Verordnung vom 22. August 2007 über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (Revisionsaufsichtsverordnung, RAV) <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><akomaNtoso xmlns="http://docs.oasis-open.org/legaldocml/ns/akn/3.0" xmlns:fedlex="http://fedlex.admin.ch/"><act name="publicLaw"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="221.302.3"/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 22. August 2007 über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (Revisionsaufsichtsverordnung, RAV)" shortForm="RAV"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 22 août 2007 sur l'agrément et la surveillance des réviseurs (Ordonnance sur la surveillance de la révision, OSRev)" shortForm="OSRev"/><FRBRname xml:lang="en" value="Ordinance of 22 August 2007 on the Licensing and Oversight of Auditors (Auditor Oversight Ordinance, AOO)" shortForm="AOO"/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 22 agosto 2007 sull'abilitazione e la sorveglianza dei revisori (Ordinanza sui revisori, OSRev)" shortForm="OSRev"/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/xml"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml" fedlex:generator="2024-q4-rel-1.6.5"/></FRBRManifestation></identification><references source="#ch.bk"><TLCOrganization eId="ch.bk" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/legal-institution/2" showAs="Bundeskanzlei"/><TLCRole eId="publisher" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#publisher" showAs="Editeur"/><TLCRole eId="rightsHolder" href="http://data.legilux.public.lu/resource/ontology/jolux#rightsHolder" showAs="Détenteur des droits"/><TLCReference name="language" href="http://publications.europa.eu/resource/authority/language/DEU" showAs="de"/><TLCReference name="format" href="https://fedlex.data.admin.ch/vocabulary/user-format/xml" showAs="xml"/></references></meta><preface><p><docNumber>221.302.3 </docNumber></p><p><docTitle>Verordnung<br/>über die Zulassung und Beaufsichtigung <br/>der Revisorinnen und Revisoren</docTitle></p><p>(Revisionsaufsichtsverordnung, RAV)</p><p>vom 22. August 2007 (Stand am 1. Januar 2024)</p></preface><preamble><p>Der Schweizerische Bundesrat,</p><p>gestützt auf die Artikel 9<i>a</i> Absatz 4<sup>bis</sup>, 15 Absatz 2, 21 Absatz 3, 39 Absatz 1 <br/>Buchstabe d und 41 des Revisionsaufsichtsgesetzes vom 16. Dezember 2005<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/533" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>221.302</b></ref></p></authorialNote> (RAG), <br/>auf Artikel 936 des Obligationenrechts (OR)<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/27/317_321_377" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>220</b></ref>. Dieser Art. hat eine neue Fassung. Siehe heute: Art. 943 OR.</p></authorialNote> <br/>und auf Artikel 46<i>a</i> des Regierungs- und Verwaltungsorganisationsgesetzes <br/>vom 21. März 1997<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1997/2022_2022_2022" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>172.010</b></ref></p></authorialNote> (RVOG),<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote></p><p>verordnet:</p></preamble><body><chapter eId="chap_1"><num>1. Kapitel: </num><heading>Zulassung zur Erbringung von Revisionsdienstleistungen<inline name="man-font-weight-normal"><authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></inline></heading><section eId="chap_1/sec_1"><num>1. Abschnitt: </num><heading>Allgemeine Bestimmungen<inline name="man-font-weight-normal"><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></inline></heading><article eId="art_1"><num><b>Art. 1</b></num><heading>Gesuch um Zulassung</heading><paragraph eId="art_1/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_1/para_1/listintro"> Ein Gesuch um Zulassung bei der Aufsichtsbehörde muss einreichen:</listIntroduction><item eId="art_1/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>jede natürliche Person, die als Revisorin oder Revisor oder als Revisionsexpertin oder Revisionsexperte Revisionsdienstleistungen erbringen will;</p></item><item eId="art_1/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>jedes Revisionsunternehmen, das als Revisor, als Revisionsexperte oder als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen Revisionsdienstleistungen erbringen will;</p></item><item eId="art_1/para_1/lbl_c"><num>c.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote> </num><p>jede natürliche Person, die basierend auf einer Zulassung gemäss Buchstabe a als leitende Prüferin oder leitender Prüfer Prüfungen nach den Finanzmarktgesetzen nach Artikel 1 Absatz 1 des Finanzmarktaufsichtsgesetzes vom 22. Juni 2007<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2008/736" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR<b> 956.1</b></ref></p></authorialNote> (Finanzmarktgesetze) durchführen will (Art. 9<i>a</i> Abs. 2 RAG);</p></item><item eId="art_1/para_1/lbl_d"><num>d.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote> </num><p>jedes Revisionsunternehmen, das basierend auf der Zulassung gemäss Buchstabe b als Prüfgesellschaft Prüfungen nach den Finanzmarktgesetzen durchführen will (Art. 9<i>a</i> Abs. 1 RAG);</p></item><item eId="art_1/para_1/lbl_e"><num>e.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote> </num><p>jede natürliche Person, die basierend auf einer Zulassung gemäss Buchstabe a als leitende Prüferin oder leitender Prüfer Prüfungen nach den Artikeln 68 und 68<i>a</i> des Bundesgesetzes vom 20. Dezember 1946<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.10</b></ref></p></authorialNote> über die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVG) durchführen will;</p></item><item eId="art_1/para_1/lbl_f"><num>f.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote> </num><p>jedes Revisionsunternehmen, das basierend auf der Zulassung gemäss Buchstabe b als Prüfgesellschaft Prüfungen nach den Artikeln 68 und 68<i>a</i> AHVG durchführen will.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_1/para_2"><num>2</num><content><p> Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller muss zusammen mit dem Gesuch den Nachweis über die Einzahlung der Gebühr nach Artikel 38 einreichen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_2"><num><b>Art. 2</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2021/400" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2021</b> 400</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Form des Gesuchs</heading><paragraph eId="art_2/para_1"><num>1</num><content><p> Das Gesuch um Zulassung ist in elektronischer Form einzureichen. Es muss unterzeichnet sein. Liegt keine qualifizierte elektronische Signatur im Sinne des Bundesgesetzes vom 18. März 2016<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2016/752" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>943.03</b></ref></p></authorialNote> über die elektronische Signatur vor, so muss eine Freigabequittung handschriftlich unterzeichnet und in Papierform eingereicht werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_2/para_2"><num>2</num><content><p> Ist die elektronische Gesuchseinreichung nicht möglich, so ist das Gesuch auf Papier einzureichen. Es muss handschriftlich unterzeichnet sein.</p></content></paragraph></article><article eId="art_3"><num><b>Art. 3</b></num><heading>Inhalt des Gesuchs und Unterlagen</heading><paragraph eId="art_3/para_1"><num>1</num><content><p> Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller muss im Gesuch alle Angaben machen und sämtliche Unterlagen bezeichnen, aus denen hervorgeht, dass die Voraussetzungen für die Zulassung erfüllt sind.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_2"><num>2</num><content><p> Die Unterlagen sind erst auf Verlangen der Aufsichtsbehörde hin einzureichen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_3"><num>3</num><content><p> Die Unterlagen sind als Kopien des Originals einzureichen. Die Aufsichtsbehörde kann die Einreichung des Originals oder einer beglaubigten Kopie auf Papier oder in elektronischer Form verlangen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_3/para_4"><num>4</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde kann Unterlagen selbst einholen, wenn sie vorgängig die Zustimmung der Gesuchstellerin oder des Gesuchstellers erhält.</p></content></paragraph></article><article eId="art_4"><num><b>Art. 4</b></num><heading>Gewähr für eine einwandfreie Prüftätigkeit</heading><paragraph eId="art_4/para_1"><num>1</num><content><p> Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller wird zugelassen, wenn sie oder er über einen unbescholtenen Leumund verfügt und wenn sich aus keinen anderen persönlichen Umständen ergibt, dass die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller nicht Gewähr für eine einwandfreie Prüftätigkeit bietet.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_4/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_4/para_2/listintro"> Zu berücksichtigen sind insbesondere:</listIntroduction><item eId="art_4/para_2/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote> </num><p>strafrechtliche Verurteilungen;</p></item><item eId="art_4/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>bestehende Verlustscheine.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_5"><num><b>Art. 5</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 18. April 2012, in Kraft seit 1. Mai 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/251" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012</b> 1777</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Abschluss eines Universitäts- oder Fachhochschulstudiums</heading><paragraph eId="art_5/para"><content><p>Als Abschlüsse eines Universitäts- oder Fachhochschulstudiums (Art. 4 Abs. 2 Bst. c RAG) gelten Abschlüsse der ersten Studienstufe (Bachelorstudium) mit 180 Kreditpunkten oder der zweiten Studienstufe (Masterstudium) mit zusätzlichen 90 bis 120 Kreditpunkten nach dem Europäischen Kredittransfersystem (ECTS).</p></content></paragraph></article><article eId="art_6"><num><b>Art. 6</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 10. Nov. 2010, in Kraft seit 1. Dez. 2010  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/742" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2010</b> 5171</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts</heading><paragraph eId="art_6/para"><content><p>Der Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts ist erbracht, wenn die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller die Prüfung nach einem von der Aufsichtsbehörde anerkannten Reglement (Art. 34) erfolgreich bestanden hat.</p></content></paragraph></article><article eId="art_7"><num><b>Art. 7</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 23. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2022/768" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2022</b> 768</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Fachpraxis</heading><paragraph eId="art_7/para_1"><num>1</num><content><p> Die Fachpraxis gilt als vorwiegend auf den Gebieten des Rechnungswesens und der Rechnungsrevision erworben (Art. 4 Abs. 4 und Art. 5 Abs. 2 RAG), wenn mindestens drei Viertel der Fachpraxis auf diesen beiden Fachgebieten erworben worden sind.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_2"><num>2</num><content><p> Für die Zulassung als Revisionsexpertin oder Revisionsexperte muss der Anteil der Fachpraxis auf dem Gebiet der Rechnungsrevision mindestens einen Drittel der Fachpraxis nach Absatz 1 betragen. Davon muss mindestens ein Drittel im Bereich der ordentlichen Revision absolviert worden sein.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_3"><num>3</num><content><p> Für die Zulassung als Revisorin oder Revisor muss der Anteil der Fachpraxis auf dem Gebiet der Rechnungsrevision mindestens die Hälfte der Fachpraxis nach Absatz 1 betragen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_7/para_4"><num>4</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_7/para_4/listintro"> Die Fachpraxis gilt als unter Beaufsichtigung erworben (Art. 4 Abs. 4 und Art. 5 Abs. 2 RAG), wenn:</listIntroduction><item eId="art_7/para_4/lbl_a"><num>a.  </num><p>die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller einer Fachperson, welche die gesetzlichen Anforderungen erfüllt, formell unterstellt war und die Tätigkeit weisungsgebunden ausgeübt hat;</p></item><item eId="art_7/para_4/lbl_b"><num>b. </num><p>die Beaufsichtigung mindestens im Umfang von 50 Prozent einer Vollzeitstelle und während mindestens dreier Monate ohne wesentliche Unterbrüche erfolgt ist; bei einer Beaufsichtigung während mehr als zwei Jahren durch dieselbe Person genügt ein Beschäftigungsgrad von 20 Prozent.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_8"><num><b>Art. 8</b></num><heading>Eintragung ins Handelsregister</heading><paragraph eId="art_8/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_8/para_1/listintro"> Eine natürliche Person darf nur dann selbstständig gesetzlich vorgeschriebene Revisionsdienstleistungen erbringen, wenn:</listIntroduction><item eId="art_8/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>sie als Einzelunternehmen im Handelsregister eingetragen ist; und</p></item><item eId="art_8/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>sie selbst wie auch ihr Einzelunternehmen von der Aufsichtsbehörde entsprechend zugelassen sind.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_8/para_2"><num>2</num><content><p> Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland dürfen nur dann Revisionsdienstleistungen nach schweizerischem Recht erbringen, wenn sie eine eingetragene Zweigniederlassung in der Schweiz haben.</p></content></paragraph></article><article eId="art_9"><num><b>Art. 9</b></num><heading>Führungsstruktur</heading><paragraph eId="art_9/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_9/para_1/listintro"> Ein Revisionsunternehmen verfügt über eine genügende Führungsstruktur zur Überwachung der einzelnen Mandate, wenn es:</listIntroduction><item eId="art_9/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>ein internes Qualitätssicherungssystem aufweist;</p></item><item eId="art_9/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>die Angemessenheit und die Wirksamkeit der Grundsätze und Massnahmen der Qualitätssicherung überwacht.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_9/para_2"><num>2</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, mit Wirkung seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_9_a"><num><b>Art. 9</b><i>a</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Zulassung von Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland</heading><paragraph eId="art_9_a/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_9_a/para_1/listintro"> Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland werden als staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen zugelassen, wenn:</listIntroduction><item eId="art_9_a/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>sie die Voraussetzungen nach Artikel 9 RAG oder diesen gleichwertige Voraussetzungen erfüllen; und</p></item><item eId="art_9_a/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>die Erfüllung der Auskunfts- und Meldepflichten sowie der Zutrittsgewährung gegenüber der Schweizer Aufsichtsbehörde sichergestellt ist.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_9_a/para_2"><num>2</num><content><p> Ausländische Revisionsunternehmen, die für schweizerische Gesellschaften des öffentlichen Interesses Revisionsdienstleistungen nach schweizerischem Recht erbringen, unterstehen der schweizerischen Aufsicht.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_9_a/para_3"><num>3</num><content><p> Ausländische Revisionsunternehmen, die in ihrem Sitzstaat einer vom Bundesrat anerkannten ausländischen Aufsichtsbehörde unterstellt sind oder sich freiwillig unterstellen können, werden in der Schweiz nicht als staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen zugelassen.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_9_a/para_4"><num>4</num><content><p> Wird die Unterstellung im Sitzstaat nach der Zulassung in der Schweiz möglich, so muss das Revisionsunternehmen dies der Schweizer Aufsichtsbehörde melden. Die Schweizer Aufsichtsbehörde setzt dem Revisionsunternehmen für die Zulassung im Sitzstaat eine angemessene Frist.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_10"><num><b>Art. 10</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Anerkennung ausländischer Aufsichtsbehörden</heading><paragraph eId="art_10/para_1"><num>1</num><content><p> Bei der Anerkennung gleichwertiger ausländischer Aufsichtsbehörden kann auf die Anerkennung durch andere Staaten oder internationale Gremien und auf die Gewährung des Gegenrechts abgestellt werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10/para_2"><num>2</num><content><p> Die nach Artikel 8 Absatz 2 RAG anerkannten ausländischen Revisionsaufsichtsbehörden sind in Anhang 2 aufgeführt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10/para_3"><num>3</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde kann aus wichtigen Gründen mit der anerkannten ausländischen Aufsichtsbehörde zusammenarbeiten, auch wenn für das ausländische Revisionsunternehmen die Zulassungspflicht nach Artikel 8 Absatz 2 RAG entfällt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_10_a"><num><b>Art. 10</b><i>a</i><authorialNote><p> Ursprünglich: Art. 11.</p></authorialNote></num><heading>Ausreichende Versicherung der Haftungsrisiken</heading><paragraph eId="art_10_a/para_1"><num>1</num><content><p> Ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen ist für die Haftungsrisiken ausreichend versichert, wenn es zur Deckung seiner Haftpflicht aus der Prüfung von Gesellschaften des öffentlichen Interesses über eine Versicherung für Vermögensschäden oder über eine gleichwertige finanzielle Sicherheit verfügt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_a/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_10_a/para_2/listintro"> Die Deckungssumme, die für alle Schadenfälle eines Jahres zur Verfügung steht, muss mindestens betragen:</listIntroduction><item eId="art_10_a/para_2/lbl_a"><num>a. </num><p>5 Millionen Franken bei einem Prüfhonorar von mehr als 20 Millionen Franken;</p></item><item eId="art_10_a/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>2 Millionen Franken bei einem Prüfhonorar zwischen 10 und 20 Millionen Franken;</p></item><item eId="art_10_a/para_2/lbl_c"><num>c. </num><p>1 Million Franken in allen übrigen Fällen.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_10_a/para_3"><num>3</num><content><p> Massgebend sind alle Prüfhonorare, die das staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen in seiner letzten genehmigten Jahresrechnung für Revisionsdienstleistungen an Gesellschaften des öffentlichen Interesses verbucht hat.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_a/para_4"><num>4</num><content><p> Für staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen, die keine Prüfhonorare von Gesellschaften des öffentlichen Interesses verbuchen, gilt Absatz 2 Buchstabe c.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_a/para_5"><num>5</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde kann die Deckungssumme im Einzelfall erhöhen, wenn diese der Geschäftstätigkeit und den damit verbundenen Risiken sowie dem Risikomanagement nicht angemessen ist.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_a/para_6"><num>6</num><content><p> Sie entscheidet im Einzelfall, welche finanziellen Sicherheiten als gleichwertig im Sinne von Absatz 1 gelten.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_a/para_7"><num>7</num><content><p> Das staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen muss der Aufsichtsbehörde unverzüglich jede Änderung des Versicherungsvertrages mitteilen. Dies gilt sinngemäss auch für gleichwertige finanzielle Sicherheiten.</p></content></paragraph></article><article eId="art_10_b"><num><b>Art. 10</b><i>b</i><authorialNote><p> Ursprünglich: Art. 12.</p></authorialNote></num><heading>Wirkung der Zulassungsverfügung</heading><paragraph eId="art_10_b/para_1"><num>1</num><content><p> Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller darf Revisionsdienstleistungen erst erbringen, nachdem die Aufsichtsbehörde die Zulassung verfügt hat.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_b/para_2"><num>2</num><content><p> Die Zulassung als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen und als Revisionsexpertin oder Revisionsexperte umfasst gleichzeitig die Zulassung für die Erbringung von Revisionsdienstleistungen, für die das Bundesrecht geringere fachliche Anforderungen vorschreibt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_b/para_2_bis"><num>2bis</num><content><p> Die Zulassung eines Revisionsunternehmens, einer leitenden Prüferin oder eines leitenden Prüfers, die in einem bestimmten Aufsichtsbereich erteilt wurde, ermächtigt nicht zur Durchführung einer Prüfung gemäss Artikel 24 Absatz 1 Buchstabe a des Finanzmarktaufsichtsgesetzes vom 22. Juni 2007<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2008/736" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR<b> 956.1</b></ref></p></authorialNote> in einem anderen Aufsichtsbereich.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_b/para_2_ter"><num>2ter</num><content><p> Die für die Prüfung in einem Aufsichtsbereich nach Artikel 11<i>a</i> Absatz 1 Buchstaben a–c erteilte Zulassung ermächtigt auch zur Prüfung der Einhaltung der Bestimmungen des Geldwäschereigesetzes vom 10. Oktober 1997<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1998/892_892_892" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>955.0</b></ref></p></authorialNote> und des Finanzdienstleistungsgesetzes vom 15. Juni 2018<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2019/758" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>950.1</b></ref></p></authorialNote> im betroffenen Aufsichtsbereich.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>). Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_10_b/para_3"><num>3</num><content><p> Bevor die Zulassung verfügt wird, dürfen Bezeichnungen wie «zugelassene Revisorin», «zugelassener Revisor», «zugelassene Revisionsexpertin», «zugelassener Revisionsexperte», «zugelassene leitende Prüferin», «zugelassener leitender Prüfer», «zugelassenes Revisionsunternehmen», «staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen» oder «zugelassene Prüfgesellschaft» nicht verwendet werden.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_10_c"><num><b>Art. 10</b><i>c</i><authorialNote><p> Ursprünglich: Art. 14.</p></authorialNote></num><heading>Mitwirkungspflicht</heading><paragraph eId="art_10_c/para"><content><p>Die Aufsichtsbehörde kann von Personen und Unternehmen, die nach Handelsregistereintragung, Geschäftstätigkeit oder Geschäftswerbung dem RAG unterstehen könnten, alle Unterlagen und Aufschlüsse verlangen, die sie benötigt, um zu beurteilen, ob eine zulassungspflichtige Tätigkeit vorliegt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_11"><num><b>Art. 11</b><authorialNote><p> Ursprünglich: Art. 15.</p></authorialNote></num><heading>Mitteilung des Entzugs der Zulassung</heading><paragraph eId="art_11/para"><content><p>Entzieht die Aufsichtsbehörde einer natürlichen Person oder einem Revisionsunternehmen die Zulassung befristet oder unbefristet, so informiert sie die zuständigen Handelsregisterämter, gegebenenfalls die Börse sowie diejenigen Aufsichtsbehörden, die gemäss Eintragung im Revisorenregister eine spezialgesetzliche Zulassung erteilt haben.</p></content></paragraph></article></section><section eId="chap_1/sec_2"><num>2. Abschnitt: </num><heading>Zulassung zur Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen<inline name="man-font-weight-normal"><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></inline></heading><article eId="art_11_a"><num><b>Art. 11</b><i>a</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Zulassung<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></heading><paragraph eId="art_11_a/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_a/para_1/listintro"> Die Aufsichtsbehörde erteilt Zulassungen an staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen sowie an leitende Prüferinnen und leitende Prüfer für die Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen für folgende Aufsichtsbereiche:</listIntroduction><item eId="art_11_a/para_1/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2021/400" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2021</b> 400</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Banken gemäss Bankengesetz vom 8. November 1934<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/51/117_121_129" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>952.0</b></ref></p></authorialNote> (BankG), Finanzmarktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentliche Kaufangebote gemäss Finanzmarktinfrastrukturgesetz vom 19. Juni 2015<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2015/853" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>958.1</b></ref></p></authorialNote>, Wertpapierhäuser gemäss Finanzinstitutsgesetz vom 15. Juni 2018<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2018/801" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>954.1</b></ref></p></authorialNote> (FINIG) und Pfandbriefzentralen gemäss Pfandbriefgesetz vom 25. Juni 1930<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/47/109_113_57" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>211.423.4</b></ref></p></authorialNote>;</p></item><item eId="art_11_a/para_1/lbl_abis"><num>a<sup>bis</sup>.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote>  </num><p>Personen nach Artikel 1<i>b</i> BankG;</p></item><item eId="art_11_a/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>Versicherungsunternehmen gemäss Versicherungsaufsichtsgesetz vom 17. Dezember 2004<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2005/734" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR<b> 961.01</b></ref></p></authorialNote>;</p></item><item eId="art_11_a/para_1/lbl_c"><num>c.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Fondsleitungen und Verwalter von Kollektivvermögen gemäss FINIG, Anlagefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften für kollektive Kapitalanlagen, SICAF, Depotbanken sowie Vertreterinnen und Vertreter ausländischer kollektiver Kapitalanlagen gemäss Kollektivanlagengesetz vom 23. Juni 2006<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2006/822" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>951.31</b></ref></p></authorialNote>;</p></item><item eId="art_11_a/para_1/lbl_d"><num>d.<authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote> </num><p>…</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_a/para_2"><num>2</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_11_b"><num><b>Art. 11</b><i>b</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Ausreichende Organisation</heading><paragraph eId="art_11_b/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_b/para_1/listintro"> Ein Revisionsunternehmen ist zur Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen ausreichend organisiert (Art. 9<i>a</i> Abs. 1 Bst. b RAG), wenn es:</listIntroduction><item eId="art_11_b/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>über mindestens zwei zugelassene leitende Prüferinnen oder leitende Prüfer für den Aufsichtsbereich nach Artikel 11<i>a</i> verfügt, für den die Zulassung erteilt wird;</p></item><item eId="art_11_b/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>spätestens drei Jahre nach Zulassungserteilung über mindestens zwei Prüfmandate in dem Aufsichtsbereich nach Artikel 11<i>a</i> verfügt, für den die Zulassung erteilt wird;</p></item><item eId="art_11_b/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>die Vorschriften zur Dokumentation und Aufbewahrung der Unterlagen nach Artikel 730<i>c</i> OR unabhängig von seiner Rechtsform einhält.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_b/para_2"><num>2</num><content><p> Die Prüfmandate in den Aufsichtsbereichen nach Artikel 11<i>a</i> Absatz 1 Buchstaben a und c werden im Aufsichtsbereich nach Artikel 11<i>a</i> Absatz 1 Buchstabe a<sup>bis</sup> angerechnet.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2021/400" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2021</b> 400</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_11_c"><num><b>Art. 11</b><i>c</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Unvereinbarkeit mit der Ausübung einer nach den <br/>Finanzmarktgesetzen bewilligungspflichtigen Tätigkeit</heading><paragraph eId="art_11_c/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_c/para/listintro">Nicht vereinbar mit der Zulassung als Prüfgesellschaft für Prüfungen nach Artikel 2 Buchstabe a Ziffer 2 RAG ist die Ausübung einer nach den Finanzmarktgesetzen bewilligungspflichtigen Tätigkeit (Art. 9<i>a</i> Abs. 1 Bst. c RAG) durch folgende Personen:</listIntroduction><item eId="art_11_c/para/lbl_a"><num>a. </num><p>Gesellschaften, die mit der Prüfgesellschaft unter einheitlicher Leitung stehen;</p></item><item eId="art_11_c/para/lbl_b"><num>b. </num><p>natürliche Personen, die direkt oder indirekt mit mindestens 10 Prozent des Kapitals oder der Stimmen an einer Gesellschaft nach Buchstabe a beteiligt sind oder deren Geschäftstätigkeit auf andere Weise massgebend beeinflussen können;</p></item><item eId="art_11_c/para/lbl_c"><num>c.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote> </num><p>die leitenden Prüferinnen oder Prüfer.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_11_d"><num><b>Art. 11</b><i>d</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Banken, Finanzmarktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentlichen Kaufangeboten, Wertpapierhäusern und Pfandbriefzentralen<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></heading><paragraph eId="art_11_d/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_d/para_1/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Banken, Finanzmarktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentlichen Kaufangeboten, Wertpapierhäusern und Pfandbriefzentralen (Art. 11<i>a</i> Abs. 1 Bst. a), wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></listIntroduction><item eId="art_11_d/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleistungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise im Ausland erworben wurde;</p></item><item eId="art_11_d/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>1500 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels;</p></item><item eId="art_11_d/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>24 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb eines Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_d/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_d/para_2/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_d/para_2/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote> </num><p>400 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten sechs Jahren;</p></item><item eId="art_11_d/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>24 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_11_d_bis"><num><b>Art. 11</b><i>d</i><sup>bis</sup><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Personen nach Art. 1<i>b</i> BankG </heading><paragraph eId="art_11_d_bis/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_d_bis/para_1/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Personen nach Artikel 1<i>b</i> BankG<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/51/117_121_129" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>952.0</b></ref></p></authorialNote>, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_d_bis/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleistungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise im Ausland erworben wurde;</p></item><item eId="art_11_d_bis/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>800 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels;</p></item><item eId="art_11_d_bis/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>16 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb eines Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_d_bis/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_d_bis/para_2/listintro"> Sie oder er verfügt nach der Zulassung weiterhin über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_d_bis/para_2/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote> </num><p>100 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten sechs Jahren;</p></item><item eId="art_11_d_bis/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>16 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_d_bis/para_3"><num>3</num><content><p> Leitende Prüferinnen und Prüfer können für die Zulassung oder deren Beibehaltung nach Absatz 1 beziehungsweise 2 Berufserfahrung und Prüfstunden im Aufsichtsbereich nach Artikel 11<i>a</i> Absatz 1 Buchstaben a und c anrechnen.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2021/400" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2021</b> 400</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_11_d_bis/para_4"><num>4</num><content><p> Sie können höchstens acht Stunden Weiterbildung anrechnen, die sie in den Aufsichtsbereichen nach Artikel 11<i>a</i> Absatz 1 Buchstaben a und c absolviert haben.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2021/400" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2021</b> 400</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_11_e"><num><b>Art. 11</b><i>e</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung <br/>von Versicherungsunternehmen</heading><paragraph eId="art_11_e/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_e/para_1/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Versicherungsunternehmen (Art. 11<i>a</i> Bst. b), wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_e/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleistungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise im Ausland erworben wurde;</p></item><item eId="art_11_e/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>400 Prüfstunden im Aufsichtsbereich des vorliegenden Artikels;</p></item><item eId="art_11_e/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>16 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb eines Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_e/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_e/para_2/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_e/para_2/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote> </num><p>100 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten sechs Jahren;</p></item><item eId="art_11_e/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>16 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_11_f"><num><b>Art. 11</b><i>f</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Fondsleitungen, Anlagefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften für kollektive Kapitalanlagen, SICAF, Depotbanken, Verwaltern von Kollektivvermögen sowie Vertreterinnen und Vertretern ausländischer kollektiver Kapitalanlagen<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></heading><paragraph eId="art_11_f/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_f/para_1/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Fondsleitungen, Anlagefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften für kollektive Kapitalanlagen, SICAF, Depotbanken, Verwaltern von Kollektivvermögen sowie Vertreterinnen und Vertretern ausländischer kollektiver Kapitalanlagen (Art. 11<i>a</i> Abs. 1 Bst. c), wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></listIntroduction><item eId="art_11_f/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleistungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise im Ausland erworben wurde;</p></item><item eId="art_11_f/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>800 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels;</p></item><item eId="art_11_f/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>16 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb eines Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_f/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_f/para_2/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_f/para_2/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote> </num><p>100 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten sechs Jahren;</p></item><item eId="art_11_f/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>16 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_f/para_3"><num>3</num><content><p> Prüfstunden bei Depotbanken gelten als Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels.</p></content></paragraph></article><article eId="art_11_g"><num><b>Art. 11</b><i>g</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></num></article><article eId="art_11_h"><num><b>Art. 11</b><i>h</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Weiterbildung</heading><paragraph eId="art_11_h/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_h/para_1/listintro"> Weiterbildungen nach den Artikeln 11<i>d</i>–11<i>f</i>, einschliesslich solcher unter Nutzung neuer Informationstechnologien und Fernkurse, müssen mindestens folgende Kriterien erfüllen:<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></listIntroduction><item eId="art_11_h/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>Die Weiterbildung umfasst die nach Artikel 3 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. November 2014<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>956.161</b></ref></p></authorialNote> (FINMA-PV) pro Aufsichtsbereich definierten Prüfgebiete.</p></item><item eId="art_11_h/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>Externe und interne Weiterbildungsveranstaltungen dauern mindestens eine Stunde.</p></item><item eId="art_11_h/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>An internen Weiterbildungsveranstaltungen nehmen mindestens drei Personen teil.</p></item><item eId="art_11_h/para_1/lbl_d"><num>d.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Bei asynchronen virtuell durchgeführten Veranstaltungen wird eine Lernkontrolle durchgeführt.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_h/para_2"><num>2</num><content><p> Es wird die effektive Dauer der Weiterbildungsveranstaltung angerechnet. Fachreferate und Fachunterricht werden mit der doppelten Referats- oder Unterrichtsdauer angerechnet.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_11_h/para_3"><num>3</num><content><p> Selbststudium gilt nicht als Weiterbildung.</p></content></paragraph></article><article eId="art_11_i_11_k"><num><b>Art. 11</b><i>i–</i><b>11</b><i>k</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></num></article><article eId="art_11_l"><num><b>Art. 11</b><i>l</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Unabhängigkeit bei der Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen</heading><paragraph eId="art_11_l/para"><content><p>Die Vorschriften zur Unabhängigkeit (Art. 11 RAG und 728 OR) sind bei der Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen unter Berücksichtigung des aufsichtsrechtlichen Prüfzwecks anzuwenden.