natgillin/translations-raw huggingface dataset:
С цел получаването на намалената цена (след приспадане на отстъпката) корабоплавателното предприятие трябва да се съгласи да не купува плавателния съд директно от корабостроителницата, а от испанско обединение по икономически интереси (ОИИ), създадено съгласно испанското законодателство от банка.
The rest of the benefits are kept by the investors in the EIG as remuneration for their investment.
Структурата STL е схема за данъчно планиране, която най-общо се организира от банка с цел получаване на данъчни облекчения за инвеститори в прозрачно по отношение на данъците ОИИ и с цел прехвърляне на част от тези данъчни облекчения към корабоплавателно предприятие под формата на отстъпка от цената на плавателен съд.
In addition to the EIG, an STL operation also involves other intermediaries, such as a bank and a leasing company (see chart below).
Останалата част от облекченията се запазват от инвеститорите в ОИИ като възнаграждение за тяхната инвестиция.
Shipyard
Освен ОИИ операцията със STL включва и други посредници като банка и предприятие за лизинг (вж. диаграмата по-долу).
Novated Shipbuilding Contract
Корабостроителница
Leasing Co
Shipbuilding Contract
Leasing Contract
Предприятие за лизинг
E I G
Договор за лизинг
Transfer of losses
ОИИ
Equity
Прехвърляне на загуби
Investors
Собствен капитал
Initial shipbuilding contract
Инвеститори
Net price
Първоначален договор за корабостроене
Bareboat contract
Нетна цена
Put & Call option
Договор беърбоут
Ship -owner
Опция пут и кол
In practice, the EIG leases the vessel from a leasing company from the date that it starts to be built.
Собственик на кораб
Once it has been built, the EIG charters out the vessel to the shipping company, on a bareboat basis, and the shipping company starts operating the vessel.
На практика ОИИ взима на лизинг плавателен съд от предприятие за лизинг от датата, на която започва строителството му.
In any case, the EIG undertakes to buy the vessel at the end of the leasing contract and the shipping company undertakes to buy the vessel at the end of the bareboat charter contract, by means of reciprocal buy and sell option contracts [5].
След завършването му ОИИ чартира плавателния съд на корабоплавателното предприятие на база „беърбоут“, а корабоплавателното предприятие започва да експлоатира плавателния съд.
The date of exercising the options established by the leasing contract is set a few weeks before the exercise date of the option set by the bareboat charter.
Във всеки случай ОИИ се ангажира да купи плавателния съд в края на договора за лизинг, а корабоплавателното предприятие се ангажира да купи плавателния съд в края на договора за беърбоут чартър посредством договори с реципрочни опции за покупка и продажба [5].
Both options are exercised once the EIG comes under the tonnage tax system (for a more detailed description, see Section 2.2.4 Measure 4: Tonnage tax).
Датата на упражняване на опциите, посочена в договора за лизинг, е няколко седмици преди датата на упражняване на опциите, посочена в беърбоут чартъра.
A framework agreement is signed by the parties involved to make sure that they all agree on the organisation and functioning of the STL structure.
И двете опции са упражнени, щом ОИИ премине към системата за данък върху тонажа (за по-подробно описание вж. раздел 2.2.4 Мярка 4: Данък върху тонажа.
The transactions that take place between the different participants in the STL operation have been described in more detail in Decision C(2011) 4494 final (Section 2.2) [6] on the basis of the examples provided by Spain [7].
Засегнатите страни подписват рамково споразумение, с което гарантират, че всички са съгласни с организацията и функционирането на структурата STL.
THE STL — TAX ASPECTS
Сделките, които се осъществяват между различните участници във операцията със STL, са описани с повече подробности в Решение C(2011) 4494 окончателен (раздел 2.2) [6] въз основа на примери, представени от Испания [7].
The purpose of the STL scheme described in Section 2.1 above is first to generate the benefits of certain tax measures in favour of the EIG and the investors participating in it, which will then pass on part of those benefits to the shipping company that acquires a new vessel.
STL — ДАНЪЧНИ АСПЕКТИ
The EIG collects the tax benefits in two stages under two different sets of tax rules.
Целта на схемата STL, описана в раздел по-горе, е на първо място да осигури облекченията от определени данъчни мерки в полза на ОИИ и на участващите инвеститори, които на свой ред ще прехвърлят част от тези облекчения на корабоплавателното предприятие, което придобива нов плавателен съд.
In the first stage, early and accelerated depreciation of the leased vessel is applied within the ‘normal’ corporate income tax system.
ОИИ получава данъчните облекчения на два етапа съгласно два различни набора от данъчни правила.
This generates heavy tax losses for the EIG.
На първия етап се прилага ранна и ускорена амортизация на отдадения на лизинг плавателен съд в рамките на „обичайната“ система за корпоративно подоходно облагане.
Because of the EIG’s tax transparency, these tax losses are deductible from the investors’ own revenues pro rata to their shares in the EIG.
Това генерира сериозни данъчни загуби за ОИИ.
In normal circumstances, the tax savings made by this early and accelerated depreciation of the cost of the vessel should be offset later on by increased tax payments either when the vessel is completely depreciated and no more depreciation costs can be deducted or when the vessel is sold and a capital gain results from the sale [8].
Предвид данъчната прозрачност на ОИИ тези данъчни загуби подлежат на приспадане от собствените приходи на инвеститорите, пропорционално на техните дялове в ОИИ.
Because of the EIG’s tax transparency, its increased profits in later years would normally be added to the investors’ own revenues and would be liable to tax.
При обичайни обстоятелства данъчните спестявания, реализирани от тази ранна и ускорена амортизация на разходите за плавателен съд, следва да бъдат компенсирани на по-късен етап от увеличени данъчни плащания било то при пълната амортизация на плавателния съд, когато не могат да бъдат приспаднати други разходи за амортизация, или при продажбата и резултатите от прираста на капитала при продажбата [8].
However, in an STL operation, the EIGs do not keep the vessels after full depreciation is achieved.
Поради данъчната прозрачност на ОИИ повишената печалба през следващите години обичайно би била добавена към собствените приходи на инвеститорите и би подлежала на данъчно облагане.
In the second stage, the tax savings resulting from the initial losses transferred to the investors are then safeguarded as a result of the EIG’s switchover to the tonnage tax (TT) system of income taxation and the full exemption of the capital gains resulting from the sale of the vessel — shortly after switching to the new system — to the shipping company [9].
Въпреки това при операция със STL ОИИ не задържат плавателните съдове след пълната амортизация.
For further details about these two stages, see Decision C(2011) 4494 final (Section 2.3.1).
При втория етап данъчните спестявания, които произтичат от първоначални загуби, прехвърлени към инвеститорите, са гарантирани в резултат на преминаването на ОИИ към система за данък върху тонажа и пълното освобождаване на прираста на капитала, който произтича от продажбата на плавателен съд, — малко след преминаването към новата система — за корабоплавателното предприятие [9].
According to information available to the Commission [10], the combined effect of the tax measures used in the STL enables the EIG and its investors to achieve a tax gain of approximately 30 % of the initial gross price of the vessel.
За повече подробности относно тези два етапа вж.
Part of this tax gain — initially collected by the EIG/its investors — is kept by the investors (10-15 %) and part of it is passed on to the shipping company (85-90 %), which in the end becomes the owner of the vessel, with a 20 % to 30 % reduction in the initial gross price of the vessel.
Решение C(2011) 4494 окончателен (раздел 2.3.1).
As already stated, STL operations combine different individual — yet interrelated — tax measures in order to generate a tax benefit.
Според предоставената на Комисията информация [10] комбинираното въздействие от данъчните мерки, използвани при STL, позволява на ОИИ и неговите инвеститори да постигнат данъчно облекчение от приблизително 30 % от първоначалната брутна цена на плавателния съд.
The section below briefly describes these measures.
Част от това данъчно облекчение — първоначално получено от ОИИ/ неговите инвеститори — се задържа от инвеститорите (10—15 %), а друга част от него се прехвърля към корабоплавателното предприятие (85—90 %), което в крайна сметка става собственик на плавателния съд, като получава намаление от 20 % до 30 % от първоначалната брутна цена на плавателния съд.
For a more detailed description, see Decision C(2011) 4494 final (Section 2.4).
Както беше посочено вече, при операциите със STL се комбинират отделни —но все пак взаимосвързани — данъчни мерки с цел реализиране на данъчно облекчение.
Measure 1 — Accelerated depreciation [11] of leased assets
В раздела по-долу са описани накратко тези мерки.
(Article 115(6) TRLIS)
За по-подробно описание вж.
In Spain, the tax treatment of a leasing transaction is different from its accounting treatment.
Решение C(2011) 4494 окончателен (раздел 2.4).
Chapter XIII of Royal Legislative Decree 4/2004 of 5 March 2004 approving the consolidated version of the Law on Corporate Tax (TRLIS) [12] and Article 49 of Royal Decree 1777/2004 of 30 July 2004 approving the Regulation on Corporate Tax (RIS) [13], apply to finance leasing contracts with a minimum duration of two years if they relate to movable property and 10 years if they relate to immovable property or industrial establishments.
Мярка 1 — Ускорена амортизация [11] на дадените на лизинг активи
For tax purposes only, the portion of the payments that allows the lessor to recover the cost of the asset [14] is considered tax-deductible expenditure within certain limits, namely: the amount deducted may not exceed the amount obtained by multiplying the cost of the asset by twice or three times the official coefficient of maximum straight-line depreciation for the type of asset.
(член 115, параграф 6 от TRLIS)
In the case of vessels, the normal straight-line depreciation is spread — for tax purposes — over 10 years (10 % per year).
В Испания данъчното третиране на лизингова сделка е различно от счетоводното третиране.
The maximum accelerated depreciation rate for leased assets ranges between 20 % and 30 % per year (from 40 to 60 months).
Глава XIII от Кралския законодателен указ 4/2004 от 5 март 2004 г. за одобрение на консолидираната версия на Закон за корпоративното данъчно облагане (TRLIS) [12] и член 49 от Кралски указ 1777/2004 от 30 юли 2004 г. за одобрение на Наредбата за корпоративно данъчно облагане (RIS) се прилагат по отношение на договори за лизинг с минимална продължителност от две години, ако засягат движимо имущество, и десет години, ако засягат недвижимо имущество или промишлени предприятия [13].
Under Spanish law, owners of vessels can also depreciate according to the declining balance method [15] or the sum-of-the-years-digit method (SYD) [16].
Единствено за данъчни цели делът на плащанията, който позволява на лизингодателя да възстанови разходите за актива [14], се счита за разход, който подлежи на данъчно приспадане в определени граници, а именно: приспаднатата сума не може да превишава сумата, получена при умножаване на разходите за актива по два или три пъти официалния коефициент за максимална линейна амортизация за вида актив.
Measure 2: Discretionary application of early depreciation of leased assets
По отношение на плавателни съдове нормата на линейна амортизация се разпределя за данъчни цели в продължение на десет години (10 % годишно).
(Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS)
Максималната норма на ускорена амортизация за отдадените на лизинг активи варира от 20 % до 30 % годишно (от 40 до 60 месеца).
Under Article 115(6) TRLIS, the accelerated depreciation of the leased asset starts on the date on which the asset becomes operational, i.e. not before the asset is delivered to and starts being used by the lessee.
Съгласно испанското законодателство собствениците на плавателни съдове могат също да прилагат амортизация в съответствие с регресивния метод [15] или метода на сбора от числата на годините (SYD) [16].
However, pursuant to Article 115(11) TRLIS [17], the Ministry of Economic Affairs and Finance may, upon formal request by the lessee, determine an earlier starting date for depreciation.
Мярка 2: Дискреционно прилагане на ранната амортизация на отдадените на лизинг активи
In principle, this provision applies, under certain conditions, to all leased assets covered by a leasing contract and eligible for accelerated depreciation.
(член 115, параграф 11 и член 48, параграф 4 от TRLIS и член 49 от RIS)
In fact, Article 115(11) TRLIS imposes two general conditions.
Съгласно член 115, параграф 6 от TRLIS ускорената амортизация на отдадения на лизинг актив към датата, на която активът става оперативен, т.е. не преди активът да бъде доставен на и да започне ползването му от страна на лизингополучателя.
First, the new starting date should be determined taking account of ‘the specific characteristics of the contracting or construction period for the asset and the specific nature of its economic use’.
Въпреки това съгласно член 115, параграф 11 от TRLIS [17] Министерство на икономиката и финансите може да определи по-ранна начална дата на амортизация по официално искане на лизингополучателя.
Pursuant to Article 49 RIS, the tax authorities only authorise early depreciation from the beginning of the construction period when this construction period is over 12 months, and the leasing contract provides for anticipated lease payments.
По принцип тази разпоредба се прилага при определени условия по отношение на всички отдадени на лизинг активи, които са предмет на договор за лизинг и отговарят на условията за ускорена амортизация.
Second, ‘determining this date (should) not affect the calculation of the taxable amount arising from the actual use of the asset or the payments resulting from the transfer of ownership, which must be determined in accordance with either the general tax regime or the special regime provided for in Chapter VIII of Title VII TRLIS’.
Всъщност в член 115, параграф 11 от TRLIS са заложени две общи условия.
According to Article 48(4) TRLIS [18], the assets covered by the early depreciation scheme described in Article 115(1) TRLIS will be leased to EIGs registered in Spain, which, in turn, will sublease them to third parties.
Първо, новата начална дата следва да бъде определена, като се вземат предвид „специфичните характеристики на договорния или строителен период за актива и специфичното естество на стопанското му ползване“.
Furthermore, Article 49 RIS establishes the procedure to be followed when filing an application for the early depreciation of leased assets.
Съгласно член 49 от RIS данъчните органи дават одобрение единствено за ранната амортизация от началото на строителния период, когато строителният период е над 12 месеца и договорът за лизинг предвижда очаквани лизингови плащания.
Measure 3: Economic interest groupings (EIGs)
Второ, „определянето на тази дата (следва) да не повлиява върху изчисляването на данъчната основа, която произтича от действителното използване на актива или плащанията в резултат на прехвърлянето на собствеността, което трябва да се определи в съответствие с общия данъчен режим или специалния режим, предвиден в глава VIII от дял VII от TRLIS“.
As already stated, Spanish EIGs have a separate legal personality from that of their members.
Съгласно член 48, параграф 4 от TRLIS [18] активите, които попадат в обхвата на схемата за ранна амортизация, описана в член 115, параграф 1 от TRLIS, ще бъдат отдадени на лизинг на ОИИ, регистрирани в Испания, които на свой ред ще ги дадат на лизинг на трети страни.
As a result, EIGs can file an application both for the early depreciation measure and for the alternative tonnage taxation scheme provided for by Articles 124-128 TRLIS (see Section 2.2.4.) if they meet the eligibility requirements under Spanish law, even if none of their members is a shipping company.
В допълнение в член 49 от RIS е установена процедурата, която трябва да се следва при попълване на заявление за ранна амортизация на отдадени на лизинг активи.
However, from a tax perspective, EIGs are transparent with respect to their Spanish resident shareholders.
Мярка 3: Обединения по икономически интереси (ОИИ)
In other words, for tax purposes, profits (or losses) made by EIGs are directly attributed to their Spanish resident members on a pro rata basis.
Както бе посочено, испанските ОИИ имат различна юридическа правосубектност от тази на техните членове.
Since the EIGs involved in STL operations are regarded as an investment vehicle by their members — rather than as a way of carrying out an activity jointly — this Decision refers to them as investors.
В резултат на това ОИИ могат да подават заявление както за мярката за ранна амортизация, така и за алтернативната схема за данък върху тонажа, предвидена в членове 124—128 от TRLIS (вж. раздел 2.2.4), ако отговорят на изискванията съгласно испанското законодателство и дори и нито един от техните членове да не е корабоплавателно предприятие.
EIGs’ tax transparency means that the substantial losses incurred by the EIG through early and accelerated depreciation can be passed on directly to the investors, who can offset these losses against profits of their own and reduce the tax due.
Въпреки това от данъчна гледна точка ОИИ са прозрачни по отношение на техните местни акционери.
Measure 4: Tonnage tax system (Articles 124 to 128 TRLIS)
С други думи за целите на данъчното облагане, печалбите (или загубите), реализирани от ОИИ, се прехвърлят на техните испански местни членове на пропорционална основа.
The Spanish TT legislation has applied since 2002.
Тъй като ОИИ, които участват в операции със STL, биват третирани като инвестиционни дружества от своите членове — вместо начин за съвместно провеждане на дейност — настоящото решение ги споменава като инвеститори.
It provides for an alternative calculation of the taxable profits of shipping companies in respect of their eligible transport activities, based on tonnage operated rather than the difference between revenue and expenditure.
Данъчната прозрачност на ОИИ означава, че значителните загуби, регистрирани от ОИИ при ранна и ускорена амортизация, могат да бъдат прехвърлени директно на инвеститорите, които могат да компенсират тези загуби чрез собствени печалби и да намалят дължимия данък.
The Commission authorised [19] the Spanish TT scheme as compatible State aid on the basis of the Community Guidelines on State aid to maritime transport [20] (hereinafter ‘the Maritime Guidelines’).
Мярка 4: Система за данък върху тонажа (членове 124 до 128 от TRLIS)
The provisions governing the TT scheme are contained in Chapter XVII, Articles 124 to 128 TRLIS.
Испанското законодателство в сферата на данъка върху тонажа е в сила от 2002 г. насам.
Spain also adopted implementing measures contained in Title VI, Articles 50 to 52 of the RIS.
Предвижда алтернативно изчисляване на облагаемите печалби на корабоплавателните предприятия по отношение на техните допустими транспортни дейности въз основа на оперативния тонаж вместо да се взима предвид разликата между приходите и разходите.
The Commission notes that, contrary to the rules set out in Articles 124-128 TRLIS, which were notified to and approved by the Commission, these implementing measures — and in particular the exception contained in Article 50(3) RIS (see Section 2.2.5) — were not notified to or authorised by the Commission.
Комисията е дала разрешение за [19] испанската схема за данък върху тонажа като съвместима държавна помощ въз основа на Насоките на Общността за държавната помощ за морския транспорт [20] (наричани по-долу „Насоки за морския транспорт“).
As in other Member States, joining the Spanish TT scheme is optional and requires prior authorisation from the tax authorities, valid for 10 years.
Разпоредбите, които регулират схемата за данък върху тонажа, се съдържат в членове 124—128 от глава XVII от TRLIS.
Revenues from non-shipping — or non-eligible — activities are subject to normal income tax rules.
Испания също е приела мерки за изпълнение, които се съдържат в дял VI, членове 50—52 от RIS.
Under Spanish law, EIGs involved in the STL can be entered in one of the registers of shipping companies [21] because, according to the Spanish authorities, their activities include the operation of their own and chartered vessels.
Комисията отбелязва, че противно на правилата, заложени в членове 124—128 от TRLIS, за които е изпратено уведомление и са разрешени от Комисията, за тези мерки за изпълнение — и по-специално за изключението, предвидено в член 50, параграф 3 от RIS (вж. раздел 2.2.5) — не е изпратено уведомление и не са одобрени от Комисията.
The concept of operating a vessel would therefore include making a vessel available to a third party under a bareboat charter.
Както и в другите държави членки присъединяването към испанската схема за данък върху тонажа е по избор и изисква предварително одобрение от данъчните органи, което е в сила в продължение на десет години.
The tax base for eligible shipping activities is calculated according to gross tonnage:
Приходите от некорабоплавателни дейности — или такива, които не отговарят на условията — подлежат на обичайните правила за подоходно данъчно облагане.
Net registered tonnage
Съгласно испанското законодателство ОИИ, които участват в STL, могат да бъдат вписани в един или повече регистри на корабоплавателни предприятия [21], тъй като според испанските органи дейностите им включват експлоатацията на собствени и чартърни плавателни съдове.
Daily amount per 100 tonnes (EUR)
Следователно понятието за експлоатация на плавателен съд включва предоставянето на даден плавателен съд на трета страна съгласно беърбоут чартър.
From 0 to 1000
Данъчната основа на допустимите корабоплавателни дейности се изчислява съгласно брутния тонаж.
From 1001 to 10000
Нетен регистриран тонаж
From 10001 to 25000
Дневен размер за 100 тона (EUR)
Over 25001
От 0 до 1000
Once the alternative tax base is calculated according to the gross tonnage operated by the shipping company, the normal corporate tax rate is applied to this base.
От 1001 до 10000
Pursuant to the first indent of Article 125(2) TRLIS, the TT taxable base is deemed to include all revenues from (eligible) shipping activities on the high seas including, in particular, the capital gains realised when vessels — acquired new by an undertaking benefiting from the TT system — are subsequently sold while the undertaking remains under the TT system.
От 10001 до 25000
Conversely, under normal corporate income tax rules, since the tax base is determined as the difference between revenue and expenditure, when vessels are acquired by an undertaking and subsequently sold with a capital gain, these exceptional capital gains constitute taxable revenue and will thus increase the taxable base on which corporate tax will be levied.
Над 25001
Tax treatment of exceptional capital gains in the context of the transfer of vessels to the TT system
След изчисляване на алтернативната данъчна основа съгласно брутния тонаж, използван от корабоплавателното предприятие, към тази основа се прилага обичайният корпоративен данък.
Special rules apply where a vessel — which is no longer new — and the taxation of its revenue are transferred from the normal corporate tax system to the TT system.