natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Komise tedy dospěla k závěru, že vzhledem k okolnostem tohoto případu a vzhledem k existenci rozsáhlé příbřežní ekonomiky v Gibraltaru obsahuje navrhovaný systém podpory typu hmotné selektivity.
Accordingly, the Commission concludes that, in the circumstances of the present case and taking into account the existence of a large offshore economy in Gibraltar the proposed system is materially selective aid.
Dále platí, že systém, který se zaměřuje pouze na počet zaměstnanců či obchodní využití nemovitostí v daném kontextu, kdy značný počet podniků nemá žádné zaměstnance a žádný nemovitý majetek, nemá stejný obecný charakter jako zdanění zisků podniků, které se zaměřuje na zdanění výsledku ekonomické činnosti jako celku.
In addition such a system, targeting only the number of employees or the commercial use of real estate in a context where a large number of companies have no employees and no real estate, does not enjoy the same general character as the taxation of companies' profits, which aim at taxing the result of the economic activity as a whole.
Takový systém je proto možno pokládat za selektivní minimálně za okolností existujících v současném případě.
It may therefore be considered as selective at least in circumstances such as those in the present case.
Tuto situaci je nutno odlišit od systému, v němž je daň ze mzdy či majetku přidána navíc k obecné dani ze zisku, což zajišťuje široké zdanění všech sektorů ekonomiky, a daň ze mzdy a majetku v této souvislosti představuje méně důležitý aspekt zdanění podniků.
This situation is to be distinguished from a system where a payroll tax or a business property tax is added on top of a general profit tax, which ensures a wide taxation of all sectors of the economy, and represents thus a minor aspect of the taxation of enterprises.
Registrační poplatek
The registration fee
Třebaže může být pravdou, jak tvrdí Španělsko, že ustanovení registračního poplatku vytvářejí diskriminaci ve prospěch podniků, které nevytvářejí příjem, tato diskriminace není zdrojem státní podpory.
Whilst it may be true, as Spain suggests, that the registration fee provisions discriminate in favour of companies that do not generate income, this discrimination is not a source of State aid.
Jak upozorňuje Spojené království, rozdíl 150 liber (asi 225 EUR) ve výši registračního poplatku mezi dvěma skupinami podniků se spolehlivě vejde pod hranici de minimis [36] částky 100000 EUR za období tří let.
As the United Kingdom points out, the GBP 150 (about EUR 225) difference in registration fee between the two classes of company falls well below the de minimis threshold [36] of EUR 100000 over a three year period.
Pod podmínkou, že jsou splněny všechny relevantní podmínky, je tedy rozdíl v registračním poplatku de minimis a nenaplňuje podstatu státní podpory.
Provided that all relevant conditions are complied with, the difference in registration fee is therefore de minimis and does not constitute State aid.
Dorovnávací daně z činností souvisejících s finančními a veřejnými službami
The top-up taxes on financial services and utilities activities
Španělsko tvrdí, že absence dorovnávacích daní v jiných sektorech, než jsou finanční a veřejné služby, poskytuje podnikům činným v těchto ostatních sektorech zvýhodnění.
Spain suggests that the absence of top-up taxation on sectors other than financial services and utilities confers an advantage on companies in such sectors.
Komise tento názor nesdílí.
The Commission does not share this view.
I když může platit, že tam, kde stát udělí výhodu vymezitelné skupině podniků, může tato skutečnost zřejmě naplnit podmínku státní podpory, totéž ovšem neplatí tam, kde stát vytvoří nevýhodu.
Whilst it may be the case that where the State confers a benefit on an identifiable group of companies, this may prima facie constitute State aid, the same is not true where the State creates a disadvantage.
V případech, kdy stát uloží podnikům výjimečné daňové zatížení, jako je například penalizační daň, může se jednat o státní podporu jedině tehdy, lze-li prokázat, že toto opatření vyvolává odpovídající zvýhodnění vymezitelných obchodních konkurentů těch podniků, které musí nést újmu daným opatřením způsobenou.
Where the State imposes an exceptional fiscal burden on companies, such as a penalty tax, it can only be State aid if it can be demonstrated as occasioning a corresponding advantage for identifiable business competitors of those which have to bear the detriment.
Na rozdíl od tvrzení Spojeného království nemá účel dorovnávacích daní podstatný význam pro zjištění, zda jsou tyto daně zdrojem státní podpory.
Contrary to what the United Kingdom suggests, the purpose of the top-up taxes is not relevant in establishing whether they are a source of State aid.
