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Titolo: Polizze vita e fisco

Eccovi una questione non tanto semplice, per la quale spero in una risposta
dagli esperti.
Il problema riguarda la detraibilita' fiscale delle polizze vita. Lasciamo
pure stare la nuova legislazione di prossima emanazione: non mi interessa
sapere quanto si possa detrarre ma, piu' semplicemente, quando una polizza
comporta un risparmio fiscale e quando no.
Sapete bene che un'assicurazione sulla vita ha tre attori: il contraente
(che paga i premi e decide cosa fare del contratto), l'assicurato (che e'
l'oggetto del rischio) ed il beneficiario (che incassa la prestazione quando
si verifica l'evento assicurato).
Detti eventi, al netto delle garanzie complementari facoltative, si riducono
a due: il caso di vita o di morte dell'assicurato. Se l'assicurato muore e
la polizza prevede il caso di morte, allora c'e' un beneficiario che incassa
i soldi (detto appunto "beneficiario caso morte"); se invece egli e' ancora
in vita alla scadenza del contratto, ad incassare e' il "beneficiario caso
vita" (salvo per i contratti a rischio puro, che sono a fondo perduto).
Nel caso piu' frequente e piu' semplice, assicurato, contraente e
beneficiario caso vita sono la stessa persona. Il beneficiario caso morte e'
invece scelto a discrezione del cliente.
In questo caso l'aspetto fiscale e' molto semplice: il cliente puo'
considerare la polizza un onere (e quindi pagare meno tasse) con i limiti e
le modalita' stabiliti dalla legge.
Ma cosa succede quando assicurato, contraente e beneficiario sono soggetti
diversi?
La normativa e' chiara solo fino ad un certo punto. Innanzitutto la polizza
deve essere sulla vita del contribuente, per cui una persona che stipula una
polizza vita sulla testa di un altro (cioe' l'assicurato non coincide con il
contraente) ha in mano un contratto che a priori e' indetraibile. E'
impossibile ottenere vantaggi fiscali se si e' titolari di un contratto con
il quale si assicura una persona diversa da se' stessi.
Questa regola ha una sola eccezione, che riguarda i familiari fiscalmente a
carico: il contribuente puo' inserire nella propria dichiarazione dei
redditi le assicurazioni sulla vita nei quali l'assicurato sia un familiare
a carico. Il contraente puo' essere rappresentato sia dal dichiarante
stesso, sia dal suo familiare a carico: e' fiscalmente indifferente perche'
in ogni caso i premi pagati sono prelevati dalla stessa fonte di reddito.
In questo momento, pero', il concetto di persona a carico non mi serve.
Limitiamoci al caso in cui il contribuente sia contemporaneamente assicurato
e contraente della polizza vita. Ed eccovi la domanda: se inserisce nel
contratto un beneficiario diverso da se' stesso, ha diritto all'agevolazione
fiscale?
La definizione di "onere" riconosciuto dal fisco non e' chiara: "si
considera
onere una spesa che il contribuente sostiene nel proprio interesse". Se io
stipulo una polizza sulla mia testa che mi garantisca un capitale tra dieci
anni, e poi faccio beneficiario della polizza (sia che io viva, sia che io
muoia) il signor Pippo, il contratto e' detraibile?
A prima vista, si direbbe di no: i soldi non andranno a me, ma ad un
estraneo. Tuttavia, non ci sono violazioni alla definizione "spesa sostenuta
nel proprio interesse": il mio interesse potrebbe essere proprio quello di
assicurare la mia vita per garantire di essere in grado, tra dieci anni, di
pagare un capitale al signor Pippo.
D'altronde, queste assicurazioni non servono solo per la pensione, ma anche
per garantire del denaro a terzi o familiari in caso di morte o in caso di
vita; il "caso vita" e' piu' difficile da capire, ma sostanzialmente e' il
rischio di campare troppo a lungo e di essere di peso a qualcuno.
Io ho una cliente con in corso una polizza di capitalizzazione, per la quale
il beneficiario di caso vita e' il coniuge: non vuole sentirsi "di peso" a
suo marito se tra quindici anni sara' ancora in vita, e per questo ha
assicurato un capitale. Puo' detrarre i premi che paga? Vista da questo
lato, si direbbe di si'.
D'altronde se io fossi solo al mondo, potrei fare una polizza mettendo come
beneficiario un ricovero per anziani, in modo di essere in grado, da
vecchio, di pagare la retta. Sfido chiunque ad affermare che tale spesa non
sarebbe un onere sostenuto nel mio interesse.
Si puo' fare anche un altro esempio pensando alle assicurazioni sul puro
rischio di morte: sono detraibili, eppure il beneficiario non coincide mai,
ovviamente, con l'assicurato.
La legge non parla mai di beneficiari. D'altronde, vista la facilita' con la
quale possono essere cambiati, e' difficile prenderli come parametro. Il
soggetto veramente invariabile in una polizza vita e' l'assicurato: se la
legge contenesse questo termine, sarebbe chiara. Purtroppo, per quanto le
istruzioni del modello Unico contengano l'espressione "assicurazioni sulla
vita del contribuente" (e' implicito che contribuente=assicurato)
non c'e' una frase chiara del tipo "puoi detrarre tutte le polizze dove
figuri come assicurato". C'e' invece quel riferimento all'onere sostenuto
nel proprio interesse, che complica tutta la faccenda.
Personalmente proprendo per la detraibilita' indipendentemente dal
beneficiario: se io maturo una pensione, (calcolata sulla mia speranza di
vita e che cessera' con la mia morte) e poi la voglio dare ad un altro,
saranno fatti miei! In fondo e' sempre l'assicurato che matura la
prestazione, poi se la spende come gli pare.
Ho pero' dei dubbi... visto che oggi i contratti di capitalizzazione o di
rendita sono visti soprattutto come integrativi della previdenza personale,
e sottolineo personale, il mio ragionamento puo' avere qualche lacuna?
Scrivetemi il vostro parere, e se avete dei riferimenti legali sara' anche
meglio.
Grazie!
Alex.


Se non sbaglio questa norma era tendente a favorire l'indirizzo di
risparmio verso forme di spesa ritenute dal legislatore socialmente
meritevoli di particolare attenzione.
Nel caso di specie garantire al beneficiario una adeguata sicurezza
economica nel caso del veridicarsi dell'evento assicurato.
Logica conseguenza dovrebbe essere che per favorire queste spese la
deduzione fiscale debba essere in capo a chi sostiene l'onere.
Un saluto a tutti.
Lino P.
lin...@infuturo.it