muhamparlak/turkish-law-bge-m3-embeddings huggingface dataset:
Yargıtay — Esas No: 2023/6208, Karar No: 2024/9383, Tarih: 19.07.2024

Kayyım heyeti tarafından mahkemeye gönderilen raporda; ... Grup şirketlerinden A.. Ş.. tarafından 31...12...2013 tarihinde ...'tan 20...000...000 USD kredi kullanıldığı, söz konusu 20...000...000 USD alacağın aynı gün ... İnşaat Turizm Sanayi ve Ticaret A...Ş.'ye ait ... USD hesabından A.. G.. Sanayi ve Ticaret A...Ş.’ye ait ... Bankası USD hesabına havale edildiği, daha sonra ise mezkur hesaptaki bu paranın sırasıyla 31...12...2013 tarihinde 7...999...270 USD, 07...01...2014 tarihinde 8...982...356 USD ve 09...01...2014 tarihinde 2...000...000 USD olmak üzere toplam 18...981...626,90 USD olarak ... Katılım USD Mevduat hesabına aktırıldığı, A.. G.. Sanayi Ticaret A...Ş. 27 Ocak 2014 tarihinde ...'tan 10...000...000 USD kredi kullandığı, aynı gün bu tutar yine ... Bankası üzerinden ... Katılım USD Mevduat hesabına aktarıldığı, özet olarak ... Katılım USD Mevduat hesabına başka bankalardan kredi çekilerek yatırılan toplam tutarın 28...981...626,90 USD olduğu, söz konusu tutarın 18...223...887,07 USD'lik kısmının Ağustos 2014 tarihine kadar, kalan kısımlarının ise Temmuz 2015-Nisan 2016 tarihine kadar ... kar payı hesabında tutulduğu, bir taraftan şirket ihtiyacı için başka bankalardan kredi kullanılması ve diğer taraftan ise katlanılan maliyetin çok daha az bir getiri ile ... kar payı hesabına aktarılmasının ticari hayatın olağan akışına uygun olmadığı, basiretli bir tacir gibi davranılmadığı, aksine Fetö/Pdy silahlı terör örgütü üyeliği kapsamında ...’ya para yatırma ve bankanın kalkındırılması için talimat kapsamında eylemde bulunulduğunun anlaşıldığı, bu tarih aralığında ... Katılım USD mevduat hesabından elde edilen toplam gelirin 344...202 USD olduğu, aynı tarih aralığında ... Katılım USD mevduat hesabına gönderilen tutar için kullanılan krediler dolayısıyla katlanılan faiz maliyeti ... için 728...222 USD; ... için 752...120 USD olmak üzere toplam 1...480...342 USD olduğu, bu işlemler sebebiyle aynı dönem için ... Grup şirketlerinin 1...136...140,00 USD ekstra faiz yüküne katlandığının anlaşıldığı, aşağıda ...’ya mevduatın yatırıldığı tarihlerin görüldüğü;

I. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 31...12...2013 1400024363 7...999...270,90 USD

II. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 07...01...2014 1400000381 8...982...356,00 USD

III. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 09...01...2014 1400000578 2...000...000,00 USD

IV. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 27...01...2014 1400001687 10...000...000,00 USD,

Söz konusu tarihler dikkate alındığında mevcut ...'nın mevduat ve işlem hacminin artırılması talimatının verildiği tarihten çok kısa bir süre sonrasına denk geldiği tespit olunmuştur.

II. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 07...01...2014 1400000381 8...982...356,00 USD

III. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 09...01...2014 1400000578 2...000...000,00 USD

IV. ... KATILIM A...Ş. MEVDUAT 27...01...2014 1400001687 10...000...000,00 USD,

Söz konusu tarihler dikkate alındığında mevcut ...'nın mevduat ve işlem hacminin artırılması talimatının verildiği tarihten çok kısa bir süre sonrasına denk geldiği tespit olunmuştur.

