natgillin/translations-raw huggingface dataset:
В раздел 2 на циркулярно писмо се съдържа и описание на принципа на сделката между несвързани лица, както е определен в насоките за трансферна цена на ОИСР и транспониран в националното законодателство.
On 27 June 1995, the OECD's Committee on Fiscal Affairs adopted transfer pricing guidelines in their original version [47], which were substantially updated in July 2010 [48].
В тази връзка там се посочва, че „[п]ри предоставянето на вътрешногрупова услуга трябва да се определи, както за останалите видове вътрешногрупови трансфери, дали договореното възнаграждение съответства на принципа на сделката между несвързани лица, т.е. дали отговаря на цената, която би била използвана и приета от независими дружества при сравними обстоятелства“ [38].
Given their non-binding nature, the tax administrations of the OECD member countries are simply encouraged to follow the Guidelines.
Що се отнася до понятието „сравними обстоятелства“, в циркулярното писмо се посочва, че анализът на съпоставимостта трябва да включват елементи като „характеристиките на прехвърлените стоки или услуги, изпълняваните от страните функции, договорните клаузи, икономическите обстоятелства на страните и промишлените или търговските стратегии, които те преследват“ [39].
However, in general, the OECD TP Guidelines serve as a focal point and exert a clear influence on the tax practices of OECD member (and even non-member) countries.
В раздел 3 на циркулярното писмо се обяснява как се определя възнаграждението при сделка между несвързани лица, по-специално по отношение на дружествата за вътрешногрупово финансиране.
Moreover, in numerous OECD member countries those guidelines have been given the force of law or serve as a reference for the purpose of interpreting domestic tax law.
Функциите, които тези дружества изпълняват и които определят възнаграждението на всяко едно от тях, трябва, в съответствие с циркулярното писмо, да са сравними с функциите, изпълнявани от независими финансови институции, които подлежат на надзор от Комисията за финансов надзор.
To the extent the Commission cites the OECD TP Guidelines in the present Decision, it does so because those guidelines are an existing manual in the area of transfer pricing that are the result of expert discussions in the context of the OECD and elaborate on techniques aimed to address common challenges of the application of the arm's length principle to concrete situations.
Поради това възнаграждението при сделка между несвързани лица във връзка с изпълняваните функции (предвид използваните активите и поетите рискове) „следва да се основава на възнаграждението, което тези институции изискват за сравними кредитни сделки“ [40].
The OECD TP Guidelines therefore provide useful guidance to tax administrations and multinational enterprises on the application of the arm's length principle.
В допълнение финансовите институции, преди да отпуснат кредит или паричен аванс, извършват анализ на риска, по-специално като оценяват финансовия риск на сделката, рисковете, свързани с дружеството кредитополучател, и структурния риск.
They also capture the international consensus on transfer pricing.
Що се отнася до разходите, свързани с отпускането на заеми, в допълнителните разходи трябва, наред с другото, да се включат „допълнителните разходи, свързани с изпълнението на изискванията за платежоспособност, допълнителните разходи, свързани с кредитния риск, таксите за обработка или допълнителните такси, произтичащи от валутния риск“ [41].
The OECD TP Guidelines provide five methods to approximate an arm's length pricing of transactions and profit allocation between companies of the same corporate group: (i) the comparable uncontrolled price method (hereinafter ‘CUP’); (ii) the cost plus method; (iii) the resale minus method; (iv) the TNMM and (v) the transactional profit split method.
Кредитният риск се определя въз основа на условията, уреждащи договора за кредит, както и на резултатите от анализа на риска.
The OECD TP Guidelines draw a distinction between traditional transaction methods (the first three methods) and transactional profit methods (the last two methods).
И накрая, в съответствие с циркулярното писмо независимите доставчици на финансови услуги обикновено обвързват размера на възнаграждението или с размера на отпуснатите средства, или с действителната стойност на управляваните активи.
Multinational corporations retain the freedom to apply methods not described in those guidelines to establish transfer prices provided those prices satisfy the arm's length principle.
Също така, подобно на независимите доставчици на услуги, „дружествата за вътрешногрупово финансиране, които извършват сделки за вътрешногрупово кредитиране, следва също да извършват анализ на риска преди да отпуснат заем на свързано предприятие и да вземат предвид всички други фактори, които могат да повлияят върху определянето на трансферните цени“ [42].
The CUP and the TNMM are relevant for the present Decision and, therefore, are described in more detail in recitals 90 to 92.
В раздел 4 от циркулярното писмо се посочва, че данъчните органи предоставят сведения, които могат да породят ангажимент за тях, само ако засегнатото дружество има реално присъствие в Люксембург.
The CUP method compares the price charged for the transfer of property or services in a controlled transaction (i.e. a transaction between two enterprises that are associated enterprises with respect to each other) to the price charged for the transfer of property or services in a comparable uncontrolled transaction (i.e. a transaction between enterprises that are independent enterprises with respect to each other), conducted under comparable circumstances.
След това в него се изброяват различните условия, които трябва да изпълнява дадено дружество за вътрешногрупово финансиране, за да има реално присъствие в страната.
The TNMM is one of the ‘indirect methods’ to approximate an arm's length pricing of transactions and profit allocation between companies of the same corporate group.
По-специално собственият капитал на дружеството трябва да е адекватен с оглед на изпълняваните функции (предвид използваните активи и поетите рискове), като размерът на капитала трябва да възлиза най-малко на 1 % от номиналната стойност на отпуснатия(ите) кредит(и), или на 2 милиона евро, без допълнителни уточнения.
It approximates what would be an arm's length profit for an entire activity, rather than for identified transactions.
В циркулярното писмо се определят също информацията и документите, необходими за получаването на сведенията, които могат да породят ангажимент за данъчната администрация.
It does not seek to establish the price of goods sold, but estimates the profits independent companies could be expected to make on an activity, such as the activity of selling goods.
Подобно искане за обвързващи сведения трябва да съдържа, наред с другото, „проучване на трансферните цени при спазване на установените от ОИСР насоки в тази област, и по-специално пълно описание на предложената методика и подробна информация и анализ в подкрепа на тази методика, като например идентификация на сравними дружества и обхват на прогнозните резултати“ [43].
It does this by taking an appropriate base (‘a profit level indicator’), such as costs, turnover or fixed investment, and applying a profit ratio reflecting that observed in comparable uncontrolled transactions to that base.
И накрая, в циркулярното писмо се уточнява, че данъчният режим обикновено има срок на действие от пет години освен в случай на промяна на фактите и обстоятелствата, изменение на законовите изисквания, на които становището се основава, или на някоя от основните характеристики на сделката [44].
Because the TNMM does not set a price for individual transactions, the taxable profit of an entity estimated using the TNMM might not have a direct effect on the taxable profit of another entity of the same corporate group.
Описание на насоките за трансферна цена на ОИСР
The method is therefore different to using, for example, the CUP, where transfer pricing establishes the price of a specific good or service which is then recorded in the taxable profit for the same amount by the group company selling and the group company buying the particular good or service.
Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) предоставя на своите държави членки, насоки в областта на данъчната политика, изложени в „Насоки за трансферна цена“ („Насоките за трансферна цена на ОИСР“), които представляват незадължителен правен инструмент, предлагащ насоки в областта на трансферната цена [45].
Additional information submitted after the opening of the formal investigation procedure
Трансферните цени означават фактурираните цени на търговските сделки между различни структури на една и съща група дружества.
Luxembourg's Letter of 3 September 2014
Многонационалните дружества имат финансов стимул да разпределят възможно най-малка печалба в териториите, които облагат печалбите с по-висок данък, а това може да доведе до прекомерно високи трансферни цени, което не следва да се приема за основа за изчисляването на облагаемия доход.
In response to the questions in the Opening Decision, Luxembourg informed the Commission that credit limits are not applied within the Fiat group.
За да избегнат този проблем, данъчните администрации следва да приемат трансферната цена между дружества от една и съща група само когато възнаграждението по сделките е такова, че би било прието от независими дружества, търгуващи при сравними обстоятелства и при пазарни условия [46].
Luxembourg also provided information regarding the average pricing of FFT's intra-group borrowing and lending for the years 2011 to 2013.
Именно това е „принципът на сделката между несвързани лица“.
The interest rate applicable to intra-group loans provided by FFT is […], and was set at Euribor plus [6-9 %] at the end of 2011.
Декларацията за принципите, касаеща принципа на сделката между несвързани лица, е включена в член 9, параграф 1 от Модела на данъчна конвенция на ОИСР, която е основа за двустранните данъчни споразумения, сключени между държавите — членки на ОИСР, и нарастващ брой на държави извън ОИСР.
The average interest rate received on the current account balances with group companies for the years 2012 and 2013 are [6-9 %] and [6-9 %] respectively.
В член 9 се предвижда, че „[к]огато между двете [свързани] предприятия в техните търговски или финансови отношения се приемат или налагат условия, различни от условията, които биха били приети между независими предприятия, печалбите, които при липсата на тези условия биха били реализирани от едно от тези предприятия, но не се реализират поради тези условия, могат да бъдат включени в печалбите на това предприятие и съответно обложени“.
On intra-group deposits, FFT paid on average [0-3 %], [0-3 %] and [0-3 %] in 2011, 2012 and 2013 respectively (these figures are average all-in rates).
На 27 юни 1995 г.
Luxembourg additionally expressed views regarding the remuneration of capital agreed in the contested tax ruling.
Комитетът по данъчните въпроси на ОИСР прие първоначалния вариант на насоките за трансферна цена [47]; той беше актуализиран съществено през юли 2010 г.
In particular, Luxembourg indicated that the remuneration of the capital invested in participations consists of dividends and that dividends, by their very nature, are not subject to a transfer pricing analysis, as they are received by a company only in its role of shareholder.
[48].
Dividends are therefore not to be taken into account in the importance of the functions performed and the risks assumed.
Предвид доброволния характер на насоките данъчните администрации на държавите — членки на ОИСР, просто се насърчават да ги следват.
Luxembourg further explained that the acquisition of the participations of FFT was financed in its totality through own funds and that this mode of financing automatically means that those funds are no longer available to cover other risks borne by FFT.
По принцип обаче те се използват като референтен модел и имат силно въздействие върху данъчните практики на държавите — членки на ОИСР (и дори на държавите извън ОИСР).
Luxembourg also referred to Article 57 of Directive 2006/48/CE of the European Parliament and of the Council [49] relating to the taking up and pursuit of the business of credit institutions, according to which the non-consolidated funds of credit institutions have to exclude participations in other credit institutions, which account for more than 10 % of the capital of those institutions.
Нещо повече, в редица държавите — членки на ОИСР, насоките са придобили силата на закон или се използват като референтен документ при тълкуването на националното данъчно законодателство.
Luxembourg further referred to the basic indicator approach under the Basel II framework, which provides the figure of 15 % to be applied to the average of three periods of positive annual gross income.
Ако Комисията цитира насоките за трансферна цена на ОИСР в настоящото решение, то е, защото тези принципи са приети като действащо ръководство в тази област, което е изготвено в резултат на дискусии между експерти в рамките на ОИСР и внася разяснения относно техниките за справяне с общите предизвикателства при прилагането на принципа на сделката между несвързани лица в конкретни ситуации.
Luxembourg's Letter of 24 March 2015
Следователно насоките за трансферна цена на ОИСР предоставят на данъчните администрации и на многонационалните предприятия полезни насоки относно прилагането на принципа на сделката между несвързани лица.
In response to the request by the Commission to provide examples of rulings addressed to other taxpayers in a similar situation as FFT, Luxembourg indicated in its letter of 24 March 2015 that the FFT's situation is very specific.
Също така те са доказателство за международния консенсус в областта на трансферната цена.
The reason for this would be that FFT operates as a financing company raising funds on the market, contrary to most of the financing companies in Luxembourg, which lend on with a margin funds that have been provided to them by other group companies.
В насоките за трансферна цена на ОИСР се изброяват пет метода за определяне на приближение до пазарните цени при сделките и разпределението на печалбата между дружества от една и съща група: i) метод на съпоставимата неконтролирана цена на свободния пазар („метод на СНЦ“); ii) метод на надхвърлените разходи; iii) метод на пазарните цени; iv) метод на транзакционната нетна печалба („МТНП“) и v) метод на разпределената печалба.
Moreover, according to the Luxembourg tax administration the situation of each taxpayer is sufficiently specific to not make possible any comparison with the situation of other taxpayers.
В насоките се прави разлика между традиционни методи, които се основават на сделките (т.е. първия три) и методите, основани на печалбата (т.е. последните две).
That would be the reason why the Luxembourg national law only provides for a general provision to provide a framework for transfer pricing (Article 164 L.I.R.) so as to allow the tax administration to capture in the most precise manner the economic reality of each tax case, be it covered by a ruling or not.
За целите на определяне на трансферната цена многонационалните предприятия са свободни да прилагат методи, които не са описани в насоките, при условие че при ценообразуването се спазва принципът на сделката между несвързани лица.
Luxembourg also provided the tax base of FFT for the period 2009 to 2013 based on the tax declarations of FFT [50], as reproduced in Table 7.
Тъй като методът на СНЦ и МТНП са от значение за настоящото решение, те са представени по-подробно в съображения 90 — 92.
Table 7
При метода на СНЦ се сравнява фактурираната цена за трансфер на стоки или услуги в рамките на контролирана сделка (сделка между две предприятия, които са свързани помежду си) с фактурираната цена за трансфер на стоки или услуги в рамките на сравними сделка на свободния пазар (сделка между две предприятия, които са независими едно от друго) при сравними обстоятелства.
FFT's tax base for years 2009 to 2013
МТНП е един от „косвените методи“, които се използват за определяне на приближение до пазарните цени при сделките и разпределението на печалбата между дружества от една и съща група.
(in EUR)
Той се състои в оценка на потенциалния размер на печалбата в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица за дадена дейност, разглеждана в нейната цялост, а не като съвкупност от отделни сделки.
Luxembourg indicated that it is apparent from FFT's 2013 tax declaration that the doubt expressed in recital 64 of the Opening Decision, that the tax base is set to a fixed range from EUR 2288000 to EUR 2796000, is not substantiated.
Неговата цел не е да се определи цената на продадените стоки, а да се оцени печалбата, която независими дружества биха могли да очакват от реализирането на дадена дейност, например дейност за продажба на стоки.
It is clear that the contested tax ruling only agreed to the methodology and that the market parameters vary.
За да се направи това, при него се избира подходяща основа („показател за равнище на печалба“), като например разходи, оборот или фиксирани инвестиции, и спрямо тях се прилага процент на печалба, съответстващ на този, който се наблюдава при сравними сделки на свободния пазар.
Finally, at the request of the Commission, Luxembourg also provided all past rulings of Fiat group companies obtained from the Luxembourg tax administration.
Тъй като при МТНП не се определят цени за отделните транзакции, облагаемият доход на даден субект, за който той се прилага, може да не оказва пряко въздействие върху облагаемия доход на друг субект в рамките на същата група дружества.
First, a ruling request dated 9 December 2009, which was approved by the Luxembourg tax administration, requested an agreement on the tax base of FFT […].
Следователно методът се различава от метода на СНЦ, при който трансферната цена се определя като цената на дадена стока или конкретна услуга, която след това предприятието — продавач от групата, и предприятието — купувач на въпросната стока или услуга, вписват, без да променят размера ѝ, в облагаемия доход.
Second, the Luxembourg tax administration issued two letters on 3 September 2012.
Допълнителна информация, съобщена след откриването на официалната процедура по разследване
The first is the contested tax ruling, based on a ruling request dated 14 March 2012, as indicated in recital 9.
Писмо на Люксембург от 3 септември 2014 г.
That ruling request was provided to the Commission anew and in full with Luxembourg's letter of 24 March 2015, including information that had been previously redacted by Luxembourg in its initial submission of that ruling to the Commission.
В отговор на въпросите, повдигнати в решението за откриване, Люксембург уведоми Комисията, че не е налице таван за предоставяните в рамките на групата Fiat заеми.
A second almost identical letter, was issued in response to a parallel ruling request submitted […] to the Luxembourg tax administration on 18 April 2012 concerning a company named [F], which seems to correspond to FFT in an alternative structure of the group treasury companies.
Люксембург предостави също така и уточнения, свързани със средните цени на вътрешногруповите заеми и кредити на FFT за периода 2011—2013 г.
In that second ruling request, the functions of [company F] are described in an identical manner to the functions of FFT in the request of 14 March 2012.
Приложимият лихвен процент по отпуснатите от FFT вътрешногрупови заеми е […].
In this alternative structure, the only difference would be that the company would only have a branch in the UK and would not have any branch in Spain, and that [company F] would not own [any subsidiaries].
Към края на 2011 г. той съответства на Евроibor плюс надбавка в размер на [6—9 %].
The second ruling request, supported with a transfer pricing report, contains a conclusion presented in the same manner as the FFT ruling request (reproduced in recital 54).
Средният лихвен процент върху салдото по текущите сметки на дружествата от групата е [6—9 %] и [6—9 %] съответно за 2012 и 2013 г.
However, the outcome of the transfer pricing analysis is significantly different.
През 2011, 2012 и 2013 г. средният процент, който FFT плаща по вътрешногруповите депозити, е съответно [0—3 %], [0—3 %] и [0—3 %] (средни единни ставки).
The arm's length remuneration of [company F], as established in the transfer pricing report, is as follows: ‘The transfer pricing study determines an appropriate remuneration on (i) the capital at risk of EUR 44,6 million and (ii) the capital aimed at remunerating the functions performed by the company of EUR 8,8 million on which a range of +/– 10 % is envisaged.’
Люксембург съобщи също и възнаграждението за капитала, одобрено по силата на оспорваното данъчно становище.
Both rulings were reported on the list provided by Luxembourg to the Commission on 4 June 2015 of tax rulings covering a treasury function (see recital 29).
По-специално той посочи, че за инвестирания в дялови участия капитал се получава възнаграждение под формата на разпределение на дивиденти и че по своята същност последните не се подлагат на анализ от гледна точка на трансферната цена, тъй като се получават от дадено дружество единствено в качеството му на акционер.
Third, two other ruling requests […] approved by the Luxembourg tax administration were also provided to the Commission.
Следователно дивидентите не се вземат предвид за целите на определяне на размера на изпълняваните функции и поетите рискове.
Those ruling requests dated from 2002 and 2012 and cover other aspects of the Fiat group structure in Luxembourg.
Люксембург също така обясни, че придобиването на дялови участия от страна на FFT се финансира изцяло със собствени средства и че този метод на финансиране означава автоматично, че средствата не могат да се използват за покриване на други рискове, които FFT поема.
Those rulings are not assessed in this Decision.
Люксембург се позова също така на член 57 от Директива 2006/48/ЕО на Европейския парламент и на Съвета [49] относно предприемането и осъществяването на дейност от кредитните институции, по силата на който неконсолидираният собствен капитал на кредитните институции не включва дяловите участия в други кредитни институции, възлизащи на повече от 10 на сто от техния капитал.
Fiat's Submission of 31 March 2015
Освен това Люксембург направи препратка към обикновения подход, определен в капиталовата рамка Базел II, в съответствие с който ставката, приложима към средната стойност на три периода на положителен годишен брутен доход, се определя на 15 %.
Information on Fiat group companies in direct relation with FFT
Писмо на Люксембург от 24 март 2015 г.
Fiat recalled that FFT is owned approximately 40 % by Fiat SpA and approximately 60 % by FF, which in turn is a wholly-owned subsidiary of Fiat SpA [51].
В отговор на искането на Комисията, в което Люксембург се приканва да представи примери за данъчни становища, приложими спрямо данъчно задължени лица, намиращи се в ситуация, подобна на тази на FFT, в писмото си от 24 март 2015 г.
FFT in turn holds 100 % of FFNA and FFC [52].
Люксембург посочи, че положението на FFT е много специфично.
Fiat also recalled that FFT is one of the treasury companies of the Fiat group, as listed in recital 39.
Според него това се дължи на факта, че FFT е финансова институция, която набира средства от пазара, за разлика от повечето финансови институции в Люксембург, които предоставят лихвени заеми, използвайки средства, предоставени им от други дружества в рамките на групата, към която принадлежат.
At the request of the Commission, Fiat provided detailed financial data on the group treasury companies.
Освен това според люксембургската данъчна администрация положението на всяко данъчно задължено лице е твърде специфично, за да е възможно да бъде сравнявано с това на други данъчно задължени лица.
In particular, Fiat provided the annual report for the years 2011 to 2013 of FFT, FF, FFNA, FFC and FFB.