natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Вж. точка 2.141 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г.: „Когато не са налице достатъчно надеждни сравними неконтролирани сделки, за да се подкрепи разпределянето на комбинираните печалби, следва да се отчетат вътрешните данни, които могат да осигурят надежден начин за установяване или проверка дали разпределението на печалбите отговаря на принципа на сделката между несвързани лица.
C-138/09 Todaro Nunziatina & C. ECLI:EU:C:2010:291, paragraph 21.
Кои видове вътрешни данни са от значение ще зависи от фактите и обстоятелствата по случая и те следва да отговарят на условията, определени в настоящия раздел, и по-специално в точки 2.116—2.117 и 2.132.
The scheme provided that the positive balance between interest received on group loans and interest paid in the context of intra-group financing transactions was not taxed at the standard corporate tax rate of 25,5 % at the time but taxed in a ‘group interest box’ at the rate of 5 %.
Често тези данни се извличат от осчетоводяването на разходите или финансовото счетоводство на данъчно задължените лица.“
Groepsrentebox decision, recital 85.
Счита се, че посочената в графата „Приспадане“ сума представлява оперативни разходи, тъй като се състои най-вече от разходи за труд и разходи за амортизационни отчисления и ремонти.
Groepsrentebox decision, recital 101.
Съгласно това споразумение Starbucks Coffee BV има право да предостави на трети страни лицензия за разработване, притежание и управление на заведения на Starbucks, които използват търговските марки, технологиите и ноу-хау.
Groepsrentebox decision, recital 107.
Съгласно споразумението за доставки […].
See recitals 148 to 150.
Starbucks уточни, че споразуменията за доставки се сключват от Starbucks […] и че те представляват стандартни споразумения, чиито условия са определени от Starbucks […], вж. мненията от Starbucks, съображение 6.14.
Cf. the answer of Melitta at recitals 207 to 209.
Пак там, […].
It should be noted, however, that even if SMBV were engaged in financing transactions, the Commission would not consider the Groepsrentebox decision as applicable given the different objective pursued by the group interest scheme on the one hand and the determination of SMBV's taxable base on the other hand.
Това изчисление се основава на размера на лицензионните възнаграждения, изплатени на Alki LP в периода 2008—2014 г., разделени на [900—1000] EUR от приходи от всички продукти, отбелязани в таблица 5 в категориите „ПРИХОДИ ОТ ГОТОВИ ЗА КОНСУМАЦИЯ НАПИТКИ“, „ПРИХОДИ ОТ ПАКЕТИРАНО КАФЕ“, „ПРИХОДИ ОТ КАФЕ В ЕДНОКРАТНИ ТОРБИЧКИ“, „ПРИХОДИ ОТ VERISMO В ЕДНОКРАТНИ ТОРБИЧКИ“, „ПРИХОДИ ОТ РАЗТВОРИМО КАФЕ“, „ПРИХОДИ ОТ ПАКЕТИРАН ЧАЙ“, „ПРИХОДИ ОТ СМЕСИ ЗА БЛЕНДИРАНИ НАПИТКИ“, „ПРИХОДИ ОТ ОСНОВА ЗА КАФЕ ФРАПЕ“ и „ПРИХОДИ ОТ ЕКСТРАКТ“.
The Netherlands' observations under Section 3.2 to the Opening Decision.
При все това в предоставената информация Starbucks посочи, че „ПРИХОДИ ОТ КАФЕ В ЕДНОКРАТНИ ТОРБИЧКИ“, „ПРИХОДИ ОТ VERISMO В ЕДНОКРАТНИ ТОРБИЧКИ“, „ПРИХОДИ ОТ РАЗТВОРИМО КАФЕ“, „ПРИХОДИ ОТ ОСНОВА ЗА КАФЕ ФРАПЕ“ и „ПРИХОДИ ОТ ЕКСТРАКТ“ следва също да бъдат класифицирани като приходи от административна и логистична подкрепа, тъй като свързаните с това приходи, фактурирани на предприемачите, представляват стойност, създадена от трети страни, а не от SMBV, и във всеки случай според Starbucks това представлява само малка част от цялата продукция от печено кафе на SMBV.
