Volgens de hoofdregel zijn lijfrente-uitkeringen volledig belast. Verzekeraars en banken gaan er ook vanuit dat u in het verleden alle betaalde premies in aftrek heeft kunnen brengen. Ook de Belastingdienst gaat hiervan uit. Bij u is dat echter niet het geval geweest, omdat er onvoldoende aftrekruimte was. Voor dit soort gevallen geldt er echter een wettelijke tegemoetkoming. Belastingheffing over uw uitkeringen vindt dan plaats via de saldomethode. Dit houdt in dat u over de som van de niet-afgetrokken bedragen in de uitkeringsfase geen belasting verschuldigd bent. De tot 2010 betaalde en niet-afgetrokken premies worden daarbij volledig in aanmerking genomen voor de saldomethode.
Beperkte saldomethode
Voor de premies die u heeft betaald vanaf 2010 geldt een beperkte saldomethode. De saldomethode wordt vanaf 2010 namelijk alleen toegepast voor niet-afgetrokken betalingen tot een bedrag van € 2.269 per jaar. Verzekeraars en banken kunnen echter niet zelf nagaan of u de betaalde bedragen in aftrek heeft gebracht. Om die reden kunt u de fiscus verzoeken u een saldoverklaring te verstrekken. Als u deze verklaring heeft ontvangen kunt u een kopie daarvan naar de bank of verzekeraar sturen. Zij zullen dan tot het bedrag van de niet-afgetrokken premies geen loonheffing op uw uitkering inhouden.
Voorbeeld
Een voorbeeld: u heeft vanaf 2003 jaarlijks € 6.000 aan premie betaald, waarvan u jaarlijks € 3.000 niet in aftrek heeft gebracht. Uw totaal aan niet-afgetrokken premies is 20 x € 3.000 = € 60.000. Maar omdat de saldomethode vanaf 2010 nog maar gedeeltelijk toegepast mag worden, namelijk tot een maximum van € 2.269 per jaar, is het onbelaste saldodeel in totaal 7 x € 3.000 plus 13 x € 2.269 is € 50.497. Vraagt u hiervoor een saldoverklaring aan en u ontvangt vanaf 2023 bijvoorbeeld een jaarlijkse lijfrente-uitkering van € 12.000, dan zal de verzekeraar/bank deze uitkering in 2023 t/m 2026 geheel onbelast aan u uitkeren. In 2027 is nog € 2.497 onbelast en vanaf dan zijn de uitkeringen volledig belast.
Dit antwoord is geschreven door mr. Sascha Jacobs, Jacobs & Partners Belastingadviseurs te Heerlen.