質問: 使用していない資産の会計処理や消費税 法人です。決算時なのですが、トイレやエアコンや食器洗浄機を購入し納品はされていますが、賃貸物件を工事中でまだ電気や水道がとおっていません。 減価償却や消費税の課税仕入れにはいれれない?とは思いますが、資産に普通にあげて来期どのように課税仕入れにしたらいいのでしょうか?
回答: ご回答します。 1.トイレ・エアコン 30万円未満の場合、少額減価償却資産という取り扱いで、一時に償却できる規定が使える可能性がありますが、前回のご回答に記載したように『事業の用に供した日』が判断ポイントになりますので、事業に供していない状況では償却費としての計上はできないものと考えます。 この時、経理処理としては『建設仮勘定』という科目が適正と思います。 2.課税仕入れのタイミング この建設仮勘定にしたときの、消費税の計算上、課税仕入れにするタイミングですが、ポイントは『引渡や役務提供があった時』に仕入税額控除をする、という取り扱いになりますので、基本は、今期で課税仕入れを行います。 ただし、建物工事がすべて完了したときに、課税仕入れにする方法も認められていますので、結果として、今期でも来期でも可能である、ということになります。 工事の費用のうち、一部、役務の提供が完了しているもの(例えば、設計料など)についても同様の取り扱いです。 工事の費用のうち、手付金などは『引渡』ではなく単なる前払いなので、引渡を予定している来期に課税仕入れにする、という判断になります。 ご参考にしてください。