natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Вж. съображения 212—214 и 218.
As explained in Recital 116, LuxOpCo did, by way of its exclusive license, agree to perform all activities related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles in the European Territory, and to take over all risk associated with those activities.
Вж. бележка под линия 199.
See also the 2010 TP OECD Guidelines, Chapter IX, Business restructurings, Example (B): Transfer of valuable intangibles to a shell company, and in particular, the conclusion in paragraph 9.192: ‘A full consideration of all of the facts and circumstances warrants a conclusion that the economic substance of the arrangement differs from its form.
Вж. съображение 200.
In particular, the facts indicate that Company Z has no real capability to assume the risks it is allocated under the arrangement as characterised and structured by the parties. Furthermore, there is no evidence of any business reasons for the arrangement.
Вж. съображение 201.
In such a case paragraph 1.65 allows a tax administration to not recognise the structure adopted by the parties’.
Както е обяснено в бележка под линия 403, страните са сключили СРР, за да споделят своите индивидуални разходи и рискове и да се възползват от съвместното разработване на своите нематериални активи.
An illustrative example is presented in paragraph 9.25 of the 2010 OECD TP Guidelines and 1.70 of the 2017 OECD TP Guidelines of an investor that hires a fund manager to invest funds on its account.
Както показват сметките на LuxSCS, няма данни, че A9, ATI или други дружества от групата Amazon са получавали възнаграждение за научноизследователска и развойна дейност и управление на нематериални активи или други услуги извън обхвата на СРР (вж таблица 9).
See Table 14.
Следователно се приема, че общото възнаграждение, предоставено на A9 и ATI за всички изпълнени функции в полза на LuxSCS е определено от СРР.
See footnote 409, which reproduces 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 9.24.
Вж. бележка под линия 199.
See Recitals 363 and following.
Насоки на ОИСР от 2017 г., параграф 6.53: „В случай на сделка по възлагане на външни подизпълнители между независими предприятия, в най-общия случай се констатира, че образуванието, изпълняващо функции от името на законния собственик на нематериален актив, свързано с разработването, подобряването, поддържането, защитата или експлоатацията на този актив, оперира под контрола на този собственик (вж. параграф 1.65). […]“.
‘Constant development of the Intangibles is critical to Amazon European business' success (or failure).
Вж. параграф 6.14 от насоките на ОИСР от 1995 г. и от 2010 г. „За да се определи пазарната цена на сделката в случай на прехвърляне на нематериални активи, за целите на съпоставимостта трябва да се разгледат както прехвърлителят, така и приобретателят. […] Като се има предвид, че лицензополучателят ще трябва да направи инвестиции или други разходи, за да използва лиценза, трябва да се определи дали дадено независимо предприятие е склонно да плати цената на лиценза за определена сума, като се има предвид рентабилността на лиценза. очакваните допълнителни инвестиции и други разходи, които вероятно ще трябва да поеме.“ Параграф 6.18 също така предвижда: „Освен това е важно да се има предвид стойността на услугите, като техническа помощ и обучение на служителите, които могат да бъдат предоставени от изобретателя във връзка с прехвърлянето.
As such, by developing and controlling the Intangibles Lux SCS takes on significant business risk’, see Amazon's submission of 18 January 2016, p. 4.
Също така, може да е необходимо да се обмислят ползите, предоставени от лицензополучателя на прехвърлителя под формата на подобрения на продукти или процеси“.
License Agreement, paragraph 1.5 (Licensed Purpose).
Вж. също насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 6.112.
Amazon submission of 7 June 2017, p. 2-3.
Вж. съображение 206.
See Recital 199.
Както е обяснено в съображение 429.
As of 1 January 2014 the proportion of the Development Costs to be borne by LuxSCS was determined by the proportion of gross profit generated by the European operations to the global gross profits of Amazon (see Recital 204).
Както е посочено в лицензионното споразумение, в точки 2.3 (maintenance), 9.2 (preventing infringement) и 9.5 (compliance, data protection), LuxOpCo изцяло отговаря за поддръжката и защитата на нематериалните активи.
See Recital 104.
Вж. съобщението на Amazon от 21 август 2015 г., приложение 5.
See Recital 436, which shows that it is the parties' actual conduct and not the contractual arrangements that prevail in transfer pricing.
