Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokolün Onaylanması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 3012)
MİLLETLERARASI ANDLAŞMALAR | 2020-09-25

25 Eylül 2020 CUMA 
Resmî Gazete 
Sayı : 31255
MİLLETLERARASI ANDLAŞMA 
Karar Sayısı: 3012
9 Ekim 2017 tarihinde Kiev'de imzalanan ve 7234 sayılı Kanunla onaylanması uygun bulunan ekli "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma AnlaşmasınıDeğiştiren Protokol"ün onaylanmasına, 9 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 2 nci ve 3 üncü maddeleri gereğince karar verilmiştir.

24 Eylül 2020
Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI 

i 
TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE  UKRAYNA HÜKÜMETİ ARASINDA  TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE  UKRAYNA HÜKÜMETİ ARASINDA  GELİR VE SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE  ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME VE  VERGİ KAÇAKÇILIĞINA ENGEL OLMA ANLAŞMASINI  DEĞİŞTİREN PROTOKOL 
Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümcti, 27 Kasım 1996 tarihinde Ankara'da imzalanan, Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte ·Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını (bundan böyle “Anlaşma" olarak bahsedilecektir)değiştiren bir Protokol yapmak isteğiyle,
Aşağıdaki şekilde anlaşmışlardır:
Madde 1
Anlaşmanın "Kavranan Vergiler" başlıklı 2 nci maddesinin 3 üncü fikrasıaşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
“3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:
a) Ukrayna yönünden:
i) teşebbüslerin kazançları üzerinden alınan vergi; ve 
ii) gerçek kişilerden alınan gelir vergisi;
(bundan böyle "Ukrayna Vergisi" olarak bahsedilecektir)
b) Türkiye yönünden:
i) gelir vergisi; ve 
ii) kurumlar vergisi;
(bundan böyle “Türk Vergisi" olarak bahsedilecektir).".
Madde 2
Anlaşmanın 3 üncü maddesinin “Genel Tanımlar" başlıklı 2 inci fikrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafindan herbangrigfarih uygalanmasına ilişkinolarak,Anlaşmada tanımlanmamışherhangbirterinmti Aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığı vergilerin amaclar bakımanda tarikte, bu 

1
Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir anlam, bu Devletin diğer mevzuatında bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır.".

Madde 3
Anlaşmanın "Mukim" başlıklı 4 üncü maddesinin I inci fikrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
“1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından, "bir Akit Devletin mukimi" terimi, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgah, kayitlı merkez, tescil yeri, yönetim yeri veya benzer nitelikteki diğer herhangi bir kriter nedeniyle burada vergiye tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir ve bu Devleti, herhangi bir politik alt bölümünü veya mahalli idaresini de kapsar. Ancak bu terim, yalnızca o Devfetteki kaynaklardan elde edilen gelir veya orada bulunan servet nedeniyle o Devlette' vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz.".

Madde 4
Anlaşmanın “Uluslararası Taşımacılık" başlıklı 8 inci maddesinin 2 nci fikrasıaşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
“2, Bu maddenin amacları bakımından, uluslararası trafikte gemi, vapur, uçak veya kara nakil vasıtaları işletmeciliğinden elde edilen kazançlar, sözkonusu gemi, vapur, uçak veya kara nakil vasıtaları işletmeciliğinin yanısıra arızi olarak mal veya ticari eşya taşınmasında kullanılan konteynerlerin (konteyner taşımacılığında kullanılan ilgili ekipmanlar ve römorklar dahil) kiralanmasi, bakımı veya kullanımından elde edilen kazançları da kapsar.".

Madde 5
Anlaşmanın “Temettüler" başlıklı 10 uncu maddesinin 2 nci fikrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
“2. Bununla beraber, bir Akit Devletin mukimi olan bir şirket tarafindan ödenen temettüler, bu Devlette ve bu Devletin tevzuatina göre de vergilendirilebilir; ancak,temettünün gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:
a) gerçek lehdar, temettü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az yüzde 25'ini elinde tutan bir şirket (ortaklık hariç) ise, gayrisafi temettü tutarının yüzde 10'unu;
b) tüm diğer durumlarda gayrisafi temettü tutarının yüzde 15'ini;
aşmayacaktır.".
Madde 6
1. Anlaşmanın "Faiz" başlıkhı 11 inci maddesinin 1 incì fıkrasaşāğıdaki skilde düzenlenecektir:

“1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.".

2. Anlaşmanın “Faiz" başlıklı 11 inci maddesinin 2 nci fikrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
"2. Bununla beraber, bir Akit Devlette doğan faiz, bu Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak faizin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi faizin gayrisafi tutarının yüzde 10'unu aşmayacaktır.".

3. Anlaşmanın "Faiz" başhıklı 11 inci maddesinin 3 üncü fıkrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
"3. Bu maddenin 2 nci fikrasının hükümlerine bakılmaksızın, 1 inci fikrada bahsedilen faiz:
a) o Devlet, politik alt bölümü ya da mahalli idaresi veya Merkez Bankasına;
b) faizin doğduğu Devlet ya da politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafindan;
c) o Devlet ya da politik alt bölümü veya mahalli idaresine borçlanılan veya bunlar tarafindan, yapılan, sağlanan, teminatlandırılan veya sigortalanan borç, alacak veya krediye ilişkin olarak;
ödenmesi durumunda, yalnızca gerçek lehdarının mukimi olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.".

Madde 7
1. Anlaşmanın "Gayrimaddi Hak Bedelleri" başlıklı 12 nci maddesinin 1 inci fikrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
"1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.".

2. Anlaşmanın "Gayrimaddi Hak Bedelleri" başlıklı 12 nci maddesinin 2 inci fikrası aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
"2. Bununla beraber, bir Akit Devlette doğan gayrimaddi hak bedelleri, bu Devlette bu Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10'unu aşmayacaktır.".

Madde 8

diğer Akit Devlette icra edilen bir çalışma karşılığında elde edilen ücret ve diğer gelirler,kişilerce ifa edilen bu hizmet eğer:
a) Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü fikrasına ilişkin bir inşaat şantiyesi,yapim, montaj veya kurma projesi ile ilgili,
b) bir Akit Devlet mukimi olan bir teşebbüs tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi, vapur, uçak veya kara nakil vasitasında icra edilen işlerle ilgili ise 
diğer Akit Devlette vergilendirilmez.".
Madde 9
Anlaşmanın "Bilgi Değişimi" başlıkı 26 ncı maddesi aşağıdaki şekilde düzenlenecektir:
“Madde 26BİLGİ DEĞİŞİMİ
1. Akit Devletlerin yetkili makamları, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilere ilişkin içmevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır. Bilgi değişimi 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırli değildir.
2. Bir Akit Devlet tarafından I inci fikra uyarınca alınan her türlü bilgi, o Akit Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak ve yalnızca 1 inci fikrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmakla görevli kişi veya makamlara (adli makamlar ve idari kuruluşlar dahil) veya bunları denetlemekie görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar söz konusu bilgiler mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınırken açıklayabilirler. Yukarıdaki hükümlere bakılmaksızın, bir Akit Devlet tarafindan alınan bilgi, bu bilginin her iki Devletin mevzuatına göre başka amaçlar için kullanılabilmesi ve bilgiyi sağlayan Devletin yetkili makamının böyle bir kullanıma izin vermesi durumunda, başka amaçlar için kullanılabilir.
3. 1 inci ve 2 nci fikra hükümleri, hiçbir surette bir Akit Devleti:
a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;
b) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya olağan idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;
c) herhangi bir ticari, sınai, meslekisirrrveya ticari işlemalenrhalegetiren X bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine aykındüşerbigilerverme o is •
yükğmlülüğü altına sokacak şekilde yorunagana 

