睎学长、张防震虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪段开永、杜庆文等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书江苏省沛县人民法院刑事判决书（2017）苏0322刑初642号：江苏省沛县人民检察院以沛检诉刑诉（2017）447号起诉书指控被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位江苏居雅服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪、被告人李学长、张防震犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，向本院提起公诉。本院受理后依法适用普通程序，依法组成合议庭，于2017年9月14日公开开庭进行了审理。江苏省沛县人民检察院指派检察员鹿存刚出庭支持公诉，被告人李学长及其辩护人胡绍龙、被告人张防震、杜庆文、被告人段开永及其辩护人刘栋林、被告单位诉讼代表人刘开俭到庭参加诉讼。现已审理终结经审理查明：1、被告人李学长为了向他人虚开增值税专用发票，于2014年4月份设立徐州美欣皮革制品有限公司（以下简称美欣公司），2014年5月份至2016年3月份，被告人李学长在没有真实货物交易的情况下，为美欣公司虚开皮毛收购发票、让他人为美欣公司虚开进项增值税专用发票，通过魏家明（另案处理）介绍收取增值税专用发票票面金额的4%作为开票费，向徐某1指定的上海常森国际物流有限公司、上海成某国际贸易有限公司、上海成澳国际货物运输代理有限公司虚开增值税专用发票194份，税款合计人民币3002451.49元，上述公司的实际控制人徐某2利用上述发票骗取国家出口退税款。2、被告人张防震为了向他人虚开增值税专用发票，于2013年6月、2014年9月，分别设立丰县汉丰皮革制品有限公司（以下简称汉丰公司）、徐州汉韵绒皮服饰有限公司（以下简称汉韵公司），2014年5月至2016年6月，被告人张防震在没有真实货物交易的情况下，为汉丰公司、汉韵公司虚开皮毛收购发票、让他人为汉丰公司、汉韵公司虚开进项增值税专用发票，通过魏家明（另案处理）介绍收取增值税专用发票票面金额的4%作为开票费，向徐某1指定的上海常森国际物流有限公司、上海成某国际贸易有限公司、上海成澳国际货物运输代理有限公司虚开增值税专用发票293份，税款合计人民币4543417.74元，上述公司的实际控制人徐某2将利用上述增值税专用骗取国家出口退税款。3、2014年6月至8月期间，被告人李学长通过被告人张防震介绍，收取增值税专用发票票面金额的4%-5%作为开票费，在没有真实货物交易的情况下，以美欣公司名义向江西炜伦事业有限公司、宜丰县爱玛斯鞋业制品厂、宜丰县适达鞋业有限公司虚开增值税专用发票44份，税款合计人民币705415.44元，上述受票公司将上述发票在税务机关认证、抵扣。4、2015年6月至2016年3月期间，被告人李学长通过黄某2（另案处理）介绍，收取增值税专用发票票面金额的4-8%作为开票费，在没有真实货物交易的情况下，以美欣公司名义虚开给刘某（另案处理）经营的青岛元峰源国际贸易有限公司增值税专用发票71份，税款合计人民币1005648.36元，受票公司将上述发票在税务机关认证、抵扣。5、2015年9月，被告人李学长通过被告人杜庆文介绍，在没有真实货物交易的情况下，以美欣公司虚开给被告人段开永经营的被告单位江苏居雅服饰有限公司10份，税款合计人民币138819.35元，被告人段开永自行与被告人李学长联系虚开增值税专用发票8份，税款合计人民币111160.38元。被告人李学长收取增值税专用发票票面金额的6%作为开票费。被告单位将上述发票在税务机关认证、抵扣。6、2014年12月份至2015年12月份，被告人李学长通过被告人段开永的介绍，在没有真实货物交易的情况下，收取开票费后向郯城雙利服装有限公司虚开增值税专用发票4份、向新沂前后服饰有限公司虚开增值税专用发票2份，税款合计人民币53765.43元，受票公司将上述发票在税务机关认证、抵扣。综上，被告人李学长虚开增值税专用发票331份，税款合计人民5017260.45元；被告人张防震虚开增值税专用发票337份，税款合计人民币5248833.18元；被告人段开永虚开增值税专用发票22份，税款合计人民币303745.16元、被告单位虚开增值税专用发票18份，税款合计249979.73元；被告人杜庆文某开增值税专用发票10份，税款合计人民币138819.35元。案发后，被告人张防震、段开永分别于2016年9月1日、2016年8月18日主动到公安机关投案。被告人李学长退缴人民币450000元，被告人张防震退缴人民币150000元，被告单位江苏居雅服饰有限公司、被告人段开永退缴人民币249979.73元。