natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Що се отнася до определянето на цената, Нидерландия твърди, че Starbucks […] определя формулите за ценообразуване в световен план.
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
Счетоводният екип на Starbucks […] осигурява на SMBV ценовата листа („[…] ценова листа“) посредством Alki LP и тези цени са изчислени чрез приетите формули за ценообразуване в световен план, на които се базират споразуменията за доставки между SMBV и предприемачите.
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
Покупната цена за зелено кафе на зърна, която заплаща SMBV, се получава от формула за ценообразуване, която включва аспекти като […].
On the basis of those simulations, the Netherlands' conclusion is that if any of the doubts raised by the Commission were to be accepted, this would still result in a remuneration within the arm's-length range.
Ако основните разходи се повишат или понижат, се изменя и базата на разходите, която се прилага за определяне на цените между SMBV и предприемачите.
In accordance with the OECD TP Guidelines, no corrections are permitted to be made when the remuneration falls within the arm's-length range.
Освен това предприемачите са задължени да закупуват кафе и основни стоки съгласно СРЕО, сключено между Starbucks Coffee BV и предприемачите.
Finally, on a more general note, the Netherlands disputes the allegation that it failed to request the underlying contracts from which it could be shown that the level of risk carried by SMBV was limited, arguing that this is not necessary as every APA always includes a critical assumption that the facts and circumstances presented appear to be correct and that, in case the facts were not presented correctly, the APA can be terminated.
Според Нидерландия SMBV не извършва дейност по договор за производител по поръчка.
Moreover, the Netherlands argues that, as it had at its disposal the historical background of how the roasting plant was set up, it did not need to request all the contracts [89].
Договорните отношения водят до ситуация, в която зеленото кафе на зърна се закупува законно, но без да се създават допълнителни функции, от SCTC и се фактурира на купувачите.
Comments on the application of Article 107(1) of the Treaty
Въпреки тази липса на функции във връзка с покупките и продажбите, запасите трябва да бъдат посочени в балансовия отчет на SMBV в съответствие със счетоводните стандарти.
The Netherlands further submits that no selective advantage is being conferred on SMBV and that no State aid is involved within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Според Нидерландия описаните по-горе договорни отношения между SMBV, Alki LP, SCTC и предприемачите водят до заключението, че SMBV е производител с нисък рисков профил и това заключение се подкрепя допълнително от функционалния анализ.
The Netherlands explains that the arm's-length principle has been incorporated into Article 8b(1) CIT and elaborated further in the Decree, which is fully in line with Article 9 of the OECD Model Tax Convention.
Поради това SMBV следва да се разглежда от Нидерландия като „образуванието с най-опростени функции“ (тествана страна), чието възнаграждение съгласно принципа на сделката между несвързани лица трябва да бъде определено посредством сравнително проучване.
The Netherlands reiterates what is also stated in the Decree itself, that the Decree is specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leave open to interpretation or where there is a lack of clarity.
Според Нидерландия използваните бази данни за извършване на сравнително проучване не осигуряват подробности като цени или условия на сделките.
In particular, the Netherlands argues that, in situations relating to transfer pricing, a selective advantage can only be involved if it is demonstrated that the OECD TP Guidelines and Decree are expressly deviated from and that obvious errors of judgment are made in the application of the arm's-length principle or if an established national policy is being deviated from.
Наличната информация е ограничена до съпоставяне на оперативните резултати за образуванието като цяло.
The tax authorities' discretion in assessing and approving methods and results in individual cases does however not imply any selectivity in any way or arbitrary treatment.
МТНП е най-широко разпространеният метод в международен план.
Given that the Netherlands considers the result of the SMBV APA as an acceptable approximation of a market price, they do not consider it to confer an advantage to SMBV.
Според Нидерландия това се потвърждава както в Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г., така и в Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г., които са се прилагали към момента на сключване на ПЦС на SMBV.
The Netherlands further argues that the reference system applied by the Commission, which is the ordinary tax system based on the difference between profits and losses of an undertaking carrying on its activities under normal market conditions, is not correctly identified.
С оглед на производствената функция на SMBV, SMBV използва разходоориентиран показател за равнището на печалбата (МТНП с надценка за печалба върху разходите).
According to the Netherlands, the correct reference system should be the corporate income tax law which includes the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT and the Decree that provides further guidance on the application of the arm's-length principle.
В това отношение Нидерландия подчертава, че в съответствие с точка 4.9 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване [88] нидерландската данъчна администрация винаги започва своето разследване на трансферните цени от гледната точка на метода, използван от данъчно задълженото лице.
The Netherlands argues that as long as the SMBV APA does not deviate from Article 8b(1) CIT and the Decree, there cannot be a selective advantage.
В глава 2 от декрета също така се посочва, че Нидерландия не прилага „правило за използване на най-добрия метод“.
With regard to the TNMM method used, the Netherlands argues that on the basis of the Decree every taxpayer is in principle free to choose a transfer pricing method, provided the method chosen leads to an arm's-length outcome for the specific transaction.
Тази отправна точка, която според Нидерландия е в съответствие с Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване, е използвана и в ПЦС на SMBV и е довела до приемането на МТНП с показателя за равнището на печалбата, предложен от SMBV.
Therefore, the doubts about the use of the TNMM which were raised by the Commission go beyond the doubts that the Dutch tax administration could have expressed under the Decree with regard to this transfer pricing method.
Предвид ролята на SMBV като производител по поръчка, съответните разходи за определяне на базата на разходите, използвана за изчисляване на надценката за печалба, са разходите, с които се генерира добавена стойност.
Further, the Netherlands insists that the Decree requires only that a transfer pricing analysis results in a range of arm's-length results and not in a precise arm's-length price.
Според Нидерландия в случая с SMBV оперативните разходи представляват съответните разходи с добавена стойност, към които се прилага надценка за печалба.
In addition, the Netherlands argues that the decision does not appear to take into account the fact that affiliated and unaffiliated companies are not always in a similar legal and factual situation.
По този начин въз основа на референтните стойности надценката за печалба е [9—12] % от оперативните разходи.
There are always differences between affiliated and unaffiliated companies which is something, according to the Netherlands, also acknowledged in the Commission's Groepsrentebox decision [90].
SMBV е с нисък рисков профил и без добавена стойност по отношение на суровините и изпълнява поддържаща роля по отношение на несвързаните с кафе продукти.
Finally, the Netherlands observes that if the Commission were to impose its own interpretation of tax principles of the Member States, it would encroach on the sovereignty of the Netherlands.
Оперативните разходи, свързани с тези ограничени поддържащи дейности, са включени в базата на разходите.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
В резултат на това тези дейности също се заплащат с надценка за печалба в размер на [9—12] %.
Comments by Starbucks to the Opening Decision and the MIT request
Що се отнася до корекциите за съпоставимост, Нидерландия заявява, че към момента на изготвяне на доклада относно трансферното ценообразуване, на който се основава ПЦС на SMBV, не е имало указание как да се третират производители с нисък рисков профил.
Starbucks sent its comments to the Opening Decision on 16 January 2015.
Тя отчита, че Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г. действително съдържат допълнителни указания относно корекциите за съпоставимост, включително корекции на оборотния капитал, но заявява, че тези примери представляват само насоки и че това означава, че други позиции също могат да доведат до резултат, който съответства на принципа на сделката между несвързани лица.
In addition, Starbucks sent market information to the Commission by letters dated 13 April 2015, 29 May 2015, 10 September 2015 and 23 September 2015.
Освен това Нидерландия твърди, че оценката дали ПЦС на SMBV отговаря на принципа на сделката между несвързани лица трябва да се основава на знанията и съществуващите Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване към онзи момент, т.е. на Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г.
Starbucks's comments largely resemble those of the Netherlands, in as much as both argue that the remuneration in the SMBV APA was at arm's length and did not confer a selective advantage to SMBV.
Поради това няма как да се използва приложението към глава III от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г., което съдържа работен пример на корекция за съпоставимост.
First, Starbucks argues that SMBV only performs limited, low-risk functions in support of the worldwide Starbucks organisation serving the EMEA region.
Нидерландия също така извърши анализ на чувствителността по отношение на диапазона съгласно принципа на сделката между несвързани лица, изчислен съгласно методиката в доклада относно трансферното ценообразуване, за да провери дали някои от параметрите са изменени.
In support of that argument, […].
Нидерландия измени времевия период на сравнението и преизчисли диапазоните, за които се счита, че съответстват на принципа на сделката между несвързани лица, за периодите 2008—2012 г. и 2003—2012 г., в сравнение с диапазона за 2001—2005 г. в доклада относно трансферното ценообразуване.
According to Starbucks, the primary responsibility of SMBV consists in the roasting and packaging of coffee, as well as logistic and administrative activities to ensure a smooth and efficient delivery of the various goods to the Developers.
В допълнение към това Нидерландия преизчисли диапазона, ако коефициентът на СПС, приспаднат от възнаграждението съгласно втората корекция, не е EURIBOR плюс 50 базисни пункта, а EURIBOR минус 50 базисни пункта, и също така ако той отговаря на параметър, който Нидерландия нарича „процент по текущите сметки“.
With regard to the structure chosen, Starbucks argues that a roasting arrangement on a consignment basis was considered, but that this would have been unpractical and would have resulted in administrative complexities and too many inter-company transactions.
Нидерландия също така изчисли постигания от SMBV марж като процент от оперативните разходи и разходите за суровини (с изключение на разходите, свързани с чай, и други СПС от междинно естество) за периодите 2008—2012 г. и 2003—2012 г. и ги сравни с надценката върху общите разходи за сравними дружества по отношение на нивата на EBT и EBIT за същите времеви периоди.
To align the administrative and legal structure with the physical flow of the goods and for efficiency reasons, Starbucks decided to use SMBV as the contracting and invoicing entity.
Въз основа на тези симулации Нидерландия достигна до заключението, че ако някое от съмненията на Комисията бъде потвърдено, възнаграждението пак ще бъде в рамките на диапазона, обусловен от принципа на сделката между несвързани лица.
A consequence of that structure is that the inventories (for green coffee beans, non-coffee products and non-strategic goods) appear on the balance sheet of SMBV, since accounting standards and practice follow the legal product flow.
В съответствие с Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване не се позволява да се извършват корекции, когато възнаграждението попада в рамките на диапазона, обусловен от принципа на сделката между несвързани лица.
However, Starbucks argues that SMBV's role as contracting and invoicing entity is just of an administrative nature and does not result in any transfer of risks or commercial responsibilities to it as under the Roasting Agreement it is rather Alki LP, supported by Starbucks US, that bears all the economic risk of SMBV, including the inventory risk.
Последно, в по-общ план Нидерландия оспорва твърдението, че не е поискала основните договори, от които би станало видно, че равнището на поетия от SMBV риск е било ограничено, като заявява, че това не е нужно, тъй като всяко ПЦС винаги включва отправна хипотеза, че представените факти и обстоятелства изглеждат верни и че, ако представените факти не са верни, ПЦС може да бъде прекратено.
Moreover, even though SMBV is the contracting party with the Developers, this is done on the basis of standardised agreements and underlying terms and conditions that are determined by Starbucks US.
Освен това Нидерландия твърди, че не е било нужно да поиска всички договори, тъй като е била наясно с историческия контекст за това как е било създадено предприятието за печене на кафе [89].
Finally, as SMBV acquires the legal ownership, the inventory would also have to appear in its balance sheet, which according to Starbucks also explains why SMBV took provisions for inventory obsolesce, which it is compensated for under the SMBV APA.
Мнения относно прилагането на член 107, параграф 1 от Договора
As regards the transfer pricing method chosen, although not present in the transfer pricing report, Starbucks sets out the role of Alki LP against the role of SMBV.
В допълнение към това Нидерландия посочва, че на SMBV не е предоставено селективно предимство и че не е отпусната държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора.
Starbucks argues that since SMBV is only engaged in routine execution activities in the areas of roasting, packaging and supporting logistic and administrative services, while Alki LP licenses the valuable intellectual property and bears the entrepreneurial risk, SMBV is the least complex entity.
Нидерландия обяснява, че принципът на сделката между несвързани лица е заложен в член 8б, параграф 1 от ЗКД и обяснен по-подробно в декрета, който е в пълно съответствие с член 9 от Модела на данъчна конвенция на ОИСР.
Therefore, the TNMM constitutes the most appropriate transfer pricing method.
Нидерландия изтъква посоченото и в самия декрет, а именно че декретът е специално насочен към аспекти, които Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване оставят отворени за тълкуване или при които не съществува яснота.
Starbucks argues that, because there are no comparable transactions similar to the arrangement between Alki LP and SMBV, the CUP method would not have been suitable for transfer pricing purposes.
По-специално Нидерландия твърди, че в ситуации, свързани с трансферно ценообразуване, селективно предимство може да бъде налице само ако се докаже изрично отклонение от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване и от декрета и допускане на очевидни грешки при преценката във връзка с прилагането на принципа на сделката между несвързани лица или отклонение от установена национална политика.
In any event, the Dutch tax administration has to start the transfer pricing examination on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
Свободата на преценка на данъчните органи при оценката и одобряването на методи и резултати в отделни случаи обаче не предполага никаква селективност или произволно третиране.
Starbucks recalls that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, which could be equally defensible, since transfer pricing is not an exact science and that any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's-length outcomes and a conclusion on an arm's-length price and not the arm's-length price.
Предвид факта, че Нидерландия счита резултата в ПЦС на SMBV за приемливо приближение на пазарна цена, Нидерландия не счита, че този резултат предоставя предимство на SMBV.
As regards the adjustments, the purpose of the adjustments is to account for important differences in the functional profiles of SMBV and the comparable companies included in the sample to arrive at an appropriate arm's-length remuneration.
В допълнение към това Нидерландия твърди, че прилаганата от Комисията референтна система, която представлява обичайната данъчна система въз основа на разликата между приходите и разходите на предприятие, извършващо стопанските си дейности при нормални пазарни условия, не е определена правилно.
According to Starbucks, those adjustments were appropriate, in certain respects conservative, and certainly did not understate SMBV's remuneration for the functions performed.
Според Нидерландия правилната референтна система следва да бъде корпоративното данъчно законодателство, което включва принципа на сделката между несвързани лица съгласно член 8б, параграф 1 от ЗКД, и декрета, който осигурява допълнителни указания относно прилагането на принципа на сделката между несвързани лица.
To further substantiate the reasonableness of the [9-12] % mark-up, Starbucks asked [the tax advisor] to make a comparison between the actual results realised by SMBV with the actual results realised by the comparable companies in the period 2008–2012.
Нидерландия твърди, че не може да има селективно предимство, при условие че ПЦС на SMBV не се отклонява от член 8б, параграф 1 от ЗКД и от декрета.
This backward looking analysis demonstrates that the [9-12] % mark-up has remained comfortably within the appropriate ranges.
Що се отнася до използвания МТНП, Нидерландия твърди, че въз основа на декрета всяко данъчно задължено лице по принцип е свободно да избере метод за трансферно ценообразуване, при условие че избраният метод води до резултат за конкретната сделка, който отговаря на принципа на сделката между несвързани лица.
That further confirms the arm's-length nature of the applied transfer pricing methodology for SMBV as agreed upon in the APA concluded with the Dutch tax authorities.
Поради това съмненията относно използването на МТНП, които бяха изразени от Комисията, надхвърлят съмненията, които нидерландската данъчна администрация е можела да изрази съгласно декрета по отношение на този метод за трансферно ценообразуване.
Starbucks also requested [a law firm] to provide a second opinion on whether the 2007 transfer pricing report properly applied the arm's-length principle.
Освен това Нидерландия подчертава, че съгласно декрета се изисква единствено анализът на трансферното ценообразуване да води до диапазон от резултати, отговарящи на принципа на сделката между несвързани лица, а не до конкретна цена съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
[The law firm] did not conducted an own factual investigation but reviewed the transfer pricing report and the documents available to the tax advisor.
В допълнение към това Нидерландия твърди, че в решението изглежда не се взема под внимание фактът, че свързаните и несвързаните дружества невинаги се намират в сходно правно и фактическо положение.
It concluded that the arm's-length principle had been reasonably applied to SMBV's intragroup transactions.
Винаги съществуват разлики между свързаните и несвързаните дружества, който факт според Нидерландия е отчетен и в решението на Комисията Groepsrentebox [90].
Similarly to the Netherlands, Starbucks further argues that the Commission did not correctly identify the reference framework.
На последно място Нидерландия посочва, че ако Комисията наложи свое собствено тълкуване на данъчните принципи на държавите членки, това би било в разрез със суверенитета на Нидерландия.
Starbucks argues that the reference system should be the Dutch system of corporate taxation and more specifically Article 8b(1) CIT, the Decree and the administrative practice of the Dutch tax authorities.
МНЕНИЯ ОТ ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ СТРАНИ
According to both parties, there could only be a State aid concern if the SMBV APA deviates from the normal interpretation and application of the arm's-length principle in the Netherlands.
Мнения от Starbucks относно решението за откриване на процедурата и искането за пазарна информация
Moreover, Starbucks argues that an identification of a benchmark group of taxpayers is missing and argues that related and unrelated companies are not always in a comparable legal and factual situation [91].
Starbucks представи своите мнения по решението за откриване на процедурата на 16 януари 2015 г.
Finally, Starbucks criticises the Commission's approach for being at odds with the Dutch tax administration's ‘substance over form approach’.
В допълнение към това Starbucks изпрати пазарна информация на Комисията с писма от 13 април 2015 г., 29 май 2015 г., 10 септември 2015 г. и 23 септември 2015 г.
In its submissions in response to the Commission's Starbucks MIT request, Starbucks expressed views presented in recitals 151 to 154.
Мненията на Starbucks като цяло отговарят на изразените от Нидерландия мнения, доколкото и двете страни твърдят, че възнаграждението в ПЦС на SMBV е отговаряло на принципа на сделката между несвързани лица и не е предоставяло селективно предимство на SMBV.
Starbucks further indicated that the Commission cannot use information which post-dates the SMBV APA for its assessment.
На първо място Starbucks заявява, че SMBV извършва единствено ограничени функции с нисък риск, които са в помощ на глобалната организация Starbucks, и обслужва региона ЕБИА.
On 24 July 2015, Starbucks submitted a report by [a management consulting firm], produced in response to its request to analyse remuneration models for manufacturing and logistic/administrative services.
В подкрепа на този аргумент […].
Starbucks claims that that report supports Starbucks' position regarding the remuneration model and profit level indicator chosen [92].
Според Starbucks основната отговорност на SMBV се състои в изпичането и пакетирането на кафе, както и логистични и административни дейности за гарантиране на безпроблемни и ефикасни доставки на различните стоки на предприемачите.
The NOB argues that the determination whether a particular tax treatment of a taxpayer under an APA constitutes State aid should be based on Dutch legislation, administrative practice and application of the arm's-length principle at the time that that APA was entered into.
Що се отнася до избраната структура, Starbucks твърди, че е бил обмислен вариант на режим за печене на кафе въз основа на консигнация, но той е бил преценен като непрактичен и е щял да доведе до прекомерна административна сложност и твърде много сделки между дружествата.
It also argues that under the Decree, the Dutch tax administration does not apply ‘a best-method rule’ (that is, it does not require that the best method is used for tax base calculation) and that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.