natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В заключение, дори ако анализът на елементите за сравнение не беше основан на неправилно класифициране на дейностите на SMBV като печене на кафе и дори ако данъчният консултант на Starbucks не беше използвал неправилно оперативните разходи вместо продажбите като показател за равнището на печалбата при прилагането на МТНП, използването на корекцията на оборотния капитал и изключването на разходите на [несвързано производствено дружество 1] от данъчната основа на SMBV означава, че предложената методика в доклада относно трансферното ценообразуване, приета в ПЦС на SMBV, не води до надеждно приближение на пазарния резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Чрез приемане на тази методика, която води до намаляване на данъчното задължение на SMBV съгласно общата нидерландска система за корпоративно данъчно облагане в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба съгласно тази система се определя от пазара, ПЦС на SMBV предоставя селективно предимство на SMBV за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Становище, изложено при условията на евентуалност: селективно предимство поради дерогация от декрета
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Нидерландия и Starbucks заявиха, че декретът представлява уместната референтна система, спрямо която трябва да се определи дали е налице селективно предимство, произтичащо от ПЦС на SMBV.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
Както е отбелязано в съображения 245—251, Комисията не оспорва аргументите на Нидерландия и Starbucks относно приложимата референтна система.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
При все това в рамките на становище, изложено при условията на евентуалност, Комисията заключава, че ПЦС на SMBV предоставя селективно предимство на SMBV и в контекста на по-ограничената референтна система, съставена от дружества в групи, използващи трансферно ценообразуване, към които се прилагат член 8б, параграф 1 от ЗКД и декретът.
Compatibility of the aid
Счита се, че с член 8б, параграф 1 от ЗКД и декрета се установява „принципът на сделката между несвързани лица“ съгласно нидерландското данъчно законодателство, съгласно който сделките между дружества в група следва да се възнаграждават сякаш са сключени от независими дружества, преговарящи при сравними условия като несвързани лица.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
По-специално в преамбюла към декрета се обяснява, че принципът на сделката между несвързани лица, както е заложен в Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване, е бил транспониран в националното законодателство и че тези насоки се прилагат пряко към Нидерландия [231].
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Предвид факта, че в раздел 9.2.3.1 Комисията вече показа, че в ПЦС на SMBV се приемат някои методически решения, направени от данъчния консултант на Starbucks за целите на трансферното ценообразуване, за които не може да се счита, че водят до надеждно приближение на пазарния резултат, което води до намаляване на данъчното задължение на SMBV в Нидерландия, Комисията може по подобен начин да заключи, че ПЦС води до селективно предимство и съгласно по-ограничената референтна рамка на член 8б, параграф 1 от ЗКД и декрета.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Обосновка
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Нито Нидерландия, нито Starbucks не представиха възможна обосновка за селективното третиране на SMBV в резултат на ПЦС на SMBV.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
В това отношение Комисията припомня, че тежестта за установяване на такава обосновка се носи от държавата членка.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
Във всеки случай Комисията не успя да установи каквото и да е основание, с което да се оправдае преференциалното третиране, от което се ползва SMBV в резултат на ПЦС на SMBV и за което може да се счита, че произтича пряко от присъщите основни или ръководни принципи на референтната система или е резултат от присъщите механизми, които са необходими за функционирането и ефективността на системата [232], независимо дали тази референтна система е общата нидерландска система за корпоративно данъчно облагане, както бе установено от Комисията, или декрета, както твърдят Нидерландия и Starbucks.
Unlawfulness of the aid
Заключение относно наличието на селективно предимство
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Комисията заключава, че чрез приемане на метод за разпределяне на печалбата на SMBV в рамките на групата Starbucks, за който не може да се счита, че води до надеждно приближение на пазарния резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица и който води до намаляване на данъчното задължение на SMBV съгласно общата нидерландска система за корпоративно данъчно облагане в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба съгласно тази система се определя от пазара, ПЦС на SMBV предоставя селективно предимство на SMBV за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
The Commission notes that the Netherlands did not notify the Commission of any plan to grant the contested aid measure, nor did it respect the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty.
В рамките на становище, изложено при условията на евентуалност, Комисията заключава, че чрез приемане съгласно декрета, въз основа на член 8б, параграф 1 от ЗКД, на метод за разпределяне на печалбата на SMBV, за който не може да се счита, че води до надеждно приближение на пазарния резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица и който води до намаляване на данъчното задължение на SMBV в сравнение с други дружества в групи, които подлежат на данъчно облагане в Нидерландия, ПЦС на SMBV предоставя селективно предимство на SMBV за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Получател на оспорваната мярка
RECOVERY
Комисията счита, че ПЦС на SMBV предоставя селективно предимство на SMBV по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора, тъй като води до намаляване на облагаемата печалба на това дружество в Нидерландия в сравнение с неинтегрирани дружества, чиято облагаема печалба се определя сделки, сключени при пазарни условия.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
При все това Комисията отбелязва, че SMBV представлява част от многонационална корпоративна група, а именно групата Starbucks, като възнаграждението за ролята на SMBV в тази група представлява предметът на ПЦС на SMBV.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
За целите на прилагането на правилата за държавна помощ може да се счита, че отделните юридически образувания образуват една икономическа единица.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
В такъв случай тази икономическа единица се счита за съответното предприятие, което извлича изгода от мярката за помощ.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Както вече постанови Съдът „в контекста на правото на конкуренцията понятието за предприятие трябва да бъде схващано като обозначаващо една стопанска единица […], макар от правна гледна точка тази стопанска единица да е съставена от няколко физически или юридически лица“ [233].
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
За да определи дали няколко образувания формират една икономическа единица, Съдът проверява за наличието на контролен дял или функционални, икономически или органични връзки [234].
Legitimate expectations
В настоящия случай SMBV се контролира изцяло от Alki LP, което на свой ред се контролира от дружества от групата Starbucks [235].
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
Освен това именно групата Starbucks е взела решението да установи SMBV в Нидерландия и следователно групата Starbucks е тази, която се облагодетелства от ПЦС на SMBV, тъй като съгласно посоченото в съображение 45 в това ПЦС се установява печалбата, която следва да се разпределя на SMBV в рамките на тази корпоративна група за функциите, които предоставя на дружествата в групата.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
В крайна сметка ПЦС на SMBV представлява данъчен режим, с който се приема методика за трансферно ценообразуване за сделки в рамките на групата Starbucks, така че всяко благоприятно данъчно третиране, което се осигурява на SMBV от нидерландската данъчна администрация, облагодетелства групата Starbucks като цяло чрез осигуряване на допълнителни ресурси не само на SMBV, но и на цялата група.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
С други думи, както е обсъдено в съображение 257, когато се изисква трансферно ценообразуване, за да се определят цени за продукти и услуги в различни юридически образувания от една и съща група, ефектите от определянето на трансферна цена по своето естество засягат не само едно дружество от групата (увеличение на цената в едно дружество намалява печалбата на друго).
In any event, for a claim of legitimate expectations to succeed, the expectation must arise from prior Commission action in the form of precise assurances [245].
В съответствие с това независимо от факта, че групата е организирана под формата на различни образувания с правосубектност, в контекста на режим за трансферно ценообразуване тези дружества трябва да се разглеждат като една група, която се облагодетелства от оспорваната мярка за помощ [236].
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already approved the same or a similar aid scheme.
На последно място, в настоящото решение определянето на данъчната основа на SMBV в Нидерландия оказва въздействие върху лицензионните възнаграждения, изплащани на Alki LP, тъй като лицензионното възнаграждение отговаря на всяка отчетена от SMBV печалба, надхвърляща [9—12] % от оперативните разходи, както е договорено в ПЦС на SMBV [237].
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
Поради това намаляването на данъчното задължение на SMBV в Нидерландия облагодетелства не само SMBV, но и Alki LP и съответно групата Starbucks.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
Заключение относно наличието на помощ
Methodology for recovery
В контекста на горепосоченото Комисията заключава, че ПЦС на SMBV, сключено от нидерландската данъчна администрация, предоставя на SMBV и групата Starbucks селективно предимство, което може да се вмени на Нидерландия, финансирано е чрез държавни ресурси, което нарушава или да заплашва да наруши конкуренцията и е в състояние да засегне търговията в ЕС.
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Поради това ПЦС на SMBV представлява държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
Тъй като чрез ПЦС на SMBV се намалява размерът на такси, които нормално следва да се поемат от SMBV в хода на неговите стопански дейности, следва да се счита, че това ПЦС предоставя оперативна помощ на SMBV и групата Starbucks.
