natgillin/translations-raw huggingface dataset:
През 2013 г. и 2014 г. консолидираният нетен оборот на LuxOpCo е възлизал съответно на 13612449784 EUR и 15463362589 EUR.
To make that compensation comparable to the License Fee (referred to in the TP Report as the ‘Royalty Rate’), the set-up fees were amortized and allocated to each of the four periods referred to in the agreement and, together with the annual basic fee, they were converted into a percentage of sales (ranging from 3,4 % to 7,2 %).
През финансовата 2013 година LuxOpCo е било работодател на средно 523 служители на пълно работно време (наричани по-нататък „СПРВ“), ASE — на 63 СПРВ, а AMEU — на 5 СПРВ.
Since the commission fee included in the [A] Agreement ranged from 4 % to 5 % of sales, the TP Report's first conclusion was that the implied royalty rate in the [A] Agreement ranged from 8,4 % to 11,7 % of sales.
Служителите на LuxOpCo, ASE и AMEU са заемали по-специално стратегически ръководни постове, като задачите им са били да управляват и координират всички европейски дейности на Amazon.
However, [A] had also committed to pay Amazon certain fees to compensate for both excess order capacity and excess inventory level.
След преструктурирането през 2006 г. е било предвидено европейските свързани дружества да продължат да предоставят на LuxOpCo същите услуги за европейските уебсайтове каквито са предоставяли преди това на AIS и AIM.
Those fees, referred to in the agreement, were also converted into a percentage of sales, ranging from 1,2 % to 0,7 %.
Вследствие на това през разглеждания период европейските свързани дружества са предоставяли услуги по препращане на клиенти за европейските уебсайтове, като са осъществявали услуги за клиентите и за търговците, помощни услуги [като помощни услуги във връзка с маркетинга, локализацията и приспособяването, научноизследователската и развойната дейност („помощни услуги в областта на НИРД“)], както и услуги за обработка на поръчки.
Therefore, the arm's length range for the Royalty Rate was initially calculated to be between 9,6 % and 12,6 % of sales.
Европейските свързани дружества са разработвали местно съдържание за европейските уебсайтове и са допринасяли за управлението на стоките за търговците на дребно онлайн в съответствие с поисканото от LuxOpCo.
Finally, since the [A] Agreement did not provide [A] with access to Amazon's customer data, the TP Report included an adjustment to align the CUP with the fact that LuxSCS granted LuxOpCo access to Amazon's customer data.
Поддръжката за обслужването на клиентите се е състояла в предоставяне на услуги за помощ на клиентите преди и след продажбата, като тези услуги са предоставяни по електронната поща, по телефона, чрез онлайн чат или посредством всякакво друго средство за комуникация, в съответствие с поисканото от LuxOpCo, с цел удовлетворяване на потребностите на клиентите.
Accordingly, using the information available in the [B] Agreement, an upward adjustment of 1 % was proposed, resulting in an arm's length range for the Royalty Rate between 10,6 % and 13,6 % of LuxOpCo's sales.
Услугите по поддръжка са се състояли от обща поддръжка и административна поддръжка.
Transfer pricing assessment based on the residual profit split method
Накрая, европейските свързани дружества са допринасяли и за отправяне на искания до операторите на други местни уебсайтове да популяризират европейските уебсайтове сред клиентите си (т.нар. програма „Партньори“).
Section 6.2 of the TP Report calculates an arm's length range for the License Fee (referred to in the TP Report as the ‘Royalty Rate’) on the basis of the residual profit split method.
Услугите на европейските свързани дружества са били предоставяни на LuxOpCo съгласно „споразуменията за предоставяне на услуги“, сключени между всяко от свързаните дружества и LuxOPCo на 1 май 2006 г..
In its application of that method, the TP Report estimated the return associated with LuxOpCo's ‘routine functions in its role as the European operating company’ based on the mark-up on costs to be incurred by LuxOpCo.
Европейските свързани дружества са действали от собствено име, когато са предоставяли тези услуги за сметка на LuxOpCo, но не са поемали никакъв риск за продажбите или за материалните запаси.
To determine an arm's length range for that mark-up, the TP Report conducted a search to identify comparable companies generally identified as engaged in the management and operation of software-based business.
Съгласно споразуменията за предоставяне на услуги европейските свързани дружества са получавали възнаграждение от LuxOpCo по метода на транзакционната нетна печалба, като показателят за печалба е надбавка върху понесените разходи, което свидетелства за ролята на европейските свързани дружества по отношение на LuxOpCo .
A comparable companies search in the Amadeus database using selection criteria related to geographic region, keyword search in business descriptions and industry classification of the search combined with manual screening identified seven companies considered comparable to Amazon.
На практика понасяните от европейските свързани дружества разходи за предоставянето на услугите, които са извършвали за LuxOpCo, са били фактурирани на LuxOpCo с надбавка, варираща между 3 % и 8 %.
On that basis, the TP Report defined a ‘net cost plus mark-up’ as the profit level indicator for testing the arm's length remuneration attributable to the anticipated functions of LuxOpCo, which was defined as operating income divided by the sum of cost of goods and operating expenses.
През 2013 г. европейските свързани дружества регистрираха следния оборот: Amazon.co.uk Ltd: [400—500] милиона британски лири; Amazon Logistik GmbH: [100—200] милиона евро; Amazon.de GmbH: [90—100] милиона евро; Amazon.fr Logistique SAS: [100—200] милиона евро; и Amazon.fr SARL: [50—60] милиона евро.
Based on data concerning the seven comparables, the following three-year average (1999-2001) interquartiles range was presented: lower quartile was 2,3 %, median was 4,2 %, and upper quartile was 6,7 %.
Лицензионното споразумение
The table presenting the results indicates that the figures are percentages of net sales.
LuxOpCo сключва лицензионно споразумение с LuxSCS, което започна да поражда правно действие от 30 април 2006 г.
As a result, a mark-up of [4-6] % was selected and applied to the operating expenses of LuxOpCo to determine ‘the relevant routine return attributable to LuxOpCo's functions’.
По силата на това споразумение LuxOpCo получава неотменимо изключително право да разработва, усъвършенства и използва нематериалните активи с цел експлоатация на европейските уебсайтове и с всякаква друга цел в рамките на географската територия на „европейската държава“ срещу заплащане на възнаграждение (наричано по-нататък „лицензионното възнаграждение“).
That return was subsequently deducted from LuxOpCo's operating profit.
Всяко право върху интелектуална собственост, което LuxOpCo създава или продължава да развива посредством нематериалните активи или благодарение на достъпа до тях, се преотстъпва на LuxSCS .
The resulting difference between that return and LuxOpCo's recorded profit, the residual profit, was considered by the TP Report to be wholly attributable to the use of the Intangibles licensed from LuxSCS.
LuxOpCo е задължено по собствена инициатива и на собствен риск да предприема необходимите мерки за защита и поддръжка на нематериалните активи .
Finally, the TP Report divided each of the projected annual residual profits by the projected net sales of LuxOpCo to obtain an indication of the Royalty Rate.
В лицензионното споразумение се предвижда също така LuxOpCo да предоставя вътрешни услуги в полза на LuxSCS без каквото и да било отделно възнаграждение .
On that basis, the TP Report concluded that ‘a Royalty Rate in a range of 10,1 to 12,3 percent of net revenues to be charged by LuxSCS to LuxOpCo would be consistent with the arm's length standard under the OECD Guidelines’.
Освен това LuxOpCo се съгласява да поема всички рискове, свързани с всички дейности, които са му вменени по силата на лицензионното споразумение.
The calculations made in the TP Report, are summarised and illustrated in Table 1.
В случай че LuxOpCo придобива от трети страни права върху ИС, които дружеството използва за същата цел като нематериалните активи, то е задължено да преотстъпи тези права на LuxSCS без заплащане на лицензионно възнаграждение .
Columns 1 and 3 have been added by the Commission to explain those calculations:
LuxOpCo, ASE, AMEU и европейските свързани дружества са използвали нематериалните активи, за да упражняват стопанската си дейност.
