تمام اشخاص حقیقی و حقوقی ساکن ایران یا خارج از ایران وظیفه دارند که املاک خود را اجاره دهند. اگر این کار را انجام ندهند بر طبق ماده ۵۴ مکرر قانون مالیات مستقیم مشمول مالیات خانه های خالی می‌شوند.