natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Připomínáme, že současný „přechodný“ systém, který pochází z roku 1993, je výsledkem kompromisu mezi rozhodnutím vytvořit jednotný trh bez hraničních kontrol na jedné straně a skutečností, že se členské státy nedohodly na takové míře harmonizace DPH, kterou by dosáhly zcela homogenního vnitřního trhu, na straně druhé.
By way of reminder, the current "transitional" system, which dates back to 1993, is the result of a compromise between the decision to create a single market without border controls, on the one hand, and the fact that Member States did not agree to a degree of VAT harmonisation such as to achieve a completely homogeneous internal market, on the other.
Komise na počátku navrhovala přijetí systému země původu (tj. zdanění sazbou vyvážejícího členského státu).
The Commission initially proposed the adoption of the origin system (i.e. the taxation at the rate of the exporting Member State).
Rada přijala tzv. „přechodný systém“, který umožňoval zrušení kontrol na vnitřních hranicích Společenství a současně pokračování výběru daní v členském státě určení.
The Council adopted the so-called "transitional system", which enabled controls at the Community’s internal borders to be abolished whilst allowing tax to continue to be collected in the Member State of destination.
V přechodném systému je DPH (jakožto daň ze spotřeby) účtována v místě spotřeby jako procentní podíl pořizovací ceny vlastního výrobku.
Under the transitional system, VAT (as a consumption tax) is charged at the place of consumption as a percentage of the cost of the actual product.
Při pohybu výrobku od jednoho podniku k dalšímu (mezi registrovanými plátci DPH) se DPH účtuje a vybírá a odvádí ve prospěch vnitrostátního daňového orgánu.
As a product moves from one company to the next (between VAT registered traders) VAT is charged and collected and remitted to the domestic fiscal authority.
V případě plnění uvnitř Společenství, která jsou v současné době zatížena nulovou sazbou, neúčtuje vývozce DPH, ale může požádat o vrácení vstupní DPH; naopak kupující neplatí DPH, ale musí ji účtovat při následném prodeji a odvést příjem z DPH svému daňovému orgánu.
As regards intra-Community transactions, which are currently zero-rated, an exporter does not charge VAT, but is able to claim a refund of input VAT; conversely, a purchaser does not pay VAT, but has to charge it on subsequent sales and remit the VAT income to its fiscal authority.
Mechanismus dobropisy a vracení
Credit and refund mechanism
Vzhledem k tomu, že většina úniků v oblasti DPH je spojena se stínovou ekonomikou, lze pozorovat rostoucí podíl úniků v oblasti DPH jako vedlejší účinek výše popsaného režimu DPH, který byl zaveden v roce 1993, zejména v případě plnění uvnitř Společenství zatížených nulovou sazbou, kdy obchodníci DPH neúčtují, ale přesto mohou požádat o vrácení vstupní DPH.
Whereas most of the VAT evasion is linked to the shadow economy, a growing share of VAT evasion can be seen as a side-effect of the VAT arrangements described above, that were put in place 1993, in particular in the case of zero-rated intra-Community transactions, where traders do not charge VAT but still can claim a refund of input VAT.
Protože plnění uvnitř Společenství jsou zatížena nulovou sazbou, mohou taková plnění vést k únikům DPH buď v zemi dodavatele (protože si dodavatel poté, co deklaruje dodávku uvnitř Společenství, ponechá zboží k prodeji na domácím trhu bez DPH) nebo v zemi určení (protože příjemce nezaplatí řádně DPH při vstupu zboží) nebo formou podvodu s využitím tzv. chybějícího obchodníka.
Since intra-Community transactions are zero-rated, such transactions can give rise to VAT evasion either in the supplier country (because the supplier, after having declared an intra-Community delivery, retains goods for sale in the domestic market without VAT) or in the country of destination (because the recipient fails to pay VAT due on arrival) or by operating the so-called missing trader fraud.
Podvod s využitím chybějícího obchodníka
Missing trader fraud
Ztráty se násobí.
Losses multiply.
Znamená to úmyslné zneužívání systému skupinami pachatelů trestné činnosti, kteří vytvářejí takové struktury, aby zneužili systém.
This entails a deliberate abuse of the system by criminal gangs who set up such schemes to take advantage of the system.
Pokroky v technologii a vývoj zboží s vysokou hodnotou a nízkou hmotností podvodníkům páchání kolotočových podvodů ještě usnadnily.
Advancements in technology and the development of high value, low weight goods has made it easier for fraudsters to conduct carousel fraud.
Podvody se vyskytují nejvíce u mobilních telefonů a čipové technologie.
Mobile phones and chip technology are where fraud has been most prevalent.
