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Titolo: il primo atto di Prodi: Norme contro l'evasione fiscale

il primo atto di Prodi: Norme contro l'evasione fiscale
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Norme contro l'evasione fiscale
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IVA E CONTRIBUTI - SUBAPPALTO.
Con questo provvedimento viene sterilizzato il passaggio dall'appaltatore al
subappaltatore. In pratica, l'appaltatore è responsabile dei versamenti Iva
e del versamento dei contributi del subappaltatore per lavori nell'edilizia.
Una misura finalizzata ad evitare lavoro nero e frodi fiscali, come per
esempio il mancato versamento da parte del subappaltatore che poi risulta
irrintracciabile.
L'Austria ha già applicato norme di questo genere con risultati positivi nel
contrasto dell'evasione fiscale, dell'evasione contributiva e del lavoro
nero. In particolare, l'Austria ha ottenuto un aumento del gettito Iva pari
all'1,5 per cento. In Italia un incremento del genere equivarrebbe a oltre
un miliardo e mezzo di euro.
Per questa norma di contrasto dell'evasione fiscale e del lavoro nero non è
stato messo in conto alcun gettito.
CORRESPONSABILITA' COMMITTENTE E APPALTATORE.
Nell'affidamento di appalti non di rado accade che l'appaltatore o il
subappaltatore non adempiano puntualmente ai loro obblighi di versare le
ritenute sui redditi di lavoro dipendente ed i contributi previdenziali.
Spesso gli appaltatori ed i subappaltatori non dispongono di un patrimonio
che possa offrire sufficienti garanzie agli enti impositori e previdenziali,
con conseguente impossibilità di riscuotere i propri crediti.
Per arginare questo fenomeno viene prevista la responsabilità solidale a
carico dell'appaltatore per le ritenute ed i contributi dovuti dal
subappaltatore ed una sanzione amministrativa nel caso in cui il committente
proceda al pagamento del corrispettivo dovuto all'appaltatore senza aver
prima verificato che le ritenute ed i contributi dovuti per le prestazioni
di lavoro dipendente concernenti l'opera, la fornitura o il servizio
affidati siano stati effettivamente versati.
Questa norma rompe il circolo perverso che in edilizia caratterizza i
rapporti tra committente e appaltatore, un legame che spesso è alla base di
evasione e frodi.
IVA/IMPOSTE DIRETTE. PROFESSIONISTI. OBBLIGO DI TRANSAZIONE BANCARIA PER
INCASSO COMPENSI E SOPPRESSIONE DELLA MARCA DA BOLLO SU FATTURE RELATIVE
PRESTAZIONI ESENTI.
1. Obbligo di tenere conti correnti dedicati per la gestione dell'attività
professionale (cui far confluire i pagamenti dei clienti e da cui prelevare
le somme occorrenti per le spese professionali);
2. Obbligo di incassare i compensi mediante bonifico, POS, carte credito,
bollettino di pagamento postale tracciabile (attualmente per pagamenti
inferiori a 1.500 euro non è rilevato il codice fiscale di chi effettua 
l'operazione).
3. Viene eliminata la marca da bollo per le operazioni esenti IVA.
ACCERTAMENTO IVA. ELENCHI CLIENTI E FORNITORI.
L'intervento si inquadra nell'ambito delle azioni mirate a contrastare e
prevenire comportamenti fraudolenti nel settore dell'Iva (frodi
intracomunitarie; fatture per operazioni inesistenti, etc.), ma ha positivi
effetti anche sulla tassazione del reddito, sia con riferimento ai fenomeni
di evasione da ricavi, sia di evasione da costi.
L'obbligo di trasferire per via telematica l'elenco clienti e fornitori,
oggi che la comunicazione finalizzata all'assolvimento degli adempimenti da
parte del contribuente verso l'amministrazione si svolge pressoché in via
generalizzata tramite canale telematico, non appare di particolare
onerosità, mentre sicuramente efficace è la conoscenza di tali informazioni
e la loro gestione con strumenti informatici da parte dell'amministrazione
ai fini del controllo.
Le modalità tecniche per la trasmissione telematica degli elenchi nonché il
contenuto degli stessi elenchi vengono chiariti con un provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate. Il temine potrà essere differito in
considerazione di difficoltà di natura tecnica o per particolari tipologie
di contribuenti in relazione alla dimensione delle informazioni da
trasmettere, in modo da evitare la concentrazione in un unico periodo delle
attività di inoltro con conseguenti difficoltà del funzionamento dei sistemi
informativi.
Per il 2006, primo periodo di applicazione della nuova disposizione, i
contribuenti sono obbligati a mettere nell'elenco clienti i soli titolari di
partita IVA. A decorrere dall'anno d'imposta 2007 gli elenchi comprenderanno
tutte le fatture emesse, sia nei confronti di titolari di partita IVA che
dei consumatori finali; ad esclusione ovviamente delle cessioni di beni e
prestazioni di servizi certificate con scontrini fiscali o ricevute.
OBBLIGHI FORMALI - OBBLIGO DI COMUNICAZIONE TELEMATICA MENSILE DEI
CORRISPETTIVI GIORNALIERI INCASSATI.
Si prevede l'obbligo per tutti i soggetti che operano nel settore del
commercio e attività assimilate (articolo 22 del DPR n. 633 del 1972) di
comunicare telematicamente all'Agenzia delle entrate, con cadenza
settimanale o mensile, l'ammontare dei corrispettivi giornalieri conseguiti.
La procedura è già disponibile in quanto realizzata per la grande
distribuzione.
La legge prevede la possibilità che con provvedimento del Direttore 
dell'Agenzia
l'attuale normativa relativa alla grande distribuzione possa essere estesa
ad altre imprese che operano in esercizi commerciali con superfici superiori
a 250 metri quadri (150 mq in comuni con popolazione residente inferiore a
10.000 abitanti).
Decorrenza: dal 1° gennaio 2007.
In collegamento con la comunicazione telematica delle entrate, nella norma è
prevista l'eliminazione della valenza fiscale dei registratori di cassa,
come da tempo hanno richiesto gli stessi operatori del settore.
REGISTRO/COMPRAVENDITE IMMOBILIARI E INDICAZIONE DEGLI INTERMEDIARI.
L'imposta si calcola sul valore catastale dell'immobile, ma viene introdotto
