質問: 貸倒について 貸倒について 前期にa社に売上100をあげ掛としましたが、 その後諸事情がありa社との話し合いにより 売掛金100のうち50を債権放棄しました。 (a社の財務体質は問題なし) 残り50については当座に振り込まれました。 (仕訳) 当座 50 売掛金100 貸倒損失 30 貸倒引当金 20(前期に設定) になると思いますが、会計上は費用になりますが 税務上はこの損失は損金不算入の社外流出になりますか? さらに税効果会計を適用している場合(実効税率40%) はこの案件は永久差異になるのですか?
回答: 信用不安によるものでないとすれば、売上の取消しにしか思えません。 半額放棄に至るまでのやりとり、覚え書きなどのドキュメントはそろっているのでしょうか。 そのやりとりの中で正当な理由による売上の取消しであることがはっきりしているのであれば、会計上の勘定科目が売上戻しであろうが、貸倒損失、前期損益修正損などであろうが、同じ効果、同じ所得計算になります。 (課税対象外取引) 預金 50 /売掛金 50 (売上返還等取引) 貸倒損失50/売掛金 50 (課税対象外取引)貸倒引当金20 /貸倒損失 20 消費税法では、「売上にかかる対価の返還」と「貸倒れ」が別の条文で規定されていますので、消費税法上も貸倒れではないことを明確にし、仕訳摘要にも売上代金の減額であることを明確に記載しておけば良いでしょう。 ただ、御社がもし会計士監査を受けているのであれば、監査上は科目不適当と指摘されるかもしれません。