natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Споразумението за производство на [несвързано производствено дружество 10] датира от [след 2008 г.] и е свързано с производството и печенето на зелено кафе на зърна за Starbucks от дружество за печене […], което се снабдява директно с кафе на зърна.
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
В споразумението не се предвижда заплащане на никаква такса или лицензионно възнаграждение от [несвързано производствено дружество 10] на Starbucks.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.
В […] от споразумението се уточнява, че Starbucks притежава правата на ИС върху сместа от различни видове кафе, кривата температура — време за процеса на изпичане, степента на изпичане и др.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
Starbucks заплаща такса на [несвързано производствено дружество 10] за кафето [за определено количество], като следва специфична формула, съгласно която се начислява по-малка такса за печенето, отколкото за опаковането.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
Аргументи, представени от Starbucks по отношение на споразуменията с трети страни и със Starbucks Manufacturing Corp.
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
В допълнение към договорите, изброени в съображение 148, Starbucks представи анализ на съпоставимостта на тези договори с плащанията на лицензионни възнаграждения от SMBV на Alki LP.
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
Измежду споразуменията, съгласно които Starbucks издава лицензии за нематериални активи (търговски марки и конкретно ноу-хау във връзка с кафе) за използване от трета страна, Starbucks прави разграничение между i) трети страни, които използват тези нематериални активи за производството на продукти, съдържащи съставки за кафе на Starbucks в споразуменията за печене ([несвързано производствено дружество 3] и [несвързано производствено дружество 2]), и ii) трети страни, които предлагат тези произведени продукти директно на клиенти ([несвързано производствено дружество 7], [несвързано производствено дружество 6] и [несвързано производствено дружество 5]).
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
[Несвързано производствено дружество 7], [несвързано производствено дружество 6] и [несвързано производствено дружество 5] използват нематериалните активи за производството на готово за консумация кафе, което продават на търговци на дребно (най-вече на супермаркети).
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
Starbucks счита, че лицензионните възнаграждения, заплащани от [несвързано производствено дружество 7], [несвързано производствено дружество 6] и [несвързано производствено дружество 5], са съпоставими с лицензионните възнаграждения, заплащани от SMBV, като изчислява, че те представляват [5—10] % от продажбите [86].
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
В по-общ план Starbucks направи разграничение между всички споразумения, сключени с трети страни от 2002 г. насам.
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS
Доколкото е известно на Starbucks, основните категории биха били следните:
The Netherlands submitted its comments to the Opening Decision on 16 July 2014.
Споразумения, съгласно които трети страни използват нематериални активи на Starbucks (нематериални активи във връзка с кафе и търговски марки) на пазара:
They focus, first, on why the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and why the method chosen by the tax advisor is the appropriate method to determine that remuneration.
Споразуменията за лицензиране на дейности по печене на кафе, сключени с [несвързано производствено дружество 2] и [несвързано производствено дружество 3].
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
Споразуменията за лицензиране на търговски марки и технологии, сключени с [несвързано производствено дружество 7], [несвързано производствено дружество 6] и [несвързано производствено дружество 5] за използване на търговската марка на Starbucks и определено ноу-хау във връзка с кафе.
Comments on transfer pricing
Различни споразумения, които осигуряват достъп на трети страни до нематериални активи на Starbucks (технологии, ноу-хау и търговски марки), съгласно освободена от такси лицензия поради специфичното естество на тези споразумения:
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
Различни споразумения за съвместно производство и съвместно пакетиране, при които лицензията на ИС единствено дава възможност на третата страна да произвежда продуктите в съответствие със спецификациите на Starbucks и да защитава правата на ИС на Starbucks.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Партньорите на Starbucks за съвместно производство или съвместно пакетиране обичайно доставят продуктите обратно на Starbucks и не използват нематериалните активи на пазара.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
Различни споразумения за дистрибуция, при които лицензията на ИС единствено позволява на дистрибутора да препродава продукти с марката на Starbucks и да защитава правата на ИС на Starbucks.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
Дистрибуторът не използва нематериалните активи на Starbucks на пазара.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Лицензионни споразумения с предприемачите, които им дават възможност да използват системата на Starbucks и да управляват заведения за кафе на Starbucks.
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
Търговски договорености между Starbucks US и Starbucks Manufacturing Corp.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
Starbucks посочи, че SMC [87], единственото друго дружество, което извършва дейности по печене на кафе в рамките на групата Starbucks, не заплаща никакви лицензионни възнаграждения на Starbucks за използването на ИС във връзка с технологията и ноу-хау за печене на кафе или друга ИС.
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
Според Starbucks това е така, защото SMC не разполага с отделни одитирани отчети и защото за данъчни цели в САЩ SMC е консолидирано с други образувания на Starbucks, установени в САЩ.
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.
ОСНОВАНИЯ ЗА ЗАПОЧВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
Комисията взе решение за започване на официалната процедура по разследване, защото застъпи предварителното становище, че ПЦС на SMBV, с което се приема възнаграждението, предложено от данъчния консултант на Starbucks за изпълняваните от SMBV функции в Нидерландия, сключено от нидерландската данъчна администрация през 2008 г., изглежда представлява държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора, която е несъвместима с вътрешния пазар.
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
По-конкретно Комисията изрази съмнения дали договореното възнаграждение за изпълняваните от SMBV функции отговаря на принципа на сделката между несвързани лица.
Logistics and administrative support activities.
По-специално в решението за откриване на процедурата Комисията изрази следните три съмнения по отношение на спазването на принципа на сделката между несвързани лица от страна на ПЦС на SMBV:
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
дали нидерландската данъчна администрация правилно е приела класифицирането на SMBV като производител по поръчка с нисък риск, когато е сключила ПЦС на SMBV;
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
дали нидерландската данъчна администрация е била права да приеме корекциите, извършени от данъчния консултант на Starbucks, когато е сключила ПЦС на SMBV; и
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
дали нидерландската данъчна администрация е била права да приеме тълкуването на SMBV във връзка с изчислението на лицензионните възнаграждения в неговите отчети за приходите и разходите, доколкото размерът на тези лицензионни възнаграждение не е свързан със стойността на въпросната ИС.
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
По-конкретно по първата точка Комисията изрази съмнение във връзка с допускането на данъчния консултант в доклада относно трансферното ценообразуване, че SMBV не поема никакъв риск и че поради това то следва да бъде класифицирано като производител по поръчка или производител по договор.
It further argues that SMBV is not involved in the sourcing of raw materials as, according to the Roasting Agreement, SMBV can only source raw materials from parties which have been designated by Alki LP.
По-специално Комисията се позова на доказателства за риск във връзка с материалните запаси, отбелязан във финансовите отчети на SMBV, които поставят под въпрос това допускане.
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
По втората точка Комисията изрази съмнение във връзка с две последователни корекции от страна на данъчния консултант, като и двете изглежда целят да отстранят един проблем, свързан със съпоставимостта.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
Първата корекция се състои от ограничаване на базата на разходите, която се използва за изчисляване на облагаемата основа на SMBV, до оперативните разходи.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
Данъчният консултант е счел това за подходящо, защото SMBV се разглежда като производител по поръчка или производител по договор.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
Посредством втора корекция, определена като „корекция във връзка с надценката за преобразуване“ в доклада относно трансферното ценообразуване, се приспада кратна на СПС стойност от прихода на дружествата, използвани като елементи за сравнение за целите на трансферното ценообразуване.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
С втората корекция, представена от Нидерландия като „корекция на оборотния капитал“, се намалява облагаемата основа на SMBV в Нидерландия, но нито корекцията, нито използваната от данъчния консултант методика изглеждат обосновани.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
На последно място, по третата точка Комисията изрази съмнение дали изплащаното лицензионно възнаграждение от SMBV на Alki LP отговаря на принципа на сделката между несвързани лица, тъй като размерът на лицензионното възнаграждение изглежда не е свързан със стойността на ИС, за която се изплаща.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
Поради използването на МТНП в анализа за трансферно ценообразуване, лицензионното възнаграждение в действителност отговаря на остатъчната печалба на SMBV, т.е. всяка печалба, отчетена от SMBV над [9—12] % от оперативните разходи, се преобразува в подлежащо на приспадане лицензионно възнаграждение (вж. фигура 2).
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
МНЕНИЯ ОТ НИДЕРЛАНДИЯ
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
Нидерландия представи своите мнения по решението за откриване на процедурата на 16 юли 2014 г.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
На първо място в тях се обяснява защо договореното в ПЦС на SMBV възнаграждението отговаря на принципа на сделката между несвързани лица и защо избраният от данъчния консултант метод е подходящ за определяне на това възнаграждение.
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
На второ място в тях се обяснява защо ПЦС на SMBV не предоставя селективно предимство на SMBV.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Мнения относно трансферното ценообразуване
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
Според Нидерландия договореното в ПЦС на SMBV възнаграждение отговаря на принципа на сделката между несвързани лица и в този случай МТНП представлява подходящ метод за определяне на стойност съгласно принципа на сделката между несвързани лица.
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Нидерландия твърди, че трансферното ценообразуване не е точна наука и че поради това съществува диапазон от стойности, в който се намира трансферната цена.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
Нидерландия заявява, че съгласно Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване възнаграждението за сделки между две независими дружества обикновено отразява функциите, изпълнявани от всяко дружество, и поради това функционалният анализ следва да бъде в основата на оценката дали възнаграждението на SMBV отговаря на принципа на сделката между несвързани лица.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
Съгласно Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване договорните условия представляват отправната точка, когато се определя дали принципът на сделката между несвързани лица е бил приложен правилно.
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
Според Нидерландия прехвърлената от Starbucks на Alki LP ИС, свързана със знания и информация във връзка с кафе, включва използването на технологии и ноу-хау за рецептата за смесване на кафе на зърна, процеса на печене на кафе и производството на други производни на кафе продукти.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
Нидерландия отбелязва, че споразумението за печене на кафе, сключено между Alki LP и SMBV, не може да се разглежда като обикновено споразумение за лицензия на ИС.
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
Това споразумение, което представлява споразумение за производство за 50 години, е свързано с печенето на зелено кафе на зърна от SMBV.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
Споразумението за печене на кафе е договор между клиент и изпълнител, което също така урежда предоставянето на право на ИС.
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
Alki LP не е установено в Нидерландия и в съответствие с международното разпределение на данъчните правомощия то не се облага с данък в Нидерландия.
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
Извършваните от служителите на SMBV дейности са и винаги са били следните:
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
дейности по производство/печене на кафе: тези дейности се извършват от персонал, участващ в производството, техници по печене на кафе, персонал по поддръжката, контрола на качеството и складирането;
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
логистично и административно обслужване.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
Нидерландия твърди, че намерението на Starbucks винаги е било да създаде функциониращо предприятие за печене на кафе с нисък риск и че фактите и обстоятелствата не са се променили съществено през годините.
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
Нидерландия заявява, че тъй като SMBV не е било обект на стопанско преструктуриране, Комисията не може да се позове на текстове от глава 9 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г., защото Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г. все още не са били влезли в сила към момента на договаряне на ПЦС на SMBV.
In the case of SMBV, the operational costs are, according to the Netherlands, the relevant costs with added value to which a profit mark-up is applied.
Съгласно Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване използването на ретроспективен подход следва да се избягва.
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
Според Нидерландия SCTC е отговорно за закупуването на зелено кафе на зърна.
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
Освен това тя посочва, че SMBV не е участвало в придобиването на суровините, тъй като съгласно споразумението за печене на кафе SMBV може да се снабдява със суровини само от определените от Alki LP страни.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
SMBV изпълнява единствено административна роля в управлението на запасите и не поема крайния риск във връзка със запасите.
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
По-специално по отношение на административната роля Нидерландия заявява, че макар съгласно споразумението за закупуване на зелено кафе именно SMBV трябва да предостави изискваната информация по отношение на зеленото кафе на зърна, което следва да бъде закупено, SMBV получава тази информация от Alki LP и от предприемачите по начин, определен от Alki LP.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
Поради това SMBV просто предава нататък спецификациите, след като получи необходимата за тази цел информация.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
Според Нидерландия тази комбинация води до ситуация, в която ролята на суровините е сравнима с ролята при осигуряването на стоки на консигнация.
Moreover, the Netherlands argues that the assessment of whether the SMBV APA is in line with the arm's-length principle must be based on the knowledge and existing OECD TP Guidelines that were available at the time, i.e. the 1995 OECD TP Guidelines.
Що се отнася до крайния риск във връзка със запасите, Нидерландия добавя, че макар SMBV да запазва правната собственост върху всички продукти и материали, използвани за производствените дейности, и макар че е осигурило провизии за загуби в стойността на запасите, в крайна сметка SMBV не поема разходите, за които са осигурени тези провизии.
Therefore, also the Annex to Chapter III of the 2010 OECD TP Guidelines, which shows a working example of a comparability adjustment, could not be applied.
Предвид начина, по който се определят плащанията на лицензионните възнаграждения съгласно споразумението за печене на кафе, тези разходи в крайна сметка се поемат от Alki LP.
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
Според Нидерландия в търговските преговори с предприемачите/купувачите на Starbucks не участват служители на SMBV.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.