質問: 前々年度以前の源泉所得について法人税の申告書の記載方法 派遣で経理事務を行っています。 今回、初めて決算処理、税務申告書の作成を行うことになりました。 その会社で前任者が作成した以前の法人税申告書、総勘定元帳等を見ていたのですが、預金利息などの源泉所得税、地方税(利子割り)について以下のことが判明しました。 その会社では仮払方式で源泉所得税等を処理して翌年にその他営業外費用で費用化している。 仮払金の源泉所得税等部分を計算してみると前々年度以前から仮払金のままで持越ししている部分が存在している。 このため今回の決算で(3月末)その他営業外費用にて費用化しました。 この場合法人税申告書で源泉所得税、利子割りについて別表4、別表5(1)、別表5(2)、別表6(1)はどのように記載すればよろしいのでしょうか? 初歩的な質問かと思いますが、宜しくお願い致します。
回答: こんにちは。#1の者です。下段に書いた理由を前提として、 ○当期分の別表五(一)の「仮払金」の「期首現在利益積立金額」欄の金額を帳簿上の期首仮払金勘定残高に一致させます(別表五(一)は赤書き)。 ○当期の「その他営業外費用(不一致分及び前期仮払計上分の償却額)」について 別表四で「仮払金償却否認(加算・留保)」---別表五(一)の仮払金の「減」欄に赤書き の処理をして、前期以前の仮払金の全額を帳簿・別表五(一)から消去します。 ○一方で、当期に仮払計上した所得税・利子割については#1で書いた処理を行うことになります。 ※一番最初の処理を行うと、前期分の別表五(一)の「差引翌期首~」の金額と当期分の「期首現在~」とで「不一致額」分だけ差が生ずることになりますが、前期分の所得金額の計算とは関係しないので問題ありません。また、当期の仮払金償却についての申告調整を正しく行うためにせざるを得ない処理です。 >それぞれの会計年度末の時点で仮払金の残高はその期間の源泉所得税発生額+不一致金額となっています。・・・ >申告書だけを見ると矛盾がないのです。 >しかし、税務申告書上の残高と元帳の残高を照合すると、合わない つまり、前年度分の別表五(一)の仮払金の「差引翌期首~」の金額は、前年度分の所得税・利子割の金額となっており、帳簿上の期首仮払金残高が間違っている、ということですよね? そうであれば、申告書においては、各年度分の所得税・利子割(仮払金)について、その年度分の申告書に#1の【各期の~】で書いたように処理され、その翌年度においては【当期の~】で書いたように処理されているはずですから、帳簿上の不一致金額についても申告書ではすでに必要な処理が行われているということになります。 従いまして、当期に「その他営業外費用」とした仮払金償却額は損金不算入となります。