natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Opční smlouva odpovídá definici, protože prémie je menší než investice, která je požadována k získání podkladového finančního nástroje, se kterým je opce propojena.
Transition (Section 7.2)
Měnový swap, který vyžaduje počáteční směnu různých měn stejné reálné hodnoty, odpovídá definici, protože má nulovou čistou počáteční investici.
Financial assets held for trading
BA.4 Spotový nákup nebo prodej dávají vzniknout závazku pevné ceny mezi datem obchodu a datem vypořádání, což odpovídá definici derivátu.
At the date of initial application of this Standard, an entity must determine whether the objective of the entity's business model for managing any of its financial assets meets the condition in paragraph 4.1.2(a) or the condition in paragraph 4.1.2 A(a) or if a financial asset is eligible for the election in paragraph 5.7.5.
Avšak vzhledem ke krátkému trvání závazku se taková smlouva nezaúčtuje jako derivátový finanční nástroj.
For that purpose, an entity shall determine whether financial assets meet the definition of held for trading as if the entity had purchased the assets at the date of initial application.
V souladu s tímto standardem se pro spotové nákupy nebo prodeje používá zvláštní způsob účtování (viz odstavce 3.1.2 8 a B3.1.3–B3.1.6).
Impairment
BA.5 V definici derivátu se říká, že pokud podkladová proměnná nemá finanční charakter, nesmí být specifická pro některou ze smluvních stran.
On transition, an entity should seek to approximate the credit risk on initial recognition by considering all reasonable and supportable information that is available without undue cost or effort.
Taková proměnná zahrnuje koeficient ztrát při zemětřesení v určité oblasti nebo teplotní index v určitém městě.
An entity is not required to undertake an exhaustive search for information when determining, at the date of transition, whether there have been significant increases in credit risk since initial recognition.
Příkladem nefinanční proměnné specifické pro smluvní stranu je požár, který poškodí nebo zničí majetek jedné smluvní strany.
If an entity is unable to make this determination without undue cost or effort paragraph 7.2.20 applies.
Změna reálné hodnoty nefinančního aktiva je specifická pro jeho vlastníka, pokud reálná hodnota odráží nejen změnu tržní ceny takového aktiva (tj. finanční proměnnou), ale také podmínky specifické pro nefinanční aktivum (tj. nefinanční proměnnou).
In order to determine the loss allowance on financial instruments initially recognised (or loan commitments or financial guarantee contracts to which the entity became a party to the contract) prior to the date of initial application, both on transition and until the derecognition of those items an entity shall consider information that is relevant in determining or approximating the credit risk at initial recognition.
Například pokud je ručitel v souvislosti se zárukou za zbytkovou hodnotu automobilu vystaven riziku změn fyzického stavu vozidla, je změna zbytkové hodnoty pro vlastníka vozidla specifická.
In order to determine or approximate the initial credit risk, an entity may consider internal and external information, including portfolio information, in accordance with paragraphs B5.5.1–B5.5.6.
Finanční aktiva a závazky určené k obchodování
An entity with little historical information may use information from internal reports and statistics (that may have been generated when deciding whether to launch a new product), information about similar products or peer group experience for comparable financial instruments, if relevant.
BA.6 Obchodování většinou odráží aktivní a časté koupě a prodeje a finanční nástroje určené k obchodování jsou většinou používány s cílem generování zisku z krátkodobé fluktuace ceny nebo marže obchodníka.
