Serie Generale n. 266 del 12-11-2004
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 8 novembre 2004, n. 34
Chiusura delle contabilita' dell'esercizio finanziario 2004, nell'attuazione delle vigenti disposizioni contabili. (GU Serie Generale n.266 del 12-11-2004)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri;
Alle amministrazioni centrali dello
Stato;
Agli uffici centrali del bilancio
presso le amministrazioni centrali
dello Stato;
All'ufficio centrale di ragioneria
presso l'Amministrazione autonoma dei
monopoli di Stato;
Alle ragionerie provinciali dello
Stato;
Alla Banca d'Italia - Amministrazione
centrale - Servizio rapporti col
Tesoro;
All'Agenzia interregionale per il fiume
Po;
Alla Corte dei conti;
Alle sezioni regionali della Corte dei
conti;
All'Avvocatura generale dello Stato;
Alle Avvocature distrettuali dello
Stato;
Agli uffici territoriali del Governo;
Al Dipartimento per le politiche
fiscali;
All' Agenzia delle entrate;
All' Agenzia delle dogane;
All' Agenzia del demanio;
All' Agenzia del territorio;
Al Dipartimento del tesoro - Direzione
V;
Ai Dipartimenti provinciali del
Ministero dell'economia e delle
finanze;
Alle direzioni provinciali dei servizi
vari;
Alle Poste Italiane S.p.a.;
All'Ufficio italiano cambi;
e, per conoscenza:
Alla Corte dei conti - Sezioni riunite
in sede di controllo;
Alle amministrazioni autonome dello
Stato;
Ai commissari o rappresentanti del
Governo per le regioni a statuto
speciale e le province autonome di
Trento e Bolzano;
Alle ragionerie delle regioni a statuto
ordinario, delle regioni a statuto
speciale e delle province autonome di
Trento e Bolzano;
All'associazione bancaria italiana.

La presente circolare risponde all'esigenza, sempre più avvertita,
di consentire comportamenti univoci da parte degli uffici preposti
alle operazioni di chiusura delle scritture relative all'esercizio
finanziario in gestione.
A tal fine gli uffici in indirizzo procederanno all'espletamento
degli adempimenti per l'esercizio 2004, avendo come riferimento
l'unita nota tecnica (allegato 1) nella quale vengono riportate
dettagliate istruzioni per definire, nel pieno rispetto della vigente
normativa contabile, le operazioni di chiusura relative alla gestione
delle entrate, delle spese e del patrimonio dello Stato.
Si desidera tuttavia richiamare l'attenzione in particolare su
alcune disposizioni.
Per le «Entrate», si ricorda che a seguito del protocollo di intesa
tra il Dipartimento della ragioneria generale dello Stato e
l'amministrazione della Banca d'Italia per la «Rendicontazione
telematica delle entrate imputate all'erario dello Stato», a
decorrere dal 1° gennaio 2001 la Banca ha cessato di inviare agli
Uffici di ragioneria gli estratti delle quietanze di tesoreria, la
lista 129T - seconda parte, nonchè i tabulati mod. 55T, mod. 55T/1 e
55T riepilogo. Pertanto, per i versamenti riguardanti l'esercizio
2004, in assenza di tali supporti cartacei, detti Uffici
continueranno ad avvalersi delle nuove funzionalità realizzate dal
Sistema Informativo - R.G.S. che consentono di interrogare,
visualizzare e stampare informazioni relative alle quietanze e alle
loro diverse aggregazioni. Per quanto riguarda, invece, la resa della
contabilità amministrativa delle entrate, gli Uffici e le Agenzie
fiscali interessati sono tenuti alla rigorosa osservanza degli
articoli 254 e 257 del vigente regolamento per l'amministrazione del
patrimonio e per la contabilità generale dello Stato.
Al fine poi di superare le difficoltà operative rappresentate
dalle ragionerie provinciali dello Stato e dalla Banca d'Italia e
rendere quindi possibile la corretta contabilizzazione delle entrate
erariali, limitatamente alle operazioni di chiusura, si ritiene
possibile derogare alla disposizione contenuta nell'art. 2 del
decreto del ragioniere generale dello Stato, prot. 2489/D del
12 marzo 2001 - modificativo dell'art. 287 delle I.G.S.T. riguardante
le rettifiche e l'annullamento delle quietanze - e consentire che le
modifiche di imputazione possano essere eseguite anche in mancanza
dell'originale della quietanza.
Per le «Spese», corre l'obbligo di raccomandare alle
amministrazioni centrali, nonchè agli Uffici periferici competenti
ad emettere aperture di credito a valere sui fondi assegnati ai sensi
della legge 17 agosto 1960, n. 908, di effettuare un oculato esame e
vaglio dei fabbisogni prima di concedere l'apertura di credito, onde
evitare che, per effetto di errate previsioni, a fine esercizio
rimangano sulle aperture di credito cospicui fondi non utilizzati.
La predetta raccomandazione a commisurare l'importo delle aperture
di credito alle effettive necessità dei funzionari delegati, trae
anche giustificazione - specialmente per i capitoli con gestione
esclusivamente delegata - dal fatto che la riduzione piuttosto
consistente degli ordini di accreditamento comporta l'accertamento di
residui passivi non quantificabili in sede di bilancio di previsione,
con la determinazione di una massa spendibile di gran lunga superiore
agli stanziamenti di cassa. In tali casi gli stanziamenti di cassa
del nuovo esercizio risulterebbero insufficienti per l'emissione di
ordini di accreditamento in conto residui a fronte di mod. 32-bis
C.G. o di mod. 62 C.G.
Va peraltro precisato che una valutazione più attenta di tali
necessità consentirebbe di non lasciare privo di fondi il capitolo
interessato per le necessità proprie delle amministrazioni centrali
e periferiche. Analoghe considerazioni vanno svolte in ordine
all'applicazione delle disposizioni recate dall'art. 2 della citata
legge n. 908/1960.
In particolare tale norma, nel disporre che le amministrazioni
centrali possano ripartire, in tutto o in parte, le somme stanziate
sui singoli capitoli di spesa tra i dipendenti uffici periferici,
prevede la possibilità di effettuare, nel corso dell'esercizio, le
variazioni che si rendessero necessarie alle ripartizioni medesime.
Ciò, ovviamente, al fine di consentire l'adeguamento delle risorse
in relazione alle effettive necessità dei singoli uffici e, nel
contempo, di evitare che da un lato rimangano somme non impegnate,
quindi destinate ad economia di gestione, e dall'altro che i fondi
assegnati risultino insufficienti per far fronte ai pagamenti di
competenza di altri centri di spesa. In proposito corre l'obbligo di
segnalare che nei decorsi esercizi finanziari, in sede di bilancio
consuntivo, sui capitoli gestiti ai sensi della menzionata legge n.
908/1960, sono state rilevate numerose economie sulle quote di
stanziamento assegnate a vari uffici periferici mentre sugli stessi
capitoli sono state registrate eccedenze di spesa sulle quote
mantenute in gestione dalle corrispondenti amministrazioni centrali.
Al fine di evitare il ripetersi del problema segnalato, si
raccomanda a queste ultime di procedere, ove occorra nel corso
dell'esercizio, ma in ogni caso non oltre la data di sistemazione dei
titoli di spesa, con le stesse modalità previste per la ripartizione
delle somme stanziate sui singoli capitoli, alle variazioni che si
rendessero necessarie, quindi anche riducendo le assegnazioni degli
uffici periferici per la parte non impegnata ad integrazione della
quota a se stesse riservata.
Si reputa essenziale rivolgere invito agli uffici periferici
affinchè comunichino tempestivamente alla propria amministrazione
centrale gli eventuali esuberi di assegnazioni ricevute per
consentire a ciascuna di esse di procedere alle conseguenti
variazioni, prima della predisposizione dei D.A.R. di propria
competenza. Sempre per evitare che a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati e per ridurre al
minimo la formazione dei residui passivi ed il trasporto al nuovo
esercizio di ordinativi su ordini di accreditamento, è necessario
che tutti gli uffici ed i funzionari preposti alla ordinazione e
liquidazione delle spese adottino le opportune e tempestive misure
perchè la liquidazione ed il pagamento delle medesime avvengano al
più presto, senza attendere gli ultimi giorni dell'esercizio
finanziario in corso.
Va poi sottolineata, dal punto di vista della speditezza delle
operazioni contabili, l'avvenuta dematerializzazione degli «ordini di
accreditamento» a partire dal 7 giugno 2004, nell'ambito del sistema
informatizzato della pubblica amministrazione (SIPA) e in
applicazione del decreto del Presidente della Repubblica n. 367/1994,
art. 2, comma 1.
Per il trattamento di chiusura di tali ordini di accreditamento
informatici si dovrà tenere conto delle istruzioni relative alla
pianificazione delle operazioni di chiusura dell'«Area spese» che
verranno riportate nella circolare del Dipartimento della ragioneria
generale dello Stato - I.G.I.C.S. in corso di emanazione.
Si segnala, inoltre, la necessità di effettuare la sistemazione
contabile degli ordinativi emessi e pagati in esercizi precedenti e
tuttora scritturati al conto sospeso «collettivi» presso la Banca
d'Italia. Tali titoli, emessi a carico del bilancio dello Stato,
rappresentano pagamenti che le Tesorerie hanno già addebitato al
«conto disponibilita» per le quali le suddette tesorerie non possono
rendicontare fino a quando non è disponibile la nuova imputazione al
bilancio per la relativa scritturazione in esito definitivo.
La sistemazione contabile in parola dovrà procedere a partire dai
titoli di epoca più remota, secondo le indicazioni e la tempistica
riportata nella sopraindicata nota tecnica al titolo spese da
sistemare, lettera B «spese in gestione ai funzionari delegati
rimaste insolute».
Infine per il «Patrimonio» si richiamano le disposizioni innovative
in materia di rendicontazione patrimoniale recate dalla legge
3 aprile 1997, n. 94 e quelle contenute negli articoli 13 e 14 del
decreto legislativo n. 279 del 1997, che - per effetto del decreto
interministeriale 18 aprile 2002, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 24 del 30 gennaio 2003, relativo alla «Nuova classificazione degli
elementi attivi e passivi del patrimonio dello Stato e loro criteri
di valutazione» - hanno trovato una prima espressione nel conto
generale del patrimonio per l'esercizio 2002. Le linee di fondo che
sorreggono il nuovo modello di rappresentazione del documento
contabile convergono sulla necessità di rispondere alle leggi di
riforma sotto il profilo di una sua maggiore significatività in
riferimento all'economicità della gestione patrimoniale. Come
indicato dalla circolare del Dipartimento della ragioneria generale
dello Stato n. 13 del 12 marzo 2003, il documento espone
distintamente i conti accesi ai componenti attivi e passivi
significativi del patrimonio dello Stato raccordandoli alla
classificazione delle poste attive e passive riportate nel SEC '95
(Regolamento n. 2223/96 del Consiglio del 25 giugno 1996, relativo al
Sistema europeo dei conti nazionali e regionali nella comunita).
Per quanto concerne i beni mobili ed immobili, in particolare, la
nuova classificazione non sostituisce la distinzione in «categorie»
dei beni dello Stato ma è aggiuntiva ad essa; ciò in quanto,
dovendosi esprimere una logica economica per la rappresentazione
dell'attivo patrimoniale, la classificazione andava necessariamente
differenziata da quella derivante da esigenze
giuridico-amministrative su cui si basavano le «categorie» riportate
in precedenza nel conto generale del patrimonio.
A ciò si aggiunga che con l'art. 3 del suddetto decreto
interministeriale sono stati definiti i criteri di valutazione,
basati su principi di carattere economico degli elementi attivi e
passivi del patrimonio dello Stato. Tali criteri, ai sensi del citato
art. 14, comma 2, sono stati estesi anche ai beni immobili demaniali
di cui all'art. 822 del codice civile suscettibili di utilizzazione
economica.
In relazione poi all'operatività delle procedure che attengono
alla chiusura delle gestioni da parte degli uffici tenuti alla resa
delle contabilità, viene altresì riportato nella predetta nota
tecnica il «Calendario degli adempimenti» per consentire il rispetto
dei termini previsti per l'espletamento degli adempimenti legati alle
operazioni di chiusura delle suddette gestioni contabili.
La presente circolare infine è disponibile nell'apposita area
pubblica, accessibile attraverso il sito www.rgs.mef.gov.it

Roma, 8 novembre 2004

Il ragioniere generale dello Stato: Grilli

Allegato 1

CHIUSURA DELLE CONTABILITÀ DELL'ESERCIZIO FINANZIARIO 2004

NOTA TECNICA
E
CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

(( Le modifiche o integrazioni alle precedenti istruzioni sono
evidenziate in grassetto. ))

