natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Jelikož vstupní a podpůrné služby zajišťují na místním trhu subjekty společnosti Apple, uzavírá společnost ASI smlouvy s distribučními partnery a poté, co na základě celosvětových pokynů společnosti Apple posoudí faktory jako dostupnost zásob, prodejní poptávka ve všech zemích a úvěrové riziko, přijímá a uspokojuje nákupní objednávky.
However, a Member State whose authorities have granted aid in breach of Article 108(3) of the Treaty may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
Činnosti související s prodejem jak spřízněným stranám, tak třetím stranám zahrnují vyřizování plnění klientům, aby se maximalizovala účinnost v rámci distribučních činností irské pobočky společnosti ASI, přidělování produktů a vyřizování objednávek, provádění prodeje a správu klíčových klientských účtů třetích stran s projednáváním objednacích požadavků.
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the Treaty would be deprived of all practical force, since national authorities would be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the Treaty ineffective [371].
Prodejní a distribuční týmy se rovněž zaměřují na přímý prodej prostřednictvím on-line obchodů.
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
Činnosti prodejních a distribučních týmů v souvislosti s on-line prodejem zahrnují usnadňování prodeje a objednávání pro spotřebitele, malé a střední podniky a klienty ze školství.
Since Apple did not invoke that principle in any of its observations submitted to the Commission, Ireland's reliance on legitimate expectations is for that reason alone unfounded.
Uvedené zahrnuje dopravu produktů především od výrobců třetích stran v Číně na cílové trhy v regionu EMEIA.
In any event, where aid is implemented without prior notification to the Commission, the recipient of the aid cannot, in the absence of special circumstances, have a legitimate expectation that the aid is lawful [373].
Některé logistické činnosti provádějí spřízněné strany v rámci smluv o poskytování služeb uzavřených s irskou pobočkou společnosti ASI.
Neither Ireland, nor the Joint Statement demonstrate that the Commission has ever given a precise assurance that the contested tax rulings complied with the State aid rules, or that Article 107(1) of the Treaty does not apply to tax rulings or any similar fiscal measure that endorses a method that allows an integrated company to determine its taxable profit.
Podle ad hoc zprávy [daňového poradce společnosti Apple] představují produkty vyráběné irskou pobočkou společnosti AOE jen malý podíl na celkovém objemu prodeje společnosti Apple v regionu EMEIA.
Quite the contrary, the Commission identified tax rulings as fiscal measures capable of giving rise to State aid in its 1998 Notice on the Application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [376] and it has applied the State aid rules to fiscal measures enabling integrated companies to determine their taxable profit in a series of decisions since then [377].
Tato funkce zajišťuje činnosti v oblasti výrobní pracovní síly a průběhu výrobního procesu s cílem udržovat pravidelné a účinné využívání zdrojů a očekávanou úroveň výstupu.
There is therefore no basis for Ireland to invoke the principle of legitimate expectations to prevent recovery.
Technologie výrobního procesu se týká provádění, kontroly a optimalizace výrobních postupů v rámci výrobních činností.
As regards the alleged difficulty in quantifying the aid amount, this case deals with the relatively straightforward situation where a fiscal measure grants its beneficiary a reduction in its taxable base and thus its corporation tax liability.
Určený tým stanoví a zlepšuje účinné postupy pro současné a nové produkty.
The Commission can identify no difficulty in determining the amount to be recovered in such a situation, and does not see any parallels to the aid measure identified in the France Telecom decision, which concerned a situation where aid was granted on the basis of a public pronouncement by a government minister having the effect of increasing that company's creditworthiness on the market.
Činnosti zahrnují všechny postupy nutné pro přeměnu různých součástí v konečné produkty v souladu se standardy stanovenými společností Apple Inc. ve Spojených státech.
METHOD FOR RECOVERY
Funkce zajišťování kvality a kontroly kvality zahrnuje všechny činnosti, kterými irská pobočka společnosti AOE přezkoumává kvalitu všech faktorů souvisejících s výrobou.
The obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
Týká se to produktů, které byly z různých důvodů vráceny společnosti Apple.
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Stálá provozovna se týká zdanitelné činnosti v určité daňové jurisdikci.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [380].
Dopis Irska ze dne 15. dubna 2015, příloha, s. 19.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [381].
Dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 12 a tabulka č. 10.
As concluded in Section 8.2.2.2 and in particular recital 319, a correct allocation of assets, functions and risks by Irish Revenue at the time the contested tax rulings were issued should have been conclusive as to the allocation of profit within ASI and AOE, so that all profits from sales activities of those companies should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE when the contested tax rulings were in force.
Rozhodnutí z roku 1991 hovoří o „provozních nákladech“, pokud jde o společnost ASI, a o „provozních výdajích“, pokud jde o společnost AOE, přičemž se oba pojmy týkají stejné kategorie zatížení.
In light of the 10 year limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, recovery should include aid granted from 12 June 2003 onwards and, since according to Apple the 2014 fiscal year is the last year that the 2007 ruling was applied by ASI and AOE to calculate their taxable profit in Ireland, it should continue until 27 September 2014, which is the date on which ASI's and AOE's 2014 fiscal year ended.
Viz fax ze dne 24. ledna 1991 od [daňového poradce společnosti Apple] ohledně kapitálových úlev.
Accordingly, all profits from the business activities of ASI and AOE should, as a starting point, be allocated to their respective Irish branches for the period 12 June 2003 to 27 September 2014 for the purposes of calculating ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Přidaná poznámka pod čarou: irská libra se týká irské měny v době vydání nařízení.
In addition, interest income from property of the Irish branches which has been identified by Apple and Ireland in the statutory accounts [382] should be allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Přidaná poznámka pod čarou: opotřebení se týká odpisu hmotných statků.
Apple may claim, to the extent it is sufficiently evidenced, the following deductions from the profit to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE:
Příjem v rámci kategorie C se týká zisku pocházejícího z veřejného příjmu z dividend vyplacených v Irsku (oddíl 17 zákona TCA 97) a příjem v rámci kategorie D se dělí na pět případů: i) obchodní zisky; ii) zisky z výkonu povolání; iii) nezdaněné úroky a příjem ze zahraničí; iv) každý jiný příjem nebo zisk jinak nezdanitelný; v) příjem z pronájmu půdy v Irsku (oddíl 18 zákona TCA 97).
interest and investment income attributable to ASI's and AOE's head offices derived from the passive management of liquidity, which has been outsourced by the board of directors of ASI and AOE to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [383]; this does not include interest income from property of the Irish branches which has been identified by Ireland and Apple in the statutory accounts [384];
Kategorie E se týká příjmu ze zaměstnání ve veřejné službě, zaměstnaneckého poměru, renty a důchodu (oddíl 19 zákona TCA 97) a kategorie F se týká dividend od irských společností (oddíl 20 zákona TCA 97).
capital allowances under the 1991 ruling to the extent that the limitation of the drawing-down of capital allowances lead to a disadvantage for Apple [385]; and
Oddíl 21(1).
the profits of AOE's Singapore branch that were subject to taxation in Singapore [386].
Příkladem takových zvláštních osvobození jsou zisky nerezidentní společnosti, které nelze přiřadit pobočce – viz oddíl 25 zákona TCA 97, nebo mimořádné přidělení dividend od jiných irských rezidentních společností – viz oddíl 129 zákona TCA 97.
The trading profits to be subjected to taxation in Ireland may also be adjusted following an effective restatement of the statutory accounts or tax returns of ASI and AOE following corresponding payments and adjustments to the statutory accounts of other Apple group companies, in line with general rules applicable in Ireland to retroactive restatement of financial accounts or tax returns and provided Apple is able to sufficiently evidence any effective liability towards either Apple Inc. or other Apple group companies in other jurisdictions, for activities or services rendered, such as R & D and marketing activities.
Oddíl 76 A zákona TCA 97.
Such a restatement could result from a retroactive modification of the CSA or of the Marketing Services agreement.
