natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Podle článku 5 zákona o dani z tonáže se pro každé plavidlo podléhající dani z tonáže zdanitelné příjmy související se způsobilými činnostmi stanoví paušální částkou, která se vypočítá podle jeho čisté tonáže, jak je uvedeno níže, za každých 100 tun čisté tonáže (NT) a za každé započaté 24 hodinové období a s ohledem na dobu použití všech lodí provozovatele za dotčený měsíc, z nichž příjem podléhá dani z tonáže.
Pursuant to Article 5 of the Tonnage Tax Act, for each vessel subject to tonnage tax, the taxable profits pertaining to eligible activities shall be fixed at a lump sum calculated on the basis of its net tonnage as follows, per 100 NT, per 24-hour period started and corresponding to the period of operation in the month concerned of all the operator’s ships, the revenue from which is subject to tonnage tax:
Čistá hmotnost plavidla
Net capacity of vessel
Výpočet paušálního příjmu
Calculation of flat-rate revenue
Do 1000 NT
Up to 1000 NT
Hodnota 0,5 EUR za 100 NT
The equivalent of EUR 0,5 per 100 NT
Od 1001 do 10000 NT
From 1001 to 10000 NT
Ekvivalent 0,35 EUR za každých 100 NT nad 1000 NT
The equivalent of EUR 0,35 per 100 NT over 1000 NT
Od 10001 do 25000 NT
From 10001 to 25000 NT
Ekvivalent 0,20 EUR za každých 100 NT nad 10000 NT
The equivalent of EUR 0,20 per 100 NT over 10000 NT
Od 25001 NT
From 25001 NT
Ekvivalent 0,10 EUR za každých 100 NT nad 25000 NT
The equivalent of EUR 0,10 per 100 NT over 25000 NT
Pro účely výpočtu se čistá hmotnost plavidla zaokrouhlí směrem nahoru či dolů následujícím způsobem: hmotnost nižší než 50 NT není brána v úvahu a hmotnost 50 NT či vyšší se zaokrouhlí na nejbližších 100 NT.
For the purposes of calculation, the net capacity of the vessel is rounded up or down in the following manner: a capacity of less than 50 NT is discarded and a capacity of 50 NT or more is rounded up to the nearest 100 NT.
Výše dlužné daně z tonáže se vypočte ze zdanitelného základu, na nějž se použije sazba ve výši 19 %.
The amount of tonnage tax due is calculated from the taxable base to which the rate of 19 % is applied.
Výše daně z tonáže se stanoví v EUR a bude placena v PLN za použití průměrného směnného kurzu, publikovaného Polskou národní bankou, za poslední den v měsíci, za nějž je splatná daň z tonáže.
The amount of tonnage tax will be calculated in EUR and paid in PLN using the average exchange rate, as published by the National Bank of Poland, for the last day of the month in respect of which tonnage tax is payable.
Výše dlužné daně z tonáže je stanovena bez odečtení jakýchkoli nákladů vzniklých při vytváření takového příjmu.
The amount of tonnage tax due is calculated without deduction of any cost incurred in the generation of such revenue.
Podle článku 8 zákona o dani z tonáže příjmy z prodeje způsobilých plavidel uskutečněného společností, která platí daň z tonáže, nespadají do příjmů způsobilých pro daň z tonáže a budou zdaněny paušální sazbou ve výši 15 %, pokud nejsou do tří let následujících po prodeji použity v plné výši ke koupi, opravě, modernizaci či úpravě jiného plavidla.
Under Article 8 of the Tonnage Tax Act, revenues from the sale of an eligible vessel by a tonnage tax company will go out of the perimeter of tonnage tax revenues and be taxed at a flat rate of 15 % where they are not fully used within three years for the purchase, repair, modernisation or adaptation of another vessel.
Jednotlivcům či společníkům obchodní společnosti podléhajícím dani z příjmů fyzických osob mělo být povoleno odečíst příspěvky na zdravotní pojištění od částky daně z tonáže, kterou platí přímo, v průběhu příslušného finančního roku [17] (článek 6 zákona o dani z tonáže), a příspěvky na sociální pojištění, které platí v průběhu příslušného finančního roku [18] od základu daně z tonáže (čl. 4 odst. 3 zákona o dani z tonáže).
Individuals or members of a partnership, liable to personal income tax, were to be allowed to deduct the amount of health insurance contributions from the tonnage tax amount paid directly by them during the relevant tax year [17] (Article 6 of the Tonnage Tax Act) and the amount of social security contributions which they paid during the relevant tax year [18] from the tonnage tax base (Article 4(3) of the Tonnage Tax Act).
V dopise ze dne 25. února 2009 se polské orgány zavázaly k odstranění možnosti odpočtu sociálního pojištění a příspěvků na zdravotní pojištění ze zákona o dani z tonáže v případě, kdy je majitel lodi fyzickou osobou či fyzickou osobou, která je společníkem obchodní společnosti [19].
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to remove from the Tonnage Tax Act the possibility to deduct social security and health insurance contributions if the shipowner is a natural person or a natural person in a partnership [19].
Z tohoto důvodu se tyto možnosti odpočtu nepoužijí a pro všechny subjekty způsobilé pro platbu daně z tonáže se použije tatáž metoda výpočtu základu daně z tonáže a výše daně z tonáže, která má být zaplacena.
Therefore, these possibilities for deduction will not be applied and the same method of calculation of the tonnage tax base and the amount of the tonnage tax to be paid will be applied for all entities eligible for tonnage tax.
Způsobilá plavidla
Eligible vessels
Daň z tonáže se vztahuje pouze na námořní plavidla registrovaná v polském lodním rejstříku.
Only seagoing vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Způsobilým plavidlem je proto plavidlo, které pluje pod vlajkou Polska a účastní se mezinárodní námořní dopravy a splňuje všechny požadavky na plavbu na moři.
Therefore an eligible vessel is a vessel that is flagged in Poland and engaged in international maritime transport, which complies with all the requirements for navigation at sea.
Uznání lodi za námořní plavidlo obvykle vyžaduje, aby loď získala tento statut na základě Mezinárodního osvědčení o nákladové značce nebo Mezinárodní úmluvy o bezpečnosti lidského života na moři (dále „úmluva SOLAS“) [20].
Acceptance of a ship as seagoing will normally require the ship to be certified as such under the International Load Line or the Safety of Life at Sea Convention (hereinafter the ‘SOLAS Convention’) [20].
Činnosti, které podléhají dani z tonáže, jsou následující [21]:
The activities eligible for tonnage tax are as follows [21]:
přeprava zboží a/nebo cestujících,
transport of freight and/or passengers;
záchranné operace na moři,
sea rescue operations;
služby vlečných lodí na moři, za předpokladu, že alespoň 50 % příjmů plynoucích z činnosti skutečně vykonané vlečnými plavidly v průběhu finančního roku bylo vytvořeno poskytováním námořních služeb, nikoli však služeb vlečných lodí poskytovaných z/do přístavu,
maritime towage, on condition that at least 50 % of the revenue from the work actually performed by the tug over a fiscal year was generated by the provision of maritime transport and not towage to and from a port;
činnost plovoucích bagrů, za předpokladu, že alespoň 50 % příjmů ze skutečně prováděné činnosti plovoucích bagrů v průběhu roku představuje námořní přeprava vybagrovaných materiálů.
dredging, on condition that 50 % of the revenue from the work actually performed by the dredger during the course of a year is generated by the transport at sea of materials.
Ve svém dopise ze dne 25. února 2009 se polské orgány zavázaly pozměnit třetí a čtvrté ustanovení, uvedené výše [22], zavedením kritéria, podle nějž je k zahrnutí služeb vlečných plavidel a bagrovacích služeb do daňového režimu na základě tonáže třeba, aby alespoň 50 % roční provozní doby každého vlečného plavidla či plovoucího bagru za finanční rok představovala námořní doprava.
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify the third and fourth provisions above [22] by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax scheme, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute maritime transport.
Kromě toho čl. 3 odst. 2 zákona o dani z tonáže stanoví pomocné činnosti, které jsou způsobilé pro daň z tonáže za podmínky, že jsou spojeny s poskytováním způsobilých služeb uvedených výše.
In addition, Article 3(2) of the Tonnage Tax Act provides ancillary activities that are eligible for tonnage tax on condition that they are connected with the provision of eligible services stipulated above.
Článek 3 odst. 3 zákona o dani z tonáže stanoví seznam činností, jež nejsou nikdy způsobilé pro daň z tonáže, jako je výzkum mořského dna, rybolov, stavba, podmořské aktivity atd.
Article 3(3) of the Tonnage Tax Act establishes a list of activities that are never eligible for tonnage tax, such as exploration from the sea bed, fishing, construction, underwater works, etc.
Způsobilými subjekty jsou provozovatelé, kteří splňují určitá kritéria.
Eligible companies are operators fulfilling certain criteria.
Provozovatel je definován v čl. 2 odst. 3 zákona o dani z tonáže jako: (i) soukromá osoba (fyzická osoba) nebo právnická osoba s bydlištěm, sídlem či ředitelstvím na území Polska; (ii) partner, jenž uzavřel občanské či registrované partnerství, partner v komanditní či akciové společnosti se sídlem, ředitelstvím či bydlištěm na území Polska; nebo (iii) zahraniční podnikatel/podnik ve smyslu zákona ze dne 2. července 2004 o svobodě podnikání [23], jenž provádí v Polsku činnost způsobilou pro daň z tonáže [24]; a splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:
An operator is defined in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act as: (i) a private individual (natural person) or a legal person, having respectively its place of residence, registered office or management on the territory of Poland; (ii) a partner in a civil partnership, registered partnership, limited partnership or limited joint-stock partnership having its registered office, management or place of residence on the territory of Poland; or (iii) a foreign entrepreneur/undertaking within the meaning of the Act of 2 July 2004 on freedom of economic activity [23], performing in Poland activities eligible for tonnage tax [24]; and meeting at least one of the following conditions:
přímo se účastní plavby námořních plavidel, jež jsou v jeho v osobním vlastnictví či ve vlastnictví jiné osoby, a je držitelem platného osvědčení o shodě [25],je majitelem plavidla, neúčastní se však osobně plavby svého vlastního plavidla či plavidla jiné osoby,
to be directly involved in navigation using maritime vessels personally owned or owned by another person and to hold a valid Document of Compliance [25];to be the owner of a vessel but not to engage personally in navigation of his own vessel or that of another person;
spravuje plavidlo jiné osoby, jménem a na náklady této osoby na základě smlouvy, a je držitelem platného osvědčení o shodě [26].
to manage a vessel of another person, on behalf and account of that person on a contractual basis, and to hold a valid Document of Compliance [26].
Pokud jde o posledně uvedenou podmínku (správa plavidel), dopisem ze dne 8. června 2007 se polské orgány zavázaly umožnit provozovatelským společnostem využívat výhod daně z tonáže pouze za podmínky, že zajistí jak správu posádky, tak technickou správu plavidel.
As regards the last condition (management of vessels), by letter of 8 June 2007 the Polish authorities committed to allow managing companies to benefit from the tonnage tax only if they ensure simultaneously both management of crews and technical management of vessels.
Polské orgány kromě toho v dopisu ze dne 26. října 2009 [27] uvedly, že společnosti spravující lodě splňují všechny požadavky uvedené ve sdělení Komise, jež stanoví pokyny ke státní podpoře pro společnosti zabývající se správou lodí (dále jen „pokyny pro správu lodí“) [28].
