Grundsätzlich ist eine Sonderzahlung sowohl für den Arbeitgeber als auch für seine Beschäftigten nicht steuerfrei. Die steuerliche Belastung hängt davon ab, ob eine Gratifikation fortlaufend oder nur gelegentlich gezahlt wird. Im ersten Fall gilt es sie als laufender Arbeitslohn zu versteuern. Im zweiten Fall ist sie nicht nur steuer-, sondern auch sozialabgabenpflichtig. Es ist erwähnenswert, dass Begünstigte durch eine finanzielle Sonderzahlung in eine höhere Steuerklasse rutschen können und folglich mehr Lohnsteuer zahlen müssen.
Gut zu merken: Unabhängig von der Art der Gratifikation ist der geldwerte Vorteil für gewöhnlich weder für das Unternehmen noch für den Arbeitnehmer steuerfrei.
Ausnahme sind Sachzuwendungen
Die obigen Regelungen übertragen sich nicht auf Sachzuwendungen, die für Begünstigte steuerfrei sind. Der Arbeitgeber ist hingegen dazu verpflichtet, den geldwerten Vorteil pauschaliert zu versteuern. Ist die 44-Euro-Freigrenze (ab 2022 wird sie auf 50 Euro angehoben) nicht überschritten, muss der Arbeitgeber keine Steuern zahlen. Sachzuwendungen umfassen Arbeitsmittel, die sich auch privat nutzen lassen. Darunter fallen Mobilgeräte wie Smartphones, Laptops und Tablets. Als weitere Beispiele für Sachzuwendungen dienen Gutscheine und Tickets.