natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Režim se vztahuje na lodě zapsané v IIS o výtlaku nejméně 100 GT, jež jsou používány k zahraniční přepravě osob nebo nákladu a vnitrostátní přepravě nákladu.
The scheme covers ships registered on the IIS of at least 100 GT used for the transportation of people or cargo abroad and transportation of cargo domestically.
§ 3 zákona o dani z tonáže stanoví, že se přeprava nákladu nebo cestujících musí uskutečňovat:
Article 3 of the Tonnage Tax Act specifies that the transport of cargo or passengers is to be done by means of:
obchodními plavidly ve vlastnictví provozovatele plavidla;
merchant vessels owned by the vessel operator;
obchodními plavidly pronajatými bez posádky („bareboat charter“);
merchant vessels leased without crew (bareboat charter);
obchodními plavidly pronajatými s posádkou („time charter“).
merchant vessels leased with crew (time charter).
Provoz obchodních plavidel nezahrnuje pronájem plavidel bez posádky na dobu delší než tři roky.
Merchant vessel operations do not include the leasing of bareboat charter for longer periods than three years.
Islandské orgány uvedly, že neexistuje žádný konkrétní předpis týkající se podílu obchodních plavidel, která je možno pronajmout s posádkou nebo bez posádky, v porovnání s plavidly ve vlastnictví provozovatele plavidla.
The Icelandic authorities have indicated that there is no particular rule regarding the proportion of merchant vessels that may be leased with or without a crew compared to those owned by the vessel operator.
V § 4 zákona o dani z tonáže se stanoví, že na základě zákona nejsou způsobilé tyto činnosti: rybolov, stavba přístavů, potápění, pilotáž a záchranné činnosti, vzdělávací a výcvikové činnosti nebo jiné společenské činnosti, sportovní činnost, zábavné a volnočasové činnosti včetně pozorování velryb a přeprava cestujících mezi přístavy na Islandu, které nejsou přístavy, v nichž lodě staví na trase mezi jednotlivými zeměmi.
Article 4 of the Tonnage Tax Act provides that the following activities are not eligible under the Act: fishing, harbour constructions, diving, piloting and salvage, educational and schooling activities or other social activities, sports, entertainment and leisure activities including whale watching and passenger transport between ports within Iceland that are not ports of calls between countries.
Islandské orgány potvrdily, že vlečení a hloubení nejsou podle zákona způsobilé.
The Icelandic authorities confirmed that towing and dredging are not eligible under the Act.
Doplňkové činnosti
Ancillary activities
V § 3 zákona o dani z tonáže se stanoví, že způsobilé jsou tyto doplňkové činnosti:
Article 3 of the Tonnage Tax Act provides that the following ancillary activities are eligible:
využití kontejnerů v nákladní dopravě;
the use of containers in cargo transportations;
provoz zařízení pro nakládku, vykládku a údržbu;
the operation of loading, unloading and maintenance facilities;
provoz terminálů pro prodej jízdenek a terminálů pro cestující;
the operation of ticket sales and passenger terminals;
provoz kanceláří a správních budov;
the operation of offices and management facilities;
prodej spotřebitelských výrobků na palubě obchodních plavidel.
the sale of consumer products on board merchant vessels.
Zápis do IIS a neomezená daňová povinnost
Registration in the IIS and full tax liability
Podle § 1 zákona o dani z tonáže „[s]e společnosti s ručením omezeným a soukromé akciové společnosti, které podléhají dani podle pododst.
According to Article 1 of the Tonnage Tax Act,
1 odst. 1 § 2 zákona č. 90/2003 o dani z příjmu a které provozují obchodní plavidla zapsaná v islandském mezinárodním lodním rejstříku (IIS), mohou rozhodnout, že budou platit daň z provozu svých obchodních plavidel podle tohoto zákona namísto zákona č. 90/2003“.
‘[l]imited liability companies and private limited companies, subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act 90/2003 on Income Tax, and operating merchant vessels registered in the Icelandic International Ship register (IIS), may decide to pay taxes on their merchant vessels operations in accordance with this Act instead of Act No 90/2003.’
Kromě požadavku týkajícího se způsobilých činností zákon o dani z tonáže stanoví, že musí být splněny tyto dvě podmínky:
In addition to the requirement regarding eligible activities, the Tonnage Tax Act stipulates that the two following conditions must be complied with:
za prvé, plavidla musí být zapsána v IIS.
firstly, the vessels must be registered in the IIS.
Islandské orgány tvrdí, že zápis do IIS se nepovažuje za tzv. vazbu vlajky.
The Icelandic authorities argue that registration in the IIS is not considered to be a so-called flag link.
Nevyžaduje se výslovné spojení vlajky s Islandem v přesném slova smyslu.
No explicit flag link with Iceland strictu sensu is required.
Podle § 6 zákona č. 38/2007 o IIS „se obchodní plavidlo, které je zapsáno v islandském mezinárodním lodním rejstříku, považuje za islandské plavidlo a má právo plout pod státní vlajkou Islandu“.
Indeed, according to Article 6 of Act No 38/2007 on the IIS ‘a merchant vessel that is registered in the Icelandic International Ship Register is considered to be an Icelandic vessel and has the right to sail under the national flag of Iceland’.
Islandské orgány proto popisují vazbu vlajky jako právo, a nikoli podmínku způsobilosti na základě režimu.
The Icelandic authorities therefore describe the flag link as a right and not a condition for eligibility under the scheme.
Loď, která nepluje pod islandskou vlajkou, může mít přesto přístup k dani z tonáže, je-li zapsána v IIS.
A ship not flying the Icelandic flag could still have access to the tonnage tax as long as it is registered in the IIS.
V tomto ohledu § 4 téhož zákona stanoví, že registrace je možná, pokud „je vlastník obchodního plavidla islandským občanem, občanem jiného státu Evropského hospodářského prostoru nebo zakládajících států Evropského sdružení volného obchodu, občanem Faerských ostrovů nebo právním subjektem zaregistrovaným na Islandu“;
In that regard, Article 4 of the same Act prescribes that registration is open where the ‘owner of the merchant vessel is an Icelandic citizen, a citizen of another State in the European Economic Area or the founding States of the European Free Trade Area, a citizen in the Faroe Islands or a legal entity registered in Iceland’.
za druhé, společnosti s ručením omezeným a soukromé akciové společnosti musí podléhat dani podle § 2 odst. 1 pododst. 1 zákona č. 90/2003 o dani z příjmu (dále jen „zákon o dani z příjmu“).
secondly, limited liability companies and private limited companies must be subject to taxation pursuant to Article 2(1) subparagraph 1 of Act No 90/2003 on Income Tax (hereinafter the ‘Income Tax Act’).
Zmíněné ustanovení uvádí, že společnosti se sídlem na Islandu mají daňovou povinnost na Islandu s ohledem na veškeré své příjmy (neomezená daňová povinnost).
That provision provides that companies domiciled in Iceland are liable in Iceland to tax on their global income (full liability).
Má se za to, že právnická osoba má sídlo na Islandu, pokud je zaregistrována na Islandu, pokud považuje Island za své sídlo podle svých stanov nebo pokud má na Islandu skutečné sídlo své správy.
A legal person is considered to be domiciled in Iceland if it is registered in Iceland, if it considers Iceland as its residence according to its bylaw, or if it has the real seat of its administration in Iceland.
§ 3 zákona o dani z příjmu stanoví, že společnosti, které nemají sídlo na Islandu, nemají na Islandu povinnost k dani z příjmu pocházejícího z Islandu (zdanění u zdroje).
Article 3 of the Income Tax Act provides that non-domiciled companies are liable in Iceland to tax on income originating in Iceland (source taxation).
