natgillin/translations-raw huggingface dataset:
за предприятието съществува настоящо правно или конструктивно задължение да направи такива плащания в резултат на минали събития; както и
the entity has a present legal or constructive obligation to make such payments as a result of past events; and
на задължението може да бъде направена надеждна приблизителна оценка.
a reliable estimate of the obligation can be made.
Настоящо задължение е налице, когато и само когато предприятието няма друга реална алтернатива, освен да извърши плащанията.
A present obligation exists when, and only when, the entity has no realistic alternative but to make the payments.
20 Съгласно някои планове за участие в разпределение на печалбата, наетите лица получават дял от печалбата само ако останат на работа в предприятието за определен срок.
20 Under some profit-sharing plans, employees receive a share of the profit only if they remain with the entity for a specified period.
Такива планове създават конструктивно задължение, понеже наетите лица полагат труд, който увеличава сумата за изплащане, ако те останат на работа до края на определения срок.
Such plans create a constructive obligation as employees render service that increases the amount to be paid if they remain in service until the end of the specified period.
Оценяването на такива конструктивни задължения отразява възможността някои от наетите лица да напуснат, без да получат плащания за участие в разпределението на печалбата.
The measurement of such constructive obligations reflects the possibility that some employees may leave without receiving profit-sharing payments.
Пример, илюстриращ параграф 20
Example illustrating paragraph 20
Разпределението на печалбата изисква предприятието да изплати определен процент от своята нетна печалба за годината на наетите лица, които са работили през цялата година.
A profit-sharing plan requires an entity to pay a specified proportion of its profit for the year to employees who serve throughout the year.
Ако никое от наетите лица не напусне през годината, общият сбор на плащанията по разпределението на нетната печалба за годината ще бъде 3 % от нея.
If no employees leave during the year, the total profit-sharing payments for the year will be 3 per cent of profit.
Предприятието е преценило, че текучеството на персонала ще намали плащанията до 2,5 % от нетната печалба.
The entity estimates that staff turnover will reduce the payments to 2.5 per cent of profit.
Предприятието признава пасив и разход в размер на 2,5 % от нетната печалба.
The entity recognises a liability and an expense of 2,5 per cent of profit.
21 За предприятието може да не съществува правно задължение да изплаща премии.
21 An entity may have no legal obligation to pay a bonus.
Въпреки това, в някои случаи в него има практика за изплащането на такива премии.
Nevertheless, in some cases, an entity has a practice of paying bonuses.
В такива случаи за предприятието съществува конструктивно задължение, понеже то няма реалистичен друг вариант, освен да изплати премии.
In such cases, the entity has a constructive obligation because the entity has no realistic alternative but to pay the bonus.
Оценяването на конструктивните задължения отразява възможността някои от наетите лица да напуснат, без да получат премия.
The measurement of the constructive obligation reflects the possibility that some employees may leave without receiving a bonus.
22 Предприятието може да направи надеждна приблизителна оценка на своето правно или конструктивно задължение по плана за участие в разпределение на печалбата или изплащането на премии само тогава, когато:
22 An entity can make a reliable estimate of its legal or constructive obligation under a profit-sharing or bonus plan when, and only when:
формалните условия на плана съдържат формула за определяне на размера на дохода;
the formal terms of the plan contain a formula for determining the amount of the benefit;
предприятието определя размера на сумите за изплащане преди финансовите отчети да бъдат оторизирани за издаване; or
the entity determines the amounts to be paid before the financial statements are authorised for issue; or
миналата практика дава ясно доказателство за размера на конструктивното задължение на предприятието.
past practice gives clear evidence of the amount of the entity’s constructive obligation.
23 Задължението по планове за участие в разпределението на печалбата и за изплащане на премии е следствие от положения труд на наетите лица, а не от сделка със собствениците на предприятието.
23 An obligation under profit-sharing and bonus plans results from employee service and not from a transaction with the entity’s owners.
Следователно предприятието признава разходите по планове за участие в разпределението на печалбата и за изплащане на премии не като разпределение на нетната печалба, а като разход.
