<!DOCTYPE html> <!DOCTYPE html> <html class="no-js" data-vp-page-id="45233937" data-vp-page-template="article" lang="de"> <head> <!--CDP_HEAD_START--> <!--CDP_HEAD_END--> <meta charset="utf-8"/> <meta content="ie=edge" http-equiv="x-ua-compatible"/> <meta content="width=device-width, initial-scale=1" name="viewport"/> <meta content="../vg" name="repository-base-url"/> <meta content="2023-06-14T09:15Z" name="source-last-modified"/> <meta content="1.4" name="Help Center Version"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="apple-touch-icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2009-nr-18" rel="canonical"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2009-nr-18" hreflang="de" rel="alternate"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2009-nr-18" hreflang="x-default" rel="alternate"/> <!-- HelpCenter 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Voraussetzung fÃ¼r den Abzug ist erstens, dass zwischen dem Anspruchsberechtigten und der unterhaltenden Person ein KindesverhÃ¤ltnis besteht, dass zweitens das Kind in beruflicher Ausbildung steht, und drittens, dass der Anspruchsberechtigte die Kosten des Unterhalts trÃ¤gt. </em><br clear="none"/><br clear="none"/><em>2. Nicht erforderlich ist, dass der Steuerpflichtige fÃ¼r den ganzen oder auch nur hauptsÃ¤chlichen Unterhalt sorgt. Vielmehr genÃ¼gt es, wenn der Steuerpflichtige Leistungen erbringt, welche, auf Jahresbasis berechnet, mindestens dem Umfang des Kinderabzugs entsprechen. Das ist schon erfÃ¼llt durch die Betreuung des Kindes im gemeinsamen Haushalt.</em></p><hr/><p>U gab in ihrer SteuererklÃ¤rung 2006 per 31. Dezember 2006 an, geschieden zu sein und dass ihre in ihrem Haushalt lebenden TÃ¶chter, geboren 1987 und 1988, noch in beruflicher Ausbildung stÃ¼nden. <br clear="none"/>Im Hilfsblatt «VersicherungsprÃ¤mien und Zinsen von Sparkapitalien» 2006 zog sie unter B. Ziff. 3 Fr. 1â400.â (2 x Fr. 700.â) fÃ¼r ihre beiden TÃ¶chter ab. Vom Nettoeinkommen zog sie in Ziff. 25.1 der SteuerklÃ¤rung 2006 Fr. 12â200.â (2 x Fr. 6â100.â) fÃ¼r ihre in Ausbildung stehenden beiden Kinder ab. <br clear="none"/>In der Veranlagung vom 12. September 2007 betreffend die direkte Bundessteuer 2006 wurden ihr in Ziff. 14.0 der Abzug von 1 x Fr. 700.â und in Ziffer 25.1 der Abzug von 1 x Fr. 6â100.â verweigert. <br clear="none"/>U erhob Einsprache, komme sie doch fÃ¼r den Aufwand auch ihrer zweiten Tochter zur Hauptsache auf. Die VeranlagungsbehÃ¶rde wies die Einsprache ab und verweigerte die KinderabzÃ¼ge fÃ¼r beide TÃ¶chter sowie die Anwendung des Verheirateten-Tarifs. Zur BegrÃ¼ndung wurde im Wesentlichen ausgefÃ¼hrt, U komme mehrheitlich nicht fÃ¼r den Unterhalt ihrer TÃ¶chter auf, wie sich aufgrund der Berechnung fÃ¼r den anrechenbaren Lebensunterhalt gemessen an den Alimentenzahlungen des Vaters ergebe. <br clear="none"/>Dagegen gelangte U an die Steuerrekurskommission und verlangte sinngemÃ¤ss Zulassung der AbzÃ¼ge fÃ¼r beide TÃ¶chter sowie Anwendung des Verheirateten-Tarifs. <br clear="none"/>Die Steuerrekurskommission wies die Beschwerde ab. U legte Beschwerde beim Verwaltungsgericht ein, das gutheisst. </p><p>Aus den ErwÃ¤gungen: </p><p>3. <br clear="none"/>3.1 Auszugehen ist von Art. 213 DBG (vgl. ebenso Art. 35 DBG), dessen AbsÃ¤tze 1 und 2 (i.V. mit Art. 7 der Verordnung Ã¼ber den Ausgleich der Folgen