natgillin/translations-raw huggingface dataset:
От оригиналния нидерландски текст: „De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven ('gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven') en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
See recital 56 of the Opening Decision.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting.“ Вж. съображение 28 от решението за откриване на процедурата за обяснение защо лицензионните възнаграждения не подлежат на данъчно облагане в Нидерландия или в Обединеното кралство.
In Table 1, EBITDA stands for the conventional acronym of ‘earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation’ and EBT stands for the conventional acronym of ‘earnings before tax’.
Съображения 27 и 28 от решението за откриване на процедурата съдържат цялостно описание на правната структура на Starbucks, както е представена в доклада относно трансферното ценообразуване.
Transfer Pricing Decree 2001 (Besluit verrekenprijzen) of 30 March 2001, IFZ2001/295M.
Тези марки, технологии и ноу-хау включват най-вече форматът на заведенията на Starbucks и корпоративната идентичност на Starbucks.
The Decree was replaced in 2013 (together with the Decree of 21 August 2004, IFZ 2004/680M which Decree supplemented the 2001 Decree and amended it with respect to certain points.
Вж. съображение 71 за описание на метода на сравнимите неконтролирани цени.
However, the 2004 Decree is not relevant in this case) by the Decree of 14 November 2013, IFZ 2013/184M, International Tax Law.
Това определение е базирано на точки 2.13—2.20 от Насоките на ОИСР за трансферно ценообразуване от 2010 г.
Transfer pricing method, application of the arm's length principle and the Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.
Прилага се (външна) сравнима неконтролирана цена, ако независими трети страни в същите обстоятелства заплащат същата цена за същия продукт или услуга като свързаните страни.
As the ruling dates from 2007, the Decision will refer to the 2001 Transfer Pricing Decree.
В такъв случай лицензионните вътрешногрупови плащания представляват плащанията на притежавани от Starbucks предприемачи в рамките на ЕБИА към Starbucks Coffee BV.
As in 2001 article 8b was not yet codified in the CIT, transfer pricing adjustments, both for personal as for corporate income tax purposes, were made based on Article 3.8 of the Income Tax Act 2001 (which through article 8 CIT also applied to corporate taxpayers).
Раздел II.Ж от доклада относно трансферното ценообразуване.
For example, at the end of […] this fee represented [1,5-2] % of the price SCTC expected to pay for the purchase of green coffee beans and [0,5-1] % of the price charged to the […] by SMBV.
Раздел II.Д от доклада относно трансферното ценообразуване.
The [certification programme] designation was used and paid for by Starbucks since […].
Раздел III.Б от доклада относно трансферното ценообразуване.
Additionally provided, see Table 8.
SCTC закупува това кафе в полза на цялата група Starbucks в световен мащаб и нейните независими лицензополучатели.
In detail, the pre-tax profit before the royalty payment is equal to ‘Sales’ minus ‘Direct Costs of Sales’ (which represent the costs of raw material consumed in the production process), minus ‘General and Administrative expenses’, minus ‘Foreign currency exchange’, plus ‘Interest income’, minus ‘Interest expense’ in Figure 2.
Вж. бележка под линия 19.
For example, for the year 2010/2011, the pre-tax profit before payment of royalty would be equal to EUR 13783458.
През 2011 г. в SMBV са работели приблизително [70—80] души.
In order to lower the pre-tax to the level agreed in the SMBV APA of around [9-12] % of agreed costs, a tax-deductible royalty of EUR 12352838 is paid out to Alki LP, as recorded in the position ‘Other expenses’.
Съгласно коментара на Starbucks във връзка с решението за откриване на процедурата, [40—50] души осъществяват печенето на кафе, а [30—40] извършват логистични и административни услуги.
Under the previous ruling, SMBV's tax base was calculated as 8 % of the costs taken into account.
Съгласно информацията, предоставена от Starbucks на Нидерландия при отправяне на искането за данъчните режими, през 2003 г.
These include the Starbucks figurative mark and the Starbucks business plan.
SMBV и Starbucks Corporation са сключили споразумение с [несвързано логистично дружество А], съгласно което [несвързано логистично дружество А] следва да предоставя услуги за управление на материалните запаси (в съответствие с прогнозите, предоставени от Starbucks), услуги за координация на вноса и документиране на износа, управление на договорите с търговци и складови операции.
These include the furnishings and fittings, the exterior and the perception of the Shops, so-called systems relating to the exterior/the ‘front’ of the Shops and so-called systems for the set-up/ ‘rear’ of the Shops.
Съгласно информацията, предоставена от Starbucks на Нидерландия при отправяне на искането за данъчните режими, през 2004 г.
These include the ‘brand curves’ and the formula for the coffee mixes.
SMBV е сключило споразумение за складови услуги във връзка с веригата на доставки и свързани с кафето операции с [несвързано логистично дружество Б], съгласно което [несвързано логистично дружество Б] следва да извършва складови услуги по отношение на различни продукти на Starbucks, включително административни услуги и обработка, товарене и разтоварване на превозни средства, инспекции и съхранение.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 25.
Съгласно доклада относно трансферното ценообразуване SMBV носи отговорност за договорните отношения с [несвързано производствено дружество 1].
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 27.
Според Starbucks обаче договорите между [несвързано производствено дружество 1] и SMBV се договарят от Starbucks […].
See recitals 145 and 146.
Производството по поръчка обикновено се разбира като договореност, при която едно дружество преработва суровини или полуготови стоки за друго дружество.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (General Partner).
Тази графика не се съдържа в доклада, а беше изготвена от Комисията с цел улесняване на прочита на настоящото решение.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (Limited Partner).
Вж. съображение 72 за описание на МТНП.
See recital 106.
Транзакционни разлики означава разлики между сделките, сключени от дружеството, за които облагаемата основа се определя приблизително чрез метод за трансферно ценообразуване, и сключените сделки между независими дружества, които се използват, за да се определи цената съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
For the period 2008-2014, Alki LP received in total EUR [400-500] million in licence fees from Starbucks Coffee BV & SMBV.
При МТНП това означава сделките, сключени от сравними дружества, които се използват за приблизително определяне на марж съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
Out of this EUR [400-500] million, EUR [300-400] million ([80-85] %) was received from Starbucks Coffee BV and EUR [60-70] million ([15-20] %) from SMBV.
Функционални разлики означава разлики между функциите, изпълнявани от дружеството, за които облагаемата основа се определя приблизително чрез метод за трансферно ценообразуване, и функциите, изпълнявани от сравними дружества, които се използват за приблизително определяне на марж съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
According to Starbucks, this payment from Starbucks US to Alki LP concerns a global cost adjustment intended to compensate Alki LP for the lower licence fees received from SMBV as a result of Starbucks' pricing policy for roasted coffee on a global basis.
В този контекст в доклада се посочва точка 3.26 от Насоките на ОИСР за трансферно ценообразуване от 1995 г.
This ‘arm's-length return’ is calculated under US transfer pricing rules and is determined for all the activities of Starbucks Coffee BV and SMBV.
Базата данни Amadeus представлява база данни със съпоставима финансова информация за публични и частни дружества в цяла Европа.
Starbucks could not provide a breakdown of the buy-in payments for the brand or for the business format for the years 2005 and 2006.
Тя се поддържа от Bureau van Dijk, издател на информация за предприятия и търговско разузнаване.
There are also some discrepancies between the licence fee and buy-in payments by [CV 1] as provided in the overview by Starbucks and the profit & loss statements of [CV 1].
Автоматичното търсене в базата данни Amadeus е генерирало 240 дружества; след прилагане на допълнителните критерии за финансов подбор от страна на данъчния консултант са били елиминирани 88 дружества, което е намалило извадката до 152 потенциално сравними дружества.
Starbucks has not been able to establish the exact cause of these discrepancies.
Основните критерии за елиминиране са били, че дружествата извършват несвързани дейности (например дистрибуция, ремонти и др.), произвеждат несвързани продукти (например бонбони, други хранителни стоки и т.н.) или че дружествата са част от група.
No buy-in payments were made before 2005 to Starbucks Corporation as [CV 1] was loss-making until 2005.
е дружества, които са били приети с цел сравнение в доклада относно трансферното ценообразуване, са представени в приложения към този доклад и са посочени в таблица 5 от решението за откриване на процедурата.
However, this amount would on average be […] lower if the income received from Starbucks Corporation would not be taken into account in the calculation of the residual profit pool.
Данъчният консултант използва термина надценка, въпреки че изчислението на надценката се основава на оперативната печалба на сравнимите дружества, разделена на базата на разходите, а не на брутната печалба.
See recital 146.
При SMBV оперативните разходи представляват само малка част от общите разходи.
Including an extraordinary post tax profit of [1-10 million] CHF and a loss of [800-900 thousand] CHF in 2006 and 2007 respectively.
Поради това, въпреки че приложеният процент на надценка е по-висок, полученият размер на данъчната основа е по-нисък.
Value in 2014, calculated by comparison of the total estimated costs of the C.A.F.E. Practices Programme and Farmer Support Centres Programme with the COGS of SCTC, adjusted by the USD:CHF exchange rate.
Данъчните администрации и законодателите са наясно с този проблем и данъчното законодателство като цяло позволява на данъчната администрация да коригира данъчни декларации на интегрирани предприятия, които прилагат неправилно трансферни цени, като ги замени с цени, отговарящи на надеждно приближение на договорените цени между независими дружества, преговарящи при сравними обстоятелства като несвързани лица.
Gross margin is gross profit (i.e. Sales minus COGS) divided by Sales, see recital 84.
Насоки на ОИСР за трансферното ценообразуване за многонационалните предприятия и данъчните администрации, ОИСР, 13 юли 1995 г.
FOB refers to Free on Board.
Препоръка C(95)126/FINAL от 13 юли 1995 г.
See paragraph 2.141 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘Where comparable uncontrolled transactions of sufficient reliability are lacking to support the division of the combined profits, consideration should be given to internal data, which may provide a reliable means of establishing or testing the arm's length nature of the division of profits.
Насоки на ОИСР за трансферното ценообразуване за многонационалните предприятия и данъчните администрации, ОИСР, 22 юли 2010 г.
The types of such internal data that are relevant will depend on the facts and circumstances of the case and should satisfy the conditions outlined in this section and in particular at points 2.116-2.117 and 2.132.
По отношение на Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г. вж. точка 3.43, която съдържа сходно описание.
They will frequently be extracted from the taxpayers’ cost accounting or financial accounting'.
Точки 1.45—1.48 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г. и точки 3.55—3.62 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г.
The amount reported under ‘Deductions’ is taken as presenting operating expenses, as it is mainly constituted of labour costs and the cost of depreciation and repair.
Точка 1.48 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г.
Under this agreement, Starbucks Coffee BV has the right to grant third parties a licence to develop, own and operate Starbucks stores operating under the Trademarks and using the Technology and Know-How.
От съображения за изчерпателност се отбелязва, че част от разходите за труд могат да бъдат включени в СПС, когато са пряко свързани с производството.
According to the Supply Agreement, […].
Вж. съображение 56 от решението за откриване на процедурата.
Starbucks specified that the Supply Agreements are contracted by Starbucks […] and that these are standardised agreements where the underlying terms and conditions are determined by Starbucks […], cf. observations of Starbucks, recital 6.14.
В таблица 1 EBITDA е обичайно използваният акроним за „печалба преди лихви, данъци и амортизация“, докато EBT означава „печалба преди данъчно облагане“.
Ibid, […].
Декрет относно трансферното ценообразуване (Besluit verrekenprijzen) от 30 март 2001 г., IFZ2001/295M.
This estimation is based on the sum of royalties paid to Alki LP over the period 2008-2014, divided by EUR [900-1000] of revenues from all products, which are recorded in Table 5 under the categories ‘REV READY TO DRINK’, ‘REV PACKAGED COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’.
През 2013 г. декретът беше заменен (заедно с декрета от 21 август 2004 г., IFZ 2004/680M, който допълни декрета от 2001 г. и го измени по отношение на някои точки.
Although Starbucks has indicated in their submissions that ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’ should also be classified as administrative and logistics support revenue as the underlying revenue invoiced to Developers represents the value created by third parties rather than SMBV and that in any case, this only represents according to Starbucks a small portion of the total roasting output of SMBV.
Декретът от 2004 г. обаче не е от значение в настоящия случай) с декрета от 14 ноември 2013 г., IFZ 2013/184M — Международно данъчно законодателство.
Additionally categories ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’ have not been indicated to contain a coffee by Starbucks.
Метод за трансферно ценообразуване, прилагане на принципа на сделката между несвързани лица и Насоките за трансферното ценообразуване за многонационалните предприятия и данъчните администрации.
See recital 140 for the financial data of the company.
Тъй като данъчният режим е от 2007 г., решението се позовава на декрета относно трансферното ценообразуване от 2001 г.
However, paragraph 4.9 of the 1995 OECD TP Guidelines (and also paragraph 4.9 of the 2010 OECD TP Guidelines) refer to situations where ‘because of the complexity of the facts to be evaluated, even the best-intentioned taxpayer can make an honest mistake’.
Тъй като през 2001 г. член 8б все още не е бил кодифициран в ЗКД, корекциите на трансферното ценообразуване както за индивидуални, така и за корпоративни данъчни цели са били извършвани въз основа на член 3.8 от Закона за подоходния данък от 2001 г. (който по силата на член 8 от ЗКД се е прилагал и към корпоративни данъчно задължени лица).
They refer in this context also to a non-binding Commission Communication on the work of the EU Joint Transfer Pricing Forum (cf.
Например в края на […] тази такса е представлявала [1,5—2] % от цената, която SCTC е очаквало да заплати за закупуването на зелено кафе на зърна, и [0,5—1] % от цената, начислена на […] от SMBV.
COM(2007)71) where it is states that ‘tax administrations should make every effort to keep the burden of the evaluation to a minimum by requiring only pertinent information’.
Starbucks използва и плаща за използването на наименованието на [програмата за сертифициране] от […] насам.
Commission Decision 2009/809/EC of 8 July 2009 on the groepsrentebox scheme which the Netherlands is planning to implement (C4/07(ex N 465/06)) (OJ L 288, 4.11.2009, p.
Представени допълнително, вж. таблица 8.
26).
По-подробно, печалбата преди данъчно облагане и преди заплащане на лицензионното възнаграждение се равнява на стойността на позицията „Продажби“ минус стойността на позицията „Преки разходи от продажби“ (която представлява разходите за суровините, използвани в производствения процес), минус „Общи и административни разходи“, минус „Обмен на чуждестранна валута“, плюс „Приходи от лихви“, минус „Разходи за лихви“ във фигура 2.
Relying again on Decision 2009/809/EC.
Например за 2010/2011 година печалбата преди данъчно облагане и преди заплащане на лицензионното възнаграждение възлиза на 13783458 EUR.
According to the report, a margin on COGS is only warranted in cases where the service provider is responsible for areas such as product development/R & D, strategic supply chain planning, strategic procurement and revenue generating activities (i.e. marketing, pricing and demand generation) and also incurs and manages the associated risks.
С цел да се понижи печалбата преди данъчно облагане до договорения в ПЦС на SMBV размер от около [9—12] % от договорените разходи, на Alki LP се изплаща подлежащо на приспадане лицензионно възнаграждение в размер на 12352838 EUR, както е отбелязано в позицията „Други разходи“.
According to Starbucks, SMBV does not perform these functions.
Съгласно предишния данъчен режим данъчната основа на SMBV се е изчислявала като 8 % от взетите под внимание разходи.
The report further states that functions such as day-to-day planning, non-strategic procurement, conversion, order processing, warehousing/logistics and invoicing without commercial risks in relation to the products involved only warrant a margin on the service provider's own operating costs.
Те включват фигуративната марка на Starbucks и бизнес плана на Starbucks.
In the case of Company Y, the mark-up is also only applied on operational expenses.
Те включват обзавеждане и оборудване, външния облик и визията на заведенията, т. нар. системи, свързани с външния облик/„фасадата“ на заведенията и т. нар. системи за структурата/ „задната част“ на заведенията.
According to the Netherlands, although most of the third parties perform other specific activities apart from the roasting activity, carry entrepreneurial risk or own self developed IP, the fees that those third parties pay to Starbucks (either in the form of a higher purchase price for coffee beans or in the form of a royalty on revenue) are at similar levels as those of SMBV.
Те включват „кривите на марката“ и формулата за смеси от кафе.
