natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Въпреки че не винаги е лесно да се приложи на практика, при различните членове на мултинационални дружества той обикновено до нива на приходите, приемливи за данъчните администрации.
Luxembourg considered the Commission not to have exhausted its possibilities to gather the necessary information to assess the measure during the preliminary investigation.
Принципът отразява икономическата реалност на конкретната ситуация на данъчнозадълженото лице, което извършва сделки с асоциирани дружества, като отчита нормалното функциониране на пазара“.
First, Luxembourg argued that the Commission infringed the principles of sincere cooperation and impartiality, in particular by not responding to its offers to meet so as to allow Luxembourg to discuss the information provided before it took the decision to initiate the formal investigation procedure.
Това е същността на принципа на сделката между несвързани лица.
Second, Luxembourg alleged that the Commission had not applied either the letter or the spirit of Article 12(2) of the Regulation (EU) 2015/1589, which stipulates that if the Commission finds the reply to its information requests inadequate or incomplete, it should repeat its request or even issue an information injunction.
Поради тази причина държавите членки на ОИСР са се споразумели, че за целите на данъчното облагане, печалбите на асоциираните предприятия могат да бъдат коригирани, когато това е необходимо, за да се спази принципът на сделката между несвързани лица.
Luxembourg also referred to Articles 5(2) and 12(3) of Regulation (EU) 2015/1589.
С други думи, държавите членки на ОИСР считат, че дадена корекция на трансферните цени е оправдана, когато условията, регулиращи търговските и финансовите отношения, наблюдавани в рамките на вътрешногруповата сделка, са различни от тези, които се очаква да се наблюдават при съпоставими сделки на свободния пазар.
It observed that, in the present case, no reminder or information injunction was sent to Luxembourg.
Когато за корекция на печалбата се позовава на търговските и финансовите условия, които биха преобладавали при съпоставими сделки на свободния пазар, принципът на сделката между несвързани лица приема подхода, препоръчан от ОИСР, състоящ се в това, че за данъчни цели членовете на група от предприятия се третират като отделни предприятия, а не като неразделни подгрупи на едно единно предприятие („метод на отделното предприятие“).
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED LEGAL ERRORS IN THE OPENING DECISION
ОИСР предоставя на данъчните администрации и многонационалните предприятия насоки относно прилагането на принципа на сделката между несвързани лица при трансферното ценообразуване, чиито последни изменения бяха публикувани през 2017 г. („насоките на ОИСР от 2017 г.“).
Luxembourg considered the Opening Decision to be vitiated by a number of legal errors.
Предходни варианти на насоките са приети от Съвета на ОИСР на 22 юли 2010 г. („насоките на ОИСР от 2010 г.“) и на 13 юли 1995 г. („насоките на ОИСР от 1995 г.“).
First, Luxembourg considered that decision to constitute an interference of its sovereign powers in the area of direct taxation.
Последните преразглеждания и разяснения на насоките на ОИСР, дадени в насоките на ОИСР 2017, се основават, но не само , на окончателния доклад на ОИСР относно действия 8–10, Привеждане в съответствие на трансферните цени, изчислени върху създаването на стойност („Окончателен доклад от проекта за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби (BEPS), Действия 8–10“), публикуван като част от плана за действие относно намаляването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби („проект BEPS“).
In particular, it considered the Commission to have exceeded its powers in the field of State aid by developing and imposing its own interpretation of the arm's length principle.
Окончателният доклад BEPS по действия 8–10 съдържа изменения и пояснения относно насоките на ОИСР като цяло и нематериалните активи и споразуменията за разпределение на разходите в частност.
In this manner, the Commission is seeking to latently harmonise direct taxation rules in breach of Articles 113 and 115 of the Treaty, since the Union can only harmonise substantive law on taxation through unanimously adopted legislative measures.
МЕТОДИТЕ НА ОИСР ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ТРАНСФЕРНИТЕ ЦЕНИ
Luxembourg drew particular attention to the specific nature and complexity of transfer pricing.
В насоките на ОИСР се описват пет метода за определяне на пазарните цени при вътрешногруповите сделки: i) метод на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар; ii) метод на надхвърлените разходи; iii) метод на занижените пазарни цени; iv) метод на транзакционната нетна печалба („МТНП“) и v) транзакционен метод на разпределената печалба.
According to the OECD TP Guidelines, the national tax authorities need certain discretion to be able to interpret the tax rules in the context of an individual case and decide whether the transfer pricing methodology used results in an acceptable transfer price.
По принцип следва да се прилага най-подходящият за дадените обстоятелства метод за определяне на трансферната цена.
Luxembourg claimed that for national tax authorities to ensure legal certainty through tax rulings they need the necessary discretion without being immediately threatened that their judgement will subsequently be declared contrary to the State aid rules.
В трудни случаи обаче, когато нито един метод не е убедителен, гъвкавият подход позволява съвместното използване на данните, получени по няколко метода.
Luxembourg argued that it had received confirmation that its tax ruling practice is appropriate and complies with the Code of Conduct for Business Taxation and with the OECD TP Guidelines .
Многонационалните групи от предприятия имат пълна свобода да използват методи, различни от посочените в тези насоки, при условие че определените цени отговарят на принципа на сделката между несвързани лица .
Second, Luxembourg argued that the precedents relied upon by the Commission in the Opening Decision differ from the contested tax ruling in that they concerned schemes which contained elements leading to an advantage irrespective of the individual circumstances of taxpayers.
Прави се разграничение между традиционни транзакционни методи (първите три метода) и методи, базирани на транзакционна печалба (последните два метода).
The advantages offered under those schemes were accessible only to a certain group of companies, whereas the contested tax ruling does not concern the whole tax system, but its application to the individual case of Amazon.
Традиционните транзакционни методи се считат за най-прякото средство за да се определи дали търговските или финансовите условия на дадена сделка между асоциирани предприятия са условия на сделка между несвързани лица.
Third, Luxembourg alleged that the Opening Decision lacks a selectivity analysis and, more specifically, it does not identify the reference tax system or the reference group of taxpayers with regard to which Amazon's tax treatment should be compared.
Въз основа на това насоките на ОИСР дават специално предимство на традиционните транзакционни методи, като например методът на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар, пред транзакционните методи, а именно метода на МТНП и метода на разпределение на печалбата.
Consequently, no derogation from the reference tax system applied to Amazon and advantage was identified.
Методът на сравнимите неконтролирани цени на свободния пазар, МТНП и методът за разпределяне на печалбата са от значение за настоящото решение и следователно са описани по-подробно в съображения от 253 до 256.
With regard to the correct reference framework, Luxembourg considered it to be the national tax law, and in particular Articles 164(3) and 18 LIR.
Методът на сравнимите цени на свободния пазар се счита за пряк метод за изчисляване на трансферните цени.
Although no specific reference is made in Article 164(3) LIR to the OECD TP Guidelines, Luxembourg transfer pricing rules and practices reflect those guidelines.
Той сравнява договорената цена и други договорени условия за трансфер на стоки или услуги в рамките на вътрешногрупова сделка с цената и другите договорени условия за прехвърляне на стоки или услуги при сравними сделки на свободния пазар. (т.е. сделки между несвързани дружества), реализирани при съпоставими обстоятелства .
Luxembourg considered that national transfer pricing rules serve to ensure that corporate groups and independent enterprises are treated in the same way.
МТНП и методът за разпределение на печалбата често се описват като „косвени методи“.
It also pointed out that neither Article 18 nor Article 164(3) LIR differentiates between international and national transactions or between multinational and domestic groups.
Тези методи изчисляват цената на сделките в рамките на групата, като определят каква би била нетната оперативна печалба на неконтролирания пазар (оперативна печалба) за дадена дейност, като се изчисли нетната печалба, която би реализирало неинтегрирано предприятие, извършващо идентична или подобна дейност.
Luxembourg insisted that the contested tax ruling has to be assessed in the light of the relevant regulatory framework in place and the economic context prevailing at the moment of granting the measure, i.e. in 2003.
МТНП се състои в това да се разгледа маржа на нетната печалба спрямо подходяща основа (например разходи, продажби или активи), наречена „показател за нетната печалба“ или „показател за печалбата“ и свързана с разглежданата вътрешногрупова сделка (или сделките, които трябва да бъдат агрегирани).
Luxembourg noted that in 2003 the 2010 OECD TP Guidelines did not exist and no reference was made in Luxembourg law to the 1995 OECD TP Guidelines.
