natgillin/translations-raw huggingface dataset:
С други думи, преди изменението на Закон № 27/1999 земеделските кооперации е трябвало да ограничат дейностите по доставка за трети страни, които не са техни членове, до 50 % от оборота си, за да не загубят данъчната привилегия.
In other words, before Law No 27/1999 was amended, agricultural cooperatives had to restrict their sales to non-members to 50 % of their turnover if they did not want to lose their preferential tax treatment.
След изменението на закона те могат да надвишават тази граница, без да губят данъчните стимули.
Since the Law was changed, they can exceed that limit without losing their preferential tax treatment.
Тази специфична мярка се отнася единствено за земеделските кооперации и включва данъчно предимство, предоставено с оглед на поскъпването на горивата, състоящо се в плащане на по-нисък данък в сравнение с данъка, плащан преди изменението на Закон № 27/1999.
This would seem to be a specific measure applying only to agricultural cooperatives which confers a tax advantage granted in the context of the increase in fuel prices whereby they now pay less tax than they did before Law No 27/1999 was amended.
Въз основа на наличната информация по онова време Комисията е приела, че с въпросните мерки на земеделските кооперации е предоставено предимство, с което са били намалени разходите, които нормално биха утежнили техния бюджет.
According to the information available at the time, the Commission considered that these measures conferred an advantage on agricultural cooperatives which relieved them of charges that were normally borne from their budgets.
Загубата на данъчни приходи е равностойно на изразходване на държавни ресурси под формата на бюджетни разходи (точка 10 от Известие на Комисията за прилагане на правилата за държавна помощ по отношение на мерките за пряко данъчно облагане на дружества [15].
A loss of tax revenue is equivalent to consumption of State resources in the form of fiscal expenditure (point 10 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [15]).
По тази причина мярката е трябвало да бъде разглеждана като избирателна данъчна мярка, засягаща държавни ресурси.
Accordingly, the measure should be considered a selective tax measure affecting the resources of the State.
На етапа на откриване на процедурата и въз основа на съществуващата по онова време информация Комисията е приела, че тези мерки трябва да бъдат разглеждани като данъчни мерки, които трябва да бъдат приписани на държавата, засягат държавни ресурси, предоставят избирателно предимство и не са обосновани от естеството и структурата на данъчната система, т.е. тези мерки следва да бъдат разглеждани като избирателни мерки, предоставени от държавата.
When initiating the procedure, the Commission took the view, according to the information available to it at the time, that these measures were to be considered tax measures attributable to the State and affecting the resources of the State; they conferred a selective advantage and did not appear justified by the nature or general scheme of the tax system, and therefore constituted selective aid granted by the State.
Информацията, предоставена от испанските власти, според която поскъпването на горивата с 47 % в периода 1999—2000 г. е довело до нарушаване на обществения ред и стачки, нарушени доставки на енергийни суровини и хранителни стоки, не е доказвала на този етап, че става въпрос за извънредно събитие по смисъла на член 107, параграф 2, буква б) от ДФЕС.
The information supplied by the Spanish authorities, according to which the price of fuel rose by 47 % between 1999 and 2000, provoking public disturbances, strikes and energy and food shortages, was not sufficient to allow the Commission to conclude, at that stage in the procedure, that the increase in fuel prices was an exceptional occurrence within the meaning of Article 107(2)(b) of the TFEU.
Отново въз основа на съществуващата информация е било прието, че мерките в подкрепа на земеделските кооперации са държавна помощ, предназначена да подобри финансовото състояние на последните, но те нямат принос за развитието на сектора.
Again, according to the information available at that time, the measures to support agricultural cooperatives appeared to constitute State aid, intended to improve their financial situation without contributing to the development of the sector.
По тази причина се е наложило въпросните помощи да бъдат разглеждани като оперативни и несъвместими с общия пазар.
Consequently, it appeared that this aid was to be regarded as operating aid incompatible with the internal market.
С оглед на горните съображения Комисията е приела, че по отношение на въпросните мерки, разглеждани като държавна помощ, не могат да бъдат приложени дерогациите, предвидени в член 107, параграфи 2 и 3 от ДФЕС, и е решила да открие по отношение на мерките процедурата, предвидена в член 108, параграф 2 от ДФЕС.
