natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Otázku, zda a jak má být utvářeno účetní ošetření zajištění portfolia tak, aby lépe odráželo specifičnosti bank operujících s pevnou úrokovou sazbou, shledala IASB závažným problémem.
The question whether and how the accounting treatment of portfolio hedging can be designed in such a way that it better reflects the particularities of banks operating in a fixed interest rate environment has been recognised as a significant issue by the IASB.
Pro jeho naléhavost byla vytvořena pracovní skupina, která přezkoumá návrhy evropských bank na zavedení nové metody zajišťovacího účetnictví (zajištění úrokovou mírou) do IAS 39, což by se více přiblížilo způsobu, jakým tyto banky řídí svá aktiva/pasiva.
The latter has created as a matter of priority a working group which is examining proposals made by European banks for the introduction into IAS 39 of a new hedge accounting method (interest margin hedge) which would reflect more closely the way in which these banks conduct their asset/liability management.
Ustanovení IAS 39, která se přímo týkají účetního ošetření zajištění portfolia, by na této úrovni neměla být přijata k povinnému užívání, protože se nemohou považovat za konečná a v blízké budoucnosti se mohou změnit.
The provisions of IAS 39, which are directly related to the accounting treatment of portfolio hedging should therefore not be adopted for mandatory use at this stage because they cannot be considered as final and may be changed in the near future.
Příslušná opatření, která jsou vyňata z povinného užívání, jsou jasně rozlišitelná a oddělitelná od zbývajících částí standardu.
The relevant provisions that are excluded from mandatory application are clearly distinct and separable from the rest of the standard.
Týká se to těch opatření, která neodrážejí portfoliový přístup a zamezují tedy použití zajišťovacího účetnictví na portfolio jistých vkladů a těch opatření, která přizpůsobují riziko předčasného splacení riziku úrokových sazeb a především zabraňují v pokračování rizika řídících technik uznaných bankovními kontrolory za přijatelné.
They concern those provisions that do not reflect a portfolio approach and therefore prevent the application of hedge accounting to a portfolio of core deposits and those provisions that assimilate a prepayment risk to an interest rate risk and therefore prevent the continuation of risk management techniques recognised as acceptable by banking supervisors.
Společnosti však mají možnost uplatňovat uvedená opatření a mohou hlavně uplatňovat veškerá ustanovení v IAS 39 týkající se zajišťovacího účetnictví.
However, companies do have the option to apply these provisions and can therefore apply all hedge accounting provisions in IAS 39.
Existence účetního standardu o ošetření finančního nástroje v právních předpisech Společenství je základním prvkem základního souboru standardů, které by společnosti měly uplatňovat v roce 2005.
The existence in Community law of an accounting standard on the treatment of financial instruments is an essential element of the core set of standards to be applied by companies in 2005.
Zejména cíl dospět co možná nejdříve – a pokud to vůbec bude možné, ne později než koncem roku 2005 – do situace, kdy bude Komise moci přijmout IAS 39 v plném rozsahu.
It is therefore the objective to arrive as soon as possible, and if at all possible no later than around the end of 2005, at a situation whereby an amended IAS 39 can be adopted in full by the Commission.
Komise tedy znovu zhodnotí použitelnost IAS 39 z důvodu změny provedené IASB na ustanoveních vztahujících se úrokové sazbě a zajišťovacím účetnictví, a to nejpozději do 31. prosince 2005.
Accordingly, the Commission will review the applicability of IAS 39 once the provisions relating to the fair value option and the hedge accounting have been amended by the IASB and at the latest by 31 December 2005.
Na řešení týkající se možnosti plné reálné hodnoty pracují IASB, Evropská centrální banka a bankovní kontroloři.
A solution is being worked at between the IASB, the European Central Bank and banking supervisors for the full fair value option.
Komise proto bude pozorně sledovat probíhající práce a pravidelně hodnotit použitelnost standardu.
Accordingly, the Commission will closely follow this ongoing work and will regularly review the applicability of the standard.
