漠某甲、宋某等虚开增值税专用发票罪一审刑事判决书江苏省张家港市人民法院刑事判决书（2018）苏0582刑初1393号：张家港市人民检察院以张检诉刑诉〔2018〕1362号起诉书指控被告人张某甲、宋某、张某乙、徐某甲、徐某乙、被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月22日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。张家港市人民检察院指派检察员郭俊成出庭支持公诉，被告人张某甲及其辩护人朱坤、杜俊，被告人宋某及其辩护人孔静，被告人张某乙及其辩护人范鑫，被告人徐某甲及其辩护人颜伟新、被告人徐某乙及其辩护人沈斌、被告单位河北亮点水族科技有限公司的诉讼代表人吴某、被告人张某丙及其辩护人李强均到庭参加诉讼。现已审理终结经审理查明：2015年6月至2016年2月间，被告人张某甲等人，在担任江苏国泰华盛实业有限公司进口二部负责人等职务期间，在没有真实交易的情况下，通过被告人徐某乙、宋某等人介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为原嘉善国正木业有限公司、被告单位河北亮点水族科技有限公司、上海扶桑贸易有限公司、东莞市山天木业有限公司、深圳鸿运来实业有限公司及广东省宜华木业股份有限公司（均另案处理）虚开增值税专用发票55份，价税合计人民币15419728元，其中税款合计人民币1773951.01元；其中被告人张某甲虚开增值税专用发票53份，价税合计人民币14569728元，税额合计人民币1676163.40元。被告人宋某虚开增值税专用发票37份，价税合计人民币10228655元，税额合计人民币1176747.93元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。具体分述如下：1、2015年6月至8月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人徐某乙介绍，以收取开票费的方式，通过被告人徐某甲、张某乙从江苏国泰华盛实业有限公司为原嘉善国正木业有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币2162000元，其中税款为人民币248725.66元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后税款损失已挽回。2、2015年7月至9月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经他人介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为上海扶桑贸易有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币1296007元，其中税款为人民币149098.15元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后税款损失已挽回。3、2015年6月至12月间，被告人张某甲、周某（已死亡）在没有真实交易的情况下，经他人介绍，以收取开票费的方式，通过被告人张某丙，从江苏国泰华盛实业有限公司为被告单位河北亮点水族科技有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币1733066元，其中税款为人民币199379.27元；其中被告人张某甲虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币883066元，税额为人民币101591.66元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后被告单位已将税款缴存侦查机关。4、2015年8月至2016年2月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人宋某介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为东莞市山天木业有限公司虚开增值税专用发票22份，价税合计人民币5291747元，其中税款为人民币608785.06元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后，税款已退出。5、2015年8月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人宋某介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为深圳鸿运来实业有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币792628元，其中税款为人民币91187.29元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后，深圳鸿运来实业有限公司已补缴了税款。6、2015年8月至11月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人宋某介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为广东省宜华木业股份有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币4144280元，其中税款为人民币476775.58元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后税款损失已挽回。被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙于2017年12月27日主动向张家港市公安局投案，并如实供述了上述犯罪事实；被告人宋某归案后，如实供述了上述主要犯罪事实。另查明：原嘉善国正木业有限公司成立于2014年3月20日，系私营有限责任公司，法定代表人张某乙，于2018年6月11日注销。被告单位河北亮点水族科技有限公司成立于2005年9月19日，系有限责任公司，法定代表人滑某。被告人宋某归案后，协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人一名。以上事实，被告人张某甲、宋某、张某乙、徐某甲、徐某乙、被告单位河北亮点水族科技有限公司的诉讼代表人吴某、被告人张某丙在开庭审理过程中均无异议，并有证人沈某、陈某甲、赵某、刘某、张某、滑某、李某、傅某、杨某、陶某、孙某、王某、余某、陈某乙的证言、营业执照、工商登记信息、准予注销登记通知书、提取笔录、微信聊天记录、短信记录、资金汇总、资金流转情况、银行交易明细、虚开的增值税专用发票、财务记账凭证、网上银行电子回单、订货单、验收单、入库单、结算单、木材销售合同、税款抵扣证明、企业网上认证结果通知书及清单、税收缴款书、税收完税证明、扣押清单、暂扣款收据、进项税转出说明、提单号、移送案件通知书、人口信息、刑事判决书、刑事裁定书、发破案经过、抓获经过、情况说明、有关被告人宋某的立功材料、被告人张某甲、宋某、张某乙、徐某甲、徐某乙、张某丙的供述等证据证实，足以认定本院认为：被告人张某甲为他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告人宋某介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告人张某乙、徐某甲作为原嘉善国正木业有限公司直接负责的主管人员，共同虚开增值税专用发票；被告人徐某乙介绍他人虚开增值税专用发票；被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙作为被告单位河北亮点水族科技有限公司直接责任人员，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张某乙、徐某甲属共同犯罪，在共同犯罪中，被告人张某乙、徐某甲均起主要作用，均系主犯。鉴于被告人宋某归案后如实供述自己的罪行、有立功表现；被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙均系自首；被告人张某甲、张某乙、徐某甲、徐某乙均自愿认罪；本案国家税款损失已全部得到挽回等情节，对被告人张某甲、张某乙、徐某甲、徐某乙均可酌情从轻处罚；对被告人宋某、被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙均可从轻处罚。被告人张某丙有前科，应酌情从重处罚。被告人宋某、张某乙、徐某甲、徐某乙均符合缓刑的适用条件，均可宣告缓刑。张家港市人民检察院指控成立。关于被告人张某甲、张某乙、徐某乙的辩护人提出的被告人张某甲、张某乙、徐某乙系坦白的辩护意见，经查：被告人张某甲、张某乙、徐某乙在归案之初均辩称没有虚开增值税专用发票，没有如实供述自己的罪行，不构成坦白；关于被告人张某甲的辩护人提出被告人张某甲系作用较小主犯、建议适用缓刑的辩护意见，经查：现有证据不能证实被告人张某甲伙同他人共同犯罪，被告人张某甲为多家单位虚开增值税专用发票，数额较大，不符合缓刑的适用条件；关于被告人张某丙的辩护人提出的建议对被告人张某丙免予刑事处罚或适用缓刑的辩护意见，经查：被告人张某丙有二次犯罪前科，主观恶性较大，不宜免予刑事处罚或适用缓刑。故上述辩护意见均不能成立，本院不予采纳。关于被告人张某甲的辩护人提出的被告人张某甲自愿认罪、悔罪表现好、无前科劣迹、税款已补缴的辩护意见；被告人宋某的辩护人提出的被告人宋某系坦白、其本人没有从中获益、涉案的税款已补缴、有立功表现、无前科劣迹，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人张某乙的辩护人提出的被告人张某乙没有前科劣迹、积极退出税款、原嘉善国正木业有限公司应当地政府要求被动拆迁后处于停业状态，后应当地街道的要求注销公司，并非有意逃避处罚，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人徐某甲的辩护人提出的被告人徐某甲自愿认罪、国家税款损失已挽回、无违法犯罪记录，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人徐某乙的辩护人提出的被告人徐某乙没有获取利益、所涉国家税款损失已挽回、没有前科劣迹，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人张某丙的辩护人提出的被告人张某丙具有自首情节、有悔罪表现、没有造成国家损失的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。本院为严肃法制，维护国家税收征管秩序，对被告人张某甲依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，对被告人宋某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第六十八条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，对被告人张某乙、徐某甲均依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，对被告人徐某乙依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，对被告单位河北亮点水族科技有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，对被告人张某乙依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第六十七条第一款之规定，判决如下一、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币三十四万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月11日起至2022年4月10日止；罚金自本判决生效后十日内缴纳）。二、被告人宋某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十五万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金自本判决生效后即缴纳）。三、被告人张某乙犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。四、被告人徐某甲犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。五、被告人徐某乙犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑一年，缓刑一年四个月，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金自本判决生效后即缴纳）。六、被告单位河北亮点水族科技有限公司犯虚开增值税专用发票，判处罚金人民币六万五千元。（罚金自本判决生效后即缴纳）。七、被告人张某丙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月23日起至2019年8月22日止）。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份审判长刘丽娟人民陪审员柳生华人民陪审员赵瑾芬二〇一九年一月二十三日书记员谢佳桐
经审理查明：2015年6月至2016年2月间，被告人张某甲等人，在担任江苏国泰华盛实业有限公司进口二部负责人等职务期间，在没有真实交易的情况下，通过被告人徐某乙、宋某等人介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为原嘉善国正木业有限公司、被告单位河北亮点水族科技有限公司、上海扶桑贸易有限公司、东莞市山天木业有限公司、深圳鸿运来实业有限公司及广东省宜华木业股份有限公司（均另案处理）虚开增值税专用发票55份，价税合计人民币15419728元，其中税款合计人民币1773951.01元；其中被告人张某甲虚开增值税专用发票53份，价税合计人民币14569728元，税额合计人民币1676163.40元。被告人宋某虚开增值税专用发票37份，价税合计人民币10228655元，税额合计人民币1176747.93元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。具体分述如下：1、2015年6月至8月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人徐某乙介绍，以收取开票费的方式，通过被告人徐某甲、张某乙从江苏国泰华盛实业有限公司为原嘉善国正木业有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币2162000元，其中税款为人民币248725.66元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后税款损失已挽回。2、2015年7月至9月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经他人介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为上海扶桑贸易有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币1296007元，其中税款为人民币149098.15元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后税款损失已挽回。