natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Освен това данъчното законодателство не налага прилагането на всичките мерки, посочени от Комисията в Решение C(2011) 4494 окончателен.
According to the AEB, there are very many ways of financing the acquisition of an asset using different combinations of legal instruments and tax measures and the Commission should compare all these alternative situations.
Asociación Española de Banca (Испанската банкова асоциация – AEB) счита, че за първи път Комисията идентифицира държавна помощ в комбинация с законни сделки между частни субекти, а не в правна разпоредба.
Concluding that the STL confers a selective advantage on certain companies would therefore be artificial, especially if the Commission uses as a reference the most costly way — from a tax point of view — to finance an investment thereby ignoring all the incentive measures available to investors.
Вместо система AEB счита, че са налице две различни схеми (схема за амортизация и данък върху тонажа), които могат ясно да бъдат разделени и третирани отделно, независимо от това дали се използват отделно или съвместно.
Consequently, the STL does not confer a selective advantage.
В допълнение AEB счита, че Комисията не е успяла да идентифицира обща референта система преди идентифицирането на селективно предимство.
This is borne out in particular by the fact that the Commission identifies several potential recipients which do not correspond to economic sectors.
Според AEB има множество начини за финансиране на придобиването на актив, като се използват различни комбинации от правни инструменти и данъчни мерки и Комисията следва да сравни всички тези алтернативни ситуации.
Referring to the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [32] (hereinafter ‘the Commission Notice on business taxation’) and to the Commission Decision concerning the Dutch Groepsrentebox [33], the AEB considers that it cannot be concluded that the measure is selective because it is of more benefit to members of EIGs investing in sea-going vessels rather than in other assets.
Следователно заключението, че STL осигурява селективно предимство на определени дружества, би било изкуствено, особено ако Комисията използва за сравнение най-скъпия начин — от данъчна гледна точка — за финансиране на инвестиция, като по този начин пренебрегва мерките за стимул, които се предоставят на инвеститорите.
As the STL consists solely of private parties using general tax measures in the context of private agreements, there are no state resources involved.
Следователно STL не осигурява селективно предимство.
According to the AEB, there is no effect on competition and trade between Member States because the main recipients identified by the Commission are shipping companies and the measure is available to all shipping companies from Europe and elsewhere in the world.
Това е доказано по-специално от факта, че Комисията идентифицира няколко потенциални получатели, които не отговарят на икономическите сектори.
In their comments, these third parties describe the STL as a series of unrelated measures (individual approach) and make no further comments about the STL as a whole.
Като се позовава на Известие на Комисията относно прилагането на правилата за държавни помощи по отношение на мерките за пряко данъчно облагане на дружества [32] (наричано по-долу „Известие на Комисията относно данъчно облагане на дружества“) и Решение на Комисията относно нидерландската схема Groepsrentebox [33], AEB счита, че не може да се стигне до заключението, че мярката е селективна, тъй като е по-благоприятна за членовете на ОИИ, които инвестират в мореплавателни съдове, а не в други активи.
OBSERVATIONS RELATED TO THE ASSESSMENT OF THE INDIVIDUAL MEASURES
Тъй като STL се състои единствено от частни страни, които прилагат общи данъчни мерки в контекста на частни споразумения, не са включени държавни ресурси.
Accelerated depreciation (Article 115(6) TRLIS [34]) — Measure 1
Според AEB не се оказва въздействие върху конкуренцията и търговията между държавите членки, тъй като основните получатели, идентифицирани от Комисията, са корабоплавателни предприятия, а до мярката имат достъп всички корабоплавателни предприятия в Европа и другаде по света.
According to Spain and certain third parties, this measure is generally applicable to all types of assets and all sectors.
В своите мнения тези трети страни описват STL като серия от несвързани мерки (индивидуален подход) и не представят мненията си относно STL като цяло.
The different tax and accounting treatment of leasing fees does not entail any de facto selectivity, which is borne out by the diversity of the sectors applying this measure.
КОМЕНТАРИ, СВЪРЗАНИ С ОЦЕНКАТА НА ОТДЕЛНИТЕ МЕРКИ
In addition, the Spanish corporate tax system allows alternative arrangements for accelerated depreciation.
