natgillin/translations-raw huggingface dataset:
ИЗПОЛЗВАНЕ НА ДАННИТЕ
USE OF THE DATA
Настоящият раздел обхваща генерирането на набори от данни и използването им в подкрепа на научния анализ като основа за препоръки за управлението на рибните ресурси, както е посочено в член 18, параграф 1, буква a) от Регламент (ЕО) № 199/2008.
The section covers the production of sets of data and their use to support scientific analysis as a basis for advice to fisheries management as referred to in Article 18(1)a of Regulation (EC) No 199/2008.
В настоящия раздел се включват оценките на биологичните параметри (възраст, пол, зрелост и плодовитост) за запасите, изброени в допълнение VII, подготовката на набори от данни за оценка на запасите и биоикономическо моделиране и съответният научен анализ.
It shall include biological parameter estimates (age, weight, sex, maturity and fecundity) for stocks listed in Appendix VII, preparation of sets of data for stock assessments and bio-economic modelling and corresponding scientific analysis.
ОВ L 186, 15.7.2008 г., стр. 3.
OJ L 186, 15.7.2008, p. 3.
относно държавна помощ C 10/07 (ex NN 13/07), приведена в действие от Унгария, за данъчно приспадане на лихви в рамките на група
on State aid C 10/07 (ex NN 13/07) implemented by Hungary for tax deductions for intra-group interest
(нотифицирано под номер C(2009) 8130)
(notified under document C(2009) 8130)
Считано от януари 2003 г., унгарските органи въведоха нови разпоредби за благоприятно данъчно облагане на нетните приходи от лихви между свързани дружества, които принадлежат към една група.
As of January 2003, the Hungarian authorities introduced new provisions for the favourable taxation of net interest income between affiliated companies belonging to the same group.
За тази мярка не беше отправено уведомление до Европейската комисия.
The measure was not notified to the European Commission.
С писмо от 19 ноември 2004 г. Комисията поиска информация от унгарските органи, която беше предоставена на 14 декември 2004 г.
By letter dated 19 November 2004, the Commission requested information from the Hungarian authorities which was provided on 14 December 2004.
На 21 март 2007 г. Комисията уведоми Република Унгария, че е взела решение да открие процедурата, предвидена в член 88, параграф 2, по отношение на схемата.
On 21 March 2007, the Commission informed the Republic of Hungary that it had decided to initiate the procedure laid down in Article 88(2) in respect of the scheme.
След две удължавания на крайния срок Република Унгария отговори с писмо от 20 юни 2007 г.
After two extensions of the deadline, the Republic of Hungary replied by letter dated 20 June 2007.
Решението на Комисията да открие официалната процедура по разследване беше публикувано в Официален вестник на Европейския съюз [2] и заинтересованите страни бяха поканени да представят своите становища.
The Commission Decision to initiate the formal investigation procedure was published in the Official Journal of the European Union [2] inviting interested parties to submit their observations.
Мнения бяха представени от Американската търговска камара в Унгария на 20 юли 2007 г., от Нидерландия на 26 юли 2007 г. и от MOL Plc на 26 юли 2007 г. Тези мнения бяха препратени на Република Унгария, която отговори с електронно писмо от 6 септември 2007 г.
Comments were submitted by the American Chamber of Commerce in Hungary on 20 July 2007, by the Netherlands on 26 July 2007 and by MOL Plc on 26 July 2007. These comments were forwarded to the Republic of Hungary, which replied by e-mail dated 6 September 2007.
С писмо от 12 февруари 2008 г. Комисията поиска допълнителна информация от унгарските органи.
By letter dated 12 February 2008, the Commission requested additional information from the Hungarian authorities.
Отговори бяха предоставени на 28 април 2008 г., 19 юни 2008 г. и 13 октомври 2008 г.
Answers were provided by submissions dated 28 April 2008, 19 June 2008 and 13 October 2008.
С писмо от 24 юни 2009 г. унгарските органи уведомиха Комисията за своето намерение да преустановят схемата, считано от 1 януари 2010 г.
By letter dated 24 June 2009, the Hungarian authorities informed the Commission of their intention to abolish the scheme as from 1 January 2010.
На 29 юни 2009 г. унгарският парламент прие промените в данъчния закон за 2010 г., включително премахването на правилото за приспадане на корпоративния подоходен данък в размер на 50 % по отношение на доходи от финансиране в рамките на група.
On 29 June 2009 the Hungarian Parliament passed the 2010 tax law changes, including the elimination of the 50 percent corporate income tax deduction rule on intra-group financing income.
Законът беше публикуван в Държавен вестник на Унгария на 9 юли 2009 г.
The law was published in the Hungarian Gazette on 9 July 2009.
Унгарските органи представиха допълнителна информация с електронно писмо от 1 октомври 2009 г.
The Hungarian authorities submitted further information by e-mail dated 1 October 2009.
Мярката предвижда възможност от данъчната основа в Унгария да се приспаднат 50 % от размера на нетните лихви, получени от свързани дружества, което представлява балансът на лихвите, получени от свързани дружества, минус лихвите, платени на свързаните дружества [3].
The measure provides for the possibility to deduct from the tax base in Hungary 50 % of the amount of the net interest received from affiliated companies, which is the balance of interest received from affiliated companies less the interest paid to affiliated companies [3].
Съответно само половината от получената нетна лихва се облага с данък, докато при обичайното прилагане на данъчната система се облага цялата сума.
Consequently, only half of the net interest received is taxed, while in the normal application of the tax system the whole amount would have to be taxed.
На нивото на свързаното дружество, което плаща нетната лихва, към данъчната основа се добавя 50 % от размера на платената нетна лихва [4].
On the level of the affiliated company paying the net interest, 50 % of the amount of the net interest paid is added to the tax base [4].
По този начин вместо пълно приспадане на платената нетна лихва в съответствие с нормалната данъчна система, дружествата приспадат само половината от тази сума от своята данъчна основа.
Hence, instead of a full deduction of the net interest paid under the normal tax system, companies deduct only half of this amount from their tax base.
Схемата се прилага единствено по отношение на лихви, получени от и платени на свързани дружества.
The scheme applies only to the interest received from and paid to affiliated companies.
Свързаното дружество се определя по следния начин [5]:
An affiliated company is defined as [5]
дружество, в което дружеството данъкоплатец пряко или косвено притежава мажоритарно участие;
a company in which the taxpayer has directly or indirectly a majority interest;
дружество, което пряко или косвено притежава мажоритарно участие в дружеството данъкоплатец;
a company that has directly or indirectly a majority interest in the taxpayer;
всяко друго дружество, ако трето дружество пряко или косвено притежава мажоритарно участие както в дружеството данъкоплатец, така и в другото такова дружество;
any other company if a third company has directly or indirectly a majority interest in both the taxpayer and such other company;
чуждестранно дружество и неговата постоянна структура в Унгария, постоянната структура в Унгария на чуждестранно дружество и лице, с което то е във взаимоотношения като описаните по-горе в букви a)—в).
a foreign company and its permanent establishment in Hungary, the permanent establishment in Hungary of a foreign company and a person with which it has a relationship as defined above in points (a)-(c).
Терминът „мажоритарно участие“ също така включва ситуацията, при която всяка страна има право да назначава или освобождава от длъжност мнозинството от ръководните кадри и членовете на надзорния съвет.
The term ‘majority interest’ shall also include the situation in which any party has the right to appoint or dismiss the majority of the executive officers and supervisory board members.
В допълнение, когато се установява дали е налице мажоритарно участие, правата на глас на близки роднини се взимат предвид заедно.
Furthermore, when establishing whether a majority interest exists, the voting rights of close relatives shall be taken into account jointly.
Максимална сума, която може да се приспадне
Maximum deductible amount
Общият размер на специалното приспадане, включително приспадането на лихва в рамките на група, е не повече от 50 % от доходите преди данъчно облагане [6].
The total amount of special deductions, including the intra-group interest deduction, is capped at 50 % of the profits before taxes [6].
Възможност за отказ от схемата
Opt-out possibility
Данъкоплатецът може да решава всяка година дали да прилага схемата, или да се откаже от нея.
A taxpayer may decide on a yearly basis whether to apply the scheme or whether to opt out.
Ако дадено дружество с платена нетна лихва избере да се откаже, то не трябва да увеличава данъчната си основа по начина, описан по-горе, и може да прилага нормалния данъчен режим с пълно приспадане на платената лихва, при условие че уведоми всички свързани с него дружества (местни и чуждестранни), на които е била платена (или е платима) лихва или от които е получена (или е дължима) лихва [7].
Should a company with a net interest paid opt out, it does not have to increase its tax base in the manner described above and may apply the normal tax regime by a full deduction of the interest paid, provided that it notifies all of its affiliated companies (domestic and foreign) to which any interest was paid (or is payable) or from which any interest was received (or is due) [7].
В този случай за прилагането на мярката свързаните дружества не вземат под внимание получената от или платената на този данъкоплатец лихва, когато изчисляват своята данъчна основа по отношение на лихвените плащания [8].
In this case, for the application of the measure, the affiliated companies do not take into account the interest received from or paid to this taxpayer when they compute their tax base with regard to interest payments [8].
Унгарските органи нямат право на собствена преценка, тъй като решението дали да се прилага мярката или не по отношение на платената нетна лихва се взима от свързаното дружество, описано в параграфа по-горе.
The Hungarian authorities do not enjoy any discretional rights, since the decision whether to apply or opt out from the application of the measure with regard to net interest paid is made by the affiliated company described in the paragraph above.
Законодателството се прилага по отношение на юридически лица, европейски дружества (SE), европейски кооперативни дружества (SCE), кооперативни дружества и постоянни структури на чуждестранни дружества.
The legislation applies to legal entities, European companies (SE), European cooperative societies (SCE), cooperatives and permanent establishments of foreign companies.
Разпоредбата не се прилага по отношение на застрахователни компании, финансови институции, инвестиционни предприятия или микро- и малки предприятия [9].
The provision is not applicable to insurance companies, financial institutions, investment enterprises, or micro and small enterprises [9].
Следните разпоредби на Закон LXXXI от 1996 г. за корпоративния данък и данъка върху дивидентите представляват правното основание за мярката: член 7, параграф 1, буква к) и параграфи 14 и 16, член 8, параграф 1, буква к) и параграф 2 и член 29/D, параграф 15.
The following provisions of Act LXXXI of 1996 on Corporate Tax and Dividend Tax form the legal basis of the measure: Article 7(1)(k), Article 7(14) and (16), Article 8(1)(k), Article 8(2), and Article 29/D(15).
Настоящото законодателство съдържа някои изменения по отношение на допустимите бенефициери в сравнение с първоначалните разпоредби на мярката, като тези изменения влязоха в сила на 1 януари 2003 г. В първоначалното законодателство обхватът на бенефициерите не включваше европейски дружества и европейски кооперативни дружества, тъй като Унгария все още не беше станала членка на Европейския съюз.
The current legislation contains certain modifications in terms of eligible beneficiaries compared to the original provisions of the measure, those modifications having entered into force on 1 January 2003. In the original legislation the scope of the beneficiaries did not include European companies and European cooperative societies, as Hungary was not yet a member of the European Union.
Статутът на европейското дружество влезе в сила на 8 октомври 2004 г., а статутът на европейското кооперативно дружества беше приет на 22 юли 2003 г. и влезе в сила на 16 август 2006 г. Тъй като, считано от 1 юни 2004 г., в Унгария вече не могат да се създават дружества за рисков капитал, тези дружества също бяха заличени от списъка на допустимите дружества.
The statute of the European Company came into force on 8 October 2004 and the statute of the European Cooperative Society was adopted on 22 July 2003 and came into force on 16 August 2006. As venture capital companies can no longer be established in Hungary as of 1 June 2004, these companies also disappeared from the list of eligible companies.
Първоначално не беше предвидено ограничение на продължителността на схемата.
No limitation was initially provided for regarding the duration of the scheme.
При все това, както беше посочено по-горе, преустановяването на мярката беше прието със закон, считано от 1 януари 2010 г.
However, as noted above, the abolishment of the measure has been enacted by law as from 1 January 2010.
Унгария предостави следните стойности по отношение на ефекта от мярката върху унгарските бюджетни ресурси:
Hungary provided the following figures as regards the effect of the measure on Hungarian budgetary resources:
(В хиляди HUF [10])
in 1000 HUF [10]
Баланс на коригирани позиции (увеличени/намалени) в данъчната основа поради мярката
Balance of tax base correction (reducing/increasing) items due to the measure
Ефект на мярката върху данъчното облагане
Measure’s effect on taxation
Въздействието на мярката в съответните години възлиза на приблизително 24 млрд. HUF общо (96 млн. евро) [11].
