natgillin/translations-raw huggingface dataset:
oznámení ministerstva financí a státní daňové správy o provádění Katalogu úlev na dani z příjmů podniků za synergické využívání (Cai Shui [2008] č. 47),
In recitals 421 and 425 thereof, the Commission had found that these prices are higher than the minimum benchmark prices set by the urban land evaluation system and used by local governments, because the latter are updated only every three years, while the dynamic monitoring prices are updated quarterly.
oznámení státní daňové správy o otázkách řízení úlev na dani z příjmů podniků za synergické využívání (Guo Shui Han [2009] č. 185).
However, there was no indication of land prices being based on the dynamic monitoring prices.
Tento odpočet daně se použije pouze v případě, že společnost využívá zdroje uvedené v Katalogu úlev na dani z příjmů podniků za synergické využívání jako hlavní surovinu (suroviny).
In fact, the GOC had confirmed during the investigation on solar panels that the urban land price dynamic monitoring system monitors the fluctuations of the price levels of land in certain areas (i.e. 105 cities) in the PRC and is designed to assess the evolution of land prices.
Kromě toho musel být konečný výrobek, který je výsledkem zpracování těchto surovin, vyroben v souladu s příslušnými národními nebo průmyslovými normami uvedenými v tomtéž katalogu.
However, the starting prices in biddings and auctions were based on the benchmarks established by the land evaluation system.
Bylo zjištěno, že jeden z vyvážejících výrobců zařazených do vzorku, Hesteel Group, tuto subvenci využíval.
In addition, in this case, the sampled groups of companies received their plots of land for free or through allocation.
Tato společnost obdržela na základě své žádosti úřední vyrozumění o tom, že splnila kritéria tohoto režimu, a tudíž má nárok vyplnit svá přiznání k dani právnických osob odpovídajícím způsobem.
Therefore, the fact that the latter system existed is irrelevant since it did not apply to the sampled companies.
Komise dospěla k závěru, že v případě tohoto odpočtu daně se jedná o subvenci ve smyslu čl. 3 odst. 1 písm. a) bodu ii) a čl. 3 odst. 2 základního nařízení, neboť existuje finanční příspěvek v podobě příjmů prominutých čínskou vládou, čímž dotčené společnosti získávají výhodu.
The GOC also claimed that the fact that land had been allocated at negotiated prices did not reflect the absence of fair competition or the fact that companies paid prices below the normal market rate.
Výhoda pro příjemce se rovná daňové úspoře.
However, neither the GOC nor the sampled companies provided any new evidence that the prices paid for allocated land were based on market prices.
Tato subvence je specifická, jak je definováno v čl. 4 odst. 2 písm. a) základního nařízení, jelikož je omezena na určité kategorie surovin a konečných výrobků v rámci specifických obchodních kategorií taxativně vymezených zákonem v Katalogu úlev na dani z příjmů podniků za synergické využívání.
Furthermore, the GOC claimed that the Commission referred to findings of previous investigations to establish whether market prices are distorted as a result of government intervention, instead of using the particular facts underlying the case.
Po poskytnutí informací čínská vláda vyjádřila námitky ohledně specifičnosti stanovené pro tuto subvenci, jelikož z ní měla prospěch různá výrobní odvětví a byla založena na objektivních kritériích (tj. výroba za použití určitých zdrojů).
The Commission notes that it did use the particular facts of the case, as described in recitals (287) to (288) above, which supported the Commission's conclusion that the findings of previous investigations were still valid.
Komise měla za to, že tato subvence je specifická, jelikož samotné právní předpisy, kterými se řídí orgán, jenž subvenci poskytuje, k této subvenci omezily přístup pouze na určité kategorie surovin a konečných výrobků v rámci specifických obchodních kategorií taxativně vymezených zákonem v Katalogu úlev na dani z příjmů podniků za synergické využívání, jako například těch, jež patří do ocelářského průmyslu.
