natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Odkazuje se na rozhodnutí týkající se belgických koordinačních středisek, holdingových společností Luxembourg 1929 a dalších koordinačních středisek a činností v rámci skupin nadnárodních společností [48], španělských goodwillů, [49], italského případu podpory velkých podniků v nesnázích [50] a dvou případů v oblasti rybolovu [51] (Shetlandské a Orknejské ostrovy).
PYMAR argues that according to Article 13 of the Commission Notice on business taxation, measures of a purely technical nature such as depreciation rules do not constitute State aid.
Oprávněné očekávání/právní jistota
On that basis, operators had legitimately considered that the early depreciation measure did not constitute State aid.
Podle Španělska [52] a některých třetích stran zapojených do operací v rámci španělského systému zdanění leasingu následující prvky vedly strany těchto operací k domněnce, že daňová opatření, která byla vůči nim použita, nepředstavují státní podporu:
Considerations relevant for State aid recovery
prohlášení Komise v rozhodnutí o Brittany Ferries z roku 2001 [53] v tom smyslu, že režim podobný španělskému systému zdanění leasingu – francouzský GIE fiscaux – byl obecným opatřením;
From the moment the Commission became aware of the existence of the STL, its actions and also the time elapsed have created legitimate expectations that there was no aid and consequently that the aid granted for operations carried out previously would not be recovered.
uveřejnění návrhu opatření (předčasné odpisování a režim zdanění podle tonáže) v úředním věstníku španělského parlamentu ze dne 10. října 2001 [54];
Hence the Commission should refrain from ordering recovery of the aid for all the operations.
dopis Komise z roku 2001, jímž si vyžádala od Španělska informace v souvislosti s vyšetřováním některých údajných opatření podpory, včetně systému daňového leasingu, ve prospěch odvětví stavby lodí;
Similarly, the letter from Commissioner Kroes in 2009 confirms that the scheme had been analysed by the Commission.
rozhodnutí Komise z roku 2004 [55], jímž bylo zamítnuto udělení podpory nizozemským loděnicím jako kompenzace za podporu údajně poskytnutou španělským loděnicím soutěžícím o tytéž smlouvy o zhotovení lodí;
All parties involved in tax lease operations (shipping companies, EIGs, banks and intermediaries, etc.) could have legitimate expectations that the Commission would have discovered any aid in the system and that, because no further investigations were planned, no aid was involved.
rozhodnutí z roku 2006 v případu francouzského GIE fiscaux [56];
PYMAR also refers to decisions in which the Commission acknowledged that actions by EU institutions (Court of Justice, Commission, etc.) could generate legitimate expectations that aid awarded in the past would not be recovered, which would prevent the Commission from ordering recovery including when the aid was granted prior to the action that gave rise to legitimate expectations.
dopis komisařky Kroesové z roku 2009 [57] – v době, kdy odpovídala za hospodářskou soutěž – norské ministryni obchodu a průmyslu v reakci na stížnost, že španělský systém zdanění leasingu by zvýhodňoval španělské loděnice;
They refer to decisions in the Spanish goodwill case, the Belgian coordination centres case, an Austrian energy tax rebate case and an Italian case of aid to large firms in difficulty [67].
obezřetný hospodářský subjekt nemohl předpokládat možnost existence státní podpory v kombinaci různých režimů, které byly buď dávno zavedeným prvkem státního zdanění (zrychlené odpisování aktiv, která jsou předmětem leasingu, status hospodářského zájmového sdružení), anebo byly dříve schváleny Komisí (systém zdanění podle tonáže);
Contractual clauses
výroky o neexistenci podpory v opatřeních týkajících se metod odpisování, které obsahovalo sdělení Komise o zdanění podnikatelské činnosti [58].
The Spanish authorities and PYMAR state that any aid identified by the Commission in favour of shipping companies or EIGs and investors would in any case affect the shipyards, which would receive claims to reimburse the EIGs or their investors or investing companies by virtue of the contractual relationships between the different participants in the STL operations.
Rozhodnutí Komise z roku 2001 v případu Brittany Ferries (BAI)
Indeed, according to PYMAR, some clauses in the contracts require the shipyards to compensate the investors and shipping companies, in particular, in the event of a change to the legislation — including tax legislation — affecting the operation.
