質問: アパートの相続税評価額の計算方法はどう算出するの?
回答: 土地とアパートを相続するにあたり、(事業を含め)具体的な相続税評価額の算出の方法を教えて頂けますか? あるセミナーでお聞きすると、固定資産税の評価額と同じと考えてくださいとの回答でした。 家屋は固定資産税の評価額でもokだと思われますが、土地の場合、実勢価格の70%だとか、路線価の80%だとかといろいろと聞きます。 具体的には、どのように算出したらよろしいのでしょうか? 今まで、固定資産税評価額で見ていましたが、路線価で見ると評価がかなり上がってしまうのが現状です。 尚、相続時、敷金(預り金)は相続税の対象でしょうか? 家屋の場合、固定資産税評価額の7割で評価します。 家屋は、固定資産税評価額土地は、路線価(路線価が設定されている地域)で評価します。 土地の固定資産税は、時価の7割。 路線価は、時価の8割でおおよそ設定されています。 土地の固定資産税評価額を1.25倍した金額が路線価相当の金額になります。 路線価評価は、面積に路線価をかけるだけではなく、土地の間口距離や奥行距離、整形か不整形か、などによって加減算していきます。 アパートなどの賃貸経営をしている場合には、この評価額から減額されます。 家屋の場合:家屋の評価額×(1-借家権割合(0.3)) つまり、固定資産税評価額の7割で評価します。 土地の場合:土地の評価額×(1-借地権割合×借家権割合) で計算します。 借地権割合は、路線価に設定されている記号で表示されています。 借地権割合が70%の場合:土地の評価額×(1-0.7×0.3) つまり、路線価評価の79%で評価します。 なお、上記の計算は、空室がない場合(一時的な空室を含む)の評価額になります。 空室がある場合は、上記の減額割合が減ることになりますので、気をつけてください。 敷金の預り金は、受け取った後は、すでに現預金に代わっているため、現預金の方で相続税が課税されます。 敷金は、将来入居者に返還する義務があるため、債務として、相続財産から控除することができます。