natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Opatření 3 bylo kvalifikováno jako podpora na projekty výzkumu a vývoje, přičemž za způsobilé se považují náklady na personál v souvislosti s výzkumným projektem [9].
Payroll tax is withheld at source on employees' salaries by all employers and paid to the State.
Byl zvolen práh hodnoty podpory ve výši 35 %, který se vztahuje na projekty předkonkurenčního vývoje [10].
The three measures referred to in recital 8 exempt the companies concerned from paying part of the payroll tax withheld on the salaries of the researchers identified in recital 8 points (a) and (b) and the scientific staff identified in recital 8 point (c).
Důvody, které vedly k zahájení formálního vyšetřovacího řízení
In the Decision the Commission took the view that measures 1 and 2 were general measures that did not constitute State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Šetření ukázalo nesrovnalosti v ustanoveních vnitrostátního belgického práva upravujícího opatření 3, jakož i při provádění samotného opatření.
Measure 3 did count as State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU but on investigation was found to be compatible with the internal market in accordance with the criteria set out in Commission Regulation (EC) No 70/2001 [8].
Komise proto zahájila formální vyšetřovací řízení vzhledem k následujícím skutečnostem:
Article 5a of Regulation (EC) No 70/2001 sets out the rules on aid for research and development.
Belgie nepřijala opatření nezbytná pro uvedení svých právních předpisů do souladu s právem Unie.
Measure 3 was qualified as aid for R&D projects whose eligible costs were personnel costs in respect of staff employed on a research project [9].
Příslušná ustanovení vnitrostátního práva nijak neodkazovala na kategorie výzkumu, stanovená právními předpisy Unie.
The aid intensity ceiling of 35 % is the ceiling applicable to pre-competitive development projects [10].
K nápravě došlo až v červnu 2013 [11];
Grounds for initiating the formal investigation procedure
Belgie před 1. lednem 2008 nezměnila režim s cílem jeho souladu přiměřenými opatřeními, která Komise navrhla a Belgie je přijala [12];
The monitoring exercise identified some irregularities in respect of both the provisions of Belgian law establishing measure 3 and its implementation.
Belgie nesdělila Komisi změny ani prodloužení trvání režimu, a tak se dopustila protiprávní podpory [13]; a
The Commission therefore initiated the formal investigation procedure in the light of the following factors:
v rámci průběžného sledování Belgie nepředložila dostatečné informace týkající se individuálně poskytnutých podpor.
Belgium had failed to adopt the necessary measures to bring its legislation into line with Union law.
Komise v rozhodnutí o zahájení řízení zároveň nastolila otázku, na jakém právním základě by se měla posuzovat slučitelnost podpory neoprávněně poskytnuté v rámci režimu s vnitřním trhem.
The relevant provisions of national law did not contain any reference to the categories of research laid down in the EU legislation.
Ve 40. bodě odůvodnění uvedeného rozhodnutí dospěla k závěru, že je vhodné opřít se o rámec Společenství pro státní podporu výzkumu, vývoje a inovací (dále jen „rámec VaVaI“ [14]).
They were not brought into line until June 2013 [11];
PŘIPOMÍNKY BELGICKÝCH ORGÁNŮ
Belgium had failed to amend the scheme to bring it into line before 1 January 2008 with the appropriate measures proposed by the Commission and accepted by Belgium [12];
Je třeba připomenout, že během sledování belgické orgány uznaly, že nezavedly ani nezměnily vnitrostátní právní předpisy tak, aby do nich začlenily odkaz na kategorie výzkumu uvedené v písm. a) 13. bodu odůvodnění, ani neoznámily změny režimu (za předpokladu, že byly provedeny v duchu rozhodnutí), ani neinformovaly o prodloužení platnosti režimu na období po 4. červenci 2011.
Belgium had failed to notify the Commission of either the amendment or the extension of the scheme and had therefore implemented unlawful aid [13]; and
Dopisy ze dne 3. března a 1. dubna 2014 belgické orgány poskytly seznam podniků, kterým bylo přiznáno osvobození od daně ze mzdy v letech 2006 až 2013 (nejnovější dostupné daňové údaje).
during the monitoring exercise, Belgium failed to produce sufficient information on the individual aid paid out.
Režimu během celého období využilo 231 podniků.
The Commission also examined in the opening decision the question of the applicable legal basis for analysing the compatibility with the internal market of the aid granted unlawfully under the scheme.
Belgické orgány zároveň v dopise ze dne 3. března 2014 uvedly, že posuzují soulad režimu s nařízením Komise (EU) č. 651/2014 [15], a zejména s článkem 25 o pomoci pro výzkumné a vývojové projekty.
In recital 40, it concluded that the aid should be analysed in the light of the Community framework for State aid for research and development and innovation (hereinafter ‘the R&D&I Framework’) [14].
Belgické orgány Komisi nesdělily výsledky svého přezkumu.
COMMENTS BY THE BELGIAN AUTHORITIES
PŘIPOMÍNKY ZÚČASTNĚNÝCH TŘETÍCH STRAN
During the screening exercise, the Belgian authorities acknowledged that they had failed to amend the national legislation to include a reference to the categories of research as referred to in recital 13(a), to notify the amendments to the scheme (believing that they had been made in the spirit of the Decision) and to notify the Commission that the scheme had been extended beyond 4 July 2011.
Společnost D39S, výzkumné a vývojové středisko působící v sektoru elektrotechniky a telekomunikací, uvedla, že osvobození od daně z příjmu je důležitou formou podpory pro moderní inovativní podniky, neboť jim umožňuje přijímat více zaměstnanců.
By letters dated 3 March and 1 April 2014, the Belgian authorities sent the list of companies that had benefited from the exemption from payroll tax between 2006 and 2013 (most recent tax data available).
Samotné středisko díky ní posílilo svou výzkumnou a vývojovou činnost, přičemž nadále mohlo rychle reagovat na požadavky trhu.
A total of 231 companies had benefited from the scheme over the period as a whole.
POSOUZENÍ PODPORY
The Belgian authorities also stated in their letter dated 3 March 2014 that they were looking into the compatibility of the scheme with Commission Regulation (EU) No 651/2014 [15] and in particular Article 25 thereof on aid to research and development projects.
Existence státní podpory podle čl. 107 odst. 1 SFEU
The Belgian authorities have not informed the Commission of the outcome of this exercise.
Podle čl. 107 odst. 1 SFEU „podpory poskytované v jakékoli formě státem nebo ze státních prostředků, které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby, jsou, pokud ovlivňují obchod mezi členskými státy, neslučitelné s vnitřním trhem“.
COMMENTS BY THIRD PARTIES
Pokud se určité vnitrostátní opatření považuje za státní podporu, předpokládá se, že jsou splněny následující kumulativní podmínky: i) dotčené opatření poskytuje hospodářskou výhodu pro příjemce; ii) tuto výhodu poskytuje stát; iii) jedná se o selektivní výhodu; iv) dotčené opatření narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž a může ovlivnit obchod mezi členskými státy.
The firm D39S, a research and development centre in the electronics and telecommunications sector, stated that the exemption from payroll tax provided significant support to young innovative companies enabling them to hire additional staff.
V projednávaném případě je osvobození od daně ze mzdy ve prospěch tzv. young innovative companies daňové opatření financované ze státních prostředků.
The exemption had allowed it to increase its research and development activity while still responding quickly to market demands.
Opatření se týká pouze podniků, které splňují definici young innovative company, a je proto selektivní.
ASSESSMENT OF THE AID
Tím, že přispěje k financování výdajů na výzkum a vývoj těchto podniků, opatření poskytuje hospodářskou výhodu.
Existence of State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU
Příjemci pak v neposlední řadě působí na trzích, jež jsou otevřeny obchodu uvnitř EU, a opatření tak může ovlivnit hospodářskou soutěž a obchod mezi členskými státy.
According to Article 107(1) TFEU ‘any aid granted by a Member State or through state resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Režim byl v rozhodnutí [16] kvalifikován jako státní podpora.
For a national measure to be qualified as State aid, the following cumulative criteria therefore have to be met: (i) the measure must confer an economic advantage on its recipient; (ii) the advantage must be imputable to the State; (iii) the advantage must be selective; and (iv) the measure must distort or threaten to distort competition and be likely to affect trade between Member States.
Tato kvalifikace nebyla belgickými orgány v rámci sledování zpochybněna.
In the case at hand, the exemption from payroll tax granted to young innovative companies is a tax measure financed by state resources.
Zákonnost podpory
The measure is available only to companies that fall under the definition of young innovative company and, as such, it is selective.
Komise v rozhodnutí o zahájení řízení konstatovala, že Belgie udělila protiprávní podpory, když neoznámila, že zvýšila míru osvobození od daně z příjmu, a to z 50 na 75 % zákonem ze dne 27. března 2009 o oživení hospodářství a ze 75 na 80 % zákonem ze 17. června 2013, kterým byla zavedena daňová a finanční opatření a opatření týkající se udržitelného rozvoje, ani to, že platnost režimu byla od 4. července 2011 prodloužena (v rozhodnutí se původně stanovilo pět let).
By helping to finance their research and development costs, the measure confers an economic advantage on them.
Belgie tento závěr nezpochybnila, během formálního vyšetřovacího řízení poskytla Komisi údaje týkající se podpor pro podniky využívající tohoto režimu, které jsou nezbytné pro analýzu slučitelnosti.
Lastly, as the beneficiaries operate in markets that are open to intra-EU trade, the measure is likely to affect competition and trade between Member States.
Posouzení slučitelnosti podpory s vnitřním trhem
The scheme was classed as State aid in the Decision [16].
Ve 40. bodě odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení Komise dospěla k závěru, že posouzení slučitelnosti režimu musí být provedeno s ohledem na rámec VaVaI, přičemž se zatím definitivně neurčí, který konkrétní článek by se měl použít: tedy zda by měla být brána v úvahu ustanovení o pomoci pro výzkumné a inovační projekty (bod 5.1 rámce VaVaI) nebo ustanovení o pomoci pro moderní inovativní podniky (bod 5.4 rámce VaVaI), jelikož se zdá, že režim je určen této zvláštní kategorii podniků.
The Belgian authorities did not dispute this classification during the monitoring exercise.
Metodika
Lawfulness of the aid
Jak je uvedeno v 16. bodě odůvodnění, belgické orgány uvedly, že během celého posuzovaného období využilo režimu 231 podniků.
In the opening decision, the Commission found that, by failing to notify that the rate of exemption from payroll tax had been increased (from 50 % to 75 % by the Economic Recovery Act of 27 March 2009, and from 75 % to 80 % by the Act of 17 June 2013 laying down tax and financial provisions and provisions on sustainable development) and that the scheme had been extended beyond 4 July 2011 (the Decision provided for an initial duration of 5 years), Belgium had implemented unlawful aid.
Z analýzy údajů vyplynuly následující skutečnosti:
Belgium did not contest this finding and during the formal investigation procedure provided the data on the aid received by the beneficiaries under the scheme that the Commission needed in order to assess the compatibility of the aid.
ostatních 48 podniků, které obdržely částku podpory přesahující 200000 EUR, byly předmětem důkladné analýzy.
Assessment of the compatibility of the aid with the internal market
metody pro výpočet intenzity podpory, včetně příkladů (k ověření souladu s podmínkami bodu 5.1 rámce VaVaI),
As indicated in recital 16 above, the Belgian authorities stated that 231 companies had benefited from the scheme during the reference period.
datum založení každého podniku (k ověření souladu s první podmínkou bodu 5.4 rámce VaVaI),
An analysis of the data revealed that:
procento výdajů na výzkum a vývoj (k ověření souladu s druhou podmínkou bodu 5.4 rámce VaVaI),
183 companies received aid of less than EUR 200000 per period of 3 years over the whole reference period.
