natgillin/translations-raw huggingface dataset:
През 2007 г. ирландската приходна администрация е одобрила преразгледан метод за определяне на нетната печалба на ирландския клон на AOE в ново данъчно становище.
In particular, it specifies, for the avoidance of doubt, that ASI's operating costs and AOE's ‘Irish located operating costs’ exclude all charges from Apple affiliates worldwide, ‘above the line’ costs such as material costs, customs, freight costs, etc., one-off restructuring costs, and capital costs.
Според метода, одобрен с това данъчно становище, данъчната основа на ирландския клон е била равна на i) [10—15] % от оперативните разходи на клона, с изключение на разходи като разходите от филиали на Apple и разходите за материали, ii) възвръщаемост от интелектуалната собственост (ИС) в размер на [1—5] % от оборота на клона по отношение на натрупаната технология за производствения процес на ирландския клон и iii) удръжка за капиталови отчисления за машини, съоръжения и сгради, които са „изчислени и разрешени по обичайния начин“.
None of the documents provided in support of the contested tax rulings contain either a contemporaneous profit allocation study or a transfer pricing report.
ДОКУМЕНТИ НА РАЗПОЛОЖЕНИЕ НА ИРЛАНДСКАТА ПРИХОДНА АДМИНИСТРАЦИЯ ПРИ ИЗДАВАНЕТО НА ОСПОРВАНИТЕ ДАНЪЧНИ СТАНОВИЩА
DESCRIPTION OF THE RELEVANT NATIONAL LEGAL FRAMEWORK
Документите, предоставени от Ирландия като представляващи всички съществени елементи в подкрепа на данъчното становище от 1991 г., включваха три писма (от 12 октомври 1990 г., 5 декември 1990 г. и 16 януари 1991 г.) и две факс съобщения (от 2 януари 1991 г. и 24 януари 1991 г.) от [данъчния съветник на Apple] като данъчен съветник на Apple (наричан по-долу: „данъчният съветник на Apple“); една бележка от интервю с дата 30 ноември 1990 г. и една бележка от среща на 3 януари 1991 г., изготвени от ирландската приходна администрация; и писмо на ирландската приходна администрация от 29 януари 1991 г., в което се потвърждава, че писмата от данъчния съветник на Apple отразяват правилно метода за определяне на печалбата, която да се разпределя на ирландските клонове на ASI и AOE, договорен на срещата от 3 януари 1991 г.
Pursuant to Section 21(1) TCA 97, corporation tax in Ireland is charged on the profit of companies.
Този метод е описан в съображения 59 и 61.
According to Section 76(3) TCA 97, for the purposes of corporation tax, income is computed and the assessment is made under the same Schedules and Cases as apply for the purposes of income tax, and in accordance with the provisions applicable to those Schedules and Cases.
Следната извадка е взета от бележката от интервюто, проведено на 30 ноември 1990 г.:
In Ireland, income tax under the direct taxation codes is charged by reference to a series of Schedules C, D, E and F, and in Schedule D under a series of Cases I to V. Section 12 TCA 97 provides that ‘[i]ncome tax shall, subject to the Income Tax Acts, be charged in respect of all property, profits or gains respectively described in the Schedules [C-F] […] and in accordance with the provisions of the Income Tax Acts applicable to those Schedules’ [43].
„[Данъчният съветник на Apple] спомена под формата на контекстна информация, че Apple вече е станал най-големият работодател в района на Корк с 1000 преки служители и 500 лица, ангажирани като подизпълнители.
Section 18 TCA 97 lays down the scope of the charge under Schedule D and its subsection 2(2) enumerates the Cases and their scope.
Беше заявено, че дружеството понастоящем разглежда своите глобални операции и желае да установи марж на печалбата за своите ирландски операции.
It follows from those provisions that corporation tax in Ireland is charged on the profits (income and chargeable gains) of a company however arising, subject to specific exceptions [44].
[Данъчният съветник на Apple] представи отчетите, изготвени за ирландския клон за отчетния период, приключващ на 29 септември 1989 г., които показаха нетна печалба от 270 млн.
The determination of the taxable base for the purpose of calculating the corporation tax due takes the corporate accounting profit of the taxpayer as a starting point [45].
USD при оборот от 751 млн.
The corporate accounting profit is then adjusted for tax purposes through additions and deductions of general application provided by the law [46], for example, by a capital allowances deduction [47].
USD.
An accounting period is normally the period of 12 months for which the company makes up its accounts [48].
Беше изтъкнато, че никое регистрирано на фондовата борса ирландско дружество не е реализирало подобен коефициент на нетната печалба.
Ireland applies a different tax rate to trading income, non-trading income and capital gains.
По мнението на [данъчния съветник на Apple] печалбата е получена от три източника — технология, маркетинг и производство.
Section 21 TCA 1997 sets the general rate of corporation tax at 12,5 % [49].
Само производственият елемент се отнася до ирландския клон.
That rate applies to trading income [50] of companies taxed under Case I of Schedule D. Non-trading income is taxed at 25 % [51].
[Ирландската приходна администрация] изтъкна, че в предложената схема от решаващо значение ще бъде нивото на начисляваната такса.
Irish Revenue has provided guidance on the classification of activities as trading in its ‘Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading’ [52].
[Данъчният съветник на Apple] посочи, че дружеството е готово да приеме печалба от 30—40 млн.
According to that guidance document, trading presupposes that the company concerned is carrying on business activities from which its income derives.
USD, като се допусне, че Apple Computer Ltd. ще реализира такава печалба.
The activities will vary depending on the nature of the trade and will require people with the skill and authority necessary to carry them out [53].
(Компютърната промишленост е изложена на циклични промени.)
Capital gains are taxed at 33 %, with a participation exemption for gains on disposals of certain shareholdings of 5 % or more in companies resident in the Union or tax treaty countries.
Допускайки, че Apple реализира печалба от 100 млн.
According to Section 26 TCA 97, Irish-resident companies are subject to corporation tax on their worldwide profit and capital gains, excluding most distributions received from other Irish-resident companies [54].
GBP, ще се приеме, че 30—40 млн.
Section 25 TCA 97 lays down the scope of the charge to corporation tax in the case of non-resident companies.
USD (или каквато стойност бъде договорена) ще се приписват на производствената дейност.
Section 25 TCA 97 provides, insofar as relevant, the following:
Въпреки това, ако дружеството претърпи спад и реализира печалби под 30—40 млн.
A company not resident in the State shall not be within the charge to corporation tax unless it carries on a trade in the State through a branch or agency, but if it does so it shall, subject to any exceptions provided for by the Corporation Tax Acts, be chargeable to corporation tax on all its chargeable profits wherever arising.
USD, то цялата печалба ще бъде приписана [sic] на производствената дейност.
For the purposes of corporation tax, the chargeable profits of a company not resident in the State but carrying on a trade in the State through a branch or agency shall be —
Предложението по същество означава, че всички печалби под тавана от 30—40 млн.
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency, and any income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency, but this paragraph shall not include distributions received from companies resident in the State, […].’
USD ще се приписват на производствената дейност.
It follows from that provision that a non-resident company is not within the charge to corporation tax, unless it carries on a trade in Ireland through a branch or agency.
[Ирландската приходна администрация] поиска от [данъчния съветник на Apple] да посочи дали е имало основа за определяне на стойността от 30—40 млн.
Where a non-resident company carries on such a trade, that company is chargeable to corporation tax on [55]:
USD и той призна, че не е имало научно основание за тази стойност.
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency;
Въпреки това тази стойност е била от такава величина, че той се е надявал тя да се разглежда като добросъвестно предложение.
any income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency; and
Тъй като не беше възможно да се изчисли самостоятелно тази стойност, [данъчният съветник на Apple] се зае да извлече данни за действителните разходи, дължащи се на ирландския клон.“
chargeable gains attributable to the branch or agency.
Следната извадка е взета от бележката от срещата, проведена на 3 януари 1991 г.:
Section 25 TCA 97 was preceded by Sections 8(1) and 8(2) of the Corporation Tax Act 1967, which read:
„по мнението на [данъчния съветник на Apple] е било ясно, че дружеството е участвало в трансферно ценообразуване.
A company not resident in the State shall not be within the charge to corporation tax unless it carries on a trade in the State through a branch or agency but, if it does so, it shall, subject to any exceptions provided for by this Act, be chargeable to corporation tax on all its chargeable profits wherever arising.
Отчетите на клона за отчетния период, приключващ на 30 септември 1989 г., показаха нетна печалба от 269000000 USD при оборот от 751000000 USD.
For purposes of corporation the chargeable profits of a company not resident in the State but carrying on a trade there through a branch or agency shall be
Никое дружество на ирландската фондова борса не се е доближило до постигането на подобен резултат.
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency (but so that this paragraph shall not include distributions received from companies resident in the State); […]’
Приходната администрация не беше готова с окончателно заключение за това дали дружеството е участвало в трансферно ценообразуване, но беше склонна да обсъди цифра за печалбата за ирландския клон въз основа на процент от действителните разходи, приписвани на ирландския клон.
Companies that are not resident in Ireland and do not trade through a branch or agency in Ireland are only liable to income tax on any Irish-source income and to capital gains tax on gains arising on the disposal of certain Irish assets (principally Irish land) [56], subject to any treaty relief that may be available.
Предложението преди срещата беше печалбата, разпределяна на ирландския клон, да бъде разходи плюс [30—40] млн.
To prevent a company being taxed twice on the same income (once with income tax, once with corporation tax), Section 21(2) TCA 97 provides that income tax is not chargeable on the income of a company if the company is resident in Ireland, or, in the case of a company which is not resident in Ireland, if the income is chargeable to corporation tax.
USD и капиталовите отчисления да не надвишават [10—20] млн.
By Section 42 of the Finance Act 2010, Part 35A was inserted into the TCA 97.
USD, като по този начин се получават [20—30] млн.
According to Ireland, that insertion was the first time that Irish tax law formally recognised the application of the ‘arm's length principle’ as laid down in Article 9 of the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital (hereinafter: the ‘OECD Model Tax Convention’) and elaborated upon in the OECD's Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (hereinafter: the ‘OECD TP Guidelines’).
USD за облагане с данък в Ирландия.
Part 35A applies to arrangements entered into between associated persons (companies).
Въз основа на отчетите за отчетния период, приключващ на 30 септември 1990 г., печалба от [30—40] млн.
However, based on the definition of a ‘person’ in Ireland's domestic tax legislation, any arrangement entered into between a head office and its branch does not fall within the scope of Part 35A.
USD представляваше 46 % от разходите, приписвани на ирландския клон.
GUIDANCE ON TRANSFER PRICING AND PROFIT ALLOCATION TO PERMANENT ESTABLISHMENTS
Беше подчертано, че тази стойност значително надвишава стойността от [10—15] %, която обичайно се приписва на един разходен център, въпреки че с охота беше признато, че стойността от [10—15] % беше без особено значение по отношение на компютърната промишленост.
THE OECD FRAMEWORK AND THE OECD's ARM'S LENGTH PRINCIPLE
Беше отбелязано, че надбавка в размер на 100 % може да бъде постигната в някои отрасли, и по-специално във фармацевтичната промишленост.
The OECD has produced several non-binding guidance documents on international taxation.
Беше признато обаче, че фармацевтичната и компютърната промишлености не са пряко сравними.
Given their non-binding nature, the tax administrations of the OECD member countries, of which Ireland is one [57], are simply encouraged to follow the OECD's framework.
След допълнителни обсъждания беше договорено, при получаване на задоволителен отговор на въпроса за капиталовите отчисления, да се приеме надбавката от 65 % върху разходите, приписвани на ирландския клон.
Nevertheless, the OECD's framework serves as a focal point and exerts a clear influence on the tax practices of OECD member (and even non-member) countries.
Освен това беше договорено да се приеме надбавка в размер на 20 % върху разходите над [60—70] млн.
Moreover, in numerous OECD member countries guidance documents forming part of that framework have been given the force of law or serve as a reference for the purpose of interpreting domestic tax law.
USD, за да не се спира разширяването на ирландските операции.
