natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Към това трябва да се добави и софтуерът за обработка на поръчки, особено за European Fulfilment Network (EFN), софтуера за вземане и опаковане и софтуера за обслужване на клиенти.
First and foremost, the Commission considers the transfer pricing arrangement to be based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions.
Amazon разработва вътрешнофирмено водещия софтуер за своята дейност по електронна търговия на дребно.
According to the information provided to the Commission, LuxOpCo performed the unique and valuable functions, used the assets and assumed substantially all the risks that contributed to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Amazon твърди, че дейностите, свързани с технологични разработки, се наблюдават от екипи, установени в Съединените щати.
LuxOpCo also performed the functions, used the assets and assumed substantially all the risks that are of strategic and vital importance to the generation of profits from Amazon's European online retail and service business.
Дейностите по тестване и корекция на грешки на уеб сайтовете и софтуерните инструменти се извършват изцяло в САЩ.
By contrast, LuxSCS did not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles, nor in relation to Amazon's European operations, but at most carried out certain limited general administrative functions to maintain its legal ownership of the Intangibles.
Повече от [60–65] % от [30000–40000] служителите, чиято работа е свързана с научноизследователската и развойна дейност, се намират в Съединените щати.
By endorsing a transfer pricing arrangement that attributes a remuneration to LuxOpCo solely for the allegedly routine functions performed by it and that attributes the entire profit generated by LuxOpCo in excess of that remuneration to LuxSCS in the form of a royalty payment, the contested tax ruling produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome, which confers an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
От [1000–10000] служители в областта на НИРД в Европа [100–200] са установени в Люксембург.
This reasoning is developed in Section 9.2.1.
И накрая, Amazon твърди, че всеки аспект от традиционната търговия на дребно е преработен, за да стане по-ефективен, по-евтин и по-адаптиран към нуждите на клиентите.
In addition, by a subsidiary line of reasoning and without prejudice to the conclusion in the previous Recital, the Commission concludes that even if the Luxembourg tax administration were right to have accepted the inaccurate and unsubstantiated claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling is nevertheless based on improper methodological choices that produce an outcome departing from a reliable approximation of a market-based outcome, which also confer an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
На фона на обширната среда за електронна търговия, базираният на технологиите потребителски опит отличава Amazon от конкурентите и укрепва позиционирането на неговия бранд.
The subsidiary line of reasoning is developed in Section 9.2.2.
Дори леките закъснения при поръчките или незначително забавяне при обработката имат неблагоприятно въздействие върху потребителския опит, подкопават имиджа на бранда на Amazon и причиняват загуби от продажби, тъй като клиентите се отказват от покупка.
PRIMARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Amazon твърди, че полезният живот на нематериалните активи, свързани с неговата търговска марка, е 10 до 15 години, считано от 1 януари 2005 г.
Since the essence of the arm's length principle is to reflect the economic realities of the controlled taxpayer's particular conditions and apply as a benchmark the conditions applied in comparable transactions between independent parties, the first step of a transfer pricing analysis is to identify the commercial and financial conditions between the taxpayer requesting a transfer pricing ruling and its associated companies in the transaction (or transactions) under analysis.
Считано от същата дата, полезният живот на клиентската база данни се оценява на 6 до 10 години, в сравнение с две до пет години за технологията.
As acknowledged by the TP Report, the intra-group transaction being priced by the contested tax ruling is the License Agreement concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
СЪОБЩЕНИЯ ОТНОСНО КРИТИЧНИТЕ ЗАПЛАХИ ЗА ЕВРОПЕЙСКИТЕ ДЕЙНОСТИ НА AMAZON
After the identification of the relevant intra-group transaction, the second step of a transfer pricing analysis is the comparison of the conditions of those transactions with the conditions of comparable transactions between independent companies (i.e. the comparability analysis) so that the intra-group transaction can be priced.
В съобщението си от 27 февруари 2017 г.
In transactions between two independent companies, that price will reflect the functions that each company performs (taking into account assets used and risks assumed).
Amazon представи следните три критични заплахи за европейските си дейности.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or companies are comparable, a functional analysis is necessary.
Конкуренцията: загубата на дейност в полза на конкурентите е най-голямата заплаха за Amazon, тъй като секторът на електронната търговия е много конкурентен.
The functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transaction(s) being priced.
Конкуренцията разчита в голяма степен на иновациите, а конкурентите, които не са иновативни, напускат пазара.
The Commission does not consider the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to result in a reliable approximation of a market-based outcome because it is based on an improper functional analysis.
Amazon е изправен пред различни видове натиск и конкуренти на различни пазари, а присъщите на конкуренцията рискове имат своите местни особености.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement as a result of which the transfer price for the License Agreement – i.e. the annual royalty due by LuxOpCo to LuxSCS for the license to the Intangibles – is determined as the residual profit generated by LuxOpCo in excess of an arm's length remuneration for the allegedly ‘routine functions’ performed by that company.
Приемане от страна на клиентите на нови продукти, услуги и технологии: Разрастването и разширяването на Amazon в нови категории и географски региони са свързани с риска клиентите да не приемат новите оферти или новите продукти.
The TP Report on which that transfer pricing arrangement was based did not, however, examine how the functions performed, assets used and risks assumed by LuxSCS justify the attribution of the entire residual profit of LuxOpCo to it in the form of a royalty payment.
Amazon поема също и риск от срив на уеб сайтовете, което може да бъде много скъпо за бизнеса му.
Therefore, the contested tax ruling is based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions in relation to Amazon's European online retail business.
И накрая, местните икономически и политически условия и промените в правните рамки представляват риск, дори заплаха за европейските дейности на Amazon.
According to Amazon, LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers in the form of the Intangibles, whose contribution is essential to the European retail business.
Ниските нива на използване на интернет и кредитни карти са големи предизвикателства за Amazon, които пречат на разширяването на дейността.
By contrast, LuxOpCo does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a management company with oversight over the procurement, sales, marketing and distribution of products to customers via the EU websites.
Публичните регулации биха могли да направят бизнес модела на Amazon неприложим.
Relying on the [Advisor 3] report, Amazon further argued that the online retail business is similar to the physical retail business and that, in the case of retailers be it online or physical, the vast majority of costs are variable.
СЪОБЩЕНИЯ НА AMAZON ОТ 29 МАЙ 2017 Г.
Therefore, the impact of economies of scale on profitability is limited.
На 29 май 2017 г.
These factors, together with the intense competition characteristic to online retail, would have justified attributing a limited return to LuxOpCo, like the one endorsed by the contested tax ruling.
Amazon представи своите коментари относно процедурата на Федералния данъчен съд на САЩ и нов доклад за трансферното ценообразуване.
The Commission does not agree with this functional analysis, as will be explained in detail in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2.
Според Amazon в решението на Федералния данъчен съд на САЩ е приложен методът на сравнимите неконтролирани цени, което е довело до лицензионно възнаграждение за нематериалните активи по принципа на сделка между несвързани лица, възлизащо на [4, 5–5] % от брутните продажби на стоки.
Had a proper functional analysis been performed for the purposes of obtaining the contested tax ruling, the Luxembourg tax administration should have concluded that LuxSCS does not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles for which it merely holds the legal title by virtue of the Buy-In Agreement and the CSA.
Amazon твърди, че придобиването от LuxSCS на права, свързани с технологията, търговската марка и данните за клиентите, е признато от всички страни по исковото съдебно производство в САЩ.
In particular, LuxSCS does not conduct or control any of the activities related to the development, management, protection and exploitation of the Intangibles, but passes those functions on to LuxOpCo under the License Agreement, without any reservation of LuxSCS supervising LuxOpCo's activities in that respect.
Ето защо Amazon счита ставката [4,5–5] % за референтна стойност за лицензионно възнаграждение за сделка между несвързани лица, което трябва да бъде платено на LuxSCS.
LuxSCS has no employees who would be able to control those functions, nor does LuxSCS incur the cost related to the performance of those functions.
