natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Данък/оборот (%)
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size also means that individual retailers operating as franchisees under a franchise model are granted an advantage, since their tax burden is determined on the basis of their individual stores' monthly turnover from retail sales, rather than on the basis of the entire chain's monthly turnover from retail sales as is the case for retail chains operating under a holding company model.
Схемата от прогресивни данъчни ставки, която дискриминира между търговци въз основа на тяхната големина, означава също, че на отделните търговци на дребно, работещи като франчайзополучатели в рамките на франчайзингов модел, е предоставено предимство, тъй като тяхната данъчна тежест се определя въз основа на месечния оборот на техните магазини от продажби на дребно, вместо въз основа на месечния оборот на цялата верига от продажби на дребно, какъвто е случаят с вериги за продажба на дребно, работещи при холдингов модел.
Selectivity
Избирателност
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
По смисъла на член 107, параграф 1 от Договора дадена мярка е избирателна, ако поставя в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на някои стоки.
For aid schemes, the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis.
По отношение на схемите за помощ Съдът е постановил, че избирателността на мярката по принцип следва да се оценява чрез триетапен анализ.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
На първо място, се определя обичайният или нормален данъчен режим, приложим в държавата членка: „референтната система“.
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Второ, следва да се прецени дали дадена мярка представлява дерогация от въпросната система, доколкото при нея се прави разграничаване между икономически оператори, които — предвид присъщите за системата цели, се намират в сравнимо фактическо и правно положение.
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
Ако въпросната мярка не представлява дерогация от референтната система, тя не е избирателна.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system.
Ако мярката представлява дерогация (и следователно е prima facie избирателна), на третия етап от анализа трябва да се установи дали мярката, представляваща дерогация, е обоснована от естеството или общата схема на данъчната (референтна) система.
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
Ако prima facie избирателната мярка е обоснована от естеството или общата схема на системата, тя няма да се счита за избирателна и следователно няма да попадне в обхвата на член 107, параграф 1 от Договора.
System of reference
Референтна система
The reference system is composed of a consistent set of rules that generally apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
Референтната система е съставена от последователен набор от правила, които по принцип се прилагат въз основа на обективни критерии за всички предприятия, които попадат в обхвата, определен от целта на системата.
Contrary to what Poland claims, the objective of the retail tax cannot be said to be to finance budget expenditure under the Family 500+ child benefit programme.
Противно на твърденията на Полша, целта на данъка върху продажбите на дребно не може да се каже, че е да се финансират бюджетните разходи в рамките на програмата за детски надбавки „Семейство 500+“.
Poland confirmed that tax revenues cannot be allocated wholly and exclusively to finance a predetermined type of expenditure, so that an alleged link between child care and the retail sector has not been established, nor an alleged link between the cost of the child care programme and the size of the turnover of retail operators.
Полша потвърди, че данъчните приходи не могат да бъдат разпределени изцяло и изключително за финансиране на предварително определен вид разходи, така че не е установена предполагаема връзка между грижите за децата и сектора на търговията на дребно, нито предполагаема връзка между разходите по програмата за грижи за детето и размера на оборота на операторите, предоставящи услуги на дребно.
The financing of the Family 500+ child benefit programme cannot be regarded as an objective intrinsic to the retail tax.
Финансирането на програмата за детски надбавки „Семейство 500+“ не може да се разглежда като цел, присъща на данъка върху продажбите на дребно.
Rather, the objective of the retail tax is to tax the turnover of all economic operators involved in the sale of goods to natural person consumers.
Целта на данъка върху продажбите на дребно е по-скоро да се обложи с данък оборота на всички икономически оператори, участващи в продажбата на стоки на физически лица потребители.
In the light of that objective, all undertakings deriving turnover from the sale of goods to natural persons should be considered to be in a similar factual and legal situation.
С оглед на тази цел всички предприятия, реализиращи оборот от продажбата на стоки на физически лица, следва да се счита, че се намират в подобно фактическо и юридическо положение.
The Commission therefore considers the reference system to be the retail tax applicable to the turnover of undertakings engaged in the retail sale of all sorts of goods in Poland.
Ето защо Комисията счита, че референтната система е данъкът върху продажбите на дребно, приложим за оборота на предприятия, участващи в продажбата на дребно на всички видове стоки в Полша.
Contrary to what Poland claims, the reference system should not be limited only to undertakings with turnover above PLN 17 million on account of the fact that the monthly turnover from retail sales generated by undertakings not exceeding PLN 17 million is not subject to tax under the Act.
