Verordnung des EFD vom 22. August 2024 über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer (Verordnung über die kalte Progression, VKP) <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2024/479/20250101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2024/479/20250101"/><FRBRdate date="2024-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2025-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2025-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value=""/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del DFF del 22 agosto 2024 sulla compensazione degli effetti della progressione a freddo per le persone fisiche in materia di imposta federale diretta (Ordinanza sulla progressione a freddo, OPFr)" shortForm="OPFr"/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung des EFD vom 22. August 2024 über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer (Verordnung über die kalte Progression, VKP)" shortForm="VKP"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du DFF du 22 août 2024 sur la compensation des effets de la progression à froid pour les personnes physiques en matière d’impôt fédéral direct (Ordonnance sur la progression à froid, OPFr)" shortForm="OPFr"/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2024/479/20250101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2024/479/20250101/de"/><FRBRdate date="2024-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2025-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2025-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2024/479/20250101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2024/479/20250101/de/xml"/><FRBRdate date="2024-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2025-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2025-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml" fedlex:generator="2024-q4-rel-1.6.5"/></FRBRManifestation></identification><references source="#ch.bk"><TLCOrganization eId="ch.bk" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/legal-institution/2" showAs="Bundeskanzlei"/><TLCRole eId="publisher" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#publisher" showAs="Editeur"/><TLCRole eId="rightsHolder" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#rightsHolder" showAs="Détenteur des droits"/><TLCReference name="language" href="http://publications.europa.eu/resource/authority/language/DEU" showAs="de"/><TLCReference name="format" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/user-format/xml" showAs="xml"/></references></meta><preface><p><docNumber>642.119.2 </docNumber></p><p><docTitle>Verordnung des EFD <br/>über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer</docTitle></p><p>(Verordnung über die kalte Progression, VKP)</p><p>vom 22. August 2024 (Stand am 1. Januar 2025)</p></preface><preamble><p>Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD),</p><p>gestützt auf die Artikel 14 Absatz 6 und 39 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>642.11</b></ref></p></authorialNote> über die direkte Bundessteuer (DBG),</p><p>verordnet:</p></preamble><body><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b><authorialNote><p> Die in den Art. 2‒7 enthaltenen Änderungen werden direkt ins DBG eingefügt.</p></authorialNote></num><heading>Gegenstand</heading><paragraph eId="art_1/para"><content><p>Diese Verordnung regelt die Anpassung der Tarifstufen und Abzüge der Einkommenssteuer der natürlichen Personen an den Landesindex der Konsumentenpreise.</p></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b></num><heading>Tarife</heading><paragraph eId="art_2/para_1"><num>1</num><content><p> Die Tarife für Personen nach Artikel 36 Absatz 1 DBG werden wie folgt geändert: </p><table border="1"><tr><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"><p>Franken</p></th><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/></tr><tr><td><p>bis</p></td><td><p>15 200 Franken Einkommen</p></td><td><p>0.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>0.77</p></td><td><p>;</p></td><td/></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>33 200 Franken Einkommen</p></td><td><p>138.60</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>0.88</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>43 500 Franken Einkommen</p></td><td><p>229.20</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>2.64</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>58 000 Franken Einkommen</p></td><td><p>612.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>2.97</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>76 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>1 149.55</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>5.94</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>82 000 Franken Einkommen</p></td><td><p>1 500.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>6.60</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>108 800 Franken Einkommen</p></td><td><p>3 268.80</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>8.80</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>141 500 Franken Einkommen</p></td><td><p>6 146.40</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>11.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>184 900 Franken Einkommen</p></td><td><p>10 920.40</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>13.20</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>793 300 Franken Einkommen</p></td><td><p>91 229.20</p></td><td/><td/></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>793 400 Franken Einkommen</p></td><td><p>91 241.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>11.50</p></td><td/><td><p>mehr.</p></td></tr></table></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_2"><num>2</num><content><p> Die Tarife für Personen nach Artikel 36 Absatz 2 DBG werden wie folgt geändert:</p><table border="1"><tr><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"><p>Franken</p></th><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/></tr><tr><td><p>bis</p></td><td><p>29 700 Franken Einkommen</p></td><td><p>0.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>1.00</p></td><td><p>;</p></td><td/></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>53 400 Franken Einkommen</p></td><td><p>237.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>2.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>61 300 Franken Einkommen</p></td><td><p>395.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>3.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>79 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>929.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>4.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>94 900 Franken Einkommen</p></td><td><p>1 561.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>5.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>108 600 Franken Einkommen</p></td><td><p>2 246.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>6.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>120 500 Franken Einkommen</p></td><td><p>2 960.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>7.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>130 500 Franken Einkommen</p></td><td><p>3 660.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>8.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>138 300 Franken Einkommen</p></td><td><p>4 284.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>9.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>144 200 Franken Einkommen</p></td><td><p>4 815.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>10.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>148 200 Franken Einkommen</p></td><td><p>5 215.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>11.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>150 300 Franken Einkommen</p></td><td><p>5 446.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>12.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>152 300 Franken Einkommen</p></td><td><p>5 686.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>13.00</p></td><td/><td><p>mehr;</p></td></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>940 800 Franken Einkommen</p></td><td><p>108 191.00</p></td><td/><td/></tr><tr><td><p>für</p></td><td><p>940 900 Franken Einkommen</p></td><td><p>108 203.50</p></td><td/><td/></tr><tr><td/><td><p>und für je weitere 100 Franken Einkommen</p></td><td><p>11.50</p></td><td/><td><p>mehr.</p></td></tr></table></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_3"><num>3</num><content><p> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 36 Absatz 2<sup>bis</sup> DBG wird wie folgt geändert:</p><p>Für die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Ehepaare und die verwitweten, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden, geschiedenen und ledigen steuerpflichtigen Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, gilt Absatz 2 sinngemäss. Der so ermittelte Steuerbetrag ermässigt sich um 263 Franken für jedes Kind oder jede unterstützungsbedürftige Person.</p></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Allgemeine Abzüge</heading><paragraph eId="art_3/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_3/para_1/listintro"> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe g Ziffer 1 DBG wird wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_3/para_1/lbl_g"><num>g. </num><blockList><listIntroduction eId="art_3/para_1/lbl_g/listintro">die Einlagen, Prämien und Beiträge für die Lebens-, die Kranken- und die nicht unter Buchstabe f fallende Unfallversicherung sowie die Zinsen von Sparkapitalien der steuerpflichtigen Person und der von ihr unterhaltenen Personen, bis zum Gesamtbetrag von:</listIntroduction><item eId="art_3/para_1/lbl_g/lbl_1"><num>1. </num><p>3700 Franken für Ehepaare, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben,</p></item></blockList></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_3/para_2/listintro"> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe i Einleitungsteil DBG wird wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_3/para_2/lbl_i"><num>i. </num><p>die Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zum Gesamtbetrag von 10 600 Franken an politische Parteien, die:</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_3"><num>3</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_3/para_3/listintro"> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe j Einleitungsteil DBG wird wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_3/para_3/lbl_j"><num>j. </num><p>die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich der Umschulungskosten, bis zum Gesamtbetrag von 13 000 Franken, sofern: </p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_4"><num>4</num><content><p> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 33 Absatz 2 DBG wird wie folgt geändert:</p><p>Leben Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe und erzielen beide ein Erwerbseinkommen, so werden vom niedrigeren Erwerbseinkommen 50 Prozent, jedoch mindestens 8600 Franken und höchstens 14 100 Franken abgezogen. Als Erwerbseinkommen gelten die steuerbaren Einkünfte aus unselbständiger oder selbständiger Erwerbstätigkeit abzüglich der Aufwendungen nach den Artikeln 26–31 und der allgemeinen Abzüge nach Absatz 1 Buchstaben d–f. Bei erheblicher Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des andern Ehegatten oder bei gemeinsamer selbständiger Erwerbstätigkeit wird jedem Ehegatten die Hälfte des gemeinsamen Erwerbseinkommens zugewiesen. Eine abweichende Aufteilung ist vom Ehepaar nachzuweisen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_5"><num>5</num><content><p> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 33 Absatz 3 DBG wird wie folgt geändert:</p><p>Von den Einkünften werden abgezogen die nachgewiesenen Kosten, jedoch höchstens 25 800 Franken, für die Drittbetreuung jedes Kindes, das das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person, die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_6"><num>6</num><content><p> Der Betrag des Abzugs nach Artikel 33 Absatz 4 DBG wird wie folgt geändert: </p><p>Von den einzelnen Gewinnen aus der Teilnahme an Geldspielen, welche nicht nach Artikel 24 Buchstaben i<sup>bis</sup>–j steuerfrei sind, werden 5 Prozent, jedoch höchstens 5400 Franken, als Einsatzkosten abgezogen. Von den einzelnen Gewinnen aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen nach Artikel 24 Buchstabe i<sup>bis</sup> werden die vom Online-Spielerkonto abgebuchten Spieleinsätze im Steuerjahr, jedoch höchstens 26 800 Franken abgezogen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><heading>Sozialabzüge</heading><paragraph eId="art_4/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_4/para/listintro">Die Beträge der Sozialabzüge nach Artikel 35 Absatz 1 Buchstaben a und b DBG werden wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_4/para/lbl_a"><num>a. </num><p>6800 Franken für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteuert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe c für das Kind geltend gemacht werden;</p></item><item eId="art_4/para/lbl_b"><num>b. </num><p>6800 Franken für jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person, zu deren Unterhalt die steuerpflichtige Person mindestens in der Höhe des Abzugs beiträgt; der Abzug kann nicht beansprucht werden für den Ehegatten und für Kinder, für die ein Abzug nach Buchstabe a gewährt wird;</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b></num><heading>Besteuerung nach dem Aufwand</heading><paragraph eId="art_5/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_5/para/listintro">Der Betrag nach Artikel 14 Absatz 3 Buchstabe a DBG wird wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_5/para/lbl_a"><num>a. </num><p>434 700 Franken;</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b></num><heading>Steuerfreie Einkünfte</heading><paragraph eId="art_6/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_6/para/listintro">Der Betrag nach Artikel 24 Buchstabe i<sup>bis </sup>DBG wird wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_6/para/lbl_ibis"><num>i<sup>bis</sup>. </num><p>die einzelnen Gewinne bis zum Betrag von 1 070 400 Franken aus der Teilnahme an Grossspielen, die nach dem BGS zugelassen sind, und aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen, die nach dem BGS zugelassen sind;</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_7"><num><b>Art. 7</b></num><heading>Unselbständige Erwerbstätigkeit</heading><paragraph eId="art_7/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_7/para/listintro">Der Betrag nach Artikel 26 Absatz 1 Buchstabe a DBG wird wie folgt geändert:</listIntroduction><item eId="art_7/para/lbl_a"><num>a. </num><p>die notwendigen Kosten bis zu einem Maximalbetrag von 3300 Franken für die Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte;</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_8"><num><b>Art. 8</b></num><heading>Aufhebung eines anderen Erlasses</heading><paragraph eId="art_8/para"><content><p>Die Verordnung vom 1. September 2023<authorialNote><p> [AS <b>20</b><b>23</b> 493]</p></authorialNote> über die kalte Progression wird aufgehoben.</p></content></paragraph></article><article eId="art_9"><num><b>Art. 9</b></num><heading>Inkrafttreten</heading><paragraph eId="art_9/para"><content><p>Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2025 in Kraft.</p></content></paragraph></article></body></act></akomaNtoso>