Der Vorteil der Bruttoentgeltumwandlung liegt darin, dass der Arbeitnehmer, indem er auf einen Teil seines Gehaltes zugunsten einer betrieblichen Altersversorgungszusage verzichtet, sein steuer- und sozialversicherungspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt reduziert und unterm Strich hierdurch seine zusätzliche betriebliche Altersversorgung staatlich gefördert erhält.
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Analog zur Pflichtversicherung können über § 3 Nr. 63 EStG Beiträge bis zur Höhe von 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (2023: 7.008,00 €) steuerfrei im Rahmen einer Bruttoentgeltumwandlung in die Freiwillige Versicherung eingezahlt werden. Ebenfalls analog zur Pflichtversicherung kann ab dem 1. Januar 2018 nur noch der Arbeitnehmer in der freiwilligen Versicherung über den § 40b EStG in einer vor dem 1. Januar 2005 gültigen Fassung (i. F.  "a. F.") verfügen, der bereits vor dem 1. Januar 2018 einen Beitrag innerhalb einer kapitalgedeckten Finanzierung (z. B. Direktversicherung, Pflichtversicherung in der ZVK-Sparkassen in der Zeit vom 1. Januar 2003 bis 31. Dezember 2017) nach § 40b EStG a. F. pauschal versteuert hat. Der auf dieser Basis im Rahmen der Bruttoentgeltumwandlung entrichtete Beitrag wird mit rd. 22,5 % pauschal versteuert. Die Inanspruchnahme des § 40 EStG a. F. verringert in entsprechender Höhe das Kontingent nach § 3 Nr. 63 EStG.
Aufgrund entsprechender Regelungen in der Sozialversicherungsentgelt-  verordnung (SvEV) sind die nach § 3 Nr. 63 EStG (ggf. § 100 EStG) steuerfreien Beitragsleistungen bis zur Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (2023: 3.504,00 €) sozialversicherungsfrei. Für nach § 40b EStG a. F. pauschal versteuerte Beiträge werden dann keine Beiträge zur Sozialversicherung fällig, wenn der Beitrag aus einer Einmalzahlung erbracht wird. Eine Anrechnung auf das Kontingent des § 3 Nr. 63 EStG erfolgt in diesem Falle nicht. Die arbeitgeberseitig im Rahmen der bestehenden Pflichtversicherung verbrauchten Freibeträge werden auf das o. g. Kontingent angerechnet.
Weiterhin ist geregelt, dass dem Arbeitnehmer
die o. g. Grenzen nur einmal jährlich zustehen, und zwar bei mehreren gleichzeitig vorhandenen Dienstverhältnissen aus dem zeitlich ersten Dienstverhältnis,
nur noch die Steuerfrei- und Pauschalsteuerbeträge zur Verfügung stehen, die vom Arbeitgeber für Beitragsleistungen innerhalb einer bestehenden Pflichtversicherung noch nicht verbraucht sind.
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