Jako hlavní činitel umožňující kolotočové podvody byla zjištěna nulová sazba daně u vývozu (což zahrnuje vracení DPH vývozcům).
The zero-rating of exports (which entails the refunding of VAT to exporters) has been identified as the main factor allowing carousel fraud to happen.
Možné alternativní systémy
Possible alternative systems
Přenesení daňové povinnosti
Reverse Charge
V systému přenesení daňové povinnosti vyúčtuje DPH místo dodavatele zákazník – plátce daně.
In a reverse-charge system, VAT is accounted for by the taxable customer instead of the supplier.
Protože zákazník, má-li nárok na odpočet v plné výši, odečítá tuto DPH na stejném přiznání k DPH, je konečný výsledek nulový a není třeba provést žádnou platbu.
As the customer, in so far as they are entitled to full deduction, deducts this VAT on the same VAT declaration, the net result is nil and no payment is to be made.
Přenesení daňové povinnosti se neuplatňuje na dodávky soukromým osobám a dodavatel má v takovém případě povinnost účtovat a zaplatit orgánům celou částku DPH.
The reverse charge is not applied to supplies to private individuals and the supplier has, in that case, to charge and pay to the authorities total amount of VAT.
V systému přenesení daňové povinnosti neexistuje žádná dělená platba, protože celá DPH se platí až na konci dodavatelského řetězce.
There is no fractionated payment in a reverse-charge system as the total VAT is paid only at the end of the supply chain.
Jinými slovy, mechanismus obecného přenesení daňové povinnosti by odstranil hlavní rys DPH, tedy platbu DPH u dodávek a odpočet DPH u nákupů, které zajišťují mechanismus vlastní vnitřní kontroly.
In other words, a generalised reverse-charge mechanism would take away the main feature of VAT, namely the payment of VAT on supplies and the deduction of VAT on purchases, which provides for a self-policing control mechanism.
Během svého předsednictví Německo uplatnění mechanismu přenesení daňové povinnosti navrhlo, návrh se však nesetkal s velkým nadšením.
During its Presidency Germany proposed the application of a reverse charge mechanism but this was met with limited enthusiasm.
Byly také předloženy návrhy, aby některý členský stát provedl pilotní projekt na téma obecného přenesení daňové povinnosti.
Suggestions have also been made for a Member State to undertake an across the board reverse charge pilot project.
Přenesení daňové povinnosti je kritizováno za to, že stejně jako u daně z obratu spočívá výběr DPH na konečném obchodníkovi, který nese odpovědnost za platbu celé DPH daňovým orgánům.
The reverse charge does have critics, that as with sales tax, the collection of VAT rests on the end trader who is responsible for paying all the VAT to the authorities.
U přenesení daňové povinnosti mohou také vznikat nové druhy podvodů v podobě zvýšených daňových ztrát na úrovni maloobchodu a zneužívání identifikačních čísel DPH.
Also with the reverse charge new types of fraud can arise in the form of increased tax losses at the retail level and the misuse of VAT identification numbers.
Pro překonání těchto problémů by mohlo systém doprovázet zavedení kontrolních opatření, to by však představovalo další zátěž pro podniky.
To overcome this, the system could be accompanied by the introduction of checking measures, but this would constitute an additional burden to business.
Jako první kontrolní opatření by mohla být uplatněna prahová hodnota, která by omezila riziko nezdaněné konečné spotřeby.
As a first checking measure a threshold could be applied in order to limit the risk of untaxed final consumption.
Rada navrhla stanovit tuto prahovou hodnotu na 5 000 EUR.
The Council has suggested that this threshold be set at 5000 EUR.
Systém by pak fungoval takto:
The system would thus work as follows:
· pokud je zdanitelná částka dodávky menší než 5 000 EUR, bude muset dodavatel
· when the taxable amount of the supply is less then €5 000, the supplier would have to
účtovat DPH svému zákazníkovi.
charge VAT to his customer.
Zákazník-podnikatel si může tuto DPH odečíst podle obvyklých pravidel,
The business customer can deduct this VAT under the normal rules;
Zákazník-podnikatel bude na tuto dodávku účtovat DPH a bude moci tuto DPH odečíst podle obvyklých pravidel.
The business customer will account for the VAT on this supply and will be able to deduct this VAT under the normal rules.
Komise se na základě několika studií domnívá, že správné uplatnění této prahové hodnoty je pro podniky nejnákladnějším prvkem.
The Commission, based on several studies, considers that the correct application of the threshold is the most costly element for businesses.
Konečně vzniká i otázka toho, zda by měl být navrhovaný systém přenesení daňové povinnosti nepovinný či povinný.
