Serie Generale n. 162 del 14-7-2005
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 8 luglio 2005
Attuazione dell'articolo 1, comma 4, del decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84, di recepimento della direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi, cosi' come modificata dalla direttiva 2004/66/CE del Consiglio, del 26 aprile 2004. (GU Serie Generale n.162 del 14-07-2005)

IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento;
Dispone:
1. Istanza per il rilascio del certificato attestante che le entità
di cui all'art. 1, comma 3, del decreto legislativo 18 aprile 2005,
n. 84, hanno scelto di essere trattate come un organismo di
investimento collettivo in valori mobiliari (OICVM) autorizzato ai
sensi della direttiva 85/611/CEE.
1.1. Soggetti abilitati alla presentazione dell'istanza.
L'istanza può essere presentata dai soggetti, non inclusi
nell'art. 1, comma 1, del decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84,
ai quali sono pagati o è attribuito un pagamento di interessi a
vantaggio del beneficiario effettivo, se residenti nel territorio
dello Stato e diversi da:
a) una persona giuridica;
b) un soggetto i cui redditi sono tassati secondo i criteri di
determinazione del reddito di impresa;
c) un organismo di investimento collettivo in valori mobiliari
(OICVM) autorizzato ai sensi della direttiva 85/611/CEE.
Sono soggetti legittimati a presentare l'istanza ai sensi dell'art.
1, comma 4, del decreto legislativo n. 84 del 2005:
gli enti non commerciali privi di personalità giuridica, quali,
in particolare, i comitati, le associazioni, le fondazioni;
le società semplici e i soggetti equiparati di cui all'art. 5
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni e integrazioni. Sono ricomprese tra i soggetti
equiparati alle società semplici le società di fatto che non hanno
per oggetto l'esercizio di attività commerciali e le associazioni
senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per
l'esercizio in forma associata di arti e professioni;
gli organismi di investimento italiani in valori mobiliari non
autorizzati ai sensi della direttiva 85/611/CEE;
i trust, costituiti a norma degli articoli 10 e 11 della
Convenzione dell'Aja del 1° luglio 1985, ratificata con legge
16 ottobre 1989, n. 364, non esercenti attività commerciale, con la
sede di amministrazione o l'oggetto principale dell'attività in
Italia.
1.2. Modalità di presentazione dell'istanza.
L'istanza, redatta in carta libera, deve essere presentata,
mediante lettera raccomandata con ricevuta di ritorno, mezzi postali
similari o consegna diretta, alla Direzione regionale dell'Agenzia
delle entrate competente in relazione al domicilio fiscale del
soggetto.
1.3. Requisiti dell'istanza.
L'istanza deve contenere i seguenti elementi a pena di
inammissibilita':
A. nome e cognome o denominazione, domicilio fiscale, codice
fiscale del soggetto;
B. nome e cognome, luogo e data di nascita, residenza anagrafica,
domicilio e codice fiscale del rappresentante legale o del trustee;
C. domicilio del soggetto o dell'eventuale domiciliatario presso
il quale devono essere effettuate le comunicazioni dell'Agenzia delle
entrate;
D. comunicazione che il soggetto sceglie di essere trattato, ai
fini del decreto legislativo n. 84 del 2005, come un OICVM
autorizzato ai sensi della direttiva 85/611/CEE;
E. dichiarazione sostitutiva, ai sensi degli articoli 46 e 47 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
attestante:
che il soggetto è fiscalmente residente in Italia, ovvero che
la sede di amministrazione del trust o l'oggetto principale
dell'attività è situato in Italia;
che il soggetto è una entità diversa da:
a) una persona giuridica;
b) un soggetto i cui redditi sono tassati secondo i criteri
di determinazione del reddito di impresa;
c) un OICVM autorizzato ai sensi della direttiva 85/611/CEE;
la natura giuridica del soggetto;
gli estremi identificativi dell'atto costitutivo e dello
statuto o del regolamento;
F. sottoscrizione del rappresentante legale o negoziale o del
trustee.
La mancata sottoscrizione è sanata se l'interessato provvede alla
regolarizzazione dell'istanza entro trenta giorni dal ricevimento
dell'invito da parte della direzione regionale.
L'istanza può altresì indicare ulteriori recapiti, di telefax o
telematico, per le eventuali comunicazioni istruttorie da parte della
direzione regionale.
2. Adempimenti dell'Agenzia delle entrate.
2.1. Termini e modalità di comunicazione.
La direzione regionale competente accoglie o respinge l'istanza e
notifica il relativo provvedimento, scritto e motivato,
all'interessato entro centoventi giorni decorrenti dalla data di
presentazione dell'istanza alla stessa direzione, ovvero dalla data
in cui l'istanza è stata sottoscritta ai sensi del punto 1.3.
La notifica è effettuata secondo le modalità stabilite dall'art.
60 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600.
2.2. Accoglimento dell'istanza.
In caso di accoglimento dell'istanza, la direzione regionale
competente dell'Agenzia delle entrate rilascia all'interessato, in
unico originale, un certificato produttivo di effetti dalla data di
rilascio, attestante che il soggetto ha esercitato l'opzione prevista
dall'art. 4, paragrafo 3, della direttiva 2003/48/CE del Consiglio,
del 3 giugno 2003, in materia di tassazione dei redditi da risparmio
sotto forma di pagamenti di interessi, ai fini del trattamento come
OICVM autorizzato ai sensi della direttiva 85/611/CEE.
3. Validità dell'opzione.
3.1. Effetti e validità del certificato.
Il certificato rilasciato dall'Agenzia produce effetti per un
periodo di cinque anni a decorrere dalla data del rilascio.
Il rilascio del certificato consente al soggetto di essere
trattato, ai fini della direttiva 2003/48/CE, come un OICVM
autorizzato ai sensi della direttiva 85/611/CEE, a condizione
tuttavia che le circostanze e i presupposti in base ai quali è stato
rilasciato il certificato da parte dell'Agenzia non si siano nel
frattempo modificati.
In tale evenienza, il soggetto dovrà integrare l'istanza già
prodotta, comunicando alla direzione regionale, con le modalità di
cui al punto 1.2, tutti i mutamenti nelle circostanze di fatto e di
diritto verificatisi successivamente alla presentazione dell'istanza.
3.2. Revoca del provvedimento di rilascio del certificato disposta
dall'Agenzia.
Il provvedimento è revocato dall'Agenzia delle entrate ove, in
sede di controllo, risulti:
l'insussistenza di fatti e circostanze dichiarati dal soggetto
nell'istanza;
la sopravvenienza di fatti e circostanze influenti ai fini del
rilascio del certificato.
3.3. Revoca del provvedimento di rilascio del certificato a
richiesta dell'entità.
La revoca può essere disposta dall'Agenzia a richiesta del
soggetto, il quale comunica:
il venir meno dei presupposti per il rilascio del certificato;
che non intende più essere trattato come un OICVM autorizzato ai
sensi della direttiva 85/611/CEE.
3.4. Effetti della revoca.
Il provvedimento, d'ufficio o a richiesta, di revoca della
validità del certificato è notificato al soggetto secondo le
modalità stabilite dall'art. 60 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
La validità del certificato cessa a decorrere dalla data di
notifica del provvedimento di revoca all'interessato.
Il certificato originale rilasciato dall'Agenzia deve essere
restituito all'ufficio emittente entro quindici giorni dalla data
della notifica del provvedimento di revoca.
Il soggetto ha altresì l'obbligo di dare immediatamente
comunicazione della revoca ad ogni operatore economico da cui riceve
pagamenti di interessi.
4. Approvazione degli schemi di istanza e di certificato di cui
all'art. 1, comma 4, del decreto legislativo n. 84 del 2005.
4.1. Approvazione dello schema di istanza per il rilascio del
certificato.
È approvato lo schema di istanza, conforme al contenuto di cui al
punto 1.3, riportato come allegato 1 al presente provvedimento.
4.2. Approvazione dello schema di certificato.
È approvato lo schema di certificato in lingua italiana e inglese,
previsto al punto 2.2 e riportato come allegato 2 al presente
provvedimento, attestante che l'entità ha esercitato l'opzione
prevista dall'art. 4, paragrafo 3, della direttiva 2003/48/CE del
Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia di tassazione dei redditi da
risparmio sotto forma di pagamenti di interessi, ai fini del
trattamento come OICVM autorizzato ai sensi della direttiva
85/611/CEE.
Motivazioni
La direttiva 2003/48/CE, in materia di tassazione dei redditi da
risparmio sotto forma di pagamenti di interessi, recepita nel nostro
ordinamento con il decreto legislativo n. 84 del 2005, prevede
l'attivazione della cooperazione amministrativa tra gli Stati membri.
A tal fine, stabilisce in capo all'agente pagatore un obbligo di
comunicazione all'autorità competente del proprio Stato degli
elementi informativi rilevati in occasione delle operazioni di
pagamento di interessi.
L'art. 1 del decreto legislativo n. 84 del 2005 individua le
categorie di soggetti che assumono la veste di agente pagatore.
Tra i soggetti rientra una categoria residuale di entità, definite
al comma 3 dell'art. 1 del decreto legislativo n. 84 del 2005, cui è
conferita la facoltà di esercitare l'opzione per essere trattate, ai
sensi del comma 4, come un OICVM autorizzato ai sensi della direttiva
85/611/CEE.
L'esercizio dell'opzione costituisce oggetto di apposita istanza,
da presentare all'Agenzia delle entrate, la quale, in caso di
accoglimento, rilascia un certificato. L'opzione inoltre può essere
revocata dall'Agenzia delle entrate, d'ufficio o a richiesta
dell'entità.
Il presente provvedimento dà attuazione al dispositivo contenuto
nel citato art. 1, comma 4, che demanda al direttore dell'Agenzia
delle entrate la definizione delle modalità da seguire per il
rilascio e la revoca del certificato.
Riferimenti normativi:
a) disciplina normativa di riferimento:
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600;
convenzione dell'Aja del 1° luglio 1985, ratificata con legge
16 ottobre 1989, n. 364, recante disposizioni sulla legge applicabile
ai trust e sul loro riconoscimento;
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
testo unico recante disposizioni in materia di documentazione
amministrativa;
direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia
di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di
interessi, così come modificata dalla direttiva 2004/66/CE del
Consiglio, del 26 aprile 2004;
decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, codice in materia di
protezione dei dati personali;
legge 31 ottobre 2003, n. 306, recante «disposizioni per
l'adempimento degli obblighi derivanti dall'appartenenza dell'Italia
alle Comunità europee. Legge comunitaria 2003»;
decisione del Consiglio del 19 luglio 2004, relativa alla data di
applicazione della direttiva 2003/48/CE;
decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84;
art. 1, comma 4, del decreto legislativo n. 84 del 2005;
b) attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate:
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 - art. 57; art. 62;
art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3,
lettera a);
statuto dell'Agenzia delle entrate - art. 5, comma 1; art. 6,
comma 1;
c) organizzazione interna delle strutture di vertice dell'Agenzia
delle entrate:
regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate - art.
2, commi 1 e 4.
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 8 luglio 2005
Il direttore dell'Agenzia: Ferrara

Allegato 1

----&gt; Vedere allegato alle pagg. 36 - 37 &lt;----

Allegato 2

----&gt; Vedere allegato di pag. 38 &lt;----