質問: バブルのとき、証券会社は「損失補填」をどう会計処理してたんでしょうか?
回答: こいつは一つじゃなくていくつかの段階があります。 まず最初の段階は「付け替え」。一般に損失補填は利益保証のお任せ運用で発生するわけですが、これが1本だけってことはなく、営業部でかなりの本数やってます。なんで成績のいいやつもあれば悪いやつもあるのが普通です。損失補償が必要なレベルになるとその日のトレードの内、儲かったやつを利益が必要なとこに付け、損したのを余裕のある口座に付けるわけです。 これは営業部とかの一存でできることで補填としては軽いものです。その昔は伝票処理が十分に機械化されておらず手書きだったのでできたことです。なんでこの場合会社としての会計処理は必要ありません。 んで次の段階は「あんこ玉」。 これは部内だけで処理できなくなった場合に自己取引部門に頼み込むってやつです。その日の自己取引の内儲かったものを貰うか、同じ銘柄で売り買いのクロスとその決済クロスを行い儲かったペアを客に出してもらい、損したペアを自己でとってもらいます。美味しいとこだけ出すので「あんこ」です。 あんこも処理は通常の自己取引として行われますので特別の会計処理は必要ありません。 んでもこれもそんなに額が大きくないケースでないと対応不可で、部門が赤字出すほどにはできません。 んで最後に出てくるのが悪名高い「飛ばし」です。 これは顧客の資産をいったん簿価で買い取り、子会社やペーパーカンパニーなどに同じく簿価で引き取らせるってもので、めでたく株が上がって簿価を回復すればok. する前に当該子会社の決算がきたらその前に違う決算期日の別の子会社とかに簿価でまた引き取らせるってものです。