質問: 修正申告について 税務調査で2010年6月に修繕費(1,000,000円)として計上していたものが誤って二重に計上されてい ることを指摘されました。 修正申告は初めてなので修正申告する税金の額の算出方法について教えてください。 ・法人税の額は2010年度の申告書の課税所得に1,000,000円を加算して計算した額と2010年度に実際に納めた額の差額を申告すれば良いのでしょうか? ・法人市民税、法人県民税、事業税も同様に1,000,000円を加算した額から2010年度に実際に納めた額の差額を申告すれば良いのでしょうか? ・それとも単純に1,000,000円に税率をかけた額が修正申告の額となるのでしょうか? ・2010年度の事業税追徴額は2011年度に損金算入されるので、2011年度の法人税も修正しなければならないのでしょうか? 以上宜しくお願いします。
回答: 基本的には次のようにお考えのとおりです。 修正申告書では、「既に申告済の金額」を記入する欄があり、算出税額-申告済金額を納付します。 ・法人税の額は2010年度の申告書の課税所得に1,000,000円を加算して計算した額と2010年度に実際に納めた額の差額を申告すれば良いのでしょうか? ・法人市民税、法人県民税、事業税も同様に1,000,000円を加算した額から2010年度に実際に納めた額の差額を申告すれば良いのでしょうか? 2010年分の修正申告で増加した事業税の額は、2011年分の損金の額に算入されるので、2011年分の法人税等の金額が減額されます。 2010年分の修正申告を提出する前に、税務署の担当官に更正請求しなくとも減額更正をしてくれるのかどうかを確認して下さい。通常は減額更正をしてくれるはずです。 国税が減額更正してくれると、県市民税も特に手続をしなくとも減額更正してくれます。