... Grubunun ... Katılım Mevduat hesabının tüm mevduat içindeki payının Aralık 2013 döneminde %39,31 iken Ocak 2014 döneminde ise % 98,43 olduğu, ... tarafından 22 Ocak 2014 tarihinde mağazalara, bayilere ve toptan satış birimlerine gönderilen toplu e-postada yabancı banka kredi kartı işlemleri için 2014 yılı için ... ile anlaşma yapıldığının, pos cihazlarında tanımlı olmayan yabancı-diğer banka kart çekimlerinin ...'dan yapılması gerektiğinin bildirildiği, bunun için pos cihazlarınızda öncelikli bankanın ... olarak ayarlanmasının istendiği, ... Katılım Pos cihazının kullanımının Aralık 2013 dönemine göre Ocak 2014 döneminde %100, Şubat 2014 döneminde %400, Mart 2014 döneminde %300 arttığı, muhasebe kayıtlarında "108-Hazır Değerler" hesabının Aralık 2013 dönemi sonuna kadar ortalama 434...000,00 TL olmasına rağmen Aralık 2013 döneminden sonra sürekli artışla Temmuz 2016 döneminde 6...366...374,73 TL bakiyeye ulaştığının tespit edildiği, şirketlerin ... Katılım Bankası'na olan kredi borcunu Şubat 2014 döneminde sıfırlanıp diğer bankalardan kredi kullanılmak suretiyle ... Katılım Bankası'nda tutulan mevduatın diğer bankalardaki mevduata oranlamasının % 98,43 oranında en üst seviyeye ulaştığının tespit edildiği, Aralık 2013 dönemi başından itibaren her bir hesabın net bir şekilde mevduatların arttığı, pos kullanım tercihlerinin arttığı, hisse senetlerinin artış gösterdiği, kredilerin sıfırlandığı, yoğun kredi kullanan bir firmanın katılım (vadeli) hesaplarındaki artışın ticari hayatın olağan akışına uygun olmadığı, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Uygulama Başkanlığı'na, ... Katılım Bankası ... Şubesi tarafından bildirilen formda görüleceği üzere hesap açılış tarih ve tutarlarının 07...01...2014: 8...903...593,86\_USD, 07...01...2014: 2...032...959,89\_EUR, 09...01...2014: 2...033...091,85\_USD, Aralık 2013 ile Şubat 2014 dönemi 17-25 Aralık 2013 süreci ile birlikte değerlendirildiğinde FETÖ silahlı terör örgütünün talimatı kapsamında şirket tarafından ölçeğinde örgütsel tavır sergilendiği mahkemece kabul edilmiştir.

... Katılım Bankası A...Ş'nin sermaye artırımı ve rüçhan hakkı kullanımı ile ilgili olarak ; yönetim kurulu tarafından 16...09...2014 tarihinde alınan nakdi sermaye artırım kararına istinaden A.. G.. San. ve Tic. A,Ş.’yi temsilen sanık Ö.. K.. tarafından 29...09...2014 tarihli taahhütname verildiği, söz konusu sermaye artırımının ... Katılım Bankası tarafından gerçekleştirilemediği, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu'nun ilgili maddeleri uyarınca TMSF'nin 03...02...2015 tarih ve 2015/27 sayılı kararı ile 03...02...2015 tarihi itibariyle temettü hariç ortaklık haklarının TMSF'ye geçtiği, genel kurul sürecinin işletilmesinde rüçhan haklarının kullanımı bakımından gerek A.. G.. A...Ş. ve gerekse sanık M.. K.. tarafından genel kuruldan önce yönetim kurulu başkanı sanık Ö.. K.. tarafından verilmiş bir taahhütname olduğu, ...'da yüksek mevduat tutarının borç ödemesi için kullanılmadığı, ... Grubun ... ile birlikte ortak oldukları Ay Merkez binasının ... hissesinin alımının karşılığı olmayacağı, zira 2015 yılı gayrimenkul değerleme raporunda ...'nın hissesine düşen bedelin 6...500...000,00 TL olduğu, banka mevduat hesaplarının, ...'nın ayağa kaldırılması için yapılan çağrıya cevap niteliğinde olabileceği (yüksek maliyetle kredi kullanan bir firmanın katılım hesabında yüksek tutarda bir mevduat tutmasının ticari anlamda hayatın olağan akışına aykırı olduğu) hususları ilgili bilirkişi raporu doğrultusunda mahkemece kabul edilmiştir.

