質問: 当社では売掛債権と手形債権の債権流動化を行っており、当該債権は第三者に譲渡したものとしてオフバランス処理しております。 債権流動化は全てオフバランス取引だと思っていたのですがそうではないのでしょうか? 全てがオフバランス取引ではない場合、債権流動化のオフバランス処理する際の要件とは何でしょうか? 宜しくお願いします。
回答: 債権をオフバランス化するためには、金融資産の消滅の認識要件を満たす必要があります。具体的には、『金融商品に関する会計基準』(最終改正平成19年6月15日企業会計基準委員会)第9項に掲げる要件を満たせば、オフバランス化できます。 したがって、買戻条件付などであれば、債権流動化をしてもオフバランス化できない場合があります。 No.1の方の挙げられているのは、不動産の流動化に関する会計基準ではないかと思います(『特別目的会社を活用した不動産の流動化に係る譲渡人の会計処理に関する実務指針』(平成12年7月31日日本公認会計士協会)第13項参照)。No.1の方の追加コメントがないのであくまでも推測に過ぎませんが、もしもそうであれば、本件にはちょっと当てはまらないでしょうね。(なお、上記金融商品に関する会計基準およびその実務指針やQ&Aには、5%要件は定められていません。)