De door de belastingplichtige verrichte werkzaamheden hoofdzakelijk van ondersteunende aard zijn en het ongebruikelijk is dat een dergelijk samenwerkingsverband tussen niet-verbonden personen wordt aangegaan. Het samenwerkingsverband deel uitmaakt van een onderneming waaruit de verbonden persoon winst uit onderneming geniet, maar de belastingplichtige zelf niet.