Ordinanza del 13 novembre 2019 concernente la deduzione fiscale sull'autofinanziamento delle persone giuridiche <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2019-11-13" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="642.142.2"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 13 novembre 2019 relative à la déduction fiscale pour autofinancement des personnes morales" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 13 novembre 2019 concernente la deduzione fiscale sull'autofinanziamento delle persone giuridiche " shortForm=""/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 13. November 2019 über den steuerlichen Abzug auf Eigenfinanzierung juristischer Personen" shortForm=""/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/it/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/it"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2019-11-13" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="it"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/it/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/it/xml"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2019-11-13" 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giuridiche</docTitle></p><p>del 13 novembre 2019 (Stato 1° gennaio 2020)</p></preface><preamble><p>Il Consiglio federale svizzero,</p><p>visto l’articolo 25<i>a</i><sup>bis</sup> capoverso 6 della legge federale del 14 dicembre 1990<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>642.14</b></ref></p></authorialNote> sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID),</p><p>ordina:</p></preamble><body><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b></num><heading>Tassi di copertura del capitale proprio</heading><subheading fedlex:role="reference"> (art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> cpv. 2 e 3 LAID)</subheading><paragraph eId="art_1/para"><content><p>Per i seguenti attivi i tassi di copertura del capitale proprio ammontano a:</p><table border="1"><tr><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"><p>Attivi</p></th><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"><p>Tassi di copertura del capitale proprio</p></th></tr><tr><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>1 </b></num><p><b>Attivo circolante necessario all’azienda</b></p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>1.1 </num><p>Liquidità</p></item></blockList></td><td><p>0 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2 </num><p>Attivi quotati in borsa detenuti a breve termine:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2.1 </num><p>obbligazioni svizzere ed estere in franchi svizzeri</p></item></blockList></td><td><p>35 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2.2 </num><p>obbligazioni estere in valuta estera</p></item></blockList></td><td><p>45 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2.3 </num><p>azioni svizzere ed estere quotate in borsa</p></item></blockList></td><td><p>65 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.3 </num><p>Crediti da forniture e prestazioni</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.4 </num><p>Altri crediti a breve termine</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.5 </num><p>Scorte e prestazioni di servizi non fatturate</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.6 </num><p>Ratei e risconti attivi</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td/><td/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>2 </b></num><p><b>Attivo fisso necessario all’azienda</b></p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1 </num><p>Immobilizzazioni finanziarie:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.1 </num><p>obbligazioni svizzere ed estere in franchi svizzeri</p></item></blockList></td><td><p>35 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.2 </num><p>obbligazioni estere in valuta estera</p></item></blockList></td><td><p>45 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.3 </num><p>azioni svizzere ed estere quotate in borsa</p></item></blockList></td><td><p>65 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.4 </num><p>azioni e quote sociali non quotate in borsa</p></item></blockList></td><td><p>75 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.5 </num><p>Prestiti a persone vicine che:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.5.1 </num><p>non portano a un risparmio fiscale ingiustificato di cui all’articolo 25<i>a</i><sup xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">bis</sup> capoverso 3 lettera e LAID</p></item></blockList></td><td><p>15 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.5.2 </num><p>portano a un risparmio fiscale ingiustificato di cui all’articolo 25<i>a</i><sup xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">bis</sup> capoverso 3 lettera e LAID</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.6 </num><p>Prestiti a terzi</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.2 </num><p>Partecipazioni di cui all’articolo 28 capoverso 1 LAID</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3 </num><p>Immobilizzazioni materiali:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.1 </num><p>immobilizzazioni materiali mobili</p></item></blockList></td><td><p>75 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.2 </num><p>immobilizzazioni immateriali immobili:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.2.1 </num><p>immobili industriali, immobili d’abitazione e terreni edificabili</p></item></blockList></td><td><p>55 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.2.2 </num><p>Altri immobili</p></item></blockList></td><td><p>45 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4 </num><p>Immobilizzazioni immateriali:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.1 </num><p>immobilizzazioni immateriali acquisite</p></item></blockList></td><td><p>55 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.2 </num><p>immobilizzazioni immateriali prodotte internamente:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.2.1 </num><p>imposte secondo l’articolo 24<i>b</i> LAID</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.2.2 </num><p>non imposte secondo l’articolo 24<i>b</i> LAID</p></item></blockList></td><td><p>55 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.5 </num><p>Capitale sociale o capitale della fondazione non versato</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td/><td/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>3 </b></num><p><b>Attivi non necessari all’azienda</b></p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td/><td/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>4 </b></num><p><b>Riserve occulte dichiarate secondo l’articolo 24</b><b><i>c </i></b><b>LAID, compreso il valore aggiunto generato internamente, e analoghe riserve occulte dichiarate ma non assoggettate a imposta</b></p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>4.1 </num><p>se fanno parte del capitale proprio imponibile</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>4.2 </num><p>se non fanno parte del capitale proprio imponibile</p></item></blockList></td><td><p>0 %</p></td></tr></table></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b></num><heading>Calcolo del capitale proprio di garanzia</heading><subheading fedlex:role="reference"> (art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> cpv. 2 LAID)</subheading><paragraph eId="art_2/para_1"><num>1</num><content><p> Il capitale proprio di garanzia corrisponde alla differenza positiva fra il capitale proprio complessivo fiscalmente determinante e il capitale proprio di base.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_2"><num>2</num><content><p> Il capitale proprio di base si calcola moltiplicando i valori medi degli attivi determinanti per l’imposta sull’utile per i tassi di copertura del capitale proprio di cui all’articolo 1 e sommando i risultati.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_3"><num>3</num><content><p> I valori medi determinanti per l’imposta sull’utile si calcolano sulla base dei valori determinanti per l’imposta sull’utile all’inizio e alla fine del periodo fiscale.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_4"><num>4</num><content><p> Se un contribuente dispone di imprese, stabilimenti d’impresa o fondi all’estero o in un altro Cantone, il capitale proprio di garanzia si riduce proporzionalmente alla quota dei valori medi di questi attivi determinanti per l’imposta sull’utile rispetto ai valori medi degli attivi complessivi determinanti per l’imposta sull’utile. I valori medi degli attivi determinanti per l’imposta sull’utile sono ponderati in base alla differenza tra un tasso del 100 per cento e il relativo tasso di copertura del capitale proprio di cui all’articolo 1.</p></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Aliquota dell’interesse figurativo</heading><subheading fedlex:role="reference"> (art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> cpv. 4 primo periodo LAID)</subheading><paragraph eId="art_3/para_1"><num>1 </num><content><p>L’aliquota dell’interesse figurativo sul capitale proprio di garanzia corrisponde al rendimento delle obbligazioni della Confederazione con scadenza a dieci anni nell’ultimo giorno di negoziazione dell’anno civile che precede l’inizio del periodo fiscale. In caso di rendimento negativo, l’aliquota ammonta allo 0 per cento.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_2"><num>2</num><content><p> L’aliquota dell’interesse figurativo è pubblicata annualmente dall’Amministrazione federale delle contribuzioni.</p></content></paragraph></article><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><heading>Crediti di qualsiasi genere nei confronti di persone vicine</heading><subheading fedlex:role="reference"> (art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> cpv. 4 secondo periodo LAID)</subheading><paragraph eId="art_4/para"><content><p>La quota del capitale proprio di garanzia che consiste in crediti di qualsiasi genere nei confronti di persone vicine corrisponde alla quota del valore medio di questi crediti determinante per l’imposta sull’utile rispetto al valore medio degli attivi determinante per l’imposta sull’utile dopo l’applicazione dell’articolo 2 capoverso 4. I valori medi degli attivi determinanti per l’imposta sull’utile sono ponderati in base alla differenza tra un tasso del 100 per cento e il relativo tasso di copertura del capitale proprio di cui all’articolo 1.</p></content></paragraph></article><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b></num><heading>Calcolo dell’interesse figurativo sul capitale proprio di garanzia</heading><subheading fedlex:role="reference"> (art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> cpv. 5 LAID)</subheading><paragraph eId="art_5/para_1"><num>1</num><content><p> Le spese a titolo di interessi determinanti si calcolano moltiplicando il capitale proprio di garanzia per l’aliquota dell’interesse figurativo.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_2"><num>2</num><content><p> Le spese a titolo di interessi sul capitale proprio di garanzia che consiste in crediti di qualsiasi genere nei confronti di persone vicine si calcolano moltiplicando questa quota del capitale proprio di garanzia per un’aliquota conforme al mercato.</p></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b></num><heading>Entrata in vigore</heading><paragraph eId="art_6/para"><content><p>La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2020.</p></content></paragraph></article></body></act></akomaNtoso>