Die Kläger sind Eheleute und werden zur Einkommensteuer zusammen veranlagt. Sie waren beide Mitglieder der evangelisch-lutherischen Landeskirche Hannover. Der Kläger ist selbständiger Landwirt. Das Wirtschaftsjahr läuft vom [DATE] . bis zum [DATE] . des Folgejahres. Die Klägerin ist Arbeitnehmerin. In ihrer Einkommensteuererklärung [DATE] machten die Kläger u.a. gezahlte Kirchensteuer in Höhe von insgesamt 0 DM als Sonderausgaben geltend. Die Zahlungen beruhten auf einer Nachzahlung für [DATE] in Höhe von 0 DM, vierteljährlich festgesetzte Kirchensteuervorauszahlungen ab [DATE] für das II. bis IV. Quartal [DATE] in Höhe von je 0 DM, insgesamt 0 DM und lt. Lohnsteuerkarte [DATE] der Klägerin einbehaltener Lohnkirchensteuer in Höhe von 0 DM. Der Beklagte ließ den Abzug erklärungsgemäß zu und setzte die Steuer entsprechend fest. Der Bescheid wurde bestandskräftig. Die Steuerfestsetzung für [DATE] führte zu einer Erstattung von Kirchensteuer in Höhe von 0 DM, die im Jahre [DATE] an die Kläger ausgezahlt wurde. Bei der Einkommensteuerveranlagung für das Jahr [DATE] verrechnete der Beklagte die erstattete Kirchensteuer für [DATE] in Höhe von 0 DM mit gezahlter Kirchensteuer in [DATE] in Höhe von 0 DM. Den Differenzbetrag der erstatteten zu der gezahlten Kirchensteuer in Höhe von 0 DM verrechnete er mit der bei der Einkommensteuerveranlagung [DATE] als abzugsfähig anerkannten Kirchensteuer in Höhe von 0 DM und ließ nur noch 0 DM als Sonderausgabenabzug zu. Den bisherigen Einkommensteuerbescheid [DATE] änderte er nach [REF] AO und setzte die Steuer mit Änderungsbescheid vom [DATE] entsprechend höher fest. Dies führte u.a. zu einer Kirchensteuernachzahlung von 0 Euro. Der dagegen eingelegte Einspruch war erfolglos. Hiergegen richtet sich die Klage. Die Kläger machen geltend, nach [REF] sei für einen Veranlagungszeitraum die gezahlte Kirchensteuer abziehbar. Diese habe 0 DM betragen. Nach dem Wortlaut des Gesetzes sei in [DATE] in dieser Höhe gezahlte Kirchensteuer als Sonderausgaben zu berücksichtigen. Eine Verrechnung mit in späteren Veranlagungszeiträumen erstatteter Kirchensteuer sei gesetzlich nicht vorgesehen. Eine Ausnahme hiervon habe die Rechtsprechung nur für den Fall rechtsgrundloser und willkürlicher Zahlungen zugelassen. Ein solcher Ausnahmefall liege jedoch nicht vor, da sie in [DATE] zur Zahlung der von ihnen tatsächlich gezahlten Kirchensteuer verpflichtet gewesen seien. Der Beklagte ist unter Berufung auf das BMF-Schreiben vom [DATE] der Auffassung, dass Kirchensteuer nur dann als Sonderausgabe bei der Ermittlung des Einkommens abgezogen werden dürfe, wenn der Steuerpflichtige tatsächlich und endgültig wirtschaftlich mit der Kirchensteuer belastet sei. Der Sonderausgabenabzug des Jahres der Verausgabung sei daher um nachträgliche Erstattungen zu mindern, soweit im Jahr der Erstattung ein Ausgleich mit gleichartigen Aufwendungen nicht oder nicht in voller Höhe möglich sei. Eine Einschränkung der Anrechnung auf rechtsgrundlose oder willkürliche Zahlungen enthalte das BMF-Schreiben nicht. Die Klage ist begründet. Der Einkommensteuerbescheid [DATE] vom [DATE] in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom [DATE] ist rechtswidrig. Das Finanzamt war nicht befugt, den bestandskräftigen Steuerbescheid [DATE] gem. [REF] AO zu ändern. Nach [REF] ist die gezahlte Kirchensteuer als Sonderausgabe vom Gesamtbetrag der Einkünfte abzuziehen. Maßgebend dafür ist allein die Tatsache der Zahlung . Eine Erstattung von Kirchensteuern ist mit der im Jahr der Erstattung gezahlten Kirchensteuer zu verrechnen . Abzugsfähig als gezahlte Kirchensteuer ist nur der daraus resultierende Differenzbetrag. Von diesem Grundsatz gibt es zwei Ausnahmen: Ist im Jahr der Erstattung an den Steuerpflichtigen eine Kompensation mit gleichartigen Aufwendungen nicht möglich, so ist der Sonderausgabenabzug des Jahres der Verausgabung um die nachträgliche Erstattung zu mindern, wenn Kirchensteuern im Jahr der Verausgabung rechtsgrundlos gezahlt wurden, weil der Steuerpflichtige nie Mitglied der Kirche war . Ein bereits bestandskräftiger Bescheid ist nach [REF] zu ändern . Ferner ist eine Kürzung gezahlter Kirchensteuerbeträge auch geboten, soweit es sich um willkürliche, die voraussichtliche Steuerschuld weit übersteigende Zahlungen handelt . Diese Rechtsprechung begründet der BFH aus der Verwendung des Begriffs "Aufwendungen" und aus dem Zweck des [REF] , bestimmte, die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen mindernde Privatausgaben vom Abzugsverbot des [REF] auszunehmen . Die Rechtsprechung ist verfassungsgemäß . Die eine Ausnahme begründenden Voraussetzungen liegen wie im vorliegenden Fall dann nicht vor, wenn aufgrund eines nach dem Veranlagungsjahr erteilten Bescheides für den Veranlagungszeitraum bis dahin aufgrund von Bescheiden festgesetzte Kirchensteuer erstattet wird. Denn durch die aufgrund einer geänderten Bemessungsgrundlage erfolgte Neufestsetzung der Kirchensteuer wird die bisherige Zahlung der Kirchensteuer nicht rechtsgrundlos. Der ursprünglich der Besteuerung zugrunde gelegte Sachverhalt tatsächlicher oder rechtlicher Art, nach dem die Kläger als Angehörige der evangelisch-lutherischen Landeskirche Hannover nach [REF] bzw. [REF] zur Zahlung der Kirchensteuer verpflichtet waren, hat sich durch den geänderten Bescheid mit Wirkung für das Veranlagungsjahr nicht geändert. Die Neufestsetzung hat vielmehr nur Wirkung für die Zukunft. Eine nachträgliche Verrechnung mit im Veranlagungszeitraum gezahlter Kirchensteuer kommt daher nicht in Betracht. Der BFH erweitert die bisherige Rechtsprechung in seinem Urteil vom [DATE] zwar um den verallgemeinerungsfähigen Rechtsgedanken, dass die zeitlich zutreffende Erfassung der endgültigen steuerlichen Entlastung aufgrund gezahlter Sonderausgaben generell dann vorzunehmen sei, wenn eine Erstattung der Aufwendungen deswegen nicht zu einem zeitraumübergreifenden Ausgleich führen würde, weil und soweit die Entlastung infolge einer Erstattung in einem späteren Veranlagungszeitraum mangels verrechenbarer gleichartiger Sonderausgaben hier: Vorsorgeaufwendungen nicht mehr kompensiert werden könne. Dieser allgemeine Rechtsgedanke wird aber auch in dieser Entscheidung auf Fälle rechtsgrundloser Zahlungen im konkreten Fall: gezahlter Versicherungsbeiträge beschränkt. Der Senat sieht keinen Grund vom Grundsatz der Verrechnung im Erstattungsjahr ohne die Beschränkung auf rechtsgrundlose und willkürliche Zahlungen abzuweichen und bei fehlender Kompensationsmöglichkeit im Erstattungsjahr generell den Sonderausgabenabzug des Jahres der Verausgabung um die nachträglichen Erstattungen zu mindern. Einer solchen weitergehenden Rückbeziehung stünde neben dem Wortlaut des Gesetzes auch das Prinzip der Abschnittsbesteuerung entgegen. Insofern findet das Schreiben des BMF vom [DATE] keine Anwendung, weil es ohne Einschränkung auf Fälle rechtsgrundloser oder willkürlicher Zahlungen von einer Minderung des Sonderausgabenabzugs des Jahres der Verausgabung um die nachträgliche Erstattung ausgeht, wenn im Jahr der Erstattung ein Ausgleich mit gleichartigen Aufwendungen für Sonderausgaben nicht oder nicht in voller Höhe möglich ist. Die Revision wird gemäß [REF] zugelassen, da die Rechtssache grundsätzliche Bedeutung hat. 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