Dat klopt, de ODV mag inderdaad jaarlijks opgehoogd ('opgerent') worden met een wettelijk vastgelegd rentepercentage. De overheid stelt dit percentage jaarlijks vast op basis van het zogeheten U-rendement, dat is afgeleid van het rendement op Nederlandse staatsleningen.
Niet ophogen
Voor 2021 en voor 2022 kwam er een negatief percentage uit de bus. Toen was er dus geen sprake van ophogen, maar van verlagen ('afrenten'). Als de uitkeringen van de ODV al zijn ingegaan, leidt een negatief percentage tot een iets lagere uitkering. Als de ODV-uitkeringen nog moeten starten, wordt de waarde van de ODV op de balans verlaagd aan het eind van het boekjaar. Dat zorgt voor een kleine vrijval in de winst, en dat kost de onderneming dan extra vennootschapsbelasting.
Over boekjaar 2023 en 2024 wél oprenten
Voor het boekjaar 2023 kwam er echter wel een positief percentage uit de bus: 0,699%. En ook voor 2024 is het percentage positief, namelijk 2,657%. Dat is zelfs het hoogste percentage van de afgelopen jaren. Als de ODV al uitkeert, leidt de verhoging tot een iets hogere uitkering. Als de uitkeringen nog niet zijn gestart en de ODV nog in de ‘opbouwfase’ zit, werkt het anders. Dan wordt de waarde van de pensioenpot op de balans verhoogd per 31 december 2024 (bij een boekjaar dat gelijkloopt aan een kalenderjaar) ten opzichte van de stand van 1 januari 2024.
Boekjaar verdeeld over twee kalenderjaren
De ODV keert het pensioen in 20 gelijke delen uit, meestal vanaf de AOW-leeftijd. Zijn de uitkeringen nog niet ingegaan, dan wordt het pensioenpotje in principe opgerent zodra er één jaar voorbij is. Valt de oprentingsperiode echter in twee kalenderjaren, dan geldt een gewogen gemiddelde van de rentepercentages. Als uw bv een boekjaar heeft dat loopt van bijvoorbeeld juli 2023 tot juli 2024, dan moet u voor de periode tot en met 31 december 2023 het percentage voor 2023 gebruiken en voor de zes maanden in 2024 het percentage voor 2024.