V 193. bodě odůvodnění uvedeného rozhodnutí Komise stanovila, že: “… pokud jde o hospodářská zájmová sdružení a daňové výhody, které jim mohou poskytovat, Komise zastává názor, že představují obecné opatření vzhledem k tomu, že jsou obvyklé ve Francii, mohou být stanoveny ve všech odvětvích hospodářské činnosti a jsou součástí zvykového práva.“
ASSESSMENT
Španělsko [59] a některé třetí strany tvrdily, že toto prohlášení vytvořilo situaci právní nejistoty, pokud jde o zákonnost španělského systému zdanění leasingu – který je svou konstrukcí a svými účinky velmi podobný –, nebo vyvolalo oprávněné očekávání, že španělský systém zdanění leasingu nepředstavuje státní podporu.
The Commission considers that the procedure followed has neither breached Spain’s rights of defence nor any third party’s right to be heard.
Uveřejnění návrhu opatření v úředním věstníku španělského parlamentu
On the contrary, the decision to open formal proceedings is the initial formal step that the Commission must take pursuant to Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 93 of the EC Treaty [68] (hereinafter ‘Regulation (EC) No 659/1999’) if, after a preliminary investigation, it has doubts about the compatibility of a State aid measure with the internal market (Articles 13 and Article 4(4) of Regulation (EC) No 659/1999).
Komise v uvedeném dopise zejména požádala o informace o systému zdanění leasingu:
It did not raise doubts about the TT system, at least to the extent that it had been notified and authorised by the Commission (Articles 124 to 128 TRLIS) because this measure was also regarded as existing aid.
„Komise zaznamenala, že jak se zdá, existují některá opatření, která snižují cenu při nákupu lodí ze španělských loděnic.
These two measure are only mentioned and described in Decision C(2011) 4494 final because they are important elements of the STL and are linked to the measures subject to the formal investigation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, as well as Article 50(3) RIS and the application of the TT system to non-transport activities).
Komise zejména obdržela informace, že se jedná o tato opatření:
The Commission considers that Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, as well as Article 50(3) RIS and the application of the TT system to non-transport activities can be separated from the other measures mentioned in the previous recital (i.e. Article 115(6) TRLIS and Articles 124 to 128 TRLIS) and do not constitute existing aid pursuant to Article 1(b) of Regulation (EC) No 659/1999, since those measures were introduced in 2002 and 2003, after Spain’s accession to the EU, and put into effect without prior authorisation by the Commission.
Systém zdanění leasingu, podle kterého lodě zhotovené ve Španělsku mohou být použity ke snížení daní prostřednictvím uplatnění nástrojů pro zvláštní účely.
Therefore, in respect of those measures, the Commission has rightly followed the procedure applicable to unlawful aid (Articles 1(f), 13 and 4(4) of Regulation (EC) No 659/1999).
Zdá se, že zisk z této kombinace je přenášen na vlastníka lodi prostřednictvím nižší ceny nebo prostřednictvím snížených nákladů za leasing.
ASSESSMENT OF THE STL AS A SYSTEM/ASSESSMENT OF INDIVIDUAL MEASURES
Může Španělsko laskavě poskytnout všechny příslušné informace, které umožní tuto otázku zhodnotit?“
The fact that the STL system is composed of various measures that are not all enshrined in the Spanish tax legislation is not sufficient to prevent the Commission from describing and assessing it as a system.
Podle asociace PYMAR tento dopis ukazuje, že Komise měla informace a byla si vědoma existence systému zdanění leasingu a že vedla v této záležitosti vyšetřování již v roce 2001, aniž by přijala jakékoli opatření, což vyvolalo oprávněné očekávání, že španělské opatření nepředstavuje státní podporu.
Indeed, as explained in Decision C(2011) 4494 final, the Commission considers that the different tax measures used in the STL operations were linked together de jure or de facto.
Rozhodnutí z roku 2004 týkající se nizozemského oznámení
De jure, the discretionary application of early depreciation of leased assets (Article 115(11) TRLIS) corresponds to an early application of the accelerated depreciation of leased assets (Article 115(6) TRLIS).
Nizozemské orgány dne 9. září 2002 oznámily, že hodlají poskytnout nizozemským loděnicím „podporu na vyrovnání“ s cílem vyrovnat podporu nabídnutou údajně Španělskem [60].
Similarly, Article 50(3) RIS establishes an exception to a special procedure applicable in the context of the TT system.