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Използвани от Комисията доказателства за установяване на наличието на помощ
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Един от аргументите, представени от Нидерландия по време на административната процедура, беше, че известна част от информацията, използвана от Комисията в нейното решение за откриване на процедурата, както и използваните данни по време на официалната процедура по разследване не са били достъпни за нидерландската данъчна администрация към датата на сключване на ПЦС на SMBV.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
Поради това Нидерландия обвинява Комисията, че се възползва от „дистанцията на времето“, когато проучва SMBV.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Например, макар че в оценката на класифицирането на SMBV като производител по поръчка се посочват функциите, изпълнявани от SMBV към момента на сключването на ПЦС, в нея се посочват и други дейности като пазарни проучвания или амортизация на нематериални активи, които са настъпили на по-късен етап, и поради това нидерландската администрация не е могла да ги вземе предвид при сключването на ПЦС на SMBV през 2008 г.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
По същия начин фактът, че разходите за зелено кафе на зърна са се увеличили значително след 2010 г., който предполага, че лицензионните възнаграждения са били финансирани чрез други дейности, различни от печенето на кафе, в разрез с принципа на сделката между несвързани лица, е станал известен едва след сключването на ПЦС.
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
В това отношение Комисията отбелязва, че значителна част от аргументите в подкрепа на заключението на Комисията, че ПЦС на SMBV не отговаря на принципа на сделката между несвързани лица, са основани на информация и данни, които са били достъпни за нидерландската данъчна администрация към момента на сключването на ПЦС.
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
Става въпрос по-специално за няколко от споразуменията за печене и производство между Starbucks и трети страни, посочени в съображения 148—150, информация относно сложността на изпълняваните от SMBV и Alki LP функции, информация, която поставя под въпрос класифицирането на SMBV като производител по поръчка с нисък риск и доколко е уместно да се използват оперативните разходи вместо продажбите като показател за равнището на печалба, както и увеличението с 50 базисни пункта на надценката за суровини [238].
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
Що се отнася до информацията относно разходите за зелено кафе на зърна, Комисията отбелязва, че в доклада относно трансферното ценообразуване споразумението за снабдяване със зелено кафе на зърна между SMBV и SCTC се посочва сред най-важните сделки и потоци между дружествата, но не се проучва или анализира дали цената за зеленото кафе на зърна, начислявана от SCTC на SMBV, отговаря на принципа на сделката между несвързани лица, тъй като вместо това данъчният консултант е използвал МТНП, за да изчисли възнаграждение на основата на функцията на SMBV за печене на кафе.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
Ако това споразумение беше анализирано правилно в доклада относно трансферното ценообразуване, за целите на искането за ПЦС на SMBV е щяло да бъде изчислено възнаграждение за зеленото кафе на зърна, отговарящо на принципа на сделката между несвързани лица [239].
Entity from which the aid is to be recovered
Ако в съответствие с това ПЦС на SMBV беше обхванало сделката за зелено кафе на зърна, договореното през 2008 г. възнаграждение, отговарящо на принципа на сделката между несвързани лица, не би оставило възможност за необосновано увеличение на цената на зеленото кафе на зърна от 2011 г. нататък.
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
Във всеки случай, както е обяснено в съображение 348 и следващите, Starbucks не представи валидна обосновка за увеличението на цената на зеленото кафе на зърна след 2010 г., така че аргументът е без значение.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
Освен това информацията относно надценката, приложима към тази сделка, е била достъпна за нидерландската данъчна администрация към момента, в който е отправено искането за ПЦС на SMBV, и ако администрацията беше поискала тази информация, тя щеше да доведе до отговаряща на принципа на сделката между несвързани лица надценка от [около 3 %] върху СПС за SCTC [240], която във всеки случай е по-малка от надценката от [около 6 %] и съответстващата брутна печалба от [около 9 %] от СПС, за които Комисията счита, че отговарят на принципа на сделката между несвързани лица, както е посочено в съображение 358.
CONCLUSION
Ако впоследствие в ПЦС беше приета такава надценка, SCTC нямаше да може да увеличи надценката до осреднена стойност от [около 18 %] в периода от 2011 г. нататък, освен ако бъде подадено искане за изменение на ПЦС.
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
В това отношение Комисията припомня, че в самото ПЦС на SMBV е заложена валидност от десет години, при условие че критичните твърдения, представени от SMBV, са верни или в противен случай ПЦС следва да се счита за прекратено.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Съвместимост на помощта
Article 1