Serie Generale n. 53 del 4-3-1992
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 10 febbraio 1992, n. 200
Ratifica ed esecuzione della convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica del Venezuela per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire l'elusione, l'evasione e la frode fiscali, con protocollo, fatta a Roma il 5 giugno 1990. (GU Serie Generale n.53 del 04-03-1992 - Suppl. Ordinario n. 48)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 05-03-1992

Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo
della Repubblica del Venezuela per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire l'elusione, l'evasione
e la frode fiscali, con protocollo, fatta a Roma il 5 giugno 1990.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data alla convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore in
conformità a quanto disposto dall'articolo 29 della convenzione
stessa.

Art. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 10 febbraio 1992
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
DE MICHELIS, Ministro degli affari
esteri
Visto, il Guardasigilli: MARTELLI

CONVENZIONE TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL
GOVERNO DELLA REPUBBLICA DEL VENEZUELA PER EVITARE LE DOPPIE
IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER
PREVENIRE L'ELUSIONE, L'EVASIONE E LA FRODE FISCALI
IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
ED IL
GOVERNO DELLA REPUBBLICA DEL VENEZUELA
desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire
l'elusione, l'evasione e la frode fiscali, hanno convenuto le
seguenti disposizioni.
ARTICOLO 1
SOGGETTI
La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti
di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

ARTICOLO 2
IMPOSTE CONSIDERATE
1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul
reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le imposte
sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo dei salari corrisposti dalle
imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne l'Italia:
1) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
2) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
3) l'imposta locale sui redditi,
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").
b) per quanto concerne il Venezuela:
1) l'imposta sul reddito;
2) le imposte locali di licenza per l'industria ed il commercio,
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;
(qui di seguito indicate quali "imposta venezuelana").
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura
identica o analoga che si aggiungeranno dopo la data della firma
della presente Convenzione alle imposte attuali o che le
sostituiranno. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
comunicheranno le modifiche apportate alle loro rispettive
legislazioni fiscali.

ARTICOLO 3
DEFINIZIONI GENERALI
1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana;
b) il termine "Venezuela" designa la Repubblica del Venezuela;
c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, come il contesto richiede, l'Italia o il
Venezuela;
d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società
ed ogni altra associazione di persone;
e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno Stato" e "impresa dell'altro
Stato" designano rispettivamente un'impresa esercitata da un
residente di uno Stato contraente e un'impresa esercitata da un
residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva
è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la
nave o l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località
situate nell'altro Stato contraente;
h) il termine "nazionali" designa:
i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
ii) le persone giuridiche, le società di persone, e le
associazioni costituite in conformità della legislazione in vigore
in uno Stato contraente;
i) l'espressione "autorità competente" designa:
i. per quanto concerne l'Italia, il Ministero delle Finanze;
ii. per quanto concerne il Venezuela, la Direzione Generale
Settoriale dei Redditi del Ministero delle Finanze.
2. Per l'applicazione della Convenzione da parte di uno Stato
contraente, le espressioni non diversamente definite hanno il
significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto
Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il
contesto non richieda una diversa interpretazione.

ARTICOLO 4
RESIDENTI
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso
Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sua
nazionalità, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio
di natura analoga. Tuttavia, tale espressione non comprende le
persone che sono assoggettate ad imposta in questo Stato soltanto per
il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo precedente, una
persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati
contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha
un'abitazione permanente; quando essa dispone di un'abitazione
permanente in entrambi gli Stati, è considerata residente dello
Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più
strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha
il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata
residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o se
non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1 del presente
articolo, una persona diversa da una persona fisica è residente di
entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa è residente dello
Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.

ARTICOLO 5
STABILE ORGANIZZAZIONE
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, una cava od ogni altro luogo di estrazione di
risorse naturali;
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata
oltrepassi i 12 mesi, a decorrere dalla data in cui i lavori sono
effettivamente iniziati.
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito di
esposizione o di consegna di merci appartenenti all'impresa;
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che
goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - è
considerata "stabile organizzazione" nel primo Stato se dispone nello
Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano
di concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui
l'attività di detta persona sia limitata all'acquisto di merci per
l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo fatto
che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore,
di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda
di uno status indipendente a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato
(sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

ARTICOLO 6
REDDITI IMMOBILIARI
1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni
immobili (compresi i redditi delle attività agricole o forestali)
situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa
attribuisce il diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, nonchè i
diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato
riguardanti la proprietà fondiaria. Si considerano altresì "beni
immobili" l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a
pagamenti variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione
dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti
dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dall'affitto, nonchè
da ogni altra forma di utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi
derivanti da beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi dei beni
immobili utilizzati per l'esercizio di una professione indipendente.

