質問: 天引きされた源泉税は私のもの? 「私のもの」だとしたら科目は何でしょうか。 個人で翻訳などをやっています。青色申告(複式帳簿)です。取引先から、源泉税を天引きされた残りが送金されてきます。ところで、天引きされた分は、年度末において私の財産なのでしょうか。財産だとすれば、それは売掛金でしょうか。それとも特別な科目を設けるべきでしょうか。また、この分は年度末において「事業主貸」として消滅させないと、翌年の帳簿がおかしくなりますから、他の売掛金と一緒にするとたいへん面倒です。 また、私の財産ではないとすれば、その時点では所得税は掛からない理屈になります。翌年に還付を受けたときに収入計上し、改めて納税義務が発生するのでしょうか。また、この方法ですと「発生主義」に反することになります。 私は「源泉税」という資産科目を設けて処理していますが、税務署から文句を言われたことはありません。正しい処理方法を教えてください。
回答: >年度末において私の財産なのでしょうか... 「年度末」というと一般には 3月31日のことを指しますが、個人に課せられる所得税の納期限は 3/15 であり、3/31 ではすでに国庫金となっています。 「私の財産」ではありません。 >取引先から、源泉税を天引きされた残りが送金されてきます... 源泉税はあくまでも所得税の前払であり、翌年の 3/15 までは、確かに自分の財産であると主張できなくもありません。 しかし、それでは仕訳が複雑になってしまい、面倒です。 自分の手元からは現金が出て行ってしまっているのですから、国に税金を払ってしまったと考えるほうが楽でしょう。 ・一つの仕事を終えたとき、 【売掛金 10,000円/○○/売上 10,000円】 ・入金されたとき 【現金 (or普通預金) 9,000円/○○/売掛金 9,000円】 【事業主貸 1,000円/源泉税/売掛金 1,000円】 >私の財産ではないとすれば、その時点では所得税は掛からない理屈になります... 繰り返しますが、源泉税はあくまでも仮の前払です。 真の所得税額は、1年間が終わってみるまでは分かりません。 年の途中の時点では、個々の取引に対して所得税が掛かるも掛からないもありません。 >翌年に還付を受けたときに収入計上し、改めて納税義務が発生するのでしょうか... 決算が終わり確定申告書を提出し、前払の過不足が是正された時点で、 ・追納になったとき、 【事業主貸 20,000円/19年分所得税/現金 (or普通預金) 20,000円】 ・還付されたとき 【普通預金 30,000円/19年分所得税還付金/事業主借 30,000円】 還付金は、事業上の「収入」ではありません、 >また、この方法ですと「発生主義」に反することになります... 所得税の納期限は 3/15 であり、納期限近くで仕訳を入れれば、「発生主義」に間違いありません。 税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。 http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm