<!DOCTYPE html PUBLIC "-//W3C//DTD XHTML 1.0 Transitional//EN" "http://www.w3.org/TR/xhtml1/DTD/xhtml1-transitional.dtd"> <html lang="en" xml:lang="en" xmlns="http://www.w3.org/1999/xhtml"> <head><meta charset="utf-8"/> <title>Verwaltungsgericht des Kantons ZÃ¼rich: SB.2019.00023</title> <link href="/findinfo/stylesheets/main.css" rel="stylesheet" type="text/css"/> </head> <body> <!-- HEADER --> <table> <tr> <td colspan="5"> <table border="0" cellpadding="0" cellspacing="0"> <tr> <td class="submenu_sel" nowrap="nowrap"><a href="/findinfo/xhtmltemplates/standard.htm">Standard Suche</a></td> <td> | </td> <td class="submenu" nowrap="nowrap"><a href="/findinfo/xhtmltemplates/advanced.htm">Erweiterte Suche</a></td> <td> | </td> <td class="submenu" nowrap="nowrap"><a href="/findinfo/help/index.htm">Hilfe</a></td> </tr> </table> </td> </tr> </table> <!-- /HEADER --> <br/> <!-- ZUM ERSTEN TREFFER --> <table width="100%"> <tr> <td width="20"> </td> <td> <br/><br/> </td> <td align="right"> <a href="/cgi-bin/nph-omniscgi.exe?OmnisPlatform=WINDOWS&amp;WebServerUrl=&amp;WebServerScript=/cgi-bin/nph-omniscgi.exe&amp;OmnisLibrary=JURISWEB&amp;OmnisClass=rtFindinfoWebHtmlService&amp;OmnisServer=JURISWEB,127.0.0.1:7000&amp;Parametername=WWW&amp;Schema=ZH_VG_WEB&amp;Source=&amp;Aufruf=getDocument&amp;cSprache=GER&amp;nF30_KEY=219314&amp;W10_KEY=13013491&amp;nTrefferzeile=1&amp;Template=standard/results/printviewdocument.fiw" target="_blank"><img align="bottom" alt="" src="/findinfo/images/icons/drucken.gif" title="Druckansicht"/><span> </span>Druckansicht</a> </td> <td width="20"> </td> </tr> </table> <!-- /ZUM ERSTEN TREFFER --> <!-- Metadaten --> <table width="100%"> <tr> <td width="20"> </td> <td> <table cellpadding="0" cellspacing="0"> <tr> <td nowrap="nowrap" width="180"><b>GeschÃ¤ftsnummer: </b></td> <td><b>SB.2019.00023</b></td> <td width="100%"> </td> </tr> <tr> <td>Entscheidart und -datum: </td> <td colspan="4">Endentscheid vom 13.06.2019</td> </tr> <tr> <td>SpruchkÃ¶rper: </td> <td colspan="4">2. Abteilung/Einzelrichter</td> </tr> <tr> <td>Weiterzug: </td> <td colspan="4">Dieser Entscheid ist rechtskrÃ¤ftig.</td> </tr> <tr> <td>Rechtsgebiet: </td> <td colspan="4">Steuerrecht</td> </tr> <tr> <td><b>Betreff: </b><br/><br/></td> <td colspan="4"><b>Staats- und Gemeindesteuern 2013</b><br/><br/></td> </tr> <tr> <td colspan="5"><br/><b>Abzug von Schuldzinsen/Beweislast und periodengerechte Zuordnung. Bei einem Darlehen an die eigenen Beteiligungsinhaber sind Schuldzinsen regelmässig gemäss der sogenannten "Ist-"Methode erst mit der tatsächlichen Zahlung oder Verbuchung bei der Gesellschaft abzugsfähig. Als steuermindernde Tatsachen sind sowohl die Schuld als auch die einkommensmindernd in Abzug gebrachten Schuldzinsen von der steuerpflichtigen Person nachzuweisen (E. 2.2). Der Pflichtige ist Gesellschafter und Geschäftsführer der Darlehensgeberin und steht damit in einem Näheverhältnis zu dieser. Die hierfür beweisbelasteten Pflichtigen vermögen für die fragliche Steuerperiode weder Zinszahlungen noch Zinsvereinbarungen nachzuweisen, eine Verbuchung von Darlehenszinsen fand durch die Darlehensgeberin erst per Ende Folgejahr statt. Damit könnten die nach der unter Nahestehenden anwendbaren "Ist"-Methode die geltend gemachten Schuldzinsen selbst dann nicht in der strittigen Steuerperiode in Abzug gebracht werden, wenn die deklarierten Schuldzinsen bereits 2013 fällig geworden wären, zumal in Verletzung obligationenrechtlicher Formvorschriften auf einen schriftlichen Darlehensvertrag verzichtet wurde (E. 2.3 ff.). Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 3). Abweisung der Beschwerde. </b></td> </tr> </table> </td> <td> </td> <td align="right" class="stiwos" nowrap="nowrap" rowspan="6" width="203"> <table cellpadding="0" cellspacing="0" width="100%"> <tr> <td>Stichworte:</td> </tr> <tr> <td> <span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: BEWEISLAST">BEWEISLAST</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: DARLEHEN">DARLEHEN</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: DARLEHENSVERZINSUNG">DARLEHENSVERZINSUNG</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: DARLEHENSZINSEN">DARLEHENSZINSEN</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: DRITTVERGLEICH">DRITTVERGLEICH</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: GELDWERTE LEISTUNG">GELDWERTE LEISTUNG</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: GELDWERTE VORTEILE">GELDWERTE VORTEILE</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: GELDWERTER VORTEIL">GELDWERTER VORTEIL</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: IST-METHODE">IST-METHODE</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: NAHESTEHENDE PERSON">NAHESTEHENDE PERSON</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: SCHULD/-EN">SCHULD/-EN</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: SCHULDEN">SCHULDEN</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: SCHULDENABZUG">SCHULDENABZUG</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: SCHULDZINSEN">SCHULDZINSEN</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: SCHULDZINSENABZUG">SCHULDZINSENABZUG</acronym></span><br/><span class="gerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: SOLL-METHODE">SOLL-METHODE</acronym></span><br/><span class="ungerade"><acronym title="HR: - UR: - ST: ÃBERSPITZTER FORMALISMUS">ÃBERSPITZTER FORMALISMUS</acronym></span><br/> </td> </tr> <tr><td height="2px"></td></tr> <tr> <td>Rechtsnormen:</td> </tr> <tr> <td> <span class="gerade">Art. 20 DBG</span><br/><span class="ungerade">Art. 20 Abs. I lit. c DBG</span><br/><span class="gerade">Art. 20a DBG</span><br/><span class="ungerade">Art. 21 DBG</span><br/><span class="gerade">Art. 33 Abs. I lit. a DBG</span><br/><span class="ungerade">Art. 58 Abs. I lit. b DBG</span><br/><span class="gerade">Art. 718b OR</span><br/><span class="ungerade">Art. 814 Abs. IV OR</span><br/><span class="gerade">§ 20 StG</span><br/><span class="ungerade">§ 20 Abs. I lit. c StG</span><br/><span