natgillin/translations-raw huggingface dataset:
S ohledem na osvobození grantů od daně z příjmu právnických osob daňová výjimka znamená, že se stát vzdává daňových příjmů a ztráta daňových příjmů se rovná spotřebě státních prostředků ve formě fiskálních výdajů [47].
Moreover, with respect to the exemption of grants from corporate tax, a tax exemption implies that the State foregoes tax revenue and a loss of tax revenue is equivalent to consumption of state resources in the form of fiscal expenditure [47].
ZVÝHODNĚNÍ URČITÝCH PODNIKŮ NEBO URČITÝCH ODVĚTVÍ VÝROBY
FAVOURING CERTAIN UNDERTAKINGS OR THE PRODUCTION OF CERTAIN GOODS
Opatření musí být selektivní v tom, že zvýhodňuje „určité podniky nebo určitá odvětví výroby“.
The measure must be selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
V oznámení se uvádělo, že financování v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji bude dostupné pro všechny podniky bez ohledu na velikost, odvětví a region.
In the notification it was stated that funding under the Unpaid R&D Labour Scheme would be available to all undertakings irrespective of their size, sector and region.
V rozhodnutí č. 16/03/KOL ze dne 5. února 2003, které povolilo rozšíření režimu Skattefunn na všechny podniky bez ohledu na jejich velikost a odvětví [48], úřad shledal, že subjekt, který spravuje a provádí režim Skattefunn (Norská rada pro výzkum), má pravomoci volného rozhodování za účelem posouzení výzkumné povahy projektů a motivačního účinku opatření podpory.
In Decision No 16/03/COL of 5 February 2003, authorising the extension of the Skattefunn Scheme to all undertakings, irrespective of their size and sector [48], the Authority found that the body administering and implementing the Skattefunn Scheme (the Norwegian Research Council) enjoyed discretionary powers for the purposes of assessing the research character of the projects and the incentive effect of the support measure.
Vzhledem k výše uvedenému a s ohledem na skutečnost, že kritéria pro stanovení způsobilosti projektů v rámci režimu Skattefunn a režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji posuzuje stejný řídící orgán, tj. Norská rada pro výzkum, se úřad domnívá, že tento orgán má diskreční pravomoci rovněž pro účely provádění režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji.
In view of the above and the fact that the criteria for determining the eligibility of projects under the Skattefunn Scheme and the Unpaid R&D Labour Scheme are the same and are assessed by the same administering body, i.e. the Norwegian Research Council, the Authority takes the view that the latter enjoys discretionary powers also for the purposes of implementing the Unpaid R&D Labour Scheme.
V tomto ohledu úřad připomíná, že Evropský soudní dvůr rozhodl, že se diskrečními pravomocemi, které mají orgány veřejné správy, jež spravují režim finanční podpory, rozumí, že režim je fakticky selektivní [49].
In this regard the Authority recalls that the European Court of Justice has held that discretionary powers enjoyed by the public authorities, administering a financial support scheme, means that the scheme is, de facto, selective [49].
Úřad proto vyvozuje závěr, že takovýto režim bude ve skutečnosti selektivní.Tvrzení norských orgánů, že ačkoliv „…ve vymezení příjemců režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji neexistuje formální diskriminace větších podniků“ (zdůraznění přidáno), „společnosti s ročním obratem nebo bilanční sumou roční rozvahy odpovídající definici ESA pro střední podniky v praxi podporu pro neplacené pracovní síly neobdrží“, potvrzují, že Norská rada pro výzkum bude používat diskreční pravomoci, aby v praxi vyloučila z podpory větší podniky.
As a result, the Authority concludes that such a scheme would, de facto, be selective.Indeed, statements by the Norwegian authorities to the effect that while ‘… there is no formal discrimination against larger companies in the Unpaid R&D Labour Scheme’s definition of beneficiaries’ (emphasis added), ‘[c]ompanies with an annual turnover or an annual balance sheet total corresponding to the ESA definition of medium-sized companies will in practice not receive support for unpaid labour’ confirm that the Norwegian Research Council would have used its discretionary powers to preclude larger companies from support in practice.
Výše uvedené posouzení by se stejně tak vztahovalo na osvobození od daně z příjmu právnických osob u příjemců grantů v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji.
The assessment set out above would be equally valid for the exemption from corporate tax enjoyed by recipients of grants under the Unpaid R&D Labour Scheme.
V průběhu formálního vyšetřovacího řízení se proto norské orgány rozhodly formálně omezit režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji na mikropodniky a malé podniky v souladu s definicemi uvedenými v pokynech pro státní podporu malým a středním podnikům [50].
