<!DOCTYPE html PUBLIC "-//W3C//DTD XHTML 1.0 Transitional//EN" "http://www.w3.org/TR/xhtml1/DTD/xhtml1-transitional.dtd"> <html lang="en" xml:lang="en" xmlns="http://www.w3.org/1999/xhtml"> <head><meta charset="utf-8"/> <title>Verwaltungsgericht des Kantons ZÃ¼rich: SB.2016.00118</title> <link href="/findinfo/stylesheets/main.css" rel="stylesheet" type="text/css"/> </head> <body> <!-- HEADER --> <table> <tr> <td colspan="5"> <table border="0" cellpadding="0" cellspacing="0"> <tr> <td class="submenu_sel" nowrap="nowrap"><a href="/findinfo/xhtmltemplates/standard.htm">Standard Suche</a></td> <td> | </td> <td class="submenu" nowrap="nowrap"><a href="/findinfo/xhtmltemplates/advanced.htm">Erweiterte Suche</a></td> <td> | </td> <td class="submenu" nowrap="nowrap"><a href="/findinfo/help/index.htm">Hilfe</a></td> </tr> </table> </td> </tr> </table> <!-- /HEADER --> <br/> <!-- ZUM ERSTEN TREFFER --> <table width="100%"> <tr> <td width="20"> </td> <td> <br/><br/> </td> <td align="right"> <a href="https://vgrzh.djiktzh.ch/cgi-bin/nph-omniscgi.exe?OmnisPlatform=WINDOWS&amp;WebServerUrl=https://vgrzh.djiktzh.ch&amp;WebServerScript=/cgi-bin/nph-omniscgi.exe&amp;OmnisLibrary=JURISWEB&amp;OmnisClass=rtFindinfoWebHtmlService&amp;OmnisServer=JURISWEB,127.0.0.1:7000&amp;Parametername=WWW&amp;Schema=ZH_VG_WEB&amp;Source=&amp;Aufruf=getDocument&amp;cSprache=GER&amp;nF30_KEY=217246&amp;W10_KEY=4467073&amp;nTrefferzeile=1&amp;Template=standard/results/printviewdocument.fiw" target="_blank"><img align="bottom" alt="" src="/findinfo/images/icons/drucken.gif" title="Druckansicht"/><span> </span>Druckansicht</a> </td> <td width="20"> </td> </tr> </table> <!-- /ZUM ERSTEN TREFFER --> <!-- Metadaten --> <table width="100%"> <tr> <td width="20"> </td> <td> <table cellpadding="0" cellspacing="0"> <tr> <td nowrap="nowrap" width="180"><b>GeschÃ¤ftsnummer: </b></td> <td><b>SB.2016.00118</b></td> <td width="100%"> </td> </tr> <tr> <td>Entscheidart und -datum: </td> <td colspan="4">Endentscheid vom 31.05.2017</td> </tr> <tr> <td>SpruchkÃ¶rper: </td> <td colspan="4">2. Abteilung/2. Kammer</td> </tr> <tr> <td>Weiterzug: </td> <td colspan="4">Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in Ã¶ffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 23.03.2018 abgewiesen.</td> </tr> <tr> <td>Rechtsgebiet: </td> <td colspan="4">Steuerrecht</td> </tr> <tr> <td><b>Betreff: </b><br/><br/></td> <td colspan="4"><b>Staats- und Gemeindesteuern 2010</b><br/><br/></td> </tr> <tr> <td colspan="5"><br/><b>[Die Pflichtigen sind Inhaber und Verwaltungsräte der in Australien domizilierten E Pty Ltd. Bestritten ist die Steuerhoheit der für ihre Tätigkeiten als Geschäftsführer in Australien erzielten Einkünfte sowie die Aufrechnung eines Beteiligungsertrags aus einem durch die Gesellschaft ohne ersichtliche Gegenleistung gewährten Darlehen.]<br/><br/>Die Leistungen, welcher ein Verwaltungsrat nicht für seine Aufsichtsfunktion erhält, sind in Auslegung des DBA-A als unselbständiges Erwerbseinkommen i.S.v. Art. 15 Abs. 1 DBA-A zu qualifizieren. Nur Vergütungen für Aufsichtsfunktionen fallen unter Art. 16 DBA-A (E. 2).<br/><br/>Gutheissung der Beschwerde des kantonalen Steueramts.