質問: 減価償却費の計上漏れ 前期に減価償却費の計上漏れがありました。 当期において 仕訳 (借)減価償却費(前期修正損?) (貸)減価償却累計額 別表四 (加算)前期減価償却費計上漏れ (社外※) の処理で宜しいでしょうか。 宜しくお願い致します。
回答: 減価償却費は固定資産の残高調整なので留保項目ですから加算は留保になります。 法人税申告における減価償却費の損金算入については損金経理をすることが条件ですから、減価償却費の計上漏れがあったなら損金経理をしなかったのですから、あとから損金算入することはできません。すなわち、あとになって修正することはできません。そのまま未償却残高をもとに計算するだけです。別表十六で計算した結果過大に計上されていることになる減価償却費については、別表四では減価償却超過額として加算し、別表五では減価償却累計額となります。 なお、損金経理が要件になっていない経理誤りがあった場合には、さかのぼって修正することも可能ですが、会計処理で修正するだけではだめで、法人税(消費税や地方税も)については過去の申告に対して更正の請求をすることが必要です(税金が増加する修正の場合には修正申告)。今期に過去の経理誤りについて修正する経理処理をした場合、今期分としては損金不算入(益金不算入)になるので、今期分の申告書の別表四で加算(減算)したうえで、過去の本来計上すべき年度分の更正の請求や修正申告をする必要があります。 参考url:http://www.soumunomori.com/forum/thread/trd-76736/