natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Nizozemsko upravilo dobu srovnání a přepočítalo rozpětí považovaná za tržní pro období let 2008–2012 a 2003–2012 v porovnání s rozpětím za roky 2001–2005 ve zprávě o stanovení převodních cen.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
Kromě toho Nizozemsko přepočítalo rozpětí, pokud by procento COGS odečtené od odměny v rámci druhé úpravy nečinila sazba EURIBOR plus 5 bazických bodů, ale spíše EURIBOR minus 50 bazických bodů, a konečně pokud by bylo tím, co Nizozemsko označilo za „současnou účetní sazbu“.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
Nizozemsko rovněž vypočítalo rozpětí dosažené společností SMBV jako procento provozních nákladů a nákladů na suroviny (vyjma nákladů spojených s čajem a jiných COGS zprostředkovatelského charakteru) na období let 2008–2012 a 2003–2012 a provedlo srovnání s přirážkou k celkovým nákladům u srovnatelných společností na úrovni EBT i EBIT za stejná období.
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
Na základě těchto simulací dospělo Nizozemsko k závěru, že i pokud by některé z pochybností Komise byly akceptovány, přesto by se odměna nacházela v tržním rozpětí.
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
V souladu se směrnicí OECD nejsou povoleny žádné opravy, pokud odměna spadá do tržního rozpětí.
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
A konečně, v obecnější rovině, Nizozemsko zpochybňuje tvrzení, že si nevyžádalo podkladové smlouvy, z nichž by mohlo vyplynout, že úroveň rizika společnosti SMBV byla omezená, a tvrdí, že to není nutné, jelikož každá předběžná dohoda vždy obsahuje kritický předpoklad, že se prezentované skutečnosti a okolnosti jeví jako správné a že v případě nesprávné prezentace skutečností lze předběžnou dohodu vypovědět.
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
Kromě toho Nizozemsko argumentuje tím, že jelikož mělo k dispozici informace o historickém pozadí toho, jak byla pražírna zřízena, nemuselo žádat o všechny smlouvy [89].
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
Připomínky k použití čl. 107 odst. 1 Smlouvy
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS
Nizozemsko dále uvádí, že společnosti SMBV není poskytována žádná selektivní výhoda a že nedochází ke státní podpoře ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy.
The Netherlands submitted its comments to the Opening Decision on 16 July 2014.
Nizozemsko vysvětluje, že princip tržního odstupu byl začleněn do čl. 8b odst. 1 zákona CIT a dále propracován ve výnosu, což je plně v souladu s článkem 9 vzorové úmluvy OECD o daních z příjmu a majetku.
They focus, first, on why the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and why the method chosen by the tax advisor is the appropriate method to determine that remuneration.
Nizozemsko opakuje to, co je uvedeno rovněž v samotném výpisu, že výnos je konkrétně zaměřen na aspekty, jejichž výklad ponechává směrnice OECD otevřený nebo které nejsou vyjasněny.
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
Nizozemsko zejména argumentuje, že v situacích týkajících se stanovování převodních cen může být přítomna selektivní výhoda jedině za předpokladu, že je prokázáno, že se směrnice OECD a výnos výslovně odchylují a že při uplatňování principu tržního odstupu došlo ke zjevným chybám úsudku nebo nebyla dodržena zavedená vnitrostátní politika.
Comments on transfer pricing
Úsudek daňových orgánů při posuzování a schvalování metod a výsledků v jednotlivých případech však neimplikuje nijak žádnou selektivitu ani svévolné zacházení.
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
Vzhledem k tomu, že Nizozemsko výsledek předběžné dohody se SMBV pokládá za přijatelné přibližné stanovení tržní ceny, nedomnívá se, že došlo ke zvýhodnění SMBV.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Nizozemsko dále argumentuje tím, že referenční systém, který Komise uplatňuje, což je běžný daňový systém opírající se rozdíl mezi zisky a ztrátami podniku provádějícího své činnosti za běžných tržních podmínek, není správně identifikován.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
Podle Nizozemska by měl být správným referenčním systémem zákon o dani z příjmu právnických osob, který zahrnuje princip tržního odstupu podle čl. 8b odst. 1 zákona CIT, a výnos, který poskytuje další pokyny k uplatňování tohoto principu.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
Nizozemsko tvrdí, že pokud se předběžná dohoda se SMBV neodchyluje od čl. 8b odst. 1 zákona CIT a výnosu, nemůže docházet k selektivnímu zvýhodnění.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Pokud jde o použitou transakční metodu čistého rozpětí, Nizozemsko argumentuje, že na základě výnosu si každý daňový poplatník může v zásadě vybrat metodu pro stanovení převodních cen, pokud vybraná metoda vede k tržnímu výsledku pro konkrétní transakci.
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
Proto pochybnosti o použití transakční metody čistého rozpětí ze strany Komise přesahují pochybnosti, které nizozemský správce daně mohl vyjádřit ve výnosu v souvislosti s touto metodou pro stanovení převodních cen.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
Nizozemsko také trvá na tom, že výnos pouze požaduje, aby výsledkem analýzy převodních cen bylo rozpětí tržních výsledků, nikoli přesná tržní cena.
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
Kromě toho Nizozemsko argumentuje, že rozhodnutí zřejmě nebere v úvahu skutečnost, že přidružené a nepřidružené společnosti se ne vždy nacházejí v podobné právní a faktické situaci.
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.
Mezi přidrženými a nepřidruženými společnostmi vždy existují rozdíly, což je něco, co je podle názoru Nizozemska uznáno i v rozhodnutí Komise oGroepsrentebox [90].
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
V neposlední řadě Nizozemsko poznamenává, že pokud by Komise nařizovala svůj vlastní výklad daňových principů členských států, jednalo by se o narušení svrchovanosti Nizozemska.
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
PŘIPOMÍNKY ZAINTERESOVANÝCH STRAN
Logistics and administrative support activities.
Připomínky společnosti Starbucks k rozhodnutí o zahájení řízení a žádost o informace od konkurence
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
Zaprvé společnost Starbucks argumentuje, že SMBV vykonává pouze omezené, nízkorizikové funkce na podporu celosvětové organizace Starbucks poskytující služby v oblasti EMEA.
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
Na podporu tohoto argumentu […].
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
Podle společnosti Starbucks spočívá primární odpovědnost společnosti SMBV v pražení a balení kávy, jakož i v logistických a administrativních činnostech sloužících k zajištění bezproblémových a efektivních dodávek různého zboží developerům.
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
Za účelem sladění administrativní a právní struktury s fyzickým tokem zboží a z důvodu účelnosti se společnost Starbucks rozhodla, že bude SMBV využívat jako smluvní a fakturační subjekt.
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
Důsledkem této struktury je, že se zásoby (zelená kávová zrna, nekávové produkty a nestrategické zboží) objevují na rozvaze SMBV, jelikož účetní standardy a praxe postupují v souladu s právním produktovým tokem.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
Společnost Starbucks však argumentuje, že úloha SMBV jako smluvního a fakturačního subjektu má pouze administrativní povahu a nevede k žádnému přenosu rizik či obchodních povinností na tuto společnost, jelikož podle smlouvy o pražení nese veškeré ekonomické riziko SMBV, včetně rizika zásob, společnost Alki LP, podporovaná společností Starbucks US.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
Kromě toho, ačkoli je SMBV smluvní stranou pro developery, děje se tak na základě standardizovaných smluv a podkladových podmínek, které určuje společnost Starbucks US.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
A konečně, jelikož SMBV nabývá právní vlastnictví, musí se v její rozvaze objevit také zásoby, což podle společnosti Starbucks také vysvětluje, proč SMBV vytvořila rezervy pro případ zastarávání zásob, kompenzované podle předběžné dohody se SMBV.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
Pokud jde o vybranou metodu pro stanovení převodních cen, definuje společnost Starbucks úlohu společnosti Alki LP ve vztahu k úloze SMBV, ačkoli to zpráva o stanovení převodních cen neuvádí.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
Společnost Starbucks argumentuje, že jelikož se SMBV zapojuje pouze do plnění činností v oblastech pražení, balení a podpůrných logistických a administrativních služeb, zatímco Alki LP poskytuje cenné duševní vlastnictví na základě licence a nese podnikatelské riziko, je SMBV nejméně komplexním subjektem.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
Z tohoto důvodu transakční metoda čistého rozpětí představuje nejvhodnější metodu pro stanovení převodních cen.
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
Společnost Starbucks tvrdí, že neexistují žádné srovnatelné transakce podobné ujednání mezi společnostmi Alki LP a SMBV, a proto by metoda CUP nebyla pro účely stanovení převodních cen vhodná.
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
V každém případě musí nizozemský správce daně zahájit přezkum převodních cen na základě metody, kterou si zvolil daňový poplatník.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
Společnost Starbucks připomíná, že uplatňování jakékoli metody pro stanovení převodních cen produkuje celou řadu číselných údajů, jež by mohly být stejně obhajitelné, jelikož stanovování převodních cen není exaktní vědou a jakákoli analýza převodních změn přinese v podstatě rozpětí tržních výsledků a závěr o nějaké tržní ceně, a nikoli o jedné konkrétní tržní ceně.
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
Pokud jde o úpravy, účelem úprav je zohlednit důležité rozdíly mezi funkčními profily společnosti SMBV a srovnatelných společností, které byly zahrnuty do vzorku za účelem nalezení náležité tržní odměny.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Podle společnosti Starbucks byly tyto úpravy vhodné, v určitých aspektech konzervativní a zcela jistě nepodhodnotily odměnu SMBV za vykonávané funkce.
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
To dále potvrzuje tržní povahu metodiky pro stanovení převodních cen uplatněné ve vztahu k SMBV v souladu s předběžnou dohodou uzavřenou s nizozemským správcem daně.
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Společnost Starbucks rovněž požádala [právní firmu] o druhé stanovisko ohledně toho, zda zpráva o stanovení převodních cen z roku 2007 náležitě uplatnila princip tržního odstupu.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
[Právní firma] neprovedla vlastní faktické šetření, avšak přezkoumala zprávu o stanovení převodních cen a dokumenty, které měl k dispozici daňový poradce.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
Došla k závěru, že princip tržního odstupu byl na transakce společnosti SMBV uvnitř skupiny uplatněn náležitým způsobem.
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
Podobně jako Nizozemsko argumentuje i společnost Starbucks, že Komise neurčila správně referenční rámec.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
Tvrdí, že referenčním systémem by měl být nizozemský systém daní právnických osob, konkrétně čl. 8b odst. 1 zákona CIT, výnos a administrativní praxe nizozemského správce daně.
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
Podle obou stran by se obava ze státní podpory mohla vyskytnout pouze v případě, že by se předběžná dohoda se SMBV odchýlila od běžného výkladu a uplatňování principu tržního odstupu v Nizozemsku.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
Společnost Starbucks navíc uvádí, že chybí určení referenční skupiny daňových poplatníků, a argumentuje, že spřízněné a nespřízněné společnosti se ne vždy nacházejí ve srovnatelné právní a faktické situaci [91].
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
A konečně společnost Starbucks kritizuje přístup Komise za to, že je v rozporu s „přístupem založeným na převaze obsahu nad formou“ nizozemského správce daně.
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
Ve svých podáních v odpovědi na žádost Komise o informace od její konkurence vyjádřila společnost Starbucks stanoviska uvedená v 151. až 154. bodě odůvodnění.
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
Společnost Starbucks dále uvedla, že Komise nemůže ke svému hodnocení používat informace, které jsou staršího data než předběžná dohoda se SMBV.
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
Dne 24. července 2015 předložila společnost Starbucks zprávu od [manažerské konzultantské firmy], vypracovanou v reakci na její žádost o analýzu modelů odměňování za výrobní a logistické/administrativní služby.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
Společnost Starbucks uvádí, že tato zpráva podporuje její postoj ohledně modelu odměňování i vybraného ukazatele úrovně zisku [92].
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
Tvrdí také, že podle výnosu nizozemský správce daně neuplatňuje „pravidlo nejlepší metody“ (tj. nepožaduje, aby byla pro výpočet daňového základu použita nejlepší metoda) a že výsledkem uplatnění principu tržního odstupu je obvykle tržní rozpětí namísto jediné tržní ceny.
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
NOB konstatuje, že odkaz na obezřetný nezávislý tržní hospodářský subjekt v rozhodnutí o zahájení řízení zavádí, jak se zdá, nový druh standardu EU nad rámec směrnice OECD týkající se posuzování tržní povahy podkladového ujednání.
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
Žádá o potvrzení, že Komise jako referenční rámec použije domácí právní systém, nikoli jiný standard.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
Dále argumentuje, že daňoví poplatníci by měli oprávněně očekávat, že předběžné dohody, které se uzavírají na základě vnitrostátního výkladu domácích právních předpisů, nepředstavují státní podporu.
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
Společnost VNO-NCW vyjadřuje své obavy ohledně uplatňování testu obezřetného nezávislého tržního hospodářského subjektu a naléhavě žádá, aby byla jako referenční systém pro posouzení selektivnosti použita vnitrostátní uplatňovaná pravidla pro stanovení převodních cen.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
Argumentuje, že uplatnění principu tržního odstupu obvykle přináší namísto jediné tržní ceny tržní rozpětí.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
Hlavní argument společnosti ATOZ souvisí s právním základem rozhodnutí o zahájení řízení.
Moreover, the Netherlands argues that the assessment of whether the SMBV APA is in line with the arm's-length principle must be based on the knowledge and existing OECD TP Guidelines that were available at the time, i.e. the 1995 OECD TP Guidelines.
Podle společnosti ATOZ rozhodnutí nerozlišuje, zda se cenová dohoda obsažená v předběžné dohodě se SMBV odchyluje od nizozemské administrativní praxe, od obvyklé praxe jakéhokoli jiného daňového orgánu nebo od norem OECD, ale pouze dochází k závěru, že nedodržuje princip tržního odstupu.
Therefore, also the Annex to Chapter III of the 2010 OECD TP Guidelines, which shows a working example of a comparability adjustment, could not be applied.
ATOZ argumentuje, že Komise zřejmě zastává názor, že existuje objektivní norma tržního odstupu, která se opírá o principy OECD a je nějakým způsobem zakotvena v právu EU, jež je nadřazeno vnitrostátnímu právu a praxi členských států.
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
Avšak podle společnosti ATOZ by Komise měla zvážit, zda je předběžná dohoda se SMBV v souladu s nizozemským právem.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.
Tvrdí, že přístup Komise mimo jiné vytváří právní nejistotu mezi nadnárodními společnostmi.
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
Společnost Oxfam vyjádřila ve svých připomínkách podporu šetření Komise a vybídla Komisi k navýšení své vyšetřovací kapacity, a to i s ohledem na skutečnost, že může být lépe než vnitrostátní orgány schopna strukturálně posoudit postupy daňového rozhodování členských států.
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
Vyzývá Komisi, aby zajistila přijetí náležitých sankcí v případech, kdy jsou potvrzeny selektivní výhody, a k tomu, aby byly škodlivé daňové postupy rychle odstraněny.
On the basis of those simulations, the Netherlands' conclusion is that if any of the doubts raised by the Commission were to be accepted, this would still result in a remuneration within the arm's-length range.
Společnost BAK podporuje argumenty Komise uvedené v rozhodnutí o zahájení řízení a argumentuje, že obecně vzato tyto druhy smluv a právních struktur snižují celosvětově zaplacené daně, což má negativní důsledky pro spotřebitele i zaměstnance.
In accordance with the OECD TP Guidelines, no corrections are permitted to be made when the remuneration falls within the arm's-length range.