muhamparlak/turkish-law-bge-m3-embeddings huggingface dataset:
Danıştay — Esas No: 2024/95, Karar No: 2024/1028, Tarih: 13.11.2024

xvii. Şirket 2014 ve 2015 yıllarındaki muhtelif ödemelerini "100 Kasa Hesabı" kullanmak suretiyle gerçekleştirmiştir. Şirket tarafından verilen muhtasar beyannamede tek bir kişiye 2.225,00 TL tutarında kira ödemesi yapıldığı beyan edilmiştir. Ancak beyan edilen kira ödemesi ile defter kayıtlarında yer alan kira ödemesi birbiriyle uyumsuzdur. Ayrıca şirket tarafından kira, elektrik, su ve doğalgaz ödemesi yapıldığına dair herhangi bir veri elde edilememiştir.
	xviii. Şirket tarafından, şirketin temsilcisi olan ...'in ortağı olduğu ... Limited Şirketinden ve ... İletişim Limited Şirketinden sırasıyla 196.607.400,00 TL, 2.112.000,00 TL tutarında mal ve hizmet alımı temin edilmiş, anılan firmalara sırasıyla 1.125.186,00 TL ve 27.993.526 TL tutarında mal ve hizmet satışı yapılmıştır. 
	xix. Şirketin, 2015 ve 2016 yıllarında gerçekleştirdiği ithalatlar sırasıyla 14.612.087,00 TL ve 3.646.693,00 TL tutarındandır. İthalatın alışlara oranının 2015 yılında %9, 2016 yılında %1 olduğu görülmüştür. Şirket tarafından 2015 ve 2016 yıllarında yapılan ithalatın sırasıyla 10.492.296,00 TL ve 2.853.323,00 TL'lik kısmı "100 Kasa Hesabı"nda izlenmiştir.
	xx. Şirketin 2016 yılında ithal ettiği telefonların büyük bir kısmı, ... Limited Şirketine, ... Şirketine ve ... Mobile Şirketine satılmıştır.
	xxi. Şirket tarafından toplam 14.686.078,57 TL tutarında ... harcaması yapıldığı görülmüş olup bu harcamaya ilişkin faturalar ... Limited Şirketi tarafından düzenlenmiştir.
	xxii. Şirketin 2015 yılında toplam 25.881.760,00 TL tutarlı içeriği komisyon bedeli olan faturaları ... Limited Şirketinden aldığı, katma değer vergisi hariç 9.614.434,68 TL tutarlı içeriği iletişim ve tanıtım olan faturaların 9.124.787,18 TL'lik kısmının ... Limited Şirketi tarafından şirket adına düzenlendiği, şirketin 2015 yılında katma değer vergisi hariç toplam 4.225.249,00 TL tutarında reklam hizmeti verdiği, mükellefin 2016 yılında katma değer vergisi hariç toplam 2.026.329,76 TL tutarında mobilya malzemesi aldığı tespit edilmiştir.
	xxiii. Şirketin 2015 yılında kasa hesabının eksi bakiye vermesi, şirketin hayali olan paralarla çalıştığının ve ödemelerin gerçekten yapılmadığının göstergesidir.
	xxiv. Şirketin bankalarda bulunan hesapları incelendiğinde gelen paraların tamamının aynı gün hesaptan gönderildiği tespit edilmiştir.

xxiii. Şirketin 2015 yılında kasa hesabının eksi bakiye vermesi, şirketin hayali olan paralarla çalıştığının ve ödemelerin gerçekten yapılmadığının göstergesidir.
	xxiv. Şirketin bankalarda bulunan hesapları incelendiğinde gelen paraların tamamının aynı gün hesaptan gönderildiği tespit edilmiştir.
	xxv. 2015 ve 2016 yıllarında ithal edilen cep telefonlarına ait IMEI numaralarının yasal belgeler arasında yer almadığı, yurt dışından getirilen cep telefonlarının Birleşik Arap Emirlikleri'nde faaliyet gösteren şirketlerden temin edildiği, ithalata konu cep telefonlarına ilişkin satış faturalarının eklerinde IMEI numaralarının bulunmadığı, ithal edilen cep telefonlarına ilişkin IMEI numaralarının Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından gönderilmediği hususları birlikte değerlendirildiğinde ithal edilen cep telefonlarının IMEI numaraları tespit edilse bile, satış faturaları eklerinde IMEI numaraları yer almadığından söz konusu telefonların takibinin yapılmasının mümkün olmadığı sonucuna varılmıştır.
	xxvi. Şirket tarafından verilen medya yayın takip, iletişim, piyasa araştırma, danışmanlık, reklam, web sitesi, mobilya vb. hizmetlerin toplam tutarı 16.490.580,00 TL'dir. Ancak şirketin ticari kapasitesi dikkate alındığında şirketin bu tutarda hizmet ifa etmesi mümkün değildir. 
	xxvii. Şirketin, faaliyet konusu dışında, beyaz eşya, mobilya gibi ev araç-gereçleri satışı yaptığı da görülmektedir. Ancak şirketin ticari organizasyonu dikkate alındığında anılan emtianın ticaretini yapması mümkün değildir.
	xxviii. 2015 yılının Temmuz döneminde 527.924,78 TL, 2016 yılında 149.404.358,40 TL tutarındaki satışlar alıcılar tarafından kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılmıştır. Ancak defter ve belgelerin incelenmesi ile banka hesaplarının tetkikinde söz konusu tutarlara ilişkin herhangi bir kayda veya belgeye rastlanılmamıştır. Dolayısıyla kredi kartıyla yapılan satışların da gerçek olmadığı saptanmıştır.
	xxix. Şirketin beyan ettiği yüksek ciroları elde edebilecek ticari organizasyona sahip olmaması ve ... tarih ... sayılı Görüş ve Öneri Raporu'nda şirketin paravan bir şirket olduğunun tespit edilmesi hususları ile diğer tespitler birlikte dikkate alındığında, şirketin 2014, 2015 ve 2016 yıllarında düzenlediği faturaların gerçek bir emtia teslimi veya hizmet ifasına dayanmadığı sonucuna varılmıştır.
	Davacı hakkında düzenlenen vergi tekniği raporundaki tespitler davacının gerçek bir emtia teslimi veya hizmet ifasına dayanmaksızın belge düzenlediğini somut olarak ortaya koymaya yeterlidir. Bu nedenle Danıştay içtihatları çerçevesinde, %2 oranında hesaplanan komisyon geliri esas alınarak takdir komisyonu kararlarına istinaden re'sen tarh edilen katma değer vergileri ve vergilerin üç katı tutarında kesilen vergi ziyaı cezalarında hukuka aykırılık bulunmamaktadır.
	Vergi Mahkemesi bu gerekçeyle davayı reddetmiştir.
	Davacının istinaf istemini inceleyen ... Bölge İdare Mahkemesi ... Vergi Dava Dairesinin ... tarih ve E:..., K:... sayılı kararı:

Vergi Mahkemesi bu gerekçeyle davayı reddetmiştir.
	Davacının istinaf istemini inceleyen ... Bölge İdare Mahkemesi ... Vergi Dava Dairesinin ... tarih ve E:..., K:... sayılı kararı:
	Uyuşmazlığın çözümü için davacı hakkındaki vergi tekniği raporunda yer alan ve mahkeme kararında özetlenen tespitler ile davacı tarafından dosyaya ibraz edilen diğer bilgi ve belgelerin birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir.