Case C-15/14 P Commission v MOL ECLI:EU:C:2015:362, paragraph 60; See also, Case T-385/12 Orange v Commission ECLI:EU:T:2015:117.
В допълнение към това не е посочвано категориите „ПРИХОДИ ОТ ПАКЕТИРАН ЧАЙ“, „ПРИХОДИ ОТ СМЕСИ ЗА БЛЕНДИРАНИ НАПИТКИ“ да съдържат кафе на Starbucks.
Case C-39/94 SFEI and Others ECLI:EU:C:1996:285, paragraph 60; Case C-342/96 Spain v Commission ECLI:EU:C:1999:210, paragraph 41.
Вж. съображение 140 за финансовите данни на дружеството.
Case 173/73 Italy v Commission ECLI:EU:C:1974:71, paragraph 13.
При все това в точка 4.9 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 1995 г. (и също така в точка 4.9 от Насоките на ОИСР за трансферното ценообразуване от 2010 г.) се посочват ситуации, в които „поради сложността на фактите, подлежащи на оценка, дори най-съвестното данъчно задължено лице може да допусне неволна грешка“.
See, for instance, Case C-387/92 Banco Exterior de Espana, ECLI:EU:C:1994:100.
В този контекст тя се позовава на необвързващо Съобщение на Комисията относно работата на Общия форум на ЕС за трансферните цени (вж.
Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v Commission, ECLI:EU:C:2006:416.
COM(2007)71), където се посочва, че „данъчните администрации следва да положат максимални усилия да намалят до минимум тежестта на разглеждането, като изискват само съществена информация“.
Commission Decision 2003/757/EC of 17 February 2003 on the aid scheme implemented by Belgium for coordination centres established in Belgium (OJ L 282, 30.10.2003, p. 25).
Решение 2009/809/ЕО на Комисията от 8 юли 2009 г. относно схемата за помощ groepsrentebox, която Нидерландия планира да приведе в действие (C 4/07 (ex N 465/06) (ОВ L 288, 4.11.2009 г., стр.
Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v Commission, ECLI:EU:C:2006:416, paragraphs 96 and 97.
26).
Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v Commission, ECLI:EU:C:2006:416, paragraph 81.
Като отново се посочва Решение 2009/809/EО.
See recital 186.
В съответствие с доклада марж върху СПС е обоснован само в случаите, в които доставчикът на услуги отговаря за области като разработване на продукти/научноизследователска и развойна дейност, стратегическо планиране на веригата на доставки, стратегическо снабдяване и генериращи приходи дейности (т.е. маркетинг, ценообразуване и генериране на търсене) и също така поема и управлява свързаните с това рискове.
See recital 162 and 191.
Според Starbucks SMBV не изпълнява такива функции.
Referred to as the ‘first adjustment’ in recitals 49, 97 and 100 of the Opening Decision.
Освен това в доклада се посочва, че функции като ежедневно планиране, нестратегическо снабдяване, преобразуване, обработване на поръчки, складиране/логистика и издаване на фактури без търговски рискове във връзка със съответните продукти обуславят единствено марж върху собствените оперативни разходи на доставчика на услуги.
Referred to as the ‘second adjustment’ in recital 52 of the Opening Decision.
В случая на дружество Y надценката се прилага само върху оперативните разходи.
Whereas the first two choices are discussed in the OECD Guidelines, the subsequent choice of applying a working capital adjustment is not covered by the OECD Guidelines in the manner applied by the tax advisor in this case.
Според Нидерландия, въпреки че повечето трети страни изпълняват и други специфични дейности отделно от печенето, поемат предприемачески риск или притежават самостоятелно разработена ИС, равнищата на изплащаните такси от тези трети страни на Starbucks (под формата на по-висока покупна цена за кафе на зърна или под формата на лицензионно възнаграждение върху приходите) са сходни с тези на SMBV.
