Zwischen den Parteien ist strittig, ob die Voraussetzungen für eine tarifermäßigte Besteuerung gemäß [REF] vorliegen für einen Gewinn, den der Kläger anlässlich der Veräußerung von Anteilen seines Mitunternehmeranteils an seine Mitgesellschafter .............. und ............... in den Streitjahren erzielt hat. Der Kläger ist Eigentümer des bebauten Grundstücks .............. in ........... Im Jahr [DATE] räumte er seiner damaligen Ehefrau ein Erbbaurecht an diesem Grundstück auf die Dauer von 0 Jahren beginnend mit dem [DATE] ein. Der Kläger und seine damalige Ehefrau schlossen einen Mietvertrag über die Räume, in denen der Kläger zunächst seine Steuerberatungskanzlei führte. Ab dem [DATE] schloss der Kläger mit den Herren ......... und ........ eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts zur gemeinschaftlichen Berufsausübung. Der Kläger war im Streitjahr [DATE] zunächst zu 0 v. H. an der GbR beteiligt. Zum [DATE] veräußerte er Teile seines Mitunternehmeranteils an seine beiden Mitgesellschafter in der Weise, dass sich eine Beteiligung von jeweils 0 0/0 v. H. der drei Mitgesellschafter ergab. Zum [DATE] übertrug der Kläger weitere 0 0/0 v. H. seiner Beteiligung, so dass sich seine Beteiligung auf 0 v. H. reduzierte. Hinsichtlich der der Höhe nach unstreitigen Veräußerungsgewinne beantragte der Kläger die Feststellung, dass es sich um tarifbegünstigte Veräußerungsgewinne handele. Der Kläger hatte mit Notarverträgen vom ........... und ............. einen Erbbaurechtsmiteigentumsanteil in Höhe von 0 v. H. von seiner früheren Ehefrau, verbunden mit einem lebenslänglichen ausschließlichen Nutzungsrecht an den Räumen im dritten Obergeschoss des Grundstücks .............. in ......., erworben. Die Räume im dritten Obergeschoss ließ er auf seine Kosten zu Büroräumen umbauen und vermietete sie an die GbR. Diesen Grundstücksteil behandelte der Kläger als Sonderbetriebsvermögen, das von der Anteilsübertragung unberührt blieb und weiterhin in unverändertem Umfang an die GbR vermietet wurde. Der Beklagte vertrat im Anschluss an eine Betriebsprüfung die Auffassung, eine steuerbegünstigte Veräußerung von Anteilen eines Mitunternehmeranteils setze die ebenfalls anteilige Übertragung des zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen zählenden Sonderbetriebsvermögens voraus. Der Anteil an dem Erbbaurecht stelle eine wesentliche Betriebsgrundlage dar, da das ausgebaute dritte Obergeschoss ausschließlich auf die Belange der Kanzlei zugeschnittene Büroräume enthalte. Der Beklagte erließ am .......... geänderte Gewinnfeststellungsbescheide, ohne einen begünstigten Veräußerungsgewinn festzustellen. Den deshalb erhobenen Einspruch des Klägers vom ......... wies er mit Einspruchsentscheidung vom ............. als unbegründet zurück. Mit seiner deshalb am .......... erhobenen Klage macht der Kläger geltend, dass der von ihm [DATE] erworbene Anteil am Erbbaurecht keine wesentliche Betriebsgrundlage der von der GbR betriebenen Wirtschaftsprüfer und Steuerberaterkanzlei darstelle. Der Miteigentumsanteil am Erbbaurecht sei weder funktional wesentlich noch seien in ihm wesentliche stille Reserven enthalten. Die Räume seien für den Betrieb der Sozietät funktional unwesentlich, da bis zum Jahre [DATE] darin lediglich ein Aktenarchiv betrieben worden sei, in den Streitjahren hätten sich dort nur vier von insgesamt 0 besetzten Arbeitsplätzen befunden. Er habe sich den Anteil am Erbbaurecht nur deshalb übertragen lassen, um seine Investitionen beim Umbau des dritten Obergeschosses sowie weitere Investitionen in den anderen beiden Geschossen abzusichern. Der Kläger ist zudem der Ansicht, die langjährige Rechtsprechung zur Betriebsvermögenseigenschaft von Bürogebäuden sowie die dazu ergangenen OFD-Verfügungen müssten dazu führen, dass im Wege der Billigkeit der Veräußerungsgewinn steuerfrei bleibe. Er hat am ............. bei dem erkennenden Senat Klage auf abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen für die Streitjahre erhoben. Über diese Klage ist bisher noch nicht entschieden. die angefochtenen Bescheide wegen einheitlicher und gesonderter Feststellung für [DATE] und [DATE] vom .......... in der Gestalt der Einspruchsentscheidung vom .............. in der Weise zu ändern, dass die zum [DATE] und [DATE] an die beiden Mitgesellschafter veräußerten Teile seines Mitunternehmeranteils gemäß [REF] tarifermäßigt besteuert werden, Der Beklagte verweist zur Begründung auf seine Einspruchsentscheidung. Er ist der Ansicht, eine tarifermäßigte Besteuerung komme nicht in Betracht, da eine wesentliche Betriebsgrundlage nicht anteilig mitveräußert worden sei. Über eine abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen könne im vorliegenden Verfahren nicht entschieden werden. Der Kläger wird durch den Feststellungsbescheid vom ........... und die dazu ergangene Einspruchsentscheidung