"... Gazetesi, Today'... ..., ..." gazete ve dergilerinde yayınlanan ilanlara karşılık A.. G.. San. ve Tic. A...Ş.'nin kayıtlarında "Reklam Paz. Gideri" masrafı kalemi ile 1...484...610,67 TL gider oluştuğu tespit edildiği, ... Film Pazarlama Dağıtım ve Ticaret A...Ş.'nin ciro yoluyla çeklerinin ... Yayıncılık Hizmetleri A...Ş./... Yayıncılık İletişim ve Medya Hizmetleri A...Ş.'ne ciro edildiği, söz konusu şirketin yönetim kurulu üyesi ortakları arasında ......'nın olduğu, A.. G.. San. ve Tic. A...Ş'nin, FETÖ ile iltisaklı kurumların sinema sektöründeki filmlerine sponsor olarak 590...000,00 TL finansal destek verdiğinin tespit edildiği, sponsorluk ve ilan açıklamasıyla (Meydan Gazetesi, ... Gazetesi, ... Dergisi,...) yayımlanmasına aracılık eden ... Gazetecilik tarafından A.. G.. San. ve Tic. A...Ş.’nin kayıtlarında "Reklam Paz. Gideri” ile "Reklam Gideri-Sponsorluk” masraf kalemi ile 360...901,23 TL gider oluşturarak finansal destek verdiği,

A.. G.. San. ve Tic. A...Ş.’nin Yedi...'na 100...000,00 TL Bağış yaptığı ve Yedi... İktisadi İşletmesinin 58...974,00 TL (49,977,97 TL+KDV) Reklam Bedeli faturası kayıtlarında yer aldığı, 155...224,00 TL Yedi...'nı finanse ettiği, 3...750,00 TL tutarındaki faturayı da 679 - Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar hesabına yazılarak kapatıldığı, bir e-posta yazışması incelemesinde "Vakıf bünyesinde prodüksiyon için kurulan şirkete, yeni bir film yapımı için toplam 250,000 TL ödünç para vereceğiz" ifadesinde kastedilen vakfın e-postanın konu bölümündeki açıklamasındaki “7..." olduğu, bir filmin sponsorluğundan bahsedildiği, ... A...Ş.'nin aldığı 425...000,00 TL bedel karşılığında herhangi bir fatura kesmediği, firmanın cari hesap bakiyesinin ise "120 - Alıcılar ana hesabı"nın alt hesabında açılmış olan "..." müşteriler cari hesabı ile sıfırlanarak kapatıldığı, A.. G.. San. ve Tic. A...Ş. alınan 425...000,00\_TL “Reklam” faturası karşılığında, Puan kart satışı yaparak “... Ajans Hizmetleri San. ve Tic. A...Ş.” cari hesabına kapattığı,

Şirket personeli ... hesabı aracılığıyla para aktarım hareketlerinin, Ortaklar cari hesaplarını perdelenmek suretiyle kullanıldığı, ortaklarla ilgili benzer nitelikteki işlemler için farklı hesaplarında kullanıldığı, ... Grup şirketleri üzerinde yapılan incelemelerde Ortaklar Cari Hesabı ile mutemet ... üzerinden çok yoğun bir şekilde gerek belgesiz giderlerin gerekse ortakların şahsi harcamaları veya her ne suretle olursa olsun bir kısım para transferlerini perdelemek amacıyla kullanıldığı,

Hakkında silahlı terör örgütüne üye olma suçundan mahkumiyet kararı verilen eski Yargıtay Üyesi ...üzerinden işleyen özel iskonto uygulaması yapıldığı, adı geçen şahsın referans olduğu kişilerin mağazaya gittiklerinde %50 indirimli alışveriş yapma imkanı sağlandığı, ...tarafından muharremkarayol@......gov...tr şeklindeki kurumsal e- posta adresinden çeşitli tarihlerde gerek özel müşteri göndererek özel iskonto sağlamaya yönelik, gerekse bizzat kendisinin alışveriş yaptığına dair e-posta yazışmalarının bulunduğu, örnek olarak şirket çalışanı ... tarafından 16 Temmuz 2013 tarihinde Salı günü saat: 17:13’de ... ... şubesine, ... ve...’ya gönderilen e-postada ...vasıtasıyla HSYK üyelerine uygulanan indirim (%50) aynı şekilde devam edeceğinin bildirildiği, A.. G.. A...Ş. tarafından hakim ve savcılara %50 oranında iskonto yapıldığını duyan bir başka hakimin ... Grubun Çağrı hizmetlerini yapan firmayı arayarak bilgi edinmesi sonucunda konuyla ilgili şirket içi e-posta yazışmasına rastlandığı, bilgi almak isteyen kişiye %50 indirim uygulamasının olmadığı şeklinde bilgi verildiği, çağrı merkezini arayan hakim kişinin %50 iskontodan faydalanmak için ... personeli...(... mağazacılık direktör asistanı) ile telefon numarasını istemesi üzerine çağrı merkezinden bu durum genel merkeze bildirildiği, genel merkezden böyle bir uygulamanın olmadığını, görüşmek isteyen şahsın bu bilgiyi hangi mağazadan aldığının söylemesi durumunda Seda Alan’ın mağazayla görüşeceği yanıtının verildiği, akabinde çağrı merkezi “Ankara ... ... ve P...c mağazasının "... (Yargıtay üyesi) sizin adınıza bize mail atarsa biz de Seda Alan'a iletiyoruz, o da bize iskonto gönderiyor biz de indirim yapıyoruz" şeklinde bilgi verdiğini belirterek bu durumun Türkiye'deki tüm ana mağazalarımızda geçerli olup olmadığını ve ...'un mail atmasına gerek kalmadan kimlik bilgileri ile bu indirimden yararlanıp yararlanamadığını konusunda bilgi almak istediğini iletmiş olduğu, devamında genel merkezden “Bu uygulama yapılmıyor. ... mağazaya da bu konuda uyarı yapacaktır” şeklinde yanıt verildiği, ...aracılığı ile sağlanan %50 iskonto uygulamasının her hakim ve savcıya sağlanmadığı ve bu durumun ... Grup yönetimince de teyit edildiği, 11...03...2013 tarihli "2. Mail" örneğindeki Yönetim Kurulu Asistanı ...'nın e-posta silsilesi incelendiğinde ...ve yanında 17 kişilik misafir grubunun İstanbul seyahatlerinde kullanılan araçlarının ... Grubun yönlendirmesi ile bedelsiz olarak tahsis edildiği, konu hakkında sanık Ö.. K..'nın de bilgisinde olduğunun mail yazışmalarında bilgi verilen kişi konumunda olmasından anlaşıldığı, ...'un yapmış olduğu iş ve işlemlerle ilgili olarak ...'un gerek bizzat kendi alış verişlerinde, gerek beraberinde götürdüğü misafirlere ve gerekse e-posta veya mesaj göndermek yoluyla mağazalara yönlendirdiği kişilerinde %50 iskontolu alış veriş yaptırtacak kadar etkili olduğu, bu imtiyazın şirket Yönetim Kurulu Başkanı Ö.. K.. tarafından, asistanı ..

.. K..'nın de bilgisinde olduğunun mail yazışmalarında bilgi verilen kişi konumunda olmasından anlaşıldığı, ...'un yapmış olduğu iş ve işlemlerle ilgili olarak ...'un gerek bizzat kendi alış verişlerinde, gerek beraberinde götürdüğü misafirlere ve gerekse e-posta veya mesaj göndermek yoluyla mağazalara yönlendirdiği kişilerinde %50 iskontolu alış veriş yaptırtacak kadar etkili olduğu, bu imtiyazın şirket Yönetim Kurulu Başkanı Ö.. K.. tarafından, asistanı ...'ya göndermiş olduğu e-postayla teyit edilmiş olduğu, ...'un sanık Ö.. K..'nın arkadaşı olduğu hususunun çalışanlar tarafından bilindiği, bu imtiyazın sadece ...ve onun yönlendirdiği kişilere has bir uygulama olduğu, böyle bir indirim hakkından faydalanmak isteyenlerin kişilerin hakim de olsa ...'un referansı olmadan bu imkandan faydalanamadıkları, faydalanmak isteyenlere idareci pozisyondaki yöneticilerin, üst yönetime sorma ihtiyacı olmadan "böyle bir uygulamamız yok" diyebilecekleri kadar bu konuda bilinçli oldukları, birçok e-posta yazışmasında görüldüğü üzere personel indirimin %25 olduğu, uygulanan %50 iskonto tutarının yüksekliğini fark eden ve ...'u tanımayan bazı yöneticilerin "Bu kim yawww" şeklindeki mesajla şaşkınlık gösterdikleri anlaşıldığı, ...tarafından ...@......gov...tr uzantılı e-posta göndermesinin temel nedeninin %50 iskontonun yapılmasının onay yazısı özelliği taşıması olduğundan ...@... gov...tr. uzantılı e-postanın mağaza sorumluları için üst yönetime hesap sorulduğunda durumuna izahat için yeter şart olduğu, hatta ...tarafından cep telefonuna gönderilen mesaj görüntüsünün dahi onay özelliği taşındığı, ...vasıtasıyla bu indirim uygulamasının 2012 yılında da uygulandığı ... tarafından 05...04...2013 tarihli yukarıdaki 16. mail numaralı e-posta yazışmasından görüldüğü, e-posta sunucularının silinmesi rağmen ...'un referans olduğu kişilere ilişkin isim listesinin bulunduğu hususlarının bilirkişilerce tespit edildiği görülmüştür.

