TCA - Taxe sur les acquisitions de titres de capital ou assimilés - Modalités de contrôle et sanctions
Référence : BOI-TCA-FIN-10-50 (en vigueur depuis le 2014-01-20)

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La taxe est recouvrée et contrôlée selon les règles et modalités applicables en matière de taxes
sur le chiffre d'affaires.
Du fait du système particulier de collecte de la taxe, l'accès à l'information pour favoriser
les opérations de contrôle a été développé et des sanctions spécifiques, codifiées à l'article 1788 C du code général des impôts
(CGI) et à l'article 1736 du CGI, ont été prévues.
I. Le contrôle
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Conformément au VII de
l'article 58 R de l'annexe III au CGI, le dépositaire central tient à la disposition de l'administration fiscale
l'ensemble des données collectées et des documents élaborés dans l'exercice de sa mission de collecte de la taxe.
II. Les sanctions
A. En cas de manquement des redevables et des adhérents au respect de leurs obligations déclaratives et de paiement
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S'agissant du défaut de transmission par les redevables ou, de leur fait, par les adhérents des
informations requises pour que le dépositaire central puisse prélever le montant de la taxe, le I de l'article 1788 C du CGI
prévoit de leur appliquer :
- lorsqu'un montant de taxe est dû, une majoration de 40 % du montant de la taxe due qui ne peut
être inférieur à 1 000 euros ;
- lorsqu'aucun montant de taxe n'est dû, une amende de 1 000 euros par déclaration mensuelle.

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En cas de retard dans la transmission des informations visées au II-A § 20
des redevables ou, de son fait, de l'adhérent, le II de l'article 1788 C du CGI prévoit d'appliquer :
- lorsqu'un montant de taxe est dû, une majoration de 20 % du montant de la taxe due qui ne
peut être inférieur à 500 euros ;
- lorsqu'aucun montant de taxe n'est dû, une amende de 500 euros par déclaration mensuelle.

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Par ailleurs, conformément au III de
l'article 1788 C du CGI, en cas d'inexactitudes ou d'omissions relevées dans les informations transmises par le redevable
ou, de son fait, par l'adhérent une amende de 150 euros par omission ou inexactitude constatée est appliquée. Toutefois, le montant de cette sanction ne peut pas excéder 40 % de la taxe omise.
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Les sanctions prévues aux I et III de l'article 1788 C du CGI ne sont pas cumulables. En cas
de défaut de transmission des informations, seules les sanctions prévues au I s'appliquent.
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Enfin, en cas de défaillance déclarative et de paiement du redevable tenu de déposer
directement sa déclaration auprès de la direction des grandes entreprises, les dispositions prévues à l'article 1728 du CGI et
suivants s'appliquent.
B. En cas de manquement du dépositaire central collecteur de la taxe
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En cas de manquement à ses obligations déclaratives visées par les dispositions du IX de
l'article 235 ter ZD du CGI, le dépositaire acquitte une amende de 20 000 euros en cas d'absence de dépôt d'une
déclaration mensuelle, en application des dispositions du VII de l'article 1736 du CGI.
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En cas d'omission ou d'inexactitude déclarative, une amende de 150 euros est appliquée par
omission ou inexactitude déclarative en application des dispositions du VII de l'article 1736 du CGI.
90
En cas de manquement à son obligation de mise à disposition de l'administration des
informations mentionnées au X de l'article 235 ter ZD du CGI, une amende de 20 000 euros s'applique.
100
En tout état de cause, le manquement du dépositaire central doit résulter de son fait et ne
pas être la conséquence d'un manquement d'un redevable de la taxe ou d'un intermédiaire (adhérent ou client d'adhérent) entre ce redevable et lui.
110
Conformément à l'article
1731 du CGI, le dépositaire central encourt une majoration de 5 % pour tout retard dans le paiement de la taxe qui doit être versée aux comptables de l'administration fiscale.
III. L'intérêt de retard
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Conformément au XI de
l'article 235 ter ZD du CGI, les dispositions de
l'article 1727 du CGI s'appliquent en cas de manquement du redevable ou du dépositaire central à leurs obligations de
paiement.
130
Lorsque le redevable n'acquitte pas la taxe avant le 5 du mois suivant la réalisation de ses
acquisitions (ou avant le 25 du mois suivant dans la situation visée au dernier paragraphe du VII de l'article 235 ter ZD du CGI), lorsque le dépositaire central ne la reverse pas, de son fait, avant
le 25 du mois suivant la réalisation de ces acquisitions, l'article 1727 du CGI s'applique et le retardataire acquitte les intérêts de retard calculés à compter du premier jour du mois suivant.