natgillin/translations-raw huggingface dataset:
като взе предвид решението на Органа от 14 юли 2004 г. за прилагане на разпоредбите, предвидени в член 27 от част II на протокол 3 [7],
Having regard to the Authority’s Decision of 14 July 2004 on the implementing provisions referred to under Article 27 of Part II of Protocol 3 [7],
след като прикани заинтересованите страни да представят своите коментари по силата на тези разпоредби [8],
Having called on interested parties to submit their comments pursuant to those provisions [8],
С писмо от 23 март 2007 г. (Док. № 415003), исландските органи уведомиха Органа за планирана помощ за сектора на морския транспорт съгласно член 1, параграф 3 от част I на протокол 3.
By letter of 23 March 2007 (Event No 415003), the Icelandic authorities notified the Authority of planned aid to the maritime transport sector, pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3.
След размяна на кореспонденция [9], с писмо от 19 декември 2007 г. Органът уведоми исландските органи, че е решил да открие процедурата, предвидена в член 1, параграф 2 от част I на протокол 3, по отношение на държавната помощ за морския транспорт в Исландия под формата на схема за данък върху тонажа и схема за възстановяване на средства при наемането на морски лица.
After various exchanges of correspondence [9], by letter dated 19 December 2007, the Authority informed the Icelandic authorities that it had decided to initiate the procedure laid down in Article 1(2) of Part I of Protocol 3 in respect of the state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers.
Решение № 721/07/COL на Органа за откриване на процедурата беше публикувано в Официален вестник на Европейския съюз и в Притурката за ЕИП към него [10].
The Authority’s Decision No 721/07/COL to initiate the procedure was published in the Official Journal of the European Union and the EEA Supplement thereto [10].
Органът прикани заинтересованите страни да представят своите коментари относно това.
The Authority called on interested parties to submit their comments thereon.
Органът не получи коментари от заинтересованите страни.
The Authority received no comments from interested parties.
ОПИСАНИЕ НА ПРЕДЛОЖЕНИТЕ МЕРКИ
DESCRIPTION OF THE PROPOSED MEASURES
Уведомлението включва две отделни мерки: схема за данък върху тонажа и специална схема за възстановяване на средства на корабособственици.
The notification entailed two separate measures: a tonnage tax scheme and a special refund scheme for ship-owners.
Двете мерки ще бъдат описани по-долу.
The two measures will be described here below.
НАИМЕНОВАНИЕ И ЦЕЛ НА СХЕМИ, ПРЕДМЕТ НА УВЕДОМЛЕНИЕ
TITLE AND OBJECTIVE OF THE NOTIFIED SCHEMES
Схемата „Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi“, т.e. държавна помощ за морския транспорт в Исландия, съдържа и двете мерки, предмет на уведомление.
The scheme ‘Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi’, i.e., state aid to maritime transport in Iceland comprises both notified measures.
Целта на схемата е подпомагане на морския транспорт в Исландия, като се дадат предимства на корабособствениците с цел да бъдат насърчени да регистрират съдовете си в Исландия, вместо да плават под „удобен“ флаг.
The objective of the scheme is to support maritime transport in Iceland by giving advantages to ship-owners with a view to encouraging them to register in Iceland, rather than sailing under a convenience flag.
НАЦИОНАЛНО ПРАВНО ОСНОВАНИЕ ЗА МЕРКИТЕ, ПРЕДМЕТ НА УВЕДОМЛЕНИЕ
NATIONAL LEGAL BASIS FOR THE NOTIFIED MEASURES
Правното основание за горепосочените мерки е Закон № 86/2007 относно данъчното облагане на дейностите на търговски плавателни съдове „Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar“ (наричан по-долу „Закон за данъка върху тонажа“).
The legal basis for the above mentioned measures is Act 86/2007 on the Taxation of merchant vessel operations ‘Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar’ (hereinafter the ‘Tonnage Tax Act’).
Този закон беше приет от парламента на 17 март 2007 г. и публикуван в Държавен вестник на 30 март 2007 г. В съответствие с член 17 от Закона за данък върху тонажа, той влезе в сила на 1 януари 2008 г.
This Act was adopted by Parliament on 17 March 2007 and published in the Official Law Gazette on 30 March 2007. According to Article 17 of the Tonnage Tax Act, it entered into force on 1 January 2008.