DEFINITIONS (APPENDIX A)
BA.7 Finanční závazky určené k obchodování zahrnují:
Derivatives
derivátové závazky, které nejsou vykázány jako zajišťovací nástroje,
BA.1 Typical examples of derivatives are futures and forward, swap and option contracts.
závazky dodat finanční aktiva vypůjčená prodejci „na krátko“ (tzn. účetní jednotkou, která prodá půjčená finanční aktiva, jež dosud nevlastní),
A derivative usually has a notional amount, which is an amount of currency, a number of shares, a number of units of weight or volume or other units specified in the contract.
finanční závazky, které vznikly se záměrem jejich zpětné koupě v brzké době (např. kótované dluhové nástroje, které jejich emitent může koupit zpět v brzké době v závislosti na změnách jejich reálné hodnoty), a
However, a derivative instrument does not require the holder or writer to invest or receive the notional amount at the inception of the contract.
finanční závazky, které jsou součástí portfolia společně spravovaných identifikovaných finančních nástrojů, jež v poslední době vykázalo známky obchodování.
Alternatively, a derivative could require a fixed payment or payment of an amount that can change (but not proportionally with a change in the underlying) as a result of some future event that is unrelated to a notional amount.
BA.8 Skutečnost, že závazek je používán k financování obchodních aktivit, ještě neznamená, že se jedná o závazek určený k obchodování.
For example, a contract may require a fixed payment of CU1000 if six-month LIBOR increases by 100 basis points.
IFRS 3 upravuje akvizici smluv s vloženými deriváty v rámci podnikových kombinací.
Such a contract is a derivative even though a notional amount is not specified.
tomto standardu jsou peněžní částky uváděny v „měnových jednotkách“ (MJ) a v „jednotkách cizí měny“ (CM).
BA.2 The definition of a derivative in this Standard includes contracts that are settled gross by delivery of the underlying item (eg a forward contract to purchase a fixed rate debt instrument).
Dodatek C
An entity may have a contract to buy or sell a non-financial item that can be settled net in cash or another financial instrument or by exchanging financial instruments (eg a contract to buy or sell a commodity at a fixed price at a future date).
Změny jiných standardů
Such a contract is within the scope of this Standard unless it was entered into and continues to be held for the purpose of delivery of a non-financial item in accordance with the entity's expected purchase, sale or usage requirements.
Změny v tomto dodatku zahrnují zejména změny provedené na základě IFRS 15 Výnosy ze smluv se zákazníky.
However, this Standard applies to such contracts for an entity's expected purchase, sale or usage requirements if the entity makes a designation in accordance with paragraph 2.5 (see paragraphs 2.4–2.7).
První přijetí Mezinárodních standardů účetního výkaznictví
BA.3 One of the defining characteristics of a derivative is that it has an initial net investment that is smaller than would be required for other types of contracts that would be expected to have a similar response to changes in market factors.
C1 Odstavec 29 se mění takto, odstavce 39B, 39G a 39U se zrušují a vkládají se nové odstavce 29 A a 39Y:
An option contract meets that definition because the premium is less than the investment that would be required to obtain the underlying financial instrument to which the option is linked.
V souladu s odstavcem D19 A může účetní jednotka určit dříve zaúčtované finanční aktivum za finanční aktivum oceněné reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty.
A currency swap that requires an initial exchange of different currencies of equal fair values meets the definition because it has a zero initial net investment.
Účetní jednotka pak musí zveřejnit reálnou hodnotu takto určených finančních aktiv k datu určení, a dále jejich klasifikaci a účetní hodnotu v předchozí účetní závěrce.
BA.4 A regular way purchase or sale gives rise to a fixed price commitment between trade date and settlement date that meets the definition of a derivative.
V souladu s odstavcem D19 může účetní jednotka určit dříve zaúčtovaný finanční závazek jako finanční závazek oceněný reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty.
However, because of the short duration of the commitment it is not recognised as a derivative financial instrument.
[zrušen]
Instead, this Standard provides for special accounting for such regular way contracts (see paragraphs 3.1.2 and B3.1.3–B3.1.6).
IFRS 9 Finanční nástroje vydaný v červenci 2014 změnil odstavce 29, B1–B6, D1, D14, D15, D19 a D20, zrušil odstavce 39B, 39G a 39U a doplnil odstavce 29 A, B8–B8G, B9, D19 A–D19C, D33, E1 a E2.
