natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Комисията реши да открие официалната процедура по разследване, тъй като тя стигна до предварителното заключение, че оспорваните данъчни становища представляват отпускане на държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора от страна на Ирландия в полза на Apple, ASI и AOE и че тази помощ е несъвместима с вътрешния пазар съгласно член 107, параграфи 2 и 3 от Договора.
It concludes that the contested tax rulings correctly allocated the profit to the Irish branches on a mark-up over costs without factoring in the evolution of sales.
По-специално Комисията изрази съмнения, че методите за разпределение на печалбата, одобрени с тези становища за определяне на облагаемата печалба на ASI и AOE в Ирландия, са отразявали възнаграждение за ирландските клонове на ASI и AOE, което един разумен независим оператор, действащ при нормални пазарни условия, би приел.
According to the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, taking costs as a basis is to be expected given that the Irish branches are active in a competitive market and third-party operators with whom Apple contracts services similar to those provided by the Irish branches are typically also compensated on the basis of their costs.
Комисията отбеляза по-специално, че облагаемата основа в данъчното становище от 1991 г. изглежда е била договорена, а не обоснована въз основа на сравними сделки, и че ирландската приходна администрация не изглежда да е имала намерението да определи разпределение на печалбата, основано на трансферно ценообразуване.
As regards the fact that the profit allocation does not follow the evolution of sales, [Apple's 2nd advisor] argues that the activities performed by ASI's Irish branch are characterised by economies of scale.
Освен това Комисията отбеляза, че на ирландската приходна администрация не е предоставено никакво изследване на разпределението на печалбата, нито доклад за трансферното ценообразуване, когато всяко от оспорваните данъчни становища е било поискано, и че методологическият избор, приет от ирландската приходна администрация, не изглежда да е бил бъдат доказан по какъвто и да е начин.
Whether the customers of ASI's Irish branch buy large or small volumes of products does not affect costs substantially, as the activities carried out by ASI's Irish branch (such as contacting customers, organising logistics) are largely fixed with respect to the volume of products customers buy.
Тя също така разкритикува одобряването на един едностранен метод за разпределение на печалбата в двете становища, където оперативните разходи без разходите, начислявани от свързани дружества, са избрани като показател за ниво на печалбата, което никога не е било обяснено, въпреки че води до съществено различни резултати в този случай.
In addition, the step-down system designed for AOE can be justified from an economic and commercial perspective.
Ето защо тя имаше съмнения относно целесъобразността на избрания метод за трансферно ценообразуване за данъчното становище от 2007 г.
From an economic perspective, the goal of a mark-up on operating costs is to cover non-recurring fixed costs.
Комисията също така отбеляза няколко несъответствия в прилагането на избрания метод при определяне на разпределението на печалбата на AOE и ASI, които не изглежда да са в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
The initial mark-up of 65 % would then have to cover the fixed costs for the operations as a whole.
Що се отнася до данъчното становище от 1991 г., тези несъответствия са се отнасяли до надбавката върху разходите, причислявани на ирландският клон на AOE, размерът на договорените за AOE капиталови отчисления, както и продължителността на действие на данъчното становище от 1991 г., което е било прилагано от Apple 15 години.
However, at some point, the amount of margin generated by this mark-up would be more than sufficient to fully cover the initial fixed costs incurred.
Що се отнася до данъчното становище от 2007 г., Комисията изрази съмнения относно надбавката от [10-15] % върху оперативните разходи на клона на AOE, докато за ASI е била договорена по-ниска надбавка от [10-15] % върху оперативните разходи [113].
Thus, no further payment towards fixed cost should be made after a certain level of costs which, according to the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, would even justify a step-down from 65 % to 0 %.
В допълнение на това разпределението на печалбата за ирландския клон на ASI, договорено в данъчното становище от 2007 г., не е оказало въздействие върху развитието на продажбите.
Finally, according to Apple, State aid enforcement is not the appropriate tool to achieve harmonisation of national business taxation laws which the Commission allegedly would do by requiring Member States to observe standards such as the arm's length principle that are extraneous to some Member States' tax systems and thereby render those Member States' tax rulings susceptible to a finding of State aid.
