natgillin/translations-raw huggingface dataset:
СТРУКТУРА НА APPLE В ИРЛАНДИЯ
AOE's Irish branch is also responsible for monitoring the day-to-day management of manufacturing and inventory risks.
Apple Group включва дружества, учредени в Ирландия.
Until 1 January 2012, the engineering team within AOE's Irish branch was also responsible for localising Apple products for local markets and executing engineering test programs related to Apple products and software (for example, new software releases) [34].
Сред дружествата на Apple Group, учредени в Ирландия, може да се направи разграничение между дружествата, учредени в Ирландия, които също са и регистрирани като местни лица за данъчни цели в Ирландия, като ADI, Apple Operations и Apple Sales Ireland, и дружествата, които са учредени в Ирландия, но не са регистрирани като местни лица за данъчни цели в Ирландия, като AOI, ASI и AOE.
Since January 2012, this function has been performed by ASI's Irish branch.
От дружествата на Apple Group, регистрирани и установени като местни лица за данъчни цели в Ирландия със служители в Ирландия, на ADI е било възложено от ASI да осигурява разпространението на продуктите на Apple извън Северна и Южна Америка, Apple Operations придобива инструментално оборудване за използване от производителите и набавя компоненти и части от доставчици за продажба на производителите, а Apple Sales Ireland поддържа програмите за продажби на Apple на местно равнище в Ирландия.
ASI's OPERATIONS IN THE EMEIA REGION
От дружествата на Apple Group, които са учредени в Ирландия, но не са регистрирани като местни лица за данъчни цели в Ирландия, ASI е изцяло притежавано дъщерно дружество на AOE, което от своя страна е изцяло притежавано дъщерно дружество на AOI, което от своя страна е изцяло притежавано дъщерно дружество на Apple Inc., което е учредено в САЩ [12].
ASI sells goods in the EMEIA region.
AOE и ASI осъществяват дейност в Ирландия чрез клонове.
ASI did not declare a permanent establishment [35] in the EMEIA tax jurisdictions where those goods are sold.
На фигура 1 е показана тази корпоративна структура:
Sales are concluded between the clients in different Member State tax jurisdictions and ASI (and ADI) through third-party resellers and Apple retail and online stores.
Фигура 1 Корпоративна структура на Apple в Ирландия
ASI concludes sales contracts by obtaining authorised signatures, and ASI Irish Branch employees execute sales and resolve supply and other issues with customers [36].
регистрирано в САЩ регистрирано в Ирландия
Sales of ASI are concluded upon signature of an authorised representative [37].
Ирландско дружество—местно лице за данъчни цели
For illustration purposes, [80-85] % of ASI's and ADI's total third-party sales revenues in 2014, as determined for Apple's internal reporting [38], was derived from sales within the Union, whereas sales in the overall region of Europe represented [90-95] % of the total third-party sales revenue and sales in the Middle East accounted for [5-10] % of total third-party sales revenue.
Other Irish companies: Apple Operations (*), Apple Sales Ireland (*)
THE CONTESTED TAX RULINGS
Apple Distribution International (*)
THE CONTESTED TAX RULINGS IN SO FAR AS THEY RELATE TO ASI
Apple Sales International
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Accessories Ltd (which later became ASI) was proposed by Apple and endorsed by Irish Revenue in a tax ruling.
Apple Operations Europe
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as 12,5 % of all branch operating costs [39], excluding material for resale.
Apple Operations International
In 2007, a modified method for determining the net profit of ASI's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
ASI И AOE НЯМАТ РЕГИСТРАЦИЯ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as equal to [10-15] % on branch operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs.
Дружество, което е учредено съгласно ирландското законодателство или централно управлявано и контролирано в Ирландия, или и двете, обикновено се счита за местно лице за данъчни цели в Ирландия и следователно подлежи на облагане с корпоративен данък върху своите глобални печалби.
THE CONTESTED TAX RULINGS INSOFAR AS THEY RELATE TO AOE
Това означава, че учредените в Ирландия дружества по принцип подлежат на данъчно облагане в Ирландия, дори и ако са управлявани и контролирани от чужбина.
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Ltd (which later became AOE) was proposed by Apple and agreed by Irish Revenue in a tax ruling.
Въпреки това, преди изменението му със Закона за финансите от 2013 г. и Закона за финансите от 2014 г., раздел 23А на Закона за консолидация на данъците (ЗКД) от 1997 г. (наричан по-долу: „ЗКД 97“) предвиждаше две изключения от това правило, позволяващи на дружества, регистрирани в Ирландия, да се считат за чуждестранни дружества.
According to that ruling, the net profit attributable to AOE's Irish branch would be calculated as 65 % of that branch's operating expenses up to an annual amount of USD [60-70] million and 20 % of its operating expenses in excess of USD [60-70] million.
Съгласно раздел 23А на ЗКД 97 дадено дружество не се е считало за местно лице за данъчни цели, ако i) се е считало за местно лице за данъчни цели в друга държава по силата на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (така нареченото изключение по спогодба) или ii) дружеството е регистрирано на призната фондова борса или е под крайния контрол на лице, което е местно лице за данъчни цели в държава членка или държава по данъчна спогодба (така нареченото изключение за свързани дружества), и тези свързани дружества или техни дъщерни дружества са извършвали търговска дейност в Ирландия (така нареченото изключение за търговска дейност) [13].
The application of that method was subject to the proviso that if the overall profit of AOE's Irish branch was less than the figure resulting from the formula, that lower figure would be used for determining the branch's net profits.
Второто от тези изключения означаваше, че съответните дружества, учредени в Ирландия и с търговска дейност в Ирландия, които са били управлявани и контролирани централно извън Ирландия, не са били считани за местни лица за данъчни цели в Ирландия.
Operating expenses used in the method were all operating expenses incurred by AOE's Irish branch, including depreciation, but excluding materials for resale and cost-share for intangibles charged from Apple-affiliated companies.
Нямаше обаче изискване дружествата да са с данъчна регистрация в друга данъчна юрисдикция.
A capital allowance can be claimed, which should not exceed by USD [1-10] million the depreciation charged in the accounts [40].
И ASI, и AOE са учредени в Ирландия.
In 2007, a revised method for determining the net profit of AOE's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
През времето, когато оспорваните данъчни становища са в били сила, ASI и AOE са били считани за „свързани дружества“ за целите на раздел 23А на ЗКД 97, тъй като и двете са били под крайния контрол на дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава по данъчна спогодба, а именно на Apple Inc., което е местно лице за данъчни цели на САЩ [14], и тъй като ASI и AOE са извършвали търговска дейност в Ирландия чрез съответните им клонове и са били управлявани и контролирани извън Ирландия, дружествата са били считани за чуждестранни дружества в Ирландия съгласно изключението за търговска дейност, посочено в раздел 23А на ЗКД 97.
According to the method endorsed by that ruling, the tax base of the Irish branch was equal to (i) [10-15] % of branch's operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs, (ii) an IP return of [1-5] % of branch turnover in respect of the accumulated manufacturing process technology of the Irish branch and (iii) a deduction for the capital allowances for plant and buildings ‘computed and allowed in the normal manner’.
ASI и AOE не са имали облагаемо присъствие в друга данъчна юрисдикция освен Ирландия през времето, през което оспорваните становища са били в сила [15].
DOCUMENTS AVAILABLE TO IRISH REVENUE WHEN ISSUING THE CONTESTED TAX RULINGS
И действително, всяка дружество е извършвало дейност чрез клон в Ирландия и което е по-важно, дружествата не са имали облагаемо присъствие в САЩ [16], държавата, в която ирландската приходна администрация, прилагайки раздел 23А на ЗКД 97, ги е считали за управлявани и контролирани [17].
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 1991 ruling include three letters (dated 12 October 1990, 5 December 1990 and 16 January 1991) and two faxes (dated 2 January 1991 and 24 January 1991) from [Apple's tax advisor], as tax advisor of Apple (hereinafter: ‘Apple's tax advisor’); one note of an interview dated 30 November 1990 and one note of a meeting dated 3 January 1991 prepared by Irish Revenue; and a letter from Irish Revenue dated 29 January 1991 which confirms that the letters from Apple's tax advisor correctly reflect the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as agreed at the meeting on 3 January 1991.
Що се отнася до седалищата на ASI и AOE, тези седалища нямат физическо присъствие или служители и не се намират в никоя юрисдикция.
That method is described in recitals 59 and 61.
Накратко, ASI и AOE са учредени в Ирландия, но не са били местни лица за данъчни цели в Ирландия през времето, през което оспорваните данъчни становища са били в сила.
The following excerpt is taken from the note of the interview of 30 November 1990:
Нито пък тези дружества са били местни лица за данъчни цели в други данъчни юрисдикции през този период, тъй като техните дейности в други юрисдикции, и по-специално дейностите на техните седалища, които не са имали физическо присъствие и служители, не са породили основание за облагаемо присъствие в САЩ или друга юрисдикция съгласно приложимите правила за данъчно облагане.
‘[Apple's tax advisor] mentioned by way of background information that Apple was now the largest employer in the Cork area with 1000 direct employees and 500 persons engaged on a sub-contract basis.
През времето, през което оспорваните данъчни становища са били в сила, ASI и AOE биха могли да се опишат най-добре като „лица без гражданство“ от гледна точка на данъчната регистрация.
It was stated that the company is at present reviewing its worldwide operations and wishes to establish a profit margin on its Irish operations.
ФУНКЦИИ НА ИРЛАНДСКИТЕ КЛОНОВЕ НА ASI И AOE, КАКТО СА ПРЕДСТАВЕНИ ОТ ИРЛАНДИЯ И APPLE
[Apple's tax advisor] produced the accounts prepared for the Irish branch for the accounting period ended 29 September 1989 which showed a net profit of USD 270m on a turnover of USD 751m.
Ирландия и Apple представиха описания на функциите, изпълнявани от ирландските клонове на ASI и AOE [18], които бяха използвани като основа за представяне и поддържане на оценките на Apple за облагаемата печалба от тези дружества за целите на корпоративното данъчно облагане в Ирландия.
It was submitted that no quoted Irish company produced a similar net profit ratio.
Тези описания са представени в съображения 54 — 57.
In [Apple's tax advisor]'s view the profit is derived from three sources-technology, marketing and manufacturing.
Що се отнася до ASI, неговият ирландски клон основно отговаря за изпълнението на дейностите по поръчка, продажба и разпространение, свързани с продажбата на продукти на Apple на свързани лица [19] и клиенти трети страни в регионите Европа, Близкия изток, Индия и Африка (EMEIA) и Азия и Тихоокеанския басейн (APAC) [20].
Only the manufacturing element relates to the Irish branch.
Ключовите функции в рамките на ирландския клон на ASI включват: поръчка на готови изделия на Apple от трети страни и свързани страни производители [21]; действия по разпространение, свързани с продажбата на продукти на свързани лица в регионите EMEIA и APAC [22]; дейности по продажбено обслужване и разпространение, свързани с продажбата на продукти на трети страни в цяла EMEIA [23]; дейности на екипите по продажба и разпространение [24], онлайн продажби [25]; логистични операции [26]; и управление на AppleCare, звеното за следпродажбено обслужване на клиентите на Apple, което включва отговорност за гаранциите, управление на програмите за ремонт и мрежата за ремонт, включително поддръжка по телефона.
[Irish Revenue] pointed out that in the proposed scheme the level of fee charged would be critical.
Ирландският клон на ASI също така отговаря за поръчките за покупка, направени от местните дистрибутори на APAC в съответните държави.
[Apple's tax advisor] stated that the company would be prepared to accept a profit of USD 30-40m assuming that Apple Computer Ltd will make such a profit.
Много дейности, свързани с разпространението в този регион, се извършват от свързани лица (напр. логистична подкрепа) съгласно договори за услуги с ирландския клон на ASI.
(The computer industry is subject to cyclical variations).
В допълнение на това ирландският клон на ASI отговаря за мониторинга на ежедневното управление на рисковете за разпространението, по-специално рисковете, свързани с материалните запаси, гаранциите и кредитния лимит.
Assuming that Apple makes a profit of GBP 100m it will be accepted that USD 30-40m (or whatever figure is negotiated) will be attributable to the manufacturing activity.
От 1 януари 2012 г. ирландският клон на ASI също така отговаря и за функциите по локализация на продуктите, които преди това бяха изпълнявани от ирландския клон на AOE.
However if the company suffered a downturn and had profits of less than USD 30-40m then all profits would be attribitable [sic] to the manufacturing activity.
Що се отнася до AOE, неговият ирландски клон отговаря за производството и сглобяването на специална гама от компютърни продукти в неговите заводи в Ирландия, включително настолни компютри iMac, лаптопи MacBook и други компютърни аксесоари, всички от които се произвеждат за регион EMEIA [27].
The proposal essentially is that all profits subject to a ceiling of USD 30-40m will be attributable to the manufacturing activity.
Ирландският клон на AOE доставя всичките си готови продукти на свързани лица.
[Irish Revenue] asked [Apple's tax advisor] to state if was there any basis for the figure of USD 30-40m and he confessed that there was no scientific basis for the figure.
Основните дейности на ирландския клон на AOE включват постоянното изпълнение на процесите, необходими за производството на продукти, процеса на проектиране и конфигурациите на нови продукти.
However the figure was of such magnitude that he hoped it would be seen to be a bona-fide proposal.
Ключовите функции в рамките на ирландския клон на AOE включват: планиране на производството и графици [28]; процесен инженеринг [29]; производство и операции [30]; осигуряване и контрол на качеството [31]; и операции по обновяване на оборудването [32].
As it was not possible to gauge the figure in isolation [Apple's tax advisor] undertook to extract details of the actual costs attributable to the Irish branch.’
В допълнение към основните си производствени дейности ирландският клон на AOE също така предоставя съвместни услуги на други дружества от групата Apple Group в регион EMEIA по отношение на финансите (счетоводство, заплати и задължения), информационните системи и технологии и човешките ресурси.
The following excerpt is taken from the note of the meeting dated 3 January 1991:
Ирландският клон на AOE развива специфичен за Apple процесен и производствен експертен опит [33] и периодично използва този експертен опит за подпомагане на трети страни производители и центрове за разпространение на Apple.
‘in [Apple's tax advisor's] view it was clear that the company was engaged in transfer pricing.
Ирландският клон на AOE също така отговаря за контрола на ежедневното управление на производствените и складовите рискове.
The branch accounts for the accounting period ended 30 September 1989 showed a net profit of USD 269000000 on a turnover of USD 751000000.
До 1 януари 2012 г. инженерният екип към ирландския клон на AOE също така отговаряше за локализирането на продуктите на Apple за местните пазари и изпълнението на програмите за инженерни тестове, свързани със софтуера и продуктите на Apple (напр. нови версии на софтуера) [34].
No company on the Irish stock exchange came close to achieving a similar result.
От януари 2012 г. тази функция се извършва от ирландския клон на ASI.
Revenue were not prepared to be conclusive as to whether the company was engaged in transfer pricing but were willing to discuss a profit figure for the Irish branch based on a percentage of the actual costs attributable to the Irish branch.
ОПЕРАЦИИТЕ НА ASI В РЕГИОНА EMEIA
The proposal before the meeting was that the profit attributable to the Irish branch would be cost plus USD [30-40]m and the capital allowances would not exceed USD [10-20]m thereby leaving USD [20-30]m chargeable to Irish tax.
ASI продава стоки в региона EMEIA.
Based on the accounts for the accounting period ended 30 September 1990 a profit of USD [30-40]m represented 46 % of the costs attributable to the Irish branch.
ASI не е декларирало постоянен обект [35] в данъчни юрисдикции от EMEIA, където се продават тези стоки.
It was pointed out that this figure greatly exceeded a figure of [10-15] % which is normally attributable to a cost center although it was readily conceded that a figure of [10-15] % was meaningless in relation to the computer industry.
Продажбите се извършват между клиентите в различните данъчни юрисдикции на държавите членки и ASI (и ADI) през трети страни търговци и през магазините за продажби на дребно и онлайн магазините на Apple.
It was pointed out that a mark-up of 100 % can be achieved in some industries and in particular the pharmaceutical industry.
ASI сключва договори за продажба чрез получаване на подписи от упълномощени лица, а служителите на ирландския клон на ASI извършват продажбите и решават проблемите с доставките, както и други проблеми на клиентите [36].
It was conceded however that the pharmaceutical and computer industries are not directly comparable.
Продажбите на ASI се извършват с подпис на упълномощен представител [37].
Following further discussions it was agreed that, subject to receiving a satisfactory outcome to the capital allowance question, to accept a mark-up of 65 % of the costs attributable to the Irish branch.
За илюстрация, [80—85] % от общия размер на приходите на ASI и ADI от продажби на трети страни през 2014 г., както са определени за целите на вътрешната отчетност на Apple [38], са били получени от продажби в рамките на Съюза, докато продажбите в целия регион Европа са представлявали [90—95] % от общия размер на приходите от продажби на трети страни, а продажбите в Близкия Изток са представлявали [5—10] % от общия размер на приходите от продажби на трети страни.
In addition it was agreed to accept a mark-up of 20 % on costs in excess of USD [60-70]m in order not to prohibit the expansion of the Irish operations.
