Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Somali Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının Onaylanması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2258)
MİLLETLERARASI ANDLAŞMALAR | 2020-03-05

5 Mart 2020 PER$EMBE 
Resmî Gazete 
Sayı : 31059
MİLLETLERARASI ANDLAŞMA 
C 
Karar Sayısı: 2258
3 Haziran 2016 tarihinde Mogadişu'da imzalanan ve 7206 sayılı Kanunla onaylanmasıuygun bulunan ekli “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Somali Federal Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması"nın onaylanmasına, 9 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 2 nci ve 3 üncü maddeleri gereğince karar verilmiştir.

4 Mart 2020
Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI 

TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ İLE  SOMALİ FEDERAL CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ ARASINDA  GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE  ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI 

TÜRKİYE CUMHURİYETİ HÜKÜMETİ VE  SOMALİ FEDERAL CUMHURİYETI HÜKÜMETİ
Gelir üzerinden ahnan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleyen bir Anlaşma yapmak isteğiyle 

AŞAĞIDAKİ ŞEKİLDE ANLAŞMİŞLARDIR:
Madde 1,KAPSANAN KİŞİLER 
Bu Anlaşma, Akit Devletlerdén birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacaktır.

Madde 2KAPSANAN VERGILER 
1. Bu Anlaşma, ne şekilde alındığıa bakįlmakşızın bir Akit Devlet veya politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adınia gelir üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.

2. Menkul veya gayrimenkul varlıklann devrinden doğan kazançlara uygulanan vergiler ile teşebbüsler tarafindan Ödenen ücret ya da maaşların toplam tutarı üzerinden alman vergiler de dâhil olmak üzere, toplam gelir veya gelirin unsurlan üzerinden alınan tüm vergiler, gelir üzerinden altnan vergiler olarak kabul edilecektir.
3. Anlaşmanın uygulanacağı mevcut vergiler özellikle:
a) Türkiye'de:
i) gelir vergisi; ve 
ii) kurumlar vergisi;
(bundan böyle "Türk vergisi" olarak bahsedilecektir);
b) Somali'de:
i) gelir vergisi; ve 

ii) kurumlar vergisi;
(bundan böyle "Somali vergisi" olarak bahsedilecektir).
4. Anlaşma aynı zamanda, Anlaşmanin imza tarihinden sonra mevcut vergilere ilave olarak veya onların yerine alnan ve meveut vergilerle aynı nitelikte olan veya onlara Önemli ölçüde benzeyen vergilere de uýgulanacaktır. Ákit Devletlerin yetkili makamları, ilgili vergi mevzuatlarında yapılanönemli değişiklikleri birbirlerine bildireceklerdir.

Madde 3GENEL TANIMLAR 
1. Bu Anlaşmanın amaçları yönünden, metin aksini gerektirmedikçe:
a) i) "Türkiye" terimi, kara ülkesi, iç suları, karasuları ve bunlarım üzerindeki hava sahasını, bunun yanı sıra Türkiye'nin uluslararası hukuk uyarınca canh veya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla egemenlik hak ve yetkilerine sahip olduğu deniz alanlarnı ifade eder;
ji)"Somali" terimi, kara ülkesi, iç sular, karasuları ve bunların üzerindeki hava sahasını, bunun yanı sıra Somali'nin uluslararası hukuk uyarınca canlıveya cansız doğal kaynakların aranması, işletilmesi ve korunması amacıyla egemenlik hak ve yetkilerine sahip olduğu deniz alanlarını ifade eder;
b) "bir Akit Devlet" ve "diğer Akit Devlet" terimleri, metnin gereğine göre Türkiye veya Somali anlamına gelir;
c) "vergi" terimi, bu Anlaşmanın 2 nçi maddesinde kavranan vergileri ifade eder;
d) "kişi" terimi, bir gerçek kişiyi, bişirketi ve kişilerin oluşturduğu diğer herhangi bir kuruluşu kapsar;
e) "şirket" terimi, herhangi bir kurum yeya vergileme yönünden kurum olarak muamele gören herhangi bir kuruluş anlamına geļir;
f) "kanuni merkez" terimi, Türkiye ve Šomali'nin ilgili kanunlarıa göre tescil edilen kayitlı merkezi ifade eder;
g) Bir Akit Devlete ilişkin "vatandaş" terimi:
i) o Akit Devletin vatandaşlığı veyąjuyrukluğuna sahip herhangi bir gerçek kişiyi; ve 

ii) o Akit Devlette yürürlükte olanmevzuata göre statü kazanan herhangi bir tūzel kişiyi, ortaklığı veya birliği 

ifade eder;

h) "bir Akit Devlet teşebbüsü ve "diğer Akit Devlet teşebbüsü" terimleri sırasıyla, bir Akit Devletin mukimi taafindan isletilen bir teşebbüs ve diğer Akit Devletin mukimi tarafindan işletilen bit teşebbüsjanlamina gelir;
i) "yetkili makam" terimi:
i) Türkiye'de, Maliye Bakannı veyą onun yetkili temsilcisini; ve 
ii) Somali'de, Maliye Bakanim veya onun yetkili temsilcisini;
ifade eder;
j) "uluslararası trafik" terimi, yalmızca diğer Akit Devletin sınırları içinde bulunan yerler arasında yapılan gemi, ugak veya kara yolu nakil vasıtası işletmeciliği hariç olmak üzere, bir Akit Devlet teşebbiısü tarafindan gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtası işletilerek yapılan her türlü taşımacılığı ifade eder.

2. Anlaşmanın bir Akit Devlet tarafindan hërhangi bir tarihte uygulanmasıbakımından, Anlaşmada tanımlanmariş herhangi bir terim, metin aksini gerektirmedikçe, Anlaşmanın uygulandığ vetgilerin amaçları bakımından, o tarihte bu Devletin mevzuatında sahip olduğu anlamı taşıyacak ve bu Devletin yürürlükteki vergi mevzuatında yer alan herhangi bir arlamn, bu Devietin diğer mevzuatinda bu terime verilen anlama göre üstünlük taşıyacaktır.

Madde 4·MUKIM 
1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımjından, j"bir Akit Devletin mukimi" terimi, bu Devlet, herhangi bir politik alt bölümü yeya mahalli idaresi de dahil olmak üzere, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgah, kanjuni merkez, yönetim yeri veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergive tabi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. Ancak bu terim, yalnızca o Devlettęki kayhaklardan elde edilen gelir nedeniyle o Devlette vergiye tabi tutulan herhangi bir kişiyi kapsamaz.

2. 1 inci fikra hükümleri dolayısiyla bir gerçek kişi her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişinin durumu aşağıdaki şekilde belirlenecektir:
a)bu kişi, yalnızca daimi olşrak kalabileceği bir evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir. Eğer bu kişiniņ heř iki Devlette de daimi olarak kalabileceği bir evi varsa, bu kişi, yalnızca kişisel ye ekoņomik ilişkilerinin daha yakın olduğu (hayati menfaatlerin merkezi olan) Devletin mukimi kabul edilecektir;
b) eğer kişinin hayati menfaatlerinin merkezinin yer aldığı Devlet saptanamazsa veya her iki Devlette de dąimiolġrak kalabileceği bir evi yoksa, bu kişi yalnızca kalmayı adet edindiği evin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;

c)eğer kişinin her iki Devlette de klmayı adet edindiği bir ev varsa veya her iki Devlette de böyle bir ev söz konusu değilse, bu kişi yalnızca vatandaşı olduğu Devletin mukimi kabul edilecektir;
d) eğer kişi her iki Devletin de vtandaşıysa veya her iki Devletin de vatandaşı değilse, Akit Devletlerin yetkili makamları sorunu karşılıklı anlaşmayla çözeceklerdir.

3. Gerçek kişi dışındaki bir kişi, I inci fkra hükümleri dolayısıyla her iki Akit Devletin de mukimi olduğunda, bu kişi yalnızca kanuni merkezinin bulunduğu Devletin mukimi kabul edilecektir.

Madde 5İŞ YERI 
1. Bu Anlaşmanın amaçlanı bakimındąn"iş yeri" terimi, bir teşebbüstn işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir 
2. "İş yeri" terimi õzellikle şunları kapšanına alır:
a) yönetim yeri;
b) şube;
c) büro;
d) fabrika;
eatölye, ve 
f)maden ocağı, petrol veya doğal gaz kuyusu, taş ocağı veya doğal kaynakların çıkarıldığı diğer herhangi bir yer.

3. Bir inşaat şantiyesi, yapım, montaj veya kurma projesi, yalnızca on iki (12)ayı aşan bir süre devam etmesi durumunda bir iş yeri oluşturur.

4. Bu maddenin daha önceki hükümięri ile bağlı kalınmaksızın, "iş yeri"teriminin aşağıdaki hususları kapsamadığı kabul ędilecektir:
a) tesislerin, teşebbüse ait malların veya ticari eşyanın yalnızça depolanması,teşhiri veya teslimi amacıyla kullanılmasi;
b) teşebbūse ait mal veya ticari eşyastoklarının, yalnızca depolama, teşhir veya teslim amaciyla elde tutulmasi;
c) teşebbüse ait mal veya ticari eşya stoklarının, yalnızca bir başka teşebbūse işlettirilmesi amacıyla elde tutulması;

d) işe ilişkin sabit bir yerin, yalnızea teşebbūse mal veya ticari eşya satın alma veya bilgi toplama amacıyla elde tutulması;
e) işe ilişkin sabit bir yerin, teşebbüs ìçin yalnızca hazırlayıcı veya yardımcıkarakter taşıyan diğer herhangi bir işin yürütülmesi amacıyla elde tutulması;
f) işe ilişkin sabit bir yerin, yalmkca a) ila e) bentlerinde bahsedilen faaliyetlerin birini veya birkaçını bir arada icrajetmek için elde tutulması; ancak, söz konusu faaliyetlerin bir arada yürütülmesi sonucunda işe ilişkin sabit yerde oluşan bütün bu faaliyetlerin hazırlayıcı veya yardımcı niteliktę olması şarttır.
5. 1 inci ve 2 nci fikra hükümleriyle bağlį kalınmaksızın, bir kişi - 6 ncı fikranıuygulanacağı bağımsız nitelikteki bir acente dışında- bir Akit Devlette, bir teşebbüs adına hareket eder ve o teşebbüs adına sözleşme akdetme yetkisine sahip olup, bu yetkisini mutaden kullamrsa, bu kişinin faaliyetięri, 4 üncü fikrada bahsedilen ve anılan fikra hükümlerine göre işe ilişkin sabit bir yer aräcılğıyla yürütüldüğünde bu sabit yere iş yeri mahiyeti kazandırmayan faaliyetler ilę sunırlı olmadıkça, bu teşebbüs, bu Devlette, söz konusu kişinin teşebbüs için gerçekleştirdiği her türłü faaliyet dolayısıyla bir iş yerine sahip kabul edilecektir.

6. Bir teşebbüs, bit Akit Devlette, işlerin yalnızca kendi işlerine olağan şekilde devam eden bir simsar, genel komisyon acentesį veya bağımsız statüde diğer herhangi bir acente vasıtasıyla yürüttüğü için bu Devlette bir iş yerine sahip kabul olunmayacaktır.

7. Bir Akit Devletin mukimi olan bir sitket, diğer Akit Devletin mukimi olan veya bu diğer Devlette ticari faaliyette bulunan (bir iş yeri vasıtasıyla veya diğer bir şekilde) bir şirketi kontrol eder ya da onun tarafindan kontrol edilirse, bu şirketlerden herhangi biri diğeri için bir iş yeri oluşturmayacaktır.

Madde 6GAYRİMENKUL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR 
I. Bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varltklardan elde ettiği gelir (tarım veya ormanclıktan elde edilen gelir dâhil), bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Gayrimenkul varlık" terimi, söz konusu varlığın bulunduğu Akit Devletin mevzuatına göre tamınlanacaktır. Terim her haļükarda, gayrimenkul varlığa müteferri varlıkları, tarım (balık üretimi ve yetiştiriciliğidahil) ve ormancılkta kullamlan hayvanları ve araçları, özel hukuk hükümlerininüygulanácağı gayrimenkul mülkiyetine ilişkin hakları, gayrimenkul intifa haklarını ve maden ocaklarının, kaynakların ve diğer doğal kaynakların işletilmesi veya işletme hakkı karşılığında doğan sabit ya da değişken Ödemeler üzerindeki hakları kapsayacak; gemiler, uçaklar ve kara yolu nakil vasıtalarıgayrimenkul varlık olarak değerlendirilmeyecektir.cYanlow 
kiralanmasından veya diğer herhangi bir şekide kullanumndan elde edilen gelire ükgkv doğankanan uygulanacaktır.


4. 1 inci ve 3 üncü fikra hükümleri aynıj zamanda, bir teşebbüsün gayrimenkul varhklarından elde edilen gelir ile serbest meslek faaliyetlerinin icrasında kullanılan gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelire de uygulanacaktır.
Madde 7,TICARİ KAZANÇLAR 
1. Bir Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, söz konusu teşebbüs diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticarifaaliyette bułunmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer teşebbtüs yukanıda bahsedilen şekilde ticari faaliyette bulunursa, teşebbüsün kazancı, yalnızca iş yeriņe atfedilebilen miktarla sıırhı olmak üzere bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. 3 üncü fikra hükümleri sakhı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsü diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasitasıyla ticai faaliyette bulunduğunda, her iki Akit Devlette de bu iş yerine atfedilecek kazanç, bu iş yeri aynı veya benzer koşullar altında,aynı veya benzer faaliyetlerde bulunan ayri ve bağımsız bir teşebbüs olsaydı ve iş yerini oluşturduğu teşebbüsten tamamen bağımsız bir nitelik kazansaydı ne kazanç elde edecek ise aynı miktarda bir kazanç olacaktır.

3. Bir iş yerinin kazancı belirlenirken, is yerinin bulunduğu Devlette veya başka yerde yapılan, yönetim ve genel idare giderleri de dâhil olmak üzere, is yerinin amaçlarına uygun olan giderlerin indirilmesine müsaade edilecektir.
4. Bir iş yerine, bu iş yeri tarafindan teşebbūs adına yalnızca mal veya ticari eşya satın alınması dolayısıyla hiç bir kazanç atfedilmęyecektir.

5. Kazanç, bu Anlaşmanın diğer maddelerinde aynı olarak düzenlenen gelir unsurlarını da kapsamına aldığında, o maddelerin hüktımleri bu madde hükümlerinden etkilenmeyecektir.

Madde 8i DENİZ, HAVA VE KARA TAŞIMACILIĞI 
1. Bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslaraası trafikte gemi, uçak veya kara yołu nakil vasıitası işletmeciliğinden elde ettiği; kazançlar, yalnızca bu Deviette vergilendirilecektir.

2. Bu maddenin amaçları bakımından, bit Akit Devlet teşebbüsüntn uluslararasıtrafikte gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasıjişletmeciliğinden elde ettiği kazançlar,1 inci fikra hükümlerinin uygulanacağı kazançlrin yanı sıra arızi olarak elde edilmesi koşuhı ile konteynerlerin kullanımından veya kiralanmasıdan elde edilen kazançları da kapsayacaktır.

3. Bu maddenin I inci fikra hükūmleri àynı zamanda, bir ortaklığa (pool), bir ortak girişime veya uluslararası faaliyet göstere bir acenteye iştirak dolayısıyla elde edilen kazançlara da uygulanacaktır.


Madde 9BAĞIMLI TEŞEBBÜSLER 
1. a) Bir Akit Devlet teşebbüsü doğrudaņ veya dolayhı olarak diğer Akit Devlet teşebbüsünün yönetim, kontrol veya sermayesinę katıldığında, veya 
b) Aynı kişiler doğrudan veya dolaylolarak bir Akit Devlet teşebbüısünün ve diğer Akit Devlet teşebbüsüntin yönetim, kontrolveya sermayesine katıldığında,
ve her iki halde de, iki teşebbüls arasındaki ticari veya mali ilişkilerde oluşan veya oluşturulan koşullar, bağumsız teşebbtüsler arasında oluşması gereken koşullardan farklılaştiğında, bu şartlar altında, teşebbüslerden birisinde olması gereken, fakat bu koşullar nedeniyle kendini göstermeyen kazanç,  teşebbüsün kazancıņa eklenir ve buna göre vergilendirilebilir 

2. Bir Akit Devletin kendi teşebbüstünü kazancına dâhil edip vergilendirdiği kazancın, diğer Akit Devlette vergilendirilen diğer Devletin bir teşebbüsünün kazancınıiçermesi ve aynı zamanda, ilk bahsedilen Devlețin kavradığı bu kazancın, iki bağımsız teşebbüs arasında olması gereken koşullar göż önünde tutularak, bu ilk bahsedilen Devlet tarafından, kendi teşebbüsünde kendisini; göstermesi gereken kazanç olduğunun iddia edilmesi durumunda, diğer Devlet bu belirlemenin yerinde olduğu kanaatine varırsa, söz konusu kazanç üzerinden alınan verginin miktarında gerekli düzeltmeleri yapacaktır. Bu düzeltme yapılırken, bu Anlaşmanın diğer hükümleri göz önünde tutulacak ve gerektiğinde Akit Devletleřin yetkili makamları birbirlerine danışacaklardır.

Madde 10TEMETTÜLER 
1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir şițket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine õdenen temettüler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.
2. Bununla beraber söz konusu temettüļer, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatina göre de vergilendirilebilir; ancak,temettünün gerçek lehtarı diğer Akit Devletin birmukimi ise, bu şekilde alınacak vergi:
a) gerçek lehtar, temettü õdeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az yüzde 10 unu elinde tutan bir şirket (ortaklık hariç) ise, gayrisafi temettü tutarının yüzde 5 ini;
b) diğer tüm durumlarda gayrisafi temęttü tutarının yüzde 15 ini 
aşmayacaktır.
3. Bu maddede kullanilan "temettü" :terimi, hisse senetlerinden, "intifa"senetlerinden veya "intifa" haklarından, kuricu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katıłlmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirleri,bunun yanı sıra dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Deyletümrzuatına göre vergileme yönünden hisse senetlerinden elde edilen gelirle ayi müameløyi ggren diğer 

şirket haklarından elde edilen gelir ile yatrım fönu ve yatrım ortaklığından elde edilen gelirleri ifade eder.

4. Diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasstasıyla ticari faaliyette bulunan bir Akit Devlet şirketinin kazancı 7 nci maddeye göre vergilendirildikten sonra, kalan kısım üzerinden bu maddenin 2 nci fikrasının (a) bendine uygun olarak, iş yerinin bulunduğu Akit Devlette vergilendirilebilir.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan temettünün gerçek lehtarı, temettüyü ödeyen şirketin mukim olduğu diğer Akit Devlette yer ain bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasitasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve sőz konusu temettü eldeediş olayı ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, 1; inci ve 2 nci fikra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

Madde 1i FAIZ 
1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine õdenen faiz, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber söz konusu faiz, eldė edildiği Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, fazin gerçek lehtarı diğer Akit Devletin bir mukimi ise, bu şekilde ahınacak vergi faizin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.

3. 2 nci fikra hükümlerine bakılmaksızın:
a) Somali'de doğan ve Türkiye Hükümeti'ne veya Turkiye Merkez Bankası'na (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasi) veya Tơrk Eximbank'a (Türkiye İhracat Kredi Bankası A.$.) ödenen faizler, Somali vergisinden istisna edilecektir;
b) Türkiye'de doğan ve Somali Hükümetine veya Somali Merkez Bankası'na veya Somali’de Türk Eximbank ile aynı faaliyetieri yürüten bir bankaya Ödenen faizler,Türk vergisinden istisna edilecektir.

4. Bu maddede kullanılan "faiz" terimi, ipotek garantisine bağh olsun olmasın ve borçlunun kazancına katılma hakkını tanısın tanımasın, her nevi alacaktan doğan gelirleri ve özellikle kamu menkul kıymetleri ije tahvil veya borç senetlerinden elde edilen gelirleri ifade eder.

5. Bir Akit Devlet mukimi olan faizin gèrçek lehtarı, faizin elde edildiği diğer Akit Devlette bulunan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Devlette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbést meslek faaliyeti icra ederse ve söz konusu faizin Ödendiği alacak ile bu iş yeri eya sabit yer arasında etkin bir bağbulunmaktaysa, I inci ve 2 nci fikra hükümļeri uygulanmayacaktır. Bu durumda,olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

6. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalli idaresi veya bu Devletin bir mukimi tarafundan Ödenen faizin, o Devlette élde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, faiz Ödeyen kişi, bir Akit Devletin żukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette faiz ödemeye neden olan borç-alacak ilişkisiyle bağlantılı bir iş yerine veya sabit yere sahip olduğunda ve faiz bu iş yerinden veya sabit yerden kaynaklandığunda,söz konusu faizin iş yerinin veya sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.

7. Alacak karşılığında ödenen faizin miktarı, ödeyici ile gerçek lehtar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumda Ödeyici ve gerçek lehtar arasinda kararlaştırılacak miktarı aştığında,bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda Ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alınarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilecektir.

Madde 12GAYRIMADDİ HAK BEDELLERİ
1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine Ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bununla beraber, söz konusu gayrimaddi hak bedelleri elde edildikleri Akit Devlette ve o Devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehtarı diğer Akit Devletin birimukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşmayacaktır.
3. Bu maddede kullanılan "gayrimaddi hk bedelleri" terimi, sinema filmleri ile radyo ve televizyon kayıtları dāhil olmak ūzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkının, her nevi patentin, ticari markann, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında veya sınai,ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi karşılığında yapılan her türlüÖdemeyi ifade eder.

4. Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehtari,gayrimaddi hak bedelinin elde edildiği diğer Akit Devlette yer alan bir iş yeri vasītasıyla ticari faaliyette bulunursa veya bu diğer Deviette yer alan sabit bir yer vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra ederse ve söz konuşu bedelin ōdendiği hak veya varlık ile bu iş yeri veya sabit yer arasında etkin bir bağ bulunmaktaysa, I inci ve 2 nci fikra hükümleri uygulanmayacaktır. Bu durumda, olayına göre, 7 nci veya 14 üncü madde hükümleri uygulanacaktır.

5. Bir Akit Devletin kendisi, politik aļlt bölümü, mahalli idaresi ya da bu Devletin bir mukimi tarafindan ödenen gayrimaddi hak bedelinin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır. Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyen kişi, bir Akit Devletin mukimi olsun veya olmasın, bir Akit Devlette gayrimaddi hak bedelini Ödemeye neden olan hak veya varlık ile etkin bir şekilde bağlantılı bir iş yerine veya sabit bir yere sahip olduğunda ve gayrimaddi hak bedeli bu iş yeri veya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddi hak bedelinin, iş yea v sabit yerin bulunduğu Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.


6. Kullanım, hak veya bilgi karşılığında ödenen gayrimaddi hak bedelinin miktarı, ödeyici ile gerçek lehtar arasında veya her ikisi ile bir başka kişi arasında var olan özel ilişki nedeniyle, böyle bir ilişkinin olmadığı durumlarda Ödeyici ile gerçek lehtar arasında kararlaştırılacak miktanı aştığında, bu madde hükümleri yalnızca en son bahsedilen miktara uygulanacaktır. Bu durumda ödemelerin aşan kısmı, bu Anlaşmanın diğer hükümleri de dikkate alnarak, her bir Akit Devletin mevzuatına göre vergilendirilecektir.

Madde 13SERMAYE DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI 
1. Bir Akit Devlet mukimince, diğer Akit Devlette yer alan ve 6 ncı maddede belirtilen gayrimenkul varlıkların elden çıkanımasından sağlanan kazançlar, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. Bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yerinin ticari varlığına dâhil menkul varlıkların veya bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette serbest meslek faaliyeti icra etmek üzere kullandığı sabit bir yere ait menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, bu iş yerinin (yalnız veya tüm teşebbüsle birlikte) veya sabit yerin elden çıkarılmasından doğan kazanç da dâhil olmak üzere, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

3. Bir Akit Devlet mukiminin uluslararası trafikte işletilen gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının veya sõz konusu gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtalarının işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından sağladığı kazançlar,yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

4. 1, 2 ve 3 üncü fikralarda belirtilenlerin dışında kalan varhıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, yalnızca elden çıkaranın mukim olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir.

Madde 14SERBEST MESLEK FAALIYETLERİ
1. Bir Akit Devletin mukimi olan bir gerçek kişinin serbest meslek faaliyetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu kişi diğer Akit Devlette faaliyetlerini icra etmek için sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip olmadıkça, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir. Eğer kişi bōyle bir sabit yere sahip ise, yalnızca söz konúsu sabit yere : atfedilebilen gelir bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. "Serbest meslek faaliyetleri" terimi, özellikle bağımsız olarak yürütülen bilimsel, edebi, sanatsal, eğitici veya öğretici faaliyetleri, bunun yanı sıra doktorların,avukatların, mühendislerin, mimarların, diş hekimlerinin ve muhasebecilerin bağımsız faaliyetlerini kapsamına alır.


Madde 15ÜCRET GELİRLERİ
1. 16, 18, 19 ve 20 nci maddelerin hülkümleri sakhı kalmak üzere, bir Akit Devlet mukiminin bir hizmet akdi dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler,bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.Hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2. 1 inci fıkra hükümlerine bakalmaksızın, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir, eğer:
a) gelir elde eden kişi, diğer Devlette, ilgili takvim yılı içinde başlayan veya sona eren herhangi bir on iki aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günüaşmamak üzere kalırsa, ve 

b) ödeme, diğer Devletin mukimi olmayan bir işveren tarafindan veya böyle bir işveren adına yapılırsa, ve 

c) ödeme, işverenin diğer Devlette sahip olduğu bir iş yerinden veya sabit yerden yapılmazsa 

yalnızca ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir.
3. 1 inci ve 2 nci fikra hükümlerine bakłmaksızın, bir Akit Devlet mukimince diğer Akit Devlette icra edilen bir çalışma karşılığında elde edilen ücret ve diğer gelirler, kişilerce ifa edilen bu hizmet eğer:
a) bu Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 ülncti fikrasına göre iş yeri oluşturmayan bir inşaat şantiyesi, yapim, montaj veya kurma projesi, veya 
b) bir Akit Devlet mukimi olan bir teşebbüs tarafından uluslararası trafikte işletilen bir gemi, uçak veya kara yolu nakil vasıtasında icra edilen işlerle 
ilgili ise diğer Akit Devlette vergilendirilmez.
Madde 16YÖNETICİLERE YAPILAN ÖDEMELER 
Bir Akit Devlet mukiminin, diğer Akit Devletin mukimi olan bir şirketin yönetim kurulu üyesi olması dolayısıyla elde ettiği ücret ve diğer benzeri ðdemeler, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

Madde 17SANATÇI VE SPORCULAR 
14ve 15 inci maddelerin hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlet mukimi olan tiyatro, sinema, radyo veya televizyon sanatçısı gibi bir sanatçnpagrmüzisyeniń1.


veya bir sporcunun diğer Akit Devlette bu sıfatla icra ettiği şahsi faaliyetłeri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.

2.Bir sanatçının ya da sporcunun bu sıfatla içra ettiği şahsi faaliyetlerden doğan gelir, sanatçının veya sporcunun kendisi adına değil de bir başkası adıa tahakkuk ederse, bu gelir 7, 14 ve 15 inci maddelerin hükümierine bakılmaksızın, sanatçı ya da sporcunun faaliyetlerinin icra edildiği Akit Devlette vergilendirilebilir.
3,Bir sanatçı veya sporcunun bir Akit Devlette icra ettiği faaliyetierden elde ettiği gelir, bu Devlete yapılan ziyaretin tamamen veya Önemli öiçtlde diğer Akit Devletin,politik alt bölümünün veya mahalli idaresinin kamusal fonlarından karşılanmasıhalinde, bu Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 18EMEKLI MAAŞLARI 
19 uncu maddenin 2 nci fikrası hükümleri saklı kalmak üizere, bir Akit Devlet.mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir, Bu hüküm aym zamanda, bir Akit Devlet mukimine ömür boyu sağlanan düzenli õdemelere de uygulanacaktır.
Madde 19KAMU HİZMETİ
1. a) Bir Akit Devlete, politik alt bölümtine veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetier karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafindan yapılan maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.
b) Bununla birlikte, hizmet diğer Akit Devlette ifa edilirse ve gerçek kişi bu:diğer Devletin bir mukimi ise, söz konusu maaş, ücret ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu diğer Devlette vergilendirilecektir. Ancak bu kişinin:
i) bu Devletin bir vatandaşı olması; veya 
ii) yalnızca bu hizmeti ifa etmek için bu Devletin bir mukimi durumuna geçmemiş olması

zorunludur.
2. a) 1 inci fikra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafindan verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafindan veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri Ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.

b) Bununla birlikte, gerçek kişinin diğer Akit Devletin bir mukimi vévatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşlan ve diğer benzeri Ödemelėr yalnızca bu diğer Devlette vergilendirilecektir.


3. Bir Akit Devlet, politik alt bölümü veya mahalli idaresi tarafindan yürütülen ticari faaliyetlerle bağlantılı olarak verilen hizmetler karşılığında yapılan maaş, tücret,emekli maaşları ve diğer benzeri ödemelere 15, 16, 17 ve 18 inci maddelerin hükümleri uygulanacaktır.

Madde 20ÖĞRETMENLER VE ÖĞRENCİLER 
1. Bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen Öncesinde diğer Akit Devlețn mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette yalnızca öğrenim veya mesleki eğitim amaciyla bulunan bir öğrenci veya stajyere, geçimini, öğrenimini veya mesleki eğitimini sağlayabilmesi için bu Devletin dışındaki kaynaklardan yapılan Ödemeler, bu Devlette vergilendirilmeyecektir 

2. Benzer şekilde, bir Akit Devleti ziyareti sırasında veya hemen Öncesinde diğer Akit Devletin mukimi olan ve ilk bahsedilen Devlette esas itibarıyla Öğretim veya bilimsel araştırma yapmak amacıyla iki yılı aşmayan bir süre veya süreler için bulunan bir öğretmen veya öğretim üyesinin söz konusu öğretim veya araştırmaya ilişkin kişisel hizmetleri karşılığında ilk bahsedilen Devletin dışındaki kaynaklardan elde ettiği gelirler, ilk bahsedilen Devlette vergiden istisna edilecektir.

Madde 21DIĞER GELİRLER 
Bir Akit Devlet mukiminin, nerede doğarsa doğsun, bu Anlaşmanın Önceki maddelerinde ele alınmayan gelir unsurlari, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.
Madde 22ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ÖNLENMESİ
1. Bir Akit Devlet mukimi, bu Anlaşma hükümlerine uygun olarak diğer Akit Devlette vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, ilk bahsedilen Devlet, bu mukimin geliri üzerinden alınacak vergiden, diğer Devlette ödenen gelir vergisine eşit bir tutarın mahsubuna müsaade edecektir.

Bununla birlikte söz konusu mahsup, diğer Devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen, mahsuptan önce hesaplanan gelir vergisi miktarını aşmayacaktır 
2. Anlaşmanın herhangi bir hükmü uyarınca, bir Akit Devlet mukimi tarafindan elde edilen gelir bu Devlette vergiden istisna edilirse, bu Devlet, bu mukimin geriye kalan geliri üzerinden alınacak vergi miktarımı hesaplarken, istisna edilmiş olan geliri de dikkate alabilir.

Madde 23AYRIM YAPILMAMASI 
1. Bir Akit Devletin vatandaşlanı, diğer Akit Devlette, bu diğer Devletin vatandaşlarının aynı koşullarda, özellikle mukimlik yönünden, karşı kaşşıya kaldıkları

veya kalabilecekleri vergilemeden ve buna bağlı mükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ve buna bağli mükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.
2. 10 uncu maddenin 4 üncü fikrası hükümleri sakhı kalmak üzere, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette sahip olduğu bir iş yeri, diğer Devlette, bu diğer Devletin aynı faaliyetleri yürüten teşebbüslerine göre daha az lehe bir vergileme ile karşı karşıya kalmayacaktır.

3. Bir Akit Devletin, diğer Akit Devletin bir veya birkaç mukimi tarafindan,doğrudan veya dolaylı olarak, kısmen veya tamamen sermayesine sahip olunan veya kontrol edilen teşebbüsleri, ilk bahsedilen Devlette, bu Devletin diğer benzeri teşebbüslerinin tabi oldukları veya olabilecekleri vergilemeden ve buna bağlımükellefiyetlerden değişik veya daha ağır bir vergilemeye ya da buna bağlımükellefiyetlere tabi tutulmayacaklardır.

4. Bu hükümler, bir Akit Devletin, vergileme amaçlanı bakamından kendi mukimlerine şahsi veya ailevi durumları dolayısıyla uyguladığı şahsi indirimieri, vergi ve matrah indirimlerini diğer Akit Devletin mukimlerine de uygulamak zorunda olduğu yönünde anlaşılmayacaktır.

Madde 24KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
I. Bir kişi, Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin işlemlerinin kendisi için bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergileme yarattığı veya yaratacağıkanaatine vardığında, bu Devletlerin iç mevzuatlarında öngõrülen müracaat usulleriyle bağlı kalmaksızın, durumu mukimi' olduğu Ákit Devletin yetkili makamına veya durumu 23 üncū maddenin 1 inci fikrasına uygunsa, vatandaşı olduğu Akit Devletin yetkili makamına arz edebilir. Söz konusu müracaat, Anlaşma hükümlerine aykırı düşen bir vergilemeyle sonuçlanan eylemin ilk bildiriminden itibaren üç yıl içerisinde yapılmalıdır.

2. Söz konusu yetkili makam, itirażı haklı bulur ancak kendisi tatminkår bir çözüme ulaşamaz ise, Anlaşmaya ters düşen vergilemeyi önlemek amacıyla, diğer Akit Devletin yetkili makamıyla karşılıklı anlaşma yoluyla sorunu çözmeye gayret sarf edecektir.

3. Akit Devletlerin yetkili makamları, Anlaşmanın yorumundan veya uygulanmasından kaynaklanan her türlü güçlüğü veya tereddüdü karşılıklı anlaşma yoluyla çözmek için gayret göstereceklerdir. Yetkili makamlar aynı zamanda,Anlaşmada ele alınmayan durumlardan kaynaklanan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması için de birbirlerine danışabilirler.

4. Akit Devletlerin yetkili makamlanı, bundan önceki fikralarda belirtilen.hususlarda anlaşmaya varabilmek için birbirleriyle, kendilerinden veya temsilcilerinden oluşan ortak bir Komisyon kanalı da dâhil olmak üzere, doğrudan haberleşebilirler.

Madde 25BİLGI DEĞİŞİMİ
1. Akit Devletlerin yetkili makamlanı, bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletler, politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili içmevzuat hükümlerinin idaresi veya uygulanması ile ilgili olduğu öngörülen bilgileri değişime tabi tutacaklardır, Bilgi değişimi I inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir.
2. Bir Akit Devlet tarafından 1 inci fikra kapsamında alınan her türlü bilgi, o Devletin kendi iç mevzuatı çerçevesinde elde ettiği bilgiler gibi gizli tutulacak 've yalnızca 1 inci fikrada bahsedilen vergilerin tahakkuk veya tahsilleri veya cebri icra ya da kovuşturmasıyla veya bu hususlardaki itirazlara bakmákla görevli kişi veya makamlara (adli makamiar ve idari kuruluşlar dâhil) veya bunları denetlemekle görevli olan kişilere verilebilecektir. Bu kişi veya makamlar sõz konusu bilgileri yalnızca bu amaçlar doğrultusunda kullanacaklardır. Bu kişi veya makamlar, söz konusu bilgileri mahkeme duruşmalarında veya adli kararlar alınurken açıklayabilirler.
3. 1 inci ve 2 nci fikra hükümleri hiç bir surette bir Akit Devleti:
a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatına ve idari uygulamalarına aykırı idari önlemler alma;
b)kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatı veya normal idari işlemleri çerçevesinde elde edilemeyen bilgileri sunma;
c)herhangi bir ticari, sınai, mesleki sım veya ticari işlemi aleni hale getiren bilgileri veya aleniyeti kamu düzenine aykırı düşen bilgileri verme 
yülkümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.
4. Bir Akit Devlet tarafindan bu madde uyarınca bilgi talep edilmesi durumunda,diğer Akit Devlet, kendi vergi amaçları yönünden bu bilgilere ihtiyacı olmasa bile, talep edilen bilgiyi sağlamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacaktır. Önceki cümlede yer alan yükümlülük, 3 üncū fikradaki sımırlamalara tabi olmakla birlikte, bu sınırlamalar hiç bir surette bir Akit Devlete, sadece uhusal menfaati olmadığıgerekçesiyle bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanmayacaktır.
5. 3 üncü fikra hükümleri hiç bir surette bir Akit Devlete, bilginin bir banka,diğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin semaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlaumayacaktır.
Madde 26VERGİLERİN TAHSİLATINDA YARDIMLAŞMA 
1. Akit Devletler, alacaklarının tahsilatında birbirlerine yardım edeceklerdir. Bu yardım 1 inci ve 2 nci maddelerle sınırlı değildir. Akit Devletlerin yatkili makamları, bu maddenin uygulama biçimini karşılıklı anlaşma yoluyla belirieyebil C 

2. Bu maddede kullamlan "alacak" terimi, bu Anlaşmaya veya Akit Devletlerin taraf olduğu diğer herhangi bir hukuki belgeye aykırı olmadığı sürece, Akit Devletler,politik alt bölümleri ya da mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergiler dolayısıyla borçlanılan bir tutan, bunun yanu sura faiz, idari cezalar ve bu tutara ilişkin tahsilat veya koruma masraflarımı ifade eder.

3. Bir Akit Devletin alacağımın, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebildiği ve borçlunun, o esnada bu Devletin mevzuatı uyarınca alacağın tahsilatım engelleyemediği durumda, söz.konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine diğer Akit Devletin yetkili makamınca tahsil edilmek amacıyla kábul edilecektir. Bu alacak, bu diğer Devlet tarafindan, kendi alacağıymış gibi, kendi vergilerinin icrası ve tahsilatına uyguladığı mevzuat hükümlerine göre tahsil edilecektir.
4. Bir Akit Devlet alacağının, bu Devletin kendi mevzuatı uyarınca tahsilatınısağlamak için koruma tedbirleri alabileceği bir alacak olması durumunda, sōz konusu alacak, bu Devletin yetkili makamının talebi üzerine, koruma Önlemleri almak amacıyla diğer Akit Devletin yetkili makamınca kabul edilecektir. Bu diğer Devlet, bu tür tedbirlerin uygulandiğı sırada, alacağın ilk babsedilen Devlette icra yoluyla alınamayacağı veya borçlunun tahsilatı õnleme hakkının bulunduğu durumlarda bile,;kendi mevzuatı hükümleri uyarınca, bu alacak kendi alacağıymış gibi koruma tedbirleri alacaktir.

5. 3 üncü ve 4 üncü fikra hūkümlerine bakılmaksızın, 3 üncü veya 4 üncü.fikranın amaçları yönünden bir Akit Devlet tarafindan kabul edilen bir alacak, bu Devlette zaman aşımına tabi olmayacak veya niteliği gereği, bu Devletin mevzuatıuyarınca bir alacağa tánınan herhangi bir Öncelik, bu alacağa tanınmayacaktır. Bunun yanı sıra, 3 üncü veya 4 üncü fikranin amaçlan bakımından, bir Akit Devlet tarafından kabul edilen bir alacak, bu Devlette, diğer Akit Devletin mevzuatı uyarınca bu alacağa tanınan herhangi bir önceliğe sahip olmayacaktır.

6. Bir Akit Devlet alacağının varlığı, geçerliliği veya tutarıyla ilgili davalar,diğer Akit Devletin mahkemeleri veya idari kuruiuşlarına getirilemez.
7. Bir Akit Devletin, 3 üncü veya 4 üncü fikra uyarınca bir talepte bulunmasından sonra ve diğer Akit Devletin alacağı tahsil ederek ilk bahsedilen Devlete göndermesinden önceki herhangi bir zamanda, ilgili alacağu,
a) 3 üncüfikraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, bu Devletin mevzuatı uyarınca icra yoluyla istenebilen ve borçlusunun o esnada bu Devletin mevzuatı uyarnca tahsilatını engelleyemediği, veya 
b) 4 ünçü fikraya göre talepte bulunulması durumunda, ilk bahsedilen Devletin alacağının, alacağın tahsilatını sağlamak amacıyla kendi mevzuatı uyarınca koruma tedbirleri alabileceği 

bir alacak olmaktan çıkması durumunda, ilk bahsedilen Devletin -yetkili makamı, diğer Devletin yetkili makamımı derhal durumdan habgdar decek ve ilk 

bahsedilen Devlet, diğer Devletin teroihi doğrultusunda talebini ya askıya alacak ya da geri çekecektir.


