natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В своите коментари относно мненията на трети страни в отговор на решението за откриване на процедурата Ирландия потвърждава своя аргумент, че принципът на сделката между несвързани лица на ОИСР не е част от ирландското законодателство, що се отнася до разпределението на печалбата на клоновете, и че Комисията не е доказала наличието на избирателно третиране на ASI и AOE, тъй като оценката на ирландската приходна администрация в този случай е била напълно съвместима с обичайната административна практика, както е потвърдено и от предоставената от Apple информация.
The Cooke opinion concludes that there is no basis in Irish law to tax all of the profits of AOE and ASI in Ireland.
В допълнение на това ad hoc отчетът на [данъчния съветник на Apple] и ad hoc проучването на [втория съветник на Apple] показват, че резултатът от прилагането на оспорваните данъчни становища е бил сравним с резултатът, който би се получил от прилагането на принципа на сделката между несвързани лица.
The only competence of Irish Revenue in the relevant years was to charge to tax that portion of the profits of ASI and AOE that was commensurate with the activities of its branches in Ireland.
Ирландия представя мненията си по аргументите също и в съвместното изявление относно правната сигурност.
Finally, according to the Cooke opinion, it would be untenable in commercial reality to insist that the entire revenue of the trades in question was attributable to the functions carried on by the two branches.
Според Ирландия в съвместното изявление правилно се изтъква, че един разумен и изряден данъкоплатец не би могъл да предвиди prima facie констатацията на Комисията за несъвместима държавна помощ.
This is illustrated by the fact that customers do not queue overnight outside Apple stores around the world for the latest iPhone or iPad because they are sold from Cork, but because of the value generated for such products by the extensive investment, engineering and technological innovation, design reputation and all that goes into the Apple product range, most of which is attributable to what is accomplished in the US or elsewhere.
В допълнение на това Комисията сравнява данъчните правила на Ирландия с външна референтна рамка, което противоречи на нейната дългогодишна съдебна практика, според която единствената валидна база за сравнение е националната данъчна система.
LETTER OF APPLE OF 7 SEPTEMBER 2015 (WITH EXPERT OPINION)
Всичко това нарушава принципа на правната сигурност.
In a letter of 7 September 2015, Apple commented on the minutes that had been sent by the Commission to Ireland in follow-up to the meeting on 7 May 2015.
В отговор на коментарите от Oxfam Ирландия твърди, че Комисията следва да провежда своите разследвания на практиките за данъчни становища на държавите членки по справедлив и еднакво изчерпателен начин, независимо от големината на държавата членка.
Apple noted that the Commission failed to show that Apple was advantaged by the contested tax rulings and that ASI and AOE were treated selectively by the Irish Revenue relative to companies in a similar situation.
Освен това по отношение на коментарите на Oxfam относно ирландските правила за данъчна регистрация като местно лице Ирландия твърди, че нейните правила за данъчна регистрация на дружествата не са били предназначени да улесняват агресивното данъчно планиране на многонационалните дружества.
As regards the correct application of Section 25 TCA 97, the incorrect identification of the reference framework and the non-applicability of the arm's length principle, Apple raises the same arguments as Ireland in its letter of 17 July 2015.
Ирландия изтъква, че така наречената „двойна ирландска“ данъчна структура не е и никога не е била част от ирландския данъчен режим, а по-скоро международна договореност за данъчно планиране, изготвена и развита от данъчни и правни съветници.
With respect to the objective of the Irish corporate income tax system and residency, Apple also makes essentially the same arguments as Ireland.
ДРУГИ РАЗМЕНИ НА КОМЕНТАРИ СЛЕД РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА
As ASI and AOE are non-resident in Ireland for tax purposes, they are not in a comparable factual and legal situation with Irish resident companies based on the plain language of Ireland's tax law.
РАЗМЯНА НА ПИСМА СЛЕД ПИСМОТО ОТ 17 АПРИЛ 2015 Г.
In support of its position, Apple submitted the [Apple's advisor] opinion.
ПИСМОТО ОТ 17 АПРИЛ 2015 Г.
That opinion concludes that Ireland properly considered that ASI and AOE were non-resident companies and that Ireland's treatment of ASI and AOE as non-resident companies different from Irish resident companies is consistent with the international tax principle of territoriality.
В отговор на искането на Ирландия от 25 февруари 2015 г.
ASI and AOE are therefore not in a legal and factual situation that is comparable with that of Irish resident companies.
Комисията да изложи своята оценка от разследването на оспорваните данъчни становища в по-големи подробности, която според Ирландия изглежда се е основавала на неразбиране от Комисията на приложимото национално законодателство, службите на Комисията изпратиха на Ирландия писмото от 17 април 2015 г., като поискаха Ирландия да препрати копие до Apple.
Moreover, according to that opinion, no Apple IP or profit derived from an Apple IP is attributable to the Irish branches because the ‘significant people functions’ with respect to IP are all performed outside of Ireland.
В това писмо Комисията разясни, че по отношение на системата, на която се основава констатацията за избирателност, тя е считала обичайните данъчни правила на ирландската система за корпоративно данъчно облагане като подходящи за референтна система, включваща местни дружества и клоновете на чуждестранни дружества, докато в раздел 25 на ЗКД 97 се урежда единствено данъчното облагане на клонове.
According to that opinion, to attribute the income to the branches a comparison needs to be made with a hypothetical resident company that is engaged only in local activities, without legally or economically owning or exploiting any IP rights.
След това Комисията обобщи своето разбиране за дейностите на ASI и AOE въз основа на съображенията, получени от Ирландия и Apple в отговор на решението за откриване на процедурата, както следва: „тъй като ASI и AOE не извършват икономически дейности извън техните ирландски клонове, дейността, състояща се в поръчка, производство, продажба и разпространение на продукти на Apple извън Северна и Южна Америка, се извършва от ирландските клонове на ASI и AOE.
The allocation of income should thereby follow the functions, risks and assets of the Irish branches and not, pursuant to the ‘force of attraction’ principle — that has been explicitly rejected by the OECD — lead to attributing non-Irish-source income.
Всички лицензи за интелектуална собственост на ASI и AOE изглежда се използват изключително от ирландските клонове и се държат изключително за тях, тъй като ирландските клонове отговарят единствено за поръчката, производството, продажбата и разпространението на продукти на Apple извън Северна и Южна Америка.
The allocation of profits to the Irish branches based solely on the activities taking place in the branches, that is to say, without regard to the activities outside the branches, whether within ASI/AOE or within other Apple group companies was therefore fully in line with the profit allocation to branches as follows from public international law and international tax principles, including the 2010 OECD Profit Attribution Report and Union case law.
Това изглежда е потвърдено и от факта, че ASI и AOE имат служители само в ирландските клонове на ASI и AOE и следователно нямат работен капацитет извън Ирландия.“ След това Комисията обясни, в отговор на твърденията на Apple, представени в неговите съображения относно решението за откриване на процедурата [118], че изпълняваните от служителите на Apple Inc. функции са извън обхвата на оценката на оспорваните данъчни становища: „фиктивното възнаграждение за услуги, предоставени безплатно от служители на групата в предполагаема полза на ASI или AOE, не може да намалява печалбата, която се разпределя между седалищата на ASI и AOE и техните клонове.“
Furthermore, according to the [Apple's advisor] opinion, the Irish branches do not own any IP and have nothing to do with any aspect of the management of IP.
И накрая, Комисията отговори на конкретното твърдение на Ирландия в нейните съображения по решението за откриване на процедурата, че Комисията е одобрила факта, че никакви права по отношение на интелектуалната собственост не са били приписани на ирландските клонове на ASI и AOE.
All IP management, including all the activities necessary to fund, create, assert and protect IP, occurs outside of Ireland.
Комисията обясни, че в решението за откриване на процедурата единствено се описват договореностите в СПР по отношение на разпределението на интелектуалната собственост, представени от ирландските органи, но това не е било одобрено от Комисията в нейната оценка.
The ‘significant people functions’ are all outside of Ireland and thus all the value creation takes place outside of Ireland.
Комисията също така разясни, че противно на твърдението на Ирландия, тя не е приложила принципа на сделката между несвързани лица на ОИСР в решението за откриване на процедурата като източник на правото.
The Commission's argument that the boards of ASI and AOE do not actively manage the IP is incorrect.
