natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Maďarské orgány se domnívají, že vzhledem k neexistenci harmonizace na úrovni Společenství v oblasti přímých daní je nutno opatření posoudit podle pravidel Smlouvy o ES upravujících sbližování právních předpisů, která jsou obsažena v článcích 96 a 97 Smlouvy o ES, a nikoli na základě pravidel státní podpory.
The Hungarian authorities consider that owing to the lack of harmonisation at Community level in the field of direct taxation, the measure has to be assessed under the rules of the EC Treaty governing the approximation of laws according to Article 96 and 97 of the EC Treaty and not on the basis of the State aid rules.
Maďarské orgány odkazují na judikaturu Evropského soudního dvora (ESD), která stanoví, že přímé daně spadají do pravomoci členských států, tyto členské státy musí nicméně při výkonu této pravomoci dodržovat právo Společenství v oblasti přímých daní.
The Hungarian authorities refer to the case law of the European Court of Justice (ECJ), which stipulates that direct taxation falls within the competence of Member States but that Member States must exercise this competence consistently with Community law on direct taxation.
V tomto ohledu Maďarsko tvrdí, že parametry opatření ovlivnilo do značné míry dodržení svobody usazování.
In this context, Hungary argues that observance of the freedom of establishment influenced the characteristics of the measure to a large extent.
Cíl opatření
The objective of the measure
Cílem opatření je, aby mohlo dojít k financování úvěrů v rámci skupiny, které umožňuje optimální rozdělení likvidity, bez zdanění ovlivňujícího rozhodnutí podniků o činnosti a financování.
The objective of the measure is that intra-group loan financing — providing for the optimal allocation of liquidity — could take place without taxation influencing business decisions on operation and financing.
Na rozdíl od většiny ostatních členských států neexistuje v Maďarsku zdanění ve skupině.
In contrast to the majority of other Member States, there is no group taxation in Hungary.
Zdanění ve skupině umožňuje započítat ztrátu (domácího) člena skupiny oproti zisku jiného (domácího) člena skupiny v témže roce.
Group taxation provides for the possibility to offset the loss of a (domestic) group member against the profit of another (domestic) group member in the same year.
Rozpočtové prostředky neumožňují zavést režim úplného zdanění ve skupině.
The budgetary resources do not permit the introduction of a full group taxation scheme.
Maďarský předpis byl proto zaveden jako alternativa zdanění ve skupině s cílem snížit částečně konkurenční nevýhodu v porovnání s ostatními členskými státy, které mají režim úplného zdanění ve skupině.
The Hungarian rule was therefore introduced as an alternative to group taxation, in order to reduce in part the competitive disadvantage compared to other Member States with a full group taxation scheme.
Povolením odpočtu ve výši 50 % přijatých úroků a symetricky (v zájmu dosažení cíle daňové politiky) zvýšením zisku o 50 % úroků zaplacených přidruženým společnostem se sníží rozdíl mezi financováním vlastního kapitálu a úvěrů v rámci skupiny, jelikož dividendy jako odměna za financování vlastního kapitálu jsou osvobozeny od daně, zatímco úroky v případě financování úvěrů jsou zdaněny.
By permitting the deduction of 50 % of the interest received and symmetrically — in order to reach the tax policy objective — an increase of its profits by 50 % of the interest paid to affiliated undertakings, the difference between equity and intra-group loan financing is reduced, as the dividend as remuneration for equity financing is tax exempt whereas interest is taxed for loan-financing.
Podle maďarských orgánů představuje opatření druh částečného zdanění ve skupině, které se vztahuje pouze na úrokový výnos.
According to the Hungarian authorities, the measure represents a kind of partial group taxation, applied only to interest income.
Jedná se o obecně použitelné pravidlo, které nezvýhodňuje žádný podnik nebo odvětví výroby.
It is a generally applicable rule that does not favour any undertaking or the production of goods.
Zdanění ve skupině je v některých členských státech obecným rysem daňového systému, a pokud je maďarským orgánům známo, Komise nezpochybnila jeho slučitelnost se Smlouvou o ES.
Group taxation is a general feature of the tax system in certain Member States, and to the knowledge of the Hungarian authorities, the Commission has not contested its compatibility with the EC Treaty.
Existence státní podpory podle čl. 87 odst. 1 Smlouvy o ES
Existence of State aid under Article 87(1) of the EC Treaty
Maďarské orgány se domnívají, že dotyčný režim nepředstavuje státní podporu ve smyslu čl. 87 odst. 1 Smlouvy o ES, jelikož nejsou splněna kritéria týkající se i) hospodářské výhody, ii) selektivity a iii) státních prostředků.
