natgillin/translations-raw huggingface dataset:
K dosažení téhož výsledku, jaký předpokládá rozhodnutí o zahájení řízení, s použitím tohoto kritéria, však předpisy o pozastavení osvobození od daně navíc stanoví, že postupy související s i) jílem (včetně ball clay, kaolínu a žáruvzdorného jílu) a jílovitou břidlicí používanými k výrobě keramických stavebních produktů a ii) sádrovcem používaným k výrobě sádry a sádrokartonu se považují za osvobozené od daně.
Recital 23 of the Opening Decision contains a detailed account of the estimates of available amounts of alternatives.
Důvodem je skutečnost, že tyto materiály lze zahrnout do kategorie materiálů, které se těží „pro stavební účely“, ale nepoužívají se za kamenivo z těchto materiálů sestávající.
Initial projections suggested that the AGL would reduce demand for virgin aggregates by an average of 20 Mt/annum.
STRUKTURA AGL A PŘÍPADY, V NICHŽ JE DAŇ SPLATNÁ
The UK authorities had indicated that given the aim of inducing a more efficient extraction and a more efficient use of virgin aggregates, ‘the levy falls on those who undertake quarrying for the purposes of commercially exploiting aggregate’ [17].
V čl. 16 odst. 1 finančního zákona z roku 2001 se stanoví, že „daň, která se nazývá daň z kameniva, se odvádí v souladu s touto částí z kameniva, jež je předmětem obchodního využití“.
In this connection, the UK authorities had explained that while quarrying of high-specification materials to be used in the construction sector also produces materials of lesser quality and hence price, it is not in practice possible to relieve these materials in a similar manner as by-products of industrial processes or other extraction activities.
Ustanovení čl. 16 odst. 2 zní: „povinnost odvádět daň vzniká, jakmile se nějaké množství kameniva podléhajícího dani ke dni nabytí účinnosti zákona či později stane předmětem obchodování ve Spojeném království.“
First, the proportion of high quality and low quality aggregates will vary from quarry to quarry because of geological factors, but is not an immutable figure for any given quarry as more efficient practices can help reduce the proportion of low quality aggregates.
V čl. 17 odst. 1 se stanoví, že pojem „kamenivo“ „označuje (s výhradou článku 18 níže) kámen, štěrk nebo písek, jakož i všechny materiály, které jsou jejich dočasnými nebo přirozenými součástmi“.
In addition, the term low quality aggregate is, to some extent, a subjective term.
V čl. 18 odst. 1 se stanoví:
What one quarry operator would consider as low quality could be part of another's primary product range.
„Odkazy na kamenivo v této části: a) zahrnují odkazy na hlušinu, odpad, odřezky a jiné vedlejší produkty vznikající podrobením jakéhokoliv kameniva kterémukoliv z postupů osvobozených od daně; b) nezahrnují však odkazy na jiné materiály, jež vznikají podrobením jakéhokoliv kameniva kterémukoliv z těchto postupů“.
Exempting low quality aggregates could thus lead to unequal treatment of operators and lead to tax avoidance or evasion.
Postupy osvobozenými od daně podle ustanovení čl. 18 odst. 2 jsou:
Extensive public consultation with the industry on this issue around the time of the introduction of the AGL did not yield a workable definition of how to distinguish between high quality materials — which should be taxed — and lower quality by-products of the process of extracting high value aggregates.
valchářská hlinka;
The scope of the tax was defined in order to achieve the greatest environmental benefit in the form of a reduction in the extraction of aggregates and in terms of the preservation of strategic resources, while at the same time not imposing a dead-weight tax burden on materials for which an alternative does not exist.
drahokamy a polodrahokamy;
FINANCE ACT 2001, ENTRY INTO FORCE, AMENDMENTS AND DURATION
sádrovec;
The primary legislation governing the AGL is set out in the Finance Act 2001, Sections 16 to 49 and Schedules 4 to 10.
jakýkoli kov či rudy jakéhokoli kovu;
The Finance Act 2001 was adopted on 11 May 2001 and has been subject to several amendments as described in recitals 28 and 29 of the Opening Decision.
muskovit;
This Decision references the Finance Act 2001 as subsequently amended.
perlit;
The AGL came into effect on 1 April 2002 and remains applicable.
potaš;
The law does not limit the application of the AGL in time.
pemza;
Following the Opening Decision, the UK authorities amended the Finance Act 2001 by suspending the exemptions for the materials as regards to which the Commission had expressed doubts as of 1 April 2014.
fosforit;
The UK authorities explained that in preparing the necessary legislation for the suspension, they concluded on the basis of comments received from industry that determining whether certain materials had been ‘extracted for use as aggregates’ would be impractical.
chlorid sodný;
Accordingly, they devised a new criterion, ‘for construction purposes’ which is consistent with the definitions used by the existing legislation.
mastek;
In order, however, to achieve the same result as envisaged by the Opening Decision with the application of the latter criterion, the suspension legislation additionally provides that:
vermikulit.
clay (including ball clay, china clay and fireclay) and shale used to make ceramic construction products;
Z čl. 16 odst. 2 finančního zákona z roku 2001 ve spojení s čl. 19 odst. 1 a odst. 2 vyplývá, že AGL je splatná v případě toho z níže uvedených druhů obchodního využití v rámci Spojeného království, který nastane jako první:
This is due to the fact that they could be included in material extracted ‘for construction purposes’, but they do not represent uses as aggregates of the respective materials.
přesunutí z místa původu či jakéhokoli místa zapsaného na jméno osoby, která místo původu provozuje [18], nebo jakéhokoli jiného místa, kam bylo příslušné množství kameniva převezeno, aby na něm bylo podrobeno postupu osvobozenému od daně, pokud k jeho provedení ještě nedošlo.
STRUCTURE OF THE AGL AND EVENTS TRIGGERING THE TAX
vznik smlouvy o dodání dotčeného materiálu jiné osobě [19];
Section 16(1) of the Finance Act 2001 states that ‘a levy, to be known as aggregates levy, shall be charged in accordance with this Part on aggregate subjected to commercial exploitation’.
použití pro stavební účely [20];
Section 16(2) reads ‘The charge to the levy shall arise whenever a quantity of taxable aggregate is subjected on or after the commencement date, to commercial exploitation in the United Kingdom’.
smíchání, jinak než za povolených okolností [21], s jiným materiálem či látkou, než je voda.
According to Section 17(1) ‘aggregate’ ‘means (subject to Section 18 below) any rock, gravel or sand, together with whatever substances are for the time being incorporated in the rock, gravel or sand or naturally occur mixed with it’.
Finanční zákon z roku 2001 rozlišuje pro účely AGL v zásadě tři druhy místa původu:
Section 18(1) provides that:
přístav nebo jiné místo vykládky, na němž je kamenivo získané z mořského dna Spojeného království poprvé vyloženo (čl. 20 odst. 1 písm. a)).
‘In this Part references to aggregate: (a) include references to the spoil, waste, off-cuts and other by-products resulting from the application of any exempt process to any aggregate; (b) but do not include references to anything else resulting from the application of any such process to any aggregate’.
místo, na němž byl proveden postup osvobozený od daně (čl. 20 odst. 1 písm. b)).
According to Section 18(2) exempt processes are:
V tomto případě se jedná o situace, kdy byl materiál podroben postupu osvobozenému od daně, byla získána látka osvobozená od daně a zbylo nějaké kamenivo, které se dále využívá.
the cutting of any rock to produce stone with one or more flat surfaces;
Místo, na němž byla látka osvobozená od daně získána, se stává místem původu kameniva.
any process by which a relevant substance is extracted or otherwise separated (whether as part of the process of winning it from any land or otherwise) from any aggregate;
místo, na němž je kamenivo získáno z půdy (čl. 20 odst. 1 písm. d)).
any process for the production of lime or cement from limestone or from limestone and anything else’.
V důsledku použití pojmu obchodního využití platí AGL jak pro kamenivo vytěžené ve Spojeném království, tak pro kamenivo dovážené.
Section 18(3) lists the relevant substances as being (a) anhydrite; (b) ball clay; (c) barytes; (e) china clay; (f) feldspar; (g) fireclay;
Dovážené kamenivo přitom nepodléhá AGL v okamžiku, kdy je vyloženo na území Spojeného království [22], ale v okamžiku, kdy se stane předmětem smlouvy (pokud se již nachází ve Spojeném království) nebo kdy se (ve Spojeném království) použije pro stavební účely nebo kdy se (ve Spojeném království) smíchá s jiným materiálem či látkou, než je voda, za jiných než povolených okolností [23].
fluorspar;
V čl. 19 odst. 3 finančního zákona z roku 2001 se uvádějí další podrobnosti týkající se pojmu obchodního využití.
fuller's earth;
Pod písmenem e) je uvedeno, že k obchodnímu využití nedochází, pokud se kamenivo opět stane součástí půdy, odkud bylo získáno, a to aniž by prošlo nějakým postupem, v rámci nějž by bylo smíseno s jinou látkou či materiálem (kromě vody) [24].
gems and semi-precious stones;
V článcích 21 a 22 se definuje, kdo je provozovatelem místa a zda za využívání materiálu v té které situaci odpovídá (a tudíž musí AGL odvést) provozovatel nebo jiná osoba.
gypsum;
POJEM KAMENIVA PODLÉHAJÍCÍHO DANI – OSVOBOZENÍ OD AGL A ÚLEVY NA NÍ
any metal or the ore of any metal;
Ustanovení čl. 17 odst. 2 finančního zákona z roku 2001 uvádí, že kamenivo nepodléhá dani ve čtyřech případech:
muscovite;
je-li výslovně osvobozeno od daně;
perlite;
je-li předtím použito ke stavebním účelům (ať už ke dni nabytí účinnosti zákona nebo po něm);
potash;
je-li či pochází-li z kameniva, které již AGL podléhalo;
pumice;
jedná-li se o kamenivo, které bylo z místa původu přede dnem nabytí účinnosti zákona odstraněno.
rock phosphates;
Za použití kameniva pro stavební účely se považuje použití jako materiál nebo výplň pro účely stavby či zlepšení nějakého objektu (včetně silnic a cest, tras železničních kolejí či tras, kde mají být položeny, náspů, budov a mostů) či jeho smíchání v rámci postupu výroby malty, betonu, asfaltu, obalované silniční směsi či jiného podobného stavebního materiálu [25].
sodium chloride;
V čl. 17 odst. 3 se konkrétně uvádí, že kamenivo je osvobozeno od AGL, pokud
talc;
sestává zcela z kameniva, které bylo získáno či vyňato z půdy na místě objektu či zamýšleného objektu při výkopových pracích prováděných legálně:
vermiculite.
sestává zcela z kameniva získaného z půdy podél trasy či zamýšlené trasy silnice či zamýšlené silnice a při výkopových pracích prováděných:
Subsections (3)(d) and (h) of Section 18 were omitted retroactively as of 1 April 2002 by changes introduced by the Finance Act 2002.
da) sestává zcela z kameniva získaného z půdy podél trasy či zamýšlené trasy železnice, tramvajové či jednokolejové dráhy či zamýšlené železnice, tramvajové či jednokolejové dráhy a při výkopových pracích prováděných:
Section 16(2) of the Finance Act 2001 read in conjunction with Section 19(1) and Section 19(2) determines that the AGL is triggered by any of the following four types of commercial exploitation within the United Kingdom that would occur first:
sestává zcela z hlušiny, odpadu či jiných vedlejších produktů, a to s výjimkou skrývky, pocházejících z těžby či jiného oddělení kaolínu či ball clay od určitého množství kameniva;
it is removed from its originating site, or any site registered under the name of a person who is the operator of the originating site [18], or any other site to which the quantity of aggregate had been removed for the purpose of having an exempt process applied to it on that site but at which no such process has been applied to it.
Ustanovení čl. 17 odst. 3 písm. da) bylo vloženo prostřednictvím čl. 22 odst. 3 finančního zákona z roku 2007, a to s platností od 1. srpna 2007.
it becomes subject to an agreement to supply it to any person [19];
Ustanovení čl. 17 odst. 4 dále osvobozuje od daně kamenivo, pokud sestává zcela či převážně z některého či více z níže uvedených materiálů či je součástí materiálu, který z nich zcela či převážně sestává:
it is used for construction purposes [20];
černého uhlí, hnědého uhlí, břidlice či jílovité břidlice;
it is mixed, otherwise than in permitted circumstances [21], with any material or substance other than water.
vrtných úlomků z činnosti prováděné na základě povolení uděleného podle zákona o ropě z roku 1998 (Petroleum Act) [nebo zákona o (výrobě) ropy z roku 1964 pro Severní Irsko (Petroleum (Production) Act)];
For the purpose of the AGL, the Finance Act 2001 distinguishes essentially between three types of originating sites:
jakéhokoliv materiálu, jenž je výsledkem prací odváděných v rámci výkonu pravomocí, jejichž výkon je požadován v souladu s ustanovením zákona o pracích na nových silnicích a cestách z roku 1991 (New Roads and Street Works Act), nařízení o komunikacích z roku 1993 (Roads Order) pro Severní Irsko a nařízení o práci na ulici (Street Works Order) pro Severní Irsko z roku 1995, či k jejichž výkonu tyto předpisy opravňují;
the port or other landing site at which aggregate won from the United Kingdom seabed is first landed (Section 20(1)(a));
jílu, půdy nebo rostlinné či jiné organické hmoty.“
the site where an exempt process took place (Section 20(1)(b)).
Podle oznámení o AGL č. 1 se slovem „zcela“ rozumí, že 100 % dotčeného materiálu tvoří některý z materiálů osvobozených od daně.
This relates to situations where an exempt process has been applied, the exempt substance has been extracted and some aggregate is left over and exploited.
Slovem „převážně“ se rozumí, že více než 50 % dotčeného materiálu tvoří některý z materiálů osvobozených od daně.
The site where the extraction of the exempt substance took place becomes the originating site of the aggregate;
Umělé míchání kameniva s větším množstvím materiálu osvobozeného od daně nemá za následek vznik směsi osvobozené od daně, nýbrž to, že AGL z dotčeného kameniva je splatná v okamžiku smíchání.
the site where the aggregate is obtained from the ground (Section 20(1)(d)).
V čl. 30 odst. 1 finančního zákona z roku 2001 se upravuje přijetí předpisů zavádějících právo osoby na daňovou úlevu, v případě že:
As a result of the concept of commercial exploitation, the AGL applies to both aggregates extracted in the United Kingdom and imported aggregates.
se kamenivo, které podléhá AGL, vyváží ze Spojeného království ve formě kameniva;
Imported aggregates will be subjected to the AGL not when they are landed in the United Kingdom [22] but when they are the subject matter of an agreement (and the aggregate is already located in the United Kingdom) or are used for constructions purposes (in the UK) or are mixed (in the United Kingdom) with any material or substance other than water, unless in permitted circumstances [23].
V čl. 30 odst. 1 písm. b) finančního zákona z roku 2001 se stanoví daňová úleva v případech, kdy byl materiál podroben postupu osvobozenému od daně ve smyslu čl. 18 odst. 2 písm. a), b) a c) finančního zákona z roku 2001, pokud tento materiál podléhal AGL.
Section 17(2) of the Finance Act 2001 provides that an aggregate is not a taxable aggregate in four cases:
Průmyslové postupy
if it is, or derives from, any aggregate that has already been subjected to the AGL;
Výroba železa, oceli a neželezných kovů a zpracování tavením včetně slévárenských postupů, přesné odlévání, aglomerace kovů a tažení drátů
An aggregate is regarded as being used for construction purposes when it is used as a material or support in the construction or improvement of any structure (including roads, paths, the way on which any railway is or is to be laid, embankments, buildings and bridges) or when it is mixed with anything as part of the process of producing mortar, concrete, tarmacadam, coated road stone or any similar construction material [25].
