natgillin/translations-raw huggingface dataset:
NKÚ konstatuje, že systém zasílání upomínek k podání DAP v režimu MOSS neplní svou funkci, protože neumožňuje správci daně v postavení státu spotřeby identifikovat všechny osoby povinné k dani, které na území tohoto státu nesplnily svou povinnost podat DAP.
In the Czech Republic, in the position of the state of consumption, the problem is further supported by the applied self-assessment system under the MOSS Scheme, defined by the VAT Act, which does not require the SMR Tax Office to monitor the TR submission and send reminders.
Příčinou je právními předpisy EU omezená pravomoc státu identifikace k vymáhání povinnosti podat DAP a k jeho kontrole.
Such a doubt could be had by the state of identification if the state of identification had the authority and duty to perform such a systemic check.
Takovou pochybnost by mohl mít stát identifikace, pokud by měl oprávnění a povinnost takovou kontrolu systémově provádět.
The taxable person filed the TR under the MOSS Scheme even though it was not registered under that scheme at the time of filing.
Při kontrole bylo zjištěno:
inefficient and administratively demanding
Správce daně DAP v režimu MOSS odmítl a osobu povinnou k dani upozornil na její povinnost registrovat se a podat DAP ve státě spotřeby.
The state of identification sends to the states of consumption, together with the tax payments, the so-called payment schedule, which sets out the identification data needed to assign individual payments to the relevant TR.
Při kontrole bylo zjištěno:
Tax payment in EUR
6) zahrnuje nezpracované rozpisy plateb z let 2015 (sedm rozpisů) a 2017 (tři rozpisy) zaslaných ze Spojeného království Velké Británie a Severního Irska a nedoplatky osob povinných k dani chybně registrovaných v Irsku včetně souvisejících úroků.
Total amount of arrears (see Table 6) includes unprocessed payment schedules of 2015 (seven) and 2017 (three) sent from the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and arrears of taxable persons wrongly registered in Ireland, including related interest.
U těchto případů FÚ pro JMK identifikoval problémy s přiřazením plateb.
In these cases, the SMR Tax Office identified problems with assigning payments.
Z tohoto důvodu upomínky nezasílal a čekal na vyřešení problému správcem daně státu identifikace.
For this reason, they did not send the reminders and waited for the settlement of the problem by the tax administrator in the state of identification.
Finanční prostředky, které ze státu identifikace spolu s rozpisy obdržel, však s ohledem na nevyjasněné platby nemohl převést do státního rozpočtu.
However, the funds received from the state of identification together with the schedules could not be transferred to the state budget in respect of unclear payments.
FÚ pro JMK musel tyto rozpisy opakovaně zpracovávat, což zbytečně zvýšilo jeho administrativní zatížení v oblasti zabezpečení agendy přiřazování plateb.
The SMR Tax Office had to process these schedules repeatedly, which unnecessarily increased its administrative burden in the area of securing the payment assignment agenda.
„Všechny následné upomínky a opatření přijatá za účelem výběru daně jsou odpovědností dotčeného členského státu spotřeby.
When such subsequent reminders have been issued by a Member State of consumption, the corresponding VAT shall be paid to that Member State.
Pokud tyto následné upomínky vystavil členský stát spotřeby, je příslušná daň odvedena tomuto členskému státu.
The Member State of consumption shall, by electronic means, inform the Member State of identification that a reminder has been issued” (this is the so-called reminder with switching).
V důsledku tohoto postupu státní rozpočet inkasoval DPH ve výši snížené o zádržné, které si ponechaly státy identifikace.
As a result of this procedure, the state budget collected VAT reduced by the retention money kept by the states of identification.
Výši ponechaného zádržného nelze kvantifikovat, protože nelze vyčíslit celkovou částku DPH, kterou inkasovaly státy identifikace v důsledku konání FÚ pro JMK.
The amount of the retention money cannot be quantified because it is not possible to quantify the total amount of VAT collected by the states of identification as a result of the actions of the SMR Tax Office.
Jedná se o systémové pochybení.
This is a system error.
Účinnost upomínání a vymáhání nedoplatků by zvýšilo převedení celé odpovědnosti za výběr daně pro všechny státy spotřeby na stát identifikace.
The effectiveness of reminders and enforcement of arrears would be increased by the transfer of full responsibility for tax collection for all states of consumption to the state of identification.
V takovém případě by stát identifikace nebyl nucen postupovat podle právního předpisu upravujícího mezinárodní vymáhání a v jednotlivých státech spotřeby by nemusel být naplněn limit pro vymáhání nedoplatků.
