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Titolo: Acconti e ritenute

Incollo da circolare Associazione locale industriali :
" Si ritiene che il principio generale in base al quale il termine di
versamento delle ritenue relative alle somme  corrisposte entro il 12
gennaio, ma di competenza dell'anno precedente, scada il 16 febbraio
non valga nell'ipotesi in cui il datore di lavoro eroghi, entro la
fine del mese di dicembre, l'acconto per tale mese, mentre corrisponda
il saldo entro i primi giorni del mese di gennaio dell'anno successivo
"
In genere vorrei porre il problema dei termini di versamento delle
ritenute nel caso di acconto del mese corrisposto nel mese e di saldo
corrisposto nei primi giorni del mese successivo.
Es. retribuzione spettante per il mese di gennaio lire 1.800.000
Acconto di lire 1.000.000 corrisposto il 27 gennaio.
Elaborazione del cedolino e corresponsione del saldo il 10 febbraio.
Ritengo che, essendo liquidate le ritenute in febbraio, il versamento
delle stesse debba essere effettuato entro il 16 marzo, non
concordando con l'interpretazione della locale Associazione
Industriali.
Chi è in grado di citare qualche RM a conforto di tale tesi ?
Grazie.
Valerio Bergamini
http://www.bergaminiassociati.it


vedrò di scartabellare qualche scartoffia, probabilmente è qualche circ
degli anni 80


 
http://www.bergaminiassociati.it
Il mio parere è che se in un determinato mese *corrispondi* la retribuzione
o anche *solo una parte* della retribuzione* come avviene  nel caso in cui
venga corrisposto un acconto in un mese e il saldo il mese successivo, la
ritenuta DEVE essere pagata il mese successivo a quello di corresponsione.
Il riferimento è il T.U. Dpr. 600/73 art. 23 comma 1
...omissis... devono operare all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di
acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.....omissis
Ritengo quindi che quando paghi un acconto, è corresponsione di retribuzione
e deve essere pertanto versata l'imposta relativa entro il 16 del mese
successivo.
Così io sempre mi sono comportata, tant'è che per evitare problemi, per le
aziende che hanno l'abitudine di versare l'acconto ai dipendenti non sposto
mai l'irpef al mese successivo a quella in cui pagano il saldo per evitare
doppi conteggi.
--
Antonia Zuelli
Consulente del Lavoro Parma

doppi conteggi.
Concordo pienamente con la tua opinione ed anche io mi comporto nella stessa
maniera, è chiaro infatti il principio generale per cui le ritenute vanno
versate nel mese successivo al mese di corresponsione. Per cui se pago
dicembre in dicembre le ritenute le devo assolutamente versare in gennaio. E
lo stesso vale per gli acconti sullo stipendio. In questo caso di solito
cerco sempre comunque di verificare se le detrazioni riescono a coprire
l'IRPEF dovuta. Tra l'altro ricordo un chiarimento ministeriale dell'anno
scorso (non mi chiedete gli estremi) nel quale era contemplato proprio
questo caso e si precisava (importante) che il calcolo dell'IRPEF pur
essendo nello stesso mese (in dicembre erogo novembre e dicembre ad esempio)
non è obbligatoriamente cumulativo per cui posso utilizzare gli scaglioni e
le detrazioni come fossero due mesi distinti.
Saluti
Luciano Domeniconi

Luciano Domeniconi
Luciano, credo siano moltissime ( direi la maggioranza ) le ditte che
pagano ad es. l'acconto il 20 di gennaio, il saldo il 10 di febbraio e
versano le ritenute il 16 di marzo ( e a mio giudizio fanno bene e
operano correttamemente per quanto detto nel precedente post ).
Pertanto ti prego di fare uno sforzo e di riportare gli estremi del
chiarimento ministeriale di cui sopra.
L'argomento infatti è di attualità e mai ben chiarito ( forse perchè è
meglio ... non svegliare il cane che dorme ? )


Sono d'accordo con i colleghi. Un acconto 
corrisposto in un determinato mese rientra 
nella disponibilità finanziaria del dipendente 
il mese stesso della sua corresponsione, e le 
relative ritenute d'acconto EFFETTUATE vanno 
versate entro il 16 del mese successivo.
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...

Mi dispiace ma dopo due ore di ricerca abbandono. Comunque, il fatto che
l'applicazione della ritenuta debba verificarsi nel momento in cui c'è
effettivamente il pagamento è a mio avviso assodato anche da una lettura
attenta del DPR 600/73 nonché dalla circolare 326/E del Ministero Finanze.
Riporto i due estratti:
"DECRETO PRESIDENTE REPUBBLICA 29 settembre 1973, n. 600
Art. 23
1. Gli enti e le società ..., le persone fisiche che esercitano arti e
professioni nonché il condominio quale sostituto d'imposta, i quali
corrispondono somme e valori di cui all'articolo 48 dello stesso testo
unico, DEVONO OPERARE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA A TITOLO DI
ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE DOVUTA DAI
PERCIPIENTI, con obbligo di rivalsa". E il concetto di "atto di pagamento"
mi sembra inevitabilmente coincidere con il momento in cui io corrispondo
anche solamente una parte della retribuzione ossia un anticipo della stessa.
"MINISTERO FINANZE - Circolare 23 dicembre 1997, n. 326/E
Va, infine, osservato, in merito al criterio di cassa, che il momento di
percezione è quello in cui il provento esce dalla sfera di disponibilità
dell'erogante per entrare nel compendio patrimoniale del percettore."
Penso che l'atteggiamento corretto sia quindi, in caso di anticipo/acconto
della retribuzione, quello di determinare immediatamente l'imposta dovuta
sulla somma corrisposta e di provvedere al relativo versamento entro il 16
del mese successivo.
Cordiali saluti
    Luciano

...
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Mi dispiace ma dopo due ore di ricerca abbandono. Comunque, il fatto che
l'applicazione della ritenuta debba verificarsi nel momento in cui c'è
effettivamente il pagamento è a mio avviso assodato anche da una lettura
attenta del DPR 600/73 nonché dalla circolare 326/E del Ministero Finanze.
Riporto i due estratti:
"DECRETO PRESIDENTE REPUBBLICA 29 settembre 1973, n. 600
Art. 23
1. Gli enti e le società ..., le persone fisiche che esercitano arti e
professioni nonché il condominio quale sostituto d'imposta, i quali
corrispondono somme e valori di cui all'articolo 48 dello stesso testo
unico, DEVONO OPERARE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO UNA RITENUTA A TITOLO DI
ACCONTO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE DOVUTA DAI
PERCIPIENTI, con obbligo di rivalsa". E il concetto di "atto di pagamento"
mi sembra inevitabilmente coincidere con il momento in cui io corrispondo
anche solamente una parte della retribuzione ossia un anticipo della stessa.
"MINISTERO FINANZE - Circolare 23 dicembre 1997, n. 326/E
Va, infine, osservato, in merito al criterio di cassa, che il momento di
percezione è quello in cui il provento esce dalla sfera di disponibilità
dell'erogante per entrare nel compendio patrimoniale del percettore."
Penso che l'atteggiamento corretto sia quindi, in caso di anticipo/acconto
della retribuzione, quello di determinare immediatamente l'imposta dovuta
sulla somma corrisposta e di provvedere al relativo versamento entro il 16
del mese successivo.
Cordiali saluti
    Luciano

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