Nie. Zakres przedmiotowy umów wyznacza Modelowa Konwencja. Zgodnie z art. 1 Konwencji termin „osoba” oznacza osobę fizyczną, spółkę oraz każde inne zrzeszenie osób. Natomiast „spółka” w ww. Konwencji oznacza „każdą osobę prawną lub każdą inną jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jak osobę prawną. Według polskiego prawa pod pojęciem spółek rozumie się wszystkie podmioty, będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.