natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Точка 14.4.1.1 („Trademarks“) от споразумението [A] гласи следното: „ACI hereby grants to [A], during the Term, a limited, non-exclusive, non-transferable (except in accordance with Section 22.7) license, which [A] may sublicense only to its Affiliates to use within the Territory such ACI Content and Trademarks supplied by ACI hereunder: (a) only within the Territory; (b) only as is reasonably necessary to perform its obligations under this Agreement; and (c) only for the purposes contemplated under this Agreement.“ Точка 14.4.1.2 ( „Limited License“) от споразумението [A] гласи следното: „ACI grants to [A], for a term ending on the earlier of: (a) August 31, 2006; or (b) twelve (12) months following any termination of the Term by [A] pursuant to Section 13.2, or six (6) months following any termination of the Term by [A] pursuant to Section 13.3.2, a limited, temporary, non-exclusive, non-transferable (except in accordance with Section 22.7) license to use the ACI Intellectual Property (excluding Trademarks, URLs and domain names of ACI and its Affiliates), solely as necessary to permit [A] to continue the operation, maintenance and support of the [A] Site (or any successor Web Site, whether hosted by [A] directly or by a Third Party) in the form such exists as of the effective date of any termination of this Agreement as provided above.“
OECD (2015) Aligning Transfer Pricing Outcomes with value Creation, Actions 8-10 – 2015 Final Reports, BEPS Project, Revisions to Chapter VIII of the Transfer Pricing Guidelines.
Споразумение [A], раздел 14.4.2 ([A]).
1995 OECD TP Guidelines, chapter II, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, part II.
Споразумение [A], раздел 11 („Customer Information and Other Data“).
[285] 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.69, provides that ‘[i]n such cases, an attempt should be made to reach a conclusion consistent with the arm's length principle that is satisfactory from a practical viewpoint to all the parties involved, taking into account the facts and circumstances of the case, the mix of evidence available, and the relative reliability of the various methods under consideration’.
Exhibit S към споразумение [A].
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.68; 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.9.
Съобщение на Amazon от 15 януари 2016 г., петък.
In this respect, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.9 stresses that ‘[s]uch other methods should however not be used in substitution for OECD-recognised methods where the latter are more appropriate to the facts and circumstances of the case’.
Споразумение [G], раздел 5.5 („Pricing of Selected Product Units“) и раздел 9.1 ( „Sale of Selected Product Units to Customers Through the ACT Site: Procedure“).
1995 OECD TP Guidelines, chapter II and III; 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, part II and III.
Споразумение [G], раздел 16 („Proprietary Rights and Licenses, Restrictions“).
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 3.49 provides: ‘Traditional transaction methods are to be preferred over transactional profit methods as a means of establishing whether a transfer price is at arm's length, i.e. whether there is a special condition affecting the level of profits between associated enterprises. To date, practical experience has shown that in the majority of cases, it is possible to apply traditional transaction methods.’ 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.3 provides: ‘As a result, where, taking account of the criteria described at paragraph 2.2, a traditional transaction method and a transactional profit method can be applied in an equally reliable manner, the traditional transaction method is preferable to the transactional profit method’.
Споразумение [G], раздел 13 („Compensation“).
1995 OECD TP Guidelines; paragraph 2.7: ‘Where it is possible to locate comparable uncontrolled transactions, the CUP Method is the most direct and reliable way to apply the arm's length principle.
Споразумение [H], раздел 2.1 („Mirror Site: Development“) и споразумение [B], раздел 2.1 ( „Mirror Site: Development“).
Consequently, in such cases the CUP Method is preferable over all other methods.’
Споразумение [H], раздел 5.2 („Existing Customer Information Delivery“) и споразумение [B], раздел 5.2 ( „Existing Customer Information Delivery“).
See also 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 2.14 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.15.
Споразумение [H], раздел 9.2 („Licenses“) и споразумение [B], раздел 10.2 ( „Licenses“).
1995 OECD TP Guidelines; paragraph 2.7: ‘Following the principles in Chapter I, an uncontrolled transaction is comparable to a controlled transaction (i.e. it is a comparable uncontrolled transaction) for purposes of the CUP method if one of two conditions is met: a) none of the differences (if any) between the transactions being compared or between the enterprises undertaking those transactions could materially affect the price in the open market; or, b) reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the material effects of such differences’.
Съобщение на Amazon от 22 януари 2016 г., петък.
See also the 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 2.14 and the 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.15.
ще плаща на […]лицензионно възнаграждение.
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 3.2; 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 2.58; and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.64.
Въпреки това, ако след заплащане на лицензионното възнаграждение, което е в размер на […], лицензионното възнаграждение ще бъде коригирано […].
As explained in paragraph 2.80 of the 2010 OECD TP Guidelines, the determination of the profit level indicator should exclude non-operating items such as interest income, expenses and income taxes Exceptional and extraordinary items of a non-recurring nature should generally also be excluded.
Както е предвидено в лицензионното споразумение, точка 9.7 (Binding effect.
1995, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, Glossary.
Assignment), всяка страна има право да прехвърли своите права и задължения съгласно настоящото споразумение без съгласието на другата страна, при условие че бенефициентът е свързано с него дружество.
2010 OECD TP Guidelines, paragraph 3.18 provides for the following recommendation: ‘When applying a cost plus, resale price or transactional net margin method as described in Chapter II, it is necessary to choose the party to the transaction for which a financial indicator (mark-up on costs, gross margin, or net profit indicator) is tested.
Лицензионно възнаграждение от […].
The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
Такса, дължима от […].
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’
За предоставянето на споделени услуги […] ще получи възвръщаемост на разходите си от [1–10] % до [1–10 %] %.
See also, 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.198: ‘In a transfer pricing analysis where the most appropriate transfer pricing method is the resale price method, the cost-plus method, or the transactional net margin method, the less complex of the parties to the controlled transaction is often selected as the tested party.
Съгласно съображение 39а. заявката за APР от 2014 г. […].
In many cases, an arm's length price or level of profit for the tested party can be determined without the need to value the intangibles used in connection with the transaction.
Искане за ДС от 2014 г., 2 април 2014 г., точка 39a, стр. 11.
That would generally be the case where only the non-tested party uses intangibles’.
Искане за ДС от 2014 г., 2 април 2014 г., точка 39c, стр. 11.
As stated in the 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 6.26: ‘In cases involving highly valuable intangible property, it may be difficult to find comparable uncontrolled transactions. It therefore may be difficult to apply the traditional transaction methods and the transactional net margin method, particularly where both parties to the transaction own valuable intangible property or unique assets used in the transaction that distinguish the transaction from those of potential competitors. In such cases the profit split method may be relevant although there may be practical problems in its application.’
Член 159, параграф 1 от ЗДД предвижда, че: „За местни данъчнозадължени лица, подлежащи на облагане с корпоративен данък, се считат изброените по-долу колективни образувания, ако тяхното седалище или централно управление се намират на територията на Великото херцогство.“ Член 159, параграф 2 от ЗДД предвижда, че: „Корпоративният данък обхваща всички доходи на данъчнозадължените лица.“
As further explained in the 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 2.59: ‘A transactional net margin method is unlikely to be reliable if each party to a transaction makes valuable, unique contributions […] In such a case, a transactional profit split method will generally be the most appropriate method,[…].
Член 160 от за ЗДД предвижда, че: „На корпоративен данък върху местните си доходи по смисъла на член 156 подлежат колективните образувания по член 159, които нямат нито седалище, нито централно управление на територията на Великото херцогство“.
However, a one-sided method (traditional transaction method or transactional net margin method) may be applicable in cases where one of the parties makes all the unique contributions involved in the controlled transaction, while the other party does not make any unique contribution’.
Член 156 от ЗДД предвижда, че: „За местни доходи на чуждестранни данъчнозадължени лица се считат: 1. търговска печалба по смисъла на членове 14 и 15: а) когато реализирана пряко или косвено от обект на стопанска дейност или от постоянен представител във Великото херцогство, освен когато постоянният представител е търговец на едро, представител или независим търговски представител.“
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 3.7; 2010 OECD TP Guidelines, paragraphs 2.109 and 2.115.
Люксембургският корпоративен данък върху доходите се състои от 21 % корпоративен данък (КДД), а за дружествата, установени в гр.
1995 OECD TP Guidelines, paragraphs 1.45 to 1.48, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraphs 3.55 to 3.62.
Люксембург, общински данък върху доходите със ставка от 6,75 %.
Quartiles in a series of data are three points which divide the figures in the set ranked from smallest to largest into four equally populated sets, that is 25 % of the data is in the 25th percentile (also called lower quartile), 50 % of the data is below or equal to the second quartile, which is the median of the set, and 75 % of the data is below or equal to the 75th percentile (also called upper quartile).