<br/><br/><br/>Die Pflichtigen haben die versäumten Handlungen im erstinstanzlichen Beschwerde- bzw. Rekursverfahren nicht nachgeholt und konnten den Nachweis, dass sie keine entsprechende Zahlung erhalten haben, nicht erbringen. Der ihnen obliegende Unrichtigkeitsnachweis ist misslungen und die Ermessenseinschätzung wurde zu Recht nicht durch eine ordentliche Veranlagung ersetzt. Die nach pflichtgemässem Ermessen geschätzte Aufrechnung des Beteiligungsertrags gestützt auf die Zunahme der Position "shareholder loan" ist zu bestätigen (E. 3). <br/><br/>Abweisung der Beschwerde der Pflichtigen. <br/></b></td> </tr> </table> </td> <td> </td> <td align="right" class="stiwos" nowrap="nowrap" rowspan="6" width="203"> <table cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%"> <tr> <td>Stichworte:</td> </tr> <tr> <td> - keine -<br/> </td> </tr> <tr><td height="2px"></td></tr> <tr> <td>Rechtsnormen:</td> </tr> <tr> <td> <span class="ungerade">§ 15 ABauV</span><br/><span class="gerade">Art. 17 Abs. I DBG</span><br/><span class="ungerade">Art. 140 Abs. III DBG</span><br/><span class="gerade">§ 17 Abs. I StG</span><br/><span class="ungerade">§ 153 Abs. III StG</span><br/> </td> </tr> <tr><td height="2px"></td></tr> <tr> <td>Publikationen:</td> </tr> <tr> <td> - keine - </td> </tr> <tr> <td>Gewichtung:<br/> (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung)</td> </tr> <tr> <td> Gewichtung: 2 </td> </tr> </table> </td> <td width="20"> </td> </tr> </table> <!-- /Metadaten --> <!-- Dokument --> <table width="100%"> <tr> <td width="20"> </td> <td> <br><br/> <div class="WordSection1"> <table border="1" cellpadding="0" cellspacing="0" class="MsoNormalTable"> <tr> <td valign="top"> <p class="Kopf1"><span>Verwaltungsgericht</span></p> <p class="Kopf1"><span>des Kantons ZÃ¼rich</span></p> <p class="Kopf1"><span>2. Abteilung</span></p> </td> <td valign="top"> <p class="Kopf1"> </p> </td> <td valign="top"> <p class="Kopf1"><span><img alt="" height="77" src="https://vgrzh.djiktzh.ch/cgi-bin/nph-omniscgi.exe?OmnisPlatform=WINDOWS&amp;WebServerUrl=https://vgrzh.djiktzh.ch&amp;WebServerScript=/cgi-bin/nph-omniscgi.exe&amp;OmnisLibrary=JURISWEB&amp;OmnisClass=rtFindinfoWebHtmlService&amp;OmnisServer=JURISWEB,127.0.0.1:7000&amp;Parametername=WWW&amp;Schema=ZH_VG_WEB&amp;Source=&amp;Aufruf=getImage&amp;nF38_KEY=34005" width="123"/></span></p> </td> </tr> </table> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>SB.2016.00118</span></p> <p class="MsoNormal"><span>SB.2016.00119</span></p> <p class="MsoNormal"><span>SB.2016.00121</span></p> <p class="MsoNormal"><span>SB.2016.00122</span></p> <p class="MsoNormal"><b><span> </span></b></p> <p class="MsoNormal"><b><span>Urteil</span></b></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="Zwischentitel"> </p> <p class="MsoNormal"><span>der 2. Kammer</span></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal">vom <a id="VF_DAT_ENTSCHEID">31. Mai 2017</a></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal">Mitwirkend: Verwaltungsrichter Andreas Frei<span> (Vorsitz)</span>, Verwaltungsrichterin Leana Isler, Verwaltungsrichterin Silvia Hunziker, <a id="TN_AUTOTEXT_RICHTER"></a><a id="TN_AUTOTEXT_GS"></a>Gerichtsschreiberin Linda Rindlisbacher. </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal">In Sachen</p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>1. Staat ZÃ¼rich, </span></p> <p class="MsoNormal"><b><span> </span></b></p> <p class="MsoNormal"><span>2. Schweizerische Eidgenossenschaft,</span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>beide vertreten durch das kantonale Steueramt, </span></p> <p class="MsoNormal"><b><span>BeschwerdefÃ¼hrende</span></b></p> <p class="MsoNormal"><b><span>und Beschwerdegegnerschaft</span></b><span>, </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>gegen</span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>1. A, </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>2. B, </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoBodyText">beide vertreten durch die X AG, <a id="BT_Z_PLZ_N"></a></p> <p class="MsoNormal"><b><span>Beschwerdegegnerschaft</span></b></p> <p class="MsoNormal"><b><span>und BeschwerdefÃ¼hrende</span></b><span>, </span></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"><b>betreffend Staats- und Gemeindesteuern 2010<br/> Direkte Bundessteuer 2010,</b></p> <p class="Einzug1"><span>hat sich ergeben:</span></p> <p class="Sachverhalt1"><b>I. </b> </p> <p class="Sachverhalt2"><b>A. </b>A und B (die Pflichtigen) sind Inhaber der C AG (Schweiz) mit Sitz im Kanton ZÃ¼rich sowie der E Pty Ltd (Australia) mit Sitz in F, Australien. Die C AG (Schweiz) bezweckt die Erbringung von Dienstleistungen im IT-Bereich.</p> <p class="Sachverhalt2"><b>B. </b>Im Veranlagungs- bzw. EinschÃ¤tzungsverfahren fÃ¼r die Steuerperiode 2010 und 2011 verlangte das kantonale Steueramt mit Auflage vom 24. April 2013 AuskÃ¼nfte und Unterlagen. Die Auflage wurde am 12. August 2013 gemahnt. Am 30. August 2013 reichten die Pflichtigen eine Vielzahl von Unterlagen ein. </p> <p class="Sachverhalt2"><b>C. </b>Mit EinschÃ¤tzungsvorschlag vom 11. Februar 2015 fÃ¼r die Staats- und Gemeindesteuern 2010 wies das kantonale Steueramt die LÃ¶hne der Pflichtigen von der E Pty Ltd (Australia) AG von Fr. â¦ bzw. von Fr. â¦ dem hiesigen steuerbaren Einkommen zu. Weiter rechnete es nach pflichtgemÃ¤ssem Ermessen eine einkommenswirksame VermÃ¶gensvermehrung von Fr. â¦ auf, mit der BegrÃ¼ndung, die Pflichtigen hÃ¤tten eine nicht erklÃ¤rte ErhÃ¶hung eines Darlehens ("shareholder loan") in der Bilanz der E Pty Ltd (Australia) trotz Auflage nicht substanziiert begrÃ¼ndet. </p> <p class="Sachverhalt2"><b>D. </b>Im EinschÃ¤tzungsentscheid vom 8. Juli 2015 betreffend die Staats- und Gemeindesteuern 2010 bzw. in der VeranlagungsverfÃ¼gung vom 6. Oktober 2015 betreffend die direkte Bundessteuer 2010 hielt das kantonale Steueramt an den Aufrechnungen fest, schÃ¤tzte den Wert des sharholder loan aber neu auf Fr. â¦. Die dagegen erhobenen Einsprachen hies das kantonale Steueramt am 31. Mai 2016 teilweise gut und schied vom in Australien erzielten Einkommen einen entsprechend den dort nachgewiesenen Arbeitstagen errechneten Anteil nach Australien aus, hielt indes an der ErhÃ¶hung des shareholder loan als steuerbares Einkommen fest. GestÃ¼tzt darauf resultierten folgende Steuerfaktoren:</p> <p class="Urteilstext"><b>Direkte Bundesssteuer Staats- und Gemeindesteuern</b></p> <p class="Urteilstext">Einkommen