natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Решенията, които се съдържат в писмените решения и протоколите, са били свързани също така с назначения на управители в дъщерните дружества, освобождавания от отговорност на тези лица или техни оставки, изменения в устава и одобряване на финансовите отчети.
According to the prevailing interpretation of Article 164(3) LIR, which has been in place since 1967, transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
От 46-те писмени решения и протоколи, обобщени в таблица 14, само следните четири писмени решения засягат нематериалните активи.
This was confirmed by the explanation provided by Luxembourg in paragraph 64 of its comments to the Opening Decision: ‘The arm's length principle for corporate tax payers established in the Grand Duchy of Luxembourg is set out in Articles 164(3) and 18 of the amended Act of 4 December 1967 on income tax (Loi concernant l'impôt sur le revenue – ‘LIR’) although the term ‘arm's length principle’ is not expressly used in those articles. However, it is definitely that principle that forms the basis of those provisions’.
На 14 януари 2005 г. едноличният управител на LuxSCS одобрява и утвърждава сключването от страна на LuxSCS на споразумение за изкупуване и две споразумения за поделяне на разходите (едно от които е СПР) през декември 2004 г. и януари 2005 г.
Luxembourg further explained that neither Article 18 nor Article 164(3) LIR differentiates between international and national transactions or between multinational or domestic groups.
На 28 април 2006 г. в рамките на реорганизацията на дейностите по търговия на дребно в Европа едноличният управител на LuxSCS одобрява преотстъпването на редакционното съдържание, запазените марки и имената на домейни на Amazon.co.uk Ltd, Amazon.fr Holding SAS и Amazon.de GmbH на LuxSCS, както и подписването на лицензионното споразумение с LuxOpCo.
It follows therefrom that the Luxembourg transfer pricing rules and practices reflect the OECD TP Guidelines, even if Article 164(3) LIR doesn't make any reference to those guidelines.
Едноличният управител е упълномощен също така да изпълнява тези споразумения.
This longstanding interpretation of Article 164(3) LIR was codified by the Luxembourg Tax Administration in several Circular Letters, in particular LIR no. 164/2 of 28 January 2011 and no. 164/2bis of 8 April 2011 (‘the Circulars’), which concern the application of the arm's length principle to intra-group financing transactions.
На 25 януари 2012 г. едноличният управител на LuxSCS одобрява и утвърждава споразумението за преотстъпване на ИС, сключено между LuxSCS и [придобиване Q] и влязло в сила на 29 март 2011 г.
In addition to the specific guidance on the application of the arm's length principle for such transactions, the Circulars contained a general description of the arm's length principle as set out in the OECD TP Guidelines, which it transposed into domestic law.
Едноличният управител е упълномощен също така да изпълнява споразумението за преотстъпване на ИС.
More specifically, the Circulars gave the following general guidance on the provision of intra-group services: ‘An intra-group service […] has been rendered if, in comparable circumstances, an independent enterprise had been willing to pay another independent enterprise to carry out that activity, or if it had carried out that activity itself’.
На 2 април 2013 г. е докладвано, че LuxSCS и ATI са сключили договор за покупка на активи от 1 март 2013 г. с цел придобиване на определени активи от трета страна, сред които софтуерни кодове и всички свързани с тях права върху ИС.
The Circular further specified that, as a general rule, a tax ruling is usually valid for a maximum of five years, unless the facts and circumstances change or unless the legal provisions on which the ruling was based are modified or if one of the key characteristics of the transaction is altered.
Едноличният управител на LuxSCS утвърждава договора за покупка на активи и издаването на лицензи на LuxOpCo.
As of 1 January 2017, a new article 56bis LIR explicitly formalises the application of the arm's length principle under Luxembourg tax law.
ИНФОРМАЦИЯ ЗА ЛИЦЕНЗИОННИ СПОРАЗУМЕНИЯ ВЪРХУ ИНТЕЛЕКТУАЛНАТА СОБСТВЕНОСТ МЕЖДУ ОБРАЗУВАНИЯ ОТ ГРУПАТА AMAZON И НЕСВЪРЗАНИ ОБРАЗУВАНИЯ
With the effect of the same date, the above mentioned Circulars were replaced by the Circulaire du directeur des contributions LIR no 56/1 – 56bis/1 du 27 décembre 2016.
Споразуменията M.com
GUIDANCE ON TRANSFER PRICING
В допълнение към споразуменията M.com, изброени в съображение 142, Amazon сключва единадесет допълнителни споразумения M.com в периода 2004—2006 г. с Bombay Company, DVF, Bebe, Marks & Spencer, Sears Canada, Hobby Hub, Benefit Cosmetic, Timex.com, Mothercare UK и Devanlay US.
THE OECD FRAMEWORK ON TRANSFER PRICING
Amazon обясни, че партньорите в рамките на M.com не са имали достъп до самата технология на Amazon.
The Organisation for Economic Cooperation and Development (‘OECD’) has produced several non-binding guidance documents on international taxation.
По-скоро Amazon е използвало технологията си, за да им предоставя информационни услуги и услуги за електронна търговия.
Given their non-binding nature, the tax administrations of OECD member countries, of which Luxembourg is one, are simply encouraged to follow the OECD's framework.
Както обяснява Amazon, в съответствие със споразуменията M.com „Amazon приема да предостави технологии, свързани с електронната търговия, за да даде възможност на трети страни да експлоатират собствените си уебсайтове за търговия на дребно.
Nevertheless, the OECD's framework serves as a focal point and exerts a clear influence on the tax practices of OECD member (and even non-member) countries.
Клиентите на M.com, като [A], са получили единствено технологията и не са ползвали, нито получили никакво право върху запазените и търговските марки, данните на клиентите на Amazon или какъвто и да било друг нематериален актив на Amazon“.
Moreover, in numerous OECD member countries guidance documents forming part of that framework have been given the force of law or serve as a reference for the purpose of interpreting domestic tax law.
Освен това Amazon обясни, че вместо да определя цената индивидуално на всеки елемент от предложението си, е възприело по-всеобхватен подход за ценообразуване в споразуменията M.com.
Therefore, to the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework is the result of expert discussions in the context of the OECD and elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
Споразуменията M.com от дата след тази на разглежданото ДС съдържат разпоредби, в които се уточнява, че всяка страна получава единствено неизключителен, ограничен лиценз върху ИС на своя партньор, който може да използва само за целите на изпълнението на споразумението.
THE ARM'S LENGTH PRINCIPLE FOR INTERNATIONAL TAX PURPOSES
Amazon подчерта, че съществуват съществени разлики между споразуменията M.com и лицензионното споразумение между LuxSCS и LuxOpCo предвид факта, че „по силата на споразумението между LuxOpCo и LuxSCS, LuxOpCo се е ползвало с пълен достъп до данните на клиентите, които наброяват милиони.
When independent companies transact with each other on the market, the conditions of that transaction, including the prices of the goods transferred or the services provided, are normally determined by external market forces.
Подобен достъп до данни не е предвиден в останалите споразумения M.com.
When companies integrated in a multinational corporate group transact with companies from the same group (‘associated group companies’), their commercial and financial relations may not be determined by external market forces, but may, in some cases, be influenced by a common interest to minimise the tax liabilities of the group.
Освен това в споразумението между LuxSCS и LuxOpCo са включени запазени марки и домейни, които не фигурират в останалите споразумения M.com“.
The OECD' Model Tax Convention on Income and on Capital (‘OECD Model Tax Convention’), which forms the basis of many bilateral tax treaties involving OECD member countries and an increasing number of non-member countries, contains provisions on the appropriate profit attribution between companies within a multinational corporate group.
Amazon обясни, че никога не дава на трети страни лицензи върху данните на клиентите.
In this respect, Article 9(1) of the OECD Model Tax Convention provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
Изброените в доклада относно ТЦ споразумения M.com са описани по-подробно в съображения 223—229.
That provision is considered to constitute the authoritative statement in relation to the ‘arm's length principle’ for international tax purposes.
Съгласно споразумението [A] Amazon приема да създаде, развие, хоства и осигурява функционирането на нов уебсайт на [A], както и магазин на [A] на уебсайтовете на Amazon, които имат за цел да заменят съществуващия уебсайт за електронна търговия на [A].
According to the arm's length principle, national tax administrations should only accept the transfer prices agreed between associated group companies for intra-group transactions if those prices reflect what would have been agreed in uncontrolled transactions, i.e. transactions between independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length on the market.
е определяло цените на продуктите, предлагани за продажба както на сайта на [A], така и в магазина на [A], като е действало като официален продавач.
As explained in the OECD TP Guidelines: ‘[t]he arm's length principle is sound in theory since it provides the closest approximation of the workings of the open market in cases where goods and services are transferred between associated enterprises. While it may not always be straightforward to apply in practice, it does generally produce appropriate levels of income between members of MNE [multinational enterprise] groups, acceptable to tax administrations. This reflects the economic realities of the controlled taxpayer's particular facts and circumstances and adopts as a benchmark the normal operation of the market’.
Amazon е отговаряло за спедицията и обработката на пакетите до крайните клиенти, както и за предоставянето на услуги на клиентите.
This is the essence of the arm's length principle.
и Amazon не са си разменяли никаква собственост или права върху ИС, освен ако не е изрично посочено в споразумението.
Therefore, OECD member countries have agreed that, for tax purposes, the profits of associated companies may be adjusted as necessary to ensure that the arm's length principle is complied with.
Правата на ползване на ИС на Amazon, които се считат за разумно необходими за гарантиране на изпълнението на договорните задължения на страните, са обхванати в неизключителен, ограничен и непрехвърлим лиценз, даден от Amazon на [A] .
In other words, the OECD member countries consider that an adjustment of transfer prices is appropriate when the conditions of the commercial and financial relations in an intra-group transaction differ from those they would expect to find in comparable uncontrolled transactions.
Подобни лицензи за използването на ИС на [A] са били предоставени от [A] на Amazon .
By seeking to adjust profits by reference to the commercial or financial conditions which would have been obtained in comparable uncontrolled transactions, the arm's length principle ensures the preferred approach of the OECD of treating the members of a corporate group for tax purposes as operating as separate entities (the ‘separate entity approach’), rather than as inseparable parts of a single unified business.
От датата на стартиране данните на клиентите, получени благодарение на двата онлайн магазина, са били съвместна собственост на страните.
The OECD provides guidance to tax administrations and multinational enterprises on the application of the arm's length principle in its transfer pricing guidelines, of which the latest amendments were published in 2017 (the ‘2017 OECD TP Guidelines’).
Данните, събрани преди датата на стартиране, остават изключителна собственост на събралата ги страна.
Earlier versions of the guidelines were approved by the OECD Council on 22 July 2010 (‘2010 OECD TP Guidelines’) and on 13 July 1995 (‘1995 OECD TP Guidelines’).
Според приетата структура на възнагражденията [A] е трябвало да плати такси за създаване (15 милиона щатски долара) и базови такси (започващи от 7 милиона щатски долара и стигащи до 35 милиона щатски долара за периода 2001—2006 г.).
The latest revisions and clarifications to the OECD TP Guidelines, as set out in 2017 OECD TP Guidelines, are, among others , based on the OECD's final report on Actions 8-10, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation (‘BEPS Actions 8-10 Final Report’), as published under its Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (the ‘BEPS project’).
Освен това [A] е трябвало да плаща променливи такси на единица, които са посочени в таблица 15, и други такси, наречени „свързани такси“ (започващи от 0,05 USD и стигащи до 13,75 USD на продадена единица), които са били за опаковане и свръхразмери на продаваните артикули.
The BEPS Actions 8-10 Final Report contains revisions and clarifications on the OECD TP Guidelines in general and in relation to intangibles and cost sharing agreements in particular.
Накрая, [A] е трябвало да плаща на Amazon процент от продажбите като комисиона, както е посочено в таблица 16.
THE OECD TRANSFER PRICING METHODS
Таблица 15
The OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price of intra-group transactions: (i) the CUP method; (ii) the cost plus method; (iii) the resale minus method; (iv) the transactional net margin method (the ‘TNMM’), and (v) the transactional profit split method.
Променливи такси, плащани от [A]
In general, the most appropriate transfer pricing method must be applied with reference to the circumstances of the case.
Такси за променливи единици (USD/единица)
However, for difficult cases, where no one approach is conclusive, a flexible approach would allow the evidence of more than one method to be used in conjunction.
Година 1
Multinational corporate groups retain the freedom to apply methods not described in those guidelines to establish transfer prices, provided those prices satisfy the arm's length principle .
Година 2
A distinction is drawn between traditional transaction methods (the first three methods) and transactional profit methods (the last two methods).
Година 3
The traditional transaction methods are regarded as the most direct means of establishing whether the commercial or financial conditions in a transaction between associated companies are at arm's length.
Година 4
On this basis, the OECD TP Guidelines declare an express preference for the traditional transaction methods, such as the CUP method, over the transactional methods, i.e. the TNMM and the profit split method.
Година 5
The CUP method, the TNMM and the profit split method are relevant for the present Decision and are therefore described in more detail in Recitals 253 to 256.
Година 6
The CUP method is referred to as a direct transfer pricing method.
Сортируеми
It compares the price and the other conditions agreed for the transfer of goods or services in an intra-group transaction to the price and the other conditions agreed for the transfer of goods or services in comparable uncontrolled transactions (i.e. transactions between unaffiliated companies) conducted under comparable circumstances .
Транспортируеми
The TNMM and the profit split method are often described as ‘indirect methods’.
Несортируеми или нетранспортируеми
Those methods price intra-group transactions by determining what would be an arm's length net profit (i.e. operating profit) for a particular activity by estimating the net profit which a non-integrated company engaging in the same or similar activity would be expected to make on that activity.
Единици за дропшипинг
The TNMM examines the ratio of the net profit to an appropriate base (e.g. costs, sales, assets), which is referred to as a ‘net profit indicator’ or ‘profit level indicator’ and related to the intra-group transaction (or transactions that are appropriate to aggregate) under review.
Единици за дропшипинг
The net profit indicator should be established by reference to the net profit indicator that independent parties earn in comparable uncontrolled transactions.
с поздравителна картичка […]
When applying the TNMM, it is necessary to choose the tested party to the controlled transaction, i.e. the party to the transaction which is tested with a profit level indicator.
Безплатна поздравителна картичка
That choice must be consistent with the functional analysis performed (including risk assumed and assets used) of both parties to the intra-group transaction(s) under review.
Върнати от клиентите стоки
In applying the TNMM, the tested party is, as a general rule, the party to which the method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found.
Същите като таксите за променливи единици за всеки продукт […], върнат обратно до Amazon или неговите дъщерни дружества
The use of the TNMM is often associated with paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines, according to which the ‘tested party’ should, in principle, be the company which has the less complex function in relation to the intra-group transaction under review.
Върнати от търговците стоки
Accordingly, the TNMM is considered a well-suited method to test the arm's length remuneration of the party that does not make any unique and valuable contributions to the intra-group transaction(s) under review .
Таблица 16
The profit split method is the other ‘indirect method’ to approximate the arm's length prices of intra-group transactions.
Комисиони върху продажбите, плащани от [A]
That method identifies the combined profit (or loss) to be split between the associated companies party to the intra-group transactions being priced and then splits those profits between them on an economically valid basis that approximates the division of profits that would have been anticipated and reflected in an agreement made at arm's length.
Комисиона върху продажбата на продукти (различни от каталожните продукти […])
The OECD Guidelines describe two approaches to divide the combined profits among the associated companies: the contribution analysis and the residual analysis.
Допълнителна комисиона върху продажбата на текстилни изделия
The contribution analysis splits the combined profits on the basis of the relative value of the functions performed (taking account assets used and risks assumed) by each of the parties involved in the intra-group transactions being priced.
Комисиона върху продажбата на продукти (каталожни продукти […])
The residual analysis uses a two-step approach to divide the profits.
От своя страна Amazon е трябвало да плаща на [A] комисиона за препращане (на английски език „referral fee“) за продуктите на Amazon, които са предлагани за продажба на уебсайта на [A].
In a first step, each company is allocated a basic (or routine) profit appropriate for the functions it performs, assets it uses and risks it assumes based on a comparison of the market returns achieved for similar transactions by independent enterprises.
Това възнаграждение е възлизало на 5 % от продажбите през 2001 г. и 2002 г., на 4,5 % през 2003 г. и на 4 % за периода 2004—2006 г.
In other words, the first step essentially corresponds to the application of the TNMM.
Първоначалният петгодишен срок на споразумението [A] впоследствие е продължен до 31 август 2011 г., като на тази дата са прекратени търговските отношения между Amazon и [A].
In a second step, the residual profit remaining after the first step has been concluded is allocated among the parties in a manner that approximates how independent parties would have divided that profit at arm's length.
Споразумението [G] е обхващало по-специално разработването, хостването и поддържането на функционирането на една част от уебсайта на Amazon, която е била кобрандирана между двете марки с цел продажба на продукти, подбирани и доставяни от [G].
The profit split method is usually considered an appropriate method where both parties to the intra-group transaction make unique and valuable contributions to that transaction, because in such a case independent parties would be expected to share the profits of the transaction in proportion to their respective contributions.
След стартирането на кобрандирания магазин [G] се ангажира да прекрати експлоатацията на своя уебсайт и да пренасочва целия трафик от уебсайта си към кобрандирания магазин.
The arm's length range
Amazon е определяло цените на продуктите, продавани в кобрандирания магазин.
The OECD TP Guidelines describe as an acceptable arm's length outcome from a comparison analysis a range of outcomes rather than one specific outcome.
То е купувало продуктите от [G] и ги е препродавало на крайните клиенти.
In practice, what is referred to as a ‘range’ is the interquartile range.
е било собственик на всички продавани единици в центровете за дистрибуция на Amazon и е поемало риска от загуби, свързан с тези материални запаси.
However, the OECD TP Guidelines stress that this is possible only where the range comprises results of relatively equal and high reliability, while in presence of comparability defects, it can be appropriate to use measures of central tendency (for instance the median, the mean or weighted averages, etc.) to determine the most appropriate point in the range.
и Amazon не са си разменяли никаква собственост или права върху ИС, освен ако не е изрично посочено в споразумението.
Special considerations on the application of the arm's length principle for intangible property
Правата върху ИС, които се считат за разумно необходими за гарантиране на изпълнението на договорните задължения на страните, са обхванати в неизключителен, непрехвърлим лиценз, даден от Amazon на [G] и от [G] на Amazon .
Chapter VI of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intangible property.
е трябвало да плаща такси за създаване в размер на 19,5 милиона щатски долара в течение на първата година, годишни базови такси, достигнали до 70 милиона щатски долара през 2004 г., възнаграждение за обработка на поръчки от 1,7 USD до 4,5 USD на единица и комисиона, възлизаща на 4 % от продажбите в началото и нараснала постепенно на 6 % през годините.
Chapter VI was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and was most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Съгласно споразумения [H] и [B] Amazon се съгласява да създаде нови уеб сайтове за електронна търговия (огледални сайтове), които да заместят съществуващите сайтове на [H] и [B].
According to that Chapter, the application of the arm's length principle to an intangible property must consider both the perspective of the transferor and the transferee of the property.
Amazon отговаря за създаването, хостинга и управлението на сайта за електронна търговия.
From the perspective of the transferor, the price at which a comparable independent enterprise would be willing to transfer the property under comparable circumstances should be examined.
Той също така се ангажира да следи за това наличната информация и ефективността на огледалните сайтове да са по същество идентични с тази на уеб сайта на Amazon.
From the perspective of the transferee, it should be examined whether a comparable independent enterprise would be willing to pay such a price.