Kamu İç Kontrol Yönetmeliği
YÖNETMELİKLER | 2025-03-05

5 Mart 2025 ÇARŞAMBA
Resmî Gazete
Sayı : 32832
YÖNETMELİK
Hazine ve Maliye Bakanlığından:
KAMU İÇ KONTROL
YÖNETMELİĞİ
BİRİNCİ BÖLÜM
Başlangıç Hükümleri
Amaç ve
kapsam
MADDE 1- (1) Bu Yönetmeliğin amacı, 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (III)
sayılı cetvelde yer alan düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç olmak
üzere, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin
oluşturulmasına, uygulanmasına, izlenmesine ve geliştirilmesine ilişkin
ilke, yöntem, işlem ve süreçleri belirlemektir.
Dayanak
MADDE 2- (1) Bu Yönetmelik, 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 55 inci, 56 ncı ve 57 nci maddeleri ile 1
sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin
220/A maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 3- (1) Bu Yönetmelikte geçen;
a) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,
b) Harcama birimi: Kamu idaresi bütçesinde ödenek
tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan birim ile ödenek gönderme belgesi
ile ödenek gönderilen birimleri,
c) Harcama yetkilisi: Bütçeyle ödenek tahsis edilen
veya ödenek gönderme belgesi ile ödenek gönderilen her bir harcama
biriminin en üst yöneticisini,
ç) İç kontrol: İdarenin
amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin
etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve
kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak
tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak
üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon,
yöntem, süreç ile iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütününü,
d) İdare: Düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç
olmak üzere, genel yönetim kapsamındaki her bir kamu idaresini,
e) Kanun: 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununu,
f) Kurul: Üst yönetici başkanlığında merkez
teşkilatında yer alan birimlerin harcama yetkililerinden ve ihtiyaç duyması
halinde üst yöneticinin görevlendireceği diğer kişilerden oluşan İç Kontrol
İzleme ve Yönlendirme Kurulunu,
g) Malî hizmetler birimi: Strateji geliştirme
başkanlıkları ve strateji geliştirme daire başkanlıkları ile strateji
geliştirme ve malî hizmetlere ilişkin hizmetlerin yerine getirildiği
müdürlükleri, mahalli idarelerde ilgili mevzuatında yer alan hükümler
çerçevesinde kurulan birimleri, bu birimlerin kurulmadığı idarelerde ise bu
idarelerin mevcut yapılarında malî hizmetlerini yürüten birimi,
ğ) Malî hizmetler birim yöneticisi: Strateji
geliştirme başkanlıklarında başkanı, strateji geliştirme daire başkanlıklarında
daire başkanını, strateji geliştirme ve malî hizmetlere ilişkin hizmetlerin
yerine getirildiği müdürlüklerde müdürü, mahalli idarelerde ilgili
mevzuatında yer alan hükümler çerçevesinde kurulan birimlerin yöneticisini,
diğer idarelerde idarelerin malî hizmetlerini yürüten birim yöneticisini,
h) Üst yönetici: 5018 sayılı Kanunun 11 inci
maddesine göre tanımlanan üst yöneticiyi,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
İç Kontrolün Amaçları, İlkeleri ve Bileşenleri ile
Merkezi Uyumlaştırma Görevi
İç
kontrolün amaçları
MADDE 4- (1) İç kontrolün amaçları;
a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin
etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini,
b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer
düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini,
c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve
yolsuzluğun önlenmesini,
ç) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli,
zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini,
d) Varlıkların kötüye kullanılmasını ve israfını
önlemek ve kayıplara karşı korunmasını,
sağlamaktır.
İç
kontrolün işleyişi
MADDE 5- (1) Kamu idareleri, Bakanlık tarafından belirlenen
standart, düzenleme ve yöntemlere uygun olarak;
a) Faaliyetlerin; görev, yetki ve sorumlulukların
belirlendiği uygun bir kurumsal yapı içerisinde, etik değerleri benimsemiş,
yeterli ve yetkin personel tarafından yürütülmesini,
b) Amaç ve hedefler ile bunların gerçekleşmesini ve
faaliyetleri etkileyebilecek risklerin belirlenmesini, değerlendirilmesini
ve bu riskler için uygun kontrol yöntemlerinin geliştirilmesini ve
uygulanmasını,
c) Etkin bir bilgi ve iletişim sisteminin
kurulmasını ve işletilmesini,
ç) Faaliyetlerin sürekli ve sistemli bir şekilde
izlenmesini ve geliştirilmesini,
sağlamak suretiyle iç kontrol sistemlerini oluşturur,
uygular, izler ve geliştirir.
