Serie Generale n. 103 del 6-5-2014
SUPPLEMENTI STRAORDINARI
BANCA D'ITALIA
BANCA D'ITALIA
PROVVEDIMENTO 21 gennaio 2014
Istruzioni per la redazione dei bilanci e dei rendiconti degli Intermediari finanziari ex art. 107 del TUB, degli Istituti di pagamento, degli IMEL, delle SGR e delle SIM. (14A03352) (GU Serie Generale n.103 del 06-05-2014 - Suppl. Straordinario n. 6)

LA BANCA D'ITALIA

Visto il Regolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del
Consiglio del 19 luglio 2002 relativo all'applicazione dei principi
contabili internazionali (IAS/IFRS) e i successivi Regolamenti
adottati dalla Commissione in attuazione dell'articolo 6 del medesimo
Regolamento;
Visto l'art. 9 del decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38,
come modificato dal Decreto legislativo 29 dicembre 2011, n. 230, che
dispone che i poteri della Banca d'Italia di cui agli articoli 5,
comma 1, e 45 del Decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, sono
esercitati, per i soggetti di cui alla lettera c) del comma 1
dell'art. 2, per i patrimoni destinati di cui all'art.8, comma 1-bis
nonchè per le società finanziarie iscritte nell'albo di cui
all'art.106 del decreto legislativo n. 385 del 1993 che abbiano
esercitato le facoltà di cui agli art. 3 e 4 che redigono il
bilancio d'esercizio o il bilancio consolidato in conformità ai
principi contabili internazionali, nel rispetto dei principi
contabili internazionali;
Visto l'art. 5, comma 3, del decreto legislativo 27 gennaio 1992,
n. 87, secondo il quale, nel caso dei soggetti operanti nel settore
finanziario iscritti nell'elenco speciale previsto dall'art. 107 del
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, le
istruzioni della Banca d'Italia sono emanate d'intesa con la CONSOB.
Per le società previste dalla legge 23 marzo 1983, n. 77, le
istruzioni della Banca d'Italia sono emanate sentita la CONSOB. Per
le società previste dalla legge 2 gennaio 1991, n. 1, le istruzioni
sono emanate dalla Banca d'Italia sentita la CONSOB, tenendo conto
della specialità della disciplina della legge stessa;
Visto l'art. 5, comma 1, del decreto legislativo 27 gennaio 1992,
n. 87, secondo il quale gli enti finanziari si attengono alle
disposizioni che la Banca d'Italia emana relativamente alle forme
tecniche, su base individuale e su base consolidata, dei bilanci e
delle situazioni dei conti destinate al pubblico nonchè alle
modalità e ai termini della pubblicazione delle situazioni dei
conti;
Considerata la necessità di aggiornare la normativa di bilancio
degli intermediari finanziari per tener conto delle modifiche
intervenute nei Regolamenti adottati dalla Commissione che
recepiscono i principi contabili (IAS/IFRS);
Vista la lettera del 15 gennaio 2014 con la quale la Consob ha
comunicato il proprio parere favorevole;

Emana

le allegate Istruzioni per la redazione del bilancio e del rendiconto
degli intermediari finanziari iscritti nell'Elenco speciale, degli
istituti di pagamento, degli IMEL, delle SGR e delle SIM, che
sostituiscono integralmente le istruzioni allegate al Regolamento del
14 febbraio 2006 «Istruzioni per la redazione dei bilanci degli
Intermediari finanziari iscritti nell'Elenco speciale, degli Istituti
di moneta elettronica (IMEL), delle Società di gestione del
risparmio (SGR) e delle Società di intermediazione mobiliare (SIM)»
e successive modifiche.
Tali Istruzioni si applicano a partire dal bilancio relativo
all'esercizio chiuso o in corso al 31 dicembre 2013, ad eccezione
delle modifiche contenute nell'Allegato A «Schemi di bilancio e di
nota integrativa degli intermediari finanziari» - Nota integrativa -
Parte D «Altre informazioni» - Sezione D «Garanzie rilasciate e
impegni», che si applicano a partire dal bilancio relativo
all'esercizio chiuso o in corso al 31 dicembre 2014. È consentita,
tuttavia, un'applicazione anticipata di queste ultime modifiche ai
bilanci relativi all'esercizio chiuso o in corso al 31 dicembre 2013.
Roma, 21 gennaio 2014

