Les Comptes de Régularisation sont des produits et des charges non monétaires qui figurent au compte de résultat mais qui ne se traduisent pas encore sur des flux de trésorerie. Ils ont également une incidence sur le bilan, qui représente les passifs et les actifs hors caisse utilisés dans la comptabilité d’exercice. Cela concerne, entre autres, les produits à recevoir et charges à payer, les écarts d’acquisition, les dettes fiscales futures et les intérêts débiteurs futurs. Bien que ces écritures comptables aient l’avantage de tenir compte des mouvements futurs liés à l’activité, elles peuvent conduire à des abus ou fausser l’analyse de l’activité. Le ratio Accruals sur Actifs mesure la qualité des revenus et peut se calculer ainsi :
Accruals sur Actifs = (Résultat Net – Flux de Trésorerie d’Exploitation) / Actifs
Il est important de noter que ce calcul ne s’applique pas aux financières du fait qu’elles ne conservent en pratique pas de flux de trésorerie.