Serie Generale n. 306 del 31-12-1988
LEGGI E DECRETI PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 30 dicembre 1988, n. 550
Disposizioni urgenti per la revisione delle aliquote IRPEF e l'elevazione di talune detrazioni ai fini dell'IRPEF, nonche' per la determinazione forfetaria del reddito e dell'IVA dovuta da particolari categorie di contribuenti e per la presentazione di dichiarazioni sostitutive. Disposizioni urgenti per ampliare gli imponibili e per contenere le elusioni, nonche' in materia di aliquote IVA e di tasse sulle concessioni governative. (GU Serie Generale n.306 del 31-12-1988)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 01/01/1989.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni per la revisione delle aliquote IRPEF e l'elevazione di
talune detrazioni ai fini dell'IRPEF, per la determinazione
forfetaria del reddito e dell'IVA dovuta da particolari categorie di
contribuenti e per la presentazione di dichiarazioni sostitutive, per
ampliare gli imponibili e contenere le elusioni, nonchè in materia
di aliquote IVA e di tasse sulle concessioni governative;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 27 dicembre 1988;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del bilancio e
della programmazione economica e del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto:
Art. 1.
1. A decorrere dal 1 gennaio 1989, ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, le aliquote per scaglioni di reddito
previste nel comma 1 dell'articolo 11 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono sostituite dalle seguenti:
a) fino a 6 milioni di lire, 10 per cento;
b) oltre 6 fino a 12 milioni di lire, 22 per cento;
c) oltre 12 fino a 30 milioni di lire, 26 per cento;
d) oltre 30 fino a 60 milioni di lire, 33 per cento;
e) oltre 60 fino a 150 milioni di lire, 40 per cento;
f) oltre 150 fino a 300 milioni di lire, 45 per cento;
g) oltre 300 milioni di lire, 50 per cento.

Art. 2.
1. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la
detrazione per il coniuge a carico non legalmente ed effettivamente
separato di cui alla lettera a) del comma 1 dell'articolo 12 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è elevata per
l'anno 1989 a lire 552 mila. La detrazione è ulteriormente elevata,
per l'anno 1990, a lire 600 mila e, a partire dall'anno 1991, a lire
624 mila.

Art. 3.
1. L'ammontare della detrazione di cui al comma 1 dell'articolo 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è elevato per
l'anno 1989 a lire 552 mila. Il predetto ammontare è ulteriormente
elevato, per l'anno 1990, a lire 576 mila e, a partire dall'anno
1991, a lire 600 mila.
2. L'ammontare della ulteriore detrazione di cui al comma 2
dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con il decreto indicato al comma 1, è stabilito, a partire dall'anno
1989, in lire 180 mila.

Art. 4.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo l'articolo 30 è aggiunto il seguente:
"Art. 30-bis (Applicazione dell'imposta per i contribuenti minimi).
- 1. Per i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume di affari, ragguagliato ad anno, non superiore a
36 milioni di lire, l'imposta dovuta è calcolata sulla base
imponibile determinata applicando all'ammontare delle operazioni
imponibili effettuate, registrate nell'anno, le seguenti percentuali
per le attività esercitate:
a) produzione di beni . . . . . . . . . . . . . . . 52 per cento
b) produzione di servizi . . . . . . . . . . . . . 71 per cento
c) commercio all'ingrosso . . . . . . . . . . . . . 13 per cento
d) commercio al minuto di prodotti alimentari
e bevande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 per cento
e) commercio al minuto di tessuti, di
biancheria per la casa, di filati,
di merceria e di articoli per
l'abbigliamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 per cento
f) commercio al minuto di altri beni . . . . . . . 32 per cento
g) commissionari con deposito . . . . . . . . . . . 15 per cento
h) commissionari senza deposito e altri
intermediari con o senza deposito,
altri servizi di imprese . . . . . . . . . . . . . . . 60 per cento
i) alberghi e altri complessi ricettivi . . . . . . 74 per cento
l) somministrazioni di alimenti e bevande;
alberghi e altri complessi ricettivi
con ristorante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 per cento
m) esercenti arti e professioni . . . . . . . . . . 90 per cento
Per i soggetti che iniziano l'attività il volume di affari
dichiarato in via presuntiva è ragguagliato ad anno.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 valgono agli effetti della
dichiarazione annuale, delle liquidazioni periodiche e dei relativi
versamenti di cui agli articoli 28, 30 e 33.
3. Se nel corso dell'anno il limite di 36 miloni di lire è
superato le disposizioni di cui ai precedenti commi cessano di avere
applicazione dalla liquidazione relativa al trimestre nel corso del
quale il limite è superato; tuttavia l'ammontare dell'imposta dovuta
per l'anno non può essere inferiore a quello dell'imposta calcolata
sulla base imponibile, determinata a norma del comma 1, con
riferimento ad un volume di affari di 36 milioni di lire.
4. Le disposizioni di cui ai commi precedenti non si applicano alle
società, agli enti e alle stabili organizzazioni in Italia di
soggetti non residenti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere a),
b) e d), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; non
si applicano altresì per le attività di cui agli articoli 34, 74 e
74- ter del presente decreto.
5. I contribuenti che applicano l'imposta ai sensi del comma 1 non
possono avvalersi della facoltà di acquistare o importare beni o
servizi senza applicazione dell'imposta di cui ai commi primo,
lettera c), e secondo dell'articolo 8 e al comma secondo degli
articoli 8- bis e 9 e all'articolo 68, lettera a); le imprese
manufatturiere che acquistano rottami o altri beni di cui al sesto
comma dell'articolo 74 sono tenute al pagamento della relativa
imposta e devono a tal fine tenerne distintamente conto nella
liquidazione relativa al periodo in cui sono state annotate le
fatture ricevute o emesse.
6. Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai
soggetti che optano per l'applicazione dell'imposta nel modo normale
nella dichiarazione annuale relativa all'anno precedente ovvero che
esercitano tale opzione nella dichiarazione di inizio della
attività. L'opzione vale per tutte le attività esercitate, salvo
quanto disposto nel comma 4; essa ha effetto, anche ai fini delle
imposte sul reddito, fino a quando non è revocata e in ogni caso per
almeno un triennio.";
b) nel primo comma dell'articolo 32 e nell'articolo 33 le parole
"quattrocentottanta milioni" sono sostituite con le parole:
"trecentosessanta milioni".

Art. 5.
1. Il comma 7 dell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, è sostituito dal seguente:
"7. Se l'ammontare dei compensi percepiti nel periodo di imposta
precedente non è superiore a 36 milioni di lire, il reddito è
determinato, in deroga alle disposizioni dei precedenti commi,
applicando all'ammontare dei compensi i seguenti coefficienti di
redditivita':
a) autori (scrittori, giornalisti,
pubblicisti e assimilati) per i compensi
diversi da quelli di cui all'articolo 49,
comma 2, lettera b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 per cento
b) artisti (registi, attori, musicisti,
pittori, scultori ed assimilati) . . . . . . . . . . . 73 per cento
c) medici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 per cento
d) ostetriche, infermieri ed assimilati . . . . . . 82 per cento
e) avvocati, procuratori e patrocinatori legali . . 75 per cento
f) notai . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 per cento
g) commercialisti e fiscalisti . . . . . . . . . . 75 per cento
h) consulenti del lavoro, amministratori ed
assimilati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 per cento
i) ingegneri ed architetti . . . . . . . . . . . . 76 per cento
l) matematici, statistici, economisti,
fisici, chimici, biologi ed assimilati . . . . . . . . 81 per cento
m) geometri, periti industriali, disegnatori
ed assimilati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 per cento
n) atleti, allenatori ed assimilati . . . . . . . . 82 per cento
o) agenti di borsa ed assimilati . . . . . . . . . 82 per cento
p) agronomi, veterinari, periti agrari
ed assimilati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 per cento
q) altre attività professionali . . . . . . . . 81 per cento".
2. Il contribuente che esercita l'opzione prevista nel comma 6
dell'articolo 30- bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, deve darne comunicazione all'ufficio delle
imposte con raccomandata entro il 31 marzo secondo modalità
stabilite con decreto del Ministro delle finanze.

