Nach § 1 gilt bei Steuerpflichtigen, die ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben, das sogenannte Welteinkommensprinzip, d. h. der Einkommensbesteuerung unterliegt das Welteinkommen. Um eine mehrfache Besteuerung im Ausland und in Deutschland zu vermeiden, hat Deutschland mit den meisten Ländern sogenannte Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen, die festlegen, ob dem ausländischen Quellenstaat oder Deutschland das Besteuerungsrecht zusteht. So steht meistens ausländischen Arbeitseinkommen oder auch Mieten aus einer im Ausland belegenen Immobilie das Besteuerungsrecht allein dem ausländischen Staat zu. Jedoch bleibt Deutschland meist berechtigt, diese nach dem jeweiligen DBA in Deutschland steuerfreien Einkünfte quasi durch die Hintertür doch wieder im Rahmen des sog. Progressionsvorbehalts zu berücksichtigen. Die eigentlich steuerfreien Einkünfte werden dazu mit den in Deutschland steuerpflichtigen Einkünften für die Berechnung des Steuersatzes zusammengerechnet, sodass sich letztlich auf die rein deutschen Einkünfte ein höherer, weil progressiver Steuersatz ergibt. Die Einkünfte aus dem Ausland müssen daher in jedem Fall angegeben werden.