ОСПОРВАНИТЕ ДАНЪЧНИ СТАНОВИЩА
(…) Arising from further discussions it was agreed that the capital allowances computations would be re-cast in Irish punts [41] and the normal rate of wear and tear [42] would be written for all years.
ОСПОРВАНИТЕ ДАНЪЧНИ СТАНОВИЩА, ДОКОЛКОТО СЕ ОТНАСЯТ ЗА ASI
In addition it was agreed that the company's claim would be restricted to a sum of USD [1-10]m in excess of the sum charged for depreciation in the accounts.
През 1991 г. метод за определяне на нетната печалба на ирландския клон на Apple Computer Accessories Ltd. (което по-късно стана „ASI“) беше предложен от Apple и одобрен от ирландската приходна администрация в данъчно становище.
Based on the schedule of costs submitted for the period ended 30 September 1990 this would ensure that the profits chargeable to Irish tax would be USD [30-40]m.
Според това данъчно становище нетната печалба, която ще се разпределя за ирландския клон на ASI, ще се изчислява като 12,5 % от всички оперативни разходи на клона [39], с изключение на материалите за препродажба.
(…) The format of the accounts to be submitted was then discussed.
През 2007 г. ирландската приходна администрация е одобрила изменен метод за определяне на нетната печалба на ирландския клон на ASI в ново данъчно становище.
A proposal to submit a schedule of costs was not accepted.
В съответствие с данъчното становище нетната печалба, която се разпределя за ирландския клон на ASI, се изчислява на [10-15] % от оперативните разходи на клона, с изключение на разходите за начисления от филиали на Apple и разходите за материали.
It was agreed that a full profit and loss account would be prepared and a royalty/head office charge would be taken for technology and marketing services provided by the group.
ОСПОРВАНИТЕ ДАНЪЧНИ СТАНОВИЩА, ДОКОЛКОТО СЕ ОТНАСЯТ ЗА AOE
In addition the full audited accounts of the company will be submitted.
През 1991 г. метод за определяне на нетната печалба на ирландския клон на Apple Computer Ltd. (което по-късно стана „AOE“) е бил предложен от Apple и приет от ирландската приходна администрация в данъчно становище.
(…) On a separate issue [Apple's tax advisor] wished to agree a mark-up for a new company whose activities would be confined to sourcing raw material in the State.
Според това данъчно становище нетната печалба, приписвана на ирландския клон на AOE, ще се изчислява като 65 % от оперативните разходи на този клон до [60—70] млн.
A mark-up of 10 % was proposed and it was agreed following discussions to accept a mark-up of 12,5 %.’
USD и 20 % от неговите оперативни разходи, надвишаващи [60—70] млн.
The letter from Apple's tax advisor dated 16 January 1991 contains an illustrative account filling format for the Irish branch of Apple Computer Ltd and a capital allowances schedule for Apple Computer Ltd for the years 1985 to 1990.
USD.
The fax dated 24 January 1991 from Apple's tax advisor confirms the agreement by Apple to the following wording on the capital allowance which substitutes the wording on the capital allowance previously provided by Apple's tax advisor in the letter dated 16 January 1991: ‘The capital allowance claimed will not exceed by USD [1-10]m of the depreciation charged in the accounts.’
Прилагането на този метод е подлежало на условието, че ако общата печалба на ирландския клон на AOE е по-малко от цифрата, получена по тази формула, тази по-малка цифра ще се използва за определяне на нетната печалба на клона.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 2007 ruling consist of a letter dated 16 May 2007 from Apple's tax advisor and a letter dated 23 May 2007 from Irish Revenue confirming its endorsement of the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as explained in the letter from Apple's tax advisor.
Използваните в метода оперативни разходи са били всички оперативни разходи, направени от ирландския клон на AOE, включително амортизацията, но без материали за препродажба и поделените разходи за нематериални активи, начислени от свързани дружества на Apple.
That method is described in recitals 60 and 62.
Може да се предяви искане за капиталови отчисления, които не следва да надвишават с [1—10] млн.
Neither of the two documents provided offer any explanation for the figures ‘[10-15] % [of Irish located operating costs]/[1-5] % [of the annual turnover of AOE which is derived from products manufactured in Ireland]/[10-15] % [of operating costs of ASI]’, endorsed by that ruling, nor is there any indication as to how those figures were arrived at.
USD начислената по сметките амортизация [40].
The letter of Apple's tax advisor contains a number of specifications as to how the agreed method will be applied.