質問: 簿記二級の引当金について
回答: 貸倒引当金について考えましょう。 貸倒引当金は受取手形や売掛金といった売上債権に対して設定するものです。 売上債権とは売上に対する未収金です。未収金なので確実に受け取れる保証はありません。相手先が倒産したり夜逃げされたりすると回収できないことがありえます。 その回収できないリスクをあらかじめ計上しておこうというのが貸倒引当金です。 貸倒引当金をいくら設定できるかは債権のリスクによってルールで決められています。ルールについては割愛します。 貸倒引当金を設定するのは期末です。つまり、その年の売上で回収できていない債権(受取手形、売掛金)に対して設定します。 回収できなくなるのは次期ですが、それだと次期の損失が大きくなってしまいます。当期に発生した債権なので、そのリスクは当期に負担しておこうとということで設定します。 ある売掛金のリスクが1,000だとしたら、 貸倒引当金繰入1,000/貸倒引当金1,000 と仕訳をし、貸倒引当金繰入という費用と貸倒引当金という負債を計上しておきます。 もしも次期にその売掛金が回収不能となった場合は、売掛金と貸倒引当金を相殺して仕訳します。 貸倒引当金1,000/売掛金1,000 この場合、あらかじめ計上しておいた負債(貸倒引当金)と売掛金を相殺しているだけですから、次期の損益には影響しません。 もしも、引当金を計上していなかったら、 貸倒損失1,000/売掛金1,000 となります。貸倒損失は費用勘定ですから、前期の売掛金であるにも関わらずその次の期の損失となってしまうわけです。 もしも、その売掛金がきちんと回収されれば、貸倒引当金は戻されます。 貸倒引当金1,000/貸倒引当金戻入1,000 この戻入は回収された期の収益として計上されます。 こんな感じでいかがでしょう?