natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ke klíčovým funkcím v rámci irské pobočky společnosti ASI patří: nákup konečných produktů značky Apple od výrobců třetích stran a spřízněných výrobců [21]; distribuční činnosti spojené s prodejem produktů spřízněným stranám v regionech EMEIA a APAC [22]; podpora prodeje a distribuční činnosti spojené s prodejem produktů třetím stranám v regionu EMEIA [23]; činnosti prodejních a distribučních týmů [24], on-line prodej [25]; logistika [26]; a provozování AppleCare, což je poprodejní asistenční služba pro zákazníky společnosti Apple, která zahrnuje odpovědnost za záruku, řízení programů oprav a sítě opraven včetně telefonní asistenční služby.
Of the Apple Group companies incorporated in Ireland, but not tax resident in Ireland, ASI is a fully owned subsidiary of AOE, which in turn is a fully owned subsidiary of AOI, which in turn is a fully owned subsidiary of Apple Inc., which is incorporated in the US [12].
Irská pobočka společnosti ASI rovněž vyřizuje objednávky od místních národních distribučních subjektů regionu APAC.
AOE and ASI operate in Ireland through branches.
Řadu činností souvisejících s distribucí do tohoto regionu zajišťují spřízněné strany (např. logistickou podporu) v rámci smluv o poskytování služeb uzavřených s irskou pobočkou společnosti ASI.
Figure 1 demonstrates this corporate structure:
Irská pobočka společnosti ASI je navíc odpovědná za monitorování každodenního řízení distribučních rizik, zejména rizik v oblasti zásob, záruk a úvěrových limitů.
Figure 1
Od 1. ledna 2012 je irská pobočka společnosti ASI rovněž odpovědná za funkce lokalizace produktů, jež předtím zajišťovala irská pobočka společnosti AOE.
Apple's corporate structure in Ireland
Pokud jde o společnost AOE, její irská pobočka je odpovědná za výrobu a montáž specializované řady počítačových produktů ve svých závodech v Irsku, jako jsou stolní počítače iMac, notebooky MacBook a doplňky pro počítače, které jsou všechny vyráběny pro region EMEIA [27].
Irish tax resident company Other Irish companies: Apple Operations (*), Apple Sales Ireland (*)
Irská pobočka společnosti AOE dodává všechny své konečné produkty spřízněným stranám.
Apple Distribution International (*) Apple Sales International
Hlavní činnosti irské pobočky společnosti AOE zahrnují průběžné provádění procesů nutných pro výrobu produktů, navrhování pracovních postupů a konfigurace nových produktů.
Apple Operations Europe
Klíčové funkce v rámci irské pobočky společnosti AOE zahrnují: plánování výroby a sestavování jejího harmonogramu [28]; technologii výrobního procesu [29]; výrobu a provoz [30]; zajišťování kvality a kontrolu kvality [31]; a renovace [32].
Apple Operations International
Vedle svých základních výrobních činností poskytuje irská pobočka společnosti AOE rovněž sdílené služby jiným společnostem skupiny Apple v regionu EMEIA v oblasti financí (účetnictví, výplaty a závazky), informačních systémů, technologie a lidských zdrojů.
Incorporated in the US
Irská pobočka společnosti AOE rozvíjí odborné znalosti specifické pro postupy a výrobu společnosti Apple [33] a čas od času využívá tyto odborné znalosti k podpoře výrobců a distribučních center třetích stran pracujících pro společnost Apple.
Incorporated in Ireland
Irská pobočka společnosti AOE je rovněž odpovědná za monitorování každodenního řízení výrobních a zásobovacích rizik.
ASI's AND AOE's LACK OF TAX RESIDENCY
Do 1. ledna 2012 byl tým inženýrů irské pobočky společnosti AOE rovněž odpovědný za lokalizaci produktů Apple pro místní trhy a provádění technologických testovacích programů týkajících se produktů a softwaru Apple (např. uvádění nových verzí softwaru na trh) [34].
