Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar
YÖNETMELİKLER | 2020-09-17

17 Eylül 2020 PERŞEMBE
Resmî Gazete
Sayı : 31247
YÖNETMELİK
Sayıştay Başkanlığından:
KAMU İDARESİ HESAPLARININ SAYIŞTAYA VERİLMESİ VE
MUHASEBE
BİRİMLERİ İLE MUHASEBE YETKİLİLERİNİN BİLDİRİLMESİ
HAKKINDA USUL VE ESASLAR
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
Amaç
MADDE 1 –
(1) Bu Usul ve Esasların amacı;
Sayıştay denetimine tabi kamu idarelerince tutulan defter, kayıt, belge ve
bilgilerden Sayıştaya sunulacak olanların
çeşitleri, verilme yeri ve yöntemi ile süresine ilişkin esas ve usullerin
belirlenmesidir.
Kapsam
MADDE 2 –
(1) Bu Usul ve Esaslar, Sayıştay
denetimine tabi kamu idarelerini kapsar.
Dayanak
MADDE 3 –
(1) Bu Usul ve Esaslar, 3/12/2010 tarihli ve 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 8
inci maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 4 –
(1) Bu Usul ve Esaslarda geçen;
a) Başkanlık: Sayıştay Başkanlığını,
b) Belge: Kamu idaresinin hesap dönemi sonu
itibarıyla mali tablolarında yer alan ekonomik değerlerin gerçek durumu
yansıtıp yansıtmadığını gösteren belgeler ile yevmiye defterine yapılan
kayıtları oluşturan ve mevzuatında öngörülen muhasebeleştirme belgeleri ve
eklerini,
c) Birleştirilmiş veriler defteri: İlgili kamu
idaresinin ürettiği, yevmiye defteri, kasa defteri, büyük defter ile
muhasebeleştirme belgelerinde yer alan ve bu Usul ve Esaslara ekli
tablolarda detayları belirlenen mali verileri içeren elektronik tablo veya
tabloları,
ç) Elektronik ortam: Veri tabanı bağlantısı, SFTP
(Güvenli Dosya Taşıma Protokolü) ve web portal
yöntemlerinden biri ya da birkaçını,
1) SFTP (Güvenli Dosya Taşıma Protokolü): Güvenli
bağlantı kullanarak dosya transferi yapan aktarım protokolünü,
2) Veri tabanı bağlantısı: İlgili kamu idarelerinin
veri tabanlarına bağlanılarak yapılan veri transfer yöntemini,
3) Web portal: Web
üzerinden veri transferi sağlamak üzere kullanılan yazılımı,
d) Hesap: Kamu idaresinin bir hesap döneminde, aynı
bütçe türüne ait tüm mali işlemlerini kapsayan defter, mali tablo, belge ve
bilgilerin tamamını,
e) Hesap dönemi: Mali yılı,
f) Kamu idaresi: Kamu veya özel hukuk hükümlerine
tabi olup olmadığına bakılmaksızın Sayıştay denetimine tabi tüm idare,
kuruluş, müessese, birlik, işletme, bağlı ortaklık ve şirketleri,
g) Muhasebe birimi: Kamu idarelerinde gelirlerin ve
alacakların tahsili, gider ve borçların hak sahiplerine ödenmesi, para ve
parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması, saklanması,
ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm mali işlemler ile muhasebe
kayıtlarının yapılması ve raporlanmasına ilişkin işlemleri gerçekleştirmekle
görevli birimi,
ğ) Muhasebe yetkilisi: 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi kamu
idareleri için, 5018 sayılı Kanun ve ikincil mevzuatında belirlenen
görevliyi, diğer kamu idarelerinde ise muhasebe birimi amirliği yetki ve
sorumluluğuna sahip bulunan görevliyi,
h) Üst yönetici: 5018 sayılı Kanuna tabi kamu
idareleri için 5018 sayılı Kanuna göre belirlenen üst yöneticiyi, diğer
kamu idarelerinde en üst yöneticiyi,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
Defter, Mali Tablo, Belge ve Bilgilerin Çeşitleri,
Verilme Yeri ile Süresi ve Usulleri
Verilecek
defter, mali tablo, belge ve bilgilerin çeşitleri
MADDE 5 –
(1) Hesap dönemi başında verilecek
bilgiler şunlardır:
a) Muhasebe birimlerini, muhasebe yetkililerinin
adlarını, soyadlarını, unvanlarını ve elektronik posta adreslerini gösterir
bilgi formu.
