質問: 過誤納金還付に伴う別表4・5(1)・5(2)の記載方法 05年5月に前期末の確定税額を納付後に申告書に誤りがあったため修正した結果、納付済税額が実際納付すべき金額よりも多かったため、7月及び8月に還付をうけました。 その際に、現預金/未払法人税 \110,000として経理処理を行いました。この様な場合における、今期の別表4・5(1)・5(2)の記載方法を教示ください。 <過誤納金還付明細> (1)法人税:50,000 (2)住民税:20,000 (3)事業税:40,000(外形含む)
回答: こんばんは。#2の者です。お返事遅くなりました。 補足の(1)についてですが、 「未納法人税等」に差額が生じるのではなく、 ・ 平成16年度分(本年5月申告分)の別表五(一)の 右端「差引翌期首現在利益積立金額」欄の「差引合計額」と ・ 平成17年度分の別表五(一)の左端「期首現在利益積立金額」 欄の「差引合計額」 で7万円(還付法人税と還付住民税の合計)の差額が発生する ということです。 例えば、本年5月申告分による納付額が 法人税:20万円 県民税:4万円 市民税:8万円 事業税:10万円 で、納付すべきであった金額が 法人税:15万円 県民税:3万5千円 市民税:6万5千円 事業税:6万円 であったとしますと、 本年5月申告分(平成16年度分)の別表五(一) | |差引翌期首現在| 区 分 | |利益積立金額 | _______|___|_______| | | | _______|___|_______| 納税充当金 |~~ | 420,000 | _______|___|_______| 未|未納法人税|~~ | △200,000 | 納|_____|___|_______| 法|未納県民税|~~ | △40,000| 人|_____|___|_______| 税|未納市民税|~~ | △80,000| 等|_____|___|_______| | | | 差引合計額 |~~ | ××××| _______|___|_______| ※納税充当金は法人・住民・事業の納付額の合計額としています。 のように記載されているはずですので、平成17年度分は 平成17年度分の別表五(一) ________________________ | 期首現在利 | 当期中の増減 区 分 | 益積立金額 | 減 | _______|______|____|_ | | | _______|______|____|_ 還付法人税 | 50,000 | 50,000| _______|______|____|_ 還付県民税 | 5,000 | 5,000| _______|______|____|_ 還付市民税 | 15,000 | 15,000| _______|______|____|_ 納税充当金 | 420,000 | 420,000| _______|______|____|_ 未|未納法人税| △200,000 |△200,000| 納|_____|______|____|_ 法|未納県民税| △40,000 | △40,000| 人|_____|______|____|_ 税|未納市民税| △80,000 | △80,000| 等|_____|______|____|_ | | | 差引合計額 | ×××× |××××| _______|______|____|_ ※本年度の中間納付額(「減」欄記載額)は無視しています。 のように記載することになります。この結果、平成16年度分には なかった「還付○○税」という科目が平成17年度分で登場し、 その合計額である7万円だけ「差引合計額」が変わってしまう (増える)ということです。 平成17年度分の別表五(一)で、平成16年度分の正しい納付額が 法人税150,000円(未納法人税200,000円-還付法人税50,000円) 県民税35,000円(未納県民税40,000円-還付県民税5,000円) 市民税65,000円(未納市民税80,000円-還付市民税15,000円) であったことが示されることになります。 補足の(2)についてですが、事業税については「納付すべき日の 属する事業年度」の損金となり、その還付金については「還付 されることが決まった日の属する事業年度」の益金となります。 ご質問の場合、納付も還付も平成17年度において行われています ので、いずれも平成17年度分の別表四に記載する必要があります。 当初納付額については(13)の「納税充当金から支出した事業税等 の金額」に記入し(上記の例の場合10万円)、還付額については 会社経理では益金に計上していないため、加算欄に「還付事業税 計上漏れ」のように記載してその還付金額(4万円)を記載します。 平成17年度分の別表四で、平成16年度分の事業税の正しい納付額 が6万円(減算欄100,000円-加算欄40,000円)であったことが 示されることになります。 なかなか分かりにくい表現で申し訳ありません。