Grundsätzlich sind Schichtzulagen vollumfänglich steuer- und beitragspflichtig. Hierfür hat der Gesetzgeber keine Sonderregelungen vorgesehen. Anders sieht es beim Schichtzuschlag aus: Arbeitnehmer, die eine Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit leisten, profitieren durch steuerliche Vergünstigungen, sofern der prozentuale Anteil am Grundlohn oder Grundgehalt eingehalten wird.
Um genauer zu sein, richtet sich die Steuerfreiheit nach der Höhe der Schichtzuschläge und beträgt:
25 Prozent des Grundentgelts für Nachtarbeit von 20 bis 6 Uhr sowie 40 Prozent des Grundentgelts für Nachtarbeit von 0 bis 4 Uhr bei Beginn der Schicht vor 0 Uhr
50 Prozent des Grundentgelts für Sonntagsarbeit von 0 bis 24 Uhr oder bis 4 Uhr am Montag bei Beginn vor 0 Uhr am Sonntag
125 Prozent des Grundentgelts für Feiertagsarbeit von 0 bis 24 Uhr oder bis 4 Uhr des Folgetags bei Beginn vor 0 Uhr am Feiertag
125 Prozent des Grundentgelts für Arbeit am 31. Dezember ab 14 Uhr
150 Prozent des Grundentgelts für Arbeit am 24. Dezember (ab 14 Uhr), am 25. und 26. Dezember sowie am 1. Mai
Achtung: Der steuerfreie Anteil der Schichtzuschläge wird auf Basis des Grundentgelts in Höhe von maximal 50 Euro pro Stunde berechnet.
Was die Beitragsfreiheit anbetrifft, gilt sie nur für Schichtzuschläge, die auf dem Grundentgelt bis zu maximal 25 Euro pro Stunde beruhen. Wird die 25 Euro Grenze überschritten, ist folglich nur der über dem Freibetrag liegende Teil beitragspflichtig.