䑨为苗、嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书浙江省嵊州市人民法院刑事判决书（2018）浙0683刑初417号：浙江省嵊州市人民检察院以嵊检公诉刑诉［2018］379号起诉书指控被告人周为苗、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及被告人杨鸿烈、被告人吴国祥、被告单位嵊州市通力机床有限公司及被告人吴林根、被告人詹芹犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月29日向本院提起公诉。本院于2018年7月2日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省嵊州市人民检察院指派检察员陈某出庭支持公诉，被告人周为苗及其辩护人姚建明、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司的诉讼代表人饶爱珍、被告人杨鸿烈及其辩护人张涵琛、被告人吴国祥及其辩护人张潇、被告单位嵊州市通力机床有限公司的诉讼代表人章建华、被告人吴林根及其辩护人蔡柏顺、被告人詹芹及其辩护人王慧勇到庭参加诉讼。现已审理终结浙江省嵊州市人民检察院指控：1.2015年10月至2016年5月期间，被告人吴林根通过被告人周为苗的居间介绍，以支付开票费的方式，为其经营的被告单位嵊州市通力机床有限公司从无真实货物交易的杭州双景贸易有限公司、杭州罗好物资有限公司、杭州裕罗贸易有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币450702.80元，税额人民币65486.73元，由被告单位嵊州市通力机床有限公司向税务机关申报抵扣。现被告单位嵊州市通力机床有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币50000元。2.2015年11月至2016年6月期间，被告人詹芹通过被告人周为苗的居间介绍，以支付开票费的方式，为其经营的嵊州市自强机械厂从无真实货物交易的杭州韩丹贸易有限公司和杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币602471.50元，税额人民币87538.60元，由嵊州市自强机械厂向税务机关申报抵扣。现嵊州市自强机械厂已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币60000元。3.2016年1月15日，被告人周为苗居间介绍吴某经营的嵊州市开达减速机厂，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州圆智金属材料有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币50163元，税额人民币7288.64元，由嵊州市开达减速机厂向税务机关申报抵扣。现嵊州市开达减速机厂已对抵扣税额作进项转出。4.2016年1月至6月期间，被告人周为苗居间介绍姚某经营的嵊州市振业机械设备有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州裕赛物资有限公司、杭州罗好物资有限公司、杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共4份，价税合计人民币254047元，税额人民币36912.82元，由嵊州市振业机械设备有限公司于开票当月向税务机关申报抵扣。现嵊州市振业机械设备有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币50000元。5.2016年1月至7月期间，被告人杨鸿烈通过被告人周为苗的居间介绍，以支付开发票、伪造付款假象的方式，为其经营的被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司和杭州圆智金属材料有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1511964元，税额人民币219687.07元，由被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司向税务机关申报抵扣。现嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司已向税务机关补缴增值税。6.2016年3月至4月期间，被告人周为苗居间介绍王某2经营的嵊州市振华纺织机械有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州先美贸易有限公司、杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币203121元，税额人民币29513.31元，由嵊州市振华纺织机械有限公司于开票当月向税务机关申报抵扣。现嵊州市振华纺织机械有限公司已向税务机关补缴增值税。7.2016年3月至6月期间，被告人周为苗以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州先美贸易有限公司、杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，提供给其业务单位孙明经营的嵊州市鼎康机械有限公司，价税合计人民币281660元，税额人民币40924.96元，由嵊州市鼎康机械有限公司向税务机关申报抵扣。现嵊州市鼎康机械有限公司已补缴增值税人民币40924.96元以及滞纳金人民币315.57元。8.2016年4月至5月期间，被告人吴国祥通过被告人周为苗，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司为其经营的嵊州市三界机械配件厂虚开增值税专用发票共8份，价税合计801171元，税额人民币116409.45元。嵊州市三界机械配件厂向税务机关申报抵扣税额人民币101882.30元。现嵊州市三界机械配件厂已对抵扣税额作进项转出。9.2016年5月16日，被告人周为苗居间介绍赵某经营的嵊州市龙马纸品有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币100467元，税额人民币14597.77元，由嵊州市龙马纸品有限公司向税务机关申报抵扣。现嵊州市龙马纸品有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币50000元。