natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В това отношение Комисията припомня, че понятието за държавна помощ е обективно понятие, така че дори да няма решения преди 2015 г., които да посочват, че индивидуалните ДС представляват държавни помощи, не може да се заключи, че последните не представляват държавна помощ.
The Parliament of the United Kingdom, House of Commons: Report on HMRC's 2011-2012 Accounts — Written evidence from Amazon EU Sarl by Andrew Cecil (Director EU Public Policy, LuxOpCo, Luxembourg), 13 November 2012: ‘Amazon EU Sarl owns the inventory, earns the profits associated with the selling these products to end customers and bears the risk of any loss. From Luxembourg, Amazon EU Sarl processes and settles payments from its European customers.’
При всички случаи Комисията е приела редица решения, с които схеми, отклоняващи се от принципа на пълната конкуренция, се обявяват за държавни помощи, и няколко решения, с които индивидуални данъчни мерки се обявяват за държавна помощ.
Available at: https://publications.parliament.uk/pa/cm201213/cmselect/cmpubacc/writev/716/m03.htm.
Amazon също така се позовава на принципа на равно третиране, като твърди, че е единственото от много предприятия, ползващи се със същото данъчно третиране, което да бъде задължено да изплати неправомерната помощ.
Amazon's submission of 22 March 2016, p. 1-2 and annex E thereto.
Съдът на Съюза вече е установил, че ползването с държавна помощ от други предприятия, дори конкуренти, не засяга квалификацията на дадена мярка като помощ.
LuxOpCo managed the cash pooling and liquidity management of Amazon's European operations; cf.
Тъй като възстановяването е логично следствие от наличието на неправомерна помощ, това трябва да се прилага още повече за изплащането на неправомерна държавна помощ.
Amazon internal document: Luxembourg Headquarters – Overview, p. 11-17 and Amazon internal document: Pre & Post Goldcrest Balance Sheet Analysis, p. 1 and Amazon internal document: Advance Tax Agreement, Letter of Amazon to Mr […], 2 April 2014, par.
В заключение нито един общ принцип на правото не се противопоставя на разглежданото възстановяване.
11 and Amazon Internal Document: EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 3.
НАЧИН НА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ
Amazon's letter of 14 April 2006 to the Luxembourg Tax Administration, p. 2.
Задължението на дадена държава да премахне неправомерната помощ, считана от Комисията за несъвместима с вътрешния пазар, има за цел да възстанови предишното конкурентно положение на пазара.
In a fiscal unity (le régime d'intégration fiscal), a parent company may be taxed as a group together with one or more of its subsidiaries.
В този контекст Съдът на ЕС е заявил, че целта е постигната, когато получателят на помощта е изплатил сумите, платени като неправомерна помощ, като по този начин е загубил предимството, с което се е ползвал на пазара спрямо своите конкуренти, и когато положението, съществувало преди плащането на помощта, е възстановено.
For corporate income tax purposes, this means that the subsidiaries are deemed to have been absorbed by the parent company.
С никоя разпоредба от правото на Европейския съюз от Комисията не се изисква да определя точната количествена стойност на помощта, която да бъде възстановена, когато нарежда възстановяването на помощ, която е определена като несъвместима с вътрешния пазар.
To be eligible for a fiscal unity, the parent company must hold, directly or indirectly, a participation of 95 % or more in the share capital of a subsidiary and both the consolidating parent as well as the subsidiaries are capital companies resident in Luxembourg that are fully subject to corporate income tax.
Вместо това е достатъчно в решението на Комисията да се съдържат указания, позволяващи на адресата сам да определи този размер без прекомерни затруднения .
The consolidation is for at least five accounting years (Article 164bis LIR).
Правото на Съюза изисква единствено предоставената неправомерно помощ да бъде върната, за да се възстанови съществувалото преди това положение, и възстановяването да се извърши в съответствие с правилата на националното право.
Amazon's submission of 6 March 2017, Annex 28a.
Следователно Комисията може да се ограничи до установяване на задължението за връщане на въпросните помощи и да остави на националните органи грижата да изчислят точния размер на подлежащите на възстановяване помощи.
See Section 2.3.3.3.
В случай на неправомерна държавна помощ под формата на данъчни мерки, сумата, подлежаща на възстановяване, трябва да бъде изчислена въз основа на сравнение между действително платения данък и сумата, която е трябвало да бъде платена в съответствие с общоприложимото правило.
Amazon internal documents: the Amended and Restated Service Agreement between LuxOpCo and Amazon.fr SARL, the Amended and Restated Service Agreement between LuxOpCo and Amazon.fr Logistique SAS, the Amended and Restated Service Agreement between LuxOpCo and Amazon.co.uk Ltd, the Amended and Restated Service Agreement between LuxOpCo and Amazon Logistik GmbH, and the Amended and Restated Service Agreement between LuxOpCo and Amazon.de GmbH, all as of 1 May 2006.
Както е посочено в съображение 542, лицензионното възнаграждение, платено от LuxOpCo на LuxSCS, следвало да бъде определено на базата на МТНП, в която LuxSCS се счита за най-малко сложната единица на лицензионното споразумение, и възнаграждението, което LuxOpCo трябва да плати на LuxSCS следвало да се определи, като се знае, че LuxSCS е тестваната част.
See Recital 109.
Лицензионното възнаграждение на LuxSCS трябва да отразява факта, че то действа като посредник по отношение на нематериалните активи: то е просто притежателят на законната собственост и лицензодателят на посочените активи, притежавани от ATI и A9, но предава на LuxOpCo правата за разработване, подобряване, управление и експлоатация на нематериалните активи за целите на управлението от страна на LuxOpCo на търговията на дребно на Amazon в Европа.
Services Agreements, paragraph 4.1 (Fees): ‘In consideration of [EU Local Affiliate]'s performance of the Services, [LuxOpCo] shall pay [EU Local Affiliate] fees (the ‘Service Fees’) equal to the Applicable Costs (as defined in Exhibit 1) incurred by [EU Local Affiliate] in providing the corresponding Services, plus the Applicable Markup set forth in Exhibit 1. […]. ’
То също така трябва да отразява факта, че LuxSCS само по себе си изпълнява само ограничени функции под формата на общи административни услуги, предназначени да запазят законната му собственост върху нематериални активи, които всъщност се предоставят от външни доставчици на услуги от името на LuxSCS [вж. съображение (429)].
Exhibit 1 provides that the ‘Applicable Costs’ is the sum of all operating expenses, as determined pursuant to generally accepted accounting principles in the US, directly and indirectly related to the Services, excluding interest expense, dividends paid by EU Local Affiliate, foreign exchange expense or any other expense excluded by mutual agreement, as deemed appropriate.
По отношение на определянето на подходящата разходна база, за която трябва да се приложи марж, Комисията отбелязва, че LuxSCS не осъществява никакви продажби и не поема рискове, свързани с нематериални активи.
The ‘Applicable Markup’ is a percentage of the Applicable Costs which varies from 3 – 8 % depending on the characteristics of the service provided and the EU Local Affiliate.
Следователно това е възнаграждение въз основа на разходите, като маржът се прилага само за външните разходи, които се поемат за действителните му функции, но без марж върху разходите за изкупуване и разходи по СПР, които в действителност се предават само от LuxSCS на A9 и на ATI, което трябва да се използва за определяне на възнаграждението на LuxSCS.
As explained in the Recitals to the Service Agreements, the cost plus mark-up is determined on basis of a ‘comprehensive economic analysis’ of the arm's length rate of compensation for the services provided by the EU Local Affiliates to LuxOpCo.
Що се отнася до маржа, който трябва да се приложи към разходите, поети от LuxSCS, за които се предполага, че отразяват функциите, свързани с необходимостта от запазване на собствеността върху нематериални активи под контрола на LuxOpCo, Комисията счита, въз основа на опита, залегнал в доклада на СФТЦ от 2010 г., че подходящият марж е от 5 % за услуги с ниска добавена стойност, като тези, предоставени от LuxSCS във връзка с нематериалните активи.
License Agreement, paragraph 1.4: ‘European Country’ means ‘(a) the economic, scientific, and political organization known as the European Union consisting, as of the Effective Time [30 April 2006], of Belgium, France, Italy, Luxembourg, Netherlands, Germany, Denmark, Greece, Ireland, United Kingdom, Spain, Portugal, Austria, Finland, Sweden, Cyprus, Czech Republic, Estonia, Hungary, Latvia, Lithuania, Malta, Poland, Slovakia, and Slovenia, and including any and all other countries that may become members of such organization during the Term, and (b) any countries listed as ‘Applicant countries’ or ‘Other European countries’ on the Web page located at http://europa.eu.int/abc/governments/index_en.htm#, or any successors thereto or replacements thereof. ’
Въпреки това, когато фактите и обстоятелствата на конкретната сделка обосновават различен марж, то той трябва да се вземе предвид.
License Agreement, paragraph 2.1(a), and paragraph 1.5 on the Licensed Purpose.
Ето защо люксембургските данъчни органи се приканват да представят и мотивират в рамките на два месеца от уведомяването за настоящото решение окончателното ниво на маржа, като го сравнят със сравними сделки с независими доставчици на услуги..
Paragraph 2.1(a) provides: ‘(a) ‘Exclusive Intellectual Property License Grant’.
Ако Люксембург не отговори на тази покана, Комисията ще възприеме марж от 5 % върху външните разходи, направени пряко от LuxSCS за поддържане на собствеността върху нематериалните активи, при условие че тези разходи отразяват функциите, изпълнявани от името на LuxSCS.
Amazon EHT [LuxSCS] irrevocably grants AEU [LuxOpCo], under all Amazon EHT [LuxSCS] intellectual property rights in or comprising the Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property, whether existing now or in the future, the following sole and exclusive right and license to the Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property during the Term, solely for the Licensed Purpose, to: (i) make, use, reproduce, copy, modify, translate, integrate into or extract from a database and create derivative works of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property; (ii) publicly perform or display, import, broadcast, transmit, distribute and communicate to the public by any means whatsoever, including but not limited to wire or wireless transmission process, using broadcasting, satellite, cable or network, license, offer to sell, and sell, rent, lease or lend originals and copies of, and otherwise commercially or non-commercially exploit any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property (and derivative works thereof); and (iii) sublicense to Affiliates or third parties the foregoing rights, including the right to sublicense to further third parties. […]. ’
С оглед на гореизложените съображения сумата, която трябва да бъде възстановена, следва да бъде определена: i) като се отчете счетоводната печалба на LuxOpCo през всяка от годините, през които разглежданото ДС е било използвано за определяне на корпоративния дълг; ii) като се приспадне от тази сума сумата на разходите за изкупуване и разходите по СПР, разходите за външни услуги, поети за LuxSCS, и съответния марж върху разходите за тези услуги, при условие че тези разходи отразяват действителните функции, изпълнявани от LuxSCS; iii) като се прилагат към получената сума обичайните правила за корпоративен данък върху печалбата в Люксембург, включително нормалният корпоративен данък, общинският данък, допълнителните такси и данъкът върху имуществото; iv) като от така получената сума се приспадне размерът на данъка, действително платен от LuxOpCo за всяка година, през която разглежданото ДС е било в сила.
Amazon internal document: License Agreement, paragraph 2.5 (License Fee), and Exhibit A.
Разликата между букви iii) и iv) представлява размерът на помощта, която трябва да бъде възстановена, с цел да се премахне избирателното предимство, предоставено от Люксембург посредством разглежданото ДС.
Such Intangibles were referred to as ‘Derivative Works’ in the License Agreement, which according to paragraph 1.3 means ‘any and all new works created by or for AEU [LuxOpCo] from pre-existing material contained within, or as a result of access to or use of the Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property [including the Intangibles][…]’.
ОБРАЗУВАНИЕ, ОТ КОЕТО ТРЯБВА ДА БЪДЕ ВЪЗСТАНОВЕНА ПОМОЩТА
Amazon internal document: License Agreement, paragraph 2.1(b): ‘AEU [LuxOpCo] irrevocably and exclusively assigns and agrees to assign to Amazon EHT [LuxSCS], its successors, and assigns, all right, title, interest and ownership in and to any and all Derivative Works of the Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property created by or for AEU [LuxOpCo] as provided under Section 2.1(a)’.
В светлината на констатациите, направени в съображения 607-610, Комисията счита, че Люксембург трябва първо да възстанови от LuxOpCo неправомерната и несъвместима помощ, предоставена посредством разглежданото ДС.
License Agreement, section 9.2: ‘(a) AEU [LuxOpCo] shall, at its sole expense, use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorised use of any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property.
Ако се окаже, че LuxOpCo не може да погаси общата сума на получената помощ посредством разглежданото ДС, Люксембург следва да възстанови всяка оставаща сума от групата Amazon и/или неговите правоприемници, или от дружества от посочената група, тъй като това е образуванието, което контролира групата Amazon - единствената стопанска единица, която се възползва от помощта (вж. раздел 9.5).
AEU [LuxOpCo] agrees to promptly inform Amazon EHT [LuxSCS] of any such unauthorised use that comes to the AEU [LuxOpCo]'s attention.
По този начин се премахва неправомерното предимство, предоставено от разглежданото ДС и предишното положение на пазара се възвръща чрез възстановяването.
To facilitate coordination of enforcement activities, AEU [LuxOpCo] shall consult with Amazon EHT [LuxSCS] before undertaking any actions to prevent such unauthorised use of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property. (b) AEU [LuxOpCo] may, at its sole expense, institute and conduct suits to protect its rights under this Agreement against infringement any may retain all recoveries from any such suits.’
ДОКАЗАТЕЛСТВА, НА КОИТО СЕ ОСНОВАВА КОМИСИЯТА ПРИ КОНСТАТИРАНЕ НА НАЛИЧИЕТО НА ПОМОЩ
See also License Agreement, paragraph 2.3 (Maintenance) and paragraph 9.5 (Compliance, Data Protection).
Люксембург твърди, че част от информацията, на която Комисията се е позовала по време на официалната процедура по разследване, не е била достъпна за люксембургските данъчни органи към датата на приемане на разглежданото ДС и че, в резултат на това, Комисията се е възползвала от ретроспективното познаване на фактите, когато е разгледала посоченото ДС.
Amazon internal document: License Agreement, paragraph 3.1.
Комисията отбелязва, че доводите, на които тя основава констатацията си за наличието на предимство, са били налични по това време.
License Agreement, paragraph 7 (No Warranties): ‘Each party provides its materials and services to the other pursuant to this agreement ‘as is,’ ‘with all faults’ and without warranties of any kind, express, implied, statutory or otherwise, including any implied warranties of merchantability, fitness for a particular purpose, reasonable care, workmanlike effort, results, lack of viruses, accuracy or completeness, all of which each party expressly disclaims, and each party assumes the entire risk as to the results and performance of those services and the materials. There is no warranty of title or noninfringement of any intellectual property rights or any warranty against interference with either party's or any other entity's enjoyment of information provided to it relating to this agreement ’.
Това включва по-специално функционалния анализ, съдържащ се в искането за ДС и в доклада относно ТЦ.
So-called ‘third party materials’.
В тези документи LuxSCS е изрично описано като непритежаващо нито служители, нито физическо присъствие, а основните му дейности са описани като ограничени до тези на дружество с портфейл от нематериални активи и договаряща страна на СПР, на което то е трябвало да направи чисто финансов принос.
For example, in February 2011 LuxOpCo acquired full ownership of the LoveFilm Group, including the intellectual property of that group (See Amazon's submission of 4 May 2015).
За сметка на това, LuxOpCo е описано като действащо европейско седалище, като поема рискове и управлява вземането на стратегически решения и ключовите физически компоненти на търговията на дребно на Amazon в Европа.
As part of the post-acquisition integration of the [acquisition Q], it was decided by Amazon to centralise all ‘digital content rights’ […] in LuxOpCo. […].
Тези описания е трябвало да подтикнат люксембургските данъчни органи да поставят под въпрос неточното и неоснователно предположение, че LuxSCS ще изпълнява самостоятелни и стойностни функции във връзка с нематериалните активи, което е в основата на одобрения метод за трансферно ценообразуване в разглежданото ДС.
License Agreement, section 3.2, provides: ‘Third Party Materials, From time to time during the Term, AEU [LuxOpCo] may license or otherwise acquire rights to or ownership of third party materials, which AEU [LuxOpCo] may use in connection with the Licensed Purpose (‘Third Party Materials’).
При всички случаи, както е изложено в съображение 620, датата, на която е предоставена помощ на данъчнозадължено лице, при положение, в което дадено ДС одобрява метод за определяне на неговия облагаем доход, съответства на всяка година, в която данъкоплатецът използва посоченото ДС, за да определи годишния си корпоративен дълг и когато данъчната администрация приема декларация, в която облагаемият доход се определя въз основа на посочения метод.
If in connection with obtaining a license to Third Party Materials, AEU [LuxOpCo] acquires the right to sublicense such Third Party Materials to Amazon EHT [LuxSCS], then AEU [LuxOpCo] hereby grants to Amazon EHT [LuxSCS] a royalty free and non-exclusive right and license to use such Third Party Materials during the Term in the same manner as and for the same purposes that such Third Party Materials have been licensed to AEU [LuxOpCo].
Следователно всяка информация, която впоследствие поставя под въпрос определящите предположения, на които се основава посоченото ДС, трябвало да доведе до преразглеждане на ДС или до отхвърлянето от данъчните власти на Люксембург на данъчна декларация, основана на метода на трансферно ценообразуване, одобрен в ДС, в продължение на повече от осем години, през който LuxOpCo го използва, за да определя люксембургския си корпоративен дълг.
If AEU [LuxOpCo] acquires ownership of any Third Party Materials, then AEU [LuxOpCo] hereby grants Amazon EHT [LuxSCS] a royalty free and non-exclusive tight and license to use such Third Party Materials during the Term to the full extent that AEU [LuxOpCo] can use such Third Party Materials as the owner of the Third Party Material ’.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Amazon's submission of 18 January 2016: ‘Both LuxOpCo and ASE rely on the Intangibles in operating their businesses. Inventory risk management, pricing, fulfilment, management and third party registration on Amazon's marketplaces, to name a few, are automated to a very large extent and the required technology is licensed from LuxSCS. As a result of this automation, these functions require limited involvement from LuxOpCo and ASE's employees beyond monitoring and management’.
В заключение Комисията установява, че Люксембург, в нарушение на член 107, параграф 1 от ДФЕС и член 108, параграф 3 от ДФЕС, е предоставил неправомерно държавна помощ, несъвместима с вътрешния пазар, на LuxOpCo и на групата Amazon посредством разглежданото ДС и ежегодно е приемал декларация за корпоративен данък въз основа на посоченото ДС.
License Agreement, paragraph 2.1(a) (Exclusive Intellectual Property License Grant).
От Люксембург се изисква да възстанови посочената помощ в съответствие с член 16 от Регламент (ЕС) 2015/1589 от LuxOpCo и ако последното не възстанови пълния размер на помощта - да възстанови останалата част от групата Amazon, един от неговите правоприемници или дружества от групата.
See footnote 64.
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Service Agreements, paragraph 3.1 (Use by Provider).
Член 1
Service Agreements, paragraph 3.2 (Ownership by Company).
Данъчното становище от 6 ноември 2003 г., с което Великото херцогство Люксембург одобрява метод за трансферно ценообразуване, предложен от Amazon.com, Inc., позволяващо на Amazon EU S.à.r.l. да определя корпоративния си дълг в Люксембург от 2006 г. до 2014 г., от една страна, и последващото приемане на годишната данъчна декларация за корпоративен данък въз основа на посоченото решение, от друга страна, представляват незаконно предоставена от Люксембург държавна помощ в нарушение на член 108, параграф 3 от Договора за функционирането на Европейския съюз и е несъвместима с вътрешния пазар по смисъла на член 107, параграф 1 от посочения договор.
License Agreement, paragraph 4.1 (Term).
Член 2
License Agreement, paragraph 4.2 (Immediate Termination upon Notice for Change of Control or Substantial Encumbrance).
Люксембург е длъжен да възстанови от Amazon EU S.à.r.l. несъвместимата и неправомерната помощ, посочена в член 1.
License Agreement, paragraph 4.3 (Termination After Failure to Cure of Performance).
Всяка невъзстановима сума от Amazon EU S.à.r.l. в края на възстановяването, описано в параграф 1, се възстановява от групата Amazon или от един от нейните правоприемници.
Luxembourg's submissions of 21 November 2014, Annex 4.
Помощите, които подлежат на възстановяване, включват лихвите, които текат от датата, на която са били предоставени на разположение на бенефициерите, до датата на тяхното действително възстановяване.
See Recital 128 for the definitions of terms used in the License Fee calculation.
Лихвите се изчисляват с натрупване съгласно глава V от Регламент (ЕО) № 794/2004.
Following the amendment, ‘EU Operating Profits’ means EU Revenue minus EU COGS and EU Operating Expenses and, as agreed upon by the Parties from time to time, certain expenses, at cost, not included in the AEU Operating Expenses.
Член 3
See footnote 84.
Възстановяването на помощта, посочена в член 1, се извършва незабавно и ефективно.
As explained in Recital 102, Amazon's European structure, as referred to in the ruling request and as endorsed by the contested tax ruling, was put into place from May 2006-June 2014.
Люксембург гарантира, че настоящото решение ще бъде изпълнено в срок от четири месеца от датата, на която е уведомен за него.
In June 2014, that structure was changed.
Член 4
As explained in Amazon's letter of 31 October 2003, p. 4: ‘Notwithstanding the tax transparency of LuxSCS, it would have been subject to municipal business tax (Article 2 MBTL) on its profits if these profits are derived by a permanent establishment situated in Luxembourg from the carrying out of a ‘commercial activity’ as defined by Article 14-1 ITL ’.
В срок от два месеца след уведомяването за настоящото решение Люксембург предоставя на Комисията информация относно метода, използван за изчисляването на точния размер на помощта.
This letter and Amazon's letter of 31 October 2003 were supplemented with additional information on the restructuring in Amazon's letters to the Luxembourg tax administration of 5 December 2004, 14 April 2006 and 20 April 2006.
Люксембург информира редовно Комисията за напредъка по националните мерки, предприети за изпълнение на настоящото решение, до пълното възстановяване на помощта, посочена в член 1.
The Luxembourg tax administration confirmed in its letters to Amazon on 23 December 2004 and 27 April 2006 that: ‘As the changes discussed in your letter of April 14, 2006 and in the letter of April 20, 2006 by Mr […] from [Advisor 1] will have no effect on the taxation of your group's companies, my letter of November 6, 2003 will remain in force.