natgillin/translations-raw huggingface dataset:
odstraní ustanovení osvobozující od daně z nemovitosti (a tedy od daně z držby majetku pro účely podnikání) určité reality na „Skále“ Gibraltaru,
remove the provision to exempt from rates (and hence from business property occupation tax) certain properties on the Upper Rock of Gibraltar,
odstraní ustanovení, které vyjímá určité úroky z příjmů z výpočtu pro stanovení zisků.
remove the provision to exempt certain interest income for the purposes of determining profits.
Ostatní tři námitky nenaplňují podstatu státní podpory.
The three remaining objections do not give rise to State aid.
Nezdanění neziskových organizací není státní podpora
Not taxing unprofitable companies is not State aid
Absence povinnosti odvádět daň nepředstavuje žádnou selektivitu v případech, kde není vytvářen žádný zisk.
No selectivity arises from the absence of liability for tax where no profits are made.
Platí, že pokud podnik s daňovou povinností nemá žádný zisk, neodvádí daň ze mzdy ani daň z držby majetku pro účely podnikání.
It is true that neither the payroll tax nor the business property occupation tax is payable if the taxpayer company has no profit.
Zisk je nutnou podmínkou daňové povinnosti.
Profit is a sine qua non of liability.
Není však daňovým základem.
But it is not the tax base.
Zisk je předchozí podmínkou povinnosti zaplatit příslušnou daň.
It is a condition precedent for liability to the tax in question.
Tato podmínka je přirozená, protože zdanění podniku, který nevytváří zisk, se stává zdaněním základního jmění podniku.
This is natural, since a tax on a company which makes no profit becomes a tax on the capital of the company.
Oproti tvrzení Komise „účinná událost“ v rámci daně ze mzdy a daně z majetku pro účely podnikání není ziskem.
Contrary to what the Commission claims, the ‘operative event’ under the payroll tax and the business property tax is not profit.
„Účinné události“ představují výdělečné zaměstnání zaměstnance a výdělečné užívání majetku.
The ‘operative events’ are the profitable employment of an employee and the profitable use of property.
Podstatou zde není, že mzdy či držba prostor pro podnikání jsou druhotnými faktory.
It is not the case that payroll or occupation of business premises are secondary factors.
Logika navržené koncepce je dvojí — zaměstnanci a držba majetku představují daňový základ, zatímco ziskovost představuje nižší kvantitativní mez pro daňovou povinnost.
The logic of the proposed scheme is dual — employment and occupation constitute the tax base, while profitability constitutes a lower quantitative threshold to liability.
Daňový základ i kvantitativní omezení jsou všeobecné povahy a uplatňují se stejným způsobem pro všechny společnosti bez ohledu na jejich velikost či sektor, v němž provádějí svou činnost.
Both the tax base and the quantitative limitation are of a general nature, applicable in the same way to all companies regardless of their size or the sector in which they are active.
I kdyby bylo toto kvantitativní omezení selektivního charakteru, vyplývá z povahy a logiky plánované soustavy korporační daně, kdy podniky jsou zdaňovány pouze tehdy, když vydělají peníze, z nichž pak platí daně.
Even if the quantitative limitation were selective, it follows from the nature and logic of the planned corporate tax scheme that companies are only taxed if they make money from which to pay the taxes.
Komise sama uznala v bodě 25 oznámení Komise o použití pravidel státní podpory na opatření související s přímým zdaněním podniků [5] (dále jen „oznámení“), že tato selektivita je odůvodněna povahou daňového systému.
The Commission has itself conceded in point 25 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [5] (hereinafter the Notice) that such selectivity is justified by the nature of the tax system.
To platí pro daňový systém založený na výdělečném využití pracovníků a majetku, stejně jako pro systém založený „čistě“ na zisku, v němž podniky, které nevytvoří zisk, nejsou zdaněny.
This is as valid for a tax system which is based on the profitable use of labour and property as it is for a ‘pure’ profit-based system in which companies that make no profit are not taxed.
S daňovým systémem nelze srovnávat příspěvky na sociální zabezpečení, poněvadž ty slouží jinému účelu, který nesouvisí s tím, zda je společnost zisková či nikoli.
A parallel cannot be drawn with social security contributions as they serve a different purpose unrelated to whether a company is profitable.
Omezení daně na výši 15 % zisku není státní podpora
Limiting tax to 15 % of profits is not State aid
Navrhované omezení není selektivního charakteru.
The proposed limitation is not selective.
Aby splňovalo podmínky charakteru státní podpory, musí být daňové opatření selektivní ve zvýhodňování určitých podniků a/nebo sektorů oproti jiným.
In order to constitute State aid, a tax measure must be selective in favouring certain companies and/or sectors over others.
Uplatnění patnáctiprocentního omezení bude záležet na vztahu mezi ziskem a počtem zaměstnanců v daném roce.
The application of the 15 % cap will depend on the relationship between profit and the number of employees in a given year.
To potenciálně prospěje všem podnikům, ať velkým či malým, ve všech ekonomických sektorech, které v daném roce dosáhnou této úrovně zisku ve vztahu ke mzdám.
This will potentially benefit all companies, whether large or small and in all sectors of the economy, which in a given year reach that level of profit in relation to payroll.
Nelze vymezit určitou skupinou podniků, na něž se budou vztahovat omezení daňové povinnosti, a v každém případě se tato skupina bude rok od roku měnit.
A specific group of companies to which the limits on tax liability will apply cannot be defined and in any case the group will change year-on-year.
Tato pravidla jsou všeobecně použitelná a dostupná pro všechny gibraltarské společnosti.
The rules are generally applicable and available to all Gibraltar companies.
Sama Komise v bodě 14 oznámení vysvětluje, že skutečnost, že některé firmy nebo sektory těží více než ostatní z daňových opatření, nemusí nutně znamenat, že příslušné opatření tím zasahuje do pravidel státní podpory.
The Commission itself explains in point 14 of the Notice that the fact that some firms or some sectors benefit more than others from a tax measure does not necessarily mean that the measure is caught by the State aid rules.
Vláda Gibraltaru navrhla obecnou daňovou koncepci, založenou na jednoduchých faktorech majetku a mezd vyplácených určitou organizací, a dále na existenci ziskovosti.
The Government of Gibraltar has devised a general tax scheme based both on the simple factors of property and payroll, and of the existence of profitability.
Zároveň se rozhodla, že si přeje daň uplatnit regresivní metodou.
At the same time, it has decided that it wishes to apply the tax in a regressive way.
Fakticky tedy existují dvě daňová pásma na základě celkového zisku.
In effect, there are two bands of tax, based on overall profit.
V případech, kdy se daňový výměr nachází pod úrovní 15 % celkového zisku, je zaplacena celá daň.
Where the tax bill is below 15 % of overall profits, the full tax is paid.
Tam, kde daňový výměr přesáhne 15 % celkového zisku, je na nadměrný zisk uplatněna nulová sazba.
Where the tax bill exceeds 15 % of overall profits, a zero rate is applied as regards the surplus.
Takové rozhodnutí rovněž plně odpovídá svobodné možnosti vlády Gibraltaru vytvořit si vlastní daňový režim bez zapojení pravidel státní podpory.
Such a decision is also fully in line with the freedom of the Government of Gibraltar to devise its tax regime without engaging the State aid rules.
Vláda Gibraltaru si v rámci nového systému přeje omezit maximální daňový výměr pro hospodářské subjekty.
The Government of Gibraltar wishes to limit the maximum tax bill of companies under the new system.
Jestliže jsou v různých daňových pásmech různé daňové sazby (tedy rozdílný základ pro výpočet daně), jedna daňová sazba je vždy nižší než druhá, a v jistém smyslu proto vytváří výhodu pro ty plátce daně, kteří mají to štěstí nebo jsou schopni zorganizovat si záležitosti takovým způsobem, že mohou odvádět daň v nižším daňovém pásmu.
If there are different tax rates in different ‘bands’ (when the tax base is different in size) one tax rate is always lower than another, and therefore in some sense confers an advantage on the taxpayers who are lucky enough, or who are able to arrange their affairs, to pay the lower of the rates.
Tento stav však nevytváří podmínky státní podpory.
But this does not create a State aid.
Přestože omezení daňové povinnosti do výše 15 % zisku poskytuje specifickou výhodu společnostem, na něž se vztahuje, bylo by takové omezení stále odůvodněné charakterem nebo obecným schématem systému, jehož je součástí.
Even if the 15 % cap confers a specific advantage on the companies to which it applies, such a limit would still be justified by the nature or general scheme of the system of which it is a part.
Všechny přímé dně v Gibraltaru musí nalézt optimální rovnováhu mezi maximalizací daňových příjmů a omezením maximální daňové povinnosti jednotlivých daňových poplatníků, aby tak uložená daň nepřesáhla jejich schopnost platit.
All direct taxes in Gibraltar must find the optimal balance between maximising tax revenue and limiting the maximum liability of individual taxpayers so that it does not exceed their ability to pay.
Může se proto ukázat nezbytným na určité úrovni zavést do přímých daní princip regresivnosti.