Kód 003:
in connection with the modification or erection of the building;
Snižování emisí ve vzduchu, zemi a vodě
and (ii) exclusively for the purpose of laying foundations or of laying any pipe or cable;
Kód 004:
it consists wholly of aggregate won: (i) by being removed from the bed of any river, canal or watercourse (whether natural or artificial) or of any channel in or approach to any port or harbour (whether natural or artificial);
Čistění odpadních vod
for the purpose of improving or maintaining the highway or of constructing the proposed highway;
Kód 006:
and (ii) not for the purpose of extracting that aggregate;
Výroba energie
(da) it consists wholly of aggregate won by being removed from the ground along the line or proposed line of any railway, tramway or monorail or proposed railway, tramway or monorail and in the course of excavations carried out:
Kód 007:
for the purpose of improving or maintaining the railway, tramway or monorail or of constructing the proposed railway, tramway or monorail;
Keramické postupy
it consists wholly of the spoil, waste or other by-products, not including the overburden, resulting from the extraction or other separation from any quantity of aggregate of any china clay or ball clay;
Kód 008:
it consists wholly of the spoil from any process by which: (i) coal, lignite, slate or shale;
Postupy k výrobě žáruvzdorných materiálů
or (ii) a substance listed in Section 18(3) below; has been separated from other rock after being extracted or won with that other rock.’
Kód 009:
Subsection (3)(da) of Section 17 was inserted by Section 22(3) of the Finance Act 2007, applies from 1 August 2007.
Výroba skla a skleněných produktů
In addition, subsection (4) of Section 17 exempts aggregates consisting wholly or mainly of any one or more of the following, or is part of anything so consisting, namely:
Kód 010:
coal, lignite, slate or shale;
Výroba sklolaminátu
the spoil or waste from, or other by-products of: (i) any industrial combustion process;
Kód 011:
or (ii) the smelting or refining of metal;
Výroba umělých vláken
the drill-cuttings resulting from any operations carried out in accordance with a licence granted under the Petroleum Act 1998 or the Petroleum (Production) Act (Northern Ireland) 1964;
Kód 012:
anything resulting from works carried out in exercise of powers which are required to be exercised in accordance with, or are conferred by, provision made by or under the New Roads and Street Works Act 1991, the Roads (Northern Ireland) Order 1993 or the Street Works (Northern Ireland) Order 1995;
Kód 013:
According to the Notice AGL 1, ‘wholly’ means that 100 % of the material in question is one of the exempt materials.
Výroba plastů, pryže a PVC
‘Mainly’ means that more than 50 % of the material is one of the exempt materials.
Kód 014:
Artificially mixing aggregate with a larger amount of exempt material will not produce an exempt mixture but will mean that the AGL is due on the aggregate at the time of mixing.
Chemická výroba, například uhličitanu sodného, oxidu hořečnatého z mořské vody, oxidu hlinitého a oxidu křemičitého
Section 30(1) of the Finance Act 2001 provides for regulations to be made establishing a person's right to a credit of tax if:
Kód 015:
the aggregate that has been subject to the AGL is exported from the United Kingdom in the form of aggregate;
Výroba sráženého uhličitanu vápenatého
an exempt process is applied to the aggregate that has been subject to the AGL;
Kód 016:
the aggregate that has been subject to the AGL is used in a prescribed industrial or agricultural process;
Výroba léčivých přípravků, bělidel, toaletních potřeb a detergentů
the aggregate that has been subject to the AGL is disposed of in such manner not constituting its use for construction purposes as may be prescribed [26];
Kód 017:
the whole or any part of a debt due to a person responsible for subjecting the aggregate to commercial exploitation is written off in his accounts as a bad debt.
Provzdušňovací postupy
Section 30(1)(b) of the Finance Act 2001 provides for tax relief in case an exempt process within the meaning of Section 18(2)(a), (b) and (c) of the Financial Act 2001 has been applied to the material when the material has already been subject to the AGL.
Kód 018:
It thus mirrors the exemptions provided for in Section 18(2).
Výroba plniv do krytů, tmelů, lepidel, barev, injektážní malty, pryskyřic, kytů a jiných pojiv či přípravků k provádění úprav
The industrial and agricultural processes that can benefit from tax relief under Section 30(1)(c) are listed in the Schedule ‘Industrial and Agricultural Processes’ to Regulation 13 of the Aggregates Levy (General) Regulations 2002.
Kód 019:
Notice AGL 2 [27] describes in more detail the type of processes that are concerned.
