natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Лицензионно възнаграждение
The selection of the most relevant local partner websites (websites that advertise Amazon products) for the Associates Program, which would subsequently increase traffic to Amazon's websites, requires local market know-how.
Облагаема печалба на LuxOpCo, договорена в оспорваното данъчно становище
Therefore, the network of associated websites is created by local Amazon teams.
Amazon.com, inc.
This includes recruiting the local websites (including the EU websites), establishing the association fee, and controlling instances of fraud.
САЩ LuxSCS
This process starts with large players like Google and goes down to special interest websites with few visitors.
Amazon EU Sarl LuxOpCo
All agreements are negotiated locally, because local conditions have to be considered for search engine optimisation, even with global websites such as Google.
При попълването на годишните си данъчни декларации LuxOpCo се е позовавало на разглежданото ДС през разглеждания период, за да определи годишния размер на дължимия корпоративен данък.
Technology
LuxSCS и съдружниците му, установени в САЩ, също са се позовавали на разглежданото ДС, доколкото в него се потвърждава, че нито LuxSCS, нито съдружниците му не се облагат в Люксембург с корпоративен данък, с местен търговски данък или — по отношение само на посочените съдружници — с данъци върху дяловете им в LuxSCS.
Amazon describes itself as a technology company which ‘approaches retail as an engineering problem’.
В таблица 2 е показано отражението на разглежданото ДС върху изчисляването на данъчната основа на LuxOpCo в Люксембург и размера на възнаграждението (лицензионното възнаграждение), което следва да се изплаща на LuxSCS от 2006 г. нататък.
Thus, technology is an important part of Amazon's business.
Комисията припомня, че LuxOpCo играе ролята на консолидиращо дружество в данъчно консолидираната група, в която освен него влизат ASE и AMEU, и че следователно тези дружества се третират като едно-единствено данъчнозадължено лице за целите на люксембургското данъчно облагане.
Technology allows Amazon to provide competitive prices, target suggestions for items to particular costumers, process payments, manage inventory and ship products to customers.
Затова в таблица 2 са представени данни на консолидирана основа и не се прави никакво разграничение между LuxOpCo, ASE и AMEU в следващите раздели.
Technology is also necessary to support the scale of the business, since Amazon's business strategy relies on constant expansion.
Таблица 2
Amazon's technology is not static, but is continuously developed and improved.
Изчисление на данъчната основа на LuxOpCo и на плащанията на лицензионното възнаграждение за периода 2006—2013 г.
If Amazon did not update and maintain its technology, Amazon would not be able to provide the ‘comprehensive e-tail experience that underpins its commercial success’.
Данъчно консолидирана група в Люксембург
In addition to maintaining and improving the existing technology, Amazon's teams develop software that supports new functionalities that are added over the years.
Общ оборот
As stated by Amazon, this is vital to its business since ‘[…] constant software development and innovation is indispensable to prevent Amazon's technology from becoming obsolete and the failure of its business operations’.
[15000 — 15500]
Amazon strives to be reliable, available, fast and flexible in its operations.
Нетна стойност на продадената стока, суровини и консумативи
Amazon relies on both software and hardware technology.
[11500 — 12000]
Its software infrastructure is based on a so-called ‘service-oriented architecture’, which is essentially a collection of functions (‘services’) in the software that are able to communicate with each other.
Общо оперативни разходи
The individual services of Amazon's service-oriented architecture work together to provide varying types of retail functionality, both in internal processes and towards costumers.
[3000 — 3500]
This ensures, among others, easier maintenance of the individual software components, and a higher degree of innovation.
от които:
The main components of Amazon's software technology are described below:
Разходи, приложими спрямо маржа
Software platform: the software code developed by Amazon to operate its web sites consists of complex software tools that run the various features of the websites, such as search and navigation, order processing and personalisation.
[2500 — 3000]
The software tools at the root of the platform form an integrated system that is constantly being improved, reinforced and modified.
LuxOpCo — оперативни разходи
The main features include operating speed, extent of functions and flexibility in the response to users' needs.
[800 — 900]
Appearance of the website: the design creates a unique ‘presentation’ of the website.
LuxOpCo — вътрешногрупови
Catalogue software: the catalogue consists of all the information on the products sold by Amazon on its websites.
[1500 — 2000]
Amazon's catalogue is notable for the extent of the information on products that it can obtain through querying other services, such as availability and pricing data.
Разходи, изключени от маржа (управление и ограничени единици акции)
Search and navigation function software: the software tools supporting the search and navigation functions of the websites allow the large quantity of information contained in the product catalogues to be flexibly and logically organised and sorted.
[200 — 300]
The site navigation developers use these tools to organise the data so that they can maximise the likelihood that customers will find what they are looking for.
Получена оперативна печалба
Logistics software: the logistics process uses software developed by Amazon to manage the inventory, supply chain, logistics and restocking.
[600 — 700]
Order processing software: order processing uses software developed by Amazon to perform certain functions, in particular communication with Amazon order management centres to confirm product availability, validate dispatch, estimate the delivery date, and communicate gift packaging requirements and other customer preferences.
Изчислена обща възвръщаемост за данъчно консолидираната група в Люксембург в размер на [4—6] % от коригираните оперативни разходи
Customer service software: the customer service representatives use software developed by Amazon to monitor customer orders and respond fully and quickly to the wide variety of these.
[100 — 200]
Personalisation functions software: Amazon has developed, and is continuing to develop software tools that enable the Amazon databases to store, organise and retrieve a large amount of data on the preferences and purchase history of individual customers.
Анализ горна/долна граница
This function results in a better experience for users and is more likely to generate repeat purchases.
Горна граница на печалбата (0,55 % от оборота)
ADDITIONAL INFORMATION ON LUXOPCO
[80 — 90]
LuxOpCo's organisational structure
Долна граница на печалбата (0,45 % от оборота)
In its submissions of 18 December 2015 and 15 January 2016, Amazon presented an overview of the organisational structure of LuxOpCo as of the end of 2013, describing the departments of the company.
[60 — 70]
LuxOpCo's organisational structure is illustrated by the organigram in Figure 3.
Консолидирана печалба Люксембург — по горна/долна граница и възвръщаемост
The number of employees (FTE) working in each of LuxOpCo's teams are indicated in brackets.
Плащане на лицензионно възнаграждение (данъчно консолидирана група на LuxSCS)
For example, the Localisation and Translation Team, which was subsequently transferred to [another Amazon company] and relabelled ‘Software development and translation team’, employed [60-70] FTEs at the end of 2013.
[500 — 600]
Figure 3
Според изчислението на лицензионното възнаграждение, което следва да се изплаща на LuxSCS, базата на разходите, използвана за определяне на данъчната основа на LuxOpCo за целите на люксембургското данъчно облагане, е равна на сбора на оперативните разходи и на разходите, понесени от европейските свързани дружества, които след това се възстановяват от LuxOpCo (наименувани в таблица 2 с термина „LuxOpCo — вътрешногрупови“).
LuxOpCo organigram as per end 2013
Стойността на продадената стока и някои други разходи, наименувани с термина „Разходи, изключени от надбавката (управление и ограничени единици акции)“ в таблица 2, не се вземат под внимание при изчисляването на облагаемата печалба на LuxOpCo.
According to the Luxembourg Staffing Policy, contained in the EU Policies and Procedures Manual, all positions with a pan-EU responsibility, i.e. for more than two European countries, have to be based in Luxembourg, in particular the positions above a certain job level.
Последната категория разходи включва следното: i) считано от 2008 г., разходите, понесени от американските свързани дружества на Amazon.com, Inc. за поддържащите услуги, които не са били предвидени към датата на разглежданото ДС; ii) считано от 2010 г., разходите, които Amazon.com фактурира на LuxOpCo за акциите, предоставени на служителите на LuxOpCo и на някои от преките и непреките му европейски дъщерни дружества като възнаграждение под формата на акции.
Accordingly, each of the Luxembourg operating entities (LuxOpCo, ASE and AMEU) must have directors employed in Luxembourg and are not allowed to have directors employed elsewhere in Europe or in the U.S.
Amazon твърди, че тези разходи не изменят по никакъв начин функциите и рисковете на LuxOpCo.
Luxembourg-based employees responsible for retail, operations, associates and headquarter functions, such as legal, finance, accounting, tax, treasury, HR, PR, must be employed by LuxOpCo.
Прилагането на надбавката от [4—6] % към сбора на оперативните разходи на LuxOpCo и вътрешногруповите разходи дава общата прогнозна възвръщаемост на данъчно консолидираната група в Люксембург.
ASE employs the Vice President of European Sales and all employees dedicated to the Marketplace, Merchants@ and Enterprise Solutions businesses (e.g. Technical Account Managers, Relationship manager for Enterprise Solutions business).
Този резултат след това се сравнява с горната и долната граница (съответно 0,55 % и 0,45 % от оборота).
The Relationship Manager for the Enterprise Solutions business is a pan-EU position based in Luxembourg.
В случаите, в които общата прогнозна възвръщаемост е била над 0,55 % от оборота (както е било през 2006 г., 2007 г., 2011 г., 2012 г. и 2013 г.), прилагането на горната граница е било определящо за преценяване на облагаемия доход на LuxOpCo в Люксембург, който е наименуван в таблица 2 с термина „Консолидирана печалба Люксембург — по горна/долна граница и възвръщаемост“.
Technical Account Managers with pan-EU responsibilities are based in Luxembourg, while Technical Account Managers dedicated to merchants in a local country are based in that country.
Накрая, консолидираната печалба в Люксембург (наименувана с термина „възвръщаемост на LuxOpCo“ в искането за ДС) се приспада от оперативната печалба (наименувана с термина „оперативна печалба, реализирана в ЕС“ в посоченото искане), за да се определи лицензионното възнаграждение, дължимо на LuxSCS.
The aforementioned policy is reflected in the distribution of positions and job holders among Amazon's European entities, illustrated by the list of Amazon's employees since 1997.
ДОПЪЛНИТЕЛНА ИНФОРМАЦИЯ, ПРЕДОСТАВЕНА В ХОДА НА ОФИЦИАЛНАТА ПРОЦЕДУРА ПО РАЗСЛЕДВАНЕ
Amazon's employees performing the roles of Director or Vice President with pan-EU responsibilities are employed at LuxOpCo […] or at ASE […], while employees holding lower-level jobs or responsible for only one country are employed by the EU Local Affiliates.
По време на разследването Amazon предостави сведения относно европейския пазар на търговия на дребно онлайн, относно бизнес модела си като цяло и по-специално относно европейските си дейности, относно лицензионните си споразумения за интелектуалната собственост, сключени с несвързани образувания, и относно новата си корпоративна и данъчна структура в Люксембург, влязла в сила от юни 2014 г.
Financial information on LuxOpCo
Тази информация допълва сведенията, които вече бяха представени в точки 2.1 и 2.2.
LuxOpCo's profit and loss accounts and balance sheets as presented in its financial statements for the years 2006-2013 are reproduced in Table 3.
ИНФОРМАЦИЯ ОТНОСНО ЕВРОПЕЙСКИЯ ПАЗАР НА ТЪРГОВИЯ НА ДРЕБНО ОНЛАЙН
Table 3
Европейският пазар на търговия на дребно онлайн е предмет на доклад, чието разработване е поръчано от Amazon на дружеството за консултантска дейност [Съветник 3] (наричан по-нататък „докладът [Съветник 3]“).
LuxOpCo financial information for 2006-2013
В този доклад се съдържа анализ на икономическите тенденции в сектора на електронната търговия в Европа.
LuxOpCo profit and loss
В него понятието „търговия на дребно онлайн“ е описано като търговия онлайн на физически стоки от търговци на дребно онлайн, т.е. от оператори, които купуват стоките, интегрират ги в материалните си запаси и ги продават онлайн.
Turnover
Според този доклад дейностите на търговците на дребно онлайн приличат повече на дейностите на физическите търговци на дребно, отколкото на тези на доставчиците на цифрови услуги.
n.a.
Основната разлика между физическите търговци на дребно и търговците на дребно онлайн се състои в използвания канал за дистрибуция.
[13500 – 14000]
От проучването става ясно също така, че от структурна гледна точка търговците на дребно онлайн са по-нерентабилни от доставчиците на цифрови услуги, тъй като разходите им са променливи по същество.
COGS n.a.
Доставчиците на цифрови услуги имат по-статична структура на разходите от тази на търговците на дребно, което позволява да се постигнат икономии от мащаба и по-значими маржове, след като предприятието е достигнало критична големина .
Net turnover
При търговците на дребно, било то физически или онлайн, въздействието на икономиите от мащаба върху рентабилността е ограничено, тъй като по-голямата част от разходите са променливи.
Staff costs 2,2
Разликите в стойността на продадените стоки, отстъпките и логистичните разходи, които представляват значителна част от общите разходи, са тясно свързани с обемите на продажбите.
Other operating income
Съчетанието между този фактор и силната конкуренция в сектора на търговията на дребно онлайн води до отрицателни средни маржове на EBIT на европейския пазар на търговията на дребно онлайн.
Royalty received from ASE
В периода 2006—2013 г. отношението между средния марж на EBIT и продажбите е било -0,5 %.
Royalty received from AMEU
От съдържащия се в доклада [Съветник 3] анализ на динамиката на пазара в петте европейски държави с най-голямо население става ясно, че „сегментът на търговията на дребно онлайн се характеризира със силен растеж и конкуренция в периода 2006—2013 г.“.
Other operating (external) charges
По-специално „[с]илната конкуренция е накарала търговците на дребно онлайн да правят големи инвестиции, за да поддържат растежа на сегмента на пазара и да вървят в крак с конкуренцията, което е оказвало натиск върху маржовете, а в някои случаи те дори са били отрицателни.
Royalty paid to LuxSCS
Търговците на дребно онлайн са били готови да пожертват краткосрочната си рентабилност с надеждата, че направените инвестиции ще доведат до печалби в дългосрочен план“.
[500 – 600] Interest receivable and similar income 10,9 22,7 29,7 19,2 23,8 65,4 131,1
В заключенията на доклада се посочва, че за да се постигне успех на силно конкурентните европейски пазари на търговия на дребно, следва да се вземат под внимание местните характеристики, присъщи на тези пазари.
[40 – 50] Interest payable and similar charges 30,4 16,5 35,5 38,3 33,1 60,5 80,0 [70-80] (19,5) 6,2 (5,7) (19,1) (9,3) 4,9 51,1 [30 – 40] Tax on profit and similar charges 4,6 (1,6) 6,7 4,2 5,5 8,2 2,2
ИНФОРМАЦИЯ ОТНОСНО БИЗНЕС МОДЕЛА НА AMAZON
[20 – 30]
„Трите стълба“ на бизнес модела на Amazon
LuxOpCo balance sheet
Според Amazon основните двигатели на дейността му по търговия на дребно са асортиментът (предлаганите продукти/стоки ), цената и удобството при ползване (улеснена функционалност, бърза и надеждна доставка, своевременна поддръжка на клиентите, пълно и документирано съдържание и защитена среда за осъществяването на сделките), като на първо място е асортиментът, на второ — цената и на трето — удобството при ползване .
Assets
Тези елементи представляват т.нар. от Amazon „три стълба“ и отразяват традиционните цели на търговията на дребно.
Fixed assets
Според Amazon зачитането на трите стълба е определящо и изисква проява на оригиналност и новаторство при предлагането на продуктите, технологиите, търговската линия, географията и т.н., което изисква основно човешка намеса.
Intangible fixed assets
Трите двигателя на дейността трябва да бъдат приспособени спрямо всеки местен пазар, на който присъства Amazon.
Tangible fixed assets
Асортимент: Amazon счита, че асортиментът представлява един от трите ключови двигателя за успеха на дружеството.
Financial fixed assets
Служителите на Amazon го описват като стремеж да се предлага на клиентите всичко, което те биха искали да купят, а за целта е необходимо да се определят потребителските вкусове и предпочитания на клиентите на даден пазар, да се привлекат подходящите доставчици и да се следи продуктите да бъдат в наличност.
Current assets
Според Amazon съществува много тясна корелация между асортимента и оборота.
Inventories
Amazon се старае да предлага възможно най-богат асортимент и постоянно да увеличава броя на предлаганите продукти .
Debtors
Дружеството постоянно разширява асортимента си, тъй като колкото по-богат е той, толкова по-доволни ще бъдат клиентите.
Transferable securities
Предвид факта, че предпочитанията имат местен характер и предпочитанията към категории продукти и търговци варират според територията, асортиментът също е съобразен с местната специфика, тъй като вкусовете и културата се различават в зависимост от местоположението.
Cash at bank, cash in postal cheque account, cheques and cash in hand
Достатъчно е да се направи сравнение между най-продаваните продукти на Amazon, за да се констатира, че те са различни за всяка държава.
Prepayments
Целта и първостепенната отговорност на национално равнище е да се развива дейност, която основно е насочена към търговията на дребно, и да се създаде асортимент, който е относим спрямо клиента .
Total assets
Разработването на такъв асортимент се осъществява чрез лични преговори (между хора).
Liabilities
В Amazon асортиментът се изгражда по три начина: i) чрез придобиване на предприятия, ii) чрез сключване на партньорски споразумения с доставчици и iii) чрез програми с трети страни, като Marketplace.
Capital and reserves
В САЩ например Amazon стартира дейността си в сектора на инструментите чрез купуването на съществуващо предприятие, което вече е продавало инструменти, като по този начин Amazon получава достъп до вече съществуващи търговски взаимоотношения и до асортимента, който иска да добави към дейността си по търговия на дребно.
Non-subordinated debt
Партньорските отношения с доставчици изискват конкретно познаване на пазара и установяване на отношения, основаващи се на доверие, с доставчиците.
Trade creditors
Щом бъде установено партньорство с доставчик, местните ръководители на връзките с търговци трябва да поддържат това партньорство, като зачитат условията на доставчика и поддържат познанията си за местния пазар.
Amounts owed to affiliated companies
Amazon използва програмата си Marketplace, за да предлага на други търговци на дребно, които дори може да са негови преки конкуренти, да използват платформата му за електронна търговия.
Tax and social security debts
Amazon създава екипа за техническо управление на профилите, който служи като звено за контакт по технически въпроси, които възникват у търговците, участващи в програмата Marketplace, след като продуктите им бъдат качени на уебсайтовете на Amazon.
Other creditors and accruals
Освен това Amazon развива технологията си така, че да дава възможност на потенциални търговци да се присъединят към програмата Marketplace на самообслужване, като от периода 2010—2012 г. присъединяванията на самообслужване са станали по-значими за тази програма.
Deferred income
Цена: според Amazon цената е вторият най-важен двигател на неговата дейност в Европа.
Total liabilities
Amazon се старае да поддържа възможно най-ниски цени.
LuxOpCo was responsible for the group's cash management in Europe.
До 2009 г.
Amounts owed to affiliated companies include a loan granted by LuxSCS to LuxOpCo pursuant to a Credit Facility Agreement.
Amazon използва основно ръчно ценообразуване, но оттогава насам цените се определят от алгоритъм.
This Credit Facility Agreement was described by Amazon as ‘Back-to-back Activity’.
Удобство при ползване: според Amazon третият двигател на дейността му е удобството при ползване.
Between 2006 and 2016, LuxOpCo utilised the funds drawn under the Credit Facility for acquisitions (e.g. [acquisition Q, R, S and T]) or to provide a loan or equity increase to its subsidiaries to finance their capital expenditure ([examples of use of loans by LuxOpCo subsidiaries]).
В него се съчетават няколко цели за улесняване и подобряване на практическата работа на клиентите, като i) подпомагане на клиентите при намиране на това, което търсят, като същевременно им се предоставя пълна информация относно продуктите, и ii) доставка на закупените продукти възможно най-бързо и надеждно.
The amount owed by LuxOpCo to LuxSCS increased from EUR 387 million in 2006 to EUR [2000-2500] million in 2013.
Усилия в областта на онлайн маркетинга
The details of value adjustments and provisions in respect of current assets are provided in Table 4.
В допълнение към асортимента, цената и удобството при ползване, усилията в областта на маркетинга онлайн на Amazon също играят основна роля за генериране на трафик към уебсайтовете на Amazon и увеличаване на продажбите на дребно.
Table 4
Преди 2003 г.
Value adjustments and provisions in respect of the current assets of LuxOpCo
Amazon си е сътрудничело с международни рекламни агенции, които да подпомагат маркетинговите му усилия.
(EUR thousand)
Това се променя през 2003 г., когато то започва да осъществява собствени усилия в областта на маркетинга онлайн.
Value adjustments in respect of the current assets
Един от основните инструменти на маркетинга онлайн на Amazon е неговата програма „Партньори“, която е ключова инициатива за генериране на трафик.
Thereof:
Amazon е разработило програмата „Партньори“, за да установи маркетингови партньорства с т.нар. „партньорски уебсайтове“, които рекламират Amazon или неговите продукти, за да насочват интернет трафик към уебсайтовете на Amazon.
Trade debtors
След приключване на разработването на технологията за програмата „Партньори“ тя е трябвало да бъде внедрена в съответните местни партньорски уебсайтове във всяка държава.
Provisions for value adjustments:
Вследствие на това изпълнението на програмата „Партньори“ е можело да се осъществява единствено на местно равнище.
For inventory
За тази цел екипът по програмата „Партньори“ на Amazon е бил съставен от екип, отговарящ за софтуера, и екип, отговарящ за набирането (т.е. за развиването на дейността).
Trade debtors – doubtful accounts
Докато екипът, отговарящ за софтуера, се е намирал изцяло в Сиатъл, екипите по набиране са били разположени на местно равнище в държавите, в които е имало уебсайт на Amazon, като Германия, Обединеното кралство и Япония.
Amazon provided a detailed overview of the main components of LuxOpCo's turnover, which is reproduced in Table 5.
Подборът на най-интересните от гледна точка на програмата „Партньори“ местни партньорски уебсайтове (такива, които да рекламират продуктите на Amazon), т.е. тези, които имат потенциала да увеличат значително трафика към уебсайтовете на Amazon, изисква познаване на местния пазар.
Table 5
Поради тази причина мрежата от партньорски уебсайтове се създава от местните екипи на Amazon.
Components of LuxOpCo's turnover
Това включва набирането на местни уебсайтове (по-специално уебсайтовете в ЕС), определянето на възнаграждението на партньорите и контролирането на случаите на измами.
Net sales proceeds
Процесът започва с мащабните участници, като Google, и стига до специализирани уебсайтове, които имат малко посетители.
Digital 0,0 23,2 28,7 26,6