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Titolo: Esente Iva o NO? E la ritenuta 18% o 20%?

Sono praticante in uno studio di consulenza fiscale tributaria, e da qualche
giorno lo studio è in subbuglio per la soluzione di questo caso:
Esiste una società di servizi la quale svolge attività di intermediazione,
tra gli istituti bancari e i privati, tesa all'espletamento di tutte le
pratiche necessarie per la stipula di un mutuo ipotecario. La società in
pratica trova i clienti che hanno necessità di un mutuo, prepara per essi
tutta la documentazione necessaria da presentare all'istituto bancario,
esegue visure, fissa appuntamenti con i notai ecc.ecc. fino ad arrivare alla
stipula vera e propria del mutuo. Per questo servizio le viene riconosciuto
un compenso, come da mandato precedentemente firmato dal cliente, di X lire
che viene regolarmente fatturato in esenzione Iva ai seni dell'art.10
c.9........ e fin qui tutto fila liscio.
La società per svolgere tutto questo ambaradan di lavoro si serve di due
figure:
a) addetti alla ricerca del cliente, i quali terminano il loro compito con
la sottoscrizione del mandato;
b) addetti all'espletamento vero e proprio di tutte le pratiche necessarie,
i quali terminano il loro compito alla stipula vera e propria del mutuo.
Tralasciando la figura "a", per la figura "b" la società ha sottoscritto un
contratto di collaborazione che ha come oggetto:
il conferimento di incarico per l'inserimento, lo sviluppo e il
completamento dei dati necessari per l'istruttoria delle pratiche relative
ai rapporti che la società intrattiene con gli istituti di credito ed i
propri clienti...... specificando che l'incarico non configura alcun
rapporto di lavoro subordinato o di agenzia.
La figura "b" deve aprire partita iva come centro elaborazione dati,
iscriversi alla c.c.i.a.a. e successivamente cambiare codice attività
all'ufficio iva in "attività ausiliaria di intermediazione finanziaria non
classificata altrove".
All'atto della liquidazione delle proprie spettanze la figura "b" emette
fattura esente Iva ai sensi dell'art.10 c.9 e subisce una ritenuta d'acconto
del 18% sul 50% dell'imponibile.
Tutto questo è dettato dalla società con cui "b" collabora.
Qui sono cominciati i problemi.
Infatti come studio e in qualità di consulenti della figura "b" ci siamo
cominciati a chiedere se l'esenzione iva ex art.10 c.9 trovasse
giustificazione anche per i rapporti tra la società e la figura "b". E poi,
per il tipo di contratto di collaborazione non si pone in essere la
fattispecie di lavoro autonomo... e quindi soggetto a ritenuta del 20%?
Lo studio è concorde sul fatto che anche se, come previsto dall'art.10.c9 in
riferimento al c.1 dello stesso articolo sono esenti dall'imposta le
prestazioni di servizi concernenti la concessione di crediti ecc.ecc, la
società gode di tale esenzione per i rapporti di intermediazione tra istitui
bancari e clienti (e comunque non è un problema che ci riguarda), della
stessa esenzione (anche per un fatto di interpretazione prudenziale della
normativa) non possono godere i rapporti che la società intrattiene con
terzi diversi dagli istituti di credito, e pertanto tutti i collaboratori
sono obbligati ad emettere fattura con iva al 20% per prestazioni di servizi
finalizzati all'istruzione delle pratiche di mutuo.
Si è inoltre concordi sul fatto che gli stessi collaboratori sono soggetti
alla ritenuta del 20% in quanto lavoratori autonomi a tutti gli
effetti......
Disponibile a fornire ulteriori dettagli ad personam, sarò grato a tutti
coloro i quali vorranno esprimere il proprio parere in proposito; ben
accette anche mail private.
Massimo.

Attenzione se la figura b è lavoratore autonomo non sottoscrive il
contratto di 
co.co.co
. e fattura le proprie prestazioni.
Se sottoscrive il 
co.co.co
. i redditi sono assimilati a quelli di lavoro
dipendente!
Così a prima vista .
Ciao
Attilio

 ha scritto nel messaggio
news:9o9u5v$ebi$1...@nreadb.inwind.it...

La situazione mi pare confusa.
Cominciamo con il dire che ci sono due piani: quello civilistico e quello
fiscale:
civilisticamente occorre comprendere se siamo di fronte o no ad un rapporto
di lavoro autonomo o parasubordinato o d'impresa.
Per fatti concludenti, l'iscrizione alla CCIAA implica che l'attività in
essere è organizzata in forma d'impresa.
Dunque, non è configurabile la ritenuta d'acconto su compensi per lavoro
autonomo, ma dev'essere applicata l'aliquota vigente per il primo scaglione
IRPEF (18%) sul 50% del corrispettivo (ovvero sul 20% se l'opera di
intermediazione è svolta per mezzo di collaboratori o dipendsenti), prevista
per le operazioni di intermediazione commerciale.
Circa il regime IVA, occorre tener conto di quanto affermato dalla Ris. Min.
16/07/98 n. 77/E, secondo cui sono soggette ad IVA le commissioni che
scatiriscono da contratti finanziari derivati, mentre restano esenti i
corrispettivi per l'esecuzione del contratto. In pratica se l'intermediario
fattura solo la provvigione, la stessa dev'essere sottoposta all'aliquota
ordinaria IVA del 20%.
Mi pare opportuno aggiungere che è necessario che la società di servizi
stipuli un contratto scritto di intermediazione commerciale. In caso
contrario non dovrebbe essere possibile variare l'attività presso il RI.
Inoltre il soggetto b dovrà iscriversi, munito di tale contratto, alla
gestione INPS commercianti (e non già alla gestione separata).