Освен това данъчната ставка от 21 % се увеличава с 5 % от вноската за фондовете за трудова заетост, чието изчисление се основава на КДД.
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.48, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 3.62.
През 2012 г. данъкът „солидарност“ се увеличи от 5 % на 7 %, считано от фискалната 2013 година.
2017 OECD TP Guidelines, Chapter VI, and BEPS Actions 8-10 Final Report, p. 63-117.
С промените, въведени за финансовата 2013 година, средният процент на данъка върху доходите за гр.
1995 and 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 6.14, 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.112.
Люксембург се е увеличил от 28,80 % на 29,22 %.
This focus is further confirmed in the 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.42: ‘While determining legal ownership and contractual arrangements is an important first step in the analysis, these determinations are separate and distinct from the question of remuneration under the arm's length principle.
Освен това люксембургските дружества подлежат на облагане с годишен данък върху имуществото, удържан на 1 януари всяка година и представляващ 0,5 % от нетните им активи в световен мащаб.
For transfer pricing purposes, legal ownership of intangibles, by itself, does not confer any right ultimately to retain returns derived by the MNE [multinational enterprise] group from exploiting the intangible, even though such returns may initially accrue to the legal owner as a result of its legal or contractual right to exploit the intangible.
Прилагането на член 164, параграф 3 от ЗДД към дружествата за финансиране е изяснено от люксембургските данъчни органи в циркулярни документи 164/2 от 28 януари 2011 г. и 164/2а от 8 април 2011 г., които са заменени с циркулярно писмо на директора „Данъчни вноски по ЗДД“ 56/1 – 56а/1 от 27 декември 2016 г. относно данъчното третиране на дружествата, извършващи сделки за финансиране в рамките на групата.
The return ultimately retained by or attributed to the legal owner depends upon the functions it performs, the assets it uses, and the risks it assumes, and upon the contributions made by other MNE [multinational enterprise] group members through their functions performed, assets used, and risks assumed’.
Вж. съображение 294.
2017 OECD TP Guidelines, Chapter VI, and BEPS Actions 8-10 Final Report, p. 141-160.
Циркулярно писмо относно ЗДД 164/2, 28 януари 2011 г., стр. 2.
1995, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 7.2.
Люксембург е член на ОИСР от 7 декември 1961 г.
[306] 1995, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 7.29.
Вж. например насоките на ОИСР от 1995 г., предговор, параграф 16: „Държавите членки се насърчават да следват тези насоки в своите практики за трансферно ценообразуване, а данъчнозадължените лица се насърчават да спазват тези принципи при оценката на съответствието на тяхното трансферното ценообразуване с принципа на сделката между несвързани лица […]“.
1995, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraphs 7.9 and 7.10.
Най-новият вариант на този модел е публикуван от ОИСР на 15 юли 2014 г.
EU Joint Transfer Pricing Forum, JTPF report: Guidelines on low value adding intra-group services, meeting of 4 February 2010, available at: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/docs/body/jtpf_020_rev3_2009.pdf.
В този контекст „трансферни цени“ са цените, на които дадено дружество прехвърля материални, нематериални активи или предоставя услуги на асоциирани предприятия.
2010 JTPF report, paragraphs 59-60.
Насоки на ОИСР от 1995 г., 2010 г. и 2017 г., предговор, параграф 11.
2010 JTPF report, paragraph 62.
[275] Вж. насоките на ОИСР от 1995 г., параграф 1.13.
For completeness it is noted that a portion of the labour costs can be included in COGS, when it is directly associated with the production.
Вж. насоките на ОИСР от 2010 г. и 2017 г., параграф 1.14.
See Recital 38 of the Opening Decision.
[276] Методът на отделното предприятие е обяснен в предговора към насоките на ОИСР, параграф 6: „За да се приложи методът на отделното предприятие към вътрешните сделки на групата, отделните членове на групата се облагат, като се тръгва от идеята, че при своите вътрешногрупови сделки те оперират на принципа на сделката между несвързани лица.
In Table 17, EBITDA stands for the conventional acronym of ‘earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation’.
Връзките между членовете на дадена многонационална група могат да им позволят обаче да установят в своите отношения в рамките на групата специални условия, които се различават от тези, които биха били приложими, ако членовете на групата действат като самостоятелни предприятия, опериращи на свободния пазар.
The Commission's decision of 7 October 2014 to initiate the procedure laid down in Article 108(2) of the Treaty on the Functioning of the European Union, C(2014) 7156 final.
За да се осигури правилното прилагане на метода на отделното предпрятие, държавите членки на ОИСР са се споразумели да възприемат принципа на равнопоставеност, който трябва да елиминира влиянието на специалните условия върху равнището на печалбата.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., параграф 1.6.
0,45 % and 0,55 % on European turnover respectively, as illustrated in Figure 1.
Насоки за трансферно ценообразуване на ОИСР от 2017 г. за многонационални дружества и данъчни администрации, публикувани на 10 юли 2017 г.
Previously, Article 10(2) of Regulation (EC) No 659/1999.
Последващите изменения и допълнения към коментарите и принципите, свързани с модела на данъчна конвенция на ОИСР, които не водят до промяна във формулировката ѝ, се считат за приложими при тълкуването на нейните членове.
In its submission of 21 November 2014, par.
Това е така, защото коментарите и насоките на ОИСР, включително насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г. и 2010 г., се разглеждат като ползващи се с международен консенсус относно прилагането на принципите, определени в модела на данъчна конвенция на ОИСР.
43, Luxembourg refers to the report of the Code of Conduct Group on Business Taxation, presented to the Council on 27 May 2011: ‘With respect to the Luxembourg tax measure concerning companies engaged in intra-group financing activities the Group discussed the agreed description at the meeting on 17 February 2011.
Вж. също коментарите относно Модела на данъчна конвенция на ОИСР, 2010 г., параграф 35.
Luxembourg informed the Group that Circular no. 164/2 dated 28 January 2011 determines the conditions for providing advance pricing agreements confirming the remuneration of the transactions. […] With the benefit of this information, the Group agreed that there was no need for this measure to be assessed against the criteria of the Code of Conduct’.
Насоки за трансферно ценообразуване на ОИСР за многонационални дружества и данъчна администрация, 22 юли 2010 г.
Luxembourg's submission of 21 November 2014, par.
Насоки за трансферно ценообразуване на ОИСР за многонационални дружества и данъчна администрация, 13 юли 1995 г.
44: ‘At its meeting on 6 December 2011, the OECD Forum on Harmful Tax Practices agreed that 10 systems did not have to be subject to further examination, one of which was the advance tax analysis of intra-group financing carried out in Luxembourg’.
Тези насоки се основават на доклада на ОИСР от 1979 г., озаглавен „Трансферно ценообразуване и многонационални дружества“.
In its submission of 21 November 2014, par.
Насоките на ОИСР от 2017 г. отразяват промените и поясненията, приети в докладите BEPS от 2015 г. за действия 8–10 („Привеждане в съответствие на трансферните цени, изчислени върху създаването на стойност“), действие 13 ( Документация за трансферното ценообразуване и декларация по държави).
73, Luxembourg refers to the Commission Decision in case SA.32225 of 2 October 2013: Expropriation compensation of Nedalco in Bergen op Zoom.
Те включват и насоките за режимите за закрила, приети през 2013 г., в които се приема, че добре разработените режими за закрила могат да намалят тежестта по отношение на спазване на данъчното законодателство и да осигурят по-голяма правна сигурност за данъчнозадължените лица.
Case T-219/10 Autogrill España v Commission ECLI:EU:T:2014:939, paragraphs 44 and 45.
И накрая, това издание включва и промени с оглед съответствие с тези, които са направени другаде в насоките на ОИСР.
By letter of 5 December 2004 Amazon informed Luxembourg that the restructuring would be completed only in 2006 and asked for the contested tax ruling to be applicable for the first five years as of then.
Докладът е публикуван на 5 октомври 2015 г. и приет от Съвета на ОИСР на 23 юли 2016 г.
On 23 December 2004, Luxembourg confirmed that the described delay does not affect the agreement of 6 November 2003, provided that other stipulations of the request of 23 October 2003 are maintained.
ОИСР (2015 г.), „Привеждане в съответствие на трансферното ценообразуване, изчислено върху създаването на стойност, Действия 8-10: Окончателни доклади 2015 г.“, Проект за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, Преразглеждане на глава VI от насоките за трансферно ценообразуване.
Amazon refers to the following State aid cases where, according to Amazon, a particular tax rule served as the reference framework: Commission Decision 2011/282/EU of 12 January 2011 on the tax amortisation of financial goodwill for foreign shareholding acquisitions No C 45/07 (ex NN 51/07, ex CP 9/07) implemented by Spain (OJ L 135, 21.5.2011, p. 1); Commission Decision 2007/256/EC of 20 December 2006 on the aid scheme implemented by France under Article 39 CA of the General Tax Code — State aid C 46/2004 (ex NN 65/2004) (OJ L 112, 30.4.2007, p. 41), paragraph 86; Case C-6/12, P Oy, paragraphs 22-31; Joined Cases C-78/08 to C-80/08, Paint Graphos, paragraph 50.
ОИСР (2015 г.), „Привеждане в съответствие на трансферното ценообразуване, изчислено върху създаването на стойност, Действия 8-10: Окончателни доклади 2015 г.“, Проект за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, Преразглеждане на глава VIII от насоките за трансферно ценообразуване.
Reference is made to Decision 2011/282/EU and Commission Decision 2011/276/EU of 26 May 2010 concerning State aid in the form of a tax settlement agreement implemented by Belgium in favour of Umicore SA (formerly known as Union Minière SA) (State aid C 76/2003 (ex NN 69/2003)) (OJ L 122, 11.5.2011, p. 76), in particular paragraphs 204 and 223.
Насоки на ОИСР от 1995 г., глава II; насоки на ОИСР от 2010 г. и 2017 г., част II.
Amazon's submission of 5 March 2015, Annex 2.
Параграф 1.69 от насоките на ОИСР от 1995 г. гласи, че „в такива случаи се полагат усилия, за да се стигне до съответстващо на принципа на сделката между несвързани лица заключение, което е задоволително за всички заинтересовани страни, като се вземат предвид конкретните обстоятелства, всички налични данни и относителната надеждност на различните разглеждани методи“.
In particular, in Amazon's submission of 5 March 2015, par.
Насоки на ОИСР от 1995 г., параграф 1.68; насоки на ОИСР от 2010 г. и 2017 г., параграф 2.9.
43 to 45 and 49: Amazon refers to Joined Cases C-106/09 P and C-107/99 P Commission and Spain v Government of Gibraltar and United Kingdom, para.
В това отношение насоките на ОИСР за 2010 г. и 2017 г. в параграф 2.9 посочват, че „тези алтернативни методи не трябва да заменят приетите от ОИСР, когато те са по-подходящи при дадените обстоятелства“.
72 and 73 and the case-law cited; Case C-6/12, P Oy, paragraph 17-19, case T-219/10 Autogrill, paragraph 29; and Case C-88/03, Portugal v Commission, paragraph 54 and the case law cited.
Насоки на ОИСР от 1995 г., глави II и III; насоки на ОИСР от 2010 г. и 2017 г., части II и III.
Amazon illustrates this argument with reference to the tax rulings issued by Luxembourg and published by ICIJ.
Параграф 3.49 от насоките на ОИСР от 1995 г. гласи следното: „Традиционните транзакционни методи са за предпочитане пред методите, базирани на транзакционна печалба, когато се определя дали трансферната цена е цена, сформирана на принципа на сделката между несвързани лица, т.е. дали има или не специални условия, които са повлияли на разпределението на печалбата между свързаните предприятия.
Among them Amazon identified 97 rulings, which, according to Amazon, are based on the residual profit split method and within financing arrangements allocate a non-unique return, i.e. fixed financial margin to a Luxembourg entity, while the residual profit is allocated to the holder of a financing instrument.
Към днешна дата опитът показва, че в повечето случаи е възможно да се прилагат традиционните транзакционни методи.“ Параграф 2.3 от насоките на ОИСР от 2010 г. и 2017 г. гласи следното: „Освен това, като се вземат предвид критериите, посочени в параграф 2.2, когато методът на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар и друг метод на трансферно ценообразуване могат да се прилагат с една и съща степен на надеждност, методът на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар е за предпочитане.“
Amazon's submission of 5 March 2015, par.
Насоки на ОИСР от 1995 г., параграф 2.7.
97.
„Когато е възможно да се идентифицират сравними сделки на свободния пазар, методът на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар е най-непосредственият и надежден начин за прилагане на принципа на сделката между несвързани лица.
Amazon's submission of 18 January 2016, p. 6.
В следствие на това, в конкретния случай този метод трябва да бъде предпочитан пред всеки друг.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., параграф 2.14 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 2.15.
Amazon's submission of 5 March 2015, par.