質問: 個人事業の廃業 最後の確定申告 平成20年の12月いっぱいで個人事業(小売店)を廃業しました。 現在、平成20年度の所得税青色申告決算書を作成していて いくつか疑問点が出てきました。 1. 減価償却の計算をしましたが、かなり未償却の金額が残ります。 経費に出来るとも聞きましたが、どのような仕訳をすれば良いでしょうか? また、廃業のときに什器などをタダで差し上げたのですが 決算書へはどのように記載すれば良いでしょうか? 2. 店舗を借りる際に支払った保証金が90万ほどあるのですが そのうち30万は償却されて返ってきません。返って来ない分は 全額費用にできるのでしょうか? できるとしたら、どのような仕訳になりますか? (本来は5年で償却するということは知っていますが そうすると1年分しか償却できず24万円残ってしまいます) 3. その他、最後の確定申告でやらなければならないことは ありますか? また、今回で最後の確定申告だということを 決算書、申告書に記載したほうが良いでしょうか? (たとえば「本年中における特殊事情」の欄などに) ※廃業の場合については調べてもなかなか分からず 申告期限がせまって焦っています。 (土日で税務署にも聞けません...。) よろしくお願い致します!
回答: 1.知人に譲り渡した場合(廃棄処分含む) 固定資産除却損 ****/固定資産(工具器具備品など) **** 未償却の場合は経費になるとは限りません。 逆に経費にならない事の方が多いかと。 店主貸 ****/固定資産(工具器具備品など) **** 経費となるものは廃棄処分したもの、ならないものはそのまま引き続き使うもの (特に車両やパソコンなど兼用又はそれ以降自分でで使用しているものなどは店主貸で処理、 経費にはなりませんので注意が必要です) 2.本来は保証金を支払ったときから不返還部分を60ヶ月分の○ヶ月で処理するのですが 今まで処理されていないのであけば雑損失で処理するしかないでしょうね。 3.廃業届、青色の取りやめの届、給与の廃止届、消費税の課税業者でなくなる届等(←簡単に書いてます)の届出関係 特殊事情のところに12月31日をもって廃業。個人事業の開廃業等届出書他同時提出済(又は○月○日提出予定) と記載しておけばよいでしょう。