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Titolo: Manualetto ravvedimento periodica IVA

Copio/incollo dalla circolare di Aristeia in materia di ravvedimento
sulla periodica IVA. Mi pare interessante ed utile.
Saluti
Alessandro
Tra i nuovi righi del modello di dichiarazione periodica IVA per
l’anno 2000 si trova il rigo VP9 “IVA non versata, comprensiva degli
interessi, risultante da dichiarazioni periodiche precedenti”. Tale
campo va compilato nel caso in cui si sia provveduto a regolarizzare
gli omessi versamenti dell’imposta a debito risultante dal rigo VP16
di dichiarazioni precedenti, purché riferite a periodi dello stesso
anno solare.
In pratica, se un contribuente, avvalendosi delle disposizioni
dell'art. 13 del DLgs. 472/97, regolarizza il mancato versamento
dell'imposta attraverso l'istituto del ravvedimento operoso, nel rigo
VP9 della dichiarazione periodica relativa al mese o trimestre in cui
si procede alla regolarizzazione, dovrà indicare l'importo dell'IVA
determinata, sommandovi anche gli interessi derivanti dal
ravvedimento.
Con tale metodo si fa confluire l’importo dell’IVA precedentemente non
versata nel debito relativo al periodo in cui si esegue il
ravvedimento.
Inoltre, cccorre ricordare che il contribuente può utilizzare il
credito IVA risultante dai righi VP10 e VP11 per compensare,
all'interno della contabilità IVA, l’IVA derivante dal ravvedimento
operoso.
Per i contribuenti trimestrali, nel caso di insufficienti o omessi
versamenti regolarizzati in corso d’anno, occorre anche prestare
attenzione alla compilazione del rigo VP14.
Le istruzioni ministeriali, infatti, prevedono espressamente
l'indicazione in tale rigo solo degli interessi dovuti per la
liquidazione del trimestre per il quale viene presentata la
dichiarazione periodica, senza computare gli interessi che risultino
già compresi nel rigo VP9.
Per agevolare la comprensione di quanto appena riportato, si
propongono due esempi.
Un contribuente mensile deve presentare la dichiarazione IVA periodica
relativa al mese di agosto.
Il contribuente:
· non ha versato l’IVA di maggio, pari a lire 1.500.000, entro il
16.6.2000,
· ha usufruito del ravvedimento operoso versandola il 16.8.2000 con i
relativi interessi, per un totale di 1.506.000 lire;
· ha regolarmente versato nei termini (16.9.2000) il debito IVA del
mese di agosto pari a 1.000.000 di lire.
Calcolo degli interessi dovuti per il tardivo versamento:
· scadenza di versamento prevista dalla norma 16.6.2000;
· data di versamento effettiva 16.8.2000;
· giorni su cui calcolare gli interessi derivanti dal ravvedimento 61;
· interessi da applicare  2,5% su base annua;
· interessi dovuti (1.500.000 x 2,5%) x 61 / 365 = 6.267 lire
arrotondabili a 6.000 lire.
L'importo totale da pagare sarà, quindi, pari a 1.506.000 lire.
Il modello di dichiarazione periodica dovrà, pertanto, essere
compilato nel seguente modo:
· rigo VP7 L. 1.000.000
· rigo VP9 L. 1.506.000
· rigo VP12 L. 2.506.000
· rigo VP16 L. 2.506.000
Un contribuente trimestrale deve presentare la dichiarazione IVA
periodica relativa al terzo trimestre.
Il contribuente:
· ha omesso di versare l’IVA del primo trimestre per un importo pari a
lire 507.000, comprensive degli
interessi trimestrali dell’1,5%, entro il 16.5.2000;
· ha usufruito del ravvedimento operoso versandola il 16.7.2000,
maggiorata degli interessi per tardivo
versamento, per un totale di lire 509.000.
Calcolo degli interessi dovuti per il tardivo versamento:
· scadenza di versamento prevista dalla norma 16.5.2000;
· data di versamento effettiva 16.7.2000;
· giorni su cui calcolare gli interessi da ravvedimento 61;
· percentuale di interessi da applicare 2,5% su base annua;
· interessi dovuti  (507.000 x 2,5%) x 61 / 365 = 2.118 lire
arrotondabili a 2000 lire.
L’importo totale da pagare sarà, quindi, pari a 509.000 lire.
Il debito IVA del terzo trimestre risulta pari a 650.000 lire; gli
interessi trimestrali dovranno essere conteggiati
come segue = 650.000 x 1,5% = 9.750 lire arrotondabili a 10.000 lire.
Il modello di dichiarazione periodica dovrà, pertanto, essere
compilato nel seguente modo:
· rigo VP7 L. 650.000
· rigo VP9 L. 509.000
· rigo VP12 L.1.159.000
· rigo VP14 L. 10.000
· rigo VP16 L.1.169.000
Dalle istruzioni alla dichiarazione periodica IVA emerge che se si
vuole utilizzare la suddetta procedura, il ravvedimento deve essere
effettuato entro lo stesso anno solare in cui è stata commessa la
violazione.
Pertanto, la procedura indicata può essere utilizzata fino in
relazione alla presentazione della dichiarazione periodica relativa
al:
· mese di dicembre (scadenza 31.1 dell’anno successivo), per i
contribuenti mensili;
· quarto trimestre (scadenza 28.2 dell’anno successivo), per i
contribuenti trimestrali.

 Alessandro
cutto tutto come da Te consigliatomi.
Nonostante l'esempio rimango comunque convinto che se il versamento del
ravvedimento lo faccio con il cod.trib. relativo al periodo per cui ho
commesso la violazione il versamento non deve transitare per una
dichiarazione periodica successiva.
Saluti.
Ermanno Manuali

 FM
Volevo pervenire ad una soluzione certificata del problema da
parte del NG (per ora avente efficacia sostitutiva
delll'interpello!), ma constato che la nebbia
sull'argomento, non si è ancora diradata.
Tendenzialmente sono con Filippo, rispetto al quale registro
una piccola differenza.
Io gestirei sempre il ravvop. per insufficiente od omesso
versamento fuori della dichiarazione I.V.A. periodica, non
perché non sia consentito, ma per le ragioni di
opportunità indicate nel messaggio che ha aperto questo
thread.
Cioè a causa del software che, sommando gli importi indicati
ai righi  VP9, determina sempre un aumento
dell'importo da versare.
Solo che se verso l'importo risultante dalla dichiarazione
col codice tributo del mese che sto' dichiarando, non
evidenzio affatto che sto' sanando un periodo precedente!
I righi VP16 e VP17 sarebbero perciò incoerenti con il debito
del periodo che sto' dichiarando.
La circolare opportunamente postata da Piantadosi non si pone
questo problema e, anzi, introduce un obbligo che nella legge
IVA non esiste (annotazione della variazione d'imposta).
Rileggetela con attenzione: vi si parla di variazione IVA
(relativamente agli omessi versamenti dei periodi precedenti),
da annotare nei registri IVA delle fatture emesse o dei
corrispettivi.
In senso tecnico stretto, io conoscevo le variazioni dettate
dall'articolo 26 e questa "variazione" non rientra in quella
casistica.
Insomma, l'applicazione pratica proposta dalla circolare
113/2000 mi pare introduca alcune incongruenze e adempimenti
non previsti dalla legge. Anzi, può dare qualche
complicazione.
Queste annotazioni pratiche mi fanno prediligere la gestione
degli
omessi/insufficienti versamenti fuori dichiarazione,
contrariamente a quanto afferma la circolare.
Luigi

pochi.
Sono anch'io sulle vostre posizioni.
Volevo solo segnalare una voce che mi pare abbastanza autorevole
(Aristeia).
Ciao
Alessandro Lumi
Dottore Commercialista