natgillin/translations-raw huggingface dataset:
По-специално такава помощ по принцип не може да се счита за съвместима с вътрешния пазар съгласно член 107, параграф 3, буква в) от Договора предвид това, че не насърчава развитието на определени дейности или на определени икономически региони, както и че разглежданите данъчни стимули не са ограничени във времето, постепенно намаляващи или пропорционални на това, което е необходимо, за да се отстрани конкретен икономически недостатък на съответните региони.
As some rulings provided have been addressed to companies of the same group, the nine companies listed in recital 2 and the 10 companies listed in recital 6 belong to 14 different multinational groups.
Следователно държавната помощ, предоставена от Ирландия чрез оспорваните данъчни становища, е несъвместима с вътрешния пазар.
Business and employer association for organisations based in Ireland.
НЕПРАВОМЕРНОСТ НА ПОМОЩТА
These trade associations and signatories of the joint letter are: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
Съгласно член 108, параграф 3 от Договора държавите членки са длъжни да информират Комисията за всеки план за предоставяне на помощ (задължение за уведомяване) и те не могат да започнат прилагането на предложените мерки за помощ, докато Комисията не заеме окончателна позиция относно въпросната помощ (задължение за отлагане).
The Europe segment includes European countries, as well as the Middle East, India and Africa, collectively referred to hereinafter as: the ‘EMEIA region’.
Задължението за уведомяване е потвърдено в член 2 от Регламент (ЕС) 2015/1589 на Съвета [355], а задължението за отлагане — в член 3 от същия регламент.
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
В член 1, буква е) от този регламент новата помощ, която е въведена в действие в нарушение на член 108, параграф 3 от Договора, се определя като „неправомерна помощ“.
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
Комисията отбелязва, че Ирландия не е уведомила Комисията, че планира да издаде оспорваните данъчни становища, нито е изпълнила задължението за отлагане.
The public financial accounts of Apple Inc. do not specify which subsidiaries hold this cash, cash equivalents and marketable securities.
Следователно, в съответствие с член 1, буква е) от Регламент (ЕС) № 2015/1589, оспорваните данъчни становища представляват неправомерна помощ, приведена в действие в нарушение на член 108, параграф 3 от Договора.
See Note 5 to the 2015 Annual report of Apple (K-10 Securities and Exchange Commission public filling), according to which ‘Substantially all of [Apple]'s undistributed international earnings intended to be indefinitely reinvested in operations outside the U.S. were generated by subsidiaries organized in Ireland.’
ПРЕДПОЛАГАЕМИ ПРОЦЕДУРНИ НАРУШЕНИЯ
Apple set aside a provision in their accounts for possible future taxation of a part of these profits.
Както Ирландия, така и Apple твърдят, че Комисията е нарушила правото им да бъдат изслушани във връзка с предполагаема промяна на акцента на разследването на Комисията след приемането на решението за откриване на процедурата, както става ясно в писмото от 17 април 2015 г., и заявяват, че не им е предоставена възможност да изложат по подобаващ начин становищата си относно позицията на Комисията, изложена във въпросното писмо.
In 2006, Apple incorporated Baldwin Holdings Unlimited (hereinafter: ‘Baldwin’), a company resident in the British Virgin Islands.
Вследствие на това Ирландия и Apple твърдят, че Комисията е следвало да удължи решението за откриване на процедурата или да приеме ново решение за откриване на официална процедура по разследване, като изтъкват предполагаемата промяна на акцента на разследването.
Baldwin Holdings Unlimited holds one share as a nominee shareholder in AOI, ASI, AOE and ADI.
Комисията счита, че в настоящия случай процедурните права на Ирландия и Apple са били спазени напълно.
According to Apple, Baldwin was formed to hold a single share in the Irish subsidiaries because Irish law required that an unlimited company has at least two shareholders.
На първо място, Комисията отбелязва, че обхватът на разследването ѝ във връзка с държавната помощ не е бил променян в периода между решението за откриване на процедурата и приемането на настоящото решение.
