natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Съгласно член 8 от Закона за данъка върху тонажа приходите от продажбата на плавателен съд, който е допустим за облагане с данък върху тонажа от дружество, подлежащо на облагане с данък върху тонажа, ще попадне извън периметъра на приходите, подлежащи на облагане с данък върху тонажа, и ще бъде обложено с данък с фиксирана ставка в размер на 15 %, когато пълният размер на тези приходи не се използва в срок от три години за закупуването, ремонта, модернизацията или приспособяването на друг плавателен съд.
Under Article 8 of the Tonnage Tax Act, revenues from the sale of an eligible vessel by a tonnage tax company will go out of the perimeter of tonnage tax revenues and be taxed at a flat rate of 15 % where they are not fully used within three years for the purchase, repair, modernisation or adaptation of another vessel.
Физическите лица или съдружниците в дружество, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, имаха право да приспадат размера на здравноосигурителните вноски от размера на данъка върху тонажа, платен директно от тях през съответната данъчна година [17] (член 6 от Закона за данъка върху тонажа), и размера на социалноосигурителните вноски, които те са платили през съответната данъчна година [18], от основата на данъка върху тонажа (член 4, параграф 3 от Закона за данъка върху тонажа).
Individuals or members of a partnership, liable to personal income tax, were to be allowed to deduct the amount of health insurance contributions from the tonnage tax amount paid directly by them during the relevant tax year [17] (Article 6 of the Tonnage Tax Act) and the amount of social security contributions which they paid during the relevant tax year [18] from the tonnage tax base (Article 4(3) of the Tonnage Tax Act).
В писмото си от 25 февруари 2009 г. полските власти се задължиха да премахнат от Закона за данъка върху тонажа възможността за приспадане на здравноосигурителните и социалноосигурителните вноски, ако корабособственикът е физическо лице или физическо лице, което е съдружник в дружество [19].
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to remove from the Tonnage Tax Act the possibility to deduct social security and health insurance contributions if the shipowner is a natural person or a natural person in a partnership [19].
Следователно тези възможности за приспадане няма да бъдат използвани и за всички субекти, които подлежат на облагане с данък върху тонажа, ще бъде прилаган един и същ метод на изчисляване на основата на данъка върху тонажа и размера на дължимия данък върху тонажа.
Therefore, these possibilities for deduction will not be applied and the same method of calculation of the tonnage tax base and the amount of the tonnage tax to be paid will be applied for all entities eligible for tonnage tax.
Критерии за допустимост
Eligibility criteria
Допустими плавателни съдове
Eligible vessels
Само мореплавателни съдове, вписани в морския регистър на Полша, са допустими за облагане с данък върху тонажа.
Only seagoing vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Следователно плавателен съд, който е допустим за облагане с данък върху тонажа, е плавателен съд, плаващ под флага на Полша и осъществяващ международен морски транспорт, който спазва всички изисквания за мореплаване.
Therefore an eligible vessel is a vessel that is flagged in Poland and engaged in international maritime transport, which complies with all the requirements for navigation at sea.
За одобряването на даден кораб като мореплавателен обикновено се изисква той да бъде сертифициран като такъв съгласно Международната конвенция за товарните водолинии или Конвенцията за безопасност на човешкия живот на море (наричана по-долу „Конвенцията SOLAS“) [20].
Acceptance of a ship as seagoing will normally require the ship to be certified as such under the International Load Line or the Safety of Life at Sea Convention (hereinafter the ‘SOLAS Convention’) [20].
Допустими дейности
Eligible activities
Дейностите, които са допустими за облагане с данък върху тонажа, са следните [21]:
The activities eligible for tonnage tax are as follows [21]:
транспортиране на товари и/или пътници;
transport of freight and/or passengers;
морски спасителни операции;
sea rescue operations;
влачене по море, при условие че поне 50 % от приходите от действително извършената от кораба влекач дейност през данъчната година са реализирани чрез предоставянето на услуги в областта на морския транспорт, а не чрез операции по влачене към и от пристанище;
maritime towage, on condition that at least 50 % of the revenue from the work actually performed by the tug over a fiscal year was generated by the provision of maritime transport and not towage to and from a port;
драгиране, при условие че поне 50 % от приходите от действително извършената от кораба драга дейност в течение на една година се реализират чрез транспортирането на драгирани материали по море.
dredging, on condition that 50 % of the revenue from the work actually performed by the dredger during the course of a year is generated by the transport at sea of materials.
В писмото си от 25 февруари 2009 г. полските власти се задължиха да изменят посочените по-горе трета и четвърта разпоредба [22] като въведат критерия, според който, за да бъдат включени влаченето и драгирането в схемата за данък върху тонажа, морският транспорт трябва да съставлява поне 50 % от годишното оперативно време на всеки кораб влекач или кораб драга за данъчна година.
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify the third and fourth provisions above [22] by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax scheme, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute maritime transport.
Освен това в член 3, параграф 2 от Закона за данъка върху тонажа се предвиждат допълнителни дейности, които са допустими за облагане с данък върху тонажа, при условие че са свързани с предоставянето на посочените по-горе услуги, допустими за облагане с данък върху тонажа.
In addition, Article 3(2) of the Tonnage Tax Act provides ancillary activities that are eligible for tonnage tax on condition that they are connected with the provision of eligible services stipulated above.
В член 3, параграф 3 от Закона за данъка върху тонажа се изброяват дейности, които не могат да бъдат допустими за облагане с данък върху тонажа, каквито са например сондирането на морското дъно, риболовът, строителните работи, подводните работи и пр.
Article 3(3) of the Tonnage Tax Act establishes a list of activities that are never eligible for tonnage tax, such as exploration from the sea bed, fishing, construction, underwater works, etc.
Допустими субекти
Eligible entities
Допустими субекти са оператори, които изпълняват определени критерии.
Eligible companies are operators fulfilling certain criteria.
Определението, дадено за оператор в член 2, параграф 3 от Закона за данъка върху тонажа, е следното: i) частно лице (физическо лице) или юридическо лице, чието място на пребиваване или съответно седалище или адрес на управление се намира на територията на Полша; ii) съдружник в гражданско дружество, регистрирано съдружие, командитно дружество или командитно дружество с акции със седалище, адрес на управление или място на пребиваване, намиращо се на територията на Полша; или iii) чуждестранен предприемач/предприятие по смисъла на Закон от 2 юли 2004 г. за свободата на стопанската дейност [23], който/което извършва в Полша дейности, допустими за облагане с данък върху тонажа [24]; и изпълнява поне едно от следните условия:
An operator is defined in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act as: (i) a private individual (natural person) or a legal person, having respectively its place of residence, registered office or management on the territory of Poland; (ii) a partner in a civil partnership, registered partnership, limited partnership or limited joint-stock partnership having its registered office, management or place of residence on the territory of Poland; or (iii) a foreign entrepreneur/undertaking within the meaning of the Act of 2 July 2004 on freedom of economic activity [23], performing in Poland activities eligible for tonnage tax [24]; and meeting at least one of the following conditions:
участва пряко в мореплаване чрез мореплавателни съдове, които са негова лична собственост или се притежават от друго лице, и притежава валиден документ за съответствие [25],притежава плавателен съд, но не осъществява лично мореплаване със свой собствен плавателен съд или с плавателен съд на друго лице,
to be directly involved in navigation using maritime vessels personally owned or owned by another person and to hold a valid Document of Compliance [25];to be the owner of a vessel but not to engage personally in navigation of his own vessel or that of another person;
управлява плавателен съд на друго лице от името и за сметка на това лице на договорна основа и притежава валиден документ за съответствие [26].
to manage a vessel of another person, on behalf and account of that person on a contractual basis, and to hold a valid Document of Compliance [26].
По отношение на последното условие (управление на плавателни съдове) полските власти с писмо от 8 юни 2007 г. се задължиха да позволяват на дружествата за управление да се възползват от данъка върху тонажа, само ако гарантират едновременно както управлението на екипажите, така и техническото управление на плавателни съдове.
As regards the last condition (management of vessels), by letter of 8 June 2007 the Polish authorities committed to allow managing companies to benefit from the tonnage tax only if they ensure simultaneously both management of crews and technical management of vessels.
В допълнение с писмо от 26 октомври 2009 г. [27] полските власти разясниха, че дружествата за управление на кораби спазват всички изисквания, които се съдържат в Съобщение на Комисията за предоставяне на насоки относно държавната помощ за дружествата за управление на кораби (наричано по-долу „Насоки за управление на кораби“) [28].
In addition, by letter of 26 October 2009 [27] the Polish authorities clarified that the ship management companies comply with all requirements contained in the Communication from the Commission providing guidance on State aid to shipmanagement companies (hereinafter ‘Ship Management Guidelines’) [28].
По-специално, що се отнася до условията на Насоките за управление на кораби, които гласят, че дружествата за управление на кораби следва да имат принос към икономиката и заетостта в рамките на Съюза (раздел 5.1 от тях) и че следва да съществува икономическа връзка между управляваните кораби и Съюза (раздел 5.2 от тях), полските власти се задължиха по силата на полския Закон за данъка върху тонажа да се изисква управлението на корабите да се извършва от територията на ЕС и на работа в наземните дейности или на корабите да бъдат наемани главно лица с гражданство на държавите на Съюза.
In particular, as regards the conditions of the Ship Management Guidelines that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Polish Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
Освен това управлението на кораби, които не са регистрирани в държави-членки на ЕС, се изключва от облекчението на схемата за данък върху тонажа.
In addition, ship management of non-Union ships is excluded from the benefit of the tonnage tax scheme.
Що се отнася до изискването за съвместимост с международните стандарти и стандартите на ЕС, което се съдържа в Насоките за управление на кораби (раздел 5.3 от тях), полските власти разясниха, че Полша членува в Международната морска организация и в качеството си на държава-членка на ЕС тя изпълнява всички международни и европейски стандарти [29].
As far as the requirement of compliance with the international and EU standards contained in the Ship Management Guidelines (Section 5.3 thereof) is concerned, the Polish authorities clarified that Poland is a member of the International Maritime Organisation and as an EU Member State it fulfils all international and European standards [29].
Редица национални законодателни актове гарантират съблюдаването на международните изисквания [30] от страна на корабособствениците, управителите на кораби и другите дружества, прилагането на които се гарантира и контролира от съответните публични органи.
A number of national legislative acts ensure the compliance of shipowners, shipmanagers and other companies with the international requirements [30], whose application is ensured and controlled by the respective public authorities.
По отношение на изискването за връзка с флага, касаещо управителите на кораби (раздел 5.4 от Насоките за управление на кораби), полските власти отбелязаха, че строгото задължение на корабособствениците да плават под флага на Полша е приложимо в пълна степен и по отношение на управителите на кораби.
Regarding the flag link requirement for shipmanagers (Section 5.4. of the Ship Management Guidelines), the Polish authorities pointed out the strict obligation for shipowners to fly under the Polish flag is also fully applicable to shipmanagers.
По отношение на изискванията за специфичното обучение и социалните условия, които се съдържат в раздел 6 от Насоките за управление на кораби, с писмо от 9 декември 2009 г. [31] полските власти се задължиха от момента на влизане в сила на схемата за данък върху тонажа да изискват от всеки работодател на моряци, било то корабособственикът или дружеството за управление на кораби, да спазва конкретните разпоредби на Морската трудова конвенция от 2006 г. [32] [33].
Concerning the specific training and social conditions contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines, by letter dated 9 December 2009 [31] the Polish authorities undertook the commitment that from the moment of entry into force of the tonnage tax scheme they will require from each seafarers’ employer, be it the ship owner or the ship management company, to comply with the particular provisions of the Maritime Labour Convention, 2006 [32] [33].
Стратегическо и техническо управление
Strategic and technical management
В точка 33 от решението за откриване на процедурата разбирането на Комисията по отношение на стратегическото управление беше, че „дружество, подлежащо на облагане с данък върху тонажа, трябва да взема своите решения относно значителните капиталови разходи и прехвърляния в Полша.
In point 33 of the opening decision the Commission’s understanding as regards strategic management was that ‘a tonnage tax company must take its decisions on significant capital expenditure and disposals in Poland.
При разглеждането на тези въпроси полските власти следва да вземат под внимание степента, до която персонал, работещ в чужбина, работи под ръководството на персонал, работещ в Полша, и му се отчита.
In assessing these matters the extent to which foreign based personnel work under the direction of, and report to, personnel based in Poland would be taken into account by the Polish authorities.
Когато се прави преценка за това дали стратегическата функция се изпълнява в Полша, важен фактор ще бъде и местоположението на главното управление, включително и на висшето ръководство, и мястото, на което се вземат решения както от съвета на директорите, така и от оперативния съвет“.
Also important in assessing whether the strategic function is carried out in Poland will be the location of headquarters, including senior managers and the location of decision making of both directors’ board and operational board’.
По отношение на търговското управление Комисията отбеляза в точка 34 от решението за откриване на процедурата, че „данъчните органи ще проверяват дали планирането на маршрута, извършването на резервации за пътници или товари, продоволственото снабдяване и кетъринговото обслужване на кораби, управлението и обучението на персонала, техническото управление на кораби, включително и вземането на решения за ремонт и поддръжка на плавателен съд, се осъществяват в Полша.
With respect to commercial management the Commission noted in point 34 of the opening decision that ‘the fiscal authorities will verify that route planning, taking of bookings for passengers or cargo, provisioning and catering ships, personnel management and training, technical management of ships, including the taking of decisions on the repair and maintenance of vessel take place in Poland.
От значение е също така и поддръжката на средствата за техническо обслужване, такива като центрове за обучение, терминали и пр., в Полша и степента, до която чуждестранните офиси или филиали работят под ръководството на персонала, намиращ се в Полша.
Also relevant is the maintenance of support facilities such as training centres, terminals, etc. in Poland and the extent to which foreign offices or branches work under the direction of personnel based in Poland.
Самият факт, че даден кораб е вписан в морски регистър, класиран, застрахован или финансиран в Полша, може да придаде допълнителна тежест на показателите, посочени по-горе.
The fact that a ship is flagged, classed, insured or financed in Poland may add further weight to the indicators set out above.
Но във всички случаи трябва да бъдат преминати двете части от изпитанието — проучването на стратегическото управление и търговското управление“.
But in any case both parts of the test, examination of strategic management and of commercial management must be passed’.
След приемането на решението за откриване на процедурата полските власти разясниха, че изискванията, които се съдържат в точки 33 и 34 от решението за откриване на процедурата, не са правилни и че в действителност условията, които се съдържат в Закона за данъка върху тонажа по отношение допустимостта на операторите, са алтернативни, а не кумулативни.
Following the opening decision the Polish authorities clarified that the requirements contained in points 33 and 34 of the opening decision are not correct and that in fact the conditions contained in the Tonnage Tax Act as regards eligibility of operators are alternative and not cumulative.
В действителност член 2, параграф 3, букви a) и б) от Закона за данъка върху тонажа предвижда, че оператор (т.е. лице, подлежащо на облагане с данък върху тонажа, при условие че извършваните от него дейности са допустими) е „физическо или юридическо лице, съдружник в гражданско дружество, регистрирано съдружие, командитно дружество или командитно дружество с акции, чието място на пребиваване или съответно седалище или управителен съвет трябва да се намира в Полша“.
In fact, Article 2(3)(a) and (b) of the Tonnage Tax Act stipulates that an operator (i.e. a person eligible for tonnage tax provided his activities are eligible) is ‘a natural or legal person, a partner of a civil partnership, registered partnership, limited partnership, limited joint-stock company, who must have, respectively, a place of residence, seat or Management Board in Poland’.
С други думи, трябва да е изпълнено само едно от следните три условия: i) или всички ключови решения трябва да се вземат в Полша (включително решенията за търговско и стратегическо управление), или ii) главното управление, или iii) ръководният персонал трябва да бъдат установени в Полша.
In other words only one of the following three conditions should be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland (including commercial and strategic management), or (ii) the headquarters, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Полските власти обясниха в допълнение, че в член 2, параграф 3, буква в) от Закона за данъка върху тонажа ясно се предвижда, че операторът може да бъде също така и чуждестранен предприемач [34], който осъществява в Полша дейности, допустими за облагане с данък върху тонажа.
The Polish authorities further explained that Article 2(3)(c) of the Tonnage Tax Act clearly provides that the operator can also be a foreign entrepreneur [34] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
Следователно не съществува ограничение по отношение на дружествата да осъществяват своята дейност изключително от Полша, за да подлежат на полския режим за данък върху тонажа, а те могат да бъдат установени и в други държави-членки на Съюза/ЕИП.
Therefore, companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Използване на плавателни съдове, наети чрез „чартър ин“
Use of chartered-in vessels
След приемането на решението за откриване на процедурата полските власти разясниха, че съгласно Закона за данъка върху тонажа (член 2, параграф 3, букви а)—в) от него) дружествата, които ограничават своите дейности до придобиване на кораби чрез „чартър ин“ за определено време или пътуване, не могат да се възползват от данъка върху тонажа.
After the opening decision the Polish authorities clarified that pursuant to the Tonnage Tax Act (Article 2(3)(a) to (c) thereof) companies limiting their activities to chartering-in ships on a time or voyage basis cannot benefit from the tonnage tax.
В резултат от това единствено операторите, които са корабособственици или използват плавателни съдове, наети чрез „чартър ин“ (чартър с екипаж) при „беърбоут“ условия (чартър без екипаж), или са управители, могат да бъдат допустими за облагане с данък върху тонажа.
As a result, only operators who are shipowners or use chartered-in vessels on a bareboat basis or are managers can be eligible for tonnage tax.
Ограничителни мерки
Ring fencing measures
Законът за данъка върху тонажа предвижда редица ограничителни мерки с цел избягване разпространение на предимствата към дейности, които не са допустими в Полша или в други държави.
The Tonnage Tax Act provides for a number of ring-fencing measures to avoid spill-over effects into non-eligible activities in Poland or in other countries.
Тези ограничителни мерки са предназначени да предотвратят възползването на дейности, които не отговарят на условията, от облекчението на схемата за данък върху тонажа [35].
These ring-fencing measures are intended to prevent non-qualifying activities from enjoying the benefit of the tonnage tax scheme [35].
Вариант „всичко или нищо“
The ‘all or nothing’ option
В членове 3 и 4 от Закона за данъка върху тонажа се предвижда, че корабособствениците, подлежащи на данък върху тонажа, трябва да плащат данък върху тонажа за всички допустими плавателни съдове и за всички допустими дейности, извършвани на борда на тези плавателни съдове.
Articles 3 and 4 of the Tonnage Tax Act provide that tonnage tax eligible ship-owners must put under tonnage tax all eligible vessels and all eligible activities performed onboard these vessels.
Следователно избирателно използване на схемата за данък върху тонажа („избиране на най-тлъстите мръвки“) се изключва напълно.
Consequently, a selective use of the tonnage tax scheme (cherry picking) is entirely excluded.
Това правило важи и за групи от дружества.
This rule also applies to company groups.
Всички допустими дружества от група от дружества, които подлежат на облагане с данък в Полша, трябва да се включат в полската схема за данък върху тонажа за всички извършвани от тях допустими дейности, щом като едно от дружествата от групата е избрало тази схема.
All eligible companies, tax-liable in Poland, of a company group must enter the Polish tonnage tax scheme for all their eligible activities, as soon as one company of the group has opted for it.