R e c u e i l o f f i c i e l d e s l o i s f é d é r a l e s N o 3 1 1 6 a o û t 1 9 8 8 1 3 0 4 T r a n s p o r t i n t e r n a t i o n a l d e m a r c h a n d i s e s s o u s l e c o u v e r t d e c a r n e t s T I R . C o n v e n t i o n T I R D o u b l e s i m p o s i t i o n s e n m a t i è r e d ' i m p ô t s s u r l e r e v e n u 1 3 0 6 - A r r ê t é f é d é r a l 1 3 0 7 - C o n v e n t i o n a v e c la R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e 1 3 0 3C o n v e n t i o n douanière d u 1 4 n o v e m b r e 1 9 7 5 r e l a t i v e a u t r a n s p o r t i n t e r n a t i o n a l d e m a r c h a n d i s e s s o u s l e c o u v e r t d e c a r n e t s T I R ( C o n v e n t i o n T I R ) R S 0 . 6 3 1 . 2 5 2 . 5 1 2 ; R O 1 9 7 8 1 2 8 1 T e x t e o r i g i n a l M o d i f i c a t i o n d e l a c o n v e n t i o n e t d e s a n n e x e s 1 e t 2 A p p r o u v é e p a r l e C o n s e i l f é d é r a l l e 2 0 j u i n 1 9 8 8 E n t r é e e n v i g u e u r l e t e r a o û t 1 9 8 8 A r t . 1 8 d e l a c o n v e n t i o n : r e m p l a c é p a r l e t e x t e s u i v a n t : U n e o p é r a t i o n T I R p o u r r a c o m p o r t e r p l u s i e u r s b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t e t d e d e s t i n a t i o n , mais l e n o m b r e t o t a l des b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t e t d e d e s t i n a t i o n n e p o u r r a d é p a s s e r q u a t r e . L e c a r n e t T I R n e p o u r r a ê t r e p r é s e n t é a u x b u r e a u x d e d o u a n e d e d e s t i n a t i o n q u e s i t o u s l e s b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t l ' o n t p r i s e n c h a r g e . A n n e x e 1 D e u x i è m e p a g e d e l a c o u v e r t u r e — R è g l e s r e l a t i v e s à l ' u t i l i s a t i o n d u c a r n e t T I R : R è g l e 4 : p r e m i è r e l i g n e , r e m p l a c é , « i l s e r a é t a b l i . . . » p a r « i l p o u r r a ê t r e é t a b l i . . . » . R è g l e 5 : r e m p l a c é p a r l e t e x t e s u i v a n t : 5 . N o m b r e d e b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t e t d e d e s t i n a t i o n : L e s t r a n s p o r t s e f f e c t u é s s o u s l e c o u v e r t d ' u n c a r n e t T I R p e u v e n t c o m p o r t e r p l u s i e u r s b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t e t d e d e s t i n a t i o n , m a i s l e n o m b r e t o t a l des b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t e t d e d e s t i n a t i o n n e p o u r r a d é p a s s e r q u a t r e . L e c a r n e t T I R n e p e u t ê t r e p r é s e n t é a u x b u r e a u x d e d o u a n e d e d e s t i n a t i o n q u e s i t o u s l e s b u r e a u x d e d o u a n e d e d é p a r t l ' o n t p r i s e n c h a r g e ( v o i r é g a l e m e n t la règle 1 0 , a l . e ) c i - d e s s o u s ) . T r o i s i è m e p a g e d e l a c o u v e r t u r e — R u l e r e g a r d i n g t h e u s e o f t h e T I R C a r n e t : R u l e 4 : p r e m i è r e l i g n e , r e m p l a c é , « s h a l l b e r e q u i r e d » p a r « n e e d b e r e q u i r e d » . R u l e 5 : r e m p l a c é p a r l e t e x t e s u i v a n t : 5 . N u m b e r o f C u s t o m s o f f i c e s o f d e p a r t u r e a n d C u s t o m s o f f i c e s o f d e s t i n a t i o n : T r a n s p o r t u n d e r c o v e r o f a T I R C a r n e t m a y i n v o l v e s e v e r a l C u s t o m s o f f i c e s o f d e p a r t u r e a n d d e s t i n a t i o n , b u t t h e t o t a l n u m b e r o f C u s t o m s o f f i c e s o f d e p a r t u r e a n d d e s t i n a t i o n s h a l l n o t e x c e e d f o u r . T h e T I R C a r n e t m a y o n l y b e p r e s e n t e d t o 1 3 0 4 1 9 8 8 - 3 5 3C o n v e n t i o n T I R R O 1 9 8 8 C u s t o m s o f f i c e s o f d e s t i n a t i o n i f a l l C u s t o m s offices o f d e p a r t u r e h a v e a c c e p t e d t h e T I R C a r n e t ( s e e a l s o r u l e 1 0 ( e ) b e l o w ) . A n n e x e 2 A r t . 3 , p a r . 1 1 , a l . c ) : r e m p l a c é a p r è s l e r a b a t , p a r l e t e x t e s u i v a n t : . . . ; c e t t e l a n i è r e s e r a f i x é e à l ' i n t é r i e u r d e la b â c h e e t p o u r v u e i ) s o i t d ' u n o e i l l e t d e s t i n é à r e c e v o i r le c â b l e o u l a c o r d e v i s é a u p a r a g r a p h e 9 d u p r é s e n t a r t i c l e , i i ) s o i t d ' u n o e i l l e t qui p u i s s e ê t r e a p p l i q u é s u r l ' a n n e a u m é t a l l i q u e v i s é a u p a r a g r a p h e 6 d u p r é s e n t a r t i c l e e t f i x é p a r l e c â b l e o u l a c o r d e v i s é a u p a r a g r a p h e 9 d u p r é s e n t a r t i c l e . 3 2 2 4 8 1 3 0 5A r r ê t é f é d é r a l a p p r o u v a n t u n e c o n v e n t i o n d e d o u b l e i m p o s i t i o n a v e c l ' E g y p t e d u 1 7 m a r s 1 9 8 8 L ' A s s e m b l é e f é d é r a l e d e l a C o n f é d é r a t i o n s u i s s e , v u l'article 8 d e l a c o n s t i t u t i o n ; v u l e m e s s a g e d u C o n s e i l f é d é r a l d u 1 2 a o û t 1 9 8 7 1 ) , a r r ê t e : A r t i c l e p r e m i e r ' L a c o n v e n t i o n s i g n é e l e 2 0 m a i 1 9 8 7 e n t r e l a C o n f é d é r a t i o n s u i s s e e t l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e e n v u e d ' é v i t e r l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s e n m a - t i è r e d ' i m p ô t s s u r l e r e v e n u e s t a p p r o u v é e . 2 L e C o n s e i l f é d é r a l e s t a u t o r i s é à l a r a t i f i e r . A r t . 2 L e p r é s e n t a r r ê t é n ' e s t p a s s o u m i s a u r é f é r e n d u m e n m a t i è r e d e t r a i t é s i n t e r n a t i o n a u x . C o n s e i l n a t i o n a l , 1 6 d é c e m b r e 1 9 8 7 C o n s e i l d e s E t a t s , 1 7 m a r s 1 9 8 8 L e p r é s i d e n t : R e i c h l i n g L e p r é s i d e n t : M a s o n i L e s e c r é t a i r e : A n l i k e r L a s e c r é t a i r e : H u b e r 3 1 6 6 4 ' > F F 1 9 8 7 I I I 6 1 1 3 0 6 1 9 8 8 - 2 6 9C o n v e n t i o n T e x t e o r i g i n a l e n t r e l a C o n f é d é r a t i o n s u i s s e e t l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e e n v u e d ' é v i t e r l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s e n m a t i è r e d ' i m p ô t s s u r l e r e v e n u C o n c l u e l e 2 0 m a i 1 9 8 7 A p p r o u v é e p a r l ' A s s e m b l é e f é d é r a l e l e 1 7 m a r s 1 9 8 8 ' ) I n s t r u m e n t s d e r a t i f i c a t i o n é c h a n g é s l e 1 4 j u i l l e t 1 9 8 8 E n t r é e e n v i g u e u r l e 1 4 j u i l l e t 1 9 8 8 L e C o n s e i l f é d é r a l s u i s s e e t l e G o u v e r n e m e n t d e l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e , d é s i r e u x d e c o n c l u r e u n e C o n v e n t i o n e n v u e d ' é v i t e r l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s e n m a t i è r e d ' i m p ô t s sur l e r e v e n u , s o n t c o n v e n u s des d i s p o s i t i o n s s u i v a n t e s : C h a p i t r e I : C h a m p d ' a p p l i c a t i o n d e l a c o n v e n t i o n A r t i c l e 1 P e r s o n n e s v i s é e s L a p r é s e n t e C o n v e n t i o n s ' a p p l i q u e a u x p e r s o n n e s q u i s o n t d e s r é s i d e n t s d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t o u des d e u x E t a t s c o n t r a c t a n t s . A r t i c l e 2 I m p ô t s v i s é s 1 . L a p r é s e n t e C o n v e n t i o n s ' a p p l i q u e a u x i m p ô t s s u r l e r e v e n u p e r ç u s p o u r l e c o m p t e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t , d e s e s s u b d i v i s i o n s p o l i t i q u e s o u d e s e s c o l l e c t i v i t é s l o c a l e s , q u e l q u e s o i t l e s y s t è m e d e p e r c e p t i o n . 2 . S o n t c o n s i d é r é s c o m m e i m p ô t s s u r le r e v e n u l e s i m p ô t s p e r ç u s s u r l e r e v e n u t o t a l o u s u r d e s é l é m e n t s d u r e v e n u , y c o m p r i s l e s i m p ô t s s u r l e s g a i n s p r o v e n a n t d e l ' a l i é n a t i o n d e b i e n s m o b i l i e r s o u i m m o b i l i e r s , a i n s i q u e l e s i m p ô t s s u r l e m o n t a n t g l o b a l des s a l a i r e s p a y é s p a r l e s e n t r e p r i s e s . 3 . L e s i m p ô t s a c t u e l s a u x q u e l s s ' a p p l i q u e l a C o n v e n t i o n s o n t n o t a m m e n t : a ) e n R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e : ( i ) l ' i m p ô t s u r l e r e v e n u p r o v e n a n t d e la p r o p r i é t é i m m o b i l i è r e ( y c o m p r i s l ' i m p ô t f o n c i e r s u r l e s p r o p r i é t é s b â t i e s e t n o n b â t i e s ) ; ( i i ) l ' i m p ô t s u r l e r e v e n u d e s c a p i t a u x m o b i l i e r s ; ( i i i ) l ' i m p ô t s u r l e s b é n é f i c e s i n d u s t r i e l s e t c o m m e r c i a u x ; ( i v ) l ' i m p ô t s u r l e s s a l a i r e s , l e s r é m u n é r a t i o n s e t l e s r e n t e s ; ( y ) l ' i m p ô t sur l e s r e v e n u s des p r o f e s s i o n s l i b é r a l e s e t d e t o u t e s l e s a u t r e s a c t i v i t é s n o n - c o m m e r c i a l e s ; ( v i ) l ' i m p ô t g é n é r a l s u r l e r e v e n u ; R S 0 . 6 7 2 . 9 3 2 . 1 5 I ) R O 1 9 8 8 1 3 0 6 1 9 8 8 - 2 7 0 1 3 0 7D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 ( v i i ) l ' i m p ô t s u r l e b é n é f i c e d e s s o c i é t é s ; ( v i i i ) l e s i m p ô t s a d d i t i o n n e l s p e r ç u s s o u s f o r m e d e p o u r c e n t a g e o u d ' u n e a u t r e m a n i è r e s u r l e s i m p ô t s m e n t i o n n é s c i - d e s s u s ; ( c i - a p r è s d é s i g n é s « i m p ô t é g y p t i e n » ) ; b ) e n S u i s s e : l e s i m p ô t s f é d é r a u x , c a n t o n a u x e t c o m m u n a u x s u r l e r e v e n u ( r e v e n u t o t a l , p r o d u i t d u t r a v a i l , r e n d e m e n t d e l a f o r t u n e , b é n é f i c e s i n d u s t r i e l s e t c o m m e r - c i a u x , g a i n s e n c a p i t a l e t a u t r e s r e v e n u s ) ; ( c i - a p r è s d é s i g n é s « i m p ô t s u i s s e » ) . 4 . L a C o n v e n t i o n s ' a p p l i q u e a u s s i a u x i m p ô t s d e n a t u r e i d e n t i q u e o u a n a l o g u e q u i s e r a i e n t é t a b l i s a p r è s l a d a t e d e s i g n a t u r e d e l a C o n v e n t i o n e t q u i s ' a j o u t e - r a i e n t a u x i m p ô t s a c t u e l s o u q u i l e s r e m p l a c e r a i e n t . L e s a u t o r i t é s c o m p é t e n t e s des E t a t s c o n t r a c t a n t s s e c o m m u n i q u e n t l e s m o d i f i c a t i o n s i m p o r t a n t e s a p p o r t é e s à l e u r s l é g i s l a t i o n s f i s c a l e s r e s p e c t i v e s . 5 . L a C o n v e n t i o n n e s ' a p p l i q u e p a s a u x i m p ô t s r e t e n u s à l a s o u r c e s u r l e s g a i n s f a i t s d a n s l e s l o t e r i e s . C h a p i t r e I I : D é f i n i t i o n s A r t i c l e 3 D é f i n i t i o n s g é n é r a l e s 1 . A u s e n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , à m o i n s q u e le c o n t e x t e n ' e x i g e u n e i n t e r p r é t a t i o n d i f f é r e n t e : a ) ( i ) l e t e r m e « E g y p t e » d é s i g n e l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e e t , e m p l o y é d a n s u n s e n s g é o g r a p h i q u e , l e t e r m e E g y p t e c o u v r e : ( A ) l e s e a u x t e r r i t o r i a l e s , e t ( B ) l e l i t d e l a m e r e t l e sous-sol d e s z o n e s s o u s - m a r i n e s a d j a c e n t e s à l a c ô t e m a i s s i t u é s h o r s des e a u x t e r r i t o r i a l e s s u r l e s q u e l s l ' E g y p t e e x e r c e s e s d r o i t s s o u v e r a i n s , e n a c c o r d a v e c l e d r o i t d e s g e n s , e n v u e d e l a p r o s p e c t i o n o u d e l ' e x p l o i t a t i o n d e s r e s s o u r c e s n a t u r e l l e s d e c e t t e z o n e , m a i s s e u l e m e n t d a n s la m e s u r e o ù l a p e r s o n n e , l e b i e n o u l ' a c t i v i t é a u q u e l s ' a p p l i q u e l a C o n v e n t i o n s e r a t t a c h e à c e t t e p r o s p e c t i o n o u e x p l o i t a t i o n . ( i i ) l e t e r m e « S u i s s e » d é s i g n e l a C o n f é d é r a t i o n s u i s s e . b ) l e s e x p r e s s i o n s « u n E t a t c o n t r a c t a n t » e t « l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t » d é s i g n e n t , s e l o n l e c o n t e x t e , la S u i s s e o u l ' E g y p t e ; c ) l e t e r m e « p e r s o n n e » c o m p r e n d l e s p e r s o n n e s p h y s i q u e s , l e s s o c i é t é s e t t o u s a u t r e s g r o u p e m e n t s d e p e r s o n n e s ; d ) l e t e r m e « s o c i é t é » d é s i g n e t o u t e p e r s o n n e m o r a l e o u t o u t e e n t i t é q u i e s t c o n s i d é r é e c o m m e u n e p e r s o n n e m o r a l e a u x f i n s d ' i m p o s i t i o n ; e ) l e s e x p r e s s i o n s « e n t r e p r i s e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t » e t « e n t r e p r i s e d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t » d é s i g n e n t r e s p e c t i v e m e n t u n e e n t r e p r i s e e x p l o i t é e p a r u n 1 3 0 8D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t e t u n e e n t r e p r i s e e x p l o i t é e p a r u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t ; f ) l e t e r m e « i m p ô t » d é s i g n e , s e l o n l e c o n t e x t e , l ' i m p ô t s u i s s e o u l ' i m p ô t é g y p t i e n ; l ' e x p r e s s i o n « t r a f i c i n t e r n a t i o n a l » d é s i g n e t o u t t r a n s p o r t e f f e c t u é p a r u n n a v i r e o u u n a é r o n e f e x p l o i t é p a r u n e e n t r e p r i s e d o n t l e s i è g e d e d i r e c t i o n e f f e c t i v e e s t s i t u é d a n s u n E t a t c o n t r a c t a n t , s a u f l o r s q u e l e n a v i r e o u l ' a é r o n e f n ' e s t e x p l o i t é q u ' e n t r e d e s p o i n t s s i t u é s d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c - t a n t ; h ) l ' e x p r e s s i o n « a u t o r i t é c o m p é t e n t e » d é s i g n e : ( i ) e n E g y p t e , l e M i n i s t r e d e s F i n a n c e s o u s o n r e p r é s e n t a n t a u t o r i s é ; ( i i ) e n S u i s s e , l e D i r e c t e u r d e l ' A d m i n i s t r a t i o n f é d é r a l e d e s c o n t r i b u t i o n s o u s o n r e p r é s e n t a n t a u t o r i s é ; i ) l e t e r m e « n a t i o n a u x » d é s i g n e : ( i ) t o u t e s l e s p e r s o n n e s p h y s i q u e s q u i p o s s è d e n t l a n a t i o n a l i t é d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t ; ( i i ) t o u t e s l e s p e r s o n n e s m o r a l e s , s o c i é t é s d e p e r s o n n e s e t a s s o c i a t i o n s c o n s t i t u é e s c o n f o r m é m e n t à l a l é g i s l a t i o n e n v i g u e u r d a n s u n E t a t c o n t r a c t a n t . 2 . P o u r l ' a p p l i c a t i o n d e l a C o n v e n t i o n p a r u n E t a t c o n t r a c t a n t , t o u t e e x p r e s s i o n q u i n ' y e s t p a s d é f i n i e a l e s e n s q u e l u i a t t r i b u e l e d r o i t d e c e t E t a t c o n c e r n a n t l e s i m p ô t s a u x q u e l s s ' a p p l i q u e l a C o n v e n t i o n , à m o i n s q u e l e c o n t e x t e n ' e x i g e u n e i n t e r p r é t a t i o n d i f f é r e n t e . A r t i c l e 4 R é s i d e n t 1 . A u s e n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , l ' e x p r e s s i o n « r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c - t a n t » d é s i g n e t o u t e p e r s o n n e q u i , e n v e r t u d e l a l é g i s l a t i o n d e c e t E t a t , e s t a s s u j e t t i e à l ' i m p ô t d a n s c e t E t a t , e n r a i s o n d e s o n d o m i c i l e , d e s a r é s i d e n c e , d e s o n s i è g e d e d i r e c t i o n o u d e t o u t a u t r e c r i t è r e d e n a t u r e a n a l o g u e . 2 . L o r s q u e , s e l o n l e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 1 , u n e p e r s o n n e p h y s i q u e e s t u n r é s i d e n t d e s d e u x E t a t s c o n t r a c t a n t s , s a s i t u a t i o n e s t r é g l é e d e l a m a n i è r e s u i v a n t e : a ) c e t t e p e r s o n n e e s t c o n s i d é r é e c o m m e u n r é s i d e n t d e l ' E t a t o ù e l l e d i s p o s e d ' u n f o y e r d ' h a b i t a t i o n p e r m a n e n t ; s i e l l e d i s p o s e d ' u n f o y e r d ' h a b i t a t i o n p e r m a n e n t d a n s l e s d e u x E t a t s , e l l e e s t c o n s i d é r é e c o m m e u n r é s i d e n t d e l ' E t a t a v e c l e q u e l s e s l i e n s p e r s o n n e l s e t é c o n o m i q u e s s o n t l e s p l u s é t r o i t s ( c e n t r e d e s i n t é r ê t s v i t a u x ) ; b ) s i l ' E t a t o ù c e t t e p e r s o n n e a l e c e n t r e d e s e s i n t é r ê t s v i t a u x n e p e u t p a s ê t r e d é t e r m i n é , o u s i e l l e n e d i s p o s e d ' u n f o y e r d ' h a b i t a t i o n p e r m a n e n t d a n s a u c u n d e s E t a t s , e l l e e s t c o n s i d é r é e c o m m e u n r é s i d e n t d e l ' E t a t o ù e l l e s é j o u r n e d e f a ç o n h a b i t u e l l e ; 1 3 0 9 g )D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 c ) s i c e t t e p e r s o n n e s é j o u r n e d e f a ç o n h a b i t u e l l e d a n s l e s d e u x E t a t s o u s i e l l e n e s é j o u r n e d e f a ç o n h a b i t u e l l e d a n s a u c u n d ' e u x , e l l e e s t c o n s i d é r é e c o m m e u n r é s i d e n t d e l ' E t a t d o n t e l l e p o s s è d e l a n a t i o n a l i t é ; d ) s i c e t t e p e r s o n n e p o s s è d e l a n a t i o n a l i t é d e s d e u x E t a t s o u s i e l l e n e p o s s è d e l a n a t i o n a l i t é d ' a u c u n d ' e u x , l e s a u t o r i t é s c o m p é t e n t e s d e s E t a t s c o n t r a c t a n t s t r a n c h e n t l a q u e s t i o n d ' u n c o m m u n a c c o r d . 3 . L o r s q u e , s e l o n l e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 1 , u n e p e r s o n n e a u t r e q u ' u n e p e r s o n n e p h y s i q u e e s t u n r é s i d e n t d e s d e u x E t a t s c o n t r a c t a n t s , e l l e e s t c o n s i d é r é e c o m m e u n r é s i d e n t d e l ' E t a t o ù s o n s i è g e d e d i r e c t i o n e f f e c t i v e e s t s i t u é . A r t i c l e 5 E t a b l i s s e m e n t s t a b l e 1 . A u s e n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , l ' e x p r e s s i o n « é t a b l i s s e m e n t s t a b l e » d é s i g n e u n e i n s t a l l a t i o n f i x e d ' a f f a i r e s p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d e l a q u e l l e u n e e n t r e p r i s e e x e r c e t o u t o u p a r t i e d e s o n a c t i v i t é . 2 . L ' e x p r e s s i o n « é t a b l i s s e m e n t s t a b l e » c o m p r e n d n o t a m m e n t : a ) u n s i è g e d e d i r e c t i o n ; b ) u n e s u c c u r s a l e ; c ) d e s l o c a u x d e v e n t e s ; d ) u n b u r e a u ; e ) u n e u s i n e ; f ) u n a t e l i e r ; g ) u n e m i n e , u n p u i t s d e p é t r o l e o u d e g a z , u n e c a r r i è r e o u t o u t a u t r e l i e u d ' e x t r a c t i o n d e r e s s o u r c e s n a t u r e l l e s e t h ) u n e e x p l o i t a t i o n a g r i c o l e o u u n e p l a n t a t i o n . 3 . L ' e x p r e s s i o n - « é t a b l i s s e m e n t s t a b l e » c o m p r e n d é g a l e m e n t u n c h a n t i e r d e c o n s t r u c t i o f i i o u d e m o n t a g e m a i s s e u l e m e n t d a n s l a m e s u r e o ù s a d u r é e d é p a s s e s i x i r e s . 4 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s p r é c é d e n t e s d u p r é s e n t a r t i c l e , o n c o n s i d è r e q u ' i l n ' y a p a s « é t a b l i s s e m e n t s t a b l e » s i : a ) i l e s t f a i t u s a g e d ' i n s t a l l a t i o n s a u x s e u l e s f i n s d e s t o c k a g e , d ' e x p o s i t i o n o u d e l i v r a i s o n d e m a r c h a n d i s e s a p p a r t e n a n t à l ' e n t r e p r i s e ; b ) d e s m a r c h a n d i s e s a p p a r t e n a n t à l ' e n t r e p r i s e s o n t e n t r e p o s é e s a u x s e u l e s f i n s d e s t o c k a g e , d ' e x p o s i t i o n o u d e l i v r a i s o n ; c ) d e s m a r c h a n d i s e s a p p a r t e n a n t à l ' e n t r e p r i s e s o n t e n t r e p o s é e s a u x s e u l e s f i n s d e t r a n s f o r m a t i o n p a r u n e a u t r e e n t r e p r i s e ; d ) u n e i n s t a l l a t i o n f i x e d ' a f f a i r e s e s t u t i l i s é e a u x s e u l e s f i n s d ' a c h e t e r d e s m a r c h a n d i s e s o u d e r é u n i r d e s i n f o r m a t i o n s , p o u r l ' e n t r e p r i s e ; e ) u n e i n s t a l l a t i o n f i x e d ' a f f a i r e s e s t u t i l i s é e a u x s e u l e s f i n s d ' e x e r c e r , p o u r l ' e n t r e p r i s e , t o u t e a u t r e a c t i v i t é d e c a r a c t è r e p r é p a r a t o i r e o u a u x i l i a i r e ; f ) u n e i n s t a l l a t i o n f i x e d ' a f f a i r e s e s t u t i l i s é e a u x s e u l e s f i n s d e l ' e x e r c i c e c u m u l é d ' a c t i v i t é s m e n t i o n n é e s a u x a l i n é a s a ) à e ) , à c o n d i t i o n q u e l ' a c t i v i t é d ' e n s e m b l e d e l ' i n s t a l l a t i o n f i x e d ' a f f a i r e s r é s u l t a n t d e c e c u m u l g a r d e u n c a r a c t è r e p r é p a r a t o i r e o u a u x i l i a i r e . 