natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ирландският клон на дружество [G] е описан като изпълняващ функция на дистрибутор, докато ирландските клонове на дружество [C1] и на AOE не изглежда да изпълняват такава функция.
Quite the contrary, the Commission identified tax rulings as fiscal measures capable of giving rise to State aid in its 1998 Notice on the Application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [376] and it has applied the State aid rules to fiscal measures enabling integrated companies to determine their taxable profit in a series of decisions since then [377].
Независимо от това, приетото възнаграждение за дружество [G] като процент от оборота, наричано „възвръщаемост от ИС“, е най-ниското — 0,8 %, в сравнение с 1,6 % за ирландския клон на дружество [C1] и [1-5] % за ирландския клон на AOE.
There is therefore no basis for Ireland to invoke the principle of legitimate expectations to prevent recovery.
Процентът от разходите, използван за изчисляване на данъчната основа на ирландския клон на дружество [G], в размер на 15 % от оперативните разходи е също по-нисък от ставката в размер на 18 % от оперативните разходи, приета за дружество [C1].
As regards the alleged difficulty in quantifying the aid amount, this case deals with the relatively straightforward situation where a fiscal measure grants its beneficiary a reduction in its taxable base and thus its corporation tax liability.
Следователно договореният метод за определяне на възнаграждението и параметрите за ирландския клон на дружество [G] водят систематично до по-ниска облагаема данъчна основа за ирландския клон, отколкото в метода за определяне на възнаграждението и параметрите, договорени от ирландската приходна администрация с дружество [C1], независимо от факта, че ирландският клон на дружество [G] изглежда изпълнява повече функции от ирландския клон на дружество [C1].
The Commission can identify no difficulty in determining the amount to be recovered in such a situation, and does not see any parallels to the aid measure identified in the France Telecom decision, which concerned a situation where aid was granted on the basis of a public pronouncement by a government minister having the effect of increasing that company's creditworthiness on the market.
Тази разлика не може да се обясни с описанията, предоставени в съответните искания за данъчни становища.
METHOD FOR RECOVERY
По-специално параметрите 0,8 %, 1,6 % и [1—5] % за възвръщаемостта от ИС, както и процентите от оперативните разходи, представени в исканията за издаване на становища на дружество [G], дружество [C1] и AOE, не са подкрепени с никакви изчисления.
The obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
В заключение, прегледът на практиката за издаване на данъчни становища за разпределението на печалбата на ирландската приходна администрация показва, че не са прилагани последователни критерии, за да се определи разпределението на печалбите за ирландските клонове на чуждестранни дружествата за целите на прилагането на раздел 25 на ЗКД 97.
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Този преглед също така потвърждава, че оспорваните данъчни становища са били издадени въз основа на преценка на ирландската приходна администрация при отсъствието на обективни критерии, свързани с данъчната система, и че поради това следва да се счита, че тези данъчни становища предоставят избирателно предимство на ASI и AOE за целите на член 107, параграф 1 от Договора [334].
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered [378].
ЛИПСА НА ОБОСНОВКА С ХАРАКТЕРА И ОБЩАТА СХЕМА НА ДАНЪЧНАТА СИСТЕМА
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [379].
Мярка, която е дерогация от референтната система, може въпреки това да бъде разглеждана като неизбирателна, ако е обоснована с характера и общата схема на тази система.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [380].
Такъв е случаят, когато дадена мярка произтича директно от присъщите основни или ръководни принципи на референтната система или когато е резултат от присъщите механизми, които са необходими за функционирането и ефективността на системата [335].
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [381].
Нито Ирландия, нито Apple са представили убедителна обосновка за предоставянето на избирателно предимство чрез оспорваните данъчни становища, въпреки че тежестта за доказване на това се пада на държавата членка.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
И действително, Ирландия не е представила никаква обосновка за избирателното третиране, докато Apple твърди, че упражняването на правото на преценка е присъщо за ирландската система за корпоративно данъчно облагане и че данъчните становища са допринесли за ефективността на системата и са били пропорционални [336].
As concluded in Section 8.2.2.2 and in particular recital 319, a correct allocation of assets, functions and risks by Irish Revenue at the time the contested tax rulings were issued should have been conclusive as to the allocation of profit within ASI and AOE, so that all profits from sales activities of those companies should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE when the contested tax rulings were in force.
Комисията не счита, че тези аргументи оправдават избирателното третиране на ASI и AOE в този случай.
In light of the 10 year limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, recovery should include aid granted from 12 June 2003 onwards and, since according to Apple the 2014 fiscal year is the last year that the 2007 ruling was applied by ASI and AOE to calculate their taxable profit in Ireland, it should continue until 27 September 2014, which is the date on which ASI's and AOE's 2014 fiscal year ended.
