natgillin/translations-raw huggingface dataset:
През м. април 2009 г. Европейската комисия публикува съобщение относно „Доброто управление в областта на данъчното облагане“ с намерението да постави начало на разискване за конкретни действия, които биха могли да бъдат предприети с цел насърчаване на доброто управление в областта на данъчното облагане (прозрачност, обмен на информация и лоялна данъчна конкуренция).
In April 2009, the European Commission issued a Communication on ‘Good Governance in Tax Matters’, with the intention to launch a debate about concrete actions that could be taken to better promote the principles of good governance in the tax area (transparency, exchange of information and fair tax competition).
В допълнение Комисията публикува работен документ „Данъчно облагане и развитие – сътрудничество с развиващите се страни относно насърчаване на доброто управление в областта на данъчното облагане.“
Additionally the Commission issued a working paper ‘Tax and Development-Cooperating with Developing Countries on Promoting Good Governance in Tax Matters’.
Целта на документа на Комисията е да повиши допълнителните ефекти от взаимодействието между политиките на данъчно облагане и на развитие, да ги направи по-ефективни, като идентифицира трудностите, които развиващите се страни срещат в усилията за увеличаване на приходите посредством данъчно облагане, в това число вътрешни и външни фактори, като предлага няколко начина, чрез които ЕС може да постигне повече и да използва по-добре своите налични средства и инструменти.
The aim of the Commission document is to improve synergies between tax and development policies, to make them more effective, identifying difficulties encountered by developing countries in the mobilisation of revenue through taxation, including domestic and international factors, suggesting some ways in which the EU can do more and make better use of its existing funds and instruments.
Освен това през февруари 2010 г. Европейският парламент одобри резолюция по този въпрос.
Moreover, in February 2010, the European Parliament approved a resolution on the same topic.
Коментари относно документа на Комисията
Comments on the Commission document
Положителни аспекти:
Positive aspects:
Постигането на целите на хилядолетието за развитие и управление в областта на данъчното облагане
The achievement of MDGs and tax governance
Комисията ясно признава взаимовръзката между постигането на целите на хилядолетието за развитие и управлението в областта на данъчното облагане.
The Commission clearly recognizes the link between the achievement of MDGs & tax governance.
Данъчното облагане играе съществена роля при предоставяне на основа за една отговорна и активна демократична система.
Taxation is essential to provide the basis for an accountable and responsive democratic system.
Принцип на собствен принос в стратегиите за развитие
Principle of ownership of development strategies
ЕС стои твърдо зад принципа за собствен принос в стратегиите за развитие и признава основната отговорност на самите развиващи се страни да подобрят своите системи за събиране на приходи, в съответствие със собствените си политически особености и избор.
The EU is committed to the principle of ownership of development strategies, and acknowledges the prime responsibility of developing countries themselves to improve their revenue systems, according to their own economic and political circumstances and choices.
Ангажимент за оказване на подкрепа на системите за данъчно облагане на развиващите се държави
Engagement for the support of developing countries tax systems
Комисията цели да включи инструментите на ЕС при предоставянето на засилена помощ при създаването на системи за данъчно облагане в развиващите се държави и при прилагането на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане, например като се обръща по-голямо внимание на ефективното включване на принципите на добро управление в областта на данъчното облагане в планирането, изпълнението и мониторинга на националните и регионалните стратегически документи.
The Commission aims to engage the EU instruments in providing enhanced support in designing developing countries' tax systems and implementing the principles of good governance in the tax area, i.e. by paying more attention to effectively integrating the principles of good governance in tax matters into the programming, implementation and monitoring of country and regional strategy papers.
Стандарт за финансов отчет за всяка страна поотделно
Country-by-country financial reporting standard
Комисията подкрепя стандарта за финансов отчет за всяка страна по отделно за многонационалните дружества като средство за установяване на международни практики за избягване на данъчното облагане и за укриване на данъци.
The Commission supports country-by-country financial reporting standard for multinationals as a tool to detect international tax avoidance and evasion practice.