10.2016年5月至2016年6月期间，被告人周为苗居间介绍魏某经营的嵊州市邮政通信设备厂，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币303262元，税额人民币44059.36元。嵊州市邮政通信设备厂向税务机关申报抵扣税额人民币29140.91元。现嵊州市邮政通信设备厂已向税务机关补缴增值税、滞纳金。11.2016年5月至6月期间，被告人周为苗居间介绍王某1经营的嵊州市荣丰传动机械有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共4份，价税合计人民币401037.44元，税额人民币58317.79元。嵊州市荣丰传动机械有限公司向税务机关申报抵扣税额人民币29109.23元。现嵊州市荣丰传动机械有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金。12.2016年6月23日，被告人周为苗以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州营展物资有限公司虚开增值税专用发票1份，提供给其业务单位钱岳兴经营的嵊州市华邦通用设备有限公司，价税合计人民币100204元，税额人民币14559.56元，由嵊州市华邦通用设备有限公司于开票当月向税务机关申报抵扣。现嵊州市华邦通用设备有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币10191.69元。综上，被告人周为苗某开增值税专用发票53份，税价合计人民币5060270.74元，税额人民币735296.06元，实际抵扣税额人民币676641.9元；被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及其直接负责的主管人员被告人杨鸿烈虚开增值税专用发票15份，税价合计人民币1511964元，税额人民币219687.07元，实际抵扣税额人民币219687.07元；被告人吴国祥虚开增值税专用发票8份，税价合计人民币801171元，税额人民币116409.45元，实际抵扣税额人民币101882.30元；被告单位嵊州市通力机床有限公司及其直接负责的主管人员被告人吴林根虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币450702.80元，税额人民币65486.73元，实际抵扣税额人民币65486.73元；被告人詹芹虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币602471.50元,税额人民币87538.60元，实际抵扣税额人民币87538.60元。案发后，被告人詹芹、周为苗、吴林根、吴国祥、杨鸿烈先后向嵊州市公安局主动投案，均如实供述了犯罪事实。上述事实，周为苗及其辩护人姚建明、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司的诉讼代表人饶爱珍、被告人杨鸿烈及其辩护人张涵琛、被告人吴国祥及其辩护人张潇、被告单位嵊州市通力机床有限公司的诉讼代表人章建华、被告人吴林根及其辩护人蔡柏顺、被告人詹芹及其辩护人王慧勇在开庭审理过程中均无异议，并有被告人周为苗、杨鸿烈、吴国祥、吴林根、詹芹的供述与辩解，证人吴某、郑某、王某1、王某2等人的证言，税务稽查报告，浙江增值税专用发票，增值税纳税申报表，认证结果清单，中国农业银行个人帐户明细、税务处理决定书，涉嫌犯罪案件移送书，营业执照，户籍证明，投案自首经过，刑事判决书等证据证实，足以认定本院认为，被告人周为苗、吴国祥、詹芹、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及其直接负责的主管人员被告人杨鸿烈、被告单位嵊州市通力机床有限公司及其直接负责的主管人员被告人吴林根违反增值税专用发票管理规定，在没有货物交易的情况下，让他人为自己或者自己经营的企业虚开增值税专用发票，或者介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人周为苗属虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。鉴于被告人周为苗犯罪以后自动投案，如实供述其犯罪事实，系自首，依法减轻处罚。被告人吴国祥、詹芹、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及其直接负责的主管人员被告人杨鸿烈、被告单位嵊州市通力机床有限公司及其直接负责的主管人员被告人吴林根犯罪以后自动投案，如实供述其犯罪事实，均系自首，均依法从轻处罚。本案全部增值税已经补缴或向税务机关作进项转出，对各被告人、被告单位予以从轻处罚，并对被告人杨鸿烈、吴国祥、吴林根、詹芹可以适用缓刑。被告人周为苗在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，并予数罪并罚。因被告人周为苗在前罪刑事诉讼期间未向公、检、法办案机关交待本案犯罪事实，说明其当时的认罪、悔罪表现不好，不宜再次适用缓刑。各辩护人以上述相关情节为由提出对相应被告人从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。但对辩护人姚建明提出对被告人周为苗适用缓刑的辩护意见，辩护人张涵琛提出对被告人杨鸿烈免予刑事处罚的辩护意见，与被告人周为苗、杨鸿烈所犯的罪行不相适应，本院不予采纳。为依法惩治虚开增值税专用发票犯罪，保障国家税收，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第七十七条第一款、第六十九条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条、第六十四条之规定，判决如下一、撤销本院（2017）浙0683刑初545号刑事判决对被告人周为苗宣告缓刑一年的执行部分。二、被告人周为苗犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币十五万元；连同原判有期徒刑八个月，并处罚金人民币十万元；决定执行有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币二十五万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二〇一八年七月十九日起至二〇二〇年三月十八日止；罚金限判决生效后十日内缴纳，前罪已缴纳的十万元罚金予以扣减）。三、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金限判决生效后十日内缴纳）。四、被告人杨鸿烈犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年四个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。五、被告人吴国祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后即缴纳）。六、被告单位嵊州市通力机床有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元（罚金限判决生效后即缴纳）。七、被告人吴林根犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。八、被告人詹芹犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑十个月，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后即缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省绍兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份审判长刘安琳审判员赵浙飞人民陪审员潘大华二〇一八年七月十九日书记员郭浩英
浙江省嵊州市人民检察院指控：1.2015年10月至2016年5月期间，被告人吴林根通过被告人周为苗的居间介绍，以支付开票费的方式，为其经营的被告单位嵊州市通力机床有限公司从无真实货物交易的杭州双景贸易有限公司、杭州罗好物资有限公司、杭州裕罗贸易有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币450702.80元，税额人民币65486.73元，由被告单位嵊州市通力机床有限公司向税务机关申报抵扣。现被告单位嵊州市通力机床有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币50000元。2.2015年11月至2016年6月期间，被告人詹芹通过被告人周为苗的居间介绍，以支付开票费的方式，为其经营的嵊州市自强机械厂从无真实货物交易的杭州韩丹贸易有限公司和杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币602471.50元，税额人民币87538.60元，由嵊州市自强机械厂向税务机关申报抵扣。现嵊州市自强机械厂已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币60000元。3.2016年1月15日，被告人周为苗居间介绍吴某经营的嵊州市开达减速机厂，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州圆智金属材料有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币50163元，税额人民币7288.64元，由嵊州市开达减速机厂向税务机关申报抵扣。现嵊州市开达减速机厂已对抵扣税额作进项转出。4.2016年1月至6月期间，被告人周为苗居间介绍姚某经营的嵊州市振业机械设备有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州裕赛物资有限公司、杭州罗好物资有限公司、杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共4份，价税合计人民币254047元，税额人民币36912.82元，由嵊州市振业机械设备有限公司于开票当月向税务机关申报抵扣。现嵊州市振业机械设备有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币50000元。5.2016年1月至7月期间，被告人杨鸿烈通过被告人周为苗的居间介绍，以支付开发票、伪造付款假象的方式，为其经营的被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司和杭州圆智金属材料有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1511964元，税额人民币219687.07元，由被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司向税务机关申报抵扣。现嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司已向税务机关补缴增值税。6.2016年3月至4月期间，被告人周为苗居间介绍王某2经营的嵊州市振华纺织机械有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州先美贸易有限公司、杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币203121元，税额人民币29513.31元，由嵊州市振华纺织机械有限公司于开票当月向税务机关申报抵扣。现嵊州市振华纺织机械有限公司已向税务机关补缴增值税。7.2016年3月至6月期间，被告人周为苗以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州先美贸易有限公司、杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，提供给其业务单位孙明经营的嵊州市鼎康机械有限公司，价税合计人民币281660元，税额人民币40924.96元，由嵊州市鼎康机械有限公司向税务机关申报抵扣。现嵊州市鼎康机械有限公司已补缴增值税人民币40924.96元以及滞纳金人民币315.57元。8.2016年4月至5月期间，被告人吴国祥通过被告人周为苗，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司为其经营的嵊州市三界机械配件厂虚开增值税专用发票共8份，价税合计801171元，税额人民币116409.45元。嵊州市三界机械配件厂向税务机关申报抵扣税额人民币101882.30元。现嵊州市三界机械配件厂已对抵扣税额作进项转出。9.2016年5月16日，被告人周为苗居间介绍赵某经营的嵊州市龙马纸品有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币100467元，税额人民币14597.77元，由嵊州市龙马纸品有限公司向税务机关申报抵扣。现嵊州市龙马纸品有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币50000元。10.2016年5月至2016年6月期间，被告人周为苗居间介绍魏某经营的嵊州市邮政通信设备厂，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币303262元，税额人民币44059.36元。嵊州市邮政通信设备厂向税务机关申报抵扣税额人民币29140.91元。现嵊州市邮政通信设备厂已向税务机关补缴增值税、滞纳金。11.2016年5月至6月期间，被告人周为苗居间介绍王某1经营的嵊州市荣丰传动机械有限公司，以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州派宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共4份，价税合计人民币401037.44元，税额人民币58317.79元。嵊州市荣丰传动机械有限公司向税务机关申报抵扣税额人民币29109.23元。现嵊州市荣丰传动机械有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金。12.2016年6月23日，被告人周为苗以支付开票费的方式，从无真实货物交易的杭州营展物资有限公司虚开增值税专用发票1份，提供给其业务单位钱岳兴经营的嵊州市华邦通用设备有限公司，价税合计人民币100204元，税额人民币14559.56元，由嵊州市华邦通用设备有限公司于开票当月向税务机关申报抵扣。现嵊州市华邦通用设备有限公司已向税务机关补缴增值税、滞纳金，并缴纳了罚款人民币10191.69元。综上，被告人周为苗某开增值税专用发票53份，税价合计人民币5060270.74元，税额人民币735296.06元，实际抵扣税额人民币676641.9元；被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及其直接负责的主管人员被告人杨鸿烈虚开增值税专用发票15份，税价合计人民币1511964元，税额人民币219687.07元，实际抵扣税额人民币219687.07元；被告人吴国祥虚开增值税专用发票8份，税价合计人民币801171元，税额人民币116409.45元，实际抵扣税额人民币101882.30元；被告单位嵊州市通力机床有限公司及其直接负责的主管人员被告人吴林根虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币450702.80元，税额人民币65486.73元，实际抵扣税额人民币65486.73元；被告人詹芹虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币602471.50元,税额人民币87538.60元，实际抵扣税额人民币87538.60元。案发后，被告人詹芹、周为苗、吴林根、吴国祥、杨鸿烈先后向嵊州市公安局主动投案，均如实供述了犯罪事实。
本院认为，被告人周为苗、吴国祥、詹芹、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及其直接负责的主管人员被告人杨鸿烈、被告单位嵊州市通力机床有限公司及其直接负责的主管人员被告人吴林根违反增值税专用发票管理规定，在没有货物交易的情况下，让他人为自己或者自己经营的企业虚开增值税专用发票，或者介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人周为苗属虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。鉴于被告人周为苗犯罪以后自动投案，如实供述其犯罪事实，系自首，依法减轻处罚。被告人吴国祥、詹芹、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司及其直接负责的主管人员被告人杨鸿烈、被告单位嵊州市通力机床有限公司及其直接负责的主管人员被告人吴林根犯罪以后自动投案，如实供述其犯罪事实，均系自首，均依法从轻处罚。本案全部增值税已经补缴或向税务机关作进项转出，对各被告人、被告单位予以从轻处罚，并对被告人杨鸿烈、吴国祥、吴林根、詹芹可以适用缓刑。各辩护人以上述相关情节为由提出对相应被告人从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。但对辩护人姚建明提出对被告人周为苗适用缓刑的辩护意见，辩护人张涵琛提出对被告人杨鸿烈免予刑事处罚的辩护意见，与被告人周为苗、杨鸿烈所犯的罪行不相适应，本院不予采纳。
一、撤销本院（2017）浙0683刑初545号刑事判决对被告人周为苗宣告缓刑一年的执行部分。二、被告人周为苗犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币十五万元；连同原判有期徒刑八个月，并处罚金人民币十万元；决定执行有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币二十五万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二〇一八年七月十九日起至二〇二〇年三月十八日止；罚金限判决生效后十日内缴纳，前罪已缴纳的十万元罚金予以扣减）。三、被告单位嵊州市鑫隆模具材料成套有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金限判决生效后十日内缴纳）。四、被告人杨鸿烈犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年四个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。五、被告人吴国祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后即缴纳）。六、被告单位嵊州市通力机床有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元（罚金限判决生效后即缴纳）。七、被告人吴林根犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。八、被告人詹芹犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑十个月，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后即缴纳）。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