Serie Generale n. 295 del 19-12-2022
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
COMMISSIONE NAZIONALE PER LE SOCIETA' E LA BORSA
COMMISSIONE NAZIONALE PER LE SOCIETA' E LA BORSA
DELIBERA 6 dicembre 2022
Approvazione del regolamento recante disposizioni di attuazione dell'articolo 35, comma 3 e dell'articolo 36, comma 4, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, concernenti la vigilanza sui revisori e sugli enti di revisione contabile di Paesi terzi e le deroghe in caso di equivalenza. (Delibera n. 22538). (22A07091) (GU Serie Generale n.295 del 19-12-2022)

LA COMMISSIONE NAZIONALE
PER LE SOCIETÀ E LA BORSA

Vista la legge 7 giugno 1974, n. 216, di conversione in legge, con
modificazioni, del decreto-legge 8 aprile 1974 n. 95, recante
disposizioni relative al mercato mobiliare ed al trattamento fiscale
dei titoli azionari;
Vista la direttiva 2006/43/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio del 17 maggio 2006, relativa alle revisioni legali dei
conti annuali e dei conti consolidati, che modifica le direttive
78/660/CEE e 83/349/CEE del Consiglio e abroga la direttiva
84/253/CEE del Consiglio, come da ultimo modificata dalla direttiva
2014/56/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 16 aprile 2014
relativa alle revisioni legali dei conti annuali e dei conti
consolidati, che modifica la direttiva 2006/43/CE;
Visto il decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, e successive
modifiche, concernente l'attuazione della direttiva 2006/43/CE del
Parlamento europeo e del Consiglio del 17 maggio 2006, relativa alle
revisioni legali dei conti annuali e dei conti consolidati, che
modifica le direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE del Consiglio, e che
abroga la direttiva 84/253/CEE;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze n. 174,
del 1° settembre 2022 (di seguito anche «decreto ministeriale»),
recante il regolamento concernente le condizioni per l'iscrizione nel
Registro dei revisori legali dei revisori di Paesi terzi, avuto
riguardo ai criteri indicati dalla disciplina comunitaria, il
contenuto della domanda di iscrizione e le ipotesi di cancellazione
dal Registro dei revisori legali, emanato ai sensi dell'art. 34,
comma 7, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
Vista la delibera n. 19654, del 5 luglio 2016 e successive
modificazioni, con la quale è stato adottato il regolamento
concernente i procedimenti per l'adozione di atti di regolazione
generale, ai sensi dell'art. 23 della legge 28 dicembre 2005, n. 262;
Considerato che gli articoli 45 e 46 della direttiva 2006/43/CE del
17 maggio 2006 prevedono rispettivamente disposizioni in merito
all'iscrizione e alla vigilanza nei confronti dei revisori di Paesi
terzi, nonchè le deroghe all'iscrizione e alla vigilanza che possono
essere stabilite dagli Stati membri qualora venga adottata dalla
Commissione europea la decisione di equivalenza del Paese terzo dove
il revisore ha la propria sede, o quando, in attesa di tale decisione
della Commissione, l'equivalenza sia valutata dallo Stato membro
sulla base di una propria determinazione o sulla base di valutazioni
condotte singolarmente da altri Stati membri;
Considerato che l'art. 35 del decreto legislativo 27 gennaio 2010,
n. 39 prevede che «1. I revisori e gli enti di revisione contabile di
un Paese terzo iscritti nel Registro sono soggetti al sistema di
controllo pubblico, di controllo della qualità e di indagini e
sanzioni della Consob. 2. I revisori e gli enti di revisione
contabile di un Paese terzo iscritti nel Registro possono, su base di
reciprocità, essere esentati dai controlli di qualità disciplinati
dal presente decreto, qualora siano stati assoggettati a controlli di
qualità di un altro Stato membro o di un Paese terzo ritenuto
equivalente a norma dell'art. 46 della direttiva 2006/43/CE, nel
corso dei tre anni precedenti. 3. La Consob detta con regolamento le
disposizioni attuative del presente articolo»;
Considerato che l'art. 36, comma 1, del decreto legislativo 27
gennaio 2010, n. 39 prevede che «La Consob può stabilire di non
applicare, in tutto o in parte, le disposizioni di cui agli articoli
34 e 35 con riguardo ai revisori o agli enti di revisione contabile
di Paesi terzi soggetti, nel Paese terzo in cui hanno sede, a sistemi
di vigilanza pubblica, di controllo della qualità, di indagini e
sanzioni che soddisfano requisiti equivalenti a quelli previsti
dall'art. 46, paragrafo 1, della direttiva 2006/43/CE» e al
successivo comma 3 del medesimo articolo il quale prevede che «La
sussistenza dell'equivalenza è valutata in conformità all'art. 46
della direttiva 2006/43/CE»;
Considerato che l'art. 36, comma 2, del decreto legislativo 27
gennaio 2010, n. 39 prevede che «Le esenzioni o deroghe di cui al
comma 1 sono stabilite su base di reciprocità e a condizione che
siano stati stipulati accordi di cooperazione, anche mediante scambio
di informazioni, documenti e carte di lavoro, tra le autorità
italiane e il sistema di vigilanza pubblica, di controllo della
qualità, di indagini e sanzioni del Paese terzo»;
Considerato che l'art. 36, comma 4, del decreto legislativo 27
gennaio 2010, n. 39 prevede che «La Consob detta con regolamento le
disposizioni attuative del presente articolo»;
Considerato che ai sensi dell'art. 10, comma 1, lettera c), del
citato decreto ministeriale l'iscrizione nell'apposita sezione del
registro dei revisori legali - Parte B - è subordinata, tra l'altro,
alla sussistenza delle condizioni stabilite dalla Consob con il
regolamento previsto dall'art. 36, comma 4, del citato decreto
legislativo n. 39/2010;
Considerato che a decorrere dalla data di entrata in vigore del
citato decreto ministeriale (26 novembre 2022), è cessato il regime
transitorio previsto dall'art. 161 del decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58, e dall'art. 43 del citato decreto legislativo
n. 39/2010, concernente l'iscrizione dei revisori esteri
nell'apposita sezione dell'Albo speciale della Consob in base alla
precedente delibera n. 17439 del 27 luglio 2010, fermo restando
quanto previsto dall'art. 15 del decreto ministeriale;
Considerato che ai sensi dell'art. 15 del citato decreto
ministeriale «1. I revisori di Paesi terzi e gli enti di revisione
contabile di Paesi terzi, già iscritti dalla Consob, ai sensi
dell'art. 43 del decreto, nell'apposita sezione dell'Albo Speciale
delle società di revisione previsto dall'art. 161 del TUF,
presentano, entro 90 giorni dall'entrata in vigore del presente
regolamento, apposita domanda di iscrizione nella sezione Parte A o
Parte B a seconda del ricorrere delle fattispecie previste,
rispettivamente, dal capo II o III del presente regolamento. 2. Fino
alla data di iscrizione nella Sezione del Registro dei revisori
legali, i revisori di Paesi terzi e gli enti di revisione contabile
di Paesi terzi, già iscritti dalla Consob nella sezione dell'Albo
speciale di cui al comma 1, possono continuare ad effettuare la
revisione legale dei conti delle entità di cui all'art. 34, comma 1,
del decreto. Continuano ad avere effetti giuridici in Italia le
relazioni di revisione emesse fino alla data di iscrizione nella
Sezione del registro dei revisori legali o di eventuale rigetto, dai
revisori di Paesi terzi e dagli enti di revisione contabile di Paesi
terzi, già iscritti nella sezione dell'Albo speciale della Consob
che hanno presentato apposita domanda di iscrizione nei termini di
cui al comma 1. 3. Il Capo III e le disposizioni di cui al comma 1
del presente articolo relative alle iscrizioni nella sezione Parte B
trova applicazione dall'entrata in vigore del regolamento di cui
all'art. 10, comma 1, lettera c).»;
Considerato che non sono pervenute osservazioni in risposta al
documento di consultazione pubblicato in data 14 novembre 2022,
concernente le disposizioni di attuazione dei citati articoli 35,
comma 3, e 36, comma 4, del decreto legislativo n. 39/2010, in
materia di vigilanza sui revisori e sugli enti di revisione contabile
di Paesi terzi e le deroghe in caso di equivalenza;