Също така е от значение да се подчертае фактът, че в едно съобщение относно корпоративната социална отговорност ще се разгледа създаването на система за задължително предоставяне на управленска информация в годишните отчети;
It is also important to underline the fact that a Communication on Corporate Social Responsibility will consider how to develop a system for mandatory disclosure of governance information in the annual accounting;
Международен диалог и сътрудничество в областта на данъчното облагане
International dialogue and cooperation in tax matter
Комисията цели да ускори процеса на международен диалог и сътрудничество в областта на данъчното облагане, най-вече чрез засилване на участието на развиващите се държави в съответните международни форуми.
The Commission aims to step up the process of international dialogue and cooperation in tax matters, notably by enhancing the participation of developing countries in relevant international fora .
Споразумения за обмен на информация в областта на данъчното облагане
Tax Information Exchange Agreements (TIEA)
Комисията настоява върху необходимостта от сключване и прилагане на споразумения за обмен на информация в областта на данъчното облагане, включително чрез многостранен механизъм, подобен на директивата на ЕС за данъчното облагане на спестяванията, основаващ се автоматичния обмен на информация.
The Commission insists on the need to conclude and implement Tax Information Exchange Agreements (TIEA), including through multilateral mechanism, by referring to the model of the EU Savings Taxation Directive, based on the automatic exchange of information.
Отрицателни аспекти:
Negative aspects :
Приходи от мита
Customs revenue
Настоящият документ не се занимава с отрицателното въздействие на либерализирането на търговията върху приходите от мита за държавите с нисък национален доход.
This document does not address the negative impact on low-income countries of trade liberalisation in terms of customs revenue.
Като потвърждава отново необходимостта за изместване на облагането на ресурсната база от общи външни ставки към други видове облагане, тя се застъпва за задълбочаване на регионалната интеграция чрез по нататъшно либерализиране на търговията.
While reasserting the need to shift the resource base from external common tariffs towards other types of taxation, it advocates the deepening of regional integration, through further trade liberalisation.
По този начин Комисията пренебрегва напълно трудностите, възникнали от ерозията на митническите постъпления, особено за бедни държави, които, според проучвания на МВФ, в най добрия случай са компенсирали 30% от загубените търговски данъци.
In this way, the Commission completely denies the difficulties raised by the erosion of customs revenues especially for poor countries, that according to IMF studies, have at best replaced 30% of lost trade taxes.
Липсват също така предложения за разширяване на данъчната база, с оглед осигуряване на справедлива и прогресивна система за данъчно облагане.
There is also an absence of proposals to expand the tax base, with the view to ensure a fair and progressive tax system.
Съществуващи недостатъци на ОИСР
Current flaws of the OECD
Комисията цели да насърчи и подпомогне развиващите се държави да приемат и прилагат международните стандарти в областта на данъчното облагане, без да изразява критика или забележки за съществуващите в контекста на ОИСР недостатъци.
The Commission aims to encourage and support developing countries to adopt and implement international standards in the tax area, without making critics or observations about their current flaws in the context of the OECD.
Във връзка с това следва да бъде напомнено, че Етичният кодекс на ОИСР позволява на правителствата да избегнат черния списък на организацията просто чрез обещанието да се придържат към принципите за обмен на информация, като принизяват това обещание до едно обикновено „деклариране на принципите“, но на практика не го спазват.
In this regard, it should be recalled that OECD Code of Conduct allows governments to escape its blacklist merely by promising to adhere to the information exchange principles, turning it down into a mere ‘Declaration of Principles’, rather than being effectively implemented.
Приемане и прилагане на насоките за трансферно ценообразуване на ОИСР
Adoption and Implemen tation of the OECD transfer pri cing guidelines
Като изразява подкрепа приемането и прилагането на насоките за трансферно ценообразуване на ОИСР в развиващите се държави Комисията споменава необходимостта да се изследва прилагането на принципа на сделката между несвързани лица, като не предлага друга методология.
While supporting the adoption and implementation of the OECD transfer pricing guidelines in developing countries, the Commission mentions the need to investigate the application of the arm's-length principle, not proposing other methodology.
Ерозия на данъчните приходи
Erosion of Tax revenues
За съжаление не се споменава намаляването на данъчните приходи в следствие на конкуренцията между държавите в областта на данъчното облагане в условията на глобализирана икономика.
Unfortunately, there is no reference to the erosion of tax revenues arising from tax competition between countries in a globalised economy.
Някои необходими стъпки
Some necessary steps
Борбата с явлението „данъчни убежища“ е ключов приоритет за постигане на Целите на хилядолетието за развитие.
Combating tax havens is a key priority for achieving the MDGs.
Всъщност държавите, представляващи данъчни убежища допринасят за отслабване на качеството на институциите и на политическата система в развиващите се държави.
Indeed, tax havens contribute to weakening the quality of institutions and the political system in developing countries.
Те правят икономическите престъпления по-доходоносни, насърчават стремежа към дивиденти и увеличават несправедливото разпределение на данъчните приходи.
They make economic crime more profitable, encourage rent-seeking and increase the inequitable distribution of tax revenues.
i) Практиката на секретност, използвана в данъчните убежища създава информационна асиметрия между инвеститорите и като следствие намалява ефикасността на международните финансови пазари.
i) The secrecy practised in tax havens creates information asymmetry between investors, and consequently reduces the efficiency of international financial markets.
Това води до по-високи рискови премии по този начин до увеличаване на разходите за заемите както за бедните, така и за богатите държави.
This situation leads to higher risk premiums and thereby increases borrowing costs for both rich and poor countries.
ii) Данъчни споразумения допринасят за превръщането на данъчните убежища в по-удобно място.
ii) Tax treaties help to make tax havens a more favourable location.
Голямата мрежа от двустранни данъчни спогодби се стреми да преодолее потенциалния проблем на двойното данъчно облагане, което произтича от принципа, че по силата на международното право, както държавата, в която собственикът пребивава или е регистриран (принцип на уседналост), така и държавата, в която доходът е заработен (принцип на държавата-източник) имат право да облагат капиталовите приходи.
A large network of bilateral tax treaties seeks to overcome the potential problem of double taxation resulting from the principle that under international tax law, both the country where an owner is domiciled or registered (domiciliary principle) and the country where the income is earned (source state principle) have the right to tax capital gains.
В случая с данъчните убежища, когато правни субекти, поради данъчните облекчения, само се регистрират в определена държава, прилагането на принципа на уседналост предизвиква неравномерно разпределение на данъчните приходи, тъй като много малка част от икономическата дейност в действителност се извършва в данъчните убежища.
In case of tax havens, where legal entities merely register in a jurisdiction for tax facilities, the implementation of the domiciliary principle engenders an unequal division of tax revenues, since very little of the economic activity actually takes place in the tax haven.
При подобни обстоятелства справедливостта предполага, че правото на облагане с данъци следва да принадлежи на държавата-източник.
In such circumstances, principles of fairness suggest that the right to tax should lie with the source country.
iii) Докато много данъчни споразумения между членове на ОИСР и развиващи се страни отчитат ефекта на принципа на уседналост върху разпределението на данъците, като дават на държавата-източник правото да налага удръжки до определена сума (тази система гарантира следователно, че държавата-източник също получава част от приходите от данъчното облагане), то данъчните спогодби установени между държавите, представляващи данъчни убежища, и други развиващи се държави, не съдържат клаузи за подобни удръжки.
iii) While many tax treaties between OECD members and developing countries have taken account of the effect of the domiciliary principle on the distribution of taxes by giving the source country the right to impose a withholding tax up to a specified amount (this system ensures therefore that the source country also receives a share of the tax revenues), tax treaties established between tax havens and other developing countries make no provision for such a withholding tax.
iv) Данъчните спогодби между държавите, които представляват данъчни убежища, и развиващи се държави често допринасят за значителното намаляване на данъчната база на последните, като слабите публични финанси представляват едно от основните предизвикателства за редица развиващи се държави.
iv) Tax treaties between tax havens and developing countries often contribute to a significant reduction in the tax base of the latter, while weak public finances are one of the principal challenges in a number of developing countries.
Освен това данъчните спогодби не засягат вредните структури, съществуващи в държавите, представляващи данъчни убежища (като например използването на правила за секретност и фиктивна уседналост).
Furthermore, tax treaties will not affect the harmful structures that exist in tax havens (such as the use of secrecy rules and fictional domiciles).
Следователно от голямо значение е да се гарантира, че данъчните спогодби няма да ограничат по нататъшни действия срещу държавите, представляващи данъчни убежища, и трябва да бъдат съответно преразгледани.
Therefore, it is important to ensure that tax treaties will not constrain further action against tax havens and should be revised accordingly.
Б. Неправилно търговско ценообразуване
B. Trade mispricing
Неправилното ценообразуване на вътрешно груповите сделки с цел прехвърляне на печалбите от държави с високо данъчно облагане, към такива с ниско, представлява един от най-разпространените начини за неправомерно изтичане на капитали.
Incorrect pricing of intra-group transactions with the aim of transferring profits from a high-tax to low-tax jurisdictions, is one of the most prominent drivers of illicit financial outflows.
Това представлява голям проблем и за богатите и за бедните държави: води до големи изкривявания на конкуренцията между националните и многонационалните предприятия и може да причини значителни загуби за данъчните постъпления.
It constitutes a major problem for both rich and poor countries: it leads to extensive competitive distortions between national and multinational companies, and can cause a substantial loss of tax revenues.
Въпреки че насоки на ОИСР относно трансферното ценообразуване на многонационалните предприятия съществуват, те могат да бъдат подобрени.
Although OECD guidelines on transfer pricing by multinational enterprises exist, there is space to improve them.
В. Слабост на международните структури за борба с държавите, представляващи данъчни убежища
C. Weaknesses of the international architecture to combat tax havens
Въпреки че много международни организации работят по проблемите, свързани с вредното въздействие на държавите, представляващи данъчни убежища (ОИСР, МВФ, Специална група за финансови действия (FATF), Форум за финансова стабилност (FSF), ООН), никоя от тези организации не притежава мандат, насочен конкретно към държавите, представляващи данъчни убежища.
While a number of international organisations work on issues related to the harmful effects of tax havens (OECD, IMF, FATF, FSF, UN), none of these organisations have a mandate directed specifically at tax havens.
Международното сътрудничество в тази област е насочено предимно срещу прането на пари и към създаването на данъчни споразумения, които включват правото за получаване на информация от други държави по специфични въпроси на данъчното облагане.
International collaboration in this area is aimed primarily at money laundering and at establishing tax treaties that include the right to obtain information from other states on specific tax matters.
Освен това международната мрежа има няколко основни слабости:
Moreover, the international framework suffers from several fundamental weaknesses:
· развиващите се държави са изключени от редица инициативи (както в случая с ОИСР и Специалната група за финансови действия (FATF));
· developing countries are excluded from a number of initiatives (as in the case of the OECD and FATF);
· никоя от инициативите не е пригодена за преодоляване на главните проблеми, свързани с неправомерното изтичане на капитали, между които липсата на автоматичен обмен на информация за собствеността и поглед в трансферното ценообразуване вътре в дружествата;
· none of the initiatives are suited to overcoming the principal problems related to illicit financial flows, among which the lack of automatic exchange of information on ownership and insight into transfer pricing within companies;
· пълноправното участие в различни форуми и инициативи често изисква равнище на експертиза и капацитет, които много развиващи се държави не притежават.
· full participation in the various fora and initiatives often call for a level of expertise and capacity which many developing countries do not possess.
Г. „Проклятието на природните ресурси“
D. The ‘ natural resource curse ’
Голям брой държави, които могат да бъдат наречени „по-доходоносни“ (те печелят доходите си от изобилието на природни ресурси, особено такива с нефт и минерали), които не трябва да облагат своите граждани, клонят към следното:
A wide range of countries that can be dubbed ‘rentier’ states (they benefit from abundant natural resource rents, particularly those from oil and minerals) which do not need to tax their citizens tend to:
· да бъдат независими от своите граждани-данъкоплатци и поради тази причина да бъдат неотзивчиви към тях;
· be independent of citizen-taxpayers, and therefore unresponsive to them;
· да предоставят малко стимули за широко-обхватно икономическо развитие;
· have few incentives to promote broad economic development;
· да използват приходите си от продажбите на нефт за купуване на опозицията и за финансиране на репресивни органи за вътрешна сигурност;
· use oil revenues to buy off opposition, and to fund repressive internal security;
· да предоставят малко стимули за установяване на ефективна администрация и управление на данъчното облагане.
· have few incentives to establish effective bureaucracies to raise and manage taxes.
Предприемат се инициативи за насърчаване на по-голяма прозрачност по отношение на изразходването на доходите от природните ресурси, в това число нови инициативи, като например Инициативата за прозрачност в добивната промишленост (ИПДП).
Initiatives have been taken to promote greater transparency in regard to the spending of natural resource rents, including innovative ventures such as the Extractive Industries Transparency Initiative (EITI).
Подобни инициативи трябва да бъдат подпомагани, като транснационалните компании следва да оповестят печалбите си и платените данъци на основата на принципа „за всяка страна по отделно“, така че да може да се направи сравнение на това какво плащат във всяка развиваща се държава, в която извършват дейност.
Such initiatives need to be supported, while transnational corporate companies need to disclose profits and taxes paid on a ‘country-by-country’ basis so as to make it possible to compare what they pay in every developing country where they operate.
Отчитането за всяка страна по отделно е неразделно свързано с подкрепата на многонационалните компании за корпоративна социална отговорност.
Country-by-country reporting goes hand-in-hand with the support of multinational companies for corporate social responsibility.
Д. Глобализация и фискални проблеми
E. Globalisation and fiscal problems
Глобализацията усилва фискалните проблеми, тъй като данъчното облагане за мобилния в международен план капитал става по-трудно.
Globalisation exacerbates fiscal problems, as internationally mobile capital becomes more difficult to tax.
Този проблем се отнася особено за облагането на капиталовите печалби на предприятия, регистрирани в държави, представляващи данъчни убежища.
This problem relates particularly to taxation of capital gains by companies registered in tax havens.
Развиващите се държави следва да разполагат с необходимите политики за налагане на контрол над капитала и за други мерки за отблъскване на спекулациите и за осигуряване на финансова стабилност.
Developing countries should have the necessary policy space to impose capital controls and other measures to deflect speculation and ensure financial stability.
Разширяване на данъчната база
Widening the tax base
Разширяването на данъчната база е ключов приоритет, който цели да даде на бедните държави възможност за постигане на Целите на хилядолетието за развитие
Widening the base is a key priority to enable poor countries to achieve the MDGs
Докато данъкът върху личния доход генерира около 7% от БВП в развитите държави - и се плаща от около 45% от населението, съответните цифри за развиващите се държави е само 2% от БВП - плащани от 5% от населението. .
Where personal income tax generates around 7% of GDP in developed countries - and is paid by about 45% of the population, the corresponding number for developing countries is only 2% of GDP - paid by less than 5% of the population. .
През последните 20 години данъчните реформи в световен мащаб изместиха посоката на облагане от търговски данъци към въвеждане на широко-обхватни потребителски данъци (ДДС).
Over the last twenty years, tax reforms worldwide have seen a shift away from reliance on trade taxes, and the introduction of broad-based consumption taxes (VAT).
Един от проблемите, който трябва да бъде решен е относителното намаляване на търговското облагане (в резултат на либерализирането на митата) и въвеждането на потребителски данъци, като например ДДС или данъци върху потреблението на енергия.
One problem to address is the relative decline of trade taxes (as a result of tariff liberalisation) and the introduction of consumption taxes such as VAT or energy taxes.
Въпреки, че непрякото данъчно облагане е практичен начин за разширяване на данъчната база в икономиките с голям дял на сивата икономика, ДДС не е идеален инструмент, тъй като съдържа елементи на регресивна система за облагане.
Although indirect taxation is a practical way forward to widen the tax base in economies with large informal sector, VAT is not an ideal instrument since it consists of a regressive system of taxation.