Die Kläger sind Eheleute, die im Streitjahr zusammen zur Einkommensteuer veranlagt wurden. Auf den u.a. von der Klägerin gestellten Bauantrag erteilte die Stadt ... antragsgemäß am [DATE] die Baugenehmigung zur Errichtung eines Zweifamilienhauses in .... In der Folgezeit wurde das Gebäude zunächst mit nur einer Wohnung errichtet. Diese Wohnung wurde am [DATE] fertiggestellt und seitdem von den Klägern für eigene Wohnzwecke genutzt. Ab [DATE] wurde sodann die zweite Wohnung im Dachgeschoss ausgebaut. Diese wurde im Jahre [DATE] fertiggestellt und nach dem Vorbringen der Kläger seitdem unterhaltsberechtigten Personen unentgeltlich überlassen. In ihrer Einkommensteuererklärung [DATE] beantragten die Kläger eine Steuerbegünstigung nach [REF] in Höhe von ... . Das beklagte Finanzamt FA setzte die Einkommensteuer [DATE] durch Bescheid vom ... [DATE] fest und versagte die begehrte Steuervergünstigung im Hinblick auf die für die Baumaßnahme fehlende Baugenehmigung. Den hiergegen erhobenen Einspruch wies das FA durch Bescheid vom ... [DATE] als unbegründet zurück. Es führte zur Begründung aus: Die Voraussetzungen der Steuervergünstigung nach [REF] lägen nicht vor, da der Bauantrag vor dem [DATE] gestellt worden und ferner die Baugenehmigung vom [DATE] im Zeitpunkt der Ausführung des Dachgeschossausbaus erloschen gewesen sei. Damit handele es sich bei dem fraglichen Dachgeschossausbau um einen Schwarzbau, für den eine Vergünstigung nach [REF] nicht zu gewähren sei. Hiergegen richtet sich die Klage, zu deren Begründung die Kläger vortragen: Im Streitfall sei den Anforderungen des [REF] entsprechend nach dem [DATE] mit der Herstellung der begünstigten Wohnung begonnen worden. Auf die Baugenehmigung komme es insoweit nicht an. Der Gesetzgeber habe nicht bestimmt, dass für die Inanspruchnahme der Steuerabzugsbeträge die Einhaltung der baurechtlichen Vorschriften erforderlich sei. unter Abänderung des Einkommensteuerbescheids [DATE] vom ... [DATE] in der Gestalt des Einspruchsbescheids vom ... [DATE] die Einkommensteuer [DATE] auf ... DM festzusetzen. Wegen des Sachverhalts und des Vorbringens der Beteiligten im Einzelnen wird auf die zu den Akten gereichten Schriftsätze und auf die beim FA geführte Einkommensteuerakte sowie auf die Bauakten der Stadt ... betreffend das Baugrundstück in ... Bezug genommen. Die Klage ist unbegründet. Gemäß [REF] kann der Steuerpflichtige von den Aufwendungen, die ihm durch Baumaßnahmen zur Herstellung einer Wohnung entstanden sind, im Gesetz näher bezeichnete Beträge wie Sonderausgaben abziehen. Voraussetzung der Gewährung dieser Steuerbegünstigung ist u.a., dass der Steuerpflichtige nach dem [DATE] den Bauantrag gestellt oder mit der Herstellung begonnen hat . Diese Voraussetzungen sind im Streitfall nicht erfüllt. Ein Bauantrag für den hier fraglichen Dachgeschossausbau ist von den Klägern unstreitig nicht nach dem [DATE] gestellt worden. Vielmehr war der Bauantrag bereits am [DATE] bei der Baugenehmigungsbehörde eingegangen; die Baugenehmigung wurde am [DATE] erteilt. Die Steuervergünstigung nach [REF] kann auch nicht deshalb gewährt werden, weil die Kläger hier unstreitig mit der Herstellung der fraglichen Wohnung erst nach dem [DATE] und noch vor dem [DATE] begonnen