Показателят за нетната печалба следва да бъде установен чрез позоваване на показателя за нетната печалба на независими страни при съпоставими сделки на свободния пазар.
Fourth, Luxembourg considered that the Commission has not identified any category of undertakings that might have benefited from the measure.
При прилагане на МТНП е необходимо за контролираната сделка да се избере тествана страна, т.е. страната по сделката, за която се тества финансов показател.
Referring to the Autogrill case, Luxembourg stated that to establish selectivity a category of undertakings, which are the only ones benefiting from the measure in question, must be identified.
Този избор трябва да бъде съвместим с извършения функционален анализ (включително поетите рискове и използваните активи) на двете страни по разглежданата(ите) вътрешногрупова(и) сделка(и).
As regards the reference group of taxpayers, Luxembourg considered only taxpayers subject to transfer pricing rules and its tax ruling practice to be in a comparable factual and legal situation.
Като правило при прилагане на МТНП проверяваната страна е тази, за която методът може да се приложи по най-надеждния начин и за която могат да бъдат намерени най-надеждните сравними условия.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON THE DOUBTS EXPRESSED IN THE OPENING DECISION
Използването на МТНП често се свързва с параграф 3.18 от насоките на ОИСР от 2010 г., според който „тестваната страна“ трябва по принцип да бъде дружеството с по-опростена функция по отношение на разглежданата вътрешногрупова сделка.
Luxembourg also specifically addressed the doubts expressed by the Commission in the Opening Decision regarding the contested tax ruling's compliance with the arm's length principle.
Следователно МТНП се счита за подходящ метод за тестване на определеното съгласно принципа на сделката между несвързани лица възнаграждение на несвързаната страна, която не прави уникален принос и не създава стойност във връзка с разглежданата(ите) вътрешногрупова(и) сделка(и) .
First, in response to the Commission's criticism that the contested tax ruling was approved in only 11 working days, Luxembourg argued that the process took much longer and involved meetings with Amazon representatives on 9 and 11 September 2003 as well as scrupulous examination by the tax authorities of the approach, Amazon's letters of 23 and 31 October 2003, and the transfer pricing report submitted by Amazon's tax adviser.
Методът за разпределение на печалбата е другият „непряк метод“ за определяне на приблизително транзакционно ценообразуване на сделката между несвързани лица на вътрешногруповата сделка.
Second, Luxembourg argued that the Commission's concern that the contested tax ruling was granted in the absence of the required economic analysis is unfounded.
Този метод се състои в определяне на комбинираната печалба (или загуба), която се разпределя между асоциираните дружества, които са страни по вътрешногруповите сделки, а след това разпределянето на тези печалби между асоциираните дружества въз основа на икономически стабилна основа, близка до разпределението на печалбата, каквото би се очаквало при споразумение, сключено на неконтролирания пазар и което би било отразено в такова споразумение.
A transfer pricing report was prepared to substantiate the transfer pricing arrangement proposed in the ruling request.
Насоките на ОИСР описват два подхода към разпределението на комбинираните печалби между асоциираните предприятия: анализ на приноса и анализ на остатъчната печалба.
It contains such standard elements as a functional analysis of both parties to the transaction (LuxOpCo and LuxSCS), the description of the underlying transaction and the relevant intellectual property, as well as selection of the transfer pricing methods and an assessment of the arm's length price.
Анализът на приноса разпределя комбинираната печалба въз основа на относителната стойност на изпълняваните функции (като се вземат предвид използваните активи и поетите рискове) от всяка от страните по вътрешногруповите сделки.
Luxembourg explained that when the contested tax ruling was approved in 2003, Amazon's activities were new and increasing rapidly, with priority being given to long-term investment over short-term profitability.
Анализът на остатъчната печалба разделя разпределението на печалбата на две фази.
In 2003, Amazon recorded a loss and it was envisaged that Amazon would continue to invest heavily in technology for the immediate future.
На първата фаза на всяко дружество се разпределя текуща (или нормално реализирана) печалба, според вида функции, които изпълнява и рисковете, които поема дружеството въз основа на сравнение на реализираните пазарни доходи с подобни сделки между независими дружества.
Since online retail is an activity with low margins subject to fierce competition, Amazon's strategy was to differentiate itself through technological innovation.