4. Bir Akit Devtet tarafindan bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda,diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncü fikradaki sınırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiçbir surette bir Akit Devlete, yalnızca ulusal çıkarları olmadığı gerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.
5. 3 üncü fikra hükümleri hiçbir surette, bir Akit Devlete, sadece bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişideki mülkiyet menfaatleri ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.".
Madde 10
Anlaşmanın “Bilgi Değişimi" başlıklı 26 ncı maddesinden sonra gelmek üzere yeni bir madde olarak, "Vergilerin Tahsilatında Yardımlaşma" başlıklı 26A maddesi eklenecektir:
“Article 26A VERGİLERÍN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA 
1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yetkili makamlani, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirleyebilirler.
2. Bu maddede kullanılan “alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler veya politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutarı, bunun yanı sıra faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarinı ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatınıengelleyemediği durumda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kabul edilecektir.Bu alacak, bu diğer Devlet tarafından, kendi alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir.
4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatınısağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, söz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandığı sırada, alacağın ilk bahsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağıveya borçlunun tahsilatı önleme hakkının bulunduğu durumlarda bile, kendi mevzuatıhükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktır.
5.3üncü ve 4 üncü fikra hükümlerine bamagn, 3 üncü veya 4 ca fkram amacanı bakımından bir Akit Devlet taraudan kabul edilen bir alacak, bu Devlette zamanaşımına tabi olmayacak veya nitel gereği bu Devetin mevziat uyagnca bt alacağä tanınan herhangi bir öncelik, bu alcagafahınmaseaklir. Bununyaı sita, ac 

i 
veya 4 üncü fikranın amaçları bakımından, bir Akit Devlet tarafindan kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa tanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar, diğer Akit Devletin mahkemeleri veya idari kuruluşlarına getirilemez.

7. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fikra uyarınca bir talepte bulunmasından sonraki ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen Devlete göndermesinden önceki herhangi bir zamanda, ilgili alacağın,
a) 3 üncü fikraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin kendi mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca tahsilatıni engelleyemediği, veya 
b) 4 üncü fikraya göre talcpte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devietin tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuati uyarınca koruma tedbirleri alabileceği 

bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin yetkili makamıi, diğer Devletin yetkili makamını derhal bu durumdan haberdar edecek ve ilk bahsedilen Devlet,diğer Devletin tercihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir.
8.Bu madde hükümleri hiçbir şekilde bir Akit Devleti:
a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;
b) kamu düzenine aykırı önlemler alma;
c) diğer Akit Devletin, kendi mevzuatı ve idari uygulamaları gereğince,olayına göre, tahsilat veya korumaya ilişkin gerekli önlemlerin tümünü almamasıdurumunda, yardım sağlama;
d) bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardım sağlama 
yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.'7
Madde 11
1. Akit Devletler, Anlaşmayı tadil eden bu Protokolün yürürlüğe girmesi için içmevzuatlarında öngörülen işlemlerin tamamlandığıni, diplomatik yollardan, yazılı olarak birbirlerine bildireceklerdir.

2. Anlaşmayı tadil eden bu Protokol, Anlaşmanın ayrılmaz-parsasınt oluşturacak ve bu maddenin 1 inci fikrastda ahsilen bildirimlorin sruncusunur dığı ayı takip eden ayın son günü ytrlüge gueçektir. Anlaşmax tad eden b S okol:
a 

i 
a) kaynakta kesilen vergiler yönünden, Anlaşmayı tadil eden bu Protokolün yürürlüğe girdiği tarihi takip eden yılın Ocak ayının birinci günü veya sonrasında mukim olmayanlara ödenen veya mahsup edilen tutarlar için;
b) diğer vergiler yönünden, Anlaşmayı tadil eden bu Protokolün yürürlüğe girdiği tarihi takip eden yılın Ocak ayının birinci günü veya sonrasında başlayan mali yıllar için,
hüküm ifade edecektir.
Bu hususları teyiden. aşağıda imzaları bulunan tam- yetkili temsilciler, bu Protokolüimzaladılar.

9 Ekinı 2017 tarihinde, Kiev'de, ikişer nüsha halinde, Türkçe, Ukraynaca ve İngilizce dillerinde, metinler aynı derecede geçerli olmak üzere, düzenlenmiştir. Bu Protokolün yorumunda farkhılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır.
Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti Adına 
Nih zYκCİEkonomi Bakan 
Ukrayma Hükümgfi/Adıa 
SerbijMARCHENKO Maliye Bakan Yardimeisı

                         
     ,
                      ,  27  1996  . , ( - ),
  :
 1
    «,       :
«. ,     , , :)   :
)   ;
)  ;
 « »).».
)   :)    ;)     ;( « »).
 2
    « »   :
«.       ,  ,  ,    ,        A      C 
i 

LOSEBDCSCREHNMSPPSNPaSSEAECCPSASTSAON 


, -          ,      .».

 3
   4 «     :
«.      «  - ,         ,  ,  , ,    ,       -     .     ,              .».

 4
    « »   pi:
«.        ,,           ,      d Kd K K !Trd  Cd BLdd  d C G GgB G KGd BdW R!od  d d «XKHHdl 

C BLL 
 2  10 « :

«.  ,   ,   ,         ,      ,  ,    , :
)      ,     ),        ,   ;
        .».

 6
.     «»   :
«. ,         ,    .».

.     «   :
«.  ,     ,        ,        , ,  ,       .».

.     «»   :

ONOSCOEEO 


  ,        ;
    ,- ,  ;
  ,    ,, , ,      -   .».

 7
.     «     :
« ,         ,    .».

.  2   «     :
«.  ,     ,       ,        , ,    ,       .».
 8
    «  »  

«.       2,  ,      ,     ,     ,    :
)     , ,     3TO  5 ï ;
    ,  
i 

SPRSSERATeAENANAPCASPNTLOSGPSIR9eNGPOSCURANNPASATNE 


     ,     .».
 9
  « »   :
« 26
.    ,             ,      ,        ,      , ,    ,  .        .
.  ,     ,    , ,      ,             ),   , ,    ,   ,    ,  .        .            .  , , ,     ,          ,   ,   ,   ...
.    ,    ;
)  n doCedoee 

PAGRUPESNNNOeANPONPOSPAS 


  ,             ;
  ,   , , ,     ,  ,      .
.       ,    ,    ,                   . ,    ,,    ,         ,          ,       .
.      3   ,          ,  ,   ,  )  ,      ,,       ..
 10
   « »   «     :
« 26  
.        . 
   .         .
,  
Wy 



   ,      ,  -     ,      -  ,   ,   ,      ,     .
.              ,             ,  ,            .         ,     ,         .

.            ,        ,                 .            ,             ,  ,            ,      .
.     3  4,,       ,            ,          .  ,        ,A2
i 

     ,        .

6. I   ,                .
. ,  -   ,       4 ,           ,    :
)       ,   ,         ,          ,
       4,        ,           

           ,    ,   ,    .

.       ,    
   ,       ;
  ,     ;
  ,             ,       ;
i 

i 
 11
.                  .

.              , ,      ,     .

      :
)  ,   ,  ,        ,        ;
     ,        ,        .
N 



i 
    ,   ,    ,   .
  .«»20_ p. y BOx ,  ,  ,       .         .

 :
  :
LSSRAOOMO M 

HAAAHEEER 
PROTOCOL  BETWEEN  THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF TURKEY  AND THE GOVERNMENT OF UKRAINE  TO AMEND THE AGREEMENT BETWEEN  THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIÇ OF TURKEY  AND THE GOVERNMENT OF UKRAINE  FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION  AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION  WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME  AND ON CAPITAL 
The Government of the Republic of Turkey and the Government of Ukraine,desiring to conclude a Protocol to amend the Agreement between the Government of the Republic of Turkey and the Government of Ukraine for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, signed at Ankara on 27 November 1996 (hereinafter referred to as “the Agreement"),
Have agreed as follows:
Article 1
Paragraph 3 of Article 2 "Taxes covered" of the Agreement shall be worded as follows:
“3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
a) in the case of Ukraine:
i)the tax on profits of enterprises; and 
ii) the individual income tax;
(hereinafter referred to as “Ukrainian tax"’);
b) in the case of Turkey:
i)the income tax; and 
ii) the corporation tax;
(hereinafter referred to as “Turkish tax”).".
Article 2
Paragraph 2 of Article 3 “General definitions" of the Agreement shall be avérdetdas 

i 
any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposcs of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.",
Article 3
Paragraph 1 of Article 4 "Resident" of the Agreement shall be worded as follows:
"1. For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Contracting State"means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, registered office, place of registration, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein.".

