質問: 【再】当座借越は、負の現金同等物?とした理屈について
回答: 下記の質問のやりとりをご覧下さい。 当座借越しには実質的な内容が異なる2種類の当座借越し契約があると言えます。 一つは、日常的に使用している口座で瞬間的な残高不足を避けるために行なっている当座借越し契約です。 言わば、総合口座で普通預金残高が一時的にマイナス残高となるのと同じです。 この場合は、負の現金同等物として扱います。CF計算書との整合性を保つためBSでは、当座預金のマイナス残高とし、現金預金勘定の合計は結果としてその分少なくなり、CF計算書の資金残高と一致させます。 もう一つは、銀行での短期借入契約では借入証書の代りに返済予定日の約束手形を銀行に差し入れるという形態があります(単名手形借入)。この手形借入に変えて、当座借越し契約を利用するというものです。この場合の当座預金口座は、通常使用している口座とは別口座とする場合があります。この場合の当座借越しは、「短期借入金」としてBSに計上します。