natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Съгласно член 11 от Закона за данъка върху тонажа в случай на сливане между корабособственици, от които поне един подлежи на облагане с данък върху тонажа, или в случаите, в които дружество, подлежащо на облагане с данък върху тонажа, придобива други корабособственици, новообразуваното корабно дружество ще подлежи на данък върху тонажа за целия си флот в неговата съвкупност.
Pursuant to Article 11 of the Tonnage Tax Act, in the case of a merger between ship-owners of which at least one is liable for tonnage tax, or where a tonnage tax company acquires other ship-owners, the newly formed shipping company will be liable for tonnage tax for all its aggregated eligible fleet.
В допълнение, в случай на прекратяване от дадено дружество на дейностите, допустими за облагане с данък върху тонажа, Законът за данъка върху тонажа предвижда, че няма да бъде възможно да се избере отново данък върху тонажа до изтичането на три данъчни години, считано от края на календарната година, през която операторът е прекратил дейностите или се е отказал от данъка върху тонажа.
Moreover, in case of cessation by a company of eligible for tonnage tax activities, the Tonnage Tax Act provides that it will not be possible to opt again for tonnage tax until three tax years have elapsed, counting from the end of the calendar year in which the operator ceased the activities or opted out of tonnage tax.
Освен това дружествата, които подлежат на данък върху тонажа, за определен срок нямат право да се отказват от данък върху тонажа.
Furthermore, tonnage tax companies are for a certain period prevented from ‘opting out’ from tonnage tax.
С този срок, наречен „срок на данъка върху тонажа“, се цели да се избегне редуването от страна на корабособствениците на периоди на облагане с данък върху тонажа и с корпоративен данък в зависимост от размера на техните загуби и печалби.
This period, called the ‘tonnage tax period’, is intended to avoid that ship-owners alternate periods under tonnage tax and periods under corporation tax depending on the level of their debts and profits.
Понастоящем срокът на данъка върху тонажа е фиксиран на 5 години в Закона за данъка върху тонажа (член 10 от закона).
The tonnage tax period is currently fixed at 5 years in the Tonnage Tax Act (Article 10 of the Act).
С писмо от 23 февруари 2009 г. полските власти обаче поеха задължението да изменят Закона за данъка върху тонажа, като удължат този срок на 10 години.
However, by letter of 23 February 2009 the Polish authorities committed to modify the Tonnage Tax Act by extending this period to 10 years.
Следователно, веднъж след като дружествата са избрали да се присъединят към схемата за данък върху тонажа, те ще бъдат задължени да останат в тази схема за срок от поне 10 години.
Therefore, once companies decide to opt in, they will be obliged to stay in the tonnage tax scheme for at least 10 years.
Връзка с флага
Flag-link
Полската схема за данък върху тонажа, за която е отправено уведомление, има изрична връзка с флага, тоест изискване, по силата на което само плавателните съдове, вписани в Морския регистър на Полша, отговарят на изискванията за облагане с данък върху тонажа.
The notified Polish tonnage tax scheme has an explicit flag link, that is to say a requirement whereby only vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Продължителност на схемата
Duration of the scheme
С писмо от 13 април 2006 г. полските власти се задължиха да ограничат срока на предложения режим за данък върху тонажа на 10 години и да уведомят повторно за всяко едно удължаване или подновяване на схемата след този срок от 10 години.
By letter of 13 April 2006, the Polish authorities made a commitment to limit the duration of the proposed tonnage tax regime to 10 years and to re-notify any prolongation or renewal of the scheme after this 10-year period.
Освен това с писмо от 9 декември 2009 г. те посочиха, че схемата за данък върху тонажа ще влезе в сила от 1 януари 2011 г.
In addition, by letter dated 9 December 2009 they indicated that the tonnage tax scheme will enter into force as from 1 January 2011.
Възможно припокриване с други схеми
Possible overlap with other schemes
Съгласно информацията, с която Комисията разполага, към настоящия момент не е налична каквато и да било схема за помощ в полза на морския транспорт в Полша.
According to the information at the disposal of the Commission, there is at the moment no existing aid scheme in favour of maritime transport in Poland.
Годишно докладване
Annual reporting
Полските власти са се задължили в своето уведомление да предоставят на Комисията годишни доклади за ситуацията по отношение на промените в регистрирания флот на Полша и заетостта на моряците на този флот, както и за броя на подлежащите на данък върху тонажа дружества или групи.
The Polish authorities have undertaken in their notification to provide the Commission with annual reports on the situation with regard to changes in the Polish registered fleet and seafarer employment on that fleet, together with the number of tonnage tax companies or groups.
ОСНОВАНИЯ ЗА ОТКРИВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА ПО РАЗСЛЕДВАНЕ
REASONS FOR OPENING THE INVESTIGATION PROCEDURE
В решението за откриване на процедурата Комисията изрази опасения по отношение на следните пет характеристики на полския режим за данък върху тонажа и тяхната съвместимост с вътрешния пазар:
In the opening decision the Commission expressed concerns about the following five features of the Polish tonnage tax regime and their compatibility with the internal market:
фактът, че схемата позволява на физически лица да се възползват от данъка върху тонажа; както и фактът, че схемата позволява на физически или юридически лица, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и са избрали облагане с данък върху тонажа, да приспадат здравноосигурителните и социалноосигурителните си вноски съответно от размера и основата на техния данък върху тонажа,
the fact that the scheme allowed natural persons to benefit from the tonnage tax; and also the fact that the scheme allowed natural or legal persons, subject to personal income tax who have opted for tonnage tax, to deduct social security contributions and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base;
включването в данъка върху тонажа на кораби влекачи и кораби драги, дори когато в извършваните от тях услуги морският транспорт съставлява по-малко от половината от оперативното им време за финансова година,
the inclusion within tonnage tax of tugs and dredgers where such vessels provide services constituting maritime transport for less than half of their operational time over a fiscal year;
възможността на дадено дружество да плаща данък върху тонажа и за плавателните съдове, при които то не изпълнява кумулативно, за своя сметка или за сметка на трета страна, следните три функции: търговското и техническото управление на плавателните съдове и управлението на екипажите, дори за плавателни съдове с тонаж, надхвърлящ четири пъти тонажа на плавателните съдове, при които изпълнява тези три функции,
the possibility for a ship-owner to put under tonnage tax vessels for which the company does not cumulatively ensure, on its own account or for the account of a third party, the three following functions: the commercial and technical management of vessels and the management of crews, beyond a tonnage exceeding four times the tonnage of vessels for which it ensures the three functions;
изискванията във връзка със стратегическото управление и техническото управление, че по същество всички ключови решения трябва да се вземат в Полша и че ръководният персонал, главното управление и съветът на директорите, както и оперативният съвет трябва да се намират в Полша, което може да породи de facto дискриминация и да ограничи свободата на установяване на корабособственици от друга държава-членка,
the requirements in relation to strategic management and technical management that effectively all key decisions be taken in Poland and that the senior personnel, the headquarters and the board of directors and operational board should be in Poland, which could give rise to a de facto discrimination and limit the freedom of establishment of ship-owners from another Member State;
фактът, че дружествата, които подлежат на данък върху тонажа, могат да се откажат от схемата за данък върху тонажа, след като са изминали само 5 години, откакто те са се присъединили към тази схема.
the fact that tonnage tax companies could opt out of the tonnage tax system already 5 years after having opted in it.
След приемането на решението за откриване на официална процедура по разследване полските власти направиха редица разяснения във връзка с фактите, описани в решението за откриване на процедурата.
After the adoption of the decision to initiate the formal investigation procedure, the Polish authorities made a number of clarifications regarding the facts described in the opening decision.
Те бяха надлежно взети предвид в глава 2 от настоящото решение и по тази причина тук няма да бъдат повторени.
They were duly taken into account in chapter 2 of the present decision and will thus not be repeated hereafter.
Мненията, представени по-долу, са само онези мнения, които имат отношение към опасенията, изразени от Комисията в решението за откриване на процедурата.
The comments presented below are only those in respect of the concerns raised by the Commission in the opening decision.
Допустимост на физическите лица да бъдат облагани с данък върху тонажа; приспадане, в случай на физически лица, подлежащи на облагане с данък върху тонажа, на здравноосигурителните и социалноосигурителните им вноски съответно от размера и основата на техния данък върху тонажа
Eligibility of natural persons to the tonnage tax; deduction in the case of natural persons liable to tonnage tax of health insurance contributions and of social security contributions from respectively their tonnage tax and the tax base
В решението за откриване на официална процедура по разследване Комисията повдигна въпроса дали включването на физически лица в схемата за данък върху тонажа следва да бъде възможно.
In the decision to open the formal investigation procedure, the Commission raised the question whether the inclusion of natural persons in the tonnage tax scheme should be possible.
Полските власти заявиха, че изключването на физически лица от схемата за данък върху тонажа би довело до несъвместимост на Закона за данъка върху тонажа с Конституцията на Полша, тъй като последната осигурява равно третиране на всички лица от страна на публичните органи.
The Polish authorities argued that the failure to include natural persons in the tonnage tax scheme would lead to the incompatibility of the Tonnage Tax Act with the Constitution of Poland, because the latter ensures equal treatment of everyone by the public authorities.
Освен това полското законодателство не възпрепятства лица, които не са юридически лица, да осъществяват морски транспорт, от което следва, че корабособствениците могат да бъдат и физически лица.
In addition, the Polish legislation does not prevent persons other that legal persons from engaging in maritime transport and, thus ship-owners may also be natural persons.
Във връзка с въпроса дали приспадането на здравноосигурителните и социалноосигурителните вноски съответно от размера и основата на данъка върху тонажа е съвместимо с вътрешния пазар, полските власти разясниха, че приспадането е възможно само за физически лица.
Regarding the issue whether the deductibility of social security contributions and health insurance contributions from respectively the amount and the base of tonnage tax is compatible with the internal market, the Polish authorities clarified that the deductibility is only possible for natural persons.
Те също така се аргументираха, че това намаляване произтича от факта, че социалноосигурителните и здравноосигурителните вноски се компенсират от схемата за данък върху доходите на физическите лица.
They also considered that such a reduction stems from the fact that social insurance and health insurance contributions are compensated by the personal income tax scheme.
За да се иска приспадане, не е от значение дали данъкът върху доходите е платен въз основа на доходите или приходите.
In order to claim deductions it is not important whether income tax is paid based on income or revenue.
Приспадането на социалноосигурителните и здравноосигурителните вноски може да бъде извършено също така и от данъкоплатците, които са избрали схема на плащане на данък върху доходите под формата на обща сума, при която се облагат приходите.
Social insurance and health insurance contributions deductions may also be made by taxpayers who have opted for a lump sum of register income tax, under which revenue is subject to taxation.
В допълнение те заявиха, че фактът, че данъкът върху тонажа не се плаща въз основа на действителния доход, не следва да води до липсата на възможност за приспадане на социалноосигурителните и здравноосигурителните вноски съответно от основата и размера на данъка.
They further argued that the fact that tonnage tax is not paid on the basis of real income should not decide about the lack of the possibility to deduct social insurance and health insurance contributions, respectively from the tax base and from tax.
Освен това полските власти заявиха, че лишаването на корабособствениците, които са физически лица, от възможността да приспадат социалноосигурителните и здравноосигурителните вноски съответно от основата и размера на данъка върху тонажа би довело до диференциация между правното и данъчното положение на корабособствениците в зависимост от това дали, наред с осъществяваните дейности, които подлежат на облагане с данък върху тонажа, те реализират и други доходи, например от даване под наем или трудови правоотношения.
Furthermore, the Polish authorities argued that depriving shipowners who are natural persons of the possibility of deducting social insurance and health insurance contributions respectively from the tax base and from tonnage tax would lead to differentiation in the legal and tax standing of shipowners, depending on whether, apart from engaging in activities subject to tonnage tax, they generate other income, i.e. from hiring and employment relationship.
По-нататък полските власти разясниха, че системата за приспадане касае само лица, които осъществяват допустими търговски дейности, но не и моряци, наети на работа от тях.
The Polish authorities further clarified that the deductions system only concerns persons who engage in eligible business activities, and not to the sailors employed by them.
Независимо от това, както вече е посочено в съображение 17 от настоящото решение, с писмо от 25 февруари 2009 г. полските власти поеха задължението да изменят своята схема за данък върху тонажа, като премахнат от Закона за данъка върху тонажа възможността за приспадане на здравноосигурителните и социалноосигурителните вноски, ако корабособственикът е физическо лице или физическо лице, което е съдружник в дружество (т.е. член 4, параграфи 3—5, член 6 и член 12, параграф 3 от закона).
Nevertheless, as indicated in recital 17 of the present decision, by letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify their tonnage tax scheme by removing from the Tonnage Tax Act the possibility to deduct social security and health insurance contributions if the shipowner is a natural person or a natural person in a partnership (i.e. Article 4(3) to (5), Article 6 and Article 12(3) of the Act).
Допустимост на дейностите по драгиране и влачене
Eligibility of dredging and towage activities
Във връзка с предварителната оценка на Комисията, че допустимостта за облагане с данък върху тонажа на дейностите по драгиране и влачене следва да се основава на оперативното време на даден кораб влекач или кораб драга в рамките на финансовата година, а не на размера на реализирания приход, полските власти заявиха, че свързването на времето на работа с възможността за облагане на дадена дейност с данък върху тонажа не винаги би отразило в пълна степен осъществяването на тази дейност през годината.
With regard to the Commission’s preliminary assessment that the eligibility for tonnage tax of dredging and towage activities should be based on the operating time of a given tug or dredger in the fiscal year and not on the level of generated income, the Polish authorities argued that the linking to work time to the possibility of taxing a given activity with tonnage tax will not always reflect the use of this activity during the year.
Според тях би било по-уместно да продължат да се използват прилаганите понастоящем подходи, т.е. да се взема предвид делът на дейностите, облагани с данък върху тонажа, в общия обем на приходите, тъй като по този начин е възможно да бъдат проверявани данните, които се съдържат в отчетите, водени от данъкоплатците.
In their view, it would be more appropriate to retain the present solutions, i.e. to refer to the share volume from activities covered by tonnage tax in the overall volume of revenue, as in such cases there exists the possibility of verifying data included in the accounts kept by the taxpayer.
Полските власти отбелязаха, че този вид подход позволява по-лесно контролиране както за данъкоплатеца, така и за данъчните органи, както и че той би позволил да се елиминира неразрешеното облагане с данък върху тонажа по отношение на тези конкретни видове дейности в ситуации, в които не са спазени необходимите условия.
The Polish authorities stated that this kind of solution is simpler to control, both for the tax payer and the tax authorities, and this should permit the elimination of the unauthorised use of tonnage tax to cover these given types of activities in situations when the required conditions are not met.
Независимо от това, както е посочено в съображение 20 от настоящото решение, в отговор на опасенията, изразени от Комисията в решението за откриване на официална процедура по разследване, с писмо от 25 февруари 2009 г. полските власти се задължиха да изменят прилагания от тях данък върху тонажа, като въведат критерий, според който, за да бъдат включени влаченето и драгирането в схемата за данък върху тонажа, морският транспорт трябва да съставлява поне 50 % от годишното оперативно време на всеки кораб влекач или кораб драга за финансова година.
Nevertheless, as noted in recital 20 of the present decision, in response to the concerns raised by the Commission in the decision to open formal investigation procedure, by letter of 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify their tonnage tax by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute maritime transport.
Допустимост на техническото управление и управлението на екипажи, както и на кораби, наети чрез „чартър ин“ за определено време или пътуване, в рамките на схемата за данък върху тонажа
Eligibility of technical management and management of crews, as well as chartered-in ships on a time or voyage basis in the tonnage tax scheme
В решението за откриване на официална процедура по разследване Комисията разясни, че в схемата за данък върху тонажа следва да бъдат включени само онези плавателни съдове, по отношение на които корабособственикът гарантира или управлението на екипажа и техническото управление, или търговското управление на кораба, при условие че тонажът на въпросните кораби не превишава четири пъти тонажа на плавателните съдове, по отношение на които корабособственикът изпълнява едновременно тези три функции, а именно: техническо управление на кораба, управление на екипажа и търговско управление.
In the decision to open formal investigation procedure the Commission clarified that only those vessels should be included in the tonnage tax in relation to which the ship-owner ensures either crew management and the technical management of the ship or the commercial management of the ship, providing that the tonnage of the mentioned ships does not exceed four times the tonnage of vessels in relation to which the ship-owner carries out at the same time these three functions, namely: technical management of the ship, crew management and commercial management.
Полските власти заявиха, че те са разработили своята система за данък върху тонажа въз основа на Насоките на Общността относно държавната помощ за морския транспорт [36] (наричани по-долу „Насоките“), които не съдържат толкова подробни условия, поради което не е било необходимо те да бъдат включени в разпоредбите на Закона за данъка върху тонажа.
The Polish authorities argued that they had conceived their tonnage tax system on the basis of the Community guidelines on State aid to maritime transport [36] (hereinafter ‘the Guidelines’), which do not contain such detailed conditions which therefore did not have to be included in the provisions of the Tonnage Tax Act.
Що се отнася до корабите, наети чрез „чартър ин“ за определено време или пътуване, както е посочено в съображение 35 от настоящото решение, полските власти разясниха, че те няма да бъдат допустими за облагане с данък върху тонажа.
As regards chartered-in ships on a time or voyage basis, as indicated in recital 35 of the present decision the Polish authorities clarified that they will not be eligible for tonnage tax.
Изисквания по отношение на стратегическото управление и търговското управление
Requirements in relation to strategic management and commercial management
Що се отнася до изискванията, описани в решението за откриване на процедурата във връзка със стратегическото и техническото управление, че по същество всички ключови решения трябва да се вземат в Полша и че ръководният персонал, главното управление и съветът на директорите, както и оперативният съвет трябва да се намират в Полша, полските власти отбелязаха, че тези изисквания не произтичат от разпоредбите на Закона за данъка върху тонажа.
Regarding the requirements, described in the opening decision, in relation to strategic management and technical management that effectively all key decisions should be taken in Poland and that the senior personnel, the headquarters and the board of directors and operational board should be in Poland, the Polish authorities stated that these requirements do not stem from the provisions of the Tonnage Tax Act.
Според полските власти разпоредбите на Закона за данъка върху тонажа не предвиждат оценка (проверка) на стратегическото и търговското управление.
According to the Polish authorities, the provisions of the Tonnage tax Act do not anticipate assessment (inspection) of strategic and commercial management.
Те разясниха в допълнение, че условията, свързани със стратегическото и търговското управление, са алтернативни, а не кумулативни.
They further clarified that the conditions regarding strategic and commercial management are alternative and not cumulative.
С други думи, трябва да бъде изпълнено само едно от трите условия: i) или всички ключови решения трябва да се вземат в Полша (включително решенията за търговско и стратегическо управление), или ii) главното управление, или iii) ръководният персонал трябва да бъдат установени в Полша.
In other words only one of the three factors must be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland (including commercial and strategic management), or (ii) the headquarters, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Следователно според полските власти не съществува ограничение дружествата да осъществяват своята дейност изключително от Полша, за да подлежат на полския режим за данък върху тонажа, а могат да бъдат установени и в други държави-членки на Съюза/ЕИП.
Therefore, according to the Polish authorities, the companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.