natgillin/translations-raw huggingface dataset:
От това следва, че член-кооператорът никога не си връща изцяло средствата, които е внесъл в дружеството, и част от излишъка се капитализира.
This means that part of what each member contributes to the cooperative will never be recovered and that part of the cooperative’s surplus is tied up.
От друга страна, това е Фондът за обучение и насърчаване, предвиден в член 56 от Закон № 27/1999, чиято цел е обучение на член-кооператорите и работещите в кооперацията, разпространение на кооперативните принципи, стимулиране на отношенията между кооперациите, подпомагане в областта на образованието и професионалната подготовка, както и подпомагане на местно ниво и подпомагане на областта като цяло.
Secondly, the apprenticeship and training reserve, governed by Article 56 of Law No 27/1999, is intended for the training and education of the cooperative’s members and workers, dissemination of information about the cooperative movement and promotion of intercooperative relations and the cultural, professional and social welfare of the local community or society in general.
В съответствие със Закон № 27/1999 минималната вноска в този фонд е в размер на 5 % от приходите от дейност в рамките на кооперацията.
According to Law No 27/1999, at least 5 % of the cooperative’s results are to be paid into this reserve.
Както при Фонд „Задължителен резерв“, средствата от тези вноски не се разпределят между членовете, включително в случай на прекратяване на кооперацията.
Like the mandatory reserve, the apprenticeship and training reserve may not be distributed among the members, even if the cooperative is wound up.
В резултат на това при кооперациите максималният излишък, който подлежи на разпределяне, е по-малък в сравнение с излишъка, генериран от капиталовите дружества, които имат на разположение по-голяма част от печалбата поради факта, че не са задължени да правят вноски в тези фондове със средства от печалбата за текущата финансова година.
Consequently, the maximum distributable surplus which can be distributed to cooperative members is lower than what other companies with share capital can distribute to their shareholders because the latter are under no obligation to use the year’s profits to fund the mandatory reserves.
Данъчното предимство, което може да получи кооперацията при частично освобождаване от корпоративен данък, е неутрализирано от двойното данъчно облагане, и с ДДФЛ, прилагано спрямо член-кооператорите, което води до увеличаване на данъчните им задължения.
The tax advantage that a cooperative might enjoy as a result of the company tax rebate is offset by the double taxation on personal income imposed on cooperative members and the increase in their tax burden in this way.
Обща представа за режима на данъчно облагане на кооперациите, както и за неговите предимства и недостатъци, може да бъде получена от следните няколко примера:
A general overview of the cooperative tax regime, showing both the advantages and the obligations, can be seen in the following practical examples.
При първия пример се прави сравнение между нетната разполагаемост на средствата на член-кооператорите и акционерите в дружества, подлежащи на общ режим на данъчно облагане в Испания, при едни и същи изходни данни за финансовия резултат; 150 валутни единици (наричани по-долу в.е.).
The first example analyses the net availability of funds received by a cooperative member as compared with a company shareholder subject to the general tax regime in Spain, starting from the same initial results, namely 150 monetary units (mu).
Хипотеза: приходи от дейност в рамките на кооперацията (50 %) и приходи от дейност извън кооперацията (50 %), въз основа на Закон № 27/1999; цялостно изплащане на разполагаемата печалба на съдружника.
Hypothesis: Cooperative results (50 %) and extra-cooperative results (50 %), applying Law No 27/1999 and assuming that the entire available profit goes to the members.
