natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Трето, Люксембург твърди, че решението за откриване на процедура не съдържа анализ на селективността и по-конкретно не идентифицира референтния данъчен режим или групата на референтните данъчнозадължени лица, спрямо които следва да се сравнява данъчното третиране на Amazon.
On the basis of those outcomes, Amazon claimed that LuxOpCo's remuneration remained within the arm's length range throughout the relevant period.
В резултат на това не е имало никакви изключения от референтния данъчен режим, прилаган за Amazon, нито е предоставено никакво предимство.
Finally, Amazon argued that even if the Commission were to conclude that the contested tax ruling constitutes State aid, there would be no legal ground for the recovery of the alleged aid from Amazon.
Що се отнася до правилната референтна рамка, Люксембург счита, че става дума за националното данъчно законодателство, и по-специално член 164, параграф 3 и член 18 от ЗДД.
First, Amazon considers such a recovery would amount to unequal treatment, since Amazon would be the only undertaking repaying allegedly illegal aid, although according to Amazon many taxpayers were subject to the same treatment under the Luxembourg tax regime.
Въпреки че член 164, параграф 3 от ЗДД не се позовава конкретно на насоките на ОИСР, люксембургските правила и практики относно трансферното ценообразуване отразяват тези принципи.
Second, Amazon argues that it legitimately expected that the contested tax ruling was lawful and it could rely on it.
Люксембург счита, че националните правила за трансферно ценообразуване са били използвани, за да се гарантира, че корпоративните групи и независимите дружества са третирани по един и същ начин.
In particular, Amazon could not have anticipated that the Commission, following an unprecedented and novel approach, would view the contested tax ruling as State aid.
Той отбеляза също, че нито член 18, нито член 164, параграф 3 от ЗДД въвеждат разграничение между международни сделки и национални сделки, нито между мултинационални дружества и групи, присъстващи само на националната територия.
Finally, Amazon notes that the ten-year limitation period since the granting of alleged aid has lapsed.
Люксембург настоява раазглежданото ДС да бъде оценено в светлината на приложимата регулаторна рамка и икономическите условия, съществуващи към момента на издаването му, а именно през 2003 г.
Amazon argues that the contested tax ruling is an individual measure.
Люксембург посочва, че през 2003 г. насоките на ОИСР за 2010 г. не съществуват и че в люксембургското законодателство не е направено позоваване на насоките на ОИСР от 1995 г.
Therefore, the date on which the legally binding act was adopted by which the national authorities undertook to grant the aid is decisive for determining the date of its granting.
Четвърто, Люксембург смята, че Комисията не е определила каквато и да било категория предприятия, която би била облагодетелствана от мярката.
According to Amazon, the contested tax ruling was granted on 6 November 2003 and, since more than 10 years had elapsed from the date of granting and the date in which the Commission issued its first information request on 24 June 2014, the Commission is barred from ordering recovery.
Позовавайки се на делото Autogrill, Люксембург заявява, че за да бъде изпълнено условието за селективност, следва да се определи категория предприятия, които са единствените, които се ползват от въпросната мярка.
EPICENTER considered the Opening Decision not to be mindful of the appropriate degree of discretion inherent to transfer pricing practice.
Що се отнася до групата на референтните данъчнозадължени лица, Люксембург смята, че само данъчнозадължени лица, които са обект на правилата за трансферно ценообразуване и практиката на ДС, са в сравнима правна и фактическа ситуация.
EPICENTER considered the Commission to exceed its legal powers in direct taxation matters using the State aid rules to tackle harmful tax competition.
МНЕНИЕ НА ЛЮКСЕМБУРГ ОТНОСНО СЪМНЕНИЯТА, ИЗРАЗЕНИ В РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ
In this sense, it will undermine the very need of legal and regulatory certainty.
Люксембург също така реагира конкретно на съмненията, изразени от Комисията в решението за откриване на процедура по отношение на съвместимостта на разглежданото ДС с принципа на сделката между несвързани лица.
According to EPICENTER, the Commission's role should consist less in prescribing a preferred approach than in making sure that individual tax rulings are in compliance with the relevant OECD or national guidelines.
Първо, в отговор на критиките на Комисията, че въпросното ДС е одобрено само за 11 работни дни, Люксембург твърди, че процесът е продължил много по-дълго.
Accordingly, the benchmark for assessing the degree of selectivity of any agreement is the general regulation applicable in each Member State.
По-специално били са проведени срещи с представители на Amazon на 9 и 11 септември 2003 г., а данъчните власти внимателно са проучили метода, писмата от 23 и 31 октомври 2003 г. и доклада за трансферното ценообразуване, представен от данъчния консултант на Amazon.
COMPUTER & COMMUNICATIONS INDUSTRY ASSOCIATION
Второ, Люксембург изтъкна, че опасенията на Комисията, че въпросното ДС е била предоставено при отсъствие на необходимия икономически анализ, са неоснователни.
Whereas the CCIA advocates for an effective State aid control, it considered the current investigations are focusing on politically convenient targets.
Изготвен е доклад относно трансферните цени в подкрепа на метода за определяне на трансферните цени, посочен в искането за ДС.
The CCIA considered that using State aid rules in the present case will create legal and business uncertainty in Europe.
Той включва стандартни елементи като функционален анализ на двете страни по сделката, LuxOpCo и LuxSCS, описание на основната сделка и съответните права върху интелектуалната собственост, както и избор на ценови методи за сделката, трансферното ценообразуване и оценка на цената на принципа на сделката между несвързани лица.
The CCIA expressed its worries on the application of the prudent independent market operator test and requires the strict application of the national transfer pricing rules as the benchmark for assessing selectivity.
Люксембург обяснява, че когато въпросният ДС е бил одобрен през 2003 г., дейностите на Amazon са били съвсем скорошни и бързо разрастващи се, като се е давал явен приоритет на инвестициите и дългосрочната спрямо краткосрочната рентабилност.
It also argued that the application of the arm's length principle usually results in an arm's length range instead of a single arm's length price.
През 2003 г.
ATOZ's main argument relates to the legal basis of the Commission assessment.
Amazon реализира загуби и се очаква, че в близко бъдеще Амазон ще продължи да инвестира силно в технологиите.
According to ATOZ, the Luxembourg tax legislation did not include any provision specifying the application of the arm's length principle when the tax ruling was approved.
Като се има предвид, че дейността в областта на електронната търговия е дейност с ниски маржове в условията на ожесточена конкуренция, стратегията на Amazon е да се отличи чрез технологични иновации.
Therefore, ATOZ argued that is not correct to consider the OECD transfer pricing rules incorporated in the Luxembourg legislation at that time.
В резултат на това нематериалните активи са счетени за основните източници на създаване на стойност за бизнеса на Amazon.
ATOZ thinks that the Commission's approach will create, amongst others, legal uncertainty among multinationals.
Технологията, необходима за процесите, е много усъвършенствана и непрекъснато се подобрява със значителни инвестиции от Lux SCS.
According to Fedil, State aid investigations might undermine the legal certainty that tax rulings intend to provide to taxpayers.
Според функционалния анализ, включен в доклада относно ТЦ LuxSCS се занимава с текущата поддръжка и развитие на нематериалните активи; Като използва лицензираните от LuxSCS нематериални активи, LuxOpCo управлява, оперира и развива дейността за търговия на дребно и услуги чрез уеб сайтовете в Съюза.
In Fedil's opinion, the assessment of the measure should be based on the Luxembourg legislation and administrative practice at the time, which did not include a general reference to the OECD TP Guidelines.
Според Люксембург икономическият живот на нематериалните активи е ограничен и изисква непрекъснати подобрения и значителни инвестиции.
Fedil argued that the Commission takes the view that there is a single truth in transfer pricing, which makes it impossible for companies to obtain upfront legal certainty.
Люксембург добавя, че дружеството LuxOpCo не е притежавало и не притежава нематериални активи.
Oxfam expressed support for the Commission's investigation, encouraging the Commission to increase its investigation capacity also in view of the fact that it may be better placed than national bodies to structurally assess the tax ruling practices of the Member States.
Съгласно лицензионното споразумение за ИС всеки производствен нематериален актив, разработен от LuxOpCo, е законно използван и притежаван от Lux SCS.
It called on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
Люксембург заявява, че въпросното ДС е одобрило метод за трансферно ценообразуване, основаващ се на МТНП за определяне на размера на лицензионните възнаграждения, изплатени от LuxOpCo на Lux SCS.
THE BOOKSELLERS ASSOCIATION OF THE UNITED KINGDOM & IRELAND LTD
МТНП е метод за изчисляване на трансферните цени, който съответства на регулаторната практика на Люксембург и на административната практика, свързана с трансферното ценообразуване.
According to the BA, Amazon's tax arrangements with Luxembourg allow an unfair advantage that is not available to independent booksellers in the UK.
Обикновено се прилага за ДС в Люксембург и се приема от насоките на ОИСР от 1995 г.
The BA stressed that, by routing all of its European sales through its Luxembourg headquarters, Amazon benefits from a significantly lower tax burden, regarding both VAT and corporate taxation.
Приемането на МТНП от люксембургската данъчна администрация отразява функционалния анализ, включен в доклада за трансферното ценообразуване: Lux SCS притежава, поддържа и развива най-стратегическите елементи, а именно нематериалните активи, които трудно могат да бъдат оценени.
Therefore, the BA urges the Commission to challenge those tax deals which distort fair competition.
Освен това Люксембург твърди, че съгласно лицензионното споразумение LuxOpCo има само ограничени права и отговорности по отношение на нематериалните активи и не притежава собствена интелектуална собственост.
THE EUROPEAN AND INTERNATIONAL BOOKSELLER FEDERATION, LE SYNDICAT DE LA LIBRAIRIE FRANÇAISE, THE FEDERATION OF EUROPEAN PUBLISHERS AND LE SYNDICAT DES DISTRIBUTEURS DE LOISIRS CULTURELS
В резултат на това LuxSCS има жизнеспособни алтернативи да използва нематериалните си активи, за да създаде успешен бизнес; LuxOpCo, от друга страна, няма такива алтернативи.
The EIBF advocates for a level playing field for all book retailers and therefore welcomes the investigation by the Commission concerning Amazon's tax practices.
Поради това LuxOpCo се счита за дружеството с по-опростени функции в сравнение с Lux SCS и следователно е правилно избрано за тествана страна.
The EIBF reiterated that it stands for a free and open market space which benefits the consumers.
Люксембург също така твърди, че тъй като електронната търговия има ниски маржове, изборът на алтернативни методи би могъл да изложи LuxOpCo на риск от загуба.
The SLF, the FEP and the SDLC expressed their agreement with the EIBF's comments on the Opening Decision.
Изборът на МТНП гарантира на LuxOpCo очаквани ползи, които са едновременно по-стабилни и съответстващи на профила му.
The Austrian Bundesarbeitskammer supports the Commissions arguments from the Opening Decision and argues that, in general, those sorts of agreements and legal structures lower the worldwide taxes paid.
Той също така гарантира, че резултатите на LuxOpCo ще се увеличат с нарастването на бизнеса в Люксембург и в ЕС и ще осигури законна предсказуемост на възнагражденията на LuxOpCo.
INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Други методи биха довели до по-нестабилни резултати.
Company X, which is a competitor of Amazon active in the online retail business in an EU market and does not want its identity to be disclosed, submitted market information to the Commission in relation to the investigation.
В светлината на горепосоченото Люксембург твърди, че не може да се твърди, че въпросното ДС приема „най-малкия възможен резултат“ за LuxOpCo.
According to Company X, overall estimates about the relative importance of different cost positions in the online retail business is 50 % customer satisfaction, 30 % technology and 20 % physical structure and logistics.
Трето, в отговор на съмненията, изразени от Комисията в решението за откриване на процедурата, че лицензионните възнаграждения, платени от LuxOpCo на LuxSCS, не са свързани с производство, продажби или печалби, Люксембург потвърждава, че всъщност лицензионното възнаграждение е било изчислено като остатъчна печалба.
Although a solid IT platform is essential in the first phase of the launch of an e-commerce business, the main drivers for a successful and durable online retail operator are clients and marketing.
Люксембург счита, че такъв резултат обаче е присъщ на МТНП и следователно е в съответствие с функционалните и рисковите анализи.
Thus, the key assets to ensure growth in this market are a solid client database and the financial capability to undertake significant investments in marketing.
Четвърто, Люксембург счита, че действителното финансово изпълнение на LuxOpCo, получено по време на всяка година от разглеждания период, е напълно в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
The combination of those factors allows for the achievement of scale effects that are necessary to offset the significant fixed cost structure needed to run the online retail operations.
Смята се, че възнаграждението на LuxOpCo на принципа на сделката между несвързани лица е в интервала между [2–2,5] % и [5–10] %, със средна стойност от [4–4,5] %, както е посочено в сравнителния анализ на доклада относно ТЦ.
According to Company X, investment in technology for an online retail operator consists of around 4-5 % of turnover in a maintenance situation and 5-8 % when the operator is in an innovative phase.
Пето, що се отнася до изразените съмнения относно релевантността на пода и тавана на възнагражденията на LuxOpCo, Люксембург твърди, че тъй като Amazon е имал загуби през 2003 г. и че сравняваните дружества в сравнителния анализ също са реализирали загуби, подът гарантира положително и нарастващо възнаграждение в съответствие с развитието на дейностите.
Amazon benefits from its existing technology, which gave it an advantage over competitors in Europe.
Освен това тези под и таван насърчават LuxOpCo да управлява ефективно своите дейности.
The technology is constantly improved and adapted to customer needs.
Без тези под и таван LuxOpCo би могъл просто да увеличи разходите си, за да увеличи резултата си.
Amazon has been very aggressive in investing in technology.
Като се има предвид, че маржът, получен от LuxOpCo за периода 2006—2013 г. е бил средно [3,5–4] % и тъй като всяка година е в ограниченията на този интерквартилен размах, Люксембург заключава, че подовете и таваните не с надвишени и нямат реално и практическо въздействие.
Its large investments are what allowed it to develop its platform, which today presents a hard-to-match competitive advantage.
Люксембург добави, че данъчната основа не е била ограничена и е нараснала в съответствие с разширяването и инвестициите на Амазон в Съюза.
Company X has so far invested EUR 30-35 million cumulatively to develop its platform.
Маржът на възнаграждението е приложен към всички оперативни разходи на LuxOpCo, а не само към разходите, направени от LuxOpCo в Люксембург.
However, the scale of the company is smaller than Amazon in its national market; the comparison in terms of size is about 1 to 6.
По този начин маржът е прилаган на по-широка основа, отколкото единствено на оперативни разходи, направени от LuxOpCo в Люксембург (например тази база включва разходите, направени от други дъщерни дружества в Съюза, които впоследствие са фактурирани на LuxOpCo).
While Amazon's investments in logistics in the national market of Company X are substantial, the ability to undertake very significant investments in marketing, such as free shipping, and to undercut product prices is significantly more instrumental to Amazon's success.
Ако се изчисли на базата на възнаграждението на LuxOpCo само по отношение на люксембургските оперативни разходи, маржът на LuxOpCo ще е средно [10–15] %.
If companies want to achieve scale and compete in the e-commerce business, they should develop a direct channel to own the customer base needed to build up a market share and compete in that business.
Данните, предоставени от Люксембург в подкрепа на този аргумент, са възпроизведени в таблица 18.
Fully relying on Amazon is not consistent with the strategy of a company intending to become a leader in the e-commerce sector.
Таблица 18
However, competing with Amazon requires significant investments in building up the client base and, in most cases, the supporting technology and processes.
Облагаемият доход на LuxOpCo, изразен във връзка с неговите оперативни разходи в Люксембург (без разходите, фактурирани от дъщерните дружества на Съюза) а) и неговите оперативни разходи, включително разходите, фактурирани от дъщерните дружества на Съюза б)
Small retailers (merchants) that sell products on Amazon's third-party platform Marketplace do not own the client's personal/transaction data from their transactions as a result of Amazon's contractual conditions.
Финансова година
Amazon owns and collects the data on the customers.
(2006—2013 г.)
In particular, it is forbidden for merchants to solicit customers with new offers or promotions (e.g. newsletters).
[10 — 15] [10 — 15]
While not always necessary, most retailers willing to achieve some relevance and build unique value propositions need to undertake significant investments in technology and operations.
[2,5 — 3]
They might use Amazon's platform instead, but they would not own a valuable segment of the value chain and depend upon a direct competitor.
[3,5 — 4]
Marketing in the e-commerce business requires substantial investments.
Шесто, що се отнася до продължителността на въпросното ДС, Люксембург обяснява, че първоначално е предвидено, че то ще е валидно за период от пет години, считано от датата, на която Amazon започва да развива дейности в Люксембург, дейности, които действително са започнали през 2006 г..
E-commerce companies normally invest around 30-35 % of their gross profit in marketing, depending on which scale they could reach in the market (obviously the bigger you become, the lower the percentage you have to dedicate to marketing).
В резултат на това в началото разглежданото ДС е било приложимо до 2011 г.
A more aggressive marketing strategy goes up to invest 2-3 times more, at significant losses for the company, thus requiring significant financial backing.
Люксембург също така обяснява, че в съответствие със своята административна практика по това време ДС по отношение на трансферното ценообразуване обикновено се променя само в случай на значителна промяна в бизнес модела или пазарните условия.
Amazon Prime is one of Amazon's main marketing tools, the commercial program which offers free shipping for most items purchased through Amazon.
През 2011 г. бизнесът и оперативният модел на LuxOpCo не са се променили, така че методиката за трансферно ценообразуване все още се е считала за подходяща, така че е преценено ДС да се удължи за още пет години.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG ON THIRD PARTIES' COMMENTS AND ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Люксембург добавя, че след кризата през 2008 г. възнагражденията за съпоставими дейности (онлайн продажби на дребно) са подложени на значителен натиск, а оперативните печалби за бизнеса на Amazon постоянно намаляват.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON THIRD PARTIES' COMMENTS
В светлината на тези елементи Люксембург смята, че преразглеждането на оценката би довело вероятно до намаляване на възнаграждението на LuxOpCo.
By letter dated 20 April 2015, Luxembourg expressed its agreement to the comments submitted by Amazon, FEDIL, CCIA, ATOZ and EPICENTER, whereas it considered that the other comments submitted in response to the Opening Decision were not relevant to the case.
МНЕНИЕ НА ЛЮКСЕМБУРГ ОТНОСНО СПОРАЗУМЕНИЯТА M.COM, ВЪТРЕШНОГРУПОВИТЕ ЛИЦЕНЗИОННИ СПОРАЗУМЕНИЯ, ЛИЦЕНЗИОННИТЕ СПОРАЗУМЕНИЯ ЗА ИС И ОСТАНАЛИТЕ ДАННИ
In particular, Luxembourg indicated that Oxfam's observations did not refer to the Amazon case in particular, but were formulated in a general manner.
Люксембург коментира споразуменията с M.com, вътрешногруповите лицензионни споразумения и лицензионните споразумения за ИС, сключени от трети лица с азиатската група, и предоставя допълнителна финансова и правна информация за LuxOpCo, LuxSCS, AMEU и ASE, като например доклади на външни оценители или доклади по отношение на трансферното ценообразуване във връзка със сделките за придобиване на ИС, както и протоколи от срещи на борда на директорите и общи събрания на акционерите на LuxOpCo.
Luxembourg considered the BA not to have commented on the information included in the Opening Decision, but on issues that are outside the scope of the present investigation.
Люксембург заявява, че правилата за трансферното ценообразуване са приложими без разлика за всички групи дружества, национални или международни, и че Amazon не е третиран по-благоприятно от други групи, тъй като последователно са прилагани правилата си за трансферно ценообразуване.
Luxembourg does not consider the comments of the EIBF and its members to provide new relevant information to the case.
Люксембург оспори релевантността на споразуменията на M.com в този случай.
Finally, Luxembourg considered Bundesarbeitskammer's comments to be unfounded and inaccurate.
С изключение на споразумението [А], всички те са били сключени след издаването на ДС в Люксембург.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON COMPANY X'S SUBMISSION
След като прегледа споразуменията с M.com, Люксембург заяви, че споделя мнението на Amazon, че тези споразумения отразяват различен бизнес модел от този, който е бил създаден между LuxSCS и LuxOpCo.
On 2 May 2016, Luxembourg submitted its comments to Company X's submission.
В резултат на това тези споразумения, включително тези между Amazon и Borders, Circuit City, [A], ToysRUs и Waterstones, не могат да се използват за целите на прилагането на метода на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар.
Luxembourg stated that Amazon, being a market operator, is better placed to provide comments to Company X's submission.
Освен това Люксембург заявява, че споразуменията в рамките на групата на Амазон също не са подходящи за прилагането на метода на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар, тъй като подобни вътрешногрупови споразумения по дефиниция не са сключени на свободния пазар.
Therefore Luxembourg has shared a non-confidential version of Company X's submission with Amazon and understands that Amazon will provide its own comments.
МНЕНИЕ НА ЛЮКСЕМБУРГ ОТНОСНО СЪОБЩАВАНЕТО ОТ СТРАНА НА AMAZON НА ДОКУМЕНТИ, СВЪРЗАНИ С ПРОИЗВОДСТВОТО ПРЕД ФЕДЕРАЛНИЯ ДАНЪЧЕН СЪД НА САЩ
FURTHER SUBMISSIONS BY AMAZON
На 6 юли 2017 г.
SUBMISSIONS ON THE REMUNERATION FOR LUXSCS AND LUXOPCO BEING AT ARM'S LENGTH
Люксембург представи своите коментари относно предоставената от Amazon информация на Комисията относно използваните и създадени документи за исковите производства пред Федералния данъчен съд на Съединените щати.
In its submission of 18 January 2016, Amazon provided supplementary information to justify that the remuneration for LuxSCS and LuxOpCo endorsed by the contested tax ruling was at arm's length.