TVA - Régimes d'imposition et obligations déclaratives et comptables - Obligations et formalités déclaratives - Déclaration des opérations réalisées et paiement de l'impôt - Régime simplifié de liquidation et de recouvrement - Déclaration de chiffre d'affaires
Référence : BOI-TVA-DECLA-20-20-30-20 (en vigueur depuis le 2015-08-05)

1
Bien que le régime simplifié d'imposition (RSI) demeure un système d'imposition réel, il
comporte, par rapport au régime du réel normal (régime de droit commun), un allégement sensible des formalités.
10
Le régime simplifié d'imposition à la TVA (RSI) se caractérise par le dépôt d'une seule
déclaration annuelle faisant ressortir les taxes sur le chiffre d'affaires et assimilées dues au titre de l'année ou de l'exercice précédent.
En cours d'année ou d'exercice, deux acomptes sont versés en juillet et
décembre.
Une procédure de remboursement provisionnel de la TVA supportée à raison de
l'acquisition de biens constituant des immobilisations est prévue.
I. Déclaration annuelle
A. Périodicité et délai de dépôt
1. Règles générales applicables à l'ensemble des redevables
a. En cours d'activité
20
La seule obligation déclarative des redevables placés sous le régime simplifié est le dépôt,
dans les conditions habituelles, de la déclaration annuelle n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417).
Cette déclaration annuelle doit être déposée aux dates prévues par
l'article 242 sexies de l'annexe II au code général des impôts (CGI) pour les redevables dont l'exercice
coïncide avec l'année civile et par l'article 242 septies A de l'annexe II au CGI pour les autres
redevables.
Cette déclaration annuelle, qui est accessible en ligne sur le site
www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de formulaires", détermine les
acomptes ultérieurement exigibles.
b. En cas de cession ou cessation d'activité, redressement ou liquidation judiciaires
30
En cas de cession, cessation, redressement ou liquidation judiciaires,
l'article 242 septies de l'annexe II au CGI fait obligation aux entreprises de souscrire dans les soixante
jours la déclaration visée à l'article 242 sexies de l'annexe II au CGI relative à l'année en cours ainsi que,
le cas échéant, celle qui n'aurait pas encore été déposée au titre de l'année civile précédente.
2. Règles particulières applicables aux redevables clôturant leur exercice en cours d'année
a. Absence de clôture d'exercice au cours d'une année civile
40
Lorsqu'aucun exercice n'est clôturé durant une année civile, la période d'imposition en cours
expire le 31 décembre de ladite année. Une nouvelle période d'imposition part du 1er janvier de l'année
suivante (CGI, ann. II, art. 242 septies D).
Exemple : Soit une entreprise qui, après avoir dressé un bilan au 31 décembre
N-1, doit établir le bilan suivant le 30 juin N+1. Une période d'imposition, correspondant en l'espèce à l'année civile, court du 1er janvier N au 31 décembre N. La période d'imposition
suivante débutera le 1er janvier N+1 et expirera le 30 juin N+1.
50
L'entreprise souscrit une déclaration pour la période courue depuis la fin du précédent
exercice jusqu'au 31 décembre de l'année considérée. Cette déclaration est déposée au plus tard le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai de l'année suivante. Une nouvelle période
d'imposition, totalement distincte de la précédente, court ensuite jusqu'à la clôture de l'exercice et donne lieu au dépôt d'une déclaration dans les trois mois de la clôture
(CGI, ann. II, art. 242 septies D).
b. Changement de régime d'imposition
1° Imposition, de plein droit ou sur option, au régime réel
60
Les entreprises clôturant leur exercice en cours d'année qui deviennent imposables, de plein
droit ou sur option, d'après le chiffre d'affaires réel au 1er janvier de l'année suivant cet exercice, doivent souscrire une déclaration pour la période comprise entre la date de clôture
du dernier exercice d'imposition au régime simplifié et le 31 décembre de la dernière année d'imposition à ce même régime simplifié. Cette déclaration doit être souscrite l'année suivante, au plus
tard le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai (CGI, ann. II, art. 242 septies F).
Exemple : Une entreprise dont l'exercice comptable couvre la
période du 1er juillet N-1 au 30 juin N réalise au cours de l'année N-1 un chiffre d'affaires qui dépasse les limites du régime simplifié.
Cette entreprise se trouve donc placée sous le régime réel à compter du
1er janvier N+1.
Elle doit alors déposer une déclaration de régularisation au titre de la période
du 1er juillet N au 31 décembre N au plus tard le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai N+1.
2° Abaissement du chiffre d'affaires au-dessous du seuil d'application du régime réel
70
Lorsque le chiffre d'affaires annuel d'une entreprise s'abaisse au-dessous des
limites prévues pour l'application du régime réel, l'entreprise est placée sous le régime simplifié dès le 1er janvier de l'année considérée.
L'entreprise n'a pas à déposer de déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA
n° 11417), accessible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique
"Recherche de formulaires", pour les opérations réalisées au cours de cette même année dès lors qu'elle a déclaré la taxe due selon le régime réel.
Étant imposée dans le cadre de l'exercice, elle doit déposer une déclaration n°
3517-S CA 12 E pour la période du 1er janvier à la date d'ouverture de l'exercice.
Exemple : Une entreprise dont le chiffre d'affaires s'est
abaissé, au cours de l'année N, au-dessous des limites du régime réel est soumise au régime simplifié à compter du 1er janvier N (en l'absence d'option pour le régime réel). Son exercice
comptable couvre la période du 1er juillet N-1 au 30 juin N.
Aucune déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E n'est à déposer pour
l'année N-1.
Une déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E doit être déposée, au
plus tard le 30 septembre N pour la période allant du 1er janvier au 30 juin N.
3° Renonciation à l'option pour le régime réel simplifié
80
Les dispositions applicables en cas de passage au régime du réel (cf. I-A-2-b-1° §
60) sont également applicables aux assujettis qui bénéficient de la franchise de TVA prévue à l'article 293 B du CGI
au titre de l'année civile suivant le dernier exercice couvert par l'option.
Exemple : Une entreprise renonce à l'option pour le régime
simplifié au cours du mois de janvier de l'année N.
Son dernier exercice a été clos le 30 juin de l'année N-1.
Elle doit déposer :