The Benxi Group also claimed that the Commission should accept the land price in mainland China, as the company considered that it had paid a reasonable price reflecting the real value of the land.
Jde například o suroviny, jako je konvertorová struska, struska z elektrické pece a struska z pece na výrobu železné slitiny, jež jsou používány k výrobě železa a železné slitiny, vysokopecní plyn používaný k výrobě elektřiny a tepla, jakož i koksárenský plyn používaný k výrobě síranu železnatého.
However, the company did not provide any new evidence which would change the Commission's assessment.
Komise proto tuto subvenci považovala za napadnutelnou.
The claim was therefore rejected.
Komise vypočítala výši napadnutelné subvence jako rozdíl mezi výší daně běžně splatné v průběhu období šetření a výší daně, kterou v období šetření dotčené společnosti skutečně zaplatily.
The GOC also argued that refunds concerning works done by the company for basic infrastructure did not constitute subsidies as this is normally a task for the local government.
Výše subvence zjištěná pro tento zvláštní režim činila 0,06 % pro Hesteel Group.
However, Article 3 (1) (iii) of the basic Regulation only exempts general infrastructure from the notion of a subsidy.
Odpočet daně z příjmu u výdajů na výzkumné a vývojové činnosti
Infrastructure services dedicated to the exclusive use of a company or its clients, such as private roads or other utilities, filling holes, other works in order to render the land slot ready for building a factory is not a general infrastructure to be provided by the State.
Odpočet daně u výzkumných a vývojových činností poskytuje podnikům nárok na preferenční daňové zacházení v souvislosti s jejich výzkumnými a vývojovými činnostmi v určitých prioritních oblastech špičkových technologií určených státem, pokud jsou splněny určité prahové hodnoty pro výdaje na výzkum a vývoj.
Rather, it is a company dedicated infrastructure which would not have been built unless the company were to be established in a particular land slot.
Konkrétně to znamená, že výdaje na výzkum a vývoj vzniklé v souvislosti s vývojem nových technologií, nových výrobků a nových dovedností, které netvoří nehmotná aktiva a jsou zaúčtovány do zisků a ztrát ve stávajícím období, podléhají dodatečnému 50 % odpočtu po odpočtu v plném rozsahu v souvislosti s konkrétní situací.
The Commission therefore rejected this claim.
Pokud výše uvedené výdaje na výzkum a vývoj tvoří nehmotná aktiva, podléhají odpisům založeným na 150 % nákladů na nehmotná aktiva.
Conclusion
Právním základem tohoto programu je čl. 30 odst. 1 zákona o dani z příjmů podniků společně s prováděcími pravidly k zákonu ČLR o dani z příjmů podniků, jakož i tyto dokumenty:
The situation concerning land provision and acquisition in the PRC is non-transparent and the prices are arbitrarily set by the authorities.
oznámení ministerstva financí a státní daňové správy a ministerstva pro vědu a techniku o zlepšování politiky daňových odpočtů u výdajů na výzkum a vývoj (Cai Shui [2015] č. 119),
Accordingly, the provision of land-use rights by the GOC should be considered a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(iii) and Article 3(2) of the basic Regulation in the form of provision of goods which confers a benefit upon the recipient companies.
oznámení státní daňové správy o otázkách týkajících se politiky daňových odpočtů u výdajů podniků na výzkum a vývoj,
As explained in recitals (285) to (289) above, there is no functioning market for land in the PRC and the use of an external benchmark (see recitals (300) to (311) below) demonstrates that the amount paid for land-use rights by the sampled exporting producers is well below the normal market rate.
pokyny k prioritním oblastem pro prioritní rozvoj průmyslu špičkových technologií [2007] č. 6, vydané NDRC, ministerstvem vědy a technologie, ministerstvem obchodu a národním úřadem pro duševní vlastnictví.
