muhamparlak/turkish-law-bge-m3-embeddings huggingface dataset:
Yargıtay — Esas No: 2023/6208, Karar No: 2024/9383, Tarih: 19.07.2024

-... Grup tepe yönetimi ile üst yönetim ve bu üst yönetimin görevlendirdiği personeller vasıtasıyla takip, tahsilat ve yapılan tahsilatların raporlanmasının aşamalarına kadar belirli bir hiyerarşi ve organizasyon içerisinde gerçekleştirildiği anlaşılmaktadır. Tespit edilen bir e-posta yazışmasında "... listesine kurban - 8 Ekim Salı 2013 Salı saat: 16:37’’ ibaresinin geçtiği anlaşılmıştır.

-Kurban, burs ve diğer bağış ve yardımların tedarikçi firmalardan yapılan tahsilatların, nakit tahsilat yapılması suretiyle, tedarikçi firmaların çekleri veya bu firmaların sahip olduğu müşteri çeklerinin ciro edilmesi suretiyle, tedarikçi firma tarafından ... Grup şirketinin banka hesabına para yatırılması suretiyle, ... ve diğer banka şubeleri nezdinde açılmış üçüncü şahısların banka hesaplarına kişi ve şirketleri yönlendirmek suretiyle, ... Grup şirketlerinin tedarikçi şirketlere olan borcunun ödenmesi için keşide etmiş olduğu çeklerin, ödeme yapılan tedarikçi şirket tarafından ciro ettirilip geri alınması suretiyle(bu işlemlerde tedarikçiye çekle ödeme yapılmış gibi işlem yapılıp çek tedarikçi şirkete verilmediği), farklı yöntemler kullanılarak yapıldığı, ... grubun perakende hazır giyim sektöründeki pazar payının büyüklüğü, ... Grubun toplam satın alma ve sahip olduğu marka gücü, tekstil ve hazır giyim sektöründe bağış ve yardım toplanma faaliyetlerinde ... Grup kurumsal kimliğinin kullanılması ile birleştirildiğinde bir baskı aracı olarak kullanıldığının alınan bilirkişi raporu ile tespit edilmiştir.

Alınan çekler ve yapılan cirolar açısından incelenen birkaç çek örneğinde ... Tekstil ve İnşaat Sanayi Dış Tic. A...Ş. İle ... San. ve Tic. A...Ş. arasında herhangi bir ticari ilişki olup olmadığı konusunda bir tespit yapılamadığı, şirket içi bir kısım e- postalara belli tarih aralığındaki e-postaların silinmesi nedeniyle ulaşılamadığı, e-postaların silinmesi durumunun şirket personeli tarafından İç Denetim Birimince kayyım heyetine verilen beyanlarda ifade edildiği görülmüştür.

Örnek olarak; A.. G.. San. ve Tic. A...Ş. Tarafından keşide edilen çekin, 1 adet Kurban Bedeli karşılığında (1 adet ... x4...900,00-TL =4...900,00...TL) olarak alındığı, Alp Tekstil Giyim San. Tic. Ltd. Şti tarafından ciro edilerek ... tarafından fiilen bankadan tahsil edildiği belirlenmiştir. ... isimli kişinin A.. G.. San. ve Tic. A...Ş.'de 01...11...1992 tarihinde işe girmiş olduğu, finans direktörlüğünde mutemet olarak görev yaptığı, cari hesap ödemesinde kullanılan ilgili çekin tekrar ciro edilerek A.. G.. San. ve Tic. A...Ş.'de bordrolu olarak çalışan mutemet ... tarafından tahsil edilmiş olmasının ticari hayatın olağan akışına aykırı bir durum olduğu kanaatine varılmıştır.

... Grubun ayrıca yurt dışı tedarikçileri ile ticari ilişkinin yanında kurban bağış ve yardım toplanma konusunda ayrı bir ilişkinin olduğu, bağış ve yardım ilişkisinin yürüyen ticari ilişki içerisinde gizlenerek yapıldığı, bu perdelemeye yönelik somut örnek olarak A.. G.. A...Ş.'nin yurt dışı tedarikçisi konumundaki Sunrise ... ile olan bağış ve yardım ilişkisinin gösterilebileceği, bilirkişi raporunun kurban bağışları başlıklı bölümünde oluşturulan 2013 yılı nihai kurban listesinin A.....K. bölümün 69. satırında 12...876,00-USD kurban bağış tutarı ile yine raporun "Bağış ve Yardımlar" başlıklı bölümünde 2013 yılında oluşturulan listenin excel tablosunun Sayfa-1 bölümünde ... firması için teyit edilmiş 67...800,00.-USD burs tutarı konusunda mutabakata varıldığı, mutabık kalınan kurban ve burs tutarlarının tahsiline yönelik işlemler e-posta yazışmaları, muhasebe hareketleri ve tahsilat ve yapılan tahsilatın şirketten çıkış işlemlerin bulunduğu, bir e-posta yazışmasında ''... bey ile Kurban meselesini görüşmüş ve mutabık kalmışsınız, sanırım 5 dana olarak aranızda anlaşılmışsınız "5 daha x 4...900 TL = 24...500 TL" yapmaktadır. 24...500 TL' nin USD karşılığı ise 12...115,00 USD dir. Bu 12...115,00 USD’ye ait DEBIT NOTE ektedir. ... B...VB...A 12...115,00 USD” şeklinde e-posta yazışmasında kurban bedeli olarak kararlaştırılan 12...115,00 USD bedelli "DEBIT NOTE" (Düzenleyen açısından alacak ve muhatabı açısından borçlandırıcı bir belge) düzenlendiği, ...firmasının kurban bağış bedelinin "131 Ortaklardan Alacaklar Ana Hesabı" altında Yönetim Kurulu Üyesi ... adına açılmış "1315106085 M.. K.." hesabının borçlandırılmasına karşılık "102 Bankalar Hesabı"nın alacaklandırıldığı, sonuç olarak kurban bağış bedelinin yönetim kurulu üyesi M.. K.. tarafından çekildiğinin anlaşıldığı, şirketin ... Bankası hesap ekstreleri incelemelerinde ise söz konusu tutarın şirket mutemedi ... tarafından nakit olarak çekildiği, ... Grupta bağış ve yardımlarla ... bir şekilde ilgilenen ...adlı personelin ... NOTE'un niçin düzenlendiğini bildiği için yönetim kurulu üyesi-... ... ile yazışmada ... note karşılığında gelecek paranın nereye ödeneceği sorusuna "...'ya" verileceği cevabını aldığı tespit edilmiştir.

...firmasının 2 aylık burs taksit bedelinin "131 Ortaklardan Alacaklar Ana Hesabı"nda yönetim kurulu üyesi-... ... adına açılmış "1310100005 ..." hesabının borçlandırılmasına karşılık, "102 Bankalar Hesabı"nın alacaklandırıldığı, bir başka ifade ile 2 aylık burs bedelinin Yönetim Kurulu Üyesi ... tarafından çekildiği, şirketin ... Bankası Hesap ekstreleri incelemelerinde ise söz konusu tutarın şirket mutemedi ... tarafından nakit çekilmiş olduğu görülmüştür.

...firmasının 2 aylık burs taksit bedelinin "131 Ortaklardan Alacaklar Ana Hesabı"nda yönetim kurulu üyesi-... ... adına açılmış "1310100005 ..." hesabının borçlandırılmasına karşılık, "102 Bankalar Hesabı"nın alacaklandırıldığı, bir başka ifade ile 2 aylık burs bedelinin Yönetim Kurulu Üyesi ... tarafından çekildiği, şirketin ... Bankası Hesap ekstreleri incelemelerinde ise söz konusu tutarın şirket mutemedi ... tarafından nakit çekilmiş olduğu görülmüştür.

-667 sayılı KHK'da yer alan ve kapatılmasına karar verilen vakıf ve dernekler arasında yer alan ... Eğitim ve Kültür Vakfı'na doğrudan ve dolaylı tedarik edilen çeklerin tespit edildiği, ayrıca ... Üniversitesi, ... Öğretim İşletmeleri A...Ş., ... Eğitim Öğretim İşletmeleri A...Ş., ... Eğitim İşletim Tic. A...Ş. kurumlarına da doğrudan veya dolayı para aktarımı olduğunun belirlendiği, ayrıca tedarikçilerden ... Eğitim ve Kültür Vakfı'na yönlendirilen çeklerin arkasındaki cirantalar dikkate alındığında ağırlıklı olarak inşaat firmalarına ciro edildiğinin görüldüğü, gerek mahkeme huzurunda beyan edilen tanık beyanlarına istinaden ve gerekse incelemeler neticesinde 2015 dönemine ait çeklerin iptal edilmesi akabinde ... adına ödeme yapılmış gibi A.. G.. San. Ve Tic. A...Ş.'nin banka kayıtları ile daha önce şirketlerin muhasebe kayıtlarının tutulmasında kullanıldığı belirtilen NETSİS muhasebe programında takip edilen "ZEKAT" hesabı listesinin hemen hemen tarih ve tutar olarak örtüştüğü, bu itibarla toplanan bağış ve yardımların ... Eğitim Vakfı'na gerek ... Grup, gerek tedarikçi firmaların bu vakfa yönlendirilmeleri ile gönderildiği, bu vakıf bünyesinde kurulan ... Üniversitesi'nin her türlü kaynak ihtiyacının karşılanmasına yönelik olarak kullanıldığı kanaatine varılmıştır.

TMSF'ye devredilen şirketler arasında yer alan ... Eğitim Öğretim İşletmeleri A...Ş.’de ... Üniversitesi nezdinde tahsil edilen çeklerin bulunduğu, yine ...Dayanışma ve Yardımlaşma Derneği nezdinde tahsil edilen çeklerin olduğu, yukarıda benzer nitelikteki tedarikçilerden talep edilen "Burs, Kurban, Zekat, Hayır, vs..." adı altındaki yardımların ... Grup şirketlerinin bu tedarikçilere olan borçlarının ödenmesinde kullanılan ... Grup şirketlerinin "şirket çekleri" keşide edildikten sonra (borç ödemesi yapılmış gibi) verilen bu çeklerin tekrar ilgili şirketler tarafından ciro edilmek suretiyle geri alındığı (gerek ... personeli tarafından tahsil edilmesi gerekse de üçüncü kişiler tarafından takasta tahsil edilmesi şeklinde), ilgili tedarikçi şirketlerin kendi şirket çekleri, şirket ortaklarının şahıslarına ait çekler, ilgili şirketlerin kendi müşterilerinden tahsil edilen çekleri ciro edilmek suretiyle alındığı, çeşitli bankalarda açılmış olan hesaplara doğrudan havale/eft işlemlerinin yapıldığı, gerek ... personeli tarafından tahsil edilmesi gerekse de üçüncü kişiler tarafından elden tahsilatın ya da bankamatikten nakit yatan şekilde tahsilatın yapıldığı anlaşılmıştır.

-Kurban bağışları yönünden yapılan incelemede ilk olarak 2012 yılında gerçekleşmiş olan kurban toplama sonuçları, 2013 yılı hedef liste oluşturulmak üzere yönetim kurulu başkanı Ö.. K..'ya gerekli bilgilendirme yapılmak üzere sunulduğu, ikinci aşamada yönetim kurulu üyesi ve ... ...'nın kendi oluşturduğu kurban listesini A.. G.. A...Ş.'nin genel müdürü ...'a göndererek "Yanına hedef koyduklarımdan hangisinden istememizin uygun olmadığını düşünüyorsan kırmızıya boyaman, isteyelim dediklerinden hedefini yanlış gördüklerini sarıya boyayıp, doğru hedef adedini yazman, tamamının yetkili firma sahibi ismi ve mail adresini bana yarına ulaştırman." şeklinde talimat verdiği, A.. G.. A...Ş.'nin genel müdürü ...'ın kendisine verilen görev doğrultusunda "Ahmet bey merhaba, isim ve mailler için Yunus emre bey ve Tamer beye mail attım. Yarın sabah bilgiler ...’de konsolide olacak. Firma bazında yorumlarımı size bu gece bildirmiş olurum inşallah. "şeklinde bir e- posta göndererek, yönetim kurulu üyesi-... konumundaki ...'dan aldığı talimatın gereğini yapmak üzere kendisine bağlı alt kademedeki personele yönlendirme yaptığı, akabinde üst yönetim ve üst yönetimin görevlendirdiği bir alt kademedeki personeller olmak üzere birlikte hedef satıcı listelerinin oluşturulduğu, söz konusu listenin üst düzey yöneticiler arasında gruplandığı, yönetim kurulu üyesi-... konumundaki ... tarafından oluşturulan liste kapsamında daha önceki yıllarda kurban toplanmış olan firmalara ayrı bir formatta, ilk defa kurban talebinde bulunulacak olan firmalara ayrı formatta e-posta gönderildiği,

Kurban toplama faaliyetlerinin 2013 yılından önceki yıllardan beri süre geldiği, tedarikçilerin ciro ve bir önceki yılı bağış tutarlarına göre oluşturulan adet sayısı belirtilerek kurban bağışı istendiği, kişi ve şirketlerin ödeyecekleri bedelini uygun bir şekilde dillendirildiği, bu bedellerin asgari beklenti olarak hissettirildiği, son yedi yıldır bu faaliyetlerin devam ettirildiği,

Tüm yazışmalarda A.. G.. A...Ş.'nin kurumsal kimliği mail adresi olan "...@aydinli...com...tr" uzantılı e-posta adresinin kullanıldığı, Yönetin Kurulu Üyesi-... konumundaki ...'nın, kurban talep mailleri gönderilen tedarikçilere kurban bedellerinin nasıl ve ne şekilde gnderileceği konusunda talimat verdiği ve halilincebacak73@... adresine mail atarak toplanan kurbanların takribi hesabı konusunda bilgilendirme yaptığı, kurban bayramının yaklaştığı son günlerde tüm kurban toplama faaliyetlerinin tamamlanması konusunda şirket üst yönetimine ve görevlendirilen personellere son talimatların verildiği, alınan tüm kurban teyitleri, görevlendirilen personel tarafından oluşturulan nihai kurban bağış listesinin ...@..., ......com e-posta adreslerini kullanan şahıslar ile şirketin üst yönetimine iletildiğinin görüldüğü, kurban toplam faaliyetleri aynı minvalde 2014 yılında da aynı prosedür uygulanarak devam ettiği mahkemece kabul edilmiştir.

Kurban toplama faaliyetine benzer şekilde burs, ..., zekat adı altında bağış toplama faaliyeti de yürütülmektedir. Yapılan incelemelerde Yönetim Kurulu Üyesi-... konumundaki sanık ... tarafından şirket personelinin katılımıyla oluşturulan hedef listelerdeki firma ve şahıslara, e-posta gönderilerek burs, ..., zekat talep edildiği tespit edilmiştir. Bu faaliyetin 2013 yılından önceki yıllardan beri süre geldiği, zekat, burs ve hayır bedeli olarak tahsilatlar yapıldığı, kişi ve şirketlerin ödeyecekleri bedelin münasip bir şekilde dillendirildiği, bu bedellerin asgari beklenti olarak hissettirildiği, talep edilen tutarın şirketlerin ... grup şirketlerine olan satış ciroları esas alınarak farklılık gösterdiği, tüm yazışmalarda A.. G.. A...Ş. kurumsal e-posta adresi olan "...@aydinli...com...tr" uzantılı e-posta adresinin kullanıldığı, yönetim kurulu üyesi-... konumundaki sanık ...'nın kurban talep mailleri gönderilen tedarikçilerden aynı şekilde bedellerinin nasıl ve ne şekilde gönderileceği konusunda üst yönetim ve görevlendirilen personellere talimat verdiği, tedarikçi firmalarla yapılan görüşmelerde bağış ve yardım bölgesi kavramının kullanıldığı ve bağış ve yardım toplama faaliyetlerinin bölgelere ayrıştırıldığı, bir bölgeye dahil edilmiş şirket ve şahsın başka bölgelere bağış ve yardım yapmaması yönünde baskı yapıldığı, bağış ve yardım yapan şirketlere belli hedefler konulduğu ve bu hedefleri tutturmaları gerektiği konusunda baskı yapıldığı, bazı tedarikçilerin beyanı ile "yurt seferberliği başladı, büyüklerimizin verdiği hedefler bizler için altından kalkılamaz" şeklinde ifadeler kullanıldığı, A.. G.. A...Ş. yönetim kurul üyesi-... sanık ...'nın talep ettiği bedelin yüksekliğinden bahsederek daha az bir tutarı ödemek isteyen tedarikçilere baskı yapılarak az da olsa katkılarının beklendiği yönünde mobbing uygulandığı, bazı tedarikçilerin bir önceki yıl ödedikleri bağış ve yardımları tefe tüfe oranında artırmak istedikleri bunu "biz kanunlara uyan insanlarız abi" şeklinde yapılacak bağış ve yardım ile zamma bağlılık gösterdikleri, tedarikçilerin yaptıkları iş karşılığı oluşan alacaklarını tahsil talebi aşamasında bağış ve yardım kesintilerinin de yapılması konusunda direktif verildiği mahkemece kabul edilmiştir.