The Hungarian authorities consider that the scheme in question does not constitute State aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty, as the criteria concerning (i) economic advantage, (ii) selectivity and (iii) State resources are not fulfilled.
Podle rozhodnutí o zahájení řízení opatření poskytuje výhodu i) na úrovni jednotlivé společnosti vzhledem k možnosti odečíst od základu daně 50 % čistého úrokového výnosu a ii) na úrovni celé skupiny, pokud maďarský člen skupiny financuje zahraničního člena skupiny a dostává úrokový výnos, s ohledem na nějž je rovněž přiznán 50 % odpočet.
According to the Opening Decision, the measure grants an advantage (i) at the level of the individual company owing to the possibility of deducting 50 % of the net interest income from the tax base, and (ii) at the level of the whole group when a Hungarian member of the group finances a group member abroad and receives interest income for which the 50 % deduction is also granted.
Maďarské orgány uvedly, že opatření může poskytnout výhodu jednotlivé společnosti, představuje však nevýhodu pro druhou stranu úvěrové transakce, ve vztazích na čistě vnitrostátní úrovni je proto symetrické.
The Hungarian authorities argue that the measure may provide an advantage to an individual company, but it provides a disadvantage to the other party of the loan transaction, and therefore it is symmetrical in purely domestic relations.
Může zvýhodnit rovněž celou skupinu, tato výhoda je však omezena na rychlejší započítání úrokových ztrát jednoho člena ve skupině oproti úrokovému výnosu jiného člena, stejně jako v případě jiných systémů zdanění ve skupině.
It may provide an advantage also to the whole group, but this advantage is limited to a faster offsetting of interest losses of a group company against the interest income of the other, as in the case of other group taxation systems.
Maďarské orgány dále uvedly, že v přeshraničních situacích v případě, že přidružená společnost, která získala úvěr v rámci skupiny a platí úrok z tohoto úvěru, má sídlo v zahraničí, bude získaná výhoda záviset na sazbě daně uplatňované v členském státě, jehož je tato společnost rezidentem.
The Hungarian authorities further argue that in cross-border situations, if the affiliated company receiving the intra-group loan and paying interest on it is based abroad, the advantage gained will depend on the tax rate applied in the Member State where this company is resident.
Výhoda nevzniká v důsledku toho, že maďarské opatření má povahu podpory, nýbrž vyplývá pouze z rozdílu mezi daňovými předpisy členských států, jenž nelze při posuzování opatření vzít v úvahu.
The advantage is not due to the aid character of the Hungarian measure, but results merely from the difference between the tax rules of Member States, which cannot be taken into account in the assessment of the measure.
Pokud by byly zahraniční právní předpisy stejné jako maďarské právní předpisy, výhoda, kterou Komise zjistila, by neexistovala.
If the foreign legislation was the same as the Hungarian legislation, the advantage identified by the Commission would no longer exist.
Jak bylo uvedeno v rozhodnutí Komise o mezinárodních činnostech financování v Nizozemsku [12], existenci výhody je nutno podle pravidel státní podpory posoudit na čistě vnitrostátní úrovni.
Moreover, as stated in the Commission decision on International Financing Activities in the Netherlands [12], the existence of an advantage must be assessed within the framework of the State aid rules purely at national level.
V tomto ohledu Maďarsko podotýká, že v domácích situacích opatření nenarušuje hospodářskou soutěž a neposkytuje žádnou výhodu, jelikož je daňově neutrální.
In this respect, Hungary observes that, in domestic situations, the measure does not distort competition and confers no advantage, as it is tax neutral.
Maďarské orgány nesouhlasí s Komisí, že opatření poskytuje výhodu v případě přeshraničních transakcí (s příchozím úrokem).
The Hungarian authorities do not agree with the Commission that the measure confers an advantage for cross-border transactions (with inbound interest).
Maďarsko tvrdí, že pobídkou pro skupiny, aby umístily své činnosti v Maďarsku, může být již 16 % skutečná sazba daně z příjmu právnických osob.
Hungary argues that the 16 % effective corporate tax rate may already be an incentive for groups to allocate activities in Hungary.
Potenciální výhoda nepředstavuje daňovou pobídku pro nadnárodní skupiny, nýbrž vyplývá ze svobody usazování.