In the context of preferential access to industrial land for companies belonging to certain industries, the Commission notes that the price set by local authorities has to take into account the government's industrial policy, as mentioned above in recital (285).
Během inspekce na místě v prostorách čínské vlády bylo zjištěno, že „nové technologie, nové výrobky a nové dovednosti“, u nichž lze využít odpočtu daně, tvoří součást určitých oblastí špičkových technologií podporovaných státem, jakož i stávajících priorit v oblasti špičkových technologií podporovaných státem, jak jsou uvedeny v pokynech k prioritním oblastem pro prioritní rozvoj průmyslu špičkových technologií.
Within this industrial policy, the steel industry is considered to be a pillar of the Chinese industry, and is listed as an encouraged industry.
Společnosti, které tento režim využívají, musí předkládat přiznání k dani z příjmu a příslušné přílohy.
In addition, Decision No. 40 of the State Council requires that public authorities ensure that land is provided to encouraged industries.
Skutečná výše výhody je zahrnuta v daňovém přiznání.
Article 18 of Decision No. 40 makes clear that industries that are ‘restricted’ will not have access to land use rights.
Komise dospěla k závěru, že v případě tohoto odpočtu daně se jedná o subvenci ve smyslu čl. 3 odst. 1 písm. a) bodu ii) a čl. 3 odst. 2 základního nařízení, neboť existuje finanční příspěvek v podobě příjmů prominutých čínskou vládou, čímž dotčené společnosti získávají výhodu.
It follows that the subsidy is specific under Article 4(2)(a) and 4(2)(c) of the basic Regulation because the preferential provision of land is limited to companies belonging to certain industries, in this case the steel sector, and government practices in this area are unclear and non- transparent.
Tato subvence je specifická ve smyslu čl. 4 odst. 2 písm. a) základního nařízení, jelikož samotné právní předpisy omezují použití tohoto režimu pouze na podniky, kterým vznikly výdaje na výzkum a vývoj v určitých prioritních oblastech špičkových technologií určených státem, jako je ocelářský průmysl.
Following disclosure, the GOC argued that the specificity finding of the Commission is moot if there is no functioning market for land in China, since in that case, all companies in China would have the same starting and sales price for the same parcel of LUR.
Po poskytnutí informací čínská vláda vyjádřila námitky ohledně specifičnosti stanovené pro tuto subvenci, jelikož z ní měla prospěch různá výrobní odvětví, byla založena na objektivních kritériích (tj. výdajích vzniklých v souvislosti s výzkumnými a vývojovými činnostmi) a v rámci kanadského antisubvenčního šetření týkajícího se určitých jednotkových nástěnných modulů z Číny nebyla vzhledem k absenci specifičnosti napadena.
In addition, the GOC considered that the assessment on specificity was not sufficiently reasoned, because it only referred to steel as an encouraged industry.
Komise uvedla, že tento režim byl již napaden v případě bezdřevého natíraného papíru [46].
The Commission considered that the existence of a non-functioning market in China does not necessarily preclude a specificity finding within this market.
Tato subvence je specifická, jelikož samotné právní předpisy, kterými se řídí orgán, jenž subvenci poskytuje, k této subvenci omezily přístup pouze na určité podniky a výrobní odvětví klasifikovaná jako „prioritní oblasti“, jako jsou ty, jež patří do ocelářského průmyslu.
Indeed, the fact that the sampled companies received land use rights for free shows that they received a specific preferential treatment.
Výše napadnutelné subvence byla vypočtena na základě výhody, kterou získali její příjemci během období šetření.
On the other hand, the fact that some companies are receiving an additional preferential treatment is separate from the way in which the market as a whole is functioning.
Tato výhoda byla vypočtena jako rozdíl mezi celkovou výší splatné daně podle běžné daňové sazby a celkovou výší splatné daně po dodatečném 50 % odpočtu skutečných výdajů na výzkum a vývoj.