Приложима данъчна ставка на ДДФЛ: 48 %
Marginal rate of personal income tax: 48 %
Кооперативно дружество
Cooperative
Капиталово дружество
Company with share capital
Приходи
Results
Приход от дейност в рамките на кооперацията (КП): 75 (50 %)
Cooperative result (CR): 75 (50 %)
Приход от дейност извън кооперацията (ИП): 75 (50 %)
Extra-cooperative result (ER): 75 (50 %)
Общо: 150
Total: 150
Дейност в рамките на кооперацията и извън нея
Financing the social reserves
Фонд за обучение и насърчаване: 5 % КП = 3,75
Apprenticeship & training reserve: 5 % CR = 3,75
Фонд „Задължителен резерв“: 20 % КП = 15
Mandatory reserves: 20 % CR = 15
Общо: 56,25
Total: 56,25
в рамките на кооперацията и извън нея
after reserves have been financed
Общо: 93,75
Total: 93,75
Корпоративен данък
Company tax
Общо: 32,437
Total: 32,437
Разполагаема печалба
Available profit
Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ)
Personal income tax
Данъчна основа: 61,313 × 100 % = 61,313
Taxable amount (TA): 61,313 × 100 % = 61,313
Дължим размер на данъка (пълна ставка):
Tax payable (marginal rate):
Данъчно облекчение: 61,313 × 10 % = 6,131
Rebate: 61,313 × 10 % = 6,131
Дължим размер на данъка след приспадане на данъчното облекчение:
Amount payable:
Дължим размер на данъка (пълна ставка): 136,5 × 48 % = 65,52
Tax payable (marg. rate): 136,5 × 48 % = 65,52
Данъчно облекчение: 97,5 × 40 % = 39
Rebate: 97,5 × 40 % = 39
Дължим размер на данъка след приспадане на данъчното облекчение: 65,52 – 39 = 26,52
Amount payable: 65,52 – 39 = 26,52
Нетен доход, получен от акционера
Net amount received
От изчисленията, направени в съответствие с приложимата данъчна ставка на ДДФЛ, се вижда, че при един и същ финансов резултат от 150 в.е., нетният доход на член-кооператора е 38 в.е., а този на акционера на дружество, подлежащо на общ режим на данъчно облагане, е 71 в.е.
Taking a marginal personal income tax rate, for an identical initial result of 150 monetary units, a cooperative member would receive a net amount of 38 units, while a company shareholder subject to the general tax regime would receive 71 units.
Освен това, както беше обяснено по-горе, двойното данъчно облагане с корпоративен данък и с ДДФЛ неутрализира първоначалния ефект от данъчното облекчение, предоставено при облагането с корпоративен данък.
Moreover, as mentioned above, it should be noted that double taxation through company tax and personal income tax cancels out the initial effect of the rebate on the full amount of company tax payable.
Във втория пример, отчитащ различна данъчна ставка за облагане на операциите на кооперациите с други членове и с трети страни, които не са членове на кооперацията, т.е. за приходите от дейност в рамките на кооперацията и извън нея, виждаме, че при нарастване на дела на приходите от дейност извън кооперацията по отношение на тези от дейност в рамките на кооперацията, средствата, които подлежат на внасяне в задължителните фондове, както и данъкът върху дохода, се увеличават пропорционално, докато процентът на разполагаемата печалба намалява; от това следва, че когато приходите от дейност извън кооперацията са по-големи, нетният доход, получен от всеки член на кооперацията, е по-малък.
The second example, in which different rates are applied to the cooperative’s transactions with members and with non-member third parties (i.e. cooperative and extra-cooperative results), shows how the higher the ratio of extra-cooperative to cooperative results, the larger the amount to be paid into the mandatory reserves, the higher the income tax and the smaller the percentage of available profit, so that the higher the extra-cooperative results, the lower the net amount received by each member.
Анализ на различни хипотези на разпределение между приходите от дейност в рамките на кооперацията и извън нея
Analysis of different breakdowns between cooperative and extra-cooperative results
Защитено кооперативно дружество
Protected cooperative
Хипотеза
Hypothesis
В заключение Конфедерацията на земеделските кооперации счита, че законодателството относно данъчното облагане на земеделските кооперации в Испания трябва да бъде анализирано в неговата цялост.
In conclusion, Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives) considers that the legislation on the taxation of agricultural cooperatives in Spain must be analysed as a whole.
В него са заложени разграничения и то съдържа елементи на данъчни предимства, но те са придружени със специфични задължения (задължителни вноски във фондове, облагане на капитала, двойно данъчно облагане).
These tax arrangements make distinctions, and the advantages they confer are linked to specific obligations (financing the mandatory reserves, treatment of capital and double taxation).
СЪОБРАЖЕНИЯ, ПРЕДСТАВЕНИ ОТ ИСПАНИЯ
SPAIN’S COMMENTS
С писмо от 11 юни 2001 г. Испания посочва следните аргументи.
By letter of 11 June 2001, the Spanish authorities put forward the following arguments.
