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Titolo: Scudo Fiscale: rimpatrio di quote e crediti

E' nota la differenza tra rimpatrio e regolarizzazione. Sostanzialmente
si rimpatriano le attività detenute all'estero al 1° agosto 2001 e
trasferite in Italia entro il 30 giugno/1° luglio 2002; si regolarizzano
le attività detenute all'estero al 27/9/01, che rimangono fuori del
territorio dello Stato.
La "terza via" è di fatto rappresentata dal "rimpatrio senza rimpatrio",
realizzabile con l'intervento di una società fiduciaria, che consente di
mantenere all'estero le attività, realizzando la fattispecie normativa
del cosiddetto rimpatrio.
A mio avviso dev'essere consentita tale "terza via" anche ai
contribuenti che non si avvalgono di società fiduciarie.
Poiché d'altra parte quote di società (non rappresentate da titoli
azionari) e crediti per finanziamento da parte di soci alle stesse
società non sono rappresentate (come invece avviene per azioni ed
obbligazioni) da titoli, risulta particolarmente difficile sostenere la
possibilità di un loro "rimpatrio".
Ammesso e non ancora concesso che sia possibile, mi stavo domandando se
qualcuno tra i frequentatori dei NG (cui crossposto il messaggio) abbia
avuto occasione nelle passate settimane di realizzare il "rimpatrio
senza rimpatrio senza fiduciaria".
La documentazione da realizzare potrebbe essere una sorta di
"certificato" rilasciato dal legale rappresentante della società le cui
quote si desidera rimpatriare, che attesti che al 1° agosto 2001 il Sig.
XYZ era socio della società "ALFA s.r.l." con una quota da nominali euro
10.000.000, corrispondente al 40% del capitale sociale della stessa. Un
altro certificato dello stesso legale rappresentante attesterebbe che al
1° agosto il Sig. XYZ era titolare di un credito per finanziamento
(in)fruttifero alla società di importo pari ad euro 100.000.
E' evidente che non si tratta di un rimpatrio materiale delle attività,
il cui certificato di per sè non è trasferibile, e se trasferito non
attribuisce la titolarità delle attività a terzi.
Ripeto, in conclusione, il quesito di fondo.
E' realizzabile, senza intervento di una fiduciaria, il rimpatrio di
quote di società e crediti ?
Enotrio Pallanzo
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 contribuenti che non si avvalgono di società fiduciarie.
cut
Un amico mi ha inviato il seguente parere favorevole, che riporto per
comune utilità.
"Parlando di quote rimpatrio o regolarizzazione sono la stessa cosa. E'
per tale
motivo che l'operazione deve essere possibile anche senza fiduciaria
(che non può
essere un onere imposto).
Il problema è stato affrontato anche nel Milanese. Da quel che so lo
hanno risolto
con una atto notarile di presa d'atto.
Non posso che essere d'accordo. Si fa il rimpatrio così come lo facciamo
per i crediti
verso le società estere, semplicemente sulla base della dichiarazione
(l'atto notarile
è un di più che non guasta). Ci sono tutti i presupposti di legge:
esportazionedi valuta
e mancata dichiarazione W di attività finanziarei all'estero da cui
possono derivare
reddito. Per quale motivo non deve essere possibile ? Solo perchè manca
la carta ?
Ripeto è come il crediot verso le società; basta la nostra
dichiarazione."
Tra i milanesi, nessuno ha avuto il caso ?


La risposta sta in gran parte nella circolare n. 9/E del 30 gennaio 2002,
punti 1.8 e punto 1.12.
La lettera delle risposte ai quesiti afferma chiaramente la possibilità di
procedere al rimpatrio anche di quote di partecipazione in società non
rappresentate da titoli e di finanziamenti.
"Purtroppo" il rimpatrio, realizzabile anche senza materiale afflusso delle
attività finanziarie nel territorio dello Stato, come effetto "giuridico", è
consentito purché il contribuente interessato "tagli i ponti" con il
controllo delle attività rimpatriate, rimanendo titolare esclusivamente di
un rapporto di deposito, custodia, amministrazione e gestione con
l'intermediario residente, cui l'autorità fiscale italiana demanda da lì in
poi il controllo della fiscalità sulle suddette attività estere.
A tal fine l'intermediario italiano (e non più il contribuente che ha già
realizzato il rimpatrio) dovrà essere titolare di un deposito o subdeposito
all'estero.
Si tratta dell'attività tipicamente svolta dalle fiduciarie.
Mi sento quindi di sconsigliare il tentativo di rimpatrio di quote o crediti
non rappresentati da titoli, senza l'intervento di un intermediario che
funzioni comunque alla stregua di una fiduciaria (e le banche di norma non
intendono farlo).
In caso contrario, qualora successivamente al "rimpatrio" lo stesso venisse
dequalificato (almeno) in una regolarizzazione, le conseguenze potrebbero
essere molto spiacevoli, sia per le sanzioni comminabili all'intermediario,
sia per gli effetti, ad esempio, della mancata compilazione dell'RW dal 2003
in poi per il contribuente, con le pesantissime conseguenti sanzioni.
Vincenzo Piazza