natgillin/translations-raw huggingface dataset:
не се поддържат или въвеждат други елементи, които биха предоставяли избирателно предимство на определени предприятия.
In particular, the restriction of the deduction of losses to undertakings that were not profit-making in 2013 differentiates between, on the one hand, undertakings that had losses carried-forward, and were not profit-making in 2013 and, on the other hand, undertakings that were profit-making in 2013 but could have had losses carried-forward from previous fiscal years.
Дерогация от референтната система
Moreover, the provision does not limit the losses that can be offset against the advertisement tax liability to those incurred in 2013, but allows an undertaking that was not profit-making in 2013 to use losses carried-forward from previous years as well.
Като втора стъпка е необходимо да се определи дали мярката представлява дерогация от референтната система в полза на някои предприятия, намиращи се в сходно фактическо и правно положение от гледна точка на присъщата на референтната система цел.
Furthermore, the Commission considers that the deduction of losses already existing at the time of the adoption of the Advertisement Tax Act entails selectivity because the allowance of that deduction could favour certain undertakings with substantial losses carried-forward.
Прогресивността на структурата на ставките на данък „реклама“ води до разграничаване между предприятията, осъществяващи дейност, свързана с излъчване/публикуване на реклами в Унгария, въз основа на обхвата на тяхната рекламна дейност, както е отразено в оборота им от реклама.
The Commission considers that the provisions of the Act allowing — under the conditions laid down in the Act — the deduction of losses carried-forward differentiate between undertakings that are in a comparable legal and factual situation in light of the objective of the Hungarian advertisement tax.
В действителност поради прогресивния характер на ставките, определени със Закона, предприятията с оборот, попадащ в по-ниска категория, подлежат на значително по-ниско данъчно облагане от предприятията с оборот, попадащ в по-висока категория.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
В резултат на това предприятията с по-малък оборот подлежат както на значително по-ниска пределна данъчна ставка, така и на значително по-ниска средна данъчна ставка в сравнение с предприятията с високи равнища на оборота и следователно на значително по-ниско данъчно облагане за същите дейности.
Justification by the nature and general scheme of the tax system
По-специално Комисията отбелязва, че за предприятия с по-високи обороти от реклама облагането с данък на оборот, попадащ в по-високата категория (30 %/40 %/50 %) е изключително високо и следователно води до значителна разлика в третирането.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Освен това данните относно авансовите данъчни плащания, предоставени от унгарските органи на 17 февруари 2015 г., показват, че данъчни ставки в размер на 30 % и 40 %/50 %, приложими към оборота от реклама, попадащ в рамките на двете най-високи категории, се прилага ефективно единствено за едно предприятие през 2014 г. и това предприятие е платило приблизително 80 % от общите приходи от авансови данъци, получени от унгарската държава.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [14].
Тези цифри показват конкретните последици от разликата в третирането на предприятията съгласно Закона и избирателния характер на прогресивните ставки, определени в него.
It is for the Member State to provide such justification.
Поради това Комисията счита, че прогресивната структура на ставките, въведена със Закона, представлява дерогация от референтната система, състояща се в налагането на данък „реклама“ на всички оператори, участващи в излъчването/публикуването на реклами в Унгария, в полза на предприятия с по-малък оборот.
Progressivity of the rates
Комисията също така отчита възможността предприятия, които не са реализирали печалба през 2013 г., да приспаднат от дънъчната си основа за 2014 г. загуби от минали периоди, пренесени за целите на облагането с корпоративен данък и данък върху доходите на физическите лица, за да се отклонят от референтната система, т.е от общото правило да се облагат оператори въз основа на техния оборот от реклама.
The Hungarian authorities have argued that the turnover and the size of an undertaking reflect the ability of that undertaking to pay and therefore that an undertaking with high advertising turnover has a higher ability to pay than an undertaking with lower advertising turnover.
Данъкът се основава на данъчното облагане на оборота, за разлика от данъка върху печлабата, което означава, че разходите обикновено не се приспадат от данъчната основа на данъка върху оборота.
The Commission considers that the information provided by Hungary established neither that the turnover of a group of companies is a good proxy for its ability to pay nor that the pattern of progressivity of the tax is justified by the nature and general scheme of the tax system.
По-специално с ограничаването на приспадането на загуби до предприятията, които не са реализирали печалба през 2013 г., се въвежда разграничение, от една страна, между предприятия, които имат пренесени загуби и не са реализирали печалба през 2013 г., и, от друга страна, предприятия, които са реализирали печалба през 2013 г., но може да са имали пренесени загуби от минали фискални години.
It is a natural consequence of (single-rate) turnover taxes that the bigger the turnover of a company is, the more tax it pays.
Освен това разпоредбата не ограничава загубите, които могат да бъдат приспаднати съгласно задължението по данък „реклама“, до тези, направени през 2013 г., но позволява на предприятието, което не е реализирало печалба през 2013 г., да използва също така загубите, пренесени от предишни години.
As opposed to taxes based on profit [15], a turnover-based tax is however not intended to take into account — and indeed does not take into account — any of the costs incurred in the generation of that turnover.
Освен това Комисията счита, че с приспадането на загуби, които вече са съществували към момента на приемането на Закона за данък „реклама“, се допуска избирателност, тъй като разрешаването на това приспадане може да облагодетелства определени предприятия с пренесени загуби в значителен размер.
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, the level of turnover generated cannot automatically be considered as reflecting the ability to pay of the undertaking.
Комисията счита, че с разпоредбите на Закона, позволяващи — съгласно определените от Закона условия — приспадане на пренесените загуби, се прави разграничение между предприятия, които са в сходно правно и фактическо положение, с оглед на целта на унгарския данък „реклама“.
Hungary has not demonstrated the existence of the alleged relationship between turnover and ability to pay nor that such relationship would be correctly mirrored in the pattern of progressivity (from 0 % to 50 % of turnover) of the advertisement tax.
Поради това Комисията счита, че мерките са prima facia избирателни.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover could only be justified exceptionally, that is if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates.
Обосновка от естеството и общата схема на данъчната система
Progressive turnover taxes could, for example, be justified if the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively — i.e. more than proportionately — with its turnover.
Мярка, която представлява дерогация от референтната система, не е избирателна, ако е обоснована от естеството или общата схема на тази система.
However, Hungary did not provide any justification of the progressivity of the tax by the externalities possibly created by advertisement.
Такъв е случаят, когато тя е резултат от вътрешноприсъщи механизми, които са необходими за функционирането и ефективността на системата [14].
Deduction of losses carried-forward
Държавата членка е тази, която трябва да представи такава обосновка.
As regards the deduction of losses carried-forward for undertakings that were not profit-making in 2013, such deduction cannot be justified as a measure to prevent tax avoidance and the circumvention of tax obligations.
Прогресивност на ставките
The measure introduces an arbitrary distinction between two groups of companies that are in a comparable legal and factual situation.
Унгарските органи твърдят, че оборотът и размерът на предприятието отразяват платежоспособността на това предприятие и следователно факта, че предприятие с по-голям оборот от реклама е по-платежоспособно, отколкото предприятие с по-нисък оборот от реклама.
Since the distinction is arbitrary and not in line with the nature of a turnover based tax, as described in recitals 62 and 63, it cannot be considered a consistent anti-abuse rule that would justify a differential treatment.
Комисията счита, че от предоставената от Унгария информация не се установява, че оборотът на група дружества е добър показател за платежоспособността им, нито че моделът на прогресивност на данъка е обоснован от естеството и общата схема на данъчната система.
Conclusion on the justification
Естествен резултат (единна ставка) от данъците върху оборота е това, че колкото по-голям е оборотът на едно дружество, толкова по-голям е данъкът, който се плаща.
As a consequence, the Commission considers that ability to pay cannot serve as a guiding principle for the Hungarian advertisement turnover tax.
За разлика от данъците, основаващи се на печалбата [15], при данъците върху оборота не е предвидено да се вземат предвид и действително не се вземат предвид разходите, възникнали при реализирането на този оборот.
Accordingly, the Commission does not consider the measures to be justified by the nature and general scheme of the tax system.
Следователно поради липсата на конкретни доказателства за противното, нивото на генерирания оборот не може автоматично да се разглежда като отражение на платежоспособността на предприятието.
Therefore, the measures confer a selective advantage on advertisement companies with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings) and to undertakings that were not profit-making in 2013 and could deduct losses carried-forward from the 2014 tax base.
Унгария не е доказала съществуването на предполагаема връзка между оборота и платежоспособността, нито че такава връзка ще бъде правилно отразена в модела на прогресивност (от 0 % до 50 % от оборота) на данък „реклама“.
POTENTIAL DISTORTION OF COMPETITION AND EFFECT ON INTRA-UNION TRADE
Комисията счита, че прогресивните ставки за данъците върху оборота могат да бъдат обосновани само в изключителни случаи, което означава, ако конкретна цел, преследвана с данъка, действително изисква прогресивни ставки.
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
Прогресивните данъци върху оборота могат например да бъдат обосновани, ако вторичните ефекти, произтичащи от дадена дейност, които се очаква да бъдат преодолени с данъка, също нарастват прогресивно — т.е. повече от пропорционално — заедно с оборота.
The measures apply to all undertakings deriving turnover from the publication of advertisements in Hungary.
Унгария обаче не предостави каквато и да е обосновка на прогресивността на данъка с вторичните ефекти, които евентуално са били създадени чрез рекламирането.
The Hungarian advertisement market is open to competition and characterised by the presence of operators from other Member States, so that any aid in favour of certain advertisement operators is liable to affect intra-Union trade.
Приспадане на пренесени загуби
Indeed, the measures have an influence on the competitive situation of the undertakings subject to the tax.
По отношение на приспадането на пренесените загуби за предприятия, които не са реализирали печалба през 2013 г., такова приспадане не може да бъде обосновано като мярка за предотвратяване на избягването на данъци и заобикалянето на данъчните задължения.
The measures relieve undertakings with lower levels of turnover and undertakings that were not profit-making in 2013 from a tax liability they would otherwise have had to pay, had they been subject to the same advertisement tax as undertakings with a high level of turnover and/or undertakings that were profit-making in 2013.
С мярката се въвежда произволно разграничение между две групи дружествата, които са в сходно правно и фактическо положение.
Therefore, the aid granted under those measures constitutes operating aid in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
Тъй като разграничението е произволно и не е в съответствие с естеството на данъка върху оборота, както е посочено в съображения 62 и 63, не може да се разглежда като последователно правило за борба с данъчните злоупотреби, което би обосновало различно третиране.
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition [16], so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Hungarian advertisement market.
Заключение относно обосновката
Consequently, the measures distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade.
В резултат на това Комисията счита, че платежоспособността не може да послужи за ръководен принцип за унгарския данък върху оборота от реклама.
CONCLUSION
Съответно Комисията не счита, че мерките са обосновани от естеството и общата схема на данъчната система.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the advertisement tax laying down a progressive tax rates structure and the deduction of losses carried-forward from the 2014 tax base limited to companies that were not profit-making in 2013, constitutes State aid within the meaning of that provision.
Следователно мерките предоставят избирателно предимство на рекламните дружества с по-малък оборот (и съответно на по-малките предприятия) и на предприятия, които не са реализирали печалба през 2013 г. и могат да приспаднат пренесени загуби от данъчната основа за 2014 г.
COMPATIBILITY OF THE AID WITH THE INTERNAL MARKET
ПОТЕНЦИАЛНО НАРУШАВАНЕ НА КОНКУРЕНЦИЯТА И ЗАСЯГАНЕ НА ТЪРГОВИЯТА В РАМКИТЕ НА СЪЮЗА
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [17] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty [18].
В съответствие с член 107, параграф 1 от Договора дадена мярка трябва да нарушава или да заплашва да наруши конкуренцията и да засяга търговията в рамките на Съюза, за да представлява държавна помощ.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty [19].
Мерките се прилагат за всички предприятия, чийто оборот е свързан с излъчването/публикуването на реклами в Унгария.
The Commission notes that the Hungarian authorities did not provide any argument liable to establish that the measures would be compatible with the internal market and that Hungary did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measures.
Унгарският рекламен пазар е отворен за конкуренция и се характеризира с наличието на оператори от други държави членки, така че всяка помощ в полза на някои рекламни оператори е в състояние да засегне търговията в рамките на Съюза.
The Commission considers that none of the exceptions provided for in the aforementioned provisions of the Treaty apply, since the measures do not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
В действителност мерките оказват влияние върху конкуретното положение на предприятията, които подлежат на облагане с данъка.
Consequently, the measures cannot be declared compatible with the internal market.
Мярката освобождава предприятията с по-ниски равнища на оборота и предприятия, които не са реализирали печалба през 2013 г., от данъчни задължения, които иначе биха били длъжни да платят, ако подлежаха на същия данък „реклама“ като предприятията с високо равнище на оборота и/или предприятията, които са реализирали печалба през 2013 г.
IMPACT OF THE 2015 AMENDMENT OF THE ADVERTISEMENT TAX ON THE STATE AID ASSESSMENT
Поради това помощта, предоставена съгласно тези мерки, представлява оперативна помощ, тъй като освобождава тези предприятия от такса, която обичайно би трябвало да понесат при извършването на своите ежедневни управленски или обичайни дейности.
The advertisement tax introduced by Act XXII of 2014 — as described in the Opening Decision — stopped to apply as of the date of the Commission decision to open the formal investigation and issue a suspension injunction.
Според постоянната практика на Съда оперативната помощ нарушава конкуренцията [16], затова всяка помощ, предоставена на тези предприятия, следва да се счита за нарушаваща или заплашваща да наруши конкуренцията чрез укрепване на финансовото им положение на унгарския рекламен пазар.
However, the 2014 advertisement tax was modified by the Hungarian authorities in June 2015, without prior notification and/or approval by the Commission, and therefore the tax continued to apply in its amended version.
Ето защо мерките нарушават или заплашват да нарушат конкуренцията и засягат търговията в рамките на Съюза.
The Commission considers that the amended version of the advertisement tax is based on the same principles as the initial tax and contains — to a certain extent at least — the same features described in the Opening Decision that led the Commission to open a formal investigation.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
As a consequence, the Commission considers that the amended version of the advertisement tax falls within the scope of the Opening Decision.
Тъй като са изпълнени всички условия определени в член 107, параграф 1 от Договора, Комисията заключава, че данък „реклама“, с който се определя прогресивна структура на данъчните ставки, и приспадането на пренесените загуби от данъчната основа за 2014 г., ограничено до дружествата, които не са реализирали печалби през 2013 г., представляват държавна помощ по смисъла на настоящата разпоредба.
In this section, the Commission assesses whether — and to what extent — the amended version of the tax alleys the doubts expressed in the Opening Decision respect of the initial advertisement tax.
СЪВМЕСТИМОСТ НА ПОМОЩТА С ВЪТРЕШНИЯ ПАЗАР
While the 2015 amendment addresses some of the State aid concerns expressed by the Commission in the Opening Decision, it does not fully address them all.
Държавната помощ се счита за съвместима с вътрешния пазар, ако попада в някоя от категориите, изброени в член 107, параграф 2 от Договора [17], и може да се счита за съвместима с вътрешния пазар, ако Комисията установи, че попада в някоя от категориите, изброени в член 107, параграф 3 от Договора [18].
First, the new tax rates structure still provides for an exemption for companies (groups) with a turnover below HUF 100 million, approx.
Въпреки това държавата членка, която предоставя помощта, е тази, която носи тежестта на доказване, че предоставената от нея държавна помощ е съвместима с вътрешния пазар съгласно член 107, параграф 2 или параграф 3 от Договора [19].
