natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ако мярката представлява дерогация (и следователно е prima facie избирателна), на третия етап от анализа трябва да се установи дали мярката, представляваща дерогация, е обоснована от естеството или общата схема на референтната данъчна система [10].
As the Court of Justice has held [11], it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether a measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Ако prima facie избирателната мярка е обоснована от естеството или общата схема на системата, тя няма да се счита за избирателна и следователно няма да попадне в обхвата на член 107, парагаф 1 от Договора.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Референтна система
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, sidestepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings [12].
В настоящия случай референтната система е прилагането на специален данък „здравеопазване“ върху предприятията във връзка с оборота им от производството и търговията с тютюневи изделия в Унгария.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used [13].
Комисията не счита, че структурата с прогресивни ставки на данък „здравеопазване“ може да представлява част от тази референтна система.
Whereas the application of a flat tax levied on the annual turnover derived from the production of and trade in tobacco products in Hungary is an appropriate means to collect funds for the financing of the health system, the progressive tax structure introduced by the Act appears deliberately designed by Hungary to favour certain undertakings over others.
Както Съдът [11] е установил, невинаги е достатъчно анализът на избирателността да бъде сведен до това, дали дадена мярка представлява дерогация от референтната система, определена от държавата членка.
Under the progressive tax structure introduced under the Act, the undertakings subject to the tax are subject to different tax rates progressively increasing towards 4,5 %, depending on the brackets into which their turnover falls.
Необходимо е също така да се оцени дали границите на тази система са били замислени от държавата членка по последователен начин, или напротив, по очевидно произволен или тенденциозен начин, така че да облагодетелстват някои предприятия за сметка на други.
Consequently, a different average tax rate applies to undertakings subject to the health contribution depending on the level of their turnover (whether it surpasses the thresholds laid down by the Act).
В противен случай вместо да определя общи правила, приложими за всички предприятия, от които се прави дерогация в полза на някои предприятия, държавата членка може да постигне същия резултат, заобикаляйки правилата за държавна помощ, като приспособи и комбинира своите правила по такъв начин, че самото им прилагане да води до различна тежест за различните предприятия [12].
Because each company is taxed at a different rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate in the health contribution.
В това отношение е много важно да се припомни, че според постоянната практика на Съда член 107, параграф 1 от Договора не разграничава държавните мерки в зависимост от техните причини или цели, а ги определя в зависимост от техните последици и следователно независимо от използваните техники [13].
Hungary also did not present any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for undertakings with a high level of turnover, nor why lower rates should apply to undertakings with lower levels of turnover.
Като се има предвид, че прилагането на плосък данък върху годишния оборот от производството и търговията с тютюневи изделия в Унгария е подходящо средство за събиране на средства за финансиране на здравната система, прогресивната данъчна структура, въведена със Закона, изглежда като целенасочено проектирана от Унгария с цел да облагодетелства определени предприятия за сметка на други.
The effect of the progressive rate structure introduced by the Act is therefore that different undertakings pay different levels of taxation (expressed as a proportion of their overall annual turnover) depending on their size, since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking.
Съгласно прогресивната данъчна структура, въведена със Закона, преприятията, които подлежат на облагане с данъка, са обект на различни данъчни ставки, нарастващи прогресивно до 4,5 % в зависимост от категориите, в които попада техният оборот.
However, the stated objective of the health contribution is to collect funds for the health care system and increase the quality of health services in Hungary in the light of the fact that smoking plays a prominent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Следователно се прилага различна средна данъчна ставка за предприятията, облагани с данък „здравеопазване“, в зависимост от равнището на техния оборот (дали надхвърля определените в Закона прагове).
The Commission considers that the progressive rate structure of the health contribution does not mirror the relationship between the generation of negative effects on health by the traders and producers of tobacco products and their turnover.
Тъй като всяко дружество се облага по различна ставка, не е възможно Комисията да определи една-единствена референтна ставка за данък „здравеопазване“.
In the light of that objective, the Commission considers all operators subject to the health contribution to be in a comparable legal and factual situation, regardless of their level of turnover, and Hungary has advanced no convincing justification to discriminate between those types of undertakings when it comes to levying the health contribution.
Унгария също не е представила конкретна ставка като референтна или „обичайна“ и освен това не е обяснила защо по-високата ставка би била обоснована с извънредни обстоятелства за предприятията с високо равнище на оборота, нито защо следва да се прилагат по-ниски ставки за предприятия с по-ниски равнища на оборота.
The Commission refers, in this regard, to recitals 42 to 48 below.
Следователно ефектът от структурата с прогресивни ставки, въведена със Закона, е, че различните предприятия плащат съгласно различни нива на данъчно облагане (изразени като процент от техния общ годишен оборот) в зависимост от техния размер, тъй като размерът на реализирания от дадено предприятие оборот е свързан в известна степен с размера на това предприятие.
Hungary has therefore deliberately designed the health contribution in such a manner as to arbitrarily favour certain undertakings, namely those with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings), and disadvantage others, namely larger undertakings [14].
Все пак посочената цел на данък „здравеопазване“ е събране на средства за здравната система и повишаване на качеството на здравните услуги в Унгария с оглед на факта, че тютюнопушенето има съществена роля за развитието на множество заболявания и значително допринася за увеличените здравни разходи.
The reference system is therefore selective by design in a way that is not justified in the light of the objective of the health contribution, which is to collect funds for the Hungarian health system.
Комисията счита, че структурата с прогресивни ставки на данък „здравеопазване“ не отразява връзката между генерирането на отрицателни последици за здравето от страна на търговците и производителите на тютюневи изделия и техния оборот.
Consequently, the appropriate reference system in the present case is the imposition of a health contribution on undertakings operating in Hungary based on their turnover, without the progressive rate structure being a part of that system.
С оглед на посочената цел Комисията счита, че всички оператори, които подлежат на облагане с данък „здравеопазване“, са в сходно фактическо или правно положение, независимо от равнището на оборота им, като Унгария не е представила убедителна обосновка за дискриминацията между тези видове предприятия при облагането с данък „здравеопазване“.
Derogation from the system of reference
В това отношение Комисята посочва съображения 42—48 по долу.
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the reference system in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the system of reference.
Следователно Унгария целенасочено е проектирала данък „здравеопазване“ по такъв начин, че произволно да облагодетелства някои предприятия с по-ниско равнище на оборота (и съответно по-малките предприятия) в ущърб на други, а именно по-големите предприятия [14].
As explained in recital 31, the intrinsic objective of the health contribution tax is to fund the health care system and increase the quality of health care services in Hungary.
Следователно референтната система е избирателна по своя замисъл по начин, който не е обоснован от гледна точка на целта на данък „здравеопазване“, а именно да бъдат събрани средства за унгарската здравна система.
As further explained in recital 34, all operators involved in the production and trade of tobacco products should be considered to be in a comparable legal and factual situation in the light of that objective, regardless of their size and the level of their turnover.
Следователно в настоящия случай подходящата референтна система е налагането на данък „здравеопазване“ на предприятия, осъществяващи дейност в Унгария, въз основа на техния оборот, без структурата с прогресивните данъчни ставки да бъде част от тази система.
The progressivity of the health contribution rate structure therefore creates a differentiation amongst undertakings carrying on the activity of production of and trade in tobacco products in Hungary based on their size.
Дерогация от референтната система
Indeed, due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with turnover falling in lower brackets are subject to substantially lower taxation than undertakings with turnover falling in higher brackets.
Като втора стъпка е необходимо да се определи дали мярката представлява дерогация от референтната система в полза на някои предприятия, намиращи се в сходно фактическо или правно положение от гледна точка на присъщата на референтната система цел.
This has the result that undertakings with low turnover are subject to both substantially lower marginal tax rates and substantially lower average tax rates as compared with undertakings with high levels of turnover, and therefore to substantially lower taxation for the same activities.
Както е обяснено в съображение 33, присъщата цел на данък „здравеопазване“ е събиране на средства за здравната система и повишаване на качеството на здравните услуги в Унгария.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system consisting in the imposition of a health contribution on all operators involved in the production of and trade in tobacco products in Hungary in favour of undertakings with lower turnover.
Както допълнително е обяснено в съображение 34, всички оператори, участващи в производството и търговията с тютюневи изделия, следва да се считат за намиращи се в сходно правно и фактическо положение от гледна точка на тази цел, независимо от техния размер и равнището на техния оборот.
Similarly, the possibility of reducing an undertaking's tax liability under the Act by up to 80 % in the case of investment differentiates between undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments.
Следователно прогресивността на структурата на ставките на данък „здравеопазване“ води до разграничаване между предприятията, осъществяващи дейност, свързана с производството и търговията на тютюневи изделия в Унгария, въз основа на техния размер.
However, in the light of the intrinsic objective of the health contribution tax identified above, undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments are in a comparable factual and legal situation, since the fact that an undertaking makes investments does nothing to reduce the negative externalities caused by smoking.
В действителност поради прогресивния характер на ставките, определени със Закона, предприятията с оборот, попадащ в по-ниска категория, подлежат на значително по-ниско данъчно облагане от предприятията с оборот, попадащ в по-висока категория.
Quite the contrary, the possibility of reducing an undertaking's tax liability in the case of investments, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, appears to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
В резултат на това предприятията с по-малък оборот поделжат както на значително по-ниска пределна данъчна ставка, така и на значително по-ниска средна данъчна ставка в сравнение с предприятията с високи равнища на оборота и следователно на значително по-ниско данъчно облагане за същите дейности.
Therefore, the Commission considers that the provisions of the Act providing for the reduction of the tax liability in the case of investment differentiate between undertakings that are in a comparable factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the health contribution and thus creates a derogation from the system of reference.
Поради това Комисията счита, че прогресивната структура на ставките, въведена със Закона, представлява дерогация от референтната система, състояща се в налагането на данък „здравеопазване“ на всички оператори, участващи в производството и търговията на тютюневи изделия в Унгария, в полза на предприятия с по-малък оборот.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
По същия начин, в съответствие със Закона, с възможността за намаляване на данъчните задължения на дадено предприятие с до 80 % в случай на инвестиции се въвежда разграничение между предприятията, които са осъществили инвестиции, и преприятията, които не са осъществили инвестиции.
Justification
Въпреки това с оглед на присъщата цел на данък „здравеопазване“, определена по-горе, предприятията, които са осъществили инвестиции, и предприятията, които не са осъществили инвестиции, се намират в сходно фактическо и правно положение, тъй като фактът, че дадено предприятие осъществява инвестиции, не допринася по никакъв начин за намаляването на вторичните ефекти от тютюнопушенето.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Напротив, възможността за намаляване на данъчните задължения на дадено предприятие в случай на инвестиции, с което се цели повишаване на производствения търговския капацитет на предприятието, изглежда не съотвества на присъщата цел на данък „здравеопазване“.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [15].
Поради това Комисията счита, че с разпоредбите на Закона, които предвиждат намаляване на данъчните задължения в случай на инвестиции, се прави разграничение между предприятия, които се намират в сходно фактическо или правно положение с оглед на присъщата цел на данък „здравеопазване“, и така се създава дерогация от референтната система.
It is for the Member State to provide such justification.
Следователно Комисията счита, че мерките са prima facie избирателни.
For this purpose, external policy objectives — such as regional, environmental or industrial policy objectives — cannot be relied upon by the Member States to justify the differentiated treatment of undertakings under a certain regime.
Обосновка
The Hungarian authorities have argued that the health contribution is due on the manufacturing of and trade in products causing a health risk and is not linked to the profit of the economic operators, whereas the tax rate is adjusted to the load-bearing capacity of the taxable entities.
Мярка, която представлява дерогация от референтната система, не е избирателна, ако е обоснована от естеството или общата схема на тази система.
In the view of the Hungarian authorities, the ability to pay and the degree of the risk generated by the undertakings are reflected by their market share and market leadership and, consequently, their price-orienting role rather than by their profitability.
Такъв е случаят, когато тя е резултат от вътрешноприсъщи механизми, които са необходими за функционирането и ефективността на системата [15].
Profit, as the basis of the contribution, is the least suitable factor for the expression of the damage to health generated by the subjects of the contribution through their activity.
Държавата членка е тази, която трябва да представи такава обосновка.
Furthermore, in comparison with undertakings with low turnover, undertakings with more significant turnover and market share are much more able to influence the market of a product than the difference between their levels of turnover.
В това отношение държавите членки не могат да се позовават на цели на външната политика — като например цели на регионалната, екологичната или промишлената политика — за да обосноват различното третиране на предприятията съгласно определен режим.
Therefore, considering the objective of the contribution, this will also entail that an economic operator obtaining a higher turnover on the market of tobacco products will also generate exponentially higher negative smoking-related effects on health.
Унгарските органи твърдят, че данък „здравеопазване“ се дължи по отношение на производството и търговията с изделия, които носят риск за здравето, и не е свързан с печалбата на икономическите оператори, като данъчната ставка се определя в зависимост от капацитета за поемане на тежест на данъчнозадължените лица.
In the present case, given the substantial relative increments of the progressive tax rate, the Commission does not consider that ability to pay can serve as a guiding principle for turnover-based taxation.
Според унгарските органи платежоспособността и равнището на риска, генерирани от предприятията, се определят от техния пазарен дял и от водещите им позиции на пазара и съответно от тяхната роля в процеса на определяне на цените, а не от тяхната рентабилност.
As opposed to taxes based on profit [16], a turnover-based tax does not take into account costs incurred in the generation of that turnover.
Като основа за данъка печалбата е най-неподходящият фактор за вземане предвид на увреждането на здравето, причинено от дейността на данъчнозадължените лица.
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, it appears doubtful that the mere amount of turnover generated as such — irrespective of the costs incurred — reflects the ability to pay of the undertaking.
Освен това в сравнение с предприятията с малък оборот предприятията с по-значителен оборот и пазарен дял в по-голяма степен са в състояние да повлияят на пазара на даден продукт, отколкото разликата между равнищата на техния оборот.
Furthermore, the Commission is not convinced that, in comparison with undertakings with lower turnover, undertakings with more significant turnover are able to influence the product market and automatically generate higher negative smoking-related effects to such a degree that would justify the application of progressive tax rates in respect of turnover as adopted under the Act.
Следователно, като се взема предвид целта на данъка, това ще означава, че икономически оператор, който постига по-голям оборот на пазара на тютюневи изделия, експоненциално ще генерира по-големи отрицателни последици за здравето, свързани с тютюнопушенето.
In any event, the Commission considers that, even if ability to pay and the negative effects on health might be considered to be inherent principles of the turnover-based health contribution, it would only justify a linear tax rate, unless it is shown that ability to pay and the generation of negative effects on health increase progressively with an increase in the turnover.
В настоящия случай, като се има предвид значителното относително нарастване на прогресивната данъчна ставка, Комисията не счита, че платежоспособността може да послужи за ръководен принцип за данъчното облагане на оборота.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover can only be justified if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates, i.e., for example, if it is shown that the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively.
За разлика от данъците, основаващи се на печалбата [16], при данъците върху оборота не се вземат предвид разходите, възникнали при реализирането на този оборот.
The pattern of the progressivity would also need to be justified.
Следователно поради липсата на конкретни доказателства за противното, изглежда малко вероятно самият размер на оборота, генериран като такъв — независимо от направените разходи — да отразява платежоспособността на предприятието.
In particular, it would need to be explained why turnover over HUF 60 billion has 22 times the effect on health of turnover below HUF 30 billion.
Освен това Комисията не е убедена, че в сравнение с предприятията с по-малък оборот предприятията със значителен оборот са способни да повлияят на продуктовия пазар и да породят по-големи отрицателни последици за здравето от тютюнопушенето до такава степен, че да обосноват прилагането на силно прогресивна данъчна ставка по отношение на оборота, както е прието в Закона.
No such justification was provided by Hungary.
Във всеки случай Комисията счита, че дори ако платежоспособността и отрицателните последици за здравето могат да бъдат считани за вътрешноприсъщи принципи на основания на оборота данък „здравеопазване“, те биха обосновали само линейна данъчна ставка, освен ако не се докаже, че платежоспособността и генерирането на отрицателни последици за здравето нарастват прогресивно с увеличаването на оборота.
The Commission is not convinced that the health damage caused by the manufacturing of and trade in tobacco products would increase progressively with the turnover generated and according to the tax rate increments applicable under the measure.
Комисията счита, че прогресивните ставки за данъците върху оборота могат да бъдат обосновани само ако конкретната цел, преследвана с данъка, действително изисква прогресивни ставки, например ако се докаже, че вторичните ефекти, произтичащи от дадена дейност, които се очаква да бъдат преодолени с данъка, също нарастват прогресивно.
Furthermore, the condition that the turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for at least 50 % of the total annual turnover generated by the undertaking to be subject to the health contribution also appears to contradict the justification of the tax progressivity based on the effects of tobacco products on health.
Моделът на прогресивността също трябва да бъде обоснован.
In view of the tax objective, this requirement would mean that tobacco products marketed by companies whose turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for less than 50 % do not have negative effects on health like the products marketed by companies with a higher proportion of tobacco products in their turnover.