In such a case, the state of identification would not have to follow the law governing international enforcement, and in the individual states of consumption the threshold for arrears would not have to be met.
Evidence pro účely DPH není plnohodnotným podkladem pro zjištění transakcí ve prospěch neplátců a kontrolované orgány finanční správy její vedení ověřovaly minimálně
VAT records are not a fully-fledged basis for detecting transactions in favour of nonpayers and the audited Financial Administration authorities verified the keeping of those records only minimally
Evidence pro daňové účely slouží jako podklad pro sestavení daňového přiznání na straně jedné a na straně druhé jako podklad pro úřední osoby správce daně při ověřování správnosti údajů uváděných v přiznáních podaných osobou povinnou k dani.
Records for tax purposes serve as a basis for the compilation of the tax return on the one hand and, on the other hand, as the basis for the officers of the tax administrator when verifying the correctness of the data provided in the tax returns submitted by the taxable
Osoba povinná k dani dodávající vybrané služby je povinna tyto transakce evidovat v běžné evidenci pro účely DPH spolu s ostatními plněními osvobozenými v tuzemsku od daně s nárokem na odpočet daně.
Simply put, the provision of a data file not only in the necessary logical and systematic structure but also in a data format that is easy to use in specific tax administration conditions (especially with regard to computer software used) is not ensured.
Dále není z právní úpravy EU zřejmé, zda je osoba povinná k dani povinna poskytnout kompletní záznamy za všechny státy, do kterých vybrané služby poskytla, včetně všech souvisejících dokladů a peněžních toků, nebo pouze údaje, které budou dokládat správnost podaného DAP pro příslušný stát spotřeby, který vznesl požadavek na zpřístupnění záznamů.
Furthermore, it is not clear from EU legislation whether a taxable person is required to provide complete records for all the states to which the services have been provided, including all related documents and cash flows, or only the data that will substantiate the correctness of the TR filed for the state of consumption concerned which made a request for access to records.
Právními předpisy není nastaven ani mechanismus komunikace mezi správcem daně státu spotřeby a osobou povinnou k dani (jazyk, způsob).
Also, the mechanism of communication between the tax administrator of the state of consumption and the taxable person (language, method) is not set up by law.
Kontrolou NKÚ bylo zjištěno, že státy spotřeby komunikují s osobami povinnými k dani ve svém úředním jazyce, což pro tyto osoby představuje nadbytečné administrativní náklady na překlady a korespondenci.
The SAO's audit found that the states of consumption communicated with taxable persons in their official language, which for these persons entailed unnecessary administrative costs for translations and correspondence.
FÚ pro JMK nepožádal žádnou osobu povinnou k dani registrovanou k režimu MOSS v tuzemsku o zpřístupnění evidence ani neprovedl kontrolu jejího vedení.
The SMR Tax Office did not request any taxable person registered for the MOSS Scheme in the Czech Republic to make the records available, or inspect its management.
Stejně tak nebyl požádán o zpřístupnění evidence jiným státem spotřeby.
Likewise, no taxable person was asked to make the records available by another state of consumption.
Kontrolované finanční úřady požádaly ve dvou případech JČS o informace z evidence, avšak pro účely ověření daně z příjmů.
The audited tax authorities asked OMS for information on the record in two cases, but for the purposes of the income tax audit.
V jednom případě správce daně požadovaná data obdržel.
In one case, the tax administrator received the requested data.
Cílem této žádosti o data bylo získání informací o uskutečnění zdanitelných plnění v tuzemsku prostřednictvím osoby povinné k dani usazené v JČS, na základě nichž by byl správce daně až poté schopen identifikovat konkrétní případy.
The purpose of this data request was to obtain information on taxable transactions in the Czech Republic through a taxable person established in OMS, under which the tax administrator would only then be able to identify specific cases.
Kontrolované orgány finanční správy:
The audited Financial Administration authorities:
nenastavily systémový mechanismus ověřování vedení povinných údajů;
Did not set up a systemic verification mechanism for keeping mandatory data;
neověřovaly limit stanovený pro volbu místa plnění;
Did not verify the limit set for the choice of the place of performance;
nebyly schopny předložit statistiku kontrolní činnosti, při které byla ověřována povinnost vedení zákonem požadovaných údajů;
Were not able to submit statistics of the inspection activity which verified the obligation to maintain the statutory data required;
nevyužívaly k ověření zasílání zboží institut spontánních informací.
