natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В член 6, буква б от Wet Vpb ясно се изисква разходите за учебната или изследователската дейност да се финансират от публични средства или такси за обучение, предвидени в закона.
As the Court of Justice of the European Union held in Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, is granted ‘through State resources’ within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Следователно, като се има предвид нестопанското естество на услугите по обучение или изследователска дейност, образователните институции не следва да бъдат класифицирани като предприятия в съответствие с член 107, параграф 1 от ДФЕС.
The Dutch authorities forgo revenues which constitute State resources by exempting public undertakings engaged in economic activities, including public ports, from corporate taxation.
По отношение на институциите, които осъществяват изследователска дейност, в параграф 29 от Съобщението за УОИИ се посочва, че изследванията, провеждани в университети, и основните дейности на научноизследователските организации попадат извън сферата на правилата за държавната помощ.
Therefore, the Commission takes the view that the corporate tax exemption for Dutch public undertakings contained in the Wet Vpb 1969 involves a loss of State resources and is consequently granted by the State through State resources.
Използване на държавни ресурси
Analogously, the corporate tax exemption for certain Dutch seaports maintained in the Wet Vpb 2015 involves a loss of State resources and therefore it is granted by the State through State resources.
В съответствие с член 107, параграф 1 от ДФЕС, мярката трябва да бъде предоставена от държава членка или чрез държавни ресурси, под каквато и да било форма.
This has been contested neither by the Dutch authorities nor by the interested third parties.
Загубата на приходи от данъци е равностойна на изразходването на държавни ресурси под формата на бюджетни разходи.
The presence of an advantage
Както Съдът на Европейския съюз е определил по делото Banco Exterior de España, мярка, чрез която публичните органи предоставят на определени предприятия освобождаване от данъци, което, въпреки че не е свързано с паричен превод на държавни ресурси, поставя лицата, за които се прилага освобождаването от данък, в по-благоприятно финансово положение в сравнение с други данъкоплатци, е предоставена „чрез държавна ресурси“ по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС.
In addition, the measure has to confer a financial advantage on the recipient.
Нидерландските органи пропускат приходи, които представляват държавни ресурси, като освобождават публичните предприятия, които осъществяват стопанска дейност, включително и публичните пристанища, от корпоративен данък.
The notion of advantage covers not only positive benefits but also interventions which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in an undertaking’s budget.
Поради това Комисията счита, че освобождаването от корпоративен данък на нидерландските публични предприятия, което се съдържа в Wet Vpb от 1969 г., включва загуба на държавни ресурси и следователно е предоставено от държавата чрез държавни ресурси.
The Dutch authorities have not contested that a continued corporate tax exemption for certain public undertakings grants an economic advantage to these undertakings.
Аналогично, освобождаването от корпоративен данък на някои нидерландски морски пристанища, запазено в Wet Vpb от 2015 г., включва загуба на държавни ресурси и следователно то е предоставено от държавата чрез държавни ресурси.
Under the Wet Vpb 1969, public undertakings are in principle exempt from corporate tax, whereas private undertakings are in principle subject to corporate tax.
Това не е било оспорено нито от нидерландските органи, нито от заинтересованите трети страни.
Therefore, public undertakings engaged in economic activities benefit from a clear tax advantage.
Наличие на предимство
The Commission points out that the new law (Wet Vpb 2015) expressly maintains the corporate tax exemption for certain Dutch public seaports, which will therefore continue to benefit from the tax advantage.
В допълнение мярката трябва да предоставя на получателя финансово предимство.
The tax exemption reduces the charges that are normally included in the operating costs of an undertaking carrying on an economic activity.
Понятието предимство включва не само положителните престации, но и други видове намеса, които под различна форма облекчават тежестите, обичайно натоварващи бюджета на едно предприятие.
Consequently, it provides an economic advantage to those public undertakings in comparison with undertakings subject to Dutch corporate tax, which do not receive this tax advantage.
Нидерландските органи не са оспорили твърдението, че със запазеното освобождаване на някои публични предприятия от корпоративен данък се предоставя икономическо предимство на въпросните предприятия.
Distortion of competition and effect on trade
Съгласно Wet Vpb от 1969 г. публичните предприятия по принцип са освободени от корпоративен данък, докато частните предприятия по принцип подлежат на облагане с корпоративен данък.
Under Article 107(1) TFEU a measure that is to be considered State aid must affect trade between Member States and distort or threaten to distort competition.
Следователно публичните предприятия, които извършват стопанска дейност, се ползват от явно данъчно предимство.
In the present case, public undertakings that carry on economic activities and that qualify for the tax exemption may be involved in intra-Union trade.
Комисията посочва, че в новия закон (Wet Vpb от 2015 г.) изрично се запазва освобождаването от корпоративен данък на някои нидерландски публични морски пристанища, които следователно ще продължат да се ползват от данъчното предимство.
Public seaports, which continue to be tax exempted under the Wet Vpb 1969 — even after amendment by the Wet Vpb 2015 — are clearly public undertakings involved in trade between Member States.
Освобождаването от данък намалява таксите, които обичайно са включени в оперативните разходи на предприятие, осъществяващо стопанска дейност.
Consequently, the Wet Vpb 1969, which provides for a tax exemption of public undertakings, necessarily affects trade between Member States and distorts or threatens to distort competition.
Следователно то предоставя икономическо предимство за тези публични предприятия спрямо предприятията, които са обект на облагане с нидерландския корпоративен данък, които не получават това данъчно предимство.
Similarly, the corporate tax exemption maintained in the Wet Vpb 2015 for the interested seaports affects trade between Member States and distorts or threatens to distort competition.
Нарушаване на конкуренцията и засягане на търговията
According to the interested seaports, there is no distortion of competition at a European level either under the corporate tax regime that is the subject of this Decision nor under the new law.
Съгласно член 107, параграф 1 от ДФЕС мярка, която следва да бъде разглеждана като държавна помощ, трябва да засяга търговията между държавите членки и да нарушава или да заплашва да наруши конкуренцията.
The interested seaports argue that seaports in the Hamburg-Le Havre range receive different types of public support.
В настоящия случай публичните предприятия, които извършват стопанска дейност и които отговарят на условията за освобождаване от данък, могат да участват в търговията в рамките на Съюза.
Therefore, they argue, the tax exemption does not lead to preferential treatment of the Dutch seaports but, at most, to a slightly less disadvantaged position for the Dutch seaports compared with other European seaports.
Публичните морски пристанища, които продължават да бъдат освободени от данък съгласно Wet Vpb от 1969 г. — дори и след изменението му с Wet Vpb от 2015 г. — безспорно са публични предприятия, участващи в търговията между държавите членки.
The Commission does not agree with the interested third parties’ argument.
Следователно Wet Vpb от 1969 г., в който е предвидено освобождаване от данъчно облагане на публичните предприятия, неизбежно засяга търговията между държавите членки и нарушава или заплашва да наруши конкуренцията.
A measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of the recipient compared with other undertakings with which it competes.
По същия начин, освобождаването от корпоративен данък, запазено в Wet Vpb от 2015 г. за заинтересованите пристанища, засяга търговията между държавите членки и нарушава или заплашва да наруши конкуренцията.
It is therefore sufficient that the aid allows the recipient to maintain a stronger competitive position than it would have had if the aid had not been provided.
Според заинтересованите морски пристанища няма нарушение на конкуренцията на европейско равнище нито при режима на облагане с корпоративен данък, обект на настоящото решение, нито по новия закон.
Therefore, the fact that some seaports at European level may receive State aid does not mean that competition is not distorted by a corporate tax exemption for public undertakings in general, and public ports in particular.
Заинтересованите морски пристанища твърдят, че морските пристанища в района Хамбург — Хавър получават различни видове обществена подкрепа.
Selectivity
Поради това те твърдят, че освобождаването от данък не води до преференциално третиране на нидерландските морски пристанища, а най-много до незначително по-малко неблагоприятно положение на нидерландските морски пристанища в сравнение с други европейски морски пристанища.
To be considered State aid, a measure must be selective, in the sense that it favours certain undertakings or the production of certain goods.
Комисията не е съгласна с довода на заинтересованите трети страни.
According to established case-law, the material selectivity of a measure has to be assessed in three stages: first, it is necessary to identify the common or ‘normal’ arrangement (‘system of reference’) applicable in the Member State concerned.
Счита се, че мярка, предоставена от държавата, нарушава или заплашва да наруши конкуренцията, когато тя е в състояние да подобри конкурентната позиция на получателя в сравнение с други предприятия, с които той се конкурира.
Second, it is in relation to this common or ‘normal’ tax regime that it has to be determined whether any advantage granted by the tax measure at issue may be selective.
Поради това е достатъчно, че помощта позволява на получателя да запази по-силна конкурентна позиция в сравнение с тази, която би имал, ако не беше предоставена помощта.
This has to be done by demonstrating that the measure departs from the ordinary arrangement by differentiating between economic operators which, in the light of the objective pursued by that scheme, are in a comparable factual and legal situation.
Следователно фактът, че някои морски пристанища на европейско равнище могат да получават държавна помощ, не означава, че не е налице нарушаване на конкуренцията чрез освобождаване от корпоративен данък на публичните предприятия като цяло и на публичните пристанища в частност.
Third, if there is such a departure, it is necessary to examine whether it results from the nature or general scheme of the taxation system and whether it may be justified by the nature or general scheme of that taxation system.
Избирателност
In this context, it is for the Member State to show that the differentiated tax treatment derives directly from the basic or guiding principles of that system.
За да бъде счетена за държавна помощ, дадена мярка трябва да е избирателна, в смисъл че поставя в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на определени стоки.
System of reference
В съответствие с установената съдебна практика избирателността по същество на дадена мярка трябва да се оценява на три етапа: първо, необходимо е да се установи общият или „обичайният“ режим („референтна система“), приложим в съответната държава членка.
In the present case, the reference system should be defined as the Dutch system for corporate taxation, as laid down in the Wet Vpb 1969.
На второ място, именно по отношение на този общ или „обичаен“ данъчен режим трябва да се прецени дали евентуално предимство, предоставено от разглежданата данъчна мярка, може да бъде избирателно.
It follows from that law that according to the normal rules undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
Това трябва да бъде направено, като се докаже, че мярката се отклонява от обичайния режим, доколкото въвежда диференциация между икономически оператори, намиращи се с оглед на целта, която е определена за тази система, в сходно фактическо и правно положение.
As regards the corporate tax exemption for the interested seaports contained in the Wet Vpb 2015, the reference system should also be defined as the Dutch system for corporate taxation as laid down in the Wet Vpb 2015.
На трето място, ако има такова отклонение, е необходимо да се провери дали то произтича от естеството или общата структура на данъчната система и дали то може да бъде оправдано с оглед на естеството или общата структура на тази данъчна система.
It follows from that law too that, according to the normal rules, undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
В този контекст държавата членка е тази, която трябва да докаже, че диференцираното данъчно третиране произтича пряко от основните или ръководните принципи на тази система.
Departure from the system of reference
Референтна система
Under the Wet Vpb 1969 public undertakings, unlike private undertakings, are in principle exempt from corporate taxation.
В настоящия случай като референтна система трябва да се определи нидерландската система за корпоративно данъчно облагане, установена в Wet Vpb от 1969 г.
Public undertakings are liable to tax only if they are listed in Article 2(3) or Article 2(7) of the Wet Vpb 1969.
От този закон следва, че в съответствие с обичайните правила предприятията, установени в Нидерландия, са предмет на облагане с корпоративен данък върху техните печалби.
The list of undertakings in Article 2(3) of the Wet Vpb 1969 has not changed since 1956.
Що се отнася до освобождаването от корпоративен данък на заинтересованите морски пристанища, което се съдържа в Wet Vpb от 2015 г., като референтна система отново трябва да се определи нидерландската система за корпоративно данъчно облагане, установена в Wet Vpb от 2015 г.
The list does not take account of the fact that since 1956 public undertakings, direct and indirect, have increasingly offered goods and services on the market, in competition with private companies which are liable to corporate tax.
От този закон също следва, че в съответствие с обичайните правила предприятията, установени в Нидерландия, са предмет на облагане с корпоративен данък върху техните печалби.
In particular, there is a discrepancy between the undertakings that are listed in Article 2(3) of the Wet Vpb 1969, and made liable to tax, and the concept of ‘economic activity’ in EU law.
Отклонения от референтната система
The current Dutch law allows a substantial number of public undertakings that are involved in economic activities to be tax exempt, while in the light of the objective of the corporate tax law they are in the same factual and legal position as privately owned undertakings.
Съгласно Wet Vpb от 1969 г. публичните предприятия, за разлика от частните предприятия, по принцип са освободени от облагане с корпоративен данък.
The fact that the Dutch authorities have, on a case-by-case basis, decided to make a limited number of indirect public undertakings liable to corporate tax does not remove the selective nature of the present tax arrangements.
Публичните предприятия подлежат на облагане с данък, само ако те са изброени в член 2, алинеи 3 и 7 от Wet Vpb от 1969 г.
The Dutch authorities acknowledge that this case-by-case approach does not guarantee that all public undertakings that carry out economic activities will also be liable to corporate tax.
Списъкът на предприятията в член 2, алинея 3 от Wet Vpb от 1969 г. не е променян от 1956 г.
The present law clearly favours public undertakings that carry on economic activities and which are not included in the list.
В списъка не е отчетен фактът, че от 1956 г. нататък публичните предприятия, преки и косвени, все по-често предлагат стоки и услуги на пазара в конкуренция с частните дружества, които подлежат на облагане с корпоративен данък.
Hence, a large range of public undertakings that perform an economic activity are corporate tax exempt.
По-специално, има несъответствие между предприятията, които са изброени в член 2, параграф 3 от Wet Vpb от 1969 г. и които подлежат на облагане с данък, и понятието за „стопанска дейност“ в правото на ЕС.
The Commission observes that even under the new law this tax exemption will continue in particular for the interested seaports.
Настоящото нидерландско законодателство позволява освобождаване от данък на значителен брой публични предприятия, които осъществяват стопанска дейност, макар че в светлината на целта на закона за корпоративното данъчно облагане те се намират в същото фактическо и правно положение като предприятията частна собственост.
This is a departure from the general corporate tax system applicable in the Netherlands and grants a selective advantage to public undertakings which carry on economic activities.
Фактът, че нидерландските органи са решили, за всеки случай поотделно, да направят ограничен брой непреки публични предприятия обект на облагане с корпоративен данък, не премахва избирателния характер на настоящия данъчен режим.
Under the Wet Vpb 2015 public undertakings are in principle subject to corporate tax.
Нидерландските органи признават, че този подход, основан на отделни случаи, не гарантира, че всички публични предприятия, които осъществяват стопанска дейност, също ще подлежат на облагане с корпоративен данък.
However, the law exempts certain public seaports from corporate tax.
Настоящото законодателство явно облагодетелства публични предприятия, които извършват стопанска дейност и които не са включени в списъка.
The Wet Vpb 2015 allows the interested seaports to be tax exempt, although they are in the same factual and legal situation as other privately and publicly-owned undertakings in the light of the objective of the corporate tax law, which is to tax corporations on their profits.
Следователно голям кръг публични предприятия, които извършват стопанска дейност, са освободени от корпоративен данък.
The Dutch authorities have not contested that the corporate tax exemption grants a selective advantage to public undertakings.
Комисията отбелязва, че дори и при новия закон това освобождаване от данъци се запазва по-специално за заинтересованите морски пристанища.
However, the interested seaports, which are the beneficiaries of the continuing corporate tax exemption, do contest the existence of a selective advantage.
Това е отклонение от общата система за корпоративно данъчно облагане, приложима в Нидерландия, и предоставя избирателно предимство на публични предприятия, които извършват стопанска дейност.
They claim that the current Dutch legislation on corporation tax applies in the same way to all seaports in the Netherlands.
Съгласно Wet Vpb от 2015 г. публичните предприятия по принцип подлежат на облагане с корпоративен данък.
Therefore, the exemption from corporate tax applicable to ports does not confer a selective advantage.
Законът обаче освобождава определени публични морски пристанища от корпоративен данък.
The Commission does not agree with this argument.
Wet Vpb от 2015 г. позволява на заинтересованите морски пристанища да бъдат освободени от данък, въпреки че те се намират в същото фактическо и правно положение като други предприятия частна и публична собственост от гледна точка на целта на закона за корпоративно данъчно облагане, която е корпоративните предприятия да бъдат облагани върху техните печалби.
Selectivity in EU State aid law has to be assessed on the basis of an internal comparison within one Member State, between undertakings that are factually and legally in a similar situation in the light of the objectives of the tax law concerned.
Нидерландските органи не оспорват, че освобождаването от корпоративен данък предоставя избирателно предимство на публичните предприятия.
Undertakings with corporate income that benefit from a corporate tax exemption, like the interested seaports, clearly enjoy a selective advantage compared with undertakings active in the same sector and in other sectors.
От друга страна, заинтересованите морски пристанища, които са получателите по запазеното освобождаване от корпоративен данък, оспорват съществуването на избирателно предимство.
In the light of the objective of the corporate tax law, the two groups are in a similar factual and legal situation.
Те твърдят, че сегашното нидерландско законодателство за корпоративно данъчно облагане се прилага по същия начин за всички морски пристанища в Нидерландия.
In the absence of harmonisation of direct taxation, the tax situation of ports in different Member States will always differ to some extent.
Поради това освобождаването от корпоративен данък, приложимо за пристанища, не предоставя избирателно предимство.
For example, different corporate tax rates apply in different Member States.
Комисията не е съгласна с този довод.
It is established case-law that a Member State cannot justify maintaining tax exemptions which constitute State aid by referring to other Member States that may have similar measures in place.
Избирателността в законодателството на ЕС в областта на държавната помощ трябва да се оценява въз основа на вътрешна съпоставка в рамките на една държава членка между предприятия, които се намират в сходно фактическо и правно положение в светлината на целите на съответното данъчно законодателство.
Justification by the rationale of the system
Предприятията с корпоративни приходи, които се ползват от освобождаване от корпоративен данък, като например заинтересованите морски пристанища, безспорно се ползват от избирателно предимство в сравнение с предприятията, осъществяващи дейност в същия сектор и в други сектори.
Given that the Commission considers that the tax exemption at issue is prima facie selective, it will have to determine, in accordance with the case-law of the European courts, whether this exemption can be justified by the nature or general scheme of the system of which it forms part.
С оглед целта на закона за корпоративното данъчно облагане двете групи са в сравнимо фактическо и правно положение.
A measure which constitutes an exception to the application of the general tax system may be justified if the Member State can show that the measure results directly from the basic or guiding principles of its tax system.
При липса на хармонизация на прякото данъчно облагане положението за данъчни цели на пристанищата в различните държави членки винаги ще се различава до известна степен.
The existence of similar exemptions for public undertakings in other Member States or the absence of a level playing field at European level does not justify a failure to implement the Commission decision proposing appropriate measures as regards public seaports.
Така например, в различни държави членки се прилагат различни ставки на корпоративния данък.
Under EU State aid law, undertakings that are legally and factually comparable in the light of the objective of the tax system of a Member State should be treated in the same manner within that Member State.
Утвърдена съдебна практика е, че дадена държава членка не може да оправдае поддържането на данъчни облекчения, които представляват държавна помощ, като се позовава на други държави членки, които могат да имат въведени подобни мерки.
The selectivity assessment under EU State aid law is thus based on an internal comparison within one Member State.
Обосновка въз основа на логиката на системата
In the absence of EU harmonisation of direct taxation, the tax situations of ports in different Member States will always differ to some extent.