Bilirkişi raporundaki bir başka tespit de ... Grup şirketlerinden A.. G.. San...A...Ş. müşterisi konumundaki ... ile olan cari hesap ve satın almış olduğu %50 iskontolu alışveriş puan yüklemeleri ile yapmış olduğu harcamalarda ...’e yapılan puan satışları %50 iskonto uygulanmakta olup satış tutarının iki katı kadar alışveriş yapma imkânı sağlandığı, örnek olarak 10...000,00 TL’lik satış faturasına karşılık sağlamış olduğu alışveriş limiti 20...000,00 TL olduğu, ayrıca ...’in puan satışlarının sadece bir karta yükletilmediği, tespit edilebildiği kadar kullanılan kart sayısının 76 olduğu, ...'in sanık Ö.. K..'nın arkadaşı olduğunun beyan edildiği, bu durumun e-posta yazışmalarında da geçtiği, 18...12...2015 tarihinde puan yüklemesi işlemlerinde görüldüğü üzere puan yüklenmesini tarihinde puan yüklemesinin bulunduğu mağazanın Ankara'da, kartların teslim edileceği mağazanın ise İzmir'de olmasının istendiği, A.. G.. A...Ş. açısından rutin olan puan satışının özellikle Aralık 2015’te yapılan puan yüklemelerine şirket avukatı ...'nin, akabinde Yönetim Kurulu Başkanı sanık Ö.. K..'nın sürece dahil olmasının bu tip büyük ölçekteki bir firma için ticari hayatın olağan akışına uygun olmadığı, sanık Ö.. K..’nın tekstil bölümüyle ilgilenmediğini, inşaat işleriyle çok yoğun ilgilendiğini ifade ettiği halde ...'e yüklenecek puanlarla ilgili onay veriyor olmasının, puan tutarlarının küçük olmasından ziyade içeriği bilinmeyen, nerede ve kim tarafından kullanılacağının gizemli hale getirildiği şeklinde bilirkişilerin tespitinin bulunduğu anlaşılmıştır.