Table 1
Съгласно лицензионното споразумение LuxOpCo има право да дава на свързани дружества подлицензи върху нематериалните активи.
Calculation in the TP Report, cf. p. 32 of the TP report (Column 1 and 3 added by the Commission)
На 30 април 2006 г.
(EUR million)
LuxOpCo сключва „лицензионно споразумение за интелектуалната собственост“ (на английски език „Intellectual Property License Agreement“) както с ASE, така и с AMEU, по силата на което на двете дружества се дават неотменими неизключителни лицензи върху нематериалните активи.
Revenue
Тези две споразумения до голяма степен съответстват на лицензионното споразумение между LuxOpCo и LuxSCS.
COGS
Съгласно тези споразумения лицензионното възнаграждение, което ASE и AMEU трябва да плащат на LuxOpCo, е определено по същия начин като лицензионното възнаграждение, което LuxOpCo трябва да плаща на LuxSCS съгласно лицензионното споразумение.
Gross Profit
Съгласно споразуменията за предоставяне на услуги европейските свързани дружества са упълномощени да използват нематериалните активи, както и другата нематериална собственост и запазени марки, на които LuxOpCo е собственик или притежава по друг начин, доколкото това им е необходимо, за да предоставят услугите си на LuxOpCo.
a – b
Цялата репутация, създадена при това ползване, е в полза единствено на LuxOpCo.
Operating expense
Всички права върху интелектуалната собственост и техните производни, които са създадени или придобити от европейските свързани дружества във връзка с предоставянето на тези услуги, остават собственост на LuxOpCo .
Intercompany (co.uk, .de, .fr)
Лицензионното споразумение е било в сила през целия живот на всички преотстъпени с подлиценз нематериални активи и е можело да бъде прекратено единствено в случай на промяна в контрола или съществено натрупване на тежести или в случай че някоя от страните не успее да поправи свое неизпълнение на задълженията в рамките на това споразумение .
LUX Commissionaire expense
Следователно LuxSCS не е било в състояние да прекрати едностранно лицензионното споразумение.
Operating expense (incl.
Лицензионното споразумение е изменено през януари 2010 г., като започва да поражда правно действие от 1 януари 2009 г..
Intercompany)
Изменението е свързано с определението на понятието „оперативна печалба, реализирана в ЕС“ (на английски език „EU Operating Profit“), използвано за целите на изчисляването на лицензионното възнаграждение.
d + e + f
РАЗГЛЕЖДАНАТА МЯРКА
Estimated Operating Net Profit (Loss) before Routine Return
РАЗГЛЕЖДАНОТО ДС
c – g
Разглежданото ДС представлява писмо от 6 ноември 2003 г., което съдържа едно-единствено изречение и е адресирано до Amazon.com, Inc. от люксембургската данъчна администрация, като в него се посочва следното:
Routine Return to LuxASE 0,14
„След като се запознах с писмото от 31 октомври [sic] 2003 г., което ми бе изпратено от [Съветник 1], както и с писмото ви от 23 октомври [sic] 2003 г., в което се излага позицията ви относно данъчното третиране в Люксембург с оглед на бъдещите ви дейности, с удоволствие ви уведомявам, че мога да одобря съдържанието на двете писма.“
Routine Return to LuxOpCo
Поради закъснение в изпълнението на реорганизацията на европейските дейности на Amazon дружеството иска удължаване на срока на валидност на ДС с писмо от 5 декември 2004 г. до люксембургската данъчна администрация, която в отговор потвърждава на Amazon това удължаване с писмо от 23 декември 2004 г..
[4 – 6] % × g
Първоначално одобреният петгодишен срок на разглежданото ДС е удължен през 2010 г. и на практика ДС се прилага до юни 2014 г..
Estimated Residual Profit Payable to LuxSCS
ПИСМОТО ОТ 31 ОКТОМВРИ 2003 Г.
h – i – j
В писмото си от 31 октомври 2003 г., адресирано до люксембургската данъчна администрация (наричано по-нататък „писмото на Amazon от 31 октомври 2003 г.“), Amazon иска потвърждение на данъчното третиране на LuxSCS, неговите съдружници, установени в САЩ, и дивидентите, получавани от LuxOpCo в рамките на тази структура.
