natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tato dílčí část dosahuje v případě společnosti AOE za období 2003–2013 částky [20 – 30] tisíc USD – viz dopis Irska ze dne 15. dubna 2015, s. 4.
According to Apple, Baldwin was formed to hold a single share in the Irish subsidiaries because Irish law required that an unlimited company has at least two shareholders.
Pokud jde o společnost ASI, tato dílčí část příjmu z úroků z majetku irské pobočky dosahuje za období 2003–2013 částky [70 – 80] milionů USD – viz dopis Irska ze dne 15. dubna 2015, s. 2 a připomínky Irska k rozhodnutí o zahájení řízení ze dne 5. září 2014, složka 3.
According to Apple, Baldwin was incorporated in the British Virgin Islands because an unlimited company with a shareholder that is an unlimited company governed by the laws of a non-EU Member State is not required to make a public return of its financial statements.
Dopis Irska ze dne 15. dubna 2015, s. 3.
Subsection (3) read: ‘Subsection (2) shall not apply to a company incorporated in the State if the company is a relevant company and (a) carries on a trade in the State, or (b) is related to a company which carries on a trade in the State.’
Mezi daní vedenou v účtech, jak je uvedena v tabulce 1 a tabulce 2, a daní podle daňových přiznání lze pozorovat menší odchylky, což lze vysvětlit kolísáním kurzů měn či odchylkami ve vykazovacím období.
Section 23A was revised by the Finance Act 2013.
Společnost Apple definuje distribuční partnery jako distributory a maloobchodníky ze třetích stran, kteří nakupují produkty společnosti Apple za účelem jejich dalšího prodeje.
Under its new iteration, it is no longer possible for a company incorporated in Ireland to have no tax residency because a company that is incorporated in Ireland will be regarded as a tax resident if the company is not regarded as a tax resident in any other tax jurisdiction.
Viz přehled zápisů z jednání vedení konaných v době, kdy ředitelskou funkci zastával Tim Cook, který společnost Apple poskytla stálému vyšetřovacímu podvýboru Senátu Spojených států během slyšení ohledně společnosti Apple, APL-PSI-000342/000343.
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Přepočet na plné pracovní úvazky znamená počet hodin odpracovaných na plný úvazek jedním zaměstnancem, a udává tak počet zaměstnanců při započtení zaměstnanců na částečný úvazek úměrně počtu hodin, které odpracovali.
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
Podle informací poskytnutých společností Apple stálému vyšetřovacímu podvýboru Senátu Spojených států spočívala hlavní činnost singapurské pobočky a až do roku 2003 jejích předchůdců ve výrobě mikropočítačů, součástek počítačů a periferních zařízení.
This rule also applies since 1 January 2015.
Singapurská pobočka byla stranou dohody o rozdělení nákladů, aby získala a podržela si práva na výrobu a distribuci produktů Apple.
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
Po roce 2003 a až do roku 2009 působila singapurská pobočka jako poskytovatel služeb přidruženým společnostem společnosti Apple v regionu APAC.
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Tyto služby zahrnovaly finanční podporu, podporu informačních systémů, technologickou podporu a řízení dodavatelského řetězce a logistiky – viz APL-PSI-000234.
With the exception of AOE's Singapore branch, see recital 111.
Dopis Irska ze dne 4. května 2015.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
Dopis společnosti Apple ze dne 4. května 2015.
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Poznámka 6, 7 nebo 8 k ročním závěrkám společnosti ASI za účetní období 2004–2013.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
Dne 5. září 2014 Irsko předložilo dohodu o rozdělení nákladů mezi společnostmi Apple Inc., ASI a AOE, která nabyla účinnosti dne 30. září 2007.
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
Oddíl B.5 dohody o dalším postoupení nehmotných aktiv ze dne 1. prosince 1980.
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
Oddíl 1.7 dohody o rozdělení nákladů ze dne 30. září 2007.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
Oddíl 1.12 dohody o rozdělení nákladů ze dne 30. září 2007.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
Viz bod odůvodnění F dohody o rozdělení nákladů ze dne 26. září 1999 a bod odůvodnění G dohody o rozdělení nákladů ze dne 30. září 2007.
APAC stands for Asia-Pacific.
Oddíl IV (A) dohody o rozdělení nákladů ze dne 26. září 1992 a 1999.
