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Titolo: Super Help x versamento & compensazione

Come saprete il ritorno dalle ferie vede tutti noi “addetti ai lavori” alle
prese con una scadenza tributaria di notevole complessità: il modello 770.
Il mio problema riguarda sia la suddetta dichiarazione dei sostituti d’
imposta che il versamento dell’Irpef ed ho disperato bisogno della Vostra
opinione professionale.
Eccovi, in estrema sintesi, il quesito:
A dicembre ’98 la procedura paghe a causa di un “bug” ha effettuato doppia
ritenuta di addizionale regionale a tutti i colleghi che, cessati nell’anno,
sono diventati pensionati (non erano molti grazie al cielo). Fortunatamente
un controllo effettuato a fine Gennaio mi permette di individuare il
problema e cosi’ decido di conguagliare sul cedolino di Febbraio ’99
rimborsando a tutti gli interessati l’addizionale che avevano pagato in
eccesso. Il CUD emesso a Febbraio riporta, a quel punto, l’importo
 “corretto” di addizionale regionale e quindi i colleghi sono “a posto”.
Si pone ora il busillis di capire come (e se) dare applicazione al D.P.R.
445/1997 (per chi non lo ricorda è la norma che ha introdotto la possibilità
di scomputare eccedenze di versamenti). Visto le difficoltà interpretative
ho deciso di attendere prima di procedere a qualche tipo di compensazione
(lasciando in contabilità il credito) ed ora, prima della consegna del 770,
devo assolutamente prendere una decisione.
La lettera della norma recita (Art. 1): “Il sostituto d’imposta che abbia
effettuato un versamento di ritenute alla fonte in misura superiore rispetto
a quanto effettivamente trattenuto ha la facoltà di scomputare l’eccedenza
dai versamenti successivi”.
Premesso che sono a conoscenza dei successivi chiarimenti che sono usciti
con la R.M. 165 del 02/11/1998 e con la R.M. 92/E dell’8/06/1999 ho un
grosso dubbio di fondo: qual è l’esatta interpretazione della frase
 versamento di ritenute alla fonte in misura superiore rispetto a quanto
effettivamente trattenuto” ???
E’ chiaro che se io trattengo ad un dipendente Lit. 100.000 di Irpef e poi
(perché sono MOOOLTO sbadato) ne verso Lit. 140.000 rientro pienamente nella
norma citata.
Ma cosa fare se trattengo Lit. 100.000, poi mi accorgo che l’imposta
calcolata avrebbe dovuto essere Lit. 80.000 e procedo cosi’ ad un conguaglio
sul libro paga a favore del dipendente di Lit. 20.000 ?
Non è forse vero che la somma algebrica delle ritenute subite dal dipendente
ammonta a Lit. 80.000 e non è forse altrettanto vero che il totale dell’
Irpef versata e’ (fino a quel momento) Lit. 100.000 ?
Posso quindi sfruttare pienamente le oppurtunità compensative offerte dal
DPR 445/1997 ?
Un piccolo spiraglio in favore di questa interpretazione “estesa” viene
dalla legge 662/1996 che aveva conferito delega al Governo per provvedere
all’emanazione di quello che sarebbe poi stato il DPR 445/1997.
L’art. 3, c.137, lett. e della L. 662/1996 recita infatti che il Governo
deve provvedere all’emanazione di uno o piu’ regolamenti al fine di
provvedere “alla disciplina dei versamenti delle ritenute alla fonte
effettuati in eccedenza rispetto alla somma dovuta, consentendone lo
scomputo a fronte dei versamenti successivi”. Poiche’ in questo contesto si
fa riferimento ad un confronto tra versamenti e “somma dovuta” e poiche’
“somma dovuta” corrisponde a  “Irpef calcolata” ritengo che il mio caso
possa rientrare nell’art. 1 del DPR 445/1997.
Prego voi tutti di farmi sapere (rispondendo sul NG) la vostra opinione in
merito al piu’ presto.
Come avrete ormai capito per me e’ fondamentale conoscere la vostra
interpretazione per decidere se (come avrei intenzione di fare) compensare
sul prossimo F24 (e quindi compilare il quadro ST22 del 770) oppure se mi
devo rassegnare alla “solita” istanza di rimborso ex art.38 del DPR
602/1973.
Grazie infinite per il tempo che vorrete dedicarmi. Buon lavoro a tutti.

La situazione prospettata rientra perfettamente nell'ambito del DPR 445/97
con la possibilità quindi di indicare nella casella st22 e nel frontespizio
del modello 770 l'importo di addizionale versato in eccedenza rispetto agli
importi correttamente dovuti.
Tale importo può essere già utilizzato in compensazione nell'F24.
L'unico dubbio che ho è se il codice 3802 sia abilitato per le somme a
credito; mi ricordo di una recente risoluzione o circolare ministeriale che
ha istituito nuovi codici tributo per l'esposizione dei crediti.
Saluti CDL Ceci Mirco

Confermo la possibilità di esporre il credito utilizzando il codice 3802 -
risoluzione 92/E 8/6/1999 MIn. Finanze.
Saluti CDL Ceci Mirco


Ti ringrazio molto per il tuo chiarimento. Ne approfitto per chiederti
un'altra cosa.
Se invece di addizionale regionale si fosse trattato di irpef ordinaria
(1001), aa.pp. (1002) o TFR (1012) allora per la compensazione immagino che
dovrei utilizzare il codice tributo di nuova istituzione: il 1678 (R.M.
8/06/99 n.92/E: "Eccedenze di versamenti di ritenute di imposte erariali da
utilizzare in compensazione). Questo perche' i suddetti codici tributo non
permettono la compensazione sull'F24 (anche se potrei sempre usare la
compensazione "interna" alla contabilita'...).
Cosa ne pensi ?

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