natgillin/translations-raw huggingface dataset:
NKÚ doporučuje zohlednit uvedené příklady dobré praxe v právní úpravě a v postupech správce daně.
The SAO recommends taking into account the examples of good practice in the tax legislation and procedures of the tax administrator.
Lze předpokládat, že osoby povinné k dani neobchodují pouze v rámci dvou členských států.
It can be assumed that taxable persons do not trade only within two Member States.
S ohledem na tuto skutečnost se jeví jako účelné sdílet údaje získané vyhledáváním osob povinných k dani v rámci EU, příp. provádět vyhledávání koordinovaně z pozice státu usazení dodavatele.
In view of this, it seems expedient to share the data obtained through the search for taxable persons within the EU, or, to conduct a search in a coordinated manner from the state of establishment of the supplier.
U organizačního a technického zajištění správy DPH byly zjištěny méně významné nedostatky ovlivňující efektivnost správy DPH
For organisational and technical background of VAT administration, minor shortcomings were identified, affecting the efficiency of VAT administration
Správa DPH je soubor úkonů, jejichž výkon musí být zajištěn dostatečnými personálními zdroji.
VAT administration is a set of tasks whose performance must be provided with sufficient staff resources.
Změna měla vyřešit nedostatečné personální kapacity FÚ pro HMP, které dlouhodobě neodpovídaly počtu spravovaných subjektů.
the Prague Tax Office, which in the long run did not correspond to the number of administered entities.
Přesun měl být uskutečněn bez dodatečných nákladů a zároveň měl uspořit finanční prostředky vynakládané na přesčasy a cestovné zaměstnanců Finanční správy ČR v akcích v rámci projektu Pomoc Praze.
The transfer was to be carried out at no additional cost and at the same time it was to save the funds spent on overtime and travel expenses of the staff of the Financial Administration of the Czech Republic as part of the project Help for Prague.
Zjištěné výdaje vyhodnotil ve vztahu k nejvýznamnějšímu výkonnostnímu ukazateli, tj. počtu podaných DAP, který je kvantifikovatelný a přiřaditelný k personálním zdrojům ve všech třech oblastech.
As the default indicator to evaluate the MOSS Scheme and the administration of non-established persons, the SAO chose the “normal” VAT scheme.
PEP - přepočtený evidenční počet zaměstnanců vyměřovacích oddělení Finanční správy ČR.
PEP - the recalculated number of employees of the assessment departments of the Financial Administration of the Czech Republic.
PPZDPH - přepočet zaměstnanců vyměřovacích oddělení - správa DPH.
PPZDPH - recalculation of the staff of the assessment departments - VAT administration.
PMV - průměrné mzdové výdaje na jednoho zaměstnance.
PMV - average wage costs per employee.
MV - celkové mzdové výdaje.
MV - total wage costs.
Zpracování DAP v režimu MOSS je plně automatizovaná činnost, prováděná na dálku, a není podstatné, který správce daně ji vykonává.
In the case of non-established persons, a significant increase in the allocated personnel resources was negatively reflected in the costs.
U neusazených osob se do nákladovosti negativně promítlo významné zvýšení alokovaných personálních zdrojů.
Personnel resources were found by the Financial Administration authorities within the organisation and additional funds were not required.
Zdroj: zpracováno NKÚ z údajů poskytnutých GFŘ.
Source: prepared by the SAO from data provided by the GFD.
NKÚ konstatuje, že u přeshraničních transakcí, kdy je za zaplacení daně odpovědný zahraniční dodavatel, je režim MOSS efektivním mechanismem, který snižuje náklady správce daně i osob povinných k dani a pozitivně motivuje povinné osoby plnit daňovou povinnost ve státě spotřeby.
The SAO notes that for cross-border transactions where a foreign supplier is responsible for the payment of the tax, the MOSS Scheme is an effective mechanism that reduces the costs of both the tax administrator and the taxable persons and positively encourages taxable persons to pay tax in the state of consumption.
Dle NKÚ je zřejmé, že lze očekávat významný nárůst agendy v režimu MOSS.
According to the SAO, it is clear that a significant increase in the MOSS Scheme agenda can be expected.
Za účelem získání komplexního přehledu o činnosti osoby povinné k dani jak v režimu MOSS, tak v běžném režimu a za účelem soustředění správy daně u jednoho správce daně doporučuje NKÚ stanovit i v režimu MOSS místní příslušnost ke správci daně v pozici státu identifikace, tj. ke správci, který je odpovědný za správu daně v běžném režimu.
In order to obtain a comprehensive overview of the taxable person's activity both under the MOSS Scheme and under the normal scheme, and in order to centralise the tax administration with one tax administrator, the SAO recommends to determine also in the MOSS Scheme the local jurisdiction for the tax administrator in the state of identification, i.e. the administrator who is responsible for administering the tax in the normal scheme.
Změna místní příslušnosti u neusazených osob zatím nepřinesla zvýšení efektivnosti správy DPH a u vyměřovacího řízení takový potenciál ani nemá, protože nelze očekávat, že bude významně narůstat počet podaných DAP.
Changing the local affiliation for non-established persons has not yet brought about an increase in the efficiency of VAT administration, nor does it have such a potential for the assessment procedure, as the number of TR filed cannot be expected to increase significantly.
Naopak s rozšířením režimu MOSS by se mohl jejich počet snižovat.
Conversely, with the MOSS Scheme extension, their number could decrease.
Systém správy DPH při dovozu malých zásilek je účinný a výkon činnosti přiměřený
The VAT administration system for the import of small consignments is effective and the performance of the activity is adequate
NKÚ přezkoumal správu DPH při dovozu malých zásilek osobám nepovinným k dani.
The SAO has reviewed the administration of VAT on the importation of small consignments to non-taxable persons.
Kontrolu soustředil na ověření úrovně systému analýzy a vyhodnocování rizik souvisejících s podhodnocením dováženého zboží, aplikaci postupů při určování základu pro výpočet DPH a efektivnost těchto postupů.
The audit focused on verifying the level of the system of analysis and evaluation of the risks related to the undervaluation of imported goods, the application of the procedures for determining the basis for calculating VAT and the effectiveness of these procedures.
Výdaje nezahrnují výdaje České pošty, s.p., která na základě smlouvy a stanovených podmínek napomáhá orgánům celní správy při odbavení a kontrole zásilek.
Expenditures do not include expenditures of Česká pošta, s.p., which, under a contract and stipulated conditions, assists the customs authorities in handling and checking consignments.
NKÚ ověřil provádění smlouvy a nezjistil nedostatky.
The SAO verified the implementation of the contract and found no deficiencies.
Postupy celního řízení a postupy při určení základu pro výpočet cla a DPH jsou stanoveny obecně závaznými právními předpisy a upraveny vnitřními předpisy.
Customs procedures and procedures for determining the basis for calculating duties and VAT are set out in generally binding legal regulations and are governed by internal regulations.
Zásilky jsou podrobovány nahodilé, avšak zevrubné systémové kontrole, případně jsou cíleně kontrolovány na základě výstupů z analytické činnosti, a to u cca 20 zásilek denně (tj. cca 7 300 zásilek za rok).
Consignments are subjected to random but thorough systemic checks or, where appropriate, they are targeted on the basis of analytical activity outputs, about 20 consignments a day (i.e. about 7,300 consignments per year).
Deklarovaná hodnota zboží je vyhodnocována a porovnávána s cenou obvyklou, např. na webu.
The declared value of the goods is evaluated and compared with the usual price, e.g. on the web.
Z reakcí veřejnosti na internetu je zřejmé, že příjemci zboží si jsou činnosti celních orgánů vědomi a že má preventivní funkci.
The SAO notes that the VAT administration system for imports of small consignments is efficient and that the performance of the customs authorities is adequate.
NKÚ konstatuje, že systém správy DPH u dovozu malých zásilek je účinný a výkon činnosti orgánů celní správy přiměřený.
A risk to the adequacy of control can be a further increase in the number of consignments without providing sufficient personnel resources for customs clearance.
Seznam použitých zkratek:
List of abbreviations used:
KZ - kontrolní závěr
Other Member State
OPD - osoba povinná k dani
Non-established person
režim MOSS - zvláštní režim MOSS (Mini One Stop Shop), režim jednoho správního místa
A person that does not have its registered office or any establishment in the country
stát usazení - stát, ve kterém má osoba povinná k dani sídlo nebo provozovnu
A special VAT reporting and payment scheme for electronically provided services by taxable persons from third countries
Transakce uskutečněné do ČR Transakce uskutečněné z ČR
United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland
celková odvedená DPH DPH odvedená
State of identification
Účetní reforma v oblasti veřejných financí
Accounting Reform in Public Finance
Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále také „NKÚ“) na rok 2017 pod číslem 17/36.
