<!DOCTYPE html> <!DOCTYPE html> <html class="no-js" data-vp-page-id="45137182" data-vp-page-template="article" lang="de"> <head> <!--CDP_HEAD_START--> <!--CDP_HEAD_END--> <meta charset="utf-8"/> <meta content="ie=edge" http-equiv="x-ua-compatible"/> <meta content="width=device-width, initial-scale=1" name="viewport"/> <meta content="../vg" name="repository-base-url"/> <meta content="2023-06-14T07:50Z" name="source-last-modified"/> <meta content="1.4" name="Help Center Version"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="apple-touch-icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2015-nr-36" rel="canonical"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2015-nr-36" hreflang="de" rel="alternate"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2015-nr-36" hreflang="x-default" rel="alternate"/> <!-- HelpCenter 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Anzuwenden ist die âMehrwertsteuer-Regelâ. In AusnahmefÃ¤llen bleibt der VeranlagungsbehÃ¶rde eine ErhÃ¶hung des so ermittelten Privatanteils vorbehalten.</em></p><hr/><p>Der Rekurrent ist selbstÃ¤ndig erwerbstÃ¤tig als Karosseriespengler und besitzt vier GeschÃ¤ftsfahrzeuge. Im Veranlagungsentscheid vom 17. Juli 2014 betreffend Steuerperiode 2013 erhÃ¶hte die VeranlagungsbehÃ¶rde den vom Rekurrenten deklarierten Privatanteil an den Fahrzeugkosten von Fr. 1â800.-- auf Fr. 3â600.--. Zur BegrÃ¼ndung fÃ¼hrte sie an, der Rekurrent habe den Nachweis nicht erbracht, dass die Ermittlung des Privatanteils nach der sogenannten âMehrwertsteuer-Regelâ den tatsÃ¤chlichen VerhÃ¤ltnissen ausreichend Rechnung trage. Die dagegen erhobene Einsprache wurde mit Entscheid vom 14. August 2014 abgewiesen. Die Steuerrekurskommission heisst den dagegen erhobenen Rekurs gut.</p><p>Aus den ErwÃ¤gungen:</p><p>5. Bei selbstÃ¤ndiger ErwerbstÃ¤tigkeit wird der geschÃ¤ftsmÃ¤ssig begrÃ¼ndete Aufwand abgezogen (§ 30 Abs. 1 StG). (â¦) BenÃ¼tzt eine steuerpflichtige Person ein Fahrzeug sowohl fÃ¼r berufliche als auch fÃ¼r private Fahrten, sind die Aufwendungen anteilsmÃ¤ssig auf den beruflichen und den privaten Bereich aufzuteilen.</p><p>5.1 und 5.2 (â¦)</p><p>5.3 Auch der Privatanteil der Autokosten kann entweder aufgrund der tatsÃ¤chlichen Kosten oder pauschal ermittelt werden. In der Praxis folgen die Kantone bei der pauschalen Ermittlung der Autokosten bei unselbstÃ¤ndig Erwerbenden der von der Schweizerischen Steuerkonferenz und der EidgenÃ¶ssischen Steuerverwaltung herausgegebenen Wegleitung zum AusfÃ¼llen des Lohnausweises bzw. der Rentenbescheinigung (Formular 11) vom 20. Januar 2010 (nachfolgend als âWegleitungâ zitiert). Demnach betrÃ¤gt der im Lohnausweis zu deklarierende Betrag pro Monat 0.8% des Kaufpreises (exklusiv Mehrwertsteuer), mindestens aber Fr. 150.-- pro Monat, wenn der Arbeitgeber sÃ¤mtliche Kosten des GeschÃ¤ftsfahrzeugs Ã¼bernimmt und der Arbeitnehmer lediglich die Benzinkosten fÃ¼r grÃ¶ssere Privatfahrten am Wochenende oder in den Ferien zu bezahlen hat (Wegleitung, Rz. 21, nachfolgend als âMWST-Regelâ zitiert).<br clear="none"/>Neben der pauschalen Ermittlung besteht fÃ¼r die Steuerpflichtigen die MÃ¶glichkeit der effektiven Erfassung der Privatnutzung. Voraussetzung ist, dass die geschÃ¤ftlich und privat gefahrenen Kilometer lÃ¼ckenlos in einem Bordbuch gefÃ¼hrt werden (Wegleitung, Rz. 23).