</p></content></paragraph></article></section><section eId="chap_1/sec_3"><num>3. Abschnitt:<inline name="man-font-weight-normal"><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></inline></num><heading>Zulassung zur Prüfung nach dem Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung</heading><article eId="art_11_m"><num><b>Art. 11</b><i>m</i></num><heading>Zulassung</heading><paragraph eId="art_11_m/para"><content><p>Die Aufsichtsbehörde erteilt Zulassungen an Revisionsunternehmen sowie an leitende Prüferinnen und leitende Prüfer für die Prüfung nach den Artikeln 68 und 68<i>a</i> AHVG<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.10</b></ref></p></authorialNote>, sofern diese die Voraussetzungen nach den Artikeln 11<i>n</i>–11<i>p</i> erfüllen. </p></content></paragraph></article><article eId="art_11_n"><num><b>Art. 11</b><i>n</i></num><heading>Ausreichende Organisation</heading><paragraph eId="art_11_n/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_n/para/listintro">Ein Revisionsunternehmen ist zur Prüfung nach dem AHVG<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.10</b></ref></p></authorialNote> ausreichend organisiert, wenn es: </listIntroduction><item eId="art_11_n/para/lbl_a"><num>a. </num><p>über mindestens zwei zugelassene leitende Prüferinnen oder leitende Prüfer mit einer Zulassung nach Artikel 11<i>m</i> verfügt;</p></item><item eId="art_11_n/para/lbl_b"><num>b. </num><p>spätestens drei Jahre nach Zulassungserteilung über mindestens zwei Prüfmandate von Ausgleichskassen oder Zweigstellen im Sinne von Artikel 161 Absätze 1 und 2 der Verordnung vom 31. Oktober 1947<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/1185_1183_1185" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.101</b></ref></p></authorialNote> über die Alters- und Hinterlassenenversicherung verfügt;</p></item><item eId="art_11_n/para/lbl_c"><num>c. </num><p>die Vorschriften zur Dokumentation und Aufbewahrung der Unterlagen nach Artikel 730<i>c</i> OR unabhängig von seiner Rechtsform einhält. </p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_11_o"><num><b>Art. 11</b><i>o</i></num><heading>Fachwissen und Praxiserfahrung</heading><paragraph eId="art_11_o/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_o/para_1/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von AHV‑Ausgleichskassen und Zweigstellen, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_o/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>250 Prüfstunden im Rahmen von Hauptrevisionen innerhalb der letzten sechs Jahre vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs;</p></item><item eId="art_11_o/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>200 Prüfstunden im Rahmen von Abschlussrevisionen innerhalb der letzten sechs Jahre vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs; und</p></item><item eId="art_11_o/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>12 Stunden Weiterbildung im Aufgabenbereich von Artikel 68<i>a</i> Absatz 2 Buchstaben a, b und e AHVG<authorialNote><p>  <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>831.10</b></ref></p></authorialNote> innerhalb der letzten drei Jahre vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_11_o/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_11_o/para_2/listintro"> Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung, wenn sie oder er für die jeweils letzten drei Jahre folgende Nachweise erbringt:</listIntroduction><item eId="art_11_o/para_2/lbl_a"><num>a. </num><p>durchschnittlich 40 Prüfstunden im Rahmen von Hauptrevisionen und 30 Prüfstunden im Rahmen von Abschlussrevisionen; und </p></item><item eId="art_11_o/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>insgesamt 12 Stunden Weiterbildung im Aufgabenbereich von Artikel 68<i>a</i> Absatz 2 Buchstaben a, b und e AHVG.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_11_p"><num><b>Art. 11</b><i>p</i></num><heading>Weiterbildung</heading><paragraph eId="art_11_p/para"><content><p>Für die Weiterbildung betreffend die Aufgaben gemäss Artikel 68<i>a</i> Absatz 2 Buchstaben a, b und e AHVG gilt Artikel 11<i>h</i> Absätze 1 Buchstaben b–d sowie 2 und 3.</p></content></paragraph></article><article eId="art_11_q"><num><b>Art. 11</b><i>q</i></num><heading>Entzug der Zulassung</heading><paragraph eId="art_11_q/para_1"><num>1</num><content><p> Erfüllt eine zugelassene natürliche Person oder ein zugelassenes Revisionsunternehmen die Zulassungsvoraussetzungen nach den Artikeln 11<i>n</i>–11<i>p</i> nicht mehr, so kann die Aufsichtsbehörde die Zulassung befristet oder unbefristet entziehen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_11_q/para_2"><num>2</num><content><p> Sofern die Zulassungsvoraussetzungen wiederhergestellt werden können, ist der Entzug vorher anzudrohen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_11_q/para_3"><num>3</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde erteilt einen schriftlichen Verweis, wenn der Entzug der Zulassung unverhältnismässig wäre.</p></content></paragraph></article><article eId="art_12"><num><b>Art. 1</b><b>2</b><authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, mit Wirkung seit  1. Jan. 2024 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></num></article><article eId="art_13"><num><b>Art. 13</b></num><paragraph eId="art_13/para_1"><num>1</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014,  mit Wirkung seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_13/para_2"><num>2</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, mit Wirkung seit 1. Okt. 2015  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_14_15"><num><b>Art. 1</b><b>4</b> und <b>15</b><authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, mit Wirkung seit  1. Jan. 2024 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></num></article></section></chapter><chapter eId="chap_2"><num>2. Kapitel<inline name="man-font-weight-normal"><authorialNote><p> Ausdruck gemäss Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>). Diese Änd. wurde im ganzen Erlass berücksichtigt.</p></authorialNote></inline>: </num><heading>Revisorenregister</heading><article eId="art_16"><num><b>Art. 16</b><authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang Ziff. 5 der Finanzmarktprüfverordnung vom 15. Okt. 2008, mit Wirkung seit 1. Jan. 2009 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2008/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2008</b> 5363</ref>).</p></authorialNote></num></article><article eId="art_17"><num><b>Art. 17</b></num><heading>Anforderungen an das Register</heading><paragraph eId="art_17/para_1"><num>1</num><content><p> Das Register wird elektronisch geführt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_17/para_2"><num>2</num><content><p> Der Inhalt kann jederzeit durch elektronische Wiedergabe und auf einem Papierausdruck sichtbar gemacht werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_17/para_3"><num>3</num><content><p> Die Daten sind mit Suchkriterien abrufbar.</p></content></paragraph></article><article eId="art_18"><num><b>Art. 18</b></num><heading>Öffentlichkeit</heading><paragraph eId="art_18/para_1"><num>1</num><content><p> Die Einträge im Register sind öffentlich und im Internet unentgeltlich zugänglich.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_18/para_2"><num>2</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde bescheinigt auf Verlangen schriftlich, dass eine Person oder ein Unternehmen zugelassen und im Register eingetragen ist. Sie erhebt dafür eine Gebühr von 50 Franken.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_18/para_3"><num>3</num><content><p> Nicht öffentlich sind das Zulassungsgesuch, die mit der Zulassung zusammenhängende Korrespondenz, die eingereichten Unterlagen und die Zulassungsverfügung.</p></content></paragraph></article><article eId="art_19"><num><b>Art. 19</b></num><heading>Natürliche Personen</heading><paragraph eId="art_19/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_19/para_1/listintro"> Der Eintrag natürlicher Personen enthält folgende Angaben:</listIntroduction><item eId="art_19/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>persönliche Registernummer;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>Name und Vorname;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>Heimatort;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_d"><num>d. </num><p>Datum der Zulassung;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_e"><num>e. </num><p>Art der Zulassung;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_f"><num>f. </num><p>gegebenenfalls einen Hinweis auf eine provisorische Zulassung;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_g"><num>g.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote> </num><blockList><listIntroduction eId="art_19/para_1/lbl_g/listintro">gegebenenfalls Funktionen der Person sowie Firma oder Name gemäss Handelsregister, Adresse und Unternehmens-Identifikationsnummer des Revisionsunternehmens:</listIntroduction><item eId="art_19/para_1/lbl_g/lbl_1"><num>1. </num><p>dessen Inhaber oder Gesellschafter die Person ist,</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_g/lbl_2"><num>2. </num><p>in dessen oberstem Leitungs- oder Verwaltungsorgan oder in dessen Geschäftsführungsorgan die Person Einsitz nimmt,</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_g/lbl_3"><num>3. </num><p>bei dem die Person angestellt ist, oder</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_g/lbl_4"><num>4. </num><p>mit dem die Person in ähnlicher Form wie in Ziffer 3 verbunden ist;</p></item></blockList></item><item eId="art_19/para_1/lbl_h"><num>h. </num><p>gegebenenfalls einen Hinweis auf die Mitgliedschaft in einem Berufsverband;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_i"><num>i. </num><p>gegebenenfalls spezialgesetzliche Zulassungen im Schweizer Prüfwesen, einschliesslich des Namens und der Adresse der Zulassungsbehörde;</p></item><item eId="art_19/para_1/lbl_j"><num>j.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote> </num><p>gegebenenfalls einen Hinweis auf die Inaktivität der Person.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_19/para_2"><num>2</num><content><p> Zugelassene natürliche Personen gelten als inaktiv, wenn sie gemäss dem Register keine Funktion nach Absatz 1 Buchstabe g ausüben.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_20"><num><b>Art. 20</b></num><heading>Revisionsunternehmen</heading><paragraph eId="art_20/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_20/para/listintro">Der Eintrag von Revisionsunternehmen enthält folgende Angaben:</listIntroduction><item eId="art_20/para/lbl_a"><num>a.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 2 der V vom 26. Jan. 2011 über die Unternehmens-Identifikationsnummer, in Kraft seit 1. April 2011 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2011/81" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2011</b> 533</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Unternehmens-Identifikationsnummer;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_b"><num>b. </num><p>Firma oder Name und Rechtsform gemäss Eintrag im Handelsregister;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_c"><num>c.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Adresse und Sitz sowie bei Zweigniederlassungen von Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland einen Hinweis auf den Hauptsitz;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_d"><num>d. </num><p>Datum der Zulassung;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_e"><num>e. </num><p>Art der Zulassung;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_f"><num>f. </num><p>gegebenenfalls einen Hinweis auf eine provisorische Zulassung;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_fbis"><num>f<sup>bis</sup>.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>). Fassung gemäss Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Regelwerk, nach dem das interne System zur Qualitätssicherung betrieben wird;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_fter"><num>f<sup>ter</sup>.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote> </num><p>die Art der externen Qualitätssicherung oder, wenn keine solche betrieben wird, einen entsprechenden Hinweis;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_g"><num>g.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote> </num><p>Unternehmens-Identifikationsnummer, Adresse und Sitz sämtlicher im Handelsregister eingetragener Zweigniederlassungen in der Schweiz;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_gbis"><num>g<sup>bis</sup>.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote> </num><p>gegebenenfalls Hinweise zur Gewährleistung der Nachvollziehbarkeit der Einträge, insbesondere bei Umstrukturierungen;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_h"><num>h. </num><p>gegebenenfalls einen Hinweis auf die Mitgliedschaft in einem Berufsverband;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_i"><num>i. </num><p>gegebenenfalls spezialgesetzliche Zulassungen im Schweizer Prüfwesen, einschliesslich des Namens und der Adresse der Zulassungsbehörde;</p></item><item eId="art_20/para/lbl_j"><num>j.<authorialNote><p> Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, mit Wirkung seit 1. Okt. 2015  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>).</p></authorialNote> </num><p>…</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_21"><num><b>Art. 21</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Krankenversicherungsaufsichtsverordnung vom  18. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/840" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015 </b>5165</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Spezialgesetzliche Zulassungen</heading><paragraph eId="art_21/para_1"><num>1</num><content><p> Bei der Festlegung und Beurteilung der Voraussetzungen für spezialgesetzliche Zulassungen stellen die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden im Sinne von Artikel 22 RAG auf die Zulassungen der Aufsichtsbehörde ab. Entzieht die Aufsichtsbehörde eine Zulassung, so entziehen die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden die spezialgesetzliche Zulassung ebenfalls.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_21/para_2"><num>2</num><content><p> Die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden nehmen die Eintragung, Änderung und Löschung spezialgesetzlicher Zulassungen von Personen und Unternehmen direkt auf elektronischem Weg im Register der Aufsichtsbehörde vor. Die Aufsichtsbehörde regelt die Einzelheiten dieses Zugriffs in einer Verordnung.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_21/para_3"><num>3</num><content><p> Die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden und die Aufsichtsbehörde teilen einander den befristeten oder unbefristeten Entzug und jede andere Änderung einer Zulassung mit.</p></content></paragraph></article><article eId="art_21_a"><num><b>Art. 21</b><i>a</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Übertragung der Zulassung</heading><paragraph eId="art_21_a/para_1"><num>1</num><content><p> Zwei Revisionsunternehmen können bei der Aufsichtsbehörde die Übertragung der Zulassung des einen Revisionsunternehmens auf das andere beantragen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_21_a/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_21_a/para_2/listintro"> Die Aufsichtsbehörde überträgt die Zulassung, wenn:</listIntroduction><item eId="art_21_a/para_2/lbl_a"><num>a. </num><p>die Übertragung der Zulassung auf einer Übertragung der entsprechenden Geschäftstätigkeit beruht; und</p></item><item eId="art_21_a/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>das übernehmende Unternehmen die Voraussetzungen für die Zulassung erfüllt.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_21_a/para_3"><num>3</num><content><p> Die Zulassung einer natürlichen Person kann nicht übertragen werden.</p></content></paragraph></article><article eId="art_22"><num><b>Art. 22</b></num><heading>Löschung des Eintrags</heading><paragraph eId="art_22/para"><content><blockList><listIntroduction eId="art_22/para/listintro">Der Eintrag einer Zulassung wird von der Aufsichtsbehörde aus dem Register gelöscht, wenn:</listIntroduction><item eId="art_22/para/lbl_a"><num>a. </num><p>die zugelassene Person verstorben ist;</p></item><item eId="art_22/para/lbl_b"><num>b. </num><p>das zugelassene Unternehmen aufgelöst und im Handelsregister gelöscht wurde;</p></item><item eId="art_22/para/lbl_c"><num>c. </num><p>einer Person oder einem Unternehmen die Zulassung befristet oder unbefristet entzogen wurde;</p></item><item eId="art_22/para/lbl_d"><num>d. </num><p>die zugelassene Person oder das zugelassene Unternehmen dies beantragt;</p></item><item eId="art_22/para/lbl_e"><num>e.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote> </num><p>die Dauer der Zulassung des Revisionsunternehmens abgelaufen ist.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_22_a"><num><b>Art. 22</b><i>a</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Berichtigung des Registers</heading><paragraph eId="art_22_a/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde leitet von Amtes wegen das Verfahren zur Berichtigung des Registereintrages ein, wenn dieser den Tatsachen oder der Rechtslage nicht oder nicht mehr entspricht und die zur Mitteilung verpflichteten Personen oder Revisionsunternehmen (Art. 15 Abs. 3 RAG) die Berichtigung nicht selbst vornehmen oder anmelden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_22_a/para_2"><num>2</num><content><p> Zu diesem Zweck fordert sie die zur Berichtigung verpflichteten Personen oder Revisionsunternehmen auf, die Berichtigung des Registers innert 30 Tagen vorzunehmen oder zu belegen, dass keine Berichtigung erforderlich ist.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_22_a/para_3"><num>3</num><content><p> Kann die Aufsichtsbehörde die zur Berichtigung verpflichteten Personen oder Revisionsunternehmen nicht erreichen, so veröffentlicht sie die Aufforderung im Bundesblatt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_22_a/para_4"><num>4</num><content><p> Veranlassen die verpflichteten Personen oder verpflichteten Revisionsunternehmen die Berichtigung nicht selbst, so ordnet die Aufsichtsbehörde die Berichtigung in einer Verfügung an.</p></content></paragraph></article><article eId="art_23"><num><b>Art. 23</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Aufbewahrung und Archivierung von Akten</heading><paragraph eId="art_23/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde bewahrt die Akten für jede Person und jedes Unternehmen gesondert und in chronologischer Reihenfolge auf.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_23/para_2"><num>2</num><content><p> Die Akten zu einer Person oder einem Unternehmen werden während 20 Jahren ab dem letzten Zuwachs aufbewahrt. Wird eine Person oder ein Unternehmen aus dem Register gelöscht, so dürfen die Akten zehn Jahre nach der Löschung vernichtet werden. Dies gilt nicht bei der Löschung von Unternehmen infolge Fusion, Spaltung und anderer Umstrukturierungstatbestände.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_23/para_3"><num>3</num><content><p> Nach Ablauf der Aufbewahrungsfrist werden die Akten dem Bundesarchiv zur Archivierung angeboten. Die Akten, die vom Bundesarchiv nicht als archivwürdig eingestuft werden, werden vernichtet.</p></content></paragraph></article><article eId="art_24"><num><b>Art. 24</b></num><heading>Elektronische Aufbewahrung</heading><paragraph eId="art_24/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde kann die Akten elektronisch erfassen und aufbewahren.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_24/para_2"><num>2</num><content><p> Werden Akten elektronisch erfasst und aufbewahrt, so kann ihre Papierform vernichtet werden. Originalunterlagen werden an die Absenderin oder den Absender zurückgeschickt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_25"><num><b>Art. 25</b></num><heading>Anforderungen an die elektronische Aufbewahrung <br/>und die Datensicherheit</heading><paragraph eId="art_25/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_25/para_1/listintro"> Die elektronischen Systeme für das Register und für die Aufbewahrung von Akten müssen folgende Anforderungen erfüllen:</listIntroduction><item eId="art_25/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>Die aufgenommenen Daten bleiben in Bestand und Qualität langfristig erhalten.</p></item><item eId="art_25/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>Das Format der Daten ist vom Hersteller bestimmter elektronischer Systeme unabhängig.</p></item><item eId="art_25/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>Die Daten werden nach anerkannten Normen und entsprechend dem aktuellen Stand der Technik gesichert.</p></item><item eId="art_25/para_1/lbl_d"><num>d. </num><p>Es liegt eine Dokumentation zum Programm und zum Format vor.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_25/para_2"><num>2</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde regelt die Berechtigung zum Zugriff auf die Daten und auf die elektronischen Systeme in einer Verordnung.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_25/para_3"><num>3</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_25/para_3/listintro"> Sie erlässt ein Betriebsreglement über:</listIntroduction><item eId="art_25/para_3/lbl_a"><num>a. </num><p>die periodische Sicherung der Daten auf dezentralen Datenträgern;</p></item><item eId="art_25/para_3/lbl_b"><num>b. </num><p>die Wartung der Daten und der elektronischen Systeme;</p></item><item eId="art_25/para_3/lbl_c"><num>c. </num><p>die Sicherung der Daten und der elektronischen Systeme gegen Missbrauch;</p></item><item eId="art_25/para_3/lbl_d"><num>d. </num><p>die Massnahmen bei technischen Störungen der elektronischen Systeme.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_26"><num><b>Art. 26</b></num><heading>Herausgabe von Akten</heading><paragraph eId="art_26/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde und die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden können einander elektronischen Zugriff auf Zulassungsgesuche, die Unterlagen dazu und auf die übrigen Akten gewähren.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Krankenversicherungsaufsichtsverordnung vom  18. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/840" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015 </b>5165</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_26/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_26/para_2/listintro"> Die Aufsichtsbehörde kann die Herausgabe von Akten verweigern, wenn:</listIntroduction><item eId="art_26/para_2/lbl_a"><num>a. </num><p>die Akten ihrer internen Meinungsbildung dienen;</p></item><item eId="art_26/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>deren Herausgabe ein laufendes Verfahren gefährden oder die Erfüllung ihrer Aufsichtstätigkeit beeinträchtigen würde;</p></item><item eId="art_26/para_2/lbl_c"><num>c. </num><p>sie mit den Zielen der Revisionsaufsicht oder mit deren Zweck nicht vereinbar ist.</p></item></blockList></content></paragraph></article><article eId="art_27"><num><b>Art. 27</b></num><heading>Koordination mit den Handelsregisterbehörden</heading><paragraph eId="art_27/para"><content><p>Die Aufsichtsbehörde kann zur Durchsetzung der Vorschriften des OR, des RAG und der jeweiligen Ausführungsbestimmungen mit den Handelsregisterbehörden zusammenarbeiten und mit diesen Daten austauschen.</p></content></paragraph></article></chapter><chapter eId="chap_3"><num>3. Kapitel: </num><heading>Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen</heading><article eId="art_28"><num><b>Art. 28</b><authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, mit Wirkung seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num></article><article eId="art_29"><num><b>Art. 29</b></num><heading>Leitende Revisorinnen und Revisoren</heading><paragraph eId="art_29/para_1"><num>1</num><content><p> Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen müssen für jede Revisionsdienstleistung eine Person bezeichnen, die die Verantwortung trägt (leitende Revisorin oder leitender Revisor).</p></content></paragraph><paragraph eId="art_29/para_2"><num>2</num><content><p> Sie dürfen nur Personen als leitende Revisorinnen oder leitende Revisoren bezeichnen, gegenüber denen sie ein Weisungsrecht besitzen und die ihre Organisation, ihre Abläufe und ihren Prüfansatz kennen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_29/para_3"><num>3</num><content><p> Die leitende Revisorin oder der leitende Revisor unterzeichnet den Revisionsbericht oder die Prüfbestätigung.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_29/para_4"><num>4</num><content><p> Die Revisionsunternehmen melden der Aufsichtsbehörde unverzüglich alle Wechsel leitender Revisorinnen und Revisoren und geben die Gründe für den Wechsel an.</p></content></paragraph></article><article eId="art_30"><num><b>Art. 30</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Berichterstattung</heading><paragraph eId="art_30/para_1"><num>1</num><content><p> Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen müssen der Aufsichtsbehörde jährlich per 30. Juni über die Einhaltung der aufsichtsrechtlichen Bestimmungen Bericht erstatten (Aufsichtsbericht). Sie müssen den Bericht bis zum 30. September einreichen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_30/para_2"><num>2</num><content><p> Sie müssen keinen Aufsichtsbericht einreichen, wenn sie im laufenden Kalenderjahr zugelassen wurden oder in diesem Kalenderjahr von der Aufsichtsbehörde überprüft werden.</p></content></paragraph></article><article eId="art_31"><num><b>Art. 31</b></num><heading>Aktualisierte Zulassungsunterlagen</heading><paragraph eId="art_31/para"><content><p>Das staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen muss die aktualisierten Zulassungsunterlagen zusammen mit dem Bericht nach Artikel 30 einreichen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_32"><num><b>Art. 32</b></num><heading>Vorgehen bei der Überprüfung</heading><paragraph eId="art_32/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde kann die Überprüfung der staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen zeitlich und sachlich staffeln.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_32/para_2"><num>2</num><content><p> Sie legt die Form und den Gegenstand der Überprüfung fest und bestimmt die Vorgehensweise.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_32/para_3"><num>3</num><content><p> Sie kann die Überprüfung gemeinsam mit anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden durchführen.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Krankenversicherungsaufsichtsverordnung vom  18. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/840" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015 </b>5165</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_33"><num><b>Art. 33</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Überprüfung von freiwillig unterstellten Revisionsunternehmen</heading><paragraph eId="art_33/para_1"><num>1</num><content><p> Bei Revisionsunternehmen, die sich freiwillig der Aufsicht unterstellt haben, überprüft die Aufsichtsbehörde Revisionsdienstleistungen für Unternehmen, die keine Gesellschaften des öffentlichen Interesses im Sinne von Artikel<inline name="man-color-1F497D"> </inline>2 Buchstabe<inline name="man-color-1F497D"> </inline>c Ziffer<inline name="man-color-1F497D"> </inline>1 RAG sind.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_33/para_2"><num>2</num><content><p> Revisionsunternehmen, die Prüfungen nach den Finanzmarktgesetzen durchführen wollen, können sich nicht freiwillig der Aufsicht unterstellen, sobald sie die Anforderung nach Artikel 11<i>b</i> Buchstabe b erfüllen.</p></content></paragraph></article></chapter><chapter eId="chap_4"><num>4. Kapitel: </num><heading>Aufsichtsbehörde</heading><article eId="art_34"><num><b>Art. 34</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 10. Nov. 2010, in Kraft seit 1. Dez. 2010  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2010/742" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2010</b> 5171</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Anerkennung von Prüfungsreglementen<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></heading><paragraph eId="art_34/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_34/para_1/listintro"> Die Aufsichtsbehörde anerkennt ein Prüfungsreglement, wenn:</listIntroduction><item eId="art_34/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>die Kenntnisse der schweizerischen Rechts- und Verwaltungsvorschriften geprüft werden, die für die Erbringung von gesetzlich vorgeschriebenen Revisionsdienstleistungen notwendig sind; und</p></item><item eId="art_34/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>die Prüfung in den Amtssprachen des Bundes angeboten wird; das Reglement kann daneben auch die Prüfung in Englisch vorsehen.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_34/para_2"><num>2</num><content><p> Sie kann weitere Vorschriften erlassen, insbesondere zum Inhalt des Prüfungsreglementes.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_34/para_3"><num>3</num><content><p> Sie kann selbst ein Prüfungsreglement erstellen und Prüfungen durchführen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_35"><num><b>Art. 35</b></num><heading>Vermeidung von Interessenkonflikten</heading><paragraph eId="art_35/para_1"><num>1</num><content><p> Die Direktorin oder der Direktor sowie das Personal der Aufsichtsbehörde müssen von der Revisionsbranche unabhängig sein.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_35/para_2"><num>2</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, mit Wirkung seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_36"><num><b>Art. 36</b></num><heading>Paritätisches Organ des Vorsorgewerkes</heading><paragraph eId="art_36/para_1"><num>1</num><content><p> Der Verwaltungsrat regelt die Zusammensetzung und das Wahlverfahren sowie die Organisation des paritätischen Organs für das Vorsorgewerk der Aufsichtsbehörde. Bei gemeinschaftlichen Vorsorgewerken legen die Arbeitgeber ihre Regelungen gemeinsam fest.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_36/para_2"><num>2</num><content><p> In das paritätische Organ dürfen nur fachkundige und zur Wahrnehmung ihrer Führungsaufgabe geeignete Personen gewählt werden. Soweit möglich sollen die Geschlechter und Amtssprachen angemessen vertreten sein.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_36/para_3"><num>3</num><content><p> Die Entschädigungen an die Mitglieder des paritätischen Organs werden von der Kassenkommission von PUBLICA festgelegt.</p></content></paragraph></article></chapter><chapter eId="chap_5"><num>5. Kapitel: </num><heading>Gebühren und Aufsichtsabgabe</heading><article eId="art_37"><num><b>Art. 37</b></num><heading>Grundsatz</heading><paragraph eId="art_37/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde erhebt für Verfügungen, Überprüfungen und Dienstleistungen Gebühren.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_37/para_2"><num>2</num><content><p> Soweit diese Verordnung keine besondere Regelung enthält, gelten die Bestimmungen der Allgemeinen Gebührenverordnung vom 8. September 2004<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2004/677" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>172.041.1</b></ref></p></authorialNote>.</p></content></paragraph></article><article eId="art_38"><num><b>Art. 38</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Zulassung</heading><paragraph eId="art_38/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_38/para_1/listintro"> Die Aufsichtsbehörde erhebt von der Gesuchstellerin oder vom Gesuchsteller eine Gebühr für:</listIntroduction><item eId="art_38/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>die Beurteilung eines Zulassungsgesuchs;</p></item><item eId="art_38/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>die Erneuerung der Zulassung;</p></item><item eId="art_38/para_1/lbl_c"><num>c. </num><p>den Wechsel der Zulassungsart;</p></item><item eId="art_38/para_1/lbl_d"><num>d. </num><p>die Übertragung der Zulassung (Art. 21<i>a</i>).</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_2"><num>2</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_38/para_2/listintro"> Die Gebühr pro Zulassung beträgt für:<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></listIntroduction><item eId="art_38/para_2/lbl_a"><num>a. </num><p>natürliche Personen: 800 Franken;</p></item><item eId="art_38/para_2/lbl_b"><num>b. </num><p>Revisionsunternehmen: 1500 Franken.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_3"><num>3</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, mit Wirkung seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_4"><num>4</num><content><p> Bei aussergewöhnlichem Aufwand wird die doppelte Gebühr erhoben. Auslagen werden gesondert in Rechnung gestellt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_5"><num>5</num><content><p> Von staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen wird die Gebühr nach Zeitaufwand erhoben. Der Stundenansatz beträgt 250 Franken. Die Gebühr beträgt mindestens 5000 Franken. Gebührenpflichtig sind auch Unternehmen, die sich freiwillig der Aufsicht unterstellen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_6"><num>6</num><content><p> Stellt ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen mehrere Zulassungsgesuche gleichzeitig, so werden die Zulassungsgebühren nach Aufwand erhoben.<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_7"><num>7</num><content><p> …<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_38/para_8"><num>8</num><content><p> Prüft ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen nur Personen nach Artikel 1<i>b</i> BankG<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/51/117_121_129" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>952.0</b></ref></p></authorialNote> (Art. 11<i>a</i> Abs. 1 Bst. a<sup>bis</sup>), so beträgt die Gebühr 1500 Franken.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_39"><num><b>Art. 39</b></num><heading>Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen</heading><paragraph eId="art_39/para_1"><num>1</num><content><p> Die Gebühren für die Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen werden nach Zeitaufwand festgelegt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_39/para_2"><num>2</num><content><p> Der Tagesansatz für das Personal der Aufsichtsbehörde beträgt je nach erforderlicher Sachkenntnis zwischen 1000 und 2500 Franken pro Person. Der Tagessatz für beigezogene Drittpersonen richtet sich nach den marktüblichen Ansätzen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_40"><num><b>Art. 40</b></num><heading>Übrige Verfügungen und Dienstleistungen</heading><paragraph eId="art_40/para_1"><num>1</num><content><p> Für übrige Verfügungen und Dienstleistungen wird eine Gebühr nach Zeitaufwand erhoben. Der Stundenansatz beträgt 250 Franken.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_40/para_2"><num>2</num><content><p> …<authorialNote><p> Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, mit Wirkung seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_41"><num><b>Art. 41</b></num><heading>Anpassung an die Teuerung</heading><paragraph eId="art_41/para"><content><p>Das Eidgenössische Justiz- und Polizeidepartement kann die Gebührenansätze an die Teuerung anpassen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_42"><num><b>Art. 42</b></num><heading>Aufsichtsabgabe</heading><paragraph eId="art_42/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde erhebt von den staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen jährlich eine Aufsichtsabgabe zur Finanzierung der nicht durch Gebühren gedeckten Kosten.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_42/para_2"><num>2</num><content><p> Die Aufsichtsabgabe ergibt sich aus dem Verhältnis der Prüfhonorare des einzelnen Revisionsunternehmens zur Summe aller Prüfhonorare, welche die staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen verbuchen. Sie beträgt mindestens 10 000 Franken.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_42/para_2_bis"><num>2bis</num><content><p> …<authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2019/763" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2019</b> 4633</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_42/para_2_ter"><num>2ter</num><content><p> Die Aufsichtsabgabe für staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen, die nur Personen nach Artikel 1<i>b</i> BankG<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/51/117_121_129" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>952.0</b></ref></p></authorialNote> prüfen, beträgt mindestens 2500 Franken.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_42/para_3"><num>3</num><content><p> Massgebend sind die Prüfhonorare nach Artikel 11 Absatz 3.</p></content></paragraph></article><article eId="art_43"><num><b>Art. 43</b></num><heading>Dauer der Abgabepflicht</heading><paragraph eId="art_43/para"><content><p>Die Aufsichtsabgabe ist während der Dauer der Zulassung zu entrichten.</p></content></paragraph></article><article eId="art_44"><num><b>Art. 44</b></num><heading>Zahlungsmodus</heading><paragraph eId="art_44/para_1"><num>1</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde stellt den abgabepflichtigen Revisionsunternehmen aufgrund ihres Budgets im Rechnungsjahr eine Akontozahlung in Rechnung.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_44/para_2"><num>2</num><content><p> Sie erstellt im ersten Quartal des Folgejahres aufgrund ihrer Jahresrechnung die Schlussabrechnung. Differenzen zwischen Akontozahlung und Schlussrechnung werden auf die Akontozahlung des Folgejahres vorgetragen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_44/para_3"><num>3</num><content><p> Die Zahlungsfrist beträgt 30 Tage.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_44/para_4"><num>4</num><content><p> Ist die Aufsichtsabgabe strittig, so kann das Revisionsunternehmen eine beschwerdefähige Verfügung verlangen.</p></content></paragraph></article></chapter><chapter eId="chap_6"><num>6. Kapitel: </num><heading>Übertretungen</heading><article eId="art_45"><num><b>Art. 45</b></num><paragraph eId="art_45/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_45/para_1/listintro"> Mit Busse bis zu 100 000 Franken wird bestraft, wer vorsätzlich:<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></listIntroduction><item eId="art_45/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>im Gesuch um Zulassung falsche Angaben macht;</p></item><item eId="art_45/para_1/lbl_b"><num>b.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote> </num><p>ohne Zulassung Bezeichnungen wie «zugelassene Revisorin», «zugelassener Revisor», «zugelassene Revisionsexpertin», «zugelassener Revisionsexperte», «zugelassene leitende Prüferin», «zugelassener leitender Prüfer», «zugelassenes Revisionsunternehmen», «staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen» oder «zugelassene Prüfgesellschaft» verwendet (Art. 12 Abs. 3);</p></item><item eId="art_45/para_1/lbl_c"><num>c.<authorialNote><p> Fassung gemäss Anhang 2 Ziff. II 1 der Geldwäschereiverordnung vom 11. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/791" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 4819</ref>).</p></authorialNote> </num><p>trotz vorgängiger Androhung gegen die Mitwirkungspflicht nach Artikel 14 verstösst.