Islandské orgány potvrdily, že aby byly společnosti způsobilé, nemusí být zaregistrovány podle islandského zákona o obchodních společnostech jako islandské společnosti.
The Icelandic authorities have confirmed that the companies, in order to be eligible, need not be incorporated under Icelandic corporate law as Icelandic companies.
Společnosti zaregistrované podle práva obchodních společností v jiném státě EHP jsou tudíž způsobilé pro režim daně z tonáže za předpokladu, že jsou splněny dodatečné požadavky.
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met.
Stanovení základu daně
Establishment of the tax base
Podle § 6 zákona o dani z tonáže se základ daně (teoretický zisk) stanoví takto:
According to Article 6 of the Tonnage Tax Act, the tax base (notional profit) will be established as follows:
do 25000 NT včetně – 30 ISK na 100 NT;
Up to and including 25000 NT – ISK 30 per 100 NT;
od 25001 NT – 10 ISK na 100 NT.
From 25001 NT – ISK 10 per 100 NT.
Nejsou povoleny žádné odpočty od základu daně.
No deductions are permitted from the tax base.
Zdanění podle zákona o dani z příjmu a oddělené účetnictví
Taxation under the Income Tax Act and separate accounting
V § 4 zákona o dani z tonáže se stanoví, že pokud provozovatel plavidla vykonává rovněž jiné činnosti než činnosti, které jsou způsobilé pro daň z tonáže, jsou tyto činnosti zdaněny podle zákona o dani z příjmu.
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act.
V § 7 zákona o dani z tonáže se stanoví, že příjmy a náklady spojené s provozem obchodních plavidel je nutno vykazovat odděleně od příjmů a nákladů souvisejících s ostatními činnostmi poměrně k účetní hodnotě aktiv používaných při provozu obchodních plavidel na straně jedné a pro ostatní užití na straně druhé.
Article 7 of the Tonnage Tax Act stipulates that income and costs of merchant vessel operations should be kept separate from the income and costs of other activities in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operation on the one hand, and for other uses, on the other hand.
V § 9 zákona o dani z tonáže se stanoví, že náklady na provoz obchodních plavidel nelze odečíst od příjmu provozovatele plavidla, který podléhá dani podle zákona o dani z příjmu.
Article 9 of the Tonnage Tax Act stipulates that merchant vessel operation costs cannot be deducted from the income of the vessel operator subject to taxation under the Income Tax Act.
Jiné náklady než finanční, které souvisí současně s dosažením příjmu z provozu obchodních plavidel a dosažením ostatních příjmů, je nutno vydělit v poměru k příjmům.
Costs, other then financial costs, which relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operations and the acquisition of other income, should be divided in proportion to the income.
V případě, že úrokové výdaje, odpisy a kurzové ztráty podle § 49 zákona o dani z příjmu souvisí současně s dosažením příjmu z provozu obchodních plavidel a dosažením ostatních příjmů, vydělí se tyto finanční náklady v poměru k účetní hodnotě aktiv používaných při provozu obchodních plavidel na straně jedné a pro ostatní užití na straně druhé.
In the event that interest expenses, depreciation and exchange rate losses pursuant to Article 49 of the Income Tax Act relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operation and the acquisition of other income, such financial costs shall be divided in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operations, on the one hand, and for other uses, on the other hand.
Náklady, o nichž se usuzuje, že souvisí s vytvořením jiných příjmů než příjem z provozu obchodních plavidel, se řídí zákonem o dani z příjmu.
Costs which are considered to relate to the generation of other income than that from merchant vessel operation shall be governed by the Income Tax Act.
V § 11 zákona o dani z tonáže se stanoví, že ztráty z provozu obchodních plavidel nejsou s ohledem na zdanění ostatních činností podle zákona o dani z příjmu odpočitatelné.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
Doba trvání režimu a lhůta, během níž nelze z režimu vystoupit
Duration of the scheme and lock-in period
Islandské orgány uvedly, že režimy jsou oznámeny na dobu neurčitou, že jsou však ochotny režimy znovu oznámit po uplynutí lhůty, která bude dohodnuta s Kontrolním úřadem.
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
Podle § 2 zákona o dani z tonáže vyžaduje režim daně z tonáže tříletou lhůtu, během níž nelze z režimu vystoupit.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
To znamená, že vlastník lodi, který se rozhodne pro daň z tonáže, musí v režimu zůstat po dobu tří let.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
ZVLÁŠTNÍ NAVRÁCENÍ DANĚ Z PŘÍJMŮ NÁMOŘNÍKŮ
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
Islandské orgány oznámily rovněž režim podpory hrubých mezd námořníků, podle něhož mohou vlastníci lodí obdržet dotace ve výši až 90 % daně z příjmu vypočítané z hrubých mezd zaměstnaných námořníků.
The Icelandic authorities have also notified a gross wage support system for seafarers by which ship-owners may be paid grants amounting to 90 % of the income tax calculated on the gross wages of the employed seafarers.
Aby byl vlastník lodi způsobilý pro dotace, musí se jednat o společnost s ručením omezeným nebo soukromou akciovou společnost s neomezenou daňovou povinností na Islandu, plavidla musí být zapsána v IIS a vlastník lodi musí zaměstnávat námořníky, kteří mají daňovou povinnost na Islandu.
In order to qualify for the grants the ship-owner must be a limited liability company or private limited company with full tax liability in Iceland, the vessels must be registered in the IIS and the ship-owner must employ seafarers who are eligible for taxation in Iceland.
V § 16 zákona o dani z tonáže se stanoví:
Article 16 of the Tonnage Tax Act provides:
„Společnosti s ručením omezeným a soukromé akciové společnosti podléhající dani podle § 2 odst. 1 pododst. 1 zákona č. 90/2003 o dani z příjmu, které provozují obchodní plavidla (viz § 3) zapsaná v islandském mezinárodním lodním rejstříku (IIS), obdrží dotaci, která odpovídá 90 % náležitě stanovené výše daně z příjmu a místní daně z příjmu u daní vybíraných srážkou ze mzdy členů posádky dotyčných obchodních plavidel s přihlédnutím k osobním slevám na dani a příspěvkům námořníků.
‘Limited liability companies and private limited companies subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act No 90/2003 on Income Tax, and which operate merchant vessels, cf. Article 3, registered in the Icelandic International Ship register (IIS), shall receive a subsidy which corresponds to 90 % of the correctly determined amount of income tax and municipal income tax in withholding taxes on the wages of the crew of the merchant vessels in question, having taken into account personal tax allowances and seamen’s allowances.
Daň vybíraná srážkou musí být v ostatních ohledech rozdělena tak, že 5 % je odvedeno do státní pokladny a 5 % obci, v níž má bydliště dotyčný člen posádky.
The withholding tax shall, in other respects, be so disposed of that 5 % shall be paid to the Treasury and 5 % shall be paid to the municipality of the crew member in question.
Toto rozdělení nahrazuje rozdělení srážkové daně a rozdělení podle zákona o srážkové dani, zákona o dani z příjmu a zákona o příjmech obcí.
This disposal shall replace the disposal of withholding tax and division according to the Act on Withholding Tax, the Act on Income Tax and the Act on Municipal Revenue base.
Ministr financí prostřednictvím nařízení upřesní provádění plateb podle odstavce 1, včetně formy žádostí o dotace, platebních lhůt a započtení proti nezaplaceným veřejným dávkám.“
The Minister of Finance shall, by means of a regulation, specify the implementation of payments pursuant to Paragraph 1, including the form of subsidy applications, payment times and balancing against unpaid public levels.’
Islandské orgány potvrdily, že neexistují žádná kritéria způsobilosti týkající se počtu jiných námořníků, než jsou námořníci zaměstnaní společností provozující obchodní plavidla, kteří mají daňovou povinnost na Islandu.
The Icelandic authorities have confirmed that there are no eligibility criteria on the level of the seafarer other than being employed with a merchant shipping company and having tax liability in Iceland.
Navrácení daně se vztahuje pouze na daň z příjmu vypočítanou na základě mezd námořníků.
The refund is only given for the income tax, calculated on the seafarers’ wages.
Nezahrnuje příspěvky na sociální zabezpečení.
It does not cover any social security contributions.
Islandské orgány rovněž potvrdily, že islandská státní příslušnost není v tomto ohledu důležitá.
The Icelandic authorities have also confirmed that the Icelandic nationality is not relevant in this respect.
Námořník nemusí mít bydliště na Islandu, aby mohl vlastník lodi obdržet dotaci.
The seafarer does not need to have a residence in Iceland in order for the ship-owner to be able to qualify for the grant.
PŘÍJEMCI PODPORY, ROZPOČET, DOBA TRVÁNÍ A VSTUP OZNÁMENÝCH OPATŘENÍ V PLATNOST
AID RECIPIENTS, BUDGET, DURATION AND ENTRY INTO FORCE OF THE NOTIFIED MEASURES
Islandské orgány neposkytly žádné přesné údaje týkající se snížení státních příjmů, které vyplývá z uplatňování režimu daně z tonáže v porovnání s daňovými příjmy plynoucími z uložení běžné daně z příjmu právnických osob.
The Icelandic authorities have not submitted any exact figures regarding the reduction of State revenue that will follow from the application of the tonnage tax scheme as compared with the tax revenue that would have followed from the application of the standard corporation tax.
Islandské orgány uvedly, že náklady na oznámená opatření budou záviset na počtu plavidel zapsaných v IIS.
The Icelandic authorities have indicated that the cost of the notified measures would depend on the number of vessels registering in the IIS.
Předpokládají, že bude zapsáno 12 plavidel, u nichž se očekává, že daň z tonáže bude činit průměrně 120000 ISK.
They expected that 12 vessels for which the tonnage tax is assumed to be on average ISK 120000, would register.
Daň z tonáže by pak dosáhla výše 1440000 ISK.
The tonnage tax would then amount to ISK 1440000.
Předběžný odhad však neudává výši běžné daně z příjmu právnických osob, kterou by jinak zaplatilo těchto 12 plavidel.
However, the preliminary estimate does not indicate the amount of ordinary corporate tax these 12 vessels would otherwise have paid.
Islandské orgány uvedly, že nebyly předloženy žádné žádosti o zápis do islandského lodního rejstříku.
The Icelandic authorities have indicated that no requests for registration on the Icelandic Ship register have been made.
Islandské orgány neomezily dobu trvání těchto dvou režimů.
The Icelandic authorities have not limited the duration of the two schemes.
Podle oddílu 11 pokynů pro námořní dopravu představuje snížení daňových a sociálních poplatků pro námořníky na nulu a snížení daně pro právnické osoby v oblasti námořní dopravy v souladu s režimy, které již byly schváleny v ostatních státech EHP, maximální úroveň podpory, která může být povolena.
According to Section 11 of the Maritime Guidelines, a reduction to zero of taxation and social charges for seafarers and a reduction of corporate taxation of shipping activities in line with the schemes already approved in other EEA States is the maximum level of aid which might be permitted.
Aby se zamezilo narušení hospodářské soutěže, nesmí ostatní režimy podpory poskytovat větší výhodu.
To avoid distortions of competition, other systems of aid may not provide any greater benefit than this.
Podpora by neměla v žádném případě přesáhnout celkovou částku daní a sociálních příspěvků shromážděných z činností námořní dopravy a od námořníků.
The aid should not in any event exceed the total amount of taxes and social contributions collected from shipping activities and seafarers.
