natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Irský daňový orgán v souvislosti se spornými daňovými rozhodnutími podmínky těchto dohod nezkoumal, a pokud finanční příspěvky společností ASI a AOE na výzkum a vývoj a marketingové náklady podle těchto dohod nebyly v souladu s úrovní příspěvku, na které by se dohodly nezávislé společnosti vyjednávající za obvyklých tržních podmínek, např. protože zaměstnanci společnosti Apple Inc. vykonávali pro společnosti ASI a AOE činnosti nad rámec odměňovaných příspěvků pokrytých dohodou o rozdělení nákladů a dohodou o marketingových službách, existence takových činností by v případě řádného zdokumentování mohla oprávnit zpětnou úpravu dohody o rozdělení nákladů a/nebo dohody o marketingových službách a vést k vyšším ex post platbám společností ASI a AOE společnosti Apple Inc. za podmínky, že jsou tyto platby v souladu se zásadou obvyklých tržních podmínek.
Both Ireland and Apple claim that the Commission has infringed their right to be heard, since the focus of the Commission's investigation had allegedly changed since the adoption of the Opening Decision, as evidenced by the letter of 17 April 2015, and they were allegedly not afforded the opportunity to properly make their views known on the position expressed by the Commission in that letter.
Taková oprava by rovněž mohla vyplývat ze zpětné změny jurisdikce, ve které jsou prodeje společnosti ASI v regionu EMEIA vykazovány, když společnost Apple usoudí, že tyto vykázané prodeje neodpovídaly skutečnému riziku spojenému s distribucí produktů Apple a že takováto rizika byla skutečně nesena v jurisdikcích, v nichž docházelo k podstatnější hospodářské činnosti než v Irsku.
As a consequence, Ireland and Apple argue that the Commission should have extended the Opening Decision or adopted a new decision opening the formal investigation procedure, setting out the allegedly new focus of the investigation.
Uvedené může nastat např. v případě, že určité zisky společnosti ASI byly předmětem zdanění italskou daní z příjmů společností [387], za podmínky, že výměr italské daňové správy je vykázán společností ASI v příslušných částkách v upravené účetní závěrce společnosti a že snížení zisků podléhajících zdanění v Irsku nepřesáhne snížení úměrné odpovídajícím výším zisků podléhajících zdanění v Itálii.
The Commission considers that the procedural rights of Ireland and Apple have been fully respected in this case.
ZÁVĚR
The Commission notes, first and foremost, that the scope of the Commission's State aid investigation has remained the same between the Opening Decision and the adoption of this Decision.
Komise dospívá k závěru, že vydáním sporných daňových rozhodnutí, která umožňovala společnostem ASI a AOE stanovit jejich výši roční povinnosti ke korporační dani v Irsku během doby platnosti těchto rozhodnutí, Irsko poskytlo protiprávně státní podporu společnostem ASI, AOE a skupině Apple porušením čl. 108 odst. 3 Smlouvy a že ji Irsko musí podle článku 16 nařízení (EU) 2015/1589 získat od společností ASI a AOE zpět,
Both Decisions concern the same measures (the 1991 and 2007 tax rulings issued by Irish Revenue), the same beneficiaries (ASI, AOE and the Apple Group) and the same State aid concerns (whether the profit allocation methods endorsed by those rulings result in an appropriate allocation of profits to ASI's and AOE's Irish branches or confer a selective advantage upon those companies in that it allows them to determine their taxable profit in a manner that departs from an arm's length outcome).
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
In the Opening Decision, the Commission expressed its initial doubts on the compliance of the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings with the State aid rules, in particular the arm's length principle as flowing from Article 107(1) of the Treaty.
Článek 1
The purpose of an in-depth investigation phase following an Opening Decision is to bring additional elements of fact and law to the Commission's attention.
Daňová rozhodnutí vydaná Irskem dne 29. ledna 1991 a 23. května 2007 ve prospěch společnosti Apple Sales International, která umožňují této společnosti stanovit výši její povinnosti k dani v Irsku na ročním základě, představují podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy.
Those elements can further develop or address the Commission's initial doubts as set out in an opening decision.
Irsko provedlo tuto podporu protiprávně porušením čl. 108 odst. 3 Smlouvy a tato podpora je neslučitelná s vnitřním trhem.
Accordingly, at the end of that procedure, the Commission's analysis may have changed, which implies that the final decision may differ somewhat from the opening decision, without those differences affecting the legality of the final decision [356].
Daňová rozhodnutí vydaná Irskem dne 29. ledna 1991 a 23. května 2007 ve prospěch společnosti Apple Operations Europe, která umožňují této společnosti stanovit výši její povinnosti k dani v Irsku na ročním základě, představují podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy.
It is as a consequence of the extensive written submissions that were provided by Ireland and Apple on the State aid concerns raised by the Commission in the Opening Decision that the Commission's analysis further developed in this case.
Irsko provedlo tuto podporu protiprávně porušením čl. 108 odst. 3 Smlouvy a tato podpora je neslučitelná s vnitřním trhem.
In response to a request by Ireland to further clarify its State aid assessment in light of those elements and in light of the allegation made by Ireland that the Commission's assessment appeared to be based on a misapprehension by the Commission as to the applicable national law, the Commission's services sent the letter of 17 April 2015 to Ireland in the interest of transparency, which the latter transmitted to Apple.
Článek 2
However, since the adoption of the Opening Decision the subject matter of the Commission's State aid investigation has never changed (the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings), nor has its principal doubts as to the compliance of the contested measures with the State aid rules (whether those methods produced a taxable profit for ASI and AOE that complies with the arm's length principle).
Irsko je povinno získat podporu uvedenou v čl. 1 odst. 1 zpět od společnosti Apple Sales International.
In any event, since the letter of 17 April 2015, Ireland has been given ample opportunity to make its views known to the Commission on the position expressed in that letter and it has effectively made use of that opportunity on multiple occasions, both in writing and orally [357].
Irsko je povinno získat podporu uvedenou v čl. 1 odst. 2 zpět od společnosti Apple Operations Europe.
As regards Apple, the Commission recalls that, as an interested party, it only has the right to submit observations in response to the Opening Decision.
Částky, které mají být navráceny, jsou úročeny ode dne, kdy byly příjemcům dány k dispozici, do dne jejich skutečného navrácení.
Nevertheless, Apple was given and has effectively made use of the opportunity to submit its observations to the Commission on numerous occasions, both in writing and orally, since the letter of 17 April 2015 was transmitted to it [358].
Úrok bude vypočten jako složený úrok podle kapitoly V nařízení (ES) č. 794/2004.
Consequently, the Commission considers that Ireland's and Apple's procedural rights have been respected in this case.
Článek 3
RECOVERY
Navrácení podpory uvedené v článku 1 se provede s okamžitým účinkem.
THE RECOVERY OBLIGATION
Irsko zajistí, aby toto rozhodnutí bylo provedeno do čtyř měsíců ode dne jeho oznámení.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Článek 4
That provision also provides that the Member State concerned must take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible with the internal market.
Do dvou měsíců ode dne oznámení tohoto rozhodnutí sdělí Irsko Komisi informace ohledně metody zvolené pro výpočet přesné částky podpory.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Irsko bude Komisi informovat o vývoji vnitrostátních opatření přijatých s cílem vykonat toto rozhodnutí až do úplného navrácení podpory uvedené v článku 1.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [359] sets out the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Na žádost Komise jí neprodleně poskytne informace o opatřeních, která byla již přijata a která jsou plánována k provedení tohoto rozhodnutí.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow the immediate and effective execution of the Commission's decision’.
Článek 5
NEW AID
Toto rozhodnutí je určeno Irsku.
According to Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 ‘‘new aid’ means all aid, that is to say, aid schemes and individual aid, which is not existing aid, including alterations to existing aid’.
V Bruselu dne 30. srpna 2016.
In accordance with Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, the power of the Commission to recover aid is subject to a limitation period of 10 years.
Za Komisi
The limitation period begins on the day on which the unlawful aid is awarded to the beneficiary either as individual aid or as aid under an aid scheme.
členka Komise
Any action taken by the Commission or by a Member State, acting at the request of the Commission, with regard to the unlawful aid interrupts the limitation period.
Úř. věst.
Each interruption starts time running afresh.
C 369, 17.10.2014, s. 22.
The limitation period is suspended for as long as the decision of the Commission is the subject of proceedings pending before the Court of Justice.
Irsko používá ve svých podáních místo pojmu „daňová rozhodnutí“ pojem „předběžná stanoviska“.
Finally, any aid with regard to which the limitation period has expired is deemed to be existing aid.
Pro účely tohoto rozhodnutí a zajištění souladu s rozhodnutím o zahájení řízení bude Komise používat pojem „daňová rozhodnutí“.
The 1991 tax ruling was issued more than 10 years ago.
V zásadě jsou oba pojmy stejné.
In the present case, the limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589 was interrupted on 12 June 2013, the date on which the Commission sent a letter to Ireland requesting that it provide the Commission with information on its tax ruling practice and, in particular, information on any rulings granted by Ireland in favour of AOI, ASI and AOE.
Části tohoto textu jsou redigovány tak, aby nedošlo ke zveřejnění důvěrných informací; tyto části jsou uvedeny v hranatých závorkách.
This means that any aid granted under the 1991 tax ruling before 12 June 2003 must be deemed to be ‘existing’ aid within the meaning of Article 1(b)(iv) of Regulation (EU) 2015/1589.
Vzhledem k tomu, že některá poskytnutá daňová rozhodnutí byla vydána společnostem stejné skupiny, patří devět společností uvedených v 2. bodě odůvodnění a deset společností uvedených v 6. bodě odůvodnění ke čtrnácti různým nadnárodním skupinám.
By contrast, any aid granted after that date, either under the 1991 tax ruling or under the 2007 tax ruling, constitutes ‘new’ aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
Obchodní a zaměstnavatelské sdružení organizací sídlících v Irsku.
Ireland argues that any aid granted in this case could only be existing aid, since it arises from Irish Revenue's failure to apply the arm's length principle, which was not applicable in Ireland when it joined the Union on 1 January 1973, and has not been applicable at any time since.
Tato obchodní sdružení a signatáři společného dopisu jsou: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
According to Ireland, Section 25 TCA 97 merely replicates Section 201 of the Income Tax Act 1967, which was in force at the time Ireland acceded to the Union, and neither provision refers to the arm's length principle or the OECD framework.
Segment Evropa zahrnuje vedle evropských zemí rovněž Střední východ, Indii a Afriku a dále je souhrnně označován jako „region EMEIA“.
Thus, given that the legal basis for profit allocation to an Irish branch has not substantially changed since Ireland acceded to the Union, the measure, if it amounts to State aid, constitutes existing aid within the meaning of Article 1(b) of Regulation (EU) 2015/1589 [361].
Veřejné finanční účty společnosti Apple Inc. neupřesňují, které dceřiné společnosti mají v držení tuto hotovost, ekvivalenty hotovosti a obchodovatelné cenné papíry.
That argument cannot be accepted, since the aid granted in this case is individual aid granted to ASI, AOE and the Apple group in the form of the contested tax rulings, which endorse profit allocation methods that grant ASI and AOE a reduction of their taxable base for Irish corporation tax purposes, and not, as Ireland seems to claim, an aid scheme based on Section 25 TCA 97 and Section 201 of the Income Tax Act 1967.
Viz poznámka č. 5 k výroční zprávě společnosti Apple za rok 2015 (K-10 – veřejný dokument Komise pro cenné papíry a burzu), podle níž „v zásadě všechny nerozdělené mezinárodní zisky [společnosti Apple] určené k časově neomezenému opětovnému investování do činností mimo Spojené státy byly vytvořeny dceřinými společnostmi zřízenými v Irsku“.
Put differently, the aid measure granting the aid is the contested tax rulings as applied by ASI and AOE on a yearly basis to determine those companies' taxable profit for Irish corporation tax purposes and, on the basis of that determination, their yearly corporation tax liability.
Společnost Apple si ve svých účtech vytv áří rezervu na možné budoucí zdanění části těchto zisků.
In other words, the aid granted by those rulings is granted annually, at the moment when the corporation tax has to be paid by ASI and AOE and those companies rely on the profit allocation methods endorsed by those rulings to calculate the amount of tax due.
V roce 2006 společnost Apple zapsala do obchodního rejstříku společnost Baldwin Holdings Unlimited (dále jen „společnost Baldwin“), která sídlí na Britských Panenských ostrovech.
The aid granted to ASI, AOE and the Apple group by way of the contested tax rulings therefore constitutes new aid, granted annually [362].
Společnost Baldwin Holdings Unlimited drží jakožto pověřený akcionář jednu akcii ve společnostech AOI, ASI, AOE a ADI.
LEGAL CERTAINTY AND LEGITIMATE EXPECTATIONS
Podle společnosti Apple byla společnost Baldwin založena, aby držela jedinou akcii v irských dceřiných společnostech, protože irské právní předpisy vyžadují, aby společnost s ručením neomezeným měla alespoň dva akcionáře.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission must not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
Podle společnosti Apple byla společnost Baldwin zapsána do obchodního rejstříku na Britských Panenských ostrovech z toho důvodu, že se po společnosti s ručením neomezeným, jejímž akcionářem je společnost s ručením neomezeným podléhající právním předpisům státu, který není členem EU, nepožaduje, aby zveřejňovala své účetní závěrky.
Both Ireland and Apple raise the argument that by opening the formal investigation procedure and calling into doubt, 22 years later, the State aid compliance of the two tax rulings, the Commission has violated the principle of legal certainty.
Oddíl 23 A zákona TCA 97 původně ve svém pododdílu 2 stanovil: „S výhradou pododdílů (3) a (4) je považována pro účely daňových zákonů a zákonů o zdanění kapitálových výnosů za rezidenta ve státě společnost, která je zapsána v obchodním rejstříku státu.“ Pododdíl (3) uváděl: „Pododdíl (2) se neuplatní na společnost zapsanou v obchodním rejstříku státu, pokud se jedná o významnou společnost, která a) vyvíjí obchodní činnost ve státě, nebo b) je spojena se společností, která vyvíjí obchodní činnost ve státě.“ Oddíl 23 A byl revidován zákonem o veřejných financích z roku 2013.
According to Ireland, State aid rules must be predictable and the Commission is not entitled to develop Union law by extending the boundaries of those rules in a novel way or by reference to international developments like the OECD framework [363].
Podle jeho nového znění není nadále možné, aby společnost zapsaná v obchodním rejstříku v Irsku neměla žádnou daňovou příslušnost, protože společnost, která je zapsaná v obchodním rejstříku v Irsku, bude považována za daňového rezidenta, pokud za něj není považována v žádné jiné daňové jurisdikci.
By applying the arm's length principle and the OECD framework, in particular the OECD guidance of 2010, the Commission is retrospectively imposing an external reference framework that was not part of Irish domestic law at the time [364].
Podle společnosti Apple jsou obě společnosti centrálně spravovány a řízeny z místa mimo Irsko, s čímž irský daňový orgán souhlasil.
Finally, Ireland argues that the Commission's retroactive application of today's principles means that Ireland is being held to a standard that it (and Apple) could not have anticipated when the rulings were issued [365].
S výjimkou pobočky AOE v Singapuru, viz 111. bod odůvodnění.
According to the case-law, the fundamental principle of legal certainty has the effect of preventing the Commission from indefinitely delaying the exercise of its powers [366].
V bodu 12 svých připomínek k rozhodnutí o zahájení řízení Irsko uvedlo, že „všechna klíčová strategická podnikatelská rozhodnutí v souvislosti se společnostmi AOE a ASI byla přijímána mimo Irsko a […] obě společnosti byly funkčně spravovány a řízeny z USA“.
However, for the principle of legal certainty to apply, there has to have been a prolonged lack of action on the part of the Commission from the moment that it became aware of the aid and a situation of uncertainty.
Viz rovněž stanovisko pana Cooka, v němž se uvádí: „Na základě věcného popisu jejich činností v Irsku, kterého se mi dostalo, je podle mne nesporné, že v případech společností ASI a AOE spočívá centrální správa a řízení na manažerech ústřední skupiny ve Spojených státech, kteří jediní přijímají veškerá strategická rozhodnutí, jak se budou provádět činnosti v Irsku: například jaké smlouvy se uzavřou, s kým a za jakých podmínek.“
A long lapse of time as such is insufficient to claim legal certainty and a delay can be imputed to the Commission only from the time when it learnt of the existence of the aid.
Podle společnosti Apple se „zisky pobočky z irských zdrojů určují odkazem na činnosti vykonávané touto pobočkou“.
In this case, since the contested tax rulings were never notified to the Commission by Ireland, nor otherwise publicly available, the Commission could only have learnt of the existence of those rulings when their existence was publicly disclosed, which happened for the first time during hearings of the US Senate.
Dopis společnosti Apple ze dne 4. května 2015, s. 5.
Those hearings took place on 21 May 2013, following which the Commission sent a request for information to Ireland on 12 June 2013.
Spřízněné strany jsou pro účely účetnictví definovány jako účetní jednotky, které jsou v konečném důsledku kontrolovány stejnou osobou či subjektem nebo na které stejný subjekt či osoba vykonává významný vliv – viz mezinárodní účetní standard IAS 24.
The Commission can therefore not be accused of having infringed the principle of legal certainty due to prolonged lack of action since, from the moment that the Commission could have become aware of the rulings (21 May 2013), it took action within less than a month (12 June 2013).
EMEIA znamená Evropa, Střední východ, Indie a Afrika.
As regards Ireland's argument that the principle of legal certainty has been breached because the Commission is acting against its decisional practice that the only valid reference point is the national tax system, the Commission recalls that the reference system against which it assesses the existence of a selective advantage in this case is the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
APAC znamená Asie a Tichomoří.
It further recalls that, while the Member States enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with the Union State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their domestic legislation [367].
Irská pobočka společnosti ASI nakupuje produkty Apple od předem určených výrobců […].
In that regard, the Commission recalls that Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, [368] prohibits a fiscal measure which allows an integrated company to determine its taxable profit in a manner that does not reflect a profit which would arise in conditions of free competition, that is to say on the basis of prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Irská pobočka společnosti ASI vypracovává prognózu očekávané poptávky na základě shromažďování a analýzy regionálních údajů, načež vše postupuje do přípravy prognózy globální prodejní poptávky, která je spravována ze Spojených států.
In adopting this Decision, the Commission is applying Article 107(1) of the Treaty to the contested tax rulings, which the Commission has found to produce an outcome that deviates from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland in that they allow ASI and AOE to determine their taxable profit in a manner that does not reflect an arm's length profit.
U těchto spřízněných stran se může jednat o místní národní distribuční jednotky nebo místní národní maloobchodní jednotky.
As regards Ireland's argument that the Commission is imposing international standards and applying guidance from 2010 to rulings issued before that date, the Commission recalls that its conclusion in this Decision is based on an infringement of Article 107(1) of the Treaty, which has been a part of Ireland's legal order since 1973, and not the OECD framework.
Irská pobočka společnosti ASI uspokojuje objednávky těchto spřízněných stran a organizuje distribuční činnosti za účelem vývozu nebo dodání produktů těmto subjektům.
To the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework provides value guidance on whether a method for determining the taxable profit of a branch produces a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, since it is the result of expert discussions in the context of the OECD and it elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
Čtyři klíčové cesty na trh přes třetí strany jsou: komerční subjekty, maloobchodníci, školství a provozovatelé telefonních služeb (souhrnně označovaní za distribuční klienty).
Finally, in response to the Joint Submission signed by several trade associations, Ireland raised the principle of legitimate expectations as barring recovery in this case.
Irská pobočka společnosti ASI uzavírá smlouvy s jinými spřízněnými stranami za účelem podpory prodeje, marketingu a dalších podpůrných služeb v souvislosti s distribučními klienty na místních trzích regionu EMEIA.
It also referred to the France Télécom decision [369] in its observations when arguing that the amount of the aid granted by the contested tax rulings would be difficult to quantify in this case [370].