Serie Generale n. 303 del 28-12-2004
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 20 dicembre 2004, n. 39
Sistema unico di contabilita' economica per centri di costo delle pubbliche amministrazioni - Titolo III del decreto legislativo 7 agosto 1997, n. 279 - Amministrazioni centrali dello Stato: rilevazione costi secondo semestre 2004. (GU Serie Generale n.303 del 28-12-2004)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri - Segretariato generale
Alle Amministrazioni centrali dello
Stato: Gabinetto Servizi di
controllo interno Direzioni
generali
Alle Amministrazioni autonome
Agli Uffici centrali del bilancio
presso i Ministeri e le
Amministrazioni autonome
Alle Ragionerie provinciali dello
Stato
e, p.c.:
Alla Corte dei conti
Al Centro nazionale per
l'informatica nella pubblica
amministrazione
All'Istituto nazionale di
statistica
All'Agenzia per la rappresentanza
negoziale

1. La legge n. 94/1997, di riforma del bilancio dello Stato, ed
il decreto legislativo di attuazione n. 279/1997 hanno introdotto
nell'ordinamento contabile italiano il Sistema unico di contabilità
economica analitica per centri di costo che si pone in stretta
integrazione sia con il processo di formazione del bilancio di
previsione e con le decisioni di finanza pubblica, sia con il sistema
di controllo interno di gestione.
Tale sistema contabile pone in relazione le risorse impiegate,
gli obiettivi perseguiti e le responsabilità di gestione della
dirigenza consentendo di verificare l'andamento della gestione
attraverso il confronto dei costi (che esprimono l'impiego delle
risorse), previsti nel budget, con quelli effettivamente sostenuti
nel corso dell'esercizio.
La rilevazione dei costi, in particolare, esprime la
rappresentazione della fase gestionale e, quindi, consente alle
amministrazioni di procedere alla verifica dell'azione
amministrativa.
2. Per l'espletamento di tali adempimenti le Amministrazioni
centrali hanno come riferimento il titolo III del decreto legislativo
7 agosto 1997, n. 279, ed il connesso Piano dei conti esposto nella
tabella B, allegata al decreto legislativo medesimo, così come
modificato e integrato con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze in data 6 aprile 2004 - che costituisce l'unità elementare
di rilevazione e di scambio delle informazioni tra le stesse
Amministrazioni centrali ed il Ministero dell'economia e delle
finanze - Dipartimento della ragioneria generale dello Stato.
La rilevazione dei costi del secondo semestre 2004 si effettua,
analogamente all'anno precedente, e in sintonia con le previsioni di
budget, secondo la logica completa della contabilità economica: per
natura di costo delle risorse impiegate dalle diverse strutture
organizzative e in relazione alle funzioni svolte, ossia secondo le
missioni istituzionali dalle stesse perseguite.
I Centri di costo di ciascuna amministrazione sono direttamente
coinvolti nel procedimento di invio telematico dei dati economici
rilevati e validati, mediante l'ausilio del portale web su rete
internet.
3. In ragione dell'importanza del ruolo che il Centro di
responsabilità amministrativa svolge anche nell'ambito della fase di
consuntivazione dei costi, è previsto uno specifico profilo utente
per il titolare del Centro medesimo, che può visualizzare, in forma
aggregata, i dati inseriti dai sottostanti Centri di costo e
monitorarne il processo di rilevazione.
In tale contesto, inoltre, ogni Centro di responsabilità
provvede all'inserimento delle informazioni per la riconciliazione
fra contabilità economica e contabilità finanziaria e di quelle
concernenti l'impiego dei criteri adottati per la ripartizione delle
quote dei costi comuni.
Per procedere alla rilevazione dei costi del periodo in
considerazione i Centri di costo fanno riferimento al Manuale dei
principi e delle regole contabili, nella versione aggiornata adottata
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze in data
22 aprile 2004, valido per tutte le amministrazioni pubbliche, in un
quadro di generale stabilità metodologica e contabile in un'ottica
di consolidamento dei costi di tutta la pubblica amministrazione.
4. Il Sistema di contabilità economica consente di evidenziare,
in termini economici, le esigenze funzionali e gli obiettivi
concretamente perseguibili dalle amministrazioni tramite la raccolta
e la predisposizione delle informazioni economiche, rappresentando un
valido strumento conoscitivo ed informativo sia per le
amministrazioni stesse nel loro autonomo processo di controllo
interno e di costruzione del bilancio finanziario, sia per il
Ministro dell'economia e delle finanze nel suo ruolo di coordinatore
della finanza pubblica (art 4-bis della legge n. 468/1978, e
successive modificazioni e integrazioni).
Proprio per il perseguimento di tali finalità, le informazioni
economiche del consuntivo 2004 vengono poste a base di riferimento
per la costruzione del budget economico e del bilancio finanziario di
previsione per il 2006.
A tale riguardo si segnala l'importanza della tempestività nella
rilevazione dei dati economici, da parte di tutti i Centri di costo,
nel rispetto dei termini previsti nell'unito calendario degli
adempimenti, allo scopo di poter approntare le apposite tabelle
utilizzabili dalle singole amministrazioni nell'ambito del successivo
processo di formazione del bilancio di previsione.
In base alle indicazioni della circolare n. 28 del 21 giugno
2004, i Centri di costo delle Amministrazioni centrali hanno
proceduto alla «rilevazione dei costi del primo semestre» ed
all'eventuale revisione delle previsioni economiche formulate per lo
stesso anno.
Le singole strutture organizzative debbono ora procedere alla
rilevazione dei costi del secondo semestre 2004, facendo riferimento,
oltre che al già citato Manuale, alle ulteriori indicazioni
riportate nell'unita nota tecnica (allegato 1), contenente le
modalità di inserimento dei dati economici nel portale web di
contabilità economica e la rappresentazione del processo contabile.
Nella nota tecnica, vengono riportate, altresì, le modalità di
trattamento dei dati necessari alla riconciliazione dei costi
sostenuti nell'anno 2004 con il rendiconto generale dello Stato
(art 11, decreto legislativo n. 279/1997).
5. La tempestività delle rilevazioni, correlata all'arco
temporale dell'operazione, rappresenta una componente fondamentale di
successo e di efficacia del nuovo processo per la strumentalità
delle informazioni che produce; conseguentemente la trasmissione
telematica dei dati rilevati dai Centri di costo deve avvenire nel
rispetto obbligatorio ed indifferibile dei termini previsti nel
suddetto calendario, al fine di poter procedere all'espletamento
degli adempimenti connessi e alla trasmissione degli elaborati alle
amministrazioni per le loro successive analisi e verifiche delle
risultanze economiche.
In relazione a quanto già esposto, corre l'obbligo di richiamare
l'attenzione alle disposizioni della circolare di indirizzo n. 6/2000
e delle successive circolari operative, anche a sostegno dei
rispettivi sistemi di controllo interno di gestione (ex decreto
legislativo n. 286/1999, articoli 4 e 9).
Come di consueto, allo scopo di migliorare tutte le fasi
operative e per rendere più efficace l'azione di supporto e di
collaborazione, è possibile fare riferimento al Dipartimento della
ragioneria generale dello Stato - Ispettorato generale per le
politiche di bilancio - Servizio analisi dei costi e dei rendimenti,
al quale le amministrazioni potranno rivolgersi, anche tramite il
portale web, per tutte le problematiche che dovessero manifestarsi
(tel. numeri 06/4761-4081/4613/4698/4699; fax
numeri 06/4761-4765/6421; e-mail: sacr@rgs.tesoro.it).
La presente circolare è disponibile sul portale web di
contabilità economica, www.rgs.mef.gov.it, nell'apposita area
pubblica - accessibile attraverso la home page del sito del Ministero
dell'economia e delle finanze, www.mef.gov.it - che consente il
costante dialogo con questo Dipartimento.
Roma, 20 dicembre 2004

