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Titolo: deducibilità interessi leasing irap

salve, vi volevo chiedere una cosetta, come si fa a calcolare il tasso di
deducibilità su gli interessi ai fini irap su una autovettura, max deduc. £.
50.000.0000?????

Un zic incompletino come quesito.
Roberto Malvax


 ha scritto nel messaggio
news:fpiJ8.30274$8x3.6...@twister1.libero.it...

Ma la vettura è costata più o meno di 50.000.000?
Saluti
Ermanno

 wrote in message
KkrJ8.109798$g04....@tornado.fastwebnet.it...


 >
Ai fini dell'IRAP i canoni di leasing non sono deducibili limitatamente alla
parte riferibile agli interessi passivi così come previsto dall'art. 11,
comma 1, lett. c, n. 6, D.Lgs. n. 446/97.
L'importo degli interessi passivi, può essere determinato, se non
conosciuto, effettuando il seguente calcolo:
      CANONI DI
      COMPETENZA
     COSTO SOSTENUTO DALLA
      SOCIETÀ DI LEASING
     N° GIORNI
      CONTRATTO COMPRESI
      DEL
     X
     NEL PERIODO
      PERIODO
      D'IMPOSTA
      N° GIORNI COMPLESSIVI
      DI DURATA DEL CONTRATTO
     D'IMPOSTA
Come precisato dalla CM 12.11.98, n. 263/E:
·         il costo sostenuto dalla società di leasing deve essere assunto al
netto del prezzo di riscatto previsto dal contratto;
·         in presenza di beni per i quali è prevista l'indetraibilità
dell'IVA, sia l'importo dei canoni di competenza del periodo d'imposta che
il costo sostenuto dalla società di leasing devono essere considerati al
netto dell'imposta.
     Da quanto sopra si può desumere che il fatto che l'utilizzatore possa
detrarre dal 2001 il 10% dell'IVA relativa ai canoni non incide sulla
determinazione del costo sostenuto dalla società di leasing da considerare
per il calcolo degli interessi passivi.
Se il contratto di leasing ha per oggetto beni a deducibilità limitata, la
quota di interessi passivi indeducibile ai fini IRAP è proporzionata alla
quota del canone deducibile ai fini delle imposte sui redditi.
Così, dopo aver determinato l'importo dei canoni deducibile, è necessario,
ai fini IRAP, ridurre tale importo della quota di interessi passivi in esso
contenuta.
Per i veicoli utilizzati in leasing l'ammontare dei canoni deducibili va
proporzionato al rapporto tra il limite massimo fiscalmente rilevante e il
costo sostenuto dalla società di leasing, considerando l'ulteriore
limitazione alla deducibilità al 50% (80% per gli agenti o rappresentanti di
commercio).
     Con riferimento all'esempio n. 1.
      ·         durata leasing:                                         1
aprile 2001 - 31 luglio 2004
      ·         costo sostenuto dal concedente:            L. 50.000.000 +
IVA (L. 10.000.000)
      ·         ammontare complessivo canoni:            L. 70.000.000 + IVA
      ·         quota canone mensile:                            L.
1.750.000 + IVA (L. 350.000)
      ·         numero canoni mensili:
40
      ·         prezzo di riscatto:
L.   6.000.000 + IVA
Ai fini IRAP, la quota di interessi passivi "impliciti" indeducibile è così
ottenuta:
     L. 44.000.000
      L. 15.750.000
     x
     275 gg.
     = L. 5.815.681
     1.218 gg.
Tenendo conto dei suddetti limiti di deducibilità fiscale si ottiene:
L. 5.815.681 x 59,32% x 50% = L. 1.724.931
La quota di canoni deducibili ai fini IRAP è quindi pari alla differenza tra
l'ammontare dei canoni determinati ai fini IRPEF e la quota di interessi
passivi impliciti:
L. 5.512.311 - L.1.724.931 = L. 3.787.380
Il Quadro IQ della dichiarazione IRAP 2002 - persone fisiche sarà così
compilato:
     Variazioni
     Valori contabili
     in aumento
     in diminuzione
     Valori IRAP
      IQ9
     Costi per il godimento di beni di terzi
     1     18.585.000
     2                .000
     3   14.797.620
     4      3.787.380
A colonna 1 si riportano L. 18.585.000 (canoni di competenza), a colonna 3
L. 14.797.620 (quota dei canoni e degli oneri finanziari non deducibili) e a
colonna 4 L. 3.787.380 (costo deducibile).
      Roberto Malvax