Verkoopt u een bedrijfsmiddel binnen vijf jaar na het begin van het jaar waarin u de investering deed, dan moet u de investeringsaftrek of een deel daarvan ‘terugbetalen’. Dit doet u door de winst in het jaar van verkoop te verhogen met de zogeheten ‘desinvesteringsbijtelling’. U geeft in feite een deel van de eerder genoten investeringsaftrek terug. Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) berekent u dit percentage door het bedrag van de geclaimde investeringsaftrek te delen door het aankoopbedrag van de bedrijfsmiddelen die voor bijtelling in aanmerking komen.
Voorwaarden voor bijtelling
Een desinvesteringsbijtelling komt pas aan de orde als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
U verkoopt een bedrijfsmiddel binnen vijf jaar na het begin van het jaar waarin u de investering deed. Dit geldt ook als de onderneming die eigenaar is van het bedrijfsmiddel wordt verkocht.
U heeft in een kalenderjaar voor een bedrag van meer dan € 2.400 aan bedrijfsmiddelen vervreemd, waarvoor u in het verleden investeringsaftrek heeft geclaimd.
Diefstal wordt dit opzicht niet gezien als het vervreemden van een bedrijfsmiddel.
Het percentage van de desinvesteringsbijtelling is gelijk aan het percentage van de investeringsaftrek dat u destijds bij de investering heeft toegepast. U berekent deze bijtelling over de verkoopprijs van het betreffende bedrijfsmiddel.
Voorbeeld desinvesteringsbijtelling
Een voorbeeld ter verduidelijking: U heeft in 2020 voor € 100.000 geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen. U had in 2020 recht op € 16.307 aan KIA. Het percentage van de KIA was dan ook 15,73% (€ 15.734 / € 100.000 x 100%). Heeft u één van de in 2020 gekochte bedrijfsmiddelen in 2022 weer verkocht voor € 40.000, dan moet u een desinvesteringsbijtelling toepassen. Het percentage van de bijtelling bedraagt eveneens 15,73%. De desinvesteringsbijtelling stelt u dan op een bedrag van € 6.292 (15,73% x € 40.000).