In addition, by letter of 26 October 2009 [27] the Polish authorities clarified that the ship management companies comply with all requirements contained in the Communication from the Commission providing guidance on State aid to shipmanagement companies (hereinafter ‘Ship Management Guidelines’) [28].
Zejména, pokud jde o podmínky uvedené v pokynech pro správu lodí, jež stanoví, že společnosti spravující lodě by měly přispívat k rozvoji hospodářství a zaměstnanosti v Unii (oddíl 5.1 uvedených pokynů) a že by měla existovat ekonomická vazba mezi spravovanými loděmi a Unií (oddíl 5.2 uvedených pokynů), se polské orgány zavázaly, že polský zákon o dani z tonáže bude vyžadovat, aby správa lodí byla prováděna mimo území EU a pracovní činnost na souši či na lodích byla vykonávána převážně zaměstnanci, kteří jsou občany Unie.
In particular, as regards the conditions of the Ship Management Guidelines that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Polish Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
Mimoto se na správu lodí, které neplují pod vlajkou zemí EU, nevztahují výhody daňového režimu na základě tonáže.
In addition, ship management of non-Union ships is excluded from the benefit of the tonnage tax scheme.
Pokud jde o požadavek na slučitelnost s mezinárodními standardy a standardy EU, jenž je obsažen v pokynech pro správu lodí (oddíl 5.3 uvedených pokynů), polské orgány uvedly, že Polsko je členem Mezinárodní námořní organizace a jako člen EU plní všechny mezinárodní a evropské standardy [29].
As far as the requirement of compliance with the international and EU standards contained in the Ship Management Guidelines (Section 5.3 thereof) is concerned, the Polish authorities clarified that Poland is a member of the International Maritime Organisation and as an EU Member State it fulfils all international and European standards [29].
Řada vnitrostátních právních předpisů zajišťuje, aby majitelé lodí, společnosti spravující lodě a další společnosti plnili mezinárodní požadavky [30], jejichž dodržování je zajišťováno a kontrolováno příslušnými veřejnými orgány.
A number of national legislative acts ensure the compliance of shipowners, shipmanagers and other companies with the international requirements [30], whose application is ensured and controlled by the respective public authorities.
Pokud jde o požadavek pro společnosti spravující lodě, jenž se týká vazby vlajky (oddíl 5.4. pokynů pro správu lodí), polské orgány uvedly, že striktní povinnost majitelů lodí plout pod polskou vlajkou je rovněž v plném rozsahu platná pro správce lodí.
Regarding the flag link requirement for shipmanagers (Section 5.4. of the Ship Management Guidelines), the Polish authorities pointed out the strict obligation for shipowners to fly under the Polish flag is also fully applicable to shipmanagers.
Co se týče zvláštních podmínek školení a sociálních podmínek obsažených v oddíle 6 pokynů pro správu lodí, polské orgány dopisem ze dne 9. prosince 2009 [31] přijaly závazek, že počínaje vstupem daňového režimu na základě tonáže v platnost budou od každého zaměstnavatele námořníků, bez ohledu na to, zda se jedná o majitele lodi či společnost spravující lodě, vyžadovat splnění konkrétních ustanovení Úmluvy o práci na moři z roku 2006 [32] [33].
Concerning the specific training and social conditions contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines, by letter dated 9 December 2009 [31] the Polish authorities undertook the commitment that from the moment of entry into force of the tonnage tax scheme they will require from each seafarers’ employer, be it the ship owner or the ship management company, to comply with the particular provisions of the Maritime Labour Convention, 2006 [32] [33].
Strategická a technická správa
Strategic and technical management
V bodě 33 rozhodnutí o zahájení řízení Komise ve věci strategické správy zastávala názor, že „společnost, na níž se vztahuje daň z tonáže, musí přijímat svá rozhodnutí o významných kapitálových výdajích a prodejích v Polsku.