Komise nicméně dospěla k závěru, že bezprostředním účinkem dorovnávacích daní, zvažují-li se odděleně, je vytvoření nevýhody pro dotčené podniky.
Nevertheless, the Commission concludes that the immediate effect of the top-up taxes, taken in isolation, is to create a disadvantage for the companies affected.
Tento závěr nijak neovlivňuje úvahy o dorovnávací dani jako součásti systému, který fakticky počítá s odlišnými daňovými sazbami pro různé typy podniků.
This conclusion is without prejudice to the consideration of this top-up tax as part of a system which de facto foresees different taxation rates for different kinds of undertakings.
Výhody vyplývající pro určité ekonomické sektory z návrhu celkového daňového systému
The advantages arising for certain sectors of the economy from the proposed tax system as a whole
Níže uvedená tabulka 1 obsahuje údaje [37] o různých kategoriích podniků v Gibraltaru a jejich úrovni daňové povinnosti vyměřené na základě zisků, po zavedení navrhované reformy.
Table 1 below sets out data [37] on various categories of company in Gibraltar and their level of liability for tax, measured on profits, as a result of the proposed reform.
Je třeba upozornit, že i když v některých případech bude daňová povinnost kteréhokoli daného podniku určena rovněž na základě počtu zaměstnanců či obchodního využívání majetku, společným účinkem různých omezení výše daně a dorovnávacích daní je stanovení odlišné úrovně celkového zdanění zisků v různých sektorech ekonomiky.
It must be noted that, although in some cases the tax liability of any given company will also be determined by the number of employees or by the commercial use of property, the combined effect of the various caps and top-ups amounts to setting different overall level of taxation, measured on profits, for different sectors of the economy.
Tabulka 1: Údaje o podnicích v Gibraltaru
Table 1: Data on Gibraltar companies
Sazba daně
Tax rate
současná
Current
po reformě
Post-reform
Všechny podniky (rozdělení podle sektorů)
All companies (breakdown by sector)
finanční služby
Financial services
veřejné služby
Utilities
jiné
Other
Všechny podniky (rozdělení podle příjmů)
All companies (breakdown by income)
s příjmem
With income
bez příjmu
No income
Podniky s příjmem (rozdělení podle statutu)
Companies with income (breakdown by status)
podléhající daňové povinnosti
Non-exempt
osvobozené od daně
Exempt
Podléhající dani s příjmem (rozdělení podle zisku)
Non-exempt with income (breakdown by profit)
tvoří zisk
Make profit
netvoří zisk
No profit
Podléhající dani s příjmem (rozdělení podle statutu)
Non-exempt with income (breakdown by status)
podmínečně zdaněné
Qualifying
zdaněné
Non-qualifying
Osvobozené od daně s příjmem (rozdělení podle sektoru)
Exempt with income (breakdown by sector)
jiné než finanční služby
Non-financial services
Tabulka 1 ukazuje, jaký dopad by mělo zavedení reformy z hlediska zdanění na určité jasně definované sektory v ekonomice Gibraltaru.
Table 1 shows how certain clearly defined sectors in the Gibraltar economy would be affected on implementation of the reform in terms of taxation.
Ačkoliv Komise uznává, že reforma zruší formální rozlišení mezi příbřežní a pevninskou ekonomií, porovnání míry zdanění slouží jako názorný příklad selektivní podstaty navrhovaného daňového systému.
Although the Commission acknowledges that under the reform, the formal distinction between the offshore and onshore economy will be abolished, the comparison of taxation serves to illustrate the inherently selective nature of the tax system proposed.
Různé druhy podniků budou podléhat různým daňovým sazbám, což je další prvek, který potvrzuje, že navrhovaný systém poskytuje selektivní výhody těm sektorům, které těží z nižšího zdanění.
Different kinds of companies will be subject to different taxation rates, which is a further element confirming that the proposed system grants selective advantages to those sectors that benefit from lower rates.
Příbřežní sektor Gibraltaru je v současnosti předmětem dvou souběžně probíhajících šetření státní podpory, zaměřených na podniky osvobozené od daně a podniky podmíněně zdaněné.
The offshore sector in Gibraltar is currently the subject to two parallel State aid investigations into exempt companies and qualifying companies.
V tomto ohledu Komise zvážila, že osvobozením od daně gibraltarské orgány poskytují státní podporu těm podnikům, které jsou daňové povinnosti zproštěny [43].
In this respect, the Commission has considered that by exempting them from tax, the Gibraltar authorities grant State aid to exempt companies [43].
