質問: ドル売り為替予約について 下記の問題を教えてください。 当社は×1年12月10日(直物為替相場:1ドル=119円)に、 ×2年2月に予定されている販売価格50千ドルの商品の輸出に掛る売掛金の回収にあてるため、5ヶ月先物(受渡期日:×2年4月30日)ドル売為替予約(先物為替相場:1ドル=115円)50千ドルを締結した。なお、当該輸出取引は実行される可能性が高いものであり、ヘッジ会計の要件を満たしている。決算時における4ヶ月先物(受渡期日:×2年4月30日)の先物為替相場は1ドル=117円として、先物為替予約を時価評価しなさい(決算日の直物為替相場は1ドル=120円である)。 図示すると下記のようになると思います。 ---●---------------○-----------●--------●----- ×1-12/10 ×1-12/31 ×2-2月 ×2-4/30 予約日 決算日 輸出日 決済日 直物為替相場 直物為替相場 1ドル=119円 1ドル=120円 先物為替相場 先物為替相場 1ドル=115円 1ドル=117円 ドル売り為替予約取引という意味の解釈が分からないのですが、 自分なりに予約日に1ドル=115円で予約をしたということは、 銀行側から「これから価格が変動するけれど、×2-4/30には1ドル=115円で 必ずドルを買ってあげます」という契約を行なったということでしょうか? 次に、この取引は予定取引に該当し、さらに、翌期に実行されるものであるから、 繰延処理が認められると思います。その際の仕訳が 繰延ヘッジ損失 100 為替予約100 となっているのですが、これはどういう意味なのでしょうか? 1ドル=115円で売る予約をしたが、決算日に売れば(実際には売れないけれど) 1ドル=117円で売れたから、機会損失として100が計上されているのでしょうか? 以上2点について教えてください。よろしくお願いいたします。
回答: 私の分かる範囲で書きます。 ◎決算日に売ったら・・・ではなく、自分が持っている為替予約という権利の決算日の評価と考えれば解りやすでしょうか。 (1)自分が行った先物為替予約(受渡期日:×2年4月30日)@115を 決算日に時価評価すると・・・・・の場合の時価とは (2)決算日における先物為替相場(受渡期日:×2年4月30日)@117です。 売建ですから差額@2×50千円は評価損になります。 ただ、この為替予約はヘッジ取引であるので、この損失を×2年4月30日まで繰延べるという事でしょう。