natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Лицензионното споразумение придава на LuxOpCo права, които му разрешават да експлоатира, да продължава да разработва, подобрява и управлява нематериалните активи (сред които технологиите) в рамките на своите дейности, свързани с европейските уебсайтове на Amazon.
Those services can be delineated with reference to the costs directly incurred due to them.
Обратното, по силата на споразуменията M.com, Amazon US е предоставило на партньорите M.com само неизключителен лиценз за използване на своя ИС в рамките на предоставянето на компютърни и търговски услуги онлайн, за да използват собствените им уебсайтове за продажба на дребно и за да може Amazon US да изпълнява задълженията си към тях .
Those costs related to the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS for the administration of its legal ownership of the Intangibles, such as certain costs for maintaining that legal ownership.
Следователно, тези лицензи не дават на партньорите M.com право да продължат да разработват и подобряват ИС на Amazon в рамките на дейностите им, което би било подобно на правото, котето е предоставено на LuxOpCo по силата на лицензионното споразумение.
Although no evidence was provided showing that LuxSCS actually took any active and critical decisions in relation to the protection of the Intangibles in Europe, the responsibility for which was in fact transferred to LuxOpCo, the Commission can nevertheless accept that those costs are included in the cost base for the application of the TNMM, so long as they represent actual functions carried out by LuxSCS.
Освен това, подобни задължения, визиращи поддържането и защитата на ИС, така както са обявени в лицензионното споразумение, н фигурират в споразуменията M.com.
Those costs would then appear to relate to then maintenance of LuxSCS's legal ownership of the Intangibles in Europe.
И накрая, в нито едно от петте споразумения M.com посочени в доклада относно ТЦ и в нито едно от 11 допълнителни споразумения M.com, съобщени на Комисията от Amazon, несвързаните страни по договора не получават достъп до софтуера или до базовите алгоритми, използвани от платформата за електронна търговия на Amazon.
Consequently, in addition to the re-charge of the pass through costs it bore in relation to the Buy-In Agreement and the CSA (i.e. the Buy-In and CSA Costs), LuxSCS should be remunerated with a mark-up on a cost-base consisting solely of the costs incurred for the external services acquired to maintain its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429, to the extent that those costs actually represents actual functions carried out by LuxSCS.
Споразуменията M.com също задължават Amazon US да упражнява множество дейности отвъд предоставянето на лицензи за ИС.
That level of remuneration ensures an outcome in line with the arm's length principle since it appropriately reflects LuxSCS's contributions to the License Agreement.
Дори и ако, според Amazon, споменатите споразумения покриват достъпа до някои права на ИС, договорите имат по-широк обхват, защото обхващат услугите, предоставяни от Amazon US на партньорите M.com, като хостинг и поддръжка на уебсайтове за електронна търговия, изпращането или обработката на колетите, организацията на продажбите и т.н.
The determination of an appropriate mark-up
Освен това, ако предоставянето на услугите в рамките на споразуменията M.com се осигурява основно от Amazon US, който е едновременно лицензодател и ползвател на нематериалните активи, в случай на лицензионно споразумение, LuxOpC, в качеството си на титуляр на лиценза, е дружеството, което ползва нематериалните активи и осигурява разработването, поддръжката, хостинга и управлението на европейските уебсайтове.
Determining an appropriate mark-up to apply to the selected profit level indicator normally requires a comparability analysis.
LuxSCS, което предоставя лиценза върху нематериалните активи по силата на лицензионното споразумение, няма нито един служител и, следователно, няма капацитета да упражнява функции, подобни на тези упражнявани от Amazon US по силата на споразуменията M.com.
Such an analysis entails a comparison of the controlled transaction with a comparable uncontrolled transaction or transactions.
Що се отнася по-специално до споразумение [A], правата върху нематериалните активи, покрити от това споразумение не само н са сравними с изключителния и неотменим лиценз, предоставен от LuxSCS до LuxOpCo по силата на лицензионното споразумение, но споразумението [A] засяга също множество допълнителни услуги, които не се предоставят от LuxSCS по силата на лицензионното споразумение.
Transactions are considered comparable if none of the differences between them could materially affect the factor being examined in the methodology (e.g. price or margin), or if reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the material effects of any such differences.
Споразумението [A] покрива много услуги, по-специално развитието, хостинга и поддръжката на уебсайт за електронна търговия.
In the present case, it is not possible to perform a reliable comparability analysis.
Фактът, че наречено […] показва също така по-обширния обхват на това търговско отношение.
The comparables provided in the TP Report are not relevant in this respect, since those relate to companies which were active in data processing, database activities, other computer related activities, market research and public opinion polling, business and management consultancy activities and advertising, and none of those services are performed by LuxSCS.
Докладът относно ТЦ не отчита тези разлики, нито въвежда корекции в съпоставимостта, освен що се отнася до предоставяне на данни за клиентите.
To perform a reliable comparability analysis in the present case, relevant uncontrolled comparables providing services similar to the general administrative services provided by LuxSCS under the License Agreement would need to be identified.
Що се отнася до втория критерий, а именно, функционалният анализ, Комисията вече установи, че LuxSCS не е упражнявало никаква функция, увеличаваща стойността на нематериалните активи.
However, a sub-license agreement comparable to the License Agreement is hard to conceive between independent parties.
По-специално, LuxSCS не е било натоварено с разработването, подобряването, управлението или експлоатацията на нематериалните активи и не е упражнявало никаква маркетингова дейност.
That would require the identification of independent companies that acquired an asset and undertook to perform certain functions and assume certain associated risks in relation to the entity from which it acquired the asset, transferred those functions and risks to another independent company, and was left with limited administrative functions to protect its ownership interest in the IP license.
По силата на споразуменията M.com, Amazon US не само е било създателят и разработчикът на ИС, използвана в рамките на сделката, но също така е предоставяло многобройни услуги, по-конкретно услуги по електронна търговия, които се предоставят от LuxOpCo, а не от LuxSCS, по силата на лицензионното споразумение.
For the transactions to be comparable, the independent companies would also have to carry out their businesses under similar economic circumstances and with business strategies similar to that pursued by the parties to the License Agreement.
Относно четвъртия критерий, икономическите обстоятелства, Комисията наблюдава, че по-голямата част от споразуменията M.com се отнасят до територията на САЩ засягат значително по-слаби обеми на продажбите.
Finally, an adjustment would have to be made to any comparables included in a transfer pricing analysis to exclude pass-through costs incurred by those comparables from the cost base to which the mark-up should not be applied.
Що с касае до петия критерий, икономическите стратегии на компаниите, споразуменията M.com са сключени с утвърдени търговци на дребно физически лица, с цел да се приведе в готовност заместваща дистрибуционна мрежа.
Such comparables simply do not exist.
В случая на лицензионното споразумение, целта на LuxOpCo е била да внедри на европейския пазар за електронна търговия своя уникална дистрибуционна мрежа, която предполага използването на нематериалните активи.
It is therefore not possible to conduct a comparability analysis in the present case without making significant and potentially random adjustments which would alter the reliability of that analysis.
В обобщение, нито едно от споразуменията за ИС, сключени между Amazon и трети, независими лица, включително споразуменията M.com най-общо и споразумението [A] в частност, не представлява съпоставима сделка на свободния пазар, на базата на която възнаграждението, изплатено на LuxSCS по силата на лицензионното споразумение, може да бъде оценено чрез прилагане на метода на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар.
Consequently, the Commission has refrained from performing a comparability analysis for the purposes of determining the level of a mark-up applicable to the functions actually performed by LuxSCS.
Прилагането на метода на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар се основава на сравнение между условията на сделка между свързани предприятия и тези на сделка между независими предприятия.
Instead, the Commission relies on the conclusion in the 2010 JTPF Report according to which a mark-up for low-added intra-group services in the range of 3 % to 10 % was observed by the national tax administrations of the Member States participating in the JTPF.
За да може едно такова сравнение да има значение, е необходимо характеристиките на взетите под внимание ситуации да са достатъчно съпоставими.
According to that Report, the mark-up most often observed in practice was 5 % on the costs of providing such services.
Това означава, че нито една от евентуалните разлики между съпоставените ситуации не би могла да повлияе значително на разглеждания от методологична гледна точка елемент (например, цената или маржа), или че могат да бъдат осъществени разумно надежден поправки (или „корекции на съпоставимостта“), за да се елиминира влиянието на такива разлики.
As explained in Recital 258, where an arm's length range is deemed to comprise of equally reliable results, it is appropriate to use a measure of ‘central tendency’, such as the median, to select the most appropriate point in the range.
Както е обяснено в съображения от 522 до 528, лицензионното споразумение и споразуменията M.com се различават до степен, която би повлияла значително условията на сделката, ако бъдат взети под внимание петте критерия за съпоставимост.
The Commission therefore considers it appropriate to apply a mark-up of 5 % to the external costs incurred by LuxSCS for the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429.
Освен това, Комисията счита, че не може да бъде направена никаква достатъчно надеждна корекция за отстраняване на материалните последици от тези разлики.
In that way, an arm's length remuneration for LuxSCS's performance of services under the License Agreement is determined, so long as those costs actually reflect actual functions that were carried out by LuxSCS.
По-специално, Amazon твърди, че прехвърлянето на базови технологии по силата на споразумението [A] може да бъде отделено от другите услуги и биха могли да бъдат направени разумно надеждни поправки за отстраняването на разликите между споразумението и лицензионното споразумение.
Conclusion on the primary finding of an economic advantage
Все пак, според показанията на служител на Amazon, Amazon е имало цялостна визия за фиксирането на цената по споразуменията M.com и не се е опитало да определи отделно цената на различните услуги, които се доставяли от Amazon US .
In light of the foregoing analysis, an arm's length remuneration for LuxSCS under the License Agreement (i.e. the License Fee) equals the sum of Buy-In and CSA Costs incurred by LuxSCS in relation to the Intangibles, without a mark-up, plus any relevant costs incurred directly by LuxSCS as described in Recital 429 to which a mark-up of 5 % should be applied to the extent that those costs may be considered to reflect actual functions performed by LuxSCS.
Също така, при липсата на ясно идентифицирани корекции за материалните услуги, предоставяни от Amazon US по силата на споразумение [A] (такива като създаване, разработване, поддръжка и хостинг на уебсайтове, осигурявани от екипа на Amazon US), изглежда неосъществимо определянето на частта от възнаграждението на Amazon US съответстваща на обикновения достъп до неговите нематериални активи.
That level of remuneration fits the economic reality of the controlled transaction as properly remunerating the functions performed by the parties thereto, taking into account the assets used and the risks assumed by them.
Дори, ако се предположи, ч би било възможно да се прехвърлят базови технологии, възнаграждението отнасящо се до това прехвърляне по силата на споразумение[A] трябва да бъде значително по-ниско от изчисленото в доклада относно ТЦ.
It reflects what an independent party in a position similar to that of LuxOpCo would be willing to pay for the rights and obligations assumed by it under the License Agreement.
В този доклад, изчислението е получено чрез добавянето на няколко дължими суми, предвидени в споразумение [A], а именно, тези отнасящи се до материалните елементи на споразумението, като корекция за увеличение на разходите за заплати на Amazon.
That level of remuneration provides LuxSCS with sufficient means to cover its payment obligations under the Buy-In Agreement and the CSA and the costs it incurs in the performance of its administrative functions (if any) over any given period.
С цел да се определи имплицитното възнаграждение, няколко корекции бяха добавени към проектните и базови разходи и към комисионните от продажби, дължими от [A], а именно разходи, предназначени да компенсират свръхкапацитета за поръчки или свръх материалните запаси.
LuxSCS would be ensured that remuneration in full on an annual basis, independently of LuxOpCo's business results (including periods in which LuxOpCo is loss-making).
Тези разходи са свързани с физическото управление на дейност по търговия на дребно.
Such a level of remuneration appropriately reflects the fact that LuxOpCo develops, enhances, manages, and exploits the Intangibles in relation to Amazon's European retail and service business, takes all relevant strategic decisions in relation to that business, and assumes and controls the relevant risks in this respect, while LuxSCS does not perform any value adding functions in relation to the Intangibles or that business.
Те не са свързан с нематериалните активи, прехвърлени по силата на това споразумение.
Considering that this level of remuneration is lower than the level of remuneration for LuxSCS resulting from the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, according to which it was attributed the entire residual profit generated by LuxOpCo in excess of a routine remuneration for allegedly routine functions, the Commission concludes that the contested tax ruling conferred an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for Luxembourg corporate income tax purposes as compared to the income of companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Докладът относно ТЦ не съдържа никакъв аргумент, който да обоснове тяхното включване в анализа на ставката на дължима сума спазваща принципа на сделка между несвързани лица, за нематериалните активи.
SUBSIDIARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Освен това, при изчислението на имплицитното задължение, докладът относно ТЦ не взима под внимание отрицателната връзка между нивото на комисионните такси и продажбите, към които ще се приложат посочените разходи.
Without prejudice to the assessment in Section 9.2.1, the Commission considers, by way of a subsidiary line of reasoning, that even if Luxembourg were right to have accepted the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling still confers an economic advantage on LuxOpCo, since it is based on inappropriate choices leading to a reduction of that company's taxable income.
По-точно, комисионната такса, договорена в споразумението [A] трябва да намалява всяка година (от 5 % до 4 %) едновременно с увеличението на нивото на предвидените продажби, които трябва да генерира [A] съгласно споразумението (те трябва да преминат от първоначален обем от 350 милиона щатски долара към 750 милиона щатски долара).
More specifically, the Commission identified the following inappropriate methodological choices underpinning the contested tax ruling that result in a taxable income for LuxOpCo that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle: (i) LuxOpCo was inaccurately considered to perform only ‘routine’ functions, as a result of which the whole of the residual profit was attributed to LuxSCS; (ii) the profit level indicator selected for the purposes of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should have been based on total costs not operating expenses; and (iii) there is no economic justification for the inclusion of a ceiling in that transfer pricing arrangement.
Това означава икономии за сметка на мащаба и/или печалба от пазарна мощ за получателя на услугата.
Each of those inappropriate methodological choices independently lead to the conclusion that the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling produces a result that departs from a reliable approximation of an arm's length outcome.
Обратното, докладът относно ТЦ е включил в своето изчисление единствено комисионните ставки, намаляващи до 4 % годишно, както това е предвидено в споразумението [A], без да се задава въпроса дали тези ставки ще бъдат обосновани, с оглед на значително по-високите нива на продажби, очаквани в Европа (от 3,2 милиарда евро през първата година след преструктурирането до à 8,3 милиарда евро към 2010 година).
The purpose of the assessment undertaken in this Section is not to determine a precise arm's length remuneration for LuxOpCo.
Прилагането на метода на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар, така както е посочен в доклада относно ТЦ, a също даде преувеличен резултат, което изложи „LuxOpCo на риска да понесе загуби“.
For the reasons set out in Section 9.2.1, the Commission considers that the Luxembourg tax administration should not have accepted a transfer pricing arrangement based on the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles.
Това означава, че приходите, генерирани от LuxOpCo благодарение на използването на нематериалните активи, ще бъдат потенциално недостатъчни не само, за да се плати на à LuxSCS дължимото определено на базата на метода на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар, но също така, за възнаграждението на всички останали функции, упражнявани от LuxOpCo.
