Serie Generale n. 116 del 21-5-2003
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 23 aprile 2003, n. 110
"Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica del Mozambico per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a Maputo il 14 dicembre 1998" (GU Serie Generale n.116 del 21-05-2003 - Suppl. Ordinario n. 80)

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno approvato:

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga
la seguente legge:

ART. 1.

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo
della Repubblica del Mozambico per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali,
con Protocollo aggiuntivo, fatta a Maputo il 14 dicembre 1998.

ART. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1 a decorrere dalla data della sua entrata in vigore, in
conformità a quanto disposto dall'articolo 29 della Convenzione
stessa.

ART. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.

Data a Roma, addì 23 aprile 2003

CIAMPI

Berlusconi, Presidente del
Consiglio dei Ministri
Frattini, Ministro degli affari
esteri

Visto, il Guardasigilli: Castelli

CONVENZIONE

tra

IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA

e

IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DEL MOZAMBICO

PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E
PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI
Il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica
del Mozambico

desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali, hanno convenuto le seguenti disposizioni:

Articolo 1
Soggetti

La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di
uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
Oggetto

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul
reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le imposte
sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi e dei salari
corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:

a) per quanto concerne l'Italia:
1) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
2) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
3) l'imposta regionale sulle attività produttive

ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte; (qui di seguito
indicate quali "imposta italiana").

b) per quanto concerne il Mozambico:
1) la contribuzione industriale;
2) l'imposta sul reddito da lavoro;
3) l'imposta complementare

ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte; (qui di seguito
indicate quali "imposta mozambicana").
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura
identica o analoga che si aggiungeranno dopo la data della firma
della presente Convenzione alle imposte attuali o che le
sostituiranno. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
comunicheranno alla fine di ciascun anno le modifiche apportate alle
loro rispettive legislazioni fiscali.

Articolo 3
Definizioni Generali

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:

a) il termine "Mozambico" designa la Repubblica del Mozambico;
b) il termine "Italia" designa la Repubblica Italiana;
c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato Contraente"
designano, come il contesto richiede, l'Italia o il Mozambico;
d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società ed
ogni altra associazione di persone;
e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione
effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del
caso in cui la nave o l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente
tra località situate nell'altro Stato contraente;
h) il termine "nazionali" designa:
i. le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
ii. le persone giuridiche, le società di persone, e le associazioni
costituite in conformità della legislazione in vigore in uno
Stato contraente;
i) l'espressione "autorità competente" designa:
i. per quanto concerne il Mozambico, il Ministro del Piano e Finanze
o il suo rappresentante autorizzato.
ii. per quanto concerne l'Italia, il Ministero delle Finanze

2. Per l'applicazione della Convenzione da parte di uno Stato
contraente, le espressioni non diversamente definite hanno il
significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto
Stato contraente relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione.

Articolo 4
Residenti

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso
Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede
della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono
assoggettate ad imposta in questo Stato soltanto per il reddito che
esse ricavano da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:

a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha
un'abitazione permanente; quando essa dispone di una abitazione
permanente in entrambi gli Stati, è considerata residente dello
Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più
strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il
centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è
considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o se
non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati risolvono la questione di comune accordo.

3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, si ritiene che essa è residente dello Stato in cui si
trova la sede della sua direzione effettiva.

Articolo 5
Stabile Organizzazione

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in
particolare:

a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, una cava od ogni altro luogo di estrazione di risorse
naturali;
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassi
i 6 mesi.

3. Non si considera che vi sia una stabile organizzazione" se:

a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di merci appartenenti all'impresa,
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini
di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini
della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare
merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.

4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che
goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - econsiderata
"stabile organizzazione" nel primo Stato se dispone nello Stato
stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano di
concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui
l'attività di detta persona sia limitata all'acquisto di merci per
l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo fatto
che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore,
di un commissario generale o di ogni altro intermediario che goda di
uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
l'ambito della loro ordinaria attività.
6, Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato
(sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no ) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

CAPITOLO III
IMPOSIZIONE DEI REDDITI

Articolo 6
Redditi Immobiliari

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da
beni immobili (compresi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa
attribuisce il diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, nonchè i
diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato
riguardanti la proprietà fondiaria. Si considerano altresi "beni
immobili" l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a
pagamenti variabili o fissi per lo sfruttamento di giacimenti
minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi, i battelli e
gli aeromobili non sono considerati beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o
dall'affitto, nonchè da ogni altra forma di utilizzazione di beni
immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
Utili delle Imprese

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa
di uno Stato contraente svolge la sua attività nell'altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in
ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile
organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e separata
svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o
analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa costituisce
una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato ottenuto sia conforme ai principi
contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato merci per
l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8
Navigazione Marittima e Aerea

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale,
di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato
contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di una impresa di
navigazione marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si
considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
Imprese Associate

Allorchè

a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente alla
direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,

e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro
relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni
accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute
tra imprese indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali
condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a
causa di dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi
negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.

Articolo 10
Dividendi

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la
persona che percepisce i dividendi ne è l'effettivo beneficiario,
l'imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento
dell'ammontare lordo dei dividendi. Le autorità competenti degli
Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di
applicazione di tale limitazione. Il presente paragrafo non riguarda
l'imposizione della società per gli utili con i quali sono stati
pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo le legislazione fiscale
dello Stato di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è
residente la società che paga i dividendi, sia un'attività
industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi
situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione interna.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organinazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
Interessi

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad
un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità della
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli
interessi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli
interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno
di comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati contraenti sono esenti da imposta in
detto Stato se:

a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato contraente o
ad un suo ente locale o ad un ente od organismo (compresi gli
istituti finanziari) interamente di proprietà di questo Stato
contraente o di un suo ente locale; o
c) gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi(compresi gli
istituti finanziari) in dipendenza di finanziamenti da essi
concessi nel quadro di accordi conclusi tra i Governi degli Stati
contraenti.

4. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura nonchè
ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme date in prestito
in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi
provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel
caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di
uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, sia un'attività industriale o commerciale
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad
esse. In tal caso, gli interessi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione interna.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato
contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua
suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o un
residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli
interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno
Stato contraente una stabile organizzazione, o una base fissa, per le
cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli
interessi e tali interessi sono a carico della stabile
organizzazione, o della base fissa, gli interessi stessi si
considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12
Canoni

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in quest'altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono e in conformità della
legislazione di questo Stato, ma se la persona che percepisce i
canoni ne è il beneficiario effettivo, l'imposta così applicata non
può eccedere il 10% dell'ammontare lordo dei canoni. Le autorità
competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le
modalità di applicazione ditale limitazione.
3. Ai fitti del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche o le
registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, sia un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal
caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione interna.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è tale Stato stesso, una sua suddivisione
politica o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto
Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o
no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
concluso il contratto che ha dato luogo al pagamento dei canoni e
tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della base
fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato
contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base
fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto della prestazione per
la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 13
Utili da Capitale

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all'articolo 6, situati
nell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale o di beni mobili adibiti
all'esercizio di dette navi od aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3, sono imponibili soltanto
nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
Professioni Indipendenti

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività
indipendenti di carattere analogo sono imponibili soltanto in questo
Stato.
Tuttavia, detti redditi possono essere tassati nell'altro Stato
contraente nei seguenti casi:

a) quando detto residente dispone abitualmente nell'alto Stato
contraente di una base fissa per l'esercizio delle sue attività;
in tal caso è imponibile nell'altro Stato contraente la sola
quota parte dei redditi attribuibile a detta base fissa, o
b) quando detto residente soggiorna nell'altro Stato contraente per
periodi che raggiungono o superano 183 giorni nel corso dell'anno
fiscale considerato.

2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
Lavoro Subordinato

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno
Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività
non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in
questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni
che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:

a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso
dell'anno fiscale considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro
che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.

3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.

Articolo 16
Compensi e Gettoni di Presenza

La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre
retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve
in qualità di membro del consiglio di amministrazione o del collegio
sindacale di una società residente dell'altro Stato contraente, sono
imponibili in detto altro Stato.

Articolo 17
Artisti e Sportivi

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi
che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali esercitate nell'altro Stato contraente in qualità di
artista dello spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema,
della radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè
di sportivo, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali esercitate
da un artista dello spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità,
è attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimi, detto reddito può essere tassato, nonostante le
disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui
le prestazioni dell'artista o dello sportivo sono svolte.

Articolo 18
Pensioni

Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto in questo Stato.

Articolo 19
Funzioni Pubbliche

1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno
Stato contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa
o da un suo ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di
servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono
imponibili soltanto in questo Stato;

b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la
persona fisica sia un residente di detto Stato il quale:
i. abbia la nazionalità di detto Stato; o
ii. non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.

2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale sia
direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a
una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a
detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto in questo Stato.

b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro Stato
contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo
Stato e ne abbia la nazionalità.

3. Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle
remunerazioni e pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi
nell'ambito di una attività industriale o commerciale esercitata da
uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20
Professori e Insegnanti

Un professore od un insegnante il quale soggiorni temporaneamente,
per un periodo non superiore a due anni, in uno Stato contraente allo
scopo di insegnare o di effettuare ricerche presso una università,
collegio, scuola od altro analogo istituto di insegnamento
riconosciuto dal Governo e non avente scopo di lucro e che è, o era
immediatamente prima di tale soggiorno, residente dell'altro Stato
contraente è esente da imposta nel detto primo Stato contraente
limitatamente alle remunerazioni derivanti dall'attività di
insegnamento o di ricerca.

Articolo 21
Studenti

Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato al solo
scopo di attendere ai propri studi e alla propria formazione, riceve
per sopperire alle spese di mantenimento, d'istruzione o di
formazione, non sono imponibili in questo Stato.

Articolo 22
Altri Redditi

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato
contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi,
diversi da quelli derivanti da beni immobili definiti al paragrafo 2
dell'articolo 6, nel caso in cui il beneficiario di tali redditi,
residente di uno Stato, eserciti nell'altro Stato sia un'attività
industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi
situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, ed il diritto od il bene produttivo del reddito si
ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso gli elementi di
reddito sono imponibili nell'altro Stato contraente secondo la
propria legislazione interna.

Articolo 23
Disposizioni per Eliminare la Doppia Imposizione

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà evitata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Per quanto concerne il Mozambico:
se un residente del Mozambico possiede elementi di reddito che
sono imponibili in Italia, il Mozambico, nel calcolare le proprie
imposte sul reddito specificato nell'art. 2 della presente
Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte
detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della
presente Convenzione non stabiliscano diversamente. In tal caso, il
Mozambico deve dedurre dalle imposte così calcolate l'imposta sui
redditi pagata in Italia ma l'ammontare della deduzione non può
eccedere la quota d'imposta mozambicana attribuibile ai predetti
elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono
alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Mozambico ad imposizione mediante
ritenuta alla fonte su richiesta del beneficiario del reddito in base
alla legislazione mozambicana.
3. Per quanto concerne l'Italia:
se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili in Mozambico, l'Italia, nel calcolare le proprie imposte
sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente Convenzione,
può includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi
di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente
Convenzione non stabiliscano diversamente.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Mozambico, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile
ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
alla fonte su richiesta del beneficiario del reddito in base alla
legislazione italiana.
4. Se, in conformità alla legislazione di uno degli Stati
contraenti e per finalità di sviluppo economico, le imposte cui si
applica la presente Convenzione non sono in tutto o in parte
prelevate per un periodo limitato di tempo, dette imposte si
considerano interamente pagate ai fini dell'applicazione dei
precedenti paragrafi 2 e 3 limitatamente agli utili delle imprese
considerate all'art. 7.

Articolo 24
Non Discriminazione

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì,
nonostante le disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono, la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, gli abbattimenti
alla base e le deduzioni di imposta che esso accorda ai propri
residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di
famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9,
del paragrafo 7 dell'articolo 11 o del paragrafo 6 dell'articolo 12,
gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da una impresa di uno
Stato contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di
detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se
fossero pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto
o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante
le disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere o
denominazione.

Articolo 25
Procedura Amichevole

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per essa
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente,
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 24, a quella
dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso deve
essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima notificazione
della misura che comporta un'imposizione non conforme alle
disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti. Qualora venga ritenuto che
degli scambi verbali di opinioni possano facilitare il raggiungimento
di tale accordo, essi potranno aver luogo in seno ad una Commissione
formata da rappresentanti delle Autorità competenti degli Stati
contraenti.

Articolo 26
Scambio di Informazioni

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni necessarie per applicare le disposizioni della
presente Convenzione o quelle della legislazione nazionale degli
Stati contraenti relative alle imposte previste dalla Convenzione,
nella misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è
contraria alla Convenzione, nonchè per prevenire le evasioni
fiscali. Lo scambio di informazioni non viene limitato dall'articolo
1. Le informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute
segrete analogamente alle informazioni ottenute in base alla
legislazione interna di detto Stato e saranno comunicate soltanto
alle persone od autorità (ivi compresi i tribunali e gli organi
amministrativi) incaricate dell'accertamento o della riscossione
delle imposte previste dalla Convenzione, delle procedure o dei
procedimenti concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Dette persone o le predette autorità
utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi fini. Esse
potranno servirsi di queste informazioni nel corso di udienze
pubbliche di tribunali o nei giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:

a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in base
alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria
all'ordine pubblico.
.3sp;

Articolo 27
Agenti Diplomatici e Funzionari Consolari

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano gli agenti diplomatici o i
funzionari consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o delle disposizioni di accordi particolari.

