natgillin/translations-raw huggingface dataset:
NKÚ nezjistil nedostatky v postupech celních orgánů (viz násl. bod IV.
The SAO has not identified any deficiencies in the customs authorities' procedures (see the following clause IV.
Na úrovni právní úpravy EU
At EU legislation level
výběr daně a vymáhání nedoplatků (viz násl. body IV.
- Tax collection and recovery of arrears (see the following clauses IV.
výkon kontroly (viz násl. bod IV.
- Inspection performance (see the following clause IV.
V případě rozšíření pravomocí státu usazení zavést pro tento stát odměnu za správu daně vykonávanou za státy spotřeby.
In the case of the enlargement of the powers of the state of establishment, introduce a fee for that state for tax administration performed on behalf of the state of consumption.
Posílit oprávnění správce daně ve vztahu k získávání informací od třetích osob, zejména: poskytovatelů platebních služeb, poskytovatelů poštovních a kurýrních služeb, provozovatelů e-tržišť a podobných platforem (viz násl. bod IV.
Strengthen the rights of the tax administrator to obtain information from third parties, in particular: payment service providers, postal and courier service providers, e-marketplace operators and similar platforms (see the following clause IV.
Stanovit odpovědnost provozovatelů e-tržišť za správné zdanění u transakcí uzavřených jejich prostřednictvím (viz násl. bod IV.
Identify the responsibility of e-marketplace operators for the correct taxation of transactions concluded through them (see the following clause IV.
Nastavit koordinované vyhledávání osob povinných k dani zejména z pozice státu usazení a sdílení výsledků tohoto vyhledávání (viz násl. bod IV.
Set up a coordinated search for taxable persons, particularly from the state of establishment, and sharing the results of this search (see the following clause IV.
Zrušit omezení využití režimu MOSS pro provozovny v jiných členských státech (viz násl. bod IV.
Business to customer - a name for business relationships between business companies and end customers.
Oznamovat státu identifikace zahájení upomínání z pozice státu spotřeby (viz násl. bod IV.
Report to the state of identification the commencement of reminders from the state of consumption (see the following clause IV.
Zajistit porovnávání dat z DAP v režimu MOSS s příslušnými údaji v tuzemských DAP (viz násl. body IV.
Ensure the comparison of the TR data in the MOSS Scheme with relevant data in domestic TR (see the following clauses IV.
Informace o kontrolované oblasti
Information on the inspected area
1 - Systém odvodu DPH při elektronickém prodeji osobě nepovinné k dani
Figure 1 - System of levying VAT on electronic sales to a non-taxable person
Zdroj: informace získané kontrolou; graficky zpracoval NKÚ.
Source: information obtained by checking; graphically processed by the SAO.
Kontrolní činnost v ČR je prováděna finančními úřady podle místní příslušnosti k tuzemské DPH, což platí i pro režim MOSS.
Inspection activities in the Czech Republic are carried out by the tax authorities according to local VAT jurisdiction, which also applies to the MOSS Scheme.
Správu DPH v běžném režimu, ve kterém je osoba povinná k dani oprávněna uplatnit z přeshraničních plnění nárok na odpočet daně, vykonává finanční úřad určený dle jejího místa pobytu nebo sídla.
The administration of VAT under the normal scheme in which the taxable person is entitled to claim tax deduction from cross-border transactions is executed by the tax office designated by the person's place of residence or registered office.
2. Obecné cíle EU v oblasti DPH u přeshraničního zdanění
2. EU general objectives for VAT on cross-border taxation
K naplnění tohoto cíle je třeba v maximální míře vyloučit faktory narušující hospodářskou soutěž.
Such factors include the supply of goods and services which, under the conditions laid down by law, were not taxed.
Osobou odpovědnou za odvedení daně je dodavatel zboží nebo poskytovatel vybrané služby.
The person responsible for the tax is the supplier of the goods or the provider of the selected service.
Protože se jedná o přeshraniční transakce, které nejsou v zemi odeslání zatíženy DPH a u kterých má k odvodu daně dojít v závislosti na překročení hodnoty limitu pro zasílání zboží po uskutečnění transakce ve státě spotřeby, je zásadním předpokladem pro naplnění výše deklarovaných cílů vzájemná součinnost správců daně států EU.
As cross-border transactions that are not subject to VAT in the country of dispatch and where the tax is to be levied as a result of exceeding the value of the dispatch threshold after a transaction in the state of consumption, the cooperation of the tax administrators in EU states is essential for the achievement of the stated objectives.