Například podle oddílu 81(2) zákona TCA 97 jsou výdaje obvykle daňově odpočitatelné, pokud nejsou kapitálové povahy a vznikly v plné míře a výlučně pro účely obchodu.
The terms of those agreements have not been examined by Irish Revenue in the context of the contested rulings and, if the financial contributions to the R & D or marketing costs carried by ASI and AOE under those agreements were not in line with a level of contribution that would have been agreed between independent companies negotiating at arm's length, for instance because Apple Inc. employees performed activities for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated contributions covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, the existence of such activities, if properly documented, could justify a retroactive modification of the CSA and/or Market Services agreement and give rise to increased ex post payments from ASI and AOE to Apple Inc., provided such payments are in line with the arm's length principle.
Oddíl 307 a 308 zákona TCA 97.
Such a restatement could also result from a retroactive modification of the jurisdiction in which the EMEIA sales of ASI are recorded where Apple considers those recorded sales did not amount to effective risk taking in the distribution of Apple products and that such risks have been effectively borne in jurisdictions where a more substantial economic activity was taking place than in Ireland.
Oddíl 27(1) a 27(2) zákona TCA 97.
This may be the case, for example, of any of ASI's profits subjected to Italian corporate income tax [387], provided the assessment of the Italian tax administration is recorded by ASI in the respective amounts in the restated statutory accounts of the company and that profits subjected to taxation in Ireland are reduced not more than proportionately to the corresponding amounts of profits subjected to taxation in Italy.
Oddíl 18 odst. 1 a 2(a) zákona TCA 97 ve spojení s oddílem 21(1) zákona TCA 97.
CONCLUSION
V oddílu 3(1) je „obchod“ popsán jako činnost zahrnující „jakékoliv obchodování, výrobu, spekulaci nebo zájmy obchodní povahy“.
In conclusion, the Commission finds that Ireland, by issuing the contested tax rulings that enabled ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland in the years that those rulings were in force, has unlawfully granted State aid to ASI, AOE and the Apple group, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which Ireland is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from ASI and AOE,
Podle oddílu 21 A zákona TCA 97 se na příjmy zdanitelné podle kategorie D, případy III, IV a V uplatňuje sazba daně ve výši 25 %.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Tyto případy zahrnují mimo jiné pasivní příjmy, jako jsou úroky, licenční poplatky a příjmy z pronájmu.
Article 1
Irish Revenue, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Sales International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Dostupné na adrese: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, s. 3.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Operations Europe International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Viz oddíl 129 zákona TCA 97.
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Vysvětlující poznámky – Taxes Consolidation Act 1997 – Finance Act 2014 Edition – část 2, strana 24.
Article 2
Nerezidentní společnost, která nevyvíjí obchodní činnost ve státě prostřednictvím pobočky nebo zastoupení, podléhá dani z příjmů u příjmů plynoucích ze zdrojů ve státě.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(1) from Apple Sales International.
Má-li nerezidentní společnost ve státě pobočku nebo zastoupení, podléhá dani z příjmů a nepodléhá korporační dani u příjmů, které nejsou přičitatelné pobočce nebo zastoupení.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(2) from Apple Operations Europe.
Podobně daň z kapitálových výnosů se uplatňuje na zdanitelné zisky nerezidentní společnosti, pokud ve státě nemá pobočku nebo zastoupení, a pokud ve státě pobočku nebo zastoupení má, tak na výnosy, které nejsou přičitatelné této pobočce nebo zastoupení.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Irsko je členem OECD od 17. srpna 1961.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Daňové správy i zákonodárci jsou si tohoto problému vědomi a daňové právní předpisy obecně daňovým správám umožňují, aby prováděly opravy daňových přiznání integrovaných podniků, které nesprávně uplatňují převodní ceny, a to nahrazením těchto cen takovými cenami, jež odpovídají spolehlivému odhadu cen, které by přijaly nezávislé podniky vyjednávající při srovnatelných okolnostech za obvyklých tržních podmínek.