Yapılan tespitlerde şirket muhasebe kayıtları ile fiili durumların birbirini teyit etmediği, mutemet tarafından çekilen paraların KHK kapsamında kapatılan ... Eğitim kurumlarına ödenen kurban ve burs bedellerinin gerçekten ödenip ödenmediği belli olmadığı, ... isimli şirketin A.. G.. A...Ş.'ye ödemiş olduğu kurban ve burs bağış ödemelerini ticari faaliyetinin içerisinde gerçekleştirdiği,

Yapılan tespitlerde şirket muhasebe kayıtları ile fiili durumların birbirini teyit etmediği, mutemet tarafından çekilen paraların KHK kapsamında kapatılan ... Eğitim kurumlarına ödenen kurban ve burs bedellerinin gerçekten ödenip ödenmediği belli olmadığı, ... isimli şirketin A.. G.. A...Ş.'ye ödemiş olduğu kurban ve burs bağış ödemelerini ticari faaliyetinin içerisinde gerçekleştirdiği,

Kurban, burs gibi bağışların şahsi bağış ve yardım olarak nitelendirilemeyeceği gibi ... Grubun da bu tür faaliyetlerini kurumsal kimliği içerisinde perdeleyerek gerçekleştirmiş olduğu, şirket tüzel kişiliklerinin kullanılmasının bağış ve yardımların doğrudan ticari iş ilişkisine bağlı olarak gerçekleştirildiği, kurban bedelinin Yönetim Kurulu Üyesi sanık M.. K.., burs bedelinin ise Yönetim Kurulu üyesi-... sanık ... tarafından mutemet ... aracılığıyla çekilmiş olmasının yönetim kurulunun özen borcuna aykırı bir tutum olduğu, bu bedellerin alınmasının şirketlerin kurumsal kimlikleri kullanılarak ticari ilişkinin bir parçasıymış gibi şekli ve kaydi olarak "alış iskontosu" faturasına (gerek kurban ve gerekse burs için kullanılan ... note'lar alış iskontosu faturası gibi işleme konulduğundan aynı mahiyette olduğundan) dayandırıldığı, ancak fiiliyatta bağış ve yardım toplama gayesinin güdüldüğü nazara alındığında sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanıldığı, zira şirketin tedarikçisi konumundaki Sunrice ... firmasına sürekli borçlu olduğu halde ... Note'lar karşılığında Sunrıce ... firmasının ödeme yapmasının ticari hayatın olağan akışına aykırı olduğu, ... Note bedellerinin gerçek olduğu var sayılsa dahi taraflar arasında fiili olarak yürüyen ticari ilişki içerisinde A.. G.. A...Ş.'nin Sunrice ...'e olan hesap borcundan düşülmesi gerektiği bildirilmiştir.

... Grup şirketlerinden A.. G.. A...Ş.'nin aktifine kayıtlı olan ... ili ... ilçesinde kayıtlı iki adet yurt binasının olduğu, 31...12...2015 tarihi itibariyle söz konusu gayrimenkullerin ... ... Erkek Öğrenci Yurdu ve ... ... Kız Öğrenci Yurdu olarak kullanıldığı, inşaatın "... İnşaat Taahhüt İşleri - ..." firmasına yaptırıldığı, inşaat bitiminden sonra düzenlenen bila tarihli kira kontratına göre A.. G.. San. Tic. A...Ş. tarafında 5 yıl süreyle ...’a bir senelik kira karşılığı olarak 79...110,00 TL brüt fiyatla kiraya verildiği, A.. G.. A...Ş. ile yurt inşaatını yapan ve inşaat bitiminde de binayı öğrenci yurdu olarak kiralayan "... İnşaat taahhüt işleri - ..." arasında inşaat taahhüt işlerinin takip edildiği hesap ve yurt binasının kira alacaklarının takip edildiği hesap üzere iki farklı cari hesap ilişkisi mevcut olduğu, ilk olarak 26...02...2016 tarihinde kira faturasının kesilmeye başlandığı, kira faturalarının 14...02...2017 tarihine kadar kesilmeye devam ettiği, 26...10...2018 tarihinde birtakım masrafların yansıtılması karşılığında 26...613,82 TL fatura kesildiği, yurdun kiralanması karşılığında A.. G.. A...Ş. tarafından herhangi bir tahsilatın yapılmamış olduğunun görüldüğü, şirketlere kayyım atandıktan sonra ...'un oluşan 162...093,93 TL borcu için ... 2. İcra Dairesinde 2019/300 Esas sayılı dosyası ile takip başlatıldığının anlaşıldığı, yine söz konusu öğrenci yurdunun 667 sayılı KHK kapsamında FETÖ/PDY silahlı terör örgütü ile irtibatlı ve iltisaklı olduğu gerekçesiyle kapatıldığının anlaşıldığı,

Şirkete ait diğer gayrimenkulün A.. G.. A...Ş. adına vekil sıfatıyla ... tarafından 01...03...2012 tarihinde ... .... Paz. Basın Yay. Eğitim Kırt. Reklam San ve Tic. A...Ş.’ye 2 yıl süreyle bir senelik kira karşılığı olarak 13...200 TL’ye kiraya verildiği, kira kontratında binanın yurt olarak kiralandığının görüldüğü, A.. G.. A...Ş.’nin yasal defterleri ve belgeleri üzerinde yapılan incelemelerde söz konusu yurt binasını kiralayan şirket ile kira kontratına ilişkin cari hesap hareketine rastlanmadığı gibi başkaca bir ticari ilişkinin olmadığının görüldüğü, yine benzer şekilde söz konusu öğrenci yurdunun 667 sayılı KHK kapsamında Fetö/Pdy silahlı terör örgütü ile irtibatlı ve iltisaklı olduğu gerekçesiyle kapatıldığının anlaşıldığı, aynı şekilde kiracı ... .... Paz. Basın Yay. Eğitim Kırt. Reklam San. ve Tic. A...Ş.'ne de 667-668 satılı KHK ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığının 08...08...2016 tarih ve 5354914 sayılı yazıları üzerine şirket hakkında ihtiyati tedbir konulduğu tespit edilmiştir.

Örgüt elebaşı ...'e "... ..." adı altında özel kıyafet dikimi yapıldığı konusundaki tanık beyanları doğrultusunda şirket e-posta yazışmaları üzerinde yapılan incelemelerde, ... ... adına özel kıyafet dikimi için yönetim kurulu üyesi-... ... tarafından 13...02...2013 tarihinde saat 08:15’te ... isimli şirket çalışanına talimat verildiği, söz konusu e-postanın mail server kayıtlarından silindiği ve o saat itibariyle server ekran görüntülerinin alındığı, akabinde ... tarafından özel üretim takip asistanı ...'a sanık ...'nın talimatının iletildiği, üretimin tamamlandığı, şirket bünyesinde e-posta yazışmaları üzerinden yapılan tespite göre müteaddit defalar özel dikim yapıldığı, özel dikim hizmetinin 17/25 Aralıktan sonra da 23...06...2014 tarihine kadar devam ettiği, özel dikime ilişkin ilk talimatı veren üst yönetimin e-postalarının sunuculardan silinmiş olmasına rağmen çalışan personellerin e-posta silsilesi içerisinde bu talimatların göründüğü, özel dikimi yapılan ürünlerin teslimatlarının ... Tv Genel Koordinatörü ...... aracılığıyla yapıldığı, bu hususta tanık beyanları ile e-posta yazışmalarının birbirini teyit ettiği görülmektedir.

...'nın nakit ihtiyacı olması ve sermaye arttırımından dolayı iştiraklerini hızlı bir şekilde elinden çıkartmak istemesi nedeniyle A.. G.. Anonim Şirketi ve M.. K..'nın ortak olduğu ... iştiraklerinden olan ... Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A...Ş.'ye ait hisselerin devri için e-posta yoluyla sanık M.. K..'dan vekaletname talep edildiği tespit edilmiştir. Bilirkişi heyetince yapılan tespitlerde; Yönetim kurulu kararını takiben yönetim kurulu üyesi sanık M.. K.. tarafından kendi şahsı ve A.. G.. San. ve Tic. A...Ş. adına hisse devirlerine ilişkin vekâletname verilerek hisse devrinin herhangi bir değerleme yapılmadan yalnızca ...'dan gelen talimatla gerçekleştirildiği, uzun süredir A.. G.. A...Ş. aktifinde ve sanık M.. K..'nın uhdesinde bulunan hisselerin (... ... Termal Oteli ve başkaca gayrimenkulleri uhdesinde bulunduran ... ... A...Ş.) varsa bir hisse değerleme raporuna dayandırılarak devirlerin yapılması ticari hayatın olağan akışına uygun bir davranış olabilecekken hisse devirlerinin kayıtlı değerler üzerinden yapılmasının, devir işlemlerinin şüpheli işlem niteliğinde olduğu, yapılan incelemede öncelikle şirketin yönetim kurulu kararının olup olmadığı yönünde yönetim kurulu karar defterleri üzerinde yapılan incelemede bu hususta alınmış bir karara rastlanmadığı, defterde karar sıra numaralarının birbirini takip etmediği, bazı sayfaların boş olduğu bildirilmiştir.

Yapılan bir başka incelemede; ... USA şirketinin 100...000,00 USD olan sermayesi yönetim kurulu kararında 50...000,00 USD olarak belirtildiği, Hazine Müsteşarlığına ve Ekonomi Bakanlığına tutarı 50...000,00 USD ve muadili yabancı para cinsinden sermaye transferlerinin bildirim zorunluluğunun olması nedeniyle kuruluş evraklarına göre 100...000,00 USD sermaye ile kurulan ... USA INC şirketinin yönetim kurulu kararında 50...000,00 USD olarak düşük belirtilmesinin, bildirim zorunluluğunun bypass etmek için yapıldığının bilirkişilerce değerlendirildiği, ayrıca iştirakler hesabının ortaklar cari hesabına virman yapılarak sıfırlanması, ... muhasebe kayıtlarının, şirket kuruluş evraklarının ve yönetim kurulu kararının birbirini teyit etmemesi, grup şirketlerinden yapılan ihracat bedellerinin takipsizliği, ... USA şirketinin A.. G.. San ve Tic A...Ş.'nin lisansörlerinden ürün tedarik ediyor olması, A.. G.. San ve Tic A...Ş'nin iştiraki olan ... USA'nın yurt dışında olan sanık ...'nın kontrolünde olabileceği ve bu şirkete ilişkin faaliyetlerle ilgili ... kayıtlarının tutulmadığı hususları birlikte değerlendirildiğinde söz konusu işlemlerin şüpheli işlemler olduğu bildirilmiştir.