natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Специален доклад No 13 2011 УСПЯВА ЛИ КОНТРОЛЪТ НА МИТНИЧЕСКА ПРОЦЕДУРА 42 ДА ПРЕДОТВРАТИ И ОТКРИЕ СЛУЧАИТЕ НА УКРИВАНЕ НА ДДС? (съгласно член 287, параграф 4, втора алинея от ДФЕС) ЕВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТА 
Special Report No 13 2011 DOES THE CONTROL OF CUSTOMS PROCEDURE 42 PREVENT AND DETECT VAT EVASION? (pursuant to Article 287(4), second subparagraph, TFEU) EUROPEAN COURT OF AUDITORS
ВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТА 12, rue Alcide De Gasperi 1615 Luxembourg LUXEMBOURG Тел.: +352 4398-1 Факс: +352 4398-46410 Ел. поща: euraud@eca.europa.eu Интернет страница: http://www.eca.europa.eu Специален доклад No 13 2011 Допълнителна информация за Европейския съюз можете да намерите в интернет (http://europa.eu). 
EUROPEAN COURT OF AUDITORS 12, rue Alcide De Gasperi 1615 Luxembourg LUXEMBOURG Tel. +352 4398-1 Fax +352 4398-46410 e-mail: euraud@eca.europa.eu Internet: http://www.eca.europa.eu Special Report No 13 2011 A great deal of additional information on the European Union is available on the Internet.
В края на изданието ще намерите библиографско каре. Люксембург: Служба за публикации на Европейския съюз, 2011 г. ISBN 978-92-9237-416-7 doi:10.2865/37933 © Европейски съюз, 2011 г. 
Cataloguing data can be found at the end of this publication Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2011 ISBN 978-92-9237-421-1 doi:10.2865/39479 © European Union, 2011 Reproduction is authorised provided the source is acknowledged.
И РЕГУЛАТОРНАТА РАМКА НЕ ГАРАНТИРА, ЧЕ ИНФОРМАЦИЯТА ЗА ТЕЗИ ОПЕРАЦИИ ВИНАГИ СЕ ПРЕДОСТАВЯ НА ДАНЪЧНИТЕ ОРГАНИ В ДЪРЖАВАТА ЧЛЕНКА ПО МЕСТОНАЗНАЧЕНИЕ КОНТРОЛЪТ В ДЪРЖАВИТЕ ЧЛЕНКИ Е НЕДОСТАТЪЧЕН ... 
AND THE REGULATORY FRAMEWORK DOES NOT ENSURE THAT THE INFORMATION CONCERNING THESE TRANSACTIONS IS ALWAYS MADE AVAILABLE TO THE TAX AUTHORITIES IN THE MEMBER STATE OF DESTINATION CONTROL IN MEMBER STATES IS DEFICIENT ...
И Е ПРИЧИНА ЗА ЗАГУБИ ПРИ СЪБИРАНЕТО НА ДДС Специален доклад No 13/2011 – Успява ли контролът на митническа процедура 42 да предотврати и открие случаите на укриване на ДДС? 
AND CREATES LOSSES IN VAT COLLECTION Special Report No 13/2011 – Does the control of customs procedure 42 prevent and detect VAT evasion?
50–59 ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ПРЕПОРЪКИ ПРИЛОЖЕНИЕ I — ПРИЛОЖЕНИЕ II — ПРИЛОЖЕНИЕ III — ПРИЛОЖЕНИЕ IV — ПРИЛОЖЕНИЕ V — ОТГОВОРИ НА КОМИСИЯТА ОПИСАНИЕ НА ПРОЦЕДУРАТА МОДЕЛ ЗА КОНТРОЛ, ИЗГОТВЕН ОТ ЕСП ПО ОТНОШЕНИЕ НА МИТНИЧЕСКА ПРОЦЕДУРА 42 БЕНЧМАРКИНГ НА ДЪРЖАВИТЕ ЧЛЕНКИ СПРЯМО МОДЕЛА ЗА КОНТРОЛ, ИЗГОТВЕН ОТ ЕСП РЕЗУЛТАТИ ОТ ТЕСТВАНЕТО НА УСЛОВИЯТА ЗА ОСВОБОЖДАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ И НА ДРУГИ СЪЩЕСТВЕНИ УСЛОВИЯ ПОТВЪРЖДЕНИЕ ЗА НАЧИСЛЯВАНЕ НА ДДС В ДЪРЖАВАТА ЧЛЕНКА ПО МЕСТОНАЗНАЧЕНИЕ 4 Специален доклад No 13/2011 – Успява ли контролът на митническа процедура 42 да предотврати и открие случаите на укриване на ДДС? 
50–59 CONCLUSIONS AND RECOMMENDATIONS ANNEX I ANNEX II ANNEX III ANNEX IV — DESCRIPTION OF THE PROCEDURE — ECA CONTROL MODEL FOR CUSTOMS PROCEDURE 42 — BENCHMARKING OF MEMBER STATES AGAINST THE ECA CONTROL MODEL — RESULTS OF THE TESTING OF EXEMPTION AND OTHER SUBSTANTIVE ANNEX V REPLY OF THE COMMISSION CONDITIONS — CONFIRMATION OF VAT TAXATION IN THE MEMBER STATES OF DESTINATION 4 Special Report No 13/2011 – Does the control of customs procedure 42 prevent and detect VAT evasion?
5 РЕЧНИК НА ТЕРМИНИТЕ Административно сътрудничество: Обмен на информация между държавите членки, при който данъчните органи на тези държави съдействат помежду си и сътрудничат на Комисията в съответствие с Регламент (EО) No 1798/2003 на Съвета1 с цел осигуряване на правилното облагане с данък върху добавената стойност на доставките на стоки и услуги, вътреобщностното придобиване на стоки и вноса на стоки. 
5 GLOSSARY Administrative cooperation: Exchange of information between Member States whereby tax authorities assist each other and cooperate with the Commission pursuant to Council Regulation (EC) No 1798/20031 in order to ensure the proper application of VAT on supplies of goods and services, intra-Community acquisition of goods and importation of goods.
Обменът на информация между държавите членки по принцип обхваща всяка информация, която може да спомогне за правилното изчисляване на ДДС, включително всяка информация, свързана със специфични случаи. 
Exchanges of information between Member States cover, as a rule, any information that may help effect a correct assessment of VAT, including any information relating to specific cases.
Вътреобщностна доставка на стоки: Доставка на стоки, изпратени или транспортирани до местоназначение извън съответната им територия, но на територията на ЕС, от или за сметка на продавача или получателя, придобиващ стоките, за друго данъчнозадължено лице или за данъчно незадължено юридическо лице, действащо в това си качество в държава членка, различна от тази, в която е започнало изпращането или транспортирането на стоките. 
Intra-Community supply: Supply of goods dispatched or transported to a destination outside their respective territory but within the EU, by or on behalf of the vendor or the person acquiring the goods, for another taxable person, or for a non-taxable legal person acting as such in a Member State other than that in which dispatch or transport of the goods began.
Вътреобщностно придобиване на стоки: Придобиване на правото на разпореждане като собственик на движима материална вещ, изпратена или транспортирана до лицето, придобиващо стоките, от или от името на продавача, или от лицето, придобиващо стоките, в държава членка, различна от тази, в която е започнало изпращането или транспортирането на стоките. 
Intra-Community acquisition of goods: The acquisition of the right to dispose as owner of movable tangible property dispatched or transported to the person acquiring the goods, by or on behalf of the vendor or the person acquiring the goods, in a Member State other than that in which dispatch or transport of the goods began.
Държава членка на вноса: държава членка, в която стоките физически се внасят в ЕС и се пускат в свободно обращение. 
Member State of importation: Member State where the goods are physically imported into the EU and released for free circulation.
Държава членка по местоназначение: държавата членка, до която се изпращат или транспортират стоките, различна от държавата членка, в която се извършва вноса. 
Member State of destination: The Member State to which the goods are dispatched or transported other than that in which the importation takes place.
ЕАД: Единен административен документ. Идентификационен номер по ДДС: Индивидуален номер, даван на всяко данъчнозадължено лице, което възнамерява да извършва доставки на стоки или услуги или да придобива стоки за търговски цели. 
Recapitulative statement: A statement to be submitted by every taxable person identified for VAT purposes who makes intra-Community supplies. The recapitulative statement shall be drawn up each month and record the total value of goods supplied to each acquirer in other Member States, listed by VAT identification number.
Освобождаване на стоки: Действието, чрез което митническите органи разрешават стоките да бъдат използвани за целите, предвидени от митническия режим, под който те са поставени. 
Release of goods: The act whereby the customs authorities make goods available for the purposes stipulated by the customs procedure under which they are placed.
ПКАС: Постоянният комитет по административно сътрудничество е регулаторен комитет съгласно член 44 от Регламент (ЕО) No 1798/2003 на Съвета, който подпомага Комисията по въпросите, посочени в същия регламент. 
SCAC: The Standing Committee on Administrative Cooperation is a regulatory committee pursuant to Article 44 of Council Regulation (EC) No 1798/2003 assisting the Commission in matters as laid down in that regulation.
Той се състои от представителите на държавите членки и се председателства от представителя на Комисията. 
It is composed of the representatives of the Member States and chaired by the representative of the Commission.
Прехвърляне: изпращане или транспортиране на стоки от вносителя или от негово име за целите на стопанската му дейност до местоназначение извън територията на държавата членка, в която се извършва вносът, но в рамките на територията на ЕС. 
Transfer: The dispatch or transport of goods by or on behalf of the importer for the purposes of his business to a destination outside the territory of the Member State in which the importation takes place, but within the Community.
Собствени ресурси от ДДС: През 2009 г. собствените ресурси от ДДС възлизат на 13,7 милиарда евро и представляват 11,7 % от приходите на ЕС. 
VAT-based own resources: In 2009, VAT-based own resources amounted to 13,7 billion euro and made up 11,7 % of EU revenue.
Собствените ресурси от ДДС се изчисляват на хармонизирана база за изчисляване на ДДС. 
VAT own resources are computed on a harmonised VAT assessment base.
Отправната точка за изчисляването на собствените ресурси от ДДС са общите нетни приходи от ДДС, събрани от всяка държава членка през дадена година. 
The starting point for the calculation of the own resources accruing from VAT is the total net VAT revenue collected by each Member State during a given year.
Ако е събран по-малък ДДС вследствие на укриване на данъци или данъчни измами, това обикновено води до намаляване на собствените ресурси от ДДС, внасяни в бюджета на ЕС, освен ако основите за изчисляване на данъка, които следва да се вземат предвид, не са фиксирани на 50 % от БНД, какъвто е случая с някои държави членки. 
If less VAT is collected because of evasion or fraud, this would normally also lower VAT own resources paid to the Community budget, unless the assessment bases to be taken into account are capped at 50 % of GNI, as is the case for some Member States. VAT identification number (VAT ID.
VIES: Система за обмен на информация за ДДС. Системата е електронна мрежа за предаване на информация, свързана с валидността на идентификационния номер по ДДС на фирми, регистрирани в държавите членки. 
VIES: The VAT Information Exchange System is an electronic network for transmitting information relating to the validity of VAT identification numbers of companies registered in the Member States.
Освен това чрез VIES администрациите на държавите членки получават информация за (освободените от данък) вътреобщностни доставки. 
Furthermore, information relating to (tax exempt) intra-Community supplies is also made available to Member States’ administrations through VIES.
Информацията относно данните за регистрацията по ДДС се събира от националните администрации и се въвежда в националните бази данни, за да може да бъде ползвана дистанционно. 
The information relating to VAT-registration data is input by the national administrations and fed into national databases for remote consultation.
Системата е създадена с цел да се компенсира премахването на митническите формалности и проверки. 
The system was set up to compensate for the elimination of customs formalities and checks.
6 Специален доклад No 13/2011 – Успява ли контролът на митническа процедура 42 да предотврати и открие случаите на укриване на ДДС? 
6 Special Report No 13/2011 – Does the control of customs procedure 42 prevent and detect VAT evasion?
7 I. Митническа процедура 42 се използва от вносителя, за да получи освобождаване от ДДС, в случаите когато внесените стоки ще бъдат транспортирани в друга държава членка. 
7 I. Customs procedure 42 is the regime an importer uses in order to obtain a VAT exemption when the imported goods will be transported to another Member State.
ДДС се дължи в държавата членка по местоназначение. 
The VAT is due in the Member State of destination.
Целта на извършения от Палатата одит беше да се оцени дали контролът на митническа процедура 42 и свързаните с нея процеси позволява да се предотвратят и открият случаи на укриване на ДДС. 
The objective of the Court’s audit was to assess whether control on customs procedure 42 and the related processes prevent and detect VAT evasion.
За внесените по тази процедура стоки съществува риск да останат необложени с данък в държавата членка на вноса или да бъдат използвани в държавата членка по местоназначение, без за тях да бъде начислен ДДС. 
Goods imported under this procedure risk either remaining untaxed in the Member State of importation or being consumed in the Member State of destination without VAT being charged.
По този начин държавите членки рискуват да загубят приходи от ДДС. 
Thus there is a risk of loss of VAT revenue for Member States.
Контролните действия и процедури, извършени от митническите и данъчните органи в една държава членка, могат да окажат пряко въздействие върху приходите в друга държава членка. 
The control activities and procedures of customs and tax authorities in one Member State can have a direct effect on the revenue of other Member States.
Несъбраният ДДС също влияе върху състава на собствените ресурси на Съюза, както и върху размера на частта, която представляват. 
Uncol-lected VAT also has an effect on the composition and incidence of the Union’s Own Resources.
Палатата констатира, че Комисията е предприела разумни стъпки за подобряване на законодателната рамка, като е предложила изменение на директивата за ДДС. 
The Court found that the Commission has taken reasonable steps to improve the legislative framework by proposing to amend the VAT Directive.
Въпреки това е необходимо тази рамка да бъде допълнително подобрена. 
However, this framework needs to be improved further.
V. Палатата установи, че упражняваният контрол в седем държави членки съдържа недостатъци, тъй като: a) митническите органи не проверяват дали ключовите данни са достоверни и изчерпателни, б) на данъчните органи не се предоставя основна информация, и в) данъчните органи не винаги извършват кръстосана проверка на ключовите данни. 
V. The Court found that control of this procedure in seven selected Member States is deficient because: (a) customs authorities do not ensure the validity and completeness of key data, (b) essential information is not made available to tax authorities, and (c) cross-checking of key data is not carried out by tax authorities in all cases.
КРАТКО ИЗЛОЖЕНИЕ VI. 
EXECUTIVE SUMMARY VI.
Палатата констатира, че прилагането на митническа процедура 42 е довело до значителни загуби. 
The Court found that the application of customs procedure 42 has led to significant losses.
Резултатите от тестването на извадката сочат, че стойността на загубите през 2009 г., изчислена чрез екстраполация, е приблизително 2,2 милиарда евро, от които 1,8 милиарда евро са реализирани в седемте избрани държави членки, а 400 милиона евро в 21 държави членки, където е местоназначението на внесените стоки, съставящи извадката. 
Based on the results of its sample testing, the extrapolated amount of the losses in 2009 is approximately 2 200 million euro, of which 1 800 million were incurred in the seven selected Member States and 400 million in the 21 Member States of destination of the imported goods in the sample.
Това представлява 29 % от теоретично дължимия ДДС, начислен върху данъчната основа на всички стоки, внесени в седемте държави членки на ЕС в рамките на митническа процедура 42. 
This represents 29 % of the VAT theoretically applicable on the taxable amount of all the imports made under customs procedure 42 in 2009 in these seven EU Member States.
По-специално, Комисията следва да: a) Измени разпоредбите за прилагане на Митническия кодекс с цел въвеждане на задължителни и уеднаквени методи за изпращане от икономическите оператори на митническите органи на ключови данни за управлението на случаите на освобождаване от ДДС. б) Насърчи Съвета да предприеме действия по нейното предложение да се регламентира солидарна и строга отговорност за вносителя за загубите от ДДС в държавата членка по местоназначение, в случаите когато той/тя не е представил(а) изчерпателна и навременна рекапитулативна декларация във връзка с ДДС. в) Насърчи използването на автоматично удостоверяване на валидността на идентификационните номера по ДДС в електронните системи за митническо оформяне на държавите членки. Специален доклад No 13/2011 – Успява ли контролът на митническа процедура 42 да предотврати и открие случаите на укриване на ДДС? 
The Commission should, in particular: (a) (b) (c) amend the CCIP to implement the compulsory and uniform communication of key data for the management of the VAT exemption from the trader to the customs authorities; encourage the Council to act upon its proposal to amend the VAT Directive and hold the importer jointly and severally liable for the VAT loss in the Member State of destination where a complete and timely VAT recapitulative statement is not submitted by him/her; encourage the automatic verification of the validity of VAT ID. Nos in the Member States’ customs electronic clearance systems; Special Report No 13/2011 – Does the control of customs procedure 42 prevent and detect VAT evasion?
г) Създаде рисков профил на ниво ЕС, за да е възможно държавите членки да разполагат с общ подход при извършване на документни проверки, насочени към риска и извършвани на случаен принцип, във връзка с внесените стоки по митническа процедура 42, за да могат да проверяват транспортирането към друга държава членка, спазването на другите условия за освобождаване от данък, както и точността на данъчната основа за начисляване на ДДС. д) Изготви предложение за изменение на директивата за ДДС с оглед създаването на възможност за отделно посочване на вътреобщностните доставки на стоки от внос по тази митническа процедура в рекапитулативните декларации за ДДС на икономическите оператори , което ще улесни съпоставянето на митническите и данъчните данни в държавата членка, където се извършва вносът. е) Предложи установяването на пряк автоматичен обмен на информация във връзка с рисковите операции в рамките на митническа процедура 42 между митническите органи на държавата членка, където се извършва вносът, и данъчните органи на държавата членка по местоназначение. 
(d) create an EU risk profile so that Member States have a common approach to performing risk-oriented and random documentary checks on imports under customs procedure 42, in order to verify the transport to another Member State and other exemption conditions, and the correctness of the VAT taxable amount; (e) make a proposal to amend the VAT Directive in order to identify separately the intra-Community supplies following imports under this customs procedure in the traders’ VAT recapitulative statements to facilitate a reconciliation between customs and tax data in the Member State of importation; (f) submit a proposal to set up a direct automatic exchange of information concerning risk-prone transactions under customs procedure 42 between the customs authorities of the Member State of importation and the tax authorities in the Member State of destination.
8 КРАТКО ИЗЛОЖЕНИЕ Специален доклад No 13/2011 – Успява ли контролът на митническа процедура 42 да предотврати и открие случаите на укриване на ДДС? 
EXECUTIVE SUMMARY 8 Special Report No 13/2011 – Does the control of customs procedure 42 prevent and detect VAT evasion?
Митническа процедура 42 се използва от икономическия оператор, за да получи освобождаване от ДДС в случаите, когато стоките от страна извън ЕС се внасят в държавата членка на вноса, а след това се транспортират до друга държава членка2. 
Customs procedure 42 is the regime a trader uses in order to obtain a VAT exemption when the goods imported from outside the EU into the Member State of importation will be transported to a second Member State2.
ДДС се дължи във втората държава членка — държавата членка по местоназначение. 
The VAT is due in the latter, the Member State of destination.
При липсата на добър контрол съществува риск стоките да останат необложени с ДДС в държавата членка, където се извършва вносът, или да бъдат използвани в държавата членка по местоназначение, без там за тях да бъде начислен ДДС. 
In the absence of proper control, goods risk remaining in the Member State of importation without payment of VAT or being consumed in the Member State of destination without VAT being charged there.
2 Този режим е познат като митническа процедура 42, тъй като в поле 37 от единния административен документ вносителят на стоките следва да посочи код, започващ с цифрите 42. 
Getting customs procedure 42 right depends on: 2 This procedure is commonly known as customs procedure 42 because in such cases the importer of the goods must indicate in box 37 of the SAD a code starting with the digits 42.
В случаите когато стоките са повторно внесени, се записва код, започващ с цифрите 63. 
When goods are re-imported, code 63 should be indicated instead.
За целите на настоящия доклад позоваванията на митническа процедура 42 се отнасят и до митническа процедура 63. 
For the purposes of this report, references to customs procedure 42 include customs procedure 63.
Укриването на ДДС засяга финансовите интереси на държавите членки. 
VAT evasion affects the financial interests of Member States.
То има въздействие върху бюджета на ЕС, тъй като води до по-ниски собствени ресурси от ДДС. 
It has an impact on the EU budget as it leads to lower VAT-based Own Resources.
Тази загуба се компенсира от собствените ресурси на база БНД, като по този начин се променя размерът на отделните вноски на държавите членки в бюджета на ЕС. 
This loss is compensated by the GNI-based own resource, distorting individual Member States’ contributions to the EU budget.
Освен това данъчните измами засягат функционирането на вътрешния пазар и представляват пречка пред лоялната конкуренция. 
Moreover, tax fraud undermines the functioning of the internal market and prevents fair competition.
11 КАРЕ ФИКТИВНА, НО ТИПИЧНА ЗЛОУПОТРЕБА С МИТНИЧЕСКА ПРОЦЕДУРА 42 Яхта на стойност 6,6 милиона евро е внесена в държава членка 1 в рамките на митническа процедура 42, като е декларирано директно доставяне на яхтата в държава членка 2. 
11 BOX TYPICAL, BUT FICTITIOUS, FRAUDULENT USE OF CUSTOMS PROCEDURE 42 A yacht worth 6,6 million euro is imported in Member State 1 under customs procedure 42 with a declared immediate delivery of the yacht to Member State 2.
Три години по-късно митническите органи на държава членка 1 инспектират яхтата на тяхна територия и установяват, че според данните от корабния дневник яхтата не е достигнала до държава членка 2. 
Three years later the customs authorities of Member State 1 inspect the yacht in their territory and find that the ship’s log shows that it has never been to Member State 2.
От изпратената от данъчните органи на държава членка 2 информация е видно, че декларираният купувач в държава членка 2 не е внесъл ДДС. 
Information sent by the tax authorities of Member State 2 demonstrates that the declared acquirer in that Member State has not accounted for the VAT.
Размерът на укритият ДДС в държава членка 1 е 1,3 милиона евро. Специален доклад No 13/2011 – Успява ли контролът на митническа процедура 42 да предотврати и открие случаите на укриване на ДДС? 
The amount of VAT evaded in Member State 1 is 1,3 million euro. Special Report No 13/2011 – Does the control of customs procedure 42 prevent and detect VAT evasion?
12 ОБХВАТ И ПОДХОД НА ОДИТА ОДИТНИ ВЪПРОСИ 6. 
12 AUDIT SCOPE AND APPROACH AUDIT QUESTIONS 6.
Основната цел на одита беше да се оцени дали Комисията и държавите членки са установили ефективна регулаторна и контролна рамка във връзка с митническа процедура 42 и дали извършваният контрол води до предотвратяване и установяване на случаи на укриване на ДДС. 
The main objective of the audit was to assess whether the Commission and Member States have set up an effective regulatory and control framework in respect of this procedure and whether this control prevents and detects VAT evasion.
Основният одитен въпрос на ниво Комисия е дали съществува добра регулаторна рамка за борбата с укриването на ДДС в рамките на митническа процедура 42. 
The key audit question at the Commission level was whether there is a sound regulatory framework in the fight against VAT evasion under customs procedure 42.
На ниво държави членки по време на одита беше проверено дали националните митнически и данъчни органи извършват ефективни проверки във връзка с тази процедура. 
At the Member State level the audit assessed whether national customs and tax authorities carry out effective controls in respect of this procedure.