Po provedení formálního vyšetřování [61] Komise ve svém konečném rozhodnutí [62] dospěla k závěru, že „španělské orgány jednoznačně popřely možnost poskytnutí takovéto podpory“ a že Komise nemá „dostatečných důkazů, že by Španělsko poskytovalo údajnou podporu“ [63], a stanovila, že zmiňovaná podpora je neslučitelná s vnitřním trhem.
De jure, Article 50(3) RIS only concerns ves0sels eligible for the TT system and leasing contracts authorised by the tax administration.
Jelikož byl španělský systém zdanění leasingu v roce 2002 v platnosti dříve, než Nizozemsko oznámilo svou podporu, vyvolalo, rozhodnutí Komise z roku 2004 podle asociace PYMAR oprávněné očekávání, že španělský systém zdanění leasingu nepředstavuje podporu.
De facto, leasing contracts were only regarded as authorised by the tax administration in the context of authorisations granted for early depreciation of leased assets.
Rozhodnutí z roku 2006 ve věci francouzského GIE Fiscaux
De jure, early depreciation can be envisaged for a wide range of assets possibly acquired via a leasing contract.
Podle asociace PYMAR je francouzský režim GIE fiscaux velmi podobný španělskému systému zdanění leasingu.
However, the conditions for early depreciation are subject to interpretation and were de facto only considered to be met — and authorisations were only delivered — with respect to vessels eligible for the TT system.
V důsledku toho rozhodnutí z roku 2006 ve francouzském případu vzbudilo u provozovatelů oprávněné očekávání, že: vzhledem k procesním podobnostem obou případů 1) španělský systém zdanění leasingu bude považován za slučitelný s vnitřním trhem v mezích stanovených kapitolou 11 pokynů pro námořní dopravu a 2) nebude požadováno navrácení státní podpory přesahující stropy stanovené v kapitole 11 pokynů.
In addition, the Commission notes that two of the three main measures involved in the STL (discretionary application of early depreciation and rules on eligibility for the TT system) entered into force on the same date (1 January 2002) under the same law.
Asociace PYMAR se dále odvolává na některá rozhodnutí Komise, kdy podobnost určitého opatření s opatřením, jež Komise dříve schválila, byla faktorem vedoucím provozovatele k oprávněným očekáváním.
The Commission also notes that, when arguing about legitimate expectations and equal treatment, the same third parties that challenge the Commission’s global approach present the STL system as being very similar to the French GIE Fiscaux scheme.
Asociace PYMAR zejména připomíná, že žádné navrácení nebylo nařízeno v případech [64], jako je příjem ze zahraničí (Irsko), mezinárodní finanční aktivity (Nizozemsko), koordinační centra a finanční společnosti (Lucembursko), koordinační centra ve Vizcaya (Španělsko), kontrolní a koordinační centra (Německo), podnikové finanční centrály a ústředí a logistická střediska (Francie), daňový režim pro americké obchodní společnosti (Belgie) a společnosti oprávněné ke zvláštnímu zdanění v Gibraltaru (Spojené království), protože tyto režimy byly velmi podobné režimům koordinačních center usazených v Belgii, které dříve Komise schválila.
The fact that all the features of the French measure were included in one legal provision necessarily implied a global assessment.
Dopis komisařky Kroesové z roku 2009
In that respect, the fact that the different elements of the STL are spread among different legal provisions that are de facto linked together would not — as such — warrant a different approach.
V odpovědi na dopis od norských orgánů, které si stěžovaly na údajnou diskriminaci norských loděnic v souvislosti se španělským systémem zdanění leasingu, komisařka Kroesová sdělila, že GŘ pro hospodářskou soutěž: „již tuto záležitost prošetřilo“ a že na jeho žádost Španělsko vydalo veřejné prohlášení ve formě odpovědi daňové správy na otázku daňového poplatníka [65] – daňový výrok –, ve kterém potvrdilo, že toto opatření nebylo omezeno na španělské loděnice a mohlo být využíváno také při nabytí lodí vyrobených v jiných členských státech.
For those reasons, the Commission considers that it is necessary to describe the Spanish Tax Lease as a system of connected tax measures and to assess their effects in their reciprocal context, taking into account, in particular, the de facto relationships introduced — or approved — by the State.
V závěru dopisu bylo uvedeno, že vzhledem k tomuto vysvětlení nejsou další opatření považována za nutná.
In any case, the Commission does not rely exclusively on a global approach.
Podle asociace PYMAR dne 2. dubna 2009 určitý norský vlastník lodi sdílel obsah dopisu komisařky Kroesové se španělskou loděnicí, se kterou byl zapojen do operace v rámci španělského systému zdanění leasingu.
