natgillin/translations-raw huggingface dataset:
V praxi to znamená, že je zachováno progresivní zdanění podniků s obratem dosaženým z reklamy nad rámec prahové hodnoty.
The Commission notes that the Hungarian authorities did not provide any argument liable to establish that the measures would be compatible with the internal market and that Hungary did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measures.
Nová prahová hodnota, na jejímž základě se použije 0 % sazba daně (100 milionů HUF), je nižší než ta, podle níž se 0 % sazba daně použila na základě původních prvních předpisů (činila 500 milionů HUF).
The Commission considers that none of the exceptions provided for in the aforementioned provisions of the Treaty apply, since the measures do not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
V důsledku toho se však nevyberou daně ve výši až přibližně 17000 EUR ročně (5,3 % × 325000 EUR).
Consequently, the measures cannot be declared compatible with the internal market.
Komise dala Maďarsku příležitost odůvodnit uplatnění 0 % sazby daně na obrat z reklamy do 100 milionů HUF z logiky daňového systému (např. administrativní zátěže).
IMPACT OF THE 2015 AMENDMENT OF THE ADVERTISEMENT TAX ON THE STATE AID ASSESSMENT
Maďarsko však nepředložilo argumenty, jimiž by prokázalo, že náklady na výběr daně (administrativní zátěž) převýší částku vybrané daně (přibližně až 17000 EUR daňových příjmů ročně).
The advertisement tax introduced by Act XXII of 2014 — as described in the Opening Decision — stopped to apply as of the date of the Commission decision to open the formal investigation and issue a suspension injunction.
Zadruhé změna zavádí volitelné zpětné uplatnění ke dni vstupu daně v platnost v roce 2014: pokud jde o minulost, daňoví poplatníci si mohou zvolit nový systém nebo systém starý.
However, the 2014 advertisement tax was modified by the Hungarian authorities in June 2015, without prior notification and/or approval by the Commission, and therefore the tax continued to apply in its amended version.
V praxi to znamená, že podniky, které v minulosti podléhaly daňovým sazbám 0 % a 1 %, nebudou zpětně zdaněny sazbou 5,3 %, jelikož je nepravděpodobné, že si zvolí možnost platit větší daně.
The Commission considers that the amended version of the advertisement tax is based on the same principles as the initial tax and contains — to a certain extent at least — the same features described in the Opening Decision that led the Commission to open a formal investigation.
Volitelná zpětná účinnost pozměněné daně podnikům umožňuje vyhnout se platbě daně podle nového systému a poskytuje ekonomickou výhodu subjektům, které si nezvolí sazbu 5,3 %.
As a consequence, the Commission considers that the amended version of the advertisement tax falls within the scope of the Opening Decision.
Zatřetí odpočet převedených ztrát z daňového základu pro rok 2014, který se omezuje na podniky, jež v roce 2013 nebyly ziskové, zůstává nezměněn.
In this section, the Commission assesses whether — and to what extent — the amended version of the tax alleys the doubts expressed in the Opening Decision respect of the initial advertisement tax.
Obavy ohledně státní podpory vyjádřené v rozhodnutí o zahájení řízení tedy v pozměněném režimu řešeny nejsou a zůstávají i nadále relevantní.
While the 2015 amendment addresses some of the State aid concerns expressed by the Commission in the Opening Decision, it does not fully address them all.
Přestože se počet platných sazeb a rozmezí snížil ze 6 na 2 a nejvyšší sazba se výrazně snížila z 50 % na 5,3 %, daň zůstala progresivní, její progresivní charakter i nadále není zdůvodněn a i nadále platí ustanovení o odpočtu převedených ztrát.
First, the new tax rates structure still provides for an exemption for companies (groups) with a turnover below HUF 100 million, approx.
Toto vyměření daně platí pro budoucnost, ale také pro minulost, tj. od vstupu pozměněného zákona v platnost dne 5. července 2015 a případně se zpětnou účinností ke dni vstupu zákona v platnost v roce 2014.
EUR 325000 (0 % rate applies) while the others will pay 5,3 % for the part of their turnover above HUF 100 million.
Změnami zákona o dani z reklamy provedenými v roce 2015 tudíž není dotčen závěr Komise, že daň z reklamy i nadále představuje protiprávní a neslučitelnou státní podporu.
In practice this means that progressivity is maintained in the taxation of companies with an advertisement turnover bigger than the threshold.
NAVRÁCENÍ PODPORY
The new threshold under which the 0 % rate applies (HUF 100 million) is lower than the one under which the 0 % tax rate applied according to the old legislation (which was HUF 500 million).
Jak již bylo uvedeno v 78. bodě odůvodnění, Komise má za to, že se rozhodnutí o zahájení řízení týká také pozměněného režimu.
However, it results in non-collection of taxes up to approx.
Opatření nebyla oznámena Komisi – a Komise je také neprohlásila za slučitelné s vnitřním trhem.
The Commission gave Hungary the opportunity to justify the application of a 0 % tax rate to advertisement turnover below HUF 100 million by the logic of the tax system (e.g. administrative burden).
Tato opatření představují státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy a novou podporu ve smyslu čl. 1 písm. c) nařízení (EU) 2015/1589.
However, Hungary did not bring forward arguments to demonstrate that the cost of collection of the tax (administrative burden) would outweigh the amounts of tax collected (up to around EUR 17000 of tax per year).
Jelikož tato opatření byla provedena v rozporu s povinností zdržet se jednání stanovenou v čl. 108 odst. 3 Smlouvy, tato opatření také představují protiprávní podporu ve smyslu čl. 1 písm. f) nařízení (EU) 2015/1589.
Second, the amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the tax in 2014: for the past, taxpayers can choose to apply either the new system or the old one.
V důsledku zjištění, že opatření představují protiprávní a neslučitelnou státní podporu, musí být podpora jejími příjemci navrácena podle článku 16 nařízení (EU) 2015/1589.
This means that, in practice, companies that have been subject to the tax rate of 0 % and 1 % in the past will not be retroactively taxed at the rate of 5,3 % as it is unlikely that they will opt in to pay more taxes.
Co se týče progresivního charakteru daňové sazby, navrácení podpory znamená, že Maďarsko musí se všemi podniky zacházet stejně, jako kdyby podléhaly jednotné pevné sazbě.
Therefore, the optional retroactive effect of the modified tax allows companies to escape the payment of the tax under the new system, and provides an economic advantage to those who will not opt for the 5,3 % rate.
Komise má za to, že standardně bude uplatňována jednotná pevná sazba ve výši 5,3 %, již Maďarsko stanovilo v pozměněném znění zákona, ledaže Maďarsko rozhodne do dvou měsíců ode dne přijetí tohoto rozhodnutí, že stanoví odlišnou úroveň jednotné daňové sazby, která se bude vztahovat zpětně na všechny podniky po celou dobu uplatňování daně z reklamy (v původním i pozměněném znění zákona), nebo daň z reklamy zruší se zpětnou účinností ke dni vstupu zákona v platnost.
Third, the deduction from the 2014 tax base of past losses carried-forward limited to companies that have not made profit in 2013 remains unchanged.
Pokud jde o podporu poskytnutou podnikům, které v roce 2013 nebyly ziskové, a jež vyplývá z odpočtu převedených ztrát, Maďarsko musí zajistit navrácení rozdílu mezi daní splatnou z titulu uplatnění pevné daňové sazby na celý obrat z reklamy podniků, které podléhají dani, bez případného odpočtu ztrát, a skutečně zaplacenou daní.
The State aid concerns expressed in the Opening Decision are therefore not addressed in the amended scheme and remain valid.
Tento rozdíl odpovídá dani, jež nebyla po odpočtu odvedena.
As a consequence, the Commission considers that the 2015 amendments to the Advertisement Tax Act only partially address the concerns spelled out in the Opening Decision concerning the 2014 Advertisement Tax Act.
Jak se uvádí v 56. bodě odůvodnění, referenčním systémem pro zdanění obratu z reklamy by byla daň, v jejímž rámci:
Indeed the amended act features the same elements that the Commission considered entailing State aid in respect of the previous scheme.
všechny obraty z reklamy podléhají dani (neexistuje volitelná možnost), bez odpočtu případných převedených ztrát,
Even though the number of applicable rates and brackets has been reduced from 6 to 2 and the highest rate substantially lowered from 50 % to 5,3 %, the tax has remained progressive, its progressivity has remained unjustified and the deduction of losses carried-forward continues to apply as it did before.
obraty podléhají téže (jednotné) daňové sazbě; tato jednotná sazba je standardně nastavena na 5,3 %,
This assessment is valid for the future but also for the past, i.e. since the entry into force of the amended Act on 5 July 2015 and possibly, with retroactive effect back to the entry into force of the Act in 2014.
není zachován nebo zaveden žádný jiný prvek, který by určitým podnikům poskytoval selektivní zvýhodnění.
Therefore, the 2015 amendments to the advertisement tax do not affect the Commission's conclusion that the advertisement tax still entails unlawful and incompatible State aid.
Co se týče navrácení prostředků, znamená to, že za období od vstupu v platnost zákona o dani z reklamy v roce 2014 do dne jeho zrušení nebo nahrazení režimem, který by byl v plném souladu s pravidly státní podpory, výše podpory, kterou obdržely podniky s obratem z reklamy, by se měla vypočítat jako rozdíl mezi:
RECOVERY OF AID
výší daně (1), kterou by podnik musel zaplatit v rámci uplatnění referenčního systému v souladu s pravidly státní podpory (s jednotnou daňovou sazbou ve standardní výši 5,3 % použitou na celý obrat z reklamy bez odpočtu případných převedených ztrát), na jedné straně,
As already stated in recital 78, the Commission considers that the Opening Decision also covers the amended scheme.
a výší daně (2), kterou byl podnik povinen zaplatit nebo kterou již zaplatil, na straně druhé.
Therefore, this decision concerns the Advertisement Tax Act as in force at the time of the Opening Decision, i.e. 12 March 2015, as well as its amendments of 5 June 2015.
Pokud je rozdíl mezi výší daně (1) a výší daně (2) kladný, částka podpory by měla být navrácena včetně úroku z navrácené podpory ke dni, kdy byla daň splatná.
The measures have not been notified to — or been declared compatible with the internal market by — the Commission.
Komise shledává, že Maďarsko provedlo dotčenou podporu protiprávně v rozporu s čl. 108 odst. 3 Smlouvy.
Those measures constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
Maďarsko musí protiprávní režim podpory buď zrušit, nebo jej nahradit režimem novým, který bude v souladu s pravidly státní podpory.
Since those measures have been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, they also constitute unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
Maďarsko musí zajistit navrácení podpory.
The consequence of the finding that the measures constitute unlawful and incompatible State aid is that the aid has to be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
Komise však konstatuje, že daňové zvýhodnění, tj. ušetřená daň, která vyplývá z uplatnění prahové hodnoty 100 milionů HUF, by mohla být v souladu s nařízením Komise (EU) č. 1407/2013 [20] (dále jen „nařízení de minimis“).
As regards the progressivity of the tax rate, recovery of the aid means that Hungary needs to treat all undertakings equally as if they had been subject to a single fixed rate.
Strop, který lze poskytnout skupině podniků, činí 200000 EUR na období 3 let, vezme-li se v úvahu veškerá podpora de minimis.
By default, the Commission considers that the single fixed rate to be 5,3 % as determined by Hungary in the amended version of the tax unless Hungary decides, within two months from the date of adoption of the present decision, to set a different level for the single tax rate that will apply retroactively to all undertakings over the whole period of application of the advertisement tax (original and amended versions) or to abolish the advertisement tax retroactively as of the date of its entry into force.
Mají-li být splněna pravidla de minimis, měly by být splněny všechny ostatní podmínky stanovené v nařízení de minimis.
As regards the aid granted to undertakings that were not profit-making in 2013 resulting from the deduction of losses carried-forward, Hungary has to recover the difference between the tax due by application of the fixed tax rate to the entire advertisement turnover of the companies subject to the tax without any deduction of losses, and the tax actually paid.
Přijetím tohoto rozhodnutí nejsou dotčena případná šetření souladu uvedených opatření se základními svobodami stanovenými ve Smlouvě, zejména svobody usazování, kterou zaručuje článek 49 Smlouvy,
As stated in recital 56, the reference system for the taxation of advertisement turnover would be a tax where:
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
all advertisement turnovers are subject to the tax (no optionality), without the deduction of any loss carried-forward,
Článek 1
turnovers are subject to the same (single) tax rate; by default, this single rate is set at 5,3 %,
Státní podpora poskytnutá na základě maďarského zákona o dani z reklamy, a to i po změně tohoto zákona ze dne 5. června 2015 prostřednictvím uplatnění daně z obratu s progresivními sazbami a možností pro podniky, které v roce 2013 nebyly ziskové, provést odpočet ztrát převedených z daňového základu pro rok 2014, kterou Maďarsko protiprávně provedlo v rozporu s čl. 108 odst. 3 Smlouvy o fungování Evropské unie, je neslučitelná s vnitřním trhem.
no other element is maintained or introduced that would provide a selective advantage to certain undertakings.
