<!DOCTYPE html> <!DOCTYPE html> <html class="no-js" data-vp-page-id="45137534" data-vp-page-template="article" lang="de"> <head> <!--CDP_HEAD_START--> <!--CDP_HEAD_END--> <meta charset="utf-8"/> <meta content="ie=edge" http-equiv="x-ua-compatible"/> <meta content="width=device-width, initial-scale=1" name="viewport"/> <meta content="../vg" name="repository-base-url"/> <meta content="2023-06-19T08:15Z" name="source-last-modified"/> <meta content="1.4" name="Help Center Version"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="apple-touch-icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2012-nr-40" rel="canonical"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2012-nr-40" hreflang="de" rel="alternate"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2012-nr-40" hreflang="x-default" rel="alternate"/> <!-- HelpCenter 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Bei periodischen, ordentlicherweise anfallenden Unterhaltskosten, welche fÃ¼r eine bestimmte Zeitperiode geschuldet sind, steht dem VerkÃ¤ufer ein pro rata temporis Abzug zu, sofern ein Teil der Ausgaben einer Zeitperiode zuzuordnen ist, in welchem der VerkÃ¤ufer noch EigentÃ¼mer der Liegenschaft war.</em></p><hr/><p>Die Rekurrenten verkauften per 1. April 2010 ihre Liegenschaft in D. In der SteuererklÃ¤rung 2010 deklarierten sie fÃ¼r diese Unterhaltskosten in HÃ¶he von Fr. 6'042.00. Die VeranlagungsbehÃ¶rde liess demgegenÃ¼ber im Veranlagungsentscheid vom 20. September 2011 nur Unterhaltskosten von Fr. 2'827.00 zum Abzug zu. Zur BegrÃ¼ndung fÃ¼hrte sie an, die betreffenden Unterhaltskosten seien nach dem Verkaufszeitpunkt der Liegenschaft in Rechnung gestellt worden. Eine dagegen erhobene Einsprache wurde mit Entscheid vom 18. Oktober 2011 abgewiesen. Die Steuerrekurskommission heisst den gegen den Einspracheentscheid erhobenen Rekurs teilweise gut. </p><p>Aus den ErwÃ¤gungen: </p><p>4.3 (â¦) Um eine Steuerumgehung auszuschliessen, drÃ¤ngt sich fÃ¼r eine sachgerechte LÃ¶sung eine Unterteilung der Unterhaltskosten in zwei verschiedene Kategorien auf. Die erste Kategorie beinhaltet ausserordentliche und in der Regel einmalige Unterhaltskosten, welche nicht fÃ¼r eine bestimmte Zeitperiode geschuldet sind. Die zweite Kategorie beinhaltet periodische, ordentlicherweise anfallende Unterhaltskosten, welche einem bestimmten Zeitraum zugeordnet werden kÃ¶nnen bzw. fÃ¼r eine bestimmte Zeitperiode geschuldet sind. </p><p>4.3.1 Bei der ersten Kategorie der Unterhaltskosten kann der EigentÃ¼mer - zumindest in gewissem Masse - darÃ¼ber verfÃ¼gen, ob und wann die Kosten anfallen. Diese ausserordentlichen Unterhaltskosten betreffen nicht einen bestimmten Zeitraum, sondern sind meist einmalige Ausgaben oder unregelmÃ¤ssig anfallende Kosten. Der Vorinstanz ist bezÃ¼glich dieser Kategorie von Kosten zuzustimmen, dass die Gefahr der Steuerumgehung besteht, wenn solche Kosten nach EigentumsÃ¼bergang zum Abzug zugelassen wÃ¼rden. Dies ist insbesondere der Fall, wenn eine Liegenschaft mit Verlust verkauft wird und daher kein GrundstÃ¼ckgewinn resultiert. Durch die Bezahlung von Unterhaltskosten (bzw. durch das Inaussichtstellen von Unterhaltsarbeiten) kÃ¶nnte unter UmstÃ¤nden ein hÃ¶herer ErlÃ¶s erzielt werden, ohne dass eine GrundstÃ¼ckgewinnsteuer geschuldet wÃ¤re und die Unterhaltskosten kÃ¶nnten vollumfÃ¤nglich vom Einkommen abgezogen werden. BezÃ¼glich dieser Unterhaltskosten ist daher in Anwendung der allgemeinen GrundsÃ¤tze diejenige Person zum Abzug berechtigt, welche hinsichtlich des VermÃ¶genswertes sowie des (Eigen-)Mietwertes steuerpflichtig ist und damit derjenige EigentÃ¼mer, der zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung oder Bezahlung EigentÃ¼mer, Nutzniesser bzw. Wohnrechtsberechtigter ist. Schliesslich fliesst der Nutzen aus diesen Unterhaltsaufwendungen in der Regel auch ausschliesslich dem (neuen) EigentÃ¼mer zu. (â¦) </p><p>4.3.2 Hingegen kann der Steuerpflichtige in der Regel nicht - bzw. allenfalls nur in sehr beschrÃ¤nktem Masse - entscheiden, wann er die periodisch anfallenden oder ordentlichen Kosten bezahlen will, so etwa bei der GebÃ¤udeversicherung, bei Kaminfegerkosten etc. Beim Abzug von Unterhaltskosten kann der Steuerpflichtige jedes Jahr wÃ¤hlen, ob er die tatsÃ¤chlichen Kosten oder einen Pauschalabzug geltend machen will (§ 9 Abs. 1 StV). Die Pauschale wird auf den bis zum EigentumsÃ¼bergang erzielten ErtrÃ¤gen berechnet, d.h. es wird nur der (Eigen-)Mietwert bis zum Verkauf der Liegenschaft berÃ¼cksichtigt. Da fÃ¼r die periodischen bzw. ordentlichen Kosten die Gefahr einer Steuerumgehung nicht besteht, ist nicht ersichtlich, warum demjenigen Steuerpflichtigen, der sich fÃ¼r den Pauschalabzug entscheidet, eine pro rata temporis LÃ¶sung zugestanden wird, nicht jedoch demjenigen, der die tatsÃ¤chlichen Kosten geltend machen will und die Abrechnung erst nach EigentumsÃ¼bergang erhÃ¤lt. Denn fÃ¼r den Fall des Pauschalabzugs werden dem Steuerpflichtigen die AbzÃ¼ge gewÃ¤hrt, unabhÃ¤ngig davon, wann Rechnungen gestellt oder Zahlungen geleistet werden. Es erscheint daher sachgerecht, dem VerkÃ¤ufer einer Liegenschaft bei dieser zweiten Kategorie von Unterhaltskosten, welche ordentlich anfallen und eine bestimmte Abrechnungsperiode betreffen, einen pro rata temporis Abzug zu gewÃ¤hren, sofern die Ausgaben bzw. ein Teil davon einer Zeitperiode zugeordnet sind, in welchem der VerkÃ¤ufer noch EigentÃ¼mer ist. </p><p>(â¦) </p><p>4.4.1 Beim Ersatz der Duschtrennwand handelt es sich um eine ausserordentliche, einmalige Unterhaltsarbeit. (â¦) Sowohl die AusfÃ¼hrung der Arbeiten am 28. April 2010 als auch die Rechnungsstellung vom 11. Mai 2010 erfolgten nach EigentumsÃ¼bergang. Die Rekurrenten waren weder zum Zeitpunkt der AusfÃ¼hrung noch der Rechnungsstellung EigentÃ¼mer, weshalb die Vorinstanz ihnen den Abzug fÃ¼r den Ersatz der Duschtrennwand zu Recht verweigerte. </p><p>4.4.2 (â¦) Der Beitrag in den Erneuerungsfonds der StockwerkeigentÃ¼mergemeinschaft betrifft den Zeitraum 1. Juni 2009 bis 31. Mai 2010. (â¦) Die Kosten betreffen damit einen Zeitraum, in welchem die Rekurrenten noch EigentÃ¼mer der Liegenschaft waren. Sodann ist davon auszugehen, dass die Rekurrenten nicht entscheiden kÃ¶nnen, wann die alljÃ¤hrliche Abrechnung durch die StockwerkeigentÃ¼mergemeinschaft erfolgt bzw. wann die Abrechnungsperiode endet. Diese periodisch anfallenden Kosten sind daher der zweiten Kategorie von Unterhaltskosten zuzuordnen. Entsprechend sind den Rekurrenten die anteiligen Kosten fÃ¼r den Zeitraum Juni 2009 bis MÃ¤rz 2010 zum Abzug zuzulassen (â¦). Im Mehrbetrag ist der Abzug zu verweigern, da die Kosten fÃ¼r April und Mai 2010 einen Zeitraum betreffen, in welchem die Rekurrenten nicht mehr EigentÃ¼mer waren. (â¦) FÃ¼r den Zeitraum nach EigentumsÃ¼bergang wÃ¤ren die Kosten vom neuen EigentÃ¼mer in Abzug zu bringen, sofern er diese Kosten tatsÃ¤chlich bezahlt hat. Umgekehrt sind hingegen Kosten, welche eine bestimmte Zeitperiode betreffen und im Voraus bezahlt worden sind, ebenfalls nur fÃ¼r denjenigen Zeitraum abziehbar, in welchem der VerkÃ¤ufer noch EigentÃ¼mer der Liegenschaft war (z.B. wenn die GebÃ¤udeversicherung im Voraus bezahlt wird). Damit wird eine Gleichstellung mit demjenigen Steuerpflichtigen erreicht, der die Unterhaltskosten pauschal geltend macht, da der Pauschalabzug auf den Mieteinnahmen bis zum Verkaufszeitpunkt berechnet wird.