Serie Generale n. 314 del 19-12-2020
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 4 dicembre 2020
Modifiche alle modalita' di assolvimento dell'imposta di bollo sulle fatture elettroniche e individuazione delle procedure di recupero dell'imposta di bollo non versata. (20A06968) (GU Serie Generale n.314 del 19-12-2020)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 12-novies del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno 2019, n. 58, e
successive modificazioni e integrazioni, recante disposizioni in
materia di imposta di bollo virtuale sulle fatture elettroniche
inviate tramite il Sistema di interscambio di cui all'art. 1, commi
211 e 212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, con il quale è
stato disposto che l'Agenzia delle entrate integra le fatture che non
recano l'annotazione di assolvimento dell'imposta di bollo e, nei
casi di ritardato, omesso o insufficiente versamento dell'imposta,
comunica al contribuente l'imposta, la sanzione amministrativa dovuta
ai sensi dell'art. 13, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 471, ridotta ad un terzo e gli interessi dovuti fino
all'ultimo giorno del mese antecedente a quello dell'elaborazione
della comunicazione, rinviando ad un apposito decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze l'individuazione delle modalità di
attuazione delle medesime disposizioni;
Visto il comma 1-bis dell'art. 17 del decreto-legge 26 ottobre
2019, n. 124, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre
2019, n. 157, con il quale è stata prevista una riduzione degli
adempimenti per il contribuente nel caso in cui gli importi
dell'imposta di bollo dovuta per il primo ed il secondo trimestre
siano inferiori a 250 euro;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, che istituisce e disciplina l'imposta sul valore aggiunto e,
in particolare, gli articoli 21, 35 e 39, che, rispettivamente,
dettano disposizioni in materia di fatturazione delle operazioni,
disposizioni regolamentari concernenti le dichiarazioni di inizio,
variazione e cessazione attività e tenuta e conservazione dei
registri e dei documenti;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 642, concernente la disciplina dell'imposta di bollo;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e in
particolare l'art. 17 concernente il versamento unitario delle
imposte e la compensazione;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e in
particolare l'art. 13, comma 1, concernente i ritardati od omessi
versamenti diretti e altre violazioni in materia di compensazione;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000,
n. 445, recante «testo unico delle disposizioni legislative e
regolamentari in materia di documentazione amministrativa»;
Visto il decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, e successive
modifiche e integrazioni, recante il «Codice dell'amministrazione
digitale» e, in particolare, l'art. 21, comma 5, il quale stabilisce
che «Gli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed alla
loro riproduzione su diversi tipi di supporto sono assolti secondo le
modalità definite con uno o più decreti del Ministro dell'economia
e delle finanze, sentito il Ministro delegato per l'innovazione e le
tecnologie»;
Visto l'art. 1, commi 211 e 212, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, concernente la trasmissione delle fatture elettroniche tramite
il Sistema di interscambio;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 2 marzo
2011, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 69 del 25 marzo 2011,
recante «Modalità, limiti e tempi di applicazione delle disposizioni
del codice dell'amministrazione digitale all'Agenzia delle entrate»;
Visti i decreti del Presidente del Consiglio dei ministri 22
febbraio 2013, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 117 del 21
maggio 2013, e 3 dicembre 2013, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 59 del 12 marzo 2014, attuativi del Codice dell'amministrazione
digitale;
Visto il decreto del Ministro dell'economia delle finanze 17 giugno
2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 26 giugno 2014,
come modificato dal decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 28 dicembre 2018, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 5
del 7 gennaio 2019, concernente le modalità di assolvimento
dell'imposta di bollo su fatture elettroniche;
Visto il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, concernente la
trasmissione telematica delle operazioni I.V.A. e di controllo delle
cessioni di beni effettuate attraverso distributori automatici, in
attuazione dell'art. 9, comma 1, lettere d) e g) della legge 11 marzo
2014, n. 23;
Sentito il Ministro per l'innovazione tecnologica e la
digitalizzazione;

Decreta:

Art. 1

Modifiche alle modalità di assolvimento
dell'imposta di bollo su fatture elettroniche

1. All'art. 6 del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 17 giugno 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146
del 26 giugno 2014, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 2 è sostituito dal seguente:
«2. Il pagamento dell'imposta relativa agli atti, ai documenti ed
ai registri emessi o utilizzati durante l'anno avviene in un'unica
soluzione entro centoventi giorni dalla chiusura dell'esercizio. Il
pagamento dell'imposta relativa alle fatture elettroniche emesse nel
primo, nel terzo e nel quarto trimestre solare dell'anno di
riferimento è effettuato entro l'ultimo giorno del secondo mese
successivo alla chiusura del trimestre mentre il pagamento
dell'imposta relativa alle fatture elettroniche emesse nel secondo
trimestre solare è effettuato entro l'ultimo giorno del terzo mese
successivo alla chiusura del trimestre. Nel caso in cui l'ammontare
dell'imposta di bollo complessivamente dovuta sulle fatture
elettroniche emesse nel primo trimestre solare dell'anno non superi
l'importo di 250 euro, il contribuente, in luogo della scadenza
ordinaria, può procedere al pagamento entro il termine previsto per
il versamento dell'imposta relativa al secondo trimestre solare
dell'anno di riferimento. Qualora l'importo dell'imposta di bollo
dovuta in relazione alle fatture elettroniche emesse nei primi due
trimestri solari dell'anno, complessivamente considerato, non superi
l'importo di 250 euro, il pagamento dell'imposta di bollo
complessivamente dovuta sulle fatture elettroniche emesse nei
predetti trimestri può essere effettuato entro il termine previsto
per il versamento dell'imposta relativa al terzo trimestre solare
dell'anno di riferimento. Per le fatture elettroniche inviate
attraverso il Sistema di interscambio di cui all'art. 1, commi 211 e
212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, l'Agenzia delle entrate,
sulla base dei dati in suo possesso, provvede, per ciascun trimestre,
all'integrazione delle fatture che non riportano l'evidenza
dell'assolvimento dell'imposta di bollo ma per le quali l'imposta
risulta dovuta, mettendo l'informazione a disposizione del cedente o
prestatore, o dell'intermediario delegato, con le modalità
telematiche di cui al comma 2-bis, entro il giorno 15 del primo mese
successivo alla chiusura del trimestre; il cedente o prestatore, o
l'intermediario delegato, qualora ritenga che, in relazione ad una o
più fatture integrate dall'Agenzia delle entrate, non risultino
realizzati i presupposti per l'applicazione dell'imposta di bollo
procede, entro l'ultimo giorno del primo mese successivo alla
chiusura del trimestre, alla variazione dei dati comunicati. Per le
fatture elettroniche inviate tramite il Sistema di interscambio nel
secondo trimestre solare dell'anno, il cedente o prestatore, o
l'intermediario delegato, può procedere alla variazione dei dati
comunicati entro il 10 settembre dell'anno di riferimento. In assenza
di variazioni da parte del contribuente, si intendono confermate le
integrazioni effettuate. L'Agenzia delle entrate rende noto al
cedente o prestatore, o all'intermediario delegato, in modalità
telematica, entro il giorno 15 del secondo mese successivo alla
chiusura del trimestre, l'ammontare dell'imposta di bollo
complessivamente dovuta sulle fatture elettroniche inviate tramite il
Sistema di interscambio in ciascun trimestre solare, calcolata sulla
base delle fatture per le quali il cedente o prestatore ha indicato
l'assolvimento dell'imposta nonchè delle integrazioni di cui al
periodo precedente, come eventualmente variate dal contribuente.
Detto termine è prorogato al 20 settembre dell'anno di riferimento
per le fatture elettroniche inviate tramite il Sistema di
interscambio nel secondo trimestre solare dell'anno. Il pagamento
dell'imposta dovuta sulle fatture elettroniche inviate tramite il
Sistema di interscambio può essere effettuato per l'ammontare
calcolato dall'Agenzia mediante il servizio presente sul sito
dell'Agenzia medesima, nell'area riservata del soggetto passivo IVA,
con addebito su conto corrente bancario o postale. Resta salva la
possibilità di effettuare il pagamento dell'imposta di bollo sulle
fatture elettroniche mediante versamento nei modi di cui all'art. 17
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, con modalità
telematiche. Le fatture elettroniche per le quali è obbligatorio
l'assolvimento dell'imposta di bollo riportano specifica annotazione
di assolvimento dell'imposta ai sensi del presente decreto»;
b) dopo il comma 2 è inserito il seguente:
«2-bis. Le modalità tecniche per l'effettuazione delle
integrazioni delle fatture inviate tramite il Sistema di interscambio
da parte dell'Agenzia delle entrate, nonchè le modalità telematiche
per la messa a disposizione, la consultazione e la variazione dei
dati relativi all'imposta di bollo da parte del cedente o prestatore,
o dell'intermediario delegato, sono stabilite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate, sentita la struttura della
Presidenza del Consiglio dei ministri competente per l'innovazione
tecnologica e la digitalizzazione».
2. Nei casi in cui i dati indicati nelle fatture elettroniche
inviate tramite il Sistema di interscambio non siano sufficienti ai
fini dell'integrazione delle stesse, ai sensi dell'art. 6, comma 2,
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17 giugno
2014, come sostituito dal comma 1, resta ferma la possibilità da
parte dell'Agenzia delle entrate di procedere alla verifica
dell'imposta di bollo, ai sensi del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642.

