§ 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG sieht vor, dass bei der Veräußerung von Immobilien, die innerhalb eines Zeitraumes von zehn Jahren angeschafft oder hergestellt und veräußert werden, entstehende Gewinne besteuert werden.
Eine Besteuerung erfolgt nicht, wenn die Immobilie im Zeitraum zwischen Anschaffung oder Fertigstellung und Veräußerung ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken oder im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde.
Die Finanzverwaltung tendiert dazu bei der Veräußerung einer selbst genutzten Immobilie den auf das Arbeitszimmer entfallenden anteiligen Veräußerungsgewinn als privates Veräußerungsgeschäft der Besteuerung zu unterwerfen und begründet das damit, dass das Arbeitszimmer per Definition nicht zu Wohnzwecken, sondern ausschließlich oder nahezu ausschließlich zu betrieblichen oder beruflichen Tätigkeiten genutzt werde.
Der Bundesfinanzhof hat dieser Verwaltungsauffassung in einem aktuellen Urteil eine Absage erteilt und klargestellt, dass der Veräußerungsgewinn auch insoweit gemäß § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG von der Besteuerung ausgenommen ist, als er auf ein zur Erzielung von Überschusseinkünften genutztes häusliches Arbeitszimmer entfällt.
Dies gilt jedoch nicht bei Unternehmern, die ein häusliches Arbeitszimmer nutzen.