Според Испания приравняването на мерките в подкрепа на кооперациите с държавна помощ с мотива, че след въведените изменения кооперациите ще плащат по-малко данъци, е необосновано поради следните причини:
Spain maintains that the argument that the measures to support agricultural cooperatives constitute State aid because cooperatives will pay less tax than they did before the amendment does not stand up, for the following reasons.
Въведените с Кралски декрет-закон № 10/2000 мерки целят либерализиране на сектора на доставките на газьол, като с тях се премахва обвързването на ограниченията, наложени на земеделските кооперации при дистрибуция на въпросното гориво на трети страни, с определено преференциално данъчно третиране.
The measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are actually measures to liberalise the supply of diesel, in that they remove barriers that prevented agricultural cooperatives from supplying such fuel to third parties, without this involving a tax advantage to cooperatives.
С режима на данъчно облагане на земеделските кооперации се отчита разликата между дейността, осъществена с останалите членове на кооперацията и онази, осъществена с лица, които не са нейни членове, като приходите от последната се разглеждат като приходи извън рамките на кооперацията.
The tax regime for agricultural cooperatives makes a distinction between cooperative business transacted with members and that transacted with non-members, revenue from the latter being known as extra-cooperative results.
От това следва, че режимът на облагане с корпоративен данък на тези приходи съответства на общ режим на данъчно облагане, прилаган спрямо всеки друг данъчен субект, който осъществява същата дейност.
Extra-cooperative results are subject to company tax under the general regime, i.e. at the same rate as any other organisation carrying out the same activity.
Режимът на данъчно облагане на кооперациите е определен със Закон № 20/1990, в чийто член 21 като приходи извън рамките на кооперацията са определени тези, които са получени от дейността на кооперацията с трети страни, които не са нейни членове, като това позволява тези приходи да се облагат с общоприложимата ставка на корпоративния данък в съответствие с член 26, параграф 3 от Закон № 43/1995 от 27 декември относно корпоративния данък [20].
The cooperative tax regime is governed by Law No 20/1990, Article 21 of which defines extra-cooperative returns as revenue from carrying out cooperative business with non-member third parties, such that extra-cooperative results are subject to the general rate of company tax as laid down in paragraph 3 of Article 26 of Law No 43/1995 of 27 December 1995 on company tax [20].
От друга страна, съгласно шестата допълнителна разпоредба от Закон № 27/1999 от 16 юли 1999 г. относно кооперациите, последните са задължени да водят отделно счетоводство за операциите, осъществявани с трети страни, които не са членове на кооперацията.
Moreover, the sixth additional provision of Law No 27/1999 of 16 July 1999 on cooperatives requires the latter to keep separate accounts for transactions realised with non-member third parties.
С мерките, въведени с Кралски декрет-закон № 10/2000, се цели либерализиране на сектора на доставките на газьол B чрез предоставяне на възможност за кооперациите да осъществяват такива доставки, независимо от дела на последните спрямо общия брой на операциите, осъществени от кооперацията, като се премахва свързаното с това съотношение условие за загуба на режим на данъчно облагане за дейности в рамките на кооперацията.
The purpose of the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the supply of B diesel by allowing agricultural cooperatives to supply such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without thereby losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
Целта е да се даде възможност на кооперацията да осъществява въпросните доставки, без да е необходимо да учредява отделен данъчен субект, при положение че режимът на облагане с корпоративен данък на дейностите по доставка на газьол B на трети страни е еднакъв с общия режим на облагане с корпоративен данък.
The aim is to allow cooperatives to carry out this activity without having to set up a separate legal entity, since the same company tax is payable in both situations in so far as the revenue from sales of B diesel to third parties is subject to the general company tax regime.
В заключение, според Испания, мерките, въведени с Кралски декрет-закон № 10/2000 не са държавна помощ, тъй като не оказват въздействие върху конкурентните предприятия, осъществяващи същата икономическа дейност (дистрибуция на газьол B), предвид факта, че всички предприятия в сектора, включително земеделските кооперации, подлежат на облагане с една и съща ставка на корпоративния данък.
Spain concludes that the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are not State aid inasmuch as they do not alter or affect competition in the distribution of B diesel, since all firms, including agricultural cooperatives, engaging in this activity are subject to the same rate of company tax.
В допълнение на коментарите си по отношение на въпросната мярка, изложени в писмото от 6 юни 2001 г., с писма от 1 и 30 октомври 2001 г., Испания представя и коментар на съображенията на заинтересованите страни.