In point 33 of the opening decision the Commission’s understanding as regards strategic management was that ‘a tonnage tax company must take its decisions on significant capital expenditure and disposals in Poland.
Při posuzování těchto záležitostí budou polské orgány brát v úvahu rozsah pracovní činnosti vykonávané zahraničními zaměstnanci pod vedením personálu působícího v Polsku a míru jejich podřízenosti vůči tomuto personálu.
In assessing these matters the extent to which foreign based personnel work under the direction of, and report to, personnel based in Poland would be taken into account by the Polish authorities.
Stejně důležitou úlohu při posuzování toho, zda je strategická funkce vykonávána v Polsku, bude hrát umístění sídla, včetně vedoucího personálu a umístění orgánů s rozhodovacími pravomocemi – správní a provozní rady“.
Also important in assessing whether the strategic function is carried out in Poland will be the location of headquarters, including senior managers and the location of decision making of both directors’ board and operational board’.
S ohledem na obchodní správu Komise v bodě 34 rozhodnutí o zahájení řízení uvedla, že daňové orgány ověří, zda plánování trasy, rezervace cestujících či nákladu, lodě zajišťující zásobování či poskytující gastronomické služby, řízení a výcvik zaměstnanců a technická správa lodí včetně přijímání rozhodnutí o opravě a údržbě plavidel se uskutečňuje v Polsku.
With respect to commercial management the Commission noted in point 34 of the opening decision that ‘the fiscal authorities will verify that route planning, taking of bookings for passengers or cargo, provisioning and catering ships, personnel management and training, technical management of ships, including the taking of decisions on the repair and maintenance of vessel take place in Poland.
Stejně důležitá je údržba podpůrných zařízení, jako jsou výcviková centra, terminály atd. v Polsku, a rozsah, v němž práce zahraničních kanceláří či poboček probíhá pod vedením personálu působícího v Polsku.
Also relevant is the maintenance of support facilities such as training centres, terminals, etc. in Poland and the extent to which foreign offices or branches work under the direction of personnel based in Poland.
Skutečnost, že loď pluje pod vlajkou Polska, je zařazena, pojištěna nebo financována v Polsku, může dále posílit důležitost ukazatelů uvedených výše.
The fact that a ship is flagged, classed, insured or financed in Poland may add further weight to the indicators set out above.
V každém případě však musí být provedeny obě části kontroly, přezkum strategické i obchodní správy.
But in any case both parts of the test, examination of strategic management and of commercial management must be passed’.
V návaznosti na rozhodnutí o zahájení řízení polské orgány uvedly, že požadavky uvedené v bodech 33 a 34 rozhodnutí o zahájení řízení nejsou správné a že podmínky týkající se způsobilosti provozovatelů, obsažené v zákoně o dani z tonáže, jsou ve skutečnosti alternativní, a ne kumulativní.
Following the opening decision the Polish authorities clarified that the requirements contained in points 33 and 34 of the opening decision are not correct and that in fact the conditions contained in the Tonnage Tax Act as regards eligibility of operators are alternative and not cumulative.
Článek 2 odst. 3 písm. a) a b) zákona o dani z tonáže stanoví, že provozovatel (tj. osoba způsobilá pro daň z tonáže, za předpokladu, že její činnosti jsou způsobilé) je „fyzická nebo právnická osoba, partner, jenž uzavřel občanské či registrované partnerství, partner v komanditní nebo akciové společnosti, kteří musí mít bydliště, sídlo nebo správní radu v Polsku“.
In fact, Article 2(3)(a) and (b) of the Tonnage Tax Act stipulates that an operator (i.e. a person eligible for tonnage tax provided his activities are eligible) is ‘a natural or legal person, a partner of a civil partnership, registered partnership, limited partnership, limited joint-stock company, who must have, respectively, a place of residence, seat or Management Board in Poland’.