Výroba barviv, laků a inkoustů
They are the following:
Kód 020:
Industrial processes
Výroba pěstebních substrátů a materiálu ke značení čar na sportovištích a v jiných rekreačních zařízeních
Code 001:
Kód 021:
Iron, steel and non-ferrous metal manufacture and smelting processing including foundry processes, investment casting, sinter plants and wire drawing
Spalování
Code 002:
Kód 022:
Alloying
Výroba desikantů
Code 003:
Kód 023:
Emission abatement for air, land and water
Výroba rubových stran, podložek a pěny u koberců
Code 004:
Kód 024:
Drinking water, air and oil filtration and purification
Postupy pracující s pryskyřicí
Code 005:
Kód 025:
Sewage treatment
Výroba aditiv do maziv
Code 006:
Kód 026:
Production of energy
Koželužství
Code 007:
Kód 027:
Ceramic processes
Výroba papíru
Code 008:
Kód 028:
Refractory processes
Výroba uměleckých materiálů
Code 009:
Kód 029:
Manufacture of glass and glass products
Výroba písku na hraní, např. pro dětská pískoviště
Code 010:
Kód 030:
Manufacture of fibre glass
Výroba hliněných holubů
Code 011:
Kód 031:
Man-made fibres
Abrazivní postupy:
Code 012:
otryskávání, mletí v neželezném prostředí (oblázkové mlýny) a výroba brusného papíru
Production and processing of food and drink
Kód 032:
Code 013:
Propant pro průzkumné (nebo těžební) ropné vrty, například štěpící písky a vrtné kapaliny
Manufacture of plastics, rubber and PVC
Kód 033:
Code 014:
Odsiřování a čištění spalin
Chemical manufacturing for example soda ash, sea water magnesia, alumina, silica
Kód 034:
Code 015:
Materiál ke zdolávání požárů v dolech
Manufacture of precipitated calcium carbonate
Kód 035:
Code 016:
Výroba hasicích přístrojů
Manufacture of pharmaceuticals, bleaches, toiletries and detergents
Kód 036:
Code 017:
Výroba ohnivzdorných materiálů
Aerating processes
Kód 037:
Code 018:
Neutralizace kyselin
Manufacture of fillers for coating, sealants, adhesives, paints, grouts, mastics, putties and other binding or modifying media
Kód 038:
Code 019:
Výroba třecích materiálů, například automobilových součástí
Manufacture of pigments, varnishes and inks
Zemědělské postupy
Code 020:
Kód 039:
Production of growing media and line markings for sports pitches and other leisure facilities
Výroba přísad do půdy
Code 021:
Kód 040:
Incineration
Výroba krmiv
Code 022:
Kód 041:
Manufacture of desiccant
Výroba materiálu na podestýlku
Code 023:
Kód 042:
Manufacture of carpet backing, underlay and foam
Výroba hnojiv
Code 024:
Kód 043:
Resin processes
Výroba pesticidů a herbicidů
Code 025:
Kód 044:
Manufacture of lubricant additives
Výroba pěstebních substrátů, včetně kompostu, jež se využívají pouze v zemědělství a zahradnictví
Code 026:
Kód 045:
Leather tanning
Ošetření půdy, včetně jejího obohacení minerály a snížení její kyselosti
Code 027:
SAZBA
Paper manufacture
Sazba AGL původně činila 1,60 GBP za tunu.
Code 028:
DŮVODY PRO ZAHÁJENÍ FORMÁLNÍHO VYŠETŘOVACÍHO ŘÍZENÍ
Production of art materials
Jak je vysvětleno v 170. bodě odůvodnění v rozhodnutí o zahájení řízení, měla Komise pochybnosti, zda lze osvobození od daně a vyloučení z její působnosti uvedená ve 139. bodě odůvodnění rozhodnutí o zahájení řízení [28] (dále též „posuzovaná osvobození“) odůvodnit obecnými zásadami a logikou AGL.
Code 029:
Dotčená osvobození od daně a vyloučení z její působnosti podle všeho své příjemce zbavovala povinnosti odvádět daň, kterou by jinak museli zaplatit, a představovala tak provozní podporu.
Production of play sand, e.g. for children's sandpits