С други думи, първата фаза е по същество прилага МТНП.
As a consequence, the Intangibles were considered to be the essential source of value in Amazon's activities.
Във втората фаза остатъчната печалба, останала след разпределението през първата фаза, се разпределя между страните по начин, който се доближава до начина, по който печалбата би била разпределена между независими предприятия на базата на принципа на сделката между несвързани лица.
The technology needed for the processes is highly sophisticated and continually improved through significant investment by LuxSCS.
Методът на разпределяне на печалбата обикновено се счита за надежден, когато и двете страни по сделката в рамките на групата правят уникален принос и добавят голяма стойност в тази сделка, тъй като независимите страни могат да разделят печалбата от сделката пропорционално на техния принос.
According to the functional analysis presented in the TP Report, LuxSCS is responsible for maintaining and continually developing the Intangibles; LuxOpCo manages, operates and develops the retail trade and service activities through the EU websites using the Intangibles licensed from LuxSCS.
Пазарен диапазон
According to Luxembourg, the economic life of the Intangibles was limited and required continual improvement and significant investment.
Насоките на ОИСР определят приемлив резултат в условията на неконтролирания пазар чрез сравнителен анализ на редица резултати, а не на конкретен резултат.
Luxembourg added that LuxOpCo has not held and does not hold any intangible assets on its own.
На практика под „размах“ се разбира интерквартилен размах.
Under the terms of the IP License Agreement, any derived intangible asset developed by LuxOpCo is legally attributed and held by LuxSCS.
Насоките на ОИСР обаче показват, че това е възможно само когато размахът включва резултати със сравнително висока и еквивалентна степен на надеждност, а пък при наличие на грешки в съпоставимостта може да е целесъобразно да се използват измервания на централната тенденция (напр. медиана, средна или средно претеглена стойност и т.н.), за да се определи най-подходящата точка в размаха.
Luxembourg submitted that the contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement based on the TNMM to determine the level of the arm's length royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS.
Специални съображения относно прилагането на принципа на пълната конкуренция за нематериалните активи
The TNMM is a transfer pricing method which corresponds to Luxembourg transfer pricing rules and administrative practice.
Глава VI от насоките на ОИСР предвижда конкретни насоки за прилагането на принципа на сделката между независими лица по отношение на нематериалните активи.
It is commonly used in tax rulings in Luxembourg and accepted by the 1995 OECD TP Guidelines.
Глава VI е въведена в насоките на ОИСР от 1995 г. и е актуализирана за последен път в насоките на ОИСР от 2017 г. въз основа на окончателния доклад от проекта за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, Действия 8-10.
The acceptance of the TNMM by the Luxembourg tax administration reflected the functional analysis included in the transfer pricing report: LuxSCS holds, maintains and develops the business' most strategic elements, namely the Intangibles, which are hard to value.
В тази глава се посочва, че за да се приложи принципът на сделката между независими лица по отношение на нематериален актив, трябва да се вземе предвид както прехвърлителят, така и приобретателят.
Luxembourg further argues that according to the License Agreement LuxOpCo only has limited rights and responsibilities with regards to the Intangibles and does not hold any IP itself.
От гледна точка на прехвърлителя е целесъобразно да се търси цената, на която сравнимо независимо дружество би била склонно да прехвърли актива при съпоставими обстоятелства.
As a consequence, LuxSCS has viable alternatives for using the Intangibles to create a prosperous business; LuxOpCo, on the other hand, does not have any such alternatives.
От гледна точка на приобретателя следва да се прецени дали сравнимо независимо дружество би било склонно да плати такава цена.
Therefore, LuxOpCo is regarded as being the less complex entity in comparison with LuxSCS and has been properly selected as the tested party.
Един независим приобретател ще се съгласи да плати въпросната цена само ако ползата, която може основателно да очаква да извлече от използването на нематериалния актив, е задоволителна в сравнение с останалите реалистични алтернативи.
Luxembourg further claimed that, since online retail generates low margins, the choice of other methods could have exposed LuxOpCo to a risk of losses.
От съществено значение е да се определи образуванието или субектите, участващи във вътрешногруповите сделки, включващи нематериални активи, които имат право да задържат (изцяло или частично) печалбата от тези активи, за да реализират доход на принципа на сделката между независими лица.
