<!DOCTYPE html> <!DOCTYPE html> <html class="no-js" data-vp-page-id="45135708" data-vp-page-template="article" lang="de"> <head> <!--CDP_HEAD_START--> <!--CDP_HEAD_END--> <meta charset="utf-8"/> <meta content="ie=edge" http-equiv="x-ua-compatible"/> <meta content="width=device-width, initial-scale=1" name="viewport"/> <meta content="../vg" name="repository-base-url"/> <meta content="2023-06-14T12:45Z" name="source-last-modified"/> <meta content="1.4" name="Help Center Version"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/og/OGB.png?inst-v=db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69" rel="apple-touch-icon"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2005-nr-23" rel="canonical"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2005-nr-23" hreflang="de" rel="alternate"/> <link href="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2005-nr-23" hreflang="x-default" rel="alternate"/> <!-- HelpCenter config --> <!-- Primary Meta Tags --> <meta content="TVR 2005 Nr. 23" name="title"/> <meta content="Abzug vom Erwerbseinkommen bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten" name="description"/> <meta content="Abzug vom Erwerbseinkommen bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten" property="og:description"/> <meta content="Abzug vom Erwerbseinkommen bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten" property="twitter:description"/> <!-- Open Graph / Facebook --> <meta content="website" property="og:type"/> <meta content="https://rechtsprechung.tg.ch/vg/tvr-2005-nr-23" property="og:url"/> <meta content="TVR 2005 Nr. 23" property="og:title"/> <meta content="https://rechtsprechung.tg.ch/__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/TGtemp.png" property="og:image"/> <!-- Twitter --> <meta content="summary_large_image" property="twitter:card"/> <meta content="TVR 2005 Nr. 23" property="twitter:title"/> <meta content="https://rechtsprechung.tg.ch/__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/TGtemp.png" property="twitter:image"/> <link href="../__theme/css/app--9d49c7a6f16d6f27f169.css" rel="stylesheet"/> <title>TVR 2005 Nr. 23</title> </head> <!-- pageid attribute is deprecated - please use data-vp-page-id on html element instead --> <body class="flex flex-col min-h-screen" pageid="45135708"> <div id="vp-js-cookies__notice"></div> <vp-a11y-skip-controller> <a class="vp-a11y-skip-trigger" href="#content"> <i18n-message i18nkey="navigation.skip.to.main.label"> Skip to main content </i18n-message> </a> </vp-a11y-skip-controller> <button class="vp-a11y-skip-trigger vp-js-a11y-navigation-toggle" type="button"> <i18n-message i18nkey="navigation.open.label"> Show navigation </i18n-message> </button> <header class="header hc-header-background-color" data-vp-component="header"> <div class="header__navigation relative"> <div class="hc-header-background-color relative z-10" id="site-navigation"> <div class="top-bar header__navigation--large vp-container hc-header-background-color hc-header-font-color"> <div class="top-bar-left"> <ul class="flex flex-wrap flex-row gap-4 items-center relative m-0 p-0 list-none hc-header-background-color"> <li class="leading-none align-self-center header__navigation--logo"> <vp-localized-link> <a href="../?l=de"> <img alt="" src="../__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/TGtemp.png"/> <i18n-message class="sr-only" i18nkey="header.home.label"> Go to homepage </i18n-message> </a> </vp-localized-link> </li> </ul> </div> <div class="top-bar-right no-print"> <div class="header__navigation--large__menu hc-header-background-color"> <ul class="flex flex-row m-0 p-0 list-none render-links"> </ul> <div class="my-auto list-none ml-4"> <div aria-hidden="true" class="vp-search-bar" data-vp-component="search-bar" data-vp-id="search-bar-placeholder" data-vp-variant=""> <form action="/search.html" class="vp-search-bar__input-container" method="GET"> <div class="vp-search-input vp-search-input--border" data-vp-component="search-input" data-vp-variant="border"> <input autocomplete="off" class="vp-search-input__input" type="search" value=""/> </div> </form> </div> </div> </div> <button class="vp-js-header-search-toggle vp-button header__navigation--button hc-header-font-color" type="button"> <svg aria-hidden="true" data-vp-component="icon" data-vp-id="header-search-toggle-icon" fill="none" height="20" viewbox="0 0 20 20" width="20" xmlns="http://www.w3.org/2000/svg"> <path d="M8.99452 14.5C10.5121 14.5 11.809 13.9669 12.8854 12.9007C13.9618 11.8345 14.5 10.5361 14.5 9.00548C14.5 7.48794 13.9631 6.19097 12.8893 5.11458C11.8155 4.03819 10.519 3.5 9 3.5C7.46786 3.5 6.16816 4.0369 5.1009 5.11071C4.03363 6.18453 3.5 7.48096 3.5 9C3.5 10.5321 4.0331 11.8318 5.09929 12.8991C6.1655 13.9664 7.46391 14.5 8.99452 14.5ZM9 16C8.02913 16 7.11974 15.816 6.27185 15.4479C5.42395 15.0799 4.68056 14.5799 4.04167 13.9479C3.40278 13.316 2.90278 12.576 2.54167 11.728C2.18056 10.88 2 9.97053 2 8.99956C2 8.04152 2.18403 7.13542 2.55208 6.28125C2.92014 5.42708 3.41864 4.68387 4.04758 4.0516C4.67653 3.41935 5.41569 2.91935 6.26508 2.5516C7.11449 2.18387 8.02548 2 8.99806 2C9.95769 2 10.8646 2.18403 11.7188 2.55208C12.5729 2.92014 13.316 3.42014 13.9479 4.05208C14.5799 4.68403 15.0799 5.42612 15.4479 6.27835C15.816 7.13058 16 8.0381 16 9.00094C16 9.83365 15.8615 10.6213 15.5846 11.3638C15.3078 12.1062 14.9254 12.7836 14.4375 13.3958L18 16.9583L16.9375 18L13.375 14.4583C12.7668 14.9459 12.0939 15.3247 11.3564 15.5948C10.6188 15.8649 9.83333 16 9 16Z" fill="currentColor"></path> </svg> <i18n-message class="sr-only" i18nkey="search.form.show.label"></i18n-message> </button> </div> </div> </div> </div> </header> <div class="flex flex-col flex-grow hc-main-wrapper"> <div class="vp-article vp-container article"> <div class="vp-article__aside-left no-print"> <div class="vp-article__aside-left__inner" id="vp-js-desktop__navigation"></div> </div> <main class="vp-article__content-panel" id="article-content"> <i18n-message attribute="aria-label" class="vp-breadcrumbs__wrapper" i18nkey="breadcrumb.label"> <nav aria-label="Breadcrumb" class="vp-breadcrumbs" role="navigation"> <div class="breadcrumbs-wrapper"> <ol class="breadcrumbs breadcrumbs--fit-content"> <li> <a href="../vg/" rel="prev">Rechtsprechung Verwaltungsgericht</a> <span aria-hidden="true">/</span> </li> <li> <a class="js-breadcrumbs-truncate" href="../vg/entscheide" rel="prev">Entscheide TVR</a> <span aria-hidden="true">/</span> </li> <li> <a class="js-breadcrumbs-truncate" href="../vg/tvr-2005" rel="prev">TVR 2005</a> </li> </ol> </div> </nav> </i18n-message> <div class="vp-a11y-skip-target" id="content" tabindex="-1"></div> <div class="vp-article__wrapper" id="article-inner-content" tabindex="-1"> <header class="article-header"> <!-- CSS class article__heading is deprecated and will be removed in the future --> <h1 class="vp-article__heading article__heading"><span>TVR 2005 Nr. 23</span></h1> </header> <section class="vp-article__content wiki-content article__content" id="main-content"> <p><strong>Abzug vom Erwerbseinkommen bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten</strong></p><hr/><p><a data-linked-resource-id="45130587" data-linked-resource-type="page" data-linked-resource-version="1" href="../vg/34-abs-2-stg">§ 34 Abs. 2 StG</a>, <a data-linked-resource-id="44740138" data-linked-resource-type="page" data-linked-resource-version="1" href="../vg/art-9-abs-2-lit-k-sthg">Art. 9 Abs. 2 lit. k StHG</a></p><hr/><p><em>Der «Sonderabzug bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten» steht nicht auch jenen Ehegatten zu, bei denen der eine erwerbstÃ¤tig, der andere aber eine volle UVG- und IV-Rente bezieht (Erwerbsersatzeinkommen).</em></p><hr/><p>Der Ehegatte F bezieht wegen 100%iger ErwerbsunfÃ¤higkeit eine SUVA- und eine IV-Rente. Seine Ehefrau F arbeitet im Stundenlohn als Hilfsarbeiterin. In der SteuererklÃ¤rung 2003 betreffend Staatsund Gemeindesteuern deklarierten die Eheleute F einen «Sonderabzug bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten» von Fr. 4â500.â. Die VeranlagungsbehÃ¶rde verweigerte den entsprechenden Abzug und wies auch die dagegen gefÃ¼hrte Einsprache ab. Auch die Steuerrekurskommission wies ab. <br clear="none"/>Die Eheleute gelangen an das Verwaltungsgericht, das die Beschwerde abweist. </p><p>Aus den ErwÃ¤gungen: </p><p>2. a) Die Eheleute F rÃ¼gen, der Zweitverdienerabzug stehe ihnen zu, auch wenn der Ehemann (einzig) SUVA- und IV-Renten beziehe. Die BeschrÃ¤nkung des Zweitverdienerabzuges auf FÃ¤lle von ErsatzeinkÃ¼nften bei sogenannt vorÃ¼bergehender Unterbrechung der ErwerbstÃ¤tigkeit (wie dies die Steuerrekurskommission ausfÃ¼hre) finde keinerlei StÃ¼tze im Gesetz. Das Gegenteil vermÃ¶ge auch die Steuerrekurskommission nicht zu belegen. Eine solche BeschrÃ¤nkung lasse sich insbesondere nicht aus den §§ 18 ff. StG ableiten. (...) </p><p>3. a) Auszugehen ist von Art. 9 Abs. 1 und 2 lit. k StHG (...) und von § 24 Abs. 2 StG. In der SteuererklÃ¤rung figuriert dieser Abzug in Ziff. 16 unter der Bezeichnung «Sonderabzug bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten.» </p><p>b) Was die BeschwerdefÃ¼hrer wollen, ist schon aufgrund des klaren Wortlauts von Art. 9 Abs. 2 lit. k nicht mÃ¶glich, ohne dass es dazu langer AusfÃ¼hrungen bedÃ¼rfte. Der Ehemann Ã¼bt aufgrund seiner vollen ErwerbsunfÃ¤higkeit weder einen Beruf aus, noch betreibt er ein GeschÃ¤ft oder Gewerbe (in denen er steuerbare EinkÃ¼nfte erzielt). Aufgrund seiner vollen ErwerbsunfÃ¤higkeit bezieht er eine UVG-Rente von Fr. 2â750.â und eine IV-Rente von Fr. 1â101.â pro Monat. Einen Beruf Ã¼bt er damit klarerweise nicht aus. <br clear="none"/>Die Frage, ob sein Renteneinkommen nun unter § 25 Ziff. 1 oder § 26 Ziff. 2 StG zu subsumieren sei, ist mÃ¼ssig beziehungsweise stellt sich gar nicht. Die BeschwerdefÃ¼hrer gehen im Ãbrigen ja selbst davon aus, dabei handle es sich um steuerbare wiederkehrende EinkÃ¼nfte, zumindest gemÃ¤ss Art. 9 Abs. 1 StHG beziehungsweise § 18 Abs. 1 StG. MÃ¼ssig ist an sich auch die Frage, ob es sich um Ersatzeinkommen handelt beziehungsweise ob â wie behauptet â eine gesetzgeberische Ungenauigkeit vorliegt, da sich diese Frage hier gar nicht stellt. </p><p>c) Aber auch ein Blick in die Literatur zeigt die Unhaltbarkeit ihres Standpunktes. GemÃ¤ss Reich in Zweifel/Athanas (Bundesgesetz Ã¼ber die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden, 2. Aufl., Basel 2002, Art. 9 Rz 54) berÃ¼cksichtigt der Abzug bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten die Haushaltmehrkosten, die bei ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten normalerweise anfallen. Der Steuerharmonisierungsgesetzgeber trage damit der unterschiedlichen wirtschaftlichen LeistungsfÃ¤higkeit von Zweitverdienerehen und Ehen, in welchen mindestens ein Ehegatte die Haushaltarbeiten besorgen kÃ¶nne, Rechnung. Dieser Ausgleich habe nichts zu tun mit den Aufwendungen, die durch die AbzÃ¼ge der Mehrkosten fÃ¼r die auswÃ¤rtige Verpflegung, die Fahrt zum Arbeitsort und durch die Berufsauslagen abgegolten wÃ¼rden. <br clear="none"/>F ist zwar erwerbsunfÃ¤hig, doch durchaus fÃ¤hig zur Haushaltbesorgung, auch wenn er mÃ¶glicherweise vom Gegenteil ausgeht. Vor diesem Hintergrund ist der Abzug absolut nicht gerechtfertigt. Zudem dient der Abzug der Motivation zur Erwerbsaufnahme. Auch vor diesem Hintergrund ist der Abzug nicht zu gewÃ¤hren. <br clear="none"/>Auch gemÃ¤ss Richner/Frei/Kaufmann, a.a.O., Art. 33 Rz 150 und 151 ist Voraussetzung fÃ¼r die GewÃ¤hrung des Zweiverdienerabzuges die ErwerbstÃ¤tigkeit beider Ehegatten, das heisst beide Ehegatten mÃ¼ssen ein Arbeitseinkommen erzielen. Erziele einer der Ehegatten EinkÃ¼nfte ausschliesslich aus anderen Quellen als aus ErwerbstÃ¤tigkeit, sei dem Ehepaar der Zweitverdienerabzug nicht zu gewÃ¤hren. Dies gelte auch, falls einem der Ehegatten nicht bloss vorÃ¼bergehend Erwerbsersatzeinkommen zufliesse, da dies der BerufstÃ¤tigkeit nicht gleichzustellen sei. Da F nicht erwerbstÃ¤tig ist, entfÃ¤llt also die AbzugsmÃ¶glichkeit, weshalb die Beschwerde abzuweisen ist. </p><p>d) Aus dem Hinweis der Steuerrekurskommission, ein vorÃ¼bergehender Unterbruch der ErwerbstÃ¤tigkeit bis maximal ein Jahr (z.B. infolge MilitÃ¤rdienst, Arbeitslosigkeit, Krankheit) sei dabei nicht schÃ¤dlich, kÃ¶nnen die BeschwerdefÃ¼hrer nichts zu ihren Gunsten ableiten. Richtig ist zwar, dass es sich bei den entsprechenden EinkÃ¼nften wie bei einer Rente auch um Ersatzeinkommen handelt. Allerdings besteht ein wesentlicher Unterschied, werden doch Taggelder nur vorÃ¼bergehend ausgerichtet. Renten jedoch in der Regel dauernd. Von willkÃ¼rlicher Unterscheidung kann deshalb nicht gesprochen werden, weil bei jeder ErwerbstÃ¤tigkeit UnterbrÃ¼che vorkommen. Dauernde und volle ErwerbsunfÃ¤higkeit beenden die ErwerbstÃ¤tigkeit. Richtig ist zwar ebenso, dass diese Praxis im Gesetz keine (explizite) StÃ¼tze findet, doch bedeutet das noch lange nicht, dass ein (dauerndes) Renteneinkommen ein Erwerbseinkommen darstellen soll, das zum Zweitverdienerabzug berechtigen wÃ¼rde. Um das Problem einer Teilrente geht es im vorliegenden Fall nicht, so dass dazu keine Worte zu verlieren sind. </p><p>Entscheid vom 12. Januar 2005</p> <div class="table-overlay full reveal article__content" data-vp-id="js-table-overlay"> <i18n-message attribute="title" i18nkey="modal.cta.close.label"> <button class="close-button table-overlay__close" data-close="" title="Close modal" type="button"> <span aria-hidden="true">×</span> </button> </i18n-message> <div class="table-overlay__content"></div> </div> </section> </div> </main> </div> </div> <footer class="footer hc-footer-background-color" data-vp-component="footer"> <div class="grid lg:flex footer--alignment hc-footer-font-color vp-container"> <div class="flex hc-footer-font-color"> <img alt="" class="footer__logo" src="../__assets-db2a9074-8e91-45d1-9ecf-a458afc6fa69/image/1x1.gif"/> </div> <div class="grid"> <div class="footer__links"> <a class="hc-footer-font-color" href="https://obergericht.tg.ch/" rel="noopener"> Obergericht </a> <span class="footer__links--separator">/</span> <a class="hc-footer-font-color" href="https://verwaltungsgericht.tg.ch/" rel="noopener"> Verwaltungsgericht </a> </div> <ul class="footer__attribution-line--copyright hc-footer-font-color"> <li> <i18n-message i18nkey="footer.copyright.label" options='{ "date": "2025", "by": "Kanton Thurgau" }'> Copyright © 2025 Kanton Thurgau </i18n-message> </li> <li> <span aria-hidden="true">•</span> <i18n-message i18nkey="footer.poweredBy.label">Powered by</i18n-message> <a href="https://www.k15t.com/go/scroll-viewport-cloud-help-center" rel="noopener nofollow"> Scroll Viewport </a> &amp; <a href="https://www.atlassian.com/software/confluence" rel="noopener nofollow"> Atlassian Confluence </a> </li> <li id="vp-js-cookies__reset-link"></li> </ul> </div> </div> </footer> <div id="vp-js-mobile__navigation"></div> <div class="vp-error-log"> <div class="vp-error-log__backdrop"></div> <div class="vp-error-log__modal"> <div class="vp-error-log__header"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.header.label" ns="common"> JavaScript errors detected </i18n-message> </div> <div class="vp-error-log__content"> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.0" ns="common"> Please note, these errors can depend on your browser setup. </i18n-message> </p> <ul data-error-log-list=""> <template class="vp-error-log__item--template"> <li></li> </template> </ul> <p> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.content.1" ns="common"> If this problem persists, please contact our support. </i18n-message> </p> </div> <div class="vp-error-log__footer"> <a class="vp-button vp-button--primary" href="https://k15t.jira.com/servicedesk/customer/portal/3" rel="noopener"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.support.label" ns="common"> Contact Support </i18n-message> </a> <a class="vp-button vp-button--secondary" id="error-log-close-button" tabindex="0"> <i18n-message i18nkey="preview.errorLog.cta.close.label" ns="common"> Close </i18n-message> </a> </div> </div> </div> </body> </html>