natgillin/translations-raw huggingface dataset:
На последно място предполагаемите специфични характеристики на мащабните концесии не могат да бъдат приети за валидна цел на общоприложимите правила по отношение на прехвърлянето на загуби към бъдещи периоди, както е разяснено в съображения 98—100 по-горе.
Thus depending on its revenues at that time it may benefit from the advantage to lower its taxable profits and pay less taxes than what it would pay if it depreciated all its assets according to the generally applicable rules.
В този смисъл гръцките органи и PCT не са успели да докажат, че разграничението в полза на PCT може да бъде обосновано от гледна точка на принципите на гръцката система за подоходно данъчно облагане.
The Greek authorities and PCT argue that the choice of the depreciation method cannot constitute an advantage since the benefit of the tax allowance remains the full depreciation costs and only the number of years during which it will be spread will be different.
Следователно Комисията счита, че разглежданата избирателна мярка не може да бъде обоснована от логиката на гръцката референтна данъчна система, описана по-горе.
The Commission notes in this respect that the full depreciation of an asset at a shorter or longer period of time may lead to a differentiation of the company's financial result and taxable situation at a certain period of time and thus lead to a benefit.
Избор между 3 амортизационни метода
If for instance a company depreciates the total value of an asset in 10 years' time instead of 35 years' time, then it will be able to reduce its taxable base at an earlier stage.
Съгласно ГКПДО общото правило за амортизацията на активи е „линейният метод“ на амортизация.
The value of the depreciated costs that will be taken into account in the first case will be higher than the value of the same depreciated costs in a longer time period.
По силата на член 1, параграф 2 от Президентски указ 299/2003 [119] дружествата са задължени да амортизират ежегодно своите дълготрайни активи, прилагайки посочените в този указ амортизационни ставки, независимо дали реализират печалби или загуби през амортизационния период.
Thus the Commission considers that indeed the tax allowance remains the full depreciation cost but the way this depreciation cost is used for taxation purposes may result in an additional advantage for PCT that other companies do not dispose of.
Следователно ако се прилагат по-високи амортизационни ставки от предвидените в президентския указ, те не се вземат под внимание за данъчни цели.
The Greek authorities and PCT mentioned that the flexibility inherent to the depreciation rules in Greece should encompass an entire range of options in order to allow appropriate treatment of different circumstances of public infrastructure projects, whilst ensuring full depreciation of the costs of the assets.
По-специално по отношение на договори за концесии резервите за възстановяване на активи, които ще бъдат върнати на държавата или трети страни [120] след определен период от време въз основа на договор, се приспадат от брутните приходи.
However, the generally applicable rule of the fixed straight line method for concession contracts, i.e. for companies that are in the same legal and factual situation, is clearly foreseen in the law and the ‘flexibility’ related to the range of depreciation rates is not generally applicable to costs of concession contracts, but to other types of investment costs.
Съгласно Министерско решение 100/2005 [122] резервите за възстановяване на активи, които ще бъдат върнати на държавата или трети страни без компенсация, се формират всяка година в продължение на целия срок на концесията.
The Greek authorities also argue that the Commission in its opening decision misinterpreted the additional flexibility awarded to PCT that does not automatically and necessarily involve an advantage.
Тези резерви се приспадат от брутните приходи и не се формират от печалбите на дружеството.
The workings of each depreciation method available and in particular the range of depreciation rates in each method in conjunction with the particular set of circumstances [127] mean that in principle it cannot be excluded that a similar outcome can derive through any of the alternative methods.
Поради тази специфична разпоредба, както и поради факта, че изграденият от дружеството обект не принадлежи на дружеството, а на държавата или на трета страна, дружеството няма право да изчислява амортизации въз основа на общоприложимия Президентски указ 299/2003.
Moreover the sole fact that an undertaking has more alternatives than another one does not automatically mean that an advantage arises.
Въпросното приспадане се изчислява независимо от наличието на печалби.
