natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Podle společnosti Starbucks by to byl tento případ, neboť SMC nemá samostatnou účetní závěrku s auditem a pro americké daňové účely je SMC konsolidována s jinými americkými subjekty Starbucks.
The manufacturing has to take place under certain product specifications and standards provided by Starbucks.
DŮVODY PRO ZAHÁJENÍ ŘÍZENÍ
The agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 4] shall sell the products to Starbucks and its affiliates for a price set at the level of the green coffee beans (according to Starbucks, the green coffee beans are therefore just a pass-through cost for [unaffiliated manufacturing company 4]) and supply cost to which a conversion fee is added.
Komise rozhodla, že zahájí formální vyšetřovací řízení, neboť nabyla prvotního dojmu, že předběžná dohoda se SMBV, která akceptuje odměnu navrženou daňovým poradcem společnosti Starbucks za funkce vykonávané společností SMBV v Nizozemsku a byla uzavřena nizozemským správcem daně v roce 2008, zřejmě představuje státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy, která je neslučitelná s vnitřním trhem.
This conversion fee includes fees for roasting […].
Komise vyjádřila pochybnosti především v tom smyslu, zda je dohodnutá odměna za funkce vykonávané společností SMBV v souladu s principem tržního odstupu.
The pricing formula is then translated into a sales price [per a certain quantity] of roasted coffee.
Konkrétněji vyjádřila Komise v rozhodnutí o zahájení řízení následující tři pochybnosti týkající se souladu předběžné dohody SMBV s principem tržního odstupu:
Starbucks claims that this results in a margin of [5-10] % on total conversion costs, without further indications on how this alleged mark-up was arrived to.
zda nizozemský správce daně při uzavírání předběžné dohody se SMBV jednal správně, když přijal klasifikaci společnosti SMBV jako nízkorizikového výrobce na zakázku;
[Unaffiliated manufacturing company 5] (‘[unaffiliated manufacturing company 5]’), […].
zda nizozemský správce daně jednal správně, když při uzavírání předběžné dohody se SMBV přijal úpravy provedené nizozemským správcem daně; a
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 5] on [before 2008].
zda nizozemský správce daně jednal správně, když přijal výklad společnosti SMBV, pokud jde o výpočet licenčních plateb v jejích výkazech zisků a ztrát, pakliže výše těchto licenčních plateb není spojena s hodnotou dotčeného duševního vlastnictví.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 5] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for [Starbucks'] retail coffee shop business, […].
Konkrétněji to znamená, že při prvních pochybnostech vyslovila Komise pochybnosti o předpokladu daňového poradce ve zprávě o stanovení převodních cen, že společnost SMBV nenese žádné riziko, a že by tudíž měla být klasifikována jako výrobce na zakázku nebo smluvní výrobce.
The […]agreement, which is a manufacturing and distribution agreement, grants [unaffiliated manufacturing company 5] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Komise se odvolávala zejména na důkazy o riziku zásob zaznamenaném v účetní závěrce SMBV, které by tento předpoklad zpochybnily.
The […]agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 5] to Starbucks.
V případě druhé pochybnosti Komise zpochybnila dvě po sobě následující úpravy provedené daňovým poradcem, které obě mají patrně stejný účel, tj. řešit jednu obavu z hlediska srovnatelnosti.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 5] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
První úprava spočívá ve snížení nákladové základny zachované pro výpočet zdanitelného základu SMBV na provozní výdaje.
[Unaffiliated manufacturing company 5] pays a licence fee of [10-15] % of net sales subject to an adjustment mechanism, which according to Starbucks results in a fee of approximately [10-15] % on net sales of ready-to-make drinks [81].
Daňový poradce to pokládal za vhodné, neboť SMBV by tak byla výrobcem na zakázku nebo smluvním výrobcem.
[Unaffiliated manufacturing company 6] (‘[unaffiliated manufacturing company 6]’), […].
Druhá úprava, označená ve zprávě o stanovení převodních cen jako „úprava převodní přirážky“, odečítá ze zisku společností použitých jako srovnatelné subjekty pro účely převodních cen četné COGS.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 6] on [before 2008], which have subsequently been amended.
Tato druhá úprava, prezentovaná Nizozemskem jako „úprava pracovního kapitálu“, snižuje zdanitelný základ SMBV v Nizozemsku, avšak ani úprava, ani metodika, kterou daňový poradce použil, se nejeví jako opodstatněné.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 6] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for Starbucks' […] retail coffee shop business, […].
A konečně u třetí pochybnosti Komise zpochybnila tržní charakter licenčních plateb společnosti SMBV pro Alki LP, jelikož se nezdá, že by výše licenčních plateb souvisela s hodnotou duševního vlastnictví, které má odměňovat.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 6] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in [a certain country].
Kvůli používání transakční metody čistého rozpětí v analýze převodních cen odpovídá licenční platba ve skutečnosti zbývajícímu zisku společnosti SMBV, tzn. jakýkoli zisk zaznamenaný společností SMBV nad [9–12] % provozních výdajů je převeden na daňově odečitatelnou licenční platbu (viz obrázek 2).
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 6] to Starbucks.
PŘIPOMÍNKY NIZOZEMSKA
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 6] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Zadruhé se zaměřují na to, proč předběžná dohoda se SMBV neuděluje společnosti SMBV selektivní výhodu.
[Unaffiliated manufacturing company 6] pays a licence fee depending on the product.
Připomínky ke stanovování převodních cen
According to Starbucks, this fee amounts to between [5 and 10] % of net sales of ready-to-make drinks [82].[Unaffiliated manufacturing company 7] (‘[unaffiliated manufacturing company 7]’), […].
Podle Nizozemska je odměna dohodnutá v předběžné dohodě se SMBV tržní a transakční metoda čistého rozpětí je v tomto případě vhodná k dosažení tržního výsledku.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 7] on [after 2008], which have subsequently been amended.
Nizozemsko argumentuje, že stanovování převodních cen není exaktní vědou, a tudíž existuje řada čísel, v jejichž rozpětí se převodní cena může nacházet.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 7] coffee ingredients, […], for a price set [per a certain quantity].
Nizozemsko uvádí, že podle směrnice OECD bude kompenzace za transakce mezi dvěma nezávislými společnostmi obvykle odrážet funkce, které každá společnost vykonává, a že by tedy ústředním bodem hodnocení tržního charakteru odměny společnosti SMBV měla být funkční analýza.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 7] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Podle směrnice OECD jsou smluvní podmínky výchozím bodem při určování toho, zda byl princip tržního odstupu uplatněn správně.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 7] to Starbucks.
Podle Nizozemska duševní vlastnictví přidělené společností Starbucks společnosti Alki LP v souvislosti se znalostmi a informacemi týkajícími se kávy zahrnuje používání technologií a know-how ohledně receptu na míchání kávových zrn, procesu pražení kávy a výroby jiných odvozených kávových produktů.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 7] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Nizozemsko poznamenává, že smlouvu o pražení uzavřenou mezi společnostmi Alki LP a SMBV nelze pokládat za jednoduchou smlouvu o licenci na duševní vlastnictví.
[Unaffiliated manufacturing company 7] pays a licence fee depending on the territory of between [10 and 20] % of net sales.
Tato smlouva, výrobní smlouva uzavřená na dobu 50 let, se týká pražení zelených kávových zrn společností SMBV.
The contracts that Starbucks has with [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7] listed above were classified in three categories: (i) supply agreements, similar to the Supply Agreement between SMBV and Developers described at recital 144; (ii) manufacturing and distribution agreements, similar to the agreement between SMBV and Alki LP; and (iii) trademark and technology licence agreements, similar to the ADOA between Starbucks Coffee BV and the Shops described at recital 48.
Smlouva o pražení je smlouvou mezi klientem a dodavatelem, která upravuje i poskytování práva na duševní vlastnictví.
Of the three types of agreement between Starbucks and [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7], only the last category of agreements requires Starbucks' counterparties to pay a royalty.
Společnost Alki LP nemá sídlo v Nizozemsku a v souladu s mezinárodním rozdělením daňových pravomocí nepodléhá v Nizozemsku daňové povinnosti.
In addition, four other roasting agreements with [unaffiliated manufacturing company 8], [unaffiliated manufacturing company 1], [unaffiliated manufacturing company 9], and [unaffiliated manufacturing company 10] were provided by Starbucks to the Commission.
Činnosti prováděné zaměstnanci společnosti SMBV jsou a vždy byly:
The [unaffiliated manufacturing company 8] manufacturing and supply agreement dates from [after 2008] and stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] is to produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [83].
činnosti výroby/pražení kávy: tyto činnosti vykonávají pracovníci výroby, technici pražírny, pracovníci údržby, pracovníci kontroly kvality a pracovníci skladu;
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
logistické a administrativní podpůrné činnosti.
[…] stipulates that Starbucks grants [unaffiliated manufacturing company 8] a royalty-free licence for the use of the know-how in connection with the manufacturing process.
Nizozemsko uvádí, že záměrem společnosti Starbucks vždy bylo zřídit fungující nízkorizikovou pražírnu a že v průběhu let se skutečnosti a okolnosti výrazně nezměnily.
The [unaffiliated manufacturing company 1] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 1] shall produce certain coffee products for Starbucks for a specified price [84].
Argumentuje tím, že jelikož se společnost SMBV nepodílela na žádné podnikové restrukturalizaci, nemůže Komise citovat pasáže z kapitoly 9 směrnice OECD z roku 2010, neboť tato směrnice nebyla v době schválení předběžné dohody SMBV ještě k dispozici.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 1] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Zpětnému pohledu je podle směrnice OECD žádoucí se vyhnout.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks.
Podle Nizozemska odpovídá za nákup zelených kávových zrn společnost SCTC.
The [unaffiliated manufacturing company 9] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 9] shall produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [85].
Dále argumentuje tím, že se SMBV nezapojuje do nákupu surovin, jelikož podle smlouvy o pražení může nakupovat suroviny pouze od stran, které určila společnost Alki LP.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 9] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
SMBV vykonává pouze administrativní roli při správě zásob a nepodstupuje konečné riziko zásob.
The [manufacturing and supply agreement] does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 9] to Starbucks.
Konkrétněji s ohledem na administrativní úlohu Nizozemsko uvádí, že ačkoli podle smlouvy o nákupu zelené kávy je to společnost SMBV, která musí poskytovat informace požadované s ohledem na zelená kávová zrna, jež mají být nakoupena, dostává SMBV tyto informace od společnosti Alki LP a způsobem předepsaným společností Alki LP od developerů.
The agreement also refers to a technology and trademark licence agreement, which was however not submitted.
Specifikace jsou společností SMBV tudíž pouze předávány dále, jakmile získá informace požadované pro tento účel.
The [unaffiliated manufacturing company 10] manufacturing agreement is dated [after 2008] and concerns the manufacturing and roasting of green coffee beans for Starbucks by a […] roaster who sources its coffee beans directly.
Podle Nizozemska vyúsťuje tato kombinace v situaci, kdy je úloha surovin srovnatelná s úlohou poskytování zboží na základě zásilek.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 10] to Starbucks.
Pokud jde o konečné riziko zásob, Nizozemsko dodává, že ačkoli si společnost SMBV ponechává právní nárok na všechny produkty a materiály používané při výrobních činnostech a vytvořila rezervy pro případ ztráty hodnoty zásob, náklady spojené s vytvořením těchto rezerv v konečném důsledku nenese SMBV.
[…] of the agreement clarifies that Starbuck owns the IP rights in the coffee blend, the time temperature curve of the roast progression and the roaster end point, etc.
Vzhledem ke způsobu určování licenčních plateb podle smlouvy o pražení nese tyto náklady nakonec společnost Alki LP.
Starbucks pays a fee to [unaffiliated manufacturing company 10] for the coffee [per a certain quantity], following a specific formula which charges less for roasting than for packaging.
Podle Nizozemska se obchodních jednání s developery/kupujícími společnosti Starbucks neúčastní žádní zaměstnanci společnosti SMBV.
Arguments presented by Starbucks regarding the agreements with third parties and with Starbucks Manufacturing Corp.
Pokud jde o stanovení cen, Nizozemsko argumentuje tím, že společnost Starbucks […] určuje celosvětové vzorce stanovení cen.
In addition to the contracts listed in recital 148, Starbucks supplied an analysis of the comparability of those contracts with the royalty payments made by SMBV to Alki LP.
Účetní tým ve společnosti Starbucks […] poskytuje společnosti SMBV prostřednictvím společnosti Alki LP ceník (dále jen „ceník […]“) a tyto ceny se počítají pomocí celosvětově uznávaných vzorců stanovení cen, o které se opírají smlouvy o dodávkách uzavřené mezi společností SMBV a developery.
Among the agreements whereby Starbucks licensed out intangibles (trademarks and certain specific coffee related know-how) for exploitation by a third party, Starbucks distinguishes between (i) third-parties that utilised those intangibles to manufacture products containing Starbucks coffee ingredients in roasting agreements ([unaffiliated manufacturing company 3] and [unaffiliated manufacturing company 2]), and (ii) third parties which distributed such manufactured products directly to customers ([unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5]).
Pokud podkladové náklady rostou nebo klesají, mění se i nákladová základna používaná ke stanovení cen mezi SMBV a jejími developery.
Starbucks considers the royalties paid by [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] to be comparable to the royalties paid by SMBV, which it estimates to represent [5-10] % of sales [86].
Kromě toho jsou developeři povinni nakupovat kávu a základní zboží v souladu se smlouvou ADOA, kterou uzavřela společnost Starbucks Coffee BV s developery.
More generally, Starbucks made a distinction among all agreements concluded with third parties since 2002.
Podle Nizozemska společnost SMBV nepůsobí v rámci smlouvy o výrobci na zakázku.
To the best of Starbucks' knowledge, the main categories would be the following:
Výsledkem smluvního vztahu je situace, kdy se zelená kávová zrna nakupují legálně, avšak bez funkčního příspěvku, od společnosti SCTC a jsou fakturována kupujícím.
Agreements whereby third parties exploit Starbucks intangibles (coffee related intangibles and trademarks) on the market:
Navzdory chybějící funkčnosti z hlediska nákupu a prodeje se zásoby musí objevit na rozvaze SMBV v souladu s účetními standardy.
The roasting licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] and [unaffiliated manufacturing company 3].
Smluvní vztahy mezi společnostmi SMBV, Alki LP, SCTC a developery popsané výše vedou podle Nizozemska k závěru, že společnost SMBV je výrobcem s nízkorizikovým profilem, a tento závěr navíc podporuje funkční analýza.
The trademark and technology licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] for the exploitation of the Starbucks trademark and certain specific coffee related know-how.
Nizozemsko musí tudíž společnost SMBV pokládat za „nejméně komplexní subjekt“ (testovanou stranu), jehož tržní odměna musí být určena pomocí srovnávací hodnoticí studie.
Various agreements which grant third parties access to Starbucks intangibles (technology, know-how and trademarks) under a royalty-free licence due to the specific nature of these agreements:
Podle Nizozemska neposkytují databáze používané k provedení srovnávací hodnoticí studie žádné podrobnosti, jako jsou transakční ceny nebo podmínky.
Various co-manufacturing and co-packaging agreements where the IP licence merely serves to enable the third party to produce in accordance with Starbucks' specifications and to protect Starbucks' IP rights.
Dostupné informace se omezují na srovnání provozních výsledků za subjekt jako celek.
Starbucks' co-manufacturing or co-packaging partners typically supply the products back to Starbucks and do not exploit the intangibles on the market.
Transakční metoda čistého rozpětí je nejběžnější používanou metodou v mezinárodním měřítku.
Various distribution agreements where the IP licence merely serves to allow the distributor to resell Starbucks branded products and to protect Starbucks' IP rights.
Podle Nizozemska to potvrzuje jak směrnice OECD z roku 2010, tak směrnice OECD z roku 1995, která byla v platnosti v době uzavření předběžné dohody se SMBV.
The distributor does not exploit the Starbucks intangibles on the market.
Vzhledem ke své výrobní funkčnosti používá společnost SMBV nákladově orientovaný ukazatel úrovně zisku (transakční metoda čistého rozpětí se ziskovou přirážkou k nákladům).
Licence agreements with Developers to enable them to exploit the Starbucks system and operate Starbucks coffee stores.
V tomto ohledu Nizozemsko zdůrazňuje, že v souladu s odstavcem 4.9 směrnice OECD [88] zahajuje nizozemský správce daně své šetření převodních cen vždy z hlediska metody použité daňovým poplatníkem.
Commercial arrangement between Starbucks US and the Starbucks Manufacturing Corp.
Kapitola 2 výnosu rovněž uvádí, že Nizozemsko neuplatňuje „pravidlo nejlepší metody“.
Starbucks indicated that SMC [87], the only other company ensuring roasting activities within the Starbucks group, does not pay any royalty to Starbucks for the use of the IP relating to the roasting technology and know-how or any other IP.
Tento výchozí bod, který je podle Nizozemska v souladu se směrnicí OECD, je použit i v předběžné dohodě SMBV a výsledkem je přijetí transakční metody čistého rozpětí s ukazatelem úrovně zisku navrženým společností SMBV.
According to Starbucks, this would be the case because SMC does not have separate audited accounts and because for US tax purposes SMC is consolidated with other Starbucks US entities.
Vzhledem k úloze společnosti SMBV coby výrobce na zakázku jsou relevantními náklady k určení nákladové základny použité k výpočtu ziskové přirážky náklady, jejichž výsledkem je přidaná hodnota.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
V případě SMBV jsou podle Nizozemska relevantními náklady s přidanou hodnotou, na které se uplatňuje zisková přirážka, provozní náklady.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it took the preliminary view that the SMBV APA, which accepts the remuneration proposed by Starbucks' tax advisor for the functions performed by SMBV in the Netherlands, concluded by the Dutch tax administration in 2008 appeared to constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market.
Na základě orientační hodnoty tak činí zisková přirážka [9–12] % provozních nákladů.
In particular, the Commission expressed doubts that the remuneration agreed for the functions performed by SMBV complied with the arm's-length principle.
Společnost SMBV má nízkorizikový profil bez přidané hodnoty z hlediska surovin a hraje podpůrnou úlohu pro nekávové produkty.
More specifically, in the Opening Decision, the Commission raised the following three doubts as regards compliance of the SMBV APA with the arm's-length principle:
Provozní náklady spojené s těmito omezenými podpůrnými činnostmi jsou zahrnuty do nákladové základny.
Whether the Dutch tax administration correctly accepted SMBV's classification as a low-risk toll manufacturer when it concluded the SMBV APA;
V důsledku toho jsou tyto činnosti placeny i s [9–12] % ziskovou přirážkou.
Whether the Dutch tax administration was right to accept adjustments made by Starbucks' tax advisor when it concluded the SMBV APA; and
Vzhledem k úpravám srovnatelnosti Nizozemsko argumentuje tím, že v době, kdy byla vypracována zpráva o stanovení převodních cen, o niž se opírá předběžná dohoda se SMBV, nebyly k dispozici žádné informace o tom, jak přistupovat k výrobcům s nízkorizikovým profilem.
Whether the Dutch tax administration was right to accept SMBV's interpretation as regards the calculation of royalties in its profit and loss accounts, insofar as the level of those royalties is not linked to the value of the IP in question.
Uznává, že směrnice OECD z roku 2010 obsahuje více pokynů k úpravám srovnatelnosti, včetně úprav pracovního kapitálu, argumentuje však, že tyto příklady představují pouze návod, což znamená, že tržní výsledek může být výsledkem i jiných pozic.
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
Nizozemsko rovněž provedlo analýzu citlivosti tržního rozpětí, vypočítaného podle metodiky ve zprávě o stanovení převodních cen, pokud jsou upraveny některé z parametrů.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.