natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Освен това фактът, че въпросната мярка се ръководи от обективни критерии за хоризонтално приложение, не поставя под въпрос нейния избирателен характер, тъй като той може да послужи само за да покаже, че разглежданата помощ попада в рамките на схема за помощ и не е индивидуална помощ [21].
Moreover, the fact that the measure in question is governed by objective criteria of horizontal application does not call into question its selective character, since it can serve only to show that the aid at issue falls within an aid scheme and is not individual aid [21].
Надзорният орган счита, че всички предприятия, които получават услуги в Исландия от дружества, намиращи се в Исландия, или внасят техни собствени стоки, за да бъдат използвани в Исландия, са в същото правно и фактическо положение като установените получатели на измененията на Закона за ДДС, за които е изпратено уведомление.
The Authority considers that all undertakings which receive services in Iceland from companies located in Iceland, or import their own goods to be used in Iceland, are in the same legal and factual position as the identified beneficiaries of the notified VAT amendments.
Други дружества, които получават услуги от исландските предприятия или внасят собствени стоки, необходими за извършването на тяхната стопанска дейност, подлежат на общоприложимите правила за ДДС.
Other companies receiving services from Icelandic undertakings or importing own goods necessary for carrying out their business activities are subject to generally applicable VAT rules.
Надзорният орган е на мнение, че няма причина да се заключи, че предприятията получатели са в различно правно и фактическо положение спрямо останалите предприятия, подлежащи на облагане с ДДС в Исландия.
The Authority is of the view that there is no reason to conclude that the beneficiary undertakings were in a different legal and factual situation to the other undertakings subject to VAT taxation in Iceland.
Следователно Органът заключава, че измененията, за които е изпратено уведомление, са избирателни.
Therefore, the Authority concludes that the notified amendments were selective.
Логика и общ характер на схемата
Logic and general nature of the scheme
Конкретна или избирателна данъчна мярка може въпреки това да бъде оправдана от логиката на данъчната система [22].
A specific or selective tax measure can nevertheless be justified by the logic of the tax system [22].
Мерки, които имат за цел частично или пълно освобождаване от разходите, произтичащи от обичайното прилагане на общата система, на фирмите в определен сектор, може да представляват държавна помощ, ако няма основание за освобождаването въз основа на характера и логиката на общата данъчна система [23].
Measures intended partially or wholly to exempt firms in a particular sector from the charges arising from the normal application of the general system can constitute state aid if there is no justification for the exemption on the basis of the nature and logic of the general tax system [23].
Органът трябва да оцени дали различното третиране на предприятията по отношение на предимствата или тежестите, въведени от въпросната данъчна мярка, произтича от характера, или от общата система на цялостната схема, която се прилага.
The Authority must assess whether the different treatment of undertakings as regards advantages or burdens introduced by the tax measure in question arise from the nature or the general system of the overall scheme which applies.
Когато такава диференциация се основава на цели, различни от преследваните от цялостната схема, въпросната мярка по принцип ще се счита за избирателна.
Where such a differentiation is based on objectives other than those pursued by the overall scheme, the measure in question would in principle be considered selective.
Съгласно установената съдебна практика държавата от ЕАСТ, която е въвела различно третиране между предприятия, следва да докаже, че то е оправдано от характера и от общата схема на въпросната система [24].
According to established case law, it is for the EFTA State that has introduced different treatment between undertakings to demonstrate that it is justified by the nature and general scheme of the system in question [24].
След това Органът трябва да прецени дали дадено изменение на данъчните правила отговаря на целите, присъщи на самата данъчна система, или дали то преследва други цели.
The Authority must thereafter consider whether an amendment to the tax rules meets the objectives inherent in the tax system itself, or whether it pursues other objectives.
Според информацията, предоставена от исландските органи, целта на измененията, за които е изпратено уведомление, е била привеждане на исландския сектор на центровете за данни до равнище, сравнимо със сектора на центровете за данни в ЕС.
According to the information provided by the Icelandic authorities, the objective of the notified amendments was to bring the Icelandic data centre industry to a comparable level with the data centre industry in the EU.
Необлагането с ДДС на смесени услуги и освобождаването от ДДС при вноса на сървъри е имало за цел да привлече мобилен (и чувствителен към данъчното облагане) сектор на услугите в Исландия, и по-конкретно сектора на центровете за данни.
The non-imposition of VAT for mixed services and the exemption from VAT for the import of servers was designed to attract a mobile (and tax sensitive) service sector to Iceland, namely the data centre industry.
Важно е да се отбележи, че в този случай референтната данъчна рамка, по отношение на която трябва да се разгледа въпросът, дали целта, преследвана с измененията, за които е изпратено уведомление, попада в рамките на общия характер и логика на нейната система, е исландската система на ДДС.
It is important to note that in this case the reference tax framework, regarding which it has to be examined whether the objective pursued with the notified amendments falls within its general nature and logic of the system, is the Icelandic VAT system.
Както е отбелязано в Решение № 3/13/COL, в исландските законови и подзаконови актове и насоки липсва каквото и да било ясно определение за термина „смесени услуги“.
As noted in Decision No 3/13/COL, there is no clear definition of mixed services to be found in Icelandic legislation, regulations or guidelines.
Терминът „смесени услуги“ няма точно определение и не може да се установи дали всички смесени услуги, предоставени от исландските центрове за данни на чуждестранни клиенти, в действителност се използват в чужбина.
The term ‘mixed services’ is open-ended and it cannot be established that all mixed services provided by the Icelandic data centres to non-resident customers are actually used and enjoyed abroad.
Като примери за смесени услуги исландските органи посочиха услуги, свързани с хостинг, контрол и охлаждане на сървъри.
As examples of mixed services, the Icelandic authorities have mentioned hosting, supervision and the cooling of servers.
Други услуги обаче, които безспорно са доставяни в Исландия, и следователно при нормални обстоятелства следва да се облагат с ДДС, като например услуги по поддръжка и съхранение, изглежда също попадат в обхвата на термина „смесени услуги“.
However, other services that are clearly delivered in Iceland, and should therefore under normal circumstances be subject to VAT, such as maintenance and storage services seem to also be covered by the term mixed services.
Доколкото смесените услуги са неразделна и вътрешно присъща част на услугите, доставяни по електронен път, и се използват в чужбина, те са обхванати от същите съображения по отношение на данъчния неутралитет, както и услугите, доставяни по електронен път [25].
To the extent that the mixed services are inseparable from and inherently linked to electronically supplied services, and are used and enjoyed abroad, they are covered by the same considerations regarding tax neutrality as electronically supplied services [25].
Следователно необлагането с ДДС на онези смесени услуги, които в този смисъл са „спомагателни“ на услугите, доставяни по електронен път, предоставяни от исландските центрове за данни към чуждестранни клиенти, попада в рамките на характера и логиката на системата на ДДС.
Therefore, the non-imposition of VAT on those mixed services that are, in this sense, ‘ancillary’ to the electronically supplied services provided by the Icelandic data centres to non-resident customers, falls within the nature and logic of the VAT system.
Исландските власти твърдят, че за смесени услуги, за които не може да се счита, че се използват в чужбина, повечето сравними системи на ДДС съдържат някои правила относно продукти и услуги, които не са включени в облагаемия оборот и следователно са освободени от задължение за ДДС.
The Icelandic authorities have submitted that as for mixed services which cannot be considered to be used and enjoyed abroad, most comparable VAT systems contain certain rules on items and services which are not included in the taxable turnover and are therefore exempted from VAT liability.
Целта на измененията е била да се гарантира, че по отношение на облагането с ДДС бизнес средата на центровете за данни в Исландия е сравнима с тази на техните конкуренти, които извършват дейност в ЕС.
Therefore, the aim of the amendment was to ensure that the business environment of data centres in Iceland, in terms of VAT treatment, was comparable with that of their competitors operating in the EU.
Според Надзорния орган фактът, че други системи на ДДС предвиждат някои възможности за освобождаване, сам по себе си не оправдава необлагането с ДДС в Исландия.
The Authority considers the fact that other VAT systems provide for certain exemptions does not in itself justify non-imposition of VAT in Iceland.
Дори ако целта на мярката е компенсиране на неблагоприятното положение, в което се намира исландският сектор на центровете за данни, такава мярка не може в никакъв случай да бъде оправдана от факта, че е предназначена да коригира нарушаването на конкуренцията на пазара на ЕИП за услуги на центрове за данни.
Even if the purpose of the measure is to compensate for disadvantages faced by the Icelandic date centre industry, such a measure could not, in any event, be justified by the fact that it is intended to correct distortions of competition on the EEA market for data centre services.
Съгласно установената съдебна практика фактът, че държава от ЕИП се стреми да доближи чрез едностранни мерки условията на конкуренция в определен сектор на икономиката до преобладаващите на други места в ЕИП, не може да лиши разглежданите мерки от техния характер на помощ [26].
According to settled case-law, the fact that a EEA State seeks to approximate, by unilateral measures, the conditions of competition in a particular sector of the economy to those prevailing elsewhere in the EEA cannot deprive the measures in question of their character as aid [26].
Следователно въпросът дали конкретно изключение попада в рамките на логиката на системата, трябва да бъде о ценен първо и преди всичко по отношение на референтната система за данъчно облагане, т.e. исландската система на ДДС [27].
Whether a particular exception falls within the logic of the system therefore has to be assessed first and foremost with respect to the reference taxation system, i.e. the Icelandic VAT system [27].
Поставянето в по-благоприятно положение на производството на исландски стоки или подобряването на условията на конкуренция за исландските дружества в сравнение с техните конкуренти, установени на други места в ЕИП, не попада в рамките на общия характер и логика на исландската система на ДДС.
It is not within the general nature and logic of the Icelandic VAT system to favour the production of Icelandic goods or to improve the competitive conditions of Icelandic companies over their competitors established elsewhere in the EEA.
В действителност в исландския Закон за ДДС липсват каквито и да било разпоредби, чиято цел е да поставят исландските услуги или стоки в по-благоприятно положение спрямо конкурентни чуждестранни услуги или стоки.
There are in fact no provisions in the Icelandic VAT Act that are designed to favour Icelandic services or goods over competing foreign services or goods.
Цел на външната политика, каквато е целта, свързана с подобряване на конкурентоспособността на исландския сектор на центровете за данни, и насърчаване на новото използване на енергийните ресурси на Исландия, които не са присъщи на референтната система, не може да бъде използвана като основание за дерогациите от системата [28].
External policy objective, such as the goal to enhance the competitiveness of the Icelandic data centre industry and promoting new use of Iceland's energy resources, which are not inherent to the system of reference cannot be relied upon to justify derogations from the system [28].
Въз основа на изложеното по-горе Органът счита, че необлагането с ДДС на онези смесени услуги, които са отделими и не са неразривно свързани с предоставянето на услуги, предоставяни по електронен път, не може да бъде разгледано като попадащо в рамките на общия характер и логика на исландската система на ДДС.
Based on the above, the Authority considers that the non-imposition of VAT on those mixed services that are separable from and not inherently linked to electronically supplied services cannot be seen as falling within the general nature and logic of the Icelandic VAT system.
По отношение на вноса на сървъри, исландските органи заявиха, че член 36, параграф 1 от Закона за ДДС предвижда възможност за освобождаване от ДДС на определени внесени стоки, и че по тази причина освобождаванията от ДДС при вноса на определени стоки са присъщи на системата на ДДС.
In relation to the import of servers, the Icelandic authorities have argued that Article 36(1) of the VAT Act provides for a possibility to exempt specified imported goods from VAT, and therefore VAT exemptions on the import of certain goods is inherent in the VAT system.
В допълнение те заявиха, че повечето системи на ДДС предвиждат някои възможности за освобождаване, които се основават на икономически факти и на естеството и общата структура на данъчната система във въпросната държава.
In addition, they have argued that most VAT systems provide for certain exemptions which are based on economic facts and the nature and general structure of the tax system in the country in question.
Органът счита, че освобождаванията, предвидени в член 36, параграф 1 (художествени произведения, внесени от автора, специфични литературни произведения, превозни средства за спасителни цели, стоки, освободени от мита и др.) са изключително малко и не са непременно свързани с извършването на стопанска дейност.
The Authority considers that the exemptions foreseen under Article 36(1) (artist works imported by the author, specific literary works, vehicles for rescue purposes, goods exempt from custom duties, etc.) are very limited and not necessarily linked to the provision of an economic activity.
Тъкмо напротив дружествата, които ще се възползват от освобождаването от ДДС при внос на сървъри, ще извършват този внос на сървъри като неразделна част от техните стопански дейности.
On the contrary, the companies that will benefit from the exemption from VAT on the import of servers, will carry out this import of their servers as an intrinsic part of their economic activities.
Както беше отбелязано по-горе, основното правило на исландската система на ДДС е стопанските дейности да се облагат с данък и ДДС да се внася в държавната хазна за всички вътрешни сделки на всички етапи, включително внос на стоки и услуги [29].
As previously noted, the main rule of the Icelandic VAT Act is that economic activities should be subject to taxation and that VAT shall be paid to the Treasury of all inland transactions at all stages, as well as of imports of goods and services [29].
Исландските органи не са посочили никакви примери за подобни специфични за сектора освобождавания в исландската система на ДДС, които да обосновават измененията.
The Icelandic authorities have not pointed to any examples of similar sector specific exemptions in the Icelandic VAT Act to justify the amendments.
В допълнение исландските органи са се позовали на принцип, съгласно който, когато стоките се прехвърлят единствено с цел предоставяне на услуга и без промяна на собствеността, прехвърлянето на тези стоки представлява част от предоставянето на услугата, и по тази причина не се облага отделно за целите на ДДС.
The Icelandic authorities have further invoked a principle, according to which when goods are transferred only for the purposes of the provision of a service, and without a change in ownership, the transfer of such goods forms part of the provision of the service and is therefore not taxed separately for VAT purposes.
При все това исландските органи нито са разяснили правното основание на този принцип, нито защо е било необходимо да се приеме специална разпоредба относно освобождаването от ДДС при внос на сървъри и подобно оборудване, ако този внос във всеки случай би попадал в приложното поле на този принцип.
However, the Icelandic authorities have neither explained the legal basis for this principle nor why there was a need to adopt a special provision, on the VAT exemption for the import of servers and similar equipment, if such import would in any case fall under this principle.
Според Органа освобождаването от плащане на ДДС при внос на сървъри и необлагането с ДДС на смесените услуги не представлява адаптиране на обща схема, съответстваща на естеството и общата структура на исландската система на ДДС.
The Authority cannot see that the exemption from VAT payment on the import of servers and the non-imposition of VAT on mixed services constitute an adaptation of a general scheme particular to the nature and overall structure of the Icelandic VAT system.
Тъкмо напротив, според него изглежда измененията са приети с икономическата и политическа цел [30] да бъдат привлечени чуждестранни предприятия да закупуват услуги от центровете за данни в Исландия, и по този начин да се подобри конкурентоспособността на сектора на центровете за данни в Исландия [31].
On the contrary, the amendments seem to have been adopted with the economic and political objective [30] of attracting foreign undertakings to purchase data centre services in Iceland and consequently improving the competitiveness of the Icelandic data centre industry [31].
Според Органа тези съображения не съответстват на логиката и общия характер на една система на данъчно облагане на потребителите [32].
These considerations, in the Authority's opinion, do not form part of the logic and general nature of a consumer tax system [32].
Исландските органи твърдят, че въпросните мерки са замислени като опит за адаптиране на исландската система на ДДС към системите на ДДС на държавите — членки на ЕС с цел осигуряване за местния сектор на центровете за данни на конкурентна среда, подобна на тази, която съществува в рамките на ЕС.
The Icelandic authorities claim that the measures in question are meant as an attempt to adapt the Icelandic VAT system to the VAT systems of EU Member States in order to provide a similar competitive environment for the domestic data centre industry as exists within the EU.
В Решение № 3/13/COL Органът прикани исландските органи да предоставят по-съществена информация, не само в подкрепа на техните твърдения, че новите изменения във връзка с ДДС отразяват системите на ДДС на държавите — членки на ЕС, но — което е по-важното — в подкрепа на твърденията, че измененията попадат в рамките на логиката на исландската система на ДДС.
In Decision 3/13/COL the Authority invited the Icelandic authorities to provide more substantial information, not only supporting their statements that the new VAT amendments mirror the VAT systems of EU Member States, but more importantly that the amendments fall within the logic of the Icelandic VAT system.
При все това исландските органи не представиха каквито и да било мнения или допълнителна информация в тази връзка.
However, the Icelandic authorities submitted no comments or additional information in this regard.
В светлината на изложеното по-горе Органът счита, че освобождаването от ДДС при вноса на сървъри и необлагането с ДДС на смесените услуги не попадат в рамките на логиката и общия характер и исландската система на ДДС.
In light of the above, the Authority considers that the VAT exemption on the import of servers and the non-imposition of VAT on mixed services do not fall within the logic and general nature of the Icelandic VAT system.
На последно място, за да бъде счетена за държавна помощ по смисъла на член 61, параграф 1 от Споразумението за ЕИП, мярката трябва да може да засегне търговията между договарящите се страни по Споразумението за ЕИП.
Finally, the measure must be liable to distort competition and affect trade between the Contracting Parties to the EEA Agreement in order to be considered state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
Според постоянната съдебна практика самият факт, че дадена мярка заздравява позицията на едно предприятие по отношение на други предприятия, конкуриращи се вътре в ЕИП, се счита за достатъчно основание, за да се направи заключение, че мярката може да засегне търговията между договарящите се страни и да наруши конкуренцията между предприятия, установени в други държави от ЕИП [33].
According to settled case law, the mere fact that a measure strengthens the position of an undertaking compared with other undertakings competing in intra-EEA trade is considered to be sufficient in order to conclude that the measure is liable to affect trade between Contracting Parties and distort competition between undertakings established in other EEA States [33].
Двете разглеждани мерки са били насочени към субекти, установени извън Исландия, включително в рамките на ЕИП.
The two measures at issue were aimed at entities established outside Iceland, including in the EEA.
Тези юридически лица са щели да се възползват от мерките, ако те са закупил услуги от исландските центрове за данни.
They would benefit from the measures if they purchased services from Icelandic data centres.
На свой ред исландските центрове за данни се конкурират с оператори на подобни услуги в рамките на ЕИП.
Icelandic date centres are, in turn, in competition with operators of similar services in the EEA.
В допълнение, мерките са били въведени целенасочено като средство за привличане на клиенти от ЕИП и извън него, които да закупуват услуги от центровете за данни в Исландия.
In addition, the measures were deliberately introduced as a means of attracting customers from the EEA and beyond to purchase data centre services in Iceland.
Поради факта, че тези клиенти са предприятия, които се конкурират с други субекти в съответните сектори в цялото ЕИП, мерките могат да нарушат конкуренцията и да засегнат търговията между договарящите се страни по Споразумението за ЕИП, като нарушат или заплашат да нарушат конкуренцията в цялото ЕИП.
Since those customers are undertakings operating in competition with other entities in their respective sectors across the EEA, the measures were therefore liable to affect trade between the Contracting Parties to the EEA Agreement and distort or threaten to distort competition across the EEA.
Заключение относно наличието на държавна помощ
Conclusion with regard to the presence of state aid
Като се позовава на гореизложените съображения, Органът прави заключение, че оценяваните мерки, т.е. освобождаването от ДДС при внос на сървъри и подобно оборудване от чуждестранни клиенти за използване в центровете за данни в Исландия и необлагането с ДДС на сделки, включващи центрове за данни, с изключение на услуги, които са „спомагателни“ на услугите, доставяни по електронен път, представляват държавна помощ по смисъла на член 61, параграф 1 от Споразумението за ЕИП.
With reference to the above considerations the Authority concludes that the measures under assessment, i.e. the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for use in the Icelandic data centres, and the non-imposition of VAT on transactions involving data centres, except for services ‘ancillary’ to electronically supplied services, constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.