İç
kontrolün temel ilkeleri
MADDE 6- (1) İç kontrolün temel ilkeleri şunlardır:
a) İç kontrol faaliyetleri, yönetim sorumluluğu
çerçevesinde yürütülür.
b) İç kontrol faaliyet, düzenleme ve
uygulamalarında öncelikle riskli alanlar dikkate alınır.
c) İç kontrol sisteminin oluşturulmasında ve
uygulanmasında, idarelerin kurumsal kapasiteleri, yerine getirmekle yükümlü
oldukları hizmetlerin niteliği ile malî durumları gibi kendilerine özgü
koşulları dikkate alınır.
ç) İç kontrole ilişkin sorumluluk, faaliyet ve
süreçlerde yer alan bütün görevlileri kapsar.
d) İç kontrol, idarenin bütün birimlerindeki malî
ve malî olmayan her türlü faaliyet, süreç ve işlemleri kapsar.
e) İç kontrol sistemi yılda en az bir kez
değerlendirilir ve alınması gereken önlemler belirlenir.
f) İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında mevzuata
uygunluk, saydamlık, hesap verebilirlik, etkililik, ekonomiklik ve
verimlilik gibi iyi malî yönetim ilkeleri esas alınır.
İç
kontrolün bileşenleri
MADDE 7- (1) İç kontrolün bileşenleri şunlardır:
a) Kontrol ortamı: Faaliyetler; görev, yetki ve
sorumlulukların açık bir şekilde belirlendiği bir kurumsal yapı içerisinde,
etik değerleri benimsemiş, yeterli ve yetkin personel tarafından yürütülür.
Hesap verebilirliği sağlamak üzere yöneticilerin ve personelin performans
ölçütleri belirlenir, iç kontrol sisteminin oluşturulması ve uygulanması
için gerekli yetki, görev ve sorumluluklar tanımlanır.
b) Risk değerlendirme: İdarenin stratejik amaç ve
hedeflerine yönelik kurumsal riskler ile harcama birimlerinin faaliyet ve
süreçlerine yönelik operasyonel risklerin, suistimal risklerinin, teknolojiye ilişkin risklerin ve
benzer risklerin belirlenmesi, analiz edilmesi, etki ve olasılıklarının
ölçülmesi, önceliklendirilmesi, risklere yönelik
alınacak kararların belirlenmesi, raporlanması ve izlenmesi aşamalarından
oluşur.
c) Kontrol faaliyetleri: Risk değerlendirme
sürecinde belirlenen risklerin etki ve olasılıklarını kabul edilebilir
düzeylere indirmek amacıyla uygun kontrol faaliyetlerinin belirlenmesini,
uygulanmasını ve izlenmesini kapsar. Risklere yönelik belirlenen ve
uygulamaya konulan yönlendirici, önleyici, tespit edici ve düzeltici her
türlü kontrol faaliyetleri idarenin iç düzenlemelerine ve uygulama
süreçlerine dâhil edilerek süreklilik sağlanır.
ç) Bilgi ve iletişim: İdarenin ihtiyaç duyacağı her
türlü bilginin uygun bir şekilde kaydedilmesini, tasnif edilmesini ve ilgililerin
sorumluluklarını yerine getirebilecekleri bir şekilde ve sürede
iletilmesini kapsar.
d) İzleme: İç kontrol sisteminin ve işleyişinin
sürekli izleme veya özel bir değerlendirme yapma ya da bu iki yöntem
birlikte kullanılarak değerlendirilmesi ve raporlanmasıdır.
İç
kontrol merkezi uyumlaştırma görevi
MADDE 8- (1) İç kontrole ilişkin standart ve yöntemler
Bakanlık tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bu
çerçevede Bakanlık;
a) Kamu İç Kontrol Standartlarını belirler ve bu
standartlara uyulup uyulmadığını izler.
b) Ön malî kontrole ilişkin standart ve yöntemler
ile ön malî kontrole tabi malî karar ve işlemleri ve bunların kontrol usul
ve esaslarını belirler.
c) Harcama yetkililerine ilişkin düzenlemeleri
hazırlar, harcama yetkilisinin belirlenmesine ilişkin konularda
tereddütleri giderir.
ç) İç kontrol alanında idareler arasında
koordinasyonu sağlar ve idarelere rehberlik hizmeti verir.
d) İç kontrole ve ön malî kontrole ilişkin genel ve
özel nitelikli düzenlemelerde idarelerle işbirliği yapar, çalışma
toplantıları düzenler.
e) İç kontrol ve ön malî kontrol düzenleme ve
uygulamaları hakkında idarelerden rapor ve bilgi alarak sistemlerin
işleyişini izler, belirlenen yöntem ve standartlara uygunluğu açısından
değerlendirir, kurumsal ve konsolide raporlar
düzenler.
f) İdarelerin malî hizmetler birimlerinin çalışma
usul ve esaslarını belirler.
g) Kamu idarelerinin malî hizmetler birim
yöneticilerine, diğer yönetici ve malî hizmetler uzmanlarına yönelik
düzenli yıllık bilgilendirme ve değerlendirme toplantıları ile seminer, sempozyum, panel ve benzeri etkinlik ve faaliyetleri
düzenler.
ğ) İç kontrol ile malî yönetim ve kontrol sistemine
ilişkin olarak eğitim programları hazırlar.
h) Ulusal ve uluslararası iyi uygulama örneklerini
araştırır, bunların uygulanması yönünde çalışmalar yapar.
Kamu İç
Kontrol Standartları
MADDE 9- (1) Kamu İç Kontrol Standartları, tüm idarelerde
tutarlı, kapsamlı ve standart bir iç kontrol sisteminin oluşturulması,
uygulanması, izlenmesi, değerlendirilmesi ve geliştirilmesini amaçlar.
(2) İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde
Kamu İç Kontrol Standartlarına uymakla ve bu standartların gereğini yerine
getirmekle yükümlüdür.
(3) Kamu İç Kontrol Standartları; kontrol ortamı,
risk değerlendirme, kontrol faaliyetleri, bilgi ve iletişim ve izleme
bileşenleri çerçevesinde belirlenen standartlardan ve genel şartlardan
oluşur.
(4) Kamu İç Kontrol Standartlarına ilişkin
belirlenen genel şartlar, söz konusu standartlara uyum sağlamaya yönelik
hususları içerir. Belirli bir standarda uyum sağlamak için asgari olarak o
standarda ilişkin genel şartların yerine getirilmesi esastır.
(5) İdarelerin üst yöneticileri tarafından, iç
kontrol sisteminin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere
yapılması gereken çalışmaların belirlenmesini, bu çalışmalar için eylem
planı oluşturulmasını, çalışmaların etkili bir şekilde ve zamanında
yürütülmesini sağlamak üzere gerekli önlemler alınır.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İç Kontrole İlişkin Yetki, Görev ve Sorumluluklar
İç
kontrole ilişkin temel sorumluluklar
MADDE 10- (1) Üst
yöneticiler, harcama yetkilileri ve diğer yöneticiler, mesleki değerlere ve
dürüst yönetim anlayışına sahip olunmasından, malî yetki ve sorumlulukların
bilgili ve yeterli yöneticiler ile personele verilmesinden, belirlenmiş
standartlara uyulmasının sağlanmasından, mevzuata aykırı faaliyetlerin
önlenmesinden, kapsamlı bir yönetim anlayışıyla uygun bir çalışma ortamının
ve saydamlığın sağlanmasından görev ve yetkileri çerçevesinde sorumludur.
Üst
yöneticinin yetki ve sorumlulukları
MADDE 11-
(1) Üst yönetici, idarede iç
kontrol sisteminin oluşturulmasını sağlar, işleyişi izler ve gerekli tedbirleri
alır. Üst yönetici, iç kontrol sisteminin oluşturulmasını sağlamak üzere
görev ve sorumlulukları tanımlar, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum için
gerekli olan yazılı prosedürleri, talimatları ve
eylem planlarını yürürlüğe koyar ve uygulama sonuçlarını izler. Üst
yönetici, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler
birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirir.
(2) Üst yönetici, her yıl bu Yönetmeliğin ekinde
yer alan (Ek-1) Üst Yöneticinin İç Kontrol Güvence Beyanını imzalar ve
idare faaliyet raporuna ekler.
(3) Üst yönetici, iç kontrol güvence beyanını imzalarken;
harcama birimleri tarafından sunulan faaliyet raporlarını ve eki iç kontrol
güvence beyanlarını, iç denetim raporlarını, malî hizmetler birimi
tarafından hazırlanan yıllık iç kontrol sistemi değerlendirme raporunu ve
malî hizmetler birim yöneticisinin beyanını da dikkate alır. İç kontrol sisteminin
izlenmesi sonucunda yeterli güvencenin sağlanamadığı tespit edilen hususlar
ve alınması öngörülen tedbirler iç kontrol güvence beyanına eklenir.
Harcama
yetkilisinin görev ve sorumlulukları
MADDE 12-
(1) Harcama yetkilisi, birimindeki
düzenleme, faaliyet, süreç ve işlemlerin Kamu İç Kontrol Standartlarına
uyumunu sağlamaktan ve hiyerarşik olarak üst kademe yöneticileri ile üst
yöneticiye ve yetkili mercilere hesap vermekten sorumludur. Bu amaçla
harcama yetkilisi, biriminde iç kontrol sistemini oluşturur, uygular, izler
ve raporlar. Harcama yetkilisi biriminde, işlem yönergeleri ve süreç akış
şemalarının oluşturulmasını ve bunlar esas alınarak tespit edilen risklere
karşı alınacak önlemlerin belirlenmesini sağlar.
(2) Harcama yetkilisi, her yıl bu Yönetmeliğin
ekinde yer alan (Ek-2) Harcama Yetkilisinin İç Kontrol Güvence Beyanını
imzalar, birim faaliyet raporuna ekler ve üst yöneticiye sunar.
(3) Harcama yetkilisi iç kontrol güvence beyanını
imzalarken, kendisine sunulan bilgi ve raporlar ile iç denetim raporlarını
da dikkate alır. İç kontrol sisteminin izlenmesi sonucunda yeterli
güvencenin sağlanamadığı tespit edilen hususlar ve alınması öngörülen
tedbirler iç kontrol güvence beyanına eklenir.
Diğer yöneticiler
ve personelin görev ve sorumlulukları
MADDE 13-
(1) İdarenin hiyerarşik
kademelerinde yer alan diğer yöneticiler ve personel, görev ve yetki alanları
çerçevesinde, iç kontrol sisteminin gereklerinin yerine getirilmesinden ve
uygulanmasından sorumludur. Bu kapsamda, yürütülen görevlere ilişkin risk
değerlendirme çalışmaları yapılır, önlem alınması gereken riskler
iyileştirme önerileri ile birlikte bir üst yöneticiye yılda en az bir kez
bildirilir. Acil eylem gerektiren riskler ise derhal bildirilir.
Malî
hizmetler birim yöneticisinin görev ve sorumlulukları
MADDE 14-
(1) Malî hizmetler birim
yöneticisi; harcama birimlerinde iç kontrol sisteminin oluşturulmasını ve
Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum çalışmalarını yönlendirir, koordine
eder, eğitim ve rehberlik hizmeti verir, uygulama sonuçlarını izler,
değerlendirir, üst yöneticiye raporlar ve ön malî kontrol faaliyetini
yürütür.
(2) Malî hizmetler birim yöneticisi, her yıl bu
Yönetmeliğin ekinde yer alan (Ek-3) Malî Hizmetler Birim Yöneticisinin Beyanını
imzalar ve idare faaliyet raporuna ekler.
Muhasebe
yetkilisinin görev ve sorumlulukları
MADDE 15-
(1) Muhasebe yetkilisi, muhasebe
kayıtlarının usulüne ve standartlara uygun, saydam ve erişilebilir şekilde
tutulmasından sorumludur.
İç
denetçilerin görev ve sorumlulukları
MADDE 16-
(1) İç denetçiler, iç kontrol
sistemini Kanun ve ilgili diğer mevzuat kapsamında denetlemekten ve üst
yöneticiye raporlamaktan sorumludur. İç denetçiler düzenledikleri
raporlarda bulgularını; iç kontrolün gerekleri, Kamu İç Kontrol
Standartları ve ilgili diğer düzenlemelerle ilişkilendirerek öneriler
geliştirir.
İç
Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun görev ve sorumlulukları
MADDE 17-
(1) İç Kontrol İzleme ve
Yönlendirme Kurulu, iç kontrol sisteminin ve Kamu İç Kontrol Standartlarına
uyum çalışmalarının izlenmesinden, yönlendirilmesinden ve üst yöneticiye
raporlanmasından sorumludur. Kurul, yılda en az iki kez olmak üzere
toplanır.
(2) Kurulun sekretarya hizmetleri malî hizmetler
birimi tarafından yürütülür.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Çalışmaları
Kamu İç
Kontrol Standartlarına uyum
MADDE 18-
(1) İdarelerde Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum çalışmaları; harcama birimlerinin sorumluluğunda, üst
yöneticinin liderliği ve gözetiminde, malî hizmetler biriminin teknik
desteği ve koordinatörlüğünde yürütülür. Gerek görülmesi halinde üst
yönetici onayıyla iç denetçilerin danışmanlık desteğinden yararlanılabilir.
(2) İdarelerde Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum
çalışmalarının başlatılması, yürütülmesi ve izlenmesine ilişkin usul ve
esaslar, idarenin üst yöneticisi tarafından belirlenir.
(3) Ödenek gönderme belgesi ile harcama yetkisi
verilen birimler, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum sağlamaktan sorumlu
olmakla birlikte, Yükseköğretim Kurulu ve üniversiteler ile yüksek
teknoloji enstitülerinin birimleri hariç, bu Yönetmelikte öngörülen Kamu İç
Kontrol Standartlarına uyum eylem planlarını hazırlama yükümlülüğü
bulunmamaktadır. Bu birimler için de söz konusu eylem planlarının
hazırlanmasının üst yönetici tarafından öngörülmesi halinde buna ilişkin
usul ve esaslar malî hizmetler birimince belirlenir.
(4) Türkiye İstatistik Kurumu tarafından en son
açıklanan adrese dayalı nüfus kayıt sistemi sonuçlarına göre nüfusu
50.000’i geçmeyen belediyeler, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum
sağlamaktan sorumlu olmakla birlikte, bu Yönetmelikte öngörülen Kamu İç
Kontrol Standartlarına uyum eylem planlarını hazırlama yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Söz konusu eylem planlarının hazırlanmasının üst yönetici tarafından
öngörülmesi halinde buna ilişkin usul ve esaslar malî hizmetler birimince
belirlenir.
Harcama
birimlerinde Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planı
MADDE 19- (1) Harcama
yetkilisi, iç kontrol ve risk koordinatörü olarak görevlendireceği bir
yardımcısının, yardımcısı yoksa hiyerarşik olarak kendisine en yakın
kademedeki bir görevlinin koordinatörlüğünde, harcama birimindeki alt birim
yöneticileri ve personelin katılımlarıyla birim faaliyetlerine ilişkin
mevcut durumun Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu değerlendirir ve
uyumu sağlayacak veya güçlendirecek tedbirleri içeren birim Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planını yürürlüğe koyar.
(2) Harcama yetkilisi, birim Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planında yer alan ve yetkisi dâhilinde olan eylemlerin
planda öngörülen süre içinde uygulanmasını sağlar ve sonuçlarını izler.
(3) İdarenin bütününü ilgilendiren veya birimin
görev alanına girmekle birlikte üst yöneticinin onayını gerektiren eylemler,
idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planına dâhil edilmek üzere
malî hizmetler birimine bildirilir.
(4) Birim Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planının hazırlanması, uygulanması ve izlenmesine ilişkin usul ve esaslar
malî hizmetler birimince hazırlanır ve üst yönetici onayı ile yürürlüğe
girer.
Harcama
birimlerinde risk kontrol eylem planı
MADDE 20- (1) Harcama
yetkilisi, iç kontrol ve risk koordinatörü olarak görevlendireceği bir
yardımcısının, yardımcısı yoksa hiyerarşik olarak kendisine en yakın
kademedeki bir görevlinin koordinatörlüğünde, harcama birimindeki alt birim
yöneticileri ve personelin katılımlarıyla, biriminde yürütülen faaliyet ve
süreçleri olumsuz etkileyebilecek risklerin tespit edilmesini,
değerlendirilmesini ve bu risklerin etki ve olasılıklarını azaltacak
önlemlerin alınmasını sağlamak üzere hazırlanan birim risk kontrol eylem
planını yürürlüğe koyar.
(2) Harcama yetkilisi, birim risk kontrol eylem
planında yer alan ve yetkisi dâhilinde olan eylemlerin planda öngörülen
süre içinde uygulanmasını sağlar ve sonuçlarını izler.
(3) Harcama birimlerinin faaliyet ve süreçlerine
yönelik operasyonel risklerden idarenin stratejik
planında yer alan amaç ve hedeflerini olumsuz etkileyebilecek olanlar idare
risk kontrol eylem planına dâhil edilmek üzere malî hizmetler birimine
bildirilir.
(4) Birim risk kontrol eylem planının hazırlanması,
uygulanması ve izlenmesine ilişkin usul ve esaslar malî hizmetler birimince
hazırlanır ve üst yönetici onayı ile yürürlüğe girer.
İdare
Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planı ve idare risk kontrol eylem
planı
MADDE 21-
(1) Malî hizmetler birimi, idare
Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planına dâhil edilmek üzere
harcama birimlerince iletilen eylemleri, İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme
Kurulunun değerlendirmesine sunar. Kurul, yeni bir eylem eklenmesini,
eylemlerin yeniden değerlendirilmesini veya çıkarılmasını
kararlaştırabilir.
(2) Eylem planı, varsa üst yöneticinin uygun
gördüğü değişiklikler yapıldıktan sonra yürürlüğe konulur. Eylem planında
öngörülen çalışmaların gerçekleştirilmesi sırasında ortaya çıkan ihtiyaçlar
doğrultusunda üst yöneticinin onayıyla eylem planı her zaman revize
edilebilir.
(3) İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planları en fazla iki yıllık dönemler itibarıyla malî hizmetler birimince
hazırlanır, en geç kapsadığı dönemin ilk yılının Ocak ayının ilk haftası
itibarıyla yürürlüğe konulur. İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum
eylem planı, üst yöneticinin onayını izleyen on iş günü içinde Bakanlığa
gönderilir.
(4) İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planlarında öngörülen eylemlerin gerçekleşme sonuçları, idarelerin malî
hizmetler birimi tarafından en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak
izlenir ve her yılın Haziran ve Aralık ayı sonu itibarıyla iki dönem
halinde ve eylem planı formatında üst yöneticiye sunulur.
(5) Malî hizmetler birimi, idarenin stratejik
planında yer alan amaç ve hedeflerine yönelik kurumsal riskler ile harcama
birimlerinden idare risk kontrol eylem planına eklenmek üzere bildirilen
risklerden oluşan idare risk kontrol eylem planını hazırlar ve Kurula
sunar. Kurul tarafından değerlendirilen idare risk kontrol eylem planı üst
yöneticinin onayına sunulur. Üst yönetici onayı ile yürürlüğe giren idare
risk kontrol eylem planı uygulamaları, idare tarafından belirlenecek periyotlarda malî hizmetler birimince takip edilir ve
sonuçları Kurula raporlanır.
İdarede
iç kontrol sisteminin izlenmesi
MADDE 22-
(1) Harcama yetkilisi; birimindeki
düzenleme, faaliyet, süreç ve işlemlerin iç kontrol bileşenleri ile Kamu İç
Kontrol Standartlarına uyum düzeyini sürekli değerlendirmeler yapmak
suretiyle izler ve sonuçlarını malî hizmetler birimine raporlar.
(2) Harcama yetkilisi, malî hizmetler biriminin iç
kontrol sisteminin izlenmesine yönelik olarak talep ettiği bilgilerin temin
edilmesini ve iç kontrol sistemi değerlendirme yöntemlerinin biriminde
uygulanmasını sağlar.
(3) Malî hizmetler birimi,
idarenin yönetici ve diğer personelinin görüşleri, kişi ve/veya idarelerin
talep ve önerileri, harcama birimlerinin değerlendirmeleri, eylem
planlarının gerçekleşme sonuçları ile iç ve dış denetim sonucunda
düzenlenen raporları dikkate alarak idarede iç kontrol sisteminin uygulama
sonuçlarını izler, değerlendirir ve hazırladığı iç kontrol sistemi
değerlendirme raporunu güvence beyanlarına kanıt teşkil etmek amacıyla üst
yöneticiye sunar. Üst yönetici tarafından onaylanan iç kontrol sistemi
değerlendirme raporu ve idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planı gerçekleşme sonuçları, Kanuna ekli (I), (II) ve (IV) sayılı
cetvellerde yer alan idarelerce izleyen yılın en geç Mart ayının on beşine
kadar, mahalli idarelerce ise izleyen yılın en geç Mayıs ayının on beşine
kadar Bakanlığa gönderilir.