Therefore, to the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework is the result of expert discussions in the context of the OECD and elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
(…) След по-нататъшни обсъждания беше договорено, че капиталовите отчисления ще бъдат преизчислени в ирландски лири [41] и обичайната норма на износване [42] ще бъде включена за всички години.
As explained in recital 15 of the Opening Decision, multinationals can allocate profit within a corporate group by using transfer pricing between separate companies of the same corporate group.
Освен това беше договорено, че искането на дружеството ще бъде ограничено до сумата от [1—10] млн.
Transfer pricing refers to the prices charged for commercial transactions between various companies of the same corporate group.
USD над сумата, начислена за амортизация в отчетите.
However, transfer pricing can also take place within one company, if the company operates a permanent establishment in a separate jurisdiction.
Въз основа на плана на разходите, представен за периода, приключващ на 30 септември 1990 г., това би гарантирало, че печалбите, подлежащи на облагане с данък в Ирландия, биха били [30—40] млн.
This requires an allocation of that company's profit between its permanent establishment and the other parts of the company.
USD.
The OECD Model Tax Convention, which forms the basis of many bilateral tax treaties involving OECD member countries and an increasing number of non-member countries, contains provisions both on transfer pricing between associated group companies and profit allocation within a company.
(…) След това беше обсъден формата на отчетите, които ще се представят.
Article 9(1) of the OECD Model Tax Convention on ‘associated enterprises’ provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
Предложението да се представи план на разходите не беше прието.
That provision is considered to lay down the authoritative statement for international tax purposes of the OECD's ‘arm's length principle’ in transfer pricing between associated group companies.
Беше договорено, че ще бъде изготвен цялостен отчет за приходите и разходите и ще бъдат начислени лицензионни възнаграждения/такса „седалище“ за технологични и маркетингови услуги, предоставяни от групата.
According to that principle, tax administrations should only accept transfer prices between group companies that are remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
В допълнение ще бъдат представени пълните одитирани отчети на дружеството.
In this way, multinationals are prevented from manipulating their transfer prices in such a manner that as little profit as possible is allocated to jurisdictions where those profits are subject to higher taxation and as much profit as possible is allocated to jurisdictions where those profits are subject to lower taxation [58].
(…) По един отделен въпрос [данъчният съветник на Apple] пожела да се постигне споразумение за надбавка за ново дружество, чиито дейности ще се ограничават до осигуряване на суровини в държавата.
The OECD provides guidance on the application of the arm's length principle in the OECD TP Guidelines, of which the latest version was published in 2010 (hereinafter: the ‘2010 OECD TP Guidelines’) [59].
Надбавка в размер на 10 % беше предложена и след обсъждания беше договорено приемането на надбавка в размер на 12,5 %.“
Article 7(2) of the OECD Model Tax Convention on ‘business profits’ deals with the attribution of profits within a single company.
Писмото от данъчния съветник на Apple от 16 януари 1991 г. съдържа примерен формуляр с отчетни данни на ирландския клон на Apple Computer Ltd. и график с капиталови отчисления на Apple Computer Ltd. за периода 1985—1990 г.
It provides: ‘[…] the profits that are attributable in each Contracting State to the permanent establishment […] are the profits it might be expected to make, in particular in its dealings with other parts of the enterprise, if it were a separate and independent enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions, taking into account the functions performed, assets used and risks assumed by the enterprise through the permanent establishment and through the other parts of the enterprise.’
Във факс съобщението от 24 януари 1991 г. от данъчния съветник на Apple се потвърждава съгласието на Apple със следната формулировка за капиталови отчисления, която замества формулировката за капиталови отчисления, предоставена преди това от данъчния съветник на Apple в писмото от 16 януари 1991 г.: „Капиталовите отчисления, за които е предявено искане, не надвишават с [1—10] млн.
Guidance on the application of Article 7 is provided in the OECD's Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, of which the latest version was published in 2010 (hereinafter: the ‘2010 OECD Profit Attribution Report’) [60].
USD начислената по сметките амортизация.“
The 2010 OECD Profit Attribution Report describes the difficulties of allocating profit within a single company as compared to allocating profit between two legally separate companies.
