natgillin/translations-raw huggingface dataset:
По-скоро във всеки отделен случай дружеството като цяло, съставено от своите различни части, е субектът, който притежава тези лицензи за интелектуалната собственост.
Moreover, as explained in recital 278, the entire income of the two companies (with the exception of the interest income) was reported in the annual accounts of ASI and AOE from 2004 until 2008 as taxable at 12,5 %, which would correspond, according to the classification provided by Ireland, to trading income [240].
За да се гарантира, че разпределението на печалбата на даден клон води до надеждно доближаване до пазарните резултата в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица, следва да се вземе предвид фактът, че активите, рисковете, капиталът, правата и задълженията, произтичащи от сделки между този клон и други части на същото дружество, принадлежат на дружеството като цяло, а не на някоя част на дружеството [189].
As further explained in that recital, only once a theoretical corporation tax liability had been calculated for the entire income of both companies by applying the 12,5 % rate for trading income, was a deduction for ‘income taxed at lower rates’ applied, reducing the effective tax liability of those companies in Ireland.
Печалбите, които трябва да бъдат разпределени на даден клон, следователно са печалбите, които този клон би постигнал на принципа на сделката между несвързани лица, по-специално в своите отношения с други части на дружеството, ако то беше отделно и независимо предприятие, извършващо същата или сходна дейност при същите или сходни условия, като се вземат предвид използваните активи, изпълняваните функции и рисковете, поети от дружеството чрез неговия клон и чрез другите части на дружеството.
This fact confirms that the income in question was considered by Apple to constitute trading income and not income from royalties [241].
Ирландия изглежда потвърждава [190], както и Apple [191], че ирландската приходна администрация при определянето на облагаемата печалба на чуждестранно дружество съгласно раздел 25 на ЗКД 97 следва да взема предвид активите, функциите и рисковете на своя ирландски клон.
Since neither ASI nor AOE have any physical presence or economic activity outside their Irish branches [242], the activity consisting of the procurement, sales and distribution of Apple products outside of the Americas performed by ASI and the activity consisting of the manufacturing of computer products for the markets outside of the Americas performed by AOE must be considered to be entirely carried out by their respective Irish branches.
Apple по същия начин приема, че разпределението на печалбата съгласно раздел 25 на ЗКД 97 изисква клонът да се счита за „самостоятелен субект“ [192].
The income of ASI and AOE therefore represents active trading income arising from the branch activity, since there are no employees who could generate such income outside of Ireland [243].
Въпреки това, противно на подхода, предложен от Ирландия в съображение 266, за да гарантира, че определен метод за разпределение на печалбата на ирландски клон води до надеждно доближаване до пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица, задължение на ирландската приходна администрация е било да провери дали разпределението на лицензите за интелектуалната собственост на Apple извън Ирландия, вместо на техните съответни ирландски клонове, е било разпределение, което е можело да се договори в контекста на сделката между несвързани лица.
In other words, income, such as the trading income recorded by ASI and AOE, should therefore not have been allocated to those companies' head offices either in full or in part.
По-специално, изправени пред искането да се валидират предлаганите от Apple методи за разпределение на печалбата за ирландските клонове на ASI и AOE, задължение на ирландската приходна администрация е било първо до прегледа старателно използваните активи, изпълняваните функции и рисковете, поети от тези дружествата чрез техните ирландски клонове, както и чрез други части на тези дружества.
However, even if any of that income could be considered to constitute IP income, Irish Revenue in any event failed to examine which proportion of the resulting residual profit transferred to the head offices, if any, could be attributed to a royalty-type income.
Ирландия и Apple отговарят, че в съответствие с принципа на териториалността ASI и AOE могат да бъдат облагани с данък само върху печалбата от техните дейности в Ирландия.
Contributions by Apple Inc. in R & D and the management of the Apple IP licences held by ASI and AOE cannot influence the allocation of profits within ASI and AOE
Правомощията на Ирландия за облагане с данъци се ограничават съответно до приходите на дружеството с източник от Ирландия, както е предвидено в раздел 25 на ЗКД 97 [193].
As explained in recital 275, Ireland and Apple also argue that R & D and the management of the Apple IP is centred in and directed from Apple's headquarters in the US.
Комисията е съгласна с това описание на принципа на териториалността.
According to Ireland and Apple, it is those contributions by Apple Inc. employees that drive ASI's and AOE's profitability, so that Irish Revenue was right to exclude profit deriving from those contributions in the taxable profit of ASI's and AOE's Irish branches [244].
Въпреки това, принципът на териториалността, който Комисията не поставя под въпрос, засяга правото на данъчно облагане.
The Commission does not agree with that line of reasoning for the reasons set out in recitals 310 to 318.
Този принцип не изключва необходимостта данъчната администрация да определи разпределението на използваните активи, изпълняваните функции и поеманите рискове от чуждестранно дружество чрез неговия клон и чрез други части на дружеството, включително интелектуалната собственост, притежавана от дружеството като цяло, за целите на определяне на размера на приходите от този източник по начин, който води до получаване на надеждно доближаване до пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
While ASI, AOE and Apple Inc. form part of the same corporate group, they are three distinct legal entities, so any intra-group transactions between those entities are subject to transfer pricing arrangements [245].
С този аргумент Ирландия и Apple изглежда бъркат принципа на териториалността при облагането с данък на приходите от източника, получени чрез ирландските клонове, със старание да се събере фактическа информация относно операциите на ASI и AOE, така че да се осигури пазарно разпределение на активите, функциите и рисковете в рамките на тези дружества за определяне на тяхната облагаема печалба в Ирландия.
For instance, the remuneration of Apple Inc. by ASI and AOE for the development of the Apple IP has been laid down in the CSA [246], while the remuneration of Apple Inc. by ASI and AOE for marketing services has been laid down in the Marketing Service Agreement [247].
При проверката на това дали даден метод за разпределение на печалбата на чуждестранно дружество води до надеждно доближаване до пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица, никакви териториални граници не се прилагат към събирането на информация.
The contested tax rulings do not, however, cover those or any other intra-group transactions that ASI and AOE, on the one hand, and Apple Inc., on the other, may have entered into.
При описанието на това къде интелектуалната собственост на Apple се управлява или на кого лицензите за интелектуалната собственост на Apple следва да бъдат разпределени, както искането за издаване на становище, така и по-късните изложения на Ирландия и Apple съдържат индикация, че интелектуалната собственост се управлява извън Ирландия [194].
In other words, the contested tax rulings do not address the question whether the CSA or the Marketing Service Agreement were carried out at arm's length, but rather take the terms and conditions of those agreements as a given, meaning that no transfer pricing arrangement between those three entities for, for example R & D and the management of the Apple IP or marketing services, is endorsed by those rulings.
Направено е позоваване на дейностите, извършвани от седалищата на ASI и AOE, от една страна, и на функциите и икономическите дейности, изпълнявани от Apple Inc., от друга, по-специално дейностите, извършвани от ръководителите на Apple в САЩ.
The contested tax rulings only concern the allocation of ASI's and AOE's profit to their respective Irish branches.
Въпреки това, тъй като мнозинството от членовете на съвета на директорите на ASI и AOE се намират в САЩ и в същото време са наети от Apple Inc.
In accordance with the terms of the CSA, ASI and AOE [248] pay Apple Inc. for the R & D activities ensured by Apple Inc. (or other group companies) in relation to the Apple IP.
[195], не е ясно дали дейностите, които се посочват, се приписват на главните управления на ASI и AOE или на Apple Inc.
It is therefore the CSA, which ASI and AOE, on the one hand, and Apple Inc., on the other, have entered into, that determines the share of costs and revenue for the development of the Apple IP for each party to that agreement.
Комисията ще проучи въздействието и на двата сценария върху разпределението на печалбата за съответните ирландски клонове на ASI и AOE съответно в съображения 276 — 307 и съображения 308 — 318.
Under the CSA, the costs of R & D for Apple's products are divided among Apple Inc., ASI and AOE based on the percentage of product sales that occur in their respective territories [249].
Разпределението на активи, функции и рискове между клон с определен кръг от търговски дейности и централно управление без физическо присъствие и служители
Indeed, according to ASI's accounts, the component ‘Research and development’ is the single largest component of its operating expense [250].
В съответствие с раздел 23А на ЗКД 97 обаче през периода на действие на оспорваните становища ASI и AOE не са били регистрирани като местни лица за данъчни цели в Ирландия.
For example, in the years 2013 and 2014, ASI paid USD [2,0-2,5] billion and USD [4,0-4,5] billion, respectively, for the development of the Apple IP [251].
Преди изменението му със Закона за финансите от 2013 г., раздел 23А на TCA 97 е позволявал дружествата, регистрирани в Ирландия, да се считат за такива без данъчна регистрация в Ирландия, при условие че са били изпълнени определени условия.
From 2010 to 2014, ASI and AOE combined financed more than half of the Apple IP R & D costs, while Apple Inc. financed less than half of those costs over that same period.
Тъй като и ASI, и AOE са били под крайния контрол на дружество, което е местно лице в държава по данъчна спогодба, а именно на Apple Inc., което е местно лице за данъчни цели на САЩ, и тъй като и двете дружества са извършвали търговска дейност в Ирландия чрез съответните им клонове и са били управлявани и контролирани извън Ирландия, ASI и AOE са считани за чуждестранни дружества в Ирландия съгласно изключението за търговска дейност, посочено в раздел 23А на ЗКД 97 [196].
In other words, ASI and AOE remunerate Apple Inc. for the development of the Apple IP through the CSA, the cost of which bears on the overall profitability of ASI and AOE.
В това отношение Apple е посочило, че данъчната регистрация на ASI и AOE не е „на никое място“ [197], докато Ирландия е считала двете дружества за „функционално управлявани и контролирани“ в САЩ [198].
Put differently, Apple has thus decided and implemented how to value the activities performed by Apple Inc., on the one hand, and ASI and AOE, on the other, in relation to the Apple IP and their contribution to the value of that IP.
Както беше обяснено в съображение 52, през периода, през който оспорваните данъчни становища са били в сила, ASI и AOE биха могли да се опишат най-добре като „лица без държава на данъчна регистрация“ от гледна точка на данъчната регистрация.
This is the outcome of the CSA, where each company participates in the overall costs incurred for the development of the Apple IP on the basis of attribution criteria decided autonomously by Apple.
Противно на твърдението на Ирландия [199] при разследването на Комисията не беше проверено нито съответствието на раздел 23А на ЗКД 97 с правилата за държавна помощ, нито липсата на данъчна регистрация като местни лица на ASI и AOE, произтичаща от прилагането на тази разпоредба съгласно посочените правила.
The criterion chosen was to attribute the cost of the Apple IP in proportion to the turnover of each company, which led ASI and AOE to bear most of the R & D development costs.
Нито пък беше проверено дали структурата и организацията на дружествата от Apple Group в Ирландия съответстват на правилата за държавна помощ.
The remuneration of the R & D activities performed by Apple Inc. in relation to the Apple IP has thus already been accounted for by attributing the development costs on the basis of the relevant sales of each party to the CSA, since this was the basis chosen by Apple for the allocation of the share of the Apple IP to each company.
По-скоро, както беше обяснено в съображение 39, разследването беше насочено към оспорваните данъчни становища и дали методите за разпределение на печалбата, одобрени от ирландската приходна администрация в тези становища, са довели до предоставянето на държавна помощ.
Consequently, the profit of each company — Apple Inc., ASI and AOE — is the difference between sales and all relevant costs, including the yearly payments for the development of the Apple IP as determined in the CSA.
Въпреки това Комисията отбелязва, че извадката от заверените отчети на ASI, представена в годишния му доклад за 2007 г. и на фигура 6 в настоящото решение, изглежда започва с презумпцията, че цялостната счетоводна печалба на ASI се облага с данък по стандартната за Ирландия система за корпоративно данъчно облагане от 12,5 %, приложима за търговските приходи.
By referring to activities performed in the US in relation to R & D and the management of the Apple IP, Ireland and Apple therefore appear to be referring to the existence of non-remunerated contributions made by Apple Inc. for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated activities performed by Apple Inc. in the context of the CSA and the Marketing Service Agreement, since there is no other trace of Apple Inc. being additionally remunerated for R & D and the management of the Apple IP in the accounts of ASI or AOE.
В допълнение на това в обяснителната бележка към подробното изчисление на данъчното плащане, представено на фигура 6, се пояснява че „текущото данъчно задължение е по-ниско от стандартната данъчна ставка в Ирландия. […]“ [200].
The existence of such non-remunerated contributions cannot, however, influence the allocation of profit within ASI and AOE.
С други думи Apple изглежда е взело като отправна точка цялостната счетоводна печалба на ASI като облагаема данъчна основа за целите на изчисляване на задължението за корпоративен данък в Ирландия, приложило е методите за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища като средство за намаляване на тази основа, и е приело, че задължението на ASI за корпоративен подоходен данък в Ирландия е било по-ниско от общоприложимото за дружествата, които са обект на данъчно облагане в Ирландия [201].
As explained in recital 271, ASI's and AOE's head offices, on the one hand, and their respective Irish branches, on the other, do not have separate legal personalities.
След като беше отбелязано това, за да се определи дали методите за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища, предоставят избирателно предимство (и по този начин държавна помощ) на дружества като ASI и AOE, трябва да се определи дали тези методи водят до получаване на годишна облагаема печалба за ASI и AOE в Ирландия, която се отклонява от надеждното изчисление на пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица [202].
Rather, they form part of the same legal entity, which holds the Apple IP licence, and it is that entity for which Apple Inc. has performed those alleged non-remunerated contributions as a whole.
Това зависи от установяването дали с тези методи надеждно се изчислява нивото на печалбата, която ирландските клонове на тези дружества биха реализирали на пазара, по-специално от техните сделки с други части на съответните дружества, ако те бяха самостоятелни и независими предприятия, извършващи същите или подобни дейности при същите или подобни условия [203].
Accordingly, while the remuneration of Apple Inc. by ASI and AOE for the former's contribution in relation to R & D and the management of the Apple IP could and, in fact does, impact the overall profitability of ASI and AOE, it cannot impact the subsequent allocation of that profit within ASI and AOE and thus the allocation of profit to ASI's and AOE's Irish branches.
Като се отчита, че през периода на действие на оспорваните данъчни становища ASI не е имало други клонове извън Ирландия и единственият друг клон на AOE извън Ирландия е бил в Сингапур, но този клон никога не е бил представен от Ирландия или Apple като изпълняващ функции, които допринасят за цялостната печалба на AOE, последицата от приемането от ирландската приходна администрация на необоснованото предположение, че лицензите за интелектуалната собственост на Apple следва да бъдат разпределени извън Ирландия, е факта, че те са били разпределени за данъчни цели на седалищата на ASI и AOE.
In other words, while such additional contributions could influence the overall profitability of ASI and AOE, had they indeed been performed and had they been effectively priced, which they were not, they cannot impact the subsequent allocation of profits within ASI and AOE.
Съответно, преди да одобрят методи за разпределение на печалбата, които се основат на необоснованото предположение, че лицензите за интелектуалната собственост на Apple следва да бъдат разпределени извън Ирландия, ирландската приходна администрация е трябвало да проучи дали това разпределение в рамките на ASI и AOE е било разпределение, което е можело да бъде договорено в контекста на сделка между две несвързани дружества в подобно положение като това на ирландските клонове и седалищата на ASI и AOE.
This is because the costs paid for those contributions by ASI and AOE would be carried by those companies as a whole (and not only the head offices or the Irish branches) and would therefore reduce the overall profit of the companies.
За да направи това, задължение на ирландската приходна администрация е било да потвърди, че тези лицензи наистина следва да бъдат разпределени извън Ирландия, като се вземат предвид използваните активи, изпълняваните функции и поеманите рискове от тези дружества чрез ирландските клонове и чрез съответните им централи.
