Ist der Unternehmer noch jung und ist die Unternehmensnachfolge noch nicht absehbar, bspw., weil die Kinder des Unternehmers noch in der Schul- oder Berufsausbildung sind, dann kann die Unternehmensnachfolge abschießend noch nicht geregelt werden. Aber auch in diesem Falle sollte der Unternehmer wenigstens ein „Notfalltestament“ für den Fall seines Vorversterbens errichten, um die wirtschaftliche Situation der Familie und den Fortbestand des Unternehmens zu sichern.
Nottestament - Bedeutung und Erklärung
Steht hingegen die Unternehmensnachfolge fest, könnte eine schon schrittweise Beteiligung des vorgesehenen Unternehmensnachfolgers zu Lebzeiten des Unternehmers erwogen werden. Im Rahmen dieser „vorweggenommenen Erbfolge“ können alle zehn Jahre steuerliche Freibeträge in erheblicher Größenordnung wieder in Anspruch genommen werden.
Vorweggenommene Erbfolge - Bedeutung und Erklärung
Das gesetzliche Erbrecht führt in der Regel zu einer oft streitanfälligen Erbengemeinschaft. Damit die wirtschaftliche Sicherheit der Beteiligten und die Fortsetzung des Unternehmens nicht gefährdet wird, sollte der Unternehmer die Nachfolge jedenfalls aber durch ein Unternehmertestament regeln und seinerseits die Person des Unternehmensnachfolgers bestimmen.
In jedem Fall muss das Entstehen einer Erbengemeinschaft vermieden werden, weil dies den Fortgang des Unternehmens lähmen kann. Stattdessen muss der Unternehmensnachfolger als Alleinerbe eingesetzt werden, was nicht mit einer Enterbung der übrigen Angehörigen und Pflichtteilsberechtigten einhergehen muss. So kann der Unternehmer in seinem Testament den Unternehmensnachfolger und Alleinerben mit Vermächtnissen zugunsten übriger Angehöriger belasten, um sicherzustellen, dass auch diese in dem vom Erblasser für angemessen erachteten Rahmen am Nachlass beteiligt werden.
Bei der Errichtung des Unternehmertestamentes müssen natürlich auch steuerliche Folgen beachtet werden. Vor allem gilt es zu vermeiden, dass es im Erbfalle zur „Aufdeckung stiller Reserven“ kommt. Zur Aufdeckung stiller Reserven kann es beispielsweise dann kommen, wenn das dem Unternehmen überlassene Betriebsgrundstück nicht auch gleichzeitig auf den Unternehmensnachfolger mit übertragen wird. Vor diesem Hintergrund ist eine rechtzeitige und umfassende, auch steuerliche Beratung und Gestaltung, erforderlich.