يجب على دافعي الضرائب إعداد القوائم المالية ، وتحديد دخلهم الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق ، ما لم يُسمح لهم باستخدام الأساس النقدي للمحاسبة بدلاً من ذلك. يجوز للوزير أن يحدد الحالات التي يمكن فيها لدافع الضرائب إعداد البيانات المالية باستخدام الأساس النقدي ، والذي من المتوقع أن يكون متاحًا لفئات معينة من رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة.