§32a Abs.5 EstG
Bei einer Zusammenveranlagung von Ehegatten wird die Steuerlast mit dem Splittingverfahren ermittelt. Dabei werden die Einkünfte zunächst für jeden einzeln ermittelt und anschließend zusammengezählt. Von dieser Summe werden dann die Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen zusammengefasst abgezogen. Freibeträge werden verdoppelt. Das auf diese Weise ermittelte, gesamte zu versteuernde Einkommen wird anschließend durch zwei geteilt, so als hätte jeder genau die Hälfte verdient. Für diese Hälfte wird die Einkommensteuer berechnet und anschließend verdoppelt.