Rather, the purpose of this assessment is to demonstrate that, even if that administration were right to have accepted that assumption, which the Commission contests, the contested tax ruling still confers an economic advantage on LuxOpCo since the transfer pricing arrangement it endorses is based on the three aforementioned inappropriate methodological choices which result in a lowering of LuxOpCo's taxable income as compared to companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Комисията посочва, че е малко вероятно несвързан титуляр на лиценз да приеме метод на определяне на възнаграждението му, който вероятно ще му причини структурни загуби.
LuxOpCo was incorrectly considered to perform solely ‘routine’ management functions
Тя посочва също така, че употребата на метода на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар на базата на споразумението [A] е бил отхвърлен в доклада относно ТЦ с мотива, че анализът за подялба на остатъчната печалба е преценен като „като по-малко в състояние да доведе до пристрастни оценки“.
As explained in Section 9.2.1.2, far from performing solely ‘routine’ management functions, LuxOpCo performed a range of unique and valuable functions in relation to the Intangibles and Amazon's European business operations during the relevant period.
В последното си съобщение, Amazon твърди, че една съпоставима цена на свободния пазар може да бъде определена за лицензионното споразумение на базата на ставка на лицензионното възнаграждение от [4,5-5] % върху брутните продажби на стоки.
Nevertheless, even if the Luxembourg tax administration were right to accept the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles, the fact that LuxOpCo also performed such functions means that it was inappropriate to endorse a transfer pricing arrangement according to which the entire residual profit generated by LuxOpCo in excess of [4-6] % of its operating expenses was attributed to LuxSCS.
За да подкрепи този аргумент, Amazon се основава на своето тълкуване становището на Федералния данъчен съд на САЩ.
As explained in Recital 256, where both parties to the intra-group transaction make unique and valuable contributions to that transaction, the profit split method is usually considered a more appropriate transfer pricing method because in such a case independent parties would be expected to share the profits of the transaction in proportion to their respective contributions.
При все това, както е обяснено в съображение 210 и в бележката под линия 352, ставката на лицензионното споразумение от [4,5-5] % не е определена от Федералния данъчен съд на САЩ, а е изчислена от Amazon за целите на настоящето решение.
As further explained in that Recital, the OECD TP Guidelines describe two approaches to divide the combined profits among the associated companies: the contribution analysis and the residual analysis.
При всички случаи, Комисията не счита, че такава ставка на лицензионно възнаграждение, определена за изчисление на фиксираната цена на споразумението за изкупуване, представлява надеждна съпоставима стойност за прилагане на метода на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар с цел определяне на възнаграждение за сделка между несвързани лица за лицензионното споразумение.
Where both parties perform unique and valuable contributions and there are no less complex transactions that need to be priced separately, it is more appropriate to apply the contribution analysis for the attribution of combined profits; a residual analysis is appropriate if some less complex transactions exist.
С предварителен характер, Комисията посочва, че споразумението за изкупуване е сключено през 2005 и че данъчната администрация на Люксембург се е запознала с неговото съществуване с писмо от Amazon от 20 април 2006.
In the contribution analysis, the combined profits are split on the basis of the relative value of the functions performed (taking account assets used and risks assumed) by each of the parties involved in the intra-group transaction being priced.
Ако Amazon и Люксембург считат, че стойността на плащането за изкупуване по силата на това споразумение представлява надеждна съпоставима стойност, тази информация би трябвало да бъде взета под внимание от данъчната администрация на Люксембург, когато е потвърдила разглежданото ДС през декември 2006 г.
Accordingly, in this case, where both LuxSCS and LuxOpCo are considered to perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, this method is preferred over the residual analysis, where one party is also remunerated for its routine functions in addition to the remuneration it receives for its unique and valuable contributions to the transaction.