Resolución GENERAL 2326 / 2007
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Fecha de publicación: 2007-10-29

Administración Federal de Ingresos Públicos ADUANAS Resolución General 2326 Importación. Anexo VIII de la Resolución General Nº 743 y sus complementarias. Su modificación. Bs. As., 25/10/2007 VISTO la Actuación SIGEA Nº 12123-37-2007 del Registro de esta Administración Federal, y CONSIDERANDO: Que la Resolución General Nº 743 y sus complementarias, reglamentó los requisitos y procedimientos relativos a las operaciones de importación, definitivas y suspensivas. Que a su vez, la citada norma prevé en su Anexo VIII los algoritmos aplicables para las determinaciones tributarias inherentes a las mencionadas operaciones. Que en virtud del análisis efectuado, resulta necesario sustituir en dicho anexo las fórmulas aplicables para el cálculo de los derechos antidumping establecidos como diferencia y del impuesto interno a que se refiere el Artículo 15 del Capítulo I, Título II de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones. Que correlativamente, corresponde incorporar los algoritmos relativos a la determinación de los derechos antidumping establecidos como una tasa ad valorem, del impuesto destinado al fondo hídrico de infraestructura y de los impuestos sobre la transferencia de gas oil y sobre los combustibles líquidos y el gas natural, así como para el cálculo de los derechos de importación consolidados incluidos en la Lista LXIV-Argentina en vigencia, conforme a la Ley Nº 24.425. Que a efectos de una correcta incorporación de las mencionadas modificaciones, se estima conveniente sustituir el citado Anexo VIII. Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Técnico Legal Aduanera, de Control Aduanero, de Recaudación y Técnico Legal Impositiva y la Dirección General de Aduanas. Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios. Por ello, EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE: Artículo 1º — Modifícase la Resolución General Nº 743 y sus complementarias, en la forma que se indica a continuación: - Sustitúyese el Anexo VIII, por el que se consigna en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente. Art. 2º — Esta resolución general entrará en vigencia a partir del primer día hábil, inclusive, del segundo mes inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Art. 3º — Regístrese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación en el Boletín Oficial y publíquese en el Boletín de la Dirección General de Aduanas. Remítase copia al Ministerio de Economía y Producción, al Grupo Mercado Común —Sección Nacional—, a la Secretaría Administrativa de la ALADI (Montevideo R.O.U.) y a la Secretaría del Convenio Multilateral sobre Cooperación y Asistencia Mutua entre las Direcciones de Aduanas de América Latina, España y Portugal (México D.F.). Cumplido, archívese. — Alberto R. Abad. ANEXO VIII RESOLUCION GENERAL Nº 743 (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 2326) ALGORITMOS APLICABLES EN LA DETERMINACION DE LAS BASES IMPONIBLES DE IMPORTACION DEFINITIVA Y SUSPENSIVA 1. VALOR EN ADUANA Va = CIF + Ai - Ad Donde: Va = Valor en aduana CIF = Valor CIF de la mercadería Ai = Ajuste a incluir Ad = Ajuste a deducir 2. CALCULO DE DERECHOS DE IMPORTACION AD VALOREM Tp = Va * (Al/100) Donde: Tp = Total a pagar/garantizar por derechos de importación ad valorem Va = Valor en aduana Al = Derechos de importación ad valorem 3. CALCULO DE DERECHOS DE IMPORTACION ESPECIFICOS MINIMOS Tde = Um * Ue Donde: Tde = Total a pagar/garantizar por derechos de importación específicos mínimos Um = Suma fija de dinero por unidad de medida específica Ue = Cantidad de unidades expresadas en medida específica Tp = Total a pagar/garantizar por derechos de importación ad valorem Si Tde es mayor o igual a Tp, entonces corresponde Tde Si Tde es menor a Tp, entonces corresponde Tp 4. CALCULO DE DERECHOS CONSOLIDADOS EN EL AMBITO DE LA OMC Tc = Va * (Ac/100) (1) Donde: Tc = Total a pagar/garantizar por derechos consolidados Va = Valor en aduana Ac = Derechos consolidados (1) Si el derecho de importación (sea específico mínimo o ad valorem, excluidos aquellos establecidos como derechos antidumping, compensatorios o salvaguardias) es mayor al derecho consolidado, corresponderá aplicar el derecho consolidado, de encontrarse la mercadería beneficiada con este tipo de derechos. 5. DERECHOS ANTIDUMPING ESTABLECIDOS COMO UNA TASA AD VALOREM APLICABLE SOBRE EL FOB Du = Fob * (Tda/100) Donde: Du = Total a pagar/garantizar por derecho antidumping ad valorem Fob = Valor FOB de la mercadería Tda = Tasa del derecho antidumping ad valorem 6. DERECHOS ANTIDUMPING ESTABLECIDOS COMO DIFERENCIA Du = Qd * Vn - Fob Donde: Du = Total a pagar/garantizar por derecho antidumping Qd = Cantidad unidades Vn = Valor normal mínimo de exportación fijado por la resolución que estableció el derecho antidumping Fob = Valor FOB de la mercadería 7. CALCULO DEL DERECHO COMPENSATORIO ESTABLECIDO COMO UNA TASA AD VALOREM APLICABLE SOBRE EL FOB Dc = Fob * (Tdc/100) Donde: Dc = Total a pagar/garantizar por derecho compensatorio Fob = Valor FOB de la mercadería Tdc = Tasa del derecho compensatorio 8. CALCULO DE TASAS AD VALOREM At = Va * (Al/100) (2) Donde: At = Total a pagar/garantizar por tasa Va = Valor en aduana Al = Tasa (2) Tasa de estadística: La liquidación de esta tasa se efectúa por cada ítem de la destinación de importación, según la fórmula indicada. Debiéndose comparar los montos así obtenidos con los valores máximos por ítem establecidos por el Decreto Nº 108 del 11 de febrero de 1999. 9. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Bi = Va + Tti Donde: Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado Va = Valor en aduana Tti = Total de tributos aplicables con motivo de la importación —según lo establecido en el Artículo 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones y el Artículo 64 de su Reglamentación— 10. CALCULO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ti = Bi * (Ai/100) Donde: Ti = Total a pagar/garantizar por el impuesto al valor agregado Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado Ai = Alícuota del impuesto al valor agregado —según lo dispuesto en el Artículo 28 de la ley del citado impuesto— 11. CALCULO DE LA PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO —Resolución General Nº 3431 (DGI), sus modificatorias y complementarias — Tpi = Bi * (Ai/100) Donde: Tpi = Total a pagar/garantizar por el régimen de percepción del impuesto al valor agregado Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado Ai = Alícuota de percepción del impuesto al valor agregado —según lo dispuesto en las Resoluciones General Nº 3431 (DGI), sus modificatorias y complementarias y Nº 2238— 12. BASE IMPONIBLE PARA LA PERCEPCION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS —Resolución General Nº 2281— Bg = Va + Tti Donde: Bg = Base imponible para la percepción del impuesto a las ganancias Va = Valor en aduana Tti = Total de tributos aplicables con motivo de la importación —según lo establecido en el Artículo 5º de la Resolución General Nº 2281— 13. CALCULO DE LA PERCEPCION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS —Resolución General Nº 2281— Tpg = Bg * (Ag/100) Donde: Tpg = Total a pagar/garantizar por el régimen de percepción del impuesto a las ganancias Bg = Base imponible para la percepción del impuesto a las ganancias Ag = Alícuota de percepción del impuesto a las ganancias —según lo dispuesto en el Artículo 5º de la Resolución General Nº 2281— 14. FONDO HIDRICO DE INFRAESTRUCTURA —Ley Nº 26.181— Componente ad valorem: Ifad = Bi * (TFhi/100) Donde: Ifad = Total ad valorem a pagar/garantizar por el impuesto destinado al fondo hídrico de infraestructura Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado Tfhi = Tasa del impuesto destinado al fondo hídrico de infraestructura —según lo dispuesto en el Artículo 2º de la Ley Nº 26.181— Componente específico: Ifesp = Ue * Um Donde: Ifesp = Total específico a pagar/garantizar por el impuesto destinado al fondo hídrico de infraestructura Ue = Cantidad de unidades expresadas en medida específica —según lo dispuesto en el Artículo 2º de la Ley Nº 26.181— Um = Suma fija de dinero por unidad de medida específica —según lo dispuesto en el Artículo 2º de la Ley Nº 26.181— Si Ifesp es mayor o igual a Ifad, entonces corresponde Ifesp Si Ifesp es menor a Ifad, entonces corresponde Ifad 15. IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE GAS OIL —Ley Nº 26.028— Itg = Bi * (Titg/100) Donde: Itg = Total a pagar/garantizar por el impuesto sobre la transferencia de gas oil Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado Titg = Tasa del impuesto sobre la transferencia de gas oil —según lo dispuesto en el Artículo 5 de la Ley Nº 26.028— 16. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LIQUIDOS Y EL GAS NATURAL —Ley Nº 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones — Componente ad valorem ITCad = Bi * (TITC/100) Donde: ITCad = Total ad valorem a pagar/garantizar por el impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado TITC = Tasa del impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural —según lo dispuesto en el Artículo 4º de la Ley Nº 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones— Componente específico ITCesp = Ue * Um Donde: ITCesp = Total específico a pagar/garantizar por el impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural Ue = Cantidad de unidades expresadas en medida específica Um = Suma fija de dinero por unidad de medida específica —según lo dispuesto en el Artículo 4º de la Ley Nº 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones— Si ITCesp es superior o igual a ITCad, entonces corresponde ITCesp Si ITCesp es inferior a ITCad, entonces corresponde ITCad 17. BASE IMPONIBLE DE LOS IMPUESTOS INTERNOS Bii = Bi * 1,3 * (1 + Te/100 ) (3) Donde: Bii = Base imponible de los impuestos internos Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado Te = Tasa efectiva del impuesto interno —según la siguiente fórmula [(100 * tn)/(100 - tn)], donde tn es la tasa nominal del tributo aplicable— (3) Para la determinación de la base imponible de los productos comprendidos en el Título II, Capítulo IX de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones no se aplicará el acrecentamiento previsto en el Artículo 7º de la citada ley, conforme a lo dispuesto en el Artículo 76 de su Reglamentación. 18. CALCULO DEL IMPUESTO INTERNO II = Bii * (Tn/100) Donde: II = Total a pagar/garantizar por impuestos internos Bii = Base imponible de los impuestos internos Tn = Tasa nominal aplicable al producto gravado —según lo dispuesto en el Título II de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones y en la Ley de Impuesto Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones— 19. IMPUESTOS INTERNOS PARA CIGARRILLOS IIC = [(((Pvu - (FAS + FETfijo))/CFETvar)/CIGIVA) * Cqdec] * (Te/100) Donde: IIC = Total a pagar/garantizar por impuestos internos para cigarrillos Pvu = Precio de venta al público expresado como paquetes de 20 cigarrillos FAS = Monto declarado del impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos, por paquete de 20 cigarrillos FETfijo = Importe fijo correspondiente al fondo especial de tabaco CFETvar = Coeficiente correspondiente al fondo especial de tabaco CIGIVA = Coeficiente correspondiente al impuesto al valor agregado, que contempla la tasa del citado gravamen y la tasa efectiva del impuesto interno Cqdec = Cantidad de unidades expresadas como paquetes de 20 cigarrillos Te = Tasa efectiva del impuesto interno 20. CALCULO DEL IMPUESTO DE EQUIPARACION DE PRECIOS (AZUCAR) Ip = Da * Qd Donde: Ip = Impuesto a pagar/garantizar de equiparación de precios (azúcar) Da = Derecho adicional (azúcar) Qd = Cantidad de unidades