natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Комисията поиска от Ирландия да разясни за кои дейности се отнасят специфичните функции и рискове, представени на фигура 8 и фигура 9, и да представи конкретни примери за дейности, извършвани от ASI и AOE по тези функции.
With respect to the national rules that applied at the time of the contested tax rulings and that determine a possible advantage, Ireland argues that, contrary to the Commission's assumption and in the absence of any double taxation treaty, Section 25 TCA 97 constitutes the only basis for computing the tax liability for non-resident companies carrying on a trade through a branch in Ireland.
Комисията също така поиска от Ирландия да посочи в протоколите от събранията на съветите на директорите на ASI и AOE някаква индикация за дейности, свързани с дейностите, посочени на фигура 8 и фигура 9, които Ирландия или Apple са считали за извършвани от съветите на директорите на ASI и AOE.
According to Ireland, there is no scope for applying general principles developed by the OECD unless those principles are clearly incorporated in Irish law, which, according to Ireland, is not the case here.
В отговор на тези искания Ирландия и Apple посочиха, че таблиците в СПР от 2009 г. и 2013 г., представени на фигура 8 и фигура 9, не претендират да показват дейности, реално извършени от страните по СПР, а просто обобщават дейностите, които всяка страна е упълномощена да извършва съгласно това споразумение.
Section 25 TCA 97 does not refer to the OECD arm's length principle, which is therefore not determinant when allocating profit to an Irish branch.
Apple също така обясни, че таблиците в СПР от 2009 г. и 2013 г., възпроизведени на фигура 8 и фигура 9, са били добавени към СПР, за да отговарят на изискванията съгласно временните регламенти, издадени от Министерството на финансите на САЩ и в сила от 5 януари 2009 г., че едно споразумение за подялба на разходите между свързани лица отразява функциите и рисковете на страните [98].
However, even if the OECD framework was applicable to this case, it was not until 2010 that an agreement was reached at OECD level on the allocation of profits to a branch of a non-resident company according to Article 7 of the OECD Model Tax Convention, that is after the contested tax rulings were issued, and even then, only in the context of the application of a double taxation treaty, which is not the case here.
Apple също така посочи, че научноизследователската и развойната дейност, посочена в таблицата, представена на фигура 8, — нематериалните активи с поделени разходи, качественият контрол на нематериалните активи с поделени разходи, управлението на съоръженията за научноизследователска и развойна дейност, договарянето със свързани лица или трети страни по отношение на дейности за разработването на нематериални активи, както и изборът, наемането и надзорът на служителите и изпълнителите и подизпълнителите за извършване на дейности за разработването на нематериални активи — са били извършени почти изцяло от служители на Apple Inc. в САЩ.
Neither ASI nor AOE are tax resident either in Ireland or in a country with which Ireland has entered into a double tax treaty.
Служителите на ирландските клонове са участвали в тези дейности само в степента, в която те се отнасят до рутинното локализиране и изпитване на продуктите.
Furthermore, the decision-making practice invoked by the Commission to justify the reference to the arm's length principle in the case of Ireland is not applicable as it concerns cases where the Member States had incorporated certain OECD principles into their national law concerning transactions between companies, but then created exceptions for certain taxpayers.
Ирландия и Apple също така заявиха, че ASI и AOE нямат никаква роля в управлението на интелектуалната собственост на Apple и че те имат единствено ограничена роля, в рамките на строгите параметри, определени от ръководителите на Apple Inc. в САЩ, в преговорите по търговски договори.
Those decisions are not relevant for Ireland as it has not incorporated the arm's length principle into national law and none of the decisions considered the arm's length principle in the context of allocating profits to a branch of a company.
Те също така заявиха, че нито един служител на ASI или AOE не участва в създаването, придобиването, управлението и/или защитата на интелектуалната собственост на Apple.
In addition, the reference in the Opening Decision to the market economy investor test is unconvincing as it confuses two matters which should be kept separate: the State's role as a public authority, and its behaviour in the market place.
Всички функции, които стимулират печалбите на Apple, се управляват от ръководството на Apple Inc. в САЩ и се извършват до голяма степен в САЩ.
However, if the Opening Decision should be read as imposing the test on private operators, this would constitute a novel extension of the market economy operator principle.
Освен това никаква интелектуална собственост, създадена или придобита от Apple, не е законна собственост или регистрирана на ASI или AOE.
The Commission would effectively be demanding that the taxpayer itself behaves as a market economy investor, even though this standard only refers to actions of the State.
ASI и AOE са сключили от тяхно име единствено следните търговски договори: i) договори за доставяне с доставчици на компоненти, ii) споразумения за производство с производители на оригинално оборудване, които уреждат покупката на готови изделия, и iii) форуърдни договори за продажба.
With respect to selectivity, Ireland submits that although Irish Revenue has to exercise judgment when allocating profit to a branch of a non-resident company, that judgment does not imply that taxpayers are treated on a discretionary basis and therefore selectively favoured over others.
Що се отнася до участието на ASI и AOE в управлението на интелектуалната собственост на Apple, първото споменаване под някаква форма на интелектуална собственост в протоколите от събранията на съвета на директорите на някое от дружествата, предоставени на Комисията за периода от основаването на ASI и AOE (1980—2015 г.), е в протокола от събранието на съвета на директорите на ASI от 13 август 2013 г. и събранието на съвета на директорите на AOE от 16 август 2013 г., когато двата съвета на директорите са предоставили пълномощни на служители на Apple Inc. за защитата на интелектуална собственост [99].
Where Irish Revenue is required to exercise judgment, it must do so in an even-handed way, fairly and consistently.
През същия период първото споменаване на СПР в протоколите от събранията на съвета на директорите на ASI и AOE е в протоколите от събранията през август 2014 г., на които е била обсъждана и съгласувана новата корпоративна структура на Apple в Ирландия […].
According to Ireland, the assessment in this case was entirely consistent with normal administrative practice.
За съвета на директорите на AOE събрание беше проведено на […] август 2014 г., което е описано като „проведено по телефона“, по време на което […] е било обсъдено […].
There was no departure from the normal basis in computing the tax liability of ASI's and AOE's Irish branches and, hence, no selective treatment.
За съвета на директорите на ASI събрание беше проведено на […] август 2014 г. в […].
According to Ireland, the process leading to the contested tax rulings did not involve any preferential treatment of Apple.
Според протокола от това събрание директорите на ASI са били информирани на това събрание също и че между Apple Inc., ASI и AOE е имало обсъждания във връзка със СПР.
From Irish Revenue's point of view, the process is not a bargaining process designed to result in the payment by the company of a fixed amount of tax.
На това събрание съветът на директорите се е съгласил да сключи СПР от 2013 г.
Rather, the objective is to ensure that the basis used for the allocation of profits is appropriate.
[100]
As regards the profit allocation agreed to in the contested tax rulings, Ireland considers that the approach taken by Irish Revenue fully reflects the branch's contribution to the overall profits of the company and constitutes a correct application of Section 25 TCA 97.
Следващото събрание на съвета на директорите на ASI се е състояло след края на финансовата година 2014 за ASI, на […] декември 2014 г., в […] [101].
The profit allocation methods agreed to result in a level of taxable profits commensurate with the value of the contribution made by the Irish branch in each case to overall company profitability.
На това събрание е било решено, че […] юрисдикцията на данъчна регистрация ще бъде в […] вместо […], която е била предложена преди това.
In particular, Irish Revenue attached critical importance to the fact that the Irish branches had no rights to, or interest in, the Apple IP licences which was a significant source of the companies' income.
ИНФОРМАЦИЯ ЗА APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL
Therefore, the Revenue manager did not consider it appropriate or sustainable to attribute value deriving from Apple's unique IP to the Irish branches.
ADI е учредено в Ирландия през 2009 г.
Ireland also raises a number of arguments relating to the procedure, stating that the Commission has not been impartial in drafting the Opening Decision, including strong, over-assertive language which seems to pre-empt the conclusion in the final decision.
От 2012 г.
Ireland also argues that the Commission has breached Ireland's right to be heard by discussing case-related issues with the OECD without involving Ireland.
ADI поема определени отговорности за дейностите по разпространение на Apple в регион EMEIA.
In addition, it makes reference to the length of time which elapsed between the first alleged aid measure (1991) and the Commission's first investigative steps (2013), which allegedly makes it difficult for Ireland to defend itself and which also renders the situation for taxpayers unpredictable.
От 2014 г.
Finally, Ireland argues that recovery should be excluded because, either, the aid constitutes existing aid, or, because it would be very difficult to calculate the aid amount.
ADI отговаря за продажбите, разпространението и дейностите на онлайн магазина на Apple в целия регион EMEIA и Китай.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES ON THE OPENING DECISION
ADI получава поръчки от клиенти, участва в прогнозиране на търсенето и продажбите, и осигурява управление на договорите за клиенти от различните канали за продажби.
COMMENTS FROM APPLE
ADI управлява логистичните дейности, свързани с доставката на продукти до клиентите.
Apple's comments on the Opening Decision overlap to a large extent with Ireland's comments, in particular as regards the applicable national law under which the existence of an advantage should be determined.
ADI отговаря за предоставянето на гаранционна и извънгаранционна следпродажбена поддръжка.
Apple submits that Apple's IP has been and continues to be predominantly developed in the US at Apple Inc.'s headquarters in Cupertino, US.
Тези услуги са предоставят чрез групата за поддръжка на ADI за AppleCare.
This is where the vast majority of Apple's R & D engineers are located.
ADI също така предоставя следпродажбена поддръжка чрез кол центрове на трети страни и мрежи на одобрени от Apple доставчици на услуги.
The executives who make all strategic and final decisions on R & D activity and the commercialisation of ideas from product design through to product launch are also based in the US.
Въпреки че е декларирало печалби [102], ADI не е декларирало никакво задължение за плащане на корпоративен данък за годините 2009, 2010 и 2011 г.
Apple Inc. is the sole owner of the legal title to all Apple IP.
Това е така, защото ADI първоначално е изчислявало своето задължение за плащане на корпоративен данък чрез прилагане на методите за разпределение на печалбата, одобрени с данъчното становище от 2007 г., тъй като това становище е включвало „клауза за преструктуриране“ [103], според която този метод за разпределение на печалбата би се прилагал и за ново дъщерно дружество в случай на преструктуриране на корпоративната структура на Apple в Ирландия.
No decisions concerning the exploitation of Apple's IP or the development of Apple products (such as decisions regarding what IP to commercialise and how to manufacture products) are made in Ireland.
Въпреки това ирландската приходна администрация зае позицията, че методите за разпределение на печалбата, одобрени с данъчното становище, не са били приложими при определянето на облагаемата печалба на дружество, което е местно лице за данъчни цели.
No employee of the Irish branches has responsibility for R & D or any decision associated with the right to use and exploit Apple's IP.
През 2014 г.
All such decisions are made in the US by Apple Inc. and/or by ASI's and AOE's boards, which manage and control the companies from outside of Ireland.
ADI прие позицията на ирландската приходна администрация и беше постигнато споразумение […] за всички отчетни периоди до 2012 г. включително.
Apple's marketing is a key strategic component for the company.
Това доведе до уреждане на задължения в размер на […] EUR, включващи данъци […], лихви и санкции.
The marketing strategy is also controlled and managed from the US where all key decisions are made.
СПОРАЗУМЕНИЯ ЗА УСЛУГИ И РАЗПРОСТРАНЕНИЕ, СКЛЮЧЕНИ ОТ ASI
All marketing campaigns are designed and developed in the US.
През 2008 г.
The Irish branches have no involvement in the creation and development of marketing campaigns and ASI's Irish branch compensates Apple Inc. for its provision of worldwide marketing services.
ASI сключи споразумение за маркетингови услуги с Apple Inc.
As regard the assessment of the existence of an advantage, the Commission did not identify the correct counter-factual to establish such an advantage, which must be the national tax rules governing the treatment of non-tax resident companies with Irish branches only (that is to say, Section 25 TCA 97) and not OECD principles that carry no force of law in Ireland.
По силата на това споразумение Apple Inc. разпределя част от маркетинговите разходи, направени от Apple Inc., на ASI по отношение на услугите, извършвани от Apple Inc. от името на ASI [104].
Since the profit allocation methods agreed to in the contested tax rulings were consistent with Irish Revenue's administrative practice under Section 25 TCA 97, ASI's and AOE's tax burden was not reduced by those rulings that, therefore, they did not confer any advantage upon it.
Ирландия обясни, че частта от разходите за маркетинг е разпределена на централното управление на ASI [105].
Equally, the private market operator test cannot be used to impose the arm's length principle for finding an advantage, since that test cannot be applied to the State as it is acting as a public authority, nor to the taxpayer.
Въпреки това договорът е сключен между Apple Inc. и ASI без никакво споменаване на седалището на ASI.
Furthermore, there is no selective treatment in this case, since the contested tax rulings only confirmed the profit to be allocated to the Irish branches in line with Section 25 TCA 97 and related administrative practice and in the same manner as Irish Revenue would apply Section 25 TCA 97 to all other taxpayers in a similar situation.
Вместо това в договора е посочен пощенският адрес на ASI в Корк, Ирландия като адреса на насрещната страна по споразумението.
There was also no selective treatment based on discretion as Irish Revenue's power to exercise judgment was limited by objective criteria related to the tax system.
Освен това, според Ирландия, ирландският клон на ASI поема местните разходи за маркетинг директно чрез договорни споразумения с дружества за маркетингови услуги трети страни.
In addition, even if the arm's length principle applied to the transactions in this case, the [Apple's tax advisor] ad hoc report submitted by Apple comes to the conclusion that the profit allocation to the Irish branches falls within the range of appropriate outcomes even under the requirements of current transfer pricing rules, so that the contested tax rulings did not confer any advantage on ASI and AOE.
През 2010 г. е сключено споразумение за разпространение между ASI и ADI.
According to that report, ASI and AOE assumed the key risks related to product success and product defect in the international markets.
Съгласно това споразумение ASI е назначило ADI като неизключителен глобален дистрибутор за продажбата на продукти от Apple, а на ADI е предоставен неизключителен лиценз за някои права на собственост с цел промотиране на продажбата на продукти на Apple.
Distributors and resellers of Apple products (related-party and third-party) were protected from those risks through contractual terms, worldwide policies and approaches to distribution (such as controls over inventory).
Споразумението за разпространение даде на ADI правото да купува продукти на Apple от ASI или директно от производители трети страни.
Policies to manage and mitigate business risk were established by Apple Inc. in the US.
ASI и ADI се договориха, че общият размер на всички разходи за продукти и услуги, предоставяни по силата на споразумението за разпространение, ще бъде на такава стойност, че ADI да реализира нетна печалба преди данъчно облагане, равна на приблизително [1—5] % от […].
ASI and AOE had the financial capacity to bear any business risks and to make the necessary strategic decisions to mitigate the exposure of the company to business risks.
За да може ADI да извършва разпространение за ASI в регион EMEIA, беше договорено в меморандум за споразумение от 23 април 2012 г., че ADI ще придобие активи и ще поеме задълженията на ASI свързани с разпространението в регион EMEIA считано от 1 април 2012 г.
In particular, the report identifies the economically significant activities of the Irish branches with respect to their functions and factual circumstances, it establishes that the TNMM is the most appropriate profit allocation method to determine their taxable profit, and it establishes that the most appropriate profit level indicator for ASI's Irish branch is the Berry Ratio [114] and for AOE's Irish branch is a mark-up on total costs.
От страната на активите най-голямата балансова позиция, прехвърлена на 1 април 2012 г. от ASI на ADI, се отнасяше до търговските вземания […].
According to [Apple's tax advisor], in the case of a distributor like ASI who sells goods to other related-party distributors, the only value-adding function is the logistics of distributing the goods; the cost of the goods is merely passed on to the subsequent purchaser of the product.
От страната на пасивите най-голямата балансова позиция, прехвърлена от ASI на ADI, се отнасяше до […] Начисление за гаранция […] [106].
The cost of undertaking the distribution should be the operating expenses of the company.
НОВАТА КОРПОРАТИВНА СТРУКТУРА НА APPLE В ИРЛАНДИЯ КЪМ 2015 Г.
In such a case a company should be remunerated for that expenditure alone.
На среща на 9 януари 2015 г.
Using the Berry Ratio, the distributor should be given a cost-plus return on the distribution costs (the value-adding costs) of the business.
[107] Apple представи своята нова корпоративна структура в Ирландия пред Комисията.
The report then derives profitability data from a set of selected third-party companies with similar functions to those of the Irish branches and evaluates the actual profit allocation in accordance with the rulings in the context of the third-party data.
Тази нова корпоративна структура беше въведена като следствие от изменението на раздел 23А на ЗКД 97, считано от 1 януари 2015 г.
As regards the evaluation of the results of the profit allocation to the Irish branches in accordance with the 1991 ruling, the report establishes a comparable set of third-party profitability data for the years 2004, 2005 and 2006 [115] and compares the actual profits attributed to the Irish branches in the financial years 2004 to 2007 with that comparable set.
[108], в резултат на което едно учредено в Ирландия дружество вече не можеше да декларира данъчна регистрация извън Ирландия и същевременно да няма място на местно лице за данъчни цели някъде другаде, какъвто беше случаят за ASI и AOE.
The outcome of the [Apple's tax advisor] ad hoc report's comparables study using a Berry ratio regarding ASI is presented in Figure 10 and using a mark-up on total costs (‘MTC’) regarding AOE is presented in Figure 11.
Apple посочи, че съгласно новата корпоративна структура данъчното становище от 2007 г. вече няма да се използва за определяне на облагаемата данъчна основа на ASI и AOE в Ирландия.
Figure 10
Според предоставената от Apple информация последната финансова година, за която се прилага данъчното становище от 2007 г., е 2014 г., която приключва на 27 септември 2014 г., според задължителните отчети на ASI и AOE.
Arm's length Berry Ratio range by reference to independent selling/distribution entities according to [Apple's tax advisor]
Съгласно тази нова корпоративна структура, […].
Three year weighted average
Според информацията, предоставена от Apple на Комисията на 19 януари 2015 г.
Berry Ratio — 2004 to 2006
[109], […].
Berry Ratio — 2009 to 2011
В писмото си от 25 февруари 2015 г.
Figure 11
[110] Ирландия предостави допълнителни разяснения относно новата структура на Apple.
Arm's length MTC range by reference to independent manufacturers according to [Apple's tax advisor]
По-конкретно, според бележките от конферентен телефонен разговор на […] декември 2014 г. между ирландската приходна администрация и Apple, ирландската приходна администрация поиска от Apple да […].
MTC — 2004 to 2006
Съгласно тези бележки също така се посочва, че […].
MTC — 2009 to 2011
С писмо от 11 ноември 2015 г.
Upper Quartile
[111] Комисията поиска информация за […], както е посочено в представената от Apple информация на 19 януари 2015 г.
Median
[112], както и всички съответни документи като например доклади за трансферно ценообразуване.
Lower Quartile
В представената от нея информация на 29 януари 2016 г.
Number of observations
Ирландия […].
Based on this study, the [Apple's tax advisor] ad hoc report concludes that the profits attributed to ASI's and AOE's Irish branches were fully consistent with the OECD's arm's length principle.
В писмото си от 8 март 2016 г.
The [Apple's tax advisor] ad hoc report further presents ‘the actual profile’ of the Irish branches.
Комисията […].
The concept of mark-up ‘profile’ is not defined by [Apple's tax advisor].
В писмо от 23 март 2016 г.
In the case of AOE, the mark-up on total costs profile is presented in the report for the years 2011 and 2012, as represented in Figure 12.
Ирландия посочи, че Apple е информирало Ирландия, че […].
Figure 12
В протоколите от срещите на съвета на директорите на […], предоставени на Комисията на 24 май 2016 г., е представена информацията по отношение на […].
Actual mark-up on total costs of AOE according to [Apple's tax advisor] for financial year (‘FY’) 2011 and 2012
По-специално в протокола от събранието на съвета на директорите на […], проведено в […] на […] август 2015 г. се посочва, че […].
Fiscal Year
В протокола от събранието на съвета на директорите на […], проведено в Купертино, САЩ на […] април 2016 г. е вписано, че […].
MTC (%)
В приложение 1 към протокола от събранието на […] април 2016 г. се съдържа протоколът от събранието на съвета на директорите на […] август 2015 г., когато са въведени промени и е добавен курсив, като например зачеркването на […].
actual
ОСНОВАНИЯ ЗА ОТКРИВАНЕ НА ОФИЦИАЛНАТА ПРОЦЕДУРА ПО РАЗСЛЕДВАНЕ
On 17 November 2014, Apple submitted a further ad hoc study prepared by [Apple's 2nd advisor] that focuses on two issues raised in the Opening Decision: (i) the claim that the profit allocation applied to ASI's Irish branch did not factor in the evolution of sales [116] and (ii) the claim that the two different mark-ups (65 % and 20 %) agreed for AOE cannot both be at arm's length [117].