Obdobně v rozhodnutí přijatém ve stejný den jako současné rozhodnutí Komise rozhodla, že stanovením nízké sazby daně v porovnání se standardní sazbou korporační daně orgány Gibraltaru poskytují státní podporu podmíněně zdaněným podnikům [44].
Similarly, in a decision adopted on the same day as the present one, the Commission has established that by providing for a low rate of tax compared with the standard rate of corporation tax, the Gibraltar authorities grant State aid to qualifying companies [44].
Z tabulky 1 jasně vyplývá, že po zavedení reformy budou podniky osvobozené od daně vně sektoru finančních služeb dále zdaňovány efektivní nulovou sazbou.
It is clear from Table 1 that on implementation of the reform, exempt companies outside the financial services sector will continue to be taxed at an effective rate of zero.
Důvodem je, že podniky osvobozené od daně zpravidla fyzicky nesídlí v Gibraltaru.
The reason for this is that exempt companies tend not to have a physical presence in Gibraltar.
Proto nemají v Gibraltaru zaměstnance ani provozní prostory a nevznikne jim tedy povinnost odvodu daně ze mzdy ani daně z držby majetku pro účely podnikání.
Accordingly, they have neither employees nor business premises in Gibraltar and therefore will incur liability neither for the payroll tax nor for the business property occupation tax.
Jejich privilegované postavení nulového zdanění reforma zachovává, což jim ve skutečnosti dále zajišťuje státní podporu.
Their privileged position of zero tax is preserved by the reform, which in effect, continues to grant them State aid.
Podniky osvobozené od daně v sektoru finančních služeb budou po zavedení reformy podléhat dani ve výši 5 %.
Exempt companies in the financial services sector will experience the imposition of tax of 5 % on implementation of the reform.
Ovšem i když budou poprvé zdaněny, jejich privilegované postavení v gibraltarské ekonomice zůstane převážnou měrou zachováno, poněvadž daň odpovídající 5 % ze zisku bude hranicí jejich daňové povinnosti.
However, even if they are taxed for the first time, their privileged position in the Gibraltar economy will be largely maintained since 5 % of profits will be the limit of their tax liability.
Oproti tomu ostatní části gibraltarské ekonomiky budou podléhat horní hranici buď 15 %, nebo 35 %.
In contrast, the rest of the Gibraltar economy will be subject to an upper limit of either 15 % or 35 %.
Komise dospěla k závěru, že reforma zachovává stávající situaci, v níž podniky osvobozené od daně jsou příjemci státní podpory.
The Commission concludes that the reform perpetuates the existing situation in which exempt companies are the beneficiaries of State aid.
Řečeno obecněji, daný systém stanoví různé úrovně zdanění zisků vzhledem k různým sektorům ekonomiky a tím poskytuje selektivní výhodu podnikům, které spadají do sektorů s nižší daňovou sazbou.
More generally, the system provides for different levels of profits taxation in respect to different sectors of the economy and thereby grants a selective advantage to undertakings belonging to the sectors where lower rates apply.
Také z tohoto důvodu má ohlášená daňová koncepce charakter hmotné selektivity.
For this reason too, the notified scheme is materially selective.
Ohlášená opatření tedy zahrnují regionální i materiální selektivitu, z nichž druhý jmenovaný typ pramení jak z několika specifických prvků navrženého systému, tak z analýzy tohoto systému jako celku.
The notified measures therefore entail both a regional and a material selectivity and the latter follows both from a number of specific features of the proposed system and from the analysis of that system as a whole.
Výhoda poskytovaná státem nebo prostřednictvím státních zdrojů
Advantage granted by the State or through State resources
Z udělení daňových úlev a snižování daní podrobně posouzených v odstavcích 98 až 152 výše vyplývá ztráta příjmu z daní, která je podle bodu 10 oznámení ekvivalentní využití státních zdrojů ve formě fiskálních výdajů.
The grant of the tax exemptions and reductions assessed in detail in paragraphs 98 to 152 above involves a loss of tax revenue which, according to point 10 of the Notice, is equivalent to the use of State resources in the form of fiscal expenditure.
Jak potvrdil Soudní dvůr, platí tato zásada rovněž pro výhody poskytnuté regionálními či místními orgány členských států [45].
As confirmed by the Court of Justice, this principle also applies to advantages granted by regional or local bodies of Member States [45].
Argument, že žádný příjem z daní není předem určený, protože daně Spojeného království by neplatily v Gibraltaru, byl již rozebrán výše.
The argument that no tax revenue is foregone because United Kingdom taxes would not apply to Gibraltar has already been discussed above.
Ze zdůvodnění vyplývá, že zvýhodnění je poskytováno státem a prostřednictvím státních zdrojů.
It therefore follows that the advantage is granted by the State and through State resources.
Vliv na obchod a poškození hospodářské soutěže
Effect on trade and distortion of competition
Gibraltar je ekonomikou volného trhu.
Gibraltar is an open market economy.
Mnohé podniky založené v Gibraltaru (a skupiny, do nichž patří) budou pravděpodobně aktivní v sektorech, v nichž probíhá obchod mezi členskými státy.
Many of the companies established in Gibraltar (and the groups to which they belong) are likely to be active in sectors where there is trade between Member States.
To zejména platí pro sektor služeb, v němž mají relevantní ustanovení práva Společenství v Gibraltaru plnou platnost.
This is particularly true in the sector of services, where the relevant provisions of Community law fully apply to Gibraltar.
Soudní dvůr opakovaně rozhodl, že jestliže podpora poskytnutá státem posiluje postavení podniku vzhledem k jiným podnikům soutěžícím v obchodu uvnitř Společenství, musí být tyto podniky považovány za příjemce této podpory.
The Court of Justice has repeatedly ruled that when aid granted by the State strengthens the position of an undertaking vis-à-vis other undertakings competing in intra-Community trade, the latter must be regarded as affected by that aid.
Vzhledem k tomu není nutné, aby příjemce podpory sám vyvážel své výrobky.
For that purpose, it is not necessary for the recipient undertaking itself to export its products.
V případech, kdy členský stát poskytuje podporu určitému podniku, může být z tohoto důvodu udržena či zvýšena domácí produkce s tím dopadem, že podniky založené v jiných členských státech mají sníženou možnost vyvážet své výrobky na trh tohoto členského státu.
Where a Member State grants aid to an undertaking, domestic production may for that reason be maintained or increased with the result that undertakings established in other Member States have less chance of exporting their products to the market in that Member State.
Obdobně tam, kde členský stát poskytuje podporu podnikům činným v oborech služeb a distribuce, nemusí tyto podniky přijímající podporu nezbytně samy provádět svou podnikatelskou činnost mimo příslušný členský stát, aby státní podpora měla účinek na obchod Společenství, zejména v případě podniků sídlících poblíž hranice mezi dvěma členskými státy.
Similarly, where a Member State grants aid to undertakings operating in the service and distribution industries, it is not necessary for the recipient undertakings themselves to carry on their business outside the Member State for the aid to have an effect on Community trade, especially in the case of undertakings established close to the frontier between two Member States.
Poměrně malý rozsah podpory nebo poměrně malá velikost podniku, který podporu dostává, samy o sobě nevylučují možnost dopadu na obchod uvnitř Společenství [46].
The relatively small amount of aid, or the relatively small size of the undertaking which receives it, does not as such exclude the possibility that intra-Community trade might be affected [46].
Proto do té míry, v níž gibraltarské společnosti činné v sektorech, v nichž probíhá obchod v rámci Společenství, těží z uvedeného osvobození od daně, ovlivňuje toto zvýhodnění obchod mezi členskými státy a škodí či hrozí poškozením hospodářské soutěže.
Therefore to the extent that Gibraltar companies operating in sectors in which there is intra-Community trade benefit from this exemption, it affects trade between Member States, distorting or threatening to distort competition.
Spojené království, vláda Gibraltaru i Španělsko se všichni vyjadřují k otázce, zda reforma dodržuje kritéria stanovená v kodexu chování a dalších mezinárodních normách.
The United Kingdom, the Government of Gibraltar and Spain each make observations about the compliance of the reform with the criteria set out in the Code of Conduct and with other international norms.
Jak ovšem upozornila vláda Gibraltaru, posouzení určitého opatření jakožto škodlivého (či nikoli, jako tomu bylo v případě reformy [47]) podle kodexu, nemá žádnou přímou spojitost s jeho zhodnocením za účelem zjištění státní podpory podle článku 87 Smlouvy o ES.
However, as observed by the Government of Gibraltar, the assessment of a measure as harmful (or otherwise, as is the case with the reform [47]) under the Code has no direct bearing on its evaluation for State aid purposes under Article 87 of the EC Treaty.
Stejně tak obvinění učiněná Španělskem ohledně daňového úniku a praní špinavých peněz, vyvrácená Spojeným královstvím, nejsou ve věci šetření státní podpory relevantní, jak zdůrazňuje Spojené království.
Equally, the allegations made by Spain and rebutted by the United Kingdom relating to tax evasion and money laundering are, as the United Kingdom points out, not relevant to the State aid investigation.
Komise odmítá vyjádření vlády Gibraltaru, že ve svém šetření ohledně státní podpory nerespektovala rovnost zacházení.
The Commission rejects the comment from the Government of Gibraltar that in its State aid actions, the Commission has not respected equality of treatment.
Nebyly uvedeny žádné konkrétní důkazy na podporu tohoto tvrzení.
No specific evidence has been adduced in support of this suggestion.
V každém případě je Komise při vyšetřování možné státní podpory ve smyslu článku 87 Smlouvy o ES povinna každé opatření zkoumat výhradně na základě jeho skutkové podstaty.
In any event, when investigating possible State aid within the meaning of Article 87 of the EC Treaty, the Commission is obliged to look at each measure solely on its own merits.
Přestože vláda Gibraltaru tvrdí, že opatření stanovená v článcích 95 — 97 Smlouvy o ES představují správný postup, Komise upozorňuje, že bod 15 oznámení musí být interpretován v souvislosti s bodem 6, který zcela jasně uvádí možné postupy v souvislosti s dopady obecných daňových opatření v rámci členských států.
Although the Government of Gibraltar suggests that measures under Articles 95 to 97 of the EC Treaty constitute the appropriate course of action, the Commission notes that point 15 of the Notice must be read in conjunction with point 6 which clearly refers to possible courses of action in relation to the effects of general tax measures within Member States.
Toto tvrzení obsahuje nepřímo vyjádřený požadavek, aby se s Gibraltarem jednalo, jako by to byl plnoprávný členský stát, stejným způsobem jako Výkonný výbor Ålandy požaduje, aby opatření přímého zdanění přijatá samosprávnými regiony byla hodnocena tak, jako by je přijal členský stát.
Implicit in this suggestion is a demand for Gibraltar to be treated as if it were a Member State in its own right, in the same way that the Åland Executive claims that direct taxation measures adopted by self-governing regions should be assessed as if they were adopted by a Member State.
Smlouva o ES ovšem neobsahuje žádné opodstatnění pro takový požadavek.
However, there is no basis in the EC Treaty for such a claim.
Spojené království ani vláda Gibraltaru se nepokusily obhájit stanovisko, že reformu lze pokládat za slučitelnou se společným trhem i v případě, že obsahuje podporu.
Neither the United Kingdom nor the Government of Gibraltar has attempted to argue that if it constitutes aid, the reform can be considered to be compatible with the common market.
Komise tedy trvá na svém stanovisku, které vyložila ve svém posouzení slučitelnosti při zahájení šetření.
The Commission therefore maintains its position set out in its assessment of compatibility in the opening of the procedure.
Toto posouzení je v následujících odstavcích uvedeno znovu a dále zpřesněno.
That assessment is repeated and refined as follows.
V tomto případě nelze použít žádnou z výjimek podle čl. 87 odst. 2 Smlouvy o ES, poněvadž reforma se nesoustřeďuje na cíle uvedené v tomto ustanovení.
None of the exceptions under Article 87(2) of the EC Treaty can be applied in this case as the reform is not aimed at the objectives listed in that provision.
Podle čl. 87 odst. 3 písm. a) je opatření podpory pokládáno za slučitelné se společným trhem, jestliže má za cíl podpořit ekonomický rozvoj oblastí s mimořádně nízkou životní úrovní nebo závažnou mírou nezaměstnanosti.
Under Article 87(3)(a), an aid measure is considered compatible with the common market when it is designed to promote the economic development of areas where the standard of living is abnormally low or where there is serious underemployment.
Tyto oblasti Spojené království vymezilo na mapě regionální podpory pro období let 2000 až 2006, která byla schválena Komisí pod číslem státní podpory N 265/00 [48].
Such areas are defined by the United Kingdom's regional aid map for the period 2000 to 2006, as approved by the Commission under State aid number No 265/00 [48].
Jelikož Gibraltar takovou oblastí není, toto ustanovení neplatí.
Since Gibraltar is not such an area, this provision does not apply.
Co se týče výjimek stanovených v čl. 87 odst. 3 písm. b) a d), reforma nemá za cíl podpořit realizaci důležitého projektu ve společném zájmu Evropy ani nápravu závažného narušení ekonomiky Spojeného království a rovněž se nezaměřuje na podporu péče o kulturní dědictví.
As regards the exceptions laid down in Article 87(3)(b) and (d), the reform is not intended to promote the execution of an important project of common European interest nor to remedy a serious disturbance in the economy of the United Kingdom, nor is it intended to promote culture or heritage conservation.