According to Apple, Baldwin was incorporated in the British Virgin Islands because an unlimited company with a shareholder that is an unlimited company governed by the laws of a non-EU Member State is not required to make a public return of its financial statements.
И двете решения засягат едни и същи мерки (данъчните становища на ирландската приходна агенция, издадени през 1991 и 2007 г.), едни и същи получатели на мерките за помощ (ASI, AOE и Apple Group) и една и съща държавна помощ (дали методът за разпределение на печалбата, възприет в тези становища, води до подходящо разпределение на печалбите на ирландските клонове на ASI и AOE или предоставя избирателно предимство на тези дружества, като им позволява да определят своята облагаема данъчна основа по начин, който се отклонява от принципа на сделката между несвързани лица).
Section 23A TCA97 previously provided in its subsection 2: ‘Subject to subsections (3) and (4), a company which is incorporated in the State shall be regarded for the purposes of the Tax Acts and the Capital Gains Tax Acts as resident in the State.’
В решението за откриване на процедурата Комисията дава израз на първоначалните си съмнения относно съответствието на методите за разпределение на печалбата, възприети в оспорваните данъчни становища, с правилата за държавна помощ, и по-специално с принципа на сделката между несвързани лица, произтичащ от член 107, параграф 1 от Договора.
Subsection (3) read: ‘Subsection (2) shall not apply to a company incorporated in the State if the company is a relevant company and (a) carries on a trade in the State, or (b) is related to a company which carries on a trade in the State.’
Целта на фазата на задълбочено разследване след взето решение за откриване на процедура е на вниманието на Комисията да бъдат представени допълнителни фактически и правни доказателства.
Section 23A was revised by the Finance Act 2013.
Тези доказателства могат допълнително да задълбочат или да разсеят първоначалните съмнения на Комисията, изложени в решението за откриване на процедурата.
Under its new iteration, it is no longer possible for a company incorporated in Ireland to have no tax residency because a company that is incorporated in Ireland will be regarded as a tax resident if the company is not regarded as a tax resident in any other tax jurisdiction.
Съответно, в края на тази процедура анализът на Комисията може да претърпи промяна, което означава, че окончателното решение може в известна степен да се различава от решението за откриване на процедурата, без законосъобразността на окончателното решение да е засегната от това [356].
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Задълбочаването на анализа на Комисията по този случай е следствие от подробните писмени сведения, предоставени от Ирландия и Apple във връзка със свързаните с държавната помощ опасения, които Комисията е изложила в решението си за откриване на процедурата.
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
В отговор на искане на Ирландия за допълнителни разяснения във връзка с оценката на предоставената от нея държавна помощ с оглед на тези доказателства и предвид твърденията на Ирландия, че оценката на Комисията изглежда се основава на погрешно тълкуване на действащото национално законодателство, в интерес на прозрачността на 17 април 2015 г. службите на Комисията изпратиха на Ирландия писмото, което последната е препратила на Apple.
This rule also applies since 1 January 2015.
От момента на приемането на решението за откриване на процедурата обаче предметът на разследването на държавната помощ, проведено от Комисията, не е бил променян (възприетите в оспорваните данъчни становища методи за разпределение на печалбата), като същото важи и за основните ѝ съмнение относно съответствието на оспорваните мерки с правилата за държавна помощ (довели ли са използваните методи до облагаема печалба на ASI и AOE, която да съответства на принципа на сделката между несвързани лица).
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
Във всеки случай след писмото от 17 април 2015 г. на Ирландия са били предоставяни множество възможности да представи на Комисията мнението си относно заявената в това писмо позиция и в действителност тя многократно се е възползвала от тези възможности, както в писмен вид, така и устно [357].
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Що се отнася до Apple, Комисията припомня, че в качеството си на заинтересована страна дружеството има правото само да подаде мнения в отговор на решението за откриване на процедурата.
With the exception of AOE's Singapore branch, see recital 111.
Въпреки това Apple е получило възможност и действително се е възползвало от нея да изпрати мнения на Комисията по много поводи, както в писмен вид, така и устно, от момента, в който му е било връчено писмото от 17 април 2015 г.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
[358]
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Поради това Комисията счита, че в настоящия случай процедурните права на Ирландия и Apple са били спазени.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
ЗАДЪЛЖЕНИЕ ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
В член 16, параграф 1 от Регламент (ЕС) 2015/1589 се установява задължение за Комисията да нареди възстановяването на неправомерна и несъвместима помощ.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
В тази разпоредба също така се предвижда, че съответната държава членка трябва да вземе всички необходими мерки за възстановяване на неправомерната помощ, която е била намерена за несъвместима с вътрешния пазар.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
В член 16, параграф 2 от Регламент (ЕС) 2015/1589 се установява, че помощта, която трябва да се възстанови, включва лихва, дължима от датата, на която неправомерната помощ е била на разположение на получателя на помощта до датата на нейното възстановяване.
APAC stands for Asia-Pacific.
В Регламент (ЕО) № 794/2004 на Комисията [359] се определят методите, които трябва да се използват за изчисляване на лихвата за възстановяване.
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
И накрая, в член 16, параграф 3 от Регламент (ЕС) 2015/1589 се посочва, че „възстановяването се извършва незабавно и в съответствие с процедурите по националното законодателство на съответната държава членка, при условие че те позволяват незабавното и ефективно изпълнение на решението на Комисията“.
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
НОВА ПОМОЩ
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Освен това съгласно член 1, буква в) от Регламент (ЕО) № 2015/1589 „нова помощ“ означава всяка помощ, т.е. схеми за помощ и индивидуална помощ, които не са съществуваща помощ, включително измененията на съществуваща помощ“.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
В съответствие с член 17 от Регламент (ЕС) 2015/1589 правомощията на Комисията за възстановяване на помощ са предмет на давностен срок от десет години.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Давностният срок започва да тече в деня, в който неправомерната помощ е предоставена на получателя, било като индивидуална помощ или като помощ по схема за помощ.
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Всяко действие, предприето от Комисията или от дадена държава членка, която действа по искане на Комисията, по отношение на неправомерната помощ, прекъсва давностния срок.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
От всяко прекъсване тече нов срок.
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Давностният срок спира да тече, докато решението на Комисията е предмет на производство, висящо пред Съда на Европейския съюз.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
И накрая, всяка помощ, по отношение на която давностният срок е изтекъл, се счита за съществуваща помощ.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Данъчното становище от 1991 г. е било издадено преди повече от 10 години.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
В разглеждания случай давностният срок, определен в член 17 от Регламент (ЕС) 2015/1589, е бил прекъснат на 12 юни 2013 г., датата, на която Комисията е изпратила писмо на Ирландия с искане да ѝ предостави информация относно практиката си в областта на данъчните становища и, по специално, относно данъчните становища, предоставени от Ирландия в полза на AOI, ASI и AOE [360].
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Това означава, че евентуална помощ, предоставена по силата на данъчното становище от 1991 г. преди 12 юни 2003 г. трябва да се счита за „съществуваща“ помощ по смисъла на член 1, буква б), подточка iv) от Регламент (ЕС) 2015/1589.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
И обратно, всяка помощ, предоставена след тази дата, било по силата на данъчното становище от 1991 г., било по силата на данъчното становище от 2007 г., представлява „нова“ помощ по смисъла на член 1, буква в), от Регламент (ЕС) 2015/1589.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
Ирландия твърди, че всяка евентуална помощ, предоставена в настоящия случай, може да бъде считана само за съществуваща помощ, тъй като произтича от неприлагането от страна на ирландската приходна администрация на принципа на сделката между несвързани лица, който не се е прилагал в Ирландия в момента на присъединяването на държавата към Съюза на 1 януари 1973 г., нито в който и да е следващ момент.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
Ирландия счита, че раздел 25 на ЗКД 97 е просто повторение на раздел 201 от Закона за данъчно облагане от 1967 г., който е действал в момента на присъединяването на Ирландия към Съюза, и че нито една от разпоредбите не засяга принципа на сделката между несвързани лица или рамката на ОИСР.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
Следователно, предвид факта, че правното основание за разпределение на печалбата на установен в Ирландия клон не се е променило съществено след присъединяването на Ирландия към Съюза, мярката, в случай че бъде определена като държавна помощ, представлява съществуваща помощ по смисъла на член 1, буква б) от Регламент (ЕС) 2015/1589 [361].
