Суть данной концепции проста: физические / юридические лица реагируют на налоговые флуктуации изменением своего поведения. Следовательно, когда существуют налоговые различия между странами, некоторые из них могут отреагировать, переместившись в регион с более низкими налогами. Для людей с более высоким доходом выгода от переезда из регионов с более высокими налогами выше, поскольку на карту поставлен больший доход или богатство.