Der Kläger ist Zahnarzt. In seiner Einkommensteuererklärung [DATE] machte er einen Auflösungsverlust nach [REF] in Höhe von 0 DM geltend. Diesem liegt folgender Sachverhalt zugrunde: Durch Vertrag vom [DATE] gründete der Kläger zusammen mit den Herren H. und R. die Fa. M. S.A., San B., Gran Canaria. Vom Gesamtaktienbestand hielt der Kläger 0 Aktien , Herr H. 0 Aktien und Herr R. 0 Aktien. Der Zweck der Gesellschaft bestand in dem Einbringen von Dienstleistungen für medizinische, erzieherische und dem Zeitvertreib dienende Programme, im Erwerb und Verkauf von ländlichen und städtischen Liegenschaften, in der Bauherrentätigkeit, dem Bau und Verkauf von Häusern, Appartements, Chalets, Geschäftsräumen und allgemeinen Bauwerken. Mit Vertrag vom [DATE] hat der Gesellschafter R. seine 0 Aktien auf Herrn H. übertragen. Mit Gesellschafterbeschluß vom [DATE] hat der Gesellschafter H. sein Kapital um 0 Aktien aufgestockt, von denen 0 Aktien auf den Kläger übertragen wurden. Der Kläger war damit ab [DATE] mit 0 % an der Fa. M. S.A. beteiligt. In den Jahren [DATE] bis [DATE] hat der Kläger zum Erwerb der Aktien und zur Liquiditätsgewährung insgesamt 0 DM an die Gesellschaft überwiesen. Daneben hat der Kläger in Deutschland Anwalts und Notarkosten, Kosten für Patentanwälte, Fahrt und Reisekosten für das Unternehmen in Höhe von 0 DM verauslagt. Wegen der Einzelbeträge wird auf die Darstellung im Einspruchsbescheid Bezug genommen. Daraus resultiert der geltend gemachte Verlust von 0 DM. Unmittelbar nach der Gesellschaftsgründung wurde auf einem Grundstück, das auf den Namen des Gesellschafters H. eingetragen war und das dieser vertragsmäßig auf die Gesellschaft übertragen mußte, eine Freizeitanlage errichtet, die im rustikalen Stil Schlaf und Bewirtungsmöglichkeiten enthielt. Der Beklagte lehnte im angefochtenen Einkommensteuerbescheid [DATE] die Anerkennung des Auflösungsverlustes unter Hinweis auf [REF] ab und erläuterte seine Auffassung in einer Anlage zum Bescheid. Mit dem Einspruch trug der Kläger vor, die Vorschrift des [REF] könne nicht in voller Höhe hinsichtlich des Verlustes angewandt werden, weil zumindest teilweise die Voraussetzungen des [REF] erfüllt seien. Das Unternehmen habe sich nämlich auch mit der Entwicklung und der Erlangung eines Patentes und der Herstellung und dem Vertrieb des Spieles "Pötter" befaßt . Dabei handele es sich kurz gefaßt um die Brettspielvariante des Billardspiels. Dazu sei auf Gran Canaria eine Werkstatt zur Herstellung des Spiels eingerichtet worden; vor Ort sei Interessenten die Möglichkeit gegeben worden, das Spiel zu testen. Es habe sich aber bald herausgestellt, daß die manuelle Herstellung selbst bei den Billiglöhnen auf Gran Canaria keine Vertriebschancen infolge der Höhe der Kosten bot. Versuche, das Spiel in Deutschland zu vermarkten, seien fehlgeschlagen. Der Einspruch blieb erfolglos. Dagegen richtet sich die Klage. Im Klageverfahren hat der Kläger seinen Antrag auf Anerkennung der ausländischen Verluste auf die in den Jahren bis einschließlich [DATE] entstandenen Verluste beschränkt. das Verfahren auszusetzen und dem Bundesverfassungsgericht die Rechtsfrage nach der Verfassungsmäßigkeit des [REF] in der Fassung des Steueränderungsgesetzes [DATE] wegen unzulässiger Rückwirkung vorzulegen, den Einkommensteuerbescheid [DATE] vom [DATE] in der Fassung des Einspruchsbescheids vom [DATE] dergestalt zu ändern, daß Verluste nach [REF] in Höhe von 0 DM in [DATE] gekürzt werden mit der Folge des Verlustrücktrags auf [DATE] und [DATE] sowie des Verlustabzugs in [DATE] und [DATE] , Nach [REF] gehört zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb auch der Gewinn aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, wenn der Veräußerer innerhalb der letzten fünf Jahre am Kapital der Gesellschaft wesentlich beteiligt war und die innerhalb eines Veranlagungszeitraums veräußerten Anteile 0 v. H. des Kapitals der Gesellschaft übersteigen. Eine wesentliche Beteiligung ist gegeben, wenn der Veräußerer