údaje o tom, jaký podíl z celkové částky přidělené každému podniku patří pod opatření 3 (čili jaký podíl lze kvalifikovat jako státní podporu) a jaký podíl patří pod opatření 1 a 2 (k ověření souladu s třetí podmínkou bodu 5.4 rámce VaVaI).
This aid is covered by the de minimis Commission Regulation (EC) No 1998/2006 [17] and was therefore excluded from the scope of the analysis;
Toto posouzení Komise (podíl z celkové přidělené pomoci, který patří pod opatření 3) umožnilo snížit rozsah analýzy, neboť částka podpory přijatá v rámci opatření 3 je tedy nižší než celková částka poskytnutá belgickými orgány (obdržená v rámci celého režimu).
the remaining 48 companies received aid in excess of EUR 200000 and were therefore subject to an in-depth analysis.
Ze 48 podniků uvedených v písm. b) 25. bodu odůvodnění obdrželo 14 podniků za celé posuzované období částku podpory v rámci opatření 3 vyšší než 200000 EUR.
In respect of these companies, the Belgian authorities provided information on:
Analýza z hlediska ustanovení týkajících se podpor pro výzkum a vývoj (bod 5.1 rámce VaVaI)
the research categories to which the projects carried out by the beneficiaries belonged (for the purposes of verifying compliance with the conditions set out in point 5.1 of the R&D&I Framework),
Bod 5.1 rámce VaVaI stanoví kritéria, jež musí být splněna k tomu, aby podpory na projekty v oblasti výzkumu a vývoje mohly být prohlášeny za slučitelné s vnitřním trhem.
the method for calculating the aid intensity, together with examples (for the purposes of verifying compliance with the conditions set out in point 5.1 of the R&D&I Framework),
Bod 5.1.1 upřesňuje, že „dotovaná část výzkumného projektu musí zcela spadat do jedné či několika z těchto kategorií výzkumu: základní výzkum, aplikovaný výzkum, experimentální vývoj“.
the date on which each company was set up (for the purposes of verifying compliance with the first condition set out in point 5.4 of the R&D&I Framework),
V královském výnosu ze dne 23. března 2014 [18] se od nynějška stanoví, že při postupu přezkumu odpovídá za ověření „popisu výzkumných nebo rozvojových projektů či programů, u nichž se vyžaduje stanovisko“, a tedy za ověření, zda projekty spadají do jedné z kategorií výzkumu stanovených v rámci pro VaVaI, federální ministerstvo politické agendy (Service public fédéral de programmation politique).
the percentage of company expenditure allocated to research and development (for the purposes of verifying compliance with the second condition set out in point 5.4 of the R&D&I Framework),
V případě všech 48 podniků, které byly předmětem hloubkového přezkumu, belgické orgány poskytly popis výzkumných a vývojových činností, jakož i kategorie výzkumu, do nichž tyto projekty spadaly.
of the total amount received by each company, the proportion falling under measure 3 (and thus constituting State aid) and the proportion falling under measures 1 and 2 (for the purposes of verifying compliance with the third condition set out in point 5.4 of the R&D&I Framework).
Komise zjistila, že každý dotčený projekt spadá do některé ze tří kategorií uvedených v rámci VaVaI, a dospěla k závěru, že podmínka bodu 5.1.1 je splněna.
Analysis of the last item (proportion of aid falling under measure 3) reduced the scope of the assessment as the amount of aid received under measure 3 was less than the total amount communicated by the Belgian authorities (for the scheme as a whole).
V bodě 5.1.2 rámce pro VaVaI jsou stanoveny základní intenzity podpory (25 % na experimentální vývoj), přičemž tyto částky se mohou v určitých případech zvýšit, zejména v případě, že se podpora poskytuje malým a středním podnikům (bod 5.1.3 písm. a) rámce pro VaVaI).