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Siniscalco

ALLEGATO 1

RILEVAZIONE DEI COSTI SECONDO SEMESTRE 2004

CALENDARIO

E

NOTA TECNICA

Calendario degli adempimenti

Le Amministrazioni centrali dello Stato, a partire dalla data che
sarà indicata sul sito di Contabilità Economica, procederanno
all'inserimento dei costi relativi al secondo semestre 2004 ed alla
trasmissione telematica delle schede di rilevazione e degli altri
allegati, ai coesistenti Uffici Centrali del Bilancio,
inderogabilmente entro il 28 gennaio 2005.
Gli Uffici Centrali del Bilancio avranno cura di verificare e
validare i dati trasmessi dalle Amministrazioni e procederanno alla
trasmissione telematica all'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti,
inderogabilmente entro il 3 febbraio 2005.
Successivamente all'analisi e all'elaborazione dei dati rilevati
dalle Amministrazioni, il predetto Servizio provvederà a pubblicare
i documenti concernenti la rilevazione dei costi dell'anno 2004 sul
Portale di Contabilità Economica e predisporrà l'apposito
documento, relativo allo Stato, da presentare al Parlamento e
distribuire alle Amministrazioni.

SEZIONE PRIMA
INDICAZIONI GENERALI SULLA RILEVAZIONE DEI COSTI
DEL SECONDO SEMESTRE 2004

1. Regole e principi contabili da applicare

Il riferimento normativo per il processo di contabilità economica è
costituito dal Titolo III del Decreto Legislativo 7 agosto 1997, n.
279 e dal connesso Piano unico dei conti - di cui all'allegata Tab.
B, e successive modifiche - che costituisce la chiave unitaria di
dialogo tra le Amministrazioni pubbliche ed il Ministero delle
Economia e delle finanze - Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato.
La versione aggiornata del Piano dei conti è stata disposta con
decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze n. 32381 del 6
aprile 2004.
Il Manuale dei principi e delle regole contabili, aggiornato con
decreto del Ministro dell'Economia e delle finanze n. 41368 del 22
aprile 2004, costituisce il riferimento comune a tutte le
Amministrazioni, nei vari adempimenti connessi al Sistema unico di
contabilità economica analitica.
Le nuove versioni del Piano dei conti e del Manuale possono essere
consultate sul portale di contabilità economica, accessibile
all'indirizzo internet www.rgs.mef.gov.it (scegliendo "Contabilità
Economica") oppure tramite la Home Page del sito www.tesoro.it.
(scegliendo "Dipartimenti" e poi "Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato").

2. Strutture organizzative a cui riferire la rilevazione

Le strutture organizzative a cui riferire la rilevazione dei costi
del secondo semestre 2004, al fine di preservare l'omogeneità nel
confronto fra i costi previsti e quelli rilevati, saranno le stesse
utilizzate per la rilevazione dei costi del primo semestre e la
revisione del budget 2004.
Qualsiasi variazione dei Centri di costo dovrà essere, in ogni caso,
tempestivamente concordata con il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti.

3. Modalità operative per effettuare la rilevazione

Ogni Centro di costo effettuerà la rilevazione dei costi del secondo
semestre 2004 secondo le seguenti modalita':

- per natura, secondo l'articolazione del Piano dei conti al secondo
livello per tutte le voci, tranne che per la voce "Ammortamenti", che
dovrà essere rilevata al terzo livello;
- per destinazione, rilevando i costi sostenuti con riferimento alle
Missioni Istituzionali a cui il Centro di costo partecipa;
- utilizzando le schede informatizzate, disponibili nelle
applicazioni dell'area riservata del portale web di contabilità
economica.

4. Modalità di rilevazione del costo del personale

Per motivi di coerenza e di omogeneità con il budget 2004, verrà
utilizzato, come per la rilevazione dei costi del primo semestre, un
unico costo medio per posizione economica, comprensivo dello
straordinario, restando invariata la modalità di calcolo ed
inserimento del costo medio unitario annuo, per posizione economica,
da parte dell'Ufficio del personale, riassunta nella nota di cui
all'allegato 2 della presente circolare.
Ogni Centro di costo dovrà inserire i dati dello straordinario in
ORE, come già effettuato nella rilevazione del primo semestre 2004.
Qualora siano presenti, all'interno dell'Amministrazione, sistemi
contabili attraverso i quali vengano rilevati, per ogni Centro di
costo, Anni Persona impiegati e relativi costi sostenuti, tali dati
potranno confluire direttamente nel Sistema di contabilità
economica, senza l'intervento dell'Ufficio del personale per
l'inserimento dei costi medi.
Questa modalità di trasmissione dei dati richiede il preventivo
accordo con l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio -
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato. Le
Amministrazioni interessate all'utilizzo della modalità alternativa
potranno prendere visione dell'apposita nota contenuta nella sezione
"Manuali utente" dell'area riservata del portale di contabilità
economica.

5. Procedure automatizzate di ausilio

Rimangono disponibili anche per il secondo semestre 2004, due
procedure automatizzate di ausilio alla rilevazione dei costi. In
particolare:

a. Procedura automatizzata di supporto per gli ammortamenti

Tale procedura, illustrata nella successiva sezione seconda,
paragrafo 3.3, provvede automaticamente al calcolo delle quote di
ammortamento, di pertinenza del Centro di costo, per il secondo
semestre 2004, sulla base dei valori patrimoniali (Si rammenta che
per "Valore patrimoniale" di un bene ad ufflizzo pluriennale si
intende il suo prezzo di acquisto, comprensivo di IVA ed
eventualmente incrementato di spese accessorie strettamente connesse
all'acquisto del bene stesso (trasporto, montaggio) dei beni
acquisiti e utilizzati o dimessi nel semestre in esame e nei periodi
precedenti. Viene formulata anche una proposta di attribuzione delle
quote di ammortamento alle Missioni Istituzionali, utilizzando come
parametro gli Anni Persona, imputati dal Centro di costo alle
Missioni Istituzionali per il semestre in considerazione.

b. Procedura automatizzata di ausilio per l'attribuzione dei costi,
diversi da retribuzioni e ammortamenti, alle Missioni Istituzionali

Tale procedura, non obbligatoria, illustrata nella successiva sezione
seconda, paragrafo 3.4., consente al Centro di costo di inserire i
costi relativi al secondo semestre 2004, per voce del Piano dei
conti, e di visualizzare, la proposta di attribuzione di tali costi
alle Missioni Istituzionali (anche in questo caso la procedura
utilizza come parametro gli Anni Persona imputati dal Centro di costo
alle Missioni Istituzionali per il semestre).
La procedura in esame è limitata ai costi diversi da
"Personale-comparto/qualifica", per cui è obbligatorio effettuare,
in via prioritaria rispetto alle altre voci, l'imputazione puntuale
in Anni Persona per Missione Istituzionale. Essa non si applica agli
"Ammortamenti", per i quali la proposta di attribuzione alle Missioni
Istituzionali viene effettuata dalla procedura di supporto descritta
al punto precedente.

6. Procedure automatiche di trasmissione dei dati via file

Laddove siano presenti, all'interno dell'Amministrazione, autonomi
sistemi contabili e di controllo, è possibile avvalersi della
trasmissione automatica dei dati al Sistema di contabilità economica
mediante un file, generato a partire dai sistemi interni
dell'Amministrazione, in alternativa all'inserimento dei dati tramite
le funzioni del portale.
Anche in questo caso, le Amministrazioni che decidessero di avvalersi
di tale opzione, dovranno preventivamente concordarne le modalità
con l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio -
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato. Le
Amministrazioni interessate potranno conoscere le caratteristiche di
tale funzionalità prendendo visione dell'apposita nota contenuta
nella sezione "Manuali utente" dell'area riservata del portale di
contabilità economica.

7. Altre informazioni richieste alle Amministrazioni

Anche per il consuntivo secondo semestre 2004 si sottolinea
l'importanza del ruolo dei Centri di responsabilità amministrativa
ai quali, attraverso i referenti già individuati e segnalati, spetta
il compito di fornire sia le informazioni per la riconciliazione tra
contabilità economica e contabilità finanziaria per tutti i Centri
di costo sottostanti, sia le informazioni relative ai criteri,
precedentemente concordati, utilizzati per il ribaltamento dei costi
comuni (a tale proposito si rimanda alla successiva sezione seconda,
paragrafo 5).
I Centri di costo dovranno fornire qualunque indicazione ritenuta
utile a migliorare la leggibilità, la comprensione e la successiva
analisi dei dati esposti, attraverso la compilazione dell'apposita
Nota illustrativa, disponibile in formato elettronico sul portale di
contabilità economica.

SEZIONE SECONDA
I PROCESSI DI RILEVAZIONE DEI COSTI DEL SECONDO SEMESTRE 2004

1. Gli attori dei processi di rilevazione dei costi.

Ogni soggetto autorizzato ad operare nell'area riservata del portale
di contabilità economica, analogamente ai precedenti adempimenti, è
identificato attraverso un codice personale - o nome utente - ed una
parola chiave di accesso segreta - o password -, concordate con il
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio, che individua univocamente il
soggetto stesso e garantisce la riservatezza e la sicurezza dei dati
immessi e delle funzioni svolte (Fanno eccezione le Amministrazioni
che avessero concordato con l'Ispettorato Generale per le Politiche
di Bilancio la trasmissione dei dati al sistema di contabilità
economica tramite file, descritta alla sezione prima, paragrafo 6,
della presente Nota tecnica).
Ciascun soggetto è autorizzato ad operare nell'ambito di un profilo
utente predefinito, che identifica il tipo di operazioni che gli è
consentito svolgere e i dati a cui ha accesso. Ogni profilo utente
previsto corrisponde ad uno dei diversi attori che intervengono nel
processo di rilevazione dei costi, ossia:

- l'Ufficio del personale, ha il compito di fornire, analogamente
alla rilevazione del primo semestre, i valori medi unitari annui del
costo del personale, distintamente per posizione economica e per
Centro di responsabilità amministrativa (L'utenza relativa
all'Ufficio del personale non sarà attivata, per le Amministrazioni
che abbiano concordato con l'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio di utilizzare la modalità di rilevazione dei costi delle
retribuzioni, che non prevede la separata acquisizione di un costo
medio per posizione economica, ma l'imputazione del costo rilevato
direttamente a carico dei Centri di costo, descritta alla sezione
prima, paragrafo 4, della presente Nota tecnica).
- il Centro di costo, ha il compito di immettere i dati di costo di
propria competenza per Missione Istituzionale e compila la Nota
illustrativa;
- il responsabile del Centro di costo, controlla i dati immessi per
il proprio Centro di costo e procede alla loro validazione;
- il referente del Centro di responsabilità amministrativa,
introdotto con il Budget 2005 ed operante anche per le fasi di
rilevazione dei costi 2004, ha il compito di monitorare il processo
di inserimento e trasmissione dei dati economici da parte dei Centri
di costo sottostanti, di inserire e validare le informazioni per la
riconciliazione e di comunicare i criteri adottati per la
ripartizione dei costi comuni come meglio specificato nel successivo
paragrafo 5.1.
- l'Ufficio Centrale del Bilancio (UCB), controlla i dati immessi e
validati dai Centri di costo e dai Centri di responsabilità
dell'Amministrazione di riferimento, per verificarne l'aderenza ai
principi ed alle regole stabilite sia nel Manuale che nella presente
circolare e ne effettua l'approvazione;
- l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio (IGPB) del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato del Ministero
dell'Economia e delle finanze, raccoglie i dati trasmessi da tutti i
Centri di costo e dai Centri di responsabilità di tutte le
Amministrazioni; dopo la validazione degli UCB, procede alla loro
analisi ed elaborazione al fine della predisposizione dei documenti
da trasmettere ai competenti organi politici e alle Amministrazioni
stesse.