A company that is incorporated under Irish law or centrally managed and controlled in Ireland, or both, is normally considered tax resident in Ireland and therefore liable to corporation tax on its worldwide profits.
Od ledna 2012 zajišťuje tuto funkci irská pobočka společnosti ASI.
This means that companies incorporated in Ireland are, in principle, liable to tax in Ireland, even if they are managed and controlled outside of Ireland.
ČINNOST SPOLEČNOSTI ASI V REGIONU EMEIA
However, prior to its modification by the Finance Act 2013 and Finance Act 2014, Section 23A of the Taxes Consolidation Act 1997 (hereinafter: ‘TCA 97’) provided two exceptions to that rule, allowing for companies incorporated in Ireland to be considered non-resident companies.
Společnost ASI prodává v regionu EMEIA zboží.
Under Section 23A TCA 97, a company was not considered a tax resident if (i) it was considered to be a tax resident in another country under the application of a double taxation treaty (the so-called treaty exception) or (ii) the company was listed on a recognised stock exchange or ultimately controlled by a person that was resident in a Member State or tax treaty country (the so-called relevant companies exception), and those relevant companies or their subsidiaries had a trading activity in Ireland (the so-called trading exception) [13].
Společnost ASI nenahlásila žádnou stálou provozovnu [35] v daňových jurisdikcích regionu EMEIA, ve kterém se toto zboží prodává.
The second of those exceptions meant that relevant companies incorporated in Ireland with a trading activity in Ireland that were centrally managed and controlled outside of Ireland were not considered tax resident in Ireland.
Prodeje se uzavírají mezi klienty v různých daňových jurisdikcích členských států a společností ASI (a společností ADI) prostřednictvím distributorů třetích stran a maloobchodů a on-line obchodů společnosti Apple.
There was no requirement, however, that the companies had a tax residence in another tax jurisdiction.
Společnost ASI uzavírá prodejní smlouvy získáním podpisů oprávněných osob a irská pobočka společnosti ASI provádí prodej a s klienty řeší dodání a jiné otázky [36].
ASI and AOE are both incorporated in Ireland.
Prodeje společnosti ASI se uzavírají podpisem oprávněného zástupce [37].
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE were considered to be ‘relevant companies’ for the purposes of Section 23A TCA 97, since they were both ultimately controlled by a company that is resident in a tax treaty country, namely Apple Inc., which is a tax resident of the US [14], and, since ASI and AOE had a trading activity in Ireland through their respective branches and were managed and controlled outside Ireland, the companies were considered to be non-resident companies in Ireland under the trading exception of Section 23A TCA 97.
Pro příklad: [80 – 85] % celkových příjmů společností ASI a ADI z prodeje třetím stranám v roce 2014, jak byly stanoveny pro interní výkaznictví společnosti Apple [38], pocházelo z prodeje v rámci Unie, zatímco prodeje ve všech oblastech Evropy představovaly [90 – 95] % celkových příjmů z prodeje třetím stranám a prodeje na Středním východě [5 – 10] % celkových příjmů z prodeje třetím stranám.
ASI and AOE did not have any taxable presence in any other tax jurisdiction besides Ireland during the time that the contested rulings were in force [15].
SPORNÁ DAŇOVÁ ROZHODNUTÍ
Indeed, each company operated through a single branch in Ireland and, more important, the companies did not have any taxable presence in the US [16], the country in which Irish Revenue, in application of Section 23A TCA 97, considered them to be managed and controlled [17].
SPORNÁ DAŇOVÁ ROZHODNUTÍ V MÍŘE, V JAKÉ SE TÝKAJÍ SPOLEČNOSTI ASI
As regards ASI's and AOE's head offices, those head offices lack any physical presence or employees and are not located in any jurisdiction.
V roce 1991 navrhla společnost Apple metodu stanovení čistého zisku irské pobočky společnosti Apple Computer Accessories Ltd. (která se později stala společností ASI) a irský daňový orgán ji v daňovém rozhodnutí schválil.
In sum, ASI and AOE are incorporated in Ireland, but were not tax resident in Ireland during the time that the contested tax rulings were in force.
Podle tohoto rozhodnutí se měl čistý zisk, který se má přiřadit irské pobočce společnosti ASI, vypočítávat jako 12,5 % všech provozních nákladů pobočky [39] při vyloučení materiálu určenému k opětovnému prodeji.
Nor were those companies tax resident in any other tax jurisdiction during that period, since their activities in other jurisdictions and in particular the activities of their head offices, which lacked any physical presence and employees, did not give rise to a taxable presence in the US or any other jurisdiction under the applicable taxation rules.
V roce 2007 schválil irský daňový orgán v novém rozhodnutí pozměněnou metodu stanovení čistého zisku irské pobočky společnosti ASI.
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE could therefore be best described as ‘stateless’ for tax residency purposes.
Podle tohoto rozhodnutí se měl čistý zisk, který se má přiřadit irské pobočce společnosti ASI, vypočítávat jako rovnající se [10 – 15] % provozních nákladů pobočky při vyloučení nákladů, jako jsou poplatky dceřiným společnostem Apple a náklady na suroviny.
FUNCTIONS OF ASI's AND AOE's IRISH BRANCHES AS PRESENTED BY IRELAND AND APPLE
SPORNÁ DAŇOVÁ ROZHODNUTÍ V MÍŘE, V JAKÉ SE TÝKAJÍ SPOLEČNOSTI AOE
Ireland and Apple provided descriptions of the functions performed by the Irish branches of ASI and AOE [18], which were used as a basis to present and support Apple's estimates of the taxable profit of those companies for Irish corporation tax purposes.
V roce 1991 navrhla společnost Apple metodu stanovení čistého zisku irské pobočky společnosti Apple Computer Ltd. (která se později stala společností AOE) a irský daňový orgán ji v daňovém rozhodnutí schválil.
Those descriptions are presented in recitals 54 to 57.
Podle tohoto rozhodnutí se měl čistý zisk přičitatelný irské pobočce společnosti AOE vypočítávat jako 65 % provozních výdajů této pobočky až do roční výše [60 – 70] milionů USD a jako 20 % jejích provozních výdajů přesahujících částku [60 – 70] milionů USD.
As regards ASI, its Irish branch is mainly responsible for the execution of procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties [19] and third-party customers across the EMEIA and APAC regions [20].
Tato metoda se měla uplatňovat s výhradou, že pokud celkový zisk irské pobočky společnosti AOE nedosáhne hodnoty vyplývající ze vzorce, použije se pro stanovení čistého zisku pobočky dotyčná nižší hodnota.
Key functions within ASI's Irish branch include: procurement of Apple finished goods from third-party and related-party manufacturers [21]; distribution activities associated with the sale of products to related parties in the EMEIA and APAC regions [22]; sales support and distribution activities associated with the sale of products to third party customers across EMEIA [23]; activities of the selling and distribution teams [24], online sales [25]; logistics operations [26]; and operating AppleCare, Apple's after-sales customer support business, which includes responsibility for warranty, managing the repair programs and repair network including telephone support.
Provozní výdaje používané v této metodě byly všechny provozní výdaje vzniklé irské pobočce společnosti AOE, včetně odpisů, ale při vyloučení materiálu určeného k dalšímu prodeji a podílu na nehmotných nákladech dceřiných společností Apple.
ASI's Irish branch also fulfils the purchase orders placed by the APAC local country distribution entities.
Lze požádat o kapitálovou úlevu, která by ale neměla přesáhnout o [1 – 10] milionů USD výši odpisů zanesenou v účetnictví [40].
Many activities associated with the distribution into this region are performed by related parties (for example, logistics support) under service contracts with ASI's Irish branch.
V roce 2007 schválil irský daňový orgán v novém rozhodnutí revidovanou metodu stanovení čistého zisku irské pobočky společnosti AOE.
In addition, ASI's Irish branch is responsible for monitoring day-to-day management of distribution risks, in particular, inventory, warranty and credit limit risks.
Podle metody schválené tímto rozhodnutím se základ daně irské pobočky rovnal i) [10 – 15] % provozních nákladů pobočky při vyloučení takových nákladů, jako jsou poplatky dceřiným společnostem Apple a náklady na suroviny, ii) návratnosti duševního vlastnictví ve výši [1 – 5] % obratu pobočky, pokud jde o kumulovanou výrobní technologii irské pobočky, a iii) odečtení kapitálových úlev za základní prostředky „vypočtených a přidělených obvyklým způsobem“.
Since 1 January 2012, ASI's Irish branch has also been responsible for product localisation functions, which were previously performed by AOE's Irish branch.
PODKLADY, KTERÉ MĚL IRSKÝ DAŇOVÝ ORGÁN K DISPOZICI V OKAMŽIKU VYDÁNÍ SPORNÝCH DAŇOVÝCH ROZHODNUTÍ
As regards AOE, its Irish branch is responsible for the manufacturing and assembly of a specialised range of computer products at its facilities in Ireland, including iMac desktops, MacBook laptops and other computer accessories, all of which are manufactured for the EMEIA region [27].
Následující úryvek je ze zprávy o rozhovoru ze dne 30. listopadu 1990:
AOE's Irish branch supplies all its finished products to related parties.
„[Daňový poradce společnosti Apple] uvedl na základě podkladových údajů, že společnost Apple je dnes největším zaměstnavatelem v oblasti města Cork, kde zaměstnává 1000 osob přímo a dalších 500 osob na základě subdodavatelských smluv.
The main activities of AOE's Irish branch involve the ongoing execution of the processes required for the manufacture of products, process design and new product setups.
Bylo oznámeno, že společnost v současnosti provádí přezkum svého celosvětového působení a přeje si stanovit ziskové rozpětí u svých činností v Irsku.
Key functions within AOE's Irish branch include: production planning and scheduling [28]; process engineering [29]; production and operations [30]; quality assurance and quality control [31]; and refurbishing operations [32].
[Daňový poradce společnosti Apple] předložil účetnictví vypracované pro irskou pobočku za účetní období končící dne 29. září 1989, z něhož vyplývá čistý zisk ve výši 270 milionů USD při obratu ve výši 751 milionů USD.
In addition to its core manufacturing activities, AOE's Irish branch also provides shared services to other Apple group companies in the EMEIA region, with regard to finance (accounting, payroll and accounts payable services), information systems and technology and human resources.
Bylo poukázáno, že žádná kotovaná irská společnost nevykazuje podobný poměr čistého zisku.
AOE's Irish branch develops Apple-specific process and manufacturing expertise [33] and uses that expertise to support Apple third-party manufacturers and distribution centres from time to time.
Podle názoru [daňového poradce společnosti Apple] vyplývá tento zisk ze tří zdrojů: technologie, marketingu a výroby.
AOE's Irish branch is also responsible for monitoring the day-to-day management of manufacturing and inventory risks.
Irské pobočky se týká pouze výrobní aspekt.
Until 1 January 2012, the engineering team within AOE's Irish branch was also responsible for localising Apple products for local markets and executing engineering test programs related to Apple products and software (for example, new software releases) [34].
[Irský daňový orgán] zdůraznil, že v navrhovaném plánu bude rozhodující úroveň účtovaných poplatků.
Since January 2012, this function has been performed by ASI's Irish branch.
Za předpokladu, že společnost Apple dosáhne zisku ve výši 100 milionů liber, bude možno souhlasit s tím, že částku 30 – 40 milionů USD (nebo jinou vyjednanou částku) lze přisuzovat výrobní činnosti.
ASI's OPERATIONS IN THE EMEIA REGION
Pokud by ovšem společnost čelila hospodářskému útlumu a vykázala zisky nedosahující částky 30 – 40 milionů USD, pak by bylo možno všechny zisky přisuzovat [!] výrobní činnosti.
ASI sells goods in the EMEIA region.
Podstatou návrhu je, že všechny zisky podléhající hranici 30 – 40 milionů USD bude možné přisuzovat výrobní činnosti.
ASI did not declare a permanent establishment [35] in the EMEIA tax jurisdictions where those goods are sold.
[Irský daňový orgán] požádal [daňového poradce společnosti Apple], aby uvedl, zda pro částku 30 – 40 milionů USD existuje nějaký základ, a poradce přiznal, že pro tento údaj žádný vědecký základ neexistuje.
Sales are concluded between the clients in different Member State tax jurisdictions and ASI (and ADI) through third-party resellers and Apple retail and online stores.
Nicméně tato částka je tak vysoká, že doufal, že bude chápána jako návrh učiněný v dobré víře.
ASI concludes sales contracts by obtaining authorised signatures, and ASI Irish Branch employees execute sales and resolve supply and other issues with customers [36].
Jelikož nebylo možno posoudit tuto částku samostatně, [daňový poradce společnosti Apple] přistoupil k výtahu dílčích informací o současných nákladech přičitatelných irské pobočce.“
Sales of ASI are concluded upon signature of an authorised representative [37].
Následující úryvek je ze zprávy o jednání ze dne 3. ledna 1991:
For illustration purposes, [80-85] % of ASI's and ADI's total third-party sales revenues in 2014, as determined for Apple's internal reporting [38], was derived from sales within the Union, whereas sales in the overall region of Europe represented [90-95] % of the total third-party sales revenue and sales in the Middle East accounted for [5-10] % of total third-party sales revenue.
„Podle názoru [daňového poradce společnosti Apple] bylo zřejmé, že společnost prováděla vnitropodnikové oceňování.
THE CONTESTED TAX RULINGS
Žádná společnost kotovaná na irské burze se nepřiblížila k podobnému výsledku.
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Accessories Ltd (which later became ASI) was proposed by Apple and endorsed by Irish Revenue in a tax ruling.
Daňový orgán nepřistupoval k jednání s nezvratným přesvědčením, pokud jde o skutečnost, zda společnost provádí vnitropodnikové oceňování, ale byl ochoten diskutovat o výši zisku irské pobočky na základě procentního podílu skutečných nákladů přičitatelných irské pobočce.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as 12,5 % of all branch operating costs [39], excluding material for resale.
Návrh před jednáním spočíval v tom, že zisk přičitatelný irské pobočce dosáhne výše nákladů s přirážkou [30 – 40] milionů USD a kapitálové úlevy nepřesáhnou částku [10 – 20] milionů USD, čímž by pro irské zdanění zůstala částka [20 – 30] milionů USD.
In 2007, a modified method for determining the net profit of ASI's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
Podle účetnictví za účetní období končící dnem 30. září 1990 představoval zisk ve výši [30 – 40] milionů USD 46 % nákladů přičitatelných irské pobočce.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as equal to [10-15] % on branch operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs.
Bylo zdůrazněno, že tato hodnota značně přesahuje hodnotu [10–15] %, která je obvykle přičítána středisku nákladů, ale zároveň se bez obtíží uznalo, že v případě počítačového průmyslu nemá údaj [10 – 15] % žádnou výpovědní hodnotu.
THE CONTESTED TAX RULINGS INSOFAR AS THEY RELATE TO AOE
Bylo zdůrazněno, že v některých průmyslových odvětvích, zejména ve farmaceutickém, lze dosáhnout přirážky až 100 %.
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Ltd (which later became AOE) was proposed by Apple and agreed by Irish Revenue in a tax ruling.
Zároveň bylo ale uznáno, že farmaceutický průmysl a počítačový průmysl nelze přímo srovnávat.
According to that ruling, the net profit attributable to AOE's Irish branch would be calculated as 65 % of that branch's operating expenses up to an annual amount of USD [60-70] million and 20 % of its operating expenses in excess of USD [60-70] million.
Po dalších diskusích se dospělo k souhlasu s přijetím hranice ve výši 65 % nákladů přičitatelných irské pobočce s výhradou uspokojivého výsledku v otázce kapitálových úlev.
The application of that method was subject to the proviso that if the overall profit of AOE's Irish branch was less than the figure resulting from the formula, that lower figure would be used for determining the branch's net profits.
(…) Z dalších diskusí vyplynul souhlas s tím, že výpočty kapitálových úlev budou převáděny na irské libry [41] a že obvyklá sazba za opotřebení [42] se bude účtovat za všechny roky.
A capital allowance can be claimed, which should not exceed by USD [1-10] million the depreciation charged in the accounts [40].
Dále bylo dohodnuto, že pohledávky společnosti se omezí na částku o [1 – 10] milionů USD vyšší než částka stanovená v účetnictví na odpisy.
In 2007, a revised method for determining the net profit of AOE's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
Na základě rozpisu nákladů předložených za období končící dnem 30. září 1990 by to znamenalo, že zisky podléhající irské dani dosáhnou výše [30 – 40] milionů USD.
According to the method endorsed by that ruling, the tax base of the Irish branch was equal to (i) [10-15] % of branch's operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs, (ii) an IP return of [1-5] % of branch turnover in respect of the accumulated manufacturing process technology of the Irish branch and (iii) a deduction for the capital allowances for plant and buildings ‘computed and allowed in the normal manner’.
(…) Poté byla projednána struktura účtů, které se mají předkládat.
DOCUMENTS AVAILABLE TO IRISH REVENUE WHEN ISSUING THE CONTESTED TAX RULINGS
Nebyl přijat návrh na předkládání rozpisu nákladů.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 1991 ruling include three letters (dated 12 October 1990, 5 December 1990 and 16 January 1991) and two faxes (dated 2 January 1991 and 24 January 1991) from [Apple's tax advisor], as tax advisor of Apple (hereinafter: ‘Apple's tax advisor’); one note of an interview dated 30 November 1990 and one note of a meeting dated 3 January 1991 prepared by Irish Revenue; and a letter from Irish Revenue dated 29 January 1991 which confirms that the letters from Apple's tax advisor correctly reflect the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as agreed at the meeting on 3 January 1991.
Bylo dohodnuto, že bude vypracována úplná výsledovka a že u technologických a marketingových služeb poskytovaných skupinou budou zohledněny licenční poplatky za využívání duševního vlastnictví a náklady na činnost ústředí.
That method is described in recitals 59 and 61.
K tomu budou předloženy plně auditované účty společnosti.
The following excerpt is taken from the note of the interview of 30 November 1990:
(…) U jiné otázky vyjádřil [daňový poradce společnosti Apple] přání, aby byla odsouhlasena přirážka pro novou společnost, jejíž činnosti se omezí na zajišťování surovin ve státě.
‘[Apple's tax advisor] mentioned by way of background information that Apple was now the largest employer in the Cork area with 1000 direct employees and 500 persons engaged on a sub-contract basis.
Byla navržena přirážka ve výši 10 % a po následné diskusi se dospělo k souhlasu s přirážkou ve výši 12,5 %.“
It was stated that the company is at present reviewing its worldwide operations and wishes to establish a profit margin on its Irish operations.
Dokumenty, které předložilo Irsko jako veškeré podstatné podklady na podporu rozhodnutí z roku 2007, spočívají v dopisu daňového poradce společnosti Apple ze dne 16. května 2007 a dopisu irského daňového orgánu ze dne 23. května 2007, kterým potvrzuje své schválení metody stanovení zisků, které mají být přiřazeny irským pobočkám společností ASI a AOE, jak je vysvětlena v dopisu daňového poradce společnosti Apple.
[Apple's tax advisor] produced the accounts prepared for the Irish branch for the accounting period ended 29 September 1989 which showed a net profit of USD 270m on a turnover of USD 751m.
Tato metoda je popsána v 60. a 62. bodě odůvodnění.
It was submitted that no quoted Irish company produced a similar net profit ratio.