Lausanne, 21. Dezember 2021
Medienmitteilung des Bundesgerichts
Urteil vom 21. Dezember 2021 (2C_418/2020)
Festsetzung der amtlichen Werte im Kanton Bern: Beschwerde 
gutgeheissen
Das Bundesgericht heisst die Beschwerde gegen die Regelung des Kantons Bern zur
Festsetzung der amtlichen Werte von nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken gut.
Die fragliche Bestimmung, die als Ziel für die amtlichen Werte einen Medianwert im
Bereich von 70 Prozent der Verkehrswerte anstrebt, verstösst gegen das Steuerharmonisierungsgesetz und kann auch nicht bundesrechtskonform umgesetzt werden.
Das Bundesgericht hebt die fragliche Bestimmung auf.
Der Grosse Rat des Kantons Bern verabschiedete 2017 das Dekret über die allgemeine
Neubewertung  der  nichtlandwirtschaftlichen  Grundstücke  und  Wasserkräfte  (Dekret).
Darin wurde festgelegt, dass für die Festsetzung der amtlichen Werte als Zielwert ein
Median im Bereich von 70 Prozent der Verkehrswerte anzustreben sei (Median: eine
Hälfte der Werte liegt darunter, die andere darüber). Das Bundesgericht hiess 2019 eine
Beschwerde gegen die fragliche Bestimmung gut. Es begründete dies im Wesentlichen
damit,  dass  ein  Dekret  des  Grossen  Rates  einer  klaren  Ermächtigung  seitens  des
Gesetzgebers bedürfe; deren Fehlen stelle einen Verstoss gegen das Prinzip der Gewaltenteilung dar. In der Folge verabschiedete der Grosse Rat 2020 eine entsprechende
Grundlage im kantonalen Steuergesetz. Zudem fügte er den bereits bisher im Steuergesetz enthaltenen Bewertungskriterien das Kriterium der "Berücksichtigung der Belastung  durch  die  Liegenschaftssteuer"  hinzu.  Im  Dekret  wurde  sodann  wiederum  der
Absatz eingefügt, dass für die Festsetzung der amtlichen Werte ein Ziel-Medianwert im
Bereich von 70 Prozent der Verkehrswerte anzustreben sei.
Das  Bundesgericht  heisst  die dagegen erhobene Beschwerde einer  Privatperson an
seiner öffentlichen Beratung vom Dienstag gut und hebt die fragliche Bestimmung des
Dekrets auf. Mit der Anpassung des Berner Steuergesetzes hat der Grosse Rat nunmehr eine ausreichende gesetzliche Grundlage für die Festsetzung eines Ziel-Medianwerts per Dekret geschaffen. Die angefochtene Regelung, wonach als Zielwert für die
amtlichen Werte ein Median im Bereich von 70 Prozent der Verkehrswerte angestrebt
wird, verstösst indessen gegen Bundesrecht und kann auch nicht bundesrechtskonform
umgesetzt werden. Gemäss dem Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten
Steuern der Kantone und Gemeinden (Steuerharmonisierungsgesetz) und aufgrund des
Rechtsgleichheitsgebots ist es unzulässig, eine deutlich unter dem Marktwert liegende
amtliche Bewertung von unbeweglichem Vermögen anzustreben. Das Bundesgericht hat
es in der Vergangenheit als bundesrechtswidrig erachtet, wenn der Steuerwert auf 70
Prozent  des  Verkehrswerts  festgelegt  wird.  Selbst  unter  Berücksichtigung  des  den
Kantonen zustehenden Spielraums garantiert auch ein Medianwert von 70 Prozent der
Verkehrswerte  keine  bundesrechtskonforme  Bewertung.  Daran  ändert  der  Umstand
nichts, dass nach dem Willen des bernischen Gesetzgebers bei der Festsetzung des
amtlichen  Werts  die  Liegenschaftssteuer  einbezogen  werden  soll.  Die  Erhebung  der
Liegenschaftssteuer durch die Gemeinden ist im Kanton Bern fakultativ. Sodann stellt
die Mitberücksichtigung der Liegenschaftssteuer beim amtlichen Wert mit Blick auf das
Steuerharmonisierungsgesetz ein sachfremdes Kriterium  dar.  Die Kantone sind nicht
frei, diesbezüglich zusätzliche Vorgaben zu machen. Die Liegenschaftssteuer kann im
Kanton Bern im Übrigen steuerlich bereits bei den Unterhaltskosten abgezogen werden,
wodurch sich die Einkommenssteuer reduziert. Lausanne, le 21 décembre 2021
Communiqué de presse du Tribunal fédéral
Arrêt du 21 décembre 2021 (2C_418/2020)
Détermination des valeurs officielles dans le canton de Berne  : 
recours admis
Le Tribunal fédéral admet le recours formé contre la réglementation du canton de
Berne relative à la détermination des valeurs officielles des immeubles non agricoles. La réglementation en cause, selon laquelle la valeur cible à atteindre pour fixer
les valeurs officielles est une médiane proche de 70 pour cent des valeurs vénales,
viole la loi sur l'harmonisation fiscale et ne peut pas être mise en œuvre de manière
conforme au droit fédéral. Le Tribunal fédéral annule la réglementation en cause.
En 2017,  le Grand Conseil du canton de Berne a adopté le Décret  sur  l’évaluation
générale des immeubles non agricoles et des forces hydrauliques (Décret). Il y est prévu
que la valeur cible à atteindre pour fixer les valeurs officielles est une médiane proche
de 70 pour cent des valeurs vénales (médiane  : la moitié des valeurs est inférieure,
l'autre  supérieure).  En  2019,  le  Tribunal  fédéral  avait  admis  un  recours  contre  la
disposition  en  cause.  Il  avait  en  substance  retenu  qu'un  décret  du  Grand  Conseil
nécessitait une autorisation claire de la part du législateur  ; l'absence d'une telle autorisation constituait une violation du principe de la séparation des pouvoirs. Par la suite,
le Grand Conseil a adopté, en 2020, une base légale correspondante dans la loi fiscale
cantonale. Il a en outre ajouté le critère de «  prise en considération de la charge que
représente la taxe immobilière  » aux autres critères d'évaluation qui figuraient déjà dans
la  loi  fiscale.  L'alinéa  selon  lequel  la  valeur  cible  à  atteindre  pour  fixer  les  valeurs
officielles est une médiane proche de 70 pour cent des valeurs vénales a ensuite à
nouveau été introduit dans le Décret.
Lors de sa séance publique de mardi, le Tribunal fédéral admet le recours formé par un
particulier contre cette réglementation du Décret et annule celle-ci. Avec l'adaptation de
la loi fiscale bernoise, le Grand Conseil dispose désormais d'une base légale suffisante
pour fixer une valeur cible médiane par décret. La réglementation contestée, qui prévoit
comme valeur cible à atteindre pour fixer les valeurs officielles une médiane proche de
70 pour cent des valeurs vénales, viole toutefois le droit fédéral et ne peut pas non plus
être mise en œuvre de manière conforme au droit fédéral. Selon la loi fédérale sur
l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (loi sur l’harmonisation fiscale) et en vertu du principe de l'égalité de traitement, il n'est pas admissible
d'avoir  pour  objectif  une  évaluation  officielle  de  la  fortune  immobilière  nettement
inférieure à la valeur vénale. Par le passé, le Tribunal fédéral a considéré qu'il était
contraire au droit fédéral de fixer la valeur fiscale à 70 pour cent de la valeur vénale.
Même en tenant compte de la marge de manœuvre dont disposent les cantons, une
valeur médiane de 70 pour cent des valeurs vénales ne garantit pas une évaluation
conforme au droit fédéral. Le fait que, conformément à la volonté du législateur, la taxe
immobilière doit être prise en compte dans la fixation de la valeur officielle n'y change
rien. Dans le canton de Berne, le prélèvement d'une taxe immobilière par les communes
est facultatif. A cela s'ajoute que la prise en considération de la taxe immobilière dans la
fixation  de  la  valeur  officielle  constitue  un  critère  étranger  au  regard  de  la  loi  sur
l'harmonisation fiscale. Les cantons ne sont pas libres d'y ajouter des directives supplémentaires à ce sujet. Dans le canton de Berne, la taxe immobilière est en outre
fiscalement déductible en tant que frais d'entretien, ce qui réduit l'impôt sur le revenu. Losanna, 21 dicembre 2021
Comunicato stampa del Tribunale federale
Sentenza del 21 dicembre 2021 (2C_418/2020)
Determinazione dei valori ufficiali nel Canton Berna: ricorso 
accolto
Il Tribunale federale accoglie il ricorso contro la normativa del Canton Berna sulla
determinazione  dei  valori  ufficiali  dei  beni  immobili  senza  carattere  agricolo.  La
disposizione in questione, che tende a un valore mediano nell'ordine del 70 per cento
del  valore  di  mercato  come  obiettivo  per  fissare  i  valori  ufficiali,  viola  la  legge
sull'armonizzazione fiscale e non può nemmeno essere attuata in modo conforme al
diritto federale. Il Tribunale federale annulla la disposizione in questione.
Il  Gran  Consiglio  del  Canton  Berna  ha  approvato  nel  2017  il  decreto  sulla  nuova
valutazione generale dei beni immobili senza carattere agricolo e delle forze idriche
(decreto). Questo decreto stabiliva che i valori ufficiali come valore limite dovessero
tendere a una mediana nell'ambito del 70% del valore di mercato (mediana: una metà
dei valori è inferiore, l'altra metà superiore). Il Tribunale federale ha accolto nel 2019 un
ricorso contro la normativa in questione. Esso ha motivato in sostanza che un decreto
del  Gran  Consiglio  richiede  un'autorizzazione  chiara  da  parte  del  legislatore,  la  cui
mancanza  costituisce  una  violazione  del  principio  della  separazione  dei  poteri.  Di
conseguenza, il Gran Consiglio ha adottato nel 2020 una base legale corrispondente
nella  legge  tributaria  cantonale.  Esso  ha  inoltre  aggiunto  il  criterio  di  "tener  conto
dell'onere  dell'imposta  immobiliare"  ai criteri  di valutazione  già contenuti nella legge
tributaria. Nel decreto è stato poi aggiunto di nuovo il capoverso secondo il quale per la
determinazione dei valori ufficiali si deve tendere a un valore mediano nell'ambito del 70
per cento del valore di mercato.
Il Tribunale federale, nella sua deliberazione di martedì, accoglie il ricorso presentato da
un privato e annulla la disposizione in questione del decreto. Con l'adattamento della
legge tributaria del Canton Berna, il Gran Consiglio ha ora stabilito una base legale
sufficiente per determinare un valore mediano per decreto. Il regolamento contestato,
secondo cui i valori ufficiali sono una mediana nell'ambito del 70 per cento del valore di
mercato, viola il diritto federale e non essendo conforme al diritto federale non può
essere attuato. Conformemente alla legge federale sull'armonizzazione delle imposte
dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID) e sulla base del principio d'uguaglianza dei
diritti,  è  inammissibile  tendere  a  una  valutazione  ufficiale  dei  beni  immobili  che  sia
inferiore in modo significativo al valore di mercato. Il Tribunale federale ha ritenuto nel
passato contrario al diritto federale un valore imponibile al 70% del valore di mercato.
Anche tenendo conto del margine di manovra a disposizione dei Cantoni, un valore
mediano  del  70  per  cento  del  valore  di  mercato  non  garantisce  una  valutazione
conforme  al  diritto  federale.  Nulla  muta  la  circostanza  che,  secondo  la  volontà  del
legislatore bernese, l'imposta immobiliare debba essere inclusa nella determinazione del
valore ufficiale. La riscossione dell'imposta immobiliare da parte dei Comuni è facoltativa
nel Canton Berna. Inoltre, l'inclusione dell'imposta immobiliare nel valore ufficiale è un
criterio estraneo con riferimento alla legge sull'armonizzazione fiscale. I Cantoni non
sono liberi di concedere ulteriori vantaggi in questo senso. Inoltre nel Canton Berna
l'imposta immobiliare può già essere dedotta con i costi di manutenzione, il che riduce
l'imposta sul reddito.