natgillin/translations-raw huggingface dataset:
През 2016 г. нетните продажби на Amazon в световен план достигат близо 136 милиарда щатски долара, а нетната печалба — 2,37 милиарда щатски долара.
The License Agreement was in effect for the life of all the licensed Intangibles, and could only be terminated in the event of a change of control or substantial encumbrance or in the event of one of the parties failed to cure for failure of its performance under that agreement.
В световен план 91 % от оборота на Amazon са от дейностите по търговия на дребно.
Accordingly, LuxSCS had no possibility to unilaterally terminate the License Agreement.
59 % от нетните продажби са реализирани в сегмента „Северна Америка“, 32 % в международния сегмент и 9 % в сегмента „AWS“.
The License Agreement was amended in January 2010, with effect from 1 January 2009.
През 2016 г. броят на служителите на Amazon е 314400 души на непълен или пълен работен ден.
That amendment concerned the definition of ‘EU Operating Profit’ used for the purpose of calculating the License Fee.
ДЕЙНОСТИ НА AMAZON В ЕВРОПА
THE CONTESTED MEASURE
Преди май 2006 г.
THE CONTESTED TAX RULING
Amazon експлоатира европейските си уебсайтове посредством американско дъщерно дружество, притежавано изцяло от Amazon.com, Inc.: Amazon.com International Sales, Inc. (наричано по-нататък „AIS“).
The contested tax ruling is a one-sentence letter dated 6 November 2003 from the Luxembourg tax administration to Amazon.com, Inc. which states the following:
AIS управлява от свое име търговията на дребно на европейските уебсайтове на Amazon (по онова време това са www.amazon.de, www.amazon.co.uk и www.amazon.fr), а друго американско дружество от групата, а именно Amazon International Marketplace, Inc. (наричано по-нататък „AIM“), управлява от свое име дейностите, свързани с услуги, на тези уебсайтове.
‘After having made myself acquainted with the letter of october [sic] 31, 2003, directed to me by [Advisor 1] just as with your letter of octobre [sic] 23, 2003 and dealing with your position regarding Luxembourg tax treatment within the framework of your future activities, I am pleased to inform you that I may approve the contents of the two letters.’
Самото AIM е единствен акционер в ASE, създадено през 2003 г., което встъпва като комисионер за дейностите, свързани с услуги, на европейските уебсайтове.
Following a delay in the implementation of the restructuring of Amazon's European operations, Amazon sought confirmation from the Luxembourg tax administration of the continued validity of the contested tax ruling by letter of 5 December 2004, which the latter confirmed by letter of 23 December 2004.
Накрая, изцяло притежаваните от Amazon дъщерни дружества, учредени в Обединеното кралство, Германия и Франция (наричани по-нататък „европейските свързани дружества“), предоставят определени услуги за европейските уебсайтове, например услуги за препращане на клиенти.
The contested tax ruling, initially concluded for five years, was prolonged in 2010 and effectively used until June 2014.
Преструктурирането на европейските дейности на Amazon, както е описано в искането за ДС, влиза в сила, считано от май 2006 г. (наричано по-нататък „преструктурирането от 2006 г.“).
THE LETTER OF 31 OCTOBER 2003
Структурата, изобразена на Graphique 1, е в сила през финансовите години за периода от 1 май 2006 г. до 30 юни 2014 г. (наричан по-нататък „разглежданият период“).
In its letter of 31 October 2003 to the Luxembourg tax administration (‘Amazon's letter of 31 October 2003’), Amazon sought confirmation of the tax treatment of LuxSCS, its US-based partners and dividends received by LuxOpCo under that structure.
През юли 2014 г.
That letter explains that LuxSCS, as a Société en Commandite Simple, is not deemed to have a separate tax personality from that of its partners and, as a result, it is not subject to corporate income tax or net wealth tax in Luxembourg.
Amazon преструктурира дейностите си в Европа (наричано по-нататък „преструктурирането от 2014 г.“).
Notwithstanding the tax transparency of LuxSCS, LuxSCS or its US-based partners could still be taxed in Luxembourg if their activities were deemed to be carried out through a permanent establishment in Luxembourg.
Преструктурирането от 2014 г. и осъществяваните след него дейности на Amazon не се разглеждат в настоящото решение.
The letter therefore further explains that neither LuxSCS nor its partners could be considered to have a tangible presence in Luxembourg (offices, employees etc.) so that, in the absence of a fixed place of business, LuxSCS would not be deemed to have a separate personality from its partners nor to carry out a commercial activity in Luxembourg.