	Buna göre davacının ithal ettiği cep telefonlarının "kırmızı hat" kriterine göre muayeneye tabi tutulması, gümrük kontrol memurunca eşyalar üzerinde yapılan fiziki muayene sonucu cep telefonlarının davacı adına işlem gören gümrük giriş beyannameleriyle uyumlu olduğunun tespit edilmesi, ayrıca gümrük kontrol memurunca cep telefonlarının radyo yayını almaya elverişli cihazlar olmaları nedeniyle TRT Bandrol bedeli alınması gerektiğinin tespit edilmesi üzerine anılan cep telefonlarından dolayı davacı adına Bandrol Bedeli ile katma değer vergisi ek tahakkuklarının yapılması, bu işlemlere karşı idare ve vergi mahkemelerinde açılan davalarda bu işlemlerin iptal edilmesi, davacının ilgili dönemlerde POS makinesiyle yaptığı satışlarının bulunması hususları birlikte dikkate alındığında, davacının düzenlediği tüm faturaların gerçek bir emtia teslimi veya hizmet ifasına dayanmadığı hususunun somut olarak ortaya konulamadığı sonucuna varılmıştır.
	Vergi Dava Dairesi, bu gerekçeyle istinaf istemini kabul ederek mahkeme kararını kaldırdıktan sonra dava konusu vergi ve cezaları kaldırmıştır.
	Davalının temyiz istemini inceleyen Danıştay Dördüncü Dairesinin 16/05/2023
tarih ve E:2021/7623, K:2023/2631 sayılı kararı:
	Davacı hakkındaki vergi tekniği raporunda yer alan ve mahkeme kararında özetlenen tespitlere ek olarak Danıştay Dördüncü Dairesinin E:2022/547 sayılı dosyasında bulunan... tarih ve ... sayılı Görüş ve Öneri Raporu'nda yer verilen tespitlerin de incelenmesi gereklidir. Anılan raporda tespit edilen hususlar şu şekildedir: 
	i. ... İletişim Limited Şirketi, ... İç ve Dış Ticaret Limited Şirketi, ... Dijital Limited Şirketi, ...İletişim İç ve Dış Ticaret Limited Şirketi, ... Teknolojileri Sanayi Ticaret Limited Şirketi, ... Mühendislik İç ve Dış Ticaret Limited Şirketi, ... Reklam İletişim Mühendislik İç ve Dış Ticaret Limited Şirketi başta olmak üzere başkaca bir çok şirketin de yer aldığı şirketlerin paravan nitelikte şirket oldukları tespit edilmiştir.
	ii. İthal edilen cep telefonlarının takibini zorlaştırmak veya maliyetini arttırmak için bu şirketlerin kendi aralarında fatura silsilesi oluşturdukları, tamamen veya kısmen sahte fatura düzenlemek suretiyle haksız vergi iadesi aldıkları saptanmıştır.
	iii. İthal edilen ürünlerin tamamına yakınının cep telefonu olduğu, bu eşyanın Birleşik Arap Emirlikleri, Dubai, Sri Lanka gibi ülkelerden ithal edildiği ve ithalatın ..., ..., ... gibi ortak telefon satıcılarından yapıldığı, ithalata aracılık eden gümrük müşavirinin aynı firma olduğu görülmüştür.

iii. İthal edilen ürünlerin tamamına yakınının cep telefonu olduğu, bu eşyanın Birleşik Arap Emirlikleri, Dubai, Sri Lanka gibi ülkelerden ithal edildiği ve ithalatın ..., ..., ... gibi ortak telefon satıcılarından yapıldığı, ithalata aracılık eden gümrük müşavirinin aynı firma olduğu görülmüştür.
	iv. İthalatı gerçekleştiren şirketlerin beyan ettiği hasılatı elde edebilecek ticari kapasitesi bulunmamaktadır. İthal edilen cep telefonları ile ilgili olarak, ithalatın gerçek olup olmadığının ilgili mükellefler nezdinde yapılacak inceleme ve tespitler sonucunda ortaya konulması gerekmektedir. Bu kapsamda, ithal edilen cep telefonu tamamen sahte belge düzenleyicisi bir mükellefe satıldıysa ithalatın gerçek olup olmadığına bakılmaksızın düzenlenen faturaların gerçek bir emtia teslimine dayanmadığının kabul edilmesi gerekmektedir. Ayrıca anılan raporda isimleri geçen mükellefler hakkında inceleme yapılmalıdır.
	Vergi tekniği raporunda yer alan ve mahkeme kararında özetlenen tespitler ile anılan görüş ve öneri raporunda yer alan tespitler ışığında, davacının düzenlediği faturaların gerçek bir emtia teslimi veya hizmet ifasına dayanmadığı sonucuna varılmıştır.
Bu durumda, takdir komisyonu tarafından, müstekar hale gelen Danıştay içtihatları dikkate alınarak davacının anılan faturalar üzerinden %2 oranında komisyon geliri elde ettiği kabul edilerek belirlenen matraha göre yapılan cezalı tarhiyatta hukuka aykırılık bulunmadığından temyize konu kararın bozulması gerekmiştir.
Daire bu gerekçeyle Vergi Dava Dairesi kararını bozmuştur.
... Bölge İdare Mahkemesi ... Vergi Dava Dairesinin ... tarih ve E:..., K:... sayılı ısrar kararı: 
Vergi Dava Dairesi, ilk kararında yer alan hukuksal nedenler ve gerekçeyle ısrar etmiştir.
TEMYİZ EDENİN İDDİALARI: Israr kararının hukuka aykırı olduğu belirtilerek bozulması gerektiği ileri sürülmektedir.
KARŞI TARAFIN SAVUNMASI: Cevap verilmemiştir.
DANIŞTAY TETKİK HÂKİMİ ...İN DÜŞÜNCESİ: Vergi Dava Dairesince, vergilendirmeye esas alınan matrahın hukuka uygunluk denetiminin yapılması suretiyle yeniden karar verilmek üzere ısrar kararının Danıştay Dördüncü Dairesinin kararında yer alan hukuksal nedenler ve gerekçe uyarınca bozulması gerektiği düşünülmektedir.
TÜRK MİLLETİ ADINA
Karar veren Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulunca, Tetkik Hâkiminin açıklamaları dinlendikten ve dosyadaki belgeler incelendikten sonra gereği görüşüldü:
HUKUKİ DEĞERLENDİRME : 
Danıştay Dördüncü Dairesinin yukarıda yer verilen kararının dayandığı aynı hukuksal nedenler ve gerekçeyle ısrar kararının bozulması gerekmektedir.
Bozma kararı üzerine yeniden verilecek kararda, vergilendirmeye esas alınan matrahta hukuka uygunluk bulunup bulunmadığının değerlendirilmesi suretiyle hüküm kurulacağı tabiidir.
KARAR SONUCU :
Açıklanan nedenlerle;
1-Davalının temyiz isteminin KABULÜNE,
2-... Bölge İdare Mahkemesi .... Vergi Dava Dairesinin ... tarih ve E:... K:... sayılı ısrar kararının BOZULMASINA,

Bozma kararı üzerine yeniden verilecek kararda, vergilendirmeye esas alınan matrahta hukuka uygunluk bulunup bulunmadığının değerlendirilmesi suretiyle hüküm kurulacağı tabiidir.
KARAR SONUCU :
Açıklanan nedenlerle;
1-Davalının temyiz isteminin KABULÜNE,
2-... Bölge İdare Mahkemesi .... Vergi Dava Dairesinin ... tarih ve E:... K:... sayılı ısrar kararının BOZULMASINA,
3-Yeniden verilecek kararda karşılanacağından, yargılama giderleri hakkında hüküm kurulmasına gerek bulunmadığına,
13/11/2024 tarihinde oyçokluğuyla kesin olarak karar verildi.
X - KARŞI OY:
Temyiz dilekçesinde ileri sürülen iddialar, dayandığı hukuksal nedenler ve gerekçe karşısında ısrar kararının bozulmasını gerektirecek nitelikte bulunmadığından, istemin reddi gerektiği oyu ile karara katılmıyoruz.
Danıştay — Esas No: 2024/91, Karar No: 2024/1036, Tarih: 13.11.2024

"İçtihat Metni"
                       T.C.
          D A N I Ş T A Y
VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU
Esas  No : 2024/91
Karar No : 2024/1036
TEMYİZ EDEN (DAVALI)	: ... Defterdarlığı - ... 
		(... Vergi Dairesi Müdürlüğü)
VEKİLİ	: Av....
 
KARŞI TARAF (DAVACI)	: ... Mobile İletişim İç ve Dış Ticaret Limited Şirketi
VEKİLİ	: Av. ...
İSTEMİN KONUSU:... Bölge İdare Mahkemesi ... Vergi Dava Dairesinin ... tarih ve E:..., K:... sayılı ısrar kararının temyizen incelenerek bozulması istenmektedir.
YARGILAMA SÜRECİ : 
Dava konusu istem: Davacı adına, gerçek bir emtia teslimi veya hizmet ifasına dayanmaksızın fatura düzenlediği ve kayıtlarına intikal ettirdiği bir kısım faturanın gerçek bir emtia teslimi veya hizmet ifasına dayanmadığı yolundaki saptamaları içeren vergi tekniği raporunun esas alındığı vergi inceleme raporu uyarınca re'sen tarh edilen 2015 yılının Nisan ila Eylül, Kasım ve Aralık dönemlerine ait katma değer vergileri, vergilerin üç katı tutarında kesilen vergi ziyaı cezaları ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 353. maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca aynı yılın Aralık dönemi için kesilen özel usulsüzlük cezasının kaldırılması istemiyle dava açılmıştır.
... Vergi Mahkemesinin ... tarih ve E:..., K:... sayılı kararı:
Davacının 2015 ila 2018 yıllarına ilişkin hesap ve işlemlerinin sahte belge düzenleme nedeniyle incelenmesi neticesinde düzenlenen ...tarih ve... sayılı Vergi Tekniği Raporu'nda şu tespitlere yer verilmiştir:
i. 12/02/2013-01/07/2016 tarihleri arasında ... Vergi Dairesinin, 01/07/2016 tarihinden itibaren ise ... Vergi Dairesinin mükellefi olan davacı "telekomünikasyon hizmeti yeniden satıcılarının faaliyetleri" faaliyetinde bulunmaktadır. Şirketin %100 ortağı olan ... hisselerinin %45’ini ...'a devretmiştir. 
ii. Şirket yüksek tutarlarda katma değer vergisi matrahları beyan etmesine karşın çok cüzi ödenecek katma değer vergisi çıkmıştır. Şirketin 2015 ila 2018 yıllarına ilişkin kurumlar vergisi matrahları sırasıyla 256.847,05 TL, 113.806,46 TL, 155.523,82 TL, 125.182,81 TL'dir. 2015 ila 2018 yıllarına ilişkin net satışlar toplamı sırasıyla 94.290.991,81 TL, 131.196.551,42 TL, 158.208.619,06 TL, 196.664.911,97 TL'dir.
iii. 2015 ila 2018 yılları için verdiği muhtasar beyannamelerine göre ortalama iki-üç işçi çalıştırmaktadır.

iii. 2015 ila 2018 yılları için verdiği muhtasar beyannamelerine göre ortalama iki-üç işçi çalıştırmaktadır. 
iv. 18/04/2016 tarihinde mükellefin iş yerinde yapılan yoklamada, iş yerinin ofis olarak kullanıldığı, mükellefin faaliyetinin cep telefonu ithalatı ve toptan satışı olduğu, şubesi ya da deposunun bulunmadığı, iş yerinde emtiasının bulunmadığı, ithal edilen cep telefonlarının kutu içerisinde ya iş yerine geldiği ya da doğrudan müşterilerine gittiğinin beyan edildiği tespit edilmiştir. 17/08/2016 tarihli yoklamada, aynı adreste ... Mobile İletişim Ürünleri İthalat İhracat Sanayi ve Dış Ticaret Limited Şirketinin faaliyet gösterdiği, bir sigortalı çalışanının bulunduğu, şubesinin olmadığı, mükellefin faaliyetine devam ettiği saptanmıştır. 27/10/2017 tarihli yoklamada, iş yerinde emtia bulunmadığı, muhtelif ofis malzemeleri ile demirbaşların bulunduğu, üç çalışanının bulunduğu, iş yerinin yaklaşık 100 metrekare olduğu; 15/02/2018 tarihli yoklamada ise, iş yerinin açık ve faal olduğu, bir ofis takımı ve bir bilgisayarın olduğu tespit edilmiştir. 
v. 2015 ve 2016 yıllarında sözleşme imzaladığı serbest muhasebeci mali müşavir ...'ya 06/05/2020 tarihli bilgi isteme yazısı gönderilmesine rağmen anılan şahıs müfettişliğe herhangi bir bilgi vermemiştir. 
vi. ... Vergi Dairesine 8.218,98 TL vergi borcu bulunmakta olup ilgili vergi dairesine toplam 175.951,99 TL ödeme yapmıştır. ... Vergi Dairesine 18.592,81 TL vergi borcu olup ilgili vergi dairesine toplam 118.287,91 TL ödeme yapmıştır.
vii. 2015 yılına ilişkin Ba-Bs formlarına göre, şirket 190 belgede 94.287.334,00 TL’lik mal veya hizmet sattığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirketten 180 belgede 88.688.982,00 TL'lik mal veya hizmet alındığı bildirilmiştir. 2015 yılında 198 belgede 88.687.545,00 TL’lik mal veya hizmet aldığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirkete 151 belgede 73.713.485,00 TL’lik mal veya hizmet satıldığı bildirilmiştir. Ayrıca, şirket 2015 yılında 48 belgede 15.392.669,00 TL’lik ithalat yaptığını beyan etmiştir. Defterleri üzerinde yapılan incelemede 2015 yılında 94.290.991,81 TL tutarında mal veya hizmet sattığı, 88.578.856,00 TL tutarında mal veya hizmet aldığı tespit edilmiştir. 
viii. 2016 yılına ilişkin Ba-Bs formlarına göre, şirket 273 belgede 131.181.272,00 TL'lik mal veya hizmet sattığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirketten 287 belgede 150.225.268,00 TL’lik mal veya hizmet alındığı bildirilmiştir. 2016 yılında 285 belgede 126.833.500,00 TL’lik mal veya hizmet aldığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirkete 226 belgede 104.710.433,00 TL’lik mal veya hizmet satıldığı bildirilmiştir. Ayrıca, şirket 2016 yılında 59 belgede 20.684.238,00 TL'lik ithalat yaptığını beyan etmiştir. Defterleri üzerinde yapılan incelemede 2016 yılında 131.196.551,42 TL tutarında mal veya hizmet sattığı, 130.953.382,72 TL tutarında mal veya hizmet aldığı tespit edilmiştir.

ix. 2017 yılına ilişkin Ba-Bs formlarına göre, şirket 375 belgede 159.443.253,00 TL’lik mal veya hizmet sattığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirketten 330 belgede 143.039.930,00 TL'lik mal veya hizmet alındığı bildirilmiştir. 2017 yılında 459 belgede 142.766.550,00 TL’lik mal veya hizmet aldığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirkete 351 belgede 111.366.578,00 TL'lik mal veya hizmet satıldığı bildirilmiştir. Ayrıca, şirket 2017 yılında 119 belgede 22.568.097,00 TL'lik ithalat yaptığını beyan etmiştir. Defterleri üzerinde yapılan incelemede 2017 yılında 158.910.296,74 TL tutarında mal veya hizmet sattığı, 159.418.437,76 TL tutarında mal veya hizmet aldığı tespit edilmiştir.
x. 2018 yılına ilişkin Ba-Bs formlarına göre, 421 belgede 196.929.639,00 TL’lik mal veya hizmet sattığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirketten 417 belgede 196.029.266,00 TL'lik mal veya hizmet alındığı bildirilmiştir. 2018 yılında 538 belgede 182.696.901,00 TL'lik mal veya hizmet aldığını bildirmesine rağmen diğer mükellefler tarafından şirkete 489 belgede 168.069.153,00 TL'lik mal veya hizmet satıldığı bildirilmiştir. Ayrıca, şirket 2018 yılında 45 belgede 12.191.628,00 TL ithalat yaptığını beyan etmiştir. Defterleri üzerinde yapılan incelemede 2018 yılında 196.685.978,04 TL tutarında mal veya hizmet sattığı, 196.217.998,89 TL tutarında mal veya hizmet aldığı tespit edilmiştir.

xi. Şirketin 2015 yılında Ba formu ile 81 adet belgede 30.213.027,00 TL tutarında mal veya hizmet aldığını bildirdiği ... Bilgi Teknolojileri Sanayi Ticaret Limited Şirketi hakkında 2015, 2016 ve 2017 yıllarına ilişkin olarak sahte belge düzenleme yönünden vergi incelenmesi devam etmektedir. ... Belge Düzenleme Organizasyon Ekibi tarafından yapılan inceleme ve araştırmalar sonucunda düzenlenen ... tarih ve... sayılı Görüş ve Öneri Raporu'nda, ... Bilgi Teknolojileri Sanayi Ticaret Limited Şirketinin tamamen veya kısmen sahte belge düzenleyicisi paravan bir şirket olduğuna yönelik tespit ve değerlendirmeler bulunmaktadır. Şirketin 2015 yılında Ba formu ile 41 adet belgede 25.388.955,00 TL tutarında mal veya hizmet aldığını bildirdiği ... İletişim Danışmanlık ve Dış Ticaret Limited Şirketi hakkında 2014, 2015 ve 2016 yıllarında düzenlediği faturaların sahte olduğu yönünde ... tarih ve ... sayılı Vergi Tekniği Raporu bulunmaktadır. Şirketin 2015 yılında Ba formu ile 21 adet belgede 13.664.285,00 TL tutarında mal veya hizmet aldığını bildirdiği ... Elektronik Lojistik Dış Ticaret Limited Şirketi hakkında 2016 ve 2017 yıllarında düzenlediği faturaların sahte olduğu yönünde ... tarih ve ... sayılı Vergi Tekniği Raporu bulunmaktadır. Şirketin 2015 yılında Ba formu ile iki adet belgede 458.499,00 TL tutarında mal veya hizmet aldığını bildirdiği ... İletişim İç ve Dış Ticaret Limited Şirketi hakkında mükellefiyet tesis ettirdiği ... tarihinden ...tarihine kadar düzenlediği faturalar ile 2016 yılında düzenlediği belgelerin sahte olduğu yönünde ... tarih ve ...sayılı Vergi Tekniği Raporu bulunmaktadır. Ayrıca, şirketin 2015 yılında 17.000,00 TL mal ve hizmet satın aldığı ...hakkında sahte fatura düzenlediği yönünde vergi tekniği raporu bulunmaktadır. Sonuç olarak, şirketin 2015 yılında 69.741.766,00 TL mal ve hizmet satın aldığı beş firma, 2016 yılında 103.863.105,00 TL mal ve hizmet satın aldığı altı firma, 2017 yılında 100.110.240,00 TL mal ve hizmet satın aldığı altı firma, 2018 yılında 120.441.688,00 TL mal ve hizmet satın aldığı dokuz firma hakkında sahte fatura düzenledikleri yönünde vergi tekniği raporu bulunduğu ya da incelemenin devam ettiği görülmüştür. Bu alışların toplam alışları çerisindeki payları 2015 yılı için %79, 2016 yılı için %82, 2017 yılı için %70, 2018 yılı için %66'dır.
xii. Şirket temsilcisine, döviz bürolarına yaklaşık 37.000.000,00 TL’nin ne amaçla gönderildiği, döviz bürolarından gelen paralar dikkate alındığında gönderilen tutarların geri gelmediği, söz konusu para alışverişinin defter kayıtlarına yansıtılmamasının nedeni vergi inceleme tutanağını imzalamaya gelmemesi sebebiyle sorulamamıştır.