natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Obdobně možnost snížení daňové povinnosti podniku podle zákona až o 80 % v případě investice rozlišuje mezi podniky, které provedly investice, a podniky, které investice neprovedly.
This has the result that undertakings with low turnover are subject to both substantially lower marginal tax rates and substantially lower average tax rates as compared with undertakings with high levels of turnover, and therefore to substantially lower taxation for the same activities.
S ohledem na výše uvedený vlastní cíl daňového příspěvku na zdravotní péči jsou podniky, které provedly investice, a podniky, které investice neprovedly, ve srovnatelné skutkové a právní situaci, neboť skutečnost, že podnik provede investice, nesnižuje negativní externality způsobované kouřením.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system consisting in the imposition of a health contribution on all operators involved in the production of and trade in tobacco products in Hungary in favour of undertakings with lower turnover.
Naopak možnost snížení daňové povinnosti podniku v případě investic, kdy je cílem zvýšení výrobní a obchodní kapacity podniku, se zdá být v rozporu s vlastním cílem daňového příspěvku na zdravotní péči.
Similarly, the possibility of reducing an undertaking's tax liability under the Act by up to 80 % in the case of investment differentiates between undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments.
Komise má tedy za to, že ustanovení zákona, která stanoví snížení daňové povinnosti v případě investice, rozlišují mezi podniky, které jsou s ohledem na vlastní cíl příspěvku na zdravotní péči ve srovnatelné skutkové a právní situaci, a tím vytvářejí odchylku od referenčního systému.
However, in the light of the intrinsic objective of the health contribution tax identified above, undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments are in a comparable factual and legal situation, since the fact that an undertaking makes investments does nothing to reduce the negative externalities caused by smoking.
Komise se proto domnívá, že daná opatření jsou prima facie selektivní.
Quite the contrary, the possibility of reducing an undertaking's tax liability in the case of investments, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, appears to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
Odůvodnění
Therefore, the Commission considers that the provisions of the Act providing for the reduction of the tax liability in the case of investment differentiate between undertakings that are in a comparable factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the health contribution and thus creates a derogation from the system of reference.
Opatření, které se odchyluje od referenčního systému, není selektivní, pokud je odůvodněno povahou nebo obecným režimem uvedeného systému.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
Tak je tomu v případě, kdy je opatření výsledkem vlastních mechanismů, které jsou nezbytné pro fungování a účinnost systému [15].
Justification
Je na členském státě, aby to odůvodnil.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Za tímto účelem se členské státy při odůvodňování odlišného přístupu k podnikům v rámci určitého režimu nemohou opírat o vnější politické cíle – například regionální, environmentální nebo průmyslové politické cíle.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [15].
Maďarské orgány argumentovaly, že příspěvek na zdravotní péči se platí z výroby a obchodu výrobků, které představují zdravotní riziko, a není spojen se ziskem hospodářských subjektů, zatímco sazba daně se upravuje podle schopnosti daňových subjektů nést zátěž.
It is for the Member State to provide such justification.
Podle mínění maďarských orgánů se schopnost platit a míra rizika, které vytvářejí podniky, odráží v jejich podílu na trhu a vedoucím postavení na trhu, a tedy v jejich cenově orientované úloze, spíše než v jejich ziskovosti.
For this purpose, external policy objectives — such as regional, environmental or industrial policy objectives — cannot be relied upon by the Member States to justify the differentiated treatment of undertakings under a certain regime.
Zisk jako základ příspěvku je nejméně vhodným faktorem pro vyjádření újmy na zdraví způsobené subjekty příspěvku prostřednictvím jejich činnosti.
The Hungarian authorities have argued that the health contribution is due on the manufacturing of and trade in products causing a health risk and is not linked to the profit of the economic operators, whereas the tax rate is adjusted to the load-bearing capacity of the taxable entities.
Dále ve srovnání s podniky s nízkým obratem jsou podniky s vyšším obratem a podílem na trhu mnohem více schopny ovlivňovat trh určitého výrobku než rozdíl mezi jejich úrovněmi obratu.
In the view of the Hungarian authorities, the ability to pay and the degree of the risk generated by the undertakings are reflected by their market share and market leadership and, consequently, their price-orienting role rather than by their profitability.
S přihlédnutím k cíli příspěvku to tedy bude rovněž znamenat, že hospodářský subjekt dosahující vyššího obratu na trhu tabákových výrobků bude zároveň vytvářet exponenciálně vyšší negativní dopady na zdraví spojené s kouřením.
Profit, as the basis of the contribution, is the least suitable factor for the expression of the damage to health generated by the subjects of the contribution through their activity.
V tomto případě se vzhledem k podstatnému relativnímu zvýšení progresivní sazby daně Komise nedomnívá, že platební schopnost může sloužit jako vodítko pro zdanění založené na obratu.
Furthermore, in comparison with undertakings with low turnover, undertakings with more significant turnover and market share are much more able to influence the market of a product than the difference between their levels of turnover.
Na rozdíl od daní vycházejících ze zisku [16] daň na základě obratu nepřihlíží k nákladům, které vzniknou při dosahování uvedeného obratu.
Therefore, considering the objective of the contribution, this will also entail that an economic operator obtaining a higher turnover on the market of tobacco products will also generate exponentially higher negative smoking-related effects on health.
Pokud tedy chybí konkrétní důkazy opaku, zdá se nepravděpodobné, že pouhá výše obratu dosaženého jako takového – bez ohledu na vzniklé náklady – odráží schopnost podniku platit.
In the present case, given the substantial relative increments of the progressive tax rate, the Commission does not consider that ability to pay can serve as a guiding principle for turnover-based taxation.
Komise navíc není přesvědčena, že ve srovnání s podniky s nižším obratem mohou podniky s vyšším obratem ovlivnit výrobkový trh a vytvořit závažnější negativní zdravotní dopady související s kouřením do takové míry, která by odůvodňovala použití progresivních sazeb daně v závislosti na obratu přijatých podle uvedeného zákona.
As opposed to taxes based on profit [16], a turnover-based tax does not take into account costs incurred in the generation of that turnover.
V každém případě má Komise za to, že i když schopnost platit a negativní dopady na zdraví mohou být považovány za zásady, které jsou vlastní příspěvku na zdravotní péči na základě obratu, odůvodňovalo by to pouze lineární sazbu daně, pokud se neprokáže, že schopnost platit a vytváření negativních dopadů na zdraví se progresivně zvyšují s nárůstem obratu.
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, it appears doubtful that the mere amount of turnover generated as such — irrespective of the costs incurred — reflects the ability to pay of the undertaking.
Komise má za to, že progresivní sazby daní z obratu mohou být odůvodněny pouze v případě, že konkrétní cíl sledovaný daní skutečně vyžaduje progresivní daně, tj. například pokud se ukáže, že externality vytvořené činností, kterých se má daň týkat, se zvyšují rovněž progresivně.
Furthermore, the Commission is not convinced that, in comparison with undertakings with lower turnover, undertakings with more significant turnover are able to influence the product market and automatically generate higher negative smoking-related effects to such a degree that would justify the application of progressive tax rates in respect of turnover as adopted under the Act.
Odůvodněn by musel být i model progresivity.
In any event, the Commission considers that, even if ability to pay and the negative effects on health might be considered to be inherent principles of the turnover-based health contribution, it would only justify a linear tax rate, unless it is shown that ability to pay and the generation of negative effects on health increase progressively with an increase in the turnover.
Zejména by muselo být objasněno, proč obrat přesahující 60 miliard HUF má 22násobný dopad na zdraví než obrat nižší než 30 miliard HUF.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover can only be justified if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates, i.e., for example, if it is shown that the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively.
Maďarsko žádné takové odůvodnění neposkytlo.
The pattern of the progressivity would also need to be justified.
Komise není přesvědčena, že újma na zdraví způsobená výrobou a obchodem tabákových výrobků by se zvyšovala progresivně s dosahovaným obratem a v souladu se zvyšováním sazeb daně použitelných v rámci opatření.
In particular, it would need to be explained why turnover over HUF 60 billion has 22 times the effect on health of turnover below HUF 30 billion.
Kromě toho podmínka, aby se příspěvek na zdravotní péči vztahoval pouze na obrat z výroby a obchodu tabákových výrobků představující nejméně 50 % celkového ročního obratu dosahovaného podnikem, je zjevně v rozporu s odůvodněním daňové progresivity založené na dopadu tabákových výrobků na zdraví.
No such justification was provided by Hungary.
S ohledem na daňový cíl by tento požadavek znamenal, že tabákové výrobky uváděné na trh společnostmi, jejichž obrat z výroby a obchodu tabákových výrobků představuje méně než 50 %, nemají negativní dopad na zdraví jako výrobky uváděné na trh společnostmi, na jejichž obratu se tabákové výrobky podílejí vyšší měrou.
The Commission is not convinced that the health damage caused by the manufacturing of and trade in tobacco products would increase progressively with the turnover generated and according to the tax rate increments applicable under the measure.
Zdá se tedy, že tento požadavek je v rozporu s údajným cílem opatření.
Furthermore, the condition that the turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for at least 50 % of the total annual turnover generated by the undertaking to be subject to the health contribution also appears to contradict the justification of the tax progressivity based on the effects of tobacco products on health.
Pokud jde o snížení daňové povinnosti v případě investic, nemůže být toto snížení odůvodněno ani povahou a obecným režimem daňového systému.
In view of the tax objective, this requirement would mean that tobacco products marketed by companies whose turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for less than 50 % do not have negative effects on health like the products marketed by companies with a higher proportion of tobacco products in their turnover.
Komise má za to, že možnost snížení daňové povinnosti až o 80 % v případě investice je v rozporu s vnitřním cílem daňového příspěvku na zdravotní péči.
This requirement therefore appears to be inconsistent with the alleged objective of the measure.
Cílem daňového příspěvku na zdravotní péči je získat finanční prostředky pro systém zdravotnictví a zvýšit kvalitu zdravotních služeb s ohledem na skutečnost, že kouření hraje významnou úlohu při vzniku četných onemocnění a významně přispívá k vyšším nákladům na zdravotní péči.
As regards the reduction of the tax liability in the case of investments, it cannot be justified by the nature and general scheme of the tax system either.
Komise proto považuje možnost snížení daňové povinnosti v případě investice, jejímž cílem je zvýšení výrobní a obchodní kapacity podniku, za neslučitelnou s uvedeným cílem, neboť jak již bylo uvedeno ve 40. bodě odůvodnění, takovéto investice by spíše zvýšily výrobní a obchodní kapacity podniku, a tím negativní externality, které se daňový příspěvek na zdravotní péči snaží řešit.
The Commission considers the possibility of reducing the tax liability by up to 80 % in the case of investment to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
Příspěvek založený na zdanění obratu by navíc neměl zohledňovat žádné náklady.
The objective of the health contribution tax is to create funds for the health system and increase the quality of health services given the fact that smoking plays an eminent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Komise proto nepovažuje opatření za odůvodněné povahou a obecným režimem daňového systému.
Therefore, the Commission finds the possibility of reducing the tax liability in the case of investment, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, to be inconsistent with that objective, since, as already stated in recital 40, such investments would sooner increase the production and trading capacity of the undertaking and thus the negative externalities which the health contribution tax seeks to address.
Mělo by se tedy mít za to, že uvedená opatření poskytují selektivní výhodu tabákovým podnikům s nižší úrovní obratu (a tedy menším podnikům) a podnikům, které provedly investice způsobilé pro snížení daňové povinnosti v rámci daňového příspěvku na zdravotní péči.
Furthermore, a contribution being based on the taxation of turnover should not take into account any costs.
Narušení hospodářské soutěže a vliv na obchod v Unii
Accordingly, the Commission does not consider the measures to be justified by the nature and general scheme of the tax system.
Podle čl. 107 odst. 1 Smlouvy opatření musí narušovat hospodářskou soutěž nebo hrozit jejím narušením a ovlivňovat obchod v rámci Unie, aby představovalo státní podporu.
The measures should therefore be considered to confer a selective advantage on tobacco undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings) and to undertakings that have made investments eligible for a reduction of their tax liability under the health contribution tax.
Opatření se vztahují na všechny podniky dosahující obratu z výroby a obchodu tabákových výrobků v Maďarsku.
Distortion of competition and effect on intra-Union trade
Maďarský tabákový průmysl je otevřený hospodářské soutěži a vyznačuje se přítomností subjektů z jiných členských států, jakož i mezinárodních subjektů, takže jakákoli pomoc ve prospěch určitých hospodářských subjektů pravděpodobně ovlivní obchod v rámci Unie.
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
Pokud opatření osvobodí podniky s nižší úrovní obratu a podniky, které provádějí způsobilé investice, od daňové povinnosti, kterou by jinak měly, pokud by se na ně vztahoval stejný příspěvek na zdravotní péči jako na podniky s vysokou úrovní obratu a podniky, které neprovádějí investice, podpora poskytnutá podle takovýchto opatření představuje podporu na provoz tím, že osvobozuje uvedené podniky od nákladů, které by obvykle musely vynaložit v rámci svého běžného hospodaření nebo běžných činností.
The measures apply to all undertakings deriving turnover from the production of and trade in tobacco products in Hungary.
Soudní dvůr opakovaně shledal, že podpora na provoz narušuje hospodářskou soutěž [17], a proto jakákoli podpora poskytnutá uvedeným podnikům by měla být považována za podporu, která narušuje nebo by mohla narušit hospodářskou soutěž posílením jejich finančního postavení na maďarském tabákovém trhu.
The Hungarian tobacco industry is open to competition and characterised by the presence of operators from other Member States as well as from international operators, so that any aid in favour of certain industry operators is liable to affect intra-Union trade.
Opatření tedy narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž a ovlivnit obchod uvnitř Unie.
To the extent that the measures relieve undertakings with lower levels of turnover and undertakings making eligible investments from a tax liability they would otherwise have been obliged to pay, had they been subject to the same health contribution as undertakings with a high level of turnover and undertakings not making investments, the aid granted under those measures constitute operating aid in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
Závěr
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition [17], so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Hungarian tobacco market.
Jelikož podmínky stanovené v čl. 107 odst. 1 Smlouvy jsou splněny, Komise má za to, že daňový příspěvek na zdravotní péči pro podniky tabákového průmyslu, kterým se stanoví progresivní daňová struktura pro podniky tabákového průmyslu a snížení daňové povinnosti podmíněné provedením určitých investic, představuje státní podporu ve smyslu uvedeného opatření.
Consequently, the measures distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade.
Slučitelnost podpory s vnitřním trhem
Conclusion
Státní podpora je považována za slučitelnou s vnitřním trhem, pokud spadá do některé z kategorií uvedených v čl. 107 odst. 2 Smlouvy [18], a může být považována za slučitelnou s vnitřním trhem, pokud Komise zjistí, že spadá do kterékoli z kategorií uvedených v čl. 107 odst. 3 Smlouvy [19].
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission considers that the health contribution tax on tobacco industry businesses laying down a progressive tax structure for tobacco businesses and the reduction of the tax liability on the condition of making certain investments constitutes State aid within the meaning of that provision.
Skutečnost, že státní podpora je slučitelná s vnitřním trhem podle čl. 107 odst. 2 nebo čl. 107 odst. 3 Smlouvy [20], však musí prokázat členský stát, který podporu poskytuje.
Compatibility of the aid with the internal market
Komise uvádí, že maďarské orgány nepředložily žádné argumenty ohledně toho, proč by opatření byla slučitelná s vnitřním trhem, a že se Maďarsko nevyjádřilo k pochybnostem vyjádřeným v rozhodnutí o zahájení řízení, pokud jde o slučitelnost opatření.
State aid is to be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [18] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty [19].
Komise má za to, že se nepoužije žádná z výjimek stanovených ve výše uvedených ustanoveních Smlouvy, neboť cílem opatření zjevně není dosáhnout cílů stanovených v uvedených předpisech.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty [20].
Z tohoto důvodu opatření nemohou být prohlášena za slučitelná s vnitřním trhem.
The Commission notes that the Hungarian authorities did not provide arguments as to why the measures would be compatible with the internal market and that Hungary did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measures.
Navrácení podpory
The Commission considers that none of the exceptions provided for in the aforementioned provisions of the Treaty apply, since the measures do not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Příspěvek podniků tabákového průmyslu na zdravotní péči nebyl nikdy oznámen ani Komisí prohlášen za slučitelný s vnitřním trhem.
Consequently, the measures cannot be declared compatible with the internal market.
Jelikož progresivní struktura příspěvku na zdravotní péči a ustanovení o snížení daňové povinnosti pod podmínkou provedení určitých investic představují státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy a novou podporu ve smyslu čl. 1 písm. c) nařízení Rady (EU) 2015/1589 [21] a jelikož byly provedeny v rozporu s povinností zdržet se jednání stanovenou v čl. 108 odst. 3 Smlouvy, tato opatření také představují protiprávní podporu ve smyslu čl. 1 písm. f) nařízení (EU) 2015/1589.
Recovery of aid
V důsledku zjištění, že opatření představují protiprávní a neslučitelnou státní podporu, musí být podpora jejími příjemci navrácena podle článku 16 nařízení (EU) 2015/1589.
The health contribution of tobacco industry businesses was never notified or declared compatible with the internal market by the Commission.
V návaznosti na příkaz k pozastavení vydaný Komisí v rozhodnutí o zahájení řízení však Maďarsko potvrdilo, že provádění příspěvku tabákových podniků na zdravotní péči pozastavilo.
Since the progressive structure of the health contribution and the provisions on the reduction of the tax liability on the condition of making certain investments constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Council Regulation (EU) 2015/1589 [21] and have been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, those measures also constitute unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
Žádná státní podpora tedy ve skutečnosti nebyla v rámci opatření poskytnuta.
The consequence of the finding that the measures constitute unlawful and incompatible State aid is that the aid must be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
Z tohoto důvodu není navrácení nutné.
However, as a result of the suspension injunction issued by the Commission in the Opening Decision, Hungary confirmed it had suspended the implementation of the health contribution on tobacco businesses.
ZÁVĚR
Therefore, no State aid has been effectively granted under the measures.
Komise konstatuje, že daňový příspěvek podniků tabákového průmyslu na zdravotní péči, kterým se stanoví progresivní daňová struktura pro tabákové podniky a snížení daňové povinnosti podmíněné provedením určitých investic, představuje státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy a že Maďarsko provedlo dotčenou podporu protiprávně v rozporu s čl. 108 odst. 3 Smlouvy.
For this reason, there is no need for recovery.
Tímto rozhodnutím nejsou dotčena případná šetření souladu opatření se základními svobodami stanovenými ve Smlouvě, zejména se svobodou usazování zaručenou článkem 49 Smlouvy,
CONCLUSION
PŘIJALA TOTO ROZHODUTÍ:
The Commission finds that the health contribution tax on tobacco industry businesses laying down a progressive tax structure for tobacco businesses and the reduction of the tax liability on the condition of making certain investments constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and that Hungary has unlawfully implemented the aid in question in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Článek 1
This Decision does not prejudice possible investigations into the compliance of the measures with the fundamental freedoms laid down in the Treaty, notably the freedom of establishment as guaranteed by Article 49 of the Treaty,