Serie Generale n. 107 del 10-5-1993
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO LEGISLATIVO 6 marzo 1993, n. 136
Attuazione della direttiva n. 90/435/CEE relativa al regime fiscale applicabile alle societa' madri e figlie di Stati membri della Comunita' economica europea. (GU Serie Generale n.107 del 10-05-1993)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 10/5/1993

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Visto l'art. 35 della legge 19 febbraio 1992, n. 142, recante
delega al Governo per l'attuazione della direttiva n. 90/435/CEE del
Consiglio del 23 luglio 1990, concernente il regime fiscale comune
applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 5 marzo 1993;
Sulla proposta dei Ministri per il coordinamento delle politiche
comunitarie e delle finanze, di concerto con i Ministri degli affari
esteri, di grazia e giustizia e del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
1. Dopo l'art. 96 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, è inserito il seguente:
"Art. 96-bis (Dividendi distribuiti da società non residenti). -
1. Gli utili distribuiti, in occasione diversa dalla liquidazione, da
società non residenti aventi i requisiti di cui al comma successivo
non concorrono alla formazione del reddito per il 95 per cento del
loro ammontare, a condizione che la partecipazione diretta nel loro
capitale sia non inferiore al 25 per cento e sia detenuta
ininterrottamente da almeno un anno alla data della relativa
delibera.
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica se la società non
residente:
a) riveste una delle forme previste nell'allegato alla direttiva
n. 435/90/CEE del Consiglio del 23 luglio 1990;
b) risiede, ai fini fiscali, in uno Stato membro della Comunità
europea;
c) è soggetta nello Stato di residenza senza possibilità di
fruire di regimi di opzione o di esonero che non siano
territorialmente o temporalmente limitati ad una delle seguenti
imposte:
impot des societes/vennootschapsbelasting in Belgio;
selskabsskat in Danimarca;
Korperschaftsteuer in Germania;
dorow eisodhmatow Nomikvn prosvpvn kerdoskopikoy' xarakthra in
Grecia;
impuesto sobre sociedades in Spagna;
impot sur les societes in Francia;
corporation tax in Irlanda;
impot sur le revenu des collectivites nel Lussemburgo;
vennootschapsbelasting nei Paesi Bassi;
imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas in Portogallo;
corporation tax nel Regno Unito,
o a qualsiasi altra imposta che venga a sostituire una delle imposte
sopraindicate.
3. Ai fini delle disposizioni di cui agli articoli 105, 106 e 107,
gli utili previsti al comma 1 possono essere distribuiti senza
applicazione della maggiorazione di conguaglio.
4. Non può essere richiesto il rimborso a norma dell'art. 11,
comma 3, della eccedenza del credito di imposta di cui all'art. 14
per la parte del suo ammontare relativa agli utili conseguiti fino a
concorrenza dei dividendi di cui al comma 1. I dividendi di cui al
comma 1 concorrono alla formazione dell'utile per la parte che eccede
l'utile che si sarebbe formato in assenza dei dividendi medesimi e si
considerano distribuiti se la società non dispone di utili
assoggettabili all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e in
ogni caso prima della distribuzione di utili assoggettati a
maggiorazione di conguaglio. Gli utili che si considerano formati con
i dividendi di cui al comma 1 devono essere indicati in apposito
allegato alla dichiarazione dei redditi e, se distribuiti,
separatamente evidenziati nei modelli di comunicazione di cui
all'art. 7 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745, o, in mancanza, in
apposita comunicazione, salvo che la società li assoggetti a
maggiorazione di conguaglio. Il rimborso si considera relativo ai
dividendi di cui al comma 1 per ammontare pari a quello che non si
sarebbe determinato in assenza dei predetti dividendi. Le
disposizioni del presente comma si applicano ad ogni successivo
percettore di utili direttamente o indirettamente formati con i
dividendi di cui al comma 1.
5. Ai fini degli articoli 61 e 66, le minusvalenze non sono
deducibili per la quota eventualmente determinatasi per effetto della
distribuzione degli utili che non concorrono a formare il reddito ai
sensi del presente articolo.
6. Ai fini dell'applicazione del comma 1 dell'art. 113 le
disposizioni di cui ai commi precedenti sono applicabili solo alle
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di società ed enti
commerciali aventi i requisiti indicati nel comma 2.
7. Alle società di cui al comma 1 che risultano controllate
direttamente o indirettamente da uno o più soggetti non residenti in
Stati della Comunità europea le disposizioni di cui al presente
articolo si applicano a condizione che dimostrino di non essere state
costituite allo scopo esclusivo o principale di beneficiare del re-
gime in esame. A tal fine per l'assunzione delle prove da parte
dell'Amministrazione finanziaria si applicano le procedure di cui ai
commi 12 e 13 dell'art. 11 della legge 30 dicembre 1991, n. 413.".

