natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Protože osvobození nadměrného zisku od daně odpovídá určité procentní výši zisku před zdaněním uplatněné na skutečně zaevidovaný zisk belgického subjektu nadnárodní skupiny, k odstranění selektivního zvýhodnění vyvolaného opatřením stačí vrátit rozdíl mezi daní vymahatelnou na základě skutečně zaevidovaného zisku a skutečně zaplacenou daní na základě předmětnému režimu navýšený o kumulované úroky z této částky ode dne poskytnutí podpory.
Methodology for recovery
Pokud jde o tvrzení Belgie, podle něhož může navrácení podpory vést k dvojímu zdanění, Komise odkazuje na část 6.3.3 a připomíná, že k dvojímu zdanění může dojít pouze tehdy, když je stejný zisk zahrnut jak do daňového základu belgického subjektu, tak do daňového základu přidruženého zahraničního subjektu.
In accordance with the Treaty and the established case-law of the Court of Justice, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Osvobození nadměrného zisku od daně se ale týká jednostranné úpravy, která není přiznávána z důvodu předchozího zdanění stejného zisku na jiném daňovém území.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
I kdyby riziko dvojího zdanění vyvolávalo oprávněné obavy, bylo by je v každém případě možno odstranit pomocí mechanismů běžného řešení zavedených v souladu s dvoustrannými úmluvami o zamezení dvojího zdanění, arbitrážní úmluvou EU nebo správným uplatněním čl. 185 odst. 2 písm. b) zákona CIR 92.
In this context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Jak je vysvětleno ve 173. bodě odůvodnění, úpravy směrem dolů provedené belgickou daňovou správou z důvodu zdanění stejného zisku jinou daňovou jurisdikcí (po jeho přiznání poplatníkem nebo po původní úpravě směrem nahoru provedené zahraniční daňovou správou) by byly opodstatněny povahou a obecnou systematikou daňové soustavy a nepředstavovaly by státní podporu.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Lze tak dospět k závěru, že nelze přijmout žádný z argumentů Belgie ve prospěch zabránění nebo omezení navrácení podpory poskytnuté provedením předmětného režimu.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [132].
Způsob navrácení
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point (35) thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
V souladu se SFEU a ustálenou judikaturou Soudního dvora má Komise pravomoc rozhodnout, že dotyčný stát musí zrušit nebo upravit podporu, u níž Komise prokáže, že je neslučitelná s vnitřním trhem.
In order to arrive at an amount of tax which should have been paid if the generally applicable rules would have been complied with, that is, if the Excess profit exemption had not been granted, the Belgium tax administration must reassess the tax liability of the entities benefitting from the contested scheme for each year that they benefitted from that scheme.
Soudní dvůr navíc vždy zastával názor, že cílem povinnosti uložené členskému státu zrušit podporu, již Komise shledá neslučitelnou s vnitřním trhem, je obnovit dřívější stav.
The amounts of aid to be recovered from each beneficiary [133] shall take into account:
V tomto ohledu usoudil, že tohoto cíle je dosaženo, jakmile příjemce vrátí protiprávní podporu, čímž ztrácí výhodu, kterou měl na trhu ve vztahu ke svým soutěžitelům, a obnoví se stav, který předcházel poskytnutí podpory.
the amount of tax saved as a consequence of all rulings delivered to that beneficiary, as well as
Pokud jde o protiprávní státní podporu spočívající v daňových opatřeních, sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti upřesňuje v bodě č. 35, že se částka, která má být vrácena, vypočítá na základě srovnání mezi skutečně zaplacenou daní a daní, která by měla být zaplacena při použití obvykle používaného pravidla.
the cumulated interest on that amount calculated as from the moment the aid is granted.
Pro výpočet částky daně, která by měla být zaplacena, pokud by byla dodržena obvykle platná pravidla, tj. pokud by nebylo přiznáno osvobození nadměrného zisku od daně, musí belgická daňová správa přehodnotit daň, již mají zaplatit subjekty, které předmětný režim využívají, a to za každé hospodářské období, po které režim využívaly.
The aid is deemed granted on the day the tax saved would have been due in each tax year in the absence of the ruling.
