natgillin/translations-raw huggingface dataset:
прехвърляне на активи от клиенти (параграф Г24);
transfers of assets from customers (paragraph D24);
погасяване на финансови пасиви с инструменти на собствения капитал (параграф Г25); както и
extinguishing financial liabilities with equity instruments (paragraph D25); and
висока свръхинфлация (параграфи Г26—Г30).
severe hyperinflation (paragraphs D26–D30).
Предприятието не прилага тези освобождавания аналогично по отношение на други позиции.
An entity shall not apply these exemptions by analogy to other items.
Оценка по справедлива стойност на финансови активи или финансови пасиви при първоначално признаване
Fair value measurement of financial assets or financial liabilities at initial recognition
Г20 Независимо от изискванията на параграфи 7 и 9 предприятието може да прилага изискванията на последното изречение на МСС 39, параграф НП76 и на параграф НП76А за бъдещи периоди по отношение на операции, извършени на или след датата на преминаване към МСФО.
D20 Notwithstanding the requirements of paragraphs 7 and 9, an entity may apply the requirements in the last sentence of IAS 39 paragraph AG76 and in paragraph AG76A prospectively to transactions entered into on or after the date of transition to IFRSs.
Добавят се заглавие и параграфи Г26—Г30.
A heading and paragraphs D26–D30 are added.
Висока свръхинфлация
Severe hyperinflation
Г26 Ако предприятието има функционална валута, която е била или е валутата на свръхинфлационна икономика, то решава преди датата на преминаване към МСФО дали е изложено на висока свръхинфлация.
D26 If an entity has a functional currency that was, or is, the currency of a hyperinflationary economy, it shall determine whether it was subject to severe hyperinflation before the date of transition to IFRSs.
Това се прилага както по отношение на предприятия, прилагащи МСФО за първи път, така и на предприятия, които вече са прилагали МСФО за предишни периоди.
This applies to entities that are adopting IFRSs for the first time, as well as entities that have previously applied IFRSs.
Г27 Валутата на свръхинфлационна икономика е изложена на висока свръхинфлация, когато за нея са в сила следните две особености:
D27 The currency of a hyperinflationary economy is subject to severe hyperinflation if it has both of the following characteristics:
Г28 Функционалната валута на предприятие престава да бъде изложена на висока свръхинфлация на датата на нормализиране на функционалната валута.
D28 The functional currency of an entity ceases to be subject to severe hyperinflation on the functional currency normalisation date.
Това е датата, на която за функционалната валута вече не са в сила едната или двете особености от параграф Г27 или при промяна на функционалната валута на предприятието към валута, която не е изложена на висока свръхинфлация.
That is the date when the functional currency no longer has either, or both, of the characteristics in paragraph D27, or when there is a change in the entity’s functional currency to a currency that is not subject to severe hyperinflation.
Г29 Когато датата на преминаване на предприятието към МСФО е на или след датата на нормализиране на валутата, предприятието може да избере да оценява всички активи и пасиви, държани преди датата на нормализиране на функционалната валута, по тяхната справедлива стойност към датата на преминаване към МСФО.
D29 When an entity’s date of transition to IFRSs is on, or after, the functional currency normalisation date, the entity may elect to measure all assets and liabilities held before the functional currency normalisation date at fair value on the date of transition to IFRSs.
Предприятието може да използва справедливата стойност като приета стойност на тези активи и пасиви във встъпителния отчет по МСФО за финансовото състояние.
The entity may use that fair value as the deemed cost of those assets and liabilities in the opening IFRS statement of financial position.
Г30 Когато датата на нормализиране на функционалната валута попада в рамките на 12 месечен сравнителен период, сравнителният период може да бъде по-малък от 12 месеца, при условие че за по-краткия период се представи пълен набор от финансови отчети (съгласно изискванията на параграф 10 от МСС 1).
D30 When the functional currency normalisation date falls within a 12-month comparative period, the comparative period may be less than 12 months, provided that a complete set of financial statements (as required by paragraph 10 of IAS 1) is provided for that shorter period.
ПОРАЖДАНЕ НА ДЕЙСТВИЕ
EFFECTIVE DATE
Добавя се параграф 39З.
Paragraph 39H is added.
С Висока свръхинфлация и премахване на фиксираните дати за предприятия, прилагащи МСФО за първи път (Изменения на МСФО 1), издаден декември 2010 г., бяха изменени параграфи Б2, Г1 и Г20 и добавени параграфи 31В и Г26—Г30.
