natgillin/translations-raw huggingface dataset:
На 21 април 2015 г. унгарските органи изпратиха на Комисията проектопредложение за именение на данък „реклама“.
By letter of 6 July 2015, Hungary provided observations on the Opening Decision and on interested parties' comments, as well as clarifications on the amendment to the advertisement tax.
На 8 май 2015 г.
DETAILED DESCRIPTION OF THE ADVERTISEMENT TAX
Комисията поиска от Унгария информация по отношение на планираното изменение.
SCOPE OF THE TAX AND TAX BASE
На 4 юни 2015 г.
On 11 June 2014, Hungary adopted Act XXII of 2014 on Advertisement Tax (hereinafter: ‘the Act’), with further amendments on 4 July and 18 November 2014.
Унгария измени данък „реклама“ без предварително уведомяване на Комисията или разрешение от нейна страна.
The Act introduced a new special tax on turnover derived from the publication of advertisements in Hungary and applies in addition to existing business taxes, in particular income tax.
На 5 юли 2015 г. измененията влязоха в сила.
According to Hungary, the purpose of the Act is to promote the principle of public burden sharing.
С писмо от 6 юли 2015 г.
The advertisement tax is due on turnover derived from the publication of advertisements in the media spaces specified under the Act (e.g. in media services; in press materials; on outdoor advertising media; on any vehicle or immovable property; in printed material; and on the internet).
Унгария представи съображенията си относно решението за откриване на процедурата и мненията на заинтересованите страни, както и разяснения относно изменението на данък „реклама“.
The tax applies to all media undertakings and the taxable person is in principle the publisher of the advertisement.
ПОДРОБНО ОПИСАНИЕ НА ДАНЪК „РЕКЛАМА“
The territorial scope of the tax is Hungary.
ПРИЛОЖНО ПОЛЕ НА ДАНЪКА И ДАНЪЧНА ОСНОВА
The tax base to which the tax is applied is the turnover of the publisher derived from the advertising services provided by it, without deduction of any costs.
На 11 юни 2014 г.
The tax base of affiliated companies is aggregated.
Унгария прие Закон XXII от 2014 г. относно данък „реклама“ (наричан по-нататък „Законът“), по-късно изменен на 4 юли и 18 ноември 2014 г.
Therefore, the applicable tax rate is determined by the advertising turnover derived by the entire group in Hungary.
Законът въвежда нов специален данък върху оборота от публикуване/излъчване на реклами в Унгария и се прилага в допълнение към съществуващите данъци за предприятията в Унгария, по-специално подоходния данък.
There is a special tax base for self-advertising, i.e. advertisement relating to the publisher's own products, goods, services, activities, name and appearance.
Според Унгария целта на този закон е да се насърчи принципът на споделяне на обществената тежест.
In this case, the tax base to which the tax is applied is the costs directly incurred by the publisher in connection with publishing the advertisement.
Данък „реклама“ е дължим върху оборота от публикуване/излъчване на реклами в медийното пространство, определени съгласно Закона (напр. в аудио-визуални медийни услуги; в материли за пресата; върху устройства за излагане на външни реклами; върху всеки вид превозно средство или недвижима собственост; в печатни материали и по интернет).
PROGRESSIVE TAX RATES
Данъкът се прилага за всички медийни предприятия, а данъчнозадължено лице по принцип е излъчващият/публикуващият рекламата оператор.
The Act laid down a progressive rates structure with rates ranging from 0 % and 1 % for companies with small or medium-sized advertising turnover to 50 % for companies with high advertising turnover as follows:
Териториалният обхват на данъка е Унгария.
for the part of the turnover below HUF 0,5 billion: 0 %
Данъчната основа, по отношение на която се прилага данъкът, е оборотът на излъчващия/публикуващия оператор от предоставените от него рекламни услуги, без приспадане на разходи.
for the part of the turnover between HUF 0,5 billion and 5 billion: 1 %
Данъчните основи на свързаните помежду си дружества се събират.
for the part of the turnover between HUF 5 billion and 10 billion: 10 %
Ето защо приложимата данъчна ставка се определя от оборота от реклама на цялата група в Унгария.
for the part of the turnover between HUF 10 billion and 15 billion: 20 %
Налице е специална данъчна основа за саморекламиране, т.е. реклама отнасяща се до собствените продукти, стоки, услуги, дейности, наименование и представяне на излъчващия/публикуващия рекламата оператор.
for the part of the turnover between HUF 15 billion and 20 billion: 30 %
В този случай данъчната основа по отношение на която се прилага данъкът, са преките разходи, направени от излъчващия/публикуващия рекламата оператор във връзка с нейното излъчване/публикуване.
for the part of the turnover above HUF 20 billion: 50 %.
ПРОГРЕСИВНИ ДАНЪЧНИ СТАВКИ
The top bracket was increased from 40 % to 50 % as from 1 January 2015 by Act LXXIV of 2014 on the modification of certain tax and related legislation and the Act CXXII of 2010 on the National Tax and Customs Administration, which amended the Act.
В Закона се посочва прогресивна структура на данъчни ставки, които нарастват от 0 % и 1 % за дружества с малък или среден по размер оборот от реклама до 50 % за дружества със значителен оборот от реклама, какво следва:
DEDUCTION OF LOSSES CARRIED-FORWARD FROM THE 2014 TAX BASE
за частта от оборота под 0,5 милиарда унгарски форинта: 0 %
Under the Act, companies could deduct from their 2014 tax base 50 % of the losses carried-forward from the previous years under corporate and dividend tax law or personal income tax law.
за частта от оборота между 0,5 милиарда и 5 милиарда унгарски форинта: 1 %
An amendment of 4 July 2014 to that Act limits that deduction to companies that were not profit-making in 2013 (i.e. only if the amount of pre-tax profit in the 2013 business year is zero or negative).
за частта от оборота между 5 милиарда и 10 милиарда унгарски форинта: 10 %
Therefore, companies that carried forward losses from previous years, but were profit-making in 2013, are not eligible for the deduction.
за частта от оборота между 10 милиарда и 15 милиарда унгарски форинта: 20 %
According to Hungary, the objective of the amendment is to prevent tax avoidance and circumvention of tax obligations.
за частта от оборота между 15 милиарда и 20 милиарда унгарски форинта: 30 %
The possibility to deduct losses carried-forward applies only to the tax due for 2014.
за частта от оборота над 20 милиарда унгарски форинта: 50 %
It does not apply to the tax due for 2015 or the following years.
Пределната ставка е била увеличена от 40 % на 50 %, считано от 1 януари 2015 г., със Закон LXXIV от 2014 г. относно изменението на определено данъчно и свързано законодателство и на Закон CXXII от 2010 г. относно Националната данъчна и митническа администрация, с който се изменя законът.
DETERMINATION OF THE TAX LIABILITY AND DECLARATION
ПРИСПАДАНЕ НА ПРЕНЕСЕНИ ЗАГУБИ ОТ ДАНЪЧНАТА ОСНОВА ЗА 2014 Г.
According to the Act, the taxpayer determines its tax liability by self-assessment and returns a declaration to the tax authority by the last day of the fifth month following the tax year.
Съгласно Закона дружествата могат да приспаднат от данъчната си основа за 2014 г.
PAYMENT OF THE TAX
50 % от загубите, пренесени от предишни години съгласно законодателството за корпоративния данък и данъка върху дивидентите или законодателството за данъка върху доходите на физическите лица.
The Act provides that the taxpayer shall determine and declare its tax liability, and pay the tax by the last day of the fifth month following the tax year.
С изменение от 4 юли 2014 г. на Закона се ограничава приспадането за дружества, които не са реализирали печалба през 2013 г. (т.е. само ако размерът на печалбата преди данъчно облагане през счетоводната 2013 г. е нулев или отрицателен).
For 2014, the tax was due pro rata from the entry into force of the Act on 18 July 2014 on the basis of the advertising turnover of 2014.
Поради това дружествата, които са пренесли загуби от предишни години, но са реализирали печалба през 2013 г., не отговарят на условията за приспадане.
The taxpayer had to determine and declare a tax advance for 2014 (based on its advertising turnover of 2013) by 20 August 2014, and pay it in two equal instalments by 20 August 2014 and 20 November 2014.
Според Унгария целта на изменението е да се предотврати избягването на данъка и заобикалянето на данъчните задължения.
According to the provisional data received from the Hungarian authorities, as of 28 November 2014, a total amount of HUF 2640100000 (~ EUR 8500000) was collected in tax advances for 2014.
Възможността за приспадане на пренесени загуби се отнася единствено за дължимия за 2014 г. данък.
Approximately 80 % of the total tax revenue collected from those advances was paid by one group of companies.
Тя не се прилага по отношение на данъци, дължими за 2015 г. или следващите години.
THE AMENDMENTS INTRODUCED BY ACT LXII OF 2015 OF 4 JUNE 2015
ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДАНЪЧНОТО ЗАДЪЛЖЕНИЕ И ДАНЪЧНАТА ДЕКЛАРАЦИЯ
By Act LXII of 2015 of 4 June 2015, after the Opening Decision had been adopted, Hungary amended the Advertisement Tax Act by replacing the progressive scale of six tax rates ranging from 0 % to 50 % by a dual rate system as follows:
Според Закона данъкоплатецът определя данъчното си задължение чрез самооценка и подава пред данъчните органи декларация до последния ден на петия месец след данъчната година.
0 % applicable on the part of the turnover that does not exceed HUF 100 million, and
ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪКА
5,3 % applicable on the turnover that exceeds HUF 100 million.
В Закона се предвижда, че данъкоплатецът определя и декларира данъчното си задължение и плаща данъка си до последния ден на петия месец след данъчната година.
The amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the Act in 2014.
За 2014 г. данъкът се дължи пропорционално от датата на влизане в сила на Закона на 18 юли 2014 г. въз основа на оборота от реклама през 2014 г.
In other words, taxpayers can choose, for the past, to be subject either to the new dual rate system or to remain subject to the old progressive scale of six tax rates.
Данъкоплатецът трябва да определи и да декларира авансов данък за 2014 г. (въз основа на оборота от реклама през 2013 г.) до 20 август 2014 г. и да го плати на две равни вноски до 20 август 2014 г. и 20 ноември 2014 г.
The provisions on deduction from the 2014 tax base of losses carried-forward, which is limited to companies that were not profit-making in 2013, remain unchanged.
Според предварително получените от унгарските органи данни общият размер на събрания авансов данък за 2014 г. до 28 ноември 2014 г., е 2640100000 HUF [приблизително 8500000 EUR].
THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Приблизително 80 % от всички данъчни постъпления, събрани от тези авансови плащания, са платени от една група дружества.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕНИ СЪС ЗАКОН LXII ОТ 2015 Г.
The Commission opened the formal investigation procedure because it considered at that stage that the progressivity of the tax rates and the provisions on the deduction of losses carried-forward from the tax base as laid down in the Act constituted State aid.
ОТ 4 ЮНИ 2015 Г.
The Commission considered that the progressive tax rates differentiate between undertakings with high advertisement revenues (and thus larger undertakings) and undertakings with low advertisement revenues (and thus smaller undertakings), and grant a selective advantage to the latter based on their size.
След приемането на решението за откриване на процедурата със Закон LXII от 2015 г.
The Commission had doubts whether ability to pay, which has been referred to by Hungary, could serve as the guiding principle for turnover taxes.
Унгария измени на 4 юни 2015 г.
The Commission therefore considered, on a preliminary basis, that the progressive character of the advertisement tax rate under the Act constituted State aid, since all the other criteria for such a qualification also seemed to be fulfilled.
Закона за дънък „реклама“, като замени прогресивната скала от шест данъчни ставки от 0 % до 50 % със система с двойна ставка, а именно:
The Commission also considered that the provisions of the Act allowing the deduction of past losses carried-forward under corporate and dividend tax law or personal income tax law from the tax due and, in particular, the limitation to undertakings that were not profit-making in 2013, differentiate between companies that are, in the light of a turnover-based tax, in a comparable situation.
0 %, приложими към тази част от оборота, която не надвишава 100 милиона унгарски форинта; и
It considered that the provisions appear to grant a selective advantage to undertakings which were not profit-making in 2013 compared to undertakings which were not profit making the years before or have not been loss making at all.
5,3 %, приложими към оборот, който надвишава 100 милиона унгарски форинта.
The Commission considered that differential treatment not to be justified by the nature and logic of the tax system, in particular since Hungary has argued that the advertisement tax is based on the idea that the mere receipt of advertisement revenues justifies taxation.
С изменението се въвежда незадължително прилагане с обратна сила до момента на влизане в сила на Закона през 2014 г.
The Commission therefore considered that those provisions constitute State aid, since all the other criteria for such a qualification seemed to be fulfilled.
С други думи, за минали периоди данъкоплатците могат да избират дали да подлежат на облагане по новата система с двойна ставка или да продължат да подлежат на облагане по старата прогресивна скала с шест данъчни ставки.
The measures did not appear compatible with the internal market.
Остават непроменени разпоредбите за приспадане от данъчната основа за 2014 г. на пренесените загуби, което е ограничено до дружества, които не са реализирали печалба през 2013 г.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
ОФИЦИАЛНА ПРОЦЕДУРА ПО РАЗСЛЕДВАНЕ
The Hungarian Advertising Association described the state of the advertisement industry in Hungary and expressed concerns about the advertisement tax as such.
ОСНОВАНИЯ ЗА ОТКРИВАНЕ НА ОФИЦИАЛНАТА ПРОЦЕДУРА ПО РАЗЛЕДВАНЕ
It considers that the tax places an additional burden on a sector already hit by decreasing revenues.
Комисията откри официалната процедура по разследване, тъй като счита, че на този етап прогресивността на данъчните ставки и разпоредбите осносно приспадането на пренесените загуби от данъчната основа, както са посочени в Закона, представляват държавна помощ.
It points out that any advertisement tax on small media companies can drive those companies out of the market because of their low profit margins.
Комисията счита, че с прогресивните данъчни ставки се прави разграничение между предприятия с големи приходи от реклама (и съответно по-големите предприятия) и предприятия с по-малки придохи от реклама (и съответно по-малките предприятия), като по този начин последните получават избирателно предимство въз основа на техния размер.
, a Hungarian private TV operator, submitted comments only on the deduction of past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes.
Комисията имаше съмнения дали платежоспособността, посочена от Унгария, може да послужи като ориентир за данъците върху оборота.
considers that the provision concerning the offsetting of past losses is non-selective because it falls within the scope of discretion of a Member State to design a turnover-based tax while at the same time taking into account elements of a tax based on the ability to pay.
По тази причина предварителната констатация на Комисията е, че прогресивният характер на ставката за данък „реклама“ съгласно Закона представлява държавна помощ, тъй като всички други критерии за такава квалификация изглеждат изпълнени.
If the Commission were to find an element of selectivity in the rules on the deduction of past losses, this element could only be the further restriction to companies that were not profit-making in 2013, but not the general rule allowing for the deduction of past losses.
Комисията счита също, че разпоредбите на Закона, позволяващи приспадането на загуби, пренесени от минали периоди съгласно законодателството за корпоративния данък и данъка върху дивидентите или законодателството за данъка върху доходите на физическите лица, от дължимия данък, по-специално ограничението до предприятия, които не са реализирали печалба през 2013 г., въвеждат разграничение между дружествата, които са в сходно положение от гледна точка на данъка върху оборота.
RTL agrees with the Commission's assessment in the Opening Decision.
Тя счита, че разпоредбите изглежда предоставят избирателно предимство на предприятия, които не са реализирали печалба през 2013 г., в сравнение с предприятията, които не са реализирали печалба през предходни години или изобщо не са били губещи.
It submitted that there are two additional elements of selectivity created by the advertisement tax: (i) the tax would benefit public broadcasters over commercial broadcasters, because the former are allegedly primarily financed through State funding and therefore less affected by the tax; (ii) the tax would benefit Hungarian-owned broadcasters over international players because Hungarian-owned broadcasters allegedly have typically lower advertising revenues than larger international players.
Комисията счита, че разликата в третирането не може да бъде оправдана от гледна точка на естеството и логиката на данъчната система, по-специално тъй като Унгария изтъкна, че данък „реклама“ се основава на идеята, че самото получаване на приходи от реклама обосновава тяхното облагане.
POSITION OF THE HUNGARIAN AUTHORITIES
Поради това Комисията счита, че тези разпоредби представляват държавна помощ, тъй като всички други критерии за такава квалификация изглеждат изпълнени.
The Hungarian authorities contest that the measures constitute aid.
Мерките не изглеждат съвместими с вътрешния пазар.
In essence, they argue that the ability to pay is not only reflected by the profitability of an undertaking, but also by its market share and therefore its turnover.
МНЕНИЯ, ПРЕДСТАВЕНИ ОТ ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ СТРАНИ
Hungary argues that progressive tax rates for a turnover-based tax are justified by the ability to pay and that it falls within the national competence to define the precise rate brackets.
Унгарската рекламна асоциация описа състоянието на рекламната индустрия в Унгария и изрази опасенията си относно данък „реклама“ като такъв.
Hungary considers that the transitional measure for companies not profitable in 2013 is justified because for those companies the tax burden would be too high without this measure.
Според асоциацията данъкът налага допълнителна тежест върху сектор, който вече е засегнат поради намаляващите приходи.
Hungary contests the selective nature of the tax scheme, in particular, by arguing that there is no derogation from the reference system, since the system of reference in the case of progressive taxes is the combination of the tax base and the corresponding tax rates.
Тя посочва, че всеки данък „реклама“, наложен върху малките медийни дружества, може да доведе до извеждането им от пазара поради ниските им печалби.
Therefore, companies in the same legal and factual situation (that have the same tax base) are subject to the same amount of tax.
, унгарски частен телевизионен оператор, представи мнение само по отношение на приспадането на загубите, пренесени от минали периоди за целите на облагането с корпоративен данък и данък върху доходите на физическите лица.
COMMENTS FROM HUNGARY ON INTERESTED PARTIES' COMMENTS
счита, че разпоредбите относно приспадането на загуби, пренесени от минали периоди, не е избирателно, тъй като попада в обхвата на правото на преценка на държавата членка да определи данък върху оборота, като в същото време взема под внимание елементи на данък, който се основава на платежоспособността.
Hungary stated that the submission of the Hungarian Advertisement Association correctly describes the functioning of the Hungarian advertisement market and, in particular, draws conclusions that smaller undertakings and new entrants are in a more difficult position than larger undertakings with higher turnover.
Ако Комисията е трябвало да намери елемент на избирателност в правилата относно приспадането на загуби от минали периоди, този елемент би могъл да бъде само допълнителното ограничение за дружествата, които не са реализирали печалба през 2013 г., а не общото правило, което позволява приспадането на загубите, пренесени от минали периоди.
Therefore, the position of smaller players in the advertisement market is not comparable with that of larger publishers which have the ability to pay more and should bear a progressively higher tax burden.
RTL е съгласно с оценката на Комисията в решението за откриване на процедурата.
Hungary agrees with the comments of TV2 and points out that it follows from the judgment of the Court of Justice in the Gibraltar case that profitability as a taxation criterion is a general tax measure because it results from a random fact.
То твърди, че са налице два допълнителни елемента на избираетелност, породени от данък „реклама“: i) данъкът ще облагодетелства обществените излъчващи операратори за сметка на търговските такива, тъй като първите се финансират основно посредством държавни средства и следователно са по-слабо засегнати от данъка; ii) данъкът ще облагодетелства притежаваните от унгарски собственици излъчващи операратори за сметка на международните участници, тъй като притежаваните от унгарски собственици излъчващи операратори имат обикновено по-ниски приходи от реклама, отколкото по-големите международни участници.
Hungary disagrees with the arguments of RTL on the grounds already explained in its previous submissions.
СТАНОВИЩЕ НА УНГАРСКИТЕ ОРГАНИ
Hungary further explains that the Act treats public and commercial broadcasters equally and any publication of advertisement for remuneration is subject to the same tax liability.
Унгарските органи оспорват твърдението, че мерките представляват държавна помощ.
ASSESSMENT OF THE AID
По същество те твърдят, че платежоспособността не отразява единствено рентабилността на дадено предприятие, но също и от неговия пазарен дял и следователно неговия оборот.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Унгария твърди, че прогресивните данъчни ставки за данъка върху оборота са обосновани от платежоспособността и че попадат в рамките на националната компетентност за определяне на точни категории ставки.
According to Article 107(1) of the TFEU, ‘save as otherwise provided in the Treaties, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Унгария счита, че преходната мярка за дружествата, които не са реализирали печалба през 2013 г., е обоснована, тъй като за тези дружества данъчната тежест би била твърде висока без тази мярка.
The qualification of a measure as aid within the meaning of this provision therefore requires the following cumulative conditions to be met: (i) the measure must be imputable to the State and financed through State resources; (ii) it must confer an advantage to its recipient; (iii) that advantage must be selective; and (iv) the measure must distort or threaten to distort competition and affect trade between Member States.
Унгария оспорва избирателния характер на данъчната схема, по-специално с аргумента, че не е налице дерогация от референтната система, тъй като в случай на прогресивни данъци референтната система представлява комбинацията от данъчната основа и съответните данъчни ставки.
STATE RESOURCES AND IMPUTABILITY TO THE STATE
Поради това дружествата в едно и също правно и фактическо положение (които имат еднаква данъчна основа) подлежат на облагане с една и съща данъчна ставка.
To constitute State aid, a measure must be imputable to a Member State and financed through State resources.