Ускорена амортизация (член 115, параграф 6 от TRLIS) [34]— мярка 1
The AEB states that straight-line depreciation cannot be regarded as the (sole) reference for establishing the existence of an advantage because other methods of depreciation are generally allowed.
Според Испания и определени трети страни тази мярка е като цяло приложима по отношение на всички видове активи и всички сектори.
Article 11 TRLIS and Articles 1-5 RIS provide for the possibility of applying degressive methods such as the declining balance [35] or the sum-of-the-year-digit (SYD) methods [36] as well as the possibility of depreciating an asset according to a specific plan agreed with the tax administration [37].
Различното данъчно и счетоводно третиране на лизингови такси не води de facto до селективност, което се доказва от многообразието на секторите, които прилагат мярката.
The AEB cites as an example that the declining balance method would be applicable at a rate 2,5 times higher than the applicable straight-line depreciation rate, i.e. 25 %.
В допълнение испанската система за корпоративно данъчно облагане позволява алтернативните мерки за ускорена амортизация.
Discretionary application of early depreciation (Article 115(11) TRLIS, Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS) — Measure 2
AEB заявява, че линейната амортизация не може да се приема за (единственото) сравнение за установяване на наличието на предимство, тъй като са позволени и други методи на амортизация.
It is argued that early depreciation is just a method of accelerated depreciation which establishes that accelerated depreciation can start, under certain conditions, before the date when the asset is delivered to and operated by the final user.
В член 11 от TRLIS и в членове 1—5 от RIS се предвижда възможността за прилагане на регресивни методи като регресивния метод [35] или метода на сбора от числата на годините (SYD) [36] както и възможността за амортизация на актива съгласно специфичен план, договорен с данъчната администрация [37].
If it were not possible to deduct the amounts paid during the construction of the asset, this would in fact imply an anticipation of taxation.
AEB цитира пример, че регресивният метод би бил приложим с норма, 2,5 пъти по-високо от приложимата норма за линейната амортизация, т.е.
Early depreciation only restores neutrality and the correspondence between the financial flow and the tax treatment.
25 %.
The AEB insists that the possibility of anticipating the start of the depreciation period is a general measure that is also provided for in Article 11(1)(d) TRLIS and in Article 5 RIS, which define the general rules applicable to depreciation.
Дискреционно прилагане на ранната амортизация (член 115, параграф 11 от TRLIS, член 48, параграф 4 от TRLIS и член 49 от RIS) — мярка 2
These provisions allow the tax administration to approve a specific depreciation plan presented and justified by the taxable person, including for assets under construction.
Бе посочено, че ранната амортизация е просто метод за ускорена амортизация, съгласно който ускорената амортизация може да започне при определени условия преди датата, на която се доставя активът на или влиза в експлоатация при крайния потребител.
The sole aim of prior authorisation of early depreciation and the procedure followed by the tax administration is to check that the operation is real and that the objective criteria laid down in the legislation are met.
Ако не е възможно да се приспаднат сумите, платени по време на строителството на актива, на практика това може да означава предварително облагане.
In particular, it must be ensured in advance that: there is a lease agreement whose start date is prior to the commissioning or delivery of the asset; when the request is made it is indicated that payments for the recovery of the cost of the asset are deductible; the contract is for the acquisition of an asset requiring a long contractual/construction period in line with the operating conditions of the asset; the asset construction contract is signed, and that an indication is given of the specific contractual conditions governing use of the asset.
Ранната амортизация единствено възстановява неутралитета и съответствието между финансовия поток и данъчното третиране.
Besides the general conditions set out in Article 49 RIS, an additional condition is imposed by Article 48(4) TRLIS when the applicant is an EIG.
AEB настоява, че възможността за предварително начало на периода на амортизацията е обща мярка, която също е предвидена в член 11, параграф 1, буква г) от TRLIS и член 5 от RIS, в които са определени общите правила, приложими по отношение на амортизацията.
The authorisation does not depend on the application of other measures or the submission of additional documents.
Тези разпоредби позволяват на данъчната администрация да одобри конкретен план за амортизация, представен и обоснован от данъчно задълженото лице, включително и за активи в строеж.
Finally, the absence of any discretion in the procedure is illustrated by the fact that no application filed with the tax administration has ever been rejected.
Единствената цел на предварителното одобрение на ранната амортизация и процеса, следван от данъчната администрация, е проверката дали операцията е действителна и дали са изпълнени обективните критерии, заложени в законодателството.
In that respect, the AEB considers that the Commission should investigate more closely the reasons why financing operations are not carried out.
По-специално трябва да се гарантира предварително, че: е налице споразумение за лизинг, чиято начална дата е преди пускането в експлоатация или доставката на актива; при подаване на заявка, се посочва, че плащанията за възстановяване на разходите за актива се приспадат; договорът е за придобиване на актив, като е необходим дълъг договорен период/ срок за строителство според оперативните условия на актива; подписан е договор за строителство на актив и е дадена индикация за специфични договорни условия, които регулират използването на актива.
If, as maintained by the Commission on the basis of informal information, some shipping companies were unable to find a bank to organise the operation, this has more to do with the fact that the parties could not agree on certain elements of the operations, such as the price.
Освен общите условия, заложени в член 49 от RIS, е въведено допълнително условие чрез член 48, параграф 4 от TRLIS, когато заявителят е ОИИ.
The AEB formally denies that any of its members participated in any meeting or informal contact with the Spanish authorities.
Одобрението не зависи от прилагането на други мерки или представянето на допълнителни документи.
In fact, the situation is not the same as that described in the Commission Decision on the French GIE fiscaux [38], where the condition that the operation should represent a significant economic and social interest was found to be imprecise and left to the discretion of the tax authorities.
Най-накрая, липсата на дискреция при процедурата е илюстрирана от факта, че нито едно заявление, подадено към данъчната администрация, не е било отхвърлено.
On the contrary, the AEB denies that any of the conditions specified by Article 49 RIS is imprecise and open to interpretation
В това отношение AEB счита, че Комисията следва да разследва в по-голяма дълбочина основанията за непровеждане на операции са финансиране.
As a consequence, early depreciation — in the same way as accelerated depreciation — is generally applicable to all types of assets and all sectors.
Ако — както бе посочено от Комисията въз основа на неформална информация — някои корабоплавателни предприятия не са били способни да намерят банка за организиране на операцията, това е свързано повече с факта, че страните не са могли да постигнат съгласие относно определени елементи на операциите, като например цена.
It is a general measure.
AEB официално отрича, че някои от членовете му са присъствали на среща или са осъществили неформален контакт с испанските органи.
As it is a method of applying accelerated depreciation, if it considered to be aid, it should be regarded as existing aid.
На практика ситуацията не отговаря на описанието в Решение на Комисията относно GIE fiscaux [38], където бе установено, че условието, че операцията следва да бъде от значителен икономически и социален интерес, е непрецизно и е оставено на преценката на данъчните органи.
The tax transparency of economic interest groupings (Article 48 TRLIS) — Measure 3
Напротив, AEB отрича, че което и да е от условията, посочени в член 49 от RIS, е неточно и подлежи на тълкуване.
According to the AEB, the transparency of EIGs is consistent with the logic of the Spanish tax system.
Впоследствие ранната амортизация — по същия начин като ускорената амортизация — като цяло се прилага по отношение на всички видове активи и всички сектори.
This transparency allows several investors to make a joint investment which none of them would undertake on its own and yet to apply — because of this transparency and in respect of their share in the investment — the tax treatment that would have applied had they invested on their own.
Това е обща мярка.
Hence there is no advantage linked to the application of EIG status.
Тъй като е метод за прилагане на ускорена амортизация, ако се установи, че е помощ, следва да се разглежда като съществуваща помощ.
Moreover, this status does not entail any sectoral limitations.
Данъчна прозрачност на обединенията по икономически интерес (член 48 от TRLIS) — мярка 3
Any Spanish taxpayer can be a member of an EIG.
Според AEB прозрачността на ОИИ е заложена в логиката на испанската данъчна система.
It is therefore not selective.
Тази прозрачност позволява на няколко инвеститори да извършват съвместна инвестиция, която никой от тях не би предприел самостоятелно, и все пак се прилага — поради тази прозрачност и по отношение на техния дял в инвестицията — данъчно третиране, което би се прилагало, ако инвестираха самостоятелно.
The TT system (Articles 124 to 128 TRLIS) — Measure 4
Следователно не е налице предимство, свързано с прилагането на статута на ОИИ.
As the Commission stated in Decision C(2011) 4494 final that it had authorised the Spanish TT system in 2002 as aid compatible with the Maritime Guidelines [39], the Spanish authorities and the third parties focus their comments on the scope of the 2002 approval and on the specific issues of whether financial EIGs [40] involved in STL operations should benefit from the TT scheme.
Освен това този статут не води до браншови ограничения.
As to the question whether financial EIGs [40] The Commission does not consider the application of the tonnage tax to EIGs to be a problem in so far as they actually operate vessels to provide maritime transport services and meet the conditions laid down in the Maritime Guidelines.
Всеки испански данъкоплатец може да бъде член на ОИИ.
involved in STL operations — which do not operate vessels but invest in them and charter them out as part of financial investments — should benefit from the TT system, Spain maintains that the companies operate vessels by chartering them out and have therefore been listed in Spanish shipping registers (as shipping companies) since the entry into force of Article 1 of Royal Decree 1027/1989 [41] of 28 July 1989, repeated in Article 9 of Law 27/1992 of 24 November 1992.
Следователно не е налице селективност.
As the Commission has authorised the application of the TT system to all companies listed in the Spanish shipping registers [42], this authorisation includes companies that own vessels and rent or lease them out to third parties.
Системата за данък върху тонажа (членове 124—128 от TRLIS) — мярка 4
If that measure is regarded as State aid, it should therefore be considered existing aid.
Тъй като Комисията посочи в Решение C(2011) 4494 окончателен, испанската система за данък върху тонажа е разрешена от нея през 2002 г. като помощ, съвместима с Насоките за морския транспорт [39], испанските органи и трети страни насочват мненията си към обхвата на одобрението от 2002 г. и специфичните въпроси дали финансовите ОИИ [40], ангажирани в операциите със STL, следва да се ползват от схемата за данък върху тонажа.
Article 50(3) RIS — Measure 5
По отношение на въпроса дали финансовите ОИИ [40] Комисията не счита, че прилагането на данък върху тонажа по отношение на ОИИ е проблем, доколкото те в действителност използват плавателни съдове за предоставяне на услуги за морски транспорт и изпълняват условията, заложени в Насоките за морския транспорт.
Spain, PYMAR and some banks argue that Article 50(3) RIS only contains implementing measures intended to provide legal certainty.
, ангажирани в операции със STL, — които не експлоатират плавателни съдове, а инвестират в тях и ги чартират като част от финансовите инвестиции — следва да се ползват от системата за данък върху тонажа, Испания заявява, че предприятията експлоатират плавателни съдове, като ги чартират и следователно са вписани с испанските регистри за корабоплавателни предприятия (в качеството си на корабоплавателни предприятия) от влизането в сила на член 1 от Кралски указ 1027/1989 от 28 юли 1989 г.
They maintain that, in accordance with the principles of the Spanish legal system, substantive elements of a tax measure must always be governed by law and that this provision — which is contained in a Royal Decree — does not introduce anything new but only clarifies the scope of Article 125(2) TRLIS.
[41], дублиран в член 9 от Закон 27/1992 от 24 ноември 1992 г.
It does not depart from the law or create additional benefits.
Тъй като Комисията е разрешила прилагането на системата за данък върху тонажа за всички предприятия, вписани в испанските корабоплавателни регистри [42], това разрешение включва предприятията, които притежават плавателни съдове и ги отдават под наем или на лизинг на трети страни.
The non-taxation of capital gains already formed part of the scheme authorised by the Commission and therefore, if it constitutes aid, it should be regarded as existing aid.
Ако тази мярка се разглежда като държавна помощ, то следователно следва да бъде считана за съществуваща помощ.
Furthermore, Spain and the alleged recipients maintain that it is logical to consider the vessel to be ‘new’ since no one used it before the leaseholder, and the exercise of the option is agreed when the leasing contract is signed [43].
Член 50, параграф 3 от RIS — мярка 5
The AEB states that normally an asset is considered to be new when it is acquired via the option of a leasing contract.
Испания, PYMAR и някои банки твърдят, че член 50, параграф 3 от RIS съдържат единствено мерки за изпълнение, чиято цел е да осигурят правна сигурност.