The existence of a competitive advantage or not could only be established upon the basis of an assessment of competitive conditions and the different outcomes that could arise in specific circumstances from the application of the alternative depreciation methods available to each competitor.
На последно място разходите, свързани с подобрения и разширения на наета недвижима собственост, се амортизират на равни вноски за целия срок на наема, при условие че приложимата амортизационна ставка не е по-ниска от ставката, предвидена в Президентски указ 299/2003.
The Commission considers that its reasoning in the opening decision [128] in this respect is in essence confirmed by the argumentation above.
[123]
As each depreciation method involves different parameters that need to be examined in order to choose the most advantageous one, due to this provision, PCT has the freedom to make its calculations and choose between the different depreciation methods the one that suits more to its interests.
В този смисъл общата референтна система по отношение на тази мярка се състои в общоприложимия линеен амортизационен метод за целия срок на концесията, който е срокът, определен за договори, по силата на които амортизираните активи ще бъдат върнати на държавата или на трета страна.
In particular the fact that it can still within 6 years from the commencement of the project decide to change the depreciation method applicable, its margin of liberty is greater than the one of a normal operator [129].
Гръцките органи и PCT твърдят, че разпоредбите относно амортизацията позволяват гъвкавост за избор между алтернативни амортизационни методи и амортизационни ставки с цел осигуряване на подходящо третиране на различни обстоятелства.
Furthermore, as PCT may pick and choose the depreciation method it sees fit, by contrast to other undertakings that can only apply the normal depreciation rules for concessions, it certainly enjoys a selective advantage as compared to these companies.
От тази гледна точка те изтъкват възможността на промишлените, добивните и смесените предприятия от този вид да избират между линейния амортизационен метод и дегресивния амортизационния метод.
It is irrelevant in this respect to examine the competitive conditions and the different outcomes that could derive for the different competitors in the specific circumstances, as this is not the objective against which the comparable legal and factual situation of PCT has to be compared.
Според тях изборът на амортизационен метод, както и изборът на амортизационни ставки, се извършва по преценка на данъкоплатците.
Moreover the Greek authorities retain their initial argumentation as regards depreciation rules applicable to PPA and the Port of Thessaloniki [130], the two other major ports of Greece, and insist on their opinion that the provision at stake ensures that PCT is not treated less favourably than those other two port operators.
В съответствие с тези два метода, както и с оглед на принципа за гъвкавост в тази връзка, те изтъкват възможността на ПЧП да избират между линейния амортизационен метод, приложим за целия срок на проекта, и десетгодишния линеен амортизационен метод с опция за избор на по-дълъг амортизационен период в рамките на един месец от приключването на проекта.
The Commission notes that in any case the fact that specific depreciation rates could have been applicable at the time for PPA and the Thessaloniki Port does not mean that PCT could be entitled to enjoy a specific treatment, nor that such specific treatment was justified.
На последно място те отново изтъкват аргументите, представени преди решението за откриване, посочвайки, че гъвкавостта на тази система се доказва и от факта, че други дружества, на които са възложени концесии за мащабни проекти за публична инфраструктура в Гърция, имат право на избор между различни амортизационни методи.
So the Commission considers that the provision under examination entails a selective advantage for PCT.
Комисията отбелязва, че възможността промишлените, добивните и смесените предприятия от този вид да избират между два амортизационни метода не би била приложима за PCT, тъй като тази възможност не обхваща договори, по силата на които активът се връща на държавата или на трета страна след изтичане на срока на договора.
This advantage consists in the possibility for PCT to choose between 3 depreciation methods and is equal to the difference between the income tax that PCT would have to pay if the fixed straight line method was applied and the income tax that it eventually paid by applying a different depreciation method.
Освен това фактът, че е възможно други дружества да са се възползвали от подобни предимства, не означава, че тези предимства могат да представляват референтна система.
The Greek authorities and PCT argue that: (a) the choice of alternative depreciation methods is part of the general scheme applied to all undertaking entrusted with public infrastructure projects in all sectors of the economy; (b) there is no discrimination as concessionaires of big infrastructure projects are in a different legal and factual situation than other activities; (c) the provision is consistent with its objective and available to all such companies; (d) the considerations that are relevant are the objective pursued, the mechanism chosen and the principle of flexibility in the general asset depreciation system; (e) in the absence of this provision there would be legal uncertainty as there are types of assets for which no depreciation rates are available; (f) the essence of the provision is to allow greater flexibility to depreciate assets that are not covered by standard rates, due to the particularities of public infrastructure concessions; (g) as this mechanism systematically applies to all public infrastructure concessions in all sectors, it is consistent with the relevant flexibility principle of the depreciation system; (h) this mechanism is appropriate and proportionate as it applies the flexibility principle and there is no more suitable alternative to ensure such flexibility in depreciation given that the circumstances each undertaking faces at the time it selects its depreciation method cannot be known in advance; (i) PCT has no special discretion other than that justified under the general principle of flexibility.
По-специално фактът, че други дружества, на които са възложени концесии за мащабни проекти за публична инфраструктура в Гърция, имат право на избор между различни амортизационни методи, показва единствено, че тази възможност е ограничена до определена категория дружества, а именно дружества, изпълняващи мащабни проекти за публична инфраструктура.
First of all the Commission reminds that, according to standard case-law, the Member State should provide the justification of selective measures [131].
Следователно Комисията счита, че референтната система по отношение на тази мярка е системата, описана по-горе в съображения 155—156.
The argumentation provided by the Greek authorities and the beneficiary does not establish how a measure that allows discretion to the beneficiary can be considered as justified by the logic of the tax system.
Член 2, параграф 6 от разглеждания закон предоставя на PCT право на избор между 3 различни амортизационни метода:
Thus it retains its preliminary conclusions in the opening decision that this measure cannot be justified by the nature and general scheme of the system.
а.
Moreover it notes that the flexibility allowing full discretion to the beneficiary to depreciate its assets, cannot be considered as a principle underlying the fiscal system that may justify the measure.
Линеен амортизационен метод през целия срок на концесията.
In essence this would end up in considering that the measure itself is the general system and its mechanics would be the objective against which the measure can be justified.
б.
If this reasoning was applicable then any discretionary fiscal measure could escape the classification as State aid.
Амортизация на разходите за изграждане в рамките на 10 години от момента на приключване на дейностите чрез равни годишни вноски.
Furthermore all the argumentation put forward as regards the fact that similar rules apply for other public infrastructure concession contracts in Greece cannot be considered as justifying the measure [132].
Ако PCT желае да амортизира такива разходи в рамките на по-дълъг период, то може да направи това, но тогава трябва да уведоми данъчния орган за това в срок от един месец от изтичането на фискалната година, през която са извършени дейностите.
Therefore this measure constitutes a selective advantage that cannot be justified by the logic or general scheme of the system.
в.
Exemption from stamp duties on the loan agreements and any ancillary agreement for the financing of the investment project (Article 2(8))
Амортизация на всяка сума в размер до 100 % от разходите за изграждане в рамките на 5 години от започването на търговската експлоатация на изградения обект.
According to the generally applicable legislation, stamp duties are imposed on the written form of several acts of civil and commercial law, therefore including loan, credit and ancillary agreements.
През всички следващи години могат да се амортизират до 50 % от остатъчната стойност на разходите за изграждане на завършения обект, независимо от момента на неговото завършване.
According to the presidential decree on stamp duties [133], stamp duties are collected in relation to a specific document setting out a transaction in writing.
Ако PCT желае да използва този метод, то трябва да декларира това свое намерение пред компетентния данъчен орган по всяко време в рамките на 6 години след началото на концесията.
The stamp duty is related to the act itself; therefore it is up to the parties to agree on the party liable to pay it.
PCT е получило възможността да избира между общоприложимия стандартен линеен амортизационен метод и два други амортизационни метода, приложими за някои от мащабните инфраструктурни проекти в Гърция.
However, in practice this means that for loan, credit and ancillary agreements, the borrower is mainly liable to pay the relevant stamp duties, as the creditor has the power to impose such payment.
Разпоредбата предоставя на PCT правото да избира амортизационни методи, които могат да осигурят предимство в сравнение с общата система.
The introduction of the VAT as a general expenditure tax by law 1642/1986 in the Greek legal order had as a consequence the replacement of several stamp duties and turnover taxes by VAT [134].
Ако например PCT избере един от двата метода на ускорена амортизация, то ще може да намали своята данъчна основа в по-голяма степен и на по-ранен етап в сравнение със случая, в който би приложило стандартния линеен метод.
According to Article 16 of law 1676/1986 and Article 36 of law 3220/2004 are exempted from stamp duties the loan and credit agreements, as well as their ancillary agreements that are provided by Greek and foreign banks in Greece or that have a link to Greece, i.e. they are concluded and/or executed in Greece, they create obligations which are executable in Greece, they involve collaterals in Greece (territoriality principle) [135].
Освен това предоставеното му право да избере третия амортизационен метод в рамките на 6 години от началото на концесията на практика означава, че PCT може да избере начина на действие и равнището, до което ще намали своята данъчна основа, на по-късен етап, когато ще бъде в състояние да изчисли по-прецизно своите облагаеми приходи.
Thus according to the existing stamp duty code, loans that are given by undertakings other than banks are subject to stamp duty [136] unless they do not have a link with Greece or are issued as bond loans.
По този начин, в зависимост от своите приходи към съответния момент, то може да се възползва от предимството да намали своите облагаеми печалби и да плати по-ниски данъци, отколкото би платило, в случай че е отчитало амортизацията на всички свои активи съгласно общоприложимите правила.
Loans transferred between undertakings other than banks are also subject to stamp duty [137], if the principal loan was initially subject to stamp duty.
Гръцките органи и PCT твърдят, че изборът на амортизационен метод не може да представлява предимство, тъй като ползата от данъчната преференция се изразява в разходите за пълна амортизация и единствената разлика се състои в броя на годините, през които се разпределя преференцията.
The Commission notes that the stamp duty legislation includes several exemptions in particular after the introduction of the VAT system and/or the replacement of stamp duty by other charges or taxes.
В тази връзка Комисията отбелязва, че пълната амортизация на даден актив в рамките на по-къс или по-дълъг период от време може да доведе до различен финансов резултат и данъчен статут на дружеството към определен период от време и следователно до облагодетелстване.
However, the general applicable framework for this measure remains the Greek stamp duty system, as it stood at the time the provision under examination was adopted.
Ако например дадено дружество амортизира напълно даден актив за 10, вместо за 35 години, то ще може да намали своята данъчна основа на по-ранен етап.
The existence of exemptions to this system does not mean that the stamp duty system does not exist, but that each exemption [138] has to be assessed on its merits.
В първия случай стойността на амортизационните разходи, която ще бъде взета под внимание, ще бъде по-висока от стойността на съответните амортизационни разходи в случай на по-дълъг период от време.
As according to the generally applicable framework, loan, credit and ancillary agreements with companies other than banks that are contracted and executed in Greece or have a link with Greece [139] are subject to stamp duties, PCT would normally have to pay stamp duties for this kind of act.
Поради това Комисията счита, че в действителност данъчната преференция при всички случаи се изразява в разходите за пълна амортизация, но начинът, по който тези амортизационни разходи се използват за данъчни цели, може да доведе до допълнително предимство за PCT, с което други дружества не се ползват.
However, on the basis of the provision under examination, PCT has been alleviated from stamp duties it would normally have to pay for this type of act.
Гръцките органи и PCT посочват, че гъвкавостта, характерна за амортизационните правила в Гърция, следва да обхваща набор от опции с цел осигуряване на подходящо третиране на специфичните характеристики на проектите за публична инфраструктура, гарантирайки в същото време пълната амортизация на стойността на активите.