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Oddíly 5.2 a 5.3 dohody o rozdělení nákladů ze dne 30. září 2007, dne 5. ledna 2009 a dne 29. září 2013.
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
Příloha B k dohodě o rozdělení nákladů z roku 2009 a příloha B k dohodě o rozdělení nákladů z roku 2013.
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 15–16.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
Společnost Apple uvedla, že podle oddílu 5.4 dohody o rozdělení nákladů z roku 2007 a podobných ustanovení v jiných dohodách o rozdělení nákladů si společnost Apple Inc. uchovala výhradní právo a odpovědnost kontrolovat všechna opatření na ochranu duševního vlastnictví společnosti Apple.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Všechna opatření na ochranu duševního vlastnictví jsou proto iniciována, spravována a prováděna ze Spojených států (viz dopis společnosti Apple ze dne 22. dubna 2016, s. 7).
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Z hlediska této skutečnosti není jasné, proč správní rady společností ASI a AOE vůbec udělily plnou moc ohledně ochrany duševního vlastnictví, když podle dohody o rozdělení nákladů údajně nemají v této oblasti žádné právo.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
Správní rada společnosti AOE vyjádřila souhlas s přistoupením k dohodě o rozdělení nákladů z roku 2013 během zasedání dne […] srpna 2014, které proběhlo formou telefonické konference.
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Účetní období společností ASI a AOE běží až do konce září každého roku.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
[100 – 200] milionů USD v roce 2011, [10 – 20] milionů USD v roce 2010 a [1000 – 10000] USD v roce 2009 – viz povinné účetní závěrky společnosti ADI za příslušná období.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Podání Irska ze dne 29. ledna 2016, s. 8–9.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
Podle Irska probíhá přiřazování na základě obvyklých tržních podmínek v souladu s platnými předpisy a zákony Spojených států pro převodní ceny – viz podání Irska ze dne 29. ledna 2016, s. 3.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Podle dohody o marketingových službách se poplatek za služby hrazený společností ASI společnosti Apple Inc. v zásadě rovná [100 – 150] % „opodstatněně vzniklých nákladů“ a v některých případech [50 – 100] % takových nákladů – viz dohoda o marketingových službách, s. 3.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
Podání Irska ze dne 29. ledna 2016, s. 3.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
Naběhlé záruční závazky […] a rozšířené záruční závazky představují další významnou položku rozvahy […].
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
Viz 12. bod odůvodnění.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
Viz oddíl 39 zákona o veřejných financích na rok 2013 (č. 2) ze dne 18. prosince 2013, změněné znění oddílu 23 A základního zákona (rezidence společnosti).
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Viz 13. bod odůvodnění.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Viz 27. bod odůvodnění.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
Viz 138. bod odůvodnění.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
Výkonnost a ziskovost se často měří pomocí poměrů označovaných za „marže“ či „přirážky“.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
Metoda dohodnutá ve sporných daňových rozhodnutích spočívá podle Irska v „přirážce“ k provozním nákladům, čímž se základ daně rovná dohodnutému procentnímu podílu.
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Ve svých připomínkách k rozhodnutí o zahájení řízení používá společnost Apple místo „přirážky“ pojem „marže“.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Není-li uvedeno jinak, používají se v tomto rozhodnutí oba pojmy zaměnitelně.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Berryho koeficient je definován jako poměr hrubého zisku k celkovým provozním výdajům.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Daňový poradce odkazuje na odstavce 2.100 až 2.102 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
V případě distributora, který prodává zboží dalším distributorům ze spřízněných stran, je logistické zajištění distribuce zboží jedinou funkcí přidávající hodnotu.
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
Náklady na pořízení zboží pouze přecházejí na návazného odběratele produktu.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
Použití Berryho koeficientu tímto způsobem v zásadě přisuzuje distributorovi náklady a výnos z distribučních nákladů spojených s daným obchodem (náklady přidávající hodnotu).
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Podle zprávy nebyla za předcházející roky k dispozici dostatečně spolehlivá databáze, aby bylo možno provést analýzu požadovanou podle pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Rozhodnutí o zahájení řízení, bod odůvodnění 67.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Rozhodnutí o zahájení řízení, bod odůvodnění 63.
Section 21(1).
Viz 162. až 164. bod odůvodnění.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Irsko odkazuje na ad hoc zprávu [daňového poradce společnosti Apple] ve svém podání ze dne 18. února 2016, ve kterém předalo Irsko Komisi ad hoc zprávu společnosti PwC.
Section 76A TCA 97.
Podle dopisu Irska dne „17. listopadu 2014 společnost Apple přeposlala analýzu vypracovanou [daňovým poradcem společnosti Apple] […].
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
Pokud je Irsku známo, Komise nevznesla v žádném stádiu námitky vůči této analýze a ani s ní nevyslovila nesouhlas“.
Section 307 and 308 TCA 97
Věc Marks & Spencer v.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Halsey, C-446/03, EU:C:2005:763.
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
Zpráva dospívá k závěru, že „na základě významných rozhodovacích funkcí vykonávaných mimo pobočku správními radami společností ASI a AOE působícími mimo Irsko, které se týkají účasti na dohodách o rozdělení nákladů, vývoje duševního vlastnictví, správy duševního vlastnictví, zavádění nových produktů, stanovení cen, uzavírání smluv, nesení a financování hlavních podnikatelských rizik a vlastnictví a financování výrazně hodnotných nehmotných aktiv, je přiměřené označit funkce společností ASI a AOE vykonávané mimo pobočku za podnikatelského a skutečného vlastníka duševního vlastnictví společnosti Apple mimo oba americké kontinenty“.
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
Dvě fáze popsané v ad hoc zprávě PwC neodpovídají dvoufázovému přístupu uvedenému ve zprávě OECD o přisuzování zisků bez ohledu na to, že daňový poradce na schválený přístup OECD odkazuje.
According to Section 21A TCA 97, a 25 % tax rate applies to income taxable under Schedule D, case III, IV and V. These cases include amongst others passive income such as interest, royalties and rental income.
Provedená funkční analýza nezjistila v ústředích společností ASI a AOE nebo v irských pobočkách žádné významné rozhodovací funkce.
Irish Revenue, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, Available at: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Místo toho odkazuje na vedoucí řídící pracovníky ve Spojených státech.
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, p. 3.
Úplný seznam 52 společností, které společnost PwC vybrala pro srovnání, je tento: IRES – S.P.A., ACTIVA DISTRIBUCIO D'ELECTRODOMESTICS, SA, AVESTA, ELECTRODOMESTICS CANDELSA, SA, ELETTROLAZIO S.P.A., B2BIRES S.R.L., M HERMIDA INFORMATICA SA, TEDUIN SA, PROFESSIONNAL COMPUTER ASSOCIES FRANCE, EUROP COMPUTER PERFORMANCE, DACOM S.P.A., COM 2 NETWORKS, ALLNET.ITALIA S.P.A., RECO S.P.A., INFOWORK TECNOLOGY SL, LINEA 2000, COMPONENTES ELECTRICOS MERCALUZ SA, ΕΝΑΡΞΙΣ ΔΥΝΑΜΙΚΑ ΜΕΣΑ Ε.Π.Ε., SIAM S.R.L., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS CORDOBESES SA, EARPRO SA, REMLE, SA, CONFIG, INTERDAS S.P.A., SANGHA FRANCE, SUMELEC NAVARRA SL, APRA S.P.A., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS DE VALENCIA SA, VERE 85 SA, APLICACIONES TECNOLOGICAS SA, DIGIT ACCESS, AMSTESO ELECTRIC LIMITED, OLISYS, TECNOTEL ITALIA S.R.L.
See Section 129 TCA 97.
Viz rozsudek Soudního dvora ve věci Komise v.
Notes for Guidance — Taxes Consolidation Act 1997 — Finance Act 2014 Edition — Part 2, page 24.
Deutsche Post, C-399/08 P, ECLI:EU:C:2010:481, bod 38, jakož i citovaná judikatura.
A non-resident company which does not carry on a trade in the State through a branch or agency is chargeable to income tax in respect of income arising from sources within the State.
Viz rozsudek Soudního dvora ve věci Komise v.
Where a non-resident company has a branch or agency within the State, it is to be charged to income tax and not to corporation tax on income not attributable to the branch or agency.
Deutsche Post, C-399/08 P, ECLI:EU:C:2010:481, bod 39, jakož i citovaná judikatura.
Similarly, capital gains tax is levied on the chargeable gains of a non-resident company where it has no branch or agency in the State or where, if it has a branch or agency in the State, the gains are not attributable to the branch or agency.
Viz spojené věci Evropská komise v.
Ireland has been an OECD Member since 17 August 1961.
Government of Gibraltar a Spojené království Velké Británie a Severního Irska, C-106/09 P a C-107/09 P, EU:C:2011:732, bod 72, jakož i citovaná judikatura.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Viz věc Presidente del Consiglio dei Ministri v.
See Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
Regione Sardegna, C-169/08, EU:C:2009:709, bod 58.
An earlier version of these guidelines was approved by the OECD Council on 13 July 1995 (hereinafter: the ‘OECD 1995 TP Guidelines’).
„Viz věc Phillip Morris, 730/79, EU:C:1980:209“ bod 11, a spojené věci Alzetta,T-298/97, T-312/97 atd., EU:T:2000:151, bod 80.
See 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, approved by the OECD Council of 22 July 2010.
Spojené věci Comitato „Venezia vuole vivere“ a další v.
Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Komise, C-71/09 P, C-73/09 P a C-76/09 P, EU:C:2011:368, bod 136.
Paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines states: ‘In transactions between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed).
Viz rovněž věc Německo v.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, a functional analysis is necessary.
Komise, C-156/98, EU:C:2000:467, bod 30, jakož i citovaná judikatura.
This functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transactions.’
Věc SFEI a další, C-39/94, EU:C:1996:285, bod 60; Věc Španělsko v.
See point 1.20 of the 1995 TP Guidelines ‘In dealings between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed) Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, comparison of the functions taken on by the parties is necessary.
Viz věc Itálie v.
Point 15 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Komise, 173/73, EU:C:1974:71, bod 13.
Point 13 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Viz např. věc Banco Exterior de España, C-387/92, EU:C:1994:100.
Point 17 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Viz věc Itálie v.
Regarding marking intangibles, point 97 of D-2(iii)(c)(3)A(iii) of the 2010 OECD Profit Attribution Report indicated that ‘the fundamental principles as regards marketing intangibles are the same as for trade intangibles.’
Komise, C-66/02, EU:C:2005:768, bod 78; věc Cassa di Risparmio di Firenze a další, C-222/04, EU:C:2006:8, bod 132; věc Ministerio de Defensa a Navantia, C-522/13, EU:C:2014:2262, body 21 až 31.
Paragraph 2.3 of the 2010 OECD TP Guidelines provides: ‘As a result, where, taking account of the criteria described at paragraph 2.2, a traditional transaction method and a transactional profit method can be applied in an equally reliable manner, the traditional transaction method is preferable to the transactional profit method.’
Viz rovněž bod 9 sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti, Úř. věst.
Paragraph 3.49 of the 1995 OECD TP Guidelines provides: ‘Traditional transaction methods are to be preferred over transactional profit methods as a means of establishing whether a transfer price is at arm's length, i.e. whether there is a special condition affecting the level of profits between associated enterprises.
C 384, 10.12.1998, s. 3.
To date, practical experience has shown that in the majority of cases, it is possible to apply traditional transaction methods.’
Viz věc Belgie v.
In detail, paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines provides for the following recommendation: ‘When applying a cost plus, resale price or transactional net margin method as described in Chapter II, it is necessary to choose the party to the transaction for which a financial indicator (mark-up on costs, gross margin, or net profit indicator) is tested.
Komise, C-270/15 P, EU:C:2016:489, bod 49 a věc Komise v.
The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
MOL, C-15/14 P, EU:C:2015:362, bod 60.
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’.
Ve svém vyjádření k rozhodnutí o zahájení řízení společnost Apple tvrdí, že podmínky zvýhodnění a selektivity při prokazování státní podpory je nutno posuzovat odděleně, protože se týkají dvou různých aspektů pojmu státní podpora.
Disclosure: includes in 2006 dividend of USD 1250 million paid by ASI to AOE and from AOE to AOI, in 2010, 2011, 2012, 2013 and 2014, income from group undertakings amounted to USD 6575 million, USD 6253 million, USD [14500 – 15000] million, USD [5000 – 5500] million and USD [1500 – 2000] million respectively.