natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Aby byly pro použití v roce 2005 včas zavedeny hlavní účetní pokyny pro finanční nástroje, Komise svým nařízením (ES) č. 2086/2004 ze dne 19. listopadu 2004, kterým se mění nařízení Komise (ES) č. 1725/2003, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 týkající se zavedení IAS 39 [3], podpořila IAS 39 s výjimkou některých ustanovení týkajících se plné možnosti oceňování reálnou hodnotou a zajišťovacího účetnictví.
In order to have substantive accounting guidance on financial instruments in time for application in 2005, the Commission endorsed IAS 39 with the exclusion of certain provisions relating to the full Fair Value Option and hedge accounting, by Commission Regulation (EC) No 2086/2004 of 19 November 2004 amending Regulation (EC) No 1725/2003 on the adoption of certain international accounting standards in accordance with Regulation (EC) No 1606/2002 of the European Parliament and of the Council as regards the insertion of IAS 39 [3].
Komise považovala toto vyloučení za výjimečné a dočasné, jež závisí na vyřešení zbývajících otázek prostřednictvím dalších konzultací a diskuse.
The Commission considered this exclusion as exceptional and of a temporary nature pending resolution of the outstanding issues by further consultation and discussion.
Ve světle připomínek, které obdržela ke konzultativnímu dokumentu zveřejněnému dne 21. dubna 2004, a další diskuse, zejména s ECB a Basilejským výborem, a po několika debatách ze zainteresovanými stranami u kulatého stolu v březnu 2005, Mezinárodní rada pro účetní standardy zveřejnila dne 16. června 2005Změny IAS 39 Finanční nástroje: Účtování a oceňování, Možnost oceňování reálnou hodnotou.
In the light of the comments received to the Exposure Draft published on 21 April 2004 and further discussions, in particular with the ECB and the Basle Committee, as well as a series of roundtables with interested parties in March 2005, the IASB published on 16 June 2005, Amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, The Fair Value Option.
Pozměněný IAS 39 Možnost oceňování reálnou hodnotou omezuje své použití na situace, kdy výsledkem tohoto použití budou relevantnější údaje, neboť buď odstraňuje nebo významně snižuje nesoulad v oceňování nebo účtování („účetní neshoda“); nebo soubor finančních aktiv nebo finančních závazků nebo obojí je spravováno podle doložené strategie řízení rizik nebo investiční strategie.
The revised IAS 39 Fair Value Option restricts application to situations where this results in more relevant information, because it either eliminates or reduces significantly a measurement or recognition inconsistency (‘accounting mismatch’); or a group of financial assets or financial liabilities or both is managed in accordance with a documented risk management or investment strategy.
Pozměněná možnost oceňování reálnou hodnotou navíc dovoluje, aby celá smíšená smlouva, která obsahuje jeden nebo více vložených derivátů, byla za určitých okolností vykázána jako finanční aktivum nebo finanční závazek v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty.
In addition, the revised Fair Value Option permits an entire combined contract containing one or more embedded derivatives to be designated as a financial asset or financial liability at fair value through profit or loss in certain circumstances.
Použití pozměněné možnosti oceňování reálnou hodnotou je tak omezeno na případy, kdy musí být dodržovány určité zásady nebo okolnosti.
Consequently, the application of the revised Fair Value Option is restricted to cases where certain principles or circumstances must be respected.
Použití by mělo být doprovázeno zveřejněním odpovídajících informací.
Lastly, application should be supported by adequate disclosure.
Ustanovení týkající se použití možnosti oceňování reálnou hodnotou na finanční závazky, která jsou podle nařízení (ES) č. 2086/2004 vypuštěna, by tudíž měla být zapracována.
Therefore, the provisions relating to the application of the fair value option to financial liabilities, which were excluded under Regulation (EC) No 2086/2004 should be inserted.
Na plnou možnost oceňování reálnou hodnotou ve vztahu k finančním aktivům vyplývající z nařízení (ES) č. 2086/2004 by se navíc měl vztahovat přístup založený na zásadách.
Furthermore, the full fair value option with regard to financial assets as endorsed by Regulation (EC) No 2086/2004 should also be subject to a principles based approach.
Mezinárodní rada pro účetní standardy uznává, že přepracovaný standard v rámci obezřetnostního dohledu nezabraňuje tomu, aby orgány obezřetnostního dohledu ohodnotily přísnost postupů kontrolovaných finančních institucí při používání oceňování reálnou hodnotou a správnosti jejich základních strategií řízení rizik, politik a postupů a aby přijaly odpovídající opatření.