Освен това, според Amazon, тази референтна стойност следва да се счита за минимална стойност, като се има предвид, че това лицензионно възнаграждение не отчита нито репутацията, нито подобренията, направени след 2005/2006 г. в рамките на СРР по отношение на получените от LuxOpCo нематериални активи.
Instead, it is LuxOpCo that performs unique and valuable functions in relation to the Intangibles, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all the risks associated therewith.
Поради това Amazon твърди, че агрегираната ставка на лицензионните възнаграждения, получени от LuxSCS през периода 2006—2014 г., в действителност е по-ниска от ставката, определена от Федералния данъчен съд на Съединените щати, а именно [3–3,5] % от брутните продажби на стоки.
In addition, it is LuxOpCo, supported by the EU Local Affiliates, that performs unique and valuable functions in the operation of Amazon's European online retail and service business which are of strategic and vital importance to the generation of profits from that business, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all risks associated therewith.
Съгласно коментарите на Amazon относно решението на Федералния данъчен съд на САЩ дружеството LuxSCS е получило от LuxOpCo ниска ставка на лицензионно възнаграждения и поради това счита, че ДС от 2003 г. не би могло да предостави никаква полза за LuxOpCo.
Functional analysis of LuxSCS
Amazon смята, че по време на исковото съдебно производство в САЩ е направен изчерпателен преглед на изпитани и доказани фактически доказателства, включително експертни заключения.
Amazon claims that ‘LuxSCS had the authority to take decisions and participate in the CSA, was endowed with own financial means and was capable of bearing its risks. By holding the Intangibles and funding their development (or, sometimes, their acquisition), LuxSCS had an essential role in controlling the development, the maintenance and the protection of the Intangibles […]’.
Решението на Федералния данъчен съд на САЩ потвърди предишните съобщения на Amazon, и по-специално твърденията, че технологията е ключов елемент на стойността в дейността на Amazon, който изисква постоянни инвестиции и иновации; интегрирането на европейските дейности на Amazon отговаря на оперативните нужди; и накрая, европейската среда за електронна търговия през разглеждания период е била обект на силна конкуренция и се е характеризирала с ниски маржове.
The Commission does not dispute that LuxSCS, as a party to the Buy-In Agreement and the CSA, is the legal owner of the rights to exploit, further develop and enhance the Intangibles for the purposes of Amazon's European retail and service business.
Amazon възлага на [Съветник 1] нов доклад за трансферното ценообразуване, който има за цел последваща проверка дали лицензионното възнаграждение, платено от LuxOpCo на LuxSCS съгласно разглежданото ДС е в съответствие с принцип на сделката между несвързани лица („последващ доклад относно ТЦ от 2017 г.“).
Nor does it dispute that, LuxSCS was contractually tasked by A9 and ATI under the CSA with several functions and assigned several risks in relation to the Intangibles.
В този доклад нивото на лицензионно възнагражденията се разглежда въз основа на два метода на трансферно ценообразуване: метода на сравнимите неконтролирани цени и МТНП;
However, as a result of the License Agreement, those functions and risks were exclusively and irrevocably licensed to and effectively performed and assumed by LuxOpCo for the entire lifetime of the Intangibles.
По отношение на метода на сравнимите неконтролирани цени лицензионните възнаграждения, плащани от LuxOpCo на LuxSCS през разглеждания период, са сравнени с лицензионните възнаграждения, определени в доклада относно ТЦ и в становището на Федералния данъчен съд на Съединените щати.
None of the information provided to the Commission demonstrates that LuxSCS performed, or had the capacity to perform any active and critical functions in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles which would justify attributing to it almost all of the profit generated by LuxOpCo in the operation of Amazon's European retail and service business (Recitals 419 to 429).
В доклада за последваща оценка на ТЦ от 2017 г. се твърди, че лицензионното възнаграждение, действително платено от LuxOpCo на LuxSCS, е по-ниско от диапазона на ставката за лицензионно възнаграждение, определен в доклада относно ТЦ при позоваване на споразумението [А].
Nor could LuxSCS have been considered to have outsourced those functions to another party and it did not have the capacity to control or supervise the execution of thereof (Recitals 427 to 428).
Amazon добавя, че лицензионното възнаграждение, платено от LuxOpCo на LuxSCS, е по-ниско от ставката за лицензионно възнаграждение от [4,5–5] %, определена в становището на Федералния данъчен съд на САЩ на базата на метода на сравнимите неконтролирани цени .
LuxSCS also did not use any valuable assets in relation to that business, but merely held the Intangibles in a passive manner as the legal owner thereof (Recitals 431 to 435).
В тази връзка уточнява, че в това становище е определена агрегирана ставка на лицензионното възнаграждение по отношение на брутните продажби на стоки, която служи като „начална (стартова) ставка за лицензионно възнаграждение за нематериалните активи на принципа на сделка между несвързани лица към 1 май 2006 г.“.
Finally, LuxSCS did not assume, nor did it have the capacity to assume and control, the associated risks in this regard (Recitals 436 to 445).
Докладът относно ТЦ от 2017 г. допълнително показва, че следва да се направят няколко корекции в посока нагоре за лицензионното възнаграждение, платено от LuxOpCo на LuxSCS, предвид разликите между лицензионното споразумение и първоначалното споразумение за изкупуване.
Functions performed by LuxSCS
В това отношение в доклада се посочва, че „конкретното прехвърляне на съществуващи нематериални активи между американските контрагенти и LuxSCS“ е различно от лицензионното споразумение, тъй като LuxOpCo е трябвало да плати лицензионно възнаграждение не само за стойността на правата на интелектуална собственост, съществуващи към момента на сключването на лицензионното споразумение, но също и за „всички подобрения и разработки, чиито разходи се поемат единствено от LuxSCS“.
LuxSCS is the legal owner and contractual licensor of the Intangibles.
Корекциите в посока нагоре би трябвало да се направят така, че да се вземе предвид редицата нематериални активи, предоставени на LuxOpCo, които не са били предмет на становището на Федералния данъчен съд на САЩ, временните разлики и механизма за горна и долна граница (таван и под), прилаган към лицензионното възнаграждение, платими от LuxSCS, което „служи за смекчаване на рисковете и за да осигури на LuxOpCo стабилен поток от приходи, съответстващ на функционалния му и рисков профил“.
However, under the License Agreement, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, enhance and manage the Intangibles for their entire lifetime, without any reservation of LuxSCS managing or supervising LuxOpCo's activities in that respect.
Не се счита за нужно да се правят някакви корекции надолу, тъй като не е бил взет под внимание приносът на LuxOpCo за разработването, подобряването и поддръжката на нематериалните активи.
Under that agreement, LuxOpCo was also granted the responsibility for concluding and managing sublicenses with associated group companies and granted all rights to prevent IP infringements of the Intangibles.
Анализът на последващия доклад относно ТЦ от 2017 г., основаващ се на метода на сравнимите неконтролирани цени, заключва, че общата сума, платена от LuxOpCo на LuxSCS през разглеждания период, е „разумна и съответстваща на икономическата реалност“.
Finally, LuxOpCo was responsible for ensuring compliance with all applicable laws, rules and regulations, including export and privacy laws and regulations that may apply to its use of the Intangibles.
За анализа, базиран на МТНП, последващия доклад относно ТЦ от 2017 г. започва с функционален анализ, имащ за цел да установи коя страна по лицензионното споразумение трябва да бъде тествана страна, т.е. страната с най-малка стопанска значимост на изпълняваните функции.
Consequently, as a result of that exclusive license, LuxSCS was no longer entitled to economically exploit the Intangibles in Amazon's European operations and therefore could not perform any active and critical functions in relation to their development, enhancement, management or exploitation in that respect.
Функционалният анализ на LuxOpCo е направен въз основа на ролята на дружеството в европейската верига на стойността през юни 2014 г., тъй като се счита, че предвид постепенното увеличаване на персонала на LuxOpCo през разглеждания период функционалният профил на дружеството към юни 2014 г. ще отразява максималния принос за създаването на стойност от LuxOpCo през разглеждания период.
Thus, while the legal ownership of the Intangibles and any derivative works thereof stayed with LuxSCS during the relevant period, the aforementioned active and critical functions in relation to the Intangibles were performed by LuxOpCo.
Според последващия доклад относно ТЦ от 2017 г. дружеството LuxOpCo е разчитало в голяма степен на инструменти и технологии за управление на свързаните с него оперативни рискове, така че нито е управлявало, нито е поемало автономно някакви значителни рискове.
Even if LuxSCS had been entitled to perform such functions, it did not have the capacity to carry out, manage or control them during the relevant period.
Освен това дружеството не си е създало нужда от оборотен капитал, който да надхвърля този на функцията му на управляващо дружество.
It had no employees, as confirmed by the contested tax ruling, which endorsed the conclusion in Amazon's letter of 31 October 2003 that LuxSCS' very limited activities do not lead to it carrying out a ‘commercial activity’ or having a taxable presence in Luxembourg.
Основните дейности на LuxOpCo са се състояли в това да контролира управлението на покупките, продажбите, маркетинга и дистрибуцията на продукти на трети страни чрез европейски уеб сайтове.
In fact, as confirmed by the TP Report and Amazon's letter of 20 April 2006 to the Luxembourg tax administration, LuxSCS was not supposed to perform any other activity during the relevant period beyond the ‘mere holding’ of the Intangibles and the shares in its subsidiaries and receiving passive income in the form of royalties and interests from those subsidiaries.
Тези дейности зависят до голяма степен от нематериалните активи, лицензирани на LuxOpCo, които включват ценообразуване на стоки, управление на запасите, поддръжка на дейностите на центровете за обработка на поръчките, обработка на онлайн плащания, откриване на измами, обслужване на клиенти, логистика и реклама.
In the absence of employees, the only means by which such functions could have been performed by LuxSCS itself would have been through its sole manager or through its general meetings.
През разглеждания период дружеството LuxOpCo не е притежавало или разработвало никой от нематериалните активи, нито е инвестирало в тяхното развитие.
However, the resolutions of the sole manager and the minutes of its general meetings, summarised in Table 14, do not demonstrate that any active or critical decision-making was performed by LuxSCS with regard to the aforementioned functions in relation to the Intangibles, nor that an effective control or supervision of such functions was carried out during the relevant period.
Напротив, LuxOpCo е притежавало само стандартни активи от оборудване на предприятието и материални запаси, свързани с европейския бизнес на Amazon в Европа.
Rather, the resolutions and decisions taken consisted mainly of administrative and shareholder tasks, i.e. approving accounts, receiving dividend payments, approving capital increases and the financing of subsidiaries and, in a few instances, approving the appointment of managers of LuxOpCo and other subsidiaries of LuxSCS.
През разглеждания период дружеството LuxOpCo и било изложено на различни стратегически, финансови, оперативни и други рискове като част от ежедневните си дейности.
In addition, the complete absence of representatives of LuxSCS in the IP Steering Committee, which is the main forum of discussion for the management of the Intangibles in Europe, confirms that LuxSCS played no active role as regards the aforementioned functions and the associated risks during the relevant period.
Повечето от рисковете са пряко или непряко свързани с технологията, която стои в основата на предлагането на Amazon, или цялостната му стратегия за разширяване на дейността към нови категории продукти и услуги.
Even the decisions to enter into the Buy-In Agreement and the CSA do not appear to have been taken by LuxSCS, but constitute no more than a simple ratification by the sole manager of a decision taken by Amazon group companies in the US.
С оглед ефективно управление и контрол на тези рискове Amazon прилага строги управленски политики на групово ниво.
The same can be said for the decision to enter into the License Agreement with LuxOpCo, as it is reflected in the resolution that the decision of the sole manager to approve and execute this agreement on behalf of LuxSCS was taken in the context of the 2006 restructuring of Amazon's European operations, which had already been decided by the Amazon group.