Il Governatore: Visco

ISTRUZIONI PER LA REDAZIONE DEI
BILANCI E DEI RENDICONTI DEGLI
INTERMEDIARI FINANZIARI EX ART. 107 DEL
TUB, DEGLI ISTITUTI DI PAGAMENTO, DEGLI
IMEL, DELLE SGR E DELLE SIM

INDICE

Capitolo 1 - Principi generali
1. Destinatari e contenuti delle disposizioni
2. Contenuto del bilancio
3. Schemi del bilancio
4. Collegamento fra contabilità e bilancio
5. Schemi del rendiconto dei patrimoni destinati di cui all'art. 8,
comma 1-bis del decreto IAS
6. Collegamento fra contabilità e rendiconto di cui all'art. 8,
comma 1-bis del decreto IAS
7. Definizioni

Parte di provvedimento in formato grafico

Capitolo 2 - Il bilancio dell'impresa
1. Disposizioni generali
2. Stato patrimoniale
3. Conto economico
4. Prospetto della redditività complessiva
5. Prospetto delle variazioni del patrimonio netto
6. Rendiconto finanziario
7. Relazione sulla gestione

Parte di provvedimento in formato grafico

Capitolo 3 - 11 bilancio consolidato
1. Disposizioni generali
2. Stato patrimoniale consolidato
3. Conto economico consolidato
4. Prospetto della redditività consolidata complessiva
5. Prospetto delle variazioni del patrimonio netto consolidato
6. Relazione sulla gestione

Parte di provvedimento in formato grafico

Capitolo 4 - I documenti contabili delle succursali di intermediari
di altri Paesi
1. Intermediari comunitari
2. Intermediari extracomunitari
3. Modalità di pubblicazione dei documenti

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato A - Schemi di bilancio e di nota integrativa degli
intermediari finanziari A.1
A.1 BILANCIO DELL'IMPRESA A.1.1
Schemi di bilancio A.1.3
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione A.2.1
Nota Integrativa - Schemi A.3.1
A.2 BILANCIO CONSOLIDATO A.4.1
Schemi di bilancio A.4.3
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione A.5.1
Nota Integrativa - Schemi A.6.1

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato B - Schemi di bilancio e di nota integrativa delle SGR B.1
B.1 BILANCIO DELL'IMPRESA B.1.1
Schemi di bilancio B.1.3
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione B.2.1
Nota Integrativa - Schemi B.3.1
B.2 BILANCIO CONSOLIDATO B.4.1
Schemi di bilancio B.4.3
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione B.5.1
Nota Integrativa - Schemi B.6.1

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato C - Schemi di bilancio e di nota integrativa delle SIM C.1
C.1 BILANCIO DELL'IMPRESA C.1.1
Schemi di bilancio C.1.3
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione C.2.1
Nota Integrativa - Schemi C.3.1
C.2 BILANCIO CONSOLIDATO C.4.1
Schemi di bilancio C.4.3
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione C.5.1
Nota Integrativa - Schemi C.6.1

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato D - Rendiconto del patrimonio destinato degli IMEL e degli
Istituti di pagamento ibridi D.1
Istruzioni di carattere generale D.3
Schemi del rendiconto D.1.1
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione D.2.1
Nota Integrativa - Schemi D.3.1

Parte di provvedimento in formato grafico

IL BILANCIO BANCARIO:
schemi e regole di compilazione
2005

Parte di provvedimento in formato grafico