一次相続で配偶者がいる場合、配偶者控除（配偶者の税額軽減）により、配偶者が相続した分の相続税はゼロになるため、相続税が少なくて済むことが多いです。
一方、二次相続、つまり、親から子供への相続では、上記のような特例はなく相続税がかかるため、相続税が多額になりやすいです。
そこで、一次相続と二次相続の両方の相続税の合計が最も少なくなるように対策をする必要があります。