質問: 流動比率と割引手形 資産の評価勘定であります割引手形の残高は、流動比率を求める際、どう扱えばいいでしょうか?よろしくお願いします。
回答: わが社(銀行)では、割引残高は流動比率を計算する際に考慮していません。 理由について明確でないのですが、私が推測するのは以下の通りです。 手形を割引くことによって、手形の残高は減りその分現預金が増加します。つまり割引をした時点では 計算の基となる流動資産額は変動しない(割引料を除いては)ことになります。 よって、算入しないのではないか、と考えています。 ただ、この現預金を以って支払に充当しその分負債が減ったということになると、理屈の上では割引を 双方に加算した方が筋は通るとも思いますが。 #1さんがおっしゃっている「預金などを担保にした借入と同様に考える」という考え方はなるほどと 思いますが、預金担保借入などの場合は割引手形と違い、b/sそのものから控除されたり、他の科目 に振り替わったりしませんので、単純に比較はできないのではないでしょうか。 なお余談ですが、流動比率は算定時点での負債決済状況により、大幅に変動し恣意性も含まれますので、 我々は安全性を考慮する上で一応の目安程度にしか考えていません。