質問: 簿記1級の為替予約、振当て処理がわかりません。 簿記1級の為替予約、振当て処理がわかりません。 独立処理は問題なくわかるのですが 振当て処理の仕組みがわかりません。(仕訳自体は機械的にできますが) 資金取引で事後予約の場合、 1月1日に借入金をして、2月1日に買いの為替予約をしたら 予約をした時点で、期日に返済するための金額や 当取引での為替差損益が確定すると書かれていましたが なぜ、確定するかが全くわかりません。 予約をしたら、それ以降の 決算日や決済日での直物レート、先物レートは 全て予約時の先物レートになるということでしょうか? 独立処理では 買いの為替予約なので、 予約時のレートよりも高くなっていけば益となると思います。 そしてその益が為替差損益として計上されます。 振当て処理は、 予約時点に、この為替差損益が確定、 益なら前受収益で決算日前後で配分する作業を行うと思います。 疑問なのは、 先物レートが上昇して益が出るかは 期日当日までわからないはずです。 その点では、独立処理の仕組みは理解できます。 しかし、振当て処理では 期日までレートがどうなるかわからないにもかかわらず 予約時の先物レートが決まれば 取引中の損益も決まっています。 期日にならないと損益がどうなるかわからないのに 予約日に取引全体の損益が確定するのはなぜなんでしょうか?
回答: 独立処理はなぜ独立かと言えば,ヘッジ対象の外貨建金銭債権債務と,ヘッジ手段の為替予約を独立して考える。外貨建金銭債権債務は時価換算して考えるし,為替予約も資産価値のあるものだから時価換算する。 振当処理では,ヘッジ対象である外貨建金銭債権債務とヘッジ手段である為替予約を,発生の認識時点も異なり相場の種類も異なるのに,一体として考えています。だからこそ特例なのです。そして一体化した取引の評価額は為替予約によって固定され,直先差額は為替予約日から決済日までの期間に応じた金利のようなものとして認識しているのだと思います。