Tribunal: JUZGADO NACIONAL EN LO PENAL ECONOMICO Nro 3
Jurisdicción: Nacional — Provincia: Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Fecha: 2004-04-01


1º Instancia. - Buenos Aires, abril 1 de 2004.

Considerando:

1. Que se inician las presentes actuaciones a raíz de la denuncia efectuada por el Jefe (Int.) de la Sección Penal Tributaria de la Región Norte de la AFIP-DGI, Dra. Roxana Nora Visca Bonelli, contra la firma Trentus Informática S.A. y su Director Sr. Oscar González Tami, por la supuesta comisión del ilícito previsto y reprimido por el art. 1º de la ley 24.769, llevada a cabo por la empresa encartada mediante la presentación ante el organismo recaudador de declaraciones juradas presuntamente engañosas en relación al Impuesto al Valor Agregado por los períodos fiscales 3/98 a 6/98, registrando facturas de compra a sus proveedores aparentemente apócrifas, provocando con ello un perjuicio al Fisco Nacional de pesos $117.765,05.

2. Que a fs.10 y vta., el Sr. Fiscal titular de la Fiscalía Nº 5 del fuero, Dr. Miguel Schamun, requiere la instrucción del presente sumario por considerar que los hechos denunciados configuran la posible comisión del delito previsto y penado por el art. 1º de la ley 24.769, imputando "prima facie" dicho ilícito a la firma Trentus Informática y a Oscar González Tami.

3. Que a fs. 493/497, el suscripto dispuso el procesamiento respecto de Eduardo Augusto Albornoz y Oscar González Tami, en su carácter de Presidente y Director Suplente de la firma "Trentus Informática", por considerarlos co-autores penalmente responsable de la comisión del delito previsto y penado por el art. 1º de la ley 24.769 y con relación a la evasión al Impuesto al Valor Agregado por los períodos 3/98 al 6/98.

4. Que a fs. 501/503 y 520/521 ese resolutorio es apelado por los Sres. Albornoz y González Tami.

5. Que a fs. 627 y vta, la sala A de la Cámara del Fuero -por los argumentas de hecho y de derecho que doy por reproducidos en honor a la brevedad- resuelve revocar la resolución apelada.

6. Que a fs.662/ 664 la AFIP-DGI informa que: el total de Crédito Fiscal IVA por los períodos marzo a junio de 1998 impugnado al proveedor Ampuero asciende a la suma de $14.880,02 y al proveedor Ruiz a la suma de $103.520,42. Asimismo hace saber que la diferencia entre el monto denunciado penalmente y la sumatoria de créditos fiscales impugnados se debe al cómputo de retenciones sufridas por la firma Trentus Informática S.A., importes estos, que influyen en la determinación de los saldos de impuestos a ingresar, que forman la pretensión fiscal.

Que pasando a analizar la cuestión traída a estudio vemos que al momento de disponerse el procesamiento de los Sres. Albornoz y Tami de Trentus Informática se cuestionaron las operaciones de compra de esta última con dos de sus proveedores: Ampuero Flavio Nelson y Andrés Rodolfo Ruiz, señalándose que aproximadamente el 80% de las compras efectuadas por la firma imputada fueron realizadas a este último proveedor.

Que por su parte la sala A al momento de revocar el auto de procesamiento de fs: 493/497 señaló que: "...Si bien se habrían reunido ciertos indicios respecto a la falsedad de las facturas con las que se intentó justificar algunas de las compras efectuadas, lo cierto es que la mayor parte del crédito fiscal impugnado está representado por el monto de IVA que se habría abonado en compras que se encontrarían justificadas con documentación cuya autenticidad no fue puesta en duda...", "... Que lo expuesto, determina la imposibilidad de establecer si, en el caso, se encuentra reunida la condición objetiva de punibilidad establecida por el art. 1º de la ley 24.769 y, en definitiva, determinar si existe o no delito tributario".

Que entonces y analizando lo que resolviera la Cámara del Fuero, solo se encontrarían objetadas las operaciones realizadas por Trentus Informática con el proveedor Flavio Nelson Ampuero, no así las correspondientes a Andrés Rodolfo Ruiz.

Que por otra parte -y como se consignara en el considerando Nº 6 del presente resolutorio- la AFIP-DGI informa que de la pretensión fiscal de autos, la suma de 14.880,42 pesos correspondería a Flavio Nelson Ampuero y 103.520,42 pesos a Andrés Rodolfo Ruiz.

Que por lo tanto y atento lo resuelto por la alzada solo podría imputarse la pretensión fiscal respecto del proveedor Flavio Nelson Ampuero, la que totalizaría un total de $14.880,02.

Que asimismo el art. 1 de la ley 24.769 establece que: "Será reprimido con prisión de dos a seis años el obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por emisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de cien mil pesos ($100.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se trate de un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a un año".

Que entonces, en atención a lo prescripto por la normativa vigente, a lo informado por la AFIP-DGI a fs 662 /664 y a lo resuelto por la Cámara del Fuero, se manifiesta evidente que no se configura la condición objetiva de punibilidad mencionada precedentemente.

En virtud de ello, habiéndose agotado las medidas de prueba a realizar y dejando a salvo la opinión en contrario de quién suscribe -expresada en el resolutorio revocado- es que, corresponde expedirse en las presentes en definitiva y sobreseer en los términos del art. 336, inc. 2º y ccdantes del C.P.P.N., atento no haberse cometido el hecho investigado.

Resuelvo:

I) Sobreseer totalmente en las presentes y con relación a los Sres. Eduardo Augusto Albornoz (DNI 23.276.803 de nacionalidad argentina, nacido el.4. de abril de 1973 en Capital Federal, de 29 años de edad, de ocupación: comerciante, hijo de Augusto y de Silvia Botto, con domicilio real en Olazábal 2944, 7º depto "13") y Oscar González Tami (DNI 23.515.907 de nacionalidad argentina, nacido el 11 de julio de 1973 en Capital Federal, de 29 años de edad, de ocupación: comerciante, hijo de Oscar Lucio González y de Dolores Tami, con domicilio real en Amenabar 1444 6º "f" ), en su carácter de Presidente y Director Suplente de la firma "Trentus Informática S.A.", por no haberse cometido el hecho investigado en autos, en orden a la presunta comisión del delito previsto por el art. 1º de la ley 24.769 y con relación a la evasión al Impuesto al Valor Agregado por los períodos 3/98 a 6/98 (art. 336, inc. 2º y ccdantes del C.P.P.N.). Se deja constancia que la formación del presente no afecta el buen nombre y honor de que gozaran los nombrados. II) Sin Costas. Art. 530 y 531 del C.P.P.N. - Julio Speroni.