natgillin/translations-raw huggingface dataset:
CCIA също така твърди, че прилагането на принципа на сделката между несвързани лица обикновено води до пазарен диапазон, а не до конкретна пазарна цена.
Amazon also has marketing software, aimed at generating traffic to its websites, internal and external marketing techniques, such as search marketing (through cooperation with search engines such as Google), search engine optimisation tools, paid search advertising tools, and email marketing tools.
Основният въпрос, повдигнат от ATOZ, се отнася до правното основание за оценката на Комисията.
Further technology includes order fulfilment software, such as for the European Fulfilment Network (‘EFN’), picking and packaging software and customer service software.
Според ATOZ данъчното законодателство в Люксембург не съдържа никакви разпоредби относно прилагането на принципа на сделката между несвързани лица при приемането на ДС.
Amazon develops the key software for its e-tailing business in-house.
Поради това ATOZ твърди, че не е правилно да се вземат предвид правилата за трансферно ценообразуване на ОИСР, въведени по това време в люксембургското право.
Amazon states that technology development activities are overseen by teams in the US.
ATOZ е на мнение, че подходът, възприет от Комисията, ще доведе, наред с друго, до правна несигурност в мултинационалните компании.
Testing and bug-fixing of the websites and the software tools is entirely done in the US.
Според Fedil разследванията за неправомерни държавни помощи могат да подкопаят правната сигурност, която ДС предвиждат да предоставят на данъкоплатците.
Over [60-65] % of its [30000-40000] R & D employees are located in the US.
Fedil счита, че оценката на мярката следва да се основава на люксембургското законодателство и административна практика в онзи период, които най-общо не се позовават на насоките на ОИСР за трансферно ценообразуване.
Of the [1000-10000] R & D employees active in Europe, [100-200] are based in Luxembourg.
Според Fedil Комисията счита, че има само една истина при определянето на трансферната цена, което още от самото начало прави невъзможно за дружествата да се ползват с правна сигурност.
Finally, Amazon states that every aspect of the traditional retailing has been rethought to make it more efficient, less costly and more serving customer needs.
Oxfam изрази подкрепата си за разследването на Комисията, като я насърчи да засили правомощията си за разследване, по-специално защото има по-добри възможности от националните власти да прецени по структурен начин практиките на държавите членки по отношение на предварителните данъчни становища (ДС).
Surrounded by a wide e-commerce environment, Amazon's customer experience created by its technology is setting Amazon apart from its competitors and strengthens its brands.
Oxfam призова Комисията да направи необходимото за налагането на подходящи санкции при потвърдено наличие на селективно предимство и за постепенното премахване на вредните данъчни практики.
Even brief time lags in ordering or minor hiccups in fulfilment undermine the customer experience, harm Amazon's brand and lead to a loss of sales because customers turn away.
THE BOOKSELLERS ASSOCIATION OF THE UNITED KINGDOM & IRELAND LTD (BA)
Amazon states that its trademark-related intangibles had a useful life of 10-15 years as of 1 January 2005.
Според BA данъчният режим, предоставен на Amazon от люксембургските власти, му дава несправедливо предимство, което не може да се ползва от независими търговци на книги в Обединеното кралство.
The customer database had an estimated useful life of 6-10 years, and the Technology had a useful life of two to five years as of 1 January 2005.
ВА изтъква, че като насочва всичките си европейски продажби към своя централен офис в Люксембург, Amazon се възползва от значително намаляване на данъчната тежест както по отношение на ДДС, така и на корпоративния данък.
SUBMISSIONS ON CRITICAL THREATS FOR AMAZON'S EUROPEAN OPERATIONS
Ето защо ВА настоява Комисията да се заеме с данъчните споразумения, които нарушават лоялната конкуренция.
In its submission of 27 February 2017, Amazon submitted to consider the following three critical threats for its European businesses:
EUROPEAN AND INTERNATIONAL BOOKSELLER FEDERATION (EIBF), SYNDICAT DE LA LIBRAIRIE FRANÇAISE (SLF), ФЕДЕРАЦИЯ НА ЕВРОПЕЙСКИТЕ ИЗДАТЕЛИ (FEE) И СИНДИКАТ НА РАЗПРОСТРАНИТЕЛИТЕ НА КУЛТУРНИ РАЗВЛЕЧЕНИЯ (SDLC)
Competition: the loss of business to competition is Amazon's main business threat, since e-commerce is highly competitive.
EIBF защитава прилагането на еднакви условия за всички продавачи на книги на дребно и поради това приветства разследването на Комисията относно данъчните практики на Amazon.
Competition is largely driven by innovation and competitors that did not innovate left the market.
EIBF потвърждава подкрепата си за свободен и отворен пазар, който е от полза за потребителите.
Amazon faces different pressure and competitors in various markets and there are local specificities in relation to risks from competition.
SLF, FEE и SDLC отбелязват съгласието си със становището на EIBF относно решението за откриване на процедура.
Customer adoption of new products, services and technologies: Amazon's growth and its expansion into new categories and geographic regions entails the risk that customers do not adopt the new offerings or products.
Австрийската Bundesarbeitskammer (Федерална камара на труда) подкрепя аргументите на Комисията в решението за откриване на процедура и твърди, че споразумения и правни структури от този тип обикновено намаляват платения данък в световен мащаб.
In the same vein, Amazon bears the risk of website outages, which can have significant costs for its business.
ИНФОРМАЦИЯ, СЪОБЩЕНА ОТ ДРУЖЕСТВО X
Finally, local economic and political conditions and changes to the legal framework constitute a risk or could be a threat for Amazon's European business.
Дружеството X, което е конкурент на Amazon, извършва дейност по онлайн търговия на дребно на пазара на Съюза и не желае да разкрива своята самоличност, предостави пазарна информация на Комисията в контекста на разследването.
Low degrees of internet use and credit card use pose significant challenges to Amazon, making it impossible to create a growing business.
Според дружеството X оценките за относителната тежест на различните елементи на разходите в тази индустрия обикновено показват 50 % за обслужване на клиентите, 30 % за технологии и 20 % за физическа структура и логистика.
Government regulation may render Amazon's business model impracticable.
Макар че е от съществено значение още в началната фаза на стартиране на дейността в областта на електронната търговия да е налична солидна компютърна платформа, ключовите елементи, които ще превърнат дружествотго в успешен и устойчив оператор за електронна търговия, са клиентската база. и маркетингът.
AMAZON'S SUBMISSIONS OF 29 MAY 2017
Следователно основните активи, гарантиращи разширяването на този пазар, са солидна база данни с клиенти и финансов капацитет за значителни инвестиции в маркетинга.
On 29 May 2017, Amazon submitted a statement to the US Tax Court procedure and a newly commissioned transfer pricing report.
Комбинацията от тези фактори създава ефектите от мащаба, необходими за компенсиране на структура на високи фиксирани разходи, изисквана от операциите за онлайн търговия на дребно.
According to Amazon, the decision of the US Tax Court, in application of the CUP method, resulted in an arm's length royalty rate for the intangibles amounting to [4,5-5] % of GMS.
Според дружеството X при оператор, извършващ онлайн продажби на дребно, инвестициите в технологии представляват 4 до 5 % от оборота в поддържащата фаза и от 5 до 8 % във фазата на иновации.
Amazon stated that LuxSCS' acquisition of the rights to the technology, brand and customer information was recognized by all parties to the US litigation procedure.
Amazon се възползва от съществуващата си технология, която му дава предимство пред конкурентите в Европа.
Therefore, Amazon refers to the [4,5-5] % royalty rate of GMS as a benchmark for the appropriate arm's length royalty to be received by LuxSCS.
Технологията непрекъснато се подобрява и се адаптира към нуждите на клиентите.
Moreover, according to Amazon, the benchmark should be seen as minimum, taking into account that this royalty rate does not consider goodwill and the enhancements to the intangibles made under the CSA after 2005/2006, which LuxOpCo received.
Amazon е много агресивен в инвестирането в технологии.
Amazon therefore claims that the aggregate royalty rate that LuxSCS received over the relevant period 2006 to 2014 was in fact lower than the royalty rate as determined by the US Tax Court, namely [3-3,5] % of GMS.
Именно тези значителни инвестиции са му позволили да развие своята платформа, която днес представлява трудно постижимо конкурентно предимство.
Based on Amazon's comments on the US Tax Court judgement, LuxSCS therefore received a too low royalty rate from LuxOpCo and thus Amazon considers that the 2003 tax ruling could not entail any advantage for LuxOpCo.
Дружеството X е инвестирало досега общо от 30 до 35 милиона евро, за да развие платформата си.
Amazon considered that an exhaustive evaluation of trial-tested facts was carried out during the US litigation procedure including expert records.
И въпреки това делът му на вътрешния пазар е по-малък от този на Amazon, при това в съотношение от около 1 към 6.
The decision of the US Tax Court confirmed previous submissions of Amazon, in particular that technology is a key value driver for Amazon's business, which required investment and continuous innovation and that the integration of Amazon's European operations responded to business needs and finally that the European e-commerce environment was subject to intense competition and characterised by low margins during the relevant period.
Въпреки че инвестициите на Amazon в логистиката на вътрешния пазар на дружеството X са значителни, способността да се предприемат значителни инвестиции в маркетинга, включително безплатна доставка и да се намалят цените на продуктите, е много по-важна за успеха на Amazon.
Amazon commissioned [Advisor 1] to do a new Transfer Pricing Report, the purpose of which was to verify ex post whether the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS in accordance with the contested ruling was at arm's length (the ‘2017 ex post TP Report’).
Ако дружествата искат да постигнат определен ръст и да се конкурират на пазара на електронна търговия, те трябва да изградят директен канал за запазване на клиентската база, от която се нуждаят, за да спечелят пазарен дял и да се съревновават с конкурентите в своята сфера на дейност.
The report examines the level of the royalty from the perspective of two transfer pricing methods: the CUP method and the TNMM.
Да се разчита изцяло на Amazon не е в съответствие със стратегията на дружество, което иска да бъде лидер в сектора на електронната търговия.
As regards the CUP analysis, the royalty payments from LuxOpCo to LuxSCS during the relevant period were compared to the royalty determined in the TP Report and in the US Tax Court's opinion.
Но пък за да се конкурира с Amazon, се изискват значителни инвестиции в изграждането на клиентска база, а в повечето случаи в технологиите и свързаните с тях процеси.
The 2017 ex post TP Report claims that the royalty actually paid by LuxOpCo to LuxSCS was below the range of royalty rates determined with reference to the [A] agreement in the TP report.
Малките търговци на дребно, които продават продукти чрез Marketplace, платформата на трета страна от Amazon, не притежават личните/транзакционните данни на клиенти, произхождащи от сделки, които са сключили съгласно условията на споразумението с Amazon.
It further claims that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS falls below the royalty rate of [4,5-5] % established in the US Tax Court's opinion also through the use of the CUP method .
Amazon съхранява и събира данни за клиентите.
In this respect, it clarifies that the Court's opinion sets out an aggregate royalty rate of GMS as ‘initial (or starting) arm's length royalty rates for the Intangibles existing as of May 1, 2006’.
В частност, на търговците е забранено да правят нови оферти или промоции (напр. бюлетини) на клиентите.
The 2017 ex post TP Report further claims that several upwards adjustments should be made to the royalty payment from LuxOpCo to LuxSCS due to the differences between the License Agreement and the initial Buy-In.
Въпреки че не винаги е необходимо, повечето търговци на дребно, които искат да постигнат определена значимост и да разработят оферти с уникална стойност, трябва да направят значителни инвестиции в технологиите и операциите.
In this respect, the report finds that the ‘one-off transfer of pre-existing intangibles between the U.S. counterparties and LuxSCS’ is different from the License Agreement, since LuxOpCo would have to pay a royalty not only for the value of the IP that existed at the time where the License Agreement was concluded, but also for ‘all enhancements, developments, or improvements, whose costs are solely borne by LuxSCS’.
Те биха могли да решат да използват платформата на Amazon, но в такъв случай няма да заемат значителен сегмент от веригата на стойността и ще зависят от пряк конкурент.
Upwards adjustments should also be made to account for a variety of intangibles which were made available to LuxOpCo and were not the subject of the US Tax Court's opinion, for temporal differences, and for the cap and floor applied to royalty paid by LuxSCS, which ‘operated to mitigate risks and provide a stable income stream to LuxOpCo in line with its function and risk profile’.
В сектора на електронната търговия маркетингът изисква значителни инвестиции.
Downward adjustments were not considered necessary as LuxOpCo's contributions to the development, enhancement and maintenance of the Intangibles were not taken into account.
Дружествата за електронна търговия обикновено инвестират около 30–35 % от брутната си печалба в маркетинга, в зависимост от ръста, който могат да достигнат на пазара (само по себе си се разбира, че колкото повече се разраства дружеството, толкова по-нисък е процентът, който трябва да заделя за маркетинг).
The conclusion of the CUP analysis in the 2017 ex post TP Report is that the aggregate royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS during the relevant was ‘reasonable and in line with economic reality’.
Дружество, следващо по-агресивна маркетингова стратегия, ще инвестира до 2 или 3 пъти повече, като по този начин ще има значителни загуби, които изискват солидна финансова стабилност.
As regards the TNMM analysis, the 2017 ex post TP report begins with a functional analysis to determine which party to the License Agreement should be the tested party, i.e. the party carrying out less complex functions.
Amazon Prime е един от водещите маркетингови инструменти на Amazon; това търговско решение предлага безплатна доставка за повечето продукти, закупени от Amazon.
The functional analysis of LuxOpCo was performed on the basis of its role within the European value chain as of June 2014, since it was considered that following the gradual increase of LuxOpCo's staff over the whole period under review, its functional profile as of June 2014 would reflect the maximum contribution to value creation by LuxOpCo during that period.
МНЕНИЕ НА ЛЮКСЕМБУРГСКИТЕ ОРГАНИ ОТНОСНО МНЕНИЯТА НА ТРЕТИТЕ СТРАНИ И ИНФОРМАЦИЯТА, СЪОБЩЕНА ОТ ДРУЖЕСТВО X
According to the 2017 ex post TP Report, LuxOpCo heavily relied on tools and technology to manage related business risks and did not autonomously manage or assume any significant risks.
МНЕНИЕ НА ЛЮКСЕМБУРГСКИТЕ ОРГАНИ ОТНОСНО МНЕНИЯТА НА ТРЕТИТЕ СТРАНИ
It also did not create a working capital need beyond those falling within its functional scope as a management company.
С писмо от 20 април 2015 г. люксембургските власти отбелязват съгласието си със становищата на Amazon, FEDIL, CCIA, ATOZ и EPICENTER, като същевременно считат, че другите становища, свързани с решението за откриване на процедура, са неотносими към случая.
LuxOpCo's main activities were managerial oversight over the procurement, sale, marketing, and distribution of products to third party customers via the European Web Sites.
Люксембургските власти отбелязват по-специално, че коментарите на Oxfam не се отнасят до конкретния случай на Amazon и вместо това са формулирани по общ начин.
Those activities were heavily dependent on the Intangibles which related, inter alia, to the pricing of goods, inventory management, support for fulfilment centre activities, online payment processing, fraud detection, customer service operations, logistics, and advertising licensed to LuxOpCo.
Те считат, че BA не е взела отношение по информацията, съдържаща се в решението за откриване, а по въпроси, които не са свързани с настоящото разследване.
LuxOpCo did not own, nor develop or invest in the development of any of the Intangibles during the period under review.
Те твърдят, че становището на EIBF и нейните членове не предоставя никаква нова и относима към случая информация.
Instead, LuxOpCo only held standard business equipment assets and inventory related to Amazon's European retail business.
И накрая, люксембургските власти са установили, че констатациите на Bundesarbeitskammer са неоснователни и неточни.
Over the relevant period, LuxOpCo was confronted with various strategic, financial, operational, etc. risks in its day-to-day operations.
МНЕНИЕ НА ЛЮКСЕМБУРГСКИТЕ ОРГАНИ ОТНОСНО ИНФОРМАЦИЯТА, СЪОБЩЕНА ОТ ДРУЖЕСТВО X
Most of the risks relate directly or indirectly to the technology underpinning Amazon's offering or its global strategy of expanding into new product categories and services.
На 2 май 2016 г. люксембургските власти представиха своите коментари относно информацията, предоставена от дружеството X.
To manage and control these risks effectively, Amazon implemented strict management policies at group level.
Те заявиха, че като пазарен оператор Amazon е в по-добра позиция да коментира тази информация.
Finally, in a business driven by technology, LuxOpCo did not independently assume or manage any significant business risks and instead relied on the technology to manage or assume the related business risks.
Така че люксембургските власти са предоставили на Amazon неповерителна версия на информацията, получена от дружеството Х. и очакват Amazon да вземе отношение по нея.
As regards LuxSCS, the 2017 ex post TP Report only points to the fact that it holds the Intangibles as a result of its participation in the CSA.
ДОПЪЛНИТЕЛНИ СЪОБЩЕНИЯ ОТ AMAZON
On the basis of this functional analysis, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo is an example of a value chain segment that does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a ‘management company’ with oversight for logistics, fulfilment, and inventory related to the European online retail operations, while facing limited risks and owning only routine tangible assets.
СЪОБЩЕНИЯ, СВЪРЗАНИ СЪС СЪОТВЕТСТВИЕТО НА ВЪЗНАГРАЖДЕНИЕТО НА LUXSCS И LUXOPCO С ПРИНЦИПА ЗА СДЕЛКА МЕЖДУ НЕСВЪРЗАНИ ЛИЦА
Accordingly, LuxSCS, since it holds the Intangibles by virtue of its participation in the CSA, was considered to be a more complex function.
В съобщението си от 18 януари 2016 г.
The 2017 ex post TP Report explains in this respect that ‘[b]oth the functional analysis and the factual background demonstrated that LuxOpCo's activities were heavily dependent on and of secondary importance to the economically significant intangibles that LuxOpCo did not own but obtained access to under the License Agreement with LuxSCS' rights to the Intangibles stemming from its participation in the CSA with certain group companies before and during the period under review’.
Amazon предостави допълнителна информация в подкрепа на твърдението, че възнагражденията на LuxSCS и LuxOpCo, одобрени от съответното ДС, са в съответствие с принцип на сделката между несвързани лица.
The 2017 ex post TP Report explains that a reliable financial indicator should reflect the contribution of LuxOpCo to the overall value chain.
На първо място, по отношение на методика за трансферно ценообразуване, използвана за изчисляване на възнагражденията на LuxSCS и LuxOpCo, Amazon обяснява, че методът на разпределение на остатъчната печалба е избран, тъй като на свободния пазар не е намерена сравнима и достатъчно надеждна сделка, за да се приложи методът на сравнимите неконтролирани цени.
Since LuxOpCo is presented in the report as the party, which ‘[…] did not autonomously decide what products to sell, how to price the products or how to promote the products, as these functions are embedded in the technological tools received via License Agreement’, it is not considered appropriate to apply a net profit indicator based on sales.
Ако беше приложен по-малко надеждният метод на сравнимите неконтролирани цени, това би довело до по-високи годишни лицензионни възнаграждения.
The 2017 ex post TP Report finds that operating costs is the most reliable profit level indicator of the value of the functions performed, risks assumed and assets used by LuxOpCo.
Amazon също така обяснява, че на първия етап на метода за разпределение на остатъчната печалба, докладът относно ТЦ прилага МТНП за изчисляване на определеното съгласно принципа на сделката между несвързани лица възнаграждение на LuxOpCo като тествана страна.
The report applies a profit level indicator which is calculated as Operating Profit (Loss) divided by Operating Expenses.
Дружеството LuxOpCo е определено като тествана страна, защото изпълнява неуникални функции в сравнение с дружеството LuxSCS, което притежава уникалните ключови елементи на стойността за европейските дейности.
The report then proceeds to update the economic analyses made in 2003 and in 2014, determining benchmark returns for activities comparable to those of LuxOpCo and carrying out a new analysis to determine benchmark returns.
Във втората стъпка на метода на разпределение на остатъчната печалба всяка остатъчна печалба или загуба се разпределя между страните според функциите и рисковете, които поемат.
Based on these analysis, it was found that in all years from 2006 to June 2014, LuxOpCo's remuneration was within the interquartile range resulting from benchmark returns earned for activities comparable to those of LuxOpCo.
Логично, колкото по-уникални са функциите и рисковете на дадена страна, толкова по-голямо е възнаграждението, което тя има право да получи съгласно метода на разпределение на остатъчната печалба.
Therefore, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo's remuneration was at arm's length.
Докладът относно ТЦ разпределя остатъчната печалба на LuxSCS предвид уникалните функции и значителните рискове, които поема LuxSCS в сравнение с LuxOpCo.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
На второ място, по отношение на икономическата обосновка, на която почива на методиката за трансферно ценообразуване, Amazon обяснява, че LuxSCS иска да насърчи своите изпълнители да действат по начин, който допринася за успеха на цялостната стратегия на Amazon.
EXISTENCE OF AID
По този начин, ако Amazon сключи лицензионно споразумение с трета страна, би било разумно и необходимо да се гарантира, че лицензополучателят има капацитета да направи всички необходими инвестиции и е заинтересован да ги направи, както и да осигури подходящи стимули, за да следва стратегията на Amazon имаща за цел увеличаване на асортимента и предлагане на най-добрите цени.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Според Amazon методът на лицензионни възнаграждения гарантира, че LuxOpCo е печеливша и не рискува да реализира загуби.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled.