natgillin/translations-raw huggingface dataset:
PŘIPOMÍNKY SPOLEČNOSTI X
Finally, on a more general note, the Netherlands disputes the allegation that it failed to request the underlying contracts from which it could be shown that the level of risk carried by SMBV was limited, arguing that this is not necessary as every APA always includes a critical assumption that the facts and circumstances presented appear to be correct and that, in case the facts were not presented correctly, the APA can be terminated.
Společnost X, která nechce odhalit svou totožnost, poskytla Komisi připomínky v reakci na rozhodnutí o zahájení řízení.
Moreover, the Netherlands argues that, as it had at its disposal the historical background of how the roasting plant was set up, it did not need to request all the contracts [89].
Podle této společnosti by na základně jejího hodnocení jako konkurenta společnosti Starbucks byla hodnota přidaná zelené kávě procesem pražení (pražení a balení, bez ohledu na náklady na balicí materiál) v průměru rovna 13–17 % nákladů na zelenou kávu v případě pražené a mleté kávy nebo zrnkové kávy.
Comments on the application of Article 107(1) of the Treaty
INFORMACE DODANÉ KONKURENTY SPOLEČNOSTI STARBUCKS V REAKCI NA ŽÁDOST O INFORMACE OD KONKURENCE
The Netherlands explains that the arm's-length principle has been incorporated into Article 8b(1) CIT and elaborated further in the Decree, which is fully in line with Article 9 of the OECD Model Tax Convention.
Společnosti kontaktované Komisí v souvislosti s žádostí o informace od konkurence
The Netherlands reiterates what is also stated in the Decree itself, that the Decree is specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leave open to interpretation or where there is a lack of clarity.
Jak je vysvětleno v 20. bodě odůvodnění, obrátila se Komise na čtyři konkurenty společnosti Starbucks, aby jí poskytli tržní informace o svém obchodním modelu a svých činnostech vytvářejících hodnotu a Komise tak mohla dokončit své posouzení předběžné dohody se SMBV.
In particular, the Netherlands argues that, in situations relating to transfer pricing, a selective advantage can only be involved if it is demonstrated that the OECD TP Guidelines and Decree are expressly deviated from and that obvious errors of judgment are made in the application of the arm's-length principle or if an established national policy is being deviated from.
Těmito čtyřmi konkurenty byly společnosti Y, Dallmayr, Nestlé a Melitta.
The tax authorities' discretion in assessing and approving methods and results in individual cases does however not imply any selectivity in any way or arbitrary treatment.
Výběr těchto čtyř společností vycházel z úvahy, že všechny společnosti působí v segmentu pražení kávy a že vzhledem k tomu, že jsou společnostmi ve skupině, mohou poskytnout náhled do organizace činností pražení kávy v integrované společnosti.
Given that the Netherlands considers the result of the SMBV APA as an acceptable approximation of a market price, they do not consider it to confer an advantage to SMBV.
Společnost Dallmayr odpověděla na žádost Komise o tržní informace v dopise ze dne 27. dubna 2015.
The Netherlands further argues that the reference system applied by the Commission, which is the ordinary tax system based on the difference between profits and losses of an undertaking carrying on its activities under normal market conditions, is not correctly identified.
Společnost Dallmayr informovala Komisi, že pražení kávy je prováděno buď jako samostatná obchodní činnost, nebo jako činnost vertikálně začleněná do společnosti.
According to the Netherlands, the correct reference system should be the corporate income tax law which includes the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT and the Decree that provides further guidance on the application of the arm's-length principle.
Větší společnosti obvykle provádějí pražení interně.
The Netherlands argues that as long as the SMBV APA does not deviate from Article 8b(1) CIT and the Decree, there cannot be a selective advantage.
Funkce nákupu je zpravidla začleněna do funkce pražení.
With regard to the TNMM method used, the Netherlands argues that on the basis of the Decree every taxpayer is in principle free to choose a transfer pricing method, provided the method chosen leads to an arm's-length outcome for the specific transaction.
Společnost Dallmayr nezajišťuje funkci pražení prostřednictvím externího subjektu.
Therefore, the doubts about the use of the TNMM which were raised by the Commission go beyond the doubts that the Dutch tax administration could have expressed under the Decree with regard to this transfer pricing method.
Společnost Dallmayr považuje úhradu licenční platby třetí stranou, která poskytuje služby pražení, za spíše neobvyklou.
Further, the Netherlands insists that the Decree requires only that a transfer pricing analysis results in a range of arm's-length results and not in a precise arm's-length price.
Ve skutečnosti by očekávala, že zákazník bude platit pražírně, nikoli naopak.
