natgillin/translations-raw huggingface dataset:
По отношение на свободата на установяване полските власти обясниха, че корабособственикът може също така да бъде чуждестранен предприемач [37], който осъществява в Полша дейности, допустими за облагане с данък върху тонажа.
As regards the freedom of establishment, the Polish authorities explained that the shipowner can also be a foreign entrepreneur [37] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
Конкретно те заявиха, че е възможно в полския корабен регистър да бъде вписан плавателен съд, който е собственост на гражданин на държава-членка на Европейския съюз или юридическо лице, чието седалище се намира в държава-членка на Европейския съюз, както и плавателен съд, който:
In fact, they argued that it is possible to register in the Polish Register of Ships a vessel owned by a citizen of a European Union Member State or a legal person whose seat is in a European Union Member State, as well as a vessel which:
е поне наполовина собственост на гражданин на държава-членка на Европейския съюз или юридическо лице, чието седалище се намира в държава-членка на Европейския съюз, при условие че мястото на пребиваване или седалището на основния завод или филиал на собственика на кораба се намира в държава-членка (може да бъде вписан в полския корабен регистър към постоянния корабен регистър при подаване на заявление от всички съсобственици),
is at least half-owned by a citizen of a Member State or a legal person whose registered seat is in a Member State, providing that the owner of the ship has his place of residence or the seat of his principal plant or branch in a Member State (may be entered in the Polish Register of Ships in the Permanent Register of Ships on application of all the joint-owners);
е собственост на капиталово дружество, чието седалище се намира в чужбина, в което дружество гражданинът на държава-членка на Европейския съюз или юридическото лице, чието седалище се намира в държава-членка на Европейския съюз, притежава дялов капитал, при условие че мястото на пребиваване или седалището на основния завод или филиал на собственика на кораба се намира в държава-членка на Европейския съюз (може да бъде вписан в полския корабен регистър към постоянния корабен регистър при подаване на заявление от собственика).
is owned by an association of capital with registered seat abroad, in which association the citizen of a European Union Member State or the legal person whose registered seat is in a European Union Member State holds share capital, providing that the owner of the ship has his place of residence or the seat of his principal plant or branch in a European Union Member State (may be entered in the Polish Register of Ships in the Permanent Register of Ships on application of the owner).
Полските власти също така разясниха, че чуждестранните лица от държавите-членки и страните от ЕИП могат да предприемат и извършват търговски дейности при съблюдаване на същите принципи, които полските предприемачи съблюдават.
The Polish authorities also clarified that foreign persons from the Member States and EEA countries may embark upon and conduct business activities along the same principles as Polish entrepreneurs.
В допълнение гражданите на държави, които не са членки на ЕС/ЕИП, също могат да предприемат и извършват търговски дейности съгласно същите принципи, които важат и за полските предприемачи, ако те пребивават законно в Полша.
In addition, citizens of non-EU/EEA states may also embark upon and conduct business activities along the same principles as Polish citizens if they are legally residing in Poland.
Освен това чуждестранните предприемачи (чуждестранно лице, което осъществява търговски дейности в чужбина) могат да предприемат търговски дейности под формата на филиали и да създават представителства в Полша (съгласно Закона за свободата на търговските дейности).
Furthermore, foreign entrepreneurs (a foreign person carrying out business activities abroad) may take up business activities in the form of branches and set up representations in Poland (pursuant to the Business Activities Freedom Act).
Филиал е обособена и самостоятелна в организационен план част от търговска дейност, осъществявана от предприемач на място, различно от седалището или основното място на стопанска дейност на предприемача.
A branch is a separate and organisationally independent part of business activities carried out by the entrepreneur beyond the entrepreneur’s seat or principal place of business activity.
Полските власти заявиха, че откриването на филиал от чуждестранен предприемач не е сложно действие и за тази цел не е необходимо спазването на подробни условия от страна на чуждестранния предприемач.
The Polish authorities argued that opening a foreign entrepreneur’s branch is not complicated, and does not require that the foreign entrepreneur meet detailed conditions.
Що се отнася до представителствата, те може да са свързани дори само с дейности, насочени към рекламиране и популяризиране на чуждестранния предприемач.
As regards representations, they may involve exclusively activities relating to advertising and promotion of the foreign entrepreneur.
Въз основа на гореизложеното, във връзка с предварителната оценка на Комисията, че условията за стратегическо и търговско управление, които се съдържат в схемата за данък върху тонажа, изглежда ограничават възможността за установяване на дъщерни дружества, водят на практика до дискриминация и ограничават свободата на установяване, полските власти заявиха, че това заключение е необосновано и не се основава на приложимото законодателство.
Based on the above, regarding the Commission’s preliminary assessment that the conditions for strategic and commercial management contained in the tonnage tax scheme seem to limit the possibilities for subsidiaries to be established and appear to give rise to problems of de facto discrimination and to limit the freedom of establishment, the Polish authorities argued that such conclusion is unfounded and not based on the applicable legislation.
Вариантът „Всичко или нищо“
The ‘All-or-nothing’ option
Във връзка с 5-годишния срок на обвързване, предвиден в схемата, за която е отправено уведомление, полските власти подчертаха, че в Насоките не са формулирани условия, свързани с такива срокове.
In relation to the 5-year lock-in period foreseen in the notified scheme, the Polish authorities underlined that the Guidelines do not set up conditions relating to lock-in periods.
Освен това въвеждането на 5-годишния срок на данъка върху тонажа създава възможност за постигане на по-бърз ефект от приложените регламенти, например използването отново на полското знаме, т.е. на знамето на Европейския съюз, от страна на полските корабособственици.
In addition, the introduction of the 5-year tonnage tax period establish the possibility of attaining a more rapid effect of the implemented regulations, such as the return of vessels owned by Polish ship-owners to the use of the Polish ensign i.e. the European Union ensign.
Полша заключи, че в контекста на поетия ангажимент след 10 години Полша отново да представи схемата за данък върху тонажа на Европейската комисия като схема за помощ, удължаването на срока на данъка на 10 години ще доведе до затруднения в надлежния анализ на въведената схема, който трябва да бъде извършен, преди тя да бъде представена повторно от Полша.
Poland concluded that in the light of the commitment that after 10 years Poland will once again submit the tonnage tax scheme to the European Commission as an aid scheme, the prolongation of the tonnage tax period to 10 years will lead to difficulties in the appropriate analysis of the introduced scheme, which must be carried out before it is once again submitted by Poland.
Независимо от това, както е отбелязано в съображение 42 от настоящото решение, впоследствие полските власти се задължиха да изменят своята схема за данък върху тонажа, като удължат срока на данъка върху тонажа за дружества на 10 години.
Nevertheless, as noted in recital 42 of the present decision, the Polish authorities subsequently committed to modify their tonnage tax scheme by extending the tonnage tax period for companies to 10 years.
Само една заинтересована страна, Bugsier Reederei- und Bergungsgesellschaft mbH & Co. KG (наричана по-долу „Bugsier Reederei“), реагира с писмо от 20 декември 2007 г. на публикуваното в Официален вестник известие, с което се резюмира решението на Комисията от 11 декември 2007 г.
Only one interested party, Bugsier Reederei- und Bergungsgesellschaft mbH & Co. KG (hereinafter Bugsier Reederei), reacted by letter of 20 December 2007 to the publication in the Official Journal of the notice summarising the Commission Decision of 11 December 2007.
Според Bugsier Reederei влаченето не следва да попада в обхвата на полския режим за данък върху тонажа.
According to Bugsier Reederei, towage should not be covered by the Polish tonnage tax regime.
Според тях включването на тази дейност би могло да причини сериозно нарушаване на конкуренцията в европейския сектор на дейности по влачене.
In their view, such an inclusion could cause serious distortion of competition in the European towage sector.
Наличие на помощ съгласно член 107, параграф 1 от ДФЕС
Existence of aid under Article 107(1) of the TFEU
Съгласно член 107, параграф 1 от ДФЕС всяка помощ, предоставена от държава-членка или чрез държавни средства под каквато и да е форма, която нарушава или заплашва да наруши конкуренцията чрез поставянето в по-благоприятно положение на определени предприятия или производството на някои стоки, доколкото тя засяга търговията между държавите-членки, е несъвместима с вътрешния пазар.
Under Article 107(1) of the TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market.
Чрез схемата за данък върху тонажа полските власти предоставят преимущество чрез държавни ресурси, като намаляват корпоративния данък или данъка върху доходите на физическите лица, който този сектор иначе би трябвало да плаща, и по този начин поставят в по-благоприятно положение определени предприятия, тъй като мярката е специално предвидена за сектора на морския транспорт.
Through the tonnage tax scheme, the Polish authorities grant an advantage, by lowering the corporate or personal income tax that this sector would otherwise have to bear, through State resources, thereby favouring certain undertakings since the measure is specific to the maritime transport sector.
Такива преимущества заплашват да нарушат конкуренцията и може да засегнат търговията между държавите-членки, тъй като тези транспортни дейности се извършват основно на световния пазар, на който се конкурират предприятия от други държави-членки.
Such advantages threaten to distort competition and could affect trade between Member States, since such shipping activities are essentially carried out on a worldwide market on which undertakings from other Member States compete.
По тази причина Комисията счита, че схемата, за която е отправено уведомление, трябва да бъде квалифицирана като държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС.
Therefore, the Commission considers that the notified scheme should be qualified as State aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU.
Правно основание на оценката
Legal basis for the assessment
Съгласно член 107, параграф 3, буква в) от ДФЕС помощите, които имат за цел да улеснят развитието на някои икономически дейности, могат да бъдат считани за съвместими с вътрешния пазар, доколкото тези помощи не засягат по неблагоприятен начин условията на търговия до степен, която противоречи на общия интерес, и следователно тази разпоредба предоставя възможна база за освобождаване от общата забрана за държавна помощ.
Under Article 107(3)(c) of the TFEU, aid to facilitate the development of certain economic activities may be considered compatible with the internal market, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest, and thus provides a possible basis for an exemption from the general prohibition of State aid.
Комисията счита, че в настоящия случай член 107, параграф 3, буква в) от ДФЕС представлява подходящо правно основание, което е приложимо към схемата, за която е отправено уведомление.
In the present case, the Commission considers Article 107(3)(c) of the TFEU to be the appropriate legal basis applicable to the notified scheme.
По-специално помощ, която е в полза на морския сектор, трябва да бъде разглеждана в контекста на Насоките, включително и Насоките за управление на кораби, в които са формулирани правилата за допустимост на управлението на екипажа и техническото управление на корабите за облагане с данък върху тонажа или други данъчни договорености.
In particular, aid in favour of the maritime sector must be examined in the light of the Guidelines, including the Ship Management Guidelines, which set out the rules for the eligibility of crew and technical management of ships for tonnage tax or other tax arrangements.
Оценка на съвместимостта
Assessment of compatibility
В Насоките се определят условията, по силата на които на държавите-членки се позволява да създават определени схеми за държавна помощ, които да подпомагат техния сектор на морски транспорт да реализира общи цели, каквито са:
The Guidelines determine the conditions under which Member States are allowed to set up certain State aid schemes to support their maritime transport industry in the pursuit of general objectives, such as:
подобряване на безопасния, ефективен, сигурен и екологичен морски транспорт,
improving a safe, efficient, secure and environment friendly maritime transport,
насърчаване на записването или презаписването в регистрите на държавите-членки,
encouraging the flagging or re-flagging to Member States’ registers,
принос за консолидиране на морския отрасъл, установен в държавите-членки, като в същото време се поддържа общ флот, който е конкурентен на световните пазари,
contributing to the consolidation of the maritime cluster established in the Member States while maintaining an overall competitive fleet on world markets,
запазване и подобряване на морско ноу-хау и защитаване и насърчаване на заетостта на моряците от държавите-членки на ЕС/ЕИП, и
maintaining and improving maritime know-how and protecting and promoting employment for EU/EEA seafarers, and
принос за насърчаването на нови услуги в областта на морските превози на къси разстояния в съответствие с Бялата книга за транспортната политика на Общността.
contributing to the promotion of new services in the field of short sea shipping following the White Paper on Community transport policy.
