質問: 個人間でのお金のやり取りに関してわかる方教えてください。 私自身会社員をしながら副業をしている者になり今年は副業のビジネスで多くの利益が見込めるため数年にわたりプライベートで世話になった友人に感謝の気持ちを込めて現金を贈与したいと考えています。 その場合、支払った額に対して友人は贈与税が発生するのは理解しているのですが 私自身は支払う前の利益(所得)に対して税金がかるのでしょうか? それとも支払った額を差し引いた利益(所得)に対して税金がかかるのか? 今回初めてのケースとなるためわかる方ご教授いただけると幸甚です。
回答: 質問文から見て友人への贈与は事業における費用性がありません。 費用としての性質を持っていない以上、副業に係る雑所得又は事業所得の金額の計算上必要経費に算入できません。 あなたの言い方を借りれば「支払う前の利益(所得)」が所得税や住民税の課税対象となります。 もう少し詳しく説明すると、事業所得や雑所得は「総収入金額-必要経費」で所得金額を計算します。 この必要経費になるものは、先ず事業所得や雑所得の収入を得るために必要なものである事、原則として支払金額が契約等により法的に確定している事(減価償却費や接待交際費の様の債務の金額が確定していないものもある。)といった要件を満たさないといけません。 しかし、友人への贈与なので法的な支払義務はありませんから、支払義務が法的に確定しているモノではないので原則として必要経費に該当しません。 引っかかるポイントとして、「利益が出たから払う(贈与する)」「プライベートで世話になった」「感謝の気持ちを込めて」辺りですかね。 「利益が出たから払う(贈与する)」 利益が出なかったから払えなかったという言い訳もできるかもしれませんが、基本必要だから払うのです。 「プライベートで世話になった」 副業に関する事業上世話になったのではない。 「感謝の気持ちを込めて」 感謝の気持ちは大事だが、感謝の気持ちと共に取引の円滑化を図るために払うものでないといけない。 つまり、「世話になった友人」があなたの副業に関して関係者であって、その贈与が仕事における取引等を円滑に進めるために必要であれば、接待交際費として必要経費算入の可能性が出てきます。