Die Steuerpflichtigen sollten ihre Jahresabschlüsse nach dem Grundsatz der Periodenabgrenzung erstellen und ihr zu versteuerndes Einkommen ermitteln, es sei denn, sie dürfen stattdessen nach dem Kassenprinzip abrechnen. Der Minister kann vorschreiben, in welchen Fällen ein Steuerpflichtiger seinen Jahresabschluss auf Kassenbasis erstellen darf, was voraussichtlich für bestimmte Kategorien von Einzelunternehmern und Kleinunternehmen möglich sein wird.