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Този аргумент е неприемлив, тъй като отпуснатата в настоящия случай помощ е индивидуална помощ, предоставена на ASI, AOE и Apple Group чрез оспорваните данъчни становища, които възприемат методи за разпределение на печалбата, позволяващи на ASI, AOE да намалят своята облагаема данъчна основа за целите на облагането с корпоративен данък в Ирландия, а не, както изглежда твърди Ирландия, схема за помощ, основана на раздел 25 на ЗКД 97 и раздел 201 от Закона за данъчно облагане от 1967 г.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Иначе казано, мярката за помощ са оспорваните данъчни становища, които ASI и AOE са прилагали на годишна база, за да определят облагаемата печалба на тези дружества за целите на облагането с корпоративен данък в Ирландия и, въз основа на това определяне — годишното си задължение за плащане на корпоративен данък.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
С други думи помощта, отпусната чрез тези данъчни становища, се предоставя ежегодно в момента, когато ASI и AOE трябва да внесат своя корпоративен данък, като тези дружества използват възприетите в данъчните становища методи за разпределение на печалбата, за да изчислят размера на дължимия данък.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
Следователно помощта, отпусната на ASI, AOE и Apple Group чрез оспорваните данъчни становища, представлява отпускана ежегодно нова помощ [362].
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
ПРАВНА СИГУРНОСТ И ОПРАВДАНИ ПРАВНИ ОЧАКВАНИЯ
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
В член 16, параграф 1 от Регламент (ЕС) 2015/1589 се определя също, че Комисията не изисква възстановяване на помощта, ако това противоречи на общ принцип на правото.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Ирландия и Apple изтъкват аргумента, че като открива официална процедура по разследване и оспорва, 22 години по-късно, съответствието на двете данъчни становища с правилата за държавна помощ, Комисията нарушава принципа на правна сигурност.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Ирландия счита, че правилата за държавна помощ трябва да гарантират предвидимост и че Комисията няма право да разработва правото на Съюза чрез разширяване на границите на тези правила по нов начин или чрез позоваване на международни промени, като рамката на ОИСР [363].
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Като прилага принципа на сделката между несвързани лица и рамката на ОИСР, и по-специално ръководството на ОИСР от 2010 г., Комисията налага със задна дата външна референтна рамка, която към онзи момент не е била част от ирландското национално право [364].
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
И накрая, Ирландия твърди, че като прилага със задна дата днешните принципи, Комисията налага на Ирландия стандарти, които тя (и Apple) не би могла да предвиди към момента на издаването на данъчните становища [365].
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
Съгласно съдебната практика основният принцип на правната сигурност се отнася до това Комисията да не забавя неограничено упражняването на правомощията си [366].
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
За да се приложи принципът на правна сигурност, трябва обаче да е било налице продължително бездействие от страна на Комисията от момента, в който тя е узнала за помощта, и положение на несигурност.
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Не е достатъчно периодът от време да е дълъг, както е в конкретния случай, за да се говори за правна сигурност, и на Комисията може да се припише забавяне само от момента, в който тя е научила за съществуването на помощта.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
В настоящия случай, тъй като Ирландия не е уведомила Комисията за оспорваните данъчни становища и тъй като те не са били публично достъпни по друг начин, Комисията е могла да научи за съществуването на тези становища едва когато то е било оповестено публично, което се е случило за първи път по време на изслушванията в Сената на САЩ.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Тези изслушвания са се провели на 21 май 2013 г., вследствие на което на 12 юни 2013 г.
Section 21(1).
Комисията изпрати на Ирландия искане за предоставяне на информация.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Ето защо Комисията не може да бъде обвинена в нарушаване на принципа на правна сигурност поради продължително бездействие, тъй като веднага след като е научила за данъчните становища (21 май 2013 г.), тя е предприела действия в рамките на по-малко от месец (12 юни 2013 г.).
Section 76A TCA 97.