natgillin/translations-raw huggingface dataset:
64 Когато предприятието има излишък по план с дефинирани доходи, то оценява нетния актив по план с дефинирани доходи като по-ниската стойност от следните:
64 When an entity has a surplus in a defined benefit plan, it shall measure the net defined benefit asset at the lower of:
излишъкът в плана с дефинирани доходи и
the surplus in the defined benefit plan; and
тавана на актива, определен посредством посочения в параграф 83 сконтов процент.
the asset ceiling, determined using the discount rate specified in paragraph 83.
65 Нетен актив по план с дефинирани доходи може да бъде породен от свръхфинансиране на план с дефинирани доходи или от актюерска печалба.
65 A net defined benefit asset may arise where a defined benefit plan has been overfunded or where actuarial gains have arisen.
В такива случаи предприятието признава нетен актив по план с дефинирани доходи, тъй като:
An entity recognises a net defined benefit asset in such cases because:
то контролира ресурс, който представлява възможност да се използва излишъкът за получаване на бъдещи ползи;
the entity controls a resource, which is the ability to use the surplus to generate future benefits;
този контрол е резултат от минали събития (вноски, платени от предприятието, и положен труд от наетото лице); както и защото
that control is a result of past events (contributions paid by the entity and service rendered by the employee); and
то разполага с бъдещи икономически п под формата на намаление на бъдещи вноски или възстановяване с парични средства директно в негова полза или индиректно в полза на друг план с недостиг.
future economic benefits are available to the entity in the form of a reduction in future contributions or a cash refund, either directly to the entity or indirectly to another plan in deficit.
Таванът на актива е настоящата стойност на тези бъдещи изгоди.
The asset ceiling is the present value of those future benefits.
Признаване и оценяване: настояща стойност на задължения по изплащане на дефинирани доходи и разходи за текущ трудов стаж
Recognition and measurement: present value of defined benefit obligations and current service cost
66 Крайната стойност на план с дефинирани вноски може да бъде повлияна от множество променливи величини (последни заплати, текучество и смъртност, вноски на наетите лица и тенденции при разходите за медицинско обслужване).
66 The ultimate cost of a defined benefit plan may be influenced by many variables, such as final salaries, employee turnover and mortality, employee contributions and medical cost trends.
Крайната стойност на плана е несигурна и тази несигурност е вероятно да продължи за дълъг период от време.
The ultimate cost of the plan is uncertain and this uncertainty is likely to persist over a long period of time.
За да се оцени настоящата стойност на задълженията по изплащане на доходи след приключване на трудовите правоотношения, както и на свързаните с тях разходи за текущ трудов стаж, е необходимо:
In order to measure the present value of the post-employment benefit obligations and the related current service cost, it is necessary:
да се приложи актюерски метод на оценка (виж параграфи 67—69);
to apply an actuarial valuation method (see paragraphs 67–69);
да се отнесат доходите по периоди от трудовия стаж (вж. параграфи 70—74); както и
to attribute benefit to periods of service (see paragraphs 70–74); and
да се направят актюерски разчети (виж параграфи 75—98).
to make actuarial assumptions (see paragraphs 75–98).
Актюерски метод на оценка
Actuarial valuation method
67 Предприятието използва кредитния метод на прогнозираните единици за определяне на настоящата стойност на своите задължения за изплащане на дефинирани доходи и свързаните с тях разходи за текущ трудов стаж и — както и където е приложимо — на разходите за минал трудов стаж.
67 An entity shall use the projected unit credit method to determine the present value of its defined benefit obligations and the related current service cost and, where applicable, past service cost.
68 Кредитният метод на прогнозираните единици (понякога познат като метод на начислените доходи, изчислени на база трудов стаж, или като метод на съотношението доходи/години трудов стаж) разглежда всеки период от трудовия стаж като пораждащ допълнителна единица право на доходи (виж параграфи 70—74) и оценява всяка такава единица поотделно, за да изгради окончателното задължение (виж параграфи 75—98).
68 The projected unit credit method (sometimes known as the accrued benefit method pro-rated on service or as the benefit/years of service method) sees each period of service as giving rise to an additional unit of benefit entitlement (see paragraphs 70–74) and measures each unit separately to build up the final obligation (see paragraphs 75–98).
Пример, илюстриращ параграф 68
Example illustrating paragraph 68
Еднократна сума доходи е платима при прекратяване на трудовия стаж и равна на 1 % от последната заплата за всяка година от трудовия стаж.
A lump sum benefit is payable on termination of service and equal to 1 per cent of final salary for each year of service.
Заплатата през първата година е 10000 ПЕ и се приема, че тя ще нараства със 7 % (капитализирано) всяка година.
The salary in year 1 is CU10,000 and is assumed to increase at 7 per cent (compound) each year.
Таблицата по-долу показва как се формира задължението за едно наето лице, което се очаква да напусне в края на петата година, като се приема, че няма изменения в актюерските разчети.
The following table shows how the obligation builds up for an employee who is expected to leave at the end of year 5, assuming that there are no changes in actuarial assumptions.
За опростяване, в този пример се игнорират допълнителните корекции, необходими за отразяването на вероятността наетото лице да напусне предприятието на по-ранна или по-късна дата.
For simplicity, this example ignores the additional adjustment needed to reflect the probability that the employee may leave the entity at an earlier or later date.
Доходи, отнесени към:
Benefit attributed to:
предходни години
prior years
текущата година (1 % от последната заплата)
current year (1 % of final salary)
текуща и предходни години
current and prior years
Начално задължение
Opening obligation
Лихва в размер на 10 %
Interest at 10 %
Разходи за текущ трудов стаж
Current service cost
Крайно задължение
Closing obligation
Началното задължение представлява настоящата стойност на доходите, отнасящи се за предходни години.
The opening obligation is the present value of the benefit attributed to prior years.
Разходите за текущ трудов стаж представляват настоящата стойност на доходите, отнасящи се за текущата година.
The current service cost is the present value of the benefit attributed to the current year.
Крайното задължение представлява настоящата стойност на доходите, отнасящи се за текущата и предходните години.
The closing obligation is the present value of the benefit attributed to current and prior years.
69 Предприятието приспада цялото задължение за изплащане на доходи след приключване на трудовите правоотношения, дори ако част от него следва да бъде уредено преди изтичането на дванадесет месеца след отчетния период.
69 An entity discounts the whole of a post-employment benefit obligation, even if part of the obligation is expected to be settled before twelve months after the reporting period.
Отнасяне на доходите на наетите лица по периоди на трудов стаж
Attributing benefit to periods of service
70 При определяне на настоящата стойност на своето задължение по изплащане на дефинирани доходи и свързаните с него разходи за текущ трудов стаж и — където е приложимо — на разходите за минал трудов стаж, предприятието отнася доходите по периоди на трудовия стаж съгласно формулата за доходите на плана.
70 In determining the present value of its defined benefit obligations and the related current service cost and, where applicable, past service cost, an entity shall attribute benefit to periods of service under the plan’s benefit formula.
Обаче, ако трудовият стаж на наетото лице е в по-късните години, това води до съществено по-високо ниво на доходи, отколкото трудовият стаж в по-ранните години, предприятието отнася доходите на линейна база от:
However, if an employee’s service in later years will lead to a materially higher level of benefit than in earlier years, an entity shall attribute benefit on a straight-line basis from:
най-ранната дата, от която трудовият стаж на наетото лице води до доходи по този план (без значение дали доходите са зависими от по-нататъшния трудов стаж), до
the date when service by the employee first leads to benefits under the plan (whether or not the benefits are conditional on further service) until
датата, от която по-нататъшният трудов стаж на наетото лице не води до съществена сума от по-нататъшни доходи по този план, освен при по-нататъшни повишения на заплатата.
the date when further service by the employee will lead to no material amount of further benefits under the plan, other than from further salary increases.
71 Кредитният метод на прогнозираните единици изисква предприятието да отнесе доход за текущия период (с цел определянето на разходите по текущия трудов стаж) и за текущия и предходните периоди (с цел определянето на настоящата стойност на задълженията за изплащане на дефинирани доходи).
71 The projected unit credit method requires an entity to attribute benefit to the current period (in order to determine current service cost) and the current and prior periods (in order to determine the present value of defined benefit obligations).
Предприятието отнася доход за тези периоди, през които възниква задължението по осигуряване на доходи след приключване на трудовите правоотношения.
An entity attributes benefit to periods in which the obligation to provide post-employment benefits arises.
