{"Signatur": "CH_BGE_004", "Spider": "CH_BGE", "Sprache": "de", "Datum": "2021-01-01", "HTML": {"Datei": "CH_BGE/CH_BGE_004_BGE-143-II-8_nodate.html", "URL": "https://www.bger.ch/ext/eurospider/live/de/php/clir/http/index.php?lang=de&type=highlight_simple_query&page=8&from_date=&to_date=&from_year=2016&to_year=2016&sort=relevance&insertion_date=&from_date_push=&top_subcollection_clir=bge&query_words=&part=all&de_fr=&de_it=&fr_de=&fr_it=&it_de=&it_fr=&orig=&translation=&rank=71&highlight_docid=atf%3A%2F%2F143-II-8%3Ade&number_of_ranks=293&azaclir=clir", "Checksum": "a025543da31ba5ba881f629ce161042c"}, "Num": ["BGE 143 II 8"], "Kopfzeile": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Bundesgericht (BGE) Band II BGE 143 II 8"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Tribunal f\u00e9d\u00e9ral (ATF) Volume II BGE 143 II 8"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Tribunale federale (DTF) Volume II BGE 143 II 8"}], "Meta": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Eidgenossenschaft Bundesgericht (BGE) Band II"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Conf\u00e9deration Tribunal f\u00e9d\u00e9ral (ATF) Volume II"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Confederazione Tribunale federale (DTF) Volume II"}], "Abstract": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Regeste\n<br>Art. 58 Abs. 1 lit. a und b sowie Art. 59 Abs. 1 lit. a DBG; Art. 24 Abs. 1 lit. a und Art. 25 Abs. 1 lit. a StHG; Art. 127 Abs. 1 und Abs. 2 BV; gesch\u00e4ftsm\u00e4ssige Begr\u00fcndetheit und steuerliche Absetzbarkeit von Bussen und anderen p\u00f6nalen Sanktionen gegen\u00fcber juristischen Personen. Bussen und andere finanzielle Sanktionen mit p\u00f6nalem Charakter, die juristischen Personen aus eigener Verantwortung auferlegt wurden, stellen keinen gesch\u00e4ftsm\u00e4ssig begr\u00fcndeten Aufwand dar. Dies ergibt sich sowohl aus einer grammatikalisch-historischen Auslegung des Gesetzestextes (E. 7.2) als auch aus einer systematischen Auslegung unter Einbezug des Grundsatzes der Einheit der Rechtsordnung (E. 7.3) sowie der steuerlichen Einordnung von Bestechungszahlungen (E. 7.4). Hierdurch wird \u00fcberdies eine Gleichbehandlung mit selbst\u00e4ndig erwerbst\u00e4tigen nat\u00fcrlichen Personen gew\u00e4hrleistet (E. 7.5). Auch die grunds\u00e4tzliche Wertneutralit\u00e4t des Steuerrechts f\u00fchrt zu keinem anderen Ergebnis (E. 7.6). Anders verh\u00e4lt es sich einzig bei gewinnabsch\u00f6pfenden Sanktionen, soweit sie keinen p\u00f6nalen Zweck verfolgen: Diese stellen gesch\u00e4ftsm\u00e4ssig begr\u00fcndeten Aufwand dar und sind mithin steuerlich abziehbar (E. 7.7). Die grunds\u00e4tzliche Nichtabsetzbarkeit von Bussen und anderen finanziellen Sanktionen mit p\u00f6nalem Charakter ist auch mit dem Leistungsf\u00e4higkeitsprinzip von Art. 127 Abs. 2 BV zu vereinbaren: Diesem wird bei der Gewinnsteuer juristischer Personen dadurch Rechnung getragen, dass gesch\u00e4ftsm\u00e4ssig begr\u00fcndete Aufwendungen bei der Berechnung des Reingewinns gem\u00e4ss Erfolgsrechnung ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen und dieser den Ausgangspunkt der Bemessung der Gewinnsteuer bildet. Erweist sich eine Aufwendung demgegen\u00fcber als nicht gesch\u00e4ftsm\u00e4ssig begr\u00fcndet, so stellt ihre Aufrechnung zum Reingewinn gem\u00e4ss Erfolgsrechnung weder eine Verletzung des Leistungsf\u00e4higkeitsprinzips noch des Legalit\u00e4tsprinzips im Abgaberecht gem\u00e4ss Art. 127 Abs. 1 BV dar (E. 7.1)."}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Regeste\n<br>Art. 58 al. 1 let. a et b ainsi qu'art. 59 al. 1 let. a LIFD; art. 24 al. 1 let. a et art. 25 al. 1 let. a LHID; art. 127 al. 1 et al. 2 Cst.; justification commerciale et d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale d'amendes et d'autres sanctions p\u00e9nales \u00e0 l'encontre des personnes juridiques. Les amendes et les autres sanctions financi\u00e8res ayant un caract\u00e8re p\u00e9nal, qui ont \u00e9t\u00e9 inflig\u00e9es \u00e0 des personnes morales pour leur propre responsabilit\u00e9, ne constituent pas des charges justifi\u00e9es par l'usage commercial. Cela r\u00e9sulte tant d'une interpr\u00e9tation litt\u00e9rale et historique du texte l\u00e9gal (consid. 7.2), que d'une interpr\u00e9tation syst\u00e9matique tenant compte du principe de l'unit\u00e9 de l'ordre juridique (consid. 7.3) et de la qualification fiscale des commissions occultes (consid. 7.4). Cela garantit en outre une \u00e9galit\u00e9 de traitement avec les personnes physiques exer\u00e7ant une activit\u00e9 lucrative ind\u00e9pendante (consid. 7.5). Le principe de la neutralit\u00e9 du droit fiscal ne conduit pas non plus \u00e0 un r\u00e9sultat diff\u00e9rent (consid. 7.6). Il n'en va diff\u00e9remment que pour les sanctions visant \u00e0 r\u00e9duire le b\u00e9n\u00e9fice, dans la mesure o\u00f9 elles ne poursuivent pas de but p\u00e9nal: celles-ci constituent des charges justifi\u00e9es par l'usage commercial et sont ainsi fiscalement d\u00e9ductibles (consid. 7.7). La non-d\u00e9ductibilit\u00e9 de principe des amendes et des autres sanctions financi\u00e8res ayant un caract\u00e8re p\u00e9nal est compatible aussi avec le principe de la capacit\u00e9 \u00e9conomique de l'art. 127 al. 2 Cst.: il est tenu compte de celui-ci pour l'imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice des personnes morales, en ce sens que les charges justifi\u00e9es par l'usage commercial peuvent \u00eatre prises en consid\u00e9ration dans le calcul du b\u00e9n\u00e9fice net selon le compte de r\u00e9sultats, lequel constitue la base de calcul de l'imp\u00f4t sur le b\u00e9n\u00e9fice. Si, par contre, une charge se r\u00e9v\u00e8le non justifi\u00e9e par l'usage commercial, sa compensation dans le b\u00e9n\u00e9fice net selon le compte de r\u00e9sultats ne constitue ni une violation du principe de la capacit\u00e9 \u00e9conomique, ni une violation du principe de la l\u00e9galit\u00e9 en droit fiscal au sens de l'art. 127 al. 1 Cst. (consid. 7.1)."}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Regesto\n<br>Art. 58 cpv. 1 lett. a e b cos\u00ec come art. 59 cpv. 1 lett. a LIFD; art. 24 cpv. 1 lett. a e art. 25 cpv. 1 lett. a LAID; art. 127 cpv. 1 e cpv. 2 Cost.; giustificazione commerciale e deducibilit\u00e0 fiscale di multe e di altre sanzioni di carattere penale nei confronti di persone giuridiche. Multe e altre sanzioni pecuniarie di carattere penale, che sono state inflitte a persone giuridiche in relazione alla loro propria responsabilit\u00e0, non sono oneri giustificati dall'uso commerciale. Ci\u00f2 risulta sia da un'interpretazione storico-letterale del testo legale (consid. 7.2), che da un'interpretazione sistematica, svolta tenendo conto del principio dell'unit\u00e0 dell'ordine giuridico (consid. 7.3) e della qualifica fiscale di versamenti di retribuzioni corruttive (consid. 7.4). Tale risultato garantisce inoltre un'uguaglianza di trattamento con le persone fisiche che esercitano un'attivit\u00e0 lucrativa indipendente (consid. 7.5). Anche la neutralit\u00e0 che contraddistingue in via di principio il diritto fiscale non conduce a diverso risultato (consid. 7.6). Nella misura in cui non perseguono un obiettivo penale, altra conclusione va tratta solo in caso di sanzioni che hanno quale effetto di diminuire l'utile: queste costituiscono oneri giustificati dall'uso commerciale e sono quindi fiscalmente deducibili (consid. 7.7). La non deducibilit\u00e0, di regola, di multe e altre sanzioni pecuniarie di carattere penale \u00e8 anche compatibile con il principio dell'imposizione secondo la capacit\u00e0 economica di cui all'art. 127 cpv. 2 Cost.: nell'ambito dell'imposizione degli utili di persone giuridiche, di esso viene tenuto conto nel senso che le spese giustificate dall'uso commerciale possono essere prese in considerazione per il calcolo dell'utile netto secondo il conto economico e questo costituisce il punto di partenza per il calcolo dell'imposta sull'utile. Se, per contro, un onere si rivela non giustificato dall'uso commerciale, la sua aggiunta all'utile netto secondo il conto economico non lede n\u00e9 il principio dell'imposizione secondo la capacit\u00e0 economica, n\u00e9 il principio di legalit\u00e0 previsto in ambito fiscale dall'art. 127 cpv. 1 Cost. (consid. 7.1)."}], "ScrapyJob": "446973/47/498", "Zeit UTC": "16.12.2021 04:26:49", "Checksum": "594242c45cfdcd3c116531d10fc86d6d"}