In addition, the Netherlands argues that the decision does not appear to take into account the fact that affiliated and unaffiliated companies are not always in a similar legal and factual situation.
Rovněž uvedla, že funkcí pražení nepověřuje externí subjekt, a ani by tak neučinila vzhledem k důležitosti, kterou má pražení pro rozvinutí chuti produktu.
There are always differences between affiliated and unaffiliated companies which is something, according to the Netherlands, also acknowledged in the Commission's Groepsrentebox decision [90].
Jedná se o tyto situace: i) když nemá ve svém závodě strojní zařízení pro výrobu zvláštních typů produktů, jako jsou specifické formáty balení nebo kapsle, ii) když v jejím závodě není k dispozici strojní zařízení na výrobu rozpustné kávy a (iii) když prodeje překročí kapacitu pražení a balení, kterou má k dispozici ve svém závodě.
Finally, the Netherlands observes that if the Commission were to impose its own interpretation of tax principles of the Member States, it would encroach on the sovereignty of the Netherlands.
V posledním uvedeném případě jsou při pražení a balení zajišťovaných externím subjektem z důvodu kapacitních omezení zelená kávová zrna od společnosti Melitta posílána dodavateli, který praží a balí kávu do podoby hotového produktu.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Tento hotový produkt je poté dodán společnosti Melitta.
Comments by Starbucks to the Opening Decision and the MIT request
Taková smlouva platila pro téhož dodavatele po řadu let.
Starbucks sent its comments to the Opening Decision on 16 January 2015.
Aby byla zajištěna kvalita a chuť hotového produktu, poskytuje Melitta třetí straně, kterou pražením pověřuje, buď předpisy křivky pražení nebo definované chuťové profily.
In addition, Starbucks sent market information to the Commission by letters dated 13 April 2015, 29 May 2015, 10 September 2015 and 23 September 2015.
Smluvní ujednání nepředpokládá žádné licenční platby hrazené společnosti Melitta při pražení u externího subjektu.
Starbucks's comments largely resemble those of the Netherlands, in as much as both argue that the remuneration in the SMBV APA was at arm's length and did not confer a selective advantage to SMBV.
Společnost Y
First, Starbucks argues that SMBV only performs limited, low-risk functions in support of the worldwide Starbucks organisation serving the EMEA region.
Společnost Y nezajišťuje funkci pražení kávy prostřednictvím třetích stran.
In support of that argument, […].
Pražení je zajišťováno společností ze skupiny, kterou společnost Y určila jako výrobce na zakázku.
According to Starbucks, the primary responsibility of SMBV consists in the roasting and packaging of coffee, as well as logistic and administrative activities to ensure a smooth and efficient delivery of the various goods to the Developers.
Tato pražírna neplatí žádnou licenční platbu za používání duševního vlastnictví či know-how používaného v procesu pražení.
With regard to the structure chosen, Starbucks argues that a roasting arrangement on a consignment basis was considered, but that this would have been unpractical and would have resulted in administrative complexities and too many inter-company transactions.
Společnost platí licenční poplatky za používání IT systémů.
To align the administrative and legal structure with the physical flow of the goods and for efficiency reasons, Starbucks decided to use SMBV as the contracting and invoicing entity.
Pro odměnu společnosti ze skupiny, klasifikované společností Y jako výrobce na zakázku, představují nákladovou základnu výrobní náklady vyjma nákladů na suroviny.
A consequence of that structure is that the inventories (for green coffee beans, non-coffee products and non-strategic goods) appear on the balance sheet of SMBV, since accounting standards and practice follow the legal product flow.
Výrobními náklady jsou především energie, odpisy u strojů (například pražicí a balicí linky), personální náklady, náklady na IT a údržba zařízení.
However, Starbucks argues that SMBV's role as contracting and invoicing entity is just of an administrative nature and does not result in any transfer of risks or commercial responsibilities to it as under the Roasting Agreement it is rather Alki LP, supported by Starbucks US, that bears all the economic risk of SMBV, including the inventory risk.
PŘIPOMÍNKY NIZOZEMSKA K PŘIPOMÍNKÁM TŘETÍCH STRAN, K PŘIPOMÍNKÁM SPOLEČNOSTI X A K ODPOVĚDÍM NA ŽÁDOST O INFORMACE OD KONKURENCE
Moreover, even though SMBV is the contracting party with the Developers, this is done on the basis of standardised agreements and underlying terms and conditions that are determined by Starbucks US.
Připomínky Nizozemska k připomínkám třetích stran
Finally, as SMBV acquires the legal ownership, the inventory would also have to appear in its balance sheet, which according to Starbucks also explains why SMBV took provisions for inventory obsolesce, which it is compensated for under the SMBV APA.
Nizozemsko pokládá tvrzení společnosti BAK za nesprávná, a zdržuje se tudíž jejich komentování.
As regards the transfer pricing method chosen, although not present in the transfer pricing report, Starbucks sets out the role of Alki LP against the role of SMBV.
Připomínky Nizozemska k připomínkám společnosti X
Starbucks argues that since SMBV is only engaged in routine execution activities in the areas of roasting, packaging and supporting logistic and administrative services, while Alki LP licenses the valuable intellectual property and bears the entrepreneurial risk, SMBV is the least complex entity.
V dopise ze dne 11. března 2015 Nizozemsko uvedlo, že na připomínky společnosti X nemůže poskytnout věcnou odpověď, jelikož Nizozemsku nebyla poskytnuta funkční analýza a referenční systém anonymního konkurenta.
Therefore, the TNMM constitutes the most appropriate transfer pricing method.
Připomínky Nizozemska k připomínkám společnosti Dallmayr a společnosti Y
Starbucks argues that, because there are no comparable transactions similar to the arrangement between Alki LP and SMBV, the CUP method would not have been suitable for transfer pricing purposes.
V dopise ze dne 27. května 2015 poskytlo Nizozemsko své připomínky k tržním informacím od společnosti Dallmayr a společnosti Y.
In any event, the Dutch tax administration has to start the transfer pricing examination on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
Obecně Nizozemsko konstatuje, že funkční analýza a smluvní ujednání chybějí, a tudíž je porovnání velmi složité, neboť ani jedna z uvedených stran nepověřuje funkcí pražení nezávislou třetí stranu.
Starbucks recalls that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, which could be equally defensible, since transfer pricing is not an exact science and that any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's-length outcomes and a conclusion on an arm's-length price and not the arm's-length price.
Pokud jde o společnost Dallmayr, Nizozemsko uvádí, že definice pražení od společnosti Dallmayr zahrnuje více než jen pražení kávy, jelikož je do funkce pražení začleněna funkce nákupu.
As regards the adjustments, the purpose of the adjustments is to account for important differences in the functional profiles of SMBV and the comparable companies included in the sample to arrive at an appropriate arm's-length remuneration.
Nizozemsko dále argumentuje, že společnost SMBV neprovádí prodejní činnosti ve vztahu ke kávě a nekávovým produktům, zatímco Dallmayr má v tomto bodě odlišnou organizaci.
According to Starbucks, those adjustments were appropriate, in certain respects conservative, and certainly did not understate SMBV's remuneration for the functions performed.
Dále Nizozemsko argumentuje, že v rámci vztahu klient-dodavatel společnosti Dallmayr se odměna řídí hmotností a cenou zelených kávových zrn, což dodavatele vystavuje riziku míry obsazení, přičemž toto není případ společnosti SMBV.
To further substantiate the reasonableness of the [9-12] % mark-up, Starbucks asked [the tax advisor] to make a comparison between the actual results realised by SMBV with the actual results realised by the comparable companies in the period 2008–2012.
Pokud jde o společnost Y, Nizozemsko konstatuje, že pražení kávy je pokládáno za rutinní funkci a že pražírna je odměňována na základě nákladů plus rozpětí, přičemž náklady na zelená kávová zrna netvoří součást nákladové základny.
This backward looking analysis demonstrates that the [9-12] % mark-up has remained comfortably within the appropriate ranges.
Podle Nizozemska je tento přístup plně v souladu s předběžnou dohodou se SMBV.
That further confirms the arm's-length nature of the applied transfer pricing methodology for SMBV as agreed upon in the APA concluded with the Dutch tax authorities.
Připomínky Nizozemska k připomínkám společnosti Nestlé
Starbucks also requested [a law firm] to provide a second opinion on whether the 2007 transfer pricing report properly applied the arm's-length principle.
Pokud jde o společnost Nestlé, Nizozemsko uvádí, že všechny tři složky, které vytvářejí hodnotu kávy podle Nestlé, jsou zajišťovány jinými zahraničními společnostmi ze skupiny Starbucks, nikoli společností SMBV (nákup a kontrolu kvality kávových zrn vykonává SCTC, křivky pražení poskytuje společnost Alki LP a mletí provádějí kavárny Starbucks).
[The law firm] did not conducted an own factual investigation but reviewed the transfer pricing report and the documents available to the tax advisor.
Připomínky Nizozemska k připomínkám společnosti Melitta
It concluded that the arm's-length principle had been reasonably applied to SMBV's intragroup transactions.
Pokud jde o společnost Melitta, Nizozemsko konstatuje, že tři situace, za nichž je funkcí pražení kávy pověřován externí subjekt, které společnost Melitta popisuje, se od situace společnosti SMBV do určité míry liší.
Similarly to the Netherlands, Starbucks further argues that the Commission did not correctly identify the reference framework.
V první a třetí situaci spočívá podobnost v tom, že funkce nákupu rovněž není prováděna výrobcem, avšak podle Nizozemska je rozdíl v délce smlouvy o pražení (roční smlouva v porovnání se smlouvou o pražení na 50 let) a riziku míry obsazení (které by podle Nizozemska bylo v porovnání s úrovní společnosti Melitta na úrovni společnosti Alki LP).
Starbucks argues that the reference system should be the Dutch system of corporate taxation and more specifically Article 8b(1) CIT, the Decree and the administrative practice of the Dutch tax authorities.
Připomínky Nizozemska k dopisům společnosti Starbucks ze dne 13. dubna, 29. května 2015, 10. a 11. září 2015 a 23. září 2015
Moreover, Starbucks argues that an identification of a benchmark group of taxpayers is missing and argues that related and unrelated companies are not always in a comparable legal and factual situation [91].
V těchto připomínkách Nizozemsko zopakovalo své prohlášení, že podle jeho názoru by měl být správným referenčním rámcem nizozemský vnitrostátní daňový systém, zejména pak článek 8b zákona CIT z roku 1969 a výnos.
In its submissions in response to the Commission's Starbucks MIT request, Starbucks expressed views presented in recitals 151 to 154.
Argumentuje, že článek 8b a výnos se vždy uplatňují na transakce ve skupině, ať už společnost požádala o předběžnou dohodu či nikoli.
Starbucks further indicated that the Commission cannot use information which post-dates the SMBV APA for its assessment.
Kromě toho Nizozemsko uvádí, že transakční metoda čistého rozpětí je z mezinárodního hlediska nejběžnější používanou metodou a že Nizozemsko neuplatňuje pravidlo nejlepší metody.
On 24 July 2015, Starbucks submitted a report by [a management consulting firm], produced in response to its request to analyse remuneration models for manufacturing and logistic/administrative services.
Argumentuje také, že výhoda transakční metody čistého rozpětí spočívá v tom, že země musí pouze jednostranně zvážit převodní cenu, a že případná vyšší nebo nižší převodní cena zelených kávových zrn by neovlivnila daňový základ společnosti SMBV, neboť náklady na kávová zrna jsou vyloučeny z nákladové základny, na niž se rozpětí uplatňuje.
Starbucks claims that that report supports Starbucks' position regarding the remuneration model and profit level indicator chosen [92].
Ve svém dopise ze dne 25. září 2015 Nizozemsko zopakovalo svá prohlášení o tom, že SMBV by měla být pokládána za výrobce s nízkorizikovým profilem, v nichž se opíralo o zprávu o stanovení převodních cen, smluvní vztahy mezi společností SMBV a jejími protistranami i skutečné chování společnosti SMBV.
The NOB argues that the determination whether a particular tax treatment of a taxpayer under an APA constitutes State aid should be based on Dutch legislation, administrative practice and application of the arm's-length principle at the time that that APA was entered into.
Nizozemsko dále argumentuje, že v Nizozemsku je obvyklou praxí, že jedinečné funkce, jako jsou kombinace držení nehmotných aktiv a podstupování podnikatelského rizika, nelze srovnávat, a tudíž je logické, že se licenční platby vypočítají jako zbytek.
It also argues that under the Decree, the Dutch tax administration does not apply ‘a best-method rule’ (that is, it does not require that the best method is used for tax base calculation) and that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
Podle Nizozemska podporují jeho prohlášení o tom, že předběžná dohoda se SMBV je tržní a plně v souladu se směrnicí OECD, druhé stanovisko vypracované [právnickou firmou] (předložené již dříve, viz 192. bod odůvodnění), podání společnosti Y [93], analýza citlivosti vyhotovená Nizozemskem (předložená již dříve, viz 178. bod odůvodnění) a různé články daňových odborníků.
The NOB notes that the reference to the prudent independent market operator in the Opening Decision seems to introduce a new sort of EU standard above and beyond the OECD TP Guidelines for assessing the arm's-length nature of the underlying arrangement.
Ve svém dopise ze dne 7. října 2015 zopakovalo Nizozemsko svůj argument, že metoda CUP není použitelná na licenční platby společnosti SMBV společnosti Alki LP.
