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Titolo: STEFANO MASULLO E LO SCUDO FISCALE

ASSOCONSULENZA ASSOCIAZIONE ITALIANA CONSULENTI DI INVESTIMENTO 
 
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              LO SCUDO FISCALE E LE SUE APPLICAZIONI  
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Egregi signori ,
lo scorso 23 settembre il Senato, primo ramo del Parlamento 
italiano, ha approvato un sostanzioso emendamento al Decreto 
Legge 103/2009, che prevede, in particolare, l'"allargamento" 
dello Scudo Fiscale Ter. 
Tale emendamento ï¿œ stato altresï¿œ approvato dalla Commissione 
Finanze e Bilancio della Camera dei Deputati lo scorso 24 
settembre ed ï¿œ quindi probabile che venga approvato dalla Camera 
stessa entro il 3 ottobre 2009, termine ultimo per la 
conversione in legge del decreto legge 103/2009, divenendo cosï¿œ 
definitivamente efficace.
I principali cambiamenti che potrebbero intervenire rispetto 
alle vigenti disposizioni contenute nella Legge 102/2009 (di 
conversione del Decreto Legge 78/2009) e nel Decreto Legge 
103/2009 sono i seguenti: 
Il termine inizialmente previsto per la fine del periodo di 
efficacia dello Scudo Fiscale Ter (15 aprile 2010) verrebbe 
anticipatoal 15 dicembre 2009 (salvo successive probabili 
proroghe). La copertura penale dello Scudo Fiscale Ter 
riguarderebbe non solo i reati di omessa od incompleta 
dichiarazione, bensï¿œ anche altri reati fiscali e societari, 
quali falso in bilancio, false comunicazioni sociali, 
dichiarazione fraudolenta, ecc. (esclusa pero' l'emissione di 
fatture inesistenti). Tale copertura resterï¿œ inoltre preclusa 
per quei contribuenti nei cui confronti fossero giï¿œ stati 
avviati accertamenti fiscali e per coloro a cui fosse stato 
formalmente comunicato l'avvio di un procedimento penale. 
Il campo di applicazione dello Scudo Fiscale sarebbe esteso 
anche alle societï¿œ collegate o controllate estere (CFC) di cui 
all'art. 2359 CC. e artt. 167 e 168 del TUIR. 
La legge di conversione, come detto, dovrï¿œ essere tassativamente 
approvata dal Parlamento entro e non oltre il 3 ottobre p.v., 
dopodichï¿œ sarï¿œ necessaria la promulgazione da parte del 
Presidente della Repubblica affinchï¿œ si verifichi l'effettiva 
entrata in vigore delle nuove disposizioni.
L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il 15 settembre scorso una 
bozza di Circolare applicativa basata sulla normativa 
attualmente vigente e necessiterï¿œ quindi di un ulteriore lasso 
di tempo (qualche giorno, presumibilmente) per emanare la 
bersione aggiornata e definitiva della Circolare che dovrï¿œ fare 
chiarezza sulle modalitï¿œ di attuazione, nonchï¿œ su altre 
rilevanti questioni riguardanti le procedure di 
rimpatrio/regolarizzazione.
Al termine del procedimento qui sopra descritto, provvederemo a 
rivedere i nostri documenti e ad informarVi su ogni eventuale 
ulteriore sviluppo. 
ASSOCONSULENZA per il tramite dei propri vertici direttivi mette 
a disposizione in maniera privilegiata ed esclusiva uno 
strumento flessibile e strategico utilizzabile per valori 
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partecipazioni societarie , autoveicoli , aromobili , natanti , 
per coloro che intendono beneficiare dello Scudo Fiscale Ter.
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importante compagnia di assicurazione e che rappresenta uno 
strumento di pianificazione fiscale riconosciuto e legale.
Vi invitiamo quindi a contattare il nostro desk per trovare 
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LO SCUDO FISCALE E LA SUA APPLICAZIONE 
Le tanto attese modifiche alla normativa che disciplina lo scudo 
hanno portato anche la previsione per cui sia le operazioni di 
rimpatrio,sia quelle di regolarizzazione non comportano di per 
sï¿œ obbligo di segnalazione da partedellï¿œintermediario (e neppure 
da parte del professionista) in materia di antiriciclaggio.
Ciï¿œ quantomeno relativamente a quelle operazioni per le quali 
lï¿œinteressato consegue,proprio in virtï¿œ dello scudo fiscale, 
effetti di protezione sotto il profilo penale. E a questo 
proposito, lo spazio di copertura si ï¿œ allargato a 
ricomprendere ï¿œ tra le varie fattispecie dei reati tributari ï¿œ 
non solo quelli di dichiarazione infedele e omessa 
dichiarazione, ma anche quello di dichiarazione fraudolenta 
mediante ï¿œfatture falseï¿œ (resterebbe perseguibile invece il 
reato di emissione di fatture false) e pure quello di 
dichiarazione fraudolenta ï¿œmediante artificiï¿œ.
Inoltre, stante lï¿œattuale dettato normativo, vi sarebbe garanzia 
di non punibilitï¿œ anche per lï¿œoccultamento e la distruzione di 
scritture contabili.
Eï¿œ necessario che lï¿œintermediario riceva la dichiarazione 
riservata, firmata, entro il giorno di scadenza previsto dalla 
legge e ne restituisca poi un esemplare controfirmato 
allï¿œinteressato.
Eï¿œ bene sapere che la responsabilitï¿œ di tutto quanto indicato in 
dichiarazione ricade sul dichiarante/interessato; ciï¿œ vale anche 
se il soggetto si avvale della facoltï¿œ di segnalare 
allï¿œintermediario (con apposito allegato alla dichiarazione) i 
redditi percepiti a partire dal 1ï¿œ gennaio 200 9, sempre 
riconducibili alle attivitï¿œ scudate, siano essi determinati col 
metodo ï¿œanaliticoï¿œ oppure con quello ï¿œforfetarioï¿œ.
A questo proposito, giova precisare che il prelievo fiscale su 
tali redditi determinati secondo il regime analitico (es.: 
dividendi, cedole, etc.) avviene con applicazione delle distinte 
aliquote di imposta sostitutiva o ritenuta (es: 12,5%, etc.). 
Invece, la tassazione di tali redditi (anche solo presunti) 
determinati secondo il criterio forfetario, deve avvenire con 
aliquota del 27%.
Il versamento dellï¿œimposta straordinaria (5%) dallï¿œinteressato 
allï¿œintermediario, entro il giorno di scadenza stabilito dalla 
legge, ï¿œ condizione necessaria perchï¿œ si compia lo scudo.
Lï¿œintermediario dovrï¿œ a sua volta versare tale imposta 
allï¿œerario, senza possibilitï¿œ di effettuare compensazioni (con 
altri crediti ex D.lgs 241/97),ma tale adempimento non dispiega 
comunque alcun effetto in capo allï¿œinteressato, riguardando 
appunto soltanto lï¿œintermediario e i propri obblighi di legge.
LO SCUDO FISCALE , IL TRUST , LE POLIZZE E LE SOCIETA' ESTERE
Scudo Ter, ï¿œ una opportunitï¿œ concessa dal legislatore, volta a 
sanare irregolari posizioni tributarie, che, secondo la ratio 
originale della norma, siano state costruite allï¿œestero da 
persone fisiche.
Tale opportunitï¿œ puï¿œ essere vista dal contribuente, anche come 
occasione e stimolo per meglio strutturare il proprio patrimonio 
in relazione sia ad obiettivi di protezione, sia a progetti di 
destinazione dello stesso nel futuro.
La emersione di patrimoni che, solo per il fatto di essere 
detenuti in paesi diversi da quello di residenza fiscale, si 
pensavano protetti per assioma, potrebbe generare nel 
contribuente la necessitï¿œ di ricreare in Italia,post Scudo, un 
analogo tipo di protezione.
Ecco allora che al contribuente si affaccia un Menï¿œ di 
opportunitï¿œ, che negli anni si sono venute ad affinare e 
integrare con sempre diverse forme giuridiche.
Si fa riferimento ad esempio alle classiche Polizze Vita, dove, 
nella scelta del beneficiario, lo Scudante, potrï¿œ optare per 
forme giuridiche nuove per la nostra Legislazione, quali il 
Trust.
Il Trust ï¿œ uno strumento giuridico, che la Normativa Italiana ha 
recepito da quella Comunitaria, nel 1992, ma che ha alle spalle 
una storia millenaria di garanzia e sicurezza.
La Polizza Vita, strumento giï¿œ di per sï¿œ atto a proteggere il 
patrimonio conferito, puï¿œ essere reso maggiormente efficace con 
lï¿œintroduzione di un soggetto, che intervenga anche in una fase 
futura di assenza del costituente la polizza ( per es. la 
premorienza).
In tale situazione, eseguendo il mandato a suo tempo 
conferitogli, il Trustee si occuperï¿œ della gestione dei beni e 
della loro assegnazione nel tempo ai Beneficiari.
Lo ï¿œScudanteï¿œ dopo aver provveduto al rimpatrio dei propri 
assets, finanziari ma anche non finanziari, potrebbe inoltre 
valutare lï¿œopportunitï¿œ di conferire gli stessi in un contenitore 
che, gestito da Terzi di propria fiducia ( il Trustee), avrebbe 
anche lo scopo di proteggere i beni conferiti, da qualsivoglia 
tipo di aggressione.
Con lï¿œ opportunitï¿œ costituita dallo Scudo Ter,si dovranno dunque 
affrontare sia le problematiche di protezione del patrimonio 
scudato, sia le problematiche connesse alla liquidazione delle 
strutture societarie estere.
Nello costituzione del Trust sarï¿œ opportuno valutare le 
interessanti agevolazioni tributarie esistenti allo stato 
attuale, e relative specificamente ai conferimenti in Trust, 
dove si possa identificare un parente stretto nel novero dei 
Beneficiari.
I beni da conferire nel Trust possono perï¿œ anche derivare dalla 
liquidazione di strutture societarie costituite allï¿œestero e che 
per lungo tempo hanno svolto la funzione di contenitore 
protettivo del patrimonio finanziario del soggetto Scudante.
Sarï¿œ indispensabile allora affrontare anche la fase 
di ï¿œsmontaggioï¿œ dei vecchi contenitori e nel far ciï¿œ sarï¿œ 
necessario conoscere le norme correnti nello Stato estero dove 
ha sede la struttura da smontare, in modo da non cadere nella 
violazione delle stesse, in un momento in cui si provvede a 
regolarizzare la propria posizione tributaria italiana.
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Postato da Virgilio Newsgroup: lo usi da web ma con le funzioni del newsreader 
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