class="gerade">§ 21 StG</span><br/><span class="ungerade">§ 31 Abs. I lit. a StG</span><br/><span class="gerade">§ 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG</span><br/><span class="ungerade">§ 28 Abs. I VRG</span><br/><span class="gerade">§ 70 VRG</span><br/><span class="ungerade">§ 4 Abs. I lit. b VStG</span><br/> </td> </tr> <tr><td height="2px"></td></tr> <tr> <td>Publikationen:</td> </tr> <tr> <td> - keine - </td> </tr> <tr> <td>Gewichtung:<br/> (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung)</td> </tr> <tr> <td> Gewichtung: 3 </td> </tr> </table> </td> <td width="20"> </td> </tr> </table> <!-- /Metadaten --> <!-- Dokument --> <table width="100%"> <tr> <td width="20"> </td> <td> <br><br/> <div class="WordSection1"> <table border="1" cellpadding="0" cellspacing="0" class="MsoNormalTable" width="0"> <tr> <td valign="top"> <p class="Kopf1"><span>Verwaltungsgericht</span></p> <p class="Kopf1"><span>des Kantons ZÃ¼rich</span></p> <p class="Kopf1"><span>2. Abteilung</span></p> </td> <td valign="top"> <p class="Kopf1"> </p> </td> <td valign="top"> <p class="Kopf1"><span><img alt="" height="78" id="Bild 1" src="/cgi-bin/nph-omniscgi.exe?OmnisPlatform=WINDOWS&amp;WebServerUrl=&amp;WebServerScript=/cgi-bin/nph-omniscgi.exe&amp;OmnisLibrary=JURISWEB&amp;OmnisClass=rtFindinfoWebHtmlService&amp;OmnisServer=JURISWEB,127.0.0.1:7000&amp;Parametername=WWW&amp;Schema=ZH_VG_WEB&amp;Source=&amp;Aufruf=getImage&amp;nF38_KEY=43358" width="123"/></span></p> </td> </tr> </table> <p class="MsoNormal">SB.2019.00023</p> <p class="MsoNormal">SB.2019.00024</p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"><b><span>Urteil</span></b></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="Zwischentitel"> </p> <p class="MsoNormal"><span>des Einzelrichters</span></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal">vom <a id="VF_DAT_ENTSCHEID">13. Juni 2019</a></p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal">Mitwirkend: Verwaltungsrichter Andreas Frei, <a id="TN_AUTOTEXT_RICHTER"></a><a id="TN_AUTOTEXT_GS"></a>Gerichtsschreiber Felix Blocher. </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal">In Sachen</p> <p class="MsoNormal"> </p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>1. A, </span></p> <p class="MsoNormal"><span>2. B, </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoBodyText">beide vertreten durch RA C, </p> <p class="MsoBodyText"> </p> <p class="MsoNormal"><b><span>BeschwerdefÃ¼hrende</span></b><span>, </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>gegen</span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>1. Staat ZÃ¼rich, </span></p> <p class="MsoNormal"><span>2. Schweiz. Eidgenossenschaft,</span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span>beide vertreten durch das kantonale Steueramt, <a id="BT_Z_PLZ_N"></a></span></p> <p class="MsoNormal"><b><span>Beschwerdegegnerschaft</span></b><span>, </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><span> </span></p> <p class="MsoNormal"><b>betreffend Staats- und Gemeindesteuern 2013<br/> Direkte Bundessteuer 2013,</b></p> <p class="Einzug1"><span>hat sich ergeben:</span></p> <p class="Sachverhalt1"><b>I. </b> </p> <p class="Sachverhalt2">Die Ehegatten A/B (nachfolgend: die Pflichtigen) deklarierten in ihrer SteuererklÃ¤rung 2013 eine Schuld gegenÃ¼ber der D GmbH, E, in HÃ¶he von Fr. â¦ samt Schuldzinsen in HÃ¶he von Fr. â¦. Nachdem sie mit Auflage vom 14. September 2016 und Auflagenmahnung vom 26. Oktober 2016 erfolglos zur Nachreichung eines entsprechenden Darlehensvertrages und eines vollstÃ¤ndigen Zahlungsnachweises Ã¼ber die deklarierten Schuldzinsen aufgefordert worden waren, anerkannte das kantonale Steueramt lediglich den per 31. Dezember 2013 in HÃ¶he von Euro â¦ bzw. (umgerechnet) Fr. â¦ nachgewiesenen Darlehensbetrag und rechnete die steuermindernd in Abzug gebrachten Schuldzinsen auf. Entsprechend wurde mit EinschÃ¤tzungsentscheid vom 18. November 2016 fÃ¼r die Belange der Staats- und Gemeindesteuern 2013 das steuerbare Einkommen auf Fr. â¦ (satzbestimmend Fr. â¦ und das steuerbare VermÃ¶gen auf Fr. â¦ (satzbestimmend Fr. â¦) festgesetzt. FÃ¼r die direkte Bundessteuer 2013 wurde das steuerbare Einkommen gleichentags auf Fr. â¦ (satzbestimmend Fr. â¦) veranlagt.</p> <p class="Urteilstext">Die hiergegen erhobene Einsprache wies das kantonale Steueramt am 24. Januar 2017 ab.</p> <p class="Sachverhalt1"><b>II. </b> </p> <p class="Urteilstext">Die hiergegen erhobenen Rechtsmittel wies das Steuerrekursgericht am 7. MÃ¤rz 2019 ab.</p> <p class="Sachverhalt1"><b>III. </b> </p> <p class="Urteilstext">Mit Beschwerde vom 10. April 2019 liessen die Pflichtigen dem Verwaltungsgericht beantragen, es sei der vorinstanzliche Entscheid aufzuheben und es seien die geltend gemachten Zinsen von Fr. â¦ sowohl bei der Staats- und Gemeindesteuern 2013 als auch bei der direkten Bundessteuer 2013 beim steuerbaren Einkommen zum Abzug zuzulassen. Weiter ersuchten sie um die Zusprechung einer ParteientschÃ¤digung und den Beizug der vor­instanzlichen Akten.</p> <p class="Urteilstext">Mit PrÃ¤sidialverfÃ¼gung vom 11. April 2019 vereinigte das Verwaltungsgericht die Verfahren SB.2019.00023 (Staats- und Gemeindesteuern 2013) und SB.2019.00024 (direkte Bundessteuer 2013), zog die vorinstanzlichen Akten bei und gab den Ã¼brigen Verfahrensbeteiligten Gelegenheit zur Stellungnahme.</p> <p class="Erwgung2">WÃ¤hrend das kantonale Steueramt die Abweisung der Beschwerde beantragte und das Steuerrekursgericht auf Vernehmlassung verzichtete, liessen sich die EidgenÃ¶ssische Steuerverwaltung (ESTV) und das Steueramt der Gemeinde F nicht vernehmen.</p> <p class="Einzug1"><span>Der Einzelrichter</span><span> erwÃ¤gt:</span></p> <p class="Erwgung1"><b>1. </b> </p> <p class="Erwgung2"><span>Mit</span> der Steuerbeschwerde an das Verwaltungsgericht betreffend die Staats- und Gemeindesteuern kÃ¶nnen laut § 153 Abs. 3 des Steuergesetzes vom 8. Juni 1997 (StG) alle Rechtsverletzungen, einschliesslich Ãberschreitung oder Missbrauch des Ermessens, und die unrichtige oder unvollstÃ¤ndige Feststellung des rechtserheblichen Sachverhalts geltend gemacht werden. </p> <p class="Erwgung2">FÃ¼r die Beschwerde an das Verwaltungsgericht als weitere verwaltungsunabhÃ¤ngige kantonale Instanz im Bereich der direkten Bundessteuer gelten laut Art. 145 Abs. 2 des Bundesgesetzes Ã¼ber die direkte Bundessteuer vom 14. Dezember 1990 (<span>DBG)</span> die Vorschriften von Art. 140 bis 144 DBG Ã¼ber das Beschwerdeverfahren vor der kantonalen Rekurskommission "sinngemÃ¤ss", was nach der Rechtsprechung dahingehend auszulegen ist, dass die ÃberprÃ¼fungsbefugnis des Verwaltungsgerichts gleich wie bei den Staats- und Gemeindesteuern auf die Rechtskontrolle beschrÃ¤nkt ist (BGE 131 II 548 E. 2.5; vgl. RB 1999 Nr. 147).</p> <p class="Erwgung1"><b>2. </b> </p> <p class="Erwgung2"><b>2.1 </b>Die Pflichtigen erachten die deklarierten Schuldzinsen in HÃ¶he von Fr. â¦ auch ohne schriftlichen Darlehensvertrag fÃ¼r hinreichend nachgewiesen, da die D GmbH dem Pflichtigen in der fraglichen Steuerperiode unbestrittenermassen das vorerwÃ¤hnte Darlehen in HÃ¶he von Euro â¦ zur VerfÃ¼gung gestellt habe und sich Zinsperiode und ZinsfÃ¤lligkeit bereits aus "Gesetz" und den von der D GmbH im Folgejahr verbuchten ZinsertrÃ¤gen ergeben wÃ¼rden. Weiter mÃ¼sse das Darlehen gemÃ¤ss einem Rundschreiben der ESTV vom 25. Februar 2013 Ã¼ber die steuerlich anerkannten ZinssÃ¤tze 2013 fÃ¼r VorschÃ¼sse und Darlehen an Beteiligte oder nahestehende Dritte zu mindestens 1,5 % verzinst werden, womit die deklarierten Zinsen von Fr. â¦ angemessen und zum Abzug zuzulassen seien, wÃ¼rde dies doch einem Zinssatz von 2,5 % entsprechen. Sodann sei es Ã¼berspitzt formalistisch, mit Verweis auf Art. 814 Abs. 4 in Verbindung mit Art. 718b des Obligationenrechts (OR) einen schriftlichen Darlehensvertrag zu fordern, da das dort vorgesehene Schrifterfordernis als reine Ordnungsvorschrift aufzufassen sei sowie das Darlehen marktkonform ausgestaltet worden und aus den eingereichten Kontobelegen ersichtlich sei, dass der Darlehensbetrag im Folgejahr "im Rahmen einer Forderungsabtretung" zurÃ¼ckerstattet und entsprechende Schuldzinsen bezahlt worden seien. Ebenso sei es Ã¼berspitzt formalistisch, bei den Pflichtigen Zahlungsnachweise fÃ¼r die deklarierten Schuldzinsen zu verlangen.</p> <p class="Erwgung2"><b>2.2 </b>GemÃ¤ss § 31 Abs. 1 lit. a StG bzw. Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG kÃ¶nnen private Schuldzinsen im Umfang der nach den §§ 20 und 21 StG bzw. Art. 20, 20a und 21 DBG steuerbaren VermÃ¶gensertrÃ¤ge und weiterer Fr. â¦ vom Einkommen abgezogen werden. Schuldzinsen sind VergÃ¼tungen, die Entgelt des Schuldners an den GlÃ¤ubiger fÃ¼r das ihm wÃ¤hrend einer im Voraus bestimmten oder unbestimmten Dauer zur VerfÃ¼gung gestellte und rÃ¼ckzahlbare Kapital bilden und als Quote desselben regelmÃ¤ssig in Prozenten berechnet werden (RB 1992 Nr. 24). Private Schuldzinsen sind nach der sogenannten "Soll-"Methode grundsÃ¤tzlich bereits zum Zeitpunkt der FÃ¤lligkeit abzugsfÃ¤hig, sofern mit einer Zahlung gerechnet werden kann (Felix Richner et al., ZÃ¼rcher Steuergesetz, 3. A., ZÃ¼rich 2013, § 50 StG N. 79 und 91; Felix Richner et al., Handkommentar zum DBG, 3. A., ZÃ¼rich 2016, Art. 41 DBG N. 98 und 111). Werden Darlehen an die eigenen Beteiligungs­inhaber und damit an nahestehende Personen geleistet, ist hingegen notorisch, dass die Gesellschaften oftmals auf eine RÃ¼ckforderung und Verzinsung verzichten, weshalb die Schuldzinsen gemÃ¤ss der sogenannten "Ist-"Methode regelmÃ¤ssig erst mit der tatsÃ¤chlichen Zahlung oder Verbuchung bei der Gesellschaft abzugsfÃ¤hig sind (vgl. BGr, 7. August 2014, 2C_214/2014, E. 3.4.1). Als steuermindernde Tatsachen sind sowohl die Schuld als auch die einkommensmindernd in Abzug gebrachten Schuldzinsen von der steuerpflichtigen Person nachzuweisen (vgl. VGr, 12. MÃ¤rz 2015, SB.2014.00127/128, E. 2.2, mit Hinweisen).</p> <p class="Erwgung2"><b>2.3 </b>Der Pflichtige ist gemÃ¤ss Handelsregisterauszug Gesellschafter und GeschÃ¤ftsfÃ¼hrer der D GmbH mit Einzelunterschrift, womit er in einem NÃ¤heverhÃ¤ltnis zur darlehensgebenden D GmbH steht. Die Pflichtigen rÃ¤umen ein, dass kein schriftlicher Darlehensvertrag vorliegt, obwohl ein solcher schon aufgrund der geschÃ¤ftsfÃ¼hrenden Stellung des Pflichtigen bei der D GmbH gemÃ¤ss Art. 814 Abs. 4 in Verbindung mit Art. 718b OR erforderlich gewesen wÃ¤re. Aus dem bereits im vorinstanzlichen Verfahren eingereichten Kontoauszug der D GmbH ergibt sich immerhin, dass diese per 31. Dezember 2013 gegenÃ¼ber dem Pflichtigen eine Darlehensforderung von Euro â¦ hatte. Unter Zugrundelegung des freien Devisenkurses der ESTV per 31.12.2013 von 1,225500 entspricht dies der vor­instanzlich vermÃ¶gensmindernd anerkannten Darlehensschuld von (umgerechnet) Fr. â¦. Eine weitergehende Darlehensschuld ist von den hierfÃ¼r beweisbelasteten Pflichtigen hingegen nicht nachgewiesen worden und entsprechend nicht anzuerkennen, was vor Verwaltungsgericht insoweit unbestritten ist. </p> <p class="Erwgung2"><b>2.4 </b>Weder die von den Pflichtigen vorgenommene Zinsberechnung noch der angeblich zur Anwendung gebrachte Zinssatz von 2,5 % sind aus den Akten und der Darlegung der Pflichtigen nachvollziehbar. Wie es sich damit verhÃ¤lt, kann jedoch offenbleiben, da die Pflichtigen fÃ¼r die fragliche Steuerperiode letztlich Ã¼berhaupt keine Zinszahlungen oder Zinsvereinbarungen nachzuweisen vermÃ¶gen: Wie die Pflichtigen in der Beschwerdeschrift ausdrÃ¼cklich einrÃ¤umen, wurden â zumindest in der im Streit stehenden Steuerperiode 2013 â keine Zinszahlungen geleistet, weshalb entsprechende Zinszahlungen auch nicht durch entsprechende Konto- oder KreditkartenauszÃ¼ge der Pflichtigen nachweisbar waren. Eine Verbuchung von Darlehenszinsen bei der D GmbH fand unbestrittenermassen erst per 31. Dezember 2014 statt. Damit kÃ¶nnten nach der unter Nahestehenden anwendbaren "Ist-"Methode die geltend gebrachten Schuldzinsen selbst dann nicht in der strittigen Steuerperiode