Документите, предоставени от Ирландия като представляващи всички съществени елементи в подкрепа на данъчното становище от 2007 г., се състоят от писмо от 16 май 2007 г. от данъчния съветник на Apple и писмо от 23 май 2007 г. от ирландската приходна администрация, потвърждаващо нейното одобрение на метода за определяне печалбата, която ще се разпределя на ирландските клонове на ASI и AOE, както е обяснено в писмото от данъчния съветник на Apple.
Between two legally separate companies, the determination of which company owns the assets and which company bears risk in the relationship between those two companies is determined by legally binding contracts or other ascertainable legal arrangements.
Този метод е описан в съображения 60 и 62.
This is also the case where the two separate companies are part of the same corporate group, so long as the contracts and legal arrangements reflect the underlying reality.
Нито един от двата предоставени документа не предлага обяснение за цифрите „[10—15 %] [от базираните в Ирландия оперативни разходи]/[1—5 %] [от годишния оборот на AOE, който е получен от продукти, произведени в Ирландия]/[10—15 %] [от оперативните разходи на ASI]“, одобрени с това данъчно становище, нито има някаква индикация за това как са получени тези цифри.
By contrast, the fact that a permanent establishment does not constitute a legal entity separate from the company to which it belongs means that between various parts of the same company there is no single part of the company that could be said to legally ‘own’ the assets, assume the risks, and possess the capital or contracts with separate companies [61].
Писмото на данъчния съветник на Apple съдържа редица спецификации относно това как ще се прилага договореният метод.
To address that difference, the 2010 OECD Profit Attribution Report determines a common approach to the allocation of profits to permanent establishments of non-resident companies.
По-специално в него се посочва, за избягване на съмнения, че оперативните разходи на ASI и „базираните в Ирландия оперативни разходи“ на AOE изключват всички разходи от филиали на Apple по целия свят, разходите на „творческия персонал“, като например разходи за материали, мита, разходи за навло и т.н., еднократни разходи по преструктуриране и капиталови разходи.
This is known as the ‘Authorised OECD Approach’.
Нито един от документите, предоставени в подкрепа на оспорваните данъчни становища, не съдържа нито съвременно изследване на разпределението на печалбата, нито доклад за трансферното ценообразуване.
That approach allocates to the permanent establishment those profits that the permanent establishment would have earned at arm's length if it were a ‘distinct and separate’ enterprise performing the same or similar functions under the same or similar conditions, taking into account the functions performed, assets used and risks assumed by the non-resident company through the permanent establishment and through the other parts of that company, as expressed in Article 7(2) of the OECD Model Tax Convention.
ОПИСАНИЕ НА СЪОТВЕТНАТА НАЦИОНАЛНА ПРАВНА УРЕДБА
BRANCH PROFIT ALLOCATION BASED ON SIGNIFICANT PEOPLE-FUNCTION IN THE TWO-STEP AUTHORISED OECD APPROACH
Съгласно раздел 21, параграф 1 от ЗКД 97 корпоративният данък в Ирландия се начислява върху печалбата на дружествата.
The 2010 OECD Profit Attribution Report describes the Authorised OECD Approach to the application of the arm's length principle set forth in the OECD TP Guidelines in the context of allocating profit to a permanent establishment.
Съгласно раздел 76, параграф 3 от ЗКД 97, за целите на корпоративния данък, доходът се изчислява и оценката се прави съгласно същите таблици и случаи, които се прилагат за целите на данъка върху дохода, и в съответствие с разпоредбите, приложими за тези таблици и случаи.
Under the OECD TP Guidelines, the allocation of profit among associated companies is dependent on the functions performed, the risks incurred and the assets employed by each company [62].
В Ирландия данъкът върху дохода съгласно кодексите за пряко данъчно облагане се начислява въз основа на поредица от таблици В, Г, Д и Е, а в таблица Г — въз основа на поредица от случаи — I—V.
For the allocation of income between a company and its permanent establishment, the Authorised OECD Approach supplements the functional analysis of Article 9(1) of the OECD Model Convention by a first step to address the fact that, legally, the assets, risks, capital and rights and obligations arising out of transactions between different parts of the same company belong to the company as a whole, rather than to any one part of the company, and that there are no transactions between legally distinct companies belonging to the same corporate group [63].