Islandské orgány potvrdily, že islandské finanční úřady budou sledovat kumulaci obou režimů s jinými opatřeními podpory a že budou dodrženy maximální intenzity podpory.
The Icelandic authorities have confirmed that cumulation of the two schemes with other support measures will be monitored by the Icelandic tax authorities and that the maximum aid intensities will be complied with.
INFORMACE O OČEKÁVANÉ MAKROEKONOMICKÉ NÁVRATNOSTI NÁMOŘNÍHO BLOKU
INFORMATION ON THE EXPECTED MACRO-ECONOMIC RETURN ON THE MARITIME CLUSTER
V souladu s oddílem 12 bodem 2 pokynů pro námořní dopravu provedly islandské orgány analýzu dopadu na náklady ke zjištění makroekonomické návratnosti oznámených daňových režimů.
In conformity with Section 12(2) of the Maritime Guidelines, the Icelandic authorities carried out a cost effect analysis to establish the macro-economic return of the notified tax schemes.
V analýze se uvádí, že lze obtížně předvídat hospodářské dopady zákona o dani z tonáže, jelikož to bude záviset na počtu lodí zapsaných v IIS.
The analysis states that it is difficult to foresee the economic effects of the Tonnage Tax Act as it will depend on the number of ships registered on the IIS.
Na základě odhadu počtu vytvořených nebo ušetřených pracovních míst islandské orgány odhadují, že účinek obou opatření podpory je ten, že v příštích šesti letech bude zaměstnáno 200 námořníků jako noví členové posádky na způsobilých obchodních plavidlech.
On the estimate of jobs created or saved, the Icelandic authorities estimate that the effect of both support measures is that in the next six years 200 seafarers will be employed as new crew on qualifying merchant vessels.
OBAVY UVEDENÉ V ROZHODNUTÍ O ZAHÁJENÍ ŘÍZENÍ
CONCERNS IN THE OPENING DECISION
Kontrolní úřad se dne 19. prosince 2007 rozhodl zahájit formální vyšetřovací řízení týkající se navrhované státní podpory pro námořní dopravu na Islandu ve formě daně z tonáže a navrácení daně při zaměstnání námořníků [14].
On 19 December 2007, the Authority decided to open the formal investigation procedure on the proposed state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers [14].
Kontrolní úřad vyjádřil v rozhodnutí o zahájení řízení pochybnosti týkající se režimu daně z tonáže s ohledem na požadavek na zápis plavidla v IIS, čímž jsou z daňového režimu vyloučeny činnosti plavidel zapsaných v jiných státech EHP, a požadavek související s neomezenou daňovou povinností, čímž je přístup k dani z tonáže vyloučen pro činnosti, které podléhají zdanění u zdroje.
The Authority expressed doubts in the opening decision with regard to the tonnage tax scheme on the points concerning the requirement of registration of the vessel in the IIS thereby excluding from the tax scheme operations of ships registered in other EEA States and the requirement of full tax liability thereby excluding activities subject to source taxation from access to the tonnage tax.
Kontrolní úřad měl mimoto obavy v souvislosti s požadavkem, aby se do IIS mohly zapsat pouze právnické subjekty zaregistrované na Islandu, se zacházením se společnostmi spravujícími lodě, stanovením základu daně a délkou období, během něhož musí vlastník lodi zůstat v režimu daně z tonáže.
The Authority had moreover concerns relating to the requirement that only legal entities registered in Iceland can register in the IIS, the treatment of ship-management companies, the establishment of the tax base and the duration of the period for which the ship-owner has to stay within the tonnage tax scheme (‘the lock-in period’).
Pokud jde o režim navrácení daně při zaměstnání námořníků, Kontrolní úřad vyjádřil pochybnosti týkající se požadavku na zápis v IIS a neomezené daňové povinnosti.
Regarding the refund scheme for seafarers, the Authority expressed doubts regarding the requirement to register in the IIS and to have full tax liability.