Jinými slovy je třeba splnit pouze jednu z těchto tří podmínek: i) buď je třeba přijímat veškerá klíčová rozhodnutí v Polsku (včetně obchodní a strategické správy), nebo se ii) sídlo či iii) vedoucí personál musí nacházet v Polsku.
In other words only one of the following three conditions should be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland (including commercial and strategic management), or (ii) the headquarters, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Polské orgány dále vysvětlily, že čl. 2 odst. 3 písm. c) zákona o tonážní dani jasně stanoví, že provozovatelem může být rovněž zahraniční podnikatel [34], jenž v Polsku provádí činnosti způsobilé pro daň z tonáže.
The Polish authorities further explained that Article 2(3)(c) of the Tonnage Tax Act clearly provides that the operator can also be a foreign entrepreneur [34] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
Společnosti proto nejsou omezeny na provozování činnosti výhradně z Polska, aby byly způsobilé pro polský daňový režim na základě tonáže, ale mohou mít své sídlo v jiných členských státech Unie/EHP.
Therefore, companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Používání plavidel pronajímaných s posádkou
Use of chartered-in vessels
V návaznosti na rozhodnutí o zahájení řízení polské orgány prohlásily, že podle zákona o dani z tonáže (čl. 2 odst. 3 písm. a) až c) tohoto zákona) společnosti, jejichž činnost se omezuje na pronajímání lodí s posádkou na určitou dobu nebo na jednotlivou plavbu, nemohou využívat výhod daně z tonáže.
After the opening decision the Polish authorities clarified that pursuant to the Tonnage Tax Act (Article 2(3)(a) to (c) thereof) companies limiting their activities to chartering-in ships on a time or voyage basis cannot benefit from the tonnage tax.
Pro daň z tonáže proto mohou být způsobilí pouze provozovatelé, kteří jsou majiteli lodi nebo používají plavidla pronajatá bez posádky nebo jsou správci lodi.
As a result, only operators who are shipowners or use chartered-in vessels on a bareboat basis or are managers can be eligible for tonnage tax.
Opatření na ochranu účelové vázanosti
Ring fencing measures
Zákon o dani z tonáže stanoví řadu opatření na ochranu účelové vázanosti s cílem předejít efektům přelévání do nezpůsobilých činností v Polsku nebo v jiných zemích.
The Tonnage Tax Act provides for a number of ring-fencing measures to avoid spill-over effects into non-eligible activities in Poland or in other countries.
Cílem těchto opatření na ochranu účelové vázanosti je zabránit využívání výhod plynoucích z daňového režimu na základě tonáže v rámci nezpůsobilých činností [35].
These ring-fencing measures are intended to prevent non-qualifying activities from enjoying the benefit of the tonnage tax scheme [35].
Možnost volby „vše, nebo nic“
The ‘all or nothing’ option
Články 3 a 4 zákona o dani z tonáže stanoví, že majitelé lodí způsobilí pro daň z tonáže musí učinit předmětem této daně všechna způsobilá plavidla a činnosti prováděné na palubě těchto plavidel.
Articles 3 and 4 of the Tonnage Tax Act provide that tonnage tax eligible ship-owners must put under tonnage tax all eligible vessels and all eligible activities performed onboard these vessels.
Účelové využívání daňového režimu na základě tonáže (tzv. „cherry picking“) je tedy zcela vyloučeno.
Consequently, a selective use of the tonnage tax scheme (cherry picking) is entirely excluded.
Tento předpis platí také pro skupiny společností.
This rule also applies to company groups.
Všechny způsobilé společnosti s daňovou povinností v Polsku, které jsou součástí skupiny společností, musí uplatnit polský daňový režim na základě tonáže v případě veškerých svých způsobilých činností, jakmile některá společnost ze skupiny společností zvolila tento režim.
All eligible companies, tax-liable in Poland, of a company group must enter the Polish tonnage tax scheme for all their eligible activities, as soon as one company of the group has opted for it.