Lausanne, 23. September 2022
Medienmitteilung des Bundesgerichts
Urteil vom 23. September 2022 (2C_382/2021)
Anwaltskosten zum Erlangen von Unterhaltszahlungen steuerlich
nicht abzugsfähig
Anwaltskosten, die bei einem Elternteil zum Erlangen von Unterhaltszahlungen für
sich oder für die Kinder anfallen, können bei der direkten Bundessteuer nicht als
Gewinnungskosten abgezogen werden. Das Bundesgericht heisst eine Beschwerde
der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) gut.
Die Genfer Justiz sprach einer Frau im Rahmen von Eheschutzmassnahmen nach der
Trennung von ihrem Ehemann Unterhaltsbeiträge für sich und die Kinder zu. Nachdem
der Mann mit den Unterhaltszahlungen in Rückstand gekommen war, leitete die Frau
2017 ein Arrestverfahren gegen ihn ein. Seinerseits versuchte der Mann erfolglos, seine
Unterhaltsverpflichtung gerichtlich aufheben zu lassen. In ihrer Steuererklärung für das
Jahr 2017 machte die Frau die bei ihr in diesen Verfahren entstandenen Anwaltskosten
als Gewinnungskosten zum Abzug geltend. Das Genfer Kantonsgericht gab der Frau
teilweise Recht. Dagegen gelangte die ESTV ans Bundesgericht; sie beantragt, die Anwaltskosten bei der direkten Bundessteuer nicht zum Abzug zuzulassen.
Das Bundesgericht heisst die Beschwerde an seiner öffentlichen Beratung vom Freitag
gut. Gemäss dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer sind Unterhaltsbeiträge,
die ein Ehegatte bei Scheidung oder Trennung für sich oder für die unter seiner elterlichen Sorge stehenden Kinder erhält, als Einkünfte zu versteuern. Beim Unterhaltsschuldner sind die Unterhaltskosten vom Einkommen abziehbar. Als Gewinnungskosten
gelten gemäss Rechtsprechung Auslagen, welche die steuerpflichtige Person nicht vermeiden kann und die wesentlich durch die Erzielung von Einkommen verursacht bzw.
veranlasst sind. Anwaltskosten im Zusammenhang mit dem Erlangen von Unterhaltszahlungen können nicht als Gewinnungskosten gelten. Lausanne, le 23 septembre 2022
Communiqué de presse du Tribunal fédéral
Arrêt du 23 septembre 2022 (2C_382/2021)
Frais d'avocat liés à l'obtention d'une contribution d'entretien 
fiscalement non déductibles
Les frais d'avocat engagés par un contribuable pour obtenir une contribution d'entretien pour lui-même ou pour ses enfants ne sont pas déductibles à titre de frais
d'acquisition du revenu dans le cadre de l'impôt fédéral direct. Le Tribunal fédéral
admet un recours de l'Administration fédérale des contributions (AFC).
Dans  le  cadre  de  mesures  protectrices  de  l'union  conjugale,  la justice  genevoise  a
accordé à une épouse, à la suite de sa séparation d'avec son mari, une contribution
d'entretien pour elle-même et pour ses enfants. Le mari ayant pris du retard dans le
paiement de la contribution d'entretien, l'épouse a ouvert à son encontre en 2017 une
procédure de séquestre. De son côté, l'époux a tenté en vain d'obtenir l'annulation de
son obligation d'entretien par la justice. Dans sa déclaration d'impôt pour l'année 2017,
l'épouse a revendiqué la déduction des frais d'avocat  qu'elle avait  engagés dans le
cadre de ces procédures, à titre de frais d'acquisition du revenu. La Cour de justice
genevoise lui a partiellement donné raison. L'AFC a déposé un recours devant le Tribunal fédéral. Elle fait valoir que les frais d'avocat ne sont pas déductibles dans le cadre
de l'impôt fédéral direct.
Le Tribunal fédéral admet le recours lors de ses délibérations publiques de vendredi.
Selon la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct sont imposables en tant que revenus, les
contributions d'entretien obtenues par le contribuable divorcé ou séparé pour lui-même
ou pour les enfants sur lesquels il a l’autorité parentale. Pour le débiteur, les contributions d'entretien sont déductibles du revenu. Selon la jurisprudence, les frais d'acquisition du revenu sont les frais que le contribuable ne peut éviter et qui sont essentiellement dus ou causés par la réalisation du revenu. Les frais d'avocat liés à l'obtention
d'une contribution d'entretien ne peuvent pas être considérés comme des frais d'acquisition du revenu. Losanna, 23 settembre 2022
Comunicato stampa del Tribunale federale
Sentenza del 23 settembre 2022 (2C_382/2021)
Nessuna deducibilità fiscale delle spese legali sostenute per 
ottenere i contributi di mantenimento
Le spese legali sostenute da un genitore per ottenere i contributi di mantenimento
per sé o per i figli non sono deducibili dall'imposta federale diretta a titolo di spese di
conseguimento  del  reddito.  Il  Tribunale  federale  accoglie  un  ricorso
dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
Nell'ambito delle misure di protezione dell'unione coniugale, la magistratura ginevrina ha
accordato  contributi  di  mantenimento  a  una  donna  e  ai  suoi  figli  in  seguito  alla
separazione dal marito.  Essendo il marito in arretrato con i pagamenti,  nel 2017 la
donna ha avviato contro di lui una procedura di sequestro. Dal canto suo, il marito ha
cercato di fare annullare dal tribunale i propri obblighi alimentari, senza tuttavia riuscirci.
Nella  dichiarazione  d'imposta  relativa  al  2017  la  donna  ha  indicato  le  spese  legali
sostenute nell'ambito della procedura come spese di conseguimento del reddito che
possono  essere  dedotte.  La  Corte  di  giustizia  del  Canton  Ginevra  le  ha  dato
parzialmente ragione, ma l'AFC ha adito il Tribunale federale chiedendo che le spese
legali non fossero ritenute deducibili dall'imposta federale diretta.
Nella  sua  deliberazione  pubblica  di  venerdì,  il  Tribunale  federale  accoglie  il  ricorso.
Conformemente  alla  legge  federale  sull'imposta  federale  diretta,  gli  alimenti  che  un
coniuge riceve per sé o per i figli sotto la sua autorità parentale in caso di separazione o
divorzio sono considerati redditi imponibili. Nel caso di una persona debitrice di alimenti,
i contributi di mantenimento sono deducibili dal reddito. Secondo la giurisprudenza, sono
considerate spese di conseguimento del reddito le spese che il contribuente non può
evitare e che sono sostanzialmente causate o indotte dalla realizzazione del reddito. Le
spese legali sostenute per ottenere i contributi di mantenimento non possono essere
considerate spese di conseguimento del reddito.