3a Serie Speciale - Regioni n. 6 del 8-2-1992
REGIONE TRENTINO-ALTO ADIGE
REGIONE TRENTINO-ALTO ADIGE
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA GIUNTA PROVINCIALE 1 luglio 1991, n. 1141
Approvazione del regolamento di contabilita' di cui all'art. 50 della legge provinciale 4 agosto 1986, n. 21. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.6 del 08-02-1992)

(Pubblicata nel suppl. ord. al Bollettino ufficiale
della regione Trentino-Alto Adige n. 41 del 24 settembre 1991)
IL PRESIDENTE DELLA GIUNTA PROVINCIALE

Visto l'art. 50 della legge provinciale 4 agosto 1986 n. 21 e suc-
cessive modificazioni il quale stabilisce che le modalità di
formazione dei bilanci delle A.P.T. e del loro assestamento, nonchè
le disposizioni in materia di contabilità non previste dalla legge
precitata, siano disciplinate con apposite norme regolamentari della
provincia;
Vista la delibera della giunta provinciale n. 6899 di data 31
maggio 1991 con cui è stato approvato il regolamento di contabilità
previsto dalla richiamata norma;
Preso atto che con la citata deliberazione è stato stabilito di
demandare al presidente della giunta provinciale l'emanazione del
relativo decreto di approvazione del regolamento;

Decreta:

1) di approvare il regolamento di contabilità delle Aziende di
promozione turistica previsto dall'art. 50 della legge provinciale 4
agosto 1986 n. 21 e successive modificazioni nel testo allegato che
forma parte integrante e sostanziale del presente decreto;
2) di pubblicare il presente decreto nel Bollettino ufficiale
della regione Trentino-Alto Adige, parte prima.
Trento, 1 luglio 1991

MALOSSINI

Registrato alla Corte dei conti l'11 settembre 1991
Registro n. 47, foglio n. 42.
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REGOLAMENTO IN MATERIA DI BILANCIO E DI CONTABILITÀ GENERALE DELLE
AZIENDE DI PROMOZIONE TURISTICA.

Art. 1.
Bilancio pluriennale

1. L'azienda approva ogni anno, insieme al bilancio annuale, un
bilancio pluriennale elaborato tenendo conto degli indirizzi e delle
prescrizioni fissate dal piano di politica turistica e dai relativi
progetti.
2. Il bilancio pluriennale è redatto in termini di competenza e
copre un periodo non superiore al quinquennio in relazione a quanto
previsto per il bilancio della provincia. Esso è approvato con il
medesimo atto di approvazione del bilancio annuale e viene aggiornato
annualmente ricostituendone l'iniziale estensione.

Art. 2.
Efficacia del bilancio pluriennale

1. Il bilancio pluriennale rappresenta il quadro delle risorse che
l'azienda prevede di acquisire e di impiegare nel periodo
considerato.
2. Esso costituisce, in particolare, sede per il riscontro della
copertura finanziaria di nuove o maggiori spese stabilite
dall'azienda a carico di esercizi futuri.
3. L'adozione del bilancio pluriennale non comporta autorizzazione
a riscuotere le entrate nè a eseguirne le spese in esso previste.
4. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale per il primo
anno corrispondono a quelli del bilancio di previsione annuale di
competenza.

Art. 3.
Quantificazione delle entrate nel bilancio pluriennale

1. Nel bilancio pluriennale le entrate relative ai finanziamenti
provinciali sono indicate in base all'ammontare delle quote derivanti
dal riparto del fondo disposto dalla provincia per l'anno di inizio
del bilancio nonchè in base all'ammontare presunto della quota
stessa, calcolato con riferimento agli stanziamenti ed alle
indicazioni recate dal bilancio pluriennale della provincia. per gli
esercizi successivi.
2. Le altre entrate sono iscritte sulla base delle risultanze
accertate negli anni precedenti, dell'andamento dell'anno in corso e
di quelle previste per gli esercizi futuri.

Art. 4.
Quantificazioni delle spese nel bilancio pluriennale

1. Nel bilancio pluriennale sono indicate le spese necessarie per
il funzionamento degli organi, degli uffici e dei servizi
dell'azienda nonchè per l'espletamento delle normali attività di
promozione e incremento dello sviluppo turistico nell'ammontare
previsto tenendo anche conto degli incrementi dipendenti dall'aumento
dei prezzi e, per le spese di personale, dall'applicazione della
normativa in vigore.
2. Sono altresì indicate le spese dipendenti dai nuovi previsti
interventi nell'ammontare presunto secondo i progetti, programmi o
indirizzi elaborati.
3. Le spese a carattere pluriennale sono, di norma, indicate in
bilancio nell'ammontare complessivo necessario per l'attuazione dei
progetti e lo svolgimento dell'attività.

Art. 5.
Struttura del bilancio pluriennale

1. Il bilancio pluriennale si compone dello stato di previsione
delle entrate, dello stato di previsione delle spese e del quadro
riassuntivo.
2. Nel bilancio pluriennale le entrate e le spese sono
classificate secondo lo schema adottato per la classificazione nel
bilancio annuale di previsione a norma degli articoli 15 e 16. Esse
sono di norma distinte in capitoli, ma possono essere raggruppate per
categorie, per le entrate e per rubriche, per le spese e, nell'ambito
delle stesse ripartizioni, per tipi significativi di capitoli in
relazione ai criteri assunti per la loro previsione.
3. Le spese correnti sono in ogni caso indicate distintamente
dalle spese in conto capitale.
4. Per ogni ripartizione dell'entrata e della spesa è indicata la
quota per ogni esercizio finanziario, in corrispondenza con le
previsioni del bilancio annuale.
5. I vincoli di equilibrio previsti per il bilancio annuale
dall'art. 12 devono essere rispettati anche per il bilancio
pluriennale relativamente a ciascun anno del periodo considerato.
6. Il quadro riassuntivo è strutturato, limitatamente alle
previsioni di competenza, secondo i criteri stabiliti per il medesimo
quadro del bilancio annuale di previsione di cui all'art. 17.

Art. 6.
Esercizio finanziario

L'esercizio finanziario dell'azienda coincide con l'anno solare.

Art. 7.
Approvazione del bilancio di previsione

1. Il direttore dell'azienda, provvede alla stesura della proposta
di bilancio di previsione.
2. Il bilancio di previsione viene deliberato dal consiglio
d'amministrazione entro il 30 novembre dell'anno precedente a quello
cui esso si riferisce. La deliberazione del consiglio
d'amministrazione è soggetta al controllo preventivo, di
legittimità e di merito, della giunta provinciale, cui deve essere
trasmessa entro 15 giorni dall'adozione.
3. Il bilancio di previsione deve essere pubblicato nell'albo
pretorio del municipio del comune in cui è ubicata la sede legale
dell'azienda.

Art. 8.
Bilancio di previsione

1. Le previsioni del bilancio sono formulate in termini di
competenza ed in termini di cassa.
2. Per ciascun capitolo di entrata o di spesa il bilancio indica:
1) l'ammontare presunto dei residui attivi e passivi alla
chiusura dell'esercizio precedente a quello cui il bilancio si
riferisce;
2) l'ammontare delle entrate che si prevede di accertare e delle
spese che si prevede di impegnare nell'esercizio cui il bilancio si
riferisce;
3) l'ammontare delle entrate che si prevede di riscuotere e delle
spese che si prevede di pagare nell'esercizio cui il bilancio si
riferisce, senza distinzione fra riscossioni o pagamenti in conto
competenza ed in conto residui.
3. I residui attivi e passivi di cui al precedente punto 1),
relativi a medesimi capitoli di più esercizi, possono essere
indicati cumulativamente con il numero di capitolo dell'ultimo
esercizio. In tal caso è fatto obbligo di esporne il capitolo per
ogni esercizio di riferimento in allegato al bilancio.
4. Tra le entrate e le spese di cui al precedente punto 2) è
iscritto l'eventuale avanzo, rispettivamente disavanzo di consuntivo
presunto al termine dell'esercizio precedente. Tra le entrate e le
spese di cui al precedente punto 3) è altresì iscritto l'eventuale
saldo di cassa positivo, rispettivamente negativo, presunto
all'inizio dell'esercizio cui il bilancio si riferisce.
5. Formano oggetto di approvazione da parte del consiglio
d'amministrazione soltanto gli stanziamenti di cui ai numeri 2) e 3).
6. Il bilancio annuale di previsione è composto dallo stato di
previsione dell'entrata, dallo stato di previsione della spesa e dal
quadro generale riassuntivo.

Art. 9.
Allegati al bilancio di previsione

Al bilancio annuale di previsione sono allegati:
1) il bilancio pluriennale di cui all'art. 1);
2) la relazione generale nella quale, tra l'altro, sono
illustrati:
a) i criteri assunti per la formulazione delle previsioni;
b) le informazioni relative alla struttura operativa
dell'azienda e dei progetti di promozione turistica da realizzare
nell'anno finanziario a cui si riferisce il Bilancio;
c) le notizie sullo stato di attuazione dell'attività svolta
in passato e dei progetti di promozione turistica già avviati;
3) gli elenchi dei capitoli di spesa per la cui integrazione è
ammesso il prelevamento dai fondi di riserva ai sensi dei successivi
articoli 18 e 20;
4) i riassunti delle sezioni e delle categorie per titoli e il
riepilogo per titoli, di cui al comma 10 dell'art. 16;
5) una tabella dimostrativa dell'avanzo, rispettivamente
disavanzo, di consuntivo presunto al termine dell'esercizio
precedente a quello cui il bilancio stesso si riferisce calcolato
tenendo conto dei presunti maggiori e/o minori accertamenti di
entrate e delle presunte economie di spesa;
6) eventuali altri elaborati statistici e contabili che, anche su
indicazione della giunta provinciale siano atti a conferire maggior
chiarezza alle poste di bilancio.

Art. 10.
Stanziamenti di competenza

1. Gli stanziamenti di competenza di cui al punto 2) del comma 2
dell'art. 8 sono iscritti nel bilancio nella misura necessaria per lo
svolgimento delle attività e degli interventi che, anche in base ai
relativi progetti, si prevede daranno luogo nel corso dell'esercizio
ad impegni di spesa ai sensi dell'art. 36.
2. Per le spese a carattere pluriennale ripartite in più
esercizi, la quota da stanziare in bilancio è determinata, con i
criteri Previsti al precedente comma, nei limiti dell'ammontare
complessivo autorizzato e tenendo conto sia delle quote stanziate nei
precedenti bilanci, sia degli impegni assunti nei relativi esercizi.
3. Nel bilancio devono essere in ogni caso stanziate le somme
corrispondenti agli impegni già assunti che si prevede vengano a
scadenza nell'esercizio cui il bilancio si riferisce. L'ammontare di
tali somme è distintamente indicato in apposite note per ciascun
capitolo di spesa.

Art. 11.
Stanziamenti di cassa.

1. Le previsioni di entrata, formulate in termini di cassa di cui
al punto 3) del comma 2 dell'art. 8, sono iscritti in bilancio, per
ciascun capitolo, in misura pari al totale delle somme delle quali si
prevede la riscossione, sia in conto residui che in conto competenza.
2. Gli stanziamenti di spesa, formulati in termini di cassa, di
cui al punto 3) del comma 2 dell'art. 8 sono iscritti in bilancio
nella misura necessaria, per far fronte ai pagamenti che, per ciascun
capitolo, si prevede di dover effettuare nell'esercizio, sia in conto
residui sia in conto competenza. Tali stanziamenti devono essere
determinati tenendo conto delle complessive disponibilità di cassa
dell'azienda nell'esercizio.

Art. 12.
Equilibrio del bilancio di competenza

1. Nel bilancio annuale il totale delle spese di cui si autorizza
l'impegno, aumentato dell'eventuale disavanzo di consuntivo deve
essere uguale al totale delle entrate di cui si prevede
l'accertamento, aumentato dell'eventuale avanzo di consuntivo.
2. Nel bilancio annuale il totale delle spese correnti e delle
spese per rimborso di prestiti e mutui non può superare il totale
delle entrate iscritte nei primi tre titoli previsti dall'art. 15,
escluse le eventuali entrate in essi previste relative ad
assegnazioni destinate al finanziamento di spese in conto capitale.

Art. 13.
Equilibrio del bilancio di cassa

1. Nel bilancio annuale il totale delle spese di cui si autorizza
il pagamento non può superare il totale delle entrate di cui si
prevede la riscossione, tenendo conto dei presunti saldi iniziali di
cassa.
2. Nel quadro generale riassuntivo, relativamente alle dotazioni
sia di competenza che di cassa è data indicazione delle relazioni
disposte dall'art. 12 e dal comma 1.

Art. 14.
Universalità ed integrità del bilancio

1. Tutte le entrate sono iscritte nel bilancio al lordo delle
spese di riscossione e delle altre eventuali spese ad esse connesse.
2. Tutte le spese sono iscritte nel bilancio integralmente, senza
essere ridotte dalle entrate correlative.
3. Sono vietate le gestioni di fondi al di fuori del bilancio.

Art. 15.
Classificazione delle entrate

1. Nel bilancio della azienda le entrate sono distinte nelle
seguenti parti:
PARTE I: Entrate per l'attività della azienda.
PARTE II: Entrate per contabilità speciali.
2. Nella Parte I le entrate sono ripartite nei seguenti titoli:
Titolo I: Entrate tributarie;
Titolo II: Entrate derivanti da finanziamenti della provincia e
da assegnazioni di altri enti pubblici;
Titolo III: Entrate derivanti da proventi, concorsi rimborsi e
recuperi, contributi e rendite patrimoniali;
Titolo IV: Entrate derivanti da alienazioni di beni patrimoniali,
da trasferimento di capitali o da rimborso di crediti;
Titolo V: Entrate derivanti da operazioni creditizie.
3. Nell'ambito di ciascun titolo le entrate sono ripartite in
categorie secondo la loro natura.
4. Nella Parte II le entrate sono ripartite nelle seguenti
sezioni:
Sezione I: partite di giro;
Sezione II: Stabilimenti speciali.
5. Nell'ambito di ciascuna categoria e di ciascuna sezione, le
entrate sono ripartite in capitoli secondo il loro oggetto.
6. Il capitolo costituisce l'unità fondamentale di
classificazione delle entrate.
7. La numerazione delle categorie e dei capitoli è progressiva,
ma può essere discontinua.
8. Il bilancio contiene, per l'entrata, un riassunto delle
categorie per titoli e un riassunto generale delle parti.

Art. 16.
Classificazione delle spese

1. Nel bilancio dell'azienda le spese sono distinte nelle seguenti
parti:
PARTE I: Spese per l'attività dell'azienda;
PARTE II: Spese per contabilità speciali.
2. Nella Parte I le spese sono ripartite nei seguenti programmi:
programma 1: organizzazione e servizi generali;
programma 2: interventi dell'azienda;
programma 3: oneri non ripartibili.
3. Per ogni programma le spese possono essere ripartite in
rubriche.
4. Nell'ambito di ciascuna rubrica le spese sono ripartite in
capitoli.
5. Il capitolo costituisce l'unità fondamentale per la
classificazione delle spese e può essere suddiviso in articoli
qualora sia ritenuto opportuno ai fini di una più puntuale analisi
della spesa.
6. In uno stesso capitolo non possono essere incluse spese
correnti, spese in conto capitale e spese che attengono al rimborso
di mutui e prestiti. A tal fine, per ogni capitolo è indicato in
bilancio il riferimento alla classificazione economica di primo grado
per titoli.
7. La numerazione delle rubriche e dei capitoli è progressiva, ma
può essere discontinua.
8. Nella parte II le spese sono ripartite in due sezioni: partite
di giro e stabilimenti speciali e nell'ambito di queste in capitoli
secondo il loro oggetto.
9. Il bilancio contiene, per la spesa, un riassunto delle rubriche
per ogni programma, un riepilogo dei programmi della Parte I e delle
sezioni della Parte II ed un riepilogo delle parti medesime.
10. Le spese sono riclassificate in titoli secondo che si tratti
di spese correnti, di spese in conto capitale, di spese attinenti al
rimborso di prestiti e di spese per contabilità speciali, in sezioni
secondo l'analisi funzionale ed in categorie secondo l'analisi
economica, in corrispondenza alle similari classificazioni adottate
nel bilancio dello Stato per il medesimo esercizio. In allegato al
bilancio di previsione sono riportati i riassunti delle sezioni e
delle categorie per titoli e un riepilogo per titoli.

Art. 17.
Quadro generale riassuntivo

1. Il quadro generale riassuntivo è redatto per parti e titoli,
per le entrate, e per parti e programmi, per le spese sia in termini
di competenza che in termini di cassa.

Art. 18.
Fondo di riserva per spese obbligatorie e di ordine

1. Nel bilancio è iscritto, fra le spese correnti, sia tra gli
stanziamenti di competenza sia tra quelli di cassa, un fondo di
riserva per spese obbligatorie e di ordine.
2. Con deliberazione del comitato esecutivo sono prelevate da tale
fondo le somme necessarie per integrare gli stanziamenti che si
rivelino insufficienti, dei capitoli relativi a spese di carattere
obbligatorio o di ordine.
3. Fra le spese obbligatorie rientrano in ogni caso gli oneri per
l'ammortamento dei mutui e prestiti, gli interessi passivi su
anticipazioni di cassa, nonchè quelle relative ai residui passivi di
parte corrente caduti in perenzione amministrativa e reclamati dai
creditori, con reiscrizione, in tal caso, ai capitoli di provenienza
ovvero in appositi capitoli nel caso in cui quello di prevenienza sia
stato nel frattempo soppresso.
4. L'elenco dei capitoli che possono essere integrati a norma del
presente articolo è allegato al bilancio.
5. È in ogni caso vietata l'imputazione diretta di spese al fondo
di riserva di cui al presente articolo.

Art. 19.
Fondo speciale per la riassegnazione in bilancio
di residui perenti delle spese in conto capitale

1. Nel bilancio è iscritto, fra le spese in conto capitale, sia
tra gli stanziamenti di competenza sia tra quelli di cassa, un "Fondo
speciale per la riassegnazione di residui passivi delle spese in
conto capitale. eliminati negli esercizi precedenti per perenzione
amministrativa".
2. Qualora si tratti di residui già perenti relativi ad importi
che l'azienda ha assunto l'obbligo di pagare per assegnazione, per
contratto o in compenso di opere prestate o di lavori e forniture
eseguiti, con deliberazione del comitato esecutivo, sono trasferite
dal predetto fondo, per le finalità per le quali furono autorizzate,
le somme occorrenti da iscrivere ai pertinenti capitoli di
provenienza, al fine di integrarne lo stanziamento, ovvero ad
appositi capitoli nel caso di cui quello di provenienza sia stato nel
frattempo soppresso.
3. L'ammontare del fondo è determinato in relazione alla entità
dei residui passivi eliminati per perenzione amministrativa negli
esercizi precedenti e tenuto conto delle entità di quelli che si
prevede verranno reclamati dai creditori nel corso dell'anno cui il
bilancio si riferisce.
4. E in ogni caso vietata l'imputazione diretta di spese al fondo
speciale di cui al presente articolo.

Art. 20.
Fondo di riserva per spese impreviste

1. Nel bilancio è iscritto, sia tra gli stanziamenti di
competenza sia tra quelli di cassa, un fondo di riserva per spese
impreviste.
2. Con deliberazione del comitato esecutivo sono prelevate da tale
fondo ed iscritte in aumento agli stanziamenti dei capitoli di spesa
le somme occorrenti per provvedere alle eventuali deficienze delle
assegnazioni di bilancio che non riguardino spese di cui agli
articoli 18, 19 e 21 e che, comunque non impegnino i bilanci futuri
con carattere di continuità.
3. L'elenco dei capitoli che possono essere integrati a norma del
presente articolo è allegato al bilancio di previsione.
4. È in ogni caso vietata l'imputazione diretta di spese al fondo
di riserva di cui al presente articolo.
5. Al rendiconto generale dell'azienda è allegato un elenco delle
deliberazioni di cui al comma 2, con le indicazioni dei motivi per i
quali si è proceduto ai prelevamenti dal fondo di cui al presente
articolo.

Art. 21.
Fondo di riserva del bilancio di cassa

1. Nel bilancio annuale di cassa è iscritto un fondo di riserva
per far fronte ai maggiori pagamenti che si rendono necessari nel
corso dell'esercizio rispetto agli stanziamenti previsti per i
singoli capitoli.
2. Il prelevamento di somme dal fondo di cui al comma 1 a favore
di altri capitoli del bilancio di cassa è disposto con deliberazione
del comitato esecutivo.
3. Per consentire il pagamento di residui passivi, non riportati o
inadeguatamente riportati in bilancio a termini del punto 1) del
comma 2 dell'art. 8 e per i quali non sia stato disposto quindi il
relativo stanziamento di cassa o lo stesso risulti carente è
autorizzata l'istituzione o l'adeguamento dello stanziamento con le
modalità di cui al precedente comma fatto salvo l'aggiornamento
dell'ammontare presunto dei residui passivi in occasione
dell'assestamento del bilancio a termini dell'art. 23.

Art. 22.
Variazioni di bilancio

1. Le variazioni al bilancio di previsione, diverse da quelle di
cui agli articoli 18, 19, 20 e 21 sono deliberate dal consiglio
d'amministrazione, su proposta del direttore, fermo restando
l'equilibrio del bilancio a norma degli articoli 12 e 13.
2. Le deliberazioni del consiglio d'amministrazione di cui al
comma 1 sono soggette al controllo preventivo. di legittimità e di
merito, della giunta provinciale cui devono essere trasmesse entro 15
giorni dall'adozione.
3. Le deliberazioni di variazione al bilancio non producono
effetti se non diventano esecutive entro il 31 dicembre del medesimo
anno nel quale sono approvate, salvo che per le variazioni, di
corrispondente importo, ai capitoli delle entrate e delle spese
rientranti tra le partite di giro previste nelle parti delle
contabilità speciali.

Art. 23.
Assestamento del bilancio

1. Entro il 31 luglio di ogni anno il consiglio d'amministrazione,
su proposta del direttore dell'azienda, delibera l'assestamento del
bilancio, con il quale si provvede in particolare all'aggiornamento
degli elementi di cui al comma 2, punto 1) ed al comma 4 dell'art. 8,
nonchè ad ogni variazione che risulti opportuna entro i limiti di
equilibrio dei bilanci di competenza e di cassa, a termini degli
articoli 12 e 13. La deliberazione del consiglio d'amministrazione è
soggetta al controllo preventivo, di legittimità e di merito, della
giunta provinciale cui deve essere trasmessa entro 15 giorni
dall'adozione.

Art. 24.
Divieto di storni

1. Salvo quanto disposto dagli articoli 18, 19, 20, 21, 22 e 23,
è vietato il trasporto di somme da un capitolo all'altro del
bilancio sia per quanto riguarda gli stanziamenti di competenza, sia
per quanto riguarda gli stanziamenti di cassa.
2. È comunque vietato lo storno di fondi tra i residui, nonchè
tra i residui e la competenza e viceversa.

Art. 25.
Divieto di indebitamento

1. All'azienda è vietato il ricorso a qualsiasi forma di
indebitamento fatta salva l'assunzione di anticipazioni di cassa.

Art. 26.
Anticipazioni di cassa

1. All'assunzione di anticipazioni di cassa, a termini delle norme
sul servizio di tesoreria dell'azienda, per fronteggiare temporanee
deficienze di cassa, provvede il comitato esecutivo con propria
deliberazione, a condizione che siano già state apportate dal
consiglio di amministrazione, e siano esecutive, le variazioni del
bilancio di competenza e del bilancio di cassa con le modalità di
cui agli articoli 22 o 23, o che le previsioni di bilancio siano tali
da non rendere necessaria alcuna variazione.

Art. 27.
Esercizio provvisorio

1. Il consiglio d'amministrazione può deliberare l'autorizzazione
all'esercizio provvisorio del bilancio per periodi non superiori
complessivamente a quattro mesi.
2. L'esercizio Provvisorio è autorizzato sulla base dell'ultimo
bilancio approvato e sue variazioni.
3. La gestione del bilancio è consentita per tanti dodicesimi
della spesa prevista da ciascun capitolo quanti sono i mesi
dell'esercizio provvisorio, ovvero nei limiti della maggior spesa
necessaria, qualora si tratti di spesa obbligatoria e non
suscettibile di impegni o di pagamenti frazionati in dodicesimi. Tali
limitazioni sono riferite sia alle autorizzazioni di impegno che a
quelle di pagamento.

Art. 28- bis.
Servizio di tesoreria

1. Il servizio di tesoreria dell'azienda è affidato, a trattativa
privata, ad un istituto di Credito avente sede legale nella provincia
e competenza operativa nel comune ove ha sede legale l'azienda,
ovvero allo stesso istituto appositamente associato ad uno o più
istituti di credito con stabilimento nel territorio provinciale. Gli
istituti di cui al comma precedente devono essere dotati di adeguate
strutture tecnico-organizzative.
2. Per l'affidamento del servizio di tesoreria il presidente
dell'azienda stipula una convenzione sulla base di un apposito
Capitolato speciale conforme ad uno schema-tipo approvato con
deliberazione della giunta provinciale. La Convenzione di tesoreria
ed il Capitolato speciale sono approvati dal consiglio di
amministrazione dell'azienda.
3. Il servizio di tesoreria dell'azienda deve essere gestito
gratuitamente secondo condizioni, in quanto applicabili, non
inferiori a quelle previste per il servizio di tesoreria della
provincia.

Art. 28.
Gestione provvisoria del bilancio

1. Qualora il bilancio o l'esercizio provvisorio approvati dal
consiglio d'amministrazione rispettivamente entro il 30 novembre o
entro il 31 dicembre non siano esecutivi entro il 31 dicembre
dell'anno precedente a quello cui il bilancio si riferisce, nelle
more del controllo dei relativi provvedimenti da parte della giunta
provinciale e fino alla loro esecutività, è autorizzata la gestione
in via provvisoria del bilancio medesimo limitatamente ad un
dodicesimo in ragione di mese delle sole spese obbligatorie previste
da ciascun capitolo, ovvero nei limiti della maggior spesa necessaria
ove si tratti di spesa non suscettibile di impegni o di pagamenti
frazionati in dodicesimi.

Art. 29.
Stadi delle entrate

1. Tutte le entrate dell'azienda passano per i seguenti stadi:
accertamento;
riscossione;
versamento.
2. Questi stadi per talune entrate possono essere simultanei.

Art. 30.
L'accertamento delle entrate

1. L'entrata è accertata quando l'azienda appura la ragione del
credito, la identità del debitore ed iscrive come competenza
dell'esercizio finanziario l'ammontare del credito che viene a
scadenza entro l'anno medesimo.
2. Per le entrate di natura tributaria da riscuotere mediante
ruoli, l'accertamento è disposto tenendo conto delle rate che
scadono entro il termine dell'esercizio.
3. Per le entrate provenienti da assegnazioni della provincia o di
altri enti pubblici l'accertamento è disposto sulla base del
provvedimento di assegnazione dei fondi o di provvedimenti
amministrativi equivalenti.
4. Per le entrate di natura patrimoniale l'accertamento è
disposto, di norma, sulla base delle deliberazioni che ne
quantificano l'ammontare e ne autorizzano la riscossione a favore
dell'esercizio di competenza.
5. Per le entrate relative alle contabilità speciali,
l'accertamento è disposto in relazione all'ammontare delle
riscossioni nonchè in conseguenza dell'assunzione di impegni o
dell'effettuazione di pagamenti nella corrispondente parte delle
spese.
6. In ogni altro caso, in carenza di atti e documentazioni
preventivi concernenti il credito, l'accertamento è disposto
contestualmente alla riscossione delle entrate.
7. Tutte le deliberazioni e gli atti dai quali conseguono
accertamenti di entrata a favore del bilancio dell'azienda devono
essere trasmessi, unitamente alla relativa documentazione al
direttore o al funzionario addetto alla trattazione degli affari
contabili, ove esiste, il quale, verificato il titolo del credito e
la regolarità della documentazione, accerta l'esatta imputazione al
capitolo di bilancio vi appone il visto, dopo aver effettuato la
registrazione.
8. Ogni atto successivo a quelli di cui al comma precedente ed
avente attinenza con gli accertamenti effettuati, deve essere
comunicato al direttore o al funzionario preposto alla trattazione
degli affari contabili, ove esiste, per le occorrenti annotazioni
contabili.

Art. 31.
La riscossione delle entrate

1. L'entrata è riscossa quando il soggetto che vi è tenuto ha
effettuato il pagamento del relativo importo all'azienda tramite il
tesoriere od altro ufficio od Ente a ciò autorizzato, e l'azienda
stessa ne ha avuto comunicazione.
2. La riscossione delle entrate è riscontrata mediante ordinativi
di incasso anche cumulativi a firma del presidente o del vice-
presidente, in caso di assenza o impedimento, del direttore e del
funzionario preposto alla trattazione degli affari contabili, ove
esiste.
3. Gli incassi che si riferiscono alle entrate in conto competenza
vanno tenuti distinti da quelli relativi alle entrate in conto
residui.
4. Gli ordinativi di incasso devono contenere le seguenti
indicazioni:
a) il numero d'ordine progressivo per esercizio;
b) l'anno e il capitolo del bilancio cui l'entrata va imputata e
il capitolo del bilancio di cassa;
c) l'identità del debitore o dei debitori a carico dei quali
viene effettuata la riscossione;
d) l'oggetto e la causale dell'entrata;
e) la somma da riscuotere scritta in lettere e in cifre;
f) la data e il luogo di emissione.
5. Gli ordinativi di incasso sono trasmessi al tesoriere con
elenco in duplice copia, firmato dal direttore o dal funzionario
addetto alla trattazione degli affari contabili, ove esista.
6. Il tesoriere restituisce un esemplare dell'elenco debitamente
sottoscritto in segno di ricevuta.
7. In ogni caso il tesoriere non può ricusare la riscossione
delle somme che, anche in mancanza di ordinativo di incasso, vengono
pagate in favore dell'azienda.
8. Dette somme sono immediatamente accreditate in conto fino alla
conferma da parte dell'azienda con la conseguente emissione
dell'ordinativo di incasso.
9. Qualora risulti più agevole e tempestiva, la riscossione di
particolari proventi può essere affidata al servizio di cassa di cui
al comma 2 dell'art. 47.

Art. 32.
Il versamento delle entrate

1. L'entrata è versata quando il relativo ammontare risulta
acquisito alla cassa dell'azienda.
2. Il tesoriere provvede all'introito della somma mediante
emissione della bolletta di incasso, in base alle disposizioni sul
servizio di Tesoreria dell'azienda.
3. Le somme di spettanza dell'azienda a qualsiasi titolo riscosse
dagli agenti o dovute dai debitori devono essere integralmente
versate al Tesoriere entro i termini fissati nelle leggi, nei
regolamenti e nelle convenzioni.
4. Detto obbligo sussiste anche quando le somme predette non siano
state ancora iscritte nel bilancio di previsione.
5. Il tesoriere comunica giornalmente all'azienda i versamenti
effettuati; la stessa provvede alla loro registrazione ed imputazione
ai competenti capitoli del bilancio.

Art. 33.
Rinuncia alla riscossione di entrate di modesta entità

1. La deliberazione di approvazione del bilancio di previsione
può contenere l'autorizzazione al comitato esecutivo a disporre la
rinuncia alla riscossione di entrate di natura non tributaria quando
il costo delle operazioni di accertamento, promozione e versamento,
per ogni singola entrata, risulti eccessivo rispetto all'ammontare
della medesima, entro lo stesso limite massimo fissato per la
provincia iu base all'art. 52 della legge provinciale 14 settembre
1979, n. 7.

Art. 34.
Ricognizione dei residui attivi

1. Costituiscono residui attivi le differenze tra le somme
accertate entro il 31 dicembre e quelle riscosse e versate entro il
termine ultimo di cui all'art. 6, comma 2.
2. L'accertamento definitivo delle somme conservate tra i residui
attivi è disposto annualmente in sede di adozione del conto
consuntivo.
A tal fine il comitato esecutivo, con deliberazione motivata entro
il 31 marzo di ogni anno, provvede alla classificazione dei crediti
in:
a) crediti la cui riscossione può essere considerata certa;
b) crediti per i quali sono da intraprendere o sono in corso le
procedure amministrative o giudiziarie per la riscossione;
c) crediti riconosciuti inesigibili.
3. I crediti indicati nelle lettere a) e b) continuano ad essere
riportati nelle scritture. I crediti di cui alla lettera c) sono
eliminati dalle scritture ed annullati dal comitato esecutivo con
propria deliberazione motivata.
4. Tutte le somme iscritte fra le entrate di competenza del
bilancio e non accertate entro il termine dell'esercizio
costituiscono minori accertamenti rispetto alle previsioni e a tale
titolo concorrono a determinare i risultati finali della gestione.

Art. 35.
Stadi della spesa

1. Tutte le spese dell'azienda passano per i seguenti stadi:
impegno;
liquidazione;
ordinazione e pagamento.
2. Tali stadi possono essere simultanei.

Art. 36.
Impegni di spesa

1. Formano impegno sugli stanziamenti di competenza dell'esercizio
le somme dovute dall'azienda in base alla legge, a contratto, a
sentenza o ad altro titolo, a creditori determinati o determinabili,
semprechè la scadenza della relativa obbligazione sia prevista entro
il termine dell'esercizio.
2. Le deliberazioni e gli atti cui conseguono impegni a carico del
bilancio dell'azienda sono adottati nei limiti dell'ammontare degli
stanziamenti di competenza iscritti nel bilancio in corso ed entro il
termine dell'esercizio medesimo.
3. Per interventi ad esecuzione pluriennale è consentita, salvo
specifici divieti, la stipulazione di contratti o comunque
l'assunzione di obbligazioni entro i limiti della spesa globale
autorizzata con l'osservanza delle disposizioni di cui al presente
articolo.
4. Per le spese in conto capitale riguardanti interventi la cui
realizzazione si protragga per più esercizi possono essere assunte
obbligazioni a carattere pluriennale nei limiti degli stanziamenti
previsti dal bilancio pluriennale.
5. L'assunzione di obbligazioni a carattere pluriennale può
essere disposta anche per le spese correnti. con le modalità di cui
al comma 4, quando ciò sia indispensabile per assicurare la
continuità dei servizi.
6. L'assunzione di obbligazioni anche a carattere pluriennale può
essere altresì disposta nell'anno di competenza con decorrenza
dall'esercizio successivo, alle condizioni previste dai commi 4 e 5,
qualora risulti indispensabile per assicurare la continuità dei
servizi, ovvero in dipendenza delle particolari procedure e
adempimenti per la regolare esecuzione degli interventi.
7. In ogni caso formano impegno sugli stanziamenti dell'esercizio
le sole quote di tali obbligazioni di cui sia prevista la scadenza
nel corso dell'esercizio.
8. Le deliberazioni concernenti le spese pluriennali di cui ai
commi 4, 5 e 6 devono indicare i capitoli del bilancio pluriennale
cui riferire la relativa spesa, nei limiti degli stanziamenti di
ciascun anno.
9. In concomitanza con il pagamento a saldo delle somme relative a
ciascun impegno, il direttore o il funzionario addetto alla
trattazione degli affari contabili, ove esiste, provvede d'ufficio
alla rettifica delle disponibilità sul corrispondente capitolo,
tenendo conto anche della eventuale differenza tra l'ammontare
dell'impegno e quello complessivo dei pagamenti disposti a fronte del
medesimo.
10. Qualora il pagamento a saldo riguardi un impegno relativo a
capitoli transitati tra la gestione dei residui, il direttore o il
funzionario addetto alla trattazione degli affari contabili, ove
esiste, provvede all'accertamento dell'eventuale economia
sull'impegno medesimo.

Art. 37.
Registrazione degli impegni di spesa

1. Tutte le deliberazioni e gli atti dai quali possa comunque
derivare un impegno di spesa a carico del bilancio dell'azienda,
devono essere trasmessi, unitamente alla relativa documentazione, al
direttore o al funzionario addetto alla trattazione degli affari
contabili, ove esista, il quale, verificata la legalità della spesa
e la regolarità della documentazione ed accertata altresì l'esatta
imputazione della spesa al bilancio e la disponibilità degli
stanziamenti sul relativo capitolo, vi appone il visto, dopo averne
effettuato la registrazione.
2. Ogni provvedimento successivo a quelli di cui al comma 1,
avente attinenza con gli impegni assunti, deve essere comunicato al
direttore o al funzionario preposto alla trattazione degli affari
contabili, ove esiste, per le occorrenti annotazioni contabili.

Art. 38.
Liquidazione delle spese
e richiesta emissione titolo di pagamento

1. La liquidazione consiste nella determinazione dell'identità
del creditore e dell'ammontare esatto del debito scaduto. Essa è
disposta sulla base di documentazione atta a comprovare il diritto
del creditore.
2. Nel caso di spese derivanti da forniture di beni e servizi, non
può procedersi alla liquidazione della spesa se non previo
accertamento dell'avvenuta consegna o prestazione e dell'iscrizione
in inventario dei beni durevoli.
3. Alla liquidazione delle spese e alla richiesta di emissione del
titolo di pagamento provvede il presidente dell'azienda o il vice-
presidente, in caso di assenza o impedimento.
4. La liquidazione delle spese relative ad aperture di credito a
favore di funzionari delegati è disposta dagli stessi funzionari.

Art. 39.
Pagamento delle spese

1. Il pagamento delle spese è disposto a mezzo di mandati
individuali o collettivi, di ordini di accreditamento, nonchè di
ruoli di spesa fissa.
2. Prima di provvedere alla predisposizione dei titoli di spesa di
cui al comma 1 il direttore o il funzionario addetto alla trattazione
degli affari contabili, ove esiste, devono verificare la legalità
della spesa, la liquidazione del conto e la regolarità della
documentazione e riscontrare che la somma da pagare sia contenuta nei
limiti dello stanziamento di cassa e dell'impegno di spesa cui si
riferisce e che la stessa sia correttamente ascritta al conto della
competenza od al conto dei residui distintamente per ciascun
esercizio di provenienza.
3. I titoli di spesa sono numerati progressivamente in maniera
continua in relazione al tempo della loro emissione.
4. Ogni titolo di spesa emesso potrà riferirsi ad un solo
capitolo di cassa.
5. I titoli di spesa sono firmati dal presidente o dal vice-
presidente, in caso di assenza o impedimento, dal direttore e dal
funzionario addetto alla trattazione degli affari contabili, ove
esista.
6. I titoli di spesa devono contenere le seguenti indicazioni:
a) il numero d'ordine progressivo per esercizio;
b) l'anno e il capitolo del bilancio cui il pagamento va
imputato e il capitolo del bilancio di cassa;
c) il creditore o i creditori ed eventualmente chi per essi
fosse legalmente autorizzato a rilasciare quietanza;
d) la causale del pagamento;
e) la somma da pagare scritta in lettere e in cifre;
f) le modalità di estinzione del titolo;
g) l'eventuale scadenza;
h) gli estremi della deliberazione con l'indicazione
dell'esecutività della medesima, o di altro titolo valido in forza
del quale il mandato è emesso;
i) la data e il luogo di emissione;
l) gli eventuali ulteriori elementi richiesti da norme in
vigore;
7. I mandati di pagamento sono trasmessi al tesoriere con elenco
in duplice copia firmato dal direttore o dal funzionario addetto alla
trattazione degli affari contabili, ove esiste.
8. Il tesoriere restituisce un esemplare dell'elenco debitamente
sottoscritto in segno di ricevuta.

Art. 40.
Documentazione dei mandati di pagamento

1. Ogni mandato di pagamento è corredato, a seconda dei casi, da
documenti comprovanti la regolare esecuzione dei lavori, forniture e
servizi, dalla copia degli atti di impegno o dalla annotazione degli
estremi dell'atto di impegno, dalle note di liquidazione e da ogni
altro documento che giustifichi la spesa.
2. La documentazione della spesa è conservata agli atti per non
meno di 10 anni dal termine dell'esercizio cui i pagamenti si
riferiscono, ovvero per periodi maggiori, se previsti da altre
disposizioni.

Art. 41.
Modalità di effettuazione dei pagamenti

1. Il pagamento di qualsiasi spesa, fatto salvo quanto stabilito
dagli articoli 43 e 47 e seguenti per i servizi economali, deve
essere fatto esclusivamente dal tesoriere sulla base dei titoli di
spesa previsti all'articolo 39.
2. Il pagamento mediante ruoli di spesa fissa può essere disposto
per gli stipendi, i fitti, i canoni e le altre spese d'importo e
scadenze predeterminati.
3. Il pagamento di cui al comma 2 è effettuato dal tesoriere alle
scadenze e per le rate fissate nel ruolo. Il tesoriere provvede alla
comunicazione all'azienda con le modalità stabilite nelle norme sul
servizio di tesoreria.
4. I mandati di pagamento, i ruoli di spesa fissa e gli ordinativi
emessi dai funzionari delegati, sono estinti dal tesoriere, con le
modalità risultanti dalle annotazioni apposte sui titoli, in base
alle indicazioni rese dai creditori e salvo che la legge disponga
diversamente, in uno dei modi seguenti:
a) pagamento diretto al creditore, anche attraverso altre banche
o istituti di credito;
b) accreditamento in conto corrente bancario del creditore;
c) accreditamento in conto corrente postale del creditore;
d) commutazione in assegno circolare o altro titolo di credito a
copertura garantita o in assegno postale localizzato, a favore del
creditore ed allo stesso consegnato o spedito con lettera
raccomandata con avviso di ricevimento e spese a carico del
destinatario;
e) commutazione in vaglia postale ordinario o telegrafico, con
tasse e spese a carico del destinatario.
5. I titoli di pagamento accreditati o commutati in uno dei modi
indicati si considerano pagati agli effetti del conto consuntivo.
6. In luogo della quietanza del creditore devono risultare sul
mandato o allo stesso essere allegate le prove dell'avvenuto
accreditamento o commutazione, consistenti:
per le forme di cui alle lettere b) e c) del comma 4 in
dichiarazioni del tesoriere recanti gli estremi dell'operazione;
per la forma di cui alla lettera d) dello stesso comma,
nell'avviso di ricevimento;
per la forma di cui alla lettera e) dello stesso comma, nelle
ricevute dell'operazione rilasciate dall'amministrazione postale.
7. Nella convenzione di tesoreria saranno regolati i rapporti con
l'istituto di credito tesoriere, in relazione all'accertamento
dell'effettivo pagamento degli assegni circolari o altri titoli di
credito.
8. Per i pagamenti a favore di banche o istituti di credito, la
forma normale di estinzione dei titoli di spesa è quella di
accreditamento sui conti correnti interbancari, anche se non
risultante dal titolo stesso.
9. Il tesoriere provvede all'estinzione dei titoli di spesa, con
le modalità di cui alla lettera a) del comma 4 del presente
articolo, anche se nel titolo sono indicate modalità diverse,
qualora risulti infruttuosa l'estinzione nel modo indicato sul titolo
stesso.
10. Per i pagamenti di spese a scadenze fisse è consentita
l'emissione dei titoli di spesa in via anticipata, per l'espletamento
delle procedure, rispetto alla scadenza indicata su titoli stessi,
con il vincolo per il tesoriere di effettuare il pagamento alla
scadenza o, nel caso di accreditamento in conto corrente, con
disponibilità e valuta il giorno della scadenza stessa.

Art. 42.
Riscontro dei pagamenti

1. In sede di chiusura dell'esercizio finanziario sarà provveduto
al riscontro dei pagamenti disposti dall'azienda e di quelli
effettivamente compiuti dal tesoriere.
2. I mandati di pagamento non estinti sono trasmessi dal tesoriere
all'azienda entro il 31 gennaio di ogni anno con apposita nota dei
titoli stessi contenente le indicazioni atte ad individuarli. I
predetti titoli sono annullati per le parti inestinte o estinti con
le modalità previste ai commi 3 e 4.
3. Il comitato esecutivo può autorizzare il Tesoriere ad
estinguere al termine dell'esercizio finanziario i mandati di
pagamento di importo non superiore a quello fissato per la provincia,
con la legge di approvazione del bilancio, rimasti interamente o
parzialmente inestinti al termine dell'esercizio finanziario mediante
commutazione d'ufficio in assegni postali localizzati, con tasse e
spese a carico del beneficiario.
4. I mandati di pagamento ed i ruoli di spesa fissa non
completamente estinti possono essere quietanzati mediante emissione,
da parte dell'azienda, di ordinativo di incasso, per l'ammontare di
tali poste. a favore del capitolo delle partite di giro appositamente
previsto nel bilancio di competenza. Al pagamento di tali somme sarà
provveduto mediante mandati diretti a carico del corrispondente
capitolo iscritto nelle spese delle partite di giro.

Art. 43.
Funzionari delegati

1. Il comitato esecutivo o il consiglio di amministrazione,
secondo la rispettiva competenza, possono autorizzare presso la
tesoreria dell'azienda aperture di credito sia in conto competenza,
che in conto residui, a favore di funzionari delegati, scelti tra il
personale dell'azienda, per il pagamento delle seguenti spese:
a) spese da effettuarsi in economia;
b) spese per le quali sia indispensabile il pagamento immediato;
c) spese per il funzionamento dell'azienda;
d) spese da pagarsi all'estero;
e) altre spese per le quali sia motivata la necessità o
l'opportunità di ricorrere al funzionario delegato.
2. L'importo delle aperture di credito è disposto con la
deliberazione autorizzativa delle spese, articolato di norma secondo
programmi periodici riportanti anche le modalità di realizzazione
delle spese medesime.
3. Alle aperture di credito intestate al funzionario delegato
individuato anche tra il personale comandato da altre
amministrazioni, si provvede mediante ordini di accreditamento emessi
ai sensi degli articoli 38 e 39.
4. Ciascun ordine di accreditamento deve indicare la somma
prelevabile, mediante buoni a favore dello stesso funzionario
delegato, e quella prelevabile, mediante ordinativi o assegni, a
favore dei creditori secondo le indicazioni riportate nella
deliberazione che autorizza l'effettuazione delle spese con il
sistema dell'apertura di credito stessa.
5. In tale provvedimento, il comitato esecutivo o il consiglio di
Amministrazione devono adeguarsi al criterio secondo il quale il
prelevamento mediante buoni è effettuato di volta in volta secondo
le effettive necessità e che solo in casi di dimostrata necessità
può essere consentito il totale prelevamento della somma accreditata
mediante buoni.
6. È data facoltà al funzionario delegato di limitare i prelievi
mediante buoni ad una somma inferiore a quella autorizzata,
utilizzando la relativa disponibilità per l'emissione di ordinativi
o assegni a favore dei creditori.
7. I buoni, gli ordinativi e gli assegui predetti sono firmati dal
funzionario delegato.

Art. 44.
Rendiconti dei funzionari delegati

1. I funzionari delegati hanno l'obbligo di compilare, per ogni
trimestre o per ogni altro periodo eventualmente stabilito dal
regolamento di cui all'art. 46 e in ogni caso al termine
dell'esercizio, il rendiconto delle somme erogate, distintamente per
capitolo di bilancio, distinguendo la competenza dai residui.
2. Devono altresì compilare detto rendiconto quando
l'accreditamento sia esaurito, ovvero in caso di cessazione delle
attribuzioni in relazione alle quali furono autorizzate a loro favore
dette aperture di credito ed in caso di sostituzione nell'esercizio
delle attribuzioni medesime.
3. Le somme riscosse dai funzionari delegati sulle aperture di
credito e che non siano state erogate al termine dell'esercizio
possono essere trattenute per effettuare pagamenti di spese
esclusivamente riferibili all'esercizio scaduto. La giustificazione
di tali pagamenti è compresa in un rendiconto suppletivo da
presentarsi non oltre il 31 marzo. Le somme non erogate alla chiusura
del rendiconto suppletivo sono versate alla tesoreria dell'azienda
con imputazione allo stato di previsione dell'entrata.
4. Le somme prelevate sugli ordini di accreditamento che
risultassero in eccedenza al fabbisogno di cui al comma 3, possono
essere riversate, dal funzionario delegato, alla tesoreria
dell'azienda alla chiusura dell'esercizio e portate in aumento del
credito residuale.
5. Alla chiusura dell'esercizio gli ordini di accreditamento
vengono ridotti alle somme effettivamente pagate dai funzionari
delegati, fatta salva la possibilità di riemettere ordini di
accreditamenti con imputazione al conto dei residui, ai sensi
dell'art. 43, comma 3, e secondo le modalità eventualmente recate
dal regolamento di cui
all'art. 46.
6. I rendiconti sono trasmessi, insieme alla documentazione
giustificativa, al comitato esecutivo per l'esame e per il riscontro
amministrativo-contabile entro i venticinque giorni successivi al
periodo cui si riferiscono. Il comitato esecutivo dopo aver
provveduto a detto riscontro, con propria deliberazione, li approva,
dando discarico al funzionario delegato delle somme erogate.
7. Qualora in sede di riscontro emergano irregolarità contabili o
risulti carente la documentazione giustificativa della spesa, il
presidente restituisce il rendiconto al funzionario delegato con
invito a provvedere alla regolarizzazione dello stesso.
8. Se il funzionario delegato non vi provvede entro congruo
termine, fissato di volta in volta dal presidente, lo stesso rimette
gli atti al comitato esecutivo per le conseguenti decisioni, da
adottare con apposita deliberazione, anche agli effetti di promuovere
l'eventuale azione di responsabilità.
9. Il procedimento di cui al comma 8 si applica anche nei casi di
omissione o ritardo nella resa del conto da parte del funzionario
delegato, intendendosi il termine fissato in trenta giorni,
decorrente dalla data entro la quale il rendiconto avrebbe dovuto
essere presentato.

Art. 45.
Responsabilità dei funzionari delegati

1. I funzionari delegati sono personalmente responsabili delle
spese da essi ordinate e liquidate e dei pagamenti effettuati
mediante prelevamenti dalle aperture di credito.
2. La tesoreria dell'azienda, nel dare corso a tali prelevamenti,
deve accertare che il funzionario delegato rivesta la qualità
indicata nell'ordine di accreditamento e che i prelevamenti non
eccedano l'ammontare dell'apertura di credito cui si riferiscono
nonchè ogni altra condizione dettata nelle norme sul servizio di
tesoreria.

Art. 46.
Ulteriori disposizioni sulla gestione contabile
della spesa tramite funzionari delegati

1. Per quanto non diversamente previsto nel presente regolamento,
si applicano alle aziende - ove compatibili col loro ordiriamento -
le disposizioni contenute nel regolamento di cui all'art. 65 della
legge provinciale 14 settembre 1979, n. 7.

Art. 47.
Servizi di cassa ed economali

1. Il comitato esecutivo può disporre l'istituzione di un
servizio di economato per provvedere alle minute spese di
funzionamento per la sede e per gli uffici periferici, il cui singolo
ammontare sia comunque non superiore a lire 200.000. nonchè alle
altre spese, anche di importo superiore, individuate, di volta in
volta, dal comitato esecutivo o dal consiglio d'ammistrazione,
secondo la rispettiva competenza, il cui pagamento rivesta carattere
di urgenza e indifferibilità e per le quali non sia possibile
utilizzare la forma dell'apertura di credito a favore del funzionario
delegato. Il suddetto limite può essere modificato con deliberazione
della giunta provinciale.
2. Il comitato esecutivo può disporre altresì l'istituzione di
un servizio di cassa per la riscossione di particolari proventi
individuati dal comitato medesimo e per i quali tale procedura venga
ritenuta più opportuna; in tal caso dovranno essere adottate le pro-
cedure ritenute più idonee per il rilascio della prescritta
ricevuta.
3. Le somme introitate dai servizi di cassa devono essere versate
per l'intero ammontare al tesoriere entro il primo giorno feriale
successivo. È vietato l'utilizzo diretto delle somme introitate per
il pagamento delle spese di cui al comma 1.
4. In seguito alle riscossioni di cui al comma 3, il responsabile
del servizio di cassa rende il conto giudiziale delle entrate rela-
tive a ciascun esercizio inviandolo al comitato esecutivo entro il 31
marzo dell'anno successivo a quello cui il conto si riferisce.
5. Il comitato esecutivo, entro trenta giorni dal ricevimento,
riscontra i conti medesimi e li approva con propria deliberazione.
6. In caso di difformità o presunte irregolarità il presidente
restituisce il conto, con le osservazioni. al responsabile del
servizio di cassa il quale deve rispondere entro sessanta giorni dal
ricevimento del conto rinviato.
7. Se il responsabile del servizio di cassa non vi provvede il
presidente rimette gli atti al comitato esecutivo per le conseguenti
decisioni, da adottare con deliberazione, anche agli effetti di
promuovere l'eventuale azione di responsabilità.
8. Il procedimento di cui al comma 7 si applica anche nei casi di
omissione o ritardo nella resa del conto.
9. Il conto giudiziale, dopo la sua approvazione da parte del
comitato esecutivo, è trasmesso dal presidente dell'azienda alla
Corte dei Conti, secondo quanto previsto dalle norme dello Stato in
materia.

Art. 48.
Fondo economale

1. Il fondo cassa economale è iscritto annualmente in apposito
capitolo dello stato di previsione della spesa del bilancio
dell'azienda ed è somministrato all'incaricato del servizio
economale, individuato con deliberazione del comitato esecutivo.
2. Il fondo cassa, il cui ammontare è fissato con deliberazione
del comitato esecutivo è accreditato su apposito conto corrente
bancario intestato a: incaricato del servizio economale dell'"azienda
di promozione turistica" istituito presso il tesoriere dell'azienda
medesima. Gli interessi che matureranno su detto conto corrente sono
versati all'apposito capitolo dello stato di previsione dell'entrata
del bilancio dell'azienda.
3. L'incaricato del servizio economale, abilitato ad operare sul
conto corrente, provvede al pagamento delle spese di cui all'art. 47
di norma mediante l'emissione di assegni bancari o circolari non
trasferibili intestati ad ogni singolo creditore. L'incaricato del
servizio può tenere presso di sè un fondo in contanti, prelevandolo
direttamente dal conto corrente, la cui entità non può eccedere la
somma complessiva assicurata contro il furto, l'incendio e la rapina.

Art. 49.
Scritture e registri obbligatori

1. L'incaricato del servizio economale deve tenere idonee
registrazioni al fine di rilevare l'anticipazione, i successivi
rimborsi, nonchè tutti i pagamenti eseguiti.

Art. 50.
Rendicontazione, approvazione dei rendiconti e reintegro dei fondi

1. L'incaricato del servizio economale deve rendere il conto delle
somme erogate.
2. I rendiconti delle somme erogate devono essere prsentati al
comitato esecutivo quando è richiesta la reintegrazione del fondo
economale e, in ogni caso, al termine dell'esercizio.
3. Il rendiconto deve essere trasmesso pure entro 15 giorni dalla
data in cui venga meno, per qualsiasi causa, la qualità di
incaricato del servizio economale.
4. Ai rendiconti sono allegate le quietanze rilasciate, la
documentazione originale giustificativa delle somme erogate, nonchè
l'estratto conto, alla data del rendiconto, rilasciato dal tesoriere,
delle operazioni effettuate nel periodo oggetto di rendicontazione.
Per ciascun pagamento effettuato è indicato nel rendiconto il
capitolo di bilancio al quale va imputata la spesa; al rendiconto è
unito un riassunto dei pagamenti effettuati, distinti per capitolo di
bilancio.
5. Con provvedimento del comitato esecutivo si provvede:
alla dichiarazione di regolarità del rendiconto, previo
controllo del direttore o del funzionario addetto alla trattazione
degli affari contabili, ove esiste;
alla reintegrazione del fondo mediante autorizzazione alla
emissione di mandato di pagamento, da estinguere con accreditamento
sul conto corrente di cui al comma 2 dell'art. 48 con imputazione
delle singole spese ai pertinenti capitoli di bilancio.

Art. 51.
Restituzione dei fondi

1. L'incaricato del servizio economale deve provvedere, entro 5
giorni dalla data in cui venga meno per qualsiasi causa la qualità
di incaricato, al versamento nel conto corrente di cui al comma 2
dell'art. 48 delle somme trattenute in contanti.
2. Nel caso di sostituzione dell'incaricato, quello cessato può,
in alternativa a quanto previsto dal comma 1, versare il fondo cassa,
trattenuto in contanti, al nuovo incaricato; al medesimo deve in ogni
caso consegnare i moduli non utilizzati degli assegni.
3. Il presidente dell'azienda deve comunicare immediatamente al
tesoriere la sostituzione dell'incaricato al quale, dal momento della
cessazione, è vietato compiere operazioni sul conto corrente.
4. Il reintegro delle somme pagate e rendicontate dall'incaricato
cessato viene effettuato mediante la procedura di cui all'art. 50,
comma 5.
5. A fine esercizio, si provvede all'estinzione dell'anticipazione
e all'erogazione della somma, attraverso l'emissione di un mandato di
pagamento sulle spese di competenza del nuovo esercizio
contestualmente ad ordinativi di incasso di pari importo.

Art. 52.
Responsabilità dell'incaricato del servizio economale

1. L'incaricato del servizio economale è responsabile delle somme
ricevute in anticipazione sino a quando non ne abbia ottenuto formale
discarico mediante la deliberazione del comitato esecutivo di cui al
comma 5 dell'art. 50.
2. L'incaricato del servizio deve inoltre custodire i valori
trattenuti in contanti, ai sensi del comma 3 dell'art. 48 e risponde
della regolarità dei pagamenti eseguiti.

Art. 53.
Atti ineseguibili

1. Il direttore o il funzionario addetto alla trattazione degli
affari contabili, ove esista, nell'esercizio delle funzioni previste
dal presente capo, qualora non ritenga per specifici motivi, di
apporre il visto su un atto di impegno di spesa o di dare corso ad
una ordinazione di pagamento e qualora non sia possibile provvedere
alla regolarizzazione d'ufficio degli atti sottoposti a verifica,
restituisce con le osservazioni e con l'eventuale indicazione di
soluzioni alternative i relativi provvedimenti al presidente
dell'azienda.
2. Il presidente, con motivato provvedimento scritto, può
ordinare che l'atto abbia corso, salvo ratifica del comitato
esecutivo nella prima riunione successiva.
3. Di tutti gli ordini, di cui al comma 2, è data notizia al
collegio dei revisori dei conti.
4. La mancata ratifica da parte del comitato esecutivo della
deliberazione di cui al precedente comma 2, dà luogo a
responsabilità amministrativa del presidente.
5. L'ordine scritto non può essere dato quando si tratta di spesa
che ecceda la somma stanziata al relativo capitolo del bilancio di
competenza o di cassa, che sia da imputare ad un capitolo diverso da
quello indicato, oppure che il pagamento sia riferibile ai residui
anzichè alla competenza o a questa piuttosto che a quelli.

Art. 54.
Residui passivi

1. Costituiscono residui passivi le somme impegnate a norma
dell'art. 36 e non pagate entro il termine dell'esercizio.
2. I residui passivi di spese correnti e spese per il rimborso dei
prestiti possono essere conservati nel conto dei residui per non più
di due anni successivi a quello dell'esercizio cui la formazione
dell'impegno si riferisce.
3. I residui passivi delle spese in conto capitale possono essere
conservati nel conto dei residui per non più di tre anni successivi
a quello dell'esercizio cui la formazione dell'impegno si riferisce.
4. Tutte le somme iscritte negli stanziamenti di competenza del
bilancio e non impegnate a norma dell'art. 38, costituiscono economie
di spesa e a tale titolo concorrono a determinare i risultati finali
della gestione.
5. Costituiscono altresì economia di spesa i residui passivi che
non risultino pagati allo scadere del termine massimo previsto per la
loro conservazione ai sensi dei commi 2 e 3, fatta salva la loro
riproduzione nei bilanci dei successivi esercizi allorquando il
pagamento della relativa somma sia reclamato dai creditori.
6. Per il pagamento delle somme eliminate dal conto dei residui a
norma del precedente comma, per le quali sia prevedibile l'esercizio
del diritto a riscuotere da parte dei creditori, nel bilancio di
previsione annuale possono iscriversi appositi capitoli ove quelli di
provenienza siano stati eliminati. Alla integrazione degli
stanziamenti dei predetti capitoli si provvede ai sensi degli
articoli 18 e 19 secondo che trattasi di spese obbligatorie e
d'ordine o di spese in conto capitale.
7. Fermo restando la competenza del comitato esecutivo per il
movimento di tali fondi il pagamento dei debiti reclamati dai
creditori è disposto con mandato diretto sulla base delle
deliberazioni e degli atti che hanno dato origine all'impegno.