Art. 2.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo il quarto comma dell'art. 27 è inserito il seguente
comma:
"La ritenuta d'acconto di cui al comma precedente non si applica
sull'intero ammontare degli utili distribuiti soggetti al regime di
cui all'art. 96- bis del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Con decreto del Ministro delle finanze possono
essere stabilite particolari modalità di attuazione mediante
approvazione di appositi modelli";
b) dopo l'art. 27 è inserito il seguente articolo:
"Art. 27-bis (Rimborso della ritenuta sui dividendi distribuiti a
soggetti non residenti). - 1. Le società indicate al comma 2
dell'art. 96- bis del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, che detengono una partecipazione diretta non inferiore
al 25 per cento del capitale della società che distribuisce gli
utili, hanno diritto, a richiesta, al rimborso della ritenuta di cui
al terzo comma dell'art. 27, a condizione che la partecipazione sia
stata posseduta ininterrottamente da almeno un anno alla data della
relativa delibera di distribuzione.
2. Ai fini dell'applicazione del comma 1, deve essere prodotta una
certificazione, rilasciata dalle competenti autorità fiscali dello
Stato estero, che attesti che la società non residente possiede i
requisiti indicati nel comma 2 dell'art. 96- bis del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
3. Ove ricorrano le condizioni di cui ai precedenti commi, a
richiesta della società beneficiaria dei dividendi, i soggetti di
cui all'art. 23 possono non applicare la ritenuta di cui al terzo
comma dell'art. 27. Alla richiesta deve essere allegata la
certificazione delle competenti autorità fiscali dello Stato estero,
che attesta la ricorrenza dei requisiti. Copia della documentazione
deve essere allegata alla dichiarazione prevista dall'art. 7. Con
decreto del Ministro delle finanze possono essere stabilite
specifiche modalità di attuazione mediante approvazione di appositi
modelli.
4. Resta impregiudicata l'applicazione di ritenute alla fonte
previste da disposizioni convenzionali che accordano rimborsi di
somme afferenti i dividendi distribuiti.
5. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano alle
società di cui al comma 1 che risultano controllate direttamente o
indirettamente da uno o più soggetti non residenti in Stati della
Comunità europea a condizione che dimostrino di non essere state
costituite allo scopo esclusivo o principale di beneficiare del re-
gime in esame. A tal fine per l'assunzione delle prove si applicano
le procedure di cui ai commi 12 e 13 dell'art. 11 della legge 30
dicembre 1991, n. 413.".

Art. 3.
1. Le disposizioni del presente decreto legislativo si applicano
agli utili la cui distribuzione sia stata deliberata a partire dal 1
gennaio 1992.

Art. 4.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 6 marzo 1993
SCALFARO
AMATO, Presidente del Consiglio dei
Ministri
CIAURRO, Ministro per il
coordinamento delle politiche
comunitarie
REVIGLIO, Ministro delle finanze
COLOMBO, Ministro degli affari
esteri
CONSO, Ministro di grazia e
giustizia
BARUCCI, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: CONSO