Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kuveyt Devleti Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Tadil Eden Protokolün Onaylanması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 4606)
MİLLETLERARASI ANDLAŞMALAR | 2021-10-07

7 Ekim 2021 PERŞEMBE 
Resmî Gazete 
Sayı : 31621
MİLLETLERARASI ANDLAŞMA 
C 
Karar Sayısı: 4606
14 Eylül 2017 tarihinde Ankara'da imzalanan ve 7320 sayılı Kanunla onaylanmasıuygun bulunan ekli “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kuveyt Devleti Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Tadil Eden Protokol’ün onaylanmasına, 9 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 2 nci ve 3 üncümaddeleri gereğince karar veriImiştir.

6 Ekim 2021
Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI 

TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE  KUVEYT DEVLETİ HÜKÜMETİ ARASINDA  GELİR VE SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE  ÇIFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME  ANLAŞMASINI TADİL EDEN PROTOKOL 
Türkiye Cumhuriycti Hükümeti ile Kuveyt Devleti Hükümeti 6 Ekim 1997 tarihinde Kuveyt’te imzalanan Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kuveyt Devleti Hük imeti arasmda Gelir ve Servet üzerinden alnaa Vergilerde Çifte Vergilendiemeyi Önteme Anłaşrası: (bundan böyle “Anlaşma" olarak bahsedilecektir) tadii eden bir Protokot yapmak isteğiyle,
Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır:
Madde 
Anlaşmanın başlığı ve dibacesi silinerek aşağıdaki şekitde değiştirilecektir:
“TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE KUVEYT DEVLETÍ HÜKÜMETİ ARASINOA GELİR VE SERVET ÜZERINDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ
ÖNLEME VE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE VERGİDEN KAÇINMAYA ENGEL OLMA ANLAŞMASI 
Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve 
Kuveyt Devleti Hükümeti 
Ekonomik ilişkiierini daha fazla geliştimuck ve vergi konularnda is birliğini arturmak isteğiyle.

Vergi kaçakçılğı veya vergiden kaçınma yoluyla (üçüneü Devletlerin mukimlerinin dolaylımenfaatleri için bu Anlaşmada sağianan kotayliklari elde etmeyi amaçlayan adaşma seçme (treaty.shopping) düzenlemeleri de dåhil) vergilendirmeme veya düşük vergilendirm: olanağı yaratmadan bu Anlaşma kapsamındaki vergiler bakunundan çifte vergilenditmeyi önteme amaciyla,
Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır:"
Madde 2
Anlaşmanın 4 üncü Maddesinin (Mukim) (1) (a) fikrası silinerek asağidaki sekilde deġiştirilecektir:
“a) Kuveyt yönünden:
(1) bir Kuveyt vatandaşi,
(2) ilgili mali yılda toplamda en az 183 günü aşan süre veya sürelerde Kuvøyī'te užnąñbir gerçek kişi ve Kuveyt'te kurulmuş olan bir şirket veya kuruluş."- 4 1 a 

Madde 3
Anlaşmanın 7 nci Maddesinin (Ticari Kazançlar) 3 üncü fikrası silinerek aşağıdaki şekilde değiştirilecektir:
"Bir iş yerinin kazaneı belirlenirken, iş yerinin bulunduğu Devlett: veya başka yerde yapilan, yönetim ve genel idare giderleri de dähil olmak üzere, iş yerinin amaçlarına uygun olan giderlerin indirifmesine müsaade edilecektir."
Madde 4
Anlaşmanm 10 uneu Maddesi (lemcttüler) siłinerek aşağıdaki şekilde değiştirilecektir:
“1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafindan diğer Akit Devtetin bir mukimine ödenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendiritebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu temettüler, tenettüyü ödeyen ştrketin mukin olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatina göre de vergilendirilebilir; ancak, temettünün gerçek lehtatıdiger Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde altnacak vergi:
a) gerçek lehtar;
(1) Diğer Akit Devletin Hükümeti;
(2) Diger Akit Devlette o devletin kanunlarına göre kurulan kamu kurułuşu;
(3) Diğer Akit Devlette kurulan ve tüm sermayesi tamamen Diger Akit Devlet veya kamu kuruluşlarınca sağlanan kuruluşlar ise;
gayrisafī temettü tutarmın yüzde beşini (%5);
b) diğer tüm durumlarda gayrisafi temettü tutarinın yüzde onunu (i0%) aşmayacakur.
Bu fikra. temettülerin Ödendiği kazançlar yönünden şirketin vergilendirilmesini etkilemeyecektit.

