盐城市华通信息工程有限公司、施加新虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书江苏省响水县人民法院刑事判决书（2018）苏0921刑初267号：响水县人民检察院以响检诉刑诉〔2018〕277号起诉书指控被告单位盐城市华通信息工程有限公司、被告人陈冬、施加新犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法由简易程序转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。响水县人民检察院指派检察员施军出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人徐连波、指定辩护人张鹏宇、被告人陈冬及其辩护人李昌国、被告人施加新及其指定辩护人张大伟到庭参加了诉讼。现已审理终结公诉机关起诉指控：2015年12月份，被告单位盐城市华通信息工程有限公司法定代表人被告人陈冬，通过王军福介绍，让被告人施加新为响水县广电信息网络有限责任公司虚开增值税专用发票。后被告人施加新联系朱明龙（已科刑），在无实物交易的情况下，被告人陈东以票面金额7.2%的价格购买朱明龙以其名下的上海垚爱实业有限公司开具给响水县广电信息网络有限责任公司增值税专用发票16份，价税合计人民币1327301.75元，可抵扣税款合计人民币192855.8元。此外，盐城市华通信息工程有限公司法定代表人陈东，在无实物交易的情况下，接受响水县广电信息网络有限责任公司向其开具增值税专用发票19份，价税合计人民币1508297.44元，可抵扣税款合计人民币219154.32元。上述35份增值税专用发票均被受票单位抵扣。案发后，被告人陈东、施加新主动投案，如实供述自己的罪行；被告人陈东退出人民币219154.32元，暂存于响水县公安局。为证实上述事实，公诉机关当庭出示了受案登记表等书证，证人证言，被告人供述等证据，并据此认为，被告单位盐城市华通信息工程有限公司及其直接负责人被告人陈东，让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人施加新介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位盐城市华通信工程有限公司及被告人陈东、施加新在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前发现漏罪，根据《中华人民共和国刑法》第七十条、第六十九条的规定，应当数罪并罚。被告单位盐城市华通信息工程有限公司及被告人陈东、施加新犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位及被告人陈冬、施加新对起诉指控的事实无异议。被告单位辩护人对起诉指控事实定性无异议，辩护意见是：1、被告单位具有自首情节；2、被告单位退出抵扣税款。被告人陈东辩护人对事实定性无异议，辩护意见为：1、华通公司是正常生产经营的实体单位；2、本案与之前亭湖法院判决的案件是同期侦查的，因故未能并案处理；3、被告人无犯罪前科、具有自首情节，且退出税款。被告人施加新辩护人对起诉指控事实无异议，辩护意见为：1、被告人认罪悔罪态度较好；2、被告人施加新前后所犯同一罪名，未能并案处理，请求在量刑时酌情考虑。经审理查明：2015年11月份左右，响水县广电信息网络有限责任公司总经理陈某与徐连峰联系，希望通过帮助有设备采购需要的公司代为采购设备来走账，以完成该公司当年度的销售额度任务，后徐连峰与盐城市华通信息工程有限公司法定代表人被告人陈东联系，被告人陈东答应帮忙，让其公司的设备采购业务从响水县广电信息网络有限责任公司走账。2015年12月份，被告人陈东通过被告人施加新介绍，在明知盐城市华通信息工程有限公司与上海垚爱实业有限公司没有真实设备采购交易的情况下，以按照票面金额7.2%的价格支付开票费的方式，让上海垚爱实业有限公司以“联想天工”型号的相关设备为销售内容向响水县广电信息网络有限责任公司虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币1327301.75元，可抵扣税款合计人民币192855.8元，已被认证抵扣。后响水县广电信息网络有限责任公司向被告单位盐城市华通信息工程有限公司开具上述相同设备为销售内容的增值税专用发票19份，价税合计人民币1508297.44元，可抵扣税款合计人民币219154.32元，均被被告单位认证抵扣。另查明，被告人陈东、施加新因涉嫌虚开增值税专用发票罪，分别于2016年8月5日、11月10日被盐城市公安局亭湖分局取保候审，因本案分别于2016年8月22日、8月24日被响水县公安局取保候审，响水县公安局经济犯罪侦查大队于2017年10月16日将本案移送至盐城市公安局亭湖分局处理，未被接收。案发后，被告人陈东、施加新主动投案，如实供述自己的罪行；被告人陈东退出人民币219154.32元，暂存于响水县公安局。上述事实，被告单位及被告人在庭审过程中均无异议，且有受案登记表，立案决定书，发破案经过，归案情况说明，协查函，被告人户籍信息及近照，盐城市华通信息工程有限公司营业执照，盐城市亭湖区人民法院（2017）苏0902刑初299号刑事判决书，上海铁路运输中级法院（2017）沪71刑初3号刑事判决书，发票明细表，采购合同，增值税专用发票复印件，记账凭证，响水县广电信息网络有限责任公司记账凭证、汇款凭证、税务登记表，经营管理目标责任书，盐城市华通信息工程有限公司交易明细表，响水县国家税务局稽查局出具的抵扣证明，盐城市华通信息工程有限公司专用发票认证相符发票清单，扣押清单，证人徐某某、陈某、王某等人的证言，辨认笔录等证据证实，足以认定本院认为，被告单位盐城市华通信息工程有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人陈东作为被告单位直接负责的主管人员，被告人施加新介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控被告单位盐城市华通信息工程有限公司、被告人陈东、施加新犯虚开增值税专用发票罪的罪名均成立。案发后，被告人陈东、施加新自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，对被告人及被告单位均可以从轻处罚。被告单位及被告人陈东退出全部税款，均可以酌情从轻处罚。被告人陈东、施加新在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。辩护人的相关辩护意见予以认可。根据被告人陈东、施加新的犯罪情节和悔罪表现，可对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十七条第一款、第六十九条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下一、撤销盐城市亭湖区人民法院（2017）苏0902刑初299号刑事判决书对被告人陈东、施加新宣告的缓刑。二、被告单位盐城市华通信息工程有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（罚金限于本判决生效后十日内缴纳。）三、被告人陈东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，与之前所犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑九个月，数罪并罚，决定执行有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）四、被告人施加新犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万二千元，与之前所犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑七个月，并处罚金人民币二万二千元，数罪并罚，决定执行有期徒刑一年三个月，缓刑一年三个月,并处罚金人民币四万四千元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金二万二千元已经缴纳，余款限于本判决生效后十日内缴纳。）五、扣押的税款由扣押机关上缴税务机关。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长王加冠审判员杨帆人民陪审员赵四海二〇一八年十二月二十五日书记员苗艺
经审理查明：2015年11月份左右，响水县广电信息网络有限责任公司总经理陈某与徐连峰联系，希望通过帮助有设备采购需要的公司代为采购设备来走账，以完成该公司当年度的销售额度任务，后徐连峰与盐城市华通信息工程有限公司法定代表人被告人陈东联系，被告人陈东答应帮忙，让其公司的设备采购业务从响水县广电信息网络有限责任公司走账。2015年12月份，被告人陈东通过被告人施加新介绍，在明知盐城市华通信息工程有限公司与上海垚爱实业有限公司没有真实设备采购交易的情况下，以按照票面金额7.2%的价格支付开票费的方式，让上海垚爱实业有限公司以“联想天工”型号的相关设备为销售内容向响水县广电信息网络有限责任公司虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币1327301.75元，可抵扣税款合计人民币192855.8元，已被认证抵扣。后响水县广电信息网络有限责任公司向被告单位盐城市华通信息工程有限公司开具上述相同设备为销售内容的增值税专用发票19份，价税合计人民币1508297.44元，可抵扣税款合计人民币219154.32元，均被被告单位认证抵扣。另查明，被告人陈东、施加新因涉嫌虚开增值税专用发票罪，分别于2016年8月5日、11月10日被盐城市公安局亭湖分局取保候审，因本案分别于2016年8月22日、8月24日被响水县公安局取保候审，响水县公安局经济犯罪侦查大队于2017年10月16日将本案移送至盐城市公安局亭湖分局处理，未被接收。案发后，被告人陈东、施加新主动投案，如实供述自己的罪行；被告人陈东退出人民币219154.32元，暂存于响水县公安局。
本院认为，被告单位盐城市华通信息工程有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人陈东作为被告单位直接负责的主管人员，被告人施加新介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控被告单位盐城市华通信息工程有限公司、被告人陈东、施加新犯虚开增值税专用发票罪的罪名均成立。案发后，被告人陈东、施加新自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，对被告人及被告单位均可以从轻处罚。被告单位及被告人陈东退出全部税款，均可以酌情从轻处罚。
（罚金限于本判决生效后十日内缴纳。）三、被告人陈东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，与之前所犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑九个月，数罪并罚，决定执行有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）四、被告人施加新犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万二千元，与之前所犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑七个月，并处罚金人民币二万二千元，数罪并罚，决定执行有期徒刑一年三个月，缓刑一年三个月,并处罚金人民币四万四千元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金二万二千元已经缴纳，余款限于本判决生效后十日内缴纳。）五、扣押的税款由扣押机关上缴税务机关。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