natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Съгласно член 16, параграф 1 от Регламент (ЕС) 2015/1589 Комисията е длъжна да разпореди възстановяването на всяка помощ, която е неправомерна и несъвместима с вътрешния пазар.
In order to arrive at an amount of tax which should have been paid if the generally applicable rules would have been complied with, that is, if arm's length principle had been properly applied for the determination of FFT's tax base in Luxembourg, the Luxembourg tax administration must change the annual calculation method employed by FFT in the context the TNMM method on the basis of the CAPM, i.e. (i) the amount of capital remunerated; and (ii) the level of remuneration applied to this capital amount need, in line with the above assessment, presented in recital 311.
В тази разпоредба се посочва също, че съответната държава членка взема всички необходими мерки за възстановяване на неправомерната помощ, обявена за несъвместима с вътрешния пазар.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Съгласно член 16, параграф 2 от въпросния регламент помощта, която трябва да бъде възстановена, включва лихвите от датата, на която неправомерната помощ е била предоставена на разположение на получателя, до датата на нейното действително възстановяване.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [211].
Регламент (ЕО) № 794/2004 на Комисията [197] определя методите за изчисляване на лихвите, които подлежат на възстановяване.
The Commission has proposed one possible methodology in Section 7.2.2.10 and, in particular, in recital 311 for eliminating the selective advantage granted to FFT by the contested tax ruling [212], if Luxembourg retains the TNMM to determine FFT's tax base.
И накрая, член 16, параграф 3 от Регламент (ЕС) 2015/1589 гласи, че „възстановяването се извършва незабавно и в съответствие с процедурите по националното законодателство на съответната държава членка, при условие че те позволяват незабавното и ефективно изпълнение на решението на Комисията“.
However, the Commission appreciates that other transfer pricing methods may also result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Оправдани правни очаквания и правна сигурност
Thus, should Luxembourg propose a method for recovery within the deadline for the implementation of this decision using an alternative transfer pricing method, the Commission would be ready to accept that method provided it results in a reliable approximation of a market-based outcome and provided that whatever method is chosen it does not replicate the choices and adjustments made by FFT's tax advisor in the transfer pricing report that the Commission considers constitute a deviation from an arm's length principle.
В член 16, параграф 1 от Регламент (ЕС) 2015/1589 се предвижда също, че Комисията не изисква възстановяването на помощта, ако това противоречи на общ принцип на правото.
In particular, the Commission sees no reason why any adjustments should be made to FFT's accounting capital for the calculation of the amount of capital to be remunerated.
Люксембург твърди, първо, че по силата на принципа на оправданите правни очаквания решение относно наличието на помощ не може да влезе в сила преди изтичането на срока на валидност на съответния данъчно становище, а именно в разглеждания случай — преди края на фискалната 2016 г.
Moreover, regarding the estimated arm's length remuneration on that capital, while the use of the CAPM methodology seems unnecessary cumbersome, there appears to be no reason why it could not be used for transfer pricing purposes, unless it is employed to clearly deviate from a market-based outcome, which is reflected in an observable return on equity for peers.
Според Люксембург групата „Кодекс на поведение“ и форумът на ОИСР относно вредните данъчни практики са го уверили, че практиката във връзка с данъчните становища, основана на циркулярното писмо, е в съответствие с кодекса на поведение и насоките на ОИСР.
Entity from which the aid is to be recovered
Люксембург изтъква, че на заседанието на Съвета от 27 май 2011 г. изрично е било потвърдено, че предвид приемането на циркулярното писмо практиката във връзка с данъчните становища не следва да се разглежда въз основа на кодекса на поведение [198].
In light of the observations in recitals 341 to 345, the Commission considers that Luxembourg should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the contested tax ruling from FFT.
Съгласно установената съдебна практика държава членка, чиито органи са предоставили помощ в нарушение на процедурните правила, предвидени в член 108, параграф 3 от ДФЕС, не може да се позове на оправданите правни очаквания на даден получател, за да се отклони от задължението за вземане на необходимите мерки за изпълнение на решение на Комисията, с което ѝ се разпорежда да възстанови помощта.