1 3 1 0 � t )D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 5 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s d e s p a r a g r a p h e s 1 e t 2 , l o r s q u ' u n e p e r s o n n e — a u t r e q u ' u n a g e n t j o u i s s a n t d ' u n s t a t u t i n d é p e n d a n t a u q u e l s ' a p p l i q u e l e p a r a g r a p h e 7 a g i t p o u r l e c o m p t e d ' u n e e n t r e p r i s e d e l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t , c e t t e e n t r e p r i s e e s t c o n s i d é r é e c o m m e a y a n t u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e d a n s l e p r e m i e r Etat p o u r t o u t e s l e s a c t i v i t é s q u e c e t t e p e r s o n n e e x e r c e p o u r l ' e n t r e p r i s e , s i c e t t e p e r s o n n e d i s p o s e d a n s c e t E t a t d e p o u v o i r s q u ' e l l e y e x e r c e h a b i t u e l l e m e n t l u i p e r m e t t a n t d e c o n c l u r e d e s c o n t r a t s a u n o m d e l ' e n t r e p r i s e , à m o i n s q u e l e s a c t i v i t é s d e c e t t e p e r s o n n e n e s o i e n t l i m i t é e s à c e l l e s q u i s o n t m e n t i o n n é e s a u p a r a g r a p h e 4 e t q u i , s i e l l e s é t a i e n t e x e r c é e s p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n e i n s t a l l a t i o n f i x e d ' a f f a i r e s , n e p e r m e t t r a i e n t p a s d e c o n s i d é r e r c e t t e i n s t a l l a t i o n c o m m e u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e s e l o n l e s d i s p o s i t i o n s d e c e p a r a g r a p h e . 6 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s p r é c é d e n t e s d u p r é s e n t a r t i c l e , u n e e n t r e p r i s e d ' a s s u r a n c e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t e s t c o n s i d é r é e c o m m e a y a n t u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t , à l ' e x c e p t i o n d e s e s a c t i v i t é s d e r é a s s u r a n c e , s i e l l e e n c a i s s e d e s p r i m e s s u r l e t e r r i t o i r e d e c e t a u t r e E t a t o u y a s s u r e d e s r i s q u e s l o c a u x p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n e p e r s o n n e a u t r e q u ' u n a g e n t j o u i s s a n t d ' u n s t a t u t i n d é p e n d a n t a u q u e l s ' a p p l i q u e l e p a r a g r a p h e 7 . 7 . U n e e n t r e p r i s e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t n ' e s t p a s c o n s i d é r é e c o m m e a y a n t u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t d u s e u l f a i t q u ' e l l e y e x e r c e s o n a c t i v i t é p a r l ' e n t r e m i s e d ' u n c o u r t i e r , d ' u n c o m m i s s i o n n a i r e g é n é r a l o u d e t o u t a u t r e a g e n t j o u i s s a n t d ' u n s t a t u t i n d é p e n d a n t , à c o n d i t i o n q u e c e s p e r s o n n e s a g i s s e n t d a n s l e c a d r e o r d i n a i r e d e l e u r a c t i v i t é . T o u t e f o i s , l o r s q u e l e s a c t i v i t é s d ' u n t e l a g e n t s o n t t o t a l e m e n t o u p r e s q u e t o t a l e m e n t c o n s a c r é e s à c e t t e e n t r e - p r i s e , c e t a g e n t n ' e s t p a s c o n s i d é r é c o m m e u n a g e n t d e s t a t u t i n d é p e n d a n t a u s e n s d u p r é s e n t p a r a g r a p h e . 8 . L e f a i t q u ' u n e s o c i é t é q u i e s t u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t c o n t r ô l e o u e s t c o n t r ô l é e p a r u n e s o c i é t é q u i e s t u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t o u q u i y e x e r c e s o n a c t i v i t é ( q u e c e s o i t p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e o u n o n ) n e s u f f i t p a s , e n l u i - m ê m e , à f a i r e d e l ' u n e q u e l c o n q u e d e c e s s o c i é t é s u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e d e l ' a u t r e . C h a p i t r e I I I : Imposition d e s r e v e n u s A r t i c l e 6 R e v e n u s i m m o b i l i e r s 1 . L e s r e v e n u s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t t i r e d e b i e n s i m m o b i l i e r s ( y c o m p r i s l e s r e v e n u s d e s e x p l o i t a t i o n s a g r i c o l e s o u f o r e s t i è r e s ) s i t u é s d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . L ' e x p r e s s i o n « b i e n s i m m o b i l i e r s » a l e s e n s q u e l u i a t t r i b u e l e d r o i t d e l ' E t a t c o n t r a c t a n t o ù l e s b i e n s c o n s i d é r é s s o n t s i t u é s . L ' e x p r e s s i o n c o m p r e n d e n t o u s c a s l e s a c c e s s o i r e s , l e c h e p t e l m o r t o u v i f d e s e x p l o i t a t i o n s a g r i c o l e s e t f o r e s t i è r e s , l e s d r o i t s a u x q u e l s s ' a p p l i q u e n t l e s d i s p o s i t i o n s d u d r o i t p r i v é c o n c e r n a n t l a p r o p r i é t é f o n c i è r e , l ' u s u f r u i t d e s b i e n s i m m o b i l i e r s e t l e s d r o i t s à d e s p a i e m e n t s v a r i a b l e s o u 1 3 1 1D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 f i x e s p o u r l ' e x p l o i t a t i o n o u l a c o n c e s s i o n d e l ' e x p l o i t a t i o n d e g i s e m e n t s m i n é r a u x , s o u r c e s e t a u t r e s r e s s o u r c e s n a t u r e l l e s ; l e s n a v i r e s e t a é r o n e f s n e s o n t p a s c o n s i d é r é s c o m m e d e s b i e n s i m m o b i l i e r s . 3 . L e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 1 s ' a p p l i q u e n t a u x r e v e n u s p r o v e n a n t d e l ' e x p l o i t a t i o n d i r e c t e , d e l a l o c a t i o n o u d e l ' a f f e r m a g e , a i n s i q u e d e t o u t e a u t r e f o r m e d ' e x p l o i t a t i o n d e b i e n s i m m o b i l i e r s . 4 . L e s d i s p o s i t i o n s d e s p a r a g r a p h e s 1 e t 3 s ' a p p l i q u e n t é g a l e m e n t a u x r e v e n u s p r o v e n a n t d e s b i e n s i m m o b i l i e r s d ' u n e e n t r e p r i s e a i n s i q u ' a u x r e v e n u s d e s b i e n s i m m o b i l i e r s s e r v a n t à l ' e x e r c i c e d ' u n e p r o f e s s i o n i n d é p e n d a n t e . A r t i c l e 7 B é n é f i c e s d e s e n t r e p r i s e s 1 . L e s b é n é f i c e s d ' u n e e n t r e p r i s e d ' u n Etat c o n t r a c t a n t n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t E t a t , à m o i n s q u e l ' e n t r e p r i s e n ' e x e r c e s o n a c t i v i t é d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e q u i y e s t s i t u é . S i l ' e n t r e p r i s e e x e r c e s o n a c t i v i t é d ' u n e t e l l e f a ç o n , l e s b é n é f i c e s d e l ' e n t r e p r i s e s o n t i m p o s a b l e s d a n s l ' a u t r e E t a t m a i s u n i q u e m e n t d a n s l a m e s u r e o ù i l s s o n t i m p u t a b l e s à c e t é t a b l i s s e m e n t s t a b l e . 2 . S o u s r é s e r v e d e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 3 , l o r s q u ' u n e e n t r e p r i s e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t e x e r c e s o n a c t i v i t é d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e q u i y e s t s i t u é , i l e s t i m p u t é , d a n s c h a q u e Etat c o n t r a c t a n t , à c e t é t a b l i s s e m e n t s t a b l e l e s b é n é f i c e s q u ' i l a u r a i t p u r é a l i s e r s ' i l a v a i t c o n s t i t u é u n e e n t r e p r i s e d i s t i n c t e e x e r ç a n t d e s a c t i v i t é s i d e n t i q u e s o u a n a l o g u e s d a n s d e s c o n d i t i o n s i d e n t i q u e s o u a n a l o g u e s e t t r a i t a n t e n t o u t e i n d é p e n d a n c e a v e c l ' e n t r e p r i s e d o n t i l c o n s t i t u e u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e . 3 . P o u r d é t e r m i n e r l e s b é n é f i c e s d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e , s o n t a d m i s e s e n d é d u c t i o n l e s d é p e n s e s e x p o s é e s a u x f i n s p o u r s u i v i e s p a r c e t é t a b l i s s e m e n t s t a b l e , y c o m p r i s l e s d é p e n s e s d e d i r e c t i o n e t l e s f r a i s g é n é r a u x d ' a d m i n i s t r a t i o n a i n s i e x p o s é s , s o i t d a n s l ' E t a t o ù e s t s i t u é c e t é t a b l i s s e m e n t s t a b l e , s o i t a i l l e u r s . 4 . A u c u n b é n é f i c e n ' e s t i m p u t é à u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e d u f a i t q u ' i l a s i m p l e - m e n t a c h e t é d e s m a r c h a n d i s e s p o u r l ' e n t r e p r i s e . 5 . S ' i l e s t d ' u s a g e , d a n s u n E t a t c o n t r a c t a n t , d e d é t e r m i n e r l e s b é n é f i c e s i m p u - t a b l e s à u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e s u r l a b a s e d ' u n e r é p a r t i t i o n d e s b é n é f i c e s t o t a u x d e l ' e n t r e p r i s e e n t r e s e s d i v e r s e s p a r t i e s , a u c u n e d i s p o s i t i o n d u p a r a g r a p h e 2 n ' e m p ê c h e c e t E t a t c o n t r a c t a n t d e d é t e r m i n e r l e s b é n é f i c e s i m p o s a b l e s s e l o n l a r é p a r t i t i o n e n u s a g e ; l a m é t h o d e d e r é p a r t i t i o n a d o p t é e d o i t c e p e n d a n t ê t r e t e l l e q u e l e r é s u l t a t o b t e n u s o i t c o n f o r m e a u x p r i n c i p e s c o n t e n u s d a n s l e p r é s e n t a r t i c l e . 6 . A u x f i n s d e s p a r a g r a p h e s p r é c é d e n t s , l e s b é n é f i c e s à i m p u t e r à l ' é t a b l i s s e m e n t s t a b l e s o n t d é t e r m i n é s c h a q u e a n n é e s e l o n l a m ê m e m é t h o d e , à m o i n s q u ' i l n ' e x i s t e d e s m o t i f s v a l a b l e s e t s u f f i s a n t s d e p r o c é d e r a u t r e m e n t . 7 . L o r s q u e l e s b é n é f i c e s c o m p r e n n e n t d e s é l é m e n t s d e r e v e n u s t r a i t é s s é p a r é - 1 3 1 2D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 m e n t d a n s d ' a u t r e s a r t i c l e s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , l e s d i s p o s i t i o n s d e c e s a r t i c l e s n e s o n t p a s a f f e c t é e s p a r l e s d i s p o s i t i o n s d u p r é s e n t a r t i c l e . A r t i c l e 8 N a v i g a t i o n m a r i t i m e e t a é r i e n n e 1 . L e s b é n é f i c e s p r o v e n a n t d e l ' e x p l o i t a t i o n , e n t r a f i c i n t e r n a t i o n a l , d e n a v i r e s o u d ' a é r o n e f s n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t o ù l e s i è g e d e d i r e c t i o n e f f e c t i v e d e l ' e n t r e p r i s e e s t s i t u é . 2 . S i l e s i è g e d e d i r e c t i o n e f f e c t i v e d ' u n e e n t r e p r i s e d e n a v i g a t i o n m a r i t i m e e s t à b o r d d ' u n n a v i r e , c e s i è g e e s t c o n s i d é r é c o m m e s i t u é d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t o ù s e t r o u v e l e p o r t d ' a t t a c h e d e c e n a v i r e o u à d é f a u t d e p o r t d ' a t t a c h e , d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t d o n t l ' e x p l o i t a n t d u n a v i r e e s t u n r é s i d e n t . 3 . L e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 1 s ' a p p l i q u e n t a u s s i a u x b é n é f i c e s p r o v e n a n t d e l a p a r t i c i p a t i o n à u n p o o l , u n e e x p l o i t a t i o n e n c o m m u n o u u n o r g a n i s m e i n t e r n a t i o n a l d ' e x p l o i t a t i o n . A r t i c l e 9 E n t r e p r i s e s a s s o c i é e s 1 . L o r s q u e a ) u n e e n t r e p r i s e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t p a r t i c i p e d i r e c t e m e n t o u i n d i r e c t e m e n t à l a d i r e c t i o n , a u c o n t r ô l e o u a u c a p i t a l d ' u n e e n t r e p r i s e d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , o u q u e _ b ) l e s m ê m e s p e r s o n n e s p a r t i c i p e n t d i r e c t e m e n t o u i n d i r e c t e m e n t à l a d i r e c - t i o n , a u c o n t r ô l e o u a u c a p i t a l d ' u n e e n t r e p r i s e d ' u n Etat c o n t r a c t a n t e t d ' u n e e n t r e p r i s e d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , e t q u e , d a n s l ' u n e t l ' a u t r e c a s , l e s d e u x e n t r e p r i s e s s o n t , d a n s l e u r s r e l a t i o n s c o m m e r c i a l e s o u f i n a n c i è r e s , l i é e s p a r d e s c o n d i t i o n s c o n v e n u e s o u i m p o s é e s , q u i d i f f è r e n t d e c e l l e s q u i s e r a i e n t c o n v e n u e s e n t r e d e s e n t r e p r i s e s i n d é p e n d a n t e s , l e s b é n é f i c e s q u i , s a n s c e s c o n d i t i o n s , a u r a i e n t é t é r é a l i s é s p a r l ' u n e d e s e n t r e p r i s e s m a i s n ' o n t p u l ' ê t r e e n f a i t à c a u s e d e c e s c o n d i t i o n s , p e u v e n t ê t r e i n c l u s d a n s l e s b é n é f i c e s d e c e t t e e n t r e p r i s e e t i m p o s é s e n c o n s é q u e n c e . 2 . L o r s q u ' u n E t a t c o n t r a c t a n t i n c l u t d a n s l e s b é n é f i c e s d ' u n e e n t r e p r i s e d e c e t E t a t — e t i m p o s e e n c o n s é q u e n c e — d e s b é n é f i c e s s u r l e s q u e l s u n e e n t r e p r i s e d e l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t a é t é i m p o s é e d a n s c e t a u t r e E t a t , e t q u e l e s b é n é f i c e s a i n s i i n c l u s s o n t d e s b é n é f i c e s q u i a u r a i e n t é t é r é a l i s é s p a r l ' e n t r e p r i s e d u p r e m i e r E t a t s i l e s c o n d i t i o n s c o n v e n u e s e n t r e l e s d e u x e n t r e p r i s e s a v a i e n t é t é c e l l e s q u i a u r a i e n t é t é c o n v e n u e s e n t r e d e s e n t r e p r i s e s i n d é p e n d a n t e s , l e s a u t o r i t é s c o m p é - t e n t e s d e s E t a t s c o n t r a c t a n t s s e c o n s u l t e n t a l o r s e n v u e d e r e c h e r c h e r u n a c c o r d s u r l ' a j u s t e m e n t d e s b é n é f i c e s d a n s l e s d e u x E t a t s c o n t r a c t a n t s . 3 . U n E t a t c o n t r a c t a n t n e r e c t i f i e r a p a s l e s b é n é f i c e s d ' u n e e n t r e p r i s e d a n s l e s c a s v i s é s a u p a r a g r a p h e 1 a p r è s l ' e x p i r a t i o n d u d é l a i d e p r e s c r i p t i o n p r é v u p a r s a l é g i s l a t i o n n a t i o n a l e e t , e n t o u t c a s , a p r è s l ' e x p i r a t i o n d ' u n d é l a i d e c i n q a n s à d a t e r d e l a f i n d e l ' a n n é e a u c o u r s d e l a q u e l l e l e s b é n é f i c e s q u i f e r a i e n t l ' o b j e t d ' u n e t e l l e r e c t i f i c a t i o n a u r a i e n t é t é r é a l i s é s p a r u n e e n t r e p r i s e d e c e t E t a t . L e s 1 3 1 3D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 d i s p o s i t i o n s d u p r é s e n t p a r a g r a p h e n e s ' a p p l i q u e n t p a s e n c a s d e f r a u d e o u d ' o m i s s i o n v o l o n t a i r e . A r t i c l e 1 0 D i v i d e n d e s 1 . L e s d i v i d e n d e s p a y é s p a r u n e s o c i é t é q u i e s t u n r é s i d e n t d ' E g y p t e à u n r é s i d e n t d e S u i s s e n e s o n t i m p o s a b l e s q u ' e n S u i s s e s i c e r é s i d e n t e s t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f d e c e s d i v i d e n d e s . C e p a r a g r a p h e n ' a f f e c t e p a s l ' i m p o s i t i o n d e l a s o c i é t é a u t i t r e d e l ' i m p ô t s u r l e b é n é f i c e d e s s o c i é t é s p e r ç u e n E g y p t e s u r l e s b é n é f i c e s q u i s e r v e n t a u p a i e m e n t d e s d i v i d e n d e s . 2 . L e s d i v i d e n d e s p a y é s p a r u n e s o c i é t é q u i e s t u n r é s i d e n t d e S u i s s e à u n r é s i d e n t d ' E g y p t e s o n t i m p o s a b l e s e n E g y p t e c o n f o r m é m e n t à l a l é g i s l a t i o n f i s c a l e d e l ' E g y p t e . T o u t e f o i s , c e s d i v i d e n d e s s o n t a u s s i i m p o s a b l e s e n S u i s s e e t s e l o n l a l é g i s l a t i o n s u i s s e , m a i s s i l a p e r s o n n e q u i r e ç o i t l e s d i v i d e n d e s e n e s t l e b é n é f i - c i a i r e e f f e c t i f , l ' i m p ô t a i n s i é t a b l i n e p e u t e x c é d e r a ) 5 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t d e s d i v i d e n d e s s i l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f e s t u n e s o c i é t é ( a u t r e q u ' u n e s o c i é t é d e p e r s o n n e s ) q u i d é t i e n t d i r e c t e m e n t a u m o i n s 2 5 p o u r c e n t d u c a p i t a l d e l a s o c i é t é q u i p a i e l e s d i v i d e n d e s ; b ) 1 5 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t d e s d i v i d e n d e s , d a n s t o u s l e s a u t r e s c a s . L e p r é s e n t p a r a g r a p h e n ' a f f e c t e p a s l ' i m p o s i t i o n d e l a s o c i é t é a u t i t r e d e l ' i m p ô t s u r l e r e v e n u p e r ç u s u r l e s b é n é f i c e s q u i s e r v e n t a u p a i e m e n t d e s d i v i d e n d e s . 3 . L e t e r m e « d i v i d e n d e s » e m p l o y é d a n s l e p r é s e n t a r t i c l e d é s i g n e l e s r e v e n u s p r o v e n a n t d ' a c t i o n s , a c t i o n s o u b o n s d e j o u i s s a n c e , p a r t s d e m i n e , p a r t s d e f o n d a t e u r o u a u t r e s p a r t s b é n é f i c i a i r e s à l ' e x c e p t i o n d e s c r é a n c e s , a i n s i q u e l e s r e v e n u s d ' a u t r e s p a r t s s o c i a l e s s o u m i s a u m ê m e r é g i m e f i s c a l q u e l e s r e v e n u s d ' a c t i o n s p a r l a l é g i s l a t i o n d e l ' E t a t d o n t l a s o c i é t é d i s t r i b u t r i c e e s t u n r é s i d e n t . 4 . L e s d i s p o s i t i o n s d e s p a r a g r a p h e s 1 e t 2 n e s ' a p p l i q u e n t p a s l o r s q u e l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f d e s d i v i d e n d e s , r é s i d e n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t , e x e r c e d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t d o n t l a s o c i é t é q u i p a i e l e s d i v i d e n d e s e s t u n r é s i d e n t , s o i t u n e a c t i v i t é i n d u s t r i e l l e o u c o m m e r c i a l e p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e q u i y e s t s i t u é , s o i t u n e p r o f e s s i o n i n d é p e n d a n t e a u m o y e n d ' u n e b a s e f i x e q u i y e s t s i t u é e , e t q u e l a p a r t i c i p a t i o n g é n é r a t r i c e d e s d i v i d e n d e s s ' y r a t t a c h e e f f e c t i v e m e n t . D a n s c e c a s , l e s d i s p o s i t i o n s d e l ' a r t i c l e 7 o u d e l ' a r t i c l e 1 4 , s u i v a n t l e s c a s , s o n t a p p l i c a b l e s . 5 . L o r s q u ' u n e s o c i é t é q u i e s t u n r é s i d e n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t t i r e d e s b é n é f i c e s o u d e s r e v e n u s d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , c e t a u t r e Etat n e p e u t p e r c e v o i r a u c u n i m p ô t s u r l e s d i v i d e n d e s p a y é s p a r l a s o c i é t é , s a u f d a n s l a m e s u r e o ù c e s d i v i d e n d e s s o n t p a y é s à u n r é s i d e n t d e c e t a u t r e Etat o u d a n s l a m e s u r e o ù l a p a r t i c i p a t i o n g é n é r a t r i c e d e s d i v i d e n d e s s e r a t t a c h e e f f e c t i v e m e n t à u n é t a b l i s s e - m e n t s t a b l e o u à u n e b a s e f i x e s i t u é s d a n s c e t a u t r e E t a t , n i p r é l e v e r a u c u n i m p ô t , a u t i t r e d e l ' i m p o s i t i o n d e s b é n é f i c e s n o n d i s t r i b u é s , s u r l e s b é n é f i c e s n o n d i s t r i b u é s d e l a s o c i é t é , m ê m e s i l e s d i v i d e n d e s p a y é s o u l e s b é n é f i c e s n o n 1 3 1 4 tD o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 d i s t r i b u é s c o n s i s t e n t e n t o u t o u e n p a r t i e e n b é n é f i c e s o u r e v e n u s p r o v e n a n t d e c e t a u t r e E t a t . A r t i c l e 1 1 I n t é r ê t s 1 . L e s i n t é r ê t s p r o v e n a n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t e t p a y é s à u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . T o u t e f o i s , c e s i n t é r ê t s s o n t a u s s i i m p o s a b l e s d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t d ' o ù i l s p r o v i e n n e n t e t s e l o n l a l é g i s l a t i o n d e c e t E t a t , m a i s s i l a p e r s o n n e q u i r e ç o i t l e s i n t é r ê t s e n e s t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f , l ' i m p ô t a i n s i é t a b l i n e p e u t e x c é d e r 1 5 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t des i n t é r ê t s . 3 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 2 , l e s i n t é r ê t s p r o v e n a n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t e t p a y é s à u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t qui e n e s t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t a u t r e E t a t s i c e u x - c i s o n t p a y é s : a ) e n l i a i s o n a v e c l a v e n t e à c r é d i t d ' u n é q u i p e m e n t i n d u s t r i e l , c o m m e r c i a l o u s c i e n t i f i q u e ; b ) e n l i a i s o n a v e c la v e n t e à c r é d i t d e m a r c h a n d i s e s livrées p a r u n e e n t r e p r i s e à u n e a u t r e e n t r e p r i s e , o u c ) s u r u n p r ê t d e n ' i m p o r t e q u e l l e n a t u r e c o n s e n t i p a r u n é t a b l i s s e m e n t b a n c a i r e . 4 . L e t e r m e « i n t é r ê t s » e m p l o y é d a n s l e p r é s e n t a r t i c l e d é s i g n e l e s r e v e n u s des c r é a n c e s d e t o u t e n a t u r e , a s s o r t i e s o u n o n d e g a r a n t i e s h y p o t h é c a i r e s o u d ' u n e c l a u s e d e p a r t i c i p a t i o n a u x b é n é f i c e s d u d é b i t e u r , e t n o t a m m e n t l e s r e v e n u s des f o n d s p u b l i c s e t des o b l i g a t i o n s d ' e m p r u n t s , y c o m p r i s l e s p r i m e s e t l o t s a t t a c h é s à c e s t i t r e s . 5 . L e s d i s p o s i t i o n s des p a r a g r a p h e s 1 , 2 , 3 e t 4 n e s ' a p p l i q u e n t p a s l o r s q u e l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f des i n t é r ê t s , r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t , e x e r c e d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t d ' o ù p r o v i e n n e n t l e s i n t é r ê t s , s o i t u n e a c t i v i t é i n d u s t r i e l l e o u c o m m e r c i a l e p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e qui y e s t s i t u é , s o i t u n e p r o f e s s i o n i n d é p e n d a n t e a u m o y e n d ' u n e b a s e f i x e qui y e s t s i t u é e , e t q u e l a c r é a n c e g é n é r a t r i c e des i n t é r ê t s s ' y r a t t a c h e e f f e c t i v e m e n t . D a n s c e c a s , l e s d i s p o s i t i o n s d e l ' a r t i c l e 7 o u d e l ' a r t i c l e 1 4 , s u i v a n t l e s c a s , s o n t a p p l i c a b l e s . 6 . L e s i n t é r ê t s s o n t c o n s i d é r é s c o m m e p r o v e n a n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t l o r s q u e l e d é b i t e u r e s t c e t E t a t l u i - m ê m e , u n e subdivision p o l i t i q u e , u n e c o l l e c t i v i t é l o c a l e o u u n r é s i d e n t d e c e t E t a t . T o u t e f o i s , l o r s q u e l e d é b i t e u r d e s i n t é r ê t s , q u ' i l s o i t o u n o n u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t , a d a n s u n E t a t c o n t r a c t a n t u n é t a b l i s s e - m e n t s t a b l e , o u u n e b a s e f i x e , p o u r l e q u e l l a d e t t e d o n n a n t l i e u a u p a i e m e n t des i n t é r ê t s a é t é c o n t r a c t é e e t q u i s u p p o r t e la c h a r g e d e c e s i n t é r ê t s , c e u x - c i s o n t c o n s i d é r é s c o m m e p r o v e n a n t d e l ' E t a t o ù l ' é t a b l i s s e m e n t s t a b l e , o u l a b a s e f i x e , e s t s i t u é . 7 . L o r s q u e , e n r a i s o n d e r e l a t i o n s s p é c i a l e s e x i s t a n t e n t r e l e d é b i t e u r e t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f o u q u e l ' u n e t l ' a u t r e e n t r e t i e n n e n t a v e c d e t i e r c e s p e r s o n n e s , 1 3 1 5D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 l e m o n t a n t d e s i n t é r ê t s , c o m p t e t e n u d e l a c r é a n c e p o u r l a q u e l l e i l s s o n t p a y é s , e x c è d e c e l u i d o n t s e r a i e n t c o n v e n u s l e d é b i t e u r e t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f e n l ' a b s e n c e d e p a r e i l l e s r e l a t i o n s , l e s d i s p o s i t i o n s d u p r é s e n t a r t i c l e n e s ' a p p l i q u e n t q u ' à c e d e r n i e r m o n t a n t . D a n s c e c a s , l a p a r t i e e x c é d e n t a i r e d e s p a i e m e n t s r e s t e i m p o s a b l e s e l o n l a l é g i s l a t i o n d e c h a q u e Etat c o n t r a c t a n t e t c o m p t e t e n u d e s a u t r e s d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n . A r t i c l e 1 2 R e d e v a n c e s 1 . L e s r e d e v a n c e s p r o v e n a n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t e t p a y é e s à u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . T o u t e f o i s , c e s r e d e v a n c e s s o n t a u s s i i m p o s a b l e s d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t d ' o ù e l l e s p r o v i e n n e n t e t s e l o n l a l é g i s l a t i o n d e c e t E t a t , m a i s s i l a p e r s o n n e q u i r e ç o i t l e s r e d e v a n c e s e n e s t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f , l ' i m p ô t a i n s i é t a b l i n e p e u t e x c é d e r 1 2 , 5 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t d e s r e d e v a n c e s . 3 . L e t e r m e « r e d e v a n c e s » e m p l o y é d a n s l e p r é s e n t a r t i c l e d é s i g n e l e s r é m u n é r a - t i o n s d e t o u t e n a t u r e p a y é e s p o u r l ' u s a g e o u l a c o n c e s s i o n d e l ' u s a g e d ' u n d r o i t d ' a u t e u r s u r u n e o e u v r e l i t t é r a i r e , a r t i s t i q u e o u s c i e n t i f i q u e , y c o m p r i s l e s f i l m s c i n é m a t o g r a p h i q u e s o u l e s e n r e g i s t r e m e n t s p o u r l e s é m i s s i o n s d e r a d i o o u d e t é l é v i s i o n , d ' u n b r e v e t , d ' u n e m a r q u e d e f a b r i q u e o u d e c o m m e r c e , d ' u n d e s s i n o u d ' u n m o d è l e , d ' u n p l a n , d ' u n e f o r m u l e o u d ' u n p r o c é d é s e c r e t s , a i n s i q u e p o u r l ' u s a g e o u l a c o n c e s s i o n d e l ' u s a g e d ' u n é q u i p e m e n t i n d u s t r i e l , c o m m e r c i a l o u s c i e n t i f i q u e e t p o u r d e s i n f o r m a t i o n s a y a n t t r a i t à u n e e x p é r i e n c e a c q u i s e d a n s l e d o m a i n e i n d u s t r i e l , c o m m e r c i a l o u s c i e n t i f i q u e . 4 . L e s d i s p o s i t i o n s d e s p a r a g r a p h e s 1 e t 2 n e s ' a p p l i q u e n t p a s l o r s q u e l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f d e s r e d e v a n c e s , r é s i d e n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t , e x e r c e d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t d ' o ù p r o v i e n n e n t l e s r e d e v a n c e s , s o i t u n e a c t i v i t é i n d u s - t r i e l l e o u c o m m e r c i a l e p a r l ' i n t e r m é d i a i r e d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e q u i y e s t s i t u é , s o i t u n e p r o f e s s i o n i n d é p e n d a n t e a u m o y e n d ' u n e b a s e f i x e q u i y e s t s i t u é e , e t q u e l e d r o i t o u l e b i e n g é n é r a t e u r d e s r e d e v a n c e s s ' y r a t t a c h e e f f e c t i v e m e n t . D a n s c e c a s , l e s d i s p o s i t i o n s d e l ' a r t i c l e 7 o u d e l ' a r t i c l e 1 4 , s u i v a n t l e s c a s , s o n t a p p l i c a b l e s . 5 . L e s r e d e v a n c e s s o n t c o n s i d é r é e s c o m m e p r o v e n a n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t l o r s q u e l e d é b i t e u r e s t c e t E t a t l u i - m ê m e , u n e s u b d i v i s i o n p o l i t i q u e , u n e c o l l e c t i v i - t é l o c a l e o u u n r é s i d e n t d e c e t E t a t . T o u t e f o i s , l o r s q u e l e d é b i t e u r d e s r e d e v a n c e s , q u ' i l s o i t o u n o n u n r é s i d e n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t , a d a n s u n E t a t c o n t r a c t a n t u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e , o u u n e b a s e f i x e , a u q u e l s e r a t t a c h e l ' o b l i g a t i o n d e p a y e r d e s r e d e v a n c e s e t q u i s u p p o r t e l a c h a r g e d e c e s r e d e v a n c e s , c e l l e s - c i s o n t c o n s i d é r é e s c o m m e p r o v e n a n t d e l ' E t a t o ù l ' é t a b l i s s e m e n t s t a b l e , o u l a b a s e f i x e , e s t s i t u é . 6 . L o r s q u e , e n r a i s o n d e r e l a t i o n s s p é c i a l e s e x i s t a n t e n t r e l e d é b i t e u r e t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f o u q u e l ' u n e t l ' a u t r e e n t r e t i e n n e n t a v e c d e t i e r c e s p e r s o n n e s , l e m o n t a n t d e s r e d e v a n c e s , c o m p t e t e n u d e l a p r e s t a t i o n p o u r l a q u e l l e e l l e s s o n t p a y é e s , e x c è d e c e l u i d o n t s e r a i e n t c o n v e n u s l e d é b i t e u r e t l e b é n é f i c i a i r e e f f e c t i f e n l ' a b s e n c e d e p a r e i l l e s r e l a t i o n s , l e s d i s p o s i t i o n s d u p r é s e n t a r t i c l e n e s ' a p - 1 3 1 6D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 p l i q u e n t q u ' à c e d e r n i e r m o n t a n t . D a n s c e c a s , l a p a r t i e e x c é d e n t a i r e d e s p a i e m e n t s r e s t e i m p o s a b l e s e l o n l a l é g i s l a t i o n d e c h a q u e E t a t c o n t r a c t a n t e t c o m p t e t e n u d e s a u t r e s d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n . A r t i c l e 1 3 G a i n s e n c a p i t a l 1 . L e s g a i n s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n Etat c o n t r a c t a n t t i r e d e l ' a l i é n a t i o n d e b i e n s i m m o b i l i e r s v i s é s à l ' a r t i c l e 6 e t s i t u é s d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t , s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . L e s g a i n s p r o v e n a n t d e l ' a l i é n a t i o n d e b i e n s m o b i l i e r s q u i f o n t p a r t i e d e l ' a c t i f d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e q u ' u n e e n t r e p r i s e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t a d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , o u d e b i e n s m o b i l i e r s q u i a p p a r t i e n n e n t à u n e b a s e f i x e d o n t u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t d i s p o s e d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t p o u r l ' e x e r - c i c e d ' u n e p r o f e s s i o n i n d é p e n d a n t e , y c o m p r i s d e t e l s g a i n s p r o v e n a n t d e l ' a l i é n a t i o n d e c e t é t a b l i s s e m e n t s t a b l e ( s e u l o u a v e c l ' e n s e m b l e d e l ' e n t r e p r i s e ) o u d e c e t t e b a s e f i x e , s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 3 . L e s g a i n s p r o v e n a n t d e l ' a l i é n a t i o n d e n a v i r e s o u a é r o n e f s e x p l o i t é s e n t r a f i c i n t e r n a t i o n a l o u d e b i e n s m o b i l i e r s a f f e c t é s à l ' e x p l o i t a t i o n d e c e s n a v i r e s o u a é r o n e f s , n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t o ù l e s i è g e d e d i r e c t i o n e f f e c t i v e d e l ' e n t r e p r i s e e s t s i t u é . 4 . L e s g a i n s p r o v e n a n t d e l ' a l i é n a t i o n d ' a c t i o n s d ' u n e s o c i é t é d o n t l e s b i e n s s o n t c o n s t i t u é s p r i n c i p a l e m e n t , d i r e c t e m e n t o u i n d i r e c t e m e n t , d e b i e n s i m m o b i l i e r s s i t u é s d a n s u n E t a t c o n t r a c t a n t s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t E t a t . 5 . L e s g a i n s p r o v e n a n t d e l ' a l i é n a t i o n d e t o u s b i e n s a u t r e s q u e c e u x v i s é s a u x p a r a g r a p h e s 1 , 2 , 3 e t 4 n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t d o n t l e c é d a n t e s t u n r é s i d e n t . A r t i c l e 1 4 P r o f e s s i o n s i n d é p e n d a n t e s 1 . L e s r e v e n u s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t t i r e d ' u n e p r o f e s s i o n l i b é r a l e o u d ' a u t r e s a c t i v i t é s d e c a r a c t è r e i n d é p e n d a n t n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t E t a t , s a u f d a n s l e s c i r c o n s t a n c e s s u i v a n t e s q u i f o n t q u e c e s r e v e n u s s o n t é g a l e m e n t i m p o s a b l e s d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t : a ) s ' i l d i s p o s e d e f a ç o n h a b i t u e l l e d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t d ' u n e b a s e f i x e p o u r l ' e x e r c i c e d e s e s a c t i v i t é s ; d a n s c e c a s , l e s r e v e n u s s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e Etat m a i s u n i q u e m e n t d a n s l a m e s u r e o ù i l s s o n t i m p u t a b l e s à c e t t e b a s e f i x e ; b ) s ' i l s é j o u r n e d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t p o u r u n e p é r i o d e o u d e s p é r i o d e s e x c é d a n t a u t o t a l 1 2 0 j o u r s a u c o u r s d e l ' a n n é e f i s c a l e c o n s i d é r é e ; d a n s c e c a s , c e s r e v e n u s s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t m a i s u n i q u e m e n t d a n s l a m e s u r e o ù i l s p r o v i e n n e n t d ' a c t i v i t é s e x e r c é e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . L ' e x p r e s s i o n « p r o f e s s i o n l i b é r a l e » c o m p r e n d n o t a m m e n t l e s a c t i v i t é s i n d é p e n - d a n t e s d ' o r d r e s c i e n t i f i q u e , l i t t é r a i r e , a r t i s t i q u e , é d u c a t i f o u p é d a g o g i q u e , a i n s i q u e l e s a c t i v i t é s i n d é p e n d a n t e s d e s m é d e c i n s , a v o c a t s , i n g é n i e u r s , a r c h i t e c t e s , d e n t i s t e s e t c o m p t a b l e s . 1 3 1 7D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 A r t i c l e 1 5 P r o f e s s i o n s d é p e n d a n t e s 1 . S o u s r é s e r v e des d i s p o s i t i o n s des a r t i c l e s 1 6 , 1 8 e t 1 9 , l e s s a l a i r e s , t r a i t e m e n t s e t a u t r e s r é m u n é r a t i o n s s i m i l a i r e s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t r e ç o i t a u t i t r e d ' u n e m p l o i s a l a r i é n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t E t a t , à m o i n s q u e l ' e m p l o i n e s o i t e x e r c é d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t . S i l ' e m p l o i y e s t e x e r c é , l e s r é m u n é r a t i o n s r e ç u e s à c e t i t r e s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 1 , l e s r é m u n é r a t i o n s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t r e ç o i t a u t i t r e d ' u n e m p l o i s a l a r i é e x e r c é d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s l e p r e m i e r E t a t s i : a ) l e b é n é f i c i a i r e s é j o u r n e d a n s l ' a u t r e E t a t p e n d a n t u n e p é r i o d e o u d e s p é r i o d e s n ' e x c é d a n t p a s a u t o t a l 1 8 3 j o u r s a u c o u r s d e l ' a n n é e fiscale c o n s i d é r é e , e t b ) l e s r é m u n é r a t i o n s s o n t p a y é e s p a r u n e m p l o y e u r o u p o u r l e c o m p t e d ' u n e m p l o y e u r qui n ' e s t p a s u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e E t a t , e t c ) l a c h a r g e d e s r é m u n é r a t i o n s n ' e s t p a s s u p p o r t é e p a r u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e o u u n e b a s e f i x e q u e l ' e m p l o y e u r a d a n s l ' a u t r e E t a t . 3 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s p r é c é d e n t e s d u p r é s e n t a r t i c l e , l e s r é m u n é r a t i o n s r e ç u e s a u t i t r e d ' u n e m p l o i s a l a r i é e x e r c é à b o r d d ' u n n a v i r e o u d ' u n a é r o n e f e x p l o i t é e n t r a f i c i n t e r n a t i o n a l s o n t i m p o s a b l e s d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t o ù l e s i è g e d e d i r e c t i o n e f f e c t i v e d e l ' e n t r e p r i s e e s t s i t u é . A r t i c l e 1 6 T a n t i è m e s L e s t a n t i è m e s , j e t o n s d e p r é s e n c e e t a u t r e s r é t r i b u t i o n s s i m i l a i r e s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t r e ç o i t e n s a q u a l i t é d e m e m b r e d u c o n s e i l d ' a d m i n i s t r a t i o n o u d e s u r v e i l l a n c e d ' u n e s o c i é t é qui e s t u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . A r t i c l e 1 7 A r t i s t e s e t s p o r t i f s 1 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s des a r t i c l e s 1 4 e t 1 5 , l e s r e v e n u s q u ' u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t t i r e d e s e s a c t i v i t é s p e r s o n n e l l e s e x e r c é e s d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t e n t a n t q u ' a r t i s t e d u s p e c t a c l e , t e l q u ' u n a r t i s t e d e t h é â t r e , d e c i n é m a , d e la r a d i o o u d e l a t é l é v i s i o n , o u q u ' u n m u s i c i e n , o u e n t a n t q u e s p o r t i f , s o n t i m p o s a b l e s d a n s c e t a u t r e E t a t . 2 . L o r s q u e l e s r e v e n u s d ' a c t i v i t é s q u ' u n a r t i s t e d u s p e c t a c l e o u u n s p o r t i f e x e r c e p e r s o n n e l l e m e n t e t e n c e t t e q u a l i t é s o n t a t t r i b u é s n o n p a s à l ' a r t i s t e o u a u s p o r t i f l u i - m ê m e m a i s à u n e a u t r e p e r s o n n e , c e s r e v e n u s s o n t i m p o s a b l e s , n o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s d e s a r t i c l e s 7 , 1 4 e t 1 5 , d a n s l ' E t a t c o n t r a c t a n t o ù l e s a c t i v i t é s d e l ' a r t i s t e o u d u s p o r t i f s o n t e x e r c é e s . A r t i c l e 1 8 P e n s i o n s e t r e n t e s 1 . S o u s r é s e r v e des d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 2 d e l ' a r t i c l e 1 9 , l e s p e n s i o n s e t a u t r e s r é m u n é r a t i o n s s i m i l a i r e s p a y é e s à u n r é s i d e n t d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t a u t i t r e 1 3 1 8D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 d ' u n e m p l o i a n t é r i e u r e t l e s r e n t e s q u i l u i s o n t p a y é e s n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t E t a t . 2 . L e t e r m e « r e n t e s » d é s i g n e u n e s o m m e d é t e r m i n é e , p a y a b l e p é r i o d i q u e m e n t à t e r m e s f i x e s p e n d a n t l a v i e e n t i è r e o u p e n d a n t u n e p é r i o d e d é t e r m i n é e o u d é t e r m i n a b l e , a u t i t r e d e c o n t r e p a r t i e d ' u n e p r e s t a t i o n a d é q u a t e e t e n t i è r e e n a r g e n t o u a p p r é c i a b l e e n a r g e n t . A r t i c l e 1 9 F o n c t i o n s p u b l i q u e s 1 . a ) L e s r é m u n é r a t i o n s , a u t r e s q u e l e s p e n s i o n s , p a y é e s p a r u n Etat c o n t r a c t a n t o u l ' u n e d e s e s s u b d i v i s i o n s p o l i t i q u e s o u c o l l e c t i v i t é s l o c a l e s à u n e p e r s o n n e p h y s i q u e , a u t i t r e d e s e r v i c e s r e n d u s à c e t Etat o u à c e t t e s u b d i v i s i o n o u c o l l e c t i v i t é , n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t E t a t . b ) T o u t e f o i s , c e s r é m u n é r a t i o n s n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t s i l e s s e r v i c e s s o n t r e n d u s d a n s c e t Etat e t s i l a p e r s o n n e p h y s i q u e e s t u n r é s i d e n t d e c e t Etat q u i : ( i ) p o s s è d e l a n a t i o n a l i t é d e c e t E t a t , o u ( i i ) n ' e s t p a s d e v e n u u n r é s i d e n t d e c e t E t a t à s e u l e f i n d e r e n d r e l e s s e r v i c e s . 2 . a ) L e s p e n s i o n s p a y é e s p a r u n Etat c o n t r a c t a n t o u l ' u n e d e s e s s u b d i v i s i o n s p o l i t i q u e s o u c o l l e c t i v i t é s l o c a l e s , s o i t d i r e c t e m e n t s o i t p a r p r é l è v e m e n t s u r d e s f o n d s q u ' i l s o n t c o n s t i t u é s , à u n e p e r s o n n e p h y s i q u e , a u t i t r e d e s e r v i c e s r e n d u s à c e t E t a t o u à c e t t e s u b d i v i s i o n o u c o l l e c t i v i t é , n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s c e t E t a t . b ) T o u t e f o i s , c e s p e n s i o n s n e s o n t i m p o s a b l e s q u e d a n s l ' a u t r e Etat c o n t r a c t a n t s i l a p e r s o n n e p h y s i q u e e s t u n r é s i d e n t d e c e t E t a t e t e n p o s s è d e l a n a t i o n a l i t é . 3 . L e s d i s p o s i t i o n s d e s a r t i c l e s 1 5 , 1 6 e t 1 8 s ' a p p l i q u e n t a u x r é m u n é r a t i o n s e t p e n s i o n s p a y é e s a u t i t r e d e s e r v i c e s r e n d u s d a n s l e c a d r e d ' u n e a c t i v i t é i n d u s t r i e l l e o u c o m m e r c i a l e e x e r c é e p a r u n E t a t c o n t r a c t a n t o u l ' u n e d e s e s s u b d i v i s i o n s p o l i t i q u e s o u c o l l e c t i v i t é s l o c a l e s . A r t i c l e 2 0 E t u d i a n t s L e s s o m m e s q u ' u n é t u d i a n t o u u n s t a g i a i r e q u i e s t , o u q u i é t a i t i m m é d i a t e m e n t a v a n t d e s e r e n d r e d a n s u n Etat c o n t r a c t a n t , u n r é s i d e n t d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t e t q u i s é j o u r n e d a n s l e p r e m i e r E t a t à s e u l e f i n d ' y p o u r s u i v r e s e s é t u d e s o u s a f o r m a t i o n , r e ç o i t p o u r c o u v r i r s e s f r a i s d ' e n t r e t i e n , d ' é t u d e s o u d e f o r m a t i o n n e s o n t p a s i m p o s a b l e s d a n s c e t E t a t , à c o n d i t i o n q u ' e l l e s p r o v i e n n e n t d e s o u r c e s s i t u é e s e n d e h o r s d e c e t E t a t . 1 3 1 9D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 C h a p i t r e I V : M é t h o d e s p o u r éliminer l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s A r t i c l e 2 1 E l i m i n a t i o n d e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s 1 . L o r s q u ' u n r é s i d e n t d ' E g y p t e r e ç o i t d e s r e v e n u s d e S u i s s e q u i , c o n f o r m é m e n t a u x d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , s o n t i m p o s a b l e s e n S u i s s e , l ' E g y p t e a c c o r d e s u r l ' i m p ô t q u ' e l l e p e r ç o i t s u r l e s r e v e n u s d e c e t t e p e r s o n n e , u n e d é d u c t i o n d ' u n m o n t a n t é g a l à l ' i m p ô t s u r l e r e v e n u p a y é e n S u i s s e . C e t t e d é d u c t i o n n e p e u t t o u t e f o i s e x c é d e r c e t t e f r a c t i o n d e l ' i m p ô t , c a l c u l é a v a n t d é d u c t i o n , a f f é r e n t a u x r e v e n u s p r o v e n a n t d e S u i s s e . 2 . L o r s q u ' u n r é s i d e n t d e S u i s s e r e ç o i t d e s r e v e n u s q u i , c o n f o r m é m e n t a u x d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , s o n t i m p o s a b l e s e n E g y p t e , l a S u i s s e e x e m p t e d e l ' i m p ô t c e s r e v e n u s , s o u s r é s e r v e d e s d i s p o s i t i o n s d e s p a r a g r a p h e s 3 , 4 e t 5 , m a i s p e u t , p o u r c a l c u l e r l e m o n t a n t d e l ' i m p ô t s u r l e r e s t e d u r e v e n u d e c e r é s i d e n t , a p p l i q u e r l e m ê m e t a u x q u e s i l e s r e v e n u s e n q u e s t i o n n ' a v a i e n t p a s é t é e x e m p t é s , à c o n d i t i o n t o u t e f o i s q u e c e t t e e x o n é r a t i o n n e s ' a p p l i q u e a u x g a i n s m e n t i o n n é s a u p a r a g r a p h e 4 d e l ' a r t i c l e 1 3 q u ' a p r è s j u s t i f i c a t i o n d e l ' i m p o s i t i o n d e c e s g a i n s e n E g y p t e . 3 . L o r s q u ' u n r é s i d e n t d e S u i s s e r e ç o i t d e s i n t é r ê t s q u i c o n f o r m é m e n t a u x d i s p o s i - t i o n s d e l ' a r t i c l e 1 1 s o n t i m p o s a b l e s e n E g y p t e , l a S u i s s e a c c o r d e u n d é g r è v e m e n t à c e r é s i d e n t à s a d e m a n d e . C e d é g r è v e m e n t c o n s i s t e : a ) e n u n e i m p u t a t i o n d e l ' i m p ô t p a y é e n E g y p t e c o n f o r m é m e n t a u x d i s p o s i t i o n s d e l ' a r t i c l e 1 1 s u r l ' i m p ô t s u i s s e q u i f r a p p e l e s r e v e n u s d e c e r é s i d e n t ; l a s o m m e a i n s i i m p u t é e n e p e u t t o u t e f o i s e x c é d e r l a f r a c t i o n d e l ' i m p ô t s u i s s e , c a l c u l é a v a n t l ' i m p u t a t i o n , c o r r e s p o n d a n t a u x r e v e n u s i m p o s a b l e s e n E g y p t e ; o u b ) e n u n e r é d u c t i o n f o r f a i t a i r e d e l ' i m p ô t s u i s s e , c a l c u l é e s e l o n d e s n o r m e s p r é é t a b l i e s , q u i t i e n n e c o m p t e d e s p r i n c i p e s g é n é r a u x d e d é g r è v e m e n t é n o n c é s à l ' a l i n é a a ) c i - d e s s u s ; o u c ) e n u n e e x e m p t i o n p a r t i e l l e d e s i n t é r ê t s e n q u e s t i o n d e l ' i m p ô t s u i s s e , m a i s a u m o i n s e n u n e d é d u c t i o n d e l ' i m p ô t p a y é e n E g y p t e d u m o n t a n t b r u t d e s i n t é r ê t s . L a S u i s s e d é t e r m i n e r a l e g e n r e d e d é g r è v e m e n t e t r é g l e r a l a p r o c é d u r e s e l o n l e s p r e s c r i p t i o n s s u i s s e s c o n c e r n a n t l ' e x é c u t i o n d e s c o n v e n t i o n s i n t e r n a t i o n a l e s c o n c l u e s p a r l a C o n f é d é r a t i o n s u i s s e e n v u e d ' é v i t e r l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s . 4 . L o r s q u ' u n r é s i d e n t d e S u i s s e r e ç o i t d e s r e d e v a n c e s q u i , c o n f o r m é m e n t a u x d i s p o s i t i o n s d e l ' a r t i c l e 1 2 , s o n t i m p o s a b l e s e n E g y p t e , l a S u i s s e a c c o r d e u n d é g r è v e m e n t à c e r é s i d e n t à s a d e m a n d e . C e d é g r è v e m e n t c o n s i s t e : a ) e n u n e d é d u c t i o n d e 2 , 5 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t d e s r e d e v a n c e s e n q u e s t i o n , e t b ) e n u n e i m p u t a t i o n s u r l ' i m p ô t s u i s s e s u r l e r e v e n u d e c e r é s i d e n t , c a l c u l é c o n f o r m é m e n t a u d é g r è v e m e n t m e n t i o n n é à l ' a l i n é a a ) , d e 1 0 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t d e s r e d e v a n c e s ; c e t t e i m p u t a t i o n e s t d é t e r m i n é e t o u t e f o i s c o n f o r m é m e n t a u x p r i n c i p e s g é n é r a u x d e d é g r è v e m e n t m e n t i o n n é s a u p a r a - g r a p h e 3 . 1 3 2 0 � t , )D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 5 . L o r s q u ' u n r é s i d e n t d e S u i s s e r e ç o i t d e s i n t é r ê t s o u d e s r e d e v a n c e s q u i , c o n f o r m é m e n t a u x d i s p o s i t i o n s d e l a L o i é g y p t i e n n e n ° 4 3 d e 1 9 7 4 t e l l e q u ' e l l e a é t é m o d i f i é e p a r l a L o i n ° 3 2 d e 1 9 7 7 o u t o u t e a u t r e l o i d e c a r a c t è r e a n a l o g u e , s o n t e x e m p t é s d e l ' i m p ô t é g y p t i e n o u i m p o s é s à u n t a u x i n f é r i e u r a u t a u x p r é v u r e s p e c t i v e m e n t p a r l e p a r a g r a p h e 2 d e l ' a r t i c l e 1 1 , o u l e p a r a g r a p h e 2 d e l ' a r t i c l e 1 2 , l a S u i s s e a c c o r d e u n d é g r è v e m e n t à c e r é s i d e n t , à s a d e m a n d e , d e 1 0 p o u r c e n t d u m o n t a n t b r u t d e s i n t é r ê t s o u d e s r e d e v a n c e s . L e s d i s p o s i t i o n s d u p a r a g r a p h e 3 d u p r é s e n t a r t i c l e s ' a p p l i q u e n t e n c o n s é q u e n c e . C h a p i t r e V : D i s p o s i t i o n s spéciales A r t i c l e 2 2 N o n - d i s c r i m i n a t i o n 1 . L e s n a t i o n a u x d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t n e s o n t s o u m i s d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c - t a n t à a u c u n e i m p o s i t i o n o u o b l i g a t i o n y r e l a t i v e , q u i e s t a u t r e o u p l u s l o u r d e q u e c e l l e s a u x q u e l l e s s o n t o u p o u r r o n t ê t r e a s s u j e t t i s l e s n a t i o n a u x d e c e t a u t r e E t a t q u i s e t r o u v e n t d a n s l a m ê m e s i t u a t i o n . 2 . L ' i m p o s i t i o n d ' u n é t a b l i s s e m e n t s t a b l e q u ' u n e e n t r e p r i s e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t a d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t n ' e s t p a s é t a b l i e d a n s c e t a u t r e E t a t d ' u n e f a ç o n m o i n s f a v o r a b l e q u e l ' i m p o s i t i o n d e s e n t r e p r i s e s d e c e t a u t r e E t a t q u i e x e r c e n t l a m ê m e a c t i v i t é . 3 . L e s d i s p o s i t i o n s d u p r é s e n t a r t i c l e n e p e u v e n t ê t r e i n t e r p r é t é e s c o m m e o b l i g e a n t u n E t a t c o n t r a c t a n t à a c c o r d e r a u x r é s i d e n t s d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t l e s d é d u c t i o n s p e r s o n n e l l e s , a b a t t e m e n t s e t r é d u c t i o n s d ' i m p ô t e n f o n c t i o n d e l a s i t u a t i o n o u d e s c h a r g e s d e f a m i l l e q u ' i l a c c o r d e à s e s p r o p r e s r é s i d e n t s . 4 . L e s e n t r e p r i s e s d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t , d o n t l e c a p i t a l e s t e n t o t a l i t é o u e n p a r t i e , d i r e c t e m e n t o u i n d i r e c t e m e n t , d é t e n u o u c o n t r ô l é p a r u n o u p l u s i e u r s r é s i d e n t s d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , n e s o n t s o u m i s e s d a n s l e p r e m i e r E t a t à a u c u n e i m p o s i t i o n o u o b l i g a t i o n y r e l a t i v e , q u i e s t a u t r e o u p l u s l o u r d e q u e c e l l e s a u x q u e l l e s s o n t o u p o u r r o n t ê t r e a s s u j e t t i e s l e s a u t r e s e n t r e p r i s e s s i m i l a i r e s d u p r e m i e r E t a t . 5 . L e t e r m e « i m p o s i t i o n » d é s i g n e d a n s l e p r é s e n t a r t i c l e l e s i m p ô t s v i s é s p a r l a C o n v e n t i o n . A r t i c l e 2 3 P r o c é d u r e a m i a b l e 1 . L o r s q u ' u n e p e r s o n n e e s t i m e q u e l e s m e s u r e s p r i s e s p a r u n E t a t c o n t r a c t a n t o u p a r l e s d e u x E t a t s c o n t r a c t a n t s e n t r a î n e n t o u e n t r a î n e r o n t p o u r e l l e u n e i m p o s i - t i o n n o n c o n f o r m e a u x d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , e l l e p e u t , i n d é p e n - d a m m e n t d e s r e c o u r s p r é v u s p a r l e d r o i t i n t e r n e d e c e s E t a t s , s o u m e t t r e s o n c a s à l ' a u t o r i t é c o m p é t e n t e d e l ' E t a t c o n t r a c t a n t d o n t e l l e e s t u n r é s i d e n t o u , s i s o n c a s r e l è v e d u p a r a g r a p h e 1 d e l ' a r t i c l e 2 2 , à c e l l e d e l ' E t a t c o n t r a c t a n t d o n t e l l e p o s s è d e l a n a t i o n a l i t é . L e c a s d o i t ê t r e s o u m i s d a n s l e s t r o i s a n s q u i s u i v e n t l a 1 3 2 1D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 p r e m i è r e n o t i f i c a t i o n d e l a m e s u r e q u i e n t r a î n e u n e i m p o s i t i o n n o n c o n f o r m e a u x d i s p o s i t i o n s d e l a C o n v e n t i o n . 2 . L ' a u t o r i t é c o m p é t e n t e s ' e f f o r c e , s i l a r é c l a m a t i o n l u i p a r a î t f o n d é e e t s i e l l e n ' e s t p a s e l l e - m ê m e e n m e s u r e d ' y a p p o r t e r u n e s o l u t i o n s a t i s f a i s a n t e , d e r é s o u d r e l e c a s p a r v o i e d ' a c c o r d a m i a b l e a v e c l ' a u t o r i t é c o m p é t e n t e d e l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t , e n v u e d ' é v i t e r u n e i m p o s i t i o n n o n c o n f o r m e à l a C o n v e n t i o n . 3 . L e s a u t o r i t é s c o m p é t e n t e s d e s E t a t s c o n t r a c t a n t s s ' e f f o r c e n t , p a r v o i e d ' a c c o r d a m i a b l e , d e r é s o u d r e l e s d i f f i c u l t é s o u d e d i s s i p e r l e s d o u t e s a u x q u e l s p e u v e n t d o n n e r l i e u l ' i n t e r p r é t a t i o n o u l ' a p p l i c a t i o n d e l a C o n v e n t i o n . E l l e s p e u v e n t a u s s i s e c o n c e r t e r e n v u e d ' é l i m i n e r l a d o u b l e i m p o s i t i o n d a n s l e s c a s n o n p r é v u s p a r l a C o n v e n t i o n . 4 . U n E t a t c o n t r a c t a n t n ' a u g m e n t e r a p a s l a b a s e d ' i m p o s i t i o n d ' u n r é s i d e n t d e l ' u n d e s E t a t s c o n t r a c t a n t s , a p r è s l ' e x p i r a t i o n d u d é l a i d e p r e s c r i p t i o n p r é v u p a r s a l é g i s l a t i o n n a t i o n a l e e t , e n t o u t c a s , a p r è s l ' e x p i r a t i o n d ' u n d é l a i d e c i n q a n s à d a t e r d e l a f i n d e l a p é r i o d e a u c o u r s d e l a q u e l l e l e r e v e n u e n q u e s t i o n a é t é r é a l i s é , e n y i n c l u a n t d e s é l é m e n t s d e r e v e n u q u i o n t é g a l e m e n t é t é i m p o s é s d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t . L e p r é s e n t p a r a g r a p h e n e s ' a p p l i q u e p a s e n c a s d e f r a u d e o u d ' o m i s s i o n v o l o n t a i r e . A r t i c l e 2 4 A g e n t s d i p l o m a t i q u e s e t f o n c t i o n n a i r e s c o n s u l a i r e s 1 . L e s d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n n e p o r t e n t p a s a t t e i n t e a u x p r i v i l è g e s f i s c a u x d o n t b é n é f i c i e n t l e s a g e n t s d i p l o m a t i q u e s o u l e s f o n c t i o n n a i r e s c o n s u l a i r e s e n v e r t u s o i t d e s r è g l e s g é n é r a l e s d u d r o i t d e s g e n s , s o i t d e s d i s p o s i t i o n s d ' a c c o r d s p a r t i c u l i e r s . 2 . N o n o b s t a n t l e s d i s p o s i t i o n s d e l ' a r t i c l e 4 , t o u t e p e r s o n n e p h y s i q u e q u i e s t m e m b r e d ' u n e m i s s i o n d i p l o m a t i q u e , d ' u n p o s t e c o n s u l a i r e o u d ' u n e d é l é g a t i o n p e r m a n e n t e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t q u i e s t s i t u é d a n s l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t o u d a n s u n Etat t i e r s e s t c o n s i d é r é e , a u x f i n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n , c o m m e u n r é s i d e n t d e l ' E t a t a c c r é d i t a n t , à c o n d i t i o n : a ) q u e , c o n f o r m é m e n t a u d r o i t d e s g e n s , e l l e n e s o i t p a s a s s u j e t t i e à l ' i m p ô t d a n s l ' E t a t a c c r é d i t a i r e p o u r l e s r e v e n u s d e s o u r c e s e x t é r i e u r e s à c e t E t a t , e t b ) q u ' e l l e s o i t s o u m i s e d a n s l ' E t a t a c c r é d i t a n t a u x m ê m e s o b l i g a t i o n s , e n m a t i è r e d ' i m p ô t s s u r l ' e n s e m b l e d e s o n r e v e n u , q u e l e s r é s i d e n t s d e c e t E t a t . 3 . L a C o n v e n t i o n n e s ' a p p l i q u e p a s a u x o r g a n i s a t i o n s i n t e r n a t i o n a l e s , à l e u r s o r g a n e s o u à l e u r s f o n c t i o n n a i r e s , n i a u x p e r s o n n e s q u i s o n t m e m b r e s d ' u n e m i s s i o n d i p l o m a t i q u e , d ' u n p o s t e c o n s u l a i r e o u d ' u n e d é l é g a t i o n p e r m a n e n t e d ' u n E t a t t i e r s , l o r s q u ' i l s s e t r o u v e n t s u r l e t e r r i t o i r e d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t e t n e s o n t p a s t r a i t é s c o m m e d e s r é s i d e n t s d a n s l ' u n o u l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t e n m a t i è r e d ' i m p ô t s s u r l e r e v e n u . A r t i c l e 2 5 D i s p o s i t i o n s d i v e r s e s 1 . L e s d i s p o s i t i o n s d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n n e p e u v e n t ê t r e i n t e r p r é t é e s 1 3 2 2 �D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 c o m m e l i m i t a n t d ' u n e m a n i è r e q u e l c o n q u e l e s e x o n é r a t i o n s , a b a t t e m e n t s , d é d u c - t i o n s , c r é d i t s o u a u t r e s a l l é g e m e n t s qui s o n t o u s e r o n t a c c o r d é s , a ) p a r la l é g i s l a t i o n d ' u n E t a t c o n t r a c t a n t p o u r l a d é t e r m i n a t i o n d e l ' i m p ô t p r é l e v é p a r c e t E t a t , o u b ) p a r t o u t a u t r e a c c o r d c o n c l u e n t r e l ' E g y p t e e t l a S u i s s e . 2 . L a p r é s e n t e C o n v e n t i o n n e l i m i t e pas l ' a p p l i c a t i o n des d i s p o s i t i o n s d u d r o i t i n t e r n e d e c h a c u n d e s E t a t s c o n t r a c t a n t s c o n c e r n a n t l a p r o c é d u r e f i s c a l e , d a n s l a m e s u r e o ù c e t t e a p p l i c a t i o n e s t c o n f o r m e a u x p r i n c i p e s d e l ' a r t i c l e 2 2 . A r t i c l e 2 6 E n t r é e e n v i g u e u r 1 . L a p r é s e n t e C o n v e n t i o n s e r a r a t i f i é e e t l e s i n s t r u m e n t s d e r a t i f i c a t i o n s e r o n t é c h a n g é s à B e r n e . 2 . L a C o n v e n t i o n e n t r e r a e n v i g u e u r dès l ' é c h a n g e d e s i n s t r u m e n t s d e r a t i f i c a t i o n e t s e s d i s p o s i t i o n s s e r o n t a p p l i c a b l e s p o u r l a p r e m i è r e f o i s : a ) à l ' é g a r d d e l ' i m p ô t r e t e n u à l a s o u r c e s u r l e s m o n t a n t s p a y é s o u c r é d i t é s à p a r t i r d u p r e m i e r j a n v i e r d e l ' a n n é e c i v i l e qui s u i t c e l l e a u c o u r s d e l a q u e l l e l ' é c h a n g e des i n s t r u m e n t s d e r a t i f i c a t i o n a e u l i e u ; e t b ) à l ' é g a r d des a u t r e s i m p ô t s d u s p o u r l e s a n n é e s f i s c a l e s c o m m e n ç a n t l e p r e m i e r j a n v i e r d e l ' a n n é e c i v i l e q u i s u i t c e l l e a u c o u r s d e l a q u e l l e l ' é c h a n g e d e s i n s t r u m e n t s d e r a t i f i c a t i o n a e u l i e u , o u a p r è s c e t t e d a t e . 3 . L ' é c h a n g e d e n o t e s e n d a t e d u 5 j a n v i e r 1 9 5 5 1 ) e n t r e le G o u v e r n e m e n t d e l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e e t l e C o n s e i l f é d é r a l s u i s s e c o n c e r n a n t l ' i m p o s i t i o n des e n t r e p r i s e s q u i e x p l o i t e n t des a é r o n e f s s e r a a b r o g é d è s l ' e n t r é e e n v i g u e u r d e l a p r é s e n t e C o n v e n t i o n . A r t i c l e 2 7 D é n o n c i a t i o n L a p r é s e n t e C o n v e n t i o n r e s t e r a i n d é f i n i m e n t e n v i g u e u r , m a i s c h a c u n d e s E t a t s c o n t r a c t a n t s p o u r r a , j u s q u ' a u 3 0 j u i n i n c l u s d e t o u t e a n n é e c i v i l e p o s t é r i e u r e à l ' a n n é e d e l ' é c h a n g e d e s i n s t r u m e n t s d e r a t i f i c a t i o n , d o n n e r p a r la v o i e d i p l o m a - t i q u e u n a v i s d e d é n o n c i a t i o n é c r i t à l ' a u t r e E t a t c o n t r a c t a n t ; d a n s c e c a s , la C o n v e n t i o n c e s s e r a d ' ê t r e a p p l i c a b l e : a ) à l ' é g a r d d e l ' i m p ô t r e t e n u à la s o u r c e s u r l e s m o n t a n t s p a y é s o u c r é d i t é s à p a r t i r d u t e r j a n v i e r d e l ' a n n é e c i v i l e q u i s u i t c e l l e a u c o u r s d e l a q u e l l e l ' a v i s e s t d o n n é ; e t b ) à l ' é g a r d des a u t r e s i m p ô t s , p o u r t o u t e a n n é e d ' i m p o s i t i o n c o m m e n ç a n t à p a r t i r d u t e r j a n v i e r d e l ' a n n é e c i v i l e q u i s u i t c e l l e a u c o u r s d e l a q u e l l e l ' a v i s e s t d o n n é . R O 1 9 5 5 1 4 5 1 3 2 3D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 E n f o i d e q u o i l e s s o u s s i g n é s , d û m e n t a u t o r i s é s à c e t e f f e t , o n t s i g n é la p r é s e n t e C o n v e n t i o n . F a i t a u C a i r e , l e 2 0 m a i 1 9 8 7 , e n d e u x o r i g i n a u x d a n s c h a c u n e des l a n g u e s a r a b e , f r a n ç a i s e e t a n g l a i s e , c h a q u e t e x t e f a i s a n t é g a l e m e n t f o i ; e n c a s d e d o u t e , l e t e x t e a n g l a i s p r é v a u t . P o u r l e P o u r l e G o u v e r n e m e n t C o n s e i l f é d é r a l s u i s s e : d e la R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e : M o r d a s i n i E l - R a z a z 3 1 6 6 4 1 3 2 4( J D o u b l e s i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 A n n e x e T e x t e o r i g i n a l R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e M i n i s t è r e d e s f i n a n c e s L e C a i r e , l e 2 0 m a i 1 9 8 7 S o n E x c e l l e n c e M o n s i e u r L u c i a n o M o r d a s i n i A m b a s s a d e u r d e S u i s s e L e C a i r e M o n s i e u r l ' A m b a s s a d e u r , J ' a i l ' h o n n e u r d ' a c c u s e r r é c e p t i o n d e v o t r e l e t t r e d e c e j o u r , q u i a l a t e n e u r s u i v a n t e : « M e r é f é r a n t à l a C o n v e n t i o n e n t r e la C o n f é d é r a t i o n s u i s s e e t l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e e n v u e d ' é v i t e r l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s e n m a t i è r e d ' i m p ô t s s u r l e r e v e n u qui a é t é s i g n é e a u j o u r d ' h u i , j e v o u s i n f o r m e q u e l e C o n s e i l f é d é r a l s u i s s e a d é f i n i c o m m e s u i t , p a r d é c i s i o n d u 7 m a r s 1 9 7 7 , la p o l i t i q u e s u i s s e e n m a t i è r e d ' é c h a n g e d e r e n s e i g n e m e n t s : P o u r l a S u i s s e , l e b u t d ' u n e c o n v e n t i o n d e d o u b l e i m p o s i t i o n c o n s i s t e à é v i t e r l e s d o u b l e s i m p o s i t i o n s i n t e r n a t i o n a l e s ; l e s r e n s e i g n e m e n t s n é c e s s a i r e s à u n e a p p l i c a t i o n r é g u l i è r e e t p r o p r e s à e m p ê c h e r l ' u t i l i s a t i o n a b u s i v e d ' u n e c o n v e n t i o n p e u v e n t d é j à ê t r e é c h a n g é s d a n s l e c a d r e des d i s p o s i t i o n s c o n v e n t i o n n e l l e s e x i s t a n t e s c o n c e r n a n t la p r o c é d u r e a m i a b l e , la r é d u c t i o n des i m p ô t s p e r ç u s p a r v o i e d e r e t e n u e à l a s o u r c e , e t c . P o u r l a S u i s s e , u n e d i s p o s i t i o n p a r t i c u l i è r e s u r l ' é c h a n g e d e r e n s e i g n e m e n t s e s t s u p e r f l u e , p u i s q u e m ê m e u n e f o r m u l e e x p r e s s e n e p o u r r a i t p r é v o i r , c o n f o r m é m e n t a u b u t d e l a C o n v e n t i o n d e d o u b l e i m p o s i t i o n e n t r e l a C o n f é d é r a t i o n s u i s s e e t l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e , q u e l ' é c h a n g e des r e n s e i g n e m e n t s q u i s o n t n é c e s s a i r e s à u n e a p p l i c a t i o n r é g u l i è r e e t p r o p r e s à e m p ê c h e r u n e u t i l i s a t i o n a b u s i v e d e l a C o n v e n t i o n d e d o u b l e i m p o s i t i o n e n t r e la C o n f é d é r a t i o n s u i s s e e t l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e . » V e u i l l e z a g r é e r , M o n s i e u r l ' A m b a s s a d e u r , l ' a s s u r a n c e d e m a p l u s h a u t e c o n s i d é - r a t i o n . P o u r l e G o u v e r n e m e n t d e l a R é p u b l i q u e a r a b e d ' E g y p t e : D ` M o h a m e d A h m e d E l - R a z a z M i n i s t r e des F i n a n c e s 3 1 6 6 4 1 3 2 5Doubles i m p o s i t i o n s R O 1 9 8 8 C e t t e page e s t v i e r g e p o u r p e r m e t t r e d ' a s s u r e r u n e c o n c o r d a n c e d a n s l a p a g i n a t i o n d e s t r o i s é d i t i o n s d u R O . 1 3 2 6Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali AS-1988-31 vom 16.08.1988 (S. 1303-1326) RO-1988-31 du 16.08.1988 (p. 1303-1326) RU-1988-31 del 16.08.1988 (p. 1303-1326) In Amtliche Sammlung Dans Recueil officiel In Raccolta ufficiale Jahr 1988 Année Anno Band 1988 Volume Volume Heft 31 Cahier Numero Datum 16.08.1988 Date Data Seite 1303-1326 Page Pagina Ref. No 30 004 951 Das Dokument wurde durch das Schweizerische Bundesarchiv digitalisiert. Le document a été digitalisé par les Archives Fédérales Suisses. Il documento è stato digitalizzato dell'Archivio federale svizzero.