The audit was included in the audit plan of the Supreme Audit Office (hereinafter the “SAO”) for 2017 under number 17/36.
Kontrolní akci řídil a kontrolní závěr vypracoval člen NKÚ Ing. Jan Málek.
The audit was headed and the Audit Conclusion drawn up by SAO member Ing. Jan Málek.
Cílem kontroly bylo prověřit, zda byla účetní reforma v oblasti veřejných financí připravena a realizovaná tak, aby zajistila vykazování spolehlivých a využitelných informací o hospodářské situaci státu a účetních jednotek typu organizačních složek státu (dále také „OSS“) či státních příspěvkových organizací (dále také „SPO“).
The objective of the audit was to verify whether the accounting reform in public finance had been prepared and implemented as to ensure that reliable and usable information is reported about the economic position of the state and of entities such as organisational units of the state and government subsidised organisations.
Ministerstvo financí (dále také „MF“),
Ministry of Finance (“MoF”),
Český statistický úřad, Praha (dále také „ČSÚ“).
Czech Statistical Office (“CZSO”)
Kontrolovaným obdobím byly roky 2007 až 2016, v případě věcných souvislostí i období předcházející a následující.
The period under review was 2007-2016; both the previous and subsequent periods were also considered for contextual reasons.
Kontrola byla prováděna u kontrolovaných osob v období od září 2017 do března 2018.
The audit was performed by the audited entities between September 2017 and March 2018.
I. Shrnutí a vyhodnocení
Summary and Evaluation
Účetnictví ve veřejném sektoru ČR do té doby neplnilo dostatečně základní cíl účetního výkaznictví, kterým je poskytovat informace o účetní jednotce za účelem skládání účtů a rozhodování.
The accounting in the public sector of the Czech Republic had previously failed to sufficiently accomplish the purpose of financial reporting, i.e. to provide information about the entity with a view to accountability and decision-making.
Účetní reforma měla dle UV 561/2007 vytvořit podmínky pro efektivní zajištění správných, úplných a včasných informací o hospodářské situaci státu a příslušných účetních jednotek.
According to Resolution 561/2007, the purpose of the reform was to create conditions to ensure the efficient provision of accurate, complete and timely information about the economic position of the state and of the relevant entities.
Podstatou akruálního principu je účtování nákladů a výnosů v tom účetním období, se kterým časově a věcně souvisejí, bez ohledu na skutečný příjem či výdej peněžních prostředků.]
The accrual accounting principle is based on recognising revenues and expenses in the period when the event occurs in terms of content and timing regardless of when the revenues and expenses are actually received or paid.]
Cílem kontrolní akce bylo vyhodnotit, zda účetní reforma v oblasti veřejných financí byla připravena a realizována tak, aby zajistila vykazování spolehlivých a využitelných informací o hospodářské situaci státu a účetních jednotek typu OSS či SPO.
The objective of the audit was to verify whether the accounting reform in public finance had been prepared and implemented as to ensure that reliable and usable information is reported about the economic position of the state and of entities such as organisational units of the state and government subsidised organisations.
Za tím účelem NKÚ u kontrolovaných osob (MF a ČSÚ) prověřil oblasti nastavení cílů účetní reformy, vytvoření podmínek pro realizaci účetní reformy, zajištění spolehlivosti účetních informací o hospodářské situaci státu, OSS a SPO a dále využitelnost těchto účetních informací.
For this purpose, the SAO performed the verification of the audited entities (MoF and CZSO) in terms of the setting of the objectives of the accounting reform, creation of conditions for the implementation of the accounting reform, and ensuring the reliability and usability of the financial information about the economic position of the state, the organisational units of the state and government subsidised organisations.
NKÚ při kontrole vycházel z UV 561/2007.
The SAO based its audit on Resolution 561/2007.
Objem peněžních prostředků vynaložených na činnosti související s účetní reformou nebylo možné vyčíslit.
The amount expended on the activities related to the accounting reform could not be quantified.
NKÚ na základě provedené kontrolní akce konstatuje:
Having performed the audit, the SAO states the following:
Účetní reforma byla realizována takovým způsobem, že zejména v prvních letech účetní reformy vytvořené podmínky nepřispívaly dostatečně k zajištění spolehlivosti účetních informací.
Because of the manner in which the accounting reform was implemented the conditions created, in particular in the early years of the accounting reform, failed to contribute sufficiently to ensuring the reliability of financial information.
Až v dalším průběhu účetní reformy postupně docházelo ke zkvalitňování účetních předpisů a metodické podpory, což vytvořilo předpoklady pro zajištění vyšší spolehlivosti vykazovaných informací.
Only subsequently in the course of the accounting reform were the accounting regulations and methodological support improved, establishing the prerequisites for ensuring higher reliability of the reported information.
Tyto komplexní informace však nejsou využívány při sestavování státního rozpočtu, čímž nedochází k provázání účetnictví a rozpočtu, jak bylo plánováno ve smyslu UV 561/2007.
However, this comprehensive information is not used for compiling the state budget, which fails to link accounting and budgeting as foreseen within the meaning of Resolution 561/2007.
Akruální účetní informace jsou tak při sestavování závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu a při sestavování státního závěrečného účtu využívány pouze v minimálním rozsahu.
Accrual financial information is thus used for the drawing up of the closing accounts of state budget chapters and for the drawing up of the state closing account only to a minimum extent.
Velké rezervy existují u MF a ČSÚ ve využívání informací o skutečnostech vykazovaných na podrozvahových účtech uvedených ve výkazu příloha a informací uvedených v přehledu o peněžních tocích a v přehledu o změnách vlastního kapitálu.
There are significant reserves in the way the MoF and CZSO use information about the facts posted in off-balance sheet accounts provided in the annexed statement and information specified in the cash flow statement and the statement of changes in equity.
Rovněž ve výkazu pomocný analytický přehled byly identifikovány dílčí oblasti, u nichž nebylo zjištěno konkrétní využití.
Similarly, subareas were found in the ancillary analytical statement report for which no specific use was identified.
Vzhledem ke zjištěnému nízkému využívání účetních informací ze strany MF je výrazně snížen přínos účetní reformy a nenaplněn princip efektivnosti uvedený v UV 561/2007.
With regard to the low utilisation of financial information by the MoF, the benefits of the accounting reform are reduced significantly and fail to meet the efficiency principle specified in Resolution 561/2007.
Kontrolou bylo zjištěno následující:
The audit revealed the following:
Přestože MF nastavilo cíl účetní reformy jako vytvoření podmínek pro zajištění správných, úplných a včasných informací o hospodářské situaci státu a příslušných účetních jednotek, z UV 561/2007 je zřejmé, že výstupem účetní reformy měly být samotné správné, úplné a včasné účetní informace pro zajištění efektivního řízení hospodaření státu.
Even though the objective of the accounting reform set by the MoF was to create conditions to ensure accuracy, completeness and timeliness of information about the economic position of the state and of the relevant entities, it is obvious from Resolution 561/2007 that the sought-after output of the accounting reform was accurate, complete and timely financial information itself in order to ensure efficient economic management of the state.
Principy, kterými měl být cíl účetní reformy naplněn, vymezilo MF pouze obecně a bez stanovení kritérií pro jejich hodnocení.
The principles to be used to fulfil the objective of the accounting reform were defined by the MoF only in general terms and without determination of any criteria for their evaluation.
Cíl účetní reformy ani jednotlivé principy nastavené v UV 561/2007 MF nevyhodnocovalo.
The MoF did not evaluate the objective of the accounting reform or the individual principles established by Resolution 561/2007.
Přínosy účetní reformy nebyly dostatečně konkrétně definovány.
The benefits of the accounting reform were not defined specifically enough.
Zprávy o stavu tvorby účetnictví státu, předkládané vládě v období 2008-2010, tak vzhledem k obecnému nastavení cílů a absenci hodnoticích kritérií neobsahovaly vyhodnocení plnění cílů účetní reformy.
The reports on setting up the state's accounting, submitted to the government in the period 2008-2010, thus failed to include the evaluation of the fulfilment of the objective of the accounting reform because of the general nature of the objectives and the absence of evaluation criteria.
Účetní předpisy nebyly zejména pro účetní období let 2010 a 2011 vydávány v dostatečném časovém předstihu před svou účinností.
The accounting regulations were not published well in advance of their effective date, in particular, for the accounting periods 2010 and 2011.
OSS a SPO tak neměly dostatek času na to, aby mohly k datu jejich účinnosti správně účtovat o nových skutečnostech a aplikovat nové účetní metody.
Because of this, the organisational units of the state and government subsidised organisations did not have enough time to be able to correctly account for new facts and apply the new accounting methods.
Nedostatek času na správnou aplikaci nových povinností tak v tomto období mohl mít negativní vliv na zajištění spolehlivosti účetních informací OSS a SPO, která je pro jejich smysluplné využití zásadní.
The lack of time for the correct application of the new obligations in this period thus may have had a negative impact on the reliability of the financial information of the organisational units of the state and government subsidised organisations, even though reliability is fundamental for any meaningful use of such information.
K nezajištění spolehlivosti vykazovaných účetních informací v tomto období přispěla rovněž skutečnost, že MF v průběhu let 2009 a 2010 nezajistilo pro OSS a SPO dostatečnou metodickou podporu.
The failure to ensure the reliability of the financial information reported in this period was also aggravated by the fact that, in 2009 and 2010, the MoF failed to ensure sufficient methodological support for the organisational units of the state and government subsidised organisations.
Jako doplňující zdroj informací NKÚ využil dotazníkové šetření, kterým v průběhu kontroly oslovil celkem 75 respondentů (50 OSS zahrnujících všechny správce kapitol a další významné OSS a 25 významných SPO), aby zjistil, jak některé aspekty účetní reformy v oblasti veřejných financí vnímaly samy účetní jednotky, kterých se reforma bezprostředně týkala.
As an additional source of information, the SAO used a questionnaire survey to approach a total of 75 respondents in the course of the audit (50 organisational units of the state including all the administrators of the budget chapters and other major organisational units and 25 major government subsidised organisations) to determine how certain aspects of the accounting reform in public finance were viewed by the entities directly concerned with the reform.
Žádost o vyplnění dotazníku byla adresována vedoucím útvarů, v nichž je zařazena účtárna, a v instrukcích k vyplnění dotazníku bylo mj. uvedeno, že by dotazník měl být vyplněn ve spolupráci s osobou odpovědnou za vedení účetnictví (např. hlavní účetní) nebo za jeho metodické nastavení.
The request for completing the questionnaire was addressed to the heads of the departments comprising the accounting office and the instructions stated, among others, that the questionnaire should be completed in cooperation with the person responsible for keeping the accounts (e.g. Chief Accountant) or for its methodology.
Návratnost dotazníků se pohybovala těsně nad úrovní 77 %.]
The response rate was slightly over 77 %.]
NKÚ vyhodnotil, že v letech 2010 až 2014 byly účetní předpisy nejednoznačné.
The SAO has concluded that the accounting regulations were ambiguous between 2010 and 2014.
Z tohoto stavu vyplývala zvýšená nejistota OSS a SPO, zda účtují správně (tato skutečnost vyplynula i z uskutečněného dotazníkového šetření).
While the accounting regulations have improved gradually, there are still areas where the accounting regulations are still inadequate (e.g. long-term financial assets or clearing relations).
Spolehlivost účetních informací je základním předpokladem pro to, aby tyto informace mohly plnit svůj účel, tj. sloužit ke skládání účtů o hospodaření se svěřeným majetkem a k rozhodování uživatelů.
The reliability of financial information is a fundamental prerequisite so that this information may meet its purpose, i.e. for accountability for the management of the entrusted assets and for decision-making by users.
Z jedenácti případů, ve kterých NKÚ v rámci kontrolních akcí typu finanční audit prováděných u OSS k ověřované účetní závěrce vydal stanovisko, ve dvou případech účetní závěrka podávala věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky.
Out of the eleven cases in which the SAO issued its opinion on the financial statements under verification in the financial audit of organisational units of the state, the financial statements provided a faithful and fair representation of the subject of accounting and of the financial position of the entity in two cases.
Ve čtyřech případech vydal NKÚ stanovisko ke spolehlivosti účetní závěrky s výhradou.
In four cases, the SAO issued its opinion on the reliability of the financial statements with reservations.
V dalších čtyřech kontrolních akcích NKÚ konstatoval, že účetní závěrka nepodává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky.
In another four audits, the SAO stated that the financial statements did not provide a faithful and fair representation of the subject of accounting and of the financial position of the entity.
V jednom případě se NKÚ ke spolehlivosti účetní závěrky nevyjádřil z důvodu neprůkaznosti účetnictví.
In one case, the SAO did not issue its opinion on the reliability of the financial statements due to inconclusive accounting.
Z kontrol NKÚ typu finanční audit dále vyplývá, že u kontrolovaných osob, u kterých jsou kontroly typu finanční audit prováděny opakovaně, v řadě případů dochází ke snížení chybovosti vykazovaných údajů.
SAO's financial audits also suggest that the audited entities which are subject to repeated financial audits often show a decrease in the error rate of the reported data.