上述事实，被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位江苏居雅服饰有限公司诉讼代表人在开庭审理过程中亦无异议，并有公诉人当庭出示并经庭审质证、认证的案发经过、到案经过，户籍证明及照片，增值税专用发票复印件，青岛元峰源国际贸易有限公司工商注册材料、青岛市国税局认证抵扣情况、徐州美欣皮革制品有限公司开具给青岛元峰源国际贸易有限公司认证抵扣情况、刘某卡号6216666000002797554自2015年1月份至今交易流水及开户资料，丰县汉丰皮革制品有限公司、徐州汉韵绒皮品有限公司进销项发票明细，丰县汉丰皮革制品有限公司、徐州汉韵绒皮品有限公司的工商登记资料、银行交易流水，江苏居雅服饰有限公司、徐州美欣皮革制品有限公司银行流水及工商登记材料、增值税专用发票明细，企业信息，认证、抵扣明细，上海沪港金茂会计师事务所有限公司沪金审鉴字（2016）第ＦＸＸＸ号司法会计鉴定意见书，辨认笔录及照片，证人王某1、闫某、张某1、黄某1、赵某1、赵某2、张某2、赵某3、刘某、黄某2、胡某、王某2、徐某1、徐某2的证言，被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文的供述等证据证实，足以认定。庭审中，公诉人、辩护人提出被告人张防震、段开永案发后自动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，具有从轻或者减轻处罚情节；被告人李学长、杜庆文归案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，具有从轻处罚情节。以上量刑情节，经查属实，本院予以确认。对公诉机关指控“被告人李学长、张防震犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪”的公诉意见及被告人李学长及其辩护人、被告人张防震提出“被告人李学长、张防震没有故意隐匿公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告的主观故意及行为，指控其犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪不能成立”的辩解、辩护意见，经查认为，公诉机关当庭没有提交证据证实被告人李学长、张防震有故意隐匿公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告的主观故意并实施了犯罪行为，公诉机关该项指控证据不足，本院不予支持。被告人李学长及其辩护人、被告人张防震的辩解、辩护意见成立，本院予以采纳。对公诉机关指控“被告人李学长通过被告人张防震的介绍，以徐州民意服饰有限公司、徐州民丰服饰有限公司的名义向江西炜伦实业有限公司、宜丰县爱玛斯鞋业制品厂增值税专用发票44份，税款合计424289.42元”的公诉意见，及被告人李学长及其辩护人提出“徐州民意服饰有限公司、徐州民丰服饰有限公司与其没有关系，其没有利用该二公司为他人虚开增值税专用发票，指控其利用该二公司虚开增值税专用发票合计人民币424289.42元不能成立，不应计入其犯罪数额”的辩解、辩护意见，经查认为，针对该起事实，被告人李学长在侦查阶段及庭审中均不予认可，公诉机关当庭仅提交被告人张防震的供述、美欣公司增值税销项发票明细，未提交受票公司相关证人证言等证据印证，指控该起犯罪事实的证据不能形成证据锁链证实被告人李学长、张防震实施该起犯罪行为，上述424289.42元不应计入被告人李学长、张防震的犯罪数额，公诉机关的该项指控证据不足，本院不予支持，被告人李学长及其辩护人的辩解、辩护意见成立，本院予以采纳本院认为，被告人李学长、张防震向他人虚开增值税专用发票，被告人段开永、杜庆文介绍他人虚开增值税专用发票，被告人段开永、被告单位江苏居雅服饰有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，系行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位江苏居雅服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。被告人李学长虚开增值税专用发票涉案税款人民币5017260.45元、被告人张防震虚开增值税专用发票涉案税款人民币4543417.74元，介绍他人虚开增值税专用发票705415.44元，合计税款人民币5248833.18元。依法应当判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。鉴于被告人张防震系自首，被告人李学长系坦白，案发后退缴部分税款，具有从轻处罚情节，本院决定对被告人李学长、张防震从轻处罚。被告单位江苏居雅服饰有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票249979.73元，依法应当判处罚金，被告人段开永作为该公司的实际负责人依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，被告人段开永介绍他人虚开增值税专用发票53765.43元，依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。鉴于被告人段开永系自首，案发后被告人段开永、被告单位江苏居雅服饰有限公司积极退缴税款，新沂市司法局出具社区矫正评估意见，表示被告人段开永平时表现较好，有悔罪表现，没有再犯罪危险，判处非监禁刑对其所居住社区没有重大不良影响，综上，本院决定对被告单位从轻处罚、对被告人段开永从轻处罚并判处非监禁刑。被告人杜庆文介绍他人虚开增值税专用发票涉案税款人民币138819.35元，依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，鉴于被告人杜庆文系坦白，本院决定对被告人杜庆文从轻处罚。