natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Възстановяването на помощта, посочена в член 1, се извършва незабавно и ефективно.
After 2003 and until 2009, the Singapore Branch acted as a service provider to Apple affiliates in the APAC region.
Ирландия гарантира, че настоящото решение ще бъде изпълнено в срок от четири месеца от датата, на която е уведомена за него.
These services included finance support, information systems and technology support, and supply chain and logistics management, see APL-PSI-000234.
Член 4
Letter from Ireland of 4 May 2015.
В срок от два месеца след уведомяване за настоящото решение Ирландия предоставя на Комисията информация относно метода, използван за изчисляване на точния размер на помощта.
Letter from Apple of 4 May 2015.
Ирландия уведомява Комисията за напредъка по предприетите национални мерки за изпълнение на настоящото решение до пълното възстановяване на посочената в член 1 помощ.
Note 6, 7 or 8 to the Annual Accounts of ASI for FY 2004-2013.
В отговор на обикновено искане от Комисията тя незабавно предоставя информация относно мерките, които вече е предприела или които планира да предприеме за изпълнение на настоящото решение.
On 5 September 2014, Ireland provided the CSA between Apple Inc, ASI and AOE effective as of 30 September 2007.
Член 5
Section B.5 of the Agreement to Sub-Transfer Intangible Property of 1 December 1980.
Адресат на настоящото решение е Ирландия.
Section 1.7 of the CSA of 30 September 2007.
Съставено в Брюксел на 30 август 2016 година.
Section 1.12 of the CSA of 30 September 2007.
За Комисията
See recital F of the CSA of 26 September 1999 and recital G of the CSA of 30 September 2007.
Член на Комисията
Section IV (A) of the CSAs of 26 September 1992 and 1999.
ОВ C 369, 17.10.2014 г., стр. 22.
Section 5.2 and 5.3 of the CSA of 30 September 2007, 5 January 2009 and 29 September 2013.
Ирландия използва израза „предварителни становища“ вместо „данъчни становища“ в предоставената от нея информация.
Exhibit B to the CSA of 2009 and Exhibit B to the CSA of 2013.
За целите на настоящото решение и за да се осигури съгласуваност с решението за откриване на процедурата, Комисията ще използва понятието „данъчни становища“.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 15-16.
По същество двете понятия са еднакви.
Apple indicated that pursuant to Section 5.4 of the 2007 CSA and similar provisions of other CSAs, Apple Inc. retained the sole right and responsibility to control all actions to protect Apple's IP.
Части от този текст бяха заличени, за да не се разкрива поверителна информация; тези части са поставени в квадратни скоби.
Therefore, all actions with respect to IP protection are initiated, managed and executed form the US (see Apple's letter of 22 April 2016, p. 7).
Тъй като някои от предоставените данъчни становища са се отнасяли за дружества от една и съща група, деветте дружества, посочени в съображение 2, и десетте дружества, посочени в съображение 6, принадлежат на 14 различни многонационални групи.
It is not clear in view of this fact why the boards of ASI and AOE have been granting the power of attorney in respect of the protection of the IP, as the two companies would not have any right in this respect under the CSA in the first place.
Асоциация на работодателите и бизнеса за организации, установени в Ирландия.
AOE's board of directors agreed to enter into the 2013 CSA in the meeting on […] August 2014, held by telephone.
Тези търговски асоциации и организации, подписали съвместното писмо, са: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
The financial years of ASI and AOE run until end September of each year.
Сегментът „Европа“ включва европейските държави, както и Близкия Изток, Индия и Африка, наричани заедно по-долу: „регион EMEIA“.
USD [100-200] million in 2011, USD [10-20] million in 2010 and USD [1000-10000] in 2009, see statutory accounts of ADI for the respective periods.
Счетоводната и финансовата година приключват на 26 септември 2015 г.
Submission of Ireland of 29 January 2016, p. 8-9.
Финансовата година на Apple е периодът от 52 или 53 седмици, който завършва в последната събота от месец септември.
According to Ireland the allocation is made on an arm's length basis in accordance with applicable US Transfer Pricing statutes and regulations, see submission of Ireland of 29 January 2016, p. 3.
В публичните финансови отчети на Apple Inc. не се посочва кои дъщерни дружества държат тези парични средства, парични еквиваленти и продаваеми ценни книжа.
According to the Marketing Service Agreement, the service fee payable by ASI to Apple Inc. under the agreement is in principle equal to [100-150] % of the ‘reasonable costs incurred’ and in some cases to [50-100] % of such costs, see Marketing Service Agreement p. 3.
Вж.
Submission of Ireland of 29 January 2016, p. 3.
Бележка 5 към Годишния доклад на Apple за 2015 г. (публично заявление K-10 на Комисията по ценни книжа и фондови борси), според която „по същество всички неразпределени международни печалби на [Apple], предназначени да бъдат реинвестирани за неопределено време в операции извън САЩ, са били генерирани от дъщерни дружества, учредени в Ирландия.“ Apple задели провизия по сметките си за възможно бъдещо данъчно облагане на част от тези печалби.
The Accrued Warranty […] Support is another large balance sheet item […].
През 2006 г.
See recital 12.
Apple основа Baldwin Holdings Unlimited (наричано по-долу: „Baldwin“), дружество с регистрация за данъчни цели на Британските Вирджински острови.
See Section 39 of the Finance (No 2) Act 2013 of 18 December 2013, Amendment of Section 23A of Principal Act (company residence).
Baldwin Holdings Unlimited притежава една акция като номинален акционер в AOI, ASI, AOE и ADI.
See recital 13.
Според Apple Baldwin е било основано с цел да притежава една акция в ирландските дъщерни дружества, тъй като ирландският закон е изисквал дружество с неограничена отговорност да има най-малко двама акционери.
See recital 27.
Според Apple Baldwin е учредено на Британските Вирджински острови, тъй като дружество с неограничена отговорност с акционер, който е дружество с неограничена отговорност, уредено от законите на държава, която не е членка на ЕС, не е задължено да прави публична декларация на финансовите си отчети.
See recital 138.
В подраздел 2 на раздел 23А на ЗКД 97 преди се предвиждаше: „При спазване на разпоредбите на подраздели 3) и 4), дружество, което е учредено в държавата, се разглежда за целите на данъчните закони и законите за данъчно облагане на капиталовите печалби като местно лице на тази държава“.
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
Подраздел 3) гласи: „подраздел 2) не се прилага за дружество, учредено в държавата, ако дружеството е свързано дружество и a) извършва търговска дейност в държавата; или б) е свързано с дружество, което извършва търговска дейност в държавата“.
The method agreed in the contested tax rulings is referred to by Ireland as consisting of a ‘mark-up’ on operating costs, whereby the tax base is equal to the agreed percentage.
Раздел 23А беше преразгледан със Закона за финансите от 2013 г.
In its comments on the Opening Decision, Apple refers to a ‘margin’ on operating costs instead of a ‘mark-up’.
Съгласно новата му версия вече не е възможно дружество, учредено в Ирландия, да не е местно лице за данъчни цели, тъй като дружество, учредено в Ирландия, ще се разглежда като местно лице за данъчни цели, ако то не се разглежда като местно лице за данъчни цели в други данъчни юрисдикции.
Both terms are used interchangeably in this Decision, unless otherwise specified.
Раздел 23А в новата си версия се прилага от 1 януари 2015 г.
The Berry Ratio is defined as the ratio of gross profit to total operating expenses.
Със Закона за финансите от 2014 г. беше въведено допълнително изменение на раздел 23А, съгласно което всички дружества, учредени в Ирландия, ще се считат за местни лица за данъчни цели в Ирландия, освен когато дружеството е местно лице за данъчни цели в друга юрисдикция по силата на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.
Reference is made by the tax advisor to paragraphs 2.100-2.102 of the OECD TP Guidelines.
Това правило също се прилага от 1 януари 2015 г.
In the case of a distributor who sells goods to other related-party distributors, the only value-adding function is the logistics of distributing the goods; the cost of goods is merely passed on to the subsequent purchaser of the product.
Въпреки това за дружества, учредени преди 1 януари 2015 г., се прилага преходен период до 31 декември 2020 г.
Essentially, using the Berry Ratio in this way gives the distributor a cost plus return on the distribution costs (the value-adding costs) of the business.
Според Apple, и както е прието от ирландската приходна администрация, и двете дружества са управлявани и контролирани централно извън Ирландия.
According to the report, there was no sufficiently reliable database for earlier years that would permit the analysis required under the OECD TP Guidelines.
С изключение на сингапурския клон на AOE, вж. съображение 111.
Opening decision, paragraph 67.
В контекста на изслушванията в Сената на САЩ, Apple посочи, че ASI няма данъчна регистрация нито в Ирландия, нито в САЩ, вж.
Opening decision, paragraph 63.
Доказателства по изслушването за прехвърлянето на печалби в офшорни юрисдикции и част 2 от Американския данъчен кодекс (Apple Inc.) на Постоянната подкомисия по разследванията към Сената на САЩ, 21 май 2013 г., стр. 24.
See recitals 162 to 164.
Ирландия посочи в точка 12 от своите мнения относно решението за откриване на процедурата, че „всички ключови стратегически бизнес решения по отношение на AOE и ASI са били вземани извън Ирландия и […] двете дружества са били функционално управлявани и контролирани в САЩ“.
The [Apple's tax advisor] ad hoc report is referred to by Ireland in its submission of 18 February 2016, in which Ireland transmitted to the Commission the PwC ad hoc report.
Вж. също становището на Cooke, което гласи: „По мое мнение е безспорно, въз основа на предоставеното ми фактическо описание на техните операции в Ирландия, че в случаите на ASI и AOE централното управление и контрол идва от Съединените американски щати с управителите на групата майка, които самостоятелно вземат всички стратегически решения за това как ще се провеждат дейностите в Ирландия: например какви договори ще сключват, с кого и при какви условия.“
According to the letter by Ireland on ‘17 November 2014, Apple forwarded an analysis by [Apple's tax advisor] […].
Според Apple „печалбите с източник от Ирландия на един клон се определят чрез позоваване на дейностите, извършвани от този клон“.
So far as Ireland is aware, the Commission has not at any stage taken issue with that analysis or expressed any disagreement with it.’
Писмо на Apple от 4 май 2015 г., стр. 5.
Case C-446/03 Marks & Spencer v Halsey EU:C:2005:763.
Свързаните лица се определят за счетоводни цели като лица, които са под крайния контрол на едно и също физическо или юридическо лице, или върху които едно и също физическо или юридическо лице упражнява значително влияние, вж.
IR 258.
Международен счетоводен стандарт (МСС) 24.
The report concludes that ‘based on the non-branch functions’ performance of significant people functions through the AOE and ASI Boards acting outside of Ireland relating to the CSA participation, IP development, IP management, new products introductions, pricing, contracting, bearing and funding key business risks, and ownership and funding of significant valuable intangible property, it is appropriate to characterise the AOE and ASI Non-Branch Functions as the entrepreneur and beneficial owner of Apple IP outside of the Americas'.
EMEIA означава Европа, Близкия Изток, Индия и Африка.
The two steps as described by the PwC ad hoc report are not identical to the two-step approach presented in the OECD Profit Attribution Report, despite the reference made by the tax advisor to the Authorised OECD Approach.
APAC означава Азия и Тихоокеанския регион.
The functional analysis undertaken does not identify significant people function in the head offices of ASI and AOE or the Irish branches.
Ирландският клон на ASI купува продукти на Apple от предварително определени производители […].
Instead, it refers to senior executives located in the US.
Ирландският клон на ASI оценява прогнозата за очакваното търсене чрез събиране и анализиране на регионални данни и подаването им към глобалния процес за прогнозиране на търсенето от страната на продажбите, управляван от САЩ.
The full list of 52 companies retained by PwC for the comparison is the following: IRES — S.P.A., ACTIVA DISTRIBUCIO D'ELECTRODOMESTICS, SA, AVESTA, ELECTRODOMESTICS CANDELSA, SA, ELETTROLAZIO S.P.A., B2BIRES S.R.L., M HERMIDA INFORMATICA SA, TEDUIN SA, PROFESSIONNAL COMPUTER ASSOCIES FRANCE, EUROP COMPUTER PERFORMANCE, DACOM S.P.A., COM 2 NETWORKS, ALLNET.ITALIA S.P.A., RECO S.P.A., INFOWORK TECNOLOGY SL, LINEA 2000, COMPONENTES ELECTRICOS MERCALUZ SA, ΕΝΑΡΞΙΣ ΔΥΝΑΜΙΚΑ ΜΕΣΑ Ε.Π.Ε., SIAM S.R.L., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS CORDOBESES SA, EARPRO SA, REMLE, SA, CONFIG, INTERDAS S.P.A., SANGHA FRANCE, SUMELEC NAVARRA SL, APRA S.P.A., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS DE VALENCIA SA, VERE 85 SA, APLICACIONES TECNOLOGICAS SA, DIGIT ACCESS, AMSTESO ELECTRIC LIMITED, OLISYS, TECNOTEL ITALIA S.R.L.
Тези свързани лица могат да бъдат местни дружества за разпространение в държавата или местни дружества за продажба на дребно в държавата.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited therein.
Ирландският клон на ASI изпълнява поръчките за покупки, направени от тези свързани лица, и организира дейностите по разпространение за износ или доставка на тези продукти до съответните предприятия.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited therein.
Четирите ключови пътя към пазара чрез трети страни са: чрез търговски оператори, оператори на дребно, оператори в сферата на образованието и телефонни оператори (общо наричани „клиенти от различните канали за продажби“).
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v. Government of Gibraltar and United Kingdom EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited therein.
Ирландският клон на ASI сключва договори с други предприятия свързани лица за подпомагане на продажбите, маркетинг и други услуги по поддръжка по отношение на клиентите от различните канала за продажби на местните пазари от регион EMEIA.
See Case C-169/08 Presidente del Consiglio dei Ministri EU:C:2009:709, paragraph 58.
При основни и поддържащи услуги, предоставяни от предприятия на Apple на местния пазар, ASI сключва договори с търговски партньори от различните канали за продажби и приема и изпълнява поръчки за продажба след оценяване на факторите, включително складова наличност, търсене от страната на продажбите във всички държави и кредитен риск, въз основа на насоките на Apple за целия свят.
See Case 730/79 Phillip Morris EU:C:1980:209, paragraph 11 and Joined Cases T-298/97, T-312/97 etc.
Дейностите по отношение на продажбите на свързани лица и трети страни включват управление на процеса на доставка до клиентите с цел максимизиране на ефективността в рамките на дейностите по разпространение на ирландския клон на ASI, разпределение на продуктите и управление на поръчките, осъществяване на продажбите и управление на ключовите клиенти трети страни за обсъждане на изискванията по поръчките.
Alzetta EU:T:2000:151, paragraph 80.
Екипите по продажба и разпространение също са съсредоточени върху преките продажби чрез и от онлайн магазини.
Case C-172/03 Heiser EU:C:2005:130, paragraph 55 (emphasis added).
Дейностите на екипите по продажба и разпространение по отношение на онлайн магазините включват улесняване на продажбите и процедурата за поръчка от потребителите, малките и средните предприятия и клиентите от сферата на образованието.
See also Case C-494/06 P Commission v. Italy and Wam EU:C:2009:272, paragraph 54 and the case-law cited and C-271/13 P Rousse Industry v Commission EU:C:2014:175, paragraph 44.
