Der Grundfreibetrag im deutschen Steuersystem soll eine übermäßige Steuerbelastung kleiner Einkommen verhindern. Erhält aber ein Steuerzahler
zusätzlich hohe Beträge über Lohnersatz­leistungen, etwa bei einer Krankschreibung über viele Monate oder bei Kurzarbeit über einen langen
Zeitraum, so soll er dafür
auch besteuert werden. Es greift der Progressionsvorbehalt. Damit wird auch Einkommen, das eigentlich unter der Freibetrags­grenze liegt, mit dem besonderen Steuersatz
versteuert.