natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В тази светлина член 164, параграф 3 от ЗПО не е повече или по-малко от средство за гарантиране, че дружествата, които са част от група, от данъчна гледна точка се държат по един и същ начин като независими дружества при сходни обстоятелства по отношение на ценообразуването и определянето на реда и условията на вътрешногруповите сделки, така че частта от облагаемата им печалба, която е резултат от такива сделки, да може да бъде обложена по същия начин и със същата данъчна ставка съгласно общата схема за корпоративен данък върху доходите.
Amazon similarly invokes the principle of legitimate expectations, arguing that the Commission's investigation was based on a novel approach to the State aid rules.
Следователно член 164, параграф 3 от ЗПО има за цел да приведе в съответствие данъчното третиране на сделките, сключени между свързани дружества от една група с тези на сделките, сключени между независими дружества, така че последните да не бъдат третирани по-благоприятно от вторите в рамките на люксембургската корпоративна данъчна система.
The Commission has already explained in Recital 626 why that claim is unfounded.
Пето, като приема довода, че референтната система трябва да бъде ограничена до дружества, принадлежащи към многонационална група, поради простата причина, че член 164, параграф 3 от ЗПО се отнася само до тях, държавите членки се насърчават да приемат данъчни мерки, които очебийно благоприятстват многонационалните дружества в ущърб на независимите дружества.
For a claim of legitimate expectations to succeed, the expectation must arise from prior Commission action in the form of precise assurances.
Дружествата, принадлежащи към многонационална група могат да упражняват и на практика упражняват същите дейности като независими дружества и тези два вида дружества могат да се конкурират помежду си и в действителност се конкурират помежду си.
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already adopted a decision on the same or identical aid scheme.
Тъй като и двата вида дружества се облагат с общия облагаем доход при една и съща корпоративна данъчна ставка по силата на люксембургската корпоративна данъчна система, всяка мярка, позволяваща на първата категория да намали данъчната си основа, към която посочената ставка се прилага, предоставя по-благоприятно данъчно третиране по отношение на втората категория под формата на намаляване на корпоративния дълг, което нарушава конкуренцията и засяга търговията между държавите членки.
Amazon did not refer to any such acts of the Commission, but instead claimed that ‘the application of State aid rules to individual tax rulings on transfer pricing has never been subject of any previous statement by the Commission’.
Накрая, Комисията не споделя мнението на Люксембург и на Amazon, че в предишни решения е потвърдила, че референтната система трябва да бъде ограничена до интегрираните дружества.
The Commission recalls in this regard that State aid is an objective notion, so that even if no decisions existed prior to 2015 that declared individual tax rulings as giving rise to State aid, that does not mean that such rulings cannot give rise to State aid.
Комисията припомня, in limine, че не е обвързана от практиката си на вземане на решения и че всяка потенциална мярка за помощ трябва да се преценява въз основа на нейните собствени характеристики по отношение на обективните критерии на член 107, параграф 1 ДФЕС, така че ако се докаже противоречива практика на вземане на решения, това не може да засегне правомерността на направените в настоящото решение констатации.
In any event, the Commission has adopted a number of decisions declaring schemes deviating from the arm's length principle as giving rise to State aid and it has adopted a number of decisions declaring individual tax measures to constitute State aid.
При всички случаи в посочените решения националните данъчни схеми, представляващи помощ, са били създадени по такъв начин, че вече са правили разграничение между различни категории интегрирани дружества.
Amazon also invokes the principle of equal treatment, arguing that Amazon would be the only undertaking of many subject to the same tax treatment which would have to repay illegal aid.
За установяване на избирателността на посочените системи е било напълно излишно да се сравнява третирането на бенефициерите и това на независимите самостоятелни дружества.
However, the Court has already considered that the fact that other undertakings are granted State aid, even competitors, is irrelevant for determining whether a particular measure constitutes State aid.
Това обаче не означава, че посочените системи не са избирателни и от тази гледна точка.
Since recovery is the logical consequence of the existence of unlawful aid, this must a fortiori apply to the repayment of the unlawful State aid.
Amazon също така твърди, че за да се установи избирателност в конкретния случай, Комисията трябва да сравни третирането на LuxOpCo по силата на разглежданото ДС с практиката на люксембургската данъчна администрация по отношение на ДС като цяло и по-специално, с 97-те решения, посочени от Amazon, за които се твърди, че подкрепят метода на разделената печалба.
In conclusion, no general principle of law prevents recovery in the present case.
Комисията отхвърля този довод, тъй като това би означавало, че референтната система се състои от въпросната практика, ограничена до подкатегория на ДС, а не от разпоредбите на люксембургското данъчно законодателство.
METHODOLOGY FOR RECOVERY
Ако този довод бъде приет, той би позволил на данъчната администрация на дадена държава членка систематично да се отклонява от данъчното си законодателство по такъв начин, че систематично да осигурява благоприятно данъчно третиране на определена категория данъкоплатци, а именно тези, които са поискали и получили въпросния тип ДС.
The obligation on a State to abolish unlawful aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
Във всеки случай Комисията отбелязва, че никое от 97-те ДС, споменати от Amazon, всъщност не включва метода на разделената печалба или МТНП като метод за определяне на трансферните цени, одобрен във въпросното ДС.
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
От тези 97 решения 78 се отнасят до данъчното третиране на заеми за разпределение на печалбата и 6 — до третирането на заеми, проследяващи доходите от портфейла, т.е. два хибридни финансови инструменти.
No provision of European Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Ето защо Комисията счита, че нито едно от 97-те ДС, споменати от Amazon, не може да бъде сравнено с разглежданото ДС.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty .
В светлината на изложените по-горе съображения Комисията заключава, че приложимата референтна система е люксембургската корпоративна данъчна система, а не член 164, параграф 3 от ЗПО.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law.
Както Комисията доказва в раздел 9.2, разглежданото ДС подкрепя метода за трансферно ценообразуване, при който се получава облагаема печалба за LuxOpCo, която се отклонява от разумно приближение до пазарен резултат, съответстващ на принципа на сделка между несвързани лица, който води до намаляване на облагаемата му основа за целите на корпоративния данък.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid.
Независимите дружества, дружествата, принадлежащи към многонационална група, която извършва сделки изключително с несвързани страни, и дружествата, принадлежащи към многонационална група, които прилагат трансферни цени при сделки в рамките на групата, за сметка на това всички се облагат на нивото на печалбата в Люксембург, което по принцип е отражение на договорените цени на пазара.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Следователно може да се каже, че разглежданото ДС дерогира общата схема за корпоративен данък в Люксембург, тъй като той предоставя благоприятно данъчно третиране за LuxOpCo, за което други данъчнозадължени лица, подлежащи на облагане с корпоративен данък в Люксембург, не могат да претендират, чиято облагаема печалба отразява цените, договорени при сделка между несвързани лица.
As concluded in Recital 542, the remuneration paid from LuxOpCo to LuxSCS should be determined on the basis of a TNMM whereby LuxSCS is considered as the less complex entity to the License Agreement and the remuneration to be paid by LuxOpCo to LuxSCS should be determined with reference to LuxSCS as the tested party.
Ето защо може да се приеме, че посоченото ДС предоставя на LuxOpCo избирателно предимство в рамките на общата схема за корпоративен данък в Люксембург.
The remuneration of LuxSCS should reflect the fact that it performs an intermediary function in relation to the Intangibles, in that it merely holds the legal ownership and the licenses to the Intangibles owned by ATI and A9 but passes on the rights to develop, enhance, manage and exploit the Intangbles to LuxOpCo for the purpose of LuxOpCo's operation of Amazon's European retail business.
По-благоприятно третиране в сравнение с облагани с корпоративен данък данъчнозадължени лица, принадлежащи към многонационална група от дружества
It should also reflect the fact that LuxSCS itself at most performs solely limited functions in the form of general administrative services necessary to maintain its legal ownership of the Intangibles, which appear to be provided by external providers on LuxSCS's behalf (see Recital 429).
Без да се засяга заключението в предходното съображение, Комисията счита още, че дори ако референтната система е ограничена до член 164, параграф 3 от ЗПО и ако само дружества, принадлежащи към многонационална група могат да се считат за намиращи се в подобно фактическо и правно положение, както твърдят Люксембург и Amazon, разглежданото ДС трябва да се приеме за поставящо в по-благоприятно положение LuxOpCo по отношение на тези данъкоплатци.
As regards the determination of the appropriate cost base to which a mark-up should be applied, the Commission notes that LuxSCS does not record any sales and does not assume the risk in relation to the Intangibles.
През периода, през който е било в сила разглежданото ДС, се приема, че член 164, параграф 3 от ЗПО установява принципа на сделка между несвързани лица в люксембургското данъчно законодателство.
As a consequence, a cost-based remuneration should be used to determine the remuneration of LuxSCS, where a mark-up is applied only on the incurred external costs of its actual functions, but without a mark-up on the Buy-In and the CSA Costs, which are in reality just passed on by LuxSCS to A9 and ATI.
Съгласно тази разпоредба дружествата, принадлежащи към многонационална група, която извършва сделки със свързани дружества, трябва да изчисляват своите трансферни цени в съответствие с този принцип.
As regards the appropriate level of the mark-up to be applied on LuxSCS's costs, which is assumed to reflect actual functions related to the necessary maintenance of the ownership of the Intangibles under LuxOpCo's control, the Commission considers, on the basis of the experience underlying the 2010 JTPF Report, that an appropriate mark-up for low-value adding services, such as those provided by LuxSCS in relation to the Intangibles, should be 5 %.
Както Комисията доказва в раздел 9.2, методът за определяне на трансферните цени, възприет от разглежданото ДС, дава на LuxOpCo облагаем доход, който не отразява цените, договорени съгласно принципа на пълната конкуренция на пазара.
However, where the facts and circumstances of the specific transaction support a different mark-up, that should be taken into consideration.
Следователно той води до намаляване на корпоративния данък на LuxOpCo в Люксембург в сравнение с дружествата, принадлежащи към многонационална група, които изчисляват своите трансферни цени в съответствие с член 164, параграф 3 от ЗПО.
The Luxembourg tax authorities are therefore invited, within two months of the notification of this Decision, to put forward and justify the final level of that mark-up by comparing that mark-up with comparable transactions with independent service providers.
В светлината на гореизложените съображения Комисията стига до извода, че предимството, определено в раздел 9.2, е избирателно, тъй като е в полза на Amazon в сравнение с други данъкоплатци, принадлежащи към дадена многонационална група, които извършват вътрешногрупови сделки и, съгласно член 164, параграф 3 от ЗПО, те трябва да изчислят цените на своите вътрешногрупови сделки по начин, който да отразява цените, договорени от независими страни при условия на сделка между несвързани лица.
Should Luxembourg fail to do so, the Commission will accept a mark-up on LuxSCS's directly incurred external costs incurred in the maintenance of the ownership of the Intangibles of 5 %, to the extent that these costs reflect actual functions that are carried out by LuxSCS.
ЛИПСА НА ОБОСНОВКА
In light of the foregoing considerations, the amount to be recovered should be determined: (i) by taking LuxOpCo's accounting profit in each of the years that the contested tax ruling was used to determine its corporate income tax liability; (ii) deduct therefrom the sum of Buy-In and CSA Costs, the costs for external services incurred for LuxSCS and the appropriate mark-up on the costs of those services to the extent that those costs reflects active functions by LuxSCS; (iii) apply to the resulting amount the ordinary rules of taxation of corporate profit in Luxembourg, including the standard corporate income tax, municipal tax, surcharges and wealth tax; and (iv) deduct from that amount the amount of tax effectively paid by LuxOpCo in each of the years that the contested tax ruling was in force.
Нито Люксембург, нито Amazon са изтъкнали възможна обосновка за благоприятното третиране, предоставено на LuxOpCo от разглежданото ДС.
It is the difference between (iii) and (iv) that constitutes the amount of aid to be recovered to eliminate the selective advantage granted by Luxembourg as a result of the contested tax ruling.
В това отношение Комисията припомня, че държавата членка трябва да представи подобна обосновка.
ENTITY FROM WHOM THE AID IS TO BE RECOVERED
При всички случаи Комисията не е могла да установи каквито и да е основания за обосноваване на преференциалното третиране, с което се ползва LuxOpCo, поради въпросната мярка, която може да се счита за пряко следствие от вътрешните, учредителните или ръководните принципи на референтната система или присъщите механизми, необходими за функционирането и ефективността на системата, независимо дали референтната система е общата схема за корпоративен данък в Люксембург, както е установила Комисията, или член 164, параграф 3 от ЗПО, както се препоръчва от Люксембург и Amazon.
In light of the observations in Recitals 607 to 610, the Commission considers that Luxembourg should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the contested tax ruling from LuxOpCo.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТНОСНО ИЗБИРАТЕЛНОСТТА
Should LuxOpCo not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the contested tax ruling, Luxembourg should recover any remaining amounts from the Amazon group or/and any of its successors, or group companies, since it is the entity which controls the Amazon group, which is the single economic unit benefitting from the aid (see Section 9.5).
От гореизложените съображения следва, че предимството, посочено в раздел 9.2, предоставено на LuxOpCo посредством разглежданото ДС, е с избирателен характер.
In this manner, the undue advantage granted by the contested tax ruling is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТНОСНО НАЛИЧИЕТО НА ПОМОЩ
EVIDENCE RELIED UPON BY THE COMMISSION FOR A FINDING OF AID
Тъй като разглежданото ДС отговаря на всички условия, предвидени в член 107, параграф 1 от ДФЕС, то трябва да се разглежда като държавна помощ по смисъла на посочената разпоредба.
Luxembourg claimed that some of the information relied upon by the Commission during the formal investigation was not available to its tax administration on the date on which it adopted the contested tax ruling and that, therefore, the Commission enjoys the benefit of hindsight when examining that ruling.
Въпросната мярка има за последица намаляването на таксите, които LuxOpCo нормално би трябвало да понесе при извършване на дейността си, поради което трябва да се счита, че тя предоставя оперативна помощ на LuxOpCo.
The Commission observes that the arguments on which it bases its findings of advantage were available at that time.
ПОЛУЧАТЕЛ НА ПОМОЩТА
This relates, in particular, to the functional analysis in the ruling request and the TP Report.
Комисията счита, че разглежданото ДС предоставя на LuxOpCo избирателно предимство по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС, тъй като води до намаляване на облагаемата печалба на това образувание и като следствие от това - на неговия корпоративен дълг в Люксембург.
In those documents, LuxSCS is clearly described as having neither employees nor a physical presence and its principal activities are described as being limited to those of an intangible holding company, and contract party to the CSA, to which it was supposed to contribute only financially.
Комисията отбелязва обаче, че LuxOpCo е част от група от многонационални дружества, а именно групата Amazon.
By contrast, LuxOpCo is described as performing the functions of the European headquarters, assuming the risks and managing the strategic decision-making and key physical components of the Amazon's online retail business in Europe.
За целите на прилагането на правилата относно държавните помощи може да се счита, че няколко отделни правни субекта образуват една стопанска единица.
These descriptions should have made the Luxembourg tax administration call into question the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles which underpins the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling.
Именно тази стопанска единица се разглежда като предприятието, което се е ползвало от мярката за помощ.
In any event, as explained in Recital 620, the moment at which aid is granted to a taxpayer in the case of a tax ruling that endorses a method for determining its taxable income is each year that that taxpayer uses that ruling to determine its annual corporation tax liability and the tax administration accepts a declaration of taxable income determined on the basis of that method.
Както вече е посочено от Съда на ЕС, „[п]онятието за предприятие в контекста на правото в областта на конкуренцията трябва да се разбира като обозначаващо една стопанска единица […], дори и от юридическа гледна точка тази стопанска единица да е съставена от няколко физически или юридически лица“.
Consequently, any information that subsequently called into question the critical assumptions on which that ruling were based should have led either to a revision of that ruling or to a refusal by the Luxembourg tax administration to accept a tax declaration relying upon the transfer pricing arrangement endorsed in that ruling in the more than eight years in which LuxOpCo relied upon it to determine its corporate income tax liability in Luxembourg.
За да определи дали няколко образувания формират една икономическа единица, Съдът проверява за наличието на контролен дял или функционални, икономически или органични връзки.
CONCLUSION
В конкретния случай LuxOpCo е било изцяло контролирано от LuxSCS през разглеждания период, което от своя страна е контролирано от дружества от групата Amazon, разположени в САЩ.
In conclusion, the Commission finds that Luxembourg, in breach of Articles 107(1) and 108(3) of the Treaty, has unlawfully granted State aid to LuxOpCo and the Amazon group by way of the contested tax ruling and by accepting each year a corporate income tax declaration based thereon which Luxembourg is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from LuxOpCo and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from the Amazon group or any of its successors, or group companies for the outstanding amount of aid.
Още повече, както е видно от искането за ДС, групата Amazon, контролирана от Amazon.com, Inc., е взела решението да установи LuxOpCo в Люксембург.
Accordingly, the Commission,
Освен това, трансферното ценообразуване по своята същност засяга най-малко две дружества от групата, тъй като намаляването на печалбата на едното увеличава печалбата на другата страна по сделката.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
В конкретния случай изчисляването на облагаемата печалба на LuxOpCo в Люксембург засяга лицензионното възнаграждение, платено на LuxSCS, тъй като размерът на възнаграждението е равен на всяка печалба, реализирана от LuxOpCo, надвишаваща [4-6]% от оперативните му разходи или 0,55 % от неговия оборот, както е прието от люксембургските данъчни органи в разглежданото ДС.
Article 1
Следователно намаляването на данъчния дълг на LuxOpCo в Люксембург облагодетелства не само това дружество, а и LuxSCS.
The tax ruling of 6 November 2003, by virtue of which Luxembourg endorsed a transfer pricing arrangement proposed by Amazon.com, Inc. that allowed Amazon EU S.á.r.l. to assess its corporate income tax liability in Luxembourg from 2006 to 2014 and the subsequent acceptance of the yearly corporate income tax declaration based thereon constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by Luxembourg in breach of Article 108(3) of the Treaty on the Functioning of the European Union.
Освен това, тъй като печалбата, относима към LuxSCS, не е била обложена с данък в Люксембург, а в най-добрия случай е била предмет на отложено данъчно облагане, ако и когато е била разпределена на неговите партньори със седалище в САЩ, разглежданото ДС предоставя помощ на групата Amazon като цяло.
Article 2
Следователно всяко благоприятно данъчно третиране, предоставено на LuxOpCo от люксембургските данъчни органи, е в полза не само на последното, а и на цялата група Amazon, като ѝ предоставя допълнителни финансови ресурси.
Luxembourg shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Amazon EU S.á r.l.
Ето защо, независимо от факта, че посочената група е организирана в различни юридически лица и че разглежданото ДС се отнася до данъчното третиране на LuxOpCo и LuxSCS, групата трябва да се разглежда като една-единствена икономическа единица, която се ползва от разглежданата мярка за помощ.
Any sums that remain unrecoverable from Amazon EU S.á r.l., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from the Amazon group.
НЕСЪВМЕСТИМОСТ НА ПОМОЩТА
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.