אדם שיש לו פעילות בשוק ההון, כלומר הכנסה ממכירת נייר ערך הנסחר בבורסה לרבות הכנסה ממכירת נייר ערך זר או ממכירת מלווה קצר מועד, אם סכום ההכנסה (מחזור המכירות) עולה על 2,522,000 שקל (בשנת 2020) חייב בהגשת דוח שנתי למס הכנסה. גם אם ההשקעה בשוק ההון היא באמצעות ברוקר זר, חלה חובה להגיש דוח אם ההכנסה עולה על הסכום שנקבע בתקנות.