Částky podpory, které má každý příjemce [133] vrátit, musí zohlednit:
The amount of tax saved in a specific year in respect of a specific ruling shall be calculated as:
částku daně ušetřenou díky všem daňovým rozhodnutím přijatým ve prospěch příjemce; a
the profit effectively deducted from a positive tax base,
kumulované úroky z této částky vypočítané ode dne poskytnutí podpory.
multiplied by the corporate tax rate applicable in the tax year concerned.
Za den poskytnutí podpory se považuje den, kdy by ušetřená částka měla být uhrazena, pokud by nedošlo k vydání daňového rozhodnutí, a to za každé daňové období.
In principle, the Excess Profit deduction claimed by the taxpayer in its annual tax return should be taken into account, possibly after correction by the Belgian tax administration in the context of a tax audit, for the purposes of determining the amount of tax saved.
Částka daně ušetřená během konkrétního daňového období z důvodu vydání konkrétního daňového rozhodnutí se rovná
If the deduction to which the beneficiary was entitled in a specific year could not (fully) take place in that year because of an insufficient positive tax base, and if the amount not effectively deducted was carried forward to a subsequent tax year, then the aid shall be deemed attributed in the subsequent year(s) when the amounts of excess profit could effectively be deducted from a positive tax base.
zisku skutečně odečtenému z pozitivního daňového základu
Bearing in mind that recovery should ensure that the tax ultimately due by the beneficiary of the scheme is the tax that would have been due in the absence of the Excess Profit exemption scheme, the methodology described above can be further refined in cooperation with the Belgian authorities during the recovery stage to establish the actual amount of the tax advantage enjoyed by the beneficiaries in the light of their individual situation.
vynásobenému sazbou daně z příjmu právnických osob v příslušném daňovém období.
The tax that would have been due in the absence of the Excess Profit exemption scheme must be calculated on the basis of the general scheme applicable in Belgium at the time of the granting of the aid and in respect of the actual factual and legal situation of the beneficiary, not in respect of hypothetical alternative situations based on different operational and legal circumstances that the beneficiary could have chosen in the absence of the Excess Profit exemption.
Pro výpočet částky ušetřené daně by se v zásadě mělo zohlednit odečtení nadměrného zisku přiznané poplatníkem v jeho každoročním daňovém přiznání, a to po případné opravě provedené belgickou daňovou správou v rámci daňové kontroly.
CONCLUSION
Pokud odečtení, na které má příjemce nárok za konkrétní daňové období, nelze provést (v plné výši) během tohoto období z důvodu nedostatečného pozitivního daňového základu a pokud částka, která není skutečně odečtena, je převedena na následující daňové období, je podpora považována za poskytnutou během období či následujících období, kdy částky nadměrného zisku mohou být skutečně odečteny z pozitivního daňového základu.
In conclusion, the Commission finds that Belgium has unlawfully implemented the Excess Profit exemption scheme in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Protože navrácení by mělo zaručit, že daň, již musí nakonec příjemce režimu zaplatit, je daň, kterou by musel zaplatit, pokud by režim zdanění nadměrného zisku neexistoval, je možno metodu popsanou v 207. až 210. bodě odůvodnění ve spolupráci s belgickými orgány ještě dále upřesnit během navracení podpory, aby se stanovila skutečná částka daňového zvýhodnění poskytnutého příjemcům podle situace každého z nich.
By virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 Belgium is required to recover all aid granted to the beneficiaries of the scheme,
Daň, jež by měla být zaplacena, pokud by režim zdanění nadměrného zisku neexistoval, se vypočítá na základě obecného režimu platného v Belgii v okamžiku poskytnutí podpory při zohlednění skutečné právní a skutkové situace příjemce a bez zohlednění jiných hypotetických situací založených na odlišných právních a prováděcích okolnostech, které by příjemce mohl zvolit bez existence tohoto režimu.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
ZÁVĚR
Article 1
Komise dospívá k závěru, že Belgie provedla režim zdanění nadměrného zisku protiprávně porušením čl. 108 odst. 3 SFEU.
The Excess Profit exemption scheme, based on Article 185(2)(b) of the Belgian Income Tax Code 1992, pursuant to which Belgium granted tax rulings to Belgian entities of multinational corporate groups authorising those entities to exempt part of their profit from corporate income taxation constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by Belgium in breach of Article 108(3) of the Treaty.