in Abzug gebracht werden, wenn die deklarierten Schuldzinsen bereits 2013 fÃ¤llig geworden wÃ¤ren. Dies gilt insbesondere in der vorliegenden Konstellation, wo in Verletzung der Formvorschriften von Art. 814 Abs. 4 in Verbindung mit Art. 718b OR auf einen schriftlichen Darlehensvertrag verzichtet wurde und die rechtliche Durchsetzbarkeit des Darlehensvertrags damit zweifelhaft erscheint. Indes reicht die bei der D GmbH im Folgejahr vorgenommene Verbuchung von Schuldzinsen ohnehin nicht aus, eine Schuldzinsverpflichtung der Pflichtigen nachzuweisen. </p> <p class="Erwgung2"><b>2.5 </b>Da der Pflichtige als nahestehender Dritter zur D GmbH gilt, mÃ¼sste das von der D GmbH zur VerfÃ¼gung gestellte Darlehen zudem periodengerecht zu marktkonformen ZinssÃ¤tzen verzinst werden, ansonsten seitens der D GmbH geldwerte Leistungen im Sinn von § 64 Abs. 1 Ziff. 2 lit. e StG bzw. Art. 58 Abs. 1 lit. b DBG bzw. Art. 4 Abs. 1 lit. b des Verrechnungssteuergesetzes vom 13. Oktober 1965 (VStG) vorliegen kÃ¶nnten. Entsprechend sieht das von den Pflichtigen erwÃ¤hnte Rundschreiben der ESTV vom 25. Februar 2013 betreffend die steuerlich anerkannten ZinssÃ¤tze 2013 fÃ¼r VorschÃ¼sse oder Darlehen in Schweizer Franken fÃ¼r Darlehen in <i>Schweizer Franken</i> eine Mindestverzinsung von 1,5 % vor, ansonsten geldwerte Leistungen (der darlehensgebenden Gesellschaft) zu prÃ¼fen sind. Bei Darlehen in Euro rechtfertigt es sich aufgrund des hÃ¶heren Zinsniveaus im Euroraum allenfalls, einen hÃ¶heren Mindestzinssatz zur Anwendung zu bringen. Die Unterschreitung des im Rundschreiben vorgesehenen Mindestzinssatzes fÃ¼hrt steuerrechtlich zu einer Aufrechnung entsprechender geldwerter Leistungen, nicht aber zu der von den Pflichtigen vorgebrachten Annahme, dass der von ihnen behauptete Darlehensvertrag mangels schriftlicher Parteiabrede vertragsrechtlich wenigstens zum Mindestzinssatz zu verzinsen sei. </p> <p class="Erwgung3">FÃ¼r die Pflichtigen fÃ¼hrt eine fehlende bzw. nicht marktkonforme Verzinsung jedoch nicht zu einem steuerpflichtigen Einkommen, kÃ¶nnten doch im selben Ausmass, wie ihnen die eingesparten Darlehenszinsen im Sinn von § 20 Abs. 1 lit. c StG und Art. 20 Abs. 1 lit. c DBG als geldwerte Vorteile aufgerechnet werden mÃ¼ssten, nach § 31 Abs. 1 lit. a StG und Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG Schuldzinsen in Abzug gebracht werden (vgl. Richner et al., § 20 StG N. 152; Richner et al., Art. 20 DBG N. 146).</p> <p class="Erwgung3">Die Pflichtigen kÃ¶nnen damit aus dem zitierten Rundschreiben der ESTV nichts zu ihren Gunsten ableiten. Ist die im Rundschreiben vorgesehene Mindestverzinsung nicht nachgewiesen, hat dies allenfalls Steuerfolgen fÃ¼r die D GmbH, was aber nicht Gegenstand des vorliegenden Verfahrens bildet und gegebenenfalls im dortigen (Nach-)Steuerverfahren zu prÃ¼fen ist. Ebenso wenig hat sich der vorliegende Entscheid mit den verrechnungssteuerlichen Folgen zu befassen. Sodann kann offengelassen werden, ob aufgrund der Ende 2014 vorgenommenen Buchungen allenfalls in der Steuerperiode 2014 Schuldzinsen in Abzug gebracht werden kÃ¶nnten.