In total, the impact of the measure in the years concerned amounts to approximately HUF 24 billion (EUR 96 million) [11].
В решението за откриване на процедурата Комисията изрази своите съмнения дали схемата представлява обща мярка, тъй като ползата от преференциалното данъчно третиране на лихвени плащания в рамките на група не е еднакво достъпна за всички дружества в Унгария.
In the Opening Decision, the Commission expressed its doubts that the scheme constitutes a general measure, since the benefit of the preferential tax treatment of intra-group interest payments is not equally available for all companies in Hungary.
По отношение на наличието на икономическо предимство Комисията изрази становището, че на нивото на индивидуалните дружества, принадлежащи към група, схемата предоставя предимство на предприятия, които получават положителна нетна лихва от свързани дружества.
As regards the existence of an economic advantage, the Commission was of the opinion that, at the level of an individual company belonging to a group, the scheme provides an advantage to undertakings that receive positive net interest from affiliated companies.
На нивото на групата, взета като цяло, Комисията подчерта, че схемата предоставя предимство при трансгранични ситуации с привнесена лихва, в които получаващото нетна лихва дружество е базирано в Унгария, а плащащото нетна лихва дружество е чуждестранно.
At the level of the group taken as a whole, the Commission underlined that the scheme confers an advantage for cross-border situations with inbound interest, where the net interest-receiving company is based in Hungary and the net interest-paying company is non-resident.
В допълнение Комисията обясни, че в трансгранична ситуация с изходяща лихва, в която получаващото лихва дружество е чуждестранно, а плащащото лихва дружество е унгарско, мярката не предоставя допълнително предимство.
The Commission further explained that, in a cross-border situation with outbound interest, where the interest-receiving company is non-resident and the interest-paying company is Hungarian, the measure does not provide for an additional advantage.
По аналогичен начин в ситуация в рамките на държавата, т.е. при която и двете дружества са в Унгария, такова предимство по принцип няма да възникне на нивото на групата.
Similarly, in a domestic situation, i.e. where both companies are in Hungary, such an advantage does not in principle arise at the level of the group.
По отношение на критерия за избирателност Комисията отбеляза, първо, че застрахователните дружества, финансовите институции, инвестиционните предприятия и дружествата за рисков капитал, както и малките предприятия са изключени de jure от обхвата на мярката.
As regards the selectivity criterion, the Commission noted firstly that insurance companies, financial institutions, investment enterprises and venture capital companies, as well as small enterprises, are de jure excluded from the scope of the measure.
Второ, на нивото на индивидуалните предприятия само дружества, които са част от група, се облагодетелстват от по-ниското данъчно облагане на нетната лихва в рамките на групата, предвидено по схемата.
Secondly, at the level of the individual undertaking, only companies that are part of a group benefit from the lower taxation of net intra-group interest provided for by the scheme.
Трето, на нивото на групата схемата изглежда предоставя предимство при трансгранични ситуации с привнесена лихва, при които получаващото нетна лихва дружество е унгарско, а плащащото нетна лихва дружество е чуждестранно.
Thirdly, at the level of the group, the scheme appears to be advantageous for cross-border situations with inbound interest, where the net interest-receiving company is Hungarian, while the net interest-paying company is non-resident.
Четвърто, възможността за отказ от схемата, която може да се променя всяка година, е допълнителен фактор да се счита, че мярката е изключение от данъчната система в Унгария.
Fourthly, the opt-out possibility from the application of the scheme, which can be changed on a yearly basis, was an additional factor for considering that the measure is an exception from the tax system in Hungary.
Комисията също така изрази съмнения дали горепосочените изключения са обосновани „от характера или общата схема“ на данъчната система и поради това счете, че мярката е несъвместима с общия пазар.
The Commission also had doubts that the above-mentioned exceptions were justified ‘by the nature or general scheme’ of the tax system, and therefore considered the measure to be incompatible with the common market.
Накрая, Комисията изрази становището, че мярката не би могла да се счита за съществуваща помощ, тъй като не отговаря на нито едно от условията, предвидени в приложение IV.3 към Акта за присъединяване.
Finally, the Commission was of the opinion that the measure could not be considered existing aid as it does not fulfil any of the conditions set out in Annex IV.3 of the Act of Accession.
МНЕНИЯТА НА УНГАРСКИТЕ ОРГАНИ
COMMENTS FROM THE HUNGARIAN AUTHORITIES
Унгарските органи считат, че поради липсата на общностна хармонизация в областта на прякото данъчно облагане мярката трябва да се оцени в съответствие с правилата на Договора за ЕО, които уреждат сближаването на законите в съответствие с членове 96 и 97 от Договора за ЕО, а не въз основа на правилата за държавна помощ.
The Hungarian authorities consider that owing to the lack of harmonisation at Community level in the field of direct taxation, the measure has to be assessed under the rules of the EC Treaty governing the approximation of laws according to Article 96 and 97 of the EC Treaty and not on the basis of the State aid rules.
Унгарските органи се позовават на съдебната практика на Съда на Европейските общности (СЕО), според която прякото данъчно облагане е от компетенцията на държавите-членки, но че държавите-членки трябва да упражняват тази компетентност в съответствие със законодателството на Общността относно прякото данъчно облагане.
The Hungarian authorities refer to the case law of the European Court of Justice (ECJ), which stipulates that direct taxation falls within the competence of Member States but that Member States must exercise this competence consistently with Community law on direct taxation.
В този контекст Унгария твърди, че становището за свободата на установяване до голяма степен е повлияло на характеристиките на мярката.
In this context, Hungary argues that observance of the freedom of establishment influenced the characteristics of the measure to a large extent.
Цел на мярката
The objective of the measure
Целта на мярката е финансирането на заеми в рамките на група — което позволява оптимално разпределяне на ликвидност — да може да се осъществява без данъчно облагане, влияещо на бизнес решения за експлоатация и финансиране.
The objective of the measure is that intra-group loan financing — providing for the optimal allocation of liquidity — could take place without taxation influencing business decisions on operation and financing.
За разлика от повечето други държави-членки, в Унгария няма данъчно облагане на групи от дружества.
In contrast to the majority of other Member States, there is no group taxation in Hungary.
Данъчното облагане на групи от дружества предвижда възможност за компенсиране на загубите на (местен) член на група чрез приходите на друг (местен) член на групата в същата година.
Group taxation provides for the possibility to offset the loss of a (domestic) group member against the profit of another (domestic) group member in the same year.
Бюджетните ресурси не позволяват въвеждането на пълна схема за данъчно облагане на групи от дружества.
The budgetary resources do not permit the introduction of a full group taxation scheme.
Поради това унгарското правило беше въведено като алтернатива на данъчното облагане на групи от дружества, с оглед отчасти да се облекчи неблагоприятното конкурентно положение в сравнение с другите държави-членки с пълна схема за данъчно облагане на групи от дружества.
The Hungarian rule was therefore introduced as an alternative to group taxation, in order to reduce in part the competitive disadvantage compared to other Member States with a full group taxation scheme.
Като се позволява приспадането на 50 % от получената лихва и същевременно — за да се постигне целта на данъчната политика — се увеличават доходите с 50 % от платената лихва на свързани дружества, разликата между капиталово финансиране и заемно финансиране в рамките на групата се намалява, тъй като дивидентите като възнаграждение за капиталовото финансиране са освободени от данък, докато лихвата при заемното финансиране се облага с данък.
By permitting the deduction of 50 % of the interest received and symmetrically — in order to reach the tax policy objective — an increase of its profits by 50 % of the interest paid to affiliated undertakings, the difference between equity and intra-group loan financing is reduced, as the dividend as remuneration for equity financing is tax exempt whereas interest is taxed for loan-financing.
Според унгарските органи мярката представлява вид частично данъчно облагане на групи от дружества, което се прилага само по отношение на доходите от лихви.
According to the Hungarian authorities, the measure represents a kind of partial group taxation, applied only to interest income.
Това е общоприложимо правило, което не облагодетелства никое предприятие или производство на стоки.
It is a generally applicable rule that does not favour any undertaking or the production of goods.
Данъчното облагане на групи от дружества е обща характеристика на данъчните системи в някои държави-членки и доколкото е известно на унгарските органи, Комисията не е оспорила тяхната съвместимост с Договора за ЕО.
Group taxation is a general feature of the tax system in certain Member States, and to the knowledge of the Hungarian authorities, the Commission has not contested its compatibility with the EC Treaty.
Наличие на държавна помощ в съответствие с член 87, параграф 1 от Договора за ЕО
Existence of State aid under Article 87(1) of the EC Treaty