natgillin/translations-raw huggingface dataset:
От Apple също така не са съгласни, че със споменаването на факта, че „никакви права по отношение на разглежданата интелектуална собственост не са приписани на ирландския клон на AOE/ASI“ в описателната част на решението за откриване на процедурата, Комисията не е изразявала съгласие с този факт.
According to that report, the first step of that approach consists of a functional analysis, in which significant people functions are identified.
Според Apple Комисията не е оспорила този факт в оценъчната част на решението за откриване на процедурата.
The second step consists of testing the arm's length nature of the pricing applied during the period of application of the contested tax rulings [123].
Като безспорен факт той остава от значение и страните могат да се позовават на такива фактически и правни съображения, които са изложени в решение за откриване на процедурата.
Based on a functional analysis, the report concludes that ASI's and AOE's Irish branches did not make a unique, valuable contribution to the Apple global value chain, but merely executed routine activities [124].
Apple също така твърди, че Комисията е използвала Ръководството на ОИСР по трансферно ценообразуване само като референтен документ, като се има предвид, че Комисията е разчитала в значителна степен на насоките в решението за откриване на процедурата.
The report further identifies areas where the branches did not contribute, such as the creation, management, deployment or strategic direction of Apple IP.
РАЗМЯНА НА ПИСМА СЛЕД СРЕЩАТА МЕЖДУ КОМИСИЯТА И ИРЛАНДИЯ НА 7 МАЙ 2015 Г.
The report also indicates that ASI's Irish Branch did not perform any marketing activities.
СРЕЩАТА ОТ 7 МАЙ 2015 Г.
In a second part of the PwC ad hoc report dedicated to testing the arm's length nature of the arrangement entered into by the Irish branches of ASI and AOE, the report selects profit level indicators, which are the Berry ratio for ASI and a full cost mark-up for AOE.
По искане на Ирландия на 7 май 2015 г. се състоя среща между службите на Комисията и Ирландия.
The report calculates the level of the selected indicators for ASI and AOE for the period 2007 to 2011.
По време на тази среща бяха обсъдени следните теми: i) тълкуването на раздел 25 на ЗКД 97 и въпросът за териториалността; ii) данъчното третиране на местни и чуждестранни дружествата; iii) определянето на референтната рамка; iv) тестът на частния пазарен оператор; v) ролята на принципа на сделката между несвързани лица в ирландското право и правото на Съюза; vi) и значението на дейностите в другите дружества на Apple Group освен ASI и AOE за разпределението на печалбата в рамките ASI и AOE.
The outcome is compared to what the report refers to as ‘industry basis’ for independent companies.
С електронно писмо от 9 юли 2015 г.
The industry basis is presented in the PwC ad hoc report in the form of statistical indicators including the upper quartile, the median, the lower quartile and the number of companies included in the sample.
Комисията изпрати проекта за протокол от срещата от 7 май 2015 г. на Ирландия и прикани Ирландия да го приеме или да предложи промени в протокола.
Regarding ASI, the comparables search undertaken by PwC is based on companies active in wholesale of electrical household appliances, computer products and software and electronic and telecommunication equipment as well as warehousing and support activities for transport [125].
ПИСМА НА ИРЛАНДИЯ ОТ 17 ЮЛИ 2015 Г.
The PwC ad hoc report then describes three types of risks assumed by ASI's Irish branch.
(С ЕКСПЕРТНО СТАНОВИЩЕ) И 14 АВГУСТ 2015 Г.
First, ASI's Irish branch faces the inventory risk, in particular associated with carrying insufficient or excessive inventory.
В писмото си от 17 юли 2015 г.
Second, ASI's Irish Branch is exposed to warranty risk.
Ирландия изрази своето становище по няколко от темите, обсъждани на срещата от 7 май 2015 г.
ASI performed warranty and aftersales support services.
Ирландия твърди, Комисията е признала по време на тази среща, че в съответствие с приложимите правила за данъчна регистрация като местно лице, ASI и AOE са били във всеки важен момент чуждестранни дружества, и че тяхното данъчно задължение се пада да бъде оценявано съгласно раздел 25 на ЗКД 97.
Engineering support and manufacturing processes for AppleCare screening lines were controlled by a US-based team.
Това означава, че ирландската приходна администрация в съответствие с принципа на териториалността, който не е бил оспорен от Комисията, не може да обложи с данък глобалните печалби на ASI и AOE, а че ирландските клонове подлежат на данъчно облагане само по отношение на печалбите с източник от Ирландия.
Third, ASI's Irish branch is exposed to the credit risk of being unable to collect payments from customers.
Във връзка с това Ирландия не е съгласна, както беше предложено по време на срещата от 7 май 2015 г., че референтната рамка се състои от обичайната система за корпоративно данъчно облагане.
Owing to the group's risk management policy all those risks are very limited.
ЗКД 97 няма нито една всеобхватна цел.
The report concludes that with regard to ASI's Irish branch, the average arm's length range of Berry ratio for comparable limited risk service providers is between 108,3 % and 137,95 % with a median of 116,72 %.
Вместо това, макар целта на ЗКД 97 е да облага с данък глобалните печалби на ирландските местни дружества, неговата цел по отношение на чуждестранните дружества е да облага с данък печалбите с източник от Ирландия.
During the period 2007 to 2011, ASI's Irish branch earned a Berry ratio exceeding the lower quartile.
Референтната рамка следователно може да бъде само раздел 25 на ЗКД 97 и Ирландия е обложила с данък всички печалби на AOE и ASI, които са били в юрисдикцията на Ирландия за облагане с данък, т.е. всички печалби на дружествата, които са приписвани на дейностите на ирландските клонове.
With regard to AOE's Irish branch, the average of the arm's length range of full cost mark-up for comparable limited risk manufacturing entities for the period 2007 to 2011 was between 3,19 % and 7,95 % with a median of 5,21 %.
Имайки предвид, че изпълняваните от ирландските клонове на ASI и AOE функции са били основно рутинни операции и логистични дейности, докато ключовите стратегически и търговски решения са се вземали от висшето ръководство в САЩ, като се има предвид, че развитието и използването на интелектуалната собственост на Apple като основен фактор за рентабилността на дружеството се е извършвало извън Ирландия, както и като се има предвид, че решението да се участва в СПР, както и управлението и контрола на рисковете по СПР са били извън Ирландия, приходите, произтичащи от СПР и икономическите права, създадени в резултат на СПР, не могат по никакъв начин да бъдат приписани на ирландските клонове на ASI и AOE.
During that period, AOE's Irish branch earned a full cost mark-up exceeding that median each year.
В този контекст Ирландия счита, че Комисията не е дала основания за или обяснение на своето становище, че класифицирането на дохода като активен доход е значимо в този случай, и че активният доход трябва активно да се управлява някъде.
LETTERS FROM IRELAND OF 17 FEBRUARY AND 23 MARCH 2016
Всички приходи на ирландските клонове на ASI и AOE, освен приходите от лихви, са търговски приходи и клоновете не получават никакви приходи от използването на правата на интелектуална собственост на Apple, които са различни от търговските приходи на клоновете.
By letters of 17 February and 23 March 2016, Ireland again commented on the alleged inconsistency between the reasoning in the Opening Decision and the Commission's theory of State aid developed since then, as well as the Commission's alleged refusal to engage in a dialogue with Ireland and Apple.
Съответно единствените приходи на клоновете, които попадат в обхвата на „приходи от имущество или права, използвани или държани от или за клона или представителството“ съгласно раздел 25 на ЗКД 97, са приходите от лихви.
According to Ireland, the failure by the Commission to explain its reasoning undermines its rights of defence and it is incumbent on the Commission to explain its case before the final decision is adopted.
Комисията не може да твърди, че приходите от интелектуалната собственост на Apple е следвало да бъдат обложени с данък в Ирландия съгласно раздел 25 на ЗКД 97.
Furthermore, the absence of any response from the Commission on the expert reports submitted by Ireland and Apple can, in Ireland's view, only be understood as acceptance of the conclusions in those reports by the Commission.
Ирландия може и следва да разглежда единствено функциите на самите клонове и следователно може само да установи, че научноизследователската и развойната дейност, която е генерирала интелектуалната собственост, не е била извършена в Ирландия.
Ireland also claims the Commission's investigation into the contested tax rulings to be biased as manifested by public statements made by Commission officials prejudging the outcome of the investigation and the repeated requests for information by the Commission.
Освен това, не е от значение къде се отчитат печалбите.
According to Ireland, the requests for large amounts of information covering a wide range of issues show the Commission's determination to find unlawful State aid, disregarding its duty to investigate impartially.
Печалбите на ASI и AOE са посочвани в отчетите на тези дружества, но не са били облагани с данък — с изключение на тези на ирландските клонове и на приходите от инвестиции, възникващи в САЩ, — тъй като дружествата не са с данъчна регистрация като местни лица в САЩ.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURES
Това необлагане на печалбата се дължи на несъответствие в държавната система на данъчното облагане и не е от значение за целите на държавната помощ.
EXISTENCE OF AID
Ирландия твърди също, че Комисията е приела на срещата от 7 май 2015 г., че принципът на сделката между несвързани лица и разрешеният подход не са част от ирландското законодателство по отношение на данъчното облагане на клонове и че правото на Съюза не изисква принципът на сделката между несвързани лица да се „влага“ в раздел 25 на ЗКД 97.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods is incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
От това следва, според твърдяното от Ирландия, че доколкото оспорваните данъчни становища не са прилагали принципа на сделката между несвързани лица, това не е включвало никакво отклонение или дерогация от изискванията на режима на корпоративното данъчно облагане в Ирландия като цяло, и по-специално на раздел 25 на ЗКД 97.
For a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1), all the conditions set out in that provision must be fulfilled [126].
Що се отнася до данъчното становище на Комисията, че принципът на сделката между несвързани лица е приложим като уместен инструмент за държавна помощ, Ирландия твърди, че това представлява напълно нов аргумент и значително отклонение от позицията на Комисията в решението за откриване на процедурата, което според нея се е позовавало на неуспеха на ирландската приходна администрация да приложи принципа на ОИСР на сделката между несвързани лица.
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition [127].
Освен това, според Ирландия ретроспективното прилагане на принципа на сделката между несвързани лица като инструмент за държавна помощ не се подкрепя от съдебната практика на съдилищата на Съюза или практиката на Комисията за вземане на решения, и също така не може да се каже, че произтича от теста на частния пазарен оператор или се подкрепя като цяло на базата на пазарните условия.
As regards the first condition for a finding of aid, the contested tax rulings were issued by Irish Revenue, which is the tax administration of the Irish State.
Прилагането на принципа на сделката между несвързани лица като инструмент за държавна помощ и предполагането, че той е част от правото на Съюза от 1958 г. би представлявало цялостно пренаписване на историята и би било несъвместимо с принципа на правната сигурност.
Those rulings were used by ASI and AOE to calculate their yearly corporation tax liability in Ireland.
По този начин, като се има предвид, че принципът на сделката между несвързани лица не е част от ирландското законодателство, неприлагането на принципа на сделката между несвързани лица не може да се характеризира и като предимство.
Irish Revenue has accepted those calculations and, on that basis, accepted that the tax paid by ASI and AOE in Ireland in the years that those rulings were in force corresponds to their corporation tax liability in Ireland.
Въпреки това, дори и ако принципът на сделката между несвързани лица е считан за приложим в този случай, в ad hoc отчета [119] на [данъчния съветник на Apple] се стига до заключението, че действителното разпределение на печалбата на ирландските клонове е напълно съвместимо с принципа на сделката между несвързани лица.
The contested tax rulings are therefore imputable to Ireland.
Ако Комисията не е била съгласна с този анализ, тя е трябвало съответно да уведоми Ирландия и да ѝ даде възможност да отговори.
As regards the financing of the measures through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant certain undertakings a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the persons to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes State aid [128].
Що се отнася до избирателността, Ирландия твърди, че Комисията не е извършила никакъв анализ на избирателността.
In Section 8.2, the Commission will demonstrate that the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's tax liability in Ireland by deviating from the tax that those undertakings would otherwise have been obliged to pay under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
По-конкретно Комисията никога не е твърдяла, че ASI и AOE са били третирани по-благоприятно в сравнение с други клонове.
By renouncing tax revenue that Ireland would otherwise have been entitled to collect from ASI and AOE under those rules, the contested tax rulings gives rise to a loss of State resources [129].
Съдът на ЕС е признал, че местните и чуждестранните дружества не се намират в едно и също правно или фактическо положение [120].
As regards the second condition for a finding of aid, ASI and AOE are part of the Apple group, a globally active multinational group operating in all Member States, so that any aid in their favour is liable to affect intra-Union trade.
Задължаването на Ирландия да третира местните и чуждестранните дружества както, ако бяха сравними, би било в противоречие с международната практика, международните данъчни принципи, като например принципа за териториалността, а би било и несъвместимо с ирландското национално право.
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of its recipient as compared to other undertakings with which it competes [130].
И накрая, дори и ако различното третиране е било считано за избирателно, това би било оправдано от естеството и/или общата структура на ЗКД.
It sells a variety of related software, services, peripherals, networking solutions and third-party digital content and applications throughout the world.
В писмото си от 17 юли 2015 г.
ASI handles the procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties and third-party customers across the EMEIA and APAC regions.
Ирландия също така твърди, че становището на Cooke доказва твърдението на Ирландия, че ASI и AOE са били във всеки един момент облагани с данък в съответствие с раздел 25 на ЗКД 97 и че съответно тяхното данъчно третиране не е включвало държавна помощ.
AOE manufactures a specialised range of computer products for the EMEIA market and supplies all its finished products to related parties.
В становището на Cooke се твърди, че противно на предполагаемото твърдение на Комисията, че ирландската приходна администрация следва да третира ASI и AOE както, ако бяха местни лица за данъчни цели в Ирландия, и да ги облага с корпоративен данък съгласно раздел 21 на ЗКД 97, ирландската приходна администрация няма никаква свобода на действие или преценка да се отклонява от изричното съдържание на раздел 25 на ЗКД 97.
To the extent the contested tax rulings relieve ASI and AOE of a tax liability they would otherwise have been obliged to pay under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland, the aid granted under those rulings constitutes operating aid, in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
Г-н Cooke се позовава на решения на Висшия съд и на Върховния съд по делото McGrath/McDermott [121], където се твърди, че съдът следва да пренебрегне комплексни и предопределени сделки, които нямат търговски цели освен избягване на данъци.
The Court of Justice has consistently held that operating aid in principle distorts competition [131], so that any aid granted to ASI and AOE should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening the financial position of ASI, AOE and the Apple group on the markets on which they operate.
Висшият съд би заявил, че при определяне на това дали възниква задължение за данъчно облагане, съдът не разглежда естеството или финансовите резултати на една сделка.
In particular, by relieving those undertakings of a tax liability they would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax rulings free up resources for those undertakings to invest in their business operations, thereby distorting competition on the market, so that the fourth condition for a finding of aid is also fulfilled in this case.
Той разглежда реалното правно действие и законните права на страните според правните идеи и концепции.
As regards the third condition for a finding of aid, an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty is any economic benefit that an undertaking would not have obtained under normal market conditions, that is to say, in the absence of the State intervention [132].
Като има предвид, че ASI и AOE се управляват и контролират централно в САЩ, в становището на Cooke се твърди, че ирландската приходна администрация правилно е третирала дъщерните дружества като чуждестранни данъкоплатци.
Thus, whenever the financial situation of an undertaking is improved as a result of a State intervention, an advantage is present.
Съгласно раздел 25 на ЗКД 97 единствено печалбите, за които е доказано, че са резултат от търговска дейност на или чрез клона или представителството, попадат в обхвата на данъчно облагане, и Комисията обединява дружествата с клоновете, когато изисква от ирландската приходна администрация да облага търговските печалби на дружеството, а не на клона.
Such an improvement is shown by comparing the financial situation of the undertaking as a result of the contested measure with the financial situation of that undertaking had the measure not been granted [133].
Освен това, ирландската приходна администрация не е могла по своя преценка да прибягва до принципа на сделката между несвързани лица по аналогия, тъй като този принцип не е представлявал част от ирландския данъчен кодекс в съответния момент.
An advantage can consist both in the granting of positive economic advantages as well as in the mitigation of charges normally included in the budget of an undertaking [134].
В становището на Cooke се стига до заключението, че в ирландското право няма основа за данъчно облагане на всички печалби на AOE и ASI в Ирландия.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction in an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due [135].
Единствената компетентност на ирландската приходна администрация в съответните години е била да обложи с данък частта от печалбата на ASI и AOE, която е съответствала на дейностите на техните клонове в Ирландия.
As the Commission will demonstrate in Section 8.2.2, the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability in Ireland by reducing those undertakings' annual taxable profits, and thus their taxable bases, for the purposes of levying corporation tax on those profits under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
И накрая, според становището на Cooke би било несъстоятелно в търговската действителност да се настоява целият приход от въпросните сделки да се приписва на функциите, изпълнявани от двата клона.
The contested tax rulings therefore confer an economic advantage on those companies through a reduction in their taxable base.
Това се вижда от факта, че клиентите не се редят на опашка през нощта пред магазините на Apple по целия свят за най-новите модели на iPhone или iPad, защото се продават в Корк, а заради стойността, генерирана за тези продукти от значителните инвестиции, инженеринг и технологични иновации, дизайн, репутация и всичко, което се влага в продуктовата гама на Apple, повечето от които се приписват на постигнатото в САЩ или другаде по света.
As regards the selective nature of that advantage, the Court of Justice has previously held that in the case of an individual aid measure, as opposed to a scheme, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ [136], without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step analysis devised by the Court of Justice for fiscal State aid schemes [137].
ПИСМО НА APPLE ОТ 7 СЕПТЕМВРИ 2015 Г.
Since the contested tax rulings are individual aid measures granted only to ASI and AOE, a finding that those measures grant an advantage to ASI and AOE already suffices to conclude that that advantage is selective in nature.
(С ЕКСПЕРТНО СТАНОВИЩЕ)
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will examine those measures according to the three-step analysis devised by the Court of Justice for fiscal aid schemes to demonstrate that they are also selective under that analysis.
В писмо от 7 септември 2015 г.
However, in so doing, the Commission's assessment of whether the contested measures constitute a derogation from the reference system (the second step of the selectivity analysis) will coincide with its assessment of whether those measures confer an advantage on ASI and AOE [138].
Apple представи мненията си относно протоколите, изпратени от Комисията на Ирландия след срещата от 7 май 2015 г.
That is because the identification of the advantage flowing from the tax measure requires a comparison of the economic position of the beneficiary of that measure with the economic position of that undertaking had the measure not been granted, while the identification of the derogation from the reference system requires a comparison of the economic position of the beneficiary of that measure with the economic position of operators who are in a comparable factual and legal situation to the beneficiary in the light of the objectives of that reference system and who do not benefit from the tax measure in question.