Effective Royalty Rate (as % of Revenue)
В писмото се обяснява, че в качеството си на командитно дружество LuxSCS не може да има отделна данъчна субектност от тази на съдружниците си и че вследствие на това то не следва да се облага с корпоративен данък, нито с данък върху имуществото в Люксембург.
k/a
Въпреки данъчната прозрачност на LuxSCS, дружеството или неговите съдружници, установени в САЩ, е можело да бъдат обложени с данък в Люксембург, ако бъде счетено, че осъществяват дейностите си чрез постоянен стопански обект в Люксембург.
Reconciliation of the two transfer pricing arrangements
В тази връзка в писмото се уточнява, че нито по отношение на LuxSCS, нито по отношение на съдружниците му може да се счита, че имат действително присъствие в Люксембург (офиси, персонал и т.н.), така че при липса на постоянен обект за осъществяване на стопанска дейност за LuxSCS не следва да се счита, че има отделна данъчна субектност от тази на съдружниците си, нито че упражнява стопанска дейност в Люксембург.
Summarising the transfer pricing analyses of the License Agreement using the CUP method and the residual profit split method, the TP Report considered that the results converge and indicated that an arm's length range for the Royalty Rate from LuxOpCo to LuxSCS under that agreement is 10,1 % to 12,3 % of LuxOpCo's sales.
По същия начин за неговите съдружници не би могло да се счита, че имат постоянен стопански обект в Люксембург.
The TP Report then concludes that ‘while it is reasonable to conclude that a Royalty Rate chosen from within the range of royalty rates implied by both these methods would be consistent with the arm's length principle, there may be minor differences in the precise future Intangibles transferred under the [A] agreement that would account for the slight differences in results under the two methods. […] it is reasonable to conclude […] that the residual profit split analysis is less likely to produce biased estimates, and accordingly, may be considered to be a more reliable measure of the arm's length Royalty Rate’.
ПИСМОТО ОТ 23 ОКТОМВРИ 2003 Г.
CONSEQUENCES OF THE CONTESTED TAX RULING
В писмото си от 23 октомври 2003 г., адресирано до люксембургската данъчна администрация (наричано по-нататък „писмото на Amazon от 23 октомври 2003 г.“), Amazon иска да се издаде данъчно становище, потвърждаващо третирането на LuxOpCo за целите на люксембургското корпоративно данъчно облагане.
By the contested tax ruling, the Luxembourg tax administration endorsed the contents of Amazon's letters of 23 and 31 October 2003.
В това писмо Amazon обяснява предвидената корпоративна структура в Европа и иска потвърждение, че методът за определяне на трансферните цени във връзка с описаното в това писмо лицензионно споразумение осигурява на LuxOpCo „подходяща и приемлива печалба“ „с оглед политиката в областта на трансферните цени и член 56 и член 164, параграф 3 от люксембургския закон за подоходното облагане“.
In particular, it accepted that the transfer pricing arrangement for the purposes of determining the level of the annual royalty to be paid by LuxOpCo to LuxSCS under the License Agreement, which in turn determined LuxOpCo's annual taxable income in Luxembourg, was at arm's length.
Това писмо се позовава на „икономически анализ“, съдържащ се в приложение към него и представящ „функциите и рисковете, които трябва да поема LuxOpCo, както и естеството и значимостта на нематериалните активи, които следва да са предмет на лиценза за нематериалните активи“, договорен между LuxSCS и LuxOpCo.
That arrangement is summarised in Figure 2:
Въз основа на този анализ е предложен метод за определяне на трансферните цени, чрез който се определя ставката на годишното възнаграждение (наречено в писмото „лицензионно възнаграждение“), дължимо от LuxOpCO на LuxSCS за използването на нематериалните активи.
Figure 2
Съгласно този метод годишното лицензионно възнаграждение представлява процент от общия оборот на LuxOpCo от експлоатацията на европейските уебсайтове (наричан по-нататък „ставка на лицензионното възнаграждение“).
Structure of Amazon's European Entities 2006-2014 incl. arrangement for royalty payment
Както е обяснено във въпросното писмо, лицензионното възнаграждение и ставката му се изчисляват по следния метод:
Taxable profit of LuxOpCo agreed in the contested ruling
да се изчисли и припише на LuxOpCo „възвръщаемост на LuxOpCo“ в размер на по-малката от следните две стойности a) [4—6] % от общите оперативни разходи, понесени от LuxOpCo за ЕС в течение на разглежданата година б) оперативната печалба, реализирана в ЕС, която може да се припише на европейските уебсайтове за същата година;
Recorded profit in excess of taxable profit agreed in the contested roling is paid by LuxOpCo to LuxSCS in the form of a royalty
лицензионното възнаграждение е равно на оперативната печалба, реализирана в ЕС, минус възвръщаемостта на LuxOpCo, но не може да бъде по-малко от нула;
0,45 % on sales
ставката на лицензионното възнаграждение за годината е равна на лицензионното възнаграждение, разделено на общия оборот, реализиран в ЕС за годината;
[4-6] % on OpEx
независимо от предходното, размерът на възвръщаемостта на LuxOpCo не може да бъде по-малък от 0,45 %, нито по-голям от 0,55 % от реализирания в ЕС оборот, независимо от годината;
0,55 % on sales
ако възвръщаемостта на LuxOpCo, определена на първата стъпка, е по-малка от 0,45 % от реализирания в ЕС оборот, тя се коригира, така че да е равна на по-малката от следните две суми i) 0,45 % от оборота или оперативната печалба, реализирана в ЕС, и ii) оперативната печалба, реализирана в ЕС;
Amazon.com, Inc.
ако възвръщаемостта на LuxOpCo, определена на първата стъпка, е по-голяма от 0,55 % от реализирания в ЕС оборот, тя се коригира, така че да е равна на по-малката от следните две суми i) 0,55 % от оборота, реализиран в ЕС, и ii) оперативната печалба, реализирана в ЕС.“
US
За целите на изчисляването на ставката на лицензионното възнаграждение:
LUX LuxSCS
„„стойност на продадената стока, суровини и консумативи за ЕС“ означава стойността на продадените стоки, изчислена съгласно общоприетите счетоводни принципи на САЩ (т.нар. на английски език „US GAAP“), която може да се припише на експлоатацията на европейските уебсайтове от страна на LuxOpCo;
Amazon EU Sàrl LuxOpCo
„оперативни разходи за ЕС“ означава общите разходи, понасяни от LuxOpCo, в това число вътрешногруповите разходи, с изключение на: стойността на продадената стока, суровини и консумативи за ЕС, лицензионното възнаграждение, свързаните с валутните курсове печалби и загуби и разходите за лихви, изчислени съгласно US GAAP;
EU Sales invoiced and recorded in Luxembourg
„оборот, реализиран в ЕС“ означава общият нетен оборот от продажби, реализиран от LuxOpCo благодарение на европейските уебсайтове; той съответства на сбора на a) общите продажни цени на продуктите, продадени от LuxOpCo, посочени във фактурите, които са предоставени на клиентите, в това число приходите от подаръчни опаковки, транспорт и обработка, като се приспаднат данъкът върху добавената стойност, намаленията и другите отстъпки, и б) общия оборот от услуги, реализиран от LuxOpCo благодарение на продажбата на продукти или услуги от несвързани страни на европейските уебсайтове, като се приспадне данъкът върху добавената стойност;
EU Subsidiaries
„оперативна печалба, реализирана в ЕС“ означава оборотът, реализиран в ЕС, от който се приспадат стойността на продадената стока, суровини и консумативи за ЕС и оперативните разходи за ЕС.“
The contested tax ruling was relied upon by LuxOpCo during the relevant period to determine its annual corporate income tax liability in Luxembourg for the purpose of filing its annual tax declarations.
ДОКЛАДЪТ ОТНОСНО ТРАНСФЕРНИТЕ ЦЕНИ
The contested tax ruling was also relied upon by LuxSCS and its US-based partners in that it confirms that neither LuxSCS nor its partners are subject to Luxembourg corporate income tax, municipal business tax or, for the latter, tax on their partnership interest in LuxSCS.
В отговор на решението за откриване Люксембург представи доклада относно ТЦ.
Table 2 illustrates the implications of the contested tax ruling for the calculation of LuxOpCo's taxable base in Luxembourg and the level of the royalty payment (the License Fee) to LuxSCS since 2006.
Люксембург твърди, че този доклад е „икономическият анализ“, на който се позовава Amazon в писмото си от 23 октомври 2003 г.
The Commission recalls that LuxOpCo operates as the parent entity in the fiscal unity formed with ASE and AMEU, and that those companies are accordingly treated as one single tax payer for Luxembourg tax purposes.
Докладът относно ТЦ е изготвен съгласно Насоките на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие за трансферното ценообразуване за многонационалните предприятия и данъчните администрации (наричани по-нататък „насоките на ОИСР“).
Accordingly, Table 2 is drawn up on a consolidated basis, and no distinction is made between LuxOpCo, ASE and AMEU in the following parts of this Decision.
Функционален анализ
Table 2
В раздел 3 от доклада относно ТЦ се предоставя функционален анализ на LuxSCS и на LuxOpCo.
Calculation of LuxOpCo's taxable base and royalty payments 2006-2013
Съгласно този функционален анализ се предвижда основните дейности на LuxSCS да бъдат ограничени до такива на дружество, притежаващо нематериални активи, и на участник в постоянното развиване на нематериалните активи в рамките на СПР.
Luxembourgish fiscal unity group
Предвижда се също така LuxSCS да отдава под лиценз нематериалните активи на LuxOpCo при условията на лицензионното споразумение и да получава възнаграждения по силата на това споразумение.
Total revenue
По отношение на LuxOpCo в доклада относно ТЦ се обяснява, че „[б]лагодарение на членовете на щатния си персонал на пълно работно време, които имат управленски функции, LuxOpCo се предвижда да управлява вземането на стратегически решения, свързани с дейностите по търговия на дребно и услуги на европейските уебсайтове, както и да управлява основните физически елементи на дейностите по търговия на дребно“.
[15000 – 15500]
Съгласно писмото на Amazon от 23 октомври 2003 г. в LuxOpCo е трябвало да работят „общо най-малко 25 до 30 щатни служители на пълно работно време, от които някои да заемат високопоставени ръководни постове за цяла Европа и да отговарят за вземането на стратегически решения относно европейските уебсайтове“, а останалите щатни служители на пълно работно време (около двадесет) да изпълняват функции в областта на маркетинга, технологиите и управлението на задълженията.
Net COGS
В доклада относно ТЦ се обяснява също така, че „[с]лед преструктурирането се очаква основните дейности на LuxOpCo да се съсредоточат върху експлоатацията на софтуерната платформа на Amazon с цел да се осигури постоянно развитие и усъвършенстване на основаващия се на софтуер бизнес модел, който стои в основата на дейностите по търговия на дребно и услуги, осъществявани чрез канала на европейските уебсайтове. […] За постигането на тази цел ръководството на LuxOpCo ще работи за откриване на възможностите за подобряване и укрепване на дейностите по търговия на дребно и услуги чрез използване на нови и усъвършенствани характеристики и функционалности на платформата в хода на тяхното разработване.
[11500 – 12000]
В качеството си както на търговец на дребно, така и на доставчик на услуги, LuxOpCo ще се стреми да предоставя оптимална практическа работа за клиентите във всички области, по-специално при обработката на поръчките, обработката на плащанията, решенията, свързани с мърчандайзинга, и проследяването на резултатите на продавачите трети страни […]“.
Total operating expense
Било е предвидено в качеството си на търговец на дребно LuxOpCo да взема решения относно стоките и ценообразуването и да управлява всички аспекти на обработването на поръчките.
[3000 – 3500]