Nei paragrafi seguenti si descrivono le fasi dei processi di
rilevazione dei costi del secondo semestre, per le quali ci si
avvarrà di apposite schede informatizzate.
A tale proposito si sottolinea quanto segue:

- i costi complessivamente sostenuti nel 2004 saranno ottenuti dal
sistema dopo l'inserimento dei dati del secondo semestre, sommando a
questi i costi rilevati nel primo semestre in occasione del
corrispondente adempimento (circolare n. 28 del 21 giugno 2004 del
Ministero dell'Economia e delle finanze);
- i costi rilevati per il primo semestre saranno automaticamente
riportati nelle procedure di rilevazione dei costi del secondo
semestre in sola visualizzazione e, quindi, non modificabili.

2. Attribuzioni dell'Ufficio del personale

Per motivi di coerenza e di omogeneità con il budget, alla
rilevazione dei costi del 2004 non sarà applicata la separazione fra
costo del lavoro ordinario e costo del lavoro straordinario, adottata
a partire dal Budget 2005 e descritta nella versione aggiornata del
Manuale dei principi e delle regole contabili.
Agli Uffici del personale spetta, quindi, la determinazione e
l'inserimento dei valori unitari medi annui del costo del lavoro, per
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa,
comprensivi della quota di straordinario, secondo le modalità
riportate nella Nota tecnica all'allegato 2 della presente circolare.
Nel calcolo del valore unitario medio annuo per posizione economica,
non si dovrà tener conto degli eventuali maggiori oneri derivanti
dai contratti già scaduti, non essendo disponibili, alla data,
informazioni sufficienti per effettuare la stima di tali incrementi
di costo.
Per garantire la qualità dei valori di costo delle Amministrazioni e
la loro coerenza con le rilevazioni precedenti, è stata prevista una
procedura di controllo automatico del dato inserito dagli Uffici del
personale. Qualora il valore unitario medio annuo del costo del
lavoro, per una determinata posizione economica e per un Centro di
responsabilità amministrativa, sia inferiore al corrispondente
valore inserito in sede di revisione del budget 2004, il sistema non
consentirà di proseguire senza aver indicato le motivazioni di tale
differenza. A tale scopo è stata prevista nel portale una
funzionalità guidata.

3. Attribuzioni del Centro di costo

3.1 Individuazione delle Missioni Istituzionali

Ogni Centro di costo, preliminarmente alla rilevazione dei costi
dovrà indicare, fra le Missioni Istituzionali associate al Centro di
responsabilità amministrativa di cui fa parte, quelle alle quali
intende riferire i propri costi.
Nella presente fase di rilevazione non sarà possibile eliminare le
Missioni Istituzionali utilizzate per la rilevazione dei costi del
primo semestre e per la revisione del budget 2004, mentre sarà
possibile aggiungere altre Missioni che non erano state incluse
precedentemente.

3.2 Inserimento dei dati quantitativi relativi all'impiego di
personale

I Centri di costo sono tenuti a rilevare ed inserire:

- gli Anni Persona di impegno contrattuale impiegati nel secondo
semestre, incluso il di cui "comandati IN", per posizione economica e
Missione Istituzionale;
- le ORE di impegno straordinario effettuate e riconosciute nel
secondo semestre, per posizione economica (senza indicazione di
Missione Istituzionale);
- gli Anni Persona di "comandati OUT" del secondo semestre, per
posizione economica.

Per il significato e le modalità di calcolo delle quantità sopra
indicate, si rimanda al citato Manuale.
Il sistema provvederà ad effettuare il calcolo del costo del
personale impiegato, per posizione economica e Missione
Istituzionale, moltiplicando gli Anni persona per i valori medi
annui, per posizione economica, inseriti dall'Ufficio del personale
(Ad eccezione delle Amministrazioni che abbiano concordato con l'IGPB
di utilizzare la modalità di rilevazione dei costi delle
retribuzioni che non prevede la separata acquisizione di un costo
medio per posizione economica, ma la imputazione del costo rilevato
direttamente a carico dei Centri di costo, come descritto alla
sezione prima, paragrafo 4 della presente Nota tecnica).

3.3 Inserimento dei dati relativi ai beni patrimoniali ai fini del
calcolo delle quote di ammortamento

L'inserimento dei valori patrimoniali ed il successivo calcolo delle
quote di ammortamento, analogamente alle precedenti rilevazioni dei
costi, saranno effettuati attraverso l'apposita procedura
automatizzata che si compone delle seguenti fasi:

1. ogni Centro di costo, accedendo alla procedura tramite le
applicazioni presenti sul portale di contabilità economica, sarà
tenuto ad inserire i valori patrimoniali dei beni acquisiti nel
secondo semestre 2004, distintamente per categoria di bene, ossia per
voce del Piano dei conti;
2. a partire da tali valori e tenendo conto di quelli acquisiti negli
anni precedenti e non ancora dimessi, verrà effettuato
automaticamente il calcolo delle quote di ammortamento del Centro di
costo di competenza del secondo semestre 2004;
3. successivamente al calcolo delle quote di ammortamento da imputare
al Centro di costo, la procedura elaborerà e visualizzerà una
proposta di attribuzione delle quote stesse alle Missioni
Istituzionali.
Tale calcolo utilizza come parametro ali Anni Persona rilevati nel
secondo semestre per Missione Istituzionale, precedentemente inseriti
dal Centro di costo il quale potrà accettare tale proposta oppure,
se ritiene che l'attribuzione delle quote di ammortamento alle
proprie Missioni sia diversa, modificare i valori visualizzati, ferma
restando la necessità di attribuire alle varie Missioni
Istituzionali il valore totale delle quote di ammortamento semestrali
del Centro di costo (la procedura, in caso di modifica della
proposta, controllerà che l'intera quota semestrale sia stata
attribuita e non consentirà, in caso contrario, di procedere);
4. l'attribuzione delle quote alle singole Missioni, proposta dalla
procedura o quella eventualmente modificata dal Centro di costo,
sarà quindi registrata nel Sistema.

