natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Аналогично, едно намаляване на данъчното облагане в случая на големи дружества, които се ползват от икономии от мащаба, е чуждо за логиката на данъчната система.
According to the ruling request, the activities of Company [N]'s Irish branch will consist of the manufacturing of […] and the provision of other related services, such as warehousing and shipping.
По-конкретно, ако генерираната при икономии от мащаба печалба беше облагана с по-малък данък от печалбата, генерирана от малките предприятия, големите дружества биха се възползвали от двойно предимство: големите дружества, които са по-ефективни от техните по-малки конкуренти, биха се възползвали от генерирането на по-високи печалби и, тъй като данъчното облагане се налага като процент от печалбите, — от облагането с по-ниска ставка на данъка върху тази печалба.
IP relating to those products would be allocated to the head office of Company [N] outside of Ireland and the Irish branch would operate as a toll or contract manufacturer.
Такова едно допълнително предимство е извън логиката на данъчната система, която е да се облага с данък печалбата на всички дружества, подлежащи на данъчно облагане в Ирландия, независимо от тяхната големина и позиция на пазара.
The Irish branch would carry no risk in relation to marketing, R & D, quality control, product liability and inventory.
И накрая, може да бъде в съответствие с търговската логика да се приеме по-нисък марж на печалбата на единица продадени стоки, когато количеството, продавано на конкретен клиент, се увеличава.
The ruling agrees on an allocation of profits to the Irish branch so as to give rise to the same operating profit in Ireland as would have arisen had the Irish branch been incorporated as a subsidiary of Company [N].
Това обаче не означава автоматично по-ниски печалби, реализирани по отношение на този клиент, тъй като намалените маржове на печалбата на единица биха могли по принцип да бъдат повече от компенсирани от по-големите обеми, продавани на този клиент.
The remuneration agreed in the ruling for the activities of the Irish branch is a mark-up of between 25 and 30 % on the costs of the Irish manufacturing branch.
Ирландия не е имала индикация за базисна ценова стратегия от Apple, която би съответствала на подобен модел на рентабилността.
That mark-up is applied to the operating costs of the branch.
Във всеки случай стимули, подобни на отстъпки от ефективните данъчни ставки, насочени към насърчаване на повишена активност и заетост, не се вписват в логиката на данъчната система.
The ruling also confirms that no Irish capital gains tax would apply in the event of a sale of any IP owned by Company [N], as the Irish branch would have no ownership interest in the IP held by Company [N].
За разлика от това Комисията може да приеме обясненията на Ирландия [289] и на Apple [290] за капиталовите отчисления, договорени в данъчното становище от 1991 г., за които Комисията изрази съмнения в решението за откриване на процедурата.
Ruling of June 2004 — Irish branch of Company [I]: Company [I] is incorporated in Ireland, but resident in […].
В решението за откриване на процедурата Комисията счете съгласието на ирландската приходна администрация размерът на капиталовите отчисления да бъде ограничен до [1-10] млн.
The company, active in […], requests that administrative services provided by its Irish branch will be set at cost plus 10 %.
USD над сумата, начислена за амортизация в отчетите, за необосновано от никакъв метод или неоправдано от никакви действителни разходи, а по-скоро изглеждащо като резултат от преговори.
According to the ruling request, virtually all IP rights are allocated outside of Ireland.
Ирландия и Apple твърдяха, че по тази точка данъчното становище от 1991 г. ограничава данъчните отчисления.
The ruling request does not specify which costs are concerned, but confirms that the branch profits of the company, subject to Irish corporation tax, will be limited to those attributable to the actual activities carried out in Ireland by branch employees.
По-специално Ирландия обясни, че ASI и AOE доброволно са пожелали годишно ограничение на своето усвояване на капиталови отчисления, въпреки че ASI и AOE биха имали право да претендират за по-високи отчисления в течение на по-малко на брой години [291], така че този елемент от данъчното становище не изглежда да предоставя избирателно предимство на тези дружества, когато се оценява индивидуално и отделно от другите елементи на данъчното становище.
Ruling of January 2005 — Irish branch of Company [E]: Company [E] is registered in […] and is part of a […] multinational corporate group.
Що се отнася до данъчното становище от 2007 г., последваща обосновка е представена в ad hoc отчетите, изготвени от PwC и [данъчния съветник на Apple] за нивата на възвръщаемост, договорени за ирландските клонове на ASI и AOE.
According to the ruling request, the Irish branch produces […].
И двата отчета се основават на проучване на съпоставимостта, но докато отчетът на PwC представя всички дружества, които данъчният съветник е определил като сравними за изчисляване на предполагаема пазарна възвръщаемост за двата клона, в ad hoc отчета на [данъчния съветник на Apple] не се оповестяват използваните пазарни аналози.
Company [E] only has access to patents and related IP rights by virtue of licence agreements with related group companies.
В ad hoc отчета на [данъчния съветник на Apple] се изтъкват проблеми със съпоставимостта, по-специално съществени различия в отчета [292], но въпреки това се пристъпва към търсене в базата с пазарни аналози.
Company [E] operates as a ‘contract manufacturer’ in Ireland.
Като предварителен въпрос Комисията счита, че използването на проучване на съпоставимостта, което се основава на търсене на пазарни аналози в базата данни, е неподходящо средство за изчисляване на определена съгласно принципа на сделката между несвързани лица печалба за ирландските клонове на ASI и AOE.
The request indicates that the taxable base of the Irish branch should no longer include an entrepreneurial profit, as was previously the case.
За да може това проучване да доведе до надеждно изчисление на един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица, продаваните от трети страни продукти, които са включени в проучването на съпоставимостта, трябва да бъдат сравними със стоките, продавани от ASI, и стоките, произвеждани от AOE.
The request describes the possibility to move the current manufacturing from Ireland elsewhere and indicates that such a decision would have serious consequences for Irish operations.
Въпреки това, критериите за отстраняване, използвани от PwC и [данъчния съветник на Apple] за избора на пазарни аналози, не включват разглеждане на факта, че Apple продава висококачествени маркови стоки и позиционира продуктите си на пазара като такива, докато избраните дружества могат да се позиционират на пазара по различен начин.
In an envisaged restructuring, the IP rights which would have been held by Company [E] [329] will be transferred to a newly created referred to as ‘Newco’, which will be incorporated in Ireland but tax resident outside of Ireland.
Пазарната възвръщаемост за дистрибутор като ASI не може да се изчисли без разглеждане на този факт, особено след като ASI е отговорно за гаранциите за продаваните продукти, както е обяснено в съображение 338, което в случая на качествени маркови стоки представлява непренебрежим риск [293], а ASI носи значителен риск за високотехнологични стоки, които не се обработват физически от ирландския клон, както е обяснено в съображение 339, какъвто по принцип не е случаят с избраните пазарни аналози.
In the new structure, the Irish branch would continue its manufacturing activities on behalf of the newly created company referred to as Newco on a contract manufacturing basis.
В допълнение на това, значителната разлика между интензивността на променливите разходи може да се окаже проблем за съпоставимостта, като се има предвид, че оперативните разходи на ASI представляват много малка част от неговите продажби.
The company requests the confirmation from Irish Revenue that the transfer of IP will not give rise to a capital gains tax in Ireland and that Newco will not have a taxable presence in Ireland.
Веднага след тези общи опасения около използването на проучване на съпоставимостта в този случай, Комисията обръща специално внимание на факта, че най-малко три от 52-те дружества, избрани от PwC като пазарни аналози, се намират в ликвидация [294].
Company [E] will also perform other functions, in particular invoicing on behalf and in the name of Newco.
Дружествата, които нямат устойчив бизнес модел, по принцип не могат представляват надеждни пазарни аналози при установяването на подходящо ниво на възнаграждение.
Further title on the sale of products by Company [E] to its customers would pass through Ireland.
Тъй като ликвидационният статут на значителна част от дружествата в извадката показва, че устойчивостта на бизнес модела не е била фактор, отчетен в достатъчна степен при подбора, представителността на пазарните аналози като цяло не може да бъде установена.
For those functions and for the manufacturing functions ensured by the branch, the agreed remuneration for tax purposes was set at operating costs of the manufacturing activity plus 100 %.
Независимо от тези общи и специфични опасения от проучванията за съпоставимост, извършени в ad hoc отчетите, в името на пълнотата Комисията проучи какво би било подходящото ниво на възвръщаемост за ASI на базата на продажбите и за AOE — на базата на общите разходи, вместо оперативните разходи, като показател за ниво на печалбата.
Ruling of December 2005 — Irish branch of Company [M]: Company [M] is incorporated in Ireland, but tax resident outside of Ireland, and is part of a […] multinational corporate group.
Комисията припомня, че тя не извършва този анализ, за да определи възнаграждение съгласно принципа на сделката между несвързани лица за функциите, изпълнявани от ирландските клонове [295], а по-скоро за да покаже, че дори и ако ирландската приходна администрация е била права да приеме необоснованото предположение, че лицензите за ИС на Apple, притежавани от ASI и AOE, следва да бъдат разпределяни извън Ирландия, което Комисията оспорва, неподходящият избор на оперативните разходи и неподходящо ниските нива на възвръщаемост, приети от ирландската приходна администрация в прилагането на едностранните методи за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища, водят до годишна облагаема печалба за ASI и AOE в Ирландия, която във всеки случай се отклонява от надеждното изчисление на един пазарноориентиран резултат за техните съответни ирландски клонове.
Company [M] sells […] as well as finished goods.
Що се отнася до ASI, анализ на средната възвръщаемост от продажбите [296] през същия период като в анализа, извършен от PwC при използване на същите пазарни аналози, е представен на фигура 13.
The ruling request indicates that to ensure a continuation of the current level of activity and employment in the Irish branch, […], the group is considering Ireland as a location for new […], developed by a […] company of the group.
Фигура 13
In the new structure described in the request, Company [M] and its Irish branch would operate as if they were two separate legal entities for accounting purposes.
Оперативна печалба като надбавка върху оборота на 52 дружества, избрани от PwC
Income would be allocated by way of an arm's length manufacturing fee in such a way that the Irish branch would earn the same level of operating profit as would be the case if the manufacturing activity of the Irish branch was carried on by a subsidiary of Company [M].
Средно, 2007—2011 г.
The head office of Company [M] would license the IP from a […] company of the group and the Irish branch would operate as a toll manufacturer.
Долен квартил (25-ти процентил)
As a toll manufacturer, it would produce finished goods to the specification of the head office using raw material owned by the head office of Company [M].
Горен квартил (75-ти процентил)
In addition to manufacturing, the Irish branch could assist in invoicing and collection, and in activities related to manufacturing such as warehousing and shipping.
EBIT/оборот
The remuneration agreed in the ruling for those activities is a mark-up of 10 % applied to operating costs of the Irish branch.
средно
Ruling of July 2006 — Irish branch of Company [F]: Company [F] is tax resident in […] and is part of a […] multinational corporate group.
Като се използват пазарните аналози, избрани от PwC заедно с ирландския клон на ASI като проверяваната страна, и продажбите като показател за ниво на печалбата, анализът на фигура 13 води до средна възвръщаемост от продажбите в размер на 3 % с интерквартилен диапазон [297] от 1,3 % до 4,5 %.
The ruling prolongs an agreement from 1997 under which 15 % of the profit of Company [F] is allocated to the Irish branch for tax purposes.
Въз основа на финансовата информация в Table 1 от настоящото решение и на информацията, предоставена в съображение 105, въз основа на данъчните декларации, търговските приходи на ирландския клон на ASI, облагани със стандартната система за корпоративно данъчно облагане в Ирландия от 25 %, са били около [40-50] млн.
That arrangement is to be reviewed in 2025.
USD през 2012 г., което представлява около [0,0-0,5] % от оборота на ASI за 2012 г.
The Irish branch is the global headquarters for […]; it is responsible for the strategic planning of […] and purchasing and for coordination and supervision of […], including logistics.
Тази сума е почти 20 пъти по-ниска от сумата, която би се получила при прилагането на долния квартил на анализа в фигура 13, който се основава на коригирания анализ на съпоставимостта на PwC.
