O podmiotach powiązanych mówimy zarówno w przypadku spółek, jak i osób prywatnych, które wywierają znaczący wpływ na podatnika. Są to przykładowo powinowaci, krewni i małżonkowie, bądź też zakłady zagraniczne wspólnika. Podmiotem powiązanym może być także spółka pozbawiona osobowości prawnej, która wpływa na decyzje jednego lub więcej podmiotów.