Therefore, during the course of the formal investigation procedure, the Norwegian authorities decided to formally limit the Unpaid R&D Labour Scheme to micro and small companies in line with the definitions given thereof in the State Aid Guidelines on aid to SMEs [50].
Režim je proto selektivní.1.4 NARUŠENÍ HOSPODÁŘSKÉ SOUTĚŽE A OVLIVNĚNÍ OBCHODU MEZI SMLUVNÍMI STRANAMI
The Scheme is therefore selective.1.4. DISTORTION OF COMPETITION AND EFFECT ON TRADE BETWEEN CONTRACTING PARTIES
Opatření musí narušovat hospodářskou soutěž a ovlivnit obchod mezi smluvními stranami.
The measure must distort competition and affect trade between the Contracting Parties.
Režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji se vztahuje na všechna hospodářská odvětví v Norsku.
The Unpaid R&D Labour Scheme applies to all sectors of the economy established in Norway.
S ohledem na skutečnost, že za rok 2006 vývoz do EU představoval přibližně 82 % celkového vývozu z Norska, zatímco dovoz z EU představoval přibližně 69 % celkového dovozu do Norska, mezi Norskem a EU existuje obchod ve velkém měřítku [51].V tomto případě se úřad domnívá, že poskytnutí podpory a související osvobození od daně v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji posílí relativní postavení příjemců v porovnání s podniky usazenými v ostatních zemích EHP a soutěžících v obdobných odvětvích nebo obchodních činnostech.
In view of the fact that, for the year 2006, exports to the EU represented about 82 % of total exports from Norway, whereas imports from the EU represented approximately 69 % of total imports to Norway, there is extensive trade between Norway and the EU [51].In such circumstances, the Authority considers that the grant of support and the connected tax exemption under the Unpaid R&D Labour Scheme will strengthen the relative position of recipients compared to undertakings located in other EEA countries and competing in similar sectors or businesses.
Na základě formálního vyloučení větších podniků z režimu bude posíleno postavení malých podniků a mikropodniků, které v rámci režimu obdrží podporu.
Furthermore, based on the formal exclusion of larger companies from the Scheme, the position of small and micro companies receiving support under the Scheme will be reinforced.
Režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji je proto nutno považovat za režim, který ovlivňuje obchod a narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž.
The Unpaid R&D Labour Scheme is therefore to be regarded as affecting trade and distorting or threatening to distort competition.
Na základě výše uvedených skutečností úřad vyvozuje závěr, že poskytnutí podpory, včetně osvobození od daně, v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji, představuje státní podporu ve smyslu čl. 61 odst. 1 Dohody o EHP.
In light of the above, the Authority concludes that the grant of support, including the tax exemption, under the Unpaid R&D Labour Scheme constitutes State aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
PROCESNÍ NÁLEŽITOSTI
PROCEDURAL REQUIREMENTS
Ustanovení čl. 1 odst. 3 části I protokolu 3 Dohody o Kontrolním úřadu a Soudním dvoru stanoví, že „Kontrolní úřad ESVO bude včas informován o všech plánech ohledně poskytnutí nebo změny podpor, aby mohl podat své vyjádření. […] Dotčené státy neprovedou navrhovaná opatření, dokud nebude v tomto řízení přijato konečné rozhodnutí“.
Pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement, ‘the EFTA Surveillance Authority shall be informed, in sufficient time to enable it to submit its comments, of any plans to grant or alter aid. […] The State concerned shall not put its proposed measures into effect until the procedure has resulted in a final decision’.
Dopisem ze dne 14. října 2005 norské orgány oznámily režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji.
By means of a letter dated 14 October 2005, the Norwegian authorities notified the Unpaid R&D Labour Scheme.
Podle přípravných legislativních prací může režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji nabýt účinnosti teprve po jeho oznámení úřadu a schválení úřadem [52].
According to preparatory legislative works the Unpaid R&D Labour Scheme may enter into force only following a notification to, and approval by, the Authority [52].
Schválení nabytí účinnosti daňového zákona pro režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji a konečné přijetí návrhu pokynů k režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji norskými orgány je proto podmíněno předchozím schválením režimu úřadem [53].
Therefore, the authorisation by the Norwegian authorities of the entry into force of the Tax law on the Unpaid R&D Labour Scheme and the final adoption of the draft Guidelines on the Unpaid R&D Labour Scheme are both conditional upon the prior approval of the scheme by the Authority [53].