Article 3
Viz Zpráva OECD o přisuzování zisků stálým provozovnám z roku 2010 (2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments), schválená Radou OECD dne 22. července 2010.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Oddíl B-3 písm. i) bod 14 zprávy OECD o přisuzování zisků z roku 2010, s. 14.
Ireland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of its notification.
V odstavci 1.42 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování z roku 2010 se stanoví: „V transakcích mezi dvěma nezávislými podniky vyrovnání obvykle zohlední funkce, které každý podnik plní (při zohlednění použitých aktiv a nesených rizik).
Article 4
Při určení, zda kontrolované a nekontrolované transakce či subjekty jsou srovnatelné, je proto nutno provést funkční analýzu.
Within two months following notification of this Decision, Ireland shall submit information to the Commission regarding the method used to calculate the exact amount of aid.
Cílem této funkční analýzy je určit a porovnat hospodářsky důležité činnosti a povinnosti vykonané, aktiva použitá a rizika nesená stranami transakcí.“ Viz bod 1.20 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování z roku 1995: „Při obchodování mezi dvěma nezávislými podniky vyrovnání obvykle zohlední funkce, které každý z podniků plní (při zohlednění použitých aktiv a nesených rizik).
Ireland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Při určení, zda kontrolované a nekontrolované transakce či subjekty jsou srovnatelné, je proto nutno provést srovnání funkcí převzatých stranami.
Upon a simple request by the Commission it shall immediately submit information on the measures already taken and those planned to comply with this Decision.
Toto srovnání je založeno na funkční analýze, jejímž cílem je určit a porovnat hospodářsky důležité činnosti a povinnosti vykonané či k vykonání nezávislými a přidruženými podniky.“ (zdůraznění přidáno).
Article 5
Oddíl B-3 písm. i) bod 15 zprávy OECD o přisuzování zisků z roku 2010, s. 14.
This Decision is addressed to Ireland.
Oddíl B-3 písm. i) bod 13 zprávy OECD o přisuzování zisků z roku 2010, s. 14.
Done at Brussels, 30 August 2016.
Oddíl B-3 písm. i) bod 17 zprávy OECD o přisuzování zisků z roku 2010, s. 14.
For the Commission
Pokud jde o hodnocení nehmotných aktiv, v oddílu D-2 odrážka iii) písm. c) 3) A iii) bod 97 zprávy OECD o přisuzování zisků z roku 2010 se uvádělo, že „základní zásady v případě marketingových nehmotných aktiv jsou stejné jako v případě obchodních nehmotných aktiv“.
Member of the Commission
V odstavci 2.3 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování z roku 2010 se stanoví: „Proto při zohlednění kritérií uvedených v odstavci 2.2 v případech, kdy lze stejně spolehlivým způsobem použít jak tradiční metodu založenou na transakcích, tak transakční metodu založenou na zisku, je vhodnější použít tradiční metodu založenou na transakcích než transakční metodu založenou na zisku.“ V odstavci 3.49 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování z roku 1995 se stanoví: „Před transakčními metodami založenými na zisku je nutno upřednostňovat tradiční metody založené na transakcích jako prostředek prokázání, zda je převodní cena cenou za obvyklých tržních podmínek, tzn. zda existuje zvláštní okolnost, která má vliv na míru zisku mezi přidruženými podniky.
OJ C 369, 17.10.2014, p. 22.
K dnešnímu dni praktické zkušenosti ukazují, že tradiční metody založené na transakcích je možno uplatnit ve většině případů.“
Ireland refers to ‘advance opinions’ instead of ‘tax rulings’ in its submissions.
Odstavec 3.18 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování nabízí konkrétně toto doporučení: „Při použití metody „náklady plus přirážka“, metody ceny při dalším prodeji nebo transakční metody čistého ziskového rozpětí popsaných v kapitole II je nutno zvolit stranu transakce, u níž je finanční ukazatel (přirážka k nákladům, hrubé ziskové rozpětí nebo čistý zisk) testován.