КОМЕНТАРИ НА ИРЛАНДИЯ В ОТГОВОР НА ПИСМОТО ОТ 17 АПРИЛ 2015 Г.
According to the [Apple's advisor] opinion, the ASI and AOE board minutes and further submissions by Apple to the Commission show decision making regarding issues of key strategic importance for ASI/AOE, including dealing with (i) financial matters such as investment decisions, bank account authority and capital maintenance issues; (ii) the consideration and approval of the financial statements; and (iii) delegation of authority within certain parameters in respect of the business activities, all having taken place in the US and not in Ireland.
В писмо от 4 май 2015 г.
According to the [Apple's advisor] opinion, for the purposes of determining the amount of profits to be allocated to the permanent establishment of a non-resident company under the OECD Model Tax Convention (along with the domestic tax rules of many countries), after establishing through a functional analysis what is actually happening within the permanent establishment, a comparison with a (fictitious) resident company has to be made.
Ирландия твърди, че с писмо от 17 април 2015 г.
This comparison (‘as if’) is made because in the absence of a legally separate entity, no legal yardstick is available for isolating within the non-resident company the amount of profits that is understood to have been earned locally by the non-resident company.
Комисията значително е променила своята оценка на предполагаемата помощ, по-специално по отношение на референтната рамка.
When making the comparison, the following point is highly important: the (fictitious) resident company with which the comparison is made is a very particular one; it is a resident company that derives income only from activities or assets in the State in which it is tax resident.
Според Ирландия тази промяна на оценката представлява нарушение на правото на Ирландия на справедливо изслушване.
While a resident company is, in its State of residence, generally subject to tax on its worldwide income, the resident company in the comparison only earns income from activities or assets in its State of residence.
Ирландия заяви, че Комисията изглежда е изоставила принципа на сделката между несвързани лица, и че следователно тя следва да издаде ново или допълнено решение за откриване на процедурата, в което да представи новия анализ.
In other words, the comparison has to be made only with a resident company with activities and assets restricted to the country where the non-resident company is active through its permanent establishment.
По отношение на референтната рамка Ирландия твърди, че не е било ясно коя референтна рамка е била предложена от Комисията.
In the case of Apple, ASI's and AOE's Irish branches cannot be treated as if they were the economic owner of such rights.
ASI и AOE не са местни лица за данъчни цели в Ирландия и подлежат на данъчно облагане съгласно общите правила за корпоративно подоходно облагане.
Therefore, the comparison is to be made with a company that does not legally or economically own such IP rights either (but which has access to the IP, to the limited extent needed to carry on its (product assembly/procurement, sales and distribution) activities.
Като се има предвид, че на лицата, които са местни лица за данъчни цели в Ирландия, се облага целият им доход, независимо от произхода, на чуждестранните дружества се облага, съгласно раздел 25 на ЗКД 97, само доходът им с източник от Ирландия.
According to the [Apple's advisor] opinion, for the determination of whether the IP (and the profits derived therefrom) can be attributed to the Irish Branches, it is irrelevant whether staff or board members of ASI and AOE participated (with or without staff and/or board members of Apple Inc.) in performing these highly relevant ‘significant people functions’.
Ирландия допълнително обясни, че всички приходи на ирландските клонове на ASI и на AOE, с изключение на приходите от лихви, са търговски приходи.
Since neither ASI nor AOE are tax-resident in Ireland, the only relevant fact that needs to be established is whether staff or board members performed their significant people functions within the permanent establishment through which ASI and AOE carried on business in Ireland.
Клоновете нямат никакви приходи, които са резултат от „използването на права на интелектуална собственост“, които са отделими от търговските приходи на клоновете.
From the functional analysis of the Irish branches, it is apparent that the functions carried out through and in the permanent establishments in Ireland are restricted to procurement, sales and distribution activities (ASI) and to product assembly (AOE).
В действителност ирландските клонове на ASI и AOE нямат отделен поток от доходи, свързани с интелектуална собственост, нито би било правилно да се третира някаква част от приходите на клоновете като приходи от интелектуална собственост.
To the extent those branches use the Apple IP in their activities in Ireland, the rights to which are granted to ASI and AOE under the CSA, they do not do so as a licensor that manages and exploits IP rights.
