کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در ایران املاک مستغلاتی داشته و آن ها را در اجاره کسی قرار داده باشند مشمول مالیات بر اجاره املاک محسوب می شوند البته این قاعده استثنائاتی دارد که در مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.