根据被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位江苏居雅服饰有限公司的犯罪事实、犯罪性质、犯罪情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条、第七十三条、第七十六条、第六十四条之规定，判决如下一、被告单位江苏居雅服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。（罚金已缴纳。）二、被告人李学长犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒十年八个月，并处罚金人民币六万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年9月14日起至2028年4月14日止。罚金于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）三、被告人张防震犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）四、被告人段开永犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）五、被告人杜庆文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年9月14日起至2018年2月25日止。罚金于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）六、被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位居雅服饰有限公司退缴的税款，依法予以没收上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长赵新沛审判员陈兆霞人民陪审员吴德恩二〇一七年十月十六日书记员魏源
经审理查明：1、被告人李学长为了向他人虚开增值税专用发票，于2014年4月份设立徐州美欣皮革制品有限公司（以下简称美欣公司），2014年5月份至2016年3月份，被告人李学长在没有真实货物交易的情况下，为美欣公司虚开皮毛收购发票、让他人为美欣公司虚开进项增值税专用发票，通过魏家明（另案处理）介绍收取增值税专用发票票面金额的4%作为开票费，向徐某1指定的上海常森国际物流有限公司、上海成某国际贸易有限公司、上海成澳国际货物运输代理有限公司虚开增值税专用发票194份，税款合计人民币3002451.49元，上述公司的实际控制人徐某2利用上述发票骗取国家出口退税款。2、被告人张防震为了向他人虚开增值税专用发票，于2013年6月、2014年9月，分别设立丰县汉丰皮革制品有限公司（以下简称汉丰公司）、徐州汉韵绒皮服饰有限公司（以下简称汉韵公司），2014年5月至2016年6月，被告人张防震在没有真实货物交易的情况下，为汉丰公司、汉韵公司虚开皮毛收购发票、让他人为汉丰公司、汉韵公司虚开进项增值税专用发票，通过魏家明（另案处理）介绍收取增值税专用发票票面金额的4%作为开票费，向徐某1指定的上海常森国际物流有限公司、上海成某国际贸易有限公司、上海成澳国际货物运输代理有限公司虚开增值税专用发票293份，税款合计人民币4543417.74元，上述公司的实际控制人徐某2将利用上述增值税专用骗取国家出口退税款。3、2014年6月至8月期间，被告人李学长通过被告人张防震介绍，收取增值税专用发票票面金额的4%-5%作为开票费，在没有真实货物交易的情况下，以美欣公司名义向江西炜伦事业有限公司、宜丰县爱玛斯鞋业制品厂、宜丰县适达鞋业有限公司虚开增值税专用发票44份，税款合计人民币705415.44元，上述受票公司将上述发票在税务机关认证、抵扣。4、2015年6月至2016年3月期间，被告人李学长通过黄某2（另案处理）介绍，收取增值税专用发票票面金额的4-8%作为开票费，在没有真实货物交易的情况下，以美欣公司名义虚开给刘某（另案处理）经营的青岛元峰源国际贸易有限公司增值税专用发票71份，税款合计人民币1005648.36元，受票公司将上述发票在税务机关认证、抵扣。5、2015年9月，被告人李学长通过被告人杜庆文介绍，在没有真实货物交易的情况下，以美欣公司虚开给被告人段开永经营的被告单位江苏居雅服饰有限公司10份，税款合计人民币138819.35元，被告人段开永自行与被告人李学长联系虚开增值税专用发票8份，税款合计人民币111160.38元。被告人李学长收取增值税专用发票票面金额的6%作为开票费。被告单位将上述发票在税务机关认证、抵扣。6、2014年12月份至2015年12月份，被告人李学长通过被告人段开永的介绍，在没有真实货物交易的情况下，收取开票费后向郯城雙利服装有限公司虚开增值税专用发票4份、向新沂前后服饰有限公司虚开增值税专用发票2份，税款合计人民币53765.43元，受票公司将上述发票在税务机关认证、抵扣。综上，被告人李学长虚开增值税专用发票331份，税款合计人民5017260.45元；被告人张防震虚开增值税专用发票337份，税款合计人民币5248833.18元；被告人段开永虚开增值税专用发票22份，税款合计人民币303745.16元、被告单位虚开增值税专用发票18份，税款合计249979.73元；被告人杜庆文某开增值税专用发票10份，税款合计人民币138819.35元。案发后，被告人张防震、段开永分别于2016年9月1日、2016年8月18日主动到公安机关投案。被告人李学长退缴人民币450000元，被告人张防震退缴人民币150000元，被告单位江苏居雅服饰有限公司、被告人段开永退缴人民币249979.73元。庭审中，公诉人、辩护人提出被告人张防震、段开永案发后自动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，具有从轻或者减轻处罚情节；被告人李学长、杜庆文归案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，具有从轻处罚情节。对公诉机关指控“被告人李学长、张防震犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪”的公诉意见及被告人李学长及其辩护人、被告人张防震提出“被告人李学长、张防震没有故意隐匿公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告的主观故意及行为，指控其犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪不能成立”的辩解、辩护意见，经查认为，公诉机关当庭没有提交证据证实被告人李学长、张防震有故意隐匿公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告的主观故意并实施了犯罪行为，公诉机关该项指控证据不足，本院不予支持。
本院认为，被告人李学长、张防震向他人虚开增值税专用发票，被告人段开永、杜庆文介绍他人虚开增值税专用发票，被告人段开永、被告单位江苏居雅服饰有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，系行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位江苏居雅服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。被告人李学长虚开增值税专用发票涉案税款人民币5017260.45元、被告人张防震虚开增值税专用发票涉案税款人民币4543417.74元，介绍他人虚开增值税专用发票705415.44元，合计税款人民币5248833.18元。依法应当判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。鉴于被告人张防震系自首，被告人李学长系坦白，案发后退缴部分税款，具有从轻处罚情节，本院决定对被告人李学长、张防震从轻处罚。被告单位江苏居雅服饰有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票249979.73元，依法应当判处罚金，被告人段开永作为该公司的实际负责人依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，被告人段开永介绍他人虚开增值税专用发票53765.43元，依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。鉴于被告人段开永系自首，案发后被告人段开永、被告单位江苏居雅服饰有限公司积极退缴税款，新沂市司法局出具社区矫正评估意见，表示被告人段开永平时表现较好，有悔罪表现，没有再犯罪危险，判处非监禁刑对其所居住社区没有重大不良影响，综上，本院决定对被告单位从轻处罚、对被告人段开永从轻处罚并判处非监禁刑。被告人杜庆文介绍他人虚开增值税专用发票涉案税款人民币138819.35元，依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，鉴于被告人杜庆文系坦白，本院决定对被告人杜庆文从轻处罚。
）二、被告人李学长犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒十年八个月，并处罚金人民币六万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年9月14日起至2028年4月14日止。罚金于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）三、被告人张防震犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）四、被告人段开永犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）五、被告人杜庆文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年9月14日起至2018年2月25日止。罚金于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）六、被告人李学长、张防震、段开永、杜庆文、被告单位居雅服饰有限公司退缴的税款，依法予以没收上缴国库。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