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Titolo: Presentazione telematica

Per quanto riguarda la presentazione telematica delle dichiarazioni,
quali i soggetti obbligati e i vari sistemi di trasmissione?
Grazie.

 ha scritto nel messaggio
news:4l4b8tsamlg6hhmmg...@4ax.com...

CIRCOLARE 14 / ESTRATTO
Oggetto:
Risposte ai  quesiti fornite in occasione della
videoconferenza del 18 gennaio
2001, in     materia     di     presentazione     di
dichiarazioni fiscali, di
regolarizzazione di posizioni tributarie e contributive.
(Documento in fase di trattamento redazionale.)
Testo:
                                      INDICE
1       OBBLIGO DI INVIO TELEMATICO DELLA   DICHIARAZIONE
ANNUALE IVA 2001
2       INVIO DELLE DICHIARAZIONI IVA PERIODICHE
3       ELEMENTI  CHE  INDIVIDUANO I SOGGETTI TENUTI ALLA
TRASMISSIONE
        TELEMATICA DELLE DICHIARAZIONI
4       OBBLIGHI DEI SOGGETTI ABILITATI AL SERVIZIO
TRASMISSIONE TELEMATICA
5       REGOLARIZZAZIONE DELLA PROPRIA POSIZIONE TRIBUTARIA E
        CONTRIBUTIVA NELLE PROVINCE DI CATANIA, RAGUSA E
SIRACUSA.
                                 _____________
1 -  OBBLIGO DI INVIO TELEMATICO DELLA DICHIARAZIONE ANNUALE
IVA 2001
     D. Alcuni   contribuenti   fanno   osservare   che da
quanto emerge dalle
istruzioni alla  dichiarazione IVA 2001 le dichiarazioni da
quest'anno possono
essere inviate   solo   per via telematica per la quasi
totalita' dei soggetti
IVA.
        Chiedono conseguentemente   come   provvedervi
direttamente - e se e'
possibile attendersi   un   implemento  del software unico on
line, ovvero, se
occorre necessariamente   rivolgersi agli intermediari e, in
tal caso, se sono
invariate le  modalita' finora utilizzate.
    R.  Dall'anno 2001 sono obbligati ad avvalersi del
servizio telematico per
la presentazione   delle  dichiarazioni annuali, fra cui la
dichiarazione IVA,
previste dal DPR 22 luglio 1998 n. 322 e successive
modificazioni, le seguenti
categorie di soggetti:
- i   contribuenti   tenuti   nell'anno  2000 alla
presentazione di almeno una
  dichiarazione periodica;
  (Si ricorda,    al    riguardo,    che    sono, fra l'altro,
esonerati dalla
  presentazione della  dichiarazione periodica i soggetti che
nel periodo di
  riferimento non hanno effettuato alcuna operazione ne'
attiva, ne' passiva e
  che non   hanno crediti di riporto del periodo precedente,
ovvero i soggetti
  che hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti ed
hanno optato per la
  dispensa dagli   adempimenti   ai  sensi dell'art. 36-bis
del DPR n. 633 del
  1972).
- i soggetti tenuti nell'anno 2001 alla presentazione della
dichiarazione dei
  sostituti d'imposta  in forma autonoma o unificata;
- i  contribuenti soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche di
  cui all'art.   87,      comma 1, lett.a) e b) del Tuir senza
alcun limite di
  capitale sociale   o   patrimonio   netto  (societa' per
azioni, societa' in
  accomandita per    azioni,    societa'  a responsabilita'
limitata, societa'
  cooperative, societa'  di mutua assicurazione residenti nel
territorio dello
  Stato /   Enti   pubblici e privati residenti nel territorio
dello Stato che
  hanno per    oggetto    esclusivo    o   prevalente
l'esercizio di attivita'
  commerciali).
        Qualora quindi   il  soggetto interessato rientri in
una di queste tre
categorie, dovra' presentare le proprie dichiarazioni annuali
avvalendosi  del
servizio telematico.   In   particolare   dovra'  utilizzare
la rete  ENTRATEL
direttamente, previa   abilitazione,   ovvero tramite una
societa' del gruppo,
qualora appartenga   ad   un   gruppo di societa' ai sensi
dell'art.43-ter del
D.P.R. n. 602 del 1973, ovvero avvalendosi di un intermediario
abilitato.
        Tuttavia se il soggetto interessato e' tenuto nel 2001
a presentare la
dichiarazione dei sostituti d'imposta nei confronti di non
piu' di 20 soggetti
(ovvero qualora   non   sia   tenuto affatto a tale
adempimento, non avendo ad
esempio effettuato    alcuna    ritenuta    alla  fonte
nell'anno 2000) dovra'
avvalersi, per  la presentazione in via telematica delle
proprie dichiarazioni
annuali, del servizio telematico INTERNET o di un
intermediario abilitato.
        I restanti   soggetti   non  compresi nelle categorie
appena elencate,
hanno la   facolta'   di  avvalersi del servizio telematico
tramite Internet o
intermediari.
        Per consentire   tali   nuovi   invii  il software
unico-on line sara'
opportunamente integrato.
        Per quanto concerne, invece, la presentazione tramite
gli intermediari
incaricati della  trasmissione telematica, nessuna modifica e'
stata apportata
al modello  ed alle istruzioni della dichiarazione IVA per
l'anno 2000, se non
l'eliminazione, nel frontespizio del modello, dell'obbligo di
indicazione , da
parte dell'intermediario,    del    numero    di    protocollo
attribuito alla
dichiarazione a lui consegnata dal contribuente per la
trasmissione telematica
o da   lui  stesso predisposta e compilata per conto del
contribuente e quindi
successivamente trasmessa telematicamente.
        Con questa   semplificazione,  richiesta dagli
operatori interessati e
dagli ordini professionali, si e' inteso superare le
difficolta' incontrate in
passato nel riportare tale indicazione.
        Per le    ulteriori    istruzioni    connesse alla
presentazione della
dichiarazione ad   un   intermediario si fa pertanto rinvio a
quanto riportato
nell'appendice delle  istruzioni al modello di dichiarazione,
al paragrafo 18-
voce invio telematico delle dichiarazioni (pag.71).
2 -  INVIO DELLE DICHIARAZIONI IVA PERIODICHE
     D. Con  riferimento all'estensione dell'obbligo di invio
telematico delle
dichiarazioni fiscali   molti   contribuenti  chiedono se
nell'obbligo rientra
anche l'invio   delle dichiarazioni periodiche IVA e, in caso
affermativo , se
deve essere    gia'    inviata    obbligatoriamente in via
telematica anche la
dichiarazione periodica    IVA    relativa    al  mese di
dicembre 2000 che il
contribuente dovrebbe   presentare   tramite banca o posta
entro il 31 gennaio
2001
     R. L'obbligo   generalizzato   di   presentazione in via
telematica delle
dichiarazioni periodiche   IVA  da parte di tutti i
contribuenti tenuti a tale
adempimento ai sensi del D.P.R. 23 marzo 1998, n. 100 e succ.
modific., scatta
con riferimento alle liquidazioni periodiche dell'anno
d'imposta 2001.
Pertanto la prima dichiarazione periodica  interessata
dall'estensione di tale
modalita' di   invio   e'   quella relativa a gennaio 2001,
per i contribuenti
tenuti alle   liquidazioni   mensili   e   quella del 1
trimestre 2001, per i
contribuenti tenuti alle liquidazioni trimestrali.
        Pertanto, le   dichiarazioni   periodiche relative al
mese di dicembre
2000 o   all'ultimo trimestre di tale anno, dovranno essere
presentate secondo
le modalita'   in   precedenza   stabilite   ed illustrate
nelle istruzioni al
modello approvato con decreto 21 dicembre 1999.
        L'utilizzo esclusivo   della   trasmissione
telematica consentira' di
superare anche   per  tale tipo di dichiarazioni il vincolo
grafico del colore
rosso-cieco, finora   previsto   per consentire l'acquisizione
ottica dei dati
contenuti in tale modello.
        In ordine  alla tipologia dei soggetti cui e'
consentito, in luogo del
ricorso ad   un   intermediario   abilitato,  di potersi
avvalere del servizio
telematico  Internet,   si   fa  rinvio agli stessi criteri
gia' illustrati in
relazione alle dichiarazioni annuali, in risposta al
precedente quesito.
        Per consentire   ai   contribuenti   di  adeguare le
proprie strutture
organizzative alle    nuove    modalita'    di
presentazione delle predette
dichiarazioni, le   dichiarazioni   periodiche   relative  ai
mesi di gennaio,
febbraio e marzo 2001 dovranno essere presentate nel mese di
maggio 2001.
        Resta invariato,   invece,   il  termine per la
richiesta di rimborso
infrannuale del   credito IVA da effettuarsi attraverso la
presentazione di un
esemplare della    dichiarazione    periodica    al
competente ufficio locale
dell'Agenzia delle Entrate.
        Detto termine, come e' noto, scade l'ultimo giorno del
mese successivo
al trimestre   per  il quale si intende chiedere il rimborso
(art. 8, comma 2,
D.P.R. n. 542 del 1999).
        Si comunica  inoltre che e' in corso di pubblicazione
il nuovo modello
di dichiarazione   periodica  da utilizzare per il periodo
d'imposta 2001, che
terra' conto, oltre che delle nuove modalita' di invio
telematico, anche della
recente modifica   apportata   dall'art.52 della legge 21
novembre 2000 n. 342
(collegato fiscale   alla   legge   finanziaria   2000)  con
la quale e' stata
prevista una   ulteriore   ipotesi di rimborso infrannuale
riferita al caso di
acquisti e   importazioni di beni ammortizzabili per un
ammontare, relativo al
trimestre di   riferimento,  superiore ai 2/3 degli acquisti e
importazioni di
beni e servizi imponibili complessivamente effettuati nello
stesso periodo.
3 -  ELEMENTI CHE INDIVIDUANO I SOGGETTI TENUTI ALLA
TRASMISSIONE
     TELEMATICA DELLE DICHIARAZIONI
     D. Si   chiede   di   conoscere   se  l'ammontare del
capitale sociale o
del patrimonio   netto   costituisca   ancora  l'elemento
discriminante per la
determinazione dell'obbligo   per  le societa' di provvedere
alla trasmissione
telematica delle dichiarazioni
     R. Se  trattasi di un soggetto di cui all'art.87, lett.
a ) e b) del TUIR
l'obbligo della   trasmissione   telematica sussiste per tutte
le tipologie di
dichiarazioni.
        L'ammontare del   capitale   e   del patrimonio non
assume piu' alcuna
rilevanza non   costituendo  metro per l'individuazione dei
soggetti obbligati
alla trasmissione.
        Va tuttavia  puntualizzato che le modalita' di
trasmissione telematica
si differenziano,   atteso   che   alcune societa' sono
obbligate ad avvalersi
della trasmissione    telematica    via    ENTRATEL,  altre
della trasmissione
telematica via INTERNET.
        In questo   caso   la   qualificazione   del soggetto
non e' di per se
elemento
sufficiente per stabilire  le modalita' di trasmissione da
utilizzare.
        Infatti deve   tenersi   presente  che la trasmissione
telematica puo'
avvenire utilizzando o il servizio ENTRATEL o il servizio
telematico INTERNET.
        Orbene l'abilitazione  ad ENTRATEL segue le regole
fissate dal capo II
del decreto dirigenziale 31 luglio 1998, mentre per
l'abilitazione al servizio
INTERNET valgono    le    disposizioni    del    capo  IV del
predetto decreto
dirigenziale.
        Nell'ipotesi in    esame    quindi,   per individuare
la modalita' di
trasmissione, occorre verificare se il soggetto, tenuto a
trasmettere, rivesta
o meno  la qualifica di sostituto di imposta e se come tale
sia obbligato alla
presentazione del Mod. 770/2001.
        Pertanto, se   la   societa'   ha   effettuato
ritenute alla fonte nei
riguardi
di un  numero di soggetti superiore a 20, presentera' tutte le
dichiarazioni -
che e' tenuta a redigere - avvalendosi del servizio telematico
ENTRATEL.
        Qualora, invece,  abbia effettuato ritenute nei
confronti di un numero
di soggetti    inferiore    a    20   oppure non abbia
effettuato ritenute, la
trasmissione dovra'  essere effettuata via INTERNET, fatta,
comunque, salva la
facolta' di   avvalersi   di   un intermediario abilitato che,
in quanto tale,
dovra' presentare la dichiarazione via ENTRATEL.
4 -  OBBLIGHI DEI SOGGETTI ABILITATI AL SERVIZIO DI
TRASMISSIONE
     TELEMATICA
     D. Si   chiede di conoscere  se una volta abilitati
sussista l'obbligo di
trasmettere direttamente   tutte le dichiarazioni ed, in caso
negativo, se sia
possibile demandarne a soggetti diversi la trasmissione
telematica avvalendosi
anche di modalita' diverse.
     R. Si   deve   innanzitutto  premettere che il soggetto
che si abilita al
servizio di   trasmissione   telematica,  sia esso ENTRATEL o
INTERNET, non e'
obbligato a trasmettere direttamente tutte le proprie
dichiarazioni.
        Una volta   abilitatosi puo' esercitare la facolta' di
non trasmettere
direttamente ma di avvalersi di altri soggetti.
        L'unica indiretta    conseguenza,    nel    caso   di
mancato utilizzo
dell'abilitazione alla   trasmissione   via INTERNET, e'
quella della scadenza
dell'abilitazione se   la   stessa  non viene utilizzata
entro il 31 dicembre
dell'anno successivo a  quello in cui e' stata accordata.
        Tanto premesso, nulla osta alla possibilita' che la
trasmissione delle
varie  dichiarazioni  riconducibili ad uno stesso contribuente
sia effettuata
da soggetti diversi sempre che questi siano debitamente
abilitati.
        Parimenti, qualora   la  trasmissione  della varie
dichiarazioni venga
effettuata da   piu'   soggetti,   nulla  vieta che cio'
avvenga con modalita'
diverse ossia   avvalendosi    del  servizio ENTRATEL o
INTERNET. Per cui,  ad
esempio,  un imprenditore individuale,  che  non rivesta anche
la qualifica di
sostituto di    imposta,    ben    potra' curare personalmente
la trasmissione
telematica delle    dichiarazioni    periodiche  IVA,
avvalendosi del servizio
INTERNET,  mentre   nel   contempo   potra'   affidare ad un
professionista la
trasmissione delle  dichiarazioni annuali ( IVA, redditi,
IRAP)  che in quanto
soggetto incaricato dovra' necessariamente avvalersi del
servizio ENTRATEL.