Of the 48 companies referred to in recital 25(b), 14 received aid under measure 3 of more than EUR 200000 over the reference period as a whole.
Belgické orgány v dopise ze dne 3. března 2014 poskytly další informace o dvou zvýšeních míry osvobození od daně z příjmu až na konečnou úroveň 80 %, zejména pokud jde o intenzitu podpory stanovené rozhodnutím.
Analysis in the light of the rules on aid for R&D projects (point 5.1 of the R&D&I Framework)
Za použití metody výpočtu použité Komisí v rozhodnutí byly belgické orgány schopny prokázat, že zvýšení míry osvobození od daně z příjmu na 80 % vedlo k maximální intenzitě podpory 28,28 %.
Point 5.1 of the R&D&I Framework sets out the criteria that have to be met for aid for R&D projects to be found compatible with the internal market.
Poskytly rovněž podrobné údaje o intenzitě podpory pro podniky, jež byly předmětem hloubkové kontroly.
According to point 5.1.1, ‘the aided part of the research project must completely fall within one or more of the following research categories: fundamental research, industrial research, experimental development.’
Komise konstatovala, že tato míra je v souladu s bodem 5.1.3 rámce VaVaI, který v případě experimentálního vývoje umožňuje středně velkým podnikům udělit pomoc s intenzitou nejvýše 35 % a malým podnikům nejvýše 45 %.
The royal decree of 23 March 2014 [18] now provides that the Federal Scientific Policy Programming Department (Service public fédéral de Programmation Politique scientifique) is responsible, when examining the file, for checking the ‘description of research or development projects or programmes in respect of which an opinion is requested’ and thus for establishing whether the projects fall into one of the research categories provided for by the R&D&I Framework and the law.
Tyto míry se zvyšují v případě základního nebo aplikovaného výzkumu.
For each of the 48 companies subject to an in-depth review, the Belgian authorities provided a description of the research and development activities carried out and indicated which research category the projects fell into.
Bod 5.1.4 rámce VaVaI detailně stanoví způsobilé náklady.
The Commission was able to establish that the projects fell into one of the three categories laid down in the R&D&I Framework and concluded that the condition laid down in point 5.1.1 of the Framework had been met.
V 16. bodě odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení Komise uvedla, že relevantní ustanovení vnitrostátního práva zmiňují kategorie pracovníků, kterým může být osvobození uděleno, ale nespecifikovala postupy, jak daňová správa ověří, že zaměstnanci byli přiděleni na projekty výzkumu a vývoje.
Point 5.1.2 of the R&D&I Framework gives the basic aid intensities (25 % for experimental development), which may be increased in certain cases, such as where the aid is to be given to SMEs (point 5.1.3(a) of the R&D&I Framework).
Královská vyhláška ze dne 23. března 2014 nyní upřesňuje, že během posouzení dokumentace je úkolem federální veřejné služby pro vědeckou politiku ověřit „skutečnosti, které prokazují, že pracovník bude zaměstnán v rámci projektů nebo programů pro výzkum a technologický rozvoj“, a to na základě skutečností poskytnutých podniky-žadateli.
In their letter dated 3 March 2014, the Belgian authorities provided additional information on the two withholding rate increases that brought the applicable tax reduction to 80 %, in particular as regards compliance with the aid intensities laid down by the Decision.
Komise konstatovala, že relevantní vnitrostátní právní předpisy, stejně jako jejich uplatňování belgickými orgány, jsou v souladu s bodem 5.1.4 rámce VaVaI.
Applying the calculation method chosen by the Commission in the Decision, the Belgian authorities were able to show that an increase to an 80 % exemption from payroll tax resulted in a maximum intensity of 28,28 %.
U 48 podniků podléhajících hloubkovému přezkumu popsaly belgické orgány projekty vytvořené těmito podniky a uvedly počet a kategorie zaměstnanců, kterým bylo uděleno osvobození.