EUR 325000 (0 % rate applies) while the others will pay 5,3 % for the part of their turnover above HUF 100 million.
Комисията отбелязва, че унгарските органи не са представили аргументи, с които може да се установи, че мерките са съвместими с вътрешния пазар, и че Унгария не е представила мнение относно изразените в решението за откриване на процедурата съмнения по отношение на съвместимостта на мярката.
In practice this means that progressivity is maintained in the taxation of companies with an advertisement turnover bigger than the threshold.
Комисията счита, че не се прилага нито едно от изключенията, предвидени в горепосочените разпоредби от Договора, тъй като не изглежда, че мерките са насочени към постигането на някоя от целите, изброени в тези разпоредби.
The new threshold under which the 0 % rate applies (HUF 100 million) is lower than the one under which the 0 % tax rate applied according to the old legislation (which was HUF 500 million).
Следователно мерките не могат да бъдат обявени за съвместими с вътрешния пазар.
However, it results in non-collection of taxes up to approx.
ВЪЗДЕЙСТВИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕТО НА ДАНЪК „РЕКЛАМА“ ОТ 2015 Г.
EUR 17000 per year (5,3 % × EUR 325000).
ВЪРХУ ОЦЕНКАТА НА ДЪРЖАВНАТА ПОМОЩ
The Commission gave Hungary the opportunity to justify the application of a 0 % tax rate to advertisement turnover below HUF 100 million by the logic of the tax system (e.g. administrative burden).
Прилагането на въведения със Закон XXII от 2014 г. данък „реклама“, както е посочено в решението за откриване на процедурата, се преустановява, считано от датата на решението на Комисията за откриване на официалната процедура по разследване и издаването на разпореждане за преустановяване.
However, Hungary did not bring forward arguments to demonstrate that the cost of collection of the tax (administrative burden) would outweigh the amounts of tax collected (up to around EUR 17000 of tax per year).
Данък „реклама“ от 2014 г. обаче е променен от унгарските органи през юни 2015 г. без предварително уведомяване на Комисията и/или одобрение от нейна страна и следователно данъкът продължава да се прилага в изменената му версия.
Second, the amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the tax in 2014: for the past, taxpayers can choose to apply either the new system or the old one.
Комисията счита, че изменената версия на данък „реклама“ се основава на същите принципи като първоначалния данък и включва — поне до известна степен — същите характеристики като тези, посочени в решението за откриване на процедурата, които са накарали Комисията да открие официална процедура по разследване.
This means that, in practice, companies that have been subject to the tax rate of 0 % and 1 % in the past will not be retroactively taxed at the rate of 5,3 % as it is unlikely that they will opt in to pay more taxes.
В резултат на това Комисията счита, че изменената версия на данък „реклама“ попада в обхвата на решението за откриване на процедурата.
Therefore, the optional retroactive effect of the modified tax allows companies to escape the payment of the tax under the new system, and provides an economic advantage to those who will not opt for the 5,3 % rate.
В настоящия раздел Комисията оценява дали — и до каква степен — изменената версия на данъка разсейва съмненията, изразени в решението за откриване на процедурата по отношение на първоначалния данък „реклама“.
Third, the deduction from the 2014 tax base of past losses carried-forward limited to companies that have not made profit in 2013 remains unchanged.
Въпреки че в изменението от 2015 г. са отразени някои опасения във връзка с държавната помощ, изразени от Комисията в решението за откриване на процедура, все пак не са отразени всички от тях.
The State aid concerns expressed in the Opening Decision are therefore not addressed in the amended scheme and remain valid.
На първо място, новата структура на ставките все още предвижда освобождаване за дружества (групи) с оборот под 100 милиона унгарски форинта, приблизително 325000 EUR (прилага се 0 % ставка), докато останалите ще заплащат 5,3 % за тази част от оборота им, която е над 100 милион унгарски форинта.
As a consequence, the Commission considers that the 2015 amendments to the Advertisement Tax Act only partially address the concerns spelled out in the Opening Decision concerning the 2014 Advertisement Tax Act.