The evidence collected in the sampled companies also confirmed that the ‘encouragement’ referred to in the legal basis was applied in practice.
Této subvence využila pouze jedna společnost, Hesteel Group, a výše subvence byla stanovena na 0,28 %.
Therefore, the Commission maintained its conclusion that this subsidy is specific and that, consequently, this subsidy is considered countervailable.
Osvobození od daní z užívání pozemků
Calculation of the subsidy amount
Organizace nebo jednotlivec využívající pozemky ve městech, krajských městech a správních centrech a průmyslových a důlních oblastech musí obvykle platit daň z užívání městských pozemků.
As in previous investigations [43] and in accordance with Article 6(d)(ii) of the basic Regulation, land prices from the Separate Customs Territory of Taiwan, Penghu, Kinmen and Matsu (‘Chinese Taipei’ or ‘Taiwan’) were used as an external benchmark [44].
Daň z užívání pozemků vybírají daňové úřady v místě, kde jsou pozemky využívány.
The benefit conferred on the recipients is calculated by taking into consideration the difference between the amount actually paid by each of the sampled exporting producers (i.e., the actual price paid as stated in the contract and, when applicable, the price stated in the contract reduced by the amount of local government refunds/grants) for land use rights and the amount that should normally have been paid on the basis of the Chinese Taipei benchmark.
Některé kategorie půdy, jako je půda získaná z moře, půda pro využití vládními institucemi, lidovými organizacemi a vojenskými jednotkami pro jejich vlastní použití, půda pro využití institucemi financovanými z veřejných prostředků od ministerstva financí, půda, kterou využívají náboženské chrámy, veřejné parky a veřejné historické a přírodní lokality, ulice, silnice, veřejná prostranství, trávníky a další městské veřejné pozemky, jsou však od daně z užívání pozemků osvobozeny.
The Commission considers Chinese Taipei as a suitable external benchmark for the following reasons:
Právní základ tohoto programu je:
the comparable level of economic development, GDP and economic structure in Chinese Taipei and a majority of the provinces and cities in the PRC where the sampled exporting producers are based;
prozatímní nařízení Čínské lidové republiky o dani z nemovitostí (Guo Fa [1986] č. 90) a
the physical proximity of the PRC and Chinese Taipei;
prozatímní nařízení Čínské lidové republiky o dani z užívání městských pozemků (nařízení Státní rady č. 483).
the high degree of industrial infrastructure in both Chinese Taipei and many provinces of the PRC;
Dvě skupiny – Hesteel Group a Shougang Group – využily slevy na dani nebo osvobození od platby daní z užívání pozemků od místního pozemkového úřadu, i když nespadaly do žádné z vyňatých kategorií, které stanoví výše uvedené vnitrostátní právní předpisy.
the strong economic ties and cross border trade between Chinese Taipei and the PRC;
Komise dospěla k závěru, že v případě tohoto odpočtu daně se jedná o subvenci ve smyslu čl. 3 odst. 1 písm. a) bodu ii) a čl. 3 odst. 2 základního nařízení, neboť existuje finanční příspěvek v podobě příjmů prominutých čínskou vládou, čímž dotčené společnosti získávají výhodu.
the high density of population in many of the provinces of the PRC and in Chinese Taipei;
Tato subvence je specifická ve smyslu čl. 4 odst. 2 písm. a) základního nařízení, jelikož společnosti získaly snížení daně určené pouze pro ně a nedosažitelné pro ostatní společnosti v rámci obecného právního rámce uvedeného v 336. bodě odůvodnění.
the similarity between the type of land and transactions used for constructing the relevant benchmark in Chinese Taipei with those in the PRC; and
Po poskytnutí informací čínská vláda vyjádřila námitky ohledně specifičnosti stanovené pro tuto subvenci, jelikož z ní měla prospěch různá výrobní odvětví a byla založena na objektivních kritériích.
the common demographic, linguistic and cultural characteristics between Chinese Taipei and the PRC.
Komise uznala, že objektivní kritéria pro určení subjektů osvobozených od daně z užívání pozemků existují.
Following the methodology applied in previous investigations, the Commission used the average land price per square meter established in Taiwan corrected for inflation and GDP evolution as from the dates of the respective land use right contracts.
Vzhledem k tomu, že společnosti využívající této subvence byly od daně osvobozeny, ačkoli žádné z těchto objektivních kritérií nesplňovaly, byla subvence poskytnutá těmto společnostem de facto specifická.
The information concerning industrial land prices was retrieved from the website of the Industrial Bureau of the Ministry of Economic Affairs of Taiwan.
Tato výhoda byla vypočtena jako rozdíl mezi celkovou výší splatné daně podle běžné daňové sazby a celkovou výší skutečně zaplacené daně během období šetření.
The inflation and GDP evolution for Taiwan were calculated on the basis of inflation rates and evolution of GDP per capita at current prices in USD for Taiwan as published by the IMF for 2015.
Hesteel Group a Shougang Group využily osvobození od daně v rámci tohoto režimu.
After disclosure, the GOC stated that the Commission should have used a domestic instead of an external benchmark to calculate the amount of the alleged subsidy for the following two reasons: first, if the alleged subsidy is considered to be specific for the steel industry, then the LUR prices of companies from other sector should be used.
Výše subvence týkající se tohoto zvláštního režimu pro Shougang Group činila 0,66 %.
Alternatively, the prices from the dynamic land monitoring system should have been used.
V případě Hesteel byla tato výše zanedbatelná a neměla vliv na celkovou míru subvencování této skupiny.
The first point was already addressed above: the fact that some companies are receiving an additional preferential treatment is separate from the way in which the market as a whole is functioning, and the Commission has determined that the market was not functioning as a whole.
Jiné režimy osvobození od přímých daní a programy jejich snížení
Concerning the use of the dynamic land monitoring system as a benchmark, the Commission noted that it is designed to monitor the evolution of land prices in certain areas.
Komise dospěla k závěru, že během období šetření nedostali vyvážející výrobci zařazení do vzorku žádné finanční příspěvky nebo výhody z jiných programů osvobození od daní uvedených v oddíle 3.3 bodě iv).
As such, it is only a reflection of the prices paid for land use rights in China, which are, as stated before, not considered to be market prices.
Veškeré režimy osvobození od přímých daní a programy jejich snížení celkem
The Benxi Group also objected to the use of land prices in Chinese Taipei as a benchmark for the following reasons: Benxi is located in a less-developed area in Liaoning Province, with far less comparable population density, land supplies and GDP than in Chinese Taipei.
Celková výše subvencí zjištěná v souvislosti se všemi režimy osvobození od přímých daní během období šetření byla u vyvážejících výrobců zařazených do vzorku tato:
Furthermore, the Benxi Group has a long history of land use and has invested in land formation and construction for long-term use.
Osvobození od přímých daní a jejich snížení
Therefore, prices are significantly different.
Tento program stanoví osvobození od DPH a dovozních cel u dovozu kapitálového vybavení použitého při jeho výrobě.
Finally, the company argued that the price of land ownership is not comparable with the price for land use rights.
Osvobození od daně je podmíněno tím, že zařízení nesmí být uvedeno na seznamu nezpůsobilých zařízení a že podnik musí obdržet osvědčení o státem podporovaném projektu, jež vydávají čínské orgány nebo NDRC v souladu s příslušnými právními předpisy o investicích, daních a clech.
First, the Commission disagreed with the company's assessment of Liaoning Province.
Právní základ tohoto programu je:
According to publicly available information [45], Liaoning was one of the first provinces in China to industrialize.
oběžník Státní rady o úpravě daňové politiky týkající se dováženého zařízení, Guo Fa č. 37/1997,
Liaoning has the largest provincial economy of Northeast China.
oznámení ministerstva financí, všeobecné celní správy a státní daňové správy o úpravě některých preferenčních politik pro dovozní clo,
Its nominal GDP for 2011 was the 7th largest in China (out of 31 provinces).
oznámení ministerstva financí, všeobecné celní správy a státní daňové správy [2008] č. 43,
Although its GDP is lower than the GDP in Taiwan, in 2008, Liaoning was the region with the highest GDP growth among global G8x8, the eight provinces or states below national level with the highest GDP of the top eight GDP nations.
oznámení NDRC o důležitých otázkách týkajících se nakládání s potvrzením pro projekty financované z domácích nebo zahraničních prostředků, jejichž vývoj je podporován státem [2006] č. 316,
Liaoning maintained its GDP growth rate of 13,1 percent in 2009 and held its position as the province with the highest economic growth.
katalog dováženého zboží, jež nelze osvobodit od cla, pro podniky se zahraničními investicemi nebo tuzemské podniky, 2008.
Economic growth has since slowed down, with the economy still expanding 3 % in 2015.
Zařízení dovážená za účelem rozvoje domácích nebo zahraničních investičních projektů v souladu s politikou podpory zahraničních nebo domácích investičních projektů mohou být osvobozena od platby DPH a/nebo dovozního cla, pokud není daná kategorie zařízení uvedena v katalogu zboží, jež nelze osvobodit od cla.
On a national level, Liaoning is a major producer of pig iron, steel and metal-cutting machine tools, all of whose production rank among the top three in the nation.
Aby mohla společnost čerpat výhodu v rámci tohoto režimu, musí získat potvrzení od místního úřadu odpovědného za projekt, které je třeba předložit místnímu celnímu úřadu.
Liaoning is also one of the most important raw materials production bases in China.
Čínská vláda tvrdila, že s účinností od 1. ledna 2009 platí osvobození pouze pro dovozní clo a DPH na dovoz zařízení pro vlastní potřebu se vybírá.
Second, the fact that some land use rights were acquired in a distant past for long-term use was already taken into account by the Commission when calculating the benefit amount, since the benchmark was adjusted to reflect changes over time by taking into account the evolution of GDP and inflation.
Avšak u Shougang Group bylo během období šetření zjištěno osvobození jak od DPH, tak od dovozního cla.
Third, concerning differences in price between land ownership and land use rights, the Chinese companies do not account for land use rights as a lease, but as an intangible asset, i.e. they treat land use rights in the same way as companies treat purchased land in other countries.
Jednalo se mimo jiné o osvobození v případě zařízení dovezených v předchozích letech, avšak výhoda u nich byla odepisována po dobu životnosti uvedených zařízení, a tudíž částečně započítána do období šetření.
The companies themselves do not seem to make any distinction between land ownership and land use rights.
I když Komise neměla žádný důkaz o tom, že toto osvobození platilo v průběhu období šetření, na základě důkazů obsažených ve spisu určila, že Shougang Group stále využívala výhody v rámci tohoto programu.
Therefore, the claims of the Benxi Group on land use rights were rejected.
Tento program poskytuje finanční příspěvek v podobě příjmů prominutých čínskou vládou ve smyslu čl. 3 odst. 1 písm. a) bodu ii), neboť podniky se zahraničními investicemi a další způsobilé tuzemské podniky jsou osvobozeny od platby DPH a/nebo cel, které by byly jinak splatné.
After disclosure, the Shougang Group claimed that the land used by one of its production companies has been reclaimed from the sea.
Představuje rovněž výhodu pro společnosti z řad příjemců ve smyslu čl. 3 odst. 2 základního nařízení.
As such, it is temporarily exempted from land use tax as it is considered less valuable.
Program je specifický ve smyslu čl. 4 odst. 2 písm. a) základního nařízení.
Therefore, a lower benchmark rate should be used for such reclaimed land.