Ein Nießbrauch an einer Immobilie kann verschiedene steuerliche Auswirkungen haben. Diese betreffen sowohl die Einkommensteuer als auch die Erbschaft- und Schenkungsteuer.
Einkommensteuer
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: Wenn der Nießbraucher das Recht hat, die Immobilie zu vermieten und die Mieteinnahmen zu behalten, müssen diese Einnahmen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung versteuert werden (§ 21 EStG).
Abschreibungen: Der Nießbraucher kann Abschreibungen für Abnutzung (AfA) geltend machen, wenn er die Immobilie vermietet. Die Abschreibungen mindern das zu versteuernde Einkommen.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Wertminderung durch Nießbrauch: Bei der Berechnung der Erbschaft- oder Schenkungsteuer wird der Wert der Immobilie durch den Nießbrauch gemindert. Der Nießbrauch wird dabei als sogenannter "Vorbehaltsnießbrauch" behandelt. Der Wert des Nießbrauchs wird vom Wert der Immobilie abgezogen, wodurch sich die Steuerlast verringert (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG).
Nießbrauch als Schenkung: Wird ein Nießbrauch unentgeltlich eingeräumt, kann dies als Schenkung angesehen werden, die der Schenkungsteuer unterliegt. Der Wert des Nießbrauchs wird dabei nach der sogenannten "Sterbetafel" berechnet.
Nießbrauch im Testament: Wenn der Nießbrauch in einem Testament festgelegt wird, wird er als Teil des Erbes betrachtet. Der Wert des Nießbrauchs wird vom Wert des Erbes abgezogen, bevor die Erbschaftsteuer berechnet wird. Dies kann dazu führen, dass die Erbschaftsteuerlast für den Erben reduziert wird. Der Nießbrauchsberechtigte selbst ist jedoch nicht erbschaftsteuerpflichtig.
Es ist wichtig zu beachten, dass die steuerlichen Aspekte des Nießbrauchs komplex sind und von vielen individuellen Faktoren abhängen. Daher ist es ratsam, sich von einem auf Erbrecht spezialisierten Anwalt beraten zu lassen.