natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Седалището на дружество [M] ще лицензира ИС от […] дружество на групата, а ирландският клон ще осъществява дейност като производител подизпълнител.
Nevertheless, Apple was given and has effectively made use of the opportunity to submit its observations to the Commission on numerous occasions, both in writing and orally, since the letter of 17 April 2015 was transmitted to it [358].
Като производител подизпълнител то ще произвежда готови изделия съгласно спецификацията на централното управление, като използва суровини, които са собственост на централното управление на дружеството [M].
Consequently, the Commission considers that Ireland's and Apple's procedural rights have been respected in this case.
В допълнение към производството ирландският клон може да оказва помощ при фактурирането и събирането на вземанията, както и със свързани с производството дейности като складиране и транспортиране.
RECOVERY
Договореното в споразумението възнаграждение за тези дейности представлява надбавка в размер на 10 % от оперативните разходи на ирландския клон.
THE RECOVERY OBLIGATION
Данъчно становище от юли 2006 г. — за ирландския клон на дружество [F]: Дружество [F] е регистрирано в […] и е част от […] многонационална корпоративна група.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Данъчното становище удължава срока на споразумението от 1997 г., съгласно което 15 % от печалбата на дружество [F] се разпределя на ирландския клон за данъчни цели.
That provision also provides that the Member State concerned must take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible with the internal market.
Това споразумение трябва да се преразгледа през 2025 г.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Ирландският клон е глобалното седалище за […]; той отговаря за стратегическото планиране на […] и снабдяването, както и за координацията и надзора на […], включително логистиката.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [359] sets out the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Съветът на директорите на дружество [F], установен в централното управление на […], включва ключовото управление на групата.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow the immediate and effective execution of the Commission's decision’.
Според данъчния съветник на дружество [F], в данъчното становище от 1997 г. е признато, че ИС е принадлежала на централното управление на […], а не на ирландския клон.
NEW AID
Искането за издаване на данъчното становище съдържа стойности за заетостта на дружество [F] в Ирландия и сумата на данъка, платен през предходните 8 години, но не съдържа никакви счетоводни данни или финансови прогнози за дружеството.
According to Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 ‘‘new aid’ means all aid, that is to say, aid schemes and individual aid, which is not existing aid, including alterations to existing aid’.
Данъчно становище от декември 2006 г. — за ирландския клон на дружество [C1]: Дружество [C1] е […] дружество, което е част от многонационална група […].
In accordance with Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, the power of the Commission to recover aid is subject to a limitation period of 10 years.
Клонът произвежда […].
The limitation period begins on the day on which the unlawful aid is awarded to the beneficiary either as individual aid or as aid under an aid scheme.
Икономическите области на клона включват […], производство, човешки ресурси, връзки с обществеността, финанси, обществени поръчки и др.
Any action taken by the Commission or by a Member State, acting at the request of the Commission, with regard to the unlawful aid interrupts the limitation period.
Искането за издаване на данъчно становище не се отнася за съществуването на интелектуална собственост, използвана от ирландския клон, която се разпределя извън Ирландия.
Each interruption starts time running afresh.
Облагаемото възнаграждение на клона, както е договорено в данъчното становище, се състои от надбавката в размер на 18 % от направените в Ирландия оперативни разходи, „възвръщаемост от ИС“ в размер на 1,6 % от годишния оборот на дружество […], към което принадлежи клонът, получен от продукти, произведени от ирландския клон, и капиталови отчисления за машини, съоръжения и сгради.
The limitation period is suspended for as long as the decision of the Commission is the subject of proceedings pending before the Court of Justice.
Данъчно становище от декември 2007 г. — за ирландските дъщерни дружества на група [G]: Група [G] е […] многонационална корпоративна група с три ирландски дъщерни дружества.
Finally, any aid with regard to which the limitation period has expired is deemed to be existing aid.
Данъчното становище изглежда се отнася за разпределението на печалбата между дружества, а не за разпределението на печалбата за клон.
The 1991 tax ruling was issued more than 10 years ago.
Данъчното становище беше договорено да бъде в сила за период от пет години, считано от 2008 г.
In the present case, the limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589 was interrupted on 12 June 2013, the date on which the Commission sent a letter to Ireland requesting that it provide the Commission with information on its tax ruling practice and, in particular, information on any rulings granted by Ireland in favour of AOI, ASI and AOE.
Искането за издаване на данъчното становище показва, че функциите, изпълнявани от ирландските дъщерни дружества, включват производството на […], продажби на […] и свързани с тях продукти, търговия със […], споделен център за обслужване за филиалите на групата по целия свят и научноизследователска и развойна дейност.
This means that any aid granted under the 1991 tax ruling before 12 June 2003 must be deemed to be ‘existing’ aid within the meaning of Article 1(b)(iv) of Regulation (EU) 2015/1589.
Нито искането за издаване на данъчно становище, нито доказателствените материали, представени от Ирландия, не се отнасят за съществуването на интелектуална собственост, използвана от ирландските дъщерни дружества, която са разпределя извън Ирландия.
By contrast, any aid granted after that date, either under the 1991 tax ruling or under the 2007 tax ruling, constitutes ‘new’ aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
За едно от трите дъщерни дружества, описани като производствени предприятия, в данъчното становище се одобрява изчисляването на облагаемата данъчна основа в Ирландия като сбор от 15 % от направените в Ирландия оперативни разходи (включените разходи са посочени в искането за издаване на данъчното становище), „възвръщаемост от ИС“ в размер на 0,8 % от годишния оборот, получен от произведени в Ирландия продукти, и капиталови отчисления за машини, съоръжения и сгради.
Ireland argues that any aid granted in this case could only be existing aid, since it arises from Irish Revenue's failure to apply the arm's length principle, which was not applicable in Ireland when it joined the Union on 1 January 1973, and has not been applicable at any time since.
За двете други дъщерни дружества данъчното становище одобрява облагаема данъчна основа, равна на 15 % от оперативните разходи (включените разходи са посочени в искането за издаване на данъчното становище).
According to Ireland, Section 25 TCA 97 merely replicates Section 201 of the Income Tax Act 1967, which was in force at the time Ireland acceded to the Union, and neither provision refers to the arm's length principle or the OECD framework.
Данъчно становище от септември 2010 г. — за ирландския клон на дружество [D]: Дружество [D] е […] дружество, което е част от многонационална група […].
Thus, given that the legal basis for profit allocation to an Irish branch has not substantially changed since Ireland acceded to the Union, the measure, if it amounts to State aid, constitutes existing aid within the meaning of Article 1(b) of Regulation (EU) 2015/1589 [361].
Според искането за издаване на данъчното становище групата иска да […] и разглежда Ирландия като подходящо място за тази дейност, като взема предвид очакваните данъчни разходи.
That argument cannot be accepted, since the aid granted in this case is individual aid granted to ASI, AOE and the Apple group in the form of the contested tax rulings, which endorse profit allocation methods that grant ASI and AOE a reduction of their taxable base for Irish corporation tax purposes, and not, as Ireland seems to claim, an aid scheme based on Section 25 TCA 97 and Section 201 of the Income Tax Act 1967.
Един ирландски клон би осигурявал високо ниво на централизирани управленски услуги в рамките на групата и […].
Put differently, the aid measure granting the aid is the contested tax rulings as applied by ASI and AOE on a yearly basis to determine those companies' taxable profit for Irish corporation tax purposes and, on the basis of that determination, their yearly corporation tax liability.
Договореното в данъчното становище възнаграждение за функциите по централизирано управление представлява надбавка в размер на 10 % от общите разходи на клона.
In other words, the aid granted by those rulings is granted annually, at the moment when the corporation tax has to be paid by ASI and AOE and those companies rely on the profit allocation methods endorsed by those rulings to calculate the amount of tax due.
Надбавката от 10 % се основава на сравнителен анализ, извършен от данъчния съветник на дружеството.
The aid granted to ASI, AOE and the Apple group by way of the contested tax rulings therefore constitutes new aid, granted annually [362].
Печалбата, която ще се разпределя на […] функция с трети страни, се определя като разликата между сумите за получаване от трети страни и общият размер на присъщите разходи, направени в Ирландия, разходите на седалищата, разпределени на […], и пазарната стойност на услугите, предоставяни от други филиали на групата.
LEGAL CERTAINTY AND LEGITIMATE EXPECTATIONS
Комисията отбелязва редица несъответствия в тези данъчни становища.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission must not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
На първо място, изборът на методи не е систематичен, дори когато описваните дейности са подобни.
Both Ireland and Apple raise the argument that by opening the formal investigation procedure and calling into doubt, 22 years later, the State aid compliance of the two tax rulings, the Commission has violated the principle of legal certainty.
Например, клоновете на дружество [A] и AOE са представени като производители на продукти, използващи интелектуална собственост, притежавана от дружеството, която не се разпределя на ирландския клон.
According to Ireland, State aid rules must be predictable and the Commission is not entitled to develop Union law by extending the boundaries of those rules in a novel way or by reference to international developments like the OECD framework [363].
Искането за издаване на данъчно становище на дружество [A] заключава, че ирландският клон на дружество [A] не е производител по договор, докато в оспорваните данъчни становища AOE е прието като производител по договор.
By applying the arm's length principle and the OECD framework, in particular the OECD guidance of 2010, the Commission is retrospectively imposing an external reference framework that was not part of Irish domestic law at the time [364].
Съответно в данъчното становище, предоставено на дружество [A], е бил одобрен методът на разделяне на печалбата, описан в Ръководството на ОИСР по трансферно ценообразуване [330], за разлика от метода на превишените разходи/МНМС, одобрен за AOE, въпреки че дейностите, описани в искането за издаване на становище на дружество [A], изглежда наподобяват тези, описани в искането за издаване на становище на AOE.
Finally, Ireland argues that the Commission's retroactive application of today's principles means that Ireland is being held to a standard that it (and Apple) could not have anticipated when the rulings were issued [365].
Въпреки това, ако методът на разделяне на печалбата е бил избран също и за AOE, цялата печалба на това дружество е трябвало да бъде разпределена на неговите ирландски клонове, тъй като оперативните печалби на този клон представляват всички оперативни разходи на дружеството.
According to the case-law, the fundamental principle of legal certainty has the effect of preventing the Commission from indefinitely delaying the exercise of its powers [366].
Аналогично, в искането за издаване на данъчно становище за дружество [A] дружеството иска от ирландската приходна администрация потвърждение, че разпределението на печалбата за неговия производствен завод следва да се изчислява, като се използва методът на разделяне на печалбата, основан на съотношението на общите разходи на дружеството, представени от разходите на неговия ирландски клон.
However, for the principle of legal certainty to apply, there has to have been a prolonged lack of action on the part of the Commission from the moment that it became aware of the aid and a situation of uncertainty.
Предлага се облагаемата печалба на ирландския клон да се изчислява по метода на разделяне на печалбата, вместо по метода на превишените разходи, въпреки че според дружество [A] последният би намалил облагаемата печалба на клона.
A long lapse of time as such is insufficient to claim legal certainty and a delay can be imputed to the Commission only from the time when it learnt of the existence of the aid.
Това контрастира с подхода, приет от ирландската приходна администрация в данъчните становища, издадени на дружества [B], [C2], [N], [I], [E], [M] и [D], където облагаемата данъчна основа на ирландските клонове на тези дружества е била изчислена като процент от разходите, а не като процент от общата печалба на дружеството [331].
In this case, since the contested tax rulings were never notified to the Commission by Ireland, nor otherwise publicly available, the Commission could only have learnt of the existence of those rulings when their existence was publicly disclosed, which happened for the first time during hearings of the US Senate.
Методът на разделяне на печалбата е бил приет и в случая с дружество [F], където 15 % от общата печалба на дружеството е била разпределяна на ирландския клон.
Those hearings took place on 21 May 2013, following which the Commission sent a request for information to Ireland on 12 June 2013.
Въпреки това, макар описанието на функциите на клона в случая с дружество [F] да контрастира с описанието на функциите на ирландския клон на дружество [A] — в това, че дружество [A] е представило своите операции в Ирландия като производство с използването на ИС, притежавана извън Ирландия [332], докато дружество [F] е представило своите операции в Ирландия като глобално седалище за […] операции на дружеството, — договорените възнаграждения се основават на един и същи метод на трансферно ценообразуване, методът на разделяне на печалбата, и процентът на задържаната печалба не се различава значително (15 % за дружество [F] и 12,5 % за дружество [A]), независимо от факта, че в първия случай операциите са описани като предполагащи сложност и бизнес риск, а във втория случай — като рутинни операции с понижен риск.
The Commission can therefore not be accused of having infringed the principle of legal certainty due to prolonged lack of action since, from the moment that the Commission could have become aware of the rulings (21 May 2013), it took action within less than a month (12 June 2013).
Освен това, много от данъчните становища разпределят печалбата на базата на разходите, като ефективно прилагат метода МНМС, когато избраният показател за ниво на печалбата са разходите.
As regards Ireland's argument that the principle of legal certainty has been breached because the Commission is acting against its decisional practice that the only valid reference point is the national tax system, the Commission recalls that the reference system against which it assesses the existence of a selective advantage in this case is the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Въпреки това, в някои случаи разходите, взети като база, са оперативните разходи на клон, докато в други случаи, например в случая с дружество [B], разходната база, използвана за целите на разпределение на печалбата, включва разходите за продажби.
It further recalls that, while the Member States enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with the Union State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their domestic legislation [367].
Тази разлика в разходната база, използвана в данъчните становища, не изглежда да следва конкретна обосновка относно целесъобразността на използването на по-голяма или по-малка разходна база.
In that regard, the Commission recalls that Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, [368] prohibits a fiscal measure which allows an integrated company to determine its taxable profit in a manner that does not reflect a profit which would arise in conditions of free competition, that is to say on the basis of prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Друга очевидна разлика в третирането на сравними ситуации се наблюдава при сравняване на третирането от ирландската приходна администрация на ирландските клонове на дружество [M] и дружество [E].
In adopting this Decision, the Commission is applying Article 107(1) of the Treaty to the contested tax rulings, which the Commission has found to produce an outcome that deviates from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland in that they allow ASI and AOE to determine their taxable profit in a manner that does not reflect an arm's length profit.
И двете дружества са получили данъчно становище през 2005 г., а ирландските клонове на двете дружества произвеждат […].
As regards Ireland's argument that the Commission is imposing international standards and applying guidance from 2010 to rulings issued before that date, the Commission recalls that its conclusion in this Decision is based on an infringement of Article 107(1) of the Treaty, which has been a part of Ireland's legal order since 1973, and not the OECD framework.
И двата клона са представени като носещи ограничен риск — в случая с дружество [E] клонът е представен като производител по договор, докато в случая с дружество [M] клонът е представен като производител подизпълнител, което по същество е една и съща дейност — и в исканията за издаване на данъчно становище се посочва, че използваните суровини ще бъдат собственост на централното управление.
To the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework provides value guidance on whether a method for determining the taxable profit of a branch produces a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, since it is the result of expert discussions in the context of the OECD and it elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
Дотолкова, доколкото клоновете са производителите, не съществуват договорни средства за разпределяне на тази собственост нито на централното управление, нито на клона, тъй като те са едно и също юридическо лице.
Finally, in response to the Joint Submission signed by several trade associations, Ireland raised the principle of legitimate expectations as barring recovery in this case.
Следователно клоновете на дружество [E] и дружество [M] са в действителност описани като поемащи много сходни рискове и изпълняващи много сходни функции, като и двата клона се занимават с фактуриране.
It also referred to the France Télécom decision [369] in its observations when arguing that the amount of the aid granted by the contested tax rulings would be difficult to quantify in this case [370].
В случая на двете становища облагаемата данъчна основа на клона се определя като надбавка върху оперативните разходи на ирландските клонове на дружествата [333].
However, a Member State whose authorities have granted aid in breach of Article 108(3) of the Treaty may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
Въпреки това, в случая с клона на дружество [E], възнаграждението, одобрено от ирландската приходна администрация, е надбавка в размер на 100 % върху оперативните разходи, докато в случая с дружество [M] надбавката, одобрена от ирландската приходна администрация, е десет пъти по-ниска, 10 % върху оперативните разходи.
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the Treaty would be deprived of all practical force, since national authorities would be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the Treaty ineffective [371].
В нито едно становище няма обяснение, което би могло да оправдае тези различни нива на възнаграждение, независимо от това дали с методите за разпределение на печалбата, одобрени с тези данъчни становища, надеждно се изчислява един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
И накрая, в данъчните становища за група [G] и дружество [C1] е приет метод за определяне на възнаграждението, който наподобява метода, приет в оспорваното данъчно становище от 2007 г. относно AOE.
Since Apple did not invoke that principle in any of its observations submitted to the Commission, Ireland's reliance on legitimate expectations is for that reason alone unfounded.
Този метод се основава на комбинация между процент от оборота, наричан „възвръщаемост от ИС“ в съответните искания за издаване на данъчни становища, и процент от оперативните разходи.
In any event, where aid is implemented without prior notification to the Commission, the recipient of the aid cannot, in the absence of special circumstances, have a legitimate expectation that the aid is lawful [373].
Този метод не съответства на метода, представен в Ръководството на ОИСР по трансферно ценообразуване.
As regards the argument raised in the Joint Submission as to the alleged novelty of the approach in this case giving rise to a violation of the principle of legitimate expectations, thus preventing recovery [374], the Commission recalls that the principle of legitimate expectations may only apply to an individual in a situation in which an institution of the Union, by giving that person precise assurances, has led him to entertain well-founded expectations [375].
Трите данъчни становища се отнасят до производството в различни сектори: […] за дружество [G], […] за дружество [C1] и персонални компютри за AOE.
Neither Ireland, nor the Joint Statement demonstrate that the Commission has ever given a precise assurance that the contested tax rulings complied with the State aid rules, or that Article 107(1) of the Treaty does not apply to tax rulings or any similar fiscal measure that endorses a method that allows an integrated company to determine its taxable profit.