Articolo 28
Rimborsi

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate a richiesta dell'interessato o dello Stato
di cui esso è residente qualora il diritto alla percezione di dette
imposte sia limitato dalle disposizioni della presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione delle esenzioni o delle riduzioni
previste dalla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, in conformità delle disposizioni dell'articolo 25
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.

Articolo 29
Entrata in Vigore

1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di
ratifica saranno scambiati a Roma non appena possibile.
2. La Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno
successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica e le
sue disposizioni si applicheranno:

a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi attribuiti o messi
in pagamento a decorrere dal 1 gennaio dell'anno civile successivo
a quello dello scambio degli strumenti di ratifica;

b) alle altre imposte prelevate sui redditi di periodi d'imposta che
iniziano il, o successivamente al, 1 gennaio dell'anno civile
successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica.

Articolo 30
Denuncia

1. La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia
da parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente
potrà, mediante preavviso minimo di sei mesi notificato attraverso
le vie diplomatiche, denunciarla entro la fine di un anno civile, a
decorrere dal quinto anno successivo a quello dell'entrata in vigore.
2. In questo caso, la Convenzione cesserà di applicarsi:

a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, alle somme attribuite o messe in pagamento al più tardi il
31 dicembre dell'anno nel quale è stata notificata la denuncia;
b) con riferimento alla altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi di imposta che terminano al più tardi il 31
dicembre dello stesso anno.

In fede di che i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato la
presente Convenzione.
Fatta a Maputo, il 14 dicembre 1998, in duplice esemplare, nelle
lingue italiana, francese e portoghese, i tre testi facenti
egualmente fede. In caso di contestazione prevarrà il testo
francese.




PER IL GOVERNO DELLA PER IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA ITALIANA REPUBBLICA DEL MOZAMBICO




Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO

alla Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il
Governo della Repubblica del Mozambico per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna
tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della
Repubblica del Mozambico per evitare le doppie imposizioni in materia
di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, i
sottoscritti hanno concordato le seguenti disposizioni che formano
parte integrante della Convenzione.
Resta inteso che:

a) per quanto concerne il paragrafo 3 dell'articolo 7, per "spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile
organizzazione" si intendono le spese direttamente connesse con
l'attività di detta stabile organizzazione;
b) le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 dell'articolo 19 si applicano
inoltre alle remunerazioni e pensioni corrisposte al proprio
personale degli enti od organismi seguenti:

per quanto concerne Italia:

- L'amministrazione delle ferrovie (F.S.);
- l'amministrazione delle Poste e Telecomunicazioni (PP.TT.);
- l'Ente italiano per il Turismo (E.N.I.T.);
- l'Istituto per il Commercio con l'Estero (I.C.E.);
- la Banca d'Italia

per quanto concerne il Mozambico:

- l'amministrazione delle ferrovie (C.F.M.);
- l'amministrazione delle poste (C.M.);
- l'amministrazione delle telecomunicazioni (T.D.M.);
- la Banca del Mozambico (B.M.)

c) per quanto concerne il paragrafo 1 dell'articolo 25, l'espressione
"indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione
nazionale" significa che l'attivazione della procedura amichevole
non è in alternativa con la procedura contenziosa nazionale, che
va, in ogni caso preventivamente instaurata, laddove la
controversia concerne un'applicazione delle imposte non conforme
alla Convenzione;
d) la disposizione di cui al paragrafo 3 dell'articolo 28 non
impedisce l'interpretazione secondo la quale le autorità
competenti degli Stati contraenti possono stabilire, di comune
accordo, procedure diverse per l'applicazione delle riduzioni o
esenzioni d'imposta cui dà diritto la Convenzione.

in fede di che, i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato il
presente Protocollo.
Fatto a Maputo, il 14 dicembre 1998, in duplice esemplare, nelle
lingue italiana, francese e portoghese, i tre testi facenti
egualmente fede. In caso di contestazione, prevarrà il testo
francese.




PER IL GOVERNO DELLA PER IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA ITALIANA REPUBBLICA DEL MOZAMBICO




Parte di provvedimento in formato grafico

Parte di provvedimento in formato grafico