natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Тъй като тези клиенти са предприятия, които се конкурират с други субекти в съответните сектори в цялото ЕИП, мерките заплашват да нарушат конкуренцията и да засегнат търговията в рамките на ЕИП.
Finally, the Authority concluded that the measures were liable to distort competition.
Освен това Органът предварително заключи, че дерогациите съгласно член 61, параграф 2 или 3 от Споразумението за ЕИП не са били приложими спрямо въпросната помощ.
The measures had been deliberately introduced as a means of attracting customers from the EEA and beyond to purchase data centre services in Iceland.
Следователно, след като извърши своята предварителна оценка, Органът се съмняваше дали освобождаването от ДДС при внос на сървъри и подобно оборудване от чуждестранни клиенти с цел използването им в исландските центрове за данни и необлагането с ДДС на сделки, включващи смесени услуги, предоставяни на чуждестранни клиенти на исландските центрове за данни, би могло да бъде счетено за съвместимо съгласно член 61, параграф 3, буква в) от Споразумението за ЕИП.
Since those customers are undertakings operating in competition with other entities in their respective sectors across the EEA, the measures threatened to distort competition and affect trade within the EEA.
МНЕНИЯ, ПРЕДСТАВЕНИ ОТ ИСЛАНДСКИТЕ ОРГАНИ
Moreover, the Authority preliminarily concluded that the derogations under Article 61(2) or (3) of the EEA Agreement were not applicable to the aid in question.
Скоро след приемането на Решение № 3/13/COL исландските органи уведомиха Органа, че възнамеряват да представят законопроект за отмяна на разпоредбите, за които по-рано е било установено, че предполагат несъвместима държавна помощ.
Consequently, following its preliminary assessment, the Authority had doubts whether the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in the Icelandic data centres, and non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres could be deemed compatible under Article 61(3)(c) of the EEA Agreement.
Законопроектът беше приет от парламента на 13 март 2013 г. и влезе в сила незабавно; срв.
COMMENTS BY THE ICELANDIC AUTHORITIES
Закон № 24/2013.
Shortly after the adoption of Decision No 3/13/COL, the Icelandic authorities informed the Authority that they intended to present a Bill of Law to repeal the provisions preliminarily found to entail incompatible state aid.
Новият закон включваше общо изменение на член 43, параграф 3 от Закона за ДДС, с което към правилата по отношение на възстановяването на ДДС на чуждестранни дружества беше добавен вносът на стоки от чуждестранни дружества.
The Bill was passed by the Parliament on 13 March 2013 and was effective immediately; cf.
Според исландските органи изменението е в съответствие с общата цел на Закона за ДДС, според която крайният данък следва да бъде платен от крайния потребител на съответните стоки или услуги.
Act No 24/2013.
Според информация от дирекция „Митници“ относно броя операции по внос, които са предмет на освобождаване от ДДС при внос на сървъри в съответствие с член 42, буква а) от Закон № 50/1988, е имало само един случай, подлежащ на освобождаване.
The new Act included a general amendment to Article 43(3) of the VAT Act, which added the importation by foreign companies of goods, to the rules regarding the refund of VAT to foreign companies.
Общата сума на ДДС в този случай е била 990445 ISK.
According to the Icelandic authorities, the amendment is consistent with the general purpose of the VAT Act, which is that the final tax should be paid by the final consumer of the goods or services in question.
Дирекция „Митници“ също така потвърди, че въз основа на горепосочената разпоредба не е предоставено друго освобождаване [12].
According to information from the Directorate of Customs, concerning the number of imports subject to the VAT exemption for the import of servers in accordance with Article 42 A of Act 50/1988, there had only been one incident subject to the exemption.
Освен това исландските органи предоставиха информация от дирекция „Вътрешни приходи“ относно потенциална продажба на „смесени услуги“, които не са спомагателни за услуги, предоставени по електронен път, в съответствие с член 12, параграф 1, точка 10 от Закон № 163/2010, чрез работещи центрове за данни.
The total VAT amount in that case was ISK 990445.
В следващата таблица е представен облагаемият с ДДС оборот на регистрираните предприятия за центрове за данни в Исландия, т.е. онези субекти, регистрирани като „atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi“ (обработка на данни, хостинг и свързани дейности) от служба „Статистика“ на Исландия за периода 1 май 2011 г. — 30 юни 2013 г.
The Directorate of Customs also confirmed that there had been no further exemption provided under the aforementioned provision [12].
[13]:
Furthermore, the Icelandic authorities provided information from the Directorate of Internal Revenue concerning potential sale of ‘mixed services’ that are not ancillary to electronically supplied services, in accordance with Article 12(1) point 10 of Act No 163/2010, by operating data centres.
Наименование на дружеството
The following table demonstrates the taxable VAT turnover of the registered data centre businesses in Iceland, i.e. those entities registered as ‘atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi’ (data processing, hosting and related activities) by Statistic Iceland, for the period 1 May 2011-30 June 2013 [13]:
Облагаем с ДДС оборот
Company name
Оборот, който се облага с нулева ставка на ДДС
Taxable VAT turnover
Според исландските органи основната част от оборотите, които се облагат с нулева ставка на ДДС, най-вероятно са обикновен износ.
Zero rated VAT turnover
Данните, събрани в таблицата по-горе обаче, не разкриват конкретно коя част от оборота, облагаем с ДДС, може да се отнася до „смесени услуги“.
According to the Icelandic authorities, the majority of the zero rated VAT turnovers are most likely ordinary export.
Накрая, исландските органи подчертаха, че въпросните потенциални елементи на помощ изглежда са с незначителен размер.
However, the compiled figures in the table above do not specifically reveal which part of the VAT turnover may relate to ‘mixed services’.
Според исландските органи изглежда само едно предприятие се е възползвало от разпоредбите на отменения понастоящем член 42, буква а) от Закона за ДДС за освобождаване от ДДС при внос на сървъри.
Finally, the Icelandic authorities stressed that the potential aid elements in question seem to be of an insignificant amount.
Исландските органи признаха, че не може да се изключи възможността някои предприятия да са се възползвали от разпоредбите на отменената понастоящем част на член 12, параграф 1, точка 10 относно смесените услуги.
According to the Icelandic authorities, only one undertaking seems to have benefitted from the provisions VAT exemption for the import of servers of the now abolished Article 42 A of the VAT Act.
Въпреки това, по мнение на исландските органи, няма да е оправдано предприемане на допълнителни мерки, за да бъдат потвърдени потенциални елементи на помощ на основание на отменения член 12 и отменената част на член 4, буква б), които обхващаха смесените услуги, от Закон № 163/2010, поради незначителните суми, за които става въпрос, както беше показано в таблицата по-горе.
The Icelandic authorities acknowledged that it could not be excluded that some undertakings may have benefitted from the provisions of the now abolished part of Article 12(1) point 10 on mixed services.
МНЕНИЯ, ПРЕДСТАВЕНИ ОТ IKT NORGE AS
However, in the view of the Icelandic authorities, it does not serve any useful purpose to undertake further measures in order to confirm potential aid elements on grounds of the abolished Article 12 and the part of Article 4(b) which covered mixed services, of Act 163/2010, due to the insignificant amounts in question as demonstrated in the table above.
Органът получи мнения от заинтересована трета страна, т.е.
COMMENTS FROM IKT NORGE AS
IKT Norge AS.
The Authority received comments from an interested third party, i.e. IKT Norge AS.
IKT Norge, от името на сектора на ИКТ на Норвегия, представи мнение, че не е правилно да се заключи, че на чуждестранните предприятия са били предоставени икономически предимства в сравнение с местните предприятия в Исландия по отношение на освобождаването при вноса на сървъри.
IKT Norge, on behalf of the Norwegian ICT industry, submitted that it was not correct to conclude that non-resident businesses were afforded economic advantages compared with resident businesses in Iceland as regards the exemption on import of servers.
Според IKT Norge няма предимство също и по отношение на необлагането с ДДС на услугите, предоставяни от центровете за данни, когато става дума за клиенти, които се занимават с облагаеми дейности.
According to IKT Norge, there is also no advantage with regard to the non-imposition of VAT for data centre services when it comes to customers that engage in taxable activities.
По отношение обаче на клиентите, които не се занимават с облагаеми дейности, IKT Norge счита, че исландското изменение може да е свързано с икономическо предимство за клиентите, които не пребивават в Исландия.
However, as regards customers who do not engage in taxable activities, IKT Norge considered that the Icelandic amendment may involve an economic advantage for customers who are not resident in Iceland.
Според IKT Norge законодателното изменение е осигурило равно третиране за местните и чуждестранните предприятия и въвеждането на такова освобождаване е било по-ефективно и по-подходящо от схема за възстановяване.
According to IKT Norge, the legislative amendment ensured equal treatment for resident and non-resident businesses and the introduction of such an exemption was more effective and better suited than a refund scheme.
Освен това според IKT Norge условието, че на освобождаването могат да се позоват единствено онези субекти, провеждащи вид дейност, която би им дала право на приспадане на данъка в Исландия, ако са местни дружества в Исландия, гарантира, че чуждестранните предприятия никога не постигат икономии спрямо същия вид местни предприятия в Исландия.
Moreover, according to IKT Norge, the condition that only entities that conduct a type of business that would have entitled them to a tax deduction in Iceland, if they had been resident on Iceland, may invoke the exemption, ensures that non-resident businesses never achieve any savings in relation to the same type of business resident on Iceland.
Поради това според IKT Norge е трудно да се заключи, че изменението предоставя икономически предимства на някого от предполагаемите получатели.
It is therefore difficult, according to IKT Norge, to see that the amendment affords economic advantages on any of the alleged beneficiaries.
Що се отнася до необлагането с ДДС на доставките на смесени услуги на клиентите на центрове за данни, IKT Norge изразява съгласие с исландските органи, че е трудно услугите на центровете за данни да бъдат разделяни и облагани отделно.
As regards the non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres, IKT Norge agrees with the Icelandic authorities that it is difficult to split up data centre's services and tax these separately.
Според IKT Norge, с цел да се постигнат равни рамкови условия за центровете за данни във всички държави, би било най-разумно всички услуги на центрове за данни да се определят като износ и свързано с него задължение за купувача да плаща ДДС върху цялата такса от центъра за данни.
According to IKT Norge, in order to achieve equal framework conditions for data centres in all countries, it would be most sensible to define all data centre services as export with an associated obligation for the buyer to pay VAT on the entire charge from the data centre.
На последно място, според IKT Norge следва да се проучи по-внимателно как е третиран купувачът в държавите членки на ЕС.
Finally, according to IKT Norge it should be examined more closely how the buyer is treated in the EU Member States.
Ако според общото правило в този случай цялата сума, плащана от исландския центъра за данни, е обект на данъчно облагане във всяка държава на купувача, IKT Norge не може да заключи, че исландското изменение съдържа някакво икономическо предимство за тази група.
If the general rule here is such that the entire payment to the Icelandic data centre is subject to taxation in each buyer country, IKT Norge cannot see that the Icelandic amendment involves any economic advantage for this group.
Напротив, в този случай необлагането с ДДС ще бъде условие за избягване на двойно данъчно облагане за тези клиенти.
On the contrary, in that case the non-imposition of VAT will be a condition for avoiding double taxation for these customers.
НАЛИЧИЕ НА ДЪРЖАВНА ПОМОЩ ПО СМИСЪЛА НА ЧЛЕН 61, ПАРАГРАФ 1 ОТ СПОРАЗУМЕНИЕТО ЗА ЕИП
THE PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 61(1) EEA
Следователно мярка представлява държавна помощ по смисъла на член 61, параграф 1 от Споразумението за ЕИП, ако са изпълнени кумулативно следните условия: мярката i) се предоставя от държавата или чрез държавни ресурси; ii) предоставя икономическо предимство на получателя; iii) е избирателна; iv) може да засегне търговията между държавите членки и да наруши конкуренцията [14].
This implies that a measure constitutes state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement if the following conditions are cumulatively fulfilled: the measure (i) is granted by the State or through State resources; (ii) confers an economic advantage to the beneficiary; (iii) is selective; (iv) is liable to affect trade between Contracting Parties and is liable to distort competition [14].
В следните глави измененията към исландския Закон за ДДС, за които предварително беше установено в Решение № 3/13/COL, че те представляват несъвместима държавна помощ, т.е. i) освобождаването от ДДС при внос на сървъри и подобно оборудване от лица, които не са постоянно пребиваващи, за използване в центровете за данни в Исландия, и ii) необлагането с ДДС на сделки, включващи смесени услуги, предоставяни на чуждестранни клиенти на исландските центрове за данни, доколкото тези услуги не са били спомагателни за услугите, предоставяни по електронен път, и поради това за тях трябва да бъде счетено, че мястото им на предоставяне е Исландия, ще бъдат оценени по тези критерии.
In the following chapters the amendments to the Icelandic VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid in Decision No 3/13/COL, i.e. (i) the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in Icelandic data centres, and (ii) the non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres to the extent those services were not ancillary to the electronically supplied services and therefore must be considered to have their place of delivery in Iceland, will be assessed with respect to these criteria.
Мярката за помощ трябва да е предоставена от държавата или чрез държавни ресурси.
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Предоставянето на данъчно освобождаване е свързано със загуба на данъчни постъпления, което е равностойно на предоставяне на държавни ресурси [15].
The granting of a tax exemption involves a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources [15].
Мерките, въведени с влизането в сила на Закон № 163/2010, са свързани със загуба на постъпления за исландската държава под формата на неначислен ДДС.
The measures introduced with the entry into force of Act No 163/2010 involve loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged.
За да бъде счетена за държавна помощ по смисъла на член 61, параграф 1 от Споразумението за ЕИП, мярката трябва да предоставя икономическо предимство на дадено предприятие.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement, the measure must confer an advantage upon an undertaking.
Предприятията са субекти, които осъществяват стопанска дейност независимо от техния правен статут и от начина, по който те са финансирани [16].
Undertakings are entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [16].
Стопанските дейности са дейности, които представляват предлагане на стоки или услуги на пазара [17].
Economic activities are activities consisting of offering goods or services on a market [17].
Мерките са предоставили на преките получатели предимство, като са ги освободили от такси (незаплащане на ДДС при закупуване на услуги и внос на сървъри), които обикновено биха били поети от техните бюджети.
The measures conferred upon the direct beneficiaries an advantage by relieving them of charges (non-payment of VAT for purchasing services and importing servers) that would normally be borne from their budgets.
Както е посочено в Решение № 3/13/COL, заплащането на данъци представлява оперативен разход, който се прави при осъществяване на обичайната стопанска дейност на предприятие и обикновено се поема от самото предприятие.
As noted in Decision No 3/13/COL, the payment of taxes is an operating cost incurred in the normal course of an undertaking's economic activity, and normally borne by the undertaking itself.
Освобождаването от данък или необлагането с такъв предоставя предимство на отговарящите на условията дружества, тъй като техните оперативни разходи се намаляват в сравнение с разходите на други дружества, които се намират в подобно фактическо и правно положение.
An exemption from a tax or the non-imposition of such confers an advantage on the eligible companies because their operating costs are reduced in comparison with others that are in a similar factual and legal position.
Що се отнася до услугите, за които се счита, че са предоставени в Исландия, при липса на освобождаване ДДС би бил начислен на купувача на тези услуги.
As regards services, that are considered to be supplied in Iceland, VAT would in the absence of an exemption have been levied on the buyer of such services.
Следователно поради необлагането с ДДС клиентите на смесени услуги по принцип получават икономическо предимство под формата на по-ниски покупни цени за съответните услуги.
Therefore, by the non-imposition of VAT, the customers of mixed services were in principle afforded an economic advantage in the form of a lower purchase price for the respective services.
Дружествата от други държави от ЕИП и от Фарьорските острови, които внасят сървъри и подобно оборудване в Исландия, за да бъдат използвани в исландски центрове за данни, получават икономическо предимство под формата на по-ниски разходи за компютърното оборудване, внесено в Исландия, поради освобождаване от плащането на исландския ДДС, както е описано по-горе.
Companies from other EEA States and the Faroe Islands that import servers and similar equipment to Iceland for their use in Icelandic data centres were afforded an economic advantage in the form of lower costs for the computer equipment imported to Iceland due to the relief from the payment of the Icelandic VAT, as described above.
При нормална бизнес дейност ДДС би бил начислен върху тези стоки при влизането им в митническата територия на Исландия.
In the normal course of business, VAT would have been levied on those goods upon their entry into the Icelandic customs territory.
От това следва, че на собствениците на сървърите и подобното оборудване, които се внасят в Исландия, се предоставя икономическо предимство в сравнение с други вносители на стоки.
The owners of such servers and similar equipment imported to Iceland were, therefore, provided with an economic advantage over other importers of goods.
Чрез освобождаване от ДДС на клиентите на центрове за данни, които се намират в Исландия, се намаляват разходите им като клиенти.
By exempting customers of data centres located in Iceland from VAT, the costs of the customers were reduced.
Поради това за тези предприятия е станало по-привлекателно да осъществяват стопанска дейност с центрове на данни в Исландия.
Therefore, it became more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland.
За да представлява държавна помощ по смисъла на член 6, буква л) от Споразумението за ЕИП, мярката трябва да бъде селективна, т.е. да поставя в по-благоприятно положение „определени предприятия или производството на някои стоки“.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 6l of the EEA Agreement the measure must be selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
За да се оцени селективността, се изисква да се определи дали при определен правен режим национална мярка поставя в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на някои стоки в сравнение с други, които се намират в подобно фактическо и правно положение, в светлината на преследваната от този режим цел [18].
The assessment of selectivity requires determining whether under a particular legal regime a national measure favours certain undertakings or the production of certain goods in comparison with others which, in the light of the objective pursued by that regime, are in a comparable factual and legal situation [18].
Понятието за държавна помощ не се отнася за мерки, които въвеждат разграничения между предприятията и които поради това са prima facie избирателни, когато разликата възниква поради естеството или цялостната структура на системата, от която те са част [19].
The concept of state aid does not refer to measures which differentiate between undertakings and which are, prima facie, selective where that differentiation arises from the nature or the general scheme of the system of which they form part [19].
По-нататък в документа Органът ще оцени дали измененията представляват избирателни мерки и ако това е така, дали те попадат в рамките на общия характер и логика на системата на ДДС в Исландия.
In the following the Authority will assess whether the amendments constitute selective measures and, the case being, whether they fall within the logic and general nature of the VAT system in Iceland.
Измененията, за които е изпратено уведомление, съставляват prima facie избирателни мерки
The notified amendments constitute prima facie selective measures
От необлагането с ДДС на смесени услуги са се възползвали само определени групи предприятия, а именно чуждестранни клиенти на центрове за данни, намиращи се в Исландия.
The non-imposition of VAT for mixed services benefitted only certain groups of undertakings, namely, non-resident customers of data centres located in Iceland.
От освобождаването от ДДС при вноса на сървъри, които да се използват в Исландия от чуждестранни клиенти, се е възползвала също селективна група предприятия.
The exemption from VAT for the import of servers to be used in Iceland by foreign customers also benefitted a selective group of undertakings.
То се е отнасяло единствено за чуждестранни предприятия, които внасят своите сървъри в Исландия, за да бъдат използвани в центрове за данни, намиращи се в Исландия.
It only concerned foreign undertakings that import their own servers into Iceland to be used in data centres located in Iceland.
Фактът, че броят на предприятията, които могат да претендират за право по дадена мярка, е голям или че мярката обхваща цял сектор, не е достатъчен, за да постави под въпрос избирателния характер на тази мярка и следователно да изключи нейното категоризиране като държавна помощ [20].
The fact that the number of undertakings able to claim entitlement under a measure is large, or that the measure covers an entire sector, is not sufficient to call into question the selective nature of that measure and, therefore, to rule out its classification as state aid [20].