natgillin/translations-raw huggingface dataset:
И накрая, в един технологичен бизнес сектор, дружеството LuxOpCo нито е управлявало, нито самостоятелно е поемало значителни оперативни рискове, а вместо това е използвало технология за управление или поемане на свързани оперативни рискове.
In any event, such decisions are not active decisions related to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, but are decisions implementing the ‘limited number of legal agreements necessary for the Luxembourg structure to operate’.
Що се отнася до LuxSCS, последващият доклад относно ТЦ от 2017 г. отразява само факта, че дружеството притежава нематериалните активи в резултат на участието му в СРР.
The fact that LuxSCS was not legally entitled to perform such functions by virtue of the License Agreement and the fact that it lacked the capacity to do so, also means that it did not actually perform any of the functions assigned to it under the CSA during the relevant period.
Въз основа на този функционален анализ в последващия доклад относно ТЦ от 2017 г. се заключава, че LuxOpCo е пример за сегмент от веригата на стойността, който не притежава права върху интелектуална собственост, нито управлява или контролира такива права: функционалният му профил е сравним с този на „управляващо дружество“, което контролира логистиката, обработката на поръчките и запасите, свързани с европейските дейности за онлайн търговия на дребно, като същевременно се сблъсква с ограничени рискове и притежава само текущи материални активи.
In other words, LuxSCS was not involved in the development of the Intangibles, nor in budgeting and planning activities related thereto (functions 1 and 4 listed in Table 13, reproducing the functions listed in Exhibit B to the CSA).
В резултат на това, тъй като притежава нематериалните активи по силата на участието си в СРР, LuxSCS се счита за дружеството с най-сложния функционален анализ.
It was also not involved in sales and marketing activities, strategic planning and quality control, and assurance (functions 2, 3 and 6 listed in Table 13).
Последващият доклад относно ТЦ от 2017 г. обяснява в този смисъл, че „функционалният анализ и фактическият контекст показват, че дейностите на LuxOpCo са до голяма степен зависими и вторични от икономически значими нематериални активи, които не са собственост на дружеството и до които то е имало достъп съгласно лицензионното споразумение, а правата на LuxSCS върху нематериалните активи произтичат от участието му в СРР с определени дружества от групата преди и по време на отчетния период.“
LuxSCS also played no active role in the management of strategic acquisitions of technologies (function 5 listed in Table 13), notwithstanding the fact that a number of those acquisitions were executed on the basis of the CSA.
В последващият доклад относно ТЦ от 2017 г. се обяснява, че даден надежден финансов показател трябва да отчита приноса на LuxOpCo за цялата верига на стойността.
In fact, according to the information provided by Amazon on decisions taken by LuxSCS in relation to other buy-in transactions entered into since 2005, its sole manager merely accepted the contribution of the technologies acquired in exchange for a buy-in payment.
В доклада LuxOpCo е представено като страната, която „[…] не е вземала никаква автономни решения кои продукти да продава, какви цени да се прилага към продуктите или какъв начин да ги популяризира, тъй като тези функции са интегрирани в технологични инструменти, получени съгласно лицензионния договор“, така че не се счита за подходящо да се приложи показател за нетната печалба на база реализираните продажби.
Those decisions constituted no more than a mere administrative reorganisation of activities, not an active, value-adding management of the acquired technology.
Последващият доклад относно ТЦ от 2017 г. счита, че оперативните разходи са най-надеждният показател за нивото на печалбата за измерване на стойността на изпълняваните функции, поетите рискове и активите, използвани от LuxOpCo.
Finally, although Exhibit B to the CSA lists as a final function the ability to ‘select, hire and supervise employees, contractors and sub-contractors to perform any of the above activities’ (function 7 listed in Table 13), there are no indications that LuxSCS should be considered to have effectively outsourced any of the functions assigned to it under the CSA to another party acting under the instruction and control (i.e. a subcontractor) of LuxSCS.
В доклада се прилага показател за нивото на печалбата, който се изчислява, като оперативните разходи се разделят на оперативната печалба (загуба).
Neither the resolutions of the sole manager nor the minutes of the general management meetings demonstrate that any active decisions were taken in that respect.
Докладът актуализира икономическите анализи от 2003 г. и 2014 г., като определя референтни стойности за печалбата за дейности, сравними с тези на LuxOpCo, и прави нов анализ за определяне на референтните стойности.
Moreover, the CSA Annual Summary reports record no expenses incurred directly by LuxSCS in the development of the Intangibles that would be capable of entering into the cost sharing pool, for instance fees paid for the provision of outsourced activities.
От този анализ става ясно, че през всичките години на периода между 2006 г. и юни 2014 г. лицензионното възнаграждение на LuxOpCo е било в рамките на интерквартилния размах на базата на референтните стойности за бата, получени за дейности, сравними с тези на LuxOpCo.
Only the entities A9, ATI, and the contract development centres managed by ATI and A9 reported Development Costs.
Последващият доклад относно ТЦ от 2017 г. накрая заключава, че това лицензионно възнаграждение е в съответствие с принцип на сделката между несвързани лица.
Those Development Costs reflect functions performed by or on behalf of those companies, (and risks assumed by those companies) during the relevant period.
ОЦЕНКА НА РАЗГЛЕЖДАНАТА МЯРКА
Those functions therefore cannot be considered as performed by LuxSCS.
НАЛИЧИЕ НА ПОМОЩ
Consequently, none of the development functions or other functions related to the Intangibles as carried out by A9, ATI and their Subcontractors with reference to the Buy-In Agreement and the CSA (or the risks related to these functions) can be taken into account as a contribution of LuxSCS to the License Agreement between LuxSCS and LuxOpCo.
В съответствие с член 107, параграф 1 от ДФЕС всяка помощ, предоставена от държава членка или чрез ресурси на държава членка под каквато и да било форма, която нарушава или заплашва да наруши конкуренцията чрез поставяне в по-благоприятно положение на определени предприятия или производството на някои стоки, доколкото засяга търговията между държавите членки, е несъвместима с вътрешния пазар.
Rather, those functions should be accounted for as contributions of A9 and ATI under the Buy-In Agreement and the CSA.
Съгласно установената съдебна практика, за да се определи, че е налице „помощ“ по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС, се изисква да бъдат изпълнени всички предвидени в тази разпоредба условия.
Those agreements, which according to the US Tax Court were remunerated at arm's length by way of the Buy-In Payments and the CSA Payments, are not the subject-matter of this Decision, since they are not covered by the contested tax ruling.
Първо, трябва да съществува намеса от страна на държавата или чрез нейни ресурси.
The functions performed by A9, ATI and their subcontractors are therefore irrelevant when assessing the remuneration to be paid by LuxOpCo to LuxSCS under the License Agreement, which is the subject-matter of the contested tax ruling.
Второ, тази намеса трябва да е в състояние да наруши търговията между държавите членки.
In any event, even if LuxSCS could be considered to have outsourced its development functions and risks under the CSA to a Subcontractor within a meaning of that agreement, which it cannot, it would not have had the capacity to supervise the execution of those functions, let alone control the performance of those functions and the risks associated with them in the absence of employees.
Трето, тя трябва да предоставя избирателно предимство на своя получател.
In a typical arm's length transaction between independent parties, a licensor that outsources certain IP-related functions would be expected to safeguard the execution of the license agreement through close supervision .
Четвърто, тя трябва да нарушава или заплашва да наруши конкуренцията.
Moreover, even if the functions of LuxSCS under the CSA were to be considered outsourced to an associated company, here in particular LuxOpCo, such a company would have been entitled to an arm's length remuneration for the services performed, either in the form of a service fee or, as regards LuxOpCo, in the form of a reduction of the royalty rate .
Що се отнася до първото условие, предвидено в член 107, параграф 1 от ДФЕС, разглежданото ДС е издадено от люксембургската данъчна администрация, която е държавен орган на Люксембург.
Despite what Amazon claims the License Fee as endorsed by the contested tax ruling was not reduced corresponding to the functions performed by LuxOpCo in relation to the Intangibles, seeing as LuxSCS incurred no direct costs in relation to those activities, with the exception of some limited external costs which appear to relate to the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, which was carried out under the control of LuxOpCo.
Това становище включва одобрението от тази администрация на споразумение за трансферно ценообразуване, което позволява на LuxOpCo да изчислява годишния корпоративен данък, който е трябвало да плати в Люксембург през отчетния период.
During the relevant period, the only functions that could actually have been said to have been performed by LuxSCS were functions related to the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, although even those were carried out under LuxOpCo's control.
След това LuxOpCo подава своята годишна декларация за корпоративен данък върху доходите въз основа на това споразумение, която люксембургската данъчна администрация одобрява на свой ред като съответстващи на дължимия в Люксембург корпоративен данък върху дохода.
According to the detailed break-down of LuxSCS's other operating charges as set out in Table 10, LuxSCS incurred certain external expenses related to domain, accounting and legal fees – general corporate.
Следователно разглежданата мярка е относима към Люксембург.
Amazon explained that those fees related to: (i) the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS; (ii) disbursements in relation to the legal protection of the Intangibles owned by LuxSCS, such as patent application fees and related disbursements, trademark application fees and related disbursements, trademark application fees and related disbursements; and (iii) fees and disbursements in relation to domain names and IP searches.
Що се отнася до финансирането на мярката с ресурси на държавата, в съответствие с установената практика на Съда на Европейския съюз мярка, с която публичните органи предоставят освобождаване от данъчно облагане, което, макар и да не се изразява в прехвърляне на държавни ресурси, поставя даденото дружество в по-благоприятно финансово положение от другите данъчно задължени лица, може да съставлява държавна помощ.
It is only those costs that could be considered as relevant for the remuneration of LuxSCS under the License Agreement since those costs appear to reflect functions that might have actually been carried out by LuxSCS during the relevant period.
Както е видно от раздели 9.2 и 9.3, разглежданото ДС води до намаляване на корпоративния данък, дължим от LuxOpCo в Люксембург, в сравнение с това, което трябва да бъде платено от данъчно задължените дружества в подобна ситуация.
Assets used by LuxSCS
Тъй като води до това Люксембург да се откаже от данъчните приходи, които иначе би имал право да събере от LuxOpCo, разглежданото ДС трябва да се счита за причина за загуба на държавни ресурси.
For transfer pricing purposes, a party to an intra-group transaction can only be attributed a return on an asset to the extent that it exercises control over its use and the risk(s) associated with that use.
Що се отнася до второто условие, предвидено в член 107, параграф 1 от ДФЕС, LuxOpCo е част от Amazon Group, група от мултинационални компании, действащи в няколко държави членки.
Thus, the owner of an asset needs to effectively use the asset in question.
LuxOpCo използва онлайн търговията на дребно и услугите на Amazon чрез уеб сайтовете на Съюза.
The determinative factor in every functional analysis is therefore not the assets passively owned by any of the parties to the intra-group transaction under analysis, but the assets actually used.
Стоките и услугите, за които се отнася тази дейност, се търгуват между държавите членки, така че всяка намеса на държавата в полза на Amazon може да засегне търговията в рамките на Съюза..
The mere legal ownership of an asset, without using it to undertake any functions or incur any risks, does not give rise to any remuneration beyond the value of the asset itself .
Освен това, като предостави благоприятно данъчно третиране на Amazon, Люксембург потенциално отклонява инвестициите от държави членки, които не могат или няма да предлoжат такова благоприятно данъчно третиране на дружества, принадлежащи към мултинационална група.
Nor does the mere legal ownership of or license to an asset in itself mean that the owner in fact develops, enhances, manages, or exploits that asset.
Тъй като разглежданото ДС засилва позицията на своя бенефициер в сравнение с тази на други предприятия, които се конкурират във вътрешната за Съюза търговия, то трябва да се счита за засягащо тази търговия.
As regards the Intangibles, Amazon argues that LuxSCS ‘uses’ those assets by licensing them to LuxOpCo.
Що се отнася до четвъртото условие, предвидено в член 107, параграф 1 от ДФЕС, се счита, че дадена мярка, предоставена от държавата, нарушава или заплашва да наруши конкуренцията, когато би могла да засили конкурентната позиция на дадено предприятие по отношение на други конкурентни предприятия.
However, pursuant to the License Agreement, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, manage and exploit the Intangibles for their entire lifetime for the purposes of operating Amazon's European retail and service business, without any reservation for LuxSCS to be eligible to still use the Intangibles or to manage and control their use.
Доколкото разглежданото ДС освобождава LuxOpCo от корпоративния данък върху дохода, който обикновено би трябвало да плати, помощта, предоставена с това становище, представлява оперативна помощ, тъй като освобождава LuxOpCo от разход, който обикновено би трябвало да поеме в хода на ежедневното управление или обичайните си дейности.
In any event, since LuxSCS did not in fact use, nor did it have the capacity to use, the Intangibles, as explained in Recitals 421 to 427, the Intangibles cannot be said to have been used by LuxSCS in the execution of the License Agreement for transfer pricing purposes.
Съгласно установената практика на Съда на Европейския съюз оперативната помощ нарушава конкуренцията.
Nor can LuxSCS be said to have incurred any costs in relation to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Следователно всяка помощ, предоставена на Amazon, трябва да се счита за нарушаваща или заплашваща да наруши конкуренцията, тъй като укрепва финансовото положение на Amazon на пазарите, на които Amazon оперира.
As set out in Table 10, LuxSCS did not incur any costs during the relevant period – besides the external fees and disbursements identified in Recital 429 which appear to relate to the maintenance of its legal ownership to the Intangibles, and some one-off costs related to intercompany sale of inventory in relation to the 2006 restructuring – other than the Buy-In and CSA Costs.
По-конкретно в случая Amazon извършва дейности по онлайн търговия на дребно, конкуриращи се както с други онлайн търговци на дребно, така и с физически обекти в Люксембург и в целия Европейски съюз.
Moreover, any costs that LuxSCS did incur were financed with its primary source of income, i.e. the royalty payments it received from LuxOpCo .
Докладът [Съветник 3], предоставен от Amazon, описва онлайн търговията на дребно като дейност, характеризираща се с интензивна конкуренция и ниски маржове на печалба.
LuxSCS also does not own any other asset that could be said to contribute to the development, enhancement, management or exploitation of the Intangibles.
Като освобождава Amazon от данъчно задължение, което иначе би трябвало да поеме и което конкурентните дружества трябва да поемат, разглежаното ДС освобождава финансови ресурси на Amazon, които той може да използва, за да инвестира в своите стопански дейности, което влияе на условията, при които може да предлага своите продукти и услуги на потребителите и по този начин нарушава конкуренцията на пазара.
While intangible assets resulting from the purchase of IP are capitalised on LuxSCS's balance sheet since 2011, those acquisitions have been managed and controlled not by LuxSCS, but by Amazon companies in the US and LuxOpCo, as explained in Recital 425.
Следователно четвъртото условие, посочено в член 107, параграф 1 от ДФЕС, също е изпълнено.
The other assets presented on its balance sheets are primarily held in its capacity of sole shareholder of LuxOpCo and one other group entity, Amazon Eurasia Holdings S.a.r.l., Luxembourg.
Що се отнася до третото условие, предвидено в член 107, параграф 1 от ДФЕС, целта на данъчното становище (ДС) е предварително да установи прилагането на обичайната данъчна система към конкретен случай с оглед на конкретните факти и обстоятелства.
They are not related to the License Agreement, which is the subject matter of the contested tax ruling and this Decision.
Въпреки това, както всяка друга фискална мярка, предоставянето на данъчно становище трябва да е в съответствие с правилата за държавната помощ.
Finally, while LuxSCS provided loans to LuxOpCo out of the profits accumulated from the royalties paid by the latter to the former under the License Agreement, the provision of loans does not constitute a valuable contribution to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Когато в данъчно становище се стига до резултат, който не отразява по надежден начин резултата от нормалното прилагане на обичайната данъчна система, без обосновка, това становище може да предоставя избирателно предимство на адресата, доколкото това избирателно третиране намалява данъчните задължения на това данъчно задължено лице в държавата членка, в сравнение с предприятия, намиращи се в сходно фактическо и правно положение.
As explained in Recital 183 and footnotes 177 to 179, the amount of those loans actually seems to have increased in line with the excessive part of the royalty payments, since LuxOpCo retained the portion of the royalty which was not used for the Buy-In and CSA Costs as paid on to A9 and ATI under the CSA.
В раздели 9.2 и 9.3 Комисията доказва, че разглежданото ДС предоставя селективно предимство на Amazon чрез намаляване на корпоративния данък, който трябва да плати в Люксембург в сравнение с данъка, платим от данъчно задължените дружества в подобно фактическо и правно положение.
Risks assumed by LuxSCS
В раздел 9.2 Комисията привежда доказателства, че разглежданото ДС предоставя икономическо предимство на Amazon.
The starting point to determine whether a party to an intra-group transaction has assumed economically significant risks is the contractual assumption of risks between the parties to that transaction.
ДС предоставя такова предимство, като одобрява методика за трансферно ценообразуване, която дава резултат, който се отклонява от надеждно приближение на базовия пазарен резултат, като по този начин намалява данъчната основа на LuxOpCo за целите на изчисляването на корпоративния данък, който трябва да плати.
However, a party that contractually assumes such risks should be able, on the one hand, to control those risks (operational capacity) and, on the other hand, to financially assume those risks (financial capacity).
В раздел 9.3.1, Комисията прави извода, че това предимство е избирателно, тъй като се предоставя само на Amazon.
In this context, control should be understood as the capacity to make decisions to take on the risk and to manage it.
Съгласно установената съдебна практика, в случай на индивидуална мярка за помощ, каквато е разглежданото ДС, „установяването на икономическото предимство по принцип позволява да се приеме неговата селективност“, без да е необходим тристепенният анализ, разработен от Съда на ЕС за фискални схеми за помощ.
It is therefore crucial to determine how the parties to the transaction operate in relation to the management of those risks, and in particular which party or parties perform control functions and risk mitigation functions, which party or parties encounter upside or downside consequences of risk outcomes, and which party or parties have the financial capacity to assume those risks.
Независимо от това, с цел изчерпателност, Комисията ще приложи тристепенния анализ и по отношение на разглежданото ДС, за да докаже че то е така избирателно и въз основа на този анализ.
When the risk allocation set out in the intra-group contractual arrangement does not reflect the underlying economic reality, it is the parties' actual conduct and not the contractual arrangements that should be taken into account for transfer pricing purposes .
В раздел 9.3.2.1 Комисията представя доказателства, че предимството, предоставено от разглежданото ДС, е от селективен характер, тъй като облагодетелства Amazon в сравнение с други данъчнозадължени дружества, подлежащи на облагане с корпоративен данък в Люксембург и чиято облагаема печалба съответства на определените от пазара цени, договорени при пълна равнопоставеност.
Amazon claims that LuxSCS assumes the risks related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles on the basis of the contractual arrangements it entered into with associated group companies, namely the Buy-In Agreement, the CSA and the License Agreement, and its ownership of the Intangibles.
В раздел 9.3.2.2 Комисията отново доказва, че предимството, предоставено от разглежданото ДС, е от селективен характер, тъй като облагодетелства Amazon в сравнение с други данъчнозадължени дружества, принадлежащи към мултинационална група, които сключват сделки в рамките на групата и които съгласно член 164, параграф 3 от LIR (Закон за подоходното данъчно облагане) трябва да опеделят цените на техните вътрешногрупови сделки по такъв начин, че да съответстват на цените, договорени от независими и несвързани страни в условията на свободна конкуренция на пазара.
That claim must be rejected for several reasons.
ПРЕДИМСТВО
First, LuxSCS in fact passed on the risks related to the aforementioned functions to LuxOpCo.
Когато приетата от държавата мярка подобрява нетното финансово състояние на дадено предприятие, е налично предимство по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС.
Under the License Agreement, not only did LuxSCS grant LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, manage and protect the Intangibles for their entire lifetime for the purpose of operating Amazon's European retail and service business, LuxOpCo also contractually assumed all the risks designated to LuxSCS under the CSA.
За да се установи наличието на предимство, трябва да разгледа въздействието на самата мярка.
Second, as regards the CSA, while Exhibit B thereto lists several risks attributed to LuxSCS (Table 13), those risks are intrinsic to the performance of the functions attributed to it as recorded in that same exhibit.