Първо, упражняването на правото на преценка от дадена данъчна администрация, дори и ако то е присъщо за прилагането на някои фискални правила, не може само по себе си да оправдае дискриминацията на данъкоплатци, които се намират в подобно фактическо и правно положение.
Accordingly, all profits from the business activities of ASI and AOE should, as a starting point, be allocated to their respective Irish branches for the period 12 June 2003 to 27 September 2014 for the purposes of calculating ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Както Съдът на ЕС е постановил [337], упражняването на правото на преценка от страна на данъчна администрация при прилагането на нейните фискални правила, които не се основават на обективни критерии, свързани с данъчната система, поражда презумпция за избирателност и Apple не успя да докаже, че преценката на ирландската приходна администрация за предоставянето на оспорваните данъчни становища се е основала на обективни критерии, свързани с данъчната система.
In addition, interest income from property of the Irish branches which has been identified by Apple and Ireland in the statutory accounts [382] should be allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Във всеки случай Комисията припомня, че според нейната основна [338] и вторична [339] линия на разсъждение, както и според нейната първа алтернативна линия на разсъждение, не упражняването на правото на преценка от страна на ирландската приходна администрация води до предоставяне на избирателно предимство в полза на ASI и AOE, а фактът, че оспорваните данъчни становища предоставят на ASI и AOE намаление на тяхната облагаема данъчна основа и по този начин на тяхното задължение за плащане на корпоративен данък [340], което намаление не е на разположение на икономическите оператори, намиращи се в сравнимо фактическо и правно положение.
Apple may claim, to the extent it is sufficiently evidenced, the following deductions from the profit to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE:
Съгласно тези линии на разсъждение одобрението от ирландската приходна администрация на методите за разпределение на печалбата, предложени от Apple за определяне на облагаемата печалба на ASI и AOE в Ирландия, поражда избирателно предимство, а не упражняването на правото на преценка като такова при одобряването на тези методи.
interest and investment income attributable to ASI's and AOE's head offices derived from the passive management of liquidity, which has been outsourced by the board of directors of ASI and AOE to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [383]; this does not include interest income from property of the Irish branches which has been identified by Ireland and Apple in the statutory accounts [384];
Това, че оспорваните данъчни становища също така предоставят избирателно предимство на ASI и AOE поради упражненото от ирландската приходна администрация право на преценка в този контекст, което не се основава на обективни критерии, свързани с данъчната система, е още една алтернативна линия на разсъждение, подкрепяща констатирането на избирателно предимство в този случай [341].
capital allowances under the 1991 ruling to the extent that the limitation of the drawing-down of capital allowances lead to a disadvantage for Apple [385]; and
Тази линия на разсъждение е разработена в отговор на твърдението от Ирландия и Apple, че раздел 25 на ЗКД 97 не се урежда от принципа на сделката между несвързани лица и че доказването на избирателно предимство трябва да стане чрез сравняване на оспорваните данъчни становища с административната практика на ирландската приходна администрация.
the profits of AOE's Singapore branch that were subject to taxation in Singapore [386].
Съответно, с изключение на тази последна линия на разсъждение, заключението на Комисията, че оспорваните данъчни становища предоставят избирателно предимство на ASI и AOE, не зависи от това дали правото на преценка, предоставено на ирландската приходна администрация при издаването на тези становища, е прекомерно или от това как ирландската приходна администрация е упражнила това право на преценка, а следва от факта, че тези становища избирателно намаляват задължението за корпоративен данък в Ирландия на ASI и AOE в сравнение с икономическите оператори, намиращи се в сравнимо фактическо и правно положение.
The trading profits to be subjected to taxation in Ireland may also be adjusted following an effective restatement of the statutory accounts or tax returns of ASI and AOE following corresponding payments and adjustments to the statutory accounts of other Apple group companies, in line with general rules applicable in Ireland to retroactive restatement of financial accounts or tax returns and provided Apple is able to sufficiently evidence any effective liability towards either Apple Inc. or other Apple group companies in other jurisdictions, for activities or services rendered, such as R & D and marketing activities.
Второ, дори и ако констатацията на Комисията за наличие на избирателно предимство беше основана на упражняване на правото на преценка от ирландската приходна администрация, аргументът на Apple, че „[данъчните становища] произтичат от присъщите принципи на раздел 25 на ЗКД 97“ [342], без допълнителни обяснения как това трябва да се разбира или как това може да оправдае избирателното третиране, не е достатъчно, за да се оправдае избирателното третиране в този случай.
Such a restatement could result from a retroactive modification of the CSA or of the Marketing Services agreement.
Съгласно съдебната практика на Съда на ЕС, предоставеното на дадено предприятие предимство не трябва да бъде съвместимо само с присъщите характеристики на данъчната система, но също така и по отношение на начина, по който тази система се прилага [343].
The terms of those agreements have not been examined by Irish Revenue in the context of the contested rulings and, if the financial contributions to the R & D or marketing costs carried by ASI and AOE under those agreements were not in line with a level of contribution that would have been agreed between independent companies negotiating at arm's length, for instance because Apple Inc. employees performed activities for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated contributions covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, the existence of such activities, if properly documented, could justify a retroactive modification of the CSA and/or Market Services agreement and give rise to increased ex post payments from ASI and AOE to Apple Inc., provided such payments are in line with the arm's length principle.
Следователно, дори и ако административната практика на ирландската приходна администрация съгласно раздел 25 на ЗКД 97 е била правилната референтна система, което Комисията оспорва, начинът, по който ирландската приходна администрация е прилагала раздел 25 на ЗКД 97 чрез предоставянето на индивидуални данъчни становища, показва че упражненото от тях право на преценка не се основава на обективни критерии.
Such a restatement could also result from a retroactive modification of the jurisdiction in which the EMEIA sales of ASI are recorded where Apple considers those recorded sales did not amount to effective risk taking in the distribution of Apple products and that such risks have been effectively borne in jurisdictions where a more substantial economic activity was taking place than in Ireland.
Такова третиране в полза на ASI и AOE следователно не може да бъде оправдано от логиката или общия характер на данъчната система.
This may be the case, for example, of any of ASI's profits subjected to Italian corporate income tax [387], provided the assessment of the Italian tax administration is recorded by ASI in the respective amounts in the restated statutory accounts of the company and that profits subjected to taxation in Ireland are reduced not more than proportionately to the corresponding amounts of profits subjected to taxation in Italy.
Трето, общо позоваване на „ефективността на данъчната система“ [344], по отношение на която се твърди, че данъчните становища са допринасяли, не може да оправдае избирателно третиране на определени предприятия съгласно тази система.
CONCLUSION
Вярно е, че данъчните становища по принцип са валидни и често използвани средства от данъчните администрации за предоставяне на правна сигурност, но този факт не освобождава данъчните становища от контрол съгласно правилата за държавните помощи.
In conclusion, the Commission finds that Ireland, by issuing the contested tax rulings that enabled ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland in the years that those rulings were in force, has unlawfully granted State aid to ASI, AOE and the Apple group, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which Ireland is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from ASI and AOE,
В заключение, избирателното третиране, предложено на ASI и AOE съгласно оспорваните данъчни становища, не е оправдано от характера и общата организация на данъчната система.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТНОСНО НАЛИЧИЕТО НА ИЗБИРАТЕЛНО ПРЕДИМСТВО
Article 1
Като одобряват методи за разпределяне на печалбата за ирландските клонове на ASI и AOE, които се отклоняват от един пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица, оспорваните данъчни становища водят до намаляване на облагаемата данъчна основа на ASI и AOE в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба отразява цени, които са пазарно определени и договорени при сделки между несвързани лица.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Sales International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Оспорваните данъчни становища следователно водят до намаляване на задължението за корпоративен данък на ASI и AOE, определено съгласно обичайните правила на данъчното облагане на корпоративната печалба в Ирландия, като по този начин предоставят избирателно предимство на тези дружества за целите на член 107, параграф 1 от Договора [345].
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Като алтернатива, одобрявайки методи за разпределяне на печалбата за ирландските клонове на ASI и AOE, които се отклоняват от пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица, оспорваните данъчни становища водят до намаляване на облагаемата данъчна основа на ASI и AOE в сравнение с други чуждестранни дружества, осъществяващи дейност чрез клон в Ирландия.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Operations Europe International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Оспорваните данъчни становища следователно водят до намаляване на задължението за корпоративен данък на ASI и AOE съгласно раздел 25 на ЗКД 97, като по този начин предоставят избирателно предимство на тези дружества за целите на член 107, параграф 1 от Договора [346].
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОТНОСНО НАЛИЧИЕТО НА ПОМОЩ
Article 2
С оглед на гореизложеното Комисията заключава, че оспорваните данъчни становища, издадени от ирландската приходна администрация в полза на ASI и AOE, предоставят на тези дружества избирателно предимство, което може да бъде приписано на Ирландия и е финансирано с държавни ресурси, че то нарушава или заплашва да наруши конкуренцията и може да засегне търговията между държавите членки.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(1) from Apple Sales International.
Следователно оспорваните данъчни становища представляват държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(2) from Apple Operations Europe.
Тъй като оспорваните данъчни становища дават възможност за намаляване на разходите, които обичайно биха били поети от ASI и AOE в рамките на стопанските им дейности, те следва да се разглеждат като предоставяне на оперативна помощ на ASI и AOE.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
ПОЛУЧАТЕЛИ НА ОСПОРВАНИТЕ МЕРКИ
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Оспорваните данъчни становища предоставят държавна помощ на ASI и AOE по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора.
Article 3
ASI и AOE обаче са част от многонационална корпоративна група, а именно от Apple Group, в която влизат множество дружества, като всички те в крайна сметка са контролирани от Apple Inc.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Може да се приеме, че отделните стопански субекти образуват една стопанска единица за целите на прилагането на правилата за държавна помощ.
Ireland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of its notification.
След това тази стопанска единица се разглежда като съответното дружество, което се ползва от мярката за помощ.
Article 4
Както вече е посочено от Съда на ЕС, „понятието за предприятие в контекста на правото в областта на конкуренцията трябва да се разбира като обозначаващо една стопанска единица […], дори и от юридическа гледна точка тази стопанска единица да е съставена от няколко физически или юридически лица“ [347].
Within two months following notification of this Decision, Ireland shall submit information to the Commission regarding the method used to calculate the exact amount of aid.
За да определи дали няколко субекта формират една икономическа единица, Съдът проверява за наличието на контролен дял или функционални, икономически или органични връзки [348].
Ireland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
В настоящия случай ASI и AOE в крайна сметка са изцяло притежавани от Apple Inc.
Upon a simple request by the Commission it shall immediately submit information on the measures already taken and those planned to comply with this Decision.
[349] и по-голямата част от членовете на съветите на директорите на ASI и AOE са служители на Apple Inc.
Article 5
[350], поради което може да се каже, че Apple Inc., което е субектът, контролиращ Apple Group, контролира ASI и AOE чрез функционални, икономически и органични връзки.
This Decision is addressed to Ireland.
Освен това именно Apple Group е взела решението за учредяването на ASI и AOE в Ирландия, както и относно структурата на учредяването на ASI и AOE в Ирландия и относно ограничаването на присъствието на двете дружества в Ирландия до един клон за всяко от тях.
Done at Brussels, 30 August 2016.
Следователно Apple Group като цяло се възползва от държавната помощ, която Ирландия е отпуснала на ASI и AOE чрез оспорваните данъчни становища, тъй като всяко благоприятно данъчно третиране на ASI и AOE от страна на ирландската приходна администрация в крайна сметка носи ползи за Apple Group като цяло, освобождавайки допълнителни финансови ресурси, които биха могли да бъдат използвани, за да донесат ползи за цялата корпоративна група.
For the Commission
В заключение, независимо от факта, че Apple Group е организирана в различни правни субекти, групата следва да се разглежда като единна стопанска единица, която се възползва от държавната помощ, предоставена от Ирландия чрез оспорваните данъчни становища [351].
Member of the Commission
СЪВМЕСТИМОСТ НА ОСПОРВАНИТЕ МЕРКИ
OJ C 369, 17.10.2014, p. 22.
Държавната помощ се счита за съвместима с вътрешния пазар, ако попада в някое от основанията, посочени в член 107, параграф 2 от Договора [352], и може да се счита за съвместима с вътрешния пазар, ако се установи от Комисията, че тя попада в някое от основанията, посочени в член 107, параграф 3 от Договора [353].
Ireland refers to ‘advance opinions’ instead of ‘tax rulings’ in its submissions.
Въпреки това именно държавата членка, която е предоставила помощта, носи тежестта на доказване, че предоставената от нея държавна помощ е съвместима с вътрешния пазар съгласно член 107, параграф 2 или член 107, параграф 3 от Договора [354].
The Commission, for the purpose of this decision and to ensure consistency with the Opening Decision, will use the notion ‘tax rulings’.
Ирландия не е посочила нито едно от тези основания за установяване на съответствието с някоя от цитираните разпоредби за държавната помощ, която е предоставила чрез оспорваните данъчни становища.
Substantively, the two notions are the same.
Освен това, както беше отбелязано в съображения 222 и 415, следва да се счита, че оспорваните данъчни становища предоставят оперативна помощ на ASI, на AOE и на Apple Group като цяло.
Parts of this text have been redacted so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.