Should FFT not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the contested tax ruling, Luxembourg should recover the remaining amount of that aid from Fiat Chrysler Automobiles NV, the successor of Fiat SpA, since it is that entity which controls the Fiat group, so as to ensure that the previously existing competitive situation on the market is restored through recovery.
Да се признае такава възможност би означавало членове 107 и 108 ДФЕС да бъдат лишени от всяко полезно действие, като се има предвид, че по този начин националните органи биха могли да се основават на собственото си неправомерно поведение, за да обезсилят решенията, взети от Комисията по силата на посочените членове от ДФЕС [199].
CONCLUSION
Така че не засегнатата държава членка, а предприятието получател може да посочи наличието на изключителни обстоятелства, като се позове на оправданите си правни очаквания, за да се противопостави на възстановяването на неправомерна помощ [200].
In conclusion, the Commission finds that Luxembourg, by way of the contested tax ruling, has unlawfully granted State aid to FFT and the Fiat group, in breach of Article 108(3) of the TFEU, which Luxembourg is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from FFT and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Fiat Chrysler Automobiles NV for the amount of aid outstanding,
Тъй като в мнението, което е изпратило на Комисията, FFT не е изтъкнало такъв довод, Комисията счита, че аргументът на Люксембург, произтичащ от принципа на оправданите правни очаквания, не може да бъде приет за целите на настоящото решение.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Във всеки случай, за да може аргумент, който се позовава на принципа на оправданите правни очаквания, да бъде взет предвид, той би трябвало да бъде повдигнат във връзка с предишно действие на Комисията, свързано с предоставяне на конкретни уверения [201].
Article 1
Съгласно Люксембург договорката, постигната по време на среща на групата „Кодекс на поведение“ относно факта, че люксембургската данъчна мярка, свързана с предприятията, извършващи услуги за вътрешногрупово финансиране, не е нужно да се оценява в контекста на критериите на кодекса на поведение, представлява конкретно уверение, което поражда оправдани правни очаквания.
The tax ruling issued by Luxembourg on 3 September 2012 in favour of Fiat Finance and Trade Ltd., which enables the latter to determine its tax liability in Luxembourg on a yearly basis for a period of 5 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by Luxembourg in breach of Article 108(3) of the TFEU.
Комисията припомня, че кодексът на поведение, приет от Съвета по икономически и финансови въпроси [202], е правно необвързващ инструмент, който има за цел да предложи на държавите членки възможност за обсъждане, посветено на мерките, които оказват или могат да окажат значително влияние върху местоположението на стопанските дейности на дружествата в рамките на Съюза.
Article 2
Кодексът на поведение и нормативната уредба в областта на държавната помощ имат различни цели.
Luxembourg shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Fiat Finance and Trade Ltd.
В действителност, докато кодексът на поведение има за цел борба срещу нелоялната данъчна конкуренция между държавите членки, нормативната уредба в областта на държавна помощ има за цел премахване на нарушенията на конкуренцията, произтичащи от благоприятно третиране, което държавите членки предоставят на някои предприятия, по-специално под формата на данъчни облекчения.
Any sums that remain unrecoverable from Fiat Finance and Trade Ltd., following the recovery described in the paragraph 1, shall be recovered from Fiat Chrysler Automobiles NV
Също така, докато групата „Кодекс на поведение“ разполага с известна свобода на преценка, Комисията, от своя страна, няма право да преценява дали дадена мярка попада в обхвата на понятието за държавна помощ, тъй като това понятие има обективен характер.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Съответно договорка, постигната в рамките на групата „Кодекс на поведение“, не може да обвързва, нито да ограничава действието на Комисията при упражняването на предоставените ѝ по силата на ДФЕС правомощия в областта на държавните помощи [203].
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Същият аргумент се прилага и по отношение на споразуменията, договорени в рамките на форума на ОИСР относно вредните данъчни практики.
