Separacja nie stanowi zakończenia związku małżeńskiego. Małżonkowie w separacji faktycznej mają prawo do wspólnego opodatkowania. Dopiero separacja orzeczona przez sąd uniemożliwia wspólne rozliczenie, gdyż powoduje rozdzielność majątkową, wyłączając tym samym prawo do wspólnego opodatkowania.