In caso di successive modifiche ai valori patrimoniali acquisiti o
dismessi nel secondo semestre, il sistema effettuerà il ricalcolo
delle quote di ammortamento e una nuova proposta di attribuzione
delle stesse alle Missioni Istituzionali, basandosi non più sugli
Anni Persona, ma sulla distribuzione delle quote risultanti dalle
modifiche effettuate dall'utente.

3.4 Inserimento dei dati relativi agli altri costi (diversi da
"Personale-comparto/qualifica" e "Ammortamenti"), per Missione
Istituzionale.

Al termine delle operazioni precedenti, il Centro di costo dovrà
inserire i dati relativi alle voci del piano dei conti diverse da
"Personale" e "Ammortamenti", con riferimento alle Missioni
Istituzionali individuate.
Per facilitare il calcolo della quota di costi indiretti da
attribuire a ciascuna Missione Istituzionale, è presente, come nelle
precedenti rilevazioni dei costi, una procedura d'ausilio
automatizzata, disponibile nelle applicazioni presenti nell'area
riservata del portale.
L'utilizzo di tale procedura è facoltativa e consentirà, ai Centri
di costo che decidessero di utilizzarla:

- l'Inserimento, per voce del Piano dei conti, dei costi rilevati dal
Centro di costo nel secondo semestre che non sono ritenuti
direttamente imputabili alle singole Missioni Istituzionali;
- la visualizzazione di una proposta di attribuzione degli stessi
costi alle singole Missioni Istituzionali, calcolata utilizzando come
parametro gli Anni Persona rilevati nello stesso periodo dal Centro
di costo per Missione Istituzionale;
- la proposta visualizzata potrà, quindi, essere registrata a
sistema.

Successivamente alla registrazione della proposta, elaborata con la
procedura d'ausilio, l'utente potrà accedere alla scheda di
inserimento dei costi per Missione Istituzionale per modificare
manualmente i costi attribuiti dalla procedura medesima o aggiungere
a ciascuna Missione altri costi, oltre quelli già attribuiti.
Qualora l'utente Centro di costo decidesse di non avvalersi di tale
procedura, dovrà accedere alla scheda di inserimento dei costi per
Missione Istituzionale ed inserire tutti gli importi per voce del
Piano dei conti.

3.5 Compilazione della Nota illustrativa

Analogamente ai precedenti adempimenti è stata prevista, per ogni
Centro di costo, una "Nota illustrativa" allo scopo di corredare le
informazioni economiche e quantitative di ulteriori elementi
conoscitivi.

La suddetta "Nota illustrativa", la cui compilazione è parte
integrante del processo di rilevazione dei costi, è suddivisa
nelle sezioni di seguito illustrate:
====================================================================
Sezioni della Nota Illustrativa
====================================================================
Nome della Sezione Contenuto
--------------------------------------------------------------------
Personale - comparto/qualifica
------------------------------------
Missioni italiane - estere In queste sezioni devono essere
------------------------------------ indicate, per ogni tipologia di
Altri costi del personale risorsa, le motivazioni relative
------------------------------------ alle variazioni rilevanti:
Beni di Consumo - tra il costo rilevato nel
------------------------------------ secondo semestre 2004 e il costo
Acquisto di servizi ed utilizzo previsto in sede di budget
di beni di terzi rivisto 2004, per lo stesso
------------------------------------ periodo.
Altri costi
------------------------------------
Oneri straordinari e da contenzioso
------------------------------------
Ammortamenti
--------------------------------------------------------------------
Informazioni organizzative Va compilata solo se il Centro
di costo ha subito di recente
modifiche organizzative
significative.
---------------------------------------------------------------------
Altre informazioni significative Serve per fornire qualsiasi
altra indicazione utile a
migliorare la lettura dei dati
forniti dal Centro.
---------------------------------------------------------------------

Va segnalato che il sistema non consentirà la validazione dei
dati inseriti senza la compilazione della "Nota illustrativa",
qualora riscontrasse scostamenti dei valori (superiori o inferiori al
10% per i costi del personale e al 20% per tutti gli altri costi) tra
i costi rilevati nel secondo semestre e quelli previsti in sede di
budget rivisto 2004.

3.6 Comunicazione di fine attività

Al termine di tutte le operazioni sopra descritte, l'utente
autorizzato dal Centro di costo all'inserimento dei dati
comunicherà, attraverso un'apposita funzione, la fine delle
attività di inserimento.
Tale comunicazione è propedeutica alla funzione di controllo e
validazione dei dati del Centro di costo da parte del responsabile
del Centro stesso.

4. Attribuzioni del responsabile del Centro di costo

Il responsabile del Centro di costo, autorizzato ad operare
tramite un identificativo ed una password personali, sulla base di un
profilo specifico, potrà visualizzare e controllare i dati inseriti
per il suo Centro di costo e:

- se il controllo avrà esito positivo effettuerà la validazione dei
dati che, a questo punto, saranno verificabili dall'Ufficio
Centrale di Bilancio; la validazione, quindi, equivale alla
trasmissione di schede firmate all'Ufficio Centrale di Bilancio.
- se il controllo avrà dato esito negativo, riaprirà le attività
di inserimento; i dati del Centro di costo potranno, così, essere
modificati direttamente dal responsabile stesso o dall'utente
autorizzato all'inserimento dei dati per il Centro di costo; in
entrambi i casi occorrerà una. nuova comunicazione di fine
attività per procedere alla validazione da parte del responsabile.

5. Attribuzioni del referente del Centro di responsabilità
amministrativa

Il referente del Centro di responsabilità amministrativa,
attraverso apposita utenza, è abilitato:

- all'inserimento delle informazioni relative ai criteri adottati per
ripartire, sui Centri di costo sottostanti, le quote dei costi
comuni riferibili all'intero Centro di responsabilità
amministrativa e quelle relative ai criteri adottati per attribuire
ad altri Centri di responsabilità amministrativa le quote di costi
comuni gestiti dallo stesso. Tali criteri devono essere stati
precedentemente concordati;
- alla visualizzazione dei dati economici dei Centri di costo
sottostanti e al monitoraggio del relativo processo di raccolta;
- all'inserimento delle informazioni per la riconciliazione fra
contabilità economica e finanziaria per i Centri di costo
sottostanti.

