Newsgroup: it.lavoro.consulenti
Titolo: Spese detraibili

Salve a tutti
Desidererei sapere se esistono spese mediche completamente detraibili,
ed eventualmente quali, e quali sono i massimali per le singole
detrazioni(mediche, assicurazione, spese universitarie, etc..)
Io sono un dipendente con contratto metalmeccanico.
Grazie a tutti in anticipo

...

Ti allego copia aggiornata del DPR 917/86
Saluti - Luciano
DECRETO PRESIDENTE REPUBBLICA 22 dicembre 1986, n. 917
Art. 13-bis (1)
Detrazione di imposta per oneri
1. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per cento (2) dei
seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se non deducibili nella
determinazione dei singoli redditi che concorrono a formare il reddito
complessivo:
a) gli interessi passivi e relativi oneri accessori, nonché le quote di
rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione, pagati a soggetti
residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro della Comunità
europea ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di
soggetti non residenti in dipendenza di prestiti o mutui agrari di ogni
specie, nei limiti dei redditi dei terreni dichiarati (3);
b) gli interessi passivi, e relativi oneri accessori, nonché le quote di
rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione pagati a soggetti
residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro della Comunità
europea ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di
soggetti non residenti in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su
immobili contratti per l'acquisto dell'unità immobiliare da adibire ad
abitazione principale entro sei mesi dall'acquisto stesso, per un importo
non superiore a 7 milioni di lire. L'acquisto della unità immobiliare deve
essere effettuato nei sei mesi antecedenti o successivi alla data della
stipulazione del contratto di mutuo. Non si tiene conto del suddetto periodo
nel caso in cui l'originario contratto è estinto e ne viene stipulato uno
nuovo di importo non superiore alla residua quota di capitale da rimborsare,
maggiorata delle spese e degli oneri correlati (4). Per abitazione
principale si intende quella nella quale il contribuente dimora
abitualmente. La detrazione spetta non oltre il periodo d'imposta nel corso
del quale è variata la dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni
dipendenti dai trasferimenti per motivi di lavoro. In caso di contitolarità
del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo il limite di 7 milioni di
lire è riferito all'ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e
quote di rivalutazione sostenuti. La detrazione spetta, nello stesso limite
complessivo e alle stesse condizioni, anche con riferimento alle somme
corrisposte dagli assegnatari di alloggi di cooperative e dagli acquirenti
di unità immobiliari di nuova costruzione, alla cooperativa o all'impresa
costruttrice a titolo di rimborso degli interessi passivi, oneri accessori e
quote di rivalutazione relativi ai mutui ipotecari contratti dalla stessa e
ancora indivisi;
c) spese sanitarie, per la parte che eccedere lire 250 mila. Dette spese
sono costituite esclusivamente dalle spese mediche diverse da quelle
indicate nell'articolo 10, comma 1, lettera b), e dalle spese chirurgiche,
per prestazioni specialistiche e per protesi dentarie e sanitarie in genere.
Le spese riguardanti i mezzi necessari all'accompagnamento, alla
deambulazione, alla locomozione e al sollevamento, per sussidi tecnici e
informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e le possibilità di
integrazione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992,
n. 104, si assumono integralmente. Tra i mezzi necessari per la locomozione
dei soggetti indicati nel precedente periodo, con ridotte o impedite
capacità motorie permanenti, si comprendono i motoveicoli e gli autoveicoli
di cui, rispettivamente, agli articoli 53, comma 1, lettere b), c) ed f), e
54, comma 1, lettere a), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992,
n. 285, anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle suddette
limitazioni permanenti delle capacità motorie. Tra i veicoli adattati alla
guida sono compresi anche quelli dotati di solo cambio automatico, purché
prescritto dalla commissione medica locale di cui all'articolo 119 del
decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285. Tra i mezzi necessari per la
locomozione dei non vedenti sono compresi i cani guida e gli autoveicoli
rispondenti alle caratteristiche da stabilire con decreto del Ministro delle
finanze. Tra i mezzi necessari per la locomozione dei sordomuti sono
compresi gli autoveicoli rispondenti alle caratteristiche da stabilire con
decreto del Ministro delle finanze. La detrazione spetta una sola volta in
un periodo di quattro anni, salvo i casi in cui dal Pubblico registro
automobilistico, risulti che il suddetto veicolo sia stato cancellato da