Законът за данък върху тонажа трябва да се разглежда във връзка със Закон № 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá за исландския международен корабен регистър [11] (наричан по-долу „ИМКР“), който влезе в сила на 1 януари 2008 г. [12]2.3.
The Tonnage Tax Act needs to be seen in connection with Act 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá on the Icelandic International Ship Register [11] (hereinafter the ‘IIS’) which entered into force on 1 January 2008 [12].2.3.
ДАНЪКЪТ ВЪРХУ ТОНАЖА
THE TONNAGE TAX
В Исландия стандартната ставка на корпоративния данък е 15 % [13].
In Iceland, the standard corporate tax rate is 15 % [13].
Законът за данък върху тонажа предвижда, че вместо да се прилага пряко нормалния корпоративен данък от 15 % върху печалбата, получена от коработранспортни дейности, корабните дружества могат да се възползват от по-благоприятен данък върху тонажа, изчислен въз основа на фиктивната печалба на ден в зависимост от действителния тонаж на съответния кораб.
The Tonnage Tax Act provides that, instead of applying directly the normal corporate tax of 15 % on the profit generated by the shipping activities, shipping companies may benefit from a more favourable tonnage tax calculated on the basis of a notional profit per day depending on the actual tonnage of the ship concerned.
Ако корабното дружество желае да остане обект на правилата за нормален корпоративен данък при изчисляване на печалбата си, то има право на това.След това фиктивната печалба, получена чрез прилагане на зададен коефициент върху действителния тонаж, се облага със стандартния корпоративен данък.
If a shipping company wishes to remain subject to the normal corporation tax rules in order to calculate its profits, it may do so.The notional profit obtained by applying a set rate to the actual tonnage is then subject to the standard corporate tax.
По този начин режимът на данък върху тонажа освобождава отговарящите на критериите дружества от обикновения корпоративен данък върху печалбата, получени от коработранспортни дейности, доколкото печалбата остава в дружествата, част от схемата.
The tonnage tax regime thus exempts eligible companies from regular corporate tax on profits derived from shipping as long as the profits are retained in companies within the scheme.
Освобождаването не се прилага за лихви, печалби от чисто търгуване с акции или приходи от други източници.
The exemption does not apply to interest, profits from net share trading, or income from other sources.
Основни дейности
Principal activities
Схемата обхваща кораби, регистрирани в ИМКР, с големина най-малко 100 бруто тона (GT), използвани за превоз на хора или товари в чужбина и за вътрешен превоз на товари.
The scheme covers ships registered on the IIS of at least 100 GT used for the transportation of people or cargo abroad and transportation of cargo domestically.
В член 3 от Закона за данък върху тонажа се определя, че превозът на товари или пътници трябва да се извършва посредством:
Article 3 of the Tonnage Tax Act specifies that the transport of cargo or passengers is to be done by means of:
търговски плавателни съдове, притежавани от експлоатиращия съда;
merchant vessels owned by the vessel operator;
търговски плавателни съдове, наети без екипаж (беърбоут чартър);
merchant vessels leased without crew (bareboat charter);
търговски плавателни съдове, наети с екипаж (тайм-чартър);
merchant vessels leased with crew (time charter).
Дейностите на търговските плавателни съдове не включват наемане на чартър без екипаж за периоди над три години.
Merchant vessel operations do not include the leasing of bareboat charter for longer periods than three years.
Исландските органи посочиха, че не съществува конкретно правило относно съотношението на търговски плавателни съдове, които могат да бъдат наети с или без екипаж спрямо плавателните съдове, притежавани от корабния оператор.
The Icelandic authorities have indicated that there is no particular rule regarding the proportion of merchant vessels that may be leased with or without a crew compared to those owned by the vessel operator.
Член 4 от Закона за данък върху тонажа предвижда, че следните дейности не отговарят на критериите съгласно закона: риболов, строеж на пристанища, гмуркане, пилотиране или спасителни дейности, образователни и учебни дейности или други социални дейности, спорт, развлекателни дейности и дейности за отдих, включително наблюдаване на китове и превоз на пътници между пристанища на територията на Исландия, които не са пристанища за акостиране между държави.
Article 4 of the Tonnage Tax Act provides that the following activities are not eligible under the Act: fishing, harbour constructions, diving, piloting and salvage, educational and schooling activities or other social activities, sports, entertainment and leisure activities including whale watching and passenger transport between ports within Iceland that are not ports of calls between countries.
Исландските органи потвърдиха, че буксирането и драгирането не отговарят на критериите съгласно Закона.
The Icelandic authorities confirmed that towing and dredging are not eligible under the Act.
Помощни дейности
Ancillary activities
Член 3 от Закона за данък върху тонажа предвижда, че следните помощни дейности са допустими:
Article 3 of the Tonnage Tax Act provides that the following ancillary activities are eligible:
използване на контейнери при превози на товари;
the use of containers in cargo transportations;
експлоатиране на съоръжения за товарене, разтоварване и поддръжка;
the operation of loading, unloading and maintenance facilities;
експлоатиране на продажби на билети и пътнически терминали;
the operation of ticket sales and passenger terminals;
експлоатиране на офиси и съоръжения за управление;
the operation of offices and management facilities;
продажба на потребителски продукти на борда на търговски плавателни съдове.
the sale of consumer products on board merchant vessels.
Регистриране в ИМКР и пълна данъчна отговорност
Registration in the IIS and full tax liability
Съгласно член 1 от Закона за данък върху тонажа,
According to Article 1 of the Tonnage Tax Act,
„[д]ружествата с ограничена отговорност и частните дружества с ограничена, подлежащи на данъчно облагане съгласно член 2, параграф 1, точка 1 от Закон 90/2003 за данък върху дохода, които експлоатират търговски плавателни съдове, регистрирани в Исландския международен корабен регистър (ИМКР), могат да решат да плащат данъци върху дейностите на търговските си плавателни съдове в съответствие с този закон вместо със Закон № 90/2003.“
‘[l]imited liability companies and private limited companies, subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act 90/2003 on Income Tax, and operating merchant vessels registered in the Icelandic International Ship register (IIS), may decide to pay taxes on their merchant vessels operations in accordance with this Act instead of Act No 90/2003.’
Освен изискването относно допустимите дейности, Законът за данък върху тонажа предвижда, че трябва да бъдат спазени следните две условия:
In addition to the requirement regarding eligible activities, the Tonnage Tax Act stipulates that the two following conditions must be complied with:
първо, плавателните съдове трябва да бъдат регистрирани в ИМКР.
firstly, the vessels must be registered in the IIS.
Исландските органи твърдят, че регистрирането в ИМКР не се счита за така наречената „връзка с флага“.
The Icelandic authorities argue that registration in the IIS is not considered to be a so-called flag link.
Не се изисква изрична връзка с флага с Исландия strictu sensu.
No explicit flag link with Iceland strictu sensu is required.
В действителност, съгласно член 6 от Закон № 38/2007 относно ИМКР „търговски плавателен съд, който е регистриран в Исландския международен корабен регистър се счита за исландски плавателен съд и има право да плава под националния флаг на Исландия“.
Indeed, according to Article 6 of Act No 38/2007 on the IIS ‘a merchant vessel that is registered in the Icelandic International Ship Register is considered to be an Icelandic vessel and has the right to sail under the national flag of Iceland’.
Поради това исландските органи описват връзката с флага като право, а не условие за допустимост съгласно схемата.
The Icelandic authorities therefore describe the flag link as a right and not a condition for eligibility under the scheme.
Кораб, който не плава под флага на Исландия, може въпреки това да има достъп до данъка върху тонажа, стига да е регистриран в ИМКР.
A ship not flying the Icelandic flag could still have access to the tonnage tax as long as it is registered in the IIS.
В това отношение, член 4 от същия закон определя, че регистрирането е възможно, когато „собственикът на търговския плавателен съд е исландски гражданин, гражданин на друга държава от Европейското икономическо пространство или от държавите основателки на Европейската зона за свободна търговия, гражданин на Фарьорските острови или юридическо лице, регистрирано в Исландия“.
In that regard, Article 4 of the same Act prescribes that registration is open where the ‘owner of the merchant vessel is an Icelandic citizen, a citizen of another State in the European Economic Area or the founding States of the European Free Trade Area, a citizen in the Faroe Islands or a legal entity registered in Iceland’.
второ, дружествата с ограничена отговорност и частните дружества с ограничена отговорност трябва да подлежат на данъчно облагане съгласно член 2, параграф 1, алинея 1 от Закон № 90/2003 относно данъка върху дохода (наричан по-долу „Закон за данък върху дохода“).
secondly, limited liability companies and private limited companies must be subject to taxation pursuant to Article 2(1) subparagraph 1 of Act No 90/2003 on Income Tax (hereinafter the ‘Income Tax Act’).
Тази разпоредба предвижда, че дружествата със седалище в Исландия подлежат на данъчно облагане в Исландия върху пълния размер на дохода им (пълно облагане).
That provision provides that companies domiciled in Iceland are liable in Iceland to tax on their global income (full liability).
За дадено юридическото лице се счита, че има седалище в Исландия, ако е регистрирано в Исландия, ако счита Исландия за свое седалище съгласно местните закони или ако има действително административно седалище в Исландия.
A legal person is considered to be domiciled in Iceland if it is registered in Iceland, if it considers Iceland as its residence according to its bylaw, or if it has the real seat of its administration in Iceland.
Член 3 от Закона за данък върху дохода предвижда, че дружествата, установени в друга държава, подлежат на облагане с данък в Исландия върху приходите с произход от Исландия (облагане с данък при източника).
Article 3 of the Income Tax Act provides that non-domiciled companies are liable in Iceland to tax on income originating in Iceland (source taxation).
Исландските органи потвърдиха, че за да отговарят на критериите дружествата не е необходимо те да са създадени по исландското корпоративно право като исландски дружества.
The Icelandic authorities have confirmed that the companies, in order to be eligible, need not be incorporated under Icelandic corporate law as Icelandic companies.
Следователно дружествата, създадени по дружественото право на друга държава от ЕИП, ще бъдат допуснати до схемата за данък върху тонажа при условие че са изпълнили допълнителните изисквания.
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met.
Формиране на данъчната основа
Establishment of the tax base
Съгласно член 6 от Закона за данък върху тонажа, данъчната основа (фиктивен приход) се формира както следва:
According to Article 6 of the Tonnage Tax Act, the tax base (notional profit) will be established as follows:
До и включително 25000 нетни тона (NT) — 30 исландски крони (ISK) на 100 NT;
Up to and including 25000 NT – ISK 30 per 100 NT;
От 25001 NT — 10 ISK на 100 NT.
From 25001 NT – ISK 10 per 100 NT.
Не се разрешават приспадания от данъчната основа.
No deductions are permitted from the tax base.
Данъчно облагане съгласно Закона за данък върху дохода и отделно счетоводство
Taxation under the Income Tax Act and separate accounting
Член 4 от Закона за данък върху тонажа определя, че ако оператор на плавателен съд се занимава и с други дейности, освен онези, които покриват критериите за данък върху тонажа, той следва да подлежи на данъчно облагане за тези дейности в съответствие със Закона за данък върху дохода.
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act.
Член 7 от Закона за данък върху тонажа гласи, че приходите и разходите от експлоатацията на търговските плавателни съдове трябва да бъдат осчетоводявани отделно от приходите и разходите от други дейности пропорционално на балансовата стойност на активите, използвани в експлоатацията на търговски плавателен съд от една страна, и за други употреби от друга страна.
Article 7 of the Tonnage Tax Act stipulates that income and costs of merchant vessel operations should be kept separate from the income and costs of other activities in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operation on the one hand, and for other uses, on the other hand.
Член 9 от Закона за данък върху тонажа гласи, че разходите за експлоатацията на търговски плавателни съдове не могат да бъдат приспадани от приходите на корабния оператор, който подлежи на данъчно облагане съгласно Закона за данък върху дохода.
Article 9 of the Tonnage Tax Act stipulates that merchant vessel operation costs cannot be deducted from the income of the vessel operator subject to taxation under the Income Tax Act.
Разходите, различни от финансови разходи, които в същото време са свързани с придобиването на приходи от експлоатацията на търговски плавателни съдове и придобиването на други приходи, трябва да бъдат разделени пропорционално на приходите.
Costs, other then financial costs, which relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operations and the acquisition of other income, should be divided in proportion to the income.
В случай, че разходите за лихви, загуби от обезценяване и от обменни курсове съгласно член 49 от Закона за данък върху дохода в същото време са свързани с придобиването на доход от експолатация на търговски плавателен съд и придобиването на други доходи, тези финансови разходи се разделят пропорционално на балансовата стойност на активите, използвани в експлоатацията на търговски плавателни съдове от една страна, и за друга употреба от друга страна.
In the event that interest expenses, depreciation and exchange rate losses pursuant to Article 49 of the Income Tax Act relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operation and the acquisition of other income, such financial costs shall be divided in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operations, on the one hand, and for other uses, on the other hand.
Разходите, които се считат за свързани с генерирането на други доходи, различни от доходите от експлоатацията на търговски плавателен съд, се регулират от Закона за данък върху дохода.
Costs which are considered to relate to the generation of other income than that from merchant vessel operation shall be governed by the Income Tax Act.
Член 11 от Закона за данък върху тонажа предвижда, че загубите от експлоатацията на търговски плавателни съдове следва да не се приспадат по отношение на данъчното облагане на други дейности съгласно Закона за данък върху дохода.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
Продължителност на схемата и задължителен период
Duration of the scheme and lock-in period
Исландските органи посочиха, че за схемите е изпратено уведомление с неограничена продължителност, но че биха искали да изпратят повторно уведомление след определен период от време, договорен с Органа.
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
Съгласно член 2 от Закона за данък върху тонажа, схемата за данък върху тонажа включва задължителен период от три години.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
Това означава, че собственик на кораб, който избере данъка върху тонажа, трябва да остане в рамките на тази схема в продължение на три години.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
СПЕЦИАЛНО ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА СРЕДСТВАТА ЗА МОРСКИ ЛИЦА, ОБЛОЖЕНИЕ С ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДА
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
Исландските органи също така отправиха уведомление за система за подкрепа на брутното заплащане на морските лица, чрез която на корабособствениците може да се отпускат безвъзмездни средства, достигащи до 90 % от данъка върху дохода, начислен върху брутните заплати на наетите морските лица.
The Icelandic authorities have also notified a gross wage support system for seafarers by which ship-owners may be paid grants amounting to 90 % of the income tax calculated on the gross wages of the employed seafarers.
С оглед да отговори на критериите за отпускане на средствата, корабособственикът трябва да бъде дружество с ограничена отговорност или частно дружество с ограничена отговорност с пълна данъчна отговорност в Исландия, плавателните съдове трябва да са регистрирани в ИМКР и корабособственикът да е наел морски лица, които подлежат на данъчно облагане в Исландия.
In order to qualify for the grants the ship-owner must be a limited liability company or private limited company with full tax liability in Iceland, the vessels must be registered in the IIS and the ship-owner must employ seafarers who are eligible for taxation in Iceland.
Член 16 от Закона за данък върху тонажа предвижда:
Article 16 of the Tonnage Tax Act provides:
„Дружествата с ограничена отговорност и частните дружества с ограничена отговорност, подлежащи на данъчно облагане съгласно член 2, параграф 1, точка 1 от Закон № 90/2003 от Данъка върху дохода и които експлоатират търговски плавателни съдове, вж. член 3, регистрирани в Исландския международен корабен регистър (ИМКР), получават субсидия, която съответства на 90 % от правилно определения размер на данъка върху дохода и общинския данък върху дохода при удържането на данъци върху заплатите на екипажа на въпросните търговски плавателни съдове, като са взети предвид личните данъчни облекчения и облекченията за морски лица.
‘Limited liability companies and private limited companies subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act No 90/2003 on Income Tax, and which operate merchant vessels, cf. Article 3, registered in the Icelandic International Ship register (IIS), shall receive a subsidy which corresponds to 90 % of the correctly determined amount of income tax and municipal income tax in withholding taxes on the wages of the crew of the merchant vessels in question, having taken into account personal tax allowances and seamen’s allowances.
Удържаният данък от своя страна се разпределя така, че 5 % се внасят в Държавната хазна и 5 % се изплащат на общината на въпросния член на екипажа.
The withholding tax shall, in other respects, be so disposed of that 5 % shall be paid to the Treasury and 5 % shall be paid to the municipality of the crew member in question.