Verordnung vom 13. November 2019 über den steuerlichen Abzug auf Eigenfinanzierung juristischer Personen <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2019-11-13" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="642.142.2"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 13 novembre 2019 relative à la déduction fiscale pour autofinancement des personnes morales" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 13 novembre 2019 concernente la deduzione fiscale sull'autofinanziamento delle persone giuridiche " shortForm=""/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 13. November 2019 über den steuerlichen Abzug auf Eigenfinanzierung juristischer Personen" shortForm=""/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/de"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2019-11-13" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/700/20200101/de/xml"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2020-01-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2019-11-13" name="jolux:dateDocument"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml" fedlex:generator="2024-q4-rel-1.6.5"/></FRBRManifestation></identification><references source="#ch.bk"><TLCOrganization eId="ch.bk" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/legal-institution/2" showAs="Bundeskanzlei"/><TLCRole eId="publisher" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#publisher" showAs="Editeur"/><TLCRole eId="rightsHolder" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#rightsHolder" showAs="Détenteur des droits"/><TLCReference name="language" href="http://publications.europa.eu/resource/authority/language/DEU" showAs="de"/><TLCReference name="format" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/user-format/xml" showAs="xml"/></references></meta><preface><p><docNumber>642.142.2 </docNumber></p><p><docTitle>Verordnung<br/>über den steuerlichen Abzug auf Eigenfinanzierung juristischer Personen</docTitle></p><p>vom 13. November 2019 (Stand am 1. Januar 2020)</p></preface><preamble><p>Der Schweizerische Bundesrat,</p><p>gestützt auf Artikel 25<i>a</i><sup>bis</sup> Absatz 6 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>642.14</b></ref></p></authorialNote> über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG),</p><p>verordnet:</p></preamble><body><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b></num><heading>Eigenkapitalunterlegungssätze</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> Abs. 2 und 3 StHG)</subheading><paragraph eId="art_1/para"><content><p>Die Eigenkapitalunterlegungssätze betragen auf folgenden Aktiven:</p><table border="1"><tr><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"><p>Aktiven</p></th><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"><p>Eigenkapitalunterlegungssätze</p></th></tr><tr><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/><th xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration"/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>1 </b></num><p><b>Betriebsnotwendiges Umlaufvermögen</b></p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>1.1 </num><p>Flüssige Mittel</p></item></blockList></td><td><p>0 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2 </num><p>Kurzfristig gehaltene Aktiven mit Börsenkurs:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2.1 </num><p>in- und ausländische Obligationen in Schweizerfranken</p></item></blockList></td><td><p>35 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2.2 </num><p>ausländische Obligationen in Fremdwährung</p></item></blockList></td><td><p>45 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.2.3 </num><p>börsenkotierte in- und ausländische Aktien</p></item></blockList></td><td><p>65 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.3 </num><p>Forderungen aus Lieferungen und Leistungen</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.4 </num><p>Übrige kurzfristige Forderungen</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.5 </num><p>Vorräte und nicht fakturierte Dienstleistungen</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>1.6 </num><p>Aktive Rechnungsabgrenzungen</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td/><td/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>2 </b></num><p><b>Betriebsnotwendiges</b><b> Anlagevermögen</b></p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1 </num><p>Finanzanlagen:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.1 </num><p>in- und ausländische Obligationen in Schweizerfranken</p></item></blockList></td><td><p>35 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.2 </num><p>ausländische Obligationen in Fremdwährung</p></item></blockList></td><td><p>45 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.3 </num><p>börsenkotierte in- und ausländische Aktien</p></item></blockList></td><td><p>65 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.4 </num><p>nicht börsenkotierte Aktien und Stammanteile</p></item></blockList></td><td><p>75 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.5 </num><p>Darlehen an Nahestehende:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.5.1 </num><p>die keine ungerechtfertigte Steuerersparnis nach Artikel 25<i>a</i><sup xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">bis</sup> Absatz 3 Buchstabe e StHG bewirken</p></item></blockList></td><td><p>15 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p/></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.5.2 </num><p>die eine ungerechtfertigte Steuerersparnis nach Artikel 25<i>a</i><sup xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">bis</sup> Absatz 3 Buchstabe e StHG bewirken</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.1.6 </num><p>Darlehen an Drittparteien</p></item></blockList></td><td><p>40 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.2 </num><p>Beteiligungen nach Artikel 28 Absatz 1 StHG</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3 </num><p>Sachanlagen:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.1 </num><p>mobile Sachanlagen</p></item></blockList></td><td><p>75 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.2 </num><p>immobile Sachanlagen:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.2.1 </num><p>Fabrikliegenschaften, Wohnliegenschaften und Bauland</p></item></blockList></td><td><p>55 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.3.2.2 </num><p>übrige Liegenschaften</p></item></blockList></td><td><p>45 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4 </num><p>Immaterielle Werte:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.1 </num><p>derivative immaterielle Werte</p></item></blockList></td><td><p>55 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.2 </num><p>selbst geschaffene immaterielle Werte:</p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.2.1 </num><p>die nach Artikel 24<i>b</i> StHG besteuert werden</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.4.2.2 </num><p>die nicht nach Artikel 24<i>b</i> StHG besteuert werden</p></item></blockList></td><td><p>55 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>2.5 </num><p>Nicht einbezahltes Grund-, Gesellschafter- oder Stiftungskapital</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td/><td/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>3 </b></num><p><b>Nicht </b><b>betriebsnotwendige</b><b> Aktiven</b></p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td/><td/></tr><tr><td><blockList><item><num><b>4 </b></num><p><b>Nach Artikel 24</b><i>c</i><b>StHG</b><b> aufgedeckte stille Reserven, einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts, sowie vergleichbare unversteuert aufgedeckte stille Reserven</b></p></item></blockList></td><td/></tr><tr><td><blockList><item><num>4.1 </num><p>sofern Teil des steuerbaren Eigenkapitals</p></item></blockList></td><td><p>100 %</p></td></tr><tr><td><blockList><item><num>4.2 </num><p>sofern nicht Teil des steuerbaren Eigenkapitals</p></item></blockList></td><td><p>0 %</p></td></tr></table></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b></num><heading>Berechnung des Sicherheitseigenkapitals</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> Abs. 2 StHG)</subheading><paragraph eId="art_2/para_1"><num>1</num><content><p> Das Sicherheitseigenkapital entspricht der positiven Differenz zwischen dem gesamten steuerlich massgeblichen Eigenkapital und dem Kerneigenkapital.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_2"><num>2</num><content><p> Das Kerneigenkapital berechnet sich, indem die durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte der Aktiven mit den Eigenkapitalunterlegungssätzen nach Artikel 1 multipliziert und die Ergebnisse summiert werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_3"><num>3</num><content><p> Die durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte berechnen sich anhand der Gewinnsteuerwerte zu Beginn und am Ende der Steuerperiode.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_4"><num>4</num><content><p> Verfügt eine steuerpflichtige Person über Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten oder Grundstücke im Ausland oder in einem anderen Kanton, so vermindert sich das Sicherheitseigenkapital prozentual um den Anteil der durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte dieser Aktiven an den durchschnittlichen Gewinnsteuerwerten der gesamten Aktiven. Dabei werden die durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte der Aktiven mit der Differenz zwischen 100 Prozent und dem jeweiligen Eigenkapitalunterlegungssatz nach Artikel 1 gewichtet.</p></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Kalkulatorischer Zinssatz</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> Abs. 4 erster Satz StHG)</subheading><paragraph eId="art_3/para_1"><num>1</num><content><p> Der kalkulatorische Zinssatz auf dem Sicherheitseigenkapital entspricht der Rendite von zehnjährigen Bundesobligationen am letzten Handelstag des dem Beginn der Steuerperiode vorangegangenen Kalenderjahres. Bei negativer Rendite beträgt der Zinssatz 0 Prozent. </p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_2"><num>2</num><content><p> Der kalkulatorische Zinssatz wird jährlich von der Eidgenössischen Steuerverwaltung publiziert.</p></content></paragraph></article><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><heading>Forderungen aller Art gegenüber Nahestehenden</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> Abs. 4 zweiter Satz StHG)</subheading><paragraph eId="art_4/para"><content><p>Der Anteil des Sicherheitseigenkapitals, der auf Forderungen aller Art gegenüber Nahestehenden entfällt, entspricht dem Anteil des durchschnittlichen Gewinnsteuerwerts dieser Forderungen am durchschnittlichen Gewinnsteuerwert der Aktiven nach Anwendung von Artikel 2 Absatz 4. Dabei werden die durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte der Aktiven mit der Differenz zwischen 100 Prozent und dem jeweiligen Eigenkapitalunterlegungssatz nach Artikel 1 gewichtet.</p></content></paragraph></article><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b></num><heading>Berechnung des kalkulatorischen Zinses auf dem Sicherheitseigenkapital</heading><subheading fedlex:role="reference"> (Art. 25<i>a</i><sup>bis</sup> Abs. 5 StHG)</subheading><paragraph eId="art_5/para_1"><num>1</num><content><p> Der massgebende Zinsaufwand berechnet sich, indem das Sicherheitseigenkapital mit dem kalkulatorischen Zinssatz multipliziert wird.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_2"><num>2</num><content><p> Der Zinsaufwand auf Sicherheitseigenkapital, das auf Forderungen aller Art gegenüber Nahestehenden entfällt, berechnet sich, indem dieser Anteil des Sicherheitseigenkapitals mit dem Zinssatz multipliziert wird, der dem Drittvergleich entspricht.</p></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b></num><heading>Inkrafttreten</heading><paragraph eId="art_6/para"><content><p>Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2020 in Kraft.</p></content></paragraph></article></body></act></akomaNtoso>