detto registro, e con riferimento ad un solo veicolo, nei limiti della spesa
di lire trentacinque milioni o, nei casi in cui risultasse che detto veicolo
sia stato rubato e non ritrovato, nei limiti della spesa massima di lire
trentacinque milioni da cui va detratto l'eventuale rimborso assicurativo. È
consentito, alternativamente, di ripartire la predetta detrazione in quattro
quote annuali costanti e di pari importo (5);
d) le spese funebri sostenute in dipendenza della morte di persone indicate
nell'articolo 433 del codice civile e di affidati o affiliati, per importo
non superiore a 1 milione di lire per ciascuna di esse;
e) le spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria,
in misura non superiore a quella stabilita per le tasse e i contributi degli
istituti statali;
f) i premi per assicurazioni sulla vita del contribuente, i premi per le
assicurazioni contro gli infortuni e i contributi previdenziali non
obbligatori per legge, per importo complessivamente non superiore a lire 2
milioni e 500 mila. La detrazione relativa ai premi per assicurazioni sulla
vita è ammessa a condizione che il contratto di assicurazione abbia durata
non inferiore a cinque anni dalla sua stipulazione e non consenta la
concessione di prestiti nel periodo di durata minima. In caso di riscatto
dell'assicurazione nel corso del quinquennio, l'ammontare dei premi per i
quali si è fruito della detrazione d'imposta costituisce reddito soggetto a
tassazione a norma dell'articolo 18 e l'imposta è determinata applicando una
aliquota non superiore al 19 per cento (2); in tale caso l'impresa
assicuratrice deve operare, sulla somma corrisposta al contribuente, una
ritenuta a titolo di acconto commisurata all'ammontare complessivo dei premi
riscossi con l'aliquota stabilita dall'articolo 11 per il primo scaglione di
reddito. Per i lavoratori dipendenti si tiene conto, ai fini del limite di
lire 2 milioni e 500 mila, anche dei premi di assicurazione in relazione ai
quali il datore di lavoro ha effettuato la detrazione in sede di ritenuta;
g) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla manutenzione, protezione o
restauro delle cose vincolate ai sensi della legge 1° giugno 1939, n. 1089,
e del decreto del Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409,
nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessità delle spese,
quando non siano obbligatorie per legge, deve risultare da apposita
certificazione rilasciata dalla competente soprintendenza del Ministero per
i beni culturali e ambientali, previo accertamento della loro congruità
effettuato d'intesa con il competente ufficio del territorio del Ministero
delle finanze. La detrazione non spetta in caso di mutamento di destinazione
dei beni senza la preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per i beni
culturali e ambientali, di mancato assolvimento degli obblighi di legge per
consentire l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sui beni
immobili e mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata di
questi ultimi. L'Amministrazione per i beni culturali ed ambientali dà
immediata comunicazione al competente ufficio delle entrate del Ministero
delle finanze delle violazioni che comportano la perdita del diritto alla
detrazione; dalla data di ricevimento della comunicazione inizia a decorrere
il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi;
h) le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, delle regioni,
degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di comitati
organizzatori appositamente istituiti con decreto del Ministro per i beni
culturali e ambientali, di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute
senza scopo di lucro, che svolgono o promuovono attività di studio, di
ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico o che
organizzano e realizzano attività culturali, effettuate in base ad apposita
convenzione, per l'acquisto, la manutenzione, la protezione o il restauro
delle cose indicate nell'articolo 1 della legge 1° giugno 1939, n. 1089, e
nel decreto del Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi
comprese le erogazioni effettuate per l'organizzazione in Italia e
all'estero di mostre e di esposizioni di rilevante interesse
scientifico-culturale delle cose anzidette, e per gli studi e le ricerche
eventualmente a tal fine necessari, nonché per ogni altra manifestazione di
rilevante interesse scientifico-culturale anche ai fini
didattico-promozionali, ivi compresi gli studi, le ricerche, la
documentazione e la catalogazione, e le pubblicazioni relative ai beni
culturali. Le iniziative culturali devono essere autorizzate, previo parere
del competente comitato di settore del Consiglio nazionale per i beni
culturali e ambientali, dal Ministero per i beni culturali e ambientali, che
deve approvare la previsione di spesa ed il conto consuntivo. Il Ministero
per i beni culturali e ambientali stabilisce i tempi necessari affinché le
erogazioni liberali fatte a favore delle associazioni legalmente
riconosciute, delle istituzioni e delle fondazioni siano utilizzate per gli
scopi indicati nella presente lettera e controlla l'impiego delle erogazioni
stesse. Detti termini possono, per causa non imputabile al donatario, essere
prorogati una sola volta. Le erogazioni liberali non integralmente
utilizzate nei termini assegnati affluiscono all'entrata del bilancio dello
Stato, o delle regioni e degli enti locali territoriali, nel caso di
attività o manifestazioni in cui essi siano direttamente coinvolti, e sono
destinate ad un fondo da utilizzare per le attività culturali previste per
l'anno successivo. Il Ministero per i beni culturali e ambientali comunica,
entro il 31 marzo di ciascun anno, al centro informativo del Dipartimento
delle entrate del Ministero delle finanze l'elenco nominativo dei soggetti
erogatori, nonché l'ammontare delle erogazioni effettuate entro il 31
dicembre dell'anno precedente (6);
h-bis) Il costo specifico o, in mancanza, il valore normale dei beni ceduti
gratuitamente, in base ad apposita convenzione, ai soggetti e per le
attività di cui alla lettera h) (7);
i) le erogazioni liberali in denaro, per importo non superiore al 2 per
cento del reddito complessivo dichiarato, a favore di enti o istituzioni
pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza scopo
di lucro svolgono esclusivamente attività nello spettacolo, effettuate per
la realizzazione di nuove strutture, per il restauro ed il potenziamento
delle strutture esistenti, nonché per la produzione nei vari settori dello
spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per tali finalità dal percipiente
entro il termine di due anni dalla data del ricevimento affluiscono, nella
loro totalità, all'entrata dello Stato.
i-bis) le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a
quattro milioni di lire, a favore delle organizzazioni non lucrative di
utilità sociale (ONLUS), nonché i contributi associativi, per importo non
superiore a 2 milioni e 500 mila lire, versati dai soci alle società di
mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di cui all'articolo 1
della legge 15 aprile 1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un
sussidio nei casi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia,
ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. La detrazione è
consentita a condizione che il versamento di tali erogazioni e contributi
sia eseguito tramite banca o ufficio postale ovvero mediante gli altri
sistemi di pagamento previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, e secondo ulteriori modalità idonee a consentire
all'Amministrazione finanziaria lo svolgimento di efficaci controlli, che
possono essere stabilite con decreto del Ministro delle finanze da emanarsi
ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400 (8);
i-ter) le erogazioni liberali in denaro, per un importo complessivo in
ciascun periodo d'imposta non superiore a un milione di lire, in favore
delle società sportive dilettantistiche (9).
1-bis. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per cento per le
erogazioni liberali in denaro in favore dei partiti e movimenti politici per
importi compresi tra 100.000 e 200 milioni di lire effettuate mediante
versamento bancario o postale (10).
1-ter. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, si detrae
dall'imposta lorda, e fino alla concorrenza del suo ammontare, un importo
pari al 19 per cento dell'ammontare complessivo non superiore a 5 milioni di
lire degli interessi passivi e relativi oneri accessori, nonché delle quote
di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione pagati a soggetti
residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro delle Comunità
europee, ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di
soggetti non residenti, in dipendenza di mutui contratti, a partire dal 1°
gennaio 1998 e da ipoteca, per la costruzione dell'unità immobiliare da
adibire ad abitazione principale. Con decreto del Ministero delle finanze
sono stabilite le modalità e le condizioni alle quali è subordinata la
detrazione di cui al presente comma (11).
2. Per gli oneri indicati alle lettere c), e) e f) del comma 1 la detrazione
spetta anche se sono stati sostenuti nell'interesse delle persone indicate
nell'articolo 12 che si trovino nelle condizioni ivi previste, fermo
restando, per gli oneri di cui alla lettera f), il limite complessivo ivi
stabilito.
3. Per gli oneri di cui alle lettere a), b), g), h), i) ed i-bis) del comma
1 sostenuti dalle società semplici di cui all'articolo 5 la detrazione
spetta ai singoli soci nella stessa proporzione prevista nel menzionato
articolo 5 ai fini della imputazione del reddito (12).

