Verordnung vom 17. Februar 2010 über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit (LGBV) <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2010/111/20110101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2010/111/20110101"/><FRBRdate date="2011-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2010-02-17" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2011-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="642.114"/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 17 febbraio 2010 concernente l'imposizione degli utili di liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente (OULiq)" shortForm="OULiq"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 17 février 2010 sur l'imposition des bénéfices de liquidation en cas de cessation définitive de l'activité lucrative indépendante (OIBL)" shortForm="OIBL"/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 17. Februar 2010 über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit (LGBV)" shortForm="LGBV"/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2010/111/20110101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2010/111/20110101/de"/><FRBRdate date="2011-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2010-02-17" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2011-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2010/111/20110101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2010/111/20110101/de/xml"/><FRBRdate date="2011-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2010-02-17" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2011-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml" fedlex:generator="2024-q4-rel-1.6.5"/></FRBRManifestation></identification><references source="#ch.bk"><TLCOrganization eId="ch.bk" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/legal-institution/2" showAs="Bundeskanzlei"/><TLCRole eId="publisher" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#publisher" showAs="Editeur"/><TLCRole eId="rightsHolder" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#rightsHolder" showAs="Détenteur des droits"/><TLCReference name="language" href="http://publications.europa.eu/resource/authority/language/DEU" showAs="de"/><TLCReference name="format" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/user-format/xml" showAs="xml"/></references></meta><preface><p><docNumber>642.114 </docNumber></p><p><docTitle>Verordnung<br/>über die Besteuerung der Liquidationsgewinne <br/>bei definitiver Aufgabe der selbstständigen <br/>Erwerbstätigkeit</docTitle></p><p>(LGBV)</p><p>vom 17. Februar 2010 (Stand am 1. Januar 2011)</p></preface><preamble><p>Der Schweizerische Bundesrat,</p><p>gestützt auf die Artikel 37<i>b</i> und 199 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>642.11</b></ref></p></authorialNote> über die direkte Bundessteuer (DBG),</p><p>verordnet:</p></preamble><body><section eId="sec_1"><num>1. Abschnitt: </num><heading>Allgemeine Bestimmungen</heading><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b></num><heading>Gegenstand und Geltungsbereich</heading><paragraph eId="art_1/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_1/para_1/listintro"> Diese Verordnung regelt die Besteuerung von Liquidationsgewinnen einer steuerpflichtigen Person bei definitiver Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit:</listIntroduction><item eId="art_1/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>nach dem vollendeten 55. Altersjahr; oder</p></item><item eId="art_1/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>infolge Invalidität.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_1/para_2"><num>2</num><content><p> Der Eintritt der Invalidität bestimmt sich nach Artikel 4 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 19. Juni 1959<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1959/827_857_845" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.20</b></ref></p></authorialNote> über die Invalidenversicherung.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_1/para_3"><num>3</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_1/para_3/listintro"> Die Verordnung gilt nicht für:</listIntroduction><item eId="art_1/para_3/lbl_a"><num>a. </num><p>Einkünfte aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und andere Einkünfte, die nicht aus der Liquidation stammen;</p></item><item eId="art_1/para_3/lbl_b"><num>b. </num><p>Liquidationsgewinne, welche die steuerpflichtige Person nach Absatz 1 (steuerpflichtige Person) nach der Wiederaufnahme einer selbstständigen Erwerbstätigkeit erzielt.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b></num><heading>Liquidationsjahr</heading><paragraph eId="art_2/para"><content><p>Als Liquidationsjahr gilt das Geschäftsjahr, in dem die Liquidation abgeschlossen wird.</p></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Verhältnis zu Artikel 18<i>a</i> DBG</heading><paragraph eId="art_3/para_1"><num>1</num><content><p> Wird die Besteuerung von stillen Reserven als Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 18<i>a</i> Absatz 1 DBG bis zur Veräusserung der Liegenschaft aufgeschoben, so findet die Verordnung auf diese realisierten stillen Reserven keine Anwendung.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_2"><num>2</num><content><p> Wird die Liegenschaft jedoch während des Liquidationsjahrs oder des Vorjahrs aus dem Geschäftsvermögen in das Privatvermögen überführt und in einem dieser Jahre veräussert, so sind die realisierten stillen Reserven Bestandteil des Liquidationsgewinns.</p></content></paragraph></article></section><section eId="sec_2"><num>2. Abschnitt: </num><heading>Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung</heading><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><paragraph eId="art_4/para_1"><num>1</num><content><p> Ist die steuerpflichtige Person einer Vorsorgeeinrichtung angeschlossen, so kann sie sich im Liquidationsjahr und im Vorjahr im Rahmen der reglementarischen und übrigen vorsorgerechtlichen Bestimmungen in die Vorsorgeeinrichtung einkaufen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_2"><num>2</num><content><p> Sie kann diese Einkaufsbeträge von den Einkünften abziehen (Art. 33 Abs. 1 Bst. d DBG).</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_3"><num>3</num><content><p> Ein Beitragsüberhang reduziert den Liquidationsgewinn.</p></content></paragraph></article></section><section eId="sec_3"><num>3. Abschnitt: </num><heading>Fiktiver Einkauf</heading><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b></num><heading>Grundsätze</heading><paragraph eId="art_5/para_1"><num>1</num><content><p> Die steuerpflichtige Person kann bei der Steuerbehörde Antrag auf Besteuerung eines fiktiven Einkaufs nach Artikel 8 stellen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_2"><num>2</num><content><p> Sie muss die notwendigen Belege für die Berechnung des fiktiven Einkaufs nach Artikel 6 beibringen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b></num><heading>Berechnung des fiktiven Einkaufs</heading><paragraph eId="art_6/para_1"><num>1</num><content><p> Der Betrag des fiktiven Einkaufs einer steuerpflichtigen Person berechnet sich aus dem Altersgutschriftensatz von 15 Prozent, multipliziert mit der Anzahl Jahre nach Absatz 2 und dem Einkommen nach den Absätzen 3–5, reduziert um die Abzüge nach Absatz 6. Er darf die Höhe des Liquidationsgewinns nicht übersteigen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_2"><num>2</num><content><p> Massgebend ist die Anzahl Jahre vom vollendeten 25. Altersjahr bis zum Alter im Liquidationsjahr, höchstens jedoch bis zum ordentlichen AHV-Rentenalter.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_3"><num>3</num><content><p> Das Einkommen entspricht dem Durchschnitt aus der Summe der AHV-pflichtigen Erwerbseinkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit der letzten fünf Geschäftsjahre vor dem Liquidationsjahr, abzüglich der im Vorjahr realisierten stillen Reserven.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_4"><num>4</num><content><p> Weist die steuerpflichtige Person nach, dass sie bis zum Liquidationsjahr weniger als fünf Jahre selbstständig erwerbend war, so wird das Einkommen gestützt auf die tatsächliche Anzahl Jahre der selbstständigen Erwerbstätigkeit berechnet.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_5"><num>5</num><content><p> Das Einkommen darf den zehnfachen oberen Grenzbetrag nach Artikel 8 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 25. Juni 1982<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1983/797_797_797" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.40</b></ref></p></authorialNote> über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (BVG) nicht überschreiten.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_6"><num>6</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_6/para_6/listintro"> Abgezogen werden: </listIntroduction><item eId="art_6/para_6/lbl_a"><num>a. </num><blockList><listIntroduction eId="art_6/para_6/lbl_a/listintro">Altersguthaben aus beruflicher Vorsorge, insbesondere:</listIntroduction><item eId="art_6/para_6/lbl_a/lbl_1"><num>1. </num><p>Guthaben bei Vorsorgeeinrichtungen und Freizügigkeitseinrichtungen,</p></item><item eId="art_6/para_6/lbl_a/lbl_2"><num>2. </num><p>Guthaben der Säule 3a nach Artikel 60<i>a</i> Absatz 2 der Verordnung vom 18. April 1984<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1984/543_543_543" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.441.1</b></ref></p></authorialNote> über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge;</p></item></blockList></item><item eId="art_6/para_6/lbl_b"><num>b. </num><p>Vorbezüge nach Artikel 3 der Verordnung vom 13. November 1985<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1985/1778_1778_1778" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.461.3</b></ref></p></authorialNote> über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen;</p></item><item eId="art_6/para_6/lbl_c"><num>c. </num><p>Vorbezüge nach Artikel 30<i>c</i> BVG und Artikel 331<i>e</i> des Obligationenrechts<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/27/317_321_377" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>220</b></ref></p></authorialNote> sowie Pfandverwertungen nach Artikel 331<i>d</i> Absatz 6 des Obligationenrechts;</p></item><item eId="art_6/para_6/lbl_d"><num>d. </num><p>Barauszahlungen von Vorsorgeeinrichtungen, Freizügigkeitseinrichtungen und Säule-3a-Einrichtungen sowie von Wohlfahrtsfonds;</p></item><item eId="art_6/para_6/lbl_e"><num>e. </num><p>Invaliden- und Altersleistungen von Vorsorgeeinrichtungen, Freizügigkeitseinrichtungen und Säule-3a-Einrichtungen sowie von Wohlfahrtsfonds.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_7"><num><b>Art. 7</b></num><heading>Nachträglicher Anschluss an eine Vorsorgeeinrichtung</heading><paragraph eId="art_7/para"><content><p>Der geltend gemachte fiktive Einkauf wird steuerrechtlich an einen späteren Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung angerechnet.</p></content></paragraph></article><article eId="art_8"><num><b>Art. 8</b></num><heading>Besteuerung des fiktiven Einkaufs</heading><paragraph eId="art_8/para"><content><p>Der Betrag des fiktiven Einkaufs wird nach Artikel 38 DBG besteuert.</p></content></paragraph></article></section><section eId="sec_4"><num>4. Abschnitt: </num><heading>Übriger Liquidationsgewinn</heading><article eId="art_9"><num><b>Art. 9</b></num><heading>Bemessung</heading><paragraph eId="art_9/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_9/para/listintro">Der übrige Liquidationsgewinn umfasst die im Liquidationsjahr und im Vorjahr realisierten stillen Reserven, abzüglich:</listIntroduction><item eId="art_9/para/lbl_a"><num>a. </num><p>der Beitragsüberhänge (Art. 4 Abs. 3);</p></item><item eId="art_9/para/lbl_b"><num>b. </num><p>des fiktiven Einkaufs;</p></item><item eId="art_9/para/lbl_c"><num>c. </num><p>des durch die Realisierung der stillen Reserven verursachten Aufwandes;</p></item><item eId="art_9/para/lbl_d"><num>d. </num><p>des Verlustvortrags und des Verlusts des laufenden Geschäftsjahres, die nicht mit dem Einkommen aus der selbstständigen Erwerbstätigkeit verrechnet werden konnten.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_10"><num><b>Art. 10</b></num><heading>Besteuerung</heading><paragraph eId="art_10/para_1"><num>1</num><content><p> Für den anwendbaren Steuersatz nach Artikel 214 DBG<authorialNote><p> Ab 1. Jan. 2014: Art. 36.</p></authorialNote> ist ein Fünftel des Liquidationsgewinns massgebend.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10/para_2"><num>2</num><content><p> Der Steuersatz beträgt jedoch mindestens 2 Prozent.</p></content></paragraph></article></section><section eId="sec_5"><num>5. Abschnitt: </num><heading>Erbgang</heading><article eId="art_11"><num><b>Art. 11</b></num><heading>Liquidation durch die Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmer <br/>oder Vermächtnisnehmerinnen</heading><paragraph eId="art_11/para_1"><num>1</num><content><p> Führen die Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmer oder Vermächtnisnehmerinnen der steuerpflichtigen Person die selbstständige Erwerbstätigkeit nicht fort und liquidieren sie das Einzelunternehmen innert fünf Kalenderjahren nach Ablauf des Todesjahres des Erblassers oder der Erblasserin, so bestimmt sich der Steuersatz nach Artikel 10. Dasselbe gilt, wenn die Tätigkeit der steuerpflichtigen Person in einer Personengesellschaft durch die Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmer oder Vermächtnisnehmerinnen nicht fortgeführt wird und innert derselben Frist die Personengesellschaft liquidiert oder der Gesellschaftsanteil veräussert wird.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_11/para_2"><num>2</num><content><p> Führen die Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmer oder Vermächtnisnehmerinnen der steuerpflichtigen Person die selbstständige Erwerbstätigkeit nicht fort und liquidieren sie das Unternehmen nicht innert fünf Kalenderjahren nach Ablauf des Todesjahres des Erblassers oder der Erblasserin, so erfolgt nach Ablauf dieser Frist eine steuersystematische Abrechnung nach Absatz 1.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_11/para_3"><num>3</num><content><p> Die blosse Erfüllung von im Zeitpunkt des Erbgangs bestehenden Verpflichtungen gilt nicht als Fortführung der selbstständigen Erwerbstätigkeit.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_11/para_4"><num>4</num><content><p> Ein fiktiver Einkauf nach Artikel 5 kann von den Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmern oder Vermächtnisnehmerinnen nicht geltend gemacht werden.</p></content></paragraph></article><article eId="art_12"><num><b>Art. 12</b></num><heading>Fortführung der selbstständigen Erwerbstätigkeit durch die Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmer oder Vermächtnisnehmerinnen</heading><paragraph eId="art_12/para"><content><p>Führen die Erben, Erbinnen, Vermächtnisnehmer oder Vermächtnisnehmerinnen der steuerpflichtigen Person die selbstständige Erwerbstätigkeit fort, so findet diese Verordnung nur Anwendung, wenn sie die Voraussetzungen nach Artikel 37<i>b</i> DBG selbst erfüllen.</p></content></paragraph></article></section><section eId="sec_6"><num>6. Abschnitt: </num><heading>Inkrafttreten</heading><article eId="art_13"><num><b>Art. 13</b></num><paragraph eId="art_13/para"><content><p>Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2011 in Kraft.</p></content></paragraph></article></section></body></act></akomaNtoso>