5.1 Inserimento delle informazioni relative ai criteri di
attribuzione dei costi comuni.

Con riferimento a quanto indicato nel Manuale, si definiscono
costi indiretti, anche detti costi comuni, rispetto ad un Centro di
costo, i costi relativi a risorse acquisite e gestite, in modo
centralizzato, da strutture esterne al Centro stesso.
In tali casi non risulta agevole misurare l'esatta quantità di
risorse consumate da ciascun Centro di costo e si preferisce, quindi,
stabilire la relativa quota di costo attraverso il ribaltamento del
costo complessivo sui singoli Centri, utilizzando dei parametri
appropriati.
L'attributo di diretto o indiretto rispetto ad un Centro di costo
dipende, come anticipato, dal tipo di struttura organizzativa e dalla
disponibilità di informazioni; ad eccezione, quindi, delle
retribuzioni e dei costi di missione, possono essere considerati
indiretti i costi di qualunque natura, anche se, prevalentemente,
sono considerati tali quelli relativi ad affitti, utenze,
manutenzioni di immobili, impianti e macchinari, ammortamenti per
acquisto di immobili, infrastrutture e macchinari di utilizzo
generale da parte dell'Amministrazione, vigilanza, pulizia, costi di
informatica, tasse a carico dell'Amministrazione, ecc.
Con riferimento al sistema di contabilità economica, il
ribaltamento dei costi indiretti può avvenire:

- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso i
Centri di costo sottostanti, ed allora si parla di ribaltamento
verticale;
- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso altri
Centri di responsabilità amministrativa, ed allora si parla di
ribaltamento orizzontale.

I parametri adottabili per effettuare i ribaltamenti dei costi
comuni variano in funzione della natura del costo e delle
informazioni disponibili.
Come meglio specificato nel Manuale, i principali parametri
adottabili sono:

- i metri quadri, quando l'utilizzo delle risorse è tendenzialmente
in funzione dello spazio occupato dalle strutture di un Centro di
costo (es. affitti, manutenzione impianti, energia elettrica ...);
- gli anni persona, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione delle persone impiegate da un Centro di
costo;
- il numero di utenze;
- una % fissa;
- altri parametri specifici.

Per l'inserimento di tali informazioni i referenti dei Centri di
responsabilità hanno a disposizione due schede in formato
elettronico (una per i ribaltamenti orizzontali, l'altra per i
ribaltamenti verticali) in cui, per voce del Piano dei conti,
dovranno essere indicati quali parametri sono stati adottati per
effettuare i ribaltamenti dei costi comuni.
A tal proposito si ricorda, che la comunicazione dei criteri
utilizzati per il ribaltamento dei costi comuni deve avvenire
un'unica volta, preferibilmente nella fase di previsione, in quanto
essi hanno valenza annuale e si riferiscono, perciò, all'intero
esercizio. Tuttavia, per l'anno 2004, poichè in sede di previsione
non era richiesta tale informazione, se la comunicazione è avvenuta
nelle precedenti fasi di rilevazione, sarà sufficiente confermarla,
in caso contrario si dovrà provvedere in questa sede.

5.2 Inserimento delle informazioni per la riconciliazione.

Allo scopo di ricondurre la consuntivazione economica a quella
finanziaria - operazione di riconciliazione - è necessario rilevare
le informazioni che consentono di identificare i disallineamenti
dovuti ai differenti criteri applicati nella rappresentazione degli
eventi secondo l'approccio economico e quello finanziario.
Sebbene l'operazione di riconciliazione sia a carico del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, è necessario,
tuttavia, che si ricevano dalle Amministrazioni, oltre ai dati di
costo, le informazioni che evidenziano l'andamento della spesa
rispetto alla manifestazione dei costi.
Le informazioni per la riconciliazione devono essere inserite e
trasmesse dai Centri di responsabilità amministrativa in funzione
del ruolo attribuito a questi ultimi nell'ambito del processo di
contabilità economica.
Per ulteriori informazioni in merito, pur rimandando alla
corrispondente sezione del Manuale, si ritiene utile, in questa sede,
riportare alcune indicazioni di base.
Le informazioni di riconciliazione devono essere fornite con
riferimento ai costi complessivamente rilevati dai sottostanti Centri
di costo, per natura di costo e per l'intero anno 2004,
indipendentemente dalla suddivisione per semestri e per Missioni
Istituzionali.
Le informazioni da fornire sono di due tipi, alle quali
corrispondono due distinte schede informatizzate:
Informazioni analitiche, servono ad evidenziare, per ogni
tipologia di costo sostenuto, nell'ambito del Centro di
responsabilità amministrativa, la provenienza delle risorse
finanziarie (pagamenti effettuati) che sono servite ad acquisire le
risorse che il Centro ha effettivamente impiegato. Nella relativa
scheda informatizzata saranno evidenziati, distintamente per voce del
Piano dei conti, la somma dei costi sostenuti, dai Centri di costo
sottostanti al Centro di responsabilità amministrativa riferiti
all'intero anno.
Informazioni sintetiche, servono ad evidenziare, a livello di
Centro di responsabilità amministrativa e senza distinzione per voce
del Piano dei conti, i pagamenti effettuati su risorse finanziarie
assegnate al Centro di responsabilità amministrativa e destinate:

- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) utilizzate da
altri Centri di responsabilità amministrativa; sono risorse
finanziarie, cioè, corrispondenti a Centri di costo non
appartenenti al Centro di responsabilità;
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate in esercizi futuri; sono risorse finanziarie, cioè, a
cui corrisponderanno costi in anni successivi; in questa categoria
si possono comprendere sia le spese sostenute per l'acquisto di
beni o servizi che troveranno impiego in anni futuri sia le spese
sostenute per la realizzazione, in economia, di beni strumentali e
manutenzioni straordinarie che non sono state ultimate nell'anno
("Opere in corso").

Considerato che, al momento di effettuare la rilevazione dei costi
del secondo semestre, le informazioni relative ai pagamenti
effettuati nel 2004 sono disponibili solo in parte presso le
Amministrazioni, e al fine di agevolare l'onere relativo alla loro
stima, vengono di seguito indicate, per tipologia di costo, le fonti
informative da cui sarà possibile ottenere dati che, pur non
corrispondendo esattamente al pagato effettivo, sono ragionevolmente
vicini a tale importo.

====================================================================
Tipologia di costo Fonte informativa a cui riferirsi
per stimare il dato del pagato
====================================================================
COSTO DEL PERSONALE "FLUSSI DI SPESA MENSILI"
(RETRIBUZIONE) (SISTEMA IGOP)
--------------------------------------------------------------------
Altri costi gestiti tramite Decreto di impegno
RUOLI DI SPESA FISSA
(Esempio: affitti, spese di
giustizia, etc.)
--------------------------------------------------------------------
Costi relativi ad ACQUISTO Copia dell'ordinativo diretto o,
BENI E SERVIZI in mancanza dello stesso,
interrogazione del sistema
informativo disponibile, presso
U.C.B. dell'Amministrazione.
--------------------------------------------------------------------
Costi gestiti tramite Copia dell'ordinativo diretto
FUNZIONARI DELEGATI di II Livello.
--------------------------------------------------------------------

A chiusura del rendiconto finanziario, previa comunicazione sul
portale di contabilità economica, è prevista la possibilità di
riaprire la sola fase relativa all'operazione di riconciliazione, per
consentire eventuali modifiche agli importi precedentemente stimati.

5.3 Validazione da parte del referente del Centro di responsabilità
amministrativa

Il referente del Centro di responsabilità amministrativa
effettuerà la validazione delle informazioni inserite di propria
pertinenza. Tale validazione avrà il valore di firma e di
trasmissione delle informazioni all'Ufficio Centrale del Bilancio.

6. Attribuzioni dell'Ufficio Centrale di Bilancio

Gli Uffici Centrali di Bilancio sono pienamente coinvolti nel
processo di raccolta dei dati economici delle Amministrazioni
Centrali dello Stato. Detti Uffici, infatti, svolgono gli adempimenti
previsti dall'articolo 12, comma 2, del D. Leg.vo n. 279/1997,
concorrendo alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei servizi
istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
Gli Uffici Centrali di Bilancio devono assicurare, attraverso le
funzioni disponibili nell'area riservata del portale, per il profilo
utente per questi definito, il controllo dei dati inseriti e
trasmessi - per via telematica - dai Centri di costo, dopo la
validazione del responsabile e controlla i dati di riconciliazione
inseriti e validati dal referente di ciascun Centro di
responsabilità amministrativa.
Tale controllo ha lo scopo principale di verificare l'aderenza dei
dati forniti ai principi generali e alle regole dettate
dall'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio, rappresentate
nella presente circolare. Allo stesso tempo collaborano con il
richiamato Ispettorato all'analisi ed alla valutazione degli oneri
delle funzioni e dei servizi istituzionali delle Amministrazioni
presso cui operano.
Con il potenziamento del ruolo del Centro di responsabilità
amministrativa e con l'attribuzione a quest'ultimo dei compiti sopra
descritti, le funzioni degli Uffici Centrali del Bilancio sono state
parzialmente modificate. In particolare, agli Uffici in oggetto
spetta:

- la verifica dei dati economici e della connessa Nota illustrativa
trasmessi dai Centri di costo dopo la validazione effettuata dai
responsabili di quest'ultimi;
- la verifica delle informazioni per la riconciliazione e delle altre
informazioni trasmesse dai Centri di responsabilità
amministrativa, dopo la validazione effettuata dai relativi
referenti.

Le operazioni di controllo si concluderanno con due distinte
approvazioni, che hanno il valore di trasmissione dei dati
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai dati
economici trasmessi da uno o più Centri di costo, contatterà il
Centro stesso e, verificata la necessità di effettuare le modifiche,
procederà alla sospensione della validazione dei Centri di costo. A
tale operazione, che avrà l'effetto di sospendere anche la
validazione del Centro di responsabilità a cui il Centro di costo fa
riferimento, dovrà seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova comunicazione di fine attività ed una nuova validazione da
parte del responsabile del Centro, nonchè una nuova validazione da
parte del referente del Centro di responsabilità amministrativa. Nel
caso, invece, in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio ritenesse
opportuno rettificare o integrare i soli dati trasmessi da uno o più
Centri di responsabilità amministrativa, contatterà il Centro
stesso e procederà alla sospensione della validazione del Centro di
responsabilità amministrativa, che non avrà effetto sulle
validazioni dei Centri di costo. A tale operazione dovrà seguire,
effettuate le necessarie modifiche, una nuova validazione da parte
del referente del Centro di responsabilità amministrativa.
Nello schema seguente si rappresenta, in modo grafico, il processo
descritto in precedenza.

----&gt; Vedere schema di pag. 66 &lt;----

ALLEGATO 2
RILEVAZIONE DEI COSTI SECONDO SEMESTRE 2004

Nota sulla modalità di calcolo del valore unitario medio annuo del
costo del lavoro, per posizione economica e per Centro di
responsabilità amministrativa, da applicare alla rilevazione dei
costi del secondo semestre 2004

Per la rilevazione di costi del secondo semestre 2004 non sarà
ancora applicata la separazione fra costo medio del lavoro ordinario
e valore unitario del lavoro straordinario, adottata a partire dal
budget 2005 e descritta nel Manuale.
Per la rilevazione in esame, quindi, agli Uffici del personale
spetta la determinazione e l'inserimento del valore unitario medio
annuo del costo del lavoro per ciascuna posizione economica e per
ciascun Centro di responsabilità amministrativa, con le stesse
modalità adottate nella rilevazione del primo semestre 2004.
Tale valore si compone come segue:

VALORE VALORE VALORE
UNITARIO MEDIO UNITARIO MEDIO UNITARIO MEDIO
ANNUO DEL ANNUO DEL ANNUO DEL
COSTO DEL = COSTO DEL + COSTO DEL
LAVORO LAVORO LAVORO
(base secondo ORDINARIO STRAORDINARIO
semestre 2004) (base secondo (base secondo
semestre 2004) semestre 2004)

1. Calcolo del valore monetario medio annuo per il lavoro ordinario
(sulla base dei flussi mensili di spesa del secondo semestre 2004)

Le componenti della retribuzione che concorrono alla
determinazione del valore unitario medio annuo del costo del lavoro
ordinario sono:

- le componenti fisse (stipendio tabellare, I.I.S., R.I.A.,
indennità di amministrazione, retribuzione di posizione);
- le componenti variabili (F.U.A., retribuzione di risultato dei
dirigenti...);
- i contributi a carico dell'amministrazione (contributi sociali,
IRAP).

Si rammenta che il valore del Fondo Unico di Amministrazione
(F.U.A.) dovrà essere stimato secondo un criterio di ripartizione
uniforme per tutto il personale qualora al momento della rilevazione
non siano state ancora concordate le modalità di erogazione.
L'Ufficio del Personale, a partire dalla spesa complessiva
liquidata nel secondo semestre 2004, dovrà determinare, per ciascuna
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa,
il valore monetario complessivo e, quindi, quello medio unitario
(costo medio unitario) secondo il procedimento sotto riportato.
Dalla spesa complessivamente liquidata nel secondo semestre 2004,
per posizione economica e per Centro di responsabilità
amministrativa, si deve:

- sottrarre la spesa relativa agli arretrati di competenza degli anni
precedenti;
- aggiungere il rateo di tredicesima maturato nel secondo semestre.

Per facilitare l'esecuzione del procedimento descritto gli Uffici
del personale si potranno avvalere delle informazioni a disposizione
sul portale di contabilità economica relative ai dati sulla spesa
per le retribuzioni liquidate nel secondo semestre 2004 (flussi
mensili di spesa del sistema conoscitivo del personale - SICO - della
Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per gli
Ordinamenti del Personale).
Il risultato così ottenuto costituisce il valore monetario
complessivo del secondo semestre 2004 per posizione economica e per
Centro di responsabilità amministrativa.
Dividendo tale valore per il numero di retribuzioni corrisposte
nel secondo semestre (numero di cedolini pagati), si ottiene il
valore monetario medio unitario mensile per posizione economica e per
Centro di responsabilità amministrativa.
A tale proposito va ricordato che, fatta pari all'unità la
retribuzione del personale in servizio a tempo pieno, le retribuzioni
non corrisposte in via integrale (es: per risorse a tempo parziale)
vanno considerate in proporzione a quanto effettivamente corrisposto
(es: la retribuzione di un'unità di personale a tempo parziale al
70% dell'orario d'obbligo viene misurata dal rapporto
[1x70]:100=0,70).
Moltiplicando, infine, tale valore per 12 si ottiene il valore
monetario medio unitario annuo del lavoro ordinario per posizione
economica e per Centro di responsabilità amministrativa.
Secondo le regole ed i principi di contabilità economica,
occorrerebbe aggiungere alla spesa liquidata una stima degli
eventuali aumenti da rinnovi contrattuali che si prevede possano
maturare nel secondo semestre 2004 e la cui liquidazione avverrà in
periodi successivi.
Tuttavia, al fine di salvaguardare la coerenza e l'omogeneità dei
dati di costo trasmessi dalle Amministrazioni per la rilevazione dei
costi del secondo semestre 2004, non dovranno essere considerati gli
incrementi di costo derivanti dal rinnovo dei contratti già scaduti,
non essendo disponibili, alla data, informazioni sufficienti per
effettuare la stima di tali incrementi di costo.

2. Valore monetario medio di riferimento per il lavoro
straordinario

Al valore medio annuo di riferimento del lavoro ordinario,
determinato come sopra, va aggiunto il valore medio annuo di
riferimento per il lavoro straordinario per posizione economica, che
si ottiene:

- moltiplicando il valore orario dello straordinario per posizione
economica per il numero di ore di straordinario effettuate e
riconosciute nel semestre di riferimento, per posizione economica e
per Centro di responsabilità;
- dividendo il valore ottenuto per il numero di cedolini corrisposti
nel secondo semestre;
- moltiplicando il valore ottenuto per 12.

Il valore unitario medio annuo del costo del lavoro per posizione
economica e per Centro di responsabilità amministrativa dovrà
essere inserito a sistema dall'Ufficio del personale e costituisce il
valore mediante il quale saranno valorizzate le quantità di lavoro
impiegate, in Anni Persona, rilevate da parte dei Centri di costo
stessi.

ALLEGATO 3
RILEVAZIONE DEI COSTI SECONDO SEMESTRE 2004

Informazioni aggiuntive per le analisi delle Missioni Istituzionali

Al fine di consentire all'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio di procedere all'analisi ed al monitoraggio delle politiche
pubbliche di settore, ciascun Centro di responsabilità
amministrativa dovrà comunicare le informazioni relative alla
composizione dei costi rilevati su ogni Missione Istituzionale dai
sottostanti Centri di costo.
In particolare, per i costi complessivamente rilevati su ogni
Missione Istituzionale dovrà essere fornito un dettaglio che ne
specifichi le componenti principali (laddove siano censiti i Servizi
-S1, quinto livello della classificazione funzionale), fornendone una
breve descrizione, la relativa quantificazione in termini di costi
per le risorse utilizzate e l'eventuale collegamento agli obiettivi
istituzionali previsti dalla direttiva del Ministro.
Per l'attività di supporto all'amministrazione e per quella di
indirizzo politico non è necessario fornire ulteriori informazioni
oltre quelle già disponibili.
Si espone di seguito un prospetto di sintesi che potrà essere
d'ausilio nell'esposizione di tali informazioni. Nell'esempio che
segue, il Cdr ZZZ del Ministero XXX ha sostenuto costi per
1.930.000,00 euro di cui 1.330.000,00 di missioni istituzionali (ABC,
DEF, GHL), 500.000,00 di supporto e 100.000,00 di indirizzo politico.

====================================================================
Ministero XXX
Cdr ZZZ
====================================================================
Missioni Istituzionali Componenti delle COSTI RILEVATI
Missioni NEL 2003
--------------------------------------------------------------------
Missione Istituzionale ABC Euro 750.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione) Euro 250.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione) Euro 150.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione) Euro 350.000,00
--------------------------------------------------------------------
Missione Istituzionale DEF Euro 480.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione) Euro 400.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione) Euro 80.000,00
--------------------------------------------------------------------
Missione Istituzionale GHL Euro 100.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione) Euro 100.000,00
--------------------------------------------------------------------
(descrizione)
--------------------------------------------------------------------
Supporto all'attività Euro 500.000,00
dell'amm.ne
--------------------------------------------------------------------
Indirizzo politico Euro 100.000,00
--------------------------------------------------------------------
TOTALE COSTI RILEVATI DAL Cdr Euro 1.930.000,00
--------------------------------------------------------------------