ENTRATE

ADEMPIMENTI DA OSSERVARSI PER I VERSAMENTI DEI FONDI E LA RESA DELLA
CONTABILITÀ

In merito alla resa della contabilità amministrativa delle
entrate, si richiamano gli Uffici di ragioneria e le Agenzie fiscali
interessati alla rigorosa osservanza degli articoli 254 e 257 del
vigente Regolamento per l'amministrazione del patrimonio e per la
contabilità generale dello Stato, che prevedono l'invio entro il ((
10 gennaio 2005 )) agli Uffici centrali del bilancio presso le varie
Amministrazioni ed al Dipartimento del tesoro, dei prospetti o
rendiconti riassuntivi con i conti e documenti prescritti, con
esclusione di quelli prodotti dal Sistema informativo del
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato come da istruzioni
emanate dal Ministero del Tesoro -Ragioneria generale dello Stato -
con le circolari n. 1 del 10 gennaio 1973 e n. 53 del 31 agosto 1973,
per i capi dal I al X, con circolare n. 69 del 21 ottobre 1974, per i
capi dall'XI al XXVII, e con circolare n. 7 del 29 gennaio 1977, per
il capo XXIX. Per il capo XXXII dovrà operarsi con le modalità
previste per le entrate gestite direttamente dalle Amministrazioni
centrali.
Ai fini di quanto sopra le Agenzie fiscali sono invitate ad
intervenire presso i propri agenti contabili, in particolare presso i
concessionari del servizio della riscossione dei tributi, affinchè
provvedano a rendere le proprie contabilità amministrative entro i
termini prescritti ed a sanare le irregolarità rilevate dalle
Ragionerie provinciali dello Stato.
Le stesse Ragionerie provinciali, alla chiusura dell'esercizio
finanziario, scaduti i termini previsti per la presentazione delle
contabilità in argomento, provvederanno ad inoltrare alle Agenzie
stesse l'elenco degli agenti contabili inadempienti sia nella resa
che nella regolarizzazione dei conti.
Per i versamenti risultanti dalle contabilità amministrative si
rinvia alle istruzioni contenute nella circolare della Ragioneria
generale dello Stato n. 57 dell'11 luglio 1996, emanata in attuazione
dell'art.1, comma 1, del D.M. 4 aprile 1995, n.334, sulla
semplificazione delle procedure relative agli incassi ed ai pagamenti
per conto dello Stato.
Eventuali variazioni avvenute negli importi dei versamenti devono
essere tempestivamente segnalate, oltre che al Dipartimento del
Tesoro - Direzione V (Ufficio I), agli Uffici centrali del bilancio
competenti.
Le prenotazioni di variazione ai versamenti saranno effettuate
dagli Uffici centrali del bilancio e dalle Ragionerie provinciali
dello Stato, secondo le rispettive competenze, seguendo le istruzioni
fornite dal Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -
I.G.I.C.S.
È da ricordare, in merito alle operazioni relative alle
variazioni da apportare ai versamenti, che è stata eliminata la
possibilità di operare, in casi eccezionali, le eventuali rettifiche
di quietanza oltre il termine ordinario previsto per le prenotazioni
da parte degli Uffici centrali del bilancio e delle Ragionerie
provinciali dello Stato. Pertanto, i predetti Uffici dovranno inviare
le prenotazioni per modifica di imputazione nonchè per riduzione
dell'importo o per annullamento delle quietanze di versamento,
esclusivamente tramite il Sistema informativo del Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato entro il termine improrogabile del ((
31 marzo 2005. ))
Si richiama peraltro l'attenzione sul disposto dell'art. 290 delle
Istruzioni generali sui servizi del tesoro secondo il quale le
quietanze provenienti dalla riduzione o annullamento dei titoli
d'entrata rilasciati nel termine dell'esercizio chiuso debbono essere
emesse a data corrente con l'annotazione "per il 31 dicembre".
Sarà cura poi delle Sezioni di tesoreria provinciale eseguire le
variazioni prenotate entro il termine improrogabile del (( 14 aprile
2005 )) e renderle disponibili al Sistema informativo del
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato non oltre il (( 20
aprile 2005. ))
Gli eventuali casi di inadempienza, in relazione alle disposizioni
vigenti in materia di entrate, saranno segnalati per gli opportuni
provvedimenti al Dipartimento del tesoro, al Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato ed all'Ufficio centrale del bilancio
competente.

SPESE

TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA

A) Ordini di pagare.

Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di
inoltrare gli ordini di pagare ai competenti Uffici centrali del
bilancio ed alle Ragionerie provinciali dello Stato (( entro e non
oltre il 6 dicembre 2004. ))
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato potranno trasmettere, via terminale, i relativi mandati
informatici al Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -
I.GE.P.A. fino al (( 17 dicembre 2004. ))
Le Sezioni di tesoreria provinciale accetteranno mandati
informatici, emessi in conto dell'esercizio 2004, fino alla data
ultima del (( 21 dicembre 2004 )) (così come da protocollo di intesa
del 18 dicembre 1998 fra il Ministero del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica e la Banca d'Italia per la gestione
del mandato informatico).
Pertanto, tenuto conto degli adempimenti connessi alla
trasformazione degli ordini di pagare in mandati informatici e del
calendario sopra indicato, le Amministrazioni interessate dovranno
necessariamente evitare l'invio massiccio di ordini di pagare a
chiusura di esercizio, anticipando opportunamente l'emissione di
quelli per i quali è già noto il nome dei creditore, l'esatto
ammontare dei debito e la scadenza dello stesso (ad esempio rate di
ammortamento mutui, pagamento di canoni e abbonamenti, ecc.).

B) Ordini di accreditamento e altri titoli di spesa.

Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di far
pervenire ai competenti Uffici centrali del bilancio ed alle
Ragionerie provinciali dello Stato gli ordini di accreditamento non
oltre il termine del (( 22 novembre 2004 )) per consentire, dopo gli
adempimenti di competenza, il tempestivo inoltro alle Sezioni di
tesoreria entro il (( 3 dicembre 2004 )) e la successiva emissione in
tempo utile degli ordinativi e dei buoni tratti sui titoli della
specie da parte dei funzionari delegati.
Si fa presente che (( entro il termine del 17 dicembre 2004 )) le
Amministrazioni emittenti devono far pervenire alle Sezioni di
tesoreria provinciale gli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento per i quali può essere operato il trasporto. Entro il
medesimo termine devono pervenire alle suddette Sezioni anche:

a) i titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
salvo che gli stessi non riguardino il pagamento di retribuzioni o
il riversamento di ritenute;
b) gli ordinativi tratti sulle contabilità speciali e tutti gli
altri titoli emessi da Amministrazioni periferiche, compresi
quelli emessi su ruoli di spesa fissa.

Le Sezioni di tesoreria provinciale restituiranno alle
Amministrazioni emittenti i titoli di spesa che pervenissero dopo il
suddetto termine del (( 17 dicembre 2004 )) ad eccezione dei casi in
cui il quantitativo dei titoli sia limitato e la stessa
Amministrazione emittente segnali per iscritto l'urgenza del
pagamento.
Le Sezioni restituiranno, in ogni caso, i titoli di spesa emessi
in conto esercizio 2004 e pervenuti dopo la chiusura dello stesso.
I buoni di prelevamento in contanti vanno pagati esclusivamente
presso le Sezioni di tesoreria provinciale, quando l'emissione
avviene nel mese di dicembre.
Si invitano i funzionari delegati che emettono (( entro il mese di
novembre 2004 )) buoni di prelevamento in contanti pagabili presso
gli uffici delle Poste italiane S.p.A., di volerne curare la
riscossione con ogni sollecitudine e si raccomanda ai suddetti Uffici
pagatori di procedere, al più presto possibile, alla richiesta di
rimborso di tali pagamenti alla Sezione di tesoreria provinciale.

C) Decreti di assegnazione fondi.

Le Amministrazioni centrali avranno cura di inoltrare ai
competenti Uffici centrali del bilancio i decreti di assegnazione
fondi emessi ai sensi della legge 17 agosto 1960, n.908 "Estensione
alle Amministrazioni periferiche dello Stato della possibilità di
utilizzare talune forme di pagamento già esclusive
dell'Amministrazione centrale" (( non oltre il termine del 19
novembre 2004. ))
Gli Uffici periferici, destinatari dei predetti decreti,
provvederanno a trasmettere gli ordini di pagare alle Ragionerie
provinciali dello Stato competenti per territorio, entro il termine
di cui al precedente punto A.

SPESE DA SISTEMARE

A) Riduzione ed annullamento degli ordini di accreditamento.

Tutti i funzionari delegati a favore dei quali siano stati emessi
nell'esercizio ordini di accreditamento, dovranno inviare, (( entro
il 31 gennaio 2005, )) alle competenti Sezioni di tesoreria
provinciale un prospetto - in duplice copia - degli ordini di
accreditamento rimasti in tutto od in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio da cui risultino, per ciascun ordine e distintamente
per competenza e residui, il numero, il capitolo, l'importo
dell'ordine, nonchè l'importo dei pagamenti effettuati e la somma
rimasta da pagare sull'ordine medesimo.
Le Ragionerie provinciali dello Stato che avessero necessità di
conoscere gli effettivi carichi dei funzionari delegati potranno
chiedere le notizie occorrenti attraverso interrogazioni - via
terminale - al Sistema informativo del Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato.
I funzionari delegati in carica, così come previsto dall'art. 333
del Regolamento di contabilità generale dello Stato (quale risulta
modificato da ultimo dal D. P. R. 20 aprile 1994, n. 367 per effetto
di quanto disposto dall'art. 9, comma 4, dello stesso decreto),
dovranno attenersi scrupolosamente a quanto disposto dall'art.60
(modificato da ultimo dall'art. 9, comma 5, del citato D.P.R. 367/
94) e dall'art.61 del regio decreto 18 novembre 1923, n.2440.

In proposito si precisa

a) i funzionari delegati debbono presentare i rendiconti del II
semestre (( entro il 25 gennaio 2005; ))
b) le somme prelevate in contanti, per la parte eventualmente da
trattenersi oltre il 31 dicembre 2004, perchè non utilizzata
entro tale data, debbono essere strettamente commisurate alle
effettive esigenze. Le quietanze concernenti il versamento di tali
somme presso la Sezione di tesoreria provinciale, per la parte non
ancora erogata entro il 31 marzo 2005, termine tassativo per la
presentazione del rendiconto suppletivo, dovranno essere allegate
al rendiconto medesimo. Tale termine di rendicontazione è
tassativo anche per il funzionario delegato titolare di
contabilità speciale.

Allo scopo di ridurre al minimo, per quanto possibile, le
operazioni di riduzione e di annullamento delle aperture di credito,
si raccomanda a tutte le Amministrazioni di interessare i funzionari
delegati a richiedere i fondi soltanto nella misura occorrente per
far fronte alle spese che prevedono di potere, con certezza, pagare
entro la chiusura dell'esercizio 2004, tenendo presente i termini
previsti per l'invio dei titoli di spesa alle Tesorerie di cui al
precedente "Termini di emissione dei titoli di spesa". Va altresì
rispettato il criterio che gli ordini di accreditamento sono da
estinguersi secondo il loro ordine di emissione, come dispone l'art.
59 bis, comma 1, della legge di contabilità generale, istituito con
l'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1972,
n. 627-modificato nei termini dalla legge n. 468 del 1978 (art. 33) -
distinguendo, in tale ordine di emissione, gli ordini emessi in conto
competenza da quelli emessi in conto residui e, per questi ultimi,
anche avuto riguardo all'esercizio di provenienza dei residui di
relativa imputazione.
Ovviamente, detta disposizione non è da applicarsi a quegli
ordini di accreditamento emessi allo scopo di dotare i funzionari
delegati di fondi destinati a particolari e specifiche erogazioni. In
tali casi le Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di
accreditamento dovranno indicare sui titoli che trattasi di fondi
destinati agli scopi sopra menzionati.
Per la gestione dei fondi assegnati a carico del bilancio statale,
in favore del Commissario del Governo per la Regione Friuli-Venezia
Giulia, trova applicazione la legge 17 agosto 1960, n.908, richiamata
nell'art.1, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica
23 gennaio 1965, n.99, concernente le norme di attuazione dello
statuto speciale della Regione Friuli-Venezia Giulia.
È da rammentare poi che, in applicazione dell'art.4 della legge 3
marzo 1960, n.169, le disposizioni di cui all'art.61 della legge di
contabilità generale primo, secondo e terzo comma si applicano anche
ai fondi accreditati, a carico degli stanziamenti di bilancio, nelle
contabilità dei funzionari delegati delle diverse Amministrazioni
dello Stato. Inoltre, a tali fondi, si applicano anche le
disposizioni di cui all'art.60 della vigente legge di contabilità
generale e dell'art.9 del D.P.R. 367/1994.
Pertanto tali funzionari delegati sono tenuti, al pari di tutti
gli altri, alla rigorosa osservanza delle citate disposizioni
concernenti la presentazione dei rendiconti semestrali relativi agli
ordinativi che hanno trovato estinzione sia nei semestri dell'anno
finanziario in cui l'ordine di accreditamento è stato disposto, sia
(fatta eccezione per la contabilità in discorso degli Enti militari
- come precisato agli "Adempimenti delle Tesorerie, punto 2, relativo
ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali) nei
rispettivi semestri dell'anno seguente durante il quale, com'è noto,
potranno essere pagati i titoli della specie il cui importo non è
stato riscosso entro l'esercizio di emissione; detti titoli verranno
rendicontati dalle Sezioni di tesoreria provinciale, una volta che
sia stata attribuita loro la nuova imputazione per il nuovo
esercizio.

B) Spese in gestione ai funzionari delegati rimaste insolute.

(( Entro il 31 gennaio 2005, )) i funzionari delegati dovranno
inviare, in doppio esemplare, agli Uffici centrali del bilancio e
alle Ragionerie provinciali dello Stato che hanno effettuato il
controllo preventivo sugli ordini di accreditamento, gli elenchi
mod.62 C.G. delle spese delegate, i cui ordini di accreditamento
presentino una disponibilità residua al 31 dicembre 2004, da
compilarsi distintamente per capitolo e per esercizio di imputazione
al bilancio delle spese medesime e con l'indicazione del numero degli
ordini di accreditamento in tutto o in parte non utilizzati. Un altro
esemplare dei suddetti elenchi dovrà essere inviato dai funzionari
delegati alle Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di
accreditamento.
Pertanto, i funzionari delegati, ricevuti dalle Sezioni di
tesoreria provinciale i modelli 66T/31ter C.G. relativi ai buoni e
agli ordinativi estinti nel mese di dicembre e i modelli 32 bis C.G.
relativi agli ordinativi inestinti al 31 dicembre 2004 e trasportati
all'esercizio 2005 provvederanno alla compilazione di distinti
elenchi modelli 62 C.G. nel modo che segue:

- in uno saranno riportati gli ordinativi su ordini di accreditamento
emessi (( entro il 31 dicembre 2004 )) e non portati in uscita
entro la stessa data dalle Sezioni di tesoreria provinciale, che
sono quindi da trasportare all'esercizio 2005 (quali risultano dai
modelli 32 bis C.G. - cfr. Adempimenti delle Tesorerie , punto 1);
sul predetto elenco vanno indicati, l'importo netto e quello delle
relative ritenute erariali di ciascun ordinativo;
- nell'altro saranno riportate tutte le spese relative ad
obbligazioni assunte, per le quali, (( alla data del 31 dicembre
2004, )) non è stato ancora emesso il relativo ordinativo di
pagamento, indicando l'importo totale quale prodotto della loro
sommatoria. Questi ultimi modelli 62 C.G. devono essere, quindi,
emessi solo per i fondi accreditati nell'esercizio 2004 e non
utilizzati entro il 31 dicembre dello stesso anno; i modelli 62
C.G. in questione dovranno essere corredati dell' elenco analitico
dei creditori e delle singole somme da pagare;
- infine un elenco modello 62 C.G. va compilato per le eventuali
ritenute erariali rimaste da versare relativamente a ordinativi
estinti, solo se trattasi di spese non riguardante stipendi, altri
assegni fissi e pensioni (in proposito vedere più avanti anche la
lettera G).

