質問: 交際費等の損金不算入額の計算について 法人税の試験で、「交際費等の損金不算入額の計算」の、問題が出たのですが、3、の解答欄の書き方がわからなかったので、教えて頂きたく思っています。 問題は、<資料>として、損金経理として交際費勘定に計上した金額の内訳は次の通り、と7つ程項目(交際費と福利厚生費と広告費が混じっている)がありました。 解答欄は、 1、支出交際費の額 ( )+( )+( )+( )+( )=( ) 2、定額控除額 ( )*( )/12=( ) 3、損金不算入額 ( )-(1か2いずれか少ない額 )*( )/100=( ) となっていました。 1、は問題の中から交際費になる物を選んで計算しました。仮に470万とします。 2、は400万*12/12=400万にしました。 3、はこの式が過去問でも見たことのない物で、わからなく自分の知ってる式で計算すると、答えが1100万になったので、 1500万-400万*10/100=1100万 としました。 ちなみに過去問の解答欄ですれば、 3、(400万)*10/100+{(470万)-(400万)}=(1100万) です。 色々考えましたが、 1)1、の計が400万以下だったのかも?(それでもおかしいですね) 2)3、の解答用紙の式が間違えてる? 3)法改正があってこれが新しい計算式 4)私のまったくの勘違い ですが、納得がいきません。 問題用紙も回収されたので、具体的な数字が書き込めず、わかりにくい文ですが、どなたかお願いします。
回答: 1.の答えを470万円とすると、 2.はあっていますね。 3.は 400万<470万 なので (470万)-(400万)*(90)/100 = (110万) *1100万というのは桁間違い? 過去問の解答欄というのが、条文どおりの解き方ですが、 これを変形すれば 470万-400万*(1-0.1)となり 今回の式のようになります。 要するに、答えをすばやく出すための手法と考えればよいと思います。