Art. 6.
1. Nei commi primo e settimo dell'articolo 18 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, le parole
"settecentottanta milioni" sono sostituite con le parole
"trecentosessanta milioni".
2. Nell'articolo 79 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Il reddito di impresa dei soggetti che secondo le norme del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
sono ammessi al regime di contabilità semplificata e non hanno
optato per il regime ordinario è costituito dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 e degli altri proventi
di cui agli articoli 56 e 57, comma 1, conseguiti nel periodo
d'imposta e l'ammontare delle spese documentate sostenute nel periodo
stesso. La differenza è rispettivamente aumentata e diminuita delle
rimanenze finali e delle esistenze iniziali di cui agli articoli 59,
60 e 61 ed è ulteriormente aumentata delle plusvalenze realizzate ai
sensi dell'articolo 54 e delle sopravvenienze attive di cui
all'articolo 55 e diminuita delle minusvalenze e sopravvenienze
passive di cui all'articolo 66.";
b) il comma 2 è abrogato;
c) il comma 3 è sostituito dal seguente:
"3. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione, secondo le
disposizioni degli articoli 67 e 68, a condizione che sia tenuto il
registro dei beni ammortizzabili. Le perdite di beni strumentali e le
perdite su crediti sono deducibili a norma dell'articolo 66. Non è
ammessa alcuna deduzione a titolo di accantonamento; tuttavia gli
accantonamenti di cui all'articolo 70 sono deducibili a condizione
che risultino iscritti nei registri di cui all'articolo 18 del
decreto indicato al comma 1.";
d) il comma 4 è abrogato;
e) il comma 5 è sostituito dal seguente:
"5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei precedenti commi,
le disposizioni di cui agli articoli 58, 62, 63, 65, 74 e 78, al
comma 2 dell'articolo 57, ai commi 1, 2 e 4 dell'articolo 64, ai
commi 1, 2, 5 e 6 dell'articolo 75 e ai commi 1, 2, 3, 4 e 6
dell'articolo 76. La disposizione del comma 1 dell'articolo 77 si
applica ai soggetti tenuti alla redazione dell'inventario. Si applica
inoltre, con riferimento ai ricavi ed alle plusvalenze che concorrono
a formare il reddito di impresa pur non risultando dalle
registrazioni ed annotazioni nei registri di cui all'articolo 18 del
decreto indicato nel comma 1, la disposizione dell'ultimo periodo del
comma 4 dell'articolo 75.";
f) i commi 6 e 9 sono abrogati.

Art. 7.
1. L'articolo 80 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, è sostituito dal seguente:
"Art. 80 (Imprese minime). - 1. Per le imprese che secondo le norme
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono ammesse al regime di contabilità semplificata, i cui
ricavi conseguiti nel periodo di imposta precedente non hanno
superato 36 milioni di lire, il reddito imponibile è determinato
applicando all'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 i seguenti
coefficienti di redditività e aggiungendo le plusvalenze
patrimoniali di cui all'articolo 54:
a) imprese operanti nel settore
dell'agricoltura, foreste, caccia e pesca . . . . . . . 34 per cento
b) imprese industriali e artigiane operanti nei settori:
1) alimentare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 per cento
2) estrattivo e di trasformazione primaria . . . . 43 per cento
3) manufatturiero . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 per cento
c) imprese operanti nel settore del commercio
all'ingrosso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 per cento
d) imprese operanti nel settore del commercio
al minuto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 per cento
e) imprese operanti negli altri settori di
attività commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 per cento
f) imprese operanti nel settore dei
trasporti e delle comunicazioni . . . . . . . . . . . . 45 per cento
g) imprese operanti nel settore del credito
e delle assicurazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 per cento
h) imprese operanti in altri settori di
attività . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 per cento
2. Ai fini del presente articolo i ricavi si considerano conseguiti
nel periodo di imposta in cui le relative operazioni sono state o
avrebbero dovuto essere registrate o annotate ai fini del terzo comma
dell'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, ovvero per i contribuenti che effettuano
soltanto operazioni non soggette a registrazione ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto nel periodo di imposta in cui si è verificata la
percezione. Si applica il penultimo comma dell'articolo 18 sopra
indicato.".

Art. 8.
1. I soggetti che, ai fini della determinazione del reddito di
impresa, sono ammessi al regime di contabilità semplificata e che
non hanno optato per il regime ordinario devono annotare nei registri
tenuti ai sensi dell'articolo 18 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600:
a) entro sessanta giorni, i componenti positivi e negativi del
reddito di impresa non risultanti dai registri tenuti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto nonchè le rettifiche ai componenti
ivi indicati rilevanti ai fini della determinazione del reddito;
b) entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione, le altre annotazioni rilevanti ai fini della
determinazione del reddito nonchè il valore delle rimanenze,
indicando distintamente per queste ultime le quantità e i valori per
singole categorie di beni, in giacenza alla fine dell'esercizio,
previste dagli articoli 59 e 61 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, con l'indicazione dei criteri seguiti per la
valutazione.
2. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalità per le annotazioni previste dal comma 1; il decreto deve
essere pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
3. I soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con il citato decreto n. 917 del 1986
devono tenere il registro dei corrispettivi prescritto ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, nel quale devono essere
separatamente annotate le plusvalenze patrimoniali realizzate e le
operazioni attive non soggette a registrazione ai fini della predetta
imposta.

Art. 9.
1. Ai fini delle imposte sul reddito:
a) i soggetti indicati nell'articolo 79 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, possono optare per il regime di
contabilità ordinaria, se l'ammontare dei ricavi supera 36 milioni
di lire ma non supera 360 milioni di lire. L'opzione deve essere
esercitata con apposita dichiarazione da comunicare all'ufficio delle
imposte con raccomandata entro il 31 gennaio secondo modalità
stabilite con il decreto del Ministro delle finanze previsto dal
comma 2 dell'articolo 5; dalla data di spedizione il contribuente è
soggetto agli obblighi previsti per il regime di contabilità per il
quale è stata espressa l'opzione. L'opzione ha effetto fino a quando
non è revocata e in ogni caso per almeno un triennio;
b) i soggetti indicati nell'articolo 80 del testo unico delle
imposte sui redditti approvato con il citato decreto n. 917 del 1986,
che esercitano l'opzione prevista nel comma 6 dell'articolo 30- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
devono inviare la comunicazione prevista nella precedente lettera a)
indicando se l'opzione è stata effettuata per il regime di
contabilità semplificata di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, o per quello di contabilità
ordinaria. La comunicazione deve essere inviata entro il 31 marzo. Se
nel corso del triennio l'ammontare dei ricavi supera 360 milioni di
lire si applica per l'anno seguente il regime di contabilità
ordinaria.
2. I contribuenti che esercitano le attività di cui agli articoli
34, 74 e 74- ter del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, possono esercitare l'opzione nella
dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito.
3. Ai fini dell'esercizio della opzione l'ammontare dei ricavi,
ragguagliato ad anno, è computato con riferimento ai ricavi
conseguiti nel periodo di imposta precedente, determinati secondo il
regime applicabile in tale periodo. In caso di inizio di attività,
per il primo periodo di imposta, il contribuente può esercitare
l'opzione in considerazione dell'ammontare dei ricavi che prevede di
conseguire, dandone comunicazione entro trenta giorni dall'inizio di
attività con le modalità stabilite con il decreto previsto nel
comma 1.

Art. 10.
1. Ai fini della effettuazione dei controlli di cui all'articolo 37
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, nei confronti dei soggetti che si avvalgono della disciplina di
cui all'articolo 79 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono determinati coefficienti di riscontro degli
elementi positivi e negativi di reddito. I coefficienti distinti per
settore e tipologia dell'attività economica nonchè per
caratteristiche e localizzazione delle imprese, tenendo conto anche
del valore dei beni strumentali impiegati, del numero, qualità e
retribuzione degli addetti, degli acquisti di materie prime e
sussidiarie, di semilavorati e di merci e delle utenze di servizi,
sono determinati sulla base dei dati delle dichiarazioni dei redditi
e dell'imposta sul valore aggiunto nonchè degli accertamenti e
verifiche e sulla base dei dati e elementi raccolti a norma del comma
6 dell'articolo 11, avvalendosi altresì di indici presuntivi
statistico-economici differenziati per area geografica.
2. I coefficienti previsti dal comma 1 sono determinati entro il 31
marzo 1989 e sono aggiornati entro lo stesso mese degli anni
successivi con decreti del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, sentito il Consiglio dei
Ministri, da pubblicarsi nella Gazzetta Ufficiale.

