natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Příjmy družstev z operací s třetími nečlenskými stranami musí být tím pádem daněny na úrovni družstva stejným způsobem, jako by činnost prováděla kapitálová společnost, a částky rozdělované mezi členy stejným způsobem jako dividendy, které dostávají akcionáři kapitálové společnosti.
In the first place, cooperative revenue from transactions with non-member third parties must be taxed at cooperative level in the same way as if the activity was carried out by a company with share capital and the amounts distributed to its members should be taxed in the same way as dividends received by the shareholders of a company with share capital.
Komise dále zjišťuje, že není předložen žádný argument ohledně volného odpisování prvků nových odpisovatelných dlouhodobých aktiv získaných během prvních tří let po zapsání do rejstříku družstev nebo ohledně jiných zvýhodnění spojených s daní z příjmu právnických osob.
Finally, the Commission states that no argument has been advanced as regards the fact that cooperatives are free to decide on the depreciation of their new physical assets acquired during the three years following the date of their registration in the Register of Cooperatives or as regards other advantages related to company tax.
Komise také připomíná, že zvýhodnění nevyplývá pouze z daně z příjmu právnických osob, ale také z ostatních daní uvedených v bodu 20 tohoto rozhodnutí (daň z převodu majetku a listinných právních aktů, daň z hospodářských činností a daň z nemovitosti).
The Commission also recalls that cooperatives not only enjoy an advantage in relation to company tax but also other taxes as described in recital 20 (tax on capital transfers and documented legal acts, tax on economic activities and tax on immovable property) of this Decision.
U těchto daní nelze o nějakém vyrovnání pomocí dvojího zdanění hovořit.
There is no question of any kind of offsetting for double taxation in relation to these taxes.
Podle Španělska nepředstavují opatření zavedená královským legislativním nařízením 10/2000 státní podporu, protože nemají dopad na konkurenční podniky vyvíjející stejnou činnost, vzhledem k tomu, že všechny podniky tohoto odvětví, včetně zemědělských družstev, podléhají stejnému zdanění v rámci daně z příjmu právnických osob (35 %).
Spain concludes that the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are not State aid inasmuch as they do not affect competing businesses in the same sector, since all firms, including agricultural cooperatives, engaging in this activity are subject to the same rate of company tax (35 %).
Jak ale bylo uvedeno výše, změny zavedené královským legislativním nařízením 10/2000 jsou takové povahy, že umožňují zemědělským družstvům věnovat většinu činnosti, nebo dokonce i veškerou, distribuci nafty B, aniž by byla podřízena stejnému zdanění jako nedružstevní podniky, protože nepřicházejí o zvýhodněné zdanění spojené s dalšími úlevami u daně z příjmu právnických osob, daně z převodu majetku a listinných právních aktů, daně z hospodářských činností (jejíž výše je zcela nezávislá na výsledcích společnosti) a daně z nemovitostí.
However, as mentioned above, the changes introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are of a nature to allow agricultural cooperatives to devote most or all of their business to the sale of B diesel without, however, being subject to the same tax treatment as non-cooperative forms of enterprise as they do not lose their preferential tax treatment in relation to the other advantages in respect of company tax, tax on capital transfers and documented legal acts, tax on economic activities (where the total amount is completely independent of the enterprise’s results) and tax on immovable property.
Komise se proto domnívá, že kritérium „zvýhodnění“ je naplněno, pokud jde o opatření přijatá pomocí článku 1 královského legislativního nařízení 10/2000.
As a result, with regard to measures adopted by virtue of Article 1 of Royal Decree-Law No 10/2000, the Commission considers that the ‘advantage’ criterion is fulfilled.
Kritérium „selektivita“
The ‘selectivity’ criterion
Aby určité opatření představovalo státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU musí především poskytovat selektivní zvýhodnění ve výlučný prospěch určitých podniků nebo určitých odvětví hospodářské činnosti.
In order to constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU, a measure must, inter alia, be of a nature to confer a selective advantage for the exclusive benefit of certain undertakings or certain business sectors.
Tento článek je zaměřen na podpory, které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že „zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby“ [30].
Effectively, this Article refers to aid which distorts or threatens to distort competition ‘by favouring certain undertakings or the production of certain goods’ [30].
Při ověření selektivní povahy určitého opatření musí Komise přezkoumat, zda odlišení mezi podniky zavedené dotčeným opatřením v oblasti zvýhodnění nebo zatížení nevyplývá z povahy nebo ze systematiky uplatňované obecné daňové soustavy.
In ascertaining the selective nature of a measure, the Commission must examine whether the differentiation between enterprises introduced by the measure under consideration falls within the nature or scheme of the general system in terms of advantages or obligations.
Podle judikatury totiž specifické daňové opatření odůvodněné vnitřní logikou daňového systému se vymyká z působnosti čl. 107 odst. 1 SFEU [31].
Indeed, according to existing case law, a specific tax measure which is justified by the internal organisation of the tax system is excluded from the application of Article 107(1) of the TFEU [31].
Má-li toto odlišení za základ jiné cíle než cíle obecného systému, má se v zásadě za to, že dotčené opatření splňuje podmínku selektivity stanovenou v čl. 107 odst. 1 SFEU.
If this differentiation is to achieve aims that are different to those pursued by the general system, the measure in question is, in principle, considered to fulfil the criterion of selectivity provided for in Article 107(1) of the TFEU.
Pokud jde o opatření odlišného zdanění, v bodě 20 Sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti se připomíná, že některé daňové výhody jsou někdy omezeny na některé typy podniků, na některé z jejich funkcí nebo na některé typy výroby.
As regards differentiated tax measures, point 20 of the communication from the Commission on the application of State aid rules to measures relating to direct business taxation recalls that some tax benefits are on occasion restricted to certain types of undertaking, to some of their functions or to the production of certain goods.
Jakmile zvýhodňují některé podniky nebo některé druhy výroby, mohou představovat státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU.
In so far as they favour certain undertakings or the production of certain goods, they may constitute State aid as referred to in Article 107(1) of the TFEU.
Zvýhodňují opatření některé podniky nebo některé typy výroby?
Do the measures favour certain undertakings or the production of certain goods?
Je nutné zjistit, zda v rámci španělského právního řádu může dotčené opatření zvýhodnit určité podniky nebo určitý typ výroby vůči ostatním, které se z hlediska cíle sledovaného uvedeným řádem nacházejí ve srovnatelné právní a skutkové situaci [32].
It is advisable to determine whether, within the framework of the Spanish legal system, the measure in question is of a nature to favour certain undertakings or the production of certain goods in relation to others in a comparable factual or legal situation in the eyes of the aforementioned system [32].
Sdělení Komise o podpoře družstevních společností v Evropě uznává, že družstva působí v zájmu svých členů, kteří jsou zároveň uživateli, a nejsou spravována ve prospěch vnějších investorů.
The communication from the Commission on the promotion of cooperative societies in Europe recognises that cooperatives act in the interests of their members, who are also its users, and that they are not managed for the profit of external investors.
Zisky se rozdělují členům podle jejich operací s družstvem, zatímco rezervy a aktiva jsou ve společném vlastnictví, jsou nedělitelná a věnovaná společným zájmům družstevníků.
The profits are earned by members in proportion to their transactions with the cooperative, while the reserves and the assets are jointly held, unapportionable and given over to the common interests of the members.
Jelikož jsou osobní vztahy mezi členy v zásadě velmi úzké, musí být jimi noví členové schváleni, zatímco hlasovací práva nejsou nutně úměrná drženým podílům.
As there are generally close personal relationships between members, new members must be approved by them, whilst voting rights are not necessarily proportional to shares held.
Vystoupením z družstva získává člen nárok na proplacení svého podílu a jeho vystoupení má za následek snížení kapitálu.
On resigning, a member is entitled to be reimbursed for their share, resulting in a reduction in capital.
To vede k vymezení „čistě vzájemného družstevního modelu“, který lze použít k posouzení, zda jsou družstva z hlediska španělské daňové soustavy ve stejné právní a skutkové situaci jako kapitálové společnosti.
This calls for a definition of the ‘true mutual cooperative model’, which can be used to evaluate whether cooperatives are in the same factual and legal situation in the eyes of the Spanish tax system as companies with share capital.
Čistě vzájemné družstvo se za prvé vyznačuje zvláštním vztahem ke svým členům.
Firstly, the true mutual cooperative is characterised by a specific relationship with its members.
Každý člen je partnerem s možností zasahovat do správy družstva, v němž každý člen má jeden hlas, kde se rozhoduje většinou a kde je zvolené vedení odpovědné před členy.
Each member is a partner with a say in the administration of the cooperative whereby each member has one vote only, decisions are made by majority vote and the elected management is responsible to its members.
Mezi družstvem a jeho členy existuje celá řada vzájemných působení, která přesahují běžné komerční vztahy.
There are numerous interactions between the cooperative and its members which go beyond mere commercial dealings.
V čistě vzájemném družstvu se dále požaduje spravedlivé a oprávněné rozdělení hospodářských výsledků a veškerý přebytek se musí nakonec vrátit členům.
Next, in a true mutual cooperative, the results of economic performance must be equitably and fairly distributed and any surplus must eventually be returned to its members.
To odpovídá zásadě vzájemnosti, díky níž družstva působí v zájmu svých členů.
This is in line with the principle of mutuality, by which cooperatives act in the interest of their members.
Členové distribučního nebo spotřebního družstva dostávají na konci rozpočtového roku hospodářské výnosy založené na celkové hodnotě jejich operací s družstvem (individualizovaný zisk nebo proplacení).
The members of a retail or consumers’ cooperative receive financial benefits based on the total value of their transactions with the cooperative (individual dividends or profits) at the end of the financial year.
Mohou ale rozhodnout, že umožní družstvu zadržet určitou část těchto proplacení nebo přebytků ve prospěch různých rezerv.
They may however decide to allow the cooperative to keep some of these dividends or surpluses for the different reserves.
Čistě vzájemná družstva lze proto vymezit jako družstva obchodující výlučně se svými členy.
Pure mutual cooperatives may thus be defined as trading solely with their members.
Pokud jde o daň z příjmu právnických osob, u čistě vzájemných družstev tak družstvo nevykazuje žádný zisk, protože působí pouze ve prospěch svých členů.
As a result, as regards company tax in particular, in true mutual cooperatives the cooperative does not make any profit because it only operates for the benefit of its members.
Z tohoto důvodu se Komise domnívá, že čistě vzájemná družstva a ziskové společnosti se z hlediska zdanění zisků nenacházejí ve srovnatelné právní a skutkové situaci.
For this reason, the Commission considers that true mutual cooperatives and corporations for profit are not in comparable legal and factual situations with regard to the taxation of profits.
V této situaci nepředstavuje odpočet zdanitelného příjmu u čistě vzájemných družstev státní podporu.
Given this situation, the deduction of the taxable income of true mutual cooperatives does not therefore constitute State aid.
Komise kromě toho ale také uznává, že královské legislativní opatření 10/2000 obsahuje prvky, které nepříznivě narušují čistě vzájemný družstevní model tím, že především zrušují horní hranici 50 %, kterou družstva musela dodržovat při dodávkách nafty B třetím nečlenským stranám, aniž by ztratila postavení daňově chráněného družstva, což znamená zpochybnění zásady výlučnosti ve prospěch zemědělských družstev.
Be that as it may, the Commission also recognises that Royal Decree-Law No 10/2000 introduces factors which alter the true cooperative model, particularly the possibility of waiving the maximum limit of 50 % imposed on agricultural cooperatives in their B diesel transactions with non-member third parties without losing their status as protected cooperatives; in other words, the principle of exclusivism in favour of agricultural cooperatives is called into question.
Již skutečnost, že družstva mohou přestoupit hranici 50 %, zpochybňuje jejich„čistě vzájemnou“ povahu, protože velkou část obratu bude možné uskutečnit s nečleny družstva.
Indeed, the mere fact that the cooperatives can exceed the 50 % limit taints their ‘true mutual’ nature and, what is more, a large proportion of this business may be concluded with non-members.
Činnost zemědělského družstva tak možná hluboce a nepříznivě ovlivní vyhledávání zisku a je nutné si položit otázku, zda bude možné zachovat zásady, které vyznačují čistě vzájemné družstvo (jako aktivní podíl družstevníků na správě, rozhodování nebo řízení družstva, zásady výlučnosti, altruismu a demokracie), dojde-li k neomezenému otevření služeb poskytovaných družstvem jeho nečlenům.
The activity of the agricultural cooperative may also be altered profoundly by pursuing a profit-seeking objective and it is appropriate to ask whether the principles that characterise a true mutual cooperative (such as the active participation of cooperative members in the administration, decision-making or even management of the cooperative, the principles of exclusivism, altruism and democracy) can be upheld whilst the cooperative’s services are made available to non-members on an unlimited basis.
Kromě toho nelze pominout skutečnost, že změna povahy příjmů z operací uskutečněných s třetími nečlenskými stranami se vzdaluje od družstevní podstaty.
In addition, it cannot be ignored that the change in the nature of the revenues from transactions concluded with non-member third parties marks a departure from the nature of cooperativism.
V tomto konkrétním případě se tak jeví, že královské legislativní nařízení 10/2000 skutečně problematizuje čistě vzájemnou podstatu družstev v zemědělství dotčených tímto opatřením.
Thus, it seems that the true mutual nature of cooperatives in the agricultural sector concerned by the measure is definitely called into question by Royal Decree-Law No 10/2000 in this case.
Z těchto důvodů a vzhledem k platným španělským právním předpisům nemůže Komise nesporným způsobem tvrdit, že dotčená španělská zemědělská družstva mají čistě vzájemnou povahu.
For these reasons, and in the light of existing Spanish legislation, the Commission is unable unequivocally to confirm the true mutual nature of the Spanish agricultural cooperatives concerned.
K těmto družstvům a k jejich příjmům je tedy nutné zřejmě přistupovat ne jako k čistě vzájemným družstvům, ale jako ke kapitálovým společnostem.
It would therefore seem that agricultural cooperatives and their revenue should be compared not to true mutual cooperative societies but indeed to companies with share capital.
Je ale nutné vymezit právní režim, to znamená referenční rámec pro posouzení těchto opatření.
It is however necessary to determine the legal system within which the measures must be evaluated, that is to say the reference framework.
V tomto ohledu je třeba poznamenat, že v případě daňových úlev stanovených pro španělská zemědělská družstva představují dotčená opatření zvláštní odchylky stanovené zákonem 20/1990 o zdanění družstev.
In this respect, it should be noted that as regards the tax advantages conferred on Spanish agricultural cooperatives, the measures in question constitute special exemptions provided for by Law No 20/1990 on the tax arrangements applying to cooperatives.
V čl. 16 odst. 5, čl. 18 odst. 2, čl. 33 odst. 1, čl. 33 odst. 2, čl. 33 odst. 3, čl. 33 odst. 4, čl. 34 odst. 1 a čl. 34 odst. 2 zákon stanoví celou řadu opatření ve prospěch zvláště chráněných družstev, včetně zemědělských, u daní z příjmu právnických osob, z převodu majetku a listinných právních aktů, z hospodářských činností a z nemovitostí (pro podrobnosti o těchto zvýhodněních, viz výše uvedený bod 20).
Articles 16(5), 18(2), 33(1), 33(2), 33(3), 33(4), 34(1) and 34(2) of the Law provide for a whole series of favourable measures for specially protected cooperatives, including agricultural cooperatives, in respect of company tax, tax on capital transfers and documented legal acts, tax on economic activities and tax on immovable property (see recital 20 above for details of these advantages).
Poté je nutné určit cíl, který každá z uvedených čtyř daní sleduje.
Next, it is important to determine the objective of each of these four taxes.
V tomto ohledu je nutné poznamenat, že cílem daně z příjmu právnických osob je zdanění zisků podniků.
To this end, it should be observed that the objective of company tax is the taxation of the profits of businesses.
Cílem každé z ostatních daní je zdanění převodů majetku a vystavení listinného právního aktu, zdanění provádění hospodářské činnosti a zdanění práva požívání nemovitého majetku.
The objective of each of the remaining taxes is the taxation of capital transfers and of the execution of documented legal acts, the taxation of the exercise of an economic activity and the taxation of the possession of a right on immovable property.
Jak je uvedeno výše, je konečně nutné vymezit, zda se družstva a kapitálové společnosti nacházejí z hlediska uvedených cílů a čtyř daní ve srovnatelné právní a skutkové situaci.
Finally, as mentioned above, it is necessary to determine whether cooperatives and companies with share capital find themselves in comparable factual and legal situations as regards these objectives and these four types of taxation.
Protože Komise nemůže osvědčit, pokud jde o daň z příjmu právnických osob, čistě vzájemnou povahu dotčených španělských zemědělských družstev, která by již svou podstatou neměla dosahovat zisku, nemůže ani vyloučit, že se družstva a kapitálové společnosti nenacházejí z hlediska daňových výhod ve srovnatelné právní a skutkové situaci.
First of all, as far as company tax is concerned, since the Commission is unable to confirm the mutual nature of the Spanish agricultural cooperatives in question, which by definition would not make a profit, it is consequently also unable to exclude that cooperatives and companies with share capital find themselves in comparable factual and legal situations regarding advantages related to the tax.
Když družstvo uskutečňuje operace s třetími nečlenskými stranami, působí na trhu stejným způsobem jako jakýkoliv jiný podnik, a nachází se tak z hlediska cíle daně z příjmu právnických osob ve srovnatelné právní a skutkové situaci.
When a cooperative engages in transactions with non-member third parties, it operates in the market in the same manner as any other business and, consequently, finds itself in a comparable factual and legal situation as far as the objective of company tax is concerned.
Pokud jde o daňová opatření týkající se nedělitelných rezerv družstev, Komise se domnívá, že z hlediska uplatnění daně z příjmů právnických osob jsou tyto rezervy srovnatelné z rezervami kapitálových společností.
In addition, as regards tax measures in respect of the undistributable reserves of cooperatives, the Commission considers that these can be compared to the reserves of companies with share capital for the purposes of company tax.
Z hlediska družstva je odvod zisků do nedělitelných rezerv srovnatelný s případem kapitálových společností, které si podrží zisk, protože nedělitelné rezervy družstvo používá během své činnosti podobným způsobem jako kapitálové společnosti používají zisky, které si ponechaly jako rezervu.
Indeed, for the cooperative, the allocation of profits to the undistributable reserves would in essence be comparable to companies with share capital keeping their profits, because the undistributable reserves are used in the course of cooperative activities in a similar manner to the profits reserved by companies with share capital.
Srovnání je třeba provádět z hlediska podniku a ne z hlediska akcionářů nebo členů družstva.
The comparison must concern the business rather than cooperative members or shareholders.
Ani povinná povaha nedělitelných rezerv družstev nemění nic na tom, že opatření má povahu podpory, protože kapitálové společnosti také mají povinné předepsané rezervy, které jsou ovšem zdaněny.
Even the mandatory nature of the cooperative’s undistributable reserves cannot change the fact that the measure constitutes aid, since companies with share capital also have mandatory legal reserves which are in contrast subject to taxation.
Komise se proto domnívá, že nedělitelné rezervy lze hospodářsky srovnat s každou jinou rezervou stanovenou pro každý jiný podnik.
Thus, the Commission is of the opinion that the undistributable reserves are economically comparable to any other reserve of any other business.
Každé opatření v oblasti daně z příjmu právnických osob, které má za cíl odlišné a výhodnější zdanění zisků obecně a zisků odváděných do nedělitelných rezerv obzvláště ve prospěch družstev, může poskytnout hospodářské zvýhodnění ve prospěch družstev vzhledem ke kapitálovým společnostem, které by na něj neměly nárok, i kdyby se nacházely ve srovnatelné situaci.
As a result, any measure in relation to company tax which aims to introduce differentiated and more advantageous treatment of profits in general and of profits destined for undistributable reserves in particular is likely to provide cooperatives with an economic advantage over companies with share capital which would not be able to qualify for them even if their situation were comparable.
Pokud jde o zvýhodnění spojená s daní z příjmu právnických osob, Komise se domnívá, že z těchto úvah vyplývá, že se kapitálové společnosti nacházejí ve stejném postavení jako družstevní společnosti a z tohoto důvodu je možné tvrdit, že družstevní společnosti jsou vzhledem ke kapitálovým společnostem zvýhodněny.
The Commission is of the opinion that these considerations suggest that companies with share capital are on the same plane as cooperative societies and that, consequently, it is possible to state that cooperative societies enjoy an advantage as regards company tax over companies with share capital.
Pokud jde o daň z převodu majetku a listinných právních aktů, je nutné připomenout, že touto nepřímou daní se zatěžují různé právní akty jako převody majetku za úplatu, listinné právní akty nebo některé operace v rámci společnosti (jako akty financování dané společnosti např. navýšením kapitálu).
In relation to tax on capital transfers and documented legal acts, it should be recalled that this indirect form of taxation is designed to be charged on different legal acts such as taxable capital transfers, documented legal acts or even certain company transactions (i.e., corporate financing such as increasing share capital, for example).
Kapitálová společnost bude při provedení těchto různých aktů zdaněna.
A company with share capital would be taxed on the execution of these acts.