Фигура 1
Nor could its partners be regarded as having a permanent establishment in Luxembourg.
Структура на европейските образувания на Amazon в периода 2006—2014 г.
THE LETTER OF 23 OCTOBER 2003
ЛЮКСЕМБУРГ
In its letter of 23 October 2003 to the Luxembourg tax administration (‘Amazon's letter of 23 October 2003’), Amazon requested a tax ruling confirming the treatment of LuxOpCo for Luxembourg corporate income tax purposes.
Европейски местни свързани дружества
That letter explains Amazon's envisaged business structure in Europe and seeks confirmation that the transfer pricing arrangement for the License Agreement described therein results in ‘an appropriate and acceptable profit’ for LuxOpCo ‘with respect to the transfer pricing policy and Articles 56 and 164(3) of the LITL’.
Комисиона за предоставяне на услуги
That letter refers to an ‘economic analysis’ attached thereto, which sets out ‘the functions and risks that LuxOpCo was anticipated to undertake, as well as the nature and extent of the Intangibles that are anticipated to be the subject of the Intangibles License’ concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
Лицензионно възнаграждение
On the basis of that analysis, a transfer pricing arrangement was proposed under which the level of the annual royalty (referred to in the letter as the ‘License Fee’) that LuxOpCo would be required to pay to LuxSCS for the use of the Intangibles was established.
Разпределение на разходите за НИРД
Pursuant to that arrangement, the annual royalty would be equal to a percentage of all revenue (the ‘Royalty Rate’) received by LuxOpCo in connection with its operation of the EU websites.
Лицензионно възнаграждение Amazon.de
As further set out in that letter, the License Fee and the Royalty Rate would be calculated by use of the following method:
Amazon.fr
Compute and allocate to LuxOpCo the ‘LuxOpCo Return’, which is equal to the lesser of (a) [4-6] % of LuxOpCo's total EU Operating Expenses for the year and (b) total EU Operating Profit attributable to the European Web Sites for such year;
Amazon.co.uk
The License Fee shall be equal to EU Operating Profit minus the LuxOpCo Return, provided that the License Fee shall not be less than zero;
Amazon Media Europe AMEU Amazon Services Europe ASE
The Royalty Rate for the year shall be equal to the License Fee divided by total EU Revenue for the year;
LuxOpCo
Notwithstanding the foregoing, the amount of the LuxOpCo Return for any year shall not be less than 0,45 % of EU Revenue, nor greater than 0,55 % of EU Revenue;
LuxSCS е люксембургско командитно дружество.
In the event that the LuxOpCo Return determined under step (1) would be less than 0,45 % of EU Revenues, the LuxOpCo Return shall be adjusted to equal the lesser of (i) 0,45 % of Revenue or EU Operating Profit or (ii) EU Operating Profit;
Въпреки че собствениците на капитала са се променяли в рамките на разглеждания период, съдружниците на LuxSCS винаги са били дружества със седалище в САЩ.
In the event that the LuxOpCo Return determined under step (1) would be greater than 0,55 % of EU Revenues, the LuxOpCo Return shall be adjusted to equal the lesser of (i) 0,55 % of EU Revenues or (ii) EU Operating Profit.’
При създаването на дружеството през 2004 г. съдружниците в него са Amazon Europe Holding, Inc. (основен съдружник), Amazon.com International Sales, Inc. и Amazon.com International Marketplace, Inc.
For the purpose of the Royalty Rate Computation the following definitions apply:
През май 2006 г.
‘EU COGS’ means Costs of Goods Sold, computed using US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), attributable to LuxOpCo's operation of the European Web Sites.
ACI Holdings, Inc. и Amazon.com, Inc. заменят Amazon.com International Marketplace, Inc. като съдружници в LuxSCS.
‘EU Operating Expense’ means LuxOpCo's total costs, including intercompany expenses, but excluding: EU COGS, the License Fee, currency gains and losses and interest expense, calculated under U.S. GAAP.
Считано от септември 2009 г., съдружниците в LuxSCS са Amazon Europe Holding, Inc. (основен съдружник), Amazon.com International Sales, Inc. и Amazon.com, Inc..
‘EU Revenues’ means total net sales revenue earned by LuxOpCo through the EU Web Sites, which shall be equal to the sum of (a) the total sales prices of products sold by LuxOpCo, stated on the invoices which are issued to customers, including revenue attributable to gift wrapping and shipping and handling, less: value added taxes, returns and other allowances, and (b) total services revenue earned by LuxOpCo in connection with the sale of products or services by unrelated parties through the EU Web Sites, less value added taxes.
По време на разглеждания период LuxSCS е трябвало да действа единствено като дружество, притежаващо нематериалните активи за дейностите на Amazon в Европа, за които дружеството LuxOpCo е отговаряло в качеството си на основен оператор.
‘EU Operating Profit’ means EU Revenue minus: EU COGS and EU Operating Expenses.
Както Amazon обяснява в писмо от 20 април 2006 г. до люксембургската данъчна администрация, дейностите на LuxSCS са се ограничавали до „чисто и просто притежание“ на нематериалните активи и акциите на LuxOpCo.
THE TRANSFER PRICING REPORT
„Ограниченият брой правни споразумения“, сключени от LuxSCS, са единствено онези, „необходими за функционирането на люксембургската структура“.
In response to the Opening Decision, Luxembourg submitted the TP Report.
LuxSCS е трябвало да получава от дъщерните си дружества единствено пасивни приходи (лицензионни възнаграждения и приходи от лихви).
Luxembourg claims that the TP Report is the ‘economic analysis’ to which reference is made in Amazon's letter of 23 October 2003.
LuxSCS е предоставяло също така вътрешногрупови заеми на LuxOpCo и на други предприятия от групата .
The TP Report was drawn up by reference to the Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations prepared by the Organisation for Economic Cooperation and Development.(‘OECD TP Guidelines’).
LuxSCS не е имало никакво физическо присъствие, нито служители през разглеждания период.
Functional analysis
През 2005 г.
Section 3 of the TP Report provides a functional analysis of LuxSCS and LuxOpCo.
LuxSCS подписва споразумения за лицензиране и за преотстъпване на съществуващите права върху интелектуалната собственост („License and Assignment Agreement For Pre-existing Intellectual Property“, наричано по-нататък „споразумението за изкупуване“) с Amazon Technologies, Inc. (наричано по-нататък „ATI“) и СПР с две образувания от групата Amazon, установени в САЩ: A9.com, Inc. (наричано по-нататък „A9“) и ATI.
According to that functional analysis, LuxSCS's principal activities will be limited to those of an intangible holding company and a participant in the ongoing development of the Intangibles through the CSA.
LuxSCS сключва също така споразумение за лицензиране и преотстъпване на правата върху интелектуалната собственост („Intellectual Property Assignment and License Agreement“) с Amazon.co.uk Ltd., Amazon.fr SARL и Amazon.de GmbH, по силата на което LuxSCS получава запазените марки и правата върху интелектуалната собственост на европейските уебсайтове, които тези европейски свързани дружества са притежавали до 30 април 2006 г..
LuxSCS will also license the Intangibles to LuxOpCo, subject to the License Agreement, and will receive royalty payments pursuant to that agreement.
Благодарение на споразумението за изкупуване и на СПР LuxSCS получава правото да експлоатира определени права върху интелектуалната собственост на Amazon и техните производни (наричани по-нататък „нематериалните активи“), които са притежавани и разработвани от A9, ATI и самото LuxSCS , както и да ги преотстъпва с подлиценз.
As regards LuxOpCo, the TP Report explains that ‘[t]hrough its staff of full-time management employees, LuxOpCo will manage the strategic decision-making related to the EU Web Sites' Retail and Services Businesses, and will also manage the key physical components of the Retail Business’.
LuxSCS получава тези права за използване на нематериалните активи за целите на експлоатацията на европейските уебсайтове, както и за всякакви други цели на европейска територия .
According to Amazon's letter of 23 October 2003, LuxOpCo was expected to have ‘in total, at least 25 to 30 full-time employees, including certain key pan-European management with responsibility for strategic decision-making in connection with the EU Web sites’, with the remaining full-time employees (approximately 20) to function in areas such as marketing, technology and accounts payable.
В замяна на това LuxSCS е задължено да прави плащания за изкупуване (посочени в таблица 11) и да внася годишния си дял (посочен в таблица 12) от разходите, свързани с описаната в СПР програма за разработки .
The TP Report further explains that ‘[f]ollowing the restructuring, it is anticipated that LuxOpCo's principal activities will be focused on the exploitation of Amazon's software platform in an effort to continually develop and improve the software-based business model underlying the Retail Business and Service Business offered through the EU Websites. […] As part of this effort, LuxOpCo's management will work to identify opportunities to improve and enhance the Retail and Service Businesses through the exploitation of new and improved platform features and functionality as they are developed.
По силата на СПР дружеството трябва да полага всички възможни усилия, за да предотврати накърняване на нематериалните активи, които са му преотстъпени под лиценз от A9 и ATI .
As both a retailer and service provider, LuxOpCo will strive to provide the optimal costumer experience in all areas including fulfilment, payment, processing, merchandising decisions and monitoring of third-party seller performance […]’.
Освен това, както е посочено в измененото и преработено СПР от 2009 г., дружеството се задължава да поеме функциите и рисковете, посочени в приложение B (наричано по-нататък „Exhibit B“) към СПР.
In its role as retailer, LuxOpCo was expected to take merchandising and pricing decisions, and to manage all aspects of the order fulfilment process.
Съгласно СПР нематериалните активи включват i) „всички и всякакви права върху интелектуалната собственост в целия свят“, на които ATI и LuxSCS са собственици или притежават по друг начин, както и определени права върху интелектуалната собственост, притежавани от A9, ii) всички тези права върху ИС, отдадени под лиценз, прехвърлени или преотстъпени на посочените страни, и iii) производните на тази интелектуална собственост, преотстъпени на някоя от страните по силата на СПР.
As the operator of the service business, LuxOpCo would also be ‘responsible for strategic decisions relating to the selection of third-party merchants and product categories, and for marketing to and negotiations with third-party merchants’.
Нематериалните активи съдържат по същество три категории интелектуална собственост, които са назовани i) „технология“, ii) „данни на клиентите“, и iii) „запазени марки“.
For the purpose of operating the EU websites, LuxOpCo was to use the Intangibles which it licensed from LuxSCS.
Те не обхващат имената на домейни в интернет.
LuxOpCo was expected to hold legal title to all inventory.
LuxOpCo и неговите дъщерни дружества
LuxOpCo would assume all risks associated with holding inventory and selling products through the EU websites.
По време на разглеждания период LuxOpCo е дъщерно дружество, изцяло притежавано от LuxSCS.
According to Amazon's letter of 23 October 2003, LuxOpCo was to own and use the Luxembourg-based transaction processing servers to complete the processing of, and authorise payments for, customer and third-party seller transactions, including payments to third-party merchants.
В рамките на преструктурирането от 2006 г. е било предвидено това дружество да поеме занапред функциите, изпълнявани до този момент от AIS и AIM.
LuxOpCo was to contract with ASE, which would act as a service commission agent in its own name but for the benefit of LuxOpCo, in connection with Amazon's third-party seller programs in Europe.
Предвидено е също така дружеството да продължи да развива и усъвършенства постоянно основаващия се на софтуер бизнес модел, който стои в основата на дейностите по търговия на дребно и услуги на Amazon в Европа.
ASE's services would primarily consist of certain order processing services associated with the service business.
Съгласно предвиденото, през този период LuxOpCo е изпълнявало функцията на централно управление на групата Amazon в Европа и е било основният оператор за дейностите по онлайн търговия на дребно и услуги на Amazon в Европа, които се осъществяват чрез канала на европейските уебсайтове.
The EU Local Affiliates located in Germany, France and the UK were to provide various services with respect to the EU websites, including certain customer referral and support, marketing and fulfilment services.
LuxOpCo е трябвало също така да управлява вземането на стратегически решения относно дейностите по търговия на дребно и услуги, осъществявани посредством европейските уебсайтове, както и основните физически елементи на дейностите по продажба на дребно.
According to Amazon's management forecasts submitted for the purpose of the TP Report, LuxOpCo was expected to expand its revenues in the course of its operations from approximately EUR 3,2 billion in 2005 to approximately EUR 8,3 billion in 2010 and incur the following costs: the cost of goods as a percent of revenue was projected on average at approximately 77,5 %, leading to a gross margin of about 22,5 %.
Предвидено е дружеството да определя стратегиите и насоките за представяне и продажба на продуктите на европейските уебсайтове, стратегиите за ценообразуване и мърчандайзинга на продаваните продукти или предлаганите услуги, както и някои промоции и програми за рекламиране, предлагани на европейските уебсайтове.
Following the 2006 restructuring, LuxOpCo was to assume the on-going costs associated with the management and operation of the Amazon platform in Europe, including payment and collection processing expenses, bad debt expenses, certain system support expenses, as well as the cost of salaries of the management, technology and other personnel working to support the Amazon platform operations in the region.
То е трябвало също така да отговаря за стратегическите решения, свързани с подбора на търговците трети страни и на категориите продукти, както и за маркетинга по отношение на третите страни.
The assumptions underlying the management forecast were neither disclosed nor reviewed in the TP Report.
Накрая, LuxOpCo е трябвало да управлява всички аспекти на обработката на поръчки.
Selection of the most appropriate transfer pricing method
В рамките на разглеждания период LuxOpCo е вписвало в отчетите си оборота както от продажбите на продукти, така и от услугите за обработка на поръчки.
Section 5 of the TP Report deals with the selection of the most appropriate transfer pricing method for determining the arm's length nature of the Royalty Rate.
То е купувало от доставчици, намиращи се в различни държави, стоки, предвидени за препродажба, които след това са били препратени на крайните клиенти, осъществили покупката си на европейските уебсайтове.
To determine the remuneration attributable to LuxOpCo and the arm's length level of the royalty to be paid by LuxOpCo to LuxSCS under the License Agreement, the TP Report proposes alternative transfer pricing arrangements: one based on the comparable uncontrolled price (‘CUP’) method and another based on the residual profit split method.
LuxOpCo е било официалният продавач на материалните запаси на Amazon на европейските уебсайтове; то е било техен притежател и е поемало рисковете от загуби.
Transfer pricing assessment based on the CUP method
То е отговаряло също така за спедираните стоки от предприятията трети страни и от физически лица директно до центровете за обработка на поръчки .
Section 6.1 of the TP Report calculates an arm's length range for royalty on the basis of the CUP method.
LuxOpCo е изпълнявало и функции по управление на касовите средства и е притежавало (пряко или косвено) акции в ASE, AMEU и европейските свързани дружества, които са предоставяли различни вътрешногрупови услуги в подкрепа на дейностите на LuxOpCo.
First of all, searches were performed for comparable transactions in Amazon's own internal database of license agreements and an external agency was commissioned to conduct a search for license agreements involving intangible assets similar to those of Amazon.
През разглеждания период установените в Люксембург ASE и AMEU са съставлявали заедно с LuxOpCo данъчно консолидирана група по отношение на люксембургския данъчен режим, като LuxOpCo е играело ролята на консолидиращо дружество в рамките на тази данъчно консолидирана група.
The transactions identified as a result of the searches were not considered sufficiently comparable and were therefore rejected for the purpose of the CUP analysis.
Следователно по силата на люксембургското данъчно право тези установени в Люксембург дружества не са били третирани като отделни образувания, а са плащали данъците си на консолидирана основа, т.е. сякаш представляват едно-единствено данъчнозадължено лице.
Next, the TP Report identified as relevant the following agreements entered into by Amazon since 2000 with third-party retailers under which Amazon made its technology platform available to those retailers: the Strategic Alliance Agreement between Rocket.zeta, Inc., Amazon.com, Inc., target.direct LLC and Target Corporation (the ‘Target Agreement’), the Strategic Alliance Agreement between Rock-Bound, Inc. and ToysRUs.com LLC (the ‘ToysRUs Agreement’); the Product Listing Agreement between Amazon.com Payments, Inc and Circuit City Stores, Inc. (the ‘Circuit City Agreement’); the Mirror Site Hosting Agreement between Frontier.zeta, Inc. and Borders Online LLC (the ‘Borders Agreement’); and the Mirror Site Hosting Agreement between Amazon.com International Sales, Inc. and Waterstone's Bookseller Ltd (the ‘Waterstones Agreement’).
След преструктурирането от 2006 г. е било предвидено ASE да продължи да предоставя услуги на LuxOpCo.
Amazon refers to these agreements as the ‘M.com Agreements’.
През разглеждания период то е управлявало услугата на Amazon за търговците трети страни в Съюза, т.нар. „MarketPlace“.
Upon review of those agreements, the TP Report concludes that the [A] Agreement provides a comparable arrangement to the extent that the rest of the contracts ‘did not include the provision of the eCommerce technology platform’.
„MarketPlace“ дава на малки предприятия и на физически лица възможността да предлагат продуктите си посредством европейските уебсайтове на Amazon.
Pursuant to the [A] Agreement, Amazon agreed to create, develop, host and maintain a new [A] website and a [A] store on Amazon websites, which were to replace [A]'s existing e-commerce website.
Тази услуга им е давала възможност също така да изпращат на Amazon своите материални запаси, които са били складирани в центровете за обработка на поръчки на Amazon, и продуктите са били вземани, опаковани и доставяни навсякъде в Европа от Amazon.
The functionalities to be included in the [A] website would be substantially equivalent to those generally incorporated in the Amazon websites.
През разглеждания период AMEU е управлявало цифровите дейности на Amazon в Съюза (които включват например продажбата на MP3 и на електронни книги).
In return, [A] was to pay Amazon compensation consisting of, among others, set-up fees, base fees, and sales commissions.