The board of directors of Company [F], based in the […] head office, includes key management of the group.
В заключение, дори и ако ирландската приходна администрация е била права да приеме метод за разпределение на печалбата, основан на едностранен метод за разпределение на печалбата, където ирландският клон на ASI е избран като проверяваната страна, което Комисията оспорва, облагаемата печалба за ASI в Ирландия, произтичаща от прилагането на оспорваните данъчни становища, се отклонява от надеждното изчисление на един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
According to the tax advisor of Company [F], the 1997 ruling acknowledged that the IP belonged to the […] head office and not to the Irish branch.
Това отклонение води до значително намаляване на задължението за корпоративен данък на ASI и AOE в Ирландия в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба отразява цени, които са пазарно определени и договорени при сделки между несвързани лица.
The ruling request contains employment figures of Company [F] in Ireland and the amount of tax paid over the previous 8 years, but it does not contain any accounting data or financial projections for the company.
Поради това следва да се счита, че тези становища предоставят на ASI избирателно предимство за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
Ruling of December 2006 — Irish branch of Company [C1]: Company [C1] is a […] company that is part of a […] multinational […] group.
Що се отнася до AOE, облагаемата печалба за това дружество през 2012 г. отговаря на приблизително [1-5] % от общите разходи.
The branch manufactures […].
Този процент попада в интерквартилния диапазон, представен в ad hoc отчетите на PwC и [данъчния съветник на Apple] и е близо до 25-ия процентил, който се счита от данъчния съветник за съставляващ долния край на един диапазон, определен съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
The business areas of the branch include […], production, human resources, public affairs, finance, procurement, etc.
Според [данъчния съветник на Apple] за периода 2009—2011 г.
The ruling request does not refer to the existence of IP used by the Irish branch, which is allocated outside of Ireland.
[298] долният квартил на надбавката върху общите разходи би бил [4,5-5,0] % (с медиана от [5-10] %), а според PwC за периода 2007—2011 г.
The taxable remuneration of the branch, as agreed in the ruling, consists of a mark-up of 18 % on Irish located operating costs, an ‘IP return’ of 1,6 % on the annual turnover of the […] company to which the branch belongs, derived from products manufactured by the Irish branch, and a capital allowance for plant and buildings.
[299] той би бил [3,0-3,5] % (с медиана от [5-10] %).
Ruling of December 2007 — Irish subsidiaries of group [G]: Group [G] is a […] multinational corporate group with three Irish subsidiaries.
Въпреки това, съпоставимостта на всяко дружество с ирландския клон на AOE в ad hoc отчета на PwC е установена само въз основа на наличната информация от търговска база данни и в този доклад няма обосновка за причините, поради които в отсъствието на подробен анализ на съпоставимостта на всяко дружество и структура на разходите 25-ят процентил е приет като долния край на диапазона, вместо да се изиска по-тесен диапазон в отговор на опасенията относно съпоставимостта [300].
The ruling therefore appears to concern profit allocation between companies rather than profit allocation to a branch.
Освен това резултатът на ad hoc отчета на PwC се основава единствено и само на сравнение с производствени предприятия, като същевременно се посочва, че ирландският клон на AOE предоставя също така и споделени услуги на други предприятия от Apple Group в региона на EMEIA в областта на финансите (счетоводство, заплати и задължения), информационните системи и технологии и човешките ресурси [301].
The ruling was agreed to last for a period of five years, starting from 2008.
Нито една от тези функции не е отразена в анализа на ad hoc отчета на PwC, така че този доклад не може да се използва като последващо доказателство, че възнаграждението за тези функции е било в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
The ruling request indicates that the functions performed by the Irish subsidiaries consist of the manufacture of […], sales of […] and associated products, trading in […], a shared service centre for the group affiliates worldwide and R & D. Neither the ruling request nor any of the supporting material submitted by Ireland refer to the existence of IP used by the Irish subsidiaries, which is allocated outside of Ireland.
Заключение относно неправомерното прилагане на едностранните методи за разпределение на печалбата в оспорваните данъчни становища
For one of the three subsidiaries, described as a manufacturing entity, the ruling agrees on the calculation of the taxable base in Ireland as the sum of 15 % of Irish located operating costs (costs included are listed in the ruling request), an ‘IP return’ of 0,8 % of annual turnover derived from products manufactured in Ireland and a capital allowance for plant and buildings.
В заключение, Комисията счита, че дори и ако ирландската приходна администрация е била права да приеме необоснованото предположение, че лицензите за ИС на Apple, притежавани от ASI и AOE, следва да бъдат разпределяни извън Ирландия, което Комисията оспорва [302], методите за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища, все пак продължават да водят до резултат, който се отдалечава от надеждното доближаване до един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
For the two other subsidiaries, the ruling agrees on a taxable base equal to 15 % of operating costs (costs included are listed in the ruling request).
Тези становища одобряват облагаемо възнаграждение, което ирландските клонове нямаше да приемат от гледна точка на тяхната собствена рентабилност, ако бяха отделни и независими дружества, осъществяващи същата или сходна дейност при същите или подобни условия.
Ruling of September 2010 — Irish branch of company [D]: Company [D] is a […] resident […] company that is part of a […] multinational group.
Тъй като тези методи за разпределение на печалбата намаляват данъчното задължение на ASI и AOE съгласно обичайните правила за данъчно облагане на корпоративната печалба в Ирландия в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба съгласно тази система се определя чрез цени, договорени на пазара между несвързани лица, оспорваните данъчни становища, чрез одобрението на тези методи, предоставят избирателно предимство на ASI и AOE за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
According to the ruling request, the group wants to […] and is considering Ireland as a suitable location for this activity, taking into account anticipated tax costs.
Заключение относно наличието на избирателно предимство, произтичащо от дерогация от обичайните правила за данъчно облагане на корпоративната печалба в Ирландия
An Irish branch would provide high level centralised management services within the group and […].
Комисията заключава и при двете линии на разсъждение, че методите за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища, водят до намаляване на задължението за корпоративен данък на ASI и AOE съгласно обичайните правила за данъчно облагане на корпоративната печалба в Ирландия в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба отразява цени, които са пазарно определени и договорени при сделки между несвързани лица.
The remuneration agreed in the ruling for the centralised management function is a mark-up of 10 % on the total costs incurred in the branch.
Поради това Комисията счита, че тези становища предоставят на ASI и AOE избирателно предимство за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
The 10 % mark-up is based on a benchmarking analysis performed by the company's tax advisor.
Това заключение се потвърждава допълнително и от други два фактора, предполагащи, че методите за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища, не водят до получаване на надеждно изчисление на един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
The profit to be allocated to the […] function with third parties is determined as the difference between the amounts receivable from third parties and the aggregate of attributable costs incurred in Ireland, head office expenses allocated to the […] and the arm's length value of services provided by other affiliates of the group.
Първо, както беше отбелязано в съображение 262, оспорваните данъчни становища са били издадени при отсъствието на доклад относно разпределението на печалбата.
The Commission observes a number of discrepancies in those rulings.
Както беше обяснено в решението за откриване на процедурата, фактът, че към момента на издаване на оспорваните данъчни становища никакъв доклад относно разпределението на печалбата не е бил представен от Apple в подкрепа на методите за разпределение на печалбата, предложени на ирландската приходна администрация, говори, че методите, одобрени с тези становища, не водят до получаването на надеждно изчисление на един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
First of all, the choice of methods is not systematic even where the activities being described are similar.
Второ, данъчното становище от 1991 г. е било отворено без краен срок и без клауза за преразглеждане и ефективно се е прилагало в продължение на 15 години до издаването на данъчното становище от 2007 г.
For example, the branches of both Company [A] and AOE are represented as manufacturing products using IP held by the company that is not allocated to the Irish branch.
Данъчното становище от 2007 г., което е съдържало клауза за преразглеждане, също е било отворено и се е прилагало, според Apple, в продължение на 8 години до въвеждането на новата корпоративна структура на Apple в Ирландия.
The ruling request of Company [A] concludes that the Irish branch of Company [A] is not a contract manufacturer, whereas in the contested tax rulings AOE is accepted as a contract manufacturer.