Тъй като отчетената от ASI печалба произтича от активен доход, Комисията счита, че ръстът в продажбите не е придружен с нарастване на оперативния капацитет извън Ирландия, това може да е признак за несъответствие в разпределението на оборота между ASI и неговия ирландски клон.
COMMENTS FROM OTHER INTERESTED PARTIES
Накратко, методите за разпределение на печалбата, договорени за разпределянето на печалбата на ASI и AOE на техните съответни ирландски клонове, са били счетени, че водят до възнаграждение за тези ирландски клонове, което един разумен независим оператор, действащ при нормални пазарни условия, не би приел, и съответно, че се отклоняват от принципа на сделката между несвързани лица.
The comments received from other interested parties, namely Ibec and the joint letter signed by several trade associations (hereinafter ‘Joint Submission’), do not address the doubts raised in the Opening Decision, but instead focus on the implications of the approach followed in that decision on the business environment.
В резултат на това Комисията стигна до предварителното заключение, че тези становища водят до по-малка данъчна тежест за тези дружества, което представлява предимство за целите на член 107, параграф 1 от Договора.
In particular, those comments state that the Commission's initiative would undermine legal certainty and tackle practices under the State aid rules whereas international fora like the OECD or other policy channels are better suited and more appropriate to tackle harmful tax competition.
Комисията считаше това предимство за избирателно, тъй като то се предоставя само на ASI и AOE и поставя тези предприятия в по-благоприятно положение спрямо други предприятия, които се намират в сравнимо фактическо и правно положение.
The Commission should not strive to harmonise taxation systems where it has no competence through State aid procedures.
Освен това Комисията счете, че благоприятно положение е било предоставено избирателно на двете предприятия въз основа на преценката на ирландската приходна администрация, което е излязло извън границите на простото управление на данъчните приходи чрез позоваване на обективни критерии.
The comments also question the selectivity approach taken by the Commission in situations where tax administrations should have a certain margin of discretion and submit that transfer pricing is not an exact science.
При изпълнени всички други условия на член 107, параграф 1 от Договора и без явна база за съвместимост съгласно член 107, параграфи 2 или параграф 3 от Договора, Комисията стигна до предварителното заключение, че оспорваните данъчни становища са представлявали държавна помощ, която е несъвместима с вътрешния пазар.
Should the Commission conclude that the tax rulings constitute incompatible State aid, recovery should be excluded on the basis of the principle of legitimate expectations and the novelty of the approach.
МНЕНИЯ НА ИРЛАНДИЯ ОТНОСНО РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА
In its comments, Oxfam expresses support for the Commission's investigation, encouraging the Commission to increase its investigation capacity also in view of the fact that it may be better placed than national bodies to structurally assess the ruling practice of the Member States.
В своите мнения относно решението за откриване на процедурата Ирландия представя няколко аргумента, свързани главно с приложимите национални правила за определяне на наличието на предимство за целите на член 107, параграф 1 от Договора, отсъствието на избирателно третиране на ASI и AOE и редица процедурни слабости.
It calls on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
По отношение на националните правила, които са се прилагали към момента на предоставяне на оспорваните данъчни становища и които определят възможно предимство, Ирландия твърди, че противно на предположението на Комисията и при липсата на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, раздел 25 на ЗКД 97 представлява единствената основа за изчисляване на данъчното задължение за чуждестранни дружества, извършващи търговска дейност чрез клон в Ирландия.
It also indicates that grandfathering periods of six years in the case of the Irish tax residency rules that facilitate hybrid entity mismatches are much too long.
Според Ирландия няма възможност за прилагане на общите принципи, разработени от ОИСР, освен ако тези принципи не са ясно включени в ирландското законодателство, какъвто според Ирландия не е настоящият случай.
COMMENTS FROM IRELAND ON THIRD PARTIES' COMMENTS
Раздел 25 на ЗКД 97 не се отнася за принципа на сделката между несвързани лица на ОИСР и следователно той не е определящ фактор при разпределянето на печалбата за ирландските клонове.