It may therefore be necessary to make the direct taxes regressive at some level.
Určité omezení tohoto druhu je nutné vzhledem ke specifickým podmínkám gibraltarského hospodářství, jako je jeho malá územní rozloha a omezené pracovní síly.
Some limit of this kind is essential because of the specific circumstances of the Gibraltar economy, such as its limited geography and labour.
Ekonomika Gibraltaru je malá a zranitelnější než většina jiných vůči otřesům vytvářeným přirozenou a spravedlivou daňovou konkurencí mezi jurisdikcemi.
The economy of Gibraltar is small and more vulnerable than most to shocks created by the natural and fair tax competition between jurisdictions.
Pro obchodní společnosti může být nesnadnější odejít z velkého členského státu než opustit ekonomiku maličkého Gibraltaru.
Companies may not be able to afford to leave a large Member State as easily as they can move out of a tiny economy like Gibraltar.
Nebude-li daňový základ podléhat určitým kvantitativním omezením, mohou výkyvy trhu ohrožovat hlavní cíl vlastní každému daňovému systému, jímž je zabezpečení nutných příjmů k pokrytí veřejných výdajů.
Without the tax base being subject to quantitative limitations the principal objective inherent in any tax system — which is to ensure the necessary revenue to meet public expenditure — might be endangered by market fluctuations.
Lidská práce v Gibraltaru představuje vzácné zdanitelné aktivum.
Labour in Gibraltar is a scarce taxable asset.
Ovšem zdanění práce se nemůže řídit stejným progresivním principem a logikou jako zdanění zisku.
However, a tax on labour cannot follow the same progressive principle and logic as a tax on profit.
Zdanění práce musí brát zároveň v úvahu schopnost podniku vytvářet zdanitelný příjem a potřebu zabezpečit nutnou stabilitu pracovních sil.
A tax on labour must at the same time take into consideration both the ability of a company to create taxable income and the need to ensure the necessary stability in the workforce.
Vzhledem k opakujícím se cyklům vývoje ekonomiky a s nimi souvisejícím periodám ziskovostí podniků by daň z práce, která neobsahuje regresivní prvek, mohla spustit masové propouštění a nestabilitu v dobách periodických výkyvů trhu nebo ekonomické krize.
Given the cyclical nature of the economy and corporate profitability, a labour tax that does not contain a regressive element could trigger mass layoffs and instability in times of cyclical market fluctuations or depression.
Vzhledem k velmi malé ekonomice Gibraltaru zde mohou mít náhodné odchylky vyvolané velkými ekonomickými výkyvy mnohem větší poměrný účinek než v ekonomice velkého státu.
As a very small economy, random variations resulting from overall economic fluctuations can have a much larger proportional effect in Gibraltar than in a larger economy.
Vnitřní logika navrhovaného systému daně ze mzdy proto zdůvodňuje omezení povinného odvodu daně ze mzdy v poměru k zisku.
The internal logic of the proposed payroll tax system therefore justifies capping payroll tax liability in relation to profits.
Oproti tomu organizace veřejných služeb by měly povinnost odvodu korporační daně ve výši 35 % zisku.
In contrast, utilities would have a corporate tax liability of 35 % of profits.
To je zdůvodněno povahou a logikou systému, poněvadž je zajištěna stabilita pracovních sil vzhledem k tomu, že veřejné služby jsou úzce spjaty s obsluhovaným územím a v přímém důsledku malé rozlohy gibraltarského trhu zaujímají postavení přirozeného monopolu nebo částečného monopolu, jenž jim zaručuje vysokou ziskovost.
This is justified by the nature and logic of the system, as labour stability is ensured because utilities are closely linked to the territory served and, as a direct result of the small size of the Gibraltar market, occupy a natural monopoly or semi-monopoly position making them highly profitable.
Proto zde nevzniká výše popsaná potřeba zavedení regresivního prvku do zdanění organizací veřejných služeb.
The same need for a regressive element in the tax applied to utilities does not therefore arise.
Regionální specifičnost
Regional specificity
Neexistuje žádný zákonný orgán, jenž by mohl rozhodnout o podnětu ohledně situace, kdy existují dvě oddělené, skutečně autonomní daňové jurisdikce v jednom členském státě, přičemž daňové sazby v těchto jurisdikcích lze porovnat a nižší sazba daně je vyhodnocena jako státní podpora pouze z toho důvodu, že je nižší než druhá daňová sazba.
There is no legal authority for the suggestion that where there are two separate genuinely autonomous tax jurisdictions in one Member State, the rates of tax in the two jurisdictions can be compared, and the lower rate of tax regarded as a State aid merely because it is lower than the other tax rate.
