Accordo del 23 dicembre 2020 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221"/><FRBRdate date="2020-12-23" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2023-07-17" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2024-02-21" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value=""/><FRBRname xml:lang="de" value="Abkommen vom 23. Dezember 2020 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Italienischen Republik über die Besteuerung der Grenzgängerinnen und Grenzgänger" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="fr" value="Accord du 23 décembre 2020 entre la Confédération suisse et la République italienne relatif à l’imposition des travailleurs frontaliers" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="it" value="Accordo del 23 dicembre 2020 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri" shortForm=""/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/it/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/it"/><FRBRdate date="2020-12-23" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2023-07-17" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2024-02-21" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" 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showAs="Détenteur des droits"/><TLCReference name="language" href="http://publications.europa.eu/resource/authority/language/ITA" showAs="it"/><TLCReference name="format" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/user-format/xml" showAs="xml"/></references></meta><preface><p><docNumber>0.642.045.43 </docNumber></p><p><sup> </sup>RU <b>2023</b> 410; FF <b>2021 </b>1917</p><p xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration">Testo originale</p><p><docTitle>Accordo <br/>tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri</docTitle></p><p>Concluso il 23 dicembre 2020<br/>Approvato dall’Assemblea federale il 18 marzo 2022<authorialNote><p> Art. 1 cpv. 1 lett. a del DF del 18 mar. 2022 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/409" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>2023</b> 409</ref>).</p></authorialNote><br/>Entrato in vigore mediante scambio di note il 17 luglio 2023</p><p> (Stato 21 febbraio 2024)</p></preface><preamble><p>Il Consiglio federale svizzero<br/>ed<br/>il Governo della Repubblica Italiana,</p><p>desiderosi di eliminare le doppie imposizioni sui salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe ricevute dai lavoratori frontalieri; </p><p>tenendo conto dei costi sostenuti dalle aree di frontiera per infrastrutture e servizi pubblici connessi ai lavoratori frontalieri;</p><p>considerando l’importante contributo che i lavoratori frontalieri forniscono, a vari livelli, all’economia delle aree di frontiera in cui lavorano;</p><p>considerando che entrambi gli Stati contraenti applicano un sistema di imposizione mondiale dei loro residenti e che, pertanto, l’imposizione finale avviene nello Stato di residenza,</p><p>hanno convenuto quanto segue:</p></preamble><body><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b></num><heading>Soggetti</heading><paragraph eId="art_1/para"><content><p>Il presente Accordo si applica alle persone fisiche residenti di uno Stato contraente che lavorano quali lavoratori frontalieri nell’area di frontiera dell’altro Stato contraente.</p></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b></num><heading>Definizioni generali</heading><paragraph eId="art_2/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_2/para/listintro">Ai fini del presente Accordo:</listIntroduction><item eId="art_2/para/lbl_a"><num>a) </num><blockList><listIntroduction eId="art_2/para/lbl_a/listintro">l’espressione «area di frontiera» designa: </listIntroduction><item eId="art_2/para/lbl_a/lbl_i"><num>i) </num><p>per quanto riguarda la Svizzera, i Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese, </p></item><item eId="art_2/para/lbl_a/lbl_ii"><num>ii) </num><p>per quanto riguarda l’Italia, le Regioni Lombardia, Piemonte, Valle d’Aosta e la Provincia Autonoma di Bolzano;</p></item></blockList></item><item eId="art_2/para/lbl_b"><num>b) </num><blockList><listIntroduction eId="art_2/para/lbl_b/listintro">l’espressione «lavoratore frontaliere» designa un residente di uno Stato contraente che: </listIntroduction><item eId="art_2/para/lbl_b/lbl_i"><num>i) </num><p>è fiscalmente residente in un Comune il cui territorio si trova, totalmente o parzialmente, nella zona di 20 km dal confine con l’altro Stato contraente, </p></item><item eId="art_2/para/lbl_b/lbl_ii"><num>ii) </num><p>svolge un’attività di lavoro dipendente nell’area di frontiera dell’altro Stato contraente per un datore di lavoro residente, una stabile organizzazione o una base fissa di detto altro Stato, e</p></item><item eId="art_2/para/lbl_b/lbl_iii"><num>iii) </num><p>ritorna, in linea di principio, quotidianamente al proprio domicilio principale nello Stato di residenza ai sensi del punto i, </p></item></blockList></item><item eId="art_2/para/bull_u3"><num/><p>le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono con procedura di amichevole composizione le modalità di applicazione dei punti i. e iii. della presente lettera;</p></item><item eId="art_2/para/lbl_c"><num>c) </num><blockList><listIntroduction eId="art_2/para/lbl_c/listintro">l’espressione «autorità competente» designa:</listIntroduction><item eId="art_2/para/lbl_c/lbl_i"><num>i) </num><p>per quanto riguarda la Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rappresentante autorizzato,</p></item><item eId="art_2/para/lbl_c/lbl_ii"><num>ii) </num><p>per quanto riguarda l’Italia, il Ministero dell’Economia e delle Finanze;</p></item></blockList></item><item eId="art_2/para/lbl_d"><num>d) </num><p>l’espressione «Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976» designa la Convenzione del 9 marzo 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote> tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, così come modificata;</p></item><item eId="art_2/para/lbl_e"><num>e) </num><p>l’espressione «Accordo sui lavoratori frontalieri del 1974» designa l’Accordo del 3 ottobre 1974<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/457_457_457" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>1979</b> 457</ref></p></authorialNote> tra la Svizzera e l’Italia relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine;</p></item><item eId="art_2/para/lbl_f"><num>f) </num><p>l’espressione «Accordo sulla libera circolazione delle persone» designa l’Accordo del 21 giugno 1999<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2002/243" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.142.112.681</b></ref></p></authorialNote> tra la Confederazione Svizzera, da una parte, e la Comunità europea ed i suoi Stati membri, dall’altra, sulla libera circolazione delle persone.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Imposizione dei lavoratori frontalieri </heading><paragraph eId="art_3/para_1"><num>1.</num><content><p>Conformemente alle disposizioni dell’articolo 15 della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote>, i salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe ricevute dai lavoratori frontalieri e pagate da un datore di lavoro quale corrispettivo di un’attività di lavoro dipendente, sono imponibili nello Stato contraente in cui l’attività di lavoro dipendente viene svolta. Tuttavia, l’imposta così applicata non può eccedere l’80 per cento dell’imposta risultante dall’applicazione dell’imposta sui redditi delle persone fisiche applicabile nel luogo in cui l’attività di lavoro dipendente viene svolta, ivi incluse le imposte locali sui redditi delle persone fisiche. Lo Stato di residenza assoggetta a sua volta ad imposizione ed elimina la doppia imposizione. </p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_2"><num>2.</num><content><p>Il carico fiscale totale sul reddito da attività di lavoro dipendente dei lavoratori frontalieri residenti in Italia non può essere inferiore all’imposta che sarebbe prelevata in applicazione dell’Accordo sui lavoratori frontalieri del 1974<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/457_457_457" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>1979</b> 457</ref></p></authorialNote>.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_3"><num>3.</num><content><p>L’imposizione dei lavoratori frontalieri nello Stato contraente in cui l’attività di lavoro dipendente viene svolta è effettuata tramite imposizione alla fonte. Qualsiasi altro metodo d’imposizione è escluso ai fini del presente Accordo.</p></content></paragraph></article><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><heading>Non discriminazione</heading><paragraph eId="art_4/para"><content><p>Ferme restando le disposizioni dell’articolo 25 della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote>, i lavoratori frontalieri rientranti nel campo di applicazione del presente Accordo, con residenza in uno Stato contraente, non devono essere soggetti ad alcuna imposizione nello Stato contraente in cui viene svolta l’attività di lavoro dipendente diversa o più onerosa dell’imposizione di altri lavoratori frontalieri che rientrano nella definizione dell’Accordo sulla libera circolazione delle persone<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2002/243" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.142.112.681</b></ref></p></authorialNote>, né essere soggetti ad alcun trattamento fiscale discriminatorio sulla base della definizione di lavoratore frontaliere, incluso qualsiasi trattamento fiscale discriminatorio fondato sulla durata del soggiorno o la frequenza del ritorno al proprio domicilio. </p></content></paragraph></article><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b></num><heading>Eliminazione della doppia imposizione</heading><paragraph eId="art_5/para_1"><num>1.</num><content><p>Lo Stato di residenza del lavoratore frontaliere elimina la doppia imposizione sui salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe ricevute dai lavoratori frontalieri, in conformità alle disposizioni dell’articolo 24 della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote>. </p></content></paragraph><paragraph eId="art_5/para_2"><num>2.</num><content><p>Nonostante le disposizioni dell’articolo 24 della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976, la Svizzera, al fine di eliminare la doppia imposizione, prenderà in conto, nella determinazione della base imponibile, le imposte prelevate ai sensi del paragrafo 1 dell’articolo 3, riducendo di quattro quinti l’importo lordo del salario, dello stipendio e delle altre remunerazioni analoghe ricevute dal lavoratore frontaliere fiscalmente residente in Svizzera. </p></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b></num><heading>Commissione mista e procedura di amichevole composizione </heading><paragraph eId="art_6/para_1"><num>1.</num><content><p>Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione qualsiasi questione inerente all’interpretazione o all’applicazione del presente Accordo. A tale scopo, esse possono comunicare direttamente fra loro, anche tramite una commissione mista composta da esse stesse o da loro rappresentanti.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_2"><num>2.</num><content><p>La commissione mista si incontrerà almeno una volta all’anno per discutere dell’interpretazione o dell’applicazione del presente Accordo. In ogni caso ciascuno Stato contraente è autorizzato a richiedere un incontro della commissione mista, la quale dovrà riunirsi al massimo entro tre mesi dalla richiesta.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_6/para_3"><num>3.</num><content><p>Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo, quando un residente di uno Stato contraente ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lui una imposizione non conforme alle disposizioni del presente Accordo, egli può sottoporre il suo caso alle autorità competenti in base alle disposizioni previste all’articolo 26 della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote> e successive modifiche.</p></content></paragraph></article><article eId="art_7"><num><b>Art. 7</b></num><heading>Cooperazione amministrativa </heading><paragraph eId="art_7/para_1"><num>1.</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_7/para_1/listintro">Ai fini della corretta applicazione del presente Accordo, lo Stato contraente in cui l’attività di lavoro dipendente viene svolta fornisce annualmente in formato elettronico, entro il 20 marzo dell’anno successivo all’anno fiscale di riferimento, le informazioni rilevanti ai fini dell’imposizione del lavoratore frontaliere. Queste informazioni includono: </listIntroduction><item eId="art_7/para_1/lbl_a"><num>a) </num><p>il nome, il cognome, la data di nascita e l’indirizzo di residenza del lavoratore frontaliere;</p></item><item eId="art_7/para_1/lbl_b"><num>b) </num><p>per quanto riguarda i lavoratori frontalieri residenti in Svizzera, il luogo di attinenza; per quanto riguarda i lavoratori frontalieri residenti in Italia, il luogo di nascita; </p></item><item eId="art_7/para_1/lbl_c"><num>c) </num><p>il codice fiscale attribuito dallo Stato di residenza al lavoratore frontaliere;</p></item><item eId="art_7/para_1/lbl_d"><num>d) </num><p>l’ammontare lordo dei salari, degli stipendi e delle altre remunerazioni analoghe ricevute dal lavoratore frontaliere; </p></item><item eId="art_7/para_1/lbl_e"><num>e) </num><p>l’ammontare dei contributi sociali obbligatori pagati dal lavoratore frontaliere; </p></item><item eId="art_7/para_1/lbl_f"><num>f) </num><p>il totale dell’imposta prelevata alla fonte sui salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe ricevute dal lavoratore frontaliere; e</p></item><item eId="art_7/para_1/lbl_g"><num>g) </num><p>il nome, l’indirizzo e il codice fiscale del datore di lavoro.</p></item></blockList><p>Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono con procedura di amichevole composizione le modalità di applicazione del presente paragrafo.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_2"><num>2.</num><content><p>Le informazioni di cui alle lettere da a) a g) del paragrafo 1 vengono fornite annualmente in formato elettronico entro il 20 marzo dell’anno successivo all’anno fiscale di riferimento anche in relazione ai lavoratori frontalieri che svolgono un’attività di lavoro dipendente che soddisfano le condizioni previste al punto ii. della lettera b) dell’articolo 2, indipendentemente dalle condizioni previste ai punti i. e iii. della lettera b) dell’articolo 2.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_3"><num>3.</num><content><p>Le informazioni ricevute da uno Stato contraente ai sensi dei paragrafi 1 e 2 sono tenute segrete analogamente alle informazioni ottenute in applicazione della legislazione fiscale di detto Stato e sono comunicate soltanto alle persone o autorità (compresi i tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali imposte, delle decisioni sui ricorsi presentati, concernenti le imposte dovute nello Stato di residenza. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Esse possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego. Nonostante le disposizioni precedenti, le informazioni ricevute ai sensi della lettera g) del paragrafo 1 possono essere utilizzate unicamente ai fini dell’imposizione dei salari, degli stipendi e delle altre remunerazioni analoghe ricevute dai lavoratori frontalieri ai sensi della lettera b) dell’articolo 2 e del paragrafo 2 del presente articolo.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_4"><num>4.</num><content><p>In caso di errori nel calcolo dell’imposta alla fonte, di informazioni ricevute tardivamente da parte del datore di lavoro oppure di periodi fiscali incompleti per i quali siano necessari ulteriori aggiustamenti, una nuova comunicazione sulle correzioni fatte è fornita allo Stato di residenza del lavoratore frontaliere entro la scadenza prevista per la comunicazione dei dati concernenti l’anno fiscale successivo.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_5"><num>5.</num><content><p>Le autorità fiscali dei Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese inviano le informazioni, di cui ai paragrafi 1 e 2, concernenti i lavoratori frontalieri residenti in Italia, direttamente all’Agenzia delle Entrate. L’Agenzia delle Entrate invia le informazioni, di cui ai paragrafi 1 e 2, concernenti i lavoratori frontalieri residenti in Svizzera, all’Amministrazione federale delle contribuzioni.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_6"><num>6.</num><content><p>Prima dell’entrata in vigore del presente Accordo, gli Stati contraenti procedono alla verifica dell’operatività dello scambio di informazioni secondo il presente articolo.</p></content></paragraph></article><article eId="art_8"><num><b>Art. 8</b></num><heading>Entrata in vigore</heading><paragraph eId="art_8/para_1"><num>1.</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_8/para_1/listintro">Il presente Accordo entra in vigore alla data di ricezione dell’ultima delle notifiche con le quali i due Stati contraenti vicendevolmente si saranno comunicati formalmente, per via diplomatica, che sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore del:</listIntroduction><item eId="art_8/para_1/lbl_a"><num>a) </num><p>presente Accordo; e</p></item><item eId="art_8/para_1/lbl_b"><num>b) </num><p>del Protocollo che modifica, sostituendo il paragrafo 4 dell’articolo 15, la Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote>.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_8/para_2"><num>2.</num><content><p>Il presente Accordo si applica dal primo giorno di gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore dell’Accordo.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_8/para_3"><num>3.</num><content><p>L’Accordo sui lavoratori frontalieri del 1974<authorialNote><p>  [<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/457_457_457" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>1979</b> 457</ref>]</p></authorialNote> è sostituito dal presente Accordo a partire dalla sua entrata in vigore. Tuttavia, le disposizioni dell’Accordo sui lavoratori frontalieri del 1974 continueranno ad applicarsi fintanto che le disposizioni del presente Accordo non saranno applicabili.</p></content></paragraph></article><article eId="art_9"><num><b>Art. 9</b></num><heading>Regime transitorio</heading><paragraph eId="art_9/para_1"><num>1.</num><content><p>Nonostante il paragrafo 1 dell’articolo 3, i salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe ricevute dai lavoratori frontalieri residenti in Italia che alla data di entrata in vigore svolgono oppure che tra il 31 dicembre 2018 e la data dell’entrata in vigore hanno svolto un’attività di lavoro dipendente nell’area di frontiera in Svizzera per un datore di lavoro ivi residente, una stabile organizzazione o una base fissa svizzere, restano imponibili soltanto in Svizzera.<authorialNote><p> La correzione del 21 feb. 2024 concerne soltanto i testi tedesco e francese (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2024/78" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>2024</b> 78</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_2"><num>2.</num><content><p>Ognuno dei Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese verserà ogni anno a beneficio dei comuni italiani di confine, per gli anni fiscali di riferimento sino all’anno fiscale che termina il 31 dicembre 2033, una parte del gettito fiscale proveniente dalla imposizione – a livello federale, cantonale e comunale – dei salari, degli stipendi e delle altre remunerazioni analoghe ricevute dai lavoratori frontalieri ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_3"><num>3.</num><content><p>La compensazione finanziaria di ognuno dei tre Cantoni è pari al 40 per cento dell’ammontare lordo delle imposte sui salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe, pagate durante l’anno fiscale di riferimento dai frontalieri italiani.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_4"><num>4.</num><content><p>La compensazione finanziaria è effettuata in franchi svizzeri mediante un versamento unico nel corso del primo semestre dell’anno successivo a quello cui la compensazione finanziaria si riferisce.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_5"><num>5.</num><content><p>Le autorità italiane provvederanno a trasferire dette somme ai comuni nei quali risieda un adeguato numero di frontalieri, d’intesa – per i criteri di ripartizione e di utilizzo – con i competenti organi delle Regioni di confine interessate.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_6"><num>6.</num><content><p>In occasione della commissione mista prevista all’articolo 6, i Cantoni forniranno le informazioni statistiche utili alle autorità italiane per la redistribuzione della compensazione finanziaria ai comuni di frontiera italiani; i rappresentanti italiani informeranno quelli svizzeri circa l’utilizzazione delle somme messe a disposizione dei suddetti comuni.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_7"><num>7.</num><content><p>L’articolo 7 non si applica ai lavoratori frontalieri ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo. </p></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_8"><num>8.</num><content><p>Qualora l’autorità competente di uno degli Stati contraenti venga a conoscenza di uno o più casi di abuso evidente e manifesto delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, tale autorità può sottoporre il caso o i casi all’autorità competente dell’altro Stato contraente, in base alle disposizioni previste all’articolo 6 paragrafo 1 dell’Accordo e all’articolo 26 della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote> e successive modifiche, al fine di definire il corretto trattamento fiscale ai fini dell’Accordo.</p></content></paragraph></article><article eId="art_10"><num><b>Art. 10</b></num><heading>Clausola di riesame</heading><paragraph eId="art_10/para"><content><p>Gli Stati contraenti procederanno a un riesame dell’Accordo ogni cinque anni al fine di decidere se sono necessarie modifiche all’Accordo.</p></content></paragraph></article><signature><p><i>In fede di che, </i>i sottoscritti, debitamente autorizzati dai propri rispettivi Governi, hanno firmato il presente Accordo.</p><p>Fatto a Roma, il 23 dicembre 2020, in due esemplari in lingua italiana.</p><table fedlex:function="layout"><tr><td><p>Per il <br/>Consiglio federale svizzero:</p><p>Daniela Stoffel Delprete</p></td><td><p>Per il <br/>Governo della Repubblica Italiana:</p><p>Antonio Misiani</p></td></tr></table></signature></body><components><component><doc name="annex"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221"/><FRBRdate date="2020-12-23" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2023-07-17" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2024-02-21" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value=""/><FRBRname xml:lang="de" value="Abkommen vom 23. Dezember 2020 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Italienischen Republik über die Besteuerung der Grenzgängerinnen und Grenzgänger" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="fr" value="Accord du 23 décembre 2020 entre la Confédération suisse et la République italienne relatif à l’imposition des travailleurs frontaliers" shortForm=""/><FRBRname xml:lang="it" value="Accordo del 23 dicembre 2020 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri" shortForm=""/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/it/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/it"/><FRBRdate date="2020-12-23" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2023-07-17" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2024-02-21" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="it"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/it/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2023/410/20240221/it/xml"/><FRBRdate date="2020-12-23" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2023-07-17" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRdate date="2024-02-21" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml"/></FRBRManifestation></identification></meta><preface><container name="headerOfAnnex"><block name="heading">Protocollo aggiuntivo</block></container></preface><mainBody><p>All’atto della firma dell’Accordo concluso in data odierna tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri, i sottoscritti plenipotenziari hanno concordato le seguenti disposizioni supplementari che formano parte integrante dell’Accordo.</p><p>1.  Qualora uno degli Stati contraenti dovesse modificare sostanzialmente il proprio sistema d’imposizione, i due Stati contraenti si consulteranno immediatamente vicendevolmente al fine di valutare possibili modifiche necessarie dell’Accordo. In particolare, viene ad esempio considerato un cambiamento sostanziale il passaggio da un sistema d’imposizione mondiale dei residenti ad un sistema d’imposizione territoriale.</p><p>2.  Con riferimento al punto iii. della lettera b) dell’articolo 2, resta inteso che, a meno che le autorità competenti decidano diversamente, ad un lavoratore frontaliere che soddisfa le condizioni dei punti i. e ii. della lettera b) dell’articolo 2, è consentito, in linea di principio, di non rientrare quotidianamente al proprio domicilio nello Stato di residenza, per motivi professionali, per un massimo di 45 giorni in un anno civile. I giorni di ferie e di malattia non sono conteggiati in questo limite.</p><p>3.  In relazione ad un potenziale ulteriore sviluppo del telelavoro, gli Stati contraenti si consulteranno periodicamente per verificare se si rendono necessarie modifiche o integrazioni al precedente punto 2 del presente Protocollo aggiuntivo. Resta salva la facoltà degli Stati contraenti di concordare, con procedura di amichevole composizione di cui all’articolo 26, paragrafo 3, della Convenzione contro le doppie imposizioni del 1976<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1979/461_461_461" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.672.945.41</b></ref></p></authorialNote>, dell’interpretazione o dell’applicazione del presente Accordo in relazione al telelavoro, ivi incluso in situazioni eccezionali.</p><p>4.  Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 3, resta inteso che l’espressione «imposta sui redditi delle persone fisiche» designa le imposte ordinarie nazionali e locali alle quali sono assoggettati i lavoratori non residenti: in Svizzera, le imposte federali, cantonali e comunali (con moltiplicatore medio di un determinato Cantone) sulle persone fisiche; in Italia, l’imposta sul reddito delle persone fisiche, così come le addizionali regionali e comunali.</p><p>5.  Le disposizioni dell’articolo 4 non possono in alcun caso essere interpretate nel senso d’imporre a uno Stato contraente l’obbligo di applicare regole di ripartizione dei diritti di imposizione previste da altre Convenzioni contro le doppie imposizioni.</p><p>6.  Con riferimento all’articolo 6, resta inteso che la commissione mista si riunirà annualmente al fine di verificare la corretta applicazione dell’Accordo. In tale contesto, la commissione mista valuterà inoltre, sulla base di dati statistici aggregati forniti da entrambi gli Stati contraenti, se il gettito fiscale totale riscosso rispettivamente da entrambi gli Stati corrisponde alle regole di ripartizione dei diritti d’imposizione previsti nell’Accordo. </p><p>7.  Con riferimento al paragrafo 2 dell’articolo 6, resta inteso che la commissione mista sarà composta dalle due autorità competenti ai sensi della lettera c) dell’articolo 2 e dai rappresentanti delle autorità fiscali dei Cantoni e delle Regioni di cui alla lettera a) dell’articolo 2.</p><p>A seconda dei punti all’agenda dell’incontro della commissione mista, le due autorità competenti ai sensi della lettera c) dell’articolo 2 possono decidere congiuntamente di avere una seduta distinta su alcuni di questi punti. </p><p>8.  In caso di controversia sulla sussistenza delle condizioni per l’applicazione del regime transitorio d’imposizione di cui all’articolo 9, la questione potrà essere risolta, su richiesta del contribuente, nel contesto della procedura di amichevole composizione di cui all’articolo 6 paragrafo 3.</p><p>9.  Con riferimento al paragrafo 2 dell’articolo 7, resta inteso che l’espressione «lavoratori frontalieri che svolgono un’attività di lavoro dipendente» deve essere interpretata con riferimento alla definizione di cui all’articolo 7 dell’Allegato I dell’Accordo sulla libera circolazione delle persone<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2002/243" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>0.142.112.681</b></ref></p></authorialNote>. In particolare, con riferimento al paragrafo 2 dell’articolo 7 dell’Allegato I dell’Accordo sulla libera circolazione delle persone, resta inteso che, per quanto concerne la Svizzera, tali disposizioni si applicano a lavoratori dipendenti che detengono un permesso per frontalieri (attualmente definito permesso «G» per persone provenienti da Paesi UE/AELS) che soddisfano le condizioni previste nel paragrafo 2 dell’articolo 7 del presente Accordo.</p><p>10.  Con riferimento al paragrafo 3 dell’articolo 8, resta inteso che la Svizzera verserà all’Italia la compensazione finanziaria relativa all’ultimo anno nel quale le disposizioni dell’Accordo sui lavoratori frontalieri del 1974<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1979/457_457_457" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>1979</b> 457</ref></p></authorialNote> erano in vigore. </p><blockList><listIntroduction eId="listintro">11.  Con riferimento all’articolo 9, paragrafo 1, resta inteso che:</listIntroduction><item eId="lbl_a"><num>a) </num><p>si ritengono sussistenti le condizioni di cui a tale paragrafo quando, in relazione all’attività di lavoro dipendente nell’area di frontiera, il datore di lavoro ha versato le relative ritenute o ha provveduto all’annuncio all’autorità fiscale cantonale competente;</p></item><item eId="lbl_b"><num>b) </num><p>i lavoratori frontalieri che alla data di entrata in vigore dell’Accordo svolgono, oppure tra il 31 dicembre 2018 e la data di entrata in vigore dell’Accordo hanno svolto, un’attività di lavoro dipendente nell’area di frontiera in Svizzera per un datore di lavoro ivi residente, una stabile organizzazione o una base fissa svizzere, restano imponibili soltanto in Svizzera a prescindere da eventuali interruzioni del rapporto di lavoro oppure da cambi del datore di lavoro, quando continuino a essere sussistenti i requisiti di cui all’articolo 2, lettera b), e l’attività di lavoro dipendente sia svolta nell’area di frontiera in Svizzera per un datore di lavoro ivi residente, una stabile organizzazione o una base fissa svizzere.</p></item></blockList><p>12.  Se, successivamente all’entrata in vigore dell’Accordo, dovessero essere apportate modifiche sostanziali all’Accordo sulla libera circolazione delle persone, i due Stati contraenti si consulteranno rapidamente al fine di valutare le conseguenze sul presente Accordo.</p><p><i>In fede di che, </i>i sottoscritti, debitamente autorizzati dai propri rispettivi Governi, hanno firmato il presente Accordo.</p><p>Fatto a Roma, il 23 dicembre 2020, in due esemplari in lingua italiana.</p><table fedlex:function="layout"><tr><td><p>Per il <br/>Consiglio federale svizzero:</p><p>Daniela Stoffel Delprete</p></td><td><p>Per il <br/>Governo della Repubblica Italiana:</p><p>Antonio Misiani</p></td></tr></table><level eId="annex_u1/lvl_u2"><heading>Scambio di lettere del 23 dicembre 2020<br/>tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri</heading><content><p>Entrato in vigore il 17 luglio 2023</p><p xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration">Testo originale</p><p>Onorevole Segretaria di Stato,</p><p>mi onoro di dichiararLe ricevuta la lettera della S.V. in data odierna del seguente tenore:</p><blockList><listIntroduction eId="annex_u1/lvl_u2/listintro">«ho l’onore di riferirmi all’Accordo tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri (di seguito: Accordo) con Protocollo aggiuntivo, firmati in data odierna, nonché al Protocollo di modifica<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/411" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>2023</b> 411</ref></p></authorialNote> alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, firmata a Roma il 9 marzo 1976, firmato anch’esso in data odierna. Con riferimento all’Accordo, resta inteso che in base alle disposizioni del medesimo con particolare riferimento all’articolo 6 paragrafo 1, nonché alle relative norme attuative dell’Accordo ove previste dai rispettivi ordinamenti interni:</listIntroduction><item eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_1"><num>1. </num><p>una persona residente in uno Stato contraente rientra nel campo d’applicazione dell’Accordo ed è considerato lavoratore frontaliere ai sensi dell’Accordo se, e solo se, riunisce le condizioni previste all’articolo 2 lettera b) dell’Accordo stesso;</p></item><item eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_2"><num>2. </num><p>giusta l’articolo 3 paragrafo 3 dell’Accordo, il solo metodo d’imposizione dei lavoratori frontalieri ai sensi dell’articolo 2 lettera b), è quello dell’imposizione alla fonte;</p></item><item eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_3"><num>3. </num><blockList><listIntroduction eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_3/listintro">sulla scorta dell’articolo 3 paragrafo 3 dell’Accordo: </listIntroduction><item eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_3/lbl_a"><num>a) </num><p>le disposizioni previste all’articolo 99<i>a</i> della Legge federale sull’imposta federale diretta<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RS <b>642.11</b></ref></p></authorialNote>, ossia la cosiddetta «imposizione ordinaria ulteriore su richiesta», che saranno introdotte con l’entrata in vigore della Legge federale sulla revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/272" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">RU <b>2018</b> 1813</ref></p></authorialNote>, e</p></item><item eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_3/lbl_b"><num>b) </num><p>le disposizioni della normativa interna italiana laddove incompatibili con l’Accordo,</p></item></blockList></item><item eId="annex_u1/lvl_u2/bull_u4"><num/><p>non saranno applicabili ai lavoratori frontalieri ai sensi dell’articolo 2 lettera b) dell’Accordo;</p></item><item eId="annex_u1/lvl_u2/lbl_4"><num>4. </num><p>i lavoratori frontalieri ai sensi dell’articolo 2 lettera b) dell’Accordo potranno, in linea di principio, far valere le detrazioni, le deduzioni, gli oneri normalmente deducibili o simili agevolazioni nello Stato contraente di residenza secondo le disposizioni vigenti in detto Stato contraente.</p></item></blockList><p>Qualora concordi con l’interpretazione sopra esposta, ho l’onore di proporLe che la presente lettera e la Sua lettera di risposta costituiscano ai sensi dell’articolo 6 paragrafo 1 dell’Accordo, un accordo amichevole il quale entrerà in vigore contemporaneamente all’Accordo tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri, con Protocollo aggiuntivo, e al summenzionato Protocollo di modifica alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, firmata a Roma il 9 marzo 1976.»</p><p>Voglia gradire, Onorevole Segretaria di Stato, l’espressione della mia più alta considerazione.</p><table fedlex:function="layout"><tr><td/><td><p xmlns:mig="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:migration">Antonio Misiani</p></td></tr></table></content></level></mainBody></doc></component></components></act></akomaNtoso>