{"Signatur": "CH_BGE_004", "Spider": "CH_BGE", "Sprache": "de", "Datum": "2018-11-21", "HTML": {"Datei": "CH_BGE/CH_BGE_004_BGE-144-II-427_2018-11-21.html", "URL": "https://search.bger.ch/ext/eurospider/live/de/php/clir/http/index.php?lang=de&type=highlight_simple_query&page=3&from_date=&to_date=&from_year=2018&to_year=2018&sort=relevance&insertion_date=&from_date_push=&top_subcollection_clir=bge&query_words=&part=all&de_fr=&de_it=&fr_de=&fr_it=&it_de=&it_fr=&orig=&translation=&rank=28&highlight_docid=atf%3A%2F%2F144-II-427%3Ade&number_of_ranks=236&azaclir=clir", "Checksum": "077553c610d08df157d09a9516c4f244"}, "Scrapedate": "2025-06-16", "Num": ["BGE 144 II 427", "2C_505/2017"], "Kopfzeile": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Bundesgericht (BGE) Band II 21.11.2018 BGE 144 II 427 (2C_505/2017)"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Tribunal f\u00e9d\u00e9ral (ATF) Volume II 21.11.2018 BGE 144 II 427 (2C_505/2017)"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Tribunale federale (DTF) Volume II 21.11.2018 BGE 144 II 427 (2C_505/2017)"}], "Meta": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Eidgenossenschaft Bundesgericht (BGE) Band II"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Conf\u00e9deration Tribunal f\u00e9d\u00e9ral (ATF) Volume II"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Confederazione Tribunale federale (DTF) Volume II"}, {"Sprachen": ["de", "fr", "it"], "Text": "II. \u00f6ffentlich-rechtlichen Abteilung"}], "Abstract": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Regeste\n<br>Direkte Bundessteuer/Kantons- und Gemeindesteuern; Verfahrens- und Materiellrechtliches in Zusammenhang mit Aufrechnungen beim steuerbaren Einkommen. I. PROZESSUALES ASU-Untersuchungsverfahren gem\u00e4ss Art. 190 ff. DBG und Art. 19-50 VStrR: Merkmale und Ablauf (E. 2.1 und 2.2); unvermeidliche, mit Art. 6 EMRK vereinbare Vermischung zwischen dem Straf- und dem Veranlagungsverfahren (E. 2.3). Anspruch auf rechtliches Geh\u00f6r (Art. 29 Abs. 2 BV): Akteneinsicht; Konfrontationseinvernahme; Fragen an Belastungszeugen; Beweisabnahme (E. 3). II. DIREKTE BUNDESSTEUER Geldwerte Leistung: Sachverhaltsermittlung und Beweisw\u00fcrdigung durch die Vorinstanz (E. 5); aufgerechnetes steuerbares Einkommen in Anwendung von Art. 20 Abs. 1 lit. c DBG aufgrund des bloss treuh\u00e4nderischen Erwerbs einer nur beschr\u00e4nkt werthaltigen Beteiligung (E. 6.1 und 6.2); vermeintliche Zinsen auf einem fiktiven Darlehen als gesch\u00e4ftsm\u00e4ssig nicht begr\u00fcndeter Aufwand (E. 6.3); keine Verrechnung mit einer behaupteten verdeckten Kapitaleinlage (E. 6.4); Ausmass des Abschreibungsbedarfs auf einem tats\u00e4chlich gew\u00e4hrten, aber nur teilweise werthaltigen Darlehen (E. 6.5). Realisationszeitpunkt von steuerbarem Einkommen gem\u00e4ss der sog. Soll-Methode (E. 7). Als Einkommen steuerbarer Verm\u00f6genszufluss oder Darlehensr\u00fcckzahlung? Beweislastverteilung (E. 8.2 und 8.3); Einkommensaufrechnung, wenn der steuermindernd geltend gemachten R\u00fcckerstattung von Drittkapital eine Fremdfinanzierung zugrunde liegen soll, die als unwahrscheinlich einzustufen ist und sich nach einer Verletzung der gesetzlichen Mitwirkungspflichten nicht belegen l\u00e4sst (E. 8.4). III. KANTONS- UND GEMEINDESTEUERN Durch das kantonale Recht vorgesehene Verl\u00e4ngerung der absoluten Verj\u00e4hrungsfrist von 10 auf 15 Jahre: zul\u00e4ssige sog. uneigentliche R\u00fcckwirkung (E. 9.2.1); keine Einzelfallgesetzgebung (E. 9.2.2)."}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Regeste\n<br>Imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral direct/imp\u00f4ts cantonal et communal; droit proc\u00e9dural et mat\u00e9riel en relation avec des reprises sur le revenu imposable. I. PROC\u00c9DURE Enqu\u00eate de la DAPE selon les art. 190 ss LIFD ainsi que 19-50 DPA: particularit\u00e9s et d\u00e9roulement (consid. 2.1 et 2.2); interf\u00e9rences in\u00e9vitables entre proc\u00e9dure de taxation et proc\u00e9dure p\u00e9nale, conformes \u00e0 l'art. 6 CEDH (consid. 2.3). Droit d'\u00eatre entendu (art. 29 al. 2 Cst.): droit de consulter le dossier; droit \u00e0 une confrontation; questions \u00e0 l'intention de t\u00e9moins \u00e0 charge; administration des preuves (consid. 3). II. IMP\u00d4T F\u00c9D\u00c9RAL DIRECT Prestation appr\u00e9ciable en argent: \u00e9tablissement des faits et appr\u00e9ciation des preuves par l'instance pr\u00e9c\u00e9dente (consid. 5); revenu imposable repris en application de l'art. 20 al. 1 let. c LIFD en cas d'acquisition purement fiduciaire d'une participation de valeur seulement limit\u00e9e (consid. 6.1 et 6.2): pr\u00e9tendus int\u00e9r\u00eats sur un pr\u00eat fictif consid\u00e9r\u00e9s comme d\u00e9penses non justifi\u00e9es par l'usage commercial (consid. 6.3); pas de compensation avec un pr\u00e9tendu apport en capital dissimul\u00e9 (consid.6.4); importance de l'amortissement sur un pr\u00eat effectivement accord\u00e9 mais dont la valeur n'est que partielle (consid. 6.5). Moment de la r\u00e9alisation du revenu imposable d\u00e9termin\u00e9 en application de la \"Soll-Methode\" ou m\u00e9thode de la facturation (consid. 7). Revenu imposable au titre d'accroissement de fortune ou remboursement de pr\u00eat? R\u00e9partition du fardeau de la preuve (consid. 8.2 et 8.3); reprise sur le revenu imposable lorsque le remboursement des capitaux \u00e9trangers all\u00e9gu\u00e9 et destin\u00e9 \u00e0 diminuer l'imposition repose sur un financement tiers qui appara\u00eet comme invraisemblable et qui ne peut \u00eatre \u00e9tabli en raison d'une violation du devoir l\u00e9gal de collaborer (consid. 8.4). III. IMP\u00d4TS CANTONAL ET COMMUNAL La prolongation de 10 ans \u00e0 15 ans du d\u00e9lai de prescription absolue pr\u00e9vue par le droit cantonal constitue un cas de r\u00e9troactivit\u00e9 improprement dite admissible (consid. 9.2.1); pas de loi d'exception (consid. 9.2.2)."}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Regesto\n<br>Imposta federale diretta/imposte cantonali e comunali; aspetti procedurali e materiali in relazione a riprese sul reddito imponibile. I. PROCEDURA Procedura d'inchiesta della DAPI giusta gli art. 190 segg. LIFD e gli art. 19- 50 DPA: caratteristiche e svolgimento (consid. 2.1 e 2.2); sovrapposizioni inevitabili, conciliabili con l'art. 6 CEDU, tra procedura penale e procedura di tassazione (consid. 2.3). Diritto di essere sentiti (art. 29 cpv. 2 Cost.): consultazione degli atti; confronti; domande ai testimoni a carico; assunzione delle prove (consid. 3). II. IMPOSTA FEDERALE DIRETTA Prestazioni valutabili in denaro: accertamento dei fatti e apprezzamento delle prove da parte dell'istanza precedente (consid. 5); reddito imponibile ripreso in applicazione dell'art. 20 cpv. 1 lett. c LIFD in ragione di un acquisto puramente fiduciario di una partecipazione di valore solo parziale (consid. 6.1 e 6.2); presunti interessi su un prestito fittizio quali spese non giustificate dall'uso commerciale (consid. 6.3); nessuna compensazione con un preteso apporto dissimulato di capitale (consid.6.4); estensione della necessit\u00e0 di ammortamento su un prestito effettivamente accordato, ma il cui valore \u00e8 solo parziale (consid. 6.5). Momento della realizzazione del reddito imponibile secondo il cosiddetto \"Soll-Methode\" (consid. 7). Reddito imponibile a titolo di incremento della sostanza o rimborso di un prestito? Ripartizione dell'onere della prova (consid. 8.2 e 8.3); ripresa sul reddito quando il rimborso di capitale di terzi fatto valere, destinato a diminuire l'imposizione, \u00e8 ricondotto a un finanziamento da parte di terzi che appare come inverosimile e che, in ragione di una violazione del dovere legale di collaborazione, non si lascia provare (consid. 8.4). III. IMPOSTE CANTONALI E COMUNALI Estensione da 10 a 15 anni del termine di prescrizione assoluta prevista dal diritto cantonale quale caso di retroattivit\u00e0 impropria ammissibile (consid. 9.2.1); nessuna legge d'eccezione (consid. 9.2.2)."}], "ScrapyJob": "446973/47/2482", "Zeit UTC": "16.06.2025 02:18:28", "Checksum": "bf3626008f574d43f5ebdb3998f95a30"}