Co do zasady odpowiedzialnym za niezłożenie sprawozdania finansowego jest kierownik jednostki. W przypadku spółek kapitałowych kierownikiem jednostki będzie zazwyczaj zarząd, a nie prokurenci. W związku z powyższym, prokurenci także co do zasady nie ponoszą odpowiedzialności za niezłożenie sprawozdania finansowego w terminie.