Severe Hyperinflation and Removal of Fixed Dates for First-time Adopters (Amendments to IFRS 1), issued in December 2010, amended paragraphs B2, D1 and D20 and added paragraphs 31C and D26–D30.
ИЗМЕНЕНИЯ НА МСФО 9
AMENDMENTS TO IFRS 9
МСФО 9 Финансови инструменти (издаден ноември 2009 г.)
IFRS 9 Financial Instruments (issued November 2009)
Параграф В2 се изменя, както следва:
Paragraph C2 is amended as follows.
В2 В допълнение Б, параграфи Б1, Б2 и Б5 се изменят, …:
C2 In Appendix B, paragraphs B1, B2 and B5 are amended, …
Параграф В3 се изменя, като се добавя параграф Г20, както следва:
Paragraph C3 is amended by adding paragraph D20 as follows.
В3 В допълнение Г (изключения от други МСФО) параграфи Г19 и Г20 се изменят …
C3 In Appendix D (exemptions from other IFRSs), paragraphs D19 and D20 are amended …
МСФО 9 Финансови инструменти (издаден октомври 2010 г.)
IFRS 9 Financial Instruments (issued October 2010)
Параграфи В2 и В3 се изменят, както следва.
Paragraphs C2 and C3 are amended as follows.
В параграф В2 изменението на параграф Б2 се изменя както следва:
In paragraph C2, the amendment to paragraph B2 is amended as follows
Б2 свен в разрешените от параграф Б3 случаи предприятието, прилагащо МСФО за първи път, прилага изискванията за отписване съгласно МСФО 9 Финансови инструменти за бъдещи периоди по отношение на сделки, извършени на или след датата на преминаване към МСФО.
B2 Except as permitted by paragraph B3, a first-time adopter shall apply the derecognition requirements in IFRS 9 Financial Instruments prospectively for transactions occurring on or after date of transition to IFRSs.
В параграф В3 изменението на параграф Г20 се изменя, както следва:
In paragraph C3, the amendment to paragraph D20 is amended as follows:
Г20 Независимо от изискванията на параграфи 7 и 9 предприятието може да прилага изискванията на последното изречение на параграф Б5.4.8 и параграф Б5.4.9 на МСФО 9 за бъдещи периоди по отношение на операции, извършени на или след датата на преминаване към МСФО.
D20 Despite the requirements of paragraphs 7 and 9, an entity may apply the requirements in the last sentence of paragraph B5.4.8 and in paragraph B5.4.9 of IFRS 9 prospectively to transactions entered into on or after the date of transition to IFRSs.
Изменения на МСС 12
Amendments to IAS 12
Параграф 52 се преномерира на параграф 51А Изменят се параграф 10 и примерите след параграф 51А.
Paragraph 52 is renumbered as paragraph 51A. Paragraph 10 and the examples following paragraph 51A are amended.
Добавят се параграфи 51Б, 51В и следващият ги пример, както и параграфи 51Г, 51Д, 98 и 99.
Paragraphs 51B and 51C and the following example, and paragraphs 51D, 51E, 98 and 99 are added.
Данъчна основа
Tax base
10 Когато данъчната основа на един актив или пасив не е непосредствено очевидна, от полза е да се вземе предвид фундаменталният принцип, върху който е основан настоящият стандарт: че едно предприятие следва, с някои ограничени на брой изключения, да признава отсрочен данъчен пасив/актив винаги, когато възстановяването или уреждането на балансовата стойност на актива или пасива би увеличило/намалило размера на бъдещите данъчни задължения в сравнение с този, ако възстановяването или уреждането не биха имали данъчни последици.
10 Where the tax base of an asset or liability is not immediately apparent, it is helpful to consider the fundamental principle upon which this Standard is based: that an entity shall, with certain limited exceptions, recognise a deferred tax liability (asset) whenever recovery or settlement of the carrying amount of an asset or liability would make future tax payments larger (smaller) than they would be if such recovery or settlement were to have no tax consequences.
Пример В, представен след параграф 51А, илюстрира обстоятелствата, при които може да се окаже от полза да се има предвид този фундаментален принцип, например когато данъчната основа на актив или пасив зависи от очаквания начин на възстановяване или уреждане.
Example C following paragraph 51A illustrates circumstances when it may be helpful to consider this fundamental principle, for example, when the tax base of an asset or liability depends on the expected manner of recovery or settlement.
