natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Освен това член 31 от Конституцията предвижда данъчно облагане в зависимост от икономическите възможности посредством справедлива данъчна система, основана на принципите на равенство и прогресивно облагане.
Article 31 of the Constitution provides for taxation according to economic capacity through a fair tax system based on the principles of equality and progressive taxation.
Ако оттук се направи извод, че в Испания може да съществува само една данъчна система, към която всички данъкоплатци дават своя принос в зависимост от икономическите си възможности, тогава местните законодатели не би следвало да въвеждат по-ниски данъчни ставки.
If it is inferred that there may be only one tax system in Spain to which all taxable persons contribute according to their economic capacity, then the local legislator could not introduce lower tax rates.
Последицата би била, че данъчната тежест няма да зависи единствено от икономическите възможности на данъкоплатеца, а и от неговото седалище.
This means that the level of the tax burden does not depend solely on the economic capacity of the taxable persons, but also on their domicile.
Вероятно член 31 не изключва и съществуването на повече данъчни системи в Испания, но реализирането на упоменатите принципи следва да става в рамките на тези системи.
However, it is also possible that Article 31 does not preclude the existence of more than one tax system in Spain, within which each of the abovementioned principles must be implemented.
Затова обстоятелството, че при изработване на данъчните норми Territorios Históricos следва да спазват конституционните ограничения, не изключва поначало материалната организационна автономия.
Consequently, the fact that the Historical Territories must observe constitutional limits in adopting tax legislation does not automatically preclude substantive organisational autonomy.
Тези изисквания обаче не бива да ограничават свободата на действие до такава степен, че по отношение на данъчното нормотворчество териториите на практика да не могат вече да следват свои финансовополитически цели.
However, those provisions may not restrict the freedom to act to such an extent that in practice the Territories can no longer pursue their own finance policy aims in adopting tax legislation.
На равнище Конституция трябва да се упомене и член 139, който предвижда задължение за равно третиране на всички испанци и забранява мерките, които пряко или косвено ограничават свободата на движение и на установяване на лицата.
As regards the Constitution, mention should also be made of Article 139, which requires the equal treatment of all citizens and prohibits measures which directly or indirectly hinder freedom of movement and of establishment of persons.
Член 3, буква с) от икономическото споразумение допълва, че данъчноправните уредби на териториите не бива да имат дискриминационен ефект или да засягат конкуренцията между предприятията.
Article 3(c) of the Economic Agreement also adds that the tax rules of the Territories may not give rise to discrimination or restrict commercial competition.
Във връзка с това първо следва да се упомене член 2 от Конституцията, който, от една страна, гарантира правото на националностите и регионите в Испания на автономия, но от друга ги задължава да спазват принципите на солидарност помежду си.
In this connection, mention should be made, first of all, of Article 2 of the Constitution, which guarantees the right to autonomy of the Spanish nationalities and regions, but at the same time requires solidarity among them.
Принципът на солидарността е закрепен също и в членове 138 и 156 от Конституцията.
The principle of solidarity is also enshrined in Articles 138 and 156 of the Constitution.
Простира ли се автономията дотам, че районите да могат да се конкурират помежду си в данъчен аспект, или това противоречи на принципа на солидарността?
Is the autonomy so extensive that the regions can enter into fiscal competition with one another or is that contrary to the principle of solidarity?
Все пак различните по размера си данъчни ставки или различните възможности за приспадане на данъци могат да
Different tax rates or differences in tax deductibility may influence taxable persons in deciding on their location. In its caselaw
що се отнася до терминологията и понятията.
UGT-RIOJA AND OTHERS of uniform taxation structures and concepts does not necessarily preclude pursuit of the Territories’ own finance policy aims.
Тук от много по-голямо значение е преценката дали материалните параметри, като данъчната ставка и данъчната основа, могат да се различават от заложените в националното право.
The crucial factor is whether material parameters such as the tax rate and the basis for assessment may be fixed in derogation from central law.
Според практиката на Съда по отношение на основните свободи обаче Договорът за ЕО не гарантира на данъкоплатец, че преместването на неговата дейност в държава-членка, различна от тази, в която той е живеел до този момент, е неутрално от гледна точка на данъчното облагане 39.
on the fundamental freedoms, however, the Court has stated that the EC Treaty offers no guarantee to a taxable person that transferring his activities to another Member State will be neutral as regards taxation.
Като се имат предвид различията в областта на данъчното право на държавитечленки, такова преместване може според случая да има преимущества или недостатъци по отношение на данъчното облагане.
39Given the disparities in the legislation of the Member States in this area, such a transfer may be to the worker’s advantage in terms of taxation or not, according to circumstance. This statement is based on the fact that there is no Community-wide uniform system of taxation.
Подобно становище се основава на липсата на единна данъчна система в Общността 40.
40 The question whether this finding can be applied to the circumstances within Spain therefore also depends on the extent to which the tax regime of the Historical Territories can be regarded as a system independent of the central State system.
Още едно ограничение се съдържа в изискването за данъкоплатците да се запази цялостно ефективно и равностойно данъчно облагане, съответстващо на това, което съществува в останалата част на държавата (член 3, буква b) от икономическото споразумение).
A further restriction lies in the requirement to maintain for taxable persons an overall effective fiscal pressure equivalent to that in force in the rest of the State (Article 3(b) of the Economic Agreement).
Това изискване обаче може да позволи на Territorios Históricos да преместват тежестта между данъка общ доход на физическите лица или други данъци, от една страна, и на корпоративния данък, от друга, без това да изменя средната данъчна квота на човек от населението.
However, that provision allows the Historical Territories the possibility of shifting the balance between income taxation of natural persons or others, on the one hand, and corporation tax, on the other, without any change in the average per capita tax burden.
Вероятно е също и компенсиране на намалената ставка на корпоративния данък чрез увеличаване на данъчната основа.
It would also be conceivable for the reduction in the corporation tax rate to be compensated by an extension of the basis for assessment.
Още задължения произтичат от член 41, параграф 2, буква а) от Статута за автономията, задължаващ териториите да спазват общата данъчноправна държавна структура и разпоредбите от икономическото споразумение относно координирането, данъчното хармонизиране и сътрудничеството с държавата.
Further commitments follow from Article 41(2)(a) of the Statute of Autonomy, which requires the Territories to have regard to the general tax structure of the State, and the rules contained in the Economic Agreement governing coordination, fiscal harmonisation and cooperation with the State.
Член 2, точка 2 и член 3, буква а) от икономическото споразумение още по-конкретно налагат на териториите да спазват общата държавна структура в областта на данъчното облагане и да се съобразяват с Ley General Tributaria
Article 2(2) and Article 3(a) of the Economic Agreement clarify that the Territories must have regard to the general taxation structure of the State and respect the Ley General Tributaria in matters of terminology and concepts. However, observance
39 — Решение от 29 април 2004 г. по дело Weigel (C-387/01, Recueil, стр. I-4981, точка 55).
39 — Case C-387/01 Weigel [2004] ECR I-4981, paragraph 55.40 — See point 45 above, situation 2.
В обобщение считам, че е задължение на препращащата юрисдикция да установи дали с оглед на изискванията на Конституцията, Статута за автономията и икономическото споразумение Territorios Históricos разполагат със свобода на действие в организационно отношение в процеса на данъчно нормотворчество, който им позволява да преследват собствени финансовополитически цели.
In summary, I consider that it is for the referring court to establish whether the Historical Territories have their own organisational discretion in adopting tax legislation in accordance with the provisions of the Constitution, the Statute of Autonomy and the Economic Agreement, which allows them to pursue their own finance policy aims.
Такъв би бил случаят, ако те могат да определят съществени параметри като данъчната ставка или данъчната основа с отклонение от националното данъчно законодателство, което не е незначително.
That would be the case if they could define relevant parameters such as the tax rate or the basis for assessment in marked derogation from the central tax legislation.
Някои от страните се аргументират, че според практиката на испанските върховни съдилища такава свобода на действие не съществувала.
Certain parties argue that it is clear from the caselaw of the Spanish higher courts that no such discretion exists.
Аз не мога да преценя това окончателно, но искам накратко да разгледам двете решения, цитирани на първо място в този аспект.
I am not able to give a definitive assessment of this, but would like briefly to examine the two judgments which are primarily cited in this connection.
баските, които са в същото положение с оглед създаването на място на стопанска дейност в Страната на баските 42.
as regards setting up a permanent establishment in the Basque Country, was incompatible with the Constitution.
Това неравно третиране обаче се осъществява в рамките на същия правен ред.
42However, this difference in treatment occurred within the same legal order.
Съдът явно не е сравнил положението на установените в рамките на териториите и подчинени на регионалното право икономически оператори с положението на предприятия, установени в останалата територия на държавата и подчинени на общата данъчна разпоредба.
On the other hand, it clearly did not compare the situation of economic operators established in the Territories and subject to provincial tax law with the situation of undertakings established in the rest of the State, which are subject to general tax rules.
Решението на Tribunal Supremo от 9 декември 2004 г. 43 също не дава непре- менно окончателен отговор на въпроса дали националните разпоредби предоставят на Territorios Históricos достатъчна материална организационна автономия.
Nor does the judgment of the Tribunal Supremo of 9 December 2004 43give a final answer to the question whether the national provisions allow the Historical Territories sufficient substantive organisational autonomy.
Доколкото става ясно, съдът е поставил границите на тяхната свобода на действие там, където регионалните данъчни разпоредби надхвърлят прага на държавната помощ.
Apparently, the court considered the limit of their discretion to be where the provincial tax rules crossed the threshold into State aid.
Следва да се има предвид, че тогава той не е могъл да се съобрази с постановеното по-късно от Съда Решение Азорски острови.
It was obviously unable to take into consideration the Court of Justice’s Azores judgment, which was delivered at a later date.
41, следва да се отбележи, че нормотворческите правомощия на Territorios Históricos не представляват непосредствен предмет на това решение.
that that decision did not directly concern the legislative competences of the Historical Territories.
То се отнася повече до национални норми, с които се въвеждат облекчения, аналогични на регионалните данъчни норми.
Instead, it related to rules of the central State which introduced advantages similar to the provincial tax rules.
Облагодетелствани са предприятия, които поради установяването си в друга държавачленка попадат под данъчния суверенитет на централната държава и затова не могат да се възползват от данъчните облекчения на Normas forales при създаване на място на стопанска дейност в рамките на Territorios Históricos.
Advantages were accorded to undertakings which, because of their domicile in another Member State, were subject to the fiscal sovereignty of the central State and could not therefore benefit from tax advantages under the Normas Forales for setting up a permanent establishment in the Historical Territories.
Съгласно спорните национални разпоредби данъкът им е възстановяван, ако се надвиша сумата, която те биха дължали при прилагане на регионалното данъчно право.
Under the contested rules of the central State, they were reimbursed tax in so far as it exceeded the amount which would have been payable pursuant to provincial tax law.
С оглед на принципите, развити в това решение, са вероятни две интерпретации на постановеното от Tribunal Supremo.
In the light of the principles developed in that judgment, there are two possible interpretations of the decision by the Tribunal Supremo.
Този съд или имплицитно вече е приел само държавната данъчна система като отправна точка за преценка на селективността на регионалните данъчни
Either it assumed implicitly that in the absence of sufficient autonomy on the part of the Historical Territories the State tax system alone could be used as the reference
Конституционният съд е постановил за противоконституционно това неравно третиране на две категории предприятия — предприятия, установени в друга държава-членка, и предприятия, установени в Испания, но извън Страната на
The Constitutional Court held that this difference in treatment of two categories of undertaking — undertakings established in another Member State and undertakings established in Spain, but outside the Basque Country — which are in the same position
42 — В крайна сметка по този начин той обявява за недопустимо дискриминирането на местни предприятия.
42 — Ultimately, it thus found discrimination against nationals to be unlawful.
41 — Приложение 7 към писменото становище на Комисията.
41 — Annex 7 to the Commission’s written statement.
разпоредби поради недостатъчната автономия на Territorios Históricos, или е възнамерявал да обвърже обхвата на автономията с понятието за помощи според общностното право.
UGT-RIOJA AND OTHERS framework for assessing the selectivity of the provincial tax rules or it wished to make the extent of the autonomy dependent on the Community law concept of aid.
Нищо не променя и обстоятелството, че компетентният на последна инстанция съд е на централно държавно равнище.
fact that at last instance a court at the level of the central State is competent.
Без значение е също, че оспорването на местните норми като подзаконови разпоредби се осъществява на равнище редовни съдилища, докато регионалните и националните закони могат да се оспорват единствено пред Конституционния съд.
It is also irrelevant that legal recourse to ordinary courts is possible in order to challenge the local rules as secondary regulations, whilst regional and central laws can be challenged only before the Constitutional Court.
д) Финансова автономия
(e) Financial autonomy
Избягването на този омагьосан кръг изисква проучването на правомощията на местния данъчен законодател да се разглежда като предварително условие за прилагане на понятието за помощ съгласно член 87, параграф 1 ЕО.
In order to avoid such a circular argument, ascertaining the powers of the local tax legislator is to be regarded as a precondition for the application of the concept of aid under Article 87(1) EC.
Съдът не може да замести националните съдилища при необходимото за целта тълкуване на националното право.
The Court of Justice cannot take from the national courts the necessary task of interpreting national law.
Местно административно-територи-алното образувание разполага с финансова автономия, когато трябва само да понася финансовите последици от своите данъчни норми и не получава компенсации от централната държава за намалените данъчни приходи в резултат от разликите между местните и националните норми.
A local authority possesses financial autonomy if it must itself bear the financial consequences of its tax rules and it does not receive any compensation from the central State for shortfalls in tax revenue stemming from derogations from the central rules by local rules.
Прилагането на този критерий води до сериозни практически трудности, ако намаляването на данъчната ставка или предоставянето на други преимущества, както в случая с Азорските острови, не се окаже елемент от един вид непряка регионална помощ от страна на централната държава.
The application of that criterion raises considerable practical difficulties if the reduction of the tax rate or the grant of other advantages does not — as in the case of the Azores — represent an element of a kind of indirect regional assistance by the central State.
Тогава няма никаква вътрешна логика между намаляването на данъците и компенсационните финансови потоци между централната държава и местното или регионално административно-терито-риално образувание.
There is then no internal logic between the tax reduction and compensatory financial transfers between the central State and the local or regional authority.
При положения като разглежданите в главните производства се
Rather, in cases like the main proceedings, there is a need for
РЕЗЮМЕ — СЪЕДИНЕНИ ДЕЛА C-428/06—C-434/06 налага подробна преценка на финансовите отношения между централната държава и нейните подразделения.
OPINION OF MRS KOKOTT — JOINED CASES C-428/06 TO C-434/06 in tax revenue must also lead to a corresponding compensatory adjustment in the transfer of funds between the State levels.
компенсаторна актуализация при прехвърляните между държавните равнища средства.
a comprehensive assessment of the financial relations between the central State and its subdivisions.
Подобно проучване се затруднява още повече и от обстоятелството, че наред с общия бюджет на държавата, на районите и на другите държавни административнотериториални образувания съществуват припокриващи се обособени държавни фондове, и по-специално системите за социална сигурност, които биха могли да предизвикат допълнителни финансови трансфери между различните географски области и държавни равнища.
That examination is made even more difficult by the fact that in addition to the general budget of the State, the regions and other local or regional authorities overlapping special State funds exist, in particular social security schemes, where there may be further financial transfers between different geographical areas and State levels.
За по-нататъшната проверка следва да се има предвид, че по-ниската данъчна ставка и специалното приспадане съобразно регионалните данъчни норми в отклонение от националните разпоредби, водят до намаляване на данъчните приходи поне за определен данъчен период.
For the further examination, it must be assumed that the lower tax rate and the special deductions provided for by the provincial tax rules in derogation from the central State provisions result in shortfalls in tax revenue at least in a certain assessment period.
Не следва да се взема предвид твърдението на Territorios Históricos, че данъчната им политика фактически увеличавала данъчните приходи в дългосрочен аспект, защото водела до установяване на повече предприятия в района.
The claim made by the Historical Territories that their tax policy actually increases tax revenue in the longer term because more undertakings become established there must be disregarded.
Допускането на такава защитна тактика в рамките на проверката за наличие на помощ би довело до практическо изпразване от съдържание на забраната за предоставяне на помощ.
If such a defence were accepted in examining aid, the prohibition on aid would be practically redundant.
Държавните помощи често се отпускат с цел подпомагане на положителното икономическо развитие на облагодетелстваните предприятия, така че накрая „инвестицията“ да се окаже рентабилна за държавата чрез създаване на работни места, облекчаване на социалноосигурителната система и данъчни приходи 44.
State aid is often granted with the aim of promoting positive economic development among the favoured undertakings, with the result that the ‘investment’ is ultimately profitable for the State by creating jobs, easing the burden on social security schemes and returning tax revenue. 44
Финансовата автономия на субдържавното образувание не следва винаги да се отхвърля дори и ако в резултат на този цялостен анализ per saldo се констатира финансов трансфер от централната държава към местната или регионалната административна единица.
Financial autonomy on the part of the infraState structure is not always to be rejected where following this general examination there is, on balance, a financial transfer from the central State to the local or regional authority.
Подобен финансов трансфер може да почива на разнообразни мотиви без никаква връзка с местните или регионалните данъчни уредби.
Such a financial transfer can take place for a variety of reasons which have no connection with the local or regional tax rules.
Определящият инструмент във финансовите отношения между централната държава и Баската автономна област, а оттам косвено и Territorios Históricos,
The main instrument in financial relations between the central State and the Autonomous Community of the Basque Country, and indirectly also the Historical
Затова установяването на връзка между такива финансови потоци и местното данъчно законодателство изисква изпълнението на поне две условия.
In order to establish a connection between such financial transfers and the local tax legislation, at least two requirements must therefore be satisfied.
На второ място, намаляването на данъчните приходи трябва да води до съответната
First of all, the level of the local tax revenue must be included as a parameter in determining any financial transfer. Secondly, a reduction
тази сума възлиза на около един милиард евро и през следващите години може да подлежи на допълнителни актуализации.
Territories, to which the national court and the parties in the proceedings before the Court of Justice refer, is the quota (cupo).
на който се позовават запитващата юрисдикция и страните в производството пред Съда, е така наречената квота (Cupo).
In the base year 2002, it amounted to around EUR 1 000 million and may be subject to further adjustments in subsequent years.
Системата за определяне на квота се базира на член 42, параграф 2, букви d)—f) от Статута за автономията, на член 48 и сл. от икономическото споразумение, както и на Закона за определянето на квотата на Страната на баските за 2002—2006 г.
The quota system has its basis in Article 42(2)(d) to (f) of the Statute of Autonomy, Article 48 et seq. of the Economic Agreement and the Law on the quota in the fiveyear period 2002 to 2006.
В крайна сметка тук става въпрос за прехвърляне на по-голямата част от данъчните приходи от Territorios Históricos на Баската автономна област и на централната държава.
Ultimately, the majority of the tax revenue is transferred by the Historical Territories to the Autonomous Community of the Basque Country and the central State.
Този трансфер е необходим, защото голям дял от данъчните приходи влиза в Territorios Históricos, но държавните услуги се предоставят найвече от централната държава и автономната област.
That transfer is necessary because a large part of the tax revenue goes to the Historical Territories, whilst the majority of the State contributions are made by the central State and the Autonomous Community.