To by znamenalo, že vždy, když se autonomní regionální daňový orgán zodpovědný za správu veřejných výdajů v daném regionu rozhodne na základě demokraticky vyjádřených preferencí veřejnosti omezit výdaje a snížit daně, vytvoří v takovém případě podmínky státní podpory.
This would mean that there would be a State aid every time an autonomous regional tax authority, which is responsible for managing public spending in the region, chooses on the basis of democratically expressed public preferences to cut spending and reduce taxes.
Tuto otázku již projednával generální advokát [6], nikdy však dosud nebyla řešena soudně, poněvadž příslušné případy byly staženy.
The issue has been discussed by the Advocate General [6] but has never been addressed by the Court as the cases concerned were withdrawn.
V jednom ze skupiny později projednávaných případů baskických provincií Soud prvního stupně dospěl k závěru, že sporné rozhodnutí nezasahuje do pravomoci provincie Álava přijmout obecná daňová opatření, která lze uplatnit v celém regionu [7].
In one of a series of more recent cases concerning the Basque provinces, the Court of First Instance stated that the contested decision had no effect on the competence of Álava to adopt general tax measures applicable to the whole of the region [7].
Tyto regionální rozdíly mezi autonomními jurisdikcemi nenaplňují charakter státní podpory ve smyslu článku 87 ES.
Such regional variations between autonomous jurisdictions are not State aid within the meaning of Article 87 EC.
O státní podporu se jedná pouze v případě, kdy jsou státní prostředky použity prostřednictvím daně, o níž již bylo rozhodnuto.
A State aid measure is only present if State resources are used through a tax foregone.
Tento posudek předem předpokládá, že pro určitou činnost existuje sazba daně platná v celém členském státě, což neplatí tam, kde zdanění podléhá teritoriální autonomii, na rozdíl od zdanění, které je stanoveno jednotným způsobem a poté pro jednotlivé oblasti pozměněno.
This assessment presupposes that there is a rate of tax for a certain activity that applies across the Member State, which is not the case where taxation is subject to territorial autonomy, as opposed to being set in a uniform way and then varied according to location.
Podobně analýza selektivní výhody vychází z předpokladu, že existuje určitá úroveň daně, která by jinak platila pro určitou činnost na příslušném území.
Similarly, the analysis of a selective advantage relies on the assumption that there is a level of tax that would otherwise apply to a certain activity in the relevant territory.
Kritéria státní podpory předpokládají, že domnělou podporu lze srovnávat se standardní nebo normální sazbou daně.
The State aid criteria assume that the supposed aid may be compared with a standard or normal tax rate.
O opatření státní podpory se jedná pouze tehdy, pokud v určitém smyslu představuje výjimku nebo vynětí z normy, která by jinak platila pro podnik, jemuž je tato výjimka či vynětí uděleno.
A supposed State aid measure can only be present if it is in some sense an exception to or an exemption from a standard which would otherwise be applicable to the company receiving it.
Sazba daně, která by se na příjemce údajného pomocného opatření nevztahovala — a to ani v případě, kdy by aktuálně platná sazba daně údajně představující podporu byla zrušena — nemůže být platným měřítkem srovnání, na jehož základě se má rozhodnout, zda určité opatření v sobě zahrnuje „podporu“ či nikoliv.
A tax rate to which the recipient of the supposed aid measure would not be subject — not even if the currently applicable rate allegedly constituting aid was abolished — cannot be a valid standard of comparison for the purposes of deciding whether ‘aid’ is present or not.
Jediným možným měřítkem srovnání za účelem posouzení selektivity je daňová situace, která by jinak platila ve stejné daňové jurisdikci.
The only possible standard of comparison for the purpose of assessing selectivity is the tax situation which would otherwise apply in the same tax jurisdiction.
Tam, kde je daňový režim sestaven místně, tak jako v Gibraltaru, tento přístup nelze uplatnit.
Where such a regime is devised locally, as in Gibraltar, this is not meaningful.
Stanovisko Komise by se jevilo jako znemožňující každé daňové jurisdikci, která neplatí pro celý členský stát, schválit jakoukoli sazbu daně kromě té, která platí v druhé daňové jurisdikci příslušného státu.
The Commission's position would appear to make it impossible for any tax jurisdiction which did not cover the whole Member State to adopt any tax rate except the one applicable in the other tax jurisdiction in the State.
Nemohla by schválit nižší sazbu, protože to by automaticky naplňovalo podstatu státní podpory čistě na základě srovnání.