Article 3
На заседанието си от 6 декември 2011 г. форумът на ОИСР е договорил следното (на английски език): „[…] следните 10 данъчни становища не са разгледани подробно...
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Люксембург — подробен данъчен анализ на вътрешногруповото финансиране“ (свободен превод).
Luxembourg shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
ОИСР не е институция на Съюза и Съюзът не е член на организацията [204].
Article 4
Констатациите на ОИСР, които не са задължителни, не могат да обвързват институциите на Съюза.
Within two months following notification of this decision, Luxembourg shall submit to the Commission information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Вместо да даде конкретно уверение, форумът на ОИСР се е въздържал от по-подробно разглеждане на люксембургския данъчен анализ на дейностите за вътрешногрупово финансиране.
Luxembourg shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Невъзможно е въз основа на този цитат да се правят каквито и да било заключения или изводи относно прилагането на правилата за държавната помощ по отношение на оспорваното данъчно становище.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Второ, Люксембург изтъква, че Комисията е нарушила принципа на правната сигурност.
Article 5
Той се позовава на предходно решение на Комисията, в което тя е приела възстановяването да се ограничи на основата на този принцип.
This Decision is addressed to the Grand Duchy of Luxembourg.
Предишно решение, което може да е породило несигурност относно това дали данъчни становища могат да доведат до предоставяне на държавна помощ, обаче не съществува.
Done at Brussels, 21 October 2015.
В действителност в решението, което цитира Люксембург, Комисията е ограничила възстановяването поради несигурност, породена от предишно решение на Комисията.
For the Commission
В разглеждания случай, напротив, в съобщението относно прякото данъчно облагане на предприятията изрично се цитират данъчните становища и обстоятелствата, при които те трябва да се разглеждат като водещи до предоставянето на държавна помощ.
Member of the Commission
Що се отнася до довода на Люксембург, че размерът на помощта не може да бъде точно изчислен, по-специално с оглед на факта, че подходът се прилага отскоро и че това изключва възможността за възстановяване, Комисията отбелязва, че в предишни свои решения е прилагала принципа на сделката между несвързани лица, по-специално по отношение на приети от Люксембург мерки, и е стигнала до заключението, че нарушение на този принцип може да представлява държавна помощ [205].
With effect from 1 December 2009, Articles 87 and 88 of the EC Treaty have become Articles 107 and 108, respectively, of the TFEU; the two sets of provisions are, in substance, identical.
Това заключение е било потвърдено и от Съда [206].
For the purposes of this Decision, references to Articles 107 and 108 of the TFEU should be understood as references to Articles 87 and 88, respectively, of the EC Treaty where appropriate.
Следователно в подхода на Комисията по отношение на оспорваното данъчно становище няма нищо ново.
The TFEU also introduced certain changes in terminology, such as the replacement of ‘Community’ by ‘Union’ and ‘common market’ by ‘internal market’.
Държавите членки не могат да пренебрегват факта, че споразумение между данъчен орган и дадено дружество, което предоставя на последното благоприятно третиране, изразяващо се в изкуствено намаляване на неговата данъчна основа поради факта, че използваните трансферни цени не осигуряват надеждно приближение до пазарен резултат, води до нарушение на правилата за държавната помощ и, в случай на съмнение, Комисията трябва да бъде уведомена за това споразумение.
The terminology of the TFEU will be used in this Decision.
И накрая, що се отнася до предполагаемото затруднение при количественото определяне на размера на помощта, с което би могло да се обоснове неиздаването на разпореждане за нейното възстановяване, Съдът вече е постановил [207], че Комисията не е длъжна да посочва точната сума на помощта, която подлежи на възстановяване.
OJ C 369, 17.10.2014, p.
Правото на Съюза изисква единствено предоставената неправомерно помощ да бъде върната, за да се възстанови съществувалото преди това положение, и възстановяването да се извърши в съответствие с правилата на националното право [208].
37.
Следователно Комисията може да се ограничи до установяване на задължението за връщане на въпросните помощи и да остави на националните органи грижата да изчислят точния размер на подлежащите на възстановяване помощи [209].
That letter was sent under reference number HT.4020 — Pratiques en matière de ruling fiscal.
Следователно Комисията може да заключи, че аргументите, основани на принципите на оправданите правни очаквания и на правната сигурност, които Люксембург е изтъкнал, са неоснователни по отношение на задължението за възстановяване на неправомерно предоставената от него помощ в полза на FFT чрез оспорваното данъчно становище.
In its letters, the Luxembourg authorities refer to the term ‘décision anticipative’ as opposed to ‘tax ruling’.
Метод за възстановяване
Both terms, however, refer to the same type of procedure giving the taxpayer some degree of certainty regarding how the corporate income tax law will be applied in a given set of circumstances.
След като Комисията е установила несъвместимостта на дадена помощ с вътрешния пазар, в съответствие с ДФЕС и с установената съдебна практика на Съда, тя е компетентна да реши, че съответната държава членка следва да отмени или измени въпросната помощ.
In this Decision, the term ‘tax ruling’ will be used, but it is meant to have the same meaning as ‘décision anticipative’.
Съдът също така нееднократно е постановявал, че целта на задължението, наложено на дадена държава членка да отмени помощ, която Комисията счита за несъвместима с вътрешния пазар, е да бъде възстановено съществувалото преди това положение.
This letter was sent under case number SA.37267 (2013/CP) — Pratiques en matière de ruling fiscal — LU.
В този контекст Съдът приема, че целта е постигната, когато получателят е изплатил сумите, предоставени чрез неправомерна помощ, като по този начин се е отказал от предимството, което е имал спрямо конкурентите си на пазара, и положението отпреди плащането на помощта е възстановено.
The Luxembourg authorities had blackened selected information, in particular the names of companies and subsidiaries.
В случай че неправомерна държавна помощ приема формата на данъчна мярка, в точка 35 от известието относно прякото данъчно облагане на предприятията [210] се уточнява, че сумата, която следва да бъде възстановена, се изчислява чрез сравнение между действително платения данък и сумата, която е трябвало да бъде платена, ако е било приложено общоприложимото правило.
Parts of this text have been hidden so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
За да изчисли размера на данъка, който е трябвало да бъде платен, в случай че са били изпълнени общоприложимите правила, а именно ако принципът на сделката между несвързани лица е бил приложен правилно за целите на определянето на данъчната основа на FFT в Люксембург, люксембургската данъчна администрация трябва да промени използвания от FFT метод за годишна оценка в контекста на МТНП въз основа на МОКА, а именно, i) размера на възнаградения собствен капитал и ii) нивото на заплащане, приложимо към този размер на собствения капитал, в съответствие с оценката, изложена в съображение (311) по-горе.
As regards the Commission investigation on FFT, the Commission opened a new case number and sent the reminder of 7 April 2014 and all following communication under case number SA.38375 (2014/CP) — Luxembourg — Aide présumée à FFT.
Нито една разпоредба от правото на Съюза не изисква от Комисията, когато разпорежда възстановяването на помощ, обявена за несъвместима с вътрешния пазар, да определя точния размер на подлежащата на възстановяване помощ.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p.1).
Достатъчно е решението на Комисията да съдържа указания, позволяващи на адресата сам да определи този размер без прекомерни затруднения [211].
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p.
В раздел 7.2.2.10 и по-специално в съображение (311) Комисията предложи метод, който е в състояние да премахне избирателното предимство, предоставено на FFT чрез оспорваното данъчно становище [212], ако Люксембург запази метода МТНП за целите на определянето на данъчната основа на FFT.
9) with effect from 14 October 2015.
Тя обаче е наясно, че има и други методи за определяне на трансферните цени, които също могат да доведат до надеждно приближение до пазарен резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица.
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
Следователно, ако преди датата на изпълнение на настоящото решение Люксембург предложи метод за възстановяване, при който се използва различна методика за определяне на трансферните цени, Комисията би била готова да приеме този метод, стига той да води до надеждно приближение до пазарен резултат и, независимо от предпочетения избор, да не възпроизвежда избора и корекциите, направени от данъчния консултант на FFT в доклада относно трансферната цена, които Комисията счита за отклонения от принципа на сделката между несвързани лица.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
По-конкретно Комисията не вижда причина за коригиране на собствения капитал по отчетна стойност за целите на изчисляването на размера на собствения капитал, за който се дължи възнаграждение.
See footnote 2.
Освен това, що се отнася до възнаграждението за собствения капитал при сделка между несвързани лица, въпреки че прибягването до МОКА може да изглежда ненужно ограничаващо, няма причина моделът да не се използва за целите на определянето на трансферните цени, освен ако това не води до драстично отклонение от пазарния резултат, видно от наблюдаваната възвръщаемост на собствения капитал в сравними дружества.
See recital 16.
Субект, който трябва да възстанови помощта
Under case number SA.37267 — Pratiques en matières de ruling fiscal — Luxembourg
В контекста на мненията, формулирани в съображения (341)—(345), Комисията счита, че Люксембург трябва най-напред да поиска от FFT да възстанови неправомерната и несъвместима с вътрешния пазар помощ, предоставена чрез оспорваното данъчно становище.
The letter of 24 March 2015 was provided to the Commission on 24 March 2014 and again on 26 March 2015.
Ако FFT не е в състояние да възстанови в пълен размер помощта, получена чрез оспорваното данъчно становище, Люксембург трябва да си възстанови оставащата сума от помощта от Fiat Chrysler Automobiles N.V., наследник на Fiat S.p.A., предвид факта, че това е субектът, който контролира група Fiat, така че да се възстанови конкурентното положение, съществувало на пазара преди отпускането на помощта.
See Annual Report of Fiat Chrysler Automobiles for the financial year 2014.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
References in this Decision to Fiat SpA. may be construed as references to Fiat Chrysler Automobiles NV and vice versa.
Комисията отбелязва, че чрез оспорваното данъчно становище Люксембург неправомерно е предоставил държавна помощ в полза на FFT и група Fiat в нарушение на член 108, параграф 3 от ДФЕС, че тази помощ е несъвместима с вътрешен пазар и следователно, в съответствие с член 16 от Регламент (ЕС) 2015/1589, тя трябва да бъде възстановена на Люксембург от FFT и, ако последното не възстанови пълния размер на помощта, от Fiat Chrysler Automobiles N.V. до размера на невъзстановената помощ,
The transfer pricing report refers at some points to FFT and at other points to ‘FF&T’ when referring to the same entity.
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
The description of the functions carried out ‘by Fiat SpA’ contained in the version of the contested tax ruling submitted by Luxembourg as described in the Opening Decision was partially blackened out.
Член 1
The phrase ‘by Fiat SpA’ was added to this description based on the non-edited version of that ruling, provided by Luxembourg on 24 March 2014.
Данъчното становище, прието от Люксембург в полза на Fiat Finance and Trade Ltd на 3 септември 2012 г., което позволява на последното да определя данъчната си основа в Люксембург на годишна база за срок от пет години, представлява помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС, която е несъвместима с вътрешния пазар и неправомерно е приведена в действие от Люксембург в нарушение на член 108, параграф 3 от ДФЕС.
The transfer pricing report does not contain a justification for this statement.
Член 2
However, the contested tax ruling will terminate if the facts or circumstances described in the application were incomplete or inaccurate, if key elements of the actual transactions differ from the description provided in the request for information or if the advanced pricing agreement is no longer compliant with national or international law.
Люксембург е длъжен да възстанови неправомерната и несъвместима помощ, посочена в член 1, от Fiat Finance and Trade Ltd.
Recital 44 to 46 of the Opening Decision provide a further explanation of the justifications advanced by the tax advisor in the choice of the TNMM to determine the taxable profit of FFT.
Всяка сума, която не може да бъде възстановена от Fiat Finance and Trade Ltd след процедурата по възстановяване, описана в параграф 1, се възстановява от Fiat Chrysler Automobiles N.V.
See recital 51.