Art. 11.
1. Indipendentemente da quanto stabilito nell'articolo 39 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
negli articoli 54 e 55 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, gli uffici delle imposte dirette e gli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto possono, previa richiesta per
raccomandata al contribuente di chiarimenti da inviare per iscritto
entro quarantacinque giorni, rettificare le dichiarazioni annuali
presentate dai contribuenti che si avvalgono dei regimi di
determinazione dell'imposta sul valore aggiunto e del reddito
stabiliti nell'articolo 30- bis del decreto n. 633 del 1972, e negli
articoli 50, comma 7, e 80 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, determinando induttivamente l'ammontare dei compensi e
dei ricavi ovvero dei corrispettivi di operazioni imponibili in
misura superiore a quella dichiarata, sulla base di presunzioni
desunte, in relazione al tipo di attività, da uno o più dei
seguenti elementi: dimensioni e ubicazione dei locali destinati
all'esercizio, altri beni strumentali impiegati, numero qualità e
retribuzioni degli addetti, acquisti di materie prime e sussidiarie,
di semilavorati e di merci, consumi di energia, carburanti,
lubrificanti e simili, assicurazioni stipulate nonchè altri elementi
che potranno essere indicati con decreti del Ministro delle finanze
anche per singole attività. Sul maggiore ammontare dei compensi e
dei ricavi ovvero dei corrispettivi non si applicano i coefficienti
di redditività previsti negli articoli 50, comma 7, e 80 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con il citato decreto n.
917 del 1986, nè le percentuali previste nell'articolo 30- bis del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972. Negli avvisi
di accertamento devono essere specificamente indicati i fatti che
danno fondamento alla presunzione.
2. Ai soggetti che si avvalgono della disciplina di cui
all'articolo 79 del predetto testo unico delle imposte sui redditi,
nonchè agli esercenti arti e professioni i cui compensi annui non
superano l'ammontare di lire 360 milioni si applicano le disposizioni
del primo periodo del comma 1 e, ai fini della determinazione del
reddito e dell'imposta sul valore aggiunto, si applicano,
rispettivamente, le disposizioni dell'articolo 39 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, e dell'articolo 55 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972; se il
reddito dichiarato dai soggetti che si avvalgono della disciplina di
cui all'articolo 79 del testo unico delle imposte dirette, approvato
con il citato decreto n. 917 del 1986, è inferiore a quello che
risulta mediante l'applicazione dei coefficienti di riscontro, gli
uffici possono rettificare le dichiarazioni determinando
induttivamente l'ammontare del reddito sulla base di presunzioni
desunte da uno o più degli elementi indicati nel comma 1. In ogni
caso negli avvisi di accertamento devono essere specificamente
indicati i fatti che danno fondamento alla presunzione.
3. Se l'indicazione di elementi di cui al comma 1 è richiesta nel
modello di dichiarazione si applicano, in caso di omissione delle
indicazioni, la pena dell'arresto fino a un anno o dell'ammenda fino
a lire due milioni e, in caso di falsità degli elementi indicati, le
pene previste nell'articolo 4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516.
4. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, possono essere stabiliti coefficienti presunti di
reddito o di corrispettivi di operazioni imponibili, in relazione
agli elementi indicati nel comma 1.
5. Si applicano le disposizioni degli articoli 6 e 7 della legge 24
aprile 1980, n. 146, relative alla programmazione delle attività di
controllo; gli uffici provvedono alla reciproca comunicazione di dati
e notizie rilevanti ai fini della attività di accertamento.
6. Ai fini della determinazione dei coefficienti di riscontro di
cui all'articolo 10 e dei coefficienti presuntivi di cui al comma 4
del presente articolo saranno richiesti dati ed elementi, secondo
schemi predeterminati per singole categorie di imprese, alle
organizzazioni economiche di categoria e ad enti ed istituti. Se i
dati e gli elementi non vengono inviati o sono non rispondenti al
vero o incompleti si applicano le disposizioni dell'articolo 52 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Si
considera omesso l'invio oltre il termine di sessanta giorni dalla
richiesta.
7. Restano in ogni caso applicabili, anche nei confronti dei
contribuenti che si avvalgono dei regimi di determinazione forfetaria
dell'imposta sul valore aggiunto e del reddito, le disposizioni del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 1982, n. 516.

Art. 12.
1. Le disposizioni degli articoli da 4 a 11 hanno effetto dal
periodo di imposta che ha inizio dopo il 31 dicembre 1988. Ai fini
della determinazione del regime applicabile, si fa riferimento ai
compensi, ricavi e volume di affari del periodo di imposta
precedente.
2. Per gli esercenti imprese commerciali che si sono avvalsi del
regime forfetario di cui al decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17,
prorogato dal decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, ai quali, per
effetto del presente decreto si applica, anche a seguito di opzione,
il regime ordinario ovvero quello previsto dall'articolo 79 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, i ricavi, le plusvalenze e
le minusvalenze derivanti da operazioni poste in essere nel corso del
quadriennio 1985-88 concorrono a formare il reddito dell'anno 1989 o
quelli successivi nei quali avviene la registrazione ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, ovvero la percezione nel caso di
soggetti che effettuano esclusivamente operazioni non soggette a
registrazione agli stessi fini, ancorchè tali operazioni non siano
imputabili ai predetti anni in base alle regole del regime ordinario.
Tutti i costi, diversi da quelli indicati alle lettere da a) a f) del
comma 9 dell'articolo 2 del predetto decreto-legge n. 853, inerenti
agli stessi ricavi sono deducibili ancorchè sostenuti, registrati o
erogati nel quadriennio 1985-88. Concorro no altresì a formare il
reddito dell'anno 1989 e successivi le sopravvenienze attive e
passive imputabili a tali anni secondo gli articoli 55 e 56 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con il citato decreto n.
917 del 1986, anche se riferibili a costi e ricavi del quadriennio
1985-88. Resta fermo il concorso alla formazione dei redditi degli
anni 1985, 1986, 1987 e 1988 dei ricavi, delle plusvalenze e delle
minusvalenze derivanti da operazioni la cui registrazione, ancorchè
non effettuata, doveva avvenire entro il 31 dicembre di ciascuno dei
suddetti anni o la cui percezione sia avvenuta entro la stessa data.
Le esistenze iniziali di magazzino al 1 gennaio 1989 sono valutate
con riferimento alle rimanenze finali al 31 dicembre 1984; in caso di
incremento, le maggiori quantità sono valutate in base al costo
medio ponderato risultante dalle fatture registrate o annotate nel
triennio, ovvero nell'anno 1988.
3. Per gli esercenti arti e professioni che si sono avvalsi del
regime forfetario di cui alle disposizioni richiamate nel comma 2, ai
quali non è applicabile la disposizione di cui all'articolo 50,
comma 7, del predetto testo unico delle imposte sui redditi, i
compensi la cui registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, avviene nel corso del 1989, concorrono a formare il reddito
di tale anno ancorchè siano stati percepiti nel corso del
quadriennio 1985-1988. Resta fermo il concorso alla formazione dei
redditi degli anni 1985, 1986, 1987 e 1988 dei compensi e delle spese
i cui termini di registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, venivano a scadenza entro il 31 dicembre di ciascuno dei
suddetti anni.
4. Nella determinazione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta per
l'anno 1989 dai contribuenti che risultano esclusi dall'applicazione
del regime previsto dall'articolo 30- bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, anche per effetto di
opzione, l'imposta afferente gli acquisti di beni diversi da quelli
strumentali ammortizzabili in più di tre anni, risultanti da fatture
registrate in tale anno, è ammessa in detrazione a condizione che i
beni stessi non siano stati consegnati o spediti nell'anno 1988;
l'imposta afferente gli acquisti di servizi risultanti da fatture
registrate nell'anno 1989 è ammessa in detrazione a condizione che i
corrispettivi non siano stati pagati nell'anno 1988.
5. Le disposizioni previste dal comma 2 si applicano anche per la
determinazione del reddito relativo ad anni successivi a quello in
cui è stato applicato il regime previsto dall'articolo 80 del testo
unico delle imposte sul reddito, approvato con il citato decreto n.
917 del 1986; quelle previste dal comma 4 si applicano anche per la
determinazione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta per l'anno
successivo a quello in cui è stato applicato il regime previsto
dall'articolo 30- bis del decreto n. 633 del 1972. Le indicazioni
temporali devono tuttavia intendersi riferite agli anni in cui i
contribuenti si sono avvalsi dei predetti regimi ovvero all'anno
precedente.
6. La disposizione di cui all'articolo 3, comma 9, ultimo periodo,
del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, è abrogata.

Art. 13.
1. Sono istituiti i centri di assistenza fiscale ai contribuenti. I
centri possono effettuare il controllo della regolarità formale
della documentazione allegata alle dichiarazioni e della rispondenza
alle scritture contabili obbligatorie dei dati esposti nelle
dichiarazioni medesime. Restano fermi i poteri di controllo, di
verifica e di accertamento dell'Amministrazione finanziaria.
2. I centri di assistenza hanno natura privata, non possono
svolgere altra attività ad eccezione di quella prevista nel comma 1
e ad essi partecipano le associazioni economiche di categoria
presenti nel Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro nonchè
gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti e dei ragionieri
liberi professionisti. Gli iscritti in tali albi se sono appartenuti
all'Amministrazione finanziaria o alla Guardia di finanza possono
partecipare ai centri a condizione che siano trascorsi almeno tre
anni dalla data di cessazione del rapporto di impiego.
3. Con disposizioni legislative verrà disciplinata l'attività di
controllo indicata nel comma 1 e fissata la data di entrata in
funzione dei centri.

Art. 14.
1. I contribuenti che nell'anno 1988 si sono avvalsi del regime di
determinazione del reddito di lavoro autonomo e del reddito di
impresa di cui al decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito,
con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, possono
presentare dichiarazione sostitutiva per quanto riguarda i redditi di
lavoro autonomo e di impresa per tutti i periodi di imposta relativi
agli anni dal 1983 al 1987 per i quali non sia intervenuto
accertamento definitivo. La disposizione non si applica ai soggetti
che hanno optato per il regime ordinario di determinazione del
reddito.
2. L'ammontare dei redditi di lavoro autonomo e di impresa da
indicare nella dichiarazione sostitutiva non può essere inferiore
per ciascun anno a quello risultante dall'applicazione di appositi
coefficienti presuntivi di reddito determinati, con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro delle
finanze e sentito il Consiglio dei Ministri, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 31 luglio 1989, tenendo conto dei
coefficienti di riscontro che verranno stabiliti entro il 31 marzo
dello stesso anno e, in relazione al tipo di attività, di uno o più
dei seguenti elementi: dimensione e ubicazione dei locali destinati
all'esercizio; altri beni strumentali impiegati; numero, qualità e
retribuzioni degli addetti; acquisti di materie prime e sussidiarie,
di semilavorati e di merci; consumi di energia, carburanti,
lubrificanti e simili; assicurazioni stipulate nonchè altri elementi
espressamente previsti anche per singole categorie economiche.
3. Sull'ammontare dei maggiori redditi dichiarati è dovuta una
somma sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta locale sui redditi pari al 25 per cento da parte degli
esercenti imprese commerciali e al 20 per cento da parte degli
esercenti arti e professioni.
4. L'importo dovuto per ciascun anno, anche se chiuso in perdita,
non può essere inferiore a lire 1 milione per gli esercenti imprese
commerciali ed a lire 800 mila per gli esercenti arti e professioni e
non può essere superiore, rispettivamente, a lire sei milioni e a
lire quattro milioni e cinquecentomila.
5. Se per gli anni indicati nel comma 1 la dichiarazione è stata
omessa o, se presentata, non sono stati indicati i redditi di lavoro
autonomo e di impresa, sono dovuti, per ciascun anno, gli importi
massimi previsti nel comma 4 maggiorati del 15 per cento.
Nell'ipotesi di cui al secondo periodo dell'ultimo comma
dell'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, se la dichiarazione che comprende redditi di
lavoro autonomo e di impresa è stata presentata entro il 30
settembre 1988 gli importi di cui ai commi 3 e 4 sono maggiorati del
10 per cento; se è stata presentata oltre tale data resta ferma la
maggiorazione del 15 per cento.
6. Per i redditi prodotti in forma associata la dichiarazione
sostitutiva è presentata dai soggetti indicati nell'articolo 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e ha effetti
liberatori anche per i soci, associati o partecipanti.
7. Per i periodi di imposta per i quali è stato notificato
accertamento in rettifica o di ufficio non definitivo concernente i
redditi di impresa e di lavoro autonomo di cui al comma 1, la
dichiarazione sostitutiva comporta accettazione del 50 per cento del
reddito o del maggior reddito accertato; il giudizio prosegue
limitatamente agli altri elementi della controversia. Se per i
predetti redditi l'accertamento in rettifica comporta solamente
riduzione di perdite, sono dovuti gli importi minimi di cui al comma
4.

Art. 15.
1. I contribuenti che si avvalgono della facoltà prevista
dall'articolo 14 sono tenuti a presentare la dichiarazione
sostitutiva anche ai fini dell'imposta sul valore aggiunto relativa
agli anni dal 1983 al 1987 per i quali non sia intervenuto
accertamento definitivo ed a versare per ciascuno di detti anni un
importo risultante dall'applicazione, sui maggiori redditi
dichiarati, della percentuale del 20 per cento. L'ammontare dovuto
per ciascun anno non può essere in ogni caso inferiore a lire
cinquecentomila nè superiore a lire tre milioni; se è stata omessa
la dichiarazione annuale per uno o più anni l'importo minimo è
elevato a lire tre milioni per ciascun anno.
2. Per i periodi di imposta relativamente ai quali è stato
notificato accertamento non definitivo, l'importo da indicare nella
dichiarazione sostitutiva è pari al 50 per cento dell'imposta o
della maggiore imposta accertata.
3. La dichiarazione sostitutiva deve comprendere anche gli anni per
i quali è intervenuto accertamento definitivo per i redditi di
lavoro autonomo e di impresa; in tal caso la percentuale del 20 per
cento è applicata sull'ammontare del maggior reddito definitivamente
accertato ridotto al 50 per cento.

Art. 16.
1. La dichiarazione sostitutiva, unica per le imposte sul reddito e
per l'imposta sul valore aggiunto, è irrevocabile e deve
comprendere, a pena di nullità, tutti gli anni indicati negli
articoli 14 e 15; la dichiarazione può comprendere anche gli anni
per i quali è stato notificato accertamento non definitivo. Essa
deve essere redatta in duplice esemplare su stampato conforme al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze e spedita
mediante raccomandata, nel periodo dal 1 al 30 settembre 1989,
all'ufficio distrettuale delle imposte dirette o al centro di
servizio competente in ragione del domicilio fiscale alla data di
presentazione della dichiarazione sostitutiva. Con lo stesso decreto
sono stabilite le modalità di presentazione e di trasmissione
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto di uno degli esemplari.

Art. 17.
1. Le somme dovute ai sensi dei commi 3, 4 e 5 dell'articolo 14 in
base alla dichiarazione sostitutiva, sono riscosse mediante
versamento diretto con le modalità di cui al comma 3.
2. I versamenti delle somme dovute devono essere effettuati in
ragione del 40 per cento entro il termine di presentazione della
dichiarazione sostitutiva e per la differenza, in due rate uguali,
senza applicazione di interessi, nel mese di aprile degli anni 1990 e
1991.
3. Gli importi di cui al comma 1 sono riscossi, a norma delle
disposizioni vigenti, mediante versamento diretto con delega alle
aziende di credito o all'Amministrazione delle poste e delle
telecomunicazioni. Le caratteristiche e le modalità di conferimento
della delega, quelle di rilascio delle attestazioni da parte delle
aziende di credito e dell'Amministrazione delle poste e delle
telecomunicazioni delegate, nonchè quelle per la esecuzione dei
versamenti in tesoreria e della trasmissione dei relativi dati e
documenti all'Amministrazione finanziaria e per i relativi controlli
sono stabilite con decreto del Ministro delle finanze, di concerto
con i Ministri del tesoro e delle poste e delle telecomunicazioni.
4. Al controllo e alla liquidazione, ai sensi dell'articolo 36- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, delle dichiarazioni sostitutive ai
fini delle imposte sul reddito ed alle eventuali iscrizioni a ruolo
ed ai rimborsi, provvedono gli uffici delle imposte dirette o i
centri di servizio che hanno ricevuto le dichiarazioni, entro l'anno
successivo alla scadenza del termine di cui al primo comma
dell'articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602. Per le ipotesi di cui al comma 7
dell'articolo 14 provvedono gli uffici delle imposte dirette che
hanno eseguito l'accertamento in rettifica o d'ufficio sulla base di
copia conforme della dichiarazione sostitutiva inviata dall'ufficio
delle imposte dirette o dal centro di servizio che l'ha ricevuta. Le
maggiori somme dovute e quelle non versate sono iscritte in ruoli
speciali, entro lo stesso termine, ai sensi del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, secondo le
modalità e i criteri stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze.
5. Sulle somme non versate con le modalità e nei termini di cui ai
commi 1 e 2 si applicano gli interessi di cui all'articolo 9 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
la soprattassa del 40 per cento di cui al primo comma dell'articolo
92 dello stesso decreto.
6. Le somme dovute a seguito della dichiarazione sostitutiva non
sono deducibili ai fini del reddito complessivo soggetto all'imposta
sul reddito delle persone fisiche.

Art. 18.
1. L'ammontare complessivo dell'importo dovuto, determinato a norma
dell'articolo 15, deve essere versato, senza applicazioni di
interessi, in ragione del 40 per cento, entro il termine di
presentazione della dichiarazione sostitutiva e, per la differenza,
in due rate uguali, senza applicazione di interessi, nel mese di
aprile degli anni 1990 e 1991.
2. I versamenti devono essere eseguiti a norma dell'articolo 12
della legge 12 novembre 1976, n. 751, secondo modalità stabilite con
decreto del Ministro delle finanze, e gli estremi delle attestazioni
di versamento devono essere annotati a norma del primo comma
dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.
3. In caso di mancato o insufficiente versamento, l'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto procede alla riscossione delle somme
non versate applicando gli interessi di mora in ragione del 9 per
cento annuo e la soprattassa di cui al primo comma dell'articolo 44
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

Art. 19.
1. I giudizi in corso relativi agli accertamenti di cui al comma 7
dell'articolo 14 e al comma 2 dell'articolo 15, pendenti alla data di
entrata in vigore del presente decreto, sono sospesi sino al 30
settembre 1989; successivamente a tale data i giudizi restano sospesi
subordinatamente all'esibizione, da parte del contribuente, di copia
anche fotostatica della dichiarazione sostitutiva e della ricevuta o
di altro documento dell'Amministrazione postale comprovante la
consegna della raccomandata di trasmissione. A seguito di
comunicazione dell'ufficio attestante la regolare liquidazione
dell'imposta i giudizi sospesi si estinguono ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto e, per le imposte sul reddito, limitatamente alla
parte concernente i redditi di lavoro autonomo e di impresa oggetto
della predetta dichiarazione.

Art. 20.
1. I termini per l'accertamento previsti in materia di imposta sul
valore aggiunto che scadono il 31 dicembre 1988 sono prorogati di un
anno, relativamente ai contribuenti di cui all'articolo 14, comma 1.

Art. 21.
1. Gli imponibili e le imposte sul reddito definiti ai sensi
dell'articolo 14 non costituiscono base di commisurazione per le pene
pecuniarie per omessa, tardiva, incompleta e infedele dichiarazione e
non si applicano le sanzioni amministrative per ogni altra violazione
di obblighi fiscali relativi ai redditi di impresa e di lavoro
autonomo. Sugli importi risultanti dalla definizione non sono dovuti
interessi e soprattasse.
2. Le sanzioni amministrative, diverse dalle pene pecuniarie e
dalle soprattasse di cui al comma 1, relative alle violazioni anche
formali concernenti il reddito di impresa e di lavoro autonomo e
l'imposta sul valore aggiunto, non si applicano relativamente alle
annualità definite ai sensi degli articoli 14 e 15.
3. Nello stato di previsione della entrata è istituito un apposito
capitolo cui affluiscono le riscossioni di cui agli articoli da 14 al
presente articolo. Sullo stesso capitolo affluiscono le riscossioni
degli interessi e soprattasse per omesso, insufficiente o ritardato
versamento.

Art. 22.
1. Nell'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il secondo comma è sostituito dal seguente:
"In deroga alle disposizioni del comma precedente:
a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
aeromobili e di autoveicoli di cui alla lettera e) della allegata
tabella B quale ne sia la cilindrata, alle prestazioni di servizi di
cui al terzo comma dell'articolo 16 concernenti i beni stessi,
nonchè alle prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni,
è ammessa in detrazione se i beni formano oggetto dell'attività
propria dell'impresa o sono destinati ad essere esclusivamente
utilizzati come strumentali nell'attività propria dell'impresa ed è
in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione degli altri
beni elencati nell'allegata tabella B e delle navi e imbarcazioni da
diporto, alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16 concernenti i beni stessi, nonchè alle prestazioni
di manutenzione e riparazione di tali beni, è ammessa in detrazione
soltanto se i beni formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e
professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
motocicli e di autovetture ed autoveicoli di cui all'articolo 26,
lettere a) e c), del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393, non compresi nella allegata tabella B e non
adibiti ad uso pubblico, che non formano oggetto dell'attività
propria dell'impresa, alle prestazioni di servizi di cui al terzo
comma dell'articolo 16 concernenti i beni stessi, nonchè alle
prestazioni di manutenzione e riparazione di tali beni, non è
ammessa in detrazione fino al 31 dicembre 1990, salvo che per gli
agenti o rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di
carburanti e lubrificanti destinati ad autovetture e veicoli,
aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto è ammessa in detrazione
se è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto,
all'importazione o all'acquisizione mediante contratti di locazione
finanziaria, di noleggio e simili di detti autovetture, veicoli,
aeromobili e natanti;
e) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa a prestazioni
alberghiere, a somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici
esercizi, a prestazioni di trasporto di persone e al transito
stradale delle autovetture e autoveicoli di cui all'articolo 26,
lettere a) e c), del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393.".
2. Nell'articolo 41 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, dopo il terzo comma è inserito il seguente:
"Per la violazione degli obblighi di fatturazione previsti dagli
articoli 17, terzo comma, e 34, terzo comma, si applicano le pene
pecuniarie di cui ai commi precedenti, fermo rimanendo l'obbligo del
pagamento dell'imposta.".
3. Nell'articolo 41 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il quarto comma è sostituito dal seguente:
"Il cessionario o committente che nell'esercizio di imprese, arti o
professioni abbia acquistato beni o servizi senza emissione della
fattura o con emissione di fattura irregolare da parte del soggetto
obbligato ad emetterla, è tenuto a regolarizzare l'operazione con le
seguenti modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura entro quattro mesi dalla data di
effettuazione dell'operazione deve presentare all'ufficio competente
nei suoi confronti, entro il trentesimo giorno successivo, un
documento in duplice esemplare contenente le indicazioni prescritte
dall'articolo 21 e deve contemporaneamente versare la relativa
imposta;
b) se ha ricevuto una fattura irregolare deve presentare
all'ufficio competente nei suoi confronti, entro il quindicesimo
giorno successivo a quello in cui ha registrato la fattura stessa, un
documento integrativo, in duplice esemplare, contenente tutte le
indicazioni prescritte dall'articolo 21 e contemporaneamente per fare
la maggior imposta eventualmente dovuta. Un esemplare del documento,
con l'attestazione dell'avvenuto pagamento o della intervenuta
regolarizzazione, è restituito dall'ufficio all'interessato che deve
annotarlo a norma dell'articolo 25. In caso di mancata
regolarizzazione si applicano al cessionario o committente le pene
pecuniarie previste dai primi tre commi, oltre al pagamento della
imposta, salvo che la fattura risulti emessa.".
4. Nell'articolo 53 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, è aggiunto, dopo il primo comma, il
seguente:
"Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le modalità
con le quali devono essere effettuate:
a) la donazione dei beni ad enti di beneficienza;
b) la distruzione dei beni.".
5. Nell'articolo 69, comma primo, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Per i beni che prima dello sdoganamento hanno formato
oggetto nello Stato di una o più cessioni, la base imponibile è
costituita dal corrispettivo dell'ultima cessione.".
6. Nell'articolo 73 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il secondo comma è sostituito dal seguente:
"Con decreti del Ministro delle finanze possono inoltre essere
determinate le formalità che devono essere osservate per effettuare,
senza applicazione dell'imposta, la restituzione alle imprese
produttrici o la sostituzione gratuita di beni invenduti previste da
disposizioni legislative, usi commerciali o clausole contrattuali.
Per determinate categorie di beni, contenuti in recipienti,
imballaggi e simili per la diretta vendita al consumo, potrà essere
disposta l'applicazione dei contrassegni di Stato atti a garantire il
pagamento dell'imposta.".

Art. 23.
1. Nell'articolo 26 del testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, il comma 4 è sostituito dal
seguente:
"4. La presunzione di liberalità, se ricorre la condizione di cui
al comma 1, vale anche per i provvedimenti che accertano l'acquisto
per usucapione della proprietà di immobili o di diritti reali di
godimento sugli stessi da parte del coniuge o di un parente in linea
retta dal precedente proprietario o titolare di diritto reale di
godimento.".
2. Nell'articolo 8 della tariffa, parte prima, allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131,
è aggiunta la seguente nota:
"II-bis) I provvedimenti che accertano l'acquisto per usucapione
della proprietà di beni immobili o di diritti reali di godimento sui
beni medesimi sono soggette all'imposta secondo le disposizioni
dell'articolo 1 della tariffa.".