- une déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417),
accessible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de
formulaires", au titre de l'exercice clos le 30 juin de l'année N-1, avant le 1er octobre de l'année N-1 ;


- une déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E pour la période du
1er juillet de l'année N-1 au 31 décembre de l'année N-1, au plus tard le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai de l'année N.

B. Contenu de la déclaration
90
Le document déposé (déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E [CERFA n° 11417],
accessible en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de
formulaires") constitue la déclaration complète des taxes sur le chiffre d'affaires dues au titre de l'année écoulée et permet la régularisation du compte de l'entreprise.
100
Le régime simplifié étant un régime réel d'imposition, les montants de chiffre
d'affaires et de taxes doivent être déclarés exactement.
110
Un tempérament est apporté à cette règle en faveur des entreprises qui
éprouvent des difficultés à déterminer de façon exacte la TVA afférente à ce qu'il est convenu d'appeler les « frais généraux ».
Cette notion englobe les achats de biens et services autres que :
- les biens constituant des immobilisations ;
- les matières premières et produits destinés à la revente.
La TVA qui a grevé les achats de ces biens ou produits doit en toute hypothèse
être mentionnée en montants réels.
En revanche, l'administration admet, à titre exceptionnel, que les entreprises qui l'estiment
plus expédient effectuent au titre de leurs autres achats de biens et services (« frais généraux ») une déduction forfaitaire fixée uniformément à 0,20 % du chiffre d'affaires hors taxes mentionné sur
la déclaration modèle n° 3517-S CA 12/CA 12 E(CERFA n° 11417) accessible en ligne sur le  site
www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de
formulaires".
Le choix d'une telle méthode résulte purement et simplement de l'utilisation
de ce pourcentage sur la déclaration.
Lorsqu'elle est appliquée par l'entreprise, la déduction forfaitaire se substitue à la
déduction réelle prévue dans le régime général de la TVA, pour l'année considérée. Elle ne peut être remise en cause ni par l'entreprise ni par l'administration.
120
L'arrondissement des bases d'imposition et des sommes dues est opéré à l'euro le plus proche,
la fraction d'euro égale à 0,50 étant comptée pour 1 (CGI, art. 1649 undecies et
CGI, art. 1724).
C. Forme de la déclaration
(130)
140
Les redevables ont l’obligation de télédéclarer et télérégler la TVA
(BOI-TVA-DECLA-20-20-20-10 au I-B § 60 et suiv.).
II. Versement d'acomptes en cours d'année
A. Détermination de la date de versement des acomptes
1. Entreprises clôturant leur exercice au 31 décembre
150
Les acomptes semestriels sont versés en juillet et décembre, aux jours prévus au d du 1° du 1
de l'article 39 de l'annexe IV au CGI, en fonction du lieu d'implantation, du numéro d'identification ou de la
première lettre du nom du redevable.
2. Entreprise clôturant leur exercice en cours d'année
160
Les redevables dont l'exercice comptable ne coïncide pas avec l'année civile doivent
récapituler et régulariser leurs opérations annuelles sur une déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417), accessible en ligne sur le  site
www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de
formulaires", déposée dans les trois mois de la clôture de l'exercice (CGI, ann II, art. 242 septies
A).
Cette déclaration détermine les acomptes ultérieurement exigibles selon la
périodicité fixée par le 2 de l'article 242 septies A de l'annexe II au CGI.
B. Montant des acomptes
1. Entreprises relevant déjà du régime simplifié
170
L'acompte de juillet est égal à 55 % de la TVA due au titre de l'année ou, par tolérance, de
l'exercice précédent, avant déduction de la TVA relative aux biens constituant des immobilisations (ligne 23 de la déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E [CERFA n° 11417], accessible en
ligne sur le  site www.impots.gouv.fr à la
rubrique "Recherche de formulaires"). L'acompte de décembre est égal à 40 % de ce montant.
Un échéancier comportant les montants d'acompte à payer est disponible dans le compte fiscal
des redevables accessible depuis le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Mon espace / Accéder à mes services en ligne".
180
Lorsque la période de référence servant de base au calcul des acomptes est inférieure à douze
mois, les acomptes sont calculés à partir d'une taxe ajustée pour correspondre à une période de douze mois.
190
En cas de dépôt tardif ou d'absence de dépôt de la déclaration annuelle, les acomptes
antérieurs sont reconduits provisoirement. Ils sont régularisés ensuite (droits et pénalités) lors du dépôt spontané de la déclaration ou en cas de taxation d'office.
2. Entreprises nouvelles ou nouvellement placées sous le régime simplifié
a. Entreprises nouvelles
200
Lors de leur première année d'imposition à la TVA, les nouveaux redevables acquittent la taxe
par acomptes semestriels dont ils déterminent eux-mêmes le montant, mais dont chacun doit représenter au moins 80 % de l'impôt réellement dû pour le semestre correspondant.
A défaut, la majoration de 5 % prévue à
l'article 1731 du CGI est applicable.
210
Lorsque la situation fait apparaître un crédit de taxe au titre d'un semestre de la première
période d'imposition au RSI, aucune somme n'est due au titre de l'acompte correspondant. L'avis d'acompte transmis est annoté d'un montant égal à 0 €.
Le montant du crédit de taxe dégagé au titre de ce semestre est imputé sur
l'acompte suivant.
La part de ce crédit constituée par la taxe déductible ayant grevé l'acquisition de biens
constituant des immobilisations peut, le cas échéant, faire l'objet d'une demande de remboursement dans les conditions précisées au II-A-2 § 280
du BOI-TVA-DECLA-20-30-10-20.
b. Entreprises nouvellement placées sous le RSI
220
Les redevables nouvellement placés sous le régime simplifié (anciens bénéficiaires de la
franchise en base ou anciens redevables au régime réel normal), sont également conduits à déterminer eux-mêmes le montant de leurs acomptes.
À titre de règle pratique, les anciens redevables au régime réel normal peuvent toutefois
déterminer le montant de ces acomptes sur la base de la TVA due au titre de l'année ou de l'exercice précédent, avant déduction de la TVA relative aux biens constituant des immobilisations, telle
qu'elle résulte des déclarations n° 3310-CA3-SD (CERFA n° 10963), consultables en ligne sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires », souscrites, sans se voir opposer la règle des 80 %, exposée au II-B-2-a § 200, à condition d'utiliser la même méthode de calcul pour
les deux acomptes.
3. Incidence d'une déclaration complémentaire ou rectificative
230
Si une déclaration complémentaire n° 3517-S CA 12/CA 12 E
(CERFA n° 11417), consultable en ligne sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires », est déposée au cours de la période d'imposition, un nouvel échéancier est calculé sur la base du cumul de la TVA exigible figurant sur chacune des deux
déclarations et consultable dans le compte des professionnels sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Mon espace / Accéder à mes services en ligne".
Si une déclaration rectificative n° 3517-S CA 12/CA 12 E est déposée au cours
de la période d'imposition, un nouvel échéancier est calculé sur la base de la dernière déclaration déposée et consultable en ligne.
4. Pluralité d'exercices clos au cours de la même année
240
Lorsque deux exercices sont clôturés au cours d'une même année ou d'un même exercice, un
échéancier est calculé à raison du dépôt de chacune des deux déclarations n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417), consultable en ligne sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires ».
Exemple : Clôture d'un exercice au 28 février de l'année N et
dépôt d'une déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E en mai de l'année N avec une TVA exigible de 12 000 €. 
Clôture d'un second exercice au 31 juillet de l'année N et dépôt d'une
déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E en octobre de l'année N avec une TVA exigible de 6 000 €. 
La déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E déposée le 31 mai de
l'année N détermine les acomptes de juillet N et décembre N (6 600 € pour l'acompte de juillet et 4 800 € pour celui de décembre).
La déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E déposée le 31 octobre N
détermine les acomptes de décembre de l'année N et juillet de N+1 égaux à [6 000 x 12/5] x 55% = 7 920 € pour juillet et [6 000 × 12/5] × 40 % = 5 760 € pour décembre.
L'échéancier en ligne affiché sur le compte fiscal du professionnel, consultable en ligne sur le
site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Mon espace / Accéder à mes services en ligne", suite au dépôt de sa déclaration se substitue à l'échéancier précédent.

L'acompte de décembre de l'année N, commun aux deux échéanciers sera donc dû sur
la base du deuxième échéancier, soit 5 760 €.
C. Suspension et modulations des acomptes
1. Règles générales
250
Dans tous les cas, la suspension ou la modulation d'un acompte est effectuée sur le relevé
d'acompte n° 3514-SD (CERFA n° 11744), consultable sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires ».
a. Suspension des acomptes
260
S’il estime que le montant des acomptes déjà versés au titre de l'année ou de l'exercice est
égal ou supérieur au montant de la taxe qui sera finalement due, le redevable peut se dispenser de nouveaux versements.
Exemple : 1 acompte de 5 000 € appelé, TVA due pour l'exercice de 5 000 €,
suspension du 2ème acompte.
b. Augmentation du montant des acomptes
270
S'il estime que la taxe qui sera finalement due sera supérieure d'au moins 10 % à celle qui a
servi de base aux acomptes, le redevable peut modifier à la hausse le montant de ces derniers.
c. Diminution du montant des acomptes
280
Les entreprises sont autorisées à diminuer le premier acompte avant suspension, si le paiement
partiel effectué au titre de cet acompte représente le solde de la taxe dont le redevable estime être débiteur au titre de l'année ou de l'exercice en cours.
Exemple : 1 acompte de 6 000 € appelé, TVA due pour l'exercice de 5 000 €,
paiement de 5 000 € au titre du 1er acompte, suspension du dernier  acompte.
290
S'il estime que la taxe due à raison des opérations réalisées au cours d'un semestre, après
imputation de la taxe déductible au titre des immobilisations, est inférieure d'au moins 10 % au montant de l'acompte qui lui est réclamé, le redevable peut diminuer à due concurrence le montant de
cet acompte, en transmettant, au plus tard à la date d'exigibilité de l'acompte, une déclaration n° 3514-SD (CERFA n° 11744), consultable sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires ».
Si ces opérations et investissements ont été réalisés au cours d’une période inférieure à six
mois, la modulation n'est admise que si la taxe réellement due est inférieure d’au moins 10 % à l'acompte réduit au prorata du temps.
300
Les entreprises placées sous le RSI ont donc le choix chaque semestre entre
:
- le paiement de l'acompte fixe, pouvant se révéler tout aussi bien supérieur qu'inférieur à
la TVA réellement due au titre du semestre, mais ne nécessitant pas de formalités comptables ou déclaratives ;
- la suspension des acomptes restant à courir, dans les conditions rappelées
au II-C-1 § 260 et 280 ;
- le dépôt d’une déclaration faisant ressortir un crédit de TVA au titre du semestre écoulé
(et de lui seul), après imputation de la TVA déductible relative aux immobilisations, en lieu et place de l’acompte. Cette déclaration pourra faire l’objet d’un contrôle sur place de l'administration
(ce qui n’est pas le cas de l'acompte fixe).
310
Le caractère forfaitaire de l'acompte, qui n’est pas représentatif de la TVA d’un semestre
dès lors que la taxe est liquidée annuellement, n’est pas modifié par cette dernière disposition. C’est seulement le mode de calcul de cet acompte qui peut prendre deux formes :
- 55 % (ou 40 % en décembre) de la TVA due au titre de l'exercice précédent, avant déduction
de la taxe relative aux immobilisations, cette méthode ne demandant pas de calcul particulier à l’entreprise ;
- la TVA réelle due à raison des opérations réalisées au cours du semestre écoulé, si elle
s’écarte de plus de 10 % de l'acompte exigible, cette méthode permettant de prendre en compte les difficultés rencontrées par les entreprises devant faire face à une diminution importante de leur
chiffre d’affaires, à un différentiel de taux ou à la réalisation d’investissements.
Exemple : Acompte exigible le 15 juillet égal à 7 000 € et
TVA réellement due à raison des opérations réalisées au titre du 1er semestre égale à 6 500 €. L’acompte peut être ramené par le redevable à 6 500 €.
2. Cas particuliers
a. Exercice ne coïncidant pas avec l'année civile
320
L’acompte ayant un caractère forfaitaire, la modulation à la baisse d’un acompte sur la base
de la TVA réelle du semestre écoulé est possible même si la clôture de l’exercice intervient au cours de la période comprise entre deux acomptes.
Exemple : Clôture au 31 août de l'année N, l'acompte de
décembre de l'année N, qui constitue le premier acompte de l'exercice N/N+1, peut être modulé en fonction de la TVA réelle des mois de septembre, octobre et novembre de l'année N.
330
Lorsque les opérations et investissements ont été réalisés au cours d'une période inférieure
à six mois pour l'échéance de juillet et cinq mois pour celle de décembre, la modulation n'est admise que si la taxe réellement due au titre de cette période est inférieure d'au moins 10 % à
l'acompte.
Exemple 1 :
Une entreprise clôture son exercice en août N
- acompte exigible en décembre N = 5 000 €, TVA réelle de septembre, octobre et novembre N =
3 000 € (≤ 5 000 - [5 000 × 10 %] = 4 500). L'acompte de décembre N pourra être modulé à hauteur de 3 000 € ;
- acompte exigible en décembre N = 5 000 €, TVA réelle de septembre, octobre et novembre N = 4
600 € (&gt; 5 000 - [5 000 × 10 %] = 4 500). L’acompte de décembre ne pourra pas être modulé.
Exemple 2 :
Une entreprise clôture son exercice en mars N
- acompte exigible en juillet N = 5 000 €, TVA réelle d'avril, mai et juin N = 2 000 € (≤ 5 000
- [5 000 × 10 %] = 4 500). L’acompte de juillet N pourra être modulé à hauteur de 2 000 € ;
- acompte exigible en juillet N = 5 000 €, TVA réelle d'avril, mai et juin N = 4 700 €
(&gt; 5 000 - [5000 × 10 %] = 4 500). L’acompte de juillet N ne pourra pas être modulé.
(340)
350
En pratique, notamment si l'acompte est le dernier acompte de l'exercice, il pourra être
plus avantageux pour les entreprises de suspendre totalement ou partiellement le versement de cet acompte, dans les conditions exposées au II-C-1 § 260 et 280.
b. Cumul de la modulation d'un acompte avec un report de crédit ou d'excédent de versement
360
Lorsqu’un redevable entend seulement imputer sur l'acompte initialement appelé un report de
crédit ou un excédent de versement figurant sur la précédente déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417), il en informe le comptable des finances publiques en remplissant le
cadre 1 de l'imprimé d'avis d'acompte n° 3514-SD (CERFA n° 11744).
Les imprimés n° 3517-S CA 12/CA 12 E et n° 3514-SD sont
accessibles en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de
formulaires".
370
Si ce redevable souhaite à la fois moduler son acompte en fonction de la TVA réelle du
semestre précédent et imputer un crédit ou un excédent de versement figurant sur la précédente déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417), dont il n'a pas demandé le
remboursement, ce crédit ou cet excédent sera porté cadre 1 de l'imprimé d'avis d'acompte n° 3514-SD (CERFA n° 11744).
Les imprimés n° 3517-S CA 12/CA 12 E et n° 3514-SD sont
accessibles en ligne sur le site www.impots.gouv.fr à la rubrique "Recherche de
formulaires".
3. Conséquences de la modulation des acomptes sur les remboursements de TVA sur investissements
a. Imputation possible sur l'acompte de la TVA sur investissements
380
Les redevables dont la TVA due au titre d'un semestre, après imputation de la taxe
déductible relative aux biens constituant des immobilisations, est inférieure d'au moins 10 % au montant de l'acompte, peuvent diminuer à due concurrence cet acompte.
La taxe relative aux investissements peut donc s'imputer sur l'acompte et
non pas seulement faire l'objet d'une demande de remboursement.
Exemple :
- acompte appelé pour juillet = 5 000 € ;
- TVA collectée du 1er janvier au 30 juin = 6 000 € ;
- TVA déductible sur stock = 2 000 € ;
- TVA déductible sur immobilisations = 3 000 €.
L’acompte pourra être modulé à la somme de [6 000 - 2 000 - 3 000] = 1 000 €.

b. Remboursement possible du reliquat non imputable de TVA sur investissements
390
Lorsque la situation réelle du semestre est créditrice, l'acompte peut être modulé à zéro
par le redevable. Le reliquat peut être remboursé, dans les conditions de droit commun, c'est-à-dire s'il est constitué par de la TVA sur investissements et s'il est au moins égal à 760 €.
Ces dispositions sont commentées au
BOI-TVA-DECLA-20-30-10-20.
400
En pratique, il convient, à la fois, que le crédit non imputé et la TVA déductible du
trimestre, relative aux biens constituant des immobilisations (portée cadre 2 de l'avis d'acompte n° 3514-SD [CERFA n° 11744], consultable sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires ») soient au moins égaux à 760 €.
Exemple : Acompte appelé pour juillet = 5 000 €, TVA collectée du
1er janvier au 30 juin = 5 000 €, TVA déductible sur stock = 5 000 €, TVA déductible sur immobilisations = 1 000 €.
L'acompte pourra être modulé à la somme de zéro et un remboursement de 1 000 €
sollicité.
c. Report impossible du reliquat non imputable
410
Le dispositif en vigueur n'a pas vocation à instituer un système réel, mais
à assouplir les modalités de détermination des acomptes semestriels, qui restent forfaitaires.
Dans ces conditions, l'éventuel reliquat non imputable, s'il ne satisfait pas aux règles
permettant son remboursement, ne peut pas être reporté sur l'acompte suivant. Tel est le cas du crédit de taxe déductible qui n'est pas constitué par de la TVA sur immobilisations ou du crédit dont le
montant est inférieur à 760 €.
Exemple : Acompte appelé pour juillet = 5 000 €, TVA collectée du 1er janvier
au 30 juin = 5 000 €, TVA déductible sur stock = 4 000 €, TVA déductible sur immobilisations = 1 500 €.
Si l'acompte peut être modulé à zéro par le redevable, en revanche le crédit
subsistant de [- 500 €] ne peut ni être remboursé, car inférieur à 760 €, ni être reporté.
420
Dans tous les cas, la demande de remboursement, formulée sur un imprimé n°
3519-SD (CERFA n° 11255), consultable sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires », est accompagnée de la ou des facture(s) faisant apparaître la taxe déductible relative aux immobilisations.
D. Régularisation des acomptes
430
Lors du dépôt de la déclaration annuelle, ce sont les acomptes dus ou modulés, le cas
échéant, au titre de la période d'imposition qui viennent en déduction de la TVA réellement due au titre de la même période.
Exemple :
Une CA12 de l'année N faisant apparaître une TVA nette, avant déduction de la
TVA sur immobilisations, de 12 000 € (exercice coïncidant avec l'année civile).
La situation du redevable sera la suivante :




Mai N+1


Dépôt au plus tard le 2ème jour ouvré suivant le 1er mai de la CA12 de l'année N
avec imputation sur la TVA nette due au titre de N des acomptes de juillet et décembre de l'année N




Juillet N+1


Paiement d'un acompte de 12 000 x 55 % = 6 600 €




Décembre N+1


Paiement d'un acompte de 12 000 x 40 % = 4 800 €




Mai N+2


Dépôt au plus tard le 2ème jour ouvré suivant le 1er mai de la CA12 de l'année
N+1 avec imputation sur la TVA nette due au titre de N des acomptes de juillet (6 600) et décembre de l'année N (4 800), soit un total d’acomptes imputés de 11 400 €.



Situation du redevable
Illustration détaillée de l'imputation des acomptes payés en 2014 et 2015 :




Date de début


Date de clôture


Acomptes imputés sur la déclaration n° 3517-S CA12 /CA12 E




01/01/2014


31/12/2014


Avril 2014 - Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/02/2014


31/01/2015


Avril 2014 - Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/03/2014


28/02/2015


Avril 2014 - Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/04/2014


31/03/2015


Avril 2014 - Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/05/2014


30/04/2015


Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/06/2014


31/05/2015


Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/07/2014


30/06/2015


Juillet 2014 - Octobre 2014 et Décembre 2014




01/08/2014


31/07/2015


Octobre 2014 - Décembre 2014 et Juillet 2015




01/09/2014


31/08/2015


Octobre 2014 - Décembre 2014 et Juillet 2015




01/10/2014


30/09/2015


Octobre 2014 - Décembre 2014 et Juillet 2015




01/11/2014


31/10/2015


Décembre 2014 et Juillet 2015




01/12/2014


30/11/2015


Décembre 2014 et Juillet 2015




01/01/2015


31/12/2015


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/02/2015


31/01/2016


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/03/2015


28/02/2016


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/04/2015


31/03/2016


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/05/2015


30/04/2016


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/06/2015


31/05/2016


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/07/2015


30/06/2016


Juillet 2015 et Décembre 2015




01/08/2015


31/07/2016


Décembre 2015 et Juillet 2016




01/09/2015


31/08/2016


Décembre 2015 et Juillet 2016




01/10/2015


30/09/2016


Décembre 2015 et Juillet 2016




01/11/2015


31/10/2016


Décembre 2015 et Juillet 2016




01/12/2015


30/11/2016


Décembre 2015 et Juillet 2016



Acomptes payés en 2014 et 2015
E. Solde créditeur ou excédent de versement constaté lors de l'établissement de la déclaration annuelle
440
Lorsque la déclaration annuelle fait apparaître un crédit de taxe, le redevable peut
solliciter le remboursement de ce crédit sur la déclaration n° 3517-S CA 12/CA 12 E (CERFA n° 11417), consultable en ligne sur le site
www.impots.gouv.fr
à la rubrique « Recherche de formulaires ». A défaut, il est autorisé à imputer le crédit constaté sur le ou les acomptes suivants, en informant le service des impôts des entreprises dans les
conditions visées au II-C-1 § 250.