natgillin/translations-raw huggingface dataset:
С писмо от 19 юни 2015 г. нидерландските органи представиха своето мнение относно информацията, предоставена от Starbucks на 13 април 2015 г. и 29 май 2015 г.
SMBV is a subsidiary incorporated in the Netherlands of the Starbucks group.
С писмо от 26 юни 2015 г. нидерландските органи представиха своето мнение относно пазарната информация, предоставена от Nestlé и Melitta, и разясненията от страна на дружество Y.
The Starbucks group is composed of the Starbucks Corporation and all the companies controlled by that corporation.
В допълнение към предоставената информация на 13 април 2015 г. и 29 май 2015 г., на 29 юни 2015 г.
The Starbucks Corporation is headquartered in Seattle, United States of America (hereinafter ‘US’).
Starbucks предостави допълнителна обосновка в подкрепа на твърдението, че трансферните цени, прилагани от SCTC за доставката на зелено кафе на зърна, отговарят на принципа на сделката между несвързани лица.
The corporate structure of the Starbucks group is explained in more detail in recital 27 and Figure 1 of the Opening Decision.
С писмо от 24 юли 2015 г.
Starbucks is a roaster, marketer and retailer of specialty coffee, operating in 65 countries.
Starbucks по своя инициатива представи допълнителна информация относно функциите, изпълнявани от SCTC, SMBV и Starbucks US [9], както и нови стойности, свързани с Alki LP.
It purchases and roasts coffees that are sold, along with handcrafted coffee, tea and other beverages and fresh food items, through company-operated stores.
С писмо от 5 август 2015 г.
It also sells a variety of coffee and tea products and licenses its trademark through other channels, such as licensed stores, grocery and national foodservices accounts [10].
Комисията поиска от Starbucks да предостави разяснения и други документи във връзка с представената от него информация на 24 юли 2015 г., за да може Комисията да извърши пълен анализ на новата информация.
In 2014, the Starbucks group had worldwide net revenues of USD 16448 million and post-tax earnings of USD 2067 million [11].
С писмо от 24 август 2015 г. и електронно писмо, изпратено на 26 август 2015 г., Starbucks отчасти представи поисканата от Комисията информация в писмото ѝ от 5 август 2015 г.
SMBV is the only wholly controlled Starbucks group entity outside of the US which roasts coffee.
Комисията предаде тази информация на нидерландските органи на 28 август 2015 г.
The contested measure
С писмо от 10 септември 2015 г. и електронно писмо, изпратено на 11 септември 2015 г., Starbucks представи на Комисията останалата част от поисканата информация.
This Decision concerns the SMBV APA, an advance pricing agreement concluded by the Dutch tax administration with SMBV on 28 April 2008 (Vaststellingsovereenkomst APA).
С писмо от 23 септември 2015 г.
The SMBV APA is binding for 10 years, from 1 October 2007 to 31 December 2017 [12].
Starbucks допълни предоставената на Комисията информация на 10 и 11 септември 2015 г.
An APA is an agreement between a tax administration and a taxpayer on the application of tax law regarding (future) transactions, i.e. it determines the amount of profit that the taxpayer generates from its activities that are taken into account in that tax jurisdiction.
С писма от 25 септември 2015 г. и 7 октомври 2015 г. нидерландските органи представиха своето мнение относно информацията, предоставена от Starbucks на 10, 11 и 23 септември 2015 г.
An APA determines, in advance of intra-group transactions, an appropriate set of criteria (e.g. method, comparables and appropriate adjustments thereto, critical assumptions as to future events) for the determination of an arm's-length pricing for those transactions over a fixed period of time.
ОПИСАНИЕ НА ОСПОРВАНАТА МЯРКА
An APA is formally initiated by a taxpayer.
Описание на получателя
The SMBV APA
Получателят на мярката е SMBV.
By concluding the SMBV APA, the Dutch tax administration accepted that the remuneration determined by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report for the functions performed by SMBV in the Netherlands (including risk assumed and assets used) constitutes an arm's-length remuneration [13].
SMBV е дъщерно дружество на групата Starbucks, учредено в Нидерландия.
That remuneration consists of a mark-up of [9-12] % of the relevant cost base.
Групата Starbucks се състои от Starbucks Corporation и всички дружества, които се контролират от тази корпорация.
The relevant cost base used to calculate that remuneration includes all personnel costs engaged in both manufacturing and supply chain activities, the cost of production equipment (i.e. depreciation) and plant overheads.