3. Bu maddede kullanilan "temettü" terimi, hisse senetlerinden, ".atifa" senetlerinden veya “intifa" haklarından, madencilik hisselerinden, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirteri. bunun yanıstra dağitumı yapan şirketin mukim olduğu Akit Devietin mevzuatina göre, vergileme yönünden hisse senetlerinden elde edilen gelirle ayni nuameleyi gören diger şirket hal:tarndan elde edilen gelirleri ifade eder.

4. Diğer Akit Devtette yer alan bir iş veri vasıtasiyla ticari faaliyeite bulunan bir Akit Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten sonra, kalar kısum üzerinden bu maddenin 2 nci fikrasuna uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlette vergilendirilebilit.
5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehtari, temet iyü ödeyen şirketin mukim ołduğu diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasitasıyla ticari faalivette bulunursa veya bu diğer Akit Devlette yer alan sabit bir yer vasıasiyla diğer Akit Devlette serbest_meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu temettü elde cdiş olayı ile bu iş yeri veva sabityòr arasinda 

etkin bir bağ bulunmaktaysa, I inci ve 2 nei fikra hükümleri uygulanmaya; aktır. Bu durumda,olayına göre, 7 nci veya 15 inci madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bu maddenin 4 üncü fikra hükümleri saklı kalmak üzere, bir Akit Đevlet mukimi olan bir şirket, diger Akit Devlette kazanç veya gelir elde ettiğinde, bu diğer Devlet; temettülerin,temettülerin gerçek tehtari olan Akit Devletin kendi mukimlerinden birine ödenmesi veya temettüelde edilmesi ile bu diğer Akit Devlette bulunan bir iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağbulunması durumları hariç olmak üzere, bu şirket tarafimdan ödenen temettüler üzerinden herhangi bir vergi alamaz. Aynı şekilde bu diğer Devlet, ödenen temettülerin veya dağıtiłmamışkazancın tamamen veya kısmen bu diger Devlette elde edilen kazanç veya gelir olup olmadığına bakmaksızın, bu şirketin dağıtimayan kazançları üzerinden dağıtłmayan kszançlara uygulanan bir vergi alamaz."
Madde 5
Anlaşmanın 26 ncı Maddesi (Bilgi Değişimi) silinerek aşağıdaki şekitde değiştirilmiştir:
"1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anłaşma hükümlerinia ı.ygulanmasıyla iłgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına atınan her tür ve tanımdaki vergilerie itgili iç nievzuat hükünıterinin idaresi veya uyguianması ile itgili olduğu öngörülen bilgilerí değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inei ve 2 nci maddelerle smirlt değildir.

2. Bir Akit Devlet tatafiından I inci fikra kapsamunda alinan her türlü t tgi, o Devletin kendi ię mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızea I inei fikrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri jera ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazłara bakmakta görevli kişi veya makamlara (adłi makamlar ve idari kuruluşlar dåhit) veya bunları denetiemekte görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar söz konusu bilgileri yalızca bu amaçlar doğrultusunda kulianacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgiteri mahkeme duruşmałarında veya adli kararlar alımīrken açtklayabilirler.
3. 1 inei ve 2 nei fikra hükümleri hiçbir surette bir Akit Devleti:
a) kendisinin veya diğer Akit Devletia mevzuatıma ve idari uygul:malarma aykırı idari önlemler alma;
b) kendisinin veya diğer Akit Devłetin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bitgiteri sunma;
e) herhangi bir ticari, stnai, mesleki strrı veya tieari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine (ordre pubtic) aykiri düşen bilgileri veme 
yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.
4. Bir Akit Devlet tarafindan bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda, diğer Akit Deviet, kendi vergi amnaçlan yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümicde yer alan yükümlülük. 3 üncü fıkradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sıurlamalar hiçbir surette bir Akit Deviete, sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakki verecek şekilde yorumlanmayacaktir.

5. 3 üneü fikra hükümleri hiçbir surete bir Akit Devlcte, bilginia yaazea bir bankazdigér;finansal kurum, temsilei veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bułungäsı veýý

bir kişinin sermaye payları ile ilgili olmast nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddletme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır."
Madde 6
Anlaşmanın 27 nei Maddesi (Karştłıklı Aulaşma Usulü) silinerel; aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
"1. Bir kişi, Akit Devtetlerden birinin veya her ikisinin işlemterir in kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya y:ratacağı kanaatine vardığıda, bu Devietierin iç mevzuatlarında öngörülen çözünı yollariyla bağlı kalmaksızın.durumu Akit Devletlerden birinin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin itk bildiriminden itibaren üç yıiçerisinde yapilmaldir.

2. Söz konusu yetkili makam, itirazı bakhı bulur ancak kendisi tatminkâr bir çözüme utaşamaz ise, Anlaşmava ters düşen vergilemeyi õnlemek amaciyla, diğer A kit Devletin vetkili makamīyła karşılıklı anlaşma yoluyta sorunu çözmeye gayret sarf edeccktir. Anlaşmaya varılan her husus, Akit Devletlerin ię mevzuatlarında öngörülen zamanaşımı sürelerine bakıhmaksızm uygulanacakur.

3. Akit Devletlerin yetkili makamlari, Antaşmanın yorumundan veya uygulaamasindan kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşma yoluyta özmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar ayni zamanda, Anlaşmada ele alınmayan durumlatdan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldirılması için de birbirlerine danışabilirier.
4. Akit Devletlerin Yetkili makamlari, bundan önceki fikralarda belirtilcn hususlarda anlaşmaya varabilnek için birbirleriyle, kendilerinden veya temsileilerinden oluşan ortak bir komisyon aracihiğiyla da dähil olmak üzere, dogrudan haberleşebilirler."
Madde 7
Anlaşmanın 29 uncu Maddesinden (Çeşitli Hükümłer) hemen sonra aşağıdaki yeni 29A Maddesi (Menfaatlere Hak Kazanilmast) eklencecktir.

"Bu Anłaşma hükümlerine bakılmaksızın, bir gelir unsuruna ilişkin olarak bu Anfaşma kapsanundaki bir menfaat, doğrudan veya dolaylt olarak bu menfaat ile sonuçlanan herhangi bir düzenleme veya işlemin esas amaçlarından birinin bu menfaati sağlamal olduğu sonucuna varılmasi, tüm ilgili durun ve koşullar göz önünde bulundurulduğunda ma.ui ise, bu koşuliar altiında bu menfaatin sağlanmasının bu Anlaşmanin ilgili hükümlerinin hede' ve amacına uygun olacağı ortaya konmadıkça, sağlanmayacaktır."
Madde 8
Akit Devtetler, bu Protokolün yürütüğe girmesi için kendi mevzuatlarındaki gereklitiklerin tamamtandıgınt, diplomatik yollardan, yazılı olarak birbirler.ne bildirecckterdir.Anlaşmanın ayrılmaz bir parçası olan bu Protokol son bildirimin alındığ;ı tariħte yürürlüğe girecektir ve bunun sonucu olarak bu Protokolün yürürlüğe girdiği tarihte hüküm ifade edecektir.

BU HUSUSLARI TEYiDEN, aşağıda imzaları bulunan tam yc :kili temsilċiler, bu Protokolüimzaladilar.
Türkçe, Arapça ve İngilizce dillerinde ikişer nüsha halinde, he- üę metin de aynıderecede geçerli olmak üzere 2017 yıhnın Eylüt ayının 14 üncü gününe tekabül eden Hicri 1438Zilhicce ayının 23 üncü günü Ankara'da düzenlenıniştir. Metinler arasmda farklittk olmasıhalinde, Ingilizce metin geçerli olacaktir.
Türkiye Cumhuriyeti Kuveyt Devleti Hükümeti Adına Hükümeti Adına Naci Ağbal Anas Khalid Al Saleh Maliye BakanıBaşbakan Yardımeisi ve 
Maliye Bakanı
M 

i 
 
 
      
              6 ()
  
i 

i 
1_5
    
\begin{aligned}&\begin{aligned}\\ &\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\\&\vdots\\&\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\\&\vdots\\&\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\\&\vdots\\&\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\\&\vdots\\&\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\\&\vdots\\&\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\frac{1}{4}\\ &\end{aligned}\\ \end{aligned}
  
 
          .l 
                                         
i 

i 
\re Z 
 (1)()   () :
)
\therefore\sin\angle B\vert\sin\angle B\vert-1
 
F9ε
 ) ():                             

i 
45
                                                                %   :(I)   T (          o %

          .
                                                       
                                   
         1                                                                  

         )                                                                                                
5 5.
        
                                                    
             
i 

                                                        
           
        
                 
                    .(
                                                            
i 

                                   
6 s 
         
                                                        
                                  
i 

               
                                        
                          
75
         9  
                                                                 

8 6
                                      
          
 0                              
 
e.

  
CICOar C 
i 

PROTOCOL  AMENDING THE AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE  REPUBLIC OF TURKEY AND THE GOVERNMENT OF THE STATE OF  KUWAIT  FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATIO Y  WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL 
The Government of The Republic of Turkey and The Government of The State of Kuwait, desiring to conelude a Protocol to amend the Agreement between The Government of The Republic of Turkey and The Government of The State of Kuwait fcr the Avoidance of Double Taxation with respeet to Taxcs on Income and on Capital, signed at Kuwait on 6 Oetober 1997 (hereinafter referred to as “the Agreement”).

Have agrecd as follows:
Article 
The title and the preamble of the Agreement shall be deleted and replaced by the following:
"AGREEMENT 
BETWEEN THE GOVERNMENT OF TIE REPUBLIC QF TURKEY 
AND THE GOVERNMENT OF THE STATE OF KUWAIT FOR THBE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND CAPITAL AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVQIDANCE 
The Government of The Republic of Turkey and 
The Goverment of The State of Kuwait 
Desiring to further develon their economie relationship and to enhance their co-operation in tax maters,
Intending to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by this Agrcement without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arraugements aimed at obtaini'g retiefs provided in this Agreement for the indirect benefit of residents of third States)

Have agreed as follows:"
Article 2
The text of paragraph (1) (a) of Artiele 4 (Resident) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following:
“a) in case of Kuwait;
(1) a Kuwaiti national,

(2) an individual who is present in Kuwait for a period or periods totating in the aggregate at least 183 days in the fiscal year concerned, and a company or an entity which is incorporated in Kuwait."
Article 3
Paragraph (3) of Articte 7 (Business Profits) of the Agrcement shall be deieted and replaced by the following:
“In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expeases which are incurred for the purposes of the perma ient establishment.including exccutive and general administrative expenses so incured, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere."
Article 4
Article i0 (Dividends) of the Agreement is deteted and reptaced by the following:
“1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Hiowever, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
a) five per cent (S%) of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is:
(1) the Governunent of the other Contracting State;
(2) any governmental institutions created in the other Contracting State under its laws;
(3) any entities established in the other Contracting State and all the capital of whieh has been wholly provided by that other Contracting State or any governmental institutions.
b) ten per cent (10%) of the gross amount of the dividends in all other cases.
This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

3. The term "dividends" as used in this Article means income from :hares, “jouissance"shares or “jouissance" rights, mining shares, founders' shares or other rigats, not being debtclaims, participating in profits, as well as ineome from other corporate right; which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Contracting State of which the company naking the distribution is a resident.

4. Profits of a company of a Contracting State carrying on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein may, after having been taxed under Article 7, be taxed on the remaining amount in the Contracting State in which the permanent establishment is situated and in accordance with paragraph 2 of this Article.
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficialôwderjof the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on bus aess in.the prer A 

Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated in that other Contracting State, or perfornis in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated in that other Contracting State, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shal apply.
6. Subject to provisions of paragraph 4 of this Article, where a company which is a tesident of a Contracting State derives profits or income from the other Conttacting State, that the other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by l'he company, cxccpt insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State who is the beneficial owner of the dividends or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other Contracting State, nor subject the company's undistributed profits to a tax. on the company's undistributed profits, cven if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State."
Article 5
Article 26 (Exchange of Information) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following:
“I. The competent authorities of the Contracting States shall exchan ge such information as is foresecably relevant for carrying out the provisions of this Agreciment or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposcd on bchalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thercunder is not contrary to the Agreemeat. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.

2. Any information received under paragraph I by a Contracting State shall be trcated as secret in the same manner as information obtained under the domestie laws ot that State and shal!be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodics) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosccution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authoritics shatl use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court procecdings or in judicial decisions.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed zo as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or a the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
e) to supply information which would disclose any trade, business, industriat, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosute of which would be contrary to public policy (ordre publie).

4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to :btain the requested information, even though that other State may not need such informat.on for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject 15 the limitátfogš'of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contraeting Stad to.decline to supply information solely because it has no domestic interest in such infórmâtiôn 4,

5. in no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person."
Article 6
Artiele 27 (Mutual Agreement Proccdure) of the Agreement shall be ¿deteted and replaced by the following:
"1, Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for hin in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement,he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of thos:; States, present the case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2. The competent authority shall endeavour if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. An;, agreement tcachcd shalf be implemented notwithstanding any time limits in the domestic lav, of the Contracting States.

3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agrecment. They may also consult together for the climination of double uixation in cases not provided for in the Agreement.

4. The competent authorities of the Contracting States inay communicate with cach other directly iucluding through a joint commission consisting of themselves or 'heir representatives,for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs."
Article 7
A new Article 29A (Entitlement of Benefits) below shall be inserted immediately after Article 29 (Miscellaneous) of the Agreement:
"Notwithstanding any provisions of this Agreement, a benefit under this Agreement shal!not be granted in respeet of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant faets and circumstances, that obtaining that benefit was one of the frincipal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that bencfit in these cireunistances would be in accordance with the object and purpose of the relevaat provisions of this Agreement."
Article 8
The Contracting States shall notity cach other in writing through diplomatic channels of the completion of their domestie requirements for the entry into force of this Protocol. This Protocol, which shall form an integral part of the Agreement, shall enter into force on the date of entry into force of this Protocol 


IN WIrNESS WIEREOF, the undersigned duly authorised theretc by their respective governments, have signed this Protocol.

DONE in two originals at Ankara on 23 Dhu al-Hajjah 1438 H, corresponding to 14™" day of September 2017 in the Turkish, Arabic and English languages, the three texts being equally authentie. In case of divergence, the English text shall prevail.

For the Government of The Republic of Turkey 
For the Government of The State of Kuwait 
Naci Ağbal Minister of Finance 
Anas Khalid Al Saleh Deputy Prime Minister and Minister of Finance