質問: 小泉・竹中時代の経済解説本を読むといつも分からなくなるのですが、 「繰延税金資産」の話が出てきますよね? これはおそらく、かなり会計の専門技術的な話であって、素人にはよく分からないと思います。 余計に法人税を払った分が将来返ってくるものと見越して、あらかじめ資産計上しておくのだそうですが... これはかなり細かい話じゃないでしょうか?もちろん大企業の繰延税金資産は巨額になるのかもしれませんが、巨額の会計項目は繰延税金資産以外にもたくさんあったはずです。 なぜ繰延税金資産が、当時の経済分析において、そこまでのキーワードになるんでしょう?なぜ解説本にはいつもこの話が載ってるんでしょうか?
回答: Q1 余計に法人税を払った分が将来返ってくるものと見越して、あらかじめ資産計上しておくのだそうですが...これはかなり細かい話じゃないでしょうか? A1 確かに細かい話です。 銀行での繰延税資産は、会計上の処理で資産だけでなく「資本」に繰り入れることができました。(負債ではなく資本です)これが重要だったのです。 昔の話になります。 三菱東京との合併前のUFJ銀行はBIS規制と言われる自己資本比率が基準すれすれでした。繰延税資産を資本に繰り入れることで基準以上になってました。 しかし、不良債権問題が表面化し(翌年以降の利益が見込めないので)繰延税資産が認められない可能性が出てきました。認められないと自己資本比率が基準を下回ることになってしまいます。自己資本比率が基準8%を下回ると国際業務ができなくなります。外国と貿易している企業がUFJ銀行を使わなくなるということです。優良顧客がいなくなるのです。 繰延税資産が認められるかどうかで、UFJ銀行は生き残れるか破綻するかの瀬戸際でした。 そんなときにUFJは不良債権の書類を隠してたのが金融庁監査でバレてしまい、三井住友と三菱東京とで合併争いがあった結果、三菱東京と合併となりました。UFJ銀行を救済する合併のようなものです。 Q2 もちろん大企業の繰延税金資産は巨額になるのかもしれませんが、巨額の会計項目は繰延税金資産以外にもたくさんあったはずです。 A2 銀行は預金が多いほど負債が多くなります。負債という巨額の会計項目があったので自己資本比率がギリギリで、繰延税資産に頼らざるを無かったのです。