ОЦЕНЯВАНЕ
MEASUREMENT
При някои законодателства начинът, по който предприятието възстановява (урежда) балансовата стойност на един актив (пасив), може да засегне едното или и двете от:
In some jurisdictions, the manner in which an entity recovers (settles) the carrying amount of an asset (liability) may affect either or both of:
данъчната ставка, приложима към момента, в който предприятието ще възстанови/уреди балансовата стойност на актива/пасива; както и
the tax rate applicable when the entity recovers (settles) the carrying amount of the asset (liability); and
данъчната основа на актива/пасива.
the tax base of the asset (liability).
В такива случаи предприятието оценява отсрочените данъчни пасиви и отсрочените данъчни активи, като прилага данъчна ставка и данъчна основа в съответствие с очаквания начин на уреждане или възстановяване.
In such cases, an entity measures deferred tax liabilities and deferred tax assets using the tax rate and the tax base that are consistent with the expected manner of recovery or settlement.
Пример А
Example A
Имот, машина, съоръжение или оборудване има балансова стойност 100 единици и данъчна основа 60 единици.
An item of property, plant and equipment has a carrying amount of 100 and a tax base of 60.
Ако такъв актив бъде продаден, ще се приложи данъчна ставка 20 %, а по отношение на другите доходи ще се приложи данъчна ставка 30 %.
A tax rate of 20 % would apply if the item were sold and a tax rate of 30 % would apply to other income.
Предприятието признава отсрочен данъчен пасив от 8 единици (20 % от 40 единици), ако очаква да продаде такъв актив, без да го използва повече, и отсрочен данъчен пасив от 12 единици (30 % от 40 единици), ако очаква да задържи такъв актив и да възстанови балансовата му стойност чрез употреба.
The entity recognises a deferred tax liability of 8 (40 at 20 %) if it expects to sell the item without further use and a deferred tax liability of 12 (40 at 30 %) if it expects to retain the item and recover its carrying amount through use.
Пример Б
Example B
Имот, машина, съоръжение или оборудване с цена на придобиване 100 единици и балансова стойност 80 единици е преоценен на 150 единици.
An item of property, plant and equipment with a cost of 100 and a carrying amount of 80 is revalued to 150.
Не е извършена съответна корекция за данъчни цели.
No equivalent adjustment is made for tax purposes.
Натрупаната амортизация за данъчни цели е 30 единици, а данъчната ставка е 30 %.
Cumulative depreciation for tax purposes is 30 and the tax rate is 30 %.
Ако такъв актив се продаде над себестойността, натрупаната данъчна амортизация от 30 единици ще бъде включена в облагаемия доход, но приходите от продажбата, превишаващи себестойността, няма да бъдат облагаеми.
If the item is sold for more than cost, the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable income but sale proceeds in excess of cost will not be taxable.
Данъчната основа на такъв актив е 70 единици и съществува облагаема временна разлика от 80 единици.
The tax base of the item is 70 and there is a taxable temporary difference of 80.
Ако предприятието очаква да възстанови балансовата стойност чрез използване на такъв актив, то трябва да генерира облагаем доход в размер 150 единици, но ще може приспадне амортизация само в размер 70 единици.
If the entity expects to recover the carrying amount by using the item, it must generate taxable income of 150, but will only be able to deduct depreciation of 70.
По този начин се формира отсрочен данъчен пасив от 24 единици (30 % от 80).
On this basis, there is a deferred tax liability of 24 (80 at 30 %).
Ако предприятието очаква да възстанови балансовата стойност посредством незабавна продажба на такъв актив за сумата от 150 единици, отсроченият данъчен пасив се изчислява както следва:
If the entity expects to recover the carrying amount by selling the item immediately for proceeds of 150, the deferred tax liability is computed as follows:
Облагаема временна разлика
Taxable Temporary Difference
Данъчна ставка
Tax Rate
Отсрочен данъчен пасив
Deferred Tax Liability
Натрупана данъчна амортизация
Cumulative tax depreciation
Постъпления, превишаващи себестойността
Proceeds in excess of cost
нула
nil
(Забележка: в съответствие с параграф 61А, допълнителният отсрочен данък, възникващ в резултат на преоценката, се признава в друг всеобхватен доход)
(note: in accordance with paragraph 61A, the additional deferred tax that arises on the revaluation is recognised in other comprehensive income)
Пример В
Example C
Обстоятелствата са като в пример Б, с изключение на това, че ако такъв актив е продаден на цена, надхвърляща себестойността, натрупаната данъчна амортизация ще бъде включена в облагаемия доход (при ставка 30 %), а постъпленията от продажбата ще се обложат със ставка 40 % след приспадане на коригираната с инфлацията стойност от 110 единици.
The facts are as in example B, except that if the item is sold for more than cost, the cumulative tax depreciation will be included in taxable income (taxed at 30 %) and the sale proceeds will be taxed at 40 %, after deducting an inflation-adjusted cost of 110.
По този начин данъчната основа е 70 единици и се формира облагаема временна разлика от 80 единици и отсрочен данъчен пасив от 24 единици (30 % от 80), както в пример Б.
On this basis, the tax base is 70, there is a taxable temporary difference of 80 and there is a deferred tax liability of 24 (80 at 30 %), as in example B.
Ако предприятието очаква да възстанови балансовата стойност посредством незабавна продажба на такъв актив за сумата от 150 единици, то ще бъде в състояние да приспадне индексираната стойност от 110 единици.
If the entity expects to recover the carrying amount by selling the item immediately for proceeds of 150, the entity will be able to deduct the indexed cost of 110.
Нетните постъпления от 40 единици ще бъдат обложени със ставка 40 %.
The net proceeds of 40 will be taxed at 40 %.
В допълнение натрупаната данъчна амортизация от 30 единици ще бъде включена в облагаемия доход и обложена със ставка 30 %.
In addition, the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable income and taxed at 30 %.
На тази база данъчната основа е 80 единици (110 минус 30), има облагаема временна разлика в размер на 70 единици и отсрочен данъчен пасив от 25 единици (40 % от 40 единици плюс 30 % от 30 единици).
On this basis, the tax base is 80 (110 less 30), there is a taxable temporary difference of 70 and there is a deferred tax liability of 25 (40 at 40 % plus 30 at 30 %).
Ако данъчната основа не е непосредствено очевидна в този пример, може да бъде от полза да се вземе предвид фундаменталният принцип, описан в параграф 10.
If the tax base is not immediately apparent in this example, it may be helpful to consider the fundamental principle set out in paragraph 10.
Ако отсрочен данъчен пасив или отсрочен данъчен актив възникне от неамортизируем актив, оценяван според модела на преоценената стойност в МСС 16, оценяването на отсрочения данъчен пасив или отсрочения данъчен актив отразява данъчните последствия от възстановяването на балансовата стойност на неамортизируемия актив чрез продажба, независимо от основата, използвана за оценяване на балансовата стойност на този актив.
If a deferred tax liability or deferred tax asset arises from a non-depreciable asset measured using the revaluation model in IAS 16, the measurement of the deferred tax liability or deferred tax asset shall reflect the tax consequences of recovering the carrying amount of the non-depreciable asset through sale, regardless of the basis of measuring the carrying amount of that asset.
Съответно, ако данъчното законодателство определя данъчна ставка, приложима към облагаемата стойност, получена от продажбата на даден актив, която се различава от данъчната ставка, приложима към облагаемата стойност, получена от използването на актива, се прилага първата от тези две ставки при оценката на пасив или актив по отсрочени данъци във връзка с неамортизируем актив.
Accordingly, if the tax law specifies a tax rate applicable to the taxable amount derived from the sale of an asset that differs from the tax rate applicable to the taxable amount derived from using an asset, the former rate is applied in measuring the deferred tax liability or asset related to a non-depreciable asset.
Ако отсрочен данъчен пасив или отсрочен данъчен актив възникне от инвестиционен имот, оценяван според модела на справедливата стойност в МСС 40, съществува оборима презумпция, че балансовата стойност на този инвестиционен имот ще бъде възстановена чрез продажба.
If a deferred tax liability or asset arises from investment property that is measured using the fair value model in IAS 40, there is a rebuttable presumption that the carrying amount of the investment property will be recovered through sale.
Съответно, освен ако презумпцията не е оборена, оценяването на отсрочения данъчен пасив или отсрочения данъчен актив отразява данъчните последствия от възстановяването на балансовата стойност на инвестиционния имот изцяло чрез продажба.
Accordingly, unless the presumption is rebutted, the measurement of the deferred tax liability or deferred tax asset shall reflect the tax consequences of recovering the carrying amount of the investment property entirely through sale.
Презумпцията е оборена, ако инвестиционният имот е амортизируем и държан в бизнес модел, чиято цел е да бъдат усвоени в значителна степен всички икономически ползи от инвестиционния имот по-скоро в продължение на известно време, отколкото при продажба.
This presumption is rebutted if the investment property is depreciable and is held within a business model whose objective is to consume substantially all of the economic benefits embodied in the investment property over time, rather than through sale.
Ако презумпцията е оборена се прилагат изискванията на параграфи 51 и 51А.
If the presumption is rebutted, the requirements of paragraphs 51 and 51A shall be followed.
