natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Viz poznámka pod čarou č. 1.
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
Nařízení Komise (ES) č. 659/1999 ze dne 22. března 1999, kterým se stanoví prováděcí pravidla k článku 108 smlouvy o fungování Evropské unie (Úř. věst.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
L 83, 27.3.1999, s. 1).
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
Jakýkoli odkaz na nařízení (ES) č. 659/1999 může být vykládán jako odkaz na nařízení (EU) 2015/1589 a měl by být chápán v souladu se srovnávací tabulkou v příloze II posledně uvedeného nařízení.
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
C(2015) 862, 12.2.2015.
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
Společností Starbucks US se rozumí všechny podniky, které jsou členy skupiny Starbucks a mají sídlo ve Spojených státech amerických.
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
Tento popis vychází z výroční zprávy společnosti Starbucks za rok 2014.
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
Viz 20. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení, kde jsou uvedeny podrobnější informace o skupině Starbucks.
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
Předběžná dohoda se SMBV uvádí, že po šestém účetním roce, tzn. na konci roku 2013, bude provedena kontrola v polovině období s cílem zjistit, zda všechny skutečnosti a okolnosti zůstaly stejné.
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
Z nizozemského originálu: „[SMBV] Word geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.“
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
Z nizozemského originálu: „De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty Word aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], voor royalty uitgaven ('gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven') en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting.“ Vysvětlení, proč platba nepodléhá daním v Nizozemsku ani ve Spojeném království, je uvedeno v 28. bodě odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Ustanovení 27. a 28. bodu odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení uvádějí úplný popis právní struktury společnosti Starbucks, jak je popsána ve zprávě o stanovení převodních cen.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Tyto ochranné známky, technologie a know-how zahrnují zejména formát kaváren Starbucks a firemní identitu Starbucks.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
Tato definice vychází z odstavců 2.13 až 2.20 směrnice OECD o převodních cenách z roku 2010.
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
(Externí) srovnatelná nezávislá cena se uplatňuje, pokud nezávislé třetí strany hradí za stejných okolností stejnou cenu za stejný produkt nebo službu jako spřízněné strany.
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
V tomto případě se platby v rámci skupiny týkají plateb, které platí developeři vlastnění společností Starbucks v oblasti EMEA společnosti Starbucks Coffee BV.
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Oddíl II.G zprávy o stanovení převodních cen.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
Oddíl II.E zprávy o stanovení převodních cen.
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Oddíl III.B zprávy o stanovení převodních cen.
Justification
SCTC tato zrna nakupuje po celém světě pro celou skupinu Starbucks i nezávislé uživatele licence.
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
Viz poznámka pod čarou 19.
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
V roce 2011 zaměstnávala SMBV přibližně [70–80] osob.
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
Podle poznámek společnosti Starbucks k rozhodnutí o zahájení řízení se [40–50] osob podílelo na pražení kávy a [30–40] osob pracovalo v logistických a administrativních službách.
Conclusion on the existence of a selective advantage
Podle informací předložených společností Starbucks Nizozemsku v době žádosti o rozhodnutí uzavřely společnosti SMBV a Starbucks Corporation v roce 2003 smlouvu s [nepřidruženou logistickou společností A], podle níž bude [nepřidružená logistická společnost A] poskytovat služby řízení zásob (podpůrná prognóza poskytnutá společností Starbucks), služby v oblasti koordinace dovozu a vývozní dokumentace, správu dodavatelských smluv a skladové operace.
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Podle informací předložených společností Starbucks Nizozemsku v době žádosti o rozhodnutí uzavřela společnost SMBV v roce 2004 smlouvu o službách dodavatelského řetězce a skladových služeb pro operace s kávou s [nepřidruženou logistickou společností B], podle níž bude [nepřidružená logistická společnost B] poskytovat skladové služby týkající se různých produktů Starbucks včetně administrativních a manipulačních služeb, nakládky a vykládky vozidel, inspekcí a uskladnění.
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Podle zprávy o stanovení převodních cen odpovídá SMBV za smluvní vztah s [nepřidruženou výrobní společností 1].
Beneficiary of the contested measure
Smlouvy mezi [nepřidruženou výrobní společností 1] a SMBV však podle společnosti Starbucks vyjednává Starbucks […].
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
Výrobou na zakázku se obvykle rozumí ujednání, podle nějž společnost zpracovává suroviny nebo polotovary pro jinou společnost.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Toto schéma není ve zprávě obsaženo, vypracovala ho Komise v zájmu srozumitelnosti tohoto rozhodnutí.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
Popis transakční metody čistého rozpětí viz 72. bod odůvodnění.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
Transakčními rozdíly se rozumí rozdíly mezi transakcemi uzavřenými společností, pro kterou je zdanitelný základ přibližně stanoven metodou pro stanovení převodních cen, a transakcemi uzavřenými mezi nezávislými společnostmi využívanými k určení tržních cen.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term “undertaking” must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [233].
U transakční metody čistého rozpětí se v tomto případě odkazuje na transakce uzavřené srovnatelnými společnostmi využívané k přibližnému stanovení tržního rozpětí.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [234].
Funkčními rozdíly se rozumí rozdíly mezi funkcemi prováděnými společností, pro kterou je zdanitelný základ přibližně stanoven metodou pro stanovení převodních cen, a funkcemi prováděnými srovnatelnými společnostmi využívanými k přibližnému stanovení tržního rozpětí.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
Zpráva se v této souvislosti odvolává na odstavec 3.26 směrnice OECD o převodních cenách z roku 1995.
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
Databáze Amadeus je databáze srovnatelných finančních informací pro veřejné a soukromé společnosti v Evropě.
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
Vede ji Bureau van Dijk, vydavatel podnikových informací a obchodního zpravodajství.
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Automatické vyhledávání v databázi Amadeus přineslo výběr 240 společností; další finanční výběrová kritéria, která daňový poradce uplatnil, vyřadila 88 společností, díky čemuž se vzorek zmenšil na 152 potenciálně srovnatelných společností.
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
Hlavními vyřazovacími kritérii byla ta, že společnosti byly činné v nesouvisejících funkcích (tj. distribuce, opravy atd.), vyráběly nesouvisející produkty (tj. cukrovinky, jiné potravinářské výrobky atd.) nebo patřily do nějaké skupiny.
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
Výsledných 20 společností, které byly ve zprávě o stanovení převodních cen akceptovány pro účely srovnání, je představeno v přílohách zprávy a uvedeno také v tabulce 5 v rozhodnutí o zahájení řízení.
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
Daňový poradce používá výraz přirážka, ačkoli se výpočet přirážky opírá o provozní zisk srovnatelných společností vydělený nákladovou základnou, a nikoli o hrubý zisk.
Conclusion on the existence of aid
V případě společnosti SMBV představují provozní náklady malý zlomek celkových nákladů.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
Ačkoli je procento uplatněné přirážky vyšší, výsledný odhad daňového základu je nižší.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Správci daně a normotvůrci jsou si tohoto problému vědomi a daňové právní předpisy obecně umožňují správcům daně opravit daňové přiznání integrovaných společností, které převodní ceny uplatňují nesprávně, tím, že nahradí ceny, které odpovídají spolehlivé přibližné hodnotě cen dohodnutých nezávislými společnostmi jednajícími za srovnatelných okolností podle principu tržního odstupu.
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Směrnice o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy, OECD, 13. července 1995.
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Doporučení C(95)126/FINAL ze dne 13. července 1995.
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
Směrnice o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy, OECD, 22. července 2010.
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
Pokud jde o směrnici OECD z roku 1995, viz odstavec 3.43, který obsahuje srovnatelný popis.
For instance, while the assessment of SMBV's classification as a toll manufacturer refers to the functions performed by SMBV at the time of the APA, it also relates to other activities, such as market research or the amortisation of intangible assets, which only occurred later and therefore could not have been taken into account by the Dutch tax administration when it entered into the SMBV APA in 2008.
Odstavce 1.45 až 1.48 směrnice OECD z roku 1995 a odstavce 3.55 až 3.62 směrnice OECD z roku 2010.
Equally, the fact that the costs for green coffee beans increased significantly after 2010, which implies that the royalty payments were financed through other activities than the roasting activity in contravention of the arm's-length principle, only became evident after the APA was concluded.
Odstavec 1.48 směrnice OECD z roku 1995.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Pro úplnost je třeba poznamenat, že do COGS lze začlenit část nákladů práce, pokud je přímo spojená s výrobou.
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
Viz 56. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
V tabulce 1 představuje EBITDA běžnou zkratku pro výraz „hospodářský výsledek před úroky, zdaněním, odpisy a amortizací“ a EBT znamená běžnou zkratku pro „zisk před zdaněním“.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
Výnos o stanovování převodních cen (Besluit verrekenprijzen) ze dne 30. března 2001, IFZ2001/295M.
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Výnos byl v roce 2013 nahrazen (společně s výnosem ze dne 21. srpna 2004, IFZ 2004/680M, který výnos z roku 2001 v určitých bodech doplnil a změnil; výnos z roku 2004 však není v tomto případě relevantní) výnosem ze dne 14. listopadu 2013, IFZ 2013/184M, Mezinárodní daňové právo.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Metoda pro stanovení převodních cen, uplatňování principu tržního odstupu a směrnice o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy.
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Jelikož se rozhodnutí datuje do roku 2007, toto rozhodnutí odkazuje na výnos o stanovování převodních cen.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
V roce 2001 nebyl článek 8b ještě kodifikován v zákoně CIT, a proto byly úpravy převodních cen pro účely daně z příjmu fyzických i právnických osob prováděny na základě článku 3.8 zákona o dani z příjmu z roku 2001 (který se prostřednictvím článku 8 zákona CIT uplatňoval i na firemní daňové poplatníky).
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
Například na konci […] činil tento poplatek [1,5–2] % ceny, kterou společnost SCTC očekávala, že zaplatí za nákup zelených kávových zrn, a [0,5–1] % ceny, kterou společnost SMBV účtuje […].
Compatibility of the aid
Označení [certifikačního programu] společnost Starbucks používá a hradí od […].
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Poskytnuto dodatečně, viz tabulka 8.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.