Setelah mengetahui pengertian dan jenis KSO, kita perlu mengetahui kriteria KSO yang menjadi subjek pajak badan. Menurut Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-04/PJ/2020, KSO bisa menjadi subjek pajak badan jika memenuhi kriteria tertentu, seperti memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) atas nama JO, menyampaikan SPT Tahunan PPh badan atas nama JO, dan secara substansi merupakan entitas terpisah dengan karakteristik sebagai entitas.