Това включва транспортиране на продукти главно от трети страни производители в Китай до крайните пазари в целия регион EMEIA.
Joined Cases C-71/09 P, C-73/09 P and C-76/09 P Comitato ‘Venezia vuole vivere’ and Others v Commission EU:C:2011:368, paragraph 136.
Дейностите на звеното по логистика включват управление на изходящите товари с продукти на Apple към клиентите от различните канали за продажби, клиентите на онлайн магазините и свързаните лица.
See also Case C-156/98 Germany v Commission EU:C:2000:467, paragraph 30, and the case-law cited.
Някои дейности на звеното по логистика се извършват от свързани лица по силата на договори за предоставяне на услуги с ирландския клон на ASI.
Case C-39/94 SFEI and Others EU:C:1996:285, paragraph 60; Case C-342/96 Spain v Commission EU:C:1999:210, paragraph 41.
Според ad hoc отчета на [данъчния съветник на Apple] продуктите, произведени от ирландския клон на AOE, представляват само малък процент от общия обем на продажбите на Apple в регион EMEIA.
See Case 173/73 Italy v Commission EU:C:1974:71, paragraph 13.
Тази функция осигурява дейностите в рамките на производствените потоци, свързани с персонала и процесите, за да се поддържа редовно и ефективно използване на ресурсите, както и очакваното ниво на производството.
See, for instance, Case C-387/92 Banco Exterior de España EU:C:1994:100.
Процесният инженеринг се отнася до управлението, контрола и оптимизацията на процесите в рамките на производствените дейности.
See Case C-66/02 Italy v Commission EU:C:2005:768, paragraph 78; Case C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze and Others EU:C:2006:8, paragraph 132; Case C-522/13 Ministerio de Defensa and Navantia EU:C:2014:2262, paragraphs 21 to 31.
Екипът определя и подобрява ефективните процеси за текущи и нови продукти.
See also point 9 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation OJ C 384, 10.12.1998, p. 3.
Дейностите включват всички процеси, необходими за превръщане на различните компоненти в крайни продукти в съответствие със стандартите, определени от Apple Inc. в САЩ.
See Case C-270/15 P Belgium v Commission EU:C:2016:489, paragraph 49 and Case C-15/14 P Commission v MOL EU:C:2015:362, paragraph 60.
Функцията за осигуряване на качеството и контрол на качеството включва всички дейности, чрез които ирландският клон на AOE прави преглед на качеството на всички фактори, участващи в производството.
See Case T-385/12 Orange v Commission EU:T:2015:117, paragraph 53.
Това се отнася за продукти, които са били върнати на Apple по различни причини.
In its observations on the Opening Decision, Apple argues that the advantage and selectivity conditions for a finding of State aid should be assessed separately, because they relate to two different aspects of the notion of State aid.
Ирландският клон на AOE гарантира, че преди един обновен продукт на Apple да бъде повторно продаден, той преминава през процес на обновяване, за да се гарантира, че отговаря на стандартите за качество на Apple.
However, in light of the fact that the present decision deals with an individual aid measure and since separating those conditions would lead to unnecessary duplication, the Commission has decided to assess the presence of an advantage alongside the second step of the selectivity analysis.
Една от основните задачи на екипа по локализацията беше да адаптира продуктите и услугите към различните езици, регионални различия и технически изисквания на местните пазари.
See C-172/03 Heiser EU:C:2005:130, paragraph 40.
Постоянният обект се отнася за присъствие в дадена юрисдикция, свързано с данъчно облагане.
See Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550.
Писмо на Ирландия от 15 април 2015 г., приложение, стр. 19.
See Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550, paragraph 65.
Ad hoc отчет на PwC, приложение 1 — Клон на Apple Sales International (ASI), стр. 11.
See also Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550, paragraph 50.
Писмо на Apple от 22 април 2016 г., стр. 12 и таблица 10.
See recital 69.
Данъчното становище от 1991 г. се отнася за „оперативните разходи“ по отношение на ASI и „експлоатационните разходи“ по отношение на AOE, въпреки че двата термина се отнасят за една и съща категория разходи.
See recital 70.
Вж. факса от 24 януари 1991 г. от [данъчния съветник на Apple] относно капиталовите отчисления.
See recital 72.
Добавена бележка под линия: ирландската лира (пунт) се отнася за ирландската валута към момента на становището — ирландския паунд.
See recital 73.
Добавена бележка под линия: износването се отнася за амортизацията на материалните активи.
See recital 76.
Доходът от таблица В се отнася за печалбите, произтичащи от публични приходи от дивиденти, платими в Ирландия (раздел 17 на ЗКД 97), доходът от таблица Г е разделен на пет случая; i) търговски печалби; ii) печалби от упражняване на професии; iii) необложени с данъци лихви и придобити в чужбина доходи; iv) всякакви други доходи или печалба, които не се облагат по друг начин; v) приходи от наем на земя в Ирландия (раздел 18 на ЗКД 97), таблица Д се отнася за приходи от публични служби, трудови договори, анюитетни плащания и пенсии (раздел 19 на ЗКД 97), а таблица Е се отнася за дивиденти от ирландски дружества (раздел 20 на ЗКД 97).
See recital 71.
Раздел 21, точка 1.
This is the case for ASI and AOE, where the profits of the two companies have to be attributed between the branches, tax residents in Ireland and the head offices, which are not tax resident in Ireland, although in the specific case of ASI and AOE no other jurisdiction is involved, as the head offices are not tax resident anywhere.
Примери за такива специфични изключения са печалбите на чуждестранни дружества, които не могат да се разпределят на даден клон, вж. раздел 25 на ЗКД 97, или повечето разпределения, получени от други местни дружества в Ирландия, вж. раздел 129 на ЗКД 97.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraph 209.
Раздел 76А на ЗКД от 1997 г.
Commission Decision 2009/809/EC of 8 July 2009 on the groepsrentebox scheme which the Netherlands is planning to implement (C 4/07 (ex N 465/06)) (OJ L 288, 4.11.2009, p. 26) (hereinafter ‘Groepsrentebox decision’).
(Закон за консолидация на данъците).
See Case C-100/15 P Netherlands Maritime Technology Association v Commission EU:C:2016:254 paragraph 110 and Case C-138/09 Todaro Nunziatina & C. EU:C:2010:291, paragraph 21.
Например съгласно раздел 81, параграф 2 от ЗКД 97 разходите обикновено се приспадат от данъчната основа, ако не са капиталови и са направени изцяло и изключително за целите на търговията.
The scheme provided that the positive balance between interest received on group loans and interest paid in the context of intra-group financing transactions was not taxed at the standard corporate tax rate of 25,5 % at the time, but taxed in a ‘group interest box’ at the rate of 5 %.
Раздели 307 и 308 на ЗКД 97.
Groepsrentebox decision, recital 85.
Раздел 27, параграфи 1 и 2 от ЗКД 97.
Groepsrentebox decision, recital 101.
Раздел 18, параграф 1 и член 2, буква а) от ЗКД от 1997 г. във връзка с раздел 21, параграф 1 на ЗКД от 1997 г.
Groepsrentebox decision, recital 107.
Раздел 3, параграф 1 описва „търговията“ като включваща „всяка търговия, производство, начинание или предприятие от естеството на търговията“.
See recital 251.
Съгласно раздел 21А на ЗКД 97 данъчна ставка в размер на 25 % се прилага за дохода, облагаем съгласно таблица Г, случаи III, IV и V. Тези случаи включват, наред с другото, пасивни приходи като приходи от лихви, лицензионни възнаграждения и наеми.
See letter from Ireland of 4 May 2015, p. 3.
Ирландска приходна администрация, Насоки за становища, свързани с приходите, относно класификацията на дейностите като търговски, на разположение на http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraphs 137, 210.