質問: 法人税法の圧縮記帳で質問です。 固定資産に対し災害により保険金をもらい圧縮記帳の要件を満たしているときに、 圧縮記帳と特別勘定の繰り入れは同時にできますか。 1つの保険収入に対し、1つの固定資産を取得し、圧縮記帳した金額が圧縮限度額に 満たないときのことになります。
回答: 圧縮記帳と特別勘定の繰り入れは同時に行うことは不可能です。 (1)圧縮記帳は、保険金の支払を受けた事業年度に代替資産を取得し、その事業年度において帳簿価額を損金経理により減額した場合(積立金方式もあります。)に認められるものです。つまり保険金の支払と代替資産の取得が同一年度であることが前提です。 (但し、保険金確定前の代替資産の先行取得という例外はあります。) (2)一方の特別勘定は、保険金の支払を受けた事業年度には代替資産を取得せず、その翌年度から2年度内に代替資産を取得しようとする場合に認められるものです。(法人税法48条) つまり保険金の支払が先行し、代替資産の取得が翌年度以降であることが前提です。 圧縮記帳を行うということは、既に代替資産を取得していることになるので、残念ですが特別勘定を設定する余地はありません。