Art. 55.
Determinazione e ricognizione dei residui passivi

1. Il comitato esecutivo determina, entro il 31 marzo successivo
alla chiusura dell'esercizio, con proprie deliberazioni l'ammontare
dei residui di ciascun capitolo di spesa del bilancio di competenza.
Tali deliberazioni contengono, in corrispondenza con l'ammontare dei
residui, l'indicazione delle deliberazioni e degli atti da cui è
derivato l'impegno e, nel caso in cui il pagamento è contestuale
all'impegno o trattasi comunque di spese relative ad obbligazioni
scadute entro il termine dell'esercizio, il riferimento ai
provvedimenti indicati al primo comma dell'art. 38.
2. Il pagamento delle somme riferite ai residui dell'esercizio
scaduto può essere disposto anche prima dell'adozione delle
deliberazioni di cui al comma 1.
3. Il riaccertamento delle somme da conservare tra i residui
passivi è disposto annualmente in sede di rendiconto generale.
4. I residui sono tenuti distinti per esercizio di provenienza ed
il conto degli stessi è tenuto distinto da quello della competenza
in modo che nessuna spesa afferente ai residui possa essere imputata
sui fondi della competenza e viceversa.

Art. 56.
Rendiconto generale

1. I risultati della gestione dell'azienda sono dimostrati nel
rendiconto generale annuale.
2. Il rendiconto generale comprende il conto finanziario relativo
alla gestione del bilancio ed il conto generale del patrimonio.
3. Lo schema di rendiconto generale, redatto dal direttore, è
presentato entro il 31 marzo al collegio dei revisori dei conti per
l'esame di cui all'art. 43, comma 4, della legge provinciale 4 agosto
1986, n. 21.
4. Il rendiconto generale è deliberato dal consiglio
d'amministrazione entro il 30 aprile dell'anno successivo a quello
dell'esercizio finanziario cui si riferisce. La deliberazione del
consiglio d'amministrazione è soggetta al controllo di legittimità
e di merito della giunta provinciale cui deve essere trasmessa entro
15 giorni dall'adozione.
5. Il rendiconto generale, unitamente alla relazione dei revisori
dei conti, deve essere pubblicato nell'albo pretorio del Municipio
del comune m cui e ubicata la sede legale dell'azienda per la durata
prevista per gli atti dei comuni.

Art. 57.
Conto finanziario

1. Il conto finanziario espone, in relazione alla classificazione
del bilancio preventivo, per ciascun capitolo di entrata:
1) l'ammontare dei residui attivi accertati nel conto finanziario
dell'esercizio precedente;
2) le previsioni finali di competenza;
3) le previsioni finali di cassa;
4) l'ammontare delle entrate riscosse e versate in conto residui;
5) l'ammontare delle entrate riscosse e versate in conto
competenza;
6) l'ammontare complessivo delle entrate riscosse e versate
nell'esercizio;
7) l'ammontare delle entrate accertate o riaccertate
nell'esercizio;
8) le eccedenze di entrate o le minori entrate accertate rispetto
alle previsioni di competenza o all'ammontare dei residui attivi;
9) le eccedenze di entrate o le minori entrate riscosse e versate
rispetto alle previsioni di cassa;
10) l'ammontare dei residui attivi provenienti dagli esercizi
precedenti, da riportare al nuovo esercizio;
11) l'ammontare dei residui attivi formatisi nel corso
dell'esercizio;
12) l'ammontare complessivo dei residui attivi al termine
dell'esercizio.
2. Il conto finanziario espone altresì, in relazione alla
classificazione del bilancio preventivo, per ciascun capitolo di
spesa del bilancio:
1) l'ammontare dei residui passivi accertati nel conto
finanziario dell'esercizio precedente;
2) le previsioni finali di competenza;
3) le previsioni finali di cassa;
4) l'ammontare dei pagamenti effettuati in conto residui;
5) l'ammontare dei pagamenti effettuati in conto competenza;
6) l'ammontare complessivo dei pagamenti effettuti
nell'esercizio;
7) l'ammontare degli impegni assunti nell'esercizio;
8) le economie e le eccedenze di impegni rispetto agli
stanziamenti di competenza o all'ammontare dei residui passivi;
9) le economie o le eccedenze di pagamenti rispetto agli
stanziamenti di cassa;
10) l'ammontare dei residui passivi provenienti dagli esercizi
precedenti, da riportare al nuovo esercizio;
11) l'ammontare dei residui passivi formatisi nel corso
dell'esercizio;
12) l'ammontare complessivo dei residui passivi al termine
dell'esercizio.
3. Al conto finanziario è allegato un prospetto riportante per
ogni capitolo, le variazioni apportate nel corso dell'esercizio agli
stanziamenti di competenza e di cassa per effetto di quanto disposto
agli articoli 18, 19, 20, 21, 22, e 23.

Art. 58.
Conto del patrimonio

1. Il conto generale del patrimonio deve indicare, in termini di
valori aggiornati alla data di chiusura dell'esercizio cui il conto
si riferisce:
1) le attività e le passività finanziarie;
2) i beni mobili ed immobili;
3) ogni altra attività e passività, nonchè le poste
rettificative.
2. Il conto del patrimonio deve inoltre contenere la dimostrazione
dei punti di concordanza tra la contabilità del bilancio e quella
del patrimonio.
3. Al conto del patrimonio è allegato un elenco descrittivo dei
beni appartenenti al patrimonio immobiliare dell'azienda alla data di
chiusura dell'esercizio cui il conto si riferisce, con l'indicazione
delle rispettive destinazioni e dell'eventuale reddito da essi
prodotto.
4. I beni mobili e immobili sono valutati in conformità al
prospetto redatto in base al comma 2 dell'art. 51 della legge
provinciale 4 agosto 1986, n. 21. Copia di detto prospetto è
allegata al conto del patrimonio.

Art. 59.
Allegati al rendiconto generale

1. Alla deliberazione di approvazione del rendiconto generale sono
allegati:
1) una relazione generale illustrativa delle risultanze
conseguite nell'esercizio. Detta relazione deve evidenziare le
entità di realizzazione dei progetti di promozione turistica e lo
stato di attuazione degli stessi;
2) la relazione del collegio dei revisori dei conti;
3) altri prospetti ed elaborati che, anche su indicazione della
giunta provinciale, siano atti a documentare e illustrare l'attività
svolta e la composizione ed evoluzione della spesa.

Art. 60.
Risultanze finali dell'esercizio

1. Le risultanze finali dell'esercizio sono accertate nel conto
finanziario redatto a norma dell'art. 57.
2. L'avanzo o il disavanzo di consuntivo si determina tenendo
conto:
1) delle giacenze o del deficit di cassa all'inizio
dell'esercizio secondo il conto reso dal Tesoriere dell'azienda;
2) delle entrate riscosse e versate nonchè delle spese pagate
nel corso dell'esercizio;
3) dell'ammontare complessivo dei residui attivi e dei residui
passivi al termine dell'esercizio.
3. Il conto finanziario deve contenere un prospetto nel quale si
evidenziano le operazioni di cui al comma 2 firmato dal presidente e
dal direttore e, per la parte relativa al movimento di cassa, dal
tesoriere quale attestazione di concordanza con le scritture dallo
stesso tenute in ordine alle entrate riscosse e versate ed ai
pagamenti effettuati.

Art. 61.
Direttive della giunta provinciale

1. La giunta provinciale, con proprie deliberazioni, può
provvedere all'emanazione di direttive concernenti la definizione di
eventuali schemi del bilancio di previsione e del rendiconto
generale, la specificazione delle scritture relative alla gestione
del bilancio e del patrimonio, nonchè ogni altra disposizione
ritenuta utile al fine di garantire la migliore applicazione del
presente regolamento.

Art. 62.
Norme finali

1. Per quanto non previsto dal presente regolamento si osservano,
in quanto applicabili, le nerale della provincia di cui alla legge
provinciale 14 settembre 1979, n. 7 e successive modificazioni.
2. Relativamente alla disciplina del ricorso alla trattativa
privata e al sistema in economia valgono le disposizioni applicabili
per la provincia.

MALOSSINI