However, according to the Netherlands, lower fees or prices could have been expected because of the more complex profile of some of the third parties.
Мнения от Нидерландия във връзка с решението за откриване на процедурата, стр. 25.
Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited.
Мнения от Нидерландия във връзка с решението за откриване на процедурата, стр. 27.
Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited.
Вж. съображения 145 и 146.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom, ECLI:EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited.
Дружество, учредено съгласно законите на щата Вашингтон, САЩ (комплементар).
Case 730/79 Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, paragraph 11.
Дружество, учредено съгласно законите на щата Вашингтон, САЩ (командитист).
Joined Cases T-298/97, T-312/97, etc.
Вж. съображение 106.
Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, paragraph 80.
За периода 2008—2014 г.
C-172/03 Heiser ECLI:EU:C:2005:130, paragraph 40.
Alki LP е получило общо [400—500] милиона евро под формата на лицензионни такси от Starbucks Coffee BV и SMBV.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
От тези [400—500] милиона евро, [300—400] милиона евро ([80—85] %) са получени от Starbucks Coffee BV, а [60—70] милиона евро ([15—20] %) са от SMBV.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos ECLI:EU:C:2009:417, paragraph 65.
Според Starbucks това плащане от Starbucks US на Alki LP е свързано с корекция на глобалните разходи, чиято цел е да компенсира Alki LP за по-малките лицензионни такси, получавани от SMBV, в резултат на политиката на Starbucks за ценообразуване по отношение на печеното кафе в глобален мащаб.
See also C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos ECLI:EU:C:2009:417, paragraph 50.
Този „доход съгласно принципа на сделката между несвързани лица“ се изчислява съгласно правилата за трансферно ценообразуване на САЩ и се определя за всички дейности на Starbucks Coffee BV и SMBV.
Article 2 CIT 1969.
Starbucks не бе в състояние да представи разбивка на плащанията за закупуване във връзка с марката или бизнес формата за 2005 и 2006 г.
The standard CIT rate is 25 %.
Освен това са налице някои несъответствия между лицензионната такса и плащанията за закупуване от [CV 1], представени в прегледа от Starbucks и в отчетите за приходите и разходите на [CV 1].
There are two taxable income brackets.
Starbucks не бе в състояние да установи конкретната причина за наличието на тези несъответствия.
A lower rate of 20 % applies to the first income bracket, for taxable income up to EUR 200000.
Преди 2005 г. не са извършвани плащания за закупуване към Starbucks Corporation, тъй като до 2005 г.
Article 3 CIT 1969 and Chapter III of the CIT 1969, according to which non-resident companies are taxed on: (1) business income derived from a Netherlands permanent establishment or permanent representative, (2) income and capital gains derived from immovable property located in the Netherlands, (3) income and capital gains from rights related to the exploration for or exploitation of natural resources situated in the Netherlands or the Netherlands part of the continental shelf, (4) all remuneration derived from a directorship of a resident entity, (5) income from rights to the profits of an enterprise (bonds and shares excluded) the management of which is situated in the Netherlands and (6) income and capital gains, from debt claims related to a substantial shareholding.
[CV 1] е реализирало загуби.
Article 2, paragraph 4, CIT 1969.
При все това тази сума би била средно […] по-малка, ако получаваните от Starbucks Corporation приходи не се отчитаха в изчислението на сбора на остатъчната печалба.
From the original Dutch: ‘De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
Вж. съображение 146.
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.’
Включително извънредна печалба след данъчно облагане в размер на [1—10 милиона] швейцарски франка и загуба в размер на [800—900 хиляди] швейцарски франка съответно през 2006 и 2007 г.
Chapter II and III of the CIT 1969.
Стойност за 2014 г., изчислена чрез съпоставяне на общите изчислени разходи за програмата „C.A.F.E. практики“ и центровете за подкрепа на земеделски производители със СПС на SCTC, коригирани с обменния курс USD:CHF.
In general, all undertakings having an income are considered to be in a similar legal and factual situation from the perspective of direct company taxation.
Брутната печалба представлява брутният приход (т.е. продажби минус СПС), разделен на продажбите, вж. съображение 84.
Decision 2009/809/EC.
FOB означава франко борд.
Observations of SMBV to the Opening Decision, Section 2.20.