הגדרות עמית מוטב – יחיד שעבור הכנסתו שולמו בעדו (תגמולי עובד ומעביד, פיצויים והפקדות במעמד עצמאי) בשנת המס כספים לקופת גמל לקצבה, בסכום שפחת מ-16% מסך כל השכר הממוצע במשק באותה שנת מס. כלומר, הפקדה שנתית של לפחות 22,790 ש"ח בשנת המס 2023. עמית שאינו מוטב – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו (תגמולים עובד ומעביד, פיצויים והפקדות במעמד עצמאי) בשנת המס כספים לקופת גמל לקצבה, בסכום שפחת מ-16% מסך כל השכר הממוצע במשק באותה שנת מס. כלומר, הפקדה שנתית שפחתה מ-22,790 ש"ח בשנת המס 2023. ניכוי סעיף 47 – הפחתה של סכום מההכנסה החייבת במס. זיכוי סעיף 45 – הפחתה של סכום מהמס לתשלום. הזיכוי הינו קבוע ועומד על שיעור של 35%, למעט זיכוי לביטוח חיים ואי כושר עבודה (גם לטובת משכנתא), העומד על שיעור של 25%. הכנסה מבוטחת – הכנסת עבודה שבשלה שילם מעסיק בעד עובדו סכומים לקופת גמל (ביטוח מנהלים, קרן פנסיה, קופת גמל), וכן הכנסת עבודה שבשלה זכאי העובד לקצבה על פי דין או חוזה (פנסיה תקציבית). הכנסה לא מבוטחת – הכנסת עבודה שבגינה המעסיק אינו מפקיד כספים לקופת גמל (ביטוח מנהלים, קרן פנסיה או קופת גמל), וכן הכנסה אחרת שאינה ממשכורת, עד לסכום שנתי של 112,800 ש"ח, והכל בהתאם להגדרת משכורת בסעיף 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), תשכ"ד-1964. הכנסה נוספת לעצמאי – סך כל הכנסתו החייבת של יחיד, שאינה הכנסה מבוטחת, ועד לסכום של 225,600 ש"ח לשנה.  הטבות מס לשכירים הטבות המס לשכירים המפקידים למכשיר חסכון פנסיוני: מעמד הנישום עמית מוטב / עמית לא מוטב מעמד העמית בקופת הגמל סעיף רלוונטי בפקודת מס הכנסה סוג הטבת המס פרמיה מרבית לניצול הטבת המס שכיר עמית לא מוטב שכיר 45(א)(ד) זיכוי בשיעור של 35% שיעור של 7% מהמשכורת ועד 9,400 ש"ח לחודש שכיר עמית לא מוטב עצמאי 45(א)(ד) זיכוי בשיעור של 35% 5% מהמשכורת ועד 9,400 ש"ח לחודש ובניכוי הסכומים שהופקדו כעמית שכיר שכיר עמית לא מוטב עצמאי 47(ב)(2) ניכוי 5% מהמשכורת ועד תקרה של 9,400 ש"ח לחודש שכיר עמית מוטב שכיר 45א(ה) זיכוי בשיעור של 35% 7% מהמשכורת ועד 9,400 ש"ח לחודש שכיר עמית מוטב עצמאי 45א(ה) זיכוי בשיעור של 35% 5% מהמשכורת עד משכורת ברוטו של 18,800 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת או 9,400 ש"ח לחודש שכיר עמית מוטב עצמאי 47(ב1)(2) ניכוי 11% מהמשכורת הלא מבוטחת עד 9,400 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת. ככל שהמשכורת המבוטחת עולה על 23,500 ש"ח לא יותר הניכוי. הטבות מס לעצמאיים ובעלי הכנסה מעורבת (שכיר ועצמאי) המפקידים למכשיר חסכון פנסיוני: מעמד הנישום עמית מוטב / עמית לא מוטב מעמד העמית בקופת הגמל סעיף רלוונטי בפקודת מס הכנסה סוג הטבת המס פרמיה מרבית לניצול הטבת המס עצמאי עמית שאינו מוטב עצמאי   זיכוי בשיעור של 35% אם קיימת זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה : 5% מההכנסה מוגבל ב- 13,300 ש"ח לחודש אם לא קיימת זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה: 5.5% מההכנסה מוגבל ב- 13,300 ש"ח לחודש עצמאי עמית שאינו מוטב עצמאי   ניכוי 11% מההכנסה, מוגבל ב-13,300 ש"ח לחודש עצמאי עמית מוטב עצמאי 47(ב1) ניכוי 11% מההכנסה, מוגבל ב-18,800 ש"ח לחודש עצמאי עמית מוטב עצמאי 45א(ה) זיכוי בשיעור של 35% אם קיימת זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה: 5% מההכנסה מוגבל ב- 18,800 ש"ח לחודש אם לא קיימת זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה: 5.5% מההכנסה מוגבל ב-18,800 ש"ח לחודש שכיר+עצמאי עמית מוטב שכיר 45א(ה) זיכוי בשיעור של 35% 7% מהמשכורת עד 9,400 ש"ח לחודש שכיר+עצמאי עמית מוטב עצמאי 45א(ה) זיכוי בשיעור של 35% 5% מההכנסה הלא מבוטחת, מוגבל בהכנסה ברוטו של 18,800 ש"ח, ובניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת או 9,400 ₪ לחודש שכיר+עצמאי עמית מוטב עצמאי 47(ב1) ניכוי 11% מההכנסה הלא מבוטחת עד 9,400 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת. ככל שהמשכורת המבוטחת עולה על 23,500 ש"ח לא יותר הניכוי