Přijetí v blízké budoucnosti příslušných ustanovení týkajících se zajišťovacího účetnictví je tudíž úzce spjato s pokrokem, kterého dosáhne pracovní skupina vytvořená IASB.
Similarly, the adoption of appropriate provisions on hedge accounting in the near future is closely linked to the progress made by the working group set up by the IASB.
Společnosti, které sestavují účetní výkazy poprvé podle mezinárodních standardů pro účetní výkaznictví (IFRS) a používají IAS 39 ve verzi připojené k tomuto nařízení, by se měly považovat za „první osvojitele“ ve smyslu IFRS 1 přijatého nařízením (ES) č. 707/2004 a současného nařízení.
Companies that prepare for the first time their financial statements in accordance with international financial reporting standards (IFRS) and apply IAS 39 in the version annexed to this Regulation should be considered as ‘first time adopters’ within the meaning of IFRS 1, as adopted by Regulation (EC) No 707/2004 and the present Regulation.
Účelem IFRS 1 je zajistit, aby tyto náklady na přechod směrem k plnému IAS/IFRS nepřevyšovaly výhody pro uživatele účetních výkazů.
The purpose of IFRS 1 is that costs for the transition towards full IAS/IFRS should not outweigh the benefits for the users of financial statements.
Toto odůvodnění se nadále uplatňuje i v případě přiblížení se k plnému použití prosazovaných IAS.
This reasoning continues to apply in the case of moving towards full application of endorsed IAS.
Odkazy v IFRS 1 na IAS/FRS, které byly přijaty nařízením Komise č. 707/2004, by se tedy měly považovat za odkazy na IAS/IFR přijaté na základě nařízení (ES) č. 1606/2002.
Accordingly, references in IFRS 1 to IAS/IFRS, which was adopted by Regulation (EC) No 707/2004, should be construed as references to IAS/IFRS as adopted on the basis of Regulation (EC) No 1606/2002.
Přijetí IAS 39 si následně vyžaduje změny a doplnění č. IAS 12, 18, 19, 30, 36 a 37, jakož i SIC 27, které byly přijaté nařízením Komise (ES) č. 1725/2003, aby se zabezpečila konzistence mezi dotyčnými účetními standardami.
The adoption of IAS 39 implies, by way of consequence, amendments to IAS 12, 18, 19, 30, 36 and 37, and SIC 27, which were adopted by Regulation (EC) No 1725/2003, in order to ensure consistency between the accounting standards concerned.
Komise tedy dospěla k závěru, že IAS 39 tak, jak je stanoven v příloze tohoto nařízení, splňuje kritéria pro přijetí uvedená v článku 3 nařízení (ES) č. 1606/2002.
The Commission therefore has concluded that IAS 39 as set out in the Annex to this Regulation meets the criteria for adoption set out in Article 3 of Regulation (EC) No 1606/2002.
Nařízení (ES) č. 1725/2003 by proto mělo být odpovídajícím způsobem pozměněno.
Regulation (EC) No 1725/2003 should therefore be amended accordingly.
Opatření tohoto nařízení jsou v souladu se stanoviskem Regulativního výboru pro účetnictví,
The measures provided for in this Regulation are in accordance with the opinion of the Accounting Regulatory Committee,
Mezinárodní účetní standardy (IAS) 39 Finanční nástroje: účtování a oceňování, s výjimkou určitých ustanovení o použití možnosti reálné hodnoty a některých ustanovení týkajících se zajišťovacího účetnictví, se vkládají do přílohy nařízení (ES) č. 1725/2003.
International Accounting Standard (IAS) 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, with the exception of certain of its provisions on the use of the fair value option and certain of its provisions relating to hedge accounting, is inserted in the Annex to Regulation (EC) No 1725/2003.
Text k vložení, jak je uvedeno v prvním pododstavci, je uveden v příloze tohoto nařízení.
The text for insertion, as referred to in the first subparagraph, is set out in the Annex to this Regulation.
Společnosti se považují za „první osvojitele“ v souladu s odstavcem 1.
Companies shall be regarded as ‘first time adopters’ in accordance with paragraph 1.
Odkazy v IFRS 1 na IAS/IFRS se považují za odkazy na IAS/IFRS přijaté Komisí na základě nařízení (ES) č. 1606/2002.
References in IFRS 1 to IAS/IFRS shall be construed as references to IAS/IFRS as adopted by the Commission on the basis of Regulation (EC) No 1606/2002.
IAS č. 12, 18, 19, 30, 36 a 37 a SIC–27, jakož i mezinárodní standard pro účetní výkaznictví č. 1 se mění v souladu s dodatkem B IAS 39 tak, jak je uvedeno v příloze tohoto nařízení.
IAS 12, 18, 19, 30, 36 and 37 and SIC-27 as well as International Financial Reporting Standard No 1 are amended in accordance with Appendix B of IAS 39, as set out in the Annex to this Regulation.
Použije se nejpozději ode dne 1. ledna 2005.
It shall apply from 1 January 2005 at the latest.
Nařízení ve znění nařízení (ES) č. 707/2004 (Úř. věst. L 111, 17.4.2004, s. 3).
Regulation as amended by Regulation (EC) No 707/2004 (OJ L 111, 17.4.2004, p. 3)
MEZINÁRODNÍ ÚČETNÍ STANDARDY
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS
IAS č.
IAS
IAS 39 Finanční nástroje: účtování a oceňovánís výjimkou ustanovení o použití možnosti reálné hodnoty a některých ustanovení týkajících se zajišťovacího účetnictví
IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurementwith the exception of the provisions on the use of the fair value option and certain provisions relating to hedge accounting
Šíření dovoleno v rámci Evropského hospodářského prostoru.
Reproduction allowed within the European Economic Area.
Mimo EHP jsou veškerá existující práva vyhrazena, s výjimkou práva na reprodukování pro účely osobního použití nebo jiného čestného zacházení.
All existing rights reserved outside the EEA, with the exception of the right to reproduce for the purposes of personal use or other fair dealing.
Další informace lze získat od IASB na adrese www.iasb.org.uk.
Further information can be obtained from the IASB at www.iasb.org.uk
MEZINÁRODNÍ ÚČETNÍ STANDARD 39
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 39
Finanční nástroje: účtování a oceňování
Financial Instruments: Recognition and Measurement
Odstavec
Paragraphs
Účel
Objective
Rozsah působnosti
Scope
Vlozené deriváty
Embedded derivatives
Zaúčtování a odúčtování
Recognition and derecognition
Prvotní zaúčtování
Initial recognition
Odúčtování finančního aktiva
Derecognition of a financial asset
Převody, které splňují podmínky pro odúčtování
Transfers that qualify for derecognition
Převody, které nesplňují podmínky pro odúčtování
Transfers that do not qualify for derecognition
Trvající spoluodpovědnost v převáděných aktivech
Continuing involvement in transferred assets
Veškeré převody
All transfers
Nákup nebo prodej finančního aktiva s obvyklým termínem dodání
Regular way purchase or sale of a financial asset
Odúčtování finančního závazku
Derecognition of a financial liability
Oceňování
Measurement
Prvotní ocenění finančních aktiv a finančních závazků
Initial measurement of financial assets and financial liabilities
Přecenění finančního aktiva
Subsequent measurement of financial assets
Přecenění finančního závazku
Subsequent measurement of financial liabilities
Otázky týkající se oceňování reálnou hodnotou
Fair value measurement considerations
Reklasifikace
Reclassifications
Zisky a ztráty
Gains and losses
Snížení hodnoty a nedobytnost finančních aktiv
Impairment and uncollectibility of financial assets
Finanční aktiva účtovaná v zůstatkové hodnotě
Financial assets carried at amortised cost
Finanční aktiva účtovaná v pořizovací ceně
Financial assets carried at cost
Realizovatelná finanční aktiva
Available-for-sale financial assets
Zajištění (hedging)
Hedging
Zajišťovací nástroje
Hedging instruments
Způsobilé nástroje
Qualifying instruments
Určení zajišťovacích nástrojů
Designation of hedging instruments
Zajištěné položky
Hedged items
Způsobilé položky
Qualifying items
Použití finančních položek jako zajišťovaných položek
Designation of financial items as hedged items
Použití nefinančních položek jako zajišťovaných položek
Designation of non-financial items as hedged items
Použití skupiny položek jako zajišťovaných položek
Designation of groups of items as hedged items
Účtování o zajištění
Hedge accounting
Zajištění reálné hodnoty
Fair value hedges
Zajištění peněžních toků
Cash flow hedges
Zajištění čisté investice
Hedges of a net investment
Datum účinnosti a přechodná ustanovení
Effective date and transitional provisions
Ukončení platnosti ostatních dokumentů
Withdrawal of other pronouncements
Tento novelizovaný standard nahrazuje IAS 39 (novelizovaný roku 2000) Finanční nástroje: účtování a oceňování a měl by být používán v ročních obdobích začínajících 1. lednem 2005 nebo později.
This revised Standard supersedes IAS 39 (revised 2000) Financial Instruments: Recognition and Measurement and should be applied for annual periods beginning on or after 1 January 2005.
Dřívější aplikace je možná.
Earlier application is permitted.
ÚČEL
OBJECTIVE
Účelem tohoto standardu je stanovit principy účtování a oceňování finančních aktiv, finančních závazků a některých smluv o nákupu nebo prodeji nefinančních položek.
The objective of this Standard is to establish principles for recognising and measuring financial assets, financial liabilities and some contracts to buy or sell non-financial items.
Požadavky na vykazování a zveřejňování informací o finančních nástrojích jsou stanoveny v IAS 32 Finanční nástroje: zveřejnění a prezentace.
Requirements for presenting and disclosing information about financial instruments are set out in IAS 32 Financial Instruments: Disclosure and Presentation.
ROZSAH PŮSOBNOSTI
SCOPE
Tento standard je určen pro všechny účetní jednotky a pro všechny typy finančních nástrojů, kromě:
This Standard shall be applied by all entities to all types of financial instruments except:
těch podílů v dceřinných podnicích, přidružených podnicích a společných podnicích, které jsou účtovány podle IAS 27 Konsolidované a nekonsolidované účetní závěrky, IAS 28 Investice do přidružených podniků nebo IAS 31 Účasti ve společných podnicích.
those interests in subsidiaries, associates and joint ventures that are accounted for under IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements, IAS 28 Investments in Associates or IAS 31 Interests in Joint Ventures.
Účetní jednotky musí ovšem tento standard aplikovat u účasti na dceřinné společnosti, přidružené společnosti nebo společném podniku, které se v souladu s IAS 27, IAS 28 nebo IAS 31 účtují podle tohoto standardu.
However, entities shall apply this Standard to an interest in a subsidiary, associate or joint venture that according to IAS 27, IAS 28 or IAS 31 is accounted for under this Standard.
Účetní jednotky by měly tento standard aplikovat také u derivátů na účast v dceřinné společnosti, přidružené společnosti nebo společném podniku, pokud derivát nenaplňuje definici kapitálového nástroje účetní jednotky v IAS 32.
Entities shall also apply this Standard to derivatives on an interest in a subsidiary, associate or joint venture unless the derivative meets the definition of an equity instrument of the entity in IAS 32.
práv a závazků vyplývajících z pronájmu, které se účtují podle IAS 17 – Leasingy.
rights and obligations under leases to which IAS 17 Leases applies.
pro pohledávky vyplývající z pronájmu zaúčtované pronajímatelem platí ustanovení tohoto standardu týkající se odúčtování a snížení (viz odstavce 15–37, 58, 59, 63–65 a Dodatek A, odstavce AG36–AG52 a AG84–AG93);
lease receivables recognised by a lessor are subject to the derecognition and impairment provisions of this Standard (see paragraphs 15-37, 58, 59, 63-65 and Appendix A paragraphs AG36-AG52 and AG84-AG93);
pro splatné pohledávky z finančního leasingu, které nájemce účtuje, platí ustanovení tohoto standardu o odúčtování (viz odstavce 39–42 a Dodatek A, odstavce AG57–AG63);
finance lease payables recognised by a lessee are subject to the derecognition provisions of this Standard (see paragraphs 39-42 and Appendix A paragraphs AG57-AG63);
pro deriváty, které jsou vloženy v leasinzích, platí ustanovení tohoto standardu o vložených derivátech (viz odstavce 10–13 a Dodatek A, odstavce AG27–AG33).
derivatives that are embedded in leases are subject to the embedded derivatives provisions of this Standard (see paragraphs 10-13 and Appendix A paragraphs AG27-AG33).
práv a závazků zaměstnavatelů vůči zaměstnancům, vyplývajícím z plánů zaměstnaneckých výhod, jejichž účtování upravuje IAS 19 – Zaměstnanecké požitky.
employers’ rights and obligations under employee benefit plans, to which IAS 19 Employee Benefits applies.
práv a závazků vyplývajících z pojistných smluv.
rights and obligations arising under insurance contracts.
Účetní jednotky musí ovšem tento standard aplikovat u finančního nástroje, který má formu pojistné (nebo zajišťovací) smlouvy podle popisu v odstavci 6 standardu IAS 32, ale v podstatě se týká přenosu finančních rizik popsaného v odstavci 52 tohoto standardu.
However, entities shall apply this Standard to a financial instrument that takes the form of an insurance (or reinsurance) contract as described in paragraph 6 of IAS 32, but principally involves the transfer of financial risks described in paragraph 52 of that Standard.
Navíc pro deriváty, které jsou vloženy v pojistných smlouvách, platí ustanovení tohoto standardu o vložených derivátech (viz odstavce 10–13 a Dodatek A, odstavce AG27–AG33).
In addition, derivatives that are embedded in insurance contracts are subject to the embedded derivatives provisions of this Standard (see paragraphs 10-13 and Appendix A paragraphs AG27-AG33).
účetní jednotkou vydaných finančních nástrojů naplňujících definici kapitálového nástroje podle IAS 32 (včetně opcí a práv na nákup akcií).
financial instruments issued by the entity that meet the definition of an equity instrument in IAS 32 (including options and warrants).
Avšak držitel takových kapitálových nástrojů musí tento standard u těchto nástrojů aplikovat, pokud nesplňují výjimku uvedenou výše v (a).
However, the holder of such equity instruments shall apply this Standard to those instruments, unless they meet the exception in (a) above.
smluv o finančních zárukách (včetně akreditivů a dalších úvěrových smluv), které umožňují provedení specifikovaných plateb coby náhrady ztráty, která držiteli vznikne, protože konkrétní dlužník neprovede platbu k datu splatnosti uvedenému v původních nebo upravených podmínkách úvěrového nástroje (viz odstavec 3).
financial guarantee contracts (including letters of credit and other credit default contracts) that provide for specified payments to be made to reimburse the holder for a loss it incurs because a specified debtor fails to make payment when due under the original or modified terms of a debt instrument (see paragraph 3).
Výstavce takové smlouvy o finanční záruce musí tuto poprvé zaúčtovat v reálné hodnotě a následně ji oceňovat ve vyšší z těchto částek: (i) částka vykázaná podle IAS 37 Rezervy, podmíněná aktiva a podmíněné závazky, nebo (ii) počátečně účtovaná částka mínus, kde je to vhodné, amortizace vykázaná podle IAS 18 Výnosy.
An issuer of such a financial guarantee contract shall initially recognise it at fair value, and subsequently measure it at the higher of (i) the amount recognised under IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets , and (ii) the amount initially recognised less, where appropriate, cumulative amortisation recognised in accordance with IAS 18 Revenue.
Pro finanční záruky platí ustanovení tohoto standardu týkající se odúčtování (viz odstavce 39–42 a Dodatek A, odstavce AG57–AG63).
Financial guarantees are subject to the derecognition provisions of this Standard (see paragraphs 39-42 and Appendix A paragraphs AG57-AG63).
smluv o podmíněné úhradě při podnikových kombinacích (viz odstavce 65–67 IAS 22 – Podnikové kombinace).
contracts for contingent consideration in a business combination (see paragraphs 65-67 of IAS 22 Business Combinations).
Tato výjimka se vztahuje pouze na nabyvatele.
This exemption applies only to the acquirer.
smluv, které vyžadují úhradu v souvislosti s klimatickými, geologickými nebo jinými fyzikálními faktory (viz Dodatek A odstavec AG1).
contracts that require a payment based on climatic, geological or other physical variables (see Appendix A paragraph AG1).
Pro ostatní typy derivátů, které jsou v takových smlouvách vloženy, však platí ustanovení tohoto standardu o vložených derivátech (například pokud je úrokový swap závislý na klimatické proměnné jako je délka topné sezóny, prvek úrokového swapu je vložený derivát, který spadá do působnosti tohoto standardu — viz odstavce 10–13 a Dodatek A, odstavce AG27–AG33).
However, other types of derivatives that are embedded in such contracts are subject to the embedded derivatives provisions of this Standard (for example, if an interest rate swap is contingent on a climatic variable such as heating degree days, the interest rate swap element is an embedded derivative that is within the scope of this Standard — see paragraphs 10-13 and Appendix A paragraphs AG27-AG33).
úvěrových příslibů popsaných v odstavci 4, které nelze vypořádat v čisté výši hotově nebo jiným finančním nástrojem.
except as described in paragraph 4, loan commitments that cannot be settled net in cash or another financial instrument.
Úvěrový příslib není pokládán za vypořádaný v čisté výši pouze proto, že úvěr je splácen ve splátkách (například, hypoteční stavební úvěr, který je splácen po částech v souladu s postupem stavby).
A loan commitment is not regarded as settled net merely because the loan is paid out in instalments (for example, a mortgage construction loan that is paid out in instalments in line with the progress of construction).
Výstavce příslibu poskytnutí půjčky za nižší než tržní úrokovou sazbu musí tuto poprvé zaúčtovat v reálné hodnotě a následně ji oceňovat ve vyšší z těchto částek: (i) částka vykázaná podle IAS 37 nebo (ii) počátečně účtovaná částky mínus, kde je to vhodné, amortizace vykázaná podle IAS 18.
An issuer of a commitment to provide a loan at a below-market interest rate shall initially recognise it at fair value, and subsequently measure it at the higher of (i) the amount recognised under IAS 37 and (ii) the amount initially recognised less, where appropriate, cumulative amortisation recognised in accordance with IAS 18.
Výstavce úvěrových příslibů musí aplikovat IAS 37 u ostatních úvěrových příslibů, které nespadají do působnosti tohoto standardu.
An issuer of loan commitments shall apply IAS 37 to other loan commitments that are not within the scope of this Standard.
Pro úvěrové přísliby platí ustanovení tohoto standardu týkající se odúčtování (viz odstavce 15–42 a Dodatek A, odstavce AG36–AG63).
Loan commitments are subject to the derecognition provisions of this Standard (see paragraphs 15-42 and Appendix A paragraphs AG36-AG63).
Pro smlouvy o finančních zárukách platí tento standard v případě, že zajišťují platby, které je třeba provést v důsledku změn úrokové sazby, ceny finančního nástroje, ceny komodity, směnného kurzu, v cenovém nebo úrokovém indexu nebo jiné proměnné (jíž se někdy říká „podkladové aktivum“).
Financial guarantee contracts are subject to this Standard if they provide for payments to be made in response to changes in a specified interest rate, financial instrument price, commodity price, foreign exchange rate, index of prices or rates, credit rating or credit index, or other variable (sometimes called the ‘underlying’).
Například na smlouvu o finanční záruce, na jejímž základě se poskytuje plnění v případě, že úvěrový rating dlužníka poklesne pod určitou úroveň, se tudíž tento standard vztahuje.
For example, a financial guarantee contract that provides for payments to be made if the credit rating of a debtor falls below a particular level is within the scope of this Standard.
Úvěrové přísliby, které účetní jednotka vykáže jako finančních závazky v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty, spadají do působnosti tohoto standardu.
Loan commitments that the entity designates as financial liabilities at fair value through profit or loss are within the scope of this Standard.