V souladu s článkem 16 nařízení (EU) 2015/1589 je Belgie povinna získat zpět všechny podpory poskytnuté příjemcům tohoto režimu,
Article 2
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Belgium shall recover all incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from the recipients of that aid.
Článek 1
Any sums that remain unrecoverable from the recipients of the aid, following the recovery described in the paragraph 1, shall be recovered from the corporate group to which the recipient belongs.
Režim zdanění nadměrného zisku založený na čl. 185 odst. 2 písm. b) zákona o dani z příjmu z roku 1992, podle kterého vydala Belgie daňová rozhodnutí ve prospěch belgických subjektů nadnárodních skupin podniků, jimiž přiznává těmto subjektům osvobození od daně z příjmu právnických osob u části zisku, který vytvářejí, představuje podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU, jež je neslučitelná s vnitřním trhem a byla provedena Belgií protiprávně v rozporu s čl. 108 odst. 3 SFEU.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Článek 2
The interest on the sums to be recovered shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Belgie je povinna získat protiprávní a neslučitelnou podporu uvedenou v článku 1 zpět od jejích příjemců.
Belgium shall stop granting the aid referred to in Article 1 and shall cancel all outstanding payments of such aid with effect from the date of adoption of this decision.
Každá částka, která nebyla získána zpět od příjemců při navrácení popsaném v odstavci 1, se získá zpět od skupiny podniků, k níž příjemce přísluší.
Belgium shall also reject all requests for an advance ruling concerning the aid referred to in Article 1 submitted to the Ruling Commission and pending on the date of the adoption of this decision.
Částky, které mají být navráceny, jsou úročeny ode dne, kdy byly příjemcům dány k dispozici, do dne jejich skutečného navrácení.
Article 3
Úrok bude vypočten jako složený úrok podle kapitoly V nařízení (ES) č. 794/2004.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Belgie ukončí podporu uvedenou v článku 1 a zruší všechny dosud neprovedené platby na základě této podpory ode dne přijetí tohoto rozhodnutí.
Belgium shall ensure that this Decision is fully implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Belgie odmítne každou žádost o daňové rozhodnutí podanou Útvaru daňových rozhodnutí a týkající se podpory uvedené v článku 1 nebo vyřizované v den přijetí tohoto rozhodnutí.
Article 4
Článek 3
Within two months following notification of this Decision, Belgium shall submit the following information:
Navrácení poskytnuté podpory uvedené v článku 1 se provede s okamžitým účinkem.
the list of beneficiaries that have received the aid referred to in Article 1 and the total amount of aid received by each of them;
Belgie zajistí, aby toto rozhodnutí bylo plně provedeno během čtyř měsíců ode dne jeho oznámení.
the total amount (principal and recovery interests) to be recovered from each beneficiary;
Článek 4
a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
Do dvou měsíců od oznámení tohoto rozhodnutí poskytne Belgie Komisi tyto informace:
documents demonstrating that the beneficiaries have been ordered to repay the aid.
seznam příjemců podpory uvedené v článku 1 a celkovou částku, již každý z nich obdržel na jejím základě;
Belgium shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
celkovou částku (jistina a úroky z vymáhané částky), kterou má každý příjemce navrátit;
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
podrobný popis přijatých a plánovaných opatření pro dosažení souladu s tímto rozhodnutím;
It shall also provide detailed information concerning the amounts of aid and recovery interest already recovered from the beneficiaries.
doklady prokazující, že příjemcům bylo nařízeno podporu navrátit.
Article 5
Belgie bude Komisi informovat o vývoji vnitrostátních opatření přijatých s cílem vykonat toto rozhodnutí až do úplného navrácení podpory uvedené v článku 1.
This Decision is addressed to the Kingdom of Belgium.
Na žádost Komise předloží neprodleně informace o již přijatých a plánovaných opatřeních pro splnění tohoto rozhodnutí.
Done at Brussels, 11 January 2016.
Poskytne rovněž podrobné informace o částkách podpory a úrocích z vymáhané částky, které již příjemci vrátili.
For the Commission
Článek 5
Member of the Commission
Toto rozhodnutí je určeno Belgickému království.
OJ C 188, 5.6.2015, p. 24.
V Bruselu dne 11. ledna 2016.
See footnote 1.
Za Komisi
See Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, point 30, where the term ‘stand-alone basis’ is explained as: ‘without being a member of a multinational group of associated enterprises.’
členka Komise
See notably Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, points 39 and 40.
C 188, 5.6.2015, s. 24.
See the glossary of the OECD TP Guidelines: ‘Two enterprises are independent enterprises with respect to each other if they are not associated enterprises with respect to each other.’
Viz poznámka pod čarou č. 1.
In certain cases, the Commission observed that the comparable entities selected for the benchmark study are not deemed similar standalone companies but deemed similar holding/parent companies, i.e. consolidated group, taking into account consolidated data.
Viz bod č. 30 připomínek Belgie ze dne 29. května 2015 k rozhodnutí o zahájení řízení, v němž je pojem „nezávislý“ vysvětlen jako skutečnost, že podnik není členem nadnárodní skupiny spojených společností.
Return on sales is the most frequently used profit level indicator to determine the taxable base of the Belgian group entity.
Viz zejména připomínky Belgie ze dne 29. května 2015 k rozhodnutí o zahájení řízení, bod č. 39 a 40.
Earnings Before Interest and Tax.
Viz zejména připomínky Belgie ze dne 29. května 2015 k rozhodnutí o zahájení řízení, bod č. 30.
Profit Before Tax.
Viz glosář k pokynům OECD v oblasti převodních cen: „Dva podniky jsou navzájem nezávislé, pokud mezi nimi neexistuje vztah sdružení.“
Loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) No 410, second edition, 31 December 2002, p. 58817.
V některých případech Komise zjistila, že některé subjekty, které byly vybrány pro potřeby srovnávací studie jako srovnatelné, nejsou nezávislými podniky považovanými za podobné, nýbrž holdingovými společnostmi či mateřskými společnostmi považovanými za podobné, tj. konsolidovanou skupinou vybranou na základě konsolidovaných údajů.
See recitals 44 and 45.
Výnosnost prodeje je ukazatel úrovně zisku, který se při stanovení daňového základu belgického subjektu nadnárodní skupiny používá nejčastěji.
Loi du 21 juin 2004 modifiant le Code des impôts sur les revenus 1992 et la loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) of 9 July 2004: http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi/article_body.pl?language=fr&caller=summary&pub_date=04-07-09&numac=2004003278.
Earnings Before Interest and Taxes, tj. zisk před zdaněním a odečtením finančních nákladů.
The law entered into force on 19 July 2004.
Profit Before Tax, tj. zisk před zdaněním.
See Section 2.3.2.
Zákon ze dne 24. prosince 2002, kterým se mění režim společností v oblasti daně z příjmu a vytváří se režim rozhodnutí v daňové oblasti, Moniteur Belge č. 410, druhé vydání, 31. prosince 2002, s. 58817.
OJ L 225, 20.8.1990, p. 10.
Viz 44. a 45. bod odůvodnění.
DOC 51, 1079/001; Chambre des Représentants de Belgique, 30 April 2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
Viz část 2.3.2.
Discussion article by article, in respect of Article 2: ‘Door de toevoeging van een tweede paragraaf aan artikel 185, WIB 92, wordt het zogenoemde arm's length principe in de fiscale wetgeving geïntroduceerd.
DOC 51, 1079/001; Chambre des Représentants de Belgique (Sněmovna reprezentantů Belgie), 30.4.2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
‘Met de voorgestelde bepaling sluit de Belgische wetgeving nauw aan bij de internationaal aanvaarde norm.’/ ‘La disposition proposée permet à la législation belge de s'aligner sur la norme acceptée internationalement.’.
Projednávání jednotlivých článků, článek 2: „Pojem zásady obvyklých tržních podmínek se zavádí do daňových právních předpisů vložením druhého odstavce do článku 185 zákona CIR 92.
Circulaire No Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) of 4 July 2007.
Vychází ze znění článku 9 vzorové úmluvy OECD o daních z příjmu a majetku“.
See recital 27.
Stejně tak „navrhované ustanovení umožní uvést belgické právní předpisy do souladu s mezinárodně přijatým standardem…“.
A corresponding adjustment is defined by the Glossary of the OECD TP Guidelines as: ‘An adjustment to the tax liability of the associated enterprise in a second tax jurisdiction made by the tax administration of that jurisdiction, corresponding to a primary adjustment made by the tax administration in a first tax jurisdiction, so that the allocation of profits by the two jurisdictions is consistent.’
Oběžník č. Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) ze dne 4. července 2007.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 13 April 2005, CRABV 51 COM 559 — 19.
Viz 27. bod odůvodnění.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 11 April 2007, CRABV 51 COM 1271 — 06.
V glosáři k pokynům OECD týkajících se převodních cen je vyrovnávací úprava definována takto: „Úprava daně vyměřené přidruženému podniku se sídlem v jiné zemi a provedená daňovou správou této země kvůli zohlednění primární úpravy povedené daňovou správou první země za účelem dosažení souladu v rozdělení zisku mezi obě země.“
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 6 January 2015, CRABV 54 COM 043 — 02.
Zápis ze zasedání komise pro finance a rozpočet ze dne 13. dubna 2005, CRABV 51 COM 559 – 19.
See footnote 11.
Zápis z jednání komise pro finance a rozpočet ze dne 11. dubna 2007, CRABV 51 COM 1271 – 06.
See footnote 13.
Zápis z jednání komise pro finance a rozpočet ze dne 6. ledna 2015, CRABV 54 COM 043 – 02.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, July 2010.
Viz poznámka pod čarou č. 11.
The OECD TP Guidelines were adopted in their original version on 27 June 1995 by the OECD's Committee on Fiscal Affairs.
Viz poznámka pod čarou č. 13.
The 1995 Guideline were substantially updated in July 2010.
V Belgii byla zásada obvyklých tržních podmínek přijata zákonem o dani z příjmu právnických osob zavedením čl. 185 odst. 2 zákonu CIR 92.
In the present Decision, when reference is made to the OECD TP Guidelines such reference refers to the 2010 OECD TP Guidelines.
Daňové správy členských zemí OECD jsou podněcovány, aby postupovaly podle pokynů OECD.
In Belgium, the arm's length principle was laid down in the corporate income tax law via the introduction of Article 185(2) WIB 92.
Viz odstavec 6 úvodu k pokynům OECD pro vnitropodnikové oceňování.
Tax administrations of the OECD member countries are encouraged to follow the Model Tax Convention and the TP Guidelines.
Daňové správy i zákonodárci jsou si této otázky vědomi a daňové právní předpisy obecně daňovým správám umožňují, aby prováděly opravy daňových přiznání přidružených podniků, které správně neuplatňují převodní ceny při snížení jejich zdanitelného příjmu, pomocí náhradních cen, jež odpovídají důvěryhodnému odhadu cen potvrzených nezávislými podniky, které je vyjednávají za podmínek srovnatelných s obvyklými tržními podmínkami.
See paragraph 6 of the preface to the OECD TP Guidelines.
Viz odstavec 1.15 pokynů OECD pro vnitropodnikové oceňování.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of associated companies that incorrectly apply transfer prices to reduce their taxable income, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
V čl. 9 odst. 1 se stanoví: „Jsou-li […] dva [přidružené] podniky ve svých obchodních nebo finančních vztazích vázány dohodnutými či uloženými podmínkami, které se liší od podmínek, na nichž by se dohodly dva nezávislé podniky, zisk, který by býval bez existence těchto podmínek vytvořil jeden z těchto podniků, ale nedosáhl ho kvůli těmto podmínkám, lze zahrnout do zisku tohoto podniku a zdanit jej příslušným způsobem“.
See paragraph 1.5 of the OECD TP Guidelines.
V čl. 9 odst. 2 se stanoví„Zahrne-li jeden smluvní stát – a patřičně zdaní – do zisku určitého podniku tohoto státu zisk, který byl jinému podniku jiného smluvního státu tímto státem zdaněn, a jedná-li se u takto zahrnutého zisku o zisk, který by vytvořil podnik prvního státu, pokud by podmínky dohodnuté mezi oběma podniky byly podmínky, na nichž by se dohodly dva nezávislé podniky, provede druhý stát vhodnou úpravu výše daně, která v něm byla vybrána z tohoto zisku.
Article 9(1) provides: ‘Where (…) conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.’