PCT has been alleviated from stamp duties it would normally have to pay for loans with any kind of companies other than banks, and in particular from its parent company Cosco [140].
Въпреки това общоприложимият линеен амортизационен метод по отношение на договори за концесия за дружества, които се намират в едно и също правно и фактическо положение, е ясно предвиден в закона, а „гъвкавостта“ по отношение на диапазона от амортизационни ставки не е общоприложима за разходи по договори за концесия, а за други видове инвестиционни разходи.
In this way, PCT would enjoy a selective advantage in comparison to other undertakings in a comparable legal and factual situation.
Гръцките органи твърдят също така, че в своето решение за откриване Комисията е изтълкувала погрешно предоставяната на PCT допълнителна гъвкавост, която не води автоматично и задължително до осигуряване на предимство.
This advantage is equal to the stamp duty that PCT would normally have to pay under the generally applicable rules.
Параметрите на всеки от наличните амортизационни методи и по-специално диапазонът на амортизационните ставки в рамките на всеки метод, в съчетание със специфичните характеристики [127] сочат, че принципно не може да се изключи възможността всеки един от алтернативните методи да доведе до подобен резултат.
The Greek authorities and PCT do not question that these loan transactions are exempted from the payment of stamp duty that would normally be due.
Освен това самият факт, че дадено предприятие разполага с повече алтернативи от друго, не означава автоматично, че възниква предимство.
However, they argue that this exemption provides PCT with greater flexibility regarding the funding required for the performance of its concession obligations without any additional cost, in case such flexibility is deemed necessary in exceptional circumstances.
Съществуването на конкурентно предимство може да се установи единствено въз основа на оценка на конкурентните условия и различните резултатите, които могат да възникнат при конкретни обстоятелства в резултат на прилагането на наличните алтернативни амортизационни методи за всеки конкурент.
They also refer to the fact that PPA also benefitted from this exemption in the context of its concession to manage the Piraeus port.
Комисията счита, че изложените в решението за откриване мотиви [128] в това отношение на практика се потвърждават от изложените по-горе аргументи.
Thus this measure should be considered as part of a general measure inherent in the Greek tax system, which aims at facilitating the funding of big infrastructure projects.
Тъй като всеки амортизационен метод включва различни параметри, които трябва да бъдат анализирани, за да се избере най-изгодният метод, благодарение на тази разпоредба PCT има свободата да извърши изчисления и да избере този от различните амортизационни методи, който в най-голяма степен съответства на неговите интереси.
However, as already stated above for the other measures, facilitating the funding of big infrastructure constitutes an element to take into account when assessing the possible compatibility of State aid but not the existence of State aid.
По-специално фактът, че то дори може в рамките на 6 години от началото на проекта да реши да промени приложимия амортизационен метод, показва, че то има по-голяма свобода от един обичаен оператор.
Moreover the Greek authorities and the beneficiary argue that the two subordinated loans of EUR […] million and EUR 54,8 million that Cosco granted to PCT in order to start its investments in the port of Piraeus were not subject to stamp duty according to the generally applicable rules, as: (a) they were executed outside Greece; (b) they were paid into a bank account of PCT opened with a bank outside Greece; (c) they were repaid by PCT through a money transfer from its bank account outside Greece.
Освен това, тъй като PCT може да избере предпочитания от него амортизационен метод, за разлика от други предприятия, които могат единствено да прилагат обичайните амортизационни правила по отношение на концесии, то със сигурност се ползва с избирателно предимство в сравнение с тези дружества.
For this they provided a report of the regular tax audit of PCT's fiscal year confirming this exemption.
В този смисъл е неуместно да бъдат анализирани конкурентните условия и различните резултати, които могат да възникнат за различните конкуренти при конкретните обстоятелства, тъй като това не е целта, спрямо която трябва да бъде преценено аналогичното правно и фактическо положение на PCT.
The Commission first notes that the fact that PCT did not pay stamp duty in the transactions above does not prove that according to the generally applicable rules it would not pay either.