In parallel to a global approach, the Commission also analysed the individual measures that make up the STL.
Asociace PYMAR rovněž předložila dopis od oborového správního úřadu (Gerencia del Sector de la Construcción Navalze; GSN) ze dne 13. září 2012 [66] dokazující, že o obsahu dopisu komisařky Kroesové věděl již v roce 2009 a sdílel ho se subjekty účastnícími se operací v rámci španělského systému zdanění leasingu a s asociací PYMAR během jejich pravidelných schůzek.
The Commission considers that the two approaches are complementary and lead to consistent conclusions.
Doba uplynulá mezi stížností a zahájením řízení
Individual assessment is necessary to determine which part of the economic advantages generated by the STL system results from general measures and which from selective measures.
Obezřetný hospodářský subjekt nemohl předpokládat možnost existence státní podpory v kombinaci několika opatření
Individual assessment also allows the Commission to determine, where necessary, which part of the aid is compatible with the internal market and which part should be recovered.
Podle asociace PYMAR a dalších třetích stran je to poprvé, kdy Komise zastává názor, že společné uplatňování několika opatření představuje státní podporu – něco, co běžně obezřetný hospodářský subjekt nemohl předpokládat.
This dual approach, which was already followed in Decision C(2011) 4494 final, enables the Commission to define a reference system for each of the individual measures and for the STL system as a whole, in order to identify selective advantages that constitute State aid.
Prohlášení o metodách odpisování ve sdělení Komise o zdanění podnikatelské činnosti
For every STL operation, the counterfactual situation against which the presence of aid will be assessed is the operation itself, with the same contractual provisions but carried out without the measures identified as State aid.
Asociace PYMAR tvrdí, že podle článku 13 sdělení Komise o zdanění podnikatelské činnosti nepředstavují opatření čistě technické povahy, jako jsou pravidla o odpisování, státní podporu.
In this respect, an alternative operation with actual different arrangements — contractual and financial — would not constitute a proper counterfactual situation.
Na základě toho hospodářské subjekty oprávněně očekávaly, že opatření předčasného odpisování nepředstavuje státní podporu.
Economic operators are free to structure their asset financing operations as they wish and use for that purpose the general tax measures which they consider the most suitable.
Důsledky vracení
However, inasmuch as these operations entail the application of selective tax measures, which are subject to State aid control, the undertakings involved in these transactions are potential recipients of State aid.
Od okamžiku, kdy se Komise dozvěděla o existenci španělského systému zdanění leasingu, její postup a uplynulá doba vyvolaly oprávněné očekávání, že žádná podpora neexistuje a že podpora poskytnutá pro dřívější operace se proto nebude vracet.
On the one hand, the fact that several sectors or categories of undertakings are identified as potential recipients is not an indication that the STL system is a general measure [69].
Komise by tudíž měla u všech těchto operací upustit od nařízení, aby byla podpora vrácena.
On the other hand, the fact that the system is used to finance the acquisition, bareboat chartering and resale of sea-going vessels can be seen as a clear indication that the measure is selective from a sectoral point of view.
Podobně i dopis komisařky Kroesové z roku 2009 potvrzuje, že tento režim byl Komisí analyzován.
EXISTENCE OF AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Všechny strany zapojené do operací v rámci zdanění leasingu (rejdařské společnosti, hospodářská zájmová sdružení, banky a prostředníci apod.) mohly oprávněně očekávat, že Komise v tomto systému neshledala žádné známky podpory, a jelikož se neplánovalo žádné další vyšetřování, že k žádné podpoře nedošlo.
According to Article 107(1) TFEU, ‘any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Asociace PYMAR rovněž odkazuje na rozhodnutí, ve kterých Komise uznala, že postup orgánů EU (Soudního dvora, Komise atd.) mohl vyvolat oprávněné očekávání, že podpora, která byla v minulosti poskytnuta, se nebude vracet, což by bránilo tomu, aby Komise nařídila navrácení, a to včetně případů, kdy byla podpora poskytnuta před postupem, který vyvolal oprávněné očekávání.
State aid rules apply only to aid granted to undertakings involved in economic activities.
Odkazují na rozhodnutí v případu španělského goodwillu, v případu belgických koordinačních center, v případu rakouské slevy z energetické daně a v italském případu podpory velkých podniků v nesnázích [67].
Furthermore, the criteria laid down in Article 107(1) TFEU are cumulative.
Smluvní doložky
Therefore, the measures under assessment constitute State aid within the meaning of the Treaty if all the above-mentioned conditions are fulfilled.
Španělské orgány a asociace PYMAR uvádějí, že jakákoli podpora ve prospěch rejdařských společností nebo hospodářských zájmových sdružení a investorů, kterou Komise zjistí, by v každém případě postihla loděnice, od kterých by hospodářská zájmová sdružení nebo jejich investoři požadovali proplacení na základě smluvních vztahů mezi jednotlivými účastníky operací v rámci španělského systému zdanění leasingu.
Basically, the financial support should:
Podle asociace PYMAR totiž některé doložky ve smlouvách požadují, aby loděnice nahradily investorům a rejdařským společnostem ztráty, zejména v případě změny právních předpisů, včetně daňových předpisů, jež ovlivní danou operaci.
be granted by the State and through state resources,
POSOUZENÍ
favour certain undertakings or the production of certain goods,
Komise je toho názoru, že použitý postup neporušil práva Španělska na obhajobu, ani právo třetích stran být vyslyšeny.
distort or threaten to distort competition, and
Komise navíc nezahájila formální vyšetřovací řízení v souvislosti se zrychleným odpisováním aktiv, která jsou předmětem leasingu (čl.
affect trade between Member States.
115 odst.
The Commission has carried out its assessment at two different levels:
6 zákona o DPPO), neboť uvedla, že i kdyby toto opatření představovalo státní podporu, mohla by být v každém případě považována za existující podporu.
At the level of the individual measures involved, where the Commission considers whether each measure constitutes State aid irrespective of its use in the STL.
Nevznesla pochybnosti o režimu zdanění podle tonáže, alespoň v té míře, v jaké byl oznámen a Komisí schválen (článek 124 až 128 zákona o DPPO), protože toto opatření bylo též považováno za existující podporu.
At the level of the STL system as a whole: as already stated, the STL relies on a combination of these measures which are de jure or de facto connected to one other.
Obě tato opatření jsou pouze zmíněna a popsána v rozhodnutí K(2011) 4494 v konečném znění, protože jsou to důležité prvky španělského systému zdanění leasingu a jsou propojena s opatřeními, na něž se vztahuje formální vyšetřování (čl.
Undertakings within the meaning of Article 107 TFEU
115 odst.
The Commission considers that all parties involved in STL operations are undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU — and this is not contested by Spain [70] or any third-party — since their activities consist in offering goods and services in a market [71].
11 a čl.
More precisely, shipyards offer newly built vessels or construction, repair and renovation services; leasing companies offer financing facilities; EIGs charter out and sell vessels; investors offer goods and services on a wide range of markets, except if they are individuals not exercising any economic activity, in which case they are not covered by this Decision; shipping companies offer maritime transport services; organising banks offer intermediation and financing services and other intermediaries provide intermediation or consulting services.
48 odst.
Existence of a selective advantage
4 zákona o DPPO a článek 49 nařízení o DPPO, jakož i čl.
According to settled case-law: ‘Article 107(1) of the Treaty requires it to be determined whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with others which, in the light of the objective pursued by the scheme in question, are in a comparable legal and factual situation.
50 odst.
If it is, the measure concerned fulfils the condition of selectivity.’ [72]
3 nařízení o DPPO a použití režimu zdanění podle tonáže na jiné než dopravní činnosti).
Accelerated depreciation (Article 115(6) TRLIS) — Measure 1
Komise je toho názoru, že čl.
In Decision C(2011) 4494 final, the Commission said that, if the measure constituted aid, it would be existing aid and it did not conduct an assessment.
115 odst.
As a result of the formal investigation, the Commission has now come to the conclusion that this measure, taken in isolation, does not constitute State aid because it does not favour certain undertakings or the production of certain goods.
11 a čl.
The Commission notes that the measure is applicable to all companies which are subject to income tax in Spain without any limitation as to their sector of activity, place of establishment, size, legal status or location of the assets.
48 odst.
It also applies without exception to all goods that are subject to depreciation.
4 zákona o DPPO a článek 49 nařízení o DPPO, jakož i čl.
Moreover, the limitation to leased assets does not constitute an element of selectivity as the acquisition of any assets can be financed through financial leasing contracts which are generally accessible to companies of all sectors and sizes.
50 odst.
There is no indication that the recipients of the measure are de facto concentrated in certain sectors or types of production.