Door de liquidatie heeft u een verlies in box 2 van de inkomstenbelasting. Dit verlies uit aanmerkelijk belang kunt u verrekenen met de winst uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande jaar (de zogenoemde ‘carry back’) en de zes volgende kalenderjaren (de ‘carry forward’). Let wel: daarmee wijkt de periode voor verliesverrekening in box 2 dus af van die in box 1 van de inkomstenbelasting. Want in box 1 mag u een verlies verrekenen tot drie boekjaren terug en negen boekjaren vooruit. Overigens zijn box 2-verliezen die zijn ontstaan in 2018 of daarvoor nog wel tot negen jaar vooruit te verrekenen.
Verlies laten omzetten in een belastingkorting
Verlies uit aanmerkelijk belang kunt u alleen verrekenen met winsten uit aanmerkelijk belang. Maar u heeft de bv opgeheven, en daardoor nu geen inkomen in box 2. Zo kan het dus gebeuren dat u het ontstane verlies nooit meer kunt verrekenen.
Om u toch de mogelijkheid te bieden het verlies in de toekomst deels te verrekenen heeft de wetgever de zogenoemde belastingkortingsregeling in het leven geroepen. Deze regeling houdt in dat u het nog niet verrekende aanmerkelijkbelangverlies op verzoek kunt omzetten in een belastingkorting. U doet dat verzoek door een brief te sturen naar het kantoor van de Belastingdienst in uw regio.
Belastingkorting verrekenen met belasting in box 1
Voorwaarde is dat u in het kalenderjaar en het daaraan voorafgaande kalenderjaar geen aanmerkelijk belang (meer) had. De belastingkorting bedraagt 24,5% (in 2024) van het openstaande verlies, dat is namelijk gelijk aan het lage tarief dat geldt in box 2. De inspecteur stelt de hoogte van de belastingkorting vast in een beschikking. De belastingkorting wordt verrekend met de verschuldigde belasting in box 1, in het jaar van verzoek en eventueel in de daaropvolgende jaren als de verrekening niet in één keer kan.