The IASB acknowledges that for the purposes of prudential supervision, the revised standard does not prevent prudential supervisors from evaluating the rigour of the fair value measurement practices of a regulated financial institution and the robustness of its underlying risk management strategies, policies and practices and from taking appropriate action.
Mezinárodní rada pro účetní standardy navíc souhlasí s tím, že některá uveřejnění informací by napomohla orgánům obezřetnostního dohledu v jejich hodnocení kapitálových požadavků.
Furthermore, the IASB agrees that certain disclosures would assist prudential supervisors in their evaluation of capital requirements.
Zejména se to týká účtování zisků vyplývajících ze zhoršení vlastní bonity, které mají být následně přezkoumány v souvislosti s rozsáhlými zlepšeními IAS 39.
This is particularly the case regarding the recognition of gains arising from deterioration in own credit standing which are to be further studied within the context of broader improvements to IAS 39.
Komise bude tudíž sledovat budoucí účinky Změn IAS 39 Finanční nástroje: Účtování a oceňování, Možnost oceňování reálnou hodnotou a prověří jeho používání v rozsahu přezkumu uvedeného v článku 10 nařízení (ES) č. 1606/2002.
The Commission will therefore monitor the future effects of Amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, The Fair Value Option and examine its application within the scope of the Review described at Article 10 of Regulation (EC) No 1606/2002.
Přijetí změn IAS 39 v důsledku znamená změnu mezinárodního standardu účetního výkaznictví (IFRS) 1 a IAS 32, aby byl dosažen soulad mezi dotčenými účetními standardy.
The adoption of amendments to IAS 39 implies, by way of consequence, amendments to International Financial Reporting Standard (IFRS) 1 and IAS 32 in order to ensure consistency between the accounting standards concerned.
Ve světle nového přístupu k možnosti oceňování reálnou hodnotou, který je založen na zásadách, a nutnosti, aby osoby, které ho budou poprvé přijímat, poskytly smysluplnější počáteční finanční výkazy a srovnávající informace, je vhodné, aby bylo upraveno zpětné provádění tohoto nařízení od 1. ledna 2005.
In the light of the new principles based approach to the fair value option and the need for first time adopters to provide more meaningful initial financial statements and comparative information, it is appropriate to provide for the retroactive application of this Regulation as from 1 January 2005.
Konzultace s technickými odborníky v této oblasti potvrzují, že mezinárodní účetní standard (IAS) Změny IAS 39 Finanční nástroje: Účtování a oceňování, Možnost oceňování reálnou hodnotou splňuje technická kritéria pro převzetí, jak jsou stanovena v článku 3 nařízení (ES) č. 1606/2002, a zejména požadavek, že musejí odpovídat evropskému veřejnému zájmu.
The consultation with technical experts in the field confirms that International Accounting Standard (IAS) Amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, The Fair Value Option meets the technical criteria for adoption set out in Article 3 of Regulation (EC) No 1606/2002, and in particular the requirement of being conducive to the European public good.
Mezinárodní účetní standard (IAS) 39 se mění v souladu s bodem A přílohy tohoto nařízení;
International Accounting Standard (IAS) 39 is amended as set out in point A of the Annex to this Regulation;
Znění „mezinárodního účetního standardu (IAS) Změny IAS 39 Finanční nástroje: Účtování a oceňování, Možnost oceňování reálnou hodnotou“ uvedené v bodu B přílohy tohoto nařízení se doplňuje do IAS 39.
The text of ‘International Accounting Standard (IAS) Amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, The Fair Value Option’ as set out in point B of the Annex to this Regulation, is added to IAS 39.
Mezinárodní standard finančního výkaznictví (IFRS) 1 a IAS 32 se doplňují v souladu s bodem B přílohy tohoto nařízení.
International Financial Reporting Standard (IFRS) 1 and IAS 32 are amended as set out in point B of the Annex to this Regulation.
Nařízení naposledy změněné nařízením (ES) č. 211/2005 (Úř. věst. L 41, 11.2.2005, s. 1).
Regulation as last amended by Regulation (EC) No 211/2005 (OJ L 41, 11.2.2005, p. 1).
Mezinárodní účetní standard č. 39 Finanční nástroje: Účtování a oceňování se mění takto:
International Accounting Standard No 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement is amended as follows:
v odstavci 35 se vkládá následující text:
in paragraph 35 the following text is inserted:
„Jestliže je převáděné aktivum oceňováno zůstatkovou hodnotou, nelze v tomto standardu danou možnost vykázat reálnou hodnotu finančního závazku do zisku nebo ztrát použít na související závazek.“;
‘If the transferred asset is measured at amortised cost, the option in this Standard to designate a financial liability as at fair value through profit or loss is not applicable to the associated liability.’
v dodatku A pokynů pro použití se znění AG 31 nahrazuje tímto:
in Appendix A, Application Guidance, the text of AG 31 is replaced by the following text:
„Příkladem hybridního nástroje je finanční nástroj, který dává držiteli právo vrátit finanční nástroj emitentovi výměnou za peněžní částku nebo jiná finanční aktiva, a který se liší na základě změny v indexu vlastního kapitálu nebo v indexu komodity, který může vzrůst anebo posklesnout (nástroj s prodejní opcí).
‘An example of a hybrid instrument is a financial instrument that gives the holder a right to put the financial instrument back to the issuer in exchange for an amount of cash or other financial assets that varies on the basis of the change in an equity or commodity index that may increase or decrease (a “puttable instrument”).
Pokud emitent nevykáže nástroj s prodejní opcí při počátečním zaúčtování do zisku nebo ztráty jako finanční závazek v reálné hodnotě, vyžaduje se oddělit vložený derivát (tzn. indexovanou jistinnou platbu) podle odstavce 11, protože hostitelská smlouva je dluhovým nástrojem podle odstavce AG 27 a indexovaná jistinná platba úzce nesouvisí s hostitelským duhovým nástrojem podle odstavce AG 30 písm. a).
Unless the issuer on initial recognition designates the puttable instrument as a financial liability at fair value through profit or loss, it is required to separate an embedded derivative (ie the indexed principal payment) under paragraph 11 because the host contract is a debt instrument under paragraph AG27 and the indexed principal payment is not closely related to a host debt instrument under paragraph AG 30(a).
Protože jistinná platba může vzrůst nebo poklesnout, je vložený derivát derivátem neopčního charakteru, jehož hodnota je indexovaná k podkladové proměnné.“.
Because the principal payment can increase and decrease, the embedded derivative is a non-option derivative whose value is indexed to the underlying variable.’
Do IAS 39 se doplňuje toto znění:
The following text is added to IAS 39:
IAS 39
‘IAS 39
Finanční nástroje: Účtování a oceňovánís doplněním ustanovení o použití možnosti oceňování reálnou hodnotou
Financial Instruments: Recognition and Measurementwith the addition of the provisions on the use of the fair value option’
Všechna stávající práva mimo EHP jsou vyhrazena, s výjimkou práva na reprodukci pro osobní potřebu nebo jiné poctivé využití („fair dealing“).
All existing rights reserved outside the EEA, with the exception of the right to reproduce for the purposes of personal use or other fair dealing.
NOVELA MEZINÁRODNÍHO ÚČETNÍHO STANDARDU 39
AMENDMENTS TO INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 39
Finanční nástroje – účtování a oceňování
Financial Instruments: Recognition and Measurement
MOŽNOST OCENĚNÍ REÁLNOU HODNOTOU
THE FAIR VALUE OPTION
Tento dokument obsahuje novelu IAS 39 Finanční nástroje – účtování a oceňování (IAS 39).
This document sets out amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement (IAS 39).
Novelizovaná ustanovení se vztahují k návrhům, které byly obsaženy ve zveřejněném návrhu novely IAS 39 – Možnost ocenění reálnou hodnotou z dubna 2004.
The amendments relate to proposals that were contained in an Exposure Draft of Proposed Amendments to IAS 39 — The Fair Value Option published in April 2004.
Účetní jednotky aplikují novelizovaná ustanovení obsažená v tomto dokumentu od 1. ledna 2006 nebo později.
Entities shall apply the amendments set out in this document for annual periods beginning on or after 1 January 2006.
V odstavci 9, část b) je definice finančního aktiva nebo finančního závazku v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty nahrazena takto.
In paragraph 9, part (b) of the definition of a financial asset or financial liability at fair value through profit or loss is replaced, as follows.
Finanční aktivum nebo finanční závazek v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty je finančním aktivem nebo finančním závazkem, který splňuje některou z těchto podmínek.
A financial asset or financial liability at fair value through profit or loss is a financial asset or financial liability that meets either of the following conditions.
Při výchozím zachycení je účetní jednotkou klasifikován jako oceňovaný v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty.
Upon initial recognition it is designated by the entity as at fair value through profit or loss.
Účetní jednotka může použít tuto klasifikaci pouze pokud je povolena odstavcem 11A nebo pokud tato klasifikace poskytne relevantnější informace, protože buďto:
An entity may use this designation only when permitted by paragraph 11A, or when doing so results in more relevant information, because either
eliminuje nebo podstatně omezuje nesoulad v oceňování nebo účtování (někdy popisovaný jako ‚účetní nesoulad‘), který by jinak vznikl z ocenění aktiv nebo závazků nebo ze zachycení z nich plynoucích zisků nebo ztrát na odlišném základě, nebo
it eliminates or significantly reduces a measurement or recognition inconsistency (sometimes referred to as ‘an accounting mismatch’) that would otherwise arise from measuring assets or liabilities or recognising the gains and losses on them on different bases; or
skupina finančních aktiv, finančních závazků nebo jejich kombinace je řízena a její výkonnost je hodnocena na základě reálných hodnot, v souladu s dokumentovanou strategii řízení rizik nebo investování, a informace o této skupině je na tomto základě vykazována vrcholovému vedení účetní jednotky (jak je definováno v IAS 24 Zveřejnění spřízněných stran (novelizováno v roce 2003)), např. představenstvu nebo nejvyššímu výkonnému představiteli.
a group of financial assets, financial liabilities or both is managed and its performance is evaluated on a fair value basis, in accordance with a documented risk management or investment strategy, and information about the group is provided internally on that basis to the entity’s key management personnel (as defined in IAS 24 Related Party Disclosures (as revised in 2003)), for example the entity’s board of directors and chief executive officer.
IAS 32, odstavce 66, 94 a AG40 požadují, aby účetní jednotka zveřejnila informace o finančních aktivech a finančních závazcích, které klasifikovala jako oceněné v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty, včetně způsobu naplnění těchto podmínek.
In IAS 32, paragraphs 66, 94 and AG40 require the entity to provide disclosures about financial assets and financial liabilities it has designated as at fair value through profit or loss, including how it has satisfied these conditions.
Pro nástroje, které splnily podmínky podle výše uvedeného bodu ii), tyto informace musí zahrnovat věcný popis souladu klasifikace oceňované v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty s dokumentovanou strategií účetní jednotky pro řízení rizik nebo pro investování.
For instruments qualifying in accordance with (ii) above, that disclosure includes a narrative description of how designation as at fair value through profit or loss is consistent with the entity’s documented risk management or investment strategy.
Investice do kapitálových nástrojů, které nemají kotovanou tržní cenu na aktivním trhu, a jejichž reálnou hodnotu nelze spolehlivě určit (viz odstavec 46 c) a Dodatek A odstavce AG80 a AG81), nelze klasifikovat jako oceňované v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty.
Investments in equity instruments that do not have a quoted market price in an active market, and whose fair value cannot be reliably measured (see paragraph 46(c) and Appendix A paragraphs AG80 and AG81), shall not be designated as at fair value through profit or loss.
Je nutno poznamenat, že odstavce 48, 48A, 49 a Dodatek A odstavce AG69–AG82, které stanoví požadavky na spolehlivost způsobu určení reálné hodnoty finančního aktiva nebo finančních závazku, se uplatní stejně na všechny položky, které jsou oceněny reálnou hodnotou, ať už na základě rozhodnutí účetní jednotky či na jiném základě, nebo jejichž reálná hodnota je pouze zveřejňována.
It should be noted that paragraphs 48, 48A, 49 and Appendix A paragraphs AG69-AG82, which set out requirements for determining a reliable measure of the fair value of a financial asset or financial liability, apply equally to all items that are measured at fair value, whether by designation or otherwise, or whose fair value is disclosed.
Doplňuje se odstavec 11A následujícího znění.
Paragraph 11A is added, as follows.
VLOŽENÉ DERIVÁTY
EMBEDDED DERIVATIVES
Bez ohledu na odstavec 11, pokud smlouva obsahuje jeden nebo více vložených derivátů, účetní jednotka může klasifikovat celou hybridní (kombinovanou) smlouvu jako finanční aktivum nebo finanční závazek v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty, pokud:
Notwithstanding paragraph 11, if a contract contains one or more embedded derivatives, an entity may designate the entire hybrid (combined) contract as a financial asset or financial liability at fair value through profit or loss unless:
vložený derivát (vložené deriváty) podstatně modifikuje peněžní toky, které by jinak vyplývaly ze smlouvy, nebo
the embedded derivative(s) does not significantly modify the cash flows that otherwise would be required by the contract; or
při prvotním posuzování obdobného hybridního (kombinovaného) nástroje není bez analýzy nebo na základě jednoduché analýzy zřejmé, že oddělení vloženého derivátu (vložených derivátů) je zakázáno, jako například opce na předčasnou úhradu vložená v úvěru, která umožňuje držiteli předčasně splatit úvěr přibližně za jeho účetní hodnotu.
it is clear with little or no analysis when a similar hybrid (combined) instrument is first considered that separation of the embedded derivative(s) is prohibited, such as a prepayment option embedded in a loan that permits the holder to prepay the loan for approximately its amortised cost.
Odstavce 12 a 13 se mění takto:
Paragraphs 12 and 13 are amended, as follows.
Pokud je účetní jednotka na základě tohoto standardu povinna oddělit derivát od hostitelské smlouvy, avšak není schopna ocenit derivát samostatně při pořízení nebo k následnému rozvahovému dni, musí celou hybridní (kombinovanou) smlouvu klasifikovat v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty.
If an entity is required by this Standard to separate an embedded derivative from its host contract, but is unable to measure the embedded derivative separately either at acquisition or at a subsequent financial reporting date, it shall designate the entire hybrid (combined) contract as at fair value through profit or loss.
Pokud účetní jednotka není schopna spolehlivě určit reálnou hodnotu vloženého derivátu na základě jeho podmínek a splatnosti (například protože vložený derivát je odvozen z nekotovaného kapitálového nástroje), je reálnou hodnotou vloženého derivátu rozdíl mezi reálnou hodnotou hybridního (kombinovaného) nástroje a reálnou hodnotou hostitelské smlouvy, pokud je lze podle tohoto standardu určit.
If an entity is unable to determine reliably the fair value of an embedded derivative on the basis of its terms and conditions (for example, because the embedded derivative is based on an unquoted equity instrument), the fair value of the embedded derivative is the difference between the fair value of the hybrid (combined) instrument and the fair value of the host contract, if those can be determined under this Standard.
Pokud účetní jednotka není schopna určit reálnou hodnotu s použitím této metody, platí odstavec 12 a hybridní (kombinovaný) nástroj je klasifikován v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty.
If the entity is unable to determine the fair value of the embedded derivative using this method, paragraph 12 applies and the hybrid (combined) instrument is designated as at fair value through profit or loss.
Vkládá se odstavec 48A tohoto znění.
Paragraph 48A is added, as follows.
KRITÉRIA PRO OCENĚNÍ REÁLNOU HODNOTOU
FAIR VALUE MEASUREMENT CONSIDERATIONS
Nejprůkaznější informací o reálné hodnotě je kotovaná cena na aktivním trhu.
The best evidence of fair value is quoted prices in an active market.
Pokud trh s finančním nástrojem není aktivní, účetní jednotka stanoví reálnou hodnotou s využitím oceňovacích technik.
If the market for a financial instrument is not active, an entity establishes fair value by using a valuation technique.
Smyslem využití oceňovacích technik je určit, jaká by byla cena při směně k datu ocenění za obvyklých podmínek motivované běžnými obchodními úvahami.
The objective of using a valuation technique is to establish what the transaction price would have been on the measurement date in an arm’s length exchange motivated by normal business considerations.
Oceňovací techniky zahrnují využití nedávných tržních transakcí za obvyklých podmínek mezi znalými, k obchodu ochotnými stranami, pokud jsou k dispozici, odkaz na současnou reálnou hodnotu jiného nástroje, který je v podstatě shodný, analýza diskontovaných peněžních toků a modely pro oceňování opcí.
Valuation techniques include using recent arm’s length market transactions between knowledgeable, willing parties, if available, reference to the current fair value of another instrument that is substantially the same, discounted cash flow analysis and option pricing models.
Existuje-li oceňovací technika běžně používaná účastníky trhu ke stanovení ceny nástroje a tato technika prokazatelně poskytuje spolehlivé odhady cen dosahovaných ve skutečných tržních transakcích, použije účetní jednotka tuto techniku.
If there is a valuation technique commonly used by market participants to price the instrument and that technique has been demonstrated to provide reliable estimates of prices obtained in actual market transactions, the entity uses that technique.
Zvolená technika ocenění využívá tržní vstupy v co nejvyšší míře a spoléhá se co nejméně na vstupy specifické pro účetní jednotku.
The chosen valuation technique makes maximum use of market inputs and relies as little as possible on entity-specific inputs.
Bere v úvahu všechny faktory, které by účastníci trhu zvážili při stanovování ceny a je v souladu s přijímanými ekonomickými metodikami pro ocenění finančních nástrojů.
It incorporates all factors that market participants would consider in setting a price and is consistent with accepted economic methodologies for pricing financial instruments.