Nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) § 1 ist eine Person unbeschränkt steuerpflichtig, wenn diese ihren Wohnsitz und zugleich ihren gewöhnlichen Aufenthalt im Inland besitzt. In besonderen Fällen können jedoch beschränkt Steuerpflichtige auf Antrag wie unbeschränkt Steuerpflichtige behandelt werden (§1 Abs. 3 EStG). Doch hierfür gelten einige Voraussetzungen (2):
Die Einkünfte eines Kalenderjahres müssen 90% der deutschen Einkommensteuer ausmachen und müssen im Inland versteuert werden.
Oder: Die ausländischen Einkünfte, welche nicht im Inland versteuert werden, dürfen nicht den Grundfreibetrag nach § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 übersteigen.(3)
Für Alleinstehende beträgt der Grundfreibetrag beträgt 9.744 Euro und für Verheiratete 19.488 Euro (Stand 2021).