Tribunal: JUZGADO NACIONAL EN LO PENAL ECONOMICO Nro 3
Jurisdicción: Nacional — Provincia: Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Fecha: 2004-10-14


Buenos Aires, octubre 14 de 2004.

Considerando:

1. Que se inician las presentes actuaciones a raíz de la denuncia efectuada por Rubén Darío y Nancy Elizabeth Martínez contra José Antonio De All, Juan Emilio Otturi, Jorge José Llorens, Alberto César Lambierto, Marcos Goldwasser, Juan Ulnik, en su condición de directivos de la firma Instituto de Investigación y Tratamiento Psicopatológico S.A. (ex-Clínica Saint Emilien S.A.), como así también el Contador Héctor Carlos Massa, por la presunta comisión de delitos tributarios.

2. Que, a fs. 646/648, obra el dictamen de la Sra. Fiscal interviniente en autos mediante el cual requirió la instrucción del presente sumario por la presunta infracción a los arts. 1º y 2º de la ley 24.769 por parte de los directivos de las firmas Instituto de Investigación y Tratamiento Psicopatológico S.A., Javider S.A. y Clinar S.A. y con relación al Impuesto a las Ganancias por los periodos 1997,1998 y 1999.

3. Que, a fs. 1385/1403, obra agregado el informe de la DGI previsto por el art. 18 de la ley 24.769, del cual surge una pretensión fiscal por el Impuesto a las Ganancias por el periodo fiscal 1997 de $6.060.212,53 y por el período fiscal 1998 de $261.067,84. Dichas cifras surgen de calcular el monto por el referido impuesto que resulta de la percepción, por parte de I.I.T.P. S.A. de las sumas de $23.000.000 (en el caso del período fiscal 1997) en concepto de indemnización y $2.040.000 (en el caso del período fiscal 1998) en concepto de venta de inmuebles y gastos que no se encontrarían debidamente justificados, respectivamente.

4. Que, a fs. 1341/1354, obra el informe de la pericia contable ordenada en autos, elaborado por el Sr. Perito Contador Oficial designado en autos, Contador Alberto Alonso, junto con el Perito Contador de parte, Ctdor. Oscar Alfredo Arias. En el referido informe, los mentados peritos discreparon con el criterio utilizado por la DGI para calcular la pretensión fiscal antes señalada. En efecto, en dicho informe se señala -entre otras cosas- como un error tomar en forma parcial la percepción de las sumas señaladas en el punto que antecede por parte de la firma I.I.T.P. S.A. sin incorporar a dicho cálculo los quebrantos de años anteriores, como así también considerar gravado el ingreso de la indemnización abonada por el I.S.S.B., cuando dicha suma se encontraba exenta del Impuesto a las Ganancias, conforme lo establece el art. 20, inc. u) de la ley 23.260 y sus modificatorias en vigencia hasta el 30/12/99. Por igual motivo la incidencia de la venta del inmueble de IITP S.A. en el referido impuesto en el período fiscal 1998 se vería drásticamente reducida. Con relación al pago de juicios por parte de dicha empresa, pudo comprobarse que los mismos habrían sido efectuados con fondos prestados por José Antonio de All, a quien se le devolvieron dichas sumas en el año 1997 con el dinero percibido como indemnización de parte de I.S.S.B.. Por otra parte y con relación a la supuesta carencia de fondos del mentado De All para efectuar los préstamos de fondos precedentemente indicados, los peritos contadores actuantes son de la opinión que, al haber sido sometido el nombrado a una inspección en su condición de contribuyente individual por parte de la DGI, del resultado de dicha inspección debió surgir un ajuste como resultado de la carencia de fondos de aquel para realizar los referidos préstamos, lo cual no se habría producido. Con relación al pago de suma en concepto de haberes por parte de I.I.T.P. S.A. a partir del año 1996, los mentados peritos pudieron constatar que dichas sumas corresponden a remuneraciones e indemnizaciones por despido. Por último, determinaron que resultaba técnicamente adecuado el ajuste practicado por la AFIP-DGI respecto al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por la suma de $26.940,16.

5. Que, conforme lo señalado en los puntos que anteceden, los hechos investigados en autos (y por los cuales requiriera la instrucción del sumario la Sra. Fiscal) consisten en la presunta infracción al art. 1º y/o 2º de la ley 24.769 por parte de los directivos de las firma I.I.T.P. S.A., Javider S.A. y Clinar S.A., con relación al Impuesto a las Ganancias por los períodos 1997, 1998 y 1999. En tal sentido, debe tenerse en cuenta que la investigación se refirió a la responsabilidad que pudo caberles a dichos directivos en la supuesta evasión al referido impuesto y por los mentados períodos a los que I.I.T.P. S.A. como contribuyente se encontraba obligada a pagar. Ahora bien, de todo lo expuesto precedentemente, surge que no resultarían correctos los ajustes practicados en la presente causa por la AFIP-DGI a dicha firma con relación al Impuesto a las Ganancias y por los períodos fiscales bajo análisis, ya que, los montos que resultarían del ajuste serían los que surgen del anexo identificado como "anexo determinación de impuestos" agregado a fs. 1339/1340. Al respecto, del ajuste determinado por los peritos contadores actuantes para dicho impuesto resultaría un quebranto para los ejercicios 1997 y 1999 por saldos negativos que ascenderían a las sumas de $258.377,23 y $35.389,48, respectivamente, mientras que para el ejercicio 1998 el saldo sería positivo en $2.690,74. Por otra parte, los peritos contadores actuantes consideraron que sí resultaría adecuado el ajuste practicado por dicho organismo con relación al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por el período fiscal 1999, resultando así una pretensión fiscal de $26.940,16. Sentado ello, hay que recordar que el tipo penal que se les atribuye a los imputados en autos consiste en que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de $100.600 por cada tributo y por cada ejercicio anual, aún cuando se tratare de un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a un año.

En consecuencia, teniendo en cuenta que, en virtud del resultado de la pericia contable llevada a cabo por el Cuerpo de Peritos Contadores de la C.S.J.N., los montos señalados en el párrafo que antecede no alcanzan al mínimo previsto por el tipo descripto por art. 1º de la ley 24.769, se debe concluir que en autos falta al menos uno de los elementos objetivos del mismo para poder imputárseles la comisión del mismo a los directivos del Instituto de Investigaciones y Tratamiento Psicopatológico S.A. Es por todo lo expuesto en los párrafos que anteceden y de conformidad con lo establecido por los arts. 334, 335 y 336 inc. 3º del C.P.P., que corresponde decretar el sobreseimiento total en la presente causa y respecto de José Antonio De All, Juan Emilio Otturi, Jorge José Llorens, Alberto César Lambierto, Marcos Goldwasser y Juan Ulnik, en su condición de directivos de la contribuyente Instituto de Investigación y Tratamiento Psicopatológico S.A., como así también del Contador Héctor Carlos Massa, con relación a la presunta infracción al art. 1º y/o 2º de la ley 24.769 que los arriba mencionados a través de dicha contribuyente hubiesen podido cometer, por no encuadrar en una figura legal el hecho investigado, sin perjuicio de remitir copias del informe pericial y del presente resolutorio a la DGI (AFIP) a sus efectos y con relación a la fiscalización que dicho organismo le estaría efectuando actualmente al mentado De All, como así también respecto de la suma que I.I.T.P. S.A. adeudaría al fisco por el periodo 1999 del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, en virtud de lo que surge del referido informe.

Por todo ello, Resuelvo: I. Decretar el sobreseimiento total en la presente causa Nº 3.355/01 y respecto de José Antonio De All (argentino, nacido el 23/6/23, L.E. 1.985.907), Juan Emilio Otturi (argentino, nacido el 19/11/19, D.N.I. 415.307), Jorge José Llorens (argentino, nacido el 8/10/42, L.E. 7.729.736), Alberto César Lambierto (argentino, nacido el 14/02/55, D.N.I. 11.498.764), Marcos Goldwasser (argentino, nacido el 8/12/42, L.E. 4.405.679) y Juan Ulnik (argentino, L.E. 4.226.584) en su condición de directivos de la contribuyente Instituto de Investigación y Tratamiento Psicopatológico S.A. (ex-Clínica Saint Emilien S.A.), como así también del Contador Héctor Carlos Massa (argentino, nacido el 27/2/51, L.E. 8.511.047), con relación a la presunta infracción al art. 1º y/o 2º de la ley 24.769 que les fuera imputada como responsables de dicha contribuyente respecto al Impuesto a las Ganancias por los períodos 1997 y 1998 y respecto al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por el período 1999, por no encuadrar en una figura legal los hechos investigados, con la expresa declaración que la formación del presente sumario no afecta el buen nombre y honor de que gozare, en orden a la presunta comisión del delito de infracción al art. 9º de la ley 24.769, de conformidad con lo dispuesto por los arts. 334, 335, 336 inc. 2º y 5º y conc. del C.P.P.

II. Extraer Testimonios del informe pericial agregado a fs. 1341/1354 y del presente resolutorio y remitir los mismos con oficio de estilo a la DGI (AFIP) a sus efectos y con relación a la fiscalización que dicho organismo le estaría efectuando actualmente a José Antonio De All, como así también respecto de los montos que I.I.T.P. S.A. adeudaría al fisco en concepto de Ganancia Mínima Presunta por el período fiscal 1999.

III. Sin costas (art. 530 del C.P.P.). - Julio C. Speroni.