Art. 2

Procedure per il recupero dell'imposta di bollo
non versata e irrogazione delle sanzioni

1. Qualora, avvalendosi di procedure automatizzate, l'Agenzia delle
entrate rilevi il ritardato, omesso o insufficiente versamento
dell'imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche inviate
tramite il Sistema di interscambio di cui all'art. 1, commi 211 e
212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, resa nota, ai sensi
dell'art. 6, comma 2, del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 17 giugno 2014, come sostituito dall'art. 1, comma 1, del
presente decreto, comunica al contribuente, con modalità
telematiche, l'ammontare dell'imposta, della sanzione amministrativa
dovuta ai sensi dell'art. 13, comma 1, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, ridotta ad un terzo, nonchè degli interessi
dovuti fino all'ultimo giorno del mese antecedente a quello
dell'elaborazione della comunicazione. Se il contribuente non
provvede al pagamento, in tutto o in parte, delle somme dovute entro
trenta giorni dal ricevimento della comunicazione ovvero entro trenta
giorni dal ricevimento della comunicazione definitiva delle somme
rideterminate a seguito dei chiarimenti forniti dallo stesso
contribuente in merito ai pagamenti dovuti, il competente ufficio
dell'Agenzia delle entrate procede all'iscrizione a ruolo a titolo
definitivo dell'imposta non versata, della sanzione amministrativa
dovuta ai sensi dell'art. 13, comma 1, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, e degli interessi.
2. Le modalità telematiche per l'invio delle comunicazioni da
parte dell'Agenzia delle entrate sono stabilite con il provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui all'art. 6, comma
2-bis, del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17
giugno 2014.

Art. 3

Invarianza finanziaria

1. Le disposizioni di cui al presente decreto non comportano nuovi
o maggiori oneri, nè minori entrate, a carico della finanza
pubblica. Le amministrazioni pubbliche interessate provvedono agli
adempimenti previsti dal presente decreto con le risorse umane,
strumentali e finanziarie disponibili a legislazione vigente.

Art. 4

Efficacia

1. Le disposizioni del presente decreto si applicano alle fatture
elettroniche emesse dal 1° gennaio 2021.
Il presente decreto è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 4 dicembre 2020

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Gualtieri