質問: 税効果会計 圧縮記帳の積立金方式について教えてください 初めまして。 表題の件で教えていただきたいです。 仮に 国庫補助金を1000円受け取り、2000円の建物を購入(残存価額10%、耐用年数10年)したとします。(法人税等は40%) そうするとまず 現金預金1000 / 国庫補助金収入1000 建物2000 / 現金預金2000 法人税等調整額400 / 繰延税金負債400 繰越利益剰余金600 / 圧縮積立金600 となると思うのですが、そもそもこの意味があまりわかりません。 積立金方式だと1000円を特別利益として扱うと思うのですが、そうすると400円の税金がかかるためそれを打ち消すため(将来に繰り延べるため)に繰延税金負債を400出してるのだと思うのですが、なぜ600円を圧縮積立金とするのでしょうか? ここの意味がわからないです。 また決算時では 減価償却費180 / 減価償却累計額180 繰延税金負債36 / 法人税島調整額36 圧縮積立金54 / 繰延利益剰余金54 とすると思うのですが、またここでもよくわかりません。 ここでの繰延税金負債は期中に立てた分を減らしてる? それはなんで? また圧縮積立金を取り崩してるけど、それもなぜそうしてるのかがわかりません。 ともう頭ごちゃごちゃです。 ずっと考えてて将来加算一時差異の意味もよくわからなくなってきてしまいました・・・ 質問もわけわからない内容になってると思いますが、どうぞよろしくお願いします。
回答: 質問の前半部分については以前に同じ質問に答えたことがあります。 下記から見ていただければと思います。 >1000円を特別利益として扱うと思うのですが、そうすると400円の税金がかかるためそれを打ち消すため(将来に繰り延べるため)に繰延税金負債を400出してるのだと思うのですが、 この部分の認識は間違いです。1,000の利益があれば400の税金がかかるが、税務上は圧縮記帳によって1,000の利益を繰り延べているため当面税金は発生しません。この当面発生しない税金を会計上は繰延税金負債として認識し、計上します。したがって利益1,000から税金400を引きますので、残りの利益積立金は600ということになります。 次に決算時の仕訳についてです。 減価償却費180 / 減価償却累計額180 繰延税金負債36 / 法人税島調整額36 圧縮積立金54 / 繰延利益剰余金54 会計上の減価償却費は180ですが、圧縮記帳をした資産の税務上の減価償却計算は圧縮記帳後の価額(2000-1000)をもとにして行います。したがって税務上損金算入が認められる減価償却費は90です。 そのため税務上の課税所得は会計上の利益に90を加算した金額です。(差異が解消される将来に税務上加算するので、将来加算一時差異) 会計上の利益よりも課税所得が90多いので、これに対応する40%の税金36を取り崩して、会計で計上されている税金費用を調整するのです。 圧縮積立金を取り崩している理由は先のリンク先で理解できるかと思います。 法人の税金計算がある程度わからないと、税効果は難しいですね。 参考url:http://oshiete1.goo.ne.jp/qa4534035.html