It further argues that taxpayers should have legitimate expectations that APAs that are concluded on the basis of a national interpretation of the domestic laws do not constitute State aid.
Kromě toho Nizozemsko uvádí, že cena placená společností SMBV za zelená kávová zrna společnosti SCTC by byla tržní, a to na základě skutečnosti, že [nepřidružená výrobní společnost č. 2] hradila podle své smlouvy se společností Starbucks vyšší cenu za zelená kávová zrna než SMBV.
VNO-NCW expresses its worries on the application of the prudent independent market operator test and urges for the use of the nationally applied transfer pricing rules as the benchmark for assessing selectivity.
A konečně, Nizozemsko poskytlo finanční informace o 11 společnostech z různých členských států Unie registrovaných pod kódem NACE „Zpracování čaje a kávy“, s tím, že všechny tyto společnosti mají v celku podobnou nižší ziskovost oproti SMBV a že některé z těchto společností se dokonce několik finančních období nachází ve ztrátě.
It argues that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
POSOUZENÍ NAPADENÉHO OPATŘENÍ
ATOZ's main argument relates to the legal basis for the Opening Decision.
Existence podpory
According to ATOZ, the decision does not distinguish whether the pricing agreement in the SMBV APA diverges from Dutch administrative practice, from any other tax authorities' habitual practice or from OECD standards, but merely concludes that it does not respect the arm's-length principle.
Podle čl. 107 odst. 1 Smlouvy podpory poskytované v jakékoli formě státem nebo ze státních prostředků, které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby, jsou, pokud ovlivňují obchod mezi členskými státy, neslučitelné s vnitřním trhem.
ATOZ argues that it seems that the Commission takes the view that there is an objective arms-length standard, based on OECD principles and somehow enshrined in EU law, which transcends Member States' national law and practice.
Podle ustálené judikatury platí, že k tomu, aby mohlo být opatření kvalifikováno jako podpora ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy, musí být splněny všechny podmínky uvedené v tomto ustanovení [95].
However, according to ATOZ, the Commission should consider whether the SMBV APA is consistent with Dutch law.
Je tedy jednoznačně prokázáno, že k tomu, aby opatření mohlo být kvalifikováno jako státní podpora ve smyslu uvedeného ustanovení, musí se zaprvé jednat o státní zásah nebo zásah ze státních prostředků, zadruhé tento zásah musí být způsobilý ovlivnit obchod mezi členskými státy, zatřetí musí selektivně zvýhodňovat určitý podnik a začtvrté musí (potenciálně) narušovat hospodářskou soutěž [96].
ATOZ argues that the Commission's approach creates, amongst others, legal uncertainty among multinationals.
Součástí této předběžné dohody je, že nizozemský správce přijímá přidělení zisku navržené společností Starbucks, na jehož základě společnost SMBV každoročně určuje svou daňovou povinnost týkající se daně z příjmu právnických osob vůči Nizozemsku.
It calls on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
Předběžnou dohodu se SMBV proto lze přičíst Nizozemsku.
The BAK supports the Commissions arguments from the Opening Decision and argues that, in general, those sorts of agreements and legal structures lower the worldwide taxes paid, which has negative consequences for consumers and employees.
Pokud jde o financování předmětného opatření ze státních prostředků, zastává Soudní dvůr trvale názor, že opatření, jímž orgány veřejné moci udělují určitým podnikům osvobození od daní, které sice nezahrnuje pozitivní převod státních prostředků, avšak staví osoby, jichž se týká, do výhodnější finanční situace než ostatní daňové poplatníky, představuje státní podporu [97].
OBSERVATIONS BY COMPANY X
V následujících bodech Komise prokáže, že předběžná dohoda se SMBV vedla ke snížení daňové povinnosti společnosti SMBV v Nizozemsku v důsledku výjimky z daně, kterou by společnost SMBV podle obecného nizozemského systému daně z příjmu právnických osob jinak byla povinna zaplatit.
Company X, which does not want its identity to be disclosed, presented observations to the Commission in response to the Opening Decision.
Předběžná dohoda se SMBV by tudíž měla být považována za dohodu, která způsobuje ztrátu státních prostředků, neboť jakékoli snížení daně pro společnost SMBV vede ke ztrátě daňových příjmů, které by jinak byly Nizozemsku k dispozici.
According to that company, based on its evaluation as a competitor of Starbucks, the value added by the roasting process (roasting and packing, not considering the cost for packaging materials) to green coffee would be on average equal to 13-17 % of the green coffee cost, in case of roast and ground coffee or coffee in beans.