b) Kamu idaresi veya muhasebe birimleri adına
açılmış bulunan banka hesap numaralarını gösterir bilgi formu.
(2) Aylık olarak birleştirilmiş veriler defteri
verilir.
(3) Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali
tablo ve belgeler şunlardır:
a) Birleştirilmiş veriler defteri.
b) Geçici mizan.
c) Kesin mizan.
ç) Mali tablolar;
1) Bilanço,
2) Faaliyet sonuçları tablosu/gelir
tablosu/kâr-zarar tablosu,
3) Özkaynak değişim
tablosu,
4) Bütçelenen ve gerçekleşen tutarların
karşılaştırma tablosu.
d) İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap
cetveli ile idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
(4) Birleştirilmiş veriler defteri, yıl başından itibaren ilgili ayın sonuna kadar bütün
kayıtları içerecek şekilde düzenlenir.
(5) Kamu idareleri üçüncü fıkranın (ç) bendinde
sayılan mali tablolardan, tabi oldukları muhasebe mevzuatı ile finansal
raporlama çerçevesine göre Başkanlıkça bu Usul ve Esasların eklerinde yer
verilenleri, belirlenmiş olan formata uygun olarak gönderirler.
(6) Mali tablolara ilişkin dipnotlar/açıklayıcı
notlar bu Usul ve Esasların eklerinde belirtilen formatta gönderilir.
Defter,
mali tablo, belge ve bilgilerin verilme yeri ve süresi
MADDE 6 –
(1) Defter, mali tablo, belge ve
bilgilerden 5 inci maddede sayılanların verilme yeri Başkanlıktır. Bu
belgelerin onaylı bir örneği istemesi halinde ilgili denetçiye de verilir.
(2) Hesap dönemi başında verilecek bilgiler ocak
ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir. Bu bilgilerde yapılacak
değişiklikler en geç bir ay içinde Başkanlığa bildirilir.
(3) Birleştirilmiş veriler defteri takip eden ayın
sonuna kadar gönderilir.
(4) 5 inci maddenin üçüncü
fıkrasında sayılanlardan mali tablolar dışındaki defter, belge ve bilgiler,
ilgili mali yılı takip eden ocak ayının sonuna kadar, mali tablolar ise;
genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri tarafından mart ayının 15 ine
kadar, şirketler tarafından nisan ayının sonuna kadar, diğer kamu idareleri
tarafından şubat ayının sonuna kadar gönderilir.
(5) Birleştirilmiş veriler defterinde, dönem
sonunda Başkanlığa verilmesinden sonra herhangi bir kayıt yapıldığı
takdirde, birleştirilmiş veriler defteri en geç dördüncü fıkrada mali
tablolar için belirlenen son tarihlere kadar mali tablolarla birlikte yeniden
gönderilir.
(6) Muhasebe işlemleri ortak bir bilişim sisteminde
yürütülen kamu idarelerinin birleştirilmiş veriler defteri, veri tabanı
bağlantısı yöntemi ile 5 inci madde ve bu maddede belirtilen süre ve
dönemlere bağlı olmaksızın alınabilir.
Defter,
mali tablo, belge ve bilgilerin verilme usulü
MADDE 7 –
(1) Birden fazla muhasebe
biriminde muhasebeleştirilen kamu idarelerine ait hesaplar birleştirilerek
verilir.