В раздел 3.1, пета алинея от Насоките изрично се посочват схеми за данък върху тонажа като примери за данъчни мерки, които „се оказаха подходящи за запазването на високоценни работни места в частта от морския сектор, базирана на брега“, и следователно могат да бъдат считани за съвместими с вътрешния пазар.
Section 3.1 fifth subparagraph of the Guidelines specifically mentions tonnage tax schemes as examples of fiscal measures that ‘have been shown to safeguard high quality employment in the on-shore maritime sector’, and may thus be considered compatible with the internal market.
В Насоките обаче се определят някои критерии, които трябват да бъдат спазвани от тези схеми, за да бъдат считани за съвместими с вътрешния пазар.
However, the Guidelines lay down certain criteria, which such schemes must meet to be considered compatible with the internal market.
Критериите са били преразгледани в решението за откриване на процедурата и Комисията е изразила съмнения във връзка с някои от тях.
The criteria had been reviewed in the opening decision and the Commission had doubts as regards several of them.
По-долу е представена окончателната оценка на Комисията по отношение на всеки един от тях.
The following gives the final assessment of the Commission as regards each of them.
В решението за откриване на официална процедура по разследване Комисията изрази съмнения дали физическите лица следва да бъдат допустими за облагане с данък върху тонажа.
In the decision to initiate the formal investigation procedure the Commission questioned whether natural persons should be eligible for tonnage tax.
В действителност раздел 3.1, четвърта алинея от Насоките гласи, че „системата, която заменя обичайната корпоративна данъчна система с данък върху тонажа, е държавна помощ“ [38].
Indeed, Section 3.1., fourth subparagraph of the Guidelines states that ‘the system of replacing the normalcorporate tax system by a tonnage tax is a State aid’ [38].
Всъщност, физическите лица по-скоро подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, отколкото с корпоративен данък.
In fact, natural persons are subject to personal income tax rather than corporate tax.
Осен това схемите за данък върху тонажа, одобрявани досега от Комисията, са включвали единствено заменяне на корпоративни данъчни системи със системи за данък върху тонажа.
Moreover, the tonnage tax schemes approved so far by the Commission have only covered replacement of corporate tax systems with tonnage tax schemes.
Независимо от това Комисията отбелязва, че обхватът на Насоките не се ограничава единствено до юридически лица, а включва и всички възможни субекти, които осъществяват морски транспорт.
Nevertheless, the Commission takes note that the scope of the Guidelines is not limited to only legal persons, but includes all possible entities which carry out maritime transport.
В действителност раздел 2.1, първа алинея от Насоките гласи, че „В насоките не се прави разграничение между видове получатели в зависимост от тяхната правна структура (без значение дали са дружества, сдружения или физически лица), нито между публична или частна собственост, като всяко позоваване на дружества включва всички други видове правни субекти.“ [38] Получерният шрифт е добавен от автора.
Indeed, Section 2.1., first subparagraph of the Guidelines stipulates that ‘The Guidelines draw no distinction between types of beneficiary in terms of their legal structure (whether companies, partnerships or individuals), nor between public or private ownership, and any reference to companies shall be taken to include all other types of legal entity.’ [38] Emphasis added.
Тази разпоредба освен това е съгласувана с подхода, следван от конкурентното право на ЕС, което се отнася само до предприятия, независимо от тяхната правна форма.
This is moreover coherent with the approach followed by EU competition law which only refers to undertakings independently from their legal form.
В допълнение няма да има разлика в третирането на физическите и юридическите лица, тъй като изчислението на данъчната основа ще бъде еднакво и впоследствие ще бъде прилагана една и съща ставка в размер на 19 % по отношение на всички субекти.
In addition, there will be no distinction in the treatment of natural and legal persons, since the calculation of the tax base will be the same and the same rate of 19 % will be subsequently applied to all entities.
Следователно липсва основание физическите лица да бъдат третирани по различен начин съгласно предвиденото в Насоките и съмненията на Комисията в това отношение са разсеяни.
Therefore, there is no reason to treat differently under the guidelines natural persons and the doubts of the Commission in this respect are alleviated.
Още повече, на физическите лица няма да бъде позволявано да намаляват в допълнителна степен дължимия от тях данък върху тонажа (до размер, който се равнява на липса на данъчно задължение), тъй като след поемането на ангажимента от полските власти физическите лица няма да могат да приспадат социалноосигурителни и здравноосигурителни вноски съответно от основата и размера на данъка върху тонажа.
Moreover, natural persons will not be allowed to further reduce their tonnage tax due (up to the level of paying no tax), since following the commitment undertaken by the Polish authorities, the natural persons will not be able to deduct social security and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base.
Това ще гарантира в допълнителна степен еднакво ниво на плащане на данък върху тонажа за всички субекти, които са допустими за облагане с данък върху тонажа, независимо от тяхната правна форма (физически или юридически лица, чуждестранни предприемачи и пр.).
This will further ensure an equal level of tonnage tax payment for all entities eligible for tonnage tax irrespective of their legal form (natural or legal persons, foreign entrepreneurs, etc.).
По отношение на възможността физическите лица да приспадат социалноосигурителните и здравноосигурителните си вноски съответно от основата и размера на техния данък върху тонажа Комисията взема под внимание задължението, поето от полските власти, по силата на което тази разпоредба ще бъде заличена от законодателството.
As regards the possibility for natural persons to deduct social security and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base, the Commission takes note of the commitment undertaken by the Polish authorities according to which this will be removed from the law.
Това задължение също така касае юридическите лица, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.
This commitment also includes legal persons subject to personal income tax.
Комисията приветства това задължение, тъй като такава възможност би противоречала на логическата обосновка на данъка върху тонажа (заменяне на действителната печалба, получена чрез приспадане на действителните разходи от приходите с фиктивна печалба) и би довела до неправомерни преимущества.
The Commission welcomes this commitment as such a possibility would run against the rationale of the tonnage tax (replacing the normal profit obtained by deducting real charges from revenues by notional profit) and provide undue advantages.
Възможността също така би могла да бъде предпоставка за неоправдано разграничение в третирането между физическите и юридическите лица.
It could also introduce an unjustified distinction in the treatment between natural persons and legal persons.
В допълнение Комисията счита, че определението за чуждестранни и национални субекти, което се съдържа в член 2, параграф 3 от Закона за данъка върху тонажа, не поражда опасения по отношение на възможна дискриминация между тези субекти, като всяко едно възможно поставяне в неблагоприятно положение на чуждестранни субекти по отношение на тяхната допустимост за включване в полската схема за данък върху тонажа е изключено.
In addition, the Commission considers that the definition of foreign and national entities contained in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act does not raise concerns as regards possible discrimination between these entities, excluding any potential disadvantages for the foreign entities with respect to their eligibility to the Polish tonnage tax scheme.
Основни допустими дейности
Eligible main activities
Съгласно посоченото в решението за откриване на официална процедура по разследване Комисията счита, че включването в приложното поле на данъка върху тонажа на международния морски транспорт на товари и/или пътници е в съответствие с Насоките.
As indicated in the decision to initiate the formal investigation procedure, the Commission considers that the coverage by tonnage tax of the international maritime transport of freight and/or passengers is consistent with the Guidelines.