Verordnung vom 9. März 2018 über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens bei der direkten Bundessteuer (Liegenschaftskostenverordnung) <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/212/20200101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/212/20200101"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2018-03-09" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="642.116"/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 9 marzo 2018 concernente la deduzione dei costi di immobili della sostanza privata nel quadro dell'imposta federale diretta (Ordinanza sui costi di immobili)" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 9. März 2018 über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens bei der direkten Bundessteuer (Liegenschaftskostenverordnung)" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 9 mars 2018 sur la déduction des frais relatifs aux immeubles privés dans le cadre de l'impôt fédéral direct (Ordonnance sur les frais relatifs aux immeubles)" shortForm=""/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/212/20200101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/212/20200101/de"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2018-03-09" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/212/20200101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/212/20200101/de/xml"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2018-03-09" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml" fedlex:generator="2024-q4-rel-1.6.5"/></FRBRManifestation></identification><references source="#ch.bk"><TLCOrganization eId="ch.bk" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/legal-institution/2" showAs="Bundeskanzlei"/><TLCRole eId="publisher" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#publisher" showAs="Editeur"/><TLCRole eId="rightsHolder" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#rightsHolder" showAs="Détenteur des droits"/><TLCReference name="language" href="http://publications.europa.eu/resource/authority/language/DEU" showAs="de"/><TLCReference name="format" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/user-format/xml" showAs="xml"/></references></meta><preface><p><docNumber>642.116 </docNumber></p><p><docTitle>Verordnung<br/>über den Abzug der Kosten von Liegenschaften <br/>des Privatvermögens bei der direkten Bundessteuer</docTitle></p><p>(Liegenschaftskostenverordnung)</p><p>vom 9. März 2018 (Stand am 1. Januar 2020)</p></preface><preamble><p>Der Schweizerische Bundesrat,</p><p>gestützt auf Artikel 32 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>642.11</b></ref></p></authorialNote> <br/>über die direkte Bundessteuer (DBG),</p><p>verordnet:</p></preamble><body><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b></num><heading>Dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienende Investitionen</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 32 Abs. 2 zweiter Satz DBG)</subheading><paragraph eId="art_1/para_1"><num>1</num><content><p> Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, gelten Aufwendungen für Massnahmen, die zur rationellen Energieverwendung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen. Diese Massnahmen beziehen sich auf den Ersatz von veralteten und die erstmalige Anbringung von neuen Bauteilen oder Installationen in bestehenden Gebäuden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_1/para_2"><num>2</num><content><p> Werden die Massnahmen durch öffentliche Gemeinwesen subventioniert, so kann die steuerpflichtige Person nur die Kosten abziehen, die sie selbst trägt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_1/para_3"><num>3</num><content><p> Das Eidgenössische Finanzdepartement bezeichnet in Zusammenarbeit mit dem Eidgenössischen Departement für Umwelt, Verkehr, Energie und Kommunikation die den Unterhaltskosten gleichgestellten Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Energien im Einzelnen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b></num><heading>Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 32 Abs. 2 dritter Satz DBG)</subheading><paragraph eId="art_2/para_1"><num>1</num><content><p> Als abziehbare Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau gelten die Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs des vorbestehenden Gebäudes sowie des Abtransports und der Entsorgung des Bauabfalls.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_2"><num>2</num><content><p> Nicht abziehbar sind insbesondere die Kosten von Altlastensanierungen des Bodens und von Geländeverschiebungen, Rodungen, Planierungsarbeiten sowie Aushubarbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_3"><num>3</num><content><p> Die steuerpflichtige Person hat der zuständigen Steuerbehörde die abziehbaren Kosten, gegliedert nach Demontage-, Abbruch-, Abtransport- und Entsorgungskosten, in einer separaten Abrechnung auszuweisen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_4"><num>4</num><content><p> Rückbaukosten sind nur insoweit abziehbar, als der Ersatzneubau durch dieselbe steuerpflichtige Person vorgenommen wird.</p></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Ersatzneubau</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 32 Abs. 2 dritter Satz DBG)</subheading><paragraph eId="art_3/para"><content><p>Als Ersatzneubau gilt ein Bau, der nach Abschluss des Rückbaus eines Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes innert angemessener Frist auf dem gleichen Grundstück errichtet wird und eine gleichartige Nutzung aufweist.</p></content></paragraph></article><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><heading>Auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragbare Kosten</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 32 Abs. 2<sup>bis</sup> DBG)</subheading><paragraph eId="art_4/para_1"><num>1</num><content><p> Können die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Investitionskosten oder die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau im Jahr der angefallenen Aufwendungen nicht vollständig steuerlich berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode übertragen werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_2"><num>2</num><content><p> Können die übertragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode nicht vollständig steuerlich berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode übertragen werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_3"><num>3</num><content><p> Der Übertrag erfolgt, sofern das Reineinkommen negativ ist.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_4"><num>4</num><content><p> Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann auch in dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug geltend gemacht werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_5"><num>5</num><content><p> Erfolgt nach Vornahme des Ersatzneubaus ein Wohnsitzwechsel innerhalb der Schweiz oder eine Eigentumsübertragung der Liegenschaft, so behält die steuerpflichtige Person das Recht, die verbleibenden übertragbaren Kosten abzuziehen. Dies gilt auch bei Wegzug ins Ausland, wenn die Liegenschaft im Eigentum der steuerpflichtigen Person verbleibt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b></num><heading>Pauschalabzug</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 32 Abs. 4 zweiter Satz DBG)</subheading><paragraph eId="art_5/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_5/para_1/listintro"> Die steuerpflichtige Person kann einen Pauschalabzug geltend machen anstelle der tatsächlichen Kosten:</listIntroduction><item eId="art_5/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>des Unterhalts;</p></item><item eId="art_5/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>der Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften;</p></item><item eId="art_5/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>der Verwaltung durch Dritte;</p></item><item eId="art_5/para_1/lbl_d"><num>d. </num><p>der Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen;</p></item><item eId="art_5/para_1/lbl_e"><num>e. </num><p>der Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau; </p></item><item eId="art_5/para_1/lbl_f"><num>f. </num><p>der Versicherungsprämien.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_5/para_2/listintro"> Der Pauschalabzug beträgt:</listIntroduction><item eId="art_5/para_2/lbl_a"><num>a. </num><p>wenn das Gebäude zu Beginn der Steuerperiode bis zehn Jahre alt ist: 10 Prozent des Brutto-Mietertrags beziehungsweise des Brutto-Eigenmiet-werts;</p></item><item eId="art_5/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>wenn das Gebäude zu Beginn der Steuerperiode mehr als zehn Jahre alt ist: 20 Prozent des Brutto-Mietertrags beziehungsweise des Brutto-Eigenmietwerts.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_3"><num>3</num><content><p> Ein Pauschalabzug ist ausgeschlossen, wenn die Liegenschaft von Dritten vorwiegend geschäftlich genutzt wird.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_4"><num>4</num><content><p> Die steuerpflichtige Person kann in jeder Steuerperiode und für jede Liegenschaft zwischen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b></num><heading>Aufhebung eines anderen Erlasses</heading><paragraph eId="art_6/para"><content><p>Die Liegenschaftskostenverordnung vom 24. August 1992<authorialNote><p> [<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1992/1792_1792_1792" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>1992</b> 1792</ref>, <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2009/219" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp"><b>2009</b> 1517</ref>]</p></authorialNote> wird aufgehoben.</p></content></paragraph></article><article eId="art_7"><num><b>Art. 7</b></num><heading>Inkrafttreten</heading><paragraph eId="art_7/para"><content><p>Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2020 in Kraft.</p></content></paragraph></article></body></act></akomaNtoso>