The choice of the TNMM guaranteed that LuxOpCo's future profits would be more stable and in line with its profile.
При всички случаи законната собственост върху нематериалния актив не е определяща за анализа дали печалбата е на базата на сделката между независими лица.
It also guaranteed that LuxOpCo's results would increase in line with the growing dimension of its activities in Luxembourg and in the EU and ensured legitimate predictability with regard to LuxOpCo's remuneration.
Специални съображения относно прилагането на принципа на пълната конкуренция за акционерните дейности и вътрешногруповите услуги с ниска добавена стойност
Other methods would have produced more volatile results.
Глава VII от насоките на ОИСР предвижда конкретни насоки за прилагането на принципа на сделката между независими лица по отношение на вътрешногруповите услуги.
In light of these considerations, Luxembourg claimed that the contested tax ruling cannot be regarded as accepting ‘the lowest possible outcome’ for LuxOpCo.
Тя е въведена в насоките на ОИСР от 1995 г. и е актуализирана за последен път в насоките на ОИСР от 2017 г. въз основа на окончателния доклад от проекта за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, Действия 8–10.
Third, in response to the Commission's doubt expressed in the Opening Decision that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS is not related to output, sales, or profit, Luxembourg confirmed that the royalty is calculated as a residual profit.
Мултинационалната група може да предприеме мерки, за да предостави на своите членове определени вътрешногрупови услуги, включително финансови или административни услуги.
However, Luxembourg considered such an outcome inherent in the application of the TNMM and compliant with the functional and risk analyses.
Тези услуги могат да бъдат предоставяни от дружеството майка или друг член на групата, които могат първоначално да поемат разходите за тяхното предоставяне.
Fourth, Luxembourg claimed that LuxOpCo's real financial return for each year of the relevant period fully complies with the arm's length principle.
Когато се предполага, че са били предоставени вътрешногруповите услуги, е необходимо да се определи дали възнаграждението, които трябва да плати платено от предприятието бенефициер за тези услуги, ако има такива, е в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
The arm's length remuneration for LuxOpCo was considered to lie in the interquartile range between [2-2,5] % and [5-10] % with a median value of [4-4,5] %, as indicated in the comparative analysis of the TP Report.
Както е обяснено в насоките на ОИСР, „за да се определи цената вътрешногруповите услуги на принципа на сделката между несвързани лица, те трябва да се разгледат както от гледна точка на доставчика на услуги, така и от гледна точка на получателя им.
Fifth, as regards the doubt expressed on the relevance of the floor and cap for LuxOpCo's remuneration, Luxembourg argued that since Amazon made a loss in 2003 and companies in the comparative analysis were also loss-making, the floor guaranteed a positive remuneration increasing in line with expanding business.
В това отношение факторите, които трябва да бъдат взети предвид, включват стойността на услугата за бенефициера и сумата, която сравнимо независимо дружество би било склонно да плати за тази услуга при съпоставими обстоятелства, а също и разходите за доставчика на услугата“.
Furthermore, the cap and the ceiling encouraged LuxOpCo to manage its activities efficiently.
При всички случаи не всички дейности в рамките на групата изискват плащането на възнаграждение от бенефициера.
Without this cap and this ceiling, LuxOpCo could simply increase its costs to increase its result.
Дъщерните дружества не трябва да плащат за вътрешногруповата дейност, извършвана от дружество в качеството му на акционер, и само поради участието му в капитала на един или повече други членове на групата (дейност на акционер).
Given that the margin obtained by LuxOpCo over the period 2006-2013 was on average [3,5-4] % and was each year within the limits of the interquartile range, Luxembourg concludes that the ceilings and caps did not have any real and practical impact.
Съвместният форум по трансферното ценообразуване (наричан по-нататък „СФТЦ“) е експертна група, създадена от Комисията през октомври 2002 г., за да я подпомага и съветва по въпросите на трансферното ценообразуване.
Luxembourg further argued that the taxable basis has not been capped and has increased in line with Amazon's expansion and investment in the EU.
В състава му влизат експерти по трансферно ценообразуване от публичния и частния сектор.
The remuneration margin was applied to all of LuxOpCo's operating costs, not just to its operating costs incurred in Luxembourg.