質問: 12月分の給料仕訳について 小さい塾経営をしている、経理初心者です。 通常、月末締めの翌月5日にお給料支払いをすることにしており、 「h27年12月分給料(h28年1月5日に支払い)は12月に未払い費用として計上しなくていい」と商工会で教えてもらいましたが、 h25年に途中入社したa先生に関し、 h26年の12月分給料はa先生の要望で(お金がなかったようで)1月まで待たずに12月中に支払った為、h26に関しては1~12月で計上し、源泉徴収票も同様に1~12月分で作成しました。 同様に、h27年に関しても、h27年12月末の時点で確定した1~12月分の給料を合計し、その金額を源泉徴収票にも記入していますが、この12月分の支払とh27年還付は1月5日に行いました。 一貫性をどこかで持たせるべきだったのだろうと反省していますが(発生月一本でいくか、振込日を絶対に変えず振込日最優先でいくか)今回はどのように処理したらいいのかを教えていただけると助かります。 12月に未払い金として計上しない場合は決算書の給料内訳のページも1~11月分にしないと決算書と合わず、すると源泉徴収票や徴収簿とも合わなくなります。 こういった場合は、h27年分を1~11月の給料として損益計算書にも反映させるべきなのか、 また未払い費用として計上した場合は源泉所得税等(預り金)も含めた総額を未払い費用として計上するのか(決算書の給料内訳のページにも関わってきますが)わからないので教えてください。
回答: no.1です。 no.1で、 >この12月分の支払とh27年還付は1月5日に行いました。 これはokです。 と書きましたが、次のように訂正します。 ~~~~~~~~~~ >この12月分の支払とh27年還付は1月5日に行いました。 あなたの塾の場合、その年最後の給料日は12月5日ですが、12月の賞与はないのですね。 それなら今後は、年末調整は12月5日支給の給与で行なうようにして下さい。法律で、その年最後の給料日、または賞与日に年末調整を行うように決められているからです。還付がある場合は、同じ日に還付してあげるのが良いですね。 【根拠法令等】所得税法第百九十条(年末調整) ~~~~~~~~~~ ところで、no.1では、 >h27年に関しても、h27年12月末の時点で確定した1~12月分の給料を合計し、その金額を源泉徴収票にも記入していますが、 あなたの塾の場合は、1~12月分の給料を合計するのは誤りで、12~11月分の給料を合計するのが正解です。 と書いたからびっくりされたと思います。でも、法令等のルールによれば、あなたの塾のやり方は誤りなのです。 所得税法第三十六条第一項に、 「 その年分の各種所得の金額の計算上、収入金額とすべき金額は、別段の定めがあるものを除き、その年において収入すべき金額(略)とする。」 という主旨の文があります。 そして、 所得税法基本通達36-9(1)には、 「 給与所得の収入金額の収入すべき時期は、契約又は慣習・・により支給日が定められている給与についてはその支給日」とするという主旨の文があります。 難しい日本語ばかりが並んでいますが、分かりやすく書けば、「源泉徴収票と源泉徴収簿に記載する給与総額(=年収)は、その年の1月の給料日から12月の給料日までの合計額(賞与があれば賞与を含む)である」ということになります。 ですから、あなたの塾の場合は、前年の12月分の給料を含み、当年の12月分の給料を含まない、のが正しいわけです。 以上、分からないところがあれば再質問して下さい。