natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Решение да се приеме доклада на директорите и финансовия отчет за финансовата година 2010, решение да се назначи отново [данъчния съветник на Apple] като одитор, решение да се упълномощят директорите да определят възнаграждението на одитора, като се отбелязва и одобрява, че междинните дивиденти, възлизащи общо на 12659796428,08 USD, са били обявени и изплатени на AOI след края на финансовата година 2009, и решение, че следващото годишно общо събрание може да се проведе извън Ирландия.
The Commission requested Ireland to clarify what activities the specific functions and risks presented in Figure 8 and Figure 9 refer to and to provide concrete examples of activities performed by ASI and AOE under those functions.
Протокол от събранието на съвета на директорите (Gene Levoff като председател и Gary Wipfler)
The Commission also asked Ireland to identify, in the minutes of the meetings of ASI's and AOE's board of directors, any indication of activities related to the activities listed in Figure 8 and Figure 9 which Ireland or Apple considered to be performed by the boards of ASI and AOE.
Отбелязва се, че би било по-практично и по-благоприятно от търговска гледна точка да се предложи на членовете на AOE дивидентите да се платят под формата на инвестиции с фиксиран доход.
In response to those requests, Ireland and Apple indicated that the tables from the CSA of 2009 and 2013, reproduced in Figure 8 and Figure 9, do not purport to show activities actually performed by the parties to the CSA but merely summarise the activities that each party is authorised to perform under that agreement.
Решение да се препоръча на членовете да се плати междинен дивидент на AOI под формата на инвестиция с фиксиран доход на обща приблизителна стойност от 1502298132 USD на 8 септември 2011 г.
Apple further explained that the tables from the CSA of 2009 and 2013, reproduced in Figure 8 and Figure 9, were added to the CSA to satisfy the requirements under temporary regulations issued by the US Treasury Department, effective 5 January 2009, that a cost sharing agreement among related parties reflect the parties' functions and risks [98].
Решение да се изплати допълнителен междинен дивидент на AOI в размер на начислените лихви.
Apple further indicated that the R & D activities listed in the table reproduced in Figure 8 — the cost shared intangibles, quality control of the cost shared intangibles, R & D facilities management, contracting with related parties or third parties in relation to the intangibles development activities and selecting, hiring and supervision of employees and contractors and subcontractors to perform any of the intangible development activities — were performed almost entirely by Apple Inc. employees in the US.
Писмена резолюция на членовете (AOI и Baldwin Holding Unlimited)
Irish Branch employees participated in those activities only to the extent they relate to routine localisation and product testing.
Решение да се плати междинен дивидент на AOI под формата на инвестиция с фиксиран доход на обща приблизителна стойност от 1502382564 USD на 8 септември 2011 г.
Ireland and Apple further stated that ASI and AOE do not have any role in the management of Apple's IP and that they have only a limited role, within the strict parameters set by Apple Inc. executives in the US, in commercial contract negotiations.
Назначаване на корпоративен представител за писмени решения
They also stated that no employee of either ASI or AOE is involved in the creation, acquisition, management and/or protection of the Apple IP.
Назначаване от AOI, като член на AOE, на Gene Levoff като представител на AOI за подписване на писмени решения от името на AOI за обявяване на препоръчания междинен дивидент и за неговото директно плащане в парична форма.
All the functions that drive Apple's profits are directed by Apple Inc. executives in the US and performed largely in the US.
Baldwin Holding Unlimited, като вторият член на AOE, е назначило Gary Wipfle за това.
Additionally, no IP created or acquired by Apple is legally owned by, or registered to, ASI or AOE.
СПОРАЗУМЕНИЕ ЗА ПОДЯЛБА НА РАЗХОДИТЕ МЕЖДУ APPLE INC., ASI И AOE
ASI and AOE have only entered into the following commercial contracts in their own capacity: (i) procurement contracts with component suppliers, (ii) contract manufacturing agreements with original equipment manufacturers governing the purchase of finished goods, and (iii) forward sales contracts.
На 8 декември 2015 г.
As regards ASI's and AOE's involvement of the management of the Apple IP, the first mention of any form of IP in the minutes of the board of directors of either company that have been provided to the Commission for the period since ASI and AOE were established (1980 to 2015) is in the minutes of ASI's board meeting on 13 August 2013 and AOE's board meeting on 16 August 2013, where both boards granted powers of attorney to Apple Inc. employees with respect to IP protection [99].
