natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В своите коментари Люксембург твърди, че споделя забележките и заключенията на Amazon и изтъква, че изкупуването на LuxSCS включва само самите нематериални активи, а не всички други активи, функции и рискове, свързани с дейностите на Amazon.
First, on the transfer pricing method used to determine the remuneration of LuxSCS and LuxOpCo, Amazon explained that the residual profit split method was chosen, since no sufficiently reliable comparable uncontrolled transaction was found to apply the CUP method.
Според Люксембург Федералният данъчен съд на САЩ е установил, че [4,5–5] % от брутните продажби на стоки (gross merchandise sales, GMS) биха представлявали подходяща ставка, определена на принципа на сделката между несвързани лица, за нематериалните активи използвани за европейските дейности на Amazon, въз основа на най-важните референтни стойности.
If the less reliable CUP method had been applied, it would have led to higher yearly royalty payments.
Люксембург посочва, че LuxSCS е получило лицензионни възнаграждения от LuxOpCo, равняващи се на [3–3,5]% от GMS, което е по-ниско ставка, определена от Федералния данъчен съд на САЩ на принципа на сделката между несвързани лица.
Amazon further explained that, at the first stage of the residual profit split method, the TP Report applied the TNMM to determine LuxOpCo's arm's length remuneration as the tested party.
Следователно, ако последната ставка е била приложена, LuxOpCo е щяло да дължи лицензионни възнаграждения на LuxSCS, което би намалило облагаемия му доход в Люксембург.
The reason why LuxOpCo was chosen as the tested party is because LuxOpCo performs non-unique functions relative to LuxSCS, which owns the unique key value drivers of the European business.
В резултат на това Люксембург счита, че данъчната основа на LuxOpCo не е била неоправдано намалена, както предполага Комисията в нейното решение за откриване на процедура, което означава, че въпросното ДС не е предоставило избирателно предимство на LuxOpCo.
At the second stage of the residual profit split method, any residual profit or loss is allocated among the parties consistently with their functions and risks.
МНЕНИЯ НА ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ СТРАНИ
Logically, the more unique a party's functions and risks, the greater the remuneration that it is justified to receive under the residual profit split method.
МНЕНИЕ НА AMAZON
The TP Report allocated the residual profit to LuxSCS in the view of its unique functions and significant risks relative to those of LuxOpCo.
МНЕНИЕ НА AMAZON ОТНОСНО ТВЪРДЯНИТЕ ГРЕШКИ ПРИ ПРИЛАГАНЕ НА ПРАВОТО
Second, on the economic rationale underlying the transfer pricing methodology, Amazon explained that LuxSCS wants to incentivise its contractors to act in such a manner that contributes to the success of Amazon's global strategy.
Amazon твърди, че в своето решение за откриване на процедурата Комисията не е определила правилно референтната рамка и не е доказала избирателността на мярката.
Thus, if Amazon had entered into a license agreement with a third party, it would have been rational and necessary to provide the licensee with the ability and incentives to undertake all the necessary investments and also to ensure that the correct incentives existed for the licensee to follow Amazon's strategy of maximising selection and price leadership.
Според Amazon въпросното ДС следва да бъде разгледано в светлината на специфично правило на националното право и/или административна практика, а не по отношение на системата за корпоративен данък като цяло.
According to Amazon, the royalty methodology ensures that LuxOpCo is profitable and does not have a risk of becoming loss-making.
Поради това правилната референтна рамка за оценка на разглежданото ДС е принципът на сделката между несвързани лица, както е определено в член 164, параграф 3 и член 18 от ЗДД, както и съответната административната практика, прилагаща въпросните разпоредби.
This was a real risk since, at the time the contested tax ruling was requested, the online retail market was not yet developed, online retailers were loss-making and LuxOpCo operated in a market with intense competition and low margins.
Според Amazon възниква проблем в областта на държавните помощи само ако разглежданото ДС се отклонява от нормалното тълкуване и прилагане на принципа на сделката между несвързани лица в Люксембург.
In this respect, a return to the licensee on its cost base incentivises growth rather than a focus on short-term profit.
Amazon заявява, че широкото използване на метода за разпределение на остатъчната печалба, разкрит в базата данни LuxLeaks от Международния консорциум на разследващите журналисти, показва, че разглежданото ДС не се отклонява от административната практика на люксембургската данъчна администрация.
LuxSCS's remuneration structure was adopted because the volatility in the European business was anticipated.
Amazon твърди също така, че Комисията не е доказала избирателността на мярката, и се позовава на решения по дела, в които се споменават свойствени характеристики на неизбирателните мерки.
If a royalty expressed as a fixed percentage of sales had been agreed, LuxOpCo would have been loss-making during several years.
МНЕНИЕ НА AMAZON ОТНОСНО СЪМНЕНИЯТА, ИЗРАЗЕНИ В РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ
Amazon referred in this respect to estimated levels of royalty in the TP Report .
Мнението на Amazon относно съмненията, изразени в решението за откриване на процедура, до голяма степен съвпада с това на Люксембург, доколкото там също се посочва, че искането за предварително ДС е било придружено от доклад за трансферното ценообразуване и че това искане е било подложено на задълбочен анализ.
According to Amazon, this would have put in danger the capacity of LuxOpCo to make profits over a long period of time.
Amazon освен това твърди, че избраният метод за изчисляване на трансферните цени, а именно методът на разпределение на остатъчната печалба, не само е в съответствие с насоките на ОИСР, но и с люксембургските административни разпоредби и практики, свързани с изчисляването на трансферна цена.
Amazon also noted that LuxOpCo did not have the financial capacity to bear such losses.
Amazon дава обяснението, че нематериалните активи, които LuxSCS предоставя на LuxOpCo съгласно лицензионното споразумение, се състоят от цялата интелектуална собственост, правата на собственост и други нематериални активи, притежавани и разработени от LuxSCS съгласно споразумение с дружества, свързани с Amazon, или предоставени с лиценз от дружества, свързани с Amazon, или юридически лица, свързани по друг начин с LuxSCS.
Third, on the choice of profit level indicator, after having reviewed the TP Report submitted by Luxembourg in response to the Opening Decision, the Commission asked Luxembourg and Amazon to clarify whether the mark-up applied to determine LuxOpCo's arm's length remuneration was calculated on cost of goods and operating expenses, as explained in TP Report in the description of the financial analysis, or on ‘Annual Net Sales’.
Освен това Amazon обяснява ролята на LuxSCS по отношение на LuxOpCo и заявява, че тъй като LuxOpCo е оперативно дружество, което няма свои собствени уникални ресурси, а LuxSCS притежава, поддържа и развива уникални и трудно оценими източници на стойност, LuxOpCo е дружеството с по-опростени функции в това взаимоотношение.
Amazon explained that the return earned by LuxOpCo was based on a mark-up of [4-6] % on operating expenses, excluding the COGS.
В резултат на това в метода на разпределение на остатъчната печалба методът на транзакционната нетна печалба („МТНП“) се използва главно за определяне на дохода от неуникалния принос на дружеството LuxOpCo, което е определено като „тествана страна“.
Amazon confirmed that the range reported in the transfer pricing report of 2,3 % to 6,7 %, with a median of 4,3 %, included the COGS of the comparable companies.
Вследствие на това остатъчната печалба се разпределя изцяло на дружеството LuxSCS, така че да се отчете фактът, че неговият принос е от съществено значение за европейските дейности.
The reference to the percentage of annual net revenue included in the table presenting the results of the peer review was included to point out that the amounts were weighted average dependent on the annual sales in a respective year.
Amazon добавя, че приносът на LuxSCS, поради който е получило доходи по метода за трансферно ценообразуване, одобрен от въпросното ДС, се състои не само от предоставянето на подлицензи върху нематериалните активи, но и от поетите рискове, свързани с операциите на LuxOpCo.
Regarding the exclusion of the COGS from LuxOpCo's cost base, Amazon explained that the comparable companies had limited COGS whereas LuxOpCo's COGS were expected to be significant.
Като държи нематериални активи и финансира тяхното развитие LuxSCS поема значителни рискове, тъй като е трябвало да извършва плащания съгласно Споразумения за разпределяне на разходи (СРР).
If they had been included in the mark-up, it would have led to a distorted result.
Рискът, поет от LuxSCS, произтича от присъщата несигурност при финансирането на развитието на научноизследователската и развойната дейност (НИРД).
In any event, according to Amazon, if the COGS had been excluded from the calculation of the profit level indicator of the comparable entities identified in the TP Report, it would have resulted in a range from 3,7 % to 7,6 %, with a median of 4,9 %.
Ако дейностите по НИРД не генерират нематериални активи, които могат да бъдат успешно експлоатирани, за страните по СРР ще има значителни загуби.
Amazon submitted a table with the seven companies used in the TP Report, for which the mark-up on operating expense was additionally calculated excluding the COGS.
LuxSCS има капацитета да контролира оперативните рискове, свързани с нематериалните активи, тъй като контролира и развива тези активи в рамките на участието си в СРР.
Data was provided for only five of the seven companies.
Следователно не е необходимо LuxSCS да има собствен персонал.
Whereas the mark-up on operating expense was not significantly higher than the mark-up on total costs for four out of the five companies for which data was provided, for one company the mark-up on operating costs was about five times higher than the mark-up on total costs.
Освен това, в случай че LuxOpCo понесе загуби, нематериалните активи могат да бъдат отстъпени под лиценз на друго дружество, така че контролът върху експлоатацията на нематериалните активи всъщност се поема от LuxSCS.
On that basis, the TP Report applied a mark-up of [4-6] % to the financial projections provided by Amazon to determine the relevant routine return of LuxOpCo.
И накрая, като собственик на ценни нематериални активи, LuxSCS има финансовия капацитет да поема рисковете, ако те се материализират.
More specifically, LuxOpCo's return was calculated by multiplying the sum of LuxOpCo's operating expenses and costs expected to be incurred by the European affiliates, while COGS were not included in the calculation base (reference is made to Table 2 of this Decision, which reproduces this calculation as included in the TP report).
Освен това LuxSCS може да разчита на паричния поток от очакваните приходи от такси, за да финансира бъдещи инвестиции за поддържане и подобряване на нематериалните активи.
Finally, the Commission noted that the TP Report did not include any reference to the floor and ceiling mechanism described in the ruling request.
Amazon добавя, че прилагането на метода на сравнимите неконтролирани цени (метод на СНЦ) за определяне на фиксирано лицензионно възнаграждение би довело до по-волатилни резултати, излагайки LuxOpCo на риска от загуби, поради което този метод не е избран.
Asked by the Commission during a meeting held on 28 October of 2015 about this omission, Amazon explained that the floor and ceiling did not result in LuxOpCo's remuneration being outside the arm's length range.
При всички случаи люксембургската данъчна администрация трябва да започне проверката на съответствието на трансферното ценообразуване на базата на метода, избран от данъчно задълженото лице.
The mark up earned by LuxOpCo over the period was on average [3,5-4] % and was in each year within the interquartile range of 2,3 % to 6,7 %.
Amazon припомня, че прилагането на методика за трансферно ценообразуване обикновено води до набор от стойности, които имат еднаква надеждност.
Amazon further stressed at this meeting that the use of a single technology CUP was expected to give biased and volatile results.
Трансферното ценообразуване не е точна наука, така че анализът на трансферната цена ще генерира по своето естество диапазон от резултати, съответстващи на принципа на сделката между несвързани лица, и ще доведе до една пазарна цена, а не до пазарната цена.
SUBMISSION ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Освен това по отношение на насоките на ОИСР Amazon твърди, че изчисляването на трансферната цена изисква да се направи преценка.
Amazon questions whether Company X is actually comparable to LuxOpCo.
Ето защо определена свобода на преценката е от съществено значение, за да може корпоративната данъчна система да остане управляема.
Moreover, Amazon argues that the information provided by Company X should not be considered for the purposes of assessing the contested tax ruling, since neither Amazon nor the Luxembourg authorities had that information at the time the 2003 tax ruling request was made or when it was renewed in 2011.
Amazon представи проучване за последваща оценка на управленските услуги, което е поръчала през 2014 г. и което сравнява европейски компании, извършващи дейности, сходни с тези на междуфирмените управленски на услуги на Amazon („проучването от 2014 г.“).
In any event, Amazon considers that the information submitted by Company X does not support the finding that the contested tax ruling resulted in the grant of State aid to LuxOpCo.
В проучването от 2014 г. се анализират сравними компании, най-общо определяни като дружества, извършващи дейности на централен офис и консултантски дейности в областта на управлението.
In particular, LuxOpCo agrees with Company X that e-commerce is a thin margin business.
Чрез търсене в базата данни на Amadeus с използване на критерии за подбор, свързани с географския район, независимост на даденото дружество, адекватни финансови данни и избрани по ключова дума сфери на дейност, са определени единадесет дружества, които данъчният съветник е счел за достатъчно съпоставими с LuxOpCo.
Indeed, LuxOpCo could not survive or grow on the market without the Intangibles it licensed from LuxSCS.
Анализът на финансовите данни на избраните дружества за 2010—2012 г. e довел до следния интерквартилен размах на показателя за нивото на печалбата (дефиниран като оперативна печалба разделена на общите разходи: 1,8 % до 12 %, със средна стойност (медиана) 7 %.
Amazon states that its business model revolves around technological innovation, such as search and browse tools, order processing and fulfilment, catalogue functions, customer service support and data management and analysis tools.
Amazon смята, че проучването от 2014 г. потвърждава, че възнаграждението на LuxOpCo, одобрено от въпросното ДС, е било на принципа за сделка между несвързани лица, тъй като маржът на LuxOpCo като процент от оперативните разходи, генерирани само в Люксембург, остава в този диапазон през целия разглеждан период.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
Освен това Amazon защитава продължителността на въпросното ДС.
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
За да подкрепи аргумента, че след финансовата криза през 2008 г. преразглеждането на ДС най-вероятно е щяло да доведе до намаляване на възнагражденията на LuxOpCo, Amazon предоставя последващ доклад относно трансферното ценообразуване, който е поръчан от Amazon през 2012 г. („последващ доклад относно ТЦ от 2017 г.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
2012 г.“) и който представя финансовите резултати на дружествата, използвани за целите на сравнителните изследвания и анализи, съдържащи се в доклада.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
Три от първоначалната група от сравними дружества, използвана в доклада относно ТЦ, вече не съществуват през следващите години, а други три не се считат за сравними или данните им се считат за недостатъчни.
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
Създадени две нови групи от дружества: една на базата на данни за периода 2004—2006 г. и една на базата на данни за периода 2008—2010 г.
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
Анализът за различните финансови години дава долен квартил за възвръщаемостта на разходите (определена като оперативна печалба спрямо общите разходи) между 1,1 и 4,2 %; среден квартил от 3,1 до 5,5 %; и горен квартил от 4,6 до 8,5 %.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
Въз основа на тези резултати Amazon твърди, че възнаграждението на LuxOpCo е останало в рамките на пазарния диапазон през целия разглеждан период.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS
Накрая Amazon твърди, че дори Комисията да стигне до заключението, че въпросното ДС представлява държавна помощ, няма правно основание за възстановяване от Amazon на тази предполагаема помощ.
Amazon states that its mission is to be ‘Earth's most customer-centric company, where customers can find and discover anything they might want to buy online, and endeavours to offer its customers the lowest possible prices’.
Първо, Amazon счита, че подобно възстановяване би било синоним на неравноправно третиране, тъй като тя би била единствената компания, което трябва да изплати твърдяната неправомерна помощ, докато според нея множество данъкоплатци са се възползвали от това третиране по силата на люксембургския данъчен режим.
The mission to offer the broadest selection of products at the lowest prices in the most convenient way lies at the heart of Amazon's business and its implementation relies critically on technology.
Второ, Amazon добавя, че е имала законни очаквания, че въпросното ДС е правомерно и може да се позовава на него.
According to Amazon, it is a ‘[…] technology company that approaches retail as an engineering problem’ and technology not only provides the interface between Amazon and its customers, but is at the heart of every business process.
По-специално Amazon не би могъл да предвиди, че Комисията, следвайки безпрецедентен иновационен подход, ще счете разглежданото ДС за държавна помощ.
Amazon's technology allows it to provide competitive pricing, suggests items of interest to potential customers, processes payments, manages the inventory and ships products to the customers.
И накрая, Amazon посочва, че периодът от десет години, считано от предоставянето на твърдяната помощ, е изтекъл.
The scale of Amazon's operations requires that the business is run by a high degree of automation to handle inventory management, pricing and order processing.
Amazon твърди, че разглежданото ДС е индивидуална мярка.
Amazon could not employ a sufficient number of persons to determine prices or in-stock levels of millions of individual products.
Следователно датата, на която е приет правно обвързващият акт, с който националните органи са решили да се отпусне помощта, е от решаващо значение за определяне на датата на нейното предоставяне.
Amazon states that its e-commerce business must be available at all time with high speed response time to avoid customer dissatisfaction.
Според Amazon разглежданото ДС е било предоставено на 6 ноември 2003 г. и са изминали повече от 10 години между датата на предоставяне и датата, на която Комисията е издала първото си искане за информация – 24 юни 2014 г., така че не може да разпорежда възстановяване.
Given its constant expansion, its technology infrastructure must be scalable and flexible.
EPICENTER (Информационен център за европейски политики) счита, че в решението за откриване на процедура не е взета предвид подходящата свобода на преценка, присъща на практиката на трансферното ценообразуване.
Therefore Amazon's software has a service-oriented architecture.
EPICENTER счита, че Комисията е превишила законовите си правомощия в областта на прякото данъчно облагане чрез прибягване до правилата за държавна помощ за справяне с вредната данъчна конкуренция.
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
По този начин тя самата се занимава с необходима правна и регулаторна сигурност.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Според EPICENTER ролята на Комисията трябва не толкова да предписва привилегирован подход, колкото да гарантира, че конкретните ДС са в съответствие с приложимите принципи на съответните държави членки или на ОИСР.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
Следователно отправната точка, на която следва да се базира степента на селективност на всяко споразумение, е общата правна уредба, приложима във всяка държава членка.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
COMPUTER AND COMMUNICATIONS INDUSTRY ASSOCIATION (CCIA)
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
Макар и CCIA да призовава за ефективен контрол върху държавните помощи, смята, че текущите разследвания се фокусират върху политически удобни цели.
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
Асоциацията счита, че използването на правилата за държавна помощ в този случай ще доведе до правна несигурност и влошаване на бизнес климата в Европа.
As regards the latter, Amazon states that 99 % of prices are set by an automated process, while there are also cases of manual price setting, albeit exceptional.
CCIA изразява загриженост относно прилагането на критерия за разумен независим икономически оператор и призовава стриктното прилагане на националните правила за трансферното ценообразуване да бъде отправната точка за оценка на селективността на дадена мярка.
All manual price changes in Europe have to be approved by the European Price Manager of LuxOpCo.