natgillin/translations-raw huggingface dataset:
2; R45 (karcinogenní kategorie 2; může vyvolat rakovinu) – Muta. kat.
2; R 45 (Carcinogenic category 2; may cause cancer) — Muta. Cat.
2; R46 (mutagenní kategorie 2; může vyvolat poškození dědičných vlastností) – T; R23 (toxický; toxický při vdechování) – Xi; R36/37/38 (dráždivá látka; dráždí oči, dýchací orgány a kůži).
2; R 46 (Mutagenic category 2; may cause heritable genetic damage) — T; R 23 (Toxic; toxic by inhalation) — Xi; R 36/37/38 (Irritant; Irritating to eyes, respiratory system and skin).
o sérii daňových opatření, která hodlá provést Belgie ve prospěch námořní dopravy
concerning a series of tax measures which Belgium is planning to implement for maritime transport
(oznámeno pod číslem K(2004) 2040)
(notified under document number C(2004) 2040)
(Pouze francouzské a nizozemské znění je závazné)
(Only the Dutch and French texts are authentic)
poté, co vyzvala zainteresované strany k podání připomínek podle uvedených článků [1] a vzhledem k těmto připomínkám,
Having called on interested parties to submit their comments pursuant to the provisions cited above [1] and having regard to their comments,
Dopisem svého stálého zastoupení ze dne 14. června 2002 ohlásila belgická vláda podle čl. 88 odst. 3 Smlouvy sérii daňových opatření ve prospěch obchodního loďstva, obsažených v návrhu finančního zákona.
By letter of 14 June 2002 from its Permanent Representation, the Belgian Government gave notification, in accordance with Article 88(3) of the Treaty, of a series of tax measures for the merchant navy contained in a draft programme act.
Veškerá opatření byla registrována v registru oznámených podpor pod číslem N 433/02.
All these measures have been registered in the register of notified aid under N 433/2002. Before the Commission could take a decision, the measures in question were included in the programme act of 2 August 2002.
Než se Komise mohla vyjádřit, byla uvažovaná opatření zanesena do finančního zákona ze dne 2. srpna 2002. (2) 19. března 2003 rozhodla Komise [2] o zahájení formálního vyšetřovacího řízení podle článku 6 nařízení Rady (ES) č. 659/1999 ze dne 22. března 1999, kterým se stanoví prováděcí pravidla k článku 93 Smlouvy o ES [3], proti určitým aspektům finančního zákona ze dne 2. srpna 2002 (s tím, že je tento svazek od nynějška zaregistrován pod novým číslem C 20/03) a o schválení zbytku ustanovení finančního zákona ve prospěch odvětví námořní dopravy.
On 19 March 2003 the Commission decided [2] to initiate the formal investigation procedure provided for in Article 6 of Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 93 of the EC Treaty [3] against particular aspects of the programme act of 2 August 2002 (with the dossier now registered under the new number C 20/2003) and to approve the remainder of the provisions of the programme act for the maritime transport sector.
Královským výnosem ze dne 7. května 2003 realizovaly belgické orgány veškerá ustanovení finančního zákona ve prospěch námořního odvětví (články 115 až 127 uvedeného finančního zákona) tím, že uvedly v preambuli královského výnosu, že tento výnos nepředstavuje „pro poplatníka žádný právní důvod, aby mohl uplatnit vůči daňovým orgánům nebo před vnitrostátními soudy opatření daňové podpory, u kterých je Komisí přezkoumávána slučitelnost“ podle jejího rozhodnutí ze dne 19. března 2003.
By Royal Decree of 7 May 2003 the Belgian authorities implemented all the provisions of the programme act for the maritime sector (Articles 115 to 127 of the said programme act), specifying in the preamble to the Royal Decree that the decree provided ‘no legal basis to taxpayers for claiming vis-à-vis the tax administration or before the national courts the application of the fiscal aid measures whose compatibility is being investigated by the Commission’ in accordance with the Commission's decision of 19 March 2003.
Dopisem ze dne 7. května 2003 podaly belgické orgány svůj komentář k rozhodnutí Komise ze dne 19. března 2003.
By letter of 7 May 2003 the Belgian authorities submitted their comments on the Commission's decision of 19 March 2003.
Dopisem ze dne 26. června 2003 položila Komise belgickým orgánům určitý počet doplňujících otázek.
By letter of 26 June 2003 the Commission put a number of additional questions to the Belgian authorities.
Po upomínce ze dne 18. srpna 2003 ze strany Komise odpověděly belgické orgány dopisem ze dne 12. září 2003.
After the Commission had sent a reminder on 18 August 2003, the Belgian authorities replied by letter of 12 September 2003.
ledna 2004 byly v Úředním věstníku Evropské unie [4] zveřejněny nové obecné zásady Společenství o státní podpoře námořní dopravě.
On 17 January 2004 new Community guidelines on State aid to maritime transport were published in the Official Journal of the European Union [4].
Týž den vstoupily v platnost.
They entered into force on the same day.
Název podpory
Title of the aid
Toto rozhodnutí se týká daňových opatření ve prospěch námořní dopravy obsažených ve finančním zákonu ze dne 2. srpna 2002, HLAVA V – Finance, KAPITOLA I. – námořní doprava.
This decision concerns the tax measures for maritime transport contained in the programme act of 2 August 2002, Title V — Finance, Chapter I — Maritime navigation.
Příjemci podpory
Recipient of the aid
Příjemci různých režimů podpory jsou podniky usazené v Belgii a aktivní v odvětvích námořní dopravy, využívání bohatství moře a vlečení.
The beneficiaries of the various aid schemes are undertakings established in Belgium that are engaged in maritime transport, exploitation of maritime resources and towage.
Cíl podpory
Purpose of the aid
Hlavním cílem uvažovaných daňových opatření je navrátit lodě pod belgickou kontrolou pod belgickou státní vlajku, která byla opuštěna celým obchodním loďstvem.
The main purpose of the planned tax measures is to bring ships back under the Belgian flag since the entire Belgian merchant has been flagged out.
PODROBNÝ POPIS PODPORY
DETAILED DESCRIPTION OF AID
Finanční zákon stanoví sérii daňových opatření ve prospěch námořní dopravy v Belgii:
The programme act provides for a series of tax measures for maritime transport in Belgium:
režim paušálního zdanění na základě tonáže pro námořní společnosti,
a flat-rate taxation scheme based on shipping company tonnage,
soubor opatření ve prospěch námořních společností, které se nerozhodly pro paušální zdanění na základě tonáže, soubor, který zahrnuje zrychlené odpisy pro lodě, osvobození od daně z kapitálového zisku při prodeji plavidla podmíněné reinvesticí a odpočty daní při nákupu plavidel,
a package of measures designed to benefit shipping companies that did not opt for flat-rate taxation based on tonnage, including accelerated depreciation of ships, relief from tax on capital gains resulting from the sale of ships subject to reinvestment conditions, and tax deductions for the purchase of ships,
zrušení registračního poplatku za hypotéku na plavidla,
abolition of registration duties payable for the registration of mortgages on ships,
režim paušálního zdanění na základě tonáže pro správce plavidel na účet třetích osob s tím, že jsou tyto třetí osoby poskytovateli služeb na účet loďařů.
a flat-rate taxation scheme based on tonnage for persons managing ships on behalf of third parties that provide services on behalf of shipowners.
Paušální zdanění na základě tonáže [5] spočívá v tom, že se pro námořní společnosti, které si tento režim zvolí, nahradí zdanitelný základ použitý pro výpočet daně z příjmu právnických osob paušální částkou stanovenou na základě tonáže dotčeného loďstva.
