DJC - Organismes agréés - Communication aux présidents des centres, associations et organismes mixtes de gestion agréés d'informations couvertes par le secret professionnel
Référence : BOI-DJC-OA-20-40-20 (en vigueur depuis le 2017-07-05)

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L'article L. 166 du
livre des procédures fiscales (LPF) prescrit à l'administration de communiquer aux présidents des centres de gestion, associations et organismes mixtes de gestion agréés les renseignements
nécessaires à ces organismes pour prononcer en tant que de besoin l'exclusion des adhérents qui ne respectent pas les obligations leur incombant en vertu des statuts ou du règlement intérieur.
Ces renseignements peuvent porter sur la nature et le montant des rectifications dont l'adhérent
a fait l'objet.
I. Communication de renseignements aux présidents d'organismes agréés
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Les personnes auxquelles sont communiqués des renseignements fiscaux en application des
dispositions de l'article L. 166 du LPF sont tenues au secret professionnel dans les conditions prévues à
l'article 226-13 du code pénal et à l'article 226-14 du code pénal.
A. Nature des renseignements pouvant être communiqués
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L'article L. 166 du
LPF prévoyant que les renseignements communiqués par l'administration fiscale peuvent porter sur la nature et le montant des rectifications dont l'adhérent a fait l'objet, il convient, le cas
échéant, de fournir des indications sommaires sur les différents motifs de rectification et de préciser si les insuffisances décelées sont ou non exclusives de bonne foi.
B. Période au titre de laquelle des renseignements sont susceptibles d'être communiqués
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Les éléments d'information portés à la connaissance du président d'un centre de gestion, d'une
association ou d'un organisme mixte de gestion agréé concernent exclusivement la période postérieure à l'adhésion à cet organisme par le contribuable concerné dès lors que l'administration ne peut que
se conformer aux prescriptions de la loi selon lesquelles les renseignements devant être communiqués sont ceux qui sont nécessaires aux organismes en question pour leur permettre de prononcer, en tant
que de besoin, l'exclusion des adhérents qui ne respectent pas les obligations leur incombant en vertu des statuts ou du règlement intérieur.
C. Communication par le président de l'organisme agréé aux membres de l'instance disciplinaire de cet organisme, des
renseignements qui lui ont été fournis par l'Administration
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Les dispositions de
l'article L. 166 du LPF ne s'opposent pas à ce que le président dévoile le contenu de la démarche de l'administration
aux membres de l'instance disciplinaire eux-mêmes tenus au secret professionnel.
II. Modalités de l'information
A. Rôle des services
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L'agent qui a procédé aux constatations rédige un bulletin de renseignements qui pourra, le
cas échéant, être accompagné d'une note donnant toute précision sur les constatations faites.
Lorsqu'il est consécutif à une opération de contrôle externe, il est joint au dossier de
taxation. Il est ensuite adressé dès l'établissement des impositions correspondantes à la Direction des Finances publiques dont dépend le siège du centre de gestion, de l'association ou de l'organisme
mixte de gestion agréé.
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Le bulletin contient les informations relatives :

- à l'activité professionnelle pour laquelle le contribuable adhère à l'organisme agréé ;


- aux exercices ou années au cours desquels le contribuable était adhérent de l'organisme
agréé auquel elles sont destinées.

Il fait apparaître la nature et le montant en base pour l'impôt sur le revenu et en droits
pour la TVA, de chacune des rectifications effectuées par exercice d'adhésion, ainsi que la qualification des pénalités. Il doit mentionner les autres manquements aux obligations.
B. Rôle du directeur régional ou, par délégation, du directeur départemental des finances publiques dont dépend le siège
de l'organisme agréé
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L'information des organismes agréés est assurée dans les délais les plus courts.
Les Directeurs régionaux (DRFiP) peuvent déléguer aux Directeurs départementaux des Finances
publiques (DDFiP) l'information des organismes agréés.
80
S'il estime que les informations qui lui sont signalées constituent des manquements graves ou
répétés aux obligations incombant à l'adhérent et sont de nature à justifier une exclusion éventuelle, le DRFiP ou, par délégation, le DDFiP, envoie immédiatement aux dirigeants du centre de gestion,
de l'association ou de l'organisme mixte de gestion agréé une lettre reprenant le contenu des documents reçus.
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Il en sera ainsi notamment :

- lorsque le montant rectifié a été assorti de pénalités pour manquements délibérés ;


- lorsque, pour un exercice, le montant du résultat initialement déclaré a été sensiblement
relevé après rectifications ;


- lorsque les rehaussements importants de chiffre d'affaires ne peuvent s'expliquer que par
une divergence d'interprétation ;


- lorsque plusieurs exercices ont fait l'objet de rectifications même de faible montant mais
dont le caractère répétitif est avéré.

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Lorsque, le directeur saisit le président de l'organisme agréé, il l'informe par écrit (cf.
modèle de lettre, BOI-LETTRE-000172) :

- de la qualification de l'infraction (par exemple : minoration de recettes, rejet de la
provision, réintégration de frais mixtes, non déclaration de la fraction de plus-value à court terme ayant fait l'objet d'un étalement, etc.) ;


- des exercices auxquels se rapportent les rectifications ;


- du montant des rectifications ainsi que de la nature des pénalités (bonne foi, manquements
délibérés, manœuvres frauduleuses) ;


- des autres manquements constatés.

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Le président de l'organisme agréé est invité à faire connaître dans un délai déterminé la
suite donnée aux informations qui sont portées à sa connaissance.
Le bulletin est annoté de la décision prise et de la suite donnée par les instances
responsables de l'organisme agréé. Il est conservé au dossier ouvert au nom de l'organisme.
III. Suivi de l'affaire
A. Rôle des dirigeants des centres de gestion, associations et organismes mixtes de gestion agréés
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La procédure décrite ci-dessus a été conçue par le législateur comme un moyen d'information
des responsables des organismes agréés pour leur permettre d'exercer leur pouvoir disciplinaire.
La saisine de l'organisme agréé n'entraîne pas systématiquement l'exclusion de l'adhérent.
Le groupement dispose, sous sa responsabilité, d'un pouvoir d'appréciation permettant de graduer sa sanction.
Toutefois, l'organisme agréé doit mettre le dossier de l'adhérent sous surveillance. Par
ailleurs, les rectifications assorties de la majoration pour manquement délibéré doivent, sous réserve du respect du contradictoire, entraîner, dans la plupart des cas, l'exclusion.
À cet égard, il est souligné que lors du renouvellement de l'agrément, il est tenu compte
des efforts des organismes agréés pour améliorer la connaissance des revenus de leurs adhérents.
B. Rôle de la direction d'implantation de l'organisme agréé
130
La direction d'implantation de l'organisme agréé s'assure des suites données aux
informations transmises au président de chaque organisme agréé concerné :

- dans le cadre du rendez-vous annuel de gestion avec le directeur ou son représentant qui
évoque à cette occasion le dossier fiscal du ou des adhérent(s) concerné(s) ;


- par le correspondant départemental, à l'occasion du visa des registres ou de l'analyse des
états OA1 ;


- par le rapport de synthèse du contrôle de qualité transmis par les contrôleurs à la
direction d'implantation.

(140)
C. Rôle du directeur régional des finances publiques
150
Le DRFiP tire toutes les conséquences sur les suites données à ces informations, au regard
du maintien de l'agrément.
Ainsi, l'organisme agréé qui ne prononcerait pas l'exclusion d'un adhérent ayant manqué de
manière grave ou répétée à ses engagements pourrait se voir retirer l'agrément par le DRFiP, dans les conditions prévues par
l'article 371 K de l'annexe II au CGI s'il s'agit d'un centre de gestion agréé, par
l'article 371 V de l'annexe II au CGI s'il s'agit d'une association agréée ou par
l'article 371 Z duodecies de l'annexe II au CGI s'il s'agit d'un organisme mixte de gestion agréé.
(160 à 170)