苏州市地方外贸服装有限公司、王某甲等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书苏州市吴中区人民法院刑事判决书（2015）吴刑二初字第0382号：苏州市吴中区人民检察院以吴检诉刑诉［2015］834号起诉书指控被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人王慧、戚永明、王平、葛乐犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月16日向本院提起公诉并建议适用简易程序，本院于同年12月28日决定转为普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。苏州市吴中区人民检察院指派检察员周博学出庭支持公诉。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司诉讼代表人吴铸仁、被告人王慧、戚永明、王平、葛乐到庭参加诉讼。在案件审理中，经公诉机关建议延期审理二次。现已审理终结苏州市吴中区人民检察院指控，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司及其直接负责的主管人员被告人王慧、该公司直接责任人戚永明及被告人葛乐，于2011年1月至2013年9月期间，在没有实际货物交易的情况下，通过被告人王平、葛乐的介绍，以支付发票价税合计7%左右开票费的形式，共接受开票单位为安庆清怡精密纺织有限责任公司、河南省万圣纺织有限公司等15家单位开出的增值税专用发票65份，价税合计人民币9533296.17元，其中税款1385179.72元已向税务部门申报抵扣。其中，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人王慧、戚永明通过被告人王平、葛乐的介绍，让他人为自己虚开了价税合计人民币8915530.87元的增值税专用发票，其中税款人民币1295418.95元已于同期向税务部门申报抵扣；被告人葛乐在没有实际货物交易的情况下，通过王平的介绍，以支付发票价税合计7%开票费的形式，让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计人民币617765.3元，其中税款89760.77元已于同期以苏州市地方外贸服装有限公司的名义向税务部门申报抵扣。公诉机关为证明上述事实，提供了相应的证据。公诉机关认为，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人葛乐、王慧、戚永明让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人葛乐、王平介绍他人虚开增值税专用发票，均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人葛乐、王平、王慧、戚永明均有自首情节，被告人葛乐、王慧协助公安机关抓捕其他犯罪嫌疑人，系立功。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司对公诉机关指控的事实及罪名无异议。被告人王慧对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人王慧的辩护人提出，被告人王慧没有具体经手每一笔发票，鉴于被告人具有自首、立功等情节，结合被告单位补缴税款及缴纳罚款的情况，希望对被告人王慧减轻处罚并适用缓刑。被告人戚永明对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人戚永明的辩护人提出，鉴于被告人戚永明具有自首情节，被告单位已补缴税款及缴纳罚款，希望对被告人戚永明减轻处罚并适用缓刑。被告人王平对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人王平的辩护人提出，被告人王平进行了实际的经营活动，因其不需要发票才将发票卖给被告单位，其所获的利润均已通过被告人王慧及被告单位上缴给税务部门，被告人系初犯、偶犯，具有自首情节，希望对被告人王平减轻处罚并适用缓刑。被告人葛某对起诉书指控的罪名无异议。但提出，2012年以后被告人戚永明基本都直接和被告人王平联系，起诉书指控其参与了所有犯罪不符合事实。被告人葛乐的辩护人提出，公诉机关提供的现有证据不能证明被告人葛乐介绍并参与了所有涉案的犯罪事实。鉴于被告人葛乐具有自首、立功情节，希望对被告人葛乐从轻处罚并宣判缓刑。经审理查明，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司及其直接负责的主管人员被告人王慧、该公司直接责任人戚永明于2011年1月至2013年9月期间，在没有实际货物交易的情况下，接受由被告人王平提供的开票单位为安庆清怡精密纺织有限责任公司、河南省万圣纺织有限公司、河南泰宏纺织有限公司、江西达晟纺织有限公司、宁城县立发纺织有限公司、沛县华彩羊绒科技有限公司、山东瑞云集团有限公司、蔚氏县鑫达纺织品有限公司、莘县新亚纺织有限公司、许昌宝隆纺织有限公司、盐城海盟工贸有限公司、宜昌中冠纺织有限公司、运城市空港华雄纺织有限公司、郑州市第一纺织有限公司、江苏荣祥纺织有限公司等15家单位开出的增值税专用发票65份，价税合计人民币9533296.17元，其中税款1385179.72元已向税务部门申报抵扣。在上述65份发票中，价税合计617765.3元的发票系被告人葛乐为与苏州市地方外贸服装有限公司结算绣花业务加工费而向被告人王平购买，开票费由被告人葛乐承担，上述发票对应的税款为89760.77元；其余发票的开票费用由苏州市地方外贸服装有限公司向被告人王平支付。案发后，被告人王慧、戚永明、葛乐自动投案，被告人王平经电话通知及被告人王慧、葛乐规劝后自动投案，归案后均如实供述上述事实。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司补缴了已抵扣的税款，并缴纳了虚开发票税额0.5倍的行政罚款。以上事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：1、发破案经过及抓获经过证实：2014年12月18日，苏州市国家税务局稽查局将苏州市地方外贸服装有限公司虚开增值税专用发票案移送苏州市公安局驻国税（地税）办公室，在立案侦查前，被告人王慧、戚永明、葛乐经电话通知主动至该办如实交代涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪事实。被告人王平经电话通知及王慧、葛乐电话规劝后主动至该办如实交代涉税专用发票的犯罪事实。2、证人吴某、李某甲、朱某、贾某、付某、刘某、李某乙、荆某、王某丙、张某、师某、裴某、丁某的证言笔录证实：其所在的蔚氏县鑫达纺织有限公司、盐城海盟工贸有限公司、沛县华彩羊绒科技有限公司、山东瑞云集团有限公司、郑州市第一纺织品有限公司、宁城县立发纺织有限公司、安庆清怡精密纺织品有限责任公司公司、江西达晟纺织有限公司销售棉纱线后向苏州市地方外贸服装有限公司开具增值税专用发票的事实。3、65份增值税专用发票复印件证实：发票对应的虚开的增值税发票的金额；入账凭证及帐页证实：相对应的记账情况；银行流水证实：涉案发票对应货款及开票费支付情况。4、抵扣证明证实：涉案65份发票均已向税务机关申报抵扣。5、苏州市国家税务局稽查局税务处理决定书、行政处罚决定书、税收通用缴款书证实：苏州市国家税务稽查局对苏州市地方外贸服装有限公司接受虚开65份增值税专用发票的行为处以0.5倍罚款，苏州市地方外贸服装有限公司已补缴了全部税款1429409.96元、滞纳金388686.9元、交纳罚款714704.98元。6、被告单位苏州市地方外贸服装有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、被告人王慧、戚永明、王平、葛乐的户籍证明证实：被告单位、被告人的主体身份情况。7、情况说明证实：被告人葛乐与苏州市地方外贸服装公司发生加工业务后，应凭相关资料到税务机关要求开具与业务相对应的增值税专用发票，并依法向税务机关申报缴纳增值税，承担3%的销项增值税。苏州市地方外贸公司在通过发票通过认证后，可以向税务机关申报抵扣3%的进项增值税。苏州市地方外贸服装有限公司与葛乐确认2011年3月至2013年11月由委托加工业务，共发生加工费金额为617765.30元。8、被告人王慧、戚永明、葛乐、王平对上述事实也分别作了供述，且互相印证。以上证据，经过庭审质证，均合法有效，本院予以确认。关于公诉机关指控被告人葛乐介绍被告单位苏州市地方外贸服装有限公司购买价税合计8915530.87元的增值税专用发票一节，本院认为，被告人葛乐曾向被告人王慧、戚永明介绍可从王平处购买增值税专用发票，也曾有过联系王平及帮助送发票的行为，但被告人葛乐、戚某、王平的供述笔录均证实存在被告人戚永明与王平不通过葛乐而直接联系开票事宜的情况，故公诉机关提供的现有证据无法证明被告人葛乐参与了苏州市地方外贸服装有限公司向王平购买上述发票的具体事实，也无法证实葛乐具体介绍的虚开发票的金额，故对公诉机关指控的该节事实本院不予支持本院认为，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司在没有实际货物购进情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人王慧作为被告单位直接负责的主管人员，被告人戚永明作为被告单位的直接责任人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人王平介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，被告人葛乐介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人王慧、戚某、葛乐犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，予以支持。被告人王慧、戚永明作为被告单位直接负责的主管人员和直接责任人员犯罪后自动投案，并如实供述犯罪事实，对被告单位及被告人均应认定为自首，均可以从轻或者减轻处罚；被告人王平、葛乐案发后自动投案，归案后如实供述自己的罪行，可以从轻或者减轻处罚。被告人王平在被告人王慧、葛乐劝说后自动投案，对被告人王慧、葛乐及被告人单位苏州市地方外贸服装有限公司均应认定为立功。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司在案发前已补缴了抵扣的税款，可以酌情从轻处罚。