natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Komise, ECLI:EU:C:2006:416, bod 81.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV entered into a supply chain and coffee operations warehousing services agreement with [unaffiliated logistics company B] in 2004 under which [unaffiliated logistics company B] will perform warehouse services with respect to various Starbucks products including administrative and handling services, vehicle loading and unloading, inspections and storage.
Viz 186. bod odůvodnění.
According to the transfer pricing report, SMBV is responsible for the contractual relationship with [unaffiliated manufacturing company 1].
Viz 162. a 191. bod odůvodnění.
The contracts between [unaffiliated manufacturing company 1] and SMBV are however negotiated by Starbucks […] according to Starbucks.
V 49., 97. a 100. bodě odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení je to označeno jako „první úprava“.
Toll manufacturing is usually understood to mean an arrangement in which a company processes raw materials or semi-finished goods for another company.
V 52. bodě odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení se to označuje jako „druhá úprava“.
This graph in not contained in the report, it was produced by the Commission in order to facilitate the reading of this Decision.
Zatímco první dvě rozhodnutí jsou zahrnuty ve směrnicích OECD, následné rozhodnutí provést úpravu pracovního kapitálu takovým způsobem, jaký použil daňový poradce v tomto případě, směrnice OECD neobsahují.
See recital 72 for a description of the TNMM.
Řízená transakce je transakce mezi dvěma podniky, které jsou navzájem sdružené, zatímco nezávislá transakce je transakce mezi podniky, které jsou na sobě nezávislé.
Transactional differences refers to differences between the transactions concluded by the company for which the taxable basis is approximated through a transfer pricing method and the transactions concluded between independent companies used to determine the arm's length pricing.
Oddíl 9.2.3.2.
In the TNMM method this refers to the transactions concluded by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Oddíl 9.2.3.3 písm. a) až e).
Functional differences refers to differences between the functions performed by the company of which the taxable basis is approximated by a transfer pricing method and the functions performed by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Oddíl 9.2.3.3 písm. f).
The report refers in this context to paragraph 3.26 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Oddíl 9.2.3.4.
The Amadeus Database is a database of comparable financial information for public and private companies across Europe.
Oddíl 9.2.3.5.
It is maintained by Bureau van Dijk, a publisher of company information and business intelligence.
Viz též odstavec 1.6 směrnice OECD z roku 1995.
Automated searches in Amadeus resulted in a selection of 240 companies; additional financial selection criteria applied by the tax advisor eliminated 88 companies, reducing the sample to 152 potentially comparable companies.
Viz 234. bod odůvodnění.
The main elimination criteria were that the companies were engaged in unrelated functions (i.e. distribution, repair, etc.), producing unrelated products (i.e. candies, other food products, etc.) or that the companies belonged to a group.
Zaměření na transakce je znovu zdůrazněno v odstavci 1.33 směrnice OECD z roku 2010, kde se objasňuje, že „aplikace principu tržního odstupu je obecně založena na srovnání podmínek řízené transakce s podmínkami transakcí mezi nezávislými podniky“.
The 20 companies accepted for comparison purposes in the transfer pricing report are presented in appendices to that report and reproduced in Table 5 of the Opening Decision.
Viz 68. a 69. bod odůvodnění.
The tax advisor uses the term mark-up although the calculation of the mark-up is based on the operating profit of the comparable companies divided by a cost basis and not on gross profit.
Viz 90. bod odůvodnění.
In the case of SMBV, the operating costs represent a small fraction of the total costs.
Viz zejména 120. a 122. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
Therefore, although the percentage of mark-up applied is higher, the resulting estimate of tax base is lower.
Jak je vysvětleno v 102. bodě odůvodnění.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Viz 115. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 13 July 1995.
Viz odstavec 6.16 směrnice OECD z roku 1995, který obsahuje stejnou úvahu.
Recommendation C(95)126/FINAL of 13 July 1995.
Pro ilustraci, z analýzy provedené pomocí statistiky licenčních poplatků za 2. čtvrtletí roku 2015 vyplývá, že ze 168 dohod dostupných v databázi pro dané odvětví, jejichž prostřednictvím byla v rámci licence poskytnuta pouze technologie, činila mediánová hodnota licenčního poplatku 5 % tržeb (na základě 143 z těchto dohod, v nichž byla výše licenčního poplatku stanovena jako procento z hodnoty tržeb, nikoli jako částka vyplácená za prodanou jednotku).
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
Mezi všemi smlouvami dostupnými v databázi RoyaltyStat nebyla zjištěna žádná smlouva, podle níž by byla vyplácena odměna za technologii pražení kávy poskytnutou na trhu.
For the 1995 OECD TP Guidelines, see paragraph 3.43, which contains a comparable description.
Taková technologie je poskytována za úhradu pouze v určitých případech ve spojení s ochrannými známkami.
Paragraphs 1.45 to 1.48 of the 1995 OECD TP Guidelines and paragraphs 3.55 to 3.62 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Viz též odstavec 1.17 směrnice OECD z roku 1995.
Paragraph 1.48 of the 1995 OECD TP Guidelines.
V případě [nepřidružené výrobní společnosti 10] tomu tak ale není.
For completeness it is noted that a portion of the labour costs can be included in COGS, when it is directly associated with the production.
Viz tabulka 3.
See recital 56 of the Opening Decision.
Viz 209. bod odůvodnění.
In Table 1, EBITDA stands for the conventional acronym of ‘earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation’ and EBT stands for the conventional acronym of ‘earnings before tax’.
Viz 211. až 212. bod odůvodnění.
Transfer Pricing Decree 2001 (Besluit verrekenprijzen) of 30 March 2001, IFZ2001/295M.
Viz 203. až 205. bod odůvodnění.
The Decree was replaced in 2013 (together with the Decree of 21 August 2004, IFZ 2004/680M which Decree supplemented the 2001 Decree and amended it with respect to certain points.
Viz 148. až 150. a 300. až 304. bod odůvodnění.
However, the 2004 Decree is not relevant in this case) by the Decree of 14 November 2013, IFZ 2013/184M, International Tax Law.
Viz 142. bod odůvodnění.
Transfer pricing method, application of the arm's length principle and the Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.
Společnost Starbucks uvedla, že příjmy v kolonce „BALENÁ KÁVA“ se týkají funkce pražení a balení ve společnosti SMBV a že příjmy za jiné položky, které by mohly zahrnovat částečně zpracované produkty na bázi kávy pražené společností SMBV, představují pouze malou část celkové pražené produkce společnosti SMBV, viz 94. bod odůvodnění.
As the ruling dates from 2007, the Decision will refer to the 2001 Transfer Pricing Decree.
Podle 97. bodu odůvodnění si společnost SMBV skutečně udržuje rozpětí u nekávových produktů, které pokrývá všechny […] náklady na […].
As in 2001 article 8b was not yet codified in the CIT, transfer pricing adjustments, both for personal as for corporate income tax purposes, were made based on Article 3.8 of the Income Tax Act 2001 (which through article 8 CIT also applied to corporate taxpayers).
Toto rozpětí je vykázáno u funkce dalšího prodeje.
For example, at the end of […] this fee represented [1,5-2] % of the price SCTC expected to pay for the purchase of green coffee beans and [0,5-1] % of the price charged to the […] by SMBV.
Viz též odstavec 3.64 směrnice OECD z roku 2010, podle něhož „nezávislý podnik by nepokračoval ve ztrátových činnostech, pokud by neměl důvodná očekávání budoucích zisků,“ a odstavec 1.52 směrnice OECD z roku 1995.
The [certification programme] designation was used and paid for by Starbucks since […].
Viz 105. bod odůvodnění.
Additionally provided, see Table 8.
Viz 170. bod odůvodnění.
In detail, the pre-tax profit before the royalty payment is equal to ‘Sales’ minus ‘Direct Costs of Sales’ (which represent the costs of raw material consumed in the production process), minus ‘General and Administrative expenses’, minus ‘Foreign currency exchange’, plus ‘Interest income’, minus ‘Interest expense’ in Figure 2.
Viz 51. bod odůvodnění.
For example, for the year 2010/2011, the pre-tax profit before payment of royalty would be equal to EUR 13783458.
Přitom je ujednání o stanovení převodních cen pro společnost SMBV zohledněno ve výpočtu licenčního poplatku, který má být vyplácen společnosti Alki LP, viz 170. bod odůvodnění.
In order to lower the pre-tax to the level agreed in the SMBV APA of around [9-12] % of agreed costs, a tax-deductible royalty of EUR 12352838 is paid out to Alki LP, as recorded in the position ‘Other expenses’.
Viz též 87. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
Under the previous ruling, SMBV's tax base was calculated as 8 % of the costs taken into account.
Tyto odstavce jsou součástí kapitoly 9 směrnice OECD z roku 2010, která se týká restrukturalizace podniků, jsou nicméně relevantní vzhledem k základnímu principu, který uvedené odstavce stanoví.