It could not adopt a lower rate, because that would automatically constitute State aid, merely by comparison.
Stejně tak by ovšem daňová jurisdikce nemohla přijmout ani vyšší sazbu daně, poněvadž sazba daně v ostatních částech státu by se automaticky stala státní podporou.
But nor could the tax jurisdiction adopt a higher tax rate, because the tax rate in the rest of the State would automatically become State aid.
Tím by se téměř každé uplatnění daňové autonomie měnilo v opatření vytvářející státní podporu, a to buď v dotyčné jurisdikci nebo, v ještě vyšší míře absurdnosti, jinde v členském státě.
This would make almost every exercise of fiscal autonomy into a measure creating State aid, either in the jurisdiction in question or, still more absurdly, elsewhere in the Member State.
Odlišnosti v přímém zdanění podniků jsou v rámci členských států časté, v důsledku různých vrstev územního dělení, až na nejnižší úrovně měst a obcí.
Differentiations in direct business taxation frequently exist within Member States as a consequence of the various layers of territorial subdivision even at the lowest municipality levels.
V této souvislosti lze provést srovnání s Dohodou Světové obchodní organizace o subvencích a vyrovnávacích opatřeních, v níž se jasně stanoví, že „stanovení či změna obecně použitelných daňových sazeb na všech úrovních řídících orgánů k tomu oprávněných nebude považována za specifickou subvenci“ vzhledem k pravidlům zakazujícím udělování těchto subvencí (článek 2.2).
In this context, a parallel can be drawn with the WTO Agreement on Subsidies and Countervailing Duties where it is clearly stated that ‘the setting or change of generally applicable tax rates by all levels of government entitled to do so shall not be deemed to be a specific subsidy’ for purposes of the rules prohibiting the grant of such subsidies (Article 2.2).
Pokud by Spojené království a Španělsko uzavřely dohodu, kterou by ustavily společnou vládu nad Gibraltarem, stanovisko Komise s ohledem na regionální specifičnost by mělo ten nesmyslný dopad, že převažující sazba daně v Gibraltaru by musela být stejná jako převládající sazba ve Spojeném království, a stejně tak by se musela rovnat převládající sazbě ve Španělsku.
If the United Kingdom and Spain were to enter into an agreement to establish joint sovereignty over Gibraltar, the Commission's position on regional specificity would have the nonsensical effect that the prevailing tax rate in Gibraltar would have to equal both the prevailing tax rate in the United Kingdom and the prevailing tax rate in Spain.
V jiném případě by jurisdikce uplatňující nižší sazbu obsahovala prvek státní podpory.
Otherwise State aid would be present in the jurisdiction applying the lower rate.
Zdá se, že Komise naznačuje, že pokud jsou zavedeny daně ve dvou samostatných daňových jurisdikcích ve stejném státě, pak dokonce i v případě, kdy oficiální procento daňové sazby je stejné, skutečnost, že platí různé daňové úlevy nebo jsou poskytovány různé příspěvky, by znamenala, že organizace získávající tyto úlevy či příspěvky dostávají státní podporu v případě, že ve druhé jurisdikci platné v daném státě by musely platit vyšší daň, i kdyby všechny ostatní podmínky byly stejné.
The Commission appears to suggest that if there are taxes in two separate tax jurisdictions in the same State, even if the formal percentage tax rate is the same, the fact that different exemptions apply or different allowances are given would mean that the companies getting the allowance or exemption would be in receipt of aid if, all other things being equal, they would have paid a higher rate of tax in the other jurisdiction.
Teorie Komise je ovšem nevhodná vzhledem ke skutečnostem případu Gibraltaru.
However, the Commission's theory is inappropriate to the facts of the Gibraltar case.
V některých případech je možné srovnávat daňový základ nebo daňovou strukturu daně ze zisku obchodní společnosti s daní ze zisku v jiné jurisdikci.
Comparisons between the tax base or tax structure of a company profits tax can sometimes be made with a company profits tax in another jurisdiction.
Je ale prostě nemožné vytvářet užitečné či smysluplné analogie mezi daňovými systémy, které jsou naprosto odlišné, protože mají jiný daňový základ.
But it is simply impossible to make useful or meaningful comparisons between tax systems that are completely different because the tax base is not the same.
Argumentace Komise ve věci regionální specifičnosti, pokud by na ní Komise dále trvala, by znamenala nerespektování základního principu subsidiarity v právu EU a mohla by naplňovat podstatu nesprávného uplatnění jejích pravomocí.
If maintained, the Commission's reasoning on regional specificity would not respect the fundamental principle of subsidiarity in EU law and could constitute a misuse of its powers.