Serie Generale n. 75 del 29-3-1996
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
CIRCOLARE 11 marzo 1996, n. 65
Istruzioni per lo svolgimento da parte dei sostituti di imposta e dei C.A.A.F. degli adempimenti previsti dall'assistenza fiscale (art. 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413). (GU Serie Generale n.75 del 29-03-1996 - Suppl. Ordinario n. 56)

Alle direzioni regionali delle entrate
Alle direzioni delle entrate per le province
autonome di Trento e Bolzano
Agli uffici distrettuali delle imposte dirette
Ai centri di servizio delle imposte dirette
Alle direzioni provinciali del Tesoro
Alle ragionerie provinciali dello Stato
Al Comando generale della Guardia di finanza
e, per conoscenza:
Alla Presidenza del Consiglio dei Ministri
Ai Ministeri
Alla Ragioneria generale dello Stato
Alle Ragionerie centrali dei Ministeri
All'Istituto nazionale della previdenza sociale
Alla Direzione generale degli affari generali
e del personale - Servizio ispettivo
Al Servizio centrale degli ispettori tributari
PARTE GENERALE
Soggetti ammessi all'assistenza fiscale
In attuazione dell'articolo 78, comma 18, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, l'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, stabilisce che i possessori di
redditi di lavoro dipendente, compresi i titolari di pensioni, i soci
delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima
trasformazione dei prodotti agricoli, delle cooperative di produzione
e lavoro e delle cooperative della piccola pesca, nonchè i sacerdoti
per le remunerazioni di cui agli articoli 24, 33, lettera a), e 34
della legge 20 maggio 1985, n. 222, possono adempiere all'obbligo di
dichiarazione annuale dei redditi mediante la presentazione di
apposita dichiarazione redatta su modello approvato con decreto
ministeriale (Mod. 730), da consegnare al proprio datore di lavoro o
Ente pensionistico.
Tale facoltà è esercitabile dai predetti soggetti, purchè
residenti in Italia e ancorchè posseggano i seguenti redditi
aggiuntivi:
- redditi fondiari inerenti ai terreni e ai fabbricati;
- utili, anche in natura, derivanti dalla partecipazione in società
ed enti soggetti all'imposta sui redditi delle persone giuridiche;
- altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente diversi dai
compensi e dalle remunerazioni percepite dai soci di cooperative e
dai sacerdoti;
- compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa, comprese le indennità per la cessazione dei predetti
rapporti non assoggettabili a tassazione separata;
- proventi derivanti dalla utilizzazione economica da parte
dell'autore o inventore di opere dell'imgegno, di brevetti
industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad
esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico, non conseguite nell'esercizio di imprese commerciali;
- redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate
abitualmente o dall'assunzione di obblighi di fare, non fare o
permettere.
Della assistenza fiscale ci si può avvalere anche nell'ipotesi in
cui il dipendente intenda presentare dichiarazione congiunta con il
coniuge fiscalmente a carico e non legalmente ed effettivamente
separato, il quale possegga soltanto redditi fondiari.
In alternativa alla richiesta di assistenza fiscale al datore di
lavoro o Ente pensionistico, i soggetti sopra indicati possono
rivolgere analoga richiesta ai Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati (C.A.A.F.).
Si ricorda che sono obbligati a fornire assistenza fiscale i
sostituti di imposta con più di 100 dipendenti e che comunque è
possibile assolvere agli obblighi di assistenza anche stipulando
convenzione con un C.A.A.F. - Imprese o un C.A.A.F. - Dipendenti o
pensionati costituito da sostituti d'imposta o dalle associazioni di
categoria presenti nel C.N.E.L. che associano anche i pensionati o
dalle organizzazioni dei pensionati ad esse aderenti. Il sostituito
d'imposta non è, inoltre, obbligato a svolgere l'attività di
assistenza fiscale se ha costituito un C.A.A.F di cui all'art. 78,
comma 20 della legge n. 413 del 1991. In entrambi i casi i
conseguenti adempimenti sono effettuati, sotto la propria
responsabilità, dai detti centri di assistenza.
I lavoratori dipendenti che hanno chiesto con il modello 730/6 di
fruire dell'assistenza fiscale prestata dal datore di lavoro devono
presentare il modello 730/96 entro il 31 marzo 1996. Lo stesso
termine deve essere osservato anche quando il datore di lavoro ha
stipulato apposita convenzione intesa a far svolgere dal Centro le
operazioni di assistenza.
Un diverso e più ampio termine è invece previsto dall'art. 14,
comma 4, del Regolamento approvato con D.P.R. 4 settembre 1992, n.
395 per la presentazione del modello 730 quando il lavoratore
dipendente si rivolge ad un C.A.A.F. da lui autonomamente scelto e
quindi al di fuori di un rapporto convenzionale fra datore di lavoro
e C.A.A.F.; infatti in tal caso il termine di presentazione del
modello 730 è stabilito al 30 aprile 1996.
Nei casi in cui l'assistenza fiscale è prestata da un C.A.A.F.
quest'ultimo invia comunicazione del risultato contabile (Mod.
730/4) della liquidazione del Mod. 730 al sostituto d'imposta
indicato dal dipendente o pensionato sul Mod. 730.
La comunicazione, che può essere effettuata su supporto magnetico,
è inviata all'indirizzo del sostituto indicato dal dipendente o
pensionato nel Mod. 730; in caso di comunicazione tramite supporto
magnetico lo stesso indirizzo del sostituto di imposta deve essere
riportato nei campi relativi al domicilio fiscale nelle specifiche
tecniche descritte nell'allegato B del D.M. 25 ottobre 1995.
Modalità di svolgimento dell'assistenza fiscale
I sostituti d'imposta sono tenuti a prestare l'assistenza fiscale nei
riguardi dei soggetti interessati che ne hanno fatto richiesta entro
il 15 gennaio 1996 ovvero entro il giorno lavorativo successivo al 15
gennaio, se tale giorno non era lavorativo per l'azienda o l'ente al
quale è stata richiesta l'assistenza.
Il sostituto stesso è esonerato dall'obbligo di assistenza se le
predette comunicazioni gli sono state consegnate ovvero gli sono
pervenute successivamente al predetto termine.
Resta comunque fermo, anche per i sostituti d'imposta non obbligati a
svolgere l'attività di assistenza fiscale, l'obbligo di tenere
conto, ai fini del conguaglio da effettuare in sede di ritenuta
d'acconto, secondo le modalità previste dall'art. 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, del risultato contabile della liquidazione
delle dichiarazioni dei redditi presentate ai centri di assistenza
fiscale (anche per i lavoratori dipendenti ed i pensionati che non
hanno effettuato la comunicazione di volersi avvalere dell'assistenza
fiscale).
Il sostituto d'imposta nell'assolvimento degli obblighi di assistenza
può avvalersi dell'opera di professionisti o di imprese esterne alla
propria organizzazione. In tali ipotesi resta comunque ferma la
responsabilità del sostituto d'imposta conseguente all'assistenza
prestata.
I datori di lavoro o Enti pensionistici ed i C.A.A.F., ricevute le
dichiarazioni Mod. 730, devono:
- eseguire i controlli formali sulla base di dati ed elementi
direttamente desumibili dalla dichiarazione prodotta;
- aggiungere i redditi di lavoro dipendente ed assimilati erogati
direttamente dai datori e enti in qualità di sostituti d'imposta e
le relative ritenute;
- procedere alla liquidazione dell'imposta tenendo conto delle
disposizioni che stabiliscono limiti alla deduzione e detraibilità
degli oneri, alle detrazioni e ai crediti d'imposta, alla
liquidazione del contributo al Servizio Sanitario Nazionale e dei
relativi acconti dovuti per il periodo di imposta successivo.
Dopo aver effettuato le operazioni di liquidazioni i datori di
lavoro, gli Enti pensionistici e i C.A.A.F. dovranno rilasciare al
contribuente o ad un suo incaricato copia della dichiarazione
controllata ed elaborata e il prospetto di liquidazione dell'imposta
e dell'eventuale Contributo al Servizio Sanitario Nazionale.
I sostituti d'imposta che prestano l'assistenza devono integrare la
copia da restituire al contribuente con i dati previsti nel quadro C
del Mod. 730, relativi ai redditi o somme da loro direttamente
erogati. I sostituti d'imposta che hanno anche effettuato le ritenute
relative agli acconti per il 1995 devono integrare con i dati in loro
possesso il quadro F della copia da restituire al contribuente.
I dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730, integrati con quelli
relativi ai redditi corrisposti e alle ritenute operate dal sostituto
d'imposta che presta l'assistenza fiscale, e quelli contenuti nel
prospetto di liquidazione devono essere indicati nel modello 770
presentato dal datore di lavoro o Ente pensionistico, ovvero debbono
essere trasmessi all'Amministrazione Finanziaria su supporto
magnetico da parte dei C.A.A.F..
Di seguito vengono fornite le indicazioni sulle modalità di
controllo e di liquidazione del Mod. 730 da parte dei sostituti di
imposta e dei C.A.A.F.
Controllo delle dichiarazioni Mod. 730 e liquidazione dell'imposta e
del contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Nel capitolo che segue vengono descritti gli adempimenti che i
sostituti di imposta ed i Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale
devono effettuare ai sensi dell'art. 78, comma 13, lettere b) e c) e
comma 21, delle Legge 30 dicembre 1991, n. 413.
Tale adempimenti, da effettuare secondo le modalità previste dagli
artt. 3 e 15, del D.P.R. 4 settembre 1992, n. 395 e successive
modificazioni, riguardano il controllo formale delle dichiarazioni
Mod. 730, la liquidazione della relativa imposta e del contributo al
Servizio Sanitario Nazionale.
Le operazioni di controllo e di liquidazione vengono descritte
seguendo l'ordine di esposizione dei quadri contenuti nel Mod. 730.
Per ogni quadro vengono riportati:
- il dettaglio dei controlli formali da operare relativamente ai dati
comunicati dal contribuente;
- le modalità di calcolo per la determinazione dei redditi e della
relativa imposta;
- le modalità di calcolo dell'eventuale contributo al Servizio
Sanitario Nazionale.
Nello svolgimento delle operazioni di controllo e liquidazione i
campi del Mod. 730 che contengono un importo debbono essere
considerati in migliaia di lire (senza gli zeri prestampati); i campi
che contengono una percentuale debbono essere arrotondati alla
seconda cifra decimale.
Per ogni quadro vengono inoltre indicati i messaggi da utilizzare per
segnalare eventuali anomalie e/o incongruenze riscontrate durante la
fase di controllo.
La persistenza di anomalie e/o incongruenze descritte nelle
istruzioni relative ai singoli quadri, comporta di norma, la non
effettuazione delle operazioni di liquidazione e di conguaglio degli
importi da versare o da rimborsare.
La non effettuazione delle operazioni di cui sopra deve essere
comunicata all'assistito unitamente alla indicazione delle anomalie
e/o incongruenze riscontrate tramite i messaggi di errore
precedentemente menzionati e comporta l'obbligo da parte del
contribuente di ripresentare la dichiarazione dei redditi nei termini
di cui all'art. 9, primo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni ed integrazioni e con le modalità
previste dall'art. 12 dello stesso decreto.
Nell'ipotesi di interruzione dell'assistenza fiscale, i dati rilevati
dalla dichiarazione Mod. 730, da riportare nel modello 770 dal
sostituto d'imposta ovvero da trasmettere su supporto magnetico
all'Amministrazione da parte dei C.A.A.F., devono essere integrati
con la segnalazione delle anomalie e/o incongruenze riscontrate,
seguendo le modalità previste dalle specifiche tecniche di fornitura
dei dati allegate al decreto ministeriale di approvazione del Mod.
730 (D.M. 25 ottobre 1995).
I campi che risultano incongruenti con la struttura prevista dalle
suddette specifiche tecniche debbono essere impostati a zero, se
numerici, o a spazi, se alfabetici o alfanumerici.
ISTRUZIONI PER IL CONTROLLO
E LA LIQUIDAZIONE DELLE DICHIARAZIONI
MOD. 730
1. DATI ANAGRAFICI E DI RESIDENZA DEL DICHIARANTE
1.1 Controlli da effettuare
Codice fiscale
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica; può essere, in alcuni casi (codice fiscale
provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente
numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di
controllo secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23
dicembre 1976, riportato in allegato.
Cognome e Nome
I dati devono essere sempre presenti ed avere struttura
alfanumerica.
Sesso
Il dato deve avere struttura alfabetica; può assumere
esclusivamente i valori "M" o "F"; in caso contrario
considerare il dato assente.
Data di nascita
Il dato indicato sul modello deve essere sempre presente, a
struttura numerica e nella forma giorno, mese, anno
(ggmmaaaa).
Comune (o stato Estero) di nascita
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
Provincia di nascita
Il dato deve avere struttura alfabetica.
Può essere assente per i contribuenti nati all'estero.
Per i contribuenti nati nelle ex province dell'Istria,
Giuliane e Dalmate (Fiume, Pola e Zara) la provincia può
essere assente oppure può assumere i valori FM. PL e ZA.
Per le province di nuova istituzione può essere indicata la
sigla della nuova provincia.
Comune di residenza
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Provincia di residenza
Il dato deve avere struttura alfabetica.
Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
(RM per Roma).
Per le province di nuova istituzione può essere indicata la
sigla della nuova provincia.
C.A.P.
Il dato deve essere di 5 caratteri e avere struttura
numerica.
Frazione, via e numero civico
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Data di variazione della residenza
Se il campo è compilato devono esserlo anche il comune e la
provincia di residenza, l'indirizzo e il relativo C.A.P..
- Mese di variazione
Il mese deve avere struttura numerica; può assumere i
valori compresi tra 1 e 12.
- Anno di variazione
L'anno deve avere struttura numerica; i valori possibili
sono l'anno cui si riferiscono i redditi o l'anno di
presentazione della dichiarazione.
In assenza del mese di variazione verificare che l'anno sia
quello di presentazione della dichiarazione.
Residenza variata da meno di 60 giorni
Se la casella è barrata deve essere compilata la data di
variazione della residenza.
Telefono
Il dato deve avere struttura numerica.
Stato civile
Se il dato è presente verificare che sia barrata una sola
delle caselle previste nel modello 730 (1, 2, 3, 4 o 5); in
caso contrario il dato è da considerare assente.
1.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti relativi a:
- codice fiscale
- cognome e nome
- data e comune di nascita
- variazione della residenza anagrafica (Comune e provincia,
indirizzo e CAP, variazione di residenza da meno di 60
giorni)
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati anagrafici o di residenza del dichiarante
mancanti o errati".
2. CONIUGE E FAMILIARI A CARICO
2.1 Controlli da effettuare
Per ogni rigo compilato del riquadro "Coniuge e familiari a
carico" verificare:
- se è barrata la casella "f" della relazione di parentela,
la presenza dei mesi a carico e la misura della detrazione:
- se è barrata la casella "A" della relazione di parentela,
la presenza dei mesi a carico.
Relazione di parentela
Verificare che per ogni rigo relativo ai figli o altri
familiari del quadro sia barrata una sola delle caselle
previste (F o A); in caso contrario il dato è da considerare
assente.
Codice fiscale
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica.
Può essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di
11 caratteri a struttura completamente numerica.
Se lo stesso codice fiscale è indicato su più righe
verificare che la somma dei relativi mesi a carico non sia
superiore a 12.
Mesi a carico
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere i
valori compresi tra 1 e 12.
Misura delle detrazioni
Il dato deve avere struttura numerica.
Se come relazione di parentela è stata barrata la casella
"F" il dato può assumere i valori 1, 2 o 3.
Se come relazione di parentela è stata barrata la casella
"A" nel campo può essere indicata una percentuale non
superiore al 100%; la percentuale può non essere presente.
Numero totale dei mesi per il quale compete l'incremento
delle detrazioni per figli a carico
Il dato deve avere struttura numerica.
Il dato può essere presente solo se sono stati indicati
almeno 3 familiari a carico e non può superare il seguente
valore: (Numero dei familiari a carico - 2) x 12.
2.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti relativi a:
- relazione di parentela
- mesi a carico
- misura delle detrazioni
- numero totale dei mesi per i quali compete l'incremento
delle detrazioni per figli a carico
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati del coniuge o dei familiari a carico mancanti
o errati".
3. TOTALE REDDITI DEI TERRENI E DEI FABBRICATI
3.1 Controlli da effettuare
Se il contribuente ha compilato il rigo A non deve essere
compilato nessun rigo del Quadro A "Variazione dei redditi
dei terreni"
Se il contribuente ha compilato il rigo B non deve essere
compilato nessun rigo del Quadro B "Variazione dei redditi
dei fabbricati"
Totale reddito dominicale
Il dato deve avere struttura numerica.
Totale reddito agrario
Il dato deve avere struttura numerica.
Totale reddito imponibile dei fabbricati
Il dato deve avere struttura numerica.
3.2 Anomalie e incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Totale redditi dei terreni e/o dei fabbricati devono essere
comunicati al contribuente mediante il messaggio "Dati
relativi al totale redditi dei terreni mancanti o errati" e/o
"Dati relativi al totale redditi dei fabbricati mancanti o
errati" e, per segnalare le incongruenze riscontrate, sul
supporto magnetico da inviare all'Amministrazione finanziaria
devono essere impostati i campi previsti rispettivamente per
il Quadro A e per il Quadro B.
3.3 Modalità di calcolo
3.3.1 Determinazione del reddito dominicale
Il reddito dominicale indicato dal contribuente nel rigo A
colonna 1 deve essere riportato al valore al netto della
rivalutazione del 37% applicata l'anno precedente (Reddito
dominicale del rigo A diviso 1,37); il risultato così
ottenuto deve essere rivalutato del 55% e deve essere
riportato nel rigo 1 del riepilogo dei redditi Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione" e nel rigo A colonna 1 della
copia del Mod. 730 da restituire al contribuente. La
rivalutazione del reddito dominicale deve essere comunicata
al contribuente mediante il messaggio: "Reddito dominicale
determinato catastalmente rivalutato ai sensi di legge del
55%. (Valore dichiarato L. ....)".
3.3.2 Determinazione del reddito agrario
Il reddito agrario indicato dal contribuente nel rigo A
colonna 2 deve essere riportato al valore al netto della
rivalutazione del 32% applicata l'anno precedente (Reddito
agrario del rigo A diviso 1,32); il risultato così ottenuto
deve essere rivalutato del 45% e deve essere riportato nel
rigo 2 del riepilogo dei redditi Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione" e nel rigo A colonna 2 della copia del Mod. 730
da restituire al contribuente. La rivalutazione del reddito
agrario deve essere comunicata al contribuente mediante il
messaggio: "Reddito agrario determinato catastalmente
rivalutato ai sensi di legge del 45%. (Valore dichiarato L.
...)".
3.3.3 Totale imponibile dei fabbricati
Il dato indicato dal contribuente deve essere riportato nel
rigo 3 del riepilogo dei redditi del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
4. VARIAZIONE DEI REDDITI DEI TERRENI (Quadro A)
4.1 Controlli da effettuare
Il contribuente non ha compilato il rigo A e ha compilato uno
o più dei righi successivi.
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro A compilato.
Reddito dominicale
Il dato deve avere struttura numerica.
Titolo
Deve essere sempre presente e avere struttura numerica; può
assumere i valori 1, 2, 3 o 4 (vedere tabella 1 in allegato).
Reddito agrario
Il dato deve avere struttura numerica.
Possesso
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Può assumere valori compresi tra 1 e 365.
Per gli immobili indicati su più righi, il totale dei
periodi di possesso non può superare 365.
Percentuale: il dato deve essere sempre presente e avere
struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore
al 100%.
Canone di affitto in regime vincolistico.
Deve essere presente solo se il campo "Titolo" (col. 2) as-
sume il valore 2.
Il dato deve avere struttura numerica.
Casi particolari
Il dato deve avere struttura numerica e può assumere i
valori da 1 a 3 (vedere tabella 2 in allegato).
Il dato può essere presente esclusivamente se il campo
"Titolo" (col. 2) assume i valori 1 o 4.
4.2 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati contenuti nel
Quadro A devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro A - Variazioni dei redditi
dei terreni mancanti o errati".
4.3 Modalità di calcolo
4.3.1 Determinazione del reddito dominicale
a) calcolare la quota spettante del reddito nel modo seguente
Quota spettante del reddito dominicale = 1,55 x Reddito
dominicale (col. 1) x Giorni di possesso (col. 4)/365 x
Percentuale di possesso (col. 5)/100.
b) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 1 o 3 il
reddito è dato dalla quota spettante del reddito
dominicale di cui alla precedente lettera a);
c) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2 calcolare
la quota spettante del Canone di affitto come segue:
Canone di affitto (col. 6) x Percentuale di possesso (col.
5)/100.
Se la quota spettante del Canone di affitto è inferiore
all'80% della quota spettante del reddito dominicale
calcolato secondo quanto descritto alla precedente lettera
a), il reddito è dato dalla quota spettante del Canone di
affitto, altrimenti il reddito è dato dalla quota
spettante del reddito dominicale di cui alla precedente
lettera a).
d) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 4 il
reddito dominicale è zero.
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati
su più righi (casella di colonna 8 barrata) e nella colonna
2 di almeno un rigo è stato indicato il codice 2:
1) determinare il totale delle quote del reddito dominicale
calcolate per ciascun rigo secondo quanto descritto alla
precedente lettera a);
2) determinare il totale delle quote del canone di affitto
calcolate per ciascun rigo secondo quanto descritto alla
precedente lettera c);
3) se il totale delle quote del canone di affitto è
inferiore all'80% del totale delle quote del reddito
dominicale il reddito è dato dal totale delle quote del
canone di affitto, in caso contrario è pari al totale
delle quote del reddito dominicale.
La rivalutazione dei redditi dominicali deve essere
comunicata al contribuente mediante il messaggio: "Redditi
dominicali determinati catastalmente rivalutati ai sensi di
legge del 55%".
4.3.1.1 Casi particolari
Se risulta impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) il
reddito dominicale determinato come descritto al punto 4.3.1:
è ridotto al 30% se il campo assume il valore 1;
è ridotto a zero se il campo assume il valore 2.
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati
in più righi e nella colonna 7 sono riportati codici diversi
procedere come di seguito descritto.
Calcolare la quota proporzionale al corrispondente periodo di
possesso, relativa al singolo rigo, come segue:
Reddito dominicale complessivo
del terreno (calcolato come
descritto al punto 4.3.1) x
Giorni di possesso del singolo rigo
Quota relativa = __________________________________
al singolo rigo Giorni di possesso totali
Applicare, a ciascuna quota di reddito relativa al singolo
rigo ottenuta, la riduzione corrispondente al caso
particolare evidenziato nella relativa colonna 7.
Calcolare il reddito del terreno sommando rispettivamente le
singole quote di reddito opportunamente ridotte.
4.3.1.2 Reddito dominicale totale
La somma dei redditi dominicali così determinati va
riportata nel rigo 1 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
4.3.2 Determinazione del reddito agrario
Se il campo "Titolo" (col. 2) assume i valori 2 o 3 il
reddito agrario è zero.
Il reddito agrario è determinato nel modo seguente: Quota
spettante del reddito agrario = 1,45 x Reddito agrario (col.
3) x Giorni di possesso (col. 4)/365 x Percentuale di
possesso (col. 5)/100.
La rivalutazione dei redditi agrari deve essere comunicata al
contribuente mediante il messaggio: "Redditi agrari
determinati catastalmente rivalutati ai sensi di legge del
45%.
4.3.2.1 Casi particolari
Se risulta impostato il campo "Casi particolari" (col. 7) il
reddito agrario:
è ridotto a zero se il campo assume i valori 1 o 2;
è pari a:
1,45 x Reddito agrario (col. 3) se il campo assume il
valore 3.
4.3.2.2 Reddito agrario totale
La somma dei redditi agrari così determinati va riportata
nel rigo 2 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
5. VARIAZIONI DEI REDDITI DEI FABBRICATI (Quadro B)
5.1 Controlli da effettuare
Il contribuente non ha compilato il rigo B e ha compilato uno
o più dei righi successivi.
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro B compilato.
Rendita
Il dato deve avere struttura numerica.
Il dato deve essere sempre presente; può assumere il valore
zero solo se nel campo "casi particolari" di colonna 6 è
indicato il valore "3".
In caso di dati di uno stesso fabbricato indicati su più
righi, la rendita deve essere la stessa per ogni rigo.
Utilizzo
Il campo deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Può assumere i valori da 1 a 5 o il valore 9 (vedere tabella
3 in allegato).
Il valore 1 può comparire in relazione a più di un
fabbricato esclusivamente se la somma dei rispettivi giorni
di possesso non supera 365.
Il valore 5 può essere presente esclusivamente se è
presente almeno un fabbricato per il quale è indicato il
valore 1.
In tal caso il periodo di possesso di ciascuna pertinenza non
può essere superiore a quello indicato complessivamente per
l'abitazione principale.
Possesso
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Può assumere valori compresi tra 1 e 365.
Per i fabbricati indicati su più righi, il totale dei
periodi di possesso non può superare 365.
Percentuale: il dato deve essere sempre presente e avere
struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore
al 100%.
Canone di locazione
Se il campo "Utilizzo" (col. 2) assume i valori 3 o 4 il
campo deve essere sempre presente.
Non deve essere presente negli altri casi.
Il dato deve avere struttura numerica.
Casi particolari
Il dato deve avere struttura numerica.
Può assumere i valori 1, 2 o 3.
I valori 1 e 3 possono essere presenti solo se nel campo
"Utilizzo" è indicato il valore 9.
5.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti sui dati contenuti
nel Quadro B devono essere comunicate al contribuente
mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro B - Variazioni
dei redditi dei fabbricati mancanti o errati".
5.3 Modalità di calcolo
Le modalità di calcolo del reddito dei fabbricati sono
diversificate in funzione del valore assunto dai campi
"Utilizzo" (col. 2) e "Casi particolari" (col. 6).
5.3.1 Dati del fabbricato indicati su un solo rigo
Campo "Utilizzo" impostato ad 1, 5 o 9.
Il reddito corrisponde alla quota di rendita determinata
secondo le modalità di seguito descritte:
a) Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/365 x
Percentuale di possesso (col. 4)/100.
Campo "Utilizzo" impostato a 2
Il reddito è determinato secondo le modalità di seguito in-
dicate:
b) (Rendita (co. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/365 x
Percentuale di possesso (col. 4)/100) x 4/3.
Campo "Utilizzo" impostato a 3
c) Il reddito corrisponde al maggiore tra la Quota di rendita
calcolata come alla precedente lettera a) e la quota di
canone di locazione calcolata come segue:
Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso
(col. 4)/100.
Campo "Utilizzo" impostato a 4
Il reddito è determinato secondo le modalità di seguito in-
dicate.
d) Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso
(col 4)/100
5.3.2 Dati dello stesso fabbricato indicati su più righi
Di seguito vengono esposte le modalità per la determinazione
del reddito quando i dati relativi ad uno stesso fabbricato
sono indicati su più righi.
Se per nessuno dei righi che si riferiscono allo stesso
fabbricato è impostata la colonna 5 "Canone di locazione" il
reddito del fabbricato è dato dal totale delle quote di
rendita calcolate come descritto alle precedenti lettere a) e
b) del punto 5.3.1 in relazione al valore del campo
"Utilizzo".
5.3.2.1 Presenza del "Canone di locazione"
Se la colonna 5 "Canone di locazione" di almeno un rigo è
impostata, per ciascun rigo occorre determinare:
- la Quota di rendita calcolata secondo quanto descritto alla
precedente lettera a) del punto 5.3.1, se il campo
"Utilizzo" indicato nel rigo assume i valori 1, 3, 4, 5 o
9;
- la Quota di rendita, maggiorata di un terzo, calcolata
secondo quanto descritto alla precedente lettera b) del
punto 5.3.1, se il campo "Utilizzo" indicato nel rigo as-
sume il valore 2:
- la Quota di canone di locazione calcolata come segue:
Canone di locazione (col. 5) x Percentuale di possesso
(col. 4)/100, se il campo "Utilizzo" indicato nel rigo as-
sume i valori 3 o 4;
- il totale delle quote di rendita e delle quote di canone di
locazione calcolate per ogni singolo rigo.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è
indicato il codice 3 il reddito è dato dal maggiore tra il
totale delle quote di rendita e il totale delle quote di
canone di locazione. Quando il totale delle quote di rendita
e il totale delle quote di canone di locazione sono uguali si
assume la tassazione sulla base della rendita.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo è
indicato il codice 4 e in nessuno degli altri righi è
indicato il codice 3, il reddito è dato sempre dal totale
delle quote di canone di locazione anche se d'importo pari
alla rendita catastale.
5.3.3 Casi particolari
Se il campo "Casi particolari" (col. 6) è impostato a 1. il
reddito dei fabbricati è ridotto a zero.
Se il campo è impostato a 2 il reddito del fabbricato deve
essere utilizzato per l'esatto calcolo della deduzione,
prevista dal Piano Energico Nazionale a fronte di spese
sostenute per il contenimento dei consumi energetici indicata
al rigo E14 (vedere istruzioni al riguardo al punto 9.3.2,
lettera b)).
Se il campo è impostato a 3 nel campo rendita (col. 1) può
essere indicato il valore zero.
5.3.4 Deduzione per il fabbricato utilizzato come abitazione
principale e relative pertinenze
Se vi sono fabbricati utilizzati come abitazione principale
(campo "Utilizzo" impostato ad 1) deve essere calcolata la
deduzione prevista per tali fabbricati e le loro eventuali
pertinenze.
La deduzione deve essere calcolata come segue:
Deduzione = 1.000.000 x Giorni di possesso (col. 3)/365 x
Percentuale di possesso (col. 4)/100.
Se il fabbricato è indicato su più righi oppure sono
presenti più fabbricati con il campo "Utilizzo" impostato ad
1:
- i Giorni di possesso si intendono pari al totale dei giorni
indicati nella colonna 3 dei diversi righi per i quali è
stato indicato 1 nel campo "Utilizzo".
- la Percentuale di possesso è pari alla media ponderata
delle percentuali indicate nella colonna 4 dei vari righi.
La media ponderata va calcolata sommando il prodotto tra i
giorni di possesso indicati nei diversi righi (colonna 3) e
le relative percentuali; tale somma deve essere quindi
divisa per il numero totale di giorni di possesso del
fabbricato.
Esempio: fabbricato indicato su 2 righi; sono indicati i
seguenti dati:
1 rigo: giorni di possesso 120, percentuale di possesso
100%
2 rigo: giorni di possesso 245, percentuale di possesso 50%
media ponderata = (120 x 100) + (50 x 245) = 66,44%
-----------------------
365
Nel calcolare la deduzione non devono essere considerati i
fabbricati che pur essendo stati utilizzati come abitazione
principale per una parte dell'anno devono essere assoggettati
a tassazione sulla base del canone di locazione (secondo
quanto descritto al punto 5.3.2).
5.3.5 Reddito dei fabbricati totale
a) Calcolare il totale dei redditi dei fabbricati determinati
come descritto nei precedenti punti 5.3.1, 5.3.2 e 5.3.3.
b) Calcolare la somma dei redditi dei fabbricati utilizzati
come abitazione principale e delle relative pertinenze
(campo "Utilizzo" uguale a 1 e 5), esclusi quelli che
debbono essere assoggettati a tassazione in base al canone
di locazione.
Se il fabbricato è stato utilizzato come abitazione
principale solo per una parte dell'anno, va considerata
esclusivamente la quota di reddito relativa al periodo per
il quale è stato utilizzato come abitazione principale.
Sottrarre al totale dei redditi dei fabbricati calcolato
secondo quanto descritto alla precedente lettera a) del
presente punto il minore tra la Deduzione calcolata secondo
quanto descritto al precedente punto 5.3.4 e la somma dei
redditi dei fabbricati utilizzati come abitazione principale
e delle relative pertinenze, calcolata come descritto alla
precedente lettera b) del presente punto.
Riportare il risultato nel rigo 3 del Riepilogo dei redditi
del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione"
La deduzione per abitazione principale applicata deve essere
comunicata al contribuente tramite il messaggio "Deduzione
per abitazione principale del dichiarante (coniuge): L.
..........000" e deve essere riportata sul supporto da
inviare all'Amministrazione finanziaria.
6. REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI (Quadro C)
6.1 I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro C compilato.
Se l'assistenza è fornita da un C.A.A.F. almeno un rigo
della sezione I del quadro C deve essere compilato.
Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente il
reddito.
6.1.1 Sez. I - Lavoro dipendente e assimilati
Redditi
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica.
Periodo di lavoro
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
numerica.
Può assumere un valore compreso tra 1 e 365.
In caso di assistenza prestata direttamente dal sostituto di
imposta nella copia della dichiarazione da restituire al
contribuente deve essere indicato il numero di giorni
comprendente anche il periodo di lavoro o di pensione
relativo ai redditi corrisposti dal sostituto che presta
l'assistenza (in ogni caso il campo non può assumere un
valore maggiore di 365).
6.1.2 Sez. II - Assimilati per i quali non spettano le detrazioni
per lavoro dipendente
Redditi
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
Il dato deve avere struttura numerica e deve essere presente
solo se sono presenti i redditi.
6.1.3 Dati per la determinazione del Contributo al Servizio
Sanitario Nazionale
Imponibile assoggettato al C.S.S.N.
Il dato deve avere struttura numerica.
6.2 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
redditi
ritenute
periodo di lavoro
assenza di redditi di lavoro dipendente di cui alla Sezione I
del quadro C, ad eccezione di quelli che non devono essere
indicati dal contribuente, perchè erogati e indicati dal
sostituto che presta l'assistenza fiscale.
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro C - Redditi di lavoro
dipendente mancanti o errati".
6.3 Modalità di calcolo
La somma dei redditi indicati nel quadro C va riportata nel
rigo 4 del riquadro "Riepilogo dei redditi" del Mod. 730-3;
la somma delle ritenute, insieme alle ritenute eventualmente
indicate nel quadro D, va riportata nel rigo 19 del riquadro
"Calcolo dell'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
Nei predetti righi 4 e 19 vanno anche riportati gli importi
dei redditi corrisposti e delle ritenute operate direttamente
dal datore di lavoro o Ente pensionistico che presta
l'assistenza fiscale; i suddetti redditi e ritenute vanno
anche riportati nel quadro C della copia della dichiarazione
da restituire al contribuente.
I sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale
dovranno sommare all'eventuale importo dichiarato dal
contribuente nel rigo C11 del modello 730, l'ammontare
imponibile assoggettato al C.S.S.N. relativo agli emolumenti
da loro erogati. Tale somma dovrà essere riportata nel
medesimo rigo C11 della copia della dichiarazione da
restituire al contribuente.
7. DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA CHE EFFETTUERÀ IL CONGUAGLIO
Il controllo del presente riquadro deve essere effettuato
solo in caso di assistenza da parte di un C.A.A.F..
7.1 Controlli da effettuare
Cognome o Denominazione del sostituto d'imposta
Il dato deve essere sempre presente e deve avere struttura
alfanumerica.
Nome
Se il codice fiscale è di 16 caratteri a struttura
alfanumerica, il dato deve essere sempre presente e deve
avere struttura alfanumerica.
Codice fiscale
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri e avere
struttura alfanumerica o di 11 caratteri a struttura
completamente numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di
controllo secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23
dicembre 1976, riportato in allegato.
Comune
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
Provincia
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfabetica.
Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
(RM per Roma).
Per le province di nuova istituzione può essere indicata la
sigla della nuova provincia.
C.A.P.
Il dato deve essere di 5 caratteri a struttura numerica.
Indirizzo
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura
alfanumerica.
7.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
cognome o denominazione
nome (in caso di codice fiscale di 16 caratteri)
codice fiscale
comune e provincia del luogo al quale devono essere inviate
le comunicazioni Mod. 730/4 da parte dei C.A.A.F.
indirizzo
devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati del sostituto d'imposta mancanti o errati"
8. ALTRI REDDITI (Quadro D)
8.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo del Quadro D compilato.
Per ogni rigo compilato il reddito deve essere sempre
presente.
Redditi e somme percepite
Il dato deve avere struttura numerica.
Crediti di imposta
Il dato deve avere struttura numerica.
Verificare che il credito non sia superiore ai nove
sedicesimi del Reddito (col. 1); se superiore deve essere
ricondotto al suddetto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Crediti d'imposta relativi a "dividendi comunitari"
Il dato deve avere struttura numerica e non può essere
superiore all'importo indicato nella colonna 2 del rigo D1.
Se l'importo di rigo D2 è uguale a quello indicato dal
contribuente nella colonna 2 del rigo D1, e quest'ultimo è
stato ricondotto al limite dei nove sedicesimi dell'importo
della colonna 1 del rigo D1, anche l'importo di rigo D2 deve
essere ricondotto al suddetto limite. In tal caso deve essere
data comunicazione al contribuente mediante apposito
messaggio. Se l'importo di rigo D2 è maggiore di quello
della colonna 2 di rigo D1 (tenendo conto anche
dell'eventuale abbattimento), al contribuente deve essere
data comunicazione dell'incongruenza riscontrata mediante il
messaggio di cui al successivo punto 8.2.
Spese
Il dato deve avere struttura numerica.
Verificare che le spese non siano superiori al relativo
reddito (col. 1), se superiori vanno ricondotte a tale
limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al contribuente
mediante apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
Ritenute d'acconto
Il dato deve avere struttura numerica.
Imposte ed oneri rimborsati
Il dato dei righi D7 e D8 deve avere struttura numerica.
8.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti sui dati contenuti
nel Quadro D devono essere comunicate al contribuente
mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro D - Altri
redditi mancanti o errati".
8.3 Modalità di calcolo
Reddito
Il reddito deve essere determinato sommando gli importi di
colonna 1 dei righi D1, D3, D4, D5 e D6 e sottraendo da tale
risultato l'importo di colonna 2 del rigo D6 (tenendo conto
dell'eventuale abbattimento), il 5% dell'importo di colonna 1
del rigo D3 e il 25% dell'importo di colonna 1 del rigo D5.
Il reddito così determinato deve essere riportato nel rigo 5
del riquadro "Riepilogo dei redditi" contenuto nel Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
Si evidenzia che i dati esposti nei righi D7 e D8 non
concorrono alla determinazione del reddito complessivo ai
fini IRPEF.
Ritenute
Le ritenute devono essere determinate sommando gli importi di
colonna 3 dei righi D1, D3, D4, D5 e D6.
Le ritenute così determinate devono essere sommate a quelle
di lavoro dipendente e riportate nel rigo 19 del riquadro
"Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
Crediti di imposta
I crediti di imposta di colonna 2 del rigo D1 vanno riportati
nel rigo 7 del riquadro "Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel
Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
Deduzioni
Le deduzioni applicate ai righi D3 e D5 debbono essere
comunicate al contribuente mediante il messaggio: "Deduzione
relativa al rigo D... L. ....000" e devono essere riportate
sul supporto da inviare all'Amministrazione finanziaria.
9. Oneri (Quadro E)
9.1 Controlli da effettuare
Importi
Per ogni rigo compilato il dato deve avere struttura
numerica.
Il rigo E14 non può essere presente se il contribuente ha
compilato soltanto il rigo B del totale redditi dei terreni e
dei fabbricati e deve essere compilato solo se nel quadro B
per almeno un fabbricato è stato indicato "2" nella col. 6
dei "Casi particolari".
9.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate sulla base
dei controlli precedentemente descritti devono essere
comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati
relativi al Quadro E - Oneri incongruenti o errati".
9.3 Modalità di calcolo
9.3.1 Sez. I - Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione di
imposta
a) Spese mediche di rigo E1 e E2
Gli importi di rigo E1 e E2 concorrono nella loro
interezza a formare la base di calcolo delle detrazioni
per gli oneri.
b) Interessi passivi per mutui su immobili adibiti ad
abitazione principale di rigo E3
L'importo di rigo E3 non può superare Lire 7.000.000;
pertanto, se il contribuente ha indicato una somma
superiore, l'importo di tale rigo deve essere riportato al
suddetto limite comunicandolo al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
c) Interessi passivi per mutui su immobili di rigo E4.
Se al rigo E3 non è indicato alcun importo, l'importo di
rigo E4 non può superare Lire 4.000.000; pertanto se il
contribuente ha indicato una somma superiore l'importo di
tale rigo deve essere riportato al suddetto limite.
Se l'importo indicato al rigo E3 è superiore a Lire
4.000.000, l'importo di rigo E4 non può concorrere alla
base per il calcolo della detrazione, pertanto deve essere
ricondotto a zero.
Se l'importo indicato al rigo E3 è inferiore a lire
4.000.000, il totale degli importi di rigo E3 e di rigo E4
non può comunque essere superiore a lire 4.000.000,
pertanto l'importo di rigo E4 deve essere opportunamente
ridotto, in modo che la somma dei due righi non superi il
suddetto limite.