l'obbligo di dichiarare negli atti anche il valore reale della transazione e
di indicare le modalità di pagamento.
Qualora il valore reale della transazione risulti difforme dalla verità,
allora l'imposta verrà ricalcolata sull'intero ammontare del prezzo.
Viene inoltre previsto l'obbligo di indicare negli atti notarili se vi è
stato un corrispettivo per l'intermediazione di agenti immobiliari, a quanto
ammonta e quale canale di pagamento è stato seguito, nonché i dati
identificativi e fiscali degli intermediari immobiliari.
REGISTRO/ POTERI DI CONTROLLO.
Per l'accertamento relativo all'imposta di registro (e degli altri tributi
ad essa collegati) valgono gli stessi poteri di indagine previsti in materia
di IVA e di imposte dirette.
SANZIONI PENALI. OMESSO VERSAMENTO IVA. Per contrastare con maggiore
efficacia i fenomeni di evasione da riscossione, è introdotta una nuova
fattispecie delittuosa riferita al mancato versamento dell'IVA dovuta a
seguito di dichiarazione, in analogia con quanto già previsto per il mancato
versamento delle ritenute introdotto con la legge n. 311/2004; per
omogeneità, la fattispecie delittuosa dell'omessa presentazione della
dichiarazione si realizza al superamento della soglia dei 50.000 euro di
imposta evasa al posto degli attuali 150 milioni di lire.
Viene sottoposta a sanzione penale anche la compensazione di Iva falsa.
ACCERTAMENTO. SOMME LIQUIDATE DALLE ASSICURAZIONI. COMUNICAZIONI 
ALL'ANAGRAFE
TRIBUTARIA.
Le imprese, gli intermediari e tutti gli altri operatori del settore delle
assicurazioni che erogano, in ragione dei contratti di assicurazione di
qualsiasi ramo, somme di denaro nei confronti dei propri assicurati, devono
comunicare per via telematica all'Agenzia delle entrate, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, l'ammontare delle somme liquidate, la
causale del versamento, il codice fiscale o la partita Iva del
beneficiario-assicurato e dei soggetti le cui prestazioni, rese a favore
della compagnia di assicurazione o dell'assicurato, sono state valutate ai
fini della quantificazione della somma liquidata.
Le modalità ed i termini delle trasmissioni, nonché le specifiche tecniche
del formato vengono definite con un provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate
IRES. SOCIETA' ESTEROVESTITE. Con questa norma si inverte di fatto l'onere
della prova sul controllo estero di una società in cui operino in maniera
prevalente soggetti di nazionalità e di residenza italiana. Salvo prova
contraria, si considerano redisenti nel territorio dello Stato la sede 
dell'amministrazione
di società ed enti che detengono partecipazioni di controllo, le società
controllate anche indirettamente, da soggetti residenti nel territorio dello
Stato o che siano amministrate da un consiglio di amministrazione, o altro
organo equivalente di gestione, composto in prevalenza di consiglieri
residenti nel territorio dello Stato.
ACCERTAMENTO. INDAGINI ECONOMICHE E FINANZIARIE.
Le disposizioni rafforzano la possibilità di effettuare indagini economico
finanziarie da parte degli uffici dell'Agenzia delle entrate e della Guardia
di finanza, prevedendo che gli operatori finanziari (banche, Poste italiane
Spa, intermediari finanziari, imprese di investimento, società di gestione,
nonchè ogni altro operatore finanziario) comunichino periodicamente l'elenco
dei soggetti con i quali intrattengono rapporti. Le comunicazioni devono
riguardare i dati identificativi, compreso il codice fiscale, di ogni
soggetto che intrattenga con loro qualsiasi rapporto o effettui, per conto
proprio o per conto o a nome di terzi, qualsiasi operazione di natura
finanziaria. Sono escluse solo le operazioni effettuate tramite bollettino
di conto corrente postale per un importo unitario inferiore a 1.500 euro.
Le medesime informazioni sono acquisite dall'anagrafe tributaria, in 
un'apposita
sezione dedicata e potranno essere utilizzate anche ai fini della
riscossione mediate ruolo, in presenza di debitori morosi.
L'Anagrafe tributaria potrà infine inviare con procedure automatizzate
questionari per l'acquisizione di informazioni utili all'attività di
controllo, se le medesime informazioni non risultano dalle dichiarazioni
annuali ovvero da altri flussi informativi.
IRES/IRE/IVA. SOCIETA' NON OPERATIVE.
Si rende più efficace la disposizione già esistente che contrasta l'attività
delle società non operative. In particolare sono previsti i seguenti
interventi:
si rendono più stringenti i criteri per stabilire se una società possa
rientrare nel novero delle società non operative;
si aumentano le percentuali utilizzate per stabilire l'entità del reddito
minimo che deve essere obbligatoriamente dichiarato;
l'IVA a credito non è ammessa a rimborso né può essere utilizzata in
compensazione o ancora costituire oggetto di cessione;
lo stesso credito di imposta, in assenza di operazioni attive rilevanti per
3 periodi di imposta consecutivi, non potrà più essere riportato in avanti;
Queste norme antielusive potranno essere disapplicate dal direttore
regionale dell'Agenzia delle entrate qualora il contribuente metta in
evidenza gli eventi straordinari che gli hanno impedito il conseguimento
degli obiettivi minimi previsti dalla norma.
IVA/REGISTRO. CESSIONE DI FABBRICATI. REVISIONE REGIME FISCALE.
Come accade anche in Francia, tutti i trasferimenti immobiliari saranno
sottoposti ad imposta di registro e quindi esentati dal regime Iva, salvo i
fabbricati ceduti dai costruttori ed ultimati da meno di 5 anni.
Di conseguenza, l'unico atto sottoposto a Iva sarà la prima vendita 
dell'immobile
ad opera del costruttore, salvo che non siano trascorsi cinque anni 
dall'ultimazione
del fabbricato.
L'Iva assolta a monte dalle società immobiliari non è più detraibile.
In questo modo si evitano frodi e attività speculative indebite.
IRPEF. PROCEDURE DETRAZIONE 41 PER CENTO.
La norma proposta interviene sul regime agevolativo per le ristrutturazioni
