Die Parteien streiten, ob der Freibetrag für Betriebsvermögen gem. [REF] für [DATE] geschenktes Betriebsvermögen zu berücksichtigen ist, wenn diese Schenkung später gem. [REF] für die Berechnung der Steuer mit dem letzten Erwerb zusammengerechnet wird. Bereits durch notariellen Vertrag vom [DATE] hatte der Vater der Kl. ihr im Wege der vorweggenommenen Erbfolge das Erbbaurecht an dem Grundstück P********str. 0 b in F******sowie seine Stammeinlage i. H. v. 0 0 DM an der K***********GmbH Stahl und Leichtmetallbau übertragen. Hinsichtlich des Erbbaurechts wurde die Auflassung im notariellen Vertrag erklärt. Übergang von Nutzen und Lasten sowie dinglicher Übertragungszeitpunkt hinsichtlich der Stammeinlage sollte der [DATE] sein. Zu den Einzelheiten wird auf den notariellen Vertrag vom [DATE] des Notars C*********aus H*******************in der Schenkungsteuerakte zu Steuernummer 0/0/0 hingewiesen. Bei den übertragenen Vermögensgegenständen handelte es sich insgesamt um Betriebsvermögen im Rahmen einer Betriebsaufspaltung. Dieser Umstand wurde jedoch zunächst weder vom Schenker noch von der Kl. noch von der Finanzverwaltung erkannt. Durch Erbschaftsteuerbescheid vom [DATE] setzte der Beklagte gegenüber der Kl. die Erbschaftsteuer auf 0 0 DM fest und berücksichtigte die schenkweise Übertragung aus [DATE] / [DATE] als Vorerwerb i. S. d. [REF] i. H. v. 0 0 DM. Zu den Einzelheiten wird auf den Erbschaftsteuerbescheid Bezug genommen. Gegen die Erbschaftsteuerfestsetzung wandte sich die Kl. mit Einspruch vom [DATE] . Sie vertrat die Auffassung, bei Festsetzung der Erbschaftsteuer sei ein Vorerwerb nicht zu berücksichtigen, da es sich insoweit um Betriebsvermögen gehandelt habe, für das der Freibetrag gem. [REF] [DATE] in Anspruch genommen werden könne. Gleichzeitig legte sie eine Erklärung der Erben ihres Vaters über die Inanspruchnahme vor. Auf die von beiden Erben unterschriebene Erklärung wird Bezug genommen. Er vertrat die Auffassung, dass eine Berücksichtigung des Freibetrages i. S. d. [REF] [DATE] im Rahmen des [REF] nicht in Betracht komme, da insoweit der Schenker höchstpersönlich die Erklärung abzugeben habe. Eine Nachholung dieser Erklärung durch die Erben als Rechtsnachfolger sei insbesondere nach Bestandskraft des ursprünglichen Schenkungsteuerbescheides nicht mehr möglich. Mit ihrer am [DATE] erhobenen Klage verfolgt die Kl. ihr Begehren weiter. Sie verweist auf das Urteil des BFH vom [DATE] [REF] , wonach die Bestandskraft voran gegangener Steuerbescheide einer Berücksichtigung des Freibetrages im Rahmen des [REF] nicht entgegen stehe. Zum Zeitpunkt der Vorschenkung sei irrig nicht erkannt worden, dass die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Freibetrages nach [REF] [DATE] vorlagen. Die Erben als Gesamtrechtsnachfolger könnten jedoch das durch [REF] [DATE] gewährte Wahlrecht in Anspruch nehmen und dadurch bei Festsetzung der Erbschaftsteuer die zutreffende Ermittlung des Wertes des Vorerwerbs i. S. d. [REF] erreichen. Die Kl. verweist insoweit auf das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom [DATE] [REF] , EFG [DATE] , 0. den Erbschaftsteuerbescheid vom [DATE] unter Aufhebung der Einspruchsentscheidung vom [DATE] dahingehend zu ändern, dass für den