Newsgroup: it.economia.fisco
Titolo: Costi promiscui

Ditta individuale esercente due attività con contabilità saparata:
a) lotto;
b) cartoleria; nella cartoleria sono compresi la cessione di tabacchi e
Totocalcio, Totogol e altre schedine.
Su circa 500 milioni di ricavi complessivi (delle due attività) i
corrispettivi da pura cartoleria ammontano a soli 16 milioni.
Ora, premesso che:
1) gli aggi del lotto sono esenti art. 10, n. 6;
2) la cessione di tabacchi e altri generi di monopolio mi consente la
detrazione iva (art. 19, comma1);
3) le "schedine" non mi consentono la detrazione Iva;
4) gli acquisti per la cartoleria mi consentono la detrazione egli
acquisti afferenti;
Come mi comporto nel caso dei costi promiscui (enel, telecom, acqua,
ecc.)?
E' chiaro che l'iva è in gran parte indetraibile, in base a criteri
oggettivi coerenti con la natura dei beni.
Ma come rilevare tali spese? Le registro in una sola contabilità? Le
suddivido in due parti e le registro nelle due attività?
Il problema nasce dal fatto che in sede di dichiarazione i quadri G o H
sono 2 e così i moduli della dichiarazione Iva.
Come imputare le quote di costo? Con scrittura di storno da una parte e
addebito dall'altra? Con fattura? Aiutoooooooo!!!!

 ha scritto:


La tenuta " pratica " delle contabilità separata ex art. 36 decreto
iva, mi è sempre stata un mistero.
Ti incollo dalla banca dati e, se ci capisci qualcosa, sei pregato di
......  risolverti il problema postando la risoluzione a vantaggio di
noi tutti. ( Bella risposta, dirai ; ma purtroppo..... )
3.2 Detrazione in caso di separazione attività
In presenza di separazione delle attività, se una di queste è soggetta
a limiti di detrazione perché riferita ad operazioni esenti o ad
operazioni forfetarie (agricoltura e spettacoli), operano delle
limitazioni che variano a seconda se la separazione è obbligatoria o
se è a seguito di scelta da parte del contribuente.
 
3.2.1 Separazione obbligatoria e detrazione IVA
In presenza di:
· indetraibilità prevista dall'articolo 19, comma 2 (operazioni attive
esenti o non soggette senza diritto a detrazioni), 
· detrazione forfetaria di una o più attività separate,
l'IVA relativa a beni e servizi promiscui è detraibile nei limiti
della quota imputabile a ciascuna delle attività separate.
 
3.2.2 Separazione facoltativa e detrazione IVA
In caso di separazione facoltativa invece la detrazione è esclusa per
gli acquisti di beni non ammortizzabili utilizzati promiscuamente,
mentre resta ferma la norma di cui sopra per i beni ammortizzabili e i
servizi utilizzati promiscuamente. Ovviamente per i beni e per i
servizi utilizzati specificatamente dalle singole attività, i beni e i
servizi acquistati vanno imputati alle attività specifiche e seguono
la loro disciplina. 
La quota imputabile a ciascuna attività deve essere determinata con un
"pro-rata specifico", in base ad elementi concreti (come per esempio
nel caso di acquisto di gasolio per riscaldamento, la cui
utilizzazione può essere individuata con riferimento alla cubatura dei
locali riscaldati) e, solo quando ciò non è possibile si può ricorrere
al rapporto tra i rispettivi volumi d'affari e quindi ad un pro-rata
generale.
 
3.3 Passaggi interni
Per i passaggi interni occorre distinguere se si tratta di beni o
servizi.
 
3.3.1 Passaggi interni di beni
Per quanto riguarda i passaggi interni di beni da un'attività
all'altra, vi è obbligo di fatturazione, in base al valore normale
degli stessi e le fatture vanno registrate entro lo stesso mese di
emissione per entrambe le attività. 
Nel caso di attività soggetta a "ventilazione", l'imposta non è
dovuta, ma sussiste l'obbligo di registrazione del valore dei beni
passati da una attività all'altra, per poter procedere alla
"ventilazione" dei corrispettivi di vendita.
 
3.3.2 Passaggi interni di servizi
I passaggi interni di servizi vanno rilevati nel momento della loro
ultimazione, in base al loro valore normale solo se effettuati a
favore di una attività soggetta a detrazione forfetizzata
(agricoltura, spettacoli) o ridotta (attività esenti). La rilevazione
può essere eseguita mensilmente e con riferimento ad un volume
presunto salvo conguaglio a fine esercizio.
La Risoluzione ministeriale n. 72/E del 22 aprile 1997, modificando un
precedente orientamento che prevedeva l'emissione della fattura anche
per i servizi interni, ha previsto l'obbligo di apposite note di
debito-credito interne che vanno annotate solo sui due registri degli
acquisti in diminuzione per l'attività imponibile e in aumento per
l'attività esente. Tale procedura in sostanza produce gli effetti
voluti dalla legge e consente una più corretta rilevazione, senza
calcoli di rettifica a fine anno, in merito alla determinazione del
volume di affari.
Grazie.Valerio Bergamini
http://space.tin.it/sport/vaberga

La soluzione contabile migliore mi sembra sia quella contenuta nella R.M n.
72/E del 22/04/97: note di debito/credito interne da registrare sul registro
acquisti, in modo da non influenzare il volume d'affari.
Ciao, Luca