natgillin/translations-raw huggingface dataset:
V druhé části ad hoc zprávy PwC, která je věnována testování povahy dohod uzavřených irskými pobočkami společností ASI a AOE z hlediska zásady obvyklých tržních podmínek, zpráva vybírá ukazatele úrovně zisku, kterým je v případě společnosti ASI Berryho koeficient a v případě společnosti AOE přirážka k celkovým nákladům.
In its letter of 17 July 2015, Ireland also submitted the Cooke opinion to substantiate the claim by Ireland that ASI and AOE were at all times taxed in accordance with Section 25 TCA 97 and that, accordingly, their tax treatment did not involve any State aid.
Oborový základ je v ad hoc zprávě PwC uváděn formou statistických ukazatelů, které zahrnují horní kvartil, medián a dolní kvartil a počet společností zahrnutých do vzorku.
The Cooke opinion argues that, contrary to the Commission's alleged assertion that Irish Revenue should treat ASI and AOE as if they were tax resident in Ireland and subject them to corporation tax under Section 21 TCA 97, Irish Revenue does not have any latitude or discretion to depart from the explicit content of Section 25 TCA 97.
Pokud jde o společnost ASI, vyhledání srovnávacích prvků provedené společností PwC je založeno na společnostech, které působí v oblasti velkoobchodu s domácími elektrospotřebiči, počítačovými produkty a softwarem, elektronikou a telekomunikačními zařízeními a rovněž v oblasti skladování a podpůrných činností pro dopravu [125].
Mr Cooke refers to judgements by both the High Court and the Supreme Court in McGrath v. McDermott [121], where it was argued that the court should disregard sophisticated and preordained transactions which had no commercial business purpose other than avoidance of tax.
Ad hoc zpráva PwC následně popisuje tři typy rizik, kterým je vystavena irská pobočka společnosti ASI.
The High Court would have indicated that, in determining whether a liability to tax arises, the court does not look at the substance or financial results of a transaction.
Za prvé, irská pobočka společnosti ASI čelí zásobovacímu riziku, které je spojeno s držením nedostatečných nebo nadměrných zásob.
It looks at the actual legal effect and legal rights of the parties according to legal ideas and concepts.
Za druhé, irská pobočka společnosti ASI je vystavena záručnímu riziku.
Given that ASI and AOE have their central management and control in the US, the Cooke opinion argues that Irish Revenue correctly treated the subsidiaries as non-resident taxpayers.
Společnost ASI zajišťuje záruční a poprodejní asistenční služby.
Under Section 25 TCA 97, it is only the profits that are shown to arise in a trade through or from the branch or agency that come within the tax charge and the Commission conflates companies with branches when it requires that Irish Revenue should charge the trading profits of the company and not of the branch.
Technická podpora a výrobní postupy pro kontrolní linky služby AppleCare byly řízeny týmem umístěným ve Spojených státech.
Furthermore, Irish Revenue had no discretion to have recourse to the arm's length principle by analogy, because that principle did not form part of the Irish tax code at the relevant time.
Za třetí, irská pobočka společnosti ASI je vystavena úvěrovému riziku v tom smyslu, že nebude schopna vybrat platby od klientů.
The Cooke opinion concludes that there is no basis in Irish law to tax all of the profits of AOE and ASI in Ireland.
Vzhledem k politice skupiny v oblasti řízení rizik jsou všechna tato rizika velmi omezená.
The only competence of Irish Revenue in the relevant years was to charge to tax that portion of the profits of ASI and AOE that was commensurate with the activities of its branches in Ireland.
Zpráva dospívá k závěru, že v případě irské pobočky společnosti ASI se průměrná hodnota Berryho koeficientu za obvyklých tržních podmínek u srovnatelných poskytovatelů služeb s omezeným rizikem pohybuje mezi 108,3 % a 137,95 % s mediánem ve výši 116,72 %.
Finally, according to the Cooke opinion, it would be untenable in commercial reality to insist that the entire revenue of the trades in question was attributable to the functions carried on by the two branches.
Během období 2007–2011 dosahovala irská pobočka společnosti ASI hodnoty Berryho koeficientu, která přesahovala dolní kvartil.
This is illustrated by the fact that customers do not queue overnight outside Apple stores around the world for the latest iPhone or iPad because they are sold from Cork, but because of the value generated for such products by the extensive investment, engineering and technological innovation, design reputation and all that goes into the Apple product range, most of which is attributable to what is accomplished in the US or elsewhere.
Pokud jde o irskou pobočku společnosti AOE, průměrná hodnota přirážky k celkovým nákladům za obvyklých tržních podmínek u srovnatelných výrobců s omezeným rizikem se během období 2007–2011 pohybovala mezi 3,19 % a 7,95 % s mediánem ve výši 5,21 %.
LETTER OF APPLE OF 7 SEPTEMBER 2015 (WITH EXPERT OPINION)
Během tohoto období dosahovala irská pobočka společnosti AOE přirážky k celkovým nákladům, která každý rok přesahovala tento medián.
In a letter of 7 September 2015, Apple commented on the minutes that had been sent by the Commission to Ireland in follow-up to the meeting on 7 May 2015.
DOPISY IRSKA ZE DNE 17.
Apple noted that the Commission failed to show that Apple was advantaged by the contested tax rulings and that ASI and AOE were treated selectively by the Irish Revenue relative to companies in a similar situation.
ÚNORA A ZE DNE 23.
As regards the correct application of Section 25 TCA 97, the incorrect identification of the reference framework and the non-applicability of the arm's length principle, Apple raises the same arguments as Ireland in its letter of 17 July 2015.
BŘEZNA 2016
With respect to the objective of the Irish corporate income tax system and residency, Apple also makes essentially the same arguments as Ireland.
Dopisy ze dne 17. února a ze dne 23. března 2016 se Irsko opět vyjádřilo k údajnému nesouladu mezi argumentací v rozhodnutí o zahájení řízení a teorií Komise ohledně státní podpory vypracovanou od té doby a rovněž k údajnému odmítnutí Komise zahájit dialog s Irskem a společností Apple.
As ASI and AOE are non-resident in Ireland for tax purposes, they are not in a comparable factual and legal situation with Irish resident companies based on the plain language of Ireland's tax law.
Podle Irska neschopnost Komise vysvětlit svou argumentaci znemožňuje jeho právo na obhajobu a je na Komisi, aby před přijetím konečného rozhodnutí vysvětlila své stanovisko.
In support of its position, Apple submitted the [Apple's advisor] opinion.
Neexistenci odpovědi Komise na zprávy znalců, které Irsko a společnost Apple předložily, lze podle Irska pouze chápat jako souhlas Komise se závěry uvedenými v těchto zprávách.
That opinion concludes that Ireland properly considered that ASI and AOE were non-resident companies and that Ireland's treatment of ASI and AOE as non-resident companies different from Irish resident companies is consistent with the international tax principle of territoriality.
Irsko rovněž tvrdí, že vyšetřování sporných daňových rozhodnutí vedené Komisí je zaujaté, jak dokládají veřejná prohlášení úředníků Komise, která předjímají výsledek vyšetřování, a opakované žádosti Komise o informace.
ASI and AOE are therefore not in a legal and factual situation that is comparable with that of Irish resident companies.
Podle Irska žádosti o velké množství informací ohledně široké škály otázek dokládají, že je Komise odhodlána nalézt protiprávní podporu bez ohledu na svou povinnost provádět vyšetřování nestranně.
Moreover, according to that opinion, no Apple IP or profit derived from an Apple IP is attributable to the Irish branches because the ‘significant people functions’ with respect to IP are all performed outside of Ireland.
POSOUZENÍ SPORNÝCH OPATŘENÍ
According to that opinion, to attribute the income to the branches a comparison needs to be made with a hypothetical resident company that is engaged only in local activities, without legally or economically owning or exploiting any IP rights.
EXISTENCE PODPORY
The allocation of income should thereby follow the functions, risks and assets of the Irish branches and not, pursuant to the ‘force of attraction’ principle — that has been explicitly rejected by the OECD — lead to attributing non-Irish-source income.
Podle čl. 107 odst. 1 Smlouvy veškeré podpory, které jsou poskytovány v jakékoli formě členským státem nebo ze státních prostředků a které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby, jsou, pokud ovlivňují obchod mezi členskými státy, neslučitelné se společným trhem.
The allocation of profits to the Irish branches based solely on the activities taking place in the branches, that is to say, without regard to the activities outside the branches, whether within ASI/AOE or within other Apple group companies was therefore fully in line with the profit allocation to branches as follows from public international law and international tax principles, including the 2010 OECD Profit Attribution Report and Union case law.
Aby bylo možno označit určité opatření za státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1, je nutno, aby byly splněny všechny podmínky, které jsou v něm uvedeny [126].
Furthermore, according to the [Apple's advisor] opinion, the Irish branches do not own any IP and have nothing to do with any aspect of the management of IP.
Je tak stanoveno, že aby bylo možno označit určité opatření za státní podporu, musí se za prvé jednat o zásah státu nebo prostřednictvím státních prostředků; za druhé se musí jednat o zásah, který může ovlivnit obchod mezi členskými státy; za třetí musí zásah poskytovat selektivní zvýhodnění určitému podniku a za čtvrté musí zásah narušovat hospodářskou soutěž nebo musí v jeho důsledku hrozit její narušení [127].
All IP management, including all the activities necessary to fund, create, assert and protect IP, occurs outside of Ireland.
Pokud jde o první podmínku existence podpory, sporná daňová rozhodnutí vydal irský daňový orgán, který představuje daňovou správu irského státu.
The ‘significant people functions’ are all outside of Ireland and thus all the value creation takes place outside of Ireland.
Tato daňová rozhodnutí používaly společnosti ASI a AOE k výpočtu výše svých ročních korporačních daní v Irsku.
The Commission's argument that the boards of ASI and AOE do not actively manage the IP is incorrect.
Irský daňový orgán souhlasil s těmito výpočty a na tomto základě souhlasil s tím, že daň hrazená společnostmi ASI a AOE v Irsku během let, kdy tato rozhodnutí byla v platnosti, odpovídá výši jejich povinnosti ke korporační dani v Irsku.
According to the [Apple's advisor] opinion, the ASI and AOE board minutes and further submissions by Apple to the Commission show decision making regarding issues of key strategic importance for ASI/AOE, including dealing with (i) financial matters such as investment decisions, bank account authority and capital maintenance issues; (ii) the consideration and approval of the financial statements; and (iii) delegation of authority within certain parameters in respect of the business activities, all having taken place in the US and not in Ireland.
Sporná daňová rozhodnutí jsou proto přičitatelná Irsku.
According to the [Apple's advisor] opinion, for the purposes of determining the amount of profits to be allocated to the permanent establishment of a non-resident company under the OECD Model Tax Convention (along with the domestic tax rules of many countries), after establishing through a functional analysis what is actually happening within the permanent establishment, a comparison with a (fictitious) resident company has to be made.
V oddílu 8.2 Komise prokáže, že sporná daňová rozhodnutí vedou k nižší výši daňové povinnosti společností ASI a AOE v Irsku tím, že se odchylují od daně, kterou by tyto podniky musely jinak v Irsku zaplatit podle obvyklých pravidel zdanění zisku společnosti.
When making the comparison, the following point is highly important: the (fictitious) resident company with which the comparison is made is a very particular one; it is a resident company that derives income only from activities or assets in the State in which it is tax resident.
Vzdáním se daňových příjmů, které by Irsko mělo jinak právo od společností ASI a AOE vybrat podle těchto pravidel, vedla sporná daňová rozhodnutí ke ztrátě státních prostředků [129].
While a resident company is, in its State of residence, generally subject to tax on its worldwide income, the resident company in the comparison only earns income from activities or assets in its State of residence.
Po celém světě prodává různý související software, služby, periferní zařízení, síťová řešení a digitální obsah a aplikace od třetích stran.
In other words, the comparison has to be made only with a resident company with activities and assets restricted to the country where the non-resident company is active through its permanent establishment.
Společnost ASI má na starost činnosti v oblasti pořizování, prodeje a distribuce, které jsou spojeny s prodejem produktů společnosti Apple spřízněným stranám a třetím stranám na území regionů EMEIA a APAC.
In the case of Apple, ASI's and AOE's Irish branches cannot be treated as if they were the economic owner of such rights.
Společnost AOE vyrábí specializovanou řadu počítačových produktů pro trh regionu EMEIA a dodává všechny své konečné produkty spřízněným stranám.
Therefore, the comparison is to be made with a company that does not legally or economically own such IP rights either (but which has access to the IP, to the limited extent needed to carry on its (product assembly/procurement, sales and distribution) activities.
Tím, že sporná daňová rozhodnutí snižují daň společností ASI a AOE, kterou by jinak musely zaplatit podle obvyklých pravidel zdanění zisku společností v Irsku, je nutno považovat podporu poskytnutou těmito rozhodnutími za podporu na provoz, protože snižuje těmto podnikům náklady, které by běžně musely vynaložit v rámci své běžné správy nebo běžných činností.
According to the [Apple's advisor] opinion, for the determination of whether the IP (and the profits derived therefrom) can be attributed to the Irish Branches, it is irrelevant whether staff or board members of ASI and AOE participated (with or without staff and/or board members of Apple Inc.) in performing these highly relevant ‘significant people functions’.
Soudní dvůr opakovaně rozhodl, že podpora na provoz v zásadě narušuje hospodářskou soutěž [131], takže každou podporu poskytnutou společnostem ASI a AOE je nutno považovat za podporu, která narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž tím, že posiluje finanční postavení společnosti ASI, společnosti AOE a skupiny Apple na trzích, na nichž působí.
Since neither ASI nor AOE are tax-resident in Ireland, the only relevant fact that needs to be established is whether staff or board members performed their significant people functions within the permanent establishment through which ASI and AOE carried on business in Ireland.
Konkrétně tím, že snižují daňové zatížení těchto podniků, které by jinak musely nést a které nesou konkurenční podniky, sporná daňová rozhodnutí uvolňují těmto podnikům prostředky na investování do jejich podnikatelských činností, čímž narušují hospodářskou soutěž na trhu, takže v tomto případě je splněna také čtvrtá podmínka existence podpory.
From the functional analysis of the Irish branches, it is apparent that the functions carried out through and in the permanent establishments in Ireland are restricted to procurement, sales and distribution activities (ASI) and to product assembly (AOE).
Pokud jde o třetí podmínku existence podpory, zvýhodněním se pro účely čl. 107 odst. 1 Smlouvy rozumí hospodářská výhoda, kterou by podnik nezískal za běžných tržních podmínek, tj. bez zásahu státu [132].
To the extent those branches use the Apple IP in their activities in Ireland, the rights to which are granted to ASI and AOE under the CSA, they do not do so as a licensor that manages and exploits IP rights.
Zvýhodnění proto existuje, pokud se v důsledku státního zásahu zlepší finanční situace určitého podniku.
Finally, the [Apple's advisor] opinion explains that under the so-called ‘force of attraction’ principle, all non-branch income arising in a source State is deemed to be attributable to the branch in such source State.
Takové zlepšení se prokazuje srovnáním finanční situace podniku, která vyplývá ze sporného opatření, s finanční situací stejného podniku bez existence předmětného opatření [133].
The application of this principle, however, has been explicitly rejected by the OECD and its Member States.
Zvýhodnění může spočívat v poskytnutí pozitivních hospodářských výhod nebo také ve snížení nákladů, které běžně zatěžují rozpočet podniku [134].
Comparing resident companies that use their IP in their local business activities, with local branches of non-resident companies that are not the economic owner of such IP, such as ASI's and AOE's Irish branches, would amount to a flagrant breach of OECD principles.
Pokud jde o daňová opatření, výhoda může být poskytnuta snížením daňového zatížení podniku různými způsoby, zejména snížením daňového základu nebo snížením výše daně [135].
LETTERS FROM APPLE OF 25 JANUARY 2016, 18 FEBRUARY 2016 (WITH EXPERT OPINION) AND 14 MARCH 2016
Jak Komise prokáže v oddílu 8.2.2, sporná daňová rozhodnutí vedou ke snížení korporační daně společností ASI a AOE, kterou mají platit v Irsku, tím, že snižují každoroční zdanitelné zisky těchto podniků, a tím jejich daňové základy, pro účely odvodu korporační daně z těchto zisků podle obvyklých pravidel zdanění zisku společností v Irsku.
In its letters of 25 January, 18 February and 14 March 2016, Apple explains that Apple, Inc. holds the legal title to the IP which is developed and controlled outside of Ireland and that it would be contrary to Irish law and international tax principles for Ireland to tax any profits resulting from the IP.
Sporná daňová rozhodnutí proto poskytují těmto společnostem hospodářské zvýhodnění snížením jejich daňového základu.
Furthermore, Apple explains that the profits of ASI and AOE, other than the profits from the activities of the Irish branches, are subject to deferred taxation in the US.
Pokud jde o selektivní povahu tohoto zvýhodnění, Soudní dvůr již dříve rozhodl, že v případě individuálního opatření podpory, na rozdíl od obecného režimu podpory, „identifikace hospodářské výhody v zásadě umožňuje předpokládat její selektivitu“ [136], aniž by bylo nutno analyzovat selektivitu opatření pomocí analýzy ve třech etapách, kterou Soudní dvůr vypracoval pro režimy státních podpor v oblasti zdanění [137].
Apple also states that the Commission has changed its theory of State aid since the Opening Decision and that the approach of the Commission which intends to impose a massive retroactive tax on Apple by attributing to the Irish branches all of Apple's global profits is contrary to the arm's length principle.
Vzhledem k tomu, že se u sporných daňových rozhodnutí jedná o individuální opatření podpory, která byla poskytnuta pouze společnostem ASI a AOE, je již zjištění, že tato opatření zvýhodnila společnosti ASI a AOE, dostatečné k tomu, aby se dospělo k závěru, že toto zvýhodnění je svou povahou selektivní.
Together with its letter of 18 February 2016, Apple submitted an update to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, providing an additional analysis taking into account the submissions made since that report (the second [Apple's tax advisor] ad hoc report).
Pro úplnost Komise přesto přezkoumá tato opatření podle analýzy ve třech etapách, kterou Soudní dvůr vypracoval pro režimy podpory v oblasti zdanění, aby prokázala, že jsou selektivní rovněž podle této analýzy.
The second [Apple's tax advisor] ad hoc report describes in more detail the non-branch functions and focuses on the activities performed by the boards of ASI and AOE.
Posouzení Komise, zda sporná opatření představují odchylku od referenčního systému (druhá etapa analýzy selektivity), se tak ale bude krýt s jejím posouzením, zda tato opatření poskytují společnostem ASI a AOE zvýhodnění [138].
The [Apple's tax advisor] ad hoc report does not mention the role performed by the boards, but just refers to ASI and AOE as ‘the legal entities’ compared to ‘AOE and ASI Irish Branch’.
Důvodem je, že určení zvýhodnění, které vyplývá z daňového opatření, vyžaduje srovnání hospodářského postavení příjemce tohoto opatření s hospodářským postavením tohoto podniku, kdyby mu opatření nebylo poskytnuto, zatímco určení odchylky od referenčního systému vyžaduje srovnání hospodářského postavení příjemce opatření s hospodářským postavením subjektů, které se nacházejí ve srovnatelné skutkové a právní situaci se situací příjemce s ohledem na cíle tohoto referenčního systému a které nemají prospěch z předmětného daňového opatření.
According to the second [Apple's tax advisor] ad hoc report, the ownership, management and funding of the IP should be allocated to ASI's and AOE's non-branch functions [122], since ASI and AOE assume the risk and obligations under the CSA, through the authority exercised by the boards acting outside of Ireland.
Jinými slovy, pokud daňové opatření vede k neopodstatněnému snížení daně příjemce, který by jinak podle obvyklých pravidel zdanění platil vyšší daň, toto snížení představuje jak výhodu poskytnutou daňovým opatřením, tak odchylku od referenčního systému.
According to the second [Apple's tax advisor] ad hoc report, each instance of the CSA was approved and executed by the boards of ASI and AOE outside of Ireland.
EXISTENCE SELEKTIVNÍHO ZVÝHODNĚNÍ
ASI's and AOE's boards perform active and critical roles with regard to IP management, which takes place outside of Ireland.
Podle ustálené judikatury „čl. 92 odst. 1 [nyní čl. 107 odst. 1] Smlouvy ukládá povinnost určit, zda v rámci daného právního režimu je vnitrostátní opatření takové povahy, že zvýhodňuje ‚určité podniky nebo určitá odvětví výroby‘ vůči ostatním, kteří se nacházejí s ohledem na cíl sledovaný uvedeným režimem ve srovnatelné skutkové a právní situaci.
The boards of ASI and AOE participate in new product introductions and in the process of the worldwide pricing of Apple products outside of Ireland.
Pokud je tomu tak, dotyčné opatření splňuje podmínku selektivity…“ [139].
According to the report, at the direction of ASI's board, ASI and Apple Inc. entered into a Marketing Service Agreement under which Apple Inc. performs marketing functions on behalf of ASI.
V případě režimů státní podpory v oblasti zdanění vypracoval Soudní dvůr pro určení, zda je určité opatření selektivní, analýzu ve třech etapách [140].
Furthermore, the report describes that ASI's board or persons authorised under a power of attorney, negotiate, approve and sign agreements with telecom companies and with suppliers and manufacturers preselected by Apple Inc. to make Apple products for sale outside of the Americas.
Nejprve je nutno určit, co je obecný či běžný režim zdanění platný v členském státě, tj. tzv. „referenční systém“.
The second [Apple's tax advisor] ad hoc report further elaborates on the Authorised OECD Approach with regard to cost sharing agreements and permanent establishments.
V druhé etapě je nutno určit, zda předmětné daňové opatření představuje odchylku od tohoto systému tím, že rozlišuje mezi hospodářskými subjekty, které se nacházejí s ohledem na inherentní cíle systému ve srovnatelné právní a skutkové situaci.
In that context, that report refers to paragraph 212 of the 2010 OECD Profit Attribution Report where it is stated that a permanent establishment and its head office could be considered as economic co-participants in an activity corresponding to a cost sharing agreement under certain conditions.