Art. 24.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo comma dell'articolo 2 è sostituito dal seguente:
"L'imposta si applica all'atto dell'alienazione a titolo oneroso o
dell'acquisto a titolo gratuito, anche per causa di morte, o per
usucapione del diritto di proprietà o di un diritto reale di
godimento sull'immobile.";
b) all'articolo 4, il primo periodo del primo comma è sostituito
dal seguente:
"L'imposta è dovuta dall'alienante a titolo oneroso o
dall'acquirente a titolo gratuito o per usucapione.";
c) all'articolo 6, dopo l'ultimo comma, è aggiunto il seguente:
"Per gli immobili e per i diritti reali acquistati per usucapione
si assume come valore finale quello venale alla data in cui passa in
giudicato la sentenza dichiarativa dell'usucapione e come valore
iniziale quello dichiarato o definitivamente accertato per l'acquisto
da parte del precedente proprietario o titolare del diritto, ovvero,
in mancanza, quello venale alla data in cui ha avuto inizio il
termine per l'usucapione, salvo quanto disposto nel terzo comma.";
d) all'articolo 18, dopo l'ultimo comma, è aggiunto il seguente:
"In caso di acquisto per usucapione la dichiarazione deve essere
presentata entro sessanta giorni dalla data in cui si è verificato
l'evento che ha determinato il passaggio in giudicato della sentenza
dichiarativa dell'usucapione.".

Art. 25.
1. Nell'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 637, è aggiunto il seguente comma:
"Le partecipazioni in società di ogni tipo si considerano comprese
nell'attivo ereditario anche se per clausola del contratto di
società o dell'atto costitutivo o per patto parasociale ne sia
previsto a favore di altri soci, compresi quelli divenuti eredi o
legatari, il diritto di accrescimento o il diritto di acquisto ad un
prezzo inferiore al valore di cui all'articolo 22.".

Art. 26.
1. Nell'articolo 4, comma 1, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "I proventi dell'attività separata di ciascun
coniuge sono a lui imputati in ogni caso per l'intero ammontare;".
2. Ai fini dell'applicazione della disposizione recata
dall'articolo 4, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, deve intendersi che i proventi
dell'attività separata di ciascun coniuge sono a lui imputati in
ogni caso per l'intero ammontare.
3. Nell'articolo 8, comma 3, primo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le parole: "la differenza può
essere portata in diminuzione del reddito complessivo dei periodi di
imposta successivi ma non oltre il quinto" sono sostituite dalle
seguenti: "la differenza può essere computata in diminuzione del
reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre
il quinto, per l'intero importo che trova capienza nel reddito
complessivo di ciascuno di essi".
4. Nell'articolo 20, comma 1, lettera f), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è
aggiunto il seguente periodo: ";si considerano in ogni caso esistenti
nel territorio dello Stato le partecipazioni in società a
responsabilità limitata, in nome collettivo e in accomandita
semplice ivi residenti;".
5. Nell'articolo 44, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le parole "con avanzi di fusione" sono
sostituite dalle seguenti: "con avanzi di fusione per la parte
corrispondente alle riserve e altri fondi iscritti nell'ultimo
bilancio delle società fuse o incorporate costituiti con utili che
hanno concorso a formare il reddito di queste;".
6. Nell'articolo 50 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 2 sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: "La
deduzione dei canoni di locazione finanziaria di beni immobili
strumentali per l'esercizio dell'arte o professione è ammessa a
condizione che la durata del contratto non sia inferiore a otto anni.
I canoni di locazione finanziaria sono deducibili nel periodo di
imposta in cui maturano.";
b) il comma 4 è sostituito dal seguente:
"4. Non sono deducibili le quote di ammortamento, i canoni di
locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi agli aeromobili da turismo, alle navi o
imbarcazioni da diporto, ai motocicli con motore di cilindrata
superiore a 350 centimetri cubici e alle autovetture ed autoveicoli
di cui all'articolo 26, lettere a) e c), del decreto del Presidente
della Repubblica 15 giugno 1959, n. 393, con motore di cilindrata
superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata
superiore a 2.500 centimetri cubici. Per le autovetture o autoveicoli
di cilindrata non superiore, la deduzione è ammessa nella misura del
50 per cento e limitatamente a un solo automezzo o, nel caso di
esercizio dell'arte o professione in forma associata o da parte di
società semplici, a un solo automezzo per ciascun associato o
socio.".
7. Nell'articolo 54 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 4 la parola: "nono" è sostituita con la parola:
"quarto";
b) dopo il comma 5 è aggiunto il seguente:
"5- bis. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze
relative ai beni di cui alle lettere a) e b), escluse le autovetture
e gli autoveicoli con motore di cilindrata non superiore a 2.000
centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata non superiore a
2.500 centimetri cubici, del comma 8- bis dell'articolo 67, nonchè
ai beni di cui alla lettera c) dello stesso comma.".
8. Nell'articolo 56 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 3 è aggiunto il seguente:
"3-bis. Gli interessi derivanti da prestiti fatti in qualsiasi
forma e sotto qualsiasi denominazione, se la misura non è
determinata o è inferiore, si computano in misura corrispondente al
tasso ufficiale di sconto medio vigente nel periodo di imposta.
Questa disposizione non si applica per gli interessi, compresi quelli
per dilazione di pagamento, derivanti da prestiti ai dipendenti e
alla clientela.".
9. Nell'articolo 62 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 1 è aggiunto il seguente:
"1-bis. Non sono deducibili i canoni di locazione anche finanziaria
e le spese relative al funzionamento di strutture recettive, salvo
quelle relative a servizi di mensa destinati alla generalità dei
dipendenti. I canoni di locazione anche finanziaria e le spese di
manutenzione dei fabbricati concessi in uso ai dipendenti sono
deducibili per un importo non superiore a quello che costituisce
reddito per i dipendenti stessi a norma dell'articolo 48, comma 3.".
10. Nell'articolo 66 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 5 è aggiunto il seguente:
"5-bis. Non sono deducibili le minusvalenze di cui al comma 1 e le
perdite di cui al comma 3 relative ai beni indicati alle lettere a) e
b) del comma 8- bis dell'articolo 67, escluse le autovetture e gli
autoveicoli con motore di cilindrata non superiore a 2.000 centimetri
cubici o con motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500
centimetri cubici, nonchè ai beni di cui alla lettera c) dello
stesso comma.".
11. Nell'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 8, la seconda parte è sostituita dalla seguente:
";la deduzione dei canoni da parte dell'impresa utilizzatrice è
ammessa a condizione che la durata del contratto non sia inferiore a
otto anni, se questo ha per oggetto beni immobili, e alla metà del
periodo di ammortamento corrispondente al coefficiente stabilito a
norma del comma 2, in relazione all'attività esercitata dall'impresa
stessa, se il contratto ha per oggetto beni mobili.";
b) dopo il comma 8 sono inseriti i seguenti commi:
"8-bis. Semprechè non siano destinati ad essere utilizzati
esclusivamente come beni strumentali nell'attività propria
dell'impresa, non sono deducibili le quote di ammortamento, i canoni
di locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi ai seguenti beni:
a) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da diporto;
b) autovetture ed autoveicoli di cui alle lettere a) e c)
dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 15
giugno 1959, n. 393, con motore di cilindrata superiore a 2.000
centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata superiore a 2.500
centimetri cubici;
c) motocicli con motore di cilindrata superiore a 350 centimetri
cubici.
8-ter. Per le imprese che esercitano attività di locazione o
noleggio dei beni di cui alle lettere a), b) e c) del comma 8- bis la
disposizione del medesimo comma si applica per quelli dati in uso
agli amministratori, soci, collaboratori o dipendenti.";
c) alla fine del primo periodo del comma 10 sono aggiunte le
seguenti parole: "; per le imprese individuali le autovetture o
autoveicoli di cilindrata non superiore a 2.000 centimetri cubici o
con motore diesel di cilindrata non superiore a 2.500 centimetri
cubici si considerano in ogni caso adibiti promiscuamente
all'esercizio dell'impresa e all'uso personale o familiare
dell'imprenditore, salvo che per gli agenti o rappresentanti di
commercio.".
12. Nell'articolo 74 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, al comma 2 è aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"Le spese di rappresentanza sono ammesse in deduzione nella misura di
un terzo del loro ammontare e sono deducibili nell'esercizio in cui
sono state sostenute o in quote costanti nell'esercizio stesso e nei
due successivi.".