Article 4
Paragraph 2 of Article 8 “International transport" of the Agreement shall be worded as follows:
"2. For the purposes of this Article, profits from the operation of ships, boats,aircraft or road vehicles in international traffic include profits from the use, maintenance or rental of containers (including trailers and related equipment for the transport of containers) used for the transport of goods or merchandise; where such rental, such use or maintenance, as the case may be, is incidental to the operation of ships, boats, aircraft or road vehicles in international traffic.".

Article 5
Paragraph 2 of Article 10 "Dividends" of the Agreement shall be worded as follows:
"2. However, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends;
b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.".
Paragraph 1 of Article 11 “Intefest" of the Agteement sha!

i 
"1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.".

2. Paragraph 2 of Article 11 "Interest" of the Agreement shall be worded as follows:
“2. However, interest arising in a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.".

3. Paragraph 3 of Article I1 "Interest" of the Agreement shall be worded as follows:
"3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, interest referred to in paragraph 1 shall be taxable only in the Contracting State of which the bencficial owner is a resident, if the interest is paid:
bank;
a) to that State, a political subdivision or local authority thereof or the central 
b) by the State in which the interest arises or by a political subdivision or a local authority thereof;
c) in respect of a loan, debt-claim or credit that is owed to, or made, provided,guaranteed or insured by, that State or a political subdivision or local authority thereof.".
Article 7
1. Paragraph I of Article 12 "Royalties" of the Agreement shall be worded as follows:
"1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.".

2. Paragraph 2 of Article 12 "Royalties" of the Agrecment shall be worded as follows:
"2. However, royalties arising in a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties.".

Article 8
"3. Notwithstanding the provisiongof paragraphs remfuneration derived by a resident of a Contracting State 

CROAPSPPSPAPPSASPSAPEOPLrAGSTPOSEN2NOOOPPPRPOSLSANSANAAA:

other Contracting State are not taxed in that other Contracting State if it is performed by persons:
a) in connection with a building site, construction, assembly or installation project in connection with paragraph 3 of Article 5 of the Agreement,
b) in respect of an employment exercised aboard a ship, boat, aircraft or road vehicle opérated in international traffic by an enterprise of a Contracting State of which the enterprise is a resident.".

Article 9
Article 26 “Exchange of information" of the Agrcement shall be worded as follows:
“Article 26EXCHANGE OF INFORMATION 
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles i and 2.
2. Any information received under. paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph I, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing,information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use.

3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

i 
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering mcasures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.

5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.".
Article 10
A new Article 26A "Assistance in the collection of taxes" shall be inserted after Article 26 “Exchange of information" of the Agreement:
“Article 26A ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES 
1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Articlc.

2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States,or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penaltics and costs of collection or conservancy related to such amount.

3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State,prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State.
4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State,be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other State shall take mcasures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions,of its laws as if the revent claim were a revenue claim of that other State even,f, at.the time when sugk measds applied, the revenue claim is not enforceable mithe first-fentgned Stat ocs owed àpeişon who has a right to prevent its collectio 

PTPAN 


5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State.
6. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State.

7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be 

a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the firstmentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or 
b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the firstmentioned State in respect of which that State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection 
the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request.
8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);
c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;
d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State."
1. The Contracting States shall noty each_other in writing, Thrpugh diplomaic channels, the completion of the proceduresrequired by theie domesic tawforhe bringing 

i 
into force of this amending Protocol.
2. This amending Protocol shall form an integral part of the Agreement and shall enter into force on the last day of the month following the month in which the later of the notifications referred to in paragraph 1 of this Article has been received. This amending Protocol shall have effect:
a) in respect of taxes withheld at source, on amounts paid or credited to nonresidents either on or after the first day of January of the year next following the entry into force of this amending Protocol;
b) in respect of other taxes, for fiscal years beginning on or after the first day of January of the year next following the entry into force of this amending Protocol.
In witness whereof the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Protocol.

DONE at Kiev this 9th day of October 2017 in duplicate, in Turkish, Ukrainian and English languages, the texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation of this Protocol, the English text shall prevail.

For the Government of the Republic of Turkey 
For the Goveynment of Ukraf 
Nihat ZEBEKČi Minister of Economy 
SerhjMARCHENKO Deputy Minister of Finance