Sofern es sich bei der jeweiligen Vermietung um keine Privatvermietung handelt, sondern um eine Vermietung mit gewerblichen Interessen als Impulsgeber, kann entsprechend von gewerblicher Vermietung gesprochen werden.
Grundsätzlich wird unterschieden zwischen:
Private Vermietung: Reine Überlassung von Räumlichkeiten zu Wohnzwecken oder zur reinen Nutzung
Verpachtung: Gewerblichen Überlassung zur gewinnorientierten Nutzung von Räumlichkeiten inklusive Bereitstellung von vorhandenen Betriebsmitteln und gegebenenfalls (technischer) Ausstattung des Objekts.
Ein Pachtvertrag zeigt fast ausnahmslos eine gewerbliche Nutzung des jeweiligen Objekts an, während ein Mietvertrag sowohl für private als auch kommerzielle Vermietung herangezogen werden kann.
Das bedeutet: Die Definition als gewerbliche Vermietung richtet sich nach den jeweiligen Rahmenbedingungen und der Größenordnung der Vermietung, dem kommerziellen Interesse dahinter und somit der gewerblichen Ausgestaltung. Das trifft z.B. bei Vermietung als Geschäftsmodell eines Unternehmers und von Unternehmen zu.
Die aus Vermietung erzielten Einkünfte sind steuerpflichtig!
Umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer als Vermieter
Wenn der Vermieter umsatzsteuerpflichtig ist, dann unterliegt auch die seine Vermietung der Umsatzsteuerpflicht!
Ändern sich diese Verhältnisse beim vermietenden Unternehmer, also wenn dieser von der Steuerpflicht zur Steuerbefreiung oder umgekehrt wechselt, dann sind die Vorsteuern zu berichtigen.