Document ID: 567dfd82-4faf-471e-b015-81fcf99dfedd

672.201.1   1   Ordonnance 1 du DFF  relative à l’imputation d’impôts étrangers prélevés  à la source   du 4 décembre 2019 (Etat le 1er février 2022)     Le Département fédéral des Finances (DFF),   vu l’art. 24, al. 1, de l’ordonnance du 22 août 1967 relative à l’imputation d’impôts  étrangers prélevés à la source1,   arrête:   Art. 1   1 La liste des États avec lesquels la Suisse a conclu une convention contre les  doubles impositions ainsi que les montants d’impôts à la source non récupérables sur  les dividendes, les intérêts, les redevances de licences et les rémunérations pour  prestations de services figurent en annexe.   2 Le Secrétariat d’État aux questions financières internationales (SFI) tient la liste à  jour.   Art. 2   L’ordonnance 1 du DFF du 6 décembre 1967 relative à l’imputation forfaitaire  d’impôt2 est abrogée.   Art. 3   La présente ordonnance entre en vigueur le 1er février 2020.        RO 2020 157   1 RS 672.201  2 RO 1967 1759, 1981 1999 ch. I, 1988 604, 2001 1065, 2012 5983, 2019 167   672.201.1      Double imposition   2   672.201.1   Annexe3  (art. 1, al. 1)   Liste des États contractants   (valable pour les revenus échus au cours de l’année 2021)4    Les montants d’impôts prélevés à la source non récupérables doivent actuellement  être appliqués sur la base des conventions contre les doubles impositions mention- nées dans la liste ci-dessous5.     États contractants date  de la convention   Revenus [A1]6 Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Afrique du Sud Dividendes   8.5.2007 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres 15     Intérêts   5     Albanie Dividendes   12.11.1999 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres   8 [B1]    Intérêts   5  [C1]   Redevances de licences   5   Algérie Dividendes   3.6.2006 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres 15   Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences 10     Allemagne Dividendes   11.8.1971 – d’usines hydroélectriques frontières   5   – de filiales (dès 10 %)   0   – revenus de bons de jouissance,   d’obligations participant aux bénéfices, de  participations tacites et de prêts partiaires   26,375  [B9]    – autres 15   Argentine Dividendes   7  [B4]  20.3.2014 Intérêts 12  [C1]   Redevances de licences 15  [D6]   Rémunérations pour fourniture d’assistance   technique  10         3 Nouvelle teneur selon le ch. I de l’O du SFI du 13 déc. 2021, en vigueur depuis le  1er fév. 2022 (RO 2021 915).   4 Pour les revenus échus en 2020, voir RO 2021 21.  5 Cette liste présente les impôts à la source non récupérables sur la base des conventions   contre les doubles impositions conclues par la Suisse. Sous certaines conditions, l’art. 9  de l’accord du 26 oct. 2004 entre la Confédération suisse et l’Union européenne sur  l’échange automatique d’informations relatives aux comptes financiers en vue  d’améliorer le respect des obligations fiscales au niveau international (RS 0.641.926.81)  prévoit une imposition exclusive dans l’État de résidence de la personne qui reçoit  des dividendes, intérêts ou redevances de licence payés entre des entreprises associées.  Une société suisse qui reçoit des dividendes, intérêts ou redevances de licence exonérés  de l’impôt étranger à la source sur la base de l’art. 9 de cet accord ne peut pas faire valoir  d’imputation d’impôt.   6 Les notes se trouvent à la fin de la liste.     Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   3   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Arménie Dividendes   12.6.2006 – de filiales (dès 25 %)   5  [B5]   – autres 5/10  [B1]  [B43]   Intérêts 10  [C1]  [C29]   Redevances de licences   5   Australie Dividendes   0  [B7]  30.7.2013 Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences   5   Autriche Dividendes   30.1.1974 – de filiales (dès 20 %)   0   – autres 15   Azerbaïdjan Dividendes   23.2.2006 – de filiales (dès 20 %)   5  [B6]   – autres 10  [B1]   Intérêts 10  [C1]  [C3]         [C21]   Redevances de licences 10  [D4]   Bangladesh Dividendes   10.12.2007 – de filiales (dès 20 %) 10   – autres 15   Intérêts 10  [C1]     Redevances de licences 10   Bélarus Dividendes   26.4.1999 – de filiales (dès 25 %)   5   – payés à des personnes morales 12  [B1]   – autres 13  [B1]   Intérêts   8  [C1]  [C3]   Redevances de licences    – de brevets et de know-how   3   – de leasing   5   – autres 10   Belgique Dividendes   28.8.1978 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Intérêts 10  [C1]   Bulgarie Dividendes   28.10.1991 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres   5  [B2]   Intérêts 10  [C1]   Canada Dividendes   5.5.1997 – de filiales (dès 10 %)   5   – autres 15   Intérêts    – payés à des personnes liées 10  [C1]   – payés à des personnes non liées   0   Redevances de licences 10  [D1]   Chili Dividendes 15  [B8]  2.4.2008 Intérêts 10  [C8]   Redevances de licences    – de leasing   2     – autres redevances 10     Double imposition   4   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Chine Dividendes   25.9.2013 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres 10   Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences   9   Chypre Dividendes   0  [B1]  25.7.2014     Colombie Dividendes   26.10.2007 – de filiales (dès 20 %)   0   – autres 10  [B1] [B38]   Intérêts 10  [C1]  [C26]   Redevances de licences 10   Rémunérations pour prestations de services 10   Corée (Sud) Dividendes   12.2.1980 – de filiales (dès 10 %)   5   – autres 15   Intérêts 10  [C1]  [C3]   Redevances de licences   5   Côte d’Ivoire Dividendes 10  [B11]  23.11.1987 Intérêts 15  [C1]  [C27]         [C10]   Redevances de licences 10     Croatie Dividendes   12.3.1999 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres 12  [B1]   Intérêts   5   Danemark  Dividendes   23.11.1973 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Égypte Dividendes   0  [B1]  [B3]  20.5.1987 Intérêts 15  [C1]  [C2]   Redevances de licences 12,5  [D22]   Émirats arabes unis Dividendes   0  [B31]  6.10.2011     Équateur Dividendes 10  [B10]  28.11.1994 Intérêts 10  [C1]  [C7]   Redevances de licences 10   Espagne Dividendes   26.4.1966 – de filiales (dès 10 %)   0  [B25]   – autres 15   Redevances de licences   5  [D16]   Estonie Dividendes   0  [B12]  11.6.2002     États-Unis Dividendes   2.10.1996 – de filiales (dès 10 %)   5  [B29]   – autres 15  [B29]   Finlande Dividendes   16.12.1991 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 10     Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   5   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   France Dividendes   9.9.1966 – de filiales (dès 10 %)   0  [B13]   – autres 12,8 / 15  [B26]   Redevances de licences   5   Géorgie Dividendes   15.6.2010 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres   5  [B2]   Ghana Dividendes   23.7.2008 – de filiales (dès 10 %)   5   – autres   8  [B1]   Intérêts   8  [C1]  [C4]               [C32]   Redevances de licences   8     Rémunérations de services   8  [E1]   Grèce Dividendes   16.6.1983 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres   5  [B1]     Intérêts   7  [C17]    Redevances de licences   5   Hong Kong Redevances de licences   3    4.11.2011     Hongrie Dividendes   0  [B1]  12.9.2013     Inde Dividendes   5  [B45]  2.11.1994 Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences (leasing inclus) 10   Rémunérations pour prestations de services   techniques  10   Indonésie Dividendes   29.8.1988 – de filiales (dès 25 %) 10   – autres 15   Intérêts 10   Redevances de licences 10   Rémunérations des prestations de services   5   Iran Dividendes   0  [B14]  27.10.2002 Intérêts   0/5  [C1]  [C4]      Redevances de licences de 5 à 7.5  [D25]   Islande Dividendes   10.7.2014 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Redevances de licences    5   Israël Dividendes   2.7.2003 – de filiales (dès 10 %)   5   – de filiales (dès 10 %), au cas où la société   israélienne distributrice n’est pas imposée  ordinairement   10    – autres 15   Intérêts 10  [C1]  [C3]         [C28]   Redevances de licences   5     Double imposition   6   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Italie Dividendes 15  9.3.1976 Intérêts 12,5  [C30]   Redevances de licences (leasing inclus)   5   Jamaïque Dividendes   6.12.1994 – de filiales (dès 10 %) 10   – autres 15   Intérêts 10  [C1]  [C2]         [C3]   Redevances de licences 10  [D5]  [D8]   Rémunérations des prestations de services   5  [E2]   Japon Dividendes   19.1.1971 – de filiales (dès 50 %)   0   – de filiales (dès 10 %)   5   – autres 10     Intérêts 10  [C1]   Kazakhstan Dividendes   21.10.1999 – de filiales (dès 10 %)   5  [B17]  [B39]   – autres 15   Intérêts 10  [C1]    Redevances de licences (leasing inclus) 10  [D9]   Kirghizistan Dividendes   26.1.2001 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres 10  [B1]   Intérêts   5   Redevances de licences   5   Kosovo Dividendes   0  [B1]  [B3]   26.5.2017 Intérêts   5  [C1]   Koweït Dividendes   0  [B1]  16.2.1999 Intérêts   0  [C4]   Redevances de licences   0  [D2]   Lettonie Dividendes   31.1.2002 – de filiales (dès 20 %)   0  [B3]   – à des personnes morales   0  [B1]   – autres 10/0 [B1] [B41]   Intérêts    – à des personnes morales   0  [C4]   – autres 10  [C1]     Redevances de licences    – à des personnes morales   0  [D2]   – autres   5     Liechtenstein Dividendes   0  [B1]   10.7.2015     Lituanie Dividendes   27.5.2002 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Intérêts    – à des personnes morales   0  [C4]   – autres 10  [C1]   Redevances de licences   0  [D7]      Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   7   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Luxembourg Dividendes   21.1.1993 – de filiales (dès 10 %)   0  [B18]  [B19]   – autres 15  [B19]   Macédoine du Nord Dividendes   14.4.2000 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres 10  [B1]   Intérêts 10  [C1]   Malaisie Dividendes   0  [B20]  30.12.1974 Intérêts 10  [C24]   Redevances de licences 10  [D11]   Malte Dividendes   0  [B1]  [B21]  25.2.2011     Maroc Dividendes   31.3.1993 – de filiales (dès 25 %)   7   – autres 15   Intérêts 10  [C2]   Redevances de licences 10   Mexique Dividendes   3.8.1993 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 10  [B1]   Intérêts       [C1]     – papiers-valeurs traités en bourse,   au Mexique ou dans un État ayant con- clu une CDI avec le Mexique     4,9    – payés à une banque ou à une assurance   5   – autres 10   Redevances de licences 10  [D24]   Moldova Dividendes   13.1.1999 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres   6  [B1]   Intérêts 10  [C1]   Mongolie Dividendes   20.9.1999 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres 15   Intérêts 10  [C1]   Monténégro Dividendes   13.4.2005 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres   9  [B1]   Intérêts   9  [C4]   Norvège Dividendes   7.9.1987 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Nouvelle-Zélande Dividendes 15  6.6.1980 Intérêts 10  [C16]   Redevances de licences 10   Oman Dividendes   22.5.2015 – de filiales (dès 10 %)   0  [B42]   – autres   0  [B1]  [B42]   Intérêts   0  [C31]   Redevances de licences   8     Double imposition   8   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Ouzbékistan Dividendes   3.4.2002 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres 10  [B1]   Intérêts   5  [C1]   Redevances de licences   5   Pakistan Dividendes   21.3.2017 – de filiales (dès 20 %) de 7,5 à 10  [B22]   – autres de 7,5 à 15  [B22]   Intérêts 10     Redevances de licences 10   Rémunérations pour des prestations   de services techniques    7   Pays-Bas Dividendes       [B19]  26.2.2010 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Pérou Dividendes   5  [B37]  21.9.2012 Intérêts 15  [C25]   Redevances de licences 15   Rémunérations pour l’assistance technique   et des services numériques  10   Philippines Dividendes   24.6.1998 – de filiales (dès 10 %) 10   – autres 15   Intérêts 10   Redevances de licences 10  [D12]   Pologne Dividendes   2.9.1991 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Intérêts   5  [C6]  [C18]   Redevances de licences   5  [D13]  [D14]   Portugal Dividendes   26.9.1974 – de filiales (dès 25 %)   5  [B35]   – autres 15   Intérêts 10  [C1]  [C33]   Redevances de licences   5   Qatar Dividendes   0  [B1]  [B2]              [B3]   24.9.2009     Roumanie Dividendes   25.10.1993 – de filiales (dès 25 %)   0   – autres   5  [B1]   Intérêts   5  [C1]  [C6]   Royaume-Uni Dividendes   0  [B32]  8.12.1977     Russie Dividendes   15.11.1995 – de filiales (dès 20 %)   5  [B5]   – autres 15   Serbie Dividendes   13.4.2005 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres 15   Intérêts 10     Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   9   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Singapour Dividendes   0  [B23]  24.2.2011 Intérêts   5  [C14]   Redevances de licences   5     Slovaquie Dividendes   7  [B1]  [B24]  14.2.1997 Intérêts   5  [C1]  [C6]   Redevances de licences   5  [D1]  [D13]   Slovénie Dividendes   12.6.1996 – de filiales (dès 25 %)   0   – autres 15   Intérêts   5  [C1]  [C6]   Redevances de licences   5  [D1]  [D13]   Sri Lanka Dividendes   11.1.1983 – de filiales (dès 25 %)   0  [B2]  [B44]   – autres   0  [B1]  [B44]   Intérêts   5     Redevances de licences 10   Paiements pour services   5   Suède Dividendes   7.5.1965 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Tadjikistan Dividendes   23.6.2010 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres 12/15  [B1]  [B40]   Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences   5   Taïwan Dividendes   (Taipei chinois) – de filiales (dès 20 %) 10  8.10.2007  [A3] – autres 15   Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences 10   Tchéquie Dividendes   4.12.1995 – de filiales (dès 10 %)   0   – autres 15   Redevances de licences   5  [D13]   Thaïlande Dividendes   12.2.1996 – de filiales (dès 10 %) 10  [B27]   – autres 10  [B1]  [B27]   Intérêts 10  [C1]  [C9]         [C19]  [C20]   Redevances de licences (leasing inclus) 10  [D17]  [D18]         [D19]   Trinité-et-Tobago Dividendes 10  [B28]  1.2.1973 Intérêts 10  [C2]   Redevances de licences 10   Rémunérations de gestion   5   Tunisie Dividendes 10  [B36]  10.2.1994 Intérêts 10  [C2]   Redevances de licences 10  [D8]     Double imposition   10   672.201.1   États contractants date  de la convention   Revenus [A1] Impôts à la source non  récupérables des États  contractants en % [A2]   Turkménistan Dividendes   8.10.2012 – de filiales (dès 25 %)   5   – autres 10/15  [B1]  [B16]   Intérêts 10   Redevances de licences 10   Turquie Dividendes   18. 6.2010 – de filiales (dès 20 %)   5   – autres 15   Intérêts de 0 à 15  [C22]   Redevances de licences 10   Bénéfices distribués d’un établissement stable   5  [B15]   Ukraine Dividendes   30.10.2000 – de filiales (dès 10 %)   5   – autres  15   Intérêts   5  [C1]   Redevances de licences   5  [D1]  [D21]   Uruguay Dividendes   18.10.2010 – de filiales (dès 25 %)   5     – autres   7  [B1]   Intérêts 10  [C11]   Venezuela Dividendes   0  [B30]  20.12.1996 Intérêts   5  [C1]  [C5]   Redevances de licences   5   Vietnam Dividendes       [B33]  [B34]  6.5.1996 – payés à des sociétés   0   – payés à des personnes physiques   5   Intérêts    – payés à des sociétés   5  [C1]  [C4]         [C12]   – payés à des personnes physiques   5  [C12]   Redevances de licences (leasing inclus)    – payées à des sociétés 10  [D10]   – payées à des personnes physiques   5  [D2]  [D10]      Zambie Dividendes   29.8.2017 – de filiales (dès 10 %)   5     – autres 15   Intérêts 10  [C1]   Redevances de licences   5       Notes   A. Général   [1] Pour les dividendes de filiales, la participation minimale est indiquée entre parenthèses.   [2] Les taux d’impôt sont valables pour les cas normaux. Dans quelques cas, les taux  effectifs sont inférieurs; quelques législations prévoient pour certains revenus des exo- nérations ou des réductions d’impôt; dans ces cas, l’imputation des impôts étrangers  prélevés à la source n’est accordée que pour l’impôt effectivement prélevé. Font excep- tion l’Égypte [C2, D22], la Jamaïque [C2, D8, E2], la Malaisie [C24, D11], le Maroc  [C2], le Pakistan [C17], Singapour [B14], la Thaïlande [B27, C20, D19], Trinité-et- Tobago [C2], la Tunisie [D8] et le Vietnam [B33, C12, D10].     Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   11   672.201.1   [3] Il n’existe pas de convention entre la Suisse et Taïwan (Taipei chinois). Il existe seule- ment un accord privé contre les doubles impositions qui a été reconnu par le Conseil fé- déral le 9 décembre 2011. Ses dispositions sont applicables depuis le 1er janvier 2011.   B. Dividendes   [1] En vertu de la convention, droit de l’État de la source de prélever un impôt à la source  de 15 %.   [2] En vertu de la convention, droit de l’État de la source de prélever un impôt à la source  de 10 %.   [3] En vertu de la convention, droit de l’État de la source de prélever un impôt à la source  de 5 %.   [4] L’Argentine prélève un impôt à la source de 7 % sur les dividendes. En vertu de la  convention, elle aurait le droit de prélever un impôt à la source de 15 %, respectivement  de 10 % pour une participation d’au moins 25 % au capital.   [5] À condition que le capital étranger investi excède 200 000 CHF ou cette valeur conver- tie en une autre monnaie.   [6] À condition que les investissements effectués atteignent au moins 200 000 USD.   [7] Dans certains cas (unfranked dividends), un impôt à la source de 30 % est prélevé. Dans  ces cas, une imputation de l’impôt étranger prélevé à la source de 15 % est accordée.  L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est limitée à 5 % pour les divi- dendes payés à des sociétés détenant une participation d’au moins 10 % à la société dis- tributrice. En règle générale, il n’y a aucune imputation de l’impôt étranger prélevé à la  source pour les dividendes payés à des sociétés détenant une participation d’au moins  80 % à la société distributrice.    [8] Imputation de l’impôt étranger prélevé à la source tant que le crédit chilien de l’impôt  de 1ère catégorie est accordé sur l’impôt additionnel chilien.   [9] Ne s’applique que si ces montants sont déductibles lors de la détermination des béné- fices du débiteur (contribution de solidarité incluse). En vertu de la convention,  l’Allemagne aurait le droit de prélever un impôt à la source de 30 %.    [10] Depuis 2020, l’Équateur prélève un impôt à la source sur les dividendes dont le taux est  en règle générale de 10 %. En vertu de la convention, il aurait le droit de prélever un  impôt à la source de 15 %.   [11] 10 % pour les dividendes distribués par des sociétés cotées, 15 % pour les dividendes  distribués par des sociétés non cotées lorsque les bénéfices ont été soumis à l’impôt sur  le bénéfice. La Suisse n’accorde pas d’imputation pour l’impôt ivoirien prélevé à la  source de 15 % retenu sur des dividendes provenant de bénéfices non soumis à l’impôt  sur les sociétés.   [12] L’Estonie ne prélève pas d’impôt à la source sur les dividendes. En vertu de la conven- tion, elle aurait le droit de prélever un impôt à la source de 10 % sur les dividendes, res- pectivement de 0 % pour une participation d’au moins 10 % au capital.   [13] Peut être de 15 % en cas d’intérêts étrangers prépondérants par des personnes domici- liées hors de l’UE dans la société suisse (art. 11, par. 2, let. b, ch. iii).   [14] L’Iran ne prélève pas d’impôt à la source sur les dividendes versés à des personnes qui  ne sont pas domiciliées dans le pays. En vertu de la convention, il aurait le droit de pré- lever un impôt à la source de 15 %, respectivement de 5 % pour une participation d’au  moins 15 % au capital.   [15] En Turquie, un impôt à la source d’au maximum 5 % peut être prélevé sur les bénéfices  d’un établissement stable (branch profits tax; d’après la législation turque: 15 %), pour  autant que ces bénéfices soient exonérés de l’impôt en Suisse (État du siège de  l’entreprise). L’exonération fiscale des établissements stables est fixée à l’art. 52 de la  loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l’impôt fédéral direct (RS 642.11) et dans les dis- positions cantonales correspondantes.   [16] Selon le droit interne, 10 % dans le cas de dividendes payés à des personnes physiques  non résidentes.     Double imposition   12   672.201.1   [17] Pas d’impôt à la source pour les dividendes de participations dès 50 % et d’une valeur  d’au moins 1 million USD, si l’investissement a été approuvé par le Gouvernement du  Kazakhstan et est entièrement garanti ou assuré du côté suisse.   [18] Lorsque la participation au titre de laquelle le dividende est payé n’a pas été détenue  pendant une période ininterrompue de deux ans avant le paiement du dividende, l’impôt  non récupérable est de 5 %.   [19] Les intérêts sur les obligations participant aux bénéfices sont traités comme des divi- dendes.   [20] La Malaisie ne prélève pas d’impôt à la source sur les dividendes. En vertu de la con- vention, elle aurait le droit de prélever un impôt à la source de 15 %, respectivement de  5 % pour une participation d’au moins 25 % au capital.   [21] Malte ne perçoit actuellement aucun impôt à la source sur les dividendes.   [22] En vertu de la convention, le Pakistan aurait le droit de prélever un impôt à la source de  20 %. Le Pakistan impose les dividendes à des taux différents qui se situent entre 7,5 et  15 %. Dès lors, dans certains cas, une imputation de l’impôt étranger prélevé à la source  jusqu’à 15 % doit être accordée, respectivement jusqu’à 10 % pour les participations à  hauteur d’au moins 20 % au capital.   [23] Singapour ne perçoit aucun impôt à la source sur les dividendes, à l’exception des  dividendes des REITs (Real Estate Investment Trusts). En vertu de la convention, Sin- gapour aurait le droit de prélever un impôt à la source de 15 % respectivement de 5 %  en cas d’une participation d’au moins 10 % au capital.   [24] La Slovaquie prélève un impôt à la source de 7 % sur les dividendes issus de bénéfices  postérieurs au 1er janvier 2017.   [25] Pas d’impôt résiduel si les conditions de l’art. 10, par. 2, let. b, de la convention et des  paragraphes II et III du protocole sont remplies.    [26] Depuis le 1.1.2018, il est prélevé en France un impôt à la source de 12,8 % sur les  dividendes versés à des personnes physiques et de 30 % en règle générale sur les divi- dendes versés à des personnes morales. Dans le premier cas, l’imputation de l’impôt  étranger prélevé à la source est de 12,8 %, dans le second elle est de 15 %.   [27] L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est accordée à concurrence de 10 %  pour les dividendes qui sont exonérés de l’impôt thaïlandais ou imposés à un taux infé- rieur à celui prévu dans la convention en application de l’Investment Promotion Act  (B.E. 2520), du Revenue Code (B.E. 2481) ou d’autres dispositions spécifiques de la lé- gislation sur la promotion économique.   [28] 5 % si la société qui verse le dividende est détenue à hauteur de 50 % au moins par la  société qui le reçoit.   [29] Aucune imputation de l’impôt étranger prélevé à la source n’est accordée pour les  revenus de sources américaines qui sont soumis, selon les art. 10, par. 2 (dividendes  payés par un REIT-Real Estate Investment Trust résident des États-Unis), 11, par. 6 ou  22 de la convention, à l’impôt américain à la source au taux de 30 %.   [30] Le Venezuela ne prélève pas d’impôt à la source sur les dividendes lorsqu’ils provien- nent de bénéfices imposés. En vertu de la convention, il aurait le droit de prélever un  impôt à la source de 10 %, sauf en cas de participation d’au moins 25 % au capital.   [31] Actuellement, les Émirats arabes unis ne prélèvent pas d’impôt à la source sur les  dividendes. En vertu de la convention, ils auraient le droit de prélever un impôt à la  source de 15 %, respectivement de 5 % pour une participation d’au moins 10 % au capi- tal.   [32] Le Royaume-Uni ne prélève pas d’impôt à la source sur les dividendes, à l’exception  des dividendes des REITs (Real Estate Investment Trusts). En vertu de la convention, il  aurait le droit de prélever un impôt à la source de 15 %, sauf en cas de participation d’au  moins 10 % au capital.   [33] L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est accordée aux taux prévus dans  la convention pour les dividendes qui ne sont pas imposés au Vietnam, ou qui sont im-    Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   13   672.201.1   posés à un taux inférieur à celui prévu dans la convention à des fins de promotion éco- nomique.   [34] En vertu de la convention, le Vietnam aurait le droit de prélever un impôt à la source  comme suit: 7 % pour les dividendes payés à des sociétés détenant une participation  d’au moins 50 % à la société distributrice, 10 % pour les dividendes payés à des sociétés  détenant une participation d’au moins 25 % à la société distributrice et 15 % dans les  autres cas.   [35] 0 % lorsque la société qui reçoit les dividendes détient directement au moins 25 % du  capital de la société qui paie les dividendes, pendant au moins deux ans, que ces deux  sociétés sont assujetties à l’impôt sans bénéficier d’une exonération des impôts visés à  l’art. 2 de la convention, qu’aux termes d’une convention en vue d’éviter les doubles  impositions conclue avec un État tiers aucune de ces sociétés n’a sa résidence fiscale  dans cet État tiers, et que ces deux sociétés revêtent la forme d’une société de capitaux.   [36] La Tunisie prélève un impôt de 10 % à la source sur les dividendes, si ces derniers  proviennent de bénéfices réalisés à partir de 2014.    [37] Le Pérou prélève un impôt à la source de 5 % sur les dividendes. En vertu de la conven- tion, il aurait le droit de prélever un impôt à la source de 15 %, sauf s’il existe une parti- cipation au capital de 10 %. Dans ce cas l’impôt à la source ne peut dépasser 10 %.   [38] La Colombie prélève un impôt à la source de 10 % en règle générale sur les dividendes.  En vertu de la convention, elle aurait le droit de prélever un impôt à la source de 15 %,  pour autant qu’il ne s’agisse pas d’une participation d’au moins 20 %.    [39] Pas d’impôt, selon le droit kazakh, lorsque la participation au titre de laquelle le divi- dende est payé a été détenue pendant une période ininterrompue de trois ans avant le  paiement du dividende, que la société qui paye le dividende n’est pas active dans  l’exploitation du sous-sol et que la société qui paye le dividende n’est pas détenue pour  plus de 50 % par une société active dans l’exploitation du sous-sol.   [40] 15 % dans le cas de dividendes payés à des personnes physiques non résidentes.   [41] Il n’y a aucun impôt à la source prélevé sur le paiement de dividendes issus de bénéfices  postérieurs au 31 décembre 2017.   [42] Oman a prélevé jusqu’au 6 mai 2019 un impôt à la source sur les dividendes provenant  des sociétés anonymes et des fonds de placement. Depuis cette date, les dividendes  payés sont exonérés de l’impôt à la source.   [43] Selon le droit interne, 5 % dans le cas de dividendes payés à des personnes physiques  non résidentes.   [44] À compter du 1er janvier 2020, les dividendes versés à des non-résidents sont exemptés  d’imposition au Sri Lanka; en conséquence, aucune imputation d’impôt étranger n’est  octroyée.    [45] En raison de la clause évolutive de la nation la plus favorisée entre la Suisse et l’Inde,  l’adhésion de la Lituanie respectivement de la Colombie à l’OCDE a pour conséquence  que, s’agissant des relations entre l’Inde et la Suisse, le droit à l’imputation de l’impôt  étranger prélevé à la source pour les dividendes dus à partir du 1er janvier 2021 est limi- té à 5%.     C. Intérêts    [1] Pour les intérêts qui sont exonérés, d’après la convention, de l’impôt de l’État d’où ils  proviennent, aucune imputation de l’impôt étranger prélevé à la source n’est accordée.   [2] Sans égard au montant de l’impôt effectivement déduit car la convention prévoit une  imputation de l’impôt fictif.    [3] 5 % pour les intérêts sur des prêts bancaires.   [4] En vertu de la convention, l’État de source a le droit de prélever un impôt à la source  de 10 %.   [5] 0 % pour les intérêts d’obligations émises par une collectivité publique et pour les  intérêts payés à raison d’un prêt accordé, garanti ou assuré, ou d’un crédit approuvé, ga-    Double imposition   14   672.201.1   ranti ou assuré conformément aux dispositions suisses réglant la garantie contre les  risques à l’exportation; 4,95 % pour les intérêts versés à des institutions financières non  résidentes.    [6] 0 % entre entreprises associées.   [7] Le taux de l’impôt à la source équatorien est de 0 % sur les intérêts versés à des institu- tions financières privées internationales et à des institutions financières multilatérales.    [8] 0 % sur les intérêts qui sont payés par un institut financier au Chili à une banque, un  institut financier à l’étranger ou à un institut financier international; 4 % sur des  comptes courants ou des dépôts à terme auprès d’instituts financiers autorisés, pour les  intérêts sur des prêts qui sont accordés par des banques, des assurances, des instituts fi- nanciers internationaux autorisés ou par des entreprises qui tirent l’essentiel de leurs re- venus d’une activité de prêt ou de financement et pour les intérêts en relation avec une  vente à crédit payés par l’acheteur au vendeur de machines et d’équipement; 5 % sur  des obligations d’emprunts ou des titres négociés sur un marché boursier réglementé.   [9] Pour autant qu’il ne s’agisse pas d’intérêts payés pour un prêt accordé par une institu- tion financière ou par une société d’assurances [voir C19], la Thaïlande peut prélever  selon la convention un impôt de 15 %. L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la  source est de 10 % des intérêts bruts. Au surplus, seuls 95 % du montant brut des inté- rêts sont imposables.    [10] 1 %, 5 % ou 10 % pour des intérêts sur des comptes bancaires; 2 % pour des titres de  dette d’une durée d’au moins 5 ans; 8,25 % pour les intérêts versés sur des prêts accor- dés par des institutions financières étrangères en vue de financer l’acquisition d’équi- pements et pour les intérêts versés par une société holding sur des prêts accordés par des  institutions financières étrangères en vue de financer l’acquisition de participations.   [11] 0 % pour les intérêts payés en relation avec une vente à crédit d’un équipement indus- triel, commercial ou scientifique ou en relation avec la vente à crédit d’une marchandise  d’une entreprise à une autre entreprise ainsi que pour les intérêts payés sur un prêt ban- caire consenti pour une durée d’au moins trois ans en vue de financer des projets  d’investissement. 7 % sur les intérêts payés par des institutions financières sur des dé- pôts en monnaie uruguayenne ou sur des indexed units dont l’échéance est supérieure à  un an; 7 % sur des intérêts d’obligations avec une échéance supérieure à 3 ans émises au  moyen d’une souscription publique et cotées en bourse; 7 % sur des certificats de reve- nu émis par des trusts financiers («fideicomisos financieros») par souscription publique  et qui sont cotés, lorsque leur durée excède 3 ans; 7 % sur des intérêts de dépôts d’une  durée d’une année ou inférieure à une année   [12] L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est accordée aux taux prévus dans  la convention pour les intérêts qui ne sont pas imposés au Vietnam, ou qui sont imposés  à un taux inférieur à celui prévu dans la convention à des fins de promotion écono- mique.   [13] Dégrèvement total dans l’État de source sur les intérêts en relation avec des ventes à  crédit entre des entreprises non associées.   [14] Aucune imputation de l’impôt étranger prélevé à la source n’est possible pour les  intérêts versés entre établissements bancaires.    [15] ...   [16] Aucune imputation de l’impôt étranger prélevé à la source lorsqu’à la place de l’impôt à  la source une «approved issuers levy» de 2 % est perçue.   [17] 0 % pour les intérêts payés sur une obligation, une reconnaissance de dette ou un autre  titre semblable du gouvernement, de la banque centrale, d’une subdivision politique ou  collectivité locale. 0 % pour les intérêts payés sur un emprunt garanti ou assuré par le  gouvernement, la banque centrale, une agence ou un organe (y compris une institution  financière) appartenant ou contrôlé par la Grèce. 0 % pour les intérêts payés sur une  vente à crédit d’un équipement industriel, commercial ou scientifique ou la vente à cré- dit d’une marchandise d’une entreprise à une autre entreprise.   [18] Valable depuis le 1er juillet 2013. Auparavant 10 % sur les intérêts.     Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   15   672.201.1   [19] 10 % pour les intérêts sur les prêts accordés par un institut financier ou une compagnie  d’assurances.   [20] L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est accordée à concurrence de 10 %  pour les intérêts qui sont exonérés de l’impôt thaïlandais ou imposés à un taux inférieur  à celui prévu dans la convention en application de l’Investment Promotion Act (B.E.  2520), du Revenue Code (B.E. 2481) ou d’autres dispositions spécifiques de la législa- tion sur la promotion économique.   [21] 5 % pour les intérêts en rapport avec la vente à crédit des marchandises par une entre- prise à une autre entreprise.   [22] Il existe différentes exonérations des intérêts dans le droit national turc et sous la con- vention. Les taux d’impôt suivants ont été convenus avec la Turquie en ce qui concerne  l’imposition à la source des intérêts: 0 % pour les intérêts payés à un État contractant ou  à sa banque centrale; 5 % pour les intérêts payés sur la base d’un prêt ou d’un crédit ac- cordé, garanti ou assuré par une banque d’import-export ou une institution similaire qui  vise à encourager l’exportation; 15 % dans tous les autres cas (ch. 3 du protocole).   [23] ...   [24] Ce taux s’applique aussi aux intérêts exonérés d’impôts en Malaisie selon la convention,  payés pour des prêts approuvés par les autorités malaisiennes.    [25] 4,99 % pour les intérêts payés par les banques et les instituts financiers péruviens sur  des prêts étrangers, ainsi que sur les obligations émises par des banques et instituts fi- nanciers péruviens; 10 % sur les intérêts payés en relation avec une vente à crédit  d’équipements industriels, commerciaux ou scientifiques.    [26] 5 % pour des prêts d’une durée de 8 ans au moins dans le cadre de partenariats public- privé; 1 % pour des accords de leasing portant sur des hélicoptères, des avions et leurs  pièces détachées.   [27] Seuls 95 % du montant brut des intérêts doivent être déclarés. Le montant de  l’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source correspond à 10 % du montant brut  total.   [28] De nombreuses exonérations existent en Israël. En particulier, les intérêts payés à des  personnes physiques et les intérêts pour les obligations d’État et de dépôts bancaires en  monnaie étrangère ne sont pas imposés en Israël.   [29] 0 % selon le droit interne sur les intérêts de certaines obligations d’État en devise  étrangère. En vertu de la convention, 0 % sur la vente à crédit d’un équipement indus- triel, commercial ou scientifique et sur tout prêt accordé par une banque.   [30] Le taux de l’impôt à la source italien est dans certains cas, comme par exemple pour les  intérêts de certaines obligations, inférieur à 12,5 %.   [31] Les intérêts payés par les banques et le gouvernement ne sont soumis à aucun impôt à la  source.    [32] 1 % pour les personnes physiques.   [33] Il existe différentes exonérations des intérêts dans le droit national portugais et sous la  convention, p.ex. pour les intérêts d’obligations d’État, de ventes à crédit et de prêts  entre institutions financières.   D. Redevances de licences   [1] Pour les redevances de licences qui sont exonérées, d’après la convention, de l’impôt de  l’État d’où elles proviennent, aucune imputation de l’impôt étranger prélevé à la source  n’est accordée.   [2] En vertu de la convention, droit de l’État de la source de prélever un impôt à la source  de 10 % sur les redevances de licences.   [3] 5 % pour les paiements de leasing.   [4] 5 % pour les paiements concernant les brevets, les dessins, les modèles, les plans, les  formules ou procédés secrets et le know-how.     Double imposition   16   672.201.1   [5] Impôt à la source prélevé sur 60 % seulement du montant brut des revenus provenant du  leasing.   [6] 12,25 % pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre  littéraire, dramatique, musicale ou une autre œuvre artistique lorsque le bénéficiaire ef- fectif est une société; 10 % pour l’usage ou la concession de l’usage d’un équipement  industriel, commercial ou scientifique ou d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de  commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un plan ou encore d’une formule ou d’un  procédé secrets, ou pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans le  domaine industriel ou scientifique; 5 % pour l’usage ou la concession de l’usage d’un  droit d’auteur sur une œuvre littéraire, dramatique, musicale ou une autre œuvre artis- tique, pour autant que le bénéficiaire effectif soit l’auteur ou l’héritier de ce dernier; 3 %  pour l’usage ou la concession de l’usage de nouvelles; pas d’imputation de l’impôt  étranger prélevé à la source pour les paiements de location (leasing) assortis d’une op- tion d’achat.   [7] En vertu d’une clause évolutive de la nation la plus favorisée.    [8] Sans égard au montant de l’impôt effectivement déduit car la convention prévoit une  imputation de l’impôt fictif.   [9] Pour les redevances de leasing, possibilité d’opter pour une imposition du bénéfice net  (art. 12, al. 4, CDI). Dans ce cas, pas d’imputation de l’impôt étranger prélevé à la  source.   [10] L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est accordée aux taux prévus dans  la convention pour les redevances de licences qui ne sont pas imposées au Vietnam, ou  qui sont imposées à un taux inférieur à celui prévu dans la convention à des fins de  promotion économique.   [11] S’applique également aux redevances de licences (payées sur la base d’un contrat  approuvé) qui sont exonérées en vertu de la convention.   [12] Seuls 95 % du montant brut des redevances de licences doivent être déclarés. Le mon- tant de l’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source correspond à 10 % du mon- tant brut total.   [13] 0 % entre entreprises associées.   [14] Valable depuis le 1er juillet 2013. Auparavant 0 % sur les redevances de licences.   [15] ...   [16] 0 % si les conditions de l’art. 12, par. 7, de la convention sont remplies (sociétés liées).   [17] S’agissant du leasing financier, l’impôt à la source est de 1 %.   [18] 5 % pour les redevances de licences d’œuvres littéraires, artistiques ou scientifiques.   [19] L’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source est accordée à concurrence de 10 %  pour les redevances de licences qui sont exonérées de l’impôt thaïlandais ou imposées à  un taux inférieur à celui prévu dans la convention en application de l’Investment Promo- tion Act (B.E. 2520), du Revenue Code (B.E. 2481) ou d’autres dispositions spécifiques  de la législation sur la promotion économique.   [20] ...   [21] Dégrèvement total dans l’État de la source pour les redevances de droits d’auteur sur  des œuvres scientifiques, pour les brevets, marques de fabrique ou de commerce, des- sins ou modèles, ou encore formules ou procédés secrets ainsi que pour des informa- tions ayant trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou  scientifique.   [22] Seuls 97,5 % du montant brut des redevances de licences doivent être déclarés. Le  montant de l’imputation de l’impôt étranger prélevé à la source correspond à 10 % du  montant brut total.   [23] ...   [24] 5 % pour l’usage ou la concession de l’usage de wagons de chemin de fer.     Imputation d’impôts étrangers prélevés à la source. O 1 du DFF   17   672.201.1   [25] Le taux de l’impôt à la source sur les redevances de licences prélevé selon le droit  iranien dépend de la nature du créancier et de la capacité économique.   E. Prestations de services   [1] Rémunérations de services payées à une personne physique (autre qu’un salarié du  débiteur de la rémunération) au titre de services de gestion, de services techniques ou de  conseil.   [2] Sans égard au montant de l’impôt effectivement déduit car la convention prévoit une  imputation de l’impôt fictif.      Double imposition   18   672.201.1       	Art. 1 	Art. 2 	Art. 3 	Annexe 	Liste des États contractants