Седалището на Starbucks Corporation е разположено в Сиатъл, Съединени американски щати (наричани по-долу „САЩ“).
It does not include the costs of the Starbucks cups, paper napkins, etc., the costs of green coffee beans (cost of raw materials), the logistics and distribution cost for services provided by third parties, the remuneration for activities provided by third parties under so-called ‘consignment manufacturing contracts’ and the royalty payments to Alki LP.
Корпоративната структура на групата Starbucks е обяснена по-подробно в съображение 27 и фигура 1 от решението за откриване на процедурата.
In the SMBV APA, the Dutch tax administration further accepted that the level of the royalty payment from SMBV to Alki LP would be determined at the end of each year as the difference between the realised operating profit before royalty expenses and the aforementioned [9-12] % mark-up on operating expenses.
Starbucks се занимава с печене, предлагане на пазара и търговия на дребно с висококачествено кафе и извършва дейност в 65 държави.
The SMBV APA further provides that ‘this royalty payment is deductible for corporate income tax purposes and is not subject to Dutch withholding tax’ [14].
Дружеството закупува и пече различни видове кафе, които се продават паралелно с приготвяни на място кафе, чай и други напитки и пресни храни в заведения, управлявани от дружеството.
The SMBV APA thus endorses a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that enables it to determine its corporate income tax liability to the Netherlands on a yearly basis for 10 years.
Освен това то предлага разнообразие от кафета и чайове и лицензира своята търговска марка чрез други канали, като например лицензирани магазини, магазини за хранителни продукти и договори за доставки в сектора на ресторантьорството [10].
Since the APA entered into force on 1 October 2007, this Decision analyses the SMBV APA under the State aid rules as from that date.
През 2014 г. групата Starbucks е отчела нетни приходи в световен план в размер на 16448 милиона щатски долара, като печалбата след облагане с данък възлиза на 2067 милиона щатски долара [11].
The transfer pricing report
SMBV е единственото образувание, разположено извън САЩ и изцяло под контрола на групата Starbucks, което се занимава с печене на кафе.
The remuneration accepted by the Dutch tax administration in the SMBV APA is based on the transfer pricing analysis prepared by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report, which forms an integral part of that APA.
Оспорвана мярка
The objective of the transfer pricing report is to support the proposed profit allocation to SMBV within the Starbucks group as being based on an arm's-length pricing of intra-group transactions.
Решението е свързано с ПЦС на SMBV — предварително ценово споразумение, сключено между нидерландската данъчна администрация и SMBV на 28 април 2008 г.
The transfer pricing report presents a company overview, a functional analysis and a selection of transfer pricing methods.
(Vaststellingsovereenkomst APA).
The report presents the following relevant information about Starbucks Coffee BV and SMBV [15]:
ПЦС на SMBV е обвързващо за период от 10 години, от 1 октомври 2007 г. до 31 декември 2017 г.
Starbucks Coffee BV functions as the Starbucks group's head office for the Europe Middle-East and Africa (‘EMEA’) region, supporting the group's EMEA business operations.
[12]
Starbucks Coffee BV assists with identifying developers to develop and operate Starbucks retail stores in the EMEA territories.
ПЦС представлява споразумение между данъчна администрация и данъчно задължено лице относно прилагането на данъчното законодателство по отношение на (бъдещи) сделки, т.е. в него се определя размерът на печалбата, генерирана от дейностите на данъчно задълженото лице, които се отчитат в съответната данъчна юрисдикция.
In its capacity as head office, Starbucks Coffee BV licenses certain Starbucks trademarks, technology and know-how [16] from its shareholder, Alki LP, in return for a royalty payment.
В ПЦС се определя подходящ набор от критерии (например метод, елементи за сравнение и подходящи корекции по тях, отправни хипотези за бъдещи събития), за да се определят цени, отговарящи на принципа на сделката между несвързани лица, за вътрешногрупови сделки за определен период от време преди извършването на тези сделки.
Starbucks Coffee BV enters into what is referred to as an ‘Area Development and Operation Agreement’ (hereinafter: ‘ADOA’) with related and unrelated operators of Starbucks shops in the EMEA region.
Данъчно задълженото лице инициира формално сключването на ПЦС.
Those operators are called Developers, also referred to hereinafter as ‘Shops’.
ПЦС на SMBV
Starbucks Coffee BV sublicenses intellectual property (hereinafter: ‘IP’) rights to the Developers to enable them to develop and operate their shops as Starbucks Shops.
Чрез сключването на ПЦС на SMBV нидерландската данъчна администрация е приела, че възнаграждението, определено от данъчния консултант на Starbucks в доклада относно трансферното ценообразуване за изпълняваните от SMBV функции в Нидерландия (включително поетия риск и използваните активи), отговаря на принципа на сделката между несвързани лица [13].
For the use of the IP, the Developers pay a royalty and other fees to Starbucks Coffee BV based on a percentage of turnover.
Това възнаграждение представлява надценка в размер на [9—12] % от съответната база на разходите.
According to the submission of the Netherlands of 2 October 2013, both related and unrelated Developers pay the same percentage of turnover as a royalty to Starbucks Coffee BV.
Съответната база на разходите, която е използвана за изчисляване на това възнаграждение, включва всички разходи за персонал в рамките както на производствените дейности, така и на дейностите, свързани с веригата за доставки, разходите за производствено оборудване (т.е. амортизация) и режийни разходи на предприятието.
Therefore, Starbucks' tax advisor considers that a comparable uncontrolled price method [17] is applied to determine the arm's-length price of intra-group royalty payments to the EMEA head office Starbucks Coffee BV [18].
Тя не включва разходите за чаши, хартиени салфетки и други продукти с логото на Starbucks, разходите за зелено кафе на зърна (т.е. разходите за суровини), разходите за логистика и дистрибуция във връзка с услуги на трети страни, възнаграждение за дейностите, извършвани от трети страни съгласно т. нар. „договори за производство на консигнация“, и лицензионните възнаграждения, изплащани на Alki LP.
Starbucks' tax advisor, when presenting the most important transactions and inter-company flows for SMBV in the transfer pricing report [19], limits itself to describing that SMBV primarily processes green coffee and sells roasted coffee to affiliated and non-affiliated parties.
В допълнение към това съгласно ПЦС на SMBV нидерландската данъчна администрация е приела, че размерът на лицензионните възнаграждения, изплащани от SMBV на Alki LP, ще се определя в края на всяка година като разликата между реализираната оперативна печалба преди приспадане на лицензионните възнаграждения и горепосочената надценка от [9—12] % върху оперативните разходи.
It also explains that the green coffee beans sourced by SMBV are sourced from an affiliated Starbucks' subsidiary in Switzerland (SCTC).
В допълнение към това в ПЦС на SMBV се посочва, че „това лицензионно възнаграждение подлежи на приспадане за целите на облагането с корпоративен данък и не подлежи на облагане с нидерландски данък, удържан при източника“ [14].
Furthermore, it explains that SMBV operates as an intermediary distribution entity for a variety of non-coffee items.
По този начин с ПЦС на SMBV се предвижда разпределение на печалбата на SMBV в рамките на групата Starbucks, което позволява на дружеството да определя размера на своето корпоративно данъчно задължение към Нидерландия на годишна основа за период от 10 години.
In addition to the supply chain function for its own manufacturing activities, the tax advisor further explains that certain markets also receive some supply chain support from SMBV.
Тъй като ПЦС е влязло в сила на 1 октомври 2007 г., в настоящото решение ПЦС на SMBV се анализира съгласно правилата за държавна помощ, приложими към тази дата.
The tax advisor does not describe the roasting IP licensing arrangement under which SMBV pays royalties to Alki LP for licensed IP among the most important transactions and inter-company flows, but only shows it in a graph and describes it in a separate section in the transfer pricing report describing the EMEA market and Netherlands operations [20].
Доклад относно трансферното ценообразуване
According to the functional analysis provided in the transfer pricing report [21], the focus of SMBV's activities is its Amsterdam-based roasting facility.
Приетото от нидерландската данъчна администрация възнаграждение в ПЦС на SMBV е основано на анализа на трансферното ценообразуване, извършен от данъчния консултант на Starbucks в доклада относно трансферното ценообразуване, който представлява неразделна част от ПЦС.
The main raw material component of that roasting process is green coffee beans.
Целта на доклада относно трансферното ценообразуване е да се подкрепи твърдението, че предложеното разпределение на печалбата на SMBV в рамките на групата Starbucks се основава на ценообразуване на вътрешногрупови сделки, което отговаря на принципа на сделката между несвързани лица.
The actual roasting process for a particular coffee blend depends on the particular type of green coffee bean used in the recipe and the desired flavour profile.
Докладът относно трансферното ценообразуване съдържа преглед на дружеството, функционален анализ и подбор от методи за трансферно ценообразуване.
SMBV is responsible for executing roasting forecasts provided by Starbucks US and ensuring that the resulting product meets the quality standards of Starbucks US.
В доклада се представя следната уместна информация относно Starbucks Coffee BV и SMBV [15]:
SMBV buys the green coffee beans from SCTC, a designated supplier [22].
Starbucks Coffee BV функционира като главно управление на групата Starbucks за региона на Европа, Близкия изток и Африка („ЕБИА“) и подпомага стопанските операции на групата в рамките на ЕБИА.
The beans for the EMEA market are roasted and packaged in the Netherlands by SMBV.
Starbucks Coffee BV съдейства за откриване на предприемачи за разработване и експлоатация на заведения на Starbucks за търговия на дребно на територията на ЕБИА.
SMBV licenses a subset of IP from Alki LP, which is not mentioned in the functional analysis, but described in a separate section on the EMEA market and Netherlands operations as ‘necessary to utilise the coffee roasting manufacturing process and the right to supply coffee to [D]evelopers.
В качеството си на главно управление Starbucks Coffee BV лицензира определени марки, технологии и ноу-хау на Starbucks [16] от своя акционер Alki LP в замяна на лицензионно възнаграждение.
In return [SMBV] remits a royalty to Alki LP for the licensed IP’ [23].
Starbucks Coffee BV сключва т. нар. „споразумение за разработване и експлоатация на област“ (наричано по-долу „СРЕО“) със свързани и несвързани оператори на заведения на Starbucks в региона ЕБИА.
That coffee roasting related IP consists, in particular, of roasting curves, which according to the transfer pricing report dictates the temperature and the length of time required to complete the roasting process.
Тези оператори се наричат предприемачи, а по-нататък в настоящото решение се наричат и „заведения“.
According to the transfer pricing report, SMBV employed [40-60] people, of which [20-30] perform supply chain operations including procurement, planning, logistics and distribution planning [24].
Starbucks Coffee BV преотстъпва лицензията за интелектуална собственост (наричана по-долу „ИС“) на предприемачите, за да могат те да разработят и управляват своите обекти като заведения на Starbucks.
SMBV has a distribution centre in the United Kingdom (hereinafter: ‘UK’) operated under contract by a third party [25].
За използването на ИС предприемачите заплащат лицензионни възнаграждения и други такси на Starbucks Coffee BV въз основа на процент от оборота.
SMBV has a supply and logistics agreement with a third party in the Netherlands, whereby the third party purchases inventory for resale to developers at arranged prices [26].
Съгласно информация, предоставена от Нидерландия на 2 октомври 2013 г., свързаните и несвързаните предприемачи заплащат еднакъв процент от оборота като лицензионно възнаграждение на Starbucks Coffee BV.
SMBV also engaged another third party to open a distribution centre in Germany during 2006.
Поради това данъчният консултант на Starbucks счита, че се прилага метод на сравнимите неконтролирани цени [17] за определяне на размера на лицензионните вътрешногрупови възнаграждения съгласно принципа на сделката между несвързани лица, които следва да се изплащат на Starbucks Coffee BV в качеството му на главно управление за региона ЕБИА [18].
SMBV also has a relationship with a consignment manufacturer, [unaffiliated manufacturing company 1].
При представянето на най-важните сделки и потоците между дружества по отношение на SMBV в доклада относно трансферното ценообразуване [19] данъчният консултант на Starbucks посочва единствено, че SMBV се занимава предимно с преработка на зелено кафе и продажба на печено кафе на свързани и несвързани страни.
[Unaffiliated manufacturing company 1] mainly produces [a trademark registered coffee product] powder for the Starbucks [trademark registered coffee] product.
Освен това той обяснява, че закупуваното от SMBV зелено кафе на зърна се добива от свързано дъщерно дружество на Starbucks в Швейцария (SCTC).
SMBV is responsible [27] for managing this toll manufacturing relationship [28] and sells the majority of the product produced by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks' US resident companies.
Той също така обяснява, че SMBV извършва дейност като междинен дистрибутор за разнообразие от артикули, различни от кафе.
Figure 1 is based on the description of the transfer pricing report to illustrate the part of the structure of Starbucks which is relevant for this Decision [29].
В допълнение към функцията като верига на доставки за собствените производствени дейности на дружеството, данъчният консултант обяснява, че SMBV също така осигурява свързана с веригата на доставки подкрепа на някои пазари.
Figure 1
Данъчният консултант не включва споразумението за лицензиране на ИС във връзка с печенето на кафе, съгласно което SMBV заплаща лицензионни възнаграждения на Alki LP за лицензирана ИС, сред най-важните сделки и потоци между дружествата, а го посочва единствено в една графика и го описва в отделен раздел на доклада относно трансферното ценообразуване, в който се описва пазарът на ЕБИА и операциите в Нидерландия [20].
Structure of Starbucks based on the description in the transfer pricing report Green beans
Съгласно функционалния анализ, представен в доклада относно трансферното ценообразуване [21], дейностите на SMBV са насочени основно към съоръжението за печене на кафе, установено в Амстердам.
Starbucks Coffee Trading SARL (Switzerland)
Основната суровина за този процес е зелено кафе на зърна.
Third party vendors
Действителният процес на печене на конкретна смес от различни видове кафе зависи от конкретния вид зелено кафе, използвано в рецептата, и желания вкусов профил.
other finished products: food, tea, cups, Frappuccino etc…
SMBV отговаря за осигуряването на печено кафе съгласно прогнозите, представени от Starbucks US, и трябва да гарантира, че полученият продукт отговаря на стандартите за качество на Starbucks US.
other products Food, tea, cups etc…
SMBV закупува зелено кафе на зърна от SCTC, което представлява определен доставчик [22].
Roasted beans Customers
Предвиденото за пазарите в ЕБИА кафе на зърна се пече и пакетира в Нидерландия от SMBV.
Starbucks Coffee Shops (EMEA)
SMBV лицензира ограничена част от ИС от Alki LP, която не е посочена във функционалния анализ, а е описана в отделен раздел относно пазарите в ЕБИА и операциите в Нидерландия като „необходима за извършване на производствения процес по печене на кафе и правото за доставка на кафе на предприемачите.
Starbucks Manufacturing EMEA BV (Netherlands)
В замяна на това [SMBV] заплаща лицензионно възнаграждение на Alki LP за лицензираната ИС“ [23].
Starbucks Coffee EMEA BV (Netherlands)
Свързаната с печене на кафе ИС се състои по-специално от криви на печене, които съгласно доклада относно трансферното ценообразуване определят необходимата температура и време за извършване на процеса на печене.
Alki (UK)
Съгласно доклада относно трансферното ценообразуване SMBV наема [40—60] души, [20—30] от които извършват операции във връзка с веригата на доставки, включително снабдяване, планиране, логистика и планиране на дистрибуцията [24].
royalty for brand
SMBV разполага с дистрибуторски център в Обединеното кралство, който се управлява от трета страна съгласно договор [25].
royalty for roasting
SMBV е сключило споразумение за доставка и логистика с трета страна в Нидерландия, съгласно което въпросната трета страна закупува материални запаси с цел препродажба на предприемачи на договорени цени [26].
According to the transfer pricing report, the transactional net margin method (hereinafter: ‘TNMM’ [30]) was selected by the tax advisor to estimate an arm's-length remuneration due to SMBV over other transfer pricing methods, because, ‘in the specific set of Starbucks' circumstances; the net margin is less affected by transactional differences and functional differences, as in the case with measures employed in standard traditional methods’ [31].
През 2006 г.
For a more detailed description of the choice of the method and of the peer analysis in the transfer pricing report, see recitals 40 to 58 of the Opening Decision.
SMBV също така се договори с друга трета страна за разкриване на дистрибуторски център в Германия.
In applying the TNMM to SMBV's roasting activities, the tax advisor considered the relevant base [32] for the net profit indicator to be the costs of the services rendered by SMBV, in line with the cost plus method, which is considered an appropriate methodology for supply chain and manufacturing services.
SMBV също така има взаимоотношения с производител на консигнация, [несвързано производствено дружество 1].
However, the mark-up is only applied to those costs where, according to the tax advisor, SMBV adds value.
[Несвързано производствено дружество 1] произвежда най-вече [продукт от кафе с регистрирана търговска марка] на прах за продукта [кафе с регистрирана търговска марка] на Starbucks.
The transfer pricing report lists those costs as main operating costs, such as cost of personnel and depreciation, excluding COGS.
SMBV носи отговорност [27] за управление на взаимоотношенията, свързани с това производство по поръчка [28], и продава по-голямата част от продукта, произведен от [несвързано производствено дружество 1], на установените в САЩ дружества от групата Starbucks.
To determine the appropriate arm's-length range of profitability for the activities performed by SMBV, the tax advisor conducted a search to identify companies operating in Europe with similar functions and risks.