Serie Generale n. 303 del 29-12-2016
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 7 dicembre 2016
Attuazione dell'articolo 2, comma 5, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, recante l'individuazione di tipologie di documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini commerciali, le operazioni oggetto di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi. (16A08945) (GU Serie Generale n.303 del 29-12-2016)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE


di concerto con


IL MINISTRO
DELLO SVILUPPO ECONOMICO


Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, concernente l'istituzione e la
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto l'art. 12 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, che prevede
l'obbligo alla certificazione dei corrispettivi da parte dei soggetti
non obbligati all'emissione della fattura;
Visto il regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, recante norme per la
semplificazione degli obblighi di certificazione dei corrispettivi;
Visto l'art. 9, comma 1, della legge 11 marzo 2014, n. 23, con il
quale è stata conferita delega al Governo, alla lettera d), per
introdurre norme per incentivare, mediante una riduzione degli
adempimenti amministrativi e contabili a carico dei contribuenti,
l'utilizzo della fatturazione elettronica e la trasmissione
telematica dei corrispettivi, nonchè adeguati meccanismi di
riscontro tra la documentazione in materia di imposta sul valore
aggiunto e le transazioni effettuate, potenziando i relativi sistemi
di tracciabilità dei pagamenti, nonchè, alla lettera g), per
prevedere specifici strumenti di controllo relativamente alle
cessioni di beni effettuate attraverso distributori automatici;
Visto il decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, concernente
la semplificazione fiscale e la dichiarazione dei redditi
precompilata ed, in particolare, l'art. 3, comma 3, che prevede, ai
fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi da parte
dell'Agenzia delle entrate, la trasmissione telematica al Sistema
tessera sanitaria dei dati relativi alle prestazioni sanitarie
erogate a partire dal 1° gennaio 2015 nonchè l'art. 3, comma 4, che
prevede la definizione, con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, dei termini e delle modalità per la trasmissione
telematica all'Agenzia delle entrate dei dati relativi alle spese che
danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni dall'imposta
diverse da quelle già individuate dallo stesso decreto;
Visto il decreto del Ragioniere generale dello Stato del 31 luglio
2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana
n. 185 dell'11 agosto 2015 e recante «Specifiche tecniche e modalità
operative relative alla trasmissione telematica delle spese sanitarie
al Sistema tessera sanitaria, da rendere disponibili all'Agenzia
delle entrate per la dichiarazione dei redditi precompilata»;
Visto il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, di attuazione
del citato art. 9, comma 1, lettere d) e g), della legge n. 23 del
2014, recante disposizioni in materia di trasmissione telematica
delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni effettuate
attraverso distributori automatici;
Visto, in particolare, l'art. 2, comma 5, del citato decreto
legislativo n. 127 del 2015, che prevede che con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, emanato di concerto con il Ministro
dello sviluppo economico, possono essere individuate tipologie di
documentazione idonee a rappresentare, anche ai fini commerciali, le
operazioni per le quali non è obbligatoria l'emissione della fattura
ai sensi dell'art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633;
Ritenuto di dover provvedere;

Decreta:

Art. 1


Emissione del documento commerciale

1. I soggetti che effettuano le operazioni di cui all'art. 22 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
tenuti alla certificazione dei corrispettivi ai sensi dell'art. 12
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e che non sono esonerati dalla
medesima per effetto di disposizioni di legge, regolamentari o di
decreti ministeriali, e che hanno esercitato l'opzione per la
memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei
corrispettivi giornalieri, prevista dall'art. 2, comma 1, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127, documentano le cessioni di beni e
le prestazioni di servizi effettuate con un documento commerciale,
salvo che non sia emessa la fattura o la fattura semplificata di cui
agli articoli 21 e 21-bis del decreto del Presidente della Repubblica
n. 633 del 1972.
2. Il documento commerciale è emesso mediante gli strumenti
tecnologici di cui all'art. 2, comma 3, del decreto legislativo n.
127 del 2015.
3. Il documento commerciale è emesso su un idoneo supporto
cartaceo avente dimensioni tali da assicurare al destinatario la sua
leggibilità, gestione e conservazione nel tempo.
4. Previo accordo con il destinatario, il documento commerciale
può essere emesso in forma elettronica garantendone l'autenticità e
l'integrità.

Art. 2


Caratteristiche del documento commerciale

1. Il documento commerciale contiene almeno le seguenti
indicazioni:
a) data e ora di emissione;
b) numero progressivo;
c) ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome,
dell'emittente;
d) numero di partita IVA dell'emittente;
e) ubicazione dell'esercizio;
f) descrizione dei beni ceduti e dei servizi resi; per i prodotti
medicinali in luogo della descrizione può essere indicato il numero
di autorizzazione alla loro immissione in commercio (AIC);
f) ammontare del corrispettivo complessivo e di quello pagato.

Art. 3


Efficacia ai fini commerciali del documento commerciale

1. Il documento commerciale certifica l'acquisto effettuato
dall'acquirente nella misura da esso risultante e costituisce titolo
per l'esercizio dei diritti di garanzia contro i vizi della cosa
venduta stabiliti dalle norme vigenti o dei diritti derivanti da
altre tipologie di garanzia eventualmente presenti in forza di
specifiche normative o di clausole contrattuali stabilite dalle
parti.

Art. 4


Caratteristiche del documento commerciale
valido ai fini fiscali

1. Al fine di esplicare gli effetti fiscali di cui all'art. 5,
comma 1, il documento commerciale contiene, oltre alle indicazioni di
cui all'art. 2, comma 1, anche il codice fiscale o il numero di
partita IVA dell'acquirente.
2. L'emissione del documento commerciale valido ai fini fiscali è
obbligatoria se è richiesta dall'acquirente non oltre il momento di
effettuazione dell'operazione.

Art. 5


Efficacia del documento commerciale
valido ai fini fiscali

1. Il documento commerciale valido ai fini fiscali è considerato
idoneo ai seguenti fini:
a) deduzione delle spese sostenute per gli acquisti di beni e di
servizi agli effetti dell'applicazione delle imposte sui redditi;
b) deduzione e detrazione degli oneri rilevanti ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
b) applicazione dell'art. 21, comma 4, lettera a), del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972.

Art. 6


Effetti in materia di trasmissione telematica
delle spese sanitarie

1. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni di attuazione
dell'art. 3 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, in
materia di trasmissione telematica delle spese sanitarie al Sistema
tessera sanitaria, da rendere disponibili all'Agenzia delle entrate
per la dichiarazione dei redditi precompilata, il documento
commerciale valido ai fini fiscali si considera compreso nella
definizione di «documento fiscale» di cui all'art. 1, lettera m), del
decreto del Ragioniere generale dello Stato del 31 luglio 2015,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana n. 185
dell'11 agosto 2015.
2. Resta fermo quanto previsto dalle disposizioni vigenti in
materia di opposizione alla trasmissione al Sistema tessera sanitaria
delle spese sanitarie.

Art. 7


Decorrenza

1. Le disposizioni del presente decreto hanno effetto dal 1°
gennaio 2017.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 7 dicembre 2016

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan

Il Ministro
dello sviluppo economico
Calenda