質問: 売り上げのタイミング 個人事業主で海外対象にダウンロード販売を行っています。 エンドユーザーへは販売代理店を経由して決済されます。 例えば、10月の売り上げ分は10月末で締められ、翌々の12月上旬に入金されます。 普通に考えれば、10月末に借方/売掛、貸方/売り上げとなると思いますが、手数料・為替を含めて金額が確定するのは、この入金時となります。 この場合、売り上げはいつ立てるべきでしょうか?
回答: >毎回、100%差異が生じるのであれば、確定時に売り上げた方が正確で効率的だと思うのですが、それは許されないということでしょうか。 認められるのかどうかでいえば、原則として認められません。 ご質問をなさるということは、現金主義会計を採用しており税務署に届け出ているわけではないのですよね。そうすると、発生時に売上計上する必要があります。 特に、売上は税務署が最も注目する項目のひとつなので、発生時に計上するのがいいですよ。 販売手数料については、「自分での計算と差異が乗じる」のだとしても、規約に則って計算なさっているのでしたら、その金額を発生時に計上し、確定額との差額は判明時に調整することで足ります。 為替換算については、前述のとおりです。 代替案としてはまず、期中は入金時の計上とし、期末に当期発生分を取り込む(前期発生分は取り除く)処理をする方法があります。期中現金主義などと呼ばれるやり方です。計算書到着を待っても申告期限に間に合うのでしたら、この方法もアリだと思います。この場合、為替の変動幅が大きくなければ、期中の計上も期末の調整も計算書に用いられているレートをそのまま利用しても大きな問題にならないと思います。 また、現金主義を適法に採用する方法も考えられます。ただこれは、一定の個人事業主に限られ、また特別控除が10万円までになってしまうデメリットがあります。 ほか、税務調査で見つかったら仕方ないとして、税法上認められないのを承知で現金主義を続ける手もあります。税務リスクを許容する経営判断ですね。