Serie Generale n. 274 del 23-11-2016
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 3 novembre 2016, n. 212
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica del Cile per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocollo, fatta a Santiago il 23 ottobre 2015. (16G00225) (GU Serie Generale n.274 del 23-11-2016)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 24/11/2016

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo
della Repubblica del Cile per eliminare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le
elusioni fiscali, con Protocollo, fatta a Santiago il 23 ottobre
2015.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 30 della Convenzione
stessa.

Art. 3

Copertura finanziaria

1. All'onere derivante dall'attuazione della presente legge,
valutato in euro 425.000 annui a decorrere dall'anno 2017, si
provvede mediante corrispondente riduzione delle proiezioni, per gli
anni 2017 e 2018, dello stanziamento del fondo speciale di parte
corrente iscritto, ai fini del bilancio triennale 2016-2018,
nell'ambito del programma «Fondi di riserva e speciali» della
missione «Fondi da ripartire» dello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze per l'anno 2016, allo scopo
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al Ministero degli
affari esteri e della cooperazione internazionale.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 4

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 3 novembre 2016

MATTARELLA

Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli
affari esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

CONVENZIONE

TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA DEL CILE PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA
DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE ELUSIONI
FISCALI

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Repubblica del Cile,
Desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni
economiche e di migliorare la loro cooperazione in materia fiscale,
Nell'intento di concludere una Convenzione per eliminare le
doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito senza creare
opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso
l'evasione o l'elusione fiscale (ivi comprese pratiche di
treaty-shopping finalizzate ad ottenere gli sgravi previsti nella
presente Convenzione a beneficio indiretto dei residenti di Stati
terzi)
Hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1

Soggetti

La presente Convenzione si applica alle persone che sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2

Imposte considerate

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte
prelevate sul reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese
le imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o
immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi e dei
salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne il Cile, le imposte prelevate ai sensi
della Legge sull'imposta sul reddito, «Ley sobre Impuesto a la Renta»
(qui di seguito indicate quali «imposta cilena»); e
b) per quanto concerne l'Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle società;
(iii) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito
indicate quali «imposta italiana»).
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di
natura identica o sostanzialmente analoga che saranno istituite dopo
la data della firma della presente Convenzione in aggiunta, o in
sostituzione, delle imposte attuali. Le autorità competenti degli
Stati contraenti, alla fine di ogni anno, si comunicheranno le
modifiche sostanziali alle rispettive legislazioni fiscali.

Articolo 3

Definizioni generali

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e
comprende qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
b) il termine «Cile» designa la Repubblica del Cile e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale considerata
come zona all'interno della quale il Cile, in conformità con la
propria legislazione e con il diritto internazionale, può esercitare
diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e lo sfruttamento
delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo marini, nonchè
delle acque sovrastanti;
c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l'altro Stato
contraente» designano, a seconda del contesto, il Cile o l'Italia;
d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le
società e ogni altra associazione di persone;
e) il termine «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa
dell'altro Stato contraente» designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione «traffico internazionale» indica qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa di uno Stato contraente, ad
eccezione del caso in cui tale attività di trasporto si effettui
esclusivamente tra località situate nell'altro Stato contraente;
h) l'espressione «autorità competente» designa:
(i) in Cile, il Ministero delle finanze, il Commissioner of
the Revenue Service o i loro rappresentanti autorizzati;
(ii) in Italia, il Ministero dell'economia e delle finanze o
i suoi rappresentanti autorizzati;
i) il termine «nazionale» designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente; o
(ii) le persone giuridiche, le partnership e le associazioni
costituite in conformità con la legislazione in vigore in uno Stato
contraente.
2. Per l'applicazione delle disposizioni della Convenzione in
qualunque momento da parte di uno Stato contraente, le espressioni
ivi non definite hanno, a meno che il contesto non richieda una
diversa interpretazione, il significato che a esse è attribuito in
quel momento dalla legislazione di detto Stato relativamente alle
imposte cui la Convenzione si applica, prevalendo ogni significato
attribuito dalle leggi fiscali applicabili di detto Stato sul
significato dato al termine nell'ambito di altre leggi di detto
Stato.

Articolo 4

Residenti

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «residente
di uno Stato contraente» designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata a imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione, del suo luogo di costituzione o di ogni altro criterio di
natura analoga, e comprende anche detto Stato, ogni sua suddivisione
politica e amministrativa o ente locale. Tuttavia, tale espressione
non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in detto
Stato contraente soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti
situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente solo dello Stato
contraente nel quale ha un'abitazione permanente. Quando essa dispone
di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, è
considerata residente solo dello Stato contraente nel quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale
detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la
medesima non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli
Stati, essa è considerata residente solo dello Stato in cui
soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli
Stati contraenti, ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di
essi, essa è considerata residente solo dello Stato del quale ha la
nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o
se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del comma 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti faranno
del loro meglio per risolvere la questione di comune accordo con
particolare riguardo alla sede della sua direzione effettiva, al
luogo in cui è stata costituita o altrimenti creata e ad ogni altro
elemento pertinente. In mancanza di tale accordo, detta persona non
ha diritto a rivendicare alcuno sgravio o esenzione d'imposta
previsti dalla Convenzione.

Articolo 5

Stabile organizzazione

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «stabile
organizzazione» designa una sede fissa di affari per mezzo della
quale l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione «stabile organizzazione» comprende in
particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio; e
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo relativo alla ricerca o allo sfruttamento di risorse naturali.
3. L'espressione «stabile organizzazione» comprende anche:
(a) un cantiere o un progetto di costruzione o installazione e
le attività di supervisione ad essi collegate, ma solo se la durata
di tale cantiere, progetto o attività oltrepassa sei mesi, e
(b) la prestazione di servizi, ivi compresi i servizi di
consulenza, da parte di un'impresa tramite dipendenti o altre persone
fisiche assunte dall'impresa a tale scopo quando tali attività si
protraggono nel Paese per un periodo o periodi che oltrepassano in
totale 183 giorni in un periodo di dodici mesi.
4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo,
non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:
(a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono
immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono
immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra
impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
pubblicità, raccolta di informazioni, ricerche scientifiche e
attività analoghe,
a condizione che tale attività sia di carattere preparatorio o
ausiliario.
4.1. Il paragrafo 4 non si applica a una sede fissa di affari che
viene utilizzata o gestita da un'impresa se la stessa impresa o
un'impresa strettamente correlata svolge attività d'impresa nella
stessa sede o in un'altra sede nello stesso Stato contraente e
a) quella sede o altra sede costituisce una stabile
organizzazione per l'impresa o l'impresa strettamente correlata ai
sensi delle disposizioni del presente articolo, oppure
b) l'attività complessiva risultante dalla combinazione delle
attività svolte dalle due imprese nella stessa sede, o dalla stessa
impresa o imprese strettamente correlate nelle due sedi, non è di
carattere preparatorio o ausiliario,
a condizione che le attività d'impresa svolte dalle due imprese
nella stessa sede, o dalla stessa impresa o imprese strettamente
correlate nelle due sedi, costituiscano funzioni complementari che
fanno parte di un'operazione industriale o commerciale coerente.
5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, ma fatte salve
le disposizioni del paragrafo 6, se una persona agisce in uno Stato
contraente per conto di un'impresa e, in tal modo, conclude
abitualmente contratti, o abitualmente svolge il ruolo principale che
porta alla conclusione di contratti, che sono regolarmente conclusi
senza modifiche essenziali da parte dell'impresa e detti contratti
sono:
a) in nome dell'impresa, o
b) per il trasferimento della proprietà, o per la concessione
del diritto d'uso, di beni di tale impresa o che l'impresa ha il
diritto di utilizzare, o
c) per la fornitura di servizi da parte di tale impresa,
si considera che tale impresa abbia una stabile organizzazione in
quello Stato in relazione ad ogni attività intrapresa dalla suddetta
persona per l'impresa, salvo il caso in cui le attività di detta
persona siano limitate a quelle indicate nel comma 4, le quali, se
esercitate per mezzo di una sede fissa di affari, non permetterebbero
di considerare questa sede fissa una stabile organizzazione ai sensi
delle disposizioni di detto paragrafo.
6.
a) Il paragrafo 5 non si applica quando la persona che agisce
in uno Stato contraente per conto di un'impresa dell'altro Stato
contraente svolge la propria attività nel primo Stato in qualità di
agente indipendente e agisce per l'impresa nell'ambito di tale
ordinaria attività. Tuttavia, quando una persona agisce
esclusivamente o quasi esclusivamente per conto di una o più imprese
alle quali è strettamente correlata, tale persona non è considerata
un agente indipendente ai sensi del presente paragrafo in relazione
ad alcuna di tali imprese.
b) Ai fini del presente articolo, una persona è strettamente
correlata ad una impresa se, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte
le circostanze, una ha il controllo dell'altra o entrambe sono sotto
il controllo delle stesse persone o imprese. In ogni caso, una
persona è considerata strettamente correlata ad una impresa se una
possiede direttamente o indirettamente più del 50 per cento delle
partecipazioni nell'altra (o, nel caso di una società, più del 50
per cento del totale dei diritti di voto e del valore delle azioni
della società o della partecipazione nella societa'), o se un'altra
persona possiede, direttamente o indirettamente, più del 50 per
cento della partecipazione (o, nel caso di una società, più del 50
per cento del totale dei diritti di voto e del valore delle azioni
della società o della partecipazione nella societa') nella persona e
nell'impresa.
7. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6

Redditi immobiliari

1. I redditi che un residente di uno Stato Contraente deriva da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato Contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «beni
immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto
dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati.
L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o
vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali si
applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria, l'usufrutto dei beni immobili e i diritti
relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la
concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e
altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa, nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7

Utili delle imprese

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono
imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga
un'attività industriale o commerciale nell'altro Stato contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa
svolge in tal modo la sua attività, gli utili dell'impresa sono
imponibili nell'altro Stato, ma soltanto nella misura in cui detti
utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del comma 3, quando un'impresa di
uno Stato contraente svolge un'attività industriale o commerciale
nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione
ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta
stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da
essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e
separata che svolge attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile
organizzazione, sono ammesse in deduzione le spese necessarie
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile
organizzazione, comprese le spese di direzione e le spese generali di
amministrazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile
organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del comma 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel
presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato beni o merci
per l'impresa.
6. Ai fini dei commi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati con lo stesso metodo anno per
anno, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri Articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali Articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8

Navigazione marittima ed aerea

1. Gli utili che un'impresa di uno Stato contraente deriva
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
sono imponibili soltanto in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9

Imprese associate

1. Allorchè
(a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
(b) le medesime persone partecipano direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa di uno Stato contraente e di un'impresa dell'altro Stato
contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro
relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni
accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute
tra imprese indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali
condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a
causa di dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi
negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato e di conseguenza assoggetta a tassazione
gli utili sui quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero stati realizzati dall'impresa del
primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero
state quelle che si sarebbero convenute tra imprese indipendenti,
allora l'altro Stato, qualora concordi sul fatto che la rettifica
effettuata dal primo Stato è giustificata sia in linea di principio
che per quanto riguarda l'importo, procede ad un'apposita rettifica
dell'importo dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali
rettifiche dovranno effettuarsi unicamente in conformità con la
procedura amichevole di cui all'articolo 24.

Articolo 10

Dividendi

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente a un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili
in detto altro Stato.
2. Tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato
contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in
conformità alla legislazione di detto Stato. Tuttavia, se il
beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è una società che detiene direttamente
almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i
dividendi, e
(b) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in
tutti gli altri casi.
Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano
l'imposizione della società per gli utili con i quali sono stati
pagati i dividendi.
Le disposizioni del presente paragrafo non limitano
l'applicazione dell'imposta addizionale dovuta in Cile a condizione
che l'imposta di prima categoria sia pienamente accreditabile nel
calcolo dell'importo dell'imposta addizionale.
3. Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altri diritti assoggettati al medesimo regime fiscale dei
redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di
cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei commi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure svolga in detto altro Stato contraente una professione
indipendente mediante, una base fissa ivi situata, e la
partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente
a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, sono
applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o
14.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi si
ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base
fissa situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a
titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11

Interessi

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad
un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità con la
legislazione di detto Stato, ma se il beneficiario effettivo degli
interessi, è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo degli interessi
derivanti da:
(i) finanziamenti concessi da banche e imprese di
assicurazione;
(ii) obbligazioni o titoli che sono oggetto di regolare e
sostanziale negoziazione su un mercato dei valori mobiliari
riconosciuto;
(iii) una vendita a credito pagata dall'acquirente di
macchinari e attrezzature ad un beneficiario effettivo che è il
venditore dei macchinari e delle attrezzature;
(b) il 15 per cento dell'ammontare lordo degli interessi in
tutti gli altri casi.
3. Ai fini del presente articolo, il termine «interessi» designa
i redditi dei crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca
e recanti o meno una clausola di partecipazione agli utili e, in
particolare, i redditi dei titoli del debito pubblico e i redditi
delle obbligazioni di prestiti, nonchè i redditi assoggettati al
medesimo regime fiscale dei redditi di somme date in prestito in base
alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi provengono. I
redditi dei crediti che recano una clausola di partecipazione agli
utili sono considerati interessi ai sensi del presente articolo se il
contratto per il suo carattere evidenzia chiaramente un prestito a
interesse. Il termine «interessi» non include i redditi considerati
all'articolo 10.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il credito
generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente a tale
stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, sono applicabili, a
seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
5. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato
contraente quando il debitore è un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto
il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, gli interessi
stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, per una qualsivoglia ragione,
eccede l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra debitore e
beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità con la legislazione di ciascuno Stato
contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12

Canoni

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma se il beneficiario effettivo dei
canoni è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei canoni per l'uso o
la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche;
(b) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni, in tutti
gli altri casi.
3. Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi compresi il software, le pellicole, le
registrazioni e altri mezzi di riproduzione dell'immagine o del
suono, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o
modelli, progetti, formule o processi segreti o altri beni
immateriali, nonchè per l'uso o la concessione in uso di
attrezzature industriali, commerciali o scientifiche o per
informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,
commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o svolga in detto altro Stato una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene generatore dei canoni si ricolleghino
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
Articoli 7 o 14.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando
il debitore dei canoni, sia esso residente o no di uno Stato
contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o
una base fissa per le cui necessità è stato contratto l'obbligo al
pagamento dei canoni, e tali canoni sono a carico di tale stabile
organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si considerano
provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o
la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono stati pagati, eccede l'ammontare che
sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte
eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità con la
legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre
disposizioni della presente Convenzione.

Articolo 13

Utili di capitale

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all'articolo 6 e situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
utilizzati nel traffico internazionale o di beni mobili relativi
all'utilizzo di dette navi o aeromobili sono imponibili solo nello
Stato contraente di cui l'alienante è residente.
4. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni, interessi o altri diritti analoghi sono
imponibili nell'altro Stato contraente se,
a) l'alienante in qualsiasi momento durante i 365 giorni che
precedono tale alienazione possedeva, direttamente o indirettamente,
azioni, interessi o altri diritti analoghi che rappresentano il 20
per cento o più del capitale di una società che è un residente
dell'altro Stato contraente, o
b) in qualsiasi momento durante i 365 giorni che precedono
l'alienazione, azioni, interessi o altri diritti analoghi derivavano
più del 50% del loro valore, direttamente o indirettamente, da beni
immobili, secondo la definizione di cui all'articolo 6, situati in
detto altro Stato.
Ogni altro utile che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni, interessi o altri diritti analoghi è
imponibile anche nell'altro Stato contraente, ma l'imposta così
applicata non può eccedere il 16 per cento dell'ammontare
dell'utile.
Nonostante ogni altra disposizione del presente paragrafo, gli
utili ricavati da un fondo pensione che è un residente di uno Stato
contraente dall'alienazione di azioni, interessi o altri diritti
analoghi sono imponibili soltanto in detto Stato.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene
diverso da quelli menzionati nei precedenti paragrafi del presente
articolo sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui
l'alienante è residente.

Articolo 14

Professioni indipendenti

1. I redditi che una persona fisica residente di uno Stato
contraente deriva dall'esercizio di una libera professione o da altre
attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto
Stato contraente. Tuttavia, tali redditi sono imponibili anche
nell'altro Stato contraente:
(a) se egli dispone abitualmente nell'altro Stato contraente di
una base fissa per l'esercizio delle sue attività; in tal caso, sono
imponibili in detto altro Stato contraente unicamente i redditi
imputabili a detta base fissa; o
(b) se egli soggiorna nell'altro Stato contraente per un
periodo o periodi equivalenti a o che oltrepassano in totale 183
giorni in un periodo di dodici mesi che inizi o termini nel corso
dell'anno fiscale considerato; in tal caso, sono imponibili in detto
Stato unicamente i redditi derivati dalle sue attività svolte in
detto altro Stato.
2. L'espressione «libera professione» comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15

Lavoro subordinato

1. Salve le disposizioni degli Articoli 16, 18 e 19 i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni che un residente di uno Stato
contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente sono
imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività non
venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni
che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o che termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di una persona
che è un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo,
le remunerazioni percepite da un residente di uno Stato contraente in
corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o di
aeromobili impiegati in traffico internazionale sono imponibili solo
in detto Stato.
4. Le indennità di fine rapporto sono imponibili soltanto nello
Stato contraente in cui la persona risiedeva durante l'attività
dipendente, a meno che l'altro Stato contraente, in cui l'attività
dipendente era svolta, avesse diritti di imposizione in conformità
con i paragrafi 1 e 2 dell'articolo 15. In questo caso, tale
indennità di fine rapporto è ripartita su base proporzionale tra
gli Stati contraenti in cui l'attività è stata svolta nel periodo
cui si riferisce il pagamento dell'indennità di fine rapporto.

Articolo 16

Compensi degli amministratori

I compensi degli amministratori e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione o di analogo organo di una società
residente dell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro
Stato.

Articolo 17

Artisti e sportivi

1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 14 e 15, i redditi
che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o
della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni degli Articoli 7, 14 e 15, quando
il reddito derivante da prestazioni personali svolte da un artista di
spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità, è attribuito ad una
persona diversa dall'artista o dallo sportivo medesimi, detto reddito
può essere tassato nello Stato contraente in cui le prestazioni
dell'artista o dello sportivo sono svolte.

Articolo 18

Pensioni

1. Le pensioni e le altre remunerazioni analoghe pagate ad un
residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in questo
Stato.
L'espressione «altre remunerazioni analoghe» designa i pagamenti
di fondi pensione o piani pensionistici cui possono partecipare
persone fisiche per ottenere prestazioni pensionistiche, laddove tale
fondo pensione o piano pensionistico sia regolamentato in conformità
con la legislazione di detto Stato contraente e riconosciuto come
tale ai fini fiscali.
2. Gli assegni alimentari e altri assegni di mantenimento pagati
ad un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in
detto Stato. Tuttavia, gli assegni alimentari o altri assegni di
mantenimento pagati da un residente di uno Stato contraente ad un
residente dell'altro Stato contraente, nella misura in cui non sono
ammissibili quale sgravio per il pagatore o esclusi dalla base
imponibile del contribuente, sono imponibili soltanto nel primo
Stato.

Articolo 19

Funzioni pubbliche

1. a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni, diverse
dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica,
in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o suddivisione o ente,
sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un
residente di detto Stato che:
i) ha la nazionalità di detto Stato; o
ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. Le disposizioni degli Articoli 15, 16 e 17 si applicano ai
salari, agli stipendi ed altre remunerazioni pagate in corrispettivo
di servizi resi nell'ambito di un'attività industriale o commerciale
esercitata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica
o amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20

Studenti

1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali somme
provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.
2. I benefici previsti dal presente articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nel primo Stato.

Articolo 21

Altri redditi

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato
contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli Articoli precedenti della presente Convenzione, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili secondo la definizione
di cui al paragrafo 2 dell'articolo 6, nel caso in cui il
beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,
eserciti nell'altro Stato contraente un'attività commerciale o
industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente
a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano,
a seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, se tali redditi
sono realizzati da un residente di uno Stato contraente da fonti
situate nell'altro Stato contraente, tali redditi possono essere
tassati anche nello Stato dal quale essi provengono ed in conformità
con la legislazione di detto Stato.
4. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra le
persone che hanno svolto le attività da cui ritraggono i redditi di
cui al paragrafo 1, il pagamento per tali attività eccede
l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra persone indipendenti, le
disposizioni del paragrafo 1 si applicano soltanto a quest'ultimo
ammontare. In tal caso, la parte eccedente del pagamento è
imponibile in conformità con la legislazione di ciascuno Stato
contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 22

Eliminazione della doppia imposizione

1. Per quanto riguarda il Cile, la doppia imposizione sarà
eliminata nel modo seguente:
i residenti in Cile, che ricavano redditi che possono, in
conformità con le disposizioni della presente Convenzione, essere
soggetti a tassazione in Italia, possono dedurre l'imposta così
pagata da qualsiasi imposta cilena dovuta per lo stesso reddito,
fatte salve le disposizioni di legge applicabili del Cile. Il
presente paragrafo si applica a tutti i redditi di cui alla presente
Convenzione.
2. Per quanto riguarda l'Italia, la doppia imposizione sarà
eliminata nel modo seguente:
i residenti dell'Italia che ricavano elementi di reddito che,
in conformità con le disposizioni della presente Convenzione, sono
imponibili in Cile, possono includere tali elementi di reddito nella
base imponibile sulla quale sono applicate le imposte in Italia, ai
sensi delle disposizioni applicabili della legislazione italiana.
In tal caso, l'Italia deve ammettere in detrazione dall'imposta
così calcolata le imposte sui redditi pagate in Cile, ma la
detrazione non può eccedere la quota di imposta italiana
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia, ai sensi della legislazione
italiana, ad imposizione mediante ritenuta a titolo d'imposta o ad
imposizione sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta a
titolo di imposta, su richiesta o meno del beneficiario del reddito.
Nel caso di dividendi pagati da una società residente del Cile
ad una società residente dell'Italia, l'imposta accreditabile, in
conformità con e alle condizioni di cui all'articolo 10 e in
conformità con la legislazione italiana, è costituita dall'importo
dell'imposta addizionale dovuta in Cile, dopo che l'imposta di prima
categoria è stata dedotta nella determinazione dell'importo
dell'imposta addizionale.
3. Se, in conformità con una disposizione della presente
Convenzione, i redditi derivati da un residente di uno Stato
contraente sono esenti da imposta in detto Stato, tale Stato può
tuttavia, nel calcolare l'imposta sugli altri redditi, tenere in
considerazione i redditi esentati.

Articolo 23

Non discriminazione

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni
dell'articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di
entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività.
La presente disposizione non può essere interpretata nel senso
che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9,
del paragrafo 6 dell'articolo 11, del paragrafo 6 dell'articolo 12 o
del paragrafo 4 dell'articolo 21, gli interessi, i canoni e le altre
spese pagati da una impresa di uno Stato contraente ad un residente
dell'altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della
determinazione degli utili imponibili di detta impresa, alle stesse
condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero stati pagati ad un
residente del primo Stato.
4. Le società di uno Stato contraente, il cui capitale è in
tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non
sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre società della stessa natura
del primo Stato.
5. Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa
le imposte previste dalla presente Convenzione.

Articolo 24

Procedura amichevole

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 23, a quella
dello Stato contraente di cui ha la nazionalità. Il caso deve essere
sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notifica della
misura che comporta un'imposizione non conforme alle disposizioni
della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del
loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti e possono sviluppare adeguate
procedure, condizioni e modalità bilaterali per l'attuazione della
procedura amichevole prevista nei paragrafi precedenti del presente
articolo.
5. Quando,
(a) ai sensi del paragrafo 1, una persona abbia sottoposto il
proprio caso all'autorità competente di uno Stato contraente sulla
base del fatto che le misure di uno o di entrambi gli Stati
contraenti sono risultate per quella persona in un'imposizione non
conforme alle disposizioni della presente Convenzione, e
(b) le autorità competenti non siano in grado di raggiungere
un accordo per risolvere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro due
anni dalla data in cui esso è stato sottoposto all'autorità
competente dell'altro Stato contraente,
ogni questione irrisolta derivante dal caso stesso può essere
sottoposta ad arbitrato su richiesta della persona interessata e le
autorità competenti degli Stati contraenti così convengono.
Tuttavia, tali questioni irrisolte non saranno sottoposte ad
arbitrato se una decisione sulle stesse è già stata pronunciata da
un organo giudiziario o amministrativo di uno dei due Stati. A meno
che una persona direttamente interessata dal caso non accetti
l'amichevole composizione che attua la decisione arbitrale, tale
decisione sarà vincolante per entrambi gli Stati contraenti e sarà
attuata a prescindere dai termini previsti dalle legislazioni
nazionali degli Stati. Le autorità competenti degli Stati contraenti
regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione del
presente paragrafo.

Articolo 25

Scambio di informazioni

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni presumibilmente rilevanti per applicare le
disposizioni della presente Convenzione o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi
genere e denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria
alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non viene limitato dagli
Articoli 1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del comma 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato e saranno
comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al comma
1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali imposte, delle
decisioni di ricorsi presentati per tali imposte, o del controllo
delle attività precedenti. Le persone o autorità sopra citate
utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi fini. Esse
potranno servirsi di queste informazioni nel corso di udienze
pubbliche o nei giudizi. Nonostante quanto sopra, le informazioni
ricevute da uno Stato contraente possono essere utilizzate per altri
fini, se tali informazioni possono essere utilizzate per tali altri
fini secondo le legislazioni di entrambi gli Stati e l'autorità
competente dello Stato che le fornisce ha autorizzato tale utilizzo.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non possono in nessun
caso essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute
in base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in
conformità con il presente articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri di cui esso dispone per raccogliere le
informazioni richieste, anche qualora detto altro Stato non necessiti
di queste informazioni per i propri fini fiscali. L'obbligo di cui al
periodo che precede è soggetto alle limitazioni previste dal comma
3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate
nel senso di permettere ad uno Stato contraente di rifiutarsi di
fornire informazioni solo perchè lo stesso non ne ha un interesse ai
propri fini fiscali.
5. Le disposizioni del comma 3 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso che uno Stato contraente possa rifiutare di
fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono detenute da una
banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un mandatario o una
persona che opera in qualità di agente o fiduciario o perchè dette
informazioni si riferiscono a partecipazioni in una persona.

Articolo 26

Membri delle missioni diplomatiche
e degli uffici consolari

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche o degli uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Articolo 27

Diritto ai benefici

1. Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione,
un beneficio ai sensi della presente Convenzione non può essere
concesso in relazione ad un elemento di reddito se è ragionevole
concludere, tenuti presenti tutti i fatti e tutte le circostanze
pertinenti, che l'ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi
principali di qualsiasi intesa o transazione che ha portato
direttamente o indirettamente a tale beneficio, a meno che non sia
stabilito che la concessione di tale beneficio in queste circostanze
sarebbe conforme con l'oggetto e lo scopo delle pertinenti
disposizioni della presente Convenzione.
2. Quando un'impresa di uno Stato contraente riceve redditi
dall'altro Stato contraente, ed il primo Stato contraente considera
tali redditi attribuibili a una stabile organizzazione situata al di
fuori di detto Stato contraente, i benefici fiscali che altrimenti si
applicherebbero in base alle altre disposizioni della presente
Convenzione non si applicano a tali redditi se:
a) gli utili di detta stabile organizzazione sono soggetti ad
un'aliquota d'imposta effettiva aggregata nel primo Stato contraente
e nello Stato in cui la stabile organizzazione è situata inferiore
al 60 per cento dell'aliquota generale dell'imposta sulle società
applicabile nel primo Stato contraente; o
b) la stabile organizzazione è situata in un terzo Stato che
non ha un trattato generale in materia di imposta sul reddito in
vigore con lo Stato contraente a cui vengono richiesti i benefici
della presente Convenzione, a meno che il primo Stato contraente
includa il reddito attribuibile alla stabile organizzazione nella sua
base imponibile.
I dividendi, interessi o canoni ai quali si applicano le
disposizioni del presente paragrafo sono imponibili nell'altro Stato
contraente con un'aliquota che non può eccedere il 25 per cento del
loro ammontare lordo. Qualsiasi altro reddito a cui si applicano le
disposizioni del presente paragrafo è imponibile in conformità con
la legislazione interna dell'altro Stato contraente, nonostante ogni
altra disposizione della presente Convenzione. Tuttavia, se ad un
residente di uno Stato contraente sono negati i benefici della
presente Convenzione ai sensi del presente paragrafo, l'autorità
competente dell'altro Stato contraente, ciononostante, può concedere
i benefici della presente Convenzione rispetto ad uno specifico
elemento di reddito, se tale concessione di benefici è giustificata
alla luce della motivazione in base alla quale tale residente non
rientrava nelle condizioni di cui al presente paragrafo.

Articolo 28

Disposizioni varie

1. In relazione ai conti o fondi di investimento («veicoli di
investimento collettivo») costituiti in uno Stato contraente, che non
rispondono alla definizione fornita al paragrafo 1 dell'articolo 4,
le disposizioni della presente Convenzione non devono essere
interpretate nel senso di limitare l'imposizione fiscale, in entrambi
gli Stati contraenti in base alle proprie legislazioni interne, sulle
remunerazioni effettuate da tali conti o fondi di investimento,
nonchè sul reddito derivante dal riscatto o dall'alienazione delle
quote detenute dai partecipanti a tali fondi o conti di investimento.
2. Ai fini del paragrafo 3 dell'articolo XXII (Consultazione)
dell'Accordo generale sugli scambi di servizi, gli Stati contraenti
convengono che, nonostante tale paragrafo, qualsiasi controversia tra
loro per quanto riguarda la questione se una misura rientri o meno
nell'ambito di applicazione della presente Convenzione può essere
sottoposta al Consiglio per gli scambi di servizi, come previsto da
detto paragrafo, unicamente con il consenso di entrambi gli Stati
contraenti. Qualsiasi dubbio sull'interpretazione del presente
paragrafo è risolto ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 24 o, in
mancanza di accordo nell'ambito di tale procedura, in virtù di una
qualsiasi altra procedura concordata da entrambi gli Stati
contraenti.
3. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano
l'applicazione delle disposizioni esistenti della normativa cilena DL
600 (Statuto degli investimenti esteri) in quanto in vigore al
momento della firma della presente Convenzione e in quanto emendabile
di volta in volta senza modificarne il principio generale.
4. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano la
tassazione in Cile di un residente in Italia per quanto riguarda gli
utili attribuibili ad una stabile organizzazione situata in Cile, con
riferimento sia all'imposta di prima categoria che all'imposta
addizionale ma solo a condizione che l'imposta di prima categoria sia
pienamente deducibile nel calcolo dell'importo dell'imposta
addizionale.
5. I contributi a un regime pensionistico costituito e
riconosciuto ai fini fiscali in uno Stato contraente che sono versati
al fondo da o per conto di una persona fisica che svolge un'attività
nell'altro Stato contraente sono, ai fini della determinazione
dell'imposta dovuta dalla persona fisica e degli utili di un'impresa
che sono imponibili in detto Stato, considerati in detto Stato allo
stesso modo e soggetti alle stesse condizioni e limitazioni dei
contributi versati ad un regime pensionistico che è riconosciuto a
fini fiscali in detto Stato, a condizione che:
a) la persona fisica non fosse un residente di detto Stato, e
partecipasse al regime pensionistico, immediatamente prima di
iniziare a svolgere l'attività in detto Stato, e
b) il regime pensionistico sia accettato dall'autorità
competente di tale Stato come corrispondente in linea generale ad un
regime pensionistico riconosciuto come tale ai fini fiscali da parte
di detto Stato.
Ai fini del presente paragrafo:
i) l'espressione «regime pensionistico» designa un accordo in
cui la persona fisica partecipa al fine di garantire prestazioni
pensionistiche dovute per l'attività svolta di questo paragrafo, e
ii) un regime pensionistico è riconosciuto a fini fiscali in
uno Stato se i contributi al regime stesso attribuiscono diritto a
riduzioni d'imposta in detto Stato.
I benefici concessi in virtù del presente paragrafo non possono
eccedere i benefici che sarebbero riconosciuti dall'altro Stato ai
propri residenti in relazione a contributi versati, o a somme
altrimenti maturate in base ad un regime pensionistico riconosciuto
ai fini fiscali da detto Stato.

Articolo 29

Rimborsi

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate su richiesta dell'interessato nella misura
in cui il diritto di riscuotere tali imposte è limitato dalle
disposizioni della presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto ai benefici previsti dalla presente Convenzione.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo non
potranno essere interpretate nel senso di impedire alle autorità
competenti degli Stati Contraenti di stabilire procedure diverse per
l'applicazione dei benefici previsti dalla Convenzione.

Articolo 30

Entrata in vigore

1. Ciascuno degli Stati contraenti notificherà all'altro
attraverso i canali diplomatici il completamento delle procedure
interne richieste dalla propria legislazione per l'entrata in vigore
della presente Convenzione. La presente Convenzione entrerà in
vigore alla data dell'ultima di tali notifiche.
2. Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:
a) in Cile, con riferimento alle imposte sul reddito ottenute e
agli importi pagati, accreditati su un conto, messi a disposizione o
contabilizzati come spese, il o successivamente al 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui la presente Convenzione
entra in vigore; e
b) in Italia:
(i) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta
alla fonte, ai redditi realizzati il o successivamente al 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui la presente Convenzione
entra in vigore;
(ii) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle
imposte relative ai periodi imponibili che iniziano il o
successivamente al 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in
cui la presente Convenzione entra in vigore.

Articolo 31

Denuncia

1. La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia
da parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente
può denunciare la Convenzione, per via diplomatica, notificandone la
cessazione almeno sei mesi prima della fine di ogni anno solare
successivo al periodo di cinque anni dalla data dell'entrata in
vigore della Convenzione.
2. In tale caso, la Convenzione cesserà di avere effetto:
a) in Cile, con riferimento alle imposte sul reddito ottenute e
agli importi pagati, accreditati su un conto, messi a disposizione o
contabilizzati come spese, il o successivamente al 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui è data la notifica; e
b) in Italia:
(i) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta
alla fonte, ai redditi realizzati il o successivamente al 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui è data la notifica;
(ii) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle
imposte relative ai periodi imponibili che iniziano il o
successivamente al 1° gennaio dell'anno solare successive a quelle in
cui è data la notifica.
3. Per quanto riguarda le disposizioni che non rientrano nelle
lettere a) o b) del paragrafo 2, la presente Convenzione cesserà di
avere effetto il 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in
cui è data la notifica. Le richieste di informazioni pervenute prima
della data in cui è stata notificata la cessazione saranno trattate
in conformità con le disposizioni della presente Convenzione. Gli
Stati contraenti saranno vincolati dagli obblighi di riservatezza di
cui all'articolo 25 per quanto riguarda tutte le informazioni
ottenute ai sensi del presente Accordo.
In fede di ciò i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.
Fatta a Santiago, Repubblica del Cile, il giorno 23 ottobre
dell'anno 2015, in duplice originale, ciascuno nelle lingue italiana,
spagnolo e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di
divergenza sull'interpretazione, prevarrà il testo inglese.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO ALLA CONVENZIONE TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
ED IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DEL CILE PER EVITARE LE DOPPIE
IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE
EVASIONI E LE ELUSIONI FISCALI

All'atto della firma della Convenzione tra il Governo della
Repubblica Italiana ed il Governo della Repubblica del Cile per
evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per
prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, i sottoscritti hanno
concordato le seguenti disposizioni supplementari che formano parte
integrante della Convenzione.
1. In generale
a) Resta inteso che se, dopo la data in cui la Convenzione
entrerà in vigore, uno degli Stati contraenti introduce un'imposta
sul patrimonio in base alla propria legislazione nazionale, gli Stati
contraenti avvieranno negoziati al fine di concludere un Protocollo
che modifica la Convenzione estendendone il campo di applicazione per
includere qualsiasi imposta sul patrimonio così introdotta.
b) Quando si fa riferimento nella presente Convenzione a una
normativa nazionale specifica, tale riferimento conterrà qualsiasi
emendamento, modifica o sostituzione, come comunicato dalle autorità
competenti.
c) Considerato che l'obiettivo principale della Convenzione è
quello di evitare la doppia imposizione internazionale, gli Stati
contraenti convengono che, nel caso in cui le disposizioni della
Convenzione sono utilizzati in modo tale da fornire benefici non
contemplati o non previsti, le autorità competenti degli Stati
contraenti raccomandano, in base alla procedura amichevole
dell'articolo 24, specifiche modifiche da apportare alla Convenzione.
Gli Stati contraenti convengono inoltre che ogni tale raccomandazione
sarà considerata e discussa in modo rapido al fine di modificare la
Convenzione, ove necessario.
2. Articolo 3
Per quanto riguarda l'autorità competente dell'Italia nel
paragrafo 1, h), ii) dell'articolo 3 della Convenzione, l'Agenzia
delle entrate e la Guardia di Finanza sono i rappresentanti
autorizzati del Ministero dell'economia e delle finanze per lo
scambio di informazioni.
3. Articolo 4
L'espressione «residente di uno Stato contraente» comprende un
fondo pensione regolamentato stabilito in uno Stato contraente
principalmente a beneficio dei residenti di detto Stato, trattato
come beneficiario effettivo del reddito che riceve, nonostante il
fatto che tutto o parte del suo reddito o degli utili possono essere
esenti da imposta in base alla legislazione nazionale di tale Stato.
Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «fondo pensione
regolamentato» indica, nel caso dell'Italia un fondo pensione sotto
la supervisione della Commissione di vigilanza sui fondi Pensione -
COVIP e, nel caso del Cile un fondo pensione sotto la supervisione
della Superintendencia de Pensiones.
4. Articolo 5
Ai fini del calcolo dei termini di cui al paragrafo 3
dell'articolo 5, le attività svolte da un'impresa associata ad
un'altra impresa ai sensi dell'articolo 9 della presente Convenzione
saranno aggregate nel periodo durante il quale le attività sono
svolte dall'impresa se le attività delle imprese associate sono
correlate.
Con riferimento al paragrafo 6 dell'articolo 5, resta inteso che,
qualora le condizioni commerciali o finanziarie formulate o imposte
tra il mediatore o l'agente e l'impresa siano diverse da quelle che
sarebbero intercorse tra persone indipendenti, tali mediatore o
agente non saranno considerati un agente che gode di uno status
indipendente ai sensi del paragafo 6 dell'articolo 5.
5. Articolo 7
Con riferimento all'articolo 7, quando un'impresa di uno Stato
contraente che ha svolto la sua attività nell'altro Stato contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, riceve, dopo che
ha cessato di svolgere tale attività, utili che sono imputabili a
detta stabile organizzazione, detti utili sono imponibili in questo
altro Stato in conformità con i principi enunciati all'articolo 7.
6. Articolo 7
Con riferimento al paragrafo 3 dell'articolo 7, per «spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile organizzazione» si
intendono le spese direttamente connesse con l'attività della
stabile organizzazione.
7. Articolo 8
Con riferimento all'articolo 8, gli utili derivanti
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
comprendono:
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi o
aeromobili utilizzati in traffico internazionale;
b) gli utili derivanti dall'impiego o dal noleggio di
contenitori,
qualora essi costituiscano utili occasionali rispetto agli altri
utili derivanti dall'esercizio in traffico internazionale di navi o
di aeromobili.
8. Articolo 10
Con riferimento all'articolo 10, si è convenuto che, per quanto
riguarda l'applicazione dell'imposta addizionale in base alle
disposizioni delle leggi del Cile, qualora:
(i) l'imposta di prima categoria cessi di essere pienamente
deducibile nella determinazione dell'importo dell'imposta addizionale
da versare; o
(ii) l'aliquota dell'imposta addizionale applicata ad un
residente in Italia, come determinato ai sensi dell'articolo 4 della
presente convenzione, supera il 35 per cento,
gli Stati contraenti si consultano tra loro al fine di modificare
la Convenzione al fine di ristabilire l'equilibrio di benefici
previsti dalla Convenzione.
9. Articoli 11 e 12
Resta inteso che se un accordo o una convenzione tra il Cile ed
uno Stato membro dell'Organizzazione per la Cooperazione e lo
Sviluppo Economico entra in vigore dopo la data di entrata in vigore
della presente Convenzione e prevede che il Cile esenti gli interessi
o i canoni (sia in generale che in relazione a specifiche categorie
di interessi o canoni) provenienti dal Cile, o limiti l'imposta
applicabile dal Cile su tali interessi o canoni (sia in generale che
in relazione a specifiche categorie di interessi o canoni) ad
un'aliquota inferiore a quella prevista dal paragrafo 2 dell'articolo
11 o dal paragrafo 2 dell'articolo 12 della Convenzione, tale
esenzione o aliquota inferiore si applica automaticamente a interessi
o canoni (sia in generale che in relazione a specifiche categorie di
interessi o canoni) provenienti dal Cile ed il cui beneficiario
effettivo è un residente dell'Italia, nonchè a interessi o canoni
provenienti dall'Italia ed il cui beneficiario effettivo è un
residente del Cile, allo stesso modo in cui tale esenzione o tale
aliquota inferiore fosse specificata in detti paragrafi. L'autorità
competente cilena informa senza indugio l'autorità competente
italiana che si sono verificate le condizioni per l'applicazione del
presente paragrafo.
10. Articolo 13
I fondi pensione di cui all'articolo 13 sono quelli definiti ai
fini dell'articolo 4 della presente Convenzione.
11. Articolo 19
Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell'articolo 19, le
remunerazioni pagate a una persona fisica, in corrispettivo di
servizi resi alle banche centrali di Italia (Banca d'Italia) e Cile
(Banco Central) sono oggetto delle disposizioni in materia di
funzioni pubbliche.
12. Articolo 22
Con riferimento al paragrafo 2 dell'articolo 22, nel caso in cui
l'Italia adotti una normativa nazionale che - in aggiunta o in
sostituzione del regime di esenzione dei dividendi esistente al
momento della firma della Convenzione - conceda un credito d'imposta
estera diretta e indiretta, l'Italia deve consentire una deduzione
dell'imposta sul reddito effettivamente pagata da una società
distributrice dei dividendi che si riferisce agli utili con i quali
tali dividendi siano pagati (imposta di prima categoria).
13. Articolo 27
a) L'espressione conclusiva del paragrafo 1 dell'articolo 27, «la
concessione di tale beneficio in queste circostanze sarebbe conforme
con l'oggetto e lo scopo delle pertinenti disposizioni della presente
Convenzione» è definita ai sensi delle procedure previste dalla
legislazione nazionale e alla prassi amministrativa di ciascuno Stato
contraente.
b) In relazione ai redditi ai sensi dell'articolo 10, il 25 per
cento di cui al paragrafo 2 dell'articolo 27 non si applica nei
confronti di tali pagamenti dal Cile, resta invece applicabile
l'imposta supplementare dovuta in Cile, a condizione che l'imposta di
prima categoria sia pienamente deducibile nel calcolo dell'importo
dell'imposta supplementare.
14. Articolo 29
Ai fini dell'articolo 29, paragrafo 2, fatte salve le
informazioni che possono essere richieste dal contribuente per
l'accertamento del diritto ai benefici della Convenzione, il
certificato ufficiale rilasciato dall'autorità fiscale per avere
diritto a un rimborso, a un'esenzione o all'applicazione di
un'aliquota ridotta d'imposta sul reddito prevista dalla Convenzione
comprende informazioni circa l'identità del contribuente, il periodo
durante il quale il contribuente è un residente dello Stato
contraente e certifica che il residente è soggetto a tassazione in
detto Stato contraente (salvo quanto previsto nel presente Protocollo
al numero 3).
In fede di ciò i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.
Fatto a Santiago, Repubblica del Cile, il giorno 23 ottobre
dell'anno 2015, in duplice originale, ciascuno nelle lingue italiana,
spagnola e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di
divergenza sull'interpretazione, prevarrà il testo inglese.

Parte di provvedimento in formato grafico

CONVENTION
BETWEEN THE GOVERNMENT Of THE ITALIAN REPUBLIC AND THE
GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF CHILE FOR THE ELIMINATION OF
DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE
PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOL TO THE CONVENTION
BETWEEN THE GOVERNMENT Of THE ITALIAN REPUBLIC AND THE
GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF CHILE FOR THE ELIMINATION OF
DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE
PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE

Parte di provvedimento in formato grafico