質問: 源泉所得税・預かり金処理について いつもお世話になっております。 源泉所得税の件で質問があります。 どうぞ、よろしくお願いいたします。 給与136,800円に対して、 源泉所得税が3,990円だったため、 従業員には132,810円を支払ました。 納付はそのまま3,990円を所得税として支払ました。 そこで誤って、仕訳を 給与 132,810円 /現金 132,810円 としてしまいました。 誤りに気づいたので、 給与 136,800円 /現金 132,810円 預り金 3,990円 と仕訳を修正したのですが、 預かり金で処理をしていなかったため、 (納付もそのまま従業員の給与から引いた分を 仕訳せずに納付していました。) 預り金の残高が異なってきてしまいました。 どこを修正すればよいのか 頭が混乱してよく分からなくなってしまいました。 誤った処理としては、 仕訳を通さず、給与から所得税分をひいて、 そのまま納付したという点だと思います。 分かりにくい説明ですが、 よろしくお願いいたします。
回答: <確認事項> ○質問者さんが行なった修正とは? >給与 136,800円 /現金 132,810円 預り金 3,990円 >と仕訳を修正したのですが とありますが、「修正した」とは誤った仕訳の反対仕訳 現金 132,810 /給与 132,810 を行なってから正しい仕訳 給与 136,800円 /現金 132,810円 預り金 3,990円 をしたということですか? それとも、反対仕訳をせずに正しい仕訳をした、つまり、同じ取引内容について誤った仕訳と正しい仕訳の両方が行なわれている状態なのでしょうか? ○納付時の処理 >給与から引いた分を仕訳せずに納付していました とありますので、納付時は現金、預り金については何も仕訳していないわけですね?預っていないのに 預り金 3990 / 現金 3990 という仕訳をしたわけではないのですね? <反対仕訳をした場合の修正> 誤った仕訳は既に消えているので、何もせずに納付した現金についての仕訳だけをすればよいです 預り金 3990 / 現金 3990 <反対仕訳をしていない場合の修正> 同じ取引について誤った仕訳と正しい仕訳が2重に行なわれている状態なので、まず誤った仕訳の反対仕訳を行なって誤った仕訳を消します。 (1)誤った仕訳の反対仕訳 現金 132,810円 /給与 132,810円 これで誤った仕訳は消えて、後に行なった正しい仕訳だけが残ります。そして、何もせずに納付した現金について仕訳をします。 (2)納付の際の現金、預り金の仕訳 預り金 3990 / 現金 3990 これで預り金が消え、現金の帳簿残高と実際有高が一致します。