Ирландия предостави копия от споразумението за подялба на разходите (наричано по-долу: „СПР“) и всички споразумения за прехвърляне на нематериални активи, сключени между Apple Inc., AOI, ASI и AOE (и техните предшественици) от основаването на Apple в Ирландия [90].
During that same period, the first mention of the CSA in the minutes of the board meetings of ASI and AOE is recorded in the minutes of meetings of August 2014, in which the new corporate structure of Apple in Ireland […] was discussed and agreed.
Според предоставената информация Apple Inc. е сключило СПР с AOE (по това време наричано Apple Computer Limited) през декември 1980 г.
For AOE's board of directors, a meeting took place on […] August 2014, which is described as ‘held telephonically’, during which the […] was discussed […].
От тогава СПР е изменяно 16 пъти, последно през 2013 г.
For ASI's board of directors, that meeting took place on […] August 2014 in […].
През 1999 г.
According to the minutes of that meeting, ASI's directors were also informed at that meeting that discussions had taken place among Apple Inc., ASI and AOE in connection with the CSA.
ASI (по това време наричано Apple Computer International) също е станало страна по СПР.
The board agreed to enter into the 2013 CSA at that meeting [100].
По същото време, когато е било сключено СПР през декември 1980 г., Apple Inc. е сключило „Споразумение за прехвърляне на нематериални активи“ с AOI.
The next meeting of ASI's board of directors took place after the end of ASI's financial year 2014, on […] December 2014, in […] [101].
AOI, на свой ред, е сключило „Споразумение за прехвърляне на нематериални активи“ с AOE, съгласно което AOE получава изключителен, без заплащане на лицензионни възнаграждения лиценз за използване на търговските наименования, търговските марки, търговските тайни и патентите първоначално в Западна Европа, а впоследствие в регион EMEIA, както и за преотстъпване на тези права и лицензи [91].
In that meeting, it was decided that […] jurisdiction of tax residence would be in […] instead of […], which had been previously proposed.
За това първоначално прехвърляне на съществуващите тогава нематериални активи на Apple предшественикът на AOE не е извършвал никакво плащане за изкупуване.
INFORMATION ABOUT APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL
Съгласно СПР Apple Inc., от една страна, и ASI и AOE, от друга, се споразумяха да обединят своите усилия за научноизследователска и развойна дейност и да поделят разходите и правата, свързани с „Програмата за развитие“.
ADI was incorporated in Ireland in 2009.
Програмата за развитие се отнася за: i) развитието на нови нематериални активи, ii) създаването на подобрения, актуализации, адаптации, преводи, локализации или други модификации по съществуващите нематериални активи, iii) развитието и подобряването на производствените процеси за всеки продукт, и iv) развитието, придобиването и защитата на маркетингови нематериални активи.
Since 2012, ADI has assumed certain responsibilities for Apple's distribution activities in the EMEIA region.
Нематериалните активи са определени в СПР като „всички технологии, процедури, процеси, дизайн и права на дизайн, изобретения, открития, ноу-хау, патенти (включително патентни заявления и др.), авторски права (и други сродни права), търговски тайни, компютърни програми (под формата на изходен код и обектен код), диаграми, формули, подобрения, актуализации, преводи, адаптации, информация, спецификации, технологични процеси, изисквания за производство, стандарти за контрол на качеството, маркетингови нематериални активи, както и всякакви други подобни нематериални активи, определени съгласно Рег. §1.482-4, буква б) на Министерството на финансите, разработени в рамките на Програмата за развитие.“ [92] Маркетинговите нематериални активи се определят като „всякакви и всички търговски марки, марки за услуги, търговски наименования, търговски тайни, търговска опаковка, имена на домейни, бизнес марки, дизайн, маркетингови стратегии, регистрации, предстоящи регистрации и авторски права върху лого или картинни изображения, търговска репутация и нематериална стойност, свързана с марки, както и други подобни маркетингови нематериални активи, свързани с използването на продуктите с търговска цел.“ [93]
Since 2014, ADI has been responsible for sales, distribution and Apple Online Store activities across the EMEIA region and China.
Съгласно СПР правото на ползване на нематериалните активи на Apple за производство и продажба на продукти Apple се поделя между страните по споразумението.
ADI receives orders from customers, engages in demand and sales forecasting and provides contract management for channel customers.
Apple Inc. притежава правото за производство и продажба на продукти на Apple във всички държави в Северна и Южна Америка (колективно наричани по-долу: „Америките“).
ADI manages logistics activities associated with delivering products to customers.
ASI и AOE притежават правото за производство и продажба на продукти на Apple на пазарите извън Северна и Южна Америка.
ADI is responsible for providing in-warranty and out-of-warranty after-sales support.
Правото на собственост върху всички нематериални активи се държи единствено от Apple Inc., а ASI и AOE имат правото на ефективна собственост на тяхна територия върху нематериалните активи, разработени в резултат на научноизследователската и развойната дейност, извършена съгласно СПР [94].
Those services are provided through ADI's AppleCare support group.
Начинът, по който правото на собственост върху нематериалните активи се предоставя на ASI и AOE, се е променяло чрез различните изменения на СПР.
ADI also provides after-sales support through third party call centres and networks of Apple approved service providers.
До 1988 г.
Despite declaring profits [102], ADI declared no corporation tax liability for the years 2009, 2010 and 2011.
Apple Inc. е предоставяло на AOE изключителен лиценз съгласно СПР да използва интелектуалната собственост на Apple на негова територия.
This is because ADI had originally calculated its corporation tax liability by applying the profit allocation methods endorsed in the 2007 tax ruling, since that ruling included a ‘restructuring clause’ [103] whereby that profit allocation method would also apply to a new subsidiary in the event of a restructuring of Apple's corporate structure in Ireland.
В сключените и изменени СПР след 1988 г. предоставените права върху подобренията по тази интелектуална собственост (ИС) и новоразработената интелектуална собственост (ИС) не са изключителни или са съвместно притежание [95].
However, Irish Revenue took the position that the profit allocation methods endorsed by that ruling did not apply to the determination of the taxable profit of a resident company.
От 2007 г. насам Apple предоставя на ASI и AOE изключителен лиценз за интелектуалната собственост на Apple, според който ASI и AOE предоставят същия лиценз обратно на Apple под формата на неизключително право [96].
In 2014, ADI accepted Irish Revenue's position and a settlement was reached […] for all accounting periods up to and including 2012.
Съгласно СПР разходите за научноизследователска и развойна дейност за продуктите на Apple се поделят между страните.
This resulted in a settlement of EUR […], comprised of tax […], interest and penalties.
За изчисляване на дела на всяка страна Apple Inc., ASI и AOE плащат част от поделените разходи въз основа на процента на продуктовите продажби, реализирани на съответните им територии.
SERVICE AND DISTRIBUTION AGREEMENTS CONCLUDED BY ASI
Например, през 2012 г. глобалните разходи за научноизследователска и развойна дейност на Apple в са възлизали на [3-3,5] млрд.
In 2008, ASI concluded a Marketing Service Agreement with Apple Inc.
USD.
Under that agreement, Apple Inc. allocates a portion of the marketing costs incurred by Apple Inc. to ASI in respect of services performed by Apple Inc. on ASI's behalf [104].
През тази година приблизително 45 % от глобалните продажби на Apple са се осъществили в Северна и Южна Америка.
Ireland explained that that portion of the marketing costs is allocated to ASI's head office [105].
Съответно Apple Inc. плаща 45 % от разходите за научноизследователска и развойна дейност съгласно СПР, докато ASI и AOE плащат останалите 55 % от тези разходи съгласно СПР.
However, the contract was concluded between Apple Inc. and ASI without any reference to ASI's head office.
Разделянето на разходите през периода 2008—2014 г. е представено в таблица 6.
Rather, the contract provides the postal address of ASI in Cork, Ireland as the address of the counterparty to the agreement.
Таблица 6
Furthermore, according to Ireland, ASI's Irish branch incurs local marketing costs directly through contractual agreements with third party marketing companies.
Разходи за развойна дейност на Apple, обхванати от СПР, и финансиране на тези разходи от ASI и AOE
In 2010, a distribution agreement was concluded between ASI and ADI.
(В USD)
Under that agreement, ASI appointed ADI as a non-exclusive global distributor for the sale of Apple products and ADI was granted a non-exclusive licence to certain proprietary rights to promote sales of Apple products.
Общо разходи за развойна дейност на Apple, обхванати от СПР
The distribution agreement gave ADI the right to purchase Apple products from ASI or directly from third party manufacturers.
[3000000000 — 3500000000]
ASI and ADI agreed that the aggregate of all charges for products and services supplied under the distribution agreement would be of an amount such that ADI would achieve a net pre-tax profit equal to approximately [1-5] % of […].
[3500000000 — 4000000000]
For ADI to carry out distribution for ASI in the EMEIA region, it was agreed in a memorandum of agreement, dated 23 April 2012, that ADI would acquire the assets and assume the liabilities of ASI associated with the distribution in the EMEIA region with effect from 1 April 2012.
[7000000000 — 7500000000]
On the assets side, the biggest balance sheet item transferred on 1 April 2012 from ASI to ADI concerned the trade receivables […].
Част, финансирана от ASI
On the liability side, the biggest balance sheet item transferred from ASI to ADI concerned the […] Warranty Accrual […] [106].
[1500000000 — 2000000000]
APPLE's NEW CORPORATE STRUCTURE IN IRELAND AS OF 2015
[2000000000 — 2500000000]
In a meeting on 9 January 2015 [107], Apple presented its new corporate structure in Ireland to the Commission.
[4000000000 — 4500000000]
That new corporate structure was put into place as a consequence of the modification of Section 23A TCA 97, as from 1 January 2015 [108], as a result of which an Irish incorporated company could no longer declare its tax residence to be outside of Ireland, while not having any place of tax residency anywhere else, as was the case for ASI and AOE.
Част, финансирана от AOE
Apple indicated that under the new corporate structure the 2007 ruling will no longer be used for determining the taxable base of ASI and AOE in Ireland.
[100000000 — 20000000]
According to the information provided by Apple, the last financial year to which the 2007 ruling applies is 2014, which ends on 27 September 2014, according to the statutory accounts of ASI and AOE.
[10000000 — 20000000]
Under that new corporate structure, […].
[30000000 — 40000000]
According to the information provided by Apple to the Commission on 19 January 2015 [109], […].
процент от разходите на Apple за развойна дейност, финансирани от ASI и AOE (%)
In its letter of 25 February 2015 [110], Ireland provided additional clarifications regarding the new structure of Apple.
В СПР от 2009 и 2013 г. се посочват функциите и рисковете, разпределени на страните по СПР [97].
In particular, according to notes of a telephone conference on […] December 2014 between Irish Revenue and Apple, Irish Revenue requested Apple to […].
Функциите и рисковете, разпределени съгласно СПР на Apple Inc. (наричано „Apple“ в СПР) и на ASI, и на AOE (колективно наричани „международния участник“ в СПР), са обобщени в СПР и представени съответно на фигура 8 и фигура 9.
According to those notes, it is further specified that, […].
Фигура 8
By letter of 11 November 2015 [111], the Commission requested information about […], as referred to in Apple's submission of 19 January 2015 [112], as well as any underlying documents such as transfer pricing reports.
Функции, изпълнявани от Apple и международния участник (ASI и AOE) съгласно СПР
In its submission of 29 January 2016, Ireland […].
ФУНКЦИИ
In its letter of 8 March 2016, the Commission […].
МЕЖДУНАРОДЕН УЧАСТНИК
In a letter dated 23 March 2016, Ireland indicated that Apple had informed Ireland that the […].
Научноизследователска и развойна дейност за нематериалните активи с поделени разходи
In the minutes of the meetings of […] board of directors, provided to the Commission on 24 May 2016, information is presented regarding the […].
Контрол на качеството на нематериалните активи с поделени разходи
In particular, in the minutes of […] board meeting, held in […] on […] August 2015, it is stated that […].
Прогнозиране, финансово планиране и анализ на дейностите по разработване на нематериални активи
In the minutes of […] board meeting held in Cupertino, US, on […] April 2016, it is recorded that […].
Управление на съоръженията за НИРД
Attachment 1 to the minutes of the meeting of […] April 2016 contains the minutes of the board meeting on […] August 2015, where changes were introduced and emphasis added, such as striking out […].
Договаряне със свързани лица или трети страни във връзка с дейностите по разработване на нематериални активи
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Администриране на договорите във връзка с дейностите по разработване на нематериални активи
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it came to the preliminary conclusion that the contested tax rulings constitute the grant of State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty by Ireland to Apple, ASI and AOE and that that aid is incompatible with the internal market pursuant to Article 107(2) and (3) of the Treaty.
Избор, наемане и надзор на служителите, изпълнителите и подизпълнителите за извършване на дейностите по разработване на нематериални активи
In particular, the Commission expressed doubts that the profit allocation methods endorsed by those rulings to determine ASI's and AOE's taxable profit in Ireland reflected a remuneration for ASI's and AOE's Irish branches that a prudent independent operator acting under normal market conditions would have accepted.
Регистрация и защита на ИС
The Commission noted, in particular, that the taxable basis in the 1991 ruling appeared to be negotiated rather than substantiated by reference to comparable transactions and that Irish Revenue did not seem to have had the intention of establishing a profit allocation based on transfer pricing.
Развитие на пазара
The Commission further observed that no profit allocation study or transfer pricing report was provided to Irish Revenue at the time that either of the contested tax rulings was requested and that methodological choices accepted by Irish Revenue did not seem to be substantiated in any way.
Фигура 9
It also criticised the endorsement of a one-sided profit allocation method in both rulings, with operating costs excluding costs charged by affiliated companies as a profit level indicator, which was never explained, although it results in materially different outcomes in this case.
Рискове, поети от Apple и международния участник (ASI и AOE) съгласно СПР
It therefore had doubts as to the appropriateness of the transfer pricing method chosen for the 2007 ruling.
РИСКОВЕ
The Commission also noted several inconsistencies in the application of the method chosen when determining the profit allocation to AOE and ASI that do not appear to comply with the arm's length principle.
Риск, свързан с разработването на продукта
As regards the 1991 ruling, those inconsistencies related to the mark-up on the costs attributable to AOE's Irish branch, the amount of capital allowances agreed for AOE as well as the duration of the 1991 ruling that was applied by Apple for 15 years.
Риск, свързан с контрола на качеството и качеството на продукта
As regards the 2007 ruling, the Commission expressed doubts regarding the mark-up of [10-15] % on AOE's branch operating costs, while for ASI a lower mark-up of [10-15] % on operating costs was agreed [113].
Риск, свързан с развитието на пазара
In addition, the profit allocation to ASI's Irish branch, agreed in the 2007 ruling, did not factor in the evolution of sales.
Пазарен риск
Since the profit recorded by ASI comes from active income, the Commission considered that if growth in sales is not accompanied by an increase in the operating capacity outside of Ireland, it could point to an inconsistency in the allocation of turnover between ASI and its Irish branch.
Политически риск
In sum, the profit allocation methods agreed for allocating the profit of ASI and AOE to their respective Irish branches were considered to result in a remuneration for those Irish branches that a prudent independent operator acting under normal market conditions would not have accepted and thus to deviate from the arm's length principle.
Валутен риск
As a result, the Commission reached the preliminary conclusion that those rulings result in a lower tax burden for those companies constituting an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Риск, свързан с отговорността за вреди, причинени от продукти
The Commission considered that advantage to be selective since it is granted only to ASI and AOE and it puts those undertakings in a more favourable position than other undertakings that are in a comparable factual and legal position.
Риск, свързан с активите (дълготрайни/материални активи)
The Commission further considered that favourable position selectively granted to the two undertakings to be based on the discretion of Irish Revenue which went beyond the simple management of tax revenue by reference to objective criteria.
Риск, свързан с промени в регулаторните режими
With all other conditions of Article 107(1) of the Treaty being fulfilled and no apparent compatibility basis pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty, the Commission reached the preliminarily conclusion that the contested tax rulings constituted State aid that is incompatible with the internal market.
Рискове, свързани със защитата и нарушаването на правата на ИС
COMMENTS FROM IRELAND ON THE OPENING DECISION
Рискове, свързани с развитието на марката и разпознаването на марката
In its comments on the Opening Decision, Ireland raises several arguments relating mainly to the applicable national rules to determine the existence of an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty, the absence of any selective treatment of ASI and AOE and a number of procedural shortcomings.