Vorerwerb nach [REF] i. H. v. 0 0 DM der Freibetrag für Betriebsvermögen gem. [REF] [DATE] berücksichtigt wird, Zur Begründung bezieht er sich auf seine Einspruchsentscheidung und verweist darauf, im Rahmen der Berechnung des Vorerwerbs nach [REF] sei es unerheblich, aus welchen Gründen der Freibetrag nach [REF] [DATE] damals nicht beantragt worden sei. Der Bekl. hat bei der Festsetzung der Erbschaftsteuer zu Recht die Vorschenkung gemäß notariellem Vertrag vom [DATE] als Vorerwerb i. S. d. [REF] ohne Abzug eines Freibetrages gem. [REF] [DATE] berücksichtigt. Zur Berechnung der Steuer sind mehrere innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallende Vermögensvorteile in der Weise zusammen zu rechnen, dass dem letzten Erwerb die früheren Erwerbe nach ihrem früheren Werte zugerechnet werden, [REF] . Von der Steuer für den Gesamtbetrag wird die Steuer abgezogen, die für die früheren Erwerbe nach den persönlichen Verhältnissen des Erwerbers und auf der Grundlage der geltenden Vorschriften z. Z. des letzten Erwerbs zu erheben gewesen wäre, [REF] . Die Vorschrift ist dabei dahingehend zu verstehen, dass unter "früherer Wert" der materiell richtige Wert zu verstehen ist. Das bedeutet, dass ein fehlerhafter Wert des Vorerwerbs bei der Besteuerung des Nacherwerbs hier des Erbfalls korrigiert wird . Die Korrektur dient allein der zutreffenden Steuerberechnung für den Letzterwerb und berührt nicht die Bestandskraft der Steuerfestsetzung für den Vorerwerb . Im vorliegenden Fall ist der Wert des Vorerwerbs nicht fehlerhaft und daher bei der Steuerberechnung für den Letzterwerb gem. [REF] nicht zu korrigieren. Zwar können die Erben eines Schenkers als Gesamtrechtsnachfolger die Inanspruchnahmeerklärung i. S. d. [REF] [DATE] abgeben . Die Erben des Schenkers können die Erklärung aber nur so abgeben, wie sie auch der Schenker hätte abgeben können, nämlich nur bis zur Bestandskraft der Steuerfestsetzung für den Vorerwerb . Mit der Bestandskraft des Bescheides entfällt die Möglichkeit, eine Inanspruchnahmeerklärung abzugeben, endgültig und kann nach Auffassung des Senats auch für Zwecke der Steuerberechnung nach § 0 ErbG nicht wieder aufleben. Darüber hinaus ist der Erwerb für den Vorerwerb nicht fehlerhaft berechnet worden. Die Wertberechnung kann aus tatsächlichen Gründen fehlerhaft sein, weil z. B. ein fehlerhaft ermittelter Sachverhalt zu Grunde gelegt wurde, oder aus rechtlichen Gründen, weil Rechtsvorschriften auf den zutreffend ermittelten Sachverhalt unzutreffend angewandt wurden, wie z. B. im Fall des BFH-Urteils vom [DATE] , in dem das Finanzamt irrtümlich von einer mittelbaren Schenkung ausgegangen war. So liegt der Fall hier aber nicht. Denn der Vermögensübergang gemäß Vertrag vom [DATE] ist unabhängig von der Tatsache, dass die Vermögensart falsch bestimmt wurde, zutreffend bewertet worden. Die Tatsache, dass die Inanspruchnahmeerklärung gem. [REF] [DATE] rechtsirrtümlich nicht abgegeben wurde, macht die Wertberechnung selbst nicht fehlerhaft und deshalb auch nicht korrekturbedürftig. Die Entscheidung über die Inanspruchnahme des Betriebsvermögensfreibetrags ist der Wertermittlung vorgelagert. Fehler bei der Entscheidungsfindung schlagen nicht als Fehler auf die Wertermittlung durch.