JAAC68.112 Auszug aus einer Verfügung der Kontrollstelle für die Bekämpfung der Geldwäscherei vom 10. Juli 2003 gegen die GWG-REVISION AG [Name geändert] Lutte contre le blanchiment d’argent. Principe de la matérialité. Le principe de la matérialité ne s’applique pas aux rapports des réviseurs LBA. Lorsqu’un réviseur LBA constate des infractions à la LBA, il doit les mentionner dans son rapport de révision. Il incombe exclusivement à l’Autorité de contrôle de déterminer si une irrégularité est de nature essentielle et de décider des mesures à prendre éventuellement contre l’intermédiaire financier. Bekämpfung der Geldwäscherei. Wesentlichkeitsprinzip. Bei der Berichterstattung von GwG-Revisoren findet das Wesentlichkeitsprinzip keine Anwendung. Stellt der GwG-Revisor Verstösse gegen das GwG fest, so hat er dies im Revisionsbericht festzuhalten. Es obliegt einzig der Kontrollstelle zu entscheiden, ob ein festgestellter Mangel wesentlich ist und welche Massnahmen gegen den betroffenen Finanzintermediär allenfalls zu ergreifen sind. Lotta contro il riciclaggio di denaro. Principio dell’essenzialità. Nel resoconto dei revisori LRD il principio dell’essenzialità non trova applicazione. Se il revisore LRD accerta violazioni della LRD, deve menzionarle nel rapporto di revisione. Spetta esclusivamente all’Autorità di controllo decidere se un vizio accertato sia essenziale e quali misure occorra eventualmente adottare nei confronti dell’intermediario finanziario interessato. 1ZusammenfassungdesSachverhalts: 1. ImLaufedesJahres2002hatdiebeiderKontrollstelleakkreditierte GWG-REVISIONAGbeimFinanzintermediärFIAG,Zürich,eineRevisionnach demBundesgesetzvom10.Oktober1997zurBekämpfungderGeldwäscherei imFinanzsektor(GwG,SR955.0)durchgeführtunddieErgebnisseim Revisionsberichtvom3.Juli2002festgehalten. InBezugaufdieIdentifizierungderVertragspartnernachArt.3GwG hieltdieGWG-REVISIONAGinihremBerichtfest: « Die Identifizierung der Vertragspartner wurde lückenlos anhand Passkopien vorgenommen» und «die Identifizierung der Vertragspartner wurde lückenlos anhand Handelsregister-Auszügen oder gleichwertigen Dokumenten vorgenommen». 2. DieordentlicheGwG-RevisionfürdasJahr2003wurdedurchdie Kontrollstelleselberdurchgeführt. AnlässlichdieserGwG-Revisionstellte dieKontrollstellefest,dassdieFIAG11voninsgesamt17Vertragspartnern nichtanhandbeweiskräftigerDokumenteundsomitnichtrechtskonform identifizierthatte. DieGWG-REVISIONAGwirdverwarnt. FürallfälligezukünftigeVerstösse gegendieBewilligungsauflagenwirdderGWG-REVISIONAGderEntzugder Bewilligungangedroht. DieKostendesVerfahrenswerdenderGWG-REVISION AGauferlegt. AusdenErwägungen: 1.a. MitVerfügungvom14.Januar2002wurdedieGWG-REVISIONAG vonderKontrollstellealsRevisionsstelleimSinnevonArt.18Abs.2GwG anerkannt(Akkreditierung). DieAnerkennungalsRevisionsstelleist,wie imBankenbereich,alsgewerbepolizeilicheBewilligungzuqualifizieren(vgl. zumBankenbereich: Bodmer/Kleiner/Lutz,Kommentarzumschweizerischen Bankengesetz,Zürich2001,N.21adArt.18-22BankG). b. DieAnerkennungsverfügungvom14.Januar2002wurdemit verschiedenenNebenbestimmungenverbunden. Unteranderemerfolgte dieAnerkennungderGWG-REVISIONAGunterderausdrücklichenAuflage, dassdieRevisionengestütztaufdasPrüfkonzeptunddieArbeitshilfender Kontrollstelledurchzuführensind. c. Rz.14desRundschreibensREVI/02derKontrollstelle(Prüfkonzept) lautetwiefolgt: «StelltderGwG-RevisorVerstössefest,soerfassterdiese imRevisionsberichtzuhandenderKontrollstelle. DieKontrollstelleerteilt demDUFI[244]eineFristzurBehebungderMängeloderordnetandere Massnahmenan[…]». Rz.14desRundschreibensREVI/02istklarund unmissverständlich. StelltderGwG-RevisorVerstössegegendasGwGfest, sohaterdiesimRevisionsberichtfestzuhalten. Nachdemunzweideutigen WortlautvonRz.14desRundschreibensREVI/02hatderGwG-Revisor dabeikeinerleiErmessensspielrauminBezugaufdieErfassungeines festgestelltenMangelsimRevisionsbericht. Esobliegtausschliesslichder Kontrollstellezuentscheiden,obeinMangelwesentlichistundwelche MassnahmengegendenbetroffenenFinanzintermediärallenfallszu ergreifensind. WasdenErmessensspielraumderRevisorenzurErfassungvon 2festgestelltenMängelnimRevisionsberichtbetrifft,unterscheidetsicheine GwG-RevisionerheblichvoneineraktienrechtlichenAbschlussprüfung. Der GrundsatzderWesentlichkeitisteinzentralesElementderaktienrechtlichen Abschlussprüfung. DerGrundsatzbesagt,vereinfachtdargestellt,dass einaktienrechtlicherRevisorbeiderPrüfungderJahresrechnungnur jeneMängelfestzuhaltenhat,welchediewirtschaftlichenEntscheideder AdressatendesRevisionsberichtsbeeinflussenkönnen(vgl. zumGanzen u. a.: SchweizerHandbuchderWirtschaftsprüfung,Zürich1998,Band2, S.207ff.). DerGrundsatzderWesentlichkeitfindet,wiebereitsausgeführt,bei GwG-RevisionenkeineAnwendung. d. DieGWG-REVISIONAGhatunbestrittenermasseninzweiKundendossiers derFIAGMängelfestgestellt,ohnedieseimRevisionsberichtzuerwähnen. DurchdieseUnterlassunghatdieGWG-REVISIONAGgegendasRundschreiben REVI/02derKontrollstelleunddamitgegeneineNebenbestimmungder Anerkennungsverfügungvom14.Januar2002verstossen. Dievonder GWG-REVISIONAGangeführtenRechtfertigungsgründevermögendiesen Verstossnichtzurechtfertigen: -DieGWG-REVISIONAGkanndenVerstossgegendasRundschreibenREV I/02nichtmitdemaktienrechtlichenWesentlichkeitsprinziprechtfertigen. DiesesPrinzipfindet,wievorstehendausgeführt,aufGwG-Revisionenkeine Anwendung. -DieGWG-REVISIONAGmachtimWeiterengeltend,sieseinichtverpflichtet gewesen,sämtlicheKundendossiersderFIAGzurevidieren. Vielmehr habesiesichdaraufbeschränkendürfen,stichprobenweiseeinzelne Kundendossierszuprüfen. AuchdieserEinwandistunbeachtlich. Der GWG-REVISIONAGwirdnichtvorgeworfen,eineungenügendeAnzahlvon Kundendossiersgeprüftzuhaben. DerGWG-REVISIONAGwirdvielmehr vorgeworfen,anlässlichderdurchauszulässigenStichprobenprüfunginzwei KundendossiersMängelfestgestellt,diesejedochimRevisionsberichtnicht festgehaltenzuhaben. -FestgestellteMängelsindschliesslichauchdannimRevisionsbericht festzuhalten,wennsieinBereichenauftreten,dienichtzuden Prüfschwerpunktengehören,FamilienangehörigeeinesFinanzintermediärs betreffenoderderFinanzintermediärbereitsSchrittezuderenBehebung eingeleitethat. 2. NachdenallgemeinenverwaltungsrechtlichenRegelnkanneine Polizeibewilligungnamentlichdannwiderrufenwerden,wennder BewilligungsträgergegenBewilligungsauflagenverstösst( Häfelin/Müller, GrundrissdesAllgemeinenVerwaltungsrechts,2.Aufl.,Zürich1993,S.171; Knapp,GrundlagendesVerwaltungsrechts,Basel1983,S.141; Imboden/Rhinow, Verwaltungsrechtsprechung,6.Aufl.,Basel1986,S.233). DerWiderrufder BewilligungsetztnachdemVerhältnismässigkeitsprinzipbeierstmaligen VerstösseneinegrobePflichtverletzungvoraus(vgl. zumBankenbereich: Bodmer/Kleiner/Lutz,a.a.O.,N.23f. adArt.18-22BankG).Imvorliegenden FallistderVerstossderGWG-REVISIONAGgegendieBewilligungsauflage zwarnichtzubagatellisieren,stelltaberkeinegrobePflichtverletzungdar. Ein 3EntzugderBewilligungwäredeshalbunverhältnismässig. DieKontrollstelle erachtetesalsangemessen,dieGWG-REVISIONAGzuverwarnenundihrfür allfälligezukünftigePflichtverletzungendenBewilligungsentzuganzudrohen. 3.a. WereinePolizeibewilligungbeansprucht,unterstelltsichdamit gleichzeitigderAufsichtderBehörde,welchedieBewilligungerteilt. Die WahrnehmungderAufsichtspflichtdurchdieBewilligungsbehördegiltmithin grundsätzlichalsdurchdenBewilligungsinhaberveranlasst. b. GemässArt.1inVerbindungmitArt.2derVerordnungvom16.März1998 überdieGebührenderKontrollstellefürdieBekämpfungderGeldwäscherei (GwG-GebV,SR955.22)erhebtdieKontrollstellefürVerfügungenimRahmen desGwGGebühren,diedemjenigenauferlegtwerden,welcherdieVerfügung veranlasst. c. DieGWG-REVISIONAGisteinevonderKontrollstelleakkreditierte RevisionsstelleundstehtsomitbezüglichderPolizeibewilligungunterder AufsichtderKontrollstelle. DieseitensderKontrollstellefestgestelltenMängel rechtfertigendieInterventionunddenErlassderVerfügung. [244]ErläuterungderRedaktion,dienichtimZitatselbstvorhandenist: DUFI =einderKontrollstelledirektunterstellterFinanzintermediär,imGegensatz zudenFinanzintermediären,dieeinerSROangeschlossensind. 4Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali JAAC 68.112 - Auszug aus einer Verfügung der Kontrollstelle für die Bekämpfung der Geldwäscherei vom 10. Juli 2003 gegen die GWG-REVISION AG [Name geändert] In Verwaltungspraxis der Bundesbehörden Dans Jurisprudence des autorités administratives de la Confédération In Giurisprudenza delle autorità amministrative della Confederazione Jahr 2004 Année Anno Band 68 Volume Volume Seite --- Page Pagina Ref. No 150 006 230 Das Dokument wurde durch das Schweizerische Bundesarchiv und die Bundeskanzlei konvertiert. Le document a été digitalisé par les Archives Fédérales Suisses et la Chancellerie fédérale. Il documento è stato convertito dall'Archivio federale svizzero e della Cancelleria federale.