質問: 労災保険料の仕訳を教えてください。 私は個人事業主で建設業をしています。従業員は2名居ります。 平成17年8月1日に初めて労災に加入しました。 平成17年11月 労災保険料の概算金額の71400円が普通預金より引き落とされました。その時に次の仕訳をしています。 法定福利費 71400 普通預金 71400 平成18年6月 労働保険組合より労働保険料等通知書が届きました。 平成17年申告済概算保険料 労災 71400円 平成17年度確定保険料 労災 29376円 平成18年度概算保険料 労災 3150円 還付額 38874円 (これは普通預金へ振り込まれました。) 以上の内容が記載されているのですが、仕訳がわかりません。 平成17年に保険料を払い過ぎているので、平成18年で法定福利費を減少させる必要があるのでは?とは思うのですが、それをすると法定福利費勘定がマイナスになってしまいます・・・。 皆様、何卒ご教授お願い致します。
回答: ●御社が発生主義の会計を行う企業ならば、次のように処理すべきでした。(労災保険料率を1.7%と仮定します。) (1)平成17年11月、労災保険料の概算金額の71400円が普通預金より引き落とされた時: 仮払金71,400/普通預金71,400 (2)一方、平成17年8月から12月までの毎月の労災保険料を計算します。 例えば、平成17年8月の従業員賃金が220,000円ならば、 220,000円×1.7%=3,740円という具合に。 8月から12月までの毎月の労災保険料を集計します。 集計の結果、18,950円だったとします。 平成17年12月31日の仕訳: 法定福利費18,950/仮払金18,950 これで御社の元帳には、平成17年の法定福利費(労災保険料)として18,950円が計上される事になります。 (3)さらに、平成18年1月から3月までの毎月の労災保険料を計算します。集計の結果、10,426円でした。 平成18年3月31日の仕訳: 法定福利費10,426/仮払金10,426 以上の計算結果に基づいて平成17年度の確定保険料を申告することになります。 (4)還付金が入金した時の仕訳: 普通預金38,874/仮払金42,024 支払手数料3,150/ ※支払手数料=労働保険組合への税込手数料(?) これで、当初に計上した仮払金は全て消えます。 (5)なお、平成18年4月以後は、毎月、例えば、 法定福利費3,240/未払費用3,240 と言う具合に仕訳を行い、平成19年3月まで続けます。 (6)一方、平成18年度概算保険料を払った時、 仮払金3,150/普通預金3,150 以後、概算保険料を払うごとに同様の仕訳を起します。 (7)平成19年3月31日に平成18年度分を締切ります。この時、仮払金と未払費用を相殺する仕訳を起します。 平成19年3月31日の仕訳: 未払費用xxxx/仮払金xxxx このとき、仮払金が残れば6月に還付金として戻りますし、未払費用が残れば、6月に確定保険料として支払います。 ●次に、御社が現金主義の会計を行う企業ならば、次のように処理すれば良いでしょう。 (1)平成17年11月、労災保険料の概算金額の71400円が普通預金より引き落とされた時: 法定福利費71,400/普通預金71,400 (2)労働保険組合からの労働保険料等通知書に基づいて、 ・還付金が入金した時の仕訳: 普通預金38,874/法定福利費42,024 支払手数料3,150/ ・平成18年度概算保険料を払った時、 法定福利費3,150/普通預金3,150 平成18年分の法定福利費がマイナスになりますが、現金主義の会計だから仕方ありません。