Yine bir başka tespitte, 23 Aralık 2015 Çarşamba 17:56 tarihli ...U..... Polo Assn. Bölge Müdürü tarafından gönderilen e-postada “Bu hafta 40 adet daha yükleme olacak, perşembe günü ödeme alınacak.... onaylıdır" şeklinde ifadesinin puan yüklemelerinin bir plan ve program dahilinde yapıldığını gösterdiği, zira A.. G.. A...Ş.'nin borçlarını ödeyemez durumdaymış gibi puan satışlarının Yönetim Kurulu Başkanını dahi sürece dahil etmek noktasına getirdiği, neticede bir puan satışı ve puanların karta yüklenme işlemine rutinin dışında bir önem atfediliyor olması ve birden çok karta yüklemenin acil olarak yapılmak istenmesi, Aralık 2015 yüklemeleri bedelinin C/H özetinde görüldüğü üzere Şubat 2016'da tahsil edilmesi, tahsilatın puan yüklemeye göre aciliyet içermediği, puan yükleme aşamalarında müdahil olan Yönetim Kurulu Başkanı sanık Ö.. K.. tarafından alacağın tahsili konusunda herhangi bir işlem yapılması talimatı verilmemiş olması, Şubat 2016’da yapılan 50...000,00 TL ödemeden sonra 21...12...2017 tarihine kadar hiçbir tahsilatın yapılmadığı ve borcun bu tarihe kadar 80...111,24 TL olarak durağan olarak kaldığı, 21...12...2017 tarihine 75...000,00 TL tahsilat yapılması akabinde 22...12...2017 tarihinde tekrardan 75...000,00 TL tutarında puan kart satışının yapıldığı, 22...12...2017 tarihi itibariyle borcun tekrardan 80...111,24 TL'ye çıktığı, 22...12...2017 tarihinden icra takibinin başlatıldığı 09...01...2019 tarihine durağan bir hesap olarak kalmadığı, ...'in üzerine kayıtlı %50 iskonto ile puan yüklenen 76 farklı kart olduğu, bu kartlara yapılan puan yüklemeleri ve bu kartlarla kim yada kimlerin kullanımına tahsil edildiği yada kimlere alışveriş imkanı sağlandığının tespitinin yapılması gerektiği, bilirkişi raporunda açıklandığı üzere ...referansı ile özellikli olan kişilere yapılan özel iskontolu alışveriş uygulamasının 2016 yılında azalmış olduğu, puan kartları üzerinden özel iskonto yapılmasının tercih edildiği, ...'un işlemlerindeki gibi e-posta yoluyla onay uygulamasının kaldırıldığı ve yaklaşık 76 farklı karta puan yüklendiği hususları birlikte değerlendirildiğinde, bu işlemlerle alışverişte menfaat sağlayan kişilerin gizlenme amacı taşınıyor olabileceği, ...üzerinden yapılan özel iskonto uygulamasının ... grup açısından 2013 yılından önceki yıllarda da uygulanıyor olmasının oluşturduğu riskin, ... üzerinden ticari iş ilişkisine dayandırılmaya çalışılmış olabileceğinin bilirkişilerce değerlendirildiği, iç denetim birimin tespit ettiği ... tarafından kullanılan puan harcamasındaki e-posta yazışmasındaki “... baklava sahiplerinden ... bey mağazamıza 3 savcı 3 kaymakam 2 vali 1 avukat 1 genel müdür ile birlikte" A.. G.. AŞ'.'nin İzmir ... Bornova..

...üzerinden yapılan özel iskonto uygulamasının ... grup açısından 2013 yılından önceki yıllarda da uygulanıyor olmasının oluşturduğu riskin, ... üzerinden ticari iş ilişkisine dayandırılmaya çalışılmış olabileceğinin bilirkişilerce değerlendirildiği, iç denetim birimin tespit ettiği ... tarafından kullanılan puan harcamasındaki e-posta yazışmasındaki “... baklava sahiplerinden ... bey mağazamıza 3 savcı 3 kaymakam 2 vali 1 avukat 1 genel müdür ile birlikte" A.. G.. AŞ'.'nin İzmir ... Bornova... mağazasında alışveriş yaptığını görüldüğü, satılan puanların avans niteliğinde işlem görmemiş olması nedeniyle şirketin satmış olduğu puanlardan dolayı ne kadar borcunun olduğunun yasal defterlerinden takibinin yapılmadığı, bu hususun muhasebe departmanından alınan bilgi yazısından da teyit edildiği, ancak Muhasebe Müdürü ... tarafından her puan yüklemenin karşılığında fatura kesilmek zorunda olduğunun şifahen belirtildiği, puan yüklenen kart sahiplerinin eksik hatalı işlendiği yada hiç bilgi girilmediği, puan yükleme ve harcama listelerinin muhasebe ile tam entegre olmadığı, hali hazırda toplam puan borcunun yasal defterlerde tespit imkânının olamaması nedeniyle örnekleme yöntemi kullanılarak incelemeler yapılmış olmasına rağmen muhasebe ... dengesi sağlanamadığı, ... departmanının beş milyondan fazla hareketin datalarını sunduğu, verilen datalarda, herhangi bir puan yükleme hareketinin karşılığında hangi faturanın kesildiği bilgisinin görülmediği, ... departmanına konu sorulduğunda faturaların muhasebe tarafından kesildiğinin bildirildiği, muhasebe departmanına sorulduğunda ise ne kadar fatura kesileceğinin ... tarafından bildirildiğine ilişkin cevap verildiği, Muhasebe Müdürü'nün puanı yüklenmiş faturası kesilememiş herhangi bir puan yükleme işleminin olamayacağı yönündeki sözlü kararlılığının beyan edildiği, şirket içi birimler arasında çelişki ve tutarsızlığın bulunduğu, yapılan işlemlerin şüpheli oluşu ile birimler arasındaki çelişkinin uyumlu olduğu, puan yüklemelerini yapan ... departmanı ile faturaları kesen Muhasebe Departmanının birlikte çalışarak puan yükleme ile kesilen fatura puan dengesinin inceleme dönemi olan 2013-2014-2015-2016-2017 yılları için raporlanması, iç denetim biriminden de, puan yükleme ve bu yüklemelere ilişkin faturalar ve mağazalarda usulsüz kart kullanımlarına ilişkin iç denetim birimince tespit edilmiş usulsüzlüklere ilişkin tutanak ve raporların bilirkişilere sunulmasının talep edildiği, ancak muhasebe müdürü tarafından puan satışlarına ait raporun tekrar gönderilmiş olduğu, usb ile gönderilen ve 17...09..

...09...2019 tarihli e-posta yoluyla gönderilen raporların birbirinden farklı olarak daha önce 6001000002-yurtiçî puan satışları hesabının raporuna ilaveten 6000100001-yurtiçi satışlar hesabının da ilave ederek yeni bir rapor gönderildiği, puan satışları ve muhasebe hesaplarında iki farklı hesapta tutulmuş olduğu ve halen de bu şekilde tutulmaya devam ettiğinin görüldüğü, ilgili birim sorumlularının bilgilendirme yazılarını imzalamaktan imtina ettiklerinin görüldüğü, netice itibariyle yönetim kurulu başkanı sanık Ö.. K.., yönetim kurulu üyesi-... sanık ... ve Genel Müdür ... olmak üzere tüm tepe yönetiminin onayı ile yüklenen bu puan kartlar için fatura düzenlendiği ispat eden bir faturanın bilirkişilere sunulamadığı, yine netice itibariyle bu ve buna benzer bir çok örneğin bu üç örnekte olduğu “Yönetim Kurulu, ... ve Genel Müdürden gelen yükleme talepleri için prosedüre göre fatura şartı aranmaz" koşulunun geçerli olduğu, örnek e-posta yazışmalarında fatura veya cari hesap ismi geçmediğinin görüldüğü, ayrıca Av. ...'nin kart taleplerinde "kartların şifresiz ve isimsiz olsun lütfen” talimatının ne anlam geldiğinin e-postalardan anlaşıldığı, buna göre ... Müdürü ... ile yapılan görüşmeler XY tanımlı kartların bir ana karta bağlı olduğu veya isim tanımlanmamış kartlar olduğu, ... Grup'un A.. G.. AŞ. nezdinde çeşitli şekillerde muhataplara verilen hediye puan uygulaması incelemelerinde uzunca bir süre ...-muhasebe departmanları arasında yüklenen puanlar karşılığında kesilen fatura dengesinin denetim incelemesini yapabilmek adına yazılı istediği raporların denetime elverişli olarak sunulmadığı, farklı zamanlarda istenen muhasebe raporlarının birbirini teyit etmediği, şirket iç denetim biriminin puan yükleme ve buna ilişkin düzenlenen faturaların doğruluğunu merkez ... birimi denetiminin 2013-2014-2015-2016-2017 gerçekleştirilememiş olduğu, 2013-2014-2015-2016-2017 yıllarına ilişkin tam tasdik ve bağımsız denetim raporlarında bu konuda bir değerlendirme yada inceleme yapılmadığı, ... departmanında yüklemeler fatura, sözleşme veya Yönetim Kurulu, Genel Müdür onayıyla yapıldığını Yönetim Kurulu, ... ve Genel Müdürden gelen yükleme talepleri için prosedüre göre fatura şartı aranmadığı, basit bir puan yükleme örneğinden yola çıkılarak bu puan yüklemesine ilişkin faturanın rapor tarihi itibariyle sunulamadığı gibi Muhasebe Müdürünün ... tarafının puan yüklendiği noktasındaki teyidine karşılık puan satışının yapılmadığını ve satış faturasının düzenlenmediğinin teyit edildiği, Yönetim Kurulu tarafından (fatura kesme şartı gerektirmeyen haller) birçok kart yüklemesinin gerçekleştiği, şirketin muhasebe sitemi ile ... de kullanılan programların tam entegre olmadığı gibi yasal defterlerde müşterilere olan borçlu olunan puan tutarının takip edilmediği, birçok kartın tanımsız olduğunun görüldüğünü ve kartların tüm puan hareketlerinin takibinin yapılması gerektiği, tanımsız kartlardan tanımlı olan kartına puan aktarımını ..