In caso di abbattimento dell'importo di rigo E4 deve
esserne data comunicazione al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
d) Interessi passivi per mutui agrari di rigo E5.
L'importo di rigo E5 non può essere superiore al totale
dei redditi dei terreni (dominicali e agrari) tenuto conto
delle rispettive rivalutazioni del 55% e 45%, pertanto se
il contribuente ha indicato una somma superiore l'importo
di tale rigo deve essere riportato al suddetto limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
e) Assicurazioni e contributi volontari di rigo E6
L'importo del rigo E6 non può comunque superare Lire
2.500.000; pertanto, in caso contrario, deve essere
riportato a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
f) Contributi per previdenza complementare di rigo E7
Se nel rigo E6 non è indicato alcun importo, al rigo E7
non può essere indicato un importo superiore a lire
3.000.000; pertanto se il contribuente ha indicato una
somma superiore l'importo di tale rigo deve essere
ricondotto al suddetto limite.
Se nel rigo E7 è indicato un importo inferiore a lire
500.000 la somma degli importi di rigo E6 e di rigo E7 non
può superare lire 2.500.000; pertanto se il contribuente
ha indicato un importo complessivamente superiore,
l'importo di rigo E7 deve essere opportunamente ridotto.
Se nel rigo E7 è indicato un importo non inferiore a lire
500.000 la somma degli importi di rigo E6 (tenuto conto
dell'eventuale abbattimento di cui alla precedente lettera
c) e di rigo E7 non può superare lire 3.000.000; pertanto
se il contribuente ha indicato un importo complessivamente
superiore, l'importo di rigo E7 deve essere opportunamente
ridotto.
In caso di abbattimento dell'importo di rigo E7 deve
esserne data comunicazione al contribuente mediante
apposito messaggio nel quale deve essere indicato
l'importo originariamente indicato dal contribuente.
g) Spese funebri di rigo E8
L'importo di rigo E8 concorre nella sua interezza a
formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
h) Spese per la frequenza di corsi di istruzione di rigo E9
ed altri oneri per i quali spetta la detrazione di rigo
E10.
Gli importi dei righi E9 ed E10 concorrono nella loro
interezza a formulare la base di calcolo delle detrazioni
per gli oneri.
La detrazione per Oneri di cui al rigo 15 del Mod. 730-3 è
pari al 22% del totale degli oneri determinati come sopra
descritto.
9.3.2 Sez. II - Oneri deducibili dal reddito complessivo
a) Contributi in favore delle comunità ebraiche di rigo E12
L'importo di rigo E12 non può superare il 10% del reddito
complessivo di rigo 6 del Mod. 730-3 e, in ogni caso, Lire
7.500.000; pertanto, se il contribuente ha indicato una
somma superiore, l'importo di rigo E12 deve essere
riportato entro i suddetti limiti.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
b) Deduzione per il piano energico nazionale di rigo E14
L'importo di rigo E14 non può superare l'ammontare dei
redditi (calcolati secondo le modalità indicate nel
precedente capitolo 5.3) dei fabbricati per i quali è
stato indicato "2" nella colonna 6 dei "Casi particolari"
del quadro B, in caso contrario va riportato a detto
limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
Per i fabbricati utilizzati come abitazione principale il
reddito si intende al lordo della deduzione di cui al
punto 5.3.4.
Per i fabbricati tenuti a disposizione il reddito va
considerato al netto della maggiorazione di un terzo.
c) Contributi per i paesi in via di sviluppo di rigo E15
L'importo di rigo E15 non può superare il 2% della somma
del reddito complessivo di rigo 6 del Mod. 730/3. Se il
contribuente ha indicato una somma superiore, l'importo di
rigo E15 deve essere ricondotto a tale limite.
In tal caso deve esserne data comunicazione al
contribuente mediante apposito messaggio nel quale deve
essere indicato l'importo originariamente indicato dal
contribuente.
d) Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori,
erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose,
spese mediche e di assistenza dei portatori di handicap
per la parte che eccede L. 500.000 ed altri oneri
deducibili dal reddito complessivo (righi E11, E13, E16 ed
E17).
Gli importi di tali oneri concorrono a costituire il
totale degli oneri deducibili nella loro interezza.
La somma degli oneri indicati dal rigo E11 al rigo E17,
determinati come sopra, va riportata nel rigo 8 del riquadro
"Calcolo dell'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
10. ALTRI DATI (Quadro F)
10.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni
rigo compilato.
10.2 Sez. I - versamenti di acconto effettuati nell'anno 1995
Data del versamento
Il dato deve avere struttura numerica e nella forma giorno,
mese, anno (ggmmaa).
Codice del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
Importo del versamento
Il dato deve avere struttura numerica.
10.3 Sez. II - Eccedenze di imposta risultanti dalla precedente
dichiarazione
Gli importi devono avere struttura numerica.
10.4 Sez. III - Acconti per il 1996
Gli importi devono avere struttura numerica.
Verificare che non sia stata contemporaneamente barrata la
casella e indicato il relativo importo.
10.5 Sez. IV - Dati relativi ai redditi prodotti all'estero
I dati devono avere struttura numerica e possono essere
presenti solo se è stato compilato dal contribuente il
quadro C Sez. I e/o il quadro D (righi D1, D3, D4, D5 e D6).
10.6 Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate sulla base dei
controlli precedentemente descritti sui dati relativi a:
- importo dei versamenti di acconto IRPEF e al contributo al
Servizio Sanitario Nazionale effettuati nel 1995;
- eccedenze IRPEF e C.S.S.N. risultanti dalla precedente
dichiarazione;
- redditi prodotti all'estero;
- versamenti di acconto richiesti in misura inferiore
devono essere comunicati al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro F mancanti o errati".
10.7 Modalità di calcolo
La somma degli importi di rigo F1 (colonne 3 e 6) e la somma
di quelli di rigo F2 (colonne 3 e 6) vanno riportate
rispettivamente nei righi 23 e 27 del Mod. 730-3 "Prospetto
di liquidazione".
Gli importi "IRPEF" e "CONTRIBUTO AL SERVIZIO SANITARIO
NAZIONALE" della Sez. III vanno utilizzati per il calcolo
della prima e seconda rata di acconto secondo le modalità
descritte nel successivo punto 12.
11. LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA E DEL CONTRIBUTO AL SERVIZIO
SANITARIO NAZIONALE E COMPILAZIONE DEL MOD. 730-3 "PROSPETTO
DI LIQUIDAZIONE
11.1 Dati identificativi del sostituto d'imposta o del C.A.A.F. e
dei dichiaranti
Sostituto d'imposta
Indicare:
- il codice fiscale, il cognome e il nome, se trattasi di
persona fisica;
- il codice fiscale e la denominazione se trattasi di persona
giuridica o società di persone o soggetti ad esse
equiparate.
C.A.A.F.
Indicare il codice fiscale, la denominazione e il numero di
iscrizione all'"Albo dei Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati" o all'"Albo
dei Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale alle imprese"
(in caso di convenzione).
Dichiaranti
Riportare il codice fiscale, il cognome e il nome del
dichiarante e, in caso di dichiarazione congiunta, del
coniuge dichiarante, rilevati dal Mod. 730.
11.2 Riepilogo dei redditi
Al rigo 1 devono essere riportati i totali dei redditi
dominicali dei terreni, determinati sulla base dei dati
rilevati dal totale dei redditi dei terreni e dei fabbricati
o dal Quadro A del Mod. 730 secondo quanto indicato ai
precedenti punti 3.3.1 e 4.3.
Al rigo 2 devono essere riportati i totali dei redditi
agrari, determinati sulla base dei dati rilevati dal totale
dei redditi dei terreni e dei fabbricati o dal Quadro A del
Mod. 730 secondo quanto indicato ai precedenti punti 3.3.2 e
4.3.
Al rigo 3 devono essere riportati i totali dei redditi dei
fabbricati determinati sulla base dei dati rilevati dal
totale dei redditi dei terreni e dei fabbricati o dal Quadro
B del Mod. 730 secondo quanto indicato ai precedenti punti
3.3.3 e 5.3.
Al rigo 4 deve essere riportata la somma dei redditi di
lavoro dipendente ed assimilati dichiarati nelle sezioni I e
II del Quadro C del modello 730. In tale rigo i sostituti di
imposta che prestano l'assistenza fiscale devono anche
sommare i redditi di lavoro dipendente direttamente
corrisposti al dipendente o pensionato e da questi non
indicati nel quadro C.
Al rigo 5 deve essere riportato il totale degli altri redditi
calcolato sulla base dei dati indicati nel Quadro D del Mod.
730.
11.3 Calcolo dell'IRPEF
Reddito complessivo
A colonna 1 del rigo 6 va riportata la somma degli importi di
colonna 1 dei righi da 1 a 5; a colonna 2 del medesimo rigo 6
va riportata la somma degli importi della colonna 2 dei righi
da 1 a 3.
Crediti d'imposta sui dividendi
Al rigo 7 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui
dividenti del Dichiarante indicati nella colonna 2 del rigo
D1 del Quadro D, tenendo conto degli eventuali abbattimenti
effettuati in sede di controllo.
Oneri deducibili
Alle colonne 1 e 2 del rigo 8 vanno riportate le somme degli
oneri deducibili dichiarati rispettivamente dal Dichiarante e
dal Coniuge dichiarante nella Sez. II del Quadro E, tenendo
conto degli eventuali abbattimenti effettuati in sede di
controllo.
Reddito imponibile
A colonna 1 del rigo 9 va riportata la differenza tra la
somma degli importi delle colonne 1 dei righi 6 e 7 e
l'importo della colonna 1 di rigo 8, se la differenza è
negativa indicare zero; a colonna 2 del medesimo rigo 9 va
riportata la differenza tra l'importo di colonna 2 del rigo 6
e quello di colonna 2 del rigo 8, se la differenza è
negativa indicare zero.
Imposta lorda
Alle colonne 1 e 2 del rigo 10 va indicato l'importo
dell'imposta lorda calcolata sugli importi di rigo 9
utilizzando la tabella 5 riportata in allegato.
Detrazioni d'imposta per familiari a carico
Le detrazioni spettanti per i familiari a carico debbono
essere rapportate ai mesi dell'anno in cui i familiari stessi
sono rimasti a carico, così come risulta dall'apposito
riquadro del Mod. 730.
Al rigo 11 va indicata la detrazione per il coniuge a carico,
spettante nella misura di lire 817.552 annue.
