<!DOCTYPE html PUBLIC "-//W3C//DTD HTML 4.01//EN"> <html> <head> <title>AGVE 2005 75 S.361</title> <meta charset="utf-8"/><meta content="text/html; charset=utf-8" http-equiv="CONTENT-TYPE"/> <meta content="Weblaw - www.weblaw.ch" name="Publisher"/> </head> <body> <div class="header"><span class="year">2005</span> <span class="title">Kantonale Steuern</span> <span class="page_no">361</span></div> <div class="page" id="S1"> <div role="main"><br/> [...]<br/> <br/> <span class="ft1"><b>75 Abzüge vom Roheinkommen; Gewinnungskosten des unselbstständig</b></span><br/> <span class="ft1"><b>Erwerbenden; Fahrtkosten (§ 35 Abs. 1 lit. a StG).</b></span><br/> <span class="ft1"><b>- Die abzugsfähigen Kosten bei Benützung des Autos für den Arbeitsweg</b></span><br/> <span class="ft1"><b>sind unabhängig vom Katalogpreis und der Fahrleistung des Fahr-</b></span><br/> <span class="ft1"><b>zeugs gestützt auf die Pauschalansätze gemäss StGV zu berechnen.</b></span><br/> <br/> <span class="ft2">17. November 2005 in Sachen A.S., RV.2005.50261/K 0149</span><br/> <br/> <span class="ft3"><i>Aus den Erwägungen</i></span><br/> <br/> <span class="ft4">5. a) Das Regionale Steueramt S. stellt sich, nachdem im</span><br/> <span class="ft4">Einspracheentscheid vom 30. Mai 2005 für die Fahrten nach L. mit</span><br/> <span class="ft4">dem Auto mit 65 Rappen pro Kilometer gerechnet wurde, neu auf</span><br/> <span class="ft4">den Standpunkt, aufgrund des Katalogpreises des Fahrzeuges der Re-</span><br/> <span class="ft4">kurrentin von Fr. 18'000.-- und der Fahrleistung von 33'000 km sei</span><br/> <span class="ft4">der Kilometeransatz auf 36 Rappen zu reduzieren.</span><br/> <span class="ft4">b) Das Steuerrekursgericht hielt in RGE vom 10. Dezember</span><br/> <span class="ft4">1998 in Sachen D.M. folgendes fest:</span><br/> <span class="ft5">,,5.</span> <span class="ft5">a) Die Vorinstanz ist der Auffassung, dass sich aufgrund der</span><br/> <span class="ft5">Verhältnisse (Neupreis des von der Rekurrentin benützten PW Isuzu</span><br/> <span class="ft5">Gemini Fr. 12'000.--, jährliche Fahrleistung im Jahr 1995 rund 23'000</span><br/> <span class="ft5">Kilometer, ab August 1996 rund 33'000 Kilometer) eine Reduktion der</span><br/> <span class="ft5">Fahrkostenpauschale von Fr. -.60 rechtfertige (vgl. Vernehmlassung</span><br/> <span class="ft5">vom 26. Juni 1998 sowie Einspracheentscheid vom 22. April 1998).</span><br/></div> </div> <div class="header"><span class="year">2005</span> <span class="title">Steuerrekursgericht</span> <span class="page_no">362</span></div> <div class="page" id="S2"> <div role="main"><br/> <span class="ft5">b) Gemäss der vorliegend anwendbaren Verordnung über den Abzug</span><br/> <span class="ft5">von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direk-</span><br/> <span class="ft5">ten Bundessteuer, Änderung vom 29. Juni 1994 (Anhang), beträgt der</span><br/> <span class="ft5">Pauschalabzug pro Fahrkilometer für Autos in den Bemessungsjahren</span><br/> <span class="ft5">1995 und 1996 Fr. -.60. Vorbehalten bleibt Artikel 5 Abs. 4 der</span><br/> <span class="ft5">Verordnung. Danach kann die Steuerbehörde eine Abstufung der Fahr-</span><br/> <span class="ft5">kostenpauschale nach Artikel 3 (Festlegung der Pauschalansätze) im</span><br/> <span class="ft5">Verhältnis zur Fahrleistung anordnen. Der Fahrtkostenabzug bemisst</span><br/> <span class="ft5">sich also, im Gegensatz etwa zum Abzug für Verpflegungsmehrauf-</span><br/> <span class="ft5">wand, nach den effektiven Kosten. Die Höhe der Kilometerkosten ist</span><br/> <span class="ft5">von verschiedenen Faktoren abhängig. In der Praxis muss es jedoch</span><br/> <span class="ft5">aus Gründen der Verfahrensökonomie zu gewissen Schematisierungen</span><br/> <span class="ft5">kommen. Es wird daher auf die Kilometerkostentabelle des Touring-</span><br/> <span class="ft5">Club der Schweiz abgestellt (so auch basellandschaftliche Steuerpra-</span><br/> <span class="ft5">xis, Band XI, S. 560 ff.). Bei einem (unbestrittenen) Neupreis des PW</span><br/> <span class="ft5">der Rekurrentin von Fr. 12'000.-- und einer jährlichen Kilometerleis-</span><br/> <span class="ft5">tung von ca. 25'000 Kilometern (gemäss Vorinstanz 23'000 Kilometer</span><br/> <span class="ft5">pro 1995, vgl. Vernehmlassung vom 26. Juni 1998; gemäss Schreiben</span><br/> <span class="ft5">der Rekurrentin vom 30. November 1997 etwas über 27'700 Kilometer</span><br/> <span class="ft5">pro Jahr [Basis Serviceheft: Stichtag 3. April 1995 und 21. April</span><br/> <span class="ft5">1997]) ist von Fr. -.33/pro Kilometer auszugehen (vgl. TCS-Broschüre</span><br/> <span class="ft5">"Kilometerkosten 1998"). Die Differenz zum "Regel-Ansatz" von</span><br/> <span class="ft5">Fr. -.60 ist so erheblich, dass ein Abweichen auch unter dem Gesichts-</span><br/> <span class="ft5">punkt des einheitlichen Vollzugs (vgl. der von der Rekurrentin er-</span><br/> <span class="ft5">wähnte Protokollauszug 2/1998 der Sektionskonferenz vom 29. Mai</span><br/> <span class="ft5">1998) gerechtfertigt ist. (...)"</span><br/> <span class="ft4">An diesen Ausführungen kann nicht festgehalten werden. Ge-</span><br/> <span class="ft4">mäss § 12 StGV gelten, so weit die StGV keine abweichenden Be-</span><br/> <span class="ft4">stimmungen enthält, für die Berufskosten dieselben Pauschalabzüge</span><br/> <span class="ft4">wie bei der direkten Bundessteuer. Diese sind in der Verordnung über</span><br/> <span class="ft4">den Abzug von Berufskosten der unselbstständigen Erwerbstätigkeit</span><br/> <span class="ft4">bei der direkten Bundessteuer (BkV) geregelt. Wie im zitierten Ent-</span><br/> <span class="ft4">scheid ausgeführt, ist in Art. 5 Abs. 4 BkV festgehalten, dass die</span><br/> <span class="ft4">Steuerbehörde eine Abstufung der Fahrtkostenpauschale nach Art. 3</span><br/> <span class="ft4">BkV im Verhältnis zur Fahrleistung anordnen kann. Damit wird je-</span><br/> <span class="ft4">doch nicht ausgesagt, dass der Fahrtkostenabzug im Einzelfall nach</span><br/></div> </div> <div class="header"><span class="year">2005</span> <span class="title">Kantonale Steuern</span> <span class="page_no">363</span></div> <div class="page" id="S3"> <div role="main"><br/> <span class="ft4">den effektiven Kosten zu bemessen ist, sondern dass es den Steuerbe-</span><br/> <span class="ft4">hörden frei steht, generell vom Pauschalansatz gemäss Anhang zur</span><br/> <span class="ft4">BkV abweichende, nach Fahrleistung abgestufte Pauschalansätze</span><br/> <span class="ft4">festzusetzen (wobei der Katalogpreis des Fahrzeuges keine Rolle</span><br/> <span class="ft4">spielt). Dies wurde etwa in den Kantonen Luzern (vgl. Luzerner</span><br/> <span class="ft4">Steuerbuch, § 33 Nr. 1, S. 9), St. Gallen (vgl. St. Galler Steuerbuch,</span><br/> <span class="ft4">StB 39 Nr. 3 Ziff. 5, der neun unterschiedliche, nach Fahrleistung ab-</span><br/> <span class="ft4">gestufte km-Ansätze vorsieht) und Basel-Landschaft (vgl. Kurzmit-</span><br/> <span class="ft4">teilung Nr. 283 der Steuerverwaltung des Kantons Basel-Landschaft</span><br/> <span class="ft4">vom 10. Januar 1997, in der ausdrücklich Art. 5 Abs. 4 BkV genannt</span><br/> <span class="ft4">wird) gemacht. Auch im Kanton Aargau ist in § 13 StGV eine</span><br/> <span class="ft4">Abstufung vorgesehen, in dem bei einem Arbeitsweg von mehr als</span><br/> <span class="ft4">15'000 km der Pauschalabzug gemäss Anhang zur BkV für jeden</span><br/> <span class="ft4">weiteren Kilometer um 20 Rappen zu reduzieren ist.</span><br/> <span class="ft4">Es würde zudem wenig Sinn machen, Pauschalansätze festzule-</span><br/> <span class="ft4">gen, um dann doch die effektiven Kosten zu ermitteln und zu berück-</span><br/> <span class="ft4">sichtigen. Die abzugsfähigen Kosten betragen somit unabhängig vom</span><br/> <span class="ft4">Katalogpreis des Fahrzeuges der steuerpflichtigen Person für die</span><br/> <span class="ft4">ersten 15'000 Kilometer 65 Rappen pro Kilometer und 45 Rappen für</span><br/> <span class="ft4">jeden weiteren Kilometer.</span><br/> <br/></div> </div> </body> </html>