Serie Generale n. 276 del 25-11-2016
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 3 novembre 2016, n. 217
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Turkmenistan sullo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a Roma il 4 maggio 2015. (16G00230) (GU Serie Generale n.276 del 25-11-2016)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 26/11/2016

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Promulga

la seguente legge:
Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del
Turkmenistan sullo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto
a Roma il 4 maggio 2015.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 13 dell'Accordo
stesso.

Art. 3


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 3 novembre 2016

MATTARELLA


Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli
affari esteri e della cooperazione
internazionale
Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DEL
TURKMENISTAN SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Turkmenistan,
nell'intento di agevolare lo scambio di informazioni in materia
fiscale hanno convenuto quanto segue:

Art. 1.
Oggetto e ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti contraenti si prestano
assistenza attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente
rilevanti ai fini dell'amministrazione e dell'applicazione delle
legislazioni nazionali delle Parti contraenti relativamente alle
imposte oggetto del presente Accordo. Dette informazioni includono le
informazioni presumibilmente rilevanti per la determinazione,
l'accertamento e la riscossione di dette imposte, per il recupero e
la riscossione coattiva dei crediti d'imposta, oppure per le indagini
o i procedimenti giudiziari connessi a questioni fiscali. Le
informazioni sono scambiate conformemente alle disposizioni del
presente Accordo e sono considerate riservate ai sensi dell'articolo
8. I diritti e le misure di salvaguardia assicurati alle persone
dalle leggi o dalla prassi amministrativa della Parte interpellata
restano applicabili nella misura in cui essi non impediscano o
posticipino, in maniera indebita, l'effettivo scambio di
informazioni.

Art. 2.
Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni
che non siano detenute dalle proprie autorità o non siano in
possesso o sotto il controllo di persone che risiedono nell'ambito
della propria giurisdizione territoriale.

Art. 3.
Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia,
l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
l'imposta sul reddito delle società;
l'imposta regionale sulle attività produttive;
l'imposta sul valore aggiunto;
l'imposta sulle successioni;
l'imposta sulle donazioni;
l'imposta sostitutiva;
b) in Turkmenistan,
l'imposta sul valore aggiunto;
le accise;
l'imposta sul reddito da utili delle persone giuridiche;
l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
l'imposta sulle risorse naturali;
l'imposta sul patrimonio.
2. Il presente Accordo si applica a ogni imposta di natura identica
istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta o in
sostituzione delle imposte esistenti. Il presente Accordo si applica
a ogni imposta sostanzialmente analoga istituita dopo la data della
firma dell'Accordo in aggiunta o in sostituzione delle imposte
esistenti. Inoltre, le imposte considerate possono essere estese o
modificate di comune accordo dalle Parti contraenti sotto forma di
uno scambio di lettere. Le autorità competenti delle Parti
contraenti si notificheranno le modifiche sostanziali apportate alle
disposizioni fiscali e alle misure connesse alla raccolta delle
informazioni previste dall'Accordo.

Art. 4.
Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo, a meno che diversamente
specificato:
a) l'espressione «Parte contraente» designa l'Italia o il
Turkmenistan a seconda del contesto;
b) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità alla propria legislazione e al diritto internazionale,
può esercitare diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e
lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo
marini, nonchè delle acque sovrastanti;
c) il termine «Turkmenistan» designa il territorio del
Turkmenistan sul quale il Turkmenistan esercita diritti sovrani e
giurisdizione, in conformità alla legislazione nazionale e al
diritto internazionale;
d) l'espressione «autorità competente» designa:
i) nel caso dell'Italia, il Ministero dell'economia e delle
finanze; e
ii) nel caso del Turkmenistan, il Servizio tributi dello Stato o
un suo rappresentante autorizzato;
e) il termine «persona» comprende una persona fisica, una
società e ogni altra associazione di persone;
f) il termine «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
g) l'espressione «società quotata in Borsa» designa qualsiasi
società la cui principale categoria di azioni è quotata in una
Borsa riconosciuta a condizione che le azioni quotate possano essere
prontamente acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono
essere acquistate o vendute «dal pubblico» se l'acquisto o la vendita
delle azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato a un
gruppo limitato di investitori;
h) l'espressione «principale categoria di azioni» designa la
categoria o le categorie di azioni che rappresentano la maggioranza
del diritto di voto e del valore della società;
i) l'espressione «Borsa riconosciuta» designa qualsiasi Borsa
concordata tra le autorità competenti delle Parti contraenti;
j) l'espressione «piani o fondi comuni d'investimento» designa
qualsiasi veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma
giuridica. L'espressione «piano o fondo comune d'investimento
pubblico» designa qualsiasi piano o fondo comune d'investimento
purchè le quote, le azioni o gli altri interessi del fondo o del
piano possano essere prontamente acquistati, venduti o riscattati
«dal pubblico». Quote, azioni o altri interessi del fondo o del piano
possono essere prontamente acquistati, venduti o riscattati «dal
pubblico» se l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono
implicitamente o esplicitamente riservati a un gruppo limitato di
investitori;
k) il termine «imposta» designa qualsiasi imposta cui si applica
l'Accordo;
l) l'espressione «Parte richiedente» designa la Parte contraente
che richiede le informazioni;
m) l'espressione «Parte interpellata» designa la Parte contraente
cui viene richiesto di fornire le informazioni;
n) l'espressione «misure per la raccolta delle informazioni»
designa le leggi e le procedure amministrative o giudiziarie che
consentono a una Parte contraente di ottenere e fornire le
informazioni richieste;
o) il termine «informazioni» designa qualsiasi fatto,
dichiarazione o documentazione in qualunque forma;
p) l'espressione «questioni tributarie di rilevanza penale»
designa le questioni fiscali che implicano una condotta intenzionale
penalmente perseguibile secondo quanto previsto dal diritto penale
della Parte richiedente, restando inteso che l'espressione «diritto
penale» designa tutte le leggi penali definite tali dalla
legislazione nazionale indipendentemente dalla loro inclusione nella
legislazione fiscale, nel codice penale o in altri statuti.
2. Per l'applicazione delle disposizioni del presente Accordo in
qualunque momento da parte di una Parte contraente, le espressioni
ivi non definite, a meno che il contesto non richieda una diversa
interpretazione, hanno il significato che a esse è attribuito in
quel momento dalla legislazione di detta Parte, prevalendo ogni
significato a esse attribuito ai sensi della legislazione tributaria
applicabile in detta Parte sul significato delle stesse espressioni
ai sensi di altre leggi di detta Parte.

Art. 5.
Scambio di informazioni su richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata provvede a
fornire su richiesta le informazioni per le finalità indicate
all'articolo 1. Dette informazioni sono scambiate indipendentemente
dal fatto che la condotta in esame costituisca o meno un reato ai
sensi della legislazione della Parte interpellata nel caso in cui
detta condotta abbia avuto luogo nel territorio della Parte
interpellata.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di
informazioni, detta Parte utilizza tutte le misure rilevanti per la
raccolta delle informazioni al fine di fornire alla Parte richiedente
le informazioni richieste, nonostante la Parte interpellata non abbia
necessità di dette informazioni ai fini della propria imposizione.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente di una
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni conformemente al presente articolo nella
misura prevista dalla propria legislazione nazionale, in forma di
deposizioni di testimoni e di copie autentiche di documenti
originali.
4. Ciascuna Parte contraente assicura che le proprie autorità
competenti per le finalità specificate all'articolo 1 dell'Accordo,
abbiano l'autorità di ottenere e fornire, su richiesta:
a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona che agisce in qualità di
intermediario o fiduciario, inclusi procuratori e fiduciari;
b) informazioni riguardanti la proprietà di società di
capitali, società di persone, trust, fondazioni, «Anstalten» e altre
persone comprendendo, nei limiti di cui all'articolo 2, le
informazioni sulla proprietà relative a tutte queste persone in una
catena di possesso; nel caso dei trust, le informazioni sui
disponenti, i fiduciari e i beneficiari; e nel caso delle fondazioni,
le informazioni su soci fondatori, componenti del consiglio della
fondazione e beneficiari. Inoltre, il presente Accordo non prevede un
obbligo per le Parti contraenti di ottenere o fornire informazioni
sulla proprietà con riferimento alle società quotate in Borsa o ai
piani o fondi comuni pubblici d'investimento, a meno che dette
informazioni non possano essere ottenute senza grandi difficoltà.
5. L'autorità competente della Parte richiedente fornisce le
seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata nel caso in cui produca una richiesta di informazioni
conformemente al presente Accordo al fine di dimostrare la
presumibile rilevanza delle informazioni contenute nella richiesta:
a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
b) una dichiarazione circa l'informazione richiesta in cui se ne
specifica la natura e la forma in cui la Parte richiedente desidera
ricevere le informazioni dalla Parte interpellata;
c) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
d) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute dalla Parte interpellata o siano in possesso o sotto
il controllo di una persona nella giurisdizione della Parte
interpellata;
e) nei limiti delle informazioni di cui si dispone, il nome e
l'indirizzo delle persone che si ritiene siano in possesso delle
informazioni richieste;
f) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla
legislazione e alle prassi amministrative della Parte richiedente,
che - qualora le informazioni richieste rientrassero nella
giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente di
quest'ultima potrebbe acquisire dette informazioni ai sensi della
legislazione della Parte richiedente o nel corso della normale prassi
amministrativa, e che la richiesta è conforme al presente Accordo;
g) una dichiarazione che la Parte richiedente ha esaurito tutti i
mezzi a disposizione sul proprio territorio per ottenere le
informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero grandi
difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte interpellata invia le
informazioni richieste alla Parte richiedente nel più breve tempo
possibile. Per assicurare una risposta celere, l'autorità competente
della Parte interpellata deve:
a) confermare per iscritto all'autorità competente della Parte
richiedente di aver ricevuto la richiesta e, in caso di richiesta
incompleta, darne notifica all'autorità competente della Parte
richiedente entro sessanta giorni dal ricevimento della richiesta;
b) se l'autorità competente della Parte interpellata non è
stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro novanta
giorni dal ricevimento della richiesta, inclusi i casi in cui
incontri ostacoli nel fornire le informazioni o si rifiuti di
fornirle, deve informare immediatamente la Parte richiedente,
spiegando le ragioni per cui non è in grado di fornire le
informazioni, la natura degli ostacoli o le ragioni del rifiuto.

Art. 6.
Verifiche fiscali all'estero

1. Una Parte contraente può consentire che rappresentanti
dell'autorità competente dell'altra Parte contraente entrino nel
territorio della prima Parte per interrogare persone e per esaminare
documenti con il consenso scritto delle persone interessate.
L'autorità competente della seconda Parte notifica all'autorità
competente della prima Parte l'ora e il luogo dell'incontro con le
persone interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente di una Parte contraente,
l'autorità competente dell'altra Parte contraente può consentire
che rappresentanti dell'autorità competente della prima Parte siano
presenti durante la fase appropriata di una verifica fiscale nella
seconda Parte.
3. Se viene accolta la richiesta di cui al paragrafo 2, l'autorità
competente della Parte contraente che effettua la verifica deve
quanto prima notificare all'autorità competente dell'altra Parte
l'ora e il luogo della verifica, l'autorità o il funzionario
designato per lo svolgimento della verifica, le procedure e le
condizioni richieste dalla prima Parte per lo svolgimento della
verifica. Tutte le decisioni relative allo svolgimento della verifica
fiscale sono prese dalla Parte che effettua la verifica.

Art. 7.
Possibilità di rifiutare una richiesta

1. La Parte interpellata non ha l'obbligo di ottenere o fornire le
informazioni che la Parte richiedente non sarebbe in grado di
ottenere in base alla propria legislazione ai fini
dell'amministrazione o dell'applicazione della propria legislazione
tributaria. L'autorità competente della Parte interpellata può
rifiutare di prestare la propria assistenza se la richiesta non è
conforme al presente Accordo.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte
contraente l'obbligo di fornire informazioni che potrebbero rivelare
un segreto commerciale, industriale, professionale o un processo
commerciale. In deroga a quanto su esposto, non si considera che le
informazioni di cui all'articolo 5, paragrafo 4, divulghino tale
segreto o processo commerciale per il solo fatto che soddisfano i
criteri del suddetto paragrafo.
3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono a una Parte
contraente l'obbligo di ottenere o fornire informazioni che
rivelerebbero comunicazioni riservate tra un cliente e un
procuratore, un avvocato o un altro rappresentante legale autorizzato
nel caso in cui dette comunicazioni siano prodotte:
a) al fine di chiedere o fornire parere legale, o
b) per essere utilizzate in procedimenti legali previsti o in
atto.
4. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se la divulgazione delle informazioni è contraria
all'ordine pubblico.
5. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata
adducendo come motivazione che il credito d'imposta da cui si origina
la richiesta è oggetto di controversia.
6. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legge tributaria della Parte richiedente, o di
qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una discriminazione
ai danni di un nazionale della Parte interpellata rispetto ad un
nazionale della Parte richiedente nelle stesse circostanze.

Art. 8.
Riservatezza

Le informazioni ricevute da una Parte contraente ai sensi del
presente Accordo sono tenute segrete e sono comunicate soltanto alle
persone o autorità (ivi compresi tribunali e organi amministrativi)
nella giurisdizione della Parte contraente incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte oggetto del
presente Accordo, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, o delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte.
Dette persone o autorità utilizzeranno tali informazioni soltanto
per tali finalità. Esse possono servirsi di queste informazioni nel
corso di udienze pubbliche di tribunali o nei giudizi. Le
informazioni non possono essere comunicate a nessun'altra persona,
ente, autorità o giurisdizione senza l'esplicito consenso scritto
dell'autorità competente della Parte interpellata.

Art. 9.
Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti delle
Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono a
carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le rispettive
autorità competenti si consulteranno occasionalmente con riguardo al
presente articolo, e in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
significativi.
I «costi straordinari» non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e rispondere alle richieste di informazioni presentate
dalla Parte richiedente.

Art. 10.
Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per
conformarsi, e dare applicazione, ai termini del presente Accordo.

Art. 11.
Obblighi internazionali

Il presente Accordo si applica nel rispetto dei diritti e degli
obblighi delle Parti derivanti dalle rispettive legislazioni
nazionali, dagli obblighi internazionali e dall'appartenenza
dell'Italia all'Unione europea.

Art. 12.
Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti contraenti
circa l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti fanno del loro meglio per risolvere la questione per via
di amichevole composizione.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità
competenti delle Parti contraenti possono concordare reciprocamente
le procedure da utilizzare ai sensi degli articoli 5 e 6.
3. Le autorità competenti delle Parti contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire ad un
accordo ai sensi del presente articolo.
4. Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità di
risoluzione delle controversie.

Art. 13.
Entrata in vigore

1. Il presente Accordo entrerà in vigore alla data di ricezione
della seconda delle due notifiche con cui le Parti contraenti si
saranno comunicate l'avvenuto espletamento delle rispettive procedure
interne.
2. Alla data di entrata in vigore il presente Accordo avrà
effetto:
a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data; e
b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui all'articolo
1 a partire da tale data, ma soltanto in relazione ai periodi
d'imposta che iniziano in tale data, o successivamente ad essa,
oppure, in mancanza di un periodo d'imposta, a tutti gli oneri
fiscali che si originano in tale data, o successivamente ad essa.

Art. 14.
Denuncia

1. Ciascuna Parte contraente può denunciare l'Accordo
notificandone la cessazione per via diplomatica o tramite lettera
all'autorità competente dell'altra Parte contraente.
2. Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese
successivo ad un periodo di sei mesi dalla data di ricevimento della
notifica di cessazione da parte dell'altra Parte contraente.
3. A seguito della denuncia dell'Accordo le Parti contraenti
rimangono vincolate dalle disposizioni dell'articolo 8 con
riferimento a tutte le informazioni acquisite ai sensi dell'Accordo.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Roma, il 4 maggio 2015, in due originali, nelle lingue
italiana, turkmena ed inglese, tutti i testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione tra i testi, prevarrà il
testo inglese.

Parte di provvedimento in formato grafico

AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE ITALIAN REPUBLIC
AND THE GOVERNMENT OF TURKMENISTAN
ON EXCHANGE OF INFORMATION OF TAX MATTERS

Parte di provvedimento in formato grafico