natgillin/translations-raw huggingface dataset:
ОЦЕНКА НА STL КАТО СИСТЕМА/ ОЦЕНКА НА ОТДЕЛНИТЕ МЕРКИ
The Commission also notes that, when arguing about legitimate expectations and equal treatment, the same third parties that challenge the Commission’s global approach present the STL system as being very similar to the French GIE Fiscaux scheme.
Фактът, че системата STL се състои от различни мерки, като не всички от тях са предвидени в испанското данъчно законодателство, не е достатъчен, за да попречи на Комисията да ги опише и оцени като система.
The fact that all the features of the French measure were included in one legal provision necessarily implied a global assessment.
В действителност, както бе обяснено в Решение C(2011) 4494 окончателен, Комисията счита, че различните данъчни мерки, използвани в операциите със STL, са взаимосвързани de jure или de facto.
In that respect, the fact that the different elements of the STL are spread among different legal provisions that are de facto linked together would not — as such — warrant a different approach.
De jure дискреционното прилагане на ранната амортизация на отдадените на лизинг активи (член 115, параграф 11 от TRLIS) отговаря на ранно прилагане на ускорена амортизация на отдадени на лизинг активи (член 115, параграф 6 от TRLIS).
For those reasons, the Commission considers that it is necessary to describe the Spanish Tax Lease as a system of connected tax measures and to assess their effects in their reciprocal context, taking into account, in particular, the de facto relationships introduced — or approved — by the State.
По същия начин с член 50, параграф 3 от RIS се създава специална процедура, приложима в контекста на системата за данък върху тонажа.
In any case, the Commission does not rely exclusively on a global approach.
De jure член 50, параграф 3 от RIS засяга единствено плавателни съдове, които отговарят на условията за системата за данък върху тонажа, и договори за лизинг, одобрени от данъчната администрация.
In parallel to a global approach, the Commission also analysed the individual measures that make up the STL.
De facto договорите за лизинг се разглеждат като одобрени от данъчната администрация единствено в контекста на одобренията, дадени за ранна амортизация на отдадени на лизинг активи.
The Commission considers that the two approaches are complementary and lead to consistent conclusions.
De jure ранната амортизация може да се разглежда за широк кръг активи, евентуални придобити посредством договор за лизинг.
Individual assessment is necessary to determine which part of the economic advantages generated by the STL system results from general measures and which from selective measures.
Въпреки това условията за ранна амортизация подлежат на тълкуване и de facto се приема, че са изпълнение — и са дадени одобрение, само по отношение на плавателни съдове, допустими за системата за данък върху тонажа.
Individual assessment also allows the Commission to determine, where necessary, which part of the aid is compatible with the internal market and which part should be recovered.
В допълнение Комисията отбелязва, че две от трите основни мерки, включени в STL (дискреционно прилагане на ранната амортизация и правилата за допустимост за системата за данък върху тонажа) са влезли в сила на една и съща дата (1 януари 2002 г.) съгласно един и същи закон.
This dual approach, which was already followed in Decision C(2011) 4494 final, enables the Commission to define a reference system for each of the individual measures and for the STL system as a whole, in order to identify selective advantages that constitute State aid.
Комисията също отбелязва, че при обсъждане на оправданите правни очаквания и равното третиране, едни и същи трети страни, които възразиха срещу всеобхватния подход на Комисията, представят системата STL като много сходна с френската схема GIE Fiscaux.
For every STL operation, the counterfactual situation against which the presence of aid will be assessed is the operation itself, with the same contractual provisions but carried out without the measures identified as State aid.
Фактът, че всичките характеристики на френската мярка бяха включени в една правна разпоредба, непременно означава всеобхватна оценка.
In this respect, an alternative operation with actual different arrangements — contractual and financial — would not constitute a proper counterfactual situation.
В това отношение фактът, че различните елементи на STL са разпръснати в различни правни разпоредби, които са свързани de facto — като такива, — предполага различен подход.
Economic operators are free to structure their asset financing operations as they wish and use for that purpose the general tax measures which they consider the most suitable.
Поради тези причини Комисията счита, че е необходимо да опише испанския „лизинг срещу данък“ като система от взаимосвързани данъчни мерки и да оцени тяхното въздействие в реципрочен контекст, като вземе предвид по-специално взаимоотношения, de facto въведени или одобрени от държавата.
However, inasmuch as these operations entail the application of selective tax measures, which are subject to State aid control, the undertakings involved in these transactions are potential recipients of State aid.
Във всеки случай Комисията не разчита единствено на всеобхватния подход.
On the one hand, the fact that several sectors or categories of undertakings are identified as potential recipients is not an indication that the STL system is a general measure [69].
Наред с всеобхватния подход Комисията анализира отделните мерки, които съставляват STL.
On the other hand, the fact that the system is used to finance the acquisition, bareboat chartering and resale of sea-going vessels can be seen as a clear indication that the measure is selective from a sectoral point of view.
Комисията счита, че двата подхода се допълват и водят до последователни заключения.
EXISTENCE OF AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Индивидуалната оценка е необходима с цел определяне коя част от икономическите предимства, които се осигуряват от системата STL, е в резултат на общите мерки и коя е от селективни мерки.
According to Article 107(1) TFEU, ‘any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Индивидуалната оценка също позволява на Комисията да определи при необходимост коя част от помощта е съвместима с вътрешния пазар и коя част следва да бъде възстановена.
State aid rules apply only to aid granted to undertakings involved in economic activities.
Двойният подход, вече приложен в Решение C(2011) 4494 окончателен, позволява на Комисията да определи референтна система за всяка от отделните мерки и за системата STL като цяло с цел идентифициране на селективни предимства, които представляват държавна помощ.
Furthermore, the criteria laid down in Article 107(1) TFEU are cumulative.
По отношение на всяка операция със STL съпоставителният анализ, спрямо който ще бъде оценено наличието на помощ, е самата операция със същите договорни разпоредби, но извършена, без мерките да бъдат идентифицирани като държавна помощ.
Therefore, the measures under assessment constitute State aid within the meaning of the Treaty if all the above-mentioned conditions are fulfilled.
В това отношение алтернативна операция с действително различни мерки — както договорни, така и финансови — не би представлявала подходящ съпоставителен анализ.
Basically, the financial support should:
Икономическите оператори имат свободата да структурират операциите си за финансиране на активи съгласно своето желание и да използват за целта общи данъчни мерки, които сметнат за най-подходящи.
be granted by the State and through state resources,
Въпреки това тъй като тези операции водят до прилагането на селективни данъчни мерки, които подлежат на контрол върху държавната помощ, замесените в тези сделки предприятия са потенциални получатели на държавна помощ.
favour certain undertakings or the production of certain goods,
От една страна фактът, че няколко сектори или категории предприятия са идентифицирани като потенциални получатели, не е индикация, че системата STL е обща мярка [69].
distort or threaten to distort competition, and
От друга страна, фактът, че системата се използва за финансиране на придобиването, беърбоут чартъра и препродажбата на мореплавателни съдове, може да бъде ясен знам, че мярката е селективна от секторна гледна точка.
affect trade between Member States.
НАЛИЧИЕ НА ПОМОЩ ПО СМИСЪЛА НА ЧЛЕН 107, ПАРАГРАФ 1 ОТ ДФЕС
The Commission has carried out its assessment at two different levels:
В съответствие с член 107, параграф 1 от ДФЕС „всяка помощ, предоставена от държава членка или чрез ресурси на държава членка, под каквато и да било форма, която нарушава или заплашва да наруши конкуренцията чрез поставяне в по-благоприятно положение на определени предприятия или производството на някои стоки, доколкото засяга търговията между държавите членки, е несъвместима с вътрешния пазар.“
At the level of the individual measures involved, where the Commission considers whether each measure constitutes State aid irrespective of its use in the STL.
Правилата за държавна помощ се прилагат единствено по отношение на помощ, предоставена на предприятия, които участват в икономически дейности.
At the level of the STL system as a whole: as already stated, the STL relies on a combination of these measures which are de jure or de facto connected to one other.
Освен това критериите, заложени в член 107, параграф 1, са кумулативни.
Undertakings within the meaning of Article 107 TFEU
Следователно подлежащите на оценка мерки представляват държавна помощ по смисъла на Договора, ако са изпълнени всички горепосочени условия.
The Commission considers that all parties involved in STL operations are undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU — and this is not contested by Spain [70] or any third-party — since their activities consist in offering goods and services in a market [71].
Най-общо финансовата помощ следва:
More precisely, shipyards offer newly built vessels or construction, repair and renovation services; leasing companies offer financing facilities; EIGs charter out and sell vessels; investors offer goods and services on a wide range of markets, except if they are individuals not exercising any economic activity, in which case they are not covered by this Decision; shipping companies offer maritime transport services; organising banks offer intermediation and financing services and other intermediaries provide intermediation or consulting services.
да бъде предоставена от държавата или чрез държавни ресурси,
Existence of a selective advantage
да поставя в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на някои стоки,
According to settled case-law: ‘Article 107(1) of the Treaty requires it to be determined whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with others which, in the light of the objective pursued by the scheme in question, are in a comparable legal and factual situation.
да нарушава или да заплашва да наруши конкуренцията и
If it is, the measure concerned fulfils the condition of selectivity.’ [72]
да засяга търговията между държавите членки.
Accelerated depreciation (Article 115(6) TRLIS) — Measure 1
Комисията извърши оценка на две различни равнища:
In Decision C(2011) 4494 final, the Commission said that, if the measure constituted aid, it would be existing aid and it did not conduct an assessment.
На равнището на отделните разглеждани мерки, при които Комисията разглежда дали всяка отделна мярка представлява държавна помощ, независимо от използването ѝ в STL.
As a result of the formal investigation, the Commission has now come to the conclusion that this measure, taken in isolation, does not constitute State aid because it does not favour certain undertakings or the production of certain goods.
На равнището на системата STL като цяло: както бе посочено, STL разчита на комбинация от тези мерки, които de jure или de facto са взаимосвързани.
The Commission notes that the measure is applicable to all companies which are subject to income tax in Spain without any limitation as to their sector of activity, place of establishment, size, legal status or location of the assets.
Предприятия по смисъла на член 107 от ДФЕС
It also applies without exception to all goods that are subject to depreciation.
Комисията счита, че всички страни, ангажирани в операции със STL, са предприятия по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС, тъй като техните дейности се състоят в предлагане на стоки и услуги на пазар [70], като Испания [71] или трета страна не е оспорила това.
Moreover, the limitation to leased assets does not constitute an element of selectivity as the acquisition of any assets can be financed through financial leasing contracts which are generally accessible to companies of all sectors and sizes.
По-точно корабостроителниците предлагат новопостроени плавателни съдове или строителни, ремонтни или възстановителни услуги; предприятията за лизинг предлагат инструменти за финансиране; ОИИ чартират или продават плавателни съдове; инвеститорите предлагат стоки и услуги на широк кръг пазари, освен ако не са лица, които не извършват стопанска дейност, като в този случай не попадат в обхвата на настоящото решение; корабоплавателните предприятия предлагат услуги за морски транспорт; организиращите банки предлагат услуги по посредничество и финансиране, а другите посредници предлагат услуги по посредничество или консултация.
There is no indication that the recipients of the measure are de facto concentrated in certain sectors or types of production.
Наличие на селективно предимство
The statistics provided by Spain concerning the use of Article 115 TRLIS by Spanish taxpayers (see graphs below) confirm that financial leasing is used by companies exhibiting a wide range of taxable revenues (45 % of the declared users of Article 115 earn less than EUR 1 million and 70 % less than EUR 3 million) (see left-hand chart).
Според установената съдебна практика: „Член 107, параграф 1 от Договора изисква да се определи дали съгласно определена задължителна схема дадена държавна мярка поставя в по-благоприятно положение „определени предприятия или производството на някои стоки“ в сравнение с други, които с огледа на целта на въпросната схема са в съпоставима правна или фактическа ситуация.
The absolute amount of the tax advantage that can result from the deduction of an extra expense [73] pursuant to Article 115 TRLIS also varies according to the taxpayer’s revenue (see right-hand chart).
В такъв случай разглежданата мярка изпълнява условията за селективност [72].“
Source: Ministry for Economic Affairs and Finance
Ускорена амортизация (член 115, параграф 6 от TRLIS) — мярка 1
The Spanish authorities have also confirmed that leasing contracts and Article 115 TRLIS can be used with respect to assets built (or originating) in other Member States.
В Решение C(2011) 4494 окончателен Комисията заяви, че ако мярката представлява помощ, то тя би била съществуваща помощ и не извърши оценка.
Finally, the Commission notes that the conditions of application of Article 115(6) TRLIS are clear, objective and neutral and that no prior authorisation is necessary for it to apply.
В резултат на официалното разследване сега Комисията стигна до заключението, че разгледана в изолация, тази мярка не представлява държавна помощ, тъй като не поставя в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на някои стоки.
As a consequence, the tax administration does not have the power to authorise or reject at its own discretion the application of that measure [74].
Комисията отбелязва, че мярката се прилага по отношение на всички дружества, които подлежат на подоходен данък в Испания, без това да ограничава техния сектор или дейност, място на учредяване, размер, правен статут или местоположение на активите.
The Commission therefore concludes that the accelerated depreciation of leased assets (Article 115(6) TRLIS) as such does not confer a selective advantage on the EIGs in STL operations.
Прилага се също без изключение по отношение на всички стоки, които подлежат на амортизация.
Discretionary application of early depreciation (Article 115(11) Article 48(4)TRLIS and Article 49 RIS) — Measure 2
Освен това ограничението до отдаваните на лизинг активи не представлява елемент на селективност, тъй като придобиването на такива активи може да бъде финансирано чрез договори за финансов лизинг, които са общодостъпни за предприятия от всички сектори и с всякакви размери.
The rules on depreciation in Spanish tax legislation (Article 11 TRLIS) generally provide that the cost of an asset should be spread over its economic life — hence from the moment it is used for an economic activity.
Няма индикация, че получателите на мерките са de facto концентрирани в определени сектори или видове производство.
According to Article 115(6) TRLIS, accelerated depreciation of leased assets should take account of the date on which the asset became operational.
Статистическите данни, предоставени от Испания във връзка с прилагането на член 115 от TRLIS от испанските данъкоплатци (вж. графиките по-долу), потвърждават, че финансовият лизинг се използва от предприятия, които има широк кръг облагаеми приходи (45 % от деклариралите, че прилагат член 115, печелят под 1 милион EUR, а 70 % — под 3 милиона EUR) (вж. графиката отляво).
Since it allows accelerated depreciation to begin before the asset starts being used, Article 115(11) TRLIS confers an economic advantage.
Абсолютният размер на данъчното предимство, което може да се получи от приспадането на допълнителни разходи [73] съгласно член 115 от TRLIS, също варира според приходите на данъкоплатеца (вж. графиката отдясно).
This possibility is an exception to the general rule set out in Article 115(6) and is subject to discretionary authorisation by the Spanish authorities; this measure is therefore at first sight selective.
Източник: Министерство на икономиката и финансите
Contrary to what Spain and some third parties allege, the criteria for granting the authorisation are not clear and objective, and even if they were clear and objective this would not be sufficient to rule out their selective nature [75].
Испанските органи също потвърдиха, че договорите за лизинг и член 115 от TRLIS могат да се използват по отношение на активи, изградени (или произхождащи) в други държави членки.
The Commission notes that the criteria set out in Article 115(11) TRLIS are vague and require interpretation from the tax administration which has not published any administrative rules or explanations in this respect.
Най-накрая, Комисията отбелязва, че условията за прилагането на член 115, параграф 6 от TRLIS са ясни, обективни и неутрални и не е необходимо предварително одобрение за прилагането му.
The discretionary application of early depreciation on the basis of vague criteria introduces selectivity into the STL system, even if the discretionary powers are not exercised in an arbitrary manner [76].
Следователно данъчната администрация няма правомощията да одобрява или отхвърля по свое усмотрение прилагането на тази мярка [74].
In addition, the Commission notes that Spain did not convincingly explain why all the conditions imposed by Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS are necessary to avoid abuses.
Следователно Комисията е стигнала до заключението, че ускорената амортизация на отдадените на лизинг активи (член 115, параграф 6 от TRLIS) като такава не осигурява селективно предимство на ОИИ при операциите със STL.
For example, the specific characteristics of the economic use of the asset [77] must be demonstrated, as well as the absence of effect on the taxable amount arising from the use of the asset or transfer of ownership [78].
Дискреционно прилагане на ранната амортизация (член 115, параграф 11 от TRLIS, член 48, параграф 4 от TRLIS и член 49 от RIS) — мярка 2
No justification was presented for these limitations, which introduce further elements of selectivity.
Правилото относно амортизацията в испанското данъчно законодателство (член 11 от TRLIS) най-общо предвиждат разходите за даден актив да бъдат разпределени през целия му икономически живот — следователно от момента на използването му за икономическа дейност.
Nor did Spain demonstrate why a prior authorisation is necessary.
В съответствие с член 115, параграф 6 от TRLIS ускорената амортизация на отдадените на лизинг активи следва да вземе предвид датата, на която активът е влязъл в експлоатация.
Ensuring the reality of a leasing operation, for instance, appears as important for allowing the normal deduction of the leasing/depreciation costs of an asset or for applying accelerated depreciation as it is for the early application of this depreciation.
Тъй като позволява ускорената амортизация да започне преди началото на използването на актива, член 115, параграф 11 от TRLIS предоставя икономическо предимство.
However, the first measures are not subject to prior authorisation and, as is the case for those measures, an ex-post verification of the clear and objective criteria applicable to the early depreciation of leased assets would appear to suffice.
Тази възможност е изключение от общото правило, заложено в член 115, параграф 6, и подлежи на дискреционно одобрение от испанските органи; следователно тази мярка на пръв поглед е селективна.
In Decision C(2011) 4494 final, according to the Commission the Spanish authorities had confirmed at a meeting that, based on the authorisations issued, the conditions of Article 115(11) TRLIS were only deemed to be met in the case of acquisitions of vessels that had switched from the normal corporate taxation regime to the TT system [79] and the subsequent transfer of ownership of the vessel to the shipping company through the exercise of an option in the context of a bareboat charter.
Противно на твърденията на Испания и на някои трети страни критериите за предоставяне на одобрение не са ясни и обективни и дори и да са били ясни и обективни, това не би било достатъчно за изключване на селективното им естество [75].
Spain has denied [80] having made such a statement but acknowledged that there were difficulties of interpretation [81].
Комисията отбелязва, че критериите, заложени в член 115, параграф 11 от TRLIS, са неясни и е необходимо тълкуване от страна на данъчната администрация, което не е обнародвано в административни правила или разяснения в тази връзка.
The Commission notes that no evidence was provided establishing that authorisations for applying early depreciation have been granted in other circumstances [82].
Дискреционното прилагане на ранната амортизация въз основа на неясни критерии въвежда селективност в системата STL, дори и дискреционните правомощия да не са упражнявани по произволен начин [76].
On the basis of the examples provided by the Spanish authorities, it appears that the requests for early depreciation filed by EIGs with the tax administration describe in detail the whole STL organisation and provide all the relevant contracts (in particular, shipbuilding contract, leasing contract, bareboat charter, option contracts, debt assumption and release agreement).
В допълнение Комисията отбелязва, че Испания не е обяснила по убедителен начин защо всичките условия, наложени от член 48, параграф 4 от TRLIS и член 49 от RIS са достатъчни, за да се избегне злоупотреба.
According to Spain, these elements are necessary to check compliance with the conditions imposed by Articles 115(11) and Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS.
Например специфичните характеристики на икономическата употреба на актива [77] трябва да бъдат доказани както и липсата на въздействие върху облагаемата сума, която произтича от употребата на актива или прехвърлянето на собствеността [78].
However, the Commission notes that the procedure set out in the implementing regulations [83] confers important discretionary powers on the tax administration to interpret the legal requirements and possibly impose additional conditions.