Za této situace se úřad domnívá, že norské orgány dodržely povinnosti týkající se oznámení a pozastavení podle čl. 1 odst. 3 části I protokolu 3 Dohody o Kontrolním úřadu a Soudním dvoru.
In these circumstances, the Authority considers that the Norwegian authorities have respected the notification and standstill obligations pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement.
Jelikož závěr úřadu je ten, že režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji zahrnuje státní podporu, je nutno ověřit, zda je možno považovat režim za slučitelný s fungováním Dohody o EHP podle čl. 61 odst. 2 nebo 3 Dohody o EHP.
As the conclusion of the Authority is that the Unpaid R&D Labour Scheme involves State aid, it has to be examined whether the scheme may be considered compatible with the functioning of the EEA Agreement under Article 61(2) or (3) of the EEA Agreement.
SLUČITELNOST S ČL. 61 ODST. 2 DOHODY O EHP
COMPATIBILITY WITH ARTICLE 61(2) OF THE EEA AGREEMENT
Na tento případ se nevztahuje žádná z výjimek uvedených v čl. 61 odst. 2 Dohody o EHP, jelikož režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji není zaměřen na cíle uvedené v tomto ustanovení.
None of the exceptions under Article 61(2) of the EEA Agreement apply in this case as the Unpaid R&D Labour Scheme is not aimed at the objectives listed in that provision.
SLUČITELNOST S ČL. 61 ODST. 3 DOHODY O EHP
COMPATIBILITY WITH ARTICLE 61(3) OF THE EEA AGREEMENT
Opatření státní podpory může být považováno za slučitelné s fungováním Dohody o EHP podle čl. 61 odst. 3 písm. a) této dohody, pokud napomáhá hospodářskému rozvoji oblastí s mimořádně nízkou životní úrovní nebo s vysokou nezaměstnaností.
A State aid measure is considered compatible with the functioning of the EEA Agreement under Article 61(3)(a) of the EEA Agreement when it is designed to promote economic development where the standard of living is abnormally low or where there is serious underemployment.
Jelikož však v mapě regionální podpory Norska nejsou žádné takovéto oblasti vymezeny, toto ustanovení se nepoužije [54].Výjimka v čl. 61 odst. 3 písm. b) Dohody o EHP se nepoužije, jelikož státní podpora poskytnutá v rámci podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji nemá napomoci uskutečnění některého významného projektu společného evropského zájmu nebo napravit vážnou poruchu norského hospodářství.
However, as no such areas are defined in the regional aid map of Norway, this provision does not apply [54].Moreover, the exception in Article 61(3)(b) of the EEA Agreement does not apply since the State aid granted under the Unpaid R&D Labour Scheme is not intended to promote the execution of an important project of common European interest or to remedy a serious disturbance in the economy of Norway.
Je však možno použít výjimku stanovenou v čl. 61 odst. 3 písm. c) Dohody o EHP, jež stanoví, že státní podpora může být považována za slučitelnou se společným trhem, jestliže má usnadnit rozvoj určitých hospodářských činností nebo hospodářských oblastí, pokud nemění podmínky obchodu v takové míře, jež by byla v rozporu se společným zájmem.
However, the exception laid down in Article 61(3)(c) of the EEA Agreement which provides that State aid may be considered compatible with the common market where it facilitates the development of certain economic activities or of certain economic areas and does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest, may be applicable.
Níže úřad posuzuje slučitelnost režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji s fungováním Dohody o EHP podle čl. 61 odst. 3 písm. c) této dohody na základě pokynů pro výzkum, vývoj a inovace.
In the following the Authority considers the compatibility of the Unpaid R&D Labour Scheme with the functioning of the EEA Agreement under Article 61(3)(c) of the EEA Agreement on the basis of the R&D&I Guidelines.
Podpora výzkumu, vývoje a inovací
Aid for R&D&I
Podle pokynů pro výzkum, vývoj a inovace se obecně přepokládá slučitelnost podpory podle čl. 61 odst. 3 písm. c) Dohody o EHP, pokud jsou splněny podmínky stanovené v oddíle 5 těchto pokynů a podpora představuje pobídku k větší účasti na výzkumu a vývoji podle oddílu 6 pokynů [55].
According to the R&D&I Guidelines, compatibility of aid pursuant to Article 61(3)(c) of the EEA Agreement is generally assumed provided the conditions set out in Section 5 of those Guidelines are fulfilled and the aid constitutes an incentive to engage in more research and development pursuant to Section 6 of the Guidelines [55].
V oddíle 5 pokynů pro výzkum, vývoj a inovace jsou uvedeny jednotlivé druhy výzkumu a vývoje, například „základní výzkum“, „aplikovaný výzkum“ a „experimentální vývoj“, a stanoveny míry podpory pro jednotlivé kategorie výzkumu.
Section 5 of the R&D&I Guidelines lists different types of research and development, such as ‘fundamental research’, ‘industrial research’ and ‘experimental development’ and indicates the aid intensities which apply to each category of research.
Podle bodu 2.2 písm. f) pokynů pro výzkum, vývoj a inovace se „aplikovaným výzkumem“ rozumí „plánovitý výzkum nebo kritické šetření zaměřené na získání nových poznatků a dovedností pro vývoj nových výrobků, postupů nebo služeb nebo ke značnému zdokonalení stávajících výrobků, postupů nebo služeb. Zahrnuje vytváření dílčích částí složitých systémů nezbytných pro aplikovaný výzkum kromě prototypů, na něž se vztahuje [experimentální vývoj] písmeno g)“.
It appears from Section 2.2 subparagraph (f) of the R&D&I Guidelines that ‘industrial research’ means ‘the planned research or critical investigation aimed at the acquisition of new knowledge and skills for developing new products, processes or services or for bringing about a significant improvement in existing products, processes or services. It comprises the creation of components of complex systems, which is necessary for the industrial research, notably for generic technology validation, to the exclusion of prototypes as covered by [experimental development] point (g)’.
Písmeno g) v témže bodě stanoví, že „experimentálním vývojem“ se rozumí „získávání, spojování, formování a používání stávajících vědeckých, technologických, obchodních a jiných příslušných poznatků a dovedností za účelem tvorby plánů a uspořádání nebo návrhů nových, pozměněných nebo zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb. Může zahrnovat rovněž např. jiné činnosti zaměřené na definování koncepce, plánování a dokumentaci nových výrobků, postupů a služeb. Činnosti mohou zahrnovat vytváření návrhů, výkresů, plánů a jiné dokumentace za předpokladu, že nejsou určeny pro obchodní využití. Vývoj obchodně využitelných prototypů a pilotních projektů je zahrnut rovněž tehdy, pokud je prototyp nutně konečným komerčním produktem, jehož výroba je příliš nákladná, než aby byl použit pouze pro účely předvedení a ověření. V případě následného obchodního využití demonstračních nebo pilotních projektů je od způsobilých nákladů nutno odečíst případný výnos z takovéhoto využití“.
Subparagraph (g) of the same Section provides that ‘experimental development’ is defined as ‘the acquiring, combining, shaping and using of existing scientific, technological, business and other relevant knowledge and skills for the purpose of producing plans and arrangements or designs for new, altered or improved products, processes or services. These may also include, for example, other activities aiming at the conceptual definition, planning and documentation of new products, processes and services. The activities may comprise producing drafts, drawings, plans and other documentation, provided that they are not intended for commercial use. The development of commercially usable prototypes and pilot projects is also included where the prototype is necessarily the final commercial product and where it is too expensive to produce for it to be used only for demonstration and validation purposes. In case of a subsequent commercial use of demonstration or pilot projects, any revenue generated from such use must be deducted from the eligible costs’.
Úřad má za to, že popisy způsobilých projektů v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji v oddíle 2.1 části I jsou v souladu s popisy „aplikovaného výzkumu“ a „experimentálního vývoje“ v bodě 2.2 písm. f) a g) pokynů pro výzkum, vývoj a inovace.
The Authority considers that the descriptions of eligible projects under the Unpaid R&D Labour Scheme, set out above in Section 2.1 of Part I hereof, are in line with the descriptions given of ‘industrial research’ and ‘experimental development’ in Section 2.2 subparagraphs (f) and (g) of the R&D&I Guidelines.
Podle bodu 5.1.2 pokynů pro výzkum, vývoj a inovace jsou přípustné hrubé míry podpory stanoveny u aplikovaného výzkumu na 50 % a u experimentálního vývoje na 25 % způsobilých nákladů.
According to Section 5.1.2 of the R&D&I Guidelines, the permissible gross aid intensity for industrial research and experimental development are fixed at 50 % and 25 %, respectively, of eligible costs.
Podle bodu 5.1.3 lze v případě, že podpora je poskytnuta malým a středním podnikům (vymezeným v příloze nařízení o blokových výjimkách pro podporu malých a středních podniků) míru podpory zvýšit o 10 (střední podniky) nebo 20 (malé podniky) procentních bodů [56].
Moreover, according to Section 5.1.3 where the aid is given to SMEs (as defined in the Annex to the block exemption Regulation on aid to SMEs) an extra 10 (medium-sized) or 20 (small) percentage points may be granted [56].
To v případě aplikovaného výzkumu zvyšuje přípustnou míru podpory na 60 % (střední podniky) nebo 70 % (malé podniky) způsobilých nákladů.
This brings the permissible aid intensity up to 60 % (medium-sized) or 70 % (small) of eligible costs in the case of industrial research.
V případě experimentálního vývoje činí maximální míra podpory 35 % (střední podniky) nebo 45 % (malé podniky).Ačkoliv norské orgány oznámily míry podpory v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji pro malé a střední podniky i pro velké společnosti, připomíná se, že se norské orgány rozhodly omezit režim tak, aby zahrnoval pouze mikropodniky a malé podniky.
In the case of experimental development the maximum aid intensity becomes 35 % (medium-sized) or 45 % (small).While the Norwegian authorities have notified aid intensities both for SMEs and large companies under the Unpaid R&D Labour Scheme, it is recalled that the Norwegian authorities have decided to limit the scheme to cover only micro and small companies.
Proto je důležitá pouze míra podpory pro malé a střední podniky (20 %).
Hence only the aid intensity for SMEs (20 %) is relevant.
Grant je osvobozen od daně, jejíž stávající sazba je 28 %.
The grant is tax exempt at the current rate of 28 %.
Hrubá míra podpory proto činí 27,8 % [57].
The gross aid intensity is therefore 27,8 % [57].
Maximální míra podpory pro mikropodniky a malé podniky v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji je proto s odkazem na oddíl 5 pokynů ke státní podpoře výzkumu, vývoje a inovací na přijatelné úrovni.Pokud by se sazba daně z příjmu právnických osob zvýšila, zvýšila by se odpovídajícím způsobem celková hrubá míra podpory.
The maximum aid intensity for micro and small companies under the Unpaid R & D Labour Scheme is therefore at an acceptable level by reference to Section 5 of the State Aid Guidelines on R & D & I.Were the corporate tax rate to be increased, the total gross aid intensity would increase correspondingly.
V tomto ohledu však norské orgány objasnily, že zvýší-li se sazba daně z příjmu právnických osob, pokyny k režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji vyžadují, aby granty nepřekročily míru podpory na základě uplatňování pokynů ke státní podpoře.
However, in this regard, the Norwegian authorities have clarified that even if the tax rate increases, the Guidelines on the Unpaid R&D Labour Scheme require that grants do not exceed the aid intensity resulting from the application of the State Aid Guidelines.
Jelikož režim podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji je omezen na mikropodniky a malé podniky, činí příslušný maximální strop podle stávajících pokynů pro výzkum, vývoj a inovace 70 % u aplikovaného výzkumu a 45 % u experimentálního vývoje.
Since the Unpaid R&D Labour Scheme is limited to micro and small companies the relevant maximum ceiling is therefore 70 % for industrial research and 45 % for experimental development based on the current R&D&I Guidelines.
Úřad uznává, že pokud se sazba daně z příjmu právnických osob zvýší, může se celková míra podpory pro mikropodniky a malé podniky v rámci režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji zvýšit až na tyto maximální úrovně.
The Authority accepts that if the corporate tax rate is raised the total aid intensity for micro and small companies under the Unpaid R&D Labour Scheme may increase up to these maximum levels.
Závěrem úřad schvaluje míru podpory platnou pro mikropodniky a malé podniky ve výši 27,8 % a podotýká, že tato může v důsledku zvýšení sazby daně z příjmu právnických osob vzrůst na 70 % u aplikovaného výzkumu a 45 % u experimentálního vývoje.
In conclusion the Authority approves the aid intensity applicable to micro and small companies of 27,8 % and notes that this may, as a result of an increase in the corporate tax rate, rise to 70 % for industrial research and 45 % for experimental development.
Norské orgány úřad informovaly, že pokyny k režimu podpory pro neplacené pracovní síly ve výzkumu a vývoji budou formálně pozměněny tak, aby odrážely obecný limit pro jednotlivé kategorie výzkumu a maximální výši pro zvýšení podpory po zvýšení sazby daně [58].
The Norwegian authorities have informed the Authority that the Guidelines on the Unpaid R&D Labour Scheme will be formally modified in order to reflect both the general limit for each category of research and the maximum level up to which aid may be increased following a rise in the tax rate [58].
Bod 5.1.4 pokynů pro výzkum, vývoj a inovace obsahuje seznam nákladů, které mají být považovány za způsobilé pro výpočet míry podpory.
Section 5.1.4 of the R&D&I Guidelines sets out a list of costs which are to be regarded as eligible for the purposes of calculating the aid intensity.