Nel caso in cui la compilazione analitica del mod.62 C.G. dovesse
risultare particolarmente laboriosa e non determinante ai fini di
specifiche esigenze di controllo, potranno, in via del tutto
eccezionale, indicare globalmente - in detti elaborati - l'importo
delle spese rimaste da pagare a fine esercizio, precisando comunque i
numeri degli ordini di accreditamento ridotti.
Si raccomanda una particolare attenzione nella compilazione dei
predetti modelli , tenuto conto che alla nuova imputazione
nell'esercizio 2005 degli ordinativi rimasti insoluti (o scritturati
in conto sospeso) e al pagamento delle spese insolute, sarà
provveduto mediante distinti ordini di accreditamento in conto
residui (( (O/A di 32 bis C.G.). ))
Gli ordini di accreditamento emessi in conto residui nel prossimo
esercizio, per dare nuova imputazione agli anzidetti ordinativi
rimasti insoluti (o scritturati in conto sospeso), (( saranno
utilizzati esclusivamente per la regolarizzazione contabile degli
ordinativi stessi.
A tale fine i predetti ordini di accreditamento dovranno essere
emessi utilizzando gli appositi moduli di O/A di 32 bis C.G.
Tali moduli devono riportare i dati identificativi degli originari
ordini di accreditamento, desumibili dai modelli 32 bis C.G.,
relativi all'esercizio finanziario 2004, che la Banca d'Italia
trasmetterà agli Uffici centrali del bilancio o alle Ragionerie
provinciali dello Stato e ai funzionari delegati interessati. ))
Le Amministrazioni interessate avranno cura di emettere con ogni
sollecitudine gli ordini di accreditamento suddetti, mentre i
funzionari delegati, da parte loro, solleciteranno alle predette
Amministrazioni l'emissione degli ordini di accreditamento, (( se non
pervenuti alla data del 31 agosto 2005.
Le Sezioni di tesoreria provinciale, al ricevimento degli ordini
di accreditamento provvederanno direttamente alla sistemazione degli
ordinativi trasportati, senza attendere dal funzionario delegato
l'invio dei relativi modelli 32 bis C.G. con gli estremi della nuova
imputazione.
Per la sistemazione contabile degli ordinativi emessi e pagati
negli esercizi 2003 e precedenti e tuttora scritturati al conto
sospeso "collettivi", la Banca d'Italia trasmetterà agli Uffici
centrali del bilancio presso le singole Amministrazioni o alle
Ragioneria provinciali dello Stato gli elenchi dei predetti
ordinativi (mod. 79 R.T.). ))
In proposito (( si richiama l'attenzione delle Amministrazioni ))
affinchè provvedano tempestivamente all'emissione degli ordini di
accreditamento per la sistemazione contabile dei predetti ordinativi,
riportando nei moduli di O/A di 32 bis C.G. i dati identificativi
presenti nei modd. 79 R.T. La Banca d'Italia, come sopra citati,
trasmetterà agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie
provinciali dello Stato gli elenchi (mod. 79 R.T.) dei predetti
ordinativi, per i quali le Amministrazioni dovranno emettere
improrogabilmente (( entro il 30 giugno 2005 )) i relativi ordini di
accreditamento, segnalando al Dipartimento della Ragioneria generale
dello Stato - Ispettorato generale per le politiche di bilancio - gli
eventuali motivi ostativi all'emissione di tali ordini di
accreditamento.
Si dovrà aver cura di fare con detti elenchi l'accertamento
completo dei residui passivi riguardanti ciascun capitolo, con
l'avvertenza che l'ammontare delle somme al lordo di eventuali
ritenute, da comprendere negli elenchi mod. 62 C.G., sia contenuto
nei limiti delle riduzioni da apportare alle corrispondenti aperture
di credito disposte nel corso dell'esercizio finanziario scaduto a
favore dei funzionari delegati.
Quelle partite che, per circostanze eventuali, non potessero
iscriversi negli elenchi principali, inviati entro il mese di
gennaio, formeranno, eccezionalmente, oggetto di appositi elenchi
suppletivi, il cui invio potrà aver luogo (( fino al termine massimo
del 15 febbraio 2005. ))
La possibilità di ricorrere ad elenchi suppletivi potrà essere
utilizzata per le ritenute erariali da calcolarsi sugli importi degli
ordinativi estinti nel mese di dicembre 2004 quando la relativa
comunicazione della locale Sezione di tesoreria provinciale non
perviene nei termini previsti.
Negli eventuali casi in cui vengano emessi elenchi suppletivi, i
motivi eccezionali che ne giustificano il ricorso dovranno essere
indicati in calce agli stessi.
Il suddetto termine (( del 15 febbraio 2005 )) dovrà essere
rigorosamente osservato, essendo assolutamente indispensabile che le
Amministrazioni centrali ricevano in tempo debito gli elementi che
loro occorrono per la compilazione del conto consuntivo.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato non prenderanno in considerazione le richieste contenute in
elenchi modello 62 C.G., che in base al timbro postale risultassero
spediti oltre i termini più sopra precisati e, pertanto,
restituiranno ai funzionari delegati i modelli di che trattasi, ad
eccezione del caso in cui i predetti modelli 62 C.G. si riferiscano a
ordinativi emessi nell'esercizio 2004 e trasportati all'esercizio
2005.

Negli elenchi 62 C.G., si specificherà in annotazione:

1) se si tratta di spese derivanti o meno da obblighi contrattuali;
2) distintamente per esercizio finanziario, la parte da soddisfare in
contanti della somma complessiva delle spese pagabili con i fondi
delle aperture di credito.

Ai fini della regolazione di tutti gli ordinativi tratti sugli
ordini di accreditamento, si raccomanda anche ai funzionari delegati
di effettuare, tempestivamente, gli adempimenti richiamati negli
"Adempimenti delle Tesorerie", punto 1, relativo ai funzionari
delegati.

C) Trasporto degli ordini di accreditamento.

L'art.61-bis della legge di contabilità generale, istituito con
l'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1972,
n. 627, prevede che "gli ordini di accreditamento riguardanti le
spese in conto capitale emessi sia in conto competenza che in conto
residui, rimasti in tutto o in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio, possono essere trasportati interamente o per la parte
inestinta all'esercizio successivo, su richiesta del funzionario
delegato. La disposizione di cui al precedente comma non si applica
agli ordini di accreditamento emessi sui residui che, ai sensi
dell'art. 36, terzo comma, della vigente legge di contabilità,
devono essere eliminati alla chiusura dell'esercizio".
Ad evitare poi possibili incertezze, si ricorda l'attuale
numerazione dei capitoli della "spesa":

- dal n.1001 al 6999: Spese correnti;
- dal n.7000 al 9499: Spese in conto capitale;
- dal n. 9500 al 9999: Rimborso di passività finanziarie.

Si ritiene opportuno precisare che continuano ad avere efficacia
le disposizioni di carattere particolare che regolano il trasporto
degli ordini di accreditamento facenti carico a capitoli relativi a
spese correnti. Tali disposizioni sono contenute nell'art.1 del
decreto legislativo n. 700, del 20 marzo 1948 e nella legge n.232,
del 16 marzo 1951, per gli ordini di accreditamento emessi dal
Ministero delle infrastrutture e dei trasporti.
La facoltà del trasporto dei relativi ordini di accreditamento,
per effetto della legge 24 dicembre 2003, n. 351 concernente il
bilancio di previsione per l'esercizio finanziario 2004 e bilancio
pluriennale per il triennio 2004-2006, e del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze del 29 dicembre 2003, di ripartizione
in capitoli delle unità previsionali di base, è estesa -per quanto
riguarda i Ministeri e nell'ambito dei relativi centri di
responsabilità - anche ai seguenti capitoli di parte corrente:

a) INFRASTRUTTURE E TRASPORTI: Capitanerie di porto, U.P.B. 6.1.1.5:
2716, 2717, 2718, 2719;

b) DIFESA: Accordi e organismi internazionali, U.P.B. 2.1.2.1:
((1174)); Ammodernamento e rinnovamento U.P.B. 3.1.1.5: ((1320));
U.P.B. 3.1.1.5: ((1322)), U.P.B. 3.1.1.5: ((1323)); U.P.B.
3.1.1.5: ((1324)), U.P.B. 3.1.1.5: ((1325)); U.P.B. 3.1.1.5:
((1326)), U.P.B. 3.1.1.5: ((1327)); U.P.B.3.1.1.5: ((1328));
Accordi e organismi internazionali, U.P.B.3.1.2.2.: ((1347));
Ammodernamento e rinnovamento, U.P.B. 4.1.1.5: ((4275)); U.P.B.
5.1.1.7: ((4415)); U.P.B. 6.1.1.5: ((4570)); U.P.B. 7.1.1.5:
((4885)).

(( Le Sezioni di tesoreria provinciale ed i funzionari delegati,
ai fini del trasporto, si atterranno alle indicazioni trasmesse per
via informatica dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato alla Banca d'Italia - Amministrazione centrale - Servizio
rapporti con il Tesoro. ))
Per il trasporto di tali titoli trova applicazione il combinato
disposto degli art. 443, comma 30, 444 e 448 del Regolamento di
contabilità generale dello Stato, quali risultano modificati con
decreto del Presidente della Repubblica n. 402 del 21 ottobre 1989.
I funzionari delegati dovranno far pervenire, (( entro il termine
ultimo del 10 gennaio 2005, )) alle Sezioni di tesoreria provinciale
la richiesta per gli ordini di accreditamento da trasportare. Si fa
rilevare che con la dematerializzazione dell'ordine di accreditamento
non sarà possibile, per nessun motivo, dare corso alle richieste
pervenute dopo il suddetto termine.
Si raccomanda ai funzionari delegati il rispetto di tale termine
onde consentire alle Sezioni di tesoreria provinciale di effettuare
la segnalazione, per via informatica, del trasporto entro il previsto
termine del 14 gennaio 2005. Dopo la predetta data del (( 10 gennaio
2005, )) le stesse Sezioni di tesoreria provinciale, per le
operazioni di riduzione o annullamento, restituiranno alle rispettive
Amministrazioni, per il tramite degli Uffici centrali del bilancio o
delle Ragionerie provinciali dello Stato competenti, gli ordini di
accreditamento (( cartacei )) relativi a spese in conto capitale o
assimilate per i quali non è stato richiesto il trasporto. Si
rammenta in proposito che non possono essere ulteriormente
trasportati gli ordini di accreditamento per i quali il trasporto è
già avvenuto nell'anno precedente.
Sulla base delle parifiche effettuate dalle Sezioni di tesoreria
provinciale con le scritture dei funzionari delegati in ordine al
movimento avvenuto sugli ordini di accreditamento ed in conseguenza
delle eventuali richieste avanzate da detti funzionari, l'Istituto
incaricato del servizio di tesoreria elabora, entro il (( 20 gennaio
2005, )) una raccolta di dati informatici, contenente gli estremi
identificativi di tali titoli da trasportare e ne cura l'invio al
Sistema informativo del Dipartimento della Ragioneria generale dello
Stato.
I funzionari delegati solo dopo tale data potranno emettere sugli
ordini di accreditamento trasportati ordinativi e buoni di
prelevamento.
(( Il Sistema informativo della Ragioneria generale dello Stato
assegnerà l'imputazione contabile per il nuovo esercizio finanziario
a tutti gli ordini di accreditamento per i quali il funzionario
delegato avrà richiesto il trasporto alle competenti Sezioni di
tesoreria provinciale entro e non oltre il termine del 10 gennaio
2005. ))
Le Sezioni di tesoreria provinciale, una volta ricevute le
informazioni da detto Sistema informativo, provvederanno ad indicare
la nuova imputazione su ciascun ordine di accreditamento cartaceo
esistente presso di esse e cureranno l'invio di un elenco dei titoli
trasportati, con l'indicazione degli estremi della nuova imputazione,
ai funzionari delegati, come viene richiamato successivamente negli
"ADEMPIMENTI delle TESORERIE".

D) Mandati informatici, non pagati entro il (( 31 dicembre 2004.
))

Il trasporto dei mandati informatici emessi sia in conto
competenza che in conto residui, viene disposto con la procedura di
cui all'art. 443 del Regolamento di contabilità generale dello
Stato, quale risulta modificato con il citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 402 del 21 ottobre 1989.
A tal fine l'istituto incaricato del servizio di tesoreria elabora
entro il 20 gennaio 2005 l'elenco dei mandati informatici inestinti a
fine esercizio.
Gli uffici delle Poste italiane S.p.A. debbono restituire entro il
giorno 5 del mese di gennaio 2005(prorogabile al 10 per necessità
operative) alle Sezioni di tesoreria provinciale i documenti
sostitutivi dei mandati informatici inestinti e perenti al 31
dicembre 2004.

E) Ordinativi su ordini di accreditamento, ordinativi su contabilità
speciali ed ordini di pagamento di ruoli di spesa fissa non pagati
entro il 31 dicembre 2004.

Si premette che i funzionari delegati dovranno aver cura di
emettere i titoli di spesa entro i termini di cui alla lettera B) dei
" Termini di emissione dei titoli di spesa ", al fine di consentirne
l'agevole pagamento non oltre il 31 dicembre 2004 da parte delle
competenti Sezioni di tesoreria provinciale.
Il trasporto degli ordinativi, eventualmente rimasti insoluti al
31 dicembre 2004, viene effettuato dalle competenti Sezioni di
tesoreria provinciale che, non appena ricevuti i fondi in conto
residui, riportano la nuova imputazione sui singoli titoli in conto
del nuovo esercizio. Gli ordinativi che, per qualunque ragione, non
debbano più essere pagati, sono richiesti dai funzionari delegati
alle Sezioni di tesoreria provinciale per essere annullati.
Per gli ordinativi tratti su contabilità speciali rimasti
insoluti alla fine dell'esercizio, le Sezioni di tesoreria
provinciale, dopo aver nuovamente effettuata la prenotazione sul mod.
89 T, comunicano all'Amministrazione emittente la nuova numerazione
attribuita agli stessi per l'esercizio 2005.
Il trasporto degli ordini di pagamento (( cartacei )) su ruoli di
spesa fissa inestinti alla chiusura dell'esercizio viene ugualmente
effettuato dalle Sezioni di tesoreria provinciale che provvederanno
ad apporre il nuovo codice sugli ordini medesimi.

F) Rimanenze di importi non superiori a euro 5,16 sui singoli ordini
di accreditamento relativi all'anno finanziario 2004.

Ai sensi dell'art. 59 bis della legge di contabilità generale
dello Stato, come è noto, i funzionari delegati hanno l'obbligo di
utilizzare interamente i fondi di ciascuna apertura di credito prima
di emettere ordinativi o buoni sulle successive aperture di credito.
I medesimi funzionari delegati qualora accertino al (( 20 dicembre
2004 )) una rimanenza di importi, non utilizzabili, non superiori a
euro 5,16 sui singoli ordini di accreditamento relativi all'anno in
corso, dovranno provvedere entro il (( 31 dicembre 2004 )) al
versamento della detta rimanenza con imputazione al capitolo "Entrate
eventuali e diverse" del bilancio del Ministero su cui fanno carico
gli ordini di accreditamento emessi.

G) Applicazione dell'art. 37 della legge 30 marzo 1981, n. 119 (legge
finanziaria 1981).

L'art. 37 della legge finanziaria 30 marzo 1981, n.119 - da
considerarsi di efficacia permanente- dispone che le ritenute per
imposte sui redditi delle persone fisiche nonchè i contributi
previdenziali ed assistenziali relativi a stipendi ed altri assegni
fissi e pensioni, corrisposti al personale statale in attività ed in
quiescenza, sono imputati alla competenza del bilancio dell'anno
finanziario nel quale vengono effettuati i relativi versamenti.
Pertanto, sia le ritenute erariali che i contributi previdenziali
e assistenziali - riguardanti esclusivamente le menzionate spese -
rimasti da versare al (( 31 dicembre 2004, )) dovranno imputarsi alla
competenza dell'anno 2005. Si raccomanda alle Amministrazioni
centrali ed agli Uffici scolastici regionali la scrupolosa osservanza
di tale disposizione, al fine di non determinare difficoltà nella
gestione e nella contabilizzazione delle relative entrate.
Non rientrano nella disposizione contenuta nel citato art. 37
della legge finanziaria 1981:

1) i mandati informatici emessi per la regolazione delle ritenute
dell'esercizio 2004 e non estinti nello stesso esercizio, i quali,
ovviamente, fruendo dell'istituto del trasporto trovano
imputazione nel 2005 in conto residui;
2) gli ordinativi mod. 31 C.G. tratti sugli ordini di accreditamento
emessi nell'anno 2004 e non estinti entro il 31 dicembre dello
stesso anno, i quali trovano imputazione nell'anno 2005,
logicamente, per effetto del trasporto, in conto residui. Per
questi ultimi il funzionario delegato dovrà emettere il mod. 62
C.G. per l'ammontare lordo della spesa. Sul mod. 32 - bis C.G.,
che contiene la nuova imputazione del titolo che si trasporta
dovrà, naturalmente, essere esposto l'importo netto. Il modello
31 - bis C.G., con il quale dovrà essere regolata la relativa
ritenuta, nel caso di versamento all'erario, verrà imputato al
competente capitolo in conto residui, mediante commutazione in
quietanza di entrata, quest'ultima da imputarsi in conto
competenza, in deroga all'art. 1450 delle vigenti Istruzioni sui
servizi generali dei tesoro emanato in applicazione degli articoli
152 e 154 del Regolamento di contabilità generale dello Stato;
3) i mandati informatici emessi nell'anno 2004 e non estinti entro il
31 dicembre dello stesso anno i quali, come è noto, vengono
trasportati al netto. Per questi ultimi le relative ritenute
dovranno essere regolate, per quanto attiene alla spesa, in conto
residui.

Per quanto concerne le ritenute previdenziali, si raccomanda la
scrupolosa osservanza delle disposizioni emanate in attuazione della
legge 8 agosto 1995, n. 335.

H) Applicazione dell'art. 2 della legge 7 agosto 1985, n. 428.

L'impegno delle spese, per stipendi ed altri assegni fissi
equivalenti, pensioni ed assegni similari, deve essere assunto a
carico dei pertinenti capitoli di bilancio dell'esercizio in cui
viene ordinato il relativo pagamento, come dispone l'art. 2 della
legge 7 agosto 1985, n. 428 che ha integrato l'art. 20 della legge 5
agosto 1978, n. 468.
Ulteriori e più dettagliate istruzioni sull'applicazione di tale
norma sono riportate nella circolare n. 62, del 7 novembre 1985,
emanata dalla Ragioneria generale dello Stato.

ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE

L'Amministrazione centrale della Banca d'Italia, (( entro il 20
gennaio 2005. )) trasmette al Sistema informativo della Ragioneria
generale dello Stato un flusso informatico contenente l'elenco dei:

a) mandati informatici rimasti inestinti al 31 dicembre
dell'esercizio di emissione, che non risultino perenti alla stessa
data, trasportati automaticamente all'esercizio successivo;
b) mandati informatici perenti che erano pagabili presso gli
sportelli delle Sezioni di tesoreria provinciale;
c) mandati informatici perenti che erano assegnati per il pagamento
agli uffici delle Poste italiane S.p.a.

Inoltre, alla fine dei mesi di gennaio, febbraio e marzo, la
predetta Amministrazione centrale segnala al Sistema informativo
R.G.S. i mandati di cui al punto c), pagati in tempo utile dagli
uffici delle Poste italiane S.p.A.
Tali informazioni, tramite lo stesso Sistema informativo, sono
rese disponibili agli Uffici centrali di bilancio, alle Ragionerie
provinciali dello Stato e agli altri Uffici di ragioneria.
Per quanto concerne i mandati informatici in limite di perenzione,
non pagati entro il (( 31 dicembre 2004, )) si raccomanda agli Uffici
delle Poste italiane S.p.A. di tenere presente che i relativi
documenti sostitutivi dovranno essere subito restituiti alla Sezione
di tesoreria provinciale mittente per le successive operazioni di
annullamento. Inoltre, ad evitare sospesi di tesoreria, si
interessano le medesime Sezioni ad effettuare le scritturazioni in
uscita non oltre il (( 31 marzo 2005 )) dei mandati in limite di
perenzione pagati in tempo utile.
Le Sezioni di tesoreria provinciale invece, (( entro il 20 gennaio
2005, )) dovranno inviare ai funzionari a favore dei quali sono state
disposte sub - anticipazioni, a norma dell'art. 728 delle vigenti
Istruzioni sui servizi del tesoro, l'elenco degli ordini di prelievo
mod.31 - quinquies C.G., rimasti inestinti al 31 dicembre 2004,
allegando tali ordini all'elenco stesso ( sull'argomento vedere anche
le disposizioni richiamate a conclusione dei suddetti " Adempimenti
delle Tesoreri " per l'accennato articolo 728).
Inoltre le Sezioni di tesoreria provinciale, per effetto del
disposto di cui al 2 comma dell'art. 448 del Regolamento di
contabilità generale dello Stato, quale risulta modificato dal D. P.
R. n. 402 del 1989, restituiranno, dopo il 10 gennaio 2005 con
apposito elenco alle Amministrazioni emittenti, per il tramite degli
Uffici centrali del bilancio e delle Ragionerie provinciali dello
Stato competenti, gli ordini di accreditamento (( cartacei ))
relativi a spese in conto capitale o assimilate per i quali non è
stato richiesto il trasporto entro la predetta data.
In relazione alla modifica dell'art. 330 del suddetto Regolamento,
introdotta con il decreto del Presidente della Repubblica 30 aprile
1976, n. 656, si richiama l'attenzione delle Sezioni di tesoreria
provinciale sul fatto che gli ordini di accreditamento (( cartacei ))
rimasti in tutto o in parte inestinti alla chiusura dell'esercizio
2004 non devono più essere trasmessi ai funzionari delegati ma vanno
inviati direttamente dalle Sezioni ai competenti Uffici di controllo
centrali o regionali della Corte dei conti, in apposito piego.
I funzionari delegati trasmettono entro il 31 gennaio 2005 (come
già indicato nelle "Spese da sistemare") alle Sezioni di tesoreria
provinciale un elenco, in duplice copia, contenente il capitolo, il
numero, l'importo e l'imputazione a competenza o residui dei singoli
ordini di accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti,
concernenti spese sia di parte corrente che in conto capitale in
quanto non più trasportabili, nonchè le somme che risultano pagate
a valere sugli ordini medesimi e quelle rimaste da pagare a chiusura
dell'esercizio.
Le Sezioni di tesoreria provinciale appongono poi sui predetti
elenchi il visto di concordanza sulla base delle proprie risultanze e
ne trattengono una copia. Le medesime Sezioni di tesoreria
provinciale, dopo gli adempimenti inerenti alla "chiusura" degli
ordini di accreditamento, nonchè la riduzione o l'annullamento degli
stessi rimasti parzialmente o interamente inestinti, entro cinque
giorni dalla ricezione dei detti elenchi da parte dei funzionari
delegati, o al più tardi (( entro il 20 aprile 2005, )) trasmettono:

- ai predetti Uffici di controllo della Corte dei conti gli ordini ((
cartacei )) rimasti in tutto o in parte inestinti corredati del
mod.15 C.G., della scheda mod.14 C.G., nonchè di una copia dei
mod.34 C.G.;
- all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria provinciale
dello Stato competente, due copie del suddetto mod. 34 C.G., di cui
una da inoltrare all'Amministrazione che gestisce il capitolo.

Qualora i funzionari delegati non provvedano a trasmettere ((
entro il 15 aprile 2005 )) l'elenco predetto, le Sezioni di tesoreria
provinciale - dopo gli adempimenti di chiusura degli ordini, nonchè
la riduzione o l'annullamento degli stessi - invieranno, comunque,
agli Uffici di cui sopra i modelli innanzi specificati
Per l'Amministrazione dei monopoli di Stato, le Sezioni di
tesoreria provinciale provvederanno a trasmettere gli ordini di
accreditamento (( cartacei )), rimasti in tutto o in parte
inutilizzati, all'Ufficio centrale di ragioneria corredati del mod.
15 C.G., della scheda mod. 14 C.G., nonchè di due copie del mod. 34
C.G..
Una copia del predetto mod. 34 C.G. verrà trasmessa direttamente
all'Amministrazione emittente.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato provvederanno, successivamente, a trasmettere i titoli
annullati o ridotti, unitamente ai modelli 14 e 15 C.G., nonchè una
copia dell'elenco mod. 34 C.G., ai competenti Uffici di controllo
della Corte dei conti.
Si fa presente, tuttavia, che per quanto concerne
l'Amministrazione dei monopoli di Stato, si provvederà con separata
circolare da parte dei competenti uffici a impartire le occorrenti
istruzioni per la chiusura delle contabilità.
Inoltre le medesime Sezioni di tesoreria provinciale, entro il ((
10 febbraio 2005, )) dovranno trasmettere:

1) ai funzionari delegati, l'elenco in doppio esemplare ( mod.32-bis
C.G. ) degli ordinativi tratti sugli ordini di accreditamento e
rimasti insoluti al 31 dicembre 2004. Per detti ordinativi, che
saranno frattanto trattenuti dalle Sezioni di tesoreria
provinciale ed il cui importo è stato già compreso (in base agli
elementi contenuti nel mod.31-ter C.G. ) negli elenchi mod.62
C.G., verrà successivamente indicata la nuova imputazione per
l'esercizio 2005.

Gli ordinativi stessi possono essere pagati dalle Sezioni di
tesoreria provinciale e dagli altri uffici pagatori anche prima che
pervenga il nuovo ordine di accreditamento in conto residui al quale
dovranno far carico per l'esercizio 2005 e prima che sia indicata la
nuova imputazione.
Gli ordinativi così pagati sono scritturati fra i pagamenti in
conto sospeso e registrati definitivamente in uscita al ricevimento
dell'ordine di accreditamento emesso a sistemazione dei predetti
ordinativi.
Gli ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, saranno dai funzionari delegati chiesti in restituzione alle
Sezioni di tesoreria provinciale per essere annullati. Le stesse
Sezioni restituiranno per l'annullamento gli ordinativi emessi
nell'esercizio 2003, trasportati all'esercizio 2004 e non ancora
estinti al 31 dicembre 2004, nonchè gli ordinativi in conto residui
emessi nell'esercizio 2004 con la stampigliatura "da non trasportare"
rimasti inestinti alla data del 31 dicembre anzidetto.
Per gli ordinativi che eventualmente non si rinvenissero, le
Sezioni di tesoreria provinciale provvederanno alla loro elencazione
in una speciale nota modello 32-bis C.G., da trasmettere ai
funzionari delegati, corredata della dichiarazione di smarrimento
datata e sottoscritta dal capo della Sezione di tesoreria
provinciale, salvo le disposizioni di cui agli articoli 583 e
seguenti delle vigenti Istruzioni generali sui servizi del tesoro;

2) ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali, per
l'annullamento, gli ordinativi tratti sulle stesse contabilità,
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione; per quanto concerne i titoli tratti su contabilità
speciali accese ad Enti militari vanno trasmessi per
l'annullamento quelli rimasti inestinti alla fine dello stesso
esercizio di emissione;
3) agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali
dello Stato competenti, una copia dei modelli 32-bis C. G. inviati
ai funzionari delegati.

Nel caso che le segnalazioni di cui agli elenchi mod. 32- bis C.G.
e 34 C.G. fossero negative dovranno essere utilizzati gli appositi
mod. 108 C.G., da trasmettere in piego raccomandato.
Ad evitare la giacenza, tra i pagamenti scritturati in conto
sospeso, di numerosi titoli pagati nel corso dell'esercizio
finanziario di prossima chiusura ed allo scopo di limitare, per
quanto possibile, il trasporto al nuovo esercizio di titoli di spesa,
si raccomanda alle Sezioni di tesoreria provinciale di provvedere
affinchè, entro il 31 dicembre 2004, siano portati in esito
definitivo tutti i versamenti in titoli pagati dagli uffici delle
Poste Italiane S.p.A. e da eventuali altri uffici pagatori.
Allo scopo, poi, di non ritardare la chiusura della contabilità
dei pagamenti, si interessano le Sezioni di tesoreria provinciale a
rispondere, sollecitamente, ai rilievi relativi alle contabilità dei
titoli estinti e specialmente a quelli relativi alle contabilità
degli ordini di pagamento (( cartacei )) di spese fisse e di
pensioni.
Le Sezioni di tesoreria provinciale assegnatarie degli ordini di
accreditamento, sui quali siano stati emessi buoni mod. 31- bis C.G.
o buoni speciali modello 31-quater C.G., nei casi previsti,
provvederanno, secondo l'art. 728 delle vigenti Istruzioni generali
sui servizi del tesoro, a portare in esito definitivo i pagamenti
effettuati sui buoni stessi, previa riduzione di essi, ove non
completamente estinti.
Gli ordinativi mod. 31 C.G. e gli ordini di prelievo mod.
31-quinquies C.G., tratti rispettivamente sugli ordini di
accreditamento e sui buoni speciali mod. 31-quater C.G., pagati negli
ultimi giorni di dicembre dagli uffici delle Poste italiane S.p.A. e
da altri uffici pagatori nonchè dalle Sezioni di tesoreria
provinciale diverse da quella assegnataria degli ordini di
accreditamento e che quest'ultima non abbia potuto portare in uscita
entro il 31 del mese, saranno provvisoriamente scritturati fra i
pagamenti in conto sospeso dalla Sezione di tesoreria provinciale,
che ne darà notizia ai funzionari delegati mediante invio del mod.
32-bis C.G., in doppio esemplare, come indicato al precedente n. 1).
Tali ordinativi e ordini di prelievo mod. 31-quinquies C.G.,
dovranno essere trasportati dagli stessi funzionari delegati
all'esercizio 2005 e considerati come pagati nel corso ditale
esercizio.
A tale effetto i funzionari delegati ne daranno notizia immediata,
per mezzo di appositi elenchi 62 C.G., di cui al precedente "Spese da
sistemare" , all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria
provinciale dello Stato competente, ove si tratti di ordinativi di
pagamento da trasportare all'esercizio 2005, mentre nel caso che si
tratti di ordini di prelievo mod.31-quinquies C.G., anch'essi da
trasportare, i funzionari interessati dovranno inviare i relativi
elenchi alle Ragionerie provinciali dello Stato competenti.
In entrambi i casi, poi, non appena pervenuti gli ordini di
accreditamento, sui quali gli ordinativi e gli ordini di prelievo
anzidetti dovranno farsi gravare per l'esercizio 2005, le Sezioni di
tesoreria provinciale completeranno, con l'indicazione della nuova
imputazione, gli ordinativi e gli ordini di prelievo elencati nel
mod. 32-bis C.G., dandone comunicazione al funzionario delegato.
Per gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento in limite di
perenzione, estinti dagli uffici pagatori prima del 31 dicembre
prossimo, ma versati successivamente, e quindi non portati in uscita
in tempo utile, sarà compilato e trasmesso, in piego raccomandato,
un elenco in doppio esemplare (mod.32-bis C.G.) munito di speciale
annotazione intesa a porre in evidenza il tempestivo loro pagamento
entro il 31 dicembre 2004. Procedura analoga a quella indicata per
gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento dovrà eseguirsi
per i buoni di prelevamento in contanti emessi nell'esercizio 2004 e
pagati entro il 31 dicembre 2004, ma versati presso la Sezione di
tesoreria provinciale successivamente a tale data. Detti elenchi
saranno inviati ai funzionari delegati di cui al precedente n.1), i
quali dovranno comprendere il relativo importo negli appositi elenchi
mod. 62 C.G., di cui alle "Spese da sistemare", sub lettera B),
affinchè si possa far luogo alla concessione delle aperture di
credito alle quali gli ordinativi e gli eventuali buoni pagati in
tempo utile dagli uffici delle Poste Italiane S.p.a., non
contabilizzati in uscita dalle Tesorerie dello Stato, dovranno far
carico per l'esercizio 2005 e provvedere alla nuova imputazione dei
titoli medesimi.
Le Sezioni di tesoreria provinciale riporteranno sui singoli
titoli la nuova imputazione mediante stampiglia.

SPESE FISSE E PENSIONI

ADEMPIMENTI DELLE DIREZIONI PROVINCIALI DEI SERVIZI VARI

Le Direzioni provinciali dei servizi vari dovranno trasmettere ((
entro il 15 gennaio 2005 )) (alla Sezione Regionale della Corte dei
Conti limitatamente ai capitoli degli Uffici scolastici regionali),
ed alla Corte dei Conti ( Ufficio di controllo per le spese fisse ed
il debito vitalizio ) per le Amministrazioni centrali, gli elenchi
mod. 63 C.G., in un unico esemplare, compilati per ciascun capitolo
di bilancio ( anche se negativi ), distintamente per le rate o quote
di rate di spese fisse e pensioni prescritte al 31 dicembre 2004.
Per le rate di altre spese fisse che fanno capo al titolo delle
spese correnti del bilancio, perente al 31 dicembre 2004, saranno
compilati separati elenchi tenendo presente la disposizione dell'art.
36 della legge di contabilità generale dello Stato.
Per la gestione riguardante il Fondo edifici di culto, gli elenchi
mod. 63 C.G. delle somme prescritte, andranno trasmessi
esclusivamente dalle Direzioni provinciali dei servizi vari
interessate ai pagamenti all'Ufficio centrale del bilancio presso il
Ministero dell'interno.
Le Direzioni provinciali dei servizi vari dovranno, altresì,
trasmettere, (( entro il 31 gennaio 2005, )) agli Uffici centrali del
bilancio presso le Amministrazioni centrali e alle Ragionerie
provinciali dello Stato delle città capoluogo di regione per gli
Uffici scolastici regionali, gli elenchi, compilati per ciascun
capitolo di bilancio ( anche se negativi ), delle rate o quote di
rate di spese fisse rimaste da pagare al 31 dicembre 2004 i cui
titoli di spesa siano stati trasportati. Analoghi elenchi dovranno
essere inviati all'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze per le spese a carico del capitolo 2198
(u.p.b. 3.1.6.1) dello stato di previsione dello stesso Ministero per
l'anno 2004, avente la seguente denominazione: "Pensioni privilegiate
tabellari e decorazioni al valor militare ". È consentito ove
l'indicazione nominativa di ciascuna quota o rata insoluta dovesse
risultare molto laboriosa, l'indicazione complessiva della somma
corrispondente alle suddette rate o quote rimaste da pagare.
Agli stessi Uffici centrali del bilancio deve essere inviata una
copia dei modelli 63 C.G., relativi alle quote perente di spese
fisse, non riguardanti capitoli attinenti a stipendi.

ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2004

A) Ordini di pagare in conto dell'esercizio 2005.

Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato potranno effettuare, per gli ordini di pagare a carico
dell'esercizio 2005, la registrazione nelle scritture del Sistema
informativo del Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato a
partire dal (( 20 dicembre 2004. )) Inoltre dal (( 22 dicembre 2004
)) i relativi mandati informatici potranno essere inviati alla Banca
d'Italia, che li renderà disponibili per le Sezioni di tesoreria
provinciale il primo giorno lavorativo del mese di gennaio 2005.
Sarà cura dell'Amministrazione e degli Uffici emittenti far
pervenire agli Uffici di ragioneria sopra indicati, con largo
anticipo rispetto alla data suddetta tutti gli elementi necessari per
provvedere ai pagamenti di che trattasi.
Resta da aggiungere che negli ultimi 10 giorni di dicembre è
confermata la possibilità di emettere, con una nuova numerazione a
partire dal numero 1, ruoli di spese fisse, per poter tempestivamente
pagare la prima rata con scadenza ai primi del mese di gennaio
dell'anno successivo.
Sarà compito tuttavia sempre dell'Amministrazione e degli Uffici
emittenti inviare tali titoli con separati elenchi evidenziando che
trattasi di "esercizio finanziario 2005".

B) Ordini di accreditamento in conto dell'esercizio 2005.

(( Gli ordini di accreditamento, che verranno emessi dalle
Amministrazioni in conto dell'esercizio 2005 e che potranno essere
registrati dagli Uffici Centrali di Bilancio e dalle Ragionerie
Provinciali, a partire dalla data di apertura dell'esercizio
finanziario 2005, saranno trasmessi, ad iniziare dal 29 dicembre
2004, alla Banca d'Italia che li renderà disponibili per le Sezioni
di tesoreria provinciale il primo giorno lavorativo del mese di
gennaio 2005. ))

C) Debito pubblico.

Per l'esatta imputazione dei pagamenti di debito pubblico si fa
riferimento alla circolare n. 1523, del 13 marzo 1981, con la quale
la Direzione generale del debito pubblico ( ora Dipartimento del
tesoro - Direzione II ) ha comunicato le variazioni apportate, con
decreto ministeriale del 9 aprile 1981, ai paragrafi 229, 230, 231,
delle Istruzioni generali sui servizi del debito pubblico.
Al riguardo si precisa che l'imputazione in conto competenza o in
conto residui dei pagamenti di debito pubblico, deve essere
effettuata in base alla data di scadenza delle rate di interesse o di
pagabilità dei premi o di rimborsabilità del capitale.
Gli interessi, i premi ed i capitali per il rimborso pagabili il
1° gennaio 2005 fanno parte della competenza dell'esercizio
finanziario 2005, in quanto solamente dalla predetta data diventano
esigibili.

PRESCRIZIONE E PERENZIONE AMMINISTRATIVA

La legge 7 agosto 1975, n.428, precedentemente citata, per quanto
concerne la prescrizione delle rate di stipendi, pensioni ed altri
assegni, dispone all'art.2 che il primo comma dell'art.2 del regio
decreto - legge 19 gennaio 1939, n.295, sia sostituito dai seguenti:
"Le rate di stipendio e di assegni equivalenti, le rate di
pensione e gli assegni indicati nel decreto - legge luogotenenziale 2
agosto 1917, n.1278, dovuti dallo Stato, si prescrivono con il
decorso di cinque anni.
Il termine di prescrizione quinquennale si applica anche alle rate
e differenze arretrate degli emolumenti indicati nel comma
precedente, spettanti ai destinatari o loro aventi causa e decorre
dal giorno in cui il diritto può essere fatto valere ".
Per la prescrizione dei ratei di stipendi e pensioni, rimasti
insoluti a seguito del decesso degli aventi diritto, si rinvia alle
apposite istruzioni impartite dal Ministero del Tesoro - Direzione
generale dei servizi periferici, con le circolari n. 4 del 5 novembre
1985 e n. 23 del 5 marzo 1986.
Per quanto riguarda la perenzione occorre ricordare che il primo
comma dell'art.36 della legge di contabilità generale, tenuto conto
dell'art.39 della legge 7 agosto 1982, n. 526, prevede quanto segue:
" i residui delle spese correnti non pagati entro il secondo
esercizio successivo a quello in cui è stato iscritto il relativo
stanziamento si intendono perenti agli effetti amministrativi; quelli
concernenti spese per lavori, forniture e servizi possono essere
mantenuti in bilancio fino al terzo esercizio successivo a quello in
cui è stato iscritto il relativo stanziamento. Le somme eliminate
possono riprodursi in bilancio con riassegnazione ai pertinenti
capitoli degli esercizi successivi".
Riguardo poi ai residui provenienti da spese in conto capitale, si
fa presente che il 2 comma dell'art. 36 innanzi ricordato, è stato
da ultimo così modificato dalla legge 31 ottobre 2002 n. 246 di
conversione del decreto - legge 6 settembre 2002, n. 194: "Le somme
stanziate per spese in conto capitale non impegnate alla chiusura
dell'esercizio possono essere mantenute in bilancio, quali residui,
non oltre l'esercizio successivo a quello cui si riferiscono, salvo
che si tratti di stanziamenti iscritti in forza di disposizioni
legislative entrate in vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio
precedente. In tale caso, il periodo di conservazione è protratto di
un anno". Inoltre, per effetto della legge n. 246 del 31 ottobre
2002, di conversione di detto decreto-legge, è stato introdotto il
comma 6 bis il quale, in via transitoria, dispone che le somme
stanziate per spese in conto capitale nell'esercizio 2002 non
impegnate alla chiusura dell'esercizio medesimo, nonchè gli
stanziamenti iscritti in forza di disposizioni legislative entrate in
vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio 2001, possono essere
mantenuti in bilancio, quali residui, fino alla chiusura
dell'esercizio 2004. Le somme stanziate per spese in conto capitale
nell'esercizio 2003 non impegnate alla chiusura dell'esercizio
medesimo, nonchè gli stanziamenti iscritti in forza di disposizioni
legislative entrate in vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio
2002, possono essere invece mantenuti in bilancio, quali residui,
fino alla chiusura dell'esercizio 2005.
Infine, si ritiene opportuno ricordare che il successivo comma 7
abroga tutte le disposizioni legislative che derogano all'articolo 36
anzidetto e riduce ad un solo esercizio finanziario il termine di cui
all'articolo 54, comma 16 della legge 449/97.
Per una corretta applicazione di tale norma si rinvia, poi,
all'annuale circolare del Dipartimento della Ragioneria generale
dello Stato concernente l'accertamento dei residui passivi alla
chiusura dell'esercizio.
In merito all'istituto della perenzione occorre inoltre ricordare
la modifica apportata dall'art. 12 della legge 17 maggio 1999, n.144,
al terzo comma dell'art. 36 della legge di contabilità, e
precisamente: "I residui delle spese in conto capitale, derivanti da
importi che lo Stato abbia assunto obbligo di pagare per contratto o
in compenso di opere prestate o di lavori o di forniture eseguiti,
non pagati entro il settimo esercizio successivo a quello in cui è
stato iscritto il relativo stanziamento, si intendono perenti agli
effetti amministrativi. Le somme eliminate possono riprodursi in
bilancio con riassegnazione ai pertinenti capitoli degli esercizi
successivi ". Ovviamente seguono la stessa disciplina delle spese in
conto capitale quelle spese correnti che, in base a disposizioni
contenute nella legge di bilancio o in leggi di carattere
particolare, sono soggetti al disposto del secondo e terzo comma
dell'art. 36 della legge di contabilità.
La perenzione non opera nei riguardi dei titoli di spesa che siano
stati già estinti dalle Sezioni di tesoreria provinciale e si
trovino tuttora contabilizzati tra i pagamenti in conto sospeso, per
mancanza della nuova imputazione. Per tali titoli gli Uffici centrali
del bilancio e le Ragionerie provinciali dello Stato competenti
dovranno provvedere, con la massima sollecitudine, alla loro
sistemazione, in maniera da rendere possibile la scritturazione;
naturalmente detti titoli non potranno essere restituiti fino a
quando non saranno prodotti in contabilità.

PATRIMONIO

CONTABILITÀ DEI BENI PATRIMONIALI E DEMANIALI

A) Contabilità dei beni mobili patrimoniali

Le contabilizzazioni di tutte le variazioni riguardanti i beni
mobili patrimoniali dovranno essere effettuate nel rispetto del
decreto 18 aprile 2002, nonchè della circolare n. 13 che ha
riguardato la ristrutturazione del Conto generale del patrimonio
dello Stato in attuazione del decreto legislativo 279/1997; inoltre
occorre tenere presente il decreto del Presidente della Repubblica n.
254 del 4 settembre 2002, che ha introdotto il nuovo Regolamento
concernente le gestioni dei consegnatari e dei cassieri delle
amministrazioni dello Stato, e la relativa circolare n. 32 del 13
giugno 2003 del Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato,
emanata in merito per gli adempimenti degli uffici riscontranti.
È da tenere presente, comunque, che sebbene emanate sotto la
vigenza del regolamento approvato con D.P.R. 30 novembre 1978, n. 718
trovano ancora applicazione le circolari n. 88 del 28 dicembre 1994 e
n. 30 del 12 maggio 1999 limitatamente alla suddivisione dei beni
mobili in "categorie".

- Contabilità modelli 98 C.G.