Under the tonnage-based flat-rate taxation scheme [5] the tax base used to calculate corporation tax for shipping companies that have opted for this scheme is replaced by a flat-rate amount determined on the basis of the tonnage of the fleet concerned.
Tento režim neukládá žádnou podmínku ohledně vlajky plavidel.
The present scheme does not impose any conditions as regards the flag flown by the ships.
Podobný mechanismus, který vyúsťuje ve stanovení ještě výhodnější paušální částky určené pro správce lodí na účet třetích osob, ale tato je vázána podmínkou dát pod belgickou vlajku tři čtvrtiny dotčeného loďstva.
A similar mechanism, leading to an even more favourable flat-rate amount, is laid down for persons managing ships for third parties, but it is subject to the condition that three quarters of the fleet thus managed flies the Belgian flag.
Režim paušálního zdanění
Flat-rate taxation scheme
Pro režim paušálního zdanění jsou způsobilé lodě, které jsou používány pro následující způsobilé aktivity:
Ships may be eligible under the flat-rate taxation scheme if they are used for the following eligible activities:
používání lodě pro dopravu nákladů nebo osob na mezinárodních námořních trasách, pro průzkum nebo pro využívání přírodního bohatství moře,
operating a ship for the carriage of goods or passengers by international maritime transport and for the exploration or exploitation of natural maritime resources,
zisky pocházející z používání lodě s rejstříkovým osvědčením pro vlečení, asistenci a pro další aktivity na moři,
profits accruing from operating a ship, with clearance certificate, for towage, assistance and other activities at sea,
veškeré aktivity, které přispívají k výše uvedenému používání.
all activities directly connected with the abovementioned operation.
Dopisem ze dne 5. září 2002 belgické orgány upřesnily, že odvětví rybolovu nemůže představovat způsobilou aktivitu.
By letter of 5 September 2002 the Belgian authorities pointed out that activities of the fishery sector could not be eligible.
Výše daní z příjmu právnických osob pro námořní společnosti [6], které si tento režim zvolily, je stanovena paušálně na základě čisté tonáže jejich způsobilých lodí.
The amount of corporation tax for shipping companies [6] that have opted for this scheme is fixed at a flat rate on the basis of the net tonnage of their eligible ships.
Zdanitelný základ podléhající sazbám daní z příjmu právnických osob je roven součtu částek získaných každou ze způsobilých lodí [7] v závislosti na následující tabulce, odstupňované po 100 čistých tunách (NT) a po období 24 započatých hodin, ať je loď v provozu nebo ne:
The tax base for corporation tax is equal to the sum of the amounts obtained for each eligible ship [7] in accordance with the following scale determined per tranche of 100 net tonnes (NT) and per 24-hour period started, whether or not the ship is operational:
(v EUR na 100 NT)
(EUR per 100 NT)
Do 1000 čistých tun
up to 1000 net tonnes
Od 1001 do 10000 čistých tun
between 1001 and 10000 net tonnes
Od 10001 do 20000 čistých tun
between 10001 and 20000 net tonnes
Od 20001 do 40000 čistých tun
between 20001 and 40000 net tonnes
Více než 40001 čistých tun
40001 net tonnes and over
Společnosti námořní dopravy, které si zvolily tento režim paušálního zdanění, mu zůstanou podřízeny po dobu 10 let.
Once shipping companies have opted for this flat-rate taxation scheme, they remain subject to it for a period of 10 years.
Na konci tohoto období je režim automaticky prodloužen o dalších 10 let, pokud dotčená společnost neohlásí předem svou vůli vystoupit z režimu paušálního zdanění.
At the end of this period, the scheme is tacitly renewed for another 10-year period except if the company concerned has served prior notice of its wish to leave the scheme.
Tento režim mimoto stanoví další úlevy pro nejnovější plavidla.
Moreover, the scheme makes provision for additional tax relief for the newest ships.
Skutečně, čl. 119 odst. 2 finančního zákona stanoví, že zdanitelné zisky stanovené paušálně podle sazeb uvedených výše se snižují na:
Article 119(2) of the programme act provides that taxable profits determined on a flat-rate basis in accordance with the above rates are reduced to:
50 % denního paušálu pro plavidla o stáří menším než 5 let, počítáno od data dodávky,
50 % of the flat rate per day for ships that are less than five years old, to be counted from the date of delivery;
75 % denního paušálu pro plavidla o stáří nejméně 5 let, ale menším než 10 let, počítáno od data dodávky.
75 % of the flat rate per day for ships that are at least five years old but less than 10 years old, to be counted from the date of delivery.
Stáří plavidla je stanoveno na základě data dodání tak, jak je uvedeno u konzervátora říčních a námořních hypoték, nebo orgánů příslušných pro registraci.
The age of a ship is determined on the basis of the date of delivery as fixed by the registrar of maritime and inland waterway ships' mortgages or the competent registration authority.
Podle čl. 120 odst. 2 finančního zákona nesmí být uplatněn na základě ztráty z minulých účetních období žádný odpočet zdanitelného paušálně stanoveného základu.
Under Article 120(2) of the programme act, losses sustained in previous financial years may not be deducted from the tax base determined on a flat-rate basis.
Případná nezapočítávaná část ztrát pocházející z námořní dopravy, která přetrvává v okamžiku, kdy je zdanitelný základ poprvé stanoven v závislosti na tonáži, může být znovu odečtena z budoucích zisků po uplynutí období, v průběhu něhož je zdanitelný základ určen tímto způsobem.
Any part of losses from maritime navigation not taken into account by the time when the tax base for maritime activities is for the first time determined in relation to tonnage may again be deducted from future profits upon expiry of the period in which the tax base has thus been determined.
Nicméně jako výjimku lze ze zdanitelného základu stanoveného paušálně odečíst ztráty z podnikatelské činnosti utrpěné ve stejném zdaňovacím období jinou divizí společnosti, pokud a do míry, do které nemohly být tyto ztráty z podnikatelské činnosti odečteny ze zisků kterékoliv jiné divize společnosti, která nepodléhá paušálnímu zdanění.
By way of derogation, however, business losses incurred in the same period by another division of the company may be deducted from the tax base determined on a flat-rate basis provided that, and to the extent that, such losses could not be deducted from the profits of any other division of that company not subject to flat-rate taxation.
Daňová opatření ve prospěch námořních společností, které si nezvolí režim paušálního zdanění
Tax measures for shipping companies that have not opted for the flat-rate taxation scheme
Pro všechna zdaňovací období, během nichž nepodléhá námořní společnost paušálnímu zdanění, může firma využít tři typy daňových výhod, které se odchylují od belgického zákoníku o dani z příjmů z roku 1992.
For all tax periods in which a shipping company has not been subject to flat-rate taxation, it may benefit from three types of tax concessions which derogate from the Belgian Income Tax Code 1992.
Zrychlené odepisování [8]
Accelerated depreciation [8]
Plavidla získaná jako nová nebo plavidla z druhé ruky, která se stávají poprvé majetkem belgického poplatníka, díly v takovýchto plavidlech a výdaje způsobené velkými opravami a úpravami provedenými při získání plavidel z druhé ruky se mohou stát předmětem následujících odpisů:
Ships acquired new or second-hand which become the property of a Belgian taxpayer for the first time, parts of such ships and expenses incurred for major repairs and alterations carried out when acquiring second-hand ships may be depreciated as follows:
20 % pro účetní období uvedení do provozu,
20 % for the accounting year when the ship is taken into service;
15 % pro každé ze dvou následujících účetních období,
15 % for each of the next two accounting years;
10 % poté pro každé z účetních období až do úplného odepsání.
10 % for each subsequent accounting year until full depreciation.
Nedostatečnost odpisů prvních tří účetních období počínaje účetním obdobím, ve kterém byla loď uvedena do provozu, může být nahrazena v průběhu zdaňovacích období následujících po obdobích, v průběhu nichž k nedostatečnosti došlo i po normální době trvání odpisů, s tím, že celková roční umořovací splátka na loď nesmí v žádném případě přesáhnout 20 % hodnoty investice.
Depreciation shortfalls during the first three accounting years, counting from that in which the ship is taken into service, may be recovered during taxable periods following that in which the shortfall occurred, even beyond the depreciation period, provided that the total annual amount of depreciation per ship in no case exceeds 20 % of the investment value.
Takto amortizované lodě nemohou využít režim degresivních odpisů podle článku 64 belgického zákona o daních z příjmu z roku 1992.
Ships thus depreciated may not benefit from the digressive depreciation scheme provided for in Article 64 of the Belgian Income Tax Code 1992.
Plavidla, která nejsou pořízena v novém stavu a která se nestávají poprvé majetkem belgického poplatníka, mohou přesto být odepisována lineárně po jejich normální dobu používání.
Ships that are not acquired new and do not become the property of a Belgian taxpayer for the first time may nevertheless be depreciated linearly over the normal length of use.
Režim zvláštního odepisování převzatý ve finančním zákoně je právním vyjádřením administrativního opatření uplatňovaného v Belgii již několik desetiletí.
The special depreciation scheme provided for in the programme act lays down in legislation an administrative measure which has already been applied in Belgium for several decades.
Toto opatření bylo převzato do zákona, aby se zvýšila právní jistota a zajistila se kontinuita systému.
This measure has been recorded in legislation to enhance its legal certainty and ensure continuity of the system.
Osvobození od daně z kapitálového zisku při prodeji plavidel
Exemption for gains on the sale of ships
Článek 122 [9] předpokládá, že nadhodnoty realizované u příležitosti prodeje plavidel jsou osvobozeny od daní, pokud zcizené plavidlo nebo zcizená plavidla je nebo jsou v investičním majetku společnosti po dobu více než 5 let a pokud bude reinvestována částka nejméně rovná hodnotě realizace ve lhůtě 5 let do koupě plavidel, částí plavidel ve spoluvlastnictví nebo akcií nebo částí námořních společností majících sídlo ve Společenství a které vykonávají výhradně způsobilé aktivity [10].
Article 122 [9] provides that gains realised on the sale of ships are exempt from taxation provided that the ships sold have remained fixed assets of the company for more than five years at the time of sale and consequently that an amount at least equal to the sales value is re-invested within five years in the purchase of ships, co-ownership of ships, shares in ships or shares in shipping companies which have their headquarters in the Community and exclusively engage in eligible activities [10].
V případě, že nebude reinvestován za popsaných podmínek, je realizovaný kapitálový zisk považován za zisk ve zdaňovacím období, během kterého lhůta pro reinvestici vypršela.
If there is no re-investment in accordance with the conditions described, the gains realised are considered as profits in the taxable period during which the re-investment period expired.
Investice vzatá v úvahu pro reinvestici musí být uchována jako prvek aktiv nejméně pět let.
The investment taken into account for re-investment should be retained as an asset for at least five years.
Tato investice může být případně do třech měsíců nahrazena v případě jejího prodeje.
However, the said investment may be replaced within three months if it is sold.
Pokud byla investice zohledněná pro reinvestici tímto způsobem nahrazena, stejná pravidla pro kapitálový zisk se uplatňují pro zcizení aktiv získaných při náhradě.
If the investment taken into account for re-investment has been replaced in this way, the same rules on gains shall apply for the disposal of the asset acquired as a replacement.
V případě prodeje po konci období, během něhož je zdanitelný základ stanoven v závislosti na tonáži, je čistá daňová hodnota pro výpočet kapitálového zisku stanovena na základě normálních odpisových pravidel včetně období, po které jsou zisky z námořní dopravy stanoveny v závislosti na tonáži.