Пример, илюстриращи параграф 51В
Example illustrating paragraph 51C
Инвестиционен имот, придобит за 100 единици, има балансова стойност 150 единици.
An investment property has a cost of 100 and fair value of 150.
Той се оценява според модела на справедливата стойност в МСС 40.
It is measured using the fair value model in IAS 40.
Той се състои от земя, придобита за 40 единици и със справедлива стойност 60 единици, както и сграда, придобита за 60 единици и със справедлива стойност 90 единици.
It comprises land with a cost of 40 and fair value of 60 and a building with a cost of 60 and fair value of 90.
Земята има неограничен полезен живот.
The land has an unlimited useful life.
Натрупаната амортизация за данъчни цели на сградата е 30 единици.
Cumulative depreciation of the building for tax purposes is 30.
Неосъществените изменения в справедливата стойност на инвестиционния имот не се отразяват на облагаемата печалба.
Unrealised changes in the fair value of the investment property do not affect taxable profit.
Ако инвестиционният имот се продаде над себестойността, натрупаната данъчна амортизация от 30 единици ще бъде включена в облагаемата печалба и данъците въз основа на обичайна 30 %-на данъчна ставка.
If the investment property is sold for more than cost, the reversal of the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable profit and taxed at an ordinary tax rate of 30 %.
За приходи от продажбата, превишаващи себестойността, данъчното законодателство определя 25 %-на данъчна ставка за активите, държани по-малко от две години, и 20 %-на данъчна ставка за активите, държани две или повече години.
For sales proceeds in excess of cost, tax law specifies tax rates of 25 % for assets held for less than two years and 20 % for assets held for two years or more.
Поради това, че инвестиционният имот е оценяван според модела на справедливата стойност в МСС 40, съществува оборима презумпция, че предприятието ще възстанови балансовата му стойност изцяло чрез продажба.
Because the investment property is measured using the fair value model in IAS 40, there is a rebuttable presumption that the entity will recover the carrying amount of the investment property entirely through sale.
Ако тази презумпция не бъде оборена, отсроченият данък отразява данъчните последствия от възстановяването на балансовата стойност изцяло чрез продажба, дори и ако предприятието смята, че ще получи приходи от наемане на имота преди продажбата му.
If that presumption is not rebutted, the deferred tax reflects the tax consequences of recovering the carrying amount entirely through sale, even if the entity expects to earn rental income from the property before sale.
Данъчната основа на земята в случай на продажба е 40 единици и съществува облагаема временна разлика от 20 (60–40) единици.
The tax base of the land if it is sold is 40 and there is a taxable temporary difference of 20 (60 – 40).
Данъчната основа на сградата в случай на продажба е 30 (60–30) единици и съществува облагаема временна разлика от 60 (90–30) единици.
The tax base of the building if it is sold is 30 (60 – 30) and there is a taxable temporary difference of 60 (90 – 30).
Общата облагаема временна разлика, относима към инвестиционния имот, е следователно 80 (20 + 60) единици.
As a result, the total taxable temporary difference relating to the investment property is 80 (20 + 60).
В съответствие с параграф 47, данъчната ставка е тази, която се очаква, че ще се прилага тогава, когато бъде осъществена сделката с инвестиционния имот.
In accordance with paragraph 47, the tax rate is the rate expected to apply to the period when the investment property is realised.
Следователно, ако предприятието очаква да продаде имота, след като го е държало повече от две години, отсроченият данъчен пасив, възникнал в резултат на това, се изчислява по следния начин:
Thus, the resulting deferred tax liability is computed as follows, if the entity expects to sell the property after holding it for more than two years:
Ако предприятието очаква да продаде имота, след като го е държало по-малко от две години, горепосоченото изчисляване се изменя, за да може към превишаващите себестойността приходи да се приложи данъчна ставка от 25 %, вместо 20 %.
If the entity expects to sell the property after holding it for less than two years, the above computation would be amended to apply a tax rate of 25 %, rather than 20 %, to the proceeds in excess of cost.
Ако напротив — предприятието държи сградата в бизнес модел, чиято цел е да бъдат усвоени в значителна степен всички икономически ползи от нея по-скоро в продължение на известно време, отколкото при продажба, презумпцията за сградата е оборена.
If, instead, the entity holds the building within a business model whose objective is to consume substantially all of the economic benefits embodied in the building over time, rather than through sale, this presumption would be rebutted for the building.
Земята обаче е неамортизируема.
However, the land is not depreciable.
За нея, следователно, презумпцията за възстановяване чрез продажба не е оборена.
Therefore the presumption of recovery through sale would not be rebutted for the land.