Il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili (mod.98
C.G.), deve essere prodotto dai consegnatari in originale e copia
(corredati dei buoni di carico e scarico - ex mod. 130 P.G.S. -
figlia, con la relativa documentazione nonchè fotocopia autenticata
dallo stesso consegnatario del modello 96 C.G. relativo alla
movimentazione riguardante l'esercizio considerato) (( entro il
termine del 15 febbraio 2005 )) al competente ufficio riscontrante
(Ufficio centrale del bilancio o Ragioneria Provinciale dello Stato),
come prescrive l'art. 19, comma 2, del decreto del Presidente della
Repubblica n. 254 del 4 settembre 2002.
Le Amministrazioni che non ricadono nell'ambito di applicazione
del ricordato Regolamento concernente le gestioni dei consegnatari e
dei cassieri delle amministrazioni dello Stato (art. 2), sono tenute
ai sensi dell'art. 19, comma 6, a trasmettere il prospetto di dette
variazioni nella consistenza dei beni mobili ai competenti Uffici
centrali del bilancio per la formazione del Conto generale del
patrimonio, di cui all'art. 22 della legge 5 agosto 1978, n. 468 e
successive modificazioni, tenendo comunque conto di quanto previsto
dall'art. 14 del decreto legislativo 7 agosto 1997, n. 279.
Si ricorda che, agli effetti della compilazione di tale Conto
patrimoniale, è necessario che dai prospetti delle variazioni dei
beni mobili risultino distintamente per ciascun Ufficio, categoria,
nonchè relativi codici SEC '95:

- le consistenze iniziali dell'esercizio (( 2004; ))
- gli aumenti per nuovi acquisti con i fondi dell'esercizio (( 2004
)) (competenza o residui) con specificazione dei relativi capitoli
di spesa;
- gli aumenti per oggetti ricevuti dagli altri Uffici;
- gli aumenti per prodotti di industrie (qualora risultino prodotti
della lavorazione);
- gli aumenti per sopravvenienze e rettificazioni contabili e di
valore (per i beni acquistati negli anni precedenti, e non
contabilizzati a suo tempo, non occorre operare la distinzione tra
competenza e residui, poichè gli stessi vanno inclusi tra le
"sopravvenienze");
- le diminuzioni per vendite (indicando il capitolo d'entrata);
- le diminuzioni per cessioni ad altri Uffici;
- le diminuzioni per impiego di dotazioni (qualora risultino materie
prime impiegate nella lavorazione);
- le diminuzioni per dismissioni, rettificazioni contabili e di
valore e consumi;
- le consistenze finali dell'esercizio (( 2004. ))

In particolare nel prospetto delle variazioni dei beni mobili i
consegnatari, per una più esatta rilevazione del punto di
concordanza tra la situazione patrimoniale e la situazione
finanziaria, prevista dall'art. 22 della legge 5 agosto 1978, n. 468,
dovranno assicurarsi, per i beni acquistati o venduti che risultino
assunti in consistenza o dimessi nell'esercizio, che i dati
finanziari riportino i capitoli di spesa o di entrata presenti nel
bilancio dell'esercizio 2004, distintamente per competenza e residui;
ovviamente occorrerà verificare che tali dati corrispondano a
pagamenti o a riscossioni avvenuti nell'anno da rendicontare per i
quali l'impegno o l'accertamento siano a quest'ultimo contestuali o
precedenti (per i pagamenti o le riscossioni avvenuti in esercizi
anteriori a quello rendicontato, come già sopra segnalato, è
necessario che i relativi beni vengano contabilizzati tra le
sopravvenienze o le insussistenze senza operare alcuna distinzione
tra competenza e residui).
Quanto alle vendite, va segnalato che gli stessi consegnatari
dovranno contabilizzare il ricavo, quale movimento di entrata, con
l'annotazione del capitolo risultante dalla quietanza di versamento,
mentre le differenze di valore, in più o in meno rispetto a quello
d'inventano, dovranno essere riportate tra gli aumenti come
sopravvenienze o tra le diminuzioni come insussistenze.
Infine per i trasferimenti dei beni tra uffici statali dipendenti
da Ministeri diversi ed anche dal medesimo Ministero, si ritiene
opportuno richiamare l'attenzione degli Uffici riscontranti
sull'obbligo di allegare necessariamente, nella contabilità del
consegnatario dell'ufficio cedente, il buono di scarico e lo
scontrino del buono di carico rilasciato dal consegnatario
dell'ufficio ricevente. Ove a ciò non sia stato provveduto, anche a
seguito di rilievo dell'ufficio del consegnatario interessato, la
registrazione contabile relativa all'operazione non dovrà essere
considerata ai fini della immissione dei dati nel Sistema informativo
fino a quando la situazione non sia regolarizzata.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato avranno cura, per il rispetto del termine del 15 febbraio 2005,
di adottare opportune iniziative al fine di acquisire i dati in tempo
utile per la loro immissione nel Sistema informativo del Dipartimento
della Ragioneria generale dello Stato (( non oltre il termine del 31
marzo 2005. ))
Trascorsa tale data lo stesso Sistema informativo considererà
"inadempienti" tutti gli uffici per i quali non risulti inserita la
contabilità.
Al fine di ottenere una situazione reale circa il numero degli
uffici inadempienti, è necessario che anche i modelli 98 C.G., che
non presentano variazioni in corso d'esercizio, vengano inseriti nel
Sistema informativo sopra citato.
(( In merito, poi, ai consegnatari che hanno emesso i modelli 96,
98 e 130 per l'esercizio 2004 utilizzando la procedura informatizzata
"GECO" - di cui alla circolare n.41 del 15 novembre 2002 del
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - va aggiunto che
gli stessi sono esonerati dall'inviare i suddetti modelli agli Uffici
di Ragioneria competenti al controllo, in quanto saranno questi
ultimi Uffici che, nel verificare a video le scritture definitive dei
consegnatari, potranno stamparli. ))

B) Contabilità dei beni mobili demaniali.

1)Beni mobili di valore culturale, biblioteche ed archivi.

Come è noto, per effetto del 2 comma dell'art. 7 del Regolamento
di contabilità generale dello Stato (R.D. 23.05.1924, 11. 827) sono
da considerarsi "immobili agli effetti inventariali" i beni mobili
demaniali di proprietà dello Stato consistenti in collezioni e
raccolte d'arte costituite da statue, disegni, stampe, medaglie, vasi
ed oggetti di valore artistico e storico, manoscritti, codici e libri
di valore artistico, ecc., nonchè le pinacoteche e le biblioteche
"pubbliche " statali.
Tali beni, a seguito della nuova classificazione introdotta con il
suddetto decreto interministeriale 18 aprile 2002, vengono
attualmente raggruppati nel Conto generale del patrimonio dello Stato
nelle seguenti poste:

- Beni storici;
- Beni artistici;
- Beni demo - etno - antropologici;
- Beni archeologici;
- Beni librari;
- Beni archivistici;
- Beni paleontologici;
- Opere di restauro.

Ciò premesso, si precisa che ai fini della loro contabilizzazione
nel suddetto Conto patrimoniale gli Istituti e gli Uffici centrali e
periferici del Ministero per i beni e le attività culturali e del
Ministero dell'istruzione, dell'università e della ricerca sono
tenuti a compilare il prospetto riassuntivo delle variazioni
(rispettivamente il modello 15 e il modello 88) in ossequio alla
vigente normativa (Regio decreto 26 agosto 1927, n. 1917 e relative
istruzioni al 31 maggio 1928), avendo cura di allegare a tali
modelli, in attesa della loro riformulazione in base alle indicazioni
contenute nella richiamata circolare n. 13 del 12 marzo 2003, un
prospetto riepilogativo circa gli elementi che attengano alle
variazioni avvenute per effetto della gestione del bilancio o per
altre cause nella consistenza dei beni, che abbiano come riferimento
la corrispondente posta patrimoniale di cui sopra.
In particolare gli stessi Uffici devono corredare tali prospetti
di ogni notizia utile e più precisamente:

- per le operazioni in aumento, distinguere gli importi dei beni
acquistati con le disponibilità di bilancio (indicando il capitolo
di spesa, competenza e/o residui) da quelli di altra provenienza;
per questi ultimi distinguere altresì l'importo complessivo dei
beni ricevuti in dono, di quelli rinvenuti a seguito di lavori di
scavo, dei beni ricevuti con autorizzazioni da altri Uffici o a
norma di legge, e l'importo complessivo delle sopravvenienze o
rettificazioni e delle eventuali rivalutazioni;
- per le operazioni in diminuzione, distinguere l'importo complessivo
dei beni discaricati con decreti ministeriali, l'importo
complessivo delle insussistenze o rettificazioni nonchè dei beni
ceduti con autorizzazioni ad altri Uffici. Per quanto riguarda i
beni discaricati con i suddetti provvedimenti ministeriali si
ricorda di allegare alla contabilità la copia conforme
dell'autorizzazione al discarico.

È da precisare che i richiamati modelli 15 e 88, da trasmettere
in triplice originale ai competenti Uffici centrali delle
Amministrazioni per i beni e le attività culturali e del Ministero
dell'istruzione, dell'università e della ricerca (( entro il 10
gennaio 2005, )) una volta riconosciutane la regolarità, vengono
inviati debitamente firmati e in duplice originale ai coesistenti
Uffici centrali del bilancio (( entro il 21 febbraio 2005 )) per
consentire la successiva acquisizione al Sistema informativo del
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato (( non oltre il 31
marzo 2005. ))

2) Strade ferrate e relativi materiali d'esercizio.

Per effetto del 3 comma, sempre dell'art. 7 del Regolamento di
contabilità di Stato, sono altresì da considerare "beni immobili
agli effetti inventariali" i beni demaniali costituiti dalle strade
ferrate possedute dallo Stato, insieme al materiale mobile necessario
per il loro esercizio, gestite direttamente o affidate a terzi in
concessione governativa.
In relazione a tali beni, la rendicontazione deve riguardare le
risultanze della voce SEC '95 "Strade ferrate e relativi materiali di
esercizio" e degli allegati che la compongono, fermo restando che il
Ministero delle infrastrutture e dei trasporti è chiamato a
predisporre, come richiesto dalla ripetuta circolare n. 13 del 12
marzo 2003, modelli di rilevazione contabile che attengono a tali
beni per individuare e trasmettere al coesistente Ufficio centrale
del bilancio le informazioni necessarie per conoscere la loro
consistenza patrimoniale e le variazioni intervenute nell'esercizio
2004; qualora non si sia provveduto, sarà necessario produrre un
prospetto riepilogativo circa gli elementi che attengano alle
variazioni avvenute per effetto del bilancio o per altre cause nella
consistenza dei beni, non ultimo l'adozione dei criteri di
valutazione richiamati all'art. 3 del suddetto decreto
interministeriale 18 aprile 2002.

C) Contabilità dei beni immobili patrimoniali e demaniali.

(( Le Filiali delle Agenzie del demanio )) devono trasmettere in
duplice copia (( entro il 15 febbraio 2005, )) alle Ragionerie
provinciali dello Stato competenti per territorio, il mod. 91, come
modificato dalla circolare n. 13/2003, con l'inserimento di una
colonna per l'indicazione del codice SEC '95 concernente le
variazioni alla consistenza immobiliare per l'anno 2004 da
rendicontare, unitamente al mod. 16 - riassunto delle scritture delle
vendite.
Si precisa che il mod. 91 deve essere corredato di una nota
esplicativa delle variazioni in aumento o in diminuzione, onde
consentire l'aggiornamento delle scritture tenute dalle Ragionerie
provinciali dello Stato.
Devono risultare chiaramente descritte, con dettagliate
indicazioni, sia le cause delle variazioni sia le provenienze o
destinazioni dei beni. In particolare per la contabilizzazione delle
variazioni riguardanti il carico derivante da lavori di manutenzione
straordinaria effettuati o da immobili costruiti dalle
Amministrazioni della difesa e delle infrastrutture e dei trasporti,
sarà necessario che il carico in questione risulti anche da appositi
elenchi da produrre contestualmente all'Ufficio centrale del bilancio
presso le Amministrazioni predette e a quello presso il Ministero
dell'economia e delle finanze.
Per le operazioni di scarico, poi, oltre alle indicazioni delle
cause e delle destinazioni, nonchè agli estremi delle leggi e dei
provvedimenti formali che giustificano le operazioni di scarico
effettivo, deve essere fornita ogni notizia utile ai fini della
compilazione delle note esplicative da introdurre nelle schede
patrimoniali. E da precisare in particolare la necessità di indicare
i movimenti compensativi, che si originano tra partite diverse, per
un cambio di categoria o per un trasferimento tra l'Amministrazione
dell'economia e delle finanze e quelle della difesa o delle
infrastrutture e dei trasporti.
(( Inoltre, va ricordato che nelle contabilità di che trattasi
dovranno essere riportati anche i valori dei beni aggiornati secondo
i nuovi criteri di valutazione stabiliti con il più volte citato
decreto 18 aprile 2002. ))
Le Ragionerie provinciali dello Stato provvedono a riscontrare
entro il (( 31 marzo 2005 )) le predette contabilità con i registri
di consistenza, gli schedari e il mod. 23 bis a valore, nonchè con i
dati relativi all'anagrafe dei beni patrimoniali inseriti nel Sistema
informativo del Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato,
aggiornando questi ultimi con le variazioni, eventualmente non già
rilevate nel corso dell'esercizio. Provvedono, quindi, a compilare e
a trasmettere (( entro il 15 aprile 2005 )) all'Ufficio centrale del
bilancio presso il Ministero dell'economia e delle finanze il
prospetto riassuntivo dei modd.91, allegando copia del mod.91 stesso,
debitamente documentato della nota esplicativa e del mod. 16.
A tale scopo vengono inviati alle Ragionerie provinciali dello
Stato da parte dell'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze alcuni esemplari del predetto prospetto
riassuntivo secondo la classificazione dei beni medesimi disposta con
decreto ministeriale 13 febbraio 1984 (Gazzetta Ufficiale n. 87 del
28 marzo 1984).
L'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero dell'economia
e delle finanze vigila e provvede alla sistemazione definitiva delle
variazioni ai fini della produzione delle schede patrimoniali.
Per quanto concerne, infine, il rapporto finanziario -
patrimoniale in ordine alle vendite di beni, si richiama la
scrupolosa osservanza delle disposizioni contenute nella circolare
della Ragioneria generale dello Stato n. 78 del 14 dicembre 1970. In
particolare è necessario assicurare la concordanza, per il prezzo
ricavato dall'Erario per vendite effettuate nell'esercizio, tra:

a) mod. 91 C.G. nella colonna denominata "prezzo ricavato dalla
vendita dell'esercizio in corso (colonna "12")";
b) mod. 16, rigo B;
c) prospetto riepilogativo ultima colonna del quadro I e colonna 2
del quadro II.

Per quanto riguarda il prezzo effettivamente riscosso
nell'esercizio la concordanza dovrà essere assicurata tra:

1. il mod. 16 rigo P;
2. prospetto riassuntivo, colonna 4 del quadro II;
3. mod. 91 informatico, causali D 10 e D 11.

Ove dette concordanze non si verifichino, è necessario che siano
chiariti i motivi delle differenze, particolarmente per quanto
attiene alla riscossione di somme relative a beni venduti e non
ancora discaricati, come pure il discarico di immobili venduti, il
cui ricavo sia stato riscosso nel corso di esercizi precedenti.
Sono da segnalare peraltro le problematiche derivanti dalla
modifica apportata al decreto legislativo 9 luglio 1997, n.237
dall'art. 1, comma 1, lettera d) del decreto legislativo 19 novembre
1998, n.442 che ha di fatto disposto che le entrate sono riscosse dai
concessionari del servizio di riscossione dei tributi senza tenere
conto del vincolo di appartenenza alla circoscrizione in cui ha sede
l'ufficio finanziario competente. Ciò consente agli acquirenti dei
beni immobili dello Stato di versare il corrispettivo dovuto presso
il concessionario di una provincia diversa da quella in cui è
ubicato il cespite acquistato.
Tale situazione non permette alle Ragionerie provinciali dello
Stato di parificare i dati contenuti nella contabilità patrimoniale
con quelli della contabilità finanziaria.
A tal fine, come richiesto dal Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato al Ministero delle finanze- Dipartimento del
territorio- con nota n. 21316 del 26 aprile 2000, le Filiali
dell'Agenzia del demanio, avuta notizia dai competenti concessionari
dell'avvenuta riscossione, devono comunicarla alle coesistenti
Ragionerie provinciali dello Stato per le opportune registrazioni
contabili e per la determinazione della corrispondenza tra il conto
finanziario e quello patrimoniale.
***
Si ricorda, infine, che, già dall'esercizio 2003, una novità per
il Rendiconto generale è stata rappresentata dall'inclusione nel
Conto generale del patrimonio dei beni immobili demaniali
suscettibili di utilizzazione economica, ai quali, per effetto
dell'articolo 14, comma 2, del decreto legislativo n. 279/1997, sono
stati estesi criteri di valutazione basati su principi di carattere
economico, successivamente stabiliti con l'art. 3 del decreto
interministeriale 18 aprile 2002.
Pertanto, ai fini della contabilizzazione dei valori dei predetti
beni, per quel che riguarda i cespiti gestiti dall'Agenzia del
demanio, le Filiali della stessa, ove abbiano provveduto ad
individuare i beni in questione e a valutarli in base agli anzidetti
criteri così come, peraltro, richiesto anche da questo Dipartimento
con le note n. 109404 del 29 settembre 2003 (( e n. 11631 del 2
febbraio 2004 )) - avranno cura di dare comunicazione dei dati -
desunti dal registro inventano mod. 23/D, come modificato con la
circolare n. 13/2003, e concernenti, per ciascun bene, il codice SEC
'95, il numero d'ordine, la descrizione ed il valore - (( entro il 15
febbraio 2005 )) - alle Ragionerie provinciali dello Stato competenti
per territorio.
In modo analogo procederanno, per i beni di propria pertinenza, le
Amministrazioni della difesa, delle infrastrutture e dei trasporti,
dell'istruzione, dell'università e della ricerca, per i beni e le
attività culturali ed i relativi uffici riscontranti.
(( Le Ragionerie provinciali dello Stato, una volta effettuati i
dovuti riscontri, provvederanno a comunicarli ai rispettivi Uffici
centrali di bilancio per il loro inserimento al Sistema Informativo
del Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato. ))

**********

CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

19 novembre 2004 - Termine ultimo, da parte delle Amministra-
zioni centrali, per l'invio ai competenti Uf-
fici centrali del bilancio dei decreti di
assegnazione fondi emessi ai sensi della legge
17.8.1960, n.908.

22 novembre 2004 - Termine ultimo, da parte delle Amministra-
zioni centrali e periferiche, per l'invio de-
gli ordini di accreditamento ai competenti Uf-
fici centrali del bilancio e alle Ragionerie
provinciali dello Stato.

3 dicembre 2004 - Termine ultimo entro il quale gli Uffici
centrali del bilancio trasmettono gli ordini
di accreditamento alla Sezione di tesoreria
provinciale.

6 dicembre 2004 - Termine ultimo per l'inoltro agli Uffici
centrali di bilancio e alle Ragionerie provin-
ciali dello Stato competenti degli ordini di
pagare da parte delle Amministrazioni centrali
e periferiche.

17 dicembre 2004 - Termine ultimo per l'inoltro, via terminale,
da parte degli Uffici centrali del bilancio e
delle Ragionerie provinciali dello Stato dei
mandati informatici al Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato I.G.E.P.A.;
- Termine per l'invio alle Sezioni di tesore-
ria provinciale da parte delle Amministrazioni
emittenti, degli ordinativi tratti su ordini
di accreditamento per i quali può essere
operato il trasporto;
- Termine anche per l'invio alle Sezioni di
tesoreria provinciale di:
1. titoli tratti su ordini di accreditamento
non trasportabili con esclusione di quel-
li che riguardano il pagamento di retri-
buzioni o il riversamento di ritenute o
il versamento al bilancio dello Stato
delle rimanenze sugli ordini di accedita-
mento inferiori ad euro 5,16 (vedi "Spese
da sistemare", lettera F);
2. ordinativi tratti sulle contabilità spe-
ciali e tutti gli altri titoli emessi
dalle Amministrazioni periferiche, com-
presi quelli emessi su ruoli di spesa
fissa.

18 dicembre 2004 - Inizio della registrazione nelle scritture
del Sistema informativo del Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato degli ordini
di pagare a carico dell'esercizio 2005 da par-
te degli Uffici centrali del bilancio e delle
Ragionerie provinciali dello Stato competenti.

19 dicembre 2004 - Termine per l'accertamento da parte dei
funzionari delegati, di rimanenze di importi
inferiori a euro 5,16 sulle rispettive apertu-
re di credito, al fine della comune estinzione
(vedi "Spese da sistemare", lettera F).

21 dicembre 2004 - Termine ultimo per l'accettazione dei manda-
ti informatici da parte delle Sezioni di
tesoreria provinciale;

22 dicembre 2004 - Data di avvio dell'inoltro alla Banca d'Ita-
lia dei mandati informatici relativi agli
ordini di pagare a carico dell'esercizio
2005 perchè siano disponibili presso le
Sezioni di tesoreria provinciale il primo
giorno lavorativo del mese di gennaio 2005.

29 dicembre 2004 Data di inizio della trasmissione alla Banca
d'Italia,
(( che li renderà disponibili per le
Sezioni di tesoreria provinciale il primo
giorno lavorativo del mese di gennaio
2005, ))
degli ordini di accreditamento emessi dalle
Amministrazioni in conto dell'esercizio2005.

31 dicembre 2004 - Termine ultimo entro il quale possono essere
pagati gli ordinativi "trasportati" emessi
nell'esercizio precedente;
- Termine ultimo per l'accettazione, da parte
degli Uffici centrali del bilancio e delle
Ragionerie provinciali dello Stato, di even-
tuali atti d'impegno ad eccezione di quelli
derivanti da leggi pubblicate nel mese di
dicembre;
Termine per il versamento, da parte dei fun-
zionari delegati, delle rimanenze uguali o
inferiori ad Euro 5,16 con imputazione al
capitolo "entrate eventuali e diverse" del
bilancio del Ministero su cui fanno carico
gli ordini di accreditamento emessi.

10 gennaio 2005 - Termine per l'invio, agli Uffici centrali
del bilancio presso i vari Ministeri ed al
Dipartimento del tesoro - Direzione V (Uffi-
cio I) della contabilità amministrativa
delle entrate da parte degli Uffici di ra-
gioneria e delle Agenzie fiscali;
- Termine ultimo per far pervenire alle Sezio-
ni di tesoreria provinciale, da parte dei
funzionari delegati, la richiesta per gli
ordini di accreditamento da trasportare;
Termine per l'invio dei prospetti riassunti-
vi delle variazioni dei beni mobili di
valore culturale, biblioteche ed archivi
(modelli 15 e 88) ai competenti Uffici cen-
trali delle Amministrazioni per i beni e le
attività culturali e dell'istruzione, del-
l'università e della ricerca da parte degli
Istituti ed Uffici centrali e periferici;
- Termine per la restituzione da parte degli
Uffici delle Poste italiane S.p.A. alle Se-
zioni di tesoreria provinciale dei documenti
sostitutivi dei mandati informatici ine-
stinti e perenti al 31 dicembre 2004;
- Data di inizio per la restituzione da parte
delle Sezioni di tesoreria provinciale alle
Amministrazioni emittenti, per il tramite
degli Uffici centrali del bilancio e delle
Ragionerie provinciali dello Stato competen-
ti, degli ordini di accreditamento (( cartacei ))
relativi a spese in conto capitale o assi-
milate per i quali non è stato richiesto il
trasporto entro la predetta data.

14 gennaio 2005 - Termine previsto per la segnalazione via in-
formatica da parte delle Sezioni di tesore-
ria provinciale, del trasporto degli ordini
di accreditamento.

15 gennaio 2005 - Termine per l'inoltro alla Sezione regionale
della Corte dei conti limitatamente ai capi-
toli degli Uffici scolastici regionali e al-
la Corte dei conti, per le Amministrazioni
centrali da parte delle Direzioni provincia-
li dei servizi vari, degli elenchi mod. 63
C.G. delle spese fisse e pensioni prescritte
alla chiusura dell'esercizio.

20 gennaio 2005 - Termine per la trasmissione al Sistema in-
formativo R.G.S., da parte dell'Amministra-
zione centrale della Banca d'Italia, di un
flusso informatico contenente l'elenco dei:
a) mandati informatici rimasti inestinti
al 31 dicembre dell'esercizio di emis-
sione, che non risultano più perenti
alla stessa data, trasportati automa-
ticamente all'esercizio successivo;
b) mandati informatici perenti che erano
pagabili presso gli sportelli delle
Sezioni di tesoreria provinciale;
c) mandati informatici perenti che erano
assegnati per il pagamento agli uffici
delle Poste italiane S.p.a..

Inoltre, alla fine dei mesi di gennaio, feb-
braio e marzo, la predetta Amministrazione
centrale segnala allo stesso Sistema infor-
mativo R.G.S. i mandati di cui al punto c),
pagati in tempo utile dagli uffici delle
Poste italiane S.p.a.;

- Termine per l'inoltro, da parte delle Sezio-
ni di tesoreria provinciale, ai funzionari
che hanno ricevuto sub - anticipazioni, del-
l'elenco degli ordini di prelievo rimasti
inestinti al 31 dicembre 2004;
- Termine per l'elaborazione dei mandati in-
formatici inestinti da trasportare al nuovo
esercizio da parte dell'Istituto incaricato
del servizio di tesoreria.

25 gennaio 2005 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzio-
nari delegati, alle Amministrazioni e agli
Uffici centrali del bilancio nonchè alle
Ragionerie provinciali dello Stato competen-
ti, dei rendiconti delle aperture di credito
relative al II semestre.

31 gennaio 2005 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzio-
nari delegati alle Sezioni di tesoreria pro-
vinciale, di un prospetto, in duplice copia,
degli ordini di accreditamento in tutto o in
parte inestinti alla chiusura dell'esercizio;
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzio-
nari delegati agli Uffici centrali del bi-
lancio e alle Ragionerie provinciali dello
Stato competenti, degli elenchi 62 C.G. del-
le spese delegate insoddisfatte al 31 dicem-
bre 2004 e da trasportare al nuovo eserci-
zio, corredati dell'elenco analitico dei
creditori e delle singole somme da pagare;

- Termine per l'inoltro, da parte delle Dire-
zioni provinciali dei servizi vari, agli Uf-
fici centrali del bilancio presso le Ammini-
strazioni centrali e alle Ragionerie provin-
ciali dello Stato delle città capoluogo di
regione per gli Uffici scolastici regionali
degli elenchi delle rate o quote di rate
delle spese fisse e pensioni rimaste da pa-
pagare al 31 dicembre 2004 e di quelle anda-
te in perenzione amministrativa alla stessa
data.

10 febbraio 2005 - Termine per l'inoltro, da parte delle Sezio-
ni di tesoreria provinciale:
1. ai funzionari delegati dell'elenco, in
doppio esemplare (mod.32-bis C.G.), de-
gli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento e rimasti insoluti al
31 dicembre 2004 alla chiusura del-
l'esercizio;
2. ai funzionari delegati titolari di con-
tabilità speciali, per l'annullamento
degli ordinativi tratti sulle stesse
contabilità rimasti inestinti alla fi-
ne dell'esercizio successivo a quello
di emissione e se riguardano ordinativi
tratti su contabilità speciali accesi
ad Enti militari, di quelli inestinti
alla fine dello stesso esercizio di
emissione;
3. agli Uffici centrali del bilancio e al-
le Ragionerie provinciali dello Stato
competenti, dell'elenco degli ordinati-
vi tratti su ordini di accreditamento
rimasti insoluti.

15 febbraio 2005 - Termine ultimo per l'invio, da parte dei
consegnatari, dei prospetti delle variazioni
annuali dei beni mobili patrimoniali mod. 98
C.G. ai competenti Uffici centrali del bi-
lancio per gli uffici centrali, ed alle Ra-
gionerie provinciali dello Stato per gli
uffici periferici;
- Termine ultimo per l'inoltro, da parte dei
funzionari delegati, agli Uffici centrali
del bilancio e alle Ragionerie provinciali
dello Stato competenti, degli elenchi sup-
pletivi delle spese delegate insoddisfatte,
non iscritte per circostanze particolari
negli elenchi principali mod. 62 C.G. invia-
ti nel mese di gennaio;
- Termine ultimo per l'invio in duplice copia
alla Ragionerie provinciali dello Stato,
competenti per territorio, dei modd. 91 del-
le variazioni annuali alla consistenza immo-
biliare da parte delle Filiali dell'Agenzia
del demanio;
- Termine ultimo per l'invio alle Ragionerie
provinciali dello Stato competenti per ter-
ritorio, da parte delle Filiali dell'Agenzia
del demanio dei dati, desunti dal registro
inventario mod. 23 D (come modificato con la
circolare n. 13/2003), relativi ai beni im-
mobili demaniali di propria pertinenza su-
scettibili di utilizzazione economica;
- Termine ultimo per l'invio agli Uffici ri-
scontranti, da parte delle Amministrazioni
della difesa, delle infrastrutture e dei
trasporti, dell'istruzione, dell'università
e della ricerca, dell'ambiente e della tute-
la del territorio e per i beni e le attivi-
tà culturali dei dati relativi ai beni de-
maniali, di propria pertinenza, suscettibili
di utilizzazione economica.

21 febbraio 2005 Termine per l'invio agli Uffici centrali del
bilancio presso le Amministrazioni per i beni
e le attività culturali e dell'istruzione,
dell'università e della ricerca dei prospetti
riassuntivi delle variazioni dei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed
archivi (modelli 15 e 88).