综上，根据被告人王慧、戚永明、王平、葛乐的犯罪情节、认罪悔罪表现，本院决定对被告人王慧、戚永明、王平、葛乐均从轻处罚并宣告缓刑。据此，对被告单位苏州市地方外贸服装有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，第六十七条第一款，第六十八条，第六十四条之规定；对被告人王慧依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，第六十七条第一款，第六十八条，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第五条；对被告人戚永明依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款；对被告人王平依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条；对被告人葛乐依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十七条第一款，第六十八条，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第五条之规定，判决如下一、被告单位苏州市地方外贸服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十五万元（以被告单位已缴纳并上缴国库的行政罚款折抵）。二、被告人王慧犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。三、被告人戚永明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。四、被告人王平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后即缴纳并上缴国库。五、被告人葛乐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后即缴纳并上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长吴婉瑾人民陪审员韩霞人民陪审员叶燕二〇一六年十一月十八日书记员包丹萍
苏州市吴中区人民检察院指控，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司及其直接负责的主管人员被告人王慧、该公司直接责任人戚永明及被告人葛乐，于2011年1月至2013年9月期间，在没有实际货物交易的情况下，通过被告人王平、葛乐的介绍，以支付发票价税合计7%左右开票费的形式，共接受开票单位为安庆清怡精密纺织有限责任公司、河南省万圣纺织有限公司等15家单位开出的增值税专用发票65份，价税合计人民币9533296.17元，其中税款1385179.72元已向税务部门申报抵扣。其中，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人王慧、戚永明通过被告人王平、葛乐的介绍，让他人为自己虚开了价税合计人民币8915530.87元的增值税专用发票，其中税款人民币1295418.95元已于同期向税务部门申报抵扣；被告人葛乐在没有实际货物交易的情况下，通过王平的介绍，以支付发票价税合计7%开票费的形式，让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计人民币617765.3元，其中税款89760.77元已于同期以苏州市地方外贸服装有限公司的名义向税务部门申报抵扣。公诉机关认为，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人葛乐、王慧、戚永明让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人葛乐、王平介绍他人虚开增值税专用发票，均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人葛乐、王平、王慧、戚永明均有自首情节，被告人葛乐、王慧协助公安机关抓捕其他犯罪嫌疑人，系立功。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司对公诉机关指控的事实及罪名无异议。被告人王慧对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人王慧的辩护人提出，被告人王慧没有具体经手每一笔发票，鉴于被告人具有自首、立功等情节，结合被告单位补缴税款及缴纳罚款的情况，希望对被告人王慧减轻处罚并适用缓刑。被告人戚永明对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人戚永明的辩护人提出，鉴于被告人戚永明具有自首情节，被告单位已补缴税款及缴纳罚款，希望对被告人戚永明减轻处罚并适用缓刑。被告人王平对起诉书指控的事实及罪名无异议。被告人王平的辩护人提出，被告人王平进行了实际的经营活动，因其不需要发票才将发票卖给被告单位，其所获的利润均已通过被告人王慧及被告单位上缴给税务部门，被告人系初犯、偶犯，具有自首情节，希望对被告人王平减轻处罚并适用缓刑。被告人葛某对起诉书指控的罪名无异议。但提出，2012年以后被告人戚永明基本都直接和被告人王平联系，起诉书指控其参与了所有犯罪不符合事实。