質問: 売却株式の簿価について お世話になります。 株式aを1500株、株式市場で単価4500円で購入しました。 また、同じ株式aを贈与により500株取得しましたが、もともと 非上場の株式bと株式aを1:2の交換で母が取得したものです。 交換前の株式bは母の父がb社の役員をしていた相当昔に額面または無償で 取得したもので、売却時の簿価は売却額の5%で申告する必要があるものと 認識しております。まとめると、 11500株:簿価4500円 2500株:簿価売却額の5% となりますが、500株を売却する場合に、2の500株を売却すると 多額の所得税を納付しなければならなくなってしまいますので 1の1500株の内の500株を売却したものとして申告したいのですが 税務上、特に問題ないでしょうか? なお、証券口座は一般口座である為、自身で計算して申告する必要があります。 ご意見の程よろしくお願い申し上げます。
回答: 所得税においては、同一銘柄の株式を2回以上にわたって購入し、その株式等の一部を譲渡した場合、「総平均法に準ずる方法」によって求めた1単位当たりの価額を基にその取得費を計算する、とされています。 よって、1株4500円で購入した1500株のうちの500株を売却したとして、申告することは誤りになります。 正しくは、1株4500円で購入した1500株と贈与により取得した500株の平均単価を計算して、譲渡所得の計算を行う必要があります。