Citation: 9C_635/2022 E. 2.3.3

2.3.3. Vier Personengruppen - unter anderem auch jene der Heimbewohner - werden in KS Nr. 11 Ziff. 4.1 definiert. Diese Bewohner gelten steuerrechtlich dann als behindert, wenn ihre Pflege und Betreuung pro Tag mindestens 60 Minuten beansprucht (vgl. KS Nr. 11 Ziff. 4.1 lit. d). Dann wird nicht nur davon ausgegangen, dass eine Behinderung vorliegt, sondern auch, dass die Behinderung den Grund für den Heimaufenthalt bildet und die Heimkosten als behinderungsbedingte Aufwendungen steuerrechtlich abziehbar sind (vgl. KS Nr. 11 Ziff. 4.3.4; siehe dazu auch schon oben E. 2.2.1 u. 2.2.2). Beträgt der Pflege- und Betreuungsaufwand hingegen weniger als 60 Minuten pro Tag, gilt die Vermutung, dass die betreffende Person ohne medizinische Indikation im Heim wohnt; in diesem Fall stellen die Heimkosten grundsätzlich nicht abzugsfähige Lebenshaltungskosten dar, und nur die separat in Rechnung gestellten Pflegekosten sind als Krankheitskosten abzugsfähig (vgl. KS Nr. 11 Ziff. 3.2.7).