Die Einkunftsarten aus nicht selbstständiger Arbeit, aus Kapitalvermögen, aus Vermietung und Verpachtung, sowie aus sonstigen Einkünften, gelten als Überschusseinkünfte.
Arbeitnehmer beziehen ihr Gehalt vom Arbeitgeber, also aus nicht selbstständiger Arbeit. Dies wird als Überschuss der Einnahmen ermittelt. Im Falle, dass Werbungskosten des Arbeitnehmers die Einnahmen übersteigen, handelt es sich um negative Einkünfte. (10)