質問: 税務調査による修正申告を今期会計処理に適用する仕訳 この度、税務調査により3件の否認を受け、修正申告することとなりました。 否認内容は・・・ 1)親会社に対するリベートの否認 これは、売上の計上漏れであり、親会社に請求して回収しなければならないと指摘を受けました。しかし、前期の売上を今期の売上として計上する事は、誤りであるだろうと思われるため、 未収入金/雑収入 この仕訳で計上しようと考えております。 2)仕入商品の費用計上の否認 年度末に大量の消耗品を仕入れ計上した内容を否認され、これは貯蔵品となりますと指摘を受けました。 前期購入の消耗品を減らす事も出来ませんので、 貯蔵品/雑収入(今回) 雑損失/貯蔵品(決算期) この仕訳で処理を考えております。 3)出向役員の賞与否認 当社の役員は親会社からの出向者が構成しており、給与は年俸制となっております。しかし、業績や功績に基づき、差額分を支払われているのですが、この部分が損金参入否認されました。 この内容は、前期の経費に対する否認であるため、修正申告にて納税処理をすればよいのではないかと考えております。 また、修正申告に基づく納税は全て 未払法人税/普通預金 未払消費税/普通預金 にて払い出し、期末に法人税及び住民税へ振替えると考えております。 以上の処理の考え方に誤りはありませんでしょうか? お分かりになられる方がいらっしゃいましたら、是非、ご教示下さい。よろしくお願いします。
回答: 1) 未収入金/前期損益修正益 2) 貯蔵品/前期損益修正益(修正申告時) 決算時洗替法 消耗品費/貯蔵品(前期分振替) 貯蔵品/消耗品費(当期分振替) 3) 修正申告時 未払法人税/普通預金(未払法人税がマイナスになる) 未払消費税/普通預金(損金処理、決算時申告加算) 決算時 法人税等/未払法人税(修正申告時のマイナス分と当期充当分を足した分) といった感じでどうでしょうか。雑収入は基本的に決算期間に発生したものという意味合いが強いので、前期分であることを意識して前期損益修正益という科目を使うべきなのですが、この科目を使うといかにも修正申告があったことを決算書上で公開する感じになりますので、嫌がる人もいます。