Die steuerliche Absetzbarkeit von Arbeitszimmer sowie Ausstattung eines solchen Raumes zur betrieblichen oder beruflichen Nutzung, kann hinsichtlich Feststellung der steuerlichen Absetzbarkeit auf zwei Arten geprüft werden:
Prüfung der Absetzbarkeit anhand der Tätigkeiten.
Prüfung der Absetzbarkeit anhand der vorliegenden Einkunftsquellen im Arbeitszimmer.
Dabei wird unterschieden zwischen:
Berufsbildbezogene Prüfung: Die Beurteilung, ob ein Arbeitszimmer den Tätigkeitsmittelpunkt darstellt, erfolgt nach dem typischen Berufsbild.
Das heißt, die Tätigkeit wird ausschließlich oder nahezu ausschließlich in diesem Arbeitszimmer ausgeübt oder zumindest Tätigkeitskomponenten, die auf das Arbeitszimmer entfallen und für das jeweilige Berufsbild wesentlich sind.
Bei Tätigkeiten und Berufsbildern, deren Mittelpunkt außerhalb eines Arbeitszimmers liegt, prägt die außerhalb des Arbeitszimmers ausgeübte Komponente das Berufsbild.
Die Tätigkeitskomponente, die auf das Arbeitszimmer entfällt, ist bei der Beurteilung des Berufsbildes im Regelfall nicht wesentlich.
Einkunftsquellenbezogene Prüfung: Die Beurteilung, ob das Arbeitszimmer den geforderten Mittelpunkt der gesamten betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit darstellt, wird nur anhand der Einkunftsquelle vorgenommen, für die dieses Arbeitszimmer notwendig ist.