3、2015年6月至12月间，被告人张某甲、周某（已死亡）在没有真实交易的情况下，经他人介绍，以收取开票费的方式，通过被告人张某丙，从江苏国泰华盛实业有限公司为被告单位河北亮点水族科技有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币1733066元，其中税款为人民币199379.27元；其中被告人张某甲虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币883066元，税额为人民币101591.66元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后被告单位已将税款缴存侦查机关。4、2015年8月至2016年2月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人宋某介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为东莞市山天木业有限公司虚开增值税专用发票22份，价税合计人民币5291747元，其中税款为人民币608785.06元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后，税款已退出。5、2015年8月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人宋某介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为深圳鸿运来实业有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币792628元，其中税款为人民币91187.29元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后，深圳鸿运来实业有限公司已补缴了税款。6、2015年8月至11月间，被告人张某甲在没有真实交易的情况下，经被告人宋某介绍，以收取开票费的方式，从江苏国泰华盛实业有限公司为广东省宜华木业股份有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币4144280元，其中税款为人民币476775.58元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。案发后税款损失已挽回。被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙于2017年12月27日主动向张家港市公安局投案，并如实供述了上述犯罪事实；被告人宋某归案后，如实供述了上述主要犯罪事实。另查明：原嘉善国正木业有限公司成立于2014年3月20日，系私营有限责任公司，法定代表人张某乙，于2018年6月11日注销。被告单位河北亮点水族科技有限公司成立于2005年9月19日，系有限责任公司，法定代表人滑某。被告人宋某归案后，协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人一名。
本院认为：被告人张某甲为他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告人宋某介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告人张某乙、徐某甲作为原嘉善国正木业有限公司直接负责的主管人员，共同虚开增值税专用发票；被告人徐某乙介绍他人虚开增值税专用发票；被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙作为被告单位河北亮点水族科技有限公司直接责任人员，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张某乙、徐某甲属共同犯罪，在共同犯罪中，被告人张某乙、徐某甲均起主要作用，均系主犯。鉴于被告人宋某归案后如实供述自己的罪行、有立功表现；被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙均系自首；被告人张某甲、张某乙、徐某甲、徐某乙均自愿认罪；本案国家税款损失已全部得到挽回等情节，对被告人张某甲、张某乙、徐某甲、徐某乙均可酌情从轻处罚；对被告人宋某、被告单位河北亮点水族科技有限公司、被告人张某丙均可从轻处罚。被告人张某丙有前科，应酌情从重处罚。被告人宋某、张某乙、徐某甲、徐某乙均符合缓刑的适用条件，均可宣告缓刑。张家港市人民检察院指控成立。关于被告人张某甲、张某乙、徐某乙的辩护人提出的被告人张某甲、张某乙、徐某乙系坦白的辩护意见，经查：被告人张某甲、张某乙、徐某乙在归案之初均辩称没有虚开增值税专用发票，没有如实供述自己的罪行，不构成坦白；关于被告人张某甲的辩护人提出被告人张某甲系作用较小主犯、建议适用缓刑的辩护意见，经查：现有证据不能证实被告人张某甲伙同他人共同犯罪，被告人张某甲为多家单位虚开增值税专用发票，数额较大，不符合缓刑的适用条件；关于被告人张某丙的辩护人提出的建议对被告人张某丙免予刑事处罚或适用缓刑的辩护意见，经查：被告人张某丙有二次犯罪前科，主观恶性较大，不宜免予刑事处罚或适用缓刑。故上述辩护意见均不能成立，本院不予采纳。关于被告人张某甲的辩护人提出的被告人张某甲自愿认罪、悔罪表现好、无前科劣迹、税款已补缴的辩护意见；被告人宋某的辩护人提出的被告人宋某系坦白、其本人没有从中获益、涉案的税款已补缴、有立功表现、无前科劣迹，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人张某乙的辩护人提出的被告人张某乙没有前科劣迹、积极退出税款、原嘉善国正木业有限公司应当地政府要求被动拆迁后处于停业状态，后应当地街道的要求注销公司，并非有意逃避处罚，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人徐某甲的辩护人提出的被告人徐某甲自愿认罪、国家税款损失已挽回、无违法犯罪记录，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人徐某乙的辩护人提出的被告人徐某乙没有获取利益、所涉国家税款损失已挽回、没有前科劣迹，建议对其适用缓刑的辩护意见；被告人张某丙的辩护人提出的被告人张某丙具有自首情节、有悔罪表现、没有造成国家损失的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。
一、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币三十四万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月11日起至2022年4月10日止；罚金自本判决生效后十日内缴纳）。二、被告人宋某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十五万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金自本判决生效后即缴纳）。三、被告人张某乙犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。四、被告人徐某甲犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。五、被告人徐某乙犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑一年，缓刑一年四个月，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金自本判决生效后即缴纳）。六、被告单位河北亮点水族科技有限公司犯虚开增值税专用发票，判处罚金人民币六万五千元。（罚金自本判决生效后即缴纳）。七、被告人张某丙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月23日起至2019年8月22日止）。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