In view of the above, the Commission considered that the measures in question, in so far as they were State aid, did not appear to be eligible for any of the exceptions provided for in Article 107(2) and (3) of the TFEU and consequently decided to initiate the procedure laid down in Article 108(2) of the TFEU.
СЪОБРАЖЕНИЯ, ПРЕДСТАВЕНИ ОТ ТРЕТИ ЗАИНТЕРЕСОВАНИ СТРАНИ
COMMENTS FROM INTERESTED THIRD PARTIES
Съображения на Асоциацията на управителите на бензиностанции
Comments from the Association of Service Station Managers
Тази асоциация счита, че Кралски декрет-закон № 10/2000 предоставя данъчни предимства на земеделските кооперации.
This association considers that Royal Decree-Law No 10/2000 grants tax advantages to agricultural cooperatives.
От една страна, премахването на изискването да бъдат юридически лица, подлежащи на общ режим на данъчно облагане, когато осъществяват дистрибуция на газьол B на трети страни, които не са членове на кооперацията, представлява данъчно предимство, благодарение на която кооперациите биха платили по-малко данъци, отколкото са плащали преди това за същата дистрибуция, тъй като режимът за данъчно облагане на тези операции е облекчен.
Firstly, waiving the requirement to set up a legal entity to which the general tax arrangements apply in order to distribute B diesel to non-member third parties confers a tax advantage enabling cooperatives to pay less tax than before when selling B diesel to non-members, in that it subjects those transactions to a lower rate of tax.
От друга страна, премахването на ограничението от 50 % от оборота, наложено на земеделските кооперации при дейности по доставка на газьол B на трети страни, които не са техни членове, като условие, необходимо за да не загубят данъчната привилегия, представлява друго данъчно предимство.
The second tax advantage lies in the fact that agricultural cooperatives are no longer subject, when selling B diesel to non-member third parties, to the maximum limit of 50 % beyond which they lose their preferential tax treatment.
Според асоциацията с Кралски декрет-закон № 10/2000 се стимулира създаването на паралелна мрежа в периферията на пазара, която облагодетелства кооперациите като субекти „подпомагани“ от публичния сектор, като освен това ги освобождава от изискванията на закона, валидни за техните конкуренти.
The association argues that Royal Decree-Law No 10/2000 encourages the creation outside the market of a parallel network for cooperatives, as ‘State-assisted bodies’, which are also exempt from fulfilling the legal requirements imposed on their competitors.
Всичко това се прави с цел намаляване на цена, която е резултат от естествени пазарни механизми и без да се предвижда каквото и да е обезщетение за собствениците на съоръжения за публична продажба (търговия на дребно), голяма част от които ще бъдат отстранени от пазара.
The purpose of all this is to enable cooperatives to offer prices lower than those produced by normal market mechanisms, without providing any compensation for holders of facilities selling to the general public (retail distributors), many of whom will be eliminated from the market.
Съображения на Асоциацията на управителите на бензиностанции в област Мадрид, на Каталонската федерация на бензиностанциите и на Испанската конфедерация на бензиностанциите
Comments from the Association of Service Station Managers of Madrid, the Catalan Federation of Service Stations and the Spanish Confederation of Service Stations
Тези асоциации, представляващи почти целия сектор на бензиностанциите в Испания, считат, че в Кралски декрет-закон № 10/2000 се съдържат мерки, предназначени да освободят земеделските кооперации от различни данъчни тежести, свързани с дистрибуцията на газьол B на лица, които не са членове на кооперацията, като се въвежда изключително облекчен режим на данъчно облагане на тази дейност при дистрибуция на горива на трети страни.
These associations, which represent practically all service stations in Spain, take the view that Royal Decree-Law No 10/2000 contains measures designed to relieve agricultural cooperatives of various tax charges on their sales of B diesel to non-member third parties by bringing that activity within a specially protected tax system.
Според асоциациите с влизането в сила на Кралски декрет-закон № 10/2000 при дистрибуция на газьол B на трети страни земеделските кооперации получават следните предимства:
These associations argue that since Royal Decree-Law No 10/2000 came into force, agricultural cooperatives have obtained the tax advantages referred to below on their sales of B diesel to third parties.
По отношение на данъка върху прехвърлянето на имущество и удостоверяващите документи — кооперациите са освободени от този данък в случаите на учредяване на дружество, увеличаване на капитала, сливане и разделяне; в случай на отпускане и анулиране на заеми, включително под формата на облигации, в случай на придобиване на имущество и права, внесени във Фонда за обучение и насърчаване с оглед осъществяване на целите на Фонда и в случай на дейности по придобиване на имущество и права, пряко предназначени за изпълнението на дружествените и установените с учредителния им акт цели.
Tax on capital transfers and documented legal acts; cooperatives will not be required to pay tax on their instruments of incorporation, capital increases, fusions and divisions, taking out and cancelling loans (including long-term bonds), the acquisition of goods and rights under their apprenticeship and training reserves for the fulfilment of their purpose and transactions to acquire goods and rights directly intended for the fulfilment of their social and statutory purposes.
По отношение на корпоративния данък — предвид факта, че в кралския декрет-закон дистрибуцията на газьол B на трети страни, които не са членове на кооперацията, се разглежда като финансов резултат от дейността на кооперацията, данъчната ставка за облагане на въпросната дейност е 20 % и за нея е предвидена възможност за амортизационни отчисления върху елементи от подлежащите на амортизация нови фиксирани активи, придобити през първите три години след вписването в регистъра на кооперациите; освен това кооперациите ползват облекчение в размер на 50 % от размера на данъка.
Company tax: given that Royal Decree-Law No 10/2000 treats the sale of B diesel to non-member third parties as the economic result of cooperative activity, it will be taxed at the rate of 20 %; moreover, cooperatives are completely free to decide on the depreciation of their new physical assets acquired during the three years following the date of their registration in the Register of Cooperatives, and what is more, they receive a 50 % rebate on their entire company tax bill.
По отношение на данъка върху икономическите дейности — кооперациите ползват облекчение в размер на 95 % от размера на данъка.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their economic activities tax.
По отношение на данъка върху недвижимото имущество — облекчението е също в размер на 95 % от размера на данъка.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their immovable property tax.
Съображения на Конфедерацията на земеделските кооперации в Испания
Comments from Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives)
Тази конфедерация обединява по-голямата част от земеделските кооперации в Испания.
Most of Spain’s agricultural cooperatives belong to this Confederation.
Земеделските кооперации започват да осъществяват дистрибуция на нефтени продукти след влизане в сила на постановлението от 31 юли 1986 г. [16] на министерството на икономиката и финансите, с което се изменя наредбата за доставките и продажбата на горивни смеси и течни горива, предмет на монопола върху нефтените продукти [17].
Agricultural cooperatives began selling petroleum products following an Order of 31 July 1986 [16] of the Ministry of Economy and Finance amending the Regulation on the supply and sale of fuel and liquid fuel subject to the petroleum monopoly [17].
Със Закон № 34/1992 от 22 декември 1992 г. за регулиране на нефтения сектор [18] се въвежда нова система за дистрибуция на нефтени продукти.
Law No 34/1992 of 22 December 1992 regulating the petroleum sector [18] introduced a new system for the distribution of petroleum products.
Нормативната уредба, отнасяща се до земеделските кооперации, се променя съществено след публикуването на Закон № 34/1998, и по-специално на петнадесета допълнителна разпоредба от този закон, с която се забранява на кооперациите да продават нефтени продукти (дизелови горива и бензин) на трети страни, освен ако за тази цел те не са учредили юридическо лице, подлежащо на общ режим на данъчно облагане.
The previous system had suddenly ceased to apply to agricultural cooperatives with the publication of Law No 34/1998 and, specifically, the fifteenth additional provision thereof, prohibiting cooperatives from selling petroleum products (both diesel and petrol) to third parties unless they set up a legal entity for that purpose, to which the general tax arrangements would apply.
Според тази конфедерация Кралският декрет-закон № 10/2000 отменя само частично ограничението пред свободната конкуренция, въведено със забраната съгласно петнадесетата допълнителна разпоредба на Закон № 34/1998.
The Confederation argues that Royal Decree-Law No 10/2000 merely removed – and then only partially – the restriction on free competition imposed by the prohibition introduced by the fifteenth additional provision of Law No 34/1998.
Данъчните облекчения за кооперативните дружества трябва да бъдат разглеждани във връзка с метода на изчисляването им и с произтичащите от тях задължения за кооперациите.
The tax advantages enjoyed by cooperative societies must be examined in the light of the technical adjustment standards and the obligations which these impose on cooperatives.
При определяне на данъчната основа за облагане с корпоративен данък кооперациите трябва ясно да разграничават двата вида операции: осъществените с членове на кооперацията и осъществените със страни, които не са нейни членове, или с трети страни.
For the purposes of determining the taxable amount for the purposes of company tax, cooperatives must make a clear distinction between the two types of transactions they engage in: transactions with members and transactions with non-members or third parties.
Методът на изчисляване, предвиден в член 16 от Закон № 20/1990, се състои в определяне на данъчната основа поотделно за приходите от операции, осъществени с членове на кооперацията от една страна, и за приходите от операции, осъществени със страни, които не са нейни членове, или с трети страни от друга страна.
Under the technical adjustment standard provided for in Article 16 of Law No 20/1990, for the purposes of determining the taxable amount, the cooperative results of transactions with members are to be considered separately from the extra-cooperative results of transactions between the cooperative and non-members or third parties.
Съгласно член 33 от Закон № 20/1990 при облагане на кооперациите с корпоративен данък се прилагат различни данъчни ставки, съответно 20 % и 35 % (общоприложима ставка) от облагаемата сума по отношение на приходите в рамките на кооперацията и извън нея, като към последните се отнасят и приходите на земеделските кооперации от операции с трети страни.
Article 33 of Law No 20/1990 stipulates that the rate of company tax on cooperatives is differentiated, so that a rate of 20 % applies to the taxable amount for cooperative results, and the general rate of 35 % is applied to the taxable amount for extra-cooperative results, including, inter alia, the results of transactions between agricultural cooperatives and third parties.
От това следва, че данъчното облекчение не се отнася за печалбата на земеделските кооперации от операции с трети страни, които не са членове на кооперацията.
Therefore, there is no rebate on the amounts earned by agricultural cooperatives in their transactions with non-member third parties.
Що се отнася до корпоративния данък, който дължат кооперациите, съгласно член 23 от Закон № 20/1990 размерът му се определя като алгебричен сбор от обложените финансови резултати — положителни или отрицателни — в съответствие с данъчните ставки за дейности в рамките на кооперацията и извън нея, като така определеният данък се счита за изискуем (cuota íntegra), когато сборът е положително число.
Article 23 of Law No 20/1990 defines the amount of company tax payable by cooperatives as the algebraic sum of the amounts resulting from applying the corresponding tax rates to the taxable amounts, whether positive or negative, that amount being the amount payable (cuota íntegra) when positive.
Режимът на освобождаване на специално защитените кооперации, каквито по принцип са земеделските, е предвиден в член 34 от същия закон и се състои в намаляване с 50 % на размера на изискуемия данък, определен съгласно член 23.
Here, according to Article 34 of the aforementioned Law on specially protected cooperatives, which in principle covers agricultural cooperatives, the tax advantage consists in a 50 % rebate on the full tax payable as defined by Article 23 as mentioned above.
Това намаление не може да се разглежда, без да се взема предвид облагането с данък върху доходите на физическите лица (наричан по-долу ДДФЛ) на нетния излишък, разпределян между член-кооператорите.
This tax advantage cannot be considered in isolation from the tax paid by cooperative members on their share of their cooperative’s profits when they pay their personal income tax.
В дадена кооперация търговската печалба се разпределя между членовете ѝ в зависимост от осъществената от кооперацията дейност през съответната финансова година, а не в зависимост от капиталовата вноска: това е така нареченият нетен излишък, различаващ се съществено от дивидента в капиталовото дружество.
The profits made by a cooperative are distributed among its members on the basis of the cooperative business each carries out during the financial year, not according to the capital each contributed; this is known as ‘cooperative income’ and is completely different from the dividends paid out by companies with share capital.
Предвид своята специфичност намалението с 50 % на корпоративния данък в полза на специално защитените кооперации трябва да се разглежда във връзка с двойното данъчно облагане на дивидента/излишъка — с корпоративен данък от една страна и с данък върху доходите на физическите лица от друга страна.
Taking account of these special features, the 50 % rebate on the amount of company tax payable by specially protected cooperatives must be seen in the light of the fact that dividends/cooperative income are taxed twice, first through company tax and then through personal income tax.
Облекченията, свързани с двойното данъчно облагане в рамките на отношенията капиталово дружество — акционери (дивидент) не са налице при отношенията кооперативно дружество — член-кооператори (разпределяне на нетния излишък), по тази причина данъчното облагане на нетния излишък е по-голямо от това на дивидента.
The alleviation of double taxation in the case of companies with share capital and their shareholders (dividends) has no counterpart in the case of cooperatives and their members (cooperative income), with the result that cooperative income is more heavily taxed than dividends.
Това разграничение е отразено в член 23 от Закон № 40/1998 от 9 декември 1998 г. относно данъка върху доходите на физическите лица и други данъчни разпоредби [19], с което се потвърждава различното данъчно третиране по отношение на дивидента (характерен за капиталовите дружества, подлежащи на общ режим на данъчно облагане) и по отношение на нетния излишък (характерен за кооперативните дружества, подлежащи на специален режим на данъчно облагане).
This situation is reflected in Article 23 of Law No 40/1998 of 9 December 1998 on personal income tax and other tax rules [19], which confirms the unequal treatment of dividends (specific to capital companies subject to the general tax system) in relation to cooperative income (specific to cooperatives subject to special tax arrangements).
От друга страна, данъчните облекчения по ДДФЛ, предвидени в член 66 от Закон № 40/1998, се различават и в зависимост от вида на дружеството: по отношение на дивидентите, във въпросния член се предвижда намаление с 40 %, а по отношение на нетния излишък се прави препращане към член 32 от Закон № 20/1990 относно режима на данъчно облагане на кооперациите, съгласно който намалението в случай на двойно данъчно облагане е 10 % за защитените кооперации и 5 % за специално защитените кооперации.
Moreover, under Article 66 of Law No 40/1998, personal income tax rebates also vary depending on the type of company involved; in the case of dividends, the rebate will be 40 % of the tax payable, while in the case of cooperative income, Article 32 of Law No 20/1990 applies, according to which the rebate for double taxation is 10 % for protected cooperatives and 5 % for specially protected cooperatives.
Освен това на кооперациите са наложени специфични задължения, които не се прилагат за предприятията, подлежащи на общ режим на данъчно облагане, по-специално финансови задължения, въведени със Закон № 27/1999, изискващи капитализиране на средствата, които не подлежат на разпределение, какъвто е например случаят с учредяването на задължителни социални фондове.
In addition, cooperatives are subject to some specific financial obligations introduced by Law No 27/1999 which do not affect companies subject to the general tax regime but which tie up the resources of cooperatives and prevent their distribution among members, as in the case of the mandatory social reserves.
От една страна, това е Фонд „Задължителен резерв“, предназначен за консолидиране, развитие и гарантиране на дейността на кооперацията, който не се разпределя между членовете ѝ, както е постановено в член 55 от Закон № 27/1999.
Firstly, the mandatory reserve, as provided for in Article 55 of Law No 27/1999, is specifically intended for the consolidation, development and guarantee of cooperatives and may not be distributed among the members.
Той е част от имуществото на кооперацията, което не подлежи на разпределение и при прекратяването ѝ остава на разположение на държавната хазна, която го внася във Фонд за подпомагане на кооперативното движение.
This reserve is part of the undistributable net assets and, should the cooperative be dissolved, would be transferred to the State Treasury and used to set up a cooperative promotion fund.
Съгласно Закон № 27/1999 минималната вноска в споменатия резервен фонд е в размер на 20 % от приходите от операции в рамките на кооперацията и 50 % от приходите от операции извън нея (т. е. от операции с трети страни, които не са членове на кооперацията), към която се прибавя членският внос на кооператорите и сумата, удържана от задължителната вноска на всеки от тях в капитала на дружеството в случай на прекратяване на членството.
Under Law No 27/1999, at least 20 % of the cooperative’s results and 50 % of extra-cooperative profits (such as income from its transactions with non-members) are paid into the mandatory reserve, as are membership dues and the amounts deducted from the compulsory share subscriptions when members leave the cooperative.