Това задължение възниква при полагането на труд от страна на наетите лица в замяна на доходи след приключване на трудовите правоотношения, които предприятието очаква да изплати през бъдещи отчетни периоди.
That obligation arises as employees render services in return for post-employment benefits that an entity expects to pay in future reporting periods.
Актюерските методи позволяват на предприятието да оцени това задължение с достатъчна надеждност, за да бъде оправдано признаването на задължение.
Actuarial techniques allow an entity to measure that obligation with sufficient reliability to justify recognition of a liability.
Примери, илюстриращи параграф 71
Examples illustrating paragraph 71
1 План за дефинирани вноски осигурява еднократна сума от 100 ПЕ, платими при пенсиониране за всяка година прослужен трудов стаж.
1 A defined benefit plan provides a lump sum benefit of CU100 payable on retirement for each year of service.
Доход от 100 ПЕ се отнася за всяка година.
A benefit of CU100 is attributed to each year.
Разходите по текущия трудов стаж са настоящата стойност от 100 ПЕ.
The current service cost is the present value of CU100.
Настоящата стойност на задължението за изплащане на дефинирани доходи е настоящата стойност на 100 ПЕ, умножена по броя години прослужен трудов стаж до датата на баланса.
The present value of the defined benefit obligation is the present value of CU100, multiplied by the number of years of service up to the end of the reporting period.
Ако доходът е платим в момента, когато наетото лице напуска предприятието, разходите за текущ трудов стаж и настоящата стойност на задължението по изплащане на дефинирани доходи отразяват датата, на която наетото лице се очаква да напусне.
If the benefit is payable immediately when the employee leaves the entity, the current service cost and the present value of the defined benefit obligation reflect the date at which the employee is expected to leave.
По този начин, поради ефекта на сконтирането, тези суми са по-малки от сумите, които биха били определени, ако наетото лице напусне на датата на баланса.
Thus, because of the effect of discounting, they are less than the amounts that would be determined if the employee left at the end of the reporting period.
2 План осигурява месечна пенсия в размер на 0,2 % от последната заплата за всяка година прослужен трудов стаж.
2 A plan provides a monthly pension of 0,2 per cent of final salary for each year of service.
Пенсията е платима след навършване на 65-годишна възраст.
The pension is payable from the age of 65.
Доход, равен на настоящата стойност, към очакваната дата на пенсиониране, на месечна пенсия в размер на 0,2 % от предвижданата последна заплата и платим от предвижданата дата на пенсиониране до очакваната дата на смърт, се отнася за всяка година прослужен трудов стаж.
Benefit equal to the present value, at the expected retirement date, of a monthly pension of 0,2 per cent of the estimated final salary payable from the expected retirement date until the expected date of death is attributed to each year of service.
Разходите за текущ трудов стаж представляват настоящата стойност на този доход.
The current service cost is the present value of that benefit.
Настоящата стойност на задължението за изплащане на дефинирани доходи е равна на настоящата стойност на месечните плащания на пенсия в размер на 0,2 % от последната заплата, умножени по броя години прослужен трудов стаж до датата на баланса.
The present value of the defined benefit obligation is the present value of monthly pension payments of 0,2 per cent of final salary, multiplied by the number of years of service up to the end of the reporting period.
Разходите за текущ трудов стаж и настоящата стойност на задължението по изплащане на дефинирани доходи се сконтират, понеже изплащането на пенсия започва при навършване на 65-годишна възраст.
The current service cost and the present value of the defined benefit obligation are discounted because pension payments begin at the age of 65.
72 Трудовият стаж на наетите лица поражда задължение съгласно плана с дефинирани доходи, дори ако доходите са зависими от полагане на труд в бъдеще (с други думи, те не са безусловно придобити).
72 Employee service gives rise to an obligation under a defined benefit plan even if the benefits are conditional on future employment (in other words they are not vested).
Трудовият стаж на наетите лица преди датата на безусловно придобиване на правото поражда конструктивно задължение, понеже на датата на всеки следващ баланс размерът на бъдещия трудов стаж, който наетото лице ще трябва да отработи, преди да получи право на дохода, намалява.
Employee service before the vesting date gives rise to a constructive obligation because, at the end of each successive reporting period, the amount of future service that an employee will have to render before becoming entitled to the benefit is reduced.
При оценяването на своето задължение за изплащане на дефинирани доходи предприятието отчита вероятността някои от наетите лица да не отговорят на изискванията за безусловно придобиване на права.
In measuring its defined benefit obligation, an entity considers the probability that some employees may not satisfy any vesting requirements.
Аналогично, въпреки че някои доходи след приключване на трудовите правоотношения, например доходи за медицинско обслужване, стават платими само ако възникне точно определено събитие, когато наетото лице вече не е на работа, задължението възниква, когато то полага труд и придобива стаж, който ще му осигури право на доходи, ако възникне даденото събитие.
Similarly, although some post-employment benefits, for example, post-employment medical benefits, become payable only if a specified event occurs when an employee is no longer employed, an obligation is created when the employee renders service that will provide entitlement to the benefit if the specified event occurs.
Вероятността, че даденото събитие ще възникне, влияе на оценяването на задължението, но не определя дали задължението съществува.
The probability that the specified event will occur affects the measurement of the obligation, but does not determine whether the obligation exists.
Примери, илюстриращи параграф 72
Examples illustrating paragraph 72
1 План изплаща доход от 100 ПЕ за всяка година трудов стаж.
1 A plan pays a benefit of CU100 for each year of service.
Правото на доходите се придобива безусловно след десет години трудов стаж.
The benefits vest after ten years of service.
През всяка от първите десет години разходите за текущ трудов стаж и сегашната стойност на задължението отразяват вероятността, че някой от наетите лица може да не достигне десетте години трудов стаж.
In each of the first ten years, the current service cost and the present value of the obligation reflect the probability that the employee may not complete ten years of service.
2 План изплаща доход от 100 ПЕ за всяка година трудов стаж, без да се включва трудовият стаж преди навършване на 25-годишна възраст.
2 A plan pays a benefit of CU100 for each year of service, excluding service before the age of 25.
Безусловните права върху доходите се получават незабавно.
The benefits vest immediately.
За трудовия стаж до 25-годишна възраст не се отнасят никакви доходи, понеже трудовият стаж преди тази възраст не води до доходи (условни или безусловни).
No benefit is attributed to service before the age of 25 because service before that date does not lead to benefits (conditional or unconditional).
Доход от 100 ПЕ се отнася за всяка следваща година.
A benefit of CU100 is attributed to each subsequent year.
73 Задължението се увеличава до датата, когато по-нататъшният трудов стаж на наетото лице не води до съществено изменение на по-нататъшните доходи.
73 The obligation increases until the date when further service by the employee will lead to no material amount of further benefits.
Следователно всички доходи се отнасят за периодите, завършващи на или преди тази дата.
Therefore, all benefit is attributed to periods ending on or before that date.
Доходите се отнасят по отделни счетоводни периоди съгласно формулата за доходи по плана.
Benefit is attributed to individual accounting periods under the plan’s benefit formula.
Обаче, ако трудовият стаж на наетото лице в по-късни години води до съществено по-високо ниво на доходи, отколкото трудовият му стаж в по-ранните години, предприятието отнася доходите на линейна база до датата, когато по-нататъшният трудов стаж на наетото лице не води до съществена сума от по-нататъшни доходи.
However, if an employee’s service in later years will lead to a materially higher level of benefit than in earlier years, an entity attributes benefit on a straight-line basis until the date when further service by the employee will lead to no material amount of further benefits.
Това е така, защото трудовият стаж на наетото лице през целия период накрая води по-високо ниво на доходи.
That is because the employee’s service throughout the entire period will ultimately lead to benefit at that higher level.
Примери, илюстриращи параграф 73
Examples illustrating paragraph 73
1 План изплаща доход под формата на еднократна сума в размер 1000 ПЕ, правата по който се придобиват след десет години трудов стаж.
1 A plan pays a lump sum benefit of CU1,000 that vests after ten years of service.
Планът не осигурява по-нататъшни доходи за следващите години на трудовия стаж.
The plan provides no further benefit for subsequent service.
Доход от 100 ПЕ (1000/10) се отнася към всяка от първите десет години.
A benefit of CU100 (CU1,000 divided by ten) is attributed to each of the first ten years.
Разходите за текущ трудов стаж през всяка от първите десет години отразяват вероятността, че наетото лице може да не достигне десетте години трудов стаж.
The current service cost in each of the first ten years reflects the probability that the employee may not complete ten years of service.
За следващите години не се отнасят доходи.
No benefit is attributed to subsequent years.
2 План изплаща еднократна сума като пенсионен доход в размер 2000 ПЕ на всички наети лица от персонала, които са все още на служба на 55- годишна възраст, след прослужен 20-годишен трудов стаж или които са все още на служба на 65-годишна възраст независимо от продължителността на техния трудов стаж.
2 A plan pays a lump sum retirement benefit of CU2,000 to all employees who are still employed at the age of 55 after twenty years of service, or who are still employed at the age of 65, regardless of their length of service.
За наетите лица, които идват на служба преди 35-годишна възраст, трудовият стаж: първо носи доходи съгласно плана на възраст 35 години (наето лице може да напусне на възраст 30 години и да се върне на 33-годишна възраст, без това да се отрази на размера или времето на доходите).
For employees who join before the age of 35, service first leads to benefits under the plan at the age of 35 (an employee could leave at the age of 30 and return at the age of 33, with no effect on the amount or timing of benefits).
Тези доходи са зависими от по-нататъшния трудов стаж.
Those benefits are conditional on further service.
Също така трудовият стаж след 55-годишна възраст не води до съществена сума от по-нататъшни доходи.
Also, service beyond the age of 55 will lead to no material amount of further benefits.
За тези наети лица предприятието отнася доход в размер на 100 ПЕ (2000/20) към всяка година от 35- до 55-годишна възраст.
For these employees, the entity attributes benefit of CU100 (CU2,000 divided by twenty) to each year from the age of 35 to the age of 55.
За наетите лица, които започват работа между 35-и 45-годишна възраст, трудовият стаж над двадесет години няма да доведе до съществена сума от по-нататъшни доходи.
For employees who join between the ages of 35 and 45, service beyond twenty years will lead to no material amount of further benefits.
За тези наети лица предприятието отнася доход в размер 100 единици (2000/20) за всяка година от първите двадесет.
For these employees, the entity attributes benefit of 100 (2,000 divided by twenty) to each of the first twenty years.
За наето лице, което започва работа на 55-годишна възраст, трудовият стаж: над десет години няма да доведе до съществена сума от по-нататъшни доходи.
For an employee who joins at the age of 55, service beyond ten years will lead to no material amount of further benefits.
За такова наето лице предприятието отнася доход в размер 200 единици (2000/10) за всяка година от първите двадесет.
For this employee, the entity attributes benefit of CU200 (CU2,000 divided by ten) to each of the first ten years.
За всички наети лица разходите за текущ трудов стаж и настоящата стойност на задължението отразяват вероятността наетото лице да не натрупа необходимия трудов стаж.
For all employees, the current service cost and the present value of the obligation reflect the probability that the employee may not complete the necessary period of service.
3 Програма за медицинско обслужване след приключване на трудовите правоотношения възстановява 40 % от разходите на наетото лице за медицинско обслужване, ако то напусне предприятието след повече от десет и по-малко от двадесет години трудов стаж, и 50 % от тези разходи, ако наетото лице напусне след двадесет или повече години трудов стаж.
3 A post-employment medical plan reimburses 40 per cent of an employee’s post-employment medical costs if the employee leaves after more than ten and less than twenty years of service and 50 per cent of those costs if the employee leaves after twenty or more years of service.
Съгласно формулата за доходи по плана предприятието отнася 4 % от настоящата стойност на очакваните разходи за медицинско обслужване (40 %/10) за всяка от първите десет години и 1 % (10%/10) на всяка от вторите десет години.
Under the plan’s benefit formula, the entity attributes 4 per cent of the present value of the expected medical costs (40 per cent divided by ten) to each of the first ten years and 1 per cent (10 per cent divided by ten) to each of the second ten years.
Разходите за текущ трудов стаж през всяка година отразяват вероятността наетото лице да не натрупа необходимия трудов стаж, за да получи част от или всички доходи.
The current service cost in each year reflects the probability that the employee may not complete the necessary period of service to earn part or all of the benefits.
За наети лица, за които се очаква да напуснат в рамките на десет години, не се отнасят доходи.
For employees expected to leave within ten years, no benefit is attributed.