質問: 開業時の敷金(開業費)の償却について 平成16年3月に個人・青色申告で開業しました。 決算をしてみたところ、初年度にも関わらず期末在庫(期末棚卸高)が大量に残ったため黒字になってしまいました。 4月の住民税・保育料の算定の為、できれば赤字申告をしたいと思っており、経費に計上できるものは今年度に処理したいと思っております。 実際の所、大量の仕入のため経営は赤字状態で、生活は大変苦しい状況です。(店主の給料も取れませんでした) このような状況で、どなたか下記の質問にお知恵を拝借できませんでしょうか。 1.開業時に店舗を借りるため、120万円を敷金として支払った。 うち、75万円は敷引金として戻ってきません。 75万円は「繰延資産」として5年償却すると聞いたのですが、今年度「開業費」として一括で計上できないのか? また、退去時に戻ってくる45万円はどのように処理したら良いのか? 2.住民税や保育料は青色申告控除をする前の金額で算定されるのか? 3.期末在庫をできるだけ少なくするのが得策と分かったが、今後これ以外に注意すべき点はあるか? 本当に経営は赤字状態で苦しいので、なるべく所得税は少なくしたいと思っている状況です。どうか教えて下さい。
回答: #1の追加です。 >開業前に敷金は支払っております。 開業日に「借:敷金 貸:事業主借 45万円」です。 >返還されない75万円を5年償却 開業前に支払っていれば 開業日に「借:繰延資産 貸:事業主借 75万円」です。 開業後に支払っていれば 開業日に「借:繰延資産 貸:現金 75万円」です。 初年度に償却したとき 「借:繰延資産償却 貸:繰延資産 15万円」 青色申告書決算書の経費の欄に「繰延資産償却」として15万円を記入します。 「資産の部(期末)」欄に「繰延資産」として 60万を記入します。