Citation: 2C_723/2021 E. B

Dans son bilan et son compte de résultats au 31 décembre 2018 annexés à sa déclaration fiscale 2018, la contribuable a comptabilisé dans ses charges une "provision légale OCLPF" de 245'338 fr., dont la contrepartie figure au passif de son bilan sous la même dénomination. Invitée par l'Administration fiscale cantonale du canton de Genève (ci-après: l'Administration fiscale cantonale) à justifier ce poste, la contribuable a répondu que le montant de 245'338 fr. correspondait à la "différence entre les charges annuelles budgétisées dans le plan financier et le coût effectif. Le point 7 de l'arrêté départemental du 1 er octobre 2018 (...) indique la nécessité de constituer cette réserve et son utilisation". D'après la contribuable, le risque de pertes encourues était "absolument certain puisque la provision permettra de compenser le manque de loyers pour couvrir les charges effectives de l'immeuble dans le futur. Ce risque a[vait] pu être calculé dès la publication de l'arrêté départemental, fixant les conditions d'exploitation de l'immeuble". Par bordereaux de taxation du 5 décembre 2019, l'Administration fiscale cantonale a fixé les ICC, ainsi que l'impôt fédéral direct (ci-après: IFD) pour l'année 2018 à respectivement 23'524 fr. 90 et 27'650 fr. 50, sur la base d'un bénéfice imposable de 325'349 fr. et d'un capital propre imposable de 2'666'942 fr. L'autorité fiscale a procédé à la reprise de la provision de 245'338 fr., au motif qu'elle était non conforme à l'usage commercial. Selon l'Administration fiscale cantonale, la provision était assimilable à une provision pour grands travaux d'entretien, qui n'était plus admise fiscalement. La contribuable a élevé une réclamation contre ces bordereaux, que l'Administration fiscale cantonale a rejetée par deux décisions du 23 janvier 2020. Par jugement du 12 octobre 2020, le Tribunal administratif de première instance du canton de Genève a rejeté le recours formé par la contribuable contre les décisions sur réclamation. Par arrêt du 10 août 2021, la Chambre administrative de la Cour de justice du canton de Genève (ci-après: la Cour de justice) a rejeté le recours de la contribuable contre ce jugement.