</p> <p class="Erwgung2"><b>2.6 </b>Die hierfÃ¼r beweisbelasteten Pflichtigen vermÃ¶gen damit die Vereinbarung und Leistung der deklarierten Schuldzinsen nicht nachzuweisen. Vielmehr rÃ¤umen sie selbst ein, in der im Streit stehenden Steuerperiode 2013 keine Schuldzinsen geleistet zu haben. Inwiefern in dieser Situation die steueramtliche Auflage zur Einreichung von Verpflichtungs- und Zahlungsbelegen und die Verweigerung des deklarierten Schuldzinsabzugs Ã¼berspitzt formalistisch sein sollen, ist nicht ersichtlich, wobei hierfÃ¼r auf die nach wie vor zutreffenden vorinstanzlichen ErwÃ¤gungen verwiesen werden kann (§ 70 in Verbindung mit § 28 Abs. 1 des Verwaltungsrechtspflegegesetzes vom 24. Mai 1959 [VRG]). </p> <p class="Erwgung3">Dies fÃ¼hrt zur Abweisung der Beschwerde.</p> <p class="Erwgung1"><b>3. </b> </p> <p class="Erwgung2">Bei diesem Verfahrensausgang sind die Gerichtskosten den Pflichtigen aufzuerlegen (§ 151 Abs. 1 in Verbindung mit § 153 Abs. 4 StG bzw. Art. 144 Abs. 1 in Verbindung mit Art. 145 Abs. 2 DBG). Eine ParteientschÃ¤digung steht ihnen aufgrund ihres Unterliegens nicht zu (§ 17 Abs. 2 VRG in Verbindung mit § 152 und § 153 Abs. 4 StG bzw. Art. 64 Abs. 1â3 des Verwaltungsverfahrensgesetzes vom 20. Dezember 1968 [VwVG] in Verbindung mit Art. 144 Abs. 4 und Art. 145 Abs. 2 DBG).</p> <p class="Einzug1"><span>DemgemÃ¤ss erkennt der Einzelrichter:</span></p> <p class="Einzug2"><span>1. Die Beschwerde betreffend Staats- und Gemeindesteuern 2013 (SB.2019.00023) wird abgewiesen. </span></p> <p class="Einzug2"><span>2. Die Beschwerde betreffend direkte Bundessteuer 2013 (SB.2019.00024) wird abgewiesen. </span></p> <p class="Einzug2"><span>3. Die GerichtsgebÃ¼hr fÃ¼r das Verfahren SB.2019.00023 wird festgesetzt auf: <br/> </span><span>Fr. 500.-; die Ã¼brigen Kosten betragen:<br/> Fr. 60.- Zustellkosten,<br/> Fr. 560.- Total der Kosten.</span></p> <p class="Einzug2"><span>4. Die GerichtsgebÃ¼hr fÃ¼r das Verfahren SB.2019.00024 wird festgesetzt auf: <br/> </span><span>Fr. 500.-; die Ã¼brigen Kosten betragen:<br/> Fr. 60.- Zustellkosten,<br/> Fr. 560.- Total der Kosten.</span></p> <p class="Einzug2"><span>5. Die Gerichtskosten werden den BeschwerdefÃ¼hrenden je zur HÃ¤lfte auferlegt, unter solidarischer Haftung fÃ¼r die gesamten Kosten.</span></p> <p class="Einzug2"><span>6. Eine ParteientschÃ¤digung wird nicht zugesprochen.</span></p> <p class="Einzug2"><span>7. Gegen <span>dieses Urteil</span> kann Beschwerde in Ã¶ffentlich-<span>rechtlichen</span> Angelegenheiten nach Art. 82 ff. des Bundesgerichtsgesetzes erhoben werden. Die Beschwerde ist innert 30 Tagen, von der Zustellung an gerechnet, beim Bundesgericht, 1000 Lausanne 14, einzureichen.</span></p> <p class="Einzug2"><span>8. Mitteilung an â¦</span></p> </div> <br/><br/> </br></td> <td width="20"> </td> </tr> </table> <!-- /Dokument --> <!-- FOOTER --> <p class="fusszeile"></p> <!-- /FOOTER --> </body> </html>