質問: 簿価1円の中古資産購入時の資産編入可否 簿価1円の中古リフトを簿価で譲り受けることになりました。 1年間くらい使用して、その後は下取りに出して新車リフトを購入する予定です。 実際に1円で譲り受けるのですが、1年後の新車購入時は下取りとして50万円 (鉄屑代他)で売却できそうです。 この場合、購入価額1円として資産編入しておくべきでしょうか(下取り時に売却益 を計上)。もし編入しなかった場合は下取りとして売却した時にどのような経理処理 をすればよいでしょうか。
回答: 総論的にはno.4のご回答が妥当と思います。ご質問者さんは、no.4のご回答を見れば必要十分とも思います。そのうえで、もう少し踏み込めば次のとおりです。 ご質問者さんが個人事業でしたら、金額的な側面も考えると、1円を即時費用化・必要経費化して差し支えありません。no.4のご回答にある受贈益の問題は生じません。即時費用化・必要経費化した場合、売却時には、金額的な側面も考えると、売却額を雑収入などに計上して事業所得で処理して差し支えないと思います。 法人でしたら、資産計上する必要はなく、1円を即時費用化・損金算入して差し支えありません。ただし、同程度のリフトを仮に業者等から購入するとして、購入額が相当程度の金額になるのでしたら、受贈益の問題が生じます。即時費用化・損金算入した場合、売却時には、原則として売却額を収益計上・益金算入することになります。 なお、個人事業でしたら、下取り価格がもう少し大きくなる場合には、事業所得か譲渡所得かに気を付けておくのが無難です。 ご質問の場合、リフトがご質問者さんの「目的とする業務の遂行上直接必要な減価償却資産で当該業務の遂行上欠くことのできないもの」であり、(実際に使用する見込期間ではなく)使用可能期間が1年以上でしたら、税法上は譲渡所得になります。 そのうえで、これに該当する場合でも、少額でしたら事業所得に混ぜて差し支えないと思います(少額不追求)。金額的側面を考えた理由のひとつが、これです。売却見込額50万は多少なりとも税務リスクがあります。個人的には大丈夫と思いますが、税務リスクに対する判断はご自身でなさってください。 念のため、下記urlのタックスアンサーの読み方についてのやり取りがあるようですが、別のタックスアンサーの解釈をするまでもなく、法令通達の原文を当たればすぐに解決できる問題と思います。 https://www.nta.go.jp/taxanswer/joto/3105.htm ご質問者さんの質問から離れることを承知であれば原文をなぜ引用しないのかとも思いますし、仮に専門家でしたら原文を調べて自己解決するところとも思いますが、そうではないのかもしれませんし、他の意図があるのかもしれませんし、まあ仕方ないのでしょう。 個人的には、タックスアンサーなどは引用するだけでなくurlを貼るほうが、よりご質問者さんのためになると思います。ご質問者さんも自ら確認でき、派生する情報も得られるためです。 https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2100.htm もっとも、タックスアンサーの文章は、ときにあまり論理的でないため読むのに苦労することがあります。困ったものです。