質問: 時効になった債務の取り扱い 仕入代金の未払金1000万円が今期で時効になります。 この1000万円につき、今期から250万円ずつ4期にわたり、雑収入に振り替えて益金に算入したいと思いますが、法人税法上認められるでしょうか。それとも、時効を表明した以上1年度で全額を益金に算入すべきでしょうか。また、消費税の取り扱いは債務免除益と同様に不課税となるのでしょうか。それとも課税仕入れの返還となるのでしょうか。よろしくお願いします。
回答: >この1000万円につき、今期から250万円ずつ4期にわたり、雑収入に振り替えて益金に算入したいと思いますが、法人税法上認められるでしょうか。 この根拠はなんでしょうか? 当然の事ながら、やはり益金は、益金の額に算入すべき時に算入すべきものですので、今期で時効になるのであれば、全額を今期で計上すべきです。 単に、利益を分散したいというだけであれば、単なる租税回避行為になりますので、認められません。 消費税の方は、時効により債務が消滅した訳ですので、債務免除益そのものですので、不課税となります。 これについては以下のように消費税法基本通達により、課税仕入れの返還に当たらない事を明示してあります。 (債務免除) 12-1-7 事業者が課税仕入れの相手方に対する買掛金その他の債務の全部又は一部について債務免除を受けた場合における当該債務免除は、仕入れに係る対価の返還等に該当しないことに留意する。