A potential advantage is not a tax incentive for multinationals, but results from the freedom of establishment.
Tato zásada by byla porušena, pokud by maďarské orgány z oblasti působnosti opatření vyloučily skupiny, které mají členy mimo Maďarsko.
This principle would have been infringed should the Hungarian authorities have excluded from the scope of the measure groups that have members outside Hungary.
Maďarské orgány dále uvedly, že opatření pomáhá skupinám docílit účinnějšího rozdělení finančních prostředků, obdobně jako systémy zdanění ve skupině v jiných členských státech.
It is further argued that the measure helps groups to achieve a more efficient allocation of financial resources, similarly to the group taxation systems of other Member States.
Opatření je méně shovívavé než režimy daňové konsolidace, které v rámci správní jednotky umožňují rozdělení ztrát jakéhokoli druhu.
It is less lenient than tax consolidation systems, which allow the distribution of any type of loss within an administrative unity.
Je-li opatření obecně použitelným ustanovením předpisů o běžném zdanění příjmu právnických osob, neposkytuje žádnou výhodu.
If a measure is a generally applicable provision of the normal corporate taxation, it confers no advantage.
Maďarské orgány se domnívají, že toto opatření je zvláštním ujednáním týkajícím se zdanění ve skupině, které platí obecně stejně jako jakýkoli systém zdanění ve skupině v jiném členském státě, aniž by zvýhodňovalo určité podniky nebo určitá odvětví výroby.
The Hungarian authorities consider that this measure is a special group taxation arrangement which is as general as the group taxation system of any other Member State without favouring any undertakings or production of goods.
Pokud je maďarským orgánům známo, Komise nikdy nezpochybnila slučitelnost režimů zdanění ve skupině v ostatních členských státech se Smlouvou o ES.
To the knowledge of the Hungarian authorities, the Commission never contested the compatibility of other Member States’ group taxation schemes with the EC Treaty.
Systém je nedílnou součástí obecných pravidel pro výpočet základu daně.
The system is an integral part of the general rules for the calculation of the tax base.
Neuděluje tudíž žádnou hospodářskou výhodu.
Therefore it does not confer any economic advantage.
Za prvé Maďarsko zastává názor, že opatření je obecné a představuje součást pravidel daňového systému.
First, Hungary is of the opinion that the measure is general and constitutes part of the tax system rules.
Nejsou proto použity žádné dodatečné státní prostředky, jelikož se nemění běžné daňové povinnosti.
Therefore no additional state resources are used, since the normal tax liabilities do not change.
Maďarské orgány rovněž zaznamenaly, že Komise v rozhodnutí o zahájení řízení uvedla, že na úrovni skupiny výhoda opatření vzniká v přeshraničních situacích, kdy je zahraniční společnost platící úrok zdaněna skutečnou sazbou vyšší než 8 %.
The Hungarian authorities also note that the Commission stated in the Opening Decision that the advantage of the measure at group level arises in cross-border situations when the interest-paying company abroad is taxed at an effective rate higher than 8 %.
Tuto výhodu nelze přičíst maďarskému státu, ani se nejedná o ztrátu prostředků maďarského státu.
Such an advantage is not imputable to the Hungarian State, neither is it a loss from Hungarian State resources.
Výhoda je poskytnuta cizím státem, který umožňuje úplný odpočet zaplacených úroků.
The advantage is provided by the foreign state that allows the full deduction of interest paid.
Možná výhoda proto není poskytnuta z prostředků maďarského státu právě v těch případech, kdy Komise zjistila existenci takovéto výhody.
Therefore the potential advantage is not provided from Hungarian state resources precisely in cases where the Commission established the existence of such an advantage.
Maďarské orgány mimoto uvedly, že daň z příjmu právnických osob, kterou hradí člen skupiny přijímající úrok prostřednictvím využití opatření, představuje příjem pro stát, jehož by pravděpodobně nebylo dosaženo, pokud by opatření neexistovalo.
In addition, the Hungarian authorities note that the corporate tax paid by the interest-receiving member of the group through the application of the measure constitutes revenue for the State which would probably not be obtained without the existence of the measure.
Maďarské orgány tvrdí, že opatření je součástí obecných pravidel týkajících se daně z příjmu právnických osob, není proto selektivní.
The Hungarian authorities argue that the measure is part of the general rules on corporate taxation, therefore it is not selective.
Tvrzení Komise, že příjemci jsou podniky, které působí v různých hospodářských odvětvích, posiluje názor maďarských orgánů, že opatření není selektivní.
