natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Четвърто, мярката може потенциално да засегне търговията между държавите членки и да наруши конкуренцията на вътрешния пазар.
the establishment whether the tax differentiation constitutes a derogation from the normal taxation regime inasmuch as it differentiates between economic operators who are in a comparable legal and factual situation;
Съгласно установената съдебна практика понятието за помощ е по-общо от това за субсидия, тъй като включва не само ползи като самите субсидии, но и други видове държавна намеса, които под различна форма облекчават тежестите, обичайно натоварващи бюджета на едно предприятие, и които, без да са субсидии в строгия смисъл на думата, имат същото естество и последици [34].
in case of comparability of legal and factual situation the tax differentiation does not constitute a derogation if it can be justified by the objective of the tax system.
Що се отнася до критерия за селективност на предимството, е необходимо да се разгледа въпросът дали в рамките на определен правен режим или определена данъчна система дадена държавна мярка може да постави в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на някои стоки по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС в сравнение с други предприятия, които се намират в сходно фактическо и правно положение от гледна точка на преследваната от съответната схема или данъчна система цел [35].
In absence of such justification the measure is to be considered de facto selective.
Не изпълнява това условие за избирателност обаче мярка, която, макар да предоставя предимство на своя получател, е оправдана с оглед на естеството или общата структура на данъчната система, в която се вписва [36].
When justifying the tax differentiation only the intrinsic mechanisms of the tax system necessary for the achievement of the objective pursued can be invoked.
Съответно държава членка може да докаже, че тази мярка произтича пряко от основните или ръководните принципи на данъчната ѝ система.
Objectives unrelated to the tax system cannot be considered in this regard.
За целите на преценката на избирателния характер на предимството, предоставено от съответната мярка, е важно да се определи референтната рамка, тъй като съществуването на предимство може да бъде установено само при съпоставка с тази референтна рамка [37].
As the General Court has confirmed [38], the reference framework on the basis of which normal taxation and the existence of any selective advantages are to be determined consists of the AGL itself since it established a specific tax system applicable to the aggregates sector in the United Kingdom.
В обобщение, избирателността може да се оцени, като се следва подход в три стъпки:
It is thus by reference to the normal taxation and objective of the AGL that it is necessary to examine whether tax differentiations are justified.
установяване на референтната система (или системата на обичайно данъчно облагане), в рамките на която се определя принципът на обичайно данъчно облагане на ДИМ и (екологичната) цел;
The Commission has examined the Finance Act 2001 as amended retroactively by the Finance Act 2002.
установяване дали данъчното разграничение представлява дерогация от режима на обичайното данъчно облагане, доколкото то прави разграничение между стопански субекти, които са в сходно правно и фактическо положение;
As the AGL is an on-going scheme, the Commission has also examined the exemption laid down in Section 17(3) (da), which was introduced by the Finance Act 2007.
в случай на сходно правно и фактическо положение данъчното разграничение не представлява дерогация, ако то може да бъде обосновано от целта на данъчната система.
NORMAL TAXATION UNDER THE AGL AND OBJECTIVE OF THE AGL
При отсъствие на такава обосновка мярката трябва да се счита де факто с избирателен характер.
The AGL is a levy on aggregates.
При обосноваване на данъчното разграничение може да се прави позоваване само на присъщите механизми на данъчната система, необходими за постигане на преследваната цел.
Subsections (1) and (2) of Section 16 of the Finance Act 2001 establish a levy on taxable aggregates that are subjected to commercial exploitation in the United Kingdom on or after its commencement date.
Цели, които не са свързани с данъчната система, не могат да бъдат вземани под внимание в тази връзка.
The AGL was introduced on 1 April 2002.
Както потвърди Общият съд [38], референтната рамка, в светлината на която трябва да се определят обичайното данъчно облагане и съществуването на евентуални избирателни предимства, се състои от самия ДИМ, който установява специфичен данъчен режим, приложим в сектора на инертните материали в Обединеното кралство.
What constitutes commercial exploitation is defined in Section 19.
Именно по отношение на обичайното данъчно облагане и целта на ДИМ е необходимо да се разгледа дали данъчните разграничения са обосновани.
Four types of commercial exploitation are envisaged:
Комисията разгледа Закона за финансите от 2001 г., изменен с обратна сила със Закона за финансите от 2002 г.
the removal of aggregate from its originating site;
Тъй като ДИМ е текуща схема, Комисията разгледа също така разпоредбата за освобождаване, определена в член 17, параграф 3, буква га), която бе въведена със Закона за финансите от 2007 г.
the conclusion of an agreement to supply;
ОБИЧАЙНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ СЪГЛАСНО ДИМ И ЦЕЛТА НА ДИМ
the use for construction purposes;
ДИМ е данък върху инертните материали.
or (d) the mixing with any material or substance other than water.
С член 16, алинеи 1 и 2 от Закона за финансите от 2001 г. се установява данък върху облагаемите инертни материали, които са подложени на търговска експлоатация в Обединеното кралство на или след датата на влизането му в сила.
As to the concept of aggregates, the UK authorities have confirmed on many occasions that the AGL is not conceived as a levy on all extracted minerals or even on all rock, gravel or sand, but only on rock, gravel and sand extracted for the purpose of providing bulk in construction.
ДИМ бе въведен на 1 април 2002 г.
This is further confirmed by the preparatory works of the AGL [39].
В член 19 е определено какво представлява търговската експлоатация.
Those works confirm that from the outset, the AGL was intended to be a tax on aggregates and not on any particular extracted mineral.
Предвидени са четири типа търговска експлоатация:
This has also been recognised by the General Court [40].
отстраняване на инертния материал от площадката му на произход;
As indicated in recital 14 above, aggregates can generally be described as corresponding to granular or particulate materials which because of their physical and chemically inert properties are suitable for use on their own or with the addition of cement, lime or bituminous material in construction as concrete, roadstone, asphalt or drainage courses, or for use as construction fill.
сключване на споразумение за доставка;
Natural aggregates are sand, rock and gravel.
използване за строителни цели;
However, materials that are used as aggregates can also serve other purposes.
или г) смесване с материал или вещество, различно от вода.
In other terms, for the purposes of the AGL whether a material has to be considered as an aggregate or not will depend on its use rather than its geological composition.
По отношение на понятието „инертни материали“ органите на Обединеното кралство потвърдиха по редица поводи, че ДИМ не е замислен като данък върху всички добивани полезни изкопаеми и дори не върху всички скали, чакъл или пясък, а само върху скали, чакъл и пясък, добивани с цел да се използват като насипна маса в строителството.
In the course of drafting the AGL legislation, the UK authorities realised that a use-based definition of the scope of the tax would prove problematic, as the intended use for the product could change after the tax point had passed [41].
Това се потвърждава от подготвителните дейности във връзка с ДИМ [39].
In order to solve that difficulty, the UK authorities opted for another technique.
Тези дейности потвърждават, че от самото начало ДИМ е предвиден като данък върху инертните материали, а не върху конкретно добивано полезно изкопаемо.
Instead of using a precise definition of the term ‘aggregate’ or general taxation criteria, the Finance Act 2001 starts by subjecting sand, gravel or rock to the tax but then narrows down the application and scope of the tax through exclusions, exemptions and tax reliefs of rock, sand or gravel that have been used for certain purposes or have been subjected to certain processes.
Това бе признато също от Общия съд [40].
The objective assigned to the AGL is to ensure that the environmental impact of aggregates extraction (in particular damage to biodiversity and to visual amenity) is more fully reflected in prices so as to induce a more efficient extraction and use of aggregates.
Както е посочено в съображение 14 по-горе, инертните материали могат най-общо да се опишат като материали от гранули или частици, който поради това, че са физически и химически инертни, са подходящи за употреба, самостоятелно или в добавка с цимент, вар или битумен материал, в строителството като бетон, обикновен чакъл, асфалт или дренажни слоеве или за употреба като материал за пълнеж.
It also aims at encouraging a shift in demand away from freshly extracted aggregates towards alternative aggregates such as recycled aggregates and aggregates which are the by-products of or waste from certain extraction or industrial processes.
Естествените инертни материали са пясък, скали и чакъл.
The shift in demand on its turn will reduce the need for freshly extracted aggregates and will thus limit the damage to the environment associated with the extraction activity.
Материалите, които се използват като инертни материали, могат обаче да служат и за други цели.
The Commission considered in the Opening Decision that it was necessary to determine the objective assigned to the tax system of the AGL without referring to the terminology of virgin or primary aggregates, but by reference to its content.
С други думи, за целите на ДИМ, дали даден материал ще се счита като инертен материал или не ще зависи по-скоро от неговата употреба, а не от геоложкия му състав.
The terminology is described in detail in recitals 64 and 65 of the Opening Decision.
В хода на изготвянето на законодателството относно ДИМ органите на Обединеното кралство осъзнаха, че определянето на приложното поле на данъка въз основа на употребата би било проблематично, тъй като предназначението на продукта би могло да се смени след изтичане на данъчния срок [41].
Irrespective of the terminology used, the UK authorities oppose aggregates that were (freshly) extracted for their use as aggregates to various materials that were either not freshly extracted as aggregates or that were inevitably obtained as a result of other activities that were not aimed at the extraction of aggregates, but which nonetheless could serve as alternatives to freshly and specifically extracted aggregates.
Органите на Обединеното кралство избраха друг метод, за да разрешат този проблем.
Taking into account the explanations provided by the UK authorities the Commission concluded in the Opening Decision that the normal taxation principle of the AGL is the taxation of rock, gravel and sand (freshly) extracted for being used as aggregates and subjected to commercial exploitation within the United Kingdom on or after 1 April 2002.
Вместо да се използва точно определение на понятието „инертен материал“ или общи критерии за данъчно облагане, в Закона за финансите от 2001 г. се постановява, че с данъка се облагат пясък, чакъл или скали, но след това приложението и обхватът на данъка се ограничават чрез определяне на разпоредби за изключване от приложното поле на данъка, освобождаване и предоставяне на данъчни облекчения за скали, пясък или чакъл, които са използвани за определени цели или са подложени на определени процеси.
As regards its objective, the Commission noted that the AGL aims at making the extraction of aggregates more efficient by internalising the environmental costs of that activity.
Целта, определена за ДИМ, е да се гарантира, че въздействието върху околната среда от извличането на инертните материали (по-специално вреди за биологичното разнообразие и влошаване на изгледа) е по-пълно отразено в цените и по този начин да се стимулира по-ефективно извличане и използване на инертните материали.
In addition, it aims at shifting demand:
Той също така има за цел да насърчава пренасочване на търсенето — от новодобити инертни материали към алтернативни инертни материали като рециклираните инертни материали и инертните материали, които са съпътстващи продукти или отпадъчни материали от някои добивни или промишлени процеси.
from deliberate extraction of rock, gravel and sand for aggregates use in the construction industry towards the use of aggregates which are the by-products of or waste from certain processes or of recycled aggregates.
Пренасочването на търсенето от своя страна ще намали необходимостта от нов добив на инертни материали и по този начин ще ограничи щетите върху околната среда, свързани с добивната дейност.
The Commission has received extensive comments from interested parties as regards the normal taxation principle and the objective of the AGL.
В решението за откриване на процедурата Комисията счете, че е необходимо да се установи целта, определена за данъчната система на ДИМ, не чрез използване на понятията „необработени или първични инертни материали“, a чрез позоваване на нейното съдържание.
COMMENTS RECEIVED ON NORMAL TAXATION PRINCIPLE AND OBJECTIVE OF THE AGL
Терминологията е описана по-подробно в съображения 64—65 от решението за откриване на процедурата.
Comments received from the BAA on 15 September 2014
Независимо от използваната терминология, органите на Обединеното кралство противопоставят инертни материали, които са (ново)добити, за да бъдат използвани като инертни материали, и различни материали, които не са новодобити като инертни материали или които са неизбежно получени в резултат на други дейности, чиято цел не е била добив на инертни материали, но които въпреки това биха могли да служат като алтернативи на инертни материали, които са извлечени неотдавна специално с тази цел.
The BAA reiterated its statements from previous submissions that the AGL is inherently illogical.
Като взе под внимание обясненията, предоставени от органите на Обединеното кралство, Комисията заключи в решението за откриване на процедурата, че принципът на обичайно данъчно облагане за ДИМ се изразява в облагане с данък на скали, чакъл и пясък, (ново)добити, за да бъдат използвани като инертни материали, и подложени на търговска експлоатация в Обединеното кралство на или след 1 април 2002 г.
The BAA claims that there is no clear definition for aggregates that can explain the scope of the AGL.
По отношение на неговата цел, Комисията отбеляза, че с ДИМ се цели добивът на инертни материали да се направи по-ефективен, като в неговата структура се включат разходите за околната среда, свързани с тази дейност.
The BAA maintains that, the AGL taxes many materials that are outside the scope of the definition laid down in the Opening Decision i.e. materials that are used for different purposes than ‘providing bulk in construction’ or use in concrete, roadstone, asphalt, drainage courses or as construction fill.
Освен това с този данък се цели постигане на пренасочване на търсенето:
They claim that, armour rock for sea defences, which is taxed, is not used to add bulk in construction and is much larger and heavier than aggregates that are used for concrete or the other uses listed.
от целенасочен добив на скали, чакъл и пясък за употребата им като инертни материали в сектора на строителството към използване на инертни материали, които са съпътстващите продукти или отпадъчни материали от определени процеси, или на рециклирани инертни материали.
In addition, uncut building stone is taxed by the AGL while it is used to construct walls of buildings and traditional hedges (i.e. walls separating fields) rather than any of the uses listed.
Комисията получи подробни мнения от заинтересованите страни по отношение на принципа на обичайно данъчно облагане и целта на ДИМ.
The BAA argues that it cannot be claimed that these materials are ‘aggregate’ and that roofing slate, cut building stone or clay for the manufacturing of bricks is not ‘aggregate’.
ПОЛУЧЕНИ МНЕНИЯ ОТНОСНО ПРИНЦИПА НА ОБИЧАЙНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ И ЦЕЛТА НА ДИМ
All the materials are rock extracted from the ground, but used for different purposes and are not interchangeable.
Мнения от BAA, получени на 15 септември 2014 г.
Furthermore, there would be, supposedly, no environmental basis to label some of these materials as ‘aggregate’ and others not.
BAA заяви отново своята позиция от изпратената по-рано информация, че по своята същност ДИМ е нелогичен.
The BAA claims that the fact that the exemptions are based on the geology of the material is problematic as the geological terms of clay, shale and slate cover a very wide geological range of rocks that are extracted from quarries that could not produce roofing slate tiles or ceramic products.
BAA твърди, че няма ясно определение за инертни материали, което може да обясни приложното поле на ДИМ.
This material however still qualifies as exempt clay, shale and slate from a geological perspective.
BAA твърди, че с ДИМ се облагат много материали, които са извън приложното поле на определението, дадено в решението за откриване на процедурата, т.е. материали, които се използват за цели, различни от тази да „служат като насипна маса в строителството“ или за използване в бетон, обикновен чакъл, асфалт, дренажни слоеве или за употреба като материал за пълнеж.
The BAA provides some statements from Dr Rachel Hardie, a specialist geologist, as regards the poor choice of geological terms for differentiating rocks.
Сдружението твърди, че едрите камъни за укрепване на морските брегове, които се облагат с данъка, не се използват за добавяне на насипна маса в строителството и са много по-големи и тежки от инертните материали, които се използват за бетон или за другите посочени употреби.
Moreover, the exemptions for material mainly consisting of certain geological groups add even more difficulties.
Освен това ненарязаният строителен камък се облага с ДИМ, въпреки че той се използва за изграждане на стени на сгради и традиционни полски огради (т.е. стени, разделящи земеделски площи), вместо за някоя от посочените употреби.
The BAA has provided in this respect a report prepared in 2003 by the British Geological Society for the United Kingdom tax authorities to assist tax officers with the application of the exemptions for slate, shale and clay in a geologically correct manner (the ‘Report’).
BAA изтъква, че не може да се твърди, че тези материали са „инертни материали“, а че шиферът за покривни плочи, рязаният строителен камък или глината за производство на тухли не са „инертни материали“.
The Report seeks to define shale, slate and clay, in terms of their characteristics and geological origin so as to assist the United Kingdom tax authorities.
Всички материали представляват скална маса, извлечена от земните недра, но се използват за различни предназначения и не са взаимозаменяеми.
However it also mentions that ‘the original choice of these terms for the purpose of the Act is believed to have been based on their use as economic mineral commodities rather than geological entities’.
Освен това се предполага, че няма екологична основа за обозначаването на някои от тези материали като „инертни материали“, а други не.
It also provides that ‘[c]lay, shale, mudstone and slate occur extensively in the United Kingdom’, with shale often being ‘interbedded with sandstones’.
( 94) BAA твърди, че е проблематичен фактът, че освобождаването от данъка се основава на геоложкия състав на материала, тъй като в геологията понятията „глина“, „шисти“ и „шифер“ обхващат скали с много различен геоложки състав, които се добиват от кариери, които не биха могли да произвеждат покривни плочи от шифер или керамични изделия.
The BAA claims that the UK authorities have treated shale and mudstone as synonyms and that consequently the entire family of rocks has been treated as exempt.
Въпреки това от гледна точка на геологията този материал се определя като освободени от данък глина, шиста и шифер.
Furthermore, the BAA argues that the definitions for the three materials determined by the report are very restrictive and that other materials could still have been categorised as shale, slate or clay.
BAA представя някои твърдения от д-р Rachel Hardie, геолог-специалист, по отношение на ограничения избор на геоложки понятия за разграничаване на скалите.
For example slate rock with the required ‘slaty cleavage’ to produce roofing tiles is relatively rare and rocks exhibiting a weak slaty cleavage that would be unsuitable for cleaving may be much more extensive, but still be classified as slate.
Освен това освобождаването за материал, съставен основно от определени геоложки групи, създава допълнителни затруднения.
The BAA further argues, partially quoting from the report, that slate is also extracted for decorative architectural uses, i.e. dimension stone, wall cladding, paving, sills, fireplaces, table-tops and ornaments for home and garden, for which a slaty cleavage would be less important than cutting and polishing.
BAA представи в тази връзка доклад, изготвен през 2003 г. от Британското геоложко дружество (British Geological Society) за данъчните органи на Обединеното кралство в помощ на данъчните служители при прилагане на правото на освобождаване за шифер, шисти и глина по правилен начин от гледна точка на геологията (по-нататък наричан „докладът“).
The BAA presents the example of a slate quarry that produces slate that is different from roofing slate and in regard to which it is, allegedly, unclear whether the material should be classified as slate at all.
Докладът има за цел да даде определение на шиста, шифер и глина по отношение на техните характеристики и геоложки произход, което да бъде от помощ на данъчните органи на Обединеното кралство.
The BAA argues that, in their experience, an expert geologist's opinion is commonly sought to ascertain which rock is present at a quarry for the purposes of the AGL and whether an exemption is available for its extraction.
В него обаче се посочва, че „се счита, че първоначалният избор на тези понятия за целите на закона е основан на тяхната употреба като търговски стоки от рудодобив, а не като геоложки единици.“ В доклада се споменава също така, че „[г]лина, шиста, аргилит и шифер се срещат на много места в Обединеното кралство“, като често шистите „се намират между пластове от пясъчници“.
The BAA maintains that while they have no information about the evolution of slate and shale spoil heaps since the introduction of the AGL, heaps of taxed aggregates by-product have increased.
BAA твърди, че органите на Обединеното кралство използват шиста и аргилит като синоними и поради това цялата група от сходни скали се разглеждат като освободени от данък.
The BAA puts forward examples of three quarries where heaps of by-products accumulated.
Освен това BAA твърди, че определенията на трите материала, дадени в доклада, са много ограничаващи и че други материали биха могли също да бъдат категоризирани като шиста, шифер или глина.
One quarry had to send in excess of 1 million tonnes of by-products while another had to invest GBP 2 million in a new installation to further process their by-product so that it could be sold.
Например шиферните скали с необходимата „шистозност“ за производство на покривни плочи са рядко срещани и скали със слабо изразена шистозност, които биха били неподходящи за разцепване, може да са много по-разпространени, но въпреки това се квалифицират като шифер.
Comments received from the BAA on 17 January 2014