Al rigo 12 va indicata la detrazione per i figli a carico
spettante sulla base del codice indicato per ciascun figlio
nel campo "Misura delle detrazioni" del Mod. 730.
In particolare, in relazione a ciascun figlio:
- se nel campo è riportato il codice 1, spetta la detrazione
di lire 94.437 annue;
- se nel campo è riportato il codice 2, la detrazione spetta
in misura doppia ed è quindi pari a lire 188.874 annue;
- se nel campo è riportato il codice 3, spetta la detrazione
di lire 817.552 annue, prevista per il coniuge a carico.
Al rigo 13 va indicata la detrazione per ogni altro familiare
a carico, spettante per ciascuno nella misura di lire 130.592
annue. Detto importo, per ciascun familiare a carico, deve
essere moltiplicato per la percentuale riportata nel campo
"Misura delle detrazioni", del Mod. 730; la detrazione spetta
per intero se la percentuale non è indicata.
Detrazioni di imposta per lavoro dipendente
Le detrazioni per lavoro dipendente spettano solo per i
redditi indicati nella Sezione I del Quadro C del Mod. 730 e
per quelli dello stesso tipo erogati dal sostituto di imposta
che presta l'assistenza fiscale.
Le detrazioni devono essere rapportate al periodo, espresso
in giorni, di lavoro o di pensione nell'anno (anno intero
365) determinato sulla base di quanto risulta dal rigo C7 del
Mod. 730 o al sostituto d'imposta che presta direttamente
l'assistenza.
I sostituti che prestano direttamente l'assistenza debbono
sommare il numero di giorni indicati nel rigo C7 a quello
compreso nel periodo di lavoro o pensione relativo agli
emolumenti da loro corrisposti.
Al rigo 14 va indicata la somma delle detrazioni per lavoro
dipendente (spese per la produzione del reddito e ulteriore
detrazione) spettante nella misura indicata nella seguente
tabella:
- reddito di lavoro dipendente:
- fino a L. 15.000.000 L. 1.029.630
- oltre L. 15.000.000 e fino a L. 15.100.000 L. 991.943
- oltre L. 15.100.000 e fino a L. 15.200.000 L. 916.538
- oltre L. 15.200.000 e fino a L. 15.300.000 L. 831.719
- oltre L. 15.300.000 L. 784.634
Nel supporto da inviare all'Amministrazione finanziaria le
detrazioni di lavoro dipendente vanno indicate, invece che
nel campo 24 da posizione 194 a posizione 196 del record di
tipo F ("Prospetto di liquidazione"), nelle posizioni da 437
a 440 del campo 65 (Filler) dello stesso tipo record F.
Detrazione d'imposta per gli oneri
Al rigo 15 va indicata la detrazione per gli oneri della Sez.
I del quadro E.
La detrazione è pari al 22% del totale di detti oneri,
calcolato tenendo conto degli eventuali abbattimenti
effettuati in sede di controllo del quadro E.
Totale detrazioni di imposta
Al rigo 16 va indicato il totale delle detrazioni d'imposta e
cioè il totale delle detrazioni per:
- i familiari a carico (somma degli importi dei righi da 11 a
13);
- i redditi di lavoro dipendente e di pensione (importo del
rigo 14).
- gli oneri (importo di rigo 15).
Imposta Netta
Al rigo 17 va indicata l'imposta netta, ottenuta sottraendo
dall'importo di rigo 10 quello di rigo 16; se il risultato è
negativo indicare zero.
A colonna 3 del medesimo rigo 17 riportare l'importo di
colonna 1 o, in caso di dichiarazione congiunta, la somma
degli importi di colonna 1 e 2.
Incremento delle detrazioni per figli a carico
Al rigo 18 deve essere riportato l'incremento delle
detrazioni per figli a carico, a partire dal terzo, secondo
la formula:
Incremento
delle
detrazioni
= Numero dei mesi per i quali spetta l'incremento
----------------------------------------------- x 400.000
12
Ritenute
Al rigo 19 deve essere riportata la somma delle ritenute in-
dicate nelle Sezioni I e II del Quadro C e nel Quadro D
(righi D1, D3, D4, D5 e D6) del Mod. 730, nonchè delle
ritenute operate dal sostituto d'imposta che presta
l'assistenza, escluse quelle sui redditi a tassazione
separata.
Crediti d'imposta
Se l'importo indicato al rigo D2 del Mod. 730 è inferiore a
quello di rigo 17 colonna 1 (imposta netta) del Mod. 730-3 al
rigo 20 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui
dividenti di rigo 7 e dei crediti per le imposte pagate
all'estero.
Il credito per le imposte pagate all'estero è pari
all'importo della colonna 2 del rigo F5, con il limite
determinato come segue:
Imposta lorda (col. 1 di rigo 10) x totale redditi prodotti
all'estero (rigo F5 col. 1)
___________________________________________________________
Reddito complessivo (col. 1 di rigo 6) + Crediti d'imposta
sui dividenti (rigo 7)
In pratica il minore tra l'importo della colonna 2 del rigo
F5 e il risultato della suddetta operazione.
Se, invece, al rigo D2 è indicato un importo maggiore di
quello di rigo 17 colonna 1 occorre calcolare:
a) la differenza tra l'importo di rigo D2 e quello di rigo 17
colonna 1;
b) sottrarre la differenza di cui alla precedente lettera a)
dall'importo di rigo 7 del Mod. 730-3;
c) indicare al rigo 20 la somma dell'importo così ottenuto e
degli eventuali crediti per imposte pagate all'estero
calcolati come sopra descritto.
Differenza
Al rigo 21 va indicata la differenza tra l'importo di colonna
3 del rigo 17 e la somma degli importi dei righi 18, 19 e 20.
Eccedenze d'imposta risultanti dalla precedente dichiarazione
Al rigo 22 va riportata la somma dell'eccedenza IRPEF
risultante dalla precedente dichiarazione, indicata nel rigo
F3 col. 1 del Mod. 730 e, in caso di dichiarazione
congiunta, la somma delle eccedenze risultanti dal rigo F3
col. 1 del Dichiarante e dal rigo F3 del Coniuge dichiarante.
Acconti versati
Al rigo 23 va riportata la somma degli importi della prima e
seconda rata di acconto IRPEF indicati nelle colonne 3 e 6
del rigo F1 del Quadro F del Mod. 730; in caso di
dichiarazione congiunta vanno sommati anche gli acconti
effettuati dal Coniuge dichiarante.
Se l'assistenza è prestata dallo stesso sostituto d'imposta
che ha effettuato le trattenute degli acconti relativi ai
redditi del 1995, al rigo 23 va indicato l'ammontare di detti
acconti e vanno riportati gli importi della prima e della
seconda rata rispettivamente alle colonne 3 e 6 del rigo F1
della copia del Mod. 730 da restituire al contribuente.
11.4 Calcolo del contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Il contributo al Servizio Sanitario Nazionale deve essere
calcolato nei seguenti casi:
- presenza di redditi dominicali, agrari, dei fabbricati
(righi 1, 2 e 3 del Mod. 730/3) e di capitale (rigo D1 del
Mod. 730) complessivamente superiori a lire 4.000.000;
- presenza di redditi assimilati al lavoro dipendente
indicati nella sez. II del quadro C;
- presenza degli altri redditi indicati ai righi D3, D4, D5 e
D6 del quadro D del Mod. 730.
Di seguito, quando viene fatto riferimento all'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N., si
intende sempre la somma degli importi dei redditi
assoggettati dichiarati dal contribuente nel quadro C (rigo
C11 del Mod. 730) e di quelli relativi ai redditi certificati
dal sostituto che presta l'assistenza.
Il contributo non deve essere calcolato se l'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N. è
maggiore o uguale a 150 milioni.
Reddito imponibile
Al rigo 24 va indicato il reddito da assoggettare al
contributo al Servizio Sanitario Nazionale.
Se l'ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. è inferiore a Lire 150.000.000 per determinare il
reddito imponibile da indicare al rigo 24, occorre
preventivamente calcolare la somma dei seguenti importi:
- Ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N.;
- Totale degli altri redditi di cui al rigo 5 del Mod. 730/3;
- Totale dei redditi dominicali, agrari e dei fabbricati;
- Redditi assimilati al lavoro dipendente della Sez. II del
Quadro C del Mod. 730.
A tale somma va sottratto il minore tra il totale dei redditi
dominicali, agrari, dei fabbricati (righi 1, 2 e 3 del Mod.
730/3) e di capitale (rigo D1 del Mod. 730) e Lire 4.000.000.
Se la differenza calcolata come sopra descritto è superiore
a Lire 150.000.000 va ricondotta a tale limite.
A tale differenza, eventualmente ricondotta a lire
150.000.000, va sottratto l'ammontare imponibile di lavoro
dipendente ai fini del C.S.S.N.
L'importo, così ottenuto, va riportato al rigo 24 quale
reddito imponibile per il contributo al S.S.N..
Contributo
Al fine del calcolo del contributo occorre determinare le
fasce di reddito imponibile da assoggettare alle aliquote
fissate per la contribuzione (6,6%, 4,6%).
1 caso: Ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. non superiore a Lire 40.000.000
a) calcolare la differenza tra 40.000.000 e l'ammontare
imponibile di lavoro dipendente ai fini del C.S.S.N.;
b) se la differenza calcolata alla lettera a) è superiore al
reddito imponibile di rigo 24 il contributo dovuto da
indicare al rigo 25 è pari al 6,6% dell'importo di rigo
24;
c) se la differenza calcolata alla lettera a) è inferiore o
uguale al reddito imponibile di rigo 24 il contributo
dovuto da indicare al rigo 25 è pari a:
6,6% della differenza calcolata alla lettera a) + 4,6 % di
(importo di rigo 24 - differenza calcolata alla lettera
a)).
2 caso: Ammontare imponibile di lavoro dipendente ai fini del
C.S.S.N. superiore a Lire 40.000.000
Il contributo dovuto da indicare al rigo 25 è pari al 4,6%
dell'importo di rigo 24.
Esempio:
Ammontare imponibile di lavoro
dipendente ai fini del C.S.S.N. Lire 32.000.000
Reddito dei fabbricati Lire 2.500.000
Reddito di capitale Lire 3.500.000
Altri redditi Lire 11.000.000
Imponibile complessivo = 32.000.000 + 2.500.000 + 3.500.000 +
11.000.000 - 4.000.000 = 45.000.000 (inferiore a lire
150.000.000)
Reddito imponibile (rigo 24) = 45.000.000 - 32.000.000 =
13.000.000
Ammontare imponibile di lavoro dipendente inferiore a Lire
40.000.000
40.000.000 - 32.000.000 = 8.000.000 (inferiore al reddito
imponibile di rigo 24)
Contributo dovuto (rigo 25) = 6,6% di 8.000.000 + 4,6 di
5.000.000 = Lire 758.000
Eccedenza del contributo risultante dalla precedente
dichiarazione
Al rigo 26 va riportata l'eccedenza del contributo risultante
dalla precedente dichiarazione rigo F3 col. 2 del Mod. 730.
Acconti versati
Al rigo 27 va riportata la somma degli importi della prima e
seconda rata di acconto del Contributo al S.S.N. indicati
nelle colonne 3 e 6 del rigo F2 Quadro F del Mod. 730.
Se l'assistenza è prestata dallo stesso sostituto d'imposta
che ha effettuato le trattenute degli acconti relativi ai
redditi del 1995 al rigo 27 va indicato l'ammontare di detti
acconti, e vanno riportati gli importi della prima e della
seconda rata rispettivamente alle colonne 3 e 6 del rigo F2
della copia del Mod. 730 da restituire al contribuente.
12. IRPEF E CONTRIBUTO AL S.S.N. DA VERSARE O DA RIMBORSARE
Per stabilire le imposte da versare o da rimborsare occorre
determinare i relativi importi a debito e/o a credito,
nonchè quelli di acconto per l'anno d'imposta successivo.
12.1 IRPEF
Imposta da versare o da rimborsare
Se l'importo di rigo 21 è maggiore di zero, calcolare la
differenza tra detto importo e la somma degli importi dei
righi 22 e 23. Se il risultato di tale operazione è maggiore
di zero riportare l'importo a colonna 1 del rigo 28, se,
viceversa, il risultato della precedente operazione è minore
di zero riportare l'importo a colonna 1 del rigo 29.
Se, invece, l'importo di rigo 21 è minore od uguale a zero,
sommare a detto importo, gli eventuali importi dei righi 22 e
23 e riportare il risultato a colonna 1 del rigo 29.
Acconto per l'anno 1996
Se l'importo di rigo 21 non è maggiore di lire 100.000 non
è dovuto alcun acconto
Se viceversa l'importo di rigo 21 è maggiore di lire 100.000
l'acconto è dovuto nella misura del 98% di detto importo.
L'acconto, come sopra determinato, va comunque ridotto in
base alle indicazioni fornite dal contribuente nella sez. III
del quadro F del modello 730.
L'acconto così determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo è inferiore a lire
502.000.
Se il predetto importo, invece, è maggiore o uguale a lire
502.000 l'acconto va ripartito in due rate di cui la prima
pari al 40% e la seconda pari al restante 60%.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno
riportati alla colonna 1 rispettivamente dei righi 30 e 31.
Il contribuente può comunque richiedere al proprio sostituto
d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite
apposita comunicazione.
12.2 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Contributo da versare o da rimborsare
Calcolare la differenza tra l'importo di rigo 25 e la somma
degli importi dei righi 26 e 27; se il risultato di tale
operazione è maggiore di zero l'importo va riportato alla
colonna 2 del rigo 28. Se, viceversa, il risultato
dell'operazione è minore di zero, l'importo va riportato a
colonna 2 del rigo 29.
Acconto per l'anno 1996
Se l'importo di rigo 25 non è maggiore di lire 100.000 non
è dovuto alcun acconto
Se, viceversa, l'importo di rigo 25 è maggiore di lire
100.000 l'acconto è dovuto nella misura del 98% di detto
importo.
L'acconto, come sopra determinato, va comunque ridotto in
base alle indicazioni fornite dal contribuente nella sez. III
del quadro F del modello 730.
L'acconto così determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo è inferiore a lire
502.000.
Se il predetto importo, invece, è maggiore o uguale a lire
502.000 l'acconto va ripartito in due rate di cui la prima
pari al 40% e la seconda pari al restante 60%.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno
riportati alla colonna 2 rispettivamente dei righi 30 e 31.
Il contribuente può comunque richiedere al proprio sostituto
d'imposta la riduzione della seconda rata di acconto tramite
apposita comunicazione.
13. CONIUGE DICHIARANTE
Per i dati relativi al coniuge dichiarante valgono le stesse
modalità di controllo e di calcolo del dichiarante.
Controllare, inoltre, che il codice fiscale sia uguale a
quello indicato nel riquadro familiari a carico.
13.1 Anomalie ed incongruenze
Se il totale dei redditi IRPEF del coniuge dichiarante
risulta superiore a lire 5.500.000, quest'ultimo non è
fiscalmente a carico, pertanto vengono meno le condizioni per
il diritto all'assistenza del coniuge. Tale caso comporta la
non effettuazione delle operazioni di liquidazione e di
conguaglio degli importi da versare o da rimborsare.
L'anomalia deve essere comunicata al contribuente mediante il
messaggio: "Dichiarazione congiunta non consentita "Coniuge
non a carico".
In tal caso i dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730
debbono comunque essere riportati nel Mod. 770 dal sostituto
d'imposta, ovvero debbono essere trasmessi su supporto
magnetico all'Amministrazione finanziaria da parte dei
C.A.A.F. ed integrati con la segnalazione nell'anomalia,
tramite l'impostazione del campo previsto per la segnalazione
delle incongruenze riscontrate nella compilazione del
riquadro relativo al coniuge e ai familiari a carico,
descritto nelle specifiche di fornitura dei dati.
Si prega di dare la massima diffusione possibile al contenuto
della presente circolare.
Le Direzioni Regionali delle Entrate accuseranno ricevuta della
presente circolare al Dipartimento delle Entrate; gli Uffici
Distrettuali delle Imposte Dirette e i Centri di Servizio alle
rispettive Direzioni Regionali delle Entrate.
Il direttore generale: ROXAS
ALLEGATI
DECRETO MINISTERIALE 23 dicembre 1976.
Sistemi di codificazione dei soggetti da iscrivere all'anagrafe
tributaria.
IL MINISTRO PER LE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 605, concernente disposizioni relative all'anagrafe
tributaria ed al codice fiscale dei contribuenti;
Visto l'art. 2, comma primo, del decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784, recante modificazioni ed
integrazioni al citato decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605;
Considerato che si rende necessario stabilire i sistemi di
codificazione da adottare per la iscrizione all'anagrafe tributaria
delle persone fisiche e dei soggetti diversi dalle persone fisiche;
Decreta:
Art. 1.
Sistemi di codificazione
Le persone fisiche, le persone giuridiche e le società,
associazioni ed altre organizzazioni di persone o di beni prive di
personalità giuridica sono iscritte all'anagrafe tributaria secondo
appositi sistemi di codificazione.
Art. 2.
Numero di codice fiscale delle persone fisiche
Il numero di codice fiscale delle persone fisiche è costituito da
una espressione alfanumerica di sedici caratteri.
I primi quindici caratteri sono indicativi dei dati anagrafici di
ciascun soggetto secondo l'ordine seguente:
tre caratteri alfabetici per il cognome;
tre caratteri alfabetici per il nome;
due caratteri numerici per l'anno di nascita;
un carattere alfabetico per il mese di nascita;
due caratteri numerici per il giorno di nascita ed il sesso;
quattro caratteri (uno alfabetico e tre numerici) per il comune
italiano o per lo Stato estero di nascita.
Il sedicesimo carattere, alfabetico, ha funzione di controllo.
Art. 3.
Caratteri indicativi del cognome
I cognomi che risultano composti da più parti o comunque separati
od interrotti, vengono considerati come se fossero scritti secondo
un'unica ed ininterrotta successione di caratteri.
Per i soggetti di sesso femminile coniugati si prende in
considerazione soltanto il cognome da nubile.
Se il cognome contiene tre o più consonanti, i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, la prima, la seconda e la terza
consonante.
Se il cognome contiene due consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda consonante e la prima
vocale.
Se il cognome contiene una consonante e due vocali, si rilevano,
nell'ordine, quella consonante e quindi la prima e la seconda vocale.
Se il cognome contiene una consonante e una vocale, si rilevano la
consonante e la vocale, nell'ordine, e si assume come terzo carattere
la lettera x (ics).
Se il cognome è costituito da due sole vocali, esse si rilevano,
nell'ordine, e si assume come terzo carattere la lettera x (ics).
Art. 4.
Caratteri indicativi del nome
I nomi doppi, multipli o comunque composti, vengono considerati
come scritti per esteso in ogni loro parte e secondo un'unica ed
ininterrotta successione di caratteri.
Se il nome contiene quattro o più consonanti i tre caratteri da
rilevare sono, nell'ordine, la prima, la terza e la quarta
consonante.
Se il nome contiene tre consonanti, i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda e la terza consonante.
Se il nome contiene due consonanti i tre caratteri da rilevare
sono, nell'ordine, la prima e la seconda consonante e la prima
vocale.
Se il nome contiene una consonante e due vocali, i tre caratteri
da rilevare sono, nell'ordine, quella consonante e quindi la prima e
la seconda vocale.
Se il nome contiene una consonante e una vocale, si rilevano la
consonante e la vocale, nell'ordine, e si assume come terzo carattere
la lettera x (ics).
Se il nome è costituito da due sole vocali, esse si rilevano
nell'ordine, e si assume come terzo carattere la lettera x (ics).
Art. 5.
Data, sesso e luogo di nascita
I due caratteri numerici indicativi dell'anno di nascita sono,
nell'ordine, la cifra delle decine e la cifra delle unità dell'anno
stesso.
Il carattere alfabetico corrispondente al mese di nascita è
quello stabilito per ciascun mese nella seguente tabella.
Gennaio = A Maggio = E Settembre = P
Febbraio = B Giugno = H Ottobre = R
Marzo = C Luglio = L Novembre = S
Aprile = D Agosto = M Dicembre = T
I due caratteri numerici indicativi del giorno di nascita e del
sesso vengono determinati nel modo seguente:
per i soggetti maschili il giorno di nascita figura invariato, con
i numeri da uno a trentuno, facendo precedere dalla cifra zero i
giorni del mese dall'uno al nove. Per i soggetti femminili il giorno
di nascita viene aumentato di quaranta unità, per cui esso figura
con i numeri da quarantuno a settantuno.
I quattro caratteri alfanumerici indicativi del comune italiano o
dello Stato estero di nascita, costituiti da un carattere alfabetico
seguito da tre caratteri numerici, si rilevano rispettivamente dal
volume "Codice dei comuni d'Italia" o dal volume "Codice degli Stati
esteri", redatti a cura della Direzione generale del catasto e dei
servizi tecnici erariali.
All'aggiornamento dei volumi di cui al precedente comma provvede
la Direzione generale del catasto e dei servizi tecnici erariali.
Art. 6.
Persone fisiche con identica espressione alfanumerica
Quando l'espressione alfanumerica relativa ai primi quindici
caratteri del codice risulta comune a due o più soggetti, si
provvede a differenziarla per ciascuno dei soggetti successivi al
primo soggetto codificato. A tal fine, si effettuano, nell'ambito dei
sette caratteri numerici contenuti nel codice, sistematiche
sostituzioni di una o più cifre a partire da quella di destra, con
corrispondenti caratteri alfabetici secondo la seguente tabella:
0 = L 5 = R
1 = M 6 = S
2 = N 7 = T
3 = P 8 = U
4 = Q 9 = V
Art. 7.
Carattere alfabetico di controllo
Il sedicesimo carattere ha funzione di controllo della esatta
trascrizione dei primi quindici caratteri. Esso viene determinato nel
modo seguente: ciascuno degli anzidetti quindici caratteri, a seconda
che occupi posizione di ordine pari o posizione di ordine dispari,
viene convertito in un valore numerico in base alle corrispondenze
indicate rispettivamente ai successivi punti 1) e 2).
1) Per la conversione dei sette caratteri con posizione di ordine
pari:
A o zero = zero O = 14
B o 1 = 1 P = 15
C o 2 = 2 Q = 16
D o 3 = 3 R = 17
E o 4 = 4 S = 18
F o 5 = 5 T = 19
G o 6 = 6 U = 20
H o 7 = 7 V = 21
I o 8 = 8 W = 22
J o 9 = 9 X = 23
K = 10 Y = 24
L = 11 Z = 25
M = 12 - -
N = 13 - -
2) Per la conversione degli otto caratteri con posizione di ordine
dispari:
A o zero = 1 O = 11
B o 1 = 0 P = 3
C o 2 = 5 Q = 6
D o 3 = 7 R = 8
E o 4 = 9 S = 12
F o 5 = 13 T = 14
G o 6 = 15 U = 16
H o 7 = 17 V = 10
I o 8 = 19 W = 22
J o 9 = 21 X = 25
K = 2 Y = 24
L = 4 Z = 23
M = 18 - -
N = 20 - -
I valori numerici così determinati vengono addizionati e la somma
si divide per il numero 26.
Il carattere di controllo si ottiene convertendo il resto di tale
divisione nel carattere alfabetico ad esso corrispondente nella
sottoindicata tabella:
zero = A 14 = O
1 = B 15 = P
2 = C 16 = Q
3 = D 17 = R
4 = E 18 = S
5 = F 19 = T
6 = G 20 = U
7 = H 21 = V
8 = I 22 = W
9 = J 23 = X
10 = K 24 = Y
11 = L 25 = Z
12 = M - -
13 = N - -
Art. 8.
Numero di codice fiscale dei soggetti diversi dalle persone fisiche
Il numero di codice fiscale dei soggetti diversi dalle persone
fisiche è costituito da una espressione numerica di undici cifre.
Le prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del
soggetto nell'ambito della provincia in cui ha sede l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale; esso si ottiene, per ciascun
soggetto, incrementando di una unità il numero di matricola
stabilito per il soggetto che immediatamente lo precede.
Le tre cifre dall'ottava alla decima rappresentano il codice
identificativo della provincia in cui ha sede l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale.
L'undicesimo carattere ha funzione di controllo dell'esatta
trascrizione delle prime dieci cifre.
Art. 9.
Carattere numerico di controllo
Il carattere di controllo viene determinato nel modo seguente
si sommano i valori di ciascuna delle cinque cifre di ordine
dispari, partendo da sinistra;
si raddoppia ogni cifra di ordine pari e, se il risultato è un
numero di due cifre, esso si riduce ad una sola sommando la cifra
relativa alle decine e quella relativa alle unità; si sommano quindi
tutti i precedenti risultati;
si determina il totale delle due somme di cui sopra;
si sottrae da dieci la cifra relativa alle unità del precedente
totale. Il carattere di controllo, è la cifra relativa alle unità
del risultato.
Art. 10.
Numero di codice fiscale provvisorio
L'Amministrazione finanziaria può attribuire un numero di codice
fiscale provvisorio.
Il numero di codice fiscale provvisorio delle persone fisiche ha
struttura e composizione uguali a quelle di cui al precedente art.
8. Le prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del
soggetto; le cifre dall'ottava alla decima identificano l'ufficio che
attribuisce il numero di codice fiscale provvisorio e l'undicesima è
il carattere di controllo, che viene determinato con le modalità di
cui all'art. 9.
Ha inoltre validità di numero di codice fiscale provvisorio il
numero di codice fiscale attribuito a soggetti persone fisiche,
avente struttura e composizione conformi agli articoli da 2 a 7 del
presente decreto, in corrispondenza del quale siano errati uno o più
dati anagrafici che concorrono alla formazione del numero di codice
fiscale stesso. Si applicano in tal caso le disposizioni di cui agli
articoli 5, secondo comma, e 19 del decreto del Presidente della
Repubblica 2 novembre 1976, n. 784.
Il numero di codice fiscale provvisorio dei soggetti diversi dalle
persone fisiche ha struttura uguale a quella del numero di codice
fiscale definitivo.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, addì 23 dicembre 1976
Il Ministro
PANDOLFI
TABELLE
REDDITI DEI TERRENI - QUADRO A
Tabella 1 - Titolo
___________________________________________________________________
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| CODICE DESCRIZIONE |
| |
| 1 Proprietario del terreno |
| |
| 2 Proprietario del terreno concesso in affitto in regime |
| legale di determinazione del canone |
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| 3 Proprietario del terreno concesso in affitto in regime |
| non legale di determinazione del canone |
| |
| 4 Conduttore del fondo |
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Tabella 2 - Casi particolari
___________________________________________________________________
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| CODICE DESCRIZIONE |
| |
| 1 Mancata coltivazione, neppure in parte, per un'intera |
| annata agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica |
| agraria, del fondo rustico costituito per almeno due |
| terzi da terreni qualificati come coltivabili a prodotti|
| annuali. |
| Rientrano in questa ipotesi altresì i casi di ritiro |
| dei seminativi dalla produzione in base al Regolamento |
| C.E.E. n. 797/85 del 12 marzo 1985, attuato con D.M. 19 |
| febbraio 1991 n. 63, semprechè i terreni costituenti |
| il fondo rustico siano rimasti effettivamente incolti |
| per l'intera annata agraria, senza sostituzione, neppure|
| parziale, con altra, diversa coltivazione. |
| |
| 2 Perdita per eventi naturali di almeno il 30% del |
| prodotto ordinario del fondo nell'anno, se il possessore|
| danneggiato ha denunciato all'UTE l'evento dannoso entro|
| tre mesi dalla data in cui si è verificato ovvero, se |
| la data non è determinabile, almeno 15 giorni prima |
| dell'inizio del raccolto. |
| |
| 3 Terreno in conduzione associata |
|___________________________________________________________________|
REDDITI DEI FABBRICATI - QUADRO B
Tabella 3 - Utilizzo
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| CODICE DESCRIZIONE |
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| 1 Unità immobiliare utilizzata come abitazione principale|
| |
| 2 Unità immobiliare tenuta a disposizione per la quale |
| si applica l'aumento di un terzo |
| |
| 3 Unità immobiliare locata |
| |
| 4 Unità immobiliare locata in regime legale di |
| determinazione del canone |
| |
| 5 Unità immobiliare costituente pertinenza |
| dell'abitazione principale (box, cantine, ecc.) se |
| iscritta in catasto con autonoma rendita. |
| |
| 9 Unità immobiliare che non rientra nei precedenti casi |
|___________________________________________________________________|
Tabella 4 - Casi particolari
___________________________________________________________________
| |
| CODICE DESCRIZIONE |
| |
| 1 Fabbricati distrutti o inagibili, a seguito degli |
| eventi sismici che per legge siano stati esclusi da |
| imposizioni, a condizione che sia stato rilasciato un |
| certificato dal Comune attestante la distruzione ovvero |
| l'inagibilità del fabbricato |
| |
| 2 Fabbricati per i quali sono state sostenute spese per |
| il contenimento dei consumi energetici per le quali si |
| richiede la deduzione dal reddito complessivo |
| |
| 3 Unità immobiliare inagibile per la quale è stata |
| richiesta la revisione della rendita |
|___________________________________________________________________|
TABELLA 5 - CALCOLO DELL'IRPEF
___________________________________________________________________
| | Aliquota | Imposta |
| REDDITO (per scaglioni) | per | dovuta |
| | scaglioni| sull'ammon- |
| | | tare massimo|
|__________________________________________|__________|_____________|
| | | |
|fino a lire 7.200.000 | 10% | 720.000|
| | | |
|da lire 7.200.000 a lire 14.400.000| 22% | 2.304.000|
| | | |
|da lire 14.400.001 a lire 30.000.000| 27% | 6.516.000|
| | | |
|da lire 30.000.001 a lire 60.000.000| 34% | 16.716.000|
| | | |
|da lire 60.000.001 a lire 150.000.000| 41% | 53.616.000|
| | | |
|da lire 150.000.001 a lire 300.000.000| 46% | 122.616.000|
| | | |
|oltre lire 300.000.000 | 51% | |
|__________________________________________|__________|_____________|
segue
___________________________________________________________________
| |
| Imposta dovuta sui redditi intermedi |
| compresi negli scaglioni |
|___________________________________________________________________|
| |
| 10% sull'intero ammontare |
| |
| 720.000 + 22% della parte eccedente 7.200.000 |
| |
| 2.304.000 + 27% della parte eccedente 14.400.000 |
| |
| 6.516.000 + 34% della parte eccedente 30.000.000 |
| |
| 16.716.000 + 41% della parte eccedente 60.000.000 |
| |
| 53.616.000 + 46% della parte eccedente 150.000.000 |
| |
| 122.616.000 + 51% della parte eccedente 300.000.000 |
|___________________________________________________________________|