natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Насоки на ОИСР от 1995 г., параграф 2.7. „В съответствие с принципите, изложени в глава I, дадена сделка на свободния пазар е сравнима с контролирана сделка (т.е. сравнима сделка на свободния пазар) с оглед прилагане на метода на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар, ако е изпълнено едно от следните две условия: а) няма разлика между сравняваните сделки или между дружествата, които извършват тези сделки, която има вероятност да окаже значително въздействие върху цената на свободния пазар; или б) могат да се направят достатъчно надеждни корекции за отстраняване на материалните ефекти от тези разлики.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., параграф 2.14 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 2.15.
9.
Насоки на ОИСР от 1995 г., параграф 3.2; насоки на ОИСР от 2010 г., параграф 2.58 и насоки на ОИСР от 2017 г., параграф 2.64.
[Advisor 4], ‘Benchmark Company Search for European Management Companies for 2010-2012’, 5 February 2014.
Насоки на ОИСР от 1995 г., 2010 г. и 2017 г., речник на термините.
Annex 11 to Amazon's comments to the Opening Decision.
Насоки на ОИСР от 1995 г., 2010 г. и 2017 г., речник на термините.
The tax advisor limited the search to following countries: Austria, Belgium, Denmark, Finland, France, Germany, Greece, Ireland, Italy, Luxembourg, Netherlands, Portugal, Spain, Sweden and United Kingdom.
В параграф 3.18 от насоките на ОИСР от 2010 г. се дава следната препоръка: „Когато се прилага метод на увеличената стойност, на пазарните цени или на транзакционната нетна печалба, както е посочено в глава II, трябва да се избере онази страна по сделката, за която се изпитва финансов показател (надценка върху разходите, брутна печалба или показател за нетна печалба).
Following keyword search terms were used: management services, business management consultancy services, strategic consulting services, organisational planning services and other related services.
Изборът на тествана страна трябва да бъде съвместим с функционалния анализ на сделката.
At the same time, the tax advisor excluded companies, which provide unrelated services (such as auditing, actuarial, advertising, brokering, communication, construction, designing and developing, manufacturing, IT, real estate and transportation services), operated as partnerships, operated in a dissimilar industry (utility and energy) and had insufficient qualitative information).
Като правило тестваната страна е тази, за която може по най-достоверен начин да се приложи метод на трансферно ценообразуване и за която могат да бъдат намерени най-достоверните сравними страни; най-често е тази, чийто функционален анализ е най-малко сложен.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 6.198: „За целите на анализа на трансферното ценообразуване, когато най-подходящият метод за трансферно ценообразуване е цената за препродажба, метода на увеличената стойност или метода на транзакционната нетна печалба, страната по сделката с по-ниската степен на сложност често се приема за тествана страна.
Total revenue minus total costs, where total costs equal total cost of goods sold plus total operating expense.
В много случаи цените на принципа на сделката между несвързани лица или делът на печалбата, разпределен на тестваната страна, могат да бъдат определени без да е необходимо да се оценяват нематериалните активи, използвани във връзка с сделката.
Amazon's submission of 5 March 2015, Annex 14: [Advisor 2], ‘[Advisor 2] roll-forward analysis’.
Тази ситуация обикновено възниква само когато нетестваната страна използва нематериални активи.“
Amazon refers to the France Telecom case (Commission Decision 2006/621/EC of 2 August 2004 on the State Aid implemented by France for France Télécom (OJ L 257, 20.9.2006, p. 11), paragraph 263, where the Commission refrained from recovery on the basis of novelty of the measure.
Насоки на ОИСР от 1995, 2010 и 2017 г., речник на термините.
EPICENTER describes itself as an independent initiative of six leading think tanks across the European Union.
Насоки на ОИСР от 1995 г., параграф 3.7; насоки на ОИСР от 2010 г., параграфи 2.109 и 2.115.
It seeks to inform the EU policy debate and promote the principles of a free society by bringing together the economic expertise of its members.
[298] Насоки на ОИСР от 1995 г., параграфи 1.45—1.48; насоки на ОИСР от 2010 г. и 2017 г., параграфи 3.55—3.62.
Amazon's submission of 18 January 2016, p. 8.
В поредица от данни квартилите са всяка от трите стойности, класирани във възходящ ред, които разделят серията на четири равни части.
As provided in that submission ‘[..] it is highly unlikely that Lux SCS would have been able to find an independent entity capable or willing enter into a licensing agreement if doing so entailed that the business risk would be supported by that independent entity.
С други думи, 25 % от данните са в 25-ия процентил (наричан също и „долен квартил“); 50 % са по-ниски или равни на втория квартил (т.е. медианата на серията) и 75 % са по-ниски или равни на 75-ия процентил (наричан също и „горен квартил“).
Accordingly, Lux SCS was ready to take the risks in relation to the Intangibles, so as to enable LuxOpCo to gain more easily market shares: in the longer term growing revenue for LuxOpCo would mean more revenue for Lux SCS, as licensor.
Насоки на ОИСР от 1995 г., параграф 1.48; насоки на ОИСР от 2010 г. и 2017 г., параграф 3.62.
In practical terms, this meant entering into a contractual agreement where the royalty methodology is based on the licensee's being profitable and earning a return on its costs, rather than an arrangement that would create a risk of the licensee being loss making’.
Насоки на ОИСР от 2017 г., глава VI и окончателен доклад от проекта за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, Действия 8-10, стр. 67—128.
Amazon's submission of 18 January 2016, p. 11.
Насоки на ОИСР от 1995 г. и 2010 г., параграф 6.14; насоки на ОИСР от 2017 г., параграф 6.112.
Amazon's submission of 18 January 2016.
Този елемент се потвърждава в насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 6.42: „Определянето на законната собственост и договорните споразумения на разглежданите активи е важна първа стъпка в анализа, но това определяне е отделен процес от въпроса за това дали печалбата е на базата на сделката между независими лица.
As further explained by Amazon: ‘Considering those circumstances, it was indeed rational for both parties to agree on a remuneration on the basis that the risks were borne by the licensor and the licensee received a return on costs, as this would incentivize the licensee to grow as quickly as possible, both in terms of geographies and product lines, and to maximize selection (rather than concentrate only on higher margin product lines)’.
За целите на определянето на трансферните цени законната собственост върху даден нематериален актив сама по себе си не дава право в крайна сметка да се задържат приходите, получени от групата на мултинационални дружества, от експлоатацията на този актив, макар че тези приходи могат първоначално да бъдат събирани от законния му собственик поради неговото законно правно или договорно право да експлоатира въпросния нематериален актив.
TP Report, p. 50.
Приходите, които в крайна сметка се задържат от законния собственик или се приписват на него, зависят от изпълняваните от него функции, използваните от него активи и рисковете, които поема, както и от приноса на всеки от другите членове на групата, като се вземат предвид функциите, които изпълняват, активите, които използват и рисковете, които поемат.“
Amazon's submission of 15 February 2016, Annex H.
Насоки на ОИСР от 2017 г., глава VII и окончателен доклад от проекта за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, Действия 8-10, стр. 155—176.
Amazon's submission of 15 February 2016, p. 4.
Насоки на ОИСР от 1995 г., 2010 г. и 2017 г., параграф 7.2.
Companies Algoriel, Decade, Seresco SA and Societe de Gestion de Terminaux Informatiques.
Насоки на ОИСР от 1995 г., 2010 г. и 2017 г., параграф 7.29.
Company Solutec.
[307] Насоки на ОИСР от 1995, 2010 и 2017 г., параграфи 7.9 и 7.10.
In Amazon's submission of 18 January 2016, p. 11, Amazon further explains that ‘[..] it was logical that the royalty contained a floor based on a percentage of royalties, which incentivized the licensee to maximize revenues (and share in the upside of doing so).
Съвместен форум на ЕС по трансферното ценообразуване, доклад на СФТЦ: Насоки относно вътрешногруповите услуги с ниска добавена стойност, заседание на 4 февруари 2010 г., на разположение на адрес https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/docs/body/jtpf_020_rev3_2009.pdf.
The corollary to that was a cap on the licensee's remuneration (based on a higher percentage of revenues) to ensure that the costs of the licensee were efficiently managed and did not increase too far out of line with revenue growth’.
Доклад на СФТЦ от 2010 г., точки 59 и 60.
See: http://www.amazon.com/Careers-Homepage/b?ie=UTF8&node=239364011.
Доклад на СФТЦ от 2010 г., точка 62.
Amazon's submission of 22 July 2016: Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business, p. 1.
За по-голяма изчерпателност се посочва, че когато са пряко свързана с производството, частта от разходите за труд може да бъде включена в цената на стоките, суровините и консумативите.
As explained in this submission, p. 5, this calculation was made by [Advisor 1] in the 2017 ex post TP report.
Вж. съображение (38) от решението за откриване.
GMS stands for Gross Merchandise Sales, which is total sales through Amazon's websites, i.e. sales in Amazon's own name and sales by third parties through Marketplace.
В Таблица 17 се използва съкращението EBITDA – съкращение за „earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation“ (печалба преди лихви, данъци, обезценка и амортизация).
Amazon's submission of 29 May 2017: [Advisor 1] and [Advisor 1]: ‘Economic analysis of the Transfer Pricing approach adopted in the 2003 ATC’, 25 May 2017.
Решение на Комисията от 7 октомври 2014 г. относно откриване на процедурата, предвидена в член 108, параграф 2 от Договора за функционирането на Европейския съюз, C(2014) 7156 final.
TP Report, p. 25-28, a royalty within a range of [10-15] % to [10-15] %, was considered arm's length.
Съответно 0,45 % и 0,55 % от европейския оборот, както е показано на фигура 1.
2017 ex post TP-report, p. 12: ‘LuxOpCo's aggregate royalty payments to LuxSCS over the period under review are approximately [5-10] % of net sales (or [3-3,5] % of GMS).
Предишен член 10, параграф 2 от Регламент (ЕО) № 659/1999.
This figure is well below the range of royalty rates indicated by the CUP analysis in the [Advisor 2] Report, which are based on the agreement between Amazon and [A] and include adjustments to account for other intangibles (customer referrals) licensed by LuxSCS to LuxOpCo but not made available by Amazon to [A].’
В съобщението си от 21 ноември 2014 г. в параграф 43 Люксембург се позовава на доклада от групата „Кодекс за поведение“ ( „данъчно облагане на предприятията“), представен на Съвета на 27 май 2011 г.: „Що се отнася до данъчната мярка на Люксембург относно дружествата, ангажирани с финансови дейности дейности в рамките на групата, групата „Кодекс за поведение“ разгледа опи санието, договорено на заседанието на 17 февруари 2011 г.
2017 ex post TP Report, p. 13: ‘The tax court relied on Amazon's uncontrolled transactions with its M.com business partners for website technology, external trademark comparables for marketing intangibles, and Amazon's uncontrolled transactions for customer referral fees under the Associates and Syndicated Stores programs for customer information’.
Великото херцогство Люксембург информира групата, че циркулярно писмо 164/2 от 28 януари 2011 г. определя условията, при които се съставят данъчни становища, потвърждаващи възнаграждението по сделките. […] Въз основа на тази информация групата се съгласи, че вече не е необходимо тази мярка да се оценява съгласно критериите на Кодекса за поведение“.
2017 ex post TP Report, p. 12-13.
Съобщение на Люксембург от 21 ноември 2014 г., приложение 44. „На своето заседание на 6 декември 2011 г. форумът на ОИСР относно вредните данъчни практики се съгласи, че следните 10 системи не трябва да бъдат подлагани на нови проучвания на очаквания данъчен анализ на вътрешногруповото финансиране в Люксембург“.
According to Table 1, the royalty rate is an aggregate of the following royalty rates: Technology [3-3,5] %, Marketing Intangibles [1-1,5] %, and Customer Information [0,5-1] % of GMS.
В съобщението си от 21 ноември 2014 г. в точка 73 Люксембург се позовава на решението на Комисията от 2 октомври 2013 г. по дело SA.32225: Компенсация за отчуждаване за Nedalco в Bergen op Zoom.
The buy-in payment for the customer information determined by the US Tax Court was converted by [Advisor 1] into a royalty rate proportionately to the value of the technology and marketing intangibles.
Решение по дело T–219/10 Autogrill España/Комисия, ECLI:EU:T:2014:939, точки 44 и 45.
2017 ex post TP Report, p. 12-13.
С писмо от 5 декември 2004 г.
2017 ex post TP Report, p. 15-16.
Amazon информира Люксембург, че преструктурирането ще бъде изцяло извършено през 2006 г. и във връзка с това е поискал въпросното ДС да бъде приложима за първите пет години на дейността, считано от тази дата.
2017 ex post TP Report, p. 13: ‘The license of the Intangibles from LuxSCS to LuxOpCo is different, as the license comes with a commitment by LuxSCS to maintain, update, and enhance those intangibles through ongoing investments under the CSA.
На 23 декември 2004 г.
Although it is recognized that there is a decay of intangibles over time, these intangibles are replaced by new intangibles from the ongoing investments under the CSA and therefore, no downward adjustment to the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS is necessary’.
Люксембург потвърждава, че посоченият срок няма да засегне споразумението от 6 ноември 2003 г., при условие че останалите условия на заявлението от 23 октомври 2003 г. се запазват.
2017 ex post TP Report, p. 16.
Amazon се позовава на следните случаи на държавна помощ, в които според него определена данъчна разпоредба служи като референтна рамка: Решение 2011/282/ЕС на Комисията от 12 януари 2011 г. относно данъчната амортизация на финансовата репутация за придобиване на дялови участия в чуждестранни дружества № C 45/07 (ex NN 51/07, ex CP 9/07) приведено в действие от Испания (ОВ L 135, 21.5.2011 г., стр. 1); Решение 2007/256/ЕО на Комисията от 20 декември 2006 г. относно режима за помощи, който се прилага във Франция съгласно член 39 CA от Общия кодекс за данъците – Държавна помощ C 46/2004 (ex NN 65/2004) (нотифицирано под номер C(2006) 6629) (ОВ L 112, 30.4.2007 г., стр. 41), съображение 86; решението по дело C–6/12, P Oy, точки 22—31; решението по съединени дела C–78/08—C–80/08 Paint Graphos, точка 50.
By contrast, the 2017 ex post TP report appears to ignore the functional analysis in its application of the CUP method although the functional analysis is considered a determining factor in the comparability analysis; see the 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.20.
Прави се позоваване на Решение 2011/282/ЕС и Решение 2011/276/ЕС на Комисията от 26 май 2010 г. относно държавна помощ под формата на данъчно споразумение, приведена в действие от Белгия в полза на дружество Umicore S.A. (предишно „Union Minière S.A.“) (Държавна помощ C 76/2003 (ex NN 69/2003) ( ОВ L 122, 11.5.2011 г., стр. 76), и по-специално съображения 204 и 223.
2017 ex post TP Report, p. 32.
Съобщение на Amazon от 5 март 2015 г., приложение 2.
2017 ex post TP Report, p. 30.
По-специално съобщение на Amazon от 5 март 2015 г., точки 43—45 и 49: Amazon се позовава на решението по съединени дела C–106/09 P и C–107/99 P Комисия/Government of Gibraltar и Обединено кралство, точки 72 и 73 и цитираната съдебна практика, на решението по дело C–6/12, P Oy, точки 17—19, на решението по дело T–219/10, Autogrill, точка 29 и на решението по дело C–88/03, Португалия/Комисия, точка 54 и цитираната съдебна практика.
2017 ex post TP Report, p. 33.
Amazon илюстрира този аргумент, като се позовава на предварителните данъчни становища (ДС), издадени от Люксембург и публикувани от Международния консорциум на разследващите журналисти (ICIJ).
Joined Cases C-20/15 P Commission v World Duty Free ECLI:EU:C:2016:981, paragraph 53 and the case-law cited.
Сред тези становища Amazon определя 97, за които счита, че се основават на метода за разпределяне на остатъчната печалба и които в контекста на споразуменията за финансиране разпределят неуникални доходи, а именно фиксиран финансов марж, на люксембургско дружество, а остатъчната печалба – на притежателя на финансовия инструмент.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v. Government of Gibraltar and United Kingdom ECLI:EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited.
Съобщение на Amazon от 5 март 2015 г., точка 97.
Case C-494/06 P Commission v Italy and Wam ECLI:EU:C:2009:272, paragraph 54 and the case-law cited.
Съобщение на Amazon от 18 януари 2016 г., стр. 6.
See also Case C-66/02 Italy v Commission ECLI:EU:C:2005:768, paragraph 112.
Съобщение на Amazon от 5 март 2015 г., точка 9.
Case C-126/01 GEMO SA ECLI:EU:C:2003:622, paragraph 41 and the case-law cited.
[Съветник 4], „Benchmark Company Search for European Management Companies for 2010-2012“, 5 февруари 2014 г.
Case 730/79 Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, paragraph 11.
Мнение на Amazon относно решението за откриване, приложение 11.
Joined Cases T-298/97, T-312/97 etc.
Данъчният съветник е ограничил проучването до следните държави: Австрия, Белгия, Германия, Гърция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Люксембург, Нидерландия, Обединеното кралство, Португалия, Финландия, Франция и Швеция.
Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, paragraph 80.
Използвани са следните ключови думи: management services, business management consultancy services, strategic consulting services, organisational planning services and other related services.
Case C-172/03 Heiser ECLI:EU:C:2005:130, paragraph 55.
В същото време данъчният съветник е изключил дружества, предоставящи несвързани услуги (одит, актюерски, рекламни, брокерски, комуникационни, строителни, проектиране и разработване, производство, ИТ, недвижими имоти и транспорт), дружества, работещи като съвместни предприятия или с различна сфера на дейност (комунални услуги и енергетика), както и дружества, за които качествените данни са недостатъчни.
See also C-271/13 P Rousse Industry v Commission ECLI:EU:C:2014:175, paragraph 44; Joined Cases C-71/09 P, C-73/09 P and C-76/09 P Comitato ‘Venezia vuole vivere’ and Others v Commission ECLI:EU:C:2011:368, paragraph 136; Case C-156/98 Germany v Commission ECLI:EU:C:2000:467, paragraph 30, and the case-law cited.
Общите приходи минус общите разходи, като общите разходи се равняват на общата стойност на продадените стоки плюс общите оперативни разходи.
Case C-15/14 P Commission v MOL ECLI:EU:C:2015:362, paragraph 60.
Съобщение на Amazon от 5 март 2015 г., приложение 14: [Съветник 2], „[Advisor 2] roll-forward analysis“.
See also Joined C-20/15 P and C-21/15 P Commission v. World Duty Free Group ECLI:EU:C:2016:981, paragraph 55 and Case C-270/15 P Belgium v Commission ECLI:EU:C:2016:489, paragraph 49.
Amazon се позовава на делото France Telecom (Решение 2006/621/ЕО на Комисията от 2 август 2004 г. относно държавната помощ, приведена в действие от Франция в полза на France Télécom (ОВ L 257, 20.9.2006 г., стр. 11), съображение 263, в което Комисията се въздържа изскане за възстановяване въз основа на иновационния характер на мярката.
Case C-211/15 P Orange v. Commission ECLI:EU:C:2016:798, paragraphs 53 and 54.
EPICENTER се представя като самостоятелна инициатива, обединяваща шест водещи мозъчни тръста в Европейския съюз.
Case C-143/99 Adria-Wien Pipeline and Wietersdorfer & Peggauer Zementwerke ECLI:EU:C:2001:598, paragraph 41.
Целта на центъра е да допринесе с информация за дебата относно европейските политики и да популяризира принципите на свободното общество, като обедини икономическата експертиза на своите членове.
Case 173/73 Italy v. Commission ECLI:EU:C:1974:71, paragraph 13.
Съобщение на Amazon от 18 януари 2016 г., стр. 8.
See Case C-66/02 Italy v Commission ECLI:EU:C:2005:768, paragraph 78; Case C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze and Others ECLI:EU:C:2006:8, paragraph 132; Case C-522/13 Ministerio de Defensa and Navantia ECLI:EU:C:2014:2262, paragraphs 21 to 31.
Както е посочено в това съобщение, „[..] it is highly highly unlikely that Lux SCS would have been able to find an independent entity capable or willing enter into a licensing agreement if doing so entailed that the business risk would be supported by that independent entity.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 v. Commission ECLI:EU:C:2005:266, paragraph 95.
Accordingly, Lux SCS was ready to take the risks in relation to the Intangibles, so as to enable LuxOpCo to gain more easily market shares: in the longer term growing revenue for LuxOpCo would mean more revenue for Lux SCS, as licensor.
That the focus in transfer pricing is on the pricing of intra-group transactions clearly follows from paragraph 1.6 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘Because the separate entity approach treats the members of an MNE [multinational enterprise] group as if they were independent entities, attention is focused on the nature of the transactions between those members and on whether the conditions thereof differ from the conditions that would be obtained in comparable uncontrolled transactions. Such an analysis of the controlled and uncontrolled transactions, which is referred to as a ‘comparability analysis’, is at the heart of the application of the arm's length principle ’.
In practical terms, this meant entering into a contractual agreement where the royalty methodology is based on the licensee's being profitable and earning a return on its costs, rather than an arrangement that would create a risk of the licensee being loss making.“
This focus on the pricing of intra-group transactions is reaffirmed in Par.
Съобщение на Amazon от 18 януари 2016 г., стр. 11.
1.33 of the 2010 OECD TP Guidelines 2010: ‘Application of the arm's length principle is generally based on a comparison of the conditions in a controlled transaction with the conditions in transactions between independent enterprises. […]’.
Съобщение на Amazon от 18 януари 2016 г.
Amazon's submission of 5 March 2015, paragraph 27.
Както Amazon обясни също така: „Considering those circumstances, it was indeed rational for both parties to agree on a remuneration on the basis that the risks were borne by the licensor and the licensee received a return on costs, as this would incentivize the licensee to grow as quickly as possible, both in terms of geographies and product lines, and to maximize selection (rather than concentrate only on higher margin product lines).“
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.12, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 1.13.
Доклад относно ТЦ, стр. 50.
Luxembourg's submission of 21 November 2014, par.
Съобщение на Amazon от 15 февруари 2016 г., приложение Н.
38 to 40.
Съобщение на Amazon от 15 февруари 2016 г., стр. 4.
Case 173/73 Italy v Commission ECLI:EU:C:1974:71.
Предприятията Algoriel, Decade, Seresco SA и Société de Gestion de Terminaux Informatiques.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission ECLI:EU:C:2006:416, paragraph 81; Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom ECLI:EU:C:2011:732; Case C-417/10 3M Italia ECLI:EU:C:2012:184, paragraph 25, and Order in Case C-529/10 Safilo ECLI:EU:C:2012:188, paragraph 18.
Предприятието Solutec.
See Recital 429.
В съобщението си от 18 януари 2016 г., стр. 11 Amazon обяснява също така, че „[…] it was logical that the royalty contained a floor based on a percentage of royalties, which incentivized the licensee to maximize revenues (and share in the upside of doing so).
See 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.20.
The corollary to that was a cap on the licensee's remuneration (based on a higher percentage of revenues) to ensure that the costs of the licensee were efficiently managed and did not increase too far out of line with revenue growth.“
See also 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 1.42 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 1.51.