Článek 2
As regards recovery, this means that for the period between the entry into force of the advertisement tax in 2014 and the date of the its abolishment or replacement by a scheme which would be fully in line with State aid rules, the amount of aid received by the companies with advertisement turnover should be calculated as the difference between:
Jednotlivá podpora poskytnutá v rámci režimu uvedeného v článku 1 nepředstavuje podporu, pokud v době, kdy je poskytnuta, splňuje podmínky stanovené nařízením přijatým podle článku 2 nařízení Rady (ES) č. 994/98 [21] nebo nařízení Rady (EU) 2015/1588 [22], podle toho, které je použitelné v době, kdy je podpora poskytnuta.Článek 3
on the one hand, the amount of tax (1) that the undertaking should have paid under the application of the reference system in line with State aid rules (with a single tax rate of, by default, 5,3 % to the entire advertisement turnover without the deduction of any loss carried-forward),
Jednotlivá podpora poskytnutá na základě režimu uvedeného v článku 1, která v době poskytnutí splňuje podmínky stanovené nařízením přijatým podle článku 1 nařízení (ES) č. 994/98, které bylo zrušeno a nahrazeno nařízením (EU) 2015/1588, nebo v rámci jiného schváleného režimu podpory je slučitelná s vnitřním trhem do výše maximální intenzity podpory použitelné pro daný druh podpory.
on the other hand, the amount of tax (2) that the undertaking was liable to pay or had already paid.
Článek 4
To the extent that the difference between amount of tax (1) and amount of tax (2) is positive, the amount of aid should be recovered including recovery interest as of the date the tax was due.
Maďarsko zajistí navrácení neslučitelné podpory poskytnuté na základě režimu podle článku 1 od příjemců, jak je uvedeno v 88. až 95. bodě odůvodnění.
There would be no need for recovery if Hungary abolishes the tax system with retroactive effect as of the date of the entry into force of the advertisement tax in 2014.
Částky, jež mají být navráceny, budou úročeny od data, kdy byly dány k dispozici příjemcům, až do jejich skutečného navrácení.
This would not prevent Hungary from introducing for the future, e.g. from 2017, a tax system which is not progressive and does not differentiate between economic operators subject to the tax.
Úrok se vypočte jako složený v souladu s kapitolou V nařízení Komise (ES) č. 794/2004 [23], pozměněného nařízením (ES) č. 271/2008 [24].
The Commission finds that Hungary has unlawfully implemented the aid in question in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Maďarsko s účinkem ode dne přijetí tohoto rozhodnutí zruší všechny neprovedené platby v režimu podpory uvedeném v článku 1.
Hungary has either to abolish the unlawful aid scheme or replace it with a new scheme which is in line with State aid rules.
Článek 5
Hungary must recover the aid.
Navrácení podpory poskytnuté v režimu podpory uvedeném v článku 1 se provede s okamžitou platností a účinností.
However, the Commission observes that the tax advantage, i.e. the tax saved, that results from the application of the HUF 100 million threshold might comply with Commission Regulation (EU) No 1407/2013 [20] (hereinafter: ‘de minimis Regulation’).
Maďarsko zajistí, aby toto rozhodnutí bylo provedeno do čtyř měsíců ode dne oznámení tohoto rozhodnutí.
The ceiling that a group of companies can receive is EUR 200000 per 3-year period, all de minimis support taken into account.
Článek 6
In order to comply with the de minimis rules, all other conditions laid down in the de minimis Regulation should be met.
Do dvou měsíců od oznámení tohoto rozhodnutí Maďarsko předloží tyto informace:
In case the advantage resulting from the exemption complied with the de minimis rules, it shall not be qualified as unlawful and incompatible State aid and shall not be recovered.
seznam příjemců, kteří obdrželi podporu v režimu podpory uvedeném v článku 1, a celkovou výši podpory, kterou každý z nich v tomto režimu obdržel;
This decision is adopted without prejudice to possible investigations on the compliance of the measures with the fundamental freedoms laid down in the Treaty, notably the freedom of establishment as guaranteed by Article 49 of the Treaty,
celkovou částku (jistiny a úroků z vymáhané podpory), jejíž navrácení bude od každého příjemce vymáháno;
HAS ADOPTED THIS DECISION:
podrobný popis opatření již přijatých a plánovaných k dosažení souladu s tímto rozhodnutím;
Article 1
doklady prokazující, že příjemcům bylo nařízeno, aby podporu navrátili.
The State aid granted under the Hungarian Advertisement Tax Act, including after its amendment of 5 June 2015, through the application of a turnover tax with progressive rates and the possibility, for companies that were not profit-making in 2013, to deduct losses carried-forward from their 2014 tax base, unlawfully put into effect by Hungary in breach of Article 108(3) of the Treaty on the Functioning of the European Union is incompatible with the internal market.
Maďarsko bude Komisi průběžně informovat o vývoji vnitrostátních opatření přijatých s cílem provést toto rozhodnutí až do okamžiku, kdy bude navrácení státní podpory poskytnuté podle článku 1 dokončeno.
Article 2
Na žádost Komise poskytne Maďarsko neprodleně informace o opatřeních již přijatých a plánovaných ke splnění tohoto rozhodnutí.
Individual aid granted under the scheme referred to in Article 1 does not constitute aid if, at the time it is granted, it fulfils the conditions laid down by the Regulation adopted pursuant to Article 2 of Council Regulation (EC) No 994/98 [21] or Council Regulation (EU) 2015/1588 [22] whichever is applicable at the time the aid is granted.Article 3
Poskytne také podrobné informace ohledně částek podpory a úroků z vymáhané podpory, které již příjemci navrátili.
Individual aid granted under the scheme referred to in Article 1 which, at the time it is granted, fulfils the conditions laid down by a Regulation adopted pursuant to Article 1 of Regulation (EC) No 994/98 repealed and replaced by Regulation (EU) 2015/1588 or by any other approved aid scheme is compatible with the internal market, up to maximum aid intensities applicable to that type of aid.
Článek 7
Article 4
Toto rozhodnutí je určeno Maďarsku.
Hungary shall recover the incompatible aid granted under the scheme referred to in Article 1 from the beneficiaries, as stated in recitals 88 to 95.
V Bruselu dne 4. listopadu 2016.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Za Komisi
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Commission Regulation (EC) No 794/2004 [23] as amended by Regulation (EC) No 271/2008 [24].
členka Komise
Hungary shall cancel all outstanding payments of aid under the scheme referred to in Article 1 with effect from the date of adoption of this decision.
C 136, 24.4.2015, s. 7.
Recovery of the aid granted under the scheme referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Nařízení Rady (ES) č. 659/1999 ze dne 22. března 1999, kterým se stanoví prováděcí pravidla k článku 108 Smlouvy o fungování Evropské unie (Úř. věst.
Hungary shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
L 83, 27.3.1999, s. 1), zrušené a nahrazené nařízením Rady (EU) 2015/1589 ze dne 13. července 2015, kterým se stanoví prováděcí pravidla k článku 108 Smlouvy o fungování Evropské unie (Úř. věst.
Article 6
L 248, 24.9.2015, s. 9).
Within two months following notification of this Decision, Hungary shall submit the following information:
Srov. poznámka pod čarou 1.
the list of beneficiaries that have received aid under the scheme referred to in Article 1 and the total amount of aid received by each of them under the scheme;
Rozsudek Francie v.
the total amount (principal and recovery interests) to be recovered from each beneficiary;
Ladbroke Racing a Komise, C-83/98 P, EU:C:2000:248 a EU:C:1999:577, body 48 až 51.
a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
Obdobně může představovat státní podporu opatření, které umožní určitým podnikům snížení daně nebo odložení platby daně, jež je jinak splatná, viz rozsudek ve spojených věcech Paint Graphos a další, C-78/08 až C-80/08, bod 46.
documents demonstrating that the beneficiaries have been ordered to repay the aid.
Rozsudek Adria-Wien Pipeline, C-143/99, EU: C: 2001:598, bod 38.
Hungary shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted under the scheme referred to in Article 1 has been completed.
Viz rozsudek Itálie v.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Komise, C-66/02, EU: C: 2005:768, bod 78; rozsudek Cassa di Risparmio di Firenze a další, C-222/04, EU:C:2006:8, bod 132; rozsudek Ministerio de Defensa a Navantia, C-522/13, EU:C:2014:2262, body 21 až 31.
It shall also provide detailed information concerning the amounts of aid and recovery interest already recovered from the beneficiaries.
Viz též bod 9 sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti (Úř. věst.
Article 7
C 384, 10.12.1998, s. 3).
This Decision is addressed to Hungary.
Rozsudek ve spojených věcech Air Liquide Industries Belgium, C-393/04 a C-41/05, EU:C:2006:403 a EU:C:2006:216, bod 30 a rozsudek Banco Exterior de España, C-387/92, EU:C:1994:100, bod 14.
Done at Brussels, 4 November 2016
Viz například rozsudek Komise v.
For the Commission
Nizozemsko (NOx), C-279/08 P, EU:C:2011:551; rozsudek Adria-Wien Pipeline, C-143/99, EU:C:2001:598, rozsudek ve spojených věcech Paint Graphos a další, C-78/08 až C-80/08, EU:C:2011:550 a rozsudek GIL Insurance, C-308/01, EU:C:2004:252 a EU:C:2003:481.
Member of the Commission
Sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti.
OJ C 136, 24.4.2015, p. 7.