質問: 前期修正益を特別利益に振替た後の今期の処理方法 前期に税務調査があり、前期修正益で処理をして特別利益に振替をしました。(税務調査員の指示) 仕訳 現 金 / 前期修正益 前期修正益 / 特別利益 別表4減算 前期修正益認容 留保 で処理をしました。 質問は、今期の処理ですが、特別利益を別表4減算 で 特別利益認容 留保 で処理していいのでしょうか? また、特別利益は、これからずっと残っていくのでしょうか?その都度、別表4で調整が、必要なのでしょうか? ご教授の程よろしくお願い致します。
回答: ちょっとまとめますと、以下のような状況かと思われますがいかがでしょうか? ■前期 ・税務 特別利益計上漏れ(加・留) ・会計 仕訳なし 税務上だけ加算処理をして、会計上は何も処理をしていないという認識かと思います。 その場合の当期の処理としてお答えします。 ■当期 会計上で当該特別利益を認識した場合、税務上で減算処理を行います。 逆に、会計上で何の処理もしない場合、前期の留保金額は別表五に残り続けます。 ・会計 特別利益の計上 ・税務 特別利益計上漏れ認容(減・留) そうしますと、当期の税務上の利益は、 会計上の特別利益から減算分を控除した金額となり、ゼロとなります。 税務上では前期に特別利益を計上しているから、 当期は計上しなくていいですよ(減算)ということですね。 いずれにせよ、税務上の利益が発生するのは前期だけです。 その後に会計上の利益を計上した場合、当該金額は減算されますので、税務上の利益は発生しません。