</p><p>5.4 Diese Methoden (pauschale Ermittlung oder MÃ¶glichkeit der effektiven Ermittlung mittels Bordbuch) werden denn auch von der Steuerverwaltung des Kantons Thurgau bei unselbstÃ¤ndig Erwerbenden angewandt (StP 19 Nr. 5). (â¦)</p><p>5.5 Eine Gleichbehandlung von selbstÃ¤ndig und unselbstÃ¤ndig Erwerbenden bezÃ¼glich der pauschalen Ermittlung des Privatanteils an den Fahrzeugkosten erfolgt in der EinschÃ¤tzungspraxis diverser Kantone. Beispielsweise gilt im Kanton ZÃ¼rich seit Erlass einer Weisung des kantonalen Steueramts sowohl bei UnselbstÃ¤ndig­erwerbenden als auch bei SelbstÃ¤ndigerwerbenden grundsÃ¤tzlich die MWST-Regel bei der pauschalen Ermittlung. In AusnahmefÃ¤llen bleibt eine ErhÃ¶hung des Privatanteils vorbehalten. Vorbehalten bleibt dem selbstÃ¤ndig Erwerbenden zudem der Nachweis, dass er dem GeschÃ¤ftsaufwand ausschliesslich die Kosten fÃ¼r geschÃ¤ftlich bedingte Fahrten belastet bzw. den Aufwand fÃ¼r das GeschÃ¤ftsauto um die tatsÃ¤chlichen Kosten vermindert, die auf private Fahrten entfallen (Weisung Nr. 12/502 Ã¼ber die Ermittlung des Naturaleinkommens aus der Verwendung eines GeschÃ¤ftsautos fÃ¼r private Fahrten bei UnselbstÃ¤ndigerwerbenden und des Privatanteils an den Autokosten bei SelbstÃ¤ndigerwerbenden vom 13. Oktober 2011).<br clear="none"/>Die gleiche Regelung gilt im Kanton Schwyz. (â¦) Auch im Kanton Bern wird fÃ¼r SelbstÃ¤ndigerwerbende die MWST-Regel angewendet, wenn die Betriebskosten des sowohl privat als auch geschÃ¤ftlich benÃ¼tzten Fahrzeugs nicht genau ausgeschieden werden kÃ¶nnen. (â¦)<br clear="none"/>Auch gemÃ¤ss dem Merkblatt N1/2007 der EidgenÃ¶ssischen Steuerverwaltung betreffend NaturalbezÃ¼ge von SelbstÃ¤ndigerwerbenden ist fÃ¼r die SelbstÃ¤ndigerwerbenden eine effektive und eine pauschale Ermittlung des Privatanteils an den Autokosten vorgesehen. (â¦) Falls die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genÃ¼tzten Fahrzeuges und die geschÃ¤ftlich sowie privat zurÃ¼ckgelegten Kilometer anhand eines Bordbuches nicht nachgewiesen werden, ist der Privatanteil gemÃ¤ss der MWST-Regel zu berechnen. Eine andere Methode der pauschalen Ermittlung als die MWST-Regel, wie dies die Vorinstanz vorgenommen hat, ist im Merkblatt nicht vorgesehen.</p><p>5.6 GemÃ¤ss bundesgerichtlicher Rechtsprechung zur Beurteilung von berufs- oder geschÃ¤ftsmÃ¤ssig begrÃ¼ndeten Aufwendungen dÃ¼rfen bei unselbstÃ¤ndig und selbstÃ¤ndig Erwerbenden nicht grundsÃ¤tzlich unterschiedliche Kriterien herangezogen werden (Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, Handkommentar zum DBG, 2. Aufl., ZÃ¼rich 2009, Art. 26 N. 3 mit Hinweisen auf die bundesgerichtliche Rechtsprechung; Leuch/Nanzer, in: Leuch/KÃ¤stli/Langenegger [Hrsg.], Praxiskommentar zum Berner Steuergesetz, Band 1, Muri-Bern 2014, Art. 32 N. 8).<br clear="none"/>Daher rechtfertigt es sich nach Auffassung der Steuerrekurskommission unselbstÃ¤ndig und selbstÃ¤ndig Erwerbende bezÃ¼glich der Ermittlung des Privatanteils an den Autokosten - wie dies diverse Kantone bereits handhaben - gleich zu behandeln. Dies hat zur Folge, dass auch bei selbstÃ¤ndig Erwerbenden bei der pauschalen Ermittlung die MWST-Regel anzuwenden ist. Dem Steuerpflichtigen steht indes, sofern er einen tieferen Privatanteil bzw. hÃ¶here geschÃ¤ftsmÃ¤ssig begrÃ¼ndete Kosten geltend machen will, die MÃ¶glichkeit offen, die effektiv privat bzw. geschÃ¤ftlich gefahrenen Kilometer (beispielsweise mittels eines Bordbuches) nachzuweisen. Bei Anwendung der pauschalen Methode bleibt der VeranlagungsbehÃ¶rde nur in AusnahmefÃ¤llen eine ErhÃ¶hung des Privatanteils vorbehalten. Ein Ausnahmefall kann etwa dann vorliegen, wenn ausser dem Steuerpflichtigen weitere Personen die GeschÃ¤ftsfahrzeuge fÃ¼r private Zwecke verwenden oder wenn ein offensichtliches MissverhÃ¤ltnis zwischen dem Fahrzeugtyp (luxuriÃ¶ses Fahrzeug) und der GeschÃ¤ftstÃ¤tigkeit besteht. Steht indes die Anzahl der deklarierten GeschÃ¤ftsfahrzeuge in einem MissverhÃ¤ltnis zur GeschÃ¤ftstÃ¤tigkeit, ist dies dadurch zu korrigieren, dass eines oder mehrere Fahrzeuge nicht dem GeschÃ¤ftsvermÃ¶gen zuzuweisen sind.