Document ID: b6f64309-1528-4de0-932c-1a70c90d8ef4

Microsoft Word - 956.161.fr.doc   1   Ordonnance  sur les audits des marchés financiers  (OA-FINMA)   du 5 novembre 2014 (Etat le 1er janvier 2015)     Le Conseil fédéral suisse,  vu les art. 24, al. 4, et 55 de la loi du 22 juin 2007 sur la surveillance des marchés  financiers (LFINMA)1,   arrête:   Section 1 Objet   Art. 1  La présente ordonnance régit l’audit des assujettis selon l’art. 24, al. 1, let. a,  LFINMA, notamment le contenu et l’exécution de l’audit, la forme de l’établisse- ment du rapport d’audit ainsi que les obligations liées à l’audit qui incombent aux  assujettis et aux sociétés d’audit.   Section 2 Contenu de l’audit   Art. 2 Principe  1 L’audit consiste à vérifier si les dispositions du droit de la surveillance sont respec- tées et si les conditions sont réunies pour que ces dispositions continuent de l’être  dans un avenir proche.  2 L’audit peut être mené aussi bien dans le cadre d’une procédure d’autorisation que  dans celui de la surveillance continue.   Art. 3 Audit de base  1 L’Autorité fédérale de surveillance des marchés financiers (FINMA) définit pour  chaque domaine de surveillance les domaines d’audit, la périodicité des contrôles et  leur étendue.  2 En cas d’audit mené dans le cadre de la surveillance continue, la période de con- trôle coïncide en principe avec celle de la révision des comptes selon les principes  du contrôle ordinaire arrêtés dans le code des obligations (CO)2.        RO 2014 4295  1 RS 956.1  2 RS 220   956.161    Surveillance des marchés financiers   2   956.161   Art. 4 Audit supplémentaire  Si les risques inhérents à un assujetti ou son modèle d’affaires requièrent d’auditer  des domaines supplémentaires, la FINMA détermine ces derniers au cas par cas.   Section 3 Exécution de l’audit   Art. 5 Principes d’audit  1 L’audit doit être effectué avec la diligence requise de la part d’un auditeur sérieux  et qualifié.  2 La société d’audit est responsable de l’audit. Elle établit l’attestation d’audit en se  fondant sur ses propres évaluations.  3 Dans le cadre de ses opérations de contrôle, elle peut s’appuyer sur des faits établis  par la révision interne de l’assujetti, pour autant que les contrôles effectués par la  révision interne répondent, en termes de contenu, d’étendue et de qualité, aux exi- gences de l’audit de base et aux principes d’audit applicables.  4 L’audit doit être séparé de la révision des comptes selon les principes du contrôle  ordinaire arrêtés dans le CO3 (révision des comptes). La société d’audit peut  s’appuyer sur les résultats de la révision des comptes quand cela est pertinent.  5 La FINMA arrête les détails des principes applicables à l’audit.   Art. 6 Direction de l’audit  1 La direction de l’audit doit être confiée à un auditeur responsable, agréé en vertu  de l’art. 9a de la loi du 16 septembre 2005 sur la surveillance de la révision (LSR)4.  2 Une délégation de la direction est exclue.   Art. 7 Incompatibilité avec un mandat d’audit  1 Sont incompatibles avec un mandat d’audit les activités menées par des sociétés  d’audit auprès d’un assujetti à auditer et susceptibles de nuire à l’exécution objective  de l’audit, notamment:   a. les activités de conseil prudentiel;    b. les activités de conseil, d’audit et d’évaluation liées à des transactions qui  requièrent une autorisation ou l’approbation de la FINMA;   c. le développement et l’introduction de systèmes d’assistance à des fonctions  dans les domaines de la conformité, du droit, du contrôle et de la gestion du  risque ou du contrôle des investissements;   d. la collaboration et le conseil lors du recrutement, de la promotion ou du  licenciement de personnes devant présenter la garantie d’une activité irré-      3  RS 220  4 RS 221.302     Audits des marchés financiers. O   3   956.161   prochable ou d’autres personnes assumant des fonctions clés relevant du  droit de la surveillance, en particulier dans les secteurs des finances, de la  compliance, du contrôle des risques ou de la révision interne;   e. l’activité d’actuaire responsable;   f. l’exercice de la révision interne.  2 Si une société d’audit est chargée par un assujetti d’effectuer l’audit dans le cadre  d’une procédure d’autorisation, elle ne peut pas mener pour ce même assujetti un  audit relevant de la surveillance continue pendant les trois années qui suivent  l’octroi de l’autorisation.   Art. 8 Durée du mandat et indemnité  1 L’art. 730a, al. 2, CO5 s’applique par analogie à la durée du mandat confié à  l’auditeur responsable. Au terme d’un mandat d’audit, l’auditeur responsable ne peut  reprendre ce même mandat qu’après une interruption de trois ans.  2 Les mandats d’audit ne peuvent pas donner lieu à une indemnité forfaitaire. Il est  notamment interdit de convenir d’un investissement en temps déterminé.   Section 4 Etablissement du rapport   Art. 9 Rapport d’audit  1 Le rapport d’audit doit présenter les résultats de l’audit de façon exhaustive, expli- cite et objective. L’auditeur responsable ainsi qu’un autre auditeur autorisé à signer  le confirment par leur signature.  2 Le rapport d’audit doit être rédigé dans une langue officielle. Toute exception  requiert l’approbation de la FINMA.   Art. 10 Structure du rapport d’audit  1 La FINMA détermine la structure du rapport d’audit et indique les annexes à  remettre.  2 Le rapport détaillé visé à l’art. 728b, al. 1, CO6 doit être remis à la FINMA avec le  rapport d’audit. La FINMA peut exiger des indications complémentaires.   Art. 11 Irrégularités et recommandations  1 Si la société d’audit constate une infraction au droit de la surveillance ou une  violation de statuts, règlements et directives importants du point de vue du droit de  la surveillance, elle la rapporte en qualité d’irrégularité. De surcroît, elle indique si  l’infraction ou la violation a déjà été corrigée.       5 RS 220  6 RS 220     Surveillance des marchés financiers   4   956.161   2 Si la société d’audit relève des faiblesses ou des signes laissant penser que des  dispositions du droit de la surveillance ne pourront pas être respectées dans un  avenir proche, elle émet une recommandation.   Art. 12 Délais  Les délais d’établissement du rapport sont fixés par la FINMA.   Section 5 Obligations des assujettis et des sociétés d’audit   Art. 13 Obligations des assujettis  1 Le choix d’une société d’audit ou son remplacement doit faire l’objet d’une com- munication immédiate à la FINMA.  2 Tous les assujettis qui font partie du même groupe ou du même conglomérat doi- vent mandater la même société d’audit ou une société d’audit appartenant au même  réseau. La FINMA peut autoriser des exceptions dans des cas justifiés.  3 Les assujettis remettent à temps les rapports de leur révision interne aux sociétés  d’audit.   Art. 14 Obligations des sociétés d’audit  1 Les sociétés d’audit communiquent une fois par an à la FINMA les mandats exer- cés par les auditeurs responsables en les répartissant par assujetti.  2 Elles déclarent une fois par an à la FINMA les frais et les honoraires facturés aux  assujettis au titre des prestations en matière de révision au sens de l’art. 2, let. a,  LSR7 ainsi qu’au titre des prestations étrangères à l’audit.  3 En cas de changement de société d’audit, l’ancienne société d’audit donne à celle  qui lui succède accès à sa documentation d’audit.  4 Lorsque plusieurs entreprises de révision fournissent simultanément à un assujetti  au sens de l’art. 3 LFINMA les prestations en matière de révision visées à l’art. 2,  let. a, LSR, ces entreprises s’informent mutuellement des résultats de leurs presta- tions.   Section 6 Dispositions finales   Art. 15 Abrogation d’un autre acte  L’ordonnance du 15 octobre 2008 sur les audits des marchés financiers8 est abrogée.       7 RS 221.302  8 [RO 2008 5363, 2013 607 annexe ch. 2]     Audits des marchés financiers. O   5   956.161   Art. 16 Modification d’autres actes  La modification d’autres actes est réglée en annexe.   Art. 17 Entrée en vigueur  La présente ordonnance entre en vigueur le 1er janvier 2015.     Surveillance des marchés financiers   6   956.161   Annexe  (art. 16)   Modification d’autres actes   Les actes mentionnés ci-après sont modifiés comme suit:   …9       9 Les mod. peuvent être consultées au RO 2014 4295.