der kalten Progression fÃ¼r die natÃ¼rlichen Personen bei der direkten Bundessteuer vom 4. MÃ¤rz 1996) â soweit hier von Interesse â wie folgt lauten: «1 Vom Einkommen werden abgezogen: <br clear="none"/>a. 6â100 Franken fÃ¼r jedes minderjÃ¤hrige oder in der beruflichen Ausbildung stehende Kind, fÃ¼r dessen Unterhalt der Steuerpflichtige sorgt; <br clear="none"/>b. 6â100 Franken fÃ¼r â¦ <br clear="none"/>c. â¦ 2 Die SozialabzÃ¼ge werden nach den VerhÃ¤ltnissen am Ende der Steuerperiode (Art. 209) oder der Steuerpflicht festgesetzt.» <br clear="none"/>Bei diesem Sozialabzug ist demnach gemÃ¤ss Abs. 1 lit. a zwischen minderjÃ¤hrigen und volljÃ¤hrigen Kindern zu unterscheiden. Im vorliegenden Verfahren geht es um die SozialabzÃ¼ge fÃ¼r die am Ende der Steuerperiode (31. Dezember 2006) volljÃ¤hrigen TÃ¶chter. </p><p>3.2 Anspruchsberechtigt ist derjenige Steuerpflichtige, der fÃ¼r den Unterhalt eines volljÃ¤hrigen Kindes, das sich in der beruflichen Ausbildung befindet, sorgt. Dies bedeutet, dass (kumulativ) <br clear="none"/>â zwischen dem Anspruchsberechtigten und der unterhaltenden Person ein KindesverhÃ¤ltnis bestehen muss, <br clear="none"/>â das volljÃ¤hrige Kind in der beruflichen Ausbildung steht und <br clear="none"/>â der Anspruchsberechtigte die Kosten des Unterhalts trÃ¤gt (Richner/Frei/ Kaufmann, Handkommentar zum DBG, ZÃ¼rich 2003, Art. 213 N. 26). Die beiden erstgenannten Voraussetzungen sind offensichtlich erfÃ¼llt, so dass es nur darum geht, ob die BeschwerdefÃ¼hrerin die Kosten des Unterhalts ihrer beiden Kinder trÃ¤gt. </p><p>3.3 Wie bei den minderjÃ¤hrigen Kindern wird auch bei den volljÃ¤hrigen Kindern aufgrund des DBG â und entgegen der Regelung in einigen Kantonen â nicht vorausgesetzt, dass der Steuerpflichtige fÃ¼r den ganzen (oder auch nur hauptsÃ¤chlichen) Unterhalt sorgt. Vielmehr genÃ¼gt es, wenn der Steuerpflichtige Leistungen erbringt, welche (auf Jahresbasis berechnet) mindestens dem Umfang des Kinderabzugs entsprechen (Richner/Frei/Kaufmann, a.a.O., Art. 213 N. 40; ebenso Zweifel/Athanas, Bundesgesetz Ã¼ber die direkte Bundessteuer, 2. Aufl., Basel 2008, Art. 35 N. 14a). Vorliegend sorgt die BeschwerdefÃ¼hrerin fÃ¼r den Unterhalt ihrer beiden in der Ausbildung stehenden mÃ¼ndigen Kinder durch deren unmittelbaren Betreuung im gemeinsamen Haushalt (vgl. Art. 163 und Art. 276 Abs. 2 ZGB), weshalb ihr der Kinderabzug nach Art. 213 Abs. 1 lit. a DBG ohne weiteres zusteht (vgl. StE 2002 DBG B 29.3 Nr. 18). GemÃ¤ss Aussage der EidgenÃ¶ssischen Steuerverwaltung, welche vom Bundesgericht als mit dem Gesetzeswortlaut in Einklang stehend eingestuft wurde, ist bei dem Alimente zahlenden Elternteil der UnterstÃ¼tzungsabzug nach Art. 213 Abs. 1 lit. b DBG zu gewÃ¤hren, wÃ¤hrend der beherbergende Elternteil â wie hier die BeschwerdefÃ¼hrerin â den Kinderabzug nach Art. 213 Abs. 1 lit. a DBG in Anspruch nehmen darf (Richner/Frei/Kaufmann, a.a.O., Art. 213 N. 42).