Cílem zavedení režimu MOSS bylo zjednodušit plnění daňových povinností hospodářských subjektů podnikajících v členských státech, ve kterých nejsou usazeny.
The aim of introducing the MOSS Scheme was to simplify the tax obligations of economic operators doing business in Member States in which they are not established.
Vybranými službami jsou tzv. elektronické služby, tj. telekomunikační služba, služba rozhlasového a televizního vysílání, elektronicky poskytovaná služba (např. dodání hudby, her, programového vybavení, hostitelství internetových stránek).
Selected services are the so-called electronic services, i.e. telecommunication service, radio and television broadcasting service, electronically provided service (e.g. delivery of music, games, software, hosting of websites).
Zjednodušení spočívá v umožnění registrace a podání daňového přiznání ve státě identifikace, tj. státě, ve kterém má osoba povinná k dani sídlo nebo provozovnu, namísto registrace a podání daňových přiznání ve všech státech spotřeby, tj. státech, do kterých osoba povinná k dani poskytuje vybranou službu.
Simplification consists in allowing registration and filing of a tax return in the state of identification, i.e. the state where the taxable person has its registered office or establishment, instead of registering and filing tax returns in all states of consumption, i.e. the states to which the taxable person provides the selected service.
Hlavní auditní otázky:
Main audit questions:
Je právní úprava správy DPH v oblasti elektronického obchodování účinná a existují významná rizika pro rozšíření režimu MOSS?
a) Is the VAT administration regulation for e-commerce effective, and are there significant risks for extending the MOSS Scheme?
Postupují finanční a celní orgány při správě daně v oblasti elektronického obchodování v souladu s právními předpisy a ověřují plnění právních předpisů osobami povinnými k dani dostatečně tak, aby byl naplněn cíl správy daní?
b) Are the financial and customs authorities in administering e-commerce tax in accordance with legal regulations and do they verify the compliance of taxable persons with tax law sufficiently to meet the tax administration objective?
Jsou vytvořeny organizační a technické podmínky pro efektivní správu daně související s poskytováním elektronických služeb?
c) Are organisational and technical conditions created for effective tax administration related to the provision of electronic services?
Při hodnocení naplnění cílů právní úpravy upravující správu daní a hodnocení aplikace jednotlivých ustanovení právních předpisů vycházel NKÚ zejména z definic účelu a cílů uvedených v preambulích dotčených právních předpisů.
In assessing the fulfilment of the objectives of the tax administration legislation and the assessment of the application of the individual legal provisions, the SAO used, in particular, the definitions of the purpose and objectives set out in the preambles of the legislation concerned.
Hodnotu vyměřené daně ze zasílání zboží a poskytnutí vybraných služeb mimo režim MOSS do ČR nelze kvantifikovat.
The amount of the assessed tax on the dispatch of goods and the provision of selected services outside the MOSS Scheme to the Czech Republic cannot be quantified.
Podrobné skutečnosti zjištěné kontrolou
Detailed facts ascertained by the audit
Struktura této části KZ neodpovídá zcela členění části I. Shrnutí a vyhodnocení, neboť zjištění se týkají jak oblasti právní úpravy, tak i jednotlivých postupů správce daně.
The structure of this section of the Conclusion does not fully correspond to Part I. Summary and evaluation, as the findings relate to both the regulatory area and the individual practices of the tax administrator.
Nedostatky v postupech správce daně mají souvislost s nedostatečnou právní úpravou.
Deficiencies in the tax administrator's procedures are linked to a lack of legal regulation.
Tato část je strukturována podle procesů při správě daní.
This section is structured according to tax administration processes.
Registrační řízení nezaručuje správnost použití režimu MOSS
The registration procedure does not guarantee the correct use of the MOSS Scheme
GFŘ a FÚ pro JMK vytvořily a aplikovaly postupy směřující k ověření základních podmínek pro registraci do režimu MOSS, avšak NKÚ zjistil nedostatky v ověřování podmínky poskytování vybrané služby a v možnosti aplikace podmínky neexistence provozovny ve státě spotřeby.
The GFD and the SMR Tax Office have developed and applied procedures to verify the basic conditions for MOSS Scheme registration but the SAO has identified deficiencies in verifying the condition of providing the selected service and in applying the condition of nonexistence of an establishment in the state of consumption.
Nedodržení těchto podmínek významně ovlivňuje použití režimu MOSS a správnost zdanění.
Failure to comply with these conditions significantly affects the use of the MOSS Scheme and the correctness of taxation.
1.1 FÚ pro HMP a FÚ pro JMK porušily právní předpisy, protože neprověřily podmínku registrace do režimu MOSS
1.1 The Prague Tax Office and the SMR Tax Office violated the legislation because they did not verify the MOSS Scheme registration condition
Chce-li se osoba povinná k dani v tuzemsku registrovat k režimu MOSS, je povinna podat přihlášku.
If a taxable person wishes to register for the MOSS Scheme in the Czech Republic, that person must file an application.
Základními předpoklady pro použití a registraci do režimu MOSS jsou:
The basic prerequisites for the use of and registration in the MOSS Scheme are:
Správce daně státu identifikace nemá právními předpisy upraveno oprávnění samostatně ověřovat podaná DAP v režimu MOSS, proto je registrace nejvhodnějším okamžikem pro ověření správnosti použití tohoto režimu.
The tax administrator of the state of identification does not have the authority to independently authenticate TR submitted under the MOSS Scheme regulated by legislation, so registration is the best time to verify the accuracy of the use of this scheme.
FÚ pro JMK.
SMR Tax Office.
Minimálně v jednom případě mělo neověření všech rozhodných údajů pro registraci v režimu MOSS za následek registraci osoby povinné k dani, která od počátku registrace poskytovala a v režimu MOSS vykazovala služby, na které nelze tento režim využít.
In at least one case, the non-validation of all decisive data for the MOSS Scheme registration resulted in the registration of a taxable person who had provided and reported in the MOSS Scheme services for which the scheme cannot be used from the start of registration.
Následkem toho osoba povinná k dani nesprávně určila místo zdanění a odvedla do jiných členských států EU daň ve výši 21 158,14 €, ačkoliv tyto služby měly být zdaněny v ČR.
As a result, the taxable person incorrectly identified the place of taxation and paid to other EU Member States a tax of EUR 21,158.14 although these services should have been taxed in the Czech Republic.
FÚ pro JMK při registraci k režimu MOSS vycházel z předpokladu, že ověření podmínek pro registraci osoby identifikované k dani z důvodu poskytnutí vybrané služby v režimu MOSS bylo provedeno při její registraci místně příslušným správcem daně v běžném režimu.
The SMR Tax Office, when registering for the MOSS Scheme, used the assumption that the verification of the conditions for the registration of a person identified for tax due to the provision of a selected service under the MOSS Scheme was made when registering it with the local tax administrator in the normal scheme.
NKÚ ověřil, že v době ukončení kontroly NKÚ již FÚ pro JMK při registraci aktivně ověřoval předpokládaný předmět plnění, přičemž zpětně prověřoval i případy již zaregistrovaných a dosud neprověřených osob povinných k dani.
The SAO verified that, at the time of the SAO audit completion, the SMR Tax Office had already actively verified the expected object of the transaction during the registration process, and had also retroactively checked the cases of taxable persons already registered and not yet inspected.
Zájem na ověření existence provozovny má především stát spotřeby, neboť pokud osoba povinná k dani zřídí v tomto státě provozovnu, nemůže zde využít režim MOSS.
The interest in verifying the existence of an establishment is primarily on the part of the state of consumption because if a taxable person establishes an establishment in that state, it cannot use the MOSS Scheme there.
V tomto případě musí osoba povinná k dani podat běžné DAP a příjem z DPH pro stát spotřeby není snížen o retenční poplatek, který si v režimu MOSS ponechává stát identifikace.
In this case, the taxable person has to file a regular TR, and VAT income for the state of consumption is not reduced by the retention fee which the state of identification retains under the MOSS Scheme.
Při kontrole bylo zjištěno:
The audit revealed:
NKÚ zjistil, že pokud osoba povinná k dani zatají informace v přihlášce, nelze vždy informaci o provozovně ověřit nebo je takové ověření administrativně náročné.
The SAO found that if the taxable person concealed the information in the application, it was not always possible to verify the establishment information, or such verification was administratively demanding.
ČR si z této částky ponechala zádržné, které jí v případě nesprávného použití režimu MOSS nenáleželo.
The website of that person, however, listed contact details of a branch office in Germany at the time of the SAO audit.
To však platí za předpokladu, že osoba povinná k dani tuto informaci státu identifikace ohlásila.