Фактът, че се набляга върху използването на даден нематериален актив се вижда ясно от параграф 6.71 от насоките на ОИСР 2017, който гласи: „По същество, ако законният собственик на нематериален актив:
As it is LuxOpCo, who manages and assumes the risks related to the Intangibles and to the operation of Amazon's business in Europe (see Section 9.2.1.2), LuxOpCo should keep both the upside and downside result of its activity i.e. including losses, which would potentially occur if LuxOpCo does not generate enough profit to pay an arm's length royalty for the Intangibles.
упражнява и контролира всички функции [..], свързани с разработването, подобряването, поддръжката, защитата и експлоатацията на този нематериален актив;
The Commission presents a methodology to determine a remuneration to LuxSCS, which better reflects the economic reality of the contested transaction, in Section 9.2.1.4.
предоставя всички активи, включително средства, необходими за разработването, подобряването, поддръжката, защитата и експлоатацията на въпросния нематериален актив и
License Agreement, paragraph 4.3: ‘Termination After Failure to Cure for Failure of Performance.
поема всички рискове, свързани с разработването, подобряването, поддръжката, защитата и експлоатацията на въпросния нематериален актив,той има право да получава всички очаквани приходи, ex ante, които следва да се получат от съответната група мултинационални предприятия вследствие на експлоатацията на този нематериален актив.
If either party fails to perform any of its covenants contained in this Agreement and fails to cure such default within sixty (60) days after receiving a notice from the non-defaulting party, the non-defaulting party may terminate this Agreement immediately by giving written notice to the defaulting party’.
При условие че един или повече членове на тази група от мултинационални предприятия, различни от законния собственик, изпълняват функции, използват активи или поемат рискове, свързани с разработването, подобряването, поддръжката, защитата или експлоатацията на въпросния нематериален актив, тези предприятия трябва да получат за своя принос компенсация на базата на възнаграждение, определено съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
As explained in the 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.63: ‘The extent and form of the activities that will be necessary to exercise control over the financial risk attached to the provision of funding will depend on the riskiness of the investment for the funder, taking into account the amount of money at stake and the investment for which these funds are used.
Това възнаграждение може, в зависимост от фактите и обстоятелствата, да представлява цялата или значителна част от очаквания доход от експлоатацията на въпросния нематериален актив.“ Вж. също и насоките на ОИСР от 1995 г., параграфи 1.20 и 1.22 и насоките на ОИСР от 2010 г., параграфи 1.42 и 1.44, които ясно подчертават „използването“ на активите.
In accordance with the definition of control as reflected in paragraphs 1.65 and 1.66 of these Guidelines, exercising control over a specific financial risk requires the capability to make the relevant decisions related to the risk bearing opportunity, in this case the provision of the funding, together with the actual performance of these decision making functions. In addition, the party exercising control over the financial risk must perform the activities as indicated in paragraph 1.65 and 1.66 in relation to the day-to-day risk mitigation activities related to these risks when these are outsourced and related to any preparatory work necessary to facilitate its decision making, if it does not perform these activities itself’.
Както е обяснено в насоките на ОИСР от 1995 г., параграф 2.26, „Ако не може да се докаже, че даденото дружество поема реален риск или изпълнява икономическа функция във веригата, която е увеличила стойността на продуктите, всеки елемент от цената, за който се твърди, че се дължи на дейностите на това дружество, следва по принцип да се разпределят на друго дружество от мултинационалната група, тъй като обикновено независимите предприятия няма да позволят на такова дружество да участва в печалбата от сделката.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., параграф 2.33 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 2.39.
For instance, LuxOpCo's employees from the EU Retail Pricing Committee are responsible for setting the pricing guidelines and approving all retail pricing on the EU websites.
Както е описано подробно в насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 6.59, „Членовете на мултинационална група предприятия, които използват активи за разработването, подобряването, поддръжката, защитата или експлоатацията на нематериален актив, трябва вследствие на това да получат подходящо възнаграждение.
See Amazon Internal Document: EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 5.
Това може да включва, но не само, нематериални активи, използвани в научноизследователски, развойни или комерсиални дейности (като например ноу-хау, взаимоотношения с клиенти и др.), материални активи или финансиране.
As explained in Recital 104, the only income of LuxSCS is the royalty and interest payments from its subsidiaries.
Даден член на група от мултинационални предприятия може да финансира всички или част от функциите за разработване, подобряване, поддържане и защита на нематериален актив, докато един или повече други членове изпълняват всички от разглежданите функции.
See Recital 183 and footnote 177.
При оценката на подходящата очаквана възвръщаемост от подобно финансиране при такива обстоятелства следва да се вземе предвид, че в контекста на сделки между несвързани лица страната, която осигурява средства, но не контролира рисковете, или не изпълнява друга функция, свързана с финансираната дейност или въпросния актив, като цяло не се възползва от очакваната възвръщаемост, еквивалентна на тази на инвеститор, чието положение е сходно, но упражнява и контролира важни функции и контролира значителни рискове, свързани с финансираната дейност. […]“.
See Table 12.
Вж. насоките на ОИСР от 1995 г. и 2010 г., параграф 6.27: „За да се определи дали условията на дадена сделка, включваща нематериални активи, съответстват на принципа на сделката между несвързани лица, с оглед определяне на сравнимостта или евентуално относителната стойност на вноските на всяка от страните може да се разгледат сумата, естеството и въздействието на разходите, направени от дружеството, което е разработило или експлоатирало нематериалния актив […]“
License Agreement, paragraph 1.2: ‘“Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property” means: (a) any and all intellectual property rights throughout the world, owned or otherwise held by Amazon EHT [LuxSCS] whether existing under intellectual property, unfair competition or trade secret laws, or under statute or at common law or equity, including but not limited to: (i) copyrights and author's rights (including but not limited to reviews and editorial content), trade secrets, trademarks, patents, inventions, designs, logos, and trade dress, look and feel, ‘moral rights,’ mask works, rights of personality, publicity or privacy, rights in associate or vendor information, rights in customer information (including but not limited to customer lists and customer data), and any other intellectual property and proprietary rights (including but not limited to rights in databases, marketing strategies and marketing surveys); (ii) any application or right to apply for any of the rights referred to in this clause; and (iii) any and all renewals, extensions, future equivalents and restorations thereof, now or hereafter in force and effect; (b) any and all intellectual property licensed, transferred or assigned to Amazon EHT [LuxSCS] by any third party or Affiliate; and (c) any and all Derivative Works assigned to Amazon EHT [LuxSCS] pursuant to Section 2.1(b) ’.
Вж. таблица 9.
Pursuant to the License Agreement, paragraph 2.1 (a), LuxOpCO was irrevocably granted an exclusive license ‘solely for the Licensed Purpose, to: (i) make, use, reproduce, copy, modify, translate, integrate into or extract from a database and create derivative works of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property; (ii) publicly perform or display, import, broadcast, transmit, distribute and communicate to the public by any means whatsoever, including but not limited to wire or wireless transmission process, using broadcasting, satellite, cable or network, license, offer to sell, and sell, rent, lease or lend originals and copies of, and otherwise commercially or non-commercially exploit any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property (and derivative works thereof)’.
Вж. таблица 9 и съображение 474.
The ‘Licensed Purpose’ is set out in paragraph 1.5 as ‘(a) operating any and all World Wide Web sites accessed via the European Country code top level domains (including but not limited to.de,.uk, and.fr) for the sale of goods or services where any person or entity (including but not limited to Amazon.com, Inc. or any of its Affiliates) is the seller of record for such goods or services, (b) using Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property for the purposes of providing World Wide Web services to any third party or Affiliate that contracts for such services with respect to a World Wide Web site that utilizes a European Country code top level domain, and (c) using Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property within the European Country geographic territory for any other purpose.’
През 2006 г.
The Licensed purpose is identical with the Licensed Purpose for the license rights received by LuxSCS under the CSA (CSA, paragraph 1.13).
LuxSCS отпуска назаем средства само в размер на своя записан капитал, като сумите, отпуснати назаем на дружествата от групата, са се увеличили според натрупаните печалби благодарение на възнагражденията, получени от LuxOpCo.
License Agreement, paragraph 2.3: ‘Maintenance.
Неизплатеният размер на кредитното улеснение за периода 2006—2013 г. се е увеличил с [1500 – 2000] милиона евро (вж. съображение 183), докато плащанията на лицензионни възнаграждения, дължими от LuxOpCo на LuxSCS, надвишават плащанията, дължими от LuxSCS на Amazon US за същия период с [1500 – 2000] милиона евро ([3000–3500] милиона евро – [1500 – 2000] милиона евро, вж. съответно таблици 2 и 10).
AEU shall abide by regulations and practices in force or use in any European Country in order to safeguard Amazon EHT's [LuxSCS]'s rights in the Amazon EHT [LuxSC] Intellectual Property.
Вж. бележки под линия 177 и 179 за обяснение на взаимозависимостта между лицензионните възнагражденията и отпускането на кредити.
AEU [LuxOpCo] shall take all necessary actions to maintain such rights’.
Насоки на ОИСР от 2010 г., параграфи 9.23 и 9.26.
License Agreement, paragraph 9.2: ‘Preventing Infringement. (a) AEU [LuxOpCo] shall, at its sole expense, use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorized use of any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property.
Вж. също насоките на ОИСР от 1995 г., параграфи 1.25—1.27 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграфи 1.61, 1.65 и 1.70.
AEU [LuxOpCo] agrees to promptly inform Amazon EHT of any such unauthorized use that comes to the AEU's [LuxOpCo's] attention.
Насоки на ОИСР от 2010 г., параграф 9.29.
To facilitate coordination of enforcement activities, AEU [LuxOpCo] shall consult with Amazon EHT [LuxSCS] before undertaking any actions to prevent such unauthorized use of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property. (b) AEU [LuxOpCo] may, at its sole expense, institute and conduct suits to protect its rights under this Agreement against infringement and may retain all recoveries from any such suits.’.
Вж. също насоките на ОИСР от 1995 г., параграф 1.26 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 1.64.
Amazon confirmed the active role of LuxOpCo in respect of the protection of the Intangibles in Europe in its letter of 7 June 2017: ‘[…] under the License Agreement, LuxOpCo had to use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorised use of the licensed intangibles and to undertake action in this respect, as well as to institute and to conduct suits to protect its rights under the License Agreement against infringement’.
Насоки на ОИСР от 2010 г., параграф 9.23.
License Agreement, paragraph 4.1: ‘Term.
Вж. също насоките на ОИСР от 1995 г., параграф 1.25 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграфи 1.61 и 1.65.
Subject to all necessary government approvals, this Agreement is effective as of the Effective Time and continues in effect for the life of all copyrights or author's rights and patents related to the Amazon EHT Intellectual Property licensed under Section 2.1 of this Agreement and until all proprietary and confidential information and know-how related to Amazon EHT Intellectual Property enters the public domain (“Term”). ’
Съгласно насоките на ОИСР от 2010 г., параграф 1.49, „При разглеждането на икономическия характер на посоченото разпределението на рисковете е необходимо да се разгледат и последиците от това разпределение в контекста на сделки между несвързани лица.
Paragraphs 4.2-4.3 provides that the agreement may only be terminated in the case of (i) change in control or substantial encumbrance, or (ii) after one of the parties failure to cure for its failure of performance.
При сделките между несвързани лица обикновено има смисъл на страните да бъде разпределен по-голям дял от тези рискове, над които те имат относително по-голям контрол.“ Същото изискване е представено в параграф 1.27 от насоките на ОИСР от 1995 г. и гласи, както следва: „Да предположим, че дружество А сключи договори за производство на определени стоки и да ги доставя до дружество Б и че нивото на производство и доставка е определено от дружество Б.
License Agreement, paragraphs 2.1(a) (Exclusive Intellectual Property License Grant), 2.1(b) (Derivative Works) and 2.4 (Ownership).
В подобен случай е малко вероятно дружество А да се съгласи да поеме значителен риск за запасите, тъй като, за разлика от дружество Б, не контролира нивото на запасите.
License Agreement, paragraph 2.1(b) (Derivative Works).
Разбира се, съществува голям брой рискове, включително общите рискове, свързани с индустриалните и търговските цикли, върху които по принцип никоя от страните няма реален контрол и които в условията на пазарна конкуренция биха могли да бъдат приписани която и да е страна по сделката.
Minutes of the managers' meeting of LuxOpCo on 21 June 2005.
Необходим е анализ, за да се определи на практика каква част от риска се поема от всяка страна е.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2017 г., параграфи 1.59—1.60.
Minutes of the managers' meeting of LuxOpCo on 29 January 2013, 3 June 2013 and 9 December 2014.
Насоките на ОИСР от 1995 г. отразяват това съображение в параграф 1.26, който гласи следното: „[По отношение на] договорните условия е възможно да се установи дали посоченото разпределение на рисковете съответства на икономическия характер на сделката.
EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 21.
В това отношение обикновено поведението на страните е най-подходящият елемент за определяне на действителното разпределение на рисковете.“ Освен това параграф 1.39 предвижда следното: „Договорите, сключени в рамките на многонационална група, могат лесно да бъдат преразгледани, прекратени, разширени или приключени в съответствие с цялостната стратегия на групата и тези промени могат да бъдат дори със задна дата.
Amazon's submission of 7 June 2017.
В такъв случай данъчната администрация, прилагаща принципа на сделката между несвързани лица, ще трябва да търси реалността, която се кри зад договорното споразумение.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., параграфи 1.67 и 9.14.
The minutes of the IP Steering Committee were provided to the Commission with the Amazon's submissions of 22 July 2016 and 11 April 2017.
Насоки на ОИСР от 2017 г., параграф 1.88.
Amazon Final Transcripts, [Vice President Intellectual Property, Legal, Amazon Corporate LLC, US] 20 November 2014, par.
Лицензионно споразумение, точка 1.5 („Licensed Purpose“), точка 2.1, буква а) ( „Exclusive Intellectual Property License Grant“), точка 2.1, буква b) ( „Derivative Works“), точка 2.3 ( „Maintenance“), точка 4.1 ( „Term“) и точка 9.2 ( „Preventing Infringement“).
4270: 13-25: ‘Q. […] the IP steering committee meetings.
Вж. съображение 116 и таблица 13 (Функции и рискове).
Was there a procedure for those? […] A. We would meet annually.
Както е обяснено в съображение 116, LuxOpCo е приело съгласно условията на изключителния си лиценз да изпълнява всички функции, свързани с разработването, подобряването, управлението и експлоатацията на нематериалните активи в Европа, както и да поеме всички рискове, свързани с тези дейности.
I would come in and do a presentation of intellectual property changes, some of the disputes that were ongoing.
Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., глава IX, Реорганизации на предприятията, Пример (Б): Прехвърляне на ценни нематериални активи на „кухо“ дружество, и по-специално заключението в параграф 9.192: „Като се вземат предвид всички факти и обстоятелства, се стига до заключението, че има несъответствие между формата на сделката и съществото на нейния икономически характер.
We would do a review of the foreign filing recommendations, so that would be where we would file an application in the United States, our recommendation as far as whether we should file that outside of the United State, principally – well in Europe for each of those, and we would have a recommendation of yes or no. We would go through these with the business leaders, the technology leaders, and they would approve or reject the ideas or our recommendations.’
По-конкретно, фактите показват, че дружеството Z действително няма капацитета да поеме рисковете, възложени му по споразумението, тъй като е квалифицирано и структурирано от страните.
Deposition [Senior Vice President, Product Management-Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Vice President/General Manager Worldwide Operations, Amazon Corporate LLC, US], 15 July 2014, p. 117, par.
Освен това споразумението не изглежда оправдано по оперативни причини.
8-13.
В подобен случай параграф 1.65 упълномощава данъчната администрация да не признава структурата, приета от страните.“
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 29, par.
Пример за това е илюстриран в параграф 9.25 от насоките на ОИСР от 2010 г. и в параграф 1.70 от насоките на ОИСР от 2017 г., в които се цитира случаят на инвеститор, който наема управител на фонд, на когото възлага да прави инвестиции от негово име.
9-16: […] and Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
Вж. таблица 14.
823: 1-13 and 17-21: […].
Вижте бележката под линия 409, която възпроизвежда параграф 9.24 от насоките на ОИСР от 2010 г.
See Amazon Post trial brief, p. 20, par.
Вж. съображение 363 и сл.
43-46.
„Constant development of the Intangibles is critical to Amazon European business' success (or failure).
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 113, par.
As such, by developing and controlling the Intangibles Lux SCS takes on significant business risk“, вж. съобщението на Amazon от 18 януари 2016 г., стр. 4.
23-25, p. 114, par.
Лицензионно споразумение, точка 1.5 („Licensed Purpose“).
1-2: […].
Съобщение на Amazon от 7 юни 2017 г., стр. 2—3.
Deposition [Senior Vice President, Product Management-Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Vice President/General Manager Worldwide Operations, Amazon Corporate LLC, US], 15 July 2014, p. 74, par.