ARTICOLO 7
UTILI DELLE IMPRESE
1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa di
uno Stato contraente svolge la sua attività nell'altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in
ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile
organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta svolgente
attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e
in piena indipendenza dall'impresa di cui essa costituisce una
stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare
gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in base al
riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse parti di
essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto Stato
contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato ottenuto sia conforme ai principi
contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione
per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

ARTICOLO 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA
L'imposizione degli utili derivanti dall'esercizio, in traffico
internazionale, di navi o aeromobili è disciplinata dalle
Convenzioni tra l'Italia e il Venezuela firmate rispettivamente il 24
novembre 1987 e il 3 marzo 1978 a Caracas, le quali si applicano alle
imposte previste all'articolo 2 della presente Convenzione, a
decorrere dalla data della sua entrata in vigore.

ARTICOLO 9
IMPRESE ASSOCIATE
Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente, e, nell'uno e
nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o
finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, di-
verse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.

ARTICOLO 10
DIVIDENDI
1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato
contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in
conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona che
percepisce i dividendi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta
così applicata non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare
lordo dei dividendi. Le autorità competenti degli Stati contraenti
regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale
limitazione.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società
per gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni o diritti di godimento, da quote
minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione
agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i redditi di altre
quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi
delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente
la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, sia un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia
una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e
la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione interna.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situ-
ate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo di
imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti
della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non
distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

ARTICOLO 11
INTERESSI
1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli
interessi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli
interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno
di comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati contraenti sono esenti da imposta in
detto Stato se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato
contraente o ad un suo ente locale o ad un ente od organismo
(compresi gli istituti finanziari) interamente di proprietà di
questo Stato contraente o di un suo ente locale; o
c) gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi (compres
gli istituti finanziari) in dipendenza di finanziamenti da essi
concessi nel quadro di accordi conclusi tra i Governi degli Stati
contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme date in prestito
in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi
provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
gli interessi, sia un'attività industriale o commerciale per mezzo
di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il credito
generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso, gli interessi sono imponibili in detto Stato contraente
secondo la propria legislazione interna.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione, o una base fissa, per le cui necessità viene
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione, o della base
fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato
contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base
fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

ARTICOLO 12
CANONI
1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati da un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato contraente
dal quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto
Stato, ma, se la persona che riceve i canoni ne è l'effettivo
beneficiario, l'imposta così applicata non può eccedere:
a) il 7 per cento dell'ammontare lordo dei canoni pagati per
l'uso o la concessione in uso di diritti d'autore su un'opera
letteraria, artistica o scientifica ivi comprese le pellicole
cinematografiche e le registrazioni per trasmissioni radiofoniche e
televisive;
b) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni, in tutti gli
altri casi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Ai fini del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e le
registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, sia un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal
caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione interna.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando
il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato
contraente. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso
residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente
una stabile organizzazione o una base fissa, per le cui necessità è
stato concluso il contratto che ha dato luogo al pagamento dei canoni
e che come tale ne sopporta l'onere, i canoni stessi si considerano
provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile
organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto della prestazione per
la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

ARTICOLO 13
UTILI DI CAPITALE
1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui al paragrafo 2 dell'articolo
6 e situati nell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti parte
dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno Stato
contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni mobili
appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di uno
Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di una
professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale o di beni mobili adibiti
all'esercizio di dette navi od aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di azioni del capitale
azionario di una società il cui patrimonio è costituito,
direttamente o indirettamente, essenzialmente da beni immobili
situati in uno Stato contraente sono imponibili in detto Stato.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso da
quelli menzionati al paragrafo 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto
nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

ARTICOLO 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI
1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno che tale residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
contraente, di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se
egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro
Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base
fissa.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

ARTICOLO 15
LAVORO SUBORDINATO
1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno
Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività
non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in
questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno
fiscale considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.

ARTICOLO 16
COMPENSI E GETTONI DI PRESENZA
La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre
retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve
in qualità di membro del consiglio di amministrazione o del collegio
sindacale di una società residente dell'altro Stato contraente, sono
imponibili in detto altro Stato.

ARTICOLO 17
ARTISTI E SPORTIVI
1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali esercitate nell'altro Stato contraente in qualità di
artista dello spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema,
della radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè
di sportivo, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali esercitate da
un artista dello spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità, è
attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimi, detto reddito può essere tassato, nonostante le
disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove
dette prestazioni sono esercitate.

ARTICOLO 18
PENSIONI
Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto in questo Stato.

ARTICOLO 19
FUNZIONI PUBBLICHE
1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato
contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa
o da un suo ente locale a una persona fisica, in corrispettivo
di servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente,
sono imponibili soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto
nell'altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in
detto Stato e la persona fisica sia un residente di detto Stato
il quale:
i) abbia la nazionalità di detto Stato; o
ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo sco
rendervi i servizi.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente lo-
cale, sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da
essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di
servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di
questo Stato e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle
remunerazioni e pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi
nell'ambito di un'attività industriale o commerciale esercitata da
uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale.

ARTICOLO 20
PROFESSORI E RICERCATORI
Un professore od un ricercatore il quale soggiorni
temporaneamente, per un periodo non superiore a due anni, in uno
Stato contraente allo scopo di insegnare o di effettuare ricerche
presso una università, collegio, scuola od altro analogo istituto e
che è, o era immediatamente prima di tale soggiorno, residente
dell'altro Stato contraente è esente da imposta nel detto primo
Stato contraente limitatamente alle remunerazioni derivanti
dall'attività di insegnamento o di ricerca.

ARTICOLO 21
STUDENTI
Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato al solo
scopo di compiervi i suoi studi o di attendere alla propria
formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di
mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale, non sono
imponibili in questo Stato, a condizione che tali somme provengano da
fonti situate al di fuori di detto Stato.

ARTICOLO 22
ALTRI REDDITI
Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente,
qualsiasi ne sia la provenienza, che non sono stati trattati negli
articoli precedenti della presente Convenzione, sono imponibili in
entrambi gli Stati contraenti.

ARTICOLO 23
DISPOSIZIONI PER ELIMINARE LA DOPPIA IMPOSIZIONE
1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili in Venezuela, l'Italia, nel calcolare le proprie imposte
sul reddito specificate nell'articolo 2, può includere nella base
imponibile di tali imposte detti elementi di reddito, a meno che
espresse disposizioni della presente Convenzione non stabiliscano
diversamente.
3. Per quanto concerne il Venezuela:
se un residente del Venezuela possiede redditi che
conformemente alle disposizioni della presente Convenzione sono
imponibili in Italia, detti redditi saranno esentati
dall'imposta venezuelana sul reddito.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Venezuela, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile
ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del reddito in base
alla legislazione italiana.
4. Quando, in conformità alla legislazione venezuelana emanata a
fini di sviluppo economico, le imposte alle quali si applica la
presente Convenzione non sono totalmente od in parte prelevate in
Venezuela per un periodo limitato, dette imposte si considerano
interamente pagate ai fini dell'applicazione del paragrafo 3 del
presente articolo.

ARTICOLO 24
NON DISCRIMINAZIONE
1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì,
nonostante le disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti. 2. L'imposizione
di una stabile organizzazione che una impresa di uno Stato contraente
ha nell'altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato
meno favorevole dell'imposizione a carico delle imprese di detto
altro Stato che svolgono la medesima attività. La presente
disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia
obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti dell'altro
Stato contraente le deduzioni personali, gli abbattimenti alla base e
le deduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9, del
paragrafo 7 dell'articolo 11 o del paragrafo 6 dell'articolo 12, gli
interessi, i canoni ed altre spese pagati da una impresa di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di
detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se
fossero pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto o
in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano nonostante le
disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere o
denominazione.

ARTICOLO 25
PROCEDURA AMICHEVOLE
1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per essa
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente,
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 24, a quella
dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso deve
essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima notificazione
della misura che comporta un'imposizione non conforme alle
disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se essa
non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del
suo meglio per regolare il caso per via di amichevole composizione
con l'autorità competente dell'altro Stato contraente, al fine di
evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare
direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo come
indicato nei paragrafi precedenti. Qualora venga ritenuto che degli
scambi verbali di opinioni possano facilitare il raggiungimento di
tale accordo, essi potranno aver luogo in seno ad una Commissione
formata da rappresentanti delle Autorità competenti degli Stati
contraenti.

ARTICOLO 26
SCAMBIO DI INFORMAZIONI
1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno le
informazioni necessarie per applicare le disposizioni della presente
Convenzione o quelle delle leggi interne degli Stati contraenti
relative alle imposte previste dalla Convenzione, nella misura in cui
la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria alla
Convenzione, nonchè per prevenire l'elusione, l'evasione e la frode
fiscali. Lo scambio di informazioni non viene limitato
dall'articolo
1. Le informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute
segrete, analogamente alle informazioni ottenute in base alla
legislazione interna di detto Stato e saranno comunicate soltanto
alle persone od autorità (ivi compresi i tribunali e gli organi
amministrativi) incaricate dell'accertamento o della riscossione
delle imposte previste dalla Convenzione, delle procedure o dei
procedimenti concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Dette persone od autorità utilizzeranno
tali informazioni soltanto per questi fini. Esse potranno servirsi di
queste informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei
giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

ARTICOLO 27
AGENTI DIPLOMATICI E FUNZIONARI CONSOLARI
Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano gli agenti diplomatici o i
funzionari consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o di accordi particolari.

ARTICOLO 28
RIMBORSI
1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenute alla
fonte sono rimborsate a richiesta dell'interessato o dello Stato di
cui esso è residente qualora il diritto alla percezione di dette
imposte sia limitato dalle disposizioni della Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione delle esenzioni o delle riduzioni
previste dalla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, in conformità alle disposizioni dell'articolo 25, le
modalità di applicazione del presente articolo.

ARTICOLO 29
ENTRATA IN VIGORE
1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di
ratifica saranno scambiati non appena possibile.
2. La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio
degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, alle somme
attribuite o messe in pagamento a decorrere dal 1 gennaio dell'anno
successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, ai periodi
d'imposta che iniziano il, o successivamente al, 1o gennaio dell'anno
successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica.

ARTICOLO 30
DENUNCIA
1. La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente
potrà, mediante preavviso minimo di sei mesi notificato attraverso
le vie diplomatiche, denunciarla entro la fine di un anno solare, a
decorrere dal quinto anno successivo a quello dell'entrata in vigore.
2. In questo caso, le sue disposizioni si applicheranno per l'ultima
volta:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, alle somme
attribuite o messe in pagamento al più tardi il 31 dicembre
dell'anno solare entro la fine del quale sarà stata notificata la
denuncia;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, ai periodi
d'imposta che terminano al più tardi il 31 dicembre dello stesso
anno.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.
Fatta, a Roma, il 5.6.1990, in due esemplari, nelle lingue
italiana, castigliana e francese, i tre testi facenti egualmente
fede, il testo francese prevalendo in caso di dubbio o di divergenza
d'interpretazione.


Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica italiana Repubblica del Venezuela



Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO
alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il
Governo della Repubblica del Venezuela per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire
l'elusione, l'evasione e la frode fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna
tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della
Repubblica del Venezuela per evitare le doppie imposizioni in materia
di imposte sul reddito e per prevenire l'elusione, l'evasione e la
frode fiscali, le Parti hanno concordato le seguenti disposizioni che
formano parte integrante della Convenzione.
Resta inteso che:
a) per quanto concerne il paragrafo 3 dell'articolo 7 per "spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile
organizzazione" si intendono le spese direttamente connesse con
l'attività di detta stabile organizzazione.
b) per quanto concerne l'articolo 12, i canoni pagati per l'uso o la
concessione in uso di registrazioni di suoni o immagini, diverse
da quelle utilizzate per le trasmissioni radiofoniche e
televisive, ricadono nel campo di applicazione del paragrafo 2,
lettera b);
c) per quanto concerne l'articolo 18, le pensioni e le altre
remunerazioni analoghe pagate in attuazione della legislazione
sulla sicurezza sociale di uno Stato contraente, sono imponibili
soltanto in questo Stato;
d) le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 dell'articolo 19 si applicano,
inoltre, alle remunerazioni e pensioni corrisposte al proprio
personale dai seguenti servizi o enti italiani:
l'Amministrazione delle Ferrovie dello Stato (F.S.)
l'Amministrazione delle Poste e delle Telecomunicazioni (PP.TT.
l'Ente Nazionale per il Turismo (E.N.I.T.)
l'Istituto per il Commercio Estero (I.C.E.)
la Banca d'Italia, nonchè ai corrispondenti servizi o Enti
venezuelani;
e) per quanto concerne il paragrafo 1 dell'articolo 25, l'espressione
"indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione
nazionale" significa che l'attivazione della procedura amichevole
non è in alternativa con la procedura contenziosa nazionale, che
va, in ogni caso preventivamente instaurata, laddove la
controversia concerne un'applicazione delle imposte non conforme
alla Convenzione;
f) la disposizione di cui al paragrafo 3 dell'articolo 28 non
impedisce l'interpretazione secondo la quale le autorità
competenti degli Stati contraenti possono stabilire, di comune
accordo, procedure diverse per l'applicazione delle riduzioni o
esenzioni d'imposta cui dà diritto la Convenzione.
In fede di che i sottoscritti, hanno firmato il presente
Protocollo.
Fatto a Roma il 5.6.1990, in due esemplari, nelle lingue
italiana, castigliana e francese, i tre testi facenti egualmente
fede, il testo francese prevalendo in caso di dubbio o di divergenza
d'interpretazione.


Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica italiana Repubblica del Venezuela



Parte di provvedimento in formato grafico

Convention

Parte di provvedimento in formato grafico