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Titolo: Plafond

Una ditta individuale ha utilizzato in eccesso il plafond disponibile
nell'anno 2000.
Quesiti:
1)
Verificato l'errore, si intende regolarizzare nel 2001. Si chiede se è
possibile utilizzare la procedura dell'autofattura nell'anno 2001. La
fattura verrebbe emessa con data 31/12/2001.
2)
Quali sono i termini per la presentazione dell'autofattura all'Ufficio Iva ?
3)
Posso emettere l'autofattura nell'anno 2002 ?

 ha scritto nel messaggio
news:fIq69.209096$Jj7.4...@news1.tin.it...

Ti incollo quanto detto nella cm 50/E DEL 12.06.2002 in proposito.
Ciao
D.: Quale  e'  la  procedura di regolarizzazione delle operazioni per le
quali
sia stata  rilasciata  nel  corso  dell'anno  2001  la dichiarazione
d'intento
oltre il limite del plafond disponibile da parte dell'esportatore abituale?
R.: L'acquisto   di   beni   e   servizi   senza  l'applicazione
dell'imposta
effettuato utilizzando  il  plafond  disponibile  oltre  il limite, secondo
le
indicazioni gia'  fornite  con la circolare 17 maggio 2000, n. 98, puo'
essere
regolarizzato secondo una delle seguenti procedure.
   1.    Richiesta   al   cedente   o   prestatore   di  effettuare  ai
sensi
      dell'articolo 26  del  DPR  n.  633  del  1972  le variazioni in
aumento
      dell'IVA non   addebitata  in  fattura.  In  tal  caso  resta  a
carico
      dell'acquirente l'obbligo   del   pagamento   degli  interessi  e
delle
      sanzioni. Qualora  la  violazione  non  sia stata constatata o
accertata
      il contribuente  puo'  avvalersi del ravvedimento di cui all'articolo
13
      del decreto  legislativo  n.  472  del  1997  che  comporta la
riduzione
      della sanzione.
   2.    Emissione   di   autofattura  in  duplice  esemplare  contenente
gli
      estremi identificativi  di  ciascun  fornitore, il numero progressivo
di
      protocollo delle  fatture  ricevute,  l'ammontare eccedente il plafond
e
      l'imposta che avrebbe dovuto essere applicata.
      L'acquirente deve
         -  provvedere  al  versamento dell'imposta oltre gli interessi e le
            sanzioni nella  misura  ridotta  ai  sensi  dell'articolo  13
del
            decreto legislativo  n.  472 del 1997, utilizzando il modello
F24,
            indicando per  l'imposta  e  gli  interessi  il codice tributo
del
            periodo in  cui  erroneamente e' stato effettuato l'acquisto
senza
            l'applicazione dell'Iva,  e  per  le  sanzioni  il  codice
 8904 -
            sanzione pecuniaria IVA ravvedimento operoso.
         -  deve annotare l'autofattura nel registro degli acquisti
         -  infine   presentare   l'autofattura  al  locale  ufficio  delle
            entrate.
In tal  modo,  l'imposta  regolarizzata confluira' nell'ammontare
dell'imposta
in detrazione  della  dichiarazione  annuale  e  nell'ammontare dei
versamenti
effettuati.
Tuttavia, al  fine  di evitare la doppia detrazione dell'imposta
regolarizzata
e' necessario  indicare  nella  dichiarazione  annuale l'imposta
regolarizzata
anche in una posta di debito.
   3.    La  regolarizzazione  puo',  infine,  essere  effettuata  in  sede
di
      liquidazione periodica  mediante  la  contabilizzazione  della
maggiore
      imposta derivante  dall'autofattura  emessa e degli interessi dell'IVA
a
      debito. Analogamente   a   quanto  previsto  nel  precedente  punto,
il
      cessionario o  committente  dovra'  versare con F24 la sanzione
prevista
      dall'articolo 7,  comma  4,  del  decreto  legislativo  n. 471 del
1997,
      presentare un  esemplare  dell'autofattura  al competente ufficio
locale
      dell'Agenzia e annotare la stessa nel registro degli acquisti.
In definitiva,   la   dichiarazione  annuale  dovra'  rispettare  i
risultati
contabili derivanti dalle modalita' di regolarizzazione.