In its comments on the comments of third parties in response to the Opening Decision, Ireland reiterates its argument that the OECD arm's length principle is not part of Irish law insofar as the allocation of branch profits is concerned and that the Commission has not shown any selective treatment of ASI and AOE, since Irish Revenue's assessment in this case was entirely consistent with normal administrative practice, as also confirmed by Apple's submission.
Въпреки това, дори и ако рамката на ОИСР е била приложима за този случай, едва през 2010 г. е било постигнато споразумение на ниво ОИСР за разпределението на печалбата за клон на чуждестранно дружество съгласно член 7 от Примерната данъчна конвенция на ОИСР, което е след издаването на оспорваните данъчни становища, и дори тогава — само в контекста на прилагането на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, какъвто не е настоящият случай.
In addition, the [Apple's tax advisor] ad hoc report and the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study demonstrate that the outcome of the application of the contested tax rulings was comparable to that which would have resulted from the application of the arm's length principle.
Нито ASI, нито AOE нямат регистрация за данъчни цели в Ирландия или в държава, с която Ирландия има сключена спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.
Ireland also comments on the arguments in the Joint Submission concerning legal certainty.
Освен това, практиката за вземане на решения, на която се позовава Комисията, за да оправдае позоваването на принципа на сделката между несвързани лица, не е приложима в случая на Ирландия, тъй като тя се отнася до случаите, в които държавите членки са въвели някои принципи на ОИСР в националното си законодателство относно сделки между дружества, но след това са предвидили изключения за определени данъкоплатци.
According to Ireland, the Joint Submission correctly points out that a reasonable and diligent taxpayer could not have foreseen the Commission's prima facie finding of incompatible State aid.
Тези решения не са от значение за Ирландия, тъй като тя не е въвела принципа на сделката между несвързани лица в националното си законодателство и никое от решенията не е разглеждало принципа на сделката между несвързани лица в контекста на разпределянето на печалбата за клон на дадено дружество.
In addition, the Commission is comparing Ireland's tax rules to an external reference framework, which is contrary to its long-standing case-law that the only valid reference is the national tax system.
Освен това, позоваването в решението за откриване на процедурата на теста на инвеститора в условията на пазарна икономика е неубедително, тъй като се бъркат два въпроса, които следва да не се смесват: ролята на държавата като публичен орган и нейното поведение на пазара.
All this breaches the principle of legal certainty.
Въпреки това, ако решението за откриване на процедурата следва да се чете като налагащо теста за частните оператори, това би представлявало ново разширяване на принципа на оператор в условията на пазарна икономика.
In response to the comments from Oxfam, Ireland states that the Commission should conduct its investigations into the tax ruling practices of Member States in a fair and equally comprehensive manner, irrespective of the size of the Member State.
Комисията реално иска самият данъкоплатец да се държи като инвеститор в условията на пазарна икономика, въпреки че този стандарт се отнася само за действията на държавата.
Furthermore, with respect to Oxfam's comment on the Irish tax residency rules, Ireland submits that its company tax residence rules were not designed to facilitate aggressive tax-planning by multinational companies.
По отношение на избирателността Ирландия твърди, че макар и на ирландската приходна администрация да се налага да прави преценки при разпределянето на печалбата на клон на чуждестранно дружество, тази преценка не предполага данъкоплатците да се третират по усмотрение и следователно избирателно да се третират по-благоприятно спрямо други.
Ireland points out that the so-called ‘Double Irish’ tax structure is not, and was never, part of the Irish tax regime, but rather an international tax planning arrangement designed and developed by tax and legal advisors.
Когато от ирландската приходна администрация се изисква да вземе решение, това трябва да се направи безпристрастно, справедливо и последователно.
OTHER EXCHANGES OF COMMENTS AFTER THE OPENING DECISION
Според Ирландия оценката в този случай е била напълно съвместима с обичайната административна практика.
EXCHANGE OF LETTERS AFTER THE LETTER OF 17 APRIL 2015
Няма отклонение от нормалната база за изчисление на данъчното задължение на ирландските клонове на ASI и AOE и следователно няма избирателно третиране.