However, it is only after those costs have been deducted from that profit that the remaining profit of ASI and AOE would need to be allocated between the head offices and their respective Irish branches for tax purposes.
Както е показано в съображения 281 — 293, ако ирландската приходна администрация бе предприела такова проучване, тя щеше да заключи, че отсъствието на дейности. свързани с интелектуалната собственост на Apple на нивото на съответните седалища, означава, че тези лицензи следва да се разпределят за данъчни цели на ирландските клонове, което е било единствената възможна последица от неразпределянето на тези лицензи на седалищата.
In the same vein, the fact that Apple Inc. ensures R & D and designs marketing campaigns for the benefit of ASI and AOE under the CSA and the Marketing Service Agreement, respectively, impacts the overall profitability of ASI and AOE, but it is not pertinent for the purposes of allocating the profit recorded by ASI and AOE between their head offices and their respective Irish branches.
Въз основа на фактите, представени на Комисията [204], изглежда, че през периода на действие на оспорваните данъчни становища седалищата на ASI и AOE са съществували само на хартия, тъй като ASI и AOE не са имали физическо присъствие или служители извън Ирландия през този период.
Ireland's argument that the value generated by Apple products might require expensive investments might well be correct [252], but, as regards ASI's and AOE's contributions to those investments, they are covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, which cannot impact profit allocation within those companies.
В отсъствието на служители единствените хора, които са могли да осигурят функциите на седалищата, биха били техните съвети на директорите.
In any event, since there is no trace in ASI's or AOE's accounts that Apple Inc. has been remunerated for R & D and the management of the Apple IP beyond the CSA [253], the argument that contributions by Apple Inc. in R & D and the management of the Apple IP influence the allocation of profits within ASI and AOE is, in any event, without foundation.
Apple твърди в няколко случая, че съветите на директорите на ASI и AOE са осигурявали функциите за управление на интелектуалната собственост [205].
Ireland and Apple seem to present no more than an abstract claim by Apple Inc. on the profits of other legal entities (ASI and AOE), which goes beyond the contractual arrangements under the CSA or the Marketing Service Agreement and which is beyond the scope of a profit allocation exercise.
Въпреки това единствените предоставени доказателства за дейности, извършвани от съветите на директорите на ASI и AOE през периода, през който оспорваните данъчни становища са били в сила, са решенията, взети на събранията на съветите на директорите, които са отразени в протоколите от събранията на съветите на директорите през съответния период от време, предоставени на Комисията в течение на разследването и представени в таблица 4 и таблица 5 от настоящото решение.
Ireland argues that payments made by ASI and AOE for contributions by Apple Inc. are attributable to the head offices and points, in this regard, to payments under the CSA and Marketing Service Agreement [254].
Тези протоколи не доказват, че съветите на директорите на ASI и AOE са изпълнявали активна и решаваща роля по отношение на управлението и ефективния контрол на лицензите за интелектуалната собственост на Apple.
Even assuming that payments under the CSA and Marketing Service Agreement could influence the profit allocation within ASI and AOE, which the Commission contests [255], there is no obvious reason to allocate those payments to the head offices rather than to the Irish branches.
В изложение до Комисията, в което са описани обсъжданията на тези събрания на съветите на директорите, самото дружество Apple не е посочило в тези протоколи никакви обсъждания, свързани с интелектуалната собственост, когато е обобщавало дейностите на съветите на директорите [206].
As regards the CSA and the Marketing Service Agreement, the terms of those agreements make no distinction between the head offices and the Irish branches.
Също забележимо отсъстващи от протоколите са и всички обсъждания относно решенията за сключване или изменение на СПР.
That is to be expected, since from a contractual perspective they form part of the same legal entity.
Както е обяснено в раздел 2.5.4, СПР е изменяно няколко пъти от 1991 г., като по-сериозното му изменение е през 2009 г.
However, to the extent an address is provided for ASI and AOE in those agreements, it is consistently that of the Irish branches [256].