Citation: 2C_731/2019 E. A

B.________ SA, dont l'actionnaire unique est C.________, est actionnaire unique de A.________ SA, société inscrite au registre du commerce du canton de Genève depuis le 16 avril 2007, qui a pour but l'administration, le conseil et la gestion des patrimoines institutionnels et privés, incluant notamment les opérations dans le domaine de l'investissement en valeurs mobilières, métaux précieux, devises et autres instruments financiers cotés ou non cotés. C.________ est également l'administrateur président de A.________ SA. D.________ SA est une société inscrite au registre du commerce du canton de Genève depuis le 11 mai 1995; elle a pour but la consultation en matière d'investissements, la gestion de fortune et de biens mobiliers et immobiliers et les opérations fiduciaires et services y relatifs. Par contrat de cession d'actions du 13 juillet 2010 et avenant du 25 janvier 2012, A.________ SA, financée par C.________, a acquis l'intégralité du capital-actions de D.________ SA, le paiement final du prix de vente devant intervenir avant le 31 janvier 2012. Puis, par contrat du fusion du 29 juin 2012, A.________ SA a absorbé D.________ SA avec effet au 1er janvier 2012. Par courrier du 23 mai 2012, A.________ SA a sollicité auprès de l'Administration fiscale cantonale du canton de Genève un arrangement concernant un assainissement par abandon de créance de son actionnaire unique, B.________ SA, à concurrence de 700'000 fr., auquel elle souhaitait procéder afin de diminuer en partie son surendettement. Depuis sa création en 2007, elle avait toujours bénéficié de l'appui financier de son actionnaire unique. Le 12 juillet 2012, D.________ SA a été radiée du RC. Le 22 août 2012, l'Administration fiscale cantonale a répondu à A.________ SA que l'abandon de créance à hauteur de 700'000 fr. serait qualifié de bénéfice d'assainissement improprement dit, pour autant qu'il soit imputé exclusivement sur le montant des prêts accordés au 31 décembre 2010. En revanche, étant donné qu'elle n'exerçait plus d'activité en 2011, à la suite de la fusion, le report de pertes serait exclu.