THE LETTER OF 17 APRIL 2015
Според Ирландия в процеса, водещ до оспорваните данъчни становища, не е имало преференциално третиране на Apple.
In response to Ireland's request of 25 February 2015 that the Commission set out its assessment resulting from its investigation into the contested tax rulings in more detail, which according to Ireland appeared to be based on a misapprehension by the Commission as to the applicable national law, the Commission services sent the letter of 17 April 2015 to Ireland, asking Ireland to transmit a copy to Apple.
От гледна точка на ирландската приходна администрация това не е процес на договаряне, предназначен да доведе до плащането от дружеството на данък във фиксиран размер.
In the letter, the Commission clarified that, as regards the system of reference for a finding of selectivity, it considered the ordinary tax rules of the Irish corporate income tax system as the appropriate reference system, comprising resident companies and the branches of non-resident companies, whereas Section 25 TCA 97 governed solely the taxation of branches.
По-скоро целта е да се гарантира, че основата, използвана за разпределение на печалбата, е подходяща.
Next, the Commission summarised its understanding of the activities of ASI and AOE on the basis of the observations it received from Ireland and Apple in response to the Opening Decision as follows: ‘since ASI and AOE do not have any economic activities outside of their Irish branches, the activity consisting in the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside the Americas is carried out by the Irish branches of ASI and AOE.
Що се отнася до разпределението на печалбата, договорено в оспорваните данъчни становища, Ирландия счита, че избраният от ирландската приходна администрация подход напълно отразява приноса на клона към общата печалба на дружеството и представлява правилно прилагане на раздел 25 на ЗКД 97.
Any IP licences of ASI and AOE seem to be exclusively used by and exclusively held for the Irish branches, as the Irish branches are solely responsible of the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside the Americas.
Методите за разпределение на печалбата, договорени с цел постигане на ниво на облагаемата печалба, са съизмерими със стойността на приноса на ирландския клон във всеки случай към цялостната рентабилност на дружеството.
This seems also confirmed by the fact that ASI and AOE only have employees in the Irish branches of ASI and AOE and therefore no operating capacity outside of Ireland.’
По-специално ирландската приходна администрация отдаде критично значение на факта, че ирландските клонове не са имали права върху, или участие в, лицензите за интелектуална собственост на Apple, което е било значителен източник на приходи за дружествата.
The Commission then explained, in response to claims made by Apple in its observations on the Opening Decision [118], that functions performed by Apple Inc. employees are outside the scope of the assessment of the contested tax rulings: ‘fictitious remuneration for services provided for free by the group employees to the supposed benefit of ASI or AOE cannot reduce the profits to be allocated between the ASI and AOE head offices and their respective branches.’
Ето защо управителят на приходната администрация не е считал за уместно или устойчиво да приписва стойност, произтичаща от уникалната интелектуална собственост на Apple, на ирландските клонове.
Finally, the Commission responded to the specific claim made by Ireland in its observations on the Opening Decision that the Commission endorsed the fact that no rights in relation to the IP had been attributed to the Irish branches of ASI and AOE.
Ирландия също така представя редица аргументи по отношение на процедурата, като посочва, че Комисията не е била безпристрастна при изготвянето на решението за откриване на процедурата, включително силен, свръх настоятелен език, което изглежда е предопределило заключението в окончателното решение.
The Commission explained that the Opening Decision only describes the arrangements under the CSAs as regards the allocation of IP as presented by the Irish authorities, but that this had not been endorsed by the Commission in its assessment.
Ирландия също така твърди, че Комисията е нарушила правото на Ирландия да бъде изслушана, като е обсъждала с ОИСР свързани със случая въпроси без участието на Ирландия.
The Commission also clarified that, contrary to Ireland's claim, it had not applied the OECD arm's length principle in the Opening Decision as a source of law.
В допълнение на това тя посочва продължителността от време, което е изминало между първата предполагаема мярка за помощ (1991 г.) и първите стъпки по разследване на Комисията (2013 г.), за което се предполага, че затруднява Ирландия в нейната защита, и което също така прави ситуацията за данъкоплатците непредсказуема.
COMMENTS FROM IRELAND IN RESPONSE TO THE LETTER OF 17 APRIL 2015
И накрая, Ирландия твърди, че възстановяването следва да бъде изключено, или защото помощта представлява съществуваща помощ, или защото би било много трудно да се изчисли размерът на помощта.
In a letter dated 4 May 2015, Ireland claimed that, by the letter of 17 April 2015, the Commission had significantly changed its assessment of the alleged aid, in particular with respect to the reference framework.
МНЕНИЯ НА ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ СТРАНИ ОТНОСНО РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА
According to Ireland, that change of assessment constitutes a breach of Ireland's right to a fair hearing.
МНЕНИЯ НА APPLE
Ireland submitted that the Commission seemed to have abandoned the arm's length principle and that it should therefore issue a new or supplemental Opening Decision setting out the new analysis.
Мненията на Apple относно решението за откриване на процедурата се припокриват до голяма степен с мненията на Ирландия, по-специално по отношение на приложимото национално право, съгласно което следва да се определи дали има наличие на предимство.
As regards the reference framework, Ireland claims that it was not clear which reference framework was being proposed by the Commission.
Apple твърди, че интелектуалната собственост на Apple винаги е била и продължава да бъде предимно разработвана в САЩ в седалището на Apple Inc. в Купертино, САЩ.
ASI and AOE are not tax-resident in Ireland and are taxable under the general rules of corporate taxation.
Именно там се намира по-голямата част от инженерите на Apple, занимаващи се с научноизследователска и развойна дейност.
Whereas persons resident in Ireland are taxable on all their income wherever arising, non-residents are, pursuant to Section 25 TCA 97, only taxable on their source income.
Висшите ръководители, които вземат всички стратегически и окончателни решения относно научноизследователската и развойната дейност и комерсиализирането на идеите от проектирането до пускането на продуктите на пазара, също се намират в САЩ.
Ireland further explained that all of the income of ASI's and AOE's Irish branches, apart from interest income, is trading income.
Apple Inc. е едноличният притежател на правото на собственост върху цялата интелектуална собственост на Apple.
The branches have no income that results from ‘the use/exploitation of IP right’ that is separable from the trading income of the branches.
В Ирландия не се вземат никакви решения относно използването на интелектуалната собственост на Apple или развитието на продуктите Apple (като решения относно това каква интелектуална собственост да се комерсиализира и как да се произвеждат продуктите).
In fact, the Irish branches of ASI and AOE have no separate IP income stream, nor would it be correct to treat any part of the branches' income as IP income.
Нито един служител на ирландските клонове не носи отговорност за научноизследователската и развойната дейност или решения, свързани с правото за използване на интелектуалната собственост на Apple.
Furthermore, Ireland reiterated that Apple's highly valuable technology, design and marketing IP is created, developed and managed in the US and is not in any way attributable to ASI's and AOE's Irish branches.
Всички тези решения се вземат в САЩ от Apple Inc. и/или от съветите на директорите на ASI и AOE, които управляват и контролират дружествата от места извън Ирландия.
There are also no activities in the branches associated with the management of the licences granted under the CSA.
Маркетингът на Apple е ключов стратегически компонент за дружеството.
Therefore, the profits of ASI and AOE arising as a result of the CSA are not attributable to the Irish branches.
Маркетинговата стратегия също се контролира и управлява от САЩ, където се вземат всички ключови решения.
Ireland stated that the trading income is net trading income after deductions rather than gross trading receipts.
Всички маркетингови кампании са изготвени и разработени в САЩ.
That net income must be ‘arising […] through or from the branch’, which means that ‘the branch is the causal source of the income, to which the income is properly attributed’.
Ирландските клонове нямат никакво участие в създаването и разработването на маркетингови кампании, а ирландският клон на ASI компенсира Apple Inc. за предоставяните от него маркетингови услуги в световен мащаб.
Section 25 TCA 97 cannot be constructed as providing that a flow of gross receipts through a branch determines the attribution of a company's entire income to the branch.