Art. 27.
1. Nell'articolo 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, le parole: "può essere portata in diminuzione del
reddito dei periodi di imposta successivi ma non oltre il quinto"
sono sostituite con le seguenti: "può essere computata in
diminuzione del reddito complessivo dei periodi di imposta
successivi, ma non oltre il quinto, per l'intero importo che trova
capienza nel reddito complessivo di ciascuno di essi. Detta
differenza potrà tuttavia essere computata in diminuzione del
reddito complessivo in misura tale che l'imposta corrispondente al
reddito imponibile risulti compensata da eventuali crediti di
imposta, ritenute alla fonte a titolo di acconto, versamenti in
acconto, e dalle eccedenze di cui al precedente articolo 94.".
2. Nell'articolo 112, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "e
le plusvalenze relative alle partecipazioni sociali indicate
nell'articolo 20, comma 1, lettera f).".

Art. 28.
1. Nell'articolo 123, comma 5, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le parole: "quale risulta dalla situazione
patrimoniale" sono sostituite con le parole: "quale risulta
dall'ultimo bilancio o, se inferiore, dalla situazione patrimoniale"
ed è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Se le azioni o quote
della società la cui perdita è riportabile erano possedute dalla
società incorporante o da altra società partecipante alla fusione,
la perdita non è comunque ammessa in diminuzione fino a concorrenza
dell'ammontare complessivo della svalutazione di tali azioni o quote
effettuata ai fini della determinazione del reddito dalla società
partecipante o dall'impresa che le ha ad essa cedute dopo l'esercizio
al quale si riferisce la perdita e prima dell'atto di fusione, e
delle plusvalenze di cui al comma 2 iscritte nel bilancio della
società risultante dalla fusione o incorporante.".

Art. 29.
1. Sugli utili distribuiti dalle banche popolari cooperative, che
costituiscono reddito di capitale ai sensi dell'articolo 41, comma 1,
lettera e), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si
applica, a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto, una ritenuta a titolo di imposta nella misura del 15 per
cento. I soci, all'atto della riscossione degli utili, hanno facoltà
di optare per il regime della ritenuta di acconto di cui al primo
comma dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600; in tal caso si applicano le disposizioni di
cui alla legge 29 dicembre 1962, n. 1745, e successive modificazioni,
sulle comunicazioni allo Schedario generale dei titoli azionari.
2. Per il versamento delle ritenute e delle maggiori ritenute
previste nel presente articolo si applicano le disposizioni degli
articoli 3 e 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
3. Nell'articolo 8, primo comma, numero 5, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo le
parole: "all'aliquota del" sono aggiunte le parole: "15 per cento e
del".
4. Le disposizioni innovative di cui al comma 1 non si applicano
agli utili distribuiti in epoca anteriore alla data di entrata in
vigore del presente decreto.
5. Gli enti cooperativi i cui statuti prevedono l'osservanza dei
requisiti stabiliti dall'articolo 26 del decreto legislativo del Capo
provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e successive
modificazioni, e la destinabilità degli utili residui a fini di
mutualità e beneficenza conformemente a specifiche disposizioni di
legge, godono delle agevolazioni fiscali previste dalle leggi
vigenti, secondo il disposto di cui al primo comma dell'articolo 14
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
601.

Art. 30.
1. Nell'articolo 37 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è aggiunto, infine, il seguente comma:
"In sede di rettifica o di accertamento d'ufficio sono imputati al
contribuente i redditi di cui appaiono titolari altri soggetti quando
sia dimostrato, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e
concordanti, che egli ne è l'effettivo possessore per interposta
persona.".
2. Nell'articolo 41- bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, le parole da: "possono limitarsi" in poi
sono sostituite con le seguenti parole: "compresi i redditi da
partecipazioni in società, associazioni ed imprese di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed agevolazioni in tutto o in
parte non spettanti, possono limitarsi ad accertare, in base agli
elementi predetti, il reddito o il maggior reddito imponibile. Non si
applica la disposizione dell'articolo 44.".
3. Nell'articolo 51, ultimo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Nelle ipotesi di cui all'articolo 75, comma 4,
terzo periodo, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
ferme restando le sanzioni previste dall'articolo 46, si applica la
pena pecuniaria da uno a cinque decimi dell'ammontare delle spese ed
oneri ammessi in deduzione.".
4. Nell'articolo 61, comma terzo, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Tuttavia è ammessa la prova, sulla base di
elementi certi e precisi, delle spese e degli oneri di cui
all'articolo 75, comma 4, terzo periodo, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ferma restando la disposizione
del comma 6 dello stesso articolo.".

Art. 31.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, nel testo sostituito dal decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784, e modificato dal decreto del
Presidente della Repubblica 23 dicembre 1977, n. 955, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 6, primo comma, lettera e), dopo le parole: "ai
progettisti dell'opera;" sono aggiunte le parole: "domande ad
amministrazioni statali per la concessione di contributi e di
agevolazioni;";
b) nell'articolo 6, primo comma, lettera f), dopo le parole: "ai
soggetti che esercitano l'attività;" sono aggiunte le parole:
"domande di iscrizione al Registro navale italiano e al Registro
aeronautico italiano, relativamente ai possessori;";
c) nell'articolo 6, primo comma, dopo la lettera g) sono aggiunte
le seguenti lettere:
"g- bis) mandati, ordini ed altri titoli di spesa emessi dalle
amministrazioni dello Stato o da altri enti pubblici in esecuzione di
obbligazioni diverse da quelle derivanti da rapporti di impiego o di
lavoro subordinato, anche in quiescenza, relativamente al
beneficiario della spesa;
g- ter) atti posti in essere da aziende ed istituti di credito,
nella qualità di banche agenti, per dare corso alle operazioni di
investimento di capitali all'estero dei soggetti residenti nello
Stato, relativamente al soggetto investitore;
g- quater) contratti di assicurazione, ad esclusione di quelli
relativi alla responsabilità civile, relativamente ai soggetti
contraenti; contratti di somministrazione di energia elettrica,
relativamente agli utenti";
d) nell'articolo 7, dopo il quarto comma è aggiunto il seguente
comma:
"Le aziende, gli istituti, gli enti e le società devono comunicare
all'anagrafe tributaria i dati e le notizie riguardanti gli atti e i
contratti di cui alle lettere g-ter) e g-quater) del primo comma
dell'articolo 6.";
e) nell'articolo 7, l'ultimo comma è sostituito dal seguente:
"Le modalità delle comunicazioni sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze. Per quanto riguarda le comunicazioni relative
agli atti e ai contratti di cui alle lettere g- ter) e g- quater) del
primo comma dell'articolo 6 il decreto stabilisce anche i termini
entro cui devono essere date le comunicazioni ed è emanato di
concerto con il Ministro del tesoro.".

Art. 32.
1. Sui proventi di ogni genere, corrisposti dalla data di entrata
in vigore del presente decreto ai possessori dei titoli o certificati
in serie o di massa, diversi dalle azioni e obbligazioni o titoli
similari e dai certificati di partecipazione a fondi comuni di
investimento mobiliare, compresa la differenza tra la somma pagata
agli stessi possessori, o il valore dei beni loro attribuiti alla
scadenza, ed il prezzo di emissione, la ritenuta di cui al comma 1
dell'articolo 5 del decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649,
è elevata dal 18 per cento al 30 per cento.
2. È altresì elevata al 30 per cento la ritenuta di cui al comma
1 dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sugli interessi,
premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari
sottoscritti dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
con esclusione di quelli emessi da aziende ed istituti di credito, da
enti di gestione delle partecipazioni statali e da società per
azioni con azioni quotate in borsa, nonchè delle obbligazioni e
degli altri titoli indicati nell'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, ed equiparati.
3. Dalla data di entrata in vigore del presente decreto le ritenute
sugli interessi e sui redditi di capitale di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e quelle di cui all'articolo 5 del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni dalla legge 25 novembre 1983, n. 649, sono applicate a
titoli di acconto anche nei confronti delle società di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.

Art. 33.
1. Dalla data di entrata in vigore del presente decreto la ritenuta
del 18 per cento di cui al primo comma dell'articolo 25 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, è elevata al 19 per cento.