The Commission’s statement that the beneficiaries are undertakings active in various economic sectors reinforces the Hungarian view that the measure is not selective.
V každém odvětví maďarského hospodářství existují podniky (celkem více než tisíc), které opatření využívají.
In each sector of the Hungarian economy there are undertakings (overall more than thousand) that apply the measure.
Opatření je využíváno rovněž v odvětvích, v nichž se obvykle nevyskytují nadnárodní nebo velké podniky (např. zemědělství, školství, pohostinství).
The measure is applied also in sectors where typically multinational or large enterprises are not present (e.g. agriculture, education, catering).
Maďarské orgány uvedly, že nelze mít za to, že opatření je selektivní, nemůže-li je za stejných podmínek využít každý daňový poplatník.
The Hungarian authorities point out that it cannot consider a measure to be selective if its application is not possible under the same terms for each taxpayer.
Z hlediska využití opatření se pouze společnosti, které náleží do skupin, nacházejí ve srovnatelné situaci ze skutkového a právního hlediska.
From the point of view of the application of the measure, only companies belonging to groups are in a factually and legally comparable situation.
Zdá se, že k selektivitě opatření vede skutečnost, že opatření musí nutně uplatňovat podniky, které mají nejméně jednu přidruženou společnost.
The fact that the measure necessarily has to be applied by undertakings which have at least one affiliated company seems to render the measure selective.
Maďarské orgány však tvrdí, že společnost, která poskytuje úvěry v rámci skupiny, není ve srovnatelné situaci jako společnost, která poskytuje úvěry nezávislým stranám.
However, the Hungarian authorities argue that a company providing intra-group loans is not in a comparable situation with a company providing loans to independent parties.
Posledně uvedenou činnost mohou vykonávat pouze povolené finanční instituce, jak je stanoveno v maďarském zákoně o úvěrových institucích v souladu s bankovní směrnicí [13].
The latter activity may only be pursued by an authorised financial institution as laid down in the Hungarian Act on credit institutions in line with the Banking Directive [13].
Společnosti, u nichž představuje financování třetích stran jejich hlavní činnost, nelze porovnávat se společnostmi, které poskytují financování v rámci skupiny s cílem optimálně rozdělit likviditu v rámci skupiny.
Companies that finance third parties as their main activity cannot be compared to companies providing intra-group financing in order to optimally distribute liquidity within a group.
Maďarsko poukazuje na XXVII. zprávu Komise o politice hospodářské soutěže z roku 1997 [14], která odkazuje na nizozemské opatření, jež snížilo daň ze mzdy vybíranou u zaměstnavatelů podílejících se na výzkumu a vývoji.
Hungary refers to the Commission’s 27th Report on Competition Policy of 1997 [14], which makes reference to a Dutch measure that reduced the payroll tax levied on employers engaged in research and development.
Toto opatření se nepovažovalo za státní podporu, jelikož nebylo omezeno na určitý region, odvětví nebo podnik a bylo zavedeno na základě objektivních kritérií.
The measure was not qualified as State aid, since it was not confined to a certain region, sector or undertaking and was provided on the basis of objective criteria.
Výjimky podle práva
De jure exceptions
Maďarské orgány se domnívají, že většina obecných daňových předpisů má výjimky z oblasti působnosti, které jsou založeny na aspektech hospodářské politiky a jsou v souladu s povahou a vnitřním uspořádáním daňového systému.
The Hungarian authorities consider that most general tax rules have exceptions from their scope of application which are based on economic policy considerations and are in line with the nature and general structure of the tax system.
Pokud jde o výjimku pro malé podniky, maďarské orgány uvedly, že 1. malé podniky obvykle neposkytují financování v rámci skupiny, 2. rozšíření opatření na tyto podniky by si vyžádalo vysoké administrativní náklady, které by nebyly úměrné možným výhodám, jichž by bylo možno skutečně dosáhnout, 3. maďarský zákon o dani z příjmu právnických osob stanoví řadu daňových výhod určených výhradně pro malé podniky.
As to the exception concerning small companies, the Hungarian authorities note that (1) small companies typically do not provide intra-group financing, (2) the extension of the measure to them would require high administrative costs disproportionate to the potential advantages that they could effectively achieve, (3) the Hungarian Act on Corporate Tax provides for several tax benefits specifically designed for small companies.
Maďarsko odkazuje na případ GIL [15], kdy Soudní dvůr podpořil logickou úvahu, že s různými daňovými poplatníky lze zacházet podle odlišného právního základu daňového práva.
Hungary refers to the GIL case [15], where the Court supported the logic that different taxpayers can be treated on a different legal basis of the tax law.
Pokud jde o finanční odvětví, Maďarsko dále uvedlo, že nezamýšlelo podporovat financování v rámci skupiny.
As regards the financial sector, Hungary further states that it did not intend to promote intra-group financing.
Navzdory hospodářským potížím v Maďarsku dotyčné společnosti působily se značnými zisky a maďarská vláda jim uložila zvláštní daně namísto jejich podpory.
Despite economic difficulties in Hungary, the companies concerned have operated with considerable profits, and the Hungarian government imposed special taxes on them rather than supporting them.
Tyto společnosti mají mimoto zvláštní daňový statut, finanční a účetní pravidla.
In addition, these companies have special tax status, financial and accounting rules.
V tomto ohledu maďarské orgány odkazují rovněž na bod 27 sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti [16]: „Zvláštní ustanovení, která neumožňují volné uvážení a umožňují například stanovení daně na paušálním základě (například v zemědělském odvětví a odvětví rybolovu), je možné odůvodnit povahou a vnitřním uspořádáním systému, pokud berou ohled především na zvláštní účetní požadavky nebo na význam pozemků v aktivech jako charakteristických prvků těchto odvětví; tato ustanovení tedy nepředstavují státní podporu (…)“.
In this regard, the Hungarian authorities also refer to paragraph 27 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [16]: ‘Specific provisions that do not contain discretionary elements, allowing for example tax to be determined on a fixed basis (for example, in the agriculture or fisheries sectors), may be justified by the nature and general scheme of the system where, for example, they take account of specific accounting requirements or of the importance of land in assets which are specific to certain sectors; such provisions do not therefore constitute State aid (…)’.
Maďarská vláda usuzuje, že by právě rozšíření opatření na poskytovatele finančních služeb, pojišťovny, investiční podniky a společnosti rizikového kapitálu představovalo fakticky selektivitu, jelikož by vzhledem k zvláštnímu postavení poskytovatelů finančních služeb (jejichž činnosti obvykle/téměř výhradně zahrnují úvěrové transakce uskutečňované pomocí vnějších zdrojů) tyto společnosti při uplatňování opatření získaly neúměrně velké výhody.
The Hungarian Government considers that extending the measure to financial service providers, insurance companies, investment companies and venture capital companies would precisely have constituted de facto selectivity as, given the special status of financial services providers (their activities typically/almost exclusively involve loan transactions performed using external resources), they would have obtained disproportionately large benefits in applying the measure.
Vnitroskupinová povaha
Intra-group character
Jak je uvedeno výše, vzhledem k právním omezením mohou nefinanční podniky uplatňovat opatření pouze ve vztahu k přidruženým společnostem, jelikož poskytovat úvěry nezávislým stranám mohou pouze povolené finanční instituce.
As stated above, given the regulatory restrictions, non-financial firms may apply the measure only in relation to affiliated companies, since only authorised financial institutions are allowed to provide loans to independent parties.
Mimoto je třeba zmínit, že v daňových systémech ostatních členských států existuje řada pravidel, která jsou dostupná pouze skupinám podniků (např. zdanění ve skupině).
In addition, it must be noted that there are a number of rules in the tax systems of other Member States that are available only to corporate groups (e.g. group taxation).
Podle maďarských orgánů proto skutečnost, že se opatření nevztahuje na úrok obdržený od nezávislých třetích stran, v praxi vylučuje z oblasti působnosti pouze finanční instituce, a to kvůli přísným právním předpisům týkajícím se finančních služeb, jež jsou však odůvodněny aspekty daňové a hospodářské politiky.
Therefore, according to the Hungarian authorities, the fact that the measure is not applicable to interest received from independent third parties in practice excludes only financial institutions from its scope of application owing to the stringent regulatory provisions for financial services, which, however, is justified by tax and economic policy considerations.
Uplatnění maďarského opatření nevyžaduje, aby měl podnik činnosti ve více než jednom členském státě.
The application of the Hungarian measure does not require that an undertaking should have activities in more than one Member State.
Podle maďarských orgánů se ve srovnatelné právní a skutkové situaci z hlediska uplatňování opatření nacházejí pouze společnosti, které náleží do stejné skupiny podniků.
According to Hungary, only companies belonging to the same corporate group are in a comparable legal and factual situation from the perspective of the application of the measure.