(2) Kamu idaresi hesaplarını Başkanlığa verme
sorumluluğu, 5018 sayılı Kanuna tabi olan kamu idareleri için ilgili kamu
idaresinin üst yöneticisi veya yetkilendirdiği harcama yetkilisi ile
muhasebe yetkilisindedir. Diğer kamu idarelerinde ise sorumluluk üst
yönetici ile muhasebe yetkilisindedir.
(3) Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden 5 inci
maddede sayılanlar, bu Usul ve Esasların eklerinde, idareler itibarıyla
belirlenmiş formatta, her bir tablo, belge veya cetvel tabi olduğu mevzuata
göre yetkili ve sorumlu olanlar tarafından elektronik olarak imzalanarak
web portal aracılığıyla Başkanlığa gönderilir.
(4) Kamu idarelerinden muhasebe işlemleri ortak bir
bilişim sisteminde yürütülenlerin birleştirilmiş veriler defteri veya
birleştirilmiş veriler defterini oluşturan elektronik tabloları, söz konusu
bilişim sistemini yürüten kamu idaresi tarafından veri tabanı bağlantısı
yöntemiyle Başkanlığa gönderilir. Bu kapsamdaki kamu idareleri tarafından
birleştirilmiş veriler defteri veya birleştirilmiş veriler defterini
oluşturan elektronik tablolar ayrıca gönderilmez.
Diğer
belgelerin verilme yeri, süresi ve usulleri
MADDE 8 –
(1) İlgili hesaba ilişkin olmakla
birlikte, 5 inci maddede sayılanlar dışında kalan ve Başkanlık veya ilgili
denetçi tarafından istenen belge ve bilgiler, belirlenen yöntem ve süre
içinde verilir veya gönderilir.
(2) Kamu idareleri, Başkanlık veya ilgili denetçi
tarafından talep edildiğinde, mali işlemlerine ilişkin verilere erişim
imkânı sağlarlar.
(3) Diğer belgelerin gönderilmesine ilişkin
hususlar hakkında ilgili mevzuat hükümleri uygulanır.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler
Ekler
MADDE 9 –
(1) Bu Usul ve Esasların ekleri
https://bvas.sayistay.gov.tr/ adresinde yayımlanır.
Yetki
MADDE 10
– (1) Başkanlık, mevzuatına uygun
olarak üretilen ve bu Usul ve Esasların eklerinde yer alan defter, mali
tablo, belge ve bilgiler ile bunların formatını, elektronik ortamda
gönderme usulünü ve zamanını kamu idareleri itibarıyla değiştirebilir, yenilerini
ekleyebilir, farklı yöntemler belirleyebilir.
(2) Başkanlık bu Usul ve Esasların eklerinde
yaptığı değişiklik veya düzenlemeleri https://bvas.sayistay.gov.tr/
adresinde yayımlar.
Yürürlükten
kaldırılan mevzuat
MADDE 11
– (1) 17/12/2011
tarihli ve 28145 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Kamu İdaresi
Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe
Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar
yürürlükten kaldırılmıştır.
Geçiş
hükümleri
GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Kamu
idaresi hesabını oluşturan ve elektronik ortamda üretilen mali tablolar ile
diğer defter, belge ve bilgilere ilişkin verilerin elektronik ortamda
imzalanarak verilmesini temin edecek teknik altyapı ve/veya yazılım
kullanıma açılana kadar, söz konusu veriler 7 nci
maddede belirtilen elektronik veri transfer yöntemleriyle, elektronik
imzaya ilişkin hükümler uygulanmadan Başkanlığa gönderilir. Bu durumda, kamu idareleri yevmiye defterinin
kapanış kayıtlarını içeren son sayfası veya sayfaları ile mali tablo, belge
ve bilgileri imzalı ve mühürlü olarak ayrıca gönderirler.
Yürürlük
MADDE 12
– (1) Bu Usul ve Esaslar 1/1/2020 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 13 – (1)
Bu Usul ve Esasları Sayıştay Başkanı yürütür.