40、施庚余（虚开增值税专用发票）判决书浙江省衢州市柯城区人民法院刑事判决书（2018）浙0802刑初23号：衢州市柯城区人民检察院以衢柯检刑诉（2017）600号起诉书指控被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国犯虚开增殖税专用发票罪，于2018年1月2日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用简易程序，后因案情需要转换适用普通程序，组成合议庭，于2018年4月13日、5月16日公开开庭审理了本案。衢州市柯城区人民检察院指派检察员陶某出庭支持公诉。被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国及辩护人阚闯、蒋利刚、刘美双、秦东明、李瑾贤、姜素梅、郑孝明到庭参加诉讼。现已审理终结衢州市柯城区人民检察院指控，2015年11月份以来，衢州铭凯商贸有限公司（以下简称铭凯公司）业务员施庚余在没有实际货物交易的情况下，经公司法定代表人李利荣许可和授意，通过被告人魏胜萍、葛鑫鑫、潘建国等人介绍购买增值税专用发票，并将购买的增值税专用发票虚开给衢州万川机动车部件有限公司、衢州巨升煤矿机械有限公司、江某机械有限公司、瑞安市鑫湖汽摩配件有限公司、浙江开泰汽车部件有限公司等单位，收取一定的开票费用，并使用李利荣个人银行账户进行收付价款操作。被告人施庚余、李利荣等人从中非法获利。2015年11月至2016年6月期间，被告人魏胜萍应施庚余的要求，在没有实际货物交易的情况下，通过被告人葛鑫鑫、潘建国为铭凯公司虚开增值税专用发票价税合计6266998.1元，税额合计910589.5元。其中通过葛鑫鑫虚开增值税专用发票价税合计3250646元，税额472316.1元；通过潘建国虚开增值税专用发票价税合计2010308.5元，税额合计292096.1元。2015年11月至2016年7月期间，由被告人林淼支付了开票费用，施庚余先后为衢州万川机动车部件有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2223724.3元，其中税额323105.2元。2016年3月至6月期间，由被告人柴立虎支付了开票费用，施庚余先后为衢州巨升煤矿机械有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计2197217.2元,其中税额319253.8元。2015年12月至2016年3月期间，由杨聪妹支付开票费用，施庚余先后为浙江省瑞安市鑫湖汽摩配件有限公司虚开增值税专用发票5张，价税合计484266.7元,其中税额70363.5元。2016年3月期间，由钱永迪支付了开票费用，施庚余先后为浙江开泰汽车部件有限公司虚开增值税专用发票4张，价税合计405752.8元，其中税额58955.5元。2015年12月至2016年3月期间，由周某支付了开票费用，施庚余先后为江某机械有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计269309.4元，其中税额39130.4元。2016年11月2日铭凯公司补缴税款、滞纳金共计229226.9元。案发后，被告人柴立虎、林淼、潘建国主动到衢州市公安局经济技术开发区分局投案，接受讯问。为证明上述事实，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据，并认为被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国违反国家规定，虚开增值税专用发票，行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案部分属共同犯罪；被告人林淼、柴立虎、潘建国犯罪后自动投案，如实供述，系自首；被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫归案后如实供述。建议判处被告人施庚余、李利荣、魏胜萍有期徒刑三年至十年，判处被告人葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国三年以下有期徒刑，并对七被告人判处罚金。提请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条、第六十七条第一、三款之规定判处。被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国对起诉书指控的犯罪事实均无异议，表示自愿认罪。但被告人魏胜萍辩解虚开的税额在记忆中好像没有那么多。辩护人阚闯的辩护意见：1、本案犯罪数额应按销项发票累计的税款总额计算，而不应将进项与销项合并计算。也不应按进项数额计算；2、铭凯公司的两名被告人作用相当，不应区分主从犯；3、被告人施庚余系初犯。平时表现一贯良好，归案后如实供述；也补缴了部分税款并愿意与其他被告人共同补缴全部税款；建议对被告人施庚余减轻或从轻处罚并适用缓刑。辩护人蒋利刚的辩护意见：1、对公诉机关指控的罪名不表异议；2、事实方面与被告人林淼和柴立虎联系的是被告人施庚余；本案税额应认定为764412.2元而非910589.5元；3、被告人李利荣有自首情节，可从轻或者减轻处罚；4、被告人李利荣属从犯；请求对被告人李利荣从轻处罚并适用缓刑。