Finally, the question arises whether the proposed reverse-charge system should be optional or mandatory.
Komise a velká většina členských států jasně uvedly, že nepovinný systém obecného přenesení daňové povinnosti by znamenal vytvoření systému dvojí DPH, který by byl v rozporu s účinným fungováním vnitřního trhu a byl by zdrojem složitějšího prostředí, které by mohlo odrazovat investice do podnikání.
The Commission and a large majority of Member States have made clear that an optional generalised reverse charge system would imply the creation of a double VAT system that would run against the efficient operation of the internal market and would be the source of a more complex environment that could discourage business investment.
Pilotní projekt S ohledem na nedostatek empirických zkušeností by pilotní projekt mohl poskytnout zásadnější odpověď na otázky ohledně proveditelnosti navrhovaného systému.
Pilot project In view of the lack of empirical evidence, a pilot project could provide a more substantive reply to the questions regarding the feasibility of the proposed system.
Měla by být věnována pozornost tomu, aby žádný členský stát, který se projektu dobrovolně účastní, ani jiný členský stát nebyl vystaven podstatným rizikům.
Care should be taken that neither the Member State volunteering nor any other Member State are exposed to major risks.
Systém místa původu Podle tohoto systému se DPH účtuje sazbou vyvážejícího členského státu.
Origin system According to this system, VAT is charged at the rate of the exporting Member State.
Jak bylo vysvětleno výše, Rada se rozhodla přijmout „přechodný systém“, aby se možnost zavedení systému původu vrátila k prvotní myšlence, kterou předpokládala Komise.
As explained above, the Council decided to adopt a "transitional system" so the option to introduce an origin system would go back to the original idea envisaged by the Commission.
Členské státy tehdy nebyly a dosud nejsou ochotné postoupit svou svrchovanost ve věci stanovování výše sazeb DPH.
Member States were not at that time, and are still not willing to cede their sovereignty as regards setting the level of VAT rates.
Proto by tento systém neměl vyžadovat žádnou harmonizaci sazeb, aby existovala možnost, že se jím Rada bude vážně zabývat.
Therefore, for this system to have any chance of serious consideration by the Council, it should not require rate harmonisation.
Jedním řešením by bylo znovu posoudit návrhy na zřízení zúčtovací instituce, která byla navrhována již v roce 1992, ale z výše uvedených důvodů ji členské státy nepodpořily.
One solution would be to reassess the proposals for the setting up of a clearing house as proposed in advance of 1992 but for reasons outlined above Member States were not supportive.
S ohledem na nárůst podvodů a technologický pokrok stojí za to návrh předložit znovu.
With the rise in fraud and technological advance it is well worth raising again.
Aby byla zachována základní zásada DPH, to znamená povaha daně ze spotřeby, byla by DPH účtována sazbou vyvážející země a zúčtovací instituce by usnadňovala přenos příjmů mezi členskými státy.
To retain the founding principle of VAT, that is being a consumption tax, VAT would be charged at the rate of the exporting country, and a clearing house would facilitate the passing of revenue amongst Member States.
Členský stát dodavatele by musel vybranou DPH předat dovážejícímu členskému státu.
The Member State of supply would have to forward the VAT collected to the importing Member State.
Pokud členský stát, kam je zboží určeno, uplatní sazbu vyšší než 15 %, tato dodatečná DPH připadne danému členskému státu; pokud členský stát, kam zboží určeno, uplatňuje sazbu nižší než 15 % z důvodu použití jedné nebo více snížených sazeb DPH nebo nulové daně v některých členských státech, poskytne členský stát kupujícího osobě povinné k dani, která pořizuje zboží uvnitř Společenství, dobropis.
Where the Member State of arrival of the goods applies a rate of more than 15%, that additional VAT will accrue to that Member State; where the Member State of arrival of the goods applies a rate lower than 15% because of the application of one or more reduced VAT rates or the zero rate in certain Member States, the Member State of the purchaser will allow a credit to the taxable person making the intra-Community acquisition.
Podle stejné logiky budou členské státy, do kterých je zboží určeno, moci vybírat DPH, jež je výsledkem jakéhokoli omezení práva pořizovatele odečíst si vstupní DPH.
In the same vein, the Member State of arrival will be able to collect VAT that results from any limitation applicable to the acquirer’s right to deduct input VAT.
Tímto způsobem se zabrání narušení hospodářské soutěže, ke kterému by jinak mohlo dojít z důvodu různých vnitrostátních úrovní sazeb DPH.
In this way, distortions of competition which might otherwise arise from different national levels of VAT rates would be avoided.
Hlavním problémem, který je problémem politickým, by byl vznik závislosti daňových příjmů jednotlivých členských států na převodech, které provedou jiné členské státy.
The main difficult issue, which is a political one, would be that of making individual Member States's tax receipts dependant on transfers made by other Member States.
Jinými slovy, vznikly by dvě skupiny členských států, tj. čistí příjemci (tedy státy, v nichž částka nákupů provedených uvnitř Společenství převyšuje dodávky uvnitř Společenství) a čistí plátci (tedy státy, v nichž částka dodávek uvnitř Společenství převyšuje celkovou částku nákupů uvnitř Společenství).
In other words, two groups of Member States would emerge, i.e. net receivers (i.e. those where the amount of intra-Community acquisitions exceeds the intra-Community supplies) and net contributors (i.e. those in which the total amount of intra-Community supplies exceeds the total amount of intra-Community acquisitions).
Podle přílohy a podle příslušných dvoustranných obchodních bilancí by v systému zdaněných dodávek uvnitř Společenství bylo 16 členských států „čistými příjemci“, zatímco ostatní státy by byly „čistými plátci“.
As it is shown in the annex, and depending on their respective bilateral trade balance, 16 Member States, under a system of taxed intra-Community supplies would be "net receivers", whereas the rest would be "net contributors".
Systém místa určení Další možností by mohlo být účtování DPH sazbou dovážejícího členského státu (ve kterém se nachází kupující).
Destination system - Another option could be to charge VAT at the rate of the importing member state (where the buyer is).
Nebylo by nutné zúčtování, musel by však současně existovat systém „jedné zastávky“ (one-stop shop), jehož prostřednictvím by obchodník mohl splnit veškeré své závazky z DPH z činnosti v rámci celé EU v členském státě, kde je usazen.
There would be no need for clearing but this would have to go together with a "one stop shop" system whereby a trader could fulfil all his VAT obligations for EU-wide activities in the Member State in which they are established.
Boj proti podvodům, jakkoli je z větší části v pravomoci členských států, nepředstavuje problém řešitelný pouze na vnitrostátní úrovni.
Combating fraud, whilst being largely a Member State competence, is not a problem that can be solved at national level only.
Boj proti daňovým podvodům by měl být pro EU prioritou a měl by si vyžádat úzkou spolupráci mezi správními orgány v každém členském státě a Komisí.
The fight against tax fraud should be a priority for the EU and should call for close cooperation between the administrative authorities in each Member State and with the Commission.
Výměna informací mezi příslušnými správními orgány navzájem i mezi správními orgány a Komisí není pro účinnější boj proti podvodům dostatečně intenzivní a rychlá.
Exchanges of information between the respective administrations as well as between administrations and the Commission are not sufficiently intensive and fast in order to combat fraud more effectively.
Přímý kontakt mezi místními nebo vnitrostátními úřady pro boj proti podvodům není dostatečně rozvinut a prováděn, což vede k neefektivitě, malému využívání ujednání o správní spolupráci a ke zpožděním v komunikaci.
Direct contact between local or national anti-fraud offices is not sufficiently developed and implemented, which leads to inefficiency, under-use of the arrangements for administrative cooperation and delays in communication.
Řešení tohoto problému vyžaduje větší spolupráci členských států a nastoluje otázku, zda je třeba stanovit závazná pravidla.
To solve this requires more cooperation between Member States, and raises the question of whether binding rules need to be made.
Pomohlo by i snadnější vzájemné pochopení systémů jednotlivých stran nebo společný základ, například prostřednictvím CCCTB.
Easier understanding of each other's systems or common basis, such as through CCCTB, would also help.
Některé státy však bohužel považují společné základy za krok k zasahování do daňových sazeb.
Unfortunately, some see common bases as a step to encroachment on tax rates.
Využití veškerých dostupných technologií včetně elektronického ukládání a přenosu určitých údajů pro účely kontroly DPH a spotřebních daní je pro řádné fungování daňových soustav nezbytné.
The use of all available technologies, including the electronic storage and transmission of certain data for VAT and excise duties control purposes is indispensable for the proper functioning of the tax systems.
Je tedy třeba zlepšit podmínky výměny údajů elektronicky uložených v každém členském státě a přímý přístup členských států k nim.
The conditions for the exchange of, and direct access of Member States to, electronically stored data in each Member State should therefore be improved.
Zejména transakce v reálném čase, které využívají elektronický systém k přihlášení a potvrzení transakcí, by poskytly orgánům větší příležitost určit podvodné jednání a bojovat s ním.
In particular, real time transactions using an electronic system to log and validate transactions would give authorities greater opportunities to identify and combat fraudulent behaviour.
Bylo by třeba pečlivě zajistit režimy řádné ochrany údajů.
Care would need to be taken to ensure proper data protection regimes.
ke koordinované strategii pro zlepšení boje proti daňovým únikům
on a coordinated strategy to improve the fight against fiscal fraud
A. vzhledem k tomu, že boj proti daňovým únikům spadá do značné míry do pravomoci členských států; vzhledem k volnému pohybu zboží a služeb v rámci trhu Společenství je však pro členské státy obtížné bojovat proti těmto únikům jednotlivě,
A. whereas the fight against tax fraud falls to a large extent within the competence of the Member States; whereas, however, the free movement of goods and services within the Community market makes it difficult for the Member States to combat such fraud individually,
B. vzhledem k tomu, že články 10 a 280 Smlouvy o ES žádají od členských států, aby přijaly vhodná opatření k plnění povinností, které vyplývají z této smlouvy, a aby koordinovaly svou činnost zaměřenou na ochranu finančních zájmů Společenství,
B. whereas Articles 10 and 280 of the EC Treaty require the Member States to take appropriate measures to fulfil the obligations arising out of the Treaty and to coordinate their actions in order to protect the financial interests of the Community,
C. vzhledem k tomu, že daňové úniky představují celosvětově rostoucí problém a na úrovni EU odhadem činí 2 až 2,5 % HDP, což je 200 až 250 miliard EUR
C. whereas tax fraud is a growing problem of a global nature, and is estimated to account for 2 to 2.5% of GDP, amounting to EUR 200 to 250 billion, at EU level
Tiskové sdělení Komise: http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?reference=IP/06/697. ,
Commission press communication: http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?reference=IP/06/697. ,
6. vyzývá k vytvoření pracovní skupiny se zaměřením na hodnocení možných způsobů koordinování přeshraničního boje s daňovými úniky do konce stávajícího volebního období.
Calls for the creation of a task force focusing on the evaluation of possible ways of coordinating the cross-border combating of fiscal fraud by the end of the current legislative period.
o návrhu rozhodnutí Rady o uzavření Mezinárodní dohody o tropickém dřevě z roku 2006 jménem Evropského společenství
on the proposal for a Council decision on the conclusion on behalf of the European Community of the International Tropical Timber Agreement, 2006
STANOVISKO VÝBORU PRO PRÁVNÍ ZÁLEŽITOSTI K PRÁVNÍMU ZÁKLADU.........14
OPINION OF THE COMMITTEE ON LEGAL AFFAIRS ON THE LEGAL BASIS.............14
– s ohledem na návrh rozhodnutí Rady (11964/2007),
– having regard to the proposal for a Council decision (11964/2007),
3 první pododstavec Smlouvy o ES, podle kterého Rada konzultovala návrh s Parlamentem ( C6‑0326/2007 ),
– having regard to Article 300(3), first subparagraph, of the EC Treaty, pursuant to which the Council consulted Parliament ( C6‑0326/2007 ),
300 odst.
Reserves the right to defend its prerogatives as conferred by the Treaty;
Zohledňuje doporučení právní služby a Výboru pro právní záležitosti (viz dopis pana Garganiho ze dne 20. prosince 2007), podle nichž tato dohoda zavádí specifický institucionální rámec, protože organizuje postupy spolupráce, a také skutečnost, že Rada nijak nezdůvodnila své odmítnutí této perspektivy.
Reflects the advice of the Legal Service and the Committee on Legal Affairs (Mr Gargani’s letter of 20 December 2007) that the agreement establishes a specific institutional framework by organising cooperation procedures and the failure of the Council to provide any rationale for its rejection of this view.
(4) Cíle nové dohody jsou v souladu se společnou obchodní politikou i s politikou v oblasti životního prostředí.
(4) The objectives of the new Agreement are consistent with both the common commercial policy and the environmental policy .
(4) Cíle nové dohody by měly být v souladu se společnou obchodní politikou i s politikou v oblasti životního prostředí a rozvoje .
(4) The objectives of the new Agreement should be consistent with both the common commercial policy and environmental and development policies .
Ve své podobě z roku 2006 není dohoda ITTA v souladu s cíli politik ES v oblasti životního prostředí a rozvoje.
As it stands, ITTA, 2006 is not consistent with the EC's environment and development policies.
Hlavním cílem dohody je i nadále „podporovat rozšiřování a rozčlenění mezinárodního obchodu“, přičemž udržitelné využívání je zmíněno až jako druhotný cíl.
The Agreement's primary objective remains "to promote the expansion and diversification of international trade", with sustainable use only mentioned as secondary.