Противно на твърденията на Полша, референтната система не следва да се ограничава само до предприятията с оборот над 17 млн. злоти за сметка на факта, че месечният оборот от продажби на дребно, реализиран от предприятията, ненадвишаващ 17 млн. злоти, не подлежи на данъчно облагане съгласно Закона.
That exclusion is applied to all undertakings that derive turnover from the sale of retail goods regardless of whether they achieve a turnover exceeding or not exceeding PLN 17 million.
Това изключване се прилага за всички предприятия, които реализират оборот от продажбата на дребно на стоки, независимо от това дали те реализират оборот надвишаващ или ненадвишаващ 17 млн. злоти.
The Commission also does not consider that the progressive tax rate structure laid down by the Act forms a part of the reference system.
Комисията не счита, че структурата с прогресивни ставки на данък, определена със Закона, може да представлява част от тази референтна система.
The Court of Justice has specified that it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether the measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Както Съдът е установил, невинаги е достатъчно анализът на избирателността да бъде сведен до това дали мярката представлява дерогация от референтната система, определена от държавата членка.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Необходимо е също така да се оцени дали границите на тази система са били замислени от държавата членка по последователен начин или, напротив, по очевидно произволен или тенденциозен начин, така че да облагодетелстват някои предприятия за сметка на други.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings.
В противен случай вместо да определя общи правила, приложими за всички предприятия, от които се прави дерогация в полза на някои предприятия, държавата членка може да постигне същия резултат, заобикаляйки правилата за държавна помощ, като приспособи и съчетае своите правила по такъв начин, че самото им прилагане да води до различна тежест за различните предприятия.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used.
В това отношение е особено важно да се припомни, че според постоянната практика на Съда в член 107, параграф 1 от Договора не се разграничават държавните мерки в зависимост от техните причини или цели, а те се определят в зависимост от техните последици и следователно независимо от използваните техники.
The result of the progressive rate structure laid down by the Act is that undertakings with low turnover from retail sales are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates – i.e. for each zloty of monthly turnover generated – than undertakings with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Резултатът от структурата с прогресивни данъчни ставки, определена в Закона, е, че предприятията с ниско ниво на оборота от продажби на дребно или не подлежат на облагане с данъка върху продажбите на дребно, или подлежат на облагане с данъка при значително по-ниски средни ефективни ставки — т.е. за всяка злота генериран месечен оборот — отколкото предприятията с високо ниво на оборот, като по този начин се намаляват налозите, които предприятията с по-малък оборот трябва да поемат в сравнение с предприятията с голям оборот.
Because each company is taxed at a different average effective tax rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate.
Тъй като всяко дружество се облага по различна ставка, не е възможно Комисията да определи една единна референтна ставка.
Poland has also not presented any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for retail operators with a high level of turnover, or why lower rates should apply to operators with lower levels of turnovers.
Полша също не е представила конкретна ставка като референтна или „обичайна“ и освен това не е обяснила защо по-високата ставка би била обоснована с извънредни обстоятелства за операторите, участващи в търговията на дребно, с високо ниво на оборота, нито защо следва да се прилагат по-ниски ставки за предприятия с по-ниски нива на оборота.
The effect of the progressive rate structure of the tax is therefore that different undertakings pay different effective taxation rates depending on their monthly turnover and, consequently, on their size and the operating model.
Ефектът от схемата с прогресивни данъчни ставки на данъка следователно се изразява в това, че различните предприятия плащат различни ефективни данъчни ставки в зависимост от техния месечен оборот и следователно от техния размер и модел на работа.
Consequently, the progressive tax rate structure introduced by the Act can be said to be specifically designed to favour smaller retailers over larger ones by applying different tax rates to the monthly turnover generated by undertakings involved in the sale of goods to natural person consumers and thereby subjecting undertakings with lower turnover to a lower average effective tax rate than undertakings with a higher turnover, which also tend to be foreign-owned, although both types of undertaking are engaged in the same activity.
Следователно схемата от прогресивни данъчни ставки, въведена със Закона, може да се каже, че е разработена специално в полза на по-малките търговци на дребно за сметка на по-големите такива чрез прилагане на различни данъчни ставки спрямо месечния оборот на предприятията, участващи в продажбата на стоки на физически лица потребители, като по този начин предприятията с по-ниски нива на оборот подлежат на по-ниска средна ефективна данъчна ставка от предприятията с по-високи нива на оборот, които също така са предимно чуждестранни, въпреки че и двата вида предприятия осъществяват една и съща дейност.
The progressive rate structure's discrimination of retailers based on their size can also be said to favour retailers operating under a franchise model or independently (as company of civil law for instance) as compared to those operating under a holding company model.
Схемата от прогресивни данъчни ставки, която дискриминира търговците на дребно въз основа на тяхната големина, може също така да се каже, че благоприятства търговците на дребно, които работят при франчайзингов модел или независимо (като например гражданско дружество, в сравнение с работещите при холдингов модел.
Since Poland has designed the tax in such a manner so as to favour certain undertakings (namely retailers with low levels of turnover – smaller retailers – and retailers operating under a franchise model or independently (not within a chain)), and disadvantage others (namely retailers with high levels of turnover – larger retailers – and retail chains operating under a holding company model), the reference system is selective by design in a way that is not justified in light of the objective of the tax, which is to tax the turnover of all retail operators.
Тъй като Полша е изготвила данъка по такъв начин, че да облагодетелства определени предприятия (а именно търговците на дребно с ниски нива на оборот — по-малките търговци на дребно — и търговците на дребно, работещи при франчайзингов модел или самостоятелно (а не в рамките на верига)), и да поставя в неблагоприятно положение други (а именно търговците на дребно с високи нива на оборот — по-големите търговци на дребно — и веригите за продажба на дребно, работещи при холдингов модел), референтната система е избирателна по своя замисъл по начин, който не е оправдан с оглед на целта на данъка, която е да облага с данък оборота на всички оператори, предоставящи услуги на дребно.
Consequently, the Commission considers the appropriate reference system in the present case to be the imposition of a single (flat) rate tax on the monthly turnover generated from retail sales, without the progressive tax structure being a part of that system.
Ето защо Комисията счита, че подходящата референтна система в настоящия случай е налагането на единна (плоска) данъчна ставка за месечния оборот, реализиран от продажби на дребно, без схемата с прогресивни данъчни ставки да е част от тази система.
Derogation from the system of reference
Дерогация от референтната система
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the application of the rules of reference in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of the system of reference.
Като втора стъпка е необходимо да се определи дали мярката представлява дерогация от прилагането на правилата на референтната система в полза на някои предприятия, намиращи се в сходно фактическо и правно положение от гледна точка на присъщата на референтната система цел.
Under Article 6(1) the Act, no tax is levied on the part of the retailer's monthly turnover from retail sales not exceeding PLN 17 million.
Съгласно член 6, параграф 1 от Закона с данък не се облага частта от месечния оборот на търговеца от продажби на дребно, ненадвишаващ 17 млн. злоти.
For a significant number of retailers, notably in the grocery subsector, that exemption means that they are entirely exempt from any taxation on the turnover they derive from their retail sales, since their monthly turnover derived from that activity falls below PLN 17 million.
За значителен брой търговци на дребно, по-специално в подсектора на магазините за хранителни стоки, това освобождаване означава, че те са напълно освободени от данъчно облагане върху оборота, който те реализират от техните продажби на дребно, тъй като техният месечен оборот от тази дейност попада в категорията под 17 млн. злоти.
According to publically available data, 109 tax declarations establishing the amount of tax due on the retail sales were emitted for the month of September 2016, whereas according to estimates of the Polish Ministry of Finance there are approximately 200000 retail operators operating in Poland.
Според публично достъпни данни 109 данъчни декларации за определяне на сумата на дължимия данък върху продажбите на дребно са били подадени за месец септември 2016 г., докато според оценките на полското Министерство на финансите има около 200000 оператори, предоставящи услуги на дребно в Полша.
Consequently, the vast majority of undertakings operating on the grocery subsector of the retail sector in Poland fall below the threshold established by Article 6(1) and pay no retail tax.
Следователно огромното мнозинство от предприятията в подсектора на магазините за хранителни стоки на сектора на търговията на дребно в Полша остават под прага, определен в член 6, параграф 1, и не плащат данък върху продажбите на дребно.
As regards retailers that achieve a monthly turnover in excess of PLN 17 million: their monthly turnover below that threshold is exempted from taxation; their monthly turnover above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million is subject to a tax rate of 0,8 %; and the part of their turnover that exceeds PLN 170 million is taxed at a rate of 1,4 %.
Що се отнася до търговците на дребно, които реализират месечен оборот надвишаващ 17 млн. злоти: месечният им оборот под този праг е освободен от данъчно облагане; месечният им оборот над 17 млн. злоти, но ненадвишаващ 170 млн. злоти се облага с данъчната ставка от 0,8 %; а частта от техния оборот, която надвишава 170 млн. злоти, се облага с данък в размер на 1,4 %.
Poland makes a distinction between ‘bracketed progressivity’ and ‘global progressivity’ and claims that, since all tax rates (i.e. the tax exemption equivalent to a 0 % rate, and the 1,4 % and 0,8 % rates) are applied on the same terms to all undertakings, there is no derogation from the reference system.
Полша прави разграничение между „стъпаловидна прогресивност“ и „глобална прогресивност“ и твърди, че тъй като всички данъчни ставки (т.е. освобождаването от данъци, еквивалентно на ставка от 0 %, и ставките от 1,4 % и 0,8 %) се прилагат при същите условия за всички предприятия, няма дерогация от референтната система.
However, both types of progressive taxation lead to different average effective rates being applied to different companies based on their turnover – which is the object of taxation – and ultimately their size.
Въпреки това и двата вида прогресивно данъчно облагане водят до различни средни ефективни ставки, които се прилагат за различни дружества въз основа на техния оборот — който е обект на данъчно облагане — и в крайна сметка от техния размер.
As the following example of three retailers (taxable persons) generating monthly turnovers of respectively PLN 10 million, PLN 100 million and PLN 750 million illustrates, although all retailers are subjected to the same tax rates and although the same portion of their income falls within the same three brackets, their effective average tax rates differ considerably.
Както показва следният пример с трима търговци на дребно (данъчно задължени лица), реализиращи месечни обороти от съответно 10 млн. злоти, 100 млн. злоти и 750 млн. злоти, въпреки че всички те са обложени с едни и същи данъчни ставки и въпреки че една и съща част от дохода им попада в същите трите категории, техните средни ефективни данъчни ставки се различават значително.
Indeed for each PLN 100 of turnover generated, Retailer 1 bears no tax, Retailer 2 bears an amount of tax of around PLN 0,7 and Retailer 3 an amount of tax of around PLN 1,2.
Действително за всеки 100 злоти реализиран оборот, търговец 1 не плаща данък, търговец 2 плаща данък в размер на приблизително 0,7 злоти, а търговец 3 плаща данък в размера на приблизително 1,2 злоти.
Monthly revenue from retail sales
Месечни приходи от продажби на дребно
Retailer 1
Търговец 1
PLN 10 million
10 млн. злоти
Retailer 2
Търговец 2
PLN 100 million
100 млн. злоти
Retailer 3
Търговец 3
PLN 750 million
750 млн. злоти
Tax due on portion of revenue not exceeding PLN 17 million
Дължимият данък върху частта от приходите, която не надвишава 17 млн. злоти
Tax due on portion of revenue above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million
Дължимият данък върху частта от приходите над 17 млн. злоти, но ненадвишаваща 170 млн. злоти
PLN 664000
664000 PLN
(PLN 82999999 × 0,008)
(82999999 PLN × 0,008)
PLN 1224000
1224000 PLN
(PLN 152999999 × 0,008)
(152999999 PLN × 0,008)
Tax due on portion of revenue above PLN 170 million
Дължим данък върху частта от приходите над 170 млн. злоти
PLN 8120000
8120000 PLN
(PLN 579999999 × 0,014)
(579999999 PLN × 0,014)
Total tax due
Общо дължим данък
PLN 9344000
9344000 PLN
Effective average tax rate
Ефективна средна данъчна ставка
As this table demonstrates, it is precisely the progressive rates and the brackets to which they apply that make the retail tax discriminatory between retailers (taxable person) depending on their level of turnover and thus on their size.
Както се вижда от тази таблица, тъкмо прогресивните данъчни ставки и категориите, за които те се прилагат, правят данъка върху продажбите на дребно дискриминиращ между търговците на дребно (данъчно задължени лица) в зависимост от нивото на техния оборот и по този начин от тяхната големина.
Due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with high levels of turnover are subject to both substantially higher marginal rates and to substantially higher average tax rates as compared to operators with low levels of turnover.
Поради прогресивния характер на данъчните ставки, определени със Закона, предприятията с високи нива на оборота са обект както на значително по-високи пределни данъчни ставки, така и на значително по-високи средни данъчни ставки в сравнение с операторите с ниски нива на оборота.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system – consisting of the imposition of a single (flat) rate tax on retail sales of all undertakings involved in the retail trade in Poland – in favour of retailers with lower turnover and thus smaller retailers.
Поради това Комисията счита, че прогресивната структура на ставките, въведена със Закона, представлява дерогация от референтната система, състояща се в налагането на единна (плоска) данъчна ставка върху продажбите на дребно на всички предприятия, участващи в търговията на дребно в Полша — в полза на търговците на дребно с по-нисък оборот и по този начин на по-малките търговци на дребно.
In light of the foregoing considerations, the Commission considers the measure to derogate from the reference system and that it is therefore prima facie selective.
С оглед на гореизложените съображения Комисията счита, че мярката се отклонява от референтната система и че следователно тя е prima facie избирателна.
Justification by the nature or general scheme of the system