質問: 圧縮記帳について 圧縮記帳の利益処分方式で処理した場合 圧縮積立金を積み立てたり取り崩したりして 圧縮記帳の効果と同等になりますが 具体的にどのような流れで処理してるのか アドバイスお願いします。 税効果会計が入ってくる場合もお願いします。
回答: 利益処分方式とは、会計上費用処理(圧縮損)処理をせず、未処分利益から積み立て当該金額を税務上損金経理する方法で 土地100万円購入し、国庫補助金を50万円補助してもらった場合 土地 100万円/現金 100万円 現金 50万円/国庫補助金収入 50万円 と会計整理をし 利益処分で 未処分利益 50万円 土地圧縮積立金 50万円 そして税務上別表4で損金算入「土地圧縮積立金認定損 50万円」 という流れでいいかと思います。 税効果を認識する場合、会計整理に税効果分を加えます。 損金算入する50万円は将来加算されるので、 税率40%として、50万円×40%=20万円 法人税等調整額 20万円/繰延税金負債 20万円 利益処分で 未処分利益 30万円 土地圧縮積立金 30万円 税務上は税効果分も含め別表4で損金算入「土地圧縮積立金認定損 50万円」 という流れになります。