The Commission, for the purpose of this decision and to ensure consistency with the Opening Decision, will use the notion ‘tax rulings’.
Volba testované strany by měla být v souladu s funkční analýzou transakce.
Substantively, the two notions are the same.
Obecně platí, že testovaná strana je ta strana, u níž lze metodu stanovení převodních cen uplatnit co nejspolehlivěji a u níž lze nalézt nejspolehlivější srovnávací prvky, tj. nejčastěji strana, u které je funkční analýza nejméně složitá.
Parts of this text have been redacted so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
“ Odstavec 3.43 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování z roku 1995 obsahuje srovnatelný popis.
As some rulings provided have been addressed to companies of the same group, the nine companies listed in recital 2 and the 10 companies listed in recital 6 belong to 14 different multinational groups.
Viz operativní část rozhodnutí o zahájení řízení (oddíl 4).
Business and employer association for organisations based in Ireland.
Vysvětlení: zahrnuje za rok 2006 dividendy ve výši 1250 milionů USD vyplacené společností ASI společnosti AOE a společností AOE společnosti AOI, přičemž příjem od podniků skupiny činil 6575 milionů USD za rok 2010, 6253 milionů USD za rok 2011, [14500 – 15000] milionů USD za rok 2012, [5000 – 5500] milionů USD za rok 2013 a [1500 – 2000] milionů USD za rok 2014.
These trade associations and signatories of the joint letter are: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
Údaje o obratu za rok 2008 byly upraveny z obratu ve výši 116696 USD a z přímých nákladů na výrobu prodávaného zboží (COGS) ve výši 19587 USD na obrat ve výši 411802 USD a COGS ve výši 314693 USD.
The Europe segment includes European countries, as well as the Middle East, India and Africa, collectively referred to hereinafter as: the ‘EMEIA region’.
Viz dopis Komise ze dne 11. listopadu 2015, 27. bod odůvodnění.
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
Daň, kterou byla společnost ASI povinna zaplatit irským daňovým orgánům, byla stanovena v EUR a vyčíslena na přibližně 4,8 milionu EUR v roce 2009, 4,8 milionu EUR v roce 2010, 7,3 milionu EUR v roce 2011, [1 – 10] milionů EUR v roce 2012, [0,7 – 0,8] milionu EUR v roce 2013 a [0,9 – 1] milion EUR v roce 2014 – viz dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 8–9.
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
Vyčíslené na přibližně […] v roce 2013 a […] v roce 2014 – viz dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 10.
The public financial accounts of Apple Inc. do not specify which subsidiaries hold this cash, cash equivalents and marketable securities.
Výsledná italská daň z příjmů společnosti ASI dosáhla částky přibližně [20 – 30] milionů EUR v roce 2009, [40 – 50] milionů EUR v roce 2010, [50 – 60] milionů EUR v roce 2011 a [30 – 40] milionů EUR v roce 2012 – viz dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 10.
See Note 5 to the 2015 Annual report of Apple (K-10 Securities and Exchange Commission public filling), according to which ‘Substantially all of [Apple]'s undistributed international earnings intended to be indefinitely reinvested in operations outside the U.S. were generated by subsidiaries organized in Ireland.’
Tyto částky ale nebyly zaneseny do účtů společnosti ASI uvedených v tabulce 1, protože k posouzení italských daňových orgánů došlo až po vystavení účtů.
Apple set aside a provision in their accounts for possible future taxation of a part of these profits.
K dnešnímu dni Irsko neinformovalo Komisi o úpravě účtů společnosti ASI.
In 2006, Apple incorporated Baldwin Holdings Unlimited (hereinafter: ‘Baldwin’), a company resident in the British Virgin Islands.
Daň z příjmů společnosti, kterou byla společnost AOE povinna zaplatit v Singapuru, dosáhla částky 42136 SGD v roce 2009, 1810 SGD v roce 2010 a 535 SGD v roce 2011 – viz dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 10.
Baldwin Holdings Unlimited holds one share as a nominee shareholder in AOI, ASI, AOE and ADI.