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_45/para_2"><num>2</num><content><p> Wird die Tat fahrlässig begangen, so ist die Strafe Busse bis zu 50 000 Franken.<authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article></chapter><chapter eId="chap_7"><num>7. Kapitel: </num><heading>Schlussbestimmungen</heading><article eId="art_46"><num><b>Art. 46</b></num><heading>Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts</heading><paragraph eId="art_46/para"><content><p>Die Aufhebung und die Änderung bisherigen Rechts werden im Anhang geregelt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_47"><num><b>Art. 47</b></num><heading>Provisorische Zulassung</heading><paragraph eId="art_47/para_1"><num>1</num><content><p> Wer innert vier Monaten nach Inkrafttreten des RAG ein Gesuch um Zulassung einreicht und die Zahlung der Gebühr nach Artikel 38 nachweist, wird provisorisch für die Erbringung von Revisionsdienstleistungen zugelassen. Im Revisorenregister wird angemerkt, dass es sich um eine provisorische Zulassung handelt.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_47/para_2"><num>2</num><content><p> Sind die Zulassungsvoraussetzungen offensichtlich nicht erfüllt, so wird das Gesuch abgewiesen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_47/para_3"><num>3</num><content><p> Natürliche Personen, die bei einem Revisionsunternehmen angestellt oder an einem solchen beteiligt sind, und das jeweilige Revisionsunternehmen müssen die Einreichung ihrer Gesuche koordinieren.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_47/para_4"><num>4</num><content><p> Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller erhält eine elektronische Bestätigung der provisorischen Zulassung. Die Börse erhält eine elektronische Mitteilung aller provisorischen Zulassungen von staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_47/para_5"><num>5</num><content><p> Die Aufsichtsbehörde setzt den provisorisch zugelassenen Personen und Unternehmen eine angemessene Frist, innert der diese die Unterlagen zum Gesuch einreichen müssen. Gleichzeitig droht sie für den Fall, dass die Unterlagen nicht fristgerecht eingereicht werden, den Entzug der provisorischen Zulassung an. Aus wichtigen Gründen kann die Aufsichtsbehörde die Frist auf schriftliches Gesuch hin angemessen verlängern.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_47/para_6"><num>6</num><content><p> Wird die Frist nach Absatz 5 nicht eingehalten, so entzieht die Aufsichtsbehörde die provisorische Zulassung. Sie teilt den Entzug den betroffenen spezialgesetzlichen Aufsichtsbehörden und gegebenenfalls der Börse schriftlich mit und passt das Register entsprechend an. In diesem Fall kann das Gesuch um Zulassung auf dem ordentlichen Weg erneut eingereicht werden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_47/para_7"><num>7</num><content><p> Revisionsdienstleistungen, die mit provisorischer Zulassung erbracht werden, sind auch dann rechtsgültig, wenn nachträglich keine definitive Zulassung erteilt wird.</p></content></paragraph></article><article eId="art_48"><num><b>Art. 48</b></num><heading>Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts</heading><paragraph eId="art_48/para_1"><num>1</num><content><p> Wer innert vier Monaten nach Inkrafttreten des RAG ein Gesuch um Zulassung stellt und eine ausländische Ausbildung abgeschlossen hat, die mit einer schweizerischen Ausbildung vergleichbar ist (Art. 4 Abs. 2 Bst. d RAG), wird provisorisch für die Erbringung von Revisionsdienstleistungen zugelassen, wenn sie oder er einen Lehrgang zum Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts absolviert. Die provisorische Zulassung wird entzogen, wenn der Lehrgang und die Prüfung nicht bis zum 31. August 2008 erfolgreich abgeschlossen wurden.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_48/para_2"><num>2</num><content><p> Waren Personen nach Absatz 1 während der drei Jahre vor der Gesuchstellung mehrheitlich für ein Revisionsunternehmen mit Sitz in der Schweiz tätig und haben sie vorwiegend Revisionsdienstleistungen nach schweizerischem Recht erbracht, so müssen sie weder einen Lehrgang noch eine Prüfung zum Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts absolvieren.</p></content></paragraph></article><article eId="art_49"><num><b>Art. 49</b><authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2012/715" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2012 </b>6071</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Qualitätssicherungssystem</heading><paragraph eId="art_49/para_1"><num>1</num><content><p> Revisionsunternehmen, die ordentliche Revisionen durchführen, müssen ab dem 15. Dezember 2013 über ein internes Qualitätssicherungssystem verfügen und dessen Angemessenheit und Wirksamkeit überwachen (Art. 9 Abs. 1).</p></content></paragraph><paragraph eId="art_49/para_2"><num>2</num><content><p> Revisionsunternehmen, die eingeschränkte Revisionen durchführen, müssen ab dem 1. Oktober 2017 über ein internes Qualitätssicherungssystem verfügen und dessen Angemessenheit und Wirksamkeit überwachen (Art. 9 Abs. 1).<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2017/528" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2017 </b>4863</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph></article><article eId="art_50"><num><b>Art. 50</b></num><heading>Zulassung von natürlichen Personen nach altem Recht</heading><paragraph eId="art_50/para_1"><num>1</num><content><blockList><listIntroduction eId="art_50/para_1/listintro"> Natürliche Personen können in Anwendung von Artikel 43 Absatz 6 RAG als Revisionsexpertinnen oder Revisionsexperten oder als Revisorinnen oder Revisoren zugelassen werden, wenn sie nachweisen, dass sie:</listIntroduction><item eId="art_50/para_1/lbl_a"><num>a. </num><p>am 1. Juli 1992 über eine der Ausbildungen und die entsprechende Fachpraxis nach Artikel 1 Absatz 1 der Verordnung vom 15. Juni 1992<authorialNote><p> [<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1992/1210_1210_1210" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>1992</b> 1210</ref>]</p></authorialNote> über die fachlichen Anforderungen an besonders befähigte Revisoren verfügt haben;</p></item><item eId="art_50/para_1/lbl_b"><num>b. </num><p>seit dem 1. Juli 1992 mehrheitlich und ohne wesentliche Unterbrüche auf den Gebieten des Rechnungswesens und der Rechnungsrevision tätig gewesen sind.</p></item></blockList></content></paragraph><paragraph eId="art_50/para_2"><num>2</num><content><p> Der Nachweis von beaufsichtigter Fachpraxis ist nicht notwendig.</p></content></paragraph></article><article eId="art_51"><num><b>Art. 51</b></num><heading>Rotationspflicht</heading><paragraph eId="art_51/para"><content><p>Die Frist von sieben Jahren für die Rotation der leitenden Revisorin oder des leitenden Revisors (Art. 730<i>a</i> Abs. 2 OR) beginnt mit dem Inkrafttreten der Änderung des Obligationenrechts vom 16. Dezember 2005<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/685" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2007</b> 4791</ref></p></authorialNote> zu laufen. Die leitende Revisorin oder der leitende Revisor darf nach dem Inkrafttreten höchstens noch sieben Jahresrechnungen prüfen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_51_a"><num><b>Art. 51</b><i>a</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2014/708" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2014</b> 4295</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 5. November 2014</heading><paragraph eId="art_51_a/para_1"><num>1</num><content><p> Prüfgesellschaften, die ausschliesslich einer Selbstregulierungsorganisation gemäss GwG<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/1998/892_892_892" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">SR <b>955.0</b></ref></p></authorialNote> angeschlossene Finanzintermediäre prüfen (Art. 11<i>a</i> Abs. 2), müssen die Zulassungsvoraussetzung nach Artikel 11<i>b</i> Buchstabe a zwei Jahre nach Inkrafttreten dieser Änderung erfüllen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_51_a/para_2"><num>2</num><content><p> Leitende Prüferinnen und leitende Prüfer, die am Tag des Inkrafttretens dieser Änderung über eine Zulassung der FINMA verfügen oder gemäss GwG für eine Selbstregulierungsorganisation tätig sind, müssen die Anforderungen an die Prüfstunden nach den Artikeln 11<i>d </i>Absatz 2 Buchstabe a, 11<i>e </i>Absatz 2 Buchstabe a, 11<i>f </i>Absatz 2 Buchstabe a, 11<i>g </i>Absatz 2 Buchstabe a und 11<i>j </i>zwei Jahre nach Inkrafttreten dieser Änderung erfüllen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_51_a/para_3"><num>3</num><content><p> Zulassungsgesuche von Prüfgesellschaften sowie von leitenden Prüferinnen und leitenden Prüfern, die beim Inkrafttreten dieser Änderung von der FINMA nicht entschieden sind, werden von der Aufsichtsbehörde nach neuem Recht beurteilt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_51_b"><num><b>Art. 51</b><i>b</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Übergangsbestimmung zur Änderung vom 1. Juli 2015</heading><paragraph eId="art_51_b/para"><content><p>Revisionsunternehmen, die Revisionsdienstleistungen für Gesellschaften nach Artikel 8 Absatz 1 Buchstabe a RAG erbringen, deren Beteiligungspapiere bei Inkrafttreten der Änderung vom 1. Juli 2015 an einer Schweizer Börse kotiert sind und für die die Zulassungspflicht entfällt, müssen sich spätestens drei Monate nach Inkrafttreten der Änderung vom 1. Juli 2015 bei der Aufsichtsbehörde anmelden.</p></content></paragraph></article><article eId="art_51_c"><num><b>Art. 51</b><i>c</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2018/799" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2018</b> 5229</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Übergangsbestimmung zur Änderung vom 30. November 2018</heading><paragraph eId="art_51_c/para"><content><p>In den ersten beiden Jahren nach Inkrafttreten dieser Verordnung können sich leitende Prüferinnen und Prüfer, die Personen nach Artikel 1<i>b</i> BankG prüfen, in Abweichung von Artikel 11<i>d</i><sup>bis</sup> Absatz 3 die Berufserfahrung und Prüfstunden in den Aufsichtsbereichen nach Artikel 11<i>a</i> Absatz 1 Buchstaben a und c voll an die Anforderungen nach Artikel 11<i>d</i><sup>bis</sup> Absätze 1 und 2 anrechnen lassen.</p></content></paragraph></article><article eId="art_51_d"><num><b>Art. 51</b><i>d</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2022/768" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2022</b> 768</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 23. November 2022</heading><paragraph eId="art_51_d/para_1"><num>1</num><content><p> Personen mit einer Ausbildung nach Artikel 4 Absatz 2 Buchstabe b RAG müssen die Anforderungen nach Artikel 7 Absatz 2 spätestens drei Jahre nach Inkrafttreten der Änderung vom 23. November 2022 und Personen mit einer Ausbildung nach Artikel 4 Absatz 2 Buchstabe c RAG spätestens fünf Jahre nach Inkrafttreten der Änderung vom 23. November 2022 erfüllen.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_51_d/para_2"><num>2</num><content><p> Die Anforderungen nach Artikel 7 Absätze 3 und 4 Buchstabe b müssen spätestens ein Jahr nach Inkrafttreten der Änderung vom 23. November 2022 erfüllt werden.</p></content></paragraph></article><article eId="art_51_e"><num><b>Art. 51</b><i>e</i><authorialNote><p> Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der V vom 22. Nov. 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2024  (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2023/750" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2023</b> 750</ref>).</p></authorialNote></num><heading>Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 22. November 2023</heading><paragraph eId="art_51_e/para_1"><num>1</num><content><p> Die durch das Bundesamt für Sozialversicherungen nach altem Recht erteilten Zulassungen zur Prüfung nach dem AHVG bleiben gültig. Nach Ablauf von zwei Jahren werden sie automatisch aufgehoben, sofern nicht eine Zulassung nach neuem Recht gemäss den Anforderungen nach den Artikeln 11<i>n</i>–11<i>p</i> erteilt wird. </p></content></paragraph><paragraph eId="art_51_e/para_2"><num>2</num><content><p> Zulassungsgesuche von Revisionsunternehmen sowie von leitenden Prüferinnen und Prüfern, die beim Inkrafttreten dieser Änderung vom Bundesamt für Sozialversicherungen nicht entschieden sind, werden von der Aufsichtsbehörde nach neuem Recht beurteilt.</p></content></paragraph></article><article eId="art_52"><num><b>Art. 52</b></num><heading>Inkrafttreten</heading><paragraph eId="art_52/para_1"><num>1</num><content><p> Diese Verordnung tritt unter Vorbehalt der Absätze 2–4 am 1. September 2007 in Kraft.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_52/para_2"><num>2</num><content><p> Artikel 10 Absatz 1 tritt am 1. Oktober 2015 in Kraft. Die Artikel 13 Absatz 2 und 20 Buchstabe j der Fassung vom 22. August 2007<authorialNote><p> <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/534" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2007</b> 3989</ref></p></authorialNote> treten nicht in Kraft.<authorialNote><p> Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>).</p></authorialNote></p></content></paragraph><paragraph eId="art_52/para_3"><num>3</num><content><p> Artikel 21 tritt am 1. September 2009 in Kraft.</p></content></paragraph><paragraph eId="art_52/para_4"><num>4</num><content><p> Die Ziffern II/7, II/8 und II/9 des Anhangs treten am 1. Januar 2008 in Kraft.</p></content></paragraph></article></chapter></body><components><component><doc name="annex"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="221.302.3"/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 22. August 2007 über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (Revisionsaufsichtsverordnung, RAV)" shortForm="RAV"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 22 août 2007 sur l'agrément et la surveillance des réviseurs (Ordonnance sur la surveillance de la révision, OSRev)" shortForm="OSRev"/><FRBRname xml:lang="en" value="Ordinance of 22 August 2007 on the Licensing and Oversight of Auditors (Auditor Oversight Ordinance, AOO)" shortForm="AOO"/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 22 agosto 2007 sull'abilitazione e la sorveglianza dei revisori (Ordinanza sui revisori, OSRev)" shortForm="OSRev"/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/xml"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml"/></FRBRManifestation></identification></meta><preface><container name="headerOfAnnex"><block name="num">Anhang 1<inline name="man-font-style-normal"><authorialNote><p> Urspünglich: Anhang.</p></authorialNote></inline></block></container></preface><mainBody><p>(Art. 46)</p><level eId="annex_1/lvl_u1"><heading>Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts</heading><content><p>I</p><blockList><item eId="annex_1/lvl_u1/lbl_tab"><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Die Verordnung vom 15. Juni 1992<authorialNote><p> [<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/1992/1210_1210_1210" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>1992 </b>1210</ref>]</p></authorialNote> über die fachlichen Anforderungen an besonders befähigte Revisoren wird aufgehoben.</p></item></blockList><p>II</p><p>Die nachfolgenden Verordnungen werden wie folgt geändert:</p><p>…<authorialNote><p> Änderungen können unter <ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2007/534" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2007</b> 3989 </ref>konsultiert werden.</p></authorialNote></p></content></level></mainBody></doc></component><component><doc name="annex"><meta><identification source="#ch.bk"><FRBRWork><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRcountry value="CH"/><FRBRnumber value="221.302.3"/><FRBRname xml:lang="de" value="Verordnung vom 22. August 2007 über die Zulassung und Beaufsichtigung der Revisorinnen und Revisoren (Revisionsaufsichtsverordnung, RAV)" shortForm="RAV"/><FRBRname xml:lang="fr" value="Ordonnance du 22 août 2007 sur l'agrément et la surveillance des réviseurs (Ordonnance sur la surveillance de la révision, OSRev)" shortForm="OSRev"/><FRBRname xml:lang="en" value="Ordinance of 22 August 2007 on the Licensing and Oversight of Auditors (Auditor Oversight Ordinance, AOO)" shortForm="AOO"/><FRBRname xml:lang="it" value="Ordinanza del 22 agosto 2007 sull'abilitazione e la sorveglianza dei revisori (Ordinanza sui revisori, OSRev)" shortForm="OSRev"/><FRBRauthoritative value="true"/></FRBRWork><FRBRExpression><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRlanguage language="de"/></FRBRExpression><FRBRManifestation><FRBRthis value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/xml/main-text"/><FRBRuri value="https://fedlex.data.admin.ch/eli/cc/2007/534/20240101/de/xml"/><FRBRdate date="2024-01-01" name="jolux:dateApplicability"/><FRBRdate date="2007-08-22" name="jolux:dateDocument"/><FRBRdate date="2007-09-01" name="jolux:dateEntryInForce"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#publisher"/><FRBRauthor href="#ch.bk" as="#rightsHolder"/><FRBRformat value="xml"/></FRBRManifestation></identification></meta><preface><container name="headerOfAnnex"><block name="num">Anhang 2<inline name="man-font-style-normal"><authorialNote><p> Eingefügt durch Ziff. II der V vom 1. Juli 2015 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2015/456" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2015</b> 2439</ref>). Fassung gemäss Ziff. II der V vom 23. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (<ref href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/oc/2022/768" xmlns:data="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:data" xmlns:tmp="urn:com:c-moria:legi4ch:xslt:temp">AS <b>2022</b> 768</ref>).</p></authorialNote></inline></block></container></preface><mainBody><p>(Art. 10 Abs. 2)</p><level eId="annex_2/lvl_u1"><heading>Liste der anerkannten ausländischen Revisionsaufsichtsbehörden</heading><content><table border="1"><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Australien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Australian Securities and Investments Commission (ASIC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Belgien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>College van Toezicht op de Bedrijfsrevisoren / <br/>Collège de Supervision des Réviseurs d’Entreprises (CTBR/CSRE)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Brasilien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Comissão de Valores Mobiliários (CVM)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Bulgarien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Commission for Public Oversight of Statutory Auditors (CPOSA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Chile</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Comisión para el Mercado Financiero (CMF)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>China</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>China Securities Regulatory Commission (CSRC) und Ministry of Finance (MoF)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Dänemark</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Danish Business Authority (DBA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Deutschland</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Abschlussprüferaufsichtsstelle (APAS)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Finnland</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Finnish Patent and Registration Office, Auditor Oversight Unit (PRH)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Frankreich</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Haut Conseil du commissariat aux comptes (H3C)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Griechenland</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Hellenic Accounting and Auditing Standards Oversight Board (ELTE)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Grossbritannien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Financial Reporting Council (FRC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Guernsey</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Guernsey Registry</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Indonesien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Pusat Pembinaan Profesi Keuangan (PPPK), Secretariat General, Ministry of Finance</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Insel Man</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Isle of Man Financial Services Authority <br/>(IoMFSA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Irland</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Irish Auditing &amp; Accounting Supervisory Authority (IAASA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Island</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Public Auditors Oversight Board (PAOB) </p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Italien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Commissione Nazionale per le Società e la Borsa (CONSOB) </p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Japan</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Certified Public Accountants and Auditing Oversight Board (CPAAOB)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Jersey</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Jersey Financial Services Commission (JFSC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Kanada</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Canadian Public Accountability Board (CPAB)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Katar</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Qatar Financial Centre Authority (QFC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Kroatien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Ministry of Finance (MFin)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Lettland</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Ministry of Finance, Department of Taxes Administration and Accounting Policy, Audit Oversight Commission</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Liechtenstein </p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Finanzmarktaufsicht (FMA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Litauen</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Authority of Audit, Accounting, Property Valuation and Insolvency Management (AAAPVIM)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Luxemburg</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Commission de Surveillance du Secteur Financier (CSSF)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Malta</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Ministry of Finance, The Economy &amp; Investment</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Mauritius</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Financial Reporting Council (FRC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Neuseeland</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Financial Markets Authority (FMA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Niederlande</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Authority for the Financial Markets (AFM)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Norwegen</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Finanstilsynet</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Österreich</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Abschlussprüferaufsichtsbehörde (APAB)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Polen</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Polish Agency for Audit Oversight (PANA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Portugal</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Securities Market Commission</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Rumänien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Authority for Public Oversight of the Statutory Audit Activity (ASPAAS)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Schweden </p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Swedish Inspectorate of Auditors</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Singapur</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Accounting and Corporate Regulatory Authority (ACRA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Slowakei</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Auditing Oversight Authority</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Slowenien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Agency for Public Oversight of Auditing (APOA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Spanien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Accounting and Auditing Institute</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Südafrika</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Independent Regulatory Board for Auditors (IRBA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Südkorea</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Financial Services Commission (FSC), Securities and Futures Commission (SFC) und Financial Supervisory Service (FSS)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Taiwan<br/>(Chinesisches Taipei)</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Financial Supervisory Commission (FSC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Thailand</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Securities and Exchange Commission (SEC)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Tschechien</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Public Audit Oversight Board (RVDA)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Türkei</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Public Oversight Accounting and Auditing Standards Authority (POA) und Capital Markets Board of Turkey (CMB)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Ungarn</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Auditors’ Public Oversight Authority (Ministry of Finance)</p></item></blockList></td></tr><tr><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Vereinigte Staaten</p></item></blockList></td><td><blockList><item><num><placeholder fedlex:message="E40S10-TAB">[tab]</placeholder></num><p>Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)</p></item></blockList></td></tr></table></content></level></mainBody></doc></component></components></act></akomaNtoso>