BA.5 The definition of a derivative refers to non-financial variables that are not specific to a party to the contract.
Účetní jednotka uplatní tyto změny, jakmile použije IFRS 9.
These include an index of earthquake losses in a particular region and an index of temperatures in a particular city.
C2 V dodatku B se odstavce B1–B6 mění takto a vkládají se nadpis a odstavce B8–B8G a nadpis a odstavec B9:
Non-financial variables specific to a party to the contract include the occurrence or non-occurrence of a fire that damages or destroys an asset of a party to the contract.
B1 Účetní jednotka použije následující výjimky, které se týkají:
A change in the fair value of a non-financial asset is specific to the owner if the fair value reflects not only changes in market prices for such assets (a financial variable) but also the condition of the specific non-financial asset held (a non-financial variable).
odúčtování finančních aktiv a finančních závazků (odstavce B2 a B3);
For example, if a guarantee of the residual value of a specific car exposes the guarantor to the risk of changes in the car's physical condition, the change in that residual value is specific to the owner of the car.
zajišťovacího účetnictví (odstavce B4–B6);
Financial assets and liabilities held for trading
klasifikace a oceňování finančních aktiv (odstavce B8–B8C);
BA.7 Financial liabilities held for trading include:
vložených derivátů (odstavec B9) a
obligations to deliver financial assets borrowed by a short seller (ie an entity that sells financial assets it has borrowed and does not yet own);
státních úvěrů (odstavce B10–B12).
financial liabilities that are incurred with an intention to repurchase them in the near term (eg a quoted debt instrument that the issuer may buy back in the near term depending on changes in its fair value); and
Odúčtování finančních aktiv a finančních závazků
financial liabilities that are part of a portfolio of identified financial instruments that are managed together and for which there is evidence of a recent pattern of short-term profit-taking.
B2 Vyjma možnosti obsažené v odstavci B3 použije společnost přecházející k IFRS poprvé požadavky na odúčtování podle IFRS 9 prospektivně na transakce uskutečněné k datu přechodu k IFRS nebo později.
BA.8 The fact that a liability is used to fund trading activities does not in itself make that liability one that is held for trading.
Například pokud společnost přecházející k IFRS poprvé odúčtovala nederivátová finanční aktiva nebo nederivátové finanční závazky podle předchozích, všeobecně přijímaných účetních zásad v důsledku transakce uskutečněné před datem přechodu k IFRS, nevykáže taková aktiva a závazky podle IFRS (ledaže splní kritéria k vykázání v důsledku pozdější transakce nebo události).
IFRS 3 addresses the acquisition of contracts with embedded derivatives in a business combination.
B4 Podle požadavků IFRS 9 Finanční nástroje: účtování a oceňování účetní jednotka k datu přechodu k IFRS):
Appendix C
ocení všechny deriváty reálnou hodnotou a
Amendments to other Standards
vyloučí všechny odložené ztráty a zisky z derivátů, které byly vykázány podle předchozích všeobecně přijímaných účetních zásad, jako by byly aktivy nebo závazky.
Except where otherwise stated, an entity shall apply the amendments in this appendix when it applies IFRS 9 issued in July 2014.
B5 Účetní jednotka ve svém počátečním výkazu o finanční pozici podle IFRS nezobrazí zajišťovací vztah, který nesplňuje podmínky zajišťovacího účetnictví v souladu s IFRS 9 (například jde o řadu zajišťovacích vztahů, kdy je zajišťovacím nástrojem samostatná vystavená opce nebo čistá vystavená opce nebo kdy je zajištěnou položkou čistá pozice v zajištění peněžních toků, která kryje jiné než měnové riziko).
These amendments incorporate with additions the amendments issued in Appendix C of IFRS 9 in 2009, 2010 and 2013.