Освен това Ирландия отново подчерта, че изключително ценните технологии, дизайн и интелектуална собственост на Apple са създадени, разработени и управлявани в САЩ и по никакъв начин не могат да се отдават на ирландските клонове на ASI и AOE.
Finally, the [Apple's advisor] opinion explains that under the so-called ‘force of attraction’ principle, all non-branch income arising in a source State is deemed to be attributable to the branch in such source State.
В клоновете не се извършват и никакви дейности, свързани с управлението на лицензите, предоставени съгласно СПР.
The application of this principle, however, has been explicitly rejected by the OECD and its Member States.
Ето защо печалбите на ASI и AOE, възникваща в резултат на СПР, не се дължи на ирландските клонове.
Comparing resident companies that use their IP in their local business activities, with local branches of non-resident companies that are not the economic owner of such IP, such as ASI's and AOE's Irish branches, would amount to a flagrant breach of OECD principles.
Ирландия заяви, че търговските приходи са нетни приходи от търговска дейност след удръжки, а не брутни търговски постъпления.
LETTERS FROM APPLE OF 25 JANUARY 2016, 18 FEBRUARY 2016 (WITH EXPERT OPINION) AND 14 MARCH 2016
Този нетен доход трябва да „произтича […] от или чрез клона“, което означава, че „клонът е първоизточникът на дохода, на който доходът съответно се приписа“.
In its letters of 25 January, 18 February and 14 March 2016, Apple explains that Apple, Inc. holds the legal title to the IP which is developed and controlled outside of Ireland and that it would be contrary to Irish law and international tax principles for Ireland to tax any profits resulting from the IP.
Раздел 25 на ЗКД 97 не може да се тълкува като предвиждащ, че поток от брутни постъпления през даден клон определя приписването на целия приход на дружество на този клон.
Furthermore, Apple explains that the profits of ASI and AOE, other than the profits from the activities of the Irish branches, are subject to deferred taxation in the US.
Ирландия отново подчерта, че такова тълкуване би довело до абсурдни резултати, нямащи никаква връзка с икономическата действителност.
Apple also states that the Commission has changed its theory of State aid since the Opening Decision and that the approach of the Commission which intends to impose a massive retroactive tax on Apple by attributing to the Irish branches all of Apple's global profits is contrary to the arm's length principle.
Според Ирландия причината за това голяма част от дохода на ASI и AOE да не е била обект на данъчно облагане е резултат от несъответствия между националните данъчни режими, които не могат да бъдат отстранени с правилата за държавните помощи.
Together with its letter of 18 February 2016, Apple submitted an update to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, providing an additional analysis taking into account the submissions made since that report (the second [Apple's tax advisor] ad hoc report).
И накрая, Ирландия твърдеше, че принципът на сделката между несвързани лица не е част от ирландския данъчен режим и че „разяснението“ на Комисията в писмото, че прилага правилата на ОИСР в решението за откриване на процедурата като „необвързваща“ препоръка далеч не отразява позицията на Комисията в решението за откриване на процедурата.
The second [Apple's tax advisor] ad hoc report describes in more detail the non-branch functions and focuses on the activities performed by the boards of ASI and AOE.
Според Ирландия решението за откриване на процедурата разчита единствено на определението на ОИСР за принципа на сделката между несвързани лица.
The [Apple's tax advisor] ad hoc report does not mention the role performed by the boards, but just refers to ASI and AOE as ‘the legal entities’ compared to ‘AOE and ASI Irish Branch’.
Ако Комисията предполага, че има втори вид принцип на сделката между несвързани лица, който „не е на ОИСР“, тя трябваше да чуе доводите на Ирландия по този въпрос.
According to the second [Apple's tax advisor] ad hoc report, the ownership, management and funding of the IP should be allocated to ASI's and AOE's non-branch functions [122], since ASI and AOE assume the risk and obligations under the CSA, through the authority exercised by the boards acting outside of Ireland.
КОМЕНТАРИ НА APPLE ПО ПИСМОТО ОТ 17 АПРИЛ 2015 Г.
According to the second [Apple's tax advisor] ad hoc report, each instance of the CSA was approved and executed by the boards of ASI and AOE outside of Ireland.
В писмо от 4 май 2015 г.
ASI's and AOE's boards perform active and critical roles with regard to IP management, which takes place outside of Ireland.
Apple посочи, че те имат проблем с подхода на Комисията, който изглежда изисква дружествата с местно лице за данъчни цели в Ирландия и ирландските клонове на ASI и AOE да бъдат третирани по същия начин и да се облагат по техния глобален доход.
The boards of ASI and AOE participate in new product introductions and in the process of the worldwide pricing of Apple products outside of Ireland.
Според Apple дейностите на дадено чуждестранно дружество, които генерират печалба и се извършват извън Ирландия, не са от значение за размера на дължимия данък в Ирландия.
According to the report, at the direction of ASI's board, ASI and Apple Inc. entered into a Marketing Service Agreement under which Apple Inc. performs marketing functions on behalf of ASI.
Освен това Apple твърди, че Комисията неправилно разпределя всички печалби на ирландските клонове въз основа на неподходящото и погрешно предположение, че ASI и AOE не извършват икономическа дейност извън техните ирландски клонове.
Furthermore, the report describes that ASI's board or persons authorised under a power of attorney, negotiate, approve and sign agreements with telecom companies and with suppliers and manufacturers preselected by Apple Inc. to make Apple products for sale outside of the Americas.
Apple твърди, че критичните дейности, извършвани от или за ASI и AOE, се осъществяват извън Ирландия и посочва като пример, че съветите на директорите на ASI и AOE са решили да сключат СПР с Apple Inc., докато преговорите по отношение на продажби, поръчки и договори за производство се управляват от ръководители на Apple Inc. от името на ASI и AOE.
The second [Apple's tax advisor] ad hoc report further elaborates on the Authorised OECD Approach with regard to cost sharing agreements and permanent establishments.
И накрая, Apple твърди, че останалата част от печалбата, която не е обект на данъчно облагане в Ирландия, е обект на евентуално данъчно облагане в САЩ.
In that context, that report refers to paragraph 212 of the 2010 OECD Profit Attribution Report where it is stated that a permanent establishment and its head office could be considered as economic co-participants in an activity corresponding to a cost sharing agreement under certain conditions.
Apple твърди, че всички лицензи за интелектуална собственост на ASI и AOE са използвани изключително от и държани изключително за ирландските клонове.
That report then concludes that this is not the case for ASI, AOE and their respective Irish branches, since no significant people functions relating to the exploitation of IP were employed by or located at the Irish branches, no decisions associated with the exploitation of IP were made in Ireland, and no IP funding risks were borne by the Irish branches, The report finally concludes that, based on the functional analysis, it was justified to select the Irish branches as the less complex entity and tested party for the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings, since the branches only performed relatively routine sales and distribution activities and manufacturing activities and made no unique contributions.
Това е така, защото Комисията неправилно изтъква, че ASI и AOE не извършват икономическа дейност извън ирландските клонове.
LETTER FROM IRELAND OF 18 FEBRUARY 2016 (WITH EXPERT OPINION)
Вместо това, в ролята им съответно на център за поръчки и разпространение и предприятие за сглобяване на рутинни продукти, ирландските клонове са имали единствено ограничен достъп до лицензираната интелектуална собственост за сглобяване и изпращане на продукти.
On 18 February 2016, Ireland submitted an ‘Expert Opinion on the profit attributed to ASI Irish Branch and AOE Irish Branch between 2007 and 2011’ to the Commission, produced by the tax advisor PwC (the PwC ad hoc report).
Apple твърди, че дори по силата на „разрешения подход на ОИСР“ ирландските клонове на ASI и AOE не биха имали право на разпределена печалба поради своя ограничен достъп до лицензираната интелектуална собственост, така както никое независимо предприятие не би получило възвръщаемост от подобна лицензирана интелектуална собственост.
The objective of that report was to provide an opinion concerning the arm's length nature of the outcome of the allocation of profit to ASI's and AOE's Irish branches.
Apple заключава, че правата върху интелектуална собственост, които се явяват стимул за надбавките — като правата, свързани с дизайна и инженеринга на хардуера и софтуера, — не са правата, на които ирландските клонове разчитат, за да осъществяват дейностите си по закупуване, разпространение или сглобяване, и следователно тези права може да не им бъдат предоставени.
The PwC ad hoc report claims to apply the two-step approach of the Authorised OECD Approach.