31 marzo 2005 - Termine ultimo per l'effettuazione, tramite
il Sistema informativo del Dipartimento del-
la Ragioneria generale dello Stato, delle
prenotazioni per modifica di imputazione
nonchè di riduzione dell'importo o annul-
lamento delle quietanze di versamento, da
parte degli Uffici centrali del bilancio e
delle Ragionerie provinciali dello Stato;

- Termine entro il quale gli Uffici centrali
del bilancio e le Ragionerie provinciali
dello Stato sono tenute a far pervenire alle
Sezioni di tesoreria provinciale competenti
gli originali delle quietanze da variare;

- Termine ultimo per l'inoltro agli Uffici
centrali del bilancio e alle Ragionerie pro-
vinciali dello Stato competenti, da parte
delle Sezioni di tesoreria provinciale, del-
le comunicazioni dei titoli di spesa in li-
mite di perenzione pagati in tempo utile;
- Termine per il versamento in tesoreria, da
parte dei funzionari delegati, delle somme
residuate e non utilizzate alla chiusura del
rendiconto suppletivo;

- Termine ultimo per l'immissione al Sistema
informativo dei dati relativi alle variazio-
ni avvenute nella consistenza dei beni mobi-
li patrimoniali da parte degli Uffici cen-
trali del bilancio e delle Ragionerie pro-
vinciali dello Stato;

- Termine ultimo per l'immissione al Sistema
informativo del Dipartimento della Ragione-
ria generale dello Stato dei dati relativi
alle variazioni avvenute nella consistenza
dei beni mobili demaniali di valore cultura-
le, biblioteche ed archivi (mod. 1 5 e 88)
da parte degli Uffici centrali del bilancio
presso le Amministrazioni per i beni e le
attività culturali e dell'istruzione, del-
l'università e della ricerca;

- Termine ultimo per le Ragionerie provinciali
dello Stato per provvedere al riscontro del-
le contabilità dei beni immobili patrimo-
niali (modd. 91 e 16) con i registri di con-
sistenza, gli schedari e il mod. 23 bis a
valore, nonchè con l'anagrafe dei beni im-
mobili patrimoniali inseriti nel Sistema
informativo del Dipartimento della Ragione-
ria generale dello Stato;

- Termine tassativo per la presentazione, da
parte dei funzionari delegati, agli Uffici
centrali del bilancio e alle Ragionerie pro-
vinciali dello Stato competenti del rendi-
conto suppletivo dei pagamenti disposti sul-
le aperture di credito non ancora erogate
alla chiusura dell'esercizio.

14 aprile 2005 - Termine ultimo per le Sezioni di tesoreria
provinciale di eseguire le variazioni da ap-
portare ai versamenti, prenotate dagli Uffi-
ci centrali del bilancio e dalle Ragionerie
provinciali dello Stato.

15 aprile 2005 - Termine ultimo per l'inoltro alle Sezioni di
tesoreria provinciale, da parte dei funzio-
nari delegati, del prospetto degli ordini di
accreditamento in tutto o in parte inestinti;
- Termine per provvedere, da parte delle Ra-
gionerie provinciali dello Stato, all'invio
all'Ufficio centrale del bilancio presso il
Ministero dell'economia e delle finanze del
prospetto riassuntivo dei modelli 91, con
allegata copia del mod. 91 stesso, debita-
mente documentato della nota esplicativa e
del mod. 16, relativi ai beni immobili pa-
trimoniali.

20 aprile 2005 - Termine ultimo per le Sezioni di tesoreria
provinciale per rendere disponibili al Si-
stema informativo del Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato le variazio-
ni di entrata effettuate;

- Termine ultimo per la trasmissione, da parte
delle Sezioni di tesoreria provinciale:
1. agli Uffici di controllo centrali o
regionali della Corte dei conti, degli
ordini di accreditamento (( cartacei )) con-
cordati, chiusi, ridotti o annullati,
completi del mod. 34 C.G. (ordinativi
inestinti);
2. all'Ufficio centrale del bilancio o
alla Ragioneria provinciale dello Sta-
to competente due copie del suddetto
modello 34 C.G., di cui una da inol-
trare all'Amministrazione che gestisce
il capitolo.

30 giugno 2005 - Termine ultimo per l'emissione, da parte
delle Amministrazioni, degli ordini di ac-
creditamento per la sistemazione contabile
degli ordinativi emessi e pagati negli eser-
cizi 2003 e precedenti e ancora scritturati
al conto sospeso "collettivi".

MODELLI RICHIAMATI NELLA "NOTA TECNICA" E UFFICI

PREPOSTI ALLA LORO EMISSIONE

Mod. 14 C. G. (a cura delle Sezioni di tesoreria provinciale)
Scheda prenotazione buoni e ordinativi su ordini di accreditamento.

Mod. 15 C. G. (a cura delle Sezioni di tesoreria provinciale)

Decreto di riduzione degli ordini di accreditamento in tutto o in
parte inestinti alla chiusura dell'esercizio.

Mod. 15 Rag. Cent. (a cura del Ministero per i beni e le attività
culturali)

Prospetto riassuntivo delle variazioni annuali dei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed archivi.

Mod. 16 (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)

Riassunto delle scritture delle vendite dei beni immobili.

Mod. 23 bis (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)

Riepilogo a valore delle partite vigenti riguardanti beni immobili
discaricate nell'esercizio (appendice al mod. 23).

Mod. 31 C. G. (a cura del Funzionario delegato)

Ordinativo di pagamento su ordine di accreditamento.

Mod. 31 - bis C. G. (a cura del Funzionario delegato)

Buono su ordine di accreditamento per prelevamento in contanti.

Mod. 31 - ter C. G. e mod. 66 T (a cura delle Sezioni di tesoreria
provinciale)

Elenco degli ordinativi e dei buoni estinti tratti sull'ordine di
accreditamento prodotto automaticamente dalle stesse Sezioni di
tesoreria provinciale dello Stato.

Mod. 31 - quater C. G. (a cura del Funzionario delegato)

Buono speciale su ordine di accreditamento.

Mod. 31 - quinquies C. G. (a cura del sub-funzionario delegato)

Elenco di prelevamento su sub-anticipazione.

Mod. 32 - bis C. G. (a cura delle Sezioni di tesoreria
provinciale)

Elenco degli ordinativi su ordine di accreditamento rimasti
inestinti alla fine dell'esercizio e trasportati all'esercizio
successivo.

Mod. 34 C. G. (a cura delle Sezioni di tesoreria provinciale)

Elenco degli ordini di accreditamento rimasti in tutto o in parte
inestinti.

Mod. 62 C. G. (a cura del Funzionario delegato)

Elenco delle spese variabili, d'ordine e obbligatorie
insoddisfatte alla chiusura dell'esercizio.

Mod. 63 C. G. (a cura delle Direzioni provinciali dei servizi
vari)

Elenco delle rate di spese fisse perente o prescritte alla
chiusura dell'esercizio.

Mod. 79 R. T. (a cura della Banca d'Italia)

Elenco dei titoli pagati in conto sospeso in attesa di nuova
imputazione.

Mod. 88 Rag. Cent. (a cura del Ministero dell'istruzione,
dell'università e della ricerca)

Prospetto riassuntivo delle variazioni annuali nei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed archivi.

Mod. 89 T (a cura delle Sezioni di tesoreria provinciale)

Schede di contabilità speciale tenute dalla Banca d'Italia.

Mod. 91 (Nuova versione) e Mod. 91 informatico (a cura delle Filiali
dell'Agenzia del Demanio)

Situazione dei beni immobili disponibili alla fine dell'esercizio.

Mod. 98 C. G. - nuovo - (a cura dell'Ufficio del Consegnatario)

Prospetto per "categoria" e classificazione SEC 95 delle
variazioni annuali nella consistenza dei beni mobili patrimoniali del
singolo ufficio consegnatario.

Mod. 100 T (a cura delle Sezioni di tesoreria provinciale)

Elenco dei titoli da trasportare e di quelli colpiti da
perenzione, distintamente per competenza e residui.

Mod.108 C.G. (a cura delle Sezioni di tesoreria provinciale)

Eventuali segnalazioni negative desunte dai mod. 34 C.G. e mod.
31-bis C.G. da comunicare all'Ufficio centrale del bilancio.

BENI MOBILI PATRIMONIALI

TABELLA DI CORRISPONDENZA
TRA "CATEGORIE" E
"CLASSIFICAZIONE SEC 95"

====================================================================
Classificazione sec 95
--------------------------------------------------------------------
Categoria patrimoniale liv. liv. liv. liv. liv. Descrizione
1 2 3 4 5
--------------------------------------------------------------------
1 BA AA AA HA AA MOBILI ED ARREDI
Beni mobili costituenti PER UFFICIO
la dotazione degli
uffici; beni mobili BA AA AA HA BA MOBILI ED ARREDI
delle tipografie, PER ALLOGGI E
laboratori, officine, PERTINENZE
centri meccanografici,
elettronici con relativi BA AA AA HA CA MOBILI ED ARREDI
supporti e pertinenze PER LOCALI AD USO
non aventi carattere SPECIFICO
riservato; beni mobili
di ufficio costituenti BA AA AA GA AA MACCHINARI PER
le dotazioni di UFFICIO
ambulatori di qualsiasi
tipo BA ZZ ZZ ZZ ZA CLASSIFICAZIONE
RESIDUALE
RELATIVA ALLA 1
CATEGORIA
--------------------------------------------------------------------
2 BA AA AA IA AA LIBRI E
Libri e pubblicazioni PUBBLICAZIONI
sia ufficiali (raccolta
annua delle Gazzette BA AA AA IA BA MATERIALE
Ufficiali e degli atti MULTIMEDIALE
normativi della Repub-
blica Italiana, dei BA AA AA IA CA ALTRI
bollettini ufficiali,
ecc.) sia non ufficia- BA ZZ ZZ ZZ ZB CLASSIFICAZIONE
li, costituenti la RESIDUALE
dotazione dell'ufficio. RELATIVA ALLA 2
(Non devono essere CATEGORIA
inventariati in questa
categoria tutti i libri
e le pubblicazioni
acquistati per essere
distribuiti agli
impiegati quali
strumento di lavoro.
Questi devono essere
iscritti nel registro
dei beni di facile
consumo).
--------------------------------------------------------------------
3 BA AA AA GA BA IMPIANTI E
Materiale scientifico, MACCHINARI PER
di laboratorio, oggetti LOCALI AD USO
d'arte (quando non SPECIFICO
devono essere conside-
rati "immobili" agli BA AA AA GA CA HARDWARE
effetti inventariali);
metalli preziosi, BA AA AA GA DA ALTRI IMPIANTI
strumenti musicali, E MACCHINARI
attrezzature tecniche
e didattiche. Attrez- BA AA AA GA EA ATTREZZATURE
zatura sanitaria
diagnostica, terapeu- BA AA AA OA AA STRUMENTI
tica, durevole per MUSICALI
ambulatori medici.
BA AA BA BA AA SOFTWARE

BA AA BA BA BA ORIGINALI DI
OPERE ARTISTICHE
E LETTERARIE
NON SOGGETTE A
TUTELA

BA BA AA AA AA MATERIALE PER
LABORATORI

BA BA AA AA BA MATERIALE PER
OFFICINE

BA CA AA AA AA PIETRE E METALLI
PREZIOSI

BA CA AA AA BA OGGETTI DI
ANTIQUARIATO

BA CA AA AA CA ALTRI OGGETTI DI
VALORE

BA ZZ ZZ ZZ ZC CLASSIFICAZIONE
RESIDUALE
RELATIVA ALLA 3
CATEGORIA
--------------------------------------------------------------------
4 BA AA AA PA AA ANIMALI

Beni assegnati alla BA AA AA PA BA VIGNETI, FRUTTETI
conduzione di fondi ED ALTRE
rustici. Macchine PIANTAGIONI
e strumenti agricoli, PERMANENTI
nonchè gli animali
adibiti alla coltura BA BA AA BA AA PRODOTTI
dei fondi. Animali INTERMEDI
di proprietà dello
Stato. BA BA BA AA AA PRODOTTI IN CORSO
DI LAVORAZIONE
RELATIVI A
COLTIVAZIONI ED
ALLEVAMENTI

BA BA BA AA BA PRODOTTI IN CORSO
DI LAVORAZIONE

BA BA BA AA CA ALTRI PRODOTTI
IN CORSO DI
LAVORAZIONE

BA BA CA AA AA PRODOTTI FINITI

BA ZZ ZZ ZZ ZD CLASSIFICAZIONE
RESIDUALE
RELATIVA ALLA 4
CATEGORIA
--------------------------------------------------------------------
5 BA AA AA GA FA ATTREZZATURE E
Armamenti; strumenti MACCHINARI PER
protettivi, ALTRI USI
equipaggiamenti, ecc. SPECIFICI
(Le divise, gli effetti
di vestiario, le scarpe, BA AA AA HA DA ALTRI MOBILI ED
ecc. devono essere ARREDI PER USO
contabilizzati nella SPECIFICO
categoria V fino a
quando non vengono BA AA AA MA AA ARMI LEGGERE
immessi in uso,
divenendo in tal modo BA AA AA MA BA ARMI PESANTI
beni di facile consumo).
BA AA AA MA CA MEZZI TERRESTRI
DA GUERRA

BA AA AA MA DA MEZZI AEREI DA
GUERRA

BA AA AA MA EA MEZZI NAVALI DA
GUERRA

BA AA AA NA AA EQUIPAGGIAMENTI
CIVILI

BA AA AA NA BA EQUIPAGGIAMENTI
LOGISTICO-
MILITARI

BA AA AA NA CA VESTIARI CIVILI

BA AA AA NA DA VESTIARI MILITARI

BA ZZ ZZ ZZ ZE CLASSIFICAZIONE
RESIDUALE
RELATIVA ALLA 5
CATEGORIA
--------------------------------------------------------------------
6 BA AA AA LA AA MEZZI DI
Automezzi, velivoli, TRASPORTO
natanti ed altri beni STRADALI LEGGERI
iscritti nei pubblici
registri BA AA AA LA BA MEZZI DI
TRASPORTO
STRADALI PESANTI

BA AA AA LA CA MEZZI DI
TRASPORTO AEREI

BA AA AA LA DA MEZZI DI
TRASPORTO
MARITTIMI

BA AA AA LA EA ALTRI MEZZI DI
TRASPORTO

BA ZZ ZZ ZZ ZF CLASSIFICAZIONE
RESIDUALE
RELATIVA ALLA 6
CATEGORIA
--------------------------------------------------------------------
7 BA AA AA QA AA ALTRI BENI
Altri beni non MATERIALI
classificabili PRODOTTI
--------------------------------------------------------------------