質問: スワップ取引の仕訳で質問です。 問題文 H5・10・1 A銀行から変動金利の契約で100.000円借入れたが金利変動リスクを回避するため、借入れと同時に変動金利と固定金利のスワップ契約をB銀行と締結した。契約期間は3年
回答: 金利スワップは 1会計方針の面...(a)デリバティブを時価法(時価評価)にするか、(b)ヘッジ(繰延ヘッジ処理)にするか。 2ヘッジの面...(c)原則法(繰延ヘッジ処理)するか、(d)特例処理(利払日に金利受払を相殺)するか。 のパターンがあります。 問題文からは繰延ヘッジ処理((b)+(d))と思われますが、ご参考までに以下仕訳を示します。 【a:時価評価】 支払利息(固定)/現金 1,000 現金/受取利息(スワップ分)1,000 デリバティブ資産/デリバティブ利益(営業外収益) 964 【d:特例処理】 固定、変動ともに2%で同じため仕訳なし。 【c:繰延ヘッジ処理】 支払利息(固定)/現金 1,000 現金/受取利息(スワップ分)1,000 デリバティブ資産/繰延ヘッジ利益(1年内は流動負債、1年超は固定負債) 964 【その他】 ・記載文は変動=固定=2%となっているため上記のようにしましたが、【解答】を見ると変動は1%なのではありませんか? ・【別の教材】は、上記a.時価評価を示しています。 ・勘定科目の名称は統一されていませんが、借方:デリバティブ資産、貸方:デリバティブ負債と書いておくと無難です。 ・繰延ヘッジ損益(資産もしくは負債)と、ヘッジ損益(収益もしくは費用)の区分がこの手の問題では生命線になりますので、区別できるようにしておきましょう。