Did not use the spontaneous information institute to verify the sending of goods.
Tuzemský správce daně zjistí informace důležité pro správu daně JČS, a sice skutečnost, že do JČS byly poskytnuty vybrané služby mimo režim MOSS nebo bylo zasíláno zboží, a výši těchto plnění za konkrétní období, jen při provedení hloubkové kontroly u osoby povinné k dani.
The Czech tax administrator can find information important for the administration of tax in OMS, namely that the selected services were provided to OMS outside the MOSS Scheme or goods were delivered, and the amount of such transactions for a specific period, only when a thorough check of the taxable person is carried out.
Plošný výkon takové kontroly by zatěžoval správce daně i osoby povinné k dani nemalými administrativními náklady a plošné získávání údajů touto formou by bylo nehospodárné.
The general exercise of such control would burden both the tax administrator and the taxable persons with considerable administrative costs, and the general acquisition of data in this form would be uneconomic.
Požadavek na ověření konkrétních případů již v žádosti o součinnost podle nařízení Rady (EU) č.
It is not ensured that tax administrator will receive information from the records in a form allowing its quick and easy use for tax purposes.
Současný stav nenaplňuje požadavky na automatizaci správy daní a snižování administrativního zatížení osob povinných k dani.
“The tax administrator searches for evidence and taxable entities and ascertains the fulfilment of their duties in administering taxes before and during the procedure.”
Postupy při kontrolní činnosti v režimu MOSS jsou právními předpisy nedostatečně vymezeny
Procedures for inspection activities in the MOSS Scheme are insufficiently defined by law
Právní úprava však již neřeší, zda tyto výdaje bude nucen uhradit stát spotřeby, který chybnou daň doměřil, či stát identifikace, na základě jehož jednání chyba vznikla.
However, the legislation does not address whether such expenditure will have to be reimbursed by the state of consumption which assessed the incorrect tax or by the state of identification on the basis of whose actions the error arose.
NKÚ zjistil, že kontrolu z pozice státu identifikace, aniž by o ni byl požádán státem spotřeby, právní předpisy EU neupravují.
The SAO has found that inspection by the state of identification, without being requested by the state of consumption, is not regulated by EU legislation.
Stát identifikace nebo stát spotřeby vrátí přeplatky přímo osobě povinné k dani.
The state of identification or the state of consumption shall return any overpayments directly to the taxable person.
Ve státech spotřeby byla osobě povinné k dani vrácena DPH, aniž JČS čekaly na informaci o ukončení kontroly.
In the states of consumption, VAT was refunded to the taxable person without the OMS waiting for information on the end of the check.
Výše doměřené tuzemské DPH v době ukončení kontroly NKÚ nebyla stanovena, protože FÚ pro HMP prověřoval další okolnosti rozhodné pro stanovení tuzemské DPH, v rámci kterého budou zohledněny i výsledky kontroly DAP podaných v režimu MOSS.
The amount of domestic VAT assessed at the time the SAO audit was completed was not determined because the Prague Tax Office examined other circumstances relevant to the determination of domestic VAT, which would also take into account the results of the inspection of the TR submitted under the MOSS Scheme.
To znamená, že může nastat situace, kdy v jednom nebo více státech spotřeby vznikne přeplatek a v jiných státech spotřeby nebo státě identifikace vznikne nedoplatek DPH (zejména z důvodu nesprávného určení místa plnění).
This means that there may be an overpayment situation in one or more states of consumption, and in other states of consumption or the state of identification there will be a VAT underpayment (in particular due to an incorrect location of the place of performance).
NKÚ konstatuje, že v případě nesprávného použití režimu MOSS právní úprava EU nedostatečně upravuje postup pro vrácení daně v situaci, kdy je jedním nebo více státy daň vrácena a jinými státy je daň nově stanovena.
The SAO notes that, in the event of misuse of the MOSS Scheme, the EU regulations insufficiently govern the refund procedure in the situation where tax is refunded by one or more states and newly assessed by other states.
5.3 Připojení ke kontrole prováděné jiným členským státem nepřerušuje běh lhůty pro stanovení daně
5.3 Joining the inspection performed by another Member State does not interrupt the running of the time limit for the tax assessment
Mechanismus připojení státu spotřeby ke kontrole prováděné JČS u osoby povinné k dani v režimu MOSS není postupem podle právního předpisu upravujícího mezinárodní spolupráci při správě daní, a není tudíž úkonem stavícím běh lhůty pro stanovení daně.
The mechanism for joining the state of consumption to the inspection carried out by OMS for a taxable person under the MOSS Scheme is not a procedure under the legal regulation governing international cooperation in tax administration, and is therefore not an act determining the running of the time limit for tax assessment.
f) daňového řádu, avšak s ohledem na základní zásady správy daní (zásada rychlosti, zásada přiměřenosti) by vyžadoval zahájení kontroly tuzemským správcem daně.
expediency and proportionality) it would require the domestic tax administrator to initiate the check.
V případě daňové kontroly u osoby povinné k dani registrované k režimu MOSS v JČS požádá tuzemský správce daně v pozici státu spotřeby o zahájení kontroly (případně o provedení dalších kontrolních úkonů) stát identifikace, jelikož na území státu identifikace má osoba povinná k dani sídlo, zástupce i veškeré podklady.
In the case of a tax audit of a taxable person registered with the MOSS Scheme in OMS, the domestic tax administrator in the position of the state of consumption will ask the state of identification to start the inspection (if necessary, to carry out further inspection actions), since the taxable person has its registered office, representative and all background in the state of identification.
To by znamenalo vznik dalších administrativních úkonů.
This would imply further administrative acts.
GFŘ si uvědomuje, že neusazené osoby jsou velmi specifickou skupinou osob, potenciálně rizikovou, vyžadující specifický přístup vzhledem k jejich charakteru i specifické právní úpravě v některých oblastech správy DPH.
The GFD is aware that non-established persons are a very specific group of potential risk persons requiring a specific approach due to their nature and specific regulation in some areas of VAT administration.
Přesto nemělo vypracovaný žádný systém pro identifikaci a prověřování elektronicky obchodujících subjektů.
However, no system had been developed for the identification and verification of electronical traders.
Vyhledávací činnost byla v této oblasti ojedinělá a zjištěné případy porušení předpisů osobami povinnými k dani byly náhodně zjištěny v rámci kontrolní činnosti prováděné v jiné věci nebo u jiného subjektu.
Search activity was rare in this area, and cases of violations of regulations by taxable persons were randomly detected in the context of inspection activities carried out in another matter or for another entity.
Kontrolované osoby předložily za kontrolované období pouze pět konkrétních případů, ve kterých prověřovaly subjekty zabývající se elektronickým obchodováním, a to až v průběhu roku 2017.
The inspected persons submitted only five specific cases in the period under review in which they were scrutinising e-commerce entities, and only during 2017.
V jednom případě již FÚ pro MSK prověřování ukončil a osobu povinnou k dani v ČR zaregistroval z důvodu překročení limitu pro registraci jako neusazenou osobu.
In one case, the MSR Tax Office had already completed the verification and registered the taxable person in the Czech Republic due to exceeding the registration threshold as a non-established person.
NKÚ konstatuje, že z tohoto příkladu je zřejmá potřeba nastavit systémové vyhledávání.
The SAO notes that this example demonstrates the need to set up system search.
Lotyšsko také monitoruje trh s pirátskou televizí, kterou odhadem používá přes 100 000 domácností a u které je kalkulována odhadovaná daňová měsíční ztráta ve výši 12 mil. €.
Latvia also monitors the market for pirate television, which is estimated to be used by more than 100,000 households, and for which an estimated tax loss of EUR 12 million per month is calculated.
Finsko - finanční orgány na základě zákonné úpravy získávají od finských karetních a platebních společností údaje o provedených transakcích.
Finland - tax authorities receive data on executed transactions from Finnish card and payment companies by law.
Jedná se o hromadné záznamy všech karetních plateb finským obchodníkům (bez ohledu na vystavovatele platební karty).
These are bulk records of all card payments to Finnish merchants (regardless of the payment card issuer).
Ročně se jedná o cca 31 mil. hromadných záznamů o platbách.
Annually, these amount to about 31 million bulk payment records.
Bulharsko - v roce 2012 byl zřízen zvláštní tým pro monitorování e-commerce.
Bulgaria - a dedicated e-commerce monitoring team was set up in 2012.
V průběhu let 2012 až 2015 bylo nastaveno partnerství s přepravními společnostmi, které poskytují údaje o provedených přepravách.
During the years 2012 to 2015, a partnership was established with shipping companies that provide data on the shipments made.
Členové tohoto týmu vytvořili nástroje a kritéria, kterými zjišťují rizikové subjekty vhodné ke kontrole.
The members of this team have created tools and criteria to identify risk entities suitable for inspection.
Oddělení kontroly e-commerce v současnosti provádí také e-audit, kontrolu e-commerce obecně a specializovanou IT vyhledávací činnost.
The ecommerce inspection department is currently also performing e-audit, e-commerce control in general and dedicated IT search activity.
Dánsko - v roce 2016 zřídilo nový útvar boje proti podvodům, jenž monitoruje měsíčně 15 000 domén, které mají koncovku DK, dánskou IP adresu, dánský text nebo dánského registrátora.
Denmark - in 2016, it established a new Anti-Fraud Unit, which monitors 15,000 DK domains and domains with a Danish IP address, Danish text or Danish registrar per month.
Prostřednictvím rizikové analýzy vybírají členové tohoto útvaru domény k další kontrole, zda mají dánské VAT ID atd., přičemž některé domény identifikují jako falešné obchody; tyto případy předávají policii.]
Through risk analysis, the members of this unit choose domains for further checks whether they have a Danish VAT ID etc., identifying some domains as fake trades; these cases are forwarded to the police.
Příklad Finska ve věci poskytovatelů platebních služeb je zvláště významný ve vztahu k přeshraničnímu poskytování vybraných služeb, kdy dochází k velkému počtu plateb v nízké nominální hodnotě ve prospěch poskytovatele; jedná se o tzv. mikrotransakce.
The example of Finland regarding payment service providers is particularly relevant in relation to the cross-border provision of selected services where a large number of lowdenomination payments are made to the benefit of the provider; this is called a microtransaction.
Záznamy o platbách uskutečněných zejména prostřednictvím platebních karet jsou v podstatě jediným zdrojem informací, z něhož může správce daně zjistit, zda a v jaké výši došlo k transakci.
Records of payments made in particular through payment cards are essentially the only source of information from which the tax administrator can determine whether and in what amount the transaction has occurred.
NKÚ vyhledal všeobecně známé webové stránky patnácti světových e-shopů a provozovatelů e-tržišť a jednoho poskytovatele elektronických služeb.
The SAO found well-known websites of fifteen world e-shops and e-marketplace operators and one e-service provider.
Poté u FÚ pro MSK zjišťoval, zda jsou subjekty provozující e-shopy registrovány k DPH v ČR, případně zda a jakým způsobem plní své povinnosti.
Then, at the MSR Tax Office, it investigated whether the entities operating the e-shops were registered for VAT in the Czech Republic, or whether and how they fulfilled their obligations.
FÚ pro MSK na základě požadavku NKÚ zahájil prověřování a zjistil internetové domény, držitele těchto domén a jejich sídla.
The MSR Tax Office, at the request of the SAO, began an investigation and identified the Internet domains, the holders of those domains and their headquarters.
Dále však nezjišťoval, kdo jsou provozovatelé e-shopů ani kdo jsou zasilatelé zboží či poskytovatelé vybraných služeb a zda jim v ČR nevznikla povinnost odvádět DPH.
However, it did not find out who the operators of the e-shops or the shippers of goods or the providers of selected services were, and whether they had the obligation to pay VAT in the Czech Republic.
NKÚ vlastním šetřením zjistil, že část z nich nabízí doručení zboží do ČR, a tudíž existuje reálné riziko, že poskytovatelé služeb nebo prodejci zboží nejsou registrováni v ČR k DPH, přestože jim tato povinnost vznikla.
The SAO, by its own investigation, found that some of them offered the delivery of goods to the Czech Republic, and therefore there was a real risk that the service providers or retailers of goods were not registered for VAT in the Czech Republic even though this obligation had arisen.
Ve vztahu k přeshraničním transakcím se může jednat např.
upon request, with data relevant to the administration of tax.
Kontrolované osoby nepožadovaly žádná plošná data o osobách povinných k dani využívajících služeb České pošty, s.p., nebo dopravních společností k zasílání zboží z JČS.
The inspected persons did not request any general data on taxable persons using the services of Česká pošta, s.p. or transport companies to send goods from OMS.
O navázání systematické spolupráce s dopravci při zasílání zásilek kontrolované osoby neusilovaly.
The inspected persons did not try to establish systematic cooperation with carriers in sending consignments.
pravomoc finančních orgánů vyžadovat daňového zástupce pro prodejce mimo EU;
The power of financial authorities to require a tax representative for non-EU vendors;
model rozdělené platby umožňující bance strhnout DPH v okamžiku uskutečnění platby.
A split payment model allowing the bank to deduct VAT at the time the payment is made.