(4) Üst yönetici, uygulama sonuçlarını izler ve
gerekli tedbirleri alır.
Bakanlık
tarafından iç kontrol sisteminin izlenmesi
MADDE 23-
(1) İdarelerin Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum çalışmaları ve uyum düzeyi; Kanun, bu Yönetmelik, Kamu
İç Kontrol Standartları ve ilgili diğer düzenlemeler çerçevesinde Bakanlık
tarafından izlenir ve değerlendirilir. Bakanlık tarafından yapılacak izleme
ve değerlendirme çalışmaları; idarelerce hazırlanan iç kontrole ilişkin
dokümanlar ve diğer bilgi kaynakları üzerinden düzenli izleme ile belirli
bir plan çerçevesinde yerinde izleme ve değerlendirme yapmak suretiyle
gerçekleştirilir.
(2) Bu madde kapsamında yapılacak izleme ve
değerlendirmenin planlanması, yürütülmesi, sonuçlarının raporlanması ve
yayımlanmasına ilişkin araç ve yöntemler, idarelerce Bakanlığa gönderilecek
bilgi ve belgeler ile diğer hususlar Bakanlıkça belirlenir.
(3) İdareler, düzenli izleme ile yerinde izleme ve
değerlendirme kapsamında Bakanlık tarafından istenen her türlü bilgi ve
belgeleri sağlamakla yükümlüdür.
BEŞİNCİ BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler
İdarelerce
yapılacak düzenlemeler
MADDE 24-
(1) Bu Yönetmelik ve ilgili diğer
düzenlemelere uygun olarak idarelerin üst yöneticileri tarafından
onaylanarak yürürlüğe konulan düzenlemeler, üst yöneticinin onayını izleyen
on iş günü içinde Bakanlığa gönderilir.
Düzenleme
ve koordinasyon görevi
MADDE 25-
(1) Bakanlık, Kanun ve bu
Yönetmelik çerçevesinde, iç kontrole ilişkin yöntem ve standartlar
konusunda koordinasyonu sağlamaya, gerekli düzenlemeleri yapmaya ve uygulamada
yol gösterici rehberler çıkarmaya görevli ve yetkilidir.
Tereddütlerin
giderilmesi
MADDE 26-
(1) Bakanlık, bu Yönetmeliğin
uygulanmasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye yetkilidir.
Elektronik
ortamda gerçekleştirilen iş ve işlemler
MADDE 27-
(1) Bu Yönetmelik kapsamında yer
alan iş ve işlemler, elektronik ortamda da gerçekleştirilebilir.
Yürürlükten
kaldırılan usul ve esaslar
MADDE 28- (1) 31/12/2005 tarihli ve
26040 üçüncü mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İç Kontrol ve Ön Malî
Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar yürürlükten kaldırılmıştır.
(2) Yürürlükten kaldırılan İç Kontrol ve Ön Malî
Kontrole İlişkin Usul ve Esasların iç kontrole ilişkin hükümlerine yapılmış
olan atıflar bu Yönetmeliğe; ön malî kontrole ilişkin hükümlerine yapılmış
olan atıflar ise Kamu Ön Malî Kontrol Yönetmeliğine yapılmış sayılır.
Uyum
süreci
GEÇİCİ
MADDE 1- (1) Birim Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planları, bu Yönetmeliğin yayımlanmasını takip
eden yılın başından itibaren kademeli olarak her yıl idarece belirlenecek
en az üç harcama biriminde olmak üzere en geç 1/1/2028
tarihine kadar idarenin tüm birimlerinde hazırlanır ve yürürlüğe konulur.
Birim Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planı hazırlanıncaya kadar
birimler eylemlerini, idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planına dâhil edilmek üzere malî hizmetler birimine göndermeye devam eder.
(2) Birinci fıkra uyarınca tüm harcama birimlerinin
kademeli olarak geçişine ilişkin takvim, malî hizmetler birimince
hazırlanır ve üst yönetici onayı ile yürürlüğe girer.
(3) Bu Yönetmeliğin 20 nci
ve 21 inci maddelerinde geçen risk kontrol eylem planlarının hazırlanması
çalışmalarına en geç 1/1/2026 tarihi itibarıyla
başlanır.
Yürürlük
MADDE 29-
(1) Bu Yönetmelik yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 30-
(1) Bu Yönetmelik hükümlerini
Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Ekleri için tıklayınız