Pokud však účetní jednotka označila čistou pozici za zajištěnou položku podle předchozích všeobecně přijímaných účetních zásad, pak může jednotlivou položku zahrnutou do této čisté pozice, případně čistou pozici, pokud splňuje požadavky uvedené v odstavci 6.6.1 IFRS 9, označit za zajištěnou položku podle IFRS, pokud tak učiní nejpozději k datu přechodu k IFRS.
The amendments in this appendix also incorporate the amendments made by Standards issued before IFRS 9 (2014), even if those other Standards were not mandatorily effective at the time IFRS 9 (2014) was issued.
B6 Pokud před datem přechodu k IFRS účetní jednotka označila transakci za zajišťovací, ale toto zajištění nesplňuje podmínky zajišťovacího účetnictví podle IFRS 9, použije účetní jednotka pro ukončení zajišťovacího účetnictví odstavce 6.5.6 a 6.5.7 standardu IFRS 9.
Notably, the amendments in this appendix incorporate the amendments made by IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers.
Transakce uzavřené před datem přechodu k IFRS nesmějí být retrospektivně označeny za zajišťovací.
IFRS 1
Klasifikace a oceňování finančních nástrojů
First-time Adoption of International Financial Reporting Standards
B8 Účetní jednotka posoudí, zda finanční aktivum splňuje podmínky uvedené v odstavci 4.1.2 nebo podmínky uvedené v odstavci 4.1.2 A standardu IFRS 9 na základě skutečností a okolností, které existují k datu přechodu k IFRS.
C1 Paragraph 29 is amended to read as follows, paragraphs 39B, 39G and 39U are deleted and paragraphs 29A and 39Y are added:
B8 A Pokud je posouzení změny v prvku časové hodnoty peněz v souladu s odstavci B4.1.9B–B4.1.9D standardu IFRS 9 na základě skutečností a okolností, které existují k datu přechodu k IFRS, prakticky neproveditelné, účetní jednotka posoudí charakteristiku smluvních peněžních toků daného finančního aktiva na základě skutečností a okolností, které existovaly k datu přechodu k IFRS, aniž by zohlednila požadavky týkající se úpravy prvku časové hodnoty peněz uvedené v odstavcích B4.1.9B–B4.1.9D standardu IFRS 9.
An entity is permitted to designate a previously recognised financial asset as a financial asset measured at fair value through profit or loss in accordance with paragraph D19A.
(V takovém případě účetní jednotka musí rovněž uplatnit odstavec 42R standardu IFRS 7, ale odkazy na „odstavec 7.2.4 standardu IFRS 9“ musí být chápány jako odkazy na tento odstavec a odkazy na prvotní zaúčtování finančního aktiva musí být chápány ve významu „k datu přechodu k IFRS“.)
The entity shall disclose the fair value of financial assets so designated at the date of designation and their classification and carrying amount in the previous financial statements.
B8B Pokud je stanovení, zda je reálná hodnota předčasně splaceného prvku nevýznamná v souladu s odst.
An entity is permitted to designate a previously recognised financial liability as a financial liability at fair value through profit or loss in accordance with paragraph D19.
B4.1.12 písm. c) standardu IFRS 9 na základě skutečností a okolností, které existují k datu přechodu k IFRS, prakticky neproveditelné, stanoví účetní jednotka charakteristiky smluvních peněžních toků tohoto finančního aktiva na základě skutečností a okolností, které existovaly k datu přechodu k IFRS, aniž by zohlednila výjimku pro předčasně splacené prvky v odstavci B4.1.12 standardu IFRS 9.
The entity shall disclose the fair value of financial liabilities so designated at the date of designation and their classification and carrying amount in the previous financial statements.
(V takovém případě účetní jednotka musí rovněž použít odstavec 42S standardu IFRS 7, ale odkazy na „odstavec 7.2.5 standardu IFRS 9“ musí být chápány jako odkazy na tento odstavec a odkazy na „prvotní zaúčtování finančního aktiva“ musí být chápány ve významu „k datu přechodu k IFRS“.)
[Deleted]
B8F Při určení, zda od prvotního zaúčtování došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika či nikoli, může účetní jednotka uplatnit:
IFRS 9 Financial Instruments, as issued in July 2014, amended paragraph 29, B1–B6, D1, D14, D15, D19 and D20, deleted paragraphs 39B, 39G and 39U and added paragraphs 29A, B8–B8G, B9, D19A–D19C, D33, E1 and E2.
požadavky uvedené v odstavcích 5.5.10 a B5.5.27–B5.5.29 standardu IFRS 9 a
An entity shall apply those amendments when it applies IFRS 9.
určení dříve vykázaných finančních nástrojů (odstavce D19–D19C);
C2 In Appendix B, paragraphs B1–B6 are amended to read as follows, and a heading and paragraphs B8–B8G, and a heading and paragraph B9 are added:
společná ujednání (odstavec D31);
B1 An entity shall apply the following exceptions:
náklady na odklízení skrývky v produkční fázi povrchového dolu (odstavec D32) a
derecognition of financial assets and financial liabilities (paragraphs B2 and B3);
určení smlouvy o koupi nebo prodeji nefinanční položky (odstavec D33).
hedge accounting (paragraphs B4–B6);
Účetní jednotka nesmí použít tyto výjimky analogicky na další položky.
non-controlling interests (paragraph B7);
D14 V okamžiku, kdy účetní jednotka sestavuje individuální účetní závěrku, IAS 27 požaduje vykázání investic do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků buď:
classification and measurement of financial assets (paragraphs B8–B8C);
oceněných pořizovacími náklady; nebo
impairment of financial assets (paragraphs B8D–B8G);
v souladu s IFRS 9.
embedded derivatives (paragraph B9); and
D15 Pokud se společnost přecházející na IFRS poprvé rozhodne oceňovat tyto investice pořizovacími náklady v souladu s IAS 27, potom tyto investice ve svém individuálním výkazu o finanční pozici ocení jednou z níže uvedených částek:
government loans (paragraphs B10–B12).
pořizovacími náklady určenými v souladu se standardem IAS 27; nebo
Derecognition of financial assets and financial liabilities
domnělou pořizovací cenou.
B2 Except as permitted by paragraph B3, a first-time adopter shall apply the derecognition requirements in IFRS 9 prospectively for transactions occurring on or after the date of transition to IFRSs.
Domnělou pořizovací cenou této investice pak rozumíme:
For example, if a first-time adopter derecognised non-derivative financial assets or non-derivative financial liabilities in accordance with its previous GAAP as a result of a transaction that occurred before the date of transition to IFRSs, it shall not recognise those assets and liabilities in accordance with IFRSs (unless they qualify for recognition as a result of a later transaction or event).
reálnou hodnotu k datu přechodu individuální účetní závěrky k IFRS; nebo
B3 Despite paragraph B2, an entity may apply the derecognition requirements in IFRS 9 retrospectively from a date of the entity's choosing, provided that the information needed to apply IFRS 9 to financial assets and financial liabilities derecognised as a result of past transactions was obtained at the time of initially accounting for those transactions.
Určení dříve vykázaných finančních nástrojů
eliminate all deferred losses and gains arising on derivatives that were reported in accordance with previous GAAP as if they were assets or liabilities.
D19 IFRS 9 dovoluje určit finanční závazek (za předpokladu, že jsou splněna určitá kritéria) za finanční závazek oceňovaný reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty.
B5 An entity shall not reflect in its opening IFRS statement of financial position a hedging relationship of a type that does not qualify for hedge accounting in accordance with IFRS 9 (for example, many hedging relationships where the hedging instrument is a stand-alone written option or a net written option; or where the hedged item is a net position in a cash flow hedge for another risk than foreign currency risk).
B5.1.2 A písm. b) standardu IFRS 9 prospektivně na transakce uzavřené k datu přechodu k IFRS nebo později.
Classification and measurement of financial instruments
Určení smluv o koupi nebo prodeji nefinanční položky
B8 An entity shall assess whether a financial asset meets the conditions in paragraph 4.1.2 or the conditions in paragraph 4.1.2 A of IFRS 9 on the basis of the facts and circumstances that exist at the date of transition to IFRSs.
Bez ohledu na tento požadavek může účetní jednotka určit k datu přechodu k IFRS smlouvy, které k tomuto datu již existují, za smlouvy oceněné reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty, ale pouze tehdy, pokud splňují požadavky odstavce 2.5 standardu IFRS 9 k tomuto datu, a účetní jednotka takto určí všechny podobné smlouvy.
B8A If it is impracticable to assess a modified time value of money element in accordance with paragraphs B4.1.9B–B4.1.9D of IFRS 9 on the basis of the facts and circumstances that exist at the date of transition to IFRSs, an entity shall assess the contractual cash flow characteristics of that financial asset on the basis of the facts and circumstances that existed at the date of transition to IFRSs without taking into account the requirements related to the modification of the time value of money element in paragraphs B4.1.9B–B4.1.9D of IFRS 9.
U takových účetních jednotek znamenají odkazy na „datum přechodu k IFRS“ pouze v případě IFRS 7 a IFRS 9 (2014) začátek prvního vykazovaného období podle IFRS.
(In this case, the entity shall also apply paragraph 42R of IFRS 7 but references to ‘paragraph 7.2.4 of IFRS 9’ shall be read to mean this paragraph and references to ‘initial recognition of the financial asset’ shall be read to mean ‘at the date of transition to IFRSs’.)
E2 Účetní jednotka, která se v prvním roce přechodu rozhodne prezentovat srovnávací informace, které nejsou ve shodě s IFRS 7, IFRS 9 nebo IFRS 4: a) na srovnávací informace o položkách spadajících do rozsahu působnosti IFRS 9 uplatní požadavky svých předchozích všeobecně přijímaných účetních zásad místo požadavků IFRS 9; b) zveřejní tuto skutečnost spolu se základnou použitou k přípravě těchto informací;
B8B If it is impracticable to assess whether the fair value of a prepayment feature is insignificant in accordance with paragraph B4.1.12(c) of IFRS 9 on the basis of the facts and circumstances that exist at the date of transition to IFRSs, an entity shall assess the contractual cash flow characteristics of that financial asset on the basis of the facts and circumstances that existed at the date of transition to IFRSs without taking into account the exception for prepayment features in paragraph B4.1.12 of IFRS 9.
Ustanovení odst. 28 písm. f) bodu i) se použije pouze na částky prezentované ve výkazu o finanční pozici k datu vykázání srovnávacího období.
(In this case, the entity shall also apply paragraph 42S of IFRS 7 but references to ‘paragraph 7.2.5 of IFRS 9’ shall be read to mean this paragraph and references to ‘initial recognition of the financial asset’ shall be read to mean ‘at the date of transition to IFRSs’.)
použije odst. 17 písm. c) IAS 1, aby poskytla další zveřejnění v případech, kdy soulad se specifickými požadavky IFRS je nedostatečný k tomu, aby uživatelé mohli pochopit vliv určitých transakcí, dalších událostí a podmínek na finanční pozici a finanční výkonnost účetní jednotky.
B8C If it is impracticable (as defined in IAS 8) for an entity to apply retrospectively the effective interest method in IFRS 9, the fair value of the financial asset or the financial liability at the date of transition to IFRSs shall be the new gross carrying amount of that financial asset or the new amortised cost of that financial liability at the date of transition to IFRSs.
Úhrady vázané na akcie
Impairment of financial assets
C5 Odstavec 6 se mění takto a doplňuje se odstavec 63C.
B8D An entity shall apply the impairment requirements in Section 5.5 of IFRS 9 retrospectively subject to paragraphs 7.2.15 and 7.2.18–7.2.20 of that IFRS.