鉴于被告人葛乐具有自首、立功情节，希望对被告人葛乐从轻处罚并宣判缓刑。经审理查明，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司及其直接负责的主管人员被告人王慧、该公司直接责任人戚永明于2011年1月至2013年9月期间，在没有实际货物交易的情况下，接受由被告人王平提供的开票单位为安庆清怡精密纺织有限责任公司、河南省万圣纺织有限公司、河南泰宏纺织有限公司、江西达晟纺织有限公司、宁城县立发纺织有限公司、沛县华彩羊绒科技有限公司、山东瑞云集团有限公司、蔚氏县鑫达纺织品有限公司、莘县新亚纺织有限公司、许昌宝隆纺织有限公司、盐城海盟工贸有限公司、宜昌中冠纺织有限公司、运城市空港华雄纺织有限公司、郑州市第一纺织有限公司、江苏荣祥纺织有限公司等15家单位开出的增值税专用发票65份，价税合计人民币9533296.17元，其中税款1385179.72元已向税务部门申报抵扣。在上述65份发票中，价税合计617765.3元的发票系被告人葛乐为与苏州市地方外贸服装有限公司结算绣花业务加工费而向被告人王平购买，开票费由被告人葛乐承担，上述发票对应的税款为89760.77元；其余发票的开票费用由苏州市地方外贸服装有限公司向被告人王平支付。案发后，被告人王慧、戚永明、葛乐自动投案，被告人王平经电话通知及被告人王慧、葛乐规劝后自动投案，归案后均如实供述上述事实。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司补缴了已抵扣的税款，并缴纳了虚开发票税额0.5倍的行政罚款。被告人王平经电话通知及王慧、葛乐电话规劝后主动至该办如实交代涉税专用发票的犯罪事实。3、65份增值税专用发票复印件证实：发票对应的虚开的增值税发票的金额；入账凭证及帐页证实：相对应的记账情况；银行流水证实：涉案发票对应货款及开票费支付情况。4、抵扣证明证实：涉案65份发票均已向税务机关申报抵扣。5、苏州市国家税务局稽查局税务处理决定书、行政处罚决定书、税收通用缴款书证实：苏州市国家税务稽查局对苏州市地方外贸服装有限公司接受虚开65份增值税专用发票的行为处以0.5倍罚款，苏州市地方外贸服装有限公司已补缴了全部税款1429409.96元、滞纳金388686.9元、交纳罚款714704.98元。6、被告单位苏州市地方外贸服装有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、被告人王慧、戚永明、王平、葛乐的户籍证明证实：被告单位、被告人的主体身份情况。7、情况说明证实：被告人葛乐与苏州市地方外贸服装公司发生加工业务后，应凭相关资料到税务机关要求开具与业务相对应的增值税专用发票，并依法向税务机关申报缴纳增值税，承担3%的销项增值税。苏州市地方外贸公司在通过发票通过认证后，可以向税务机关申报抵扣3%的进项增值税。苏州市地方外贸服装有限公司与葛乐确认2011年3月至2013年11月由委托加工业务，共发生加工费金额为617765.30元。8、被告人王慧、戚永明、葛乐、王平对上述事实也分别作了供述，且互相印证。
本院认为，被告单位苏州市地方外贸服装有限公司在没有实际货物购进情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人王慧作为被告单位直接负责的主管人员，被告人戚永明作为被告单位的直接责任人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人王平介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，被告人葛乐介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位苏州市地方外贸服装有限公司、被告人王慧、戚某、葛乐犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，予以支持。被告人王慧、戚永明作为被告单位直接负责的主管人员和直接责任人员犯罪后自动投案，并如实供述犯罪事实，对被告单位及被告人均应认定为自首，均可以从轻或者减轻处罚；被告人王平、葛乐案发后自动投案，归案后如实供述自己的罪行，可以从轻或者减轻处罚。被告人王平在被告人王慧、葛乐劝说后自动投案，对被告人王慧、葛乐及被告人单位苏州市地方外贸服装有限公司均应认定为立功。被告单位苏州市地方外贸服装有限公司在案发前已补缴了抵扣的税款，可以酌情从轻处罚。综上，根据被告人王慧、戚永明、王平、葛乐的犯罪情节、认罪悔罪表现，本院决定对被告人王慧、戚永明、王平、葛乐均从轻处罚并宣告缓刑。
二、被告人王慧犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。三、被告人戚永明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。四、被告人王平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后即缴纳并上缴国库。五、被告人葛乐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后即缴纳并上缴国库。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