The Czech Republic retained retention money from that amount, which did not belong to it in the case of an incorrect application of the MOSS Scheme.
Pokud osoba povinná k dani registrovaná k režimu MOSS v JČS zřídí v ČR jako státu spotřeby provozovnu, je této provozovně přiděleno místně příslušným správcem daně její vlastní DIČ.
• The Czech Republic in the position of the state of consumption The SMR Tax Office receives registration records from the state of identification, which it does not further check.
Nesplní-li osoba povinná k dani svou povinnost nahlásit státu identifikace provozovnu, správce daně provozovny v ČR se nedozví, že osoba povinná k dani je registrována v režimu MOSS v JČS.
Upon receipt of the first TR in the position of the state of consumption or in the case of special needs (e.g. refund of overpayments), an officer of the tax administrator checks the current registration data to find out about the establishment.
Z důvodu odlišného DIČ mateřské společnosti a její provozovny je možné provádět toto ověřování prostřednictvím jména společnosti.
However, this applies provided that the taxable person has reported this information to the state of identification.
Po předpokládaném zrušení institutu zádržného navíc ztratí tato podmínka smysl.
Czech Republic will not find out that the taxable person is registered under the MOSS
a správnosti zdanění transakcí ve státech spotřeby (zasílání zboží a poskytování vybraných služeb z ČR do jiných členských států)
Due to the different Tax ID No. of the parent company and its establishment, it is possible to perform this verification through the company name.
Výši uplatněných nároků na odpočet na vstupu z přijatých zdanitelných plnění, která v rámci svých ekonomických činností použily osoby povinné k dani pro účely uskutečňování plnění s místem plnění mimo tuzemsko, nelze z tuzemského DAP zjistit.
For the audited Financial Administration authorities, the SAO verified through controlled interviews and inquiries the activities of the tax administrator when verifying the eligibility of the deduction claim applied for in connection with the dispatch of goods to OMS and in verifying the taxation of the relevant transactions in the state of consumption.
Orgány finanční správy mohou takové informace zjistit pouze kontrolními postupy, avšak jimi vedená evidence neumožňuje prokázat četnost těchto postupů ve vztahu k předmětu kontroly NKÚ.
The amount of claims to deduction at the input from taxable transactions received applied by taxable persons in the course of their economic activities for the purpose of performing transactions with a place of performance outside the Czech Republic cannot be ascertained
Režim MOSS umožňuje, aby správce daně v tuzemském DAP v běžném režimu ověřil uskutečněná plnění do JČS vykázaná v režimu MOSS.
The MOSS Scheme allows the tax administrator in the domestic TR to check in the normal scheme the executed transactions in OMS reported under the MOSS Scheme.
Avšak taková kontrola systémově nastavena není, protože potřebná data z DAP v režimu MOSS nejsou mezi tuzemskými správci daně automatizovaně vyměňována.
However, such a check is not set up systemically because the necessary TR data in the MOSS Scheme are not automatically exchanged between domestic tax administrators.
Problémem může být i skutečnost, že informace o registraci osoby povinné k dani do režimu MOSS se správci daně v běžném režimu nezobrazí při zahájení kontroly nebo v průběhu kontroly automatizovaně.
The problem may also be the fact that the taxable person's registration information into the MOSS Scheme is not automatically visible to the tax administrator in the normal scheme at the start of the check or during the check.
Důvodem je decentralizace dat u jednotlivých finančních úřadů.
This is because data are decentralised at individual tax offices.
Navazující dva postupy k odstranění pochybností správce daně na základě těchto rizikových profilů nevedly k doměření daně.
The audited Financial Administration authorities demonstrated that the correctness of the location of the place of performance for the selected services had been verified only in one case.
Nedochází k vzájemnému předávání informací důležitých pro účinnost kontrolních systémů členských států spotřeby.
transfer of information relevant to the effectiveness of the inspection systems of the Member States of consumption.
Rizikem je nesprávné zdanění při zasílání zboží a poskytování vybraných služeb.
The risk is incorrect taxation when shipping goods and providing selected services.
Správci daně členských států spotřeby včetně ČR mají značně omezenou možnost získat informace o jednotlivých transakcích a hlídat případné překročení limitů u zasílání zboží.
Tax administrators in the Member States of consumption, including the Czech Republic, have a very limited opportunity to obtain information on individual transactions and to guard against any exceeding of the limits when sending goods.
Příčinou je nedostatečná právní úprava EU ve věci stanovení sběru a výměny dat mezi členskými státy.
The reason for this is the lack of EU legislation on the collection and exchange of data between Member States.
Další příčinou je úloha státu identifikace, který v režimu MOSS pouze předepíše do evidence daní výši tvrzené daně nebo rozdílu poslední známé daně a částky nově zjištěné, avšak daň nestanoví.
Another reason is the role of the state of identification which, under the MOSS Scheme, only specifies the amount of the tax claimed or the difference between the last known tax and the amount newly established, but does not assess the tax.
NKÚ vyhodnotil, že za stávající právní úpravy a současného stavu nepředávání informací z JČS by nebylo přiměřené a reciproční, aby tuzemští správci daně aktivně tyto informace sbírali a předávali je do JČS.
The SAO has assessed that it would not be appropriate and reciprocal under current legislation and the current state of non-transmission of information from OMS for the domestic tax administrators to actively collect this information and pass it on to OMS.
NKÚ vyhodnotil, že kontrolované orgány finanční správy nedostatečně ověřovaly rozhodné skutečnosti pro správné zjištění a stanovení daně, protože vykázaná plnění s nárokem na odpočet v oblasti elektronického obchodování ověřovaly nesystematicky a pouze v ojedinělých případech.
In assessing the state of the situation, the SAO proceeded on the basis that, if such an inspection had been carried out, the audited Financial Administration authorities would have been able to document the frequency of the inspections at least by an appropriate sample of cases.
Nevznikne-li neusazené osobě povinnost přiznat daň, nesděluje v souladu se zákonem o DPH tuto skutečnost správci daně, tj.
The failure to submit a TR tells the tax administrator that the non-established person did not execute any taxable transactions.
FÚ pro MSK.
MSR Tax Office.
To je pouze v případech, kdy má správce daně informace nebo podněty zakládající domněnku, že neusazené osobě daňová povinnost vzniknout mohla nebo měla.
This is only the case where the tax administrator has information or suggestions that presume that the non-established person could or should have incurred a tax liability.
Oproti ostatním plněním však nejsou tyto obchody vykazovány v dalších hlášeních, např. kontrolním hlášení nebo VIES, která by umožnila ověřit jejich zdanění, aniž by správce daně musel provádět kontrolní postupy u neusazené osoby.
The SAO notes that the set VAT administration system for non-established persons does not fulfil the tax administration objective to correctly determine and assess the tax because the domestic tax administrator has only limited possibilities to detect the fact that the non-established person has a duty to file a TR.
NKÚ konstatuje, že nastavený systém správy DPH u neusazených osob nenaplňuje cíl správy daně správně zjistit a stanovit daň, protože tuzemský správce daně má jen omezené možnosti zjistit skutečnost, že neusazené osobě vznikla povinnost podat DAP.
The domestic tax administrator is not able to verify the TR submitted in connection with the other activities of the non-established person (it can be expected that the person will submit the documents and records in a form corresponding to the TR).
Informace, které vedly správce daně k ověření DAP, byly pouze náhodnými zjištěními, a nelze je proto považovat za systémový mechanismus.
As a result, the tax administrator does not know, in the normal scheme, what the amount of the transactions made to the Czech Republic to non-taxable persons is, and what amount of VAT has been declared in the Czech Republic.
Pokud by správci daně všech států spotřeby striktně zasílali osobám povinným k dani upomínky k podání DAP nebo výzvy k odstranění vad v podaných DAP, docházelo by k jejich zatěžování opakovanými odpověďmi všem státům spotřeby.
Conversely, in case that the states of consumption do not remind a taxable person to submit the TR, no one will further demand the fulfilment of that obligation because the state of identification has no such obligation or authority.
FÚ pro JMK v pozici státu spotřeby správnost DAP podaných v režimu MOSS dosud ověřoval pouze v případech, kdy v nich zjistil zřejmé nesprávnosti (např. nesprávný kurz či nesprávnou sazbu daně).
The SAO notes that the system for sending reminders to file TR under the MOSS Scheme does not fulfil its function because it does not allow the tax administrator in the state of consumption to identify all taxable persons who have not fulfilled their TR obligation in the territory of that state.
Následnou kontrolu po stanovení daně neprováděl a pouze ve dvou případech se připojil ke kontrole prováděné státem identifikace.
The reason for this is that EU law limits the competence of the state of identification to enforce the obligation to submit the TR and check it.