Art. 34.
1. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto stabilita nella
misura del due per cento è elevata al quattro per cento.
2. Per le operazioni soggette all'aliquota del quattro per cento la
quota imponibile si ottiene riducendo il corrispettivo, comprensivo
di imponibile e di imposta, del 3,85 per cento o, in alternativa,
dividendo il corrispettivo stesso per 104, moltiplicando il quoziente
per cento e arrotondando il prodotto, per difetto o per eccesso,
all'unità più prossima.
3. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) la lettera i) del terzo comma dell'art. 2 è sostituita dalla
seguente: " i) le cessioni di valori bollati e postali, marche
assicurative e similari;";
b) nel terzo comma dell'art. 2, la lettera g) è soppressa;
c) nel quarto comma dell'art. 3, la lettera g) è soppressa;
d) il numero 10 dell'art. 10 è soppresso;
e) alla lettera c) del primo comma dell'articolo 74 dopo le
parole "per il commercio" sono aggiunte le parole "dei giornali
quotidiani e".
4. I commi terzo, quarto, quinto e sesto dell'articolo 8 del
decreto-legge 31 ottobre 1980, n. 693, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 1980, n. 891, sono soppressi.
5. Alla tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) il n. 18) è sostituito dal seguente:
"18) giornali quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a
stampa e carte geografiche; carta occorrente per la stampa degli
stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del
Senato della Repubblica;";
b) il n. 26) è sostituito dal seguente:
"26) assegnazioni, anche in godimento, di case di abitazione di
cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive
modificazioni e integrazioni, fatte a soci da cooperative edilizie e
loro consorzi;";
c) il n. 35) è sostituito dal seguente:
"35) prestazioni relative alla composizione e stampa dei giornali
quotidiani, libri, periodici, edizioni musicali a stampa, carte
geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del
Senato della Repubblica;".
6. Nel secondo comma dell'articolo 1 della legge 26 gennaio 1983,
n. 18, come sostituito dall'articolo 5, comma 3, del decreto-legge 4
agosto 1987, n. 326, convertito, con modificazioni, dalla legge 3
ottobre 1987, n. 403, sono soppresse le parole: "e, dal 1 gennaio
1988, per le cessioni di libri".
7. Le disposizioni di cui al comma 1 non si applicano alle
operazioni nei confronti dello Stato e degli enti e istituti indicati
nell'ultimo comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, per
le quali alla data del 31 dicembre 1988 sia stata emessa e registrata
la fattura ai sensi degli articoli 21, 23 e 24 del predetto decreto,
ancorchè alla data stessa il corrispettivo non sia stato ancora
pagato.

Art. 35.
1. La percentuale di compensazione stabilita nella misura del 10
per cento dall'articolo 2, comma 2, della legge 24 dicembre 1988, n.
541, è fissata, per l'anno 1989, nella misura del 12 per cento.

Art. 36.
1. A decorrere dal 1 gennaio 1989, per l'attribuzione del numero di
partita IVA, è dovuta la tassa di concessione governativa di
rilascio di lire centomila. Per le società non iscritte nel registro
delle imprese, per le associazioni tra professionisti e per gli enti
che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività
commerciali o agricole la misura della tassa di rilascio è stabilita
in lire duecentocinquantamila.
2. La tassa è altresì dovuta, a partire dalla medesima data di
cui al comma 1, per ciascun anno solare successivo a quello in cui è
stata attribuito il numero di partita IVA. La disposizione di applica
anche se il numero di partita IVA è stato attribuito anteriormente
alla predetta data.
3. La tassa di rilascio e quella annuale non si applicano alle
società soggette all'iscrizione nel registro delle imprese per le
quali deve essere corrisposta la tassa di concessione governativa di
cui ai commi 18 e 19 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, e successive modificazioni.
4. La tassa di rilascio deve essere corrisposta prima della
presentazione della dichiarazione di inizio di attività; quella
annuale entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale
IVA relativa all'anno precedente a quello per il quale la tassa di
concessione governativa deve essere corrisposta. Gli estremi delle
attestazioni di versamento della tassa per l'attribuzione del numero
di partita IVA e di quella annuale devono essere riportati nelle
rispettive dichiarazioni.
5. Coloro che ai sensi delle vigenti disposizioni sono esonerati
dall'obbligo di presentazione della dichiarazione annuale IVA devono
corrispondere la tassa di rilascio e quella annuale rispettivamente
entro il termine di presentazione della dichiarazione di inizio di
attività, ovvero entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione annuale; l'attestazione di versamento relativa
alla tassa annuale deve essere prodotta al competente ufficio entro
il termine stabilito per la presentazione della dichiarazione annuale
IVA.
6. L'obbligo del pagamento della tassa di cui al comma 2 cessa a
decorrere dall'anno successivo a quello in cui è stata presentata la
dichiarazione di cessazione dell'attività.
7. Per la mancata indicazione o produzione delle attestazioni di
versamento nei termini stabiliti si applica la pena pecuniaria da
lire centomila a lire seicentomila.
8. Il comma 1 dell'articolo 8 del decreto-legge 30 maggio 1988 n.
173, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 luglio 1988, n.
291, è sostituito dal seguente:
"1. La tassa di concessione governativa per l'iscrizione delle
società nel registro delle imprese e quella annuale di cui ai commi
18, primo periodo, e 19 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, è stabilita nella misura di lire 12 milioni per le
società per azioni ed in accomandita per azioni, di lire 3 milioni
500 mila per le società a responsabilità limitata e di lire 500
mila per le società di altro tipo.".
9. Le tasse di concessione governativa di cui ai numeri 72 e 73
della tariffa annessa al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641, sono stabilite in lire 40 mila e quelle di cui
al n. 87 della medesima tariffa sono stabilite in lire 50 mila.
10. Le disposizioni dei commi 8 e 9 si applicano alle tasse il cui
termine di pagamento decorre dal 1 gennaio 1989.

Art. 37.
1. Alle minori entrate derivanti dall'applicazione delle
disposizioni recate dagli articoli 1, 2 e 3, valutate per l'anno 1989
in lire 5.950 miliardi, per l'anno 1990 in lire 8.340 miliardi e per
l'anno 1991 in lire 9.310 miliardi, si provvede mediante
corrispondente utilizzo dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1989-1991, al capitolo 6856 dello stato di
previsione della spesa del Ministero del tesoro per l'anno
finanziario 1989, all'uopo utilizzando l'accantonamento "Revisione
delle aliquote ed aumento di talune detrazioni ai fini dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche". Alle minori entrate derivanti
dalla applicazione delle disposizioni contenute nell'articolo 35,
valutate in lire 280 miliardi per l'anno 1989, si fa fronte mediante
corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti per lo
stesso anno 1989 dalla applicazione dell'articolo 33. Alle minori
entrate derivanti dalla applicazione delle disposizioni contenute nel
comma 8 dell'articolo 36 si fa fronte mediante corrispondente
utilizzo delle maggiori entrate assicurate dal comma 9 del medesimo
articolo 36.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 38.
1. Le disposizioni dell'articolo 23 e dell'articolo 24 si applicano
alle sentenze ed ai provvedimenti pubblicati o emanati a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni
dell'articolo 25 si applicano alle successioni apertesi e alle
donazioni poste in essere a decorrere dalla data di entrata in vigore
del presente decreto. Le disposizioni di cui all'articolo 26, commi
1, 3, 4 e 5 e all'articolo 27 hanno effetto dal periodo di imposta in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto. Le
disposizioni di cui all'articolo 26, commi 6, 7, 9, 10, 11 e 12 hanno
effetto dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data
di entrata in vigore del presente decreto. Le stesse disposizioni si
applicano relativamente ai beni ammortizzabili acquistati ed ai
contratti di locazione finanziaria conclusi a partire dalla data di
entrata in vigore del presente decreto. La disposizione di cui
all'articolo 28 si applica alle fusioni relativamente alle quali il
deposito prescritto dal secondo comma dell'articolo 2504 del codice
civile è eseguito dopo la data di entrata in vigore del presente
decreto.
2. Per i canoni di abbonamento alle radiodiffusioni circolari di
cui al n. 36) della tabella A, parte seconda, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, la disposizione di cui all'articolo 34 ha effetto dal
1 febbraio 1989; per le cessioni di libri le disposizioni relative
alla emissione della bolla di accompagnamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, e successive
modificazioni, e quelle relative al rilascio dello scontrino fiscale
di cui alla legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni,
si applicano a decorrere dal 1 aprile 1989.

Art. 39.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 30 dicembre 1988
COSSIGA
DE MITA, Presidente del Consiglio
dei Ministri
COLOMBO, Ministro delle finanze
FANFANI, Ministro del bilancio e
della programmazione economica
AMATO, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI