natgillin/translations-raw huggingface dataset:
podrobný popis metod, které použila k tomu, aby vyhověla požadavkům odst. 9 písm. c), odst. 10 písm. a), odst. 10 A písm. a) a odst. 5.7.7 písm. a) IFRS 9, včetně vysvětlení, proč je daná metoda vhodná;
Discretionary participation features in financial instruments
podrobný popis metodiky nebo metodik použitých k určení toho, zda by vykázání dopadů změn úvěrového rizika daného závazku do ostatního úplného výsledku vedlo ke vzniku nebo zvětšení účetní neshody v zisku nebo ztrátě (viz odstavce 5.7.7 a 5.7.8 IFRS 9).
In addition:
Pokud má účetní jednotka povinnost vykazovat dopady změn úvěrového rizika daného závazku do zisku nebo ztráty (viz odstavec 5.7.8 IFRS 9), zveřejnění musí zahrnovat podrobný popis ekonomického vztahu popsaného v odstavci B5.7.6 IFRS 9.
if the issuer classifies the entire discretionary participation feature as a liability, it shall apply the liability adequacy test in paragraphs 15–19 to the whole contract (ie both the guaranteed element and the discretionary participation feature).
Investice do kapitálových nástrojů označených za oceněné reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku
The issuer need not determine the amount that would result from applying IFRS 9 to the guaranteed element.
11 A Pokud účetní jednotka určila, že investice do kapitálových nástrojů budou oceňovány reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku, jak to umožňuje odstavec 5.7.5 IFRS 9, musí zveřejnit:
if the issuer classifies part or all of that feature as a separate component of equity, the liability recognised for the whole contract shall not be less than the amount that would result from applying IFRS 9 to the guaranteed element.
které investice do kapitálových nástrojů byly určeny za oceňované reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku;
That amount shall include the intrinsic value of an option to surrender the contract, but need not include its time value if paragraph 9 exempts that option from measurement at fair value.
reálnou hodnotu každé takové investice ke konci vykazovaného období;
An entity shall apply those amendments when it applies IFRS 9.
dividendy vykázané v průběhu období s tím, že odděleně vykáže ty, které se budou týkat investic odúčtovaných v průběhu vykazovaného období, a ty, které se budou týkat investice držených ke konci vykazovaného období;
45.
jakékoli převody kumulativního zisku nebo ztráty v rámci vlastního kapitálů v průběhu daného období včetně důvodu pro takové převody.
Notwithstanding paragraph 4.4.1 of IFRS 9, when an insurer changes its accounting policies for insurance liabilities, it is permitted, but not required, to reclassify some or all of its financial assets so that they are measured at fair value through profit or loss.
Pokud účetní jednotka v průběhu vykazovaného období odúčtovala investice do kapitálových nástrojů oceněné reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku, zveřejní:
This reclassification is permitted if an insurer changes accounting policies when it first applies this IFRS and if it makes a subsequent policy change permitted by paragraph 22.
důvody pro vyřazení investic;
The reclassification is a change in accounting policy and IAS 8 applies.
reálnou hodnotu investic k datu odúčtování;
C10 In Appendix A the defined term ‘deposit component’ is amended to read as follows:
výši částky reklasifikované do každé kategorie a z každé kategorie.
deposit component
vykázané úrokové výnosy.
A contractual component that is not accounted for as a derivative under IFRS 9 and would be within the scope of IFRS 9 if it were a separate instrument.
Pokud účetní jednotka od svého posledního data vykázání reklasifikovala finanční aktiva z kategorie aktiv oceňovaných reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku, takže jsou oceňována naběhlou hodnotou, nebo z kategorie aktiv oceňovaných reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty, takže jsou oceňována naběhlou hodnotou nebo reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku, musí zveřejnit:
C11 In Appendix B, paragraphs B18–B20 are amended to read as follows:
reálnou hodnotu těchto finančních aktiv ke konci vykazovaného období a
B18 The following are examples of contracts that are insurance contracts, if the transfer of insurance risk is significant:
zisk nebo ztrátu ze změny reálné hodnoty, která by byla vykázána do zisku nebo ztráty nebo do ostatního úplného výsledku v průběhu vykazovaného období, pokud by finanční aktiva nebyla reklasifikována.
credit insurance that provides for specified payments to be made to reimburse the holder for a loss it incurs because a specified debtor fails to make payment when due under the original or modified terms of a debt instrument.
Účetní jednotka zveřejní:
These contracts could have various legal forms, such as that of a guarantee, some types of letter of credit, a credit derivative default contract or an insurance contract.
Za finanční závazky určené za oceňované reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty vykáže účetní jednotka samostatně částku zisku nebo ztráty vykázanou v ostatním úplném výsledku a částku vykázanou do zisku nebo ztráty;
However, although these contracts meet the definition of an insurance contract, they also meet the definition of a financial guarantee contract in IFRS 9 and are within the scope of IAS 32 [footnote omitted] and IFRS 9, not this IFRS (see paragraph 4(d)).
investic do kapitálových nástrojů určených za oceněné reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku v souladu s odstavcem 5.7.5 IFRS 9.
Nevertheless, if an issuer of financial guarantee contracts has previously asserted explicitly that it regards such contracts as insurance contracts and has used accounting applicable to insurance contracts, the issuer may elect to apply either IAS 32 [footnote omitted] and IFRS 9 or this IFRS to such financial guarantee contracts.
výnosy nebo náklady z poplatků (nikoli však částky zohledňované při určování efektivní úrokové míry) z:
B19 The following are examples of items that are not insurance contracts:
20 A Účetní jednotka zveřejní analýzu zisků nebo ztrát vykázaných ve výkazu o úplném výsledku, které vznikly na základě odúčtování finančních aktiv oceněných naběhlou hodnotou, přičemž vykáže samostatně zisky a ztráty, které vznikly na základě odúčtování těchto finančních aktiv.
Among other things, this means that the parties to the contract use what is sometimes called deposit accounting, which involves the following:
Toto zveřejnění musí zahrnovat důvody pro odúčtování těchto finančních aktiv.
IFRS 5
21 A Účetní jednotka uplatní požadavky na zveřejnění uvedené v odstavcích 21B–24F pro rizikové angažovanosti, které účetní jednotka zajišťuje a pro které se rozhodne používat zajišťovací účetnictví.
Non-current Assets Held for Sale and Discontinued Operations
Zveřejnění zajišťovacího účetnictví bude poskytovat informace o:
C12 Paragraph 5 is amended to read as follows, paragraphs 44F and 44J are deleted and paragraph 44K is added:
strategii řízení rizik účetní jednotky a způsobu jejich uplatňování při řízení rizik;
The measurement provisions of this IFRS [footnote omitted] do not apply to the following assets, which are covered by the IFRSs listed, either as individual assets or as part of a disposal group:
tom, jak mohou zajišťovací činnosti účetní jednotky ovlivnit částku, termíny a nejistotu jejích budoucích peněžních toků; a
financial assets within the scope of IFRS 9 Financial Instruments.
dopadu zajišťovacího účetnictví na výkaz o finanční pozici, výkaz o úplném výsledku a výkaz změn vlastního kapitálu účetní jednotky.
IFRS 9, as issued in July 2014, amended paragraph 5 and deleted paragraphs 44F and 44J.
Účetní jednotka zveřejní požadované informace v jednom bodě přílohy nebo v samostatném oddíle své účetní závěrky.
IFRS 7
Účetní jednotka však nemusí duplikovat informace, které již byly vykázány jinde, za předpokladu, že tyto informace byly začleněny pomocí křížového odkazu z účetní závěrky do jiného výkazu, např. do komentáře vedení společnosti nebo do zprávy o rizicích, které mají uživatelé účetní závěrky k dispozici za stejných podmínek a současně s účetní závěrkou.
Financial Instruments: Disclosures
Bez informací začleněných formou křížového odkazu je účetní závěrka neúplná.
C13 Paragraphs 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 and 42C–42E are amended to read as follows, paragraphs 12, 12A, 16, 22–24, 37, 44E, 44F and 44H–44J, 44N, 44S–44W, 44Y are deleted and several headings and paragraphs 5A, 10A, 11A, 11B, 12B–12D, 16A, 20A, 21A–21D, 22A–22C, 23A–23F, 24A–24G, 35A–35N, 42I–42S, 44Z and 44ZA are added.
V případě, že odstavce 22 A–24F požadují, aby účetní jednotka rozdělovala zveřejněné informace podle kategorií rizika, stanoví účetní jednotka jednotlivé kategorie rizika na základě rizikové angažovanosti, kterou se rozhodne zajistit a pro kterou se použijí zásady zajišťovacího účetnictví.
The principles in this IFRS complement the principles for recognising, measuring and presenting financial assets and financial liabilities in IAS 32 Financial Instruments: Presentation and IFRS 9 Financial Instruments.
Účetní jednotka stanoví kategorie rizik konzistentně pro veškerá zveřejnění v rámci zajišťovacího účetnictví.
SCOPE
Strategie řízení rizik
However, in some cases, IFRS 10, IAS 27 or IAS 28 require or permit an entity to account for an interest in a subsidiary, associate or joint venture using IFRS 9; in those cases, entities shall apply the requirements of this IFRS.
22 A Účetní jednotka objasní svou strategii řízení rizik pro každou rizikovou kategorii rizikových angažovaností, kterou se rozhodne zajistit a u které se použijí zásady zajišťovacího účetnictví.
Entities shall also apply this IFRS to all derivatives linked to interests in subsidiaries, associates or joint ventures unless the derivative meets the definition of an equity instrument in IAS 32.
Toto vysvětlení by mělo uživatelům účetní závěrky umožnit (například) posouzení:
insurance contracts as defined in IFRS 4 Insurance Contracts.
toho, jak vznikají jednotlivá rizika;
However, this IFRS applies to derivatives that are embedded in insurance contracts if IFRS 9 requires the entity to account for them separately.
toho, jak účetní jednotka řídí jednotlivá rizika; to zahrnuje informaci, zda účetní jednotka zajišťuje danou položku v celém rozsahu pro všechna rizika nebo zajišťuje rizikovou složku (nebo složky) určité položky a proč;
Moreover, an issuer shall apply this IFRS to financial guarantee contracts if the issuer applies IFRS 9 in recognising and measuring the contracts, but shall apply IFRS 4 if the issuer elects, in accordance with paragraph 4(d) of IFRS 4, to apply IFRS 4 in recognising and measuring them.
rozsahu rizikové angažovanosti, kterou účetní jednotka řídí.
This IFRS applies to recognised and unrecognised financial instruments.
Aby splnily požadavky uvedené v odstavci 22 A, měly by tyto informace mimo jiné zahrnovat popis:
Recognised financial instruments include financial assets and financial liabilities that are within the scope of IFRS 9.
zajišťovacích nástrojů, které jsou užívány (a jak jsou užívány) k zajištění rizikové angažovanosti;
Unrecognised financial instruments include some financial instruments that, although outside the scope of IFRS 9, are within the scope of this IFRS.
jak účetní jednotka stanoví ekonomický vztah mezi zajištěnou položkou a zajišťovacím nástrojem za účelem posouzení efektivity zajištění a
This IFRS applies to contracts to buy or sell a non-financial item that are within the scope of IFRS 9.
jak účetní jednotka stanoví zajišťovací poměr a jaké jsou zdroje neefektivity zajištění.
The credit risk disclosure requirements in paragraph 35A–35N apply to those rights that IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers specifies are accounted for in accordance with IFRS 9 for the purposes of recognising impairment gains or losses.
Když účetní jednotka označí za zajištěnou položku složku specifického rizika (viz odstavec 6.3.7 IFRS 9), poskytne navíc ke zveřejňování vyžadovanému v odstavcích 22 A a 22B ještě kvalitativní nebo kvantitativní informace o:
Any reference to financial assets or financial instruments in these paragraphs shall include those rights unless otherwise specified.
tom, jak účetní jednotka stanovila složku rizika, která je označena za zajištěnou položku (včetně popisu povahy vztahu mezi touto složkou rizika a položkou jako celkem); a
The carrying amounts of each of the following categories, as specified in IFRS 9, shall be disclosed either in the statement of financial position or in the notes: (a) financial assets measured at fair value through profit or loss, showing separately (i) those designated as such upon initial recognition or subsequently in accordance with paragraph 6.7.1 of IFRS 9 and (ii) those mandatorily measured at fair value through profit or loss in accordance with IFRS 9.
tom, jak se složka rizika vztahuje k položce v celém rozsahu (například označená složka rizika historicky zahrnovala v průměru 80 procent změn reálné hodnoty této položky jako celku).
[deleted]
Částka, termíny a nejistota budoucích peněžních toků
financial liabilities at fair value through profit or loss, showing separately (i) those designated as such upon initial recognition or subsequently in accordance with paragraph 6.7.1 of IFRS 9 and (ii) those that meet the definition of held for trading in IFRS 9.
23 A Pokud se na ni nevztahuje osvobození podle odstavce 23C, zveřejní účetní jednotka podle jednotlivých kategorií rizik kvantitativní informace, které umožní uživatelům její účetní závěrky hodnotit podmínky zajišťovacích nástrojů a způsob, jakým ovlivní částky, termíny a nejistotu budoucích peněžních toků účetní jednotky.
financial assets measured at amortised cost.
Aby splnila požadavek uvedený v odstavci 23 A, zveřejní účetní jednotka rozdělení uvádějící:
financial liabilities measured at amortised cost.
B6.5.24 písm. b) IFRS 9), účetní jednotka:
the maximum exposure to credit risk (see paragraph 36(a)) of the financial asset (or group of financial assets) at the end of the reporting period.
zveřejní
the amount of change, during the period and cumulatively, in the fair value of the financial asset (or group of financial assets) that is attributable to changes in the credit risk of the financial asset determined either:
informace o tom, jaká je konečná strategie řízení rizik ve vztahu k těmto zajišťovacím vztahům;
the amount of the change in the fair value of any related credit derivatives or similar instruments that has occurred during the period and cumulatively since the financial asset was designated.
popis, jak odráží svou strategii řízení rizik používáním zajišťovacího účetnictví a určováním těchto určitých zajišťovacích vztahů; a
If the entity has designated a financial liability as at fair value through profit or loss in accordance with paragraph 4.2.2 of IFRS 9 and is required to present the effects of changes in that liability's credit risk in other comprehensive income (see paragraph 5.7.7 of IFRS 9), it shall disclose:
informace o tom, jak často jsou zajišťovací vztahy přerušovány a obnovovány v rámci procesu účetní jednotky vztahujícího se k těmto zajišťovacím vztahům.
the amount of change, cumulatively, in the fair value of the financial liability that is attributable to changes in the credit risk of that liability (see paragraphs B5.7.13–B5.7.20 of IFRS 9 for guidance on determining the effects of changes in a liability's credit risk). (b) the difference between the financial liability's carrying amount and the amount the entity would be contractually required to pay at maturity to the holder of the obligation. (c) any transfers of the cumulative gain or loss within equity during the period including the reason for such transfers. (d) if a liability is derecognised during the period, the amount (if any) presented in other comprehensive income that was realised at derecognition.
Účetní jednotka zveřejní podle jednotlivých kategorií rizik popis zdrojů neefektivity zajištění, které v průběhu svého trvání dle očekávání ovlivní zajišťovací vztah.
If an entity has designated a financial liability as at fair value through profit or loss in accordance with paragraph 4.2.2 of IFRS 9 and is required to present all changes in the fair value of that liability (including the effects of changes in the credit risk of the liability) in profit or loss (see paragraphs 5.7.7 and 5.7.8 of IFRS 9), it shall disclose: (a) the amount of change, during the period and cumulatively, in the fair value of the financial liability that is attributable to changes in the credit risk of that liability (see paragraphs B5.7.13–B5.7.20 of IFRS 9 for guidance on determining the effects of changes in a liability's credit risk); and
Dopady zajišťovacího účetnictví na finanční pozici a výkonnost
a detailed description of the methods used to comply with the requirements in paragraphs 9(c), 10(a) and 10A(a) and paragraph 5.7.7(a) of IFRS 9, including an explanation of why the method is appropriate.
24 A Účetní jednotka zveřejní ve formě tabulky následující částky týkající se položek označených za zajišťovací nástroje, odděleně podle jednotlivých kategorií rizik pro každý typ zajištění (zajištění reálné hodnoty, zajištění peněžních toků nebo zajištění čisté investice do zahraniční jednotky):
if the entity believes that the disclosure it has given, either in the statement of financial position or in the notes, to comply with the requirements in paragraph 9(c), 10(a) or 10A(a) or paragraph 5.7.7(a) of IFRS 9 does not faithfully represent the change in the fair value of the financial asset or financial liability attributable to changes in its credit risk, the reasons for reaching this conclusion and the factors it believes are relevant.
řádek ve výkazu o finanční pozici, která zahrnuje daný zajišťovací nástroj;
If an entity is required to present the effects of changes in a liability's credit risk in profit or loss (see paragraph 5.7.8 of IFRS 9), the disclosure must include a detailed description of the economic relationship described in paragraph B5.7.6 of IFRS 9.
změnu reálné hodnoty zajišťovacího nástroje použitou jako základ pro vykazování neefektivity zajištění v daném období a
Investments in equity instruments designated at fair value through other comprehensive income
nominální částky (včetně počtu množstevních jednotek, například tun nebo metrů krychlových) zajišťovacích nástrojů.
If an entity has designated investments in equity instruments to be measured at fair value through other comprehensive income, as permitted by paragraph 5.7.5 of IFRS 9, it shall disclose:
Účetní jednotka zveřejní ve formě tabulky následující částky týkající se zajištěných položek odděleně podle jednotlivých kategorií rizik pro jednotlivé typy zajištění takto:
which investments in equity instruments have been designated to be measured at fair value through other comprehensive income.
u zajištění reálné hodnoty
the reasons for using this presentation alternative.
účetní hodnotu zajištěné položky vykázanou ve výkazu o finanční pozici (aktiva jsou vykazována odděleně od závazků);
the fair value of each such investment at the end of the reporting period.
kumulovanou částku úprav zajištění reálné hodnoty zajištěné položky zahrnutou do účetní hodnoty zajištěné položky vykázané ve výkazu o finanční pozici (aktiva jsou vykazována odděleně od závazků);
dividends recognised during the period, showing separately those related to investments derecognised during the reporting period and those related to investments held at the end of the reporting period.
řádek ve výkazu o finanční pozici, který zahrnuje zajištěnou položku;
any transfers of the cumulative gain or loss within equity during the period including the reason for such transfers.
změnu hodnoty zajištěné položky použitou jako základ pro vykazování neefektivity zajištění v daném období a
If an entity derecognised investments in equity instruments measured at fair value through other comprehensive income during the reporting period, it shall disclose:
kumulovanou částku úprav zajištění reálné hodnoty zbývající ve výkazu o finanční pozici u všech zajištěných položek, které přestaly být upravovány o zisky a ztráty ze zajištění v souladu s odstavcem 6.5.10 IFRS 9.
the reasons for disposing of the investments.
u zajištění peněžních toků a zajištění čisté investice do zahraniční jednotky:
the fair value of the investments at the date of derecognition.
změnu hodnoty zajištěné položky užitou jako základ pro vykazování neefektivity zajištění v daném období (tj. u zajištění peněžních toků změnu hodnoty užitou pro stanovení vykázané neefektivity zajištění v souladu s odstavcem 6.5.11 písm. c) IFRS 9);
the cumulative gain or loss on disposal.
zůstatky oceňovacího rozdílu ze zajištění peněžních toků a přecenění čistých aktiv z investic v zahraničí u pokračujících zajištění, která jsou účtována v souladu s odstavcem 6.5.11 a s odst. 6.5.13 písm. a) IFRS 9; a
12–12A [Deleted]
zůstatky zbývající v oceňovacím rozdílu ze zajištění peněžních toků a přecenění čistých aktiv z investic v zahraničí z případných zajišťovacích vztahů, na které se již neuplatňuje zajišťovací účetnictví.
An entity shall disclose if, in the current or previous reporting periods, it has reclassified any financial assets in accordance with paragraph 4.4.1 of IFRS 9.
Účetní jednotka zveřejní ve formě tabulky následující částky odděleně podle jednotlivých kategorií rizik pro typy zajištění takto:
For each such event, an entity shall disclose:
neefektivitu zajištění – tj. rozdíl mezi zisky a ztrátami ze zajištění zajišťovacího nástroje a zajištěné položky – vykázané do zisku nebo ztráty (nebo do ostatního úplného výsledku pro zajištění kapitálového nástroje, pro který účetní jednotka zvolila vykazování změn reálné hodnoty do ostatního úplného výsledku v souladu s odstavcem 5.7.5 IFRS 9); a
the date of reclassification. (b) a detailed explanation of the change in business model and a qualitative description of its effect on the entity's financial statements.
zisky nebo ztráty ze zajištění ve vykazovaném období, které byly vykázány do ostatního úplného výsledku;
the amount reclassified into and out of each category.
neefektivitu zajištění vykázanou do zisku nebo ztráty;
For each reporting period following reclassification until derecognition, an entity shall disclose for assets reclassified out of the fair value through profit or loss category so that they are measured at amortised cost or fair value through other comprehensive income in accordance with paragraph 4.4.1 of IFRS 9: (a) the effective interest rate determined on the date of reclassification; and
řádek ve výkazu o úplném výsledku, který zahrnuje vykázanou neefektivitu zajištění;
the interest revenue recognised.
částku reklasifikovanou z oceňovacího rozdílu ze zajištění peněžních toků nebo z přecenění čistých aktiv z investic v zahraničí do zisku nebo ztráty jako reklasifikační úprava (viz IAS 1) (která rozlišuje mezi částkami, pro něž bylo dříve užíváno zajišťovací účetnictví, ale u nichž se již nepředpokládá realizace budoucích peněžních toků, a částkami, které byly převedeny, protože zajištěná položka ovlivnila zisk nebo ztrátu);
If, since its last annual reporting date, an entity has reclassified financial assets out of the fair value through other comprehensive income category so that they are measured at amortised cost or out of the fair value through profit or loss category so that they are measured at amortised cost or fair value through other comprehensive income it shall disclose:
řádek ve výkazu o úplném výsledku, který zahrnuje reklasifikační úpravu (viz IAS 1); a
the fair value of the financial assets at the end of the reporting period; and
u zajištění čistých pozic zisky nebo ztráty ze zajištění vykázané v samostatném řádku ve výkazu o úplném výsledku (viz odstavec 6.6.4 IFRS 9).
the fair value gain or loss that would have been recognised in profit or loss or other comprehensive income during the reporting period if the financial assets had not been reclassified.
V případě, že objem zajišťovacích vztahů, na které se vztahuje osvobození uvedené v odstavci 23C, není reprezentativní pro normální objemy v průběhu tohoto období (tj. objem k datu vykázání neodráží objemy v průběhu období), účetní jednotka zveřejní tuto skutečnost i důvod, proč se domnívá, že tyto objemy nejsou reprezentativní.
An entity shall disclose: