natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Що се отнася до фискалните мерки, предимство може да бъде предоставено, като се намалява по различни начини данъчната тежест за едно предприятие, и по-специално като се намалява облагаемата данъчна основа или размерът на дължимия данък.
Since LuxSCS does not actually perform any of the functions attributed to it under the CSA, as explained in Recitals 424 to 427, it also cannot be said to have effectively assumed any risks associated with those functions.
Разглежданото ДС одобрява методика, основана на трансферни цени, която позволява на LuxOpCo да оценява своята облагаема печалба за целите на изчисляването на корпоративния данък на годишна база, печалба, която на свой ред определя корпоративния данък, който е трябвало да плати в Люксембург през разглеждания период.
Nor is there any evidence of any business rationale for such a risk allocation.
Съдът на Европейските общности по-рано беше постановил, че „че за да се разгледа дали определянето на облагаем доход […] предоставя предимство [на бенефициера], посоченият [режим] следва, […], да се сравни с режима на общоприложимото право, основан на разликата между приходите и разходите на предприятие, което упражнява дейността си в условия на свободна конкуренция“.
Since LuxOpCo took over all the functions related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles in the European territory by way of its exclusive license, LuxSCS would not be able to manage and control the risks related to those activities.
Следователно ДС, което позволява на данъчнозадължено лице да използва трансферни цени при сделки в рамките на група, които цени не приличат на цени, които биха били платени в условията на свободна конкуренция между независими и несвързани предприятия, договарящи се при сходни обстоятелства на принципа на сделката между несвързани лица, предоставя избирателно предимство на данъчнозадълженото предприятие, тъй като води до намаляване на неговия облагаем доход и следователно на облагаемата му основа в рамките на общата система за корпоративен данък.
Third, there is equally no evidence suggesting that LuxSCS took any active decisions to outsource its risk management functions under the CSA, nor that LuxSCS would have been able to control and supervise such outsourced activities had it done so.
Принципът, по силата на който сделките между дружества от една и съща група следва да бъдат възнаграждавани, както ако бяха договорени от независими дружества, търгуващи при сравними обстоятелства в пазарни условия, обикновено се нарича „принцип на сделката между несвързани лица“.
Similarly, none of risks related to the Intangibles, as undertaken by A9, ATI or their subcontractors, with reference to the CSA could be taken into account as a risk assumed by LuxSCS in the licensing arrangement between LuxSCS and LuxOpCo.
Принципът на сделката между несвързани лица има за цел като цяло да гарантира, че цените на сделките между свързани предприятия (контролирани сделки) се определят за данъчни цели при същите условия като сравнимите сделки между независими предприятия (сделки на свободния пазар).
As explained in Recitals 426 and 427, the other parties to the CSA are not acting as agents of LuxSCS, but on their own behalf in order to achieve the anticipated benefits of the CSA.
Когато в своите вътрешногрупови сделки две свързани дружества са обвързани със съгласувани или наложени условия, които се различават от тези, договорени между независими дружества за съпоставими сделки на свободния пазар, ще бъдат направени подходящи корекции на трансферните цени с оглед неутрализиране на различията, за да се гарантира, че асоциираните (групови) предприятия не се третират по-благоприятно от неинтегрираните (автономни) предприятия за целите на данъчното облагане.
Those risks should be accounted for as contributions of those parties to the CSA and they cannot affect the remuneration of LuxSCS by LuxOpCo under the License Agreement.
По този начин печалбите, които асоциираните предприятия реализират от техните вътрешногрупови сделки, се определят и накрая се третират, без да бъдат облагодетелствани, в сравнение с тези, получени от сделки, сключени от независими дружества при условия на пазарна конкуренция.
Fourth, that LuxSCS assumed no risks in relation to the Intangibles is further supported by the fact that neither the resolutions of LuxSCS's sole manager nor the minutes of its general meetings reflect any critical decisions on risk management performed by LuxSCS in relation to the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Всъщност това са цените, които фактурират независимите предприятия на пазара или, както посочва Съдът на ЕС, прдприятията, чийто облагаем доход се определя от „разликата между приходите и разходите на предприятие, работещо в условията на свободна конкуренция“.
In any event, LuxSCS had no employees which could have performed such risk management functions during the relevant period.
Ако даден орган позволява на свързани дружества в дадена група да фактурират при своите вътрешногрупови сделки цени, които са под пазарните цени, на тези дружества се предоставя икономическо предимство под формата на намаляване на тяхната данъчна основа.
LuxSCS therefore lacked the operational capacity to assume any risks contractually assigned to it.
В отговор на довода на Люксембург и на Amazon, че оценката, която Комисията извършва на споразумението за трансферна цена, възприето от оспорваното данъчно становище, задължително следва да бъде ограничена, тъй като определянето на трансферните цени не е точна наука, Комисията припомня, че елементът на приближение при трансферното ценообразуване трябва да бъде разгледан в контекста на неговата цел.
Amazon further claims that LuxSCS bore the business risks associated with Amazon's European retail operations due to the fact that online retailing is based and heavily reliant on the Technology (i.e. an element of the Intangibles), which LuxSCS makes available to LuxOpCo pursuant to the License Agreement.
Целта на трансферното ценообразуване е да се направи разумно изчисление на резултат съгласно принципа на сделката между свързани лица въз основа на надеждна информация.
That claim is not supported by the contractual allocation of risks under the License Agreement, pursuant to which LuxSCS does not assume any risks associated with the exploitation of the Intangibles.
Тази цел би била невъзможна, ако елементът на приближение, присъщ на трансферното ценообразуване, може да бъде използван, за да оправдае методика за трансферно ценообразуване, която води до резултат, който се отклонява от надеждното приближение на пазарноориентирания резултат.
Instead, it is LuxOpCo, to whom the Intangibles have been exclusively and irrevocably licensed, that is responsible for the strategic decision-making related to Amazon's European retail operations and who, in accordance with the contractual allocation, is actually taking those decisions.
Същото се отнася за довода на Люксембург, според който при извършването на тази преценка Комисията погрешно се поставя на мястото на люксембургската данъчна администрация за тълкуването на националното данъчно законодателство и ако беше приет, това би освободило данъчните мерки най-общо и данъчните становища относно трансферното ценообразуване в частност, от обхвата на контрола на спазването на правилата за държавните помощи.
LuxSCS therefore cannot be said to have assumed any significant operating risks in relation to the use of Intangibles for the purpose operating that business.
Съдът на ЕС отдавна е приел, че мерките, свързани с прякото данъчно облагане, които поставят определени предприятия в по-благоприятно финансово положение от предприятията в сходно фактическо и правно положение, могат да представляват държавна помощ по същия начин като преките субсидии.
For instance, LuxSCS did not bear consumer credit risks or bad debt risks, since it did not deal directly with payments by clients; it did not bear warehousing risks, since it did not hold any inventory; and it did not bear any warranty risks or product liability risks on the products sold, since it did not sells any products.
Съгласно Съда на ЕС всяка мярка, приета от държавите-членки в областта на прякото данъчно облагане, трябва да спазва разпоредбите на Договора относно държавните помощи, които ги обвързват и се ползват с приоритет пред тези на националното им законодателство.
In sum, LuxSCS did not exercise any functions pertaining to those risks, nor any control over those functions during the relevant period.
Такъв е случаят с данъчните становища относно трансферното ценообразуване под формата на предварителни споразумения за трансферно ценообразуване, тъй като те одобряват методите за оценка на данъчната основа и следователно облагаемият доход за отделни дружества.
Amazon also claims that LuxSCS assumed financial risks associated with the development of the Intangibles, in particular resulting from its obligation under the CSA to pay its share of the Development Costs, which is calculated as the proportion of sales revenue generated by Amazon in Europe as compared to Amazon's global sales revenue.
Всяко намаляване на данъчната основа, произтичащо от прилагането на такъв метод, предоставя предимство.
Due to the contractual arrangements under License Agreement, explained in Recital 438, the only identifiable risk left with LuxSCS was that it needed to honour its obligation under the CSA to pay the Buy-In and CSA Costs to Amazon US.
Следователно, за да се установи дали разглежданото ДС предоставя икономическо предимство, Комисията трябва да докаже, че одобрявания от нея метод за трансферно ценообразуване води до резултат, който се отклонява от надеждното приближение на пазарноориентирания резултат, което води до намаляване на облагаемата основа на LuxOpCo за целите на изчисляването на корпоративния данък.
While LuxSCS might not be able to pay those costs in a situation where LuxOpCo would go bankrupt or otherwise permanently be unable to pay a level of royalty sufficient to cover those costs to LuxSCS, this contractual risk appears to have been left with LuxSCS solely because it was ‘necessary for the Luxembourg structure to operate’.
Комисията счита, че разглежданото ДС води до такъв резултат.
It does not reflect economic reality.
На първо място, Комисията счита, че методът на трансферно ценообразуване се основава на неправилното и недоказано предположение, че LuxSCS изпълнява уникални функции и създава добавена стойност във връзка с нематериалните активи, докато LuxOpCo ще упражнява само „текущи“ управленски функции.
Had the contractual arrangement, and in particular the methodology for the royalty determination, reflected economic reality and the true risk allocation between the parties, LuxSCS would have received a remuneration covering its limited functions only, and would not have borne any risk of losses.
Според предоставената на Комисията информация, LuxOpCo изпълнява уникални функции и създава добавена стойност, като използва активите и поема по същество всички рискове, свързани с разработването, подобряването, управлението и експлоатацията на нематериалните активи.
As explained in the preceding Recital, LuxSCS did not take any active decisions to limit or manage this specific risk, nor did it have control over such risk.
LuxOpCo също изпълнява функциите, използва активите и по същество поема всички рискове, които са от стратегическо и критично значение за генерирането на печалби от дейности на Amazon, свързани с търговия на дребно и онлайн услуги в Европа.
In any event, had LuxOpCo gone bankrupt or otherwise permanently unable to pay to LuxSCS the royalties owed to it under the License Agreement, LuxSCS could, in that specific event, have terminated the License Agreement and licensed the Intangibles to another related or independent party and thereby limit its contractual risk.
От друга страна дружеството LuxSCS не е изпълнявало никакви уникални функции и не е създавало добавена стойност във връзка с нематериалните активи на Amazon или неговите европейски дейности, а най-много е поемало някои ограничени общи административни функции, необходими за запазване на законната собственост върху нематериалните активи.
Most important, during the relevant period LuxSCS did not carry out any functions in relation to, nor did it have control over or the capacity to control, the two main input parameters for the calculation of the Buy-in and CSA Costs.
Като одобрява метод за трансферно ценообразуване, който определя възнаграждение на LuxOpCo само за изпълняваните от него предполагаеми рутинни функции и който разпределя всички печалби на LuxOpCo, надхвърлящи това възнаграждение, на LuxSCS под формата на лицензионно възнаграждение, разглежданото ДС води до резултат, който се отклонява от надеждно приближение на базовия пазарен резултат, като по този начин предоставя на LuxOpCo икономическо предимство под формата на намаляване на неговата данъчна основа за целите на изчисляването корпоративния данък.
The level of those payments are determined, on the one hand, by the level of costs incurred as a result of Buy-in and the development of the Intangibles (the Development Costs) and, on the other, by the level of sales in Europe.
Съображенията са разгледани в точка 9.2.1.
It was ATI and A9 that determined and controlled the Development Costs and LuxOpCo that controlled the level of sales in Europe.
Освен това, като съображения при условията на евентуалност и без да се засяга заключението, изложено в предходното съображение, Комисията стига до заключението, че дори ако люксембургските данъчни власти са имали право да приемат неточното и неоснователно твърдение, че дружеството LuxSCS е изпълнявало уникални и създаващи стойност функции по отношение на нематериалните активи, което Комисията отхвърля, методът на трансферно ценообразуване, одобрен от разглежданото ДС, все пак се основава на неподходящи методически решения, които водят до резултат, който се отклонява от надеждно приближение на базовия пазарен резултат, като по този начин предоставя на LuxOpCo икономическо предимство под формата на намаляване на неговата данъчна основа за целите на изчисляването корпоративния данък.
As regards the latter, it is LuxOpCo that took all strategic decisions concerning Amazon's European retail business , which affected the level of sales revenue generated in Europe.
Съображенията при условията на евентуалност са разгледани в точка 9.2.2.
Thus, only LuxOpCo could influence its ability to pay a royalty to LuxSCS, which was determined by the level of profit generated from the operation of Amazon's European online retail business.
ОСНОВНА КОНСТАТАЦИЯ ЗА НАЛИЧИЕ НА ИКОНОМИЧЕСКО ПРЕДИМСТВО
In addition, LuxSCS did not have the financial capacity to finance the Buy-In and CSA Costs on its own behalf, since it was only in a position to finance those costs because of the funding received in the form of royalty payments from LuxOpCo.
Тъй като принципът на сделката между несвързани лица цели основно да отрази икономическата реалност на специфичното положение на контролираното данъчно задължено лице и да прилага като сравнителна стойност условията, прилагани при сравними сделки между независими страни, първата стъпка в анализа на трансферното ценообразуване е да се определят търговските и финансовите взаимоотношения между данъчно задълженото лице, поискало данъчно становище относно трансферното ценообразуване, и дружествата от групата, с които е свързано в анализираната(ите) сделка(и).
The cash disbursements actually made by LuxOpCo to LuxSCS in this regard seem to have been just sufficient to cover the necessary payments to be made by LuxSCS, including the Buy-In and CSA costs, while the cash related to LuxSCS's income in excess of Buy-In and CSA costs was kept and managed by LuxOpCo.
Както потвърждава докладът относно ТЦ, вътрешногруповата сделка, при която цената се определя от разглежданото ДС, е лицензионното споразумение, сключено между LuxSCS и LuxOpCo.
The initial capital of LuxSCS of about EUR [400-500] million is irrelevant in this context.
След като идентифицира въпросната вътрешногрупова сделка, вторият етап от анализа на трансферното ценообразуване е сравнението на условията на въпросната сделка с тези на сравними сделки между независими дружества (анализ на сравнимостта), така че да може да се определи цена за вътрешногруповата сделка.
As explained in Recital 443, in an arm's length arrangement LuxSCS would not need to absorb losses, so its capital would not be at any risk.
При сделките между две независими дружества тази цена ще съответства на функциите, изпълнявани от всяко дружество (като се вземат предвид използваните активи и поетите рискове).
Not only was its initial capital insufficient to cover the Buy-In and CSA costs, since the CSA Payments alone totalled on their own EUR [1000 – 1500] million over the period 2006 to 2013, that capital was provided to LuxSCS by its shareholders in 2005, which was before LuxOpCo started operating and making royalty payments to LuxSCS and before the relevant period covered by the contested tax ruling and this Decision.
Следователно, за да се определи дали сделките между асоциирани предприятия и сделките между независими предприятия са съпоставими или дали асоциираните или независимите предприятия са сравними, трябва да се направи функционален анализ.
In any event, LuxSCS did not effectively perform any critical functions nor assume any substantial risks in relation to the development, enhancement, management, or exploitation of the Intangibles, neither as regards the activities carried out by ATI and A9 under the CSA, nor as regards the development activities carried out by LuxOpCo.
Целта на този функционален анализ е да се идентифицират и сравнят икономически значимите дейности и отговорности, използваните активи и рисковете, поети от страните по сделката или сделките, за които е определена цена.
Consequently, LuxSCS cannot be said to have effectively assumed the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, nor did it have the financial capacity to assume such risks.
Комисията счита, че методът за трансферно ценообразуване, одобрен от ДС, не води до надеждно сближаване на пазарноориентирания резултат, тъй като се основава на грешен функционален анализ.
Conclusion on the functional analysis of LuxSCS
Разглежданото ДС одобрява методика за трансферно ценообразуване, която предполага, че трансферната цена, приложена за лицензионното споразумение – т.е. годишната сума, дължима от LuxOpCo на LuxSCS за лиценза върху нематериалните активи – се определя като остатъчната печалба, генерирана от LuxOpCo извън определеното съгласно принципа на сделката между несвързани лица възнаграждение за предполагаемите „текущи“ функции, изпълнявани от това дружество.
A functional analysis of LuxSCS demonstrates that during the relevant period it was not entitled to perform, it did not perform or outsource, nor did it have the capacity to perform or outsource, any unique and valuable functions in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Докладът относно ТЦ, на който се основава методът за трансферно ценообразуване, обаче не разглежда как изпълняваните функции, използваните активи и рисковете, поети от LuxSCS, оправдават разпределянето на цялата остатъчна печалба на LuxOpCo на LuxSCS под формата на заплащане на лицензионно възнаграждение.
It further demonstrates that during that period, LuxSCS did not use any assets in relation to those activities, but merely held the ownership and license to the Intangibles with reference to the CSA, nor did it assume, effectively control or have the operational and financial capacity to assume or control the risks associated with those activities.
Следователно разглежданото ДС се основава на неточното и недоказано твърдение, че LuxSCS изпълнява уникални и създаващи стойност функции във връзка с нематериалните активи, докато LuxOpCo упражнява само „текущи“ управленски функции, свързани с онлайн продажбите на Amazon в Европа.
In reality, LuxSCS could at most be said to have performed certain functions necessary to the maintenance of its legal ownership to the Intangibles, as detailed in Recital 428.
Според Amazon LuxSCS притежава, поддържа и развива уникални и трудноизмерими елементи на стойността под формата на нематериални активи, чийто принос е от съществено значение за дейността по продажба на дребно в Европа.
Functional analysis of LuxOpCo
За сметка на това, LuxOpCo не притежава, управлява или контролира права върху интелектуална собственост: функционалният му профил е сравним с този на управляващо дружество, което контролира покупките, продажбите, маркетинга и дистрибуцията на продукти на клиентите чрез европейски уеб сайтове.
In Section 9.2.1.2.1, the Commission will assess the functions performed by LuxOpCo in relation to the Intangibles.
Въз основа на доклада [Съветник 3] Amazon твърди още, че онлайн търговията на дребно е подобна на физическата търговия на дребно и че за търговците на дребно, независимо дали с онлайн или физически магазини, по-голямата част от разходите са променливи.
In Section 9.2.1.2.2, it will assess the functions performed by LuxOpCo in relation to the operation of Amazon's European retail and service business.
В резултат на това въздействието на икономиите от мащаба върху рентабилността е ограничено.
In Section 9.2.1.2.3, it will assess the assets used by LuxOpCo in the performance of both sets of functions.
Тези фактори, съчетани с интензивна конкуренция в сектора на онлайн търговията на дребно, биха оправдали разпределянето на ограничена доходност на LuxOpCo, подобно на одобрената от въпросното ДС.
In Section 9.2.1.2.4, it will assess the risks assumed by LuxOpCo in the performance of both sets of functions.
Комисията не е съгласна с този функционален анализ, както е обяснено подробно в раздели 9.2.1.1 и 9.2.1.2.
Functions performed by LuxOpCo in relation to the Intangibles
Ако за целите на издаването на ДС беше направен надлежен, отговарящ на изискванията функционален анализ, люксембургската данъчна администрация би трябвало да заключи, че LuxSCS няма никакви уникални и създаващи стойност функции във връзка с нематериалните активи, за които притежава само законно право на собственост по силата на споразумението за изкупуване и на СРР.
Amazon claims that ‘LuxOpCo did not contribute to the creation, acquisition, management, deployment, or strategic direction of the [Intangibles] during the period under review’.
По-специално, LuxSCS не извършва или контролира дейности, свързани с разработването, управлението, защитата и експлоатацията на нематериалните активи, а възлага тези функции на LuxOpCo съгласно лицензионното споразумение, без никакви резерви относно надзора, който LuxSCS упражнява върху дейността на LuxOpCo в това отношение.
Based on the information the Commission has reviewed, that claim must be rejected.
LuxSCS няма служители, които да могат да контролират тези функции, нито поема разходите, свързани с изпълнението на тези функции.
Not only was LuxOpCo entrusted with performing unique and valuable functions in relation to the Intangibles as a result of the License Agreement, the functions actually performed by LuxOpCo during the relevant period went far beyond their mere exploitation and included the development, enhancement and management of the Technology through independent European technological and business innovations, the creation and management of Customer Data, and the development and maintenance of Amazon's Trademark in Europe.
Именно LuxOpCo изпълнява уникални и създаващи стойност функции във връзка с нематериалните активи, използва всички активи, свързани с тези функции и по същество поема всички свързани с тях рискове.
As explained in Recital 419, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles and all other IP held by LuxSCS in Europe and a right to further develop and enhance , maintain , and protect the Intangibles for their entire lifetime .