En función del impuesto en cuestión, el sujeto pasivo puede ser una persona u otra. Así, por ejemplo, en el caso del Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA, que es uno de los más complejos para delimitar cual es el sujeto pasivo ya que en ocasiones es el cliente o proveedor, en otras es el deudor de la operación y en ocasiones es el propio empresario, su propia normativa regula que serán sujetos pasivos del Impuesto las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto, con algunas excepciones, en las que se produce la inversión del sujeto pasivo, como son:
Cuando las operaciones se efectúen por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto.
Cuando se trate de entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 milésimas.
Cuando se trate de entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos de fundición, residuos y demás materiales de recuperación constituidos por metales férricos y no férricos, sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones, junto con las operaciones de selección, corte, fragmentación y prensado que se efectúen sobre dichos productos.
Cuando se trata de entregas de desperdicios o desechos de papel, cartón o vidrio o entregas de productos semielaborados resultantes de la transformación, elaboración o fundición de los metales no férricos referidos en el primer guión, con excepción de los compuestos por níquel. En particular, se considerarán productos semielaborados los lingotes, bloques, placas, barras, grano, granalla y alambrón.
Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisión, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero a que se refieren la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el régimen del comercio de derechos de emisión de gases de efecto invernadero y el Real Decreto 1031/2007, de 20 de julio, por el que se desarrolla el marco de participación en los mecanismos de flexibilidad del Protocolo de Kioto.
Cuando se trate de las siguientes entregas de bienes inmuebles siempre que las entregas sean efectuadas como consecuencia de un proceso concursal, las entregas estuviesen exentas a que y el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención o las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente.
Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.
Cuando se trate de entregas de Plata, platino y paladio, en bruto, en polvo o semilabrado, teléfonos móviles o consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.