苏州钻津钢铁有限公司、陈辉建虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪一审刑事判决书江苏省苏州市相城区人民法院刑事判决书（2019）苏0507刑初20号：江苏省苏州市相城区人民检察院以相检诉刑诉〔2018〕845号起诉书、相检诉刑追诉〔2019〕2号追加起诉决定书指控被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建犯虚开增值税专用发票罪、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，于2018年12月20日向本院提起公诉。本院于2019年1月4日立案受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，江苏省苏州市相城区人民检察院指派检察员柳丽丽出庭支持公诉，被告单位苏州钻津钢铁有限公司的诉讼代表人陈婷、被告人陈辉建及辩护人周毅到庭参加诉讼。现已审理终结公诉机关指控并经本院审理查明：一、虚开增值税专用发票1、被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年1月（起诉书时间有误，予以更正）至2017年9月期间，由被告人陈辉建决定，在无真实业务往来的情况下，采用支付开票费的方式，通过卢某甲（另案处理）分别让浙江新禾管业有限公司为被告单位开具江苏增值税专用发票121份，价税合计人民币47303357.80元，税额人民币6873137.47元；让衢州钢正贸易有限公司为被告单位虚开增值税专用发票25份，价税合计人民币2618123元，税额人民币380411.02元；让衢州协立商贸有限公司为被告单位虚开增值税专用发票193份，价税合计人民币21701804.09元，税额人民币3153253.71元；让衢州恒申商贸有限公司为被告单位虚开的增值税专用发票15份，价税合计人民币1389011.86元，税额人民币201822.22元，上述增值税专用发票价税合计人民币73012296.75元，税款合计人民币10608624.42元，均已向税务机关申报抵扣。2、被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年9月期间，为获取非法利益，由被告人陈辉建决定，在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，为多家单位、个人虚开江苏增值税专用发票，价税合计人民币62667887.92元，税合计人民币9105590.44元。具体分述如下：（1）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2013年10月至2017年8月期间，向顾某甲（另案处理）经营的苏州市雪峰标牌有限公司、苏州市相城区黄埭工艺标牌厂虚开江苏增值税专用发票44份，价税合计人民币2872671.95元，税额人民币417396.8元，均已申报抵扣。（2）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2015年6月至2017年7月期间，向曹某甲（另案处理）经营的苏州市吉凤五金机械制造有限公司虚开江苏增值税专用发票19份，价税合计人民币1365131.4元，税额为人民币198352.45元；在有业务往来的情况下，向苏州市吉凤五金机械制造有限公司开具发票金额高于实际交易金额的江苏增值税专用发票9份，虚开部分价税合计约人民币65530元，税款合计约人民币9521.45元，均已申报抵扣。（3）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年9月期间，向董某甲（另案处理）经营的苏州英思特五金制品有限公司虚开江苏增值税专用发票173份，价税合计人民币11435113.75元，税款合计人民币1661512.21元，均已申报抵扣。（4）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年2月至2015年11月期间，向顾某甲、顾某乙（另案处理）经营的苏州市内燃机配件厂相城区一分厂及苏州市菲林金属制品有限公司、苏州米天自动化科技有限公司虚开江苏增值税专用发票52份，价税合计人民币3219261.07元，税款合计人民币467755.9元，均已申报抵扣。（5）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年9月至2017年11月期间，向邹某甲（另案处理）经营的苏州市辰科金属制品有限公司虚开江苏增值税专用发票95份，价税合计人民币4973052.03元，税额合计人民币722580.24元，均已申报抵扣。（6）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2015年6月至2017年9月期间，向吴某乙（另案处理）经营的相城区黄桥盛达顺五金厂、相城区黄埭镇创杰五金厂虚开江苏增值税专用发票30份，价税合计人民币2323448.5元，税额合计人民币337595.08元，均已申报抵扣。（7）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年6月期间，向杨某甲（另案处理）经营的苏州市精华五金制品有限公司虚开江苏增值税专用发票17份，价税合计人民币1233794.27元，税款合计人民币179269.23元，均已申报抵扣。（8）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2016年12月期间，向吕某甲经营的苏州市相城区黄埭镇佳一五金厂、苏州惠欧精密机械有限公司虚开江苏增值税专用发票共234份，价税合计人民币15540373.16元，税款合计人民币2258002.88元，均已申报抵扣。（9）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年1月至2013年3月期间，向徐某甲（另案处理）经营的苏州工业园区旭昂机电科技有限公司虚开增值税专用发票共25份，价税合计人民币2167036.53元，税款合计人民币314868.53元，均已申报抵扣。（10）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2013年9月至2017年5月期间，向费某甲、费某乙（另案处理）共同经营的苏州市相城区金刚电器箱体厂、苏州博恩展览展示器材有限公司虚开江苏增值税专用发票共98份，价税合计人民币5844190.16元，税款合计人民币849155.84元，均已申报抵扣。（11）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年8月期间，在无真实货物交易的情况下，向崔某甲（另案处理）经营的苏州隆鑫机电有限公司虚开增值税专用发票181份，价税合计人民币11628285.1元，税款合计人民币1689579.83元，均已申报抵扣。被告人陈辉建归案后如实供述上述犯罪事实。上述事实，被告单位、被告人陈辉建在开庭审理过程中没有异议，且有增值税专用发票、增值税已抵扣证明、补缴税款回单、审计报告、银行卡交易记录、认罪认罚具结书、证人卢某甲、吴某甲、吴某乙等人的证言、发破案和到案经过、户籍证明等证据证实，足以认定。二、故意销毁会计凭证、会计账簿被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2017年11月期间，为逃避查处，掩盖其虚开增值税发票的犯罪行为，由被告人陈辉建决定，在苏州市相城区黄埭镇春丰路32号苏州钻津钢铁有限公司内，故意销毁该公司会计凭证、会计账簿等相关财务账册资料，情节严重。被告人陈辉建归案后如实供述其故意销毁会计凭证、会计账簿的犯罪事实。上述事实，被告单位、被告人陈辉建在庭审过程中均没有异议，并有证人谈某、张某的证言予以证实，足以认定本院认为，被告单位苏州钻津钢铁有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，又为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人陈辉建系直接负责的主管人员，被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位苏州钻津钢铁有限公司在虚开增值税专用发票的事实被发现后，为逃避查处，由直接负责主管人员被告人陈辉建故意销毁应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建又均构成故意销毁会计凭证、会计账簿罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告单位、被告人陈辉建犯数罪，应予并罚。被告人陈辉建归案后如实供述自己的罪行，对被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建均可以从轻处罚；被告人陈辉建认罪认罚，对被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建均可从宽处罚。对辩护人以上述情节为由，提请对被告人陈辉建从轻处罚的意见予以采纳。本案虚开增值税专用发票上下家的证人证言、被告人的供述、银行卡交易记录及审计报告能相互印证，上述证据足以证明被告人陈辉建采用资金回转的方式虚开增值税专用发票及收取相应开票费，关于被告人陈辉建辩称其与部分公司存在正常货物交易，该部分数额应予扣除的意见，经查，涉案税款数额是根据银行转账流水、审计报告及收取开票费的比例综合予以认定的，没有资金回转部分已予扣除，故被告人的辩解与事实不符，不予认定。对被告单位苏州钻津钢铁有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第一百六十二条之一、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第六十九条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定；对被告人陈辉建依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第一百六十二条之一、第三十一条、第六十七条第三款、第六十九条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下一、被告单位苏州钻津钢铁有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元；犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处罚金人民币二万元，决定执行罚金人民币四十二万元。（罚金于判决生效后十五日内缴纳，上缴国库）二、被告人陈辉建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年；犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，合并执行有期徒刑十二年四个月，罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月9日起，至2030年9月8日止；罚金于判决生效后十五日内缴纳，上缴国库）三、继续追缴犯罪所得，予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长张嘉人民陪审员周云生人民陪审员周福林二〇一九年四月四日法官助理罗兵书记员李育明
公诉机关指控并经本院审理查明：一、虚开增值税专用发票1、被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年1月（起诉书时间有误，予以更正）至2017年9月期间，由被告人陈辉建决定，在无真实业务往来的情况下，采用支付开票费的方式，通过卢某甲（另案处理）分别让浙江新禾管业有限公司为被告单位开具江苏增值税专用发票121份，价税合计人民币47303357.80元，税额人民币6873137.47元；让衢州钢正贸易有限公司为被告单位虚开增值税专用发票25份，价税合计人民币2618123元，税额人民币380411.02元；让衢州协立商贸有限公司为被告单位虚开增值税专用发票193份，价税合计人民币21701804.09元，税额人民币3153253.71元；让衢州恒申商贸有限公司为被告单位虚开的增值税专用发票15份，价税合计人民币1389011.86元，税额人民币201822.22元，上述增值税专用发票价税合计人民币73012296.75元，税款合计人民币10608624.42元，均已向税务机关申报抵扣。2、被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年9月期间，为获取非法利益，由被告人陈辉建决定，在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，为多家单位、个人虚开江苏增值税专用发票，价税合计人民币62667887.92元，税合计人民币9105590.44元。具体分述如下：（1）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2013年10月至2017年8月期间，向顾某甲（另案处理）经营的苏州市雪峰标牌有限公司、苏州市相城区黄埭工艺标牌厂虚开江苏增值税专用发票44份，价税合计人民币2872671.95元，税额人民币417396.8元，均已申报抵扣。（2）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2015年6月至2017年7月期间，向曹某甲（另案处理）经营的苏州市吉凤五金机械制造有限公司虚开江苏增值税专用发票19份，价税合计人民币1365131.4元，税额为人民币198352.45元；在有业务往来的情况下，向苏州市吉凤五金机械制造有限公司开具发票金额高于实际交易金额的江苏增值税专用发票9份，虚开部分价税合计约人民币65530元，税款合计约人民币9521.45元，均已申报抵扣。（3）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年9月期间，向董某甲（另案处理）经营的苏州英思特五金制品有限公司虚开江苏增值税专用发票173份，价税合计人民币11435113.75元，税款合计人民币1661512.21元，均已申报抵扣。（4）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年2月至2015年11月期间，向顾某甲、顾某乙（另案处理）经营的苏州市内燃机配件厂相城区一分厂及苏州市菲林金属制品有限公司、苏州米天自动化科技有限公司虚开江苏增值税专用发票52份，价税合计人民币3219261.07元，税款合计人民币467755.9元，均已申报抵扣。（5）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年9月至2017年11月期间，向邹某甲（另案处理）经营的苏州市辰科金属制品有限公司虚开江苏增值税专用发票95份，价税合计人民币4973052.03元，税额合计人民币722580.24元，均已申报抵扣。（6）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2015年6月至2017年9月期间，向吴某乙（另案处理）经营的相城区黄桥盛达顺五金厂、相城区黄埭镇创杰五金厂虚开江苏增值税专用发票30份，价税合计人民币2323448.5元，税额合计人民币337595.08元，均已申报抵扣。（7）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年6月期间，向杨某甲（另案处理）经营的苏州市精华五金制品有限公司虚开江苏增值税专用发票17份，价税合计人民币1233794.27元，税款合计人民币179269.23元，均已申报抵扣。（8）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2016年12月期间，向吕某甲经营的苏州市相城区黄埭镇佳一五金厂、苏州惠欧精密机械有限公司虚开江苏增值税专用发票共234份，价税合计人民币15540373.16元，税款合计人民币2258002.88元，均已申报抵扣。（9）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2012年1月至2013年3月期间，向徐某甲（另案处理）经营的苏州工业园区旭昂机电科技有限公司虚开增值税专用发票共25份，价税合计人民币2167036.53元，税款合计人民币314868.53元，均已申报抵扣。（10）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2013年9月至2017年5月期间，向费某甲、费某乙（另案处理）共同经营的苏州市相城区金刚电器箱体厂、苏州博恩展览展示器材有限公司虚开江苏增值税专用发票共98份，价税合计人民币5844190.16元，税款合计人民币849155.84元，均已申报抵扣。（11）被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2011年12月至2017年8月期间，在无真实货物交易的情况下，向崔某甲（另案处理）经营的苏州隆鑫机电有限公司虚开增值税专用发票181份，价税合计人民币11628285.1元，税款合计人民币1689579.83元，均已申报抵扣。被告人陈辉建归案后如实供述上述犯罪事实。二、故意销毁会计凭证、会计账簿被告单位苏州钻津钢铁有限公司于2017年11月期间，为逃避查处，掩盖其虚开增值税发票的犯罪行为，由被告人陈辉建决定，在苏州市相城区黄埭镇春丰路32号苏州钻津钢铁有限公司内，故意销毁该公司会计凭证、会计账簿等相关财务账册资料，情节严重。被告人陈辉建归案后如实供述其故意销毁会计凭证、会计账簿的犯罪事实。
本院认为，被告单位苏州钻津钢铁有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，又为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人陈辉建系直接负责的主管人员，被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位苏州钻津钢铁有限公司在虚开增值税专用发票的事实被发现后，为逃避查处，由直接负责主管人员被告人陈辉建故意销毁应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建又均构成故意销毁会计凭证、会计账簿罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告单位、被告人陈辉建犯数罪，应予并罚。被告人陈辉建归案后如实供述自己的罪行，对被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建均可以从轻处罚；被告人陈辉建认罪认罚，对被告单位苏州钻津钢铁有限公司、被告人陈辉建均可从宽处罚。对辩护人以上述情节为由，提请对被告人陈辉建从轻处罚的意见予以采纳。本案虚开增值税专用发票上下家的证人证言、被告人的供述、银行卡交易记录及审计报告能相互印证，上述证据足以证明被告人陈辉建采用资金回转的方式虚开增值税专用发票及收取相应开票费，关于被告人陈辉建辩称其与部分公司存在正常货物交易，该部分数额应予扣除的意见，经查，涉案税款数额是根据银行转账流水、审计报告及收取开票费的比例综合予以认定的，没有资金回转部分已予扣除，故被告人的辩解与事实不符，不予认定。
（罚金于判决生效后十五日内缴纳，上缴国库）二、被告人陈辉建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年；犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，合并执行有期徒刑十二年四个月，罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月9日起，至2030年9月8日止；罚金于判决生效后十五日内缴纳，上缴国库）三、继续追缴犯罪所得，予以没收。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