Therefore, an entity recognises the cost of profit-sharing and bonus plans not as a distribution of profit but as an expense.
24 Ако плащанията по разпределението на печалбата и премиите не следва да бъдат изцяло уредени в рамките на дванадесет месеца след края на годишния отчетен период, в който наетите лица са положили съответния труд, тези плащания се считат за други дългосрочни доходи на наети лица (вж. параграфи 153-158).
24 If profit-sharing and bonus payments are not expected to be settled wholly before twelve months after the end of the annual reporting period in which the employees render the related service, those payments are other long-term employee benefits (see paragraphs 153–158).
25 Въпреки че настоящият стандарт не изисква специфично оповестяване на краткосрочните доходи на наети лица, други МСФО могат да изискват такива оповестявания.
25 Although this Standard does not require specific disclosures about short-term employee benefits, other IFRSs may require disclosures.
Например МСС 24 изисква оповестяване на доходите на наетия ключов ръководен персонал.
For example, IAS 24 requires disclosures about employee benefits for key management personnel.
МСС 1 „Представяне на финансови отчети“ изисква предприятието да оповестява разходите за доходи на наетите лица.
IAS 1 Presentation of Financial Statements requires disclosure of employee benefits expense.
ДОХОДИ СЛЕД ПРИКЛЮЧВАНЕ НА ТРУДОВИТЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ: РАЗГРАНИЧЕНИЕ МЕЖДУ ПЛАНОВЕ С ДЕФИНИРАНИ ВНОСКИ И ПЛАНОВЕ С ДЕФИНИРАНИ ДОХОДИ
POST-EMPLOYMENT BENEFITS: DISTINCTION BETWEEN DEFINED CONTRIBUTION PLANS AND DEFINED BENEFIT PLANS
26 Доходите след приключване на трудовите правоотношения включват елементи като изброените по-долу:
26 Post-employment benefits include items such as the following:
други доходи след след приключване на трудовите правоотношения, като например застраховки "Живот" и медицинско обслужване.
other post-employment benefits, such as post-employment life insurance and post-employment medical care.
Споразуменията, по силата на които предприятието осигурява доходи след приключване на трудовите правоотношения, представляват планове за доходи след приключване на трудовите правоотношения.
Arrangements whereby an entity provides post-employment benefits are post-employment benefit plans.
Предприятието прилага настоящия стандарт по отношение на всички такива споразумения без значение дали включват или не създаването на отделно предприятие, което да получава вноските и да изплаща доходите.
An entity applies this Standard to all such arrangements whether or not they involve the establishment of a separate entity to receive contributions and to pay benefits.
27 Плановете за доходи след приключване на трудовите правоотношения се класифицират или като планове с дефинирани вноски, или като планове с дефинирани доходи в зависимост от икономическата същност на плана, произтичаща от неговите основни условия и правила.
27 Post-employment benefit plans are classified as either defined contribution plans or defined benefit plans, depending on the economic substance of the plan as derived from its principal terms and conditions.
28 При плановете с дефинирани вноски правното или конструктивното задължение на предприятието е ограничено до размера на сумата, която е уговорена да се внася във фонда.
28 Under defined contribution plans the entity’s legal or constructive obligation is limited to the amount that it agrees to contribute to the fund.
По този начин сумата на доходите след приключване на трудовите правоотношения, получена от наетото лице, се определя от размера на вноските, платени от предприятието (а може също и от наетото лице) по плана за доходи след приключване на трудовите правоотношения или на застрахователна компания, заедно с доходите от инвестициите, произтичащи от вноските.
Thus, the amount of the post-employment benefits received by the employee is determined by the amount of contributions paid by an entity (and perhaps also the employee) to a post-employment benefit plan or to an insurance company, together with investment returns arising from the contributions.
Следователно актюерският риск (че доходите ще бъдат по-малки от очакваните) и инвестиционният риск (че инвестираните активи няма да бъдат достатъчни за изплащане на очакваните доходи) се носят от наетото лице.
In consequence, actuarial risk (that benefits will be less than expected) and investment risk (that assets invested will be insufficient to meet expected benefits) fall, in substance, on the employee.
29 Примери за случаи, когато задължението на предприятието не е ограничено до сумата, която е уговорено да бъде внасяна във фонда, са тези, когато предприятието има правно или конструктивно задължение поради:
29 Examples of cases where an entity’s obligation is not limited to the amount that it agrees to contribute to the fund are when the entity has a legal or constructive obligation through:
формула на плана за доходи, която не е обвързана само с размера на вноските и изисква от предприятието допълнителни вноски, ако активите не са достатъчни за изплащането на доходите по нея;
a plan benefit formula that is not linked solely to the amount of contributions and requires the entity to provide further contributions if assets are insufficient to meet the benefits in the plan benefit formula;
гаранция — индиректно чрез план или директно като точно определена възвръщаемост върху вноските; или
a guarantee, either indirectly through a plan or directly, of a specified return on contributions; or
такава неформално възприета практика, която поражда конструктивно задължение.
those informal practices that give rise to a constructive obligation.
Например конструктивно задължение може да възникне, когато предприятието има традиция да увеличава доходите на бивши наети лица, за да се компенсира инфлацията, макар че може да не съществува такова правно задължение.
For example, a constructive obligation may arise where an entity has a history of increasing benefits for former employees to keep pace with inflation even where there is no legal obligation to do so.
30 При планове с дефинирани доходи:
30 Under defined benefit plans:
задължението на предприятието е да осигури уговорените доходи на настоящите и бившите наети лица; както и
the entity’s obligation is to provide the agreed benefits to current and former employees; and
актюерският риск (че доходите ще струват повече от очакваното) и инвестиционният риск по същество се носят от предприятието.
actuarial risk (that benefits will cost more than expected) and investment risk fall, in substance, on the entity.
Ако актюерският или инвестиционният опит водят до резултат, по-лош от очаквания, задължението на предприятието може да се увеличи.
If actuarial or investment experience are worse than expected, the entity’s obligation may be increased.
31 В параграфи 32—49 се изяснява разликата между плановете с дефинирани вноски и тези с дефинирани доходи в контекста на планове на множество работодатели; планове с дефинирани доходи, при които рискът се поделя между различни предприятия под общ контрол; държавни планове и застраховани доходи.
31 Paragraphs 32–49 explain the distinction between defined contribution plans and defined benefit plans in the context of multi-employer plans, defined benefit plans that share risks between entities under common control, state plans and insured benefits.
Планове на множество работодатели
Multi-employer plans
32 Предприятието класифицира план на множество работодатели като план с дефинирани вноски или като план с дефинирани доходи според неговите условия (включително всички конструктивни задължения, които са извън формалните условия).
32 An entity shall classify a multi-employer plan as a defined contribution plan or a defined benefit plan under the terms of the plan (including any constructive obligation that goes beyond the formal terms).
33 Ако предприятието участва в план на множество работодатели с дефинирани доходи и в случай, че параграф 34 не се прилага, то:
33 If an entity participates in a multi-employer defined benefit plan, unless paragraph 34 applies, it shall:
отчита счетоводно своя пропорционален дял от задължението за изплащане на дефинирани доходи, от активите на плана и от разходите, свързани с плана, по същия начин, по който отчита всички други планове с дефинирани доходи; както и
account for its proportionate share of the defined benefit obligation, plan assets and cost associated with the plan in the same way as for any other defined benefit plan; and
оповестява информацията, изисквана в параграфи 135—148 (без параграф 148 г)).
disclose the information required by paragraphs 135–148 (excluding paragraph 148(d)).
34 Когато не се разполага с достатъчна информация, за да се използва методът за счетоводно отчитане на дефинирани доходи за план на множество работодатели, който е план с дефинирани доходи, предприятието:
34 When sufficient information is not available to use defined benefit accounting for a multi-employer defined benefit plan, an entity shall:
отчита счетоводно плана в съответствие с параграфи 51 и 52, все едно че е план с дефинирани вноски; както и
account for the plan in accordance with paragraphs 51 and 52 as if it were a defined contribution plan; and
оповестява информацията, изисквана съгласно параграф 148.
disclose the information required by paragraph 148.
35 Пример за план на множество работодатели с дефинирани доходи е този, при който:
35 One example of a multi-employer defined benefit plan is one where:
планът се финансира на базата на текущите плащания при напускане, така че: вноските са установени на ниво, за което се очаква да бъде достатъчно за изплащане на доходите, които стават изискуеми през същия период, и бъдещите доходи, възникнали през текущия период, ще бъдат изплащани от бъдещите вноски; както и
the plan is financed on a pay-as-you-go basis: contributions are set at a level that is expected to be sufficient to pay the benefits falling due in the same period; and future benefits earned during the current period will be paid out of future contributions; and
доходите на наети лица се определят въз основа на продължителността на техния трудов стаж и участващите предприятия не разполагат с реалистични средства за оттегляне от плана, без да платят вноските, дължими за заработените от наетите лица доходи към датата на оттеглянето.
employees’ benefits are determined by the length of their service and the participating entities have no realistic means of withdrawing from the plan without paying a contribution for the benefits earned by employees up to the date of withdrawal.
Такъв план създава актюерски риск за предприятието: ако крайната стойност на вече заработените доходи към датата на баланса е по-голяма от очакваната, предприятието ще трябва или да увеличи размера на вноските си, или да убеди наетите лица да приемат намаление на доходите.
Such a plan creates actuarial risk for the entity: if the ultimate cost of benefits already earned at the end of the reporting period is more than expected, the entity will have either to increase its contributions or to persuade employees to accept a reduction in benefits.
Следователно един такъв план е план с дефинирани доходи.
Therefore, such a plan is a defined benefit plan.
36 Когато е налице нужната информация относно план на множество работодатели, който е план с дефинирани доходи, предприятието отчита счетоводно своя пропорционален дял от задължението по изплащане на дефинирани доходи, от активите на плана и от разходите по доходите след напускане, свързани с плана, по същия начин, както при всеки друг план с дефинирани доходи.
36 Where sufficient information is available about a multi-employer defined benefit plan, an entity accounts for its proportionate share of the defined benefit obligation, plan assets and post-employment cost associated with the plan in the same way as for any other defined benefit plan.
В някои случаи обаче предприятието може да не е в състояние да установи своя дял от основната финансова позиция и резултатите от дейността на плана с достатъчна за счетоводни цели надеждност.
However, an entity may not be able to identify its share of the underlying financial position and performance of the plan with sufficient reliability for accounting purposes.
Това може да възникне, ако:
This may occur if:
планът излага участващите предприятия на актюерски рискове, свързани с настоящите и бившите наети лица на други предприятия, в резултат на което няма последователна и надеждна база за разпределяне на задълженията, активите на плана и разходите между отделните предприятия, участващи в плана; или
the plan exposes the participating entities to actuarial risks associated with the current and former employees of other entities, with the result that there is no consistent and reliable basis for allocating the obligation, plan assets and cost to individual entities participating in the plan; or
предприятието няма достъп до достатъчно информация относно плана, който да удовлетворява изискванията на настоящия стандарт.
the entity does not have access to sufficient information about the plan to satisfy the requirements of this Standard.
В тези случаи предприятието отчита плана все едно, че е план с дефинирани вноски и оповестява допълнителната информация, изисквана в параграф 148.
In those cases, an entity accounts for the plan as if it were a defined contribution plan and discloses the information required by paragraph 148.
37 Възможно е да е налице договорно споразумение между плана на множество работодатели и участниците в него, в което да се определя по какъв начин излишъкът по плана ще бъде разпределен между участниците (или ще бъде финансиран недостигът).
37 There may be a contractual agreement between the multi-employer plan and its participants that determines how the surplus in the plan will be distributed to the participants (or the deficit funded).
Участник в план на множество работодатели с такова споразумение, който отчита този план като план с дефинирани вноски в съответствие с параграф 34, признава актива или пасива, който възниква от договорното споразумение, и произтичащия приход или разход в печалбата или загубата.
A participant in a multi-employer plan with such an agreement that accounts for the plan as a defined contribution plan in accordance with paragraph 34 shall recognise the asset or liability that arises from the contractual agreement and the resulting income or expense in profit or loss.
Пример, илюстриращ параграф 37 [2] Предприятие, което участва в план с дефинирани доходи на множество работодатели, не изготвя оценки на плана на база МСС 19.
Example illustrating paragraph 37 [2]An entity participates in a multi-employer defined benefit plan that does not prepare plan valuations on an IAS 19 basis.
Следователно то отчита плана все едно, че е план с дефинирани вноски.
It therefore accounts for the plan as if it were a defined contribution plan.
Оценката на финансирането не на базата на МСС 19 показва недостиг в плана в размер на 100 млн. ПЕ.
A non-IAS 19 funding valuation shows a deficit of CU100 million* in the plan.
По силата на договор планът е приел схема на вноски от участващите в него работодатели, при която недостигът се елиминира през следващите пет години.
The plan has agreed under contract a schedule of contributions with the participating employers in the plan that will eliminate the deficit over the next five years.
Общите вноски на предприятието по силата на договора възлизат на 8 млн. ПЕ.
The entity’s total contributions under the contract are CU8 million.
Предприятието признава задължение за вноските, коригирано за отразяване на стойността на парите във времето, и разход в същия размер в печалбата или загубата.
The entity recognises a liability for the contributions adjusted for the time value of money and an equal expense in profit or loss.
38 Плановете на множество работодатели се различават от групово администрираните планове.
38 Multi-employer plans are distinct from group administration plans.
Групово администрираният план е просто съвкупност от планове на отделни работодатели, съчетани така, че да позволят на участващите работодатели да обединят своите активи за целите на инвестирането и да намалят разходите за управление на инвестициите и административните разходи, но исканията, които могат да се предявят на отделните работодатели, са ограничени само до доходите на техните собствени наети лица.
A group administration plan is merely an aggregation of single employer plans combined to allow participating employers to pool their assets for investment purposes and reduce investment management and administration costs, but the claims of different employers are segregated for the sole benefit of their own employees.
Групово администрираните планове не пораждат особени счетоводни проблеми, тъй като информацията е налична, за да се позволи те да бъдат третирани по същия начин както всеки друг план на един работодател, а и тъй като такива планове не излагат участващите предприятия на актюерски рискове, свързани с настоящи и бивши наети лица на други предприятия.
Group administration plans pose no particular accounting problems because information is readily available to treat them in the same way as any other single employer plan and because such plans do not expose the participating entities to actuarial risks associated with the current and former employees of other entities.
Дефинициите в настоящия стандарт изискват предприятието да класифицира групово администрираните планове като планове с дефинирани вноски или като планове с дефинирани доходи в зависимост от условията на плана (включително всяко конструктивно задължение, което е извън формалните условия).
The definitions in this Standard require an entity to classify a group administration plan as a defined contribution plan or a defined benefit plan in accordance with the terms of the plan (including any constructive obligation that goes beyond the formal terms).
39 Когато предприятието определя кога да признае и как да оцени пасив, свързан с приключването на план на множество работодатели, който е план с дефинирани доходи, или с оттеглянето от такъв план, то прилага МСС 37 „Провизии, условни пасиви и условни активи“.
39 In determining when to recognise, and how to measure, a liability relating to the wind-up of a multi-employer defined benefit plan, or the entity’s withdrawal from a multi-employer defined benefit plan, an entity shall apply IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets.
Планове с дефинирани доходи, при които рискът се поделя между различни предприятия под общ контрол
Defined benefit plans that share risks between entities under common control
40 Планове с дефинирани доходи, при които рискът се поделя между различни предприятия под общ контрол, например между предприятие майка и нейните дъщерни предприятия, не са планове на множество работодатели.
40 Defined benefit plans that share risks between entities under common control, for example, a parent and its subsidiaries, are not multi-employer plans.
41 Предприятие, което участва в такъв план, получава информация за плана като цяло, оценена в съответствие с настоящия стандарт въз основа на предположенията, които се прилагат по отношение на плана като цяло.
41 An entity participating in such a plan shall obtain information about the plan as a whole measured in accordance with this Standard on the basis of assumptions that apply to the plan as a whole.