Hans-Oskar Jülicher, Rechtsanwalt & Fachanwalt für Erbrecht aus Heinsberg, erläutert die drei wichtigsten 10 Jahresfristen in der Nachlassplanung.
10 Jahresfrist im Rahmen der Erbschafts- und Schenkungssteuer
Die persönlichen Steuerfreibeträge dürfen nur einmal innerhalb von 10 Jahren voll ausgeschöpft werden.
Nach § 14 ErbStG werden mehrere Erwerbe derselben Person von demselben Schenker bzw. Erblasser  innerhalb von 10 Jahren zusammengerechnet. Eine Zusammenrechnung erfolgt nicht, wenn keine Personenidentität besteht. Denn die Freibeträge bestehen zu jedem etwaigen Schenker neu.
Beispielberechnung:
Überträgt der Schenker 2015 erstmals an seine Tochter 300.000 €, ist diese Übertragung zunächst steuerfrei, da diese den Freibetrag der Tochter nicht übersteigt. Möchte er seiner Tochter jedoch 2020 erneut 300.000 € übertragen, so berücksichtigt das Finanzamt den früheren Erwerb. Wertänderungen bleiben dabei unberücksichtigt.
300.000 € + 300.000 € = 600.000 €.
Von der Gesamtsumme wird einmal der persönliche Steuerfreibetrag von 400.000 € abgezogen. Die verbleibenden 200.000 € sind voll zu versteuern, und zwar bei Steuerklasse I mit 11 %.
Nach Ablauf der 10-Jahres-Frist kann der persönliche Steuerfreibetrag erneut in Anspruch genommen werden.  Überträgt der Schenker daher 2015 und 2026 jeweils 300.000 € an seine Tochter, wären beide Zuwendungen steuerfrei.