A controlled transaction is a transaction between two enterprises that are associated enterprises with respect to each other, while an uncontrolled transaction is a transaction between enterprises that are independent enterprises with respect to each other.
При все това според Нидерландия биха могли да се очакват по-ниски такси или цени поради по-сложните профили на някои от тези трети страни.
Section 9.2.3.2.
Решение от 2 септември 2010 г., Комисия/Deutsche Post, C-399/08 P, EU:C:2010:481, точка 38 и цитираната съдебна практика.
Section 9.2.3.3 (a) to (e).
Решение от 2 септември 2010 г., Комисия/Deutsche Post, C-399/08 P, EU:C:2010:481, точка 39 и цитираната съдебна практика.
Section 9.2.3.3 (f).
Вж. решение от 15 ноември 2011 г., Комисия/Government of Gibraltar и Обединеното кралство, съединени дела C-106/09 P и C-107/09 P, EU:C:2011:732, точка 72 и цитираната съдебна практика.
Section 9.2.3.4.
Решение от 17 септември 1980 г., Phillip Morris, 730/79, EU:C:1980:209, точка 11.
Section 9.2.3.5.
Решение от 15 юни 2000 г., Alzetta, съединени дела T-298/97, T-312/97 и др., EU:T:2000:151, точка 80.
See, also, Paragraph 1.6 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Решение от 3 март 2005 г., Heiser, C-172/03, EU:C:2005:130, точка 40.
See recital 234.
Решение от 8 септември 2011 г., Paint Graphos, съединени дела C-78/08—C-80/08, EU:C:2009:417.
The focus on transactions is again stated in paragraph 1.33 of the 2010 OECD TP Guidelines clarifying that ‘application of the arm's length principle is generally based on a comparison of the conditions in a controlled transaction with the conditions in transactions between independent enterprises.’
Решение от 8 септември 2011 г., Paint Graphos, съединени дела C-78/08—C-80/08, EU:C:2009:417, точка 65.
See recitals 68 and 69.
Вж. също така решение от 8 септември 2011 г., Paint Graphos, съединени дела C-78/08—C-80/08, EU:C:2009:417, точка 50.
See recital 90.
Член 2 от ЗКД от 1969 г.
See, in particular, recitals 120 and 122 of the Opening Decision.
Стандартната ставка съгласно ЗКД е 25 %.
As explained in recital 102.
Облагаемите доходи са разделени в две групи.
See recital 115 of the Opening Decision.
Първата група от доходи — за облагаеми доходи до 200000 EUR — се облага с по-ниска става от 20 %.
See paragraph 6.16 of the 1995 OECD TP Guidelines which presents the same consideration.
Член 3 от ЗКД от 1969 г. и глава III от ЗКД от 1969 г., съгласно които чуждестранните дружества се облагат за: 1) доходи от дейност, произтичащи от постоянен обект или постоянно представителство в Нидерландия, 2) доходи и капиталови печалби, произтичащи от недвижимо имущество, разположено в Нидерландия, 3) доходи и капиталови печалби от права, свързани с проучването или експлоатацията на природни ресурси, разположени в Нидерландия или в нидерландската част на континенталния шелф, 4) цялото възнаграждение, произтичащо от директорска длъжност в местно стопанско образувание, 5) доходи от права върху приходите на предприятие (с изключение на облигации и акции), чието управление е разположено в Нидерландия, и 6) доходи и капиталови печалби от дългови вземания, свързани със значителен дял.
For illustration, an analysis using RoyaltyStat, at 2Q 2015, shows that out of the 168 agreements available through the database across sector whereby only technology was licenced, the median value of the royalty was 5 % of sales (based on 143 of these agreements where the licence fee was determined as a percentage of the value of sales rather than amount paid per unit sold).
Член 2, параграф 4 от ЗКД от 1969 г.
Among all the contracts available through the RoyaltyStat database, no contract was identified whereby remuneration was paid for coffee roasting technology licenced on the market.
От оригиналния нидерландски текст: „De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
Such technology was only licenced out in certain instances in combination with trademarks.
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.“
See also paragraph 1.17 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Глави II и III от ЗКД от 1969 г.
This is, however, not the case for [unaffiliated manufacturing company 10].
Като цяло от гледната точка на прякото данъчно облагане на дружества се счита, че всички предприятия, които генерират доход, са в сходно правно и фактическо положение.
See Table 3.
Решение 2009/809/EО.
See recital 209.
Мнения от SMBV във връзка с решението за откриване на процедурата, раздел 2.20.
See recitals 211 to 212.
Решение от 20 май 2010 г., Todaro Nunziatina & C., C-138/09, EU:C:2010:291, точка 21.
See recitals 203 to 205.
Съгласно тази схема в онзи период положителният баланс между лихвите, получени от заеми в групата, и лихвите, платени в контекста на вътрешногрупови финансови сделки, не се е облагал с данък със стандартната корпоративна ставка от 25,5 %, а със ставка от 5 % съгласно „схема за лихва в рамките на група“.
See recitals 148 to 150 and 300 to 304.
Решение Groepsrentebox, съображение 85.
See recital 142.
Решение Groepsrentebox, съображение 101.
Starbucks indicated that the revenues under the description ‘REV PACKAGED COFFEE’ relate to SMBV's roasting and packaging function and that revenues from other items which could cover products processed partially on the basis of coffee roasted by SMBV represent a small portion of the total roasting output of SMBV, see recital 94.
Решение Groepsrentebox, съображение 107.
In fact, according to recital 97, SMBV keeps a margin on non-coffee products covering all the […] costs of […].
Вж. съображения 148—150.
This margin is recorded on the reselling function.
Вж. отговора на Melitta в съображения 207—209.
See also paragraph 3.64 of the 2010 OECD TP Guidelines, according to which: ‘An independent enterprise would not continue loss-generating activities unless it had reasonable expectations of future profits.’ and paragraph 1.52 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Следва обаче да се отбележи, че дори ако SMBV извършваше финансови сделки, Комисията нямаше да счете решението Groepsrentebox за приложимо поради различната цел, преследвана от схемата за лихва в рамките на група от една страна и определянето на облагаемата основа на SMBV от друга.
See recital 105.
Мнения от Нидерландия относно раздел 3.2 от решението за откриване на процедурата.
See recital 170.
Решение от 4 юни 2015 г., Комисия/MOL, C-15/14 P, EU:C:2015:362, точка 60; вж. също така решение от 26 февруари 2015 г., Orange/Комисия, T-385/12, EU:T:2015:117.
See recital 51.
Решение от 11 юли 1996 г., SFEI и други, C-39/94 P, EU:C:1996:285, точка 60; решение от 29 април 1999 г., Испания/Комисия, C-342/96, EU:C:1999:210, точка 41.
In which the transfer pricing arrangement for SMBV is reflected in the calculation of the royalty that needs to be paid to Alki LP, see recital 170.
Решение от 2 юли 1974 г., Италия/Комисия, 173/73, EU:C:1974:71, точка 13.
See also recital 87 of the Opening Decision.
Вж. например решение от 15 март 1994 г., Banco Exterior de España, C-387/92, EU:C:1994:100.
These paragraphs are part of chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines dealing with business restructuring but are nonetheless relevant because of the underlying principle stated in these paragraphs.
Решение от 22 юни 2006 г., Белгия и Forum 187 ASBL/Комисия, съединени дела C-182/03 и C-217/03, EU:C:2006:416.
Paragraph 9.46 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Решение 2003/757/ЕО на Комисията от 17 февруари 2003 г. година относно схемата на помощ, въведена от Белгия, в полза на установените в Белгия координационни центрове (ОВ L 282, 30.10.2003 г., стр. 25).
See recital 167.
Решение (ЕС) 2017/503 на Комисията
Commission Decision (EU) 2017/503
относно схема за помощ SA.39621 2015/C (ex 2015/NN)
on State aid scheme SA.39621 2015/C (ex 2015/NN)
(нотифицирано под номер С(2016) 7086)
(notified under document C(2016) 7086)
след като покани заинтересованите страни да представят мненията си в съответствие с посочените разпоредби [1] и като взе предвид техните мнения,
Having called on interested parties to submit their comments pursuant to those articles [1], and having regard to their comments,
С писмо от 13 ноември 2015 г. („решението за откриване на процедурата“) Комисията уведоми френските органи за решението си да открие процедурата, предвидена в член 108, параграф 2 от Договора за функционирането на Европейския съюз, по отношение на мярката.
By letter dated 13 November 2015 (the ‘Opening Decision’), the Commission informed the French authorities that it had decided to initiate the procedure laid down in Article 108(2) of the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU) in respect of the measure.
С писмо от 17 декември 2015 г. френските органи изпратиха мненията си относно въпросното писмо.
The French authorities submitted their comments on that letter in their letter dated 17 December 2015.
Решението за откриване на процедурата на Комисията беше публикувано в Официален вестник на Европейския съюз на 2 февруари 2016 г.
The Commission decision to initiate the procedure was published in the Official Journal of the European Union on 2 February 2016 [2].
[2] Комисията покани заинтересованите страни да представят мненията си относно разглежданата мярка.
The Commission invited interested parties to submit their comments on the measure in question.
Комисията получи мнения от заинтересовани страни и ги препрати на френските органи, като им предостави възможност за отговор.
The Commission forwarded the comments received from interested parties to the French authorities and gave them the opportunity to respond.
Френските органи изпратиха коментарите си с писмо от 24 май 2016 г.
The French authorities' observations were sent by letter dated 24 May 2016.
На 2 май 2016 г.
On 2 May 2016 the Commission sent a list of questions to the French authorities, which replied by letters dated 21 June and 15 July 2016.
Комисията изпрати на френските органи списък с въпроси, на които те отговориха с писма от 21 юни и 15 юли 2016 г.
On 27 July the Commission sent a new list of questions to the French authorities, which replied on 9 September 2016.
На 27 юли Комисията изпрати на френските органи нов списък с въпроси, на които те отговориха на 9 септември 2016 г.
DETAILED DESCRIPTION OF THE MEASURE
ПОДРОБНО ОПИСАНИЕ НА МЯРКАТА
The mechanism is described in detail in the Opening Decision and summarised in the sections below.
Механизмът е описан подробно в решението за откриване на процедурата.
General operation of the mechanism
Следващите раздели представляват резюме на това изложение.
Law No 2010-1488 of 7 December 2010 on the new organisation of the electricity market (‘the NOME Act’) made it obligatory for electricity suppliers, network operators (for losses), and consumers (for consumption outside a supply contract) — ‘the suppliers’ — to contribute to the security of electricity supply in France in line with their own and their customers' power and energy consumption.
Критерий за сигурност на доставките
In order to fulfil this obligation, every year each of them must prove that they have a certain volume of capacity guarantees in relation to their own and their customers' peak-period consumption.
Със Закон № 2010-1488 от 7 декември 2010 г. относно новата организация на пазара на електроенергия (наричан по-нататък „Законът NOME“) се въвежда задължението доставчиците на електроенергия, управителите на мрежи — във връзка със загубите, и потребителите — във връзка с потреблението извън договорите за доставка („доставчиците“), да допринасят за сигурността на доставките на електроенергия във Франция в зависимост от собственото си потребление на мощност и електроенергия или това на своите клиенти.
Capacity guarantees are obtained by suppliers either directly for resources they own (generation plants or demand-side response capacities), or must be purchased on a decentralised market from other holders (capacity operators, other suppliers, traders, consumers who are their own suppliers, etc.).
За да изпълнят това задължение, всяка година те трябва да получават определен обем гаранции за капацитет във връзка с потреблението на своите клиенти или във връзка със собственото си потребление през пиковия период.
Operators of generation or demand-side response capacity (‘capacity operators’ or ‘operators’), on the other hand, are obliged to have their capacity certified by the operator of the public electricity transmission grid (RTE).
Доставчиците получават гаранциите за капацитет директно за притежавани от тях ресурси (производствени инсталации или капацитет за намаляване на потреблението) или ги закупуват в рамките на децентрализиран пазар от притежателите им (т.е. операторите на капацитет, други доставчици, търговци, потребители, които доставят на самите себе си, и т.н.).
Operators will be allocated capacity guarantees by RTE according to the projected contribution of their plant to reducing the risk of shortfall at times of peak demand.
Що се отнася до операторите на капацитет за производство или за намаляване на потреблението („оператори на капацитет“ или „оператори“), те имат задължението техният капацитет да бъде сертифициран от оператора на обществената мрежа за пренос на електроенергия (RTE).
Capacity guarantees are tradable and transferable.
Операторите получават от RTE гаранции за капацитет в зависимост от прогнозния принос на техните инсталации по отношение на намаляването на риска от прекъсване на доставките на електроенергия по време на пиково потребление.
The purchase by suppliers of capacity guarantees from capacity operators to meet their legal obligation will be organised on the basis of a decentralised market for capacity guarantees.
Гаранциите за капацитет могат да бъдат обменяни и прехвърляни.
The general operation of the mechanism is illustrated in Figure 1.
Закупуването от страна на доставчиците на гаранции за капацитет от операторите на капацитет с цел изпълнение на правното им задължение ще е организирано посредством децентрализиран пазар на гаранции за капацитет.
Figure 1
Цялостното функциониране на механизма е представено на фигура 1.
The capacity price reflects the cost of security of supply for each delivery year
Фигура 1 Цялостно функциониране на механизма
Capacity operators'commitment to make their capacity available during peak periods.
Цената на капацитета отразява разходите за сигур-ността на доставките за всяка година на доставка
In exchange, they receive certificates which they can trade
Доставчиците имат задължението да придобият гаранциите за капацитет, които са им необходими, за да охванат пиковото потребление на своите клиенти
Supplier's obligation to obtain capacity guarantees to cover their customers consumption during peak hours
Критерий за сигурност на доставките определен от министъра (очаквано прекъсване на доставките = 3 часа )set by the Minister (loss of load expectation = 3 hours)
Security of supply criterion set by the Minister (loss of load expectation = 3 hours)
Операторите на капацитет се ангажират да предоставят наличния си капацитет в периодите на пиково потребление.
Obligation calculation method
В замяна на това те получават гаранции, които могат да осребрят.
Verification of volume of certificates against consumption during peak hours
Метод на изчисляване на задължението
Availability monitoring
Проверка на размера на гаранциите спрямо пиковото потребление
Demand for certificates
Контрол на наличностите
Capacity market
Търсене на гаранции
Security of supply criterion
Пазар на капацитет
Supplier obligation
Задължение на доставчиците
Trading of certificates
Търговия с гаранции
Certification
Сертифициране
Availability commitment
Ангажимент за наличност
Supply of certificates
Предлагане на гаранции
Capacity
Мощности
Source: Letter from the French authorities dated 2 February 2015.
Източник: писмо на френските органи от 2 февруари 2015 г.
Capacity obligations
Задължения за капацитет
Obligations of suppliers
Задължения на доставчиците
Calculation of a supplier's reference power, i.e. its capacity obligation, is based on the following principles:
Изчисляването на референтната мощност на даден доставчик, т.е. на задължението му за капацитет, се основава на следните принципи:
consideration of peak-period consumption (PP1) during the delivery year (DY; one calendar year);
отчитане на установеното потребление по време на пиковия период (наречен ПП1) в годината на доставка („ГД“; която винаги съвпада с календарна година);
correction for the temperature sensitivity of consumption (thermosensitivity), on the one hand; and
корекция на чувствителността на потреблението спрямо температурата (температурна чувствителност), от една страна; и
correction for the demand-side response power of the certified capacity activated during the PP1 period, on the other.
корекция на намалената мощност на активирания през ПП1 сертифициран капацитет, от друга страна.
The operator of the transmission grid specifies each year the PP1 days that determine the suppliers' capacity obligation in mainland France, on the basis of the national demand forecast for the following day (D-1).