</p><p>3.4 Zur Ermittlung der von der BeschwerdefÃ¼hrerin geleisteten BeitrÃ¤ge zur Beantwortung der Frage, ob diese hauptsÃ¤chlich (oder zur Hauptsache) fÃ¼r den Unterhalt der beiden TÃ¶chter aufkomme, besteht nach dem Gesagten kein Raum. Auf all die entsprechenden Berechnungen der Vorinstanzen bzw. die Vorbringen der BeschwerdefÃ¼hrerin ist demnach nicht weiter einzugehen. </p><p>3.5 Daraus ergibt sich, dass der BeschwerdefÃ¼hrerin auch der erhÃ¶hte Abzug fÃ¼r VersicherungsprÃ¤mien und Sparzinsen nach Art. 212 Abs. 1 DBG zu bewilligen ist, da dieser Abzug unter anderem an die GewÃ¤hrung des Kindesabzugs nach Art. 213 Abs. 1 lit. a oder b DBG anknÃ¼pft. <br clear="none"/>Ebenso ergibt sich, dass der BeschwerdefÃ¼hrerin damit der tiefere Verheirateten-Tarif nach Art. 214 Abs. 2 DBG zusteht. </p><p>Entscheid vom 22. April 2009 </p> <div class="table-overlay full reveal article__content" data-vp-id="js-table-overlay"> <i18n-message attribute="title" i18nkey="modal.cta.close.label"> <button class="close-button table-overlay__close" data-close="" title="Close modal" type="button"> <span aria-hidden="true">×</span> </button> </i18n-message> <div class="table-overlay__content"></div> </div> </section> </div> </main> </div> </div> <footer class="footer hc-footer-background-color" data-vp-component="footer"> <div class="grid lg:flex footer--alignment hc-footer-font-color vp-container"> <div class="flex hc-footer-font-color"> <img alt="" class="footer__logo" src="../__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/1x1.gif"/> </div> <div class="grid"> <div class="footer__links"> <a class="hc-footer-font-color" href="https://obergericht.tg.ch/" rel="noopener"> Obergericht </a> <span class="footer__links--separator">/</span> <a class="hc-footer-font-color" href="https://verwaltungsgericht.tg.ch/" rel="noopener"> Verwaltungsgericht </a> </div> <ul class="footer__attribution-line--copyright hc-footer-font-color"> <li> <i18n-message i18nkey="footer.copyright.label" options='{ "date": "2025", "by": "Kanton Thurgau" }'> Copyright © 2025 Kanton Thurgau </i18n-message> </li> <li> <span aria-hidden="true">•</span> <i18n-message i18nkey="footer.poweredBy.label">Powered by</i18n-message> <a href="https://www.k15t.com/go/scroll-viewport-cloud-help-center" rel="noopener nofollow"> Scroll Viewport </a> &amp; <a href="https://www.atlassian.com/software/confluence" rel="noopener nofollow"> Atlassian Confluence </a> </li> <li id="vp-js-cookies__reset-link"></li> </ul> </div> </div> </footer> <div id="vp-js-mobile__navigation"></div> <div class="vp-error-log"> <div class="vp-error-log__backdrop"></div> <div class="vp-error-log__modal"> <div class="vp-error-log__header"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.header.label" ns="common"> JavaScript errors detected </i18n-message> </div> <div class="vp-error-log__content"> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.0" ns="common"> Please note, these errors can depend on your browser setup. </i18n-message> </p> <ul data-error-log-list=""> <template class="vp-error-log__item--template"> <li></li> </template> </ul> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.1" ns="common"> If this problem persists, please contact our support. </i18n-message> </p> </div> <div class="vp-error-log__footer"> <a class="vp-button vp-button--primary" href="https://k15t.jira.com/servicedesk/customer/portal/3" rel="noopener"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.support.label" ns="common"> Contact Support </i18n-message> </a> <a class="vp-button vp-button--secondary" id="error-log-close-button" tabindex="0"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.close.label" ns="common"> Close </i18n-message> </a> </div> </div> </div> </body> </html>