</p><p>Entscheid der Steuerrekurskommission vom 2. Juli 2012</p> <div class="table-overlay full reveal article__content" data-vp-id="js-table-overlay"> <i18n-message attribute="title" i18nkey="modal.cta.close.label"> <button class="close-button table-overlay__close" data-close="" title="Close modal" type="button"> <span aria-hidden="true">×</span> </button> </i18n-message> <div class="table-overlay__content"></div> </div> </section> </div> </main> </div> </div> <footer class="footer hc-footer-background-color" data-vp-component="footer"> <div class="grid lg:flex footer--alignment hc-footer-font-color vp-container"> <div class="flex hc-footer-font-color"> <img alt="" class="footer__logo" src="../__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/1x1.gif"/> </div> <div class="grid"> <div class="footer__links"> <a class="hc-footer-font-color" href="https://obergericht.tg.ch/" rel="noopener"> Obergericht </a> <span class="footer__links--separator">/</span> <a class="hc-footer-font-color" href="https://verwaltungsgericht.tg.ch/" rel="noopener"> Verwaltungsgericht </a> </div> <ul class="footer__attribution-line--copyright hc-footer-font-color"> <li> <i18n-message i18nkey="footer.copyright.label" options='{ "date": "2025", "by": "Kanton Thurgau" }'> Copyright © 2025 Kanton Thurgau </i18n-message> </li> <li> <span aria-hidden="true">•</span> <i18n-message i18nkey="footer.poweredBy.label">Powered by</i18n-message> <a href="https://www.k15t.com/go/scroll-viewport-cloud-help-center" rel="noopener nofollow"> Scroll Viewport </a> &amp; <a href="https://www.atlassian.com/software/confluence" rel="noopener nofollow"> Atlassian Confluence </a> </li> <li id="vp-js-cookies__reset-link"></li> </ul> </div> </div> </footer> <div id="vp-js-mobile__navigation"></div> <div class="vp-error-log"> <div class="vp-error-log__backdrop"></div> <div class="vp-error-log__modal"> <div class="vp-error-log__header"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.header.label" ns="common"> JavaScript errors detected </i18n-message> </div> <div class="vp-error-log__content"> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.0" ns="common"> Please note, these errors can depend on your browser setup. </i18n-message> </p> <ul data-error-log-list=""> <template class="vp-error-log__item--template"> <li></li> </template> </ul> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.1" ns="common"> If this problem persists, please contact our support. </i18n-message> </p> </div> <div class="vp-error-log__footer"> <a class="vp-button vp-button--primary" href="https://k15t.jira.com/servicedesk/customer/portal/3" rel="noopener"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.support.label" ns="common"> Contact Support </i18n-message> </a> <a class="vp-button vp-button--secondary" id="error-log-close-button" tabindex="0"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.close.label" ns="common"> Close </i18n-message> </a> </div> </div> </div> </body> </html>