natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Při podrobném rozepsání se zisk před zdaněním před platbou licenční platby rovná „Tržbám“ minus „Přímé prodejní náklady“ (které představují náklady na suroviny spotřebované ve výrobním procesu), minus „Režijní a administrativní výdaje“ minus „Devizy“ plus „Výnos z úroků“ minus „Úrokové výdaje“ na obrázku 2.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Například za období 2010/2011 by se zisk před zdaněním před úhradou licenční platby rovnal částce 13783458 EUR.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
S cílem snížit hodnotu před zdaněním na úroveň dohodnutou v předběžné dohodě SMBV ve výši [9–12] % dohodnutých nákladů je společnosti Alki LP placena daňově odečitatelná licenční platba ve výši 12352838 EUR uvedená v položce „Jiné výdaje“.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
Podle předchozího rozhodnutí se daňový základ společnosti SMBV vypočítával jako 8 % nákladů vzatých v úvahu.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
Ta zahrnují obrazovou ochrannou známku společnosti Starbucks a její podnikatelský plán.
Unlawfulness of the aid
Ta zahrnují vybavení a příslušenství, exteriér a vnímání kaváren, tzv. systémy týkající se exteriéru/„výkladu“ kaváren a tzv. systémů uspořádání/ „zadní části“ kaváren.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Připomínky Nizozemska k rozhodnutí o zahájení řízení, s. 25.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Připomínky Nizozemska k rozhodnutí o zahájení řízení, s. 27.
RECOVERY
Viz 145. a 146. bod odůvodnění.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Společnost založená podle právních předpisů státu Washington, USA (komplementář).
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Společnost založená podle právních předpisů státu Washington, USA (komanditista).
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Viz 106. bod odůvodnění.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Podle společnosti Starbucks se tato platba od společnosti Starbucks US pro Alki LP týká globální úpravy nákladů, která má společnosti Alki LP vykompenzovat nižší licenční poplatky přijaté od SMBV v důsledku celosvětové cenové politiky společnosti Starbucks ve vztahu k pražené kávě.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
Tento „tržní výnos“ se vypočítá podle pravidel stanovování převodních cen v USA a určuje se pro všechny činnosti společností Starbucks Coffee BV a SMBV.
Legitimate expectations
Starbucks nebyla schopna stanovit přesnou příčinu těchto nesrovnalostí.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
Před rokem 2005 nebyly společnosti Starbucks Corporation placeny žádné odkupní platby, neboť společnost [CV 1] byla až do roku 2005 ve ztrátě.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
Tato částka by však v průměru byla […] nižší, pokud by příjem od společnosti Starbucks Corporation nebyl vzat v úvahu při výpočtu rezervy zbývajícího zisku.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
Hodnota v roce 2014, vypočítaná na základě porovnání celkových odhadovaných nákladů na program praxe C.A.F.E. a program center na podporu farmářů s COGS společnosti SCTC, upravená na základě směnného kurzu mezi USD a CHF.
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
Hrubé rozpětí je hrubý zisk (tj. tržby minus COGS) vydělený tržbami, viz 84. bod odůvodnění.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
Zkratka FOB znamená „vyplaceně na palubu“.
Methodology for recovery
Viz odstavec 2.141 směrnice OECD z roku 2010: „V případě, že srovnatelné nezávislé transakce dostatečné spolehlivosti nepodporují rozdělení kombinovaných zisků, je nezbytné zvážit interní údaje, které mohou poskytovat spolehlivé možnosti pro stanovení či zkoumání tržní povahy rozdělení zisku.
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Druhy těchto interních údajů, které jsou relevantní, budou záviset na skutečnostech a okolnostech konkrétního případu, přičemž by měly splňovat podmínky uvedené v tomto oddíle a především v odstavcích 2.116, 2.117 a 2.132.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
Tyto údaje budou často získávány z nákladového či finančního účetnictví daňového poplatníka.“
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Částka uváděná v části „Odpočty“ je brána jako provozní výdaj, jelikož ji tvoří především náklady práce a náklady na odpisy a opravy.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Podle této smlouvy má společnost Starbucks Coffee BV právo udělit třetím stranám licenci na rozvoj, vlastnění a provozování kaváren Starbucks působících pod ochrannými známkami a používajících technologii a know-how.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
Podle smlouvy o dodávkách […].
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Společnost Starbucks upřesnila, že smlouvy o dodávkách uzavírá Starbucks […] a že se jedná o standardizované smlouvy, kde základní podmínky určuje Starbucks […], srov. připomínky společnosti Starbucks, bod odůvodnění 6.14.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
Tamtéž, […].
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
Tento odhad vychází ze součtu licenčních plateb uhrazených společnosti Alki LP za období 2008–2014, vyděleného částkou ve výši [900–1000] EUR výnosů ze všech produktů, které jsou zaznamenány v tabulce 5 v kategoriích „HOTOVÉ NÁPOJE“, „BALENÁ KÁVA“, „KÁVOVÉ KAPSLE“, „KÁVOVÉ KAPSLE VERISMO“, „ROZPUSTNÁ KÁVA“, „PORCOVANÝ ČAJ“, „MIX MÍCHANÝCH NÁPOJŮ“, „KÁVOVÝ ZÁKLAD PRO FRAPPÉ“ a „VÝTAŽEK“.
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
Ačkoli společnost Starbucks ve svých podáních uvedla, že výnosy v kategoriích „KÁVOVÉ KAPSLE“, „KÁVOVÉ KAPSLE VERISMO“, „ROZPUSTNÁ KÁVA“, „KÁVOVÝ ZÁKLAD PRO FRAPPÉ“ a „VÝTAŽEK“ by měly být klasifikovány rovněž jako výnosy z administrativní a logistické podpory, jelikož podkladové výnosy fakturované developerům představují hodnotu, kterou vytvářejí spíše třetí strany než společnost SMBV, což podle společnosti Starbucks představuje jen malou část celkové produkce SMBV při pražení.
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
Kromě toho kategorie „PORCOVANÝ ČAJ“, „MIX MÍCHANÝCH NÁPOJŮ“ neoznačila společnost Starbucks jako kategorie zahrnující kávu.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
Viz 140. bod odůvodnění ohledně finančních údajů společnosti.
Entity from which the aid is to be recovered
Odstavec 4.9 směrnice OECD z roku 1995 (a také odstavec 4.9 směrnice OECD z roku 2010) odkazují na situace, kdy „v obtížných případech může i ten nejlépe smýšlející daňový poplatník udělat neúmyslnou chybu z důvodu složitosti faktů“.
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
V této souvislosti se odvolává i na nezávazné sdělení Komise o práci společného fóra EU o převodních cenách (srov. KOM(2007) 71), kde je uvedeno, že „daňové správy by měly vynaložit veškeré úsilí na to, aby zátěž související s posouzením byla co nejmenší, a vyžádat si pouze relevantní informace“.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
Rozhodnutí Komise 2009/809/ES ze dne 8. července 2009 o režimu groepsrentebox, který hodlá zavést Nizozemsko (C 4/07 (ex N 465/06)) (Úř. věst.
CONCLUSION
L 288, 4.11.2009, s. 26).
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
Opírá se opět o rozhodnutí 2009/809/ES.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Podle zprávy je rozpětí u COGS zaručeno pouze v případech, kdy je poskytovatel služby odpovědný za oblasti, jako jsou vývoj produktů/výzkum a vývoj, strategické plánování dodavatelského řetězce, činnosti strategického zásobování a tvorba příjmů (tj. marketing, tvorba cen a vytváření poptávky), a rovněž podstupuje a řídí související rizika.
Article 1
Podle společnosti Starbucks SMBV tyto funkce nevykonává.
The advanced pricing arrangement entered into by the Netherlands on 28 April 2008 with Starbucks Manufacturing EMEA B.V., which enables the latter to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for a period of 10 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by the Netherlands in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Zpráva dále uvádí, že funkce, jako jsou každodenní plánování, nestrategické zásobování, převody, zpracování objednávek, skladová činnost/logistika a fakturace bez obchodních rizik v souvislosti s dotčenými produkty zaručuje pouze rozpětí u vlastních provozních nákladů poskytovatele služeb.
Article 2
V případě společnosti Y se přirážka uplatňuje pouze u provozních výdajů.
The Netherlands shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
Ačkoli většina třetích stran vykonává vedle pražení další specifické činnosti, nese podnikatelské riziko nebo vlastního duševní vlastnictví, které si tyto strany vyvinuly samy, jsou podle Nizozemska poplatky, které tyto třetí strany platí společnosti Starbucks (ať už ve formě vyšší kupní ceny kávových zrn nebo ve formě licenční platby za výnos) na podobných úrovních jako u společnosti SMBV.
Any sums that remain unrecoverable from Starbucks Manufacturing EMEA B.V., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from Starbucks Corporation.
Podle Nizozemska by nicméně bylo možné z důvodu komplexnějšího profilu některé ze třetích stran očekávat nižší poplatky nebo ceny.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Věc C-399/08 P Komise v.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, bod 38 a citovaná judikatura.
Article 3
Věc C-399/08 P Komise v.
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, bod 39 a citovaná judikatura.
The Netherlands shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Viz spojené věci C-106/09 P a C-107/09 P Komise v. vláda Gibraltaru a Spojeného království, ECLI:EU:C:2011:732, bod 72 a citovaná judikatura.
Article 4
Věc 730/79 Phillip Morris, ECLI:EU:C:1980:209, bod 11.
Within two months following notification of this decision, the Netherlands shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Spojené věci T-298/97, T-312/97 atd. Alzetta, ECLI:EU:T:2000:151, bod 80.
The Netherlands shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
C-172/03 Heiser, ECLI:EU:C:2005:130, bod 40.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Spojené věci C-78/08 až C-80/08 Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
Article 5
Spojené věci C-78/08 až C-80/08 Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, bod 65.
This Decision is addressed to The Netherlands.
Viz též C-78/08 až C-80/08 Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, bod 50.
Done at Brussels, 21 October 2015.
Článek 2 zákona CIT z roku 1969.
For the Commission
Standardní sazba podle zákona CIT činí 25 %.
Member of the Commission
Existují dvě příjmové kategorie.
OJ C 460, 19.12.2014, p. 11.
Pro první příjmovou kategorii se zdanitelným příjmem do 200000 EUR platí nižší sazba 20 %.
Throughout the decision, the terms ‘tax ruling’ and ‘APA’ are used synonymously.
Článek 3 zákona CIT z roku 1969 a kapitola III zákona CIT z roku 1969, podle které jsou zdaňovány nerezidentní společnosti: 1) příjmy právnických osob pocházející ze stálé provozovny nebo od stálého zástupce v Nizozemsku, 2) příjmy a kapitálové výnosy z nemovitého majetku nacházejícího se v Nizozemsku, 3) příjmy a kapitálové výnosy z práv těžby a využívání přírodních zdrojů nacházejících se v Nizozemsku, 4) veškeré odměny spojené s výkonem funkce ředitele rezidentního subjektu, 5) příjmy z práv na zisky podniků (kromě dluhopisů a akcií), jejichž vedení se nachází v Nizozemsku, a 6) příjmy a kapitálové výnosy z dluhopisů spojených s podstatnou účastí.
Parts of this text have been hidden so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
Ustanovení čl. 2 odst. 4 zákona CIT z roku 1969.
Profit margins and mark-ups of SCTC concerning the green coffee beans are rounded to the closest multiple of 3 %.
Z originálu v nizozemském jazyce: „De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
A previous tax ruling concluded between the Dutch tax administration and Starbucks Coffee BV and SMBV in 2001 was also submitted as part of the supporting documents.
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.“
That letter was sent to the Netherlands in the English language on 7 March 2014, followed by a version in Dutch of this same letter sent on 14 March 2014.
Kapitola II a III zákona CIT z roku 1969.
See footnote 1.
Obecně se má za to, že všechny podniky dosahující příjmu se z hlediska přímého zdanění společností nacházejí v podobné právní a skutkové situaci.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the treaty on the functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
Rozhodnutí 2009/809/ES.
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), with effect from 14 October 2015.
Připomínky společnosti SMBV k rozhodnutí o zahájení řízení, oddíl 2.20.
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
C-138/09 Todaro Nunziatina & C., ECLI:EU:C:2010:291, bod 21.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
Tento režim stanovil, že kladné saldo mezi úroky přijatými z úvěrů ve skupině a zaplacenými v rámci transakcí, jimiž se provádí financování uvnitř skupiny, se v té době nezdaňovalo běžnou sazbou daně z příjmu právnických osob ve výši 25,5 %, nýbrž podle daňového režimu pro úroky ve skupině sazbou 5 %.
C (2015) 862, 12.2.2015.
Rozhodnutí o Groepsrentebox, 85. bod odůvodnění.
Starbucks US refers to all companies that are members of the Starbucks group that are resident in the United States of America.
Rozhodnutí o Groepsrentebox, 101. bod odůvodnění.
This description is based on Starbucks' 2014 Annual Report, p. 2.
Rozhodnutí o Groepsrentebox, 107. bod odůvodnění.
See recital 20 of the Opening Decision for more detailed information on the Starbucks Group.
Viz 148. až 150. bod odůvodnění.
The SMBV APA states that after the sixth accounting year, i.e. end 2013, a half-term check will be made to see whether all the facts and circumstances have remained the same.
Viz odpověď společnosti Melitta v 207. až 209. bodě odůvodnění.
From the original Dutch: ‘[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.’
Věc C-15/14 P Komise v.
For an explanation of why the royalty payment is not subject to tax in the Netherlands or in the UK, see recital 28 of the Opening Decision.
MOL, ECLI:EU:C:2015:362, bod 60; viz též věc T-385/12 Orange v.
Recitals 27 and 28 of the Opening Decision provide a full description of the legal structure of Starbucks as presented in the transfer pricing report.
Věc C-39/94 SFEI a další, ECLI:EU:C:1996:285, bod 60; věc C-342/96 Španělsko v.
See recital 71 for a description of the CUP method.
Komise, ECLI:EU:C:1999:210, bod 41.
This definition is based on paragraphs 2.13 until 2.20 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Věc 173/73 Itálie v.
A (external) Comparable Uncontrolled Price is applied if independent third parties under the same circumstances pay the same price for the same product or service as related parties.
Komise, ECLI:EU:C:1974:71, bod 13.
In this case, the intra-group royalty payments concern the payments made by the EMEA Starbucks-owned Developers to Starbucks Coffee BV.
Viz například věc C-387/92 Banco Exterior de Espana, ECLI:EU:C:1994:100.
Section II.G of the transfer pricing report.
Spojené věci C-182/03 a C-217/03 Belgie a Forum 187 ASBL v.
Section II.E of the transfer pricing report.
Komise, ECLI:EU:C:2006:416.
Section III.B of the transfer pricing report.
Rozhodnutí Komise 2003/757/EC ze dne 17. února 2003 o režimu podpor, zavedeném Belgií ve prospěch koordinačních center usazených v Belgii (Úř. věst.
SCTC buys those beans for the benefit of the entire Starbucks group worldwide and its independent licensees.
L 282, 30.10.2003, s. 25).
See footnote 19.
Spojené věci C-182/03 a C-217/03 Belgie a Forum 187 ASBL v.
In 2011, SMBV employed approximately [70-80] people.
Komise, ECLI:EU:C:2006:416, body 96 a 97.
According to the observations of Starbucks to the Opening Decision [40-50] persons were active in coffee roasting and [30-40] persons in logistic and administrative services.
Spojené věci C-182/03 a C-217/03 Belgie a Forum 187 ASBL v.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV and Starbucks Corporation entered into an agreement with [unaffiliated logistics company A] in 2003 under which [unaffiliated logistics company A] will provide inventory management services (supporting forecast provided by Starbucks), import coordination and export documentation services, vendor contracts administration and warehousing operations.