In the event of a sale after the end of the period in which the tax base is determined in relation to tonnage, for the calculation of gains, the net tax value shall be established on the basis of the normal rules on depreciation, including for the period in which profits from shipping are determined in relation to tonnage.
Odpočty z daní pro nákup lodí [11]
Tax deductions for purchase of ships [11]
Společnosti sídlící v Belgii nebo belgické organizační složky společností v Belgii nesídlících, které vykonávají výhradně způsobilé aktivity [12], mohou získat při nákupu plavidel v novém stavu nebo plavidel z druhé ruky, která se stávají poprvé majetkem belgického poplatníka, odpočet na investici rovný 30 % ceny za získání těchto plavidel.
Resident companies or Belgian branches of non-resident companies which exclusively engage in eligible activities [12] may benefit from an investment deduction of 30 % of the purchase price when buying new or second-hand ships which become the property of a Belgian taxpayer for the first time.
Odpočet z daní nepřiznaný v důsledku chybějících nebo nedostatečných zisků v průběhu příslušného zdaňovacího období je přenesen postupně na zisky následujících zdaňovacích období.
A tax deduction not granted because of a lack of profit or because of insufficient profits in the corresponding accounting year shall be successively carried forward to the profits of subsequent taxable periods.
Podle ustanovení platných pro převod ztrát při vstupu do režimu paušálního zdanění může být případná nezapočítávaná část odpočtu na investice, která přetrvává v okamžiku, kdy jsou zisky pocházející z námořní dopravy poprvé stanoveny v závislosti na tonáži, znovu odečtena z budoucích zisků po uplynutí období, v průběhu něhož je zdanitelný základ určen tímto způsobem.
In accordance with the provisions applicable to losses carried forward on joining the flat-rate taxation scheme, any part of the investment deduction not applied by the time when profits from maritime shipping are determined in relation to tonnage for the first time may again be deducted from the profit after expiry of the period in which the tax base has thus been determined.
Snížení registračních poplatků za hypotéky na plavidla
Reduction of registration duties for mortgages on ships
Belgický zákoník o registračních poplatcích, hypotéčních poplatcích a poplatcích soudních kanceláří je pozměněn, aby zřízení hypotéky na plavidlo již nepodléhalo poměrně stanoveným poplatkům, ať již plavidlo následně podléhá režimu paušálního zdanění nebo ne.
The Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties is amended so that the raising of mortgages on a ship is no longer subject to the payment of proportional registration duties, irrespective of whether the ship is or is not subsequently subject to the flat-rate taxation scheme.
Toto snížení registračních poplatků se týká hypoték jak na zaoceánská plavidla, tak na plavidla vnitrozemské plavby.
This reduction of registration duties concerns mortgages on vessels for maritime shipping and those for inland waterway navigation.
V současném belgickém režimu je pro zápis hypotéky (navíc k řadě velmi omezených fixních poplatků) vypočtena na jedné straně odměna pro konzervátora hypoték ve výši 0,052 % a na straně druhé registrační poplatek ve výši 0,5 % částky hypotéky.
Under the current Belgian scheme, the charges made for registering a mortgage (in addition to a number of very limited fixed duties) are, on the one hand, a 0,052 % fee payable to the registrar of mortgages and, on the other hand, a 0,5 % registration duty payable on the amount of the mortgage.
Podle belgických orgánů je to zjevně tento poslední poplatek, který činí registraci pod belgickou vlajku poměrně odstrašující.
According to the Belgian authorities, this latter duty is a disincentive for registering ships under the Belgian flag.
Podle nového režimu je registrační poplatek při zápisu hypotéky snížen na obecný fixní poplatek 25 EUR podle čl. 11 pododst.
Under the new scheme, the registration duty payable on registering a mortgage is changed to the general fixed duty of €25 provided for in Article 11(2) and (3) of the Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties.