質問: (1) 当社は,公式法変動予算に基づき製造間接費の予定配賦を行っている。 配賦は直接作業時間を基準として行っており,月間基準操業度6,000時間における製造間接費予算額は9,600,000円(このうち3,000,000円は変動費)であった。 (2) 当月の製造間接費実際発生額は,9,480,000円である。 (3)当月の実際操業度(実際直接作業時間)は5,800時間 上の場合の製造間接予定配賦率と予定差異の金額、操業度差異を教えてください。 宜しくお願い致します。
回答: 1.予定配賦率 ¥9,600,000÷6000h=@¥1,600/h 変動費率 ¥3,000,000/6000h=@¥500/h 2.予算差異 予算許容額 =変動費率×実際操業度+固定費予算額 9,500,000 =@¥500×5,800h+(9,600,000-3,000,000) 予算許容額-実際発生額=予算差異 9,500,000-9,480,000=20,000 20,000円(有利差異) 3.操業度差異 固定費率 =@¥1,600-@¥500 =@¥1,100/h 操業度差異 =(実際操業度-基準操業度)×固定費率 -220,000 =(5,800h-6,000h)×@¥1,100/h 220,000円(不利差異) 4.参考まで 製造間接費配賦差異(総差異) 200,000(不利差異) 予定配賦額 =@¥1,600/h×5,800h =9,280,000円/h -¥200,000 =¥9,280,000-¥9,480,000