They also provided details of the intensities for the companies subject to an in-depth review.
S ohledem na výše uvedené Komise dospěla k závěru, že podpory poskytnuté v rámci opatření 3 jsou v souladu s bodem 5.1 rámce VaVaI.
The Commission found that they were in line with point 5.1.3 of the R&D&I Framework, which lays down a ceiling of 35 % for medium-sized enterprises and 45 % for small enterprises for experimental development projects.
Analýza z hlediska ustanovení týkajících se podpor ve prospěch inovativních začínajících podniků (bod 5.4 rámce VaVaI)
The ceilings are higher for fundamental and industrial research.
V rozhodnutí o zahájení řízení Komise uvedla, že „(p)okud jde o režim, v jehož rámci se prováděla podpora ve prospěch tzv. Young Innovative Companies, bylo rovněž posouzeno s ním spjaté účetnictví na základě bodu 5.4 rámce pro výzkum, vývoj a inovace týkajícího se podpor ve prospěch začínajících inovativních podniků“ (46. bod odůvodnění).
Point 5.1.4 of the R&D&I Framework sets out the eligible costs.
Komise však vyjádřila pochybnosti o tom, zda podniky, které jsou příjemci režimu, plní všechny podmínky stanovené v bodě 5.4 (kvalifikace jakožto malý podnik, doba činnosti podniku, podíl výdajů na výzkum a vývoj, výše podpory).
In recital 16 of the opening decision, the Commission noted that the relevant provisions of national law gave the categories of personnel for whom the exemption could be granted but did not specify how the tax authorities were to verify whether the staff concerned were assigned to a research and development project.
Analýza údajů předaných belgickými orgány ukazuje, že ke konci roku 2013 pouze 2 podniky splnily všechny podmínky stanovené v bodě 5.4 rámce VaVaI (přičemž dodržely také podmínky uvedené v bodě 5.1).
The Royal Decree of 23 March 2014 now provides that the Federal Scientific Policy Programming Department is responsible, when examining the file, for checking ‘the elements that demonstrate that the staff member will be employed on research and development projects or programmes’ using data provided by the applicant firms.
Komise proto vyvozuje závěr, že bod 5.1 rámce VaVaI týkající se podpory na projekty výzkumu a vývoje představuje právní základ, který je třeba použít.
The Commission finds that the relevant national legislation and its application by the Belgian authorities complies with point 5.1.4 of the R&D&I Framework.
Slučitelnost režimu ode dne 1. července 2014
For the 48 companies subject to an in-depth review, the Belgian authorities described the projects carried out by them and indicated the number and type of staff in respect of whom the exemption had been granted.
Platnost rámce VaVaI, který byl základem pro analýzu slučitelnosti režimu, skončila dne 30. června 2014.
In the light of the above, the Commission concludes that the aid paid out under measure 3 meets the requirements of point 5.1 of the R&D&I Framework.
Ode dne 1. července 2014, pokud jsou splněny podmínky kapitoly 1 a jsou dodržovány podmínky stanovené v článku 25 (podpora na výzkum, vývoj a inovace), může se na režim vztahovat bloková výjimka podle obecného nařízení o blokových výjimkách.
Analysis in the light of the rules on aid for young innovative enterprises (point 5.4 of the R&D&I Framework)
Komise vyzvala belgické orgány, aby ji informovaly o výsledku svých analýz a popřípadě oznámily prodloužení režimu.
In the opening decision, the Commission indicated that, because the scheme implemented aid in favour of young innovative companies, its compatibility was also to be examined on the basis of point 5.4 of the R&D&I Framework on aid to young innovative enterprises (recital 46).
ZÁVĚRY
However, the Commission had doubts about whether the beneficiaries of the scheme met all the conditions set out in point 5.4 (definition of small enterprise, age, percentage of expenditure allocated to R&D, amount of aid).