OBSERVATIONS RELATED TO THE TRANSFER OF STATE RESOURCES AND THE IMPUTABILITY OF THE MEASURES TO THE STATE
Те настояват, че в съответствие с принципите на испанската правна система материалните елементи на данъчната мярка винаги трябва да се ръководят от законодателството и тази разпоредба, съдържаща се в Кралския указ, не въвежда нищо ново, а само разяснява обхвата на член 125, параграф 2 от TRLIS.
According to the complainants, a tax deduction implies a transfer of state resources in the form of a loss of tax revenue.
Не се отклонява от закона и не създава допълнителни ползи.
The STL/tax measures are imputable to the State because all the measures are contained in Spanish law.
Необлагането на прираста на капитала също е част от схемата, разрешена от Комисията, и следователно ако представлява помощ, следва да се разглежда като съществуваща помощ.
Moreover, the STL relies on an authorisation that is granted by the tax authorities.
В допълнение Испания и предполагаемите получатели настояват, че е логично да считат плавателния съд за „нов“, тъй като никой не го е използвал преди наемателя на лизинг и наличието на опция е договорено при подписването на договора за лизинг [43].
Even if these authorisations relate to individual measures, it is clear that, in practice, the authorisations are granted to the overall STL transactions.
AEB заявява, че обичайно даден актив се разглежда като нов, когато е придобит посредством опция в договор за лизинг.
This is borne out by the fact that the request for early depreciation filed with the tax administration describes in detail the construction and the distribution of the tax advantage between EIG or the investors and the shipping company as well as a notice from the shipyard setting out the expected social and economic benefits from the arrangement.
НАБЛЮДЕНИЯ, СВЪРЗАНИ С ПРЕХВЪРЛЯНЕТО НА ДЪРЖАВНИ РЕСУРСИ И ПРИПИСВАНЕ НА МЕРКИТЕ НА ДЪРЖАВАТА
There is no reason why these documents would systematically be provided if they were not in fact a precondition for approval.
Според жалбоподателите приспадането на данъците означава прехвърляне на държавни ресурси под формата на загуба на данъчни приходи.
The shipping companies, on the other hand, argue that the discount given by the shipyard or the EIG on the initial price is not imputable to the State because it results from private contractual relationships between the EIG and the shipping company involved in the operation.
STL/ данъчните мерки се приписват на държавата, тъй като всичките мерки се съдържат в испанското законодателство.
OBSERVATIONS RELATED TO THE DISTORTION OF COMPETITION AND THE EFFECTS ON TRADE
Освен това STL разчита на одобрение, което е дадено от данъчните органи.
[…] considers that the size of the advantages concerned (EUR 14 million in the example given in Decision C(2011) 4494 final) undoubtedly affects the recipients’ market position and therefore creates substantial distortions in markets characterised by a high level of competition.
Макар тези одобрения да са свързани с отделни мерки, е ясно, че на практика одобренията се дават на целите сделки със STL.
The scheme provides a great advantage to Spanish shipyards which can promote their ships at a price — lower than that of other European shipyards — which includes the benefits under the STL.
Това се доказва от факта, че искането за ранна амортизация, подадено към данъчната администрация, описва подробно строителството и разпределението на данъчното предимство между ОИИ или инвеститорите и корабоплавателното предприятие, както и известието от корабостроителницата, в което са заложени очакваните социални и икономически ползи от мярката.
[…] refers to statistics from the Spanish Ministry for Industry showing that over time the Spanish shipyards have served more and more shipowners from abroad.
Няма основание за системното предоставяне на тези документи, ако на практика не са предварително условие за одобрение.
As for the shipping companies, […] considers that buying ships from Spanish shipyards at a much lower price enables them to save millions of euros on a substantial part of their fixed costs.
От друга страна корабоплавателните предприятия твърдят, че отстъпката от началната цена, дадена на корабостроителницата или на ОИИ, не може да се припише на държавата, тъй като произтича от частни договорни взаимоотношения между ОИИ и корабоплавателното предприятие, ангажирано в операцията.
As it is spread over the duration of the recovery of the cost of the ships, this advantage gives them a competitive edge over other shipping operators and therefore distorts competition for many years.