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Titolo: IVA periodica: versamenti

Copio-incollo le istruzioni ministeriali alla dichiarazione
IVA periodica:
- Rigo VP9: IVA non versata, comprensiva degli interessi,
risultante da dichiarazioni periodiche precedenti
Nel rigo deve essere riportata l'imposta da versare già
indicata (nel rigo VP16) in una dichiarazione periodica
presentata precedentemente per lo stesso anno solare e non
versata, al fine di regolarizzare l'omesso versamento. Nell'
importo devono essere conteggiati anche gli interessi relativi
a tale ravvedimento (Vedi Appendice alla voce "Variazioni di
dati compresi in dichiarazioni precedenti").
A) Ravvedimento
Il ravvedimento relativo alla dichiarazione periodica infedele
va eseguito regolarizzando le violazioni che hanno dato
origine all'infedeltà (es. omessa fatturazione e/o
registrazione di operazioni imponibili, indebita detrazione,
ecc.) ai sensi dell'art. 13, comma 1, lett. b) del citato
d.lgs. n. 472. In tale ipotesi, il ravvedimento può essere
eseguito comprendendo le variazioni nella dichiarazione
relativa al periodo nel corso del quale si effettua il
ravvedimento. A tal fine le variazioni d'imposta devono essere
comprese nel rigo VP8 e, se hanno comportato omessi versamenti
d' imposta, devono essere comprensive degli interessi, dovuti
dai contribuenti trimestrali e maggiorati degli interessi
dovuti per il ravvedimento. Invece, le variazioni di
imponibile devono essere comprese nei righi da VP1 a VP3,
previa barratura della relativa casella 2 posta in alto nell'
intestazione del riquadro. In alternativa alla suesposta
procedura (semplificata), il contribuente deve ripresentare la
dichiarazione (barrando la casella "Dichiarazione
 integrativa") relativa al periodo nel corso del quale è stata
originariamente commessa la violazione e le successive
dichiarazioni  eventualmente risultate irregolari per effetto
dell'errore originario.
-------------------
Il caso è  il seguente:
contribuente: trimestrale
termine versamento 16.8.2000
versamento eseguito con ravvop.: 15.9.2000
termine trasmissione telematica: 30.9.2000
Secondo queste istruzioni, malgrado sia ancora pendente il
termine per inoltrare la dichiarazione e il versamento sia
stato sanato prima dello spirare del termine per la
trasmissione, dovremmo indicare il versamento nella prossima
dichiarazione.
Mi pare si debba fare proprio così, anche perché, in teoria,
al 31.8.2000, il contribuente avrebbe dovuto già consegnare la
dichiarazione all'incaricato della trasmissione e la proroga
di 30 giorni per la telematica rileva esclusivamente per
eseguire, per l'appunto, la trasmissione. Mentre tutto quello
che accade in quei 30 giorni non dovrebbe trovare albergo
nella dichiarazione.
(o mi sbaglio?).
Che ne pensate?
rag. Luigi Lucchetti
Roma

 Saluti. Antonio Nieddu



Non sbagli.
--
Saluti
P.P.

 (o mi sbaglio?).
Io concordo, anche perchè è proprio quello che ho fatto qualche mese
indietro  :o))
ciao
effeblu

e io vi chiedo....se avesse pagato il 25/08....quindi oltre il termine del
16/08 ma entro i termini per presentare la dichiarazione al sogg. abilitato
alla trasmissione....???
Giuseppe Burgio
Dott. Commercialista
effeblu ha scritto nel messaggio ...


 alla trasmissione....???
- Rigo VP9: IVA non versata, comprensiva degli interessi,
risultante da dichiarazioni periodiche precedenti
Nel rigo deve essere riportata l'imposta da versare già
indicata (nel rigo VP16) in una dichiarazione periodica
presentata precedentemente per lo stesso anno solare e non
versata, al fine di regolarizzare l'omesso versamento. Nell'
importo devono essere conteggiati anche gli interessi relativi
a tale ravvedimento (Vedi Appendice alla voce "Variazioni di
dati compresi in dichiarazioni precedenti").
------------------
stando a queste istruzioni, anche se la regolarizzazione del
versamento avvenisse tra il 17 ed il 30 del mese stesso, non
se ne dovrebbe tener conto nella compilazione delal
dichiarazione IVA periodica.
Dunque il comportamento corretto (in caso di liquidazioni
mensili) sembrerebbe essere il seguente:
1) tutto quello che succede (versamenti, regolarizzazioni da
ravvop.) dopo il 16 del mese successivo a quello al quale la
dichiarazione si riferisce, non va riportato nella
dichiarazione;
2) la dichiarazione va consegnata all'intermediario entro
l'ultimo giorno del mese successivo alla quale si riferisce.
3) se viene consegnata dopo quel giorno, l'intermediario
dovrebbe protocollarla il giorno in cui gli perviene,
altrimenti si rende corresponsabile di una violazione formale.
Luigi Lucchetti
ragioniere commercialista in Roma

 dati compresi in dichiarazioni precedenti").
cut
Ma così verrebbe versata due volte l'imposta.
Una prima volta a seguito del ravvedimento fatto dopo il 16/xx (magari con
il cod. trib. relativo al mese in cui il debito si è formato) ma prima della
liquidazione periodica successiva ed una seconda volta in sede di versamento
della liquidazione in cui si inserisce in VP9 l'imposta non versata entro il
16/xx (ma che si è già versata ad es. il 25/xx).
Seguendo l'es. di prima:
al 25/8/2000 versamento per ravvedimento L. 1000 (versamento che avrei
dovuto fare al 16/8) probabilmente usando il cod.trib. 6007 (mensile-liq.
luglio);
se al 16/9/00 (liquidazione relativa ad agosto) comprendo nella liquidazione
(nel rigo VP9) l'iva che non risulta versata nella precedente periodica (ma
che ho versato al 25/8) poichè il rigo VP9 viene sommato agli altri importi
a debito mi trovo di nuovo a versare 1000.
A mio parere nel rigo VP9 vanno riportati solo i versamenti che non sono
stati fatti nella liquidazione precedente e per cui non si è provveduto al
ravvedimento fuori liquidazione (e ci si vuole ravvedere in sede di
liquidazione periodica successiva).
Nei casi in cui il ravvedimento venga effettuato fuori dalla (o dalle)
liquidazione peridica successiva occorrerebbe inviare una dichiarazione
integrativa ove si riportano i dati del versamento (errore formale che ora
non dovrebbe più essere sanzionato).
Occorre tenere presente che (sempre per restare all'es.) il versamento fatto
al 25/8 sarà stato fatto probabilmente con il cod. trib. della liquidazione
a cui fa riferimento (es. 6007).
Invece nel caso in cui il ravvedimento venga fatto in sede di liquidazione
(e dichiarazione) periodica successiva, inserendo il mancato versamento del
periodo precedente, il cod. trib. da utilizzare è quello della liquidazione
in corso (es. ravv. in liq. relativa ad agosto 6008).
--
Ermanno Manuali
dottore commercialista in Padova
(parere personale da verificare)


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


Per il motivo su esposto e quindi per dare piu' linearita' al tutto
propenderei per la soluzione innanzi prospettata.
Un dubbio solo mi rimane nel caso la regolarizzazione del versamento avvenga
dopo i tre mesi e comunque entro il termine di presentazione della
dichiarazione annuale. Infatti nel tal caso e' prevista la sanzione ridotta
di L. 100.000. A me sembra che si potrebbe in tal caso evitarla utilizzando
per la regolarizzazione dell'omesso versamento la prima dichiarazione
periodica disponibile. Quindi in che modo?
Io ho letto, e anche voi sicuramente lo avrete fatto, questo articolo:
Venerdì 15 Settembre 2000 norme e tributi
Periodica Iva: la formula per non raddoppiare gli interessi dell'1,50%
Il modello della dichiarazione periodica Iva contiene due righi (VP8 e VP9)
in cui esporre l'eventuale ravvedimento operoso di violazioni commesse in
precedenti periodi dello stesso anno solare. L'importo da indicare deve
essere comprensivo - se l'infrazione da sanare ha comportato omessi o
insufficienti versamenti - sia degli interessi dell'1,50% (dovuti sui
pagamenti trimestrali), sia degli interessi per il ravvedimento.
I trimestrali che compilino i righi VP8 e/o VP9 - esponendo importi già
maggiorati di interessi - devono però fare attenzione nel calcolare il
valore di VP14. In tale rigo bisogna, infatti, riportare gli interessi dell'
1,50% quantificati sul saldo a debito del trimestre. La percentuale viene
applicata (nei primi tre trimestri) sulla differenza «VP12 colonna 1 (Iva
dovuta per il periodo) - VP13 (crediti speciali detratti)». Tuttavia, quando
in VP8 e VP9 abbiamo somme comprensive di interessi, il sistema di calcolo
deve essere rivisto, altrimenti si rischia di quantificare due volte gli
interessi sugli stessi importi.
La soluzione più semplice parrebbe quella di escludere direttamente dal
saldo di «VP12 colonna 1» i due righi. Tale metodologia non sembra, però,
"sicura" quando intervengono compensazioni del debito da ravvedimento e del
debito di periodo con altre poste indicate nella dichiarazione periodica (ad
esempio, con il credito riportato dal periodo precedente di rigo VP10 o con
il credito Iva compensabile di rigo VP11). La soluzione corretta da adottare
viene, invece, identificata nelle istruzioni al modello. In esse, infatti,
si precisa che in VP14 «non devono essere computati gli interessi che
risultino già compresi nei righi VP8 e VP9». Occorre, quindi, prima
calcolare l'ammontare degli interessi dovuti sul complessivo importo da
versare e, poi, sottrarre gli interessi dell'1,50% «già compresi nei righi
VP8 e VP9». Inoltre, il valore su cui applicare la percentuale dell'1,50%
(ossia «VP12 colonna 1 - VP13») si ritiene che debba, a sua volta, essere
ridotto di tutti gli interessi esposti nei righi VP8 e VP9, al fine di
evitare il calcolo di interessi su interessi.
L'operazione da effettuare può, dunque, essere riepilogata con la seguente
formula: (VP12 colonna 1 - VP13 - «interessi di mora sul ravvedimento
operoso» e «interessi dell'1,50% per i trimestrali» compresi nei campi VP8
colonna 1 e VP9) x 1,5% - («interessi dell'1,50% per i trimestrali» compresi
in VP8 colonna 1) - («interessi dell'1,50% per i trimestrali» compresi in
VP9).
Paolo Petrangeli
Dopo che vi ho fatto leggere tanto, cosa ne pensate?