hatten. Denn der Beginn der Herstellung i.S.d. [REF] führt ausschließlich dann zur Gewährung der Steuervergünstigung, wenn es zur Ausführung der Baumaßnahme keines Bauantrags bzw. keiner Baugenehmigung bedarf . Diese Rechtslage erschließt sich auch unmittelbar aus dem Wortlaut des [REF] . Die zeitlichen Anwendungsvoraussetzungen des [REF] sind damit nicht erfüllt, weil der hier fragliche Dachgeschossausbau eine Baumaßnahme i.S.d. [REF] NBauO ist, die gemäß [REF] der Baugenehmigung bedurfte. Es lag insoweit auch keine genehmigungsfreie Baumaßnahme i.S.d. [REF] vor. Denn nach [REF] bedarf lediglich die Umnutzung von Räumen im Dachgeschoss eines Wohngebäudes mit nur einer Wohnung in Aufenthaltsräume, die zu dieser Wohnung gehören, keiner Baugenehmigung. Nicht genehmigungsfrei ist mithin die Umnutzung von Dachgeschossräumen, wenn wie hier eine zweite Wohnung entsteht . Die begehrte Steuerbegünstigung des fraglichen Dachgeschossausbaus kann auch nicht im Wege der erweiternden Auslegung der Merkmale des [REF] gewährt werden. Insbesondere rechtfertigt sich die Anwendung des [REF] nicht deshalb, weil sich die Baugenehmigung vom [DATE] auf die Errichtung eines Zweifamilienhauses und damit auch auf den Einbau der hier fraglichen Dachgeschosswohnung bezog. Auf die Erteilung dieser Baugenehmigung kann deshalb nicht abgestellt werden, weil sie erloschen war. Denn gem. [REF] erlischt die Baugenehmigung u.a. dann, wenn die Ausführung drei Jahre unterbrochen worden ist. Ein solcher Fall ist vorliegend gegeben, weil nach dem Vorbringen der Kläger die Erdgeschosswohnung am [DATE] fertiggestellt worden ist und mit dem Ausbau der zweiten Wohnung erst ab [DATE] mithin nach Ablauf der Dreijahresfrist des [REF] begonnen worden war. Aufgrund Erlöschens der Baugenehmigung durfte demgemäß das Vorhaben nicht mehr weitergeführt werden . Damit ist der Dachgeschossausbau baurechtlich als sog. Schwarzbau zu qualifizieren. Die Stadt ... hat auch in ihrem Schreiben vom ... ausdrücklich auf die sich aus [REF] ergebende Erlöschenswirkung der Baugenehmigung hingewiesen. Die baurechtliche Qualifikation des fraglichen Dachgeschossausbaus als Schwarzbau schließt die Steuerbegünstigung aus [REF] aus. Zwar liegt diesbezügliche Rechtsprechung soweit ersichtlich nicht vor. Jedoch kann für die Anwendung des [REF] nichts anderes gelten als für [REF] . Nach letzterer Vorschrift werden nur Objekte gefördert, die dem materiellen Baurecht entsprechen. Die materielle Baurechtsmäßigkeit hat der Steuerpflichtige regelmäßig durch Vorlage der Baugenehmigung oder einer Bescheinigung der zuständigen Behörde, dass eine Baugenehmigung nicht erforderlich ist, nachzuweisen . Diese zu [REF] ergangene Rechtsprechung ist auf [REF] schon deshalb entsprechend anzuwenden, weil sich [REF] eng an die Regelungen des [REF] anlehnt . Überdies beruht die zu [REF] ergangene vorgenannte BFH-Rechtsprechung auf der Auslegung des in dieser Vorschrift verwendeten Begriffs der "Wohnung". Für den ebenfalls in [REF] verwendeten Wohnungsbegriff kann insoweit nichts anderes gelten. Diesen Link können Sie kopieren und verwenden, wenn Sie genau dieses Dokument verlinken möchten:http://www.rechtsprechung.niedersachsen.de/jportal/?quelle=jlink&docid=STRE0&psml=bsndprod.psml&max=true