edilizie, subordinandone l'applicazione alla condizione che, per le spese
sostenute a decorrere dalla entrata in vigore del decreto, nella fattura
emessa dal soggetto che esegue l'intervento venga separatamente esposto il
costo della manodopera.
ALIQUOTA IVA PER LE CONSUMAZIONI OBBLIGATORIE NEI LOCALI DA BALLO.
Nei locali da ballo ove si svolge attività di intrattenimento o di
spettacoli viene frequentemente utilizzata la formula dell'ingresso libero
con consumazione "obbligatoria". Questa formula consente di fatto di eludere
l'aliquota del venti per cento applicabile sul prezzo dell'ingresso nei
locali da ballo. Nella sostanza il corrispettivo pagato per la consumazione
"obbligatoria" è maggiorato e in molti casi stabilito in misura fissa, a
prescindere dalla consumazione effettivamente richiesta, tale da costituire
di fatto un corrispettivo unitario comprensivo anche dello spettacolo.
La disposizione chiarisce espressamente l'applicabilità dell'aliquota IVA
del venti per cento alle consumazioni obbligatoriamente imposte nei locali
da ballo. Restano invece assoggettate all'aliquota del dieci per cento le
consumazioni facoltative.
ACCERTAMENTO.
Il decreto prevede norme volte a rafforzare e meglio organizzare l'attività
di accertamento svolta dall'amministrazione finanziaria.
RISCOSSIONE.
Il decreto prevede norme volte a rafforzare e meglio organizzare l'attività
di riscossione svolta dall'amministrazione finanziaria.
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Norme contro l'elusione fiscale
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TERRENI EDIFICABILI. ABOLIZIONE TARIFFA AGEVOLATA. La norma dispone 
l'abrogazione
dell'articolo 33, comma 3, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, che prevede
un'aliquota agevolata dell'1 per cento ai fini dell'imposta di registro e
imposte ipotecarie e catastali in misura fissa per i trasferimenti di
immobili compresi nei piani urbanistici particolareggiati.
La norma originaria era circoscritta. L'Agenzia delle entrate, con la
Circolare 1 del 3 gennaio 2001, aveva infatti individuato tra i presupposti
essenziali del trattamento di favore il pre-possesso, da parte 
dell'acquirente,
di una quota dell'area edificabile. In seguito, però, l'articolo 76 della
legge 448 del 28 dicembre 2001 ha inteso rimuovere il dubbio interpretativo
specificando che l'agevolazione in esame si intende riferita anche ai casi
in cui l'acquirente non disponga in precedenza di altro immobile compreso
nel piano urbanistico particolareggiato.E così il dato testuale della legge
448, esaminato in combinazione con la norma introdotta dalla legge 388 del
2000, ha dato luogo ad una singolare soluzione, in base alla quale 
l'agevolazione
fiscale è stata riconosciuta a tutti i trasferimenti di immobili ricompresi
in piani urbanistici particolareggiati.
Da qui, l'intervento. Venuta meno la stessa ragione della norma agevolativa
di cui alla legge 388 del 2000, si prevede ora l'abrogazione di quest'ultima
con effetto dalla data di entrata in vigore del decreto.
IRES. AMMORTAMENTO DELLE AUTOMOBILI.
La norma, a partire dal 2006, esclude la possibilità di applicare gli
ammortamenti anticipati per i mezzi di trasporto a motore utilizzati 
nell'esercizio
d'impresa, disciplinati dall'articolo 164 del TUIR, comma 1, lett. b). La
normativa proposta si applica anche alle imprese soggette ad IRPEF. 
L'obiettivo
è di evitare che le norme destinate ad agevolare l'attività delle imprese
siano utilizzate per l'acquisto di auto di lusso per motivi personali.
IVA/ IMPOSTE DIRETTE. AUTOCARRI E AUTOVETTURE.
Si prevedono meccanismi attraverso i quali evitare che automobili di lusso
ad uso personale possano essere immatricolate come autocarri da lavoro e
quindi godere dei relativi sconti fiscali.
IRES. AMMORTAMENTO DEI TERRENI.
La disposizione ribadisce il principio della non ammortizzabilità dei
terreni e delle aree occupate dai fabbricati strumentali in base ai principi
contabili nazionali ed internazionali secondo i quali le imprese devono
indicare separatamente (scorporare) in bilancio il valore del fabbricato da
quello del terreno e non potranno ammortizzarlo.
La modifica consente di uniformare i principi fiscali a quelli civilistici e
di semplificare il calcolo per la determinazione del valore del terreno su
cui insiste un fabbricato per quei soggetti che civilisticamente non sono
obbligati ad effettuare tale operazione.
La norma ha carattere interpretativo.
ACCERTAMENTO SU CONTRIBUENTI COSIDDETTI NON CONGRUI DA STUDI DI SETTORE.
Con questa norma, mediante la soppressione dei commi 2 e 3 dell'articolo 10
della legge 8 maggio 1998, n. 146, si prevede che gli accertamenti sulla
base degli studi di settore possano essere effettuati nei confronti dei
contribuenti in contabilità ordinaria anche per opzione, nonché di quelli
esercenti arti e professioni secondo le stesse disposizioni che regolano gli
accertamenti nei confronti dei contribuenti in contabilità semplificata.
Obiettivo: potenziare l'efficacia dell'applicazione degli studi nei
confronti della generalità dei contribuenti.
IRPEF/IRES. FABBRICATI DI INTERESSE STORICO E ARTISTICO.
La norma costituisce una interpretazione autentica dell'articolo 11, comma
2, della legge 30 dicembre 1991, n 413, conseguente anche a ripetuti
interventi della Corte di Cassazione e a circolari della Agenzia delle
entrate. In pratica, si conferma per legge che il reddito degli immobili
riconosciuti di interesse storico ed artistico è determinato mediante 
l'applicazione
della minore tra le tariffe d'estimo previste per le abitazioni della zona
censuaria nella quale è collocato il fabbricato, ma a condizione che 
l'immobile
sia destinato ad abitazione dei proprietari e non a negozio, ufficio,
magazzino, laboratorio, o altra attività.
In considerazione dei dubbi interpretativi già emersi in proposito non si
prevedono sanzioni per il passato. In caso di comportamenti difformi 
dall'interpretazione
autentica, i contribuenti possono mettersi in regola entro il 31 ottobre
2006, pagando in tre rate annuali di pari importo. Sanato il pregresso, 
l'agevolazione
è sospesa.
Restano valide le agevolazioni per gli immobili di interesse storico e
artistico classificati come abitazioni ed effettivamente utilizzati dai
proprietari per questo scopo.
La norma riguarda anche l'Ici.
IRES. AMMORTAMENTO DEI BENI IMMATERIALI. La disciplina dell'ammortamento del
costo dei marchi viene equiparata a quella dell'avviamento (un diciottesimo
del costo).
IRES. ESCLUSIONE DAL REDDITO DEGLI UTILI PROVENIENTI DA PAESI A FISCALITA'
PRIVILEGIATA.
La norma ripristina la formulazione dell'articolo 47, comma 4, del TUIR
precedente alla modifica recata dall'art. 2, comma 2, lett. b) del d.lgs. n.
247/2005, c.d. correttivo IRES. Con quest'ultima modifica infatti si era
specificato che la tassazione integrale dei dividendi provenienti dai paesi
a fiscalità privilegiata riguarda solo quelli "corrisposti" direttamente
dalla partecipata estera situata in detti paesi e non anche a quelli
percepiti indirettamente in quanto "provenienti" dalla partecipata estera
per il tramite di altra partecipata situata in paesi diversi da quelli a
fiscalità privilegiata. E la norma, modificata in questo modo, ha consentito
di aggirare facilmente il regime di tassazione integrale degli utili
provenienti da partecipate situate in paesi a fiscalità privilegiata,
interponendo nella catena societaria un altro soggetto estero residente in
un paese a regime fiscale non privilegiato.
IRES.FUSIONE CON EFFETTI RETROATTIVI.
Attualmente, dando efficacia retroattiva all'operazione di fusione, è
possibile "compensare" i risultati positivi (o negativi) di periodo della
società incorporante (o beneficiaria) con i risultati negativi (o positivi)
di periodo della incorporata (o della scissa). Ciò si presta a possibili
abusi, in quanto non appaiono applicabili le limitazioni previste 
dall'articolo
172, comma 7, del tuir, per le perdite pregresse. Per evitare abusi, è
opportuno prevedere che se l'incorporazione (o la scissione) vede coinvolta
una società "non operativa", la perdita di periodo, da determinarsi
appositamente, non è tout court rilevante ai sensi dell'articolo 84; mentre,
se la società coinvolta è "operativa", si rendono applicabili alle perdite
di periodo le stesse limitazioni espressamente previste per le perdite
pregresse di cui all'articolo 172, comma 7.
IRES. TRASPARENZA SRL A COMPAGINE SOCIALE RISTRETTA.
La norma, nell'intervenire in seno al regime di trasparenza delle srl a
ristretta compagine sociale di cui all'art. 116 del Tuir, elimina la causa
ostativa al predetto regime del possesso di una partecipazione con i
requisiti per l'esenzione di cui all'art. 87 del Tuir e stabilisce che, in
capo alla srl, gli utili di cui all'art. 89 e le plusvalenze di cui all'art.
87 concorrono a formare il reddito nella misura del 40 per cento. In
sostanza, la srl viene, a questi effetti, equiparata ad una società di
persone. La disposizione corregge una evidente distorsione del sistema per
cui una persona fisica otteneva un regime di favore per il solo fatto di
detenere la partecipazione non direttamente ma tramite una srl che opta per
la trasparenza fiscale.
IRES.OPERE E SERVIZI DI DURATA ULTRANNUALE.
Le rimanenze finali di opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
possono essere svalutate ai fini fiscali per rischio contrattuale, a
giudizio del contribuente, del 2 per cento per lavori eseguiti in Italia o
del 4 per cento per quelli eseguiti all'estero. Si abolisce la possibilità
di effettuare tale svalutazione con rilevanza fiscale.
IRES. REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE ALL'ESTERO.
Con l'interpretazione autentica proposta in questa norma si chiarisce che in
caso di reddito calcolato convenzionalmente in misura ridotta - secondo le
disposizioni dell'articolo 51, comma 8-bis, del TUIR - il prestatore di
lavoro all'estero fruisce, per le imposte pagate all'estero, di un credito 
d'imposta
non pieno, ma proporzionale al reddito determinato ai sensi del predetto
articolo 51, comma 8-bis.
IRPEF. DEDUCIBILITA' CONTRIBUTI E INDEDUCIBILITA' TRIBUTI IN CASO
SOSPENSIONE DEI TERMINI PER CALAMITA' NATURALI.
La norma è volta a chiarire la disciplina tributaria dei contributi il cui
versamento è sospeso in conseguenza di calamità naturali. In particolare, è
diretta ad evitare il rischio "del doppio beneficio di non concorrenza alla
base imponibile nell'anno di sospensione e di deduzione nell'anno di
pagamento del contributo. La norma transitoria, in modo speculare, vuole
invece evitare la doppia penalizzazione per chi non ha dedotto il contributo
nel periodo d'imposta di sospensione.
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Altre misure fiscali
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ESCLUSIONE DELLA NO-TAX AREA PER I NON RESIDENTI. Art. Oggi la no-tax area
si applica anche ai redditi di contribuenti non residenti ma assoggettati a
tassazione in Italia. Ciò non appare coerente con la finalità della "no-tax
area", volta ad escludere da tassazione un importo minimo vitale. Tale
beneficio, infatti, ha senso per i residenti che sono assoggettati a
tassazione per tutti i loro redditi ovunque prodotti e non per i non
residenti che assoggettano a tassazione in Italia, in linea generale, solo i
redditi prodotti in Italia mentre assoggettano a tassazione il loro redditi
complessivo nel paese di residenza. Inoltre viene esclusa per i non
residenti l'applicazione delle deduzioni per oneri di famiglia
IRPEF. INCENTIVAZIONE PER L'ESODO. Art..
La norma dispone l'abrogazione del comma 4-bis dell'articolo 19 del Tuitr,
che agevola ai fini dell'Irpef le somme corrisposte ai dipendenti per
incentivarne l'esodo. Ciò anche per eliminare alcuni profili di
incompatibilità con la normativa comunitaria già segnalati dalla Corte di
Giustizia europea.
IRPEF. REDDITI DIVERSI. OBBLIGHI DI FARE, NON FARE, PERMETTERE. Art..