辩护人刘美双的辩护意见：1、对本案定性无异议；2、被告人魏胜萍通过葛鑫鑫、潘建国为铭凯公司虚开的税价合计为5260742.5元而非税额合计910589.5元；3、被告人魏胜萍属从犯；4、被告人魏胜萍系初犯、偶犯，归案后如实供述，并补缴了305701元税款。辩护人秦东明的辩护意见：1、被告人葛鑫鑫在共同犯罪中应认定为从犯；2、被告人葛鑫鑫归案后如实供述自己的罪行；请求对被告人葛鑫鑫从轻减轻处罚并适用缓刑。辩护人李瑾贤的辩护意见：1、对指控的事实及罪名无异议；2、量刑标准应适用最高院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释；3、被告人林淼主观恶性相对较小，有自首情节并补缴了全部税款；请求对被告人林淼从轻量刑并适用缓刑。辩护人姜素梅的辩护意见：1、被告人柴立虎有自首情节；2、税款已经补缴，未给国家造成损失；3、认罪态度好，有悔罪表现；请求对被告人柴立虎适用缓刑。辩护人郑孝明的辩护意见：1、对本案事实无异议；2、被告人潘建国被动参与本案；3、被告人潘建国系初犯、偶犯，有自首情节；对被告人潘建国应处三年以下有期徒刑或者拘役。经审理查明，2015年11月份以来，衢州铭凯商贸有限公司业务员施庚余在没有实际货物交易的情况下，经公司法定代表人李利荣许可和授意，通过被告人魏胜萍、葛鑫鑫、潘建国等人介绍购买增值税专用发票，并将购买的增值税专用发票虚开给衢州万川机动车部件有限公司、衢州巨升煤矿机械有限公司、江某机械有限公司、瑞安市鑫湖汽摩配件有限公司、浙江开泰汽车部件有限公司等单位，收取一定的开票费用，并使用李利荣个人银行账户进行收付价款操作。被告人施庚余、李利荣等人从中非法获利。具体分述如下：1、2015年11月至2016年6月期间，被告人魏胜萍应某公司业务员施庚余的要求，在没有实际货物交易的情况下，通过被告人葛鑫鑫、潘建国为铭凯公司虚开增值税专用发票价税合计6266998.1元，税额合计910589.5元。其中通过葛鑫鑫从戴某、余某（均另案处理）等人处虚开增值税专用发票价税合计3250646元，税额472316.1元；通过潘建国从卢某（另案处理）处虚开增值税专用发票价税合计2010308.5元，税额合计292096.1元。2、2015年11月至2016年7月期间，经李利荣、施庚余与衢州万川机动车部件有限公司的被告人林淼联系，在没有实际货物交易的情况下，由林淼支付了开票费用，施庚余先后为衢州万川机动车部件有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2223724.3元，其中税额323105.2元。上述发票均被林淼用于其公司抵扣税款。3、2016年3月至6月期间，经李利荣、施庚余与衢州巨升煤矿机械有限公司的被告人柴立虎联系，在没有实际货物交易的情况下，由柴立虎支付了开票费用，施庚余先后为衢州巨升煤矿机械有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计2197217.2元,其中税额319253.8元。上述发票均被柴立虎用于其公司抵扣税款。4、2015年12月至2016年3月期间，经李利荣与浙江省瑞安市鑫胡汽摩配件有限公司的杨聪妹联系，在没有实际货物交易的情况下，由杨聪妹支付开票费用，施庚余先后为浙江省瑞安市鑫胡汽摩配件有限公司虚开增值税专用发票5张，价税合计484266.7元,其中税额70363.5元。上述发票均被杨聪妹用于其公司抵扣税款。5、2016年3月期间，经李利荣与浙江开泰汽车部件有限公司钱永迪联系，在没有实际货物交易的情况下，由钱永迪支付了开票费用，施庚余先后为浙江开泰汽车部件有限公司虚开增值税专用发票4张，价税合计405752.8元，其中税额58955.5元。上述发票均被钱永迪用于其公司抵扣税款。6、2015年12月至2016年3月期间，经施庚余与江某机械有限公司的周某联系，在没有实际货物交易的情况下，由周某支付了开票费用，施庚余先后为江某机械有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计269309.4元，其中税额39130.4元。上述发票均被周某用于其公司抵扣税款。2016年11月2日铭凯公司补缴税款、滞纳金共计人民币229226.9元。被告人施庚余、李利荣接公安民警电话后分别于2017年2月22日9时许、3月6日9时许到衢州市公安局经济技术开发区分局东港派出所接受讯问，并如实供述犯罪事实。被告人柴立虎、林淼、潘建国分别于2017年3月8日、3月13日、3月20日主动到衢州市公安局经济技术开发区分局投案，并如实供述犯罪事实。在本案审理过程中，铭凯公司补缴税款及滞纳金共计人民币962278.89元。上述事实，被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国在开庭审理过程中均无异议，并有七被告人的户籍证明；常住人口基本信息；抓获经过；到案经过；行政处罚决定书；调取证据通知书、调取证据清单及调取的衢州铭凯商贸有限公司基本情况、变更登记情况；购销合同；ＰＯＳ机流水清单；税务登记信息；增值税纳税申报表；铭凯商贸有限公司增值税专用发票进、销项明细；衢州万川机动车部件有限公司、瑞安市鑫湖汽摩配件有限公司、江某机械有限公司、浙江衢州巨升煤矿机械有限公司营业执照（副本）；劳动合同；工资清单；浙江省增值税专用发票抵扣联；认证结果清单；认证结果通知书；转账、付款凭证；记账凭证；浙江增值税专用发票发票联；入库单；公司登记基本情况；变更登记情况；银行卡交易明细清单；衢州铭凯商贸有限公司账户交易明细；增值税纳税申报表；企业所得税年度纳税申报表；利润表；资产负债表；税收完税证明；建设银行客户专用回单；证人戴某、俞某、赵某、黄某、卢某、周某、郑某、张某、陈某、林某、邵某的证言；辨认笔录及照片；被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国的供述；中华人民共和国税收缴款书等证据证实，足以认定。本案虚开税额的认定有在案的书证材料、相关证人证言及七被告人相互印证的供述所证实，足以认定。被告人魏胜萍有关虚开的税额好像没有那么多的辩解及辩护人对本案税额认定所作的相关辩护意见不予采纳本院认为，被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国违反国家规定，没有实际货物交易而为他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告人施庚余、李利荣、魏胜萍虚开的税款数额较大，行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立。本案部分属共同犯罪，在本案的共同犯罪中各被告人有其独立的作用与地位，不宜区分主从犯，辩护人提出被告人李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫系从犯的辩护意见不予采纳。被告人林淼、柴立虎、潘建国犯罪后自动投案，并如实供述犯罪事实；被告人施庚余、李利荣接到电话后主动到公安机关接受讯问并如实供述，均属自首，可从轻处罚。被告人魏胜萍、葛鑫鑫归案后如实供述犯罪事实，可从轻处罚。案发后，被告人积极补缴税款、滞纳金，可酌情从轻处罚。根据被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国的犯罪情节、性质、社会危害程度及悔罪表现，符合缓刑的适用条件，可宣告缓刑。辩护人所提与此相一致的辩护意见予以采纳。公诉机关提出的量刑建议，符合法律规定，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下一、被告人施庚余犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。二、被告人李利荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。三、被告人魏胜萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。四、被告人葛鑫鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币40000元。五、被告人林淼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年八个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元。六、被告人柴立虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年八个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元。七、被告人潘建国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元。上述罚金款限本判决生效之日缴纳。八、随案移送光盘一张作为证据予以保存。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省衢州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国应当在判决发生法律效力之日起十日内或者离开监所之日起十日内到居住地县级司法局报到，接受社区矫正审判长陈波人民陪审员毛益民人民陪审员郑昌富二〇一八年五月十六日书记员郑佳佳
经审理查明，2015年11月份以来，衢州铭凯商贸有限公司业务员施庚余在没有实际货物交易的情况下，经公司法定代表人李利荣许可和授意，通过被告人魏胜萍、葛鑫鑫、潘建国等人介绍购买增值税专用发票，并将购买的增值税专用发票虚开给衢州万川机动车部件有限公司、衢州巨升煤矿机械有限公司、江某机械有限公司、瑞安市鑫湖汽摩配件有限公司、浙江开泰汽车部件有限公司等单位，收取一定的开票费用，并使用李利荣个人银行账户进行收付价款操作。被告人施庚余、李利荣等人从中非法获利。具体分述如下：1、2015年11月至2016年6月期间，被告人魏胜萍应某公司业务员施庚余的要求，在没有实际货物交易的情况下，通过被告人葛鑫鑫、潘建国为铭凯公司虚开增值税专用发票价税合计6266998.1元，税额合计910589.5元。其中通过葛鑫鑫从戴某、余某（均另案处理）等人处虚开增值税专用发票价税合计3250646元，税额472316.1元；通过潘建国从卢某（另案处理）处虚开增值税专用发票价税合计2010308.5元，税额合计292096.1元。2、2015年11月至2016年7月期间，经李利荣、施庚余与衢州万川机动车部件有限公司的被告人林淼联系，在没有实际货物交易的情况下，由林淼支付了开票费用，施庚余先后为衢州万川机动车部件有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2223724.3元，其中税额323105.2元。上述发票均被林淼用于其公司抵扣税款。3、2016年3月至6月期间，经李利荣、施庚余与衢州巨升煤矿机械有限公司的被告人柴立虎联系，在没有实际货物交易的情况下，由柴立虎支付了开票费用，施庚余先后为衢州巨升煤矿机械有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计2197217.2元,其中税额319253.8元。上述发票均被柴立虎用于其公司抵扣税款。4、2015年12月至2016年3月期间，经李利荣与浙江省瑞安市鑫胡汽摩配件有限公司的杨聪妹联系，在没有实际货物交易的情况下，由杨聪妹支付开票费用，施庚余先后为浙江省瑞安市鑫胡汽摩配件有限公司虚开增值税专用发票5张，价税合计484266.7元,其中税额70363.5元。上述发票均被杨聪妹用于其公司抵扣税款。5、2016年3月期间，经李利荣与浙江开泰汽车部件有限公司钱永迪联系，在没有实际货物交易的情况下，由钱永迪支付了开票费用，施庚余先后为浙江开泰汽车部件有限公司虚开增值税专用发票4张，价税合计405752.8元，其中税额58955.5元。上述发票均被钱永迪用于其公司抵扣税款。6、2015年12月至2016年3月期间，经施庚余与江某机械有限公司的周某联系，在没有实际货物交易的情况下，由周某支付了开票费用，施庚余先后为江某机械有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计269309.4元，其中税额39130.4元。上述发票均被周某用于其公司抵扣税款。2016年11月2日铭凯公司补缴税款、滞纳金共计人民币229226.9元。被告人施庚余、李利荣接公安民警电话后分别于2017年2月22日9时许、3月6日9时许到衢州市公安局经济技术开发区分局东港派出所接受讯问，并如实供述犯罪事实。被告人柴立虎、林淼、潘建国分别于2017年3月8日、3月13日、3月20日主动到衢州市公安局经济技术开发区分局投案，并如实供述犯罪事实。在本案审理过程中，铭凯公司补缴税款及滞纳金共计人民币962278.89元。
本院认为，被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国违反国家规定，没有实际货物交易而为他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告人施庚余、李利荣、魏胜萍虚开的税款数额较大，行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立。本案部分属共同犯罪，在本案的共同犯罪中各被告人有其独立的作用与地位，不宜区分主从犯，辩护人提出被告人李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫系从犯的辩护意见不予采纳。被告人林淼、柴立虎、潘建国犯罪后自动投案，并如实供述犯罪事实；被告人施庚余、李利荣接到电话后主动到公安机关接受讯问并如实供述，均属自首，可从轻处罚。被告人魏胜萍、葛鑫鑫归案后如实供述犯罪事实，可从轻处罚。案发后，被告人积极补缴税款、滞纳金，可酌情从轻处罚。根据被告人施庚余、李利荣、魏胜萍、葛鑫鑫、林淼、柴立虎、潘建国的犯罪情节、性质、社会危害程度及悔罪表现，符合缓刑的适用条件，可宣告缓刑。辩护人所提与此相一致的辩护意见予以采纳。公诉机关提出的量刑建议，符合法律规定，予以采纳。
一、被告人施庚余犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。二、被告人李利荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。三、被告人魏胜萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。四、被告人葛鑫鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币40000元。五、被告人林淼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年八个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元。六、被告人柴立虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年八个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元。七、被告人潘建国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元。上述罚金款限本判决生效之日缴纳。八、随案移送光盘一张作为证据予以保存。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