These include the Starbucks figurative mark and the Starbucks business plan.
Odstavec 9.46 směrnice OECD z roku 2010.
These include the furnishings and fittings, the exterior and the perception of the Shops, so-called systems relating to the exterior/the ‘front’ of the Shops and so-called systems for the set-up/ ‘rear’ of the Shops.
Viz 167. bod odůvodnění.
These include the ‘brand curves’ and the formula for the coffee mixes.
Odstavce 9.23 a 9.26 směrnice OECD z roku 2010.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 25.
Odstavec 9.29 směrnice OECD z roku 2010.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 27.
Odstavec 9.23 směrnice OECD z roku 2010.
See recitals 145 and 146.
Podobné znění lze nalézt v odstavcích 1.36 až 1.41 směrnice OECD z roku 1995.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (General Partner).
Viz 107. bod odůvodnění.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (Limited Partner).
Viz 144. bod odůvodnění.
See recital 106.
Viz 112. bod odůvodnění.
For the period 2008-2014, Alki LP received in total EUR [400-500] million in licence fees from Starbucks Coffee BV & SMBV.
Platby společnosti Starbucks Coffee BV pro společnost Alki LP směřují do stejného fondu jako platby od společnosti SMBV, jež představují menší část příjmů společnosti Alki LP – viz 110. bod odůvodnění.
Out of this EUR [400-500] million, EUR [300-400] million ([80-85] %) was received from Starbucks Coffee BV and EUR [60-70] million ([15-20] %) from SMBV.
Viz 102. bod odůvodnění.
According to Starbucks, this payment from Starbucks US to Alki LP concerns a global cost adjustment intended to compensate Alki LP for the lower licence fees received from SMBV as a result of Starbucks' pricing policy for roasted coffee on a global basis.
Viz 201. bod odůvodnění.
This ‘arm's-length return’ is calculated under US transfer pricing rules and is determined for all the activities of Starbucks Coffee BV and SMBV.
Toto mezikvartilové rozpětí, použijeme-li poznámky společnosti Starbucks, činí 4 % až 8,5 % – viz 134. bod odůvodnění.
Starbucks could not provide a breakdown of the buy-in payments for the brand or for the business format for the years 2005 and 2006.
Viz odstavec 3.42 směrnice OECD z roku 1995, podle něhož „použijí-li se zisková rozpětí nezávislých podniků, nesmí být zisky, které lze přičíst transakcím tohoto nezávislého podniku, zkresleny jeho řízenými transakcemi“.
There are also some discrepancies between the licence fee and buy-in payments by [CV 1] as provided in the overview by Starbucks and the profit & loss statements of [CV 1].
Co se týče hrubého rozpětí, na němž založené výsledky byly tržní, viz 128. bod odůvodnění.
Starbucks has not been able to establish the exact cause of these discrepancies.
Viz 130. bod odůvodnění.
No buy-in payments were made before 2005 to Starbucks Corporation as [CV 1] was loss-making until 2005.
Viz 131. bod odůvodnění.
However, this amount would on average be […] lower if the income received from Starbucks Corporation would not be taken into account in the calculation of the residual profit pool.
Viz 131. bod odůvodnění; všech 11 zjištěných dohod jsou dohody o poskytování technologie v souvislosti s potravinářskými produkty a nápoji.
See recital 146.
Viz 121. bod odůvodnění.
Including an extraordinary post tax profit of [1-10 million] CHF and a loss of [800-900 thousand] CHF in 2006 and 2007 respectively.
Viz 96. bod odůvodnění.
Value in 2014, calculated by comparison of the total estimated costs of the C.A.F.E. Practices Programme and Farmer Support Centres Programme with the COGS of SCTC, adjusted by the USD:CHF exchange rate.
Podle číselných údajů v tabulce 4 navíc společnost SCTC zřejmě drží značné množství nadbytečné hotovosti.
Gross margin is gross profit (i.e. Sales minus COGS) divided by Sales, see recital 84.
Viz 346. bod odůvodnění.
FOB refers to Free on Board.
Viz 315. bod odůvodnění.
See paragraph 2.141 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘Where comparable uncontrolled transactions of sufficient reliability are lacking to support the division of the combined profits, consideration should be given to internal data, which may provide a reliable means of establishing or testing the arm's length nature of the division of profits.
Viz 190. bod odůvodnění.
The types of such internal data that are relevant will depend on the facts and circumstances of the case and should satisfy the conditions outlined in this section and in particular at points 2.116-2.117 and 2.132.
Volba testované strany je nezbytná pouze v případech, kdy se použije metoda nákladů a přirážky, metoda ceny při opětovném prodeji nebo transakční metoda čistého rozpětí, viz odstavec 3.18 směrnice OECD z roku 2010.
They will frequently be extracted from the taxpayers’ cost accounting or financial accounting'.
Tento požadavek se rovněž vyskytuje v odstavci 3.43 směrnice OECD z roku 1995.
The amount reported under ‘Deductions’ is taken as presenting operating expenses, as it is mainly constituted of labour costs and the cost of depreciation and repair.
Stejně je tomu i v případě odstavců 2.59 a 9.79 směrnice OECD z roku 2010.
Under this agreement, Starbucks Coffee BV has the right to grant third parties a licence to develop, own and operate Starbucks stores operating under the Trademarks and using the Technology and Know-How.
Viz odstavec 2.3 směrnice OECD z roku 2010 a odstavec 3.49 směrnice OECD z roku 1995.
According to the Supply Agreement, […].
Podle odstavce 3.42 směrnice OECD z roku 1995 „by nebylo vhodné aplikovat transakční metodu čistého rozpětí na celou společnost, pokud se společnost podílí na celé škále různých řízených transakcí, které v jejich souhrnu není možné náležitě porovnat s transakcemi nezávislého podniku“.
Starbucks specified that the Supply Agreements are contracted by Starbucks […] and that these are standardised agreements where the underlying terms and conditions are determined by Starbucks […], cf. observations of Starbucks, recital 6.14.
Viz 204. až 212. bod odůvodnění.
Ibid, […].
Viz 98. bod odůvodnění.
This estimation is based on the sum of royalties paid to Alki LP over the period 2008-2014, divided by EUR [900-1000] of revenues from all products, which are recorded in Table 5 under the categories ‘REV READY TO DRINK’, ‘REV PACKAGED COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’.
Viz 212. bod odůvodnění.
Although Starbucks has indicated in their submissions that ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’ should also be classified as administrative and logistics support revenue as the underlying revenue invoiced to Developers represents the value created by third parties rather than SMBV and that in any case, this only represents according to Starbucks a small portion of the total roasting output of SMBV.
Viz 49. bod odůvodnění.
Additionally categories ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’ have not been indicated to contain a coffee by Starbucks.
Viz 79. až 96. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
See recital 140 for the financial data of the company.
Společnost Starbucks uvedla, že příjmy pod hlavičkou „BALENÁ KÁVA“ se v případě společnosti SMBV týkají funkce pražení a balení.
However, paragraph 4.9 of the 1995 OECD TP Guidelines (and also paragraph 4.9 of the 2010 OECD TP Guidelines) refer to situations where ‘because of the complexity of the facts to be evaluated, even the best-intentioned taxpayer can make an honest mistake’.
Příjmy z jiných položek, které mohly zahrnovat produkty vyráběné částečně na základě kávy pražené společností SMBV, představují podle společnosti Starbucks pouze malou část celkové pražené produkce společnosti SMBV; viz 94. bod odůvodnění
They refer in this context also to a non-binding Commission Communication on the work of the EU Joint Transfer Pricing Forum (cf.
Viz 166. a 190. bod odůvodnění.
COM(2007)71) where it is states that ‘tax administrations should make every effort to keep the burden of the evaluation to a minimum by requiring only pertinent information’.
Viz 97. bod odůvodnění.
Commission Decision 2009/809/EC of 8 July 2009 on the groepsrentebox scheme which the Netherlands is planning to implement (C4/07(ex N 465/06)) (OJ L 288, 4.11.2009, p.
Viz 342. a následující body odůvodnění.
26).
Viz 17. bod odůvodnění.
Relying again on Decision 2009/809/EC.
Viz též odstavec 1.43 směrnice OECD z roku 2010 a odstavec 1.21 směrnice OECD z roku 1995.
According to the report, a margin on COGS is only warranted in cases where the service provider is responsible for areas such as product development/R & D, strategic supply chain planning, strategic procurement and revenue generating activities (i.e. marketing, pricing and demand generation) and also incurs and manages the associated risks.
To je také v souladu s příkladem distribuční funkce uvedeným v odstavci 3.48 směrnice OECD z roku 1995.
According to Starbucks, SMBV does not perform these functions.
Ze 128 milionů EUR v roce 2008 na 350 milionů EUR v roce 2014.
The report further states that functions such as day-to-day planning, non-strategic procurement, conversion, order processing, warehousing/logistics and invoicing without commercial risks in relation to the products involved only warrant a margin on the service provider's own operating costs.
Ze 20 milionů EUR v roce 2008 na 44 milionů EUR v roce 2014.
In the case of Company Y, the mark-up is also only applied on operational expenses.
Viz 235. bod odůvodnění.
According to the Netherlands, although most of the third parties perform other specific activities apart from the roasting activity, carry entrepreneurial risk or own self developed IP, the fees that those third parties pay to Starbucks (either in the form of a higher purchase price for coffee beans or in the form of a royalty on revenue) are at similar levels as those of SMBV.
Viz 57. bod odůvodnění.
However, according to the Netherlands, lower fees or prices could have been expected because of the more complex profile of some of the third parties.
V zemích E-15, na Islandu, v Norsku a ve Švýcarsku se podařilo nalézt aktivní společnosti nebo společnosti s neznámým statusem, které nejsou z 25 nebo více procent vlastněny jinou společností, s cílem zajistit kritérium nezávislosti; tento výběr je stejný jako u daňového poradce.
Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited.
Bylo však nastaveno pozdější období sledování, protože daňový poradce použil údaje za období 2001–2005 a předběžná dohoda byla uzavřena v roce 2008, tedy tři roky po době, z níž pocházely poslední údaje.
Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited.
Ve zprávě o stanovení převodních cen se k provozním výdajům dospělo vypočtením rozdílu mezi celkovými náklady a tím, co společnost Bureau van Dijk, která databázi Amadeus provozuje, označila jako „náklady na suroviny“, u nichž se má za to, že odrážejí COGS.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom, ECLI:EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited.
U mnoha společností zařazených do srovnání nebyly údaje o „nákladech na suroviny“ k dispozici.
Case 730/79 Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, paragraph 11.
Viz odstavec 3.57 směrnice OECD z roku 2010.
Joined Cases T-298/97, T-312/97, etc.
Je-li místo toho zvoleno pětileté období 2003 až 2007, výsledné mezikvartilové rozpětí bude 1,5 % až 5,8 % s mediánem 2,9 %.
Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, paragraph 80.
Pokud se zvolí stejné pětileté období 2001 až 2005 jako ve zprávě společnosti Starbucks o stanovení převodních cen, výsledné mezikvartilové rozpětí bude 1,8 % až 5,7 % s mediánem 2,7 %.
C-172/03 Heiser ECLI:EU:C:2005:130, paragraph 40.
Zvolíme-li pětileté období končící v roce 2006 místo roku 2007, tj. období 2002–2007, mezikvartilové rozpětí bude 1,7 % až 5,2 % s mediánem 2,6 %.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
Viz 139. bod odůvodnění.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos ECLI:EU:C:2009:417, paragraph 65.
Viz 177. bod odůvodnění.
See also C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos ECLI:EU:C:2009:417, paragraph 50.
Viz 101. až 113. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
Article 2 CIT 1969.
Toto rozpětí vyplývá z číselných údajů uvedených v tabulce 5 rozhodnutí o zahájení řízení.
There are two taxable income brackets.
Viz 87. bod odůvodnění.
A lower rate of 20 % applies to the first income bracket, for taxable income up to EUR 200000.
Spojené věci C-78/08 až C-80/08 Paint Graphos a další, ECLI:EU:C:2009:417, bod 69.
Article 3 CIT 1969 and Chapter III of the CIT 1969, according to which non-resident companies are taxed on: (1) business income derived from a Netherlands permanent establishment or permanent representative, (2) income and capital gains derived from immovable property located in the Netherlands, (3) income and capital gains from rights related to the exploration for or exploitation of natural resources situated in the Netherlands or the Netherlands part of the continental shelf, (4) all remuneration derived from a directorship of a resident entity, (5) income from rights to the profits of an enterprise (bonds and shares excluded) the management of which is situated in the Netherlands and (6) income and capital gains, from debt claims related to a substantial shareholding.
Věc C-170/83 Hydrotherm, ECLI:EU:C:1984:271, bod 11.
Article 2, paragraph 4, CIT 1969.
Viz též věc T-137/02 Pollmeier Malchow v.
From the original Dutch: ‘De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
Komise, ECLI:EU:T:2004:304, bod 50.
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.’
Věc C-480/09 P Acea Electrabel Produzione SpA v.
Chapter II and III of the CIT 1969.
Komise, ECLI:EU:C:2010:787, body 47 až 55; věc C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze SpA a další, ECLI:EU:C:2006:8, bod 112.
In general, all undertakings having an income are considered to be in a similar legal and factual situation from the perspective of direct company taxation.