</p><p>Entscheid der Steuerrekurskommission vom 24. Juni 2015</p> <div class="table-overlay full reveal article__content" data-vp-id="js-table-overlay"> <i18n-message attribute="title" i18nkey="modal.cta.close.label"> <button class="close-button table-overlay__close" data-close="" title="Close modal" type="button"> <span aria-hidden="true">×</span> </button> </i18n-message> <div class="table-overlay__content"></div> </div> </section> </div> </main> </div> </div> <footer class="footer hc-footer-background-color" data-vp-component="footer"> <div class="grid lg:flex footer--alignment hc-footer-font-color vp-container"> <div class="flex hc-footer-font-color"> <img alt="" class="footer__logo" src="../__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/1x1.gif"/> </div> <div class="grid"> <div class="footer__links"> <a class="hc-footer-font-color" href="https://obergericht.tg.ch/" rel="noopener"> Obergericht </a> <span class="footer__links--separator">/</span> <a class="hc-footer-font-color" href="https://verwaltungsgericht.tg.ch/" rel="noopener"> Verwaltungsgericht </a> </div> <ul class="footer__attribution-line--copyright hc-footer-font-color"> <li> <i18n-message i18nkey="footer.copyright.label" options='{ "date": "2025", "by": "Kanton Thurgau" }'> Copyright © 2025 Kanton Thurgau </i18n-message> </li> <li> <span aria-hidden="true">•</span> <i18n-message i18nkey="footer.poweredBy.label">Powered by</i18n-message> <a href="https://www.k15t.com/go/scroll-viewport-cloud-help-center" rel="noopener nofollow"> Scroll Viewport </a> &amp; <a href="https://www.atlassian.com/software/confluence" rel="noopener nofollow"> Atlassian Confluence </a> </li> <li id="vp-js-cookies__reset-link"></li> </ul> </div> </div> </footer> <div id="vp-js-mobile__navigation"></div> <div class="vp-error-log"> <div class="vp-error-log__backdrop"></div> <div class="vp-error-log__modal"> <div class="vp-error-log__header"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.header.label" ns="common"> JavaScript errors detected </i18n-message> </div> <div class="vp-error-log__content"> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.0" ns="common"> Please note, these errors can depend on your browser setup. </i18n-message> </p> <ul data-error-log-list=""> <template class="vp-error-log__item--template"> <li></li> </template> </ul> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.1" ns="common"> If this problem persists, please contact our support. </i18n-message> </p> </div> <div class="vp-error-log__footer"> <a class="vp-button vp-button--primary" href="https://k15t.jira.com/servicedesk/customer/portal/3" rel="noopener"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.support.label" ns="common"> Contact Support </i18n-message> </a> <a class="vp-button vp-button--secondary" id="error-log-close-button" tabindex="0"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.close.label" ns="common"> Close </i18n-message> </a> </div> </div> </div> </body> </html>