摘要:在2010年的混凝土专项检查中,太仓市国税局发现大量的混凝土企业购入石料、黄沙的发票存在问题。据此,我们对自产砂石增值税问题进行了深入调研,并提出了相应的思考与建议。 一、典型案例及相关税法政策分析...<br>在2010年的混凝土专项检查中,太仓市国税局发现大量的混凝土企业购入石料、黄沙的发票存在问题。据此,我们对自产砂石增值税问题进行了深入调研,并提出了相应的思考与建议。<br>一、典型案例及相关税法政策分析<br>案件一:某砂石运销户自2008-2009年间,从浙江湖州等地购进砂石,销售给混凝土企业,以3%左右的手续费购买假发票13份,开具金额882万元,未缴税款25.6万元。<br>案件二:某个体户砂石场2008年从安徽等地购买砂石,销售给管桩企业,不开具发票,也未申报纳税,2010年,管桩企业内审中发现交易无合法有效凭证,该个体户于2010年5-6月向税务机关申请代开增值税专用发票270份,金额达1776万元,因2009年小规模纳税人征收率由原4%调整到3%,少缴税款18.9万元。<br>在调研过程中,根据有关情况收集了解的信息是:在江浙沪地区,目前砂石的跨地区运销基本上由个体运输户通过水路实现,最多的是个体户,其次是个人,经营方式是运输加销售。为什么没有商业企业经营砂石经销?我们首先分析了现行增值税政策。<br>2.税法规定:小规模纳税人运销或销售自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料按3%征收率计算缴纳增值税。一般小规模纳税人运销建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料按适用税率计算缴纳增值税。2008年前有的个体砂石经销户年销售收入规模甚至超亿元。 2009年1月1日实施的《增值税暂行条例》增加了个体工商户达到标准认定一般纳税人的规定,原来按照小规模纳税人申报纳税的固定经营场所砂石运销户也必须按适用税率计算缴纳增值税。因一般纳税人标准的原因,小规模纳税人销售建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料按3%征收率计算缴纳增值税几乎不可能。而砂石运销按照一般纳税人适用税率申报纳税时,其砂石的进项税额为6%,税收负担率将畸高。<br>3.个人运销建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料按3%征收率计算缴纳增值税。而增值税对于个人没有小规模纳税人与一般纳税人之分,销售收入规模再大也必须按3%征收率计算缴纳增值税。<br>由此,产生了一系列现象:<br>1.