8. Bu madde hükümieri hiçbir şekilde bir Akit Devleti:
a) kendisinin veya diğer Akit Devletin mevzuatiına ve idari uygulamalariņa aykın idari önlemler alma;
b)kamu dūzenine aykırı önlemler alma;
c) diğer Akit Devletin, olayına göre, kendi mevzuatı ve idari uygulamalarıgereğince tahsilat ve korumaya ilişkingerekli önlemlerin tümünü almaması durumunda,yardım sağlama;
d)bu Devletin idari külfetinin, diğer Akit Devletin elde edeceği faydadan açık bir şekilde fazla olduğu durumlarda, yardm sağlama 
yükümlülüğü altına sokacak şekilde yorumlanamaz.
Madde 27DIPLOMATİK MİSYON VE KONSOLOSLUK MENSUPLARI 
Bu Anlaşma hükümleri, diplomatik misyon veya-konsolosluk mensuplarıın uluslararası hukukun genel kuralları veya özel anlaşma hükümleri uyarınça yararlandıkları mali ayrıcalıklar etkilemeyecektir.

Madde 28YÜRÜRLÜĞE GİRME 
1. Bu Anlaşma, Akit Devletlerin bu Anlaşmanın yürüriüğe girmesi için Öngörülen kendi iç yasał işlemlerinin tamamlandığın birbirlerine dipłomatik yollarla bildirdiklerison yazılı bildirimin alındığı tarihte yürürlüğe girecektir.
2. Bu Anlaşmanın hükümleri:
a) kaynakta kesilen vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlūğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra õdenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve 

b) diğer vergiler bakımından, bu Anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihi izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için 
hüküm ifade edecektir.
Madde 29YÜRÜRLÜKTENKALKMA 
. Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceyoade yürürläkte kalacaktr. Akit Devletlerden her biri, Anlaşmanın yürtrlüğe gindigi tabh übaren beş

yıllık bir sürenin bitiminden sonra başlayan herhangi bir takvim yılının bitiminden en az altı ay Önce diplomatik yollardan yazili fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayıfeshedebilir.

2. Bu durumda, Anlaşma:
a) kaynakta kesilen vergiler bakımmdan, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılının bitiminden sonra Ödenen veya mahsup edilen tutarlar için; ve 
b) diğer vergiler bakımından, fesih ihbarnamesinin verildiği takvim yılinın bitiminden sonra başlayan vergilendirme yılları için 
hüküm ifade etmeyecektir.
BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzalanı bulunan tam yetkili temsilciler,bu Anlaşmayı imzaladılar.

Türkçe ve İngilizce dillerinde, ikişer nüsha halinde, her iki metin de ayn derecede geçerli olmak üzere 3 Haziran 2016 2016 tarihinde, Mogadişu'da düzenlenmiştir.

Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti Adına 
Somali Federal Cumhuriyeti Hūkümeți Adına 
Nihat ZEYBEKCİEkonomi Bakanı
Molamed Aden IBRAHIM Maliye Bakanı

THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF TURKEY 
T.
 THE GOVERNMENT OF THE FEDERAL REPUBLIC OF  SOMALIA 

THE GOVERNMENT OF THE FEDERAL REPUBLIC OF SOMALIA 
Desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income 

HAVE AGREED AS FOLLOWS:
Article I PERSONS COVERED 
This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Article 2TAXES COVERED 
1. This Agreement shall' apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income,or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises.
3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
a) in Turkey:
i) the income tax; and 
ii) the corporate tax;
(hereinafter referred to as "Turkish tax");
) in Somalia:
i) the income tax; and 
ii) the corporate tax;
(hereinafter referred to as "Somalia tax").

4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify laws.each other of any significant changes that have been made in their respective taxation 
Article 3· GENERAL DEFINITIONS 
1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
a) i) the term "Turkey" means the land territory, internal waters, the territorial sea and airspace above them, as well as the maritime areas over which Turkey has sovereign rights or jurisdiction for the purposes of exploration, exploitation and preservation of natural resources, whether living or non-living pursuant to international law;
ii) the term "Somalia", means the land territory, internal waters, the territorial sea and airspace above thiem, as well as the maritime arcas over which Somalia has sovercign rights or jurisdiction for the purposes of exploration, exploitation and preservation of natural resources, whether living or non-living pursuant to international law;
b) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Turkey or Somalia as the context requires;
c) the term "tax" means any tax covered by Article 2 of this Agreement;
d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;
f) the term "legal head office" means the registered office registered under the related laws of Turkey and Somalia;
g) the term "national", in relation to a Contracting State, means:
i) any individual possessing the nationality or citizenship of that Contracting State; and 

ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State;
h) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State"mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the otherContracting State;

i) the term "competent authority" means:
i) in Turkey, the Minister of Finance or his authorised representative; and 
ii) in Somalia, the Minister of Finance or his authorised representative;
j) the term "international traffic" means any transport by a ship, aircraft or road vehicle operated by an enterprise of a Contracting State, except whenthe ship,aircraft or road vehicle is operated solely between places in the other Contracting State.
2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.
Article 4RESIDENT 
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State"means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, legal head office, place of manágement or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in tbat State.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode;
c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Staté of which he is a national;
d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1, a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its legal head office is situated.


Article 5PERMANENT ESTABLISHMENT 
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment"means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

2. The term "permanent establishment" includes especially:
a) a place of management;
) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop, and 
f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

3. A building site, a construction, assembly or installation project constitute a permanent establishment only if such site or project continue for a period of more than twelve (12) months.

4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:
a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of pròcessing by another enterprise;
d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;
e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;
f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.


5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person- other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragtaph.

6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker,general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.
7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Article 6INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY 
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture (including the breeding and cultivation of fish) and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources;ships, aircraft and road vehicles shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

Article 7BUSINESS PROFITS 
1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall begt brerealy in that State unless the enterprise carries on business in the other Contgacting Stte through a 

permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taed in the other State but only so much of them as is aitributable to that permanent establishment.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in'each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the saime or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred,whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

5. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Article 8SHIPPING, AIR AND LAND TRANSPORT 
1. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships, aircraft or road vehicles in international traffic shall be taxable only in that State.
2. For the purposes of this Article, ptofits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of the ships, aircraft or road vehicles in international traffic shall include inter alia profits derived from the use or rental of containers, if such profits are incidental to the profits to which the provisions of paragraph 1 apply.

3. The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.
Article 9ASSOCIATED ENTERPRISES 
1. Where 
a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or 
b) the same persons participate directly or indireptly T'te management;

control or capital of an enterprise of a Contractig State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposęd between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions,have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an eriterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are by the firstmentioned State claimed to be profits which woud have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits, where that other State considers the adjustment justified. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.
Article 10DIVIDENDS 
1. Dividends paid by a company which iş a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State,but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State the tax so charged shall not exceed;
a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends;
b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.
3. The term "dividends"'as used in this Article means income from shares,"jouissance" shares or "jouissance" rights, föuners' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident, and income derived from an investment fund and investment trust.

4. Profits of a company of a Contracting State carrying on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein may, after having been taxed under Article 7, be taxed on the remining amount in the Contracting State in which the permanent establishment is situated and in accordance, wit pagcaph 2 (a)

of this Article.
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein or performs in that other state independent personal services from a fixed base situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,shall apply.

Article 11INTEREST 
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.

3. Notwithistanding the provisions of paragraph 2, interest arising in:
a) Somalia and paid to the Government of Turkey or to the Central Bank of Turkey (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası) or to the Turkish Eximbank (Türkiye Ihracat Kredi Bankası A.ş.) shall be exempt from Somalia tax;
b) Turkey and paid to the Government of Somalia or to the Central Bank of Somalia or a bank carrying out same activities with Turkish Eximbank shall be exempt from Turkish tax.

4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-clain in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or fixed bese o capnection 

with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is bome by such permanent establishment, or fixed base then such interest shall be deemed to arise in the State in which the pérmanent establishment or fixed base is situated.

7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount, In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 12ROYALTIES 
1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties.

3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary,artistic or scientific work including cinematograph films and recordings for radio and television, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process; or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other state:independent personal services from a fixed base situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State.Where however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or fixed base in connection with which the right or property giving rise to the royalties is effectively connected, and such royalties are bome by such permanent establishment or fixed base then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the pene  .
. Whr.siloheT the 

beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess' part of the payments shall remain taxable according tò the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

· Article 13CAPITAL GAINS 
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.

3. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships,aircraft or road vehicles operated in international traffic, or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft or road vehicles shall be taxable only in that State.

4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Article 14INDEPENDENT PERSONAL SERVICES 
1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.

2. The term "professional services" includes especially independent scientific,literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Article 15INCOME FROM EMPLOYMENT 
1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:
a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the calendar year concerned, and 

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and 

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, salaries and other remuneration derived by a resident of a Contracting State for a work carried out in the other Contracting State are not taxed in that other Contracting State if it is performed by persons:
a) in connection with a building site, a construction, assembly or installation project which does not constitute a permanent establishment in accordance with paragraph 3 of Article 5 of this Agreement, or 
b) in respect of an cmployment exercised aboard a ship, aircraft or road vehicle operated in international traffic by an cnterprise of a Coutracting State of which the enterprise is a resident.

Article 16DIRECTORS' FEES 
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
Article 17ARTISTES AND SPORTSPERSONS 
1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from his pestivities s 

such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised.

3. Income derived by an entertainer or a sportsperson from activities exercised in a Contracting State shall be exempt from tax in that State, if the visit to that State is supported wholly or mainly by public funds of the other Contracting State a political subdivision or a local authority thereof.

Article 18PENSIONS 
Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State. This provision shall also apply to life annuities paid to a resident of a Contracting State.

Article 19GOVERNMENT SERVICE 
1. a) Salaries, wages and other similar remumeration paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:
i) is a national of that State; or 
ii) did not become a resident'of that State solely for the purpose of rendering the services.

2. a) Notwithstanding the provisions of paragraph I, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.
b) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of,that State.

3.The provisions of Articles15, 16, 17 and 18 shall apply,tolaribs wages,pensions, and other similar remuneration in respect of services renderêd inconfiection 

with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof.

Article 20TEACHERS AND STUDENTS 
1. Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a residènt of the other Contracting State, and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State.
2. Likewise, remuneration received by a teacher or an instructor who is or was immediately before visiting a Contracting State aresident of the other Contracting State,and who is present in the first-mentioned State for the primary purpose of teaching or engaging in scientific rescarch for a period or periods not exceeding two years shall be exempt from tax in the first-mentioned State on his remuneration from personal services for teaching or research, provided that such payments arise from sources outside the first-mentioned State.

Article 21OTHER INCOME 
Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State.
Article 22ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION 
1. Where a resident of a Contracting Staté derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the incomé tax paid in that other State.
Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in that other State.

2. Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of a Contracting State is exempt from tax in that State, such State may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident,take into account the exempted income.

Article 23NON-DISCRIMINATION 
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connectedregpirgsdnts to whieh 

nationals of that other State in the same circumpstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected.

2. Subject to the provisions of paragraph 4 of Article 10, the taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying n the same activities.
3. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which isother or more burdensome than the taxation and connected requirements to whichother similar enterprises of the firstmentioned State are or may be subjected.

4. These provisions shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting Staté any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil' status or family responsibilities which it grants to its own residents.

Article 24MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE 
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of theremędies provided by the domestic law of those States, present his case to the competentauthority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resuiting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at'a stisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.


Article 25EXCHANGE OF INFORMATION 
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the ddmestic laws conceming taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not réstricted by Articles 1 and 2.
2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concered with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

3. In nò case shall the provisions of parágraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial,commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public poliċy (ordre public).

4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requésted information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting. State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such'information.

5. In no case shall the provisions of påragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nomiġee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

Árticle 26ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES 
1. The Contracting States shalfIend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by iutual agreement settle the mode of application of this Article.

2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Agreement r any other instrument to which the Contracting States are parties, as wellas interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount.

3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at thaf time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shafl, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue clain shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State.

4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take mèasures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the réquest of the competent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim inaccordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the revénue claim is not enforceable in the firstmentioned State or is owed by a person who has à right to prevent its collection.
5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State,be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason bf its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposeś of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State.

6. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State.

7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has coklegtedand remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevantvee cłaim ceasest 

be 
a) in the case of a request under paragraph 3, a tevenue claim of the firstmentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or 
b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the firstmentioned State in respect of which that State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection 
the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the firstmentioned State shall either suspend or withdraw its request.

8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);
c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conserváncy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;
d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.

Article 27MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS 
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Article 28ENTRX INTO FURCE 
written notification by which the Contracting States notify each other, through 
diplomatic channels, of the completion-of their intemal legal procedures required for the 
entry into force of this Agreement.


2. The provisions of this Agreemént shall have effect:
credited on or after the first day of January noxt followjng th d μpon which a) with regard to taxes withheld at source, in respect to ameunts paid or 

this Agreement enters into force; and 
b) with regard to other taxes, in respect of taxable years beginning on or after the first day of January next following the date upon which this Agreement enters into force.

Articlé 29TERMINATION 
1. This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State.Either Contracting State may terminate the Ágreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year beginning after the expiration of five years from the date of entry into force of the Agreement.

2. In such event, the Agreement shall cease to have effect:
a) with regard to taxes withheld at source, in respect of amounts paid or credited after the end of calendar year in which such notice is given; and 
b) with regard to other taxes, in respect of taxable years beginning after the end of calendar year in which such notice is given.

IN WITNESS WHEREOF, the undersigned duly authorized hereto, have signed the present Agreement.

Done in duplicate in Mogadishu this 3rd day of June 2016, in the English and Turkish Languages, both texts being equally authentic.

On behalf of the Government of the Republic of Turkey 
On behalf of 
the Government of 
the Federal Republic of Somalia 

Nihat ZEYBEKCİMinister of Economy 
Mobamed Aden IRAHIM Minister of Finance