Delibera:

Art. 1

Approvazione del regolamento di attuazione degli art. 35, comma 3,
e 36, comma 4, del decreto legislativo n. 39/2010.

1. È approvato l'unito regolamento recante disposizioni di
attuazione dell'art. 35, comma 3 e dell'art. 36, comma 4, del decreto
legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, concernenti la vigilanza sui
revisori e sugli enti di revisione contabile di Paesi terzi e le
deroghe in caso di equivalenza.
2. La presente delibera è pubblicata nella Gazzetta Ufficiale e
nel sito internet della Consob.

Roma, 6 dicembre 2022

Il Presidente: Savona

Allegato

Regolamento recante disposizioni di attuazione dell'art. 35, comma 3
e dell'art. 36, comma 4, del decreto legislativo 27 gennaio 2010,
n. 39, concernenti la vigilanza sui revisori e sugli enti di
revisione contabile di Paesi terzi e le deroghe in caso di
equivalenza.

Art. 1.

Fonti normative e definizioni

1. Il presente regolamento è adottato ai sensi dell'art. 35,
comma 3 e dell'art. 36, comma 4, del decreto legislativo 27 gennaio
2010, n. 39.
2. Nel presente regolamento si intendono per:
a) «direttiva»: la direttiva 2006/43/CE del 17 maggio 2006
relativa alle revisioni legali dei conti annuali e dei conti
consolidati così come modificata dalla direttiva 2008/30/CE dell'11
marzo 2008, dalla direttiva 2013/34/UE del 26 giugno 2013 e dalla
direttiva 2014/56/UE del 16 aprile 2014;
b) «decreto»: il decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
c) «decreto ministeriale»: il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze n. 174, del 1° settembre 2022, recante
il Regolamento concernente le condizioni per l'iscrizione nel
Registro dei revisori legali dei revisori di Paesi terzi, avuto
riguardo ai criteri indicati dalla disciplina comunitaria, il
contenuto della domanda di iscrizione e le ipotesi di cancellazione
dal Registro dei revisori legali, emanato ai sensi dell'art. 34,
comma 7, del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39;
d) «Paese terzo»: uno Stato che non è membro dell'Unione
europea;
e) «revisore di un Paese terzo»: una persona fisica che
effettua la revisione del bilancio d'esercizio o consolidato di una
società avente sede in un Paese terzo e che è diversa da una
persona iscritta nel registro di uno Stato membro in seguito
all'abilitazione all'esercizio della revisione legale;
f) «ente di revisione contabile di un Paese terzo»: un ente
che, indipendentemente dalla sua forma giuridica, effettua la
revisione del bilancio d'esercizio o consolidato di una società
avente sede in un Paese terzo e che è diverso da un ente iscritto
nel registro di uno Stato membro in seguito all'abilitazione
all'esercizio della revisione legale;
g) «sezione»: la «sezione revisori o enti di revisione
contabile di Paesi terzi» istituita nel Registro dei revisori legali,
relativa ai revisori e agli enti di revisione contabile di Paesi
terzi, di cui all'art. 34 del decreto;
h) «Parte A»: l'apposita parte della sezione del Registro dei
revisori legali nella quale sono iscritti i revisori e gli enti di
revisione contabile di Paesi terzi di cui all'art. 34, comma 1 del
decreto, in conformità al Capo II del decreto ministeriale;
i) «Parte B»: l'apposita parte della sezione del Registro dei
revisori legali nella quale sono iscritti i revisori e gli enti di
revisione contabile di Paesi terzi di cui all'art. 34, comma 1 del
decreto, in conformità al Capo III del decreto ministeriale.

Art. 2.

Valutazione di equivalenza in conformità
all'art. 46 della direttiva

1. Sussiste il requisito di equivalenza di cui agli articoli 35,
comma 2, e 36, comma 1, del decreto nel caso in cui i sistemi di
controllo pubblico, di controllo della qualità, di indagini e
sanzioni del Paese terzo sono valutati equivalenti in conformità
all'art. 46 della direttiva sulla base di:
a) una decisione della Commissione europea assunta ai sensi
dell'art. 46, paragrafo 2 della direttiva;
b) una decisione assunta con apposita delibera dalla Consob, ai
sensi dell'art. 36, comma 3, del decreto, anche tenuto conto delle
valutazioni singolarmente condotte da altri Stati membri, in assenza
di una decisione della Commissione europea ai sensi della precedente
lettera a).

Art. 3.

Vigilanza sugli iscritti nell'apposita
sezione del Registro dei revisori legali

1. La Consob vigila sui revisori e sugli enti di revisione
contabile di un Paese terzo iscritti nell'apposita sezione del
Registro dei revisori legali, secondo il sistema di controllo
pubblico, di controllo della qualità e di indagini e sanzioni della
Consob disciplinato dal decreto.
2. I revisori contabili o gli enti di revisione contabile di
Paesi terzi iscritti nell'apposita sezione del Registro dei revisori
legali sono esentati dai controlli di qualità disciplinati dal
decreto, su base di reciprocità, qualora siano assoggettati nel
corso dei tre anni precedenti a controlli di qualità di un altro
Stato membro o di un Paese terzo ritenuto equivalente ai sensi
dell'art. 2 del presente regolamento.
3. Al fine di avvalersi dell'esenzione dai controlli di qualità,
i revisori contabili o gli enti di revisione contabile di Paesi
terzi, ove ricorrano i presupposti indicati al comma 2, comunicano
alla Consob tempestivamente quando è avvenuto l'ultimo controllo di
qualità e l'Autorità che lo ha svolto.

Art. 4.

Deroghe per gli iscritti nell'apposita sezione
del Registro dei revisori legali - Parte B

1. Ai fini dell'iscrizione nell'apposita sezione del Registro dei
revisori legali - Parte B, la Consob con apposita delibera, su base
di reciprocità e a condizione che siano stati stipulati accordi di
cooperazione, anche mediante scambio di informazioni, documenti e
carte di lavoro, con il sistema di controllo pubblico, di controllo
della qualità, di indagini e sanzioni del Paese terzo in cui ha sede
il revisore o l'ente di revisione contabile, può stabilire deroghe
in ordine ai requisiti previsti dall'art. 10, comma 1, lettera b), e
alle informazioni richieste dall'art. 11, comma 2, del decreto
ministeriale.
2. Con il provvedimento indicato al comma 1, la Consob può
stabilire altresì deroghe in ordine al sistema di controllo
pubblico, di controllo della qualità e di indagini e sanzioni di cui
al comma 1 dell'art. 3.
3. La Consob comunica al Ministero dell'economia e delle finanze
la sussistenza delle condizioni previste per l'iscrizione nella Parte
B, anche con riferimento ai revisori e agli enti di revisione
contabile di un Paese terzo già iscritti nella Parte A, ai fini
dell'aggiornamento dell'apposita sezione del Registro.

Art. 5.

Provvedimenti della Consob

1. I provvedimenti di carattere generale assunti dalla Consob ai
sensi del presente regolamento sono pubblicati, oltre che nella
Gazzetta Ufficiale, sul proprio sito internet.