<!DOCTYPE html> <!DOCTYPE html> <html class="no-js" data-vp-page-id="45135684" data-vp-page-template="article" lang="de"> <head> <!--CDP_HEAD_START--> <!--CDP_HEAD_END--> <meta charset="utf-8"/> <meta content="ie=edge" http-equiv="x-ua-compatible"/> <meta content="width=device-width, initial-scale=1" name="viewport"/> <meta content="../vg" name="repository-base-url"/> <meta content="2023-06-14T12:22Z" name="source-last-modified"/> <meta content="1.4" name="Help Center Version"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="apple-touch-icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2007-nr-23" rel="canonical"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2007-nr-23" hreflang="de" rel="alternate"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2007-nr-23" hreflang="x-default" rel="alternate"/> <!-- HelpCenter 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article__content" id="main-content"> <p><strong>Ermessensveranlagung, WillkÃ¼rÃ¼berprÃ¼fung</strong></p><hr/><p><a data-linked-resource-id="45229618" data-linked-resource-type="page" data-linked-resource-version="1" href="../vg/162-stg">§ 162 StG</a>, <a data-linked-resource-id="45229637" data-linked-resource-type="page" data-linked-resource-version="1" href="../vg/178-stg">§ 178 StG</a></p><hr/><p><em>1. Eine Ermessensveranlagung ist nach pflichtgemÃ¤ssem Ermessen vorzunehmen. Dies erfordert eine umfassende WÃ¼rdigung des Aktenstandes im Lichte der Lebenserfahrung unter BerÃ¼cksichtigung des Einzelfalles (E. 3a).</em><br clear="none"/><br clear="none"/><em>2. Da die Ermessensveranlagung lediglich auf WillkÃ¼r Ã¼berprÃ¼ft werden kann, ist es Sache des Steuerpflichtigen, den Nachweis der offensichtlichen Unrichtigkeit zu erbringen. Ein VermÃ¶gensbezug auf der Bank von Ã¼ber Fr. 100'000.-- an einem Tag fÃ¼r «Sexdienste» ist unglaubwÃ¼rdig (E. 3c).</em></p><hr/><p>T wies gemÃ¤ss den SteuererklÃ¤rungen zwischen 1998 und 2003 einen steten VermÃ¶genszuwachs von anfangs Fr. 4'089.-- bis schliesslich Fr. 97'549.-- auf. Mit der SteuerklÃ¤rung 2004 deklarierte er nur noch ein VermÃ¶gen von Fr. 4'153.35. Das Steueramt der Gemeinde forderte T auf, zum VermÃ¶gens­rÃ¼ckschlag in HÃ¶he von Ã¼ber Fr. 90'000.-- Stellung zu nehmen. Dieser teilte mit, er habe das VermÃ¶gen fÃ¼r ein schÃ¶nes Leben ausgegeben. Mit Veranlagungsentscheid vom 18. Januar 2006 brachte die VeranlagungsbehÃ¶rde neben dem deklarierten VermÃ¶gen von Fr. 4'153.35 VermÃ¶genswerte im Betrag von Fr. 90'000.-- zur Veranlagung. Dagegen erhob T Einsprache. Im Einspracheverfahren machte er geltend, dass er das Geld in junge Damen investiert habe, die ihm dafÃ¼r Sex gegeben hÃ¤tten; eine Rechnung habe er jedoch nicht erhalten. Zum Beweis legte er einen Kontoauszug bei, dem zu entnehmen war, dass er am 17. Mai 2004 in zwei Schritten den Gesamtbetrag von Fr. 111'000.-- von seinem Konto bei der Thurgauer Kantonalbank abge­hoben hatte. Mit Entscheid vom 15. September 2006 wurde T wiedererwÃ¤gungsweise ein VermÃ¶gen von Fr. 110'000.-- sowie ein zusÃ¤tzlicher VermÃ¶gensertrag von Fr. 3'238 veranlagt. Die dagegen erhobene Einsprache wurde abgewiesen. Dagegen legte T Rekurs ein, der abgewiesen wurde. Auch das mit Beschwerde angegangene Verwaltungsgericht weist ab.</p><p>Aus den ErwÃ¤gungen:</p><p>2 a) Das Veranlagungsverfahren ist in den §§ 161 ff. StG geregelt. GemÃ¤ss § 162 StG nimmt die VeranlagungsbehÃ¶rde die Veranlagung nach pflichtgemÃ¤ssem Ermessen vor, wenn der Steuerpflichtige trotz Mahnung seine Verfahrenspflichten nicht erfÃ¼llt oder die Steuerfaktoren mangels zuverlÃ¤ssiger Unterlagen nicht einwandfrei ermittelt werden kÃ¶nnen. Sie berÃ¼cksichtigt dabei Erfahrungszahlen, VermÃ¶gensentwicklung und Lebensaufwand des Steuerpflichtigen. b) Der BeschwerdefÃ¼hrer hat wÃ¤hrend des gesamten Verfahrens stets behauptet, der VermÃ¶gensschwund von Ã¼ber Fr. 90'000.-- sei darauf zurÃ¼ckzufÃ¼hren, dass er sich mit dem Geld ein schÃ¶nes Leben gemacht und es in junge Damen investiert habe, die ihm dafÃ¼r Sex gegeben hÃ¤tten. Belege hierfÃ¼r seien nicht vorhanden und kÃ¶nnten dementsprechend nicht eingereicht werden. In seiner Beschwerde verlangt er nun den Nachweis darÃ¼ber, woher er die angeblichen EinkÃ¼nfte bezogen haben soll, die in der Veranlagung betreffend die Staats- und Gemeindesteuern 2004 unter den Titeln weitere EinkÃ¼nfte sowie Ã¼brige VermÃ¶genswerte aufgefÃ¼hrt seien.<br clear="none"/>Aus dieser Argumentation des BeschwerdefÃ¼hrers wird klar ersichtlich, dass er seine ihm gesetzlich auferlegten Mitwirkungspflichten verkennt (vgl. §§ 155 ff. StG). So hat der Steuerpflichtige auf Verlangen der Veranlagungs­behÃ¶rden insbesondere mÃ¼ndlich oder schriftlich Auskunft zu erteilen sowie GeschÃ¤ftsbÃ¼cher, Belege und weitere Bescheinigungen sowie Urkunden Ã¼ber den GeschÃ¤ftsverkehr vorzulegen (§ 157 Abs. 1 StG). Obwohl der BeschwerdefÃ¼hrer mehrfach dazu aufgefordert wurde, die nÃ¶tigen Belege einzureichen, da seine Behauptungen absolut unglaubwÃ¼rdig seien, hat er die­sen Aufforderungen keine Folge geleistet. Auch auf das mit «zweite Mahnung zur ErgÃ¤nzung der SteuerklÃ¤rung 2004» bezeichnete Schreiben vom 29. August 2006 hin, gemÃ¤ss dem eine Nichtbeachtung dieser Mahnung eine Veranlagung nach pflichtgemÃ¤ssem Ermessen unter BerÃ¼cksichtigung von Erfahrenswerten, VermÃ¶gensentwicklung und Lebensaufwand zur Folge hÃ¤tte, hat der BeschwerdefÃ¼hrer nicht reagiert. In dieser Mahnung wurde der BeschwerdefÃ¼hrer zudem darauf hingewiesen, dass eine Ermessensveran­lagung nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit angefochten werden kann und dass auf eine dagegen gerichtete Einsprache Ã¼berhaupt nur dann einge­treten werden kann, wenn diese begrÃ¼ndet wird und allfÃ¤llige Beweismittel nennt. Diese Mahnung genÃ¼gt den Anforderungen in der Praxis ohne weite­res (vgl. TVR 1991 Nr. 16 und TVR 1992 Nr. 19). Somit waren die Voraussetzungen fÃ¼r den Erlass einer Ermessensveranlagung klarerweise erfÃ¼llt. 3. a) Eine Ermessensveranlagung ist gemÃ¤ss Gesetzeswortlaut nach pflichtgemÃ¤ssem Ermessen vorzunehmen (§ 162 StG). Auch im Rahmen der Ermessensveranlagung wird somit die Feststellung der materiellen Wahrheit angestrebt. Die BehÃ¶rde darf sich dabei weder von fiskalischen noch pÃ¶nalen Motiven leiten lassen, sondern hat sich anhand von WahrscheinlichkeitsÃ¼berlegungen der Wirklichkeit zu nÃ¤hern. Dies erfordert eine umfassende WÃ¼rdigung des Aktenstands im Lichte der Lebenserfahrung, wobei die speziellen VerhÃ¤ltnisse im Einzelfall zu berÃ¼cksichtigen sind (Zweifel in: Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht I/1, 2. Auflage, Basel 2002, Art. 46 StHG N. 40 ff.). b) Vorliegend hat die Steuerverwaltung festgestellt, dass der BeschwerdefÃ¼hrer im Jahr 2004, nach einem stetigen VermÃ¶genszuwachs in den vorangegangenen Jahren, im Vergleich zum Jahr 2003 plÃ¶tzlich ein um mehr als Fr. 90'000.-- vermindertes VermÃ¶gen deklariert hat. Folgerichtig forderte sie den BeschwerdefÃ¼hrer dazu auf, Ã¼ber diese massive Abnahme seines VermÃ¶gens Auskunft zu erteilen. Anstatt Belege Ã¼ber die getÃ¤tigten Investitionen zu liefern, begnÃ¼gte sich der BeschwerdefÃ¼hrer mit der lapidaren Aussage, er hÃ¤tte sich von dem Geld ein schÃ¶nes Leben gemacht. SpÃ¤ter prÃ¤zisierte er, dass er das Geld vor allem fÃ¼r Sex mit jungen Damen ausgegeben habe, wofÃ¼r er jedoch keinerlei Rechnungen oder Quittungen vorweisen kÃ¶nne. Genauere Angaben, die allenfalls eine PrÃ¼fung dieser Behauptungen mÃ¶glich gemacht hÃ¤tten, lieferte er ebenfalls nicht. Zum Beweis, dass er tatsÃ¤chlich nicht mehr Ã¼ber das entsprechende VermÃ¶gen verfÃ¼ge, reichte er schliesslich einen Kontoauszug der Thurgauer Kantonalbank betreffend das Jahr 2004 ein. Aus diesem Kontoauszug geht zweifelsfrei hervor, dass der BeschwerdefÃ¼hrer an einem einzigen Tag, nÃ¤mlich dem 17. Mai 2004, den Betrag von Fr. 111'000.-- abgehoben hat. Damit ist seiner Behauptung, er hÃ¤tte das Geld fÃ¼r Sex mit jungen Damen gebraucht, jegliche Grundlage entzogen, wÃ¤re das Geld doch - wie die Vorinstanzen nachvollziehbar ausfÃ¼hren - nicht an einem einzigen Tag, sondern in mehreren Transaktionen Ã¼ber einen lÃ¤ngeren Zeitraum bezogen worden. Dies wurde dem BeschwerdefÃ¼hrer auch verschiedentlich mitgeteilt, verbunden mit der Aufforderung, Ã¼ber den tatsÃ¤chlichen Verbleib des Geldes Auskunft zu geben. Nachdem der BeschwerdefÃ¼hrer diesen Aufforderungen jedoch keine Folge leistete, sondern seine unglaubwÃ¼rdigen Ãusserungen immer wieder bekrÃ¤ftigte, legte die Steuerverwaltung ihrer Ermessensveranlagung im Rahmen des WiedererwÃ¤gungsverfahrens den vom BeschwerdefÃ¼hrer eingereichten Kontoauszug zu Grunde. Sie rechnete ihm daher zusÃ¤tzliches VermÃ¶gen im Umfang des bezogenen Betrages von Fr. 111'000.-- sowie als weitere EinkÃ¼nfte 5% Zins auf diesem Betrag seit Abhebung desselben an. c) Wie bereits erwÃ¤hnt, kann die Ermessensveranlagung lediglich auf WillkÃ¼r Ã¼berprÃ¼ft werden (§ 178 StG). Die Veranlagung ist dann willkÃ¼rlich, wenn sie offensichtlich unrichtig ist, das heisst «wenn sie sachlich nicht begrÃ¼ndbar ist, insbesondere pÃ¶nal oder fiskalisch motiviert ist, sich auf sachwidrige SchÃ¤tzungsgrundlagen, -methoden oder -hilfsmittel stÃ¼tzt oder sonst mit den aktenkundigen VerhÃ¤ltnissen des Einzelfalls aufgrund der Lebenserfahrung vernÃ¼nftigerweise nicht vereinbart werden kann» (Zweifel, a.a.O., Art. 48 StHG N. 59, m.w.H.).<br clear="none"/>Es wÃ¤re Sache des BeschwerdefÃ¼hrers gewesen, den Nachweis der offensichtlichen Unrichtigkeit der Ermessensveranlagung zu erbringen. Dies hÃ¤tte jedoch eine sachbezogene Auseinandersetzung mit der angefochtenen Veranlagung erfordert. Beanstandungen allgemeiner Art ersetzen die verlangte qualifizierte BegrÃ¼ndung nicht und sind nicht zu hÃ¶ren. Ist die Ermessensveranlagung - wie vorliegend - Folge der nicht erfÃ¼llten Mitwirkungspflicht im Veranlagungsverfahren, so hat der Steuerpflichtige seine versÃ¤umten Mitwirkungshandlungen spÃ¤testens im Rechtsmittelverfahren nachzuholen. Dies hat der BeschwerdefÃ¼hrer vorliegend jedoch offensichtlich nicht getan. Vielmehr hat er wÃ¤hrend des gesamten Verfahrens an seinen unglaubwÃ¼rdigen Behauptungen festgehalten. In der Beschwerde fÃ¼hrt er letztlich nicht einmal eine BegrÃ¼ndung an, sondern verlangt den Nachweis, woher die veranlagten VermÃ¶genswerte und EinkÃ¼nfte stammen sollen. Es kann somit keine Rede davon sein, die Ermessensveranlagung sei offensichtlich unrichtig. Vielmehr sind die Vorinstanzen zu Recht davon ausgegangen, dass er sein VermÃ¶gen in irgendeiner Form angelegt hat, weshalb ihm dieses wieder aufgerechnet und ein Ertrag einkommensmÃ¤ssig angerechnet wurde. Die Ermessensveranlagung ist somit nicht zu beanstanden. ( ...).</p><p>Entscheid vom 11. Juli 2007</p> <div class="table-overlay full reveal article__content" data-vp-id="js-table-overlay"> <i18n-message attribute="title" i18nkey="modal.cta.close.label"> <button class="close-button table-overlay__close" data-close="" title="Close modal" type="button"> <span aria-hidden="true">×</span> </button> </i18n-message> <div class="table-overlay__content"></div> </div> </section> </div> </main> </div> </div> <footer class="footer hc-footer-background-color" data-vp-component="footer"> <div class="grid lg:flex footer--alignment hc-footer-font-color vp-container"> <div class="flex hc-footer-font-color"> <img alt="" class="footer__logo" src="../__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/1x1.gif"/> </div> <div class="grid"> <div class="footer__links"> <a class="hc-footer-font-color" href="https://obergericht.tg.ch/" rel="noopener"> Obergericht </a> <span class="footer__links--separator">/</span> <a class="hc-footer-font-color" href="https://verwaltungsgericht.tg.ch/" rel="noopener"> Verwaltungsgericht </a> </div> <ul class="footer__attribution-line--copyright hc-footer-font-color"> <li> <i18n-message i18nkey="footer.copyright.label" options='{ "date": "2025", "by": "Kanton Thurgau" }'> Copyright © 2025 Kanton Thurgau </i18n-message> </li> <li> <span aria-hidden="true">•</span> <i18n-message i18nkey="footer.poweredBy.label">Powered by</i18n-message> <a href="https://www.k15t.com/go/scroll-viewport-cloud-help-center" rel="noopener nofollow"> Scroll Viewport </a> &amp; <a href="https://www.atlassian.com/software/confluence" rel="noopener nofollow"> Atlassian Confluence </a> </li> <li id="vp-js-cookies__reset-link"></li> </ul> </div> </div> </footer> <div id="vp-js-mobile__navigation"></div> <div class="vp-error-log"> <div class="vp-error-log__backdrop"></div> <div class="vp-error-log__modal"> <div class="vp-error-log__header"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.header.label" ns="common"> JavaScript errors detected </i18n-message> </div> <div class="vp-error-log__content"> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.0" ns="common"> Please note, these errors can depend on your browser setup. </i18n-message> </p> <ul data-error-log-list=""> <template class="vp-error-log__item--template"> <li></li> </template> </ul> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.1" ns="common"> If this problem persists, please contact our support. </i18n-message> </p> </div> <div class="vp-error-log__footer"> <a class="vp-button vp-button--primary" href="https://k15t.jira.com/servicedesk/customer/portal/3" rel="noopener"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.support.label" ns="common"> Contact Support </i18n-message> </a> <a class="vp-button vp-button--secondary" id="error-log-close-button" tabindex="0"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.close.label" ns="common"> Close </i18n-message> </a> </div> </div> </div> </body> </html>