natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Při sestavování seznamu způsobilých činností převzatých do odpovědi, která byla odeslána Komisi dne 5. prosince 2002, se Belgie opřela o tyto údaje:
In compiling the list of eligible activities included in the reply which it sent to the Commission on 5 December 2002, Belgium referred to the following:
komentář OECD o modelu daňové úmluvy týkající se příjmu a jmění: zejména komentář týkající se článku 8: „námořní a letecká doprava“,
the OECD commentary on the model convention with respect to taxes on income and on capital, and in particular the comments concerning Article 8 on shipping and air transport,
režimy daní na tonáž, zavedené Nizozemím a Spojeným královstvím, schválenými Komisí rozhodnutím ze dne 20. března 1996 a ze dne 2. srpna 2000.
the tonnage tax schemes established by the Netherlands and the United Kingdom, approved by the Commission by decisions of 20 March 1996 and 2 August 2000.
Vzhledem k tomu, že seznam způsobilých aktivit byl inspirován určitými stávajícími režimy, mají belgické orgány za to, že jim bude muset Komise přiznat stejné zacházení, jako je zacházení, jako Komise přiznala jiným členským státům.
As the list of eligible activities is based on certain existing schemes, the Belgian authorities consider that the Commission ought to treat them in the same way as it has done for the other Member States.
Konkrétněji, belgické orgány uvádějí, že pro související a dočasné aktivity, které společnost podniká, aby využila plně personál a aktiva určená k hlavní funkci společnosti a tyto aktivity jsou minimální v porovnání s touto hlavní funkcí, se tento text inspiroval režimem paušálního zdanění na základě tonáže Spojeného království [25].
Specifically, the Belgian authorities note that for the connected and temporary activities which a company pursues in order to make full use of the personnel and assets assigned to the company's principal activity, if these activities are minimal compared with that principal activity, the text has been modelled on the tonnage-based flat-rate taxation scheme of the United Kingdom [25].
Pokud se týká prodeje zboží, které není určené pro spotřebu na palubě, jako např. luxusní zboží, a poskytování služeb bez přímé vazby na námořní dopravu jako sázky, stolní hry a kasina, belgické orgány tvrdí, že popis opatření byl také inspirován režimem paušálního zdanění na základě tonáže Spojeného království.
With regard to the sale of products not intended for consumption on board such as luxury articles and the provision of services not directly linked with maritime transport such as gambling, gaming tables and casinos and excursions for passengers, the Belgian authorities argue that the description of the measure has likewise been modelled on the tonnage-based flat-rate taxation scheme of the United Kingdom.
Pokud se týká reklamy a marketingu, podtrhují belgické orgány, že body 7 a 8 komentáře o modelu daňové úmluvy OECD počítají reklamu a obchodní propagaci mezi doplňkové činnosti, vázané na přímé provozování lodí [26].
With regard to advertising and marketing, the Belgian authorities emphasise that points 7 and 8 of the commentary on the OECD model tax convention includes advertising and commercial propaganda among the additional activities connected with the direct operation of ships [26].
Pokud se týká výnosů z krátkodobých investic provozního kapitálu, aktivita shipbrokerage [27] na účet svých vlastních lodí a zcizení provozních aktiv, jako např. nemovitosti sloužící pro správu provozních prostředků, používaných pro nakládku a vykládku provozovaných lodí, vycházely belgické orgány ze zdůvodnění [28] o nizozemském režimu paušálního zdanění na základě tonáže [29].
With regard to revenue from short-term investment of operating capital, ship brokerage [27] for the company ' s own ships and the disposal of operating assets such as immovable property for management purposes and operating facilities for loading and unloading ships, the Belgian authorities have based their arguments on the explanatory memorandum [28] pertaining to the Dutch tonnage-based flat-rate taxation scheme [29].
Ustanovení pro umožnění odpočtu ztráty jiných divizí, které by nemohly být odečteny od zisků žádné jiné divize společnosti, od daně stanovené paušálně na základě tonáže.
Provisions allowing losses of other divisions that could not be deducted from the profits of any other division of the company to be deducted from the tonnage-based flat-rate tax
Belgické daňové právo pro daně právnických osob předpokládá, že jsou společnosti zdanitelné za celkovou částku zisků.
Belgian fiscal law on corporation tax provides that companies are taxable on their total profits.
To zahrnuje kompenzaci zisků a ztrát za stejné daňové období mezi všemi divizemi nebo organizačními složkami společnosti.
This means that profits and losses in a particular tax year can be offset among all the divisions and/or branches of the company.
Belgické orgány připomínají, že paušální režim nestanovuje paušální daň na základě tonáže, ale zdanitelné zisky získané z námořní dopravy.
The Belgian authorities recall that the flat-rate scheme does not determine the tonnage-based flat-rate tax but the taxable profits accruing from maritime shipping.
Mimoto mají belgické orgány za to, že by stanovisko přijaté Komisí vedlo k diskriminaci mezi belgickými společnostmi vzhledem k tomu, že společnost, které nemají námořní divizi, mohou kompenzovat ztráty utrpěné během roku v určitých divizích zisky z jiných divizí, zatímco tyto ztráty nemohou být odečteny ze zisku stanoveného podle tonáže.
Moreover, the Belgian authorities take the view that the position adopted by the Commission would lead to discrimination between Belgian companies as companies which do not have a maritime division may offset the year's losses incurred in some divisions against profits from other divisions whereas such losses cannot be deducted from profits determined on the basis of tonnage.
Snížení 50 % pro lodě novější než 5 let a 25 % pro lodě se stářím mezi 5 a 10 lety
50 % tax deduction for ships less than five years old and 25 % for ships between five and ten years old
Belgické orgány podtrhují, že obecné zásady Společenství nenařizují žádné pravidlo o uplatnitelných sazbách, které smí členské státy zavést v režimech paušálního zdanění, ani o možnosti zavedení povzbuzení pro nové lodě.
The Belgian authorities stress that the Community guidelines do not lay down any rule on the applicable rates which Member States may introduce in flat-rate taxation schemes nor on the possibility of introducing incentives for new ships.
Fakt, že jiné režimy, které byly schváleny dříve, takovou slevu nepředpokládají, nemůže podle belgických orgánů zabránit Belgii, aby takové povzbuzení zavedla.
In the opinion of the Belgian authorities, the fact that the other schemes recently approved do not provide for such a deduction cannot prevent Belgium from introducing such an incentive.
Komise ve svém rozhodnutí ze dne 19. března 2003 uvádí, že ze zkušenosti ví, že starší lodě mají větší tendenci se registrovat pod vlajkami podle práva výběru.
In its decision of 19 March 2003, the Commission states that it knows from experience that there is a greater tendency to register older ships under flags of convenience.
Belgické orgány tvrdí, že jsou tyto argumenty v protikladu k realitě a nemají odůvodnění, s odkazem na výtažek ze zprávy „Review of Maritime Transport (Přehled námořní dopravy)“ z roku 2002 [30] kterou připojily jako přílohu ke svému dopisu ze dne 7. května 2003.
The Belgian authorities maintain that these arguments are contrary to reality and are without foundation and they refer to an extract from the Review of Maritime Transport of 2002 [30] which they enclosed with their letter of 7 May 2003.
Daňová opatření mimo režim paušálního zdanění ve prospěch loďařů
Tax measures outside the flat-rate taxation scheme for shipowners
Režim zrychlených odpisů
Scheme for accelerated depreciation
Podle belgických orgánů byl režim zrychlených odpisů zaveden v roce 1951 a prodělal již několik změn, z nichž poslední je z roku 1996.
According to the Belgian authorities, the accelerated depreciation scheme was set up in 1951 and has already undergone several amendments, most recently in 1996.
Tento režim pochází z doby před podpisem smlouvy.
The scheme therefore dates back to before the signing of the Treaty.
Byl přepsán do legislativního textu prostřednictvím finančního zákona ze dne 2. srpna 2002, aby mu byla poskytnuta větší právní jistota.
The scheme was transposed into legislation through the programme act of 2 August 2002 to enhance its legal certainty.
Belgické orgány dodaly Komisi určité důkazní údaje ukazující, že režim existoval před vstoupením v platnost smlouvy dne 1. ledna 1958.
The Belgian authorities have provided the Commission with documentary proof showing that the scheme existed before the entry into force of the Treaty of 1 January 1958.
Belgické orgány skutečně připojily jako přílohu k dopisu ze dne 7. května 2003 vnitřní pokyn Ministerstva financí ze dne 24. srpna 1951, která stanoví postupy uplatňování režimu specifického odepisování pro lodě a dopis Ministerstva financí generálnímu syndikátu loďařů, ve kterém se uvádí, že uvedený režim je stále platný.
The Belgian authorities enclosed with their letter of 7 May 2003 an internal instruction from the Ministry of Finance dated 24 August 1951 laying down the procedure for implementing the specific depreciation scheme for ships and a letter from the Ministry of Finance to the general shipowners' association dated 13 January 1967 indicating that the said scheme was still applicable.
Snížení plateb registračních poplatků za hypotéky na plavidla, která nejsou určena pro námořní dopravu
Reduction of registration duties on mortgages on ships not intended for maritime transport
Daňové pobídky mohou být obecně přijaty za předpokladu, že jsou omezeny na aktivity námořní dopravy.
In general, tax incentives may be accepted provided that they are confined to maritime transport activities.
Belgické orgány jsou názoru, že snížení registračních poplatků pro lodě námořní dopravy by byla slučitelná s oddílem 3.1 obecných zásad EU, pokud by se ukázalo, že se jedná o podporu ve smyslu Smlouvy.
The Belgian authorities take the view that the reduction of the registration duty for ships used in maritime transport is compatible with section 3.1 of the Community guidelines if it should appear that the measure constitutes aid within the meaning of the Treaty.
Belgické orgány uvedly, že zavedení tohoto opatření bylo v zásadě motivováno tím, že podobné daně za registraci hypotéky na lodě neexistují v Nizozemí a Lucemburském velkoknížectví.
The Belgian authorities have indicated that the main reason for introducing this measure was the absence of similar taxes for registering mortgages on ships in the Netherlands and the Grand Duchy of Luxembourg.
Podle nich neexistence takové daně ve dvou sousedních zemích Belgie by belgickou flotilu uvedla do nepříznivé situace z hlediska hospodářské soutěže.
According to the Belgian authorities, the absence of such a tax in two of Belgium's neighbouring countries places the Belgian fleet in an unfavourable competitive position.
Režim pro správce na účet třetích osob [31]
Scheme applicable to managers acting on behalf of third parties [31]
Jako odpověď na připomínky vyjádřené Komisí v rozhodnutí ze dne 19. března 2003 uvádějí belgické orgány s odkazem na zdůvodnění návrhu finančního zákona, že režim paušálního zdanění byl zaveden s výhledem na vytvoření posádek dostupných pro lodě na základě smlouvy o správě.
In response to the observations made by the Commission in the decision of 19 March 2003, the Belgian authorities indicate, referring to the explanatory memorandum to the draft for the programme act, that the flat-rate taxation scheme was established in order to make the technical management of ships more competitive and to make it possible to make crews available on the basis of a management contract.
Podle nich existuje pro tyto činnosti široký trh, na kterém má Belgie v současné době pouze velmi malý podíl.
According to the Belgian authorities, there is a huge market for such activities in which Belgium has so far played only a very small part.
Podle belgických orgánů uvádějí obecné zásady Společenství výslovně přemístění přidružených aktivit (jako např. správu lodí) do třetích zemí (čl. 1 odst. 2, pododst. pět), což se projevuje ještě větší ztrátou pracovních míst jak na moři, tak na suchu.
According to the Belgian authorities, the Community guidelines explicitly mention the relocation of ancillary activities (such as management of ships) to third countries (section 1.2, fifth paragraph), involving even higher losses of jobs, at sea and on shore.
Finanční zákon stanoví, že nejméně 75 % spravovaných lodí bude zaregistrováno v belgickém lodním rejstříku.
The programme act provides that at least 75 % of ships managed must be registered in the Belgian register of ships.
Belgické orgány poznamenávají, že pro režim paušálního zdanění ve prospěch podniků námořní dopravy žádná taková podmínka neexistuje.
The Belgian authorities point out that such a condition does not exist under the flat-rate taxation scheme for maritime transport companies.
Aby mohly tento režim využívat, nesmí správci vykonávat jiné činnosti než správu lodí.
In order to benefit under the scheme, managers may not pursue activities other than ship management.
Mimoto belgické orgány uznávají, že stejná loď může být vzata v úvahu dvakrát: jednou u loďaře a jednou u správce pro stanovení paušální daně.
Moreover, the Belgian authorities recognise that for the determination of the flat-rate tax the same ship may be taken into account twice, once for the shipowner and once for the manager.
Vzhledem k tomu, že se jedná o dvě různé právnické osoby, které vykonávají různé činnosti, předpokládají belgické orgány, že je v tomto případě normální, že jsou stanoveny a zdaněny oddělené příjmy.
As these are two different legal personalities who pursue different activities, the Belgian authorities deem it normal that in this case income is determined and taxed separately.
Podle belgických orgánů je fakt uplatnění různých sazeb zdůvodněn následujícím konstatováním: různé činnosti zakládají nárok na různou odměnu.
According to the Belgian authorities, the fact that different rates are applied is justified because different activities give entitlement to different remuneration.
OCENĚNÍ PODPORY
EVALUATION OF THE AID
Existence podpory ve smyslu Smlouvy o ES
Existence of aid within the meaning of the EC Treaty
Podle čl. 87 odst. 1 Smlouvy je podpora poskytnutá státem nebo prostřednictvím státních zdrojů jakoukoliv formou, která narušuje, nebo hrozí narušením hospodářské soutěže podporou určitých podniků nebo určité výroby, neslučitelná se společným trhem, pokud jí je dotčen obchod mezi členskými státy.
Under Article 87(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through state resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is incompatible with the common market insofar as it affects trade between Member States.
Prostřednictvím paušálního zdanění na základě tonáže uvažují belgické orgány o poskytnutí výhod určitým podnikům prostřednictvím státních zdrojů.
Through tonnage-based flat-rate taxation, the Belgian authorities intend to grant advantages to certain undertakings through state resources.
Tyto subvence hrozí narušením hospodářské soutěže a mohly by jimi být dotčen obchod mezi členskými státy.
These subsidies threaten to distort competition and could affect trade between Member States.
Z předchozích důvodů představují různá dotčená opatření, která byla podrobena formálnímu vyšetřovacímu řízení, státní podporu ve smyslu čl. 87 odst. 1 Smlouvy.
For the above reasons, the various measures in question which are the subject of the formal investigation procedure constitute State aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Režim zrychlených odpisů ve prospěch lodí, režim, který nabízí ještě velkorysejší odpisová pravidla než články 61 až 64 belgického zákona o daních z příjmu z roku 1992, je specifický, pokud je omezen na omezenou skupinu aktiv.
The scheme for accelerated depreciation of ships, offering depreciation rules that are even more generous than those provided for in Articles 61 to 64 of the Belgian Income Tax Code 1992, is specific in that it applies only to a limited category of assets.
Opatření opravdu představuje státní podporu ve smyslu čl. 87 odst. 1 Smlouvy.
The measure is in effect State aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Jen také nutné ověřit, zda představuje státní podporu registrační poplatek za zřízení hypotéky na lodě a čluny.
Next, it should be ascertained whether the registration charge levied on the establishment of a mortgage on ships constitutes aid.
Belgické orgány nedodaly žádné údaje, které by prokazovaly, že představují tyto poplatky jediný případ ve Společenství, a že žádné další členské státy nemají pro registraci hypotéky na loď ekvivalentní daň.
The Belgian authorities have not supplied any information to show that this registration duty is a unique case in the Community and that none of the other Member States have an equivalent tax on the registration of a mortgage on a ship.
Mimoto Komise zaznamenala, že tento registrační poplatek je placen za hypotéky na nemovitosti, a že dotčený režim není omezen na lodě, ať již jsou používány pro námořní nebo vnitrozemskou vodní dopravu.
The Commission notes that this registration duty is paid for mortgages taken out on immovable property and that the scheme in question is not confined to ships, whether used for maritime transport or inland navigation.
Komise zaznamenala, že je v logice systému daní za registraci hypotéky, jestliže vybírá registrační poplatky úměrné výši hypotéky bez ohledu na typ aktiv, kterých se uvedená hypotéka týká.
The Commission points out that under the rules governing the tax scheme for mortgage registration, it is logical that registration duties are levied in proportion to the amount of mortgage, irrespective of the type of assets to which the mortgage relates.
Komise je tedy názoru, že zrušení nebo významné snížení této daně pouze pro část dotčených odvětví představuje státní podporu ve smyslu čl. 87 odst. 1 Smlouvy vzhledem k tomu, že režim přetrvává pro zbytek aktivit, kterých se rejstřík hypoték týká.
The Commission therefore takes the view that the abolition or substantial reduction of this tax for only a part of the sectors of activity concerned constitutes State aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty as the scheme continues to apply without change to the other activities for which mortgages have to be registered.
Navíc se opatření týká pouze jedné kategorie aktiv, jiné třídy aktiv, než lodě, toto snížení nemají.
Moreover, the measure applies only to one category of assets while categories of assets other than ships do not qualify for such reduction.
Toto opatření tedy nesmí být ztotožňováno s obecným opatřením.
Consequently, this measure cannot be treated as a general measure.
Konečně je režim paušálního zdanění ve prospěch správců na účet třetích osob specifický, stejně jako režim ve prospěch loďařů.
Finally, the flat-rate taxation scheme for persons managing ships on behalf of third parties is specific, like that for shipowners.
Představuje tedy státní podporu ve smyslu čl. 87 odst. 1 Smlouvy.
It is therefore aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Mimoto Komise připomíná, že charakter státní podpory ve smyslu čl. 87 odst. 1 Smlouvy byl ověřen v rozhodnutí ze dne 19. března 2003.
Moreover, the Commission notes that it was already established in the decision of 19 March 2003 that it is tantamount to aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Belgické orgány ostatně toto hodnocení ve svých komentářích, které k tomuto rozhodnutí předaly, nepopřely.
In fact, the Belgian authorities have not disputed this evaluation in the comments they submitted on the said decision.
Obecně Komise předpokládá, že podpory podrobené formálnímu vyšetřovacímu řízení jsou mimoto nezákonné, pokud již neexistují právní nebo administrativní překážky na jejich realizaci na základě vyhlášení královského výnosu ze dne 7. května 2003, i v případě, že reálně nebyly výhody poskytnuty.
As a general rule, the Commission considers that the aid subject to the formal investigation procedure is unlawful as there is no longer any legal or administrative impediment to its implementation following the promulgation of the Royal Decree of 7 May 2003, even though no advantages have as yet been granted in practice.
Komise lituje, že Belgie realizovala tato opatření bez předchozího schválení z její strany.
The Commission regrets that Belgium has implemented these measures without the Commission's prior approval.
Podle čl. 87 odst. 3 písm. c) podpory, které mají usnadnit rozvoj určitých hospodářských aktivit nebo oblastí, mohou být považovány za slučitelné, pokud nemění podmínky obchodu v míře, jež by byla v rozporu se společným zájmem.
Under Article 87(3)(c), aid to facilitate the development of certain economic activities or of certain economic areas may be regarded as compatible with the common market if such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.
Komise považuje čl. 87 odst. 3 písm. c) za vhodný právní základ, uplatnitelný v tomto případě.
The Commission considers Article 87(3)(c) as the appropriate legal basis applicable in the case under scrutiny.
Podpory ve prospěch námořního odvětví musí být posuzovány zejména ve světle obecných zásad Společenství o státní podpoře námořní dopravy.
Aid for the maritime sector should be examined in particular in the light of the Community guidelines on State aid for maritime transport.
Tyto obecné zásady Společenství definují systémy státní podpory, které mohou být zavedeny na podporu zájmů odvětví námořní dopravy Společenství při sledování obecných cílů, jako např.:
These guidelines describe schemes for State aid that may be introduced to promote the interests of maritime transport in the Community in the pursuit of general objectives such as:
zachovat pracovní místa ve Společenství (jak na moři, tak na suchu),
safeguarding employment in the Community (at sea and on shore),
zlepšit bezpečnost,
improving safety,
zachovat námořní know-how ve Společenství a rozvinout námořní kvalifikaci.
maintaining maritime know-how in the Community and improving maritime skills.
Vzhledem k tomu, že opatření přezkoumávaná ve formálním vyšetřovacím řízení byla realizována, je nutné se opírat o platný text k datu vstoupení různých opatření v platnost.
As the measures examined in the formal investigation procedure have been implemented, the text that should be examined is that which was in force on the date of entry into force of various measures.
Proto Komise analyzovala slučitelnost přezkoumávaných opatření z hlediska slučitelnosti těchto uvažovaných daňových opatření na základě platných obecných zásad EU, tedy těch, které byly zveřejněny 17. ledna 2004 [32].
Consequently, for all the measures examined, the Commission used the Community guidelines in force, i.e. those published on 17 January 2004 [32], to investigate whether the various planned fiscal measures are compatible.
Je-li toto dáno, nové obecné zásady se příliš neliší od starých ohledně opatření podpory příslušných ke zdaňování podniků [33], kromě zacházení se správci lodí na účet třetích osob.
Be that as it may, the new guidelines do not differ greatly from the former with regard to aid measures relating to corporation tax [33], except as regards the treatment of persons managing ships on behalf of third parties.
Kdyby se zkoumaná opatření mohla týkat jiných odvětví než je námořní doprava, odkázala se Komise na texty Společenství, platné pro státní podporu v těchto odvětvích.
Where sectors other than maritime transport could be affected by the measures investigated, the Commission referred to Community texts applicable to State aid in these sectors.
Analýza opatření, podléhajících režimu paušálního zdanění
Analysis of measures under the flat-rate taxation scheme