In addition to its comments on this measure in its letter of 6 June 2001, Spain also sent, by letters of 1 and 30 October 2001, comments on the comments from interested parties.
В писмото си от 1 октомври 2001 г. Испания добавя следните коментари.
In its letter of 1 October 2001, Spain added the following comments.
Поскъпването на суровия петрол и поевтиняването на еврото спрямо долара засегнаха съществено нормалните условия за развитие на селското стопанство и доведоха до криза в сектора, която намали икономическите резултати от дейността на земеделските стопанства и постави под заплаха съществуването на голяма част от тях, в случай че тази тенденция продължи.
Both the increase in price of crude petroleum and the depreciation of the euro against the dollar constituted events that substantially changed normal farming conditions and brought about a crisis in the sector. This affected farms by worsening their economic results and, if the trend continued, threatened the survival of many.
При така създалото се положение испанското правителство реши да предприеме конюнктурни, но същевременно и структурни мерки, като мерките за либерализиране на сектора на дистрибуцията на горива, за да даде възможност на земеделските и животновъдни стопанства да продължат дейността си и да запазят необходимото ниво на конкурентоспособност.
In view of the situation, the Spanish Government decided to introduce not only short-term measures but also structural measures, such as further liberalising fuel distribution so that farmers could continue their activities while maintaining their competitiveness.
Мерките за подпомагане, въведени с Кралски декрет-закон № 10/2000, са част от политиката за либерализиране на сектора на горивата.
The support measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are part of the policy to further liberalise the fuel sector.
По-специално с тях се премахват някои ограничения, налагани от испанското законодателство на земеделските кооперации, което несъмнено води до отваряне на пазара в сектора на дистрибуцията на газьол B в Испания.
Specifically, they remove certain restrictions imposed by Spanish law on agricultural cooperatives, thereby also certainly opening up the market in the distribution of B diesel in Spain.
Това обяснява освобождаването на кооперациите от задължението да ограничават обема на дистрибуцията на газьол B на трети страни, които не са членове на кооперацията, до 50 % от дейностите по дистрибуция на газьол B на свои членове, както и премахването на изискването за учредяване на юридическо лице, различно от кооперацията, за да могат да осъществяват дистрибуция на дребно на нефтени продукти на трети страни.
Hence the waiving of the requirement that cooperatives restrict their distribution of B diesel to non-member third parties to 50 % of their transactions with members and the abolition of the rule that cooperatives may only undertake retail sales of petroleum products to non-member third parties if they have previously set up a legal entity distinct from the cooperative.
Последното изискване ограничаваше икономическата дейност на земеделските кооперации и беше до известна степен в противоречие със Закон № 27/1999, съгласно който предприятията, учредени по силата на въпросния закон, могат да организират и осъществяват всякаква икономическа дейност.
This latter requirement restricted the scope of agricultural cooperatives’ activities and, to some extent, contradicted Law No 27/1999, which provides that the societies it covers may embark on and engage in any economic activity whatsoever.
Изменението, с което се цели запазване на статута на специално защитени данъчни субекти, от който са облагодетелствани кооперациите, и за случаите, когато последните осъществяват дистрибуция на газьол B на трети страни, които не са техни членове, трябва да се разглежда като облекчителна мярка, която обаче не е съпътствана от специален режим на данъчно облагане и предимство що се отнася до дистрибуцията на гориво на трети страни.
The amendment to the effect that cooperatives do not lose their specially protected status when they distribute B diesel to non-member third parties should be construed in its true meaning as removing a penalisation, without this conferring any special tax advantages in the distribution of agricultural fuel to third parties.
Твърдението на асоциациите на бензиностанциите, според което либерализирането на дистрибуцията на газьол, осъществявана от кооперациите по отношение на трети страни, които не са техни членове, води до облагане на въпросната дистрибуция с данъчна ставка на корпоративния данък от 20 %, е неточно според Испания.
The assertion in the comments from the associations of service stations that liberalising the distribution of diesel by cooperatives to non-member third parties results in those transactions being charged only 20 % company tax is incorrect according to the Spanish authorities.
Всички операции, които кооперациите осъществяват с трети страни, които не са техни членове, подлежат на облагане с общоприложимата ставка от 35 %.
All transactions between cooperatives and non-member third parties are taxed at the general tax rate of 35 %.
В писмото си от 30 октомври 2001 г. в допълнение на коментарите, представени с писмо от 1 октомври 2001 г. във връзка със съображенията на трети заинтересовани страни, Испания предоставя следните коментари на Министерството на финансите:
In its letter of 30 October 2001, supplementing its comments on the comments from interested parties made by letter of 1 October 2001, Spain added the following comments from the Ministry of Finance.
В своите съображения асоциациите на бензиностанциите се позовават на грешна интерпретация на последиците от Кралски декрет-закон № 10/2000 върху режима на данъчно облагане на защитените кооперации.
The comments from the associations of service stations incorrectly interpret the impact of Royal Decree-Law No 10/2000 on the tax regime for protected cooperatives.
Всички приходи от дейност извън рамките на кооперацията подлежат на облагане с общоприложимата ставка от 35 %, включително печалбите от дистрибуцията на газьол B на трети страни, които не са членове на кооперацията.
Extra-cooperative results, including those arising from the distribution of B diesel to non-member third parties, are taxed at the general rate of 35 %.
С измененията, въведени с Кралски декрет-закон № 10/2000, се цели единствено да се либерализира секторът на дистрибуцията на газьол B чрез предоставяне на възможност на кооперациите да осъществяват такива доставки, независимо от дела им спрямо общия обем на операциите, осъществени от кооперацията, като се премахва свързаното с това съотношение условие за загуба на режим на данъчно облагане, приложим по отношение на дейност в рамките на кооперацията.
The sole purpose of the amendments introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the distribution of B diesel by allowing agricultural cooperatives to sell such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
По никакъв начин не се променя режимът на данъчно облагане, приложим по отношение на дейностите по доставка на газьол B, което позволява да се направи заключение за липсата на мярка, която би могла да бъде определена като държавна помощ по смисъла на член 107 от ДФЕС.
In any case, those amendments have in no way altered the tax arrangements applicable to the supply of B diesel by cooperatives, and so it should be concluded that there is no measure which might be considered to be State aid within the meaning of Article 107 of the TFEU.
Що се отнася до данъка върху прехвърлянето на имущество и удостоверяващите документи, от съображенията на асоциациите на бензиностанциите става ясно, че тези предимства са съществували преди приемането на Кралски декрет-закон № 10/2000, поради което кооперациите не ги придобиват в резултат на влизането в сила на въпросния декрет.
Concerning the tax on capital transfers and documented legal acts, the comments of the associations of service stations indicate that those advantages predate Royal Decree-Law No 10/2000, so it cannot be said that cooperatives enjoy them as a result of the Decree-Law.
Целта на тези предимства е подкрепа на дружества от този вид, както и на кооперативното движение в Испания.
Rather, those advantages are designed to encourage this type of society and the cooperative movement in Spain.
И накрая, по отношение на местните данъци, критиките на асоциациите на бензиностанциите не са насочени толкова към самите данъчни предимства, предоставени на специално защитените кооперации, колкото към тяхното изменение с Кралски декрет-закон № 10/2000, с което се променят изискванията към земеделските кооперации като условие за придобиване на статут на специално защитени кооперации, и по-специално към предоставянето на възможност на тези кооперации да продават без ограничение газьол B на трети страни, които не са техни членове.
Lastly, concerning local taxes, the comments from the associations of service stations are aimed not so much at the tax advantages enjoyed by specially protected cooperatives themselves as at the change introduced by Royal Decree-Law No 10/2000, which alters the requirements to be met by agricultural cooperatives to qualify for specially protected status, specifically the fact of allowing such cooperatives to distribute B diesel to non-member third parties without restrictions.
Испания счита, че никоя от предприетите от испанското правителство мерки в подкрепа на селскостопанския сектор не може да бъде определена като държавна помощ, поради факта, че тези мерки са напълно съвместими с разпоредбите на член 107, параграф 1 от ДФЕС.
Spain considers that the measures adopted by the Spanish Government to support agriculture should not be considered as ‘State aid’ since they are all fully compatible with Article 107(1) of the TFEU.
V. РЕШЕНИЕ 2003/293/ЕО
V. DECISION 2003/293/EC