an der Gesellschaft zu mehr als 0/0 unmittelbar oder mittelbar beteiligt war. Hat der Veräußerer den veräußerten Anteil innerhalb der letzten fünf Jahre vor der Veräußerung unentgeltlich erworben, so gilt Satz 0 entsprechend, wenn der Veräußerer zwar nicht selbst, aber der Rechtsvorgänger innerhalb der letzten fünf Jahre wesentlich beteiligt war. Veräußerungsverlust ist entsprechend [REF] der Betrag, um den die Anschaffungskosten und evtl. vom Veräußerer getragene Veräußerungskosten den Veräußerungspreis unterschreiten. Diese gesetzliche Regelung, deren äußere Voraussetzungen im Streitfall vorliegen, wird durch [REF] eingeschränkt. Nach Abs. 0 Satz 0 Nr. 0 dieser Vorschrift dürfen negative Einkünfte aus einer in einem ausländischen Staat belegenen gewerblichen Betriebsstätte und nach Abs. 0 Satz 0 Nr. 0 negative Einkünfte in den Fällen des § 0 bei einem Anteil an einer Kapitalgesellschaft, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat, nur mit positiven Einkünften der jeweils selben Art aus demselben Staat ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 0 d abgezogen werden. Dieser Grundsatz wird durch [REF] dahingehend abgemildert, daß Abs. 0 Nr. 0 nicht anzuwenden ist, wenn der Steuerpflichtige nachweist, daß die negativen Einkünfte aus einer gewerblichen Betriebsstätte im Ausland stammen, die ausschließlich oder fast ausschließlich die Herstellung oder Lieferung von Waren, außer Waffen, die Gewinnung von Bodenschätzen sowie die Bewirkung gewerblicher Leistungen zum Gegenstand hat, soweit diese nicht in der Errichtung oder dem Betrieb von Anlagen, die dem Fremdenverkehr dienen, oder in der Vermietung oder der Verpachtung von Wirtschaftsgütern einschließlich der Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen bestehen; das unmittelbare Halten einer Beteiligung von mindestens einem Viertel am Nennkapital einer Kapitalgesellschaft, die ausschließlich oder fast ausschließlich die vorgenannten Tätigkeiten zum Gegenstand hat, sowie die mit dem Halten der Beteiligung in Zusammenhang stehende Finanzierung gilt als Bewirkung gewerblicher Leistungen, wenn die Kapitalgesellschaft weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat. Darüberhinaus ist [REF] nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, daß die in Abs. 0 Satz 0 genannten Voraussetzungen bei der Körperschaft entweder seit ihrer Gründung oder während der letzten fünf Jahre vor und in dem Veranlagungszeitraum vorgelegen haben, in dem die negativen Einkünfte bezogen werden . Die Regelung des [REF] , die im Schrifttum mit dem Begriff Aktivitäts oder Produktivitätsklausel umschrieben wird, soll sicherstellen, daß bestimmte, vom Gesetzgeber erwünschte Auslandsbetätigungen vom Abzugsverbot des Absatzes 0 ausgenommen werden. Voraussetzung für eine Begünstigung nach Absatz 0 ist eine ausschließliche oder fast ausschließliche Tätigkeit der ausländischen Betriebsstätte. Dazu müssen mindestens 0 % des Betriebsergebnisses durch die begünstigte Tätigkeit getragen werden . Mit der Errichtung einer Freizeitanlage auf ihrem Grundstück erfüllt die Gesellschaft nicht die Voraussetzungen des [REF] . Zwar hat der Kläger sich darauf berufen, die M. S.A. habe das Spiel "Pötter" entwickelt; einen Nachweis, daß die gewerbliche Betriebsstätte die Voraussetzungen der Aktivitätsklausel des [REF] erfüllt, hat der Kläger nicht erbracht. Die Betätigung reicht jedoch nicht aus, um die geltend gemachten ausländischen Verluste zum Abzug zuzulassen. Da sich der Sachverhalt im Ausland abspielt, trifft den Kläger eine erhöhte Mitwirkungspflicht . Nach den Grundsätzen über die Feststellungslast hat er deshalb die Nachteile der Nichterweislichkeit zu tragen. Die Kostenentscheidung beruht auf [REF] . Der Senat hat die Revision wegen grundsätzlicher Bedeutung der Sache zugelassen. Diesen Link können Sie kopieren und verwenden, wenn Sie genau dieses Dokument verlinken möchten:http://www.rechtsprechung.niedersachsen.de/jportal/?quelle=jlink&docid=STRE0&psml=bsndprod.psml&max=true