質問: 中級會計--庫藏股 金亞公司於96 底成立時,經核定發行面額$10 之普通股100,000 股及面額$100 之6%累積非參加特別股15,000 股。97 年間發生下列交易: 1 月06 日 收到認購普通股80,000 股之申請書,每股認購價格$25,並收到現金$225,000。 3 月02 日 發行特別股10,000 股交換下列資產:土地,鑑定價格$536,000;建築物,市價$378,000;機器設備,市價$243,000。 3 月20 日 收到2 月6 日認購股票之剩餘股款,並發行普通股。 6 月15 日 宣告5%股票股利,普通股每股市價$30。 8 月01 日 以每股$23 買回公司發行的普通股10,000 股。 8 月20 日 發放6 月15 日宣告之股票股利。 9 月30 日 以每股$20 出售庫藏股票4,000 股。 12 月01 日 宣告並發放現金股利,特別股為基本股利,普通股每股$1.2。 試作: (一)作上述交易之分錄。(庫藏股票交易請採成本法處理) (二)假設96 年底保留盈餘為$252,000,97 年淨利為$528,000,試編製97 年12 月31日資產負債表之股東權益部分。
回答: 1/06借:應收股款 $2,000,000 ($25*80,000) 貸:已認普通股股本 $ 800,000 ($10*80,000) 資本公積-普通股溢價 1,200,000 1/06借:現 金$225,000 貸:應收股款$225,000 3/02借:土 地$536,000 建 築 物 378,000 機器設備 243,000 貸:特別股股本 $1,000,000 ($100*10,000) 資本公積-特別股溢價 157,000 3/20借:現 金$1,775,000 貸:應收股款$1,775,000 3/20借:已認普通股股本$800,000 貸:普通股股本 $800,000 6/15借:保留盈餘$120,000 ($30*80,000*5%) 貸:應付股票股利 $40,000 (80,000*5%=4,000股,$10*4,000) 資本公積-普通股溢價 80,000 8/01借:庫藏股票$230,000 ($23*10,000) 貸:現 金$230,000 8/20借:應付股票股利$40,000 貸:普通股股本 $40,000 9/30借:現 金$80,000 ($20*4,000) 保留盈餘 12,000 貸:庫藏股票$92,000 ($23*4,000) 12/01借:保留盈餘$153,600 貸:應付現金股利-特別股$60,000 ($100*10,000*6%) 應付現金股利-普通股 93,600 ($1.2*78,000) ※流通在外股數=80,000+4,000-10,000+4,000=78,000股 12/01借:應付現金股利-特別股$60,000 應付現金股利-普通股 93,600 貸:現 金 $153,600 12/31保留盈餘餘額=期初餘額$252,000-發放股票股利$120,000-出售庫藏股損失$12,000-發放現金股利$153,600+淨利$528,000=$494,400 股東權益 股本 普通股本,面額$10,核定100,000股,發行84,000股 $ 840,000 特別股本,面額$100,6%累積非參加,核定15,000股,發行10,000股 1,000,000 資本公積 資本公積-普通股溢價 1,280,000 資本公積-特別股溢價 157,000 保留盈餘 494,400 庫藏股票,普通股6,000股,每股成本$23 (138,000) 股東權益總額 $3,633,400 2010-03-31 15:53:44 補充: 請核對答案,多多指教。