natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Pokud společnost FFT nebude schopna vrátit celou částku podpory získané pomocí napadeného daňového rozhodnutí, Lucembursko získá zpět zbývající částku od skupiny Fiat Chrysler Automobiles N.V., která je následníkem společnosti Fiat S.p.A., protože tento subjekt kontroluje skupinu Fiat, aby se obnovil stav hospodářské soutěže, který existoval na trhu předtím.
The OECD is not a Union institution, nor is the Union a member of that organisation [204].
ZÁVĚR
Its conclusions, which are non-binding, cannot bind the Union institutions.
Komise konstatuje, že Lucembursko poskytlo pomocí napadeného daňového rozhodnutí protiprávně státní podporu společnosti FFT a skupině Fiat, a to porušením čl. 108 odst. 3 SFEU, a že tato podpora je neslučitelná s vnitřním trhem, a Lucembursko ji proto musí podle článku 16 nařízení Rady (EU) 2015/1589 získat od společnosti FFT zpět, a pokud tato společnost celou částku podpory nevrátí, tak nevrácenou částku podpory od skupiny Fiat Chrysler Automobiles N.V.,
Moreover, far from giving a precise assurance, the OECD Forum refrained from further examining the Luxembourg tax analysis for intra-group financing.
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
It is therefore impossible to draw any kind of conclusions or inferences from this statement as regards the application of the State aid rules to the contested tax ruling.
Článek 1
Second, Luxembourg argues that the Commission infringed the principle of legal certainty.
Daňové rozhodnutí, které Lucembursko přijalo dne 3. září 2012 ve prospěch společnosti Fiat Finance and Trade Ltd. a které umožňuje této společnosti stanovit svůj základ daně v Lucembursku na ročním základě po dobu pěti roků, představuje podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU, která je neslučitelná s vnitřním trhem a kterou Lucembursko provedlo protiprávně porušením čl. 108 odst. 3 SFEU.
It refers to previous decision-making practice where the Commission accepted to limit recovery based on that principle.
Článek 2
However, there is no previous decision-making practice that might have created uncertainty about the fact that tax rulings could lead to the granting of State aid.
Lucembursko je povinno získat protiprávní a neslučitelnou podporu uvedenou v článku 1 zpět od společnosti Fiat Finance and Trade Ltd.
Indeed, in the decision referred to by Luxembourg, the Commission limited recovery because of uncertainty created by a previous Commission decision.
Každá částka, kterou nebude možno získat zpět od společnosti Fiat Finance and Trade Ltd. v rámci navrácení popsaného v odstavci 1, se získá zpět od společnosti Fiat Chrysler Automobiles N.V.
In the present case, to the contrary, the Notice on Direct Business Taxation makes express reference to tax rulings and the circumstances according to which they could be considered to lead to the granting of State aid.
Částky, které mají být navráceny, jsou úročeny ode dne, kdy byly příjemcům dány k dispozici, do dne jejich skutečného navrácení.
As regards the argument of Luxembourg that the aid amount cannot be quantified with precision, due amongst others to the novelty of the approach, and recovery should therefore be excluded, the Commission notes that it has applied the arm's length principle in its past decision-making practice, in particular with respect to measures adopted by Luxembourg, and it concluded that a violation thereof could constitute State aid [205].
Úrok bude vypočten jako složený úrok podle kapitoly V nařízení (ES) č. 794/2004.
That conclusion has further been confirmed by the Court of Justice [206].
Článek 3
There is therefore nothing novel in the Commission's approach to the contested tax ruling.
Navrácení poskytnuté podpory uvedené v článku 1 se provede s okamžitým účinkem.
Member States should be aware that an agreement between a tax authority and a company that leads to a favourable treatment for the company in terms of artificially lowering its tax base, because the transfer prices it employs do not give a reliable approximation of a market-based outcome, lead to a violation of the State aid rules and should, in case of doubt, be notified to the Commission.
Lucembursko zajistí, aby toto rozhodnutí bylo provedeno do čtyř měsíců ode dne jeho oznámení.
Finally, as regards the allegedly difficulty to quantify the aid amount and therefore not order recovery, the Court has previously held [207] that the Commission is not required to state the exact amount of the aid to be recovered.
Článek 4
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [208].
Do dvou měsíců ode dne oznámení tohoto rozhodnutí sdělí Lucembursko Komisi informace ohledně metody zvolené pro výpočet přesné částky podpory.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [209].
Lucembursko bude Komisi informovat o vývoji vnitrostátních opatření přijatých s cílem vykonat toto rozhodnutí až do úplného navrácení podpory uvedené v článku 1.
It can therefore be concluded that the arguments of legitimate expectations and legal certainty invoked by Luxembourg are without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted to FFT by way of the contested tax ruling.
Na žádost Komise jí neprodleně poskytne informace o opatřeních, která byla již přijata a která jsou plánována k provedení tohoto rozhodnutí.
Methodology for recovery
Článek 5
In accordance with the TFEU and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Toto rozhodnutí je určeno Lucemburskému velkovévodství.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
V Bruselu dne 21. října 2015
In this context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Za Komisi
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation [210] provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
členka Komise
In order to arrive at an amount of tax which should have been paid if the generally applicable rules would have been complied with, that is, if arm's length principle had been properly applied for the determination of FFT's tax base in Luxembourg, the Luxembourg tax administration must change the annual calculation method employed by FFT in the context the TNMM method on the basis of the CAPM, i.e. (i) the amount of capital remunerated; and (ii) the level of remuneration applied to this capital amount need, in line with the above assessment, presented in recital 311.
S účinkem od 1. prosince 2009 se články 87 a 88 Smlouvy o ES staly články 107 a 108 Smlouvy o fungování Evropské unie („SFEU“).
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Oba soubory ustanovení jsou v zásadě identické.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [211].
Pro účely tohoto rozhodnutí se případné odkazy na články 107 a 108 SFEU vykládají jako odkazy na články 87 a 88 Smlouvy o ES.
The Commission has proposed one possible methodology in Section 7.2.2.10 and, in particular, in recital 311 for eliminating the selective advantage granted to FFT by the contested tax ruling [212], if Luxembourg retains the TNMM to determine FFT's tax base.
SFEU rovněž zavedla některé terminologické změny, jako je nahrazení pojmu „Společenství“ pojmem „Unie“ a „společný trh“ pojmem „vnitřní trh“.
However, the Commission appreciates that other transfer pricing methods may also result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Pojmy SFEU se použijí v celém tomto rozhodnutí.
Thus, should Luxembourg propose a method for recovery within the deadline for the implementation of this decision using an alternative transfer pricing method, the Commission would be ready to accept that method provided it results in a reliable approximation of a market-based outcome and provided that whatever method is chosen it does not replicate the choices and adjustments made by FFT's tax advisor in the transfer pricing report that the Commission considers constitute a deviation from an arm's length principle.
Úř. věst.
In particular, the Commission sees no reason why any adjustments should be made to FFT's accounting capital for the calculation of the amount of capital to be remunerated.
C 369, 17.10.2014, s. 37.
Moreover, regarding the estimated arm's length remuneration on that capital, while the use of the CAPM methodology seems unnecessary cumbersome, there appears to be no reason why it could not be used for transfer pricing purposes, unless it is employed to clearly deviate from a market-based outcome, which is reflected in an observable return on equity for peers.
Reference HT.4020 – Postupy v oblasti daňových rozhodnutí.
Entity from which the aid is to be recovered
Lucemburské orgány používají ve svých dopisech místo pojmu „ruling fiscal“ pojem „daňové rozhodnutí“.
In light of the observations in recitals 341 to 345, the Commission considers that Luxembourg should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the contested tax ruling from FFT.
Oba výrazy ale odkazují na stejný typ postupu, který poskytuje daňovému poplatníkovi určitou míru jistoty ohledně způsobu, jakým budou v daném případě uplatněny právní předpisy o zdanění společností.
Should FFT not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the contested tax ruling, Luxembourg should recover the remaining amount of that aid from Fiat Chrysler Automobiles NV, the successor of Fiat SpA, since it is that entity which controls the Fiat group, so as to ensure that the previously existing competitive situation on the market is restored through recovery.
V tomto rozhodnutí [ve francouzském znění] je použit termín ruling fiscal, ačkoliv je jeho význam shodný s významem termínu předběžné daňové rozhodnutí (décision anticipative).
CONCLUSION
Lucemburské orgány začernily konkrétní údaje, a to zejména názvy společností a dceřiných společností.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Některé části tohoto textu byly vypuštěny, aby nedošlo k zveřejnění důvěrných informací.
Article 1
Tyto části jsou označeny třemi tečkami v hranatých závorkách.
The tax ruling issued by Luxembourg on 3 September 2012 in favour of Fiat Finance and Trade Ltd., which enables the latter to determine its tax liability in Luxembourg on a yearly basis for a period of 5 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by Luxembourg in breach of Article 108(3) of the TFEU.
Pokud jde o šetření Komise ohledně společnosti FFT, Komise zaevidovala případ pod novým číslem a dne 7. dubna 2014 zaslala upomínku a dále zasílala všechnu následující korespondenci pod číslem SA 38375 (2014/CP) – Lucembursko – Údajná podpora ve prospěch společnosti FFT.
Article 2
Nařízení Rady (ES) č. 659/1999 ze dne 22. března 1999, kterým se stanoví prováděcí pravidla k článku 93 Smlouvy o ES (Úř. věst.
Luxembourg shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Fiat Finance and Trade Ltd.
L 83, 27.3.1999, s. 1).
Any sums that remain unrecoverable from Fiat Finance and Trade Ltd., following the recovery described in the paragraph 1, shall be recovered from Fiat Chrysler Automobiles NV
Odkazy na nařízení (ES) č. 659/1999 se vykládají jako odkazy na nařízení (EU) 2015/1589 a je je nutno chápat podle srovnávací tabulky uvedené v příloze II posledně uvedeného nařízení.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Viz poznámka pod čarou 2.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Viz bod odůvodnění (16).
Article 3
Zaevidováno pod číslem SA.37267 – Postupy v oblasti daňových rozhodnutí – Lucembursko.
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Dopis ze dne 24. března 2015 byl předán Komisi dne 24. března 2014 a znovu dne 26. března 2015.
Luxembourg shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Viz výroční zpráva společnosti Fiat Chrysler Automobiles za hospodářské období 2014.
Article 4
V tomto rozhodnutí lze chápat odkazy na společnost Fiat S.p.A. jako odkazy na společnost Fiat Chrysler Automobiles N.V. a obráceně.
Within two months following notification of this decision, Luxembourg shall submit to the Commission information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Zpráva o převodních cenách odkazuje někdy na společnost FFT a někdy na společnost FF&T, přičemž jde o odkaz na stejný subjekt.
Luxembourg shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Popis funkcí vykonávaných „společností Fiat S.p.A.“, který byl uveden ve znění napadeného daňového rozhodnutí poskytnutého Lucemburském a v rozhodnutí o zahájení řízení, byl částečně začerněn.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Údaj „společností Fiat S.p.A.“ byl k tomuto popisu přidán na základě nezveřejněného znění tohoto rozhodnutí poskytnutého Lucemburskem dne 24. března 2014.
Article 5
Ve zprávě o převodních cenách není uvedeno žádné opodstatnění tohoto tvrzení.
This Decision is addressed to the Grand Duchy of Luxembourg.
Platnost napadeného daňového rozhodnutí bude ale ukončena v případě, že se skutečnosti nebo okolnosti uvedené v žádosti ukážou jako neúplné nebo nepřesné, že se klíčové prvky skutečně provedených transakcí budou lišit od popisu uvedeného v žádosti o informace nebo že předběžná dohoda o cenách přestane být v souladu s vnitrostátním či mezinárodním právem.
Done at Brussels, 21 October 2015.
V bodech odůvodnění (44) až (46) rozhodnutí o zahájení řízení je uvedeno hlubší vysvětlení důvodů, které předložil daňový poradce, aby opodstatnil volbu metody TNMM pro určení zdanitelného zisku společnosti FFT.
For the Commission
Viz bod odůvodnění (51).
Member of the Commission
Metoda CAPM se používá pro odhad teoretické míry výnosnosti požadované u aktiv a konkrétněji u vlastního kapitálu.
With effect from 1 December 2009, Articles 87 and 88 of the EC Treaty have become Articles 107 and 108, respectively, of the TFEU; the two sets of provisions are, in substance, identical.
V bodech odůvodnění (39) až (42) rozhodnutí o zahájení řízení je uveden podrobnější popis metody CAPM.
For the purposes of this Decision, references to Articles 107 and 108 of the TFEU should be understood as references to Articles 87 and 88, respectively, of the EC Treaty where appropriate.
Protože se u společnosti FFT nejedná o regulovaný subjekt, výklad rámce Basilej II uplatněný na společnost FFT daňovým poradcem pro potřeby přijetí napadeného daňového rozhodnutí nebyl přezkoumán a ani potvrzen regulačním orgánem finančních institucí.
The TFEU also introduced certain changes in terminology, such as the replacement of ‘Community’ by ‘Union’ and ‘common market’ by ‘internal market’.
Basilejský výbor pro bankovní dohled, Mezinárodní konvergence měření kapitálu a kapitálových standardů: revidovaný rámec, červen 2004 (dále jen „rámec Basilej II“).
The terminology of the TFEU will be used in this Decision.
„Vlastní kapitál použitý na plnění funkcí“ zřejmě neodpovídá žádné konkrétně definované regulační kategorii vlastního kapitálu.
OJ C 369, 17.10.2014, p.
Výrazy „vlastní kapitál vystavený riziku“, „minimální potřeba vlastního kapitálu“, „minimální vlastní kapitál požadovaný rámcem Basilej II“, „minimální vlastní kapitál vystavený riziku“ a „minimální vlastní kapitál“ jsou po celou zprávu o převodních cenách používány jako synonyma a odkazují na stejný koncept, tj. hypotetický regulatorní vlastní kapitál společnosti FFT, jak ho odhadl daňový poradce analogickým uplatněním rámce Basilej II.
37.
Vlastní kapitál společnosti FFT byl snížen o hodnotu podílů ve společnostech FFNA a FFC, protože tyto podíly byly odměňovány dividendami.
That letter was sent under reference number HT.4020 — Pratiques en matière de ruling fiscal.
„Vlastní kapitál na pokrytí plněných funkcí“ je jiný výraz, který daňový poradce používá pro „vlastní kapitál použitý na plnění funkcí“, což je pojem, který daňový poradce zavedl do zprávy.
In its letters, the Luxembourg authorities refer to the term ‘décision anticipative’ as opposed to ‘tax ruling’.
Daňový poradce použil při uplatnění metody CAPM 25. percentil koeficientů beta, protože usoudil, že společnost FFT nese omezená rizika.
Both terms, however, refer to the same type of procedure giving the taxpayer some degree of certainty regarding how the corporate income tax law will be applied in a given set of circumstances.
Údaje shromážděné profesorem A.
In this Decision, the term ‘tax ruling’ will be used, but it is meant to have the same meaning as ‘décision anticipative’.
Damoradanem a dostupné na adrese: http://pages.stern.nyu.edu/~adamodar/
This letter was sent under case number SA.37267 (2013/CP) — Pratiques en matière de ruling fiscal — LU.
Průměr indexu EONIA (Euro OverNight Index Average) za rok 2011.
The Luxembourg authorities had blackened selected information, in particular the names of companies and subsidiaries.
bod odůvodnění.
As regards the Commission investigation on FFT, the Commission opened a new case number and sent the reminder of 7 April 2014 and all following communication under case number SA.38375 (2014/CP) — Luxembourg — Aide présumée à FFT.
Dostupný na adrese: http://www.impotsdirects.public.lu/legislation/legi11/Circulaire_L_I_R__n___164-2_du_28_janvier_2011.pdf.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p.1).
„Finanční společností skupiny“ se rozumí každý subjekt, který vykonává především finanční transakce v rámci skupiny s výjimkou držení podílů (oběžník, s. 1).
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p.
„Finanční transakcí v rámci skupiny“ se rozumí každá činnost spočívající v poskytování úvěrů či finančních záloh sdruženým podnikům a financovaná pomocí finančních prostředků a nástrojů, jako jsou vydávání veřejných dluhopisů, soukromé půjčky, zálohy finančních prostředků či bankovní úvěry (oběžník, s. 1).
9) with effect from 14 October 2015.
U dvou podniků se jedná o „sdružené podniky“, pokud se jeden z nich podílí přímo či nepřímo na řízení, kontrole nebo kapitálu druhého, nebo pokud se stejné osoby podílejí přímo či nepřímo na řízení, kontrole nebo kapitálu obou podniků (oběžník, s. 1).
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
Oběžník, s. 2.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
Oběžník, s. 3.
See footnote 2.
Oběžník, s. 4.
See recital 16.
Oběžník, s. 7.
Under case number SA.37267 — Pratiques en matières de ruling fiscal — Luxembourg
Daňové správy členských zemí OECD jsou podněcovány, aby postupovaly podle těchto pokynů.
See Annual Report of Fiat Chrysler Automobiles for the financial year 2014.
Daňové správy i zákonodárci jsou si této otázky vědomi a daňové právní předpisy obecně daňovým správám umožňují, aby prováděly opravy daňových přiznání integrovaných podniků, které správně neuplatňují převodní ceny, nahrazením těchto cen cenami, jež odpovídají důvěryhodnému odhadu cen, které by přijaly nezávislé podniky vyjednávající při srovnatelných okolnostech za obvyklých tržních podmínek.
References in this Decision to Fiat SpA. may be construed as references to Fiat Chrysler Automobiles NV and vice versa.
Pokyny OECD pro vnitropodnikové oceňování určené nadnárodním společnostem a daňovým správám, OECD, červenec 1995.
The transfer pricing report refers at some points to FFT and at other points to ‘FF&T’ when referring to the same entity.
Pokyny OECD pro vnitropodnikové oceňování určené nadnárodním společnostem a daňovým správám, OECD, 22. července 2010.
The description of the functions carried out ‘by Fiat SpA’ contained in the version of the contested tax ruling submitted by Luxembourg as described in the Opening Decision was partially blackened out.
Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/48/ES ze dne 14. června 2006 o přístupu k činnosti úvěrových institucí a o jejím výkonu (Úř. věst.
The phrase ‘by Fiat SpA’ was added to this description based on the non-edited version of that ruling, provided by Luxembourg on 24 March 2014.
L 177, 30.6.2006, s. 1).
The transfer pricing report does not contain a justification for this statement.
Viz 21. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
However, the contested tax ruling will terminate if the facts or circumstances described in the application were incomplete or inaccurate, if key elements of the actual transactions differ from the description provided in the request for information or if the advanced pricing agreement is no longer compliant with national or international law.
Viz 24. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení.
Recital 44 to 46 of the Opening Decision provide a further explanation of the justifications advanced by the tax advisor in the choice of the TNMM to determine the taxable profit of FFT.
Viz 51. bod odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení pro finanční údaje, které se týkají společnosti FFT za období 2009–2011 a které jsou uvedeny ve zprávě o převodních cenách.
See recital 51.
V tabulce 8 se odkazuje na terminologii používanou ve výroční zprávě a v informacích poskytnutých skupinou Fiat dne 31. března 2015, která nemusí být v dokonalém souladu s terminologií, již používá daňový poradce ve zprávě o převodních cenách.
The CAPM is used to estimate a theoretical required rate of return on assets, more specifically on equity.
Lucembursko upřesnilo, že v období 2011–2013 je záruční prémie hrazena společnosti Fiat S.p.A., zatímco za rok 2010 se tato informace ve výroční zprávě neobjevuje.
Recitals 39 to 42 of the Opening Decision provide a detailed explanation of the CAPM.
Číselné údaje v hranatých závorkách je nutno chápat ve spojení s obratem „přibližně“.
Basel Committee on Banking Supervision, International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards A Revised Framework, June 2004 (hereinafter: ‘Basel II framework’).
Číselné údaje jsou zaokrouhleny na násobky 50, 500, 5000, 500000 nebo 5000000.
Since FFT is not a regulated entity, the tax advisor's interpretation of the Basel II framework to FFT for the purpose of obtaining the contested tax ruling was neither reviewed nor validated by a financial institutions regulator.
„Euro Medium Term Note“ – Evropský program vydávání cenných papírů se střednědobou splatností denominovaných v eurech.
‘Capital used to perform the functions’ does not seem to correspond to any specifically defined regulatory category of capital.