vom ......... nicht in seinen Rechten verletzt. Der Beklagte hat zu Recht angenommen, dass die von dem Kläger in den Jahren [DATE] und [DATE] erzielten Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen seines Mitunternehmeranteils nicht als Veräußerungsgewinn festzustellen sind. Der Anteil an einem Mitunternehmeranteil kann nur dann nach [REF] tarifbegünstigt veräußert werden, wenn auch die in den wesentlichen Betriebsgrundlagen des Sonderbetriebsvermögens ruhenden stillen Reserven gleichzeitig aufgelöst werden . Dies gilt nach [REF] in der in den Streitjahren geltenden Fassung auch für die Veräußerung eines Anteils am Sonderbetriebsvermögen, das der selbständigen Arbeit dient. Der Kläger war in Sozietät mit den Herren .......... und ......... unter der Bezeichnung ................ & Partner als Steuerberater/Wirtschaftsprüfer selbständig tätig. Bei der Veräußerung von Mitunternehmeranteilen in den Jahren [DATE] und [DATE] hat er nicht alle wesentlichen Betriebsgrundlagen aus seinem Sonderbetriebsvermögen anteilig mitveräußert. Der Anteil des Klägers am Erbbaurecht am Gebäude ............. gehörte zum Sonderbetriebsvermögen, wie sich auch aus dessen Ausweisung in der Sonderbilanz des Klägers ergibt. Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens gehören zum Mitunternehmeranteil eines Gesellschafters . Bei dem Erbbaurechtsanteil, verbunden mit den besonderen Ausbau-, Nutzungs und Verwaltungsrechten an den Räumen des Dachgeschosses, handelt es sich um eine wesentliche Betriebsgrundlage für den Betrieb der Steuerberater und Wirtschaftsprüferkanzlei. Zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehören auch solche Wirtschaftsgüter, die funktional gesehen für den Betrieb wesentlich sind. Für ein Betriebsgrundstück ist dies nur dann nicht der Fall, wenn es keine oder nur geringe Bedeutung für den Betrieb hat. Ein Grundstück ist funktional wesentlich, wenn der Betrieb darauf angewiesen ist, weil er ohne ein Grundstück dieser Art nicht fortgeführt werden könnte. Dabei ist unerheblich, ob das Grundstück auch von anderen Unternehmern genutzt werden könnte, ob ein vergleichbares Grundstück gemietet oder gekauft werden oder ob die betriebliche Tätigkeit auch von einem anderen Grundstück weitergeführt werden könnte . Damit sind auch Verwaltungsgebäude regelmäßig wesentliche Betriebsgrundlagen. Diese funktionale Betrachtungsweise gilt wegen des Zwecks der Vorschrift, nur eine zusammengeballte Gewinnrealisierung begünstigt zu besteuern, dann auch für ein Recht an einem Grundstück, wie vorliegend dem Erbbaurechtsmiteigentumsanteil, wenn es für den Betrieb des Unternehmens wesentlich ist. Der 0%-Anteil des Klägers am Erbbaurecht ist unter funktionaler Betrachtungsweise wesentlich für den Betrieb der Sozietät. Der Kläger war hierdurch zusammen mit seiner früheren Ehefrau in der Lage, über die Räumlichkeiten, welche für den Betrieb der Kanzlei wesentlich waren, zu bestimmen. Hinzu kommt, dass sich der Kläger besondere Verwaltungs und Nutzungsrechte für das auf seine Kosten umgebaute dritte Obergeschoss von der Erbbauberechtigten hatte einräumen lassen. Diese Räume waren aber wegen des vermehrten Platzbedarfes der Sozietät zumindest seit [DATE] unter funktionalen Gesichtspunkten wichtig. Mit Einräumung des Anteils am Erbbaurecht hat der Kläger die Räume im 0. Obergeschoss zu Büroräumen ausgebaut. Er konnte aufgrund besonderer Vereinbarungen mit der Erbbauberechtigten über die Nutzung und Verwaltung dieser Räume allein bestimmen. Die neu hinzugewonnenen Büroräume waren für die Arbeitsabläufe der Kanzlei auch notwendig, da durch den vermehrten Einsatz von Teilzeitkräften weitere Schreibtischplätze benötigt wurden. Die konkreten Arbeitsabläufe in der Kanzlei hätten ohne diese zusätzlichen Räumlichkeiten die Räume wurden vorher als Archiv und Lager genutzt so nicht betrieben werden können. In der mündlichen Verhandlung hat der Kläger eine Aufstellung der Anzahl der besetzten Arbeitsplätze vorgelegt, nach der der zusätzliche Büroraum auch genutzt wurde, weil dort vier von insgesamt zwanzig Mitarbeitern untergebracht waren. Aber auch wenn man die konkreten Vereinbarungen über die Räume im 0. Obergeschoss und deren funktionale Bedeutung für die Kanzlei außer Acht ließe, handelte es sich nach Auffassung des Senats bei einem Viertel Erbbaurechtsanteil an dem Betriebsgrundstück um eine wesentliche Betriebsgrundlage. Ein Anteil von 0 v.H. kann im Steuerrecht nicht mehr als unwesentlich angesehen werden. Der Bundesfinanzhof hat in seinem Urteil vom [DATE] [REF] , BStBl II [DATE] , 0 einen Anteil von 0 v.H. als von nicht untergeordneter Bedeutung gewertet . Ob der vorliegende Sachverhalt eine abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen rechtfertigt, berührt nicht die Rechtmäßigkeit des Feststellungsbescheides, hierüber ist im Rahmen der Klage auf Erlass zu entscheiden.