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Titolo: IVA - RIMBORSI SPESE

I rimborsi spese viaggio e soggiorno che un promotore finanziario (solo
operazioni esenti) addebita al suo committente, sono soggetti ad IVA o sono
esenti anch'essi?
Dovrebbero essere soggetti ad IVA e Ritenuta d'acconto del 18% sul 50%, però
la cosa è un poco insolita e vorrei il conforto del NG.
Grazie.


Sono invece soggetti a ritenuta poiché l'art. 25-bis del 600 stabilisce che
i sostituti d'imposta che corrispondono provvigioni comunque denominate (il
comunque denominate a mio parere é riferito anche ai rimborsi spese).
Per onestà intellettuale devo precisarti che sul primo quesito sono
ragionevolmente sicuro sul secondo non ho dubbi.
Roberto Malvax

 Roberto Malvax
Completamente d'accordo con le indicazioni di Roberto, meno su
quest'ultima :-) , perché non ci sono dubbi che le prestazioni
accessorie seguono il trattamento Iva della prestazione principale
--
Filippo  - Roma

 comunque denominate a mio parere é riferito anche ai rimborsi spese).
Che i rimborsi siano soggette a ritenuta non era in discussione: infatti ne
definivo anche la misura. E' sull'IVA la perplessità.

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Forse leggendo, al contrario, il 2° comma dell'articolo 12/633 trovi la
soluzione.
Il pesciolone

 Ermanno
Volevo significare quanto segue: l'art. 12 ha come titolo "cessioni e
prestazioni accessorie"  ed il secondo comma, dell'articolo in questione,
precisa che "se la cessione o prestazione principale é soggetta ad imposta,
i corrispettivi delle cessioni o prestazioni accessorie imponibili
concorrono a formare la base imponibile."
Più che leggerlo al contrario occorre integrarlo: se il legislatore avesse
voluto assoggettare ad imposta le operazioni accessorie relative ad
operazioni esenti, a mio parere, l'avrebbe scirro in questo articolo.
Il tutto messo in connessione con l'articolo 13/633, mi porta a concludere
che i rimborsi spese in questione non sono a soggetti ad IVA,
Il pesciolone.

 che i rimborsi spese in questione non sono a soggetti ad IVA,
Cioè, in altri termini, alle prestazioni accessorie si applica l'aliquota
IVA (o il titolo di esenzione) della prestazione principale.
Questa era la mia previsione iniziale, che mi fa piacere che sia confermata
da un esperto.
Il problema è che il dato testuale (ci saranno delle interpretazioni
ministeriali che non ho cercato) della norma non è tale da far ritenere
inequivocabilmente che sia così.
E qui tento di spiegarmi un'altra volta, sperando di riuscirci, perché mi
pare di non essere stato abbastanza chiaro.
Nessuno nega (io per primo, se rileggi il mio primo post) che i rimborsi
delle spese rientrino nella base imponibile (come dicono gli articoli 12 e
13). Il problema è se ci rientrano con l'aliquota propria della prestazione
principale.
Il 12 secondo comma dice: Se la cessione o prestazione principale è soggetta
all'imposta, i corrispettivi delle cessioni o prestazioni accessorie
"IMPONIBILI" concorrono a formarne la base imponibile.
Tuttavia qui siamo in presenza di prestazioni principali "ESENTI".
Allora, secondo me, la regola da applicare è l'articolo 13 primo comma, dove
si dice che "la base imponibile è costituita da ... compresi gli oneri e le
spese inerenti.."
Io ne avevo dedotto che se le provvigioni sono esenti, anche le spese
accessorie sono esenti.
Poi mi sono chiesto (ed ho chiesto al NG) se è proprio così, oppure se non
esiste correlazione anche sul titolo di esenzione, dal momento che questo è
tipizzato nell'articolo 10 con elencazione casuale molto dettagliata che non
conosce vis actractiva per le spese accessorie.
Spero di essermi spiegato.
In ogni caso grazie: ora mi dedico al CD Rom.