Citation: 2C_566/2010 05.01.2011 E. B

Die Eidgenössische Steuerverwaltung betrachtete die beiden Veräusserungen als Mantelhandel (Verkauf der Beteiligung an einer in liquide Form gebrachten Gesellschaft) und erhob darauf die Verrechnungssteuer. Die Verrechnungssteuer auf der ersten Transaktion belief sich auf Fr. 37'100.-- (35 % des Liquidationsüberschusses von Fr. 106'000.--). Sie wurde durch X.________ bezahlt und ist vorliegend nicht mehr streitig. Die Verrechnungssteuer auf der zweiten Transaktion setzte die Eidgenössische Steuerverwaltung ausgehend von einem Liquidationsüberschuss von Fr. 117'000.-- (Kaufpreis Fr. 12'000.--, zuzüglich Übernahme Aktionärsdarlehen Fr. 155'000.--, abzüglich einbezahltes Aktienkapital Fr. 50'000.--) auf Fr. 40'950.-- fest und erklärte hierfür mit Entscheid vom 4. April 2007 X.________ als Liquidator nebst der Gesellschaft solidarisch haftbar. Auf Einsprache hin reduzierte die Eidgenössische Steuerverwaltung die Steuerforderung auf Fr. 37'946.65. Sie begründete dies damit, dass bei einem Mantelhandel dann, wenn der Verkaufspreis höher ausfalle als das Reinvermögen der Gesellschaft, der Liquidationserlös praxisgemäss nicht nach Massgabe des Verkaufspreises, sondern auf dem Reinvermögen der Gesellschaft berechnet werde. Diesen Wert berechnete sie wie folgt: Einbezahltes Aktienkapital Fr. 50'000.00 Gesetzliche Reserven (per 31.12.2001) Fr. 26'000.00 Vorjahresgewinne (per 31.12.2001) Fr. 78'615.40 Gewinn 2001 Fr. 2'358.50 anteilmässiger Gewinn 2002 (bis 5.8.2002) Fr. 1'455.55 Reinvermögen per 5.8.2002 (gerundet) Fr. 158'419.00 abzüglich einbezahltes Aktienkapital Fr. 50'000.00 Liquidationsüberschuss Fr. 108'419.00 Verrechnungssteuer 35 % Fr. 37'946.65