La modifica proposta mira a rendere applicabile la ritenuta a titolo di
acconto prevista dall'articolo 25 del DPR n. 600 del 1973, anche ai compensi
che costituiscono redditi diversi ai sensi dell'articolo 67, comma 1,
lettera l, del TUIR, derivanti dall'assunzione di obblighi di fare, non fare
o permettere.
La previsione uniforma le modalità di tassazione dei redditi in questione a
quelle previste per altri tipi di redditi allorché i compensi sono erogati
da un soggetto che riveste la qualifica di sostituto d'imposta.
L'applicazione della ritenuta consente, inoltre, l'anticipo della tassazione
al momento dell'erogazione dei compensi stessi rispetto al sistema attuale
che ne prevede la tassazione in sede di dichiarazione dei redditi.
IRPEF STOCK OPTION. Art.
Le stock option vengono sottoposte a tassazione ordinaria - quale reddito di
lavoro dipendente - per la differenza tra il valore delle azioni al momento
dell'assegnazione e l'ammontare corrisposto dal dipendente.
IRPEF. PERDITE DI LAVORO AUTONOMO E DI IMPRESE MINORI. Art.
La riformulazione dell'art. 8 del TUIR prevede che le perdite di autonomi e
imprese minori siano portate in deduzione dai relativi redditi conseguiti
nello stesso periodo d'imposta e che le eventuali eccedenze siano scomputate
dai redditi della medesima categoria conseguiti nei periodi d'imposta
successivi ma non oltre il quinto.
Le perdite derivanti da redditi d'impresa e di lavoro autonomo prodotti in
forma associata, attraverso le società e le associazioni di cui all'art. 5
del TUIR, nome collettivo, accomandita semplice, società semplici nonché
quelle derivanti dall'esercizio di arti e professioni, sono imputate ai
singoli soci i quali potranno dedurle nell'esercizio in cui sono realizzate
e, per la parte eccedente, negli esercizi successivi ma non oltre il quinto,
dai redditi appartenenti alla stessa categoria di reddito al quale
partecipano
IRPEF. CAMPIONE D'ITALIA. Art. L'articolo 188 del TUIR stabilisce, al comma
1, che "ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, i redditi
delle persone fisiche iscritte nei registri anagrafici del comune di
Campione d'Italia prodotti in franchi svizzeri nel territorio dello stesso
comune per un importo complessivo non superiore a 200.000 franchi sono
computati in euro, in deroga alle disposizioni dell'articolo 9, sulla base
di un tasso convenzionale di cambio stabilito ogni tre anni con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, tenuto conto anche della variazione
dei prezzi al consumo nelle zone limitrofe intervenuta nel triennio".
Questo sistema di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in
favore di quanti risiedono nel comune di Campione d'Italia e, nel territorio
del medesimo comune, producono il proprio reddito in franchi svizzeri, è
basato sull'utilizzo di un tasso di cambio convenzionale per la conversione
dei redditi in euro. Venne introdotto per perequare la pressione fiscale nei
confronti dei cittadini campionesi, tenuto conto che questi ultimi, operando
in un contesto economico sostanzialmente assimilabile a quello svizzero -
caratterizzato dall'utilizzo del franco svizzero e dal costo della vita
superiore a quello registrato in Italia - sarebbero stati penalizzati dalla
conversione dei redditi in lire secondo le modalità ordinarie previste
dall'articolo 9 del TUIR. Ora però la distanza fra il costo della vita in
Svizzera ed in Italia, pure esistente all'epoca in cui è stato previsto il
beneficio, è sostanzialmente venuta meno. Inoltre, anche fra le diverse
città italiane vi sono rilevanti differenze di costo della vita. E in alcune
si avvicina o supera quello di Campione.
La schema di norma prevede quindi di eliminare questa eccezione relativa
solo ai cittadini di Campione, tanto più che il DM 27 ottobre 2005, per il
triennio 2005 - 2007, ha fissato il tasso in euro a 0,40515 per ogni franco
svizzero, mentre oggi il franco svizzero è quotato a 1,550 euro.
IRPEF. PLUSVALENZE DERIVANTI DA CESSIONI DI IMMOBILI OGGETTO DI DONAZIONE.
ART.
In base alla normativa vigente, la plusvalenza realizzata in occasione della
vendita di immobili pervenuti attraverso una donazione non è imponibile. La
norma che assoggetta a tassazione la plusvalenza di realizzo di immobili
acquistati nel quinquennio può essere elusa, pertanto, effettuando una
preventiva donazione.
Per contrastare questa elusione, la disposizione proposta uniforma il
trattamento fiscale previsto nel caso di cessioni di immobili acquistati a
titolo oneroso a quello in cui l'acquisizione è avvenuta per donazione,
beninteso a condizione che il periodo di cinque anni che rende imponibile la
plusvalenza decorra non dalla data dell'acquisizione a titolo gratuito, ma
da quella di acquisto da parte del donante. Anche per il costo iniziale si
fa riferimento a quello sostenuto dal donante.
IRES. RIPORTO PERDITE NELLA TRASPARENZA FISCALE. Art.
L'obiettivo di questa modifica è di introdurre un limite all'utilizzo delle
perdite fiscali anteriori alla tassazione per trasparenza, conformemente a
quanto previsto per il regime delle perdite adottato nel consolidato
fiscale. Attualmente, infatti, a differenza di quanto avviene nel
consolidato, la società partecipante che ha esercitato l'opzione per la
trasparenza ha la possibilità di utilizzare le perdite pregresse sia per
compensare i propri redditi che per compensare i redditi che le vengono
imputati dalle società partecipate. La modifica evita il verificarsi di
fenomeni di pianificazione fiscale consistenti nel ridurre le partecipazioni
detenute dal socio per poter accedere alla tassazione per trasparenza
anziché al consolidato fiscale, riuscendo così a compensare le perdite
pregresse maturate dallo stesso con i redditi delle partecipate, aggirando
il disposto dell'articolo 118, comma 2, del TUIR.
IRES. PERDITE ILLIMITATAMENTE RIPORTABILI. Art.
La norma propone al comma 1, a partire dal periodo di imposta in corso alla
data di entrata in vigore del decreto (il 2006, per i contribuenti con
periodo di imposta coincidente con l'anno solare), la modifica del comma 2
dell'articolo 84 T.U.I.R.. In particolare, viene specificato che 
l'insorgenza
nei primi tre esercizi di imposta di perdite illimitatamente riportabili può
avere luogo: 1) esclusivamente dalla data di costituzione della società
stessa, con esclusione quindi di eventuali operazioni straordinarie e 2) a
condizione che si riferiscano ad una "nuova" attività produttiva, con
esclusione quindi di altre modifiche che non incidano sulla effettiva
attività svolta.
.
IRES. MINUSVALENZE DERIVANTI DALL'ASSEGNAZIONE AI SOCI. Art.
La norma è finalizzata a rendere indeducibili le minusvalenze in caso di
assegnazione ai soci di beni o di destinazione a finalità estranee.
IVA. INDIVIDUAZIONE DI PRODOTTI PER I QUALI SI APPLICA L'ALIQUOTA ORDINARIA.
Art.
Si riportano ad aliquota ordinaria alcuni beni ritenuti non più meritevoli
di agevolazione con aliquota al 10 per cento. Tra i beni da lasciare al 10
per cento si segnalano, per esigenze di sistematicità, quelli relativi al
settore dell'edilizia.
Tra i beni che passano all'aliquota ordinaria vi sono, per esigenze di
semplificazione e per evitare che per gli stessi prodotti valgano aliquote
diverse a seconda della confezione, alcuni prodotti dolciari; i servizi
telefonici resi attraverso servizi pubblici; i francobolli da collezione e
le collezioni di francobolli. Infine si propone di lasciare l'aliquota del
10 per cento ai servizi di fornitura di calore-energia per uso domestico,
derivante da l'utilizzo di fonti rinnovabili.
GIOCHI
Le norme relative ai giochi prevedono interventi di contrasto contro il
gioco illecito, contro l'evasione e l'elusione fiscale, oltre a interventi
di ammodernamento e di riorganizzazione del settore, in linea con quanto
previsto dalla normativa europea.
DOGANE.
La norma prevede che l'Agenzia delle Dogane possa procedere alla
acquisizione dei dati, ai documenti di trasporto, assicurazione, nolo, e
ogni altro elemento destinato a formare il valore dichiarato per 
l'importazione,
l'esportazione, l'introduzione in deposito doganale o Iva ed in transito. 
L'Agenzia
applica le sanzioni amministrative previste qualora gli interpellati non
ottemperino alla richiesta di informazioni da parte della stessa Agenzia.
Questi poteri sono decisivi per la lotta alle frodi e in particolare alla
sottofatturazione dei valori imponibili delle merci al momento delle
importazioni.
-----------------------------------------------
Norme di sostegno fiscale e di semplificazione
-----------------------------------------------
IRES. AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI.
Questa norma aumenta il limite di deducibilità delle quote di ammortamento
del costo dei diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno, dei nuovi
brevetti industriali, dei processi e know how, per incentivare gli
investimenti in nuove tecnologie.
IRES. SPESE RELATIVE A STUDI E RICERCHE.
Queste spese vengono inserite tra quelle per le quali è consentita 
l'attivazione
del meccanismo delle deduzioni extracontabili, che consente di agevolare
spese che appaiono meritevoli di un trattamento più favorevole dell'attuale
in quanto finalizzate ad assicurare una maggiore competitività delle
imprese.
IVA. ESCLUSIONE DELLA SOGGETTIVITA' TRIBUTARIA DEI SOGGETTI MINIMI.
Prevedere, quale regime naturale per gli imprenditori individuali,
commerciali e agricoli, per le società semplici in agricoltura e per gli
esercenti arti e professioni, con volume d'affari non superiore a 7.000,00
euro, l'esclusione dal campo di applicazione IVA per le operazioni
effettuate, con possibilità di optare per il regime normale.
L'esclusione dal campo di applicazione dell'Iva semplifica in modo radicale
le procedure per i soggetti coinvolti, in quanto non dovranno più tenere
libri contabili, ma solo mantenere le fatture.
A beneficio degli esclusi è previsto il tutoraggio degli uffici.
Per coloro che sceglieranno il regime normale è previsto invece il
monitoraggio da parte degli uffici.
Le Imposte sui redditi sono da applicare nei modi ordinari
IVA. APERTURA DELLE PARTITE.
La norma prevede che prima di concedere l'apertura di una nuova partita Iva
gli uffici finanziari debbano concludere il previsto screening sul
contribuente che l'ha richiesta. Oggi lo screening viene compiuto solo dopo
aver concesso il numero di partita Iva al contribuente che ne ha fatto
domanda.
Anticipare la verifica, sull'esempio di quanto avviene in Gran Bretagna,
consentirà di evitare un'eccessiva crescita del numero delle partite Iva, al
di là delle esigenze fisiologiche dell'economia.
Gli uffici dovranno concludere l'esame in tempi stretti. E qualora l'esito
fosse negativo potranno fare ulteriori approfondimenti per decidere se si
può rispondere in modo positivo alle richieste del contribuente.
E' previsto che in caso di comprovata urgenza si possa ottenere un numero di
partita Iva provvisorio.
IRPEF. TFR.
Viene previsto un termine più lungo (dagli attuali tre a quattro anni) per 
l'iscrizione
a ruolo delle somme dovute a seguito della liquidazione del trattamento di
fine rapporto e delle indennità equipollenti. La norma tiene conto della
complessità nella determinazione dell'imposta dovuta, per la quale 
l'amministrazione
finanziaria deve avere notizie precise dalle aziende sostitute di imposta.
Inoltre si prevede che non vengano considerati crediti o addebiti inferiori
a 100 euro.
ICI - UNIFICAZIONE DICHIARAZIONE E VERSAMENTI. Art
Viene soppresso l'obbligo della dichiarazione Ici (restano le comunicazioni
per le agevolazioni). E' invece previsto che i contribuenti Ici liquidino 
l'imposta
nella dichiarazione UNICO o 730 (Con provvedimento Direttore Agenzia
entrate, previa intesa con Conferenza, sono stabiliti le modalità e i
termini per la progressiva attuazione delle disposizioni).
Viene introdotto l'obbligo per l'Agenzia del Territorio di trasmettere (in
tempo reale) i dati delle variazioni oggettive e soggettive ai Comuni.

 il primo atto di Prodi: Norme contro l'evasione fiscale
[CUT]
... e quindi?
Fai un riassunto che non ho voglia di leggere 36 kb di cazzate!
-- 
Mad Ric 

 Fai un riassunto che non ho voglia di leggere 36 kb di cazzate!
..devo dedurre che tu sappia che sono "cazzate" senza averle lette? :-)
Brillante!
Comunque liberissimo di non leggere, ma perchè lo dichiari a tutti?
Forse per  introdurre un nuovo tema nel NG?
In questo caso l'argomento potrebbe essere: "discutiamo di ciò che non 
abbiamo letto". :-)))
Per quanto mi riguarda, visto che invece queste "cose" io le ho lette, penso 
di poter esprimere il mio punto di vista: non sono per niente "cazzate"! 
Anzi!
Ciao a tutti
marki

 "cazzate"! Anzi!
Ecco il volontario! :-)
Visto e considerato che tu hai letto tutto e sembri condividere ciò che è 
stato scritto, faresti per noi un breve riassuntino di quelle che io 
definisco "36 kb di cazzate"?
Dopo il riassuntino, forse, si potrebbe apire un'interessante discussione. 
;-)
-- 
Mad Ric 

Dopo il riassuntino......
Tu informaci delle tue letture, sempre che tu riesca leggere qualcosa di più 
che riassuntini, e poi ne riparliamo.... ;-)
Non è mai troppo tardi!
marki

Lascia perdere i politicanti Mad.
Tanto han sempre ragione loro!
Non sanno neanche cosa sia una discussione.
Loro son bravi solo a parlare (a vanvera).
Per poi mantenere l'1 per 1000 delle "cazzate" che hanno detto!
felix 

 Non è mai troppo tardi!
Sbagli... Adesso ormai è tardi per continuare a scrivere questo reply, devo 
andare!
(Naturalmente questa discussione andrà avanti all'infinito, solamente per 
aumentare il traffico di questo NG, dato che la vitalità dello stesso sembra 
prossima allo zero. Il sig. Mad Ric ed il sig. marki, s'impegneranno a 
continuare quest'opera di evangelizzazione, fino a che i messaggi 
giornalieri di 'italia.lecco.discussioni" siano almeno il doppo di i.h.m. e 
i.d.a.)
;-)
-- 
Mad Ric 

 Per poi mantenere l'1 per 1000 delle "cazzate" che hanno detto!
Dici??? Sei troppo ottimista se dici l'1 per mille :-)
Concludo dicendo che marki se la può prendere con me che sono poco 
acculturato e non nemmeno finito la seconda media, ma sono sicuro che se 
incontra qualcuno "che ha studiato", non è detto che riesca a fare bella 
figura...
Adesso devo proprio scappare che devo andare a mungere le vacche, dar da 
mangiare ai porcelli e far rientrare le pecore nell'ovile!
Ciao
-- 
Mad Ric 

> Non è mai troppo tardi!
Lo diceva anche Alberto Manzi.
Ciao.
	MAX


Se vuoi una mano, fammi un fischio!
Tanto per mungere, non serve essere di destra o di sinistra, no? :-)
felix 

 Mad Ric
ciao Mad Ric, e scusami se involontariamente le mie osservazioni ti hanno 
offeso.
Non era nelle mie intenzioni. Davvero.
Saluto tutti, buonanotte e buon lavoro.
marki

 Non era nelle mie intenzioni. Davvero.
Marki sono io che ti devo chiedere scusa, ti ho preso in giro dicendo cose 
non vere... Non era mia intenzione leggere delle scuse da parte tua; avrei 
preferito delle punzecchiature, per continuare il botta e risposta in questa 
discussione.
Hai perfettamente ragione, sono superficiale e mi permetto di criticare 
anche senza sapere (leggere in questo caso), ma sai, ormai la politica la 
trovi ovunque e in ogni caso, per parlare di politica c'è l'apposito 
newsgroup (it.politica), quindi questi messaggi velatamente politici, mi 
sono abbastanza indigesti (non sono ne di destra ne di sinistra e neanche 
del centro: non me ne frega niente e basta...). italia.lecco.discussioni è 
considerato una piazza dove ognuno è libero di fare quello che vuole, tanti 
messaggi sono spam o messaggi politici, gli altri sono tante belle prese per 
il culo fra gente che si conosce...
Marki, se capiterà d'incontrarci, ti offrirò una birra!
Adesso vado a dormire che domani mattina mi devo svegliar presto per mungere 
le mucche.....
No, non è vero :-) Sto cherzando... :-)
-- 
Mad Ric

 Intendi quella nel lago o quella parrocchiale??
No, la pesca dei.... dei.... beh, non trovo il termine esatto... (newbie)! 
;-)
Prima pesco e poi mi pento.... :-) :-(
Ciao
-- 
Mad Ric 

 Eh... chiedi a Omni... :-))
me lo vedo, li sul cesso che legge iil volantino dell'obi o le istruzione 
del mouse della black & decker.... a proposito, qualcuno ne vuole uno ;) ;-p
-- 
ciao Omni

 Marki sono io che ti devo chiedere scusa,
anche questo newsgroup si sta checchizzando... siamo arrivati tutti allo 
smuci smuci.... bla :-p
-- 
ciao Omni