Citation: 9C_667/2022 E. A

A.a. A.________, assujetti de manière illimitée à l'impôt sur le revenu dans le Canton du Valais, a conclu le 9 janvier 2019 avec B.________ et C.________ (ci-après: les partenaires commerciaux ou les associés) un contrat de cession portant sur 333'332 actions de D.________ SA (représentant un tiers sur un total de un million d'actions d'une valeur nominale de 0.1 fr.) pour un prix de 16'666 fr. 60. La société, sise dans le canton de Genève, est en liquidation depuis décembre 2022. Elle avait notamment pour but la production, la fabrication et la distribution de produits naturels, en particulier dans les domaines des semences, alimentaires, cosmétiques et pharmaceutiques. Le 21 mai 2019, A.________ et ses deux partenaires commerciaux ont vendu leurs actions D.________ SA à la société E.________ pour un prix de 10'000'000 fr. (13'384'000 dollars canadiens), payable par la remise de 25'252'830 actions d'une valeur de 0.53 dollars canadiens. A.________ n'a déclaré aucun revenu imposable pour l'année 2019. A.b. le 17 décembre 2020, le service cantonal des contributions du canton du Valais (ci-après: SCC) a considéré que le gain issu de la transaction avec la société E.________ constituait un revenu issu d'une activité indépendante. Il a notifié à A.________ une décision de taxation pour l'année fiscale 2019, fixant le revenu imposable à 3'039'400 fr. pour les impôts cantonaux et communaux (ICC) et à 3'041'600 fr. pour l'impôt fédéral direct (IFD). Par décision du 7 juillet 2021, la Commission d'impôt des personnes physiques du SCC du canton du